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Legislación consolidada

Ley 20/1991, de 7 de junio, de modificacin de los aspectos fiscales del Rgimen Econmico Fiscal de Canarias.

Publicado en: BOE núm. 137, de 08/06/1991.
Entrada en vigor: 01/01/1992
Departamento: Jefatura del Estado
Referencia: BOE-A-1991-14463
Permalink ELI: https://www.boe.es/eli/es/l/1991/06/07/20

TEXTO CONSOLIDADO: Última actualización publicada el 06/11/2018

Incluye la correccin de erratas publicada en BOE nm. 254, de 23 de octubre de 1991. Ref. BOE-A-1991-25681


[Bloque 2: #preambulo]

JUAN CARLOS I,

REY DE ESPAA

A todos los que la presente vieren y entendieren.

Sabed: Que las Cortes Generales han aprobado y Yo vengo en sancionar la siguiente Ley:

I

Canarias, desde su conquista a finales del siglo XV, ha venido disfrutando de un Rgimen Econmico Fiscal excepcional respecto del vigente en el resto del territorio nacional. El carcter insular, la lejana, las especiales condiciones geogrficas, geolgicas y climticas, as como la escasez de recursos naturales, han aconsejado histricamente la adopcin de este rgimen especfico en el mbito de la legislacin econmica y fiscal espaola. Esta especialidad y excepcionalidad econmico-fiscal de las islas Canarias, ha ido adaptndose, a lo largo de estos casi quinientos aos, a las circunstancias de cada poca o momento histrico. Con el Real Decreto del 11 de julio de 1852 se configur como puertos francos a los de Santa Cruz de Tenerife, Orotava, Ciudad Real de Las Palmas, Santa Cruz de la Palma, Arrecife de Lanzarote, Puerto de Cabras y San Sebastin (artculo 1), incorporndose as las franquicias aduaneras como un elemento fundamental y configurador del rgimen fiscal aplicable en las islas. Estas franquicias aduaneras fueron luego ampliadas por la Ley de 10 de junio de 1870 al puerto de Valverde de la isla del Hierro (artculo 1), y a los dems puertos de la entonces provincia de Canarias (artculo 2), cuyos Ayuntamientos se comprometieron a sufragar por su cuenta los gastos de recaudacin y administracin del ramo. La Ley de Puertos Francos de 6 de marzo de 1900 confirm asimismo estas franquicias aduaneras, extendindolas a todas las islas Canarias y ampli el mbito de las franquicias canarias a los impuestos sobre el consumo, como confirm el propio Tribunal Supremo en la Sentencia de 8 de abril de 1964. La Ley del Rgimen Econmico Fiscal de 22 de julio de 1972 al ratificar y actualizar el rgimen Econmico Fiscal de Canarias, que el paso del tiempo haba deteriorado y dejado inoperante en algunos aspectos, conforme a los cambios producidos en el sistema tributario espaol por la reforma del 11 de junio de 1964, estableci asimismo que no era de aplicacin en Canarias la Renta de Aduanas con algunas excepciones, y que al propio tiempo presentan una aplicacin diferencia respecto al rgimen comn, como consecuencia de constituir Canarias un rea diferenciada en la imposicin sobre el consumo, el Impuesto General sobre el Trfico de las Empresas, el Impuesto sobre el Lujo y los mismos impuestos especiales, estableciendo tambin una especialidad en los impuestos directos al ampliar la cuanta de la dotacin al Fondo de Previsin para inversiones respecto de la establecida en la Pennsula y Baleares.

La instauracin de los actuales Cabildos Insulares por la Ley de 11 de julio de 1912, trajo consigo un nuevo planteamiento de la financiacin de las Corporaciones Locales Canarias, que han tenido, desde entonces, un rgimen especial de financiacin a travs de los Arbitrios insulares. Los primeros Arbitrios Insulares fueron los de importacin y aportacin de mercancas que se aplicaron a partir de 1914, en fechas distintas, en todas las Islas Canarias. Tambin se aplic en todo el archipilago desde 1937 el Arbitrio sobre el Tabaco. El Arbitrio sobre alcoholes fue un recurso propio de los Cabildos de Tenerife, Gran Canaria y La Palma. La Ley de Rgimen Econmico Fiscal de Canarias de 22 de julio de 1972, derog todo este complejo sistema de arbitrios insulares, y cre como recursos de las Haciendas Locales Canarias, el arbitrio Insular a la Entrada de Mercancas con sus dos tarifas generales especial, y el lujo mejorando la capacidad de las mismas y llevndolas a jugar un importante papel en la promocin de la expansin econmico-social de las Islas.

Las circunstancias singulares del Rgimen Econmico-Fiscal de Canarias han sido asimismo reconocidas y confirmadas expresamente en la Disposicin Adicional Tercera de la Constitucin Espaola, y en el artculo 45 del Estatuto de Autonoma de Canarias.

Todo este proceso de definicin y adaptacin histrica de un Rgimen Econmico Fiscal especial, ha tenido como objetivo dotar a Canarias de los instrumentos necesarios en cada etapa, para promover su desarrollo econmico y social. Esta modificacin debe tener igualmente como finalidad establecer un conjunto de medidas econmicas y fiscales encaminadas a promover el desarrollo econmico y social del Archipilago, tal y como contempla el artculo 1. de la Ley vigente 30/1972, de 22 de julio.

Sin embargo, por un lado, el paso de los aos y, por otro, los profundos cambios surgidos en Espaa tras la promulgacin de la Constitucin de 1978 con el reparto constitucional de competencias Estado-Comunidades Autnomas y muy especialmente la firma en 1985 del Tratado de Adhesin de Espaa a la CEE y la reforma fiscal que esta adhesin llev consigo, han producido un alto grado de obsolescencia del Rgimen Econmico Fiscal de Canarias, que ha generado un elevado nivel de inoperancia en las distintas figuras tributarias aplicadas en las Islas y para las que ha habido que dictar, a fin de mantener provisionalmente su operatividad y eficacia una serie de medidas transitorias hasta tanto se acometa una reforma a fondo.

II

Con la presente Ley se acomete una profunda reforma de los aspectos fiscales recogidos en el REF, de tal manera que, respetando la especialidad canaria que lleva consigo una presin fiscal indirecta, diferenciada y menor que en el resto del Estado, adecua las figuras impositivas a aplicar en Canarias, a las exigencias de la Comunidad Econmica Europea a la vez que garantiza los ingresos de las Corporaciones Locales y su expansin futura.

En este contexto, las figuras tributarias que se ven afectadas por esta Ley son, dentro del mbito de la imposicin local, los Arbitrios Insulares a la Entrada de Mercancas y sobre el Lujo y dentro de la imposicin estatal, el Impuesto General sobre el Trfico de las Empresas, el Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas y el Impuesto sobre Sociedades, estos dos ltimos slo en lo tocante a las disposiciones relativas al Fondo de Previsin para Inversiones.

No se incluye dentro del contenido de la presente Ley disposicin alguna en relacin a los impuestos Especiales de naturaleza estatal, por lo tanto, stos seguirn gestionndose de igual forma que lo han sido hasta el presente.

III

Las principales bases y principios de la reforma que afronta la presente Ley son los siguientes:

A) Se implanta el Arbitrio sobre la Produccin y la Importacin, si bien se exonera durante una etapa transitoria a la produccin interior de los bienes que grava. Desde el momento de su implantacin, quedar definitivamente subsumida la Tarifa General del Arbitrio Insular a la Entrada de Mercancas.

B) En cuanto a la Tarifa Especial del Arbitrio Insular a la Entrada de Mercancas, sta se mantendr en los trminos previstos en el artculo 6 del Protocolo 2 del Tratado de Adhesin. En su momento, y atendiendo a las circunstancias que puedan concurrir en la economa canaria, el Gobierno espaol plantear a la Comisin su prolongacin ms all del 1 de enero de 1993 para un periodo de tiempo limitado.

C) Se crea el Impuesto General Indirecto Canario, con el fin de racionalizar, simplificar y unificar la actual imposicin indirecta representada por el Impuesto General sobre el Trfico de las Empresas y el Arbitrio Insular sobre el Lujo, manteniendo las especificidades del Rgimen Fiscal tradicional de las islas de forma compatible con la profundizacin de la integracin de Canarias en las polticas de la Comunidad Europea.

El Impuesto General Indirecto Canario recae sobre las importaciones, entregas de bienes, ejecuciones de obra y prestaciones de servicios, gravando los factores de produccin incorporados en cada fase del proceso productivo.

No obstante, y para mantener las peculiaridades del Rgimen Econmico Fiscal de Canarias, los tipos de gravamen establecidos, o los que se establezcan en el futuro, sern, en todo caso, inferiores respecto de los propios de la imposicin indirecta vigente en el resto del territorio nacional. Medida paralela a la anterior, y con idntica finalidad, es la exclusin de gravamen de las exportaciones y operaciones asimiladas, las ventas al por menor, las operaciones realizadas por sujetos pasivos cuyo volumen de operaciones sea inferior al lmite que a tal fin se seale y las actividades agrcolas, ganaderas, pesqueras y de captacin, produccin y distribucin de agua.

La estructura del Impuesto permite, en los casos en que proceda, la devolucin de las cuotas soportadas en los inputs de las distintas fases de proceso de importacin, produccin y comercializacin.

D) En el marco de participacin de las distintas Administraciones Pblicas implicadas –Estado, Comunidad Autnoma y Corporaciones Locales– corresponde al Estado la titularidad normativa de los nuevos tributos, quien dicta, asimismo, previo informe de la Comunidad Autnoma, las disposiciones necesarias para el desarrollo y aplicacin de la Ley. Por su parte, la Comunidad Autnoma regular reglamentariamente los aspectos relativos a la gestin, liquidacin, recaudacin e inspeccin de las nuevas figuras, teniendo igualmente la iniciativa para las modificaciones de los tipos impositivos del Impuesto General indirecto que, en su caso, hayan de realizarse en las Leyes de Presupuestos del Estado correspondientes a cada ao, as como para fijar los tipos del Arbitrio sobre la Produccin e Importacin dentro de los lmites establecidos. Por lo que hace a las Corporaciones Locales es necesario, para dar cumplimiento al principio de autonoma, establecer, en el marco de la Comunidad Autnoma, su participacin en la regulacin y control de las nuevas figuras impositivas y sus recaudaciones.

E) Con objeto de asegurar una gestin eficiente del nuevo marco fiscal, acorde con las especificidades de Canarias que sea a la vez compatible con una menor complejidad para el contribuyente, se atribuyen a la Comunidad Autnoma las competencias de gestin de las nuevas figuras tributarias mencionadas.

F) Los rendimientos obtenidos por el Arbitrio sobre la Produccin e Importacin y por la Tarifa Especial del Arbitrio Insular a la Entrada de Mercancas, mientras esta ltima est en vigor, corresponden a las Corporaciones Locales Canarias.

La Comunidad Autnoma y las Corporaciones Locales Canarias son cotitulares en las proporciones que se determinan, de los rendimientos obtenidos por la aplicacin del nuevo Impuesto General Indirecto, sustitutivo del IGTE y del Arbitrio Insular sobre el Lujo. Dicho reparto proporcional se efecta desde el supuesto de que la capacidad recaudatoria estimada del nuevo impuesto en el primer ao de su aplicacin, sea igual a la suma de recaudacin por IGTE y por el Arbitrio Insular sobre el lujo. La Comunidad Autnoma compensar, con la parte proporcional de la recaudacin que se le atribuya, la minoracin que, segn lo expresado, experimente su participacin en los ingresos del Estado, y, por otra parte, en el Acuerdo firmado por todas las Administraciones afectadas, asume el riesgo de asegurar que las Corporaciones Locales sigan percibiendo, como mnimo, los recursos financieros que les hubieren correspondido a travs del Arbitrio Insular sobre el Lujo.

G) En el captulo de incentivos fiscales se disea un sistema de incentivos a la inversin en Canarias en el que, homologndose su regulacin con la del resto del territorio nacional, se conserva la peculiaridad existente hasta ahora, con la adecuada flexibilidad al establecer un perodo transitorio que permita a las Empresas y empresarios que han llevado a cabo dotaciones al Fondo de Previsin para inversiones efectuar la materializacin de dichas dotaciones en beneficio de la economa canaria. Asimismo se prev que el establecimiento del nuevo sistema no implicar la disminucin de las inversiones estatales en el mbito de Canarias.

IV

Por ltimo, destacar que, siendo preciso mantener la capacidad financiera de las Administraciones Pblicas, la reestructuracin expuesta habr de completarse con los ajustes financieros previstos para que ninguna de las tres Administraciones afectadas sufra mermas en la cuanta de los ingresos que de las figuras sustituidas vena obteniendo. En consecuencia, la prdida de ingresos sufrida por la Hacienda del Estado, derivada de la integracin del IGTE en el Impuesto General Indirecto, se compensar deduciendo de la participacin de la Comunidad Autnoma de Canarias en los Ingresos del Estado, los rendimientos correspondientes al citado impuesto. Complemento de dicho ajuste financiero es que las Corporaciones Locales Canarias perciban una financiacin anloga a la que habran obtenido en estos momentos por el Arbitrio Insular sobre el Lujo y el de la Entrada de Mercancas, de no haberse producido la Adhesin de Espaa a la CEE, dndose as cumplimiento al principio de suficiencia financiera de las Corporaciones Locales, recogido en el artculo 142 de la Constitucin. Particularmente los Cabildos Insulares debern concurrir al reparto de las participaciones de las Diputaciones Provinciales, Comunidades Autnomas uniprovinciales no insulares y Consejos Insulares en los ingresos del Estado, de la misma forma en que lo hagan los Ayuntamientos Canarios, lo que se alcanzar en el ejercicio siguiente al que se apruebe el nuevo Rgimen Econmico Fiscal.

Por otra parte, las medidas que incorpora la presente Ley, que sern completadas en un futuro prximo con las que establezca la Ley que ha de regular los aspectos econmicos del rgimen especial de Canarias, tienen por finalidad promover el desarrollo econmico y social del Archipilago.


[Bloque 3: #lpreliminar]

LIBRO PRELIMINAR

Finalidad de la Ley


[Bloque 4: #a1]

Artculo 1. Finalidad de la Ley.

La presente Ley tiene por finalidad adaptar y actualizar los aspectos fiscales de la Ley 30/1972, de 22 de julio, del Rgimen Econmico Fiscal de Canarias, ajustndolo a las actuales y previsibles condiciones socioeconmicas del Archipilago, garantizando a la vez a las Corporaciones Locales canarias la suficiencia financiera, especialmente, a travs de los ingresos regulados en la misma.


[Bloque 5: #li]

LIBRO I

Impuesto General Indirecto Canario


[Bloque 6: #tpreliminar]

TTULO PRELIMINAR

Naturaleza y mbito de aplicacin


[Bloque 7: #a2]

Artculo 2. Naturaleza del Impuesto.

El Impuesto General Indirecto Canario es un tributo estatal de naturaleza indirecta que grava, en la forma y condiciones previstas en esta Ley, las entregas de bienes y prestaciones de servicios efectuadas por empresarios y profesionales, as como las importaciones de bienes.


[Bloque 8: #a3]

Artculo 3. Ambito espacial.

1. Estarn sujetas al Impuesto General Indirecto Canario las entregas de bienes y prestaciones de servicios realizadas en las Islas Canarias, as como las importaciones de bienes en dicho territorio.

A los efectos de este Impuesto, el mbito espacial a que se refiere el prrafo anterior comprender el mar territorial, cuyo lmite exterior est determinado por una lnea trazada de modo que se encuentre a una distancia de doce millas nuticas de los puntos ms prximos de las lneas de base, siguiendo el permetro resultante la configuracin general del Archipilago; tambin comprende el mbito espacial del Impuesto el espacio areo correspondiente.

2. Lo dispuesto en el nmero anterior se entender sin perjuicio de lo establecido en los Tratados o Convenios Internacionales.

Se modifica por el art. 2.1 de la Ley 2/2010, de 1 de marzo. Ref. BOE-A-2010-3366.

Esta modificacin tiene efectos desde el 1 de enero de 2010, segn establece la disposicin final 4.




[Bloque 9: #ti]

TTULO I

Tributacin de las operaciones sujetas


[Bloque 10: #ci]

CAPTULO I

Delimitacin del hecho imponible


[Bloque 11: #a4]

Artculo 4. Hecho imponible.

1. Estn sujetas al Impuesto por el concepto de entregas de bienes y prestaciones de servicios las efectuadas por empresarios y profesionales a ttulo oneroso, con carcter habitual u ocasional, en el desarrollo de su actividad empresarial o profesional.

2. Asimismo, estn sujetas al Impuesto por el concepto de importaciones de bienes la entrada de los mismos en las Islas Canarias, cualquiera que sea el fin a que se destinen o la condicin del importador.

3. La sujecin al Impuesto se produce con independencia de los fines o resultados perseguidos en la actividad empresarial o profesional o en cada operacin en particular.

4. Las operaciones sujetas a este Impuesto no estarn sujetas al concepto "transmisiones patrimoniales onerosas" del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurdicos Documentados.

Se exceptan de lo dispuesto en el prrafo anterior las entregas y arrendamientos de bienes inmuebles, as como la constitucin o transmisin de derechos reales de goce o disfrute que recaigan sobre los mismos, cuando estn exentos del Impuesto, salvo en los casos en que el sujeto pasivo renuncie a la exencin en las circunstancias y con las condiciones recogidas en el artculo 50.cinco de la Ley de la Comunidad Autnoma de Canarias 4/2012, de 25 de junio, de medidas administrativas y fiscales.

Se modifica el apartado 4 por el art. 17.1 de la Ley 16/2012, de 27 de diciembre. Ref. BOE-A-2012-15650.

Se modifica el apartado 4 por el art. 1.1 de la Ley 16/1994, de 7 de junio. Ref. BOE-A-1994-12898.

Tngase en cuenta que este apartado ya estaba modificado por el Real Decreto-ley 21/1993, de 29 de diciembre.

Se modifica el apartado 4 por el art. 1.1 del Real Decreto-ley 21/1993, de 29 de diciembre. Ref. BOE-A-1993-31154.






[Bloque 12: #a5]

Artculo 5. Concepto de actividades empresariales o profesionales.

1. Son actividades empresariales o profesionales las que impliquen la ordenacin por cuenta propia de factores de produccin materiales y humanos, o de uno de ellos, con la finalidad de intervenir en la produccin o distribucin de bienes o servicios.

En particular, tienen esta consideracin las extractivas, de fabricacin, comercio o prestacin de servicios, incluidas las agrcolas, forestales, ganaderas, pesqueras, de construccin, mineras y el ejercicio de actividades profesionales liberales y artsticas.

A efectos de este impuesto, las actividades empresariales o profesionales se considerarn iniciadas desde el momento en que se realice la adquisicin de bienes o servicios con la intencin, confirmada por elementos objetivos, de destinarlos al desarrollo de tales actividades, incluso en los casos a que se refieren el apartado 2. del nmero 2, y las letras a) y b) del nmero 4 de este artculo. Quienes realicen tales adquisiciones tendrn desde dicho momento la condicin de empresarios o profesionales a efectos del Impuesto General Indirecto Canario.

2. A los efectos de este Impuesto se reputarn empresarios o profesionales:

1. Las personas o entidades que realicen habitualmente actividades empresariales o profesionales.

No obstante, no tendrn la consideracin de empresarios o profesionales quienes realicen exclusivamente entregas de bienes o prestaciones de servicios a ttulo gratuito, sin perjuicio de lo establecido en el apartado siguiente.

2. Las sociedades mercantiles, salvo prueba en contrario.

3. La habitualidad podr acreditarse por cualquiera de los medios de prueba admisibles en derecho.

Se presumir la habitualidad:

a) En los supuestos a que se refiere el artculo 3 del Cdigo de Comercio.

b) Cuando para la realizacin de las entregas de bienes y prestaciones de servicios sujetas al Impuesto se exija contribuir por el Impuesto sobre Actividades Econmicas.

4. Se considerarn, en todo caso, empresarios o profesionales a quienes efecten las siguientes operaciones:

a) La realizacin de una o varias entregas de bienes o prestaciones de servicios que supongan la explotacin de un bien corporal o incorporal con el fin de obtener ingresos continuados en el tiempo.

En particular, tendrn dicha consideracin los arrendadores de bienes y quienes constituyan, amplen o transmitan derechos reales de goce o disfrute sobre bienes inmuebles.

b) La urbanizacin de terrenos y la promocin, construccin o rehabilitacin de edificaciones para su venta, adjudicacin o cesin por cualquier ttulo, aunque se realicen ocasionalmente.

5. A los efectos de este Impuesto, se considerarn edificaciones las construcciones unidas permanentemente al suelo o a otros inmuebles, efectuadas tanto sobre la superficie como en el subsuelo, que sean susceptibles de utilizacin autnoma e independiente.

En particular, tendrn la consideracin de edificaciones las construcciones que a continuacin se relacionan, siempre que estn unidas a un inmueble de una manera fija, de suerte que no puedan separarse de l sin quebranto de la materia ni deterioro del objeto:

a) Los edificios, considerndose como tales toda construccin permanente, separada e independiente, concebida para ser utilizada como vivienda o para servir al desarrollo de una actividad econmica.

b) Las instalaciones industriales no habitables, tales como diques, tanques o cargaderos.

c) Las plataformas para exploracin y explotacin de hidrocarburos.

d) Los puertos, aeropuertos y mercados.

e) Las instalaciones de recreo y deportivas que no sean accesorias de otras edificaciones.

f) Los caminos, carreteras, autopistas y dems vas de comunicacin terrestres, as como los puentes o viaductos y tneles relativos a las mismas.

g) Las instalaciones fijas de transporte por cable.

No tendrn la consideracin de edificaciones:

a) Las obras de urbanizacin de terrenos y en particular las de abastecimiento y evacuacin de aguas, suministro de energa elctrica, redes de distribucin de gas, instalaciones telefnicas, accesos, calles y aceras.

b) Las construcciones accesorias de explotaciones agrcolas que guarden relacin con la naturaleza y destino de la finca aunque el titular de la explotacin, sus familiares o las personas que con l trabajen tengan en ellas su vivienda.

c) Los objetos de uso y ornamentacin, tales como mquinas, instrumentos y utensilios y dems inmuebles por destino a que se refiere el artculo 334, apartados 4 y 5, del Cdigo Civil.

d) Las minas, canteras o escoriales, pozos de petrleo o de gas u otros lugares de extraccin de productos naturales.

6. Se entendern realizadas en el desarrollo de una actividad empresarial o profesional, en todo caso:

a) Las entregas de bienes y prestaciones de servicios efectuadas por las sociedades mercantiles, cuando tengan la condicin de empresario o profesional.

b) Las transmisiones o cesiones de uso a terceros de la totalidad o parte de cualesquiera bienes o derechos que integren el patrimonio empresarial o profesional de los sujetos pasivos, incluso las efectuadas con ocasin del cese en el ejercicio de las actividades econmicas que determinen la sujecin al Impuesto.

c) Los servicios desarrollados por los Registradores de la Propiedad en su condicin de liquidadores titulares de una Oficina Liquidadora de Distrito Hipotecario o de una Oficina Liquidadora Comarcal.

7. A los solos efectos de lo dispuesto en el artculo 17 de esta Ley, adems de los que ya tengan tal consideracin de acuerdo con lo dispuesto en el artculo, se reputarn empresarios o profesionales actuando como tales respecto de todos los servicios que les sean prestados:

1. Quienes realicen actividades empresariales o profesionales simultneamente con otras que no estn sujetas al Impuesto de acuerdo con lo dispuesto en el nmero 1 del artculo 4 de esta Ley.

2. Las personas jurdicas que no acten como empresarios o profesionales.

Se aaden los apartados 6.c) y 7 por el art. 2.2 y 3 de la Ley 2/2010, de 1 de marzo. Ref. BOE-A-2010-3366.

Esta modificacin tiene efectos desde el 1 de enero de 2010, segn establece la disposicin final 4.

Se modifican los apartados 2 y 6 por el art. 6.1 y 2 de la Ley 4/2008, de 23 de diciembre. Ref. BOE-A-2008-20802.

Se modifica el apartado 1 por el art. 8.1.1 de la Ley 14/2000, de 29 de diciembre. Ref. BOE-A-2000-24357.

Se modifica por el art. 1.2 de la Ley 16/1994, de 7 de junio. Ref. BOE-A-1994-12898.

Tngase en cuenta que este art. ya estaba modificado por el Real Decreto-ley 21/1993, de 29 de diciembre.

Se modifica por el art. 1.2 del Real Decreto-ley 21/1993, de 29 de diciembre. Ref. BOE-A-1993-31154.

Redactado el prrafo segundo del apartado 1 conforme a la correccin de erratas publicada en BOE nm. 254, de 23 de octubre de 1991.Ref. BOE-A-1991-25681








[Bloque 13: #a6]

Artculo 6. Concepto de entrega de bienes.

1. Se entiende por entrega de bienes la transmisin del poder de disposicin sobre bienes corporales.

A estos efectos se consideran bienes corporales el calor, el fro, la energa elctrica y las dems modalidades de energa.

2. En particular se consideran entregas de bienes:

1. El suministro de un producto informtico normalizado efectuado en cualquier soporte material.

A estos efectos, se considerarn como productos informticos normalizados aquellos que no precisen de modificacin sustancial alguna para ser utilizados por cualquier usuario.

2. La transmisin de valores cuya posesin asegure, de hecho o de derecho, la atribucin de la propiedad o del disfrute de un inmueble o de una parte del mismo en los supuestos previstos en el artculo 50.Uno.18. k) de la Ley de la Comunidad Autnoma de Canarias 4/2012, de 25 de junio, de medidas administrativas y fiscales.

3. La transmisin del poder de disposicin sobre mercaderas mediante la cesin de ttulos representativos de las mismas.

4. Las ejecuciones de obra que tengan por objeto la construccin o rehabilitacin de una edificacin, en el sentido del nmero 5 del artculo 5 de esta Ley, cuando el empresario que ejecute la obra aporte una parte de los materiales utilizados, siempre que el coste de los mismos exceda del 40 por ciento de la base imponible.

5. Las aportaciones no dinerarias efectuadas por los sujetos pasivos del Impuesto de elementos de su patrimonio empresarial o profesional a sociedades o comunidades de bienes o a cualquier otro tipo de entidades y las adjudicaciones de esta naturaleza en caso de liquidacin o disolucin total o parcial de aqullas, sin perjuicio de la tributacin que proceda con arreglo a las normas reguladoras de los conceptos actos jurdicos documentados y operaciones societarias del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurdicos Documentados.

En particular, se considerar entrega de bienes la adjudicacin de terrenos o edificaciones promovidos por una comunidad de bienes realizada en favor de los comuneros, en proporcin a su cuota de participacin.

6. Las transmisiones de bienes en virtud de una norma o de una resolucin administrativa o jurisdiccional.

7. Las cesiones de bienes en virtud de contratos de ventas a plazos con pacto de reserva de dominio o condicin suspensiva y de arrendamientos-venta y asimilados.

A efectos de lo dispuesto en el prrafo anterior se asimilarn a los arrendamientos-venta, los arrendamientos con opcin de compra desde el momento en que el arrendatario se comprometa a ejercitar la opcin de compra y, en general, los de arrendamientos de bienes con clusula de transferencia de la propiedad, vinculante para ambas partes.

8. Las transmisiones de bienes entre comitente y comisionista que acte en nombre propio efectuadas en virtud de contratos de comisin de venta o de comisin de compra.

Se modifica el apartado 2.2, 4 y 7 por el art. 2.1 de la Ley 28/2014, de 27 de noviembre. Ref. BOE-A-2014-12329.

Se modifica el apartado 2.5 por el art. 17.2 de la Ley 16/2012, de 27 de diciembre. Ref. BOE-A-2012-15650.

Se modifica el apartado 2.4 por el art. 3.1 del Real Decreto-ley 6/2010, de 9 de abril. Ref. BOE-A-2010-5879.

Se modifica el apartado 2.1 y 4 por el art. 8.1 de la Ley 53/2002, de 30 de diciembre. Ref. BOE-A-2002-25412.

Se modifica el apartado 2.1 por el art. 1.3 de la Ley 16/1994, de 7 de junio. Ref. BOE-A-1994-12898.

Tngase en cuenta que este apartado ya estaba modificado por el Real Decreto-ley 21/1993, de 29 de diciembre.

Se modifica el apartado 2.1 por el art. 1.3 del Real Decreto-ley 21/1993, de 29 de diciembre. Ref. BOE-A-1993-31154.









[Bloque 14: #a7]

Artculo 7. Concepto de prestacin de servicios.

1. A los efectos de este Impuesto se entiende por prestacin de servicios toda operacin sujeta al mismo que no tenga la consideracin de entrega de bienes ni de importacin de bienes.

2. En particular, se consideran prestaciones de servicios:

1. El ejercicio independiente de una profesin, arte u oficio.

2. Los arrendamientos de bienes, industria o negocio, empresas o establecimientos mercantiles, con o sin opcin de compra.

3. Las cesiones de uso o disfrute de bienes.

4. Las cesiones y concesiones de derechos de autor, licencias, patentes, marcas de fbrica y comerciales y dems derechos de propiedad intelectual e industrial.

5. Las obligaciones de hacer y no hacer y las abstenciones estipuladas en contratos de venta en exclusiva o derivadas de convenios de distribucin de bienes en reas territoriales delimitadas.

6. Las ejecuciones de obra que no tengan la consideracin de entregas de bienes, con arreglo a lo dispuesto en el apartado 4. del nmero 2 del artculo 6. de esta Ley.

7. Los traspasos de locales de negocio.

8. Los transportes.

9. Los servicios de hostelera, restaurante o acampamento y las ventas de bebidas o alimentos para su consumo inmediato en el mismo lugar.

10. Las operaciones de seguro, reaseguro y capitalizacin.

11. Las prestaciones de hospitalizacin.

12. Los prstamos y crditos en dinero.

13. El derecho a utilizar instalaciones deportivas o recreativas.

14. La explotacin de ferias y exposiciones.

15. Las operaciones de mediacin y las de agencia o comisin cuando el agente o comisionista acte en nombre ajeno. Cuando acte en nombre propio y medie en una prestacin de servicios se entender que ha recibido y prestado por s mismo los correspondientes servicios.

16. El suministro de productos informticos cuando no tenga la condicin de entrega de bienes, considerndose accesoria a la prestacin de servicios la entrega del correspondiente soporte.

En particular, se considerar prestacin de servicios el suministro de productos informticos que hayan sido confeccionados previo encargo de su destinatario conforme a las especificaciones de ste, as como aquellos otros que hayan sido objeto de adaptaciones sustanciales necesarias para el uso por su destinatario.

Se modifica el apartado 2.3 y 16 por el art. 8.2 de la Ley 53/2002, de 30 de diciembre. Ref. BOE-A-2002-25412.

Se modifica el apartado 2.12 por el art. 9.1 de la Ley 55/1999, de 29 de diciembre. Ref. BOE-A-1999-24786.

Se aade el apartado 2.16 por el art. 1.4 de la Ley 16/1994, de 7 de junio. Ref. BOE-A-1994-12898.

Tngase en cuenta que este apartado ya estaba aadido por el Real Decreto-ley 21/1993, de 29 de diciembre.

Se aade el apartado 2.16 por el art. 1.4 del Real Decreto-ley 21/1993, de 29 de diciembre. Ref. BOE-A-1993-31154.







[Bloque 15: #a8]

Artculo 8. Concepto de importacin de bienes.

1. A los efectos de este Impuesto, se define la importacin como la entrada de bienes en las Islas Canarias, procedentes de la Pennsula, Islas Baleares, Ceuta, Melilla, cualquier otro Estado miembro de la CEE o de Terceros Pases, cualquiera que sea el fin a que se destinen o la condicin del importador.

2. Sin perjuicio de lo previsto en el nmero 1 anterior se considerar tambin importacin:

1. La autorizacin para el consumo en las Islas Canarias de los bienes que se encuentren reglamentariamente en los regmenes de importacin temporal, trnsito, perfeccionamiento activo en el sistema de suspensin o depsito, as como en Zonas y Depsitos Francos.

2. La desafectacin de los buques y, en su caso, de los objetos incorporados o utilizados a bordo de los mismos, de los fines a que se refiere el nmero 1, apartado 2., del artculo 14 de esta Ley, cuando la entrada de los referidos buques u objetos en el territorio a que se refiere este artculo se hubiere beneficiado de la exencin del Impuesto.

3. La desafectacin de las aeronaves y, en su caso, de los objetos incorporados o utilizados a bordo de las mismas, de las compaas que se dediquen esencialmente a la navegacin area internacional cuando la entrada de las referidas aeronaves u objetos en el territorio a que se refiere este artculo se hubiese beneficiado de la exencin del Impuesto.

4. El cambio de las condiciones en virtud de las cuales se hubiese aplicado la exencin del Impuesto a las entregas o transformaciones de los buques, de las aeronaves y de los objetos incorporados o utilizados para la explotacin de dichos medios de transporte.

5. Las adquisiciones realizadas en las Islas Canarias de los bienes cuya entrega o importacin previas se hubiesen beneficiado de la exencin del Impuesto en virtud de lo dispuesto en los nmeros 6 y 7 del artculo 12, y en los nmeros 8 y 9 del artculo 14, ambos de esta Ley.

No obstante, lo dispuesto en el prrafo anterior, no ser de aplicacin cuando el adquirente exporte inmediata y definitivamente dichos bienes o los enve del mismo modo a la Pennsula e Islas Baleares, Ceuta o Melilla.

3. Lo dispuesto en el nmero 2 precedente, apartados 2., 3. y 4., no ser de aplicacin despus de transcurridos quince aos desde la realizacin de las importaciones o entregas exentas a que se refieren dichos apartados.


[Bloque 16: #a9]

Artculo 9. Supuestos de no sujecin.

No estn sujetas al Impuesto:

1. La transmisin de un conjunto de elementos corporales y, en su caso, incorporales que, formando parte del patrimonio empresarial o profesional del sujeto pasivo, constituyan o sean susceptibles de constituir una unidad econmica autnoma en el transmitente, capaz de desarrollar una actividad empresarial o profesional por sus propios medios, con independencia del rgimen fiscal que a dicha transmisin le resulte de aplicacin en el mbito de otros tributos y del procedente conforme a lo dispuesto en el artculo 4.4 de esta Ley.

Quedarn excluidas de la no sujecin a que se refiere el prrafo anterior, las siguientes transmisiones:

a) La mera cesin de bienes o derechos.

b) Las de los bienes muebles o semovientes que, formando parte de las existencias del patrimonio empresarial que se transmite, se lleven a cabo por quien tenga la condicin de comerciante minorista de acuerdo con lo dispuesto en el artculo 50. Tres de la Ley de la Comunidad Autnoma de Canarias 4/2012, de 25 de junio, de medidas administrativas y fiscales, y, en funcin del destino previsible, el adquirente tenga derecho a la deduccin, total o parcial, del Impuesto que se encuentre implcito en la contraprestacin en los trminos establecidos en el artculo 29.3 de esta Ley.

A estos efectos, nicamente estar exenta del Impuesto, por aplicacin del artculo 50.Uno.27. de la Ley de la Comunidad Autnoma de Canarias 4/2012, la transmisin de los bienes muebles y semovientes que constituyan las existencias del patrimonio empresarial.

c) Las realizadas por quienes tengan la condicin de empresario o profesional exclusivamente conforme a lo dispuesto por el artculo 5.4.a) de esta Ley, cuando dichas transmisiones tengan por objeto la mera cesin de bienes o derechos.

d) Las efectuadas por quienes tengan la condicin de empresario o profesional exclusivamente por la realizacin ocasional de las operaciones a que se refiere el artculo 5.4.b) de esta Ley.

A los efectos de lo dispuesto en este apartado, resultar irrelevante que el adquirente desarrolle la misma actividad a la que estaban afectos los elementos adquiridos u otra diferente, siempre que se acredite por el adquirente la intencin de mantener dicha afectacin al desarrollo de una actividad empresarial o profesional.

En relacin con lo dispuesto en este apartado, se considerar como mera cesin de bienes o de derechos, la transmisin de stos cuando no se acompae de una estructura organizativa de factores de produccin materiales y humanos, o de uno de ellos, que permita considerar a la misma constitutiva de una unidad econmica autnoma.

En caso de que los bienes y derechos transmitidos, o parte de ellos, se desafecten posteriormente de las actividades empresariales o profesionales que determinan la no sujecin prevista en este nmero, la referida desafectacin quedar sujeta al Impuesto en la forma establecida para cada caso en esta Ley.

Los adquirentes de los bienes y derechos comprendidos en las transmisiones que se beneficien de la no sujecin establecida en este nmero se subrogarn, respecto de dichos bienes y derechos, en la posicin del transmitente en cuanto a la aplicacin de las normas contenidas en el artculo 50.Uno.22. de la Ley de la Comunidad Autnoma de Canarias 4/2012 y en los artculos 37 a 44 de esta Ley.

2. Las entregas de dinero a titulo de contraprestacin o pago.

3. Los servicios prestados por personas fsicas en rgimen de dependencia derivado de relaciones laborales o administrativas, as como los prestados a las cooperativas de trabajo asociado por los socios de las mismas.

4. Las transferencias de bienes o derechos del patrimonio empresarial o profesional del sujeto pasivo a su patrimonio personal o a su consumo particular.

5. La aplicacin, total o parcial, al uso particular del sujeto pasivo de bienes afectos a sus actividades empresariales o profesionales.

6. El cambio de afectacin de bienes corporales o de derechos reales de goce o disfrute sobre bienes inmuebles de un sector a otro de la actividad empresarial o profesional del sujeto pasivo.

7. La afectacin o, en su caso, el cambio de afectacin de bienes construidos, extrados, transformados, adquiridos o importados en el ejercicio de una actividad empresarial o profesional del sujeto pasivo para su utilizacin en su actividad como bienes de inversin.

8. Las entregas de bienes y prestaciones de servicios realizadas sin contraprestacin, salvo en los supuestos de vinculacin a que se refiere el artculo 23, nmero 3, de la presente Ley.

9. A) Las entregas de bienes y prestaciones de servicios realizadas directamente por las Administraciones Pblicas, as como las entidades a las que se refieren las letras C) y D) de este apartado, sin contraprestacin o mediante contraprestacin de naturaleza tributaria.

B) A estos efectos se considerarn Administraciones Pblicas:

a) La Administracin General del Estado, las Administraciones de las Comunidades Autnomas y las Entidades que integran la Administracin Local.

b) Las entidades gestoras y los servicios comunes de la Seguridad Social.

c) Los organismos autnomos, las Universidades Pblicas y las Agencias Estatales.

d) Cualesquiera entidades de derecho pblico con personalidad jurdica propia, dependientes de las anteriores que, con independencia funcional o con una especial autonoma reconocida por la Ley tengan atribuidas funciones de regulacin o control de carcter externo sobre un determinado sector o actividad.

No tendrn la consideracin de Administraciones Pblicas las entidades pblicas empresariales estatales y los organismos asimilados dependientes de las Comunidades Autnomas y Entidades locales.

C) No estarn sujetos al Impuesto los servicios prestados en virtud de los encargos ejecutados por los entes, organismos y entidades del sector pblico que ostenten, de conformidad con lo establecido en el artculo 32 de la Ley de Contratos del Sector Pblico, la condicin de medio propio personificado del poder adjudicador que haya ordenado el encargo, en los trminos establecidos en el referido artculo 32.

D) Asimismo, no estarn sujetos al Impuesto los servicios prestados por cualesquiera entes, organismos o entidades del sector pblico, en los trminos a que se refiere el artculo 3.1 de la Ley de Contratos del Sector Pblico, a favor de las Administraciones Pblicas de la que dependan o de otra ntegramente dependiente de estas, cuando dichas Administraciones Pblicas ostenten la titularidad ntegra de los mismos.

E) La no consideracin como operaciones sujetas al Impuesto que establecen las letras C) y D) anteriores ser igualmente aplicable a los servicios prestados entre las entidades a las que se refieren los mismos, ntegramente dependientes de la misma Administracin Pblica.

10. La constitucin de concesiones y autorizaciones administrativas, excepto las que tengan por objeto la cesin del derecho a utilizar infraestructuras ferroviarias o inmuebles o instalaciones en puertos y aeropuertos.

Se modifica el apartado 9 por la disposicin final 3.1 de la Ley 6/2018, de 3 de julio. Ref. BOE-A-2018-9268

Se modifican los apartados 1 y 9 por el art. 2.2 de la Ley 28/2014, de 27 de noviembre. Ref. BOE-A-2014-12329.

Se modifica el apartado 1 y se suprime el 1.a) por el art. 6.3 de la Ley 4/2008, de 23 de diciembre. Ref. BOE-A-2008-20802.

Se modifica el apartado 10 por el art. 12.1.1 de la Ley 62/2003, de 30 de diciembre. Ref. BOE-A-2003-23936.

Se modifican los apartados 8 y 9 por el art. 8.1.2 y 3 de la Ley 14/2000, de 29 de diciembre. Ref. BOE-A-2000-24357.

Se modifican los apartados 1 y 9 por el art. 1.5 de la Ley 16/1994, de 7 de junio. Ref. BOE-A-1994-12898.

Tngase en cuenta que el apartado 1 ya estaba modificado por el Real Decreto-ley 21/1993, de 29 de diciembre.

Se modifican los apartados 1 y 9 por el art. 1.5 del Real Decreto-ley 21/1993, de 29 de diciembre. Ref. BOE-A-1993-31154.

Redactado el prrafo segundo del apartado 1.b) conforme a la correccin de erratas publicada en BOE nm. 254, de 23 de octubre de 1991. Ref. BOE-A-1991-25681










[Bloque 17: #cii]

CAPTULO II

Exenciones


[Bloque 18: #a10]

Artculo 10. Exenciones en operaciones interiores.

(Derogado)

Se deroga, con efectos desde el 1 de julio de 2012, por el art. 17.9 de la Ley 16/2012, de 27 de diciembre. Ref. BOE-A-2012-15650.

Se modifica el apartado 1.19) por la disposicin final 7.2 de la Ley 13/2011, de 27 de mayo.Ref. BOE-A-2011-9280.

Se modifica el apartado 1.22) por el art. 3.2 del Real Decreto-ley 6/2010, de 9 de abril. Ref. BOE-A-2010-5879.

Tngase en cuenta la disposicin transitoria 3.2 en cuanto a su aplicacin.

Se modifica el apartado 4 por el art. 2.4 de la Ley 2/2010, de 1 de marzo. Ref. BOE-A-2010-3366.

Esta modificacin tiene efectos desde el 1 de enero de 2010, segn establece la disposicin final 4.

Se modifica el apartado 1.28) por el art. 6.4 de la Ley 4/2008, de 23 de diciembre. Ref. BOE-A-2008-20802.

Se modifica el apartado 1.22) por el art. 6.1 del Real Decreto-ley 2/2008, de 21 de abril. Ref. BOE-A-2008-6994.

Se modifica el apartado 1.1 y 24 por la disposicin final 1.1 y 2 de la Ley 36/2006, de 29 de noviembre.Ref. BOE-A-2006-20843.

Se suprime el apartado 1.30) por el art. 12.3.1 de la Ley 62/2003, de 30 de diciembre. Ref. BOE-A-2003-23936.

Se modifican los apartados 1.18).j) y 1.28) por el art. 8.3 y 4 de la Ley 53/2002, de 30 de diciembre. Ref. BOE-A-2002-25412.

Se modifican los apartados 1.6 y 12 por el art. 10.1.1 de la Ley 24/2001, de 27 de diciembre. Ref. BOE-A-2001-24965.

Tngase en cuenta la disposicin transitoria 15 en cuanto a su aplicacin.

Se modifica por el art. 8.1.4 a 7 de la Ley 14/2000, de 29 de diciembre. Ref. BOE-A-2000-24357.

Se modifica el apartado 1.18).f) y se aade el 1.30) por el art. 9.2 y 3 de la Ley 55/1999, de 29 de diciembre. Ref. BOE-A-1999-24786.

Se modifica el apartado 1.13) por el art. 7.1 de la Ley 50/1998, de 30 de diciembre. Ref. BOE-A-1998-30155.

Se modifica el apartado 1 y se aade el 4 por el art. 1.6 de la Ley 16/1994, de 7 de junio. Ref. BOE-A-1994-12898.

Tngase en cuenta que estos apartados ya estaban modificados por el Real Decreto-ley 21/1993, de 29 de diciembre.

Se modifica el apartado 1 y se aade el 4 por el art. 1.6 del Real Decreto-ley 21/1993, de 29 de diciembre. Ref. BOE-A-1993-31154.

Se modifica el apartado 1.27) y se aaden los prrafos segundo y tercero al apartado 1.28) por el art. 3.1 y 2 del Real Decreto-ley 7/1993, de 21 de mayo. Ref. BOE-A-1993-13663.



















[Bloque 19: #a11]

Artculo 11. Exenciones relativas a las exportaciones.

Estn exentas:

1. Las entregas de bienes enviados con crcter definitivo a la Pennsula, Islas Baleares, Ceuta, Melilla, cualquier otro Estado miembro de la CEE o bien exportados definitivamente a Terceros Pases por el transmitente o por un tercero en nombre y por cuenta de ste.

2. Las entregas de los bienes enviados con carcter definitivo a la Pennsula, Islas Baleares, Ceuta, Melilla, cualquier otro Estado miembro de la CEE o bien exportados definitivamente, a Terceros Pases por el adquirente no establecido en las Islas Canarias o por un tercero en nombre y por cuenta de ste.

Cuando se trate de entregas de bienes a viajeros residentes en la Pennsula, Islas Baleares, Ceuta, Melilla, cualquier otro Estado miembro de la CEE o en Terceros Pases, la exencin slo alcanzar a aquellas operaciones que se refieran a los bienes y se efecte a en las condiciones que se determinen reglamentariamente.

La exencin establecida en este nmero 2 no comprende las entregas de bienes destinados al equipamiento o avituallamiento de embarcaciones deportivas o de recreo, de aviones de turismo o de cualquier medio de transporte de uso privado del adquirente.

3. Las prestaciones de servicios consistentes en trabajos realizados sobre bienes muebles adquiridos en el interior de las Islas Canarias o importados para ser objeto de dichos trabajos en las Islas Canarias y seguidamente enviados con carcter definitivo a la Pennsula, Islas Baleares, Ceuta, Melilla, cualquier otro Estado miembro de la CEE o exportados definitivamente a Terceros Pases por quien los prest o por su destinatario no establecido en las Islas Canarias o por Terceros en nombre y por cuenta de cualquiera de ellos.

4. Las entregas de bienes a Organismos debidamente reconocidos que los enven con carcter definitivo a la pennsula, Islas Baleares, Ceuta, Melilla, cualquier otro Estado miembro de la Comunidad Europea o los exporte definitivamente a terceros pases en el marco de sus actividades humanitarias, caritativas o educativas, previo reconocimiento del derecho a la exencin en la forma que reglamentariamente se determine.

No obstante, cuando quien entregue los bienes a que se refiere el prrafo anterior de este nmero sea un Ente Pblico o un establecimiento privado de carcter social, se podr solicitar a la Administracin Tributaria Canaria la devolucin del Impuesto soportado que no haya podido deducirse totalmente previa justificacin de su importe en el plazo de tres meses desde que dichas entregas se realicen.

5. Las prestaciones de servicios, incluidas las de transporte y operaciones accesorias, distintas de las que gocen de exencin conforme al artculo anterior de esta Ley, cuando estn directamente relacionadas con las exportaciones o con los envos de bienes a la Pennsula, Islas Bateares, Ceuta, Melilla o cualquier otro Estado miembro de la CEE.

6. Las prestaciones de servicios realizadas por intermediarios que acten en nombre y por cuenta de Terceros, cuando intervengan en las operaciones descritas en el presente artculo o en las realizadas fuera de las Islas Canarias.

Esta exencin no se aplica a los servicios de mediacin de las agencias de viajes que contraten en nombre y por cuenta del viajero prestaciones que se efecten en la Pennsula, Islas Baleares, Ceuta o Melilla o en cualquier otro Estado miembro de la CEE.

Se modifica el apartado 4, con efectos desde el 1 de enero de 2011 por la disposicin final 1.2.1 de la Ley 28/2014, de 27 de noviembre.Ref. BOE-A-2014-12329.

Se declara la inconstitucionalidad y nulidad del apartado 4, con el alcance establecido en el fundamento jurdico 7 por Sentencia del TC 164/2013, de 26 de septiembre. Ref. BOE-A-2013-11125.

Se modifica el apartado 4, con efectos desde el 1 de enero de 2011 por la disposicin final 27.1 de la Ley 2/2011, de 4 de marzo. Ref. BOE-A-2011-4117.

Redactado el prrafo segundo del apartado 2 conforme a la correccin de erratas publicada en BOE nm. 254, de 23 de octubre de 1991. Ref. BOE-A-1991-25681






[Bloque 20: #a12]

Artculo 12. Exenciones en operaciones asimiladas a las exportaciones.

Estn exentas las siguientes operaciones:

1. Las entregas, construcciones, transformaciones, reparaciones, mantenimiento, fletamento total o arrendamiento de los buques de guerra, de los afectos a la navegacin martima internacional y de los destinados exclusivamente al salvamento, asistencia martima o pesca costera y de altura, as como las entregas, arrendamientos, reparacin y conservacin de los objetos, incluso los equipos de pesca, incorporados a los citados buques despus de su inscripcin en el Registro de Matrcula de Buques correspondiente o que se utilicen para su explotacin situados a bordo de los mismos.

Se exceptan de la exencin las operaciones indicadas en el prrafo anterior relativas a los buques, deportivos o de recreo, y a los objetos incorporados a los mismos.

2. Las entregas de productos de avituallamiento puestos a bordo de los siguientes buques:

1. Los que realicen navegacin martima internacional.

2. Los afectos al salvamento o a la asistencia martima.

3. Los afectos a la pesca costera y de altura, sin que la exencin se extienda a las provisiones de a bordo.

3. Las entregas, construcciones, transformaciones, reparaciones, mantenimiento, fletamento total o arrendamiento de las aeronaves utilizadas por entidades pblicas en el cumplimiento de sus funciones pblicas y las utilizadas exclusivamente por las compaas que se dediquen esencialmente a la navegacin area internacional, as como las entregas, reparaciones, mantenimiento y arrendamiento de los bienes incorporados en las citadas aeronaves despus de su inscripcin en el Registro de Aeronaves o que se utilicen para su explotacin situados a bordo de las mismas.

4. Las entregas de productos destinados al avituallamiento de las aeronaves a que se refieren las exenciones establecidas en el nmero anterior, cuando sean adquiridos por las entidades pblicas titulares de la explotacin o por las compaas a que pertenezcan dichas aeronaves y se introduzcan en los depsitos de las citadas compaas controlados por las autoridades competentes.

5. Las prestaciones de servicios distintas de las relacionadas en los nmeros 1 y 3 de este artculo, realizadas para atender las necesidades directas de los buques y aeronaves all contemplados y de su cargamento.

6. Las entregas de bienes y prestaciones de servicios realizadas en el marco de las relaciones diplomticas y consulares en los casos y con los requisitos que se determinen reglamentariamente.

7. Las entregas de bienes y las prestaciones de servicios destinadas a los Organismos internacionales reconocidos por Espaa o a los miembros con estatuto diplomtico de dichos organismos o a su personal tcnico y administrativo, dentro de los lmites y con las condiciones fijadas reglamentariamente o establecidas en los Convenios Internacionales.

En particular, se incluirn en este apartado las entregas de bienes y las prestaciones de servicios destinadas a la Comunidad Europea, a la Comunidad Europea de la Energa Atmica, al Banco Central Europeo o al Banco Europeo de Inversiones, o a los organismos creados por las Comunidades a los que se aplica el Protocolo de 8 de abril de 1965 sobre los privilegios y las inmunidades de las Comunidades Europeas, dentro de los lmites y conforme a las condiciones de dicho Protocolo y a los acuerdos para su aplicacin o a los acuerdos de sede, siempre que con ello no se provoquen distorsiones en la competencia.

8. Las entregas de oro al Banco de Espaa.

9. Las entregas de oro en lingotes destinados a su depsito en entidades financieras para que sirva de respaldo a la emisin de certificados acreditativos de tales depsitos.

10. Las prestaciones de servicios realizadas por intermediarios que acten en nombre y por cuenta de terceros cuando intervengan en las operaciones descritas en el presente artculo.

11. Los transportes de viajeros y sus equipajes por va martima o area que, iniciados en las Islas Canarias terminen en la Pennsula, Islas Baleares, Ceuta, Melilla, cualquier otro Estado miembro de la CEE o en Terceros Pases, o viceversa.

12. (Suprimido)

13. Las entregas de bienes y prestaciones de servicios efectuadas para las fuerzas de los dems Estados partes del Tratado del Atlntico Norte, en los trminos establecidos en el Convenio entre los Estados partes de dicho Tratado relativo al estatuto de sus fuerzas.

14. Las entregas de bienes y prestaciones de servicios efectuadas con destino a otro Estado miembro y para las fuerzas de cualquier Estado parte del Tratado del Atlntico Norte, distinto del propio Estado miembro de destino, en los trminos establecidos en el Convenio entre los Estados parte de dicho Tratado relativo al estatuto de sus fuerzas.

Se modifica el apartado 7, con efectos desde el 1 de enero de 2011 por la disposicin final 1.2.2 de la Ley 28/2014, de 27 de noviembre.Ref. BOE-A-2014-12329.

Se declara la inconstitucionalidad y nulidad del apartado 7, con el alcance establecido en el fundamento jurdico 7 por Sentencia del TC 164/2013, de 26 de septiembre. Ref. BOE-A-2013-11125.

Se modifica el apartado 7, con efectos desde el 1 de enero de 2011 por la disposicin final 27.2 de la Ley 2/2011, de 4 de marzo. Ref. BOE-A-2011-4117.

Se modifica el apartado 7 por el art. 8.1.8 de la Ley 14/2000, de 29 de diciembre. Ref. BOE-A-2000-24357.

Se suprime el apartado 12 por el art. 9.1 de la Ley 66/1997, de 30 de diciembre. Ref. BOE-A-1997-28053.

Se modifican los apartados 1 y 2 por el art. 1.7 de la Ley 16/1994, de 7 de junio. Ref. BOE-A-1994-12898.

Se modifican los apartados 1, 3, 4 y 12 y se aade el 13 y el 14 por el art. 3.3 del Real Decreto-ley 7/1993, de 21 de mayo. Ref. BOE-A-1993-13663.

Tngase en cuenta la disposicin transitoria nica en cuanto a la aplicacin de las exenciones previstas en este art.










[Bloque 21: #a13]

Artculo 13. Exenciones relativas a las Zonas y Depsitos Francos, Depsitos y regmenes arancelarios no sujetos.

1. Estn exentas las siguientes operaciones relacionadas con las Zonas y Depsitos Francos y los Depsitos Aduaneros, siempre que se cumpla, en su caso, lo dispuesto en la legislacin aplicable y los bienes a que se refieran permanezcan reglamentariamente en las citadas reas sin ser utilizados ni consumidos:

1. Las entregas de bienes expedidos o transportados a las citadas reas, para ser colocados al amparo de los regmenes correspondientes a las mismas.

