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Legislación consolidada

Real Decreto 1415/2004, de 11 de junio, por el que se aprueba el Reglamento General de Recaudacin de la Seguridad Social.

Publicado en: BOE núm. 153, de 25/06/2004.
Entrada en vigor: 26/06/2004
Departamento: Ministerio de Trabajo y Asuntos Sociales
Referencia: BOE-A-2004-11836
Permalink ELI: https://www.boe.es/eli/es/rd/2004/06/11/1415

TEXTO CONSOLIDADO: Última actualización publicada el 25/10/2017

Incluye la correccin de errores publicada en BOE nm. 229, de 22 de septiembre de 2004. Ref. BOE-A-2004-16443


[Bloque 2: #preambulo]

Mediante el Real Decreto 1637/1995, de 6 de octubre, se aprob el hasta ahora vigente Reglamento general de recaudacin de los recursos del sistema de la Seguridad Social, en desarrollo reglamentario de las prescripciones legales sobre esta materia, contenidas en el texto refundido de la Ley General de la Seguridad Social, aprobado por el Real Decreto Legislativo 1/1994, de 20 de junio, y de acuerdo con la habilitacin conferida al efecto por el artculo 5.2.b) y la disposicin final sptima del mismo texto refundido, que faculta al Gobierno para aprobar los reglamentos generales de aplicacin y desarrollo de dicha Ley General de la Seguridad Social.

Con posterioridad, los Reales Decretos 1426/1997, de 15 de septiembre, y 2032/1998, de 25 de septiembre, han modificado parcialmente el Reglamento General de Recaudacin de 6 de octubre de 1995.

Por su parte, la reciente Ley 52/2003, de 10 de diciembre, de disposiciones especficas en materia de Seguridad Social, ha introducido modificaciones importantes que afectan a la gestin recaudatoria de la Tesorera General de la Seguridad Social, sobre todo en su artculo 3, que modifica el artculo 20 del texto refundido de la Ley General de la Seguridad Social, relativo a los aplazamientos de pago, su artculo 4, que modifica el artculo 23 de la propia ley en lo relativo al inters de demora aplicable a las cantidades indebidamente ingresadas, y su artculo 5, relativo a la recaudacin en perodo voluntario y en va ejecutiva, que modifica en todo o en parte los artculos 25 a 34 de dicha ley general, artculos todos ellos en vigor desde el 1 de junio de este ao, aparte de otras modificaciones como las de su artculo 12, que modifica los artculos 15 y 104 de la misma ley, aplicable ya desde enero de 2004.

Dada la entidad de las innovaciones legales introducidas en la gestin recaudatoria de la Seguridad Social por la citada Ley 52/2003, de 10 de diciembre, se ha considerado necesario aprobar en su integridad un nuevo reglamento general de recaudacin en este mbito, acomodado a la regulacin legal hoy vigente en la materia y en desarrollo reglamentario de sta, en lugar de introducir reformas parciales al respecto en el Reglamento precedente de 6 de octubre de 1995, que tendran que ser de gran parte de ste, lo que producira, sin duda, ciertos efectos indeseados, como la dispersin normativa y la dificultad de localizacin y manejo de sus distintos preceptos, razones por las que tambin se incorporan al nuevo reglamento parte de las previsiones de la Orden Ministerial de 26 de mayo de 1999, de desarrollo del anterior, o se dejan parte de sus previsiones a futuras normas de rango inferior.

Todo ello se pretende llevar a cabo mediante este real decreto por el que se aprueba el texto ntegro y unitario del nuevo Reglamento General de Recaudacin de la Seguridad Social.

En su virtud, a propuesta del Ministro de Trabajo y Asuntos Sociales, con la aprobacin previa del Ministro de Administraciones Pblicas, de acuerdo con el Consejo de Estado y previa deliberacin del Consejo de Ministros en su reunin del da 11 de junio de 2004,

DISPONGO:

Redactado el segundo prrafo conforme a la correccin de errores publicada en BOE nm. 229, de 22 de septiembre de 2004. Ref. BOE-A-2004-16443


[Bloque 3: #aunico]

Artculo nico. Aprobacin del Reglamento General de Recaudacin de la Seguridad Social.

Se aprueba el Reglamento General de Recaudacin de la Seguridad Social, cuyo texto se inserta a continuacin.


[Bloque 4: #ddunica]

Disposicin derogatoria nica. Derogacin normativa.

Quedan derogados el Reglamento general de recaudacin de los recursos del sistema de la Seguridad Social, aprobado por el Real Decreto 1637/1995, de 6 de octubre; el Real Decreto 1328/1986, de 9 de mayo, sobre organizacin de la recaudacin en va ejecutiva en el mbito de la Seguridad Social, y la Orden de 26 de mayo de 1999, por la que se desarrolla el Reglamento General de Recaudacin de los Recursos del Sistema de la Seguridad Social, excepto sus artculos 57.2, 59, 68, 69, 73, 78 y 84 y sus disposiciones adicionales segunda, sptima y octava y su disposicin final primera, los cuales se mantendrn en vigor hasta que se dicten las correspondientes normas de desarrollo del reglamento que por este real decreto se aprueba.

Asimismo quedan derogadas las disposiciones de igual o inferior rango que se opongan a lo dispuesto en el reglamento que por este real decreto se aprueba.


[Bloque 5: #dfprimera]

Disposicin final primera. Liquidaciones de cuotas de los artistas, anteriores al 31 de diciembre de 2002.

Se da nueva redaccin a la disposicin adicional nica del Real Decreto 335/2004, de 27 de febrero, por el que se modifican el Reglamento general sobre cotizacin y liquidacin de otros derechos de la Seguridad Social, aprobado por el Real Decreto 2064/1995, de 22 de diciembre, y el Real Decreto 2930/1979, de 29 de diciembre, por el que se revisa la tarifa de primas para la cotizacin a la Seguridad Social por accidentes de trabajo y enfermedades profesionales, en los siguientes trminos:

Disposicin adicional nica. Liquidaciones de cuotas de los artistas, anteriores al 31 de diciembre de 2002.

Las cotizaciones sociales relativas a los artistas, liquidadas a cuenta segn la normativa vigente hasta el 31 de diciembre de 2002, tendrn carcter de definitivas para empresas y trabajadores, sin perjuicio de que, a efecto de las pensiones, se computen las bases de cotizacin que hubieran correspondido por las retribuciones declaradas, en funcin de las actuaciones realizadas, conforme a lo establecido en el artculo 32.5.a) del Reglamento General sobre Cotizacin y Liquidacin de otros Derechos de la Seguridad Social.

Los efectos en la accin protectora se extendern a la consideracin de das cotizados y en alta, as como a los dems elementos determinantes del derecho y cuanta de la pensin.


[Bloque 6: #dfsegunda]

Disposicin final segunda. Entrada en vigor.

El presente real decreto y el reglamento que por l se aprueba entrarn en vigor el da siguiente al de su publicacin en el Boletn Oficial del Estado.

Se excepta de lo previsto en el prrafo anterior el artculo 50 del Reglamento General de Recaudacin de la Seguridad Social, que entrar en vigor el 1 de septiembre de 2004, fecha en que lo har, asimismo, la Ley 22/2003, de 9 de julio, Concursal, segn su disposicin final trigsima quinta.


[Bloque 7: #firma]

Dado en Madrid, a 11 de junio de 2004.

JUAN CARLOS R.

El Ministro de Trabajo y Asuntos Sociales,

JESS CALDERA SNCHEZ-CAPITN


[Bloque 8: #reglamento]

REGLAMENTO GENERAL DE RECAUDACIN DE LA SEGURIDAD SOCIAL


[Bloque 9: #ti]

TTULO I

Disposiciones generales


[Bloque 10: #ci]

CAPTULO I

Gestin recaudatoria


[Bloque 11: #s1]

Seccin 1. Gestin Recaudatoria y rganos de Recaudacin


[Bloque 12: #a1]

Artculo 1. Concepto y objeto de la gestin recaudatoria.

1. La gestin recaudatoria en el mbito de la Seguridad Social consiste en el ejercicio de la actividad administrativa conducente a la realizacin de los crditos y derechos de la Seguridad Social cuyo objeto est constituido por los siguientes recursos:

a) Cuotas de la Seguridad Social.

b) Aportaciones que, por cualquier concepto, deban efectuarse a favor de la Seguridad Social en virtud de norma o concierto que tenga por objeto la dispensacin de atenciones o servicios que constituyan prestaciones de la Seguridad Social.

c) Aportaciones para el sostenimiento de los servicios comunes de la Seguridad Social y de contribucin a los dems gastos generales y a la satisfaccin de las exigencias de la solidaridad nacional, a efectuar por las mutuas de accidentes de trabajo y enfermedades profesionales de la Seguridad Social y por las empresas que colaboren en la gestin de la Seguridad Social.

d) Capitales coste de pensiones o de renta cierta temporal y otras prestaciones que deban ingresar las mutuas de accidentes de trabajo y enfermedades profesionales de la Seguridad Social y las empresas declaradas responsables de su pago por resolucin administrativa.

e) Aportaciones por reaseguro obligatorio y facultativo que efectuarn las mutuas de accidentes de trabajo y enfermedades profesionales de la Seguridad Social.

f) El importe de las sanciones por infracciones en materia de Seguridad Social.

g) El importe de los recargos sobre prestaciones por falta de medidas de seguridad e higiene en el trabajo, declarados procedentes por resolucin administrativa.

h) Reintegros de los prstamos que tengan el carcter de inversin social.

i) Premios de cobranza o de gestin que se deriven de la recaudacin de cuotas u otros conceptos para organismos y entidades ajenos al sistema de la Seguridad Social.

j) El importe de las contraprestaciones e indemnizaciones que procedan en los contratos administrativos celebrados por las entidades gestoras y la Tesorera General de la Seguridad Social.

k) Aportaciones por ayudas equivalentes a jubilaciones anticipadas o por ayudas previas a las jubilaciones ordinarias.

l) Aportaciones por integracin de entidades de previsin social sustitutorias.

m) Reintegros de prestaciones indebidamente percibidas.

n) Reintegro de prestaciones indebidamente compensadas y de deducciones indebidamente aplicadas.

) Costas procesales impuestas a quienes hayan litigado contra las entidades gestoras y la Tesorera General de la Seguridad Social.

o) Cualesquiera otros ingresos de la Seguridad Social distintos de los especificados en los apartados anteriores, que tengan el carcter de ingresos de derecho pblico y cuyo objeto no sean frutos, rentas o cualquier otro producto de sus bienes muebles o inmuebles, a los que se aplican las reglas del derecho privado.

p) El importe de los recargos e intereses que procedan sobre los conceptos enumerados anteriormente.

2. Asimismo, la gestin recaudatoria de la Tesorera General de la Seguridad Social tendr como objeto la cobranza de las cuotas de desempleo, fondo de garanta salarial, formacin profesional y cuantos otros conceptos se recauden, o se determine en el futuro que se recauden, por aqulla para entidades y organismos ajenos al sistema de la Seguridad Social, incluyendo, en su caso, los recargos e intereses que procedan sobre tales conceptos.

Se modifica el apartado 1.n) por el art. 3.1 del Real Decreto 708/2015, de 24 de julio. Ref. BOE-A-2015-8339.

Se sustituyen las referencias hechas a los servicios comunes y sociales de la Seguridad Social por la disposicin adicional nica del Real Decreto 1041/2005, de 5 de septiembre. Ref. BOE-A-2005-15366





[Bloque 13: #a2]

Artculo 2. Competencia y atribucin de funciones.

1. La gestin de la recaudacin de los recursos del sistema de la Seguridad Social objeto de este reglamento es de competencia exclusiva de la Tesorera General de la Seguridad Social, que ejercer tales funciones bajo la direccin, vigilancia y tutela de Ministerio de Trabajo y Asuntos Sociales, con sujecin a las normas contenidas en el texto refundido de la Ley General de la Seguridad Social, en este reglamento y en sus disposiciones complementarias.

2. La Tesorera General de la Seguridad Social llevar a cabo dicha gestin recaudatoria a travs de sus direcciones provinciales, salvo atribucin expresa a otros rganos o unidades, de acuerdo con la distribucin de funciones que se establezca en este reglamento y en la normativa reguladora de su estructura y organizacin, y conforme a la reserva y reparto de competencias que lleve a cabo el Ministro de Trabajo y Asuntos Sociales, sin perjuicio de la delegacin de competencias que pueda realizar.

El Ministro de Trabajo y Asuntos Sociales podr autorizar, cuando las circunstancias concurrentes en orden al mejor servicio as lo aconsejen, que determinadas unidades u rganos extiendan el ejercicio de sus funciones, en los trminos que determine, a todo el territorio nacional o al mbito geogrfico que establezca, o a todas las actuaciones que deban seguirse en relacin con determinados sujetos responsables.

3. Las unidades de recaudacin ejecutiva de la Tesorera General de la Seguridad Social son competentes para la ejecucin forzosa del patrimonio del deudor, en los trminos establecidos en el texto refundido de la Ley General de Seguridad Social y en este reglamento, y para las actuaciones que les correspondan, en orden al aseguramiento de dicha ejecucin forzosa o a la regularizacin del pago por el sujeto responsable.

La unidad de recaudacin ejecutiva que por su demarcacin territorial resulte competente para la ejecucin forzosa de un ttulo ejecutivo llevar a cabo cuantas actuaciones resulten precisas para el embargo y aseguramiento de los bienes del responsable de la deuda, aun cuando dichos bienes radiquen fuera de su demarcacin. No obstante, cuando la propia naturaleza de la actuacin requiera la presencia fsica del recaudador o funcionario de la unidad de recaudacin ejecutiva actuante, se podr requerir su realizacin al recaudador ejecutivo de la demarcacin territorial de que se trate.

El recaudador ejecutivo y el resto del personal adscrito a las unidades de recaudacin ejecutiva tendrn, en el ejercicio de sus funciones, la consideracin de agentes de la autoridad pblica, y podrn recabar la cooperacin y auxilio de la autoridad gubernativa por conducto de sus rganos superiores o directamente en caso de urgencia y, en especial, en los casos previstos en este reglamento.


[Bloque 14: #s2]

Seccin 2. Colaboracin en la gestin recaudatoria


[Bloque 15: #a3]

Artculo 3. Colaboradores en la gestin recaudatoria.

1. Son colaboradores de los rganos de recaudacin de la Tesorera General de la Seguridad Social:

a) Las entidades financieras autorizadas para actuar como oficinas recaudadoras en el mbito de la Seguridad Social, que a continuacin se indican:

1. Los bancos y las cajas de ahorro, que acreditarn su condicin mediante certificacin expedida por el Banco de Espaa de encontrarse inscritos, respectivamente, en el Registro de bancos y banqueros y en el Registro especial de cajas generales de ahorro popular.

2. Las cajas rurales cooperativas de crdito, que acreditarn su condicin mediante certificacin del Registro especial de cooperativas de crdito.

Las dems cooperativas de crdito podrn ser tambin autorizadas para actuar como oficinas recaudadoras, si se apreciara su capacidad para llevar a buen fin tal colaboracin.

La autorizacin a las entidades financieras a que se refiere este apartado, as como a sus agrupaciones o asociaciones, para actuar como colaboradoras en la gestin recaudatoria de la Seguridad Social podr comprender tambin la colaboracin en el pago de las obligaciones del sistema de la Seguridad Social, en los trminos sealados en el Reglamento general de la gestin financiera de la Seguridad Social, aprobado por el Real Decreto 1391/1995, de 4 de agosto, y en sus normas de aplicacin y desarrollo.

b) Cualesquiera otras entidades, rganos o agentes autorizados para actuar como oficinas recaudadoras.

c) Las Administraciones pblicas o entidades particulares a las que se atribuyan funciones recaudatorias en el mbito de la Seguridad Social en virtud de concierto o por disposiciones especiales.

2. Las autorizaciones, disposiciones especficas y conciertos que permitan colaborar en la gestin recaudatoria en ningn caso atribuirn el carcter de rganos de recaudacin a las entidades, rganos, agentes o Administraciones pblicas autorizados o habilitados para ello.

Se aade el prrafo final al apartado 1.a) por el art. nico.1 del Real Decreto 1621/2011, de 14 de noviembre. Ref. BOE-A-2011-17976.




[Bloque 16: #a4]

Artculo 4. Autorizaciones de colaboracin en la gestin recaudatoria.

1. La concesin o denegacin de autorizaciones para actuar como colaboradores en la gestin recaudatoria de la Seguridad Social corresponder, conforme a las normas establecidas al efecto por el Ministro de Trabajo e Inmigracin, al Secretario de Estado de la Seguridad Social, quien deber resolver las solicitudes formuladas a tal efecto en un plazo de seis meses a partir de la fecha en que la solicitud haya tenido entrada en su registro. Transcurrido dicho plazo sin que se hubiera dictado y notificado resolucin expresa, la solicitud podr entenderse desestimada.

2. El Secretario de Estado de la Seguridad Social determinar la forma y condiciones en que la colaboracin autorizada ha de prestarse y, en caso de incumplimiento de stas, as como de las normas reguladoras de la gestin recaudatoria, podr suspender o revocar la autorizacin concedida, previo expediente incoado al efecto, as como restringir temporal o definitivamente el mbito territorial de actuacin del colaborador o excluir de la prestacin del servicio de colaboracin a alguna de sus oficinas o unidades.

En particular, el Secretario de Estado de la Seguridad Social podr hacer uso de tales facultades en caso de darse alguna de las circunstancias siguientes:

a) Admisin de la documentacin recaudatoria que no est debidamente cumplimentada en los datos relativos a la identidad y domicilio del responsable del pago.

b) Presentacin reiterada de la documentacin recaudatoria, que como colaborador deba remitir a la Tesorera General, fuera de los plazos establecidos, de forma incompleta, con deficiencias o con manipulacin de los datos contenidos en dicha documentacin, sea la que el colaborador debe custodiar, sea la que deba entregar a los responsables del pago.

c) Incumplimiento de la obligacin, como colaborador, de proporcionar datos con trascendencia recaudatoria conforme a lo establecido en el artculo 36 del texto refundido de la Ley General de la Seguridad Social y en este reglamento.

d) Colaboracin o consentimiento en el levantamiento de bienes embargados.

e) Resistencia, negativa u obstruccin a la actuacin de los rganos de recaudacin.

f) No efectuar o efectuar con retraso el ingreso de las cantidades recaudadas en las cuentas de la Tesorera General de la Seguridad Social.

g) Escasa utilizacin de la autorizacin, manifestada por la inexistencia de ingresos realizados a travs de la entidad, rgano o agente colaborador de que se trate o por su escaso volumen.

3. Los colaboradores autorizados como oficinas recaudadoras que deseen cesar en su colaboracin debern solicitarlo, con una antelacin mnima de 30 das al previsto para el cese, al Secretario de Estado de la Seguridad Social, quien resolver la solicitud en el plazo de tres meses, que se entender estimada en defecto de resolucin expresa.

4. La resolucin del Secretario de Estado de la Seguridad Social que autorice la colaboracin, restrinja, suspenda o revoque la autorizacin concedida o acuerde el cese en la colaboracin, adems de notificarse al colaborador correspondiente se publicar en el Boletn Oficial del Estado, surtiendo efectos desde el da primero del mes siguiente al de dicha publicacin.

Se modifican los apartados 1 y 4 por el art. nico.2 del Real Decreto 1621/2011, de 14 de noviembre. Ref. BOE-A-2011-17976.




[Bloque 17: #a5]

Artculo 5. Conciertos de colaboracin en la gestin recaudatoria.

Los conciertos que la Tesorera General de la Seguridad Social pueda celebrar con las Administraciones pblicas o con entidades particulares para el desarrollo de la gestin recaudatoria requerirn la previa autorizacin, respectivamente, del Ministerio de Trabajo y Asuntos Sociales o del Consejo de Ministros, y debern fijar, como mnimo, las siguientes materias:

a) Determinacin de los servicios recaudatorios objeto del concierto, con indicacin de los rganos que asumen las funciones de recaudacin concertadas.

b) Sealamiento del procedimiento administrativo que ha de observarse en el cumplimiento de las funciones recaudatorias concertadas.

c) Fijacin de las compensaciones econmicas.

d) Determinacin de los plazos y formas de ingreso de lo recaudado en las cuentas de la Tesorera General de la Seguridad Social.

e) Sealamiento del plazo de vigencia previsto para el concierto y procedimiento para su resolucin, en su caso. En todo caso, la habilitacin otorgada a las entidades particulares tendr carcter temporal.

f) Mencin expresa de que cualquier modificacin legislativa en la regulacin de la gestin recaudatoria de los recursos de la Seguridad Social que afecte al contenido del concierto despus de celebrado podr dar lugar a su revisin o rescisin por resolucin de la Tesorera General de la Seguridad Social, adoptada y publicada en la misma forma que el concierto a que se refiere.

g) Obligacin de no utilizar los datos personales objeto de tratamiento automatizado para fines distintos de los recaudatorios encomendados, as como de no cederlos ni comunicarlos a terceros, salvo en los casos que determinan los artculos 36.6 y 66.1 del texto refundido de la Ley General de la Seguridad Social, y de retornarlos a la Tesorera General o destruirlos una vez cumplida la finalidad recaudatoria para la que fueron suministrados, con sujecin a los restantes requisitos previstos en el artculo 12 de la Ley Orgnica 15/1999, de 13 de diciembre, de Proteccin de Datos de Carcter Personal.


[Bloque 18: #cii]

CAPTULO II

Desarrollo del procedimiento de recaudacin. Normas generales


[Bloque 19: #a6]

Artculo 6. Desarrollo del procedimiento.

1. El perodo voluntario de recaudacin se iniciar en la fecha de comienzo del plazo reglamentario de ingreso y se prolongar, de no mediar pago u otra causa de extincin de la deuda, hasta la emisin de la providencia de apremio, con la que se dar inicio al perodo de recaudacin ejecutiva, sin perjuicio de los casos en que resulte de aplicacin el procedimiento de deduccin.

En los supuestos previstos en este reglamento debern cumplirse las obligaciones en materia de liquidacin de cuotas en la forma y plazos previstos en los artculos 26 del texto refundido de la Ley General de la Seguridad Social y 18 del Reglamento general sobre cotizacin y liquidacin de otros derechos de la Seguridad Social, aprobado por el Real Decreto 2064/1995, de 22 de diciembre, aunque no llegue a efectuarse su ingreso dentro de plazo reglamentario.

2. Transcurrido el plazo reglamentario de ingreso sin pago de la deuda, se aplicarn los correspondientes recargos y comenzar el devengo de intereses de demora, sin perjuicio de que estos ltimos slo sean exigibles en el perodo de recaudacin ejecutiva, en los trminos establecidos en este reglamento.

3. El procedimiento de recaudacin se impulsar de oficio en todos sus trmites y slo se suspender en los trminos establecidos en los artculos 129 y siguientes de la Ley 29/1998, de 13 de julio, reguladora de la Jurisdiccin Contencioso-Administrativa, y en aquellos otros casos en que as se establezca en este reglamento, por ley o en ejecucin de ella y en las condiciones y con los efectos que en ellos se determinen.

4. La terminacin del procedimiento recaudatorio establecido en el presente reglamento, tanto en perodo voluntario como en va ejecutiva, se producir en los casos de anulacin o extincin del dbito perseguido y en los trminos y condiciones que en el mismo se establecen.

5. En aplicacin de los principios de economa y eficacia administrativa, podr no iniciarse el procedimiento recaudatorio cuando el importe de una deuda sea inferior a la cantidad que determine el Ministro de Trabajo e Inmigracin como insuficiente para la cobertura del coste que su exaccin y recaudacin represente, y si tal circunstancia sobreviniese en el curso de los procedimientos de apremio o de deduccin, se pondr fin a uno u otro en los trminos y condiciones que aqul establezca.

Se modifica el apartado 1 por el art. 3.2 del Real Decreto 708/2015, de 24 de julio. Ref. BOE-A-2015-8339.

Se modifica el apartado 5 por el art. nico.1 del Real Decreto 897/2009, de 22 de mayo. Ref. BOE-A-2009-9900





[Bloque 20: #a7]

Artculo 7. Presuncin de legalidad.

Los actos de la Tesorera General de la Seguridad Social para la determinacin y recaudacin de la deuda con la Seguridad Social gozan de presuncin de legalidad y son inmediatamente ejecutivos.


[Bloque 21: #a8]

Artculo 8. Cmputo de plazos.

El cmputo de los plazos establecidos en este reglamento se regir por lo dispuesto en la Ley 30/1992, de 26 de noviembre, de Rgimen Jurdico de las Administraciones Pblicas y del Procedimiento Administrativo Comn, sin ms particularidades que las siguientes:

a) Cuando los plazos reglamentarios para el pago de las deudas con la Seguridad Social se sealen por das y siempre que no se exprese otra cosa, se entiende que stos son hbiles, excluyndose del cmputo los sbados, domingos y festivos.

b) Cuando tales plazos reglamentarios de ingreso se sealen por das naturales o se fijen por meses o aos, si el ltimo da del plazo es inhbil, se entender que finaliza el anterior da hbil del plazo de que se trate.


[Bloque 22: #a9]

Artculo 9. Notificaciones.

1. Las notificaciones que se efecten en los procedimientos recaudatorios regulados en este reglamento ajustarn su contenido y se cursarn conforme a lo dispuesto en los apartados 2, 3 y 4 del artculo 58 de la Ley 30/1992, de 26 de noviembre.

2. La prctica de las notificaciones en materia de gestin recaudatoria de la Seguridad Social se realizar por medios electrnicos o en el domicilio o lugar que corresponda, en los siguientes trminos:

a) Respecto a los sujetos responsables del pago de deudas con la Seguridad Social, obligados a incorporarse o incorporados voluntariamente al Sistema de remisin electrnica de datos (RED), todas las notificaciones se efectuarn obligatoriamente mediante comparecencia en la sede electrnica de la Secretara de Estado de la Seguridad Social, en los trminos y condiciones que establezca el Ministerio de Empleo y Seguridad Social.

Estas notificaciones se pondrn a disposicin tanto de los sujetos responsables obligados a recibirlas como de los autorizados para el uso del Sistema RED, salvo que los sujetos responsables opten porque las notificaciones electrnicas a ellos dirigidas se pongan exclusivamente a su disposicin o tambin a la de un tercero a quien hayan otorgado su representacin.

Las notificaciones electrnicas se entendern practicadas, a todos los efectos legales, en el momento en que se produzca el acceso a su contenido en la sede electrnica de la Secretara de Estado de la Seguridad Social, siempre que aquel tenga lugar dentro de los diez das naturales siguientes a la puesta a disposicin de la notificacin correspondiente.

De rechazarse expresamente la notificacin se tendr por efectuado el trmite, continundose el procedimiento. La notificacin tambin se entender rechazada, con idntico efecto, de no accederse a su contenido dentro del plazo indicado en el prrafo anterior.

b) Respecto a los sujetos responsables del pago de deudas con la Seguridad Social, no obligados a incorporarse ni incorporados voluntariamente al Sistema RED, que opten por ser notificados por medios electrnicos, las notificaciones tambin se efectuarn obligatoriamente mediante comparecencia en la sede electrnica de la Secretara de Estado de la Seguridad Social, conforme a lo indicado en el prrafo a).

A efectos de recibir las notificaciones electrnicas, estos sujetos responsables podrn optar porque se dirijan tambin a su representante, si lo hubiera, en cuyo caso estas notificaciones se pondrn a disposicin tanto de los sujetos responsables como de sus representantes.

c) Respecto a las mutuas colaboradoras con la Seguridad Social, as como a sus entidades y centros mancomunados, las notificaciones en materia de gestin recaudatoria tambin se practicarn en la sede electrnica de la Secretara de Estado de la Seguridad Social, en los trminos y con el alcance que determine el Ministerio de Empleo y Seguridad Social.

d) Respecto a los sujetos responsables a que se refiere el prrafo b) que no opten por ser notificados por medios electrnicos, las notificaciones se efectuarn en el domicilio que expresamente hubiesen indicado y, en su defecto, en el que figure en los registros de la Administracin de la Seguridad Social o en otro lugar adecuado para tal fin, practicndose conforme a lo dispuesto en los apartados 1, 2 y 4 del artculo 59 de la Ley 30/1992, de 26 de noviembre.

3. Las notificaciones relativas a otros interesados en el procedimiento recaudatorio, previstas en este reglamento, se efectuarn conforme a lo sealado en el apartado 2.d), salvo que ya se encuentren obligados a recibirlas por medios electrnicos u opten por ser notificados por dichos medios, en cuyo caso resultar de aplicacin lo dispuesto en los prrafos a) y b) del apartado 2, sin perjuicio de las excepciones que, en su caso, pueda establecer el Ministerio de Empleo y Seguridad Social.

4. Cuando los interesados en un procedimiento recaudatorio sean desconocidos, se ignore el lugar de la notificacin o el medio para efectuarla, o bien, intentada la notificacin, no se hubiese podido practicar en cualquiera de los supuestos previstos en los apartados anteriores, la notificacin se realizar exclusivamente por medio de un anuncio que se publicar de forma gratuita en el Boletn Oficial del Estado, de acuerdo con lo previsto en la disposicin adicional quincuagsima.4 del texto refundido de la Ley General de la Seguridad Social.

Se modifica por el art. 3.3 del Real Decreto 708/2015, de 24 de julio. Ref. BOE-A-2015-8339.

Se modifica por el art. nico.3 del Real Decreto 1621/2011, de 14 de noviembre. Ref. BOE-A-2011-17976.





[Bloque 23: #ciii]

CAPTULO III

Recargos e intereses


[Bloque 24: #a10]

Artculo 10. Recargos.

1. Las deudas con la Seguridad Social cuyo objeto est constituido por cuotas, cuando no se abonen en el plazo reglamentario de ingreso, devengarn los siguientes recargos:

a) Cuando los sujetos responsables del pago hubieran cumplido dentro de plazo las obligaciones en materia de liquidacin establecidas en los apartados1 y2 del artculo29 del texto refundido de la Ley General de la Seguridad Social:

1. Recargo del10 por ciento de la deuda, si se abonasen las cuotas debidas dentro del primer mes natural siguiente al del vencimiento del plazo para su ingreso.

2. Recargo del20 por ciento de la deuda, si se abonasen las cuotas debidas a partir del segundo mes natural siguiente al del vencimiento del plazo para su ingreso.

b) Cuando los sujetos responsables del pago no hubieran cumplido dentro de plazo las obligaciones en materia de liquidacin establecidas en los apartados1 y2 del citado artculo29:

1. Recargo del20 por ciento de la deuda, si se abonasen las cuotas debidas antes de la terminacin del plazo de ingreso establecido en la reclamacin de deuda o acta de liquidacin.

2. Recargo del35 por ciento de la deuda, si se abonasen las cuotas debidas a partir de la terminacin de dicho plazo de ingreso.

2. Las deudas con la Seguridad Social que tengan carcter de ingresos de derecho pblico y cuyo objeto est constituido por recursos distintos a cuotas, cuando no se abonen dentro del plazo reglamentario que tengan establecido, se incrementarn con el recargo del20 por ciento.

3. En ningn caso podr aplicarse recargo sobre la deuda constituida a su vez por recargos o intereses.

4. Cuando el ingreso fuera del plazo reglamentario sea imputable a error de la Administracin, sin que sta acte en calidad de empresario, no se aplicar recargo.

5. Los recargos se liquidarn e ingresarn conjuntamente con el principal de las deudas sobre las que recaigan. Cualquiera que sea la naturaleza de dichas deudas, las cantidades recaudadas en concepto de recargos se integrarn en su totalidad en el presupuesto de recursos de la Tesorera General de la Seguridad Social.

Los ingresos del principal de la deuda realizados fuera del plazo reglamentario sin incluir la totalidad o parte del recargo que proceda sern considerados como ingresos a cuenta de la totalidad de la deuda, la cual no se entender satisfecha hasta que se produzca el ingreso del importe ntegro, incluidos los recargos.

Sin embargo, cuando en plazo reglamentario se hubiera ingresado exclusivamente la aportacin de los trabajadores, conforme a lo establecido en este reglamento, el recargo se aplicar sobre la parte de deuda que resulte impagada despus del vencimiento del plazo reglamentario de ingreso.

Se modifica, con efectos de 1 de enero de 2018, los apartados 1 y 2 por la disposicin final 3.1 de la Ley 6/2017, de 24 de octubre. Ref. BOE-A-2017-12207

Se modifican los apartados 1 y 2 por el art. 3.4 del Real Decreto 708/2015, de 24 de julio. Ref. BOE-A-2015-8339.





[Bloque 25: #a11]

Artculo 11. Intereses.

1. El principal de las deudas con la Seguridad Social objeto de gestin recaudatoria devengar intereses de demora desde el da siguiente al del vencimiento del plazo reglamentario de ingreso.

El recargo aplicable a dicho principal devengar intereses de demora slo desde el vencimiento del plazo de los 15 das naturales siguientes a la notificacin de la providencia de apremio.

En ningn caso, los intereses de demora devengados se acumularn al principal o al recargo a efectos del clculo de nuevos intereses.

El devengo de intereses se prolongar hasta el ingreso en la Tesorera General de la totalidad de lo adeudado, sin que se suspenda, en ningn caso, por la impugnacin administrativa o judicial de cualquier acto del procedimiento.

