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Documento BOE-A-2002-22308

Orden HAC/2895/2002, de 8 de noviembre, por la que se establecen las condiciones generales y el procedimiento para la presentacin por Internet de las declaraciones correspondientes a los modelos 182 y 188, y se modifican las condiciones de presentacin por Internet y por teleproceso de determinados modelos de declaracin.

TEXTO

La Agencia Tributaria ha entendido desde hace tiempo que la utilizacin de las tecnologas informticas constituye un mecanismo adecuado para facilitar a los contribuyentes el cumplimiento de sus obligaciones tributarias. En aplicacin de este principio, en los ltimos aos se han venido aprobando diversas normas que han establecido la posibilidad de presentar declaraciones tributarias por va telemtica, especficamente a travs de Internet.

Continuando en esta lnea, la presente Orden extiende esta forma de presentacin a las declaraciones correspondientes a los modelos 182, "Impuesto sobre la Renta de las Persona Fsicas. Declaracin informativa de donaciones", y 188, "Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas. Impuesto sobre Sociedades. Impuesto sobre la

Renta de no Residentes (establecimientos permanentes).

Retenciones e ingresos a cuenta. Rentas o rendimientos del capital mobiliario procedentes de operaciones de capitalizacin y de contratos de seguro de vida o invalidez. Resumen anual".

Junto a lo anterior, se incorpora a esta Orden, como disposicin adicional, la elevacin del nmero mximo de registros que pueden contener las declaraciones informativas que se pueden presentar actualmente a travs de Internet.

Tambin mediante disposicin adicional, se incorpora a esta Orden la obligacin de que determinadas declaraciones tributarias que, segn su normativa reguladora, se pueden presentar ante la Agencia Tributaria por va telemtica, mediante teleproceso, hayan de ser encriptadas con carcter previo a su remisin.

Asimismo, como disposicin adicional cuarta, se suprime, para los modelos de declaracin 180, 193, 190, 347 y 349, la exclusin de presentacin por va telemtica en los casos en que sta se efecte de forma colectiva por las personas o entidades autorizadas a presentar declaraciones por va telemtica en representacin de terceras personas.

La presente Orden tiene su base en diversas normas habilitantes, entre ellas las propias de los Impuestos sobre la Renta de las Personas Fsicas, sobre la Renta de no Residentes y sobre Sociedades, en cuanto tales normas atribuyen al Ministro de Hacienda la competencia para establecer el lugar y forma de presentacin de las correspondientes declaraciones tributarias ; son aplicables, en este sentido, los artculos 66.5 y 101.5 del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas (aprobado por el Real Decreto 214/1999, de 5 de febrero, "Boletn Oficial del Estado" del 9), el artculo 64.5 del Reglamento del Impuesto sobre Sociedades (aprobado por el Real Decreto 537/1997, de 14 de abril, "Boletn Oficial del Estado" del 24) y la disposicin final segunda de la Ley 41/1998, de 9 de diciembre, del Impuesto sobre la Renta de no Residentes y Normas Tributarias ("Boletn Oficial del Estado" del 10).

Por otra parte, la disposicin final segunda de la Ley 50/1998 autoriza al Ministro de Economa y Hacienda para que determine, mediante Orden, los supuestos y condiciones en que los contribuyentes y las entidades incluidas en la colaboracin social en la gestin tributaria a que se refiere el artculo 96 de la Ley General Tributaria, podrn presentar por medios telemticos declaraciones, declaraciones-liquidaciones, autoliquidaciones o cualesquiera otros documentos exigidos por la normativa tributaria.

En este sentido, el artculo 64 del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas establece la forma en que la Agencia Estatal de Administracin Tributaria podr hacer efectiva la colaboracin externa en la presentacin y gestin de declaraciones y comunicaciones. En el apartado 4 del citado artculo se determina que, mediante Orden del Ministro de Economa y Hacienda, se establecern los supuestos y condiciones en que las entidades que hayan suscrito los acuerdos previstos en el apartado 1 del precitado artculo podrn presentar por medios telemticos declaraciones, comunicaciones, declaraciones-liquidaciones o cualesquiera otros documentos exigidos por la normativa tributaria, en representacin de terceras personas.

Asimismo, el artculo 55 bis del Reglamento del Impuesto sobre Sociedades establece la forma en que la Administracin Tributaria podr hacer efectiva la colaboracin social en la presentacin de declaraciones por este Impuesto. En el apartado 4 del citado artculo se determina que mediante Orden del Ministro de Hacienda se establecern los supuestos y condiciones en que las entidades que hayan suscrito los acuerdos previstos en el apartado 1 del precitado artculo podrn presentar por medios telemticos declaraciones, declaraciones-liquidaciones o cualesquiera otros documentos exigidos por la normativa tributaria, en representacin de terceras personas.