Igualmente quedan exentas las prestaciones de servicios directamente relacionadas con las entregas a que se refiere el prrafo anterior.

2. Las entregas de bienes que se encuentren en las citadas reas, as como las prestaciones de servicios relacionadas directamente con dichas entregas.

3. Las prestaciones de servicios que se refieran a los bienes que estn al amparo de las citadas reas.

4. Las prestaciones de servicios realizadas por intermediarios que acten en nombre y por cuenta de terceros cuando intervengan en las operaciones descritas en los apartados 1.. 2. y 3. anteriores.

2. Tambin estn exentas las siguientes operaciones relacionadas con los bienes importados en los regmenes de trnsito, importacin temporal, o perfeccionamiento activo en el sistema de suspensin, mientras permanezcan en dichas situaciones y se cumpla, en su caso, lo dispuesto en la legislacin aplicable:

1. Las entregas de los bienes que se encuentren al amparo de dichos regmenes y las prestaciones de servicios directamente relacionadas con dichas entregas.

2. Las prestaciones de servicios realizadas por intermediarios que acten en nombre y por cuenta de terceros cuando intervengan en las operaciones descritas en el apartado anterior.

3. Las prestaciones de servicios que se declaren exentas en los nmeros 1 y 2 de este artculo no comprendern, en ningn caso, las que gocen de exencin en virtud del artculo 10 de esta Ley.


[Bloque 22: #a14]

Artculo 14. Exenciones en importaciones definitivas de bienes.

Estn exentas del Impuesto las importaciones de bienes en las Islas Canarias y las prestaciones de servicios que a continuacin se especifican, siempre que se cumplan las condiciones y requisitos exigidos por las normas de desarrollo de esta Ley y los dems establecidos en las disposiciones que les sean de aplicacin.

1. Las importaciones definitivas de los siguientes bienes:

1. La sangre y dems fluidos, tejidos y otros elementos del cuerpo humano para fines mdicos o de investigacin o para su procesamiento por idnticos fines.

2. Los buques de guerra, los afectos esencialmente a la navegacin martima internacional y los dedicados exclusivamente al salvamento, a la asistencia martima o a la pesca costera, as como los objetos incorporados a los citados buques o que se destinen a ser utilizados para su explotacin a bordo de los mismos, incluido el armamento de pesca.

La exencin no se extiende a las embarcaciones deportivas o de recreo.

3. Las aeronaves destinadas a ser utilizadas por entidades pblicas en el cumplimiento de sus funciones pblicas y las utilizadas exclusivamente por las compaas, que se dediquen esencialmente a la navegacin area internacional y los objetos incorporados a las citadas aeronaves o que se utilicen para su explotacin, situados a bordo de las mismas.

4. Los productos de avituallamiento que, desde la entrada en las islas Canarias hasta la llegada al puerto o puertos situados en dicho territorio y durante la permanencia en los mismos por el plazo necesario para el cumplimiento de sus fines, se hayan consumido o se encuentren a bordo de los buques a los que correspondan las exenciones de las entregas de productos de avituallamiento establecidas en el artculo 12, nmero 2, con las limitaciones previstas en dicho precepto.

5. Los productos de avituallamiento que, desde la entrada en las islas Canarias hasta la llegada al aeropuerto o aeropuertos situados en dicho territorio y durante la permanencia en los mismos por el plazo necesario para el cumplimiento de sus fines, se hayan consumido o se encuentren a bordo de las aeronaves a las que corresponden las exenciones de las entregas de productos de avituallamiento establecidas en el artculo 12, nmero 4, y en las condiciones previstas en l, que realicen navegacin area internacional.

6. Los productos de avituallamiento que se importen por las empresas titulares de la explotacin de los buques y aeronaves a que afectan las exenciones establecidas en el artculo 12, nmeros 2 y 4, de esta Ley, con las limitaciones establecidas en dichos preceptos y para ser destinadas exclusivamente a los mencionados buques y aeronaves.

7. Las divisas, billetes de banco y monedas que sean medios legales de pago, a excepcin de las monedas y billetes de coleccin y de las piezas de oro, plata y platino.

8. Los ttulos valores.

9. Las pinturas y dibujos realizados a mano y las esculturas, grabados, estampas y litografas, siempre que, en todos los casos, se trate de obras originales y las importaciones se efecten directamente por los autores de las mismas.

2. Las importaciones de oro efectuadas por el Banco de Espaa y las de oro en lingotes destinados a su depsito en entidades financieras para que sirva de respaldo a la emisin de certificados acreditativos de tales depsitos.

3. Las importaciones definitivas que se indican a continuacin, cuando el importador solicite la exencin y se cumplan las condiciones y requisitos que se establezcan reglamentariamente.

1. Los bienes personales importados por personas fsicas que trasladen su residencia habitual desde la Pennsula, Islas Baleares, Ceuta, Melilla, cualquier otro Estado miembro de la Comunidad Econmica Europea o desde terceros pases, a Canarias.

Se entiende por bienes personales los destinados al uso personal del interesado o a las necesidades de su hogar, siempre que dichos bienes, por su naturaleza o cantidad, no constituyan una expedicin comercial ni se destinen a los fines de una actividad econmica salvo los instrumentos porttiles necesarios para el ejercicio de la profesin u oficio del importador.

Los bienes a que se refiere el apartado 28. de este nmero 3 slo podrn ser importados con exencin hasta el lmite de las cantidades que se admitan con exencin en el rgimen de viajeros regulado en dicho apartado. No obstante, cuando el interesado hubiese tenido su anterior residencia en la Pennsula, Islas Baleares, Ceuta, Melilla u otro Estado miembro de la Comunidad Econmica Europea, la exencin se extender hasta el cudruplo de dichas cantidades.

La exencin quedar condicionada al cumplimiento de los siguientes requisitos:

a) Que los bienes se hubiesen adquirido en las condiciones normales de tributacin del pas de origen o procedencia, sin haberse beneficiado con ocasin de su salida de dichos pases, de exencin o devolucin de los impuestos soportados.

Se considerar cumplido este requisito cuando los bienes se hubiesen adquirido al amparo de las exenciones establecidas en los regmenes diplomtico o consular o en favor de los miembros de los Organismos Internacionales reconocidos y con sede en el Estado de origen, con los lmites y condiciones fijados por los Convenios Internacionales por los que se crean dichos Organismos o por los acuerdos de sede.

b) Los vehculos de motor para circular por carretera, incluidos los remolques, caravanas, viviendas transportables, embarcaciones de recreo y aviones de turismo debern haber estado afectos al uso de los interesados, antes del traslado de su residencia, durante un perodo mnimo de doce meses si se hubiesen beneficiado de las exenciones a que se refiere el prrafo segundo de la letra a) anterior, y de seis meses en los dems casos.

Los bienes indicados en el prrafo anterior no podrn ser transmitidos, cedidos o arrendados durante los doce meses siguientes a su importacin, salvo causa justificada.

c) Los bienes diferentes a los comprendidos en la letra b) anterior que se hubiesen beneficiado de las exenciones a que se refiere el prrafo segundo de la letra a) precedente debern haber estado afectos al uso de los interesados durante un periodo mnimo de seis meses antes del traslado de residencia.

d) Que los interesados acrediten haber permanecido en su anterior residencia durante los siguientes perodos mnimos: ciento ochenta y cinco das por ao natural, s proceden de la Pennsula, Islas Baleares, Ceuta, Melilla u otro Estado miembro de la Comunidad Econmica Europea, y doce meses si proceden de pases no pertenecientes a dicha Comunidad.

2. Los bienes personales importados por personas que, con ocasin de su matrimonio, trasladen su residencia desde la Pennsula, Islas Baleares, Ceuta, Melilla o el extranjero a Canarias.

La exencin se extiende tambin a las importaciones de los regalos ofrecidos habitualmente con ocasin de matrimonio que reciban las personas a que se refiere el prrafo anterior, de quienes tengan su residencia habitual en otro territorio de la Comunidad Econmica Europea y el valor unitario de los regalos no exceda de 350 euros, o de quienes tengan su residencia habitual fuera de dicha Comunidad y el valor unitario de los regalos no exceda de 200 euros.

Cuando se trate de los bienes a que se refiere el apartado 28. de este nmero 3, la exencin se aplicar hasta los lmites sealados en el apartado 1. anterior para dichos bienes.

La exencin quedar condicionada a la concurrencia de los siguientes requisitos:

a) Los establecidos en el prrafo cuarto del apartado 1. anterior, letras a), b) y c).

b) Que el interesado aporte la prueba de su matrimonio.

c) Si la importacin se efectuase antes de la celebracin del matrimonio, la Administracin podr exigir la prestacin de una garanta.

3. Los bienes personales importados por personas fsicas que hubiesen adquirido la propiedad o el usufructo de dichos bienes por causa de muerte, cuando el adquirente tuviese su residencia habitual en el territorio de aplicacin del Impuesto.

Tambin se aplicar la exencin cuando el adquirente tuviese una residencia secundaria en el territorio de aplicacin del Impuesto, si los bienes procediesen de la Pennsula, Islas Baleares, Ceuta, Melilla u otro Estado miembro de la Comunidad Econmica Europea.

Cuando se trate de los bienes a que se refiere el apartado 28. de este nmero 3, la exencin slo se aplicar en los lmites establecidos en el apartado 1. anterior.

Igualmente, estarn exentas del Impuesto las importaciones de bienes personales cuya propiedad o usufructo hubiesen sido adquiridos por causa de muerte por entidades sin fines de lucro establecidas en el territorio de aplicacin del Impuesto.

4. Los bienes personales que se importen por un particular para amueblar una residencia secundaria suya en Canarias.

Tambin se benefician de la exencin los bienes personales que se destinen a la residencia habitual o a otra secundaria del importador en Canarias, procedentes de una residencia secundara del mismo que se abandone en la Pennsula, Islas Baleares, Ceuta, Melilla u otro Estado miembro de la Comunidad Econmica Europea, siempre que dichos bienes hubiesen estado realmente destinados al uso del interesado en esta residencia secundaria con anterioridad a su abandono.

La exencin estar condicionada al cumplimiento de los siguientes requisitos:

a) Los establecidos en el prrafo cuarto, letras a) y c) del apartado 1. anterior.

b) Que el importador fuese propietario de la vivienda secundaria, o arrendatario por un plazo mnimo de doce meses.

c) Que los bienes correspondan al mobiliario normal de la vivienda secundaria.

5. Los efectos personales y objetos de mobiliario usados que pertenezcan a estudiantes que, teniendo su residencia habitual en la Pennsula, Islas Baleares, Ceuta, Melilla, cualquier otro Estado miembro de la CEE o en Terceros Pases, vengan a residir temporalmente a las Islas Canarias para efectuar sus estudios en este territorio. Asimismo, se incluyen en la exencin los objetos e instrumentos usados que se utilicen normalmente por dichos estudiantes en la realizacin de sus estudios.

La exencin slo se conceder una vez durante cada ao escolar.

6. Los bienes que se enumeran a continuacin cuya importacin este desprovista de carcter comercial:

a) Las condecoraciones otorgadas por las autoridades de la Pennsula, Islas Baleares, Ceuta, Melilla, cualquier otro Estado miembro de la CEE o de Terceros Pases a personas que tengan su residencia habitual en el territorio de las Islas Canarias.

b) Las copas, medallas y objetos similares de carcter esencialmente simblico, concedidos en la Pennsula, Islas Baleares, Ceuta, Melilla, cualquier otro Estado miembro de la CEE o en Terceros Pases a personas que tengan su residencia habitual en el territorio de las Islas Canarias, en homenaje a sus actividades artsticas, cientficas, deportivas o pblicas o en reconocimiento concreto, a condicin de que sean importados por las mismas personas a quienes se hubiesen concedido.

c) Las copas, medallas y objetos similares de carcter esencialmente simblico, entregados gratuitamente por autoridades o personas establecidas en la Pennsula, Islas Baleares, Ceuta, Melilla, cualquier otro Estado miembro de la CEE o en Terceros Pases para ser entregados con idnticos fines a los sealados en la letra b) anterior, en el territorio de las Islas Canarias.

d) Las recompensas, trofeos, recuerdos de carcter simblico y de escaso valor, destinados a ser distribuidos gratuitamente a personas que tengan su residencia normal en el territorio de las Islas Canarias, con ocasin de congresos, reuniones de negocios o manifestaciones similares de carcter internacional.

7. Los envos dirigidos a personas o Entidades autorizadas para recibirlos, de muestras de sustancias referenciadas autorizadas por la Organizacin Mundial de la Salud para el control de la calidad de las materias utilizadas para la fabricacin de medicamentos.

8. Los bienes que, en concepto de obsequio y con carcter ocasional:

a) Se importen por personas que hayan realizado una visita oficial a la Pennsula, Islas Baleares, Ceuta, Melilla, cualquier otro Estado miembro de la CEE o a Terceros Pases.

b) Se importen por personas que efecten una visita oficial a las islas Canarias para ser entregados a autoridades o Entidades oficiales de este territorio.

c) Se enven a las autoridades o Entidades oficiales de las Islas Canarias por autoridades o Entidades oficiales de la Pennsula, Islas Baleares, Ceuta, Melilla, cualquier otro Estado miembro de la CEE o de Terceros Pases.

En todo caso, las exenciones de este apartado estarn limitadas por el contenido de las disposiciones aplicables en el trfico internacional de viajeros.

9. Los bienes destinados a ser usados o consumidos durante su permanencia en las Islas Canarias por los Jefes de Estado extranjeros, por quienes los representen o tengan prerrogativas anlogas a ellos, a condicin de reciprocidad.

10. Los bienes donados al Rey de Espaa.

11. Los siguientes bienes, importados por Entidades o establecimientos creados para el cumplimiento de fines caritativos o filantrpicos, siempre que se utilicen exclusivamente para sus finalidades especficas:

a) Los adquiridos a ttulo gratuito para ser distribuidos a personas necesitadas, con excepcin de los productos alcohlicos relacionados en el apartado 1. anterior, el tabaco en rama o manufacturado, el caf, el t y los vehculos de motor distintos de las ambulancias.

b) Los destinados a ser distribuidos a las vctimas de catstrofes producidas en las Islas Canarias.

12. Los bienes importados por Entidades o establecimientos autorizados para la asistencia a minusvlidos, especialmente concebidos para la educacin, empleo o promocin social de los mismos.

13. Las importaciones a ttulo gratuito de animales especialmente preparados para ser utilizados en laboratorios y de sustancias biolgicas y qumicas procedentes de la Pennsula, Islas Baleares, Ceuta, Melilla o de otro Estado miembro de la CEE, siempre que unos y otras se importen por establecimientos pblicos o servicios dependientes de ellos, dedicados a la enseanza o investigacin cientfica o, previa autorizacin, por establecimientos privados dedicados a las mismas actividades.

La importacin onerosa o gratuita de sustancias biolgicas o qumicas procedentes de pases situados fuera de la Comunidad Econmica Europea, gozar de exencin cuando se realice por los establecimientos a que se refiere el prrafo anterior y est exenta, a su vez, del Arbitrio sobre la Produccin e Importacin en las Islas Canarias.

14. Las sustancias teraputicas de origen humano y los reactivos para la determinacin de los grupos sanguneos o para el anlisis de tejidos humanos, importados para ser utilizados exclusivamente con fines mdicos o cientficos.

La exencin comprender tambin los embalajes indispensables para el transpone de dichas sustancias y reactivos, as como los disolventes y accesorios para su conservacin o utilizacin.

15. Los productos farmacuticos destinados al uso de las personas o de los animales que participen en competiciones deportivas internacionales, en las cantidades precisas para cubrir sus necesidades durante el tiempo que permanezcan en las Islas Canarias.

16. Las muestras sin valor comercial estimable, que no puedan servir ms que para gestionar pedidos de mercancas de la especie por ellas representada

17. Los impresos de carcter publicitario, tales como catlogos, listas de precios, instrucciones de uso o folletos comerciales que se refieran a los siguientes bienes o servicios:

a) Mercancas destinadas a la venta o alquiler por una persona establecida en la Pennsula, Islas Baleares, Ceuta, Melilla, cualquier otro Estado miembro de la CEE o en Terceros Pases.

b) Prestaciones de servicios ofrecidos por una persona establecida en la Pennsula, Islas Baleares, Ceuta, Melilla o en otro Estado miembro de la CEE.

c) Prestaciones de servicios en materia de transporte, seguros comerciales o banca ofrecidos por una persona establecida en un pas no perteneciente a la Comunidad Econmica Europea.

La exencin del presente apartado queda condicionada al cumplimiento de los siguientes requisitos:

a’) Los impresos debern llevar de forma visible el nombre de la Empresa que produzca, venda o alquile las mercancas o que ofrezca las prestaciones de servicios a que se refieran.

b’) Cada envo comprender un solo documento o un nico ejemplar de cada documento si se compone de varios documentos. No obstante, podrn realizarse envos de varios ejemplares de un mismo documento, si su peso bruto total no excede de un kilogramo.

c’) Los impresos no debern ser objeto de envos agrupados de un mismo remitente a un mismo destinatario.

No obstante lo anterior, los requisitos de las letras b’) y c’) no se exigirn respecto de los impresos relacionados con bienes destinados a la venta o alquiler o con servicios ofrecidos por una persona establecida en la Pennsula, Islas Baleares, Ceuta, Melilla o en otro Estado miembro de la Comunidad Econmica Europea, si dichos impresos se hubiesen importado para ser distribuidos gratuitamente.

18. Los objetos de carcter publicitario sin valor comercial, remitidos gratuitamente por proveedores establecidos en la Pennsula, Islas Baleares, Ceuta, Melilla, cualquier otro Estado miembro de la CEE o bien en Terceros Pases, y que no tenga otra posible funcin que la publicidad.

19. Los siguientes bienes destinados a una exposicin o manifestacin:

a) Las pequeas muestras representativas de mercancas.

b) Las que se utilicen exclusivamente en la realizacin de demostraciones.

c) Los materiales de escaso valor para la decoracin de los pabellones de los expositores.

d) Los impresos publicitarios.

Los bienes a que se refieren las letras anteriores slo podrn destinarse a su distribucin gratuita o a ser consumidos o destruidos en el curso de la exposicin y su valor global o cantidad estar en relacin con la naturaleza de la manifestacin y la importancia de la participacin del expositor.

Las muestras y los impresos no podrn tener otra utilizacin que para fines publicitarios.

No se comprendern en las exposiciones o manifestaciones de este apartado las que se organicen con carcter privado en almacenes o locales comerciales para la venta de mercancas.

En todo caso, quedarn excluidos de la exencin los productos alcohlicos, el tabaco y los combustibles y carburantes.

20. Los bienes de inversin pertenecientes a empresas que cesen definitiva y totalmente en su actividad en la Pennsula, Islas Baleares, Ceuta, Melilla, cualquier otro Estado miembro de la CEE o en Terceros Pases y se trasladen a las Islas Canarias para iniciar en este territorio una actividad similar, siempre que la transferencia de la empresa no tenga por causa la fusin con otra empresa establecida en las Islas Canarias.

Se excluyen de esta exencin:

a) Los medios de transporte que no tengan el carcter de instrumentos de produccin o de servicios.

b) Los productos aptos para la alimentacin humana o animal.

c) Los combustibles y las existencias de materias primas, productos semielaborados o terminados.

21. Los bienes que hayan de ser objeto de examen, anlisis o ensayos para determinar su propia composicin, calidad o caractersticas tcnicas, con fines exclusivos de informacin o de investigacin de carcter industrial o comercial.

22. Las marcas, modelos o dibujos, as como los expedientes relativos a la solicitud de patentes de invencin o similares, destinados a los Organismos competentes en materia de proteccin de derechos de autor o de la propiedad industrial o comercial.

23. Los bienes destinados al acondicionamiento o a la alimentacin en ruta de animales que, procedentes de la Pennsula, Islas Baleares, Ceuta, Melilla, cualquier otro Estado miembro de la CEE o de Terceros Pases, son conducidos por las Islas Canarias en cualquier medio de transporte, siempre que dichos bienes se encuentren a bordo de los medios de transporte y se utilicen o distribuyan en el curso de dicho recorrido.

24. Los carburantes contenidos en los depsitos de los vehculos automviles industriales y de turismo y en los de los contenedores para usos especiales, que se introduzcan en el territorio de aplicacin del Impuesto, en las condiciones y con los lmites que se indican a continuacin:

a) Carburantes contenidos en los depsitos normales de los vehculos automviles y contenedores para usos especiales:

a’) Vehculos automviles industriales procedentes de la Pennsula, Islas Baleares, Ceuta, Melilla o de otro Estado miembro de la Comunidad Econmica Europea y destinados al transporte de personas: Hasta 600 litros.

b’) Los dems vehculos automviles industriales: Hasta 200 litros.

c’) Contenedores para usos especiales: Hasta 200 litros.

Tratndose de vehculos distintos de los mencionados en las letras anteriores, no se aplicar ninguna limitacin en relacin a los carburantes contenidos en los depsitos normales de dichos vehculos.

b) Carburantes contenidos en depsitos porttiles de los vehculos de turismo: Hasta 10 litros.

La exencin se aplicar, asimismo, a los lubricantes que se encuentren a bordo de los vehculos hasta los lmites que correspondan a las necesidades normales de su funcionamiento durante el trayecto en curso.

A los efectos de este artculo se entiende por:

a) Vehculo automvil industrial: Todo vehculo a motor apto para circular por carretera que, por sus caractersticas y equipamiento, resulte adecuado y est efectivamente destinado al transporte, con o sin remuneracin, de ms de nueve personas, incluido el conductor, o de mercancas, as como para otros usos especiales distintos del transporte.

b) Vehculo automvil de turismo: Todo vehculo a motor apto para circular por carretera que no est comprendido en el concepto de vehculo automvil industrial.

c) Contenedores para usos especiales: Todo contenedor equipado con dispositivos especialmente adaptados para los sistemas de refrigeracin, oxigenacin, aislamiento trmico u otros sistemas.

d) Depsitos normales: Los depsitos, incluso los de gas, incorporados de una manera fija por el constructor en todos los vehculos de serie o en los contenedores de un mismo tipo, cuya disposicin permita la utilizacin directa del carburante para la traccin del vehculo o, en su caso, para el funcionamiento de los sistemas de refrigeracin o de cualquier otro con que est equipado el vehculo o con los contenedores de usos especiales.

Los carburantes admitidos con exencin no podrn ser empleados en vehculos distintos de aqullos en los que se hubiesen importado, extrados de dichos vehculos ni almacenados, salvo los casos en que los vehculos fuesen objeto de una reparacin necesaria o de una cesin onerosa o gratuita por parte del beneficiario de la exencin. No concurriendo las condiciones indicadas, quedarn sujetas al Impuesto las cantidades de dichos productos que hubiesen recibido los destinos irregulares mencionados.

25. Los bienes destinados a la construccin, conservacin o decoracin de monumentos conmemorativos o cementerios militares de extranjeros en Canarias.

26. Los atades y urnas que contengan cadveres o los restos de su incineracin y las flores, coronas y dems objetos de ornamento que normalmente les acompaan.

27. A) Los bienes contenidos en los equipajes personales de los viajeros, con las limitaciones y requisitos que se indican a continuacin:

Que las mencionadas importaciones no tengan carcter comercial.

A efectos de este artculo, se considerar que los bienes conducidos por viajeros no constituyen una expedicin comercial cuando se trate de bienes adquiridos ocasionalmente, que se destinen al uso personal o familiar de los viajeros o a ser ofrecidos como regalos y que, por su naturaleza y cantidad, no pueda presumirse que sean el objeto de una actividad comercial.

Que el valor global de los citados bienes no exceda, por persona, de 430 euros.

En todo caso, tratndose de viajeros menores de quince aos de edad, el valor global admitido con exencin ser 150 euros.

Cuando el valor global exceda de las cantidades indicadas, la exencin se conceder hasta el lmite de dichas cantidades, exclusivamente para aquellos bienes que, importados separadamente, hubiesen podido beneficiarse de la exencin.

Para la determinacin de los lmites de exencin sealados anteriormente no se computar el valor de los bienes que sean objeto de importacin temporal o de reimportacin derivada de una previa exportacin temporal, ni el de los medicamentos necesarios para uso normal del viajero.

B) A los efectos de esta exencin, se considerarn equipajes personales de los viajeros, el conjunto de equipajes que presenten en la oficina de la Administracin Tributaria Canaria en el momento de su llegada, as como los que se presenten con posterioridad, siempre que se justifique que, en el momento de la salida, fueron registrados en la empresa responsable de su transporte como equipajes acompaados.

No constituyen equipajes personales los combustibles que excedan de las siguientes cantidades:

Los contenidos en los depsitos normales de combustible de los medios de transporte motorizados.

Los contenidos en depsitos porttiles de combustible hasta un mximo de 10 litros.

C) Sin perjuicio de lo establecido en la letra A) anterior, estarn exentas del Impuesto las siguientes importaciones de bienes:

a) Labores del tabaco:

Cigarrillos: 200 unidades;

Puritos (cigarros con un peso mximo 3 gramos unidad): 100 unidades;

Cigarros puros: 50 unidades;

Tabaco para fumar: 250 gramos.

Para todo viajero, la franquicia se podr aplicar a cualquier combinacin de labores del tabaco, siempre que el total de los porcentajes utilizados de cada franquicia autorizada no supere el 100 por ciento.

b) Alcoholes y bebidas alcohlicas:

Bebidas destiladas y bebidas espirituosas de una graduacin alcohlica superior a 22 por 100 vol.; alcohol etlico, no desnaturalizado, de 80 por 100 vol. o ms: 1 litro en total;

Bebidas destiladas y bebidas espirituosas, aperitivos a base de vino o de alcohol, tafia, sake o bebidas similares de una graduacin alcohlica igual o inferior a 22 por 100 vol; vinos espumosos y generosos: 2 litros en total;

Otros vinos: 4 litros en total;

Cerveza: 16 litros en total.

Para todo viajero, la franquicia se podr aplicar a cualquier combinacin de los tipos de alcohol y bebidas alcohlicas mencionados, siempre que el total de los porcentajes utilizados de cada franquicia autorizada no supere el 100 por ciento.

El valor de estos bienes no se computar para la determinacin de los lmites de valor global sealados en la letra A) precedente.

Los viajeros menores de diecisiete aos de edad no se beneficiarn de las exenciones sealadas en las letras a) y b) anteriores.

D) Los lmites previstos para la exencin del Impuesto que se establecen en este apartado se reducirn a la dcima parte de las cantidades sealadas cuando los bienes a que se refieran se importen por el personal de los medios de transporte utilizados en el trfico exterior y con ocasin de los desplazamientos efectuados en el ejercicio de sus actividades profesionales.

28. Los pequeos envos de mercancas remitidos sin contraprestacin por un particular residente en la Pennsula, Islas Baleares, Ceuta, Melilla u otro Estado miembro de la CEE a otro particular residente en Canarias en las cantidades y condiciones que se fijen reglamentariamente.

29. Las publicaciones oficiales de la Pennsula, Islas Baleares, Ceuta, Melilla, cualquier otro Estado miembro de la CEE o de Terceros Pases, los impresos, folletos, carteles, anuarios, material tcnico y otros anlogos fines de propaganda turstica para ser distribuidos gratuitamente o con destino a las agencias oficiales de turismo acreditadas en las Islas Canarias, siempre que no se contengan en ellos ms de un 25 por 100 de publicidad comercial.

30. Las fotografas, diapositivas, y clichs para fotografas, incluso los que lleven leyendas, remitidos a agencias de prensa o a editores de diarios o publicaciones peridicas.

31. Los materiales audiovisuales de carcter educativo, cientfico o cultural producidos por la Organizacin de la Naciones Unidas o cualquiera de sus organismos en los trminos y con los requisitos que se especifiquen reglamentariamente.

32. Los objetos de coleccin u objetos de arte de carcter educativo, cientfico o cultural; que se importen por museos, galeras u otros establecimientos para destinarlos exclusivamente a su exposicin.

La exencin quedar condicionada a que se trate de una importacin de bienes adquiridos a ttulo gratuito o, tratndose de adquisiciones a ttulo oneroso, a que los, bienes hubiesen sido entregados por una persona o Entidad que no fuese empresario ni profesional.

33. Los objetos destinados a servir de prueba o a fines similares ante los Tribunales u otras instancias oficiales de los Estados miembros de la Comunidad Econmica Europea.

34. Los siguientes documentos y artculos:

a) Los documentos enviados gratuitamente a los servicios pblicos de los Estados miembros de la Comunidad Econmica Europea.

b) Las publicaciones de gobiernos extranjeros y las publicaciones de Organismos pblicos internacionales destinadas a ser distribuidas gratuitamente.

c) Las papeletas de voto para elecciones organizadas por Entes u Organismos establecidos en la Pennsula, Islas Baleares, Ceuta, Melilla, cualquier otro Estado miembro de la CEE o en Terceros Pases.

d) Los reconocimientos de firmas y las circulares impresas relativas a firmas, expedidos en el marco de intercambios usuales de informacin entre servicios pblicos o establecimientos bancarios.

e) Los impresos de carcter oficial dirigidos a los Bancos centrales de los Estados miembros de la Comunidad Econmica Europea.

f) Los informes, memorias de actividades, notas de informacin, prospectos, boletines de suscripcin y otros documentos expedidos por Sociedades que no tengan su sede en las Islas Canarias y dirigidos a los tenedores o suscriptores de los ttulos emitidos por tales Sociedades.

g) Las fichas perforadas, registros sonoros, microfilmes y otros soportes grabados utilizados para la transmisin de informacin, remitidos gratuitamente a su destinatario.

h) Los expedientes, archivos, formularios y dems documentos destinados a ser utilizados en reuniones, conferencias o congresos internacionales, as como las actas y resmenes de estas manifestaciones.

i) Los planos, dibujos tcnicos, copias, descripciones y dems documentos similares importados para la obtencin o ejecucin de pedidos en la Pennsula, Islas Baleares, Ceuta, Melilla, cualquier otro Estado miembro de la CEE o en Terceros Pases o para participar en concursos organizados en el territorio de las Islas Canarias.

j) Los formularios destinados a ser utilizados en exmenes organizados en el territorio de las Islas Canarias por instituciones establecidas en otro pas o en la Pennsula, Islas Baleares, Ceuta y Melilla.

k) Los formularios destinados a ser utilizados como documentos oficiales en el trfico internacional de vehculos o mercancas, en cumplimiento de convenciones internacionales.

I) Los formularios, etiquetas, ttulos de transporte y documentos similares expedidos por Empresas de transporte o Empresas hoteleras establecidas en la Pennsula, Islas Baleares, Ceuta, Melilla o en un pas extranjero con destino a las oficinas de viaje establecidas en el territorio de las Islas Canarias.

m) Los formularios y ttulos de transporte, conocimientos de embarque, cartas de porte y dems documentos comerciales o de oficina ya utilizados.

n) Los impresos oficiales emitidos por las autoridades nacionales o internacionales y los impresos conforme a modelos internacionales dirigidos por asociaciones de la Pennsula, Islas Baleares, Ceuta, Melilla, o el extranjero a las asociaciones correspondientes situadas en las Islas Canarias, para su distribucin.

) Las publicaciones oficiales que constituyan el medio de expresin de la autoridad pblica del pas de exportacin, de Organismos internacionales, de Entidades pblicas y Organismos de derecho pblico, establecidos en el territorio de exportacin, as como los impresos distribuidos por organizaciones polticas extranjeras reconocidas oficialmente como tales en los Estados miembros de la Comunidad Econmica con motivo de elecciones al Parlamento Europeo o de elecciones nacionales organizadas a partir del pas de origen, siempre que dichas publicaciones e impresos hayan estado sujetos al Impuesto en el pas de exportacin y no hayan sido objeto de desgravacin a la exportacin.

35. Los signos de franqueo, efectos estancados y efectos timbrados, tales como sellos de correos, plizas, letras de cambio, cheques y precintas fiscales.

36. Los impresos, boletos o cupones que sirvan como soporte para la celebracin de loteras, apuestas y juegos organizados por el Organismo Nacional de Loteras y Apuestas del Estado, la Organizacin Nacional de Ciegos y, en su caso, por los rganos correspondientes de la Comunidad Autnoma de Canarias.

37. (Suprimido)

38. (Suprimido)

39. Los signos de franqueo, efectos estancados y efectos timbrados, tales como sellos de correos, plizas, letras de cambio, cheques y precintas fiscales.

40. Los impresos, boletos o cupones que sirvan como soporte para la celebracin de loteras, apuestas y juegos organizados por el Organismo Nacional de Loteras y Apuestas del Estado, la Organizacin Nacional de Ciegos y, en su caso, por los rganos correspondientes de la Comunidad Autnoma de Canarias.

4. La reimportacin de bienes realizada por quien efectu la exportacin temporal de los mismos a Terceros Pases o su envo con carcter temporal a la Pennsula, Islas Baleares, Ceuta, Melilla, cualquier otro Estado miembro de la CEE, siempre que se presenten en el mismo estado en que salieron.

La exencin alcanzar tambin a la reimportacin de los despojos y restos de buques nacionales naufragados en el extranjero, previa justificacin documental del siniestro y de la pertenencia de dichos bienes al buque naufragado.

Cuando se trate de bienes que no se presenten en el mismo estado en que salieron, por haber sido objeto en la Pennsula, Islas Baleares, Ceuta, Melilla, cualquier otro Estado miembro de la CEE o en Terceros Pases de una reparacin, trabajo, transformacin o incorporacin de otros bienes, su reimportacin slo estar exenta en los siguientes casos:

1. Cuando las operaciones indicadas se realicen a ttulo gratuito, en virtud de una obligacin contractual o legal de garanta o como consecuencia de un vicio de fabricacin.

2. Cuando dichas operaciones se realicen en buques o aeronaves nacionales cuya entrega o importacin est exenta, en virtud de lo establecido en el artculo 12 de esta Ley y en el presente artculo.

5. La reimportacin de bienes realizada por quien los envi temporalmente a la Pennsula, Islas Baleares, Ceuta, Melilla, o a otro Estado de la Comunidad Econmica Europea, cuando dichos bienes hayan sido objeto en estos territorios de un trabajo gravado por idntico o anlogo tributo al Impuesto General Indirecto Canario, sin derecho a deduccin o devolucin.

6. Las importaciones efectuadas en los puertos por los armadores de buques de los productos de pesca que procedan directamente de sus capturas y que no hayan sido objeto de operaciones de transformacin. A estos efectos, no se consideran operaciones de transformacin las encaminadas a conservar los productos para su comercializacin, realizadas antes de la primera entrega de los mismos.

7. Las prestaciones de servicios, distintas de las declaradas exentas en el artculo 10 de esta Ley cuya contraprestacin est incluida en la base imponible de las importaciones de bienes a que se refieran, de acuerdo con lo establecido en el apartado 2. del artculo 25 de esta Ley.

8. Las importaciones en rgimen diplomtico consular conforme a la legislacin que le sea aplicable.

9. Las importaciones efectuadas por Organismos internacionales reconocidos por Espaa y las realizadas por sus miembros con estatuto diplomtico y su personal tcnico y administrativo, con los lmites y en las condiciones fijadas reglamentariamente o establecidas en los Convenios Internacionales por los que se crean tales organismos o en los Acuerdos sobre la sede de los mismos.

En particular, estarn exentas del Impuesto las importaciones de bienes realizadas por la Comunidad Europea, la Comunidad Europea de la Energa Atmica, el Banco Central Europeo o el Banco Europeo de Inversiones, o por los organismos creados por las Comunidades a los que se aplica el Protocolo de 8 de abril de 1965 sobre los privilegios y las inmunidades de las Comunidades Europeas, dentro de los lmites y conforme a las condiciones de dicho Protocolo y a los acuerdos para su aplicacin o a los acuerdos de sede, siempre que dicha exencin no provoque distorsiones en la competencia.

10. Los bienes importados al amparo de Convenios Internacionales vigentes en Espaa en materia de cooperacin cultural, cientfica o tcnica.

11. Las importaciones de bienes cuyo valor global no exceda de 150 euros.

Se exceptan de lo dispuesto en el prrafo anterior:

a) Los productos alcohlicos comprendidos en los cdigos NC 22.03 a 22.08 del Arancel Aduanero.

b) Los perfumes y aguas de colonia.

c) El tabaco en rama o manufacturado.

12. Las importaciones de armamento, municin y material de uso especficamente militar que se requiera para la realizacin del programa de inversiones y sostenimiento de las Fuerzas Armadas.

Se modifica el apartado 11 por la disposicin final 2.1 de la Ley 3/2017, de 27 de junio. Ref. BOE-A-2017-7387

Se modifican los apartados 1.7 y 9, con efectos desde el 1 de enero de 2011 y el apartado 11, con efectos desde el 1 de enero de 2010 por la disposicin final 1.1.1 y 2.3 de la Ley 28/2014, de 27 de noviembre. Ref. BOE-A-2014-12329.

Se declara la inconstitucionalidad y nulidad de los apartados 1.7, 9 y 11, con el alcance establecido en el fundamento jurdico 7 por Sentencia del TC 164/2013, de 26 de septiembre. Ref. BOE-A-2013-11125.

Se modifican los apartados 1.7 y 9, con efectos desde el 1 de enero de 2011 y el apartado 11, con efectos desde el 1 de enero de 2010 por la disposicin final 27.3 y 28.1 de la Ley 2/2011, de 4 de marzo. Ref. BOE-A-2011-4117.

Se modifican los apartados 3.27 y 11 por el art. 6.5 y 6 de la Ley 4/2008, de 23 de diciembre. Ref. BOE-A-2008-20802.

Se modifican los apartados 3.2 y 11 por el art. 10.1.3 y 4 de la Ley 24/2001, de 27 de diciembre. Ref. BOE-A-2001-24965.

Se modifica el apartado 9 por el art. 8.1.9 de la Ley 14/2000, de 29 de diciembre. Ref. BOE-A-2000-24357.

Se modifica el apartado 3, se suprime el 11 y se renumeran el 12 y el 13 como 11 y 12 por el art. 1.8 de la Ley 16/1994, de 7 de junio. Ref. BOE-A-1994-12898.

Se modifica el apartado 3, se suprime el 11 y se renumeran el 12 y el 13 como 11 y 12 por el art. 1.7 del Real Decreto-ley 21/1993, de 29 de diciembre. Ref. BOE-A-1993-31154.

Se modifica el apartado 1 y se aade el 13 por el art. 3.4 del Real Decreto-ley 7/1993, de 21 de mayo. Ref. BOE-A-1993-13663.













[Bloque 23: #a15]

Artculo 15. Exenciones en regmenes especiales de importacin.

1. Estn exentas las operaciones que se relacionan a continuacin siempre que se realicen de acuerdo con lo dispuesto en la legislacin aplicable en las Islas Canarias:

a) Las importaciones de bienes en los regmenes de trnsito o de importacin temporal y las realizadas al amparo del sistema de suspensin del rgimen de perfeccionamiento activo cuando los bienes a que se refieran permanezcan en los regmenes o sistemas indicados sin ser consumidos ni utilizados en fines distintos de aquellos para los que se autoriz su importacin.

La exencin podr condicionarse a la presentacin de una garanta suficiente para afianzar el pago de la deuda tributaria que resulte del incumplimiento de los requisitos establecidos para cada uno de los regmenes o sistemas citados.

b) Las importaciones de bienes que se coloquen en zonas o Depsitos Francos o en rgimen de Depsito, mientras permanezcan en dichas situaciones sin ser utilizados o consumidos.

c) Las prestaciones de servicios, incluidas las de transporte y operaciones accesorias al mismo relacionadas directamente con las importaciones exentas descritas en los apartados a) y b) anteriores.

La exencin no alcanza a las prestaciones de servicios que tengan por objeto la utilizacin o cesin por cualquier titulo de los bienes importados al amparo del rgimen de importacin temporal.

d) Las prestaciones de servicios realizadas por intermediarios que acten en nombre y por cuenta de terceros cuando intervengan en las operaciones descritas en los apartados a), b) y c) anteriores.

2. Las prestaciones de servicios que se declaran exentas en el apartado 1 anterior de este artculo no comprendern, en ningn caso, las que gocen de exencin en virtud de lo establecido en el artculo 10 de esta Ley.


[Bloque 24: #ciii]

CAPTULO III

Lugar de realizacin del hecho imponible por el concepto de entregas de bienes y prestaciones de servicios en las relaciones internacionales y con la Pennsula, Islas Baleares, Ceuta y Melilla


[Bloque 25: #a16]

Artculo 16. Lugar de realizacin de las entregas de bienes.

El lugar de realizacin de las entregas de bienes se determinar segn las reglas siguientes:

Uno. Las entregas de bienes que no sean objeto de expedicin o transporte, se entendern realizadas en el territorio de aplicacin del Impuesto cuando los bienes se pongan a disposicin del adquirente en dicho territorio.

Dos. Tambin se entendern realizadas en el territorio de aplicacin del impuesto:

1. Las entregas de bienes muebles corporales que deban ser objeto de expedicin o transporte para su puesta a disposicin del adquirente, cuando la expedicin o transporte se inicien en el referido territorio.

No obstante lo dispuesto en el prrafo anterior, cuando el lugar de iniciacin de la expedicin o del transporte de los bienes que hayan de ser objeto de importacin est situado fuera del referido territorio, las entregas de los mismos efectuadas por el importador y, en su caso, por sucesivos adquirentes se entendern realizadas en el territorio de aplicacin del Impuesto.

2. Las entregas de los bienes que hayan de ser objeto de instalacin o montaje antes de su puesta a disposicin, cuando la instalacin se ultime en el referido territorio y, siempre que, la instalacin o montaje implique la inmovilizacin de los bienes entregados.

3. Las entregas de bienes inmuebles que radiquen en dicho territorio.

4. Las entregas de bienes a los pasajeros que se efecten a bordo de un buque o de un avin, cuyo lugar de inicio y finalizacin se encuentre en el territorio de aplicacin del Impuesto y no efecte escala en puertos o aeropuertos sitos fuera de dicho territorio.

Cuando se trate de un transporte de ida y vuelta, el trayecto de vuelta se considerar como un transporte distinto.

A los efectos de este apartado, se considerar como lugar de inicio, el primer lugar previsto para el embarque de pasajeros en el territorio de aplicacin del Impuesto, incluso despus de la ltima escala fuera de dicho territorio.

Tres. Las entregas de gas a travs de una red de gas natural situada en el territorio de la Comunidad o de cualquier red conectada a dicha red, las entregas de electricidad o las entregas de calor o de fro a travs de las redes de calefaccin o de refrigeracin, se entendern efectuadas en el territorio de aplicacin del Impuesto en el supuesto que se cita a continuacin:

Las efectuadas a un empresario o profesional revendedor, cuando este tenga la sede de su actividad econmica o posea un establecimiento permanente o, en su defecto, su domicilio en el citado territorio, siempre que dichas entregas tengan por destinatarios a dicha sede, establecimiento permanente o domicilio.

A estos efectos, se entender por empresario o profesional revendedor aqul cuya actividad principal respecto de las compras de gas, electricidad, calor o fro, consista en su reventa y el consumo propio de los mismos sea insignificante.

Se modifica el apartado 2.2 por el art. 2.3 de la Ley 28/2014, de 27 de noviembre. Ref. BOE-A-2014-12329.

Se modifica por el art. 17.3 de la Ley 16/2012, de 27 de diciembre. Ref. BOE-A-2012-15650.





[Bloque 26: #a17]

Artculo 17. Lugar de realizacin de las prestaciones de servicios.

Uno. Reglas generales.

Las prestaciones de servicios se entendern realizadas en el territorio de aplicacin del Impuesto en los siguientes casos:

1. Cuando el destinatario sea un empresario o profesional que acte como tal y radique en el citado territorio la sede de su actividad econmica, o tenga en el mismo un establecimiento permanente o, en su defecto, el lugar de su domicilio o residencia habitual, siempre que se trate de servicios que tengan por destinatarios a dicha sede, establecimiento permanente, domicilio o residencia habitual, con independencia de dnde se encuentre establecido el prestador de los servicios y del lugar desde el que los preste.

2. Cuando el destinatario no sea un empresario o profesional actuando como tal, siempre que los servicios se presten por un empresario o profesional y la sede de su actividad econmica o establecimiento permanente desde el que los preste o, en su defecto, el lugar de su domicilio o residencia habitual, se encuentre en el territorio de aplicacin del Impuesto.

3. Por excepcin a lo expresado en el nmero 2 anterior, no se entendern realizados en el territorio de aplicacin del Impuesto:

Los servicios que se enumeran a continuacin cuando el destinatario de los mismos est establecido o tenga su domicilio o residencia habitual fuera de la Unin Europea:

Las cesiones y concesiones de derechos de autor, patentes, licencias, marcas de fbrica o comerciales y los dems derechos de propiedad intelectual o industrial, as como cualesquiera otros derechos similares.

La cesin o concesin de fondos de comercio, de exclusivas de compra o venta o del derecho a ejercer una actividad profesional.

Los de publicidad.

Los de asesoramiento, auditora, ingeniera, gabinete de estudios, abogaca, consultores, expertos contables o fiscales y otros similares, con excepcin de los comprendidos en el apartado 1 del nmero Uno del punto Tres de este artculo.

Los de tratamiento de datos y el suministro de informaciones, incluidos los procedimientos y experiencias de carcter comercial.

Los de traduccin, correccin o composicin de textos, as como los prestados por intrpretes.

Los de seguro, reaseguro y capitalizacin, as como los servicios financieros, citados respectivamente por el artculo 50.Uno.16. y 18. de la Ley de la Comunidad Autnoma de Canarias 4/2012, de 25 de junio, de medidas administrativas y fiscales, incluidos los que no estn exentos, con excepcin del alquiler de cajas de seguridad.

Los de cesin de personal.

El doblaje de pelculas.

Los arrendamientos de bienes muebles corporales, con excepcin de los que tengan por objeto cualquier medio de transporte y los contenedores.

La provisin de acceso a los sistemas de distribucin de gas natural, electricidad, calefaccin o refrigeracin, y su transporte o transmisin a travs de dichos sistemas, as como la prestacin de otros servicios directamente relacionados con cualesquiera de los servicios comprendidos en este prrafo.

Las obligaciones de no prestar, total o parcialmente, cualquiera de los servicios enunciados en este nmero.

Dos. A efectos de esta Ley, se entender por:

– Sede de la actividad econmica: lugar en el que los sujetos pasivos centralicen la gestin y el ejercicio habitual de su actividad empresarial o profesional.

– Establecimiento permanente: cualquier lugar fijo de negocios donde los sujetos pasivos realicen actividades empresariales o profesionales.

En particular, tendrn esta consideracin:

a) La sede de direccin, sucursales, oficinas, fbricas, talleres, instalaciones, tiendas y, en general, las agencias o representaciones autorizadas para contratar en nombre y por cuenta del sujeto pasivo.

b) Las minas, canteras o escoriales, pozos de petrleo o de gas u otros lugares de extraccin de productos naturales.

c) Las obras de construccin, instalacin o montaje cuya duracin exceda de doce meses.

d) Las explotaciones agrarias, forestales o pecuarias.

e) Las instalaciones explotadas con carcter de permanencia por un empresario o profesional para el almacenamiento y posterior entrega de sus mercancas.

f) Los centros de compras de bienes o de adquisicin de servicios.

g) Los bienes inmuebles explotados en arrendamiento o por cualquier ttulo.

– Servicios de telecomunicacin: aquellos servicios que tengan por objeto la transmisin, emisin y recepcin de seales, textos, imgenes y sonidos o informacin de cualquier naturaleza, por hilo, radio, medios pticos u otros medios electromagnticos, incluyendo la cesin o concesin de un derecho al uso de medios para tal transmisin, emisin o recepcin e, igualmente, la provisin de acceso a redes informticas.

– Servicios prestados por va electrnica: aquellos servicios que consistan en la transmisin enviada inicialmente y recibida en destino por medio de equipos de procesamiento, incluida la compresin numrica y el almacenamiento de datos, y enteramente transmitida, transportada y recibida por cable, radio, sistema ptico u otros medios electrnicos y, entre otros, los siguientes:

a) El suministro y alojamiento de sitios informticos.

b) El mantenimiento a distancia de programas y de equipos.

c) El suministro de programas y su actualizacin.

d) El suministro de imgenes, texto, informacin y la puesta a disposicin de bases de datos.

e) El suministro de msica, pelculas, juegos, incluidos los de azar o de dinero, y de emisiones y manifestaciones polticas, culturales, artsticas, deportivas, cientficas o de ocio.

f) El suministro de enseanza a distancia.

A estos efectos, el hecho de que el prestador de un servicio y su destinatario se comuniquen por correo electrnico no implicar, por s mismo, que el servicio prestado tenga la consideracin de servicio prestado por va electrnica.

– Servicios de radiodifusin y televisin: aquellos servicios consistentes en el suministro de contenidos de audio y audiovisuales, tales como los programas de radio o de televisin suministrados al pblico a travs de las redes de comunicaciones por un prestador de servicios de comunicacin, que acte bajo su propia responsabilidad editorial, para ser escuchados o vistos simultneamente siguiendo un horario de programacin.

Tres. Reglas especiales.

Uno. Se entendern prestados en el territorio de aplicacin del Impuesto los siguientes servicios:

1. Los relacionados con bienes inmuebles que radiquen en el citado territorio.

Se considerarn relacionados con bienes inmuebles, entre otros, los siguientes servicios:

a) El arrendamiento o cesin de uso por cualquier ttulo de dichos bienes, incluidas las viviendas amuebladas.

b) Los relativos a la preparacin, coordinacin y realizacin de las ejecuciones de obra inmobiliarias.

c) Los de carcter tcnico relativos a dichas ejecuciones de obra, incluidos los prestados por arquitectos, arquitectos tcnicos e ingenieros.

d) Los de gestin relativos a bienes inmuebles u operaciones inmobiliarias.

e) Los de vigilancia o seguridad relativos a bienes inmuebles.

f) Los de alquiler de cajas de seguridad.

g) La utilizacin de vas de peaje.

h) Los de alojamiento en establecimientos de hostelera, acampamento y balneario.

2. Los de transporte que se citan a continuacin, por la parte de trayecto que discurra por el territorio de aplicacin del Impuesto tal y como ste se define en el artculo 3 de esta Ley:

a) Los de transporte de pasajeros, cualquiera que sea su destinatario.

b) Los de transporte de bienes cuando el destinatario no sea un empresario o profesional actuando como tal.

3. El acceso a manifestaciones culturales, artsticas, deportivas, cientficas, educativas, recreativas o similares, como las ferias y exposiciones, y los servicios accesorios al mismo, siempre que su destinatario sea un empresario o profesional actuando como tal y dichas manifestaciones tengan lugar efectivamente en el citado territorio.

4. Los prestados por va electrnica cuando el destinatario no sea un empresario o profesional actuando como tal, siempre que ste se encuentre establecido o tenga su residencia o domicilio habitual en el territorio de aplicacin del Impuesto.

5. Los de restaurante y catering que se presten materialmente en el territorio de aplicacin del Impuesto.

6. Los de restaurante y catering prestados a bordo de un buque o de un avin en el curso de un transporte de pasajeros cuyo lugar de inicio y finalizacin se encuentre en el territorio de aplicacin del Impuesto y no efecte escala en puertos o aeropuertos sitos fuera de dicho territorio.

Cuando se trate de un transporte de ida y vuelta, el trayecto de vuelta se considerar como un transporte distinto.

A los efectos de lo expresado en el primer prrafo de este nmero, se considerar lugar de inicio el primer lugar previsto para el embarque de pasajero en el territorio de aplicacin del Impuesto, incluso despus de la ltima escala fuera de dicho territorio.

7. Los de mediacin en nombre y por cuenta ajena cuyo destinatario no sea un empresario o profesional actuando como tal, siempre que las operaciones respecto de las que se intermedie se entiendan realizadas en el territorio de aplicacin del Impuesto de acuerdo con lo dispuesto en esta Ley.

8. Los que se enuncian a continuacin, cuando se presten materialmente en dicho territorio y su destinatario no sea un empresario o profesional actuando como tal:

a) Los servicios accesorios a los transportes tales como la carga y descarga, transbordo, manipulacin y servicios similares.

b) Los trabajos y las ejecuciones de obra realizados sobre bienes muebles corporales y los informes periciales, valoraciones y dictmenes relativos a dichos bienes.

c) Los servicios relacionados con manifestaciones culturales, artsticas, deportivas, cientficas, educativas, recreativas, juegos de azar o similares, como las ferias y exposiciones, incluyendo los servicios de organizacin de los mismos y los dems servicios accesorios a los anteriores.

9. Los de telecomunicaciones, de radiodifusin y de televisin, cuando el destinatario no sea un empresario o profesional actuando como tal, siempre que ste se encuentre establecido o tenga su residencia o domicilio habitual en el territorio de aplicacin del Impuesto.

10. A) Los servicios de arrendamiento de medios de transporte en los siguientes casos:

a) Los de arrendamiento a corto plazo cuando los medios de transporte se pongan efectivamente a disposicin del destinatario en el citado territorio.

b) Los de arrendamiento a largo plazo cuando el destinatario no tenga la condicin de empresario o profesional actuando como tal siempre que se encuentre establecido o tenga su domicilio o residencia habitual en el citado territorio.

No obstante, cuando los arrendamientos a largo plazo cuyo destinatario no sea un empresario o profesional actuando como tal tengan por objeto embarcaciones de recreo, se entendern prestados en el territorio de aplicacin del Impuesto cuando stas se pongan efectivamente a disposicin del destinatario en el mismo siempre que el servicio sea realmente prestado por un empresario o profesional desde la sede de su actividad econmica o un establecimiento permanente situado en dicho territorio.

B) A los efectos de lo dispuesto en este nmero, se entender por corto plazo la tenencia o el uso continuado de los medios de transporte durante un periodo ininterrumpido no superior a treinta das y, en el caso de los buques, no superior a noventa das.

Dos. No se considerarn prestados en el territorio de aplicacin del Impuesto los servicios que se enumeran a continuacin cuando se entiendan realizados en el territorio de aplicacin del Impuesto por aplicacin de las reglas contenidas en el presente artculo, pero su utilizacin o explotacin efectivas se realicen en la Unin Europea, excluidas las Islas Canarias:

1. Los enunciados en el apartado Uno.3 de este artculo, cuyo destinatario sea un empresario o profesional actuando como tal.

2. Los de mediacin en nombre y por cuenta ajena cuyo destinatario sea un empresario o profesional actuando como tal.

3. Los de arrendamiento de medios de transporte.

4. Los prestados por va electrnica, los de telecomunicaciones, de radiodifusin y de televisin.

Se modifican los apartados 1.3, 2, 3.1.4 y 9 y 3.2 y con efectos desde el 1 de enero de 2010 el apartado 3.1.2, por el art. 2.4 y la disposicin final 1.1.2 de la Ley 28/2014, de 27 de noviembre. Ref. BOE-A-2014-12329.

Tngase en cuenta que la disposicin final 1.3 de la citada ley, modifica la redaccin de la letra a) del apartado 1.3 con efectos desde el 1 de enero de 2011 y hasta el 31 de diciembre de 2014.

Se declara la inconstitucionalidad y nulidad de los apartados 1.3.a) y 3.1.2, con el alcance establecido en el fundamento jurdico 7 por Sentencia del TC 164/2013, de 26 de septiembre. Ref. BOE-A-2013-11125.

