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Documento BOE-A-2006-19173

Orden EHA/3398/2006, de 26 de octubre, por la que se dictan medidas para el impulso y homogeneizacin de determinados aspectos en relacin a la presentacin de declaraciones tributarias por va telemtica, se modifican determinadas normas de presentacin de los modelos de declaracin 182, 184, 188 y 296, y se modifica el modelo de declaracin 187, Declaracin informativa de acciones y participaciones representativas del capital o del patrimonio de las instituciones de inversin colectiva y resumen anual de retenciones e ingresos a cuenta en relacin con las rentas o ganancias patrimoniales obtenidas como consecuencia de las transmisiones o reembolsos de esas acciones y participaciones.

TEXTO

La Agencia Tributaria ha venido prestando en los ltimos aos una especial atencin a las posibilidades que ofrecen las nuevas tecnologas para facilitar a los ciudadanos el cumplimiento voluntario de sus obligaciones tributarias. En este sentido, los logros que se han alcanzado han sido notables, especialmente desde la promulgacin del Real Decreto 263/1996, de 16 de febrero, por el que se regula la utilizacin de tcnicas electrnicas, informticas y telemticas por la Administracin General del Estado, dictado en desarrollo de lo dispuesto en el artculo 45 de la Ley 30/1992, de 26 de noviembre, de Rgimen Jurdico de las Administraciones Pblicas y del Procedimiento Administrativo Comn.

