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Documento BOE-A-1999-22372

Orden de 17 de noviembre de 1999 por la que se aprueban los modelos 128, en pesetas y en euros, de declaracin-documento de ingreso y los modelos 188, en pesetas y en euros, del resumen anual de retenciones e ingresos a cuenta del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas, del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes correspondiente a establecimientos permanentes, en relacin con las rentas o rendimientos del capital mobiliario procedentes de operaciones de capitalizacin y de contratos de seguro de vida o invalidez, as como los diseos fsicos y lgicos para la sustitucin de las hojas interiores de los citados modelos 188 por soporte directamente legible por ordenador.

TEXTO

Los artculos 82.2 de la Ley 40/1998, de 9 de diciembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas y otras Normas Tributarias, y 146.1 de la Ley 43/1995, de 27 de diciembre, del Impuesto sobre Sociedades, establecen, respectivamente, la obligacin de practicar retenciones e ingresos a cuenta de estos impuestos en la cantidad que se determine reglamentariamente y a ingresar su importe en el Tesoro en los casos y en la forma que se establezcan. Asimismo, el artculo 22 de la Ley 41/1998, de 9 de diciembre, del Impuesto sobre la Renta de no Residentes y Normas Tributarias, dispone que los establecimientos permanentes estarn sometidos al rgimen de retenciones del Impuesto sobre Sociedades por las rentas que perciban, en los mismos trminos que las entidades sujetas al Impuesto sobre Sociedades y, asimismo, estarn obligados a practicar retenciones e ingresos a cuenta en los mismos trminos que las entidades residentes en territorio espaol.

La configuracin reglamentaria del sistema de retenciones e ingresos a cuenta del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas se ha desarrollado, en primer lugar, por el Real Decreto 2717/1998, de 18 de diciembre, por el que se regulan los pagos a cuenta en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas y en el Impuesto sobre la Renta de no Residentes y se modifica el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades en materia de retenciones e ingresos a cuenta ("Boletn Oficial del Estado" de 19 de diciembre), en vigor hasta el da 9 de febrero de 1999 y, posteriormente, por el Real Decreto 214/1999, de 5 de febrero ("Boletn Oficial del Estado" del 9), en vigor desde el da 10 de febrero, cuyo artculo nico aprueba el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas y cuya disposicin derogatoria nica dej sin efecto el Ttulo I y las disposiciones transitorias segunda, tercera y cuarta del precitado Real Decreto 2717/1998.

Por lo que se refiere al Impuesto sobre Sociedades, el desarrollo reglamentario del sistema de retenciones e ingresos a cuenta se ha realizado mediante el referido Real Decreto 2717/1998. As, su artculo 40 da nueva redaccin al captulo II del Ttulo IV del Reglamento del Impuesto sobre Sociedades, aprobado por el artculo 1 del Real Decreto 537/1997, de 14 de abril ("Boletn Oficial del Estado" del 24; correccin de errores de 5 de junio).

En relacin con los establecimientos permanentes que sean contribuyentes por el Impuesto sobre la Renta de no Residentes, la normativa reglamentaria del sistema de retenciones e ingresos a cuenta se encuentra en el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, aprobado por el Real Decreto 326/1999, de 26 de febrero ("Boletn Oficial del Estado" del 27), cuyo artculo 12 equipara sus condiciones y supuestos a los establecidos en la normativa reglamentaria citada del Impuesto sobre Sociedades y, adems, les obliga a practicar retenciones e ingresos a cuenta en los mismos trminos que las entidades residentes en territorio espaol.

De acuerdo con lo dispuesto en las citadas normas de carcter reglamentario, los retenedores y los obligados a ingresar a cuenta debern presentar ante el rgano competente de la Administracin tributaria declaracin de las cantidades retenidas y de los ingresos a cuenta que corresponda realizar por el mes o trimestre naturales inmediatos anteriores e ingresar su importe en el Tesoro Pblico. Igualmente, los retenedores y los obligados a ingresar a cuenta debern presentar, en el mismo plazo de la ltima declaracin de cada ao, un resumen anual de las retenciones e ingresos a cuenta efectuados.

A estos efectos, por lo que se refiere al Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas y al Impuesto sobre Sociedades, el artculo 101.5 del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas, as como el artculo 64.5 del Reglamento del Impuesto sobre Sociedades, en la redaccin dada a ste por el artculo 40 del Real Decreto 2717/1998, facultan al Ministro de Economa y Hacienda, respectivamente, para establecer los correspondientes modelos de declaracin para cada clase de rentas y para determinar la forma y el lugar en que deba efectuarse la declaracin e ingreso. Por lo que respecta al Impuesto sobre la Renta de no Residentes, la disposicin final segunda de la Ley 41/1998, de 9 de diciembre, reguladora de este impuesto, habilita, igualmente, al Ministro de Economa y Hacienda para aprobar los modelos de declaracin de los pagos a cuenta del citado impuesto, as como la forma, lugar y plazos para su presentacin y la disposicin final nica del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de no Residentes autoriza al Ministro de Economa y Hacienda para dictar las disposiciones necesarias para la aplicacin del mismo Reglamento.