Se modifica el apartado 1.3.a), con efectos desde el 1 de enero de 2011 y el apartado 3.1.2, con efectos desde el 1 de enero de 2010 por la disposicin final 27.4 y 28.2 de la Ley 2/2011, de 4 de marzo. Ref. BOE-A-2011-4117.

Se modifica por el art. 2.5 de la Ley 2/2010, de 1 de marzo. Ref. BOE-A-2010-3366.

Esta modificacin tiene efectos desde el 1 de enero de 2010, segn establece la disposicin final 4, con las excepciones indicadas en las disposiciones transitorias 4 a 6.

Se modifica el apartado 2.5.A).e) por el art. 12.1.2 de la Ley 62/2003, de 30 de diciembre. Ref. BOE-A-2003-23936.

Se modifica por el art. 8.5 de la Ley 53/2002, de 30 de diciembre. Ref. BOE-A-2002-25412.

Se modifica el apartado 2.1 y se aade el 2.6 por el art. 10.1.5 de la Ley 24/2001, de 27 de diciembre.Ref. BOE-A-2001-24965.

Se suprime el apartado 2.3.b) por el art. 8.1.10 de la Ley 14/2000, de 29 de diciembre. Ref. BOE-A-2000-24357.

Se modifica el apartado 2.4 por el art. 9.2 de la Ley 66/1997, de 30 de diciembre. Ref. BOE-A-1997-28053.

Se modifican los apartados 2.3, 4 y 5 por el art. 1.9 de la Ley 16/1994, de 7 de junio. Ref. BOE-A-1994-12898.

Tngase en cuenta que estos apartados ya estaban modificados por el Real Decreto-ley 21/1993, de 29 de diciembre.

Se modifican los apartados 2.3, 4 y 5 por el art. 1.8 del Real Decreto-ley 21/1993, de 29 de diciembre. Ref. BOE-A-1993-31154.














[Bloque 27: #civ]

CAPTULO IV

Devengo del Impuesto


[Bloque 28: #a18]

Artculo 18. Devengo del Impuesto.

Uno. Se devengar el Impuesto:

1. En las entregas de bienes, cuando tenga lugar su puesta a disposicin del adquirente o, en su caso, cuando se efecten conforme a la legislacin que les sea aplicable.

No obstante lo dispuesto en el prrafo anterior, en las entregas de bienes efectuadas en virtud de contratos de venta con pacto de reserva de dominio o cualquier otra condicin suspensiva, de arrendamiento-venta de bienes o de arrendamiento de bienes con clusula de transferencia de la propiedad vinculante para ambas partes, se devengar el Impuesto cuando los bienes que constituyan su objeto se pongan en posesin del adquirente.

2. En las prestaciones de servicios, cuando se presten, ejecuten o efecten las operaciones gravadas.

No obstante, en las prestaciones de servicios en las que el destinatario sea el sujeto pasivo del Impuesto conforme a lo previsto en el apartado 2. del nmero 1 del artculo 19 de esta Ley, que se lleven a cabo de forma continuada durante un plazo superior a un ao y que no den lugar a pagos anticipados durante dicho perodo, el devengo del Impuesto se producir a 31 de diciembre de cada ao por la parte proporcional correspondiente al perodo transcurrido desde el inicio de la operacin o desde el anterior devengo hasta la citada fecha, en tanto no se ponga fin a dichas prestaciones de servicios.

Por excepcin de lo dispuesto en los prrafos anteriores, cuando se trate de ejecuciones de obra con aportacin de materiales, en el momento en que los bienes a que se refieran se pongan a disposicin del dueo de la obra.

3. Cuando se trate de ejecuciones de obra, con o sin aportacin de materiales, cuyas destinatarias sean las Administraciones pblicas, en el momento de su recepcin, conforme a lo dispuesto en el artculo 235 del Texto Refundido de la Ley de Contratos del Sector Pblico aprobado por el Real Decreto Legislativo 3/2011, de 14 de noviembre.

4. En las transmisiones de bienes entre el comitente y comisionista efectuadas en virtud de contratos de comisin de venta, cuando el ltimo acte en nombre propio, en el momento en que el comisionista efecte la entrega de los respectivos bienes.

Cuando se trate de entregas de bienes efectuadas en virtud de contratos por los que una de las partes entrega a la otra bienes muebles, cuyo valor se estima en una cantidad cierta, obligndose quien los recibe a procurar su venta dentro de un plazo y a devolver el valor estimado de los bienes vendidos y el resto de los no vendidos, el devengo de las entregas relativas a los bienes vendidos se producir cuando quien los recibe los ponga a disposicin del adquirente.

5. En las transmisiones de bienes entre comisionista y comitente efectuadas en virtud de contratos de comisin de compra, cuando el primero acte en nombre propio, en el momento en que al comisionista le sean entregados los bienes a que se refieran.

6. En los arrendamientos, en los suministros y, en general, en las operaciones de tracto sucesivo o continuado, en el momento en que resulte exigible la parte del precio que comprenda cada percepcin.

No obstante, cuando no se haya pactado precio o cuando, habindose pactado, no se haya determinado el momento de su exigibilidad, o la misma se haya establecido con una periodicidad superior a un ao natural, el devengo del Impuesto se producir a 31 de diciembre de cada ao por la parte proporcional correspondiente al periodo transcurrido desde el inicio de la operacin, o desde el anterior devengo, hasta la citada fecha.

Se exceptan de lo dispuesto en los prrafos anteriores las operaciones a que se refiere el prrafo segundo del apartado 1. precedente.

Dos. No obstante lo dispuesto en el nmero uno anterior, en las operaciones sujetas a gravamen que originen pagos anticipados anteriores a la realizacin del hecho imponible el Impuesto se devengar en el momento del cobro total o parcial del precio por los importes efectivamente percibidos.

Tres. Se devengar el Impuesto en las importaciones cuando los importadores las soliciten, previo cumplimiento de las condiciones establecidas en la legislacin aplicable. En caso de falta de solicitud de importacin en los plazos que reglamentariamente se prevean, el Impuesto se entender devengado en el momento de la entrada efectiva en el mbito territorial de aplicacin de este Impuesto conforme se define en el artculo 3. de la presente Ley.

Cuando se trate de la importacin definitiva de los bienes que se encuentren en los regmenes o situaciones de trnsito, importacin temporal, perfeccionamiento activo en el sistema de suspensin, Zona Franca, Depsito Franco o depsitos, el devengo del Impuesto se producir en el momento en que se solicite dicha importacin, cuando, asimismo, se cumplan los requisitos exigidos por la legislacin aplicable.

En el supuesto de incumplimiento de los requisitos que condicionan la concesin de cualquiera de los regmenes indicados en el prrafo anterior, se devengar el Impuesto en el momento en que se produjere dicho incumplimiento o, cuando no se pueda determinar la fecha del incumplimiento, en el momento en que se autoriz la aplicacin de los citados regmenes.

En las operaciones definidas como importaciones en los apartados 2., 3., 4. y 5. del nmero 2 del artculo 8. de la presente Ley, el devengo se producir en el momento en que tengan lugar, respectivamente, las desafectaciones, los cambios de condiciones o las adquisiciones a que se refieren dichos apartados.

Se modifica por el art. 17.4 de la Ley 16/2012, de 27 de diciembre. Ref. BOE-A-2012-15650.

Se modifican los apartados 1.c) y 2 por el art. 1.10 de la Ley 16/1994, de 7 de junio. Ref. BOE-A-1994-12898.

Tngase en cuenta que estos apartados ya estaban modificados por el Real Decreto-ley 21/1993, de 29 de diciembre.

Se modifican los apartados 1.c) y 2 por el art. 1.9 del Real Decreto-ley 21/1993, de 29 de diciembre. Ref. BOE-A-1993-31154.






[Bloque 29: #cv]

CAPTULO V

El sujeto pasivo


[Bloque 30: #a19]

Artculo 19. Sujetos pasivos en las entregas de bienes y en las prestaciones de servicios.

1. Son sujetos pasivos del Impuesto:

1. Con carcter general, las personas fsicas o jurdicas que tengan la condicin de empresarios o profesionales y realicen las entregas de bienes o presten los servicios sujetos al Impuesto.

2. Excepcionalmente, se invierte la condicin de sujeto pasivo en los empresarios o profesionales y, en todo caso, en los entes pblicos y personas jurdicas que no acten como empresarios o profesionales, para quienes se realicen las operaciones sujetas a gravamen en los siguientes supuestos:

a) Cuando las citadas operaciones se efecten por personas o entidades no establecidas en Canarias, salvo que el destinatario, a su vez, no est establecido en dicho territorio.

b) Cuando consistan en entregas de oro sin elaborar o de productos semielaborados de oro, de ley igual o superior a 325 milsimas.

c) Cuando las citadas operaciones tengan lugar en virtud de una resolucin administrativa o judicial.

d) Cuando se trate de:

– Entregas de desechos nuevos de la industria, desperdicios y desechos de fundicin, residuos y dems materiales de recuperacin constituidos por metales frricos y no frricos, sus aleaciones, escorias, cenizas y residuos de la industria que contengan metales o sus aleaciones.

– Las operaciones de seleccin, corte, fragmentacin y prensado que se efecten sobre los productos citados en el guin anterior.

– Entregas de desperdicios o desechos de papel, cartn o vidrio.

– Entregas de productos semielaborados resultantes de la transformacin, elaboracin o fundicin de los metales no frricos referidos en el primer guin de esta letra, con excepcin de los compuestos por nquel. En particular, se considerarn productos semielaborados, los lingotes, bloques, placas, barras, grano, granalla y alambrn.

En todo caso se considerarn comprendidas en los prrafos anteriores las entregas de los materiales definidos en el Anexo III bis de esta Ley.

e) Cuando se trate de prestaciones de servicios que tengan por objeto derechos de emisin, reducciones certificadas de emisiones y unidades de reduccin de emisiones de gases de efecto invernadero a que se refieren la Ley 1/2005, de 9 de marzo, por la que se regula el rgimen del comercio de derechos de emisin de gases de efecto invernadero y el Real Decreto 1031/2007, de 20 de julio, por el que se desarrolla el marco de participacin en los mecanismos de flexibilidad del Protocolo de Kioto.

f) Cuando las citadas operaciones constituyan daciones en pago de deudas.

g) Cuando se trate de las siguientes entregas de bienes inmuebles:

– Las entregas efectuadas como consecuencia de un proceso concursal.

– Las entregas exentas a que se refieren los nmeros 20. y 22. del artculo 50.Uno de la Ley de la Comunidad Autnoma de Canarias 4/2012, de 25 de junio, de medidas administrativas y fiscales, en las que el sujeto pasivo hubiera renunciado a la exencin.

– Las entregas efectuadas en ejecucin de la garanta constituida sobre los bienes inmuebles, entendindose, asimismo, que se ejecuta la garanta cuando se transmite el inmueble a cambio de la extincin total o parcial de la deuda garantizada o de la obligacin de extinguir la referida deuda por el adquirente.

h) Cuando se trate de ejecuciones de obra, con o sin aportacin de materiales, as como las cesiones de personal para su realizacin, consecuencia de contratos directamente formalizados entre el promotor y el contratista que tengan por objeto la urbanizacin de terrenos o la construccin o rehabilitacin de edificaciones.

Lo establecido en el prrafo anterior ser tambin de aplicacin cuando los destinatarios de las operaciones sean a su vez el contratista principal u otros subcontratistas en las condiciones sealadas.

i) Cuando se trate de entregas de los siguientes productos definidos en el Anexo VII de esta Ley:

– Plata, platino y paladio, en bruto, en polvo o semilabrado; se asimilarn a los mismos las entregas que tengan por objeto dichos metales resultantes de la realizacin de actividades de transformacin por el empresario o profesional adquirente. En todo caso ha de tratarse de productos que no estn incluidos en el mbito de aplicacin del rgimen especial aplicable a los bienes usados y del rgimen especial de objetos de arte, antigedades y objetos de coleccin.

– Telfonos mviles.

– Consolas de videojuegos, ordenadores porttiles y tabletas digitales.

Lo previsto en estos dos ltimos guiones solo se aplicar cuando el destinatario sea:

a') Un empresario o profesional revendedor de estos bienes, cualquiera que sea el importe de la entrega.

b') Un empresario o profesional distinto de los referidos en la letra anterior, cuando el importe total de las entregas de dichos bienes efectuadas al mismo, documentadas en la misma factura, exceda de 10.000 euros, excluido el Impuesto General Indirecto Canario.

A efectos del clculo del lmite mencionado, se atender al importe total de las entregas realizadas cuando, documentadas en ms de una factura, resulte acreditado que se trate de una nica operacin y que se ha producido el desglose artificial de la misma a los nicos efectos de evitar la aplicacin de esta norma.

La acreditacin de la condicin del empresario o profesional a que se refieren las dos letras anteriores deber realizarse con carcter previo o simultneo a la adquisicin, en las condiciones que se determinen reglamentariamente por el Gobierno de Canarias.

Las entregas de dichos bienes, en los casos en que sean sujetos pasivos del Impuesto sus destinatarios conforme lo establecido en este nmero 2., debern documentarse en una factura mediante serie especial.

2. Tienen la consideracin de sujetos pasivos las herencias yacentes, comunidades de bienes y dems entidades que, careciendo de personalidad jurdica, constituyen una unidad econmica o un patrimonio separado susceptible de imposicin, cuando realicen operaciones sujetas al Impuesto.

3. A los efectos de lo dispuesto en este artculo, se considerarn establecidos en el territorio de aplicacin del Impuesto los sujetos pasivos que tengan en el mismo la sede de su actividad econmica, su domicilio fiscal o un establecimiento permanente que intervenga en la realizacin de las entregas de bienes y prestaciones de servicios sujetas al Impuesto.

Se entender que dicho establecimiento permanente interviene en la realizacin de entregas de bienes o prestaciones de servicios cuando ordene sus factores de produccin materiales y humanos o uno de ellos con la finalidad de realizar cada una de ellas.

Se aade la letra i) al apartado 1.2 por el art. 2.5 de la Ley 28/2014, de 27 de noviembre. Ref. BOE-A-2014-12329.

Esta modificacin ser de aplicacin a partir del 1 de abril de 2015, segn establece la disposicin final 5.b) de la citada ley.

Se aade la letra h) al apartado 1.2 por el art. 17.5 de la Ley 16/2012, de 27 de diciembre. Ref. BOE-A-2012-15650.

Se modifica el apartado 1.2.g) por el art. 6.1 de la Ley 7/2012, de 29 de octubre. Ref. BOE-A-2012-13416.

Se aade el apartado 1.2.g) por la disposicin final 11 ter de la Ley 22/2003, de 9 de julio, en la redaccin dada por el art. nico.119 de la Ley 38/2011, de 10 de octubre. Ref. BOE-A-2011-15938.

Se modifica por el art. 2.6 de la Ley 2/2010, de 1 de marzo. Ref. BOE-A-2010-3366.

Esta modificacin tiene efectos desde el 1 de enero de 2010, segn establece la disposicin final 4 de la citada ley.

Se aade el apartado 1.2.e) por la disposicin final 4.1 de la Ley 11/2009, de 26 de octubre. Ref. BOE-A-2009-17000.

Esta modificacin es aplicable a los perodos impositivos que se inicien a partir del 1 de enero de 2009, segn establece la disposicin final 12 de la citada ley.

Se aade el apartado 1.2.d) por el art. 12.3.2 de la Ley 62/2003, de 30 de diciembre. Ref. BOE-A-2003-23936.

Se modifica el apartado 1.2.a) por el art. 10.1.2 de la Ley 24/2001, de 27 de diciembre. Ref. BOE-A-2001-24965.

Se modifica el apartado 1.2 por el art. 8.1.11 de la Ley 14/2000, de 29 de diciembre. Ref. BOE-A-2000-24357.

Se modifica el apartado 1.2 por el art. 9.4 de la Ley 55/1999, de 29 de diciembre. Ref. BOE-A-1999-24786.













[Bloque 31: #a20]

Artculo 20. Repercusin del impuesto y rectificacin de las cuotas repercutidas.

Uno. La repercusin del Impuesto se ajustar a los siguientes requisitos:

1. Los sujetos pasivos debern repercutir ntegramente el importe de impuestos sobre aqul para quien se realice la operacin gravada, quedando ste obligado a soportarlo siempre que la repercusin se ajuste a lo dispuesto en esta Ley, cualesquiera que fueran las estipulaciones existentes entre ellos.

En las entregas de bienes y prestaciones de servicios sujetas y no exentas al impuesto cuyos destinatarios fuesen entes pblicos se entendern siempre que los empresarios y profesionales que realicen las operaciones gravadas, al formular sus propuestas econmicas aunque sean verbales, han incluido dentro de las mismas el Impuesto General Indirecto Canario que, no obstante, deber ser repercutido como partida independiente, cuando as proceda, en los documentos que se presenten al cobro sin que el importe global contratado experimente incremento como consecuencia de la consignacin del tributo devengado.

2. La repercusin del impuesto deber efectuarse mediante factura o documento sustitutivo, en las condiciones y con los requisitos que se determinen reglamentariamente.

A estos efectos, la cuota repercutida se consignar separadamente de la base imponible, incluso en el caso de precios fijados administrativamente, indicando el tipo impositivo aplicado.

Se exceptuarn de lo dispuesto en los prrafos anteriores de este nmero las operaciones que se determinen reglamentariamente.

3. La repercusin del impuesto deber efectuarse al tiempo de expedir y entregar la factura o documento sustitutivo correspondiente.

4. Se perder el derecho a la repercusin cuando haya transcurrido un ao desde la fecha del devengo.

5. El destinatario de la operacin gravada por el Impuesto General Indirecto Canario no estar obligado a soportar la repercusin del mismo con anterioridad al momento del devengo de dicho impuesto.

6. Las controversias que puedan producirse con referencia a la repercusin del impuesto, tanto respecto a la procedencia como a la cuanta de la misma, se considerarn de naturaleza tributaria a efectos de las correspondientes reclamaciones en la va econmico-administrativa.

7. Cuando la consignacin del tributo repercutido en la forma indicada perturbe sustancialmente el desarrollo de las actividades empresariales o profesionales, la Consejera de Economa y Hacienda del Gobierno de Canarias podr autorizar, previa solicitud de las personas o sectores afectados, la repercusin del tributo dentro del precio, haciendo constar la expresin "IGIC incluido" y el tipo tributario aplicado.

No ser necesaria esta autorizacin en las operaciones que se indiquen en el Reglamento del impuesto.

8. El repercutido tendr derecho a exigir la expedicin de factura ajustada a lo que se establezca en el Reglamento siempre que acredite en debida forma su condicin de empresario o profesional sujeto pasivo del impuesto y las cuotas repercutidas sean deducibles.

Dos. La rectificacin de las cuotas impositivas repercutidas deber realizarse de acuerdo con el siguiente procedimiento:

1. Los sujetos pasivos debern efectuar la rectificacin de las cuotas impositivas repercutidas cuando el importe de las mismas se hubiese determinado incorrectamente o se produzcan las circunstancias que, segn lo dispuesto en el artculo 22 de esta Ley, dan lugar a la modificacin de la base imponible.

La rectificacin deber efectuarse en el momento en que se adviertan las causas de la incorrecta determinacin de las cuotas o se produzcan las dems circunstancias a que se refiere el prrafo anterior, siempre que no hubiesen transcurrido cuatro aos a partir del momento en que se deveng el impuesto correspondiente a la operacin o, en su caso, se produjeron las circunstancias a que se refiere el citado artculo 22.

2. Lo dispuesto en el apartado anterior tambin ser de aplicacin cuando, no habindose repercutido cuota alguna, se hubiese expedido la factura o documento sustitutivo correspondiente a la operacin.

3. No obstante lo dispuesto en los apartados anteriores, no proceder la rectificacin de las cuotas impositivas repercutidas en los siguientes casos:

1. Cuando la rectificacin no est motivada por las causas previstas en el artculo 22 de esta Ley, implique un aumento de las cuotas repercutidas y los destinatarios de las operaciones no acten como empresarios o profesionales, salvo en supuestos de elevacin legal de los tipos impositivos, en que la rectificacin podr efectuarse en el mes en que tenga lugar la entrada en vigor de los nuevos tipos impositivos y en el siguiente.

2. Cuando sea la Administracin tributaria la que ponga de manifiesto, a travs de las correspondientes liquidaciones, cuotas impositivas devengadas y no repercutidas mayores que las declaradas por el sujeto pasivo y la conducta de ste sea constitutiva de infraccin tributaria.

4. La rectificacin de las cuotas impositivas repercutidas deber documentarse en la forma que reglamentariamente se establezca.

5. Cuando la rectificacin de las cuotas implique un aumento de las inicialmente repercutidas y no haya mediado requerimiento previo, el sujeto pasivo deber presentar una declaracin-liquidacin rectificativa aplicndose a la misma el recargo y los intereses de demora que procedan de conformidad con lo establecido en los artculos 26 y 27 de la Ley General Tributaria.

No obstante lo dispuesto en el prrafo anterior, cuando la rectificacin se funde en las causas de modificacin de la base imponible establecidas en los nmeros 4 al 8 del artculo 22 de esta Ley o se deba a un error fundado de derecho, el sujeto pasivo podr incluir la diferencia correspondiente en la declaracin-liquidacin del periodo en que se deba efectuar la rectificacin.

Cuando la rectificacin determine una minoracin de las cuotas inicialmente repercutidas, el sujeto pasivo podr optar por cualquiera de las dos alternativas siguientes:

a) Iniciar ante la Administracin tributaria el procedimiento de rectificacin de autoliquidaciones previsto en el artculo 120.3 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, y en su normativa de desarrollo.

b) Regularizar la situacin tributaria en la declaracin-liquidacin correspondiente al periodo en que deba efectuarse la rectificacin o en las posteriores hasta el plazo de un ao a contar desde el momento en que debi efectuarse la mencionada rectificacin. En este caso, el sujeto pasivo estar obligado a reintegrar al destinatario de la operacin el importe de las cuotas repercutidas en exceso.

En los supuestos en que la operacin gravada quede sin efecto como consecuencia del ejercicio de una accin de reintegracin concursal u otras de impugnacin ejercitadas en el seno del concurso, el sujeto pasivo deber proceder a la rectificacin de las cuotas inicialmente repercutidas en la declaracin-liquidacin correspondiente al periodo en que fueron declaradas las cuotas devengadas.

Se modifica la letra a) del apartado 2.5 por el art. 2.6 de la Ley 28/2014, de 27 de noviembre. Ref. BOE-A-2014-12329.

Se modifica el apartado 2.5 por el art. 6.2 de la Ley 7/2012, de 29 de octubre. Ref. BOE-A-2012-13416.

Se modifican los apartados 1.2 y 3 y 2.2 por el art. 8.6 de la Ley 53/2002, de 30 de diciembre. Ref. BOE-A-2002-25412.

Se modifica el apartado 1.1 por el art. 10.1.6 de la Ley 24/2001, de 27 de diciembre.Ref. BOE-A-2001-24965.

Se modifica el apartado 2 por el art. 9.5 de la Ley 55/1999, de 29 de diciembre. Ref. BOE-A-1999-24786.

Se modifica por el art. 1.11 de la Ley 16/1994, de 7 de junio. Ref. BOE-A-1994-12898.

Tngase en cuenta que este art. ya estaba modificado por el Real Decreto-ley 21/1993, de 29 de diciembre.

Se modifica por el art. 1.10 del Real Decreto-ley 21/1993, de 29 de diciembre. Ref. BOE-A-1993-31154










[Bloque 32: #a21]

Artculo 21. Sujetos pasivos en las importaciones de bienes.

Son sujetos pasivos en las importaciones de bienes quienes las realicen.

Se consideran importadores, siempre que se cumpla, en cada caso, la legislacin aplicable:

a) Los destinatarios de los bienes importados, sean adquirentes, cesionarios o propietarios de los mismos, o bien consignatarios que acten en nombre propio en la importacin de dichos bienes.

b) Los viajeros para los bienes que conduzcan al entrar en las islas Canarias.

c) Los propietarios de los bienes en los casos no contemplados en los apartados a) y b) anteriores.

Se modifica por el art. 1.12 de la Ley 16/1994, de 7 de junio. Ref. BOE-A-1994-12898.

Tngase en cuenta que este art. ya estaba modificado por el Real Decreto-ley 21/1993, de 29 de diciembre.

Se modifica por el art. 1.11 del Real Decreto-ley 21/1993, de 29 de diciembre. Ref. BOE-A-1993-31154





[Bloque 33: #a21bis]

Artculo 21 bis. Responsables del impuesto.

1. Sern responsables solidarios de la deuda tributaria que corresponda satisfacer al sujeto pasivo los destinatarios de las operaciones que, mediante accin u omisin culposa o dolosa, eludan la correcta repercusin del impuesto.

A los efectos de este nmero, la responsabilidad alcanzar a la sancin que pueda proceder.

2. En las importaciones de bienes, tambin sern responsables solidarios del pago del Impuesto:

1. Las asociaciones garantes en los casos determinados en los Convenios internacionales.

2. Las empresas de transportes, cuando acten en nombre de terceros en virtud de Convenios internacionales.

3. Los agentes de aduanas y las personas autorizadas para presentar y tramitar declaraciones para el despacho de mercancas, cuando intervengan en nombre propio y por cuenta de sus comitentes.

3. (Derogado)

4. Las responsabilidades establecidas en el nmero 2 anterior no alcanzarn a las deudas tributarias que se pongan de manifiesto como consecuencia de actuaciones practicadas fuera de los recintos aduaneros.

5.1. Sern responsables subsidiarios de las cuotas tributarias correspondientes a las operaciones gravadas que hayan de satisfacer los sujetos pasivos aquellos destinatarios de las mismas que sean empresarios o profesionales, que debieran razonablemente presumir que el Impuesto repercutido o que hubiera debido repercutirse por el empresario o profesional que las realiza, o por cualquiera de los que hubieran efectuado la adquisicin y entrega de los bienes de que se trate, no haya sido ni va a ser objeto de declaracin e ingreso.

2. A estos efectos, se considerar que los destinatarios de las operaciones mencionadas en el nmero anterior deban razonablemente presumir que el Impuesto repercutido o que hubiera debido repercutirse no ha sido ni ser objeto de declaracin e ingreso, cuando, como consecuencia de ello, hayan satisfecho por ellos un precio notoriamente anmalo.

Se entender por precio notoriamente anmalo:

a) El que sea sensiblemente inferior al correspondiente a dichos bienes en las condiciones en que se ha realizado la operacin o al satisfecho en adquisiciones anteriores de bienes idnticos.

b) El que sea sensiblemente inferior al precio de adquisicin de dichos bienes por parte de quien ha efectuado su entrega.

Para la calificacin del precio de la operacin como notoriamente anmalo la Administracin tributaria estudiar la documentacin de que disponga, as como la aportada por los destinatarios, y valorar, cuando sea posible, otras operaciones realizadas en el mismo sector econmico que guarden un alto grado de similitud con la analizada, con objeto de cuantificar el valor normal de mercado de los bienes existente en el momento de realizacin de la operacin.

No se considerar como precio notoriamente anmalo aquel que se justifique por la existencia de factores econmicos distintos a la aplicacin del Impuesto.

3. Para la exigencia de esta responsabilidad la Administracin tributaria deber acreditar la existencia de un Impuesto repercutido o que hubiera debido repercutirse que no ha sido objeto de declaracin e ingreso.

4. Una vez que la Administracin tributaria haya constatado la concurrencia de los requisitos establecidos en los apartados anteriores declarar la responsabilidad conforme a lo dispuesto en el artculo 41.5 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria.

Se aade el apartado 5 por la disposicin final 1.3 de la Ley 36/2006, de 29 de noviembre. Ref. BOE-A-2006-20843.

Se modifica el apartado 1 por el art. 8.7 de la Ley 53/2002, de 30 de diciembre. Ref. BOE-A-2002-25412.

Se modifica el apartado 4 por el art. 10.1.8 de la Ley 24/2001, de 27 de diciembre. Ref. BOE-A-2001-24965.

Se deroga el apartado 3 por la disposicin derogatoria 7 de la Ley 50/1998, de 30 de diciembre. Ref. BOE-A-1998-30155.

Se aade por el art. 1.13 de la Ley 16/1994, de 7 de junio. Ref. BOE-A-1994-12898.

Tngase en cuenta que este art. ya estaba aadido por el Real Decreto-ley 21/1993, de 29 de diciembre.

Se aade por el art. 1.12 del Real Decreto-ley 21/1993, de 29 de diciembre. Ref. BOE-A-1993-31154







Texto aadido, publicado el 31/12/1993, en vigor a partir del 01/01/1994.


[Bloque 34: #cvi]

CAPTULO VI

Base imponible


[Bloque 35: #a22]

Artculo 22. Base imponible en las entregas de bienes y en las prestaciones de servicios: Regla general.

1. La base imponible del impuesto estar constituida por el importe total de la contraprestacin de las operaciones sujetas al mismo procedente del destinatario o de terceras personas.

2. En particular, se incluyen en el concepto de contraprestacin:

a) Los gastos de comisiones, portes y transporte, seguros, primas por prestaciones anticipadas y cualquier otro crdito efectivo a favor de quien realice la entrega o preste el servicio, derivado de la prestacin principal o de las accesorias a la misma.

No obstante lo dispuesto en el prrafo anterior, no se incluirn en la contraprestacin los intereses por el aplazamiento en el pago del precio en la parte en que dicho aplazamiento corresponda a un perodo posterior a la entrega de los bienes o la prestacin de los servicios.

A efectos de lo previsto en el prrafo anterior slo tendrn la consideracin de intereses las retribuciones de las operaciones financieras de aplazamiento o demora en el pago del precio, exentas del impuesto en virtud de lo dispuesto en el artculo 50.uno.18., letra c), de la Ley de la Comunidad Autnoma de Canarias 4/2012, de 25 de junio, de medidas administrativas y fiscales, que se haga constar separadamente en la factura emitida por el sujeto pasivo.

En ningn caso se considerar inters la parte de la contraprestacin que exceda del usualmente aplicado en el mercado para similares operaciones.

b) Las subvenciones vinculadas directamente al precio de las operaciones sujetas al impuesto.

Se considerarn vinculadas directamente al precio de las operaciones sujetas al Impuesto las subvenciones establecidas en funcin del nmero de unidades entregadas o del volumen de los servicios prestados cuando se determinen con anterioridad a la realizacin de la operacin.

En ningn caso se incluirn las subvenciones dirigidas a permitir el abastecimiento de productos comunitarios o disponibles en el mercado de la CEE, previsto en el Programa de opciones especficas por la lejana e insularidad de las Islas Canarias.

No obstante, no se considerarn subvenciones vinculadas al precio ni integran en ningn caso el importe de la contraprestacin a que se refiere el nmero 1 del presente artculo, las aportaciones dinerarias, sea cual sea su denominacin, que las Administraciones Pblicas realicen para financiar:

a’) La gestin de servicios pblicos o de fomento de la cultura en los que no exista una distorsin significativa de la competencia, sea cual sea su forma de gestin.

b’) Actividades de inters general cuando sus destinatarios no sean identificables y no satisfagan contraprestacin alguna.

c) Los tributos y gravmenes de cualquier clase que recaigan sobre las mismas operaciones gravadas, excepto el propio Impuesto General Indirecto Canario y el Arbitrio sobre Importaciones y Entregas de Mercancas en las Islas Canarias.

Lo dispuesto en esta letra comprender los impuestos especiales que se exijan en relacin con los bienes que sean objeto de las operaciones gravadas, con excepcin del Impuesto especial sobre determinados medios de transporte.

d) Las percepciones retenidas con arreglo a derecho por el obligado a efectuar la prestacin en los casos de resolucin de las operaciones sujetas al impuesto.

e) El importe de los envases y embalajes, incluso los susceptibles de devolucin, cargado a los destinatarios de la operacin, cualquiera que sea el concepto por el que dicho importe se perciba.

f) El importe de las deudas asumidas por el destinatario de las operaciones sujetas como contraprestacin total o parcial de las mismas.

3. No se incluirn en la base imponible:

a) Las cantidades percibidas por razn de indemnizaciones, distintas de las contempladas en el nmero anterior, que por su naturaleza y funcin no constituyan contraprestacin o compensacin de las entregas de bienes o prestaciones de servicios sujetas al impuesto.

b) Los descuentos y bonificaciones que figuren separadamente en factura y que se concedan previa o simultneamente al momento en que la operacin se realice y en funcin de ella.

Lo dispuesto en el prrafo anterior no ser de aplicacin cuando las minoraciones de precio constituyan remuneraciones de otras operaciones.

c) Las sumas pagadas en nombre y por cuenta del cliente, en virtud del mandato expreso del mismo, que figuren contabilizadas por quien entrega los bienes o presta los servicios en las correspondientes cuentas especficas. El sujeto pasivo vendr obligado a justificar la cuanta efectiva de tales gastos y no podr proceder a la deduccin del impuesto que, eventualmente, los hubiera gravado.

d) En el caso de las entregas de bienes efectuadas en cualquiera de las islas, cuando se trate de bienes importados o fabricados en otra isla diferente del archipilago canario, tampoco se incluirn en la base imponible los gastos en puertos o aeropuertos, seguros y fletes precisos para el traslado desde esta ltima isla a la de entrega.

e) (Suprimida).

4. Cuando por resolucin firme, judicial o administrativa o con arreglo a Derecho o a los usos de comercio queden sin efecto total o parcialmente las operaciones gravadas o se altere el precio despus del momento en que la operacin se haya efectuado, la base imponible se modificar en la cuanta correspondiente.

5. La base imponible determinada con arreglo a lo dispuesto en los nmeros anteriores de este artculo se reducir en los casos y cuantas siguientes:

1. El importe de los envases y embalajes susceptibles de reutilizacin que hayan sido objeto de devolucin.

2. Los descuentos y bonificaciones otorgados con posterioridad al momento en que la operacin se haya realizado siempre que sean debidamente justificados.

6. La base imponible podr reducirse cuando el destinatario de las operaciones sujetas al impuesto no haya hecho efectivo el pago de las cuotas repercutidas, y siempre que, con posterioridad al devengo de la operacin, se dicte auto que declare el concurso de acreedores de aquel. La modificacin, en su caso, no podr efectuarse despus de transcurrido el plazo de dos meses a partir del fin del plazo mximo establecido en el nmero 5. del apartado 1 del artculo 21 de la Ley 22/2003, de 9 de julio, Concursal.

Solo cuando se acuerde la conclusin del concurso por las causas expresadas en el artculo 176.1, apartados 1., 4. y 5., de la Ley Concursal, el acreedor que hubiese modificado la base imponible deber modificarla nuevamente al alza mediante la emisin, en el plazo que se fije reglamentariamente, de una factura rectificativa en la que se repercuta la cuota procedente.

7. La base imponible tambin podr reducirse proporcionalmente cuando los crditos correspondientes a las cuotas repercutidas por las operaciones gravadas sean total o parcialmente incobrables. A estos efectos:

A) Un crdito se considerar total o parcialmente incobrable cuando rena las siguientes condiciones:

1. Que haya transcurrido un ao desde el devengo del Impuesto repercutido sin que se haya obtenido el cobro de todo o parte del crdito derivado del mismo.

No obstante, cuando se trate de operaciones a plazos o con precio aplazado, deber haber transcurrido un ao desde el vencimiento del plazo o plazos impagados a fin de proceder a la reduccin proporcional de la base imponible. A estos efectos, se considerarn operaciones a plazos o con precio aplazado aquellas en las que se haya pactado que su contraprestacin deba hacerse efectiva en pagos sucesivos o en uno solo, respectivamente, siempre que el perodo transcurrido entre el devengo del Impuesto repercutido y el vencimiento del ltimo o nico pago sea superior a un ao.

Cuando el titular del derecho de crdito cuya base imponible se pretende reducir sea un empresario o profesional cuyo volumen de operaciones, calculado conforme a lo dispuesto en el artculo 51 de esta Ley, no hubiese excedido durante el ao natural inmediato anterior de 6.010.121,04 euros, el plazo a que se refiere esta condicin 1. podr ser de seis meses o un ao.

En el caso de operaciones a las que sea de aplicacin el rgimen especial del criterio de caja esta condicin se entender cumplida en la fecha de devengo del impuesto que se produzca por aplicacin de la fecha lmite del 31 de diciembre a que se refiere el artculo 58 duodecies de esta Ley.

No obstante lo previsto en el prrafo anterior, cuando se trate de operaciones a plazos o con precio aplazado ser necesario que haya transcurrido el plazo de seis meses o un ao a que se refiere esta regla 1., desde el vencimiento del plazo o plazos correspondientes hasta la fecha de devengo de la operacin.

2. Que esta circunstancia haya quedado reflejada en los Libros Registros exigidos para este Impuesto.

3. Que el destinatario de la operacin acte en la condicin de empresario o profesional, o, en otro caso, que la base imponible de aquella, Impuesto General Indirecto Canario excluido, sea superior a 300 euros.

4. Que el sujeto pasivo haya instado su cobro mediante reclamacin judicial al deudor o por medio de requerimiento notarial al mismo, incluso cuando se trate de crditos afianzados por Entes pblicos.

Cuando se trate de las operaciones a plazos a que se refiere la condicin l. anterior, resultar suficiente instar el cobro de uno de ellos mediante reclamacin judicial al deudor o por medio de requerimiento notarial al mismo para proceder a la modificacin de la base imponible en la proporcin que corresponda por el plazo o plazos impagados.

Cuando se trate de crditos adeudados por Entes pblicos, la reclamacin judicial o el requerimiento notarial a que se refiere la condicin 4. anterior, se sustituir por una certificacin expedida por el rgano competente del Ente pblico deudor de acuerdo con el informe del Interventor o Tesorero de aquel en el que conste el reconocimiento de la obligacin a cargo del mismo y su cuanta.

B) La modificacin deber realizarse en el plazo de los tres meses siguientes a la finalizacin del periodo de seis meses o un ao a que se refiere la condicin 1. anterior y comunicarse a la Administracin Tributaria Canaria en el plazo que se fije reglamentariamente por el Gobierno de Canarias.

En el caso de operaciones a las que sea de aplicacin el rgimen especial del criterio de caja, el plazo de tres meses para realizar la modificacin se computar a partir de la fecha lmite del 31 de diciembre a que se refiere el artculo 58 duodecies de esta Ley.

C) Una vez practicada la reduccin de la base imponible, esta no se volver a modificar al alza aunque el sujeto pasivo obtuviese el cobro total o parcial de la contraprestacin, salvo cuando el destinatario no acte en la condicin de empresario o profesional. En este caso, se entender que el Impuesto General Indirecto Canario est incluido en las cantidades percibidas y en la misma proporcin que la parte de contraprestacin percibida.

No obstante lo dispuesto en el prrafo anterior, cuando el sujeto pasivo desista de la reclamacin judicial al deudor o llegue a un acuerdo de cobro con el mismo con posterioridad al requerimiento notarial efectuado, como consecuencia de este o por cualquier otra causa, deber modificar nuevamente la base imponible al alza mediante la expedicin, en el plazo de un mes a contar desde el desistimiento o desde el acuerdo de cobro, respectivamente, de una factura rectificativa en la que se repercuta la cuota procedente.

8. En relacin con los supuestos de modificacin de la base imponible comprendidos en los nmeros 6 y 7 anteriores, se aplicarn las siguientes reglas:

1. No proceder la modificacin de la base imponible en los casos siguientes:

a) Crditos que disfruten de garanta real, en la parte garantizada.

b) Crditos afianzados por entidades de crdito o sociedades de garanta recproca o cubiertos por un contrato de seguro de crdito o de caucin, en la parte afianzada o asegurada.

c) Crditos entre personas o entidades vinculadas definidas en el artculo 23, nmero 3, de esta Ley.

d) Crditos adeudados o afianzados por Entes pblicos.

Lo dispuesto en esta letra d) no se aplicar a la reduccin de la base imponible realizada de acuerdo con el nmero 7 anterior para los crditos que se consideren total o parcialmente incobrables, sin perjuicio de la necesidad de cumplir con el requisito de acreditacin documental del impago a que se refiere la condicin 4. de la letra A) de dicho nmero.

2. Tampoco proceder la modificacin de la base imponible cuando el destinatario de las operaciones no est establecido en el territorio de aplicacin del Impuesto.

3. Tampoco proceder la modificacin de la base imponible de acuerdo con el nmero 7 de este artculo con posterioridad al auto de declaracin de concurso para los crditos correspondientes a cuotas repercutidas por operaciones cuyo devengo se produzca con anterioridad a dicho auto.

4. En los supuestos de pago parcial anteriores a la citada modificacin, se entender que el Impuesto General Indirecto Canario est incluido en las cantidades percibidas y en la misma proporcin que la parte de contraprestacin satisfecha.

5. La rectificacin de las deducciones del destinatario de las operaciones, que deber practicarse segn lo dispuesto en el cuarto prrafo del apartado 2. del nmero Dos del artculo 44 de esta Ley, determinar el nacimiento del correspondiente crdito en favor de la Hacienda Pblica.

Si el destinatario de las operaciones sujetas no hubiese tenido derecho a la deduccin total del Impuesto, resultar tambin deudor frente a la Hacienda Pblica por el importe de la cuota del impuesto no deducible. En el supuesto de que el destinatario no acte en la condicin de empresario o profesional y en la medida en que no haya satisfecho dicha deuda, resultar de aplicacin lo establecido en la letra C) del nmero 7 anterior.

9. En los casos a que se refieren los nmeros 4 a 8 anteriores, la disminucin de la base imponible estar condicionada al cumplimiento de los requisitos que reglamentariamente se establezcan.

10. Cuando las cuotas del Impuesto General Indirecto Canario que graven las operaciones sujetas al mismo no se hubiesen repercutido expresamente en factura se entender que la contraprestacin no incluy dichas cuotas.

Se exceptan de lo dispuesto en el prrafo anterior:

1. Los casos en que la repercusin expresa del impuesto no fuese obligatoria.

2. Los supuestos a que se refiere el nmero 2, apartado d), de este artculo.

11. Si el importe de la contraprestacin no resultara conocido en el momento del devengo del impuesto, el sujeto pasivo deber fijarlo provisionalmente aplicando criterios fundados, sin perjuicio de su rectificacin cuando dicho importe fuera conocido.

Se modifica el apartado 2.b) y se suprime la letra e) del apartado 3 por la disposicin final 3.2 y 3 de la Ley 6/2018, de 3 de julio. Ref. BOE-A-2018-9268

Se modifican los apartados 3, 6, 7 y 8 por el art. 2.7 de la Ley 28/2014, de 27 de noviembre. Ref. BOE-A-2014-12329.

Se modifican los apartados 1, 2, 7 y 8 y se aade el apartado 11 por el art. 17.6 de la Ley 16/2012, de 27 de diciembre. Ref. BOE-A-2012-15650.

Se modifica el apartado 6, prrafo segundo por el art. 6.3 de la Ley 7/2012, de 29 de octubre. Ref. BOE-A-2012-13416.

Se modifican los apartados 7 y 8 por el art. 8 del Real Decreto-ley 6/2010, de 9 de abril. Ref. BOE-A-2010-5879.

Redactado conforme a la correccin de errores publicada en BOE nm. 95, de 20 de abril de 2010. Ref. BOE-A-2010-6225

Se modifica el apartado 7 por la disposicin final 4.2 de la Ley 11/2009, de 26 de octubre. Ref. BOE-A-2009-17000.

Esta modificacin es aplicable a los perodos impositivos que se inicien a partir del 1 de enero de 2009 segn establece la disposicin final 12.

Se modifica el apartado 7 por el art. 6.7 de la Ley 4/2008, de 23 de diciembre. Ref. BOE-A-2008-20802.

Se modifican los apartados 6 y 7 por el art. 12.2 y 12.1.3 de la Ley 62/2003, de 30 de diciembre. Ref. BOE-A-2003-23936.

El apartado 6 entra en vigor el 1 de septiembre de 2004, segn establece la disposicin final 19.3.

Se modifica el apartado 10 por el art. 8.8 de la Ley 53/2002, de 30 de diciembre. Ref. BOE-A-2002-25412.

Se modifica el apartado 2.c) por el art. 10.1.7 de la Ley 24/2001, de 27 de diciembre. Ref. BOE-A-2001-24965.

Se modifican los apartados 8.4 y 10.2 por el art. 7.2 y 3 de la Ley 50/1998, de 30 de diciembre. Ref. BOE-A-1998-30155.

Se modifica por el art. 9.3 de la Ley 66/1997, de 30 de diciembre. Ref. BOE-A-1997-28053.

Se modifica el apartado 4 por el art. 4.1 de la Ley 16/1994, de 7 de junio. Ref. BOE-A-1994-12898.

Tngase en cuenta el art. 4.3 en cuanto a la aplicacin de los prrafos segundo y siguientes del apartado 4.

Tngase en cuenta que este apartado ya estaba modificado por el Real Decreto-ley 21/1993, de 29 de diciembre.

Se modifica el apartado 4 por el art. 3.1 del Real Decreto-ley 21/1993, de 29 de diciembre. Ref. BOE-A-1993-31154.

Tngase en cuenta el art. 3.3 en cuanto a la aplicacin de los prrafos segundo y siguientes del apartado 4.

Se modifican los apartados 2.c) y d) por el art. 3.5 del Real Decreto-ley 7/1993, de 21 de mayo. Ref. BOE-A-1993-13663.


















[Bloque 36: #a23]

Artculo 23. Base imponible en las entregas de bienes y en las prestaciones de servicios: Reglas especiales.

1. En las operaciones cuya contraprestacin no consista en dinero se considerar como base imponible el importe, expresado en dinero, que se hubiera acordado entre las partes.

Salvo que se acredite lo contrario, la base imponible coincidir con los importes que resulten de aplicar las reglas siguientes:

1. Si los bienes fuesen entregados en el mismo estado en que fueron adquiridos sin haber sido sometidos a proceso alguno de fabricacin, elaboracin o transformacin por el propio sujeto pasivo, o por su cuenta, la base imponible ser la que se hubiese fijado en la operacin por la que se adquirieron dichos bienes.

Tratndose de bienes importados, la base imponible ser la que hubiera prevalecido para la liquidacin del impuesto a la importacin de los mismos.

2. Si los bienes entregados se hubiesen sometido a procesos de elaboracin o transformacin por el transmitente o por su cuenta, la base imponible ser el coste de los bienes o servicios utilizados por el sujeto pasivo para la obtencin de dichos bienes, incluidos los gastos de personal efectuados con la misma finalidad.

3. No obstante, si el valor de los bienes entregados hubiese experimentado alteraciones como consecuencia de su utilizacin, deterioro, obsolescencia, envilecimiento, revalorizacin o cualquier otra causa, se considerar como base imponible el valor de los bienes en el momento en que se efecte la entrega.

4. En el caso de servicios, se considerar como base imponible el coste de prestacin de servicios incluida, en su caso, la amortizacin de los bienes cedidos.

No obstante, si la contraprestacin consistiera parcialmente en dinero, se considerar base imponible el resultado de aadir al importe, expresado en dinero, acordado entre las partes, por la parte no dineraria de la contraprestacin, el importe de la parte dineraria de la misma, siempre que dicho resultado fuere superior al determinado por aplicacin de lo dispuesto en los prrafos anteriores.

2. Cuando en una misma operacin y por precio nico se entreguen bienes o se presten servicios de diversa naturaleza, incluso en los supuestos de transmisin de la totalidad o parte de un patrimonio empresarial, la base imponible correspondiente a cada uno de ellos se determinar en proporcin al valor de mercado de los bienes entregados o de los servicios prestados.

Lo dispuesto en el prrafo anterior no se aplicar cuando dichos bienes o servicios constituyan el objeto de prestaciones accesorias de otra principal sujeta al impuesto.

3. Cuando exista vinculacin entre las partes que intervengan en una operacin sujeta al Impuesto y no exenta, o no sujeta prevista en el artculo 9.8. de esta Ley, su base imponible ser su valor normal de mercado.

La vinculacin podr probarse por cualquiera de los medios admitidos en derecho. Se considerar que existe vinculacin en los siguientes supuestos:

a) En el caso de que una de las partes intervinientes sea un sujeto pasivo del Impuesto sobre Sociedades o un contribuyente del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas o del Impuesto sobre la Renta de No Residentes, cuando as se deduzca de las normas reguladoras de dichos impuestos que sean de aplicacin.

b) En las operaciones realizadas entre los sujetos pasivos y las personas ligadas a ellos por relaciones de carcter laboral o administrativo.

c) En las operaciones realizadas entre el sujeto pasivo y su cnyuge o sus parientes consanguneos hasta el tercer grado inclusive.

d) En las operaciones realizadas entre una entidad sin fines lucrativos a las que se refiere el artculo 2 de la Ley 49/2002, de 23 de diciembre, sobre Rgimen fiscal de las entidades sin fines lucrativos y de los incentivos fiscales al mecenazgo y sus fundadores, asociados, patronos, representantes estatutarios, miembros de los rganos de gobierno, los cnyuges o parientes hasta el tercer grado inclusive de cualquiera de ellos.

e) En las operaciones realizadas entre una entidad que sea empresario o profesional y cualquiera de sus socios, asociados, miembros o partcipes.

Esta regla de valoracin nicamente ser aplicable cuando se cumplan los siguientes requisitos:

a) Que el destinatario de la operacin no tenga derecho a deducir totalmente el impuesto correspondiente a la misma y la contraprestacin pactada sea inferior a la que correspondera en condiciones de libre competencia.

b) Cuando el empresario o profesional que realice la entrega de bienes o prestacin de servicios determine sus deducciones aplicando la regla de prorrata y, tratndose de una operacin que no genere el derecho a la deduccin, la contraprestacin pactada sea inferior al valor normal de mercado.

c) Cuando el empresario o profesional que realice la entrega de bienes o prestacin de servicios determine sus deducciones aplicando la regla de prorrata y, tratndose de una operacin que genere el derecho a la deduccin, la contraprestacin pactada sea superior al valor normal de mercado.

A los efectos de esta Ley, se entender por valor normal de mercado aqul que, para adquirir los bienes o servicios en cuestin en ese mismo momento, un destinatario, en la misma fase de comercializacin en la que se efecte la entrega de bienes o prestacin de servicios, debera pagar en el territorio de aplicacin del Impuesto en condiciones de libre competencia a un proveedor independiente.

Cuando no exista entrega de bienes o prestacin de servicios comparable, se entender por valor de mercado:

a) Con respecto a las entregas de bienes, un importe igual o superior al precio de adquisicin de dichos bienes o bienes similares o, a falta de precio de compra, a su precio de coste, determinado en el momento de su entrega.

b) Con respecto a las prestaciones de servicios, la totalidad de los costes que su prestacin le suponga al empresario o profesional.

A estos efectos, ser de aplicacin, en cuanto proceda, lo dispuesto en el artculo 16 del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, aprobado por el Real Decreto Legislativo 4/2004, de 5 de marzo.

4. En las transmisiones de bienes del comitente al comisionista en virtud de contratos de comisin de venta en los que el comisionista acte en nombre propio, la base imponible estar constituida por la contraprestacin convenida por el comisionista menos el importe de la comisin.

5. En las transmisiones de bienes del comisionista al comitente en virtud de contratos de comisin de compra en los que el comisionista haya actuado en nombre propio, la base imponible estar constituida por la contraprestacin convenida por el comisionista ms el importe de la comisin.

6. En las prestaciones de servicios realizadas por cuenta de terceros, cuando quien presta los servicios acte en nombre propio, la base imponible de la operacin realizada entre el comitente y el comisionista estar constituida por la contraprestacin del servicio concertado por el comisionista menos el importe de la comisin.

7. En las adquisiciones de servicios realizadas por cuenta de terceros, cuando quien adquiera los servicios acte en nombre propio, la base imponible de la operacin realizada entre el comisionista y el comitente estar constituida por la contraprestacin del servicio convenido por el comisionista ms el importe de la comisin.

8. En las operaciones cuya contraprestacin se hubiese fijado en moneda extranjera, la fijacin del valor de la contraprestacin en moneda espaola se efectuar aplicando el tipo de cambio vendedor fijado por el Banco de Espaa correspondiente al da del devengo del Impuesto o, en su defecto, al inmediato anterior.

9. En la base imponible de las operaciones a que se refieren los nmeros anteriores, en cuanto proceda, debern incluirse o excluirse los gastos o componentes comprendidos, respectivamente, en los nmeros 2 y 3 del artculo anterior.

Se modifica el apartado 1 por el art. 2.8 de la Ley 28/2014, de 27 de noviembre. Ref. BOE-A-2014-12329.

Se modifican los apartados 1 y 2 y se aade el apartado 9 por el art. 17.7 de la Ley 16/2012, de 27 de diciembre. Ref. BOE-A-2012-15650.

Se modifica el apartado 3 por la disposicin final 1.4 de la Ley 36/2006, de 29 de noviembre. Ref. BOE-A-2006-20843.






[Bloque 37: #a24]

Artculo 24. Regmenes de determinacin de la base imponible en las entregas de bienes y en las prestaciones de servicios.

Con carcter general la base imponible se determinar en rgimen de estimacin directa, sin ms excepciones que las establecidas en esta Ley y en las normas reguladoras del rgimen de estimacin indirecta de las bases imponibles.


[Bloque 38: #a25]

Artculo 25. Base imponible en las importaciones: Regla general.

En las importaciones la base imponible resultar de adicionar al "Valor en Aduana" los conceptos siguientes en cuanto que no estn comprendidos en el mismo:

1. Cualquier gravamen o tributo devengado con ocasin de la importacin, con excepcin del propio Impuesto General Indirecto Canario, y el Arbitrio sobre Importaciones y Entregas de Mercancas en las Islas Canarias.

2. Los gastos accesorios y complementarios, tales como comisiones, embalajes, portes, transportes y seguros que se produzcan desde la entrada en las islas Canarias hasta el primer lugar de destino en el interior de dichos territorios.

A estos efectos, se considerar como primer lugar de destino el que figure en el documento de transporte al amparo del cual los bienes son introducidos en las islas Canarias. De no existir esta indicacin, se considerar que el primer lugar de destino es aquel en que se produce la primera desagregacin o separacin del cargamento en el interior de dichos territorios. No obstante, cuando el primer lugar de destino estuviera emplazado en cualquier isla y la entrada se efectuara por isla diferente de la de destino, no se adicionarn al "Valor en Aduana" los gastos pormenorizados en el prrafo anterior, cuando tuvieran como objeto permitir el traslado de los bienes a la isla de destino.

Se modifica el apartado 1 por el art. 10.1.9 de la Ley 24/2001, de 27 de diciembre. Ref. BOE-A-2001-24965.

Se modifica por el art. 3.6 del Real Decreto-ley 7/1993, de 21 de mayo. Ref. BOE-A-1993-13663.





[Bloque 39: #a26]

Artculo 26. Base imponible en las importaciones: Reglas especiales.

1. La base imponible en las importaciones a consumo de bienes que previamente hubiesen estado colocados al amparo de los regmenes de importacin temporal, trnsito, sistema de suspensin del de perfeccionamiento activo, Zona Franca, Depsito Franco o depsito, se determinar de la siguiente forma:

1. Tratndose de bienes originarios de la Pennsula, Islas Baleares, Ceuta, Melilla, cualquier otro Estado miembro de la CEE o bien de Terceros Pases, la base imponible se calculara de conformidad con lo previsto en el artculo anterior.

