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Legislación consolidada

Decreto Legislativo 1/2011, de 28 de julio, por el que se aprueba el texto refundido de las disposiciones legales de la Comunidad Autnoma de Galicia en materia de tributos cedidos por el Estado.

Publicado en: DOG núm. 201, de 20/10/2011, BOE núm. 279, de 19/11/2011.
Entrada en vigor: 21/10/2011
Departamento: Comunidad Autnoma de Galicia
Referencia: BOE-A-2011-18161
Permalink ELI: https://www.boe.es/eli/es-ga/dlg/2011/07/28/1/con

atención Atención: última actualización en proceso

TEXTO CONSOLIDADO: Última actualización publicada el 28/12/2017


[Bloque 1: #preambulo]

Prembulo

Los tributos del Estado cedidos a la Comunidad Autnoma de Galicia se rigen por los convenios o tratados internacionales, la Ley general tributaria, la ley propia de cada tributo, los reglamentos generales dictados en desarrollo de la Ley general tributaria y de las leyes propias de cada tributo, las dems disposiciones de carcter general, reglamentarias o interpretativas, dictadas por la Administracin del Estado y por las normas emanadas de la comunidad autnoma competente en los trminos establecidos por las leyes que regulan la cesin de tributos del Estado a las comunidades autnomas de rgimen comn.

La Ley orgnica 8/1980, de 22 de septiembre, de financiacin de las comunidades autnomas, constituye el marco orgnico general por el que se rige el citado rgimen de cesin.

Ese marco orgnico es desarrollado, con carcter general, por la Ley 22/2009, de 18 de diciembre, por la que se regula el sistema de financiacin de las comunidades autnomas de rgimen comn y ciudades con estatuto de autonoma y se modifican determinadas normas tributarias, y para el caso de la Comunidad Autnoma de Galicia, por Ley 17/2010, de 16 de julio, del rgimen de cesin de tributos del Estado a la Comunidad Autnoma de Galicia y de fijacin del alcance y condiciones de dicha cesin.

Mediante esta Ley 17/2010, de 16 de julio, se procedi a la adecuacin del contenido del apartado uno de la disposicin adicional primera del Estatuto de Autonoma de Galicia al nuevo rgimen de cesin de tributos que se contempla en la Ley 22/2009, de 18 de diciembre, y, asimismo, a regular el rgimen especfico de dicha cesin a la Comunidad Autnoma Galicia, de modo que se determina el alcance y condiciones de la cesin a esta comunidad autnoma y se le atribuye la facultad de dictar para s misma normas legislativas en los casos y condiciones previstos en la Ley 22/2009, de 18 de diciembre.

La atribucin de determinadas competencias normativas en materia de tributos estatales cedidos ya estaba presente en la Ley 18/2002, de 1 de julio, del rgimen de cesin de tributos del Estado a la Comunidad Autnoma de Galicia y de fijacin del alcance y condiciones de dicha cesin, en los trminos establecidos en la Ley 21/2001, de 27 de diciembre, por la que se regulan las medidas fiscales y administrativas del nuevo sistema de financiacin de las comunidades autnomas de rgimen comn y ciudades con estatuto de autonoma, as como en la Ley 32/1997, de 4 de agosto, de modificacin del rgimen de cesin de tributos del Estado a la Comunidad Autnoma de Galicia y de fijacin del alcance y condiciones de dicha cesin respecto a lo dispuesto en la Ley 14/1996, de 30 de diciembre, de cesin de tributos del Estado a las comunidades autnomas y de medidas fiscales complementarias.

La necesaria garanta del principio de seguridad jurdica que debe presidir todo ordenamiento exige acabar con la dispersin legislativa que la multiplicidad de normas ha provocado. Consciente de ello, el legislador incluy en la disposicin final tercera de la Ley 8/2010, de 29 de octubre, de medidas tributarias en el impuesto sobre transmisiones patrimoniales y actos jurdicos documentados para la reactivacin del mercado de viviendas, su rehabilitacin y financiacin, y otras medidas tributarias, una autorizacin a la Xunta de Galicia para elaborar y aprobar, en el plazo mximo de un ao desde la entrada en vigor de dicha ley, un texto refundido que recoja la normativa autonmica vigente sobre los tributos estatales cedidos a la Comunidad Autnoma de Galicia. Adems, esta delegacin legislativa incluye la posibilidad de regularizar, aclarar y armonizar los textos legales que sean objeto del texto refundido.

El presente decreto legislativo consta de un artculo que aprueba el texto refundido, una disposicin adicional, una derogatoria y una final. El texto refundido se estructura en tres ttulos, dedicados el primero de ellos a disposiciones generales y de carcter aclaratorio del rgimen jurdico aplicable a los tributos cedidos, el ttulo segundo a disposiciones especficas de cada tributo en particular, clasificadas por captulos, y el ttulo tercero, a normas procedimentales y obligaciones formales relativas a los tributos cedidos.

En consecuencia, de acuerdo con lo previsto en el artculo 10.1.a) del Estatuto de autonoma para Galicia, aprobado por la Ley orgnica 1/1981, de 6 de abril, y en el artculo 4.4. de la Ley 1/1983, de 22 de febrero, reguladora de la Xunta y de su presidente, a propuesta de la conselleira de Hacienda, de acuerdo con el dictamen del Consello Consultivo de Galicia, y previa deliberacin del Consello de la Xunta de Galicia en su reunin del da veintiocho de julio de dos mil once,

DISPONGO:


[Bloque 2: #aunico]

Artculo nico.

Conforme a lo dispuesto en la disposicin final tercera de la Ley 8/2010, de 29 de octubre, de medidas tributarias en el impuesto sobre transmisiones patrimoniales y actos jurdicos documentados para la reactivacin del mercado de viviendas, su rehabilitacin y financiacin, y otras medidas tributarias, se aprueba el texto refundido de las disposiciones legales de la Comunidad Autnoma de Galicia en materia de tributos cedidos por el Estado.


[Bloque 3: #daunica]

Disposicin adicional nica. Remisiones normativas.

Las remisiones y referencias normativas a las disposiciones derogadas por este decreto legislativo se entendern realizadas, en lo sucesivo, a las correspondientes disposiciones del texto refundido.


[Bloque 4: #ddunica]

Disposicin derogatoria nica. Derogacin normativa.

1. Quedan derogadas las siguientes disposiciones:

a) El artculo 2 de la Ley 2/1998, de 8 de abril, de medidas tributarias, de rgimen presupuestario, funcin pblica, patrimonio, organizacin y gestin.

b) Los artculos 3, 4 y 5 de la Ley 3/2002, de 29 abril, de medidas de rgimen fiscal y administrativo.

c) Los artculos 2, 3 y 5 de la Ley 7/2002, de 27 de diciembre, de medidas fiscales y de rgimen administrativo.

d) Los artculos 3, 4 y 5 de la Ley 9/2003, de 23 diciembre, de medidas tributarias y administrativas.

e) Los artculos 1, 2, 4, 7 y 8 de la Ley 14/2004, de 29 de diciembre, de medidas tributarias y de rgimen administrativo.

f) Los artculos 52 y 54 de la Ley 14/2006, de 28 de diciembre, de presupuestos generales de la Comunidad Autnoma de Galicia para el ao 2007.

g) El artculo 25 de la Ley 7/2007, de 21 de mayo, de medidas administrativas y tributarias para la conservacin de la superficie agraria til y del Banco de Tierras de Galicia.

h) Los artculos 57 a 64 y la disposicin transitoria segunda de la Ley 16/2007, de 26 de diciembre, de presupuestos generales de la Comunidad Autnoma de Galicia para el ao2008.

i) La Ley 9/2008, de 28 de julio, gallega de medidas tributarias en relacin con el impuesto sobre sucesiones y donaciones.

j) El artculo 60 de la Ley 16/2008, de 23 de diciembre, de presupuestos generales de la Comunidad Autnoma de Galicia para el ao 2009.

k) La Ley 4/2009, de 20 de octubre, de medidas tributarias relativas al impuesto sobre transmisiones patrimoniales y actos jurdicos documentados para el fomento del acceso a la vivienda y a la sucesin empresarial.

l)   La disposicin adicional primera de la Ley 1/2010, de 11 de febrero, de modificacin de diversas leyes de Galicia para su adaptacin a la Directiva 2006/123/CE del Parlamento Europeo y del Consejo, de 12 de diciembre de 2006, relativa a los servicios en el mercado interior.

m)   La Ley 8/2010, de 29 de octubre, de medidas tributarias en el impuesto sobre transmisiones patrimoniales y actos jurdicos documentados para la reactivacin del mercado de viviendas, su rehabilitacin y financiacin, y otras medidas tributarias.

n) Los artculos 1, 2, 3, 4, 6, 7, 8, 9 de la Ley 15/2010, de 28 de diciembre, de medidas fiscales y administrativas.

2. Asimismo, quedan derogadas cualesquiera otras disposiciones de igual o inferior rango a la presente ley en cuanto se opongan o contradigan lo establecido en la misma.


[Bloque 5: #dfunica]

Disposicin final nica. Entrada en vigor.

El presente decreto legislativo y el texto refundido que aprueba entrarn en vigor al da siguiente de su publicacin en el Diario Oficial de Galicia.


[Bloque 6: #firma]

Santiago de Compostela, 28 de julio de 2011.

El Presidente,

Alberto Nez Feij

La Consejera de Hacienda,

Marta Fernndez Currs


[Bloque 7: #textorefundido]

Texto refundido de las disposiciones legales de la Comunidad Autnoma deGalicia en materia de tributos cedidos por el Estado


[Bloque 8: #ti]

TTULO I

Disposiciones generales


[Bloque 9: #a1]

Artculo 1. Objeto.

La presente ley tiene por objeto establecer en un nico texto las normas dictadas por la Comunidad Autnoma de Galicia en ejercicio de las competencias que tiene atribuidas en el marco establecido por las leyes que regulan la cesin de tributos del Estado a las comunidades autnomas de rgimen comn.


[Bloque 10: #a2]

Artculo 2. mbito de aplicacin.

Uno. Este texto refundido ser de aplicacin a los tributos sobre los que la comunidad autnoma de Galicia tiene, de acuerdo con lo establecido en las leyes reguladoras de la cesin de tributos del Estado a las comunidades autnomas de rgimen comn, competencias normativas tanto en la regulacin de aspectos sustantivos que determinan la cuota tributaria como en las cuestiones de aplicacin de los tributos.

Dos. La Comunidad Autnoma de Galicia tiene atribuida la facultad de dictar para s misma normas legislativas, con el alcance y condiciones establecidos en las leyes reguladoras de la cesin de tributos del Estado a las comunidades autnomas de rgimen comn, sobre los siguientes tributos:

a) Impuesto sobre la renta de las personas fsicas.

b) Impuesto sobre el patrimonio.

c) Impuesto sobre sucesiones y donaciones.

d) Impuesto sobre transmisiones patrimoniales y actos jurdicos documentados.

e) Tributos sobre el juego.

f) Impuesto especial sobre determinados medios de transporte.

g) Impuesto sobre las ventas minoristas de determinados hidrocarburos.

Tres. El ejercicio de las facultades normativas de la Comunidad Autnoma de Galicia en materia de tributos cedidos se efecta, en cada caso, segn el alcance y los puntos de conexin establecidos en las leyes reguladoras de la cesin de tributos del Estado a las Comunidades Autnomas de rgimen comn.


[Bloque 11: #a3]

Artculo 3. Conceptos generales.

Uno. Vivienda habitual.

A los efectos previstos en este texto refundido, los conceptos de vivienda habitual, adquisicin de vivienda habitual y reinversin en vivienda habitual sern los contemplados en la normativa reguladora del impuesto sobre la renta de las personas fsicas. Se entender por vivienda la edificacin destinada a la residencia de las personas fsicas.

Dos. Unidad familiar.

El concepto de unidad familiar ser el contemplado en la normativa reguladora del impuesto sobre la renta de las personas fsicas.

Tres. Acreditacin del grado y la condicin de persona con discapacidad.

El grado de minusvala habr de acreditarse mediante certificado o resolucin expedida por el rgano competente. En particular, se considerar acreditado un grado de minusvala igual o superior al 33% en el caso de los pensionistas de la Seguridad Social que tengan reconocida una pensin de incapacidad permanente total, absoluta o gran invalidez y en el caso de los pensionistas de clases pasivas que tengan reconocida una pensin de jubilacin o retiro por incapacidad permanente para el servicio o inutilidad.

Igualmente, se considerar acreditado un grado de minusvala igual o superior al 65% cuando se trate de personas cuya incapacidad sea declarada judicialmente, aunque no alcance dicho grado, as como en los casos de dependencia severa y gran dependencia, siempre que estas ltimas situaciones fuesen reconocidas por el rgano competente, de acuerdo con lo establecido en el artculo 28 de la Ley 39/2006, de 14 de diciembre, de promocin de la autonoma personal y atencin a las personas en situacin de dependencia.

Cuatro. Acreditacin de la condicin de familia numerosa.

La condicin de familia numerosa se acreditar mediante el ttulo oficial en vigor establecido para el efecto en el momento de la presentacin de la declaracin del impuesto, conforme a lo establecido en la Ley 40/2003, de 18 de noviembre, de proteccin a las familias numerosas.

La asimilacin al descendiente de hijo o hija concebido o concebida y no nacido o nacida prevista en la Ley 3/2011, de 30 de junio, de apoyo a la familia y convivencia de Galicia, se acreditar mediante el carnet familiar gallego o certificado expedido para el efecto, y tendr efectos nicamente dentro de la Comunidad Autnoma de Galicia.

Se aade el apartado 4 por el art. 1 de la Ley 12/2014, de 22 de diciembre. Ref. BOE-A-2015-2606.




[Bloque 12: #tii]

TTULO II

Disposiciones sobre tributos cedidos


[Bloque 13: #ci]

CAPTULO I

Impuesto sobre la renta de las personas fsicas


[Bloque 14: #a4]

Artculo 4. Escala autonmica o complementaria del impuesto sobre la renta de las personas fsicas.

La escala autonmica aplicable a la base liquidable general del impuesto sobre la renta de las personas fsicas ser la siguiente:

Base liquidable

Hasta euros

Cuota ntegra

Euros

Resto base liquidable

Hasta euros

Tipo aplicable

Porcentaje

0,00

0,00

12.450,00

9,50

12.450,00

1.182,75

7.750,00

11,75

20.200,00

2.093,38

7.500,00

15,50

27.700,00

3.255,88

7.500,00

17

35.200,00

4.530,88

12.400,00

18,50

47.600,00

6.824,88

12.400,00

20,5

60.000,00

9.366,88

En adelante

22,50

Se modifica por el art. 1 de la Ley 13/2015, de 24 de diciembre. Ref. BOE-A-2016-2017.

Se modifica por el art. 67.1 de la Ley 11/2013, de 26 de diciembre. Ref. BOE-A-2014-885.





[Bloque 15: #a5]

Artculo 5. Deducciones en la cuota ntegra autonmica del impuesto sobre la renta de las personas fsicas.

Uno. Normas generales.

La prctica de las deducciones en la cuota ntegra autonmica del impuesto sobre la renta de las personas fsicas quedar en todo caso condicionada a la justificacin documental adecuada y suficiente del supuesto de hecho y a los requisitos que determinen su aplicabilidad.

Dos. Deduccin por nacimiento o adopcin de hijos.

1. El contribuyente podr deducir de la cuota ntegra autonmica por cada hijo nacido o adoptado en el perodo impositivo, que conviva con el contribuyente en la fecha de devengo del impuesto, la siguiente cuanta:

a) 300 euros, siempre que la base imponible total menos los mnimos personal y familiar para los efectos del IRPF sea mayor o igual de 22.000,01 euros. En caso de parto mltiple, esta deduccin ascender a 360 euros por cada hijo.

b) 360 euros, siempre que la base imponible total menos los mnimos personal y familiar para los efectos del IRPF sea menor o igual a 22.000 euros. Esta cuanta ser de 1.200 euros si se trata del segundo hijo y de 2.400 si se trata del tercer hijo o siguientes.

La cuanta se incrementar en un 20% para los contribuyentes residentes en municipios de menos de 5.000 habitantes y en los resultantes de procedimientos de la fusin o incorporacin.

2. La deduccin se extender a los dos perodos impositivos siguientes al nacimiento o adopcin, siempre que el hijo nacido o adoptado conviva con el contribuyente en la fecha de devengo del impuesto que corresponda a cada uno de ellos, segn las siguientes cuantas y lmites de renta:

a) 300 euros, siempre que la base imponible total menos los mnimos personal y familiar para los efectos del IRPF est comprendida entre 22.000,01 y 31.000 euros.

b) 360 euros, siempre que la base imponible total menos los mnimos personal y familiar para los efectos del IRPF sea menor o igual a 22.000 euros. Esta cuanta ser de 1.200 euros si se trata del segundo hijo y de 2.400 si se trata del tercer hijo o siguientes.

3. Cuando, en el perodo impositivo de nacimiento o adopcin, o en los dos siguientes, los hijos convivan con ambos progenitores la deduccin se practicar por partes iguales en la declaracin de cada uno de ellos.

4. Las cuantas fijadas por esta deduccin se duplicarn en el caso de que el nacido o adoptado tenga reconocido un grado de discapacidad igual o superior al33%.

Tres. Deduccin por familia numerosa.

El contribuyente que posea el ttulo de familia numerosa en la fecha de devengo del impuesto podr deducir de la cuota ntegra autonmica las cantidades siguientes:

a) 250 euros, cuando se trate de familias numerosas de categora general.

b) 400 euros, cuando se trate de familias numerosas de categora especial.

Cuando alguno de los cnyuges o descendientes a los que sea de aplicacin el mnimo personal y familiar del impuesto tenga un grado de minusvala igual o superior al 65%, la deduccin anterior ser de 500 y 800 euros, respectivamente.

Esta deduccin la practicar el contribuyente con el que convivan los restantes miembros de la familia numerosa. Cuando convivan con ms de uno, el importe ser prorrateado por partes iguales.

Cuatro. Deduccin por acogimiento.

Los contribuyentes podrn deducir de la cuota ntegra autonmica la cantidad de 300 euros por cada menor en rgimen de acogimiento familiar simple, permanente, provisional o preadoptivo, administrativo o judicial, formalizado por el rgano competente en materia de menores de la Xunta de Galicia, siempre que convivan con el menor ciento ochenta y tres o ms das durante el periodo impositivo y no tengan relacin de parentesco. Si el tiempo de convivencia durante el periodo impositivo fuese inferior a ciento ochenta y tres das y superior a noventa das, el importe de la deduccin por cada menor acogido ser de 150 euros.

No dar lugar a esta deduccin el supuesto de acogimiento familiar preadoptivo cuando se ha producido la adopcin del menor durante el periodo impositivo, sin perjuicio de la aplicacin, en su caso, de la deduccin por adopcin.

En caso de acogimiento de menores por matrimonio, o por parejas de hecho a que se refiere la disposicin adicional tercera de la Ley 2/2006, de 14 de junio, de derecho civil de Galicia, el importe de la deduccin se prorratear por partes iguales en la declaracin de cada uno de ellos, si optasen por la declaracin individual.

Cinco. Deduccin por cuidado de hijos menores.

Los contribuyentes que por motivos de trabajo, por cuenta propia o ajena, tengan que dejar a sus hijos menores al cuidado de una persona empleada del hogar o en escuelas infantiles de 0-3 aos podrn deducir de la cuota ntegra autonmica el 30% de las cantidades satisfechas en el perodo, con el lmite mximo de 400 euros, y 600 euros si tienen dos o ms hijos, siempre que concurran los siguientes requisitos:

a) Que en la fecha de devengo del impuesto los hijos tengan tres o menos aos de edad.

b) Que ambos padres realicen una actividad por cuenta propia o ajena por la que estn dados de alta en el rgimen correspondiente de la Seguridad Social o mutualidad.

c) Que, en el caso de que la deduccin sea aplicable por gastos de una persona empleada del hogar, esta est dada de alta en el rgimen correspondiente de la Seguridad Social.

d) Que la base imponible total menos los mnimos personal y familiar para efectos del IRPF no exceda 22.000 euros en tributacin individual o 31.000 euros en tributacin conjunta.

Cuando ms de un contribuyente tenga derecho a la aplicacin de esa deduccin con respecto a los mismos descendientes, su importe ser prorrateado entre ellos.

Seis. Deduccin por sujetos pasivos discapacitados, de edad igual o superior a sesenta y cinco aos, que precisen ayuda de terceras personas.

Los contribuyentes de edad igual o superior a sesenta y cinco aos afectados por un grado de minusvala igual o superior al 65% y que precisen ayudas de terceras personas podrn deducir de la cuota ntegra autonmica el 10% de las cantidades satisfechas a los terceros, con un lmite mximo de 600 euros, siempre que:

a) La base imponible total menos los mnimos personal y familiar a efectos del IRPF no sobrepase 22.000 euros en tributacin individual o 31.000 euros en tributacin conjunta.

b) Se acredite la necesidad de la ayuda de terceras personas.

c) El contribuyente no sea usuario de residencias pblicas o concertadas de la Comunidad Autnoma de Galicia o beneficiario del cheque asistencial de la Xunta de Galicia.

Siete. Deduccin por alquiler de vivienda habitual.

El contribuyente podr deducir de la cuota ntegra autonmica el 10%, con un lmite de 300 euros por contrato de arrendamiento, que ser del 20% con un lmite de 600 euros si tiene dos o ms hijos menores de edad, de las cantidades que hubiese satisfecho durante el perodo impositivo en concepto de alquiler de su vivienda habitual, con la condicin de que concurran los siguientes requisitos:

a) Que su edad, en la fecha de devengo del impuesto, sea igual o inferior a 35aos.

b) Que la fecha del contrato de arrendamiento sea posterior al 1 de enero de2003.

c) Que hubiese constituido el depsito de la fianza a que se refiere el artculo36.1 de la Ley 29/1994, de arrendamientos urbanos, en el Instituto Gallego de la Vivienda y Suelo, o bien se posea copia compulsada de la denuncia presentada ante dicho organismo por no entregarle dicho justificante la persona arrendadora.

d) Que la base imponible del perodo, antes de la aplicacin de las reducciones por mnimo personal o familiar, no sea superior a 22.000 euros.

Las cuantas fijadas por esta deduccin se duplicarn en el caso de que el arrendatario tenga reconocido un grado de discapacidad igual o superior al 33%.

Cuando, cumpliendo estos requisitos, dos contribuyentes tengan derecho a la aplicacin de esta deduccin, el importe total de esta, sin exceder el lmite establecido por contrato de arrendamiento, se prorratear por partes iguales en la declaracin de cada uno de ellos.

En caso de tributacin conjunta, el requisito de la edad deber de cumplirlo, por lo menos, uno de los cnyuges o, en su caso, el padre o la madre.

Ocho. Deduccin por gastos dirigidos al uso de nuevas tecnologas en los hogares gallegos.

Los contribuyentes que durante el ejercicio accedan a internet mediante la contratacin de lneas de alta velocidad podrn deducir de la cuota ntegra autonmica el 30% de las cantidades satisfechas en concepto de cuota de alta y cuotas mensuales, con un lmite mximo de 100 euros y segn los requisitos siguientes:

a) Solo podr aplicarse en el ejercicio en que se suscribe el contrato de conexin a lneas de alta velocidad.

b) La lnea de alta velocidad contratada estar destinada al uso exclusivo del hogar y no estar vinculada al ejercicio de cualquier actividad empresarial o profesional.

c) No resultar de aplicacin si el contrato de conexin supone simplemente un cambio de compaa prestadora del servicio y el contrato con la compaa anterior se realiz en otro ejercicio. Tampoco resultar de aplicacin cuando se contrate la conexin a una lnea de alta velocidad y el contribuyente mantenga, al mismo tiempo, otras lneas contratadas en ejercicios anteriores.

d) El lmite mximo de la deduccin se aplica respecto a todas las cantidades satisfechas durante el ejercicio, ya correspondan a un solo contrato de conexin, ya a varios que se mantengan simultneamente.

Nueve. Deduccin por inversin en la adquisicin de acciones o participaciones sociales en entidades nuevas o de reciente creacin.

1. Los contribuyentes podrn deducir en la cuota ntegra autonmica, y con un lmite de 4.000 euros, el 20% de las cantidades invertidas durante el ejercicio en la adquisicin de acciones o participaciones sociales como consecuencia de acuerdos de constitucin de sociedades o de ampliacin de capital en sociedades annimas, limitadas, sociedades laborales y cooperativas, siempre que se cumplan los siguientes requisitos:

a) La participacin del contribuyente, computada junto con las del cnyuge o personas unidas por razn de parentesco, en lnea directa o colateral, por consanguinidad o afinidad hasta el tercer grado incluido, no puede ser superior al40% ni inferior al 1% del capital social de la sociedad objeto de la inversin o de sus derechos de voto en ningn momento y durante los tres aos siguientes a la constitucin o ampliacin.

b) La entidad en la que hay que materializar la inversin debe cumplir los siguientes requisitos:

1. Debe tener el domicilio social y fiscal en Galicia y mantenerlo durante los tres aos siguientes a la constitucin o ampliacin.