En esta misma lnea, el artculo 96 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, compromete, con carcter general, a la Administracin tributaria para que promueva la utilizacin de las tcnicas y medios electrnicos, informticos y telemticos necesarios para el desarrollo de su actividad y el ejercicio de sus competencias, apuntando que cuando sea compatible con los medios tcnicos de que disponga, los ciudadanos podrn relacionarse con ella para ejercer sus derechos y cumplir con sus obligaciones a travs de dichas tcnicas y medios electrnicos, informticos y telemticos con las garantas y requisitos previstos en cada procedimiento. Desde 1998, ao en que comenz la presentacin de declaraciones tributarias a travs de Internet, se ha ido incrementando paulatinamente el nmero de declaraciones y autoliquidaciones susceptibles de presentacin por esa va, en la medida en que lo han permitido los recursos tcnicos y humanos de la Agencia Tributaria que en la actualidad alcanza a la prctica totalidad de las mismas. Con el fin de agilizar y facilitar en mayor medida a los obligados tributarios el cumplimiento de sus obligaciones y, en particular el pago, en la presente orden se procede a extender, como medio de pago de las deudas tributarias resultantes de determinadas declaraciones que se presenten por va telemtica en los plazos reglamentarios, la domiciliacin bancaria de las citadas deudas en las entidades de crdito que acten como colaboradoras en la gestin recaudatoria, a aquellos obligados tributarios que no tengan la consideracin de gran empresa. Este procedimiento de la domiciliacin bancaria se fundamenta en el artculo 34 del Reglamento General de Recaudacin, aprobado por Real Decreto 939/2005, de 29 de julio, que en su apartado 1 establece que el pago en efectivo de las deudas tributarias podr realizarse, entre otros medios, mediante la domiciliacin bancaria a que se refiere al artculo 38 del citado reglamento. Con este mismo propsito, se eliminan determinadas restricciones existentes a la presentacin de declaraciones por va telemtica en aquellos casos en que estuvieran establecidas en las normas reguladoras de su presentacin; por un lado, se amplia de uno a cuatro aos el periodo de tiempo, a contar desde el inicio del plazo de presentacin de cada declaracin, en que dichas declaraciones se pueden presentar por va telemtica modificando el momento desde el que comenzarn a contarse los cuatro aos y, por otro, se elimina la imposibilidad de presentar declaraciones por va telemtica cuando los obligados tributarios deban acompaar a las mismas documentacin adicional exigida en los propios modelos de declaracin o cualesquiera documentos, solicitudes o manifestaciones de opciones no contemplados en dichos modelos; en este ltimo caso los documentos se presentarn en forma de documentos electrnicos en el registro telemtico general de la Agencia Estatal de Administracin Tributaria. Con la finalidad de homogeneizar el sistema de presentacin telemtica de declaraciones, se amplia, con carcter general, el plazo de transmisin telemtica de declaraciones con resultado a ingresar, cuando existan razones fundadas de carcter tcnico que impidan su presentacin en la misma fecha del ingreso. Asimismo, con el fin de homogeneizar el tipo de soportes directamente legibles por ordenador se modifican las normas relativas a las formas de presentacin en que se establece el tipo y caractersticas de los soportes, admitiendo nica y exclusivamente el CD-R (Compact Disc Recordable). Finalmente, la evolucin de la tecnologa asociada a Internet viene poniendo de manifiesto la creciente utilizacin de la va telemtica de presentacin de declaraciones en las relaciones entre los contribuyentes y la Agencia Tributaria. Adems, la experiencia gestora pone de manifiesto las ventajas de la va de Internet frente a otras formas de presentacin. Por ello, resulta conveniente, en primer lugar, ampliar el mbito de aplicacin de la presentacin obligatoria por va telemtica de las declaraciones resumen anual o informativas, modelos 180, 190, 193, 198, 345, 347 y 349, mediante una reduccin a 15 del nmero de registros a partir de los que se hace obligatoria su presentacin por esta va y, en segundo lugar, modificar las formas de presentacin de los modelos: 182 de declaracin informativa de donativos, donaciones y aportaciones recibidas, 184 de declaracin informativa a presentar por las entidades en rgimen de atribucin de rentas, 188 de resumen anual de retenciones e ingresos a cuenta en relacin con las rentas o rendimientos de capital mobiliario procedentes de operaciones de capitalizacin y contratos de seguro de vida o invalidez y 296 de resumen anual de retenciones de ingresos a cuenta efectuados en relacin con las rentas sujetas al Impuesto sobre la Renta de no Residentes obtenidas por contribuyentes de dicho impuesto sin establecimiento permanente. La competencia del Ministro de Economa y Hacienda para establecer el procedimiento de presentacin telemtica de declaraciones tributarias deriva de normas de rango legal. As, la propia Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, en el apartado 4 de su artculo 98 habilita al Ministro de Hacienda para que determine los supuestos y condiciones en los que los obligados tributarios debern presentar por medios telemticos sus declaraciones, autoliquidaciones, comunicaciones, solicitudes y cualquier otro documento con trascendencia tributaria. Por otro lado, la Ley 35/2003, de 4 de noviembre, de Instituciones de Inversin Colectiva y su Reglamento, aprobado por el Real Decreto 1309/2005, de 4 de noviembre, introducen diferentes novedades en la regulacin de las Instituciones de Inversin Colectiva. Entre otras novedades, se contempla la creacin de los fondos de inversin cotizados, configurndolos como aquellos cuyas participaciones estn admitidas a negociacin en bolsa, la posibilidad de que se creen instituciones de inversin colectiva por compartimentos y de que existan diferentes clases de participaciones o series de acciones. El artculo 73.3.j) del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas y el artculo 59.y) del Reglamento del Impuesto sobre Sociedades, en la nueva redaccin dada al primero e introducido el segundo, por el Reglamento de la Ley 35/2003, establecen la exclusin de la obligacin de practicar retencin o ingreso a cuenta sobre las ganancias derivadas de los reembolsos o transmisiones de participaciones en fondos de inversin cotizados. Por este motivo y, con las autorizaciones contenidas en el artculo 141 del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades aprobado por Real Decreto Legislativo 4/2004, de 5 de marzo, y en los artculos 2 y 3 del Real Decreto 2281/1998, de 23 de octubre, que regulan determinadas obligaciones de informacin sobre operaciones con valores, productos y activos financieros, se ha considerado conveniente que la informacin relativa a las operaciones de adquisicin, transmisin y reembolso de participaciones en fondos de inversin cotizados se suministre en la declaracin informativa modelo 187, en aras al cumplimiento de la finalidad, recogida en la exposicin de motivos de la Orden de 15 de diciembre de 1999 por la que se aprueba dicho modelo 187, de que dicha declaracin recoja todo el suministro de informacin con trascendencia tributaria relativo a las acciones y participaciones de instituciones de inversin colectiva. Por lo tanto, la informacin relativa a las operaciones de adquisicin, transmisin o reembolso de participaciones de fondos de inversin cotizados deber ser suministrada en la declaracin informativa modelo 187, bien por la sociedad gestora de dicha institucin de inversin colectiva, o bien, en su caso, por los intermediarios financieros que intervengan dichas operaciones financieras cuando stas se negocien en bolsa de valores. Con esta finalidad, en la disposicin final primera de esta orden, se modifica la Orden de 15 de diciembre de 1999, por la que se aprueban los modelos 187, en pesetas y en euros, de declaracin informativa de acciones o participaciones representativas del capital o del patrimonio de las instituciones de inversin colectiva y del resumen anual de retenciones e ingresos a cuenta del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas, del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, en relacin con las rentas o ganancias patrimoniales obtenidas como consecuencia de las transmisiones o reembolsos de esas acciones o participaciones, as como los diseos fsicos y lgicos para la presentacin obligatoria de los citados modelos 187 por soporte directamente legible por ordenador, y se modifica la orden de 22 de febrero de 1999, por la que se aprueban los modelos 117, en pesetas y en euros. Las habilitaciones al Ministro de Hacienda indicadas en esta orden deben entenderse conferidas al Ministro de Economa y Hacienda, de acuerdo con lo dispuesto en el artculo 5 y disposicin final segunda del Real Decreto 553/2004, de 17 de abril, por el que se reestructuran los departamentos ministeriales. En su virtud dispongo:

Artculo 1. Extensin de la domiciliacin bancaria a la presentacin de determinados modelos de declaracin.

1. Los obligados tributarios, salvo aquellos que estn obligados a la presentacin de declaraciones-liquidaciones y autoliquidaciones con periodicidad mensual por el Impuesto sobre el Valor Aadido y por retenciones a cuenta del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas, del Impuesto sobre Sociedades o del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, al haber superado su volumen de operaciones, calculado conforme a lo dispuesto en el artculo 121 de la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor Aadido, la cantidad 6.010.121,04 euros durante el ao natural anterior, que efecten la presentacin telemtica de las declaraciones-liquidaciones y autoliquidaciones en los plazos que sealan sus respectivas normas reguladoras correspondientes a los siguientes modelos, podrn utilizar como medio de pago de las deudas tributarias resultantes de las mismas la domiciliacin bancaria en la entidad de crdito que acte como colaboradora en la gestin recaudatoria (Banco, Caja de Ahorro o Cooperativa de crdito), sita en territorio espaol en la que se encuentre abierta a su nombre la cuenta en la que se domicilia el pago: Modelo 110. Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas. Retenciones e ingresos a cuenta. Rendimientos del trabajo, de actividades profesionales, de actividades agrcolas y ganaderas y premios. Declaracin-documento de ingreso.

