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Documento BOE-A-2002-24711

Ley 46/2002, de 18 de diciembre, de reforma parcial del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas y por la que se modifican las Leyes de los Impuestos sobre Sociedades y sobre la Renta de no Residentes.

TEXTO

JUAN CARLOS I

REY DE ESPAA

A todos los que la presente vieren y entendieren.

Sabed: Que las Cortes Generales han aprobado y Yo vengo en sancionar la siguiente Ley.

EXPOSICIN DE MOTIVOS

I

La poltica fiscal, como instrumento de la poltica econmica del Gobierno, debe servir para la consecucin de los objetivos fundamentales en materia econmica. Estos objetivos son el crecimiento econmico con creacin de empleo y la estabilidad, con el fin de reducir el diferencial de renta, cada vez menor, con la media del resto de los Estados miembros de la Unin Europea y, de este modo, alcanzar la convergencia real de la economa espaola. Para conseguir estos objetivos los instrumentos bsicos son las reformas estructurales y la estabilidad presupuestaria. En este sentido, la reforma fiscal es una reforma estructural que coadyuva a la consecucin y el mantenimiento de la estabilidad presupuestaria.

Una vez consolidado el modelo del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas, implantado por la Ley 40/1998, de 9 de diciembre, se hace preciso acometer este nuevo proceso de reforma para adaptar el Impuesto a la cambiante realidad de la sociedad espaola y as fomentar el ahorro, la inversin y el empleo, atender en mayor medida las necesidades de las familias y de los discapacitados y hacer frente a los nuevos retos que plantean el envejecimiento de la poblacin y la baja natalidad, todo ello con el cumplimiento de los compromisos previstos en el programa de estabilidad presupuestaria.

Con la experiencia acumulada en el tiempo transcurrido desde la reforma de 1998 y tomando como referencia el actual modelo de Impuesto, se constituy, mediante Resolucin de la Secretara de Estado de Hacienda de 28 de enero de 2002, una Comisin para la propuesta de las medidas de reforma necesarias.

Los trabajos de esta Comisin, presentados el 3 de abril de 2002, suponen un refrendo a la necesidad de la reforma del Impuesto, justifican la misma y han dado lugar a un elevado nmero de propuestas que han servido de base al Gobierno para la elaboracin de la presente Ley de Reforma Parcial.

Por otro lado, esta Ley de Reforma Parcial tiene como antecedente el proceso reformador iniciado en 1996 y continuado en 1998 y 2000, como materializacin de los compromisos polticos asumidos por el Gobierno en cada legislatura.

II

Desde el 1 de enero de 2002, el euro es la moneda en doce de los quince Estados de la Unin Europea. Este hecho afecta directamente a los diseos de las polticas tributarias nacionales relacionadas con los impuestos directos, los cuales inciden sobre el coste de uso de los factores productivos, la eficiencia econmica y la consecucin de los objetivos de la poltica econmica. As, esta reforma es, en parte, reflejo de los cambios que la nueva realidad monetaria europea suponen para nuestro pas.

Por otra parte, la aprobacin de la Ley 21/2001, de 27 de diciembre, por la que se regulan las medidas fiscales y administrativas del nuevo sistema de financiacin de las Comunidades Autnomas de rgimen comn y Ciudades con Estatuto de Autonoma, ha configurado el nuevo marco de corresponsabilidad fiscal y de competencias de las Comunidades Autnomas en relacin con el Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas.

En este sentido, y siendo el Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas un tributo cedido parcialmente a las Comunidades Autnomas, la presente reforma respeta tanto las competencias normativas de las Comunidades Autnomas como el cumplimiento del principio de suficiencia financiera de las mismas.

En definitiva, la reforma que se propone con la presente Ley afecta al Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas, al Impuesto sobre Sociedades y al Impuesto sobre la Renta de no Residentes, como consecuencia de la interrelacin existente entre ellos, por lo que la citada reforma alcanza, exclusivamente, a la imposicin directa.

III

La presente Ley est estructurada en tres captulos, cada uno de ellos dedicados especficamente a los Impuestos que se modifican, junto con las correspondientes disposiciones adicionales, transitorias, derogatoria y finales.

En el captulo I se lleva a cabo la reforma parcial de la Ley 40/1998, Reguladora del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas, en los trminos que se indican a continuacin.

La cuantificacin de la renta disponible, es decir, la base imponible, y la cuantificacin de la renta gravable, esto es, la base liquidable, se modifican con el objeto de simplificar la aplicacin del impuesto y hacer ms visible la percepcin de la poltica tributaria dirigida a atender determinadas situaciones y al logro de objetivos concretos.

La familia ocupa un papel clave en la presente reforma, continuando as con la orientacin iniciada en 1998. Su papel como institucin fundamental de estabilidad y cohesin de nuestra sociedad tiene, si cabe, un mayor reconocimiento en la presente Ley. As se atiende, en particular, a las necesidades surgidas de realidades tales como el descenso de la natalidad, el envejecimiento de la poblacin y las situaciones de discapacidad, al tiempo que se estimula la incorporacin de la mujer al mercado laboral, todo ello de acuerdo con el espritu y los objetivos propios del Plan Integral de Apoyo a la Familia, del Gobierno.

De esta forma, se ha procedido, en el marco de la nueva reforma del Impuesto, a incrementar el importe del mnimo personal y familiar, esto es, la parte de la renta que, con carcter general, el contribuyente destina a atender sus necesidades y las de sus descendientes, con una especial atencin a las familias numerosas. Igualmente, se incorporan nuevas reducciones en la base imponible, por hijos menores de tres aos, por edad del propio contribuyente o de sus ascendientes, por gastos de asistencia de las personas mayores y por discapacidad, con las que se pretende adecuar la carga tributaria a las situaciones de dependencia. En concreto, se mejora el tratamiento fiscal de la familia y de las situaciones de discapacidad, aumentando, con carcter general, sus importes e incorporando una nueva reduccin por asistencia, para, de este modo, atender en mayor medida las necesidades tanto del propio discapacitado como de las personas de quin dependen. Por otra parte, y con la finalidad de compensar los costes sociales y laborales derivados de la maternidad, se agrega un nuevo supuesto de deduccin en cuota para las madres con hijos menores de tres aos que trabajen fuera del hogar.

Los rendimientos del trabajo mejoran su tributacin al incrementarse el importe de la reduccin por la obtencin de este tipo de rentas y crearse dos reducciones especficas para estos rendimientos.

La primera es la reduccin por prolongacin de la actividad laboral y la segunda es la establecida para facilitar la movilidad geogrfica de los trabajadores, por lo que se sigue reduciendo la aportacin de las rentas salariales a los ingresos pblicos respecto a las dems fuentes de renta.

Dado que uno de los objetivos de la reforma es continuar en el fomento del ahorro previsional a largo plazo, se crea un nueva figura, los planes de previsin asegurados, cuyo rgimen fiscal se equipara al de los planes de pensiones individuales siempre que cumplan con una serie de requisitos que, esencialmente, coinciden con los exigidos a los planes de pensiones lo que, a su vez, permitir que las primas satisfechas a estos nuevos contratos de seguro puedan ser objeto de reduccin en la base imponible.

En los rendimientos del capital inmobiliario derivados de viviendas en alquiler se mejora y simplifica el clculo del rendimiento neto, introducindose un incentivo adicional para incrementar la oferta de las viviendas arrendadas y minorar el precio de los alquileres.

En los rendimientos del capital mobiliario se realizan cambios que suponen un avance en el proceso de fomentar el ahorro a largo plazo, objetivo que se persigue mediante una mayor neutralidad y una mejora en su tributacin, lo que se materializa en un incremento de los porcentajes reductores aplicables y una disminucin del plazo que ha de transcurrir para su aplicacin, as como simplificando su rgimen fiscal al minorar el nmero de los porcentajes previstos.

En la determinacin del rendimiento neto de las actividades econmicas se modifica el rgimen de estimacin objetiva con la adicin de nuevas limitaciones, como la relativa al volumen de las compras, para adecuar en mayor medida el rgimen fiscal al tamao de la empresa, y la limitacin a las actividades econmicas desarrolladas en el mbito territorial de aplicacin del impuesto. Para incrementar la neutralidad en las actividades econmicas se suprime el rgimen de transparencia fiscal y se modifica el rgimen de las entidades en atribucin de rentas, con el objetivo de obtener mayor informacin sobre las actividades realizadas por estas entidades.

En las ganancias y prdidas patrimoniales destacan como novedades ms importantes la minoracin del tipo impositivo aplicable a la base liquidable especial y la ausencia de tributacin por los reembolsos de las participaciones en los fondos de inversin de que sea titular el contribuyente, siempre que su saldo se reinvierta en participaciones de otros fondos.

La tarifa del impuesto se simplifica y reduce, disminuyndose la carga tributaria, para lo cual se produce una minoracin de los tipos de la escala y del nmero de tramos.

Para facilitar la movilidad internacional de los trabajadores y los correspondientes cambios de residencia de Espaa al extranjero o viceversa, se simplifica, en relacin con los rendimientos del trabajo, el sistema de pagos a cuenta aplicable en estos supuestos mediante el mecanismo de una comunicacin del inmediato cambio de residencia a la Administracin tributaria. Este sistema, introducido en paralelo en la Ley de Impuesto sobre la Renta de los no Residentes, constituye una importante mejora para los trabajadores y sus empleadores.

Por ltimo, se regula la posibilidad del envo de borradores de declaracin a los contribuyentes por parte de la Administracin tributaria, como forma de facilitar la gestin del Impuesto y con el objetivo de favorecer el cumplimiento voluntario, prioridad bsica de la actividad de la propia Administracin tributaria.

IV

El captulo II se dedica al Impuesto sobre Sociedades, y en l se aborda una modificacin parcial de la Ley 43/1995, de 27 de diciembre, centrada en la supresin del rgimen especial de transparencia fiscal.

La desaparicin de dicho rgimen, justificada por razones de neutralidad, supone la eliminacin de toda especialidad para las entidades cuyos ingresos procedan de actividades profesionales, artsticas o deportivas, mientras que a las conocidas como entidades de cartera o de mera tenencia de bienes se les aplicar el nuevo rgimen especial de las sociedades patrimoniales.

Estas sociedades patrimoniales tributarn aplicando lo establecido en la normativa del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas para la determinacin e integracin de la base imponible, de tal forma que la base imponible de este tipo de entidades se dividir en dos, la parte general y la parte especial, resultando de aplicacin a la primera un tipo del 40 por 100, y a la segunda un tipo del 15 por 100, sin realizar ninguna imputacin a sus socios.

Por otro lado, la eliminacin del rgimen de transparencia fiscal obliga a revisar las remisiones y referencias al mismo, diseminadas a lo largo del articulado de la Ley del Impuesto, y a la derogacin de alguna de ellas. La adaptacin de mayor alcance es la realizada en relacin con las agrupaciones de inters econmico espaolas y europeas y las uniones temporales de empresas. Los anteriores regmenes especiales de estos tres tipos de sujetos pasivos, basados en la remisin al de transparencia fiscal, se unifican ahora en un nuevo rgimen para todos ellos, en el que se reproduce la misma regulacin material que ya les era aplicable hasta ahora.

Asimismo, se dedican dos disposiciones transitorias a la desaparicin del rgimen de transparencia fiscal. La primera de ellas contempla, tanto para la sociedad como para sus socios, la supervivencia de las reglas propias del rgimen ya derogado con respecto a las bases imponibles obtenidas por dichas entidades en los perodos impositivos en que todava estaba vigente. La segunda se refiere a las entidades que, ante el cambio normativo expuesto, completen su disolucin y liquidacin en el plazo establecido al efecto.

Por otro lado, y en lo que afecta a los sujetos pasivos del Impuesto que sean partcipes de entidades en rgimen de atribucin de rentas, se efecta una remisin a la regulacin general de dicho rgimen contenida en la Ley 40/1998, Reguladora del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas.

Finalmente, y dentro del rgimen de consolidacin fiscal, se regulan los requisitos especficos que habrn de cumplir los establecimientos permanentes de entidades no residentes en territorio espaol que accedan a la condicin de entidad dominante de un grupo fiscal espaol.

V

En lo tocante a la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, a la que se refiere el captulo III, la reforma contina las lneas generales que ya incorpor la Ley 41/1998, de 9 de diciembre, del Impuesto sobre la Renta de no Residentes y Normas Tributarias. As, la reforma pretende mejorar tcnicamente el texto anterior a la vista de la experiencia que ha proporcionado su aplicacin, al tiempo que se incorporan algunas novedades que no estaban expresamente reguladas con anterioridad. Todo ello est orientado a la consecucin de tres objetivos fundamentales: facilitar la internacionalizacin de la empresa espaola, tanto desde el punto de vista de la inversin como de la movilidad geogrfica del factor trabajo, favorecer la atraccin de inversiones extranjeras a los mercados financieros espaoles y mejorar los mecanismos de control para evitar el fraude fiscal.

En materia de responsabilidad, se modifica la redaccin del precepto regulador de este aspecto para facilitar su comprensin, al tiempo que se introduce un supuesto de responsabilidad solidaria de los representantes de los contribuyentes que operen en Espaa por medio de establecimiento permanente por las deudas tributarias de estos ltimos.

A continuacin, y por lo que respecta a los aspectos relativos a la determinacin de las rentas obtenidas en territorio espaol que se someten al Impuesto, se introducen una serie de modificaciones dirigidas a facilitar su aplicacin.

As, por un lado, se suprimen algunas de las remisiones a la normativa del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas o del Impuesto sobre Sociedades al tiempo que se desarrollan determinados conceptos. En particular, por su importancia, se pueden citar los de cnones, las retribuciones de los miembros de los rganos de administracin de las entidades y las pensiones.

Por otro lado, se modifica la regulacin del denominado criterio del pago, acotando su aplicacin a los supuestos pretendidos mediante una mejor concrecin del supuesto de hecho, evitndose definiciones amplias. As, el criterio del pagador ya no aparece como un criterio general con excepciones para determinadas rentas, sino que nicamente ser aplicable respecto de las rentas para las que se establezca expresamente.

En lo que a las rentas obtenidas sin mediacin de establecimiento permanente se refiere, se introduce, como ya se coment, la posibilidad de que los contribuyentes del Impuesto sobre la Renta de los no Residentes que cambien de residencia y, en consecuencia, pasen a ser contribuyentes del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas o viceversa, anticipen los efectos de ese cambio en relacin a las retenciones soportadas sobre sus rentas del trabajo por cuenta ajena.

A continuacin, se establecen una serie de disposiciones relativas a las entidades en rgimen de atribucin de rentas, las cuales hasta ahora no tenan un tratamiento delimitado en este impuesto. Su rgimen general se regula en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas, por lo que se introducen en esta Ley nicamente las especialidades en la forma de tributar de las entidades en rgimen de atribucin de rentas constituidas en el extranjero, a las que se hace contribuyentes del impuesto en determinados supuestos, y de los partcipes no residentes de entidades en atribucin de rentas, tanto espaolas como extranjeras.

Por ltimo, se regula de una manera ms detallada a como lo haca la normativa anterior el rgimen tributario de determinadas rentas obtenidas en Espaa por no residentes en nuestro pas que sean residentes en un Estado miembro de la Unin Europea.

CAPTULO I
Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas

Se introducen las siguientes modificaciones en la Ley 40/1998, de 9 de diciembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas y otras Normas Tributarias:

Artculo primero. Modificacin del artculo 3 Configuracin como Impuesto cedido parcialmente a las Comunidades Autnomas.

Se modifica el apartado 2 del artculo 3, que queda redactado en los siguientes trminos:

2. El alcance de las competencias normativas de las Comunidades Autnomas en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas, ser el previsto en el artculo 38 de la Ley 21/2001, de 27 de diciembre, por la que se regulan las medidas fiscales y administrativas del nuevo sistema de financiacin de las Comunidades Autnomas de rgimen comn y Ciudades con Estatuto de Autonoma.

Artculo segundo. Modificacin del artculo 7 Rentas exentas.

Se modifican los prrafos a), h), i) y n) del artculo 7, que quedan redactados en los siguientes trminos:

a) Las prestaciones pblicas extraordinarias por actos de terrorismo y las pensiones derivadas de medallas y condecoraciones concedidas por actos de terrorismo. (...)

h) Las prestaciones familiares por hijo a cargo reguladas en el captulo IX del Ttulo II del texto refundido de la Ley General de la Seguridad Social, aprobado por Real Decreto legislativo 1/1994, de 20 de junio, as como las pensiones y los haberes pasivos de orfandad percibidos de los regmenes pblicos de la Seguridad Social y clases pasivas y dems prestaciones pblicas por situacin de orfandad.

i) Las cantidades percibidas de instituciones pblicas con motivo del acogimiento de personas con minusvala o mayores de sesenta y cinco aos y las ayudas econmicas otorgadas por instituciones pblicas a personas con un grado de minusvala igual o superior al 65 por 100 o mayores de sesenta y cinco aos para financiar su estancia en residencias o centros de da, siempre que el resto de sus rentas no excedan del doble del salario mnimo interprofesional.

n) Las prestaciones por desempleo reconocidas por la respectiva entidad gestora cuando se perciban en la modalidad de pago nico establecida en el Real Decreto 1044/1985, de 19 de junio, por el que se regula el abono de la prestacin por desempleo en su modalidad de pago nico, con el lmite de 12.020, 24 euros, siempre que las cantidades percibidas se destinen a las finalidades y en los casos previstos en la citada norma.

El lmite establecido en el prrafo anterior no se aplicar en el caso de prestaciones por desempleo percibidas por trabajadores discapacitados que se conviertan en trabajadores autnomos, en los trminos del artculo 31 de la Ley 50/1998, de 30 de diciembre, de Medidas fiscales, administrativas y del orden social.

La exencin prevista en el prrafo primero estar condicionada al mantenimiento de la accin o participacin durante el plazo de cinco aos, en el supuesto de que el contribuyente se hubiere integrado en sociedades laborales o cooperativas de trabajo asociado, o al mantenimiento, durante idntico plazo, de la actividad, en el caso del trabajador autnomo.

Artculo tercero. Modificacin del artculo 10 Atribucin de rentas.

Se modifica el artculo 10, que quedar redactado en los siguientes trminos:

Artculo 10. Atribucin de rentas.

1. Las rentas correspondientes a las sociedades civiles, tengan o no personalidad jurdica, herencias yacentes, comunidades de bienes y dems entidades a que se refiere el artculo 33 de la Ley 230/1963, de 28 de diciembre, General Tributaria, se atribuirn a los socios, herederos, comuneros o partcipes, respectivamente, de acuerdo con lo establecido en la seccin 2.a del Ttulo VII de esta Ley.

2. El rgimen de atribucin de rentas no ser aplicable a las sociedades agrarias de transformacin que tributarn por el Impuesto sobre Sociedades.

3. Las entidades en rgimen de atribucin de rentas no estarn sujetas al Impuesto sobre Sociedades.

Artculo cuarto. Modificacin del artculo 13 Perodo impositivo inferior al ao natural.

Se modifica el apartado 2 del artculo 13, que quedar redactado en los siguientes trminos:

2. En tal supuesto el perodo impositivo terminar y se devengar el impuesto en la fecha del fallecimiento.

Artculo quinto. Modificacin del artculo 14 Imputacin temporal.

Se modifica el prrafo h) del apartado 2 del artculo 14, que quedar redactada en los siguientes trminos:

h) Se imputar como rendimiento de capital mobiliario de cada perodo impositivo la diferencia entre el valor liquidativo de los activos afectos a la pliza al final y al comienzo del perodo impositivo en aquellos contratos de seguros de vida en los que el tomador asuma el riesgo de la inversin. El importe imputado minorar el rendimiento derivado de la percepcin de cantidades en estos contratos.

No resultar de aplicacin esta regla especial de imputacin temporal en aquellos contratos en los que concurra alguna de las siguientes circunstancias:

A) No se otorgue al tomador la facultad de modificar las inversiones afectas a la pliza.

B) Las provisiones matemticas se encuentren invertidas en:

a) Acciones o participaciones de instituciones de inversin colectiva, predeterminadas en los contratos, siempre que se trate de instituciones de inversin colectiva adaptadas a la Ley 46/1984, de 26 de diciembre, reguladora de las Instituciones de Inversin Colectiva, o amparadas por la Directiva 85/611/CEE, del Consejo, de 20 de diciembre de 1985.

b) Conjuntos de activos reflejados de forma separada en el balance de la entidad aseguradora, siempre que se cumplan los siguientes requisitos:

La determinacin de los activos integrantes de cada uno de los distintos conjuntos de activos separados deber corresponder, en todo momento, a la entidad aseguradora quien, a estos efectos, gozar de plena libertad para elegir los activos con sujecin, nicamente, a criterios generales predeterminados relativos al perfil de riesgo del conjunto de activos o a otras circunstancias objetivas.

La inversin de las provisiones deber efectuarse en los activos aptos para la inversin de las provisiones tcnicas, recogidos en el artculo 50 del Reglamento de Ordenacin y Supervisin de los Seguros Privados, aprobado por el Real Decreto 2486/1998, de 20 de noviembre, con excepcin de los bienes inmuebles y derechos reales inmobiliarios.

Las inversiones de cada conjunto de activos debern cumplir los lmites de diversificacin y dispersin establecidos, con carcter general, para los contratos de seguro por la Ley 30/1995, de 8 de noviembre, de Ordenacin y Supervisin de los Seguros Privados, su Reglamento, aprobado por el Real Decreto 2486/1998, de 20 de noviembre, y dems normas que se dicten en desarrollo de aqulla.

No obstante, se entender que cumplen tales requisitos aquellos conjuntos de activos que traten de desarrollar una poltica de inversin caracterizada por reproducir un determinado ndice burstil o de renta fija representativo de algunos de los mercados secundarios oficiales de valores de la Unin Europea.

El tomador nicamente tendr la facultad de elegir, entre los distintos conjuntos separados de activos, en cules debe invertir la entidad aseguradora la provisin matemtica del seguro, pero en ningn caso podr intervenir en la determinacin de los activos concretos en los que, dentro de cada conjunto separado, se invierten tales provisiones.

En estos contratos, el tomador o el asegurado podrn elegir, de acuerdo con las especificaciones de la pliza, entre las distintas instituciones de inversin colectiva o conjuntos separados de activos, expresamente designados en los contratos, sin que puedan producirse especificaciones singulares para cada tomador o asegurado.

Las condiciones a que se refiere este prrafo h) debern cumplirse durante toda la vigencia del contrato.

Artculo sexto. Modificacin del artculo 15 Determinacin de la base imponible y liquidable.

Se modifica el artculo 15, que queda redactado en los siguientes trminos:

Artculo 15.Determinacindelabaseimponible yliquidable.

1. La base imponible del Impuesto estar constituida por el importe de la renta disponible del contribuyente, expresin de su capacidad econmica.

2. La base imponible se determinar aplicando los regmenes previstos en el artculo 45 de esta Ley.

3. Para la cuantificacin de la base imponible se proceder, en los trminos previstos en la presente Ley, por el siguiente orden:

1. Se determinar la renta del perodo impositivo de acuerdo con las siguientes reglas:

a) Las rentas se calificarn y cuantificarn con arreglo a su origen. Los rendimientos netos se obtendrn por diferencia entre los ingresos computables y los gastos deducibles.

Las ganancias y prdidas patrimoniales se determinarn, con carcter general, por diferencia entre los valores de transmisin y de adquisicin.

b) Se aplicarn las reducciones sobre el rendimiento ntegro o neto que, en su caso, correspondan para cada una de las fuentes de renta.

c) Se proceder a la integracin y compensacin de las diferentes rentas segn su origen.

2.o Se minorar la renta del perodo impositivo en el mnimo personal y familiar establecido en esta Ley, en funcin de las circunstancias personales y familiares del contribuyente.

3.o El resultado de estas operaciones dar lugar a la parte general y especial de la base imponible.

4. La base liquidable ser el resultado de practicar en la base imponible, en los trminos previstos en esta Ley, las reducciones por rendimientos del trabajo, prolongacin de la actividad laboral, movilidad geogrfica, cuidado de hijos, edad, asistencia, discapacidad, aportaciones y contribuciones a los sistemas de previsin social y pensiones compensatorias, lo cual dar lugar a las bases liquidables general y especial.

Artculo sptimo. Modificacin del artculo 16 Rendimientos ntegros del trabajo.

Uno. Se modifica el artculo 16.2.a).4.a, que quedar redactado en los siguientes trminos:

4.a Las prestaciones percibidas por los beneficiarios de contratos de seguros concertados con mutualidades de previsin social, cuyas aportaciones hayan podido ser, al menos en parte, gasto deducible para la determinacin del rendimiento neto de actividades econmicas, u objeto de reduccin en la base imponible del Impuesto.

En el supuesto de prestaciones por jubilacin e invalidez derivadas de dichos contratos, se integrarn en la base imponible en el importe de la cuanta percibida que exceda de las aportaciones que no hayan podido ser objeto de reduccin o minoracin en la base imponible del Impuesto, por incumplir los requisitos subjetivos previstos en el prrafo a) del apartado 2 del artculo 48 de esta Ley.

Dos. Se aade un nuevo apartado 6.a al prrafo a) del artculo 16.2, que quedar redactado en los siguientes trminos:

6.a Las prestaciones percibidas por los beneficiarios de los planes de previsin asegurados.

Artculo octavo. Modificacin del artculo 17 Rendimiento neto del trabajo.

Se modifica el artculo 17, que queda redactado en los siguientes trminos:

Artculo 17. Porcentajes de reduccin aplicables a determinados rendimientos del trabajo.

1. Los rendimientos ntegros se computarn aplicando, en su caso, los porcentajes de reduccin a los que se refieren el apartado siguiente o el artculo 76 bis de esta Ley.

2. Como regla general, los rendimientos ntegros se computarn en su totalidad, excepto que les sea de aplicacin alguna de las reducciones siguientes:

a) El 40 por 100 de reduccin, en el caso de rendimientos que tengan un perodo de generacin superior a dos aos y que no se obtengan de forma peridica o recurrente, as como aquellos que se califiquen reglamentariamente como obtenidos de forma notoriamente irregular en el tiempo.

El cmputo del perodo de generacin, en el caso de que estos rendimientos se cobren de forma fraccionada, deber tener en cuenta el nmero de aos de fraccionamiento, en los trminos que reglamentariamente se establezcan.

En el caso de que los rendimientos deriven del ejercicio de opciones de compra sobre acciones o participaciones por los trabajadores, la cuanta del rendimiento sobre la que se aplicar la reduccin del 40 por 100 no podr superar el importe que resulte de multiplicar el salario medio anual del conjunto de los declarantes en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas por el nmero de aos de generacin del rendimiento. A estos efectos, cuando se trate de rendimientos obtenidos de forma notoriamente irregular en el tiempo, se tomarn cinco aos.

Reglamentariamente se fijar la cuanta del salario medio anual, teniendo en cuenta las estadsticas del Impuesto sobre el conjunto de los contribuyentes en los tres aos anteriores.

b) El 40 por 100 de reduccin en el caso de las prestaciones establecidas en el artculo 16.2.a) de esta Ley, excluidas las previstas en el apartado 5.o, que se perciban en forma de capital, siempre que hayan transcurrido ms de dos aos desde la primera aportacin. El plazo de dos aos no resultar exigible en el caso de prestaciones por invalidez.

c) Las reducciones previstas en este apartado no se aplicarn a las prestaciones a que se refiere el artculo 16. 2.a) de esta Ley cuando se perciban en forma de renta, ni a las contribuciones empresariales imputadas que reduzcan la base imponible, de acuerdo con el artculo 48 de esta Ley.

3. Los rendimientos del trabajo derivados de las prestaciones obtenidas en forma de renta por las personas con minusvala correspondientes a las aportaciones a las que se refiere el artculo 48 bis de esta Ley, tendrn derecho a una reduccin en este Impuesto de hasta un importe mximo de dos veces el salario mnimo interprofesional.

Tratndose de prestaciones recibidas en forma de capital por las personas con minusvala correspondientes a las aportaciones a las que se refiere el artculo 48 bis de esta Ley, la reduccin prevista en el prrafo b) del apartado anterior ser del 50 por 100, siempre que hayan transcurrido ms de dos aos desde la primera aportacin.

Artculo noveno. Modificacin del artculo 18 Reducciones.

Se modifica el artculo 18, que queda redactado en los siguientes trminos:

Artculo 18.Rendimientonetodeltrabajo.

1. El rendimiento neto del trabajo ser el resultado de disminuir el rendimiento ntegro en el importe de los gastos deducibles.

