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Documento BOE-A-2017-15845

Orden HFP/1308/2017, de 29 de diciembre, por la que se modifican la Orden EHA/3514/2009, de 29 de diciembre, por la que se aprueba el modelo 181 de declaracin informativa de prstamos y crditos, y operaciones financieras relacionadas con bienes inmuebles, la Orden HAP/1608/2014, de 4 de septiembre, por la que se aprueba el modelo 187, de declaracin informativa de acciones o participaciones representativas del capital o del patrimonio de las instituciones de inversin colectiva, la Orden de 17 de noviembre de 1999 por la que se aprueban los modelos 128 de declaracin-documento de ingreso y los modelos 188 del resumen anual de retenciones e ingresos a cuenta del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas, del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes correspondiente a establecimientos permanentes, en relacin con las rentas o rendimientos de capital mobiliario procedentes de operaciones de capitalizacin y de contratos de seguro de vida o invalidez, la Orden EHA/3377/2011, de 1 de diciembre, por la que se aprueba el modelo 193 de resumen anual de retenciones e ingresos a cuenta sobre determinados rendimientos del capital mobiliario del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas y sobre determinadas rentas del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, correspondiente a establecimientos permanentes, la Orden EHA/3895/2004, de 23 de noviembre, por la que se aprueba el modelo 198, de declaracin anual de operaciones con activos financieros y otros valores mobiliarios, y la Orden HAP/1695/2016, de 25 de octubre, por la que se aprueba el modelo 289, de declaracin informativa anual de cuentas financieras en el mbito de la asistencia mutua, y por la que se modifican otras normas tributarias.

TEXTO

La consecucin de una eficaz gestin de los tributos que tiene encomendados la Agencia Estatal de Administracin Tributaria implica que la informacin que se requiere para ello sea lo ms precisa posible, ponderando de manera adecuada la obligacin de suministro peridico del obligado tributario con la limitacin de costes indirectos que la aplicacin del sistema tributario debe conllevar.

En este sentido, es necesario proceder a realizar una serie de actualizaciones de la normativa relativa al suministro de informacin derivado de determinadas obligaciones informativas, actualizaciones que conviene realizar de manera integradora en una misma norma con la finalidad de tener una mayor garanta de conocimiento por parte de los diferentes obligados tributarios de las modificaciones que se llevan a cabo, al evitar en la medida de lo posible que las mismas queden dispersas en normas diferentes.

Las principales modificaciones que contiene la presente orden son las siguientes:

El modelo181 se modifica para precisar la informacin a incluir en el campo denominado Otras cantidades indemnizatorias de importes devengados por gastos derivados de la financiacin ajena, en el que nicamente debe consignar cualquier otro tipo de reintegro econmico derivado de las denominadas clusulas suelo que constituyan renta sujeta a la imposicin personal del perceptor, salvo que se trate de intereses remuneratorios, que al estar sometidos a retencin, deben incluirse en el modelo de declaracin correspondiente. Cualquier otra cantidad que constituya renta no sujeta para el perceptor (devolucin de intereses satisfechos en exceso por la anulacin de las citadas clusulas, intereses indemnizatorios) deben ser objeto de declaracin en los campos especficos previstos en el citado modelo.

Asimismo, se aade un nuevo campo de informacin, relativo a las cantidades destinadas por la entidad financiera a minorar el principal del prstamo derivada de la devolucin de cuantas previamente satisfechas a dicha entidad en concepto de dichas clusulas, al objeto de disponer de dicha informacin, en la medida que las mismas no conllevan la regularizacin de las deducciones por inversin en vivienda habitual practicadas en ejercicios anteriores. Paralelamente, y como consecuencia de la adicin del mencionado campo de informacin, se recodifican el resto de posiciones relativas a este tipo de informacin (importe devengado en el ejercicio en concepto de reintegro de gastos derivados de la financiacin ajena, intereses indemnizatorios de importes devengados por gastos derivados de la financiacin ajena y otras cantidades indemnizatorias de importes devengados por gastos derivados de la financiacin ajena).

Respecto del modelo187, en el caso de reestructuraciones que implican la fusin de sociedades de inversin de capital variable (en adelante SICAV) con fondos de inversin, ha sido recientemente aclarado el rgimen tributario que resulta aplicable, cuando el rgimen fiscal de los socios de la SICAV difiere del que tienen los partcipes de los fondos.

En este sentido, se hace preciso obtener la informacin que distinga si a la operacin de fusin se le aplica o no el rgimen fiscal establecido en el captulo VII del ttulo VII de la Ley27/2014, de27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades.

En los supuestos en que a la operacin de fusin le resulte aplicable dicho rgimen fiscal del captulo VII del ttulo VII de la Ley27/2014, ello supone que las rentas generadas en sede de los socios de las SICAV absorbidas con ocasin de dicha operacin de fusin no tributan en el momento de realizarse dicha operacin, quedando diferidas hasta una posterior transmisin de la participacin recibida del fondo absorbente.

El mencionado rgimen tributario implica que la renta diferida con ocasin de la operacin de fusin en sede de los socios tributar cuando, posteriormente, estos transmitan, respectivamente, su participacin en el fondo de inversin, no resultando de aplicacin, por tanto, a dichas rentas diferidas, la tributacin de diferimiento correspondiente a la transmisin de participaciones en fondos de inversin, sino la tributacin que hubiera correspondido en el momento de realizacin de la operacin de fusin a las participaciones en las sociedades de inversin de capital variable absorbidas.

Ello conlleva que cuando los partcipes del fondo absorbente, anteriores accionistas de la SICAV absorbida, traspasen sus participaciones procedentes de dicha absorcin, aplicando el rgimen de traspasos, deber distinguirse la parte de la ganancia patrimonial diferida en el momento de la fusin, que tributar con ocasin de la realizacin del traspaso, y la parte de la ganancia patrimonial generada despus de la fusin y hasta el momento del traspaso, que quedar diferida por aplicacin de dicho rgimen.

En cuanto a la forma de realizar los traspasos, el partcipe debe realizar un ingreso a cuenta por la ganancia anterior a la fusin, y el valor y fecha de adquisicin de las participaciones a efectos de futuras transmisiones ser el que correspondiera en el momento de la fusin.

Es necesario proceder a la modificacin del modelo187 para recoger adecuadamente la informacin derivada del citado rgimen de tributacin derivado de estas operaciones de reestructuracin de instituciones de inversin colectiva.

La modificacin relativa al modelo188 establece, por un lado, una precisin tcnica en el campo % retencin, evitando de esta forma la referencia a un determinado tipo de retencin, el cual puede ser objeto de modificacin en la normativa sustantiva del impuesto correspondiente, y consignando de esta forma el porcentaje de retencin aplicado; y, por otro, y derivado de la supresin de la disposicin transitoria decimotercera de la Ley35/2006, de28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas y de modificacin parcial de las leyes de los Impuestos sobre Sociedades, sobre la Renta de no Residentes y sobre el Patrimonio, por la Ley26/2014, de27 de noviembre, la eliminacin de la clave A (posicin152 del registro de perceptor) y la correspondiente modificacin del campo Informacin adicional (posiciones92 a104 del registro de perceptor).