2. Debe desempear una actividad econmica durante los tres aos siguientes a la constitucin o ampliacin. Para tal efecto, no debe tener por actividad principal la gestin de un patrimonio mobiliario o inmobiliario, de acuerdo con lo dispuesto en el artculo 4.8.dos.a) de la Ley 19/1991, de 6 de junio, del impuesto sobre el patrimonio.

3. Debe contar, como mnimo, con dos personas ocupadas con contrato laboral y a jornada completa, dadas de alta en el rgimen general de la Seguridad Social y con residencia habitual en Galicia, durante los tres aos siguientes a la constitucin o ampliacin.

4. En caso de que la inversin se realice mediante una ampliacin de capital, la sociedad mercantil debi haber sido constituida en los tres aos anteriores a la fecha de esta ampliacin, siempre que adems, durante los veinticuatro meses siguientes a la fecha del inicio del perodo impositivo del impuesto sobre sociedades en que se hubiese realizado la ampliacin, su plantilla media con residencia habitual en Galicia se hubiese incrementado, por lo menos, en dos personas, con respecto a la plantilla media con residencia habitual en Galicia en los doce meses anteriores, y que dicho incremento se mantenga durante un perodo adicional de otros veinticuatro meses.

Para el clculo del cuadro de personal medio total de la empresa y de su incremento se tomarn las personas empleadas, en los trminos que disponga la legislacin laboral, teniendo en cuenta la jornada contratada en relacin con la jornada completa.

c) Las operaciones en las que sea aplicable la deduccin deben formalizarse en escritura pblica, en la cual se debe especificar la identidad de los inversores y el importe de la inversin respectiva.

d) Las participaciones adquiridas deben mantenerse en el patrimonio del contribuyente durante un perodo mnimo de tres aos, siguientes a la constitucin o a la ampliacin.

Diez. Deduccin por inversin en la adquisicin de acciones o participaciones sociales en entidades nuevas o de reciente creacin y su financiacin.

Los/las contribuyentes podrn deducir en la cuota ntegra autonmica, y con un lmite conjunto de 20.000 euros, las cantidades siguientes:

a) El 20% de las cantidades invertidas durante el ejercicio en la adquisicin de capital social como consecuencia de acuerdos de constitucin de sociedades o de ampliacin de capital en sociedades annimas, limitadas, sociedades laborales y cooperativas.

b) Con respecto a las mismas entidades, podr deducirse el 20% de las cantidades prestadas durante el ejercicio, as como de las cantidades garantizadas personalmente por el/la contribuyente, siempre que el prstamo se otorgue o la garanta se constituya en el ejercicio en que se proceda a la constitucin de la sociedad o a la ampliacin de capital de la misma.

Para tener derecho a estas deducciones debern cumplirse los siguientes requisitos:

a) La participacin del/la contribuyente, computada junto con las del cnyuge o de las personas unidas por razn de parentesco, en lnea directa o colateral, por consanguinidad o afinidad hasta el tercer grado incluido, no puede ser superior al40% ni inferior al 1% del capital social de la sociedad objeto de la inversin, o de sus derechos de voto, en ningn momento y durante los tres aos siguientes a la constitucin o ampliacin. En caso de prstamo o garanta, no ser necesaria una participacin del/la contribuyente en el capital, pero si esta existiera no puede ser superior al 40%, con los mismos lmites temporales anteriores. El importe prestado o garantizado por el/la contribuyente tiene que ser superior al 1% del patrimonio neto de la sociedad.

b) La entidad en la que hay que materializar la inversin, prstamo o garanta ha de cumplir los siguientes requisitos:

1. Debe tener el domicilio social y fiscal en Galicia y mantenerlo durante los tres aos siguientes a la constitucin o ampliacin.

2. Debe desempear una actividad econmica durante los tres aos siguientes a la constitucin o ampliacin. A ese efecto, no debe tener por actividad principal la gestin de un patrimonio mobiliario o inmobiliario, de acuerdo con lo dispuesto en el artculo 4.8. Dos.a) de la Ley 19/1991, de 6 de junio, del impuesto sobre el patrimonio.

3. Debe contar, como mnimo, con una persona ocupada con contrato laboral y a jornada completa, dada de alta en el rgimen general de la Seguridad Social y con residencia habitual en Galicia. El contrato tendr una duracin mnima de un ao y habr de formalizarse dentro de los dos aos siguientes a la constitucin o ampliacin, salvo en el caso de sociedades laborales o sociedades cooperativas.

4. En caso de que la inversin hubiese sido realizada mediante una ampliacin de capital, o el prstamo o garanta se hubiese realizado en el ejercicio de una ampliacin, la sociedad mercantil debi haber sido constituida en los tres aos anteriores a la fecha de esta ampliacin, y adems, durante los veinticuatro meses siguientes a la fecha del inicio del periodo impositivo del impuesto sobre sociedades en que se hubiese realizado la ampliacin, el promedio de su plantilla con residencia habitual en Galicia se incrementar, al menos, en una persona respecto al promedio del personal con residencia habitual en Galicia en los doce meses anteriores, y dicho incremento se mantendr durante un periodo adicional de otros doce meses, salvo en el caso de sociedades laborales o sociedades cooperativas.

Para el clculo de la plantilla media total de la empresa y de su incremento se tomarn las personas empleadas, en los trminos que disponga la legislacin laboral, teniendo en cuenta la jornada contratada en relacin con la jornada completa.

c) El/la contribuyente puede formar parte del consejo de administracin de la sociedad en la que materializ la inversin, pero en ningn caso puede llevar a cabo funciones ejecutivas ni de direccin durante un plazo de diez aos, ni puede mantener una relacin laboral con la entidad objeto de la inversin durante ese mismo plazo, salvo en el caso de sociedades laborales o sociedades cooperativas.

d) Las operaciones en que sea de aplicacin la deduccin deben formalizarse en escritura pblica, en la cual ha de especificarse la identidad de los/as contribuyentes que pretendan aplicar esta deduccin y el importe de la operacin respectiva.

e) Las participaciones adquiridas deben mantenerse en el patrimonio del/la contribuyente durante un periodo mnimo de tres aos siguientes a la constitucin o ampliacin. En el caso de prstamos, estos deben referirse a las operaciones de financiacin con un plazo superior a cinco aos, no pudiendo amortizar una cantidad superior al 20% anual del importe del principal prestado. En el caso de garantas, estas se extendern a todo el tiempo de vigencia de la operacin garantizada, no pudiendo ser inferior a cinco aos.

La deduccin contenida en este apartado resultar incompatible, para las mismas inversiones, con las deducciones contempladas en los apartados 9 y 11 del presente artculo.

Once. Deduccin por inversin en acciones de entidades que cotizan en el segmento de empresas en expansin del mercado alternativo bolsista.

1. Los contribuyentes podrn deducir en la cuota ntegra autonmica, y con un lmite de 4.000 euros, el 15 % de las cantidades invertidas durante el ejercicio en la adquisicin de acciones como consecuencia de acuerdos de ampliacin de capital suscritos por medio del segmento de empresas en expansin del mercado alternativo bolsista, aprobado por acuerdo del Consejo de Ministros de 30 de diciembre de 2005.

La deduccin total calculada conforme al prrafo anterior se prorratear por partes iguales en el ejercicio en que se realice la inversin y en los tres ejercicios siguientes.

2. Para poder aplicar la deduccin a que se refiere el apartado 1 han de cumplirse los requisitos siguientes:

a) La participacin conseguida por el contribuyente en la sociedad objeto de la inversin no puede ser superior al 10 % de su capital social.

b) Las acciones adquiridas deben mantenerse en el patrimonio del contribuyente durante un periodo de tres aos, como mnimo.

c) La sociedad objeto de la inversin debe tener el domicilio social y fiscal en Galicia, y no debe tener como actividad principal la gestin de un patrimonio mobiliario o inmobiliario, de acuerdo con lo dispuesto por el artculo 4.8. Dous.a) de la Ley 19/1991, de 6 de junio, del impuesto sobre el patrimonio.

Los requisitos indicados en las letras a) y c) anteriores debern cumplirse durante todo el plazo de mantenimiento indicado en la letra b), contado desde la fecha de adquisicin de la participacin.

d) Las operaciones en que sea de aplicacin la deduccin deben formalizarse en escritura pblica, en la cual ha de especificarse la identidad de los inversores y el importe de la inversin respectiva.

3. El incumplimiento de los requisitos anteriores comporta la prdida del beneficio fiscal.

4. La deduccin contenida en este apartado resultar incompatible, para las mismas inversiones, con las deducciones previstas en los apartados 9 y 10 anteriores.

Doce. Deduccin por donaciones con finalidad en investigacin y desarrollo cientfico e innovacin tecnolgica.

1. Los contribuyentes podrn deducir de la cuota ntegra autonmica del impuesto el 25%, hasta el lmite del 10% de dicha cuota, de los donativos monetarios que se hagan a favor de centros de investigacin adscritos a universidades gallegas y de los promovidos o participados por la Comunidad Autnoma de Galicia que tengan por objeto el fomento de la investigacin cientfica y el desarrollo y la innovacin tecnolgicos.

2. La deduccin queda condicionada a la justificacin documental adecuada y suficiente de los presupuestos de hecho y de los requisitos que determinan su aplicabilidad. En particular, las entidades beneficiarias de estos donativos deben enviar a la Agencia Tributaria de Galicia, dentro de los primeros veinte das de cada ao, una relacin de las personas fsicas que efectuaron donativos durante el ao anterior, con la indicacin de las cantidades donadas por cada una de estas personas.

Trece. Deduccin por inversin en instalaciones de climatizacin y/o agua caliente sanitaria que empleen energas renovables en la vivienda habitual y destinadas exclusivamente al autoconsumo.

1. Los contribuyentes podrn deducir en la cuota ntegra autonmica el 5% de las cantidades satisfechas en el ejercicio por la instalacin en la vivienda habitual de sistemas de climatizacin y/o agua caliente sanitaria en las edificaciones que empleen fuentes de energa renovables, y con un lmite de 280 euros por sujeto pasivo.

Se entiende por energas renovables aquellas a las que se refiere el artculo 2 de la Directiva 2009/28/CE del Parlamento Europeo y del Consejo, de 23 de abril de 2009, relativa al fomento del uso de energa procedente de fuentes renovables y por la que se modifican y se derogan las directivas 2001/77/CE y 2003/30/CE.

En caso de edificios de viviendas en rgimen de propiedad horizontal que sean de nueva construccin o en los que se proceda a la sustitucin de los equipos de generacin trmica por otros que empleen energas renovables, esta deduccin podr aplicarla cada uno de los propietarios individualmente en el porcentaje que le corresponda en la comunidad de propietarios.

2. La base de esta deduccin estar constituida por las cantidades efectivamente satisfechas en la totalidad de la instalacin, esto es, sistema de generacin, sistema de emisin trmica y sistema de captacin, mediante tarjeta de crdito o dbito, transferencia bancaria, cheque nominativo o ingreso en cuentas en entidades de crdito, a los instaladores habilitados que realicen la instalacin. En ningn caso darn derecho a practicar esta deduccin las cantidades satisfechas mediante entregas de dinero de curso legal.

3. Solo se podr practicar la deduccin si se cumplen los siguientes requisitos:

a) La instalacin debe estar debidamente registrada por el instalador, que debe estar habilitado para el efecto, en la Oficina Virtual de Industria (OVI), segn lo establecido en el Reglamento de instalaciones trmicas en edificios aprobado por Real decreto 1027/2007, de 20 de julio. Se le remitir al titular o empresa que registr la instalacin un cdigo de verificacin de esta.

b) Posteriormente, y siempre antes de que expire el plazo para presentar la autoliquidacin correspondiente al perodo impositivo en el que se sufrag la instalacin, ser necesario aportar a travs de la OVI la siguiente documentacin:

– El presupuesto analizado de la instalacin.

– La factura o facturas emitida/s por el instalador habilitado.

– Lo/s justificante/s de pago por la totalidad del coste de la instalacin.

– En el caso de efectuarse la inversin por una comunidad de propietarios, deber aportarse un certificado, emitido por su representante legal, de las aportaciones econmicas correspondientes a cada comunero.

En caso de que la instalacin se realice en una vivienda unifamiliar, esta documentacin ser aportada por el sujeto pasivo. Si se tratase de edificios en rgimen de propiedad horizontal, ser aportada por el representante legal de la comunidad de propietarios o por persona autorizada para el efecto.

4. Para poder practicarse esta deduccin debe constar en la declaracin tributaria del sujeto pasivo la referencia al cdigo de la instalacin proporcionado por la OVI en el certificado de registro de la instalacin.

Catorce. Deduccin por rehabilitacin de bienes inmuebles situados en centros histricos.

Los contribuyentes podrn deducir de la cuota ntegra autonmica el 15% de las cantidades invertidas en el ejercicio en la rehabilitacin de inmuebles situados en los centros histricos que mediante orden se determinen, con un lmite de 9.000 euros.

A estos efectos, se considerarn rehabilitacin las obras que cumplan los siguientes requisitos:

a) Que dispongan de los permisos y autorizaciones administrativas correspondientes.

b) Que tengan por objeto principal la reconstruccin del inmueble mediante la consolidacin y el tratamiento de las estructuras, fachadas o cubiertas y otras obras anlogas, siempre que el coste global de las operaciones de rehabilitacin exceda del25% ciento del precio de adquisicin, si se efectu esta durante los dos aos inmediatamente anteriores al comienzo de las obras de rehabilitacin, o, en otro caso, del valor de mercado que tenga el inmueble en el momento de dicho inicio. A estos efectos, se descontar del precio de adquisicin o del valor de mercado del inmueble la parte proporcional correspondiente al suelo. Cuando no se conozca el valor del suelo, este se calcular prorrateando el coste de adquisicin satisfecho o el valor de mercado entre los valores catastrales del suelo y de la construccin de cada ao.

En la orden que delimite los centros histricos se establecer la justificacin documental necesaria que acredite la pertenencia del bien a dicho centro.

Quince. Deduccin por inversin en empresas agrarias y sociedades cooperativas agrarias o de explotacin comunitaria de la tierra.

Los contribuyentes podrn deducir en la cuota ntegra autonmica, y con un lmite conjunto de 20.000 euros, las cantidades siguientes:

a) El 20% de las cantidades invertidas durante el ejercicio en la adquisicin de capital social como consecuencia de acuerdos de constitucin de sociedades o de ampliacin de capital en empresas agrarias y sociedades cooperativas agrarias o de explotacin comunitaria de la tierra.

b) Con respecto a las mismas entidades, podr deducirse el 20% de las cantidades prestadas durante el ejercicio, as como de las cantidades garantizadas personalmente por el contribuyente, siempre que el prstamo se otorgue o la garanta se constituya en el ejercicio en el que se proceda a la constitucin de la sociedad o a la ampliacin de capital de esta.

Para tener derecho a estas deducciones debern cumplirse los siguientes requisitos:

a) La participacin del contribuyente, computada junto con las del cnyuge o de las personas unidas por razn de parentesco, en lnea directa o colateral, por consanguinidad o afinidad hasta el tercer grado incluido, no puede ser superior al40% del capital social de la sociedad objeto de la inversin, o de sus derechos de voto, en ningn momento y durante los tres aos siguientes a la constitucin o ampliacin. En caso de prstamo o garanta, no ser necesaria una participacin del contribuyente en el capital, pero si esta existe no puede ser superior al 40%, con los mismos lmites anteriores.

b) La entidad en la que hay que materializar la inversin, prstamo o garanta debe cumplir los siguientes requisitos:

1. Debe tener el domicilio social y fiscal en Galicia y mantenerlo durante los tres aos siguientes a la constitucin o ampliacin.

2. Debe tener como objeto social exclusivo la actividad agraria.

c) Las operaciones en las que sea de aplicacin la deduccin deben formalizarse en escritura pblica, en la cual debe especificarse la identidad de los contribuyentes que pretendan aplicar esta deduccin y el importe de la operacin respectiva.

d) Las participaciones adquiridas deben mantenerse en el patrimonio del contribuyente durante un perodo mnimo de tres aos siguientes a la constitucin o ampliacin. En el caso de prstamos, estos deben referirse a las operaciones de financiacin con un plazo superior o igual a cinco aos, sin que se pueda amortizar una cantidad superior al 20% anual del importe del principal prestado. En el caso de garantas, estas se extendern a todo el tiempo de vigencia de la operacin garantizada, y no podrn ser inferiores a cinco aos.

El trmino actividad agraria ser el definido en la Ley 19/1995, de 4 de julio, de modernizacin de las explotaciones agrarias. La explotacin agraria deber estar inscrita en el Registro de Explotaciones Agrarias de Galicia.

Esta deduccin es incompatible con las recogidas en los nmeros nueve, diez y once.

Diecisis. Deduccin de la cuota ntegra autonmica por determinadas subvenciones y/o ayudas obtenidas a consecuencia de los daos causados por los incendios que se produjeron en Galicia durante el mes de octubre del ao 2017.

Cuando el contribuyente hubiese integrado en la base imponible general el importe correspondiente a una subvencin o cualquier otra ayuda pblica obtenida de la Comunidad Autnoma de Galicia de las incluidas en el Decreto 102/2017, de 19 de octubre, de medidas urgentes de ayuda para la reparacin de daos causados por los incendios que se produjeron en Galicia durante el mes de octubre del ao 2017, podr aplicar una deduccin en la cuota ntegra autonmica del impuesto sobre la renta de las personas fsicas.

El importe de dicha deduccin ser el resultado de aplicar los tipos medios de gravamen al importe de la subvencin en la base liquidable.

Se aaden los apartados 14, 15 y 16 por el art. 1 de la Ley 9/2017, de 26 de diciembre. Ref. BOE-A-2018-1753

Se modifican los apartados 2, 5, 7 y 9 y se aaden el 12 y 13 por el art. 2 de la Ley 12/2014, de 22 de diciembre. Ref. BOE-A-2015-2606.

Redactado conforme a la correccin de errores publicada en DOG nm. 43, de 4 de marzo de 2015. Ref. BOE-A-2015-2746.

Se modifican los apartados 2, 5 y 7 por el art. 67.2 a 4 de la Ley 11/2013, de 26 de diciembre. Ref. BOE-A-2014-885.

Se modifican los apartados 10 y 11, con efectos de 1 de enero de 2013, por la disposicin final 1.1 y 2 de la Ley 9/2013, de 19 de diciembre. Ref. BOE-A-2014-883.

Redactado conforme a la correccin de errores publicada en el DOG nm. 39, de 26 de febrero de 2014. Ref. BOE-A-2014-3381.

Se modifica por el art. 71 de la Ley 2/2013, de 27 de febrero. Ref. BOE-A-2013-4088.

Se modifica la letra c) del apartado 7 por la disposicin adicional 18 de la Ley 8/2012, de 29 de junio. Ref. BOE-A-2012-11415.

Se modifica el apartado 11 por el art. 1 de la Ley 12/2011, de 26 de diciembre. Ref. BOE-A-2012-1252.










[Bloque 16: #cii]

CAPTULO II

Impuesto sobre sucesiones y donaciones


[Bloque 17: #s1]

Seccin 1. Reducciones de la base imponible en adquisiciones por causa de muerte


[Bloque 18: #a6]

Artculo 6. Reducciones de carcter subjetivo.

Uno. Incompatibilidad de reducciones.

Las reducciones contempladas en los apartados dos y tres siguientes suponen una mejora con respecto a las mismas reducciones establecidas por la normativa estatal y sustituyen a stas. La establecida en el apartado cuatro siguiente se establece como propia de la Comunidad Autnoma de Galicia.

Dos. Reduccin por parentesco.

En las adquisiciones por causa de muerte, incluidas las de los beneficiarios de plizas de seguros de vida, por razn del parentesco con el causante, se aplicar la reduccin que corresponda de las incluidas en los siguientes grupos:

a) Grupo I: adquisiciones por descendientes y adoptados menores de 21 aos, 1.000.000 de euros, ms 100.000 euros por cada ao menos de 21 que tenga el causahabiente, con un lmite de 1.500.000 euros.

b) Grupo II: adquisiciones por descendientes y adoptados de 21 aos o ms y menores de 25, 900.000 euros, menos 100.000 euros por cada ao mayor de 21 hasta 24; de25aos o ms, cnyuges, ascendientes y adoptantes, 400.000 euros.

c) Grupo III: adquisiciones por colaterales de segundo y tercer grado, y ascendientes y descendientes por afinidad, 8.000 euros.

d) Grupo IV: en las adquisiciones por colaterales de cuarto grado, grados ms distantes y extraos, no habr lugar a reduccin.

Tres. Reduccin por discapacidad.

En las adquisiciones por causa de muerte, incluidas las de los beneficiarios de plizas de seguros de vida, se aplicar la siguiente reduccin:

a) Reduccin de 150.000 euros a los contribuyentes que tengan la consideracin legal de personas discapacitadas, con un grado de minusvala igual o superior al 33% e inferior al 65%, de acuerdo con el baremo al que se refiere el artculo 148 del texto refundido de la Ley general de la Seguridad Social, aprobada por Real Decreto legislativo 1/1994, de 20 de junio.

b) Reduccin del 100% de la base imponible a los contribuyentes pertenecientes a los grupos I y II a que hace referencia el apartado dos anterior, con arreglo a la normativa anteriormente citada, que acrediten un grado de minusvala igual o superior al 65%, siempre que el patrimonio preexistente del contribuyente no exceda 3.000.000 de euros.

c) Reduccin de 300.000 euros para los contribuyentes que, con arreglo a la normativa anteriormente citada, acrediten un grado de minusvala igual o superior al 65% y no tengan derecho a la reduccin sealada en la letra anterior.

Cuatro. Reduccin por la adquisicin de las indemnizaciones del sndrome txico y por actos de terrorismo.

Cuando en la base imponible de una adquisicin mortis causa se integren indemnizaciones satisfechas por las administraciones pblicas a las personas herederas de los afectados por el sndrome txico, se practicar una reduccin del 99% sobre los importes percibidos, con independencia de las otras reducciones que procedan, teniendo la misma carcter retroactivo, y siendo, por tanto, de aplicacin con independencia tanto de la fecha del devengo del impuesto como del reconocimiento y pago de la indemnizacin.

Ser de aplicacin el mismo porcentaje de reduccin, y con el mismo carcter, en las prestaciones pblicas extraordinarias por actos de terrorismo percibidas por los herederos.

Se modifica el apartado 2 por el art. 2.1 de la Ley 13/2015, de 24 de diciembre. Ref. BOE-A-2016-2017.




[Bloque 19: #a7]

Artculo 7. Reducciones de carcter objetivo.

Uno. Incompatibilidad de reducciones.

Las reducciones contempladas en este artculo, salvo la regulada en el apartado tres, son propias de la comunidad autnoma y sern incompatibles, para una misma adquisicin, entre s y con la aplicacin de las reducciones reguladas en la Ley 29/1987, de 18 de diciembre, del impuesto sobre sucesiones y donaciones, o con las reguladas en leyes especiales en relacin con este impuesto, siempre que hubiesen sido establecidas en consideracin a la naturaleza del bien objeto de aqullas.

Dos. Normas comunes.

1. Las reducciones contempladas en este artculo no se aplicarn de oficio, habiendo de solicitarse por el sujeto pasivo/contribuyente conforme a lo establecido en el artculo 23 de la presente ley.

2. El porcentaje de reduccin se aplicar sobre el resultado de deducir del valor del bien o derecho el importe de las cargas y gravmenes que contempla el artculo 12 de la Ley 29/1987, de 18 de diciembre, as como la parte proporcional del importe de las deudas y gastos que sean deducibles de acuerdo con los artculos 13 y 14 de la misma ley, siempre que estos ltimos se hubieran tenido en cuenta en la fijacin de la base imponible individual del causahabiente.

3. El causahabiente no podr hacer, en los periodos de mantenimiento establecidos en cada reduccin, actos de disposicin u operaciones societarias que, directa o indirectamente, puedan dar lugar a una aminoracin sustancial del valor de adquisicin.

Tres. Reduccin por adquisicin de vivienda habitual.

1. Cuando en la base imponible de una adquisicin mortis causa est incluido el valor de la vivienda habitual del causante, y la adquisicin corresponda a sus descendientes o adoptados, ascendientes o adoptantes y colaterales, por consanguinidad, se practicar una reduccin con un lmite de 600.000 euros y se aplicar el porcentaje de reduccin que corresponda en funcin del valor real total del inmueble:

Valor real del inmueble

Porcentaje de reduccin

Hasta 150.000,00 euros

99

De 150.000,01 a 300.000,00 euros

97

Ms de 300.000,00

95

Cuando la adquisicin corresponda al cnyuge, la reduccin ser del 100 % del valor en la base imponible, con un lmite de 600.000 euros.