2. Tendrn la consideracin de gastos deducibles exclusivamente los siguientes:

a) Las cotizaciones a la Seguridad Social o a mutualidades generales obligatorias de funcionarios.

b) Las detracciones por derechos pasivos.

c) Las cotizaciones a los colegios de hurfanos o entidades similares.

d) Las cuotas satisfechas a sindicatos y colegios profesionales, cuando la colegiacin tenga carcter obligatorio, en la parte que corresponda a los fines esenciales de estas instituciones, y con el lmite que reglamentariamente se establezca.

e) Los gastos de defensa jurdica derivados directamente de litigios suscitados en la relacin del contribuyente con la persona de la que percibe los rendimientos, con el lmite de 300 euros anuales.

Artculo dcimo. Modificacin del artculo 20 Rendimientos ntegros del capital inmobiliario.

Se modifica el artculo 20, que queda redactado en los siguientes trminos:

Artculo 20. Rendimientos ntegros del capital inmobiliario.

1. Tendrn la consideracin de rendimientos ntegros procedentes de la titularidad de bienes inmuebles rsticos y urbanos o de derechos reales que recaigan sobre ellos, todos los que se deriven del arrendamiento o de la constitucin o cesin de derechos o facultades de uso o disfrute sobre los mismos, cualquiera que sea su denominacin o naturaleza.

2. Se computar como rendimiento ntegro el importe que por todos los conceptos se reciba del adquirente, cesionario, arrendatario o subarrendatario, incluido, en su caso, el correspondiente a todos aquellos bienes cedidos con el inmueble y excluido el Impuesto sobre el Valor Aadido o, en su caso, el Impuesto General Indirecto Canario.

Artculo decimoprimero. Modificacin del artculo 21 Gastos deducibles y reducciones.

Se modifica el artculo 21, que queda redactado en los siguientes trminos:

Artculo 21.Gastos deducibles y reducciones.

1. Para la determinacin del rendimiento neto, se deducirn de los rendimientos ntegros los gastos siguientes:

a) Todos los gastos necesarios para la obtencin de los rendimientos. Se considerarn gastos necesarios para la obtencin de los rendimientos, entre otros, los siguientes:

Los intereses de los capitales ajenos invertidos en la adquisicin o mejora del bien, derecho o facultad de uso y disfrute del que procedan los rendimientos, y dems gastos de financiacin.

Los tributos y recargos no estatales, as como las tasas y recargos estatales, cualquiera que sea su denominacin, siempre que incidan sobre los rendimientos computados o sobre el bien o derecho productor de los mismos y no tengan carcter sancionador.

Los saldos de dudoso cobro en las condiciones que se establezcan reglamentariamente.

Las cantidades devengadas por terceros como consecuencia de servicios personales y los gastos de reparacin y conservacin.

b) Las cantidades destinadas a la amortizacin del inmueble y de los dems bienes cedidos con el mismo, siempre que respondan a su depreciacin efectiva, en las condiciones que reglamentariamente se determinen. Tratndose de inmuebles, se entiende que la amortizacin cumple el requisito de efectividad si no excede del resultado de aplicar el 3 por 100 sobre el mayor de los siguientes valores: el coste de adquisicin satisfecho o el valor catastral, sin incluir el valor del suelo.

En el supuesto de rendimientos derivados de la titularidad de un derecho o facultad de uso o disfrute, ser igualmente deducible en concepto de depreciacin, con el lmite de los rendimientos ntegros, la parte proporcional del valor de adquisicin satisfecho, en las condiciones que reglamentariamente se determinen.

No obstante, el importe mximo deducible por la totalidad de los gastos no podr exceder de la cuanta de los rendimientos ntegros.

2. En los supuestos de arrendamiento de bienes inmuebles destinados a vivienda, el rendimiento neto calculado con arreglo a lo dispuesto en el apartado anterior se reducir en un 50 por 100.

3. Los rendimientos netos con un perodo de generacin superior a dos aos, as como los que se califiquen reglamentariamente como obtenidos de forma notoriamente irregular en el tiempo, se reducirn en un 40 por 100.

El cmputo del perodo de generacin, en el caso de que estos rendimientos se cobren de forma fraccionada, deber tener en cuenta el nmero de aos de fraccionamiento, en los trminos que reglamentariamente se establezcan.

Artculo decimosegundo. Modificacin del artculo 23 Rendimientos ntegros del capital mobiliario.

Uno. Se modifica el apartado 1 del artculo 23, que queda redactado en los siguientes trminos:

1. Rendimientos obtenidos por la participacin en los fondos propios de cualquier tipo de entidad.

a) Quedan incluidos dentro de esta categora los siguientes rendimientos, dinerarios o en especie:

1.o Los dividendos, primas de asistencia a juntas y participaciones en los beneficios de cualquier tipo de entidad.

2.o Los rendimientos procedentes de cualquier clase de activos, excepto la entrega de acciones liberadas que, estatutariamente o por decisin de los rganos sociales, faculten para participar en los beneficios, ventas, operaciones, ingresos o conceptos anlogos de una entidad por causa distinta de la remuneracin del trabajo personal.

3.o Los rendimientos que se deriven de la constitucin o cesin de derechos o facultades de uso o disfrute, cualquiera que sea su denominacin o naturaleza, sobre los valores o participaciones que representen la participacin en los fondos propios de la entidad.

4.o Cualquier otra utilidad, distinta de las anteriores, procedente de una entidad por la condicin de socio, accionista, asociado o partcipe.

5.o La distribucin de la prima de emisin de acciones o participaciones. El importe obtenido minorar, hasta su anulacin, el valor de adquisicin de las acciones o participaciones afectadas y el exceso que pudiera resultar tributar como rendimiento del capital mobiliario.

b) Los rendimientos ntegros a que se refiere el prrafo anterior, en cuanto procedan de entidades residentes en territorio espaol, se multiplicarn por los siguientes porcentajes:

140 por 100, con carcter general.

125 por 100, cuando procedan de las entidades a que se refiere el artculo 26.2 de la Ley 43/1995, de 27 de diciembre, del Impuesto sobre Sociedades.

100 por 100, cuando procedan de las entidades a que se refiere el artculo 26.5 y 6 de la Ley 43/1995, de 27 de diciembre, del Impuesto sobre Sociedades, y de cooperativas protegidas y especialmente protegidas, reguladas por la Ley 20/1990, de 19 de diciembre, sobre Rgimen Fiscal de las Cooperativas, de la distribucin de la prima de emisin y de las operaciones descritas en los apartados 3.o y 4.odel prrafo a) anterior.

Se aplicar, en todo caso, este porcentaje a los rendimientos que correspondan a beneficios que hayan tributado a los tipos previstos en el apartado 8 del artculo 26 de la Ley 43/1995, de 27 de diciembre, del Impuesto sobre Sociedades. A estos efectos, se considerar que los rendimientos percibidos proceden en primer lugar de dichos beneficios.

Se aplicar, en todo caso, este porcentaje del 100 por 100 a los rendimientos que correspondan a valores o participaciones adquiridas dentro de los dos meses anteriores a la fecha en que aqullos se hubieran satisfecho cuando, con posterioridad a esta fecha, dentro del mismo plazo, se produzca una transmisin de valores homogneos.

En el caso de valores o participaciones no admitidos a negociacin en alguno de los mercados secundarios oficiales de valores espaoles, el plazo ser de un ao.

Dos. Se aade un nuevo apartado 7 al artculo 23, que quedar redactado en los siguientes trminos:

7. No se integrarn en la renta del perodo impositivo los dividendos y participaciones en beneficios a que se refieren los apartados 1.o y 2.o del prrafo a) del apartado 1 de este artculo, que procedan de beneficios obtenidos en perodos impositivos durante los cuales la entidad que los distribuye hubiera tributado en el rgimen de las sociedades patrimoniales.

Artculo decimotercero. Modificacin del artculo 24 Gastos deducibles y reducciones.

Se modifica el apartado 2 del artculo 24, que queda redactado en los siguientes trminos:

2. Como regla general, los rendimientos netos se computarn en su totalidad, excepto que les sea de aplicacin alguna de las reducciones siguientes:

a) Cuando tengan un perodo de generacin superior a dos aos, as como cuando se califiquen reglamentariamente como obtenidos de forma notoriamente irregular en el tiempo, se reducirn en un 40 por 100.

El cmputo del perodo de generacin, en el caso de que estos rendimientos se cobren de forma fraccionada, deber tener en cuenta el nmero de aos de fraccionamiento, en los trminos que reglamentariamente se establezcan.

b) Los rendimientos derivados de percepciones de contratos de seguro de vida o invalidez recibidas en forma de capital se reducirn en los trminos previstos en el artculo 76 bis de esta Ley.

No obstante, en el caso de percepciones derivadas del ejercicio del derecho de rescate parcial, slo sern aplicables las reducciones sealadas en el prrafo anterior a los rendimientos derivados de la primera de cada ao natural.

Esta reduccin ser compatible con la que proceda como consecuencia de la extincin del contrato.

Artculo decimocuarto. Modificacin del artculo 28 Normas para la determinacin del rendimiento neto en estimacin directa.

Se modifica la regla 1.a y se adiciona una nueva regla 5.a al artculo 28, que quedarn redactadas en los siguientes trminos:

1.a No tendrn la consideracin de gasto deducible los conceptos a que se refiere el artculo 14.2 de la Ley 43/1995, de 27 de diciembre, del Impuesto sobre Sociedades, ni las aportaciones a mutualidades de previsin social del propio empresario o profesional, sin perjuicio de lo previsto en el artculo 48 de esta Ley.

No obstante, tendrn la consideracin de gasto deducible las cantidades abonadas en virtud de contratos de seguro, concertados con mutualidades de previsin social por profesionales no integrados en el rgimen especial de la Seguridad Social de los trabajadores por cuenta propia o autnomos, cuando, a efectos de dar cumplimiento a la obligacin prevista en el apartado 3 de la disposicin transitoria quinta y en la disposicin adicional decimoquinta de la Ley 30/1995, de 8 de noviembre, de Ordenacin y Supervisin de los Seguros Privados, acten como alternativas al rgimen especial de la Seguridad Social mencionado, en la parte que tenga por objeto la cobertura de contingencias atendidas por la Seguridad Social, con el lmite de 3.005 euros anuales.

5.a Tendrn la consideracin de gasto deducible para la determinacin del rendimiento neto en estimacin directa, las primas de seguro de enfermedad satisfechas por el contribuyente en la parte correspondiente a su propia cobertura y a la de su cnyuge e hijos menores de veinticinco aos que convivan con l. El lmite mximo de deduccin ser de 500 euros por cada una de las personas sealadas anteriormente.

Artculo decimoquinto. Modificacin del artculo 30 Reducciones.

Se modifica el artculo 30, que queda redactado en los siguientes trminos:

Artculo 30. Reducciones.

Los rendimientos netos con un perodo de generacin superior a dos aos, as como aqullos que se califiquen reglamentariamente como obtenidos de forma notoriamente irregular en el tiempo, se reducirn en un 40 por 100.

El cmputo del perodo de generacin, en el caso de que estos rendimientos se cobren de forma fraccionada, deber tener en cuenta el nmero de aos de fraccionamiento, en los trminos que reglamentariamente se establezcan.

Artculo decimosexto. Modificacin del artculo 31 Concepto.

Uno. Se modifica el prrafo a) del apartado 3 del artculo 31, que queda redactado en los siguientes trminos:

a) En reducciones del capital. Cuando la reduccin de capital, cualquiera que sea su finalidad, d lugar a la amortizacin de valores o participaciones, se considerarn amortizadas las adquiridas en primer lugar, y su valor de adquisicin se distribuir proporcionalmente entre los restantes valores homogneos que permanezcan en el patrimonio del contribuyente. Cuando la reduccin de capital no afecte por igual a todos los valores o participaciones propiedad del contribuyente, se entender referida a las adquiridas en primer lugar.

Cuando la reduccin de capital tenga por finalidad la devolucin de aportaciones, el importe de sta o el valor normal de mercado de los bienes o derechos percibidos minorar el valor de adquisicin de los valores o participaciones afectadas, de acuerdo con las reglas del prrafo anterior, hasta su anulacin. El exceso que pudiera resultar se integrar como rendimiento del capital mobiliario procedente de la participacin en los fondos propios de cualquier tipo de entidad, en la forma prevista para la distribucin de la prima de emisin, salvo que dicha reduccin de capital proceda de beneficios no distribuidos, en cuyo caso la totalidad de las cantidades percibidas por este concepto tributarn de acuerdo con lo previsto en el apartado 1.o del artculo 23.1.a) de esta Ley. A estos efectos, se considerar que las reducciones de capital, cualquiera que sea su finalidad, afectan en primer lugar a la parte del capital social que no provenga de beneficios no distribuidos, hasta su anulacin.

Dos. Se modifica el prrafo f) del apartado 5 del artculo 31, que queda redactado en los siguientes trminos:

f) Las derivadas de las transmisiones de valores o participaciones admitidos a negociacin en alguno de los mercados secundarios oficiales de valores definidos en la Directiva 93/22/CEE del Consejo, de 10 de mayo de 1993, cuando el contribuyente hubiera adquirido valores homogneos dentro de los dos meses anteriores o posteriores a dichas transmisiones.

Tres. Se modifica el prrafo g) del apartado 5 del artculo 31, que queda redactado en los siguientes trminos:

g) Las derivadas de las transmisiones de valores o participaciones no admitidos a negociacin en alguno de los mercados secundarios oficiales de valores definidos en la Directiva 93/22/CEE del Consejo, de 10 de mayo de 1993, cuando el contribuyente hubiera adquirido valores homogneos en el ao anterior o posterior a dichas transmisiones.

En los casos previstos en los prrafos f) y g) anteriores, las prdidas patrimoniales se integrarn a medida que se transmitan los valores o participaciones que permanezcan en el patrimonio del contribuyente.

Lo previsto en los prrafos f) y g) no se aplicar en las transmisiones realizadas en los plazos a los que se refieren los dos ltimos prrafos del artculo 23.1 de esta Ley.

Artculo decimosptimo. Modificacin del artculo 35 Normas especficas de valoracin.

Uno. Se modifica el prrafo a) del apartado 1 del artculo 35, que queda redactado en los siguientes trminos:

a) De la transmisin a ttulo oneroso de valores admitidos a negociacin en alguno de los mercados secundarios oficiales de valores definidos en la Directiva 93/22/CEE del Consejo, de 10 de mayo de 1993, y representativos de la participacin en fondos propios de sociedades o entidades, la ganancia o prdida se computar por la diferencia entre su valor de adquisicin y el valor de transmisin, determinado por su cotizacin en dichos mercados en la fecha en que se produzca aqulla o por el precio pactado cuando sea superior a la cotizacin.

Para la determinacin del valor de adquisicin se deducir el importe obtenido por la transmisin de los derechos de suscripcin.

No obstante lo dispuesto en el prrafo anterior, si el importe obtenido en la transmisin de los derechos de suscripcin llegara a ser superior al valor de adquisicin de los valores de los cuales procedan tales derechos, la diferencia tendr la consideracin de ganancia patrimonial para el transmitente, en el perodo impositivo en que se produzca la transmisin.

Cuando se trate de acciones parcialmente liberadas, su valor de adquisicin ser el importe realmente satisfecho por el contribuyente. Cuando se trate de acciones totalmente liberadas, el valor de adquisicin tanto de stas como de las que procedan resultar de repartir el coste total entre el nmero de ttulos, tanto los antiguos como los liberados que correspondan.

Dos. Se modifica el prrafo b) del apartado 1 del artculo 35, que quedar redactado en los siguientes trminos:

b) De la transmisin a ttulo oneroso de valores no admitidos a negociacin en alguno de los mercados secundarios oficiales de valores definidos en la Directiva 93/22/CEE del Consejo, de 10 de mayo de 1993, y representativos de la participacin en fondos propios de sociedades o entidades, la ganancia o prdida se computar por la diferencia entre su valor de adquisicin y el valor de transmisin.

Salvo prueba de que el importe efectivamente satisfecho se corresponde con el que habran convenido partes independientes en condiciones normales de mercado, el valor de transmisin no podr ser inferior al mayor de los dos siguientes:

El terico resultante del balance correspondiente al ltimo ejercicio cerrado con anterioridad a la fecha del devengo del Impuesto.

El que resulte de capitalizar al tipo del 20 por 100 el promedio de los resultados de los tres ejercicios sociales cerrados con anterioridad a la fecha del devengo del Impuesto. A este ltimo efecto, se computarn como beneficios los dividendos distribuidos y las asignaciones a reservas, excluidas las de regularizacin o de actualizacin de balances.

El valor de transmisin as calculado se tendr en cuenta para determinar el valor de adquisicin de los valores o participaciones que corresponda al adquirente.

El importe obtenido por la transmisin de derechos de suscripcin procedentes de estos valores o participaciones tendr la consideracin de ganancia patrimonial para el transmitente en el perodo impositivo en que se produzca la citada transmisin.

Cuando se trate de acciones parcialmente liberadas, su valor de adquisicin ser el importe realmente satisfecho por el contribuyente. Cuando se trate de acciones totalmente liberadas, el valor de adquisicin tanto de stas como de las que procedan resultar de repartir el coste total entre el nmero de ttulos, tanto los antiguos como los liberados que correspondan.

Tres. Se modifica el prrafo c) del apartado 1 del artculo 35, que quedar redactado en los siguientes trminos:

c) De la transmisin de valores o participaciones en el capital de sociedades patrimoniales, la ganancia o prdida se computar por la diferencia entre el valor de adquisicin y de titularidad y el valor de transmisin de aqullas.

A tal efecto, el valor de adquisicin y de titularidad se estimar integrado:

Primero. Por el precio o cantidad desembolsada para su adquisicin.

Segundo. Por el importe de los beneficios sociales que, sin efectiva distribucin, hubiesen sido obtenidos por la sociedad durante los perodos impositivos en los que tribut en el rgimen de sociedades patrimoniales en el perodo de tiempo comprendido entre su adquisicin y enajenacin.

Tercero. Tratndose de socios que adquieran los valores con posterioridad a la obtencin de los beneficios sociales, se disminuir el valor de adquisicin en el importe de los dividendos o participaciones en beneficios que procedan de perodos impositivos durante los cuales la entidad tuviera la consideracin de sociedad patrimonial.

El valor de transmisin a computar ser, como mnimo, el terico resultante del ltimo balance cerrado, una vez sustituido el valor neto contable de los activos por el valor que tendran a efectos del Impuesto sobre el Patrimonio, o por su valor de mercado si fuese inferior.

Lo dispuesto en este prrafo se entender sin perjuicio de la aplicacin, cuando proceda, de lo previsto en materia de derechos de suscripcin en los dos prrafos anteriores.

Artculo decimoctavo. Modificacin del artculo 36 Reinversin en los supuestos de transmisin de vivienda habitual y de elementos afectos a actividades econmicas.

Se modifica el artculo 36, que queda redactado en los siguientes trminos:

Artculo 36. Reinversin en los supuestos de transmisin de vivienda habitual.

Podrn excluirse de gravamen las ganancias patrimoniales obtenidas por la transmisin de la vivienda habitual del contribuyente, siempre que el importe total obtenido por la transmisin se reinvierta en la adquisicin de una nueva vivienda habitual en las condiciones que reglamentariamente se determinen.

Cuando el importe reinvertido sea inferior al total de lo percibido en la transmisin, nicamente se excluir de tributacin la parte proporcional de la ganancia patrimonial obtenida que corresponda a la cantidad reinvertida.

Artculo decimonoveno. Modificacin del captulo II Integracin y compensacin de rentas del Ttulo II.

Se modifica el captulo II, dando una nueva redaccin a los artculos 38 y 39, y aadiendo un nuevo artculo 38 bis, que quedar redactado en los siguientes trminos:

CAPTULO II
Integracin y compensacin de rentas

Artculo 38. Integracin y compensacin de rentas

1. Para el clculo de la renta del perodo impositivo, las cuantas positivas o negativas de las rentas del contribuyente se integrarn y compensarn de acuerdo con lo previsto en esta Ley.

2. La renta del perodo impositivo se dividir en dos partes, la parte general y la parte especial.

Artculo 38 bis. Integracin y compensacin de rentas en la parte general de la renta del perodo impositivo.

La parte general de la renta del perodo impositivo estar constituida por la totalidad de la renta del contribuyente, excluidas las ganancias y prdidas patrimoniales previstas en el artculo 39 de esta Ley, y ser el resultado de sumar los siguientes saldos:

a) El saldo resultante de integrar y compensar entre s, sin limitacin alguna, en cada perodo impositivo, los rendimientos y las imputaciones de renta a que se refieren el Ttulo VII y el artculo 78 de esta Ley y el captulo II del Ttulo VIII de la Ley 43/1995, de 27 de diciembre, del Impuesto sobre Sociedades.

b) El saldo positivo resultante de integrar y compensar, exclusivamente entre s, en cada perodo impositivo, las ganancias y prdidas patrimoniales, excluidas las previstas en el artculo siguiente.

Si el resultado de la integracin y compensacin a que se refiere este prrafo arrojase saldo negativo, su importe se compensar con el saldo positivo de las rentas previstas en el prrafo a) de este artculo, obtenido en el mismo perodo impositivo, con el lmite del 10 por 100 de dicho saldo positivo.

Si tras dicha compensacin quedase saldo negativo, su importe se compensar en los cuatro aos siguientes en el mismo orden establecido en los prrafos anteriores.

La compensacin deber efectuarse en la cuanta mxima que permita cada uno de los ejercicios siguientes y sin que pueda practicarse fuera del plazo de cuatro aos mediante la acumulacin a prdidas patrimoniales de ejercicios posteriores.

Artculo 39. Integracin y compensacin de rentas en la parte especial de la renta del perodo impositivo.

1. La parte especial de la renta del perodo impositivo estar constituida por el saldo positivo que resulte de integrar y compensar exclusivamente entre s, en cada perodo impositivo, las ganancias y prdidas patrimoniales que se pongan de manifiesto con ocasin de transmisiones de elementos patrimoniales adquiridos o de mejoras realizadas en los mismos con ms de un ao de antelacin a la fecha de transmisin, o de derechos de suscripcin que correspondan a valores adquiridos, asimismo, con la misma antelacin.

2. Si el resultado de la integracin y compensacin a que se refiere el apartado anterior arrojase saldo negativo, su importe slo se podr compensar con el positivo que se ponga de manifiesto durante los cuatro aos siguientes.

La compensacin deber efectuarse en la cuanta mxima que permita cada uno de los ejercicios siguientes y sin que pueda practicarse fuera del plazo a que se refiere el prrafo anterior mediante la acumulacin a prdidas patrimoniales de ejercicios posteriores.

Artculo vigsimo. Modificacin del captulo III Mnimo personal y familiar del Ttulo II.

Se modifica el captulo III, dando nueva redaccin al artculo 40 y aadiendo dos nuevos artculos 40 bis y 40 ter, que queda redactado en los siguientes trminos:

CAPTULO III
Mnimo personal y familiar

Artculo 40. Mnimo personal y familiar.

El mnimo personal y familiar de cada contribuyente estar formado por la suma de las cuantas que resulten de acuerdo con los artculos 40 bis y 40 ter de esta Ley, y se aplicar, en primer lugar, a reducir la parte general de la renta del perodo impositivo, sin que sta pueda resultar negativa como consecuencia de tal disminucin. El remanente, si lo hubiere, se aplicar a reducir la parte especial de la renta del perodo impositivo, que tampoco podr resultar negativa.

El resultado de estas minoraciones dar lugar a la parte general y especial de la base imponible, respectivamente.

Artculo 40 bis.Mnimo personal.

Los contribuyentes podrn reducir en concepto de mnimo personal, con carcter general, la cantidad de 3.400 euros anuales.

Artculo 40 ter. Mnimo por descendientes.

1. Los contribuyentes podrn reducir en concepto de mnimo por descendientes, por cada uno de ellos soltero menor de veinticinco aos o discapacitado cualquiera que sea su edad, siempre que conviva con el contribuyente y no tenga rentas anuales, excluidas las exentas, superiores a 8.000 euros, la cantidad de:

1.400 euros anuales por el primero.

1.500 euros anuales por el segundo.

2.200 euros anuales por el tercero.

2.300 euros anuales por el cuarto y siguientes.

A estos efectos, se asimilarn a los descendientes aquellas personas vinculadas al contribuyente por razn de tutela y acogimiento, en los trminos previstos en la legislacin civil aplicable.

Entre otros casos, se considerar que conviven con el contribuyente los descendientes que, dependiendo del mismo, estn internados en centros especializados.

2. Cuando dos o ms contribuyentes tengan derecho a la aplicacin del mnimo previsto en este artculo respecto de los mismos descendientes, su importe se prorratear entre ellos por partes iguales.

No obstante, cuando los contribuyentes tengan distinto grado de parentesco con el descendiente, la aplicacin del mnimo corresponder a los de grado ms cercano, salvo que stos no tengan rentas anuales, excluidas las exentas, superiores a 8.000 euros, en cuyo caso corresponder a los del siguiente grado.

3. No proceder la aplicacin de los mnimos por descendientes a que se refiere el apartado 1 anterior, cuando las personas que generen el derecho a los mismos presenten declaracin por este impuesto o la comunicacin prevista en el artculo 81 de esta Ley.

4. La determinacin de las circunstancias familiares que deben tenerse en cuenta a efectos de lo establecido en este artculo, se realizar atendiendo a la situacin existente en la fecha de devengo del Impuesto.

5. No obstante lo dispuesto en el apartado anterior, en caso de fallecimiento de un descendiente que genere el derecho a practicar la reduccin prevista en este artculo, el mnimo por descendientes ser de 1.400 euros.

Artculo vigsimo primero. Modificacin del artculo 42 Operaciones vinculadas.

Se da nueva redaccin al apartado 2 del artculo 42 en los siguientes trminos:

2. En el caso de que la operacin vinculada con una sociedad corresponda al ejercicio de actividades econmicas o a la prestacin de trabajo personal por personas fsicas, stas debern efectuar su valoracin en los trminos previstos en el artculo 16 de la Ley 43/1995, de 27 de diciembre, del Impuesto sobre Sociedades, anteriormente citada, cuando impliquen un aumento de sus ingresos.

En este caso, tambin la entidad proceder a realizar dicha valoracin a efectos del Impuesto sobre Sociedades.

En todo caso, se entender que la contraprestacin efectivamente satisfecha coincide con el valor normal de mercado en las operaciones correspondientes al ejercicio de actividades profesionales o a la prestacin de trabajo personal por personas fsicas a sociedades en las que ms del 50 por 100 de sus ingresos procedan del ejercicio de actividades profesionales, siempre que la entidad cuente con medios personales y materiales para el desarrollo de sus actividades.

Artculo vigsimo segundo. Modificacin del artculo 43 Rentas en especie.

Se modifican los prrafos a), d) y f) del apartado 2 del artculo 43, que quedarn redactados en los trminos siguientes:

a) La entrega a los trabajadores en activo, de forma gratuita o por precio inferior al normal de mercado, de acciones o participaciones de la propia empresa o de otras empresas del grupo de sociedades, en la parte que no exceda, para el conjunto de las entregadas a cada trabajador, de 12.000 euros anuales, en las condiciones que reglamentariamente se establezcan.

(...)

d) La utilizacin de los bienes destinados a los servicios sociales y culturales del personal empleado. Tendrn esta consideracin, entre otros, los espacios y locales, debidamente homologados por la Administracin pblica competente, destinados por las empresas o empleadores a prestar el servicio de primer ciclo de educacin infantil a los hijos de sus trabajadores, as como la contratacin de este servicio con terceros debidamente autorizados.

(...)

f) Las primas o cuotas satisfechas a entidades aseguradoras para la cobertura de enfermedad, cuando se cumplan los siguientes requisitos y lmites:

a’) Que la cobertura de enfermedad alcance al propio trabajador, pudiendo tambin alcanzar a su cnyuge y descendientes.

b’) Que las primas o cuotas satisfechas no excedan de 500 euros anuales por cada una de las personas sealadas en el apartado anterior. El exceso sobre dicha cuanta constituir retribucin en especie.

Artculo vigsimo tercero. Adicin de un nuevo artculo 44 bis Planes generales de entrega de opciones de compra sobre acciones o participaciones.

Se aade un nuevo artculo 44 bis, que queda redactado en los siguientes trminos:

Artculo 44 bis.Planes generales de entrega de opciones de compra sobre acciones o participaciones.

El lmite mximo de reduccin previsto en el tercer prrafo del artculo 17.2.a) de esta Ley se duplicar para los rendimientos del trabajo en especie, derivados del ejercicio de opciones de compra sobre acciones o participaciones por los trabajadores, que cumplan los siguientes requisitos:

1.o Las acciones o participaciones adquiridas debern mantenerse, al menos, durante tres aos, a contar desde el ejercicio de la opcin de compra.