Modelo 115. Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas, Impuesto sobre Sociedades e Impuesto sobre la Renta de no Residentes (establecimientos permanentes). Retenciones e Ingresos a cuenta sobre determinadas rentas o rendimientos procedentes del arrendamiento o subarrendamiento de inmuebles urbanos. Declaracin-documento de ingreso. Modelo 117. Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas, Impuesto sobre Sociedades e Impuesto sobre la Renta de no Residentes. Retenciones e Ingresos a cuenta/Pago a cuenta. Rentas o ganancias patrimoniales obtenidas como consecuencia de las transmisiones o reembolsos de acciones y participaciones representativas del capital o del patrimonio de las instituciones de inversin colectiva. Declaracin-documento de ingreso. Modelo 123. Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas. Retenciones e ingresos a cuenta sobre determinados rendimientos del capital mobiliario. Impuesto sobre Sociedades e Impuesto sobre la Renta de no Residentes (establecimientos permanentes). Retenciones e ingresos a cuenta sobre determinadas rentas. Declaracin-documento de ingreso. Modelo 124. Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas. Retenciones e ingresos a cuenta sobre determinados rendimientos del capital mobiliario. Impuesto sobre Sociedades e Impuesto sobre la Renta de no Residentes (establecimientos permanentes). Retenciones e ingresos a cuenta sobre rendimientos del capital mobiliario y rentas derivadas de la transmisin, amortizacin, reembolso, canje o conversin de cualquier clase de activos representativos de la captacin y utilizacin de capitales ajenos. Declaracin-documento de ingreso. Modelo 126. Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas. Retenciones e ingresos a cuenta sobre determinados rendimientos del capital mobiliario. Impuesto sobre Sociedades e Impuesto sobre la Renta de no Residentes (establecimientos permanentes). Retenciones e ingresos a cuenta sobre rendimientos del capital mobiliario y rentas obtenidas por la contraprestacin derivada de cuentas en toda clase de instituciones financieras, incluyendo las basadas en operaciones sobre activos financieros. Declaracin-documento de ingreso. Modelo 128. Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas. Retenciones e ingresos a cuenta sobre determinados rendimientos del capital mobiliario. Impuesto sobre Sociedades e Impuesto sobre la Renta de no Residentes (establecimientos permanentes). Retenciones e ingresos a cuenta. Rentas o rendimientos del capital mobiliario procedentes de operaciones de capitalizacin y de contratos de seguro de vida o invalidez. Declaracin-documento de ingreso. Modelo 130. Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas. Actividades econmicas en estimacin directa. Pago fraccionado. Declaracin-liquidacin. Modelo 202. Impuesto sobre Sociedades. Impuesto sobre la Renta de no Residentes (establecimientos permanentes y entidades en rgimen de atribucin de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio espaol) Pago fraccionado. Modelo 213. Gravamen Especial sobre Bienes Inmuebles de Entidades no Residentes. Modelo 214. Impuestos sobre el Patrimonio y sobre la Renta de no Residentes. No residentes sin establecimiento permanente. Declaracin simplificada de no residentes. Modelo 215. Impuesto sobre la Renta de no Residentes. No residentes sin establecimiento permanente. Declaracin colectiva. Modelo 216. Impuesto sobre la Renta de no Residentes. Rentas obtenidas sin mediacin de establecimiento permanente. Retenciones e ingresos a cuenta. Declaracin-documento de ingreso. Modelo 300. Declaracin trimestral del Impuesto sobre el Valor Aadido. Modelo 311. Impuesto sobre el Valor Aadido. Rgimen simplificado. Declaracin-liquidacin final. Modelo 370. Impuesto sobre el Valor Aadido. Rgimen general y simplificado. Declaracin trimestral ordinaria. Modelo 371. Impuesto sobre el Valor Aadido. Rgimen general y simplificado. Declaracin trimestral final.

2. La domiciliacin bancaria a que se refiere el apartado anterior podr realizarse en los siguientes plazos, en funcin del modelo y periodo al que correspondan:

Modelo 110. Desde el da 1 hasta el 15 de los meses de abril, julio, octubre y enero.

Modelo 115. Desde el da 1 hasta el 15 de los meses de abril, julio, octubre y enero. Modelo 117. Desde el da 1 hasta el 15 de los meses de abril, julio, octubre y enero. Modelo 123. Desde el da 1 hasta el 15 de los meses de abril, julio, octubre y enero. Modelo 124. Desde el da 1 hasta el 15 de los meses de abril, julio, octubre y enero. Modelo 126. Desde el da 1 hasta el 15 de los meses de abril, julio, octubre y enero. Modelo 128. Desde el da 1 hasta el 15 de los meses de abril, julio, octubre y enero. Modelo 130. Desde el da 1 hasta el 15 de los meses de abril, julio y octubre, y desde el da 1 hasta el 25 del mes de enero. Modelo 202. Desde el da 1 hasta el 15 de los meses de abril, octubre y diciembre. Modelo 213. Desde el da 1 hasta el 25 del mes de enero. Modelo 214. Desde el da 1 de enero hasta el 23 de diciembre. Modelo 215. Desde el da 1 hasta el 15 de los meses de abril, julio, octubre y enero. Modelo 216. Desde el da 1 hasta el 15 de los meses de abril, julio, octubre y enero. Modelo 300. Desde el da 1 hasta el 15 de los meses de abril, julio y octubre, y desde el da 1 hasta el 25 del mes de enero. Modelo 311. Desde el da 1 hasta el 25 del mes de enero. Modelo 370. Desde el da 1 hasta el 15 de los meses de abril, julio y octubre. Modelo 371. Desde el da 1 hasta el 25 del mes de enero.