Las rentas sujetas a retencin e ingreso a cuenta objeto de los modelos 128 y 188 que se aprueban por la presente Orden comprenden los rendimientos del capital mobiliario procedentes de operaciones de capitalizacin o de contratos de seguro de vida o invalidez obtenidos por los contribuyentes por el Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas y las rentas de la misma procedencia obtenidas por los sujetos pasivos del Impuesto sobre Sociedades y por los contribuyentes por el Impuesto sobre la Renta de no Residentes (establecimientos permanentes). Se ha considerado oportuno que se efecte la declaracin de las retenciones e ingresos a cuenta derivados del citado tipo de rentas o rendimientos de forma separada del resto de rentas o rendimientos del capital mobiliario, debido al singular tratamiento que a este tipo de rendimientos otorga la Ley 40/1998, de 9 de diciembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas y otras Normas Tributarias.

Con esta separacin se pretende facilitar a los obligados tributarios el cumplimiento de sus obligaciones, as como mejorar el tratamiento y gestin de las correspondientes declaraciones.

Adems, debe significarse que los modelos de declaracin-documento de ingreso y los resmenes anuales de retenciones e ingresos a cuenta que se aprueban por la presente Orden son objeto de la necesaria adecuacin a la adopcin de la moneda nica europea por Espaa, el euro, el 1 de enero de 1999. As, mediante la presente Orden el Ministro de Economa y Hacienda, de acuerdo con la habilitacin legalmente prevista en el artculo 33 de la Ley 46/1998, de 17 de diciembre, sobre introduccin del euro, aprueba el modelo 128 de

declaracin-documento de ingreso en euros y el modelo 188 de resumen anual en euros, as como las condiciones y circunstancias que hacen posible su utilizacin por los correspondientes obligados tributarios.

Finalmente, se aprueban las condiciones y diseos fsicos y lgicos para la sustitucin de las hojas interiores de relacin de perceptores de los modelos 188 en pesetas y en euros por soporte directamente legible por ordenador.

En consecuencia y haciendo uso de las autorizaciones que tengo conferidas, dispongo:

Primero.-Aprobacin de los modelos 128, en pesetas y en euros.

Uno. Se aprueban los modelos 128 en pesetas y en euros "Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas, Impuesto sobre Sociedades e Impuesto sobre la Renta de no Residentes (Establecimientos permanentes).

Retenciones e ingresos a cuenta. Rentas o rendimientos del capital mobiliario procedentes de operaciones de capitalizacin y de contratos de seguro de vida o invalidez. Declaracin-documento de ingreso". Dichos modelos, que figuran en los anexos I y II, respectivamente, de esta Orden, constan de tres ejemplares cada uno: Ejemplar para el sobre anual, ejemplar para el declarante y ejemplar para la entidad colaboradora.

Dos. El modelo 128 en pesetas que figura como anexo I de la presente Orden ser utilizado, con carcter general, para efectuar el ingreso de las retenciones e ingresos a cuenta de las rentas o rendimientos del capital mobiliario a que se refiere este modelo, siendo de uso obligatorio para aquellos obligados tributarios que no pueden utilizar el modelo 128 en euros que figura en el anexo II de la misma o que, pudiendo utilizar este modelo 128, no opten por realizar la declaracin en euros, segn se dispone en el siguiente nmero del presente apartado.

Tres. El modelo 128 en euros que figura como anexo II de la presente Orden podr ser utilizado para efectuar el ingreso de las retenciones e ingresos a cuenta de las rentas o rendimientos a que se refiere el mismo por los obligados tributarios que hayan ejercitado la opcin de expresar en euros las anotaciones en sus libros de contabilidad desde el primer da del ejercicio econmico correspondiente al ao en que se hayan practicado las correspondientes retenciones e ingresos a cuenta.

El ejercicio de la opcin de utilizacin del modelo 128 en euros se entender realizado mediante la mera presentacin del citado modelo correspondiente al primer perodo trimestral o mensual, segn proceda, por el que el obligado tributario deba efectuar el ingreso de las correspondientes retenciones e ingresos a cuenta practicados.

La opcin de utilizacin del modelo 128 en euros tiene carcter irrevocable y abarca a la totalidad de declaraciones-documentos de ingreso modelo 128 que deba presentar el obligado tributario, as como a la declaracin resumen anual modelo 188 que se aprueba en el apartado quinto de la presente Orden. A partir de este momento no se podrn utilizar los modelos 128 en pesetas o 188 de resumen anual en pesetas, salvo que concurran los casos excepcionales de utilizacin de la unidad de cuenta peseta referidos en el apartado 3 del artculo 27 de la Ley 46/1998, de 17 de diciembre, sobre introduccin del euro. En este caso, deber comunicarse tal situacin a la Delegacin de la Agencia Estatal de Administracin Tributaria, o Administraciones dependientes de la misma, en cuya demarcacin territorial tenga su domicilio fiscal el obligado tributario, o bien a la Unidad Central de Gestin de Grandes Empresas de la Oficina Nacional de Inspeccin o a la Unidad Regional de Gestin de Grandes Empresas de la Delegacin Especial de la Agencia Estatal de Administracin Tributaria correspondiente al domicilio fiscal del obligado tributario, segn proceda en funcin de la adscripcin del mismo a una u otra Unidad.

El nmero de justificante que habr de figurar en el modelo 128 en euros, para las presentaciones por medio de papel impreso, ser un nmero secuencial cuyos tres primeros dgitos se correspondern con el cdigo 129.