Por ltimo, el artculo 2 del Real Decreto 557/2000, de 27 de abril, de reestructuracin de los Departamentos ministeriales ("Boletn Oficial del Estado" del 28), establece que corresponde al Ministerio de Hacienda, a travs de los rganos a que se refiere el apartado 1 de dicho artculo, el ejercicio de las competencias hasta ahora atribuidas al Ministerio de Economa y Hacienda.

En consecuencia, y haciendo uso de las autorizaciones que tengo conferidas, dispongo:

Primero. mbito de aplicacin del sistema de presentacin telemtica de declaraciones.

Uno. La presentacin telemtica, prevista en la presente Orden, ser de aplicacin a las siguientes declaraciones:

Modelo 182, "Impuesto sobre la Renta de las Persona Fsicas. Declaracin informativa de donaciones", aprobado por la Orden de 27 de julio de 2001, por la que se aprueban los modelos 043, 044, 045, 181, 182, 190, 311, 345, 480, 650, 652 y 651 en euros, as como el modelo 777 documento de ingreso o devolucin en el caso de declaraciones extemporneas y complementarias, y por la que se establece la obligacin de utilizar necesariamente los modelos en euros a partir del 1 de enero de 2002 ("Boletn Oficial del Estado" de 3 de agosto).

Modelo 188, "Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas. Impuesto sobre Sociedades. Impuesto sobre la Renta de no Residentes (establecimientos permanentes). Retenciones e ingresos a cuenta. Rentas o rendimientos del capital mobiliario procedentes de operaciones de capitalizacin y de contratos de seguro de vida o invalidez. Resumen anual", aprobado por la Orden de 17 de noviembre de 1999, por la que se aprueban los modelos 128, en pesetas y en euros, de declaracin-documento de ingreso y los modelos 188, en pesetas y en euros, del resumen anual de retenciones e ingresos a cuenta del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas, del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes correspondiente a establecimientos permanentes, en relacin con las rentas o rendimientos del capital mobiliario procedentes de operaciones de capitalizacin y de contratos de seguro de vida o invalidez, as como los diseos fsicos y lgicos para la sustitucin de las hojas interiores de los citados modelos 188 por soporte directamente legible por ordenador ("Boletn Oficial del Estado" del 20).

Dos. Las personas o entidades autorizadas a presentar por va telemtica declaraciones en representacin de terceras personas, de acuerdo con lo dispuesto en el apartado sptimo y en las disposiciones adicionales segunda y tercera de la Orden de 21 de diciembre de 2000 ("Boletn Oficial del Estado" del 28), por la que se establecen las condiciones generales y el procedimiento para la presentacin telemtica a travs de Internet de las declaraciones correspondientes a los modelos 117, 123, 124, 126, 128, 216, 131, 310, 311, 193, 198, 296 y 345 podrn hacer uso de dicha facultad respecto de las declaraciones previstas en el subapartado uno anterior.

No obstante lo dispuesto en el prrafo anterior, no podr efectuarse la presentacin telemtica del modelo 188 cuando comprenda retenciones o ingresos a cuenta relativos a contribuyentes por el Impuesto sobre la Renta de no Residentes.

Segundo. Condiciones generales para la presentacin telemtica de las declaraciones correspondientes a los modelos 182 y 188.

Uno. Carcter de la presentacin.-La presentacin telemtica de las declaraciones correspondientes a los modelos 182 y 188 tendr carcter voluntario.

Dos. Requisitos para la presentacin telemtica de las declaraciones correspondientes a los modelos 182 y 188.-La presentacin telemtica de las declaraciones correspondientes a los modelos 182 y 188 estar sujeta a las siguientes condiciones:

1. El declarante deber disponer de Nmero de Identificacin Fiscal (NIF).

2. El declarante deber tener instalado en el navegador un certificado de usuario X.509.V3 expedido por la Fbrica Nacional de Moneda y Timbre-Real Casa de la Moneda de acuerdo con el procedimiento establecido en los anexos III y VI de la Orden de 24 de abril de 2000 ("Boletn Oficial del Estado" del 29), por la que se establecen las condiciones generales y el procedimiento para la presentacin telemtica de declaraciones del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas, salvo que la presentacin telemtica vaya a ser realizada por una persona o entidad autorizada para presentar declaraciones en representacin de terceras personas, en cuyo caso ser la persona o entidad autorizada quien deber tener instalado en el navegador su certificado de usuario X.509.V3 expedido por la Fbrica Nacional de Moneda y Timbre-Real Casa de la Moneda.