En lo relativo al modelo193, se modifica para posibilitar la cumplimentacin correcta de la informacin relativa a la clave de percepcin C (Otros rendimientos de capital mobiliario) y naturaleza12 (otros rendimientos de capital mobiliario o rentas no incluidas en las subclaves anteriores), toda vez que dichas rentas pueden ser objeto de integracin tanto en la base imponible general como en la del ahorro. Por este motivo, se precisa que la subclave12 se debe consignar cuando estas rentas deban ser objeto de integracin en la base imponible general, la nueva subclave13 cuando proceda su integracin en la base imponible del ahorro y la subclave14 cuando el perceptor no sea un contribuyente por el Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas.

El modelo198 se modifica para ampliar la posicin del campo Importe de los fondos propios, y recodificando las posiciones de los campos siguientes, Beneficios distribuidos con anterioridad y Reservas indisponibles.

Asimismo, se modifica el punto11 del nmero Uno del apartado tercero de la Orden EHA/3895/2004, de23 de noviembre, relativo a los obligados a presentar el modelo198, precisando que en las operaciones de reduccin de capital con devolucin de aportaciones o de distribucin de prima de emisin correspondientes a valores no admitidos a negociacin a que se refiere el artculo69.5 del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas, aprobado por Real Decreto439/2007, de30 de marzo, para adaptar su contenido a la nueva redaccin de dicho precepto reglamentario que ha realizado el Real Decreto 1074/2017, de 29 de diciembre.

De esta forma, cuando en dichas operaciones intervenga alguno de los sujetos obligados a presentar la declaracin informativa a que se refiere el artculo42 del Reglamento General de las actuaciones y los procedimientos de gestin e inspeccin tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicacin de los tributos, aprobado por Real Decreto1065/2007, de27 de julio, los mismos deben informar de los datos identificativos de la entidad que ha llevado a cabo la operacin y la fecha en la que se ha efectuado la operacin, informacin independiente de la que debe presentar la propia entidad que realiza la operacin.

As, se aade un nuevo campo de informacin en los registros de tipo1, registro de declarante (Naturaleza del declarante), a cumplimentar exclusivamente por los intermediarios de dichas operaciones a las que se refiere el artculo69.5 del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas, para indicar este carcter de intermediacin. Por su parte, las propias entidades que realicen dichas operaciones deben informar del contenido de estas operaciones en los trminos previstos en la Orden ministerial reguladora del modelo198.

Por ltimo, se modifica el modelo289 relativo a la declaracin informativa anual de cuentas financieras en el mbito de la asistencia mutua (CRS), para actualizar el contenido de los anexos I y II a la situacin actual de los pases comprometidos al intercambio de informacin, incluyendo en el listado a los pases con los que se intercambiar a partir del ejercicio2018.

Por todo lo anterior, en ejercicio de la habilitacin establecida con carcter general en el apartado2 del artculo30 del Reglamento General de las actuaciones y los procedimientos de Gestin e Inspeccin Tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicacin de los tributos, aprobado por Real Decreto1065/2007, de27 de julio, y de las otorgadas con carcter especfico por el artculo37 del mismo texto, es necesario proceder a la aprobacin de una nueva orden de modificaciones derivadas de la reforma tributaria de las declaraciones informativas relativas a los modelos181, 187, 188, 193, 198 y289.

La habilitacin al Ministro de Hacienda y Administraciones Pblicas incluida en artculo30.2 del Reglamento General de las actuaciones y los procedimientos de Gestin e Inspeccin Tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicacin de los tributos, aprobado por Real Decreto1065/2007, de27 de julio deben entenderse conferidas en la actualidad al Ministro de Hacienda y Funcin Pblica, de acuerdo con lo dispuesto en el artculo5 y en la disposicin final segunda del Real Decreto415/2016, de4 de noviembre, por el que se reestructuran los departamentos ministeriales.

En su virtud, dispongo:

Artculo primero. Modificacin de la Orden EHA/3514/2009, de29 de diciembre, por la que se aprueba el modelo181 de declaracin informativa de prstamos y crditos, y operaciones financieras relacionadas con bienes inmuebles, as como los diseos fsicos y lgicos para la presentacin en soporte directamente legible por ordenador y se establecen las condiciones y el procedimiento para su presentacin telemtica.

Se introducen las siguientes modificaciones en los diseos fsicos y lgicos contenidos en el anexo II de la Orden EHA/3514/2009, de29 de diciembre:

Uno. Se modifica el campo IMPORTE DEVENGADO EN EL EJERCICIO EN CONCEPTO DE REINTEGRO DE GASTOS DERIVADOS DE LA FINANCIACIN AJENA, que ocupa las posiciones463-473 del registro de tipo2, registro de declarado, que queda redactado como de la siguiente manera:

Posiciones

Naturaleza

Descripcin de los campos

463-472

Numrico.

Importe devengado en el ejercicio en concepto de reintegro de gastos derivados de la financiacin ajena.

Se consignar, sin signo y sin coma decimal, el importe devengado en el ejercicio derivado del reintegro de cantidades satisfechas en ejercicios anteriores o en el propio ejercicio en concepto de intereses que no constituyan renta sujeta para su perceptor, con exclusin, en su caso, de las cantidades remuneratorias, indemnizatorias o destinadas a minorar el principal del prstamo correspondientes a las mismas.

Los importes deben consignarse en EUROS.

Este campo se subdivide en dos:

463-470: Parte entera del reintegro de cantidades satisfechas en ejercicios anteriores en concepto de intereses. Si no tiene contenido se consignar a ceros.

471-472: Parte decimal del reintegro de cantidades satisfechas en ejercicios anteriores en concepto de intereses. Si no tiene contenido se consignar a ceros.

En el caso de cantidades conjuntas derivadas del reintegro de cantidades satisfechas en ejercicios anteriores o en el propio ejercicio en concepto de intereses, debern diferenciarse las cantidades correspondientes al importe de dicho reintegro que no constituyan renta para su perceptor, que debern consignarse, separadamente, en el presente campo y, en su caso, en el campo Intereses indemnizatorios de importes devengados por gastos derivados de la financiacin ajena (posiciones473 a481 del registro de tipo2, registro del declarado) o en el campo Cantidades destinadas por la entidad financiera a minorar el principal del prstamo (posiciones491 a500 del registro de tipo2, registro del declarado), del resto de percepciones, las cuales debern consignarse en el campo Otras cantidades indemnizatorias de importes devengados por gastos derivados de la financiacin ajena (posiciones482 a490 del registro de tipo2, registro del declarado).

Este importe NO se prorratear en el caso de que el prstamo, crdito u otra operacin financiera corresponda a varios declarados.

Este campo no se cumplimentar en el caso de operaciones de financiacin NO destinadas a la adquisicin de un bien inmueble, tal y como establece el Real Decreto1065/2007, de27 de julio, por el que se aprueba el Reglamento General de las actuaciones y los procedimientos de gestin e inspeccin tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicacin de los tributos, es decir, no se cumplimentar cuando el campo Subclave Operacin tome el valor 5.