Segundo.-Obligados a presentar el modelo 128 en pesetas o en euros.

El modelo 128 en pesetas o en euros, en este ltimo caso segn las condiciones y supuestos establecidos en el nmero tres del apartado primero de esta Orden, deber ser presentado, con el ingreso del importe correspondiente, por los retenedores y obligados a ingresar a cuenta que satisfagan las rentas o rendimientos del capital mobiliario procedentes de operaciones de capitalizacin y de contratos de seguro de vida o invalidez.

Tercero.-Lugar de presentacin e ingreso del modelo 128 en pesetas o en euros.

Las retenciones e ingresos a cuenta practicados durante el perodo correspondiente se ingresarn en la entidad de depsito que presta el servicio de caja en la Administracin o Delegacin de la Agencia Estatal de Administracin Tributaria correspondiente al domicilio fiscal del declarante, y se acompaar a la declaracin-documento de ingreso fotocopia de la tarjeta del nmero de identificacin fiscal si la misma no lleva adherida las etiquetas identificativas suministradas por la Agencia Estatal de Administracin Tributaria.

Las declaraciones-documentos de ingreso que lleven adheridas las citadas etiquetas podrn presentarse tambin para su ingreso en cualquier entidad colaboradora de la provincia correspondiente al domicilio fiscal del declarante, siempre que no haya transcurrido ms de un mes desde el vencimiento del plazo de presentacin de las mismas.

La presentacin de declaraciones negativas se realizar en la Delegacin o Administracin de la Agencia Estatal de Administracin Tributaria correspondiente al domicilio fiscal del obligado tributario o bien, en la Unidad Central de Gestin de Grandes Empresas de la Oficina Nacional de Inspeccin o en la Unidad Regional de Gestin de Grandes Empresas de la Delegacin Especial de la Agencia Estatal de Administracin Tributaria que corresponda al domicilio fiscal del obligado tributario, segn proceda en funcin de la adscripcin del mismo a una u otra Unidad. La presentacin podr realizarse mediante entrega personal en estas oficinas o por correo certificado dirigido a las mismas.

Cuarto.-Plazo de presentacin e ingreso del modelo 128 en pesetas o en euros.

La presentacin e ingreso de este modelo se efectuar en los veinte primeros das naturales de los meses de abril, julio, octubre y enero en relacin con las cantidades retenidas y los ingresos a cuenta efectuados por el primer, segundo, tercer y cuarto trimestre del ao natural, respectivamente.

No obstante lo anterior, tratndose de obligados tributarios en los que concurran las circunstancias a que se refiere el apartado 3.1.o del artculo 71 del Reglamento del Impuesto sobre el Valor Aadido, aprobado

por el Real Decreto 1624/1992, de 29 de diciembre ("Boletn Oficial del Estado" del 31), la presentacin e ingreso de estos modelos se efectuar en los veinte primeros das naturales de cada mes, en relacin con las cantidades retenidas y los ingresos a cuenta que correspondan por el mes inmediato anterior. Por excepcin, la declaracin e ingreso correspondiente al mes de julio se efectuar durante el mes de agosto y los veinte primeros das naturales del mes de septiembre inmediato posterior.

Los vencimientos de plazo que coincidan con un sbado o da inhbil se entendern trasladados al primer da hbil inmediato siguiente.

Quinto.-Aprobacin de los modelos 188 en pesetas y en euros.

Uno. Se aprueban los modelos 188 en pesetas y en euros "Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas, Impuesto sobre Sociedades e Impuesto sobre la Renta de no Residentes (establecimientos permanentes).

Retenciones e ingresos a cuenta. Rentas o rendimientos del capital mobiliario procedentes de operaciones de capitalizacin y de contratos de seguro de vida o invalidez. Resumen anual". Dichos modelos que figuran en los anexos III y IV, respectivamente, de esta Orden, se componen, cada uno, de lo siguientes documentos:

a) Hoja resumen, que comprende dos ejemplares, uno para la Administracin y otro para el interesado.

b) Hojas interiores de relacin de perceptores, cada una de las cuales consta, asimismo, de dos ejemplares, uno para la Administracin y otro para el interesado.

c) Sobre anual.

d) Sobre anual PROGRAMA DE AYUDA, para las declaraciones generadas mediante el mdulo de impresin elaborado por la Agencia Estatal de Administracin Tributaria.

Dos. Sern igualmente vlidas las declaraciones que, ajustndose a los contenidos de los modelos aprobados en el presente apartado de esta Orden, se realicen con el mdulo de impresin en papel blanco que, en su caso y a estos efectos, elabore la Agencia Estatal de Administracin Tributaria.

Tres. El modelo 188 en pesetas, que figura como anexo III de la presente Orden deber ser utilizado por aquellos obligados tributarios que hayan presentado sus declaraciones-documentos de ingreso modelo 128 en pesetas, correspondientes al ejercicio a que se refiere el resumen anual, conforme a lo establecido en el nmero dos del apartado primero de esta Orden.

Cuatro. El modelo 188 en euros que figura como anexo IV de la presente Orden deber ser utilizado por aquellos obligados tributarios que hayan ejercitado la opcin de utilizacin del modelo 128 en euros, conforme a lo establecido en el nmero tres del apartado primero de la presente Orden.