3. Para efectuar la presentacin telemtica de las declaraciones correspondientes a los modelos 182 y 188, el declarante, o, en su caso, el presentador autorizado, deber utilizar previamente un programa de ayuda para obtener el fichero con la declaracin a transmitir.

Este programa de ayuda podr ser el desarrollado por la Agencia Estatal de Administracin Tributaria para las declaraciones correspondientes a los citados modelos u otros que obtengan un fichero con el mismo formato.

El contenido de dichos ficheros se deber ajustar a los diseos de registros tipo 1 y tipo 2 establecidos en la Orden de 27 de julio de 2001, que aprob el modelo 182, y en la Orden de 17 de noviembre de 1999, que aprob el modelo 188.

Asimismo, los declarantes que opten por esta modalidad de presentacin debern tener en cuenta las normas tcnicas que se requieren para efectuar la citada presentacin y que se encuentran recogidas en el anexo II de la citada Orden de 24 de abril de 2000.

Tres. Supuestos de exclusin de la presentacin telemtica de los modelos 182 y 188.-No se podr efectuar la presentacin telemtica de las declaraciones correspondientes a los modelos 182 y 188 en los siguientes supuestos:

1. Cuando el nmero de registros a transmitir, en cada declaracin correspondiente a los modelos 182 y 188, sea superior a 15.000.

2. Cuando haya transcurrido ms de un ao desde el inicio del plazo de presentacin a que se refiere el apartado cuarto de esta Orden. A partir de dicha fecha los obligados tributarios que pretendan regularizar su situacin tributaria en relacin con esta obligacin, debern efectuar la presentacin de la declaracin en impreso o, en su caso, en soporte directamente legible por ordenador.

Cuatro. Presentacin de declaraciones con deficiencias de tipo formal.-En aquellos casos en que se detecten anomalas de tipo formal en la transmisin telemtica de declaraciones, dicha circunstancia se pondr en conocimiento del declarante por el propio sistema mediante los correspondientes mensajes de error, para que proceda a su subsanacin.

Tercero. Procedimiento para la presentacin telemtica de las declaraciones correspondientes a los modelos 182 y 188.-El procedimiento para la presentacin telemtica de las declaraciones ser el siguiente:

1. El declarante se pondr en comunicacin con la Agencia Estatal de Administracin Tributaria a travs de Internet o de cualquier otra va equivalente que permita la conexin, en la direccin: https://aeat.es ; seleccionar el modelo de declaracin y proceder a transmitir la correspondiente declaracin con la firma electrnica, generada al seleccionar el certificado de usuario X.509.V3 expedido por la Fbrica Nacional de Moneda y Timbre-Real Casa de la Moneda y previamente instalado en el navegador a tal efecto.

Si el presentador es una persona o entidad autorizada a presentar declaraciones en representacin de terceras personas, se requerir una nica firma, la correspondiente a su certificado.

2. Si la declaracin es aceptada, la Agencia Estatal de Administracin Tributaria le devolver en pantalla los datos del registro tipo 1 validados con un cdigo electrnico de 16 caracteres, adems de la fecha y hora de presentacin.

En el supuesto de que la presentacin fuese rechazada, se mostrarn en pantalla los datos del registro tipo 1, y la descripcin de los errores detectados. En este caso, se deber proceder a subsanar los mismos con el programa de ayuda con el que se gener el fichero o repitiendo la presentacin si el error fuese originado por otro motivo.

3. El presentador deber imprimir y conservar la declaracin aceptada, as como el registro tipo 1 debidamente validado con el correspondiente cdigo electrnico.

Cuarto. Plazos de presentacin.

Uno. Modelo 182.-La presentacin telemtica de la declaracin correspondiente al modelo 182 se realizar entre el 1 de enero y el 20 de febrero de cada ao, en relacin con los donativos que den derecho a deduccin por el Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas efectuados durante el ao natural anterior.

Dos. Modelo 188.-La presentacin telemtica de la declaracin correspondiente al modelo 188 se realizar entre el 1 de enero y el 20 de febrero de cada ao, en relacin con las cantidades retenidas e ingresos a cuenta que correspondan al ao inmediato anterior.

Quinto. Convenios o acuerdos de colaboracin.-El procedimiento y condiciones para la suscripcin de los convenios o acuerdos de colaboracin para que las entidades incluidas en la colaboracin en la gestin tributaria puedan presentar por va telemtica declaraciones en representacin de terceras personas, ser el previsto en el apartado sptimo y en la disposicin adicional tercera de la Orden de 21 de diciembre de 2000, por la que se establecen las condiciones generales y el procedimiento para la presentacin telemtica por Internet de las declaraciones correspondientes a los modelos 117, 123, 124, 126, 128, 216, 131, 310, 311, 193, 198, 296 y 345.