2.o La oferta de opciones de compra deber realizarse en las mismas condiciones a todos los trabajadores de la empresa, grupo o subgrupos de empresa.

Artculo vigsimo cuarto. Modificacin del artculo 45 Regmenes de determinacin de la base imponible.

Se modifica el apartado 2 del artculo 45, que quedar redactado en los siguientes trminos:

2. La determinacin de los rendimientos de actividades econmicas se llevar a cabo a travs de los siguientes regmenes:

a) Estimacin directa, que se aplicar como rgimen general, y que admitir dos modalidades:

La normal.

La simplificada. Esta modalidad se aplicar para determinadas actividades econmicas cuyo importe neto de cifra de negocios, para el conjunto de actividades desarrolladas por el contribuyente, no supere los 600.000 euros en el ao inmediato anterior, salvo que renuncie a su aplicacin, en los trminos que reglamentariamente se establezcan.

En los supuestos de renuncia o exclusin de la modalidad simplificada del rgimen de estimacin directa, el contribuyente determinar el rendimiento neto de todas sus actividades econmicas por la modalidad normal de este rgimen durante los tres aos siguientes, en las condiciones que reglamentariamente se establezcan.

b) Estimacin objetiva de rendimientos para determinadas actividades econmicas, que se regular reglamentariamente con arreglo a las siguientes normas:

1.a Los contribuyentes que renan las circunstancias previstas en las normas reguladoras de este rgimen, determinarn sus rendimientos conforme al mismo, salvo que renuncien a su aplicacin, en los trminos que reglamentariamente se establezcan.

2.a El rgimen de estimacin objetiva se aplicar conjuntamente con los regmenes especiales establecidos en el Impuesto sobre el Valor Aadido o en el Impuesto General Indirecto Canario, cuando as se determine reglamentariamente.

3.a Este rgimen no podr aplicarse por los contribuyentes cuando concurra cualquiera de las siguientes circunstancias, en las condiciones que se establezcan reglamentariamente:

a’) Que determinen el rendimiento neto de alguna actividad econmica por el rgimen de estimacin directa.

b’) Que el volumen de rendimientos ntegros en el ao inmediato anterior supere cualquiera de los siguientes importes:

Para el conjunto de sus actividades econmicas, 450.000 euros anuales.

Para el conjunto de sus actividades agrcolas y ganaderas, 300.000 euros anuales.

A estos efectos, slo se computarn las operaciones que deban anotarse en el Libro registro de ventas o ingresos previsto en el artculo 65.7 del Reglamento de este Impuesto, aprobado por el Real Decreto 214/1999, de 5 de febrero, o en el Libro registro de ingresos previsto en el artculo 40.1 del Reglamento del Impuesto sobre el Valor Aadido, aprobado por Real Decreto 1624/1992, de 29 de diciembre, y las operaciones por las que estn obligados a emitir y conservar facturas, de acuerdo con lo dispuesto en el apartado 3 del artculo 2 del Real Decreto 2402/1985, de 18 de diciembre, por el que se regula el deber de expedir y entregar factura que incumbe a empresarios y profesionales.

Cuando en el ao inmediato anterior se hubiese iniciado una actividad, el volumen de ingresos se elevar al ao.

c’) Que el volumen de las compras en bienes y servicios, excluidas las adquisiciones de inmovilizado, en el ejercicio anterior supere la cantidad de 300.000 euros anuales. En el supuesto de obras o servicios subcontratados, el importe de los mismos se tendr en cuenta para el clculo de este lmite.

Cuando en el ao inmediato anterior se hubiese iniciado una actividad, el volumen de compras se elevar al ao.

d’) Que las actividades econmicas sean desarrolladas, total o parcialmente, fuera del mbito de aplicacin del Impuesto al que se refiere el artculo 4 de esta Ley.

4.a El mbito de aplicacin del rgimen de estimacin objetiva se fijar, entre otros extremos, bien por la naturaleza de las actividades y cultivos, bien por mdulos objetivos como el volumen de operaciones, el nmero de trabajadores, el importe de las compras, la superficie de las explotaciones o los activos fijos utilizados, con los lmites que, para el conjunto de actividades desarrolladas por el contribuyente, se determinen reglamentariamente.

5.a En los supuestos de renuncia de la estimacin objetiva, el contribuyente determinar el rendimiento neto de todas sus actividades econmicas por el rgimen de estimacin directa durante los tres aos siguientes, en las condiciones que reglamentariamente se establezcan.

Artculo vigsimo quinto. Modificacin del captulo VI Base liquidable del Ttulo II.

Se modifica el captulo VI, con una nueva redaccin a los artculos 46, 47 y 48, y adicin de nueve nuevos artculos, 46 bis, 46 ter, 46 quter, 47 bis, 47 ter, 47 quter, 47 quinquies, 48 bis y 48 ter, que queda redactado en los siguientes trminos:

CAPTULO VI
Base liquidable

Artculo 46. Base liquidable general y especial.

1. La base liquidable general estar constituida por el resultado de practicar en la parte general de la base imponible, exclusivamente y por este orden, las reducciones a que se refieren los artculos 46 bis, 46 ter, 46 quter, 47, 47 bis, 47 ter, 47 quinquies, 48, 48 bis y 48 ter de esta Ley, sin que pueda resultar negativa como consecuencia de dichas disminuciones.

La base liquidable especial ser el resultado de disminuir la parte especial de la base imponible en el remanente, si lo hubiere, de las reducciones previstas en el prrafo anterior, sin que pueda resultar negativa como consecuencia de tal disminucin.

2. Si la base liquidable general resultase negativa, su importe podr ser compensado con los de las bases liquidables generales positivas que se obtengan en los cuatro aos siguientes.

La compensacin deber efectuarse en la cuanta mxima que permita cada uno de los ejercicios siguientes y sin que pueda practicarse fuera del plazo a que se refiere el prrafo anterior mediante la acumulacin a bases liquidables generales negativas de aos posteriores.

Artculo 46 bis.Reduccin por rendimientos del trabajo.

1. Cuando se obtengan rendimientos netos del trabajo, la base imponible se reducir en los siguientes importes:

a) Contribuyentes con rendimientos netos del trabajo iguales o inferiores a 8.200 euros: 3.500 euros anuales.

b) Contribuyentes con rendimientos netos del trabajo comprendidos entre 8.200,01 y 13.000 euros: 3.500 euros menos el resultado de multiplicar por 0,2291 la diferencia entre el rendimiento del trabajo y 8.200 euros anuales.

c) Contribuyentes con rendimientos netos del trabajo superiores a 13.000 euros o con rentas, excluidas las exentas, distintas de las del trabajo superiores a 6.500 euros: 2.400 euros anuales.

2. Esta reduccin, incrementada en su caso de acuerdo con lo previsto en los artculos 46 ter y 46 quter siguientes, tendr como lmite mximo el importe de los rendimientos netos del trabajo.

Artculo 46 ter.Reduccin por prolongacin de la actividad laboral.

Los trabajadores activos mayores de sesenta y cinco aos que continen o prolonguen la actividad laboral, incrementarn en un 100 por 100 el importe de la reduccin prevista en el artculo anterior.

Artculo 46 quter.Reduccin por movilidad geogrfica.

Los contribuyentes desempleados inscritos en la oficina de empleo que acepten un puesto de trabajo que exija el traslado de su residencia habitual a un nuevo municipio, en las condiciones que reglamentariamente se determinen, incrementarn en un 100 por 100 el importe de la reduccin prevista en el artculo 46 bis de esta Ley.

Esta reduccin se aplicar en el periodo impositivo en el que se produzca el cambio de residencia y en el siguiente.

Artculo 47. Reduccin por cuidado de hijos.

En concepto de cuidado de hijos la base imponible se reducir en 1.200 euros anuales, por cada descendiente menor de tres aos, que genere derecho a la aplicacin del mnimo por descendientes.

En los supuestos de adopcin o acogimiento, tanto preadoptivo como permanente, esta reduccin se podr practicar, con independencia de la edad del menor, en el perodo impositivo en que se inscriba en el Registro Civil y en los dos siguientes. Cuando la inscripcin no sea necesaria, la reduccin se podr practicar en el perodo impositivo en que se produzca la resolucin judicial o administrativa correspondiente y en los dos siguientes.

Artculo 47 bis. Reduccin por edad.

1. Cuando el contribuyente tenga una edad superior a sesenta y cinco aos, la base imponible se reducir en 800 euros anuales.

2. Por cada ascendiente mayor de sesenta y cinco aos o discapacitado cualquiera que sea su edad que conviva con el contribuyente y no tenga rentas anuales, excluidas las exentas, superiores a 8.000 euros, la base imponible se reducir en 800 euros anuales.

Artculo 47 ter.Reduccin por asistencia.

1. En concepto de asistencia la base imponible se reducir en 1.000 euros anuales, cuando el contribuyente tenga una edad superior a setenta y cinco aos.

2. Por el mismo concepto y por cada ascendiente mayor de setenta y cinco aos que cumpla los requisitos previstos en el apartado 2 del artculo anterior, la base imponible se reducir en 1.000 euros anuales.

Artculo 47 quter.Normas comunes para la aplicacin de las reducciones por cuidado de hijos, edad y asistencia.

Para la determinacin de las reducciones previstas en los artculos 47, 47 bis y 47 ter, se tendrn en cuenta las siguientes normas:

1.a Cuando dos o ms contribuyentes tengan derecho a la aplicacin de las reducciones respecto de los mismos ascendientes o descendientes, su importe se prorratear entre ellos por partes iguales.

No obstante, cuando los contribuyentes tengan distinto grado de parentesco con el ascendiente o descendiente, la aplicacin de la reduccin corresponder a los de grado ms cercano, salvo que stos no tengan rentas anuales, excluidas las exentas, superiores a 8.000 euros, en cuyo caso corresponder a los del siguiente grado.

2.a No proceder la aplicacin de estas reducciones cuando los ascendientes presenten declaracin por este Impuesto o la solicitud de devolucin prevista en el artculo 81 de esta Ley.

3.a La determinacin de las circunstancias personales y familiares que deban tenerse en cuenta a efectos de lo establecido en los artculos 47, 47 bis y 47 ter de esta Ley, se realizar atendiendo a la situacin existente en la fecha de devengo del Impuesto.

4.a Para la aplicacin de las reducciones por edad y por asistencia correspondientes a los ascendientes ser necesario que stos convivan con el contribuyente, al menos, la mitad del perodo impositivo.

Se considerar que conviven con el contribuyente los ascendientes discapacitados que, dependiendo del mismo, sean internados en centros especializados.

Artculo 47 quinquies. Reducciones por discapacidad.

Adicionalmente a las reducciones anteriores se minorar la base imponible en los siguientes supuestos:

1. Reduccin por discapacidad del contribuyente.

Los contribuyentes discapacitados reducirn la base imponible en 2.000 euros anuales. Dicha reduccin ser de 5.000 euros anuales, si el grado de minusvala es igual o superior al 65 por 100.

2. Reduccin por discapacidad de ascendientes o descendientes.

Por cada uno de los descendientes que genere derecho a la aplicacin del mnimo por descendientes a que se refiere el artculo 40 ter, o de los ascendientes que genere derecho a la reduccin por edad a que se refiere el apartado 2 del artculo 47 bis, ambos de esta Ley, que sean discapacitados, cualquiera que sea su edad, la base imponible se reducir en 2.000 euros anuales. Dicha reduccin ser de 5.000 euros anuales, si el grado de minusvala es igual o superior al 65 por 100.

3. Reduccin por discapacidad de trabajadores activos.

Los contribuyentes discapacitados que obtengan rendimientos del trabajo como trabajadores activos reducirn la base imponible en 2.800 euros anuales.

Dicha reduccin ser de 6.200 euros anuales para los trabajadores activos discapacitados que acrediten necesitar ayuda de terceras personas o movilidad reducida, o un grado de minusvala igual o superior al 65 por 100.

El importe mximo de las reducciones a practicar en la base imponible por este concepto y por la reduccin por rendimientos del trabajo prevista en el artculo 46 bis de esta Ley, incrementada en su caso de acuerdo con lo sealado en los artculos 46 ter y 46 quter, no podr superar la cuanta de los rendimientos netos del trabajo.

4. Reduccin por gastos de asistencia de los discapacitados.

En concepto de gastos de asistencia, los contribuyentes discapacitados que acrediten necesitar ayuda de terceras personas o movilidad reducida, o un grado de minusvala igual o superior al 65 por 100, reducirn la base imponible en 2.000 euros anuales.

Por cada ascendiente o descendiente que genere el derecho a la reduccin prevista en el apartado 2 anterior, y que acredite necesitar ayuda de terceras personas o movilidad reducida, o un grado de minusvala igual o superior al 65 por 100, la base imponible se reducir en 2.000 euros anuales.

5. Para la aplicacin de las reducciones previstas en los apartados 1, 2 y 4 de este artculo se tendrn en cuenta los requisitos previstos en el artculo 47 quter de esta Ley.

6. A los efectos de este Impuesto, tendrn la consideracin de discapacitados los contribuyentes que acrediten, en las condiciones que reglamentariamente se establezcan, un grado de minusvala igual o superior al 33 por 100.

En particular, se considerar acreditado un grado de minusvala igual o superior al 33 por 100 en el caso de los pensionistas de la Seguridad Social que tengan reconocida una pensin de incapacidad permanente total, absoluta o gran invalidez y en el caso de los pensionistas de clases pasivas que tengan reconocida una pensin de jubilacin o retiro por incapacidad permanente para el servicio o inutilidad. Igualmente, se considerar acreditado un grado de minusvala igual o superior al 65 por 100, cuando se trate de minusvlidos cuya incapacidad sea declarada judicialmente, aunque no alcance dicho grado.

Artculo 48. Reducciones por aportaciones y contribuciones a sistemas de previsin social.

Podrn reducirse en la base imponible las siguientes aportaciones y contribuciones a sistemas de previsin social:

1. Las aportaciones realizadas por los partcipes a planes de pensiones, incluyendo las contribuciones del promotor que le hubiesen sido imputadas en concepto de rendimiento del trabajo.

2. Las aportaciones y contribuciones a mutualidades de previsin social que cumplan los siguientes requisitos:

a) Requisitos subjetivos:

1.o Las cantidades abonadas en virtud de contratos de seguro concertados con mutualidades de previsin social por profesionales no integrados en alguno de los regmenes de la Seguridad Social, en la parte que tenga por objeto la cobertura de las contingencias previstas en el artculo 8.6 de la Ley 8/1987, de 8 de junio, de Regulacin de los Planes y Fondos de Pensiones, siempre que no hayan tenido la consideracin de gasto deducible para los rendimientos netos de actividades econmicas, en los trminos que prev el segundo prrafo de la regla 1.a del artculo 28 de la presente Ley.

2.o Las cantidades abonadas en virtud de contratos de seguro concertados con mutualidades de previsin social por profesionales o empresarios individuales integrados en cualquiera de los regmenes de la Seguridad Social, en la parte que tenga por objeto la cobertura de las contingencias previstas en el artculo 8.6 de la Ley 8/1987, de 8 de junio, de Regulacin de los Planes y Fondos de Pensiones.

3.o Las cantidades abonadas en virtud de contratos de seguro concertados con mutualidades de previsin social por trabajadores por cuenta ajena o socios trabajadores, incluidas las contribuciones del promotor que les hubiesen sido imputadas en concepto de rendimientos del trabajo, cuando se efecten de acuerdo con lo previsto en la disposicin adicional primera de la Ley 8/1987, de 8 de junio, de Regulacin de los Planes y Fondos de Pensiones, con inclusin del desempleo para los citados socios trabajadores.

b) Los derechos consolidados de los mutualistas slo podrn hacerse efectivos en los supuestos previstos, para los planes de pensiones, por el artculo 8.8 de la Ley 8/1987, de 8 de junio, de Regulacin de los Planes y Fondos de Pensiones.

Si se dispusiera, total o parcialmente, de tales derechos consolidados en supuestos distintos, el contribuyente deber reponer las reducciones en la base imponible indebidamente practicadas, mediante las oportunas declaraciones-liquidaciones complementarias, con inclusin de los intereses de demora. A su vez, las cantidades percibidas por la disposicin anticipada de los derechos consolidados tributarn como rendimientos del capital mobiliario, salvo que provengan de los contratos de seguro a que se refiere el apartado 3.o del prrafo a) de este apartado 2, en cuyo caso, tributarn como rendimientos del trabajo.

3. Las primas satisfechas a los planes de previsin asegurados. Los planes de previsin asegurados se definen como contratos de seguro que deben cumplir los siguientes requisitos:

a) El contribuyente deber ser el tomador, asegurado y beneficiario. No obstante, en el caso de fallecimiento, podr generar derecho a prestaciones en los trminos previstos en la Ley 8/1987, de 8 de junio, de Regulacin de los Planes y Fondos de Pensiones.

b) Las contingencias cubiertas debern ser, nicamente, las previstas en el artculo 8.6 de la Ley 8/1987, de 8 de junio, de Regulacin de los Planes y Fondos de Pensiones, y debern tener como cobertura principal la de jubilacin. Slo se permitir la disposicin anticipada, total o parcial, en estos contratos en los supuestos previstos en el artculo 8.8 de la citada Ley. En dichos contratos no ser de aplicacin lo dispuesto en los artculos 97 y 99 de la Ley 50/1980, de 8 de octubre, de Contrato de Seguro.

c) Este tipo de seguros tendr obligatoriamente que ofrecer una garanta de inters y utilizar tcnicas actuariales.

d) En el condicionado de la pliza se har constar de forma expresa y destacada que se trata de un plan de previsin asegurado. La denominacin Plan de Previsin Asegurado y sus siglas quedan reservadas a los contratos de seguro que cumplan los requisitos previstos en esta Ley.

e) Reglamentariamente se establecern los requisitos y condiciones para la movilizacin de la provisin matemtica a otro plan de previsin asegurado.

En los aspectos no especficamente regulados en los prrafos anteriores y sus normas de desarrollo, el rgimen financiero y fiscal de las aportaciones, contingencias y prestaciones de estos contratos se regir por la normativa reguladora de los planes de pensiones, salvo los aspectos financiero-actuariales de las provisiones tcnicas correspondientes. En particular, los derechos en un plan de previsin asegurado no podrn ser objeto de embargo, traba judicial o administrativa hasta el momento en que se cause el derecho a la prestacin o en que se hagan efectivos en los supuestos de enfermedad grave o desempleo de larga duracin.

4. El conjunto de las aportaciones anuales mximas que pueden dar derecho a reducir la base imponible realizadas a los sistemas de previsin social previstos en los apartados 1, 2 y 3 anteriores, incluyendo, en su caso, las que hubiesen sido imputadas por los promotores, no podrn exceder de las cantidades previstas en el artculo 5.3 de la Ley 8/1987, de 8 de junio, de Regulacin de los Planes y Fondos de Pensiones.

Las prestaciones percibidas tributarn en su integridad sin que en ningn caso puedan minorarse en las cuantas correspondientes a los excesos de las aportaciones y contribuciones.

5. Los lmites de estas reducciones sern:

a) 8.000 euros anuales para la suma de las aportaciones a planes de pensiones, mutualidades de previsin social y los planes de previsin asegurados previstos en el apartado 3 anterior, realizadas por los partcipes, mutualistas o asegurados.

No obstante, en el caso de partcipes, mutualistas o asegurados mayores de cincuenta y dos aos, el lmite anterior se incrementar en 1.250 euros adicionales por cada ao de edad del partcipe, mutualista o asegurado que exceda de cincuenta y dos, y con el lmite mximo de 24.250 euros para partcipes, mutualistas o asegurados de sesenta y cinco aos o ms.

A estos efectos, no se computarn las contribuciones empresariales a que se refiere el prrafo b) siguiente.

b) Las cantidades previstas en el prrafo a) anterior, para las contribuciones empresariales realizadas por los promotores de planes de pensiones de empleo o mutualidades de previsin social que acten como instrumento de previsin social empresarial a favor de los partcipes o mutualistas e imputadas a los mismos.

Las aportaciones propias que el empresario individual realice a mutualidades de previsin social o a planes de pensiones de empleo de los que, a su vez, sea promotor y partcipe o mutualista se entendern incluidas dentro de este mismo lmite.

6. Los partcipes, mutualistas o asegurados que hubieran efectuado aportaciones a los sistemas de previsin social a que se refiere este artculo, podrn reducir en los cinco ejercicios siguientes las cantidades aportadas incluyendo, en su caso, las aportaciones del promotor que les hubiesen sido imputadas, que no hubieran podido ser objeto de reduccin en la base imponible por insuficiencia de la misma. Esta regla no resultar de aplicacin a las aportaciones y contribuciones que excedan de los lmites mximos previstos en los apartados 4 y 5 anteriores.

7. Con independencia de las reducciones realizadas de acuerdo con los lmites anteriores, los contribuyentes cuyo cnyuge no obtenga rentas a integrar en la base imponible, o las obtenga en cuanta inferior a 8.000 euros anuales, podrn reducir en la base imponible las aportaciones realizadas a planes de pensiones, a mutualidades de previsin social y a planes de previsin asegurados de los que sea partcipe, mutualista o titular dicho cnyuge, con el lmite mximo de 2.000 euros anuales.

Estas aportaciones no estarn sujetas al Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones.

Artculo 48 bis.Reducciones por aportaciones y contribuciones a planes de pensiones, mutualidades de previsin social y planes de previsin asegurados constituidos a favor de personas con minusvala.

1. Las aportaciones realizadas a planes de pensiones a favor de personas con un grado de minusvala igual o superior al 65 por 100, de acuerdo con lo previsto en la disposicin adicional decimosptima de esta Ley, podrn ser objeto de reduccin en la base imponible con los siguientes lmites mximos:

a) Las aportaciones anuales realizadas a planes de pensiones a favor de personas con minusvala con las que exista relacin de parentesco o tutora, con el lmite de 8.000 euros anuales.

Ello sin perjuicio de las aportaciones que puedan realizar a sus propios planes de pensiones, de acuerdo con los lmites establecidos en el artculo 48 de esta Ley.

b) Las aportaciones anuales realizadas por las personas minusvlidas partcipes, con el lmite de 24.250 euros anuales.

El conjunto de las reducciones practicadas por todas las personas que realicen aportaciones a favor de un mismo minusvlido, incluidas las del propio minusvlido, no podr exceder de 24.250 euros anuales. A estos efectos, cuando concurran varias aportaciones a favor del minusvlido, habrn de ser objeto de reduccin, en primer lugar, las aportaciones realizadas por el propio minusvlido, y slo si las mismas no alcanzaran el lmite de 24.250 euros sealado, podrn ser objeto de reduccin las aportaciones realizadas por otras personas a su favor en la base imponible de stas, de forma proporcional sin que, en ningn caso, el conjunto de las reducciones practicadas por todas las personas que realizan aportaciones a favor de un mismo minusvlido pueda exceder de 24.250 euros.

2. El rgimen regulado en este artculo tambin ser de aplicacin a las aportaciones a mutualidades de previsin social y prestaciones de las mismas, a favor de minusvlidos que cumplan los requisitos previstos en la disposicin adicional decimosptima de esta Ley, y a las primas satisfechas a los planes de previsin asegurados y las prestaciones de los mismos que cumplan los requisitos previstos en el artculo 48 y en la disposicin adicional decimosptima de esta Ley. En tal caso, los lmites establecidos en el apartado 1 anterior sern conjuntos para las aportaciones a planes de pensiones, mutualidades de previsin social y planes de previsin asegurados.

La disposicin de derechos consolidados de estas mutualidades de previsin social en supuestos distintos de los previstos en la citada disposicin adicional decimosptima tendr las consecuencias previstas en el artculo 48.2.b), segundo prrafo, de esta Ley.

3. Las aportaciones a los planes de pensiones, mutualidades de previsin social y a los planes de previsin asegurados constituidos a favor de personas con minusvala, realizadas por las personas a las que se refiere el apartado 1 de la disposicin adicional decimosptima de esta Ley, no estarn sujetas al Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones.

Artculo 48 ter.Reducciones por pensiones compensatorias.

Las pensiones compensatorias a favor del cnyuge y las anualidades por alimentos, con excepcin de las fijadas en favor de los hijos del contribuyente, satisfechas ambas por decisin judicial, podrn ser objeto de reduccin en la base imponible.

Artculo vigsimo sexto. Modificacin del artculo 50 Escala general del Impuesto.

Se modifica el artculo 50, que queda redactado en los siguientes trminos:

Artculo 50. EscalageneraldelImpuesto.

1. La base liquidable general ser gravada a los tipos que se indican en la siguiente escala:

Base liquidable

Hasta euros

Cuota ntegra

Euros

Resto base liquidable

Hasta euros

Tipo aplicable

Porcentaje

0

0

4.000

9,06

4.000

362,40

9.800

15,84

13.800

1.914,72

12.000

18,68

25.800

4.156,32

19.200

24,71

45.000

8.900,64

En adelante

29,16

2. Se entender por tipo medio de gravamen estatal el derivado de multiplicar por 100 el cociente resultante de dividir la cuota obtenida por la aplicacin de la escala prevista en el apartado anterior por la base liquidable general. El tipo medio de gravamen estatal se expresar con dos decimales.

Artculo vigsimo sptimo. Modificacin del artculo 53 Tipos de gravamen especiales.

Se modifica el artculo 53, que quedar redactado en los siguientes trminos:

Artculo 53. Tipos de gravamen especiales.

1. La base liquidable especial se gravar al tipo del 9,06 por 100.

2. La base liquidable especial de los contribuyentes a que se refiere el artculo 9, apartados 2 y 3, de esta Ley, se gravar al tipo del 15 por 100.

Artculo vigsimo octavo. Modificacin del artculo 55 Deducciones.

El prrafo b) del nmero 1.o del apartado 4 del artculo 55 de la Ley 40/1998 quedar redactado en los siguientes trminos:

b) Tambin aplicarn la presente deduccin los contribuyentes que mantengan su residencia habitual en Ceuta o Melilla durante un plazo no inferior a tres aos, en los perodos impositivos iniciados con posterioridad al final de ese plazo, por las rentas obtenidas fuera de dichas ciudades cuando, al menos, una tercera parte del patrimonio neto del contribuyente, determinado conforme a la normativa reguladora del Impuesto sobre el Patrimonio, est situado en dichas ciudades.

La cuanta mxima de las rentas, obtenidas fuera de dichas ciudades, que puede acogerse a esta deduccin ser el importe neto de los rendimientos y ganancias y prdidas patrimoniales obtenidos en dichas ciudades.

Artculo vigsimo noveno. Modificacin del artculo 59 Residencia habitual en el territorio de una Comunidad Autnoma.

Se modifica el nmero 2.o del apartado 1 del artculo 59, que queda redactado en los siguientes trminos:

2.o Cuando no fuese posible determinar la permanencia a que se refiere el apartado 1.o anterior, se considerarn residentes en el territorio de la Comunidad Autnoma donde tengan su principal centro de intereses. Se considerar como tal el territorio donde obtengan la mayor parte de la base imponible del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas, determinada por los siguientes componentes de renta:

a) Rendimientos del trabajo, que se entendern obtenidos donde radique el centro de trabajo respectivo, si existe.

b) Rendimientos del capital inmobiliario y ganancias patrimoniales derivados de bienes inmuebles, que se entendern obtenidos en el lugar en que radiquen stos.

c) Rendimientos derivados de actividades econmicas, ya sean empresariales o profesionales, que se entendern obtenidos donde radique el centro de gestin de cada una de ellas.

Artculo trigsimo. Modificacin del artculo 61 Escala autonmica o complementaria del Impuesto.

Se modifica el artculo 61, que quedar redactado en los siguientes trminos:

Artculo 61. Escala autonmica o complementaria del Impuesto.

1. La base liquidable general ser gravada a los tipos de la escala autonmica del Impuesto que, conforme a lo previsto en la Ley 21/2001, de 27 de diciembre, por la que se regulan las medidas fiscales y administrativas del nuevo sistema de financiacin de las Comunidades Autnomas de rgimen comn y Ciudades con Estatuto de Autonoma, hayan sido aprobadas por la Comunidad Autnoma.

Si la Comunidad Autnoma no hubiese aprobado la escala a que se refiere el prrafo anterior ser aplicable la siguiente escala complementaria:

Base liquidable

Hasta euros

Cuota ntegra

Euros

Resto base liquidable

Hasta euros

Tipo aplicable

Porcentaje

0

0

4.000

5,94

4.000

237,60

9.800

8,16

13.800

1.037,28

12.000

9,32

25.800

2.155,68

19.200

12,29

45.000

4.515,36

En adelante

15,84

2. Se entender por tipo medio de gravamen autonmico o complementario, el derivado de multiplicar por 100 el cociente resultante de dividir la cuota obtenida por la aplicacin de la escala prevista en el apartado anterior por la base liquidable general.

