Agencia Estatal Boletín Oficial del Estado

Ministerio de la Presidencia Agencia Estatal Boletín Oficial del Estado

Está Vd. en

Documento BOE-A-1990-6394

Real Decreto 338/1990, de 9 de marzo, por el que se regula la composicin y la forma de utilizacin del Nmero de Identificacin Fiscal.

TEXTO

El artculo 113 de la Ley 33/1987, de 23 de diciembre, de Presupuestos Generales del Estado para 1988 dispuso que las personas fsicas o jurdicas, as como las Entidades sin personalidad a que se refiere el artculo 33 de la Ley General Tributaria, debern tener un Nmero de Identificacin Fiscal para sus relaciones de naturaleza o con trascendencia tributaria. Asimismo, se regulaba con detalle, por este precepto, la identificacin a travs del Nmero de Identificacin Fiscal de las operaciones de los establecimientos de crdito.

La idea de un Nmero de Identificacin Fiscal se remonta en nuestro ordenamiento jurdico hasta el Decreto de 29 de enero de 1954 que cre un ndice de Entidades entonces sujetas a la Tarifa tercera de la Contribucin de Utilidades, siendo desarrollada esta disposicin reglamentaria por las rdenes de 10 de abril de 1954, 11 de junio de 1963 y 25 de febrero de 1965, as como por la Resolucin de la Subsecretara de Hacienda de 28 de junio del mismo ao. No obstante, es el Decreto 2423/1975, de 25 de septiembre, por el que se regula el Cdigo de Identificacin de las Personas Jurdicas y Entidades en General, el que ya configura un Cdigo de Identificacin para las Sociedades y dems Entidades, teniendo presentes las implicaciones informticas que este sistema de identificacin encierra.

Sin embargo, esta disposicin de 1975 slo se ocupa de la identificacin de las Sociedades, personas jurdicas y Entidades en general. Posteriormente, la disposicin adicional primera del Real Decreto 338/1985, de 15 de marzo, sobre normas de gestin tributaria, recaudatoria y contable, vincul la recaudacin en perodo voluntario de determinadas autoliquidaciones a unas etiquetas identificativas, suministradas al efecto por el Ministerio de Economa y Hacienda, permitiendo iniciar un proyecto de identificacin en general de los sujetos pasivos y otros deudores tributarios.

En esta evolucin normativa, el artculo 3. del Real Decreto 2402/1985, de 18 de diciembre, por el que se regula el deber de expedir y entregar factura que incumbe a los empresarios y profesionales, aporta, por vez primera, unas definiciones de qu deba entenderse por nmero de identificacin fiscal en cada caso, pero comprendiendo la generalidad de personas o Entidades llamadas a relacionarse con la Administracin tributaria. Distintas disposiciones reglamentarias se han referido posteriormente a esta norma, confiriendo una progresiva unidad el concepto de Nmero de Identificacin Fiscal en el ordenamiento tributario espaol.

Finalmente, el artculo 113 de la Ley de Presupuestos Generales del Estado para 1988 ha supuesto la confirmacin, por una norma ahora con rango de Ley, de la existencia de un sistema de identificacin de las personas o Entidades, sujetos de derechos y deberes en la gestin tributaria como sujetos pasivos u otros obligados o deudores tributarios; sistema ste basado en la existencia de un Nmero de Identificacin Fiscal.

El Real Decreto ahora aprobado cumple el mandato legal de regular reglamentariamente la composicin del Nmero de Identificacin Fiscal y la forma en que deber utilizarse en aquellas relaciones de naturaleza o con trascendencia tributaria. La composicin del Nmero de Identificacin Fiscal responde a la idea de apoyarse en cdigos o nmeros en uso actualmente, si bien, de una parte, se establecen reglas especficas para los menores de edad u otras personas de nacionalidad espaola no obligadas a disponer de documento nacional de identidad y, de otra, se prev un rgimen provisional para la identificacin de personas fsicas de nacionalidad espaola, a la espera de la completa adicin de un carcter de verificacin al actual nmero del documento nacional de identidad.

El Real Decreto dispone la forma de utilizacin del Nmero de Identificacin Fiscal en las relaciones de naturaleza o con trascendencia tributaria. As, el Nmero de Identificacin Fiscal de los empresarios o profesionales deber constar en las facturas u otros documentos que expidan o reciban como consecuencia de las operaciones que realicen. Los titulares de relaciones de naturaleza o con trascendencia tributaria consignarn su Nmero de Identificacin Fiscal en los documentos en que se formalicen las referidas relaciones. Y aqul tambin deber figurar en cuantas declaraciones, comunicaciones o escritos presenten los sujetos pasivos u obligados tributarios ante la Administracin tributaria.