Disposicin adicional primera.

Los conceptos y definiciones relativos a la presentacin de declaraciones por va telemtica se recogen en el anexo V de la Orden de 24 de abril de 2000, por la que se establecen las condiciones generales y el procedimiento para la presentacin telemtica de declaraciones del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas.

Disposicin adicional segunda.

Se eleva de 1.500 a 15.000 el nmero mximo de registros a transmitir para poder efectuar la presentacin telemtica por Internet de las declaraciones correspondientes a los modelos 180, 190, 193, 198, 296, 345, 347 y 349.

Disposicin adicional tercera.

Las declaraciones tributarias correspondientes a los modelos 038, 181,183, 187, 188, 190, 192, 193, 194, 195, 196, 198, 199, 291, 296, 345, 346, 347, 349, 611 y 616 que, de acuerdo con las vigentes normas reguladoras de la presentacin de declaraciones tributarias, sean enviadas a la Agencia Tributaria por va telemtica, mediante teleproceso, debern ser encriptadas previamente a su transmisin ; para ello, los declarantes debern seguir las instrucciones que se sealan en el anexo I a esta Orden. Esta disposicin ser de aplicacin a las declaraciones que se presenten a partir del 1 de enero de 2003.

Disposicin adicional cuarta.

Respecto de lo dispuesto en las respectivas rdenes que aprobaron la presentacin por va telemtica de los modelos de declaracin 180, "Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas. Impuesto sobre la Renta de no Residentes (establecimientos permanentes). Impuesto sobre Sociedades. Resumen anual de retenciones e ingresos a cuenta sobre determinadas rentas o rendimientos procedentes del arrendamiento o subarrendamiento de inmuebles urbanos" ; 190, "Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas. Resumen anual de retenciones e ingresos a cuenta (rendimientos del trabajo, de determinadas actividades econmicas, premios y determinadas imputaciones de renta)" ; 193, "Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas. Impuesto sobre la Renta de no Residentes (establecimientos permanentes). Impuesto sobre Sociedades. Resumen anual de retenciones e ingresos a cuenta sobre determinadas rentas" ; 347, "Declaracin anual de operaciones con terceras personas", y 349, "Impuesto sobre el Valor Aadido. Declaracin recapitulativa de operaciones intracomunitarias", queda suprimida la exclusin de presentacin por va telemtica en los casos en que sta se efecte de forma colectiva por las personas o entidades autorizadas a presentar por va telemtica en representacin de terceras personas.

Disposicin final nica.

La presente Orden entrar en vigor el da siguiente al de su publicacin en el "Boletn Oficial del Estado", y ser de aplicacin por primera vez a las declaraciones que se presenten a partir de 1 de enero de 2003 referidas al ejercicio 2002.

Lo que comunico a VV. II. para su conocimiento y efectos.

Madrid, 8 de noviembre de 2002.

MONTORO ROMERO

Ilmos. Sres. Director general de la Agencia Estatal de Administracin Tributaria y Director general de Tributos.

ANEXO I

Configuracin de los parmetros de criptografa en la sesin que las entidades mantienen con la Agencia Tributaria para la aplicacin DECINF, por la que envan ficheros de declaraciones informativas a travs de Editran

En la encriptacin de los ficheros a transmitir, se aplicar un algoritmo de tipo simtrico, DES.

Para que Editran encripte las transmisiones de ficheros correspondientes a la aplicacin DECINF, segn el mencionado tipo de algoritmo, ser necesario que la entidad declarante, mediante el "software" necesario para ello, haya configurado correctamente los parmetros precisos antes de efectuar la primera emisin. Para esta configuracin de parmetros se debern seguir las instrucciones que se describen en la direccin de Internet http://www.agenciatributaria.es.

El proceso de configuracin de parmetros es desatendido (sin dilogo previo entre entidad y Agencia Tributaria) ; el da 1 de enero de 2003 la Agencia Tributaria habr configurado autnomamente criptografa en todas sus propias sesiones para la aplicacin DECINF.

Análisis

  • Rango: Orden
  • Fecha de disposición: 08/11/2002
  • Fecha de publicación: 16/11/2002
  • Entrada en vigor: 17 de noviembre de 2002.
  • Fecha de derogación: 22/11/2003
Referencias posteriores
  • SE DEROGA, por Orden HAC/3219/2003, de 14 de noviembre (Ref. BOE-A-2003-21188).
Referencias anteriores
Materias
  • Administracin electrnica
  • Firma electrnica
  • Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas
  • Impuesto sobre la Renta de los no Residentes
  • Impuesto sobre Sociedades
  • Internet

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