Dos. Se modifica el campo INTERESES INDEMNIZATORIOS DE IMPORTES DEVENGADOS POR GASTOS DERIVADOS DE LA FINANCIACIN AJENA, que ocupa las posiciones474-484 del registro de tipo2, registro de declarado, que queda redactado de la siguiente manera:

Posiciones

Naturaleza

Descripcin de los campos

473-481

Numrico.

Intereses indemnizatorios de importes devengados por gastos derivados de la financiacin ajena.

Se consignar, sin signo y sin coma decimal, el importe devengado en el ejercicio en concepto de intereses indemnizatorios por el reintegro de cantidades satisfechas en ejercicios anteriores o en el propio ejercicio en concepto de intereses.

Los importes deben consignarse en EUROS.

Este campo se subdivide en dos:

473-479: Parte entera del importe de los intereses indemnizatorios devengados. Si no tiene contenido se consignar a ceros.

480-481: Parte decimal del importe de los intereses indemnizatorios devengados. Si no tiene contenido se consignar a ceros.

Este importe NO se prorratear en el caso de que el prstamo, crdito u otra operacin financiera corresponda a varios declarados.

Este campo no se cumplimentar en el caso de operaciones de financiacin NO destinadas a la adquisicin de un bien inmueble, tal y como establece el Real Decreto1065/2007, de27 de julio, por el que se aprueba el Reglamento General de las actuaciones y los procedimientos de gestin e inspeccin tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicacin de los tributos, es decir, no se cumplimentar cuando el campo Subclave Operacin tome el valor 5.

Tres. Se modifica el campo OTRAS CANTIDADES INDEMNIZATORIAS DE IMPORTES DEVENGADOS POR GASTOS DERIVADOS DE LA FINANCIACIN AJENA, que ocupa las posiciones485-494 del registro de tipo2, registro de declarado, que queda redactado como de la siguiente manera:

Posiciones

Naturaleza

Descripcin de los campos

482-490

Numrico.

Otras cantidades indemnizatorias de importes devengados por gastos derivados de la financiacin ajena.

Se consignar en este campo cualquier cantidad percibida por importe superior al derivado del reintegro de cantidades satisfechas en ejercicios anteriores o en el propio ejercicio en concepto de intereses que tenga la consideracin de renta sujeta para su perceptor, salvo que tengan la naturaleza de intereses remuneratorios. Se incluirn en este campo, entre otros conceptos, las cantidades percibidas por costas judiciales o cualquier otra derivada de un acuerdo con la entidad financiera, que tenga la consideracin de renta sujeta para su perceptor.

Los importes deben consignarse en EUROS.

Este campo se subdivide en dos:

482-488: Parte entera del importe de las cantidades indemnizatorias devengadas. Si no tiene contenido se consignar a ceros.

489-490: Parte decimal del importe de las cantidades indemnizatorias devengadas. Si no tiene contenido se consignar a ceros.

Este importe NO se prorratear en el caso de que el prstamo, crdito u otra operacin financiera corresponda a varios declarados.

Este campo no se cumplimentar en el caso de operaciones de financiacin NO destinadas a la adquisicin de un bien inmueble, tal y como establece el Real Decreto1065/2007, de27 de julio, por el que se aprueba el Reglamento General de las actuaciones y los procedimientos de gestin e inspeccin tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicacin de los tributos, es decir, no se cumplimentar cuando el campo Subclave Operacin tome el valor 5.

Cuatro. Se introduce un nuevo campo CANTIDADES DESTINADAS POR LA ENTIDAD FINANCIERA A MINORAR EL PRINCIPAL DEL PRSTAMO, en el registro de tipo2, registro de declarado, con el siguiente contenido:

Posiciones

Naturaleza

Descripcin de los campos

491-500

Numrico.

Cantidades destinadas por la entidad financiera a minorar el principal del prstamo.

Se consignar en este campo la cantidad que se destine directamente por la entidad financiera, tras el acuerdo con el contribuyente, a minorar el principal del prstamo derivada de la devolucin de cuantas previamente satisfechas a dicha entidad en concepto de intereses por la aplicacin de clusulas de limitacin de tipos de inters de prstamos.

Estas cantidades se incluirn, asimismo en la cuanta correspondiente al campo Importe abonado en el ejercicio en concepto de amortizacin de capital (posiciones127 a139 del registro de tipo2, registro de declarado). Por su parte, no se incluirn en el campo Importe devengado en el ejercicio en concepto de reintegro de gastos derivados de la financiacin ajena (posiciones463 a472 del registro de tipo2, registro de declarado).

Los importes deben consignarse en EUROS.

Este campo se subdivide en dos:

491-498: Parte entera del importe de las cantidades destinadas a minorar el principal del prstamo. Si no tiene contenido se consignar a ceros.

499-500: Parte decimal del importe de las cantidades destinadas a minorar el principal del prstamo. Si no tiene contenido se consignar a ceros.

Este importe NO se prorratear en el caso de que el prstamo, crdito u otra operacin financiera corresponda a varios declarados.

Este campo no se cumplimentar en el caso de operaciones de financiacin NO destinadas a la adquisicin de un bien inmueble, tal y como establece el Real Decreto1065/2007, de27 de julio, por el que se aprueba el Reglamento General de las actuaciones y los procedimientos de gestin e inspeccin tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicacin de los tributos, es decir, no se cumplimentar cuando el campo Subclave Operacin tome el valor 5.

Artculo segundo. Modificacin de la Orden HAP/1608/2014, de4 de septiembre, por la que se aprueba el modelo187, de declaracin informativa de acciones o participaciones representativas del capital o del patrimonio de las instituciones de inversin colectiva y del resumen anual de retenciones e ingresos a cuenta del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas, del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, en relacin con las rentas o ganancias patrimoniales obtenidas como consecuencia de las transmisiones o reembolsos de esas acciones o participaciones y se establecen las condiciones y el procedimiento para su presentacin.

Se introducen las siguientes modificaciones en los diseos fsicos y lgicos contenidos en el anexo II de la Orden HAP/1608/2014, de4 de septiembre:

Uno. Se modifica el campo TIPO DE OPERACIN, que ocupa la posicin104 del registro de tipo2, registro de operacin, que queda redactado de la siguiente manera:

Posiciones

Naturaleza

Descripcin de los campos

104

Alfabtico.

Tipo de operacin.

Se har constar el tipo de operacin segn los siguientes valores:

A: Adquisiciones, salvo aquellas en que deba consignarse la clave B o I.

B: Adquisiciones de acciones o participaciones que sean reinversin de importes obtenidos previamente en la transmisin o reembolso de otras acciones o participaciones en instituciones de inversin colectiva, y en las que no se haya computado la ganancia o prdida patrimonial obtenida, de acuerdo con lo previsto en el artculo94.1.a) segundo prrafo, de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas, salvo aquellas en las que el accionista o partcipe haya efectuado la comunicacin a que se refiere el artculo28.2 de la Ley35/2003 de Instituciones de Inversin Colectiva en el escrito de solicitud de traspaso.