En caso del pariente colateral, este habr de ser mayor de 65 aos y ser necesaria la convivencia con el causante durante los dos aos anteriores al fallecimiento.

A los efectos previstos en este apartado, se entender que la ltima vivienda habitual en la que se residi no pierde tal carcter cuando el causante, por circunstancias fsicas o psquicas, se haya trasladado para recibir cuidados a un centro especializado o a vivir con los familiares incluidos en el grupo de parentesco que da derecho a obtener la reduccin.

2. Las personas adquirentes debern mantener la vivienda adquirida durante los cinco aos siguientes al devengo del impuesto, salvo que dentro de dicho plazo falleciese la persona adquirente o transmitiese la vivienda en virtud de pacto sucesorio con arreglo a lo previsto en la Ley de derecho civil de Galicia.

En caso de que se produjese la venta de la vivienda durante el indicado plazo y la totalidad de su importe se reinvierta en la adquisicin de una vivienda ubicada en Galicia que constituya o vaya a constituir la vivienda habitual de la persona adquirente, no se perder la reduccin solicitada.

3. Cuando por un mismo transmitente se produjese la transmisin de varias viviendas habituales en uno o en varios actos, por causa de muerte o por pactos sucesorios, nicamente se podr practicar la reduccin por una sola vivienda habitual.

Cuatro. Reduccin por la adquisicin de bienes y derechos afectos a una actividad econmica y de participaciones en entidades.

En los casos en los que en la base imponible de una adquisicin mortis causa estuviese incluido el valor de una empresa individual o de un negocio profesional, o de participaciones en entidades o de derechos de usufructo sobre los mismos, se practicar una reduccin del 99% del mencionado valor cuando concurran las siguientes circunstancias:

a) Que el centro principal de gestin de la empresa o del negocio profesional, o el domicilio fiscal de la entidad, se encuentre situado en Galicia y se mantenga durante los cinco aos siguientes a la fecha de devengo del impuesto.

b) Que a la fecha de devengo del impuesto a la empresa individual, al negocio profesional o a las participaciones les fuese de aplicacin la exencin regulada en el apartado 8 del artculo 4 de la Ley 19/1991, de 6 de junio, del impuesto sobre el patrimonio. A estos efectos, la participacin del sujeto pasivo en el capital de la entidad debe ser:

b.1) Con carcter general, del 50% como mnimo, ya sea de forma individual o conjuntamente con su cnyuge, ascendientes, descendientes o colaterales de hasta el cuarto grado de la persona fallecida, ya tenga su origen el parentesco en la consanguinidad, la afinidad o la adopcin.

b.2) Del 5% computado de forma individual, o del 20% conjuntamente con su cnyuge, ascendientes, descendientes o colaterales de hasta el cuarto grado del fallecido, ya tenga su origen el parentesco en la consanguinidad, la afinidad o la adopcin, cuando se trate de participaciones en entidades que tengan la consideracin de empresas de reducida dimensin de acuerdo con lo dispuesto en el artculo 108 del Real Decreto legislativo 4/2004, de 5 de marzo, por el que se aprueba el texto refundido de la Ley del impuesto sobre sociedades.

En caso de que tan slo se tenga derecho parcial a la exencin regulada en el apartado 8 del artculo 4 de la Ley 19/1991, de 6 de junio, del impuesto sobre el patrimonio, tambin ser de aplicacin, en la misma proporcin, esta reduccin.

c) Que la adquisicin corresponda al cnyuge, descendientes o adoptados, ascendientes o adoptantes y colaterales, por consanguinidad hasta el tercer grado inclusive, del causante.

d) Que la persona adquirente mantenga lo adquirido y cumpla los requisitos de la exencin del impuesto sobre el patrimonio durante los cinco aos siguientes al devengo del impuesto de acuerdo con lo establecido en los apartados anteriores de este artculo, salvo que dentro de dicho plazo falleciese la persona adquirente o transmitiese la adquisicin en virtud de pacto sucesorio con arreglo a lo previsto en la Ley de derecho civil de Galicia.

e) Que la empresa individual o la entidad haya venido ejerciendo efectivamente las actividades de su objeto social durante un periodo superior a los dos aos anteriores al devengo del impuesto.

Cinco. Reduccin por la adquisicin de explotaciones agrarias y de elementos afectos.

1. En los casos en que en la base imponible de una adquisicin mortis causa est incluido el valor de una explotacin agraria ubicada en Galicia o de derechos de usufructo sobre esta, se practicar una reduccin del 99% del mencionado valor cuando concurran las siguientes circunstancias:

a) Que en la fecha de devengo el causante o su cnyuge tengan la condicin de persona agricultora profesional.

b) Que la adquisicin corresponda al cnyuge, descendientes o adoptados, ascendientes o adoptantes y colaterales, por consanguinidad hasta el tercer grado inclusive, de la persona causante.

c) Que la persona adquirente mantenga en su patrimonio la explotacin agraria durante los cinco aos siguientes al devengo del impuesto, salvo que dentro de dicho plazo fallezca la persona adquirente o transmita la explotacin en virtud de pacto sucesorio conforme a lo previsto en la Ley de derecho civil de Galicia.

d) Que la explotacin agraria hubiera venido realizando, efectivamente, actividades agrarias y la persona agricultora profesional haya mantenido tal condicin durante un periodo superior a los dos aos anteriores al devengo del impuesto.

2. Cuando en la base imponible de una adquisicin mortis causa est incluido el valor de elementos de una explotacin agraria ubicada en Galicia o de derechos de usufructo sobre estos, se practicar una reduccin del 99 % del mencionado valor cuando concurran las siguientes circunstancias:

a) Que la adquisicin corresponda al cnyuge, descendientes o adoptados, ascendientes o adoptantes y colaterales, por consanguinidad hasta el tercer grado inclusive, de la persona causante.

b) Que en la fecha del devengo las personas adquirentes o sus cnyuges tengan la condicin de persona agricultora profesional en cuanto a la dedicacin de trabajo y procedencia de rentas y sean bien titulares de una explotacin agraria a la cual estn afectos los elementos que se transmiten o bien personas socias de una sociedad agraria de transformacin, cooperativa de explotacin comunitaria de la tierra o sociedad civil que sea titular de una explotacin agraria a la que estn afectos los elementos que se transmiten.

c) Que la persona adquirente mantenga los elementos adquiridos afectos a la explotacin agraria durante los cinco aos siguientes al devengo del impuesto, salvo que dentro del citado plazo fallezca la persona adquirente o transmita los elementos en virtud de pacto sucesorio de acuerdo con lo previsto en la Ley de derecho civil de Galicia.

d) Que la explotacin agraria hubiera venido realizando, efectivamente, actividades agrarias y la persona agricultora profesional haya mantenido tal condicin durante un periodo superior a los dos aos anteriores al devengo del impuesto.

3. Cuando en la base imponible de una adquisicin mortis causa est incluido el valor de fincas rsticas ubicadas en Galicia o de derechos de usufructo sobre estas, se practicar una reduccin del 99% del mencionado valor cuando dichas fincas sean transmitidas en el plazo de seis meses por el adquirente mortis causa a quien tenga la condicin de persona agricultora profesional en cuanto a la dedicacin de trabajo y procedencia de rentas y sean bien titulares de una explotacin agraria a la cual queden afectos los elementos que se transmiten o bien personas socias de una sociedad agraria de transformacin, cooperativa de explotacin comunitaria de la tierra o sociedad civil que sea titular de una explotacin agraria a la que queden afectos los elementos que se transmiten. La transmisin podr realizarse tambin directamente a estas ltimas sociedades o al Banco de Tierras de Galicia, con los mismos requisitos de plazos sealados anteriormente. El tiempo de afectacin de las fincas o derechos transmitidos no podr ser inferior a cinco aos.

A estos efectos, se equipara la transmisin a la cesin por cualquier ttulo que permita al cesionario la ampliacin de su explotacin agraria. Tambin se tendr derecho a la reduccin si las fincas estn ya cedidas a la fecha de devengo y si dicha cesin se mantiene en las condiciones sealadas anteriormente.

Ser necesario que la explotacin agraria adquirente hubiera venido realizando, efectivamente, actividades agrarias y la persona agricultora profesional haya mantenido tal condicin durante un periodo superior a los dos aos anteriores al devengo del impuesto.

4. A los efectos de las reducciones previstas en los apartados 1, 2 y 3 anteriores, los trminos de explotacin agraria, persona agricultora profesional, elementos de una explotacin y titular de la explotacin son los definidos en la Ley 19/1995, de 4 de julio, de modernizacin de las explotaciones agrarias.

Seis. Reduccin por la adquisicin de fincas rsticas incluidas en la Red gallega de espacios protegidos.

1. Cuando en la base imponible de una adquisicin mortis causa estuviese incluido el valor de fincas rsticas de dedicacin forestal ubicadas en terrenos incluidos en la Red gallega de espacios protegidos, y siempre que la adquisicin corresponda al cnyuge, descendientes o adoptados, ascendientes o adoptantes o colaterales, por consanguinidad hasta el tercer grado inclusive del causante, se practicar una reduccin del 95% del mencionado valor.

2. Las personas adquirentes debern mantener las fincas adquiridas durante los cinco aos siguientes al devengo del impuesto, salvo que dentro de dicho plazo falleciese la persona adquirente o las transmitiese en virtud de pacto sucesorio con arreglo a lo previsto en la Ley de derecho civil de Galicia.

Siete. Reduccin por la adquisicin de fincas forestales que formen parte de la superficie de gestin y comercializacin conjunta de producciones que realicen agrupaciones de propietarios forestales dotadas de personalidad jurdica.

Cuando en la base imponible de una adquisicin mortis causa estn incluidas parcelas forestales que formen parte de la superficie de gestin y comercializacin conjunta de producciones que realicen agrupaciones de propietarios forestales dotadas de personalidad jurdica, se practicar una reduccin del 99% del valor de dichas parcelas siempre que se mantenga la propiedad por el plazo, contenido en los estatutos sociales, que reste para el cumplimiento del compromiso de la agrupacin de permanencia obligatoria en la gestin conjunta de las parcelas.

Para la aplicacin de esta reduccin se debern acompaar a la declaracin del impuesto los justificantes expedidos por la consellera competente en materia de medio rural que acrediten la inclusin de dichas parcelas en la agrupacin de propietarios forestales.

Ocho. Reduccin por la adquisicin de bienes destinados a la creacin o constitucin de una empresa o negocio profesional.

1. En las adquisiciones mortis causa por hijos e hijas y por descendientes de cualquier tipo de bien, destinado a la constitucin o adquisicin de una empresa o negocio profesional, se establece una reduccin del 95% de la base imponible del impuesto sobre sucesiones y donaciones, con un lmite de 118.750 euros. En caso de que el/la causahabiente acredite un grado de discapacidad igual o superior al33%, el lmite ser de 237.500 euros.

Este lmite es nico y se aplica en el caso de una o varias adquisiciones mortis causa, siempre que sean a favor de la misma persona, provengan de uno o de distintos ascendientes.

Por constitucin de una empresa o negocio profesional se entender el inicio del ejercicio de una actividad econmica por una persona fsica o por medio de una de las entidades a que se refiere el artculo 35.4 de la Ley 58/2003, general tributaria, o la constitucin de cualquier forma de sociedad que tenga por objeto la realizacin de una actividad econmica, siempre que el nmero de socios y socias o partcipes no sea superior a cinco, salvo en el caso de sociedades laborales o sociedades cooperativas.

A efectos de la aplicacin de la reduccin, se entender producida la constitucin cuando se cause alta por primera vez en el censo de empresarios/as, profesionales y retenedores/as como consecuencia de lo establecido en el artculo3.2.a) del Real decreto 1065/2007, de 27 de julio, por el que se aprueba el Reglamento general de las actuaciones y de los procedimientos de gestin e inspeccin tributaria. En el caso de personas jurdicas societarias o entidades a que se refiere el artculo 35.4 de la Ley 58/2003, general tributaria, los socios o partcipes deben ser personas fsicas que no estn o estn con anterioridad de alta en el citado censo.

Por adquisicin de una empresa o negocio profesional se entender la adquisicin del pleno dominio de un conjunto patrimonial de bienes y derechos afectos al ejercicio de una actividad econmica o la adquisicin del pleno dominio de acciones o participaciones que permitan el control de una sociedad, sin que pueda considerarse como tal la adquisicin de elementos aislados.

Para determinar si existe actividad econmica y si un elemento patrimonial est afecto a una actividad econmica, habr que estar a lo dispuesto en el impuesto sobre la renta de las personas fsicas, sin que la reduccin sea de aplicacin en ningn caso a la actividad de arrendamiento de inmuebles ni cuando la actividad principal sea la gestin de un patrimonio mobiliario o inmobiliario, de acuerdo con lo dispuesto en el artculo 4.8. Dos.a) de la Ley 19/1991, de 6 de junio, del impuesto sobre el patrimonio.

2. Para la aplicacin de la reduccin han de cumplirse los siguientes requisitos:

a) La suma de la base imponible total menos el mnimo personal y familiar a efectos del impuesto sobre la renta de las personas fsicas del/la causahabiente, correspondiente al ltimo periodo impositivo, cuyo plazo reglamentario de declaracin estuviese concluido en la fecha del devengo de la primera transmisin hereditaria, no podr ser superior a 30.000 euros. En la misma fecha, y conforme a las reglas de valoracin establecidas en el impuesto sobre el patrimonio, el patrimonio neto del/la causahabiente no podr superar el importe de 250.000 euros, excluida su vivienda habitual.

b) La aceptacin de la transmisin hereditaria ha de formalizarse en escritura pblica, en la que se exprese la voluntad de que, si es dinero, se destine a la constitucin o adquisicin de una empresa o negocio profesional, y si es un bien de otra naturaleza, se afecte a esa actividad. No podr aplicarse la reduccin si esta declaracin no consta en el documento pblico, ni tampoco en el caso de que se hagan rectificaciones del documento a fin de subsanar su omisin, salvo que se hagan dentro del periodo voluntario de autoliquidacin del impuesto.

c) La constitucin o adquisicin de la empresa o del negocio profesional debe producirse en el plazo de seis meses, a contar desde la fecha de formalizacin de la aceptacin de la transmisin hereditaria. En caso de haber varias, el plazo se computar desde la fecha de la primera. La reduccin no se aplicar a las transmisiones hereditarias de dinero posteriores a la constitucin o adquisicin de la empresa o del negocio profesional, salvo en los supuestos de pago aplazado o financiacin ajena para la constitucin o adquisicin de la empresa o del negocio profesional que tuviese lugar en los cuarenta y dos meses anteriores a la transmisin hereditaria, siempre que se hubiese acreditado que en el plazo de seis meses el importe del dinero se destin al pago del precio pendiente o a la cancelacin total o parcial del crdito. En caso de que se tratara de bienes distintos de dinero, la afectacin de dicho bien a la actividad debe producirse en el plazo de seis meses, a contar desde la constitucin o adquisicin de la empresa o del negocio profesional, y deber mantenerse por un plazo de cuatro aos desde la afectacin. No se entender que se incumple este requisito si el bien se cambia por otro de igual o superior valor.

d) El centro principal de gestin de la empresa o del negocio profesional, o el domicilio fiscal de la entidad, debe encontrarse ubicado en Galicia y mantenerse durante los cuatro aos siguientes a la fecha del devengo del impuesto.

e) En este periodo de cuatro aos se debern formalizar y mantener un contrato laboral y a jornada completa, con una duracin mnima de un ao y con alta en el rgimen general de la Seguridad Social, con personas con residencia habitual en Galicia distintas del/la contribuyente que aplique la reduccin y de los socios y socias o partcipes de la empresa o del negocio profesional, salvo en el caso de sociedades laborales y sociedades cooperativas.

f) Durante el mismo plazo debern mantenerse la actividad econmica y el nivel de inversin que se tome como base de la reduccin.

Se modifica el apartado 3.1 por el art. 2.2 de la Ley 13/2015, de 24 de diciembre. Ref. BOE-A-2016-2017.

Se modifica el apartado 5 por la disposicin final 2.1 de la Ley 4/2015, de 17 de junio. Ref. BOE-A-2015-9230.

Se modifica el apartado 8, con efectos de 1 de enero de 2013, por la disposicin final 1.3 de la Ley 9/2013, de 19 de diciembre. Ref. BOE-A-2014-883.

Se modifica el apartado 2 y se aade el 8 por el art. 73.1 y 3 de la Ley 2/2013, de 27 de febrero. Ref. BOE-A-2013-4088.







[Bloque 20: #s2]

Seccin 2. Reducciones en la base imponible en adquisiciones lucrativas entre vivos


[Bloque 21: #a8]

Artculo 8. Reducciones de carcter objetivo.

Uno. Incompatibilidad de reducciones.

Las reducciones contempladas en este artculo son propias de la comunidad autnoma, siendo incompatibles, para una misma adquisicin, entre s y con la aplicacin de las reducciones reguladas en la Ley 29/1987, de 18 de diciembre, del impuesto sobre sucesiones y donaciones, o con las consideradas en leyes especiales en relacin con este impuesto siempre que hubiesen sido establecidas en consideracin a la naturaleza del bien objeto de aquellas.

Dos. Normas comunes.

1. Las reducciones contempladas en este artculo no se aplicarn de oficio, habiendo de solicitarse por el sujeto pasivo/contribuyente conforme a lo establecido en el artculo 23 de la presente ley.

2. El porcentaje de reduccin se aplicar sobre el resultado de deducir del valor del bien o derecho el importe de las cargas y gravmenes que contempla el artculo 12 de la Ley 29/1987, de 18 de diciembre, as como la parte proporcional del importe de las deudas que sean deducibles de acuerdo con el artculo 17 de la misma ley, siempre que estos ltimos se hubieran tenido en cuenta en la fijacin de la base imponible individual del causahabiente.

3. El causahabiente no podr hacer actos de disposicin u operaciones societarias que, directa o indirectamente, puedan dar lugar a una aminoracin sustancial del valor de adquisicin.

Tres. Reduccin por la adquisicin de dinero destinado a la adquisicin de una vivienda habitual en Galicia.

En las donaciones a hijos y descendientes de dinero destinado a la adquisicin de su vivienda habitual se aplicar una reduccin del 95% de la base imponible del impuesto, siempre que se cumplan los siguientes requisitos:

a) La persona donataria deber ser menor de 35 aos o mujer vctima de violencia de gnero. En el primer caso debe tratarse de la adquisicin de su primera vivienda habitual. En el segundo, no debe ser titular de otra vivienda.

b) El importe de la donacin no podr sobrepasar los 60.000 euros. Este lmite es nico y se aplica tanto en el caso de una sola donacin como en el caso de donaciones sucesivas, siempre que se otorgasen a favor de la misma persona donataria, provengan de uno o de distintos ascendientes. En caso de que el importe de la donacin o donaciones a que se refiere este artculo sobrepasase esta cantidad, no habr derecho a reduccin alguna.

c) La suma de la base imponible total menos el mnimo personal y familiar a efectos del IRPF del donatario, correspondiente al ltimo periodo impositivo, cuyo plazo reglamentario de declaracin estuviese concluido a la fecha del devengo de la primera donacin, no podr ser superior a 30.000 euros.

d) La donacin ha de formalizarse en escritura pblica en la que se exprese la voluntad de que el dinero donado se destine a la adquisicin de la vivienda habitual de la persona donataria. En caso de los menores de 35 aos habr de constar tambin que se trata de su primera vivienda habitual. Esta declaracin de voluntad habr de ser simultnea a la donacin.

e) La persona donataria deber adquirir una vivienda ubicada en Galicia en los seis meses siguientes a la donacin. En caso de haber varias donaciones, el plazo se computar desde la fecha de la primera donacin. La reduccin no se aplicar a donaciones de dinero posteriores a la compra de la vivienda, salvo en los supuestos de adquisicin con precio aplazado o financiacin ajena, siempre que se acreditase que el importe del dinero donado se destina al pago del precio pendiente o a la cancelacin total o parcial del crdito, con el plazo, lmites y requisitos establecidos en los apartados anteriores, salvo en la forma de computar el plazo de seis meses, que se har para cada donacin.

f) La acreditacin de la situacin de violencia de gnero se har segn lo dispuesto en la Ley 11/2007, de 27 de julio, gallega para la prevencin y el tratamiento integral de la violencia de gnero.

Cuatro. Reduccin por la adquisicin de bienes y derechos afectos a una actividad econmica y de participacin en entidades.

En los casos de transmisin de participaciones inter vivos de una empresa individual o de un negocio profesional o de participaciones en entidades, se aplicar una reduccin en la base imponible, para determinar la base imponible, del 99% del valor de adquisicin, siempre y cuando concurran las siguientes condiciones:

a) Que la persona donante tenga 65 aos o ms o se encuentre en situacin de incapacidad permanente en grado de absoluta o gran invalidez.

b) Que, si la persona donante viniese ejerciendo funciones de direccin, deje de ejercer y percibir remuneraciones por el ejercicio de dichas funciones en un plazo de un ao desde el momento de la transmisin.

A estos efectos, no se entender comprendida entre las funciones de direccin la mera pertenencia al consejo de administracin de la sociedad.

c) Que el centro principal de gestin de la empresa o del negocio profesional, o el domicilio fiscal de la entidad, se encuentre ubicado en Galicia y que se mantenga durante los cinco aos siguientes al de la fecha de devengo del impuesto.

d) Que en la fecha de devengo del impuesto a la empresa individual, al negocio profesional o a las participaciones les fuese de aplicacin la exencin regulada en el apartado 8 del artculo 4 de la Ley 19/1991, de 6 de junio, del impuesto sobre el patrimonio. A estos efectos, la participacin del sujeto pasivo en el capital de la entidad deber ser:

d.1) Con carcter general, del 50% como mnimo, ya sea de forma individual o conjuntamente con su cnyuge, ascendientes, descendientes o colaterales de hasta el cuarto grado, ya tenga su origen el parentesco en la consanguinidad, afinidad o adopcin.

d.2) Del 5% computado de forma individual, o del 20% conjuntamente con su cnyuge, ascendientes, descendientes o colaterales de hasta el cuarto grado, ya tenga su origen el parentesco en la consanguinidad, afinidad o adopcin, cuando se trate de participaciones en entidades que tengan la consideracin de empresas de reducida dimensin de acuerdo con lo dispuesto en el artculo 108 del Texto refundido de la Ley del impuesto sobre sociedades, aprobado por Real decreto legislativo 4/2004, de 5 de marzo.

En caso de que tan solo se tenga derecho parcial a la exencin regulada en el apartado 8 del artculo 4 de la Ley 19/1991, de 6 de junio, del impuesto sobre el patrimonio, tambin ser de aplicacin, en la misma proporcin, esta reduccin.

e) Que la adquisicin corresponda al cnyuge, descendientes o adoptados y colaterales, por consanguinidad hasta el tercer grado inclusive, de la persona donante.

f) Que la persona adquirente mantenga lo adquirido y cumpla los requisitos de la exencin del impuesto sobre el patrimonio durante los cinco aos siguientes al devengo del impuesto de acuerdo con lo establecido en los apartados anteriores de este artculo, salvo que dentro de dicho plazo falleciese la persona adquirente o transmitiese la adquisicin en virtud de pacto sucesorio con arreglo a lo previsto en la Ley de derecho civil de Galicia. En el supuesto de que la persona donante no haya dejado de ejercer y percibir remuneraciones por el ejercicio de las funciones de direccin en el plazo del ao a que se refiere la letra b) no se tendr en cuenta para determinar el grupo de parentesco a efectos del cumplimiento en la persona adquirente de los requisitos del ejercicio de funciones directivas y remuneraciones por dicho ejercicio.

g) Que la empresa individual o la entidad haya venido ejerciendo efectivamente las actividades de su objeto social durante un periodo superior a los dos aos anteriores al devengo del impuesto.

Cinco. Reduccin por la adquisicin de explotaciones agrarias y fincas rsticas.