El tipo medio de gravamen autonmico se expresar con dos decimales.

Artculo trigsimo primero. Modificacin del artculo 65 Cuota diferencial.

Se modifica el artculo 65, que quedar redactado en los siguientes trminos:

Artculo 65. Cuota diferencial.

La cuota diferencial ser el resultado de minorar la cuota lquida total del impuesto, que ser la suma de las cuotas lquidas, estatal y autonmica, en los siguientes importes:

a) Las deducciones por doble imposicin de dividendos y por doble imposicin internacional previstas en los artculos 66 y 67 de esta Ley.

b) Las retenciones, los ingresos a cuenta y los pagos fraccionados previstos en esta Ley y en sus normas reglamentarias de desarrollo.

c) Las deducciones a que se refieren el artculo 75.8 y el artculo 76.4 de esta Ley.

d) Cuando el contribuyente adquiera su condicin por cambio de residencia, las retenciones e ingresos a cuenta a que se refiere el apartado 8 del artculo 82 de esta Ley, as como las cuotas satisfechas del Impuesto sobre la Renta de no Residentes y devengadas durante el perodo impositivo en que se produzca el cambio de residencia.

Artculo trigsimo segundo. Modificacin del artculo 66 Deduccin por doble imposicin de dividendos.

Se modifica el apartado 1 del artculo 66, que queda redactado en los siguientes trminos:

1. Se deducirn los importes que resulten de aplicar los porcentajes que a continuacin se indican, cuando se trate de los rendimientos a que se refiere el apartado 1 del artculo 23 de esta Ley:

40 por 100, con carcter general.

25 por 100 cuando, de acuerdo con el citado precepto, hubiera procedido multiplicar el rendimiento por el porcentaje del 125 por 100.

0 por 100 cuando, de acuerdo con el citado precepto, hubiera procedido multiplicar el rendimiento por el porcentaje del 100 por 100.

Para la deduccin por doble imposicin correspondiente a los retornos de las cooperativas protegidas y especialmente protegidas, reguladas por la Ley 20/1990, de 19 de diciembre, sobre Rgimen Fiscal de las Cooperativas, se atender a lo dispuesto en el artculo 32 de dicha Ley.

Artculo trigsimo tercero. Modificacin del artculo 67 Deduccin por doble imposicin internacional.

Se modifica el artculo 67, que queda redactado en los siguientes trminos:

Artculo 67. Deduccin por doble imposicin internacional.

1. Cuando entre las rentas del contribuyente figuren rendimientos o ganancias patrimoniales obtenidos y gravados en el extranjero, se deducir la menor de las cantidades siguientes:

a) El importe efectivo de lo satisfecho en el extranjero por razn de un impuesto de naturaleza idntica o anloga a este impuesto o al Impuesto sobre la Renta de no Residentes sobre dichos rendimientos o ganancias patrimoniales.

b) El resultado de aplicar el tipo medio efectivo de gravamen a la parte de base liquidable gravada en el extranjero.

2. A estos efectos, el tipo medio efectivo de gravamen ser el resultado de multiplicar por 100 el cociente obtenido de dividir la cuota lquida total por la base liquidable. A tal fin, se deber diferenciar el tipo de gravamen que corresponda a las rentas que deban integrarse en la parte general o especial de la base imponible, segn proceda. El tipo de gravamen se expresar con dos decimales.

3. Cuando se obtengan rentas en el extranjero a travs de un establecimiento permanente se practicar la deduccin por doble imposicin internacional prevista en este artculo, y en ningn caso resultar de aplicacin el procedimiento de eliminacin de la doble imposicin previsto en el artculo 20 ter de la Ley 43/1995, de 27 de diciembre, del Impuesto sobre Sociedades.

Artculo trigsimo cuarto. Adicin de un nuevo artculo 67 bis Deduccin por maternidad.

Se aade un nuevo artculo 67 bis con la siguiente redaccin:

Artculo 67 bis.Deduccin por maternidad.

1. Las mujeres con hijos menores de tres aos con derecho a la aplicacin del mnimo por descendientes previsto en el artculo 40 ter de esta Ley, que realicen una actividad por cuenta propia o ajena por la cual estn dadas de alta en el rgimen correspondiente de la Seguridad Social o Mutualidad, podrn minorar la cuota diferencial de este Impuesto hasta en 1.200 euros anuales por cada hijo menor de tres aos.

En los supuestos de adopcin o acogimiento, tanto preadoptivo como permanente, la deduccin se podr practicar, con independencia de la edad del menor, durante los tres aos siguientes a la fecha de la inscripcin en el Registro Civil.

Cuando la inscripcin no sea necesaria, la deduccin se podr practicar durante los tres aos posteriores a la fecha de la resolucin judicial o administrativa que la declare.

En caso de fallecimiento de la madre, o cuando la guarda y custodia se atribuya de forma exclusiva al padre o, en su caso, a un tutor, siempre que cumpla los requisitos previstos en este artculo, ste tendr derecho a la prctica de la deduccin pendiente.

2. La deduccin se calcular de forma proporcional al nmero de meses en que se cumplan de forma simultnea los requisitos previstos en el apartado 1 anterior, y tendr como lmite para cada hijo las cotizaciones y cuotas totales a la Seguridad Social y Mutualidades devengadas en cada perodo impositivo con posterioridad al nacimiento o adopcin.

A efectos del clculo de este lmite se computarn las cotizaciones y cuotas por sus importes ntegros, sin tomar en consideracin las bonificaciones que pudieran corresponder.

3. Se podr solicitar a la Agencia Estatal de Administracin Tributaria el abono de la deduccin de forma anticipada. En estos supuestos, no se minorar la cuota diferencial del impuesto.

4. Reglamentariamente se regularn el procedimiento y las condiciones para tener derecho a la prctica de esta deduccin, as como los supuestos en que se pueda solicitar de forma anticipada el abono de la misma.

Artculo trigsimo quinto. Modificacin del artculo 68 Tributacin conjunta.

Se modifica el apartado 3 del artculo 68, que queda redactado en los siguientes trminos:

3. La determinacin de los miembros de la unidad familiar se realizar atendiendo a la situacin existente a 31 de diciembre de cada ao.

Artculo trigsimo sexto. Modificacin del artculo 70 Normas aplicables en la tributacin conjunta.

Se modifica el apartado 2 del artculo 70 que queda redactado en los siguientes trminos:

2. Los importes y lmites cuantitativos establecidos a efectos de la tributacin individual, se aplicarn en idntica cuanta en la tributacin conjunta, sin que proceda su elevacin o multiplicacin en funcin del nmero de miembros de la unidad familiar.

No obstante:

1.o Los lmites mximos de reduccin en la base imponible previstos en el apartado 5 del artculo 48 de esta Ley sern aplicados individualmente por cada partcipe o mutualista integrado en la unidad familiar.

2.o En la primera de las modalidades de unidad familiar del artculo 68 de esta Ley, el mnimo personal previsto en el artculo 40 bis de esta Ley ser de 3.400 euros por cada uno de los cnyuges.

Para la aplicacin de las reducciones por edad y asistencia, as como las reducciones por discapacidad establecidas en los apartados 1 y 4 del artculo 47 quinquies de esta Ley, se tendrn en cuenta las circunstancias personales de cada uno de los cnyuges integrados en la unidad familiar.

3.o En la segunda de las modalidades de unidad familiar del artculo 68 de esta Ley, el mnimo personal previsto en el artculo 40 bis de esta Ley ser de 5.550 euros. Cuando el contribuyente conviva con el padre o la madre de alguno de los hijos que forman parte de su unidad familiar, el mnimo personal ser el previsto en el artculo 40 bis de esta Ley.

4.o En ningn caso proceder la aplicacin del mnimo personal por los hijos, sin perjuicio de la cuanta que proceda por el mnimo por descendientes y por las reducciones por cuidado de hijos o discapacidad.

Artculo trigsimo sptimo. Modificacin de la Seccin 2. a Imputaciones en el rgimen de transparencia fiscal del TtuloVII .

Se modifica la seccin 2.a, dando nueva redaccin a los artculos 72, 73 y 74, y aadiendo un nuevo artculo 74 bis, que queda redactada en los siguientes trminos:

Seccin 2. Entidades en rgimen de atribucin de rentas

Artculo 72. Entidades en rgimen de atribucin de rentas.

Tendrn la consideracin de entidades en rgimen de atribucin de rentas aquellas a las que se refiere el artculo 10 de esta Ley y, en particular, las entidades constituidas en el extranjero cuya naturaleza jurdica sea idntica o anloga a la de las entidades en atribucin de rentas constituidas de acuerdo con las leyes espaolas.

Las rentas correspondientes a las entidades en rgimen de atribucin de rentas se atribuirn a los socios, herederos, comuneros o partcipes, respectivamente, de acuerdo con lo establecido en esta seccin 2.a

Artculo 73. Calificacin de la renta atribuida.

Las rentas de las entidades en rgimen de atribucin de rentas atribuidas a los socios, herederos, comuneros o partcipes tendrn la naturaleza derivada de la actividad o fuente de donde procedan para cada uno de ellos.

Artculo 74. Clculo de la renta atribuible y pagos a cuenta.

1. Para el clculo de las rentas a atribuir a cada uno de los socios, herederos, comuneros o partcipes, se aplicarn las siguientes reglas:

1.a Las rentas se determinarn con arreglo a las normas de este Impuesto, y no sern aplicables las reducciones previstas en los artculos 21.2, 21.3, 24.2, 30 y 76 bis.2 de esta Ley, con las siguientes especialidades:

a) La renta atribuible se determinar de acuerdo con lo previsto en la normativa del Impuesto sobre Sociedades cuando todos los miembros de la entidad en rgimen de atribucin de rentas sean sujetos pasivos de dicho Impuesto o contribuyentes por el Impuesto sobre la Renta de no Residentes con establecimiento permanente, siempre que en el primer caso no tengan la consideracin de sociedades patrimoniales.

b) La determinacin de la renta atribuible a los contribuyentes del Impuesto sobre la Renta de no Residentes sin establecimiento permanente se efectuar de acuerdo con lo previsto en el captulo IV de la Ley 41/1998, de 9 de diciembre, del Impuesto sobre la Renta de no Residentes y Normas Tributarias.

c) Para el clculo de la renta atribuible a los miembros de la entidad en rgimen de atribucin de rentas, que sean sujetos pasivos del Impuesto sobre Sociedades o contribuyentes por el Impuesto sobre la Renta de no Residentes con establecimiento permanente o sin establecimiento permanente que no sean personas fsicas, procedente de ganancias patrimoniales derivadas de la transmisin de elementos no afectos al desarrollo de actividades econmicas, no resultar de aplicacin lo dispuesto en la disposicin transitoria novena de esta Ley.

2.a La parte de renta atribuible a los socios, herederos, comuneros o partcipes, contribuyentes por este Impuesto o por el Impuesto sobre Sociedades, que formen parte de una entidad en rgimen de atribucin de rentas constituida en el extranjero, se determinar de acuerdo con lo sealado en la regla 1.a anterior.

3.a Cuando la entidad en rgimen de atribucin de rentas obtenga rentas de fuente extranjera que procedan de un pas con el que Espaa no tenga suscrito un convenio para evitar la doble imposicin con clusula de intercambio de informacin, no se computarn las rentas negativas que excedan de las positivas obtenidas en el mismo pas y procedan de la misma fuente. El exceso se computar en los cuatro aos siguientes de acuerdo con lo sealado en esta regla 3.a

2. Estarn sujetas a retencin o ingreso a cuenta, con arreglo a las normas de este Impuesto, las rentas que se satisfagan o abonen a las entidades en rgimen de atribucin de rentas, con independencia de que todos o alguno de sus miembros sea contribuyente por este Impuesto, sujeto pasivo del Impuesto sobre Sociedades o contribuyente por el Impuesto sobre la Renta de no Residentes. Dicha retencin o ingreso a cuenta se deducir en la imposicin personal del socio, heredero, comunero o partcipe, en la misma proporcin en que se atribuyan las rentas.

3. Las rentas se atribuirn a los socios, herederos, comuneros o partcipes segn las normas o pactos aplicables en cada caso y, si stos no constaran a la Administracin tributaria en forma fehaciente, se atribuirn por partes iguales.

4. Los miembros de la entidad en rgimen de atribucin de rentas que sean contribuyentes por este Impuesto podrn practicar en su declaracin las reducciones previstas en los artculos 21.2, 21.3, 24.2, 30 y 76 bis.2 de esta Ley.

5. Los sujetos pasivos del Impuesto sobre Sociedades y los contribuyentes por el Impuesto sobre la Renta de no Residentes con establecimiento permanente, que sean miembros de una entidad en rgimen de atribucin de rentas que adquiera acciones o participaciones en instituciones de inversin colectiva, integrarn en su base imponible el importe de las rentas contabilizadas o que deban contabilizarse procedentes de las citadas acciones o participaciones. Asimismo, integrarn en su base imponible el importe de los rendimientos del capital mobiliario derivados de la cesin a terceros de capitales propios que se hubieran devengado a favor de la entidad en rgimen de atribucin de rentas.

Artculo 74 bis.Obligaciones de informacin de las entidades en rgimen de atribucin de rentas.

1. Las entidades en rgimen de atribucin de rentas debern presentar una declaracin informativa, con el contenido que reglamentariamente se establezca, relativa a las rentas a atribuir a sus socios, herederos, comuneros o partcipes, residentes o no en territorio espaol.

2. La obligacin de informacin a que se refiere el apartado anterior deber ser cumplida por quien tenga la consideracin de representante de la entidad en rgimen de atribucin de rentas, de acuerdo con lo previsto en el artculo 43.4 de la Ley 230/1963, de 28 de diciembre, General Tributaria, o por sus miembros contribuyentes por este Impuesto o sujetos pasivos por el Impuesto sobre Sociedades en el caso de las entidades constituidas en el extranjero.

3. Las entidades en rgimen de atribucin de rentas debern notificar a sus socios, herederos, comuneros o partcipes, la renta total de la entidad y la renta atribuible a cada uno de ellos en los trminos que reglamentariamente se establezcan.

4. El Ministro de Hacienda establecer el modelo, as como el plazo, lugar y forma de presentacin de la declaracin informativa a que se refiere este artculo.

5. No estarn obligadas a presentar la declaracin informativa a que se refiere el apartado 1 de este artculo, las entidades en rgimen de atribucin de rentas que no ejerzan actividades econmicas y cuyas rentas no excedan de 3.000 euros anuales.

Artculo trigsimo octavo. Modificacin del artculo 76 Imputacin de rentas por la cesin de derechos de imagen.

Se suprime el apartado 7 y se renumeran los apartados 8 y 9 del artculo 76, pasando a ser los apartados 7 y 8, respectivamente.

Artculo trigsimo noveno. Adicin de una nueva seccin 5. a , Reducciones aplicables a determinados contratos de seguro, al Ttulo VII .

Se aade una nueva seccin 5.a Reducciones aplicables a determinados contratos de seguro, que queda redactada en los siguientes trminos:

Seccin 5. Reducciones aplicables a determinados contratos de seguro

Artculo 76 bis.Porcentajes de reduccin aplicables a determinados rendimientos procedentes de contratos de seguro.

1. A las prestaciones percibidas en forma de capital, establecidas en el artculo 16.2.a).5.a de esta Ley cuando las aportaciones efectuadas por los empresarios no hayan sido imputadas a las personas a quienes se vinculen las prestaciones, les resultar de aplicacin el porcentaje de reduccin del 40 por 100:

a) Cuando se trate de prestaciones por invalidez.

b) Cuando correspondan a primas satisfechas con ms de dos aos de antelacin a la fecha en que se perciban.

2. A los rendimientos derivados de las prestaciones percibidas en forma de capital, establecidas en el artculo 16.2.a).5.a de esta Ley cuando las aportaciones efectuadas por los empresarios hayan sido imputadas a las personas a quienes se vinculen las prestaciones, y a los rendimientos derivados de percepciones en forma de capital de los contratos de seguro a que se refiere el artculo 23.3 de esta Ley, les resultarn de aplicacin los siguientes porcentajes de reduccin:

a) El 40 por 100, para los rendimientos que correspondan a primas satisfechas con ms de dos aos de antelacin a la fecha en que se perciban, y para los rendimientos derivados de prestaciones por invalidez a las que no resulte de aplicacin lo previsto en el prrafo b) siguiente.

b) El 75 por 100 para los rendimientos que correspondan a primas satisfechas con ms de cinco aos de antelacin a la fecha en que se perciban, y para los rendimientos derivados de prestaciones por invalidez, en los trminos y grados que reglamentariamente se determinen.

Este mismo porcentaje resultar de aplicacin al rendimiento total derivado de prestaciones de estos contratos que se perciban en forma de capital, cuando hayan transcurrido ms de ocho aos desde el pago de la primera prima, siempre que las primas satisfechas a lo largo de la duracin del contrato guarden una periodicidad y regularidad suficientes, en los trminos que reglamentariamente se establezcan.

c) Reglamentariamente podrn establecerse frmulas simplificadas para la aplicacin de las reducciones a las que se refieren los prrafos a) y b) anteriores.

3. Las reducciones previstas en este artculo no resultarn de aplicacin a estas prestaciones cuando sean percibidas en forma de renta, ni a los rendimientos derivados de percepciones de contratos de seguros de vida en los que el tomador asuma el riesgo de la inversin y resulte de aplicacin la regla especial de imputacin temporal prevista en el artculo 14.2.h) de esta Ley.

Artculo cuadragsimo. Modificacin del artculo 77 Tributacin de los socios o partcipes de las instituciones de inversin colectiva.

Artculo 77. Tributacin de los socios o partcipes de las Instituciones de Inversin Colectiva.

1. Los contribuyentes que sean socios o partcipes de las instituciones de inversin colectiva reguladas en la Ley 46/1984, de 26 de diciembre, Reguladora de las Instituciones de Inversin Colectiva, imputarn en la parte general o especial de la renta del perodo impositivo, de conformidad con lo dispuesto en las normas de esta Ley, las siguientes rentas:

a) La ganancia o prdida patrimonial obtenida como consecuencia de la transmisin de las acciones o participaciones o del reembolso de estas ltimas. Cuando existan valores homogneos, se considerar que los transmitidos o reembolsados por el contribuyente son aquellos que adquiri en primer lugar.

Cuando el importe obtenido como consecuencia del reembolso o transmisin de participaciones o acciones en instituciones de inversin colectiva se destine, de acuerdo con el procedimiento que reglamentariamente se establezca, a la adquisicin o suscripcin de otras acciones o participaciones en instituciones de inversin colectiva, no proceder computar la ganancia o prdida patrimonial, y las nuevas acciones o participaciones suscritas conservarn el valor y la fecha de adquisicin de las acciones o participaciones transmitidas o reembolsadas, en los siguientes casos:

a’) En los reembolsos de participaciones en instituciones de inversin colectiva que tengan la consideracin de fondos de inversin.

b’) En las transmisiones de acciones de instituciones de inversin colectiva con forma societaria, siempre que se cumplan las dos condiciones siguientes:

Que el nmero de socios de la institucin de inversin colectiva cuyas acciones se transmitan sea superior a 500.

Que el contribuyente no haya participado, en algn momento dentro de los doce meses anteriores a la fecha de la transmisin, en ms del 5 por 100 del capital de la institucin de inversin colectiva.

El rgimen de diferimiento previsto en el segundo prrafo de este prrafo a) no resultar de aplicacin cuando, por cualquier medio, se ponga a disposicin del contribuyente el importe derivado del reembolso o transmisin de las acciones o participaciones de instituciones de inversin colectiva.

b) Los resultados distribuidos por las instituciones de inversin colectiva, que no darn derecho a deduccin por doble imposicin de dividendos a que se refiere el artculo 66 de esta Ley.

No obstante, proceder la aplicacin de la citada deduccin respecto de aquellos dividendos que procedan de sociedades de inversin mobiliaria o inmobiliaria a la que resulte de aplicacin el tipo general de gravamen establecido en el artculo 26 de la Ley 43/1995, de 27 de diciembre, del Impuesto sobre Sociedades.

2. El rgimen previsto en el apartado 1 de este artculo ser de aplicacin a los socios o partcipes de instituciones de inversin colectiva, reguladas por la Directiva 85/611/CEE del Consejo, de 20 de diciembre de 1985, distintas de las previstas en el artculo 78 de esta Ley, constituidas y domiciliadas en algn Estado Miembro de la Unin Europea e inscritas en el registro especial de la Comisin Nacional del Mercado de Valores, a efectos de su comercializacin por entidades residentes en Espaa.

Para la aplicacin de lo dispuesto en el segundo prrafo de la letra a) del apartado anterior se exigirn los siguientes requisitos:

a) La adquisicin, suscripcin, transmisin y reembolso de acciones y participaciones de instituciones de inversin colectiva se realizar a travs de entidades comercializadoras inscritas en la Comisin Nacional del Mercado de Valores.

b) En el caso de que la institucin de inversin colectiva se estructure en compartimentos o subfondos, el nmero de socios y el porcentaje mximo de participacin previstos en la letra b’) de la letra a) del apartado 1 anterior se entender referido a cada compartimento o subfondo comercializado.

3. La determinacin del nmero de socios y del porcentaje mximo de participacin en el capital de las instituciones de inversin colectiva se realizar de acuerdo con el procedimiento que reglamentariamente se establezca. A estos efectos, la informacin relativa al nmero de socios, a su identidad y a su porcentaje de participacin no tendr la consideracin de hecho relevante.

Artculo cuadragsimo primero. Modificacin del artculo 79 Obligacin de declarar.

Se modifican los apartados 1, 2 y 3 del artculo 79, que quedarn redactados en los siguientes trminos:

1. Los contribuyentes estarn obligados a presentar y suscribir declaracin por este Impuesto, con los lmites y condiciones que reglamentariamente se establezcan.

2. No obstante, no tendrn que declarar los contribuyentes que obtengan rentas procedentes exclusivamente de las siguientes fuentes, en tributacin individual o conjunta:

a) Rendimientos ntegros del trabajo, con el lmite de 22.000 euros anuales.

b) Rendimientos ntegros del capital mobiliario y ganancias patrimoniales sometidos a retencin o ingreso a cuenta, con el lmite conjunto de 1.600 euros anuales.

c) Rentas inmobiliarias imputadas en virtud del artculo 71 de esta Ley que correspondan a un nico inmueble, rendimientos ntegros del capital mobiliario no sujetos a retencin derivados de Letras del Tesoro y subvenciones para la adquisicin de viviendas de proteccin oficial o de precio tasado, con el lmite conjunto de 1.000 euros anuales.

En ningn caso tendrn que declarar los contribuyentes que obtengan exclusivamente rendimientos ntegros del trabajo, de capital o de actividades profesionales, as como ganancias patrimoniales, con el lmite conjunto de 1.000 euros anuales.

3. El lmite a que se refiere el prrafo a) del apartado 2 anterior ser de 8.000 euros para los contribuyentes que perciban rendimientos ntegros del trabajo en los siguientes supuestos:

a) Cuando procedan de ms de un pagador. No obstante, el lmite ser de 22.000 euros anuales en los siguientes supuestos:

1.o Si la suma de las cantidades percibidas del segundo y restantes pagadores, por orden de cuanta, no superen en su conjunto la cantidad de 1.000 euros anuales.

2.o Cuando se trate de contribuyentes cuyos nicos rendimientos del trabajo consistan en las prestaciones pasivas a que se refiere el artculo 16.2.a) de esta Ley y la determinacin del tipo de retencin aplicable se hubiera realizado de acuerdo con el procedimiento especial que reglamentariamente se establezca.

b) Cuando se perciban pensiones compensatorias del cnyuge o anualidades por alimentos diferentes de las previstas en el artculo 7 de esta Ley.

c) Cuando el pagador de los rendimientos del trabajo no est obligado a retener de acuerdo con lo previsto reglamentariamente.

Artculo cuadragsimo segundo. Adicin de un nuevo artculo 80 bis Borrador de declaracin.

Se aade un nuevo artculo 80 bis, que queda redactado en los siguientes trminos:

Artculo 80 bis.Borrador de declaracin.

1. Los contribuyentes obligados a presentar declaracin de acuerdo con lo previsto en el artculo 79 de esta Ley, podrn solicitar que la Administracin tributaria les remita, a efectos meramente informativos, un borrador de declaracin, sin perjuicio del cumplimiento de lo dispuesto en el apartado 1 del artculo 80 de esta Ley, siempre que, en las condiciones que reglamentariamente se establezcan, obtengan rentas procedentes exclusivamente de las siguientes fuentes:

a) Rendimientos del trabajo.

b) Rendimientos del capital mobiliario sujetos a retencin o ingreso a cuenta, as como los derivados de Letras del Tesoro.

c) Imputacin de rentas inmobiliarias siempre que procedan, como mximo, de dos inmuebles.

d) Ganancias patrimoniales sometidas a retencin o ingreso a cuenta, as como las subvenciones para la adquisicin de vivienda habitual.

2. No obstante lo dispuesto en el apartado 1 anterior, no podrn solicitar el borrador de declaracin:

a) Los contribuyentes que hubieran obtenido rentas exentas con progresividad en virtud de convenios para evitar la doble imposicin suscritos por Espaa.

b) Los contribuyentes que tengan partidas negativas pendientes de compensar procedentes de ejercicios anteriores.

c) Los contribuyentes que pretendan regularizar situaciones tributarias procedentes de declaraciones anteriormente presentadas.

d) Los contribuyentes que tengan derecho a la deduccin por doble imposicin internacional y ejerciten tal derecho.

3. La Administracin tributaria remitir el borrador de declaracin, de acuerdo con el procedimiento que se establezca por el Ministro de Hacienda.

La falta de recepcin del mismo no exonerar al contribuyente del cumplimiento de su obligacin de presentar declaracin.

4. Cuando el contribuyente considere que el borrador de declaracin refleja su situacin tributaria a efectos de este impuesto, podr suscribirlo o confirmarlo, en las condiciones que establezca el Ministro de Hacienda. En este supuesto, tendr la consideracin de declaracin por este Impuesto a los efectos previstos en el apartado 1 del artculo 80 de esta Ley.

La presentacin y el ingreso que, en su caso, resulte deber realizarse, de acuerdo con lo establecido en el citado artculo 80, en el lugar, forma y plazos que determine el Ministro de Hacienda.

5. Cuando el contribuyente considere que el borrador de declaracin no refleja su situacin tributaria a efectos de este Impuesto, deber presentar la correspondiente declaracin, de acuerdo con lo dispuesto en el artculo 80 de esta Ley.

6. El modelo de solicitud de borrador de declaracin ser aprobado por el Ministro de Hacienda, quien establecer el plazo y el lugar de presentacin, as como los supuestos y condiciones en los que sea posible presentar la solicitud por medios telemticos o telefnicos.

Artculo cuadragsimo tercero. Modificacin del artculo 81 Comunicacin de datos por el contribuyente y solicitud de devolucin.

Uno. Se modifica el apartado 1 del artculo 81, que queda redactado en los siguientes trminos:

1. Los contribuyentes que no tengan que presentar declaracin por este Impuesto, conforme al artculo 79 de esta Ley, podrn dirigir una comunicacin a la Administracin tributaria solicitando la devolucin de la cantidad que resulte procedente, cuando la suma de las retenciones e ingresos a cuenta soportados, de los pagos fraccionados efectuados y, en su caso, de la deduccin prevista en el artculo 67 bis de esta Ley, sea superior a la cuota lquida total minorada en el importe de las deducciones por doble imposicin de dividendos e internacional.

A tales efectos, la Administracin tributaria podr requerir a los contribuyentes la presentacin de una comunicacin y la informacin y documentos que resulten necesarios para la prctica de la devolucin.

Dos. Se modifica el apartado 2 del artculo 81, que quedar redactado en los siguientes trminos:

2. Los modelos de comunicacin sern aprobados por el Ministro de Hacienda quien establecer el plazo y el lugar de su presentacin. Los supuestos y condiciones de presentacin de las comunicaciones por medios telemticos y los casos en que los datos comunicados se entendern subsistentes para aos sucesivos, si el contribuyente no comunica variacin en ellos.