El nmero de justificante que habr de figurar en el modelo 188 en euros ser un nmero secuencial cuyos tres primeros dgitos se correspondan con el cdigo 189.

Sexto.-Aprobacin de los diseos fsicos y lgicos a los que debe ajustarse el soporte directamente legible por ordenador de los modelos 188 en pesetas y en euros.

Uno. Se aprueban los diseos fsicos y lgicos, que figuran en el anexo V de esta Orden, a los que deber ajustarse el soporte directamente legible por ordenador para su presentacin en sustitucin de las hojas interiores de relacin de perceptores correspondientes a los modelos 188 en pesetas y en euros aprobados por esta Orden.

A tal efecto, la informacin contenida en el soporte directamente legible por ordenador deber haber sido validada con carcter previo a su presentacin. Dicha validacin se realizar utilizando el programa de validacin elaborado por la Agencia Estatal de Administracin Tributaria, salvo que, por razones tcnicas objetivas, no resulte posible, en cuyo caso la validacin deber realizarse en cualquier Delegacin de la mencionada Agencia o tambin, tratndose de disquetes, en cualquiera de las Administraciones dependientes de la misma. En el supuesto de obligados tributarios adscritos a la Unidad Central de Gestin de Grandes Empresas o a alguna de las Unidades Regionales de Gestin de Grandes Empresas, a quienes, asimismo, por razones tcnicas objetivas, no resulte posible utilizar el programa de validacin elaborado por la Agencia Estatal de Administracin Tributaria, la mencionada validacin podr tambin realizarse en la Unidad, Central o Regional, que le corresponda.

No obstante lo anterior, cuando el soporte directamente legible por ordenador haya sido generado mediante el Programa de Ayuda elaborado por la Agencia Estatal de Administracin Tributaria, no ser preciso efectuar la referida validacin previa.

Dos. Ser obligatoria la presentacin en soporte directamente legible por ordenador de aquellos resmenes anuales que contengan ms de 25 perceptores, as como de los que deban presentar los obligados tributarios adscritos a la Unidad Central de Gestin de Grandes Empresas o a las Unidades Regionales de Gestin de Grandes Empresas, con independencia del nmero de perceptores incluidos en los mismos.

En los dems casos, la presentacin en soporte directamente legible por ordenador ser opcional.

Tres. Los resmenes anuales de retenciones e ingresos a cuenta en soporte directamente legible por ordenador podrn presentarse de forma individual o de forma colectiva, segn que el archivo correspondiente contenga los datos de un solo declarante, en el primer caso, o de varios, en el segundo. La presentacin colectiva nicamente podr referirse a declarantes que tengan su domicilio fiscal dentro del mbito territorial de una misma Delegacin de la Agencia Estatal de Administracin Tributaria, siempre que, adems, los resmenes anuales incluidos de manera colectiva en el soporte directamente legible por ordenador se encuentren expresados en la misma moneda, pesetas o euros, segn las circunstancias de utilizacin obligatoria de los citados resmenes anuales en una u otra moneda contenidas en los nmeros tres y cuatro del apartado quinto de la presente Orden.

No obstante lo anterior, en el supuesto de obligados tributarios adscritos a la Unidad Central de Gestin de Grandes Empresas de la Oficina Nacional de Inspeccin o a las Unidades Regionales de Gestin de Grandes Empresas de las Delegaciones Especiales de la Agencia Estatal de Administracin Tributaria, el soporte colectivo nicamente podr contener declarantes adscritos a la misma Unidad Central o Regional, sin perjuicio de lo dispuesto en el prrafo anterior en relacin con la obligatoriedad de inclusin en el soporte colectivo de resmenes anuales expresados en la misma moneda.

Cuatro. No ser necesario efectuar peticin previa alguna para realizar la presentacin del resumen anual de retenciones e ingresos a cuenta en soporte directamente legible por ordenador, ya sea de forma individual o colectiva.

Sptimo.-Plazo de presentacin de los modelos 188 en pesetas o en euros en papel impreso.

La presentacin en papel impreso de los resmenes anuales de retenciones e ingresos a cuenta, modelos 188 en pesetas y en euros, se realizar en los veinte primeros das naturales del mes de enero de cada ao, en relacin con las cantidades retenidas e ingresos a cuenta que correspondan al ao inmediato anterior.

Octavo.-Lugar y forma de presentacin de los modelos 188 en pesetas o en euros en papel impreso.

Uno. La presentacin por medio de papel impreso de los resmenes anuales de retenciones e ingresos a cuenta, modelos 188 en pesetas y en euros, se realizar en la Delegacin o Administracin de la Agencia Estatal de Administracin Tributaria del domicilio fiscal del declarante.

La presentacin se efectuar, directamente o por correo certificado, utilizando el sobre anual, en pesetas o en euros, que corresponda de los que se relacionan en las letras c) y d) del nmero uno del apartado quinto de la presente Orden, en el cual se habr introducido previamente la siguiente documentacin:

a) El "ejemplar para la Administracin" de la hoja resumen del modelo 188 en pesetas o en euros, debidamente cumplimentada.

b) Los "ejemplares para la Administracin" de las hojas interiores del modelo 188 en pesetas o en euros conteniendo la relacin de perceptores.

c) Los "ejemplares para el sobre anual" de todas las declaraciones-documento de ingreso de retenciones e ingresos a cuenta, modelo 128 en pesetas o en euros, correspondientes al ejercicio a que se refiere el resumen anual.