2. Si los bienes fuesen originarios de las Islas Canarias y hubiesen sido objeto de una entrega exenta del Impuesto, la base imponible ser la suma de las contraprestaciones de dicha entrega y de los servicios directamente relacionados con la misma, determinadas de acuerdo con las normas contenidas en los artculos 22 y 23 de esta Ley.

3. Cuando los bienes importados a consumo estuviesen constitudos en parte por bienes comprendidos en el apartado 1. anterior y en parte por bienes comprendidos en el apartado 2. anterior, la base imponible ser la suma de la que corresponda a cada uno de ellos, determinada de acuerdo con las normas de los citados apartados 1. y 2. que resulten aplicables segn su origen.

4. Si los bienes importados a consumo fuesen originarios de las Islas Canarias y no hubiesen sido objeto de una entrega previa, la base imponible estar constituida exclusivamente por la que corresponda a los bienes comprendidos en los apartados 1. o 2. anteriores que, en su caso, se les hubiesen incorporado, determinada de acuerdo con las normas de dichos apartados que resulten aplicables segn su origen.

5. En la base imponible de las importaciones a consumo de los bienes a que se refieren los apartados precedentes se integrarn asimismo, y siempre que no estn incluidas en los conceptos anteriores, las contraprestaciones correspondientes a las prestaciones de servicio directamente relacionadas con los bienes que se importen, cuando dichas prestaciones hayan estado exentas del Impuesto y hayan sido efectuadas mientras los mismos hubieran permanecido al amparo de los citados regmenes aduaneros. Tales contraprestaciones se determinarn de acuerdo con las normas contenidas en los artculos 22 y 23 de esta Ley.

6. Cuando se hubiesen producido una o varias entregas de los bienes importados mientras los mismos se encontrasen al amparo de los regmenes aduaneros indicados, la base imponible resultar de adicionar los siguientes conceptos:

a) La contraprestacin de la entrega de los bienes efectuada al importador, incrementada con la de los bienes incorporados a los interiores por el propio importador hasta el momento de la importacin si estos ltimos hubiesen sido adquiridos en virtud de operaciones exentas del Impuesto. Si las contraprestaciones correspondientes a los bienes originarios de la Pennsula, Islas Baleares, Ceuta, Melilla, cualquier otro Estado miembro de la CEE o de Terceros Pases fuesen interiores a sus respectivos Valores en Aduana, se tomarn estos valores para la determinacin de la base imponible.

b) La contraprestacin de los servicios directamente relacionados con los bienes de referencia y que se hubiesen prestado desde su entrega al importador hasta el momento de la importacin.

Las contraprestaciones a que se refieren las letras a) y b) anteriores se determinarn de acuerdo con las contenidas en los artculos 22 y 23 de esta Ley.

c) Los derechos, gravmenes y gastos accesorios y complementarios comprendidos en los apartados 1. y 2. del artculo anterior de esta Ley.

2. En las importaciones a consumo a que se refiere el apartado 5. del nmero 2, del artculo 8 de esta Ley, la base imponible se determinar aplicando las normas que procedan del nmero 1, del presente artculo, de acuerdo con el origen de los bienes.

3. En las reimportaciones de bienes que no se presenten en el mismo estado en que salieron, por haber sido objeto en la Pennsula, Islas Baleares, Ceuta, Melilla, cualquier otro Estado miembro de la CEE o en Terceros Pases de una reparacin, trabajo, transformacin o incorporacin de otros bienes, la base imponible vendr determinada por la suma de los siguientes conceptos:

1. El Valor en Aduana.

2. Los derechos, tributos y gastos accesorios y complementarios comprendidos en los apartados 1, y 2, del artculo anterior de esta Ley.

4. El momento a que habr de referirse la determinacin de la base imponible o de los componentes de la misma ser el del devengo del Impuesto.

5. Las cuotas satisfechas en las importaciones de bienes a que se refiere el nmero 2 del artculo 15 de esta Ley no podrn minorarse de la cuota que resulte de la importacin a consumo de dichos bienes.


[Bloque 40: #cvii]

CAPTULO VII

El tipo impositivo


[Bloque 41: #a27]

Artculo 27. Tipos impositivos.

(Derogado)

Se deroga, con efectos desde el 1 de julio de 2012, por el art. 17.9 de la Ley 16/2012, de 27 de diciembre. Ref. BOE-A-2012-15650.

Se modifica el apartado 1.1.f) por el art. 3.3 del Real Decreto-ley 6/2010, de 9 de abril. Ref. BOE-A-2010-5879.

Se aade el apartado 1.1.v) por la disposicin final 4.3 de la Ley 11/2009, de 26 de octubre. Ref. BOE-A-2009-17000.

Tngase en cuenta la disposicin final 12 en cuanto a su aplicacin.

Se modifica el apartado 1.1.f) y se aade el 1.1.t) y u) por el art. 6.8 y 9 de la Ley 4/2008, de 23 de diciembre. Ref. BOE-A-2008-20802.

Se modifica el apartado 1.1.f) por el art. 6.2 del Real Decreto-ley 2/2008, de 21 de abril. Ref. BOE-A-2008-6994.

Tngase en cuenta la disposicin transitoria nica.2 en cuanto a su aplicacin.

Se modifica el apartado 1.1.a) y f) por el art. 8.9 y 10 de la Ley 53/2002, de 30 de diciembre. Ref. BOE-A-2002-25412.

Se modifica el apartado 1.1 por el art. 10.1.10 de la Ley 24/2001, de 27 de diciembre. Ref. BOE-A-2001-24965.

Se modifica por el art. 8.1.12 de la Ley 14/2000, de 29 de diciembre. Ref. BOE-A-2000-24357.

Se aade el apartado 1.1.q), con efectos desde el 1 de enero de 2000 por el art. 73.2 de la Ley 54/1999, de 29 de diciembre. Ref. BOE-A-1999-24785.

Se aade el prrafo cuarto al apartado 1.1.c) por el art. 1.14 de la Ley 16/1994, de 7 de junio. Ref. BOE-A-1994-12898.

Se modifica por el art. 3.7 del Real Decreto-ley 7/1993, de 21 de mayo. Ref. BOE-A-1993-13663.














[Bloque 42: #tii]

TTULO II

Deducciones y devoluciones


[Bloque 43: #ci-2]

CAPTULO I

Deducciones


[Bloque 44: #a28]

Artculo 28. Naturaleza y mbito de aplicacin.

1. Los sujetos pasivos podrn deducir de las cuotas del Impuesto General Indirecto Canario devengadas como consecuencia de entregas de bienes y prestaciones de servicios que realicen en las islas Canarias las que, devengadas en dicho territorio, hayan soportado en las adquisiciones o importaciones de bienes o en los servicios que les hayan sido prestados, en la medida en que dichos bienes o servicios se utilicen en la realizacin de las operaciones sujetas y no exentas al Impuesto o en las dems operaciones determinadas en el nmero 4 del artculo siguiente de esta Ley.

2. Slo podrn hacer uso del derecho a deducir los sujetos pasivos que, teniendo la condicin de empresarios o profesionales de conformidad con lo dispuesto en el artculo 5 de esta Ley, hayan iniciado efectivamente la realizacin habitual de las entregas de bienes o prestaciones de servicios correspondientes a sus actividades empresariales o profesionales.

No obstante lo dispuesto en el prrafo anterior, las cuotas soportadas o satisfechas con anterioridad al inicio de la realizacin habitual de entregas de bienes o prestaciones de servicios correspondientes a sus actividades empresariales o profesionales podrn deducirse con arreglo a lo dispuesto en esta Ley.

3. El ejercicio del derecho a la deduccin correspondiente a los sujetos pasivos a quienes resulten aplicables los regmenes especiales regulados en esta Ley, se realizar de acuerdo con las normas establecidas para cada uno de ellos.

4. No podrn ser objeto de deduccin, en ninguna medida ni cuanta, las cuotas soportadas o satisfechas por las adquisiciones o importaciones de bienes o servicios efectuadas sin la intencin de utilizarlos en la realizacin de actividades empresariales o profesionales, aunque ulteriormente dichos bienes o servicios se afecten total o parcialmente a las citadas actividades.

5. Los sujetos pasivos que realicen conjuntamente operaciones sujetas al Impuesto y operaciones no sujetas por aplicacin de lo establecido en el artculo 9.9. de esta Ley, podrn deducir las cuotas soportadas por la adquisicin de bienes y servicios destinados de forma simultnea a la realizacin de unas y otras operaciones en funcin de un criterio razonable y homogneo de imputacin de las cuotas correspondientes a los bienes y servicios utilizados para el desarrollo de las operaciones sujetas al Impuesto, incluyndose, a estos efectos, las operaciones a que se refiere el artculo 29.4.2. de esta Ley. Este criterio deber ser mantenido en el tiempo salvo que por causas razonables haya de procederse a su modificacin.

A estos efectos, podr atenderse a la proporcin que represente el importe total, excluido el Impuesto General Indirecto Canario, determinado para cada ao natural, de las entregas de bienes y prestaciones de servicios de las operaciones sujetas al Impuesto, respecto del total de ingresos que obtenga el sujeto pasivo en cada ao natural por el conjunto de su actividad.

El clculo resultante de la aplicacin de dicho criterio se podr determinar provisionalmente atendiendo a los datos del ao natural precedente, sin perjuicio de la regularizacin que proceda a final de cada ao.

No obstante lo anterior, no sern deducibles en proporcin alguna las cuotas soportadas o satisfechas por las adquisiciones o importaciones de bienes o servicios destinados, exclusivamente, a la realizacin de las operaciones no sujetas a que se refiere el artculo 9.9 de esta Ley.

Las deducciones establecidas en este apartado se ajustarn tambin a las condiciones y requisitos previstos en el Captulo I del Ttulo II de esta Ley y, en particular, los que se refieren a la regla de prorrata.

Lo previsto en este nmero no ser de aplicacin a las actividades de gestin de servicios pblicos en las condiciones sealadas en la letra a’) del artculo 22.2.b) de esta Ley.

Se modifica el apartado 5 por la disposicin final 3.4 de la Ley 6/2018, de 3 de julio. Ref. BOE-A-2018-9268

Se aade el apartado 5 por el art. 2.9 de la Ley 28/2014, de 27 de noviembre. Ref. BOE-A-2014-12329.

Se modifica por el art. 8.1.13 de la Ley 14/2000, de 29 de diciembre. Ref. BOE-A-2000-24357.






[Bloque 45: #a29]

Artculo 29. Cuotas tributarias deducibles.

1. Los sujetos pasivos a que se refiere el artculo anterior podrn deducir las cuotas del Impuesto General Indirecto Canario devengadas en las islas Canarias que hayan soportado por repercusin directa en sus adquisiciones de bienes o en los servicios a ellos prestados.

Sern tambin deducibles, a partir del momento en que nazca el derecho a la deduccin conforme a lo dispuesto en el artculo 32 de esta ley, las cuotas del mismo impuesto devengadas en dicho territorio en los supuestos siguientes:

1. En las importaciones.

2. En los supuestos de inversin del sujeto pasivo que se regulan en el apartado 2. del nmero 1 del artculo 19 y en el artculo 58 ter.6 de esta ley, y en el supuesto de sustitucin a que se refiere el apartado 2 del artculo 25 de la Ley 19/1994, de 6 de julio.

2. En ningn caso proceder la deduccin de las cuotas que no se hayan devengado con arreglo a derecho o en cuanta superior a la que legalmente corresponda.

3. Asimismo, los sujetos pasivos que hayan efectuado adquisiciones a comerciantes minoristas, que se encuentren exentas en virtud del apartado 27 del nmero 1 del artculo 10 de esta Ley, podrn deducir el Impuesto General Indirecto Canario que se encuentre implcito en la contraprestacin de esas operaciones, siempre que los comerciantes minoristas hayan hecho constar en su factura la condicin de tales. Reglamentariamente se regular un procedimiento simplificado que permita determinar con facilidad la carga impositiva implcita reseada.

4. Las cuotas soportadas y la carga impositiva implcita reseada en el nmero anterior sern deducibles en la medida en que los bienes o servicios cuya adquisicin o importacin determinen el derecho a la deduccin, se utilicen por el sujeto pasivo en la realizacin de las siguientes operaciones:

1. Las efectuadas en las Islas Canarias que se indican a continuacin:

a) Las entregas de bienes y prestaciones de servicios sujetas y no exentas en el Impuesto General Indirecto Canario.

b) Las prestaciones de servicios cuyo valor est incluido en la base imponible de las importaciones de bienes a tenor de lo establecido en esta Ley.

c) Las entregas de bienes y prestaciones de servicios que gocen de exencin en virtud de lo dispuesto en los artculos 11 y 12 de esta Ley, as como las dems exportaciones definitivas de bienes y envos de bienes con carcter definitivo a la Pennsula, Islas Baleares, Ceuta o Melilla que no se destinen a la realizacin de las operaciones a que se refiere el apartado 2. de este nmero 4.

d) Las relativas a los regmenes suspensivos, a las Zonas Francas. Depsitos Francos y Depsitos que estn exentas del Impuesto de acuerdo con lo dispuesto en los nmeros 1 y 2 del artculo 13 de esta Ley y los servicios exentos de conformidad con lo establecido en el nmero 1, apartados c) y d), y el nmero 2 del artculo 15 de esta Ley.

e) Las de seguro, reaseguro, capitalizacin y servicios relativos a las mismas, as como las bancarias o financieras, que hubiesen resultado exentas, si se hubiesen realizado en el mbito territorial de aplicacin de este impuesto, en virtud de lo dispuesto en el nmero 1, apartados 16. y 18. del artculo 10 de esta ley, siempre que el destinatario de tales prestaciones no est establecido en la Comunidad Econmica Europea o que las citadas operaciones estn directamente relacionadas con las exportaciones de bienes a pases no pertenecientes a dicha Comunidad y se efecten a partir del momento en que los bienes se expidan con destino a terceros pases.

f) Los servicios prestados por agencias de viajes exentos del Impuesto en virtud de lo establecido en el nmero 3 del artculo 54 de la presente Ley.

g) Las entregas gratuitas de muestras y objetos publicitarios de escaso valor y las prestaciones de servicios de demostracin a ttulo gratuito, realizadas unas y otras para la promocin de actividades empresariales o profesionales.

h) Los servicios de telecomunicaciones y las entregas de bienes de inversin exentas por aplicacin de lo dispuesto en los artculos 24 y 25, respectivamente, de la Ley 19/1994, de 6 de julio.

2. Las realizadas en la Pennsula, Islas Baleares, Ceuta. Melilla, cualquier otro Estado miembro de la CEE o bien en Terceros Pases que originaran el derecho a deduccin si se hubieran efectuado en las Islas Canarias.

5. Los sujetos pasivos slo podrn deducir el Impuesto satisfecho como consecuencia de las importaciones o el soportado en las adquisiciones de bienes o servicios que estn directamente relacionados con el ejercicio de su actividad empresarial o profesional. Esta condicin deber cumplirla tambin la carga impositiva implcita a que se refiere el nmero 3 anterior.

6. Se considerarn directamente relacionados con el ejercicio de la actividad empresarial o profesional los bienes o servicios afectados exclusivamente a la realizacin de dicha actividad.

No se considerarn exclusivamente afectados a una actividad empresarial o profesional:

1. Los bienes que se destinen a dicha actividad y a otras de naturaleza no empresarial ni profesional por periodos de tiempo alternativos.

2. Los bienes o servicios que se utilicen simultneamente para actividades empresariales o profesionales y para necesidades privadas.

3. Los bienes adquiridos por el sujeto pasivo que no se integren en su patrimonio empresarial o profesional.

4. Los bienes destinados a la satisfaccin de necesidades personales o particulares de los empresarios o profesionales o de sus familiares o bien del personal dependiente de los mismos, con excepcin de los destinados al alojamiento gratuito, en los locales o instalaciones de la Empresa, del personal encargado de la vigilancia y seguridad de los mismos.

7. Se exceptan de lo dispuesto en el nmero 6 anterior, apartados 1., 2. y 4., los bienes o servicios que se utilicen para necesidades privadas de forma accesoria y notoriamente irrelevante.

8. No obstante lo dispuesto en los nmeros anteriores, cuando se trate de elementos patrimoniales que sirvan slo parcialmente al objeto de la actividad se entender producida la afectacin por aquella parte de los mismos que se utilice realmente en la actividad de que se trate.

En este sentido slo se considerarn afectadas aquellas partes de los elementos patrimoniales que sean susceptibles de un aprovechamiento separado e independiente del resto.

En ningn caso sern susceptibles de afectacin parcial los elementos patrimoniales indivisibles.

Se modifican los apartados 1 y 4.1.e) por el art. 12.1.4 de la Ley 62/2003, de 30 de diciembre.Ref. BOE-A-2003-23936.

Se modifica el apartado 1 por el art. 8.11 de la Ley 53/2002, de 30 de diciembre. Ref. BOE-A-2002-25412.

Se modifica el apartado 1.2 por el art. 10.1.11 de la Ley 24/2001, de 27 de diciembre. Ref. BOE-A-2001-24965.

Se aade el apartado 4.1.h) por el art. 8.1.14 de la Ley 14/2000, de 29 de diciembre. Ref. BOE-A-2000-24357.

Se aade el apartado 8 por el art. 1.15 de la Ley 16/1994, de 7 de junio. Ref. BOE-A-1994-12898.

Tngase en cuenta que este apartado ya estaba aadido por el Real Decreto-ley 21/1993, de 29 de diciembre.

Se aade el apartado 8 por el art. 1.13 del Real Decreto-ley 21/1993, de 29 de diciembre. Ref. BOE-A-1993-31154.

Se modifica el apartado 3 por el art. 3.8 del Real Decreto-ley 7/1993, de 21 de mayo. Ref. BOE-A-1993-13663.










[Bloque 46: #a30]

Artculo 30. Exclusiones y restricciones del derecho a deducir.

1. No podrn ser objeto de deduccin:

1. Las cuotas soportadas como consecuencia de la adquisicin, importacin, arrendamiento, transformacin, reparacin, mantenimiento o utilizacin de automviles de turismo y sus remolques, motocicletas, aeronaves o embarcaciones deportivas o de recreo, as como los accesorios, piezas de recambio, combustibles, carburantes y lubrificantes con destino a dichos vehculos y los dems servicios referentes a los mismos.

Lo dispuesto en el prrafo anterior no se aplicar a los siguientes vehculos:

a) Los destinados exclusivamente al transporte de mercancas.

b) Los destinados exclusivamente al transporte de viajeros mediante la contraprestacin, con excepcin de las cuotas soportadas por la utilizacin de dichos vehculos que no sern deducibles en ningn caso.

c) Los destinados exclusivamente a la prestacin de servicios de enseanzas de conductores o pilotos mediante contraprestacin.

d) Los destinados por sus fabricantes exclusivamente a la realizacin de pruebas, ensayos, demostraciones o promocin de ventas.

e) Los adquiridos por Agentes comerciales independientes para destinarlos exclusivamente a sus desplazamientos profesionales.

f) Los adquiridos para ser utilizados exclusivamente en servicios de vigilancia.

g) En general, aqullos cuya utilizacin no d lugar a la aplicacin de lo previsto en los artculos 26 y 27 de la Ley 18/1991, de 6 de junio, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas y, adems, puedan considerarse afectos a la actividad empresarial o profesional del sujeto pasivo de acuerdo con lo dispuesto en el artculo anterior.

2. Las cuotas soportadas por los servicios de desplazamiento o viajes, hostelera y restauracin, salvo que el importe de los mismos tuviera la consideracin de gasto fiscalmente deducible a efectos del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas o del Impuesto sobre Sociedades.

3. Las cuotas soportadas en las adquisiciones o importaciones de alimentos y bebidas, los servicios de espectculos y servicios de carcter recreativo, excepto cuando se destinen a ser utilizados o consumidos por los asalariados o terceras personas mediante contraprestacin.

4. Las cuotas soportadas como consecuencia de las adquisiciones, arrendamientos o importaciones de joyas, alhajas y artculos similares, prendas de vestir o de adorno personal confeccionadas con pieles de carcter suntuario, tabaco manufacturado y los tapices.

5. Las cuotas soportadas como consecuencia de adquisiciones de bienes o servicios destinados a atenciones a clientes, asalariados o a terceras personas.

2. Se exceptan de lo dispuesto en el nmero anterior las adquisiciones o importaciones de los bienes y servicios siguientes:

1. Los bienes que objetivamente considerados sean de exclusiva aplicacin industrial, comercial, agraria, clnica o cientfica.

2. Los bienes destinados exclusivamente a ser objeto de entrega o cesin de uso a ttulo oneroso, directamente o mediante transformacin, por sujetos pasivos dedicados con habitualidad a la realizacin de dichas operaciones.

3. Los servicios recibidos para ser prestados como tales a ttulo oneroso por sujetos pasivos dedicados con habitualidad a la realizacin de dichas operaciones.

Se modifica el apartado 1.2 y 3 y el apartado 2 por el art. 12.1.5 de la Ley 62/2003, de 30 de diciembre. Ref. BOE-A-2003-23936.

Se modifica el apartado 1.4 por el art. 9.6 de la Ley 55/1999, de 29 de diciembre. Ref. BOE-A-1999-24786.

Se modifican los apartados 1.1 y 1.2 por el art. 1.16 de la Ley 16/1994, de 7 de junio. Ref. BOE-A-1994-12898.

Tngase en cuenta que estos apartados ya estaban modificados por el Real Decreto-ley 21/1993, de 29 de diciembre.

Se modifican los apartados 1.1 y 1.2 por el art. 1.14 del Real Decreto-ley 21/1993, de 29 de diciembre. Ref. BOE-A-1993-31154.







[Bloque 47: #a31]

Artculo 31. Requisitos formales de la deduccin.

1. Slo podrn ejercitar el derecho a la deduccin los sujetos pasivos que estn en posesin del documento justificativo de su derecho.

A estos efectos, nicamente se consideran documentos justificativos del derecho a la deduccin:

1. La factura original expedida por quien realice la entrega o preste el servicio o, en su nombre y por su cuenta, por su cliente o por un tercero, siempre que, para cualquiera de estos casos, se cumplan los requisitos que se establezcan reglamentariamente.

2. En el caso de las importaciones, el documento en el que conste la liquidacin practicada por la Administracin o, si se trata de operaciones asimiladas a importaciones, la autoliquidacin en la que se consigne el Impuesto devengado con ocasin de su realizacin.

3. La factura original o el justificante contable de la operacin expedido por quien realice una entrega de bienes o una prestacin de servicios al destinatario, sujeto pasivo del Impuesto, en los supuestos a que se refiere el apartado 2. del nmero 1 del artculo 19 y el artculo 58 ter.6 de esta Ley, siempre que la cuota devengada por dicha entrega o prestacin est debidamente declarada en la declaracin-liquidacin a que se refiere el artculo 59.1.f) de la Ley 20/1991.

En el supuesto de sustitucin a que se refiere el apartado 6 del artculo 25 de la Ley 19/1994, de 6 de julio, el documento de ingreso de la cuota.

4. El recibo original firmado por el titular de la explotacin agrcola, forestal, ganadera o pesquera a que se refiere el artculo 58.4 de esta Ley.

2. Los documentos anteriores que no cumplan todos y cada uno de los requisitos establecidos legal y reglamentariamente no justificarn el derecho a la deduccin, salvo que se produzca la correspondiente rectificacin de los mismos. El derecho a la deduccin de las cuotas cuyo ejercicio se justifique mediante un documento rectificativo slo podr efectuarse cuando el empresario o profesional reciba dicho documento o en los siguientes, siempre que no haya transcurrido el plazo al que hace referencia el artculo 33 bis de esta Ley.

3. Tratndose de bienes o servicios adquiridos en comn por varios sujetos pasivos, cada uno de los adquirentes podr efectuar la deduccin de la parte proporcional correspondiente, siempre que en cada uno de los ejemplares de la factura o documento justificativo se consigne, en forma distinta y separada, la porcin de base imponible y cuota repercutida a cada uno de los adquirentes en comn.

4. En ningn caso ser admisible el derecho a deducir en cuanta superior a la cuota tributaria expresa y separadamente consignada que haya sido repercutida o, en su caso, satisfecha segn el documento justificativo de la deduccin, salvo en el caso de la deduccin que se establece en el nmero 3 del artculo 29 de esta Ley.

Se modifica el apartado 1.3, con efectos desde el 1 de enero de 2011 por la disposicin final 1.2.4 de la Ley 28/2014, de 27 de noviembre. Ref. BOE-A-2014-12329.

Se declara la inconstitucionalidad y nulidad del apartado 1.3, con el alcance establecido en el fundamento jurdico 7 por Sentencia del TC 164/2013, de 26 de septiembre. Ref. BOE-A-2013-11125.

Se modifica el apartado 1.3, con efectos desde el 1 de enero de 2011 por la disposicin final 27.5 de la Ley 2/2011, de 4 de marzo. Ref. BOE-A-2011-4117.

Se modifica el apartado 1.2 por el art. 6.10 de la Ley 4/2008, de 23 de diciembre. Ref. BOE-A-2008-20802.

Se modifica por el art. 8.12 de la Ley 53/2002, de 30 de diciembre. Ref. BOE-A-2002-25412.

Vase el art. 9.14 de la Ley 66/1997, de 30 de diciembre en cuanto a la aplicacin del apartado 2. Ref. BOE-A-1997-28053.









[Bloque 48: #a32]

Artculo 32. Nacimiento del derecho a deducir.

El derecho a la deduccin nace en el momento en que se devengan las cuotas deducibles.

No obstante, en el supuesto de sustitucin a que se refiere el apartado 6 del artculo 25 de la Ley 19/1994, de 6 de julio, el derecho a la deduccin nace en el momento en que se ingrese la cuota.

Se modifica, con efectos desde el 1 de enero de 2011 por la disposicin final 1.2.5 de la Ley 28/2014, de 27 de noviembre. Ref. BOE-A-2014-12329.

Se declara inconstitucional y nulo, con el alcance establecido en el fundamento jurdico 7 por Sentencia del TC 164/2013, de 26 de septiembre. Ref. BOE-A-2013-11125.

Se modifica, con efectos desde el 1 de enero de 2011 por la disposicin final 27.6 de la Ley 2/2011, de 4 de marzo. Ref. BOE-A-2011-4117.

Se modifica por el art. 6.11 de la Ley 4/2008, de 23 de diciembre. Ref. BOE-A-2008-20802.

Tngase en cuenta la disposicin final 5.d) en cuanto a su aplicacin.

Se modifica el apartado 2 por el art. 10.1.12 de la Ley 24/2001, de 27 de diciembre. Ref. BOE-A-2001-24965.








[Bloque 49: #a33]

Artculo 33. Ejercicio del derecho a la deduccin.

1. En las declaraciones-liquidaciones correspondientes a cada uno de los periodos de liquidacin, los sujetos pasivos podrn deducir globalmente el montante total de las cuotas deducibles soportadas en dicho periodo del importe total de las cuotas del Impuesto General Indirecto Canario, devengadas durante el mismo perodo de liquidacin en las Islas Canarias como consecuencia de las entregas de bienes o prestaciones de servicios por ellos realizadas.

2. Las deducciones debern efectuarse en funcin del destino previsible de los bienes y servicios adquiridos, sin perjuicio de su rectificacin posterior si aqul fuese alterado.

No obstante, en los supuestos de destruccin o prdida de los bienes adquiridos o importados, por causa no imputable al sujeto pasivo debidamente justificada, no ser exigible la referida rectificacin.

3. El derecho a la deduccin solo podr ejercitarse en la declaracin-liquidacin relativa al periodo de liquidacin en que su titular haya soportado las cuotas deducibles o en las de los sucesivos, siempre que no hubiera transcurrido el plazo de cuatro aos, contados a partir del nacimiento del mencionado derecho. El porcentaje de deduccin de las cuotas deducibles soportadas ser el definitivo del ao en que se haya producido el nacimiento del derecho a deducir de las citadas cuotas.

Sin embargo, en caso de declaracin de concurso, el derecho a la deduccin de las cuotas soportadas con anterioridad a la misma, que estuvieran pendientes de deducir, deber ejercitarse en la declaracin-liquidacin correspondiente al periodo de liquidacin en el que se hubieran soportado.

Cuando no se hubieran incluido las cuotas soportadas deducibles a que se refiere el prrafo anterior en dichas declaraciones-liquidaciones, y siempre que no hubiera transcurrido el plazo de cuatro aos, contados a partir del nacimiento del derecho a la deduccin de tales cuotas, el concursado o, en los casos previstos por el artculo 86.3 de la Ley Concursal, la administracin concursal, podr deducirlas mediante la rectificacin de la declaracin-liquidacin relativa al periodo en que fueron soportadas.

Cuando hubiese mediado requerimiento de la Administracin o actuacin inspectora, sern deducibles, en las liquidaciones que procedan, las cuotas soportadas que estuviesen debidamente contabilizadas en los libros registros establecidos reglamentariamente para este Impuesto, mientras que las cuotas no contabilizadas sern deducibles en la declaracin-liquidacin del periodo correspondiente a su contabilizacin o en las de los siguientes. En todo caso, unas y otras cuotas solo podrn deducirse cuando no haya transcurrido el plazo a que se refiere el primer prrafo.

4. Se entendern soportadas las cuotas deducibles, as como la carga impositiva implcita en las adquisiciones a comerciantes minoristas, en el momento en que el empresario o profesional que las soport reciba la correspondiente factura o dems documentos justificativos del derecho a deducir.

Si el devengo del Impuesto se produjese en un momento posterior al de la recepcin de la factura, dichas cuotas se entendern soportadas cuando se devenguen.

En el supuesto de sustitucin a que se refiere el apartado 6 del artculo 25 de la Ley 19/1994, de 6 de julio, las cuotas se entendern soportadas en el momento en el que se ingresen.

5. Cuando la cuanta de las deducciones procedentes supere el importe de las cuotas devengadas en el mismo periodo de liquidacin, el exceso podr ser compensado en las declaraciones-liquidaciones posteriores, siempre que no hubiesen transcurrido cuatro aos contados a partir de la presentacin de la declaracin-liquidacin en que se origine dicho exceso.

No obstante, el sujeto pasivo podr optar por la devolucin del saldo existente a su favor cuando resulte procedente en virtud de lo dispuesto en el Captulo II de este Ttulo, sin que en tal caso pueda efectuar su compensacin en declaraciones-liquidaciones posteriores, cualquiera que sea el periodo de tiempo transcurrido hasta que dicha devolucin se haga efectiva.

En la declaracin-liquidacin, prevista reglamentariamente, referida a los hechos imponibles anteriores a la declaracin de concurso se deber aplicar la totalidad de los saldos acumulados a compensar de periodos de liquidacin anteriores a dicha declaracin.

6. En los supuestos de errores o de modificacin de bases o cuotas impositivas soportadas, la rectificacin en las deducciones deber efectuarse en la forma y plazos que se determinen reglamentariamente.

Se modifica el apartado 4, con efectos desde el 1 de enero de 2011 por la disposicin final 1.2.6 de la Ley 28/2014, de 27 de noviembre. Ref. BOE-A-2014-12329.

Se declara la inconstucionalidad y nulidad del apartado 4, con el alcance establecido en el fundamento jurdico 7 por Sentencia del TC 164/2013, de 26 de septiembre. Ref. BOE-A-2013-11125.

Se modifican los apartados 3 y 5 por el art. 17.8 de la Ley 16/2012, de 27 de diciembre. Ref. BOE-A-2012-15650.

Se modifican los apartado 3 y 5 por el art. 6.4 de la Ley 7/2012, de 29 de octubre. Ref. BOE-A-2012-13416.

Se modifica el apartado 4, con efectos desde el 1 de enero de 2011 por la disposicin final 27.7 de la Ley 2/2011, de 4 de marzo. Ref. BOE-A-2011-4117.

Se modifica el apartado 4 por el art. 6.12 de la Ley 4/2008, de 23 de diciembre. Ref. BOE-A-2008-20802.

Tngase en cuenta la disposicin final 5.d) en cuanto a su aplicacin.

Se modifica el apartado 4 por el art. 8.13 de la Ley 53/2002, de 30 de diciembre. Ref. BOE-A-2002-25412.

Se modifica el prrafo primero de los apartados 3 y 5 por el art. 9.5 de la Ley 55/1999, de 29 de diciembre. Ref. BOE-A-1999-24786.

Se aade el ltimo prrafo al apartado 2 y se modifica el 3 por el art. 1.17 de la Ley 16/1994, de 7 de junio. Ref. BOE-A-1994-12898.

Tngase en cuenta que estos apartados ya estaban modificados por el Real Decreto-ley 21/1993, de 29 de diciembre.

Se aade el ltimo prrafo al apartado 2 y se modifica el 3 por el art. 1.15 del Real Decreto-ley 21/1993, de 29 de diciembre. Ref. BOE-A-1993-31154.













[Bloque 50: #a33bis]

Artculo 33 bis. Caducidad del derecho a la deduccin.

El derecho a la deduccin caduca cuando el titular no lo hubiera ejercitado en los plazos y cuantas sealados en el artculo 33 de esta Ley.

No obstante, en los casos en que la procedencia del derecho a deducir o la cuanta de la deduccin est pendiente de la resolucin de una controversia en va administrativa o jurisdiccional, el derecho a la deduccin caducar cuando hubiesen transcurrido cuatro aos desde la fecha en que la resolucin o sentencia sean firmes.

Se modifica el prrafo segundo por el art. 9.5 de la Ley 55/1999, de 29 de diciembre. Ref. BOE-A-1999-24786.

Se aade por el art. 1.18 de la Ley 16/1994, de 7 de junio. Ref. BOE-A-1994-12898.

Tngase en cuenta que este art. ya estaba aadido por el Real Decreto-ley 21/1993, de 29 de diciembre.

Se aade por el art. 1.16 del Real Decreto-ley 21/1993, de 29 de diciembre. Ref. BOE-A-1993-31154.




Texto aadido, publicado el 31/12/1993, en vigor a partir del 01/01/1994.


[Bloque 51: #a34]

Artculo 34. Rgimen de deducciones en actividades diferenciadas.

1. Los sujetos pasivos que realicen actividades econmicas en sectores diferenciados de la actividad empresarial o profesional debern aplicar el rgimen de deducciones con independencia respecto de cada uno de ellos.

La aplicacin de la regla de prorrata especial podr efectuarse independientemente respecto de cada uno de los sectores diferenciados de la actividad empresarial o profesional determinados por aplicacin de lo dispuesto en las letras a') y c') del nmero 2 del presente artculo.

Los regmenes de deduccin correspondientes a los sectores diferenciados de actividad determinados por aplicacin de lo dispuesto en el nmero 2, letra b') del presente artculo se regirn, en todo caso, por lo previsto en la misma para los regmenes especiales simplificado, de la agricultura y ganadera, de las operaciones con oro de inversin y de los comerciantes minoristas, segn corresponda.

Cuando se efecten adquisiciones o importaciones de bienes o servicios para su utilizacin en comn en varios sectores diferenciados de actividad, ser de aplicacin lo establecido en el artculo 37, nmeros 2 y siguientes, de esta Ley, para determinar el porcentaje de deduccin aplicable respecto de las cuotas soportadas en dichas adquisiciones o importaciones. A tal fin, se computarn las operaciones realizadas en los sectores diferenciados correspondientes y se considerar que, a tales efectos, no originan el derecho a deducir las operaciones incluidas en el rgimen especial de la agricultura y ganadera o en el rgimen especial de los comerciantes minoristas.

Por excepcin a lo dispuesto en el prrafo anterior, no se tendrn en cuenta las operaciones realizadas en el sector diferenciado de actividad de grupo de entidades. Asimismo y siempre que no pueda aplicarse lo previsto en dicho prrafo, cuando tales bienes o servicios se destinen a ser utilizados simultneamente en actividades acogidas al rgimen especial simplificado y en otras actividades sometidas al rgimen especial de la agricultura y ganadera o de los comerciantes minoristas, el referido porcentaje de deduccin, a efectos del rgimen simplificado, ser del 50 por 100 si la afectacin se produce respecto de actividades sometidas a dos de los citados regmenes especiales, o de un tercio, en otro caso.

2. A efectos de lo dispuesto en esta Ley, se considerarn sectores diferenciados de la actividad empresarial o profesional los siguientes:

a') Aquellos en los que las actividades econmicas realizadas y los regmenes de deduccin aplicables sean distintos.

Se considerarn actividades econmicas distintas aquellas que tengan asignados grupos diferentes en la Clasificacin Nacional de Actividades Econmicas.

No obstante lo establecido en el prrafo anterior, no se reputar distinta la actividad accesoria a otra cuando, en el ao precedente, su volumen de operaciones no excediera del 15 por 100 del de esta ltima y, adems, contribuya a su realizacin. Si no se hubiese ejercido la actividad accesoria durante el ao precedente, en el ao en curso el requisito relativo al mencionado porcentaje ser aplicable segn las previsiones razonables del sujeto pasivo, sin perjuicio de la regularizacin que proceda si el porcentaje real excediese del lmite indicado.

Las actividades accesorias seguirn el mismo rgimen que las actividades de las que dependan.

Los regmenes de deduccin a que se refiere esta letra a') se considerarn distintos si los porcentajes de deduccin, determinados con arreglo a lo dispuesto en el artculo 37 de esta Ley, que resultaran aplicables en la actividad o actividades distintas de la principal, difiriesen en ms de 50 puntos porcentuales del correspondiente a la citada actividad principal.

La actividad principal, junto con las actividades accesorias a la misma y las actividades econmicas distintas cuyos porcentajes de deduccin no difiriesen en ms de 50 puntos porcentuales con el de aqulla constituirn un solo sector diferenciado.

Las actividades distintas de la principal cuyos porcentajes de deduccin difiriesen en ms de 50 puntos porcentuales con el de sta constituirn otro sector diferenciado del principal.

A los efectos de lo dispuesto en la letra a'), se considerar principal la actividad en la que se hubiese realizado mayor volumen de operaciones durante el ao inmediato anterior.

b') Las actividades acogidas a los regmenes especiales simplificado, de la agricultura y ganadera, de las operaciones con oro de inversin y las actividades realizadas por comerciantes minoristas que resulten exentas en virtud de lo dispuesto en el artculo 10.1.27) de esta Ley, as como aquellas a las que sea de aplicacin el rgimen especial del comerciante minorista.

c') Las operaciones de arrendamiento financiero a que se refiere la disposicin adicional tercera de la Ley 10/2014, de 26 de junio, de ordenacin, supervisin y solvencia de entidades de crdito.

3. La Consejera de Economa y Hacienda podr autorizar la aplicacin de un rgimen de deduccin comn al conjunto de actividades empresariales o profesionales diferenciadas realizadas por un mismo sujeto pasivo con los requisitos que se determinan reglamentariamente.

Lo dispuesto en el prrafo anterior nicamente ser aplicable a las actividades empresariales o profesionales diferenciadas determinadas conforme a lo dispuesto en la letra a') del nmero 2 del presente artculo.

Se modifica el ltimo prrafo del apartado 1 y la letra c') del apartado 2 por el art. 2.10 y 11 de la Ley 28/2014, de 27 de noviembre. Ref. BOE-A-2014-12329.

Se modifican los apartados 1 y 2 por el art. 9.7 de la Ley 55/1999, de 29 de diciembre. Ref. BOE-A-1999-24786.

Se modifica el apartado 1 por el art. 9.4 de la Ley 66/1997, de 30 de diciembre. Ref. BOE-A-1997-28053.

Se modifica por el art. 1.19 de la Ley 16/1994, de 7 de junio. Ref. BOE-A-1994-12898.

Tngase en cuenta que este art. ya estaba modificado por el Real Decreto-ley 21/1993, de 29 de diciembre.

Se modifica por el art. 1.17 del Real Decreto-ley 21/1993, de 29 de diciembre. Ref. BOE-A-1993-31154.








[Bloque 52: #a35]

Artculo 35. Regla de prorrata.

La regla de prorrata ser de aplicacin cuando el sujeto pasivo, en el ejercicio de su actividad empresarial o profesional, efecte conjuntamente entregas de bienes o prestaciones de servicios que originen el derecho a la deduccin y otras operaciones de anloga naturaleza que no habiliten para el ejercicio del citado derecho.

Se modifica por la disposicin final 1.1 de la Ley 3/2006, de 29 de marzo. Ref. BOE-A-2006-5691.

Se modifica por el art. 9.8 de la Ley 55/1999, de 29 de diciembre. Ref. BOE-A-1999-24786.

Tngase en cuenta la disposicin transitoria 8.3 en cuanto a la aplicacin del prrafo segundo.





[Bloque 53: #a36]

Artculo 36. Clases de prorrata y criterios de aplicacin.

1. La regla de prorrata tendr dos modalidades de aplicacin: general y especial.

La regla de prorrata general se aplicar cuando no se den las circunstancias indicadas en el apartado siguiente.

2. La regla de prorrata especial ser aplicable en los siguientes supuestos:

1. Cuando los sujetos pasivos opten por la aplicacin de dicha regla en los plazos y forma que se determinen reglamentariamente.

2. Cuando el montante total de las cuotas deducibles en un ao natural por aplicacin de la regla de prorrata general exceda en un 10 por ciento o ms del que resultara por aplicacin de la regla de prorrata especial.

Se modifica por el art. 2.12 de la Ley 28/2014, de 27 de noviembre. Ref. BOE-A-2014-12329.




[Bloque 54: #a37]

Artculo 37. La prorrata general.

1. En los casos de aplicacin de la regla de prorrata general, slo ser deducible el impuesto soportado en cada perodo de liquidacin en el porcentaje que resulte de lo dispuesto en el nmero 2 siguiente.

Para la aplicacin de lo dispuesto en el prrafo anterior, no se computarn en el impuesto soportado las cuotas que no sean deducibles, en virtud de lo dispuesto en los artculos 29 y 30 de esta Ley.

2. El porcentaje de deduccin a que se refiere el nmero anterior se determinar multiplicando por 100 el resultante de una fraccin en la que figuren:

1. En el numerador, el importe total, determinado para cada ao natural, de las entregas de bienes y prestaciones de servicios que originen el derecho a la deduccin, realizadas por el sujeto pasivo en el desarrollo de su actividad empresarial o profesional o, en su caso, en el sector diferenciado que corresponda.

2. En el denominador, el importe total, determinado para el mismo perodo de tiempo, de las entregas de bienes y prestaciones de servicios realizadas por el sujeto pasivo en el desarrollo de su actividad empresarial o profesional o, en su caso, en el sector diferenciado que corresponda, incluidas aquellas que no originen el derecho a deducir.

Son operaciones que no originan el derecho a deducir, a efectos de su inclusin en el denominador de la prorrata las operaciones relacionadas en el artculo 10.1 de esta Ley realizadas por el sujeto pasivo dentro o fuera de Canarias, con la salvedad prevista en el artculo 29.4.1..e) de la misma, as como las operaciones no sujetas a que se refieren los nmeros 8., 9. y 10. del artculo 9 de la presente Ley.

En las operaciones de cesin de divisas, billetes de banco y monedas que sean medios legales de pago, exentas del impuesto, el importe a computar en el denominador ser el de la contraprestacin de la reventa de dichos medios de pago, incrementado, en su caso, en el de las comisiones percibidas y minorado en el precio de adquisicin de las mismas o, si ste no pudiera determinarse, en el precio de otras divisas, billetes o monedas de la misma naturaleza adquiridas en igual fecha.

En las operaciones de cesin de pagars y valores no integrados en la cartera de las entidades financieras, el importe a computar en el denominador ser el de la contraprestacin de la reventa de dichos efectos incrementado, en su caso, en el de los intereses y comisiones exigibles y minorado en el precio de adquisicin de los mismos.

Tratndose de valores integrados en la cartera de las entidades financieras debern computarse en el denominador de la prorrata los intereses exigibles durante el perodo de tiempo que corresponda y, en los casos de transmisin de los referidos valores, las plusvalas obtenidas.

La prorrata de deduccin resultante de la aplicacin de los criterios anteriores se redondear en la unidad superior.

3. Para la determinacin de dicho porcentaje no se computar en ninguno de los trminos de la relacin:

1. Las operaciones realizadas desde establecimientos situados fuera de las islas Canarias.

2. Las cuotas del Impuesto General Indirecto Canario que hayan gravado directamente las operaciones a que se refiere el nmero 2 anterior.

3. El importe de las entregas de aquellos bienes de inversin que los sujetos pasivos hayan utilizado en su actividad empresarial o profesional.

4. El importe de las operaciones inmobiliarias o financieras que no constituyan actividad empresarial o profesional tpica del sujeto pasivo.

Tendrn la consideracin de operaciones financieras a estos efectos las descritas en el nmero 1, apartado 18, del artculo 10 de esta Ley.

5. Las importaciones y las adquisiciones de bienes o servicios.

4. A los efectos del clculo de la prorrata se entender por importe total de operaciones la suma de las contraprestaciones correspondientes a las mismas, determinadas segn lo establecido en los artculos 22 y 23 de esta Ley, incluso respecto de las operaciones exentas del impuesto.

Tratndose de envos de bienes con carcter definitivo a la pennsula, islas Baleares, Ceuta, Melilla, cualquier otro Estado miembro de la CE o bien de exportaciones definitivas no comprendidas en el artculo 11 de esta Ley, se tomar como importe de la operacin, el valor en el interior de las islas Canarias de los productos exportados, determinado con arreglo a lo establecido en el nmero 1 del artculo 23 de esta Ley.

5. En las operaciones no sujetas integrables en el denominador de la prorrata se entender por importe total de operaciones:

a) En las operaciones previstas en el nmero 8. del artculo 9 de esta Ley, el valor de mercado de las mismas.

b) Sin perjuicio de lo establecido en el nmero 5 del artculo 28 de esta Ley, en las operaciones previstas en el nmero 9. del artculo 9 de esta Ley, su coste presupuestario.

c) En las operaciones previstas en el nmero 10. del artculo 9 de esta Ley, el valor asignado a efectos del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurdicos Documentados.

6. En los supuestos de ejecucin de obras con aportacin de materiales, realizadas fuera de las islas Canarias, se tomar como importe de la operacin el valor en el interior de las islas Canarias, de los materiales enviados con carcter definitivo a la pennsula, islas Baleares, Ceuta, Melilla, cualquier otro Estado miembro de la CE o bien exportados a terceros pases, determinado con arreglo a lo dispuesto en el nmero 1 del artculo 23 de esta Ley.

7. Para efectuar la imputacin temporal sern de aplicacin, respecto de la totalidad de operaciones incluidas en los nmeros anteriores, las normas sobre el devengo del impuesto establecidas en esta Ley.

No obstante, las entregas de bienes con destino a la pennsula, islas Baleares, Ceuta, Melilla, cualquier otro Estado miembro de la CE o bien a la exportacin, exentos del impuesto en virtud de lo establecido en el artculo 11 de esta Ley, y los dems envos o exportaciones definitivos de bienes se entendern realizados, a estos efectos, en el momento en que sea admitido por el organismo competente la correspondiente solicitud de salida.

Se modifica el apartado 5 por el art. 2.13 de la Ley 28/2014, de 27 de noviembre. Ref. BOE-A-2014-12329.

Se modifica el apartado 2.2 por la disposicin final 1.2 de la Ley 3/2006, de 29 de marzo. Ref. BOE-A-2006-5691.

Se modifica por el art. 8.1.15 de la Ley 14/2000, de 29 de diciembre. Ref. BOE-A-2000-24357.

Se modifica el prrafo tercero del apartado 2.2 por el art. 6.2 de la Ley 6/2000, de 13 de diciembre. Ref. BOE-A-2000-22616.

Tngase en cuenta la disposicin transitoria 5 en cuanto a la aplicacin de la letra c) del prrafo tercero del apartado 2.2.

Se modifican los apartados 1 y 2 por el art. 9.9 de la Ley 55/1999, de 29 de diciembre. Ref. BOE-A-1999-24786.

Tngase en cuenta la disposicin transitoria 8.3 en cuanto a su aplicacin.

Se modifica el apartado 2 por el art. 1.20 de la Ley 16/1994, de 7 de junio. Ref. BOE-A-1994-12898.

Tngase en cuenta que este apartado ya estaba modificado por el Real Decreto-ley 21/1993, de 29 de diciembre.

Se modifica el apartado 2 por el art. 1.18 del Real Decreto-ley 21/1993, de 29 de diciembre. Ref. BOE-A-1993-31154.










[Bloque 55: #a38]

Artculo 38. Procedimiento de la prorrata general.

1. La prorrata de deduccin provisionalmente aplicable cada ao natural ser la determinada en base a las operaciones del ao precedente.

2. Salvo lo dispuesto en el artculo 43 de esta Ley, los sujetos pasivos que no puedan calcular dicha prorrata por no haber iniciado sus operaciones sujetas al Impuesto durante el ao anterior, o que no puedan aplicar la prorrata resultante de las operaciones del ao precedente por haberse alterado significativamente la proporcin que en el mismo se daba, podrn practicar la deduccin aplicando un porcentaje provisional aprobado por la Consejera de Hacienda del Gobierno Autnomo de Canarias en la forma que reglamentariamente se establezca.

3. En la ltima liquidacin del Impuesto correspondiente a cada ao natural, el sujeto pasivo calcular la prorrata de deduccin definitiva en funcin de las operaciones realizadas en dicho periodo y practicar la consiguiente regulacin de las deducciones provisionales

4. (Suprimido)

Se suprime el apartado 4 por el art. 12.1.6 de la Ley 62/2003, de 30 de diciembre.Ref. BOE-A-2003-23936.




[Bloque 56: #a39]

Artculo 39. La prorrata especial.

El ejercicio del derecho a deducir en la prorrata especial se ajustar a las siguientes reglas:

1. Las cuotas impositivas soportadas en la adquisicin o importacin de bienes o servicios utilizados exclusivamente en la realizacin de operaciones que originen el derecho a la deduccin podrn deducirse ntegramente.

2. Las cuotas impositivas soportadas en la adquisicin o importacin de bienes o servicios utilizados exclusivamente en la realizacin de operaciones que no originen el derecho a deducir no podrn ser objeto de deduccin.

3. Las cuotas impositivas soportadas en la adquisicin o importacin de bienes o servicios utilizados slo en parte en la realizacin de operaciones que originen el derecho a la deduccin, podrn ser deducidas en la proporcin resultante de aplicar al importe global de las mismas el porcentaje de la prorrata general regulado en esta Ley.

Se modifica por la disposicin final 1.3 de la Ley 3/2006, de 29 de marzo. Ref. BOE-A-2006-5691.

Se modifica el apartado 1 por el art. 9.10 de la Ley 55/1999, de 29 de diciembre. Ref. BOE-A-1999-24786.

Tngase en cuenta la disposicin transitoria 8.3 en cuanto a su aplicacin.





[Bloque 57: #a40]

Artculo 40. Deducciones por bienes de inversin y regularizacin de las mismas.

1. Los sujetos pasivos podrn deducir las cuotas impositivas soportadas en la adquisicin o importacin de bienes calificados como de inversin con arreglo a las normas aplicables a los bienes de otra naturaleza.

2. Sin embargo, las cuotas deducibles debern regularizarse durante los cuatro aos naturales siguientes a aquel en que se inicie la utilizacin efectiva o entrada en funcionamiento de dichos bienes cuando, entre la prorrata definitiva correspondiente a cada uno de dichos aos y la que prevaleci en el ao que se soport la repercusin, exista una diferencia superior a diez puntos porcentuales. A los efectos de esta regularizacin, se considerar que no originan el derecho a deducir las operaciones realizadas por los sujetos pasivos que estn acogidos al rgimen especial de comerciantes minoristas en el seno de dicho rgimen.

3. Tratndose de terrenos o edificaciones, la regularizacin se referir a los nueve aos siguientes a aquel en que tuvo lugar el comienzo de su utilizacin.

4. La regularizacin de las cuotas impositivas que hubiesen sido soportadas con posterioridad al inicio de la utilizacin efectiva o entrada en funcionamiento de los bienes de inversin, deber efectuarse al finalizar el ao en que se soporten dichas cuotas con referencia a la fecha en que se hubieran producido las circunstancias indicadas y por cada uno de los aos transcurridos desde entonces.

5. Los ingresos o, en su caso, deducciones complementarias resultantes de la regularizacin de deducciones por bienes de inversin debern efectuarse en la declaracin-liquidacin correspondiente al ltimo perodo de liquidacin del ao natural a que se refieran, salvo el supuesto mencionado en el nmero 4 del presente artculo, en el que deber realizarse en el mismo ao en que se soporten las cuotas repercutidas.

6. Lo dispuesto en este artculo no ser de aplicacin en las operaciones a que se refiere el artculo 9, apartado 1., de esta Ley, quedando el adquirente automticamente subrogado en la posicin del transmitente.

En tales casos, la prorrata de deduccin aplicable para practicar la regularizacin de deducciones de dichos bienes durante el mismo ao y los que falten para terminar el perodo de regularizacin ser la que corresponda al adquirente.

7. En los supuestos de prdida o inutilizacin definitiva de los bienes de inversin, por causa no imputable al sujeto pasivo debidamente justificada, no proceder efectuar regularizacin alguna durante los aos posteriores a aquel en que se produzca dicha circunstancia.

8. A los efectos de este impuesto, se considerarn de inversin los bienes corporales, muebles, semovientes o inmuebles que, por su naturaleza y funcin, estn normalmente destinados a ser utilizados por un perodo de tiempo superior a un ao como instrumentos de trabajo o medios de explotacin.

9. No tendrn la consideracin de bienes de inversin:

1. Los accesorios y piezas de recambio adquiridos para la reparacin de los bienes de inversin utilizados por el sujeto pasivo.

2. Las ejecuciones de obra para la reparacin de otros bienes de inversin.

3. Los envases y embalajes, aunque sean susceptibles de reutilizacin.

4. Las ropas utilizadas para el trabajo por los sujetos pasivos o el personal dependiente.

5. Los bienes excluidos del derecho a la deduccin conforme dispone el nmero 1 del artculo 30 de esta Ley.

6. Cualquier otro bien cuyo valor de adquisicin sea inferior a quinientas mil pesetas.

Se modifica el apartado 9 por el art. 8.1.16 de la Ley 14/2000, de 29 de diciembre. Ref. BOE-A-2000-24357.

Se modifican los apartados 1, 2, 4 y 5 y se aaden los apartados 6 a 9 por el art. 1.21 de la Ley 16/1994, de 7 de junio. Ref. BOE-A-1994-12898.

Se modifican los apartados 1, 4 y 5 y se aaden los apartados 6 a 9 por el art. 1.19 del Real Decreto-ley 21/1993, de 29 de diciembre. Ref. BOE-A-1993-31154.






[Bloque 58: #a41]

Artculo 41. Procedimiento para practicar la regularizacin de deducciones por bienes de inversin.

La regularizacin de las deducciones a que se refiere el artculo anterior se realizar del siguiente modo:

1. Conocido el porcentaje de deduccin definitivamente aplicable en cada uno de los aos en que debe tener lugar la regularizacin, se determinar el importe de la deduccin que procedera si la repercusin de las cuotas se hubiese soportado en el ao que se considere.

2. Dicho importe se restar del de la deduccin efectuada en el ao en que tuvo lugar la repercusin.

3. La diferencia positiva o negativa se dividir por cinco o, tratndose de terrenos o edificaciones, por diez, y el cociente resultante ser la cuanta del ingreso o de la deduccin complementarios a efectuar.


[Bloque 59: #a42]

Artculo 42. Transmisin de bienes de inversin durante el perodo de regularizacin.

1. En los casos de entregas de bienes de inversin durante el perodo de regularizacin, sta se realizar de una sola vez por el tiempo de dicho perodo que quede por transcurrir.

A tal efecto, si la entrega estuviere sujeta al Impuesto y no exenta, se considerar que el bien de inversin se emple exclusivamente en la realizacin de operaciones que originan el derecho a deducir durante todo el ao en que se realiz dicha entrega y en los restantes hasta la expiracin del perodo de regularizacin.

No obstante, la diferencia resultante de la aplicacin de lo dispuesto en el prrafo anterior no ser deducible en cuanto exceda de la cuota repercutida al adquirente en la transmisin del bien a que se refiera.

Si la entrega resultase exenta o no sujeta, se considerar que el bien de inversin se emple exclusivamente en la realizacin de operaciones que no originan el derecho a deducir durante todo el ao en que se realiz dicha entrega y los restantes hasta la expiracin del perodo de regularizacin.

Se exceptan de lo previsto en el prrafo anterior las entregas de bienes de inversin exentas o no sujetas que originen el derecho a la deduccin, a las que se aplicar la regla contenida en el prrafo 2. de este nmero 1 correspondiente a las entregas sujetas y no exentas. Las deducciones que procedan en este caso no podrn exceder de la cuota que, en el caso en que la operacin no hubiese estado exenta o no sujeta, resultara de aplicar el tipo vigente a la base imponible de las entregas o al valor interior de los bienes exportados o enviados a la Pennsula, Islas Baleares, Ceuta, Melilla o cualquier otro Estado miembro de la Comunidad Europea.

La regularizacin a que se refiere este artculo deber practicarse incluso en el supuesto de que en los aos anteriores no hubiere sido de aplicacin la regla de prorrata.

2. Lo dispuesto en este artculo no ser aplicable, en ningn caso, a las operaciones a que se refiere el artculo 9., apartado 1. de esta Ley, quedando el adquirente subrogado en la posicin del transmitente.

En este caso, la prorrata de deduccin aplicable para practicar la regularizacin de deducciones de dichos bienes durante el mismo ao y los que faltan para terminar ser la que corresponda al adquirente.

3. Lo dispuesto en este artculo ser de aplicacin cuando los bienes de inversin se transmitan antes de su utilizacin por el sujeto pasivo.

Se modifica el apartado 1 por el art. 10.1.13 de la Ley 24/2001, de 27 de diciembre. Ref. BOE-A-2001-24965.

Se modifica el apartado 2 por el art. 1.22 de la Ley 16/1994, de 7 de junio. Ref. BOE-A-1994-12898.

Tngase en cuenta que este apartado ya estaba modificado por el Real Decreto-ley 21/1993, de 29 de diciembre.

Se modifica el apartado 2 por el art. 1.20 del Real Decreto-ley 21/1993, de 29 de diciembre. Ref. BOE-A-1993-31154.






[Bloque 60: #a43]

Artculo 43. Deducciones de las cuotas soportadas o satisfechas con anterioridad al inicio de la realizacin de entregas de bienes o prestaciones de servicios correspondientes a actividades empresariales o profesionales.

1. Quienes no viniesen desarrollando con anterioridad actividades empresariales o profesionales y adquieran la condicin de empresario o profesional por efectuar adquisiciones o importaciones de bienes o servicios con la intencin, confirmada por elementos objetivos, de destinarlos a la realizacin de actividades de tal naturaleza, podrn deducir las cuotas que, con ocasin de dichas operaciones, soporten o satisfagan antes del momento en que inicien la realizacin habitual de las entregas de bienes o prestaciones de servicios correspondientes a dichas actividades, de acuerdo con lo dispuesto en este artculo y en el artculo 43 bis siguiente.

Lo dispuesto en el prrafo anterior ser igualmente aplicable a quienes, teniendo ya la condicin de empresario o profesional por venir realizando actividades de tal naturaleza, inicien una nueva actividad empresarial o profesional que constituya un sector diferenciado respecto de las actividades que venan desarrollando con anterioridad.

2. Las deducciones a las que se refiere el apartado anterior se practicarn aplicando el porcentaje que proponga el empresario o profesional a la Consejera de Hacienda del Gobierno Autnomo de Canarias, salvo en el caso de que esta ltima fije uno diferente en atencin a las caractersticas de las correspondientes actividades empresariales o profesionales.

Tales deducciones se considerarn provisionales y estarn sometidas a las regularizaciones previstas en el artculo 43 bis de esta Ley.

3. Los empresarios o profesionales podrn solicitar la devolucin de las cuotas que sean deducibles en virtud de lo establecido en el presente artculo, con arreglo a lo dispuesto en el artculo 45 de esta Ley.

4. Los empresarios que, en virtud de lo establecido en esta Ley, deban quedar sometidos al rgimen especial de los comerciantes minoristas desde el inicio de su actividad comercial, no podrn efectuar las deducciones a que se refiere este artculo en relacin con las actividades incluidas en dicho rgimen.

5. Los empresarios o profesionales que hubiesen practicado las deducciones a que se refiere este artculo no podrn acogerse al rgimen especial de la agricultura y ganadera por las actividades en las que utilicen los bienes y servicios por cuya adquisicin hayan soportado o satisfecho las cuotas objeto de deduccin hasta que finalice el tercer ao natural de realizacin de las entregas de bienes o prestaciones de servicios efectuadas en el desarrollo de dichas actividades.

La aplicacin de lo dispuesto en el prrafo anterior tendr los mismos efectos que la renuncia al citado rgimen especial.

6. A efectos de lo dispuesto en este artculo y en el artculo 43 bis de esta Ley, se considerar primer ao de realizacin de entregas de bienes o prestaciones de servicios en el desarrollo de actividades empresariales o profesionales, aqul durante el cual el empresario o profesional comience el ejercicio habitual de dichas operaciones, siempre que el inicio de las mismas tenga lugar antes del da 1 de julio y, en otro caso, el ao siguiente.

7. Las deducciones provisionales a que se refiere este artculo se regularizarn aplicando el porcentaje definitivo que globalmente corresponda al perodo de los cuatro primeros aos naturales de realizacin de entregas de bienes o prestaciones de servicios efectuadas en el ejercicio de actividades empresariales o profesionales.

8. El porcentaje definitivo a que se refiere el nmero anterior se determinar segn lo dispuesto en el artculo 37 de esta Ley, computando al efecto el conjunto de las operaciones realizadas durante el perodo a que se refiere el nmero 6 de este artculo.

9. La regularizacin de las deducciones a que se refiere este artculo se realizar del siguiente modo:

1. Conocido el porcentaje de deduccin definitivamente aplicable a las cuotas soportadas o satisfechas con anterioridad al inicio de la realizacin de las entregas de bienes o prestaciones de servicios correspondientes a la actividad empresarial o profesional, se determinar el importe de la deduccin que procedera en aplicacin del mencionado porcentaje.

2. Dicho importe se restar de la suma total de las deducciones provisionales practicadas conforme a lo dispuesto en este artculo.

3. La diferencia, positiva o negativa, ser la cuanta del ingreso o de la deduccin complementaria a efectuar.

Se modifica el apartado 8 por la disposicin final 1.4 de la Ley 3/2006, de 29 de marzo. Ref. BOE-A-2006-5691.

Se modifica por el art. 8.1.17 de la Ley 14/2000, de 29 de diciembre. Ref. BOE-A-2000-24357.

Se modifica por el art. 9.6 de la Ley 66/1997, de 30 de diciembre. Ref. BOE-A-1997-28053.

Se modifica por el art. 1.23 de la Ley 16/1994, de 7 de junio. Ref. BOE-A-1994-12898.

Se modifica por el art. 1.21 del Real Decreto-ley 21/1993, de 29 de diciembre. Ref. BOE-A-1993-31154








[Bloque 61: #a43bis]

Artculo 43 bis. Regularizacin de las cuotas correspondientes a bienes de inversin soportadas con anterioridad al inicio de la realizacin de las entregas de bienes o prestaciones de servicios correspondientes a actividades empresariales o profesionales.

1. Las deducciones provisionales a que se refiere el artculo 43 de esta Ley correspondientes a cuotas soportadas o satisfechas por la adquisicin o importacin de bienes de inversin, una vez regularizadas con arreglo a lo dispuesto en dicho artculo, debern ser objeto de la regularizacin prevista en el artculo 40 de esta misma Ley durante los aos del perodo de regularizacin que queden por transcurrir.

2. Para la prctica de las regularizaciones previstas en este artculo, se considerar deduccin efectuada el ao en que tuvo lugar la repercusin a efectos de lo dispuesto en el artculo 41, apartado 2. de esta Ley, la que resulte del porcentaje de deduccin definitivamente aplicable en virtud de lo establecido en el nmero 7 del artculo 43 de dicha Ley.

3. Cuando los bienes de inversin a que se refiere este artculo sean objeto de entrega antes de la terminacin del perodo de regularizacin a que se refiere el mismo, se aplicarn las reglas del artculo 42 de esta Ley, sin perjuicio de lo previsto en el artculo 43 de la misma y en los nmeros anteriores de este artculo.

Se modifica por el art. 8.1.18 de la Ley 14/2000, de 29 de diciembre. Ref. BOE-A-2000-24357.

Se modifica por el art. 9.16 de la Ley 55/1999, de 29 de diciembre. Ref. BOE-A-1999-24786.

Se aade por el art. 1.24 de la Ley 16/1994, de 7 de junio. Ref. BOE-A-1994-12898.

Tngase en cuenta que este art. ya estaba aadido por el Real Decreto-ley 21/1993, de 29 de diciembre.

Se aade por el art. 1.22 del Real Decreto-ley 21/1993, de 29 de diciembre. Ref. BOE-A-1993-31154





Texto aadido, publicado el 31/12/1993, en vigor a partir del 01/01/1994.


[Bloque 62: #a44]

Artculo 44. Rectificacin de deducciones.

Uno. Los sujetos pasivos, cuando no haya mediado requerimiento previo, podrn rectificar las deducciones practicadas cuando el importe de las mismas se hubiese determinado incorrectamente o el importe de las cuotas soportadas haya sido objeto de rectificacin de acuerdo con lo dispuesto en el artculo 20.Dos de esta Ley.

La rectificacin de las deducciones ser obligatoria cuando implique una minoracin del importe inicialmente deducido.

Dos. La rectificacin de deducciones originada por la previa rectificacin del importe de las cuotas inicialmente soportadas se efectuar de la siguiente forma:

1. Cuando la rectificacin determine un incremento del importe de las cuotas inicialmente deducidas, podr efectuarse en la declaracin-liquidacin correspondiente al periodo impositivo en que el sujeto pasivo reciba el documento justificativo del derecho a deducir en el que se rectifiquen las cuotas inicialmente repercutidas, o bien en las declaraciones-liquidaciones siguientes, siempre que no hubiesen transcurrido cuatro aos desde el devengo de la operacin o, en su caso, desde la fecha en que se hayan producido las circunstancias que determinan la modificacin de la base imponible de la operacin.

Sin perjuicio de lo anterior, en los supuestos en que la rectificacin de las cuotas inicialmente soportadas hubiese estado motivado por causa distinta de las previstas en el artculo 20.Dos de esta Ley, no podr efectuarse la rectificacin de la deduccin de las mismas despus de transcurrido un ao desde la fecha de expedicin del documento justificativo del derecho a deducir por el que se rectifican dichas cuotas.

2. Cuando la rectificacin determine una minoracin del importe de las cuotas inicialmente deducidas, el sujeto pasivo deber presentar una declaracin-liquidacin rectificativa aplicndose a la misma el recargo y los intereses de demora que procedan de conformidad con lo previsto en los artculos 26 y 27 de la Ley General Tributaria.

Tratndose del supuesto previsto en el artculo 22 nmero 6 de esta Ley, la rectificacin deber efectuarse en la declaracin-liquidacin correspondiente al periodo en que se ejerci el derecho a la deduccin de las cuotas soportadas, sin que proceda la aplicacin de recargos ni de intereses de demora.

En los supuestos en que la operacin gravada quede sin efecto como consecuencia del ejercicio de una accin de reintegracin concursal u otras de impugnacin ejercitadas en el seno del concurso, si el comprador o adquirente inicial se encuentra tambin en situacin de concurso, deber proceder a la rectificacin de las cuotas inicialmente deducidas en la declaracin-liquidacin correspondiente al periodo en que se ejerci el derecho a la deduccin de las cuotas soportadas, sin que proceda la aplicacin de recargos ni de intereses de demora.

No obstante, cuando la rectificacin tenga su origen en un error fundado de derecho o en las causas de los nmeros 4, 5 y 7 del artculo 22 de esta Ley deber efectuarse en la declaracin-liquidacin correspondiente al periodo impositivo en que el sujeto pasivo reciba el documento justificativo del derecho a deducir en el que se rectifiquen las cuotas inicialmente soportadas.

Se modifica por el art. 6.5 de la Ley 7/2012, de 29 de octubre. Ref. BOE-A-2012-13416.

Se modifica el apartado 3 por el art. 8.14 de la Ley 53/2002, de 30 de diciembre. Ref. BOE-A-2002-25412.

Se modifica el prrafo primero del apartado 3 por el art. 9.5 de la Ley 55/1999, de 29 de diciembre. Ref. BOE-A-1999-24786.

Se modifica por el art. 1.25 de la Ley 16/1994, de 7 de junio. Ref. BOE-A-1994-12898.

Tngase en cuenta que este art. ya estaba modificado por el Real Decreto-ley 21/1993, de 29 de diciembre.

Se modifica por el art. 1.23 del Real Decreto-ley 21/1993, de 29 de diciembre. Ref. BOE-A-1993-31154








[Bloque 63: #cii-2]

CAPTULO II

Devoluciones


[Bloque 64: #a45]

Artculo 45. Supuestos generales de devolucin.

Uno. Los sujetos pasivos que no hayan podido hacer efectivas las deducciones originadas en un perodo de liquidacin por el procedimiento previsto en el artculo 33 de esta Ley, por exceder la cuanta de las mismas de las cuotas devengadas, tendrn derecho a solicitar la devolucin del saldo a su favor existente a 31 de diciembre de cada ao en la autoliquidacin correspondiente al ltimo perodo de liquidacin de dicho ao.

Dos. No obstante, tendrn derecho a solicitar la devolucin del saldo a su favor existente al trmino de cada perodo de liquidacin los sujetos pasivos a que se refiere el artculo 46 de esta Ley.

Tres. En los supuestos a que se refieren este artculo y el siguiente, la Administracin Tributaria Canaria proceder, en su caso, a practicar liquidacin provisional dentro de los seis meses siguientes al trmino del plazo previsto para la presentacin de la autoliquidacin en que se solicite la devolucin del Impuesto. No obstante, cuando la citada autoliquidacin se hubiera presentado fuera de este plazo, los seis meses se computarn desde la fecha de su presentacin.

Cuando la autoliquidacin o, en su caso, de la liquidacin provisional resulte cantidad a devolver, la Administracin Tributaria Canaria proceder a su devolucin de oficio, sin perjuicio de la prctica de las ulteriores liquidaciones provisionales o definitivas, que procedan.

El procedimiento de devolucin ser el previsto en los artculos 124 a 127, ambos inclusive, de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, y en su normativa de desarrollo.

Si la liquidacin provisional no se hubiera practicado en el plazo establecido en el primer prrafo de este apartado, la Administracin Tributaria Canaria proceder a devolver de oficio el importe total de la cantidad solicitada, sin perjuicio de la prctica de las liquidaciones provisionales o definitivas ulteriores que pudieran resultar procedentes.

Transcurrido el plazo establecido en el primer prrafo de este apartado sin que se haya ordenado el pago de la devolucin por causa imputable a la Administracin tributaria, se aplicar a la cantidad pendiente de devolucin el inters de demora a que se refiere el artculo 26.6 de la Ley General Tributaria, desde el da siguiente al de la finalizacin de dicho plazo y hasta la fecha del ordenamiento de su pago, sin necesidad de que el sujeto pasivo as lo reclame.

Reglamentariamente el Gobierno de Canarias determinar el procedimiento y la forma de pago de la devolucin de oficio a que se refiere el presente nmero.

Se modifica por el art. 6.13 de la Ley 4/2008, de 23 de diciembre. Ref. BOE-A-2008-20802.

Tngase en cuenta la disposicin final 5.d) en cuanto a su aplicacin.




[Bloque 65: #a46]

Artculo 46. Solicitud de devoluciones al fin de cada perodo de liquidacin.

Los sujetos pasivos podrn optar por solicitar la devolucin del saldo a su favor existente al trmino de cada perodo de liquidacin conforme a las condiciones, trminos, requisitos y procedimiento que establezca reglamentariamente el Gobierno de Canarias.

El perodo de liquidacin de los sujetos pasivos que opten por este procedimiento coincidir con el mes natural, con independencia de su volumen de operaciones.

Se modifica por el art. 6.14 de la Ley 4/2008, de 23 de diciembre. Ref. BOE-A-2008-20802.

Se modifican los apartados 1 y 2 por el art. 1.26 de la Ley 16/1994, de 7 de junio. Ref. BOE-A-1994-12898.

Tngase en cuenta que estos apartados ya estaban modificados por el Real Decreto-ley 21/1993, de 29 de diciembre.

Se modifican los apartados 1 y 2 por el art. 1.24 del Real Decreto-ley 21/1993, de 29 de diciembre. Ref. BOE-A-1993-31154






[Bloque 66: #a47]

Artculo 47. Garantas de las devoluciones.

La Consejera de Hacienda del Gobierno Autnomo de Canarias podr exigir a los sujetos pasivos la presentacin de las garantas suficientes en los supuestos de devoluciones a que se refieren los dos artculos anteriores de esta Ley.


[Bloque 67: #a48]

Artculo 48. Devoluciones a personas no establecidas en las Islas Canarias.

1. Los empresarios o profesionales no establecidos en el territorio de aplicacin del Impuesto podrn solicitar la devolucin de las cuotas del Impuesto General Indirecto Canario que hayan soportado por las adquisiciones o importaciones de bienes o servicios, incluida la carga impositiva implcita, realizadas en dicho territorio, de acuerdo con lo dispuesto en el presente artculo y con arreglo a los plazos y al procedimiento que se establezcan reglamentariamente.

A estos efectos, se considerarn no establecidos en el territorio de aplicacin del Impuesto los empresarios o profesionales que, siendo titulares de un establecimiento permanente situado en el mencionado territorio, no realicen desde dicho establecimiento entregas de bienes ni prestaciones de servicios durante el perodo a que se refiera su solicitud.

2. Son requisitos para el ejercicio del derecho a la devolucin a que se refiere el nmero anterior.

1. Que las personas o Entidades que pretendan ejercitarlo estn establecidas en la Pennsula, Islas Baleares, Ceuta, Melilla, en otros Estados miembros de la Comunidad Econmica Europea o en terceros pases siempre que, en este timo caso, se acredite la reciprocidad en favor de los empresarios y profesionales establecidos en Espaa.

2. Que realicen en dichos territorios actividades empresariales o profesionales sujetas al Impuesto sobre el Valor Aadido o a un tributo anlogo.

La realizacin de dichas actividades deber acreditarse en la forma que se determine reglamentariamente.

3. Que durante el periodo a que se refiere la solicitud, los interesados no hayan realizado en las Islas Canarias entregas de bienes o prestaciones de servicios sujetas al Impuesto General Indirecto Canario distintas de las que a continuacin se relacionan:

a) Las operaciones en las que los sujetos pasivos del Impuesto sean las personas para las que se realicen las mismas, segn el supuesto de inversin del sujeto pasivo previsto en esta Ley.

b) Las de transporte y prestaciones de servicios accesorias a las mismas, exentas en virtud de lo dispuesto en esta Ley en el artculo 11, excepto su nmero 2, en el artculo 12, en los nmeros 1 y 2 del artculo 13, en el nmero 7 del artculo 14 y en el artculo 15.

3. Las personas fsicas o jurdicas en las que concurran los requisitos descritos en los nmeros anteriores tendrn derecho a solicitar la devolucin del Impuesto General Indirecto Canario que hayan soportado en las adquisiciones o importaciones de bienes o en los servicios que les hayan sido prestados en las Islas Canarias durante el periodo de tiempo a que corresponda la solicitud, en la medida en que los indicados bienes o servicios se utilicen en la realizacin de las operaciones descritas en el nmero 4, apartado 1., letras b), c) y d), y apartado 2. del artculo 29 de esta Ley, o bien las sealadas en el nmero 2 anterior, apartado 3., letra a).

Para la determinacin de las cuotas a devolver se atender al destino real y efectivo de los bienes o servicios adquiridos o importados, sin que sean de aplicacin a estos efectos las normas reguladoras de la regla de prorrata contenidas en la presente Ley.

4. Sern de aplicacin a las devoluciones reguladas en este artculo las limitaciones y exclusiones del derecho a deducir previstas en la Ley.

5. Las solicitudes de devolucin nicamente podrn referirse al perodo de liquidacin o al ao natural inmediatamente anteriores.

6. Las personas o Entidades que, no estando establecidas en la Comunidad Econmica Europea, pretendan hacer uso del derecho a la devolucin regulado en este artculo debern nombrar previamente un representante legal residente en Espaa, a cuyo cargo estar el cumplimiento de las obligaciones formales o de procedimiento correspondientes y que responder solidariamente en los casos de devolucin improcedente.

La Hacienda Pblica de la Comunidad Autnoma de Canarias podr exigir a dicho representante caucin suficiente a estos efectos.

7. No sern admisibles las solicitudes de devolucin por un importe total inferior a la cifra que se determine reglamentariamente.

8. En el caso de empresarios o profesionales establecidos en un Estado miembro de la Comunidad Europea, la solicitud deber presentarse por va electrnica a travs del portal electrnico dispuesto al efecto por el Estado miembro en el que estn establecidos.

Se modifica el apartado 8 por la disposicin final 2.2 de la Ley 3/2017, de 27 de junio. Ref. BOE-A-2017-7387

Se aade el apartado 8, con efectos desde el 1 de enero de 2011 por la disposicin final 1.2.7 de la Ley 28/2014, de 27 de noviembre. Ref. BOE-A-2014-12329.

Se declara la inconstitucionalidad y nulidad del apartado 8, con el alcance establecido en el fundamento jurdico 7 por Sentencia del TC 164/2013, de 26 de septiembre. Ref. BOE-A-2013-11125.

Se aade el apartado 8, con efectos desde el 1 de enero de 2011 por la disposicin final 27.8 de la Ley 2/2011, de 4 de marzo. Ref. BOE-A-2011-4117.

Se modifica el apartado 1 por el art. 2.7 de la Ley 2/2010, de 1 de marzo. Ref. BOE-A-2010-3366.

Esta modificacin tiene efectos desde el 1 de enero de 2010, segn establece la disposicin final 4.








[Bloque 68: #a48bis]

Artculo 48 bis. Devolucin en las cuotas abonadas por los adquirentes en las importaciones de bienes en el supuesto de ejercicio del derecho de desistimiento previsto en la Ley 7/1996, de 15 de enero, de Ordenacin del Comercio Minorista.

Sin perjuicio de lo dispuesto en la normativa aduanera, los sujetos pasivos importadores que no acten en condicin de empresarios o profesionales a efectos de este impuesto tendrn derecho a la devolucin de las cuotas abonadas en las importaciones de aquellos bienes por los que se ejercite el derecho de desistimiento previsto en la Ley 7/1996, de 15 de enero, de Ordenacin del Comercio Minorista, siempre que los bienes salgan del territorio de aplicacin del impuesto dentro del plazo y con las condiciones sealadas en la citada ley.

La devolucin contemplada en este artculo no generar intereses de demora.

El ejercicio del derecho a la devolucin en el supuesto previsto en este artculo se desarrollar reglamentariamente por el Gobierno de Canarias.

Se aade por el art. 12.1.7 de la Ley 62/2003, de 30 de diciembre. Ref. BOE-A-2003-23936.

Texto aadido, publicado el 31/12/2003, en vigor a partir del 01/01/2004.


[Bloque 69: #tiii]

TTULO III

Regmenes especiales


[Bloque 70: #ci-3]

CAPTULO I

Rgimen simplificado


[Bloque 71: #a49]

Artculo 49. Rgimen simplificado.

1. El rgimen simplificado se aplicar a los sujetos pasivos personas fsicas y a las entidades en rgimen de atribucin de rentas en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas que desarrollen las actividades y renan los requisitos previstos en las normas que lo regulen, salvo que renuncien a l en los trminos que reglamentariamente se establezcan.

2. Quedarn excluidos del rgimen simplificado:

1. Los sujetos pasivos que realicen otras actividades econmicas no comprendidas en el rgimen simplificado, salvo que por tales actividades estn acogidos a los regmenes especiales de la agricultura y ganadera o de los comerciantes minoristas o resulten exentas en virtud de lo dispuesto en el artculo 10, nmero 1, apartado 27), de esta Ley.

No obstante, no supondr la exclusin del rgimen simplificado la realizacin por el sujeto pasivo de otras actividades que se determinen reglamentariamente.

2. Aquellos sujetos pasivos en los que concurra cualquiera de las siguientes circunstancias, en los trminos que reglamentariamente se establezcan:

Que el volumen de ingresos en el ao inmediato anterior supere cualquiera de los siguientes importes:

Para el conjunto de sus actividades empresariales o profesionales, 450.000 euros anuales.

Para el conjunto de las actividades agrcolas, forestales y ganaderas que se determinen por la Consejera competente en materia de Hacienda del Gobierno Autnomo de Canarias, 300.000 euros anuales.

Cuando en el ao inmediato anterior se hubiese iniciado una actividad, el volumen de ingresos se elevar al ao.

A efectos de lo previsto en este nmero, el volumen de ingresos incluir la totalidad de los obtenidos en el conjunto de las actividades mencionadas, no computndose entre ellos las subvenciones corrientes o de capital ni las indemnizaciones, as como tampoco el Impuesto General Indirecto Canario que grave la operacin.

3. Aquellos sujetos pasivos cuyas adquisiciones e importaciones de bienes y servicios para el conjunto de sus actividades empresariales o profesionales, excluidas las relativas a elementos del inmovilizado, hayan superado en el ao inmediato anterior el importe de 300.000 euros anuales, excluido el Impuesto General Indirecto Canario.

Cuando en el ao inmediato anterior se hubiese iniciado una actividad, el importe de las citadas adquisiciones e importaciones se elevar al ao.

4. Los sujetos pasivos que renuncien o hubiesen quedado excluidos del rgimen de la aplicacin del rgimen de estimacin objetiva del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas por cualquiera de sus actividades.

5. Los sujetos pasivos que superen las magnitudes especficas establecidas para cada actividad por la Consejera competente en materia de Hacienda del Gobierno Autnomo de Canarias.

3. La renuncia al rgimen simplificado tendr efecto para un perodo mnimo de tres aos, en las condiciones que reglamentariamente se establezcan.

Se aade el apartado 2.5 por el art. 12.1.8 de la Ley 62/2003, de 30 de diciembre. Ref. BOE-A-2003-23936.

Se modifica por el art. 8.15 de la Ley 53/2002, de 30 de diciembre. Ref. BOE-A-2002-25412.

Se modifica por el art. 9.6 de la Ley 66/1997, de 30 de diciembre. Ref. BOE-A-1997-28053.

Se modifica por el art. 1.27 de la Ley 16/1994, de 7 de junio. Ref. BOE-A-1994-12898.

Tngase en cuenta que este art. ya estaba modificado por el Real Decreto-ley 21/1993, de 29 de diciembre.

Se modifica por el art. 1.25 del Real Decreto-ley 21/1993, de 29 de diciembre. Ref. BOE-A-1993-31154








[Bloque 72: #a50]

Artculo 50. Contenido del rgimen simplificado.

1. A) Los sujetos pasivos acogidos al rgimen simplificado determinarn, con referencia a cada actividad a que resulte aplicable este rgimen especial, el importe de las cuotas devengadas en concepto de Impuesto General Indirecto Canario, en virtud de los ndices, mdulos y dems parmetros, as como del procedimiento que establezca la Consejera competente en materia de Hacienda del Gobierno Autnomo de Canarias.

Del importe de las cuotas devengadas indicado en el prrafo anterior podr deducirse el importe de las cuotas soportadas o satisfechas por operaciones corrientes relativas a bienes o servicios afectados a la actividad por la que el empresario o profesional est acogido a este rgimen especial, de conformidad con lo previsto en el Captulo Primero del Ttulo II del Libro Primero de esta Ley. No obstante, la deduccin de las mismas se ajustar a las siguientes reglas:

a) No sern deducibles las cuotas soportadas por los servicios de desplazamiento o viajes, hostelera y restauracin en el supuesto de empresarios o profesionales que desarrollen su actividad en local determinado. A estos efectos, se considerar local determinado cualquier edificacin, excluyendo los almacenes, aparcamientos o depsitos cerrados al pblico.

b) Las cuotas soportadas o satisfechas slo sern deducibles en la declaracin-liquidacin correspondiente al ltimo perodo impositivo del ao en el que deban entenderse soportadas o satisfechas, por lo que, con independencia del rgimen de tributacin aplicable en aos sucesivos, no proceder su deduccin en un perodo impositivo posterior.

c) Cuando se realicen adquisiciones o importaciones de bienes y servicios para su utilizacin en comn en varias actividades por las que el empresario o profesional est acogido a este rgimen especial, la cuota a deducir en cada una de ellas ser la que resulte del prorrateo en funcin de su utilizacin efectiva. Si no fuese posible aplicar dicho procedimiento, se imputarn por partes iguales a cada una de las actividades.

d) Podrn deducirse las compensaciones agrcolas a que se refiere el artculo 57 de esta Ley, satisfechas por los empresarios o profesionales por la adquisicin de bienes o servicios a empresarios acogidos al rgimen especial de la agricultura y ganadera.

e) Adicionalmente, los empresarios o profesionales tendrn derecho, en relacin con las actividades por las que estn acogidos a este rgimen especial, a deducir el 1 por ciento del importe de la cuota devengada a que se refiere el prrafo primero de este apartado, en concepto de cuotas soportadas de difcil justificacin.

f) La Consejera competente en materia de Hacienda del Gobierno Autnomo de Canarias podr establecer una cuota mnima en funcin de las cuotas devengadas, de forma que la diferencia entre dichas cuotas devengadas y las cuotas deducibles no pueda ser inferior a la citada cuota mnima.

B) Al importe resultante de lo dispuesto en la letra anterior se aadirn las cuotas devengadas por las siguientes operaciones:

1. Las operaciones a que se refiere el artculo 19, nmero 1, apartado 2., de esta Ley.

2. Las entregas de activos fijos materiales y las transmisiones de activos fijos inmateriales.

C) Del resultado de las dos letras anteriores se deducir el importe de las cuotas soportadas o satisfechas por la adquisicin o importacin de activos fijos, considerndose como tales los elementos del inmovilizado y, en particular, aqullos de los que se disponga en virtud de contratos de arrendamiento financiero con opcin de compra, tanto si dicha opcin es vinculante, como si no lo es.

El ejercicio de este derecho a la deduccin se efectuar en los trminos que reglamentariamente se establezcan.

D) La liquidacin del impuesto correspondiente a las importaciones de bienes destinados a ser utilizados en actividades sometidas al rgimen simplificado se efectuar con arreglo a las normas generales establecidas para la liquidacin de las importaciones de bienes.

2. En la estimacin indirecta del Impuesto General Indirecto Canario se tendrn en cuenta, preferentemente, los ndices, mdulos y dems parmetros establecidos para el rgimen simplificado, cuando se trate de sujetos pasivos que hayan renunciado a este ltimo rgimen.

3. Los sujetos pasivos que hubiesen incurrido en omisin o falseamiento de los ndices o mdulos a que se refiere el nmero 1 anterior, estarn obligados al pago de las cuotas tributarias totales que resultasen de la aplicacin del rgimen simplificado, con las sanciones e intereses de demora que procedan.

4. Reglamentariamente se regular este rgimen simplificado y se determinarn las obligaciones formales y registrales que debern cumplir los sujetos pasivos acogidos al mismo.

Se modifica el apartado 1.A) y C) por la disposicin final 1.5 y 6 de la Ley 3/2006, de 29 de marzo. Ref. BOE-A-2006-5691.

Se modifica el apartado 1 por el art. 8.16 de la Ley 53/2002, de 30 de diciembre. Ref. BOE-A-2002-25412.

Se modifica por el art. 9.7 de la Ley 66/1997, de 30 de diciembre. Ref. BOE-A-1997-28053.

Se modifica el apartado 6, se renumera el apartado 7 como 8 y se aade el 7 por el art. 1.28 de la Ley 16/1994, de 7 de junio. Ref. BOE-A-1994-12898.

Tngase en cuenta que estos apartados ya estaban modificados por el Real Decreto-ley 21/1993, de 29 de diciembre.

Se modifica el apartado 6, se renumera el apartado 7 como 8 y se aade el 7 por el art. 1.26 del Real Decreto-ley 21/1993, de 29 de diciembre. Ref. BOE-A-1993-31154








[Bloque 73: #a51]

Artculo 51. Determinacin del volumen de operaciones.

1. A efectos de lo dispuesto en esta Ley, se entender por volumen de operaciones el importe total, excluido el propio Impuesto General Indirecto Canario y, en su caso, el recargo del rgimen especial de comerciantes minoristas y la compensacin a tanto alzado, de las entregas de bienes y prestaciones de servicios efectuadas por el sujeto pasivo durante el ao natural anterior, incluidas las exentas del impuesto.

En los supuestos de transmisin de la totalidad o parte de un patrimonio empresarial o profesional, el volumen de operaciones a computar por el sujeto pasivo adquirente ser el resultado de aadir al realizado, en su caso, por ste ltimo durante el ao natural anterior, el volumen de operaciones realizadas durante el mismo perodo por el transmitente en relacin a la parte de su patrimonio transmitida.

2. Las operaciones se entendern realizadas cuando se produzca o, en su caso, se hubiera producido el devengo del Impuesto General Indirecto Canario.

3. Para la determinacin del volumen de operaciones no se tomarn en consideracin las siguientes:

1. Las entregas ocasionales de bienes inmuebles.

2. Las entregas de bienes calificados como de inversin respecto del transmitente, de acuerdo con lo dispuesto en el artculo 40, nmeros 8 y 9 de esta Ley.

3. Las operaciones financieras mencionadas en el artculo 10, nmero 1, apartado18) de esta Ley, incluidas las que no gocen de exencin, as como las operaciones exentas relativas al oro de inversin comprendidas en el nmero 3 del artculo 58 ter de esta Ley, cuando no sean habituales de la actividad empresarial o profesional del sujeto pasivo.

Se modifica el prrafo primero del apartado 1 por el art. 10.1.14 de la Ley 24/2001, de 27 de diciembre.Ref. BOE-A-2001-24965.

Se modifica por el art. 9.11 de la Ley 55/1999, de 29 de diciembre. Ref. BOE-A-1999-24786.

Se modifica por el art. 9.8 de la Ley 66/1997, de 30 de diciembre. Ref. BOE-A-1997-28053.

Redactado el apartado 2 conforme a la correccin de erratas publicada en BOE nm. 254, de 23 de octubre de 1991. Ref. BOE-A-1991-25681






[Bloque 74: #cii-3]

CAPTULO II

Rgimen especial de los bienes usados


[Bloque 75: #a52]

Artculo 52. Rgimen especial de los bienes usados.

1. Los empresarios que realicen habitualmente transmisiones de bienes usados podrn optar por la aplicacin del rgimen especial regulado en este artculo con sujecin a lo que en l se dispone y a lo que se establezca en las normas reglamentarias dictadas para su desarrollo.

2. A los efectos del presente artculo se considerarn bienes usados los de naturaleza mobiliaria que, habiendo sido utilizados con anterioridad a la adquisicin efectuada por el sujeto pasivo acogido a este rgimen especial, sean susceptibles de nueva utilizacin, directamente o previa reparacin.

No tendrn dicha condicin los siguientes bienes:

1. Los adquiridos a otros sujetos pasivos del Impuesto, salvo en los casos en que las entregas en cuya virtud se efectu dicha adquisicin no hubiesen estado sujetas o hubiesen estado exentas o, en su caso, hubiesen tributado tambin con sujecin a las reglas establecidas en este Captulo II.

2. Los importados directamente por el transmitente.

3. Los que hayan sido utilizados, renovados o transformados por el propio sujeto pasivo transmitente.

4. Los residuos de procesos industriales.

5. Los envases y embalajes.

6. Los integrados total o parcialmente por piedras o metales preciosos, o bien por perlas naturales o cultivadas.

7. Los materiales de recuperacin.

3. En las entregas de bienes usados efectuadas por los sujetos pasivos revendedores que hubiesen optado por el rgimen especial regulado en el presente artculo, la base imponible ser el 30 por 100 de la contraprestacin determinada con arreglo a lo dispuesto en los artculos 22 y 23 de esta Ley.

No obstante, el sujeto pasivo podr optar por considerar base imponible la diferencia entre la contraprestacin de la transmisin y la de la adquisicin del bien transmitido, determinadas de conformidad con lo establecido en los citados artculos 22 y 23 de esta Ley y justificadas documentalmente en la forma que reglamentariamente se establezca. La opcin deber ejercitarse en los plazos y forma que se determinen en las normas de desarrollo de la presente Ley y surtir efectos durante todo el ao natural inmediatamente posterior.

En ningn caso, la base imponible a que se refiere el prrafo anterior podr ser inferior al 20 por 100 de la contraprestacin de la transmisin determinada, segn lo establecido en los artculos 22 y 23 de esta Ley. No obstante, tratndose de vehculos automviles de turismo usados, dicho porcentaje ser del 10 por 100.


[Bloque 76: #ciii-2]

CAPTULO III

Rgimen especial de objetos de arte, antigedades y objetos de coleccin


[Bloque 77: #a53]

Artculo 53. Rgimen de objetos de arte, antigedades y objetos de coleccin.

1. Los sujetos pasivos que realicen habitualmente entregas de objetos artsticos, antigedades y objetos de coleccin de naturaleza mobiliaria podrn optar por aplicar las reglas de determinacin de la base imponible previstas en el nmero 3 del artculo anterior de esta Ley, en la forma que se establezca reglamentariamente.

Lo dispuesto en el prrafo precedente no ser de aplicacin en las entregas de los siguientes bienes:

1. Los construidos, renovados o transformados por el propio sujeto pasivo o por su cuenta.

2. Los integrados total o parcialmente por perlas naturales o cultivadas, piedras o metales preciosos.

3. Los adquiridos a otros sujetos pasivos del impuesto, salvo los casos en que las entregas en cuya virtud se efectu dicha adquisicin no hubieren estado sujetas al impuesto o hubieren estado exentas del mismo.

4. Los importados directamente por el sujeto pasivo.

5. El oro de inversin definido en el nmero 2 del artculo 58 ter de esta Ley.

2. A efectos de lo dispuesto en el nmero anterior, se entender por.

1. Objetos de arte: Las pinturas y dibujos realizados a mano y las esculturas, grabados, estampas y litografas, siempre que, en todos los casos, se trate de obras originales.

2. Antigedades: Los bienes muebles tiles y ornamentales, excluidas las obras de arte y objetos de coleccin, que tengan ms de cien aos de antigedad y cuyas caractersticas originales fundamentales no hubieran sido alteradas por modificaciones o reparaciones efectuadas durante los cien ltimos aos.

3. Objetos de coleccin: Los objetos que presenten un inters arqueolgico, histrico, etnogrfico, paleontolgico, zoolgico, botnico, mineralgico, numismtico o filatlico y sean susceptibles de destinarse a formar parte de una coleccin.

Se modifica el apartado 1 por el art. 9.12 de la Ley 55/1999, de 29 de diciembre. Ref. BOE-A-1999-24786.




[Bloque 78: #civ-2]

CAPTULO IV

Rgimen especial de las agencias de viajes


[Bloque 79: #a54]

Artculo 54. Rgimen especial de las agencias de viajes.

1. El rgimen especial de las agencias de viajes ser de aplicacin:

1. A las operaciones realizadas por las agencias de viajes cuando acten en nombre propio respecto de los viajeros y utilicen en la realizacin del viaje bienes entregados o servicios prestados por otros empresarios o profesionales.

A efectos de este rgimen especial, se considerarn viajes los servicios de hospedaje o transporte prestados conjuntamente o por separado y, en su caso, con otros de carcter accesorio o complementario.

2. A las operaciones realizadas por los organizadores de circuitos tursticos en los que concurran las circunstancias previstas en el nmero anterior.

2. El rgimen especial de las agencias de viajes no ser de aplicacin a las siguientes operaciones:

1. Las ventas al pblico efectuadas por agencias minoristas de viajes organizados por agencias mayoristas.

2. Las llevadas a cabo utilizando para la realizacin de viajes exclusivamente medios de transporte o de hostelera propios.

Tratndose de viajes realizados utilizando en parte medios propios y en parte medios ajenos, el rgimen especial slo se aplicar respecto de los servicios prestados mediante medios ajenos.

3. Estarn exentos del impuesto los servicios prestados por las agencias de viajes cuando las entregas de bienes o prestaciones de servicios, adquiridos en beneficio del viajero y utilizados para realizar el viaje, se efecten fuera de las islas Canarias.

En el caso de que las mencionadas entregas de bienes o prestaciones de servicios se realicen slo parcialmente en el territorio canario, nicamente gozar de exencin la parte de la prestacin de servicios de la agencia correspondiente a las efectuadas fuera de Canarias.

4. Las operaciones efectuadas por las agencias respecto de cada viajero para la realizacin de un viaje tendrn la consideracin de prestacin de servicios nica, aunque se le proporcionen varias entregas o servicios en el marco del citado viaje.

Dicha prestacin se entender realizada en el lugar donde la agencia tenga establecida la sede de la actividad econmica o posea un estable cimiento permanente desde donde efecte la operacin.

5. La base imponible ser el margen bruto de la agencia de viajes.

A estos efectos se considera margen bruto de la agencia la diferencia entre la cantidad total cargada al cliente, excluido el Impuesto General Indirecto Canario que grava la operacin, y el importe efectivo, impuestos incluidos, de las entregas de bienes y prestaciones de servicios que, efectuadas por otros empresarios o profesionales, sean adquiridos por la agencia para su utilizacin en la realizacin del viaje y redunden directamente en beneficio del viajero.

A efectos de lo dispuesto en el prrafo anterior, se considerarn adquiridos por la agencia para su utilizacin en la realizacin del viaje, entre otros, los servicios prestados por otras agencias de viajes con dicha finalidad, excepto los servicios de mediacin prestados por las agencias minoristas, en nombre y por cuenta de los mayoristas, en la venta de viajes organizados por estas ltimas.

Para la determinacin del margen bruto de la agencia no se computarn las cantidades o importes correspondientes a las operaciones exentas del impuesto en virtud de lo dispuesto en el nmero 3 anterior, ni los de los bienes o servicios utilizados para la realizacin de las mismas.

6. La cuota repercutida podr no consignarse en la factura separadamente de la base imponible, debiendo entenderse, el tal caso, comprendida en el precio de la operacin.

En las operaciones efectuadas para otros empresarios o profesionales, que comprendan exclusivamente entregas de bienes o prestaciones de servicios realizadas totalmente en el mbito espacial de este impuesto, se podr hacer constar en la factura, a solicitud del interesado y bajo la denominacin "Cuotas del IGIC" incluidas en el precio, la cantidad resultante de multiplicar el precio total de la operacin por 2 y dividir el resultado por 100. Dichas cuotas tendrn la consideracin de cuotas soportadas por repercusin directa para el empresario o profesional destinatario de la operacin.

7. Los sujetos pasivos determinarn la base imponible operacin por operacin, de acuerdo con lo previsto en el nmero 5 anterior.

No obstante, podrn optar por determinar en forma global para cada perodo de liquidacin la base imponible correspondiente a las operaciones a las que resulte aplicable el rgimen especial y no gocen de exencin, con arreglo al siguiente procedimiento:

1. Del importe global cargado a los clientes, Impuesto General Indirecto Canario incluido, correspondiente a las operaciones cuyo devengo se haya producido en dicho perodo de liquidacin, se sustraer el importe efectivo global, impuestos incluidos, de las entregas de bienes y prestaciones de servicios efectuadas por otros empresarios o profesionales que, adquiridos por la agencia en el mismo perodo, sean utilizados en la realizacin del viaje y redunden en beneficio del viajero.

2. La base imponible global se hallar multiplicando por cien la cantidad resultante y dividiendo el producto por cien ms el tipo impositivo general establecido en esta Ley.

Reglamentariamente se determinarn los plazos y forma para el ejercicio de esta opcin.

8. Las agencias de viajes a las que se aplique este rgimen especial podrn practicar sus deducciones en los trminos establecidos en esta Ley por las adquisiciones de bienes o servicios que se utilicen en operaciones excluidas de aqul.

9. Reglamentariamente podrn establecerse normas especiales reguladoras de las obligaciones de ndole formal, contable o registral de las agencias de viajes.

Se aade el prrafo segundo al apartado 6 por el art. 12.1.9 de la Ley 62/2003, de 30 de diciembre. Ref. BOE-A-2003-23936.

Se modifica el apartado 3 por el art. 8.1.20 de la Ley 14/2000, de 29 de diciembre. Ref. BOE-A-2000-24357.

Se modifica el ltimo prrafo del apartado 5 por el art. 7.4 de la Ley 50/1998, de 30 de diciembre. Ref. BOE-A-1998-30155.

Se modifica por el art. 9.9 de la Ley 66/1997, de 30 de diciembre. Ref. BOE-A-1997-28053.

Se modifican los apartados 1 y 2 por el art. 1.29 de la Ley 16/1994, de 7 de junio. Ref. BOE-A-1994-12898.

Tngase en cuenta que estos apartados ya estaban modificados por el Real Decreto-ley 21/1993, de 29 de diciembre.

Se modifican los apartados 1 y 2 por el art. 1.27 del Real Decreto-ley 21/1993, de 29 de diciembre. Ref. BOE-A-1993-31154









[Bloque 80: #cv-2]

CAPTULO V

Rgimen especial de la agricultura y ganadera


[Bloque 81: #a55]

Artculo 55. mbito de aplicacin del rgimen especial.

1. El rgimen especial de la agricultura y ganadera ser de aplicacin a los titulares de explotaciones agrcolas, forestales, ganaderas o pesqueras en quienes concurran los requisitos sealados en este captulo, siempre que no hubiesen renunciado al mismo.

La renuncia al rgimen especial de la agricultura y ganadera producir efectos en tanto no sea revocada por el interesado y, en todo caso, para un perodo mnimo de tres aos.

2. Quedarn excluidos del rgimen especial de la agricultura y ganadera:

1. Las sociedades mercantiles.

2. Las sociedades cooperativas.

3. Los sujetos pasivos cuyo volumen de operaciones durante el ao inmediatamente anterior hubiese excedido del importe que se determine reglamentariamente.

4. Los sujetos pasivos que hubiesen renunciado al rgimen de estimacin objetiva del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas por cualquiera de sus actividades econmicas.

5. Los sujetos pasivos que hubieran renunciado a la aplicacin del rgimen simplificado.

6. Aquellos empresarios o profesionales cuyas adquisiciones e importaciones de bienes y servicios para el conjunto de sus actividades empresariales o profesionales, excluidas las relativas a elementos del inmovilizado, hayan superado en el ao inmediato anterior el importe de 300.000 euros anuales, excluido el Impuesto General Indirecto Canario.

Cuando en el ao inmediato anterior se hubiese iniciado una actividad, el importe de las citadas adquisiciones e importaciones se elevar al ao.

Los sujetos pasivos que, habiendo quedado excluidos de este rgimen especial por haber superado los lmites de volumen de operaciones o de adquisiciones o importaciones de bienes o servicios previstos en los nmeros 3. y 6. anteriores, no superen dichos lmites en aos sucesivos, quedarn sometidos al rgimen especial de la agricultura y ganadera, salvo que renuncien al mismo.

3. La renuncia al rgimen especial de la agricultura y ganadera tendr efecto para un perodo mnimo de tres aos, en las condiciones que reglamentariamente se establezcan.

4. El rgimen especial de la agricultura y ganadera ser aplicable a las explotaciones agrcolas, forestales o ganaderas que obtengan directamente productos naturales, vegetales o animales de sus cultivos o explotaciones para su transmisin a terceros, as como a los servicios accesorios a dichas explotaciones a que se refiere este artculo.

En particular, se considerarn explotaciones agrcolas, forestales o ganaderas las siguientes:

1. Las que realicen actividades agrcolas en general incluyendo el cultivo de las plantas ornamentales o medicinales, flores, championes, especias, simientes o plantones, cualquiera que sea el lugar de obtencin de los productos, aunque se trate de invernaderos o viveros.

2. Las dedicadas a silvicultura.

3. La ganadera, incluida la avicultura, apicultura, cunicultura, cericicultura y la cra de especies cinegticas, siempre que est vinculada a la explotacin del suelo.

No ser aplicable el rgimen especial de la agricultura y ganadera a las siguientes actividades:

1. Las explotaciones cinegticas de carcter deportivo o recreativo.

2. La ganadera integrada y la independiente.

A estos efectos, se considera ganadera independiente la definida como tal en el Impuesto sobre Actividades Econmicas, con referencia al conjunto de la actividad ganadera explotada directamente por el sujeto pasivo.

3. La prestacin de servicios distintos de los previstos como accesorios en el nmero6 de este artculo.

4. La cesin de una explotacin agrcola, forestal o ganadera en arrendamiento o en cualquier otra forma que suponga la cesin de su titularidad.

5. El rgimen especial regulado en este captulo no ser aplicable a las explotaciones agrcolas, forestales o ganaderas, en la medida en que los productos naturales obtenidos en las mismas se utilicen por el titular de la explotacin en cualquier de los siguientes fines:

1. La transformacin, elaboracin o manufactura, directamente o por medio de terceros, para su posterior transmisin.

Se presumir en todo caso de transformacin toda actividad para cuyo ejercicio sea preceptiva el alta en un epgrafe correspondiente a actividades industriales en las tarifas del Impuesto sobre Actividades Econmicas.

No se considerarn procesos de transformacin:

a) Los actos de mera conservacin de los bienes, tales como la pasteurizacin, refrigeracin, congelacin, secado, clasificacin, limpieza, embalaje o acondicionamiento, descascarado, descortezado, astillado, desinfeccin o desinsectacin.

b) La simple obtencin de materias primas agropecuarias que no requieran el sacrificio del ganado.

Para la determinacin de la naturaleza de las actividades de transformacin no se tomar en consideracin el nmero de productores o el carcter artesanal o tradicional de la mecnica operativa de la actividad.

2. La comercializacin, mezclados con otros productos adquiridos a terceros, aunque sean de naturaleza idntica o similar, salvo que estos ltimos tengan por objeto la mera conservacin de aqullos.

3. La comercializacin, efectuada de manera continuada en establecimientos fijos situados fuera del lugar donde radique la explotacin agrcola, forestal o ganadera.

A estos efectos, se considerarn establecimientos fijos aquellos en los que el sujeto pasivo realice continuadamente actividades de comercializacin de productos naturales obtenidos en sus explotaciones agrcolas, forestales o ganaderas.

4. La comercializacin, efectuada en establecimientos en los que el sujeto pasivo realice adems otras actividades empresariales o profesionales distintas de la propia explotacin agrcola, forestal o ganadera.

6. Se considerarn incluidos en el rgimen especial de la agricultura y ganadera los servicios de carcter accesorio a las explotaciones a las que resulte aplicable dicho rgimen especial, que presten los titulares de las mismas a terceros con los medios ordinariamente utilizados en dichas explotaciones, siempre que tales servicios contribuyan a la realizacin de las producciones agrcolas, forestales o ganaderas de los destinatarios.

Tendrn la consideracin de servicios de carcter accesorio, entre otros, los siguientes:

1. Las labores de plantacin, siembra, cultivo, recoleccin y transporte.

2. El embalaje y acondicionamiento de los productos, incluido su secado, limpieza, descascarado, troceado, ensilado, almacenamiento y desinfeccin.

3. La cra, guarda y engorde de animales.

4. La asistencia tcnica.

Lo dispuesto en este apartado no se extender a la prestacin de servicios profesionales efectuada por ingenieros o tcnicos agrcolas.

5. El arrendamiento de los tiles, maquinarias e instalaciones normalmente utilizados para la realizacin de sus actividades agrcolas, forestales, o pesqueras.

6. La eliminacin de plantas y animales dainos y la fumigacin de plantaciones y terrenos.

7. La explotacin de instalaciones de riego o drenaje.

8. La tala, entresaca, astillado y descortezado de rboles, la limpieza de los bosques y dems servicios complementarios de la silvicultura de carcter anlogo.

7. Lo dispuesto en el nmero precedente no ser de aplicacin si durante el ao inmediato anterior el importe del conjunto de los servicios accesorios prestados excediera del 20 por 100 del volumen total de operaciones de las explotaciones agrcolas, forestales o ganaderas principales a las que resulte aplicable el rgimen especial regulado en este captulo.

8. Podrn acogerse al rgimen especial regulado en este captulo los titulares de explotaciones agrcolas, forestales o ganaderas a las que resulte aplicable el mismo, aunque realicen otras actividades de carcter empresarial o profesional. En tal caso, el rgimen especial slo producir efectos respecto de las actividades incluidas en el mismo, teniendo dichas actividades, en todo caso, la consideracin de sector diferenciado de la actividad econmica del sujeto pasivo.

Se modifican los apartados 1 a 3 por el art. 8.17 de la Ley 53/2002, de 30 de diciembre. Ref. BOE-A-2002-25412.

Se modifica el apartado 4 por el art. 9.19 de la Ley 55/1999, de 29 de diciembre. Ref. BOE-A-1999-24786.

Se modifica el apartado 4 por el art. 7.5 de la Ley 50/1998, de 30 de diciembre.Ref. BOE-A-1998-30155.

Se modifica por el art. 9.10 de la Ley 66/1997, de 30 de diciembre. Ref. BOE-A-1997-28053.

Se modifica el apartado 7 por el art. 1.30 de la Ley 16/1994, de 7 de junio.Ref. BOE-A-1994-12898.

Tngase en cuenta que este apartado ya estaba modificado por el Real Decreto-ley 21/1993, de 29 de diciembre.

Se modifica el apartado 7 por el art. 1.28 del Real Decreto-ley 21/1993, de 29 de diciembre. Ref. BOE-A-1993-31154









[Bloque 82: #a56]

Artculo 56. Contenido del rgimen especial de la agricultura y ganadera.

1. Los sujetos pasivos acogidos a este rgimen especial no estarn sometidos, en lo que concierne a las operaciones realizadas en el ejercicio de actividades incluidas en el mismo, a las obligaciones de liquidacin, repercusin o pago del impuesto, a las de ndole contable o registral ni, en general, a cualesquiera de las establecidas en los Ttulos IV y V del libro I de esta Ley, a excepcin de las contempladas en el artculo 59, nmero 1, letras a), e) y g) de dicha Ley y de las de registro y contabilizacin, que se determinen reglamentariamente.