Tres. Se modifica el apartado 5 del artculo 81, que queda redactado en los siguientes trminos:

5. No obstante lo anterior, la Administracin tributaria proceder a la determinacin de las cuotas a que se refiere el artculo 64 de esta Ley, a los solos efectos de dar cumplimiento a lo establecido en el artculo 18.2.a).4.o de la Ley 21/2001, de 27 de diciembre, por la que se regulan las medidas fiscales y administrativas del nuevo sistema de financiacin de las Comunidades Autnomas de rgimen comn y Ciudades con Estatuto de Autonoma.

Artculo cuadragsimo cuarto. Modificacin del artculo 82 Obligacin de practicar pagos a cuenta.

Se modifica el apartado 8 del artculo 82, que queda redactado en los siguientes trminos:

8.1.o Cuando el contribuyente adquiera su condicin por cambio de residencia, tendrn la consideracin de pagos a cuenta de este Impuesto las retenciones e ingresos a cuenta del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, practicadas durante el perodo impositivo en que se produzca el cambio de residencia.

2.o Los trabajadores por cuenta ajena que no sean contribuyentes por este Impuesto, pero que vayan a adquirir dicha condicin como consecuencia de su desplazamiento a territorio espaol, podrn comunicar a la Administracin tributaria dicha circunstancia, dejando constancia de la fecha de entrada en dicho territorio, a los exclusivos efectos de que el pagador de los rendimientos del trabajo les considere como contribuyentes por este Impuesto.

De acuerdo con el procedimiento que reglamentariamente se establezca, la Administracin tributaria expedir un documento acreditativo a los trabajadores por cuenta ajena que lo soliciten, que comunicarn al pagador de sus rendimientos del trabajo, residentes o con establecimiento permanente en Espaa, y en el que conste la fecha a partir de la cual las retenciones e ingresos a cuenta se practicarn por este Impuesto, teniendo en cuenta para el clculo del tipo de retencin lo sealado en el apartado 1.o anterior.

Artculo cuadragsimo quinto. Modificacin del artculo 83 Importe de los pagos a cuenta.

Se modifica el artculo 83, que queda redactado en los siguientes trminos:

Artculo 83. Importe de los pagos a cuenta.

1. Las retenciones e ingresos a cuenta sobre los rendimientos del trabajo derivados de relaciones laborales o estatutarias y de pensiones y haberes pasivos se fijarn reglamentariamente, tomando como referencia el importe que resultara de aplicar las tarifas a la base de la retencin o ingreso a cuenta.

Para determinar el porcentaje de retencin o ingreso a cuenta se podrn tener en consideracin las circunstancias personales y familiares y, en su caso, las rentas del cnyuge y las reducciones y deducciones, as como las retribuciones variables previsibles, en los trminos que reglamentariamente se establezcan.

A estos efectos, se presumirn retribuciones variables previsibles, como mnimo, las obtenidas en el ao anterior, salvo que concurran circunstancias que permitan acreditar de manera objetiva un importe inferior.

El porcentaje de retencin o ingreso a cuenta se expresar en nmeros enteros, con redondeo al ms prximo.

2. El porcentaje de retencin e ingreso a cuenta sobre los rendimientos del trabajo que se perciban por la condicin de administradores y miembros de los consejos de administracin, de las juntas que hagan sus veces, y dems miembros de otros rganos representativos, ser del 35 por 100. Este porcentaje de retencin e ingreso a cuenta se reducir a la mitad cuando se trate de rendimientos obtenidos en Ceuta o Melilla que tengan derecho a la deduccin en la cuota prevista en el artculo 55.4 de esta Ley.

3. El porcentaje de retencin e ingreso a cuenta sobre los rendimientos del trabajo derivados de impartir cursos, conferencias, coloquios, seminarios y similares, o derivados de la elaboracin de obras literarias, artsticas o cientficas, siempre que se ceda el derecho a su explotacin, ser del 15 por 100. Este porcentaje se reducir a la mitad cuando se trate de rendimientos del trabajo obtenidos en Ceuta y Melilla que tengan derecho a la deduccin en la cuota prevista en el artculo 55.4 de esta Ley.

4. El porcentaje de retencin e ingreso a cuenta sobre los rendimientos del capital mobiliario ser del 15 por 100.

Este porcentaje se reducir a la mitad cuando se trate de rendimientos que tengan derecho a la deduccin en la cuota prevista en el artculo 55.4 de esta Ley, procedentes de sociedades que operen efectiva y materialmente en Ceuta o Melilla y con domicilio y objeto social exclusivo en dichas Ciudades.

5. Los porcentajes de las retenciones e ingresos a cuenta sobre los rendimientos derivados de actividades econmicas sern:

a) El 15 por 100, en el caso de los rendimientos de actividades profesionales establecidos en va reglamentaria.

No obstante, se aplicar el porcentaje del 7 por 100, sobre los rendimientos de actividades profesionales que se establezcan reglamentariamente.

Estos porcentajes se reducirn a la mitad cuando los rendimientos tengan derecho a la deduccin en la cuota prevista en el artculo 55.4 de esta Ley.

b) El 2 por 100 en el caso de rendimientos procedentes de actividades agrcolas o ganaderas, salvo en el caso de las actividades ganaderas de engorde de porcino y avicultura, en que se aplicar el 1 por 100.

c) El 2 por 100 en el caso de rendimientos procedentes de actividades forestales.

6. El porcentaje de pagos a cuenta sobre las ganancias patrimoniales derivadas de las transmisiones o reembolsos de acciones y participaciones de instituciones de inversin colectiva ser del 15 por 100. No se aplicar retencin cuando no proceda computar la ganancia patrimonial, de acuerdo con lo previsto en el artculo 77.1.a) de esta Ley.

7. El porcentaje de retencin e ingreso a cuenta sobre los premios que se entreguen como consecuencia de la participacin en juegos, concursos, rifas o combinaciones aleatorias, estn o no vinculadas a la oferta, promocin o venta de determinados bienes, productos o servicios, ser del 15 por 100.

8. El porcentaje de retencin e ingreso a cuenta sobre los rendimientos procedentes del arrendamiento o subarrendamiento de bienes inmuebles urbanos, cualquiera que sea su calificacin, ser del 15 por 100.

Este porcentaje se reducir a la mitad cuando el inmueble est situado en Ceuta o Melilla en los trminos previstos en el artculo 55.4 de esta Ley.

9. El porcentaje de retencin e ingreso a cuenta sobre los rendimientos procedentes de la propiedad intelectual, industrial, de la prestacin de asistencia tcnica, del arrendamiento de bienes muebles, negocios o minas y del subarrendamiento sobre los bienes anteriores, cualquiera que sea su calificacin, ser del 15 por 100.

10. El porcentaje de retencin e ingreso a cuenta sobre los rendimientos procedentes de la cesin del derecho a la explotacin del derecho de imagen, cualquiera que sea su calificacin, ser el 20 por 100. El porcentaje de ingreso a cuenta en el supuesto previsto en el artculo 76.8 de esta Ley, ser del 15 por 100.

11. Los porcentajes de los pagos fraccionados que deban practicar los contribuyentes que ejerzan actividades econmicas sern los siguientes:

a) El 20 por 100, cuando se trate de actividades que determinen el rendimiento neto por el rgimen de estimacin directa, en cualquiera de sus modalidades.

b) El 4 por 100, cuando se trate de actividades que determinen el rendimiento neto por el rgimen de estimacin objetiva. El porcentaje ser el 3 por 100 cuando se trate de actividades que tengan slo una persona asalariada, y el 2 por 100 cuando no se disponga de personal asalariado.

c) El 2 por 100, cuando se trate de actividades agrcolas, ganaderas, forestales o pesqueras, cualquiera que fuese el rgimen de determinacin del rendimiento neto.

Estos porcentajes se reducirn a la mitad, para las actividades econmicas que tengan derecho a la deduccin en la cuota prevista en el artculo 55.4 de esta Ley.

Artculo cuadragsimo sexto. Modificacin del artculo 85 Devolucin de oficio a contribuyentes obligados a declarar.

Uno. Se modifica el apartado 1 del artculo 85, que queda redactado en los siguientes trminos:

1. Cuando la suma de las retenciones, ingresos a cuenta y pagos fraccionados de este Impuesto, as como de las cuotas del Impuesto sobre la Renta de no Residentes a que se refiere el prrafo d) del artculo 65 de esta Ley y, en su caso, de la deduccin prevista en el artculo 67 bis de esta Ley, sea superior al importe de la cuota resultante de la autoliquidacin, la Administracin tributaria practicar, si procede, liquidacin provisional dentro de los seis meses siguientes al trmino del plazo establecido para la presentacin de la declaracin.

Cuando la declaracin hubiera sido presentada fuera de plazo, los seis meses a que se refiere el prrafo anterior se computarn desde la fecha de su presentacin.

Dos. Se modifica el apartado 2 del artculo 85, que queda redactado en los siguientes trminos:

2. Cuando la cuota resultante de la autoliquidacin o, en su caso, de la liquidacin provisional, sea inferior a la suma de las cantidades efectivamente retenidas y de los pagos a cuenta de este Impuesto realizados, as como de las cuotas del Impuesto sobre la Renta de no Residentes a que se refiere el prrafo d) del artculo 65 de esta Ley y, en su caso, de la deduccin prevista en el artculo 67 bis de esta Ley, la Administracin tributaria proceder a devolver de oficio el exceso sobre la citada cuota, sin perjuicio de la prctica de las ulteriores liquidaciones, provisionales o definitivas, que procedan.

Artculo cuadragsimo sptimo. Modificacin de la disposicin adicional segunda Transmisiones de valores o participaciones no admitidas a negociacin con posterioridad a una reduccin de capital.

Se modifica el apartado 2 de la disposicin adicional segunda, que queda redactado en los siguientes trminos:

2. Las normas previstas en el apartado anterior sern de aplicacin en el supuesto de transmisiones de valores o participaciones en el capital de sociedades patrimoniales.

Artculo cuadragsimo octavo. Modificacin de la disposicin adicional decimocuarta Obligaciones de informacin.

Uno. Se modifica el apartado 1 de la disposicin adicional decimocuarta que quedar redactado en los siguientes trminos:

1. Reglamentariamente podrn establecerse obligaciones de suministro de informacin a las sociedades gestoras de instituciones de inversin colectiva y a las entidades comercializadoras en territorio espaol de acciones o participaciones de instituciones de inversin colectiva domiciliadas en el extranjero, en relacin con las operaciones sobre acciones o participaciones de dichas instituciones, incluida la informacin de que dispongan relativa al resultado de las operaciones de compra y venta de las mismas.

Dos. Se aaden dos nuevos apartados 3 y 4 a la disposicin adicional decimocuarta, que quedan redactados en los siguientes trminos:

3. Reglamentariamente podrn establecerse obligaciones de suministro de informacin en los siguientes supuestos:

a) A las entidades aseguradoras, respecto de los planes de previsin asegurados que comercialicen, a que se refiere el artculo 48 de la Ley 40/1998, de 9 de diciembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas y otras Normas Tributarias.

b) A la Seguridad Social y las Mutualidades, respecto de las cotizaciones y cuotas devengadas en relacin con sus afiliados o mutualistas.

c) Al Registro Civil, respecto de los datos de nacimientos, adopciones y fallecimientos.

4. Los Bancos, Cajas de Ahorro, Cooperativas de Crdito y cuantas personas fsicas o jurdicas se dediquen al trfico bancario o crediticio, vendrn obligadas, en las condiciones que reglamentariamente se establezcan, a suministrar a la Administracin tributaria la identificacin de la totalidad de las cuentas abiertas en dichas entidades o puestas por ellas a disposicin de terceros, con independencia de la modalidad o denominacin que adopten, incluso cuando no se hubiese procedido a la prctica de retenciones o ingresos a cuenta. Este suministro comprender la identificacin de los titulares, autorizados o cualquier beneficiario de dichas cuentas.

Artculo cuadragsimo noveno. Modificacin de la disposicin adicional decimosexta Mutualidades de trabajadores por cuenta ajena.

Se modifica la disposicin adicional decimosexta, que queda redactada en los siguientes trminos:

Disposicin adicional decimosexta. Mutualidades de trabajadores por cuenta ajena.

Podrn reducir la base imponible, en los trminos previstos en el artculo 48 de esta Ley, las cantidades abonadas en virtud de contratos de seguro, concertados por mutualidades de previsin social por trabajadores por cuenta ajena como sistema complementario de pensiones, cuando previamente, durante al menos un ao en los trminos que se fijen reglamentariamente, estos mismos mutualistas hayan realizado aportaciones a estas mismas mutualidades, de acuerdo a lo previsto en la disposicin transitoria quinta y la disposicin adicional decimoquinta de la Ley 30/1995, de 8 de noviembre, de Ordenacin y Supervisin de Seguros Privados, y siempre y cuando exista un acuerdo de los rganos correspondientes de la mutualidad que slo permita cobrar las prestaciones cuando concurran las mismas contingencias previstas en el artculo 8.6 de la Ley 8/1987, de 8 de junio, de Regulacin de Planes y Fondos de Pensiones.

Artculo quincuagsimo. Modificacin de la disposicin adicional decimo sptima Planes de pensiones y mutualidades de previsin social constituidos a favor de personas con minusvala.

Se modifica la disposicin adicional decimosptima, que quedar redactada en los siguientes trminos:

Disposicin adicional decimosptima. Planes de pensiones, mutualidades de previsin social y planes de previsin asegurados constituidos a favor de personas con minusvala.

Cuando se realicen aportaciones a planes de pensiones a favor de personas con un grado de minusvala igual o superior al 65 por 100, a los mismos les resultar aplicable el rgimen financiero de los planes de pensiones, regulado en la Ley 8/1987, de 8 de junio, de Regulacin de los Planes y Fondos de Pensiones, con las siguientes especialidades:

1. Podrn efectuar aportaciones al plan de pensiones tanto el propio minusvlido partcipe como las personas que tengan con el mismo una relacin de parentesco en lnea directa o colateral hasta el tercer grado inclusive, as como el cnyuge o aquellos que les tuviesen a su cargo en rgimen de tutela o acogimiento.

En estos ltimos supuestos, las personas con minusvala habrn de ser designadas beneficiarias de manera nica e irrevocable para cualquier contingencia.

No obstante, la contingencia de muerte del minusvlido podr generar derecho a prestaciones de viudedad, orfandad o a favor de quienes hayan realizado aportaciones al plan de pensiones del minusvlido en proporcin a la aportacin de stos.

2. Como lmite mximo de las aportaciones, a efectos de lo previsto en el artculo 5.3 de la Ley 8/1987, de 8 de junio, de Regulacin de los Planes y Fondos de Pensiones, se aplicarn las siguientes cuantas:

a) Las aportaciones anuales mximas realizadas por las personas minusvlidas partcipes no podrn rebasar la cantidad de 24.250 euros.

b) Las aportaciones anuales mximas realizadas por cada partcipe a favor de personas con minusvala ligadas por relacin de parentesco no podrn rebasar la cantidad de 8.000 euros. Ello sin perjuicio de las aportaciones que pueda realizar a su propio plan de pensiones, de acuerdo con el lmite previsto en el artculo 5.3 de la Ley 8/1987, de Regulacin de los Planes y Fondos de Pensiones.

c) Las aportaciones anuales mximas a planes de pensiones realizadas a favor de una persona con minusvala, incluyendo sus propias aportaciones, no podrn rebasar la cantidad de 24.250 euros.

La inobservancia de estos lmites de aportacin ser objeto de la sancin prevista en el artculo 36.4 de la Ley 8/1987, de 8 de junio, de Regulacin de Planes y Fondos de Pensiones. A estos efectos, cuando concurran varias aportaciones a favor del minusvlido, se entender que el lmite de 24.250 euros se cubre, primero, con las aportaciones del propio minusvlido, y cuando stas no superen dicho lmite con las restantes aportaciones en proporcin a su cuanta.

La aceptacin de aportaciones a un plan de pensiones, a nombre de un mismo beneficiario minusvlido, por encima del lmite de 24.250 euros anuales, tendr la consideracin de infraccin muy grave, en los trminos previstos en el artculo 35.3.n) de la Ley 8/1987, de Regulacin de los Planes y Fondos de Pensiones.

3. Las prestaciones del plan de pensiones debern ser en forma de renta, salvo que, por circunstancias excepcionales, y en los trminos y condiciones que reglamentariamente se establezcan, puedan percibirse en forma de capital.

4. Reglamentariamente podrn establecerse especificaciones en relacin con las contingencias por las que pueden satisfacerse las prestaciones, a las que se refiere el artculo 8.6 de la Ley 8/1987, de 8 de junio, de Regulacin de los Planes y Fondos de Pensiones.

5. Reglamentariamente se determinarn los supuestos en los que podrn hacerse efectivos los derechos consolidados en el plan de pensiones por parte de las personas con minusvala, de acuerdo con lo previsto en el artculo 8.8 de la Ley 8/1987, de 8 de junio, de Regulacin de los Planes y Fondos de Pensiones.

6. El rgimen regulado en esta disposicin adicional ser de aplicacin a las aportaciones y prestaciones realizadas o percibidas de mutualidades de previsin social y de planes de previsin asegurados a favor de minusvlidos que cumplan los requisitos previstos en los anteriores apartados y los que se establezcan reglamentariamente. En tal caso, los lmites establecidos sern conjuntos para las aportaciones a planes de pensiones, a planes de previsin asegurados y a mutualidades de previsin social.

Artculo quincuagsimo primero. Modificacin de la disposicin adicional vigsimatercera Mutualidad de previsin social de deportistas profesionales.

Se modifica el apartado dos de la disposicin adicional vigsimo tercera, que queda redactado en los siguientes trminos:

Dos. Con independencia del rgimen previsto en el apartado anterior, los deportistas profesionales y de alto nivel, aunque hayan finalizado su vida laboral como tales o hayan perdido esta condicin, podrn realizar aportaciones a la mutualidad de previsin social de deportistas profesionales.

Tales aportaciones podrn ser objeto de reduccin en la base imponible del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas en la parte que tenga por objeto la cobertura de las contingencias previstas en el artculo 8.6 de la Ley 8/1987, de 8 de junio, de Regulacin de los Planes y Fondos de Pensiones siempre que cumplan los requisitos subjetivos previstos en el apartado 2 del artculo 48 de esta Ley.

Como lmite mximo conjunto de reduccin de estas aportaciones se aplicar el que establece el apartado 4 del artculo 48 de esta Ley, para las aportaciones a planes de pensiones, las mutualidades de previsin social y a los planes de previsin asegurados.

CAPTULO II
Impuesto sobre Sociedades

Se introducen las siguientes modificaciones en la Ley 43/1995, de 27 de diciembre, del Impuesto sobre Sociedades:

Artculo quincuagsimo segundo. Modificacin del artculo 4 Hecho imponible.

Se modifica el apartado 2 del artculo 4, que queda redactado en los siguientes trminos:

2. En el rgimen especial de agrupaciones de inters econmico, espaolas y europeas, y de uniones temporales de empresas, se entender por obtencin de renta la imputacin al sujeto pasivo de las bases imponibles, o de los beneficios o prdidas, de las entidades sometidas a dicho rgimen.

En el rgimen de transparencia fiscal internacional se entender por obtencin de renta el cumplimiento de las circunstancias determinantes de la inclusin en la base imponible de las rentas positivas obtenidas por la entidad no residente.

Artculo quincuagsimo tercero. Modificacin del artculo 6 Atribucin de rentas.

Se modifica el apartado 1 del artculo 6, que queda redactado en los siguientes trminos:

1. Las rentas correspondientes a las sociedades civiles, tengan o no personalidad jurdica, herencias yacentes, comunidades de bienes y dems entidades a que se refiere el artculo 33 de la Ley General Tributaria, as como las retenciones e ingresos a cuenta que hayan soportado, se atribuirn a los socios, herederos, comuneros o partcipes, respectivamente, de acuerdo con lo establecido en la seccin 2.a del Ttulo VII de la Ley 40/1998, de 9 de diciembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas y otras Normas Tributarias.

Artculo quincuagsimo cuarto. Modificacin del artculo 16. Reglas de valoracin: operaciones vinculadas.

Se aade un nuevo apartado 7 en el artculo 16, que quedar redactado en los siguientes trminos:

7. En todo caso, se entender que la contraprestacin efectivamente satisfecha coincide con el valor normal de mercado en las operaciones correspondientes al ejercicio de actividades profesionales o a la prestacin de trabajo personal por personas fsicas a sociedades en las que ms del 50 por 100 de sus ingresos procedan del ejercicio de actividades profesionales, siempre que la entidad cuente con medios personales y materiales para el desarrollo de sus actividades.

Artculo quincuagsimo quinto. Modificacin del artculo 20 bis Exencin para evitar la doble imposicin econmica internacional sobre dividendos y plusvalas de fuente extranjera.

Se modifica, el prrafo a) del apartado 3 del artculo 20 bis, que queda redactado en los siguientes trminos:

a) A las rentas de fuente extranjera obtenidas por agrupaciones de inters econmico, espaolas y europeas, y por uniones temporales de empresas.

Artculo quincuagsimo sexto. Modificacin del artculo 32 Bonificacin por actividades exportadoras y de prestacin de servicios pblicos locales.

Se modifica el apartado 2 del artculo 32, que quedar redactado en los siguientes trminos:

2. Tendr una bonificacin del 99 por 100 la parte de cuota ntegra que corresponda a las rentas derivadas de la prestacin de cualquiera de los servicios comprendidos en el apartado 2 del artculo 25 o en el apartado 1, prrafos a), b) y c), del artculo 36, de la Ley 7/1985, de 2 de abril, de Bases del Rgimen Local, de competencias de las entidades locales territoriales, municipales y provinciales, excepto cuando se exploten por el sistema de empresa mixta o de capital ntegramente privado.

La bonificacin tambin se aplicar cuando los servicios referidos en el prrafo anterior se presten por entidades ntegramente dependientes del Estado o de las Comunidades Autnomas.

Artculo quincuagsimo sptimo. Modificacin del artculo 36 bis Deduccin por creacin de empleo para trabajadores minusvlidos.

Se modifica el apartado 1 del artculo 36 bis, que queda redactado en los siguientes trminos:

1. Ser deducible de la cuota ntegra la cantidad de 6.000 euros por cada persona/ao de incremento del promedio de la plantilla de trabajadores minusvlidos, contratados, de acuerdo con lo dispuesto en el artculo 39 de la Ley 13/1982, de 7 de abril, de Integracin Social de Minusvlidos, por tiempo indefinido, experimentando durante el perodo impositivo, respecto a la plantilla media de trabajadores minusvlidos con dicho tipo de contrato del perodo inmediatamente anterior.

Artculo quincuagsimo octavo. Modificacin del captulo II Agrupaciones de Inters Econmico Espaolas y Europeas del Ttulo VIII.

Se modifica el captulo II del Ttulo VIII, que, con nueva redaccin de los artculos 66, 67 y 68, y adicin de dos nuevos artculos 68 bis y 68 ter, queda redactado en los siguientes trminos:

CAPTULO II
Agrupaciones de inters econmico, espaolas y europeas, y de uniones temporales de empresas

Artculo 66.Agrupaciones de inters econmico espaolas.

1. A las agrupaciones de inters econmico reguladas por la Ley 12/1991, de 29 de abril, de Agrupaciones de Inters Econmico, se aplicarn las normas generales de este Impuesto con las siguientes especialidades:

a) No tributarn por el Impuesto sobre Sociedades por la parte de base imponible imputable a los socios residentes en territorio espaol.

En el supuesto de que la entidad opte por la modalidad de pagos fraccionados regulada en el apartado 3 del artculo 38 de esta Ley, la base de clculo no incluir la parte de la base imponible atribuible a los socios que deban soportar la imputacin de la base imponible. En ningn caso proceder la devolucin a que se refiere el artculo 39 de esta Ley en relacin con esa misma parte.

b) Se imputarn a sus socios residentes en territorio espaol:

a’) Las bases imponibles, positivas o negativas, obtenidas por estas entidades. Las bases imponibles negativas que imputen a sus socios no sern compensables por la entidad que las obtuvo.

b’) Las deducciones y bonificaciones en la cuota a las que tenga derecho la entidad. Las bases de las deducciones y bonificaciones se integrarn en la liquidacin de los socios, minorando la cuota segn las normas de este Impuesto o del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas.

c’) Las retenciones e ingresos a cuenta correspondientes a la entidad.

2. Los dividendos y participaciones en beneficios que correspondan a socios no residentes en territorio espaol tributarn en tal concepto, de conformidad con las normas establecidas en la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes y los convenios para evitar la doble imposicin suscritos por Espaa.

3. Los dividendos y participaciones en beneficios que correspondan a socios que deban soportar la imputacin de la base imponible y procedan de perodos impositivos durante los cuales la entidad se hallase en el presente rgimen, no tributarn por este impuesto ni por el Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas. El importe de estos dividendos o participaciones en beneficios no se integrar en el valor de adquisicin de las participaciones de los socios a quienes hubiesen sido imputadas. Tratndose de los socios que adquieran las participaciones con posterioridad a la imputacin, se disminuir el valor de adquisicin de los mismos en dicho importe.

En la transmisin de participaciones en el capital, fondos propios o resultados de entidades acogidas al presente rgimen, el valor de adquisicin se incrementar en el importe de los beneficios sociales que, sin efectiva distribucin, hubiesen sido imputados a los socios como rentas de sus participaciones en el perodo de tiempo comprendido entre su adquisicin y transmisin.

4. La aplicacin de lo dispuesto en el apartado 11 del artculo 128 de esta Ley exigir que los activos all referidos sean arrendados a terceros no vinculados con la agrupacin de inters econmico que lo afecte a su actividad, y que los socios de la misma mantengan su participacin hasta la finalizacin del perodo impositivo en el que concluya el mencionado arrendamiento.

5. Este rgimen fiscal no ser aplicable en aquellos perodos impositivos en que se realicen actividades distintas de las adecuadas a su objeto o se posean, directa o indirectamente, participaciones en sociedades que sean socios suyos, o dirijan o controlen, directa o indirectamente, las actividades de sus socios o de terceros.

Artculo 67. Agrupaciones europeas de inters econmico.

1. A las agrupaciones europeas de inters econmico reguladas por el Reglamento 2137/1985, de 25 de julio, del Consejo de las Comunidades Europeas, y sus socios, se aplicarn lo establecido en el artculo anterior, con las siguientes especialidades:

a) No tributarn por el Impuesto sobre Sociedades.

Estas entidades no efectuarn los pagos fraccionados a los que se refiere el artculo 38 de esta Ley, ni tampoco proceder para ellas la deduccin que recoge el artculo 39 de la misma Ley.

b) Si la entidad no es residente en territorio espaol, sus socios residentes en Espaa integrarn en la base imponible del Impuesto sobre Sociedades o del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas, segn proceda, la parte correspondiente de los beneficios o prdidas determinadas en la agrupacin, corregidas por la aplicacin de las normas para determinar la base imponible.

Cuando la actividad realizada por los socios a travs de la agrupacin hubiere dado lugar a la existencia de un establecimiento permanente en el extranjero, sern de aplicacin las normas previstas en el Impuesto sobre Sociedades o en el respectivo convenio para evitar la doble imposicin internacional suscrito por Espaa.

c) Los socios no residentes en territorio espaol, con independencia de que la entidad resida en Espaa o fuera de ella, estarn sujetos por el Impuesto sobre la Renta de no Residentes nicamente si, de acuerdo con lo establecido en el artculo 12 de la Ley 41/1998, de 9 de diciembre, del Impuesto sobre la Renta de no Residentes y Normas Tributarias, o en el respectivo convenio de doble imposicin internacional, resultase que la actividad realizada por los mismos a travs de la agrupacin da lugar a la existencia de un establecimiento permanente en dicho territorio.

d) Los beneficios imputados a los socios no residentes en territorio espaol que hayan sido sometidos a tributacin en virtud de normas del Impuesto sobre Rentas de no Residentes no estarn sujetos a tributacin por razn de su distribucin.

2. El rgimen previsto en los apartados anteriores no ser de aplicacin en el perodo impositivo en que la agrupacin europea de inters econmico realice actividades distintas a las propias de su objeto o las prohibidas en el apartado 2 del artculo 3.o del Reglamento CEE 2137/1985, de 25 de julio.

Artculo 68.Uniones temporales de empresas.

1. Las uniones temporales de empresas reguladas en la Ley 18/1982, de 26 de mayo, sobre Rgimen Fiscal de Agrupaciones y Uniones Temporales de Empresas y de Sociedades de Desarrollo Industrial Regional, e inscritas en el registro especial del Ministerio de Hacienda, as como sus empresas miembros, tributarn con arreglo a lo establecido en el artculo 66 de esta Ley.