El Real Decreto desarrolla finalmente lo dispuesto en el apartado segundo del artculo 113 de la Ley de Presupuestos Generales del Estado para 1988, en cuanto a la identificacin de las operaciones de los establecimientos o Entidades de crdito. No obstante, el marco legal es aqu ms preciso, lo cual reduce el desarrollo reglamentario a la concrecin de ciertos plazos y deberes formales.

En su virtud, a propuesta del Ministro de Economa y Hacienda, de acuerdo con el Consejo de Estado y previa deliberacin del Consejo de Ministros en su reunin del da 9 de marzo de 1990,

DISPONGO:

Artculo 1. mbito subjetivo.

Toda persona fsica o jurdica tendr un Nmero de Identificacin Fiscal para sus relaciones de naturaleza o con trascendencia tributaria.

Del mismo modo, tendrn un Nmero de Identificacin Fiscal las Entidades sin personalidad a que se refiere el artculo 33 de la Ley General Tributaria, incluyendo entre otras:

a) Las comunidades de propietarios en rgimen de propiedad horizontal.

b) Los Fondos de Pensiones o de Inversin Mobiliaria.

c) Las Agrupaciones de inters econmico y las uniones temporal de Empresas.

Artculo 2. Reglas generales para la composicin del Nmero de Identificacin Fiscal.

El Nmero de Identificacin Fiscal ser:

a) Para las personas jurdicas y Entidades sin personalidad, el Cdigo de Identificacin que se les asigne, de acuerdo con el Decreto 2423/1975, de 25 de septiemrbe, por el que se regula el Cdigo de Identificacin de las personas jurdicas y Entidades en general.

b) Para las personas fsicas que ostenten la nacionalidad espaola, el nmero de su documento nacional de identidad, seguido del correspondiente cdigo o carcter de verificacin, constituido por la letra mayscula que habr de constar en el propio documento nacional de identidad, de acuerdo con sus disposiciones reguladoras.

c) Para las personas fsicas que carezcan de la nacionalidad espaola, el nmero personal de identificacin de extranjero que se les asigne o se les facilite de acuerdo con el Real Decreto 1119/1986, de 26 de mayo, por el que se aprueba el Reglamento de ejecucin de la Ley Orgnica 7/1985, de 1 de julio, sobre derechos y libertades de los extranjeros en Espaa.

Artculo 3. Reglas especiales para la composicin del Nmero de Identificacin Fiscal.

1. Los espaoles que no estn obligados a obtener el documento nacional de identidad, por ser menores de catorce aos, o mayores de esta edad residiendo en el extranjero, para tener un Nmero de Identificacin Fiscal propio, podrn bien obtener el documento nacional de identidad con carcter voluntario o bien solicitar de la Administracin tributaria la asignacin de dicho Nmero de Identificacin Fiscal.

Asimismo, los menores de dieciocho aos que no ostenten la nacionalidad espaola, necesiten un Nmero de Identificacin Fiscal propio y no tengan asignado un nmero personal de identificacin de extranjero, podrn bien obtener ste ltimo o bien solicitar de la Administracin tributaria la asignacin de dicho Nmero de Identificacin Fiscal.

2. Este Nmero de Identificacin Fiscal, que estar integrado por nueve caracteres, tendr la siguiente composicin:

a) En el caso de los espaoles menores de catorce aos y extranjeros menores de dieciocho:

Una letra inicial, que ser la K, destinada a indicar la naturaleza de este nmero.

Dos dgitos destinados a contener un indicador de la provincia de su domicilio fiscal o, tratndose de no residentes, donde se haya solicitado, de acuerdo con las claves vigentes para el Cdigo de Identificacin.

Cinco dgitos que formen un nmero secuencial dentro de cada provincia.

Un carcter de verificacin alfabtico.

b) En el caso de espaoles mayores de catorce aos residiendo en el extranjero y que se trasladan por tiempo inferior a seis meses a Espaa:

Una letra inicial, que ser la L, destinada a indicar la naturaleza de este nmero.

Dos dgitos destinados a contener un indicador de la provincia donde se haya solicitado, de acuerdo con las claves vigentes para el Cdigo de Identificacin.

Cinco dgitos que formen un nmero secuencial dentro de cada provincia.