Dos. Adems, la presentacin en papel impreso de los modelos 188 en pesetas o en euros tambin podr realizarse a travs de cualquiera de las entidades colaboradoras autorizadas de la provincia donde radique el domicilio fiscal del declarante, conjuntamente con la declaracin-documento de ingreso de retenciones e ingresos a cuenta, modelo 128 en pesetas o en euros, respectivamente, correspondiente al ltimo perodo del ao, siempre que dicha declaracin resulte a ingresar y el ingreso se efecte en la mencionada entidad.

A estos efectos, las entidades colaboradoras slo admitirn la presentacin del resumen anual de retenciones o ingresos a cuenta, modelo 188 en pesetas o en euros, cuando a stos se acompae el documento de ingreso, modelo 128 en pesetas o en euros, respectivamente, relativo al ltimo perodo del ao a que dicho resumen anual se refiera.

Efectuado el ingreso del modelo 128 en pesetas o en euros del ltimo perodo, se introducir en el sobre anual la documentacin a que se refieren las letras a), b) y c) del nmero uno anterior. Una vez cerrado dicho sobre, podr depositarse en la entidad colaboradora, que lo har llegar al rgano administrativo correspondiente.

Noveno.-Plazo de presentacin de los modelos 188 en pesetas o en euros en soporte directamente legible por ordenador.

La presentacin de los soportes directamente legibles por ordenador conteniendo los resmenes anuales de retenciones e ingresos a cuenta, modelos 188 en pesetas o en euros, previamente validados conforme a lo dispuesto en el apartado sexto de la presente Orden, as como la documentacin que a los mismos haya de acompaarse, se realizar en el perodo comprendido entre el 1 de enero y el 20 de febrero de cada ao, en relacin con las cantidades retenidas y los ingresos a cuenta efectuados que correspondan al ao inmediato anterior.

Dcimo.-Lugar de presentacin de los modelos 188 en pesetas o en euros en soporte directamente legible por ordenador.

Uno. En el supuesto de presentacin en soporte directamente legible por ordenador de carcter individual, ste deber presentarse en la Delegacin o Administracin de la Agencia Estatal de Administracin Tributaria correspondiente al domicilio fiscal del declarante.

No obstante, los obligados tributarios adscritos a la Unidad Central de Gestin de Grandes Empresas o a alguna de las Unidades Regionales de Gestin de Grandes Empresas, adems de los lugares sealados en el prrafo anterior, podrn realizar la presentacin en soporte directamente legible por ordenador de carcter individual en las citadas unidades, segn proceda en funcin de la adscripcin del declarante a las mismas.

En todo caso, el soporte individual deber ir acompaado de la documentacin a que se refiere el nmero uno del apartado undcimo siguiente.

Dos. Tratndose de soportes colectivos, la presentacin deber realizarse en la Delegacin o Administracin de la Agencia Estatal de Administracin Tributaria que corresponda al domicilio fiscal de todos los declarantes incluidos. Si los declarantes tuvieran su domicilio en diferentes Administraciones, dentro del mbito de una misma Delegacin, el soporte colectivo se presentar en la Delegacin de la que dependan dichas Administraciones.

No obstante lo anterior, los soportes colectivos correspondientes a obligados tributarios adscritos a la Unidad Central de Gestin de Grandes Empresas o a las Unidades Regionales de Gestin de Grandes Empresas podrn tambin presentarse, respectivamente, en la Oficina Nacional de Inspeccin o en la Unidad Regional de Gestin de Grandes Empresas de la Delegacin Especial de la Agencia Estatal de Administracin Tributaria correspondiente a su domicilio fiscal.

En todo caso, al soporte colectivo se acompaar la documentacin que se indica en el nmero dos del apartado undcimo siguiente.

Undcimo.-Identificacin de los soportes directamente legibles por ordenador de los modelos 188 en pesetas o en euros, y forma de presentacin de los mismos.

Uno. Tratndose de presentacin individual en soporte directamente legible por ordenador, el declarante presentar los siguientes documentos:

1. Los dos ejemplares, para la Administracin y para el interesado, de la hoja resumen del modelo 188 que corresponda, en pesetas o en euros, debidamente firmados y en los que se habrn hecho constar los datos de identificacin del retenedor u obligado a ingresar a cuenta, as como los dems que en la citada hoja resumen se solicitan. A estos efectos sern igualmente vlidas las hojas resumen, o cartulas, generadas por el Programa de Ayuda que, en su caso suministre la Agencia Estatal de Administracin Tributaria, ajustadas a los contenidos y estructura de los modelos de declaracin aprobados por el apartado quinto de la presente Orden.

Cada uno de estos ejemplares deber llevar adherida en el espacio correspondiente la etiqueta identificativa suministrada por la Agencia Estatal de Administracin Tributaria y se cumplimentarn preferentemente a

mquina, con objeto de evitar errores en la interpretacin de los datos. En el supuesto de no disponer de etiquetas identificativas se cumplimentarn los datos de identificacin y se acompaar fotocopia de la tarjeta del Nmero de Identificacin Fiscal.

Una vez sellado por la oficina receptora, el declarante retirar el "ejemplar para el interesado" de la hoja resumen del modelo 188 en pesetas o en euros presentado, que servir como justificante de la entrega.