C: Enajenaciones (transmisiones o reembolsos) de participaciones en los fondos de inversin cotizados o de acciones de las SICAV ndice cotizadas a que se refiere el artculo79 del Reglamento de la Ley35/2003, de4 de noviembre, de Instituciones de Inversin Colectiva

E: Enajenaciones (transmisiones o reembolsos), salvo aquellas en que deban consignarse las claves C, F, G, H, J, K, L, P o Q.

F: Enajenaciones (transmisiones o reembolsos) en las que, por aplicacin de lo dispuesto en el artculo94.1.a) segundo prrafo de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas, no proceda computar la ganancia o prdida patrimonial generada, salvo aquellas en las que el accionista o partcipe haya efectuado la comunicacin a que se refiere el artculo28.2 de la Ley35/2003 de Instituciones de Inversin Colectiva en el escrito de solicitud de traspaso.

G: Transmisiones o reembolsos, en los que se haya consignado la clave C en el campo tipo de socio o partcipe, no habindose practicado retencin por aplicacin de exencin en virtud de norma interna o convenida, conforme al procedimiento especial previsto en el artculo5 de la presente Orden.

H: Transmisiones o reembolsos, en los que se haya consignado la clave C en el campo tipo de socio o partcipe, habindose practicado retencin aplicando el tipo de gravamen previsto en el nmero3. de la letra f) del apartado1 del artculo25 del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, conforme al procedimiento especial previsto en el artculo5 de la presente Orden.

I: Adquisiciones de acciones o participaciones que sean reinversin de importes obtenidos previamente en la transmisin o reembolso de otras acciones o participaciones en instituciones de inversin colectiva, y en las que no se haya computado la ganancia o prdida patrimonial obtenida, de acuerdo con lo previsto en el artculo94.1.a) segundo prrafo, de la Ley35/2006, de28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas y de modificacin parcial de las leyes de los Impuestos sobre Sociedades, sobre la Renta de no Residentes y sobre el Patrimonio, cuando el accionista o partcipe haya efectuado la comunicacin a que se refiere el artculo28.2 de la Ley35/2003 de Instituciones de Inversin Colectiva en el escrito de solicitud de traspaso.

J: Enajenaciones (transmisiones o reembolsos) en las que, por aplicacin de lo dispuesto en el artculo94.1.a) segundo prrafo de la Ley35/2006, de28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas y de modificacin parcial de las leyes de los Impuestos sobre Sociedades, sobre la Renta de no Residentes y sobre el Patrimonio, no proceda computar la ganancia o prdida patrimonial generada, en aquellos supuestos en los que el accionista o partcipe haya efectuado la comunicacin a que se refiere el artculo28.2 de la Ley35/2003 de Instituciones de Inversin Colectiva en el escrito de solicitud de traspaso.

K: Enajenaciones (transmisiones o reembolsos) de acciones o participaciones de instituciones de inversin colectiva, correspondientes a contribuyentes a los que resulte de aplicacin el rgimen especial aplicable a trabajadores desplazados a territorio espaol regulado en el artculo93 de la Ley35/2006, de28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas y de modificacin parcial de las leyes de los Impuestos sobre Sociedades, sobre la Renta de no Residentes y sobre el Patrimonio, cuando no originen renta obtenida en territorio espaol conforme a las reglas del artculo13.1.i) del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, aprobado por el Real Decreto Legislativo5/2004, de5 de marzo.

L: Enajenaciones (transmisiones o reembolsos) de acciones o participaciones de institucin de inversin colectivas distintas de las de la clave K anterior correspondientes a contribuyentes a los que resulte de aplicacin el rgimen especial aplicable a trabajadores desplazados a territorio espaol regulado en el artculo93 de la Ley35/2006, de28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas y de modificacin parcial de las leyes de los Impuestos sobre Sociedades, sobre la Renta de no Residentes y sobre el Patrimonio.

M: Venta de derechos de suscripcin procedentes de valores representativos de la participacin en fondos propios de sociedades o entidades salvo que deba consignarse la clave N u O.

N: Venta de derechos de suscripcin procedentes de valores representativos de la participacin en fondos propios de sociedades o entidades, correspondientes a contribuyentes a los que resulte de aplicacin el rgimen especial aplicable a trabajadores desplazados a territorio espaol regulado en el artculo93 de la Ley35/2006, de28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas y de modificacin parcial de las leyes de los Impuestos sobre Sociedades, sobre la Renta de no Residentes y sobre el Patrimonio, cuando no originen renta obtenida en territorio espaol conforme a las reglas del artculo13.1.i) del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, aprobado por el Real Decreto Legislativo5/2004, de5 de marzo.

O: Venta de derechos de suscripcin procedente de valores representativos de la participacin en fondos propios de sociedades o entidades, distintas de las de la clave N anterior, correspondientes a contribuyentes a los que resulte de aplicacin el rgimen especial aplicable a trabajadores desplazados a territorio espaol regulado en el artculo93 de la Ley35/2006, de28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas y de modificacin parcial de las leyes de los Impuestos sobre Sociedades, sobre la Renta de no Residentes y sobre el Patrimonio.

P: Transmisiones por canje derivados de operaciones de fusin de fondos de inversin y sociedades de inversin de capital variable cuando proceda computar la ganancia o prdida patrimonial. Esta clave deber ser consignada por la institucin de inversin colectiva absorbida en el ejercicio correspondiente a la fusin, cuando no resulte de aplicacin el rgimen fiscal establecido en el captulo VII del ttulo VII de la Ley27/2014, de27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades.

Q: Transmisiones o reembolsos, vinculados a un traspaso a otra institucin de inversin colectiva, de participaciones procedentes de operaciones de fusin de fondos de inversin y sociedades de inversin de capital variable. Esta clave debe consignarse por la entidad gestora o comercializadora del fondo de inversin absorbente en el ejercicio correspondiente al traspaso a otra institucin de inversin colectiva, cuando en el ejercicio correspondiente a la fusin result aplicable el rgimen fiscal establecido en el captulo VII del ttulo VII de la Ley27/2014, de27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades, y en el ejercicio en que tenga lugar el traspaso no resulte de aplicacin a la parte de la renta generada hasta la fecha de la citada fusin el rgimen fiscal previsto en el artculo94.1.a) segundo prrafo, de la Ley35/2006, de28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas y de modificacin parcial de las leyes de los Impuestos sobre Sociedades, sobre la Renta de no Residentes y sobre el Patrimonio.

Dos. Se modifica el campo CLAVE DE ORIGEN O PROCEDENCIA DE LA ADQUISICIN O ENAJENACIN, que ocupa la posicin142 del registro de tipo2, registro de operacin, que queda redactado de la siguiente manera:

Posiciones

Naturaleza

Descripcin de los campos

142

Alfabtico.

Clave de origen o procedencia de la adquisicin o enajenacin.

Se har constar en este campo el origen o procedencia de la adquisicin o enajenacin de las acciones o participaciones o de la venta de los derechos de suscripcin, de acuerdo con las siguientes claves:

D: Disolucin de comunidades de bienes o separacin de comuneros.