En los casos de transmisiones de participaciones inter vivos de una explotacin agraria o fincas rsticas ubicadas en Galicia o de derechos de usufructo sobre estas, se aplicar una reduccin en la base imponible, para determinar la base liquidable, del 99% del valor de adquisicin, siempre y cuando concurran las siguientes condiciones:

a) Que la persona donante tenga 65 o ms aos o est en situacin de incapacidad permanente en grado de absoluta o gran invalidez.

b) Que a la fecha del devengo la persona donante tenga la condicin de agricultora profesional y haya perdido tal condicin como consecuencia de la donacin.

c) Que la adquisicin corresponda al cnyuge, descendientes o adoptados y colaterales, por consanguinidad hasta el tercer grado inclusive, de la persona donante.

d) Que la persona adquirente mantenga en su patrimonio la explotacin agraria o finca rstica y su condicin de agricultora profesional durante los cinco aos siguientes al devengo del impuesto, salvo que dentro de dicho plazo falleciera la persona adquirente o transmitiera la explotacin en virtud de pacto sucesorio de conformidad con lo previsto en la Ley de derecho civil de Galicia.

e) Que la explotacin agraria hubiera venido realizando, efectivamente, actividades agrarias y la persona agricultora profesional haya mantenido tal condicin durante un periodo superior a los dos aos anteriores al devengo del impuesto.

Los trminos de explotacin agraria, persona agricultora profesional, elementos de una explotacin y titular de la explotacin son los definidos en la Ley 19/1995, de 4 de julio, de modernizacin de las explotaciones agrarias.

Seis. Reduccin por la adquisicin de bienes y derechos afectos a una actividad econmica, de participaciones en entidades y de explotaciones agrarias en los pactos sucesorios.

En caso de los hechos imponibles contemplados en el apartado a) del artculo 3.1 de la Ley 29/1987, de 18 de diciembre, del impuesto sobre sucesiones y donaciones, en los que no se produjese el fallecimiento del transmitente, los requisitos para la aplicacin de la reduccin por la adquisicin de bienes y derechos afectos a una actividad econmica, de participaciones en entidades y de explotaciones agrarias sern los establecidos para las adquisiciones inter vivos.

Siete. Reduccin por la adquisicin de fincas forestales que formen parte de la superficie de gestin y comercializacin conjunta de producciones que realicen agrupaciones de propietarios forestales dotadas de personalidad jurdica.

Cuando en la base imponible de una adquisicin lucrativa inter vivos estn incluidas parcelas forestales que formen parte de la superficie de gestin y comercializacin conjunta de producciones que realicen agrupaciones de propietarios forestales dotadas de personalidad jurdica, se practicar una reduccin del 99% del valor de dichas fincas siempre que se mantenga la propiedad por el plazo, contenido en los estatutos sociales, que reste para el cumplimiento del compromiso de la agrupacin de permanencia obligatoria en la gestin conjunta de las parcelas.

Para la aplicacin de esta reduccin se deber acompaar a la declaracin del impuesto los justificantes expedidos por la consellera competente en materia de medio rural que acrediten la inclusin de dichas fincas en la agrupacin de propietarios forestales.

Ocho. Reduccin por la adquisicin de bienes destinados a la creacin de una empresa o negocio profesional.

1. En las donaciones a hijos e hijas y descendientes de cualquier tipo de bien, destinado a la constitucin o adquisicin de una empresa o negocio profesional, se establece una reduccin del 95% de la base imponible del impuesto sobre sucesiones y donaciones, con un lmite de 118.750 euros. En caso de que la persona que recibe la donacin acredite un grado de discapacidad igual o superior al 33%, el lmite ser de 237.500 euros.

Este lmite es nico y se aplica tanto en el caso de una sola donacin como en el caso de donaciones sucesivas, siempre que se otorguen a favor de la misma persona, provengan de uno o de distintos ascendientes.

Por constitucin de una empresa o negocio profesional se entender el inicio del ejercicio de una actividad econmica por una persona fsica o por medio de una de las entidades a que se refiere el artculo 35.4 de la Ley 58/2003, general tributaria, o la constitucin de cualquier forma de sociedad que tenga por objeto la realizacin de una actividad econmica, siempre que el nmero de socios y socias o partcipes no sea superior a cinco, salvo en el caso de sociedades laborales y sociedades cooperativas.

A efectos de la aplicacin de la reduccin, se entender producida la constitucin cuando se cause alta por primera vez en el censo de empresarios/as, profesionales y retenedores/as como consecuencia de lo establecido en el artculo3.2.a) del Real decreto 1065/2007, de 27 de julio, por el que se aprueba el Reglamento general de las actuaciones y de los procedimientos de gestin e inspeccin tributaria. En el caso de personas jurdicas societarias o entidades a que se refiere el artculo 35.4 de la Ley 58/2003, general tributaria, los socios y socias o partcipes deben ser personas fsicas que no estn o estn con anterioridad de alta en el citado censo.

Por adquisicin de una empresa o negocio profesional se entender la adquisicin del pleno dominio de un conjunto patrimonial de bienes y derechos afectos al ejercicio de una actividad econmica o la adquisicin del pleno dominio de acciones o participaciones que permitan el control de una sociedad, sin que pueda considerarse como tal la adquisicin de elementos aislados.

Para determinar si existe actividad econmica y si un elemento patrimonial est afecto a una actividad econmica, habr que estar a lo dispuesto en el impuesto sobre la renta de las personas fsicas, sin que la reduccin sea de aplicacin en ningn caso a la actividad de arrendamiento de inmuebles ni cuando la actividad principal sea la gestin de un patrimonio mobiliario o inmobiliario, de acuerdo con lo dispuesto en el artculo 4.8. Dos.a) de la Ley 19/1991, de 6 de junio, del impuesto sobre el patrimonio.

2. Para la aplicacin de la reduccin han de cumplirse los siguientes requisitos:

a) La suma de la base imponible total menos el mnimo personal y familiar a efectos del impuesto sobre la renta de las personas fsicas de la persona que recibe la donacin, correspondiente al ltimo periodo impositivo, cuyo plazo reglamentario de declaracin estuviese concluido en la fecha del devengo de la primera donacin, no podr ser superior a 30.000 euros. En la misma fecha, y conforme a las reglas de valoracin establecidas en el impuesto sobre el patrimonio, el patrimonio neto de este no podr superar el importe de 250.000 euros, excluida su vivienda habitual.

b) La aceptacin de la transmisin ha de formalizarse en escritura pblica, en la que se exprese la voluntad de que, si es dinero, se destine a la constitucin o adquisicin de una empresa o negocio profesional, y si es un bien de otra naturaleza, se afecte a esa actividad. No podr aplicarse la reduccin si esta declaracin no consta en el documento pblico, ni tampoco en el caso de que se hagan rectificaciones del documento a fin de subsanar su omisin, salvo que se hagan dentro del periodo voluntario de autoliquidacin del impuesto.

c) La constitucin o adquisicin de la empresa o del negocio profesional debe producirse en el plazo de seis meses, a contar desde la fecha de formalizacin de la donacin. En caso de haber varias donaciones, el plazo se computar desde la fecha de la primera donacin. La reduccin no se aplicar a las donaciones de dinero posteriores a la constitucin o adquisicin de la empresa o del negocio profesional, salvo en los supuestos de pago aplazado o financiacin ajena para la constitucin o adquisicin de la empresa o del negocio profesional que tuviese lugar en los cuarenta y dos meses anteriores a la donacin, siempre que se hubiese acreditado que en el plazo de seis meses el importe del dinero se destin al pago del precio pendiente o a la cancelacin total o parcial del crdito. En caso de que se tratara de bienes distintos de dinero, la afectacin de dicho bien a la actividad debe producirse en el plazo de seis meses, a contar desde la constitucin o adquisicin de la empresa o del negocio profesional, y deber mantenerse por un plazo de cuatro aos desde la afectacin. No se entender que se incumple este requisito si el bien se cambia por otro de igual o superior valor.

d) El centro principal de gestin de la empresa o del negocio profesional, o el domicilio fiscal de la entidad, debe encontrarse ubicado en Galicia y mantenerse durante los cuatro aos siguientes a la fecha del devengo del impuesto.

e) En este periodo de cuatro aos se debern formalizar y mantener un contrato laboral y a jornada completa, con una duracin mnima de un ao y con alta en el rgimen general de la Seguridad Social, con personas con residencia habitual en Galicia distintas del/la contribuyente que aplique la reduccin y de los socios y socias o partcipes de la empresa o del negocio profesional, salvo en el caso de sociedades laborales o sociedades cooperativas.

f) Durante el mismo plazo debern mantenerse la actividad econmica y el nivel de inversin que se tome como base de la reduccin.

Se modifica el apartado 5 por la disposicin final 2.2 de la Ley 4/2015, de 17 de junio. Ref. BOE-A-2015-9230.

Se modifica el apartado 4 por el art. 68 de la Ley 11/2013, de 26 de diciembre. Ref. BOE-A-2014-885.

Se modifica el apartado 8, con efectos de 1 de enero de 2013, por la disposicin final 1.4 de la Ley 9/2013, de 19 de diciembre. Ref. BOE-A-2014-883.

Se modifica el apartado 2 y se aade el 8 por el art. 73.2 y 4 de la Ley 2/2013, de 27 de febrero. Ref. BOE-A-2013-4088.







[Bloque 22: #s3]

Seccin 3. Deuda tributaria


[Bloque 23: #a9]

Artculo 9. Tarifa.

La cuota ntegra del impuesto sobre sucesiones y donaciones se obtendr aplicando a la base liquidable los tipos de gravamen siguientes en funcin de los grados de parentesco sealados en el artculo 6.dos de este texto refundido:

a) En caso de los hechos imponibles contemplados en los apartados a y c del artculo 3.1 de la Ley 29/1987, de 18 de diciembre, del impuesto sobre sucesiones y donaciones, y siempre que los sujetos pasivos estuviesen incluidos en los grupos I y II del artculo 6.dos del presente texto refundido, se aplicar la siguiente tarifa:

Base liquidable

Hasta euros

Cuota ntegra

Euros

Resto base liquidable

Hasta euros

Tipo aplicable

Porcentaje

0

0

50.000

5

50.000

2.500

75.000

7

125.000

7.750

175.000

9

300.000

23.500

500.000

11

800.000

78.500

800.000

15

1.600.000

198.500

En adelante

18

b) En caso de los hechos imponibles contemplados en el apartado b) del artculo 3.1 de la Ley 29/1987, de 18 de diciembre, del impuesto sobre sucesiones y donaciones, y siempre que los sujetos pasivos estuviesen incluidos en los grupos I y II del artculo 6.dos del presente texto refundido y la donacin se formalizase en escritura pblica, se aplicar la siguiente tarifa:

Base liquidable

Hasta euros

Cuota ntegra

Euros

Resto base liquidable

Hasta euros

Tipo aplicable

Porcentaje

0

0

200.000

5

200.000

10.000

400.000

7

600.000

38.000

En adelante

9

c) En caso de no cumplirse los requisitos establecidos en esta letra ser de aplicacin la tarifa sealada en el apartado anterior.

d) En caso de los hechos imponibles contemplados en los apartados a, b y c del artculo 3.1 de la Ley 29/1987, de 18 de diciembre, del impuesto sobre sucesiones y donaciones, y siempre que los sujetos pasivos estuviesen incluidos en los grupos III y IV del artculo 6.dos del presente texto refundido, se aplicar la siguiente tarifa:

Base liquidable

Hasta euros

Cuota ntegra

Euros

Resto base liquidable

Hasta euros

Tipo aplicable

Porcentaje

0,00

0,00

7.993,46

7,65

7.993,46

611,50

7.987,45

8,50

15.980,91

1.290,43

7.987,45

9,35

23.968,36

2.037,26

7.987,45

10,20

31.955,81

2.851,98

7.987,45

11,05

39.943,26

3.734,59

7.987,46

11,90

47.930,72

4.685,10

7.987,45

12,75

55.918,17

5.703,50

7.987,45

13,60

63.905,62

6.789,79

7.987,45

14,45

71.893,07

7.943,98

7.987,45

15,30

79.880,52

9.166,06

39.877,15

16,15

119.757,67

15.606,22

39.877,16

18,70

159.634,83

23.063,25

79.754,30

21,25

239.389,13

40.011,04

159.388,41

25,50

398.777,54

80.655,08

398.777,54

29,75

797.555,08

199.291,40

En adelante

34,00


[Bloque 24: #a10]

Artculo 10. Cuota tributaria.

La cuota tributaria por el impuesto sobre sucesiones y donaciones se obtendr aplicando a la cuota ntegra el coeficiente multiplicador que corresponda de los que se indican a continuacin, establecidos en funcin del patrimonio preexistente del contribuyente y del grupo, segn el grado de parentesco sealado en el artculo 6.dos del presente texto refundido:

Patrimonio preexistente

Euros

I y II

III

IV

De 0 a 402.678,11

1

1,5882

2

De ms de 402.678,11 a 2.007.380,43

1

1,6676

2,1

De ms de 2.007.380,43 a 4.020.770,98

1

1,7471

2,2

Ms de 4.020.770,98

1

1,9059

2,4


[Bloque 25: #a11]

Artculo 11. Deducciones en la cuota tributaria.

En las adquisiciones mortis causa por sujetos pasivos incluidos en el Grupo I del artculo 6.Dos del presente texto refundido, incluidas las cantidades percibidas por las personas beneficiarias de seguros sobre la vida, se practicar una deduccin del 99 % del importe de la cuota.

Se modifica por el art. 2.3 de la Ley 13/2015, de 24 de diciembre. Ref. BOE-A-2016-2017.




[Bloque 26: #s4]

Seccin 4. Normas comunes a las adquisiciones por causa de muerte y entre vivos


[Bloque 27: #a12]

Artculo 12. Tratamiento fiscal de las uniones estables de pareja.

A los efectos de la aplicacin del presente texto refundido, se equiparan al matrimonio las uniones de dos personas mayores de edad, capaces, que convivan con la intencin o vocacin de permanencia en una relacin de afectividad anloga a la conyugal y que la inscriban en el Registro de Parejas de Hecho de Galicia, expresando su voluntad de equiparar sus efectos a los del matrimonio.


[Bloque 28: #ciii]

CAPTULO III

Impuesto sobre el patrimonio


[Bloque 29: #a13]

Artculo 13. Mnimo exento.

El mnimo exento en el impuesto sobre el patrimonio se establece en 700.000 euros.

Se modifica por el art. 2 de la Ley 12/2011, de 26 de diciembre. Ref. BOE-A-2012-1252.




[Bloque 30: #a13bis]

Artculo 13 bis. Cuota ntegra.

La base liquidable del impuesto se gravar a los tipos de la escala siguiente:

Base liquidable

Hasta euros

Cuota

Euros

Resto base liquidable

Hasta euros

Tipo aplicable

Porcentaje

0,00

0,00

167.129,45

0,24

167.129,45

401,11

167.123,43

0,36

334.252,88

1.002,76

334.246,87

0,61

668.499,75

3.041,66

668.499,76

1,09

1.336.999,51

10.328,31

1.336.999,50

1,57

2.673.999,01

31.319,20

2.673.999,02

2,06

5.347.998,03

86.403,58

5.347.998,03

2,54

10.695.996,06

222.242,73

En adelante

3,03

Se aade por el art. 72 de la Ley 2/2013, de 27 de febrero. Ref. BOE-A-2013-4088.

Texto aadido, publicado el 28/02/2013, en vigor a partir del 01/03/2013.


[Bloque 31: #a13ter]

Artculo 13 ter. Deducciones en la cuota del impuesto sobre el patrimonio.

Uno. Deduccin por creacin de nuevas empresas o ampliacin de la actividad de empresas de reciente creacin.

Si entre los bienes o derechos de contenido econmico computados para la determinacin de la base imponible figura alguno al que se le aplicaron las deducciones en la cuota ntegra autonmica del impuesto sobre la renta de las personas fsicas relativas a la creacin de nuevas empresas o ampliacin de la actividad de empresas de reciente creacin, o inversin en la adquisicin de acciones o participaciones sociales en entidades nuevas o de reciente creacin, el contribuyente podr aplicar una deduccin del 75%, con un lmite de 4.000 euros por sujeto pasivo, en la parte de la cuota que proporcionalmente corresponda a los mencionados bienes o derechos. El incumplimiento de los requisitos previstos en las deducciones del impuesto sobre la renta de las personas fsicas determinar la prdida de esta deduccin.

Esta deduccin ser incompatible con las establecidas en los nmeros dos, tres, cinco y siete siguientes.

Dos. Deduccin por inversin en sociedades de fomento forestal.

Si entre los bienes o derechos de contenido econmico computados para la determinacin de la base imponible se incluyesen participaciones en las sociedades de fomento forestal reguladas en la Ley 7/2012, de 28 de junio, de montes de Galicia, el contribuyente podr aplicar una deduccin del 100% en la parte de la cuota que proporcionalmente corresponda a dichos bienes o derechos.

Las participaciones deben mantenerse en el patrimonio del contribuyente durante un perodo mnimo de cinco aos siguientes a su adquisicin.

Esta deduccin ser incompatible con la aplicacin para los mismos bienes o derechos de las exenciones del artculo 4 de la Ley 19/1991, de 6 de junio, del impuesto sobre el patrimonio, aunque dicha exencin sea parcial.

Tres. Deduccin por la participacin en el capital social de cooperativas agrarias o de explotacin comunitaria de la tierra.

Si entre los bienes o derechos de contenido econmico computados para la determinacin de la base imponible se incluyesen participaciones en el capital social de cooperativas agrarias o de explotacin comunitaria de la tierra a las que se refiere la Ley 5/1998, de 18 de diciembre, de cooperativas de Galicia, el contribuyente podr aplicar una deduccin del 100% en la parte de la cuota que proporcionalmente corresponda a dichos bienes o derechos.

Las participaciones deben mantenerse en el patrimonio del contribuyente durante un perodo mnimo de cinco aos siguientes a su adquisicin.

Esta deduccin ser incompatible con la aplicacin para los mismos bienes o derechos de las exenciones del artculo 4 de la Ley 19/1991, de 6 de junio, del impuesto sobre el patrimonio, aunque dicha exencin sea parcial.

Cuatro. Deduccin por la afectacin de terrenos rsticos a una explotacin agraria y arrendamiento rstico.

Si entre los bienes o derechos de contenido econmico computados para la determinacin de la base imponible se incluyesen terrenos rsticos afectos a una explotacin agraria, el contribuyente podr aplicar una deduccin del 100% en la parte de la cuota que proporcionalmente corresponda a dichos bienes o derechos, siempre que estn afectos a la explotacin agraria por lo menos durante la mitad del ao natural correspondiente al devengo.

La explotacin agraria deber estar inscrita en el Registro de Explotaciones Agrarias de Galicia.

El trmino explotacin agraria ser el definido en la Ley 19/1995, de 4 de julio, de modernizacin de las explotaciones agrarias.

Tambin tendrn derecho a esta deduccin aquellos contribuyentes que cedan en arrendamiento los terrenos rsticos por igual perodo temporal, de acuerdo con las condiciones establecidas en la Ley 49/2003, de 26 de noviembre, de arrendamientos rsticos.

Esta deduccin ser incompatible con la aplicacin para los mismos bienes o derechos de las exenciones del artculo 4 de la Ley 19/1991, de 6 de junio, del impuesto sobre el patrimonio, aunque dicha exencin sea parcial.

Cinco. Deduccin por la participacin en los fondos propios de entidades agrarias.

Si entre los bienes o derechos de contenido econmico computados para la determinacin de la base imponible se incluyesen participaciones en los fondos propios de entidades cuyo objeto social sean actividades agrarias, el contribuyente podr aplicar una deduccin del 100% en la parte de la cuota que corresponda al valor de las participaciones. La deduccin solo alcanzar al valor de las participaciones, determinado segn las reglas de este impuesto, en la parte que corresponda a la proporcin existente entre los activos necesarios para el ejercicio de la actividad agraria, aminorados en el importe de las deudas derivadas de esta, y el valor del patrimonio neto de la entidad. Para determinar dicha proporcin se tomar el valor que se deduzca de la contabilidad, siempre que esta refleje fielmente la verdadera situacin patrimonial de la sociedad.

De la misma deduccin gozarn los crditos concedidos a las mismas entidades en la parte del importe que financie dichas actividades agrarias.

La explotacin agraria deber estar inscrita en el Registro de Explotaciones Agrarias de Galicia.

Las participaciones adquiridas deben mantenerse en el patrimonio del contribuyente durante un perodo mnimo de cinco aos siguientes a su adquisicin. En el caso de crditos, estos deben referirse a las operaciones de financiacin con un plazo superior a cinco aos, sin que se pueda amortizar una cantidad superior al 20% anual del importe del principal prestado.

Los trminos explotacin agraria y actividad agraria sern los definidos en la Ley19/1995, de 4 de julio, de modernizacin de las explotaciones agrarias.

Esta deduccin ser incompatible con la aplicacin para los mismos bienes de las exenciones del artculo 4 de la Ley 19/1991, de 6 de junio, del impuesto sobre el patrimonio, aunque dicha exencin sea parcial.

Seis. Deduccin por la afectacin a actividades econmicas de inmuebles en centros histricos.

Si entre los bienes o derechos de contenido econmico computados para la determinacin de la base imponible se incluyesen bienes inmuebles situados en los centros histricos que mediante orden se determinen, el contribuyente podr aplicar una deduccin del 100% en la parte de la cuota que proporcionalmente corresponda a dichos bienes o derechos, siempre que estn afectos a una actividad econmica por lo menos durante la mitad del ao natural correspondiente al devengo.

Esta deduccin ser incompatible con la aplicacin para los mismos bienes de las exenciones del artculo 4 de la Ley 19/1991, de 6 de junio, del impuesto sobre el patrimonio, aunque dicha exencin sea parcial.

En la orden que delimite los centros histricos se establecer la justificacin documental necesaria que acredite la pertenencia del bien a dicho centro.

Siete. Deduccin por la participacin en los fondos propios de entidades que exploten bienes inmuebles en centros histricos.

Si entre los bienes o derechos de contenido econmico computados para la determinacin de la base imponible se incluyesen participaciones en los fondos propios de entidades en cuyo activo se encuentren bienes inmuebles situados en los centros histricos que mediante orden se determinen, el contribuyente podr aplicar una deduccin del 100% en la parte de la cuota que proporcionalmente corresponda a dichas participaciones, siempre que dichos bienes estn afectos a una actividad econmica por lo menos durante la mitad del ao natural correspondiente al devengo.

La deduccin solo alcanzar al valor de las participaciones, determinado segn las reglas de este impuesto, en la parte que corresponda a la proporcin existente entre dichos bienes inmuebles, aminorados en el importe de las deudas destinadas a financiarlos, y el valor del patrimonio neto de la entidad. Para determinar dicha proporcin se tomar el valor que se deduzca de la contabilidad, siempre que esta refleje fielmente la verdadera situacin patrimonial de la sociedad.

Esta deduccin ser incompatible con la aplicacin para los mismos bienes de las exenciones del artculo 4 de la Ley 19/1991, de 6 de junio, del impuesto sobre el patrimonio, aunque dicha exencin sea parcial.

En la orden que delimite los centros histricos se establecer la justificacin documental necesaria que acredite la pertenencia del bien a dicho centro.

Se modifica por el art. 2 de la Ley 9/2017, de 26 de diciembre. Ref. BOE-A-2018-1753

Se aade, con efectos de 1 de enero de 2013, por la disposicin final 1.5 de la Ley 9/2013, de 19 de diciembre. Ref. BOE-A-2014-883.



Texto aadido, publicado el 27/12/2013, en vigor a partir del 28/12/2013.


[Bloque 32: #civ]

CAPTULO IV

Impuesto sobre transmisiones patrimoniales y actos jurdicos documentados


[Bloque 33: #s1-2]

Seccin 1. Tipos de gravamen


[Bloque 34: #a14]

Artculo 14. Tipo de gravamen en la modalidad de transmisiones patrimoniales onerosas.

Uno. Tipo de gravamen general.

1. Con carcter general, en la modalidad de transmisiones patrimoniales onerosas del impuesto sobre transmisiones patrimoniales y actos jurdicos documentados, el tipo de gravamen aplicable a la transmisin de bienes inmuebles, as como en la constitucin y cesin de derechos reales que recaigan sobre los mismos, salvo los derechos reales de garanta, ser del 10%.

2. Con carcter general, en la modalidad de transmisiones patrimoniales onerosas del impuesto sobre transmisiones patrimoniales y actos jurdicos documentados, el tipo aplicable a la transmisin de bienes muebles y semovientes, as como en la constitucin y cesin de derechos reales que recaigan sobre los mismos, salvo los derechos reales de garanta, ser del 8%.

3. En la modalidad de transmisiones patrimoniales onerosas del impuesto sobre transmisiones patrimoniales y actos jurdicos documentados, la cuota tributaria correspondiente a la transmisin de automviles turismo y todoterrenos, con un uso igual o superior a quince aos, ser la siguiente:

Cilindrada del vehculo (centmetros cbicos)

Cuota (euros)

Hasta 1.199

22

De 1.200 a 1.599

38

Dos. Tipo de gravamen aplicable en la adquisicin de vivienda habitual.