2. Los intereses de demora que se hubieran devengado en aplicacin del apartado precedente slo sern exigibles cuando hubiesen transcurrido 15 das naturales desde la notificacin de la providencia de apremio o desde la comunicacin del inicio del procedimiento de deduccin, sin pago de la deuda.

Tambin sern exigibles los intereses de demora cuando se acordase la suspensin del procedimiento administrativo en los trmites del recurso contencioso-administrativo que se hubiese interpuesto contra las resoluciones desestimatorias de los recursos administrativos presentados contra una reclamacin de deuda o acta de liquidacin, si no se hubiese abonado el importe de la deuda en el plazo fijado en dichas resoluciones desestimatorias.

3. El tipo de inters de demora ser el inters legal del dinero vigente en cada momento del perodo de devengo, incrementado en un 25 por ciento, salvo que la Ley de Presupuestos Generales del Estado establezca uno diferente.

4. El clculo y liquidacin de los intereses de demora exigibles podr realizarse, segn los casos y en los trminos que determine el Ministro de Trabajo y Asuntos Sociales:

a) En la fecha de pago de la deuda apremiada, cuando ste sea realizado en las condiciones y con los requisitos establecidos en la providencia de apremio.

b) En la fecha de la aplicacin del ingreso no realizado en las condiciones a que se refiere el prrafo anterior o de la aplicacin del lquido obtenido de la ejecucin forzosa de bienes del apremiado o derivado del procedimiento de deduccin.

En los casos previstos en este prrafo b), los intereses exigibles sern los que se hubiesen devengado a la fecha de aplicacin.

c) En cualquier momento en que la tramitacin del procedimiento de apremio lo requiera.

En cualquier caso, se podr efectuar el clculo por meses naturales, sin considerar fracciones inferiores, as como no exigir cantidades que no superen la cuanta que determine el Ministro de Trabajo y Asuntos Sociales.

No ser necesaria la cuantificacin expresa del importe de los intereses de demora en las notificaciones del procedimiento ejecutivo, siempre que se fije en ellas la cuanta de la deuda por principal y recargo y se advierta al interesado el devengo y exigibilidad de intereses conforme a lo dispuesto en el apartado 1.

En caso de extincin provisional o definitiva del crdito de la Seguridad Social, no ser preciso efectuar la liquidacin regulada en este apartado, sin perjuicio de su clculo posterior exclusivamente en el supuesto de rehabilitacin de la deuda extinguida de forma provisional.


[Bloque 26: #civ]

CAPTULO IV

Responsables del pago


[Bloque 27: #a12]

Artculo 12. Responsables de pago: normas comunes.

1. Son responsables del cumplimiento de la obligacin de cotizar y del pago de los dems recursos de la Seguridad Social las personas fsicas o jurdicas, o entidades sin personalidad, a las que las normas reguladoras de cada rgimen y recurso impongan directamente la obligacin de su ingreso y, adems, los que resulten responsables solidarios, subsidiarios o sucesores mortis causa de aqullos, por concurrir hechos, omisiones, negocios o actos jurdicos que determinen esas responsabilidades, en aplicacin de cualquier norma con rango legal que se refiera o no excluya expresamente a las obligaciones de Seguridad Social, o de pactos o convenios no contrarios a las leyes.

2. Cuando en aplicacin de normas especficas de Seguridad Social, laborales, civiles, administrativas o mercantiles, los rganos de recaudacin aprecien la concurrencia de un responsable solidario, subsidiario o mortis causa respecto de quien hasta ese momento figurase como responsable, declararn dicha responsabilidad y exigirn el pago mediante el procedimiento recaudatorio establecido en este reglamento.

3. En caso de que la responsabilidad por la obligacin de cotizar corresponda al empresario podr dirigirse el procedimiento recaudatorio contra quien efectivamente reciba la prestacin de servicios de los trabajadores que emplee, aunque formalmente no figure como empresario en los contratos de trabajo, en los registros pblicos o en los archivos de las entidades gestoras y servicios comunes. Si el procedimiento recaudatorio se hubiera dirigido ya contra quien figurase como empresario, las nuevas actuaciones contra el empresario efectivo se seguirn conforme a lo establecido en el artculo siguiente, a no ser que se aprecien otras circunstancias que determinen la concurrencia de responsabilidad subsidiaria.

4. Salvo que las normas legales de aplicacin a los concretos supuestos de responsabilidad establezcan otra cosa, no podrn exigirse por responsabilidad solidaria, subsidiaria o mortis causa, las sanciones pecuniarias ni los recargos sobre prestaciones econmicas debidas a accidentes de trabajo y enfermedades profesionales causados por falta de medidas de seguridad e higiene en el trabajo salvo, respecto de estos ltimos, que exista declaracin de responsabilidad de la entidad gestora competente.

5. Sin perjuicio de las especialidades contenidas en la normativa especfica reguladora de las actuaciones de la Inspeccin de Trabajo y Seguridad Social, lo previsto en este reglamento para el procedimiento recaudatorio seguido en relacin con reclamaciones de deuda por derivacin de responsabilidad solidaria, subsidiaria o mortis causa, ser de aplicacin al que se siga en virtud de actas de liquidacin emitidas por derivacin de responsabilidad.


[Bloque 28: #a13]

Artculo 13. Responsables solidarios.

1. Cuando concurran hechos, negocios o actos jurdicos que determinen la responsabilidad solidaria de varias personas, fsicas o jurdicas o entidades sin personalidad, respecto de deudas con la Seguridad Social, podr dirigirse reclamacin de deuda o acta de liquidacin contra todos o contra cualquiera de ellos. El procedimiento recaudatorio seguido contra un responsable solidario no suspender ni impedir que pueda seguirse contra otro, hasta la total extincin del crdito.

2. Cuando el deudor hubiera cumplido dentro de plazo las obligaciones en materia de liquidacin de cuotas establecidas en los apartados 1 y 2 del artculo 26 del texto refundido de la Ley General de la Seguridad Social, sin haber efectuado su ingreso en plazo reglamentario, o cuando ya se hubiese emitido reclamacin de deuda o acta de liquidacin contra l, la Tesorera General de la Seguridad Social slo podr exigir dicha deuda a otro responsable solidario mediante reclamacin de deuda por derivacin, o lo har, en su caso, la Inspeccin de Trabajo y Seguridad Social, mediante acta de liquidacin, sin perjuicio de las medidas cautelares que puedan adoptarse sobre su patrimonio, en cualquier momento, para asegurar el cobro de la deuda.

3. Salvo que la responsabilidad solidaria se halle limitada por ley, la reclamacin de deuda por derivacin comprender el principal de la deuda y los recargos e intereses que se hubieran devengado al momento de su emisin, en el procedimiento recaudatorio seguido contra el primer responsable solidario a quien se hubiera reclamado, o que hubiera cumplido dentro de plazo las obligaciones en materia de liquidacin de cuotas. Incluir, asimismo, las costas que se hubieran generado para el cobro de la deuda.

Desde la reclamacin de deuda o el acta de liquidacin por derivacin sern exigibles a todos los responsables solidarios el principal, los recargos e intereses que deban exigirse a ese primer responsable, y todas las costas que se generen para el cobro de la deuda.

4. La reclamacin de deuda por derivacin contendr todos los extremos exigidos para cualquier reclamacin de deuda y, adems, la identificacin de los responsables solidarios contra los que se sigan actuaciones, y la expresin de los hechos y fundamentos de derecho en que se funda la responsabilidad. Previamente a su emisin, se dictar acuerdo de iniciacin del expediente que se notificar al interesado dndole trmite de audiencia por un plazo de 15 das a partir del siguiente a la notificacin de dicho acuerdo, a fin de que efecte las alegaciones y presente los documentos y justificantes que estime pertinentes.

El plazo mximo para notificar la reclamacin de deuda por derivacin ser de seis meses, a contar desde el da siguiente a la fecha del acuerdo de iniciacin.

La emisin de la reclamacin de deuda por derivacin no requerir de acuerdo de iniciacin previo ni audiencia al interesado cuando se base en los mismos hechos y fundamentos de derecho que motivaron una previa reclamacin de deuda por derivacin al mismo responsable; en tal caso, se har constar dicha circunstancia en la reclamacin.

5. La suspensin o terminacin del procedimiento recaudatorio seguido contra un responsable solidario suspende o pone fin al procedimiento que se siga contra cada uno de ellos, a no ser que se produzcan con motivo de impugnaciones o revisiones fundadas en causas que slo concurran en alguno de ellos.

Se modifican los apartados 2 y 3 por el art. 3.5 del Real Decreto 708/2015, de 24 de julio. Ref. BOE-A-2015-8339.

Se modifica el apartado 4 por el art. nico.2 del Real Decreto 897/2009, de 22 de mayo. Ref. BOE-A-2009-9900





[Bloque 29: #a14]

Artculo 14. Responsables subsidiarios.

1. Cuando concurran hechos, negocios o actos jurdicos que determinen la responsabilidad subsidiaria de una persona, fsica o jurdica, o entidad sin personalidad, respecto de deudas con la Seguridad Social lquidas, vencidas y exigibles, una vez constatada la insolvencia del deudor principal, podr emitirse reclamacin de deuda o acta de liquidacin contra el responsable subsidiario.

La Tesorera General de la Seguridad Social, con carcter previo a la emisin de la reclamacin de deuda por responsabilidad subsidiaria, dictar acuerdo de iniciacin del expediente que se notificar al interesado dndole trmite de audiencia por un plazo de 15 das a partir del siguiente a la notificacin de dicho acuerdo, a fin de que efecte las alegaciones y presente los documentos y justificantes que estime pertinentes.

El plazo mximo para notificar la reclamacin de deuda por derivacin de responsabilidad subsidiaria ser de seis meses, a contar desde el da siguiente a la fecha del acuerdo de iniciacin.

La emisin de la reclamacin de deuda por derivacin de responsabilidad subsidiaria no requerir de acuerdo de iniciacin previo ni de audiencia al interesado cuando se base en los mismos hechos y fundamentos de derecho que motivaron una previa reclamacin de deuda por derivacin al mismo responsable; en tal caso, se har constar dicha circunstancia en la reclamacin.

2. Salvo que la responsabilidad se halle limitada por ley, la reclamacin de deuda frente al responsable subsidiario comprender la totalidad de la deuda exigible al deudor principal en el momento de su emisin, excluidos recargos, intereses y costas, y contendr, adems de todos los extremos exigidos para cualquier reclamacin de deuda, la identificacin del deudor principal y la manifestacin de su insolvencia con referencia, en su caso, al acto en que se hubiera declarado, la expresin de la naturaleza de la deuda, los trabajadores y perodos a que sta se refiera y los hechos y fundamentos de la responsabilidad subsidiaria.

3. La constatacin de la insuficiencia de bienes del deudor principal en el procedimiento recaudatorio seguido contra l, la declaracin de insolvencia efectuada en otro procedimiento administrativo o judicial y la declaracin de concurso en el que se haya producido la apertura de la fase de liquidacin sern circunstancias suficientes para la consideracin del deudor principal como insolvente a efectos de exigir el pago de la deuda al responsable subsidiario.

4. La alegacin por el responsable subsidiario de la existencia de bienes realizables del deudor principal no producir ms efecto, en su caso, que la suspensin de la ejecucin forzosa sobre el patrimonio de aqul, hasta tanto se realicen dichos bienes.

Para acordar esta suspensin se requerir, con carcter general, que no se hubiera autorizado ya la enajenacin de los bienes del responsable subsidiario, y que los bienes sealados por ste se identifiquen suficientemente para proceder a su traba, radiquen en territorio nacional y alcancen una valoracin que, en relacin con la deuda y descontadas las cargas, justifique su enajenacin forzosa.

Se modifican los apartados 1 y 2 por el art. nico.4 del Real Decreto 1621/2011, de 14 de noviembre. Ref. BOE-A-2011-17976.




[Bloque 30: #a15]

Artculo 15. Sucesores mortis causa.

1. Los herederos del responsable del pago de la deuda a la Seguridad Social, desde la aceptacin expresa o tcita de la herencia, respondern solidariamente entre s de su pago con los bienes de la herencia y con su propio patrimonio, salvo que la aceptasen a beneficio de inventario; en tal caso, solo respondern con los bienes de la herencia que les hayan sido adjudicados. En cuanto al alcance de la responsabilidad del legatario, se estar a lo dispuesto en la legislacin civil.

2. Constatado el fallecimiento del deudor, los trmites de ejecucin forzosa de los bienes que hubieran sido ya trabados antes de dicho fallecimiento se seguirn con quien ostente la representacin o administracin de la herencia yacente, o con los sucesores mortis causa. Para proceder contra bienes que no hubieran sido ya embargados, ser preciso dirigir reclamacin administrativa de deuda por derivacin al sucesor mortis causa, siguindose en lo sucesivo los trmites ordinarios del procedimiento recaudatorio. Si el heredero acreditase haber hecho uso del derecho a deliberar, se estar al resultado de dicha deliberacin, y se dejar sin efecto la reclamacin que pudiera haberse emitido contra l si renunciase a la herencia.

3. La reclamacin de deuda por derivacin comprender el principal de la deuda y los recargos, intereses y costas que se hubieran devengado hasta el momento de su emisin en el procedimiento recaudatorio seguido contra el causante de la herencia. Desde la reclamacin de deuda por derivacin sern exigibles a todos los sucesores los intereses devengados desde el impago por el causante, si fueran exigibles para ste o cuando lo sean para cualquiera de los sucesores, y todas las costas que se generen para el cobro de la deuda.

4. Tan pronto resulte acreditado que no existen herederos conocidos o los conocidos renuncien a la herencia o no la acepten, el procedimiento para la efectividad de los dbitos se proseguir contra los bienes de la herencia, sin perjuicio de poner los hechos sin dilacin en conocimiento de los rganos competentes de la Hacienda pblica a los efectos legales que procedan.


[Bloque 31: #a16]

Artculo 16. Domicilio del responsable de pago.

1. A todos los efectos de la gestin recaudatoria, salvo que para algunos de ellos se seale expresamente otro distinto, se considerar domicilio de los sujetos responsables del pago el siguiente:

a) Para los empresarios, aquel en que radique la efectiva gestin administrativa y direccin de la explotacin, industria o negocio de la empresa, que deber, asimismo figurar en su solicitud de inscripcin en la Seguridad Social, en la que se podr hacer constar, adems, un lugar distinto a efectos de notificaciones.

b) Para los trabajadores, el indicado en la solicitud de alta en el rgimen de Seguridad Social que corresponda, en la que asimismo podr designar un lugar distinto para notificaciones.

c) En caso de falta de solicitud de inscripcin o de alta o de falta de constancia en ella del domicilio, se considera como tal:

1. Para las personas naturales, el de su residencia habitual.

2. Para las personas jurdicas domiciliadas en Espaa, el de su domicilio social, siempre que en l est efectivamente centralizada su gestin administrativa y la direccin de sus negocios. En otro caso, se atender al lugar en que radiquen dichas gestin y direccin.

3. Las personas naturales o jurdicas residentes en el extranjero que desarrollen actividades en Espaa tendrn su domicilio, a los efectos indicados, en el lugar que radique la efectiva gestin administrativa y la direccin de sus negocios.

2. Los sujetos responsables que residan en el extranjero durante ms de seis meses de cada ao natural vendrn obligados a designar un representante con domicilio en territorio espaol, a los efectos de sus relaciones con la Tesorera General de la Seguridad Social.

3. Las variaciones de los domicilios, declarados o designados conforme a lo dispuesto en los apartados anteriores, sern comunicadas a la direccin provincial o administracin de la Tesorera General de la Seguridad Social a la que corresponda la gestin de la empresa o haya declarado el alta del trabajador, o, en su caso, a la unidad administrativa que realizara el acto recaudatorio de que se trate.

Cuando los sujetos obligados y dems responsables del pago no hubieran comunicado el cambio de domicilio a dicha direccin provincial o administracin, stas podrn modificarlo de oficio en los casos en que se compruebe que el domicilio real es distinto del anteriormente declarado o asignado.


[Bloque 32: #cv]

CAPTULO V

Pago o cumplimiento voluntario


[Bloque 33: #s1-2]

Seccin 1. Requisitos para el pago


[Bloque 34: #a17]

Artculo 17. Legitimacin para el pago.

Estn legitimados para el pago de las deudas a la Seguridad Social objeto de la gestin recaudatoria los sujetos responsables del pago de aqullas, los administradores de bienes o negocios intervenidos o administrados judicialmente y, en general, cualquier persona, tenga o no inters en el cumplimiento de la obligacin, ya lo conozca y lo apruebe, ya lo ignore el responsable del pago.

En ningn caso, el tercero que pague la deuda estar legitimado para el ejercicio, ante la Administracin de la Seguridad Social, de los derechos que correspondan al responsable del pago, sin perjuicio de las acciones de repeticin que sean procedentes segn el derecho privado.


[Bloque 35: #a18]

Artculo 18. Legitimacin para el cobro.

1. El pago de las deudas objeto de gestin recaudatoria de la Seguridad Social deber efectuarse directamente a los rganos de recaudacin de la Tesorera General de la Seguridad Social o a travs de los colaboradores autorizados o habilitados conforme a lo dispuesto en este reglamento, y en ambos casos producir los mismos efectos.

2. Los pagos realizados a rganos o personas no legitimadas para recibirlos no liberarn en ningn caso al deudor de su obligacin de pago, sin perjuicio de las responsabilidades de todo orden en que incurra el perceptor no autorizado.

La Administracin de la Seguridad Social no asumir responsabilidad alguna en los casos de usurpacin de la funcin recaudatoria.


[Bloque 36: #a19]

Artculo 19. Integridad y efectos del pago.

1. Para que el pago produzca los efectos extintivos que le son propios ha de ser por la totalidad de la deuda.

La integridad del pago no obsta a la posibilidad de las compensaciones y deducciones procedentes, en los trminos establecidos en este reglamento, ni al ingreso separado de las aportaciones de los trabajadores retenidas por el empresario en los trminos que establezca el Ministro de Trabajo y Asuntos Sociales, pero no se entender extinguida la deuda hasta que el pago alcance la totalidad de esta.

2. Salvo lo previsto en este reglamento a efectos del aplazamiento y fraccionamiento del pago y de la compensacin, las cuotas correspondientes a las contingencias de accidentes de trabajo y enfermedades profesionales no podrn ingresarse separadas de las cuotas por contingencias comunes y de los conceptos de recaudacin conjunta.

3. En va ejecutiva, la integridad del pago no ser obstculo para que se apliquen al pago de la deuda las cantidades parciales entregadas por el deudor y aquellas que se obtuvieran por el embargo y la realizacin sucesiva del valor de los bienes embargados del ejecutado, en los trminos previstos en este reglamento.

4. El pago realizado extingue la deuda correspondiente y libera a los responsables, siempre que se realice con los requisitos exigidos en este reglamento.


[Bloque 37: #a20]

Artculo 20. Pago por consignacin.

Cuando el rgano de recaudacin rechace indebidamente el pago ofrecido o no pueda admitirlo por causa de fuerza mayor, el responsable de pago podr proceder a su consignacin a disposicin de la Tesorera General de la Seguridad Social. En tal caso, una vez se acuerde la procedencia del pago o superada la causa de fuerza mayor, se aplicar la consignacin efectuada al pago de la deuda, y retrotraer sus efectos a la fecha en que se formaliz dicha consignacin.


[Bloque 38: #s2-2]

Seccin 2. Medios de pago


[Bloque 39: #a21]

Artculo 21. Medios de pago.

1. El pago de las deudas a la Seguridad Social deber realizarse en efectivo, mediante dinero de curso legal, cheque, transferencia o domiciliacin bancaria, as como cualquier otro medio de pago autorizado por la Tesorera General de la Seguridad Social.

2. El pago deber efectuarse con arreglo al procedimiento de ingreso que determine la Tesorera General de la Seguridad Social en funcin del tipo de deuda y perodo de recaudacin a que se refiera.

3. El pago en dinero de curso legal se realizar, en todo caso, a travs de las entidades colaboradoras autorizadas o habilitadas al efecto.


[Bloque 40: #a22]

Artculo 22. Cheque.

1. Adems de los requisitos generales exigidos por su legislacin especfica, los cheques que se expidan para el pago de las deudas con la Seguridad Social debern reunir los siguientes requisitos:

a) Ser nominativos a favor de la Tesorera General de la Seguridad Social y cruzados a la entidad financiera en que tenga su cuenta debidamente autorizada el rgano recaudador o el colaborador.

b) Ser librados contra entidades financieras o de crdito debidamente autorizadas e inscritas en el registro correspondiente y situadas en territorio nacional.

c) Estar fechados en el mismo da o, a lo sumo, en los dos anteriores a aquel en que se efecte su entrega.

d) Estar conformados, visados o certificados por la entidad librada, que deber retener el importe consignado para el pago del cheque a su presentacin hasta un plazo, como mnimo, de 30 das posteriores a la fecha de su emisin.

e) Indicar el nombre o razn social del librador y, segn proceda, su nmero o cdigo de identificacin fiscal, que se expresarn debajo de la firma con toda claridad. Cuando se extienda por apoderado, adems de los datos anteriores, figurar en la antefirma el nombre completo del titular de la cuenta corriente.

2. Cuando un cheque vlidamente conformado o certificado no fuera hecho efectivo en todo o en parte, la cuanta impagada le ser exigida a la entidad que lo conform o certific.


[Bloque 41: #a23]

Artculo 23. Transferencia bancaria.

1. El pago de las deudas con la Seguridad Social podr efectuarse mediante transferencia bancaria.

2. Los mandatos de transferencia podrn cursarse a travs de banco o banquero inscrito en el correspondiente registro oficial, caja de ahorros, entidad financiera o instituciones de crdito o de depsito, para el abono de su importe en las cuentas de la Tesorera General de la Seguridad Social abiertas en las entidades financieras.

3. El mandato de transferencia habr de expresar el concepto concreto a que el ingreso corresponda y contener el pertinente detalle cuando el ingreso se refiera y haya de aplicarse a varios conceptos, as como, en su caso, el cdigo de cuenta de cotizacin del sujeto responsable del pago.

4. Simultneamente al mandato de transferencia, el deudor cursar al rgano colaborador los documentos cuya presentacin est establecida, y expresar en ellos la fecha de la transferencia, su importe y la entidad financiera utilizada para la operacin.

5. El pago efectuado mediante transferencia bancaria se entender realizado en la fecha en que los fondos tengan entrada en la entidad financiera a que se transfieren.


[Bloque 42: #a24]

Artculo 24. Otros medios de pago.

Las solicitudes para que la Tesorera General de la Seguridad Social autorice la utilizacin de medios de pago distintos al dinero de curso legal, el cheque o la transferencia debern ser resueltas en el plazo de tres meses contados a partir del da en que la solicitud haya tenido entrada en cualquiera de los registros de aqulla. Si transcurrido dicho plazo no se hubiera dictado resolucin, la solicitud se entender desestimada.


[Bloque 43: #s3]

Seccin 3. Justificantes y certificaciones de pago


[Bloque 44: #a25]

Artculo 25. Justificantes de pago y deber de informacin de los empresarios.

1. El que efecte un pago a la Seguridad Social conforme a lo dispuesto en este reglamento tendr derecho a que se le entregue un justificante del pago realizado.

2. Los justificantes del pago sern, segn los casos:

a) Los recibos de liquidacin de cotizaciones y otros documentos de ingreso de deudas con la Seguridad Social, debidamente diligenciados y validados por los colaboradores en la gestin recaudatoria.

b) Los recibos expedidos por los rganos recaudadores o por los colaboradores en la gestin recaudatoria.

c) Las certificaciones acreditativas del ingreso efectuado.

d) Cualquier otro documento al que especficamente se otorgue carcter de justificante de pago por el Director General de la Tesorera General de la Seguridad Social.

3. Los empresarios y dems sujetos responsables del cumplimiento de la obligacin de cotizar debern conservar copia de los justificantes de pago durante un plazo de cuatro aos. Cuando la liquidacin de cuotas no se efecte a travs de medios electrnicos tambin debern conservar, durante el mismo plazo, copia de los documentos de cotizacin presentados.

4. Los empresarios debern informar a los interesados, dentro del mes siguiente a aquel en que proceda el ingreso de las cuotas, de los datos relativos a la cotizacin a la Seguridad Social y por conceptos de recaudacin conjunta.

Cuando tales datos se transmitan u obtengan por medios electrnicos, la obligacin de informar se considerar cumplida mediante la colocacin o puesta a disposicin de los trabajadores, a travs de la presentacin en pantalla de ordenador o terminal informtico, de los datos de sus archivos que, a tales efectos, sern considerados copia autorizada de las relaciones nominales de trabajadores, de los recibos de liquidacin y, en su caso, de otros justificantes que acrediten el ingreso de las cuotas.

En los dems casos, los empresarios debern exponer, en los centros de trabajo y durante el perodo indicado en el primer prrafo de este apartado, un ejemplar de la relacin nominal de trabajadores y del respectivo boletn de cotizacin, diligenciado y validado por el colaborador que corresponda en la gestin recaudatoria, o copia autorizada de ambos. Esta obligacin podr sustituirse poniendo de manifiesto dicha documentacin a los representantes de los trabajadores durante el mismo perodo.

5. Los justificantes de pago expedidos por los colaboradores en la gestin recaudatoria surtirn para los responsables del pago los mismos efectos que si el ingreso se hubiera realizado en la Tesorera General de la Seguridad Social y, en consecuencia, quedarn liberados para con sta, en la fecha de ingreso consignada en los justificantes, por el importe que figure en ellos.

La posesin por los sujetos responsables del pago de los justificantes de ste expedidos por los colaboradores determinar la presuncin de ingreso en la entidad, rgano o agente que expidi el justificante de pago.

6. El colaborador que recibiera el pago responder de este desde la fecha de ingreso consignada en los justificantes de pago y por el importe que figura en stos, y resultar responsable de los perjuicios causados en los trminos que establezca la autorizacin o convenio de colaboracin.

Se modifican los apartados 2, 3 y 4 por el art. 3.6 del Real Decreto 708/2015, de 24 de julio. Ref. BOE-A-2015-8339.




[Bloque 45: #a26]

Artculo 26. Requisitos formales de los justificantes de pago.

1. Todo justificante de pago deber indicar, como mnimo, las siguientes circunstancias:

a) Datos identificativos del sujeto responsable de pago.

b) Concepto, importe y perodo a que se refiere el ingreso.

c) Fecha de pago.

d) rgano recaudador o colaborador que lo expide.

Cuando el justificante de pago se extienda por medios electrnicos, informticos o telemticos, estas circunstancias, atendiendo a los datos que figuran en el documento de pago, podrn expresarse mediante cdigo o abreviatura suficientemente identificadoras, en su conjunto, del sujeto obligado y de la deuda a que se refieran.

2. El deudor a quien se haya expedido el correspondiente justificante de pago podr solicitar de la Tesorera General de la Seguridad Social, y sta deber expedir, certificacin acreditativa del pago efectuado.


[Bloque 46: #cvi]

CAPTULO VI

Garantas de pago


[Bloque 47: #a27]

Artculo 27. Vigencia y ejecucin de garantas.

1. Cuando la ley o este reglamento atribuyan algn efecto a la constitucin de garantas de pago de la deuda de Seguridad Social objeto de gestin recaudatoria, no se admitirn como tales las que no puedan ejecutarse hasta, al menos, los seis meses siguientes al momento en que concurra la causa establecida para su ejecucin.

2. Las garantas slo quedarn liberadas una vez comprobado el pago total de la deuda, incluidos recargos e intereses y costas, en su caso, a que se extienda la garanta de que se trate, o cuando se extinga, por cualquier causa, la obligacin del deudor en cuyo favor se hubiera constituido.

Si a consecuencia de resolucin administrativa o judicial firmes se declarase parcialmente improcedente la deuda objeto de la garanta, quien la hubiera constituido tendr derecho a su reduccin proporcional. La Tesorera General de la Seguridad Social llevar a cabo las actuaciones precisas para dicha reduccin, en aplicacin de la normativa reguladora del tipo de garanta de que se trate, y siempre que no resulte perjudicado el aseguramiento del crdito subsistente.

En cualquier otro caso, para la liberacin parcial de garantas, se estar a lo que en su caso se prevea en la resolucin administrativa en cuya atencin se hayan constituido, y, en su defecto, a lo dispuesto en la legislacin aplicable a la garanta de que se trate.

3. La sustitucin de la garanta inicialmente constituida slo se admitir cuando concurran causas extraordinarias que la justifiquen, y siempre que no resulte perjudicado el aseguramiento del crdito objeto de la garanta.

4. En caso de incumplimiento de las obligaciones garantizadas, los rganos de recaudacin procedern a la ejecucin de la garanta conforme a los trmites previstos en el ttulo III.


[Bloque 48: #a28]

Artculo 28. Tipos de garanta.

1. En cualquier caso en que la ley o este reglamento atribuyan efectos a la constitucin de garantas, se admitir como tal el aval solidario formalizado por entidades financieras de depsito o de crdito inscritas en el Registro de bancos y banqueros o de cooperativas de crdito legalmente autorizadas para dicha actividad en el territorio espaol, con renuncia expresa a los beneficios de excusin y divisin, y que deber inscribirse en el Registro especial de avales. Si la norma de aplicacin exigiera la constitucin de aval, se entender que se refiere al que rena dichos requisitos.

2. Cuando no resulte posible, por causa justificada, la constitucin del aval a que se refiere el apartado anterior, y siempre que la norma de aplicacin lo permita, podrn admitirse otros medios de garanta, como la hipoteca inmobiliaria, hipoteca mobiliaria, prenda con o sin desplazamiento de la posesin, seguro de caucin de compaas de seguros autorizadas para operar en el ramo correspondiente, aval, fianza personal o cualquier otra que se estime suficiente. Asimismo, y para los casos en los que la deuda este sometida a procedimiento de apremio, podr admitirse como garanta la anotacin preventiva de embargo en registro pblico de bienes de valor suficiente para cubrir el importe de la deuda.

Estas garantas se constituirn y regirn conforme a las normas civiles, mercantiles o administrativas que les sean aplicables. Cuando la legislacin aplicable a la garanta de que se trate prevea la aceptacin o cancelacin mediante documento pblico, se llevarn a cabo mediante documento administrativo emitido por el rgano competente para dictar la resolucin a que se vincule, en su caso, la garanta.


[Bloque 49: #a29]

Artculo 29. Aval genrico.

Se podr presentar aval genrico en concepto de garanta especial para responder del pago de todas y cada una de las deudas presentes y futuras que mantenga el sujeto responsable con la Tesorera General de la Seguridad Social.

La constitucin del aval genrico no suspender el procedimiento recaudatorio iniciado o que pudiera iniciarse y determinar que se considere al sujeto responsable al corriente respecto de sus obligaciones de pago con la Seguridad Social, mientras que el importe avalado garantice suficientemente la deuda que pudiera generarse.


[Bloque 50: #a30]

Artculo 30. Reembolso del coste de las garantas.

Cuando se hayan aportado garantas para suspender el procedimiento de recaudacin de la deuda con la Seguridad Social, y sta sea declarada improcedente por sentencia o resolucin administrativa firmes, la Tesorera General de la Seguridad Social reembolsar el coste de dichas garantas y, en su caso, el inters legal de las cantidades depositadas o consignadas desde la fecha del depsito o la consignacin, hasta los 30 das siguientes a la notificacin al interesado de la resolucin o sentencia que declare la improcedencia de la deuda.

Cuando la deuda sea declarada parcialmente improcedente, el reembolso alcanzar a la parte correspondiente del coste de las referidas garantas e intereses, en su caso.

La Tesorera General realizar los citados reembolsos previa acreditacin de su importe y por el procedimiento previsto para la devolucin de ingresos indebidos.


[Bloque 51: #cvii]

CAPTULO VII

Aplazamientos de pago


[Bloque 52: #a31]

Artculo 31. Normas generales.

1. Los rganos de la Tesorera General de la Seguridad Social, conforme al reparto de competencias que lleve a cabo su Director General, podrn conceder aplazamientos para el pago de deudas con la Seguridad Social, a solicitud de los sujetos responsables del pago, cuando la situacin econmico-financiera y dems circunstancias concurrentes, discrecionalmente apreciadas por el rgano competente para resolver, les impida efectuar el ingreso de sus dbitos en los plazos y trminos establecidos con carcter general en este reglamento.

2. La duracin total del aplazamiento no podr exceder de cinco aos. No obstante, cuando concurran causas de carcter extraordinario debidamente acreditadas, el rgano competente podr elevar al Director General de la Tesorera General de la Seguridad Social propuesta favorable para la concesin de otro perodo superior, dictndose por este ltimo, en su caso, la correspondiente resolucin.

3. La concesin del aplazamiento, siempre y cuando se cumplan las condiciones establecidas en este reglamento y en la resolucin que lo conceda, dar lugar, en relacin con las deudas aplazadas, a la suspensin del procedimiento recaudatorio y a que el deudor sea considerado al corriente de sus obligaciones con la Seguridad Social en orden a la obtencin de subvenciones y bonificaciones, la exencin de responsabilidad por nuevas prestaciones de la Seguridad Social causadas durante aqul, la contratacin administrativa y a cualquier otro efecto previsto por ley o en ejecucin de ella.


[Bloque 53: #a32]

Artculo 32. Deudas con la Seguridad Social susceptibles de aplazamiento.