2. El soporte directamente legible por ordenador deber tener una etiqueta adherida en el exterior en la que se hagan constar los datos que se especifican a continuacin y, necesariamente, por el mismo orden:

a) Delegacin, Administracin o Unidad Central o Regional de Grandes Empresas de la Agencia Estatal de Administracin Tributaria en la que se efecte la presentacin individual.

b) Ejercicio.

c) Modelo de presentacin: 188.

d) Nmero de justificante de la hoja resumen que se acompaa.

e) Nmero de Identificacin Fiscal (NIF) del declarante.

f) Apellidos y nombre, razn social o denominacin, del declarante.

g) Domicilio, municipio y cdigo postal del declarante.

h) Apellidos y nombre de la persona con quien relacionarse.

i) Telfono y extensin de dicha persona.

j) Nmero total de registros.

k) Densidad del soporte: 1.600 6.250 BPI, slo cintas y 720KB 1.44MB en disquetes de 31/2''.

Para hacer constar los referidos datos bastar consignar cada uno de ellos precedido de la letra que le corresponda segn la relacin anterior.

En el supuesto de que el archivo conste de ms de un soporte directamente legible por ordenador, todos llevarn su etiqueta numerada secuencialmente: 1/n, 2/n, etc., siendo "n" el nmero total de soportes. En la etiqueta del segundo y sucesivos volmenes slo ser necesario consignar los datos indicados en las letras a), b), c), d), e) y f) anteriores.

3. El obligado tributario declarante presentar, adems, el correspondiente sobre anual conteniendo los "ejemplares para el sobre anual" de todas las declaraciones-documento de ingreso de retenciones e ingresos a cuenta, modelos 128 en pesetas o en euros, que correspondan al ejercicio a que se refiera el resumen anual presentado.

Dos. Tratndose de presentacin colectiva en soporte directamente legible por ordenador, la persona o entidad presentadora entregar los siguientes documentos:

1. Los dos ejemplares, para la Administracin y para el interesado, de la hoja resumen correspondiente al presentador, modelo 188 en pesetas o en euros, debidamente firmados y en los que se habrn hecho constar los datos de identificacin de la persona o entidad que acte como presentadora, los relativos al nmero total de declarantes y al nmero total de perceptores, as como el ejercicio y la casilla indicativa del tipo de presentacin en los espacios correspondientes.

No sern cumplimentados los restantes datos solicitados en la hoja resumen del modelo 188 en pesetas o en euros correspondiente al presentador.

Cada uno de los ejemplares de la mencionada hoja resumen deber llevar adherida la etiqueta identificativa de la persona o entidad presentadora que suministra la Agencia Estatal de Administracin Tributaria. En el supuesto de no disponer de etiquetas identificativas se cumplimentarn los datos de identificacin y se acompaar fotocopia de la tarjeta del Nmero de Identificacin Fiscal.

Una vez sellado por la oficina receptora, el presentador retirar el "ejemplar para el interesado" de la hoja resumen, que servir como justificante de la entrega.

2. Los dos ejemplares, para la Administracin y para el interesado, de las hojas resumen, modelo 188 en pesetas o en euros, correspondientes a todos y cada uno de los declarantes u obligados a ingresar a cuenta contenidos en la presentacin colectiva, debidamente firmados y cumplimentados.

En el recuadro previsto a tal efecto, se consignar el nmero de justificante del ejemplar de la hoja resumen, modelo 188 en pesetas o en euros, correspondiente al presentador.

Cada uno de los ejemplares deber llevar adherida la etiqueta identificativa de la persona o entidad declarante facilitada por la Agencia Estatal de Administracin Tributaria. En el supuesto de no disponer de etiquetas identificativas se cumplimentarn los datos de identificacin y se acompaar fotocopia de la tarjeta del Nmero de Identificacin Fiscal.

Una vez sellados por la oficina receptora, el presentador retirar los "ejemplares para el interesado" de las hojas resumen correspondientes a los declarantes. A estos efectos, sern igualmente vlidas las hojasmen generadas por el Programa de Ayuda que, en su caso, suministre la Agencia Estatal de Administracin Tributaria.

No obstante, si el nmero de hojas resumen presentadas as lo aconseja y con el objeto de agilizar la recogida de documentos, la retirada por el presentador de los ejemplares sealados podr realizarse con posterioridad a la presentacin, lo que le ser oportunamente comunicado.

3. El soporte directamente legible por ordenador, que deber tener una etiqueta adherida en el exterior en la que se hagan constar los datos del presentador que se especifican a continuacin y necesariamente, en el mismo orden:

a) Delegacin, Administracin o Unidad Central o Regional de Grandes Empresas de la Agencia Estatal de Administracin Tributaria en la que se efecta la presentacin colectiva.

b) Ejercicio.

c) Modelo de presentacin: 188.

d) Nmero de justificante de la hoja resumen del presentador.

e) Nmero de Identificacin Fiscal (NIF) del presentador.

f) Apellidos y nombre, razn social o denominacin, del presentador.

g) Domicilio, municipio y cdigo postal del presentador.

h) Apellidos y nombre de la persona con quien relacionarse.

i) Telfono y extensin de dicha persona.

j) Nmero total de registros.

k) Densidad del soporte: 1.600 6.250 BPI, slo cintas, y 720KB 1.44MB en disquetes de 31/2''.

l) Nmero total de declarantes presentados.

m) Nmero total de perceptores presentados.