En la modalidad de transmisiones patrimoniales onerosas del impuesto sobre transmisiones patrimoniales y actos jurdicos documentados, el tipo de gravamen aplicable a las transmisiones de inmuebles que vayan a constituir la vivienda habitual del contribuyente ser del 8%, siempre que se cumplan los requisitos siguientes:

1. Que la suma del patrimonio de los adquirentes para los cuales vaya a constituir su vivienda habitual y, en su caso, de los dems miembros de sus unidades familiares no sobrepase la cifra de 200.000 euros, ms 30.000 euros adicionales por cada miembro de la unidad familiar que exceda al primero. La valoracin del patrimonio se realizar conforme a las reglas del impuesto sobre el patrimonio referidas a la fecha de la adquisicin del inmueble, tomando este por su valor de adquisicin y sin deduccin de las deudas asumidas en los supuestos de adquisicin con precio aplazado o financiacin ajena.

A los efectos de la valoracin anterior, cuando el adquirente sea titular de otra vivienda, no se tendr en cuenta el valor de la misma ni de las deudas contradas para su financiacin, siempre que se proceda a su venta en el plazo mximo de dos aos y se acredite que el importe obtenido se destina al abono del precio pendiente o a la cancelacin total o parcial del crdito obtenido para la adquisicin de cualquiera de las viviendas sealadas dentro del mismo plazo. El justificante documental que acredite este destino deber presentarse ante la oficina gestora competente en el plazo de un mes desde la venta de la vivienda.

2. La adquisicin de la vivienda deber documentarse en escritura pblica, en la cual se har constar expresamente la finalidad de destinarla a constituir su vivienda habitual.

3. En el supuesto de que el inmueble se adquiriese por varias personas y no se cumpliesen los requisitos sealados en los apartados anteriores en todos los adquirentes, el tipo reducido se aplicar a la parte proporcional de la base liquidable correspondiente al porcentaje de participacin en la adquisicin de los contribuyentes que s los cumplan.

Tres. Tipo de gravamen para la adquisicin de vivienda habitual por discapacitados.

En la modalidad de transmisiones patrimoniales onerosas del impuesto sobre transmisiones patrimoniales y actos jurdicos documentados, el tipo de gravamen aplicable a las transmisiones de inmuebles que vayan a constituir la vivienda habitual del contribuyente ser del 4%, siempre que este cumpla los requisitos siguientes:

1. Que en la fecha de devengo del impuesto el adquirente sea una persona discapacitada fsica, psquica o sensorial con un grado de minusvala igual o superior al 65% y destine el inmueble adquirido a su vivienda habitual.

2. En el momento de presentacin del impuesto, el contribuyente debe aportar la justificacin documental adecuada y suficiente de la condicin de discapacidad y del grado de minusvala conforme a lo dispuesto en el artculo 3.Tres de este texto refundido.

3. La adquisicin de la vivienda deber documentarse en escritura pblica, en la cual se har constar expresamente la finalidad de destinarla a constituir su vivienda habitual.

4. En el supuesto de que el inmueble se adquiriese por varias personas y no se cumpliesen los requisitos sealados en los apartados anteriores en todos los adquirentes, el tipo reducido se aplicar a la parte proporcional de la base liquidable correspondiente al porcentaje de participacin en la adquisicin de los contribuyentes que s los cumplan.

Cuatro. Tipo de gravamen para la adquisicin de vivienda habitual por familias numerosas.

En la modalidad de transmisiones patrimoniales onerosas del impuesto sobre transmisiones patrimoniales y actos jurdicos documentados, el tipo de gravamen aplicable a las transmisiones de inmuebles que vayan a constituir la vivienda habitual del contribuyente ser del 4%, siempre que este cumpla los requisitos siguientes:

1. Que en la fecha de devengo del impuesto el adquirente sea miembro de una familia numerosa que tenga reconocida tal condicin con ttulo oficial en vigor y destine el inmueble adquirido a vivienda habitual de su familia.

2. Que la suma del patrimonio de todos los miembros de la familia numerosa no sobrepase la cifra de 400.000 euros, ms 50.000 euros adicionales por cada miembro superior al mnimo para obtener la condicin de familia numerosa. La valoracin del patrimonio se realizar conforme a las reglas del impuesto sobre el patrimonio referidas a la fecha de adquisicin del inmueble, tomando este por su valor de adquisicin y sin deduccin de las deudas asumidas en los supuestos de adquisicin con precio aplazado o financiacin ajena.

A los efectos de la valoracin anterior, cuando el adquirente sea titular de otra vivienda, no se tendr en cuenta el valor de la misma ni de las deudas contradas para su financiacin, siempre que se proceda a su venta en el plazo mximo de dos aos y se acredite que el importe obtenido se destina al abono del precio pendiente o a la cancelacin total o parcial del crdito obtenido para la adquisicin de cualquiera de las viviendas sealadas dentro del mismo plazo. El justificante documental que acredite este destino deber presentarse ante la oficina gestora competente en el plazo de un mes desde la venta de la vivienda.

3. La condicin de familia numerosa se acreditar mediante el ttulo oficial en vigor establecido al efecto en el momento de presentacin de la declaracin del impuesto, con arreglo a lo establecido en la Ley 40/2003, de 18 de noviembre, de proteccin a las familias numerosas.

4. La adquisicin de la vivienda deber documentarse en escritura pblica, en la cual se har constar expresamente la finalidad de destinarla a constituir su vivienda habitual.

5. En el supuesto de que el inmueble se adquiriese por varias personas y no se cumpliesen los requisitos sealados en los apartados anteriores en todos los adquirentes, el tipo reducido se aplicar a la parte proporcional de la base liquidable correspondiente al porcentaje de participacin en la adquisicin de los contribuyentes que s los cumplan.

Cinco. Tipo de gravamen para la adquisicin de vivienda habitual por menores de treinta y seis aos.

En la modalidad de transmisiones patrimoniales onerosas del impuesto sobre transmisiones patrimoniales y actos jurdicos documentados, el tipo de gravamen aplicable a las transmisiones de inmuebles que vayan a constituir la vivienda habitual del contribuyente ser del 4%, siempre que este cumpla los requisitos siguientes:

1. Que en la fecha de devengo del impuesto el adquirente tenga una edad inferior a treinta y seis aos.

2. Que la suma del patrimonio de los adquirentes para los cuales vaya a constituir su vivienda habitual y, en su caso, de los dems miembros de sus unidades familiares no sobrepase la cifra de 200.000 euros, ms 30.000 euros adicionales por cada miembro de la unidad familiar que exceda al primero. La valoracin del patrimonio se realizar conforme a las reglas del impuesto sobre el patrimonio referidas a la fecha de la adquisicin del inmueble, tomando este por su valor de adquisicin y sin deduccin de las deudas asumidas en los supuestos de adquisicin con precio aplazado o financiacin ajena.

A los efectos de la valoracin anterior, cuando el adquirente sea titular de otra vivienda, no se tendr en cuenta el valor de la misma ni de las deudas contradas para su financiacin, siempre que se proceda a su venta en el plazo mximo de dos aos y se acredite que el importe obtenido se destina al abono del precio pendiente o a la cancelacin total o parcial del crdito obtenido para la adquisicin de cualquiera de las viviendas sealadas dentro del mismo plazo. El justificante documental que acredite este destino deber presentarse ante la oficina gestora competente en el plazo de un mes desde la venta de la vivienda.

3. La adquisicin de la vivienda deber documentarse en escritura pblica, en la cual se har constar expresamente la fecha de nacimiento del adquirente y la finalidad de destinarla a constituir su vivienda habitual.

4. En el supuesto de que el inmueble se adquiriese por varias personas y no se cumpliesen los requisitos sealados en los apartados anteriores en todos los adquirentes, el tipo reducido se aplicar a la parte proporcional de la base liquidable correspondiente al porcentaje de participacin en la adquisicin de los contribuyentes que s los cumplan.

Seis. Tipo de gravamen aplicable a la transmisin de embarcaciones de recreo y motores marinos.

En el impuesto sobre transmisiones patrimoniales onerosas, el tipo de gravamen aplicable a las transmisiones de embarcaciones de recreo y motores marinos ser del 1%.

Se modifican los apartados 2, 4 y 5 por el art. 3.1 de la Ley 13/2015, de 24 de diciembre. Ref. BOE-A-2016-2017.

Se modifica por el art. 74.1 de la Ley 2/2013, de 27 de febrero. Ref. BOE-A-2013-4088.





[Bloque 35: #a15]

Artculo 15. Tipo de gravamen en la modalidad de actos jurdicos documentados.

Uno. Tipo de gravamen general en los documentos notariales.

Con carcter general, en las primeras copias de escrituras o actas notariales sujetas a la modalidad de actos jurdicos documentados, cuota variable de los documentos notariales, del impuesto sobre transmisiones patrimoniales y actos jurdicos documentados, el tipo de gravamen aplicable ser del 1,5%.

Dos. Tipo de gravamen aplicable en la adquisicin de vivienda habitual y en la constitucin de prstamos hipotecarios destinados a su financiacin.

En la modalidad de actos jurdicos documentados, cuota variable de los documentos notariales, del impuesto sobre transmisiones patrimoniales y actos jurdicos documentados, el tipo de gravamen aplicable en las primeras copias de escrituras que documenten la adquisicin de la vivienda habitual del contribuyente o la constitucin de prstamos o crditos hipotecarios destinados a su financiacin ser del 1%, siempre que se cumplan los requisitos siguientes:

1. Que la suma del patrimonio de los adquirentes para los cuales vaya a constituir su vivienda habitual y, en su caso, de los dems miembros de sus unidades familiares no sobrepase la cifra de 200.000 euros, ms 30.000 euros adicionales por cada miembro de la unidad familiar que exceda al primero. La valoracin del patrimonio se realizar conforme a las reglas del impuesto sobre el patrimonio referidas a la fecha de adquisicin del inmueble, tomando este por su valor de adquisicin y sin deduccin de las deudas asumidas en los supuestos de adquisicin con precio aplazado o financiacin ajena.

A los efectos de la valoracin anterior, cuando el adquirente sea titular de otra vivienda, no se tendr en cuenta el valor de la misma ni de las deudas contradas para su financiacin, siempre que se proceda a su venta en el plazo mximo de dos aos y se acredite que el importe obtenido se destina al abono del precio pendiente o a la cancelacin total o parcial del crdito obtenido para la adquisicin de cualquiera de las viviendas sealadas dentro del mismo plazo. El justificante documental que acredite este destino deber presentarse ante la oficina gestora competente en el plazo de un mes desde la venta de la vivienda.

2. La adquisicin de la vivienda o la constitucin del prstamo o crdito hipotecario deber documentarse en escritura pblica, en la cual se har constar expresamente la finalidad de destinarla a constituir su vivienda habitual.

3. En el supuesto de que el inmueble se adquiriese por varias personas y no se cumpliesen los requisitos sealados en los apartados anteriores en todos los adquirentes, el tipo reducido se aplicar a la parte proporcional de la base liquidable correspondiente al porcentaje de participacin en la adquisicin de los contribuyentes que s los cumplan.

Tres. Tipo de gravamen aplicable en la adquisicin de vivienda habitual por discapacitados y en la constitucin de prstamos hipotecarios destinados a su financiacin.

En la modalidad de actos jurdicos documentados, cuota variable de los documentos notariales, del impuesto sobre transmisiones patrimoniales y actos jurdicos documentados, el tipo de gravamen aplicable en las primeras copias de escrituras que documenten la adquisicin de la vivienda habitual del contribuyente o la constitucin de prstamos o crditos hipotecarios destinados a su financiacin ser del 0,5%, siempre que se cumplan los requisitos siguientes:

1. Que en la fecha de devengo del impuesto el adquirente sea una persona discapacitada fsica, psquica o sensorial con un grado de minusvala igual o superior al 65% y destine el inmueble adquirido a su vivienda habitual.

2. En el momento de presentacin del impuesto, el contribuyente debe aportar la justificacin documental adecuada y suficiente de la condicin de discapacidad y del grado de minusvala conforme a lo dispuesto en el artculo 3.Tres de este texto refundido.

3. La adquisicin de la vivienda deber documentarse en escritura pblica, en la cual se har constar expresamente la finalidad de destinarla a constituir su vivienda habitual.

4. En el supuesto de que el inmueble se adquiriese por varias personas y no se cumpliesen los requisitos sealados en los apartados anteriores en todos los adquirentes, el tipo reducido se aplicar a la parte proporcional de la base liquidable correspondiente al porcentaje de participacin en la adquisicin de los contribuyentes que s los cumplan.

Cuatro. Tipo de gravamen para la adquisicin de vivienda habitual por familias numerosas y la constitucin de prstamos hipotecarios destinados a su financiacin.

En la modalidad de actos jurdicos documentados, cuota variable de los documentos notariales, del impuesto sobre transmisiones patrimoniales y actos jurdicos documentados, el tipo de gravamen aplicable en las primeras copias de escrituras que documenten la adquisicin de vivienda habitual del contribuyente o la constitucin de prstamos o crditos hipotecarios destinados a su financiacin ser del 0,5%, siempre que se cumplan los requisitos siguientes:

1. Que en la fecha de devengo del impuesto el adquirente sea miembro de una familia numerosa que tenga reconocida tal condicin con ttulo oficial en vigor y destine el inmueble adquirido a vivienda habitual de su familia.

2. Que la suma del patrimonio de todos los miembros de la familia numerosa no sobrepase la cifra de 400.000 euros, ms 50.000 euros adicionales por cada miembro superior al mnimo para obtener la condicin de familia numerosa. La valoracin del patrimonio se realizar conforme a las reglas del impuesto sobre el patrimonio referidas a la fecha de adquisicin del inmueble, tomando este por su valor de adquisicin y sin deduccin de las deudas asumidas en los supuestos de adquisicin con precio aplazado o financiacin ajena.

A los efectos de la valoracin anterior, cuando el adquirente sea titular de otra vivienda, no se tendr en cuenta el valor de la misma ni de las deudas contradas para su financiacin, siempre que se proceda a su venta en el plazo mximo de dos aos y se acredite que el importe obtenido se destina al abono del precio pendiente o a la cancelacin total o parcial del crdito obtenido para la adquisicin de cualquiera de las viviendas sealadas dentro del mismo plazo. El justificante documental que acredite este destino deber presentarse ante la oficina gestora competente en el plazo de un mes desde la venta de la vivienda.

3. La condicin de familia numerosa se acreditar mediante el ttulo oficial en vigor establecido al efecto en el momento de presentacin de la declaracin del impuesto, con arreglo a lo establecido en la Ley 40/2003, de 18 de noviembre, de proteccin a las familias numerosas.

4. La adquisicin de la vivienda deber documentarse en escritura pblica, en la cual se har constar expresamente la finalidad de destinarla a constituir su vivienda habitual.

5. En el supuesto de que el inmueble se adquiriese por varias personas y no se cumpliesen los requisitos sealados en los apartados anteriores en todos los adquirentes, el tipo reducido se aplicar a la parte proporcional de la base liquidable correspondiente al porcentaje de participacin en la adquisicin de los contribuyentes que s los cumplan.

Cinco. Tipo de gravamen aplicable en la adquisicin de vivienda habitual por menores de treinta y seis aos y la constitucin de prstamos hipotecarios destinados a su financiacin.

En la modalidad de actos jurdicos documentados, cuota variable de los documentos notariales, del impuesto sobre transmisiones patrimoniales y actos jurdicos documentados, el tipo de gravamen aplicable en las primeras copias de escrituras que documenten la adquisicin de la vivienda habitual del contribuyente o la constitucin de prstamos o crditos hipotecarios destinados a su financiacin ser del 0,5%, siempre que se cumplan los requisitos siguientes:

1. Que en la fecha de devengo del impuesto el adquirente tenga una edad inferior a treinta y seis aos.

2. Que la suma del patrimonio de los adquirentes para los cuales vaya a constituir su vivienda habitual y, en su caso, de los dems miembros de sus unidades familiares no sobrepase la cifra de 200.000 euros, ms 30.000 euros adicionales por cada miembro de la unidad familiar que exceda al primero. La valoracin del patrimonio se realizar conforme a las reglas del impuesto sobre el patrimonio referidas a la fecha de adquisicin del inmueble, tomando este por su valor de adquisicin y sin deduccin de las deudas asumidas en los supuestos de adquisicin con precio aplazado o financiacin ajena.

A los efectos de la valoracin anterior, cuando el adquirente sea titular de otra vivienda, no se tendr en cuenta el valor de la misma ni de las deudas contradas para su financiacin, siempre que se proceda a su venta en el plazo mximo de dos aos y se acredite que el importe obtenido se destina al abono del precio pendiente o a la cancelacin total o parcial del crdito obtenido para la adquisicin de cualquiera de las viviendas sealadas dentro del mismo plazo. El justificante documental que acredite este destino deber presentarse ante la oficina gestora competente en el plazo de un mes desde la venta de la vivienda.

3. La adquisicin de la vivienda deber documentarse en escritura pblica, en la cual se har constar expresamente la fecha de nacimiento del adquirente y la finalidad de destinarla a constituir su vivienda habitual.

4. En el supuesto de que el inmueble se adquiriese por varias personas y no se cumpliesen los requisitos sealados en los apartados anteriores en todos los adquirentes, el tipo reducido se aplicar a la parte proporcional de la base liquidable correspondiente al porcentaje de participacin en la adquisicin de los contribuyentes que s los cumplan.

Seis. Tipo de gravamen para las sociedades de garanta recproca.

En la modalidad de actos jurdicos documentados, cuota variable de los documentos notariales, del impuesto sobre transmisiones patrimoniales y actos jurdicos documentados, el tipo de gravamen aplicable en las primeras copias de escrituras o actas notariales que formalicen la constitucin, modificacin y cancelacin de derechos reales de garanta, cuando el sujeto pasivo sea una sociedad de garanta recproca con domicilio social en el territorio de la Comunidad Autnoma de Galicia, ser del 0,1%.

Siete. Tipo de gravamen en el caso de renuncia a exencin en el impuesto sobre el valor aadido.

En la modalidad de actos jurdicos documentados, cuota variable de los documentos notariales, del impuesto sobre transmisiones patrimoniales y actos jurdicos documentados, el tipo de gravamen aplicable en las primeras copias de escrituras que documenten transmisiones de bienes inmuebles en que se hubiese renunciado a la exencin del impuesto sobre el valor aadido, tal como se contempla en el artculo 20.Dos de la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del impuesto sobre el valor aadido, ser del 2%.

Se modifican los apartados 2, 4 y 5 por el art. 3.1 de la Ley 13/2015, de 24 de diciembre. Ref. BOE-A-2016-2017.

Se modifica por el art. 74.2 de la Ley 2/2013, de 27 de febrero. Ref. BOE-A-2013-4088.

Se modifica el apartado 2 por el art. 3.1 de la Ley 12/2011, de 26 de diciembre. Ref. BOE-A-2012-1252.






[Bloque 36: #s2-2]

Seccin 2. Deducciones y bonificaciones en la cuota ntegra


[Bloque 37: #a16]

Artculo 16. Deducciones y bonificaciones en la cuota ntegra en la modalidad de transmisiones patrimoniales onerosas.

Uno. Bonificacin aplicable a los arrendamientos de vivienda.

Se establece, en la modalidad de transmisiones patrimoniales onerosas, una bonificacin en la cuota del 100% para aquellos arrendamientos de vivienda que se realicen entre particulares con intermediacin del Instituto Gallego de la Vivienda y Suelo al amparo de programas de fomento del alquiler.

Dos. Deduccin por arrendamiento de fincas rsticas.

Se establece una deduccin en la cuota del 100% en la modalidad de transmisiones patrimoniales onerosas, del impuesto sobre transmisiones patrimoniales y actos jurdicos documentados, en el supuesto de arrendamiento de fincas rsticas, siempre que las personas arrendatarias tengan la condicin de agricultores profesionales en cuanto a la dedicacin de trabajo y procedencia de rentas y sean titulares de una explotacin agraria, a la cual queden afectos los elementos objeto del alquiler, o bien socios de una sociedad agraria de transformacin, cooperativa de explotacin comunitaria de la tierra o sociedad civil que sea titular de una explotacin agraria a la que queden afectos los elementos arrendados.

A los efectos de esta deduccin, los trminos de explotacin agraria, agricultor/a profesional son los definidos en la Ley 19/1995, de 4 de julio, de modernizacin de las explotaciones agrarias, y se acreditarn mediante certificacin expedida por el rgano correspondiente de la comunidad autnoma. La deduccin quedar condicionada a la presentacin en el plazo de declaracin de estos justificantes.

Tres. Bonificacin aplicable a la transmisin o a la cesin temporal de terrenos integrantes del Banco de Tierras de Galicia.

1. Las transmisiones en propiedad o la cesin temporal de terrenos integrantes del Banco de Tierras de Galicia, a travs de los mecanismos previstos en la Ley 6/2011, de13 de octubre, de movilidad de tierras, disfrutarn de una deduccin en la cuota tributaria del 100 % en el impuesto de transmisiones patrimoniales y actos jurdicos documentados. Este beneficio fiscal ser incompatible con cualquier otro que pueda ser aplicable a esas adjudicaciones o al encargo de mediacin.

2. La aplicacin de dicho beneficio fiscal quedar condicionada al mantenimiento, durante un periodo mnimo de cinco aos, del destino agrario del terreno, salvo en los supuestos de expropiacin para la construccin de infraestructuras pblicas o para la edificacin de instalaciones o construcciones asociadas a la explotacin agraria.

3. En caso de incumplimiento de dicha condicin, la persona beneficiaria habr de ingresar el importe del beneficio disfrutado y los intereses de demora, mediante la presentacin de una autoliquidacin complementaria, en el plazo de treinta das hbiles desde el incumplimiento de la condicin.

Cuatro. Deduccin por la adquisicin de fincas forestales que formen parte de la superficie de gestin y comercializacin conjunta de producciones que realicen agrupaciones de propietarios forestales dotadas de personalidad jurdica.

Se establece una deduccin en la cuota del 100% en el impuesto de transmisiones patrimoniales onerosas y actos jurdicos documentados para las transmisiones onerosas de parcelas forestales incluidas en la superficie de gestin y comercializacin conjunta de producciones que realicen agrupaciones de propietarios forestales dotadas de personalidad jurdica siempre que esas transmisiones sean realizadas entre miembros de las mismas o bien con terceros que se integren en dichas agrupaciones y mantengan la propiedad por el plazo, contenido en los estatutos sociales, que reste para el cumplimiento del compromiso de la agrupacin de permanencia obligatoria en la gestin conjunta de las parcelas.

La deduccin quedar condicionada a la presentacin, en el plazo de declaracin, de los justificantes expedidos por la consellera competente en materia de medio rural que acrediten la inclusin de dichas parcelas en la agrupacin de propietarios forestales.

Cinco. Deduccin aplicable a las transmisiones de suelo rstico.

A las transmisiones inter vivos de suelo rstico se les aplicar una deduccin del 100 % de la cuota. A estos efectos se entender como suelo rstico el definido como tal en el artculo 15 de la Ley 9/2002, de 30 de diciembre, de ordenacin urbanstica y proteccin del medio rural de Galicia. En el supuesto de que sobre el suelo rstico exista una construccin, la deduccin no se extender a la parte de la cuota que se corresponda con el valor en la base liquidable de dicha construccin y del suelo sobre el que se asienta.

Seis. Deduccin aplicable a las transmisiones de explotaciones agrarias de carcter prioritario.

Cuando a la base imponible de una transmisin onerosa le sea de aplicacin alguna de las reducciones previstas en la Ley 19/1995, de 4 de julio, de modernizacin de las explotaciones agrarias, se le aplicar una deduccin en la cuota por el importe necesario para que dicho beneficio fiscal alcance el 100 % del valor del bien objeto de reduccin.

Siete. Deduccin por adquisicin de vivienda habitual por personas con discapacidad, familias numerosas y menores de 36 aos en reas rurales.

Los contribuyentes que tengan derecho a aplicar los tipos de gravamen reducidos regulados en los apartados Tres, Cuatro y Cinco del artculo 14 tendrn derecho a una deduccin en la cuota del 100 % siempre que la vivienda se encuentre en alguna de las parroquias que tengan la consideracin de zonas poco pobladas o reas rurales. A estos efectos, una orden de la consejera competente en materia de hacienda determinar las parroquias que tengan esta consideracin.

Ocho. Deduccin para la promocin de suelo industrial.

Tendrn derecho a una deduccin del 100% en la cuota las compras de suelo para la promocin de suelo industrial realizadas por entidades instrumentales del sector pblico que tengan entre sus funciones u objeto social dicha finalidad.

Se aade el apartado 8 por el art. 3.1 de la Ley 9/2017, de 26 de diciembre. Ref. BOE-A-2018-1753

Se modifica por el art. 1.1 y 2 de la Ley 2/2017, de 8 de febrero. Ref. BOE-A-2017-3823

Redactado conforme a la correccin de errores publicada en DOG nm. 58, de 23 de marzo de 2017. Ref. DOG-g-2017-90304

Se modifica el apartado 3.1 y se aade los apartados 7 y 8 por el art. 3.2 a 4 de la Ley 13/2015, de 24 de diciembre. Ref. BOE-A-2016-2017.