1. Podr ser objeto de aplazamiento cualquier deuda de Seguridad Social objeto de gestin recaudatoria, excepto las cuotas correspondientes a las contingencias de accidentes de trabajo y enfermedades profesionales, y la aportacin de los trabajadores correspondiente a las cuotas aplazadas, cuando se refieran a trabajadores por cuenta ajena o asimilados, incluidos en el campo de aplicacin de regmenes del sistema de la Seguridad Social que prevean tales aportaciones. El ingreso de dichas cuotas deber efectuarse, si no estuviera ya realizado con anterioridad, en el plazo de un mes desde la fecha de notificacin de la resolucin por la que se conceda el aplazamiento.

2. Slo en el caso de que el aplazamiento se garantice ntegramente con aval podrn ser objeto de aplazamiento las cantidades adeudadas en concepto de recargo sobre prestaciones econmicas debidas a accidente de trabajo o enfermedad profesional originado por falta de medidas de seguridad e higiene en el trabajo.

3. El aplazamiento deber incluir la totalidad de las deudas aplazables en el momento de la solicitud, cualquiera que sea su naturaleza jurdica, incluidos los recargos e intereses y costas exigibles a dicho momento, sin que a partir de su concesin puedan considerarse exigibles otros recargos, intereses y costas sobre la deuda aplazada, a salvo de lo que se dispone para caso de incumplimiento.

4. El pago efectuado en concepto de cuotas inaplazables, en cumplimiento de la resolucin de concesin de aplazamiento, se imputar a stas. El resto de los pagos del aplazamiento se imputar segn las condiciones de amortizacin establecidas en la resolucin que lo autorice.


[Bloque 54: #a33]

Artculo 33. Garantas.

1. El cumplimiento del aplazamiento deber asegurarse mediante garanta suficiente para cubrir el importe principal de la deuda, recargos, intereses y costas, salvo las excepciones previstas en este reglamento.

2. El aplazamiento se considerar incumplido si las garantas que establezca la resolucin de concesin no se constituyen en el plazo de los 30 das naturales siguientes al de su notificacin, salvo que sta determine un plazo superior, que no podr exceder de seis meses. Durante el plazo establecido para la constitucin de garantas, la resolucin de concesin surtir los efectos que le son propios.

3. Durante la vigencia del aplazamiento, a solicitud del interesado, el rgano que lo hubiese concedido podr autorizar la sustitucin de las garantas inicialmente constituidas por otras distintas, siempre que la deuda pendiente de pago se halle en todo momento suficientemente garantizada.

4. No ser necesaria la constitucin de garantas, sin perjuicio de que se mantengan como tales los embargos que hubieran podido trabarse para la ejecucin de la deuda, en los siguientes supuestos:

a) Cuando el solicitante sea la Administracin General del Estado, una comunidad autnoma, una entidad de la Administracin local u organismos o entidades de derecho pblico con personalidad jurdica propia vinculados o dependientes de cualquiera de tales Administraciones, siempre que no acten en el trfico jurdico bajo forma societaria mercantil.

b) Cuando el total de la deuda aplazable sea igual o inferior a 30.000 euros, o cuando, siendo la deuda aplazable inferior a 90.000 euros, se acuerde que se ingrese al menos un tercio de esta ltima antes de que hayan transcurrido 10 das desde la notificacin de la concesin y el resto en los dos aos siguientes. Estas cantidades podrn ser modificadas por resolucin del Director General de la Tesorera General de la Seguridad Social.

c) Cuando se trate de deuda correspondiente a prestaciones indebidamente percibidas que no hubieran sido satisfechas dentro del plazo o de los plazos reglamentarios fijados al efecto, siempre que el sujeto responsable de su reintegro mantenga su condicin de pensionista de la Seguridad Social.

d) En los aplazamientos en que, por concurrir causas de carcter extraordinario que as lo aconsejen, el Secretario de Estado de la Seguridad Social autorice expresamente la exencin de garantas, previa propuesta favorable del Director General de la Tesorera General de la Seguridad Social.

Redactado el apartado 4.b) conforme a la correccin de errores publicada en BOE nm. 229, de 22 de septiembre de 2004. Ref. BOE-A-2004-16443


[Bloque 55: #a34]

Artculo 34. Inters.

La concesin de aplazamiento dar lugar al devengo de inters, que ser exigible desde su concesin hasta la fecha de pago, conforme al tipo de inters legal del dinero que se encuentre vigente en cada momento durante el perodo de duracin del aplazamiento.

Se aplicar, en cambio, el inters de demora en aquellos aplazamientos en los que se haya eximido al sujeto responsable de pago de la obligacin de constituir garantas por causas de carcter extraordinario.

En todo caso, el inters que corresponda ser aplicable sobre el principal de la deuda, los recargos procedentes sobre ella y las costas del procedimiento que fueran objeto de aplazamiento.


[Bloque 56: #a35]

Artculo 35. Procedimiento.

1. La solicitud de aplazamiento contendr necesariamente los datos precisos para la identificacin del deudor y de la deuda, con expresin de los motivos que la originan, del plazo y vencimientos que se solicitan y del lugar o medio elegido a efectos de notificaciones. Contendr tambin, en su caso, el ofrecimiento de garantas por el titular de los derechos que vayan a asegurar el cumplimiento, con justificacin de su suficiencia.

2. La Tesorera General de la Seguridad Social podr recabar del solicitante cuanta documentacin considere necesaria para acreditar la situacin econmico-financiera y dems circunstancias que hubieran sido alegadas en la solicitud y, en general, cuantos informes y actuaciones estime convenientes para adoptar la resolucin.

3. Si la solicitud de aplazamiento no reuniese los requisitos exigidos o no se aportasen con ella los documentos establecidos, o se apreciasen en ella defectos u omisiones, se requerir al solicitante para que subsane la falta o acompae los documentos preceptivos en el plazo de 10 das, con indicacin de que en caso contrario se dictar resolucin tenindole por desistido de su solicitud.

4. La resolucin por la que se resuelva la solicitud de aplazamiento deber ser dictada en el plazo mximo de tres meses, contados a partir de la fecha de entrada en el registro del rgano competente para su tramitacin. Transcurrido dicho plazo sin que haya recado resolucin expresa, podr entenderse desestimada la solicitud. En dicha resolucin deber indicarse la cuanta total y el perodo de la deuda aplazada, la duracin y vencimientos del aplazamiento, as como los plazos para la constitucin de las garantas y cumplimiento de las dems condiciones que se establezcan, extremos que, en atencin a las circunstancias concurrentes, podrn diferir de los solicitados.

5. La mera solicitud de aplazamiento no suspende el procedimiento recaudatorio. Denegada dicha solicitud, se aplicar a la deuda objeto de esta el recargo que proceda segn las normas generales establecidas en la ley y en este reglamento.

6. En general, dar lugar a la denegacin de la solicitud de aplazamiento la concurrencia de alguna de las siguientes circunstancias:

a) Que el solicitante haya incurrido en reiterados incumplimientos de aplazamientos anteriormente concedidos.

b) Que, al momento de la solicitud, hubiera sido ya autorizada la enajenacin de bienes embargados.

c) Que el importe de la deuda aplazable no supere el doble del salario mnimo interprofesional mensual vigente al momento de la solicitud.

Se modifica el apartado 1 por el art. nico.5 del Real Decreto 1621/2011, de 14 de noviembre. Ref. BOE-A-2011-17976.

Redactado el apartado 5 conforme a la correccin de errores publicada en BOE nm. 229, de 22 de septiembre de 2004. Ref. BOE-A-2004-16443




[Bloque 57: #a36]

Artculo 36. Incumplimiento.

1. En caso de incumplimiento de cualquiera de las condiciones o pagos del aplazamiento se proseguir, sin ms trmite, el procedimiento de apremio que se hubiera iniciado antes de su concesin. Se dictar asimismo, sin ms trmite, providencia de apremio por aquella deuda que no hubiera sido ya apremiada, a la que se aplicar el recargo del 20 por ciento del principal, si el sujeto responsable del pago hubiera cumplido dentro de plazo las obligaciones en materia de liquidacin de cuotas establecidas en los apartados 1 y 2 del artculo 26 del texto refundido de la Ley General de la Seguridad Social, o del 35 por ciento en caso contrario.

En dicho procedimiento de apremio los rganos de recaudacin procedern en primer lugar a ejecutar las garantas que se hubieran constituido.

En todo caso, los intereses de demora que se exijan sern los devengados desde el vencimiento de los respectivos plazos reglamentarios de ingreso.

2. Se considerar incumplido el aplazamiento en el momento en que el beneficiario deje de mantenerse al corriente en el pago de sus obligaciones con la Seguridad Social, con posterioridad a su concesin.

Se modifica el apartado 1 por el art. 3.7 del Real Decreto 708/2015, de 24 de julio. Ref. BOE-A-2015-8339.




[Bloque 58: #cviii]

CAPTULO VIII

Moratoria y transaccin


[Bloque 59: #a37]

Artculo 37. Moratorias.

Cuando concurran circunstancias excepcionales que afecten a un determinado sector de actividad o mbito geogrfico, que dificulten el cumplimiento de la obligacin de cotizar, el Gobierno, por real decreto, podr autorizar genricamente a los responsables de pago afectados a realizar el ingreso de las cuotas en plazos o condiciones distintas a los previstos en este reglamento o autorizadas en su aplicacin.

Estas moratorias se regularn por las disposiciones contenidas en el real decreto que las establezca y, en lo no previsto en ellas, por lo dispuesto en este reglamento y en sus normas de desarrollo.

El incumplimiento de las condiciones de la moratoria determinar la resolucin de sta y dar lugar a la reclamacin de la deuda pendiente por la Tesorera General de la Seguridad Social, con los recargos e intereses que procedan conforme al procedimiento administrativo de recaudacin en perodo voluntario y en va de apremio establecido en este reglamento.


[Bloque 60: #a38]

Artculo 38. Transaccin y arbitraje.

No se podr transigir judicial ni extrajudicialmente sobre los derechos de la Seguridad Social ni someter a arbitraje las contiendas que se susciten respecto de estos sino mediante real decreto acordado en Consejo de Ministros, previa audiencia del Consejo de Estado, salvo lo previsto en el artculo 24 del texto refundido de la Ley General de la Seguridad Social y en este reglamento para los acuerdos y convenios concursales.


[Bloque 61: #cix]

CAPTULO IX

Procedimiento de deduccin a entidades pblicas


[Bloque 62: #a39]

Artculo 39. Procedencia e inicio de la deduccin.

1. Si el deudor fuese una Administracin pblica, organismo autnomo, entidad pblica empresarial o, en general, cualquier entidad de derecho pblico, transcurrido el plazo reglamentario de ingreso y una vez adquiera firmeza en va administrativa la reclamacin de deuda o el acta de liquidacin, en los casos en que stas procedan, sin que se haya satisfecho la deuda, la Tesorera General de la Seguridad Social iniciar el procedimiento de deduccin sobre las cantidades que, con cargo a los Presupuestos Generales del Estado, deban transferirse a la entidad deudora.

La Tesorera General de la Seguridad Social abrir el trmite de audiencia previa a la Administracin o entidad pblica deudora, concedindole un plazo de 15 das para alegar y presentar los documentos que se estimen oportunos, mediante notificacin en que se identificar la naturaleza, origen y cuanta de la deuda afectada.

En consideracin a las alegaciones que, en su caso, se hayan efectuado y dems circunstancias concurrentes, la Tesorera General de la Seguridad Social dictar resolucin que acuerde la improcedencia de las actuaciones o la retencin a favor de la Seguridad Social en la cuanta que corresponda por principal, recargo e intereses, y continuar de este modo el procedimiento de deduccin.

2. En los casos en que la ley prevea que una entidad de derecho pblico pueda ostentar la titularidad de bienes embargables, transcurrido el plazo reglamentario de ingreso y una vez adquiera firmeza en va administrativa la reclamacin de deuda o el acta de liquidacin, en los casos en que stas procedan, sin que se haya satisfecho la deuda, se dictar providencia de apremio contra ella, segn las normas generales establecidas en este reglamento.

Transcurrido el plazo de impugnacin de la providencia de apremio sin que haya sido presentado recurso, o desestimado el que se hubiera interpuesto, la Tesorera General de la Seguridad Social dictar, sin ms trmite, el acuerdo de retencin a que se refiere el apartado anterior. Sin perjuicio de la prosecucin, en todo caso, de dicho procedimiento de deduccin, la Tesorera General de la Seguridad Social continuar el procedimiento de apremio sobre los bienes embargables de la entidad de derecho pblico deudora hasta el total cobro de la deuda.


[Bloque 63: #a40]

Artculo 40. Aplicacin y efectos de la deduccin.

En cualquier caso, el acuerdo de retencin fijar expresamente el momento en que sta deba practicarse, que deber ser posterior al menos en tres meses a la fecha de notificacin de dicho acuerdo.

El acuerdo de retencin se notificar al ordenador de pagos competente, a fin de que aplique la deduccin a las transferencias que deban efectuarse a la Administracin o entidad de derecho pblico deudora, con sujecin a los lmites legales que pudieran establecerse, y proceda al ingreso de los fondos correspondientes a favor de la Tesorera General de la Seguridad Social.

La deuda objeto del procedimiento de deduccin quedar extinguida desde que se practique la retencin. La aplicacin y consiguiente extincin de la deuda por el importe aplicado ser notificada a la Administracin o entidad de derecho pblico sometida al procedimiento de deduccin.


[Bloque 64: #a41]

Artculo 41. Deduccin especial a comunidad autnoma.

Sin perjuicio de lo dispuesto con carcter general en los artculos anteriores, si el deudor fuera una comunidad autnoma o entidad de derecho pblico de ella dependiente, y tratndose de deudas lquidas, vencidas y exigibles, la Tesorera General de la Seguridad Social podr acordar la deduccin de la participacin en la recaudacin lquida de los tributos cedidos y gestionados por el Estado y de las entregas del Fondo de suficiencia de las comunidades autnomas.

Dicho acuerdo ser notificado al Ministerio de Economa y Hacienda, que lo aplicar practicando la deduccin en las entregas a cuenta que, por tales conceptos, le correspondan al ente deudor.

La resolucin en que se declare la extincin total o parcial de la deuda producir sus efectos desde el momento en que se practique la retencin y por la cuanta acordada.


[Bloque 65: #cx]

CAPTULO X

Prescripcin


[Bloque 66: #a42]

Artculo 42. Plazo de prescripcin.

1. La obligacin de pago de las cuotas de la Seguridad Social y de los conceptos de recaudacin conjunta, as como de los recargos sobre unos y otras, prescribir a los cuatro aos, a contar desde la fecha en que finalice el plazo reglamentario de ingreso de aqullas.

2. La obligacin de reintegro del importe de las prestaciones indebidamente percibidas prescribir a los cuatro aos, contados a partir de la fecha de su cobro o desde que fue posible ejercitar la accin para exigir su devolucin, con independencia de la causa que origin la percepcin indebida, incluidos los supuestos de revisin de las prestaciones por error imputable a la entidad gestora.

3. La obligacin de pago de otros recursos de la Seguridad Social prescribir en los plazos establecidos en las normas que los regulen o en las que resulten de aplicacin atendiendo a la naturaleza del recurso de que se trate.

4. La prescripcin se declarar de oficio, sin necesidad de que la invoque o excepcione el responsable de pago, en cualquier momento del procedimiento recaudatorio.


[Bloque 67: #a43]

Artculo 43. Interrupcin, extensin y efectos de la prescripcin.

1. El plazo de prescripcin quedar interrumpido por las causas ordinarias y, en todo caso, por las siguientes:

a) Por cualquier actuacin del responsable de pago conducente al reconocimiento o extincin de la deuda.

b) Por cualquier accin de la Tesorera General de la Seguridad Social o de la Inspeccin de Trabajo y Seguridad Social realizada con conocimiento formal del responsable del pago conducente al reconocimiento, regularizacin, comprobacin, inspeccin, aseguramiento, liquidacin y recaudacin de todos o parte de los elementos de la obligacin con la Seguridad Social.

c) Por la interposicin de recurso o impugnacin administrativa o judicial; en tal caso, se iniciar de nuevo el cmputo del plazo de prescripcin a partir de la fecha en que se dicte la resolucin o sentencia firmes que los resuelvan. Cuando stas declaren la nulidad de pleno derecho del acto impugnado, se considerar no interrumpido el plazo de prescripcin por esta causa.

d) Por solicitud de una prestacin econmica de la Seguridad Social en los supuestos en que legal o reglamentariamente est prevista la posibilidad de advertir al interesado de que ha de ponerse al corriente en el pago de sus cuotas en orden al reconocimiento de aqulla.

2. Si existieran varias deudas liquidadas a cargo de un mismo responsable de pago, la interrupcin de la prescripcin por el ejercicio de la accin administrativa slo afectar a la deuda a que sta se refiera.

3. La prescripcin de una deuda o parte de ella aprovecha por igual a todos los responsables de su pago. Interrumpido el plazo de prescripcin para uno, se entender interrumpido para todos los dems.

Se modifica el apartado 1.c) por el art. nico.3 del Real Decreto 897/2009, de 22 de mayo. Ref. BOE-A-2009-9900




[Bloque 68: #cxi]

CAPTULO XI

Devolucin de ingresos indebidos


[Bloque 69: #a44]

Artculo 44. Derecho a la devolucin de ingresos indebidos.

1. El sujeto responsable del pago de cualquiera de los recursos que son objeto de gestin recaudatoria por la Tesorera General de la Seguridad Social, sea cual fuere el momento en que se hubiera realizado el ingreso y la causa que lo hubiera originado, tendr derecho a la devolucin total o parcial del importe de los ingresos que por error hubiese realizado, salvo que en el momento de su realizacin fuese deudor a la Seguridad Social o tuviese concedido un aplazamiento o moratoria; en este caso, el importe del ingreso errneo se aplicar a la deuda pendiente de ingreso o de amortizacin, salvo para el caso de deuda exigible garantizada mediante el aval genrico previsto en este reglamento.

Las devoluciones de ingresos indebidos incluirn el inters de demora previsto en el artculo 28.3 del texto refundido de la Ley General de la Seguridad Social desde la fecha de su ingreso en la Tesorera General de la Seguridad Social hasta la fecha de la propuesta de pago.

No proceder la devolucin de cuotas u otros recursos ingresados maliciosamente, sin perjuicio de la responsabilidad de todo orden a que hubiera lugar.

2. Los ingresos que, en virtud de resolucin judicial firme, resulten o se declaren objeto de devolucin a los interesados, tendrn la consideracin de ingresos indebidos y sern objeto de devolucin en los trminos fijados en dicha resolucin, con aplicacin de lo dispuesto, en su caso, en el artculo 24 de la Ley 47/2003, de 26 de noviembre, General Presupuestaria.

3. El derecho a la devolucin de ingresos indebidos de cuotas prescribir a los cuatro aos, a contar desde el da siguiente a su ingreso. Una vez reconocida la procedencia de la devolucin, el derecho a exigir su pago caducar a los cuatro aos a contar desde la fecha de notificacin del acto de reconocimiento.

El derecho a la devolucin de ingresos distintos de cuotas o dems conceptos de recaudacin conjunta y asimilados a aqullas se sujetar a los plazos de prescripcin establecidos en las normas aplicables a la naturaleza de tales recursos.

4. Sern a cargo de la entidad gestora o colaboradora por cuya cuenta se efecte la devolucin de ingresos indebidos los intereses de demora que se satisfagan a los interesados, el importe del reembolso de los costes de las garantas aportadas para suspender el procedimiento de recaudacin y los intereses que procedan sobre ste.

Se modifica el apartado 2 por el art. nico.6 del Real Decreto 1621/2011, de 14 de noviembre. Ref. BOE-A-2011-17976.




[Bloque 70: #a45]

Artculo 45. Competencia y plazo de resolucin.

1. La competencia para resolver sobre la procedencia de la devolucin de las cantidades ingresadas indebidamente corresponder a la Tesorera General de la Seguridad Social, conforme a la distribucin de competencias que sta tenga establecida.

En el supuesto de que la devolucin se refiera a los conceptos de recaudacin conjunta con las cuotas, corresponder la resolucin a los rganos u organismos gestores de aqullos, los cuales, en su caso, comunicarn a la Tesorera General de la Seguridad Social sus resoluciones, una vez sean firmes en va administrativa.

Sin embargo, no se requerir resolucin previa de los aludidos rganos u organismos gestores en los supuestos en que la devolucin se solicite como consecuencia de errores materiales o de clculo, por duplicidades de ingreso o por exceso sobre el tope mximo absoluto de la base de cotizacin, por perodos posteriores a la fecha de efectos de la baja o despus de haber prescrito la accin para exigir su pago, o en cualquier supuesto en que la resolucin de devolucin deba basarse exclusivamente en la comprobacin material, aritmtica o contable o en el simple cmputo de los extremos alegados por los interesados.

A los efectos indicados en los prrafos anteriores, la Tesorera General de la Seguridad Social resolver las solicitudes presentadas o las remitir, cuando proceda, al organismo correspondiente junto a la documentacin presentada para la resolucin que proceda.

2. En cualquier caso, la resolucin deber adoptarse y notificarse dentro de los seis meses siguientes a la fecha en que se hubiera completado la documentacin que deba aportar el solicitante de la devolucin. Transcurrido dicho plazo sin que haya recado resolucin expresa, podr entenderse desestimada la solicitud.


[Bloque 71: #cxii]

CAPTULO XII

Revisin de los actos de gestin recaudatoria


[Bloque 72: #a46]

Artculo 46. Impugnacin de los actos de gestin recaudatoria.

1. A salvo de las especialidades establecidas en el texto refundido de la Ley General de Seguridad Social y en este reglamento, contra los actos de gestin recaudatoria de la Tesorera General de la Seguridad Social, dictados tanto en perodo voluntario como en va de apremio, podrn interponerse los recursos administrativos de alzada, reposicin y revisin, y el recurso contencioso-administrativo, en los supuestos, forma, plazo y con los efectos previstos en la legislacin comn sobre procedimiento administrativo y en la legislacin reguladora de la jurisdiccin contencioso-administrativa.

2. Sin perjuicio de lo especialmente establecido para el recurso de alzada contra la providencia de apremio y para las terceras, el procedimiento recaudatorio slo se suspender por la interposicin de recurso administrativo si el recurrente garantiza con aval o procede a la consignacin a disposicin de la Tesorera General de la Seguridad Social del importe de la deuda exigible, incluidos los recargos, intereses y las costas del procedimiento.

Desestimado el recurso, si el responsable de pago no realizase el ingreso de la deuda en el plazo concedido en la reclamacin o, en su caso, dentro de los 15 das siguientes a aquel en que se notifique la resolucin del recurso o en que pueda entenderse desestimado por silencio administrativo, la Tesorera General de la Seguridad Social aplicar lo consignado al pago de la deuda o ejecutar el aval. Desde la interposicin del recurso, con consignacin o aval, hasta el vencimiento de dicho plazo de pago se considerar que el responsable se halla al corriente de pago respecto de la deuda a que se refiera el recurso, sin perjuicio de la obligacin de ingreso de los intereses de demora que fueran exigibles.

Si dentro de dicho plazo de 15 das el interesado acredita la interposicin de recurso contencioso-administrativo y la solicitud, en sus trmites, de la suspensin del procedimiento, se mantendr tal suspensin hasta que el rgano judicial resuelva sobre dicha solicitud. Durante este perodo se seguir considerando al recurrente al corriente de pago respecto de la deuda objeto de la impugnacin, as como en el caso de que la citada suspensin se confirme judicialmente, siempre que el aval o consignacin incluya el importe de los recargos e intereses de demora que procedan, una vez transcurrido el citado plazo de ingreso de 15 das.

3. Las Administraciones pblicas y las entidades y organismos de ellas dependientes no podrn formular recurso administrativo frente a los actos de gestin recaudatoria de la Tesorera General de la Seguridad Social, aunque s requerimiento previo al recurso contencioso-administrativo contra dichos actos, en el plazo y condiciones fijados en la ley reguladora de dicha jurisdiccin.


[Bloque 73: #a47]

Artculo 47. Revisin de oficio.

1. Los actos declarativos de derechos que puedan dictarse en el mbito de la gestin recaudatoria no podrn revisarse de oficio en perjuicio de sus beneficiarios. Cuando la Tesorera General de la Seguridad Social pretenda la revisin de dichos actos, deber acudir a la jurisdiccin contencioso-administrativa.

2. No obstante lo dispuesto en el apartado anterior, la Tesorera General de la Seguridad Social podr revisar de oficio sus actos declarativos de derechos cuando la revisin se funde en la constatacin de omisiones o inexactitudes en las declaraciones de los beneficiarios.

3. Los rganos de la Tesorera General de la Seguridad Social podrn revocar en cualquier momento sus actos de gravamen o desfavorables, siempre que tal revocacin no constituya dispensa o exencin no permitida por las leyes, o sea contraria al principio de igualdad, al inters pblico o al ordenamiento jurdico.

La revocacin slo ser posible mientras no haya transcurrido el plazo de prescripcin.

4. La Tesorera General de la Seguridad Social podr rectificar en cualquier momento del procedimiento recaudatorio, de oficio o a instancia de persona interesada, los errores materiales o de hecho y los aritmticos contenidos en sus actos.


[Bloque 74: #cxiii]

CAPTULO XIII

Concurrencia de acreedores


[Bloque 75: #a48]

Artculo 48. Preferencia de crditos.

1. Los crditos por cuotas de la Seguridad Social y conceptos de recaudacin conjunta y, en su caso, los recargos e intereses que sobre tales crditos procedan, de conformidad con lo dispuesto en el artculo 22 del texto refundido de la Ley General de la Seguridad Social, gozan, respecto de la totalidad de ellos, de igual preferencia que los crditos a que se refiere el artculo 1924.1. del Cdigo Civil.

2. Los capitales coste de pensiones y otras prestaciones a cargo de mutuas de accidentes de trabajo y enfermedades profesionales de la Seguridad Social en rgimen de liquidacin y de empresas declaradas responsables de su pago, adems de los recargos sobre ellas, tendrn el carcter de crditos privilegiados y gozarn, al efecto, del rgimen establecido en el artculo 32 del texto refundido de la Ley del Estatuto de los Trabajadores, conforme a lo dispuesto en el artculo 121.2 del texto refundido de la Ley General de la Seguridad Social.

3. Los dems crditos de Seguridad Social gozan del mismo orden de preferencia establecido en el artculo 1924.2. E) del Cdigo Civil, segn lo dispuesto en el artculo 22 del texto refundido de la Ley General de la Seguridad Social.

4. El acreedor del deudor apremiado por la Tesorera General de la Seguridad Social que considere su derecho preferente al de sta podr hacer valer dicha preferencia mediante la tercera de mejor derecho regulada en el ttulo III de este reglamento. Cuando la Tesorera General de la Seguridad Social embargue bienes que estuvieran ya trabados a resultas de otro procedimiento ejecutivo, judicial o administrativo, formular, en su caso, las terceras, acciones o incidentes que procedan en dicho procedimiento para la defensa del mejor derecho que pueda corresponder a la Seguridad Social.

5. A los efectos previstos en la Ley 22/2003, de 9 de julio, Concursal, los crditos de la Seguridad Social contra el concursado tendrn la preferencia que corresponda en aplicacin de dicha ley.


[Bloque 76: #a49]

Artculo 49. Conflicto de procedimientos y concurrencia de embargos.

1. En los casos de conflicto entre el procedimiento de apremio regulado en el ttulo III y otros procedimientos ejecutivos singulares, administrativos o judiciales, la preferencia para continuar la tramitacin se determinar, respecto de cada bien objeto de apremio, por la prioridad temporal en el embargo de dicho bien. Si no fuese posible determinar la prioridad por aplicacin de dicho criterio, se estar a la fecha de la providencia de apremio que iniciara antes el procedimiento de apremio.

2. No obstante lo dispuesto en el apartado anterior, si al efectuarse el embargo de bienes stos estuvieran embargados a resultas de otro procedimiento ejecutivo, judicial o administrativo, la Tesorera General de la Seguridad Social podr llevar a cabo la realizacin forzosa de los bienes embargados cuando los derechos de los embargantes anteriores no se vieran perjudicados por dicha realizacin, sin perjuicio de que se formulen las terceras y se ejerciten las acciones que en defensa del mejor derecho de la Seguridad Social correspondan.

3. Cuando los bienes embargados sean objeto de un procedimiento de expropiacin forzosa, se paralizarn las actuaciones de ejecucin de los bienes afectados, comunicando a la Administracin expropiante el embargo de los pagos a realizar al expropiado. A efectos de continuar o no el procedimiento ejecutivo respecto de otros bienes del deudor, se considerar realizado el embargo por el precio firme del bien expropiado; cuando no sea firme, por la parte en que exista acuerdo, y, de no haberlo, por el precio ofrecido por la Administracin expropiante.

4. Cuando fuera preferente el derecho de la Tesorera General de la Seguridad Social sobre los bienes embargados, se comunicarn al rgano judicial o administrativo que haya decretado el reembargo las resoluciones administrativas que pudieren afectar a los acreedores reembargantes.


[Bloque 77: #a50]

Artculo 50. Procedimientos de ejecucin universal. Concurso.

1. Si el responsable de la deuda con la Seguridad Social fuera declarado en concurso, la Tesorera General de la Seguridad Social se personar en el procedimiento y comunicar a la administracin concursal los crditos de que sea titular mediante la correspondiente certificacin administrativa.

2. Si no se hubiese dictado providencia de apremio cuando se declare el concurso, se seguir el procedimiento recaudatorio establecido en este reglamento hasta la notificacin de dicha providencia, cuando proceda, suspendindose cualquier actuacin ejecutiva posterior a resultas de lo que se acuerde en el procedimiento concursal.

3. Si se hubiese dictado providencia de apremio antes de la declaracin del concurso, se seguir el procedimiento recaudatorio en los trminos previstos en el artculo 55.1, prrafo segundo, de la Ley 22/2003, de 9 de julio, Concursal.

4. Slo podr iniciarse o proseguirse la ejecucin administrativa de garantas reales constituidas sobre bienes de quien haya sido declarado en concurso cuando concurran algunas de las siguientes circunstancias:

a) Cuando la garanta se haya constituido para asegurar el cobro de deudas ajenas al concursado.

b) Cuando los bienes no se hallen afectos a la actividad profesional o empresarial o a una unidad productiva de titularidad del concursado.

c) Cuando al tiempo de la declaracin de concurso ya se hayan publicado los anuncios de subasta del bien objeto de la garanta, y ste no resulte necesario para la continuidad de la actividad profesional o empresarial del deudor.

Si no concurriese ninguna de tales circunstancias, se suspendern las actuaciones de ejecucin administrativa de la garanta real y se instar del rgano judicial lo que conforme a Ley 22/2003, de 9 de julio, Concursal, pueda resultar procedente para su ejecucin, sin perjuicio de la aplicacin, en tanto sta no proceda, de lo dispuesto en el apartado 3 de este artculo, para el cobro de la deuda garantizada.

5. La declaracin de concurso suspende el devengo de intereses de las deudas anteriores a dicha declaracin, salvo que dichas deudas se hallaran aseguradas con garanta real, en cuyo caso sern exigibles hasta donde alcance dicha garanta.

6. La Tesorera General de la Seguridad Social, conforme al reparto y reserva de competencias que determine su Director General, podr suscribir o adherirse a los convenios o acuerdos previstos en la Ley 22/2003, de 9 de julio, Concursal, sometiendo su crdito a condiciones que no podrn ser ms favorables para el deudor que las convenidas con el resto de acreedores.

7. Desde que se encomiende al Consorcio de Compensacin de Seguros la liquidacin de una entidad aseguradora, mediante el procedimiento previsto en la Ley 30/1995, de 8 de noviembre, de Ordenacin y Supervisin de los Seguros Privados, y durante su tramitacin, quedar en suspenso la ejecucin de las providencias de apremio contra dicha entidad aseguradora, a resultas de lo que en dicho procedimiento se acuerde.


[Bloque 78: #cxiv]

CAPTULO XIV

Otras disposiciones generales


[Bloque 79: #a51]

Artculo 51. Compensacin.

1. Las deudas con la Seguridad Social por conceptos distintos a cuotas, o recargos, intereses y costas que sobre aqullas procedan, podrn extinguirse total o parcialmente por compensacin con los crditos que hubieran sido reconocidos, liquidados y notificados por la Administracin de la Seguridad Social a favor del deudor. Esta compensacin podr acordarse de oficio o a instancia de los sujetos responsables del pago en los trminos y condiciones que se establezcan por resolucin del Director General de la Tesorera General de la Seguridad Social.

2. Ser requisito indispensable la existencia de acto administrativo previo que reconozca y liquide los crditos y las deudas, debiendo reunir ambos los dems requisitos que se establecen en los artculos 1196 y siguientes del Cdigo Civil.

3. Cuando se haya iniciado el trmite a instancia de parte, la resolucin sobre la compensacin deber adoptarse dentro de los seis meses siguientes a la fecha de presentacin de la solicitud. Transcurrido dicho plazo sin que se haya dictado y notificado resolucin, podr entenderse desestimada.

4. Si la iniciacin del procedimiento de compensacin hubiera sido de oficio, la reclamacin administrativa de la deuda deber ser firme en va administrativa.