Las empresas miembros de una unin temporal de empresas que opere en el extranjero podrn acogerse por las rentas procedentes del extranjero al mtodo de exencin.

2. Las entidades que participen en obras, servicios o suministros que realicen o presten en el extranjero, mediante frmulas de colaboracin anlogas a las uniones temporales, podrn acogerse a la exencin respecto de las rentas procedentes del extranjero.

Las entidades debern solicitar la exencin al Ministerio de Hacienda, aportando informacin similar a la exigida para las uniones temporales de empresas constituidas en territorio espaol.

3. La opcin por la exencin determinar la aplicacin de la misma hasta la extincin de la unin temporal. La renta negativa obtenida por la unin temporal se imputar en la base imponible de las entidades miembros. En tal caso, cuando en sucesivos ejercicios la unin temporal obtenga rentas positivas, las empresas miembros integrarn en su base imponible, con carcter positivo, la renta negativa previamente imputada, con el lmite del importe de dichas rentas positivas.

4. Lo previsto en el presente artculo no ser aplicable en aquellos perodos impositivos en los que el sujeto pasivo realice actividades distintas a aquellas en que debe consistir su objeto social.

Artculo 68 bis.Criterios de imputacin.

1. Las imputaciones a que se refiere el presente captulo se efectuarn a las personas o entidades que ostenten los derechos econmicos inherentes a la cualidad de socio o de empresa miembro el da de la conclusin del perodo impositivo de la entidad sometida al presente rgimen, en la proporcin que resulte de la escritura de constitucin de la entidad y, en su defecto, por partes iguales. 2. La imputacin se efectuar:

a) Cuando los socios o empresas miembros sean entidades sometidas a este rgimen, en la fecha del cierre del ejercicio de la entidad sometida a este rgimen.

b) En los dems supuestos, en el siguiente perodo impositivo, salvo que se decida hacerlo de manera continuada en la misma fecha de cierre del ejercicio de la entidad sometida a este rgimen.

La opcin se manifestar en la primera declaracin del Impuesto en que haya de surtir efecto y deber mantenerse durante tres aos.

Artculo 68 ter.Identificacin de socios o empresas miembros.

Las entidades a las que sea de aplicacin lo dispuesto en este captulo debern presentar, conjuntamente con su declaracin del Impuesto sobre Sociedades, una relacin de las personas que ostenten los derechos inherentes o la cualidad de socio o empresa miembro el ltimo da de su perodo impositivo, as como la proporcin en la que cada una de ellas participe en los resultados de dichas entidades.

Artculo quincuagsimo noveno. Modificacin del apartado 1 del artculo 69 Sociedades y fondos de capital riesgo.

Se modifica el apartado 1 del artculo 69 que quedar redactado en los siguientes trminos:

1. Las sociedades y fondos de capital-riesgo, reguladas en la Ley 1/1999, de 5 de enero, reguladora de las entidades de capital-riesgo y de sus sociedades gestoras, estarn exentas parcialmente por las rentas que obtengan en la transmisin de acciones y participaciones en el capital de las empresas, a que se refiere el artculo 2.1 de la citada Ley, en que participen, segn el ao de transmisin computado desde el momento de la adquisicin. Dicha exencin ser del 99 por 100 a partir del inicio del segundo ao y hasta el duodcimo, inclusive.

Excepcionalmente podr admitirse una ampliacin de este ltimo plazo hasta el decimosptimo ao, inclusive. Reglamentariamente se determinarn los supuestos, condiciones y requisitos que habilitan para dicha ampliacin.

Con excepcin del supuesto previsto en el prrafo anterior, no se aplicar la exencin en el primer ao y a partir del duodcimo.

En el caso de que la entidad participada acceda a la cotizacin en un mercado de valores regulado en la Directiva 93/22/CEE del Consejo, de 10 de mayo de 1993, la aplicacin de la exencin prevista en los prrafos anteriores quedar condicionada a que la sociedad o el fondo de capital-riesgo proceda a transmitir su participacin en el capital de la empresa participada en un plazo no superior a dos aos, contados desde la fecha en que se hubiera producido la admisin a cotizacin de esta ltima.

Artculo sexagsimo. Modificacin del artculo 72. Tributacin de los socios o partcipes en instituciones de inversin colectiva.

Se adiciona un nuevo apartado 3 al artculo 72 que quedar redactado en los siguientes trminos:

3. El rgimen previsto en el apartado 2 de este artculo ser de aplicacin a los socios o partcipes de instituciones de inversin colectiva, reguladas por la Directiva 85/611/CEE del Consejo, de 20 de diciembre de 1985, distintas de las previstas en el artculo 74 de esta Ley, constituidas y domiciliadas en algn Estado Miembro de la Unin Europea e inscritas en el registro especial de la Comisin Nacional del Mercado de Valores, a efectos de su comercializacin por entidades residentes en Espaa.

Artculo sexagsimo primero. Modificacin del artculo 73 Rentas contabilizadas de las acciones o participaciones de las instituciones de inversin colectiva.

El artculo 73 queda redactado as:

Se integrar en la base imponible el importe de las rentas contabilizadas o que deban contabilizarse por el sujeto pasivo derivadas de las acciones o participaciones de las instituciones de inversin colectiva.

Artculo sexagsimo segundo. Modificacin del captulo VI Transparencia fiscal del Ttulo VIII.

Se modifica el captulo VI del Ttulo VIII, que, con la nueva redaccin que se da a los artculos 75, 76 y 77, queda redactado en los siguientes trminos:

CAPTULO VI
Sociedades patrimoniales

Artculo 75.Rgimen de las sociedades patrimoniales.

1. Tendrn la consideracin de sociedades patrimoniales aquellas en las que concurran las circunstancias siguientes:

a) Que ms de la mitad de su activo est constituido por valores o que ms de la mitad de su activo no est afecto a actividades econmicas.

Para determinar si existe actividad econmica o si un elemento patrimonial se encuentra afecto a la misma, se estar a lo dispuesto en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas.

Tanto el valor del activo como el de los elementos patrimoniales no afectos a actividades econmicas ser el que se deduzca de la contabilidad, siempre que sta refleje fielmente la verdadera situacin patrimonial de la sociedad.

A efectos de determinar la parte del activo que est constituida por valores o elementos patrimoniales no afectos:

a’) No se computarn los valores siguientes:

Los posedos para dar cumplimiento a obligaciones legales y reglamentarias.

Los que incorporen derechos de crdito nacidos de relaciones contractuales establecidas como consecuencia del desarrollo de actividades econmicas.

Los posedos por sociedades de valores como consecuencia del ejercicio de la actividad constitutiva de su objeto.

Los que otorguen, al menos, el 5 por 100 de los derechos de voto y se posean con la finalidad de dirigir y gestionar la participacin siempre que, a estos efectos, se disponga de la correspondiente organizacin de medios materiales y personales, y la entidad participada no est comprendida en la presente letra.

b’) No se computarn como valores ni como elementos no afectos a actividades econmicas aquellos cuyo precio de adquisicin no supere el importe de los beneficios no distribuidos obtenidos por la entidad, siempre que dichos beneficios provengan de la realizacin de actividades econmicas, con el lmite del importe de los beneficios obtenidos tanto en el propio ao como en los ltimos diez aos anteriores. A estos efectos, se asimilan a los beneficios procedentes de actividades econmicas los dividendos que procedan de los valores a que se refiere el ltimo inciso del prrafo anterior, cuando los ingresos obtenidos por la entidad participada procedan, al menos en el 90 por 100, de la realizacin de actividades econmicas.

b) Que ms del 50 por 100 del capital social pertenezca, directa o indirectamente, a diez o menos socios o a un grupo familiar, entendindose a estos efectos que ste est constituido por el cnyuge y las dems personas unidas por vnculos de parentesco, en lnea directa o colateral, consangunea o por afinidad, hasta el cuarto grado, inclusive.

Las circunstancias a que se refiere este apartado debern concurrir durante ms de noventa das del ejercicio social.

2. No se aplicar el presente rgimen a sociedades en las que la totalidad de los socios sean personas jurdicas que, a su vez, no sean sociedades patrimoniales o cuando una persona jurdica de derecho pblico sea titular de ms del 50 por 100 del capital. Tampoco se aplicar en los perodos impositivos en que los valores representativos de la participacin de la sociedad estuviesen admitidos a negociacin en alguno de los mercados secundarios oficiales de valores previstos en la Ley 24/1988, de 28 de julio, del Mercado de Valores.

3. Las sociedades patrimoniales tributarn por este Impuesto de acuerdo con las siguientes reglas especiales:

a) La base imponible se dividir en dos partes, la parte general y la parte especial, y se cuantificar segn lo dispuesto en la Ley 40/1998, de 9 de diciembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas y otras Normas Tributarias, excluido lo establecido en el captulo III de su Ttulo II y en su artculo 77.1.a), segundo prrafo, y teniendo en cuenta lo siguiente:

a’) La determinacin del rendimiento neto procedente de actividades econmicas se realizar mediante la modalidad normal del rgimen de estimacin directa.

b’) En el clculo del importe de las ganancias patrimoniales no resultar de aplicacin lo establecido en la disposicin transitoria novena de la Ley 40/1998, de 9 de diciembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas y otras Normas Tributarias.

c’) No sern de aplicacin las reducciones establecidas en los artculos 21.2, 21.3, 24.2, 30 y 76 bis.2 de la Ley 40/1998, de 9 de diciembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas y otras Normas Tributarias, cuando alguno de los socios de la sociedad patrimonial sea sujeto pasivo del Impuesto sobre Sociedades o del Impuesto sobre la Renta de no Residentes.

d’) Las bases imponibles negativas de ejercicios anteriores se compensarn segn lo dispuesto en la normativa del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas.

b) El tipo de gravamen ser del 40 por 100 para la parte general de la base imponible. La parte especial de la base imponible tributar al 15 por 100.

c) La cuota ntegra nicamente podr minorarse por aplicacin de las siguientes partidas:

Deducciones previstas para las personas fsicas en los apartados 2, 3, 4 y 5 del artculo 55 de la Ley 40/1998, de 9 de diciembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas y otras Normas Tributarias, en los trminos establecidos en el artculo 56 de la citada Ley.

Deducciones por doble imposicin establecidas en los artculos 66 y 67 de la Ley 40/1998, de 9 de diciembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas y otras Normas Tributarias.

Pagos a cuenta previstos en los artculos 38 y 146 de esta Ley.

d) En el clculo del importe de los pagos fraccionados realizado segn lo establecido en el apartado 2 del artculo 38 de esta Ley, las nicas minoraciones a realizar sern las procedentes de las deducciones previstas en los apartados 2, 4 y 5 del artculo 55 y en los artculos 66 y 67 de la Ley 40/1998, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas y otras Normas Tributarias, as como de las retenciones e ingresos a cuenta correspondientes a aqul.

Si dicho clculo se realiza aplicando lo dispuesto en el apartado 3 del artculo 38 de esta Ley, tan solo se tendr en cuenta la deduccin prevista en el apartado 4 del artculo 55 de la Ley 40/1998, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas y otras Normas Tributarias, as como las retenciones e ingresos a cuenta practicados sobre los ingresos del sujeto pasivo, y los pagos fraccionados efectuados correspondientes al perodo impositivo.

Artculo 76.Distribucin de beneficios obtenidos en ejercicios en los que haya sido de aplicacin el rgimen de sociedades patrimoniales y transmisin de acciones o participaciones en sociedades que hayan estado sometidas al rgimen de sociedades patrimoniales.

1. La distribucin de beneficios obtenidos en ejercicios en los que haya sido de aplicacin el rgimen especial de las sociedades patrimoniales, cualquiera que sea la entidad que reparta los beneficios obtenidos por las sociedades patrimoniales, el momento en el que el reparto se realice y el rgimen fiscal especial aplicable a las entidades en ese momento, recibir el siguiente tratamiento:

a) Cuando el perceptor sea contribuyente del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas, los dividendos y participaciones en beneficios a que se refieren los apartados 1.o y 2.odel prrafo a) del apartado 1 del artculo 23 de la Ley 40/1998, de 9 de diciembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas y otras Normas Tributarias, que procedan de perodos impositivos durante los cuales la entidad que los distribuye se hallase en el rgimen de sociedades patrimoniales, no se integrarn en la renta del perodo impositivo de dicho Impuesto.

b) Cuando el perceptor sea un sujeto pasivo de este Impuesto o un contribuyente del Impuesto sobre la Renta de no Residentes con establecimiento permanente, los beneficios percibidos se integrarn, en todo caso, en la base imponible y darn derecho a la deduccin por doble imposicin de dividendos en los trminos establecidos en los apartados 1 y 4 del artculo 28 de esta Ley.

c) Cuando el perceptor sea un contribuyente del Impuesto sobre la Renta de no Residentes sin establecimiento permanente, los beneficios percibidos por el mismo tendrn el tratamiento que les corresponda de acuerdo con lo establecido en la Ley 41/1998, de 9 de diciembre, del Impuesto sobre la Renta de no Residentes y Normas Tributarias, para estos contribuyentes.

2. Las rentas obtenidas en la transmisin de la participacin en sociedades que tengan reservas procedentes de beneficios a los que les hubiera sido de aplicacin el rgimen de sociedades patrimoniales, cualquiera que sea la entidad cuyas participaciones se transmitan, el momento en el que se realice la transmisin y el rgimen fiscal especial aplicable a las entidades en ese momento, recibirn el siguiente tratamiento:

a) Cuando el transmitente sea contribuyente del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas, a efectos de la determinacin de la ganancia o prdida patrimonial se aplicar lo dispuesto en el artculo 35.1.c) de la Ley 40/1998, de 9 de diciembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas y otras Normas Tributarias.

b) Cuando el transmitente sea una entidad sujeta a este Impuesto, o un contribuyente del Impuesto sobre la Renta de no Residentes con establecimiento permanente, en ningn caso podr aplicar la deduccin para evitar la doble imposicin sobre plusvalas de fuente interna en los trminos establecidos en el artculo 28 de esta Ley.

En la determinacin de estas rentas, el valor de transmisin a computar ser, como mnimo, el terico resultante del ltimo balance cerrado, una vez sustituido el valor contable de los activos no afectos por el valor que tendran a efectos del Impuesto sobre el Patrimonio, o por el valor normal de mercado si fuere inferior.

Lo dispuesto en el primer prrafo de esta letra tambin se aplicar en los supuestos a que se refiere el apartado 3 del artculo 28 de esta Ley.

c) Cuando el transmitente sea un contribuyente del Impuesto sobre la Renta de no Residentes sin establecimiento permanente, tendr el tratamiento que le corresponda de acuerdo con lo establecido en la Ley 41/1998, de 9 de diciembre, del Impuesto sobre la Renta de no Residentes y Normas Tributarias, para estos contribuyentes.

Artculo 77.Identificacin de partcipes.

1. Las sociedades patrimoniales debern mantener o convertir en nominativos los valores o participaciones representativos de la participacin en su capital.

2. La falta de cumplimiento de este requisito tendr la consideracin de infraccin tributaria simple, sancionable con multa de 3.000 a 6.000 euros, por cada perodo impositivo en que se haya dado el incumplimiento.

De esta infraccin sern responsables subsidiarios los administradores de la sociedad, salvo los que hayan propuesto expresamente las medidas necesarias para dar cumplimiento a lo previsto en el prrafo anterior, sin que hubiesen sido aceptadas por los restantes administradores.

Artculo sexagsimo tercero. Modificacin del artculo 81 Definicin del grupo fiscal. Sociedad dominante. Sociedades dependientes.

Uno. Se modifica el prrafo e) del apartado 2 del artculo 81, que queda redactado en los siguientes trminos:

e) Que no est sometida al rgimen especial de las agrupaciones de inters econmico, espaolas y europeas, y de uniones temporales de empresas o al de las sociedades patrimoniales.

Dos. Se aade un nuevo prrafo f) al apartado 2 del artculo 81, que queda redactado en los siguientes trminos:

f) Que, tratndose de establecimientos permanentes de entidades no residentes en territorio espaol, dichas entidades no sean dependientes de ninguna otra residente en territorio espaol que rena los requisitos para ser considerada como dominante y residan en un pas o territorio con el que Espaa tenga suscrito un convenio para evitar la doble imposicin internacional que contenga clusula de intercambio de informacin.

Artculo sexagsimo cuarto. Modificacin del artculo 108 Aportaciones no dinerarias.

Se modifica el apartado 1 del artculo 108, que queda redactado en los siguientes trminos:

1. El rgimen previsto en el presente captulo se aplicar, a opcin del sujeto pasivo de este impuesto o del contribuyente del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas, a las aportaciones no dinerarias en las que concurran los siguientes requisitos:

a) Que la entidad que recibe la aportacin sea residente en territorio espaol o realice actividades en el mismo por medio de un establecimiento permanente al que se afecten los bienes aportados.

b) Que una vez realizada la aportacin, el sujeto pasivo aportante de este impuesto o el contribuyente del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas, partcipe en los fondos propios de la entidad que recibe la aportacin en, al menos, el 5 por 100.

c) Que, en el caso de aportacin de acciones o participaciones sociales por contribuyentes del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas, se tendrn que cumplir adems de los requisitos sealados en los prrafos a) y b), los siguientes:

a’) Que la entidad de cuyo capital social sean representativos sea residente en territorio espaol y que a dicha entidad no le sean de aplicacin el rgimen especial de agrupaciones de inters econmico, espaolas o europeas, y de uniones temporales de empresas ni el de sociedades patrimoniales, previstos en esta Ley.

b’) Que representen una participacin de, al menos, un 5 por 100 de los fondos propios de la entidad.

c’) Que se posean de manera ininterrumpida por el aportante durante el ao anterior a la fecha del documento pblico en que se formalice la aportacin.

d) Que, en el caso de aportacin de elementos patrimoniales distintos de los mencionados en el prrafo c) por contribuyentes del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas, dichos elementos estn afectos a actividades econmicas cuya contabilidad se lleve con arreglo a lo dispuesto en el Cdigo de Comercio.

Artculo sexagsimo quinto. Modificacin del artculo 121 Inclusin en la base imponible de determinadas rentas positivas obtenidas por entidades no residentes.

Se modifica el apartado 10 del artculo 121, que queda redactado en los siguientes trminos:

10. Para calcular la renta derivada de la transmisin de la participacin, directa o indirecta, el valor de adquisicin se incrementar en el importe de la renta positiva que, sin efectiva distribucin, hubiese sido incluida en la base imponible de los socios como rentas de sus acciones o participaciones en el perodo de tiempo comprendido entre su adquisicin y transmisin.

En el caso de sociedades que, segn lo dispuesto en esta Ley, debieran ser consideradas como patrimoniales, el valor de transmisin a computar ser, como mnimo, el terico resultante del ltimo balance cerrado, una vez sustituido el valor contable de los activos por el valor que tendran a efectos del Impuesto sobre el Patrimonio o por el valor normal de mercado si ste fuere inferior.

Artculo sexagsimo sexto. Modificacin del artculo 129 Entidades de tenencia de valores extranjeros.

Se modifica el apartado 1 del artculo 129, que queda redactado en los siguientes trminos:

1. Podrn acogerse al rgimen previsto en este captulo las entidades cuyo objeto social comprenda la actividad de gestin y administracin de valores representativos de los fondos propios de entidades no residentes en territorio espaol, mediante la correspondiente organizacin de medios materiales y personales.

Los valores o participaciones representativos de la participacin en el capital de la entidad de tenencia de valores extranjeros debern ser nominativos.

Las entidades sometidas a los regmenes especiales de las agrupaciones de inters econmico, espaolas y europeas, y de uniones temporales de empresas o de sociedades patrimoniales no podrn acogerse al rgimen de este captulo.

Artculo sexagsimo sptimo. Modificacin del artculo 145 Devoluciones de oficio.

Uno. Se modifica el apartado 1 del artculo 145, que queda redactado en los siguientes trminos:

1. Cuando la suma de las retenciones e ingresos a cuenta y de los pagos fraccionados sea superior al importe de la cuota resultante de la autoliquidacin, la Administracin tributaria proceder, en su caso, a practicar liquidacin provisional dentro de los seis meses siguientes al trmino del plazo establecido para la presentacin de la declaracin.

Cuando la declaracin hubiera sido presentada fuera de plazo, los seis meses a que se refiere el prrafo anterior se computarn desde la fecha de su presentacin.

Dos. Se modifica el apartado 2 del artculo 145, que queda redactado en los siguientes trminos:

2. Cuando la cuota resultante de la autoliquidacin o, en su caso, de la liquidacin provisional sea inferior a la suma de las cantidades efectivamente retenidas, ingresos a cuenta y pagos fraccionados, la Administracin tributaria proceder a devolver de oficio el exceso sobre la citada cuota, sin perjuicio de la prctica de las ulteriores liquidaciones, provisionales o definitivas, que procedan.

Artculo sexagsimo octavo. Modificacin del artculo 146 Retenciones e ingresos a cuenta.

Uno. Se modifica el apartado 1 del artculo 146, que queda redactado en los siguientes trminos:

1. Las entidades, incluidas las comunidades de bienes y las de propietarios, que satisfagan o abonen rentas sujetas a este Impuesto, estarn obligadas a retener o a efectuar ingresos a cuenta, en concepto de pago a cuenta, la cantidad que resulte de aplicar los porcentajes de retencin indicados en el apartado 6 de este artculo a la base de retencin determinada reglamentariamente, y a ingresar su importe en el Tesoro en los casos y formas que se establezcan.

Tambin estarn obligados a retener e ingresar los empresarios individuales y los profesionales respecto de las rentas que satisfagan o abonen en el ejercicio de sus actividades empresariales o profesionales, as como las personas fsicas, jurdicas y dems entidades no residentes en territorio espaol que operen en l mediante establecimiento permanente.

Dos. Se modifica el prrafo b) del apartado 4 del artculo 146, que queda redactado en los siguientes trminos:

b) Los dividendos o participaciones en beneficios repartidos por agrupaciones de inters econmico, espaolas y europeas, y por uniones temporales de empresas que correspondan a socios que deban soportar la imputacin de la base imponible y procedan de perodos impositivos durante los cuales la entidad haya tributado segn lo dispuesto en el rgimen especial del captulo II del Ttulo VIII de esta Ley.

Tres. Se propone la introduccin de un nuevo prrafo e) en el apartado 4 del artculo 146 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, con la siguiente redaccin:

4. Reglamentariamente se establecern los supuestos en los que no existir retencin. En particular, no se practicar retencin en:

(...)

e) Las rentas obtenidas por el cambio de activos en los que estn invertidas las provisiones de los seguros de vida en los que el tomador asume el riesgo de la inversin.

Cuatro. Se modifica el apartado 6 del artculo 146, que queda redactado en los siguientes trminos:

6. El porcentaje de retencin o ingreso a cuenta ser el siguiente:

a) Con carcter general, el 15 por 100.

Cuando se trate de rentas procedentes del arrendamiento o subarrendamiento de inmuebles urbanos situados en Ceuta, Melilla o sus dependencias, obtenidas por entidades domiciliadas en dichos territorios o que operen en ellos mediante establecimiento o sucursal, dicho porcentaje se dividir por dos.

b) En el caso de rentas procedentes de la cesin del derecho a la explotacin de la imagen o del consentimiento o autorizacin para su utilizacin, el 20 por 100.

Reglamentariamente podrn modificarse los porcentajes de retencin e ingreso a cuenta previstos en este apartado.

Artculo sexagsimo noveno. Modificacin de la disposicin adicional octava.

El apartado 2 de la disposicin adicional octava quedar redactado en los siguientes trminos:

2. Las referencias que el artculo 21 y el artculo 45.1.b).10 de la Ley del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurdicos Documentados hacen a las definiciones de fusin y escisin del artculo 2, apartados 1, 2 y 3, de la Ley 29/1991, de 16 de septiembre, de Adecuacin de determinados conceptos Impositivos a las Directivas y Reglamentos de las Comunidades Europeas, se entendern hechas al artculo 97, apartados 1, 2, 3 y 5, de esta Ley, y las referencias al rgimen especial del Ttulo I de la Ley 29/1991, se entendern hechas al captulo VIII del Ttulo VIII de la presente Ley.

CAPTULO III
Impuesto sobre la Renta de no Residentes

Se introducen las siguientes modificaciones en la Ley 41/1998, de 9 de diciembre, del Impuesto sobre la Renta de no Residentes y Normas Tributarias:

Artculo septuagsimo. Modificacin del artculo 5 Contribuyentes.

Se aade un prrafo c) al artculo 5, que queda redactado en los siguientes trminos:

c) Las entidades en rgimen de atribucin de rentas a que se refiere el artculo 32 sexies de esta Ley.

Artculo septuagsimo primero. Adicin de un nuevo artculo 6 bis Atribucin de rentas.

Se aade un nuevo artculo 6 bis, que queda redactado en los siguientes trminos:

Artculo 6 bis.Atribucin de rentas.

Las rentas correspondientes a las entidades en rgimen de atribucin de rentas a que se refiere el artculo 10 de la Ley 40/1998, de 9 de diciembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas y otras Normas Tributarias, as como las retenciones e ingresos a cuenta que hayan soportado, se atribuirn a los socios, herederos, comuneros o partcipes, respectivamente, de acuerdo con lo establecido en la seccin 2.a del Ttulo VII de dicha Ley y en el captulo VI de esta Ley.

Artculo septuagsimo segundo. Modificacin del artculo 8 Responsables.

Se modifican los apartados 1, 2 y 3 del artculo 8, y se aade un nuevo apartado 4, que quedan redactados en los siguientes trminos:

1. Respondern solidariamente del ingreso de las deudas tributarias correspondientes a los rendimientos que haya satisfecho o a las rentas de los bienes o derechos cuyo depsito o gestin tenga encomendado, respectivamente, el pagador de los rendimientos devengados sin mediacin de establecimiento permanente por los contribuyentes o el depositario o gestor de los bienes o derechos de los contribuyentes no afectos a un establecimiento permanente.

Esta responsabilidad no existir cuando resulte de aplicacin la obligacin de retener e ingresar a cuenta a que se refiere el artculo 30 de esta Ley, incluso en los supuestos previstos en el apartado 4 de dicho artculo, sin perjuicio de las responsabilidades que deriven de la condicin de retenedor.

2. No se entender que una persona o entidad satisface un rendimiento cuando se limite a efectuar una simple mediacin de pago. Se entender por simple mediacin de pago el abono de una cantidad por cuenta y orden de un tercero.

3. En el caso del pagador de rendimientos devengados sin mediacin de establecimiento permanente por los contribuyentes de este impuesto, las actuaciones de la Administracin tributaria podrn entenderse directamente con el responsable, al que ser exigible la deuda tributaria, sin que sea necesario el acto administrativo previo de derivacin de responsabilidad previsto en el apartado 4 del artculo 37 de la Ley 230/1963, de 28 de diciembre, General Tributaria.

En el caso del depositario o gestor de los bienes o derechos no afectos a un establecimiento permanente, la responsabilidad solidaria se exigir en los trminos previstos en el apartado 4 del artculo 37 de la Ley 230/1963, de 28 de diciembre, General Tributaria.

4. Respondern solidariamente del ingreso de las deudas tributarias correspondientes a los establecimientos permanentes de contribuyentes no residentes y a las entidades a que se refiere el artculo 32 sexies de esta Ley, las personas que, de acuerdo con lo establecido en el artculo 9 de esta Ley, sean sus representantes.

Artculo septuagsimo tercero. Modificacin del artculo 9 Representantes.

Se modifica el artculo 9, que queda redactado en los siguientes trminos:

Artculo 9. Representantes.

1. Los contribuyentes por este Impuesto estarn obligados a nombrar, antes del fin del plazo de declaracin de la renta obtenida en Espaa, una persona fsica o jurdica con residencia en Espaa, para que les represente ante la Administracin tributaria en relacin con sus obligaciones por este Impuesto, cuando operen por mediacin de un establecimiento permanente, en los supuestos a que se refieren los artculos 23.2 y 32 sexies de esta Ley o cuando, debido a la cuanta y caractersticas de la renta obtenida en territorio espaol por el contribuyente, as lo requiera la Administracin tributaria.

El contribuyente o su representante estarn obligados a poner en conocimiento de la Administracin tributaria el nombramiento, debidamente acreditado, en el plazo de dos meses a partir de la fecha del mismo.

La designacin se comunicar a la Delegacin de la Agencia Estatal de Administracin Tributaria en la que hayan de presentar la declaracin por el Impuesto, acompaando a la indicada comunicacin la expresa aceptacin del representante.