Se modifica el apartado 3 por la disposicin final 2.3 de la Ley 4/2015, de 17 de junio. Ref. BOE-A-2015-9230.

Se aade el apartado 6 por el art. 69 de la Ley 11/2013, de 26 de diciembre. Ref. BOE-A-2014-885.

Se modifica el apartado 3 por el art. 3.4 de la Ley 12/2011, de 26 de diciembre. Ref. BOE-A-2012-1252.









[Bloque 38: #a17]

Artculo 17. Deducciones y bonificaciones en la cuota ntegra en la modalidad de actos jurdicos documentados.

Uno. Bonificacin aplicable a las declaraciones de obra nueva o divisin horizontal de edificios destinados a viviendas de alquiler.

En cuanto al gravamen gradual sobre actos jurdicos documentados, se establece una bonificacin del 75% de la cuota en las escrituras pblicas otorgadas para formalizar la declaracin de obra nueva o la divisin horizontal de edificios destinados a viviendas de alquiler.

Para el reconocimiento de esta bonificacin deber consignarse en el documento que el promotor de la edificacin va a dedicarse directamente a su explotacin en el rgimen de arrendamiento y destinar a esta actividad la totalidad de las viviendas existentes en la misma.

La bonificacin se entender concedida con carcter provisional y estar condicionada a que, dentro de los diez aos siguientes a la finalizacin de la construccin, no se produzca cualquiera de las siguientes circunstancias:

a) Que exista alguna vivienda que no estuviera arrendada durante un perodo continuado de dos aos.

b) Que se realizara la transmisin de alguna de las viviendas.

c) Que alguno de los contratos de arrendamiento se celebrara por un perodo inferior a cuatro meses.

d) Que alguno de los contratos de arrendamiento tenga por objeto una vivienda amueblada y el arrendador se obligue a la prestacin de alguno de los servicios complementarios propios de la industria hostelera, como restaurante, limpieza, lavado de ropa u otros anlogos.

e) Que alguno de los contratos de arrendamiento se celebrara a favor de personas que tengan la condicin de parientes, hasta el tercer grado inclusive, con el promotor o promotores, si stos fueran empresarios individuales, o con los socios, consejeros o administradores, si la promotora fuera persona jurdica.

En caso de producirse, dentro del indicado plazo, cualquiera de las circunstancias anteriores, deber satisfacerse, en los treinta das hbiles siguientes a la fecha en que ocurra, el impuesto que se hubiera dejado de ingresar a consecuencia de la bonificacin y los intereses de demora.

No se entender producida la circunstancia sealada en la letra b) cuando se transmita la totalidad de la construccin a uno o varios adquirentes que continen con la explotacin de las viviendas del edificio en rgimen de arrendamiento. Los adquirentes se subrogarn en la posicin del transmitente para la consolidacin de la bonificacin y para las consecuencias derivadas de su incumplimiento.

Los servicios de inspeccin tributaria de la consellera competente en materia de hacienda podrn, peridicamente, comprobar si se han producido las circunstancias que originan la prdida de la bonificacin.

Dos. Deduccin por la adquisicin de fincas forestales que formen parte de la superficie de gestin y comercializacin conjunta de producciones que realicen agrupaciones de propietarios forestales dotadas de personalidad jurdica.

Se establece una deduccin en la cuota del 100% en el impuesto de transmisiones patrimoniales onerosas y actos jurdicos documentados para las transmisiones onerosas de parcelas forestales incluidas en la superficie de gestin y comercializacin conjunta de producciones que realicen agrupaciones de propietarios forestales dotadas de personalidad jurdica siempre que esas transmisiones sean realizadas entre miembros de las mismas o bien con terceros que se integren en dichas agrupaciones y mantengan la propiedad por el plazo, contenido en los estatutos sociales, que reste para el cumplimento del compromiso de la agrupacin de permanencia obligatoria en la gestin conjunta de las parcelas.

La deduccin quedar condicionada a la presentacin, en el plazo de declaracin, de los justificantes expedidos por la consellera competente en materia de medio rural que acrediten la inclusin de dichas parcelas en la agrupacin de propietarios forestales.

Tres. Deduccin para la constitucin de prstamos o crditos hipotecarios destinados a la cancelacin de otros prstamos o crditos hipotecarios que fueron destinados a la adquisicin de vivienda habitual.

1. En el impuesto sobre actos jurdicos documentados, en su modalidad de documentos notariales, se aplicar una deduccin del 100% de la cuota, siempre que se cumplan los requisitos siguientes:

a) Que la operacin se refiera a la constitucin de un prstamo o crdito hipotecario.

b) Que la finalidad del prstamo o crdito sea la cancelacin de otro prstamo o crdito hipotecario destinado a la financiacin de la adquisicin de una vivienda habitual.

2. En el caso de que el nuevo prstamo o crdito hipotecario sea de una cuanta superior a la necesaria para la cancelacin total del prstamo anterior, el porcentaje de deduccin se aplicar exclusivamente sobre la porcin de cuota que resulte de aplicarle a esta el resultado del cociente entre el principal pendiente de cancelacin y el principal del nuevo prstamo o crdito.

Cuatro. Deduccin en las operaciones de subrogacin y modificacin de prstamos y crditos hipotecarios concedidos para la inversin en vivienda habitual.

1. Se aplicar una deduccin del 100% en la cuota del impuesto sobre actos jurdicos documentados en la modalidad de documentos notariales a las escrituras de crditos hipotecarios que recojan las operaciones a que se refieren los artculos 7 y 9 de la Ley 2/1994, de 30 de marzo, sobre subrogacin y modificacin de prstamos hipotecarios y siempre que se trate de crditos concedidos para la inversin en vivienda habitual. Este beneficio fiscal se aplicar en los mismos trminos y condiciones que los reconocidos para los prstamos hipotecarios en dichos artculos.

2. Se aplicar una deduccin del 100% en la cuota del impuesto sobre actos jurdicos documentados en la modalidad gradual de actos jurdicos documentados a las escrituras pblicas de novacin modificativa de prstamos o crditos hipotecarios concedidos para la inversin en vivienda habitual, pactados de comn acuerdo entre acreedor y deudor, siempre que el acreedor sea una de las entidades a que se refiere el artculo 1 de la Ley2/1994, de 30 de marzo, sobre subrogacin y modificacin de prstamos hipotecarios, y la modificacin se refiera al mtodo o sistema de amortizacin y a cualesquiera otras condiciones financieras del prstamo o crdito.

Cinco. Deduccin en las adquisiciones de local de negocios para la constitucin de una empresa o negocio profesional.

1. Se establece una deduccin del 100%, con un lmite de 1.500 euros, en la cuota gradual de la modalidad de actos jurdicos documentados en el impuesto sobre transmisiones patrimoniales y actos jurdicos documentados, para el supuesto de primeras copias de escrituras notariales que documenten la adquisicin de locales de negocio, siempre que el adquirente destine el local a la constitucin de una empresa o negocio profesional.

Por constitucin de una empresa o negocio profesional se entender el inicio del ejercicio de una actividad econmica por una persona fsica o por medio de una entidad a que se refiere el artculo 35.4 de la Ley 58/2003, general tributaria, o la constitucin de cualquier forma de sociedad que tenga por objeto la realizacin de una actividad econmica, siempre que el nmero de socios o partcipes no sea superior a cinco.

A los efectos de la aplicacin de la deduccin, se entender producida la constitucin cuando se causase alta por primera vez en el censo de empresarios, profesionales y retenedores como consecuencia de lo establecido en el artculo 3.2.a) del Real decreto1065/2007, de 27 de julio, por el que se aprueba el Reglamento general de las actuaciones y los procedimientos de gestin e inspeccin tributaria. En el caso de personas jurdicas societarias o entidades a que se refiere el artculo 35.4 de la Ley 58/2003, general tributaria, los socios o partcipes deben ser personas fsicas que no estn o estuviesen con anterioridad de alta en el citado censo.

Para determinar si existe actividad econmica y si el local est afecto a una actividad econmica se estar a lo dispuesto en el impuesto sobre la renta de las personas fsicas, sin que sea de aplicacin en ningn caso a la actividad de arrendamiento de inmuebles ni cuando la actividad principal sea la gestin de un patrimonio mobiliario o inmobiliario, de acuerdo con lo dispuesto en el artculo 4.8..Dos.a) de la Ley 19/1991, de 6 de junio, del impuesto sobre el patrimonio.

2. Para la aplicacin de la deduccin han de cumplirse los siguientes requisitos:

a) La adquisicin del inmueble ha de formalizarse en escritura pblica, en la que se exprese la voluntad de que se destine a la realizacin de una actividad econmica. No se podr aplicar la deduccin si esta declaracin no consta en documento pblico, ni tampoco en caso de que se hagan rectificaciones del documento con el fin de subsanar su omisin, salvo que se hagan dentro del periodo voluntario de autoliquidacin del impuesto.

b) La constitucin de la empresa o negocio profesional debe producirse en el plazo de seis meses anteriores o posteriores a la fecha de la escritura de adquisicin del inmueble.

c) El centro principal de gestin de la empresa o negocio profesional, o el domicilio fiscal de la entidad, debe encontrarse ubicado en Galicia y mantenerse durante los tres aos siguientes a la fecha de devengo del impuesto.

d) Durante el mismo plazo debern mantenerse la actividad econmica y el nivel de inversin que se tome como base de la deduccin.

3. En el supuesto de haberse acogido a las reducciones contempladas en los artculos 7.Ocho u 8.Ocho de este texto refundido, la deduccin se aplicar a la cuota resultante de aminorar la base liquidable en la cuanta del importe de la base de las reducciones.

4. Cuando ms de un contribuyente tenga derecho a la aplicacin de esta deduccin respecto al mismo local de negocios, la deduccin se aplicar de forma conjunta, sin perjuicio de la imputacin a cada contribuyente de la parte proporcional correspondiente a su porcentaje de participacin en la adquisicin.

5. El incumplimiento de los requisitos y de las condiciones establecidas conlleva la prdida del beneficio fiscal, debiendo el contribuyente ingresar la cantidad derivada del beneficio fiscal junto con los intereses de demora. A estos efectos, el sujeto pasivo deber practicar la correspondiente autoliquidacin y presentarla en el plazo de treinta das hbiles, a contar desde el momento en que se incumplan los requisitos.

Seis. Deduccin en la constitucin y modificacin de prstamos o crditos hipotecarios y operaciones de arrendamiento financiero, concedidos para la financiacin de las adquisiciones de local de negocios para la constitucin de una empresa o negocio profesional.

Se establece una deduccin del 100%, con un lmite de 1.500 euros, en la cuota gradual de la modalidad de actos jurdicos documentados en el impuesto sobre transmisiones patrimoniales y actos jurdicos documentados, para el supuesto de primeras copias de escrituras notariales que documenten la constitucin o modificacin de prstamos o crditos hipotecarios destinados a financiar la adquisicin de locales de negocio, beneficiada por la deduccin sealada en el apartado Siete anterior.

Esta misma deduccin, y con el mismo lmite, se aplicar a la constitucin o modificacin de contratos de arrendamiento financiero a que se refiere el apartado1 de la disposicin adicional sptima de la Ley 26/1988, de 29 de julio, sobre disciplina e intervencin de las entidades de crdito, destinados a financiar locales de negocio, siempre que se cumplan los requisitos sealados en el apartado Siete anterior referidos a la constitucin de la empresa o negocio y su mantenimiento, ubicacin, plazos y afectacin del bien. A estos efectos, para el plazo a que se refiere el apartado 2.b), se tomar como referencia la fecha del contrato de arrendamiento financiero.

Siete. Deduccin aplicable a las agrupaciones de fincas que contengan suelo rstico.

A las agrupaciones de fincas que contengan suelo rstico se les aplicar una deduccin del 100 % en la cuota correspondiente al gravamen gradual sobre actos jurdicos documentados, documentos notariales, que recaiga sobre dicho suelo. A estos efectos se entender como suelo rstico el definido como tal en el artculo 15 de la Ley 9/2002, de 30 de diciembre, de ordenacin urbanstica y proteccin del medio rural de Galicia. En el supuesto de que sobre el suelo rstico exista una construccin, la deduccin no se extender a la parte de la cuota que se corresponda con el valor en la base liquidable de dicha construccin y del suelo sobre el que se asienta.

Ocho. Deduccin por adquisicin de vivienda habitual y por constitucin de prstamos hipotecarios destinados a su financiacin, por personas con discapacidad, familias numerosas y menores de 36 aos, en reas rurales.

Los contribuyentes que tengan derecho a aplicar los tipos de gravamen reducidos regulados en los apartados Tres, Cuatro y Cinco del artculo 15 tendrn derecho a una deduccin en la cuota del 100 % siempre que la vivienda se encuentre en alguna de las parroquias que tengan la consideracin de zonas poco pobladas o reas rurales. A estos efectos, una orden de la consejera competente en materia de hacienda determinar las parroquias que tengan esta consideracin.

Nueve. Deduccin para la promocin de suelo industrial.

Tendrn derecho a una deduccin del 100% en la cuota:

a) Las ventas de suelo pblico empresarial realizadas por entidades instrumentales del sector pblico que tengan entre sus funciones u objeto social la promocin de dicho suelo. Asimismo, tambin gozarn de deduccin la constitucin de condiciones resolutorias, derechos de adquisicin preferente u otras garantas pactadas en favor de dichas entidades transmitentes para garantizar las obligaciones de edificar, implantar actividad u otras que se impongan al adquirente, derivadas de las ventas.

b) Las compras de suelo para la promocin de suelo industrial realizadas por entidades instrumentales del sector pblico que tengan entre sus funciones u objeto social dicha finalidad.

c) Los actos de agrupacin, agregacin, segregacin y divisin que se efecten sobre el suelo empresarial por parte de las entidades instrumentales del sector pblico que tengan entre sus funciones u objeto social la promocin de dicho suelo.

d) Los actos de agrupacin, agregacin, segregacin y divisin efectuados sobre el suelo empresarial por los sujetos pasivos que tengan derecho al beneficio fiscal previsto en la letra a). Estas operaciones debern realizarse en el plazo mximo de tres aos desde la adquisicin.

Se aade el apartado 9 por el art. 3.2 de la Ley 9/2017, de 26 de diciembre. Ref. BOE-A-2018-1753

Se modifica por el art. 1.1 y 3 de la Ley 2/2017, de 8 de febrero. Ref. BOE-A-2017-3823

Redactado conforme a la correccin de errores publicada en DOG nm. 58, de 23 de marzo de 2017. Ref. DOG-g-2017-90304

Se aade el apartado 9 por el art. 3.5 de la Ley 13/2015, de 24 de diciembre. Ref. BOE-A-2016-2017

Se modifica el apartado 8, con efectos de 1 de enero de 2013, por la disposicin final 1.6 de la Ley 9/2013, de 19 de diciembre. Ref. BOE-A-2014-883.

Se aaden los apartados 7 y 8 por el art. 74.3 y 4 de la Ley 2/2013, de 27 de febrero. Ref. BOE-A-2013-4088.

Se modifica el apartado 5 y se aade el 6 por el art. 3.2 y 3 de la Ley 12/2011, de 26 de diciembre. Ref. BOE-A-2012-1252.









[Bloque 39: #cv]

CAPTULO V

Impuesto sobre hidrocarburos

Se modifica por el art. 75 de la Ley 2/2013, de 27 de febrero. Ref. BOE-A-2013-4088.




[Bloque 40: #a18]

Artculo 18. Tipo de gravamen autonmico en el impuesto sobre hidrocarburos.

Uno. El tipo de gravamen autonmico de aplicacin por la Comunidad Autnoma de Galicia, en el impuesto sobre hidrocarburos, ser el siguiente:

a) Productos comprendidos en los epgrafes 1.1, 1.2.1, 1.2.2, 1.3, 1.13 y 1.14 del artculo 50 de la Ley 38/1992, de 28 de diciembre, de impuestos especiales: 48 euros por 1.000 litros.

b) Productos comprendidos en el epgrafe 1.5 del artculo 50 de la Ley 38/1992, de 28 de diciembre, de impuestos especiales: 2 euros por tonelada.

c) Productos comprendidos en el epgrafe 1.11 del artculo 50 de la Ley 38/1992, de 28 de diciembre, de impuestos especiales: 48 euros por 1.000 litros.

Dos. El tipo autonmico de devolucin del gasleo de uso profesional del impuesto sobre hidrocarburos al que se refiere el apartado 6.a) del artculo 52 bis de la Ley 38/1992, del 28 de diciembre, de impuestos especiales, se establece en48 euros por 1.000 litros.

Tres. De conformidad con lo previsto en la Ley 38/1992, de 28 de diciembre, de impuestos especiales, el procedimiento de aplicacin para la prctica de la devolucin ser el establecido por la normativa estatal.

Cuatro. Los rendimientos derivados de la aplicacin del tipo autonmico del impuesto sobre hidrocarburos quedan afectados en su totalidad a la financiacin de los gastos de naturaleza sanitaria incluidos en los presupuestos generales de la Comunidad Autnoma de Galicia.

Se modifica el apartado 2 por el art. 3 de la Ley 12/2014, de 22 de diciembre. Ref. BOE-A-2015-2606.

Se modifica por el art. 70 de la Ley 11/2013, de 26 de diciembre. Ref. BOE-A-2014-885.

Se modifica por el art. 75 de la Ley 2/2013, de 27 de febrero. Ref. BOE-A-2013-4088.






[Bloque 41: #cvi]

CAPTULO VI

Tasas fiscales sobre el juego


[Bloque 42: #a19]

Artculo 19. Tasa sobre rifas, tmbolas, apuestas y combinaciones aleatorias.

Uno. Exenciones.

Quedan exentos del pago de estas tasas:

1. Las rifas organizadas o celebradas sin nimo de lucro con motivo de acontecimientos educativos, sociales o festivos, siempre que el producto ntegro de la venta de los billetes ofrecidos no supere los 12.000 euros y el premio ofrecido tenga un valor inferior a 1.500 euros.

2. La celebracin de sorteos, tmbolas y rifas que organice la Cruz Roja, en las condiciones que reglamentariamente se determinen.

3. Los sorteos de amortizacin y capitalizacin que estn legalmente autorizados.

4. La celebracin de tmbolas diocesanas de caridad, en las condiciones que reglamentariamente se determinen.

5. Los juegos excluidos del mbito de aplicacin de la Ley reguladora del juego de Galicia.

Dos. Base imponible.

1. Con carcter general, la base imponible vendr constituida por el importe total de las cantidades que los jugadores o las jugadoras dediquen a su participacin en los juegos.

2. Se establecen las siguientes reglas especiales:

a) En las rifas y tmbolas, la base imponible vendr constituida por el importe total de los boletos o billetes ofrecidos.

b) En las combinaciones aleatorias, la base imponible vendr constituida por el valor de los premios ofrecidos. A estos efectos se entender por valor de los premios el valor de mercado de estos, y se incluir asimismo la suma de todos los gastos necesarios para la puesta a disposicin del premio.

c) En las apuestas, la base imponible podr venir constituida por:

c.1) El importe total de los billetes, boletos o justificantes de participacin vendidos, cualquiera que sea el medio a travs del cual se hubiesen realizado.

c.2) La diferencia entre la suma total de las cantidades apostadas y el importe de los premios satisfechos por el operador a los participantes en el juego. En este caso, la cuantificacin de la base imponible se referir al ao natural.

d) Cuando la participacin en cualquiera de los juegos gravados por este tributo se realice, en su totalidad o en parte, mediante servicios de telecomunicacin sobretarifados o con tarifacin adicional, la base imponible vendr determinada por el valor de los premios ofrecidos, y se incluirn asimismo la suma de todos los gastos necesarios para la organizacin y la realizacin del juego y para la puesta a disposicin del premio y los importes percibidos correspondientes a la sobretarifacin de la participacin en el juego, excluido el impuesto indirecto sobre el valor aadido o cualquier otro impuesto indirecto de este carcter que grave las operaciones realizadas.

3. Para la determinacin de la base imponible podrn ser empleados los regmenes de estimacin directa o de estimacin objetiva, regulados en la Ley general tributaria. Podrn igualmente determinarse, mediante convenios, sirviendo en todo caso como signos, ndices o mdulos, el nmero y el valor de los billetes, boletos o justificantes de participacin, cualquiera que sea el medio a travs del que se hubiesen expedido o emitido, el importe de los premios y/o las bases de poblacin.

La base imponible se determinar con carcter general por estimacin directa. En los supuestos de participacin a travs de medios tcnicos, telemticos, interactivos o de forma remota, estos medios debern contener el procedimiento o los elementos de control necesarios que garanticen la exactitud en la determinacin de la base imponible. A estos efectos, el sujeto pasivo deber disponer de un sistema informtico que le permita a la Administracin tributaria el control telemtico de la gestin y el pago del tributo correspondiente.

La base imponible podr determinarse mediante estimacin objetiva por medio de la aplicacin de las magnitudes, de los ndices, de los mdulos o de los datos previstos reglamentariamente.

Tres. Tarifas.

1. Rifas y tmbolas.

a) Las rifas y tmbolas tributarn con carcter general al 10% del importe total de los boletos o billetes ofrecidos.

b) En las tmbolas de duracin inferior a quince das organizadas con ocasin de mercados, ferias o fiestas de mbito local y siempre que sus premios no excedan de un valor total de 3.000 euros, el sujeto pasivo podr optar entre satisfacer la tasa de conformidad con el tipo sealado en la letra a) anterior o bien a razn de 300 euros por cada da de duracin en capitales de provincia o poblaciones con ms de 75.000 habitantes, 210 euros en poblaciones entre 15.000 y 75.000 habitantes y 90 euros por cada da de duracin en poblaciones inferiores a 15.000 habitantes.

2. Apuestas.

En las apuestas el tipo ser con carcter general de un 8,5%, aplicable a la base imponible establecida en la letra c.1) del apartado Dos anterior. El tipo para las apuestas deportivas o de competicin ser de un 10%, aplicable a la base imponible establecida en la letra c.2) del apartado Dos anterior.

3. Combinaciones aleatorias.

En las combinaciones aleatorias el tipo ser del 12% del valor de los premios ofrecidos.

4. Participacin en juegos mediante servicios de telecomunicacin sobretarificados o con tarificacin adicional.

El tipo de gravamen para cualquiera de los juegos gravados por este tributo en los que se participe, en su totalidad o en parte, mediante servicios de telecomunicacin sobretarificados o con tarificacin adicional ser del 12%, aplicable a la base imponible establecida en la letra d) del apartado Dos anterior.

Cuatro. Devengo y perodo impositivo.

La tasa sobre rifas, tmbolas, apuestas y combinaciones aleatorias, cuando su rendimiento le corresponda a la Comunidad Autnoma de Galicia, se devengar:

a) En las rifas, tmbolas y combinaciones aleatorias, al concederse la autorizacin necesaria para su realizacin. En defecto de autorizacin, se devengar cuando se realicen, sin perjuicio de las responsabilidades de otro orden que procedan.

b) En las combinaciones aleatorias que no precisen autorizacin, en el momento en que se organicen o se inicie su realizacin.

c) En las apuestas y para cualquier otro supuesto de estos juegos en los que la autorizacin permita el desarrollo del juego de una manera continuada a lo largo del tiempo, el primer ao el devengo coincidir con la fecha de la autorizacin y los aos subsiguientes con el 1 de enero de cada ao natural. En estos casos el perodo impositivo coincidir con el ao natural.

Se aade el punto 5 al apartado 1 y se modifican los apartados 2 y 4 por el art. 4.1 a 3 de la Ley 12/2014, de 22 de diciembre. Ref. BOE-A-2015-2606.

Tngase en cuenta la disposicin final 5.1 de la citada ley para su aplicacin.

Redactado conforme a la correccin de errores publicada en el DOG nm. 43, de 4 de marzo de 2015. Ref. BOE-A-2015-2746.

Se modifica por el art. 4.1 de la Ley 12/2011, de 26 de diciembre. Ref. BOE-A-2012-1252.





[Bloque 43: #a20]

Artculo 20. Tasa sobre juegos de suerte, envite o azar.

Uno. Exenciones.

Quedan exentos del pago de la tasa fiscal sobre juegos de suerte, envite o azar los juegos excluidos del mbito de aplicacin de la Ley reguladora del juego de Galicia.

Dos. Base imponible.