Un carcter de verificacin alfabtico.

3. El Nmero de Identificacin Fiscal, asignado directamente por la Administracin tributaria de acuerdo con este artculo, tendr validez entre tanto su titular no obtenga su documento nacional de identidad o su nmero personal de identificacin de extranjero. Quienes, disponiendo de este Nmero de Identificacin Fiscal, obtengan el documento nacional de identidad o un nmero personal de identificacin de extranjero debern comunicar en un plazo de dos meses esta circunstancia a la Administracin tributaria, as como a las dems personas o Entidades ante las que, en virtud de lo dispuesto en este Real Decreto, deba constar, por razn de sus operaciones, su nuevo Nmero de Identificacin Fiscal, surtiendo efectos entre tanto el anterior.

Artculo 4. Rgimen provisional para la identificacin de las personas fsicas de nacionalidad espaola.

1. Las personas fsicas de nacionalidad espaola, cuyo nmero del documento nacional de identidad no vaya seguido del correspondiente cdigo o carcter de verificacin, tal y como se prev en la letra b) del artculo 2. de este Real Decreto, tendrn un Nmero de Identificacin Fiscal que se compondr del mismo nmero de su documento nacional de identidad completado con un carcter de verificacin facilitado al efecto por la Administracin tributaria.

2. Las personas fsicas de nacionalidad espaola, cuyo nmero de documento nacional de identidad no vaya seguido del correspondiente cdigo o carcter de verificacin y que a la entrada en vigor de este Real Decreto hubiesen recibido las etiquetas de identificacin a que se refiere la disposicin adicional primera del Real Decreto 338/1985, de 15 de marzo, conservarn como Nmero de Identificacin Fiscal el que figura en dichas etiquetas que, de acuerdo con el apartado anterior, est ya formado por el nmero de su documento nacional de identidad, completado con un carcter de verificacin, facilitado por la Administracin tributaria.

Artculo 5. Forma de utilizacin del Nmero de Identificacin Fiscal por los empresarios y profesionales.

El Nmero de Identificacin Fiscal de un empresario o profesional deber constar en las facturas u otros documentos que expida o reciba como consecuencia de las operaciones que realice o en las cuales intervenga, de acuerdo con lo dispuesto en este Real Decreto o en otras disposiciones de naturaleza tributaria y siempre que dicho empresario o profesional se halle establecido en territorio espaol o realice materialmente en este territorio cualquier prestacin de servicios distinta de los transportes y de las operaciones accesorias a stos.

Artculo 6. Forma de utilizacin del Nmero de Identificacin Fiscal en determinadas relaciones con trascendencia tributaria.

1. Quienes perciban o paguen rendimientos del trabajo personal dependiente, satisfechos desde establecimientos radicados en Espaa, o del capital mobiliario, abonados en territorio espaol o procedentes de bienes o valores situados o anotados en dicho territorio, debern comunicar su Nmero de Identificacin Fiscal al pagador o perceptor de los referidos rendimientos.

Se entendern, en particular, situados o anotados en territorio espaol aquellos valores o activos financieros cuyo depsito, gestin, administracin o registro contable se hallen encomendados a una persona o Entidad o a un establecimiento de la misma radicados en Espaa.

2. De acuerdo con el artculo 109 de la Ley 24/1988, de 28 de julio, del Mercado de Valores, quien pretenda adquirir o transmitir valores, representados por medio de ttulos o anotaciones en cuenta y situados en Espaa, deber comunicar, al tiempo de dar la orden correspondiente, su Nmero de Identificacin Fiscal a la Entidad emisora o intermediarios financieros respectivos, que no atendern aqulla hasta el cumplimiento de esta obligacin.

Asimismo, el Nmero de Identificacin Fiscal del adquirente deber figurar en las certificaciones acreditativas de la adquisicin de activos financieros con rendimiento implcito.

Lo dispuesto en este apartado se entiende sin perjuicio de las salvedades previstas en esta materia por el apartado primero de la disposicin adicional primera de la Ley 14/1985, de 29 de mayo, de Rgimen Fiscal de Determinados Activos Financieros.

3. El Nmero de Identificacin Fiscal de los otorgantes deber figurar en las escrituras o documentos donde consten los actos o contratos que tengan por objeto la constitucin, adquisicin, transmisin, modificacin o extincin de derechos reales sobre bienes inmuebles.