2. En caso de incumplimiento de la obligacin de nombramiento que establece el apartado anterior, la Administracin tributaria podr considerar representante del establecimiento permanente o del contribuyente a que se refiere el prrafo c) del artculo 5 de esta Ley, a quien figure como tal en el Registro Mercantil. Si no hubiere representante nombrado o inscrito, o fuera persona distinta de quien est facultado para contratar en nombre de aquellos, la Administracin tributaria podr considerar como tal a este ltimo.

3. El incumplimiento de las obligaciones a que se refiere el apartado 1 constituir infraccin tributaria simple, sancionable con multa de 600 a 6.000 euros.

Artculo septuagsimo cuarto. Modificacin del artculo 12 Rentas obtenidas en territorio espaol.

Se modifica el artculo 12, que queda redactado en los siguientes trminos:

Artculo 12. Rentas obtenidas en territorio espaol.

1. Se consideran rentas obtenidas en territorio espaol las siguientes:

a) Las rentas de actividades o explotaciones econmicas realizadas mediante establecimiento permanente situado en territorio espaol.

Se entender que una persona fsica o entidad opera mediante establecimiento permanente en territorio espaol cuando por cualquier ttulo disponga en el mismo, de forma continuada o habitual, de instalaciones o lugares de trabajo de cualquier ndole, en los que realice toda o parte de su actividad, o acte en l por medio de un agente autorizado para contratar, en nombre y por cuenta del contribuyente, que ejerza con habitualidad dichos poderes.

En particular, se entender que constituyen establecimiento permanente las sedes de direccin, las sucursales, las oficinas, las fbricas, los talleres, los almacenes, tiendas u otros establecimientos, las minas, los pozos de petrleo o de gas, las canteras, las explotaciones agrcolas, forestales o pecuarias o cualquier otro lugar de exploracin o de extraccin de recursos naturales, y las obras de construccin, instalacin o montaje cuya duracin exceda de seis meses.

b) Las rentas de actividades o explotaciones econmicas realizadas sin mediacin de establecimiento permanente situado en territorio espaol, cuando no resulte de aplicacin otra letra de este artculo, en los siguientes casos:

a’) Cuando las actividades econmicas sean realizadas en territorio espaol. No se considerarn obtenidos en territorio espaol los rendimientos derivados de la instalacin o montaje de maquinaria o instalaciones procedentes del extranjero cuando tales operaciones se realicen por el proveedor de la maquinaria o instalaciones, y su importe no exceda del 20 por 100 del precio de adquisicin de dichos elementos.

b’) Cuando se trate de prestaciones de servicios utilizadas en territorio espaol, en particular las referidas a la realizacin de estudios, proyectos, asistencia tcnica o apoyo a la gestin. Se entendern utilizadas en territorio espaol aquellas que sirvan a actividades econmicas realizadas en territorio espaol o se refieran a bienes situados en el mismo. Cuando tales prestaciones sirvan parcialmente a actividades econmicas realizadas en territorio espaol, se considerarn obtenidas en Espaa slo por la parte que sirva a la actividad desarrollada en Espaa.

c’) Cuando deriven, directa o indirectamente, de la actuacin personal en territorio espaol de artistas y deportistas, o de cualquier otra actividad relacionada con dicha actuacin, aun cuando se perciban por persona o entidad distinta del artista o deportista.

c) Los rendimientos del trabajo:

a’) Cuando deriven, directa o indirectamente, de una actividad personal desarrollada en territorio espaol.

b’) Cuando se trate de retribuciones pblicas satisfechas por la Administracin espaola.

c’) Cuando se trate de remuneraciones satisfechas por personas fsicas que realicen actividades econmicas, en el ejercicio de sus actividades, o entidades residentes en territorio espaol o por establecimientos permanentes situados en el mismo por razn de un empleo ejercido a bordo de un buque o aeronave en trfico internacional.

Lo dispuesto en los prrafos b’) y c’) no ser de aplicacin cuando el trabajo se preste ntegramente en el extranjero y tales rendimientos estn sujetos a un impuesto de naturaleza personal en el extranjero.

d) Las pensiones y dems prestaciones similares, cuando deriven de un empleo prestado en territorio espaol o cuando se satisfagan por una persona o entidad residente en territorio espaol o por un establecimiento permanente situado en el mismo.

Se consideran pensiones las remuneraciones satisfechas por razn de un empleo anterior, con independencia de que se perciban por el propio trabajador u otra persona.

Se consideran prestaciones similares, en particular, las previstas en el artculo 16.2, prrafos a) y f), de la Ley 40/1998, de 9 de diciembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas y otras Normas Tributarias.

e) Las retribuciones de los administradores y miembros de los Consejos de Administracin, de las Juntas que hagan sus veces o de rganos representativos de una entidad residente en territorio espaol.

f) Los siguientes rendimientos de capital mobiliario:

a’) Los dividendos y otros rendimientos derivados de la participacin en los fondos propios de entidades residentes en Espaa, sin perjuicio de lo dispuesto en el artculo 131 de la Ley 43/1995, de 27 de diciembre, del Impuesto sobre Sociedades.

b’) Los intereses y otros rendimientos obtenidos por la cesin a terceros de capitales propios satisfechos por personas o entidades residentes en territorio espaol, o por establecimientos permanentes situados en el mismo, o que retribuyan prestaciones de capital utilizadas en territorio espaol.

c’) Los cnones o regalas satisfechos por personas o entidades residentes en territorio espaol o por establecimientos permanentes situados en el mismo, o que se utilicen en territorio espaol.

Tienen la consideracin de cnones o regalas las cantidades de cualquier clase pagadas por el uso, o la concesin de uso de:

Derechos sobre obras literarias, artsticas o cientficas, incluidas las pelculas cinematogrficas.

Patentes, marcas de fbrica o de comercio, dibujos o modelos, planos, frmulas o procedimientos secretos.

Derechos sobre programas informticos.

Informaciones relativas a experiencias industriales, comerciales o cientficas.

Derechos personales susceptibles de cesin, tales como los derechos de imagen.

Cualquier derecho similar a los anteriores.

En particular, tienen esa consideracin las cantidades pagadas por el uso o la concesin de uso de los derechos amparados por el Real Decreto legislativo 1/1996, que aprueba el texto refundido de la Ley de Propiedad Intelectual, la Ley 11/1986, de Patentes y la Ley 17/2001, de 7 de diciembre, de Marcas.

d’) Otros rendimientos de capital mobiliario no mencionados en los prrafos a’), b’) y c’) anteriores de este apartado, satisfechos por personas fsicas que realicen actividades econmicas, en el ejercicio de sus actividades, o entidades residentes en territorio espaol o por establecimientos permanentes situados en el mismo.

g) Los rendimientos derivados, directa o indirectamente, de bienes inmuebles situados en territorio espaol o de derechos relativos a los mismos.

h) Las rentas imputadas a los contribuyentes personas fsicas titulares de bienes inmuebles urbanos situados en territorio espaol no afectos a actividades econmicas.

i) Las ganancias patrimoniales:

a’) Cuando se deriven de valores emitidos por personas o entidades residentes en territorio espaol.

b’) Cuando se deriven de otros bienes muebles, distintos de los valores, situados en territorio espaol o de derechos que deban cumplirse o se ejerciten en territorio espaol.

c’) Cuando procedan, directa o indirectamente, de bienes inmuebles situados en territorio espaol o de derechos relativos a los mismos. En particular, se consideran incluidas:

Las ganancias patrimoniales derivadas de derechos o participaciones en una entidad, residente o no, cuyo activo est constituido principalmente, de forma directa o indirecta, por bienes inmuebles situados en territorio espaol.

Las ganancias patrimoniales derivadas de la transmisin de derechos o participaciones en una entidad, residente o no, que atribuyan a su titular el derecho de disfrute sobre bienes inmuebles situados en territorio espaol.

d’) Cuando se incorporen al patrimonio del contribuyente bienes situados en territorio espaol o derechos que deban cumplirse o se ejerciten en dicho territorio, aun cuando no deriven de una transmisin previa, como las ganancias en el juego.

2. No se consideran obtenidos en territorio espaol los siguientes rendimientos:

a) Los satisfechos por razn de compraventas internacionales de mercancas, incluidas las comisiones de mediacin en las mismas, as como los gastos accesorios y conexos.

b) Los satisfechos a personas o entidades no residentes por establecimientos permanentes situados en el extranjero, con cargo a los mismos, cuando las prestaciones correspondientes estn vinculadas con la actividad del establecimiento permanente en el extranjero.

3. Para la calificacin de los distintos conceptos de renta en funcin de su procedencia se atender a lo dispuesto en este artculo y, en su defecto, a los criterios establecidos en la Ley 40/1998, de 9 de diciembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas y otras Normas Tributarias.

Artculo septuagsimo quinto. Modificacin del artculo 13 Rentas exentas.

Uno. Se modifica el prrafo h) del apartado 1 del artculo 13, que queda redactado en los siguientes trminos:

h) Las rentas derivadas de las transmisiones de valores o el reembolso de participaciones en fondos de inversin realizados en alguno de los mercados secundarios oficiales de valores espaoles, obtenidas por personas fsicas o entidades no residentes sin mediacin de establecimiento permanente en territorio espaol, que sean residentes en un Estado que tenga suscrito con Espaa un convenio para evitar la doble imposicin con clusula de intercambio de informacin.

Dos. Se modifica el apartado 2 del artculo 13, que queda redactado en los siguientes trminos:

2. En ningn caso ser de aplicacin lo dispuesto en los prrafos b), c) y h) del apartado anterior a los rendimientos y ganancias patrimoniales obtenidos a travs de los pases o territorios calificados reglamentariamente como parasos fiscales.

Tampoco ser de aplicacin lo previsto en el prrafo g) del apartado anterior cuando la sociedad matriz tenga su residencia fiscal en un pas o territorio calificado reglamentariamente como paraso fiscal.

Artculo septuagsimo sexto. Modificacin del artculo 15 Rentas imputables a los establecimientos permanentes.

Se modifica el apartado 1 del artculo 15, que quedar redactado en los siguientes trminos:

1. Componen la renta imputable al establecimiento permanente los siguientes conceptos:

a) Los rendimientos de las actividades o explotaciones econmicas desarrolladas por dicho establecimiento permanente.

b) Los rendimientos derivados de elementos patrimoniales afectos al mismo.

c) Las ganancias o prdidas patrimoniales derivadas de los elementos patrimoniales afectos al establecimiento permanente.

Se consideran elementos patrimoniales afectos al establecimiento permanente los vinculados funcionalmente al desarrollo de la actividad que constituye su objeto.

Los activos representativos de la participacin en fondos propios de una entidad slo se considerarn elementos patrimoniales afectos al establecimiento permanente cuando ste sea una sucursal registrada en el Registro Mercantil y se cumplan los requisitos establecidos reglamentariamente.

Artculo septuagsimo sptimo. Modificacin del artculo 18 Deuda tributaria.

Uno. Se modifica el apartado 2 del artculo 18, que queda redactado en los siguientes trminos:

2. Adicionalmente, cuando las rentas obtenidas por establecimientos permanentes de entidades no residentes se transfieran al extranjero, ser exigible una imposicin complementaria, al tipo de gravamen del 15 por 100, sobre las cuantas transferidas con cargo a las rentas del establecimiento permanente, incluidos los pagos a que hace referencia el artculo 17.1.a) de esta Ley, que no hayan sido gastos deducibles a efectos de fijacin de la base imponible del establecimiento permanente.

La declaracin e ingreso de dicha imposicin complementaria se efectuar en la forma y plazos establecidos para las rentas obtenidas sin mediacin de establecimiento permanente.

Dos. Se modifica el apartado 3 del artculo 18, que queda redactado en los siguientes trminos:

3. La imposicin complementaria no ser aplicable:

a) A las rentas obtenidas en territorio espaol a travs de establecimientos permanentes por entidades que tengan su residencia fiscal en otro Estado miembro de la Unin Europea.

b) A las rentas obtenidas en territorio espaol a travs de establecimientos permanentes por entidades que tengan su residencia fiscal en un Estado que haya suscrito con Espaa un convenio para evitar la doble imposicin, en el que no se establezca expresamente otra cosa, siempre que exista un tratamiento recproco.

Tres. Se modifica el apartado 4 del artculo 18, que quedar redactado en los siguientes trminos:

4. En la cuota ntegra del impuesto podrn aplicarse:

a) El importe de las bonificaciones y las deducciones a que se refieren los artculos 28 al 37 de la Ley 43/1995, de 27 de diciembre, del Impuesto sobre Sociedades.

b) El importe de las retenciones, de los ingresos a cuenta y de los pagos fraccionados.

Artculo septuagsimo octavo. Modificacin del artculo 23 Base imponible.

Se modifica el apartado 4 del artculo 23, que queda redactado en los siguientes trminos:

4. La base imponible correspondiente a las ganancias patrimoniales se determinar aplicando, a cada alteracin patrimonial que se produzca, las normas previstas en la seccin 4.adel captulo I del Ttulo II, salvo el artculo 31, apartado 2, y en el Ttulo VIII, salvo el artculo 77, apartado 1, prrafo a), segundo prrafo, de la Ley 40/1998, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas y otras Normas Tributarias.

En el caso de entidades no residentes, cuando la ganancia patrimonial provenga de una adquisicin a ttulo lucrativo, su importe ser el valor normal de mercado del elemento adquirido.

Artculo septuagsimo noveno. Modificacin del artculo 24 Cuota tributaria.

Uno. Se modifica el prrafo b) del artculo 24, que queda redactado en los siguientes trminos:

b) Las pensiones y dems prestaciones similares percibidas por personas fsicas no residentes en territorio espaol, cualquiera que sea la persona que haya generado el derecho a su percepcin, sern gravadas de acuerdo con la siguiente escala:

Importe anual pensin hasta

Euros

Cuota

Euros

Resto pensin hasta

Euros

Tipo aplicable

0

0

9.616,19

8

9.616,19

769,30

5.409,11

30

15.025,30

2.392,03

En adelante

40.

Dos. Se modifica el prrafo g) del artculo 24, que quedar redactado en los siguientes trminos:

g) El 15 por 100 cuando se trate de:

a’) Dividendos y otros rendimientos derivados de la participacin en los fondos propios de una entidad.

b’) Intereses y otros rendimientos obtenidos por la cesin a terceros de capitales propios.

c’) Las rentas derivadas de la transmisin o reembolso de acciones o participaciones representativas del capital o el patrimonio de las instituciones de inversin colectiva.

Artculo octogsimo. Modificacin del artculo 30 Obligacin de retener e ingresar a cuenta.

Se modifica el apartado 1 del artculo 30, que queda redactado en los siguientes trminos:

1. Estarn obligados a practicar retencin e ingreso a cuenta respecto de las rentas sujetas a este impuesto que satisfagan o abonen:

a) Las entidades, incluidas las entidades en rgimen de atribucin, residentes en territorio espaol.

b) Las personas fsicas residentes en territorio espaol que realicen actividades econmicas, respecto de las rentas que satisfagan o abonen en el ejercicio de las mismas.

c) Los contribuyentes de este impuesto mediante establecimiento permanente o sin establecimiento, pero, en este caso, nicamente respecto de los rendimientos a que se refiere el artculo 29 de esta Ley.

d) Los contribuyentes a que se refiere el prrafo c) del artculo 5 de esta Ley.

Artculo octogsimo primero. Adicin de un nuevo artculo 30 bis Obligaciones de retencin sobre las rentas de trabajo en caso de cambio de residencia.

Se aade un nuevo artculo 30 bis, que queda redactado en los siguientes trminos:

Artculo 30 bis.Obligaciones de retencin sobre las rentas del trabajo en caso de cambio de residencia.

Los trabajadores por cuenta ajena que, no siendo contribuyentes de este Impuesto, vayan a adquirir dicha condicin como consecuencia de su desplazamiento al extranjero, podrn comunicarlo a la Administracin tributaria, dejando constancia de la fecha de salida del territorio espaol, a los exclusivos efectos de que el pagador de los rendimientos del trabajo les considere como contribuyentes de este Impuesto.

De acuerdo con el procedimiento que reglamentariamente se establezca, la Administracin tributaria expedir un documento acreditativo a los trabajadores por cuenta ajena que lo soliciten, que comunicarn al pagador de sus rendimientos del trabajo residentes o con establecimiento permanente en Espaa, y en el que conste la fecha a partir de la cual las retenciones e ingresos a cuenta se practicarn por este Impuesto.

Lo anterior no exonerar al trabajador de acreditar su nueva residencia fiscal ante la Administracin tributaria.

Artculo octogsimo segundo. Modificacin del captulo VI Otras disposiciones.

Se crea un nuevo captulo que se introduce como captulo VI. El actual captulo VI pasa, en consecuencia, a ser captulo VII.

El nuevo captulo VI quedar redactado en los siguientes trminos:

CAPTULO VI
Entidades en rgimen de atribucin de rentas

Artculo 32 bis.Entidades en rgimen de atribucin de rentas.

1. Las entidades a que se refiere el artculo 6 bis de esta Ley que cuenten entre sus miembros con contribuyentes de este Impuesto aplicarn lo dispuesto en la seccin 2 del Ttulo VII de la Ley 40/1998, de 9 de diciembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas y otras Normas Tributarias, con las especialidades previstas en este captulo segn se trate de entidades constituidas en Espaa o en el extranjero.

2. Asimismo, los miembros de las entidades a que se refiere el apartado anterior que sean contribuyentes de este Impuesto aplicarn las especialidades recogidas en este captulo.

Seccin 1. Entidades en rgimen de atribucin de rentas constituidas en Espaa

Artculo 32 ter.Entidades que realizan una actividad econmica.

En el caso de entidades en rgimen de atribucin de rentas que desarrollen una actividad econmica en territorio espaol, los miembros no residentes en territorio espaol sern contribuyentes de este Impuesto con establecimiento permanente.

Artculo 32 quter.Entidades que no realizan una actividad econmica.

1. En el caso de entidades en rgimen de atribucin de rentas que no desarrollen una actividad econmica en territorio espaol, los miembros no residentes en territorio espaol sern contribuyentes de este Impuesto sin establecimiento permanente y la parte de renta que les sea atribuible se determinar de acuerdo con las normas del captulo IV de esta Ley.

2. En este supuesto, y sin perjuicio de lo dispuesto en el apartado 3, la entidad en rgimen de atribucin de rentas estar obligada a ingresar a cuenta la diferencia entre la parte de la retencin soportada que le corresponda al miembro no residente y la retencin que hubiera resultado de haberse aplicado directamente sobre la renta atribuida lo dispuesto en el artculo 30 de esta Ley.

3. Tratndose de transmisiones de bienes inmuebles situados en territorio espaol, cuando alguno de los miembros de la entidad en atribucin de rentas no sea residente en territorio espaol, el adquirente practicar, sobre la parte de la contraprestacin acordada que corresponda a dichos miembros, la retencin que resulte por aplicacin del artculo 24.2 de esta Ley.

4. El Ministro de Hacienda determinar la forma, lugar y plazos en que deba cumplirse la obligacin mencionada en el apartado 2.

Seccin 2. Entidades en rgimen de atribucin de rentas constituidas en el extranjero

Artculo 32 quinquies. Entidades en rgimen de atribucin de rentas constituidas en el extranjero.

Tendrn la consideracin de entidades en rgimen de atribucin de rentas, las entidades constituidas en el extranjero cuya naturaleza jurdica sea idntica o anloga a la de las entidades en atribucin de rentas constituidas de acuerdo con las leyes espaolas.

Artculo 32 sexies.Entidades con presencia en territorio espaol.

1. Cuando una entidad en rgimen de atribucin de rentas constituida en el extranjero realice una actividad econmica en territorio espaol, y toda o parte de la misma se desarrolle, de forma continuada o habitual, mediante instalaciones o lugares de trabajo de cualquier ndole, o acte en l a travs de un agente autorizado para contratar, en nombre y por cuenta de la entidad, ser contribuyente de este Impuesto y presentar, en los trminos que establezca el Ministro de Hacienda, una autoliquidacin anual conforme a las siguientes reglas:

1.a La base imponible estar constituida por la parte de la renta, cualquiera que sea el lugar de su obtencin, determinada conforme a lo establecido en el artculo 74 de la Ley 40/1998, de 9 de diciembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas y otras Normas Tributarias, que resulte atribuible a los miembros no residentes de la entidad.

2.a La cuota ntegra se determinar aplicando sobre la base imponible el tipo de gravamen del 35 por 100.

3.a Dicha cuota se minorar aplicando las bonificaciones y deducciones que permite el artculo 18.4 de esta Ley para los contribuyentes que operan mediante establecimiento permanente, as como los pagos a cuenta, siempre en la parte correspondiente a la renta atribuible a los miembros no residentes.

2. Estas entidades debern presentar la declaracin informativa a que se refiere el artculo 74 bis de la Ley 40/1998, de 9 de diciembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas y otras Normas Tributarias, por la parte de la renta que resulte atribuible a los miembros residentes de la entidad.

3. Los contribuyentes a que se refiere el apartado 1 anterior estarn obligados a realizar pagos fraccionados a cuenta de este Impuesto, autoliquidando e ingresando su importe en las condiciones que reglamentariamente se determinen.

4. En el caso de que alguno de los miembros no residentes de las entidades a que se refiere el apartado 1 de este artculo invoque un convenio de doble imposicin, se considerar que las cuotas satisfechas por la entidad fueron satisfechas por stos en la parte que les corresponda.

Artculo 32 septies.Entidades sin presencia en territorio espaol.

1. Cuando una entidad en rgimen de atribucin de rentas constituida en el extranjero obtenga rentas en territorio espaol sin desarrollar en el mismo una actividad econmica en la forma prevista en el apartado 1 del artculo anterior, los miembros no residentes en territorio espaol sern contribuyentes de este Impuesto sin establecimiento permanente y la parte de renta que les sea atribuible se determinar de acuerdo a lo dispuesto en el captulo IV de esta Ley.

2. A las retenciones o ingresos a cuenta sobre las rentas que obtengan en territorio espaol no les ser de aplicacin lo dispuesto en el apartado 2 del artculo 74 de la Ley 40/1998, de 9 de diciembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas y otras Normas Tributarias. Las retenciones o ingresos a cuenta se practicarn de la siguiente forma:

a) Si se acredita al pagador la residencia de los miembros de la entidad y la proporcin en que se les atribuye la renta, se aplicar a cada miembro la retencin que corresponda a tenor de dichas circunstancias de acuerdo con su impuesto respectivo.

b) Cuando el pagador no entienda acreditadas las circunstancias descritas en el prrafo anterior, practicar la retencin o ingreso a cuenta con arreglo a las normas de este Impuesto, sin considerar el lugar de residencia de sus miembros ni las exenciones que contempla el artculo 13 de esta Ley. El tipo de retencin ser el que corresponda de acuerdo con el apartado 1 del artculo 24 de esta Ley.

Cuando la entidad en rgimen de atribucin de rentas est constituida en un pas o territorio calificado reglamentariamente como paraso fiscal, la retencin a aplicar seguir en todo caso la regla establecida en el prrafo b) anterior.

La retencin o ingreso a cuenta ser deducible de la imposicin personal del socio, heredero, comunero o partcipe, en la misma proporcin en que se atribuyan las rentas.

3. Tratndose de transmisiones de bienes inmuebles situados en territorio espaol, cuando alguno de los miembros de la entidad en atribucin de rentas no sea residente en territorio espaol, el adquirente practicar, sobre la parte de la contraprestacin acordada que corresponda a dichos miembros, la retencin que resulte por aplicacin del artculo 24.2 de esta Ley.

4. Las entidades a que se refiere este artculo no estarn sometidas a las obligaciones de informacin a que se refiere el artculo 74 bis de la Ley 40/1998, de 9 de diciembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas y otras Normas Tributarias.

Artculo octogsimo tercero. Modificacin del artculo 33 Opcin para contribuyentes residentes de otros Estados miembros de la Unin Europea.

Se modifica el artculo 33, que queda redactado en los siguientes trminos:

Artculo 33.Opcin para contribuyentes residentes en otros Estados miembros de la Unin Europea.

1. El contribuyente por este Impuesto, que sea una persona fsica residente de un Estado miembro de la Unin Europea, siempre que se acredite que tiene fijado su domicilio o residencia habitual en un Estado miembro de la Unin Europea y que ha obtenido durante el ejercicio en Espaa por rendimientos del trabajo y por rendimientos de actividades econmicas, como mnimo, el 75 por 100 de la totalidad de su renta, podr optar por tributar en calidad de contribuyente por el Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas, siempre que tales rentas hayan tributado efectivamente durante el perodo por el Impuesto sobre la Renta de no Residentes.

2. La renta gravable estar constituida por la totalidad de las rentas obtenidas en Espaa por el contribuyente que se acoge al rgimen opcional regulado en este artculo. Las rentas se computarn por sus importes netos, determinados de acuerdo con lo dispuesto en la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas.

3. El tipo de gravamen aplicable ser el tipo medio resultante de aplicar las normas del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas a la totalidad de las rentas obtenidas por el contribuyente durante el perodo, con independencia del lugar donde se hubiesen producido y cualquiera que sea la residencia del pagador, teniendo en cuenta las circunstancias personales y familiares que hayan sido debidamente acreditadas.

El tipo medio de gravamen se expresar con dos decimales.

4. La cuota tributaria ser el resultado de aplicar el tipo medio de gravamen a la parte de base liquidable, calculada conforme a las normas del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas, correspondiente a las rentas obtenidas por el contribuyente no residente en territorio espaol durante el perodo impositivo que se liquida.

5. Para la determinacin del perodo impositivo y el devengo del Impuesto se estar a lo dispuesto por la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas para los contribuyentes por dicho Impuesto.

6. Las personas fsicas a las que resulte de aplicacin el rgimen opcional regulado en el presente captulo no perdern su condicin de contribuyentes por el Impuesto sobre la Renta de no Residentes.

7. El rgimen opcional no ser aplicable en ningn caso a los contribuyentes residentes en pases o territorios calificados reglamentariamente como parasos fiscales.

8. Los contribuyentes por este Impuesto que formen parte de alguna unidad familiar establecidas en el apartado 1 del artculo 68 de la Ley 40/1998, de 9 de diciembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas y otras Normas Tributarias, podrn solicitar que el rgimen opcional regulado en este artculo les sea aplicado teniendo en cuenta las normas sobre tributacin conjunta contenidas en el Ttulo VI de la citada Ley, siempre que se cumplan las condiciones que se establezcan reglamentariamente.

9. Reglamentariamente se desarrollar el contenido de este rgimen opcional.

Disposicin adicional primera. Derecho de rescate en los contratos de seguro colectivo que instrumentan los compromisos por pensiones asumidos por las empresas, en los trminos previstos en la disposicin adicional primera de la Ley 8/1987, de 8 de junio, de Regulacin de los Planes y Fondos de Pensiones.

La renta que se ponga de manifiesto como consecuencia del ejercicio del derecho de rescate de los contratos de seguro colectivo que instrumenten compromisos por pensiones, en los trminos previstos en la disposicin adicional primera de la Ley 8/1987, de 8 de junio, de Regulacin de los Planes y Fondos de Pensiones, no estar sujeta al Impuesto sobre Sociedades o al Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas del titular de los recursos econmicos que en cada caso corresponda, en los siguientes supuestos:

a) Para la integracin total o parcial de los compromisos instrumentados en la pliza en otro contrato de seguro que cumpla los requisitos de la citada disposicin adicional primera.

b) Para la integracin en otro contrato de seguro colectivo, de los derechos que correspondan al trabajador segn el contrato de seguro original en el caso de cese de la relacin laboral.

Los supuestos establecidos en los prrafos a) y b) anteriores no alterarn la naturaleza de las primas respecto de su imputacin fiscal por parte de la empresa, ni el cmputo de la antigedad de las primas satisfechas en el contrato de seguro original. No obstante, en el supuesto establecido en el prrafo b) anterior, si las primas no fueron imputadas, la empresa podr deducir las mismas con ocasin de esta movilizacin.

Tampoco quedar sujeta al Impuesto sobre Sociedades o al Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas la renta que se ponga de manifiesto como consecuencia de la participacin en beneficios de los contratos de seguro que instrumenten compromisos por pensiones de acuerdo con lo previsto en la disposicin adicional primera de la Ley 8/1987, de 8 de junio, de Regulacin de Planes y Fondos de Pensiones, cuando dicha participacin en beneficios se destine al aumento de las prestaciones aseguradas en dichos contratos.

Disposicin adicional segunda. Referencias normativas .

Las referencias contenidas en la Ley 230/1963, de 28 de diciembre, General Tributaria, y en su normativa de desarrollo relativas a las entidades en rgimen de transparencia fiscal debern entenderse realizadas a las agrupaciones de inters econmico espaolas y europeas y a las uniones temporales de empresas.

Disposicin adicional tercera. Modificacin de la Ley 18/1982, de 26 de mayo, sobre Rgimen Fiscal de Agrupaciones y Uniones Temporales de Empresas y de Sociedades de Desarrollo Industrial Regional.

Se modifica el prrafo c) del artculo octavo de la Ley 18/1982, de 26 de mayo, sobre Rgimen Fiscal de Agrupaciones y Uniones Temporales de Empresas y de Sociedades de Desarrollo Industrial Regional, que quedar redactado en los siguientes trminos:

c) Las uniones temporales de empresas tendrn una duracin idntica a la de la obra, servicio o suministro que constituya su objeto. La duracin mxima no podr exceder de veinticinco aos, salvo que se trate de contratos que comprendan la ejecucin de obras y explotacin de servicios pblicos, en cuyo caso, la duracin mxima ser de cincuenta aos.

Disposicin adicional cuarta.

Se autoriza al Gobierno a la elaboracin y aprobacin de los textos refundidos nicos de la normativa de rango legal del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas, del Impuesto sobre la Renta de no Residentes y del Impuesto sobre Sociedades.

Disposicin adicional quinta. Tratamiento fiscal de las subvenciones forestales en el Impuesto de Sociedades.

No se integrarn en la base imponible del Impuesto sobre Sociedades las subvenciones concedidas a los sujetos pasivos de este Impuesto que exploten fincas forestales gestionadas de acuerdo con planes tcnicos de gestin forestal, ordenacin de montes, planes dasocrticos o planes de repoblacin forestal aprobadas por la Administracin forestal competente, siempre que el perodo de produccin medio, segn la especie de que se trate, determinado en cada caso por la Administracin forestal competente, sea igual o superior a veinte aos.

Disposicin adicional sexta.

Se da nueva redaccin a la disposicin transitoria sexta de la Ley 24/2001 de Medidas fiscales, administrativas y del orden social, que quedar redactada de la siguiente forma:

Disposicin transitoria sexta. Efectos de la diferencia entre el precio de adquisicin de la participacin y su valor terico en las operaciones realizadas por el rgimen especial de las fusiones, escisiones, aportaciones de activos y canje de valores.

La valoracin resultante de la imputacin a los bienes del inmovilizado que corresponda a la diferencia entre el precio de adquisicin de la participacin y su valor terico, segn la redaccin establecida por esta Ley del apartado 3 del artculo 103 de la Ley 43/1995, de 27 de diciembre, del Impuesto sobre Sociedades, tendr efectos fiscales para aquellas operaciones que se hayan inscrito a partir del 1 de enero de 2002.

La diferencia entre el precio de adquisicin de la participacin y su valor terico a que se refiere el citado apartado 3 del artculo 103 que no resulte imputable a los bienes y derechos adquiridos, derivada de operaciones inscritas antes del 1 de enero de 2002 que fueran deducibles segn la redaccin de dicho precepto entonces vigente, seguirn siendo deducibles con el lmite anual mximo de la veintava parte de su importe.

Disposicin transitoria primera. Sociedades transparentes.

1. Las bases imponibles positivas de sociedades transparentes que correspondan a perodos impositivos en los que haya sido de aplicacin dicho rgimen, as como los dems conceptos pendientes de imputar que procedan de dichos perodos impositivos, se imputarn de acuerdo con las normas reguladoras del rgimen de transparencia fiscal vigentes en tales perodos.

2. En la transmisin de acciones y participaciones en el capital de sociedades que hayan tenido la consideracin de transparentes en perodos impositivos anteriores, el valor de adquisicin se incrementar en el importe de los beneficios sociales obtenidos en dichos perodos que, sin efectiva distribucin, hubieran sido imputados a los socios como rentas de sus acciones o participaciones en el perodo de tiempo comprendido entre su adquisicin y transmisin.

3. Los dividendos y participaciones en beneficios de dichas sociedades que procedan de perodos impositivos durante los cuales la sociedad que los distribuye se hallase sujeta al rgimen de transparencia fiscal, no tributarn en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas ni en el Impuesto sobre Sociedades. El importe de estos dividendos o participaciones en beneficios no se integrar en el valor de adquisicin de las acciones o participaciones de los socios a quienes hubiesen sido imputados.

Tratndose de los socios que adquirieron las acciones o participaciones con posterioridad a la imputacin, se disminuir el valor de adquisicin de las mismas en dichos importes.

4. No estarn sujetos a retencin o ingreso a cuenta los dividendos o participaciones en beneficios a que se refiere el apartado 3 anterior.

5. Las bases imponibles negativas pendientes de compensar por las sociedades transparentes que pasen a tributar por el rgimen especial de sociedades patrimoniales, podrn ser compensadas, dentro del plazo que restase a la sociedad transparente, y en las condiciones establecidas en el artculo 23 de la Ley 43/1995, de 27 de diciembre, del Impuesto sobre Sociedades, con la parte general o especial de la base imponible positiva de la sociedad patrimonial, a opcin de sta.

6. Las deducciones para evitar la doble imposicin establecidas en el captulo II del Ttulo VI de la Ley 43/1995, de 27 de diciembre, del Impuesto sobre Sociedades, pendientes de deducir por insuficiencia de cuota podrn deducirse en los plazos establecidos en dicha normativa.

Disposicin transitoria segunda. Disolucin y liquidacin de sociedades transparentes.

1. Podrn acordar su disolucin y liquidacin, con aplicacin del rgimen fiscal previsto en esta disposicin, las sociedades en las que concurran las siguientes circunstancias:

a) Que hubieran tenido la consideracin de sociedades transparentes, de acuerdo con el apartado 1 del artculo 75 de la Ley 43/1995, de 27 de diciembre, del Impuesto sobre Sociedades, en el ltimo perodo impositivo finalizado con anterioridad al 1 de enero de 2003, o que renan a esta fecha los requisitos para tener la citada consideracin, y que, en ambos casos, la mantengan hasta la fecha en la que acuerden su disolucin.

b) Que durante el ao 2003 adopten vlidamente el acuerdo de disolucin con liquidacin y realicen con posterioridad al acuerdo, dentro de los seis meses posteriores a dicho plazo, todos los actos o negocios jurdicos necesarios, segn la normativa mercantil, hasta la cancelacin registral de la sociedad en liquidacin.

2. La disolucin con liquidacin de dichas sociedades tendr el siguiente rgimen fiscal:

a) Exencin del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurdicos Documentados, concepto operaciones societarias, hecho imponible disolucin de sociedades, del nmero 1.odel apartado 1 del artculo 19 del texto refundido del Impuesto, aprobado por el Real Decreto legislativo 1/1993, de 24 de septiembre.

b) No se devengar el Impuesto sobre el Incremento de Valor de los Terrenos de Naturaleza Urbana con ocasin de las adjudicaciones a los socios de inmuebles de naturaleza urbana. En la posterior transmisin de los mencionados inmuebles se entender que stos fueron adquiridos en la fecha en que lo fueron por la sociedad que se extinga.

c) A efectos del Impuesto sobre Sociedades de la sociedad que se disuelve, no se devengar renta alguna con ocasin de la atribucin de bienes o derechos a los socios, personas fsicas o jurdicas, residentes en territorio espaol.

d) A efectos del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas, del Impuesto sobre Sociedades o del Impuesto sobre la Renta de no Residentes de los socios de la sociedad que se disuelve:

a’) El valor de adquisicin y, en su caso, de titularidad de las acciones o participaciones en el capital de la sociedad que se disuelve se aumentar en el importe de las deudas adjudicadas y se disminuir en el de los crditos y dinero o signo que lo represente adjudicado.

b’) Si el resultado de las operaciones descritas en el prrafo a’) anterior resultase negativo, dicho resultado se considerar renta o ganancia patrimonial, segn que el socio sea persona jurdica o fsica, respectivamente. En este supuesto, cada uno de los restantes elementos de activo adjudicados distintos de los crditos, dinero o signo que lo represente, se considerar que tiene un valor de adquisicin cero.

c’) Si el resultado de las operaciones descritas en el prrafo a’) anterior resultase cero o positivo, se considerar que no existe renta o prdida o ganancia patrimonial.

Cuando dicho resultado sea cero, cada uno de los restantes elementos de activo adjudicados distintos de los crditos, dinero o signo que lo represente, tendr como valor de adquisicin cero.

Si el resultado fuese positivo, el valor de adquisicin de cada uno de los restantes elementos de activo adjudicados distintos de los crditos, dinero o signo que lo represente, ser el que resulte de distribuir el resultado positivo entre ellos en funcin del valor neto contable que resulte del balance final de liquidacin de la sociedad que se extingue.

d’) Los elementos adjudicados al socio, distintos de los crditos, dinero o signo que lo represente, se considerarn adquiridos por ste en la fecha de su adquisicin por la sociedad, sin que, en el clculo del importe de las ganancias patrimoniales resulte de aplicacin lo establecido en la disposicin transitoria novena de la Ley 40/1998, de 9 de diciembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas y otras Normas Tributarias.

3. Durante los perodos impositivos que concluyan hasta la finalizacin del proceso de disolucin con liquidacin en los plazos indicados en el prrafo b) del apartado 1 de esta disposicin transitoria, continuar aplicndose, tanto por las sociedades transparentes como por sus socios, la normativa vigente a 31 de diciembre de 2002.

En los perodos impositivos que concluyan una vez acabado el citado plazo, ser de aplicacin el rgimen de las sociedades patrimoniales o el rgimen general, segn corresponda.

Disposicin transitoria tercera. Deducciones por inversiones pendientes de aplicar en el Impuesto sobre Sociedades.

1. Las deducciones previstas en el captulo IV del Ttulo VI de la Ley 43/1995, de 27 de diciembre, del Impuesto sobre Sociedades, pendientes de aplicar al inicio del primer perodo impositivo que comience a partir de 25 de junio de 2000, podrn compensarse en el plazo y con los requisitos establecidos en la redaccin del artculo 37 de la citada Ley vigente en dicho perodo impositivo, contando a partir de la finalizacin del perodo impositivo en el que se acreditaron dichas deducciones.

2. Las deducciones previstas en el captulo IV del Ttulo VI de la Ley 43/1995, de 27 de diciembre, del Impuesto sobre Sociedades, pendientes de aplicar al inicio del primer perodo impositivo que comience a partir de 1 de enero de 2002, podrn compensarse en el plazo y con los requisitos establecidos en la redaccin del artculo 37 de la citada Ley vigente en dicho perodo impositivo, contando a partir de la finalizacin del perodo impositivo en el que se acreditaron dichas deducciones.

Disposicin transitoria cuarta. Plazo de publicacin de la Orden de desarrollo del rgimen de estimacin objetiva del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas y del rgimen especial simplificado del Impuesto sobre el Valor Aadido, as como el plazo de renuncias y revocaciones a los citados regmenes y al de la agricultura, ganadera y pesca del Impuesto sobre el Valor Aadido, para el ao 2003.

El Real Decreto por el que se apruebe el desarrollo reglamentario de las medidas normativas introducidas por la presente Ley en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas establecer:

1.o El plazo en el que deber ser publicada en el Boletn Oficial del Estado la Orden por la que se desarrollen para el ao 2003 el rgimen de estimacin objetiva del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas y el rgimen especial simplificado del Impuesto sobre el Valor Aadido.

2.o El plazo de renuncias y revocaciones al rgimen de estimacin objetiva del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas y a los regmenes simplificado y de la agricultura, ganadera y pesca del Impuesto sobre el Valor Aadido, para el ao 2003, no teniendo ningn efecto las renuncias y revocaciones presentadas antes de la apertura del citado plazo.

Disposicin transitoria quinta. Rgimen transitorio del nuevo artculo 26.bis de la Ley 46/1984, de 26 de diciembre, reguladora de las Instituciones de Inversin Colectiva.

Durante los tres meses siguientes a la entrada en vigor de la presente Ley, las gestiones del traspaso a las que hace referencia el artculo 26.bis de la Ley 46/1984, de 26 de diciembre, reguladora de las Instituciones de Inversin Colectiva, sern asumidas por el partcipe o socio, sin que en ningn caso pueda disponer del importe derivado del reembolso o transmisin.

Disposicin derogatoria nica. Derogacin.

1. A la entrada en vigor de esta Ley quedarn derogadas todas las disposiciones que se opongan a lo establecido en ella y, en particular, las siguientes normas:

1.o Con efectos para los perodos impositivos que se inicien a partir de 1 de enero de 2003, quedan derogados el apartado 9 del artculo 15, el prrafo d) del artculo 39 y el captulo III del Ttulo VIII de la Ley 43/1995, de 27 de diciembre, del Impuesto sobre Sociedades.

2.o Los artculos 9 y 21 de la Ley 6/2000, de 13 de diciembre, por la que se aprueban las medidas fiscales urgentes de estmulo al ahorro familiar y a la pequea y mediana empresa.

3.o El prrafo d) del artculo 20.1.2.a de la Ley 21/2001, de 27 de diciembre, por la que se regulan las medidas fiscales y administrativas del nuevo sistema de financiacin de las Comunidades Autnomas de rgimen comn y Ciudades con Estatuto de Autonoma.

2. La derogacin de las normas a que se refiere el apartado anterior no perjudicar los derechos de la Hacienda Pblica respecto a las obligaciones tributarias devengadas durante su vigencia.

Disposicin final primera. Reduccin de los porcentajes de retencin e ingreso a cuenta.

Con efectos a partir del 1 de enero de 2003, el porcentaje de pago a cuenta del Impuesto sobre Sociedades aplicable a las rentas obtenidas como consecuencia de la transmisin o reembolso de acciones o participaciones en instituciones de inversin colectiva, ser el 15 por 100.

Reglamentariamente podrn modificarse los porcentajes de pago a cuenta previsto en el prrafo anterior.

Disposicin final segunda. Modificacin de la Ley 8/1987, de 8 de junio, de Regulacin de los Planes y Fondos de Pensiones.

Se modifica el apartado 3 del artculo 5 de la Ley 8/1987, de 8 de junio, de Regulacin de los Planes y Fondos de Pensiones, que queda redactado en los siguientes trminos:

3. Las aportaciones anuales mximas a los planes de pensiones regulados en la presente Ley se adecuarn a lo siguiente:

a) El total de las aportaciones anuales mximas a los planes de pensiones regulados en la presente Ley, sin incluir las contribuciones empresariales que los promotores de planes de pensiones de empleo imputen a los partcipes, no podr exceder de 8.000 euros.

No obstante, en el caso de partcipes mayores de cincuenta y dos aos, el lmite anterior se incrementar en 1.250 euros adicionales por cada ao de edad del partcipe que exceda de cincuenta y dos aos, fijndose en 24.250 euros para partcipes de sesenta y cinco aos o ms.

b) El conjunto de las contribuciones empresariales realizadas por los promotores de planes de pensiones de empleo a favor de sus empleados e imputadas a los mismos tendr como lmite anual mximo las cuantas establecidas en el prrafo a) anterior.

Los empresarios individuales que realicen contribuciones empresariales a favor de sus trabajadores, como promotores de un plan de pensiones de empleo, podrn realizar aportaciones propias al citado plan, hasta el lmite mximo establecido para las contribuciones empresariales. Estas aportaciones no sern calificadas como contribuciones empresariales, salvo a efectos del cmputo de los citados lmites.

c) Los lmites establecidos en los prrafos a) y b) anteriores se aplicarn de forma independiente e individualmente a cada partcipe integrado en la unidad familiar.

d) Excepcionalmente, la empresa promotora podr realizar aportaciones a favor de los beneficiarios de un plan de pensiones de empleo cuando sea preciso para garantizar las prestaciones en curso y se haya puesto de manifiesto, a travs de las revisiones actuariales, la existencia de un dficit en el plan de pensiones.

Disposicin final tercera. Adicin de una nueva seccin sexta con un nico artculo 26 bis a la Ley 46/1984, de 26 de diciembre, reguladora de las Instituciones de Inversin Colectiva.
Seccin sexta

Artculo 26 bis. Traspasos entre instituciones de inversin colectiva.

1. Los traspasos de inversiones entre instituciones de inversin colectiva se regirn por las disposiciones establecidas en esta seccin y, en lo no previsto por las mismas, por la normativa general que regula la suscripcin y reembolso de participaciones en fondos de inversin, as como la inversin y desinversin en sociedades de inversin.

2. Cuando un partcipe desee traspasar la totalidad o parte de su inversin de un fondo a otro fondo gestionado por la misma sociedad gestora, deber indicar en su solicitud el fondo objeto de traspaso y el importe o el nmero de participaciones que desea reembolsar y traspasar al otro fondo.

La sociedad gestora deber proceder al reembolso de las participaciones en el fondo de origen en los plazos reglamentariamente previstos, ordenando al depositario la correspondiente transferencia entre las cuentas de los mismos, para que una vez abonado en la cuenta del fondo de destino el importe objeto de traspaso, se proceda a la suscripcin efectiva de participaciones.

3. Cuando el traspaso se vaya a realizar entre fondos gestionados por diferentes sociedades gestoras, el partcipe deber dirigirse a la sociedad gestora del fondo de destino para iniciar el traspaso al mismo. A tal fin, el partcipe deber indicar en su solicitud el fondo desde el que se realizar el traspaso y el importe o el nmero de participaciones que desea reembolsar en dicho fondo.

Adicionalmente, el partcipe deber dirigirse a la sociedad gestora del fondo de origen para ordenar el traspaso.

La sociedad gestora del fondo de destino deber recabar la autorizacin del partcipe para que pueda solicitar en su nombre a la sociedad gestora del fondo de origen el traspaso de la inversin y de toda la informacin financiera y fiscal necesaria para realizarlo. Asimismo, la sociedad gestora del fondo de destino deber comunicar a la sociedad gestora del fondo de origen, en el plazo mximo de un da hbil desde que obre en su poder, la solicitud debidamente cumplimentada de acuerdo con lo establecido en los prrafos anteriores, con indicacin, al menos, de la denominacin del fondo de destino, su gestora, su depositario, su CIF y los datos identificativos de la cuenta del fondo a la que debe realizarse el traspaso.

En caso de que exista algn defecto en la informacin remitida por la sociedad gestora del fondo de destino, la sociedad gestora del fondo de origen deber comunicrselo a aqulla en el plazo mximo de un da hbil desde que hubiera recibido la solicitud.

En todo caso el traspaso de efectivo deber realizarse mediante transferencia bancaria, ordenada por la sociedad gestora del fondo de origen a su depositario, desde la cuenta del fondo de origen a la cuenta del fondo de destino.

Tanto el traspaso de efectivo como la transmisin por parte de la sociedad gestora del fondo de origen a la sociedad gestora del fondo de destino de toda la informacin financiera y fiscal necesaria para el traspaso debern realizarse en los plazos reglamentariamente establecidos para el pago de los reembolsos segn el tipo de fondo de que se trate.

4. Los valores liquidativos aplicables en las operaciones de traspaso reguladas en los apartados 2 y 3 sern los que estn establecidos en el Reglamento de cada fondo para suscripciones y reembolsos.

A estos efectos, se entender como fecha de reembolso en el fondo de origen la fecha en que su sociedad gestora haya recibido la solicitud de traspaso debidamente cumplimentada y sin defectos. Asimismo, se entender como fecha de suscripcin en el fondo de destino la fecha en que el importe del traspaso quede abonado en la cuenta del fondo de destino, y como importe de la suscripcin, la cantidad efectivamente abonada en la cuenta del fondo de destino.

5. Con respecto a los traspasos en los que intervenga una sociedad de inversin de las reguladas en la presente Ley y adems contempladas en el artculo 77.1.b’) de la Ley 40/1998, de 9 de diciembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas, se establecen las siguientes normas:

a) Traspaso desde un fondo de inversin a una sociedad de inversin. El partcipe deber dirigirse a un miembro de Bolsa para dar una orden de compra de las acciones de la sociedad de inversin contra el importe de las participaciones que vaya a reembolsar del fondo. Asimismo, el partcipe deber ordenar ante la sociedad gestora del fondo el reembolso de las participaciones que desee traspasar, comunicndole la sociedad de inversin en la que va a reinvertir y el miembro de Bolsa a travs del cual va a comprar las acciones. La sociedad gestora del fondo proceder a ordenar al depositario la correspondiente transferencia bancaria a la cuenta del partcipe en el miembro de Bolsa designado, para que, sin que el partcipe pueda disponer del importe, se atienda la orden de compra de las acciones de la sociedad de inversin.

La sociedad gestora del fondo comunicar al partcipe la informacin financiera y fiscal relativa a la inversin traspasada.

b) Traspaso desde una sociedad de inversin a otra sociedad de inversin. El accionista deber dirigirse a un miembro de Bolsa, al que ordenar de forma simultnea la venta de las acciones de la sociedad de inversin de origen y la compra de las acciones de la sociedad de inversin de destino, sin que el accionista pueda disponer del importe de la venta. El accionista deber indicar en su orden la sociedad de inversin desde la que se realizar el traspaso y el nmero de acciones que desea vender.

El accionista ser responsable de la custodia de la informacin financiera y fiscal relativa al traspaso.

c) Traspaso desde una sociedad de inversin a un fondo de inversin. El accionista deber dirigirse a un miembro de Bolsa, ordenndole la venta del nmero de acciones de la sociedad de inversin que desee traspasar, as como la transferencia del importe de la venta a la cuenta del fondo en el depositario. El accionista deber dirigirse tambin a la sociedad gestora del fondo para solicitar la suscripcin de participaciones por el importe que se abone a la cuenta del fondo procedente de la venta de acciones.

Asimismo, el accionista deber comunicar a la sociedad gestora del fondo la informacin financiera y fiscal del traspaso.

6. A efectos de traspasos, las instituciones de inversin colectiva contempladas en el artculo 77.2 de la Ley 40/1998, de 9 de diciembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas, tendrn el mismo rgimen que el establecido para los fondos de Inversin en los apartados anteriores, con las siguientes especialidades:

a) Las obligaciones establecidas para la sociedad gestora del fondo interviniente en un traspaso sern asumidas por la entidad comercializadora de dicha institucin de inversin colectiva registrada en la Comisin Nacional del Mercado de Valores, que haya intervenido en la suscripcin de las participaciones o acciones objeto del traspaso, o la que le haya sustituido en dicha funcin y est asimismo registrada a tales efectos en la Comisin Nacional del Mercado de Valores.

b) Las referencias al depositario se entendern hechas a la entidad donde la entidad comercializadora o la institucin de inversin colectiva tenga la cuenta destinada a la realizacin de suscripciones y reembolsos de participaciones o compras y ventas de acciones.

7. La omisin del cumplimiento de las obligaciones establecidas en esta seccin se sancionar en va administrativa de acuerdo con lo establecido en el captulo V de esta Ley.

8. El Ministro de Economa, y con su habilitacin expresa la Comisin Nacional del Mercado de Valores, podrn desarrollar el contenido de este artculo efectuando las adaptaciones que sean necesarias para garantizar la seguridad y transparencia de los procedimientos. Asimismo, podr autorizar sistemas estandarizados, con las debidas garantas de seguridad para la transmisin de solicitudes de traspasos, para la transferencia de efectivo y para la transmisin de informacin entre las entidades intervinientes en el procedimiento.

Disposicin final cuarta. Modificacin del lmite de la cuota ntegra del Impuesto sobre el Patrimonio.

Se modifica el artculo 31 (lmite de la cuota ntegra) de la Ley 19/1991, de 6 de junio, del Impuesto sobre el Patrimonio, que tendr la siguiente redaccin:

1. La cuota ntegra de este Impuesto, conjuntamente con la porcin de la cuota correspondiente a la parte general de la base imponible del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas, no podr exceder, para los sujetos pasivos sometidos al impuesto por obligacin personal, del 60 por 100 de la parte general de la base imponible de este ltimo.

A estos efectos:

a) No se tendr en cuenta la parte del Impuesto sobre el Patrimonio que corresponda a elementos patrimoniales que, por su naturaleza o destino, no sean susceptibles de producir los rendimientos gravados por la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas.

b) Se sumar a la base imponible del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas el importe de los dividendos y participaciones en beneficios a los que se refiere el artculo 76.1.a) de la Ley 43/1995, de 27 de diciembre, del Impuesto sobre Sociedades.

c) En el supuesto de que la suma de ambas cuotas supere el lmite anterior, se reducir la cuota del Impuesto sobre el Patrimonio hasta alcanzar el lmite indicado, sin que la reduccin pueda exceder del 80 por 100.

2. Cuando los componentes de una unidad familiar hayan optado por la tributacin conjunta en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas, el lmite de la cuota ntegra conjunta de dicho Impuesto y de la del Impuesto sobre el Patrimonio, se calcular acumulando las cuotas ntegras devengadas por aqullos en este ltimo tributo. En su caso, la reduccin que proceda practicar se prorratear entre los sujetos pasivos en proporcin a sus respectivas cuotas ntegras en el Impuesto sobre el Patrimonio, sin perjuicio de lo dispuesto en el apartado anterior.

Disposicin final quinta. Entrada en vigor.

La presente Ley entrar en vigor el da 1 de enero de 2003 y resultar de aplicacin a los perodos impositivos que se inicien a partir de dicha fecha.

Lo dispuesto en la disposicin adicional sexta y en la disposicin transitoria tercera ser de aplicacin para los perodos impositivos iniciados a partir del 1 de enero de 2002.

Por tanto,

Mando a todos los espaoles, particulares y autoridades, que guarden y hagan guardar esta Ley.

Madrid, 18 de diciembre de 2002.

JUAN CARLOS R.

El Presidente del Gobierno en funciones,

MARIANO RAJOY BREY

Análisis

  • Rango: Ley
  • Fecha de disposición: 18/12/2002
  • Fecha de publicación: 19/12/2002
  • Entrada en vigor: 1 de enero de 2003,.
  • Efectos de las disposiciones adicional 6 y transitoria 3 desde el 1 de enero de 2002.
Referencias posteriores

Criterio de ordenación:

  • SE DEROGA:
    • las disposiciones adicional 5 y transitorias 1, 2 y 3, por Real Decreto Legislativo 4/2004, de 5 de marzo (Ref. BOE-A-2004-4456).
    • la disposicin adicional 1, por Real Decreto Legislativo 3/2004, de 5 de marzo (Ref. BOE-A-2004-4347).
  • SE MODIFICA:
    • Disposicin Adicional 4, por Ley 62/2003, de 30 de diciembre de 2003 (Ref. BOE-A-2003-23936).
    • la disposicin adicional 4, por Ley 19/2003, de 4 de julio (Ref. BOE-A-2003-13471).
Referencias anteriores
  • DEROGA:
    • el art. 20.1.2.d) de la Ley 21/2001, de 27 de diciembre (Ref. BOE-A-2001-24962).
    • arts. 9 y 21 de la Ley 6/2000, de 13 de diciembre (Ref. BOE-A-2000-22616).
    • arts. 15.9, 39.d) y captulo III del ttulo VIII, MODIFICA determinados preceptos y AADE los arts., 68 bis y 68 ter a la Ley 43/1995, de 27 de diciembre (Ref. BOE-A-1995-27752).
  • MODIFICA:
    • la disposicin transitoria 6 de la Ley 24/2001, de 27 de diciembre (Ref. BOE-A-2001-24965).
    • arts. 5, 8, 9, 12, 13, 15, 18, 23, 24, 30 y 33 y AADE los arts. 6 bis, 30 bis y un captulo VI a la Ley 41/1998, de 9 de diciembre , (Ref. BOE-A-1998-28473).
    • Determinados preceptos y AADE arts. a los ttulos II, III, VII y VII a la Ley 40/1998, de 9 de diciembre (Ref. BOE-A-1998-28472).
    • art. 31 de la Ley 19/1991, de 6 de junio (Ref. BOE-A-1991-14392).
    • art. 5.3 de la Ley 8/1987, de 8 de junio (Ref. BOE-A-1987-13491).
    • art. 8.c) de la Ley 18/1982 , (Ref. BOE-A-1982-13818).
  • AADE el art. 26 bis a la Ley 46/1984, de 26 de diciembre (Ref. BOE-A-1984-28136).
Materias
  • Agrupaciones de inters econmico
  • Comunidades Autnomas
  • Contabilidad
  • Fondos de pensiones
  • Impuesto sobre el Patrimonio
  • Impuesto sobre el Valor Aadido
  • Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas
  • Impuesto sobre la Renta de los no Residentes
  • Impuesto sobre Sociedades
  • Instituciones de Inversin Colectiva
  • Planes de pensiones
  • Sociedades
  • Sociedades de Desarrollo Industrial Regional
  • Ttulos valores
  • Transparencia fiscal
  • Uniones Temporales de Empresas

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