C: Divisin de la cosa comn.

G: Disolucin sociedad gananciales o extincin rgimen econmico-matrimonial participacin.

M: Lucrativa por causa de muerte.

I: Lucrativa entre vivos.

F: Fusin de fondos o sociedades acogidas al rgimen especial del captulo VII del ttulo VII de la Ley27/2014, de27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades. No se incluirn en esta clave los reembolsos de participaciones como consecuencia del ejercicio del derecho de separacin del partcipe en el proceso de fusin.

E: Ganancia patrimonial o renta no sujeta a retencin e ingreso en cuenta, siempre que se trate de operaciones no incluibles especficamente en las claves anteriores.

H: Fusin de fondos con sociedades de inversin de capital variable cuando resulte aplicable el rgimen fiscal establecido en el captulo VII del ttulo VII de la Ley27/2014, de27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades.

Esta clave deber ser consignada por todas las instituciones de inversin colectiva integrantes en dicho proceso de fusin.

Asimismo, esta misma clave debe consignarse en los traspasos posteriores a otra institucin de inversin colectiva por la entidad gestora o comercializadora del fondo absorbente cuando en el traspaso proceda considerar como valores y fechas de adquisicin fiscales los correspondientes a la fusin.

J: Fusin de fondos con sociedades de inversin de capital variable cuando no resulte aplicable el rgimen fiscal establecido en el captulo VII del ttulo VII de la Ley27/2014, de27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades.

Esta clave deber ser consignada por todas las instituciones de inversin colectiva integrantes en dicho proceso de fusin.

O: Otros supuestos. En esta clave se incluirn los supuestos habituales de suscripcin, compra, transmisin y reembolso no incluidos en cualquiera de las claves anteriores, as como las ventas de derechos de suscripcin.

Tres. Se modifica el campo RESULTADO DE LA OPERACIN, que ocupa las posiciones157 a170 del registro de tipo2, registro de operacin, que queda redactado de la siguiente manera:

Posiciones

Naturaleza

Descripcin de los campos

157-170

Alfanumrico.

Resultado de la operacin.

Cuando el campo TIPO DE OPERACIN tome el valor E, C, G, H, L, M, O, P o Q se consignar, en su caso, con el signo que corresponda, el importe de la ganancia o prdida patrimonial correspondiente a la operacin de enajenacin de la accin o participacin del socio o partcipe.

157 SIGNO:

Campo alfabtico.

Si la operacin de enajenacin de la participacin diera como resultado una prdida patrimonial se consignar una N en este campo. En cualquier otro caso el contenido de este campo ser un espacio.

158-170 IMPORTE:

Campo numrico.

Los importes deben configurarse en cntimos de euros, por lo que nunca incluirn decimales.

Cuatro. Se modifica el campo % RETENCIN E INGRESO A CUENTA, que ocupa las posiciones171 a174 del registro de tipo2, registro de operacin, que queda redactado de la siguiente manera:

Posiciones

Naturaleza

Descripcin de los campos

171-174

Numrico.

% Retencin e ingreso a cuenta.

Slo cuando el campo TIPO DE OPERACIN tome el valor E, L, M, o P.

Este campo se subdivide en otros dos:

171-172 Numrico: Se consignar la parte entera del porcentaje (si no tiene consignar ceros).

173-174 Numrico: Se consignar la parte decimal del porcentaje (si no tiene consignar ceros).

Cinco. Se modifica el campo IMPORTE TOTAL DE LA RETENCIN E INGRESO A CUENTA, que ocupa las posiciones175 a187 del registro de tipo2, registro de operacin, que queda redactado de la siguiente manera:

Posiciones

Naturaleza

Descripcin de los campos

175-187

Numrico.

Importe de la retencin e ingreso a cuenta.

Slo cuando el campo TIPO DE OPERACIN tome el valor E, L, M, o P.

Importe de la retencin e ingreso a cuenta practicada en la operacin de enajenacin de las acciones o participaciones o de los derechos de suscripcin correspondiente al declarado.

Artculo tercero. Modificacin de la Orden de17 de noviembre de1999 por la que se aprueban los modelos128 de declaracin-documento de ingreso y los modelos188 del resumen anual de retenciones e ingresos a cuenta del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas, del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes correspondiente a establecimientos permanentes, en relacin con las rentas o rendimientos de capital mobiliario procedentes de operaciones de capitalizacin y de contratos de seguro de vida o invalidez.

Se introducen las siguientes modificaciones en los diseos fsicos y lgicos del modelo188, contenidos en el anexo V de la Orden de17 de noviembre de1999:

Uno. Se modifica el campo INFORMACIN ADICIONAL que ocupa las posiciones92 a104 del registro de tipo2, registro de perceptor, con el siguiente contenido:

Posiciones

Naturaleza

Descripcin de los campos

92-104

Alfanumrico.

Informacin adicional.

En esta casilla se consignar el importe de la renta exenta comunicada en el momento de constitucin de la renta vitalicia en caso de anticipacin total o parcial de los derechos econmicos de la renta vitalicia constituida con los recursos econmicos aportados por un plan individual de ahorro sistemtico. Dicha informacin se incluir en el mismo registro en que se incluyan los rendimientos correspondientes a la anticipacin.

Este campo se subdivide en dos:

92 SIGNO: Alfabtico.

Si el importe descrito anteriormente es negativo, se consignar una N. En cualquier otro caso se rellenar a blancos.

93-104 IMPORTE: Numrico.

Se consignar sin signo y en cntimos de euro por lo que los importes nunca llevarn coma decimal.

Dos. Se modifica el campo % RETENCIN que ocupa las posiciones131 a134 del registro de tipo2, registro de perceptor, con el siguiente contenido:

Posiciones

Naturaleza

Descripcin de los campos

131-134

Numrico.

Porcentaje de retencin.

Se consignar el porcentaje de retencin o de ingreso a cuenta aplicado.

De haberse utilizado a lo largo del ejercicio ms de un porcentaje de retencin, se indicar exclusivamente el ltimo de ellos.

Este campo se subdivide en otros dos:

131-132 ENTERO. Numrico. Parte entera: Se consignar la parte entera del porcentaje (si no tiene, consignar CEROS).

133-134 DECIMAL. Numrico. Parte decimal: Se consignar la parte decimal del porcentaje (si no tiene, consignar CEROS)

Tres. Se modifica el campo CLAVE que ocupa la posicin152 del registro de tipo2, registro de perceptor, con el siguiente contenido:

Posiciones

Naturaleza

Descripcin de los campos

152

Alfabtico.

Clave.

B: Se consignar esta clave cuando en la casilla INFORMACIN ADICIONAL se consigne la renta exenta comunicada en el momento de constitucin de la renta vitalicia en caso de anticipacin total o parcial de los derechos econmicos de la renta vitalicia constituida con los recursos econmicos aportados por un plan individual de ahorro sistemtico.