La regla anterior tambin ser de aplicacin respecto de las entregas de bienes de inversin distintos de los bienes inmuebles, utilizados exclusivamente en las referidas actividades.

Se exceptan de lo dispuesto en el apartado anterior las operaciones siguientes:

1. Las importaciones de bienes.

2. Las operaciones en las que el empresario acogido al rgimen especial resulte ser el sujeto pasivo en su condicin de destinatario de las mismas, segn lo dispuesto en el artculo 19, nmero 1, apartado 2. de la presente Ley.

3. Si los empresarios acogidos a este rgimen especial realizasen actividades en otros sectores diferenciados, debern llevar y conservar en debida forma los libros y documentos que se determine reglamentariamente.

2. Los sujetos pasivos a que se refiere el nmero anterior, tendrn derecho a percibir una compensacin a tanto alzado por las cuotas del Impuesto General Indirecto Canario que les hayan sido repercutidas en las adquisiciones de bienes o en los servicios que les hayan sido prestados. Dicha compensacin ser la cantidad resultante de aplicar el porcentaje que se determine al precio de venta de los productos naturales obtenidos en sus explotaciones y de los servicios accesorios a que se refiere el artculo anterior de esta Ley.

Para la determinacin de tales precios no se computarn los tributos indirectos que graven dichas operaciones ni los gastos accesorios y complementarios, tales como comisiones, portes, transportes, seguros o financieros cargados separadamente al comprador.

3. La fijacin de los porcentajes a que se refiere el nmero anterior se har por el Gobierno de la Nacin, a propuesta del de Canarias, con base en los estudios macroeconmicos referentes exclusivamente a los empresarios agrcolas, forestales o ganaderos sometidos a este rgimen especial. En ningn caso, la aplicacin de los porcentajes aprobados podr suponer que el conjunto de los empresarios sometidos al rgimen especial pueda recibir compensaciones superiores al impuesto que soportaron en la adquisicin de los bienes o en los servicios que les hayan sido prestados.

El Gobierno de la Nacin podr establecer un porcentaje nico o bien porcentajes diferenciados en funcin de la naturaleza de las operaciones.

Se modifica el apartado 1 por el art. 9.11 de la Ley 66/1997, de 30 de diciembre.Ref. BOE-A-1997-28053.

Se modifica el apartado 1 por el art. 1.31 de la Ley 16/1994, de 7 de junio. Ref. BOE-A-1994-12898.

Tngase en cuenta que este apartado ya estaba modificado por el Real Decreto-ley 21/1993, de 29 de diciembre.

Se modifica el apartado 1 por el art. 1.29 del Real Decreto-ley 21/1993, de 29 de diciembre. Ref. BOE-A-1993-31154

Redactado el prrafo segundo del apartado 1 conforme a la correccin de erratas publicada en BOE nm. 254, de 23 de octubre de 1991. Ref. BOE-A-1991-25681






[Bloque 83: #a57]

Artculo 57. Rgimen de deducciones y compensaciones.

1. Los sujetos pasivos acogidos al rgimen especial de la agricultura y ganadera no podrn deducir las cuotas soportadas o satisfechas por las adquisiciones o importaciones de bienes de cualquier naturaleza o por los servicios que les hayan sido prestados, en la medida en que dichos bienes o servicios se utilicen en la realizacin de las actividades a las que sea aplicable este rgimen especial.

A efectos de lo dispuesto en el captulo primero del ttulo II del libro I de esta Ley, se considerar que no originan el derecho a deducir las operaciones realizadas en el desarrollo de actividades a las que resulte aplicable este rgimen especial.

2. Los empresarios acogidos al rgimen especial de la agricultura y ganadera tendrn derecho a percibir una compensacin a tanto alzado por las cuotas del Impuesto General Indirecto Canario que hayan soportado o satisfecho por las adquisiciones o importaciones de bienes o en los servicios que les hayan sido prestados, en la medida en que utilicen dichos bienes y servicios en la realizacin de actividades a las que resulte aplicable dicho rgimen especial.

El derecho a percibir la compensacin nacer en el momento en que se realicen las operaciones a que se refiere el nmero siguiente:

3. Los empresarios titulares de las explotaciones a las que sea de aplicacin el rgimen especial de la agricultura y ganadera tendrn derecho a percibir la compensacin a que se refiere este artculo cuando realicen las siguientes operaciones:

1. Las entregas de los productos naturales obtenidos en dichas explotaciones efectuadas a otros empresarios o profesionales cualquiera que sea el territorio en el que estn establecidos con las siguientes excepciones:

a) Las efectuadas a empresarios que estn acogidos a este mismo rgimen especial en el territorio de aplicacin del impuesto y que utilicen los referidos productos en el desarrollo de las actividades a las que apliquen dicho rgimen especial.

b) Las efectuadas a empresarios o profesionales que, en el territorio de aplicacin del impuesto, realicen exclusivamente operaciones exentas del impuesto distintas de las enumeradas en el artculo 29, nmero 4, de esta Ley.

2. Las prestaciones de servicios a que se refiere el artculo 55, nmero 6, de esta Ley, cualquiera que sea el territorio en el que estn establecidos sus destinatarios, y siempre que estos ltimos no estn acogidos a este mismo rgimen especial en el mbito espacial del impuesto.

4. Lo dispuesto en los nmeros 2 y 3 de este artculo no ser de aplicacin cuando los sujetos pasivos acogidos al rgimen especial de la agricultura y ganadera efecten las entregas o exportaciones de productos naturales en el desarrollo de actividades a las que no fuese aplicable dicho rgimen especial, sin perjuicio de su derecho a las deducciones establecidas en esta Ley.

5. La compensacin a tanto alzado a que se refiere el nmero 3 de este artculo ser la cantidad resultante de aplicar el porcentaje que se determine reglamentariamente al precio de venta de los productos o de los servicios indicados en dicho nmero.

Para la determinacin de tales precios no se computarn los tributos indirectos que gravan dichas operaciones, ni los gastos accesorios y complementarios, tales como comisiones, embalajes, portes, transportes, seguros o financieros, cargados separadamente al adquirente.

En las operaciones realizadas sin contraprestacin dineraria el referido porcentaje se aplicar al valor en el mercado de los productos entregados.

6. La fijacin del porcentaje a que se refiere el nmero anterior se har por el Gobierno de la Nacin, a propuesta del de Canarias, con base en los estudios macroeconmicos referentes exclusivamente a los empresarios agrcolas, forestales o ganaderos sometidos a este rgimen especial. En ningn caso, la aplicacin del porcentaje aprobado podr suponer que el conjunto de los empresarios sometidos al rgimen especial pueda recibir compensaciones superiores al impuesto que soportan en la adquisicin de los bienes o en los servicios que les hayan sido prestados.

El Gobierno de la Nacin podr establecer un porcentaje nico o bien porcentajes diferenciados en funcin de la naturaleza de las operaciones.

Se modifica el apartado 3 por el art. 9.20 de la Ley 55/1999, de 29 de diciembre. Ref. BOE-A-1999-24786.

Se modifica el apartado 3 por el art. 7.6 de la Ley 50/1998, de 30 de diciembre. Ref. BOE-A-1998-30155.

Redactado conforme a la correccin de errores publicada en BOE nm. 109, de 7 de mayo de 1999. Ref. BOE-A-1999-10227

Se modifica por el art. 9.12 de la Ley 66/1997, de 30 de diciembre. Ref. BOE-A-1997-28053.






[Bloque 84: #a58]

Artculo 58. Obligados al reintegro de las compensaciones y deduccin de las mismas.

1. El reintegro de las compensaciones a que se refiere el artculo 57 de esta Ley se efectuar por:

1. La Hacienda Pblica de la Comunidad Autnoma de Canarias por las entregas de bienes que sean objeto de exportacin o de envo definitivo al territorio peninsular espaol, islas Baleares, Ceuta o Melilla y por los servicios comprendidos en el rgimen especial prestados a destinatarios establecidos fuera del territorio de aplicacin del impuesto.

2. El adquirente de los bienes que sean objeto de entregas distintas de las mencionadas en el nmero anterior y el destinatario de los servicios comprendidos en el rgimen especial establecido en el territorio de aplicacin del impuesto.

2. Las controversias que puedan producirse con referencia a las compensaciones correspondientes a este rgimen especial, tanto respecto a la procedencia como a la cuanta de las mismas, se considerarn de naturaleza tributaria a efectos de las pertinentes reclamaciones econmico-administrativas.

3. Las compensaciones indebidamente percibidas debern ser reintegradas a la Hacienda Pblica de la Comunidad Autnoma de Canarias por quien las hubiese recibido, sin perjuicio de las dems obligaciones y responsabilidades que le sean exigibles.

4. Los sujetos pasivos que hayan satisfecho las compensaciones a que se refiere el artculo 57 de esta Ley podrn deducir su importe de las cuotas devengadas por las operaciones que realicen con aplicacin de lo dispuesto en el Ttulo II del Libro I de esta Ley respecto de las cuotas soportadas deducibles.

Para ejercitar el derecho a la deduccin establecido en este artculo, los sujetos pasivos debern estar en posesin del recibo emitido por ellos mismos en la forma y con los requisitos que se determinen reglamentariamente. Dicho recibo deber estar firmado por el proveedor.

5. Los destinatarios de los bienes o servicios anotarn los recibos emitidos en un registro especial en la forma que se determine reglamentariamente.

Se modifica por el art. 9.13 de la Ley 66/1997, de 30 de diciembre. Ref. BOE-A-1997-28053.




[Bloque 85: #cvi-3]

CAPITULO VI

Rgimen especial de comerciantes minoristas

Se aade por el art. 3.9 del Real Decreto-ley 7/1993, de 21 de mayo. Ref. BOE-A-1993-13663.

Esta modificacin es aplicable segn lo que establece la disposicin final nica.

Texto aadido, publicado el 27/05/1993, en vigor a partir del 27/05/1993.


[Bloque 86: #a58bis]

Artculo 58 bis. Recargo sobre las importaciones efectuadas por comerciantes minoristas.

1. Las importaciones de bienes sujetas y no exentas que realicen los comerciantes minoristas para su actividad comercial estarn sometidas a un recargo por el margen mayorista que se incorpore en la venta posterior de tales bienes, cuya exaccin se realizar de acuerdo con lo dispuesto en los apartados siguientes.

Se exceptan de lo dispuesto en el prrafo anterior las importaciones de bienes de cualquier naturaleza que no sean objeto de comercio por el referido minorista.

2. La base imponible del recargo ser igual a la suma de la base imponible del Impuesto General Indirecto Canario, que grave la importacin de bienes, y de las cuotas del Arbitrio sobre Importaciones y Entregas de Mercancas en las Islas Canarias que, asimismo, se devenguen con motivo de tal importacin.

3. (Derogado)

4. La liquidacin y el ingreso del recargo se efectuarn conjuntamente con el Impuesto General Indirecto Canario que grave las importaciones de bienes efectuadas por los comerciantes minoristas y se ajustarn a las normas establecidas para la exaccin de dicho impuesto.

5. En las ventas posteriores, efectuadas por los comerciantes minoristas, de los bienes cuya importacin haya estado gravada con el recargo, deber especificarse, en factura o documento sustitutivo, su condicin de comerciante minorista.

6. Los sujetos pasivos del Impuesto General Indirecto Canario que adquieran los referidos bienes podrn deducir, siempre que se cumplan los requisitos establecidos en la normativa aplicable, una cantidad en concepto de cuota del Impuesto General Indirecto Canario. Tal cantidad se determinar aplicando un coeficiente sobre la cuanta de la contraprestacin de la adquisicin realizada. El valor del referido coeficiente se obtendr multiplicando 0,7 por el tipo de gravamen, expresado en tanto por uno, que se aplicara a las entregas de bienes de igual naturaleza en el supuesto de que el vendedor no hubiera sido un comerciante minorista.

Es decir, la frmula aplicable sera la siguiente:

K = (0,7 133 T) / 100

en la que K es el coeficiente a aplicar y T el tipo impositivo que corresponda.

7. Los comerciantes minoristas estarn obligados a acreditar, ante la Oficina Gestora correspondiente y segn el procedimiento que reglamentariamente se establezca, el hecho de estar sometidos a este rgimen especial en relacin con las importaciones de bienes que realicen.

8. En los supuestos de iniciacin o cese en este rgimen especial sern de aplicacin las siguientes reglas:

1. En los casos de iniciacin, los sujetos pasivos, excepto los comerciantes minoristas acogidos al rgimen simplificado, debern efectuar la liquidacin e ingreso de la cantidad resultante de aplicar al valor de adquisicin de las existencias inventariadas, Impuesto General Indirecto Canario excluido, en la parte que corresponda a las importaciones de bienes realizadas desde el da 1 de enero de 1993, los tipos del citado impuesto y del recargo vigentes en la fecha de iniciacin.

2. En los casos de cese debido a la falta de concurrencia de los requisitos previstos en el artculo 10, nmero 3, de la presente Ley, los sujetos pasivos podrn efectuar la deduccin de la cuota resultante de aplicar al valor de adquisicin de sus existencias inventariadas en la fecha de cese, Impuesto General Indirecto Canario y recargo excluidos, en la parte que corresponda a las importaciones de bienes realizadas desde el da 1 de enero de 1993, los tipos de dicho impuesto y recargo que estuviesen vigentes en la misma fecha del cese. El derecho a deducir las citadas cuotas nace en la fecha del cese en este rgimen especial.

3. A los efectos de lo dispuesto en las dos reglas anteriores, los sujetos pasivos debern confeccionar, en la forma que reglamentariamente se determine, inventarios de sus existencias con referencia a los das de iniciacin y cese en la aplicacin de este rgimen.

9. Sin perjuicio de la liquidacin e ingreso del recargo a que se refiere el presente artculo, los sujetos pasivos acogidos al rgimen especial de comerciantes minoristas tendrn la obligacin de proceder a la liquidacin y pago del impuesto en los casos previstos en el nmero 3 del artculo 59 de esta Ley, mediante la presentacin de la declaracin ocasional a que se refiere dicho precepto.

Se deroga el apartado 3, con efectos desde el 1 de julio de 2012, por el art. 17.9 de la Ley 16/2012, de 27 de diciembre. Ref. BOE-A-2012-15650.

Se modifican los apartados 2 y 8 por el art. 10.1.15 y 16 de la Ley 24/2001, de 27 de diciembre. Ref. BOE-A-2001-24965.

Se modifica el apartado 3 por el art. 8.1.21 de la Ley 14/2000, de 29 de diciembre. Ref. BOE-A-2000-24357.

Se modifica el apartado 3 por el art. 64.3 de la Ley 13/1996, de 30 de diciembre. Ref. BOE-A-1996-29117.

Se aade el apartado 9 por el art. 1.32 de la Ley 16/1994, de 7 de junio. Ref. BOE-A-1994-12898.

Tngase en cuenta que este apartado ya estaba aadido por el Real Decreto-ley 21/1993, de 29 de diciembre.

Se aade el apartado 9 por el art. 1.30 del Real Decreto-ley 21/1993, de 29 de diciembre. Ref. BOE-A-1993-31154

Se aade por el art. 3.9 del Real Decreto-ley 7/1993, de 21 de mayo. Ref. BOE-A-1993-13663.

Esta modificacin es aplicable segn lo que establece la disposicin final nica.








Texto aadido, publicado el 27/05/1993, en vigor a partir del 27/05/1993.


[Bloque 87: #cvii-2]

CAPTULO VII

Rgimen especial aplicable a las operaciones con oro de inversin

Se aade por el art. 9.13 de la Ley 55/1999, de 29 de diciembre. Ref. BOE-A-1999-24786

Texto aadido, publicado el 30/12/1999, en vigor a partir del 01/01/2000.


[Bloque 88: #a58ter]

Artculo 58 ter. Rgimen especial aplicable a las operaciones con oro de inversin.

1. El rgimen regulado en este artculo ser de aplicacin obligatoria, sin perjuicio del derecho de renuncia previsto en el nmero 4 de este artculo.

2. A efectos de lo dispuesto en la presente Ley, se considerar oro de inversin:

1. Los lingotes o lminas de oro de ley igual o superior a 995 milsimas y cuyo peso se ajuste a lo dispuesto en el anexo III de esta Ley.

2. Las monedas de oro que renan los siguientes requisitos:

a) Que sean de ley igual o superior a 900 milsimas.

b) Que hayan sido acuadas con posterioridad al ao 1800.

c) Que sean o hayan sido moneda de curso legal en su pas de origen.

d) Que sean comercializadas habitualmente por un precio no superior en un 80 por 100 al valor de mercado del oro contenido en ellas.

En todo caso, se entender que los requisitos anteriores se cumplen en relacin con las monedas de oro incluidas en la relacin que, a tal fin, se publicar en el ''Diario Oficial de las Comunidades Europeas'' con anterioridad al 1 de diciembre de cada ao. Se considerar que dichas monedas cumplen los requisitos exigidos para ser consideradas como oro de inversin durante el ao natural siguiente a aqul en que se publique la relacin citada o en los aos sucesivos mientras no se modifiquen las publicadas anteriormente.

3. Estarn exentas del Impuesto las siguientes operaciones:

1. Las entregas e importaciones de oro de inversin. Se incluirn en el mbito de la exencin, en concepto de entregas, los prstamos y las operaciones de permuta financiera, as como las operaciones derivadas de contratos de futuro o a plazo, siempre que tengan por objeto, en todos los casos, oro de inversin y siempre que impliquen la transmisin del poder de disposicin sobre dicho oro.

No se aplicar lo dispuesto en el prrafo anterior a las prestaciones de servicios que tengan por objeto oro de inversin, sin perjuicio de lo dispuesto en el apartado 2. de este nmero.

2. Los servicios de mediacin en las operaciones exentas de acuerdo con el apartado 1. anterior, prestados en nombre y por cuenta ajena.

4. La renuncia a la exencin regulada en el nmero 3 anterior podr realizarse con los siguientes requisitos:

1. La exencin del impuesto aplicable a las entregas de oro de inversin, a que se refiere el apartado 1. del nmero 3 de este artculo, podr ser objeto de renuncia por parte del transmitente, en la forma y con los requisitos que reglamentariamente se determinen y siempre que se cumplan las condiciones siguientes:

a) Que el transmitente se dedique con habitualidad a la realizacin de actividades de produccin de oro de inversin o de transformacin de oro que no sea de inversin en oro de inversin y siempre que la entrega tenga por objeto oro de inversin resultante de las actividades citadas.

b) Que el adquirente sea un empresario o profesional que acte en el ejercicio de sus actividades empresariales o profesionales.

2. La exencin del impuesto aplicable a los servicios de mediacin, a que se refiere el apartado 2. del nmero 3 de este artculo, podr ser objeto de renuncia, siempre que el destinatario del servicio de mediacin sea un empresario o profesional que acte en el ejercicio de sus actividades empresariales o profesionales, en la forma y con los requisitos que reglamentariamente se determinen y siempre que se efecte la renuncia a la exencin aplicable a la entrega del oro de inversin a que se refiere el servicio de mediacin.

5. El derecho a deducir las cuotas soportadas en relacin con el oro de inversin se regir por las siguientes reglas:

1. Las cuotas del Impuesto General Indirecto Canario comprendidas en el artculo 29 de esta Ley no sern deducibles en la medida en que los bienes o servicios por cuya adquisicin o importacin se soporten o satisfagan dichas cuotas se utilicen en la realizacin de las entregas de oro de inversin exentas, de acuerdo con lo dispuesto en el nmero 3 de este artculo.

2. Por excepcin a lo dispuesto en la regla anterior, la realizacin de las entregas de oro de inversin a que se refiere el mismo generar el derecho a deducir las siguientes cuotas:

a) Las soportadas por la adquisicin de ese oro cuando el proveedor del mismo haya efectuado la renuncia a la exencin regulada en el apartado 1. del nmero 4 de este artculo.

b) Las soportadas o satisfechas por la adquisicin o importacin de ese oro, cuando en el momento de la adquisicin o importacin no reuna los requisitos para ser considerado como oro de inversin, habiendo sido transformado en oro de inversin por quien efecta la entrega exenta o por su cuenta.

c) Las soportadas por los servicios que consistan en el cambio de forma, de peso o de pureza de ese oro.

3. Igualmente, por excepcin a lo dispuesto en la regla 1. anterior, la realizacin de entregas de oro de inversin exentas del impuesto por parte de los empresarios o profesionales que lo hayan producido directamente u obtenido mediante transformacin generar el derecho a deducir las cuotas del impuesto soportadas o satisfechas por la adquisicin o importacin de bienes y servicios vinculados con dicha produccin o transformacin.

6. Ser sujeto pasivo del impuesto correspondiente a las entregas de oro de inversin que resulten gravadas por haberse efectuado la renuncia a la exencin a que se refiere el nmero 4 de este artculo, el empresario o profesional para quien se efecte la operacin gravada.

Se aade por el art. 9.13 de la Ley 55/1999, de 29 de diciembre. Ref. BOE-A-1999-24786

Texto aadido, publicado el 30/12/1999, en vigor a partir del 01/01/2000.


[Bloque 89: #cviii]

CAPTULO VIII

Rgimen especial del grupo de entidades

Se aade por la disposicin final 1.5 de la Ley 36/2006, de 29 de noviembre. Ref. BOE-A-2006-20843.

Tngase en cuenta la disposicin adicional 8 en cuanto a su aplicacin.

Texto aadido, publicado el 30/11/2006, en vigor a partir del 01/12/2006.


[Bloque 90: #a58quater]

Artculo 58 quter. Delimitacin del grupo de entidades.

Uno. Podrn aplicar el rgimen especial del grupo de entidades los empresarios o profesionales que formen parte de un grupo de entidades. Se considerar como grupo de entidades el formado por una entidad dominante y sus entidades dependientes, siempre que las sedes de actividad econmica o establecimientos permanentes de todas y cada una de ellas radiquen en el territorio de aplicacin del Impuesto.

Ningn empresario o profesional podr formar parte simultneamente de ms de un grupo de entidades.

Dos. Se entender por entidad dominante aquella que cumpla los requisitos siguientes:

a) Que tenga personalidad jurdica propia.

b) Que tenga una participacin, directa o indirecta, de al menos el 50 por ciento del capital social de otra u otras entidades.

c) Que dicha participacin se mantenga durante todo el ao natural en el que se aplique el rgimen especial.

d) Que no sea dependiente de ninguna otra entidad establecida en el territorio de aplicacin del Impuesto que rena los requisitos para ser considerada como dominante.

Tres. Se considerar como entidad dependiente aquella que, constituyendo un empresario o profesional distinto de la entidad dominante, se encuentre establecida en el territorio de aplicacin del Impuesto y en la que la entidad dominante posea una participacin que rena los requisitos contenidos en las letras b) y c) del apartado anterior. En ningn caso un establecimiento permanente ubicado en el territorio de aplicacin del Impuesto podr constituir por s mismo una entidad dependiente.

Cuatro. Las entidades sobre las que se adquiera una participacin como la definida en la letra b) del apartado dos anterior se integrarn en el grupo de entidades con efecto desde el ao natural siguiente al de la adquisicin de la participacin. En el caso de entidades de nueva creacin, la integracin se producir, en su caso, desde el momento de su constitucin, siempre que se cumplan los restantes requisitos necesarios para formar parte del grupo.

Cinco. Las entidades dependientes que pierdan tal condicin quedarn excluidas del grupo de entidades con efecto desde el perodo de liquidacin en que se produzca tal circunstancia.

Se aade por la disposicin final 1.5 de la Ley 36/2006, de 29 de noviembre. Ref. BOE-A-2006-20843.

Tngase en cuenta la disposicin adicional 8 en cuanto a su aplicacin.

Texto aadido, publicado el 30/11/2006, en vigor a partir del 01/12/2006.


[Bloque 91: #a58quinquies]

Artculo 58 quinquies. Condiciones para la aplicacin del rgimen especial del grupo de entidades.

Uno. El rgimen especial del grupo de entidades se aplicar cuando as lo acuerden individualmente las entidades que cumplan los requisitos establecidos en el artculo anterior y opten por su aplicacin. La opcin tendr una validez mnima de 3 aos, siempre que se cumplan los requisitos exigibles para la aplicacin del rgimen especial, y se entender prorrogada salvo renuncia, que se efectuar conforme a lo dispuesto en el artculo 58 octies.cuatro.1. de esta Ley. Esta renuncia tendr una validez mnima de 3 aos y se efectuar del mismo modo.

Dos. Los acuerdos a los que se refiere el apartado anterior debern adoptarse por los Consejos de administracin, u rganos que ejerzan una funcin equivalente, de las entidades respectivas antes del inicio del ao natural en que vaya a resultar de aplicacin el rgimen especial.

Tres. Las entidades que en lo sucesivo se integren en el grupo y decidan aplicar este rgimen especial debern cumplir las obligaciones a que se refieren los apartados anteriores antes del inicio del primer ao natural en el que dicho rgimen sea de aplicacin.

Cuatro. La falta de adopcin en tiempo y forma de los acuerdos a los que se refieren los apartados uno y dos de este artculo determinar la imposibilidad de aplicar el rgimen especial del grupo de entidades por parte de las entidades en las que falte el acuerdo, sin perjuicio de su aplicacin, en su caso, al resto de entidades del grupo.

Cinco. El grupo de entidades podr optar por la aplicacin de lo dispuesto en los apartados uno y tres del artculo 58 septies, en cuyo caso deber cumplirse la obligacin que establece el artculo 58 octies.cuatro.3., ambos de esta Ley.

Esta opcin se referir al conjunto de entidades que apliquen el rgimen especial y formen parte del mismo grupo de entidades, debiendo adoptarse conforme a lo dispuesto por el apartado dos de este artculo.

En relacin con las operaciones a que se refiere el artculo 58 septies.uno de esta Ley, el ejercicio de esta opcin supondr la facultad de renunciar a las exenciones reguladas en el artculo 10.1 de la misma, sin perjuicio de que resulten exentas, en su caso, las dems operaciones que realicen las entidades que apliquen el rgimen especial del grupo de entidades. El ejercicio de esta facultad se realizar con los requisitos, lmites y condiciones que se determinen reglamentariamente.

Se aade por la disposicin final 1.5 de la Ley 36/2006, de 29 de noviembre. Ref. BOE-A-2006-20843.

Tngase en cuenta la disposicin adicional 8 en cuanto a su aplicacin.

Texto aadido, publicado el 30/11/2006, en vigor a partir del 01/12/2006.


[Bloque 92: #a58sexies]

Artculo 58 sexies. Causas determinantes de la prdida del rgimen especial del grupo de entidades.

Uno. El rgimen especial regulado en este Captulo se dejar de aplicar por las siguientes causas:

1. La concurrencia de cualquiera de las circunstancias que, de acuerdo con lo establecido en el artculo 53 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, determinan la aplicacin del mtodo de estimacin indirecta.

2. El incumplimiento de la obligacin de confeccin y conservacin del sistema de informacin a que se refiere el artculo 58 octies.cuatro.3. de esta Ley.

La no aplicacin del rgimen especial regulado en este captulo por las causas anteriormente enunciadas no impedir la imposicin, en su caso, de las sanciones previstas en el artculo 58 octies.siete de esta Ley.

Dos. El cese en la aplicacin del rgimen especial del grupo de entidades que se establece en el apartado anterior producir efecto en el perodo de liquidacin en que concurra alguna de estas circunstancias y siguientes, debiendo el total de las entidades integrantes del grupo cumplir el conjunto de las obligaciones establecidas en esta Ley a partir de dicho perodo.

Tres. En el supuesto de que una entidad perteneciente al grupo se encontrase al trmino de cualquier perodo de liquidacin en situacin de concurso o en proceso de liquidacin, quedar excluida del rgimen especial del grupo desde dicho perodo. Lo anterior se entender sin perjuicio de que se contine aplicando el rgimen especial al resto de entidades que cumpla los requisitos establecidos al efecto.

Se aade por la disposicin final 1.5 de la Ley 36/2006, de 29 de noviembre. Ref. BOE-A-2006-20843.

Tngase en cuenta la disposicin adicional 8 en cuanto a su aplicacin.

Texto aadido, publicado el 30/11/2006, en vigor a partir del 01/12/2006.


[Bloque 93: #a58septies]

Artculo 58 septies. Contenido del rgimen especial del grupo de entidades.

Uno. Cuando se ejercite la opcin que se establece en el artculo 58 quinquies.cinco de esta Ley, la base imponible de las entregas de bienes y prestaciones de servicios realizadas en el territorio de aplicacin del Impuesto entre entidades de un mismo grupo que apliquen el rgimen especial regulado en este Captulo estar constituida por el coste de los bienes y servicios directa o indirectamente, total o parcialmente, utilizados en su realizacin y por los cuales se haya soportado o satisfecho efectivamente el Impuesto o la carga impositiva implcita. Cuando los bienes utilizados tengan la condicin de bienes de inversin, la imputacin de su coste se deber efectuar por completo dentro del perodo de regularizacin de cuotas correspondientes a dichos bienes que establece el artculo 40, nmeros 2 y 3, de esta Ley.

No obstante, a los efectos de lo dispuesto en los artculos 34 a 44 y 51, la valoracin de estas operaciones se har conforme a los artculos 22 y 23 de esta Ley.

Dos. Cada una de las entidades del grupo actuar, en sus operaciones con entidades que no formen parte del mismo grupo, de acuerdo con las reglas generales del Impuesto, sin que, a tal efecto, el rgimen del grupo de entidades produzca efecto alguno.

Tres. Cuando se ejercite la opcin que se establece en el artculo 58 quinquies.cinco de esta Ley, las operaciones a que se refiere el apartado uno de este artculo constituirn un sector diferenciado de la actividad, al que se entendern afectos los bienes y servicios directa o indirectamente, total o parcialmente, utilizados en la realizacin de las citadas operaciones y por los cuales se hubiera soportado o satisfecho efectivamente el Impuesto o la carga impositiva implcita.

Por excepcin a lo dispuesto en el prrafo 4. del artculo 34.1 de esta Ley, los empresarios o profesionales podrn deducir ntegramente las cuotas soportadas o satisfechas o la carga impositiva implcita por la adquisicin o importacin de bienes y servicios destinados directa o indirectamente, total o parcialmente, a la realizacin de estas operaciones, siempre que dichos bienes y servicios se utilicen en la realizacin de operaciones que generen el derecho a la deduccin conforme a lo previsto en el artculo 29 de esta Ley. Esta deduccin se practicar en funcin del destino previsible de los citados bienes y servicios, sin perjuicio de su rectificacin si aqul fuese alterado.

Cuatro. El importe de las cuotas deducibles para cada uno de los empresarios o profesionales integrados en el grupo de entidades ser el que resulte de la aplicacin de lo dispuesto en el Captulo I del Ttulo II de esta Ley y las reglas especiales establecidas en el apartado anterior. Estas deducciones se practicarn de forma individual por parte de cada uno de los empresarios o profesionales integrados en el grupo de entidades.

Determinado el importe de las cuotas deducibles para cada uno de dichos empresarios o profesionales, sern ellos quienes individualmente ejerciten dicho derecho conforme a lo dispuesto en dichos Captulo y Ttulo salvo lo dispuesto en el artculo 33.5 de esta Ley.

No obstante, cuando un empresario o profesional incluya el saldo a compensar que resultare de una de sus declaraciones-liquidaciones individuales en una declaracin-liquidacin agregada del grupo de entidades, no se podr efectuar la compensacin de ese importe en ninguna declaracin-liquidacin individual correspondiente a un perodo ulterior, con independencia de que resulte aplicable o no con posterioridad el rgimen especial del grupo de entidades.

Cinco. En caso de que a las operaciones realizadas por alguna de las entidades incluidas en el grupo de entidades les fuera aplicable alguno de los dems regmenes especiales regulados en esta Ley, dichas operaciones seguirn el rgimen de deducciones que les corresponda segn dichos regmenes.

Se aade por la disposicin final 1.5 de la Ley 36/2006, de 29 de noviembre. Ref. BOE-A-2006-20843.

Tngase en cuenta la disposicin adicional 8 en cuanto a su aplicacin.

Texto aadido, publicado el 30/11/2006, en vigor a partir del 01/12/2006.


[Bloque 94: #a58octies]

Artculo 58 octies. Obligaciones especficas en el rgimen especial del grupo de entidades.

Uno. Las entidades que apliquen el rgimen especial del grupo de entidades tendrn las obligaciones tributarias establecidas en este Captulo.

Dos. La entidad dominante tendr la representacin del grupo ante la Administracin tributaria canaria. En tal concepto, la entidad dominante deber cumplir las obligaciones tributarias materiales y formales especficas que se derivan del rgimen especial del grupo de entidades.

Tres. Tanto la entidad dominante como cada una de las entidades dependientes debern cumplir las obligaciones establecidas en el artculo 59 de esta Ley, excepcin hecha del pago de la deuda tributaria o de la solicitud de compensacin o devolucin, debiendo procederse, a tal efecto, conforme a lo dispuesto en la obligacin 2. del apartado siguiente.

Cuatro. La entidad dominante, sin perjuicio del cumplimiento de sus obligaciones propias, y con los requisitos, lmites, plazos y condiciones, que se determinen reglamentariamente por el Gobierno de Canarias, ser responsable del cumplimiento de las siguientes obligaciones:

1. Comunicar a la Administracin tributaria canaria la siguiente informacin:

a) El cumplimiento de los requisitos exigidos, la adopcin de los acuerdos correspondientes y la opcin por la aplicacin del rgimen especial a que se refieren los artculos 58 quter y quinquies de esta Ley.

b) La relacin de entidades del grupo que apliquen el rgimen especial, identificando las entidades que motiven cualquier alteracin en su composicin respecto a la del ao anterior, en su caso.

c) La renuncia al rgimen especial, que deber ejercitarse durante el mes de diciembre anterior al inicio del ao natural en que deba surtir efecto, tanto en lo relativo a la renuncia del total de entidades que apliquen el rgimen especial como en cuanto a las renuncias individuales.

d) La opcin que se establece en el artculo 58 quinquies.cinco de esta Ley.

2. Presentar las autoliquidaciones peridicas agregadas del grupo de entidades, procediendo, en su caso, al ingreso de la deuda tributaria o a la solicitud de compensacin o devolucin que proceda. Dichas autoliquidaciones agregadas integrarn los resultados de las autoliquidaciones individuales de las entidades que apliquen el rgimen especial del grupo de entidades.

Las autoliquidaciones peridicas agregadas del grupo de entidades debern presentarse una vez presentadas las autoliquidaciones peridicas individuales de cada una de las entidades que apliquen el rgimen especial del grupo de entidades.

El perodo de liquidacin de las entidades que apliquen el rgimen especial del grupo de entidades ser determinado por el Gobierno de Canarias.

Cuando, para un perodo de liquidacin, la cuanta total de los saldos a devolver a favor de las entidades que apliquen el rgimen especial del grupo de entidades supere el importe de los saldos a ingresar del resto de entidades que apliquen el rgimen especial del grupo de entidades para el mismo perodo de liquidacin, se podr solicitar la devolucin del exceso, siempre que no hubiesen transcurrido cuatro aos contados a partir de la presentacin de las autoliquidaciones individuales en que se origin dicho exceso. Esta devolucin se practicar en los trminos dispuestos en el nmero tres del artculo 45 de esta Ley. En tal caso, no proceder la compensacin de dichos saldos a devolver en autoliquidaciones agregadas posteriores, cualquiera que sea el perodo de tiempo transcurrido hasta que dicha devolucin se haga efectiva.

En caso de que deje de aplicarse el rgimen especial del grupo de entidades y queden cantidades pendientes de compensacin para las entidades integradas en el grupo, estas cantidades se imputarn a dichas entidades en proporcin al volumen de operaciones del ltimo ao natural en que el rgimen especial hubiera sido de aplicacin, aplicando a tal efecto lo dispuesto en el artculo 51 de esta Ley.

3. Disponer, en los trminos que reglamentariamente se establezcan por el Gobierno de Canarias, de un sistema de informacin analtica basado en criterios razonables de imputacin de los bienes y servicios adquiridos a terceros y utilizados directa o indirectamente, total o parcialmente, en la realizacin de las operaciones a que se refiere el artculo 58 septies.Uno. Este sistema deber reflejar la utilizacin sucesiva de dichos bienes y servicios hasta su aplicacin final fuera del grupo.

El sistema de informacin deber incluir una memoria justificativa de los criterios de imputacin utilizados, que debern ser homogneos para todas las entidades del grupo y mantenerse durante todos los perodos en los que sea de aplicacin el rgimen especial, salvo que se modifiquen por causas razonables, que debern justificarse en la propia memoria.

Este sistema de informacin deber conservarse durante el plazo de prescripcin del Impuesto.

Cinco. En caso de que alguna de las entidades integradas en el grupo de entidades presente una declaracin-liquidacin extempornea, se aplicarn los recargos e intereses que, en su caso, procedan conforme al artculo 27 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, sin que a tales efectos tenga incidencia alguna el hecho de que se hubiera incluido originariamente el saldo de dicha declaracin-liquidacin, en su caso, en una declaracin-liquidacin agregada del grupo de entidades.

Cuando la declaracin-liquidacin agregada correspondiente al grupo de entidades se presente extemporneamente, los recargos que establece el artculo 27 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, se aplicarn sobre el resultado de la misma, siendo responsable de su ingreso la entidad dominante. Las dems entidades del grupo respondern solidariamente con ella por dichos recargos.

Seis. Las entidades que apliquen el rgimen especial del grupo de entidades respondern solidariamente del pago de la deuda tributaria derivada de este rgimen especial.

Siete. La no llevanza o conservacin del sistema de informacin a que se refiere la obligacin 3. del apartado cuatro ser considerada como infraccin tributaria grave de la entidad dominante. La sancin consistir en multa pecuniaria proporcional del 2 por ciento del volumen de operaciones del grupo.

Las inexactitudes u omisiones en el sistema de informacin a que se refiere la obligacin 3. del apartado cuatro sern consideradas como infraccin tributaria grave de la entidad dominante. La sancin consistir en multa pecuniaria proporcional del 10 por ciento del importe de los bienes y servicios adquiridos a terceros a los que se refiera la informacin inexacta u omitida.

De acuerdo con lo dispuesto en el apartado 3 del artculo 180 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, las sanciones previstas en los dos prrafos anteriores sern compatibles con las que procedan por la aplicacin de los artculos 191, 193, 194 y 195 de dicha Ley. La imposicin de las sanciones establecidas en este apartado impedirn la calificacin de las infracciones tipificadas en los artculos 191 y 193 de dicha Ley como graves o muy graves por la no llevanza, llevanza incorrecta o no conservacin del sistema de informacin a que se refiere la obligacin 3. del apartado cuatro.

La entidad dominante ser sujeto infractor por los incumplimientos de las obligaciones especficas del rgimen especial del grupo de entidades. Las dems entidades que apliquen el rgimen especial del grupo de entidades respondern solidariamente del pago de estas sanciones.

Las entidades que apliquen el rgimen especial del grupo de entidades respondern de las infracciones derivadas de los incumplimientos de sus propias obligaciones tributarias.

Ocho. Las actuaciones dirigidas a comprobar el adecuado cumplimiento de las obligaciones de las entidades que apliquen el rgimen especial del grupo de entidades se entendern con la entidad dominante, como representante del mismo. Igualmente, las actuaciones podrn entenderse con las entidades dependientes, que debern atender a la Administracin tributaria.

Las actuaciones de comprobacin o investigacin realizadas a cualquier entidad del grupo de entidades interrumpirn el plazo de prescripcin del Impuesto referente al total de entidades del grupo desde el momento en que la entidad dominante tenga conocimiento formal de las mismas.

Las actas y liquidaciones que deriven de la comprobacin de este rgimen especial se extendern a la entidad dominante.

Se entender que concurre la circunstancia de especial complejidad prevista en el artculo 150.1 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, cuando se aplique este rgimen especial.

Se modifica el apartado 4 por el art. 6.15 de la Ley 4/2008, de 23 de diciembre. Ref. BOE-A-2008-20802.

Se aade por la disposicin final 1.5 de la Ley 36/2006, de 29 de noviembre. Ref. BOE-A-2006-20843.

Tngase en cuenta la disposicin adicional 8 en cuanto a su aplicacin.



Texto aadido, publicado el 30/11/2006, en vigor a partir del 01/12/2006.


[Bloque 95: #cix]

CAPTULO IX

Rgimen especial del criterio de caja

Se aade por el art. 24 de la Ley 14/2013, de 27 de septiembre. Ref. BOE-A-2013-10074.

Texto aadido, publicado el 28/09/2013, en vigor a partir del 01/01/2014.


[Bloque 96: #a58nonies]

Artculo 58 nonies. Requisitos subjetivos de aplicacin.

Uno. Podrn aplicar el rgimen especial del criterio de caja los sujetos pasivos del Impuesto cuyo volumen de operaciones durante el ao natural anterior no haya superado los 2.000.000 de euros.

Dos. Cuando el sujeto pasivo hubiera iniciado la realizacin de actividades empresariales o profesionales en el ao natural anterior, el importe del volumen de operaciones deber elevarse al ao.

Tres. Cuando el sujeto pasivo no hubiera iniciado la realizacin de actividades empresariales o profesionales en el ao natural anterior, podr aplicar este rgimen especial en el ao natural en curso.

Cuatro. A efectos de determinar el volumen de operaciones efectuadas por el sujeto pasivo referido en los apartados anteriores, las mismas se entendern realizadas cuando se produzca o, en su caso, se hubiera producido el devengo del Impuesto General Indirecto Canario, si a las operaciones no les hubiera sido de aplicacin el rgimen especial del criterio de caja.

Cinco. Quedarn excluidos del rgimen del criterio de caja los sujetos pasivos cuyos cobros en efectivo respecto de un mismo destinatario durante el ao natural superen la cuanta que se determine reglamentariamente por el Gobierno de Canarias.

Se aade por el art. 24 de la Ley 14/2013, de 27 de septiembre. Ref. BOE-A-2013-10074.

Texto aadido, publicado el 28/09/2013, en vigor a partir del 01/01/2014.


[Bloque 97: #a58decies]

Artculo 58 decies. Condiciones para la aplicacin del rgimen especial del criterio de caja.

El rgimen especial del criterio de caja podr aplicarse por los sujetos pasivos que cumplan los requisitos establecidos en el artculo anterior y opten por su aplicacin en los trminos que se establezcan reglamentariamente por el Gobierno de Canarias. La opcin se entender prorrogada salvo renuncia, que se efectuar en las condiciones que reglamentariamente se establezcan por el Gobierno de Canarias. Esta renuncia tendr una validez mnima de 3 aos.

Se aade por el art. 24 de la Ley 14/2013, de 27 de septiembre. Ref. BOE-A-2013-10074.

Texto aadido, publicado el 28/09/2013, en vigor a partir del 01/01/2014.


[Bloque 98: #a58undecies]

Artculo 58 undecies. Requisitos objetivos de aplicacin.

Uno. El rgimen especial del criterio de caja podr aplicarse por los sujetos pasivos a que se refiere el artculo 58 nonies a las operaciones que se entiendan realizadas en el territorio de aplicacin del Impuesto.

El rgimen especial del criterio de caja se referir a todas las operaciones realizadas por el sujeto pasivo sin perjuicio de lo establecido en el apartado siguiente de este artculo.

Dos. Quedan excluidas del rgimen especial del criterio de caja las siguientes operaciones:

a) Las acogidas a los regmenes especiales simplificado, de la agricultura y ganadera, del oro de inversin y del grupo de entidades.

b) Las entregas de bienes exentas a las que se refieren los artculos 11, 12 y 13 de esta Ley.

c) Aquellas en las que el sujeto pasivo del Impuesto sea el empresario o profesional para quien se realiza la operacin de conformidad con el apartado 2. del nmero 1 del artculo 19 de esta Ley.

d) Las importaciones y las operaciones asimiladas a las importaciones.

Se aade por el art. 24 de la Ley 14/2013, de 27 de septiembre. Ref. BOE-A-2013-10074.

Texto aadido, publicado el 28/09/2013, en vigor a partir del 01/01/2014.


[Bloque 99: #a58duodecies]

Artculo 58 duodecies. Contenido del rgimen especial del criterio de caja.

Uno. En las operaciones a las que sea de aplicacin este rgimen especial el Impuesto se devengar en el momento del cobro total o parcial del precio por los importes efectivamente percibidos o si este no se ha producido, el devengo se producir el 31 de diciembre del ao inmediato posterior a aquel en que se haya realizado la operacin.

A estos efectos, deber acreditarse el momento del cobro, total o parcial, del precio de la operacin.

Dos. La repercusin del Impuesto en las operaciones a las que sea de aplicacin este rgimen especial deber efectuarse al tiempo de expedir y entregar la factura correspondiente, pero se entender producida en el momento del devengo de la operacin determinado conforme a lo dispuesto en el apartado anterior.

Tres. Los sujetos pasivos a los que sea de aplicacin este rgimen especial podrn practicar sus deducciones en los trminos establecidos en el Ttulo II de esta Ley, con las siguientes particularidades:

a) El derecho a la deduccin de las cuotas soportadas por los sujetos pasivos acogidos a este rgimen especial nace en el momento del pago total o parcial del precio por los importes efectivamente satisfechos, o si este no se ha producido, el 31 de diciembre del ao inmediato posterior a aquel en que se haya realizado la operacin.

Lo anterior ser de aplicacin con independencia del momento en que se entienda realizado el hecho imponible.

A estos efectos, deber acreditarse el momento del pago, total o parcial, del precio de la operacin.

b) El derecho a la deduccin solo podr ejercitarse en la declaracin-liquidacin relativa al periodo de liquidacin en que haya nacido el derecho a la deduccin de las cuotas soportadas o en las de los sucesivos, siempre que no hubiera transcurrido el plazo de cuatro aos, contados a partir del nacimiento del mencionado derecho.

c) El derecho a la deduccin de las cuotas soportadas caduca cuando el titular no lo hubiera ejercitado en el plazo establecido en la letra anterior.

Cuatro. Reglamentariamente por el Gobierno de Canarias se determinarn las obligaciones formales que deban cumplir los sujetos pasivos que apliquen este rgimen especial.

Se aade por el art. 24 de la Ley 14/2013, de 27 de septiembre. Ref. BOE-A-2013-10074.

Texto aadido, publicado el 28/09/2013, en vigor a partir del 01/01/2014.


[Bloque 100: #a58terdecies]

Artculo 58 terdecies. Efectos de la renuncia o exclusin del rgimen especial del criterio de caja.

La renuncia o exclusin de la aplicacin del rgimen especial del criterio de caja determinar el mantenimiento de las normas reguladas en el mismo respecto de las operaciones efectuadas durante su vigencia en los trminos sealados en el artculo anterior.

Se aade por el art. 24 de la Ley 14/2013, de 27 de septiembre. Ref. BOE-A-2013-10074.

Texto aadido, publicado el 28/09/2013, en vigor a partir del 01/01/2014.


[Bloque 101: #a58quaterdecies]

Artculo 58 quaterdecies. Operaciones afectadas por el rgimen especial del criterio de caja.

Uno. El nacimiento del derecho a la deduccin de los sujetos pasivos no acogidos al rgimen especial del criterio de caja, pero que sean destinatarios de las operaciones incluidas en el mismo, en relacin con las cuotas soportadas por esas operaciones, se producir en el momento del pago total o parcial del precio de las mismas, por los importes efectivamente satisfechos, o, si este no se ha producido, el 31 de diciembre del ao inmediato posterior a aquel en que se haya realizado la operacin.

Lo anterior ser de aplicacin con independencia del momento en que se entienda realizado el hecho imponible.

A estos efectos, deber acreditarse el momento del pago, total o parcial, del precio de la operacin.

Reglamentariamente por el Gobierno de Canarias se determinarn las obligaciones formales que deban cumplir los sujetos pasivos que sean destinatarios de las operaciones afectadas por el rgimen especial del criterio de caja.

Dos. La modificacin de la base imponible a que se refiere el nmero 7 del artculo 22 de esta Ley, efectuada por sujetos pasivos que no se encuentren acogidos al rgimen especial del criterio de caja, determinar el nacimiento del derecho a la deduccin de las cuotas soportadas por el sujeto pasivo deudor, acogido a dicho rgimen especial correspondientes a las operaciones modificadas y que estuvieran an pendientes de deduccin en la fecha en que se realice la referida modificacin de la base imponible.

Se aade por el art. 24 de la Ley 14/2013, de 27 de septiembre. Ref. BOE-A-2013-10074.

Texto aadido, publicado el 28/09/2013, en vigor a partir del 01/01/2014.


[Bloque 102: #a58quinquiesdecies]

Artculo 58 quinquiesdecies. Efectos del auto de declaracin del concurso.

La declaracin de concurso del sujeto pasivo acogido al rgimen especial de criterio de caja o del sujeto pasivo destinatario de sus operaciones determinar, en la fecha del auto de declaracin de concurso:

a) el devengo de las cuotas repercutidas por el sujeto pasivo acogido al rgimen especial del criterio de caja que estuvieran an pendientes de devengo en dicha fecha;

b) el nacimiento del derecho a la deduccin de las cuotas soportadas por el sujeto pasivo respecto de las operaciones que haya sido destinatario y a las que haya sido de aplicacin el rgimen especial del criterio de caja que estuvieran pendientes de pago y en las que no haya transcurrido el plazo previsto en el artculo58 duodecies.Tres, letra a), en dicha fecha;

c) el nacimiento del derecho a la deduccin de las cuotas soportadas por el sujeto pasivo concursado acogido al rgimen especial del criterio de caja, respecto de las operaciones que haya sido destinatario no acogidas a dicho rgimen especial que estuvieran an pendientes de pago y en las que no haya transcurrido el plazo previsto en el artculo 58 duodecies.Tres, letra a), en dicha fecha.

El sujeto pasivo en concurso deber declarar las cuotas devengadas y ejercitar la deduccin de las cuotas soportadas referidas en los prrafos anteriores en la declaracin-liquidacin prevista reglamentariamente por el Gobierno de Canarias, correspondiente a los hechos imponibles anteriores a la declaracin de concurso. Asimismo, el sujeto pasivo deber declarar en dicha declaracin-liquidacin, las dems cuotas soportadas que estuvieran pendientes de deduccin a dicha fecha.

Se aade por el art. 24 de la Ley 14/2013, de 27 de septiembre. Ref. BOE-A-2013-10074.

Texto aadido, publicado el 28/09/2013, en vigor a partir del 01/01/2014.


[Bloque 103: #tiv]

TTULO IV

Obligaciones de los sujetos pasivos


[Bloque 104: #a59]

Artculo 59. Obligaciones de los sujetos pasivos.

1. Los sujetos pasivos estarn obligados a:

a) Presentar declaraciones relativas al comienzo, modificacin y cese de las actividades que determinen su sujecin al Impuesto, en el plazo y con los requisitos que se establezcan reglamentariamente.

b) Expedir y entregar facturas de las operaciones en que intervienen, adaptadas a las normas generales que regulan el deber de expedir y entregar factura que incumbe a los empresarios y profesionales.

c) Conservar las facturas recibidas, los justificantes contables y las copias de las facturas expedidas, incluso por medios electrnicos, durante el plazo de prescripcin del Impuesto.

Cuando los documentos a que se refiere el prrafo anterior se refieran a adquisiciones por las cuales se haya soportado o satisfecho cuotas del Impuesto cuya deduccin est sometida a un perodo de regularizacin, debern conservarse durante el perodo de regularizacin correspondiente a dichas cuotas y los cuatro aos siguientes.

d) Sin perjuicio de lo establecido en el Cdigo de Comercio, llevar la contabilidad y registros de acuerdo con lo que se fije reglamentariamente.

e) Presentar peridicamente o a requerimiento de la Comunidad Autnoma de Canarias informacin relativa a las operaciones econmicas con terceras personas.

f) Presentar las declaraciones-liquidaciones correspondientes a cada perodo de liquidacin, as como una declaracin resumen anual, en la forma y plazos que se establezcan reglamentariamente. En ningn caso esta obligacin incumbir a los sujetos pasivos acogidos al rgimen especial de comerciantes minoristas por las actividades comprendidas en dicho rgimen.

g) Realizar su inscripcin en el Registro fiscal correspondiente, en la forma, con los requisitos y a los efectos que se determinen reglamentariamente.

2. Los sujetos pasivos que realicen fundamentalmente las operaciones exentas que se determinen por va reglamentaria, podrn quedar exceptuados del cumplimiento de las obligaciones que, mencionadas en el nmero 1 anterior, expresamente se indiquen.

3. Los sujetos pasivos que no estn obligados a presentar declaraciones-liquidaciones peridicas debern presentar una declaracin-liquidacin ocasional en el caso de estar obligados a declarar, en la forma y plazos que se establezcan reglamentariamente.

4. La obligacin de expedir y entregar factura por las operaciones efectuadas por los empresarios o profesionales se podr cumplir, en los trminos que reglamentariamente se establezcan, por el cliente del citado empresario o profesional o por un tercero, los cuales actuarn, en todo caso, en nombre y por cuenta del mismo.

Cuando la citada obligacin se cumpla por un cliente del empresario o profesional, deber existir un acuerdo previo entre ambas partes, formalizado por escrito. Asimismo, deber garantizarse la aceptacin por dicho empresario o profesional de cada una de las facturas expedidas, en nombre y por su cuenta, por su cliente.

Las facturas expedidas por el empresario o profesional, por su cliente o por un tercero, en nombre y por cuenta del citado empresario o profesional, podrn ser transmitidas por medios electrnicos, siempre que en este ltimo caso, el destinatario de las facturas haya dado su consentimiento y los medios electrnicos utilizados en su transmisin garanticen la autenticidad de su origen y la integridad de su contenido.

Reglamentariamente, se determinarn los requisitos a los que deba ajustarse la facturacin electrnica.

5. La Administracin tributaria, cuando lo considere necesario a los efectos de cualquier actuacin dirigida a la comprobacin de la situacin tributaria del empresario o profesional o sujeto pasivo, podr exigir una traduccin al castellano, o a cualquier otra lengua oficial, de las facturas correspondientes a entregas de bienes o prestaciones de servicios efectuadas en el territorio de aplicacin del impuesto, as como de las recibidas por los empresarios o profesionales o sujetos pasivos establecidos en dicho territorio.

Se modifica el apartado 1.c), con efectos desde el 1 de enero de 2011 por la disposicin final 1.2.8 de la Ley 28/2014, de 27 de noviembre. Ref. BOE-A-2014-12329.

Se declara la inconstitucionalidad y nulidad del apartado 1.c), con el alcance establecido en el fundamento jurdico 7 por Sentencia del TC 164/2013, de 26 de septiembre. Ref. BOE-A-2013-11125.

Se modifica el apartado 1.c), con efectos desde el 1 de enero de 2011 por la disposicin final 27.9 de la Ley 2/2011, de 4 de marzo. Ref. BOE-A-2011-4117.

Se modifica el apartado 1.b) y c) y se aaden el 4 y el 5 por el art. 8.18 de la Ley 53/2002, de 30 de diciembre. Ref. BOE-A-2002-25412.