1. La base imponible de la tasa ser la siguiente:

a) En el caso del juego en casinos o del juego de la lotera instantnea electrnica, vendr constituida por la diferencia entre el importe total de los ingresos obtenidos procedentes del juego y las cantidades satisfechas a los jugadores o a las jugadoras por sus ganancias.

b) En el juego del bingo en sus distintas modalidades, incluido el bingo electrnico, la base imponible vendr constituida por la diferencia entre la suma total de los ingresos por la adquisicin de los cartones o por el valor facial de estos y las cantidades destinadas a premios satisfechas a los jugadores o a las jugadoras por sus ganancias.

c) En los juegos y concursos difundidos mediante radio o televisin y en los que la participacin se realice, en su totalidad o en parte, mediante servicios de telecomunicacin sobretarifados o con tarifacin adicional, la base imponible vendr determinada por la suma del valor de los premios y por las cantidades correspondientes a la sobretarifacin de la participacin en el juego, excluido el impuesto indirecto sobre el valor aadido o cualquier otro impuesto indirecto de este carcter que grave las operaciones realizadas. A estos efectos, se entender por valor de los premios el valor de mercado de estos, y se incluir asimismo la suma de todos los gastos necesarios para la organizacin y realizacin del juego y para la puesta a disposicin del premio.

d) En el resto de los supuestos la base imponible vendr constituida por las cantidades que los jugadores o las jugadoras dediquen a su participacin en los juegos que se realicen en los distintos locales, en instalaciones o en recintos donde se realicen juegos de suerte, envite o azar.

2. Para la determinacin de la base imponible podrn ser empleados los regmenes de estimacin directa o de estimacin objetiva, regulados en la Ley general tributaria. Podrn igualmente determinarse mediante convenios, sirviendo en todo caso como signos, ndices o mdulos, el nmero y el valor de los billetes, boletos o justificantes de participacin, cualquiera que sea el medio a travs del que se hubiesen expedido o emitido, el importe de los premios y/o las bases de poblacin.

La base imponible se determinar con carcter general por estimacin directa. En los supuestos del juego del bingo en sus distintas modalidades y de los juegos desarrollados a travs de internet, por medios tcnicos, telemticos, interactivos o de una forma remota, los medios de desarrollo y gestin del juego debern contener el procedimiento o los elementos de control necesarios que garanticen la exactitud en la determinacin de la base imponible. A estos efectos, el sujeto pasivo deber disponer de un sistema informtico que le permita a la Administracin tributaria el control telemtico de la gestin y el pago del tributo correspondiente.

La base imponible podr determinarse mediante estimacin objetiva por medio de la aplicacin de las magnitudes, de los ndices, de los mdulos o de los datos previstos reglamentariamente.

Tres. Tipos de gravamen y cuotas fijas.

1. Tipo general.

El tipo de gravamen general ser del 20%.

2. Casinos de juego.

En los casinos de juego se aplicar la siguiente tarifa:

Porcin de base imponible comprendida entre euros

Tipo aplicable porcentaje

Entre 0 y 1.677.207

22

Entre 1.677.207,01 y 2.775.016

38

Entre 2.775.016,01 y 5.534.788

49

Ms de 5.534.788

60

3. Mquinas o aparatos automticos.

En los casos de explotacin de mquinas o aparatos automticos aptos para la realizacin de los juegos, la cuota se determinar en funcin de la clasificacin de las mquinas, realizada por la Ley 14/1985, de 23 de octubre, reguladora de los juegos y apuestas en Galicia, de acuerdo con las normas siguientes:

A. Mquinas tipo "A especial": la cuanta que ha de abonarse por este tipo de mquinas ser la que resulte de multiplicar por 0,75 las cuantas sealadas en la letra B siguiente para las mquinas tipo "B" segn proceda de acuerdo con sus caractersticas. En caso de que el valor del premio no sobrepase los 40 euros, la cuanta trimestral que habr de abonarse ser de 125 euros.

B. Mquinas tipo "B" o recreativas con premio:

a) Cuota trimestral: 935 euros.

b) Cuando se trate de mquinas o aparatos automticos tipo "B", en los cuales puedan intervenir dos o ms jugadores o jugadoras de forma simultnea y siempre que el juego de cada cual sea independiente del realizado por los dems, ser de aplicacin la cuota trimestral siguiente: 935 €, ms un incremento del 25% de esta cantidad por cada nuevo jugador o jugadora a partir de la primera persona.

c) En caso de homologacin de una mquina de tipo "B" con un precio mximo de partida superior al precio mximo reglamentario de 0,20 euros, las cuotas tributarias establecidas en las letras a) y b) anteriores se incrementarn en 4,70 euros por cada cntimo de euro en que se incremente el precio mximo reglamentario.

d) En caso de modificacin del precio mximo reglamentario de 0,20 euros para la partida en mquinas de tipo "B" o recreativas con premio, la cuota tributaria trimestral correspondiente se incrementar en 4,70 euros por cada cntimo de euro de diferencia entre los precios mximos reglamentarios o, en su caso, entre el nuevo precio mximo reglamentario y el precio mximo de partida homologado.

C. Mquinas tipo "B especial": la cuanta que ha de abonarse por este tipo de mquinas ser la que resulte de incrementar en un 25% las cuantas sealadas en la letra B anterior para las mquinas tipo "B" segn proceda de acuerdo a sus caractersticas.

D. Mquinas tipo "C" o de azar: cuota trimestral, 1.365 euros.

E. Cualquier otro tipo de mquina apta para un nico jugador o jugadora: cuota trimestral, 1.500 euros. Esta tarifa se incrementar en un 25% por cada jugador o jugadora de ms.

La cuota trimestral se calcular de acuerdo con las caractersticas de la autorizacin de la mquina en cada trimestre natural. A estos efectos, si en un trimestre natural las caractersticas de la mquina se hubieran modificado, la cuota trimestral ser la que corresponda al mayor nmero de jugadores y al mayor precio de partida que hubiera amparado la autorizacin en el trimestre.

4. Bingo.

En las modalidades del juego del bingo diferentes al bingo electrnico se aplicar el tipo de gravamen del 50%. En la modalidad del bingo electrnico se aplicar el tipo de gravamen del 30%.

Cuatro. Devengo y periodo impositivo.

1. El devengo se producir con carcter general por la autorizacin y, en su defecto, por la organizacin y/o realizacin del juego.

2. Para aquellas autorizaciones que permitan el desarrollo del juego de una manera continuada a lo largo del tiempo, el primer ao el devengo coincidir con la fecha de la autorizacin y los aos subsiguientes con el 1 de enero de cada ao natural. En estos casos el periodo impositivo coincidir con el ao natural.

3. En el juego del bingo el devengo se producir de acuerdo con lo dispuesto en el prrafo anterior.

4. Cuando se trate de mquinas o aparatos automticos, el devengo se producir:

a) Cuando se trate de una autorizacin de explotacin nueva, en la fecha de la autorizacin.

b) Cuando se trate de autorizaciones de explotacin vigentes en trimestres anteriores, el primer da de cada trimestre natural. A estos efectos, la tasa se devengar siempre y cuando no conste fehacientemente que antes del primer da de cada trimestre natural la autorizacin de explotacin fue extinguida o suspendida provisionalmente.

c) Cuando se trate de autorizaciones de explotacin vigentes en trimestres anteriores que estuvieran en situacin de suspensin provisional, el da del reinicio de la explotacin.

La tasa se exigir en su cuanta trimestral en cada trimestre natural en que se produzca el devengo.

Se modifica el apartado 2 por el art. 4.4 de la Ley 12/2014, de 22 de diciembre. Ref. BOE-A-2015-2606.

Se modifican los apartados 2, 3 y 4 por el art. 71.1 a 4 de la Ley 11/2013, de 26 de diciembre. Ref. BOE-A-2014-885.

Se modifica por el art. 4.2 de la Ley 12/2011, de 26 de diciembre. Ref. BOE-A-2012-1252.






[Bloque 44: #tiii]

TTULO III

Disposiciones formales y procedimentales


[Bloque 45: #ci-2]

CAPTULO I

Obligaciones formales y normas procedimentales


[Bloque 46: #s1-3]

Seccin 1. Normas relativas al impuesto sobre transmisiones patrimoniales y actos jurdicos documentados y al impuesto sobre sucesiones y donaciones


[Bloque 47: #a21]

Artculo 21. Presentacin de declaraciones.

1. Sin perjuicio de que la persona titular de la consejera competente en materia de hacienda autorice su ingreso en entidades colaboradoras, las declaraciones o declaraciones-liquidaciones debern presentarse directamente en los servicios de gestin tributaria de las jefaturas territoriales de la consejera competente en materia de hacienda o en las oficinas liquidadoras de distrito hipotecario que, a cargo de registradores de la propiedad, tienen encomendadas todas o algunas de las funciones relativas a la aplicacin de estos impuestos.

2. La persona titular de la consejera competente en materia de hacienda podr autorizar la presentacin de las citadas declaraciones o declaraciones-liquidaciones por va telemtica, as como celebrar acuerdos con otras administraciones pblicas o con entidades, instituciones y organismos a los que se refiere el artculo 92 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, general tributaria, para hacer efectiva la colaboracin social en la presentacin e ingreso de las citadas declaraciones o declaraciones-liquidaciones mediante la utilizacin de las tcnicas y medios electrnicos, informticos y telemticos. Mediante orden se determinarn los supuestos y condiciones en los que los obligados tributarios debern presentar por medios telemticos sus declaraciones, declaraciones-liquidaciones o cualquier otro documento con trascendencia tributaria.

3. Al objeto de facilitar el cumplimiento de las obligaciones tributarias de los contribuyentes, la consejera competente en materia de hacienda, en el mbito de sus competencias, facilitar e impulsar la presentacin telemtica de las escrituras pblicas, y desarrollar los instrumentos jurdicos, las tcnicas y los medios electrnicos, informticos y telemticos necesarios para tal fin.

4. Las declaraciones o declaraciones–liquidaciones se presentarn en la forma, lugar y plazos y con la documentacin que se determine mediante orden de la consejera competente en materia de hacienda.

Se modifica el apartado 4 por el art. 5.1 de la Ley 12/2014, de 22 de diciembre. Ref. BOE-A-2015-2606.

Se modifica por el art. 5.1 de la Ley 12/2011, de 26 de diciembre. Ref. BOE-A-2012-1252.





[Bloque 48: #a22]

Artculo 22. Acreditacin de la presentacin y pago.

A los efectos de lo dispuesto en el artculo 61.3 de la Ley 22/2009, de 18 de diciembre, por la que se regula el sistema de financiacin de las comunidades autnomas de rgimen comn y ciudades con estatuto de autonoma y se modifican determinadas normas tributarias, as como en los artculos 254 y 256 de la Ley hipotecaria, 122 del Real Decreto 828/1995, de 29 de mayo, por el que se aprueba el Reglamento del impuesto sobre transmisiones patrimoniales y actos jurdicos documentados, y 100 del Real Decreto 1629/1991, de 8 de noviembre, por el que se aprueba el Reglamento del impuesto sobre sucesiones y donaciones, los justificantes que acreditan la presentacin y pago de estos impuestos sern los que se determinen por orden de la consellera competente en materia de hacienda en desarrollo especfico de esta norma.


[Bloque 49: #a23]

Artculo 23. Beneficios fiscales no aplicables de oficio.

Uno. Los beneficios fiscales que dependan del cumplimiento por el contribuyente de cualquier requisito en un momento posterior al devengo no se aplicarn de oficio, habiendo de solicitarse expresamente por el contribuyente en el periodo reglamentario de presentacin de la declaracin del impuesto, practicndose dichos beneficios fiscales en la correspondiente autoliquidacin.

En el caso de declaracin extempornea sin requerimiento previo, la solicitud deber realizarse en la presentacin de la declaracin, practicndose dichos beneficios fiscales en la correspondiente autoliquidacin.

En el supuesto de que en la autoliquidacin presentada no se hubiesen aplicado los citados beneficios fiscales, no podr rectificarse con posterioridad en cuanto a la aplicacin del beneficio fiscal, salvo que la solicitud de rectificacin se hubiese presentado en el periodo reglamentario de declaracin.

La ausencia de solicitud del beneficio fiscal dentro del plazo reglamentario de declaracin o su no aplicacin en la autoliquidacin se entender como una renuncia a la aplicacin del mismo.

Dos. En caso de incumplimiento de los requisitos que hayan de cumplirse con posterioridad al devengo del impuesto, deber ingresarse la cantidad derivada del beneficio fiscal junto con los intereses de demora. A estos efectos, el sujeto pasivo deber practicar la correspondiente autoliquidacin y presentarla en el plazo sealado en la norma que regula el beneficio fiscal, a computar desde el momento en que se incumplieran los requisitos. Cuando la norma que regula el beneficio fiscal no establezca un plazo, el ingreso y presentacin de la autoliquidacin se har dentro del plazo reglamentario de declaracin establecido en las normas reguladoras de cada tributo.

Se modifica por el art. 76.1 de la Ley 2/2013, de 27 de febrero. Ref. BOE-A-2013-4088.




[Bloque 50: #a24]

Artculo 24. Aplazamientos y fraccionamientos.

Los rganos competentes para acordar los aplazamientos y fraccionamientos a que se refieren los artculos 38 de la Ley 29/1987, de 18 de diciembre, del impuesto sobre sucesiones y donaciones y 113 del Reglamento del impuesto sobre transmisiones patrimoniales y actos jurdicos documentados, aprobado por Real Decreto 828/1995, de29 mayo, sern aquellos que tengan atribuida la competencia para acordar los aplazamientos y fraccionamientos previstos en el Reglamento general de recaudacin. Estos aplazamientos y fraccionamientos debern solicitarse en el plazo de presentacin de la autoliquidacin.


[Bloque 51: #a25]

Artculo 25. Procedimiento para la aplicacin de presunciones en el impuesto sobre sucesiones y donaciones.

El procedimiento para la aplicacin de las presunciones sealadas en el artculo 11 de la Ley 29/1987, de 18 de diciembre, del impuesto sobre sucesiones y donaciones, ser el establecido en el apartado 3 del artculo 4 de la misma ley.


[Bloque 52: #a26]

Artculo 26. Valoracin previa de bienes inmuebles.

1. Para el ejercicio del derecho reconocido en el artculo 90 de la Ley general tributaria, y siempre que no se solicitase la valoracin a travs de la pgina web de la consellera competente en materia de hacienda, deber abonarse, en su caso, la tasa correspondiente y presentar el justificante del pago de la misma junto con la solicitud de valoracin.

2. Los sujetos pasivos que hubiesen solicitado valoracin previa al amparo del artculo 90 de la Ley general tributaria, pagada la tasa correspondiente y presentada la valoracin junto con la declaracin del impuesto, podrn deducir de la cuota tributaria el importe satisfecho por la tasa.

3. Las solicitudes de valoraciones previas de bienes inmuebles a que se refiere el artculo 90 de la Ley general tributaria que se soliciten empleando medios electrnicos, informticos o telemticos, incumpliendo el requisito de identificacin previa de las personas o entidades solicitantes, podrn validar dicho requisito y, por lo tanto, se producir el efecto vinculante, mediante la presentacin de la valoracin realizada en el plazo de presentacin del impuesto.


[Bloque 53: #a27]

Artculo 27. Comprobacin de valores.

Uno. Comprobacin de valores. Norma general.

Para efectuar la comprobacin de valores, la Administracin tributaria podr utilizar, indistintamente, cualquier medio de los contemplados en el artculo 57 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, general tributaria.

La Comunidad Autnoma de Galicia reconoce eficacia jurdica a los valores establecidos por otra Comunidad Autnoma para los bienes inmuebles situados en su territorio, en virtud de alguno de los medios de valoracin incluidos en el artculo57.1 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, general tributaria, y podr aplicar estos valores a los efectos de los impuestos sobre sucesiones y donaciones, sobre transmisiones patrimoniales y actos jurdicos documentados.

Dos. Estimacin por referencia a los valores que figuren en los registros oficiales de carcter fiscal.

En las comprobaciones de valor de inmuebles por el medio establecido en el artculo 57.1.b) de la Ley 58/2003, general tributaria, la Administracin tributaria podr aplicar coeficientes multiplicadores que se aprueben y publiquen mediante orden de la consejera competente en materia de hacienda a los valores contenidos en el catastro inmobiliario. Tratndose de otro tipo de bienes, la comprobacin de valores podr referirse directamente a los que figuren en los registros oficiales de carcter fiscal que determine la Administracin tributaria gallega, que podr declarar el reconocimiento como registro oficial de carcter fiscal de cualquier registro elaborado o asumido como oficial por la Xunta de Galicia que incluya valores de esos bienes, siempre que se aprueben y publiquen mediante orden de la consejera competente en materia de hacienda. En la aplicacin de los valores procedentes de estos registros podr procederse a su actualizacin mediante los ndices de variacin de precios publicados por las distintas administraciones pblicas o por instituciones especializadas.

Tres. Precios medios de mercado.

1. En las comprobaciones de valor de inmuebles por el medio establecido en el artculo57.1.c) de la Ley 58/2003, general tributaria, la Administracin tributaria aprobar y publicar la metodologa empleada en el clculo, que incluir las tablas de los propios precios medios resultantes o bien las tablas de los componentes o valores bsicos (suelo, construccin y gastos/beneficios), as como de los coeficientes singularizadores. Estos ltimos tienen como finalidad adaptar los precios medios a la realidad fsica del bien a valorar y recogen la variabilidad del valor en funcin de las caractersticas particulares del bien. Esta normativa tcnica se aprobar mediante orden de la consejera competente en materia de hacienda.

Las tablas se actualizarn peridicamente conforme a las variaciones del mercado inmobiliario, y podrn adoptarse, para este caso, los ndices de variacin de precios inmobiliarios publicados por las distintas administraciones pblicas o por instituciones especializadas en estadstica inmobiliaria.

El proceso de singularizacin puede hacerse de oficio por la Administracin, cuando tenga constancia de la existencia de la singularidad, o por requerimiento del administrado, mediante la indicacin de la presencia de esta. En cualquier caso, el rgano liquidador podr aplicar el correspondiente coeficiente que recoja el hecho singular puesto de manifiesto sin necesidad de intervencin de un perito, siempre que el valor del coeficiente est parametrizado segn esta normativa. Ser suficiente la motivacin de la comprobacin de valor que incluya una correcta identificacin del bien, una aplicacin del precio medio que corresponda y una adaptacin de este al caso concreto a travs de los coeficientes singularizadores que determine la normativa tcnica sealada en el prrafo primero.

2. Las comprobaciones de valor de los inmuebles a travs de precios medios de mercado podrn realizarse de forma automatizada a travs de tcnicas y medios electrnicos, informticos y telemticos, de acuerdo con lo establecido en el artculo96 de la Ley 58/2003, general tributaria.

Cuatro. Dictamen de peritos de la Administracin.

En las comprobaciones de valor de inmuebles por el medio establecido en el artculo57.1.e) de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, general tributaria, el perito, a los efectos de expresar la procedencia y el modo de determinacin del mdulo unitario bsico empleado, podr tomar como referencia, si decide optar por mtodos analticos de valoracin y para los efectos de motivacin, los mdulos unitarios bsicos contenidos, en su caso, en los registros oficiales de carcter fiscal del artculo 27.Dos de este texto refundido, en las tablas de los componentes o valores bsicos de precios medios de mercado a que alude la normativa tcnica mencionada en el artculo 27.Tres de este texto refundido o bien los establecidos por otra comunidad autnoma para los bienes inmuebles situados en su territorio.

Cinco. (Anulado)

Se declara la inconstitucionalidad y nulidad del apartado 5 por Sentencia del TC 33/2016, de 18 de febrero. Ref. BOE-A-2016-2914.

Se suspende la vigencia y aplicacin del apartado 5, en la redaccin dada por el art. 5.2 de la Ley 12/2014, de 22 de diciembre, desde el 30 de septiembre de 2015 para las partes en el proceso y desde el 9 de octubre de 2015 para los terceros, por providencia del TC de 6 de octubre de 2015 que admite a trmite el recurso de inconstitucionalidad n 5458/2015. Ref. BOE-A-2015-10864.

Se modifica por el art. 5.2 de la Ley 12/2014, de 22 de diciembre. Ref. BOE-A-2015-2606.

Se modifica el apartado 3, con efectos de 1 de enero de 2013, por la disposicin final 1.7 de la Ley 9/2013, de 19 de diciembre. Ref. BOE-A-2014-883.

Se modifica por el art. 76.2 de la Ley 2/2013, de 27 de febrero. Ref. BOE-A-2013-4088.








[Bloque 54: #s2-3]

Seccin 2. Tasacin pericial contradictoria en el impuesto sobre transmisiones patrimoniales y actos jurdicos documentados y en el impuesto sobre sucesiones y donaciones


[Bloque 55: #a28]

Artculo 28. Normas generales de la tasacin pericial contradictoria.

1. En los tributos gestionados por la Administracin tributaria de la Comunidad Autnoma de Galicia, y en correccin del resultado obtenido en la comprobacin de valores, los interesados podrn promover la prctica de la tasacin pericial contradictoria mediante solicitud presentada dentro del plazo de la primera reclamacin que proceda contra la liquidacin efectuada sobre la base de los valores comprobados administrativamente.

Si el interesado estimara que la notificacin no contiene expresin suficiente de los datos y motivos tenidos en cuenta para elevar los valores declarados y denunciara la omisin en recurso de reposicin o en reclamacin econmico-administrativa reservndose el derecho a promover tasacin pericial contradictoria, el plazo a que se refiere el prrafo anterior se contar desde la fecha de firmeza en va administrativa del acuerdo que resuelva el recurso o la reclamacin interpuesta.

2. En el supuesto de que la tasacin pericial fuera promovida por los transmitentes, el escrito de solicitud deber presentarse dentro de los quince das siguientes a la notificacin separada de los valores resultantes de la comprobacin.

3. La presentacin de la solicitud de tasacin pericial contradictoria, o la reserva del derecho a promoverla a que se refiere el apartado 1, en caso de notificacin conjunta de los valores y las liquidaciones que los tuvieran en cuenta, determinar la suspensin del ingreso de las liquidaciones practicadas y de los plazos de reclamacin contra las mismas.

4. En el transcurso de los procedimientos de tasacin pericial contradictoria acordados por rganos u oficinas dependientes de la consellera competente en materia de hacienda y promovidos contra actos de comprobacin de valor, cuando el perito tercero exija que con anterioridad al desempeo de su cometido se haga provisin de fondos por el importe de sus honorarios, los depsitos que corresponden a la Administracin e interesado se realizarn en el plazo de diez das en la caja de depsitos de la jefatura territorial de la consellera competente en materia de hacienda en que se tramite la tasacin pericial contradictoria.


[Bloque 56: #a29]

Artculo 29. Procedimiento de la tasacin pericial contradictoria.

La tramitacin de la tasacin pericial contradictoria se ajustar a las siguientes reglas:

1. El rgano competente trasladar a los interesados la valoracin motivada que figure en el expediente referida al bien objeto de la tasacin, cualquiera que fuese el medio de comprobacin utilizado de entre los sealados en el artculo 57 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, general tributaria, y les conceder un plazo de un mes y diez das para que procedan tanto al nombramiento de un perito, que deber tener ttulo adecuado a la naturaleza de los bienes y derechos objeto de valoracin, y aportar, en el momento del nombramiento, prueba suficiente del ttulo que ostente, como a la emisin de un dictamen debidamente motivado, de acuerdo con lo establecido en el artculo 160 del Real Decreto 1065/2007, de 27 de julio, por el que se aprueba el Reglamento general de las actuaciones y de los procedimientos de gestin e inspeccin tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicacin de los tributos.

El perito designado por el contribuyente tendr a su disposicin, en la sede del rgano competente para la tramitacin de este procedimiento y en el plazo anteriormente sealado, la relacin de bienes y derechos objeto de la tasacin pericial contradictoria.

Se entender acreditado el ttulo adecuado a la naturaleza del bien objeto de la valoracin, y la suficiente motivacin, si el informe pericial se presenta visado por el colegio profesional correspondiente.

2. Transcurrido el plazo de un mes y diez das sin hacer la designacin de perito, con la acreditacin suficiente del ttulo que ostenta, o sin emitir el dictamen pericial suficientemente motivado, se considerar que desiste de su derecho a promover la tasacin pericial contradictoria, se dar por finalizado el procedimiento y se entender la conformidad del interesado con el valor comprobado. En este caso, se confirmar la liquidacin inicial, con los correspondientes intereses de demora, y no podr promover una nueva tasacin pericial contradictoria.

3.Si la diferencia entre el valor comprobado por la Administracin y la tasacin practicada por el perito designado por el obligado tributario, considerada en valores absolutos, es igual o inferior a 120.000 euros y al 10 por 100 de dicha tasacin, esta ltima servir de base para la liquidacin si fuera mayor que el valor declarado, o este valor en caso contrario. La liquidacin que se gire llevar los correspondientes intereses de demora. En este supuesto se dar por finalizado el procedimiento, no pudiendo efectuar con respecto al mismo hecho imponible nueva comprobacin de valores la Administracin tributaria sobre los mismos bienes y derechos.