5. Practicada la compensacin, el crdito y la deuda quedarn extinguidos en la cantidad concurrente, se entregar al interesado el justificante oportuno de la extincin de la deuda, se declarar extinguido el crdito compensado y, si ste fuera superior a la cuanta de la deuda, se efectuar liquidacin minorndolo y expresando el importe del remanente a favor del interesado.

6. Los sujetos responsables del pago de cuotas a la Seguridad Social slo podrn compensarlas con las prestaciones abonadas como consecuencia de la colaboracin obligatoria con la Seguridad Social en los trminos establecidos en el ttulo II.


[Bloque 80: #a52]

Artculo 52. Imputacin de ingresos.

1. Los pagos que voluntariamente se efecten, y las cantidades de las compensaciones por prestaciones abonadas por el responsable de pago como consecuencia de su colaboracin obligatoria con la Seguridad Social, cuando se lleven a cabo con los requisitos y mediante el procedimiento que se regula en el ttulo II, se imputarn a las deudas en perodo voluntario a que se refieran. Si el pago no alcanzase a cubrir el importe total de dicha deuda, se distribuir proporcionalmente entre principal y recargos.

2. Los ingresos que no deban imputarse a deuda en perodo voluntario, segn el apartado anterior, se aplicarn a la amortizacin de los aplazamientos o convenios concursales con espera que hubieran podido concederse al responsable de pago, y, en su defecto, se imputarn a la deuda en perodo ejecutivo, aplicndose primero a las costas y luego a los ttulos ms antiguos vigentes en cada momento, segn las previsiones contenidas en el texto refundido de la Ley General de la Seguridad Social.

3. Las cantidades objeto de compensacin incluidas en el apartado 1 se aplicarn a las deudas por orden de antigedad de la reclamacin de deuda o resolucin administrativa que fije su importe y el plazo reglamentario de ingreso. Si la compensacin no alcanzase a cubrir el importe total de alguna de dichas deudas, se distribuir proporcionalmente entre principal y recargos.


[Bloque 81: #a53]

Artculo 53. Deber general de informacin.

1. De conformidad con lo dispuesto en el texto refundido de la Ley General de la Seguridad Social, y sin perjuicio de las especialidades contenidas en este reglamento, las personas o entidades depositarias de dinero en efectivo o en cuenta o de cualquier otro bien del deudor a la Seguridad Social y los funcionarios y fedatarios pblicos estn obligados a colaborar con la Administracin de la Seguridad Social, suministrando cualquier informacin que pueda ser til para la gestin recaudatoria, sea o no objeto de tratamiento automatizado, incluidos los datos de carcter personal, sin que su cesin requiera el consentimiento del afectado, ni se sujete a lo dispuesto en el artculo 21 de la Ley Orgnica 15/1999, de 13 de diciembre, de Proteccin de Datos de Carcter Personal, sin otras limitaciones que las establecidas en el artculo 36 del texto refundido de la Ley General de la Seguridad Social.

Las obligaciones a que se refiere el prrafo anterior debern cumplirse bien con carcter general, bien a requerimiento individualizado de los rganos competentes de la Administracin de la Seguridad Social, que indicar la utilidad de la informacin solicitada para la efectiva gestin recaudatoria de los recursos de la Seguridad Social.

2. Los requerimientos de informacin que, en exigencia de dichas obligaciones, efecte el rgano competente de la Tesorera General de la Seguridad Social debern cumplirse en el mismo momento de su presentacin, a no ser que dicho rgano aprecie la concurrencia de dificultades operativas para el cumplimiento inmediato; en este caso, podr conceder un plazo de hasta un mes.

En caso de que dichos requerimientos no fueran atendidos en los plazos sealados, el Director Provincial de la Tesorera General de la Seguridad Social adoptar las medidas tendentes a la exigencia de la responsabilidad civil, administrativa o penal a que haya lugar.


[Bloque 82: #a54]

Artculo 54. Medidas cautelares.

1. Para asegurar el cobro de las deudas con la Seguridad Social y antes del inicio del procedimiento de apremio, la Tesorera General de la Seguridad Social podr adoptar medidas cautelares de carcter provisional cuando existan indicios racionales de que, en otro caso, dicho cobro pueda verse frustrado o gravemente dificultado.

2. Las medidas habrn de ser proporcionadas al dao que se pretenda evitar. En ningn caso se adoptarn aquellas que puedan producir un perjuicio de difcil o imposible reparacin.

3. Como medida cautelar, podr adoptarse alguna de las siguientes:

a) Retencin del pago de devoluciones de ingresos indebidos o de otros pagos que deba realizar la Tesorera General de la Seguridad Social, en la cuanta estrictamente necesaria para asegurar el cobro de la deuda. La retencin cautelar total o parcial de una devolucin de ingresos indebidos deber ser notificada al interesado juntamente con el acuerdo de devolucin.

b) Embargo preventivo de bienes o derechos, que se practicar conforme a las reglas establecidas para los embargos ordinarios que le sean de aplicacin segn su naturaleza, y se asegurar mediante su anotacin en los registros pblicos correspondientes o mediante el depsito de los bienes muebles embargados.

c) Cualquier otra legalmente prevista.

4. Cuando la deuda con la Seguridad Social no se encuentre todava liquidada pero haya sido devengada y haya transcurrido el plazo reglamentario para su pago, y siempre que corresponda a cantidades determinables por la aplicacin de las bases, tipos y otros datos objetivos previamente establecidos que permitan fijar una cifra mxima de responsabilidad, ser precisa la previa autorizacin, en su respectivo mbito, del director provincial de la Tesorera General de la Seguridad Social o, en su caso, de su Director General, o autoridad en quien deleguen.

Cuando haya vencido el plazo reglamentario de ingreso y el responsable del pago hubiera cumplido dentro de plazo las obligaciones en materia de liquidacin de cuotas establecidas en los apartados 1 y 2 del artculo 26 del texto refundido de la Ley General de la Seguridad Social, o se hubiera ya emitido contra l reclamacin de deuda o acta de liquidacin elevada a definitiva, las medidas cautelares podrn adoptarse sin ms trmite y practicarse por las unidades de recaudacin ejecutiva de la Seguridad Social.

5. Las medidas cautelares se convertirn en definitivas cuando se dicte providencia de apremio sin que se haya cobrado la deuda. En este caso, el rgano de recaudacin ejecutiva notificar dicha circunstancia a los interesados y, en su caso, al registro en que se hubiera anotado la medida cautelar. La sujecin del bien o derecho al procedimiento de apremio se entender producida, a todos los efectos, desde la fecha en que se adopt la medida cautelar.

6. Desaparecidas las circunstancias que justificaron la adopcin de las medidas cautelares, acordada su sustitucin por otra garanta suficiente o transcurrido el plazo de seis meses desde su adopcin sin que se hayan convertido en definitivas dentro del procedimiento administrativo de apremio, dichas medidas se levantarn de oficio por el mismo rgano que las hubiera adoptado.

7. Los gastos ocasionados por la adopcin de medidas cautelares convertidas en definitivas tendrn la condicin de costas del procedimiento administrativo de apremio.

8. Se podr acordar el embargo preventivo de dinero y mercancas en cuanta suficiente para asegurar el pago de la deuda con la Seguridad Social que corresponda exigir por actividades y trabajos lucrativos ejercidos sin establecimiento cuando los trabajadores no hayan sido afiliados o, en su caso, no hayan sido dados de alta en la Seguridad Social.

Asimismo, podrn intervenirse los ingresos de los espectculos pblicos de las empresas cuyos trabajadores no hayan sido afiliados ni dados de alta o por los que no hubiesen efectuado sus cotizaciones a la Seguridad Social.

Se modifica el apartado 4 por el art. 3.8 del Real Decreto 708/2015, de 24 de julio. Ref. BOE-A-2015-8339.

Se modifica el apartado 4 por la disposicin final 4.1 del Real Decreto 772/2011, de 3 de junio. Ref. BOE-A-2011-10784.

Se modifican el apartado 1 y el segundo prrafo del 4 por el art. nico.4 y 5 del Real Decreto 897/2009, de 22 de mayo. Ref. BOE-A-2009-9900






[Bloque 83: #tii]

TTULO II

Procedimiento de recaudacin en perodo voluntario


[Bloque 84: #ci-2]

CAPTULO I

Normas generales


[Bloque 85: #a55]

Artculo 55. Plazo reglamentario de ingreso. Regla general.

1. Se considera plazo reglamentario de ingreso para que los responsables del pago hagan efectivas sus deudas a la Seguridad Social el establecido en las disposiciones especficas aplicables a los distintos recursos y, en su defecto, el establecido en este reglamento.

2. En aquellos supuestos en que no est establecido plazo reglamentario para el ingreso de algn recurso de la Seguridad Social, aqul se iniciar con la notificacin de la reclamacin de deuda y finalizar el ltimo da hbil del mes siguiente al de dicha notificacin.


[Bloque 86: #a56]

Artculo 56. Plazos reglamentarios de ingreso de cuotas.

1. Las cuotas de la Seguridad Social y los recursos que se recauden conjuntamente con ellas se ingresarn dentro del mes siguiente al que corresponda su devengo, salvo que se establezca otro plazo por las normas que regulan cada uno de los regmenes que integran el sistema de la Seguridad Social.

No obstante lo anterior, para los colectivos y regmenes que se indican a continuacin, se considerarn plazos reglamentarios de ingreso los siguientes:

a) Respecto de colectivos del Rgimen General:

1. Las cuotas que deben abonar los organizadores ocasionales de espectculos taurinos se ingresarn, en todo caso, antes de la celebracin del espectculo de que se trate.

2. Las cuotas resultantes de la regularizacin definitiva de la cotizacin de los artistas y de los profesionales taurinos se ingresarn dentro del mes siguiente a aquel en que se notifique por la direccin provincial o administracin de la Tesorera General la diferencia de cuotas resultante. Dicha regularizacin deber realizarse dentro del ao siguiente al de la finalizacin del ejercicio a que est referida.

3. Las cuotas correspondientes a los profesionales taurinos en situacin de incapacidad temporal se ingresarn dentro del mes siguiente al de la percepcin de la prestacin econmica correspondiente.

b) Respecto de los regmenes especiales:

1. Las cuotas correspondientes al Rgimen Especial de Trabajadores por Cuenta Propia o Autnomos se ingresarn dentro del mismo mes al que aqullas correspondan.

2. En el seguro escolar, la cantidad que, como parte de la cuota, deben abonar los alumnos se har efectiva en el momento mismo de pagar la matrcula correspondiente en el centro docente.

El centro docente deber efectuar el ingreso del importe de dichas aportaciones en el mes siguiente a aquel en que haya finalizado el plazo para la matriculacin.

La aportacin al seguro escolar correspondiente al Estado o, en su caso, a la comunidad autnoma se ingresar dentro del mes siguiente a aquel en que se comunique la liquidacin correspondiente por la Tesorera General de la Seguridad Social.

c) Respecto de otros supuestos especiales:

1. En las situaciones de convenios especiales el plazo reglamentario de ingreso de las cuotas correspondientes ser el establecido en su normativa especfica y, a falta de ste, el aplicable al rgimen de Seguridad Social del que aqullos deriven.

2. El plazo reglamentario para el ingreso de las cuotas por incrementos de salarios, modificaciones de las bases, conceptos y tipos de cotizacin que deban aplicarse con carcter retroactivo o por las que pueda optarse en el plazo establecido al efecto, en virtud de disposicin legal, acta de conciliacin, sentencia judicial o por cualquier otro ttulo legtimo, finalizar, salvo que en dichas normas o actos se fije otro plazo, el ltimo da del mes siguiente al de la publicacin en el boletn oficial correspondiente de las normas que los establezcan, al de agotamiento del plazo de opcin, al de la notificacin del acta de conciliacin o de la sentencia judicial o al de la celebracin o expedicin del ttulo.

No obstante, si la norma, el acta de conciliacin, la sentencia o el ttulo correspondiente establecieran que tales incrementos o diferencias deben abonarse o deben surtir efectos en un determinado mes, el plazo reglamentario de ingreso de las cuotas correspondientes finalizar el ltimo da del mes siguiente a aquel en que se abonen dichos incrementos o surtan efecto dichas diferencias, siempre que se acredite documentalmente el mes en que han sido abonadas o aplicadas.

3. Respecto de los incrementos salariales debidos a convenio colectivo, el plazo reglamentario de ingreso finalizar el ltimo da del mes siguiente a aquel en que deban abonarse, en todo o en parte, dichos incrementos en los trminos estipulados en el convenio y, en su defecto, hasta el ltimo da del mes siguiente al de su publicacin en el boletn oficial correspondiente.

4. El plazo reglamentario para el ingreso de las cuotas correspondientes a salarios de tramitacin, que deban abonarse como consecuencia de procesos por despido o extincin del contrato de trabajo por causas objetivas, finalizar el ltimo da del mes siguiente al de la notificacin de la sentencia, del auto judicial o del acta de conciliacin.

5. Respecto a las solicitudes de exclusin del Sistema Especial para Trabajadores por Cuenta Propia Agrarios, presentadas por los trabajadores por incumplimiento sobrevenido de los requisitos para quedar comprendidos en l, el plazo reglamentario para el ingreso de las cuotas devengadas y no ingresadas en el Rgimen Especial de los Trabajadores por Cuenta Propia o Autnomos finalizar el ltimo da del mes siguiente al de la presentacin de la respectiva solicitud, que habr de formularse en los plazos indicados en el apartado 3.6. del artculo 47 bis del Reglamento general sobre inscripcin de empresas y afiliacin, altas, bajas y variaciones de datos de trabajadores en la Seguridad Social.

2. El Director General de la Tesorera General de la Seguridad Social podr autorizar que se efecte el pago de las cuotas correspondientes en plazos reglamentarios distintos a los establecidos con carcter general en este reglamento cuando concurran circunstancias de ndole especial que as lo aconsejen, as como revocar las autorizaciones existentes. Esta excepcin en materia de ingreso de cuotas no afectar a la forma y tiempo en que, en su caso, haya de efectuarse el descuento de la aportacin correspondiente a los trabajadores.

3. El pago de las cuotas de la Seguridad Social y por conceptos de recaudacin conjunta podr efectuarse, en los supuestos y condiciones que establezca el Ministerio de Empleo y Seguridad Social, mediante entregas parciales peridicas a cuenta de aquellas con posterior regularizacin anual o en el momento en que se extinga la obligacin de cotizar, de producirse antes del transcurso de ese periodo anual.

Se modifica el apartado 3 por el art. 3.9 del Real Decreto 708/2015, de 24 de julio. Ref. BOE-A-2015-8339.

Se aade un punto 5 al apartado 1.c) por el art. 3 del Real Decreto 1382/2008, de 1 de agosto. Ref. BOE-A-2008-14777





[Bloque 87: #a57]

Artculo 57. Lugar de pago.

Los ingresos que se realicen por los sujetos responsables dentro del perodo voluntario de recaudacin se llevarn a cabo a travs de los colaboradores autorizados, habilitados o concertados, enumerados en este reglamento, que efectuarn el ingreso de lo recaudado en la cuenta abierta a nombre de la Tesorera General de la Seguridad Social en cada entidad financiera autorizada.

La Tesorera General de la Seguridad Social podr establecer aquellos supuestos en que sea necesaria su previa autorizacin para la realizacin de determinado tipo de ingresos.


[Bloque 88: #a58]

Artculo 58. Forma del pago.

1. El ingreso de las deudas con la Seguridad Social se efectuar mediante los sistemas de pago y las formalidades que se establezcan por la Tesorera General de la Seguridad Social.

2. En el momento de realizar en perodo voluntario el pago de los importes adeudados a la Seguridad Social el sujeto responsable deber presentar a los colaboradores indicados en el artculo anterior el documento o documentos de ingreso correspondientes, salvo en los casos en que se efecte mediante el sistema de domiciliacin en cuenta.

Dicha presentacin podr tambin efectuarse a travs de medios electrnicos, con las particularidades y mediante los sistemas de cobro que determine el Director General de la Tesorera General de la Seguridad Social.

3. Efectuado el ingreso, el colaborador facilitar al interesado el oportuno justificante de pago, remitiendo a la Tesorera General de la Seguridad Social los documentos presentados al recibir el ingreso o las referencias o cdigos establecidos para cada sistema de pago, en la forma y plazos que determine el Director General de dicho servicio comn de la Seguridad Social.

Se modifica por el art. 3.10 del Real Decreto 708/2015, de 24 de julio. Ref. BOE-A-2015-8339.




[Bloque 89: #a59]

Artculo 59. Cumplimiento de obligaciones en materia de liquidacin de cuotas.

1. Las obligaciones en materia de liquidacin de cuotas establecidas en los apartados 1 y 2 del artculo 26 del texto refundido de la Ley General de la Seguridad Social debern cumplirse aunque los sujetos responsables del pago no ingresen aquellas dentro del plazo reglamentario que corresponda.

A tal efecto, las liquidaciones de cuotas debern efectuarse en la forma y plazos establecidos para cada sistema de liquidacin en el citado artculo 26 y en el artculo 18 del Reglamento general sobre cotizacin y liquidacin de otros derechos de la Seguridad Social, aprobado por el Real Decreto 2064/1995, de 22 de diciembre.

2. En los casos en que las liquidaciones de cuotas hayan de ser objeto de presentacin mediante documentos de cotizacin, la falta de recepcin de estos, cuando sean expedidos por la Tesorera General de la Seguridad Social, no liberar al sujeto responsable de la obligacin de pagar dentro de plazo reglamentario.

Se modifica por el art. 3.11 del Real Decreto 708/2015, de 24 de julio. Ref. BOE-A-2015-8339.

Se modifica el apartado 2.b) por el art. 4.1 del Real Decreto-Ley 29/2012, de 28 de diciembre. Ref. BOE-A-2012-15764.





[Bloque 90: #a60]

Artculo 60. Compensacin y deduccin en las liquidaciones de cuotas.

1. Los sujetos responsables del pago que cumplan dentro de plazo las obligaciones en materia de liquidacin de cuotas establecidas en los apartados 1 y 2 del artculo 26 del texto refundido de la Ley General de la Seguridad Social, con independencia del ingreso o no de aquellas, podrn compensar el importe de las prestaciones abonadas, en su caso, en virtud de su colaboracin obligatoria con la Seguridad Social, con el de las cuotas debidas que correspondan al mismo perodo.

En el sistema de autoliquidacin de cuotas, la compensacin se aplicar por el propio sujeto responsable en las liquidaciones transmitidas dentro de plazo o, en su caso, en los documentos de cotizacin presentados en dicho plazo.

En el sistema de liquidacin directa de cuotas, la compensacin se aplicar por la Tesorera General de la Seguridad Social respecto a los trabajadores por los que pueda practicarse la liquidacin dentro de plazo, en funcin de los datos aportados por las entidades gestoras y colaboradoras de la Seguridad Social.

2. Los sujetos responsables del pago que tengan reconocidas bonificaciones, reducciones u otras deducciones en la cotizacin a la Seguridad Social y por conceptos de recaudacin conjunta, y no hubieran perdido el derecho a esos beneficios por cualquier causa, tendrn derecho al descuento de su importe en las liquidaciones de cuotas en que proceda su aplicacin, en los trminos establecidos en el artculo 17 del Reglamento general sobre cotizacin y liquidacin de otros derechos de la Seguridad Social y siempre que se efecte su ingreso dentro del plazo reglamentario.

Se modifica por el art. 3.12 del Real Decreto 708/2015, de 24 de julio. Ref. BOE-A-2015-8339.




[Bloque 91: #cii-2]

CAPTULO II

Efectos de la falta de cotizacin en plazo reglamentario


[Bloque 92: #a61]

Artculo 61. Efectos de la falta de cotizacin.

La falta de cotizacin en plazo reglamentario determinar el devengo de los correspondientes recargos e intereses y, en los casos en que legalmente proceda, la emisin de reclamacin de deuda, acta de liquidacin o providencia de apremio, sin perjuicio de las sanciones que procedan.


[Bloque 93: #a62]

Artculo 62. Reclamaciones de deuda.

1. Proceder la reclamacin de deuda en los siguientes supuestos:

a) Falta de cotizacin respecto de trabajadores dados de alta, cuando no se hubiesen cumplido dentro de plazo las obligaciones en materia de liquidacin de cuotas establecidas en los apartados 1 y 2 del artculo 26 del texto refundido de la Ley General de la Seguridad Social o cuando, habindose cumplido, las liquidaciones de cuotas o datos de cotizacin transmitidos o los documentos de cotizacin presentados contengan errores materiales, aritmticos o de clculo que resulten directamente de los mismos.

Si estas circunstancias fuesen comprobadas por la Inspeccin de Trabajo y Seguridad Social, lo comunicar a la Tesorera General de la Seguridad Social con la propuesta de liquidacin que proceda.

b) Falta de cotizacin en relacin con trabajadores dados de alta que no consten en las liquidaciones de cuotas o datos de cotizacin transmitidos ni en los documentos de cotizacin presentados en plazo, respecto de los que se considerar que no se han cumplido las obligaciones establecidas en los apartados 1 y 2 del citado artculo 26.

c) Diferencias de importe entre las cuotas ingresadas y las que legalmente corresponda liquidar, que resulten directamente de las liquidaciones o datos de cotizacin transmitidos o de los documentos de cotizacin presentados, siempre que no proceda realizar una valoracin jurdica por la Inspeccin de Trabajo y Seguridad Social sobre su carcter cotizable, en cuyo caso se proceder conforme a lo previsto en el artculo 65.1.b) de este reglamento.

Se entendern comprendidas dentro de este prrafo las diferencias originadas por la aplicacin de compensaciones o deducciones en la cotizacin, as como, en su caso, las correspondientes a la omisin o incorrecta aplicacin de recargos.

d) Deudas por cuotas cuya liquidacin no corresponda a la Inspeccin de Trabajo y Seguridad Social.

2. Proceder tambin la reclamacin de deuda cuando, en atencin a los datos obrantes en la Tesorera General de la Seguridad Social o comunicados por la Inspeccin de Trabajo y Seguridad Social y por aplicacin de cualquier norma con rango de ley que no excluya la responsabilidad por deudas de Seguridad Social, deba exigirse el pago de dichas deudas:

a) A los responsables solidarios, en cuyo caso la reclamacin comprender el principal de la deuda a que se extienda la responsabilidad solidaria y los recargos, intereses y costas devengados hasta el momento en que se emita dicha reclamacin.

b) A los responsables subsidiarios, en cuyo caso y salvo que su responsabilidad se halle limitada por ley, la reclamacin comprender el principal de la deuda exigible al deudor inicial en el momento de su emisin, excluidos recargos, intereses y costas.

c) A quien haya asumido la responsabilidad por causa de la muerte del deudor originario; en tal caso, la reclamacin comprender el principal de la deuda y los recargos, intereses y costas devengados hasta que se emita.

3. En los supuestos de falta de cotizacin respecto de trabajadores dados de alta, las reclamaciones de deuda se extendern conforme a las siguientes reglas:

a) De haberse cumplido dentro de plazo las obligaciones en materia de liquidacin de cuotas establecidas en los apartados 1 y 2 del artculo 26 del texto refundido de la Ley General de la Seguridad Social, la reclamacin de deuda se extender en funcin de las bases de cotizacin por las que se hubiera efectuado la liquidacin de cuotas correspondiente y con arreglo al tipo de cotizacin vigente en la fecha en que aquellas se devengaron.

b) De no haberse cumplido en plazo las referidas obligaciones, la reclamacin de deuda se extender tomando como base de cotizacin la media entre la base mnima y mxima correspondiente al ltimo grupo de cotizacin conocido en que estuviese encuadrado el grupo o categora profesional de los trabajadores a que se refiera la reclamacin, salvo en aquellos casos en que resulten de aplicacin bases nicas.

En este supuesto, una vez transcurridos los plazos de ingreso establecidos en el artculo 64 de este reglamento, no producir ningn efecto en el procedimiento recaudatorio el hecho de que los salarios percibidos por los trabajadores sean inferiores a las bases consignadas en la reclamacin de deuda, no procediendo la devolucin respecto de dichas bases.

Se modifica por el art. 3.13 del Real Decreto 708/2015, de 24 de julio. Ref. BOE-A-2015-8339.




[Bloque 94: #a63]

Artculo 63. Requisitos de la reclamacin de deuda.

Las reclamaciones de deuda sern expedidas por la Tesorera General de la Seguridad Social, y debern contener, al menos, los siguientes datos:

a) Datos identificativos correspondientes al sujeto o sujetos responsables del ingreso.

b) Naturaleza y perodo del descubierto.

c) Datos necesarios para la determinacin de la deuda con indicacin del importe reclamado, as como de la cuanta del recargo aplicado, y con expresin, en su caso, del nmero de trabajadores a que se refiere la reclamacin y de las bases y tipos de cotizacin aplicados.

d) Plazo y forma en que haya de ser pagada.

e) Consecuencias que se derivarn en caso de incumplimiento, con advertencia del devengo de inters de demora y plazo a partir del cual es exigible.

f) Fecha en que se expide.

g) Recurso que procede contra la reclamacin de deuda, rgano ante el que ha de presentarse y plazo para interponerlo.


[Bloque 95: #a64]

Artculo 64. Plazos de ingreso de las reclamaciones de deuda.

Los importes exigidos en las reclamaciones de deuda por cuotas y conceptos de recaudacin conjunta con stas, incluidos recargos sobre unas y otros, impugnadas o no, debern hacerse efectivos dentro de los plazos siguientes:

a) Las notificadas entre los das 1 y 15 de cada mes, desde la fecha de la notificacin hasta el da 5 del mes siguiente o el inmediato hbil posterior.

b) Las notificadas entre los das 16 y ltimo de cada mes, desde la fecha de notificacin hasta el da 20 del mes siguiente o el inmediato hbil posterior.


[Bloque 96: #a65]

Artculo 65. Actas de liquidacin.

1. Se expedir acta de liquidacin de cuotas en los siguientes supuestos:

a) Falta de afiliacin o de alta de trabajadores en cualquiera de los regmenes del sistema de la Seguridad Social.

b) Diferencias de cotizacin por trabajadores dados de alta, resulten o no directamente de las liquidaciones o datos de cotizacin transmitidos o de los documentos de cotizacin presentados, dentro o fuera de plazo, incluidas las aplicadas por compensaciones o deducciones.

Se entendern comprendidas dentro de este supuesto las diferencias existentes entre las remuneraciones realmente percibidas sujetas a cotizacin y las bases estimadas que figuren en las reclamaciones de deuda emitidas conforme al artculo 62.3.b).

c) Derivacin de la responsabilidad del sujeto obligado al pago, cualquiera que sea su causa y rgimen de la Seguridad Social aplicable, y en virtud de cualquier norma con rango de ley que no excluya la responsabilidad por deudas de Seguridad Social. En los casos de responsabilidad solidaria legalmente previstos, la Inspeccin podr extender acta a todos los sujetos responsables o a alguno de ellos; en este caso, el acta de liquidacin comprender el principal de la deuda a que se extienda la responsabilidad solidaria y los recargos, intereses y costas devengados hasta la fecha en que se extienda el acta.

d) Aplicacin indebida de las bonificaciones en las cotizaciones de la Seguridad Social, previstas reglamentariamente para la financiacin de las acciones formativas del subsistema de formacin profesional para el empleo.

En los supuestos a que se refieren los prrafos a), b) y c), la Inspeccin de Trabajo y Seguridad Social podr formular requerimientos a los responsables del pago de cuotas adeudadas por cualquier causa, previo reconocimiento de la deuda por aquellos ante el funcionario actuante. En este caso, el ingreso de la deuda por cuotas contenida en el requerimiento deber efectuarse en el plazo que determine la Inspeccin de Trabajo y Seguridad Social, que no podr ser inferior a un mes ni superior a cuatro meses. De incumplirse el requerimiento se proceder a extender acta de liquidacin y de infraccin por impago de cuotas.

2. Las actas de liquidacin se extendern de acuerdo con la remuneracin total que tenga derecho a percibir el trabajador o la que efectivamente perciba de ser esta superior en razn del trabajo que realice por cuenta ajena y que debe integrar la base de cotizacin.

Cuando la Inspeccin de Trabajo y Seguridad Social se vea en la imposibilidad de conocer el importe de las remuneraciones percibidas por el trabajador, se estimar como base de cotizacin la media entre la base mnima y mxima correspondiente al ltimo grupo de cotizacin conocido en que estuviese encuadrado el grupo o categora profesional de los trabajadores a que se refiera el acta de liquidacin, salvo en aquellos casos en que resulten de aplicacin bases nicas.

Se modifica por el art. 3.14 del Real Decreto 708/2015, de 24 de julio. Ref. BOE-A-2015-8339.




[Bloque 97: #a66]

Artculo 66. Plazos de ingreso de las actas de liquidacin.

Los importes de las deudas figurados en las actas de liquidacin de cuotas, se expidan o no simultneamente actas de infraccin por los mismos hechos, no impugnadas o impugnadas mediante recurso de alzada sin presentacin de aval o consignacin suficiente, se ingresarn hasta el ltimo da del mes siguiente al de la notificacin del correspondiente acto administrativo definitivo de liquidacin.


[Bloque 98: #ciii-2]

CAPTULO III

Recaudacin de otros recursos


[Bloque 99: #s1-3]

Seccin 1. Aportaciones para el sostenimiento de los servicios comunes de la Seguridad Social

Se sustituyen las referencias hechas a los servicios comunes y sociales de la Seguridad Social por la disposicin adicional nica del Real Decreto 1041/2005, de 5 de septiembre. Ref. BOE-A-2005-15366




[Bloque 100: #a67]

Artculo 67. Aportaciones de las mutuas de accidentes de trabajo y enfermedades profesionales de la Seguridad Social a sus servicios comunes.

1. El ingreso de las aportaciones para el sostenimiento de los servicios comunes de la Seguridad Social y de contribucin a los dems gastos generales y a la satisfaccin de las exigencias de la solidaridad nacional, que deban efectuar las mutuas de accidentes de trabajo y enfermedades profesionales de la Seguridad Social, se realizar por la Tesorera General de la Seguridad Social descontando directamente su importe del de las cuotas por accidentes de trabajo y enfermedades profesionales que recaude mensualmente de las empresas que tengan concertada su cobertura con dichas entidades colaboradoras de la Seguridad Social y, en su defecto, mediante compensacin con el de cualquier otro crdito que stas ostenten frente a las Entidades Gestoras y Servicios Comunes de la Seguridad Social, notificndose as a cada una de las mutuas.

2. En caso de insuficiencia de tales cuotas o crditos, la Tesorera General de la Seguridad Social efectuar la reclamacin de deuda de la aportacin que se debe ingresar conforme a lo sealado en el artculo 82.

Se sustituyen las referencias hechas a los servicios comunes y sociales de la Seguridad Social por la disposicin adicional nica del Real Decreto 1041/2005, de 5 de septiembre. Ref. BOE-A-2005-15366




[Bloque 101: #a68]

Artculo 68. Aportaciones de empresas colaboradoras al sostenimiento de los servicios comunes.

1. El pago de las aportaciones que deban efectuar las empresas autorizadas a colaborar en la gestin de la asistencia sanitaria e incapacidad temporal derivadas de accidente de trabajo y enfermedad profesional, para el sostenimiento de los servicios comunes de la Seguridad Social y de contribucin a los dems gastos generales y a las exigencias de la solidaridad nacional, se realizar junto con las cuotas a la Seguridad Social que dichas empresas deban abonar, en los mismos supuestos, forma, plazos y dems condiciones establecidos para las mencionadas cuotas.

2. La falta de ingreso de tales aportaciones determinar su reclamacin conforme a lo indicado en este reglamento para las cuotas junto a las que debieron ingresarse.

Se sustituyen las referencias hechas a los servicios comunes y sociales de la Seguridad Social por la disposicin adicional nica del Real Decreto 1041/2005, de 5 de septiembre. Ref. BOE-A-2005-15366




[Bloque 102: #s2-3]

Seccin 2. Capitales coste de pensiones y otras prestaciones


[Bloque 103: #a69]

Artculo 69. Prestaciones y capitales coste de pensiones y de renta cierta temporal a cargo de mutuas y empresas.

1. La Tesorera General de la Seguridad Social recaudar de las mutuas de accidentes de trabajo y enfermedades profesionales y de los empresarios declarados responsables de prestaciones por resolucin de la entidad gestora, y hasta el lmite de su respectiva responsabilidad, los siguientes conceptos:

a) El importe del valor actual del capital coste de las pensiones de las que hayan sido declaradas responsables, haya mediado o no anticipo por parte de la Seguridad Social.

b) Los intereses de capitalizacin.

c) El importe correspondiente a las prestaciones de cuanta fija o peridica no vitalicia y de tanto alzado, incluidas aquellas que hayan de ser satisfechas directamente a los beneficiarios por la entidad colaboradora o el empleador, en caso de impago de aqullas, haya mediado o no anticipo por parte de la Seguridad Social.

d) El recargo del cinco por ciento por falta de aseguramiento que proceda.

Los intereses de capitalizacin se liquidarn e ingresarn junto con los capitales coste sobre los que recaen. Asimismo, los recargos por falta de aseguramiento de la que hubiesen sido declarados responsables de pago los empresarios se liquidarn e ingresarn junto a los capitales coste de pensin.

2. La Tesorera General de la Seguridad Social recaudar de la mutuas de accidentes de trabajo y enfermedades profesionales y de los empresarios responsables el capital necesario para constituir una renta cierta temporal durante 25 aos del 30 por ciento del salario de los trabajadores que mueran por consecuencia mediata o inmediata de accidente de trabajo, sin dejar familiares con derecho a pensin.

3. A los efectos indicados, la entidad gestora correspondiente remitir a la Tesorera General de la Seguridad Social las resoluciones y los acuerdos firmes en va administrativa que declaren la responsabilidad de la mutua o de la empresa, con indicacin expresa del momento en que se hubiera realizado su notificacin, junto con todos los datos necesarios para que por parte de aqulla se pueda calcular el importe del capital que se deba ingresar para la constitucin de la pensin y fijar los intereses de capitalizacin y los recargos correspondientes.

Asimismo ser necesaria resolucin previa que agote la va administrativa de la entidad gestora competente que declare la responsabilidad solidaria, subsidiaria o mortis causa en orden a las prestaciones de las que sean responsables las empresas por prestaciones a su cargo.

La entidad gestora habr de comunicar a la Tesorera General de la Seguridad Social las sentencias firmes dictadas en procedimientos en los que hayan sido objeto de impugnacin las resoluciones dictadas declarando responsables, en todo o parte de una prestacin, a una mutua o a una empresa.

4. Las sentencias que condenen a una mutua o a un empresario al pago de una prestacin de Seguridad Social o a ingresar en la Tesorera General de la Seguridad Social el capital necesario para constituir una pensin o una renta cierta temporal se ejecutarn a travs de los trmites establecidos en el texto refundido de la Ley de Procedimiento Laboral, aprobado por el Real Decreto Legislativo 2/1995, de 7 de abril, previa fijacin por la Tesorera General de la Seguridad Social del capital coste correspondiente en el supuesto de pensiones.


[Bloque 104: #a70]

Artculo 70. Plazo reglamentario de ingreso.

1. El plazo reglamentario de ingreso de los capitales coste de pensiones y rentas ciertas temporales, as como de las cantidades por prestaciones que no tienen el carcter de pensin, se iniciar al da siguiente de la notificacin de la reclamacin de deuda practicada por la Tesorera General de la Seguridad Social por el importe fijado en la resolucin firme de la entidad gestora o colaboradora, del capital coste, de los intereses de capitalizacin y, en su caso, del recargo por falta de aseguramiento, y finalizar el ltimo da hbil del mes siguiente al que se produzca dicha notificacin.

Los intereses de capitalizacin que se devenguen desde el da en que se expida la correspondiente reclamacin del importe de la deuda hasta el de su pago sern liquidados y adicionados por el sujeto responsable de ste.

2. Transcurrido el plazo reglamentario de ingreso sin que se haya satisfecho la deuda, y una vez firmes en va administrativa, en su caso, las reclamaciones de deuda, se iniciar el procedimiento ejecutivo mediante la emisin de la providencia de apremio, en la que se cuantificar la deuda pendiente de pago, con el recargo correspondiente, o se iniciar, en su caso, el procedimiento de deduccin.

No obstante, cuando el sujeto responsable sea una mutua de accidentes de trabajo y enfermedades profesionales, la Tesorera General de la Seguridad Social podr descontar el importe de las prestaciones, capital coste de pensiones y rentas ciertas temporales, intereses de capitalizacin y recargo, del importe de las cuotas que recaude de las empresas que tengan concertada su cobertura con dichas entidades colaboradoras, o bien compensarlo con otros crditos que stas ostenten contra las entidades gestoras y servicios comunes de la Seguridad Social.


[Bloque 105: #a71]

Artculo 71. Supuestos de devolucin.

1. En los casos en que, como consecuencia de sentencia firme, se anule o reduzca la responsabilidad de la mutua o de la empresa declarada por resolucin administrativa, estas tendrn derecho a que se les devuelva la totalidad o la parte alcuota, respectivamente, de la prestacin o del capital ingresado, ms el recargo, el inters de demora, en su caso, y el inters legal que procedan, sin detraccin de la parte correspondiente a las prestaciones satisfechas a los beneficiarios, que quedan exentos de efectuar restitucin alguna.

Los reintegros o devoluciones a que se refiere el prrafo anterior se imputarn con cargo al presupuesto de la Tesorera General de la Seguridad Social.

2. Cuando, como consecuencia de revisiones por mejora del estado invalidante profesional o de la extincin de prestaciones por muerte y supervivencia por causas distintas al fallecimiento del beneficiario o al cumplimiento del perodo o edad lmite para su percepcin, proceda reintegrar, total o parcialmente, la parte no consumida de los capitales coste de pensiones o de las prestaciones abonadas por las mutuas de accidentes de trabajo y enfermedades profesionales de la Seguridad Social o por las empresas que hubieran sido declaradas responsables de su pago, este ltimo no tendr la consideracin de ingreso indebido, a los efectos previstos en los artculos 44 y 45 de este reglamento, sin perjuicio de la aplicacin, en su caso, de lo dispuesto en el artculo 24 de la Ley 47/2003, de 26 de noviembre, General Presupuestaria.

Estos reintegros se imputarn, asimismo, con cargo al presupuesto de la Tesorera General de la Seguridad Social.

3. Salvo lo establecido en los apartados anteriores, los capitales coste de pensiones, cualquiera que sea el periodo de supervivencia de los beneficiarios, no sern objeto de reversin o rescate, total o parcial, y no proceder la realizacin de reintegro alguno a la mutua o a la empresa por esta causa.

Se renumera el apartado 2 como 3 y se aade un apartado 2 por el art. nico.7 del Real Decreto 1621/2011, de 14 de noviembre. Ref. BOE-A-2011-17976.

Se modifica el segundo prrafo del apartado 1 por el art. nico.6 del Real Decreto 897/2009, de 22 de mayo.Ref. BOE-A-2009-9900

Se modifica el segundo prrafo del apartado 1 por el art. 3.1 del Real Decreto 1041/2005, de 5 de septiembre. Ref. BOE-A-2005-15366






[Bloque 106: #s3-2]

Seccin 3. Aportaciones por reaseguro con la Tesorera General de la Seguridad Social


[Bloque 107: #a72]

Artculo 72. Aportaciones por reaseguro obligatorio.

1. Se entender directamente ingresada a favor de la Tesorera General de la Seguridad Social la cantidad resultante de aplicar a las cuotas satisfechas por los empresarios asociados a una mutua de accidentes de trabajo y enfermedades profesionales el porcentaje que al efecto apruebe el Ministerio de Trabajo y Asuntos Sociales como compensacin del reaseguro obligatorio que a favor de la entidad colaboradora presta el servicio comn, respecto de las prestaciones peridicas que se causen como consecuencia de la actualizacin de los riesgos de incapacidad permanente y muerte y supervivencia.

2. Tal cantidad ser fijada por la Tesorera General de la Seguridad Social respecto de cada una de la mutuas de accidentes de trabajo y enfermedades profesionales, por medio de una liquidacin mensual que ser notificada a la entidad colaboradora. En caso de insuficiencia de tales cuotas o crditos, la Tesorera General de la Seguridad Social efectuar la reclamacin de deuda de la aportacin que se debe ingresar conforme a lo sealado en este reglamento.


[Bloque 108: #a73]

Artculo 73. Aportaciones por reaseguro facultativo u otras formas de compensacin de resultados.

1. La Tesorera General de la Seguridad Social reclamar a las mutuas de accidentes de trabajo y enfermedades profesionales las liquidaciones derivadas de los conciertos suscritos por estas para el reaseguro voluntario del exceso de prdidas y las determinadas por otros sistemas de compensacin de resultados que hubieran sido autorizados por el Ministerio de Trabajo y Asuntos Sociales.

2. El plazo reglamentario de ingreso de estos recursos finalizar el ltimo da hbil del mes siguiente a aquel en que se produzca la notificacin de la reclamacin de deuda por la Tesorera General de la Seguridad Social.

Transcurrido dicho plazo sin ingreso, la Tesorera General de la Seguridad Social descontar el importe de la reclamacin con el recargo e intereses que procedan del importe de las cuotas recaudadas de las empresas asociadas a la entidad colaboradora, o lo compensar con otros crditos que sta ostente contra las entidades gestoras y servicios comunes.

3. En caso de insuficiencia de tales cuotas o crditos, se iniciar el procedimiento ejecutivo mediante la emisin de la providencia de apremio en la que se identificar la deuda pendiente de pago, con el recargo e intereses correspondientes.


[Bloque 109: #s4]

Seccin 4. Recaudacin de sanciones y recargos sobre prestaciones


[Bloque 110: #a74]

Artculo 74. Sanciones por infracciones en materia de Seguridad Social.

1. El importe de las sanciones por infracciones en materia de Seguridad Social cuya imposicin corresponda a la Tesorera General de la Seguridad Social se liquidar en la resolucin que se dicte a tal efecto, para su ingreso por los sujetos responsables de su pago, procedindose a su recaudacin en va ejecutiva una vez que la sancin adquiera firmeza en va administrativa.

2. Las resoluciones firmes en va administrativa de las entidades gestoras de la Seguridad Social que impongan sanciones econmicas por infracciones de Seguridad Social se comunicarn a la Tesorera General de la Seguridad Social, que instar su pago de los sujetos responsables mediante la correspondiente reclamacin de deuda, a los solos efectos recaudatorios y sin posibilidad de revisin de la sancin impuesta.

Se modifica por la disposicin final 4.2 del Real Decreto 772/2011, de 3 de junio. Ref. BOE-A-2011-10784.




[Bloque 111: #a75]

Artculo 75. Recargos sobre prestaciones.

1. Las resoluciones de la entidad gestora de la Seguridad Social en las que se declare la procedencia de recargos sobre las prestaciones econmicas debidas a accidentes de trabajo y enfermedades profesionales originados por falta de medidas de seguridad e higiene en el trabajo, as como los responsables de dichos recargos, conforme a lo previsto en el artculo 123 del texto refundido de la Ley General de la Seguridad Social, una vez sean firmes en va administrativa se comunicarn a la Tesorera General de la Seguridad Social, con indicacin expresa del momento en que se hubiera realizado su notificacin, para la recaudacin por sta del importe de tales recargos, sin perjuicio de las devoluciones que, en su caso, procedan, si se redujeran o anularan en va judicial los derechos reconocidos en dichas resoluciones administrativas. Tambin proceder el reintegro, total o parcial, de la parte no consumida de los recargos en los supuestos y con el alcance a que se refiere el artculo 71.2 de este reglamento.

El importe de dichos reintegros o devoluciones se imputar con cargo al presupuesto de la Tesorera General de la Seguridad Social.

2. A estos efectos, la Tesorera General de la Seguridad Social, en el supuesto de que los recargos recaigan sobre pensiones, determinar el importe del capital coste de aqullos, procediendo a su recaudacin junto a los intereses de capitalizacin que procedan hasta la fecha de su ingreso. En el caso de recargos sobre otras prestaciones, la Tesorera General de la Seguridad Social recaudar directamente el importe de dichos recargos.

3. El plazo reglamentario de ingreso de dichos recargos se iniciar el da siguiente al de la notificacin por la Tesorera General de la Seguridad Social de la reclamacin de deuda del capital coste, incluidos los intereses de capitalizacin que procedan, o del importe correspondiente a otras prestaciones y finalizar el ltimo da hbil del mes siguiente al de su notificacin.

Los intereses de capitalizacin que se devenguen desde el da en que se expida la correspondiente reclamacin del importe de la deuda hasta el de su pago sern liquidados y adicionados por el sujeto responsable de ste.

4. Las sentencias que condenen al pago de recargos sobre prestaciones de la Seguridad Social se ejecutarn a travs de los trmites establecidos en el texto refundido de la Ley de Procedimiento Laboral, previa fijacin por la Tesorera General de la Seguridad Social del capital coste correspondiente, en caso de tratarse de pensiones.

Se modifica el apartado 1 por el art. nico.8 del Real Decreto 1621/2011, de 14 de noviembre. Ref. BOE-A-2011-17976.

Se modifica el segundo prrafo del apartado 1 por el art. nico.7 del Real Decreto 897/2009, de 22 de mayo. Ref. BOE-A-2009-9900

Se modifica el segundo prrafo del apartado 1 por el art. 3.2 del Real Decreto 1041/2005, de 5 de septiembre. Ref. BOE-A-2005-15366






[Bloque 112: #s5]

Seccin 5. Recaudacin de prstamos, premios de gestin y otras contraprestaciones e indemnizaciones


[Bloque 113: #a76]

Artculo 76. Reintegro de prstamos de carcter social.

Los reintegros de los prstamos que tengan el carcter de inversin social debern efectuarse en el plazo y dems condiciones fijadas en el contrato de prstamo.

En el supuesto de inexistencia de estipulaciones al respecto, el reintegro se efectuar desde el da siguiente al de la notificacin de la reclamacin de deuda expedida por la Tesorera General de la Seguridad Social, y hasta el ltimo da hbil del mes siguiente.

Transcurrido el plazo reglamentario de ingreso sin que se haya satisfecho la deuda, se iniciar el procedimiento ejecutivo mediante la emisin de la providencia de apremio, en la que se cuantificar la deuda pendiente de pago, con el recargo e intereses correspondientes.


[Bloque 114: #a77]

Artculo 77. Premios de gestin y otras contraprestaciones e indemnizaciones.

1. Los premios de cobranza o de gestin que se deriven de la recaudacin de cuotas u otros recursos para organismos y entidades ajenos al sistema de la Seguridad Social, una vez liquidados por la Tesorera General de la Seguridad Social en la forma, trminos y condiciones establecidos en las normas que los regulen o, en su caso, en las clusulas del respectivo convenio, sern notificados para su ingreso a dichos organismos o entidades, si bien su cuanta podr ser retenida de oficio por la Tesorera General de la Seguridad Social descontndola de las cantidades recaudadas en favor de aqullos y aplicndolas al pago del premio de cobranza o de gestin, sin perjuicio de su ulterior comprobacin y control a efectos de las regularizaciones pertinentes.

2. La liquidacin de las contraprestaciones e indemnizaciones que procedan en los contratos administrativos celebrados con las entidades gestoras de la Seguridad Social y con su Tesorera General se efectuar, de acuerdo con las clusulas del contrato correspondiente, por la entidad que lo hubiera celebrado. Una vez determinado su importe de forma definitiva y previa comunicacin de ste en caso de haberse liquidado por otra entidad, la Tesorera General de la Seguridad Social proceder a su recaudacin en los trminos establecidos en el artculo 82.


[Bloque 115: #s6]

Seccin 6. Aportaciones por ayudas y por integracin de entidades, reintegro de prestaciones indebidamente percibidas y costas procesales


[Bloque 116: #a78]

Artculo 78. Aportaciones por ayudas equivalentes a jubilaciones anticipadas o previas a jubilaciones ordinarias.

1. El importe de las aportaciones por ayudas equivalentes a la jubilacin anticipada del sistema de la Seguridad Social, a cargo de los fondos de promocin de empleo o de las empresas acogidas a planes de reconversin industrial respecto de los trabajadores perceptores de aqullas, deber ser ingresado en la Tesorera General de la Seguridad Social en los plazos y dems condiciones establecidos en el Real Decreto 1990/1984, de 17 de octubre, sobre desarrollo de las medidas laborales de la reconversin industrial, y dems disposiciones complementarias de la Ley 27/1984, de 26 de julio, sobre reconversin y reindustrializacin.

Los fondos de promocin de empleo o las empresas acogidas a la modalidad de pago de las ayudas prevista en el artculo 9.2 del citado real decreto debern ingresar en la Tesorera General de la Seguridad Social el importe de las ayudas y cuotas a su cargo dentro del plazo de 30 das naturales siguientes a la fecha en que se les notifique la concesin y cuanta de las ayudas.

Dicho ingreso se podr realizar ntegramente o por anualidades, con un mximo de cinco, previa autorizacin de la Tesorera General de la Seguridad Social, siempre que se presenten garantas suficientes en derecho.

2. El importe de las aportaciones por ayudas previas a la jubilacin ordinaria de la Seguridad Social, a cargo de empresas sujetas a procesos de reestructuracin respecto de trabajadores perceptores de aqullas, deber ser ingresado en la Tesorera General de la Seguridad Social en tantas anualidades como aos vayan a permanecer los trabajadores percibiendo las ayudas, con un mximo de cinco.

Las empresas podrn, asimismo, optar por realizar un pago nico; en este caso, debern manifestarlo por escrito a la Tesorera General de la Seguridad Social. En este caso, el ingreso de la aportacin deber efectuarse dentro de los 30 das siguientes a su notificacin por el rgano gestor.

El ingreso de la primera anualidad deber realizarse en el plazo de los 30 das naturales siguientes al de su notificacin por la Administracin competente, presentando al mismo tiempo garantas suficientes en derecho, a juicio de la Tesorera General de la Seguridad Social, para responder del pago de las anualidades pendientes de ingreso y cuya validez se extienda desde que los trabajadores deban comenzar a percibir las ayudas hasta, al menos, un ao despus del vencimiento de la anualidad o anualidades que se garantizan. El plazo de ingreso de las restantes anualidades ser el de los 30 das naturales inmediatamente anteriores al de la iniciacin de la anualidad de que se trate.

3. En el supuesto de falta de ingreso de estas aportaciones en los plazos indicados y notificados por la Tesorera General de la Seguridad Social mediante la correspondiente reclamacin de deuda, se iniciar el procedimiento ejecutivo mediante la emisin de providencia de apremio.

4. Las empresas podrn solicitar de la Tesorera General de la Seguridad Social aplazamiento de sus aportaciones por ayudas equivalentes a jubilaciones anticipadas o previas a jubilaciones ordinarias de conformidad con lo dispuesto en este reglamento.

No obstante, a efectos de la concesin de estos aplazamientos, las empresas en todos los casos debern ofrecer y constituir garantas suficientes, salvo respecto de los pagos por anualidades de aportaciones por ayudas previas a jubilaciones ordinarias de empresas sujetas a procesos de reestructuracin, en los que la garanta se hubiera ya formalizado para la concesin de dicho sistema de pago.


[Bloque 117: #a79]

Artculo 79. Aportaciones por integracin de entidades de previsin social sustitutorias.

1. En defecto de norma expresa en las disposiciones que regulen la integracin de colectivos protegidos por entidades de previsin social, sustitutorias de las prestaciones otorgadas por los regmenes del sistema de la Seguridad Social, en los gestionados por el Instituto Nacional de la Seguridad Social o el Instituto Social de la Marina, la aportacin procedente en cada supuesto de integracin se fijar por el Ministerio de Trabajo y Asuntos Sociales, que comunicar su importe a la entidad integrada, al sujeto responsable de su pago, a la entidad gestora en la que se produzca la integracin y a la Tesorera General de la Seguridad Social.

2. En ausencia de norma expresa en las disposiciones que regulen la integracin, la aportacin correspondiente deber ser ingresada en la Tesorera General de la Seguridad Social a partir del da siguiente al de la notificacin por parte del ministerio de su importe y hasta el ltimo da hbil del mes siguiente.

3. En el supuesto de falta de ingreso en los plazos indicados y notificados por la Tesorera General de la Seguridad Social mediante la correspondiente reclamacin de deuda, se iniciar el procedimiento ejecutivo mediante la emisin de la correspondiente providencia de apremio.


[Bloque 118: #a80]

Artculo 80. Reintegro de prestaciones indebidamente percibidas.

1. Lo establecido en los apartados siguientes para el reintegro de las prestaciones indebidamente percibidas ser nicamente aplicable en aquellos supuestos en que no hubiera sido posible la aplicacin del procedimiento especial de reintegro por descuento regulado en el Real Decreto 148/1996, de 5 de febrero, por el que se regula el procedimiento especial para el reintegro de las prestaciones de la Seguridad Social indebidamente percibidas, o bien cuando, iniciado ste, no hubiera sido posible efectuar las deducciones necesarias para cancelar la deuda en su totalidad.

2. La Tesorera General de la Seguridad Social recaudar de los sujetos responsables el importe de las prestaciones que hayan sido declaradas como indebidamente percibidas mediante resolucin o acuerdo firme en va administrativa de la entidad gestora o colaboradora, Administracin u organismo pblico correspondiente.

3. A estos efectos, la entidad gestora o colaboradora, Administracin u organismo remitir a la Tesorera General de la Seguridad Social las citadas resoluciones o acuerdos firmes en va administrativa, con indicacin del momento en que se hubiese realizado su notificacin al sujeto responsable y de si han sido o no impugnadas ante los tribunales.

4. Para el reintegro de las citadas prestaciones, la Tesorera General de la Seguridad Social expedir reclamacin de deuda en la que se fijar el plazo reglamentario para el reintegro, que comenzar con la notificacin de dicha reclamacin y finalizar el ltimo da hbil del mes siguiente al de aquella notificacin, pudiendo el sujeto obligado solicitar el establecimiento de diversos plazos reglamentarios para el reintegro.

Los rganos de la Tesorera General de la Seguridad Social, conforme al reparto de competencias que lleve a cabo su Director General, podrn establecer dichos plazos reglamentarios, hasta un mximo de cinco aos, cuando la situacin econmica y dems circunstancias concurrentes, discrecionalmente apreciadas por el rgano competente para resolver, impidan efectuar el reintegro en el plazo indicado en la reclamacin. En caso de denegacin de la solicitud, la resolucin dar un nuevo plazo de ingreso de 15 das desde la notificacin de la resolucin, salvo que fuere mayor la parte del plazo que reste para el pago fijado en la reclamacin de deuda.

En el supuesto de falta de ingreso en el plazo indicado en la reclamacin de deuda o en la resolucin denegatoria de la ampliacin del plazo reglamentario de ingreso, se iniciar el procedimiento ejecutivo mediante la emisin de la correspondiente providencia de apremio.

En el supuesto de falta de ingreso del importe correspondiente a alguno de los plazos reglamentarios concedidos, se entender revocada la autorizacin por la que se concedan dichos plazos, y se iniciar automticamente la va ejecutiva, mediante la emisin de la correspondiente providencia de apremio, por la totalidad del importe que quedara por pagar. En este caso, y a efectos de clculo de los intereses de demora que correspondan, se entender como plazo reglamentario de ingreso, el primer plazo dejado de ingresar.

5. Las sentencias firmes en el orden jurisdiccional social que recaigan sobre las resoluciones o acuerdos firmes que declaren la obligacin de devolver las prestaciones indebidamente percibidas sern, asimismo comunicados a la Tesorera General de la Seguridad Social, al objeto de continuar el procedimiento recaudatorio en los trminos que procedan.

6. Los reintegros de prestaciones declarados por resolucin judicial, sin que exista previamente resolucin de la entidad gestora o colaboradora, Administracin u organismo pblico correspondiente, se efectuarn en los trminos establecidos en ella, y en defecto de cumplimiento voluntario, se instar su ejecucin judicial, a cuyos efectos deber ser remitida a la Tesorera General de la Seguridad Social.


[Bloque 119: #a81]

Artculo 81. Costas procesales.

1. La Tesorera General de la Seguridad Social recaudar las costas procesales a cuyo pago fuera condenada la parte que hubiera litigado contra las Entidades Gestoras y Servicios Comunes de la Seguridad Social.

2. Una vez firme el auto aprobatorio de la tasacin de costas, la Tesorera General de la Seguridad Social emitir reclamacin de deuda en la que se indicar el importe de las costas y el plazo reglamentario de ingreso que finalizar el ltimo da hbil del mes siguiente al de su notificacin. Transcurrido dicho plazo sin ingreso, se iniciar el procedimiento de apremio mediante la emisin de la correspondiente providencia de apremio con los recargos e intereses que procedan.


[Bloque 120: #s7]

Seccin 7. Normas comunes sobre recaudacin de recursos de la Seguridad Social distintos a cuotas


[Bloque 121: #a82]

Artculo 82. Normas generales.

1. La recaudacin de los recursos de la Seguridad Social que tengan el carcter de ingresos de derecho pblico no regulados en las secciones precedentes de este captulo, as como la de los recursos a que se refieren dichas secciones, en lo que no se halle previsto en ellas o en las normas especficas que los regulen, se efectuar conforme a las normas siguientes:

a) La Tesorera General de la Seguridad Social reclamar de pago al deudor mediante la correspondiente reclamacin de deuda expedida por el rgano de recaudacin que tenga adscritas las funciones recaudatorias en perodo voluntario.

b) Dicha reclamacin de deuda deber recoger, al menos, los datos identificativos del responsable del pago, naturaleza y elementos determinantes de la cuanta de la deuda liquidada, as como plazo, lugar y forma en que deba procederse a su pago. Adems, expresar las consecuencias directas del incumplimiento y el recurso que contra aqulla proceda, rgano ante el que debe formularse y plazo y dems requisitos para interponerlo.

Cuando no est previsto expresamente el plazo reglamentario de ingreso, ste ser el sealado en el apartado 2 del artculo 55.

c) Transcurrido el plazo reglamentario de ingreso sin que los sujetos responsables hayan efectuado el pago, la deuda se incrementar con el recargo procedente conforme a lo previsto en el apartado 2 del artculo 10.

d) Los intereses de demora devengados desde el vencimiento del plazo reglamentario de ingreso sern exigibles cuando transcurran 15 das desde la notificacin de la providencia de apremio o desde la notificacin del inicio del procedimiento de deduccin sin que se haya abonado el importe de la deuda.

2. Los efectos de la impugnacin de las reclamaciones de deuda, en todo lo que no se halle especialmente previsto en las secciones precedentes de este mismo captulo, se regirn por lo dispuesto en el artculo 46.

3. El procedimiento recaudatorio seguido para la efectividad de las resoluciones administrativas que declaren la responsabilidad en el pago de prestaciones o de recargos por falta de medidas de seguridad e higiene en el trabajo, o bien la obligacin de devolver prestaciones de la Seguridad Social como indebidamente percibidas, continuar en el caso de que dichas resoluciones sean confirmadas por sentencia firme del orden jurisdiccional social.


[Bloque 122: #s8]

Seccin 8. Recaudacin para entidades y organismos ajenos al sistema de la Seguridad Social


[Bloque 123: #a83]

Artculo 83. Recaudacin de recursos ajenos al sistema de la Seguridad Social.

1. La recaudacin en perodo voluntario de las cuotas de desempleo, formacin profesional, fondo de garanta salarial y de cuantos otros conceptos se determine, por norma o por pacto, que se recauden por la Tesorera General de la Seguridad Social para entidades y organismos ajenos al sistema de la Seguridad Social, siempre que se liquiden e ingresen conjuntamente con las cuotas de la Seguridad Social, se efectuar en los plazos y con sujecin a las reglas y formalidades establecidas para la recaudacin de dichas cuotas en este reglamento, sin perjuicio de lo expresamente establecido por ley o en ejecucin de ella.

2. Los convenios que pueda celebrar la Tesorera General para la recaudacin de tales recursos ajenos a los de la Seguridad Social juntamente con las cuotas de sta requerirn autorizacin previa del Ministerio de Trabajo y Asuntos Sociales y debern fijar, como mnimo, las siguientes materias:

a) mbito de aplicacin y objeto de la recaudacin.

b) Limitacin del convenio a la recaudacin en perodo voluntario.

c) Fijacin del premio de gestin o de las compensaciones econmicas que procedan e indicacin de que su importe deber ser descontado por la Tesorera General de la Seguridad Social de lo recaudado para la entidad u organismo antes de ingresarlo en sus cuentas.

d) Plazo de vigencia y procedimiento para su resolucin, hacindose constar expresamente que cualquier modificacin legislativa que afecte al contenido del convenio podr dar lugar a su revisin por parte de la Tesorera General de la Seguridad Social.


[Bloque 124: #tiii]

TTULO III

Procedimiento de recaudacin en va ejecutiva


[Bloque 125: #ci-3]

CAPTULO I

Iniciacin del procedimiento de apremio y normas generales


[Bloque 126: #a84]

Artculo 84. Providencia de apremio: naturaleza y contenido.

1. La providencia de apremio constituye el ttulo ejecutivo suficiente para el inicio del procedimiento de apremio por la Tesorera General de la Seguridad Social y tiene la misma fuerza ejecutiva que las sentencias judiciales para proceder contra los bienes y derechos de los responsables del pago de la deuda.

Su omisin determinar la improcedencia de la va de apremio.

2. La providencia de apremio, expedida por la Tesorera General de la Seguridad Social conforme a la distribucin de competencias establecida, deber contener al menos los siguientes datos:

a) Datos identificativos del sujeto responsable del ingreso de las deudas.

b) Concepto e importe de la deuda pendiente de ingreso por principal y recargo, as como perodo a que corresponde.

c) Indicacin expresa de que la deuda no ha sido satisfecha, en las circunstancias previstas en el artculo siguiente.

d) Fecha en que se expide.

e) Advertencia expresa de que si el pago no se efecta dentro del plazo de los 15 das naturales siguientes a la notificacin, sern exigibles los intereses de demora devengados desde la finalizacin del plazo reglamentario de ingreso.

f) Advertencia de que, una vez firme en va administrativa la providencia de apremio sin que se haya efectuado el ingreso, se proceder a la ejecucin administrativa de las garantas existentes y, en su caso, al embargo de los bienes del apremiado, en cuanta suficiente para cubrir el principal de la deuda, los recargos y los intereses y costas del procedimiento que se hayan causado y se prevea que se causen hasta la fecha de ingreso o de la adjudicacin a favor de la Seguridad Social, en los trminos establecidos en este reglamento.

g) Expresa mencin de que contra la providencia de apremio solamente ser admisible recurso de alzada basado en los motivos enumerados en el artculo 86, debidamente justificados.


[Bloque 127: #a85]

Artculo 85. Providencia de apremio: casos en que procede.

1. Se dictar providencia de apremio, sin previa reclamacin de deuda o acta de liquidacin, en los siguientes casos:

a) Falta de ingreso de la totalidad o de alguna de las aportaciones que integran la cuota, respecto de trabajadores dados de alta e incluidos en las liquidaciones transmitidas o en los documentos de cotizacin presentados dentro de plazo, de aplicarse el sistema de autoliquidacin de cuotas, o en las liquidaciones practicadas por la Tesorera General de la Seguridad Social dentro de plazo, de aplicarse el sistema de liquidacin directa de cuotas, cuando la deuda estuviese correctamente calculada.

b) Falta de ingreso de las cuotas relativas a trabajadores cuya cotizacin se determine mediante el sistema de liquidacin simplificada, con arreglo a lo previsto en los artculos 19.1.c) y 26.4 del texto refundido de la Ley General de la Seguridad Social y en los artculos 15 y siguientes del Reglamento general sobre cotizacin y liquidacin de otros derechos de la Seguridad Social.

2. En el resto de los casos, se dictar providencia de apremio cuando haya transcurrido, sin pago de la deuda, el plazo fijado en la reclamacin de deuda o el acta de liquidacin y stas hayan adquirido firmeza en va administrativa.

Se modifica el apartado 1 por el art. 3.15 del Real Decreto 708/2015, de 24 de julio. Ref. BOE-A-2015-8339.

Se modifica el apartado 1.b) por el art. 4.2 del Real Decreto-Ley 29/2012, de 28 de diciembre.Ref. BOE-A-2012-15764





[Bloque 128: #a86]

Artculo 86. Impugnacin de la providencia de apremio.

1. Contra la providencia de apremio solamente ser admisible recurso de alzada basado en los motivos, debidamente justificados, que a continuacin se especifican:

a) Pago.

b) Prescripcin.

c) Error material o aritmtico en la determinacin de la deuda.

d) Condonacin, aplazamiento de la deuda o suspensin del procedimiento.

e) Falta de notificacin de la reclamacin de deuda, cuando sta proceda, del acta de liquidacin o de las resoluciones que stas o las autoliquidaciones de cuotas originen.

2. La interposicin de recurso suspender el procedimiento de apremio, sin necesidad de la presentacin de garanta, hasta la notificacin de su resolucin.


[Bloque 129: #a87]

Artculo 87. Ejecucin forzosa.

1. Una vez firme en va administrativa la providencia de apremio sin que se haya efectuado el ingreso, el recaudador ejecutivo instar la ejecucin de las garantas existentes y, en su caso, proceder al embargo de los bienes y derechos del responsable para el cobro forzoso de la deuda, mediante su enajenacin o adjudicacin a la Tesorera General de la Seguridad Social.

2. Para proceder contra los bienes y derechos del responsable, se acumularn en un solo procedimiento las providencias de apremio que se hubieran dictado contra ste, sin perjuicio de que, cuando las circunstancias del procedimiento lo exijan, se proceda a la segregacin de las providencias acumuladas.

3. Las actuaciones del procedimiento de apremio para el cobro de la deuda podrn prever un incremento sobre la cuanta exigible de hasta un 10 por ciento, en concepto de previsin de costas e intereses que puedan devengarse hasta el momento del efectivo cobro. La previsin de costas nunca podr superar el tres por ciento del importe de la deuda.

4. Si como consecuencia de las actuaciones de ejecucin forzosa se produjese un exceso de cobro respecto del importe de la deuda apremiada, la Tesorera General de la Seguridad Social, conforme a la distribucin de competencias que tenga establecida, proceder a la inmediata restitucin del sobrante al apremiado o, en su caso, a quien conste como titular del bien o derecho en cuya ejecucin se haya producido, salvo que medie embargo u orden de retencin.

Se modifica el apartado 4 por el art. 3.16 del Real Decreto 708/2015, de 24 de julio. Ref. BOE-A-2015-8339.




[Bloque 130: #a88]

Artculo 88. Ejecucin de garantas.

1. Cuando el cumplimiento de la deuda estuviera garantizado mediante aval, prenda, hipoteca o cualquier otra garanta personal o real, se proceder inmediatamente a exigir el pago al garante o a ejecutar la garanta dada por el procedimiento administrativo de apremio regulado en este reglamento.

No obstante, si el recaudador ejecutivo de la Seguridad Social estimara insuficiente o desproporcionada la garanta constituida, podr proceder, sin esperar a su ejecucin, al embargo de otros bienes del deudor.

2. Si la garanta consistiera en aval, fianza u otra garanta personal, se instar del garante el pago de la deuda hasta el lmite del importe garantizado, y se le prevendr expresamente que de no realizar el pago en el plazo fijado se proceder contra sus bienes.

3. Si la garanta consistiera en prenda, hipoteca u otra de carcter real constituida por o sobre bienes o derechos del deudor, susceptibles de enajenacin forzosa, se proceder a enajenarlos con preferencia a otros bienes del deudor, por el procedimiento establecido para la enajenacin de bienes embargados de similar naturaleza, sin necesidad de previa anotacin preventiva de embargo.

En la ejecucin de la garanta hipotecaria por el procedimiento administrativo de apremio, el tipo para la subasta y la oferta mnima para el concurso podrn fijarse de acuerdo con las reglas previstas en este reglamento y con independencia del precio en que se haya tasado el bien al tiempo de constituir la hipoteca.

4. Si la garanta consistiera en dinero consignado o depositado en efectivo, se requerir al depositario el ingreso en el plazo de 24 horas. Si el depositario es la propia Administracin de la Seguridad Social, se aplicar la cantidad consignada o depositada a cancelar la deuda, y si lo fuera otra Administracin pblica, se instar de ella su entrega presentando copia de la providencia de apremio y aplicndose el importe entregado a la cancelacin de la deuda.


[Bloque 131: #cii-3]

CAPTULO II

Embargo de bienes


[Bloque 132: #s1-4]

Seccin 1. Disposiciones generales


[Bloque 133: #a89]

Artculo 89. Obtencin de informacin para el embargo.

1. A requerimiento de las unidades de recaudacin ejecutiva de la Seguridad Social, debern facilitar informacin sobre los bienes y paradero del responsable de la deuda:

a) La Administracin de la Seguridad Social y dems Administraciones pblicas.

b) Los registros pblicos.

c) Las entidades o personas pblicas o privadas obligadas por ley a aportarla, en los trminos regulados en el artculo 36 del texto refundido de la Ley General de la Seguridad Social y en este reglamento.

d) El propio responsable del pago.

2. Si el deudor no hiciera manifestacin de sus bienes, no podr estimarse como causa de impugnacin del procedimiento de apremio la pretericin o alteracin del orden de prelacin que se debe observar en el embargo de bienes, en relacin con los bienes y derechos no sealados.


[Bloque 134: #a90]

Artculo 90. Obligacin de informacin de entidades financieras.

1. La solicitud de informacin que se refiera a movimientos de cuentas corrientes, depsitos de ahorro y a plazo, cuentas de prstamo y crditos y dems operaciones activas o pasivas de bancos, cajas de ahorro, cooperativas de crdito y de cuantas personas fsicas o jurdicas se dediquen al trfico bancario o crediticio exigir la autorizacin previa del Director Provincial de la Tesorera General de la Seguridad Social competente.

2. Los requerimientos sobre movimientos de las operaciones a que se refiere el apartado anterior se formularn con indicacin de las circunstancias siguientes:

a) Identificacin del deudor, expresando el nombre y apellidos o razn social, su nmero o cdigo de identificacin fiscal, o cualquier otro dato que permita su individualizacin a la entidad financiera.

b) Clase de operaciones objeto de la investigacin que se requiere, especificndose si se trata de movimientos de cuentas corrientes, depsitos de ahorro y a plazo, cuentas de prstamos y crditos y dems operaciones activas o pasivas de banco, caja de ahorros, cooperativa de crdito y de la persona fsica o jurdica dedicada al trfico bancario o crediticio a la que se requiere.

c) Perodo a que estn referidos las operaciones que se requieren.

3. Los informes y requerimientos a que se refieren los apartados precedentes debern ser cumplimentados en el plazo mximo de 10 das, salvo cuando las circunstancias del caso requieran, a criterio del rgano de recaudacin, la fijacin de un plazo superior al efecto.


[Bloque 135: #a91]

Artculo 91. Orden de prelacin que se debe observar en el embargo de bienes.

1. La unidad de recaudacin ejecutiva embargar los bienes del apremiado en el orden determinado por la mayor facilidad de su enajenacin y la menor onerosidad de sta para el apremiado.

2. Si por las circunstancias de la ejecucin resultase imposible la aplicacin de los criterios establecidos en el apartado anterior, el embargo de bienes se sujetar al orden establecido en el artculo 592.2 y 3 de la Ley 1/2000, de 7 de enero, de Enjuiciamiento Civil. A tales efectos, se entiende que un crdito, efecto, valor o derecho es realizable en el acto o a corto plazo cuando, en circunstancias normales y a juicio del recaudador ejecutivo, teniendo en cuenta su vencimiento y de acuerdo con las circunstancias jurdicas del documento, puede ser realizado en un plazo no superior a tres meses.

3. A solicitud expresa del deudor, que se consignar en la diligencia de embargo, se podr alterar el orden de prelacin establecido en este artculo si, a juicio del recaudador ejecutivo, los bienes que se sealan garantizan el cobro de la deuda con la misma eficacia y celeridad que los bienes a trabar con carcter preferente, siempre que no se irrogue o pueda presumiblemente causarse perjuicio a tercera persona con la adopcin de dicha medida y sin que en ningn caso pueda posponerse el embargo de dinero efectivo o en cuentas abiertas en entidades de depsito.


[Bloque 136: #a92]

Artculo 92. Bienes inembargables y limitaciones al embargo.

1. No podrn ser objeto de embargo los bienes exceptuados por los artculos 605 y 606 de la Ley 1/2000, de 7 de enero, de Enjuiciamiento Civil, o por otras disposiciones con rango de ley.

2. A efectos del embargo de salarios, sueldos, pensiones, retribuciones o sus equivalentes y de prestaciones econmicas reconocidas al deudor por la Seguridad Social o por cualquier organismo o entidad pblica, se estar a lo dispuesto en los artculos 27.2 del texto refundido de la Ley del Estatuto de los Trabajadores y 607 de la Ley 1/2000, de 7 de enero, de Enjuiciamiento Civil.

3. No se embargarn los bienes de cuya realizacin se presuma, a juicio del recaudador ejecutivo, que su producto ha de resultar insuficiente para la cobertura del coste de dicha realizacin, lo que se har constar en el expediente por medio de diligencia. No obstante, si una vez practicado el embargo quedase acreditada dicha circunstancia, el recaudador ejecutivo, previa autorizacin del Director Provincial de la Tesorera General de la Seguridad Social, podr realizar el levantamiento del embargo practicado, del que dejar constancia en el expediente mediante la oportuna diligencia.

Se modifica el apartado 3 por el art. 3.3 del Real Decreto 1041/2005, de 5 de septiembre. Ref. BOE-A-2005-15366




[Bloque 137: #a93]

Artculo 93. Diligencia de embargo.

Por cada actuacin de embargo se practicar diligencia de embargo, que se notificar al apremiado, y al cnyuge cuando se trate de bienes que formen parte de la sociedad de gananciales, sin perjuicio de lo dispuesto especficamente para el embargo de bienes inmuebles.

La diligencia de embargo en caso de cuotas de participacin de bienes posedos pro indiviso se limitar a la cuota de participacin del deudor y se notificar a los condminos.


[Bloque 138: #a94]

Artculo 94. Incumplimiento de las rdenes de embargo.

1. En caso de incumplimiento de las rdenes de embargo por el deudor y por cualquier otra persona fsica o jurdica obligada a colaborar en el embargo, as como de obstruccin o inhibicin en la prctica de dichas rdenes, la Direccin Provincial de la Tesorera General de la Seguridad Social realizar o promover las actuaciones pertinentes, incluido en su caso el ejercicio de las acciones penales que procedan.

2. Las personas o entidades depositarias de bienes embargables que, con conocimiento previo del embargo practicado por la Tesorera General de la Seguridad Social, colaboren o consientan en el incumplimiento de las rdenes de embargo o en el levantamiento de dichos bienes, sern responsables solidarios del pago de la deuda hasta el importe del valor de los bienes que se hubieran podido embargar o enajenar. A estos efectos, el pagador de sueldos, salarios, pensiones o crditos embargados tendr la consideracin de depositario.

Se modifica el apartado 2 por el art. nico.9 del Real Decreto 1621/2011, de 14 de noviembre. Ref. BOE-A-2011-17976.




[Bloque 139: #a95]

Artculo 95. Levantamiento de embargo.

Tan pronto como se haya satisfecho en su totalidad la deuda objeto de apremio, el recaudador ejecutivo de la Seguridad Social alzar los embargos que pudieran subsistir para la ejecucin forzosa de dicha deuda, acordar su entrega al apremiado o, en su caso, a quien conste como titular del bien o derecho objeto de enajenacin, y dirigir los oportunos mandamientos de cancelacin de las anotaciones de embargo que pudieran haberse practicado en los registros pblicos.


[Bloque 140: #s2-4]

Seccin 2. Normas especiales de los embargos segn su objeto


[Bloque 141: #a96]

Artculo 96. Embargo de dinero efectivo o en cuentas abiertas en entidades de crdito, ahorro o financiacin.

1. En caso de embargo de dinero efectivo o en depsitos a la vista en entidades de crdito, ahorro o financiacin, se aplicarn las normas siguientes:

a) Cuando lo embargado sea dinero efectivo, el dinero ser inmediatamente ingresado en la cuenta determinada al efecto por la Tesorera General de la Seguridad Social y, adems de hacerlo constar en la diligencia de embargo, se extender documento por duplicado especificando el importe; uno de los ejemplares se unir al expediente y el otro se entregar al deudor.

Si el dinero efectivo embargado fuera el de cajas, taquillas o similares de empresas o establecimientos en funcionamiento, el recaudador ejecutivo de la Seguridad Social, si lo autorizase el Director Provincial correspondiente de la Tesorera General, podr acordar los pagos que, con cargo a dicho efectivo, sean necesarios para evitar la paralizacin de sus actividades.

b) El embargo de dinero depositado a la vista en cuentas de cualquier clase abiertas en entidades de crdito, ahorro o financiacin se realizar mediante diligencia de embargo, que comprender todos los posibles saldos del deudor existentes en dichas entidades, hasta alcanzar el importe de la deuda reclamada en va de apremio, con arreglo a las siguientes normas:

1. La diligencia de embargo se comunicar, a travs de cualquiera de sus oficinas, a la entidad de depsito, que proceder inmediatamente a la retencin del importe embargado si existiese saldo en cualquier cuenta abierta en dicha entidad.

2. Cuando el dinero se encuentre depositado en cuentas corrientes o de ahorro a la vista a nombre de varios titulares, ya sean las cuentas de titularidad indistinta con solidaridad activa frente al depositario, habitualmente denominadas cuentas indistintas, ya sean de titularidad conjunta o de mancomunidad activa frente al depositario, el embargo podr alcanzar a la parte del saldo correspondiente al deudor, entendindose que corresponde a partes iguales a los titulares de la cuenta, salvo que de los trminos del contrato se desprenda otra cosa o que se pruebe una titularidad material de los fondos diferente.

A tales efectos, el Director General de la Tesorera General de la Seguridad Social o los directores provinciales podrn autorizar o efectuar los requerimientos sobre operaciones, activas o pasivas, que hayan tenido lugar en las cuentas, cuando se consideren necesarios para probar las relaciones reales entre los cotitulares y la autntica titularidad material sobre los fondos depositados, con el fin de limitar el embargo a los que efectivamente correspondan al deudor.

3. Cuando como consecuencia de tales actuaciones se trabe dinero depositado en las cuentas, se notificar la diligencia de embargo al apremiado conforme a las reglas generales establecidas en este reglamento. El importe de las cantidades retenidas en tal caso ser ingresado en la cuenta determinada al efecto por la Tesorera General de la Seguridad Social una vez transcurridos 10 das naturales, a contar desde el da siguiente a la fecha de la traba, sin que la entidad correspondiente haya recibido comunicacin en contrario por parte del recaudador ejecutivo de la Seguridad Social.

Si el dbito apremiado no hubiera quedado totalmente solventado con el importe de las cantidades retenidas, podr proseguirse el procedimiento de apremio respecto de los dems bienes y derechos del deudor para la realizacin del dbito pendiente.

2. Si se trata de depsitos de dinero constituidos en cuentas denominadas a plazos, el embargo se efectuar conforme a las reglas establecidas en el apartado anterior, pero el ingreso de las cantidades retenidas deber realizarse en la fecha indicada en l o al da siguiente del fin del plazo establecido, segn cual sea posterior. No obstante, si el depositante obligado al pago estuviera facultado para disponer anticipadamente del dinero depositado, al notificar la diligencia de embargo se le advertir de la posibilidad que tiene de hacer uso de tal facultad frente a la entidad depositaria, segn las condiciones que se hubieran establecido y, si hiciera uso de dicha facultad, el ingreso en la cuenta de la Tesorera General dela Seguridad Social se producir al da siguiente de la cancelacin; en tal caso, se minorar el saldo en la cantidad que proceda por la disposicin anticipada.

Se modifica el prrafo primero del punto 3 del apartado 1.b) por el art. nico.8 del Real Decreto 897/2009, de 22 de mayo. Ref. BOE-A-2009-9900

Se modifica el apartado 2 por el art. 3.4 del Real Decreto 1041/2005, de 5 de septiembre. Ref. BOE-A-2005-15366





[Bloque 142: #a97]

Artculo 97. Embargo de crditos y derechos realizables.

1. El embargo de crditos y derechos sin garanta se notificar a la persona o entidad deudora del apremiado, apercibindole de que, a partir de la fecha de la notificacin, no tendr carcter liberatorio el pago efectuado a su deudor. Cuando el crdito o derecho embargado haya vencido, aqulla deber ingresar en la cuenta determinada al efecto por la Tesorera General de la Seguridad Social el importe hasta cubrir la deuda. En otro caso, el crdito quedar afectado a dicha deuda hasta su vencimiento, si antes no resulta solventada.

Si el crdito o derecho consiste en pagos sucesivos, se ordenar al pagador ingresar en la cuenta determinada al efecto por la Tesorera General de la Seguridad Social su importe hasta el lmite de la cantidad adeudada, en tanto no resulte solventado por la realizacin de otros bienes sin esperar a posibles devengos sucesivos.

2. Si se tratase de crditos garantizados, se notificar tambin el embargo al garante o, en su caso, al poseedor del bien ofrecido en garanta, que podr depositarlo hasta el vencimiento del crdito. Vencido ste, sin pago de la deuda, se ejecutar la garanta segn su naturaleza.

3. En ejecucin forzosa de la deuda de Seguridad Social, el recaudador ejecutivo decretar la retencin de los pagos que la Tesorera General de la Seguridad Social deba, en su caso, efectuar al apremiado, al que notificar que, llegada la fecha del vencimiento de pago, se aplicar su importe a la deuda conforme a las reglas generales de imputacin. Una vez se efecte dicha aplicacin, se extinguirn los respectivos crditos por el importe aplicado.


[Bloque 143: #a98]

Artculo 98. Embargo de ttulos, valores u otros activos financieros.

1. En el embargo de ttulos, valores, efectos u otros activos financieros admitidos a negociacin en un mercado secundario oficial de valores, si estn depositados o anotados en una entidad de depsito o entidad especializada en la gestin de valores, o cuando se trate de valores representados mediante anotacin en cuentas, cuotas de participacin u otros procedimientos similares, se proceder de la siguiente forma:

a) El embargo se efectuar mediante la comunicacin de la diligencia de embargo a la entidad donde se encuentren anotados o depositados.

La diligencia afectar a todos los ttulos, valores, efectos u otros activos financieros del deudor que puedan hallarse depositados o anotados en dicha entidad, hasta cubrir el importe que, con arreglo a las cotizaciones en el mercado secundario de valores, cubra la deuda.

b) El recaudador ejecutivo de la Seguridad Social ordenar su enajenacin, que se realizar a travs del mercado oficial en las mejores condiciones posibles, segn las prcticas usuales de buena gestin. Si la orden es tramitada por la entidad depositaria o gestora, sta podr deducir del importe obtenido los gastos y comisiones que procedan. En caso contrario, la entidad entregar los ttulos o los documentos que permitan su enajenacin al recaudador ejecutivo de la Seguridad Social, que transmitir la orden al organismo rector correspondiente para su cumplimiento.

c) El importe obtenido deber ingresarse en la cuenta determinada al efecto por la Tesorera General de la Seguridad Social hasta el lmite de lo debido.

2. Si los ttulos, valores, efectos u otros activos a que se refiere el apartado anterior no estn depositados o anotados en las entidades de depsito o especializadas en la gestin de valores, la diligencia de embargo se presentar al propietario o, en su caso, al depositario. ste los entregar al recaudador ejecutivo juntamente con la pliza de compra o ttulo de adquisicin, disponindose su venta en la forma y por los medios previstos en los prrafos b) y c) del apartado 1.

3. Cuando se trate de valores u otros activos financieros no admitidos a cotizacin oficial, el embargo se comunicar a quien resulte obligado al pago, en caso de que ste hubiera de efectuarse peridicamente o en fecha determinada, o a la entidad emisora en el supuesto de que fueran redimibles o amortizables a voluntad de su tenedor o propietario.

A la comunicacin del embargo se aadir el requerimiento de que, a su vencimiento o, en el supuesto de no tener vencimiento, en el acto de recibir la comunicacin, se retenga, a disposicin de la unidad de recaudacin ejecutiva, el importe o el mismo ttulo o instrumento financiero, as como los intereses o dividendos que, en su caso, produzcan.


[Bloque 144: #a99]

Artculo 99. Embargo de acciones y participaciones sociales.

Cuando se embarguen participaciones en sociedades civiles, colectivas, comanditarias, en sociedades de responsabilidad limitada o acciones que no coticen en mercados secundarios oficiales, se comunicar el embargo a los administradores de la sociedad, que debern poner en conocimiento de la unidad de recaudacin ejecutiva la existencia de pactos de limitacin a la libre transmisin de acciones o cualquier otra causa estatutaria o contractual que afecte a las acciones embargadas. El embargo tambin comprender los derechos econmicos devengados a partir de la fecha de realizacin.


[Bloque 145: #a100]

Artculo 100. Embargo de intereses, rentas y frutos de toda especie.

1. Cuando se embarguen intereses, rentas y frutos del apremiado que se materialicen en pagos en dinero, la diligencia de embargo se notificar al deudor y a la persona o entidad pagadora, la cual debe retenerlos e ingresarlos en la cuenta determinada al efecto por la Tesorera General de la Seguridad Social hasta cubrir la cantidad adeudada.

Cuando los frutos que se deban embargar sean los correspondientes a los derechos de explotacin de una obra protegida por la Ley 22/1987, de 11 de noviembre, de Propiedad Intelectual, aqullos se considerarn como salarios, realizndose el embargo con las limitaciones, en cuanto cantidades a retener, contempladas para ellos.

2. En garanta del embargo de rentas o frutos obtenibles por el deudor en empresas o actividades comerciales, industriales y agrcolas, se nombrar un depositario que los administre cuando las circunstancias concurrentes as lo aconsejen.

Las funciones de administracin del depositario incluirn la adopcin de las medidas precisas para la obtencin de los frutos y rentas de que se trate.

3. Si los frutos estn asegurados, se notificar a la entidad aseguradora el embargo de las indemnizaciones o prestaciones que correspondan en caso de siniestro, las cuales debern ingresarse, una vez ocurrido el siniestro, en la cuenta determinada al efecto por la Tesorera General de la Seguridad Social.


[Bloque 146: #a101]

Artculo 101. Embargo de sueldos y prestaciones.

1. La diligencia de embargo de sueldos, salarios y pensiones u otras prestaciones se notificar al deudor y al pagador. Este ltimo estar obligado a retener e ingresar peridicamente las cantidades retenidas, atendiendo a las limitaciones establecidas para el embargo de esta categora de bienes, en la cuenta determinada al efecto por la Tesorera General de la Seguridad Social.

2. Si el deudor es beneficiario de ms de una de dichas prestaciones, a efectos de deducir la parte inembargable, se acumularn todas ellas, y la cantidad embargada podr detraerse de la percepcin o percepciones que fije la unidad de recaudacin ejecutiva. Si el deudor propone expresamente otra, le ser aceptada, si ello no supone obstculo para el cobro.

3. Cuando el embargo comprenda percepciones futuras, an no devengadas, y existan otros bienes embargables, una vez cobradas las devengadas, podrn embargarse dichos bienes, sin esperar a los posibles devengos sucesivos, continundose el apremio respecto del dbito pendiente sobre los dems bienes del deudor.

Una vez cubierto el dbito, el rgano de recaudacin comunicar al pagador la suspensin de las retenciones.


[Bloque 147: #a102]

Artculo 102. Embargo de los restantes bienes muebles y de los semovientes.

1. El embargo de los dems bienes muebles y de los semovientes se llevar a efecto por el personal de la unidad de recaudacin ejecutiva en el domicilio del deudor o, en su caso, en el lugar donde se encuentren los bienes, extendindose la correspondiente diligencia.

Si el resultado del embargo es positivo, se notificar la diligencia al deudor que no hubiese estado presente durante su realizacin.

2. Cuando para la prctica del embargo sea necesario el acceso a cualquier lugar que dependa del consentimiento de su titular, y este no lo prestara, se solicitar del juzgado competente autorizacin para la entrada, solicitud que se efectuar, segn las circunstancias concurrentes, con carcter individualizado o de forma conjunta para varios deudores, justificando la necesidad de la entrada en domicilio o lugar donde se encuentren los bienes.

Si el juez denegase expresamente la autorizacin solicitada o transcurriesen tres meses sin haberse pronunciado, el Director Provincial de la Tesorera General de la Seguridad Social promover las actuaciones que procedan.

Consentido dicho acceso, o autorizado judicialmente, el embargo se practicar presentndose el personal de la unidad de recaudacin ejecutiva en dicho lugar, ordenando su entrega al poseedor de los bienes, que se detallarn en la correspondiente diligencia. En caso de negativa a la entrega inmediata o imposibilidad de esta, se proceder al precinto o a la adopcin de medidas necesarias para impedir la sustitucin o levantamiento, todo lo cual se har costar en diligencia.

Cuando no se encuentren bienes legalmente embargables o cuando los que encuentren no sean suficientes para garantizar el pago de la deuda, se har constar en el expediente por medio de diligencia. En tal caso, debern relacionarse genricamente los que no se hayan trabado por estar exceptuados de embargo, al efecto de que la Direccin Provincial de la Tesorera General de la Seguridad Social competente pueda acordar el ejercicio de las acciones a que se refiere el artculo 1111 del Cdigo Civil.

3. En los casos de oposicin u obstruccin a las actuaciones materiales tendentes a la aprehensin de los bienes objeto de embargo, el personal de la unidad de recaudacin ejecutiva podr recabar de las autoridades gubernativas la proteccin y el auxilio necesarios para llevar a cabo el embargo de bienes, previa exhibicin en caso necesario de la oportuna autorizacin judicial para la entrada en el domicilio o locales del deudor o de un tercero.

4. Las autoridades gubernativas prestarn la proteccin y colaboracin necesarias a los recaudadores ejecutivos de la Seguridad Social, a su personal y a los dems rganos de gestin recaudatoria de la Tesorera General de la Seguridad Social en el ejercicio de las funciones que les estn atribuidas para la recaudacin en va de apremio, incluido el auxilio de las fuerzas de orden pblico.

5. Cuando el embargo afecte a bienes comprendidos en los artculos 12, 52, 53 y 54 de la vigente Ley sobre Hipoteca Mobiliaria y Prenda sin Desplazamiento, el recaudador ejecutivo expedir mandamiento de embargo para su anotacin preventiva en el Registro de Bienes Muebles correspondiente a la localidad. Estos mandamientos se expedirn en la forma establecida en el artculo 34 del reglamento de dicha ley, y se observarn en su tramitacin las formalidades establecidas en el ttulo III de su reglamento.

El recaudador ejecutivo de la Seguridad Social, al tiempo de proponer la enajenacin del bien embargado, solicitar del Registro de Bienes Muebles correspondiente que se libre certificacin acreditativa de las cargas que en l figuren sobre el bien que haya sido objeto de anotacin preventiva, con expresin detallada de aqullas y de sus titulares, incluyendo en la certificacin al propietario del bien en ese momento y su domicilio. La unidad de recaudacin ejecutiva, en su caso, practicar las comunicaciones a que se refiere el artculo 104.3 de este reglamento.

6. Cuando se trate de automviles, camiones, motocicletas, embarcaciones, aeronaves u otros vehculos, se proceder segn lo dispuesto en los apartados anteriores. Si no fuese posible aprehender el bien, se requerir al apremiado para que, en un plazo de cinco das, lo ponga a disposicin de los rganos de recaudacin con su documentacin y llaves necesarias para su apertura, funcionamiento y, en su caso, custodia, advirtindole de que, en caso contrario, podrn ser suplidos a su costa.

No obstante, cuando las anotaciones preventivas o cancelaciones de embargo de dicho tipo de bienes sean practicadas por medios telemticos, el rgano que designe el Director General de la Tesorera General de la Seguridad Social podr expedir un nico mandamiento por cada remisin electrnica de ficheros en el que se ordene dicha anotacin o cancelacin, en el registro correspondiente, de la totalidad de las diligencias de embargo o de levantamiento dictadas por las diferentes unidades de recaudacin ejecutiva e incluidas en ellos.

Si no se efecta la puesta a disposicin ni se localiza el bien objeto de embargo, podr procederse al embargo de otros bienes, pero el recaudador ejecutivo solicitar de las autoridades que tengan a su cargo la vigilancia de la circulacin, y a las dems que proceda, la captura, depsito y precinto de los bienes citados en el lugar donde los hallen, impidan cualquier otra actuacin en perjuicio de los derechos de la Seguridad Social y se pongan, en su caso, a disposicin del recaudador embargante.

Cuando se decrete el embargo de una embarcacin, se mandar practicar adems anotacin del embargo tanto en el Registro de matrcula de buques de la provincia martima correspondiente como en la Seccin primera del Registro de Bienes Muebles, y el recaudador ejecutivo comunicar a la autoridad martima competente que el empresario correspondiente no se halla al corriente en la cotizacin a la Seguridad Social, a fin de que no autorice el despacho del buque o embarcacin para su salida a la mar.

A efectos de embargo, los buques mercantes tendrn la consideracin de bienes inmuebles.

7. Cuando se trate de embargo de bienes adquiridos por el sistema de ventas a plazo, se producir el sobreseimiento del procedimiento de apremio respecto del bien inscrito en el Registro de bienes muebles cuando por certificacin del registrador consten inscritos derechos a favor de personas distintas del deudor embargado.

Se aade un prrafo al apartado 5 y se modifica el prrafo segundo del apartado 6 por el art. nico.9 y 10 del Real Decreto 897/2009, de 22 de mayo. Ref. BOE-A-2009-9900

Redactado el apartado 5 y el prrafo cuarto del apartado 6 conforme a la correccin de errores publicada en BOE nm. 229, de 22 de septiembre de 2004. Ref. BOE-A-2004-16443




[Bloque 148: #a103]

Artculo 103. Embargo de bienes inmuebles.

1. La diligencia de embargo de bienes inmuebles especificar los datos siguientes:

a) Nombre y apellidos, razn social o denominacin del titular del derecho sobre la finca embargada o cuantos datos puedan contribuir a su identificacin.

b) En el caso de fincas rsticas, naturaleza y nombre de dicha finca, lugar, segn se denomine en la localidad, y trmino municipal donde radique; polgono y parcela catastrales; linderos y superficie.

c) En el caso de fincas urbanas, localidad, calle y nmero, u otros datos que permitan su identificacin, locales y pisos de que se compone y su superficie.

d) Derechos del deudor sobre los inmuebles embargados.

e) Perodo, concepto a que corresponde el dbito e importe total de la responsabilidad a que se afecta el inmueble por principal, recargo, intereses, en su caso, y costas.

f) Advertencia de que del embargo se tomar anotacin preventiva en el Registro de la Propiedad a favor de la Tesorera General de la Seguridad Social.

2. El embargo de bienes inmuebles se notificar al deudor, a su cnyuge, a los terceros poseedores, a los acreedores hipotecarios y a los anotantes anteriores. En dicho acto se requerir al deudor la entrega de los ttulos de propiedad a efectos de la valoracin y, en su caso, inmatriculacin o inscripcin de la finca embargada.

3. Cuando el deudor no presentara los ttulos en el plazo sealado y se tratara de bienes inscritos, la unidad de recaudacin ejecutiva dirigir mandamiento a los registradores de la propiedad para que, a costa de los deudores, libren certificaciones de los extremos que sobre la titulacin dominical de tales bienes consten en el Registro.

Cuando no estuviesen inscritos ttulos de dominio ni los deudores los presentasen, los rematantes de los bienes debern, si les interesa, sustituirlos por los medios establecidos en el ttulo VI de la Ley Hipotecaria, incumbindoles instar el procedimiento que corresponda, sin que la Tesorera General de la Seguridad Social contraiga otra obligacin a este respecto que la de emitir, si el deudor no otorga la escritura de venta, el certificado de adjudicacin.


[Bloque 149: #a104]

Artculo 104. Mandamiento de anotacin de embargo de bienes inmuebles.

1. Los mandamientos que para obtener la anotacin preventiva de embargo de bienes inmuebles expidan los recaudadores ejecutivos de la Tesorera General de la Seguridad Social tendrn, a todos los efectos, la misma virtualidad que si emanasen de la autoridad judicial.

2. El mandamiento para la anotacin preventiva de embargo de bienes inmuebles debe contener, en todo caso, los siguientes requisitos:

a) Nombre y apellidos del recaudador ejecutivo o funcionario de la unidad de recaudacin ejecutiva que practica el embargo.

b) Transcripcin literal de la diligencia de embargo del inmueble o inmuebles de que se trate, indicando a quines y en qu concepto se notific el embargo.

c) Nombre y apellidos o razn social del deudor y expresin del derecho que tenga sobre los bienes embargados.

d) Perodo, concepto a que corresponda el dbito e importe de la responsabilidad a que se afecta el inmueble por principal, recargos, intereses y costas.

e) Fecha en que se expide el mandamiento de anotacin de embargo.

f) Expresin de que la anotacin habr de hacerse a favor de la Tesorera General de la Seguridad Social.

3. Simultneamente a la expedicin del mandamiento para anotacin preventiva, el recaudador solicitar del registrador de la propiedad que se libre certificacin acreditativa de las cargas que en el Registro figuren sobre cada finca, con expresin detallada de aqullas y de sus titulares, incluyendo en la certificacin al propietario de la finca en ese momento y su domicilio.

La unidad de recaudacin ejecutiva comunicar inmediatamente el embargo a quienes ostentando algn derecho sobre la finca embargada no hayan sido objeto de notificacin con anterioridad.


[Bloque 150: #a105]

Artculo 105. Presentacin de los mandamientos de embargo en el Registro de la Propiedad.

1. El mandamiento de embargo se presentar directamente o por cualquier medio electrnico, informtico o telemtico en el Registro de la Propiedad, el cual de modo inmediato acusar recibo de la presentacin y expedir en un momento posterior nota acreditativa de haber quedado extendida la anotacin oportuna o de no haber podido practicarse, expresando detalladamente en este caso no slo los defectos advertidos, sino tambin la forma y medio de subsanarlos.

Cuando el mandamiento se adelante por telefax desde la unidad de recaudacin ejecutiva a fin de que cause asiento de presentacin, quedar en suspenso la prctica de la anotacin hasta que se presente el documento original, lo que inexcusablemente deber hacerse en el plazo mximo de 10 das siguientes a dicha remisin.

2. Si la finca o fincas no constasen inscritas o no fuese posible extender la anotacin por cualquier defecto subsanable, se tomar razn del embargo en el libro de inscripciones correspondiente y se har constar as en la contestacin al mandamiento.

Cuando se trate de fincas no inscritas, la unidad de recaudacin ejecutiva solicitar del deudor que subsane la falta de inscripcin. Si el deudor no llevara a efecto la inscripcin, el director provincial de la Tesorera General de la Seguridad Social, a la vista de las circunstancias que concurran en el expediente, ordenar que se inicien las actuaciones necesarias para suplir los ttulos de dominio por los medios previstos en el ttulo VI de la Ley Hipotecaria o la enajenacin en subasta pblica del bien embargado sin suplir previamente la falta de ttulos de propiedad. En este ltimo caso, tal circunstancia se expresar en el respectivo anuncio de subasta y se observar lo previsto en la regla 5. del artculo 140 del Reglamento Hipotecario.

3. En caso de suspensin de la anotacin preventiva de embargo por defectos subsanables, el recaudador ejecutivo solicitar al registrador correspondiente la prrroga de plazo para la subsanacin, al menos, ocho das antes de que finalice el plazo de 60 das que, como ordinario, seala el artculo 96 de la Ley Hipotecaria.

4. El registrador practicar el asiento que proceda y expedir la certificacin referente a cargas y gravmenes, dentro del plazo fijado en la Ley Hipotecaria.

La Tesorera General de la Seguridad Social podr ejercitar cuantas acciones civiles procedan legalmente para exigir responsabilidades de los daos y perjuicios a que diere lugar la dilacin de los registradores en la prctica de los servicios que les encomienda este reglamento.

Se modifica el apartado 2 por el art. nico.10 del Real Decreto 1621/2011, de 14 de noviembre. Ref. BOE-A-2011-17976.

Redactado el primer prrafo del apartado 2 conforme a la correccin de errores publicada en BOE nm. 229, de 22 de septiembre de 2004. Ref. BOE-A-2004-16443




[Bloque 151: #a106]

Artculo 106. Embargo de empresa.

1. Podr decretarse el embargo de la empresa cuando, atendiendo a todas las circunstancias, resulte preferible al embargo de sus distintos elementos patrimoniales.

2. Del acto del embargo se extender la correspondiente diligencia en la que se harn constar, inventariados, todos los bienes y derechos de la empresa embargada.

3. Si en el patrimonio de la empresa estuvieran incluidos bienes susceptibles de inscripcin en los registros pblicos, se practicar respecto de aquellos la correspondiente anotacin preventiva de embargo.

4. El embargo de empresa comprender, si los hubiera, los siguientes bienes y derechos:

a) Derechos de traspaso o de subarriendo de la finca, si sta fuera arrendada para uso distinto del de vivienda o los de cesin del contrato de arrendamiento, en su caso, as como las instalaciones del local.

b) Derechos de propiedad intelectual e industrial.

c) Utillaje, mquinas, mobiliario, utensilios y dems instrumentos de produccin y trabajo.

d) Mercaderas y materias primas.

e) Posibles indemnizaciones.

f) Cualesquiera otros bienes y derechos susceptibles de embargo.

5. Segn las circunstancias del caso, podr acordarse la adopcin de alguna de las medidas siguientes:

a) El precinto del local hasta la enajenacin de lo embargado.

b) El nombramiento de un depositario con funciones de administrador en las condiciones que se establecen en los artculos siguientes.


[Bloque 152: #s3-3]

Seccin 3. Depsito de bienes embargados


[Bloque 153: #a107]

Artculo 107. Lugares para el depsito.

1. Los bienes embargados seguirn depositados en los lugares o entidades en que se encuentren al ser trabados si, a juicio del recaudador ejecutivo de la Seguridad Social, ofrecen garantas de seguridad y solvencia.

2. Cuando los bienes embargados se encontraren en lugares que no ofrezcan estas garantas, se depositarn:

a) En los locales de la propia Tesorera General de la Seguridad Social destinados a tal efecto.

b) En los locales de otros entes pblicos o empresas privadas dedicados habitualmente a actividades de depsito, siempre que renan condiciones para ello.

c) En defecto de los anteriores, en locales de personas fsicas o jurdicas, distintas del deudor, que ofrezcan esas garantas de seguridad y solvencia, previa designacin de aqullas como depositarios.

d) Excepcionalmente, en los propios locales donde estuvieran ubicados, cuando se trate de bienes de difcil o costoso transporte, procedindose en caso necesario a su precinto o a la adopcin de medidas que garanticen su seguridad e integridad.


[Bloque 154: #a108]

Artculo 108. Funciones del depositario.

1. El depositario, sea ste un tercero o el propio deudor, est obligado a custodiar y conservar los bienes embargados, a exhibirlos cuando la unidad de recaudacin ejecutiva lo disponga y a entregarlos a la persona que el recaudador ejecutivo designe. En su nombramiento se tendr en cuenta su capacitacin profesional cuando la naturaleza de los bienes exija una especial actividad para su conservacin y custodia.

2. Cuando el depositario fuera nombrado tambin administrador de los bienes embargados, sus funciones, adems de las sealadas, comprendern las habituales de gestin de bienes y negocios, debiendo ingresar en las cuentas de la Tesorera General de la Seguridad Social las cantidades resultantes de dicha gestin.

En este ltimo caso, el nombramiento se realizar por el Director Provincial de la Tesorera General de la Seguridad Social, que establecer la clase y cuanta de las operaciones que requieran su previa autorizacin.


[Bloque 155: #a109]

Artculo 109. Derechos, deberes y responsabilidad del depositario de bienes embargados.

1. El depositario, salvo cuando se trate del propio deudor o de un ente pblico, tiene derecho a la retribucin convenida por la prestacin de sus servicios y al reintegro de los gastos que haya soportado por razn del depsito cuando no estn incluidos en dicha retribucin.

2. Se consideran gastos reintegrables a los depositarios los siguientes:

a) Los de transporte de los bienes embargados al lugar en que hayan de depositarse, as como los de embalaje, acondicionamiento, almacenaje, guarda, custodia, entretenimiento y conservacin.

b) Los originados por el desempeo de funciones de administracin necesarias para la gestin de los bienes embargados.

c) Para incluir otros gastos ser precisa autorizacin de la Direccin Provincial de la Tesorera General de la Seguridad Social.

3. Adems de los deberes inherentes a sus funciones como depositario y, en su caso, como administrador de los bienes embargados, el depositario tiene el deber de rendir las cuentas que le sean ordenadas por los rganos de recaudacin y de cumplir las medidas que para la mejor administracin y conservacin de los bienes sean acordadas por dichos rganos. En caso de incumplimiento de dichos deberes, se designar un nuevo depositario, sin perjuicio de la responsabilidad civil o penal en que pueda incurrir.

4. El depositario ser responsable solidario de la deuda hasta el lmite del importe en que estn valorados los bienes embargados cuando colabore o consienta en su levantamiento, responsabilidad que le ser exigida conforme al procedimiento establecido en este reglamento, sin perjuicio de la responsabilidad civil o penal en que pueda incurrir.


[Bloque 156: #ciii-3]

CAPTULO III

Enajenacin de los bienes embargados


[Bloque 157: #s1-5]

Seccin 1. Enajenacin en favor de terceros


[Bloque 158: #a110]

Artculo 110. Valoracin de bienes.

1. Los rganos de recaudacin, en su caso, y aquellas personas o entidades que designe la Tesorera General de la Seguridad Social procedern a valorar los bienes embargados con referencia a precios de mercado y de acuerdo con los criterios habituales de valoracin. Cuando los bienes de que se trate, en funcin de la legislacin aplicable, tengan precio tasado para su enajenacin, ser ste el que se considere para los trmites de la enajenacin.

2. La unidad de recaudacin ejecutiva de la Seguridad Social notificar la valoracin al deudor, el cual, en caso de discrepancia, podr presentar valoracin contradictoria en el plazo de 15 das, ampliable cuando las circunstancias concurrentes as lo aconsejen.

Si la diferencia entre ambas valoraciones, consideradas por la suma de los valores asignados a la totalidad de los bienes, no excediera del 20 por ciento de la menor, se estimar como valor de los bienes el de la tasacin ms alta. En caso contrario, la unidad de recaudacin ejecutiva solicitar de los colegios o asociaciones profesionales o mercantiles oportunos la designacin de otro perito tasador, que deber realizar nueva valoracin en plazo no superior a 15 das desde su designacin. Dicha valoracin habr de estar comprendida entre los lmites de las efectuadas anteriormente y ser la definitivamente aplicable.

3. Cuando el tasador designado no cumpliera dentro del plazo que se le seale el cometido que hubiera aceptado, se entender que renuncia al cargo, y, sin perjuicio de la exigencia de responsabilidades en que pueda haber incurrido, se proceder a la designacin del que haya de sustituirle.


[Bloque 159: #a111]

Artculo 111. Fijacin del tipo para la enajenacin.

1. La valoracin obtenida segn los criterios del artculo anterior servir como tipo para la enajenacin.

2. Si sobre los bienes embargados existiesen cargas o gravmenes de carcter real, servir como tipo para la subasta la diferencia entre el valor de los bienes y el de las cargas o gravmenes anteriores que sean preferentes al derecho anotado de la Seguridad Social, que quedarn subsistentes, sin aplicarse a su extincin el precio del remate. A tales efectos, se llevarn a cabo las actuaciones oportunas para comprobar si las cargas inscritas subsisten o han sido modificadas por pagos posteriores a su inscripcin u otras causas.

3. Cuando las cargas o gravmenes preferentes absorban o excedan del valor fijado al bien, se atender al importe de la deuda apremiada. Si el importe adeudado no supera el valor fijado al bien, servir como tipo para la enajenacin el importe de la deuda; en caso contrario, servir de tipo de enajenacin el valor del bien. En ambos casos quedarn subsistentes las cargas y gravmenes preferentes, sin aplicar a su extincin el precio del remate.

4. Si apareciesen indicios de que todas o algunas de las cargas anteriores y preferentes son simuladas y su importe impidiese o dificultase la efectividad del dbito, se remitirn las actuaciones al servicio jurdico para el ejercicio, en su caso, de las acciones que procedan, incluida la exigencia de responsabilidades en va civil o penal. En atencin a las circunstancias concurrentes y en aras a la mejor posibilidad de cobro, podr aguardarse al resultado de tales acciones para proseguir los trmites de la enajenacin.


[Bloque 160: #a112]

Artculo 112. Lotes.

1. Los bienes muebles trabados podrn distribuirse en lotes, integrando en cada uno de estos los que sean de anloga naturaleza, atendida su clase y el aprovechamiento o servicio de que sean susceptibles.

2. Se formar un solo lote con aquellos bienes muebles embargados sobre los cuales se haya constituido una misma hipoteca mobiliaria o estn afectos a un mismo contrato de prenda con o sin desplazamiento de la posesin.

3. Asimismo, se formarn lotes, aunque no se trate de bienes de una misma naturaleza, cuando se estime conveniente a fin de obtener mayores facilidades para la concurrencia de licitadores.


[Bloque 161: #a113]

Artculo 113. Formas de enajenacin.

1. Los bienes embargados podrn ser enajenados mediante subasta pblica, concurso o adjudicacin directa, en los trminos sealados en los artculos siguientes.

a) La subasta pblica constituir el procedimiento ordinario para la realizacin de los bienes embargados.

b) La enajenacin por concurso podr ser autorizada por el director provincial de la Tesorera General de la Seguridad Social cuando se trate de bienes muebles o semovientes y las circunstancias concurrentes, el volumen o el valor de tales bienes as lo aconsejen.

c) La adjudicacin directa de bienes o derechos slo proceder excepcionalmente y en los supuestos previstos en este reglamento.

2. Los interesados podrn participar en los procedimientos de enajenacin de los bienes embargados a travs de los medios electrnicos que se aprueben por el Director General de la Tesorera General de la Seguridad Social.

Se modifica por el art. nico.11 del Real Decreto 1621/2011, de 14 de noviembre. Ref. BOE-A-2011-17976.




[Bloque 162: #a113bis]

Artculo 113 bis. Enajenacin por concurso.

1. En la enajenacin por concurso la providencia en que se apruebe especificar el lugar en que deban presentarse las proposiciones, la fianza que se debe prestar y la forma de pago; adems podr establecer que la enajenacin se realice mediante una sola licitacin verbal, sin admitirse posturas en sobre cerrado. Podr asimismo exigir condiciones especiales para la adjudicacin, referidas tanto a las caractersticas profesionales que deban reunir los concursantes como a la retirada de los bienes enajenados. En el anuncio del concurso se especificarn tales extremos.

2. Transcurridos cinco das hbiles desde la finalizacin del plazo de admisin de proposiciones, el director provincial de la Tesorera General de la Seguridad Social proceder a adjudicar el concurso o a declararlo desierto. La adjudicacin, en su caso, se efectuar a favor de la oferta ms ventajosa, teniendo en cuenta no slo el aspecto econmico, sino tambin el cumplimiento de las condiciones especiales exigidas en la convocatoria. El adjudicatario no podr reservarse el derecho a ceder a terceros.

3. En lo no previsto para el concurso en este artculo, se estar a lo establecido para la enajenacin por subasta.

Se aade por el art. nico.12 del Real Decreto 1621/2011, de 14 de noviembre. Ref. BOE-A-2011-17976.

Texto aadido, publicado el 17/11/2011, en vigor a partir del 18/11/2011.


[Bloque 163: #a114]

Artculo 114. Capacidad para licitar.

Con excepcin del personal de la unidad recaudacin ejecutiva, de los tasadores, de los depositarios de los bienes y de los funcionarios directamente implicados en el procedimiento de apremio, podr tomar parte en la subasta o concurso, por s o por medio de representante, cualquier persona que posea capacidad de obrar con arreglo a derecho y que no tenga para ello impedimento o restriccin legal.


[Bloque 164: #a115]

Artculo 115. Competencia para acordar la enajenacin.

1. La enajenacin y la forma en que deba practicarse se decretar mediante providencia del titular de la direccin provincial a la que est adscrita la unidad de recaudacin ejecutiva competente para la ejecucin forzosa del expediente de apremio, a propuesta de esta ltima.

2. No obstante, cuando los bienes que hayan de ser enajenados se encuentren ubicados o depositados en una demarcacin territorial distinta a la de la direccin provincial en la que se tramite el expediente de apremio, el Director General de la Tesorera General de la Seguridad Social podr autorizar, cuando las circunstancias as lo aconsejen, que la enajenacin se practique por la direccin provincial en cuyo mbito territorial radiquen o estn depositados dichos bienes.

Se modifica por el art. nico.11 del Real Decreto 897/2009, de 22 de mayo. Ref. BOE-A-2009-9900




[Bloque 165: #a116]

Artculo 116. Providencia de subasta.

1. La providencia por la que se decrete la venta por subasta determinar el plazo para presentar ofertas, que ser al menos de un mes, as como el da, hora y lugar en que stas se harn pblicas y el tipo de subasta.

2. Dicha providencia ser notificada al deudor, a su cnyuge, al depositario de los bienes embargados, a los condueos, a los acreedores hipotecarios y pignoraticios y a los titulares de anotaciones de embargo practicadas con anterioridad al derecho de la Seguridad Social.

Cuando se trate de subastar el derecho de traspaso del local de negocio o el derecho de cesin del contrato de arrendamiento, la notificacin se efectuar, adems, al arrendador, al cedente o al administrador de la finca cuando proceda, con los requisitos y a los efectos previstos en la Ley 29/1994, de 24 de noviembre, de Arrendamientos Urbanos.

En todas las notificaciones se har constar que, en cualquier momento anterior al de la adjudicacin de los bienes, estos podrn liberarse pagando la totalidad de la deuda perseguida, incluidos el recargo, intereses y las costas del procedimiento.


[Bloque 166: #a117]

Artculo 117. Anuncio de subasta.

1. El anuncio de la subasta se publicar en el tabln de anuncios de la Seguridad Social situado en la sede electrnica de la Secretara de Estado de la Seguridad Social.

Cuando, a juicio del director provincial de la Tesorera General de la Seguridad Social, sea conveniente para el fin perseguido y resulte proporcionado con el valor de los bienes, el anuncio de la subasta podr publicarse tambin en medios de comunicacin de gran difusin o en publicaciones especializadas.

2. En el anuncio de la subasta se har constar:

a) Descripcin de los bienes o lotes de bienes, su titularidad y tipo de subasta, as como lugar donde estn ubicados o depositados los bienes o los ttulos de propiedad disponibles y das y horas en que podrn ser examinados.

Cuando se trate de bienes inscribibles en registros pblicos, se advertir expresamente que los licitadores habrn de conformarse con los ttulos de propiedad que se hayan aportado al expediente, y no tendrn derecho a exigir otros; que, de no estar inscritos los bienes en el Registro, el certificado de adjudicacin o, en su caso, la escritura pblica de venta, son ttulos mediante los cuales puede efectuarse la inmatriculacin en los trminos prevenidos por el artculo 199.b) de la Ley Hipotecaria, y que, en los dems casos en que sea preciso, habrn de proceder, si les interesa, como dispone el ttulo VI de dicha ley.

b) Expresin de las cargas, gravmenes, situaciones jurdicas y titulares de estos que, en su caso, afecten a los bienes y hayan de quedar subsistentes, sin aplicarse a su extincin el precio de la adjudicacin.

c) Que las posturas anteriores a la celebracin de la subasta debern presentarse en sobre cerrado y conforme al modelo oficial establecido al efecto por la Tesorera General de la Seguridad Social.

d) Plazo para la presentacin de las posturas y lugar, da y hora de celebracin de la subasta.

e) Obligacin de acompaar a cada postura cheque certificado, visado o conformado por el librado, extendido a nombre de la Tesorera General de la Seguridad Social, por importe, en todo caso, del 25 por ciento del tipo de subasta.

f) Posibilidad de presentacin de posturas verbales iguales o superiores al 75 por ciento del tipo de enajenacin en el acto de celebracin de la subasta, constituyendo en el acto un depsito del 30 por ciento de dicho tipo fijado para la subasta, a no ser que se hubiera presentado previamente postura en sobre cerrado con su correspondiente depsito.

g) Obligacin del adjudicatario de abonar, mediante ingreso en cuenta, cheque conformado expedido a nombre de Tesorera General de la Seguridad Social, o transferencia bancaria, la diferencia entre el precio de la adjudicacin y el importe del depsito constituido, dentro de los cinco das hbiles siguientes al de dicha adjudicacin, perdiendo el depsito en otro caso.

h) Advertencia de que la subasta se suspender en cualquier momento anterior a la adjudicacin de los bienes si se hace el pago de la deuda, intereses en su caso, recargos y costas del procedimiento, y se proceder, en su caso, a la devolucin de los cheques que se hubieran formalizado para la constitucin del depsito.

i) Exhortacin al deudor del derecho que le asiste a presentar tercero que mejore las posturas hechas en el acto de la subasta, conforme al apartado 5 del artculo 120, en el plazo de tres das hbiles contados a partir de la fecha de su celebracin.

j) Que la Tesorera General de la Seguridad Social podr ejercitar el derecho de tanteo en los trminos establecidos en el artculo 121.

Se modifica el apartado 1 por el art. 3.17 del Real Decreto 708/2015, de 24 de julio. Ref. BOE-A-2015-8339.

Se modifica el apartado 1 por el art. nico.13 del Real Decreto 1621/2011, de 14 de noviembre. Ref. BOE-A-2011-17976.

Se modifica el apartado 2.f) por el art. nico.12 del Real Decreto 897/2009, de 22 de mayo. Ref. BOE-A-2009-9900






[Bloque 167: #a118]

Artculo 118. Presentacin de posturas en sobre cerrado.

1. Entre la convocatoria y el da hbil inmediatamente anterior a la celebracin de la subasta, los licitadores presentarn sus posturas en sobre cerrado e independiente para cada bien o lote de bienes, indicndose en su exterior el nmero de dicho bien o lote, e incluyendo en su interior copia del documento nacional de identidad o, si se trata de extranjeros, de su documento de identificacin y de la acreditacin de la representacin con que, en su caso, se acte, as como el importe de la postura con la firma del interesado.

2. Simultneamente a la presentacin de la oferta, el licitador deber constituir depsito mediante cheque certificado, visado o conformado por el librado, por importe, en todo caso, del 25 por ciento del tipo establecido para la enajenacin del bien de que se trate. El cheque ser nominativo a favor de la Tesorera General de la Seguridad Social, y deber reunir los requisitos establecidos en el artculo 22. En la certificacin, conformidad o visado expedido por el librado, se har constar que se garantiza la existencia de fondos suficientes en la cuenta del librador, obligndose el librado a retener el importe para su pago hasta 10 das, como mnimo, posteriores a la fecha en que se hagan pblicas las ofertas presentadas.

3. Tanto las ofertas como la constitucin de los depsitos debern realizarse, en todo caso, en la sede de la Direccin Provincial de la Tesorera General de la Seguridad Social en la que se tramite el expediente.

A efectos de posibles adjudicaciones, en el justificante que acredite haber presentado oferta se har constar la hora y minuto en que sta se haya realizado, as como el nmero de orden que le haya correspondido.


[Bloque 168: #a119]

Artculo 119. Constitucin de la mesa de subasta.

La mesa de subasta estar compuesta por el Director Provincial de la Tesorera General de la Seguridad Social o titular del rgano o unidad en quien delegue, que actuar como presidente; por el jefe de la unidad de recaudacin ejecutiva que tenga a su cargo el expediente ejecutivo; por el Interventor Delegado en la Direccin Provincial de la Tesorera General de la Seguridad Social, y por un funcionario que a tal efecto designe el Director Provincial, que actuar como secretario.

Cualquier miembro de la mesa podr ser sustituido por el funcionario que designe el Director Provincial de la Tesorera General de la Seguridad Social y, en su caso, el Interventor Delegado.

En lo no previsto en este reglamento, la mesa de subasta sujetar su actuacin a las previsiones contenidas en el captulo II del ttulo II de la Ley 30/1992, de 26 de noviembre, de Rgimen Jurdico de las Administraciones Pblicas y del Procedimiento Administrativo Comn.


[Bloque 169: #a120]

Artculo 120. Celebracin de subasta y adjudicacin de bienes.

1. Constituida la mesa, el acto de la subasta dar comienzo con la lectura pblica de las relaciones de bienes o lotes de estos, as como de las dems condiciones reguladoras de la subasta.

2. Si en el acto de celebracin de subasta concurriese alguna persona interesada en participar en la licitacin que no hubiera presentado en plazo postura en sobre cerrado ni constituido el depsito necesario, podr ser admitida a participar en ella si constituye en el acto un depsito del 30 por ciento del tipo fijado para la subasta. A tal fin, se abrir un plazo por el tiempo imprescindible para que los que deseen licitar constituyan el depsito necesario, advirtindoles que, en tal caso, se entender ofrecida una postura igual al 75 por ciento del tipo de subasta. No ser admitida como licitador ninguna persona desde que la mesa haya hecho pblica la existencia de posturas presentadas por escrito.

3. Hecha pblica por la presidencia la existencia o no de ofertas presentadas por escrito, con indicacin de los lotes o bienes a que afecten, con carcter previo a la apertura de los sobres que las contengan convocar a los licitadores para que formulen de viva voz posturas iguales o superiores al 75 por ciento del tipo de enajenacin, con la participacin, en su caso, de los que presentaron su oferta en sobre cerrado, que se identificarn en este momento, y se anunciarn por el secretario las sucesivas posturas que vayan hacindose con sujecin a los tramos fijados. La puja se dar por terminada cuando, repetida hasta por tercera vez la ms alta, no haya quien la supere, adjudicndose el bien al mejor postor, si no hubiese ofertas en sobre cerrado.

Las posturas verbales que se vayan formulando debern guardar una diferencia entre ellas de, al menos, el dos por ciento del tipo de subasta.

4. Si se hubiesen presentado ofertas en sobre cerrado, y concluida la formulacin de ofertas verbales, el secretario proceder a la apertura de los sobres presentados y expondr ante la mesa y en voz alta las pujas que se hubiesen efectuado siempre que superen la postura mxima alcanzada verbalmente por cualquier licitador.

Hecha pblica la postura ms alta, se declarar adjudicado el bien o lote de bienes al mejor postor.

Si coincidiesen como mejor postura varias de las ofertadas, se dar preferencia en la adjudicacin a la presentada por escrito, y si concurriesen dos de esta naturaleza, a la registrada en primer lugar.

5. En caso de que no se hubieran realizado posturas verbales, el secretario expondr ante la mesa y en voz alta las posturas que se hubiesen realizado por escrito, observndose las siguientes reglas para la adjudicacin de los bienes subastados:

a) Se aprobar el remate en favor de la mejor postura, cuando esta supere el 60 por ciento del tipo de la subasta o cuando, siendo inferior, cubra al menos el importe de la deuda, incluyendo recargos, intereses y costas causadas. En este ltimo caso y tratndose de bienes inmuebles, no proceder su adjudicacin cuando la mejor postura sea inferior al 25 por ciento del tipo de subasta.

b) Tambin podr aprobarse el remate en favor de una mejor postura inferior al 60 por ciento y que no cubra el importe adeudado, siempre que supere al menos el 25 por ciento del tipo de subasta, mediante resolucin motivada del Director Provincial de la Tesorera General de la Seguridad Social.

c) Si coincidiesen como mejor postura varias de las ofertadas, se dar preferencia en la adjudicacin a la registrada en primer lugar.

d) Si la mejor postura fuera inferior al 75 por ciento del tipo de subasta y no cubriese el importe de la deuda, el deudor podr presentar a un tercero que la mejore al menos hasta dicho lmite y que acredite el ingreso ntegro del importe ofrecido en el plazo de tres das hbiles; en este caso, se aprobar el remate en favor del tercero.

6. Sin interrupcin, en forma sucesiva y en las mismas condiciones, se irn subastando los lotes o bienes por el orden establecido y, si para alguno no hubiera postor, se pasar al que siga. El acto se dar por terminado tan pronto como con el importe de los bienes adjudicados se cubra la totalidad de las deudas exigibles al deudor, incluido el principal, los recargos, los intereses y las costas.

7. Los bienes subastados que no resulten adjudicados, o aquellos respecto de los que no se satisfaga en el plazo establecido el precio de remate, sern objeto de una segunda subasta que se celebrar en las mismas condiciones que la primera. Si la segunda subasta resultase desierta y los bienes no se adjudicasen a la Tesorera General de la Seguridad Social por los trmites previstos en la seccin segunda de este captulo, sern devueltos al apremiado o, en su caso, a quien conste como titular del bien o derecho objeto de enajenacin, procedindose al levantamiento del embargo salvo que el director provincial, atendidas las circunstancias concurrentes, acuerde su enajenacin mediante adjudicacin directa, de acuerdo con lo previsto en el artculo 123 bis.

8. Concluido el acto, el secretario de la mesa proceder a devolver los depsitos que se hubiesen constituido, conservando los presentados por los adjudicatarios, a quienes prevendr para que ingresen la diferencia hasta el precio de la adjudicacin en el plazo de los cinco das hbiles siguientes.

9. El adjudicatario podr ceder su derecho a un tercero que no incurra en prohibicin de licitar, mediante comparecencia de ambos ante la Direccin Provincial en el plazo establecido en el apartado anterior, acreditando haber efectuado el pago del precio de adjudicacin.

10. Si el adjudicatario no completase el pago en dicho plazo por los medios sealados en el anuncio de la subasta, perder el importe del depsito constituido, que se ingresar en firme en la cuenta de recaudacin de la Tesorera General de la Seguridad Social, y quedar obligado a resarcirle de los mayores perjuicios que del incumplimiento de tal obligacin se deriven.

11. Finalizada la subasta, se levantar acta en la que se har constar el desarrollo, incidencias y resultados de la subasta, que ser suscrita por todos los miembros de la mesa. En el supuesto previsto en el apartado 5.d), se designar adjudicatario provisional, a resultas del derecho que asiste al deudor, al postor que realiz la oferta ms ventajosa.

12. No perjudicar al adjudicatario el pago de la deuda apremiada efectuado con posterioridad a la adjudicacin de los bienes enajenados.

Se modifica el apartado 7 por el art. nico.14 del Real Decreto 1621/2011, de 14 de noviembre. Ref. BOE-A-2011-17976.

Se modifican los apartados 2, el primer prrafo del 3, el 5.a) y se aade un prrafo al 7 por el art. 3.5 a 8 del Real Decreto 1041/2005, de 5 de septiembre. Ref. BOE-A-2005-15366





[Bloque 170: #a121]

Artculo 121. Derecho de tanteo a favor de la Tesorera General de la Seguridad Social.

La direccin provincial de la Tesorera General de la Seguridad Social podr ejercitar derecho de tanteo con anterioridad a la emisin del certificado de adjudicacin o de la escritura pblica de venta y en el plazo mximo de 30 das; en este caso, se adjudicar el bien licitado, notificndose as al deudor y al adjudicatario, al que se devolver el depsito que hubiera constituido y, en su caso, el resto del precio satisfecho.

Se modifica por el art. nico.13 del Real Decreto 897/2009, de 22 de mayo. Ref. BOE-A-2009-9900




[Bloque 171: #a122]

Artculo 122. Actuaciones posteriores a la adjudicacin.

1. Una vez pagado el precio de remate en el plazo establecido, el Director Provincial de la Tesorera General de la Seguridad Social, sin perjuicio de lo previsto en el apartado 2, emitir certificado de la adjudicacin, en el que se har constar la aprobacin del remate y la identificacin del adjudicatario, la descripcin de los bienes enajenados y las cargas y gravmenes a que estuvieran afectos, la identificacin del deudor, el importe de las deudas objeto de ejecucin y el valor de adjudicacin del bien. Asimismo se har constar, en su caso, que queda extinguida la anotacin registral del embargo que haya dado lugar a la enajenacin, librndose con el certificado mandamiento de cancelacin de las cargas posteriores a dicha anotacin, conforme a lo previsto en la legislacin reguladora del registro pblico en que se hubiera practicado.

2. Si el bien adjudicado fuera inmueble, antes de la emisin del certificado la direccin provincial comprobar si se han observado todas las formalidades legales en la sustanciacin del expediente de apremio, requiriendo al efecto informe del servicio jurdico, y dispondr en su caso lo necesario para subsanar los defectos que se observen. Dicho certificado incluir, adems de los extremos requeridos en el apartado anterior, los relativos a la ubicacin del inmueble y todas aquellas circunstancias que, en su caso, sean precisas para su inscripcin con arreglo a la legislacin hipotecaria. La certificacin as emitida ser ttulo suficiente para la inscripcin o inmatriculacin de la adquisicin a favor del adjudicatario en el Registro de la Propiedad.

Si el adjudicatario solicita el otorgamiento de escritura de venta del inmueble adjudicado, con carcter previo al otorgamiento de la escritura se remitir el expediente al servicio jurdico para que se emita el preceptivo informe, que deber ser formulado en el plazo de cinco das a partir de la fecha de recepcin del expediente de referencia. El director provincial dispondr lo necesario para que se subsanen los defectos que se observen.

Una vez devuelto el expediente por el servicio jurdico, con informe de haberse observado las formalidades legales en el procedimiento de apremio, debern ser otorgadas las escrituras de venta de los inmuebles que hubieran sido enajenados, dentro de los quince das siguientes, previa citacin a los deudores o sus representantes si los hubiese, o por edicto si as procede.

Si no comparecieran a la citacin, se otorgarn de oficio tales escrituras por el director provincial en nombre de los deudores y a favor de los adjudicatarios, hacindose constar en ellas que queda extinguida la anotacin preventiva hecha en el Registro de la Propiedad a nombre de la Tesorera General de la Seguridad Social.

Asimismo se expedir mandamiento de cancelacin de las inscripciones y anotaciones posteriores a la correspondiente anotacin de embargo con relacin a los crditos ejecutados, con arreglo a lo dispuesto en el artculo 175.2. del Reglamento Hipotecario.

3. El documento pblico de venta se entregar al adjudicatario, y se remitir copia a la Agencia Estatal de Administracin Tributaria u rgano correspondiente de la Administracin pblica competente, a efectos de la liquidacin y pago de los tributos que graven la transmisin de los bienes.

Los adjudicatarios que tengan la condicin de empresario o profesional estarn facultados, en los trminos dispuestos en el Reglamento del Impuesto sobre el Valor Aadido, aprobado por el Real Decreto 1624/1992, de 29 de diciembre, para expedir la factura en que se documente la operacin y se repercuta la cuota del impuesto, presentar la declaracin-liquidacin correspondiente, ingresar el importe del impuesto y efectuar, en su caso, la renuncia a las exenciones del artculo 20.2 de la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor Aadido.

El ejercicio por el adjudicatario de estas facultades deber ser manifestado por escrito ante el rgano de la Tesorera General de la Seguridad Social que est desarrollando el procedimiento de enajenacin, de forma previa o simultnea al pago del importe de la adjudicacin.

Los requisitos de las comunicaciones, las obligaciones del adjudicatario, la expedicin de la factura, la posible renuncia a la exencin y el pago, en su caso, de la cuota resultante se ajustarn a los trminos establecidos en la disposicin adicional quinta del Reglamento del Impuesto sobre el Valor Aadido.

4. Si el bien adjudicado hubiese sido objeto de depsito, se ordenar al depositario la entrega inmediata de los bienes al adjudicatario.

5. Los gastos que origine la transmisin de la propiedad del bien adjudicado, incluidos los fiscales y registrales, sern siempre a cargo del adjudicatario.

6. Conforme a lo previsto en el artculo 87.4 y salvo que existiera embargo u orden de retencin, el sobrante del precio obtenido en la subasta, si lo hubiese, se entregar al apremiado o, en su caso, a quien conste como titular del bien o derecho objeto de enajenacin.

Se modifica el apartado 6 por el art. 3.18 del Real Decreto 708/2015, de 24 de julio. Ref. BOE-A-2015-8339.

Se modifica el apartado 2 por el art. nico.15 del Real Decreto 1621/2011, de 14 de noviembre. Ref. BOE-A-2011-17976.





[Bloque 172: #a123]

Artculo 123. Ejecucin material de subastas pblicas por empresas y profesionales especializados.

1. La ejecucin material de la enajenacin por subasta de bienes del deudor podr tambin realizarse por empresas o profesionales especializados cuando as lo acuerde el Director Provincial de la Tesorera General de la Seguridad Social, previa autorizacin de su Director General.

2. A salvo de lo previsto en este artculo, los rganos de recaudacin de la respectiva Direccin Provincial mantendrn las funciones de gestin recaudatoria que les corresponden segn este reglamento.

En lo dems ser aplicable, en los casos a que se refiere este artculo, lo dispuesto en general para las subastas, con las particularidades siguientes:

a) No ser necesario constituir depsito previo para concurrir a la licitacin.

b) La licitacin se acomodar a los procedimientos especficos de cada empresa o profesional especializado con el que se hubiese concertado la ejecucin de la subasta. Cualquiera que sea su procedimiento para la realizacin de la subasta, existir siempre un mnimo de adjudicacin previamente fijado, para cada bien o lote de bienes, por la Tesorera General de la Seguridad Social.

c) La mesa de la subasta estar presidida en el acto de la licitacin por uno de los componentes previstos para la mesa en la subasta ordinaria, que decidir sobre las incidencias que pudieran surgir en su desarrollo.

d) Cuando el deudor pague en el acto de la licitacin la deuda, incluidos el recargo, intereses, en su caso, y costas, el representante de la mesa acordar la terminacin de la licitacin de bienes correspondiente.

3. A efectos de lo dispuesto en los apartados anteriores, la Direccin General de la Tesorera General de la Seguridad Social podr celebrar directamente conciertos con personas fsicas o jurdicas especializadas para la ejecucin material de las subastas, siempre que las empresas y profesionales se hallen al corriente de sus obligaciones tributarias y de Seguridad Social impuestas por las disposiciones vigentes y se encuentren en las dems circunstancias establecidas para poder contratar con la administracin conforme al captulo II del ttulo II del libro I de la Ley 30/2007, de 30 de octubre, de Contratos del Sector Pblico, relativo a la capacidad y solvencia del empresario contratante.

Los conciertos que se celebren debern determinar las condiciones de las contraprestaciones econmicas que deba percibir la empresa o profesional especializado como consecuencia de la realizacin de la prestacin de sus servicios, debern ser autorizados por el Consejo de Ministros y tendrn carcter temporal.

4. El representante de la mesa de la subasta, al finalizar la licitacin, practicar la liquidacin que corresponda referida al producto obtenido, que deber ser ingresado en la Tesorera General de la Seguridad Social en el plazo mximo de los 20 das siguientes al de la celebracin de la licitacin.

Se modifica el apartado 3 por el art. nico.16 del Real Decreto 1621/2011, de 14 de noviembre. Ref. BOE-A-2011-17976.




[Bloque 173: #a123bis]

Artculo 123 bis. Enajenacin mediante adjudicacin directa.

1. El director provincial de la Tesorera General de la Seguridad Social, excepcionalmente y en atencin a las circunstancias concurrentes en cuanto al importe de la deuda, valor de los bienes y posibilidades de cobro, podr autorizar la enajenacin mediante adjudicacin directa de los bienes o derechos embargados y el mantenimiento de las anotaciones preventivas de embargo, en los siguientes supuestos:

a) Cuando la segunda subasta quede desierta y los bienes o derechos no se adjudiquen a la Tesorera General de la Seguridad Social.

b) En otros casos en que no sea posible o no convenga promover concurrencia, por razones justificadas en el expediente.

2. En el supuesto previsto en el prrafo a) del apartado anterior, la autorizacin de enajenacin mediante adjudicacin directa deber adoptarse en el plazo mximo de tres meses, a contar desde la celebracin de la segunda subasta, salvo que el Director General de la Tesorera General de la Seguridad Social autorice un plazo superior.

En el supuesto previsto en el prrafo b) del apartado anterior, la providencia de autorizacin se dictar, sin dilacin, tan pronto como se tenga constancia de las razones que justifiquen esta forma de enajenacin.

3. Autorizada la enajenacin, en el plazo de los seis meses siguientes se realizarn las actuaciones conducentes a la adjudicacin directa de los bienes y derechos en las mejores condiciones econmicas, utilizndose para ello los medios que se consideren ms giles y efectivos.

A tal efecto, en el anuncio correspondiente se indicar la fecha lmite para la admisin de ofertas, que debern presentarse en sobre cerrado en la sede de la direccin provincial de la Tesorera General de la Seguridad Social, pudindose exigir a los interesados un depsito en la cuanta que se estime adecuada. Tambin se fijar el lugar, da y hora para la apertura de los sobres que contengan aqullas, que tendr lugar en la referida sede, constituyndose al efecto una mesa de adjudicacin directa conforme a lo previsto en el artculo 119.

4. En el supuesto del apartado 1.a), la adjudicacin directa de bienes o derechos no estar sujeta a precio mnimo. No obstante, tratndose de bienes inmuebles, si la mejor oferta no alcanzase el 25 por ciento del tipo de enajenacin fijado para la subasta, solo podr adjudicarse el bien a cualquier persona presente en el acto de licitacin que ofrezca de viva voz ese porcentaje, siempre que no se alzara otra postura superior, en cuyo caso el presidente de la mesa podr acordar que se deposite en el mismo acto la cuanta que determine para que tenga efecto la oferta.

En el supuesto del apartado 1.b), los bienes o derechos se valorarn con referencia a precios de mercado y se tratar de obtener, al menos, tres ofertas. Si las ofertas no alcanzasen el valor sealado, podrn adjudicarse sin precio mnimo, en atencin a las circunstancias concurrentes.

5. La adjudicacin directa se formalizar mediante acta que suscribirn el presidente de la mesa y el adquirente, en el supuesto del apartado 1.a), y por resolucin motivada del director provincial de la Tesorera General de la Seguridad Social en los casos a que se refiere el apartado 1.b).

6. Tratndose de bienes inmuebles, el interesado que resulte adjudicatario no podr ceder su derecho a tercero.

7. En lo no previsto expresamente para la enajenacin mediante adjudicacin directa se estar a lo establecido para la enajenacin por subasta en lo que resulte aplicable. En particular, se advertir al adjudicatario de que si no satisface el precio de remate en el plazo establecido al efecto, se aplicar el importe del depsito que, en su caso, hubiera constituido a la cancelacin de las deudas objeto del procedimiento, sin perjuicio de las responsabilidades en que pueda incurrir por los perjuicios que ocasione la falta de pago del precio de remate.

8. En el supuesto de bienes inmuebles, si el trmite de su adjudicacin directa hubiera transcurrido sin resultado, podrn adjudicarse a cualquier interesado que satisfaga un importe mnimo igual al 25 por ciento del tipo de enajenacin que se fij para la subasta, antes de que se acuerde, en su caso, su adjudicacin a la Tesorera General de la Seguridad Social.

9. Transcurrido el plazo de seis meses a que se refiere el apartado 3 sin haberse dictado acuerdo de adjudicacin, se dar por concluido este procedimiento de enajenacin y, salvo que se acuerde su adjudicacin a la Tesorera General de la Seguridad Social, los bienes o derechos que no resulten adjudicados sern devueltos al apremiado o, en su caso, a quien conste como su titular, procedindose al levantamiento del embargo.

Se aade por el art. nico.17 del Real Decreto 1621/2011, de 14 de noviembre. Ref. BOE-A-2011-17976.

Texto aadido, publicado el 17/11/2011, en vigor a partir del 18/11/2011.


[Bloque 174: #s2-5]

Seccin 2. Adjudicacin de bienes a la Tesorera General de la Seguridad Social


[Bloque 175: #a124]

Artculo 124. Normas generales.

1. Cuando alguno o algunos de los bienes embargados no se hubieran adjudicado en los procedimientos de enajenacin previstos en los artculos precedentes, se podr acordar la adjudicacin a la Tesorera General de la Seguridad Social de los que puedan ser de inters al Servicio Comn para el cumplimiento de sus fines, en los trminos y condiciones fijados en este artculo y en los siguientes.

2. A efectos de valoracin, la adjudicacin se realizar por valor igual al dbito perseguido pero sin que exceda del 80 por ciento del valor que sirvi de tipo para la enajenacin.

3. La adjudicacin extinguir las deudas hasta el importe del valor de la adjudicacin, entregndose al deudor los justificantes correspondientes, y producir el alta de los bienes adjudicados en el inventario de la Seguridad Social.


[Bloque 176: #a125]

Artculo 125. Adjudicacin de bienes inmuebles.

1. El Director General acordar la adjudicacin de bienes inmuebles a la Tesorera General de la Seguridad Social, a propuesta del director provincial, previo informe del servicio jurdico, cuando se justifique su conveniencia para uso administrativo o explotacin patrimonial.

2. Acordada la adjudicacin de inmuebles, se proceder a su inscripcin en el Registro de la Propiedad en virtud de certificacin expedida por la Direccin Provincial de la Tesorera General, comprensiva de la resolucin del Director General que acuerda la adjudicacin, la descripcin y ubicacin de los bienes enajenados y las cargas y gravmenes a que estuvieran afectos, la identificacin del deudor y el importe de las deudas objeto de ejecucin, el valor de adjudicacin del bien y dems circunstancias que sean precisas para su inscripcin con arreglo a la legislacin hipotecaria.

La certificacin tendr la eficacia suficiente para producir la inscripcin o inmatriculacin, en su caso, a nombre de la Tesorera General de la Seguridad Social.

Practicados los asientos que procedan a nombre de la Tesorera General de la Seguridad Social, el registrador de la propiedad devolver a sta el original de la certificacin con anotacin de sus honorarios.

3. Asimismo, la Direccin Provincial de la Tesorera General expedir, en su caso, mandamiento de cancelacin de las cargas posteriores con relacin a los crditos ejecutados, de acuerdo con lo dispuesto en la legislacin hipotecaria.


[Bloque 177: #a126]

Artculo 126. Adjudicacin de bienes muebles.

Respecto de los bienes muebles no enajenados y cuya adjudicacin se presuma que pudiera interesar a la Tesorera General de la Seguridad Social, el Director Provincial podr acordar su adjudicacin a dicho servicio comn, previa consulta, en su caso, al posible rgano usuario en funcin de la previsible utilidad que pudiera reportarle.


[Bloque 178: #civ-2]

CAPTULO IV

Costas del procedimiento


[Bloque 179: #a127]

Artculo 127. Costas del procedimiento.

1. Se entienden por costas en el procedimiento de apremio aquellos gastos que se produzcan con ocasin y por consecuencia de su tramitacin. Las costas causadas, aunque sean anticipadas por la Tesorera General de la Seguridad Social, sern en todo caso a cargo del apremiado, a quien le sern exigidas.

2. Se consideran costas los gastos siguientes:

a) Los de investigacin y averiguacin de los elementos que integran el patrimonio del deudor.

b) Los derechos de peritos y dems honorarios que deban realizarse a personas que intervengan en el procedimiento, como los devengados con ocasin de valoraciones y enajenaciones de los bienes embargados.

c) Las tasas y derechos arancelarios que deban abonarse por la expedicin de copias, certificaciones, notas, testimonios y documentos anlogos que hayan de solicitarse para la adecuada tramitacin del procedimiento, salvo que se aporten por registros y protocolos que los faciliten de forma gratuita.

d) Los producidos por el depsito y administracin, en su caso, de los bienes embargados, incluyendo el desmontaje, embalaje, acondicionamiento, transporte, almacenaje, custodia, entretenimiento y conservacin.

e) Aquellos otros gastos imprescindibles para la ejecucin, previa autorizacin de la direccin provincial de la Tesorera General de la Seguridad Social competente, incluidos los que se deriven de las publicaciones de anuncios de subastas en medios de comunicacin de gran difusin o publicaciones especializadas, a que se refiere el artculo 117.1.

3. No podrn incluirse como costas del procedimiento de apremio los gastos ordinarios de los rganos y unidades de la Administracin de la Seguridad Social.

Se modifica el apartado 2 por el art. nico.18 del Real Decreto 1621/2011, de 14 de noviembre. Ref. BOE-A-2011-17976.

Se modifica el apartado 2.e) por el art. nico.14 del Real Decreto 897/2009, de 22 de mayo. Ref. BOE-A-2009-9900





[Bloque 180: #a128]

Artculo 128. Documentacin, liquidacin y justificantes de pago de las costas del procedimiento.

1. Los documentos justificativos de los gastos originados por las costas causadas en el procedimiento de apremio habrn de ser unidos al expediente de apremio.

Ninguna partida de costas podr ser exigida al deudor si en el expediente no obran los recibos o justificantes que las acrediten.

2. Cuando el servicio o la gestin que ocasionen las costas se produzcan en virtud de un contrato administrativo, se atender a los precios o tarifas sealados en ste, en los pliegos de clusulas administrativas, generales o particulares o, en su caso, en el de las prescripciones tcnicas, salvo que el contratista haya adquirido la obligacin de fijar con respecto a cada deudor el importe de la contraprestacin.

3. Las costas que afecten a varios deudores y que no sean susceptibles de individualizacin se distribuirn entre todos de forma proporcional a sus respectivas deudas.

4. Comprobado el pago de las costas, se entregar al deudor un justificante que exprese los conceptos por los que se han satisfecho.

Proceder la devolucin de costas satisfechas en los casos de anulacin de la liquidacin o del procedimiento de apremio en que se causaran.


[Bloque 181: #cv-2]

CAPTULO V

Crditos incobrables


[Bloque 182: #a129]

Artculo 129. Calificacin.

1. Se calificarn administrativamente como incobrables aquellos crditos que no hayan podido hacerse efectivos en su totalidad una vez agotado el procedimiento de apremio seguido contra los bienes y derechos conocidos y embargables de los sujetos responsables, aun cuando no se hubieran adjudicado a la propia Tesorera General de la Seguridad Social o a un tercero.

Tambin se calificarn como incobrables los crditos que no puedan hacerse efectivos en su totalidad cuando de los nicos bienes o derechos conocidos del responsable de la deuda slo pudieran resultar ingresos posteriores de cuanta notoriamente insuficiente para su cancelacin, sin perjuicio de las rehabilitaciones sucesivas que procedan a efectos de la aplicacin de tales ingresos al pago de la deuda.

No proceder la calificacin de un crdito como incobrable en tanto el sujeto responsable del pago de la deuda ejerza una actividad que determine la inclusin y alta de trabajadores en el campo de aplicacin de cualquiera de los regmenes del sistema de la Seguridad Social.

2. Corresponde al director provincial u rgano en quien delegue la calificacin del crdito como incobrable a propuesta del recaudador ejecutivo, que deber acompaar los informes y actuaciones acreditativos de las circunstancias que la justifiquen, en los trminos que con carcter general determine el Director General de la Tesorera General de la Seguridad Social.

Se modifica el apartado 1 por el art. nico.15 del Real Decreto 897/2009, de 22 de mayo. Ref. BOE-A-2009-9900




[Bloque 183: #a130]

Artculo 130. Efectos.

1. La calificacin administrativa de un crdito como incobrable no afecta a la obligacin de pago del responsable de la deuda ni a la sujecin de su patrimonio a dicha responsabilidad, pudiendo seguirse de nuevo el procedimiento de apremio contra aquel o ejercitarse por la Tesorera General de la Seguridad Social cuantas acciones para su cobro le correspondan con arreglo a las leyes, contra quien proceda y deba responder de la deuda por cualquier causa, en tanto no se extinga la accin administrativa para su cobro.

2. Dicha calificacin motivar la baja en cuentas del crdito, y se proceder a la data de los ttulos ejecutivos correspondientes, sin perjuicio de que corresponda a los rganos de recaudacin efectuar las comprobaciones oportunas de la persistencia de la situacin de insolvencia y de las posibles adquisiciones de bienes o de nuevas titularidades jurdicas por los responsables de la deuda.

3. Si como consecuencia de las comprobaciones a que se refiere el apartado anterior se acreditase la titularidad de bienes ejecutables para el cobro de la deuda, la unidad de recaudacin ejecutiva proseguir, sin necesidad de realizar ningn trmite previo, el procedimiento de apremio, rehabilitndose el crdito incobrable mediante el correspondiente contrado en cuentas.


[Bloque 184: #a131]

Artculo 131. Extincin definitiva del crdito incobrable.

Se extinguir definitivamente la accin administrativa de cobro de aquellos crditos calificados incobrables que no hubieran sido objeto de rehabilitacin en el plazo de prescripcin.


[Bloque 185: #cvi-2]

CAPTULO VI

Terceras


[Bloque 186: #a132]

Artculo 132. Competencia y clases.

Corresponde a la Tesorera General de la Seguridad Social la resolucin de las terceras que se susciten en el procedimiento de apremio y su interposicin ante sta ser requisito previo para que puedan ejercitarse ante los jueces y tribunales del orden civil.

La tercera slo podr fundarse en el dominio de los bienes embargados al deudor o en el derecho del tercerista a ser reintegrado de su crdito con preferencia al perseguido en el expediente de apremio.


[Bloque 187: #a133]

Artculo 133. Presentacin y admisin de las reclamaciones en tercera.

1. La reclamacin previa en tercera se formular por escrito ante la unidad de recaudacin ejecutiva, acompaando inexcusablemente los documentos originales en que el tercerista funde su derecho, as como copia de estos, si desea que aquellos le sean devueltos previo cotejo. Si no uniese tales documentos al escrito de reclamacin, la unidad de recaudacin ejecutiva requerir al tercerista para que en plazo de 10 das proceda a su aportacin, con la advertencia de que, en caso contrario, se le tendr por desistido de la reclamacin.

2. No se admitirn a trmite las reclamaciones previas en tercera si concurre alguna de las circunstancias siguientes:

a) Que la tercera haya sido interpuesta despus de otorgado el documento pblico de venta, de realizada la entrega de los bienes muebles en cualquiera de sus modalidades o del acuerdo de adjudicacin de los bienes a la Tesorera General de la Seguridad Social, o tratndose de la de mejor derecho, despus de que la unidad de recaudacin ejecutiva haya recibido el precio de la venta.

b) Cuando se trate de segunda o ulterior tercera que se funde en ttulos o derechos que poseyera el tercerista al tiempo de interponer la primera.


[Bloque 188: #a134]

Artculo 134. Tramitacin de la tercera.

1. El recaudador ejecutivo calificar provisionalmente, sin perjuicio de la resolucin que en definitiva se dicte, la tercera presentada conforme a lo previsto en el artculo precedente. Si fuera de mejor derecho, se proseguir el procedimiento hasta la realizacin de los bienes. Si fuera de dominio, la presentacin producir los siguientes efectos:

a) Se adoptarn respecto del bien de que se trate las medidas de aseguramiento que mejor correspondan a su naturaleza y a las circunstancias concurrentes.

b) Si los bienes objeto de la tercera no pudieran conservarse sin sufrir deterioro o quebranto, el recaudador ejecutivo elevar propuesta de enajenacin a la Direccin Provincial de la Tesorera General de la Seguridad Social.

c) Tomadas las medidas de aseguramiento procedentes, la unidad de recaudacin ejecutiva suspender el procedimiento de apremio en cuanto a los bienes controvertidos, en tanto la tercera se resuelva, sin perjuicio de que dicho procedimiento deba seguirse respecto al resto de los bienes y derechos del deudor.

2. Ultimados dichos trmites, la reclamacin en tercera y los documentos que han de acompaarla se unirn al expediente de apremio y se remitirn a la Direccin Provincial de la Tesorera General de la Seguridad Social para su resolucin. Si fuera de mejor derecho, se dar traslado de la reclamacin previa al apremiado, al objeto de que pueda aducir alegaciones y aportar documentos u otros elementos de juicio, especialmente los relativos a la cuantificacin y subsistencia del crdito del tercerista.


[Bloque 189: #a135]

Artculo 135. Resolucin de la reclamacin en tercera.

1. La reclamacin en tercera se resolver, previa la prctica de la prueba que pueda estimarse oportuna, por el Director Provincial de la Tesorera General de la Seguridad Social en el plazo mximo de tres meses, a contar desde el da en que se promovi. Transcurrido dicho plazo sin que haya recado resolucin expresa, podr entenderse desestimada a efectos de formular la correspondiente demanda ante los rganos jurisdiccionales del orden civil.

2. Si se dictase resolucin estimatoria de la tercera de dominio, se alzar el embargo trabado sobre el bien de que se trate, sin perjuicio de la prosecucin del procedimiento de apremio sobre otros bienes del apremiado. Si se estimase la tercera de mejor derecho, se har entrega al tercerista del importe en su caso obtenido de la enajenacin, hasta la cantidad suficiente para cubrir el crdito preferente.

3. Transcurridos 20 das a contar desde la notificacin de la resolucin recada o, en su caso, desde el da en que presuntamente se entienda desestimada la tercera con arreglo al apartado 1, proseguirn los trmites del procedimiento de apremio que quedaron en suspenso, salvo que el tercerista justifique documentalmente la interposicin de demanda judicial ante los rganos jurisdiccionales del orden civil en relacin con la tercera presentada ante la Tesorera General de la Seguridad Social.


[Bloque 190: #primera]

Disposicin adicional primera. Regmenes especiales excluidos de la aplicacin del reglamento.

Lo dispuesto en este reglamento no ser de aplicacin a los Regmenes Especiales de la Seguridad Social de los Funcionarios Civiles del Estado, Fuerzas Armadas y Funcionarios al Servicio de la Administracin de Justicia, que continuarn rigindose por sus normas especficas.


[Bloque 191: #segunda]

Disposicin adicional segunda. Colaboracin del Instituto Social de la Marina.

El Instituto Social de la Marina colaborar con la Tesorera General de la Seguridad Social en el desempeo de la funcin recaudatoria en el mbito del Rgimen Especial de la Seguridad Social de los Trabajadores del Mar.

Se modifica por el art. 3.19 del Real Decreto 708/2015, de 24 de julio. Ref. BOE-A-2015-8339.




[Bloque 192: #tercera]

Disposicin adicional tercera. Aplicacin de los procedimientos de apremio y de deduccin para la recaudacin de reintegros o exigencia de responsabilidades en favor de los entes gestores de los conceptos de ingreso conjunto con las cuotas de la Seguridad Social.

Los procedimientos de apremio y de deduccin regulados en este reglamento sern aplicables para la recaudacin de los reintegros o la exigencia de responsabilidades en favor de los entes gestores de los conceptos que se recauden conjuntamente con las cuotas de la Seguridad Social, como consecuencia de la anulacin, reduccin o imputacin de responsabilidades al empresario, administracin o entidad pblica correspondiente respecto de los derechos reconocidos a los perceptores de los beneficios concedidos por aqullos, en todo lo que no se halle expresamente previsto en sus normas especficas.

Se modifica por el art. nico.19 del Real Decreto 1621/2011, de 14 de noviembre. Ref. BOE-A-2011-17976.




[Bloque 193: #cuarta]

Disposicin adicional cuarta. Aplicacin de medios tcnicos: validez y eficacia de los documentos producidos a travs de estos.

1. Todos los actos definitivos o de trmite de los procedimientos recaudatorios regulados en este reglamento podrn ser realizados mediante la aplicacin de tcnicas y medios electrnicos, informticos y telemticos, con sujecin a lo dispuesto en la normativa vigente.

2. Los documentos en los que se formalicen o mediante los que se notifiquen a los interesados los citados actos, emitidos, incluida su firma, por medios electrnicos, informticos o telemticos, aprobados por la Secretara de Estado de la Seguridad Social, gozarn de plena validez y eficacia, siempre que en stos quede garantizada su autenticidad mediante la impresin de los datos que determine la Tesorera General de la Seguridad Social, con sujecin a lo dispuesto en la normativa vigente.


[Bloque 194: #quinta]

Disposicin adicional quinta. Incorporacin y uso del Sistema de remisin electrnica de datos.

1. La incorporacin obligatoria o voluntaria al Sistema de remisin electrnica de datos (RED) por parte de las empresas, agrupaciones de empresas y dems sujetos responsables en materia de encuadramiento, cotizacin, recaudacin y otras actuaciones de Seguridad Social objeto de dicho sistema, requerir de autorizacin por parte de la Tesorera General de la Seguridad Social, en la que se fijarn los trminos y condiciones para su utilizacin efectiva.

2. Los profesionales colegiados y dems personas que realicen las actuaciones anteriores en representacin de los sujetos responsables a que se refiere el apartado 1, debern incorporarse y hacer uso efectivo del Sistema RED en los plazos y condiciones que se establezcan por la Tesorera General de la Seguridad Social, requiriendo, asimismo, de la correspondiente autorizacin por parte de sta.

La incorporacin y el uso efectivo del Sistema RED establecidas en el prrafo anterior sern determinantes para la percepcin de la contraprestacin por los servicios de gestin administrativa a que se refiere el artculo 5.1 del Reglamento sobre colaboracin de las mutuas de accidentes de trabajo y enfermedades profesionales de la Seguridad Social, aprobado por el Real Decreto 1993/1995, de 7 de diciembre, en la cuanta y condiciones que fije el Ministro de Trabajo e Inmigracin.

3. Los titulares de las direcciones provinciales de la Tesorera General de la Seguridad Social sern competentes para dictar las resoluciones que procedan en materia de autorizaciones de incorporacin al Sistema RED.

Se modifica por el art. nico.20 del Real Decreto 1621/2011, de 14 de noviembre. Ref. BOE-A-2011-17976.




[Bloque 195: #sexta]

Disposicin adicional sexta. Normas para el pago de determinadas deudas entre la Seguridad Social y el sector pblico.

Las transferencias al Estado pendientes de pago, que figuran como obligaciones reconocidas en las cuentas y balances del Instituto Nacional de la Salud y del Instituto Nacional de Servicios Sociales a 31 de diciembre de 1995, derivadas de los servicios transferidos a la Comunidad Autnoma del Pas Vasco y la Comunidad Foral de Navarra, sern amortizadas en el plazo mximo de 10 aos a partir del 1 de enero de 1996.

La recuperacin de las deudas del sector pblico existentes a 31 de diciembre de 1995 con la Seguridad Social y los pagos efectuados a sta como consecuencia de lo establecido en la disposicin adicional trigsima de la Ley 41/1994, de 30 de diciembre, de Presupuestos Generales del Estado para 1995, se destinarn por la Tesorera General de la Seguridad Social a la amortizacin a que se refiere el prrafo anterior.


[Bloque 196: #septima]

Disposicin adicional sptima. Certificaciones de descubierto desaparecidas.

En los casos de destruccin, sustraccin o extravo de certificaciones de descubierto emitidas por las Direcciones Provinciales de la Tesorera General de la Seguridad Social con anterioridad a noviembre de 1994, se tendrn en cuenta las previsiones siguientes:

a) El expediente que al efecto debe instruirse en la Direccin Provincial ser previo a cualquier otra actuacin, tendr carcter de urgente y se tramitar por el funcionario que el director provincial designe.

b) Se notificar a los deudores la iniciacin del expediente, advirtindoles que no hagan efectivos los importes a persona alguna que intentase su cobro. Si alguno de los deudores compareciese en el expediente haciendo manifestaciones de inters, se le tomar declaracin.

c) Tan pronto existan indicios de responsabilidad contra cualquier funcionario o persona extraa a la Administracin de la Seguridad Social, se proseguirn las actuaciones que procedan para declarar y sancionar dicha responsabilidad, previa autorizacin de la Direccin General de la Tesorera General de la Seguridad Social.

d) Comprobada la inexistencia de responsabilidad, el director provincial decretar la nulidad de las certificaciones de descubierto afectadas, y autorizar la expedicin de duplicados de tales ttulos, dndose traslado de lo actuado a los deudores afectados.


[Bloque 197: #octava]

Disposicin adicional octava. Supuestos de domiciliacin obligatoria del pago de cuotas.

Los sujetos responsables del cumplimiento de la obligacin de cotizar incluidos en los Regmenes Especiales de los Trabajadores por Cuenta Propia o Autnomos y de los Trabajadores del Mar, en el caso de trabajadores por cuenta propia, as como en el Sistema Especial para Empleados de Hogar establecido en el Rgimen General de la Seguridad Social, debern efectuar el pago de las cuotas mediante el sistema de domiciliacin en cuenta, abierta en una entidad financiera autorizada para actuar como oficina recaudadora de la Seguridad Social.

En estos supuestos, la modificacin de la cuenta en que est domiciliado el pago de las cuotas tendr efectos el mismo mes en que se comunique, de formularse la comunicacin entre los das1 y10 de cada mes, y a partir del mes siguiente a aquel en que se comunique, de formularse la comunicacin entre los das11 y ltimo de cada mes.

Se modifica, con efectos de 1 de enero de 2018, por la disposicin final 3.2 de la Ley 6/2017, de 24 de octubre. Ref. BOE-A-2017-12207

Se aade por el art. 4.3 del Real Decreto-Ley 29/2012, de 28 de diciembre. Ref. BOE-A-2012-15764.



Texto aadido, publicado el 31/12/2012, en vigor a partir del 01/01/2013.


[Bloque 198: #primera-2]

Disposicin transitoria primera. mbito de aplicacin temporal.

1. Los recargos e intereses de demora previstos en este reglamento se aplicarn a las cuotas y dems conceptos de recaudacin conjunta que se devenguen a partir del 1 de junio de 2004. Tambin sern de aplicacin a las cuotas resultantes de las regularizaciones de los colectivos de artistas y profesionales taurinos, as como a los recursos distintos a cuotas, cuando las reclamaciones correspondientes se emitan a partir del 1 de junio de 2004.

Los actos y procedimientos de gestin recaudatoria que se sigan respecto de las cuotas, conceptos de recaudacin conjunta y recursos distintos a cuotas a que se refiere el prrafo anterior se regirn, en todo caso, por lo dispuesto en este reglamento.

2. Los actos y procedimientos de gestin recaudatoria de cuotas, conceptos de recaudacin conjunta y dems recursos de la Seguridad Social, iniciados con anterioridad al 1 de junio de 2004, se regirn por lo dispuesto en la normativa anterior hasta la emisin de la providencia de apremio.

Las actuaciones ejecutivas posteriores a la emisin de la providencia de apremio se seguirn de acuerdo con las disposiciones establecidas en este reglamento.

3. Sin perjuicio de lo dispuesto en el apartado 1, el procedimiento recaudatorio que debe seguirse en caso de aplazamientos incumplidos a partir del 1 de junio de 2004 se regir por lo previsto en este reglamento que igualmente se aplicar a las solicitudes pendientes de resolucin a su entrada en vigor.

4. A efectos de lo dispuesto en los apartados anteriores, los actos y trmites realizados por los rganos de recaudacin en los procedimientos promovidos ante ellos de acuerdo con la normativa anterior sern vlidos en los nuevos procedimientos administrativos que se inicien o continen.

5. La exaccin de las costas procesales prevista en el artculo 81, que ya hubiera sido iniciada con anterioridad a su entrada en vigor, continuar tramitndose por las normas procesales comunes.


[Bloque 199: #segunda-2]

Disposicin transitoria segunda. Estructura orgnica.

En tanto se establezca la estructura de las unidades administrativas en las respectivas Direcciones Provinciales de la Tesorera General de la Seguridad Social, en la forma prevista en el artculo 7 del Real Decreto 1314/1984, de 20 de junio, por el que se regula la estructura y competencias de la Tesorera General de la Seguridad Social, segn redaccin dada por la disposicin adicional segunda del Real Decreto 469/2003, de 25 de abril, por el que se modifican parcialmente la estructura orgnica y las funciones del Instituto Nacional de la Seguridad Social y de la Tesorera General de la Seguridad Social, continuarn subsistentes la estructura orgnica y los puestos de trabajo de las unidades de recaudacin ejecutiva actuales, en los trminos previstos en la disposicin transitoria nica del citado Real Decreto 469/2003, de 25 de abril.


[Bloque 200: #tercera-2]

Disposicin transitoria tercera. Mantenimiento de las declaraciones de insolvencia en los expedientes de quiebra y de suspensin de pagos.

Ser circunstancia suficiente para la consideracin del deudor principal como insolvente, a efectos de exigir el pago de la deuda al responsable subsidiario, la declaracin de quiebra o la calificacin de la insolvencia como definitiva en expediente de suspensin de pagos, declaradas de conformidad con la legislacin anterior a la entrada en vigor de la Ley 22/2003, de 9 de julio, Concursal.


[Bloque 201: #primera-3]

Disposicin final. Aplicacin supletoria del Reglamento General de Recaudacin del Estado.

En lo no previsto en este reglamento y en las disposiciones de desarrollo que al efecto se dicten, se aplicar a la recaudacin de los recursos del sistema de la Seguridad Social, supletoriamente, el Reglamento General de Recaudacin del Estado, si bien las referencias que en ste se efectan al Ministerio de Hacienda, Direccin General de Recaudacin, Delegaciones de Economa y Hacienda y dems rganos de recaudacin se entendern hechas, respectivamente, al Ministerio de Trabajo y Asuntos Sociales, a la Direccin General de la Tesorera General de la Seguridad Social, a las Direcciones Provinciales y a los dems rganos de recaudacin de la Seguridad Social, que tengan atribuidas funciones anlogas en materia recaudatoria.


[Bloque 202: #segunda-3]

Disposicin final segunda. Facultad de desarrollo.

Se faculta al Ministro de Trabajo y Asuntos Sociales para dictar, en el mbito de sus competencias, las disposiciones necesarias para la aplicacin y desarrollo de este reglamento.

Este documento es de carácter informativo y no tiene valor jurídico.

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