Artculo cuarto. Modificacin de la Orden EHA/3377/2011, de1 de diciembre, por la que se aprueba el modelo193 de resumen anual de retenciones e ingresos a cuenta sobre determinados rendimientos del capital mobiliario del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas y sobre determinadas rentas del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, correspondiente a establecimientos permanentes, as como los diseos fsicos y lgicos para la presentacin en soporte directamente legible por ordenador, y por la que se modifican los diseos fsicos y lgicos del modelo291, aprobado por Orden EHA/3202/2008, de31 de octubre, y del modelo196 aprobado por Orden EHA/3300/2008, de7 de noviembre.

Se introducen las siguientes modificaciones en los diseos fsicos y lgicos del modelo193, contenidos en el anexo II de la Orden EHA/3377/2011, de1 de diciembre:

Se modifica el campo NATURALEZA, que ocupa las posiciones93 a94 del registro de tipo2, registro de perceptor, con el siguiente contenido:

Posiciones

Naturaleza

Descripcin de los campos

93-94

Numrico.

Naturaleza.

Se consignar el nmero que corresponda en funcin de la clave alfabtica consignada en el campo CLAVE DE PERCEPCIN segn la relacin siguiente:

Naturaleza asociada a la clave de percepcin A:

01. Primas por asistencia a juntas.

02. Dividendos y participaciones en beneficios en cualquier tipo de entidad cuando no proceda la naturaleza07 ni08.

03. Rendimientos o rentas procedentes de cualquier clase de activos, excepto la entrega de acciones liberadas, que, estatutariamente o por decisin de los rganos sociales, faculten para participar en los beneficios, ventas, operaciones, ingresos o conceptos anlogos de una entidad por causa distinta de la remuneracin del trabajo personal.

04. Rendimientos o rentas que se deriven de la constitucin o cesin de derechos o facultades de uso o disfrute, cualquiera que sea su denominacin o naturaleza, sobre los valores o participaciones que representen la participacin en los fondos propios de la entidad.

05. Cualquier otra utilidad, distinta de las contenidas en los dgitos anteriores, procedente de una entidad por la condicin de socio, accionista, asociado o participe.

06. Rendimientos exentos.

07. Dividendos y beneficios distribuidos por las instituciones de inversin colectiva.

08. Dividendos no sometidos a retencin ni ingreso a cuenta.

Naturaleza asociada a la clave de percepcin B y D:

01. Intereses de obligaciones, bonos, certificados de depsito u otros ttulos privados.

02. Intereses de obligaciones, bonos, cdulas, deuda pblica u otros ttulos pblicos.

03. Intereses de prstamos no bancarios.

04. Rendimientos o rentas que disfruten de un rgimen transitorio de beneficios en operaciones financieras a que se refiere la disposicin transitoria sexta de la Ley27/2014, de27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades.

05. Rendimientos o rentas satisfechos por una entidad financiera como consecuencia de la transmisin, cesin o transferencia, total o parcial, de un crdito titularidad de aqulla.

06. Otros rendimientos de capital mobiliario o rentas no incluidos en los dgitos anteriores.

07. Rendimientos exentos.

Naturaleza asociada a la clave de percepcin C:

01. Rendimientos o rentas procedentes de la propiedad intelectual cuando el perceptor no sea el autor.

02. Rendimientos o rentas procedentes de la propiedad industrial que no se encuentre afecta a actividades econmicas realizadas por el perceptor.

03. Rendimientos o rentas procedentes de la prestacin de asistencia tcnica, salvo que dicha prestacin tenga lugar en el mbito de una actividad econmica.

04. Rendimientos o rentas procedentes del arrendamiento o subarrendamiento de bienes muebles, negocios o minas que no constituyan actividades econmicas.

05. Rentas vitalicias o temporales que tengan por causa la imposicin de capitales, siempre que no hayan sido adquiridas por herencia, legado o cualquier otro ttulo sucesorio y no se deriven de operaciones de capitalizacin o de contratos de seguro de vida o invalidez.

06. Rendimientos procedentes de la cesin del derecho a la explotacin de la imagen o del consentimiento o autorizacin para su utilizacin, salvo que dicha cesin tenga lugar en el mbito de una actividad econmica, siempre que se trate de perceptores (registros) que tengan la condicin de contribuyentes por el Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas.

07. Rendimientos procedentes del subarrendamiento de bienes inmuebles urbanos que no constituyan una actividad econmica, siempre que se trate de perceptores (registros) que tengan la condicin de contribuyentes por el Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas.

08. Rentas procedentes de la cesin del derecho a la explotacin de la imagen o del consentimiento para su utilizacin, aun cuando constituyan ingresos derivados de explotaciones econmicas, siempre que se trate de perceptores (registros) que tengan la condicin de sujetos pasivos del Impuesto sobre Sociedades o de contribuyentes por el Impuesto sobre la Renta de no Residentes que obtengan rentas mediante establecimiento permanente

09. Rentas obtenidas como consecuencia de premios derivados de la participacin en juegos, concursos, rifas o combinaciones aleatorias, estn o no vinculados a la oferta, promocin o venta de determinados bienes, productos o servicios, siempre que se trate de perceptores (registros) que tengan la condicin de sujetos pasivos del Impuesto sobre Sociedades o de contribuyentes por el Impuesto sobre la Renta de no Residentes que obtengan rentas mediante establecimiento permanente.

10. Contraprestaciones obtenidas como consecuencia de la atribucin de cargos de administrador o consejero en otras sociedades, siempre que se trate de perceptores (registros) que tengan la condicin de sujetos pasivos del Impuesto sobre Sociedades o de contribuyentes por el Impuesto sobre la Renta de no Residentes que obtengan rentas mediante establecimiento permanente. En el supuesto de perceptores que tengan la condicin de contribuyentes por el Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas, estas rentas deben declararse en el modelo190.

11. Rendimientos exentos.

12. Otros rendimientos de capital mobiliario o rentas no incluibles en los dgitos anteriores de esta clave a integrar en la base imponible general.

13. Otros rendimientos de capital mobiliario o rentas no incluibles en los dgitos anteriores de esta clave a integrar en la base imponible del ahorro.

14. Otros rendimientos de capital mobiliario o rentas no incluibles en los dgitos anteriores de esta clave en los supuestos en los que el perceptor no sea un contribuyente del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas.

Artculo quinto. Modificacin de la Orden EHA/3895/2004, de23 de noviembre, por la que se aprueba el modelo198, de declaracin anual de operaciones con activos financieros y otros valores mobiliarios, as como los diseos fsicos y lgicos para la sustitucin de sus hojas interiores por soporte directamente legible por ordenador y se establecen las condiciones y el procedimiento para su presentacin telemtica a travs de Internet y por teleproceso y se modifican las rdenes de aprobacin de los modelos de declaracin193, 296 y347.