3. La Agencia Estatal de Administracin Tributaria comunicar la orden u rdenes de domiciliacin bancaria del obligado tributario a la Entidad colaboradora sealada, la cual proceder, en su caso, en la fecha en que se le indique, que coincidir con el ltimo da de pago en periodo voluntario, a cargar en cuenta el importe domiciliado, ingresndolo en la cuenta restringida de colaboracin en la recaudacin de los tributos. Posteriormente la citada entidad remitir al obligado tributario justificante del ingreso realizado, de acuerdo con las especificaciones recogidas en el Anexo de esta orden, que servir como documento acreditativo del ingreso efectuado en el Tesoro Pblico.

4. Las personas o entidades autorizadas a presentar por va telemtica declaraciones en representacin de terceras personas, de acuerdo con lo dispuesto en el Real Decreto 1377/2002, de 20 de diciembre, que desarrolla la colaboracin social en la gestin de los tributos para la presentacin telemtica de declaraciones, comunicaciones y otros documentos tributarios, y en la Orden HAC/1398/2003, de 27 de mayo, por la que se establecen los supuestos y condiciones en que podr hacerse efectiva la colaboracin social en la gestin de los tributos, y se extiende sta expresamente a la presentacin telemtica de determinados modelos de declaracin y otros documentos tributarios, podrn, por esta va, dar traslado de las rdenes de domiciliacin que previamente les hayan comunicado los terceros a los que representan. 5. De conformidad con lo establecido en el artculo 38.2 del Reglamento General de Recaudacin, los pagos se entendern realizados en la fecha de cargo en cuenta de las domiciliaciones, considerndose justificante del ingreso realizado el que a tal efecto expida la entidad de crdito donde se encuentre domiciliado el pago, que incorporar las especificaciones recogidas en Anexo a esta orden.

Artculo 2. Eliminacin de determinadas restricciones a la presentacin por va telemtica de declaraciones.

1. En todas aquellas normas reguladoras de la presentacin de declaraciones en las que se recoja la imposibilidad de presentacin de las mismas por va telemtica por Internet cuando hubiera transcurrido ms de un ao a contar desde el inicio de su correspondiente plazo de presentacin, se amplia de uno a cuatro aos el periodo para poder realizar su presentacin por va telemtica a contar desde la finalizacin del plazo reglamentario de presentacin establecido para cada una de ellas en sus normas reguladoras; para las declaraciones correspondientes al Impuesto sobre Sociedades e Impuesto sobre la Renta de no Residentes correspondientes a establecimientos permanentes y entidades en rgimen de atribucin de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio espaol este periodo empezar a contar desde el 25 de julio de cada ejercicio respecto de las declaraciones correspondientes a los periodos impositivos iniciados en el ejercicio anterior.

La ampliacin del periodo de presentacin prevista en el prrafo anterior ser aplicable, por primera vez, para la presentacin de declaraciones por va telemtica por Internet correspondientes al ejercicio 2004. No se podrn presentar declaraciones por va telemtica por teleproceso cuando hayan transcurrido ms de cuatro aos a contar desde la finalizacin del plazo reglamentario de presentacin de cada declaracin. La presentacin de declaraciones por va telemtica por teleproceso de ejercicios anteriores a dicho plazo de cuatro aos se realizar en el formato que se establece en el artculo 4 de la presente orden. La posibilidad de presentacin de declaraciones por va telemtica por teleproceso cuando no hayan trascurrido ms de cuatro aos desde la finalizacin del plazo reglamentario de presentacin de cada declaracin ser aplicable, por primera vez, para las declaraciones correspondientes al ejercicio 2005. No ser de aplicacin la extensin del periodo regulado en este apartado al supuesto de confirmacin del borrador de declaracin del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas mediante el envo de mensaje SMS a la Agencia Estatal de Administracin Tributaria. 2. A partir de la entrada en vigor de esta orden las declaraciones cuya presentacin se pudiera realizar por va telemtica de acuerdo a sus respectivas normas reguladoras, podrn utilizar dicha va de presentacin cuando el obligado tributario deba acompaar a la declaracin algn tipo de documentacin adicional; se elimina, por tanto, la restriccin a la presentacin de declaraciones por va telemtica cuando se deba acompaar a la declaracin documentacin adicional en todas aquellas normas reguladoras de la presentacin de declaraciones en que dicha restriccin se encuentre establecida. En este caso, los obligados tributarios que deban acompaar a las declaraciones correspondientes documentacin adicional requerida en sus normas reguladoras o cualesquiera documentos, solicitudes o manifestaciones de opciones no contemplados expresamente en los propios modelos oficiales de declaracin debern efectuar la presentacin de los mismos en forma de documentos electrnicos en el registro telemtico general de la Agencia Estatal de Administracin Tributaria de acuerdo con el procedimiento previsto en la Resolucin de 23 de agosto de 2005, de la Direccin General de la Agencia Estatal de Administracin Tributaria.

Artculo 3. Simultaneidad entre el ingreso y la correspondiente presentacin telemtica de la declaracin.

La transmisin telemtica de declaraciones, con resultado a ingresar, deber realizarse en la misma fecha en que tenga lugar el ingreso resultante de las mismas.

No obstante lo anterior, cuando existan dificultades tcnicas que impidan efectuar la transmisin telemtica de la declaracin en la misma fecha del ingreso, podr realizarse dicha transmisin telemtica hasta el segundo da hbil siguiente al del ingreso.

Artculo 4. Caractersticas de los soportes directamente legibles por ordenador.