Para hacer constar los referidos datos, bastar consignar cada uno de ellos precedido de la letra que le corresponda segn la relacin anterior.

En caso de que la presentacin conste de ms de un soporte directamente legible por ordenador, todos llevarn su etiqueta numerada secuencialmente: 1/n, 2/n, etc., siendo "n" el nmero total de soportes. En la etiqueta del segundo y sucesivos volmenes slo ser necesario consignar los datos indicados en las letras a), b), c), d), e) y f) anteriores.

4. Asimismo, el presentador acompaar, adems, los sobres anuales de todos los declarantes incluidos en la presentacin colectiva, conteniendo cada uno de ellos los "ejemplares para el sobre anual" de las declaraciones-documento de ingreso modelo 128 en pesetas o en euros, correspondientes al ejercicio a que se refiera el soporte presentado.

Tres. Todas las recepciones de soportes legibles por ordenador sern provisionales, a resultas de su proceso y comprobacin. Cuando no se ajusten al diseo y dems especificaciones establecidas en la presente Orden, o cuando no resulte posible el acceso a la informacin contenida en los mismos, se requerir al declarante para que en el plazo de diez das hbiles subsane los defectos de que adolezca el soporte informtico presentado, transcurridos los cuales y de persistir anomalas que impidan a la Administracin Tributaria el acceso a los datos exigibles, se tendr por no presentada la declaracin a todos los efectos, circunstancia sta que se pondr en conocimiento del obligado tributario de forma motivada.

Cuatro. Por razones de seguridad, los soportes legibles directamente por ordenador, no se devolvern, salvo que se solicite expresamente, en cuyo caso se proceder al borrado y entrega de los mismos u otros similares.

Disposicin adicional primera.

Se modifica el anexo II de la Orden de 15 de junio de 1995 por la que se desarrolla parcialmente el Reglamento General de Recaudacin, en la redaccin dada al mismo por el Real Decreto 448/1995, de 24 de marzo, en relacin con las entidades de depsito que prestan servicio de colaboracin en la gestin recaudatoria, incluyendo en el cdigo 022 "autoliquidaciones especiales" lo siguiente:

Cdigo del modelo: 128.

Denominacin: Rentas o rendimientos del capital mobiliario procedentes de operaciones de capitalizacin y de contratos de seguro de vida o invalidez. Retenciones e ingresos a cuenta.

Periodicidad: Mensual, trimestral.

Disposicin adicional segunda.

Se sustituye, en la Orden de 15 de junio de 1995 por la que se desarrolla parcialmente el Reglamento General de Recaudacin, en la redaccin dada al mismo por el Real Decreto 448/1995, de 24 de marzo, en relacin con las entidades de depsito que prestan el servicio de colaboracin en la gestin recaudatoria, el anexo VII "Presentacin centralizada ingresos entidades colaboradoras especificaciones tcnica validaciones", en lo referente a tipo de registro 3 (registro de detalle.)

Tipo de registro 3 (registro de detalle)

. .. ... .. ... .. ... .. ... .. ... .. ... ... ... ... ... ... ... ... ... .

Nmero de justificante:

Las tres primeras posiciones no coinciden con el modelo, salvo para los modelos:

- 102.

- 202, 222, 300 y 330 siempre que se trate de modelos en euros en los que la posicin tercera del nmero de justificante ser 3: Leve.

- 117 siempre que se trate de modelos en euros, presentados por medio de papel impreso, en los que la posicin tercera del nmero de justificante ser 8:

Leve.

- 123 siempre que se trate de modelos en euros, presentados por medio de papel impreso, en los que las posiciones segunda y tercera del nmero de justificante sern 63: Leve.

- 124 siempre que se trate de modelos en euros, presentados por medio de papel impreso, en los que las posiciones segunda y tercera del nmero de justificante sern 64: Leve.

- 128 siempre que se trate de modelos en euros, presentados por medio de papel impreso, en los que la posicin tercera del nmero de justificante ser 9:

Leve.

No se cumple rutina c/control: Leve.

Disposicin transitoria nica.

En relacin con el lugar y la forma de presentacin del modelo 188 en pesetas, en papel impreso o en soporte directamente legible por ordenador, correspondiente al ao 1999, sern de aplicacin las siguientes reglas:

1. Aquellos retenedores u obligados a ingresar a cuenta que durante 1999 hayan satisfecho exclusivamente rentas o rendimientos del capital mobiliario objeto de los modelos aprobados por la presente Orden, debern presentar el modelo 188 en pesetas que corresponda ajustndose a lo dispuesto en los apartados octavo o undcimo de la misma, con las siguientes salvedades:

a) En lugar de los ejemplares del modelo 128 que deben introducirse en el sobre anual del modelo 188 en pesetas a que se refieren la letra c) del nmero uno del apartado octavo, el subapartado 3 del nmero uno del apartado undcimo y el subapartado 4 del nmero dos de este ltimo apartado, debern introducirse los ejemplares para el sobre anual de los modelos 123 correspondientes al ao 1999.

b) Las referencias al modelo 128 en pesetas contenidas en el nmero dos del apartado octavo, se entendern realizadas a los modelos 123 correspondientes al ao 1999.