Se introducen las siguientes modificaciones en la Orden EHA/3895/2004, de23 de noviembre:

Uno. Se modifica el punto11 del nmero Uno del apartado tercero, que queda redactado como sigue:

11. Las entidades que lleven a cabo operaciones de reduccin de capital con devolucin de aportaciones o de distribucin de prima de emisin correspondientes a valores no admitidos a negociacin en alguno de los mercados regulados de valores definidos en la Directiva2004/39/CE del Parlamento Europeo y del Consejo, de21 de abril de2004, relativa a los mercados de instrumentos financieros, y representativos de la participacin en fondos propios de sociedades o entidades, respecto de las operaciones que, conforme a lo dispuesto en el artculo75.3.h) del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas, no se hallen sometidas a retencin, realizadas a favor de personas fsicas.

Cuando en dichas operaciones intervenga alguno de los sujetos obligados a presentar la declaracin informativa a que se refiere el artculo42 del Reglamento General de las actuaciones y los procedimientos de gestin e inspeccin tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicacin de los tributos, aprobado por Real Decreto1065/2007, de27 de julio, los mismos debern incluir en la referida declaracin informativa los datos identificativos de la entidad que ha llevado a cabo la operacin y la fecha en la que se ha efectuado la operacin. Esta informacin es independiente de la que deben presentar las entidades a las que se refiere el prrafo anterior.

Dos. Se introduce un nuevo campo NATURALEZA DEL DECLARANTE, registro de tipo1, registro de declarante, de los diseos fsicos y lgicos del modelo198, contenidos en el anexo II con el siguiente contenido:

Posiciones

Naturaleza

Descripcin de los campos

198

Alfabtico.

Naturaleza del declarante.

Se cumplimentar este campo con una X exclusivamente cuando en las operaciones a las que se refiere el artculo69.5 del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas, aprobado por Real Decreto439/2007, de30 de marzo, el declarante intervenga en la operacin como alguno de los sujetos obligados a presentar la declaracin informativa a que se refiere el artculo42 del Reglamento General de las actuaciones y los procedimientos de gestin e inspeccin tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicacin de los tributos, aprobado por Real Decreto1065/2007, de27 de julio.

En los dems casos, este campo se dejar en blanco.

Tres. Se modifica el campo IMPORTE DE LOS FONDOS PROPIOS, que ocupa las posiciones276 a286 del registro de tipo2, registro de declarado, de los diseos fsicos y lgicos del modelo198, contenidos en el anexo II, con el siguiente contenido:

Posiciones

Naturaleza

Descripcin de los campos

276-289

Alfanumrico.

Importe de los fondos propios.

Cuando en la posicin134 del registro de tipo2 (CLAVE DE OPERACIN) se cumplimente la clave H o I, se consignar el importe de los fondos propios que correspondan a las acciones o participaciones afectadas por la reduccin de capital o que ostenta el declarado en caso de distribucin de la prima de emisin, correspondiente al ltimo ejercicio cerrado con anterioridad a la fecha de la reduccin de capital o distribucin de la prima de emisin.

276 SIGNO: Alfabtico. Si el importe descrito anteriormente es negativo, se consignar una N. En cualquier otro caso se rellenar a blancos.

277-289 IMPORTE: Se consignar (sin coma decimal) el importe descrito anteriormente.

Este campo se subdivide en dos:

277-287: Parte entera del importe de los fondos propios que correspondan a las acciones o participaciones afectadas por la reduccin de capital o que ostenta el declarado en caso de distribucin de la prima de emisin.

288-289: Parte decimal del importe de los fondos propios que correspondan a las acciones o participaciones afectadas por la reduccin de capital o que ostenta el declarado en caso de distribucin de la prima de emisin.

Cuatro. Se modifica el campo BENEFICIOS DISTRIBUIDOS CON ANTERIORIDAD que ocupa las posiciones287 a297 del registro de tipo2, registro de declarado, de los diseos fsicos y lgicos del modelo198, contenidos en el anexo II, con el siguiente contenido:

Posiciones

Naturaleza

Descripcin de los campos

290-302

Numrico.

Beneficios distribuidos con anterioridad.

Cuando en la posicin134 del registro de tipo2 (CLAVE DE OPERACIN) se cumplimente la clave H o I, se consignar, en su caso, el importe de los beneficios repartidos con anterioridad a la fecha de la operacin de reduccin de capital o distribucin de la prima de emisin procedentes de reservas incluidas en los citados fondos propios que correspondan a las acciones o participaciones del declarado.

290-302 IMPORTE: Se consignar (sin coma decimal) el importe descrito anteriormente.

Este campo se subdivide en dos:

290-300: Parte entera del importe

301-302: Parte decimal del importe.

Cinco. Se modifica el campo RESERVAS INDISPONIBLES que ocupa las posiciones298 a308 del registro de tipo2, registro de declarado, de los diseos fsicos y lgicos del modelo198, contenidos en el anexo II, con el siguiente contenido:

Posiciones

Naturaleza

Descripcin de los campos

303-315

Numrico.

Reservas indisponibles.

Cuando en la posicin134 del registro de tipo2 (CLAVE DE OPERACIN) se cumplimente la clave H o I, se consignar, en su caso, el importe de las reservas legalmente indisponibles generadas desde la adquisicin de las acciones o participaciones que correspondan al declarado e incluidas en el importe de los fondos propios consignados en el campo IMPORTE DE LOS FONDOS PROPIOS, posiciones276-289 de tipo de registro2, registro de declarado.

303-315 IMPORTE: Se consignar (sin coma decimal) el importe descrito anteriormente.

Este campo se subdivide en dos:

303-313: Parte entera del importe

314-315: Parte decimal del importe.

Seis. Las posiciones198-487 BLANCOS del registro de tipo1, registro de declarante, de los diseos fsicos y lgicos del modelo198, contenidos en el anexo II pasan a ocupar las posiciones199-487. Las posiciones309-500 BLANCOS del registro de tipo2, registro de declarado de los diseos fsicos y lgicos del modelo198, contenidos en el anexo II pasan a ocupar las posiciones316-500 BLANCOS.

Artculo sexto. Modificacin de la Orden HAP/1695/2016, de25 de octubre, por la que se aprueba el modelo289, de declaracin informativa anual de cuentas financieras en el mbito de la asistencia mutua, y por la que se modifican otras normas tributarias.

Se introducen las siguientes modificaciones en la Orden HAP/1695/2016, de25 de octubre:

Uno. Se modifica el ANEXO I-Relacin de pases o jurisdicciones de los residentes fiscales sobre los que deben presentar las instituciones financieras la declaracin informativa anual de cuentas financieras en el mbito de la asistencia mutua, modelo289, que tendr el siguiente contenido:

Letra a) del artculo4 del Real Decreto1021/2015, de13 de noviembre (*)

Letras b) y c) del artculo4 del Real Decreto1021/2015, de13 de noviembre (*)

UE

PASES Y JURISDICCIONES CON ACUERDO UE

PASES Y JURISDICCIONES RESPECTO DE LOS QUE SURTA EFECTOS EL AMAC Y PASES CON ACUERDO BILATERAL

2018 y siguientes

2018 y siguientes

2018 y siguientes

Alemania

Liechtenstein

Antigua y Barbuda

Austria

San Marino

Arabia Saud

Blgica

Andorra

Argentina

Bulgaria

Mnaco

Aruba (Pases Bajos)

Chipre

Suiza

Australia

Croacia

Azerbaiyn

Dinamarca (**)

Barbados

Eslovenia

Belice

Estonia

Bonaire (Pases Bajos)

Finlandia

Brasil

Francia

Brunei

Gibraltar (Reino Unido)

Canad

Grecia

Chile

Hungra

China

Irlanda

Colombia

Italia

Corea

Letonia

Costa Rica

Lituania

Curasao (Pases Bajos)

Luxemburgo

Ghana

Malta

Granada

Pases Bajos (**)

Groenlandia (Dinamarca)

Polonia

Guernsey (Reino Unido)

Portugal

Hong Kong

Reino Unido (**)

India

Repblica Checa

Indonesia

Repblica Eslovaca

Islandia

Rumana

Islas Cook (Nueva Zelanda)

Suecia

Islas Feroe (Dinamarca)

Isla de Man (Reino Unido)

Israel

Japn

Jersey (Reino Unido)

Lbano

Macao

Malasia

Mauricio

Mxico

Montserrat (Reino Unido)

Niue

Nueva Zelanda

Noruega

Pakistn

Panam

Rusia

Saba (Pases Bajos)

Samoa

San Cristbal y Nieves

San Eustaquio (Pases Bajos)

San Martn (Pases Bajos)

San Vicente y las Granadinas

Santa Luca

Seychelles

Singapur

Sudfrica

Turqua

Uruguay

(*) Real Decreto1021/2015, de13 de noviembre, por el que se establece la obligacin de identificar la residencia fiscal de las personas que ostenten la titularidad o el control de determinadas cuentas financieras y de informar acerca de las mismas en el mbito de la asistencia mutua.

(**) Excepto los territorios que figuran en la columna relativa a los pases y jurisdicciones respecto de los que surta efectos el AMAC y pases con acuerdo bilateral [Letras b) y c) del artculo4 del Real Decreto1021/2015, de13 de noviembre].

Dos. Se modifica el ANEXO II-Relacin de pases o jurisdicciones que tienen la consideracin de Jurisdiccin participante a que se refiere el apartado D.4 de la seccin VIII del anexo del Real Decreto1021/2015, de13 de noviembre, por el que se establece la obligacin de identificar la residencia fiscal de las personas que ostenten la titularidad o el control de determinadas cuentas financieras y de informar acerca de las mismas en el mbito de la asistencia mutua, que tendr el siguiente contenido:

Lista de Jurisdicciones participantes

Albania

Finlandia

Malasia

Alemania

Francia

Malta

Andorra

Ghana

Mauricio

Anguilla (Reino Unido)

Gibraltar (Reino Unido)

Mxico

Antigua y Barbuda

Granada

Mnaco

Arabia Saud

Grecia

Montserrat (Reino Unido)

Argentina

Groenlandia (Dinamarca)

Nauru

Aruba (Pases Bajos)

Guernsey (Reino Unido)

Niue

Australia

Hong Kong

Noruega

Austria

Hungra

Nueva Zelanda

Azerbayn

India

Pases Bajos

Bahrain

Indonesia

Pakistn

Bahamas

Irlanda

Panam

Barbados

Isla de Man (Reino Unido)

Polonia

Blgica

Islandia

Portugal

Belice

Islas Caimn (Reino Unido)

Qatar

Bermuda (Reino Unido)

Islas Cook (Nueva Zelanda)

Reino Unido

Brasil

Islas Faroe (Dinamarca)

Repblica Checa

Brunei

Islas Marshall

Repblica Eslovaca

Bulgaria

Islas Seychelles

Rumana

Canad

Islas Turca y Caicos (Reino Unido)

Rusia

Chile

Islas Vrgenes Britnicas (Reino Unido)

Samoa

China

Israel

San Cristbal y Nieves

Chipre

Italia

San Marino

Colombia

Japn

San Martn (Pases Bajos)

Corea

Jersey (Reino Unido)

San Vicente y las Granadinas

Costa Rica

Kuwait

Santa Luca

Croacia

Letonia

Singapur

Curasao (Pases Bajos)

Lbano

Sudfrica

Dinamarca

Liechtenstein

Suecia

Emiratos rabes Unidos

Lituania

Suiza

Eslovenia

Luxemburgo

Turqua

Estonia

Macao

Uruguay

Tres. Se introduce una nueva disposicin adicional segunda, con el siguiente contenido, pasando a ser la actual disposicin adicional nica la disposicin adicional primera:

Disposicin adicional segunda. Pases o jurisdicciones participantes.

La condicin de pas o jurisdiccin participante contenida en el Anexo II lo ser en la medida en que dichos pases o jurisdicciones hayan activado el correspondiente acuerdo de intercambio automtico de informacin antes del30 de abril, respecto de la informacin a remitir correspondiente al ejercicio anterior.

A estos efectos, se considerar que dichos pases o jurisdicciones han activado el correspondiente acuerdo de intercambio automtico de informacin, entre otros, si as figura en la correspondiente relacin publicada por la Organizacin para la Cooperacin y el Desarrollo Econmicos (OCDE) en su portal de internet a efectos del sistema comn y estandarizado de intercambio de informacin de cuentas financieras (CRS).

Disposicin final nica. Entrada en vigor.

La presente orden entrar en vigor el da siguiente al de su publicacin en el Boletn Oficial del Estado, y ser aplicable, por primera vez, para las declaraciones correspondientes a2017 que se presentarn en2018.

Madrid, 29 de diciembre de2017.–El Ministro de Hacienda y Funcin Pblica, Cristbal Montoro Romero.

Análisis

  • Rango: Orden
  • Fecha de disposición: 29/12/2017
  • Fecha de publicación: 30/12/2017
  • Entrada en vigor: 31 de diciembre de 2017.
  • Aplicable para las declaraciones correspondientes al ejercicio de 2017.
Referencias anteriores
  • MODIFICA:
    • los anexos I y II y AADE la disposicin adicional 2 a la Orden HAP/1695/2016, de 25 de octubre (Ref. BOE-A-2016-9834).
    • el anexo II de la Orden HAP/1608/2014, de 4 de septiembre (Ref. BOE-A-2014-9225).
    • el anexo II de la Orden EHA/3377/2011, de 1 de diciembre (Ref. BOE-A-2011-19396).
    • el anexo II de la Orden EHA/3514/2009, de 29 de diciembre (Ref. BOE-A-2009-21165).
    • el apartado 3 y el anexo II de la Orden EHA/3895/2004, de 23 de noviembre (Ref. BOE-A-2004-20157).
    • el anexo V de la Orden de 17 de noviembre de 1999 (Ref. BOE-A-1999-22372).
  • DE CONFORMIDAD con los arts. 30 y 37 del reglamento aprobado por Real Decreto 1065/2007, de 27 de julio (Ref. BOE-A-2007-15984).
Materias
  • Formularios administrativos
  • Hipoteca
  • Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas
  • Impuesto sobre la Renta de los no Residentes
  • Impuesto sobre Sociedades
  • Informacin tributaria
  • Instituciones de Inversin Colectiva
  • Ttulos valores

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