Se modifica el apartado 3 por el art. 10.1.17 de la Ley 24/2001, de 27 de diciembre. Ref. BOE-A-2001-24965.

Se modifica el apartado 1.e) por el art. 8.1.22 de la Ley 14/2000, de 29 de diciembre. Ref. BOE-A-2000-24357.

Se modifica el apartado 1.f) y se aade el 3 por el art. 1.33 de la Ley 16/1994, de 7 de junio. Ref. BOE-A-1994-12898.

Tngase en cuenta que estos apartados ya estaban modificados por el Real Decreto-ley 21/1993, de 29 de diciembre.

Se modifica el apartado 1.f) y se aade el 3 por el art. 1.31 del Real Decreto-ley 21/1993, de 29 de diciembre. Ref. BOE-A-1993-31154











[Bloque 105: #a60]

Artculo 60. Documentos contables.

1. Sin perjuicio de lo establecido en el Cdigo de Comercio, los empresarios y profesionales sujetos al Impuesto debern llevar en debida forma los libros o registros que se establezcan reglamentariamente.

2. La contabilidad deber permitir determinar con precisin:

a) El importe total del Impuesto General Indirecto Canario que el sujeto pasivo haya repercutido a sus clientes.

b) El importe total del Impuesto soportado por el sujeto pasivo.

3. Todas las operaciones realizadas por los sujetos pasivos en el ejercicio de sus actividades empresariales o profesionales debern anotarse en los registros correspondientes dentro de los plazos establecidos para la liquidacin y pago del impuesto.

4. La Consejera de Hacienda del Gobierno Autnomo de Canaria: podr modificar las obligaciones registrales establecidas en este artculo respecto de determinados sectores empresariales o profesionales.


[Bloque 106: #tv]

TTULO V

Gestin del Impuesto


[Bloque 107: #a61]

Artculo 61. Liquidacin del Impuesto.

1. Los sujetos pasivos debern determinar e ingresar la deuda tributaria en el lugar, forma, plazos y modelos que reglamentariamente se regulen.

2. En las importaciones de bienes el impuesto se liquidar e ingresar en la forma, plazos y modelos que se establezca reglamentariamente, siendo de aplicacin supletoria la legislacin aduanera para los derechos arancelarios.

3. Reglamentariamente se determinarn las garantas que resulten procedentes para asegurar el cumplimiento de las correspondientes obligaciones tributarias.

4. Transcurridos treinta das desde la notificacin al sujeto pasivo del requerimiento de la Administracin tributaria para que efecte la autoliquidacin que no realiz en el plazo reglamentario, se podr iniciar por aqulla el procedimiento para la prctica de la liquidacin provisional del Impuesto General Indirecto Canario correspondiente, salvo que en el indicado plazo se subsane el incumplimiento o se justifique debidamente la inexistencia de la obligacin.

La liquidacin provisional de oficio se realizar en base a los datos, antecedentes, signos, ndices, mdulos o dems elementos de que disponga la Administracin tributaria y que sean relevantes al efecto, ajustndose al procedimiento que se determine reglamentariamente.

Las liquidaciones provisionales reguladas en este artculo, una vez notificadas, sern inmediatamente ejecutivas, sin perjuicio de las reclamaciones que legalmente puedan interponerse contra ellas.

Sin perjuicio de lo establecido en los prrafos anteriores de este nmero, la Administracin podr efectuar ulteriormente la comprobacin de la situacin tributaria de los sujetos pasivos, practicando las liquidaciones que procedan con arreglo a lo dispuesto en la Ley General Tributaria.

Se modifica por el art. 2.15 de la Ley 28/2014, de 27 de noviembre. Ref. BOE-A-2014-12329.

Se modifica el apartado 2 por el art. 1.34 de la Ley 16/1994, de 7 de junio. Ref. BOE-A-1994-12898.

Tngase en cuenta que este apartado ya estaba modificado por el Real Decreto-ley 21/1993, de 29 de diciembre.

Se modifica el apartado 2 por el art. 1.32 del Real Decreto-ley 21/1993, de 29 de diciembre. Ref. BOE-A-1993-31154






[Bloque 108: #a62]

Artculo 62. Competencia en la administracin del Impuesto.

La gestin, liquidacin, recaudacin e inspeccin del Impuesto General Indirecto Canario, as como la revisin de los actos dictados en aplicacin del mismo, correspondern a los rganos competentes de la Comunidad Autnoma de Canarias.

Las reseadas competencias de los rganos de la Comunidad Autnoma de Canarias respecto al Impuesto General Indirecto Canario podrn desarrollarse en cualquier lugar del archipilago, incluso en los puertos y aeropuertos, sin perjuicio de las que correspondan a las Administraciones de Aduanas e Impuestos Especiales y otros rganos de la Administracin del Estado en materia de control del comercio exterior, represin del contrabando y dems que les otorga la legislacin vigente.

Se aade el prrafo segundo por el art. 1.35 de la Ley 16/1994, de 7 de junio. Ref. BOE-A-1994-12898.

Tngase en cuenta que este prrafo ya estaba aadido por el Real Decreto-ley 21/1993, de 29 de diciembre.

Se aade el prrafo segundo por el art. 1.33 del Real Decreto-ley 21/1993, de 29 de diciembre. Ref. BOE-A-1993-31154





[Bloque 109: #tvi]

TTULO VI

Infracciones y sanciones


[Bloque 110: #a63]

Artculo 63. Infracciones y sanciones.

1. Las infracciones tributarias en este impuesto se calificarn y sancionarn conforme a lo establecido en la Ley General Tributaria y dems normas de general aplicacin, sin perjuicio de las especialidades previstas en este ttulo.

Las sanciones pecuniarias que se impongan de acuerdo con lo previsto en esta Ley se reducirn conforme a lo dispuesto en el apartado 3 del artculo 188 de la Ley General Tributaria.

2. Constituye infraccin tributaria la expedicin de facturas por los sujetos pasivos incluidos en el rgimen especial de comerciantes minoristas sin que en las correspondientes facturas figure expresamente consignada su condicin de tales.

La infraccin prevista en este apartado ser grave.

La sancin consistir en multa pecuniaria fija de 30 euros por cada una de las facturas emitidas sin hacer constar la condicin de comerciante minorista.

3. Constituye infraccin tributaria la obtencin, mediante accin u omisin culposa o dolosa, de una incorrecta repercusin del impuesto, siempre y cuando el destinatario de la misma no tenga derecho a la deduccin total de las cuotas soportadas.

Sern sujetos infractores las personas o entidades destinatarias de las referidas operaciones que sean responsables de la accin u omisin a que se refiere el prrafo anterior.

La infraccin prevista en este apartado ser grave.

La sancin consistir en multa pecuniaria proporcional del 50 por ciento del beneficio indebidamente obtenido.

4. Constituye infraccin tributaria:

a) La repercusin improcedente en factura de cuotas impositivas por personas que no sean sujetos pasivos del Impuesto, sin que se haya procedido a su declaracin o devolucin, debidamente acreditada, a quienes las soportaron.

La infraccin prevista en este apartado ser grave.

La sancin consistir en multa pecuniaria proporcional del 150 por ciento de las cuotas indebidamente repercutidas.

b) La repercusin improcedente en factura de cuotas impositivas por personas que sean sujetos pasivos del Impuesto, respecto de operaciones exentas o no sujetas, sin que se haya procedido a su declaracin o devolucin, debidamente acreditada, a quienes las soportaron.

La infraccin prevista en este nmero ser grave.

La sancin consistir en multa pecuniaria proporcional del 150 por ciento de las cuotas indebidamente repercutidas.

c) La repercusin improcedente en factura de cuotas impositivas por parte de sujetos pasivos del Impuesto a un tipo superior al legalmente establecido y que no hayan sido declaradas ni hayan sido devueltas a quienes las soportaron, y as se acredite debidamente.

La sancin derivada de la comisin de esta infraccin ser compatible con la que proceda por aplicacin del artculo 191 de la Ley General Tributaria.

La infraccin prevista en este apartado ser grave.

La sancin consistir en multa pecuniaria proporcional del 150 por ciento de las cuotas indebidamente repercutidas.

La base de la sancin consistir en la diferencia entre la cuota derivada de la aplicacin del tipo impositivo legalmente aplicable y el indebidamente repercutido.

5. Constituye infraccin tributaria la no consignacin en la autoliquidacin a presentar por el perodo correspondiente de las cuotas de las que sea sujeto pasivo el destinatario de las operaciones conforme al apartado 2. del nmero 1 del artculo 19 y el nmero 6 del artculo 58 ter, ambos de esta Ley, y el apartado 6 del artculo 25 de la Ley 19/1994.

La infraccin prevista en este apartado ser grave.

La sancin consistir en multa pecuniaria proporcional del 75 por ciento de la cuota tributaria correspondiente a las operaciones no consignadas en la autoliquidacin.

La sancin impuesta de acuerdo con lo previsto en este apartado se reducir conforme a lo dispuesto en el apartado 1 del artculo 188 de la Ley General Tributaria.

6. Constituye infraccin tributaria retirar los bienes importados sin que la Administracin Tributaria Canaria haya autorizado previamente su levantamiento en los trminos previstos reglamentariamente, as como disponer de los bienes sin la preceptiva autorizacin antes de que, por los Servicios de la Administracin Tributaria Canaria, se hubiese procedido a su reconocimiento fsico o extraccin de muestras, en el caso de que se hubiese comunicado por dichos Servicios al importador o persona que acte por su cuenta la intencin de efectuar las referidas operaciones.

La infraccin prevista en este apartado ser grave.

La sancin consistir en multa pecuniaria porcentual del 3 por ciento del valor de los bienes desplazados, con un mnimo de 100 euros y un mximo de 6.000 euros.

7. Constituye infraccin tributaria desplazar del lugar en que se encuentren los bienes importados en relacin a los cuales no se haya concedido su levante, o manipular los mismos sin la preceptiva autorizacin.

La infraccin prevista en este apartado ser grave.

La sancin consistir en multa pecuniaria porcentual del 5 por ciento del valor de los bienes desplazados, con un mnimo de 200 euros y un mximo de 6.000 euros.

8. Constituye infraccin tributaria el incumplimiento de los requisitos, condiciones y obligaciones, previstos para la autorizacin y el funcionamiento de los regmenes especiales, as como de los relativos a las zonas, depsitos francos u otros depsitos autorizados.

La infraccin prevista en este apartado ser grave.

La sancin consistir en multa pecuniaria fija de 3.000 euros.

9. Constituye infraccin tributaria la falta de comunicacin en plazo o la comunicacin incorrecta, mediante accin u omisin culposa o dolosa, por parte de los destinatarios de las operaciones a que se refiere el artculo 19, nmero 1, apartado 2., letra g), tercer guin de esta Ley, a los empresarios o profesionales que realicen las correspondientes operaciones, de la circunstancia de estar actuando, con respecto a dichas operaciones, en su caso, en su condicin de empresarios o profesionales, en los trminos que se regulan reglamentariamente.

La infraccin prevista en este nmero ser grave.

La sancin consistir en multa pecuniaria proporcional del 1 por ciento de las cuotas devengadas correspondientes a las entregas respecto de las que se ha incumplido la obligacin de comunicacin, con un mnimo de 300 euros y un mximo de 10.000 euros.

10. La falta de comunicacin en plazo o la comunicacin incorrecta, mediante accin u omisin culposa o dolosa, por parte de los destinatarios de las operaciones a que se refiere el artculo 19, nmero 1, apartado 2., letra h), de esta Ley, a los empresarios o profesionales que realicen las correspondientes operaciones, de las siguientes circunstancias, en los trminos que se regulan reglamentariamente:

a) Que estn actuando, con respecto a dichas operaciones, en su condicin de empresarios o profesionales.

b) Que tales operaciones se realizan en el marco de un proceso de urbanizacin de terrenos o de construccin o rehabilitacin de edificaciones.

La infraccin prevista en este nmero ser grave.

La sancin consistir en multa pecuniaria proporcional del 1 por ciento de las cuotas devengadas correspondientes a las operaciones respecto de las que se ha incumplido la obligacin de comunicacin, con un mnimo de 300 euros y un mximo de 10.000 euros.

Se modifica el apartado 5 y se aaden el 9 y 10 por el art. 2.16 de la Ley 28/2014, de 27 de noviembre. Ref. BOE-A-2014-12329.

Redactado conforme a la correccin de errores publicada en BOE nm. 62, de 13 de marzo de 2015. Ref. BOE-A-2015-2669.

Se modifican los apartados 4, 6 y 7 por el art. 2.8 a 10 de la Ley 2/2010, de 1 de marzo. Ref. BOE-A-2010-3366.

Se modifica por la disposicin final 8 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre. Ref. BOE-A-2003-23186.

Se modifica el apartado 2.3 por el art. 8.19 de la Ley 53/2002, de 30 de diciembre. Ref. BOE-A-2002-25412.

Se convierten a euros las cuantas contempladas en los apartados 3 y 6 por el apartado 1 y anexo I de la Resolucin de 20 de noviembre de 2001. Ref. BOE-A-2001-22447.

Se modifica por el art. 1.36 de la Ley 16/1994, de 7 de junio. Ref. BOE-A-1994-12898.

Se modifica por el art. 1.34 del Real Decreto-ley 21/1993, de 29 de diciembre. Ref. BOE-A-1993-31154










[Bloque 111: #tvii]

TTULO VII

Atribucin del rendimiento del Impuesto


[Bloque 112: #a64]

Artculo 64. Atribucin del rendimiento del Impuesto.

El importe de la recaudacin lquida derivada de las deudas tributarias del Impuesto General Indirecto Canario, una vez descontados los gastos de administracin y gestin del Impuesto, se distribuir de la forma siguiente:

a) El 50,35 por 100 a la Comunidad Autnoma de Canarias.

b) El 49,65 por 100 restante a los Cabildos Insulares. La distribucin de este porcentaje entre los diversos Cabildos Insulares se efectuar segn lo que se establece en la Disposicin Adicional Tercera de esta Ley. A su vez, de la cuanta que corresponda a cada Cabildo Insular, deducidos los gastos de gestin, ste se reservar un 60 por 100 que figurar como ingreso en su presupuesto ordinario, y el 40 por 100 restante lo distribuir y librar a los Ayuntamientos de su isla, de acuerdo con las Cartas Municipales o bases en vigor en cada momento.


[Bloque 114: #lii]

LIBRO II

Arbitrio sobre Importaciones y Entregas de Mercancas en las Islas Canarias

Se modifica y reordena por el art. 11.1 de la Ley 24/2001, de 27 de diciembre. Ref. BOE-A-2001-24965.

Texto aadido, publicado el 31/12/2001, en vigor a partir del 01/01/2002.


[Bloque 115: #tpreliminar-2]

TTULO PRELIMINAR

Naturaleza y mbito espacial

Se reordena por el art. 11.1 de la Ley 24/2001, de 27 de diciembre. Ref. BOE-A-2001-24965.

Texto aadido, publicado el 31/12/2001, en vigor a partir del 01/01/2002.


[Bloque 116: #a65]

Artculo 65. Naturaleza.

El Arbitrio sobre Importaciones y Entregas de Mercancas en las Islas Canarias es un impuesto estatal indirecto que contribuye al desarrollo de la produccin de bienes en Canarias y que grava en fase nica, en la forma y condiciones previstas en esta Ley, la produccin de bienes corporales y la importacin de bienes de igual naturaleza en este territorio.

Se modifica y renumera por el art. 11.1 de la Ley 24/2001, de 27 de diciembre. Ref. BOE-A-2001-24965.

Su anterior numeracin era art. 69.




[Bloque 117: #a66]

Artculo 66. mbito espacial.

El Arbitrio sobre Importaciones y Entregas de Mercancas en las Islas Canarias se aplicar en el mbito territorial de las islas Canarias, sin perjuicio de lo dispuesto en los Tratados y Convenios Internacionales.

A los efectos de este Arbitrio, el mbito espacial a que se refiere el prrafo anterior comprender el mar territorial, cuyo lmite exterior est determinado por una lnea trazada de modo que se encuentre a una distancia de doce millas nuticas de los puntos ms prximos de las lneas de base, siguiendo el permetro resultante la configuracin general del Archipilago; tambin comprende el mbito espacial del Arbitrio el espacio areo correspondiente.

Se modifica y renumera por el art. 11.1 de la Ley 24/2001, de 27 de diciembre. Ref. BOE-A-2001-24965.

Su anterior numeracin era art. 70.




[Bloque 118: #ti-2]

TTULO I

Tributacin de las operaciones sujetas

Se reordena por el art. 11.1 de la Ley 24/2001, de 27 de diciembre. Ref. BOE-A-2001-24965.

Texto aadido, publicado el 31/12/2001, en vigor a partir del 01/01/2002.


[Bloque 119: #ci-4]

CAPTULO I

Delimitacin y localizacin del hecho imponible

Se modifica y reordena por el art. 11.1 de la Ley 24/2001, de 27 de diciembre. Ref. BOE-A-2001-24965.

Texto aadido, publicado el 31/12/2001, en vigor a partir del 01/01/2002.


[Bloque 120: #a67]

Artculo 67. Hecho imponible.

1. Estn sujetas al Arbitrio las entregas efectuadas por empresarios, de forma habitual u ocasional y a ttulo oneroso, de bienes muebles corporales incluidos en el Anexo I de la Ley de la Comunidad Autnoma de Canarias 4/2014, de 26 de junio, por la que se modifica la regulacin del arbitrio sobre importaciones y entregas de mercancas en las Islas Canarias, producidos por ellos mismos. Igualmente estar sujeta al Arbitrio la importacin de los bienes incluidos en el citado Anexo.

2. A los efectos del Arbitrio sobre Importaciones y Entregas de Mercancas en Canarias se entiende por el mismo lo siguiente:

1. Entrega de bienes, la transmisin del poder de disposicin sobre bienes muebles corporales. Se consideran bienes muebles corporales el gas, la electricidad, el calor y las dems formas de energa. No tienen la condicin de entregas de bienes las ejecuciones de obra que tengan por objeto la construccin o rehabilitacin de bienes muebles.

2. Empresario, la persona o entidad que realice habitualmente actividades empresariales. Son actividades empresariales las que implican ordenacin por cuenta propia de factores de produccin materiales o humanos, o de uno de ellos, con la finalidad de intervenir en la produccin o distribucin de bienes o servicios. Las sociedades mercantiles se reputarn en todo caso empresarios.

3. Produccin empresarial de bienes, la realizacin de actividades extractivas, agrcolas, ganaderas, forestales, pesqueras, industriales y otras anlogas.

4. Importacin, la entrada definitiva o temporal de los bienes muebles corporales en el mbito territorial de las Islas Canarias, cualquiera que sea su procedencia, el fin a que se destinen o la condicin del importador.

Sin perjuicio de lo previsto en el nmero anterior, se considera tambin importacin:

a) La autorizacin para el consumo en las Islas Canarias de los bienes que reglamentariamente se encuentren en cualquiera de los regmenes especiales a que se refiere el artculo 10 de la presente Ley, as como en zonas y depsitos francos. Se producir tambin el hecho imponible importacin de bienes en los supuestos de incumplimiento de los requisitos establecidos para la concesin de los regmenes a que se refiere el prrafo anterior.

b) La desafectacin de los objetos incorporados a los buques y aeronaves a los que se refieren los nmeros 2 y 4 del artculo 71 de la presente Ley, cuando la produccin de tales objetos haya estado exenta del Arbitrio conforme a lo dispuesto en los nmeros 3 y 5 del mismo artculo.

c) Las adquisiciones realizadas en las Islas Canarias de los bienes cuya produccin o importacin previas se hubiesen beneficiado de las exenciones relativas a los regmenes diplomtico, consular o de los organismos internacionales. Lo dispuesto en las letras b) y c) anteriores no ser de aplicacin despus de transcurridos quince aos desde la realizacin de las importaciones o producciones exentas a que se refieren dichas letras.

Se modifica el apartado 1 por el art. 2.17 de la Ley 28/2014, de 27 de noviembre. Ref. BOE-A-2014-12329.

Esta modificacin surte efectos desde el 1 de julio de 2014, segn establece la disposicin final 5.c).

Se modifica el apartado 2 por la disposicin adicional 12 de la Ley 51/2002, de 27 de diciembre. Ref. BOE-A-2002-25286.

Se modifica y renumera por el art. 11.1 de la Ley 24/2001, de 27 de diciembre. Ref. BOE-A-2001-24965.

Su anterior numeracin era art. 71.






[Bloque 121: #a68]

Artculo 68. Supuestos de no sujecin.

No estn sujetas al Arbitrio las siguientes transmisiones de bienes:

1. Los incluidos en el Anexo I de la Ley de la Comunidad Autnoma de Canarias 4/2014, de 26 de junio, por la que se modifica la regulacin del arbitrio sobre importaciones y entregas de mercancas en las Islas Canarias, en los supuestos comprendidos en los nmeros 1., 4., 5., 7. y 8. del artculo 9 de esta Ley.

2. Las segundas y ulteriores entregas de los bienes efectuadas por los productores en el supuesto de recompra de los mismos.

Se modifica el apartado 1 por el art. 2.18 de la Ley 28/2014, de 27 de noviembre. Ref. BOE-A-2014-12329.

Esta modificacin surte efectos desde el 1 de julio de 2014, segn establece la disposicin final 5.c).

Se modifica y renumera por el art. 11.1 de la Ley 24/2001, de 27 de diciembre. Ref. BOE-A-2001-24965.

Su anterior numeracin era art. 72.





[Bloque 124: #a69]

Artculo 69. Localizacin del hecho imponible por el concepto de entregas de bienes.

1. Regla general:

Las entregas de bienes se entendern realizadas donde stos se pongan a disposicin del adquirente.

2. Reglas especiales:

1. Las entregas de bienes muebles corporales que situados en fbrica, almacn o depsito, deban ser objeto de transporte para su puesta a disposicin del adquirente, se entendern realizadas en el lugar en que se encuentren aqullos al tiempo de iniciarse la expedicin o transporte, sin perjuicio de lo dispuesto en el nmero 2. siguiente.

2. Cuando los bienes sean objeto de instalacin o montaje antes de su puesta a disposicin, la entrega se entender realizada en el lugar donde se ultime la instalacin o montaje.

Se modifica y renumera por el art. 11.1 de la Ley 24/2001, de 27 de diciembre. Ref. BOE-A-2001-24965.

Su anterior numeracin era art. 73.




[Bloque 125: #cii-5]

CAPTULO II

Exenciones

Se reordena por el art. 11.1 de la Ley 24/2001, de 27 de diciembre. Ref. BOE-A-2001-24965.

Texto aadido, publicado el 31/12/2001, en vigor a partir del 01/01/2002.


[Bloque 126: #a70]

Artculo 70. Exenciones en operaciones interiores.

1. Est exenta del Arbitrio la entrega de los siguientes artculos de alimentacin de primera necesidad:

– Las hortalizas frescas, excepto la cebolla, la papa y el tomate.

– Los agrios frescos.

2. Estn exentas las siguientes entregas de combustible:

a) El necesario para el funcionamiento de los grupos generadores de las empresas productoras de energa elctrica en Canarias, as como el necesario para la cogeneracin de la misma energa por cualquiera de los productores autorizados en Canarias.

b) El necesario para la realizacin de actividades de captacin y produccin de agua y a la realizacin de infraestructuras de canalizacin hidrulica.

c) El que se utilice en el transporte regular martimo o areo de pasajeros y de mercancas entre las Islas Canarias.

Reglamentariamente se establecern por la Consejera competente en materia de hacienda del Gobierno de Canarias mdulos de consumo lmite de combustible para la realizacin de las actividades a que se refiere este apartado, as como los especficos deberes de informacin de los sujetos pasivos que realicen las entregas exentas.

3. Est exenta la entrega de peridicos y revistas que no contengan nica o fundamentalmente publicidad, as como de los elementos complementarios que se entreguen conjuntamente con estos bienes mediante precio nico.

A estos efectos tendrn la consideracin de elementos complementarios las cintas magnetofnicas, discos, videocasetes y otros soportes sonoros o videomagnticos similares, cuyo coste de adquisicin no supere el 50 por 100 del precio unitario de venta al pblico.

Se entender que los peridicos y revistas contienen nica o fundamentalmente publicidad, cuando ms del 75 por 100 de los ingresos que proporcionen a su editor se obtengan por este concepto.

4. Con la finalidad de lograr un adecuado nivel de desarrollo en las islas Canarias, est exenta la entrega de los bienes relacionados en el anexo V de esta Ley.

5. Est exenta la entrega de los artculos de alimentacin especficos para celacos certificados por la Federacin de Asociaciones de Celacos de Espaa.

Se aade el apartado 5 por el art. 2.11 de la Ley 2/2010, de 1 de marzo. Ref. BOE-A-2010-3366.

Esta modificacin tiene efectos desde el 1 de enero de 2010, segn establece la disposicin final 4.

Se modifica el apartado 2 por el art. 9.1 de la Ley 53/2002, de 30 de diciembre. Ref. BOE-A-2002-25412.

Se modifica y renumera por el art. 11.1 de la Ley 24/2001, de 27 de diciembre. Ref. BOE-A-2001-24965.

Su anterior numeracin era art. 74.






[Bloque 129: #a71]

Artculo 71. Exenciones relativas a las exportaciones y a las operaciones asimiladas a las mismas.

Est exenta del Arbitrio la entrega de los siguientes bienes:

1. Los que se enven con carcter definitivo al resto del territorio nacional, cualquier otro Estado miembro de la Comunidad Europea, o bien sean exportados definitivamente a Terceros pases por el productor, por el primer adquirente de los bienes que no est establecido en Canarias, o por un tercero en nombre y por cuenta de cualquiera de ellos, con los requisitos que se determinen reglamentariamente por el Gobierno de Canarias.

2. Los productos de avituallamiento puestos a bordo de los siguientes buques:

a) Los que realicen navegacin martima internacional.

b) Los afectos al salvamento o a la asistencia martima.

c) Los afectos a la pesca, sin que la exencin se extienda a las provisiones de a bordo.

3. Los objetos que se incorporen de forma permanente a los buques a que se refiere el nmero anterior despus de la inscripcin en el Registro de Matrcula de Buques correspondiente, o que se utilicen para su explotacin a bordo de los mismos. Esta exencin se extender tambin a la produccin de objetos que se incorporen a los buques de guerra.

4. Los productos de avituallamiento de aeronaves utilizadas exclusivamente por entidades pblicas en el cumplimiento de sus funciones pblicas y las utilizadas por las compaas que se dediquen esencialmente a la navegacin area internacional.

5. Los objetos que se incorporen de forma permanente a las aeronaves a que se refiere el nmero anterior despus de la inscripcin en el Registro de Aeronaves, o que se utilicen para su explotacin a bordo de las mismas.

6. Los relativos a los regmenes diplomtico, consular y de los organismos internacionales cuya importacin en estos regmenes hubiera estado, en todo caso, exenta.

Se modifica y renumera por el art. 11.1 de la Ley 24/2001, de 27 de diciembre. Ref. BOE-A-2001-24965.

Su anterior numeracin era art. 75.




[Bloque 130: #a72]

Artculo 72. Exenciones relativas a zonas y depsitos francos, depsitos y regmenes especiales de importacin.

Estn exentas del Arbitrio las entregas de bienes destinados a ser introducidos en zona franca, depsito franco o dems depsitos. Igualmente estn exentas las entregas de bienes que se encuentren en las citadas reas o al amparo de los regmenes a que se refiere el artculo 74 de esta Ley mientras permanezcan en dichas situaciones y se cumpla, en su caso, lo establecido en la legislacin aplicable.

Se modifica por el art. 11.1 de la Ley 24/2001, de 27 de diciembre. Ref. BOE-A-2001-24965.




[Bloque 131: #a73]

Artculo 73. Exenciones en importaciones de bienes.

Estn exentas de este Arbitrio las importaciones de bienes que a continuacin se especifican.

1. Las importaciones definitivas a que se refiere el nmero 3 del artculo 14 de la presente Ley, apartados 1. a 6., 8. a 12., 16. a 21., 23., 24., 27. a 29., 33., 34. y 36., siempre que los bienes importados estn comprendidos en el Anexo I de la Ley de la Comunidad Autnoma de Canarias 4/2014, de 26 de junio, por la que se modifica la regulacin del arbitrio sobre importaciones y entregas de mercancas en las Islas Canarias, se solicite la exencin por parte del interesado y se cumplan los requisitos contenidos en los citados apartados.

2. Las importaciones definitivas a que se refieren los nmeros 4, 6, 8, 9, y 10 del artculo 14 de la presente Ley, siempre que los bienes importados estn comprendidos en el anexo I de la Ley de la Comunidad Autnoma de Canarias4/2014 y se cumplan los requisitos contenidos en los citados nmeros.

3. Las importaciones definitivas de los siguientes bienes:

1. Los productos a que se refieren los apartados 1, 2 y 3 del artculo 2 de la Ley de la Comunidad Autnoma de Canarias 4/2014, de 26 de junio, por la que se modifica la regulacin del arbitrio sobre importaciones y entregas de mercancas en las Islas Canarias.

2. Los productos de avituallamiento que, desde la entrada en las Islas Canarias hasta la llegada al puerto o puertos situados en dicho territorio y durante la permanencia en los mismos por el plazo necesario para el cumplimiento de sus fines, se hayan consumido o se encuentren a bordo de los buques a los que correspondan las exenciones de las entregas de productos de avituallamiento establecidas en el artculo 71, nmero 2, de la presente Ley.

3. Los productos de avituallamiento que, desde la entrada en las islas Canarias hasta la llegada al aeropuerto o aeropuertos situados en dicho territorio y durante la permanencia en los mismos por el plazo necesario para el cumplimiento de sus fines, se hayan consumido o se encuentren a bordo de las aeronaves a las que corresponden las exenciones de las entregas de productos de avituallamiento establecidas en el artculo 71, nmero 4, de la presente Ley.

4. Los productos de avituallamiento que se importen por las empresas titulares de la explotacin de los buques y aeronaves a que afectan las exenciones establecidas en el artculo 71, nmeros 2 y 4, de esta Ley, con las limitaciones establecidas en dichos preceptos y para ser destinadas exclusivamente a los mencionados buques y aeronaves.

Se modifica el apartado 2 por la disposicin final 2.3 de la Ley 3/2017, de 27 de junio. Ref. BOE-A-2017-7387

Se modifican los apartados 1, 2 y 3.1 por el art. 2.19 de la Ley 28/2014, de 27 de noviembre. Ref. BOE-A-2014-12329.

Esta modificacin surte efectos desde el 1 de julio de 2014, segn establece la disposicin final 5.c).

Se modifica el apartado 3.1 por el art. 2.12 de la Ley 2/2010, de 1 de marzo. Ref. BOE-A-2010-3366.

Esta modificacin tiene efectos desde el 1 de enero de 2010, segn establece la disposicin final 4.

Se modifica y renumera por el art. 11.1 de la Ley 24/2001, de 27 de diciembre. Ref. BOE-A-2001-24965.

Su anterior numeracin era art. 76.







[Bloque 133: #a74]

Artculo 74. Regmenes especiales de importacin.

Estn exentas de este Arbitrio las importaciones de bienes que se realicen al amparo de los regmenes especiales de trnsito, importacin temporal, depsito, perfeccionamiento activo y transformacin bajo control aduanero, en la forma y con los requisitos que reglamentariamente se establezcan.

Se modifica y renumera por el art. 11.1 de la Ley 24/2001, de 27 de diciembre. Ref. BOE-A-2001-24965.

Su anterior numeracin era art. 77.




[Bloque 134: #ciii-3]

CAPTULO III

Devengo

Se reordena por el art. 11.1 de la Ley 24/2001, de 27 de diciembre. Ref. BOE-A-2001-24965.

Texto aadido, publicado el 31/12/2001, en vigor a partir del 01/01/2002.


[Bloque 135: #a75]

Artculo 75. Devengo del Arbitrio.

Uno. Devengo en las entregas de bienes.

1. Regla general:

El Arbitrio se devenga cuando el productor ponga los bienes a disposicin de los adquirentes.

2. Reglas especiales:

1. En las operaciones de tracto sucesivo, el Arbitrio se devenga en el momento en que resulte exigible la parte del precio que comprenda cada percepcin.

2. En las operaciones sujetas a gravamen que originen pagos anticipados anteriores a la realizacin del hecho imponible, el Arbitrio se devengar en el momento del cobro total o parcial del precio por los importes efectivamente percibidos.

3. En las operaciones relativas a bienes objeto de los impuestos especiales de fabricacin exigibles en Canarias, el momento del devengo quedar diferido al del devengo del respectivo impuesto especial de fabricacin, si ste tiene lugar en un momento posterior al establecido en la regla general contemplada en el apartado 1 anterior.

Lo dispuesto en el prrafo anterior se entiende sin perjuicio de los controles que se establezcan reglamentariamente por parte de la Consejera competente en materia de Hacienda del Gobierno de Canarias.

Dos. Devengo en las importaciones.

1. Regla general:

En las importaciones de bienes el Arbitrio se devengar en el momento de la admisin de la declaracin para el despacho de importacin, previo cumplimiento de las condiciones establecidas en la normativa aplicable, o en su defecto, en el momento de la entrada de los bienes en el mbito territorial de aplicacin del Arbitrio.

2. Reglas especiales:

1. Cuando se trate de importaciones de bienes que se encuentren en zona franca, depsito franco o dems depsitos o estn vinculados a los regmenes de trnsito, importacin temporal, depsito aduanero, otros depsitos, perfeccionamiento activo o transformacin bajo control aduanero, el devengo del Arbitrio se producir en el momento en que los bienes salgan de las mencionadas reas o abandonen los regmenes indicados.

2. En el supuesto de incumplimiento de la legislacin aplicable en cada caso a los bienes que se encuentren en las reas o regmenes mencionados en el apartado anterior, se devengar el Arbitrio en el momento en que se produjere dicho incumplimiento o, cuando no se pueda determinar la fecha del incumplimiento, en el momento en que se autoriz la entrada en las citadas reas o la aplicacin de los regmenes indicados.

3. En las operaciones definidas como importaciones en las letras b) y c) del apartado 4. del nmero 2 del artculo 67 de la presente Ley, el devengo se producir en el que tengan lugar, respectivamente, las desafectaciones y adquisiciones a que se refieren dichas letras.

4. En las operaciones relativas a bienes objeto de los impuestos especiales de fabricacin exigibles en Canarias, el momento del devengo quedar diferido al del devengo del respectivo impuesto especial de fabricacin, si ste tiene lugar en un momento posterior al establecido en la regla general contemplada en el apartado 1 anterior.

Lo dispuesto en el prrafo anterior se entiende sin perjuicio de los controles que se establezcan reglamentariamente por parte de la Consejera competente en materia de Hacienda del Gobierno de Canarias.

Se modifica y renumera por el art. 11.1 de la Ley 24/2001, de 27 de diciembre. Ref. BOE-A-2001-24965.

Su anterior numeracin era art. 78.

Se modifica el apartado 2 por el art. 3 de la Ley 16/1994, de 7 de junio. Ref. BOE-A-1994-12898.





[Bloque 136: #civ-4]

CAPTULO IV

Sujeto pasivo

Se reordena por el art. 11.1 de la Ley 24/2001, de 27 de diciembre. Ref. BOE-A-2001-24965.

Texto aadido, publicado el 31/12/2001, en vigor a partir del 01/01/2002.


[Bloque 137: #a76]

Artculo 76. Sujetos pasivos.

1. Son sujetos pasivos de este Arbitrio en concepto de contribuyentes las personas fsicas o jurdicas, as como las entidades a que se refiere el artculo 33 de la Ley General Tributaria, que sean productores o importadores.

A efectos de lo dispuesto en el prrafo anterior se consideran:

a) Productores: los empresarios titulares de una produccin empresarial, tal y como se define en el artculo 67, nmero 2 apartado 3. de la presente Ley.

b) Importadores: los expresados en el artculo 21 de la presente Ley.

2. Son sujetos pasivos en concepto de sustitutos, en los supuestos de devengo diferido previstos en el artculo 75 de esta Ley, las personas distintas de las previstas en el nmero anterior que decidan el abandono del rgimen suspensivo de los impuestos especiales de fabricacin.

Se modifica y renumera por el art. 11.1 de la Ley 24/2001, de 27 de diciembre. Ref. BOE-A-2001-24965.

Su anterior numeracin era art. 79.

Se modifica el apartado 1.g) por el art. 9.17 de la Ley 55/1999, de 29 de diciembre. Ref. BOE-A-1999-24786.

Se aaden los apartados 1.k) y l) por el art. 10 de la Ley 66/1997, de 30 de diciembre. Ref. BOE-A-1997-28053.

Se modifica el apartado 1.e) por el art. 63 de la Ley 13/1996, de 30 de diciembre. Ref. BOE-A-1996-29117.

Se modifica el apartado 1 por el art. 2.1 de la Ley 16/1994, de 7 de junio. Ref. BOE-A-1994-12898.

Se modifica el apartado 1 por el art. 2.1 del Real Decreto-ley 21/1993, de 29 de diciembre. Ref. BOE-A-1993-31154.









[Bloque 138: #a77]

Artculo 77. Responsables del Arbitrio.

Sern responsables del Arbitrio las personas a que se refiere el artculo 21 bis de la presente Ley y en los mismos supuestos all contemplados.

Se modifica y renumera por el art. 11.1 de la Ley 24/2001, de 27 de diciembre. Ref. BOE-A-2001-24965.

Su anterior numeracin era art. 80.




[Bloque 140: #a78]

Artculo 78. Repercusin del Arbitrio y rectificacin de las cuotas repercutidas.

Uno. Repercusin del Arbitrio.

1. Los sujetos pasivos a que se refiere el artculo 76 anterior, a excepcin de los importadores, debern repercutir ntegramente el importe de las cuotas devengadas sobre los adquirentes de los bienes objeto del Arbitrio, quedando stos obligados a soportarlo siempre que la repercusin se ajuste a lo dispuesto en esta Ley y sus normas reglamentarias, cualesquiera que fueran las estipulaciones existentes entre ellos.

2. La repercusin del Arbitrio deber efectuarse en la factura, que podr emitirse por va telemtica, en las condiciones y con los requisitos que se determinen reglamentariamente.

3. Quienes soporten cuotas de conformidad con lo dispuesto en el nmero 2 anterior tendrn derecho a exigir la expedicin de factura.

4. Se perder el derecho a la repercusin cuando haya transcurrido un ao desde la fecha del devengo.

5. Las controversias que puedan producirse con referencia a la repercusin del Arbitrio, tanto respecto a la procedencia como a la cuanta de la misma, se considerarn de naturaleza tributaria a efectos de las correspondientes reclamaciones en la va econmico-administrativa.

Dos. Los sujetos pasivos debern efectuar la rectificacin de las cuotas impositivas repercutidas cuando el importe de las mismas se hubiese determinado incorrectamente o se produzcan las circunstancias que, segn lo dispuesto en el artculo 79 de esta Ley, dan lugar a la modificacin de la base imponible. El procedimiento de rectificacin de las cuotas repercutidas se regir por las normas contenidas en el artculo 20.dos de la presente Ley.

Se modifican los apartados 1.2 y 3 por el art. 9.2 de la Ley 53/2002, de 30 de diciembre. Ref. BOE-A-2002-25412.

Se modifica y renumera por el art. 11.1 de la Ley 24/2001, de 27 de diciembre. Ref. BOE-A-2001-24965.

Su anterior numeracin era art. 81.

Se modifica el apartado 2 por el art. 2.2 de la Ley 16/1994, de 7 de junio. Ref. BOE-A-1994-12898.

Tngase en cuenta que este apartado ya estaba modificado por el Real Decreto-ley 21/1993, de 29 de diciembre.

Se modifica el apartado 2 por el art. 2.2 del Real Decreto-ley 21/1993, de 29 de diciembre. Ref. BOE-A-1993-31154.







[Bloque 141: #cv-3]

CAPTULO V

Base imponible

Se reordena por el art. 11.1 de la Ley 24/2001, de 27 de diciembre. Ref. BOE-A-2001-24965.

Texto aadido, publicado el 31/12/2001, en vigor a partir del 01/01/2002.


[Bloque 143: #a79]

Artculo 79. Base imponible en las entregas de bienes: regla general.

La base imponible del Arbitrio se determinar conforme a lo dispuesto en el artculo 22 de la presente Ley.

Se modifica y renumera por el art. 11.1 de la Ley 24/2001, de 27 de diciembre. Ref. BOE-A-2001-24965.

Su anterior numeracin era art. 82.




[Bloque 144: #a80]

Artculo 80. Base imponible en las entregas de bienes: reglas especiales.

1. Sern de aplicacin para la determinacin de la base imponible del Arbitrio las normas contenidas en los nmeros 1, 2, 3 y 8 del artculo 23 de la presente Ley.

2. Para la aplicacin del tipo especfico previsto para los productos derivados del petrleo, la base imponible estar constituida por las cantidades de producto expresadas en las unidades de peso o de volumen a la temperatura de 15 C sealadas en las tarifas.

Se modifica y renumera por el art. 11.1 de la Ley 24/2001, de 27 de diciembre. Ref. BOE-A-2001-24965.

Su anterior numeracin era art. 83.




[Bloque 145: #a81]

Artculo 81. Base liquidable en las entregas de bienes.

La base liquidable del Arbitrio en las entregas de bienes coincidir con la base imponible.

Se modifica y renumera por el art. 11.1 de la Ley 24/2001, de 27 de diciembre. Ref. BOE-A-2001-24965.

Su anterior numeracin era art. 84.




[Bloque 147: #a82]

Artculo 82. Base imponible en las importaciones.

1. Con excepcin de lo previsto en el apartado 2, la base imponible en las importaciones ser la que resulte de adicionar al valor en aduana los conceptos siguientes en cuanto que no estn comprendidos en el mismo:

a) Cualesquiera gravmenes o tributos que pudieran devengarse con ocasin de la importacin, con excepcin del propio Arbitrio sobre las Entregas e Importaciones en las Islas Canarias y del Impuesto General Indirecto Canario.

b) Los gastos accesorios y complementarios, tales como comisiones, portes, transportes y seguros, que se produzcan hasta el primer lugar de destino o de ruptura de carga.

A estos efectos se considerar como primer lugar de destino el que figure en el documento de transporte al amparo del cual los bienes son introducidos en las Islas Canarias. De no existir esta indicacin, se considerar que el primer lugar de destino es aqul en que se produce la primera desagregacin o separacin del cargamento en el interior de dichos territorios. No obstante, cuando el primer lugar de destino estuviera emplazado en cualquier isla y la entrada se efectuara por isla diferente de la de destino, no se adicionarn al Valor de Aduana los gastos pormenorizados en el prrafo anterior, cuando tuviera como objeto permitir el traslado de los bienes a la isla de destino.

2. La base imponible en las importaciones de productos derivados del petrleo estar constituida por las cantidades de producto expresadas en las unidades de peso o de volumen a la temperatura de 15 o C sealadas en las tarifas.

3. La base imponible en las importaciones a consumo de bienes que previamente hubiesen estado colocados al amparo de los regmenes de importacin temporal, trnsito sistema de suspensin de rgimen de perfeccionamiento activo, Zona Franca, Depsito Franco o depsito, se determinar conforme a las normas recogidas en el nmero 1 del artculo 26 de esta Ley.

4. En las importaciones, a consumo a que se refiere la letra c) del apartado 4. del nmero 2 del artculo 67 de esta Ley, la base imponible se determinar aplicando las normas que procedan del apartado 3 anterior, de acuerdo con el origen de los bienes.

5. En las reimportaciones de bienes que no se presenten en el mismo estado en que salieron por haber sido objeto de una reparacin, trabajo, transformacin o incorporacin de otros bienes fuera de las Islas Canarias, la base imponible se determinar conforme a lo dispuesto en el nmero 3 del artculo 26 de la presente Ley.

6. El momento a que habr de referirse la determinacin de la base imponible o de los componentes de la misma ser el del devengo del Arbitrio.

7. En las importaciones, la base liquidable coincidir con la imponible.

Se modifica y renumera por el art. 11.1 de la Ley 24/2001, de 27 de diciembre. Ref. BOE-A-2001-24965.

Su anterior numeracin era art. 85.

Se modifica el apartado 3 por el art. 4.2 de la Ley 16/1994, de 7 de junio. Ref. BOE-A-1994-12898.

Tngase en cuenta el art. 4.3 en cuanto a la aplicacin de los prrafos segundo y siguientes del apartado 3.

Tngase en cuenta que este apartado ya estaba modificado por el Real Decreto-ley 21/1993, de 29 de diciembre.

Se modifica el apartado 3 por el art. 3.2 del Real Decreto-ley 21/1993, de 29 de diciembre. Ref. BOE-A-1993-31154.

Tngase en cuenta el art. 3.3 en cuanto a la aplicacin de los prrafos segundo y siguientes del apartado 3.

Se modifican los apartados 2.b) y c) por el art. 5.1 del Real Decreto-ley 7/1993, de 21 de mayo. Ref. BOE-A-1993-13663.







[Bloque 148: #cvi-2]

CAPTULO VI

Tipo impositivo

Se modifica y reordena por el art. 11.1 de la Ley 24/2001, de 27 de diciembre. Ref. BOE-A-2001-24965.

Texto aadido, publicado el 31/12/2001, en vigor a partir del 01/01/2002.


[Bloque 149: #a83]

Artculo 83. Tipos impositivos.

1. El tipo de gravamen est constituido por el porcentaje fijado para cada clase de bien mueble corporal en el anexo IV de la Ley, o por el tipo especfico establecido en ste para los productos derivados del petrleo, y ser el mismo para la importacin o entrega de los bienes.

2. No obstante lo dispuesto en el apartado anterior, cuando de la aplicacin del tipo impositivo previsto en el anexo IV para los cigarrillos resultase una cuota tributaria inferior a 6 euros por cada 1.000 cigarrillos, se aplicar, en lugar del tipo impositivo contenido en dicho anexo, un tipo impositivo de carcter especfico de importe igual a 6 euros por cada 1.000 cigarrillos.

3. El tipo de gravamen aplicable a cada operacin ser el vigente en el momento del devengo.

4. Los anexos IV y V de esta Ley se establecern siguiendo la estructura del arancel aduanero de las Comunidades Europeas. Cuando se produzcan variaciones en la estructura del arancel aduanero de las Comunidades Europeas, el Consejero de Economa, Hacienda y Comercio del Gobierno de Canarias proceder a la actualizacin formal de las correspondientes referencias contenidas en los anexos IV y V de esta Ley. Tal actualizacin formal de referencias en ningn caso podr implicar una modificacin del contenido real de dichos anexos.

Se modifica por el art. 9.3 de la Ley 53/2002, de 30 de diciembre. Ref. BOE-A-2002-25412.

Se modifica y renumera por el art. 11.1 de la Ley 24/2001, de 27 de diciembre. Ref. BOE-A-2001-24965.

Su anterior numeracin era art. 86.

Se modifica por el art. 5.2 del Real Decreto-ley 7/1993, de 21 de mayo. Ref. BOE-A-1993-13663.






[Bloque 150: #tii-2]

TTULO II

Devoluciones

Se modifica y reordena por el art. 11.1 de la Ley 24/2001, de 27 de diciembre. Ref. BOE-A-2001-24965.

Texto aadido, publicado el 31/12/2001, en vigor a partir del 01/01/2002.


[Bloque 151: #a84]

Artculo 84. Devoluciones en las exportaciones en rgimen de viajeros.

En el supuesto de operaciones de entrega de bienes sujetas al Arbitrio pero exentas por aplicacin de lo dispuesto en el artculo 71.1 de esta Ley, cuando la entrega se haya realizado en favor de viajeros, se repercutir el Arbitrio no obstante estar exentas las operaciones. La cuota del Arbitrio repercutida se devolver en la forma y condiciones que se establezcan reglamentariamente por el Gobierno de Canarias.

Se modifica por el art. 9.4 de la Ley 53/2002, de 30 de diciembre. Ref. BOE-A-2002-25412.

Se modifica y renumera por el art. 11.1 de la Ley 24/2001, de 27 de diciembre. Ref. BOE-A-2001-24965.

Su anterior numeracin era art. 87.





[Bloque 153: #a85]

Artculo 85. Devolucin de cuotas soportadas.

1. Los sujetos pasivos tendrn derecho a la devolucin de las cuotas del arbitrio que, devengadas con arreglo a derecho, hayan soportado en las adquisiciones o importaciones realizadas, en la medida en que los bienes adquiridos o importados se utilicen en la realizacin de operaciones sujetas y no exentas del arbitrio, o bien en la realizacin de operaciones descritas en los artculos 71 y 72 de esta ley, incluso cuando los envos o exportaciones no estn sujetos al arbitrio.

2. No podrn ser objeto de devolucin las cuotas soportadas por la importacin de bienes incluidos en el Anexo II de la Ley de la Comunidad Autnoma de Canarias 4/2014, de 26 de junio, por la que se modifica la regulacin del arbitrio sobre importaciones y entregas de mercancas en las Islas Canarias, salvo que tales bienes se utilicen en la realizacin de las operaciones descritas en los artculos 71 y 72 de la presente Ley, incluso cuando los envos o exportaciones no estn sujetos al Arbitrio.

3. Ser de aplicacin lo previsto en el artculo 48 bis de esta ley respecto a las cuotas del arbitrio abonadas en la importacin de bienes en el supuesto de ejercicio del derecho de desistimiento previsto en la Ley 7/1996, de 15 de enero, de Ordenacin del Comercio Minorista.

La devolucin contemplada en este artculo no generar intereses de demora.

4. La forma y condiciones de las devoluciones reguladas en el presente artculo sern desarrolladas reglamentariamente por el Gobierno de Canarias.

Se modifica el apartado 2 por el art. 2.20 de la Ley 28/2014, de 27 de noviembre. Ref. BOE-A-2014-12329.

Esta modificacin surte efectos desde el 1 de julio de 2014, segn establece la disposicin final 5.c).

Redactado conforme a la correccin de errores publicada en BOE nm. 62, de 13 de marzo de 2015. Ref. BOE-A-2015-2669.

Se modifican los apartados 1 y 3 y se aade el 4 por el art. 12.1.10 y 11 de la Ley 62/2003, de 30 de diciembre. Ref. BOE-A-2003-23936.

Se modifica el apartado 2 por el art. 9.5 de la Ley 53/2002, de 30 de diciembre. Ref. BOE-A-2002-25412.

Se modifica por el art. 11.1 de la Ley 24/2001, de 27 de diciembre. Ref. BOE-A-2001-24965.







[Bloque 154: #a86]

Artculo 86. Garantas de las devoluciones.

La Consejera competente en materia de Hacienda del Gobierno de Canarias podr exigir a los sujetos pasivos la presentacin de las garantas suficientes en los supuestos de devoluciones a que se refiere el artculo anterior.

Se modifica por el art. 11.1 de la Ley 24/2001, de 27 de diciembre. Ref. BOE-A-2001-24965.




[Bloque 155: #tiii-2]

TITULO III

Regmenes especiales

Se modifica y reordena por el art. 11.1 de la Ley 24/2001, de 27 de diciembre. Ref. BOE-A-2001-24965.

Texto aadido, publicado el 31/12/2001, en vigor a partir del 01/01/2002.


[Bloque 157: #a87]

Artculo 87. Rgimen especial simplificado.

1. El rgimen simplificado se aplicar a los empresarios que no superen el volumen de operaciones que establezca reglamentariamente el Gobierno de Canarias, salvo que renuncien al mismo.

2. Los sujetos pasivos acogidos a este rgimen especial determinarn, con referencia a cada actividad a que resulte aplicable este rgimen especial, el importe de las cuotas a ingresar en concepto de Arbitrio sobre Importaciones y Entregas de Mercancas en las islas Canarias, por medio del procedimiento, ndices, mdulos y dems parmetros que establezca la Consejera competente en materia de Hacienda.

3. En la estimacin indirecta del Arbitrio, se tendrn en cuenta, preferentemente, los ndices, mdulos y dems parmetros establecidos para el rgimen simplificado, cuando se trate de sujetos pasivos que hayan renunciado a este ltimo rgimen.

4. Los sujetos pasivos que hubiesen incurrido en omisin o falseamiento de los ndices o mdulos a que se refiere el nmero 1 anterior, estarn obligados al pago de las cuotas tributarias totales que resultasen de la aplicacin del rgimen simplificado, con las sanciones e intereses de demora que procedan.

5. Reglamentariamente por el Gobierno de Canarias se regular este rgimen simplificado y se determinarn las obligaciones formales y registrales que debern cumplir los sujetos pasivos acogidos al mismo.

Se modifica por el art. 11.1 de la Ley 24/2001, de 27 de diciembre. Ref. BOE-A-2001-24965.

Se aade el apartado 4 por el art. 7.7 de la Ley 50/1998, de 30 de diciembre. Ref. BOE-A-1998-30155.





[Bloque 158: #tiv-2]

TTULO IV

Obligaciones de los sujetos pasivos

Se modifica y renumera por el art. 11.1 de la Ley 24/2001, de 27 de diciembre. Ref. BOE-A-2001-24965.

Su anterior numeracin era Ttulo III.

Texto aadido, publicado el 31/12/2001, en vigor a partir del 01/01/2002.


[Bloque 160: #a88]

Artculo 88. Obligaciones de los sujetos pasivos.

1. Los sujetos pasivos estarn obligados a:

a) Presentar declaraciones relativas al comienzo, modificacin y cese de las actividades que determinen su sujecin al Arbitrio, en el plazo y con los requisitos que se establezcan reglamentariamente por el Gobierno de Canarias.

b) Expedir y entregar facturas de las operaciones sujetas al Arbitrio, adaptados a las normas generales que regulan el deber de expedir y entregar factura que incumbe a los empresarios y profesionales.

c) Conservar las facturas recibidas y documentos de importacin por las operaciones sujetas al Arbitrio, as como los duplicados de las facturas a que se refiere la letra anterior, durante el plazo de prescripcin del Arbitrio.

d) Sin perjuicio de lo establecido en el Cdigo de Comercio, llevar la contabilidad y registros de acuerdo con lo que se fije reglamentariamente por el Gobierno de Canarias.

e) Presentar las declaraciones-liquidaciones correspondientes a cada perodo de liquidacin, as como una declaracin-resumen anual, en la forma y plazos que se establezcan reglamentariamente por el Gobierno de Canarias.

2. Los sujetos pasivos que realicen fundamentalmente las operaciones exentas que se determinen por va reglamentaria, podrn quedar exceptuados del cumplimiento de las obligaciones que, mencionadas en el nmero 1 anterior, expresamente se indiquen.

Se modifica el apartado 1.b) por el art. 9.6 de la Ley 53/2002, de 30 de diciembre. Ref. BOE-A-2002-25412.

Se modifica por el art. 11.1 de la Ley 24/2001, de 27 de diciembre. Ref. BOE-A-2001-24965.





[Bloque 161: #tv-3]

TTULO V

Gestin del Arbitrio

Se modifica y reordena por el art. 11.1 de la Ley 24/2001, de 27 de diciembre. Ref. BOE-A-2001-24965.

Texto aadido, publicado el 31/12/2001, en vigor a partir del 01/01/2002.


[Bloque 163: #a89]

Artculo 89. Liquidacin del Arbitrio.

1. Los sujetos pasivos debern determinar e ingresar la deuda tributaria en el lugar, forma y plazos que reglamentariamente se regulen por el Gobierno de Canarias.

Podr establecerse, en los supuestos y mediante el procedimiento que reglamentariamente se determinen, la prctica por la Administracin tributaria de liquidaciones provisionales de oficio.

2. Reglamentariamente se determinarn por el Gobierno de Canarias los trmites para la liquidacin del Arbitrio, los medios y plazos para el pago de las deudas Tributarias resultantes de las liquidaciones y las garantas que resulten procedentes para asegurar el cumplimiento de las correspondientes obligaciones Tributarias.

Se modifica por el art. 11.1 de la Ley 24/2001, de 27 de diciembre. Ref. BOE-A-2001-24965.




[Bloque 164: #a90]

Artculo 90. Competencia en la administracin del Arbitrio.

La gestin, liquidacin, recaudacin e inspeccin del Arbitrio, as como la revisin de los actos dictados en aplicacin del mismo, correspondern a los rganos competentes de la Comunidad Autnoma de Canarias.

Las reseadas competencias de los rganos de la Comunidad Autnoma de Canarias respecto al Arbitrio sobre Importaciones y Entregas de Mercancas podrn desarrollarse en cualquier lugar del Archipilago, incluso en los puertos y aeropuertos, sin perjuicio de las que correspondan a las Administraciones de Aduanas e Impuestos Especiales y otros rganos de la Administracin del Estado en materia de control del comercio exterior, represin del contrabando y dems que les otorga la legislacin vigente.

Se modifica por el art. 11.1 de la Ley 24/2001, de 27 de diciembre. Ref. BOE-A-2001-24965.




[Bloque 165: #tvi-2]

TTULO VI

Infracciones y sanciones

Se aade por el art. 11.1 de la Ley 24/2001, de 27 de diciembre. Ref. BOE-A-2001-24965.

Su anterior numeracin era Ttulo V.

Texto aadido, publicado el 31/12/2001, en vigor a partir del 01/01/2002.


[Bloque 166: #a91]

Artculo 91. Infracciones y sanciones.

1. Sin perjuicio de lo dispuesto en el presente TTULO, las infracciones Tributarias en este Arbitrio se calificarn y sancionarn conforme a lo establecido en la Ley General Tributaria y dems normas de general aplicacin.

2. En relacin con las entregas de bienes sujetas al Arbitrio tendr la consideracin de infraccin simple la tipificada en el apartado 3. del nmero 2 del artculo 63 de la presente Ley, y ser sancionada en la forma contemplada en el apartado 3. del nmero 3 del mismo artculo.

3. En relacin con las importaciones, constituyen infracciones graves las tipificadas en el apartado primero del nmero 4 del artculo 63 de la presente Ley, las cuales sern sancionadas conforme a lo dispuesto en la Ley General Tributaria y dems normas de general aplicacin.

4. En relacin con las importaciones, constituyen infracciones simples las tipificadas en el apartado segundo del nmero 4 del artculo 63 de la presente Ley, las cuales sern sancionadas en la forma prevista en el nmero 6 del mismo artculo.

Se modifica por el art. 11.1 de la Ley 24/2001, de 27 de diciembre. Ref. BOE-A-2001-24965.




[Bloque 167: #tvii-2]

TTULO VII

Atribucin del rendimiento del Arbitrio

Se aade por el art. 11.1 de la Ley 24/2001, de 27 de diciembre. Ref. BOE-A-2001-24965.

Texto aadido, publicado el 31/12/2001, en vigor a partir del 01/01/2002.


[Bloque 169: #a92]

Artculo 92. Atribucin del rendimiento del Arbitrio.

El importe de la recaudacin lquida derivada de las deudas Tributarias del Arbitrio, una vez descontados los gastos de administracin y gestin del mismo, se integrar como recurso derivado del Rgimen Econmico y Fiscal de Canarias, y ser destinado a una estrategia de desarrollo econmico y social de Canarias y contribuir a la promocin de actividades locales.

Se modifica por el art. 11.1 de la Ley 24/2001, de 27 de diciembre. Ref. BOE-A-2001-24965.

Se modifica por el art. 2.3 de la Ley 16/1994, de 7 de junio. Ref. BOE-A-1994-12898.

Tngase en cuenta que este art. ya estaba modificado por el Real Decreto-ley 21/1993, de 29 de diciembre.

Se modifica por el art. 2.3 del Real Decreto-ley 21/1993, de 29 de diciembre. Ref. BOE-A-1993-31154.






[Bloque 170: #liii]

LIBRO III

Incentivos fiscales a la inversin


[Bloque 171: #a93]

Artculo 93. Rgimen transitorio del Fondo de Previsin para Inversiones.

1. Las Sociedades y dems Entidades jurdicas sujetas al Impuesto sobre Sociedades, acogidas al rgimen del Fondo de Previsin para Inversiones conforme a las normas especiales del artculo 21 de la Ley 30/1972, de 22 de julio, sobre rgimen econmico fiscal de Canarias, tendrn derecho a la reduccin en la base imponible de aquel Impuesto correspondiente a la dotacin del ltimo ejercicio econmico cerrado antes del 1 de enero de 1992, y a la consolidacin de la practicada respecto a las dotaciones de ejercicios anteriores y que se encuentren necesariamente materializadas en cuentas corrientes de efectivo en el Banco de Espaa o en cuentas de depsito de ttulos de la deuda del Estado y valores mobiliarios autorizados, siempre que tales dotaciones sean efectivamente invertidas en los elementos de activo a que se refiere el nmero 2 del presente artculo.

El rgimen transitorio a que se refiere el prrafo anterior ser aplicable, asimismo, a los sujetos pasivos por el Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas que ejerzan actividades empresariales, con los mismos requisitos.

2. La inversin efectiva de las dotaciones podr realizarse indistintamente en los activos que se indican a continuacin:

a) En los siguientes elementos materiales de activo fijo, necesarios para el desarrollo de las actividades empresariales del sujeto pasivo, cualquiera que sea la naturaleza de stas:

Terrenos, construcciones y viviendas para trabajadores que sean necesarios para el desarrollo de la actividad.

Bosques y plantaciones arbreas no forestales.

Obras de regado o de establecimiento o ampliacin de empresas de transformacin de productos agrcolas.

Minas y canteras.

Edificios, instalaciones y mobiliario.

Maquinaria y utillaje.

Buques.

Elementos o equipos de transporte.

Construcciones de tipo agrario, ganadero y pesquero, almacenes, silos y cmaras frigorficas.

Laboratorios y equipos de investigacin.

Equipos para procesos de informacin y ofimtica.

b) En ttulos valores o anotaciones en cuenta de Deuda Pblica de la Comunidad Autnoma de Canarias, de las Corporaciones Locales Canarias o de sus Empresas Pblicas u Organismos Autnomos, siempre que las mismas se destinen a financiar inversiones de infraestructura en el territorio canario. A estos efectos, el Gobierno de la Nacin aprobar la cuanta y el destino de las emisiones, a partir de las propuestas que en tal sentido le formule la Comunidad Autnoma de Canarias, previo informe del Comit de Inversiones Pblicas.

c) En la suscripcin de acciones o participaciones en el capital de sociedades domiciliadas en Canarias que efecten en este territorio actividades comprendidas en los sectores que se determinen reglamentariamente a propuesta de la Comunidad Autnoma de Canarias.

d) En terrenos que se destinen en un plazo mximo de tres aos a la construccin de viviendas de proteccin oficial.

e) Hasta un 20 por 100 de su importe en adquisiciones corrientes de bienes o en la satisfaccin de gastos financieros derivados de la financiacin de la compra de activos fijos.

3. La inversin de las dotaciones deber realizarse durante los cinco aos siguientes a 1 de enero de 1992, si bien la de cada ao deber ser, como mnimo, de la quinta parte de la cuanta de aquella.

4. Los sujetos pasivos debern mantener en su poder los ttulos a que se refieren las letras b) y c) del nmero 2 anterior al menos durante los cinco aos consecutivos.

Dicho plazo no se considerara interrumpido si antes de que el mismo finalice se produjera la amortizacin, canje, conversin o transmisin de los valores, siempre que el importe recibido se destine, en un plazo mximo de seis meses, a la adquisicin de activos contemplados en las letras a), b) y c) del nmero 2 del presente artculo. En el caso de que se destine a la adquisicin de nuevos valores, estos han de permanecer en poder del sujeto pasivo el tiempo necesario para completar los referidos cinco aos.

5. A partir del primer ejercicio econmico en que no sea de aplicacin en cada caso el rgimen a que se refiere el nmero uno del presente artculo, las amortizaciones correspondientes a los bienes afectos al Fondo de Previsin para Inversiones y las de aquellos otros cuya adquisicin se produzca como consecuencia de lo dispuesto en el nmero dos, quedarn liberadas de la obligacin de reinversin.

6. Tampoco se exigir la reinversin del producto de la enajenacin, prevista en el artculo 46 del texto refundido del Impuesto sobre Sociedades aprobado por Decreto 3359/1976, de 23 de diciembre, sin perjuicio del computo de las plusvalas o minusvalas que pudieran producirse en dicha enajenacin.

7. Las Sociedades y dems Entidades jurdicas que tengan aprobado por la Administracin un plan de inversiones anticipadas, podrn continuar dotando de Fondo de Previsin para Inversiones hasta el cumplimiento de dicho plan, aplicndose luego, respecto a las inversiones efectuadas, lo dispuesto en los nmeros 5 y 6 anteriores.

8. Una vez realizadas las inversiones a que se refiere el nmero dos de este artculo, el saldo de la cuenta del Fondo de Previsin de Inversiones podr destinarse:

a) A la eliminacin de resaltados contables negativos. La eliminacin tendr la consideracin de saneamiento financiero realizado con cargo a fondos propios, a efectos de la compensacin de prdidas establecida en el artculo 18 de la Ley 61/1978, de 27 de diciembre, del Impuesto sobre Sociedades.

b) A la ampliacin del capital social.

c) A la reserva legal establecida en el artculo 214 del Real Decreto Legislativo 1564/1989, de 22 de diciembre, por el que se aprueba el texto refundido de la Ley de Sociedades Annimas.

d) A reservas de libre disposicin si estuviese totalmente dotada la reserva legal.

No obstante lo dipuesto en los prrafos anteriores, no podr disponerse de la parte del Fondo de Previsin para Inversiones aplicada segn lo dispuesto en la letra e) del nmero 2 del presente artculo, hasta el da 1 de enero de 1997.

Se declara la vigencia en la forma indicada por la disposicin derogatoria.1.2.4 de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre. Ref. BOE-A-2006-20764.

Se declara la vigencia por la disposicin derogatoria nica.2.5 de la Ley 40/1998, de 9 de diciembre. Ref. BOE-A-1998-28472.

Se declara la vigencia por la disposicin derogatoria nica.2.9 de la Ley 43/1995, de 27 de diciembre. Ref. BOE-A-1995-27752

Se modifica el prrafo primero del apartado 8 por el art. 4.4 de la Ley 16/1994, de 7 de junio. Ref. BOE-A-1994-12898.







[Bloque 172: #a94]

Artculo 94. Deduccin por inversiones en Canarias.

1. Las Sociedades y dems Entidades jurdicas sujetas al Impuesto sobre Sociedades, con domicilio fiscal en Canarias, podrn acogerse a partir del primer ejercicio econmico cerrado con posterioridad a 31 de diciembre de 1991, y en relacin a las inversiones realizadas y que permanezcan en el Archipilago al rgimen de deduccin previsto en el artculo 26 de la Ley 61/1978, de 27 de diciembre, de acuerdo con las siguientes peculiaridades:

a) Los tipos aplicables sobre las inversiones realizadas sern superiores en un 80 por 100 a los del rgimen general, con un diferencial mnimo de 20 puntos porcentuales.

b) Deduccin por inversin en Canarias, tendr por lmite mximo el porcentaje que a continuacin se indica de la cuota lquida resultante de minorar la cuota ntegra en el importe de las deducciones por doble imposicin y, en su caso, las bonificaciones previstas en el artculo 25 de la Ley 61/1978, de 27 de diciembre, del Impuesto sobreSociedades. Tal porcentaje ser siempre superior en un 80 % al que para cada modificacin de la deduccin por inversiones se fije en el rgimen general con un diferencial mnimo de 35 puntos porcentuales. No obstante, en las islas de La Palma, La Gomera y El Hierro, el tope mnimo del 80 % se incrementar al 100 % y el diferencial mnimo pasar a 45 puntos porcentuales cuando la normativa comunitaria de ayudas de estado as lo permita y se trate de inversiones contempladas en laLey 2/2016, de 27 de septiembre y dems leyes de medidas para la ordenacin de la actividad econmica de estas islas.

2. El rgimen de deduccin por inversiones del presente artculo ser de aplicacin a las Sociedades y dems Entidades jurdicas que no tengan su domicilio fiscal en Canarias, respecto de los establecimientos permanentes situados en este territorio y siempre que las inversiones correspondientes se realicen y permanezcan en el Archipilago.

En este caso el lmite mximo de deduccin sobre la cuota lquida a que se refiere la letra b) del nmero 1 anterior, se aplicar con independencia del que corresponda por las inversiones acogidas al rgimen general.

Igual criterio se seguir respecto a las inversiones realizadas en territorio peninsular o Islas Baleares, mediante establecimientos permanentes, por las Entidades domiciliadas en Canarias.

Asimismo, dicho rgimen de deduccin por inversiones ser de aplicacin a las personas fsicas que realicen actividades empresariales o profesionales en Canarias, con los mismos condicionantes y restricciones que establezca la normativa del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas para la aplicacin a los sujetos pasivos de dicho Impuesto de los incentivos o estmulos a la inversin establecidos en el Impuesto sobre Sociedades.

3. Adems de los elementos que dan derecho a la deduccin en el rgimen general, las inversiones podrn efectuarse igualmente en elementos de activo fijo usados, que no hubieran gozado anteriormente de la deduccin por inversiones en el resto del territorio nacional, cuando supongan una evidente mejora tecnolgica para la empresa, en la forma y con los requisitos que se determinen reglamentariamente.

4. En lo que no se oponga a lo establecido en los nmeros anteriores del presente artculo, se estar a lo dispuesto en la normativa general de la deduccin para inversiones regulada en la Ley 61/1978, de 27 de diciembre, del Impuesto sobre Sociedades y disposiciones complementarias.

Se modifica el apartado 1.b) por el art. 1.41 de la Ley 8/2018, de 5 de noviembre. Ref. BOE-A-2018-15139

Se declara la vigencia en la forma indicada por la disposicin derogatoria.1.2.4 de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre. Ref. BOE-A-2006-20764.

Se declara la vigencia por la disposicin derogatoria nica.2.5 de la Ley 40/1998, de 9 de diciembre. Ref. BOE-A-1998-28472.

Se declara la vigencia por la disposicin derogatoria nica.2.9 de la Ley 43/1995, de 27 de diciembre. Ref. BOE-A-1995-27752

Se modifica el apartado 1.b) por la disposicin adicional 4 de la Ley 19/1994, de 6 de julio. Ref. BOE-A-1994-15794.








[Bloque 173: #a9-2]

Artculo 94 bis. Deducciones de apoyo al emprendimiento y actividad econmica aplicables en Canarias.

Las entidades que contraten un trabajador para realizar su actividad en Canarias tendrn derecho al disfrute de los beneficios fiscales que por creacin de empleo se establezcan por la normativa fiscal conforme a los requisitos que en ella se establezcan, incrementndolos en un 30%.

Se aade por el art. 2 de la Ley 8/2018, de 5 de noviembre. Ref. BOE-A-2018-15139

Texto aadido, publicado el 06/11/2018, en vigor a partir del 07/11/2018.


[Bloque 174: #liv]

LIBRO IV

Rgimen de las inversiones pblicas en Canarias


[Bloque 175: #a95]

Artculo 95. Compensacin del hecho insular.

De conformidad con lo prevenido en el artculo 138.1 de la Constitucin Espaola y el artculo 54 del Estatuto de Autonoma de Canarias, se considerarn de inters general a efectos de la inclusin de los crditos correspondientes en los Presupuestos Generales del Estado, las obras de infraestructura y las instalaciones de telecomunicacin que permitan o faciliten la integracin del territorio del Archipilago con el resto del territorio nacional o interconecten los principales ncleos urbanos de Canarias o las diferentes islas entre s.

La puesta en vigor del sistema fiscal establecido en la presente Ley no implicar menoscabo alguno de las asignaciones complementarias previstas en el artculo 54 del Estatuto de Canarias.


[Bloque 176: #a96]

Artculo 96. Distribucin del Programa de Inversiones Pblicas.

En cada ejercicio, el Programa de Inversiones Pblicas que se ejecute en Canarias se distribuir entre el Estado y la Comunidad Autnoma de tal modo que las inversiones estatales no sean inferiores al promedio que corresponda para el conjunto de las Comunidades Autnomas, excluidas de este cmputo las inversiones que compensen del hecho insular.


[Bloque 177: #primera]

Disposicin adicional primera.

(Derogada)

Se deroga por la disposicin derogatoria nica.4 de la Ley 24/2001, de 27 de diciembre. Ref. BOE-A-2001-24965.




[Bloque 178: #segunda]

Disposicin adicional segunda.

(Derogada)

Se deroga por la disposicin derogatoria nica.4 de la Ley 24/2001, de 27 de diciembre. Ref. BOE-A-2001-24965.

Vase el art. 66 de la Ley 13/1996, de 30 de diciembre en cuanto a la reduccin de la Tarifa Especial del Arbitrio Insular a la Entrada de Mercancas. Ref. BOE-A-1996-29117.





[Bloque 179: #tercera]

Disposicin adicional tercera.

El porcentaje de la recaudacin lquida del Impuesto General Indirecto Canario correspondiente a los Cabildos Insulares segn lo previsto en el artculo 64 de esta Ley se distribuir entre stos de conformidad con lo establecido en la Ley 42/1985, de 19 de diciembre, sobre criterios de reparto de los ingresos procedentes de tributos regulados en el Captulo II del Ttulo III de la Ley 30/1972, de 22 de julio, sobre Rgimen Econmico-Fiscal.

Redactada conforme a la correccin de erratas publicada en BOE nm. 254, de 23 de octubre de 1991. Ref. BOE-A-1991-25681


[Bloque 180: #cuarta]

Disposicin adicional cuarta.

Para todo lo no previsto en esta Ley, y en especial en lo relativo a materias aduaneras, se estar a lo que dispongan las disposiciones vigentes en el resto del territorio nacional en cuanto no se oponga a lo establecido en la misma.


[Bloque 181: #quinta]

Disposicin adicional quinta.

La exencin a que se refiere el nmero 20 del artculo 48.1, a), del Texto Refundido del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurdicos Documentados, ser aplicable en los mismos trminos y condiciones, cuando las operaciones a que se refiere estn exentas del Impuesto General Indirecto Canario.


[Bloque 182: #sexta]

Disposicin adicional sexta.

Los beneficios fiscales establecidos con anterioridad a la vigencia de la presente Ley no producirn efectos en relacin con el Impuesto General Indirecto Canario y con el Arbitrio sobre Importaciones y Entregas de Mercancas en las Islas Canarias.

Se modifica por el art. 12.1 de la Ley 24/2001, de 27 de diciembre. Ref. BOE-A-2001-24965.




[Bloque 183: #septima]

Disposicin adicional sptima.

La Administracin Tributaria del Estado y la Comunidad Autnoma de Canarias podrn convenir el rgimen de colaboracin que proceda en orden a la exaccin de los impuestos indirectos contemplados en la presente Ley.


[Bloque 184: #octava]

Disposicin adicional octava.

(Derogada)

Se deroga, con efectos desde el 1 de julio de 2012, por el art. 17.9 de la Ley 16/2012, de 27 de diciembre. Ref. BOE-A-2012-15650.

Se modifica por el art. 8.1.23 de la Ley 14/2000, de 29 de diciembre. Ref. BOE-A-2000-24357.

Redactado el apartado 2.b) conforme a la correccin de errores publicada en BOE nm. 155, de 29 de junio de 2001. Ref. BOE-A-2001-12536

Se modifica el apartado 1 por el art. 64.4 de la Ley 13/1996, de 30 de diciembre. Ref. BOE-A-1996-29117.

Se modifica el apartado 2 por el art. 7 de la Ley 16/1994, de 7 de junio. Ref. BOE-A-1994-12898.

Se modifica por el art. 8.1 del Real Decreto-ley 7/1993, de 21 de mayo. Ref. BOE-A-1993-13663.

Redactado el apartado 1.2 conforme a la correccin de erratas publicada en BOE nm. 254, de 23 de octubre de 1991.Ref. BOE-A-1991-25681








[Bloque 185: #novena]

Disposicin adicional novena.

Las Leyes de Presupuestos Generales del Estado podrn modificar el rgimen de tributacin del autoconsumo en el Impuesto General Indirecto Canario, a iniciativa de la Comunidad Autnoma de Canarias.

Igualmente se podr modificar en las Leyes de Presupuestos Generales del Estado la regulacin de las exenciones por exportaciones, operaciones asimiladas a las exportaciones e importaciones, la regulacin del lugar de realizacin del hecho imponible y la regulacin de la deduccin.

Todo ello, sin perjuicio del informe previo de la Comunidad Autnoma, exigible conforme a la disposicin adicional tercera de la Constitucin Espaola.

Se modifica por el art. 2.21 de la Ley 28/2014, de 27 de noviembre. Ref. BOE-A-2014-12329.

Se modifica por el art. 8 de la Ley 16/1994, de 7 de junio. Ref. BOE-A-1994-12898.

Tngase en cuenta que este art. ya estaba modificado por el Real Decreto-ley 21/1993, de 29 de diciembre.

Se modifica por el art. 6 del Real Decreto-ley 21/1993, de 29 de diciembre. Ref. BOE-A-1993-31154.






[Bloque 186: #decima]

Disposicin adicional dcima.

Uno. El Gobierno, previo informe de la Comunidad Autnoma de Canarias y sin perjuicio de lo establecido en el apartado siguiente, dictar las disposiciones necesarias para el desarrollo y aplicacin de esta ley.

Dos. La Comunidad Autnoma de Canarias, de conformidad con lo previsto en el artculo 32 del Estatuto de Autonoma de la Comunidad Autnoma de Canarias, regular normativamente los aspectos relativos a la gestin, liquidacin, recaudacin e inspeccin del Impuesto General Indirecto Canario y del Arbitrio sobre Importaciones y Entregas de Mercancas en las islas Canarias, as como los relativos a la revisin de los actos dictados en aplicacin de los mismos.

Tres. Con independencia de lo establecido en el artculo 88.5 de la Ley General Tributaria, corresponde a la Comunidad Autnoma de Canarias la competencia para contestar las consultas tributarias relativas al Impuesto General Indirecto Canario y al Arbitrio sobre Importaciones y Entregas de Mercancas en las islas Canarias, si bien en aquellas cuya contestacin afecte o tenga trascendencia en otros impuestos de titularidad estatal, as como, en todo caso, en las relativas a la localizacin del hecho imponible, ser necesario informe previo del Ministerio de Hacienda.

Cuatro. Ser reclamable en va econmico-administrativa ante los rganos econmico-administrativos de la Comunidad Autnoma de Canarias la aplicacin de los tributos y la imposicin de sanciones tributarias que realice la comunidad autnoma respecto a los tributos derivados del Rgimen Econmico y Fiscal de Canarias.

Se modifica por el art. 12.1.12 de la Ley 62/2003, de 30 de diciembre. Ref. BOE-A-2003-23936.

Se modifica por el art. 12.2 de la Ley 24/2001, de 27 de diciembre. Ref. BOE-A-2001-24965.





[Bloque 187: #undecima]

Disposicin adicional undcima.

Las disposiciones interpretativas o aclaratorias a que se refiere el artculo 12 de la Ley General Tributaria y relativas al Impuesto General Indirecto Canario y al Arbitrio sobre Importaciones y Entregas de Mercancas en las islas Canarias se dictarn por el Ministro de Hacienda, a instancia o previo informe de la Comunidad Autnoma de Canarias.

Se modifica por el art. 12.1.12 de la Ley 62/2003, de 30 de diciembre. Ref. BOE-A-2003-23936.




[Bloque 188: #duodecima]

Disposicin adicional duodcima.

1. A los efectos de lo dispuesto en esta Ley se considerar:

Primero. Navegacin martima internacional: la que se realice por buques a travs de aguas martimas en los siguientes supuestos:

a) La que se inicie en un puerto situado en el mbito espacial de aplicacin del impuesto y termine o haga escala en otro puerto situado fuera de dicho mbito espacial.

b) La que se inicie en un puerto situado fuera del mbito espacial de aplicacin del impuesto y termine o haga escala en otro puerto situado dentro o fuera de dicho mbito espacial.

c) La que se inicie y finalice en cualquier puerto, sin realizar escalas, cuando la permanencia en aguas situadas fuera del mar territorial del mbito espacial de aplicacin del impuesto exceda de cuarenta y ocho horas.

Lo dispuesto en esta letra c) no se aplicar a los buques que realicen actividades comerciales de transporte remunerado de personas o mercancas.

En este concepto de navegacin martima internacional no se comprendern las escalas tcnicas realizadas para repostar, reparar o servicios anlogos.

Segundo. Que un buque est afecto a la navegacin martima internacional, cuando sus recorridos en singladuras de dicha navegacin representen ms del 50 por 100 del total recorrido efectuado durante los perodos de tiempo que se indican a continuacin:

a) El ao natural anterior a la fecha en que se efecten las correspondientes operaciones de reparacin o mantenimiento, salvo lo dispuesto en la letra siguiente.

b) En los supuestos de entrega, construccin, transformacin, importacin, fletamento total o arrendamiento del buque o en los de desafectacin de los fines de salvamento, asistencia martima y pesca costera, el ao natural en que se efecten dichas operaciones, a menos que tuviesen lugar despus del primer semestre de dicho ao, en cuyo caso el perodo a considerar comprender ese ao natural y el siguiente.

Este criterio se aplicar tambin en relacin con las operaciones mencionadas en la letra anterior cuando se realicen despus de las citadas en la presente letra.

A efectos de lo dispuesto en esta letra, se considerar que la construccin de un buque ha finalizado en el momento de su matriculacin definitiva en el Registro Martimo correspondiente.

Si transcurridos los perodos a que se refiere esta letra b), el buque no cumpliese los requisitos que determinan la afectacin a la navegacin martima internacional, se regularizar su situacin tributaria en relacin con las operaciones de este apartado de acuerdo con lo dispuesto en el artculo 8, apartado 2, de esta Ley.

Tercero. Navegacin area internacional, la que se realice en los siguientes supuestos:

a) La que se inicie en un aeropuerto situado en el mbito espacial de aplicacin del impuesto y termine o haga escala en otro aeropuerto situado fuera de dicho mbito espacial.

b) La que se inicie en un aeropuerto situado fuera del mbito espacial del impuesto y termine o haga escala en otro aeropuerto situado dentro o fuera de dicho mbito espacial.

En este concepto de navegacin area internacional no se comprendern las escalas tcnicas realizadas para repostar, reparar o servicios anlogos.

Cuarto. Que una compaa est dedicada esencialmente a la navegacin area internacional cuando corresponda a dicha navegacin ms del 50 por 100 de la distancia total recorrida en los vuelos efectuados por todas las aeronaves utilizadas por dicha compaa durante los perodos de tiempo que se indican a continuacin:

a) El ao natural anterior a la realizacin de las operaciones de reparacin, mantenimiento, fletamento total o arrendamiento, salvo lo dispuesto en la letra siguiente.

b) En los supuestos de entrega, construccin, transformacin o importacin de las aeronaves, el ao natural en que se efecten dichas operaciones, a menos que tuviesen lugar despus del primer semestre de dicho ao, en cuyo caso el perodo a considerar comprender ese ao natural y el siguiente.

Este criterio se aplicar tambin en relacin con las operaciones mencionadas en la letra anterior cuando se realicen despus de las citadas en la presente letra.

Si al transcurrir los perodos a que se refiere esta letra b) la compaa no cumpliese los requisitos que determinan su dedicacin a la navegacin area internacional, se regularizar su situacin tributaria en relacin con las operaciones de este apartado de acuerdo con lo dispuesto en el artculo 8, nmero 2, de esta Ley.

Quinto. Productos de avituallamiento: las provisiones de a bordo, los combustibles, carburantes, lubricantes y dems aceites de uso tcnico y los productos accesorios de a bordo.

Se entender por:

a) Provisiones de a bordo: los productos destinados exclusivamente al consumo de la tripulacin y de los pasajeros.

b) Combustibles, carburantes, lubricantes y dems aceites de usos tcnicos: los productos destinados a la alimentacin de los rganos de propulsin o al funcionamiento de las dems mquinas y aparatos de a bordo.

c) Productos accesorios de a bordo: los de consumo para uso domstico, los destinados a la alimentacin de los animales transportados y los consumibles utilizados para la conservacin, tratamiento y preparacin a bordo de las mercancas transportadas.

Sexto. Depsitos normales de combustibles y carburantes: los comunicados directamente con los rganos de propulsin, mquinas y aparatos de a bordo.

Sptimo. Pennsula: el territorio peninsular espaol.

2. Se considerar asimilada a la navegacin internacional, martima o area, la realizada por buques o aeronaves que partiendo de Canarias concluya en la Pennsula, Islas Baleares, Ceuta y Melilla o viceversa.

Se modifica el apartado 1.2 por el art. 10.1.18 de la Ley 24/2001, de 27 de diciembre. Ref. BOE-A-2001-24965.

Se modifica el apartado 1 por el art. 8.2 del Real Decreto-ley 7/1993, de 21 de mayo. Ref. BOE-A-1993-13663.





[Bloque 189: #decimotercera]

Disposicin adicional decimotercera.

Los bienes sujetos al Impuesto Especial de Alcoholes y Cervezas en Canarias no podrn tener una imposicin superior a la vigente en cada momento en el resto del territorio nacional.


[Bloque 190: #decimocuarta]

Disposicin adicional decimocuarta.

Podrn tener la consideracin de entidades dependientes de un grupo de entidades regulado en el Captulo VIII del Ttulo III del Libro Primero de esta Ley, las fundaciones bancarias a que se refiere el artculo 43.1 de la Ley 26/2013, de cajas de ahorros y fundaciones bancarias, de 27 de diciembre, que sean empresarios o profesionales y estn establecidas en el territorio de aplicacin del impuesto, as como aquellas entidades en las que las mismas mantengan una participacin, directa o indirecta, de ms del 50 por ciento de su capital.

Se considerar como dominante la entidad de crdito a que se refiere el artculo 43.1 de la Ley 26/2013, de cajas de ahorros y fundaciones bancarias, de 27 de diciembre y que, a estos efectos, determine con carcter vinculante las polticas y estrategias de la actividad del grupo y el control interno y de gestin.

Se aade por el art. 2.22 de la Ley 28/2014, de 27 de noviembre. Ref. BOE-A-2014-12329.

Se deroga por la disposicin derogatoria nica.4 de la Ley 24/2001, de 27 de diciembre. Ref. BOE-A-2001-24965.

Se aade por el art. 8.1.24 de la Ley 14/2000, de 29 de diciembre. Ref. BOE-A-2000-24357.




Texto aadido, publicado el 30/12/2000, en vigor a partir del 01/01/2001.


[Bloque 191: #primera-2]

Disposicin transitoria primera.

En los ejercicios que se cierren en los aos 1992 y 1993, el tipo aplicable a la deduccin por inversiones segn lo dispuesto en la letra a) del artculo 94 de esta Ley, no podr ser inferior al 30 por 100.


[Bloque 192: #segunda-2]

Disposicin transitoria segunda.

No estn sujetas al Impuesto General Indirecto Canario:

1. Las operaciones sujetas al Impuesto General sobre el Trfico de las Empresas y al Arbitrio Insular sobre el Lujo cuyo devengo se hubiera producido con anterioridad a la entrada en vigor del Impuesto General Indirecto Canario.

2. Las ventas de viviendas de proteccin oficial concertadas y documentadas en escritura pblica antes del uno de enero de 1992 y aquellas cuyos respectivos contratos se hubieran presentado para el preceptivo visado administrativo con anterioridad a la citada fecha ante el Organo competente en materia de vivienda.

La no sujecin establecida en el prrafo anterior no impedir el derecho del vendedor a la deduccin por las cuotas del Impuesto General Indirecto Canario que, en su caso, le sean repercutidas como consecuencia de operaciones relacionadas con la edificacin de las referidas viviendas.


[Bloque 193: #tercera-2]

Disposicin transitoria tercera.

A la entrada en vigor del Impuesto General Indirecto Canario, y siempre que los bienes a que se reiteran hubiesen sido puestos a disposicin de sus adquirentes, se considerarn devengadas la totalidad de las cuotas del Impuesto General sobre el Trafico de las Empresas que graven las siguientes operaciones:

1. Los contratos de arrendamiento-venta.

2. Los contratos de arrendamiento financiero y los dems arrendamientos con opcin de compra cuando el arrendatario se hubiese comprometido a ejercitar dicha opcin antes de la entrada en vigor del Impuesto General Indirecto Canario.

3. Las ventas de viviendas con pago aplazado del precio.

No obstante, los sujetos pasivos podrn efectuar el ingreso de las cuotas tributarias, en la forma que se determine reglamentariamente, al finalizar el trimestre natural en que sean exigibles los pagos posteriores a la entrada en vigor del Impuesto General Indirecto Canario.


[Bloque 194: #cuarta-2]

Disposicin transitoria cuarta.

Las deducciones o, en su caso, devoluciones derivadas de la aplicacin de lo dispuesto en el Ttulo VIII del Libro I de esta Ley, tendrn la consideracin de rendimientos o ingresos a efectos del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas o del Impuesto de Sociedades.

La imputacin temporal de dichos rendimientos o ingresos deber hacerse al perodo en que se hagan efectivas.


[Bloque 195: #quinta-2]

Disposicin transitoria quinta.

La determinacin de las cuotas mnimas a ingresar por los sujetos pasivos que opten por el rgimen simplificado regulado en el Ttulo III, Capitulo primero, del Libro I de esta Ley, se calcular de forma que comprendan las deducciones por rgimen transitorio previstas en el Titulo VIII de dicho Libro. En ningn caso las indicadas cuotas mnimas podrn experimentar minoraciones como consecuencia de la aplicacin de las referidas deducciones.


[Bloque 196: #sexta-2]

Disposicin transitoria sexta.

Durante los diez primeros aos de aplicacin del Arbitrio sobre la Produccin e Importacin en Canarias quedar exenta del mismo la produccin o elaboracin de bienes muebles corporales en las Islas Canarias.


[Bloque 197: #septima-2]

Disposicin transitoria sptima.

Lo dispuesto en la Disposicin Derogatoria se entiende sin perjuicio del derecho a exigir las deudas tributarias devengadas con anterioridad al 1 de enero de 1992, que continuarn sujetas a la legislacin que se deroga por la presente Ley.


[Bloque 198: #dd]

Disposicin derogatoria.

1. A la entrada en vigor de la presente Ley quedarn derogadas cuantas disposiciones, legales o reglamentarias, se opongan a lo establecido en la misma y, en particular, las siguientes:

a) El artculo 24 de la Ley 30/1972, de 22 de julio, sobre Rgimen Econmico-Fiscal de Canarias, por el que se cre el Arbitrio Insular sobre el Lujo; la Ordenanza para la Exaccin del Arbitrio Insular sobre el Lujo, aprobada por Resolucin del Ministerio de Hacienda de 27 de marzo de 1981 y dems disposiciones complementarias.

b) El artculo 22 de la Ley 30/1972, de 22 de julio, y el Texto Refundido de la Ordenanza General para la Exaccin del Arbitrio Insular a la Entrada de Mercancas en las Islas Canarias, aprobado por Resolucin del Ministerio de Hacienda de 30 de noviembre de 1972, ambas disposiciones en lo relativo a la Tarifa General del Arbitrio Insular a la Entrada de Mercancas, as como las dems disposiciones complementarias.

c) Artculo 21 de la Ley 30/1972, de 22 de julio, por el que se regul el rgimen especial de la previsin para inversiones en Canarias.

d) Real Decreto 2600/1979, de 19 de octubre, por el que se armoniza el artculo 26 de la Ley 61/1978, de 27 de diciembre, del Impuesto sobre Sociedades, relativo a la deduccin por inversiones, y el artculo 21 de la Ley 30/1972, de 22 de julio.

2. Lo previsto en el apartado anterior se entiende sin perjuicio de lo dispuesto en la Disposicin Transitoria Sptima.


[Bloque 199: #df]

Disposicin final.

1. Se autoriza al Gobierno de la Nacin para dictar cuantas disposiciones sean necesarias para el desarrollo y aplicacin de la presente Ley sin perjuicio de lo previsto en el artculo 91 de la misma.

2. (Derogado)

3. No obstante lo dispuesto en el nmero anterior el Arbitrio sobre la Produccin e Importacin en Canarias comenzar a aplicarse el da 1 de julio de 1991, fecha a partir de la cual quedar definitivamente suprimida la Tarifa General del Arbitrio Insular a la Entrada de Mercancas.

Se deroga el apartado 2 en la forma indicada por la disposicin derogatoria.1 de la Ley 14/1992, de 5 de junio. Ref. BOE-A-1992-13445.

Tngase en cuenta, que el comienzo de la aplicacin del IGIC es el 1 de enero de 1993, segn se establece en el art. 1.

Se deroga el apartado 2 en la forma indicada por la disposicin derogatoria del Real Decreto-ley 5/1991, de 20 de diciembre. Ref. BOE-A-1991-30457.

Tngase en cuenta, para el comienzo de la aplicacin del IGIC, el art. nico.





[Bloque 200: #firma]

Por tanto,

Mando a todos los espaoles, particulares y autoridades, que guarden y hagan guardar esta Ley.

Madrid, 7 de junio de 1991.

JUAN CARLOS R.

El Presidente del Gobierno,

FELIPE GONZLEZ MRQUEZ


[Bloque 201: #ani]

ANEXO I

(Derogado)

Se deroga, con efectos desde el 1 de julio de 2012, por el art. 17.9 de la Ley 16/2012, de 27 de diciembre. Ref. BOE-A-2012-15650.

Se aade el apartado 2.4 por la disposicin final 4.4 de la Ley 11/2009, de 26 de octubre. Ref. BOE-A-2009-17000.

Tngase en cuenta la disposicin final 12 en cuanto a su aplicacin.

Se modifica, con efectos desde el 1 de enero de 2007 por el art. 67 de la Ley 42/2006, de 28 de diciembre. Ref. BOE-A-2006-22865.

Se modifica el apartado 1.4 y se aade el 1.15 por el art. 12.1.13 y 14 de la Ley 62/2003, de 30 de diciembre. Ref. BOE-A-2003-23936.

Se modifica el apartado 1.1 por el art. 10.1.19 de la Ley 24/2001, de 27 de diciembre. Ref. BOE-A-2001-24965.

Se deja sin contenido el apartado 1.13 por el art. 8.1.25 de la Ley 14/2000, de 29 de diciembre. Ref. BOE-A-2000-24357.

Se suprime el apartado 1.3 por el art. 9.18 de la Ley 55/1999, de 29 de diciembre Ref. BOE-A-1999-24786, y con entrada en vigor el 19 de enero de 2000 y efectos a partir del 1 de enero de 2000 se modifican los apartados 1.9 y 2 y se aade el 1.14 por el art. 73.1, 3 y 4 de la Ley 54/1999, de 29 de diciembre.Ref. BOE-A-1999-24785.

Se aade el apartado 1.13 por el art. 6.1 de la Ley 16/1994, de 7 de junio. Ref. BOE-A-1994-12898.

Se modifica por el art. 4 del Real Decreto-ley 7/1993, de 21 de mayo. Ref. BOE-A-1993-13663.












[Bloque 202: #anibis]

ANEXO I bis

(Derogado)

Se deroga, con efectos desde el 1 de julio de 2012, por el art. 17.9 de la Ley 16/2012, de 27 de diciembre. Ref. BOE-A-2012-15650.

Se modifica el apartado 1.a).b') por la disposicin adicional 63 de la Ley 42/2006, de 28 de diciembre. Ref. BOE-A-2006-22865.

Se modifica por el art. 12.1.15 de la Ley 62/2003, de 30 de diciembre. Ref. BOE-A-2003-23936.

Tngase en cuenta el art. 12.1.16 en cuanto a la redaccin del apartado 2.

Se modifica la letra a) por el art. 8.20 de la Ley 53/2002, de 30 de diciembre. Ref. BOE-A-2002-25412.

Se aade por el art. 8.1.26 de la Ley 14/2000, de 29 de diciembre. Ref. BOE-A-2000-24357.






Texto aadido, publicado el 30/12/2000, en vigor a partir del 01/01/2001.


[Bloque 203: #anii]

ANEXO II

(Derogado)

Se deroga, con efectos desde el 1 de julio de 2012, por el art. 17.9 de la Ley 16/2012, de 27 de diciembre. Ref. BOE-A-2012-15650.

Se modifican los apartados 1.4 y 2.1 y se aade el 2.3 por el art. 12.1.17 y 19 de la Ley 62/2003, de 30 de diciembre. Ref. BOE-A-2003-23936.

Tngase en cuenta el art. 12.1.18 en cuanto a la redaccin de los apartados 1.4 y 2.3.

Se modifica el apartado 1 por el art. 8.21 de la Ley 53/2002, de 30 de diciembre. Ref. BOE-A-2002-25412.

Se modifica el apartado 1.2 a 4 por el art. 10.1.20 y 21 de la Ley 24/2001, de 27 de diciembre. Ref. BOE-A-2001-24965.

Se modifica por el art. 8.1.19 de la Ley 14/2000, de 29 de diciembre. Ref. BOE-A-2000-24357.

Se modifica el apartado 3.f) por la Ley 50/1998, de 30 de diciembre. Ref. BOE-A-1998-30155.

Se modifica el prrafo primero y el apartado 3 por el art. 64.1, 2 y 5 de la Ley 13/1996, de 30 de diciembre. Ref. BOE-A-1996-29117.

Se modifica el apartado 3.f) por el art. 6.2 de la Ley 16/1994, de 7 de junio. Ref. BOE-A-1994-12898.

Tngase en cuenta que este apartado ya estaba modificado por el Real Decreto-ley 21/1993, de 29 de diciembre.

Se modifica el apartado 3.f) por el art. 5.1 del Real Decreto-ley 21/1993, de 29 de diciembre. Ref. BOE-A-1993-31154.

Se modifica por el art. 4 del Real Decreto-ley 7/1993, de 21 de mayo. Ref. BOE-A-1993-13663.

Se modifica por la disposicin adicional 3 de la Ley 38/1992, de 28 de diciembre. Ref. BOE-A-1992-28741.

Redactados los apartados c).2 y e).2 conforme a la correccin de errores publicada en BOE nm. 16, de 19 de enero de 1993. Ref. BOE-A-1993-1251














[Bloque 204: #aniii]

ANEXO III

Peso de los lingotes o lminas de oro a efectos de su consideracin como oro de inversin.

Se considerarn oro de inversin a efectos de esta Ley los lingotes o lminas de oro de Ley igual o superior a 995 milsimas y que se ajusten a alguno de los pesos siguientes, en la forma aceptada por los mercados de lingotes:

12,5 kilogramos.

1 kilogramo.

500 gramos.

250 gramos.

100 gramos.

50 gramos.

20 gramos.

10 gramos.

5 gramos.

2,5 gramos.

2 gramos.

100 onzas.

10 onzas.

5 onzas.

1 onza.

0,5 onzas.

0,25 onzas.

10 tael.

5 tael.

1 tael.

10 tolas.

Se aade por el art. 9.14 de la Ley 55/1999, de 29 de diciembre.Ref. BOE-A-1999-24786.

Se modifica por la disposicin adicional 3 de la Ley 38/1992, de 28 de diciembre. Ref. BOE-A-1992-28741.





[Bloque 205: #aniiibis]

ANEXO III bis.

Desperdicios o desechos de fundicin, de hierro o acero, chatarra o lingotes de chatarra de hierro o acero, desperdicios o desechos de metales no frricos o sus aleaciones, escorias, cenizas y residuos de la industria que contengan metales o sus aleaciones.

Se considerarn desperdicios o desechos de fundicin, de hierro o acero, chatarra o lingotes de chatarra de hierro o acero, desperdicios o desechos de metales no frricos o sus aleaciones, escorias, cenizas y residuos de la industria que contengan metales o sus aleaciones los comprendidos en las partidas siguientes del Arancel de Aduanas:

Cd. NCE

Designacin de la mercanca

7204

Desperdicios y desechos de fundicin de hierro o acero (chatarra y lingotes).

Los desperdicios y desechos de los metales frricos comprenden:

a) Desperdicios obtenidos durante la fabricacin o el mecanizado de la fundicin del hierro o del acero, tales como las torneaduras, limaduras, despuntes de lingotes, de palanquillas, de barras o de perfiles.

b) Las manufacturas de fundicin de hierro o acero definitivamente inutilizables como tales por roturas, cortes, desgaste u otros motivos, as como sus desechos, incluso si alguna de sus partes o piezas son reutilizables.

No se comprenden los productos susceptibles de utilizarse para su uso primitivo tal cual o despus de repararlos.

Los lingotes de chatarra son generalmente de hierro o acero muy aleado, toscamente colados, obtenidos a partir de desperdicios y desechos finos refundidos (polvos de amolado o torneaduras finas) y su superficie es rugosa e irregular.

Cd. NCE

Designacin de la mercanca

7402

Cobre sin refinar; nodos de cobre para refinado.

7403

Cobre refinado en forma de ctodos y secciones de ctodo.

7404

Desperdicios y desechos de cobre.

7407

Barras y perfiles de cobre.

7408.11.00

Alambre de cobre refinado, en el que la mayor dimensin de la seccin transversal sea > 6 mm.

7408.19.10

Alambre de cobre refinado, en el que la mayor dimensin de la seccin transversal sea de > 0,5 mm, pero <= 6 mm.

7502

Nquel.

7503

Desperdicios y desechos de nquel.

7601

Aluminio en bruto.

7602

Desperdicios y desechos de aluminio.

7605.11

Alambre de aluminio sin alear.

7605.21

Alambre de aluminio aleado.

7801

Plomo.

7802

Desperdicios y desechos de plomo.

7901

Zinc.

7902

Desperdicios y desechos de cinc (calamina).

8001

Estao.

8002

Desperdicios y desechos de estao.

2618

Escorias granuladas (arena de escorias) de la siderurgia.

2619

Escorias (excepto granulados), batiduras y dems desperdicios de la siderurgia.

2620

Cenizas y residuos (excepto siderurgia) que contenga metal o compuestos de metal.

47.07

Desperdicios o desechos de papel o cartn. Los deperdicios de papel o cartn comprenden las raspaduras, recortes, hojas rotas, peridicos viejos y publicaciones, maculaturas y pruebas de imprenta y artculos similares. La difinicin comprende tambin las manufacturas viejas de papel o de cartn vendidas para su reciclaje.

70.01

Desperdicios o desechos de vidrio, Los desperdicios o desechos de vidrio comprenden los residuos de la fabricacin de objetos de vidrio, as como los producidos por uso o consumo. Se caracterizan generalmente por sus aristas cortantes.

Baterias de plomo recuperadas.

Se modifica por el art. 12.3.3 de la Ley 62/2003, de 30 de diciembre. Ref. BOE-A-2003-23936.

Se aade por el art. 9.15 de la Ley 55/1999, de 29 de diciembre.Ref. BOE-A-1999-24786.



Texto aadido, publicado el 30/12/1999, en vigor a partir del 01/01/2000.


[Bloque 206: #aniv]

ANEXO IV

Primero.

Se omite la tabla del apartado 1 por haber sufrido modificaciones que no se publicaron en el Boletn Oficial del Estado, sino en el Boletn Oficial de Canarias.

Segundo. Tributar a 0 euros por mil litros el biodiesel, bioetanol y biometanol que se considere incluido en determinada cantidad en los siguientes bienes:

2710114100 Las dems gasolinas con un contenido en plomo igual o inferior a 0,013 g. por litro con un octanaje inferior a 95.

2710114500 Las dems gasolinas con un contenido en plomo igual o inferior a 0,013 g. por litro con un octanaje igual o superior a 95 pero inferior a 98.

2710114900 Las dems gasolinas con un contenido en plomo igual o inferior a 1,013 g. por litro con un octanaje igual o superior a 98.

2710194100 Aceites pesados o gasleos que se destinen a otros usos con un contenido en azufre inferior o igual a 0,05 por 100.

2710194500 Aceites pesados o gasleos que se destinen a otros usos con un contenido en azufre superior al 0,05 por 100 pero inferior o igual a 0,2 por 100.

2710194900 Aceites pesados o gasleos que se destinen a otros usos con un contenido en azufre superior al 0,2 por 100.

A la parte de la mezcla que no es biocarburante le ser de aplicacin el tipo impositivo que le corresponda conforme a lo establecido en el nmero anterior.

El Consejero de Economa y Hacienda del Gobierno de Canarias regular el procedimiento y requisitos para la aplicacin de este tipo.

Las definiciones de biodiesel, bioetanol y biometanol son las contenidas en la Ley 38/1992, de 28 de diciembre, de Impuestos Especiales.

Se aade el apartado 2 y se numera el contenido existente como apartado 1 por el art. 6.16 de la Ley 4/2008, de 23 de diciembre. Ref. BOE-A-2008-20802.

Se modifica por el art. 12.1.20.1 de la Ley 62/2003, de 30 de diciembre. Ref. BOE-A-2003-23936.

Redactado conforme a la correccin de errores y errata publicada en BOE nm. 79, de 1 de abril de 2004.Ref. BOE-A-2004-5818

Se modifica por el art. 9.7.1 y 3 de la Ley 53/2002, de 30 de diciembre. Ref. BOE-A-2002-25412.

Tngase en cuenta el art. 9.8 en cuanto a la exencin del Arbitrio a las importaciones de determinados bienes para el 2002.

Se modifica por el art. 11.2 de la Ley 24/2001, de 27 de diciembre. Ref. BOE-A-2001-24965.

Se modifica por el art. 65 de la Ley 13/1996, de 30 de diciembre. Ref. BOE-A-1996-29117.

Tngase en cuenta el art. 67 en cuanto al incremento del importe inicial de los tipos de gravamen.

Vanse los arts. 5 y 6.3 de la Ley 16/1994, de 7 de junio en cuanto a la calificacin y sancin de las infracciones tributarias, el devengo de la Tarifa Especial del Arbitrio Insular y la tributacin del Cdigo N.C 87.03.Ref. BOE-A-1994-12898.

Vanse los arts. 4 y 5.2 del Real Decreto-ley 21/1993, de 29 de diciembre en cuanto a la calificacin y sancin de las infracciones tributarias y a la tributacin del Cdigo N.C 87.03. Ref. BOE-A-1993-31154.

Se modifica por el art. 6 del Real Decreto-ley 7/1993, de 21 de mayo. Ref. BOE-A-1993-13663.

Tngase en cuenta el art. 7 en cuanto a la determinacin de la base imponible del Arbitrio Insular a la entrada de mercancas-Tarifa especial.

Se modifica por el art. 2 de la Ley 14/1992, de 5 de junio.Ref. BOE-A-1992-13445.












[Bloque 207: #anv]

ANEXO V

Se omite la tabla por haber sufrido modificaciones que no se publicaron en el Boletn Oficial del Estado, sino en el Boletn Oficial de Canarias.

Se modifica por el art. 12.1.20.2 de la Ley 62/2003, de 30 de diciembre. Ref. BOE-A-2003-23936.

Redactado conforme a la correccin de errores y errata publicada en BOE nm. 79, de 1 de abril de 2004.Ref. BOE-A-2004-5818

Se modifica por el art. 9.7.2 y 4 de la Ley 53/2002, de 30 de diciembre. Ref. BOE-A-2002-25412.

Se modifica por el art. 11.3 de la Ley 24/2001, de 27 de diciembre. Ref. BOE-A-2001-24965.

Se modifica por el art. 2 de la Ley 14/1992, de 5 de junio.Ref. BOE-A-1992-13445.








[Bloque 208: #anvi]

ANEXO VI

(Derogado)

Se deroga, con efectos desde el 1 de julio de 2012, por el art. 17.9 de la Ley 16/2012, de 27 de diciembre. Ref. BOE-A-2012-15650.

Se modifica el apartado 1 por el art. 12.1.21 de la Ley 62/2003, de 30 de diciembre. Ref. BOE-A-2003-23936.

Se modifica por el art. 8.22 de la Ley 53/2002, de 30 de diciembre. Ref. BOE-A-2002-25412.

Se aade por el art. 10.1.22 de la Ley 24/2001, de 27 de diciembre.Ref. BOE-A-2001-24965





Texto aadido, publicado el 31/12/2001, en vigor a partir del 01/01/2002.


[Bloque 209: #anvii]

ANEXO VII

Entregas de plata, platino, paladio, as como la entrega de telfonos mviles, consolas de videojuegos, ordenadores porttiles y tabletas digitales

Cd. NCE Designacin de la Mercanca.

7106 10 00 Plata en polvo.

7106 91 00 Plata en bruto.

7106 92 00 Plata semilabrada.

7110 11 00 Platino en bruto, o en polvo.

7110 19 Platino. Los dems.

7110 21 00 Paladio en bruto o en polvo.

7110 29 00 Paladio. Los dems.

8517 12 Telfonos mviles (celulares) y los de otras redes inalmbricas. Exclusivamente por lo que se refiere a los telfonos mviles.

9504 50 Videoconsolas y mquinas de videojuego excepto las de la subpartida 950430. Exclusivamente por lo que se refiere a las consolas de videojuego.

8471 30 Mquinas automticas para tratamiento o procesamiento de datos, porttiles, de peso inferior a 10 kg, que estn constituidas, al menos, por una unidad central de proceso, un teclado y un visualizador. Exclusivamente por lo que se refiere a:

Ordenadores porttiles y Tabletas digitales.

Se aade por el art. 2.23 de la Ley 28/2014, de 27 de noviembre.Ref. BOE-A-2014-12329.

Texto aadido, publicado el 28/11/2014, en vigor a partir del 01/01/2015.


[Bloque 210: #informacionrelacionada]

Informacin relacionada

Tngase en cuenta que existe normativa autonmica que afecta al contenido de esta disposicin, especialmente modificaciones de los anexos IV y V para adaptarlos a la estructura vigente del arancel aduanero de las Comunidades Europeas. Puede consultar mas informacin en la pgina http://www.gobiernodecanarias.org/tributos/.

Sentencia del TC 62/2003, de 27 de marzo.Ref. BOE-T-2003-7863 en cuanto a la desestimacin y la inadmisin parcial de las cuestiones acumuladas 634, 635, 636, 637, 4089 y 4090/1994 en relacin con los arts. 2 y ss., y concordantes.

Tngase en cuenta que las referencias hechas al "rgimen especial de la agricultura y ganadera", se entendern realizadas al "rgimen especial de la agricultura, ganadera y pesca", segn establece el art. 2.14 de la Ley 28/2014, de 27 de noviembre. Ref. BOE-A-2014-12329.

Este documento es de carácter informativo y no tiene valor jurídico.

Dudas o sugerencias: Servicio de atención al ciudadano

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