Adems, estos obligados tributarios no debern presentar, en ningn caso, el modelo 193 de resumen anual de retenciones e ingresos a cuenta correspondiente a 1999.

2. Aquellos obligados tributarios que durante 1999 hayan satisfecho adems de las rentas o rendimientos del capital mobiliario objeto de los modelos aprobados por esta Orden otras rentas o rendimientos del capital mobiliario diferentes de aqullas, cuyas retenciones e ingresos a cuenta hayan sido ingresados a travs del modelo 123, debern presentar, adems del modelo 193 que corresponda, el modelo 188 en pesetas que corresponda ajustndose a lo dispuesto en los apartados octavo o undcimo de la misma, con las siguientes salvedades:

a) No sern aplicables las obligaciones relativas a los "ejemplares para el sobre anual" de las declaraciones-documento de ingreso modelo 128 previstas en la letra c) del nmero uno del apartado octavo, el subapartado 3 del nmero uno del apartado undcimo y el subapartado 4 del nmero dos de este ltimo apartado.

b) Las referencias al modelo 128 en pesetas contenidas en el nmero dos del apartado octavo, se entendern realizadas a los modelos 123 correspondientes al ao 1999.

Disposicin final nica.

La presente Orden entrar en vigor el da siguiente al de su publicacin en el "Boletn Oficial del Estado".

Los modelos y los diseos fsicos y lgicos aprobados por la presente Orden, sern objeto de utilizacin por primera vez por los obligados tributarios de acuerdo con las siguientes reglas:

1. Los modelos 128, en pesetas y en euros, que figuran en los anexos I y II de la presente Orden, respectivamente, sern utilizables, por primera vez, para realizar el ingreso de las retenciones e ingresos a cuenta practicados durante el mes de enero del ao 2000, tratndose de obligados tributarios a que se refiere el segundo prrafo del apartado cuarto de esta misma Orden, y para realizar el ingreso de las retenciones e ingresos a cuenta practicados durante el primer trimestre del ao 2000, para el resto de obligados tributarios.

2. El modelo 188 en pesetas, que figura en el anexo III de esta Orden, as como el soporte directamente legible por ordenador que figura en el anexo V de la misma, expresado en pesetas, ser de utilizacin, por primera vez, para realizar el resumen anual de las retenciones e ingresos a cuenta correspondientes al ao 1999.

3. El modelo 188 en euros, que figura en el anexo IV de esta Orden, as como el soporte directamente legible por ordenador que figura en el anexo V de la misma, expresado en euros, ser de utilizacin, por primera vez, para realizar el resumen anual de las retenciones e ingresos a cuenta correspondientes al ao 2000.

Lo que comunico a VV. II. para su conocimiento y efectos.

Madrid, 17 de noviembre de 1999.

DE RATO Y FIGAREDO

Ilmos. Sres. Director general de la Agencia Estatal de Administracin Tributaria y Director general de Tributos.

ANEXOS: (VER IMGENES PGINAS 40389 A 40434)

Análisis

  • Rango: Orden
  • Fecha de disposición: 17/11/1999
  • Fecha de publicación: 20/11/1999
  • Entrada en vigor: 21 de noviembre de 1999.
Referencias posteriores

Criterio de ordenación:

  • SE MODIFICA:
    • el anexo V, por Orden HFP/1308/2017, de 29 de diciembre (Ref. BOE-A-2017-15845).
    • el anexo V, por Orden HAP/2118/2015, de 9 de octubre (Ref. BOE-A-2015-11074).
    • el anexo IV y V, por Orden EHA/3021/2007, de 11 de octubre (Ref. BOE-A-2007-18192).
    • en la forma indicada la presentacin del modelo 188, por Orden EHA/3398/2006, de 26 de octubre (Ref. BOE-A-2006-19173).
  • SE SUPRIME lo indicado del apartado 8.1 y 2 y el 11.1.3, por Orden HAC/2990/2003, de 21 de octubre (Ref. BOE-A-2003-19879).
  • SE DICTA EN RELACION:
    • sobre presentacin por internet de la Declaracin correspondiente al modelo 188: Orden HAC/2895/2002, de 8 de noviembre (Ref. BOE-A-2002-22308).
    • sobre el procedimiento para la presentacin telemtica por internet de las declaraciones: Orden de 21 de diciembre de 2000 (Ref. BOE-A-2000-24116).
    • sobre la presentacin telemtica por teleproceso de las declaraciones: Orden de 21 de diciembre de 2000 (Ref. BOE-A-2000-24115).
Referencias anteriores
  • DE CONFORMIDAD con:
    • Reglamento aprobado por Real Decreto 326/1999, de 26 de febrero (Ref. BOE-A-1999-4802).
    • Reglamento aprobado por Real Decreto 214/1999, de 5 de febrero , (Ref. BOE-A-1999-3251).
    • Reglamento aprobado por Real Decreto 537/1997, de 14 de abril (Ref. BOE-A-1997-8767).
  • CITA Real Decreto 2717/1998, de 18 de diciembre (Ref. BOE-A-1998-29343).
Materias
  • Capitalizacin
  • Formularios administrativos
  • Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas
  • Impuesto sobre Sociedades
  • Rgimen Tributario de los No-Residentes
  • Retencin a cuenta
  • Seguros

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