Los soportes directamente legibles por ordenador para la presentacin de aquellas declaraciones que, de acuerdo con sus normas de presentacin, dispongan de esta va para efectuar dicha presentacin, habrn de cumplir las siguientes caractersticas: Tipo: CD-R (Compact Disc Recordable) de 12 cm.

Capacidad: Hasta 700 MB. Formato ISO/IEC DIS 9660:1999, con extensin o sin extensin Joliet. No multisesin.

Artculo 5. mbito de presentacin por va telemtica de determinados modelos.

Se reduce de 25 a 15 el nmero de registros a transmitir a partir del cual se hace obligatoria la presentacin por va telemtica por Internet de las declaraciones resmenes anuales o informativas correspondientes a los modelos 180, 190, 193, 198, 345, 347 y 349.

Artculo 6. Modificacin de las formas de presentacin del modelo 182.

La presentacin del modelo 182 de declaracin informativa de donativos, donaciones y aportaciones recibidas, aprobado por la Orden HAC/3219/2003, de 14 de noviembre, se efectuar con arreglo a los criterios que a continuacin se especifican: 1. Las declaraciones que contengan hasta 100 registros de donantes relacionados en la declaracin debern presentarse, a eleccin del obligado tributario, a travs de alguna de las siguientes formas: a) En impreso, tanto si la declaracin ha sido cumplimentada en un formulario ajustado al modelo 182 aprobado en el apartado primero noveno de la Orden HAC/3219/2003, anteriormente mencionada, como si se trata de un impreso generado mediante la utilizacin del mdulo de impresin desarrollado por la Agencia Estatal de Administracin Tributaria.

b) Por va telemtica a travs de Internet, con arreglo a las condiciones generales y al procedimiento establecidos, respectivamente, en los apartados, dcimo y undcimo de la Orden HAC/3219/2003, anteriormente mencionada.

2. Las declaraciones que contengan ms de 100 y hasta 49.999 registros de donantes relacionados en la declaracin, as como, las que sin exceder de este ltimo nmero correspondan a los obligados tributarios respecto de los cuales las funciones de gestin estn atribuidas a alguna de las Unidades de Gestin de Grandes Empresas dependientes del Departamento de Inspeccin Financiera y Tributaria de la Agencia Estatal de Administracin Tributaria o a la Delegacin Central de Grandes Contribuyentes, debern presentarse por va telemtica a travs de Internet con arreglo a las condiciones generales y al procedimiento establecidos, respectivamente, en los apartados dcimo y undcimo de la Orden HAC/3219/2003, anteriormente mencionada.

3. Las declaraciones que contengan ms de 49.999 registros de personas relacionadas en la declaracin debern presentarse en soporte directamente legible por ordenador con arreglo a lo establecido en los apartados sptimo y octavo de la Orden HAC/3219/2003, anteriormente mencionada, el cual habr de cumplir las siguientes caractersticas:

Tipo: CD-R (Compact Disc Recordable) de 12 cm.

Capacidad: Hasta 700 MB. Formato ISO/IEC DIS 9660:1999, con o sin extensin Joliet. No multisesin.

Artculo 7. Modificacin de las formas de presentacin del modelo 184.

La presentacin del modelo 184 de declaracin informativa anual a presentar por las entidades en rgimen de atribucin de rentas, aprobado por la Orden HAC/171/2004, de 30 de enero, se efectuar con arreglo a los criterios que a continuacin se especifican: 1. Las declaraciones que contengan hasta 15 registros referidos a rendimientos, deducciones o retenciones atribuibles a socios, herederos, comuneros o partcipes, debern presentarse, a eleccin del obligado tributario, a travs de alguna de las siguientes formas: a) En impreso, tanto si la declaracin ha sido cumplimentada en un formulario ajustado al modelo 184 aprobado en el apartado primero de la Orden HAC/171/2004, anteriormente mencionada, como si se trata de un impreso generado mediante la utilizacin del mdulo de impresin desarrollado por la Agencia Estatal de Administracin Tributaria.

b) Por va telemtica a travs de Internet, con arreglo a las condiciones generales y al procedimiento establecidos, respectivamente, en los apartados, octavo y noveno de la Orden HAC/171/2004, anteriormente mencionada.

2. Las declaraciones que contengan ms de 15 y hasta 49.999 registros referidos a rendimientos, deducciones o retenciones atribuibles a socios, herederos, comuneros o partcipes, as como, las que sin exceder de este ltimo nmero correspondan a los obligados tributarios respecto de los cuales las funciones de gestin estn atribuidas a alguna de las Unidades de Gestin de Grandes Empresas dependientes del Departamento de Inspeccin Financiera y Tributaria de la Agencia Estatal de Administracin Tributaria o a la Delegacin Central de Grandes Contribuyentes, debern presentarse por va telemtica a travs de Internet con arreglo a las condiciones generales y al procedimiento establecidos, respectivamente, en los apartados octavo y noveno de la Orden HAC/171/2004, anteriormente mencionada.

3. Las declaraciones que contengan ms de 49.999 registros referidos a rendimientos, deducciones o retenciones atribuibles a socios, herederos, comuneros o partcipes, debern presentarse en soporte directamente legible por ordenador con arreglo a lo establecido en el apartado sptimo de la Orden HAC/171/2004, anteriormente mencionada, el cual habr de cumplir las siguientes caractersticas:

Tipo: CD-R (Compact Disc Recordable) de 12 cm.

Capacidad: Hasta 700 MB. Formato ISO/IEC DIS 9660:1999, con o sin extensin Joliet. No multisesin.

Artculo 8. Modificacin de las formas de presentacin del modelo 188.

La presentacin del modelo 188 de resumen anual de retenciones e ingresos a cuenta en relacin con las rentas o rendimientos de capital mobiliario procedentes de operaciones de capitalizacin y de contratos de seguro de vida o invalidez, aprobado por la Orden de 17 de noviembre de 1999, se efectuar con arreglo a los criterios que a continuacin se especifican: 1. Las declaraciones que contengan hasta 15 registros de perceptores, debern presentarse, a eleccin del obligado tributario, a travs de alguna de las siguientes formas: a) En impreso, tanto si la declaracin ha sido cumplimentada en un formulario ajustado al modelo 188 aprobado en el apartado quinto de la Orden de 17 de noviembre de 1999, anteriormente mencionada, como si se trata de un impreso generado mediante la utilizacin del mdulo de impresin desarrollado por la Agencia Estatal de Administracin Tributaria.

b) Por va telemtica a travs de Internet, con arreglo a las condiciones generales y al procedimiento establecidos, respectivamente, en los apartados segundo y tercero de la orden HAC/2895/2002, de 8 de noviembre, que establece las condiciones generales y el procedimiento para la presentacin por Internet de las declaraciones correspondientes a los modelos 182 y 188. c) Por va telemtica por teleproceso, con arreglo a las condiciones generales y al procedimiento regulado en la Orden de 21 de diciembre de 2000, por la que se establece el procedimiento para la presentacin telemtica por teleproceso de las declaraciones correspondientes a los modelos 187, 188, 190, 193, 194, 196, 198, 296, 345 y 347.

2. Las declaraciones que contengan ms de 15 y hasta 49.999 registros de perceptores, as como, las que sin exceder de este ltimo nmero correspondan a los obligados tributarios respecto de los cuales las funciones de gestin estn atribuidas a alguna de las Unidades de Gestin de Grandes Empresas dependientes del Departamento de Inspeccin Financiera y Tributaria de la Agencia Estatal de Administracin Tributaria o a la Delegacin Central de Grandes Contribuyentes, debern presentarse por va telemtica a travs de Internet con arreglo a las condiciones generales y al procedimiento establecidos, respectivamente, en los apartados segundo y tercero de la orden HAC/2895/2002, o bien por teleproceso de acuerdo con el procedimiento establecido en la Orden de 21 de diciembre de 2000.

3. Las declaraciones que contengan ms de 49.999 registros de perceptores, debern presentarse por va telemtica por teleproceso de acuerdo con el procedimiento establecido en la Orden de 21 de diciembre de 2000, o en soporte directamente legible por ordenador con arreglo a lo establecido en el apartado sexto de la Orden de 17 de noviembre de 1999, anteriormente mencionada, el cual habr de cumplir las siguientes caractersticas:

Tipo: CD-R (Compact Disc Recordable) de 12 cm.

Capacidad: Hasta 700 MB. Formato ISO/IEC DIS 9660:1999, con o sin extensin Joliet. No multisesin.

Artculo 9. Modificacin de las formas de presentacin del modelo 296.

La presentacin del modelo 296 de resumen anual de retenciones e ingresos a cuenta efectuados en relacin con las rentas sujetas al Impuesto sobre la Renta de no Residentes obtenidas por contribuyentes de dicho impuesto sin establecimiento permanente, aprobado por la Orden de 9 de diciembre de 1999, se efectuar con arreglo a los criterios que a continuacin se especifican: 1. Las declaraciones que contengan hasta 15 registros de perceptores, debern presentarse, a eleccin del obligado tributario, a travs de alguna de las siguientes formas: a) En impreso, tanto si la declaracin ha sido cumplimentada en un formulario ajustado al modelo 296 aprobado en el apartado quinto de la Orden de 9 de diciembre de 1999, anteriormente mencionada, como si se trata de un impreso generado mediante la utilizacin del mdulo de impresin desarrollado por la Agencia Estatal de Administracin Tributaria.

b) Por va telemtica a travs de Internet, con arreglo a las condiciones generales y al procedimiento establecidos, respectivamente, en los apartados cuarto y quinto de la Orden de 21 de diciembre de 2000, por la que se establece el procedimiento para la presentacin telemtica por Internet de las declaraciones correspondientes a los modelos 117, 123, 124, 126, 128, 216, 131, 310, 311, 193, 198, 296 y 345. c) Por va telemtica por teleproceso, con arreglo a las condiciones generales y al procedimiento regulado en la Orden de 21 de diciembre de 2000, por la que se establece el procedimiento para la presentacin telemtica por teleproceso de las declaraciones correspondientes a los modelos 187, 188, 190, 193, 194, 196, 198, 296, 345 y 347.

2. Las declaraciones que contengan ms de 15 y hasta 49.999 registros de perceptores, as como, las que sin exceder de este ltimo nmero correspondan a los obligados tributarios respecto de los cuales las funciones de gestin estn atribuidas a alguna de las Unidades de Gestin de Grandes Empresas dependientes del Departamento de Inspeccin Financiera y Tributaria de la Agencia Estatal de Administracin Tributaria o a la Delegacin Central de Grandes Contribuyentes, y aqullos resmenes anuales, ajustados al modelo 296, que contengan informacin relativa a los prstamos de valores regulados en la disposicin adicional decimoctava de la Ley 62/2003, de 30 de diciembre, de medidas fiscales, administrativas y del orden social, debern presentarse por va telemtica a travs de Internet con arreglo a las condiciones generales y al procedimiento establecidos, respectivamente, en los apartados segundo y tercero de la orden HAC/2895/2002, o bien por teleproceso de acuerdo con el procedimiento establecido en la Orden de 21 de diciembre de 2000, anteriormente mencionada.

3. Las declaraciones que contengan ms de 49.999 registros de perceptores, debern presentarse por va telemtica por teleproceso de acuerdo con el procedimiento establecido en la Orden de 21 de diciembre de 2000, o en soporte directamente legible por ordenador con arreglo a lo establecido en el apartado sexto de la Orden de 9 de diciembre de 1999, anteriormente mencionada, el cual habr de cumplir las siguientes caractersticas:

Tipo: CD-R (Compact Disc Recordable) de 12 cm.

Capacidad: Hasta 700 MB. Formato ISO/IEC DIS 9660:1999, con o sin extensin Joliet. No multisesin.

Disposicin derogatoria nica. Derogacin normativa.

A partir de la entrada en vigor de esta orden quedan derogados todos aquellos preceptos de las rdenes ministeriales que regulan normas de presentacin de declaraciones que se opongan a lo establecido en la presente orden.

Disposicin final primera. Modificacin de la Orden de 15 de diciembre de 1999, por la que se aprueban los modelos 187, en pesetas y en euros, de declaracin informativa de acciones o participaciones representativas del capital o del patrimonio de las instituciones de inversin colectiva y del resumen anual de retenciones e ingresos a cuenta del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas, del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, en relacin con las rentas o ganancias patrimoniales obtenidas como consecuencia de las transmisiones o reembolsos de esas acciones o participaciones, as como los diseos fsicos y lgicos para la presentacin obligatoria de los citados modelos 187 por soporte directamente legible por ordenador, y se modifica la Orden de 22 de febrero de 1999, por la que se aprueban los modelos 117, en pesetas y en euros.

1. Se modifica la denominacin del campo Clave de identificacin del fondo o sociedad del registro de tipo 2 (registro de operacin) de los diseos fsicos y lgicos y las instrucciones para su cumplimentacin, que se recogen en el anexo III de la citada Orden de 15 de diciembre de 1999, modificada por las rdenes HAC/2990/2003, de 21 de octubre, y EHA/1674/2006, de 24 de mayo.

La denominacin del campo y las instrucciones de cumplimentacin del mismo quedan redactadas del siguiente modo:

Posiciones

Naturaleza

Descripcin del campo

83

Alfanumrico.

Clave de identificacin del fondo, sociedad, compartimento, clase o serie.

Identifica el contenido del campo Identificacin del fondo, sociedad, compartimento, clase o serie. Los valores que puede tomar son:

1. Si la identificacin corresponde a un NIF.

2. Si corresponde a un cdigo ISIN.

3. Si corresponde a valores extranjeros que no tienen asignado ISIN.

2. Se modifica la denominacin del campo Identificacin del fondo o sociedad del registro de tipo 2 (registro de operacin) de los diseos fsicos y lgicos y las instrucciones para su cumplimentacin, que se recogen en el anexo III de la citada Orden de 15 de diciembre de 1999, modificada por las rdenes HAC/2990/2003, de 21 de octubre, y EHA/1674/2006, de 24 de mayo.

La denominacin del campo y las instrucciones de cumplimentacin del mismo quedan redactadas del siguiente modo:

Posiciones

Naturaleza

Descripcin del campo

84-103

Alfanumrico.

Identificacin del fondo, sociedad, compartimiento, clase o serie.

Se cumplimentar este campo para identificar al fondo, sociedad, compartimiento, clase o serie. Se har constar:

1. Con carcter general, se consignar el nmero de identificacin fiscal otorgado por la Agencia Estatal de Administracin Tributaria al fondo o sociedad (supuesto de campo Clave de identificacin del fondo, sociedad, compartimiento, clase o serie, posicin 83, configurado con valor 1).

2. En los supuestos de fondos o sociedades sin nmero de identificacin fiscal, se consignar el cdigo ISIN correspondiente al fondo, sociedad, compartimiento, clase o serie de acuerdo con la Norma Tcnica 1/1998, de 16 de diciembre, de la Comisin Nacional del Mercado de Valores (supuesto de campo Clave de identificacin del fondo, sociedad, compartimiento, clase o serie posicin 83, configurado con valor 2).

3. En los dems casos (fondos o sociedades, compartimiento, clase o serie, sin nmero de identificacin fiscal o ISIN), se reflejar la clave ZXX, siendo XX el cdigo del pas del fondo o sociedad, de acuerdo con las claves de pases que figuran en la Orden HAC/3626/2003, de 23 de diciembre, en su Anexo 11 (supuesto de campo Clave de identificacin del fondo, sociedad, compartimiento, clase o serie posicin 83, configurado con valor 3).

3. Se da nueva redaccin a las instrucciones de cumplimentacin del campo Tipo de operacin del registro de tipo 2 (registro de operacin) de los diseos fsicos y lgicos, que se recogen en el anexo III de la citada Orden de 15 de diciembre de 1999, modificada por las rdenes HAC/2990/203, de 21 de octubre, y EHA/1674/2006, de 24 de mayo.

Las instrucciones de cumplimentacin del mismo quedan redactadas del siguiente modo:

Posiciones

Naturaleza

Descripcin del campo

104

Alfabtico.

Tipo de operacin.

Se har constar el tipo de operacin segn los siguientes valores:

A Adquisiciones, salvo aquellas en que deba consignarse la clave B.

B Adquisiciones de acciones o participaciones que sean reinversin de importes obtenidos previamente en la transmisin o reembolso de otras acciones o participaciones en instituciones de inversin colectiva, y en las que no se haya computado la ganancia o prdida patrimonial obtenida, de acuerdo con lo previsto en el artculo 95.1.a) del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas.

C Enajenaciones (transmisiones o reembolsos) de participaciones en los fondos de inversin cotizados regulados por el artculo 49 del Reglamento de la Ley 35/2003, de 4 de noviembre, de Instituciones de Inversin Colectiva.

E Enajenaciones (transmisiones o reembolsos), salvo aquellas en que deba consignarse las claves C, F, G o H.

F Enajenaciones (transmisiones o reembolsos) en las que, por aplicacin de lo dispuesto en el artculo 95.1.a) del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas, no proceda computar la ganancia o prdida patrimonial.

G Transmisiones o reembolsos, en los que se haya consignado la clave C en el campo tipo de socio o partcipe, no habindose practicado retencin por aplicacin de exencin en virtud de norma interna o convenida, conforme al procedimiento especial previsto en el subapartado tres del apartado quinto de la presente orden.

H Transmisiones o reembolsos, en los que se haya consignado la clave C en el campo tipo de socio o partcipe, habindose practicado retencin aplicando el tipo de gravamen previsto en el artculo 25 del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, conforme al procedimiento especial previsto en el subapartado tres del apartado quinto de la presente orden.

Disposicin final segunda. Entrada en vigor.

La presente Orden entrar en vigor al da siguiente de su publicacin en el Boletn Oficial del Estado y tendr efectos para las declaraciones que se presenten a partir del da 1 de enero de 2007, salvo lo dispuesto en su artcu-lo 1 que surtir efectos para las declaraciones correspondientes a los periodos de declaracin que se inicien a partir del da 1 de abril de 2007.

Madrid, 26 de octubre de 2006.-El Vicepresidente Segundo del Gobierno y Ministro de Economa y Hacienda, Pedro Solbes Mira.

ANEXO
Datos mnimos a incluir en el justificante del ingreso en los supuestos de domiciliacin bancaria del pago

Fecha de la operacin: (la que proceda.)

Codificacin entidad, sucursal y nmero de cuenta (CCC): Entidad emisora: Cdigo NNNNN. Concepto: (el que proceda de acuerdo con el grupo de modelos a que corresponda el modelo que se remita por la AEAT los cules se recogen en el campo siguiente).

-Retenciones e ingresos a cuenta.

-Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas. -Impuesto sobre Sociedades. -Impuesto sobre la Renta de no Residentes. -Impuesto sobre el Valor Aadido.

Modelo tributario: (el que proceda).

-110, 115, 117, 123, 124, 126, 128.

-130. -202. -213, 214, 215, 216. -300, 311, 370, 371.

Ejercicio: (el que proceda).

Periodo: (el que proceda de los siguientes).

-trimestral: 1T, 2T, 3T, 4T.

-modelo 202: 1P, 2P, 3P. -modelos 213 y 214: 0A.

Identificacin del contribuyente:

-N.I.F.: XNNNNNNNNN XNNNNNNNX

-Apellidos y nombre o razn social: XXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXX

Nmero de justificante: NNNNNNNNNNNN N

Importe: NNNNNNNNNNNNN, NN euros. Leyenda:

Este adeudo por domiciliacin surte los efectos liberatorios para con el Tesoro Pblico sealados en el Reglamento General de Recaudacin.

Análisis

  • Rango: Orden
  • Fecha de disposición: 26/10/2006
  • Fecha de publicación: 04/11/2006
  • Entrada en vigor: 5 de noviembre de 2006.
Referencias posteriores

Criterio de ordenación:

  • SE DEROGA el art. 1, por Orden EHA/1658/2009, de 12 de junio (Ref. BOE-A-2009-10326).
  • SE MODIFICA:
    • el art. 1, por Orden EHA/3788/2008, de 29 de diciembre (Ref. BOE-A-2008-20955).
    • el art. 1, por Orden EHA/3786/2008, de 29 de diciembre (Ref. BOE-A-2008-20953).
  • SE DEROGA el art. 9, por Orden EHA/3290/2008, de 6 de noviembre (Ref. BOE-A-2008-18497).
  • SE MODIFICA:
    • lo indicado, por Orden EHA/1796/2008, de 19 de junio (Ref. BOE-A-2008-10637).
    • el art. 1.1 y 2 y el anexo, por Orden EHA/672/2007, de 19 de marzo (Ref. BOE-A-2007-6032).
Referencias anteriores
  • MODIFICA:
    • En la forma indicada la Orden HAC/171/2004, de 30 de enero (Ref. BOE-A-2004-2046).
    • En la forma indicada la Orden HAC/3219/2003, de 14 de noviembre (Ref. BOE-A-2003-21188).
    • Lo indicado del anexo III de la Orden de 15 de diciembre de 1999 (Ref. BOE-A-1999-24357).
    • En la forma indicada la Orden de 9 de diciembre de 1999 (Ref. BOE-A-1999-23952).
    • En la forma indicada la Orden de 17 de noviembre de 1999 (Ref. BOE-A-1999-22372).
  • DE CONFORMIDAD con el art. 98.4 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre (Ref. BOE-A-2003-23186).
  • CITA Reglamento aprobado por Real Decreto 939/2005, de 29 de julio (Ref. BOE-A-2005-14803).
Materias
  • Administracin electrnica
  • Comunicaciones electrnicas
  • Impuesto sobre la Renta de los no Residentes
  • Informacin tributaria
  • Instituciones de Inversin Colectiva
  • Notificaciones telemticas
  • Retencin a cuenta
  • Ttulos valores

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