El incumplimiento de esta obligacin no afectar a la eficacia de estos actos o contratos, ni impedir que los Notarios autoricen las escrituras correspondientes, si bien estos fedatarios debern remitir a la Administracin o, en su defecto, Delegacin de Hacienda del lugar de su residencia oficial, dentro del primer mes de cada trimestre natural, una relacin nominal de las personas o Entidades que, durante el trimestre anterior, hayan incumplido lo dispuesto en este apartado.

4. Quienes realicen operaciones con Entidades de crdito, a travs de establecimientos de las mismas que radiquen en Espaa, debern comunicarle su Nmero de Identificacin Fiscal, en los casos y de acuerdo con lo dispuesto en el artculo 15 de este Real Decreto.

5. Toda persona o Entidad que celebre cualesquiera operaciones de seguro o financieras con Entidades aseguradoras, a travs de establecimientos de las mismas situados en Espaa, figure como asegurado o perciba las correspondientes indemnizaciones o prestaciones, habr de comunicar su Nmero de Identificacin Fiscal a la Entidad aseguradora con quin opere, debiendo figurar aqul en la pliza o documento que sirva para recoger estas operaciones.

Se exceptan los contratos de seguro en el ramo de accidentes con una duracin temporal no superior a tres meses.

El Ministro de Economa y Hacienda podr exceptuar otras operaciones con Entidades aseguradoras del mbito de este deber de identificacin, cuando constituyan contratos de seguro ajenos al ramo de vida y con duracin temporal.

6. Quienes realicen aportaciones a Planes de Pensiones o perciban las correspondientes prestaciones, habrn de notificar su Nmero de Identificacin Fiscal a las Entidades gestoras de los Fondos de Pensiones a los que dichos Planes se hallen adscritos, debiendo figurar aqul en los documentos en los que se formalicen las obligaciones de contribucin y el reconocimiento de prestaciones.

Artculo 7. Identificacin de los menores de edad.

Los espaoles menores de catorce aos, que no hayan obtenido an su documento nacional de identidad, por no estar obligados a disponer del mismo, y los extranjeros menores de dieciocho aos, que no tengan asignado un nmero personal de identificacin de extranjero, utilizarn para su identificacin personal como Nmero de Identificacin Fiscal el mismo del representante legal que acte en su nombre.

Para la identificacin de estos menores, en sus relaciones de naturaleza o con trascendencia tributaria, habrn de figurar tanto los datos de la persona menor como los de su representante legal.

No obstante, los menores debern disponer de su propio y diferente Nmero de Identificacin Fiscal cuando sean empresarios o profesionales, obtenindolo de acuerdo con lo dispuesto en el artculo 3. de este Real Decreto.

Artculo 8. Identificacin de determinados establecimientos permanentes.

Cada establecimiento permanente en Espaa de una misma Entidad no residente en territorio espaol tendr diferente Nmero de Identificacin Fiscal cuando rena los requisitos previstos en el apartado primero del artculo 311 del Reglamento del Impuesto sobre Sociedades, aprobado por Real Decreto 2631/1982, de 15 de octubre.

Artculo 9. Identificacin de determinadas Entidades.

1. Las distintas Administraciones pblicas y los Organismo o Entidades con personalidad jurdica propia dependientes de cualquiera de aqullas podrn solicitar la asignacin de un Nmero de Identificacin Fiscal por cada uno de los sectores de su actividad con carcter empresarial o profesional, as como para cada uno de sus Departamentos, Consejeras, Dependencias u rganos superiores.

2. Asimismo, podrn solicitar la asignacin de un Nmero de Identificacin Fiscal propio:

a) Los Centros docentes de titularidad pblica y los Centros sanitarios o asistenciales dependientes de las Entidades Gestoras de los sanitarios o asistenciales dependientes de las Entidades Gestoras de la Seguridad Social.

de la Cruz Roja Espaola.

3. Las Entidades eclesisticas, que tengan personalidad jurdica propia, tendrn su Nmero de Identificacin Fiscal, aunque estn integradas, a efectos del Impuesto sobre Sociedades, en un sujeto pasivo a nivel de dicesis o provincia religiosa.

Artculo 10. Asignacin del Nmero de Identificacin Fiscal a instancia del obligado tributario.

1. Quienes vayan a ser titulares de relaciones jurdicas de naturaleza o con trascendencia tributaria, en las cuales deban utilizar como parte de su identificacin personal el Nmero de Identificacin Fiscal, habrn de solicitar la asignacin del mismo, si no dispusieren ya de l. En particular:

a) Los empresarios o profesionales debern solicitar su Nmero de Identificacin Fiscal antes de comenzar sus actividades en territorio espaol.

b) Las personas jurdicas y Entidades habrn de solicitar la asignacin de su Nmero de Identificacin Fiscal dentro de los treinta das siguientes a la fecha de su constitucin o de su establecimiento en territorio espaol.

El Nmero de Identificacin Fiscal de las personas jurdicas y Entidades sin personalidad tendrn carcter provisional mientras la Entidad interesada no haya aportado copia de la escritura o documento fehaciente de su constitucin y de los Estatutos Sociales, as como certificacin de su inscripcin, cuando proceda, en cualquier registro pblico y podr asignarse a personas jurdicas o Entidades en perodo de constitucin.

2. La solicitud se dirigir al rgano correspondiente de la Administracin con competencia para otorgar el Nmero de Identificacin Fiscal o el cdigo o nmero que sirva como tal, segn la composicin de aqul y en cada uno de los supuestos recogidos en los artculos 2., 3. y 4. de este Real Decreto. Cuando la asignacin del Nmero de Identificacin Fiscal corresponda directamente a la Administracin tributaria, la solicitud se dirigir a la Administracin o, en su defecto, Delegacin de Hacienda donde el interesado tenga su domicilio fiscal o, cuando no sea residente ni se halle establecido en territorio espaol, vaya a realizar los correspondientes actos u operaciones. La Delegacin o Administracin de Hacienda competente asignar el Nmero de Identificacin Fiscal en el plazo mximo de diez das.

3. La solicitud, en los supuestos recogidos en los apartados primero y segundo del artculo 9. de este Real Decreto, deber dirigirse al Director general de Gestin Tributaria por la Entidad interesada, con personalidad jurdica propia, o por un Departamento ministerial o Consejera del rgano de Gobierno de una Comunidad Autnoma, indicndose en el escrito correspondiente los sectores, rganos o centros que puedan disponer de un Cdigo de Identificacin propio y las razones que motivan la peticin.

Estimada la peticin por el Director general de Gestin Tributaria, el rgano correspondiente de la Administracin proceder a otorgar los Cdigos de Identificacin.

Artculo 11. Asignacin del Nmero de Identificacin Fiscal de Oficio.

La Administracin tributaria, cuando le corresponda directamente la asignacin del Nmero de identificacin Fiscal, podr facilitarlo de oficio a una persona o Entidad.

En caso de personas fsicas que no ostenten la nacionalidad espaola, la Delegacin o Administracin de Hacienda competente, en funcin del domicilio fiscal del interesado o del lugar donde se realicen los actos u operaciones, podr solicitar, cuando sea preciso, de los rganos, competentes de la Administracin Pblica la asignacin de un nmero personal de identificacin de extranjero, en favor del interesado.

Artculo 12. Utilizacin del Nmero de Identificacin Fiscal ante la Administracin Tributaria.

Los sujetos pasivos u obligados tributarios debern consignar su Nmero de Identificacin Fiscal en cuantas declaraciones, comunicaciones o escritos presenten ante la Administracin tributaria.

Quienes al formular estas declaraciones, comunicaciones o escritos no tuviesen un Nmero de Identificacin Fiscal, debern hacer constar esta circunstancia en el documento, pudiendo la Administracin tributaria asignarles de oficio dicho nmero para su debida utilizacin en lo sucesivo.

Artculo 13. Utilizacin del Nmero de Identificacin Fiscal de otras personas o Entidades.

1. Los sujetos pasivos u obligados tributarios debern consignar el Nmero de Identificacin Fiscal de otras personas o Entidades, con quienes establezcan relaciones econmicas o profesionales, en declaraciones, comunicaciones o documentos con trascendencia fiscal, de acuerdo con lo dispuesto en este Real Decreto o en otras disposiciones de naturaleza tributaria.

2. Para cumplir lo dispuesto en el apartado anterior, los sujetos pasivos u obligados tributarios exigirn de las personas o Entidades con quienes se relacionen que les comuniquen y acrediten su Nmero de Identificacin Fiscal, debiendo stas facilitarlo.

Artculo 14. Acreditacin del Nmero de Identificacin Fiscal.

1. El Nmero de Identificacin Fiscal podr acreditarse mediante la exhibicin bien de la tarjeta expedida para constancia del Cdigo de Identificacin, bien del documento nacional de identidad o de un documento oficial en que figure el nmero personal de identificacin de extranjero.

2. Asimismo, el Ministro de Economa y Hacienda podr disponer que el Nmero de Identificacin Fiscal pueda acreditarse mediante una tarjeta o un documento o soporte de otra naturaleza, cuando sea facilitado por la Administracin tributaria de acuerdo con los artculos 3. y 4. de este Real Decreto.

3. En general, cada obligado tributario podr acreditar su Nmero de Identificacin Fiscal mediante comunicacin realizada de manera fehaciente siendo responsable de su veracidad.

Artculo 15. Identificacin de las operaciones de las Entidades de crdito.

1. Quienes entreguen o confen a Entidades de crdito fondos, bienes o valores en forma de depsitos u otras anlogas, o recaben de aqullas crditos o prstamos de cualquier naturaleza debern comunicar su Nmero de Identificacin Fiscal a cada Entidad de crdito con quien operen.

2. El Nmero de Identificacin Fiscal ser comunicado y acreditado el mismo da de la constitucin del depsito, la apertura de la cuenta o la realizacin de la operacin o dentro del plazo de un mes a contar desde el da siguiente a aqul.

3. Transcurrido este plazo sin disponer de dicho Nmero de Identificacin Fiscal, la Entidad de crdito deber, tratndose de una cuenta activa para dicho establecimiento, no realizar en ella nuevos cargos; tratndose de una cuenta pasiva, no admitir en ella nuevos abonos; o, en otro caso, proceder a la cancelacin de las operaciones o depsitos afectados por la omisin de este deber de colaboracin. No obstante, la Entidad de crdito reanudar los cargos o abonos en la cuenta afectada desde el momento en que todos los titulares de la misma faciliten su Nmero de Identificacin Fiscal.

4. El incumplimiento de cualquiera de estos deberes se considerar, en cuanto a cada cuenta u otra operacin, infraccin tributaria simple. Cuando una Entidad de crdito incumpla lo dispuesto en el apartado anterior, ser sancionada con multa del 5 por 100 de las cantidades indebidamente abonadas o cargadas, con un mnimo de 150.000 pesetas, o si hubiera debido proceder a la cancelacin de la operacin o depsito, con multa entre 150.000 y 1.000.000 de pesetas.

5. Las Entidades de crdito debern comunicar a la Administracin tributaria las cuentas u otras operaciones cuyo titular, transcurrido el plazo correspondiente, no haya facilitado su Nmero de Identificacin Fiscal, aunque tales cuentas u operaciones hayan sido antes canceladas o el Nmero de Identificacin Fiscal haya sido entregado despus de transcurrir el indicado plazo.

Dichas Entidades debern presentar la declaracin correspondiente ajustada al modelo o a las condiciones y diseo de los soportes magnticos que apruebe el Ministro de Economa y Hacienda, dentro del mes siguiente a cada trimestre natural, en relacin con las cuentas u operaciones afectadas, cuyo plazo hbil para facilitar el Nmero de Identificacin Fiscal hubiere vencido durante dicho trimestre.

En la declaracin se expresarn los siguientes datos:

a) Los de identificacin del declarante.

b) Los apellidos y nombre por este orden, o, en su caso, la denominacin o razn social completa y el domicilio de cada una de las personas o Entidades relacionadas en la declaracin.

c) La naturaleza o clase y nmero de cuenta u operacin, as como el saldo o importe mximo alcanzado durante el plazo para comunicar el Nmero de Identificacin Fiscal.

Ser obligatoria la presentacin en soporte magntico de esta declaracin cuando se den respecto de la misma las circunstancias que hacen obligatoria esta forma de presentacin para la declaracin anual de operaciones.

6. Se consideran Entidades de crdito todas las personas o Entidades enumeradas en el apartado segundo del artculo 1. del Real Decreto Legislativo 1298/1986, de 28 de junio, segn la redaccin dada al mismo por el artculo 39 de la Ley 26/1988, de 29 de julio, sobre Disciplina e Intervencin de las Entidades de Crdito.

7. En las cuentas a nombre de menores o incapaces, el Nmero de Identificacin Fiscal del titular podr sustituirse por el de personas que ostenten su representacin legal. En las declaraciones o relaciones que recojan datos relativos a estas cuentas u operaciones, debern figurar tanto los datos de la persona menor o incapaz, como los de su representante legal.

En las cuentas a nombre de varios titulares deber constar el Nmero de Identificacin Fiscal de todos ellos. No obstante, cuando sean titulares de una cuenta solamente ambos cnyuges, bastar el Nmero de Identificacin Fiscal de uno de ellos.

8. Quedan exceptuadas del rgimen de identificacin previsto en este artculo las cuentas extranjeras en divisas o en pesetas convertibles u ordinarias a nombre de personas o Entidades que hayan acreditado no ser residentes en Espaa. Esta excepcin no se extiende a las cuentas extranjeras en divisas o en pesetas convertibles a nombre de personas fsicas residentes en Espaa que mantengan la consideracin de no residentes respecto del patrimonio constituido en el exterior hasta la adquisicin de su residencia y a efectos del rgimen jurdico de control de cambios. Tampoco es de aplicacin a las cuentas cuyos rendimientos se satisfagan a un establecimiento de su titular situado en Espaa.

DISPOSICIONES ADICIONALES
Primera. Definiciones.

A los efectos de lo dispuesto en este Real Decreto, sern de aplicacin las disposiciones propias del Impuesto sobre el Valor Aadido para determinar quienes tienen la condicin de empresarios o profesionales, incluso cuando desarrollen su actividad fuera del territorio de aplicacin de este Impuesto.

Segunda. mbito territorial.

Las obligaciones reguladas en este Real Decreto sern exigibles en todo el territorio espaol, sin perjuicio de los regmenes tributarios forales de concierto o convenio, vigentes en los Territorios Histricos del Pas Vasco y en la Comunidad Foral de Navarra, respectivamente.

Tercera. Vigencia de otras disposiciones.

Se mantiene la vigencia de las disposiciones reguladoras del documento nacional de identidad, cuya modificacin se llevar a cabo por el Ministerio del Interior o a propuesta del mismo y de las contenidas en el Real Decreto 2423/1975, de 25 de septiembre y en el Real Decreto 1119/1986, de 26 de mayo, sin perjuicio de las especialidades que el presente Real Decreto establece para la utilizacin del Nmero de Identificacin Fiscal en las relaciones de naturaleza o con trascendencia tributaria.

DISPOSICIN TRANSITORIA

Para la aplicacin de este Real Decreto se observarn las reglas siguientes:

1. La utilizacin del Nmero de Identificacin Fiscal se regir por lo dispuesto en este Real Decreto en las relaciones de naturaleza o con trascendencia tributaria que se inicien, produzcan o continen a partir de su entrada en vigor.

2. No obstante, los titulares de cuentas bancarias o depsitos de valores en Entidades o establecimientos de crdito cuya apertura o constitucin se hubiere efectuado con anterioridad a la entrada en vigor de este Real Decreto, dispondrn del plazo de tres meses, desde la misma, para facilitar el Nmero de Identificacin Fiscal a cada Entidad de crdito con quien operen.

Transcurrido el plazo sealado sin disponer de dicho Nmero de Identificacin Fiscal, la Entidad de crdito deber proceder de acuerdo con lo previsto en el apartado tercero del artculo 15 del presente Real Decreto.

No obstante, se exceptan de lo establecido en esta disposicin transitoria aquellas cuentas que, al cumplirse el citado plazo, tengan un saldo inferior a 50.000 pesetas, sin haber tenido movimientos durante el ltimo ao, salvo los debidos al mero abono de los intereses devengados. Si posteriormente se reactivasen estas cuentas, se considerarn abiertas de nuevo desde que se practique en ellas el primer movimiento o superen el indicado saldo, a efectos de lo dispuesto en el artculo 15 de este Real Decreto.

3. Las Entidades de crdito debern comunicar a la Administracin tributaria las cuentas u otras operaciones cuyo titular, trascurrido el plazo previsto en la regla anterior, no haya facilitado su Nmero de Identificacin Fiscal.

Dichas Entidades efectuarn esta comunicacin en el mismo modelo y conjuntamente con la que segn lo dispuesto en el apartado quinto del artculo 15 de este Real Decreto deban cumplimentar en el mes de enero de 1991.

4. Hasta que entren en vigor las disposiciones reguladoras de las Agrupaciones de Inters Econmico, la letra c) del prrafo segundo del artculo 1. del presente Real Decretos nicamente ser de aplicacin a las Agrupaciones Europeas de Inters Econmico, teniendo tambin un Nmero de Identificacin Fiscal las Agrupaciones de Empresas, constituidas con arreglo a la Ley 18/1982, de 26 de mayo, sobre rgimen fiscal de Agrupaciones y Uniones Temporales de Empresas y de Sociedades de Desarrollo Regional.

DISPOSICIN FINAL

1. Este Real Decreto entrar en vigor el da 1 de septiembre de 1990.

No obstante, desde la publicacin de este Real Decreto, la Administracin tributaria podr facilitar de oficio el Nmero de Identificacin Fiscal a cualquier persona o Entidad.

2. Adems de las que procedan por autorizaciones contenidas en el articulado de este Real Decreto, el Ministerio de Economa y Hacienda dictar cuantas disposiciones sean necesarias para la aplicacin de aqul, sin perjuicio de la competencia del Ministro del Interior en el desarrollo de la normativa reguladora del documento nacional de identidad.

3. Desde la entrada en vigor del presente Real Decreto quedan derogadas cuantas disposiciones del mismo o inferior rango se opongan a lo dispuesto en l.

En particular, queda derogado el tercer prrafo de la letra b), del apartado primero del artculo 3. del Real Decreto 2402/1985, de 18 de diciembre, por el que se regula el deber de expedir y entregar factura que incumbe a los empresarios y profesionales.

4. Cuantas referencias al Nmero de Identificacin Fiscal se hallen en el ordenamiento jurdico se entendern hechas a lo dispuesto en este Real Decreto a partir de la entrada en vigor del mismo.

Dado en Madrid a 9 de marzo de 1990.

JUAN CARLOS R.

El Ministro de Economa y Hacienda,

CARLOS SOLCHAGA CATALN

Análisis

  • Rango: Real Decreto
  • Fecha de disposición: 09/03/1990
  • Fecha de publicación: 14/03/1990
  • Entrada en vigor: 1 de septiembre de 1990.
  • Fecha de derogación: 01/01/2008
Referencias posteriores

Criterio de ordenación:

  • SE DEROGA con efectos de 1 de enero de 2008, por Real Decreto 1065/2007, de 27 de julio (Ref. BOE-A-2007-15984).
  • SE MODIFICA el art. 10, por el Real Decreto 1041/2003, de 1 de agosto (Ref. BOE-A-2003-17108).
  • SE DICTA DE CONFORMIDAD con el art. 15.8 y 9, aprobando los modelos 195 y 199 de Declaracin en euros: Orden de 21 de diciembre de 2001 (Ref. BOE-A-2001-24854).
  • SE ACTUALIZA, sobre conversin a euros de las cuantas indicadas: Resolucin de 20 de noviembre de 2001 (Ref. BOE-A-2001-22447).
  • SE MODIFICA:
    • el art. 16, por Real Decreto 296/1998, de 27 de febrero (Ref. BOE-A-1998-4774).
    • el art. 16, por Real Decreto 1811/1994, de 2 de septiembre (Ref. BOE-A-1994-19989).
  • SE DICTA DE CONFORMIDAD, aprobando el modelo 199 de Identificacin de las Operaciones de las entidades de Credito, por Orden de 28 de diciembre de 1993 (Ref. BOE-A-1993-31157).
  • SE MODIFICA:
    • el art. 15, por Real Decreto 1393/1993, de 4 de agosto (Ref. BOE-A-1993-22239).
    • los arts. 2 y 3 y se aaden los arts. 16 y 17, por Real Decreto 1624/1992, de 29 de diciembre (Ref. BOE-A-1992-28925).
  • SE DICTA DE CONFORMIDAD:
    • aprobando modelos de declaracin: Orden de 27 de diciembre de 1990 (Ref. BOE-A-1990-31314).
    • determinando la composicin del nmero de Identificacin Fiscal de determinadas Personas Fisicas: Resolucin de 20 de noviembre de 1990 (Ref. BOE-A-1990-28047).
  • CORRECCIN de errores en BOE nm. 65, de 16 de maroz de 1990 (Ref. BOE-A-1990-6641).
  • SE DICTA DE CONFORMIDAD la disposicin Fianl segunda, aprobando la Tarjeta Acreditativa del nmero de Identificacin Fiscal: Orden de 14 de marzo de 1990 (Ref. BOE-A-1990-6526).
Referencias anteriores
Materias
  • Centros de enseanza
  • Empresas
  • Extranjeros
  • Fondos de Inversin Mobiliaria
  • Hospitales
  • Iglesia Catlica
  • Nmero de Identificacin Fiscal
  • Pensiones
  • Personas jurdicas
  • Sistema tributario
  • Sociedades

subir

Agencia Estatal Boletín Oficial del Estado

Avda. de Manoteras, 54 - 28050 Madrid