4.Si la diferencia sealada en el apartado anterior es superior, habr de designarse a un perito tercero con arreglo al siguiente procedimiento:

a) Cada jefatura territorial de la consellera competente en materia de hacienda solicitar en el mes de enero de cada ao a los distintos colegios, asociaciones o corporaciones profesionales legalmente reconocidos el envo de una lista de colegiados o asociados que tengan centralizada la gestin administrativa y la direccin de sus actividades en el mbito territorial de la jefatura correspondiente, y que estn dispuestos a actuar como peritos terceros, que se agruparn por orden alfabtico en diferentes listas teniendo en cuenta la naturaleza de los bienes y derechos a valorar. Elegido por sorteo pblico uno de cada lista, las designaciones se efectuarn por orden correlativo. Cuando no exista colegio, asociacin o corporacin profesional competente por la naturaleza de los bienes o derechos a valorar o profesionales dispuestos a actuar como peritos terceros, podr solicitarse al Banco de Espaa la designacin de una sociedad de tasacin inscrita en el correspondiente registro oficial.

Ser necesaria la aceptacin expresa por el perito elegido por sorteo, en un plazo de cinco das desde la comunicacin de su propuesta de designacin. La Administracin tributaria competente podr establecer honorarios estandarizados para los peritos terceros que hayan de ser designados. Dicha aceptacin determinar, asimismo, la aceptacin de los honorarios aprobados por la Administracin.

b) Realizada la designacin, se remitir a la persona o entidad designada la relacin de bienes y derechos objeto de la valoracin y la copia tanto de la valoracin de la Administracin como de la efectuada por el perito designado por el obligado tributario, para que en el plazo de un mes, a contar a partir del da siguiente de la entrega, proceda a confirmar alguna de ellas o realice una nueva valoracin, que ser definitiva. La nueva valoracin que se realice deber estar suficientemente motivada de acuerdo con lo establecido en el artculo 160 del Real decreto 1065/2007, de 27 de julio, por el que se aprueba el Reglamento general de las actuaciones y los procedimientos de gestin e inspeccin tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicacin de los tributos. En el supuesto de que confirme alguna de las valoraciones, deber motivar suficientemente las razones por las que confirma una y rechaza la otra.

En caso de que el perito tercero no emita la valoracin o no confirme alguna de las propuestas, en el plazo establecido en el prrafo anterior, se podr dejar sin efecto su designacin, sin perjuicio de las responsabilidades que resulten exigibles por la falta de emisin del dictamen en plazo. En caso de que se deje sin efecto la designacin, deber notificarse esta circunstancia al perito tercero y al obligado tributario, y se proceder, en su caso, a la liberacin de los depsitos de sus honorarios y al nombramiento de otro perito tercero por orden correlativo.

La renuncia del perito tercero o la falta de presentacin en plazo impedirn su designacin en el ejercicio corriente y en los dos posteriores a este.

En caso de que la valoracin o la confirmacin de una de las valoraciones, realizada por el perito tercero, presente defectos de motivacin y que tal circunstancia sea apreciada por el rgano competente para la tramitacin de este procedimiento, o en va de recurso por un rgano administrativo o judicial, la Administracin tributaria proceder o bien a la remisin de la documentacin para la realizacin de una nueva valoracin al mismo perito o bien al nombramiento de uno nuevo, de acuerdo con el procedimiento y los plazos sealados en este artculo. En el primer supuesto, no proceder la realizacin de un nuevo depsito ni de un nuevo pago de honorarios. En el segundo caso, proceder la devolucin por el perito de los honorarios satisfechos, junto con el inters legal vigente, en el perodo que medie desde la fecha del pago de los honorarios hasta la fecha de su devolucin.

Se entender suficientemente motivado el informe pericial si se presenta visado por el colegio profesional correspondiente.

c) Los honorarios del perito del obligado tributario sern satisfechos por ste. Cuando la diferencia entre la tasacin practicada por el perito tercero y el valor declarado, considerada en valores absolutos, supere el 20 por 100 del valor declarado, los gastos del tercer perito sern abonados por el obligado tributario y, en caso contrario, corrern a cargo de la Administracin. En este supuesto, aqul tendr derecho a ser reintegrado de los gastos ocasionados por el depsito a que se refiere el prrafo siguiente.

El perito tercero podr exigir que, previamente al desempeo de su cometido, se haga provisin de importe de sus honorarios mediante depsito en la caja de depsitos de la jefatura territorial de la consellera competente en materia de hacienda en la que se tramite la tasacin pericial contradictoria, en el plazo de diez das. La falta de depsito por cualquiera de las partes supondr la aceptacin de la valoracin realizada por el perito de la otra, cualquiera que fuese la diferencia entre ambas valoraciones, dndose por finalizado el procedimiento. La liquidacin que se dicte tomar la valoracin que corresponda, no pudiendo promoverse nuevamente la tasacin pericial contradictoria por parte del obligado tributario o, en su caso, no pudiendo efectuar una nueva comprobacin de valor la Administracin tributaria sobre los mismos bienes o derechos.

Entregada en la Administracin tributaria competente la valoracin por el perito tercero, se comunicar al obligado tributario, concedindosele un plazo de quince das para justificar el pago de los honorarios a su cargo. En su caso, se autorizar la disposicin de la provisin de los honorarios depositados.

5. La valoracin del perito tercero servir de base a la liquidacin que proceda con los lmites del valor declarado y el valor comprobado inicialmente por la Administracin tributaria.

6. Una vez finalizado el procedimiento, la Administracin tributaria competente notificar en el plazo de un mes la liquidacin que corresponda a la valoracin que haya de tomarse como base en cada caso, as como la de los intereses de demora que correspondan.

El incumplimiento del plazo a que se refiere el prrafo anterior determinar que no se exijan intereses de demora desde que se produzca dicho incumplimiento.

Con la notificacin de la liquidacin se iniciar el plazo previsto en el artculo 62.2. de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, general tributaria, para que el ingreso sea efectuado, as como el cmputo del plazo para interponer el recurso o reclamacin econmico-administrativa contra la liquidacin en caso de que dicho plazo fuera suspendido por la presentacin de la solicitud de tasacin pericial contradictoria.

Se modifica la letra b) del apartado 4 por el art. 4 de la Ley 13/2015, de 24 de diciembre. Ref. BOE-A-2016-2017.




[Bloque 57: #s3-2]

Seccin 3. Normas de aplicacin de los tributos cedidos sobre el juego


[Bloque 58: #a30]

Artculo 30. Liquidacin y pago de la tasa fiscal sobre rifas, tmbolas, apuestas y combinaciones aleatorias.

1. Los sujetos pasivos de la tasa que grava los juegos a los que se refieren las letras a) y b) del apartado Cuatro del artculo 19 debern presentar, en la forma, en el lugar y en el plazo determinado por orden de la consejera competente en materia de hacienda, declaracin de los hechos sometidos a gravamen. En defecto de disposicin reglamentaria, los sujetos pasivos debern presentar declaracin en el plazo de un mes, contado desde el momento del devengo, ante el rgano competente de la Administracin tributaria.

2. Los sujetos pasivos de la tasa que grava los juegos a los que se refiere la letra c) del apartado Cuatro del artculo 19 debern presentar, en la forma, en el lugar y en los plazos determinados por orden de la consejera competente en materia de hacienda, declaracin de los hechos sometidos a gravamen. Estos sujetos pasivos estarn obligados a efectuar pagos a cuenta del importe de la deuda tributaria definitiva, por aplicacin del tipo de gravamen sobre la base imponible provisional acumulada desde el principio del perodo impositivo hasta el final del plazo al que se refiere el pago, autoliquidando e ingresando su importe en la cuanta, condiciones, forma, lugar y plazos determinados en la orden de la consejera competente en materia de hacienda.

3. La consejera competente en materia de hacienda aprobar, en su caso, los modelos mediante los que los sujetos pasivos debern declarar, autoliquidar e ingresar el importe correspondiente en la forma, en el lugar y en los plazos que determine reglamentariamente. La consejera competente en materia de hacienda podr disponer que las declaraciones y/o autoliquidaciones del tributo se efecten mediante los programas informticos de ayuda que, en su caso, se aprueben. Asimismo, podr disponer la obligatoriedad de su presentacin y el pago mediante medios telemticos.

Se modifica por el art. 5.3 de la Ley 12/2014, de 22 de diciembre. Ref. BOE-A-2015-2606.

Se modifica por el art. 71.5 de la Ley 13/2015, de 24 de diciembre. Ref. BOE-A-2014-885.

Se modifica por el art. 5.2 de la Ley 12/2011, de 26 de diciembre. Ref. BOE-A-2012-1252.






[Bloque 59: #a31]

Artculo 31. Liquidacin y pago de la tasa fiscal sobre juegos de suerte, envite o azar.

1. Los sujetos pasivos de la tasa que grava el juego al que se refiere el punto 3 del apartado Tres del artculo 20 debern presentar, en las condiciones, forma, lugar y plazos determinados por orden de la consejera competente en materia de hacienda, una declaracin por cada mquina en explotacin, y debern autoliquidar e ingresar la cuota trimestral legalmente establecida que corresponda a la tipologa y a las caractersticas de autorizacin de la mquina.

2. Los sujetos pasivos de la tasa que grava los juegos a los que se refieren los puntos2 y 4 del apartado Tres del artculo 20 debern presentar, en las condiciones, forma, lugar y plazos determinados por orden de la consejera competente en materia de hacienda, declaracin de los hechos sometidos a gravamen por cada establecimiento de juego para el que tengan autorizacin. Estos sujetos pasivos estarn obligados a efectuar pagos a cuenta del importe de la deuda tributaria definitiva, por aplicacin del tipo de gravamen sobre la base imponible provisional acumulada desde el principio del periodo impositivo hasta el final del plazo al que se refiere el pago, autoliquidando e ingresando su importe en la cuanta, condiciones, forma, lugar y plazos determinados en la orden de la consejera competente en materia de hacienda.

3. Los sujetos pasivos de la tasa que grava los juegos a los que se refiere el punto 1 del apartado Tres del artculo 20 debern presentar, en las condiciones, forma, lugar y plazos determinados por orden de la consejera competente en materia de hacienda, declaracin de los hechos sometidos a gravamen. Estos sujetos pasivos estarn obligados a efectuar pagos a cuenta del importe de la deuda tributaria definitiva, por aplicacin del tipo de gravamen sobre la base imponible provisional acumulada desde el principio del periodo impositivo hasta el final del plazo al que se refiere el pago, autoliquidando e ingresando su importe en la cuanta, condiciones, forma, lugar y plazos determinados en la orden de la consejera competente en materia de hacienda.

4. La consejera competente en materia de hacienda aprobar, en su caso, los modelos mediante los cuales los sujetos pasivos debern declarar, autoliquidar e ingresar el importe correspondiente, en las condiciones, forma, lugar y plazos que determine reglamentariamente. La consejera competente en materia de hacienda podr disponer que las declaraciones y/o autoliquidaciones del tributo se efecten mediante los programas informticos de ayuda que, en su caso, se aprueben. Asimismo, podr disponer la obligatoriedad de su presentacin y pago mediante medios telemticos.

Se modifica por el art. 2 de la Ley 2/2017, de 8 de febrero. Ref. BOE-A-2017-3823

Se modifica por el art. 71.6 de la Ley 13/2015, de 24 de diciembre. Ref. BOE-A-2014-885.

Se modifica por el art. 5.3 de la Ley 12/2011, de 26 de diciembre. Ref. BOE-A-2012-1252.






[Bloque 60: #cii-2]

CAPTULO II

Obligaciones formales

Se modifica por el art. 5.4 de la Ley 12/2011, de 26 de diciembre. Ref. BOE-A-2012-1252.




[Bloque 61: #a32]

Artculo 32. Obligaciones formales de los notarios.

Uno. El cumplimiento de las obligaciones formales de los notarios, recogidas en el artculo 32.2 de la Ley 29/1987, de 18 de diciembre, del impuesto sobre sucesiones y donaciones, y en el artculo 52 del Real decreto legislativo 1/1993, de 24 de septiembre, por el que se aprueba el texto refundido de la Ley del impuesto sobre transmisiones patrimoniales y actos jurdicos documentados, se realizar en el formato y plazos que determine la consejera competente en materia de hacienda. La remisin de esa informacin podr realizarse tambin mediante transmisin por va telemtica en las condiciones y diseo que apruebe dicha consejera.

Dos. Con el fin de facilitar el cumplimiento de las obligaciones tributarias de los contribuyentes y el acceso telemtico de los documentos a los registros pblicos, los notarios destinados en la Comunidad Autnoma de Galicia, en colaboracin con el Consejo General del Notariado, le remitirn por va telemtica a la consejera competente en materia de hacienda una declaracin informativa notarial comprensiva de los elementos bsicos de la escritura y confeccionada con los datos existentes en el ndice nico informatizado notarial al que se refiere el artculo 17 de la Ley del notariado, de 28 de mayo de 1862. La declaracin informativa notarial o ficha notarial deber reproducir fielmente los elementos bsicos de la escritura, sobre todo aquellos que tengan relevancia a efectos tributarios, y el notario velar por la ms estricta veracidad de la ficha, as como por su correspondencia con los documentos pblicos autorizados e intervenidos, y ser responsable de cualquier discrepancia que exista entre aquella y estos. Tambin deber remitir, a solicitud de la consejera competente en materia de hacienda, copia electrnica de estas fichas, de conformidad con lo dispuesto en la legislacin notarial.

La ficha resumen notarial sustituir al documento notarial en los supuestos que determine por orden la consejera competente en materia de hacienda, que, adems, establecer los procedimientos, estructura y plazos en los que debe ser remitida la informacin.

Tres. Con el fin de facilitar el debido control del cumplimiento de las obligaciones tributarias de los sujetos pasivos de los tributos sobre el juego, los notarios destinados en la Comunidad Autnoma de Galicia, en colaboracin con el Consejo General del Notariado, debern remitir por va telemtica a la consejera competente en materia de hacienda una declaracin informativa notarial comprensiva de los elementos que tengan relevancia a efectos tributarios de las bases de todos los juegos, concursos o sorteos que sean depositadas ante ellos y que tengan como mbito territorial mximo la Comunidad Autnoma de Galicia, as como la resolucin de los mismos. El notario velar por la ms estricta veracidad de la ficha, as como por su correspondencia con las bases, con la informacin o con los documentos pblicos depositados ante ellos, y ser responsable de cualquier discrepancia que exista entre aquella y estos. Tambin debern remitir, por solicitud de la consejera competente en materia de hacienda, copia electrnica de estas fichas, de conformidad con lo dispuesto en la legislacin notarial.

La consejera competente en materia de hacienda establecer los procedimientos, estructura, formato, plazos y condiciones en los que debe ser remitida la informacin.

Se modifica por el art. 5.5 de la Ley 12/2011, de 26 de diciembre. Ref. BOE-A-2012-1252.




[Bloque 62: #a33]

Artculo 33. Obligaciones formales de los registradores de la propiedad inmobiliaria y mercantil.

Los registradores de la propiedad inmobiliaria y mercantiles con destino en la Comunidad Autnoma de Galicia estarn obligados a remitir trimestralmente a la consellera competente en materia de hacienda una relacin de los documentos conteniendo actos o contratos sujetos al impuesto sobre sucesiones y donaciones o al impuesto sobre transmisiones patrimoniales y actos jurdicos documentados que se presenten a inscripcin en sus registros, cuando el pago de dichos tributos o la presentacin de la declaracin tributaria se realizara en una comunidad autnoma distinta a esta.

La consellera competente en materia de hacienda determinar el contenido de la informacin a remitir, los modelos de declaracin y plazos de presentacin, as como las condiciones en que la presentacin mediante soporte legible por ordenador o mediante transmisin por va telemtica ser obligatoria.


[Bloque 63: #a34]

Artculo 34. Suministro de informacin por las entidades que realicen subastas de bienes muebles.

Las empresas que realicen subastas de bienes muebles debern remitir semestralmente una declaracin con la relacin de las transmisiones de bienes en las que hubiesen intervenido relativas al semestre anterior. Esta relacin deber comprender los datos de identificacin del transmitente y del adquirente, la fecha de la transmisin, una descripcin del bien subastado y el precio final de adjudicacin.

La consejera competente en materia de hacienda determinar los modelos de declaracin y plazos de presentacin, el contenido de la informacin que se debe remitir, as como las condiciones en las que la presentacin mediante soporte directamente legible por ordenador o mediante transmisin por va telemtica ser obligatoria. En ambos casos, estas declaraciones tendrn la consideracin de tributarias a todos los efectos regulados en la Ley general tributaria.

Se aade por el art. 5.6 de la Ley 12/2011, de 26 de diciembre. Ref. BOE-A-2012-1252.

Texto aadido, publicado el 30/12/2011, en vigor a partir del 01/01/2012.


[Bloque 64: #a35]

Artculo 35. Obligaciones formales de los operadores que presten servicios de tarificacin adicional y de los operadores de red de servicios de tarificacin adicional.

Con el fin de facilitar el debido control del cumplimiento de las obligaciones tributarias de los sujetos pasivos de los tributos sobre el juego, los operadores de servicios de tarificacin adicional y los operadores de red de servicios de tarificacin adicional que presten estos servicios en el mbito territorial de la Comunidad Autnoma de Galicia debern remitir por va telemtica a la consejera competente en materia de hacienda una declaracin informativa comprensiva de los elementos que tengan relevancia a efectos tributarios de cada uno de los contratos realizados con titulares de nmeros destinados a prestar servicios de ocio y entretenimiento que promuevan juegos, concursos o sorteos que tengan como mbito territorial mximo la Comunidad Autnoma de Galicia.

La consejera competente en materia de hacienda establecer los procedimientos, estructura, formato, plazos y condiciones en que debe ser remitida la declaracin informativa.

Se aade por el art. 5.7 de la Ley 12/2011, de 26 de diciembre. Ref. BOE-A-2012-1252.

Texto aadido, publicado el 30/12/2011, en vigor a partir del 01/01/2012.


[Bloque 65: #a36]

Artculo 36. Obligaciones formales de los operadores que presten servicios de comunicaciones electrnicas.

Con el fin de facilitar el debido control del cumplimiento de las obligaciones tributarias de los sujetos pasivos de los tributos sobre el juego, los operadores que presten servicios de comunicaciones electrnicas debern remitir por va telemtica a la consejera competente en materia de hacienda una declaracin informativa comprensiva de los elementos que tengan relevancia a efectos tributarios de cada uno de los contratos realizados con titulares de espacios web destinados a prestar servicios de ocio y entretenimiento que promuevan juegos, concursos o sorteos que tengan como mbito territorial mximo la Comunidad Autnoma de Galicia.

La consejera competente en materia de hacienda establecer los procedimientos, estructura, formato, plazos y condiciones en que debe ser remitida la declaracin informativa.

Se aade por el art. 5.8 de la Ley 12/2011, de 26 de diciembre. Ref. BOE-A-2012-1252.

Texto aadido, publicado el 30/12/2011, en vigor a partir del 01/01/2012.


[Bloque 66: #a37]

Artculo 37. Suministro de informacin sobre otorgamiento de concesiones.

1. Las administraciones pblicas que otorguen concesiones o actos y negocios administrativos, cualquiera que sea su modalidad o denominacin, por los que, como consecuencia del otorgamiento de facultades de gestin de servicios pblicos o de la atribucin del uso privativo o de aprovechamiento especial de bienes de dominio o uso pblico, se origine un desplazamiento patrimonial en favor de particulares, estn obligadas a poner en conocimiento de la Agencia Tributaria de Galicia las citadas concesiones, actos o negocios otorgados, indicando su naturaleza, fecha y objeto de la concesin, as como los datos identificativos del concesionario o autorizado.

2. La consejera competente en materia de hacienda establecer los procedimientos, estructura, formato, plazos y condiciones en que ha de ser remitida la declaracin informativa.

Se aade por el art. 76.3 de la Ley 2/2013, de 27 de febrero. Ref. BOE-A-2013-4088.

Texto aadido, publicado el 28/02/2013, en vigor a partir del 01/03/2013.


[Bloque 67: #a38]

Artculo 38. Suministro de informacin sobre bienes muebles usados.

Los empresarios dedicados a la reventa, con o sin transformacin, de bienes muebles usados, cuyas adquisiciones hayan de tributar por el impuesto sobre transmisiones patrimoniales y actos jurdicos documentados, en la modalidad de transmisiones patrimoniales onerosas, debern presentar una declaracin informativa de las adquisiciones de bienes realizadas.

Esta declaracin informativa sustituye a la presentacin del documento comprensivo del hecho imponible a que se refieren los artculos 98 y 101 del Reglamento del impuesto sobre transmisiones patrimoniales y actos jurdicos documentados, aprobado por Real decreto 828/1995, de 29 de mayo.

La consejera competente en materia de hacienda determinar los modelos de declaracin y plazos de presentacin, el contenido de la informacin que ha de remitirse, as como las condiciones en las cuales la presentacin mediante soporte directamente legible por ordenador o mediante transmisin por va telemtica ser obligatoria. En ambos casos, estas declaraciones tendrn la consideracin de tributarias para todos los efectos regulados en la Ley general tributaria.

Se aade por el art. 76.4 de la Ley 2/2013, de 27 de febrero. Ref. BOE-A-2013-4088.

Texto aadido, publicado el 28/02/2013, en vigor a partir del 01/03/2013.


[Bloque 68: #a39]

Artculo 39. Suministro de informacin sobre juegos.

Con el fin de facilitar el debido control del cumplimiento de las obligaciones tributarias de los sujetos pasivos de los tributos sobre el juego, y, especialmente la integridad de la base imponible, los operadores de juego debern remitir por va telemtica a los rganos y unidades administrativas de la Administracin tributaria de la consejera competente en materia de hacienda una declaracin informativa comprensiva de los elementos que tengan relevancia para garantizar la exactitud en la determinacin de la base imponible.

La consejera competente en materia de hacienda establecer los procedimientos, la estructura, el formato, los plazos y las condiciones en que debe ser remitida la declaracin informativa.

Se aade por el art. 5.4 de la Ley 12/2014, de 22 de diciembre. Ref. BOE-A-2015-2606.

Redactado conforme a la correccin de errores publicada en el DOG nm. 43, de 4 de marzo de 2015. Ref. BOE-A-2015-2746.

Texto aadido, publicado el 30/12/2014, en vigor a partir del 01/01/2015.


[Bloque 69: #dtprimera]

Disposicin transitoria primera. Plazo de mantenimiento de las adquisiciones mortis causa de la vivienda habitual del causante.

En aquellos casos en los que se estuviese disfrutando de la reduccin por adquisicin de vivienda habitual del causante en el impuesto sobre sucesiones el 1 de septiembre de2008, y no se hubiese incumplido el requisito de permanencia de diez aos, el plazo de mantenimiento de la adquisicin ser de cinco aos desde el devengo del impuesto.


[Bloque 70: #dtsegunda]

Disposicin transitoria segunda. Aplicacin de la normativa procedimental.

A la entrada en vigor del presente texto refundido, y en tanto no sean aprobados los desarrollos reglamentarios, sern de aplicacin las normas reglamentarias vigentes en todo aquello que no se oponga o contradiga al mismo.


[Bloque 71: #dfprimera]

Disposicin final primera. Habilitacin normativa.

La Xunta de Galicia dictar cuantas disposiciones sean necesarias para el desarrollo reglamentario del presente texto refundido, y autorizar a la consejera competente en materia de hacienda para aprobar las disposiciones que sean precisas para su aplicacin.

Se modifica por el art. 6.1 de la Ley 12/2011, de 26 de diciembre. Ref. BOE-A-2012-1252.




[Bloque 72: #dfsegunda]

Disposicin final segunda. Leyes de presupuestos.

Las leyes de presupuestos generales de la Comunidad Autnoma de Galicia podrn modificar las disposiciones contenidas en este texto refundido.

Se modifica por el art. 6.2 de la Ley 12/2011, de 26 de diciembre. Ref. BOE-A-2012-1252.




[Bloque 73: #dftercera]

Disposicin final tercera. Vigencia temporal de determinados beneficios fiscales.

Los tipos de gravamen previstos en los apartados Tres, para el supuesto descrito en su epgrafe 1.b), Cinco y Seis del artculo 14, y en los apartados tres, para el supuesto descrito en su epgrafe 1.b), y Seis del artculo 15 sern de aplicacin hasta el 31 de diciembre de 2011. Este plazo podr ser prorrogado por las leyes de presupuestos generales de la Comunidad Autnoma.

Se modifica por el art. 6.3 de la Ley 12/2011, de 26 de diciembre. Ref. BOE-A-2012-1252.



Este documento es de carácter informativo y no tiene valor jurídico.

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