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Documento BOE-A-2006-20843

Ley 36/2006, de 29 de noviembre, de medidas para la prevencin del fraude fiscal.

TEXTO

JUAN CARLOS I
REY DE ESPAA

A todos los que la presente vieren y entendieren.

Sabed: Que las Cortes Generales han aprobado y Yo vengo en sancionar la siguiente ley.

EXPOSICIN DE MOTIVOS
I

El fraude fiscal es un fenmeno del que se derivan graves consecuencias para la sociedad en su conjunto. Supone una merma para los ingresos pblicos, lo que afecta a la presin fiscal que soportan los contribuyentes cumplidores; condiciona el nivel de calidad de los servicios pblicos y las prestaciones sociales; distorsiona la actividad de los distintos agentes econmicos, de tal modo que las empresas fiscalmente cumplidoras deben enfrentarse a la competencia desleal de las incumplidoras; en definitiva, el fraude fiscal constituye el principal elemento de inequidad de todo sistema tributario.

Frente a los comportamientos defraudatorios, la actuacin de los poderes pblicos debe encaminarse no slo a la deteccin y regularizacin de los incumplimientos tributarios, sino tambin, y con mayor nfasis si cabe, a evitar que estos incumplimientos se produzcan, haciendo hincapi en los aspectos disuasorios de la lucha contra el fraude, al tiempo que se favorece el cumplimiento voluntario de las obligaciones tributarias.

El fortalecimiento del control y la prevencin del fraude fiscal es un compromiso del Gobierno. En cumplimiento de dicho compromiso, el Plan de Prevencin del Fraude Fiscal, elaborado por la Agencia Estatal de Administracin Tributaria, y analizado en el Consejo de Ministros el 4 de febrero de 2005, ha supuesto una revisin integral de los objetivos perseguidos en la gestin del sistema tributario estatal, con determinacin, por un lado, de las debilidades de ste en relacin a la deteccin, regularizacin y persecucin de los incumplimientos tributarios ms graves y establecimiento, por otro, de un conjunto de medidas coordinadas sobre la base de la experiencia prctica que persiguen mejorar la respuesta frente al fenmeno del fraude tributario. Si bien es cierto que las medidas de dicho Plan son de carcter esencialmente operativo y procedimental, as como organizativo y de coordinacin, no lo es menos que necesitan en ciertos supuestos de modificaciones normativas que permitan su realizacin.

II

Esta Ley tiene por objeto la aprobacin de diversas modificaciones normativas destinadas a la prevencin del fraude fiscal. Dichas modificaciones forman parte en su mayora del Plan de Prevencin del Fraude Fiscal y suponen la adopcin de aquellas medidas que por su naturaleza requieren un desarrollo normativo con rango de ley.

La presente Ley se estructura en dos captulos y en las correspondientes disposiciones adicionales, transitorias y finales. El primero de los captulos se dedica a la modificacin de determinados preceptos de la normativa tributaria, mientras que en el segundo se modifican otras disposiciones legales, que si bien no tienen naturaleza fiscal, s pueden tener incidencia en el cumplimiento de las obligaciones tributarias o en su comprobacin.

III

Las medidas recogidas en esta Ley, agrupadas en funcin de la ley afectada, estn basadas en la experiencia prctica de lucha contra el fraude de la Administracin tributaria y responden a varias lneas estratgicas. Por un lado, se recogen un conjunto de medidas tendentes a potenciar las facultades de actuacin de los rganos de control, con remocin de los obstculos procedimentales que pudieran perjudicar la eficacia de la respuesta al fenmeno del fraude. Asimismo se recogen medidas que van a permitir una mejora sustancial de la informacin de que dispone la Administracin tributaria. En ellas no se persigue tanto aumentar la cantidad o volumen de la informacin disponible como mejorar la calidad de sta y la inmediatez en su utilizacin, ya que esto resulta clave en una deteccin rpida y con xito de las defraudaciones tributarias. Tambin es objetivo de esta Ley garantizar de forma ms eficaz el ingreso efectivo de las deudas tributarias, para evitar que, una vez detectado y regularizado el fraude, pueda quedar frustrado el cobro de la deuda tributaria.

Las medidas que esta Ley contiene estn dirigidas a prevenir los distintos tipos de fraude cuya prevencin constituye el objeto del citado Plan por ser de especial gravedad. En primer lugar, se trata de erradicar las tramas organizadas de defraudacin en el Impuesto sobre el Valor Aadido y el Impuesto Especial sobre Determinados Medios de Transporte. A este efecto, se establece en relacin con el Impuesto sobre el Valor Aadido un nuevo supuesto de responsabilidad subsidiaria para quien adquiera mercancas procedentes de dichas tramas, en las que se ha producido el impago del Impuesto en una fase anterior. sta es una medida ya adoptada en pases de nuestro entorno, donde ha demostrado su eficacia con un carcter especialmente preventivo, al desincentivar la adquisicin de mercancas de las tramas organizadas a unos precios por debajo incluso del coste. Tngase en cuenta que dichas tramas provocan graves distorsiones en los mercados, especialmente en los precios de aquellos sectores econmicos que se han visto afectados por ellas, adems de suponer un grave quebranto a la Hacienda Pblica.

Por otra parte, idnticas modificaciones a las que se proponen para su introduccin en la normativa reguladora del Impuesto sobre el Valor Aadido se introducen en el articulado de la Ley 20/1991, de 7 de junio, de Modificacin de los aspectos fiscales del Rgimen Econmico Fiscal de Canarias, en la que se regula el Impuesto General Indirecto Canario.

En el Impuesto Especial sobre Determinados Medios de Transporte se ha establecido la necesidad de un visado previo a la matriculacin de vehculos usados para comprobar la realidad del valor declarado como base imponible, con lo que se impide que se puedan matricular vehculos, generalmente de gama alta, por precios anormalmente bajos.

Con el fin de no perjudicar las posibilidades de investigacin en relacin con los delitos contra la Hacienda Pblica, se suprime el trmite de audiencia previo a la remisin del expediente a la va judicial. La existencia de este trmite supona la concesin de un privilegio a la delincuencia fiscal respecto de otros tipos de delincuencia, pues en ningn otro delito de carcter pblico se condiciona la correspondiente denuncia o querella a un trmite de audiencia previa al interesado.

Finalmente, la eficacia de la investigacin del fraude en los casos en que existan indicios de delito aconseja homogeneizar la actuacin de la Administracin tributaria con el resto de rganos administrativos, con supresin del trmite de audiencia previa a la denuncia.

Otro de los grandes referentes de esta Ley es el fraude en el sector inmobiliario, en el que las novedades se dirigen a la obtencin de informacin que permita un mejor seguimiento de las transmisiones y del empleo efectivo que se haga de los bienes inmuebles. Para ello se establece la obligatoriedad de la consignacin del Nmero de Identificacin Fiscal (NIF) y de los medios de pago empleados en las escrituras notariales relativas a actos y contratos sobre bienes inmuebles. La efectividad de estas prescripciones queda garantizada al fijarse como requisito necesario para la inscripcin en el Registro de la Propiedad de tales escrituras. Esta figura del cierre registral ante incumplimientos de obligaciones de origen fiscal no constituye en ningn caso una novedad en nuestro ordenamiento. Debemos recordar, en efecto, que la normativa vigente ya prev la figura del cierre registral en relacin, por ejemplo, con las declaraciones del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones. Por otro lado, se exige tambin la consignacin de la referencia catastral en los contratos de suministro de energa elctrica y de arrendamiento, o en los de cesin de uso de bienes inmuebles, para permitir su correcta identificacin.

La siguiente rea de actuacin que aborda esta Ley se refiere a la prevencin del fraude que se ampara en la falta de informacin y opacidad propia de los parasos fiscales y otros territorios de nula tributacin. Para ello, el rgimen actual de la lista de parasos fiscales establecido en el Real Decreto 1080/1991, de 5 de julio, se ha complementado con otros dos conceptos: nula tributacin y efectivo intercambio de informacin tributaria. Con esta modificacin se proporciona al legislador la flexibilidad que requiere una realidad tan cambiante como es la fiscalidad internacional; en tal sentido se permite que la norma interna de cada tributo se remita en el futuro a uno o varios de los conceptos definidos para combatir as, de manera ms eficaz y eficiente, las operaciones que se realizan con los pases o territorios elegidos por el contribuyente por su nula tributacin o por sus limitaciones a la hora de intercambiar informacin. De acuerdo con el anterior esquema, se formula una presuncin de residencia de entidades tericamente domiciliadas en territorios de nula tributacin o parasos fiscales cuando la mayor parte de sus activos se encuentren en territorio espaol, o se modifica la base imponible derivada de la venta de sociedades titulares de inmuebles en Espaa por parte de residentes en territorios con los que no exista un efectivo intercambio de informacin. Asimismo, se establece la posibilidad de actuar directamente frente a los depositarios o gestores de bienes de residentes en parasos fiscales para hacer efectiva su responsabilidad solidaria respecto de las deudas tributarias de estos ltimos.

En el mbito de la reaccin frente a las estrategias de fraude en fase recaudatoria, destaca esencialmente la tipificacin legal, como supuesto de responsabilidad tributaria, de una medida antiabuso basada en la construccin jurisprudencial del levantamiento del velo. Esta medida se engarza directamente con los lmites y requisitos que la jurisprudencia del Tribunal Supremo ha perfilado, con la nica salvedad de su novedosa configuracin al amparo de la autotutela administrativa, como propios de un supuesto de responsabilidad subsidiaria. La introduccin de esta medida antiabuso permitir a la Hacienda Pblica reaccionar contra determinadas estrategias fraudulentas enquistadas en nuestro sistema y tendentes a conseguir, cuando no la exoneracin de facto de las obligaciones contributivas, un retardo elevadsimo en su cumplimiento al tener que acudir a la tutela judicial en fase declarativa. Por su parte, las modificaciones introducidas en el mbito de la responsabilidad por el pago de las deudas tributarias, ante las conductas tendentes a dificultar su cobro, configuran correctamente el mbito de esta responsabilidad impidiendo que determinados comportamientos obstruccionistas puedan quedar impunes.

Asimismo, y con la finalidad de reducir la litigiosidad entre los contribuyentes y la Administracin tributaria, se introducen diversas modificaciones en la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria. En primer lugar se modifica el artculo 155 de la citada Ley al objeto de flexibilizar el rgimen preestablecido en esta norma al regular las actas con acuerdo, permitiendo que con relacin a sus pagos pueda instrumentarse tambin el aplazamiento o fraccionamiento, que en todo caso deber quedar garantizado, de forma tasada, mediante aval o certificado de seguro de caucin. En el mismo sentido, y con el objeto de facilitar el pago, se modifica el artculo 188 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, por el que se regula la reduccin de las sanciones pecuniarias, de forma que se habilita tambin el pago mediante aplazamiento o fraccionamiento, que en todo caso deber quedar garantizado con aval o certificado de seguro de caucin.

Mencin especfica merece la reforma del rgimen de operaciones vinculadas tanto en la imposicin directa como indirecta.

Por lo que afecta a la imposicin directa, dicha reforma tiene dos objetivos. El primero referente a la valoracin de estas operaciones segn precios de mercado, por lo que de esta forma se enlaza con el criterio contable existente que resulta de aplicacin en el registro en cuentas anuales individuales de las operaciones reguladas en el artculo 16 del Texto Refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, aprobado por Real Decreto Legislativo 4/2004, de 5 de marzo. En este sentido, el precio de adquisicin por el cual han de registrarse contablemente estas operaciones debe corresponderse con el importe que sera acordado por personas o entidades independientes en condiciones de libre competencia, entendiendo por el mismo el valor de mercado, si existe un mercado representativo o, en su defecto, el derivado de aplicar determinados modelos y tcnicas de general aceptacin y en armona con el principio de prudencia.

En definitiva, el rgimen fiscal de las operaciones vinculadas recoge el mismo criterio de valoracin que el establecido en el mbito contable. En tal sentido la Administracin tributaria podra corregir dicho valor contable cuando determine que el valor normal de mercado difiere del acordado por las personas o entidades vinculadas, con regulacin de las consecuencias fiscales de la posible diferencia entre ambos valores.

El segundo objetivo es adaptar la legislacin espaola en materia de precios de transferencia al contexto internacional, en particular a las directrices de la OCDE sobre la materia y al Foro europeo sobre precios de transferencia, a cuya luz debe interpretarse la normativa modificada. De esta manera, se homogeneiza la actuacin de la Administracin tributaria espaola con los pases de nuestro entorno, al tiempo que adems se dota a las actuaciones de comprobacin de una mayor seguridad al regularse la obligacin de documentar por el sujeto pasivo la determinacin del valor de mercado que se ha acordado en las operaciones vinculadas en las que interviene.

El correspondiente desarrollo reglamentario establecer la documentacin que deber estar a disposicin de la Administracin tributaria a estos efectos. Las obligaciones especficas de documentacin debern responder al principio de minoracin del coste de cumplimiento, garantizando a la vez a la Administracin tributaria el ejercicio de sus facultades de comprobacin en esta materia, especialmente en aquellas operaciones susceptibles de ocasionar perjuicio econmico para la Hacienda Pblica. Para ello, el futuro desarrollo reglamentario podr fijar excepciones o modificaciones de la obligacin general de documentacin, de acuerdo con las caractersticas de los grupos empresariales, las empresas o las operaciones vinculadas, en particular cuando la exigencia de determinadas obligaciones documentales pudiera dar lugar a unos costes de cumplimientos desproporcionados.

Por otro lado, con esta reforma tambin se fomentan los mecanismos de colaboracin de los contribuyentes con la Administracin tributaria al flexibilizar el rgimen de los acuerdos previos de valoracin e introducir una regulacin legal especfica de los procedimientos amistosos que permita un futuro desarrollo reglamentario de los mismos.

En lo concerniente al Impuesto sobre el Valor Aadido, la nueva redaccin del artculo 79.Cinco de su Ley reguladora pretende su mejor adecuacin al derecho comunitario, aclarando tanto los supuestos en que procede alterar la contraprestacin pactada por las partes, que sern aquellos en los que exista una incidencia real en la recaudacin final del tributo, como la valoracin de las operaciones que ha de realizarse en estos casos, que se fija en el valor de mercado.

Finalmente se recogen otras medidas destinadas a prevenir distintas manifestaciones de fraude. As, se establece como instrumento de control de la facturacin de los empresarios en rgimen de estimacin objetiva en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas una retencin a cuenta cuando operen aqullos con otros empresarios o profesionales. Con carcter ms general se amplan los efectos de la revocacin del Nmero de Identificacin Fiscal (NIF) y se otorga la necesaria habilitacin para que se determine reglamentariamente los casos en que la aportacin de los libros y registros fiscales deba efectuarse telemticamente y de forma peridica.

CAPTULO I
Normas tributarias
Seccin 1. Impuestos directos
Artculo primero. Modificacin del Texto Refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, aprobado por el Real Decreto Legislativo 4/2004, de 5 de marzo.

Con efectos para los perodos impositivos que se inicien a partir de la entrada en vigor de esta Ley, se introducen las siguientes modificaciones en el Texto Refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, aprobado por el Real Decreto Legislativo 4/2004, de 5 de marzo:

Uno. Se modifica el apartado 1 del artculo 8, que queda redactado en los siguientes trminos:

1. Se considerarn residentes en territorio espaol las entidades en las que concurra alguno de los siguientes requisitos:

a) Que se hubieran constituido conforme a las leyes espaolas.

b) Que tengan su domicilio social en territorio espaol.

c) Que tengan su sede de direccin efectiva en territorio espaol.

A estos efectos, se entender que una entidad tiene su sede de direccin efectiva en territorio espaol cuando en l radique la direccin y control del conjunto de sus actividades.

La Administracin tributaria podr presumir que una entidad radicada en algn pas o territorio de nula tributacin, segn lo previsto en el apartado 2 de la disposicin adicional primera de la Ley de Medidas para la Prevencin del Fraude Fiscal, o considerado como paraso fiscal, tiene su residencia en territorio espaol cuando sus activos principales, directa o indirectamente, consistan en bienes situados o derechos que se cumplan o ejerciten en territorio espaol, o cuando su actividad principal se desarrolle en ste, salvo que dicha entidad acredite que su direccin y efectiva gestin tienen lugar en aquel pas o territorio, as como que la constitucin y operativa de la entidad responde a motivos econmicos vlidos y razones empresariales sustantivas distintas de la simple gestin de valores u otros activos.

Dos. Se modifica el artculo 16, que queda redactado en los siguientes trminos:

Artculo 16. Operaciones vinculadas.

1. 1. Las operaciones efectuadas entre personas o entidades vinculadas se valorarn por su valor normal de mercado. Se entender por valor normal de mercado aquel que se habra acordado por personas o entidades independientes en condiciones de libre competencia.

2. La Administracin tributaria podr comprobar que las operaciones realizadas entre personas o entidades vinculadas se han valorado por su valor normal de mercado y efectuar, en su caso, las correcciones valorativas que procedan respecto de las operaciones sujetas a este Impuesto, al Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas o al Impuesto sobre la Renta de No Residentes que no hubieran sido valoradas por su valor normal de mercado, con la documentacin aportada por el sujeto pasivo y los datos e informacin de que disponga. La Administracin tributaria quedar vinculada por dicho valor en relacin con el resto de personas o entidades vinculadas.

La valoracin administrativa no determinar la tributacin por este Impuesto ni, en su caso, por el Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas o por el Impuesto sobre la Renta de No Residentes de una renta superior a la efectivamente derivada de la operacin para el conjunto de las personas o entidades que la hubieran realizado. Para efectuar la comparacin se tendr en cuenta aquella parte de la renta que no se integre en la base imponible por resultar de aplicacin algn mtodo de estimacin objetiva.

2. Las personas o entidades vinculadas debern mantener a disposicin de la Administracin tributaria la documentacin que se establezca reglamentariamente.

3. Se considerarn personas o entidades vinculadas las siguientes:

a) Una entidad y sus socios o partcipes.

b) Una entidad y sus consejeros o administradores.

c) Una entidad y los cnyuges o personas unidas por relaciones de parentesco, en lnea directa o colateral, por consanguinidad o afinidad hasta el tercer grado de los socios o partcipes, consejeros o administradores.

d) Dos entidades que pertenezcan a un grupo.

e) Una entidad y los socios o partcipes de otra entidad, cuando ambas entidades pertenezcan a un grupo.

f) Una entidad y los consejeros o administradores de otra entidad, cuando ambas entidades pertenezcan a un grupo.

g) Una entidad y los cnyuges o personas unidas por relaciones de parentesco, en lnea directa o colateral, por consanguinidad o afinidad hasta el tercer grado de los socios o partcipes de otra entidad cuando ambas sociedades pertenezcan a un grupo.

h) Una entidad y otra entidad participada por la primera indirectamente en, al menos, el 25 por 100 del capital social o de los fondos propios.

i) Dos entidades en las cuales los mismos socios partcipes o sus cnyuges, o personas unidas por relaciones de parentesco, en lnea directa o colateral, por consanguinidad o afinidad hasta el tercer grado, participen, directa o indirectamente, en, al menos, el 25 por 100 del capital social o de los fondos propios.

j) Una entidad residente en territorio espaol y sus establecimientos permanentes en el extranjero.

k) Una entidad no residente en territorio espaol y sus establecimientos permanentes en el mencionado territorio.

l) Dos entidades que formen parte de un grupo que tribute en el rgimen de los grupos de sociedades cooperativas.

En los supuestos en los que la vinculacin se defina en funcin de la relacin socios o partcipes-entidad, la participacin deber ser igual o superior al 5 por 100, o al 1 por 100 si se trata de valores admitidos a negociacin en un mercado regulado. La mencin a los administradores incluir a los de derecho y a los de hecho.

Existe grupo cuando varias sociedades constituyan una unidad de decisin segn los criterios establecidos en el artculo 42 del Cdigo de Comercio, con independencia de su residencia y de la obligacin de formular cuentas anuales consolidadas.

4. 1. Para la determinacin del valor normal de mercado se aplicar alguno de los siguientes mtodos:

a) Mtodo del precio libre comparable, por el que se compara el precio del bien o servicio en una operacin entre personas o entidades vinculadas con el precio de un bien o servicio idntico o de caractersticas similares en una operacin entre personas o entidades independientes en circunstancias equiparables, efectuando, si fuera preciso, las correcciones necesarias para obtener la equivalencia y considerar las particularidades de la operacin.

b) Mtodo del coste incrementado, por el que se aade al valor de adquisicin o coste de produccin del bien o servicio el margen habitual en operaciones idnticas o similares con personas o entidades independientes o, en su defecto, el margen que personas o entidades independientes aplican a operaciones equiparables, efectuando, si fuera preciso, las correcciones necesarias para obtener la equivalencia y considerar las particularidades de la operacin.

c) Mtodo del precio de reventa, por el que se sustrae del precio de venta de un bien o servicio el margen que aplica el propio revendedor en operaciones idnticas o similares con personas o entidades independientes o, en su defecto, el margen que personas o entidades independientes aplican a operaciones equiparables, efectuando, si fuera preciso, las correcciones necesarias para obtener la equivalencia y considerar las particularidades de la operacin.

2. Cuando debido a la complejidad o a la informacin relativa a las operaciones no puedan aplicarse adecuadamente los mtodos anteriores, se podrn aplicar los siguientes mtodos para determinar el valor de mercado de la operacin:

a) Mtodo de la distribucin del resultado, por el que se asigna a cada persona o entidad vinculada que realice de forma conjunta una o varias operaciones la parte del resultado comn derivado de dicha operacin u operaciones, en funcin de un criterio que refleje adecuadamente las condiciones que habran suscrito personas o entidades independientes en circunstancias similares.

b) Mtodo del margen neto del conjunto de operaciones, por el que se atribuye a las operaciones realizadas con una persona o entidad vinculada el resultado neto, calculado sobre costes, ventas o la magnitud que resulte ms adecuada en funcin de las caractersticas de las operaciones, que el contribuyente o, en su caso, terceros habran obtenido en operaciones idnticas o similares realizadas entre partes independientes, efectuando, cuando sea preciso, las correcciones necesarias para obtener la equivalencia y considerar las particularidades de las operaciones.

5. La deduccin de los gastos en concepto de servicios entre entidades vinculadas, valorados de acuerdo con lo establecido en el apartado 4, estar condicionada a que los servicios prestados produzcan o puedan producir una ventaja o utilidad a su destinatario.

Cuando se trate de servicios prestados conjuntamente en favor de varias personas o entidades vinculadas, y siempre que no fuera posible la individualizacin del servicio recibido o la cuantificacin de los elementos determinantes de su remuneracin, ser posible distribuir la contraprestacin total entre las personas o entidades beneficiarias de acuerdo con unas reglas de reparto que atiendan a criterios de racionalidad. Se entender cumplido este criterio cuando el mtodo aplicado tenga en cuenta, adems de la naturaleza del servicio y las circunstancias en que ste se preste, los beneficios obtenidos o susceptibles de ser obtenidos por las personas o entidades destinatarias.

6. La deduccin de los gastos derivados de un acuerdo de reparto de costes de bienes o servicios suscrito entre personas o entidades vinculadas, valorados de acuerdo con lo establecido en el apartado 4, estar condicionada al cumplimiento de los siguientes requisitos:

a) Las personas o entidades participantes que suscriban el acuerdo debern acceder a la propiedad u otro derecho que tenga similares consecuencias econmicas sobre los activos o derechos que en su caso sean objeto de adquisicin, produccin o desarrollo como resultado del acuerdo.

b) La aportacin de cada persona o entidad participante deber tener en cuenta la previsin de utilidades o ventajas que cada uno de ellos espere obtener del acuerdo en atencin a criterios de racionalidad.

c) El acuerdo deber contemplar la variacin de sus circunstancias o personas o entidades participantes, estableciendo los pagos compensatorios y ajustes que se estimen necesarios.

El acuerdo suscrito entre personas o entidades vinculadas deber cumplir los requisitos que reglamentariamente se fijen.

7. Los sujetos pasivos podrn solicitar a la Administracin tributaria que determine la valoracin de las operaciones efectuadas entre personas o entidades vinculadas con carcter previo a la realizacin de stas. Dicha solicitud se acompaar de una propuesta que se fundamentar en el valor normal de mercado.

La Administracin tributaria podr formalizar acuerdos con otras Administraciones a los efectos de determinar conjuntamente el valor normal de mercado de las operaciones.

El acuerdo de valoracin surtir efectos respecto de las operaciones realizadas con posterioridad a la fecha en que se apruebe, y tendr validez durante los perodos impositivos que se concreten en el propio acuerdo, sin que pueda exceder de los cuatro perodos impositivos siguientes al de la fecha en que se apruebe. Asimismo, podr determinarse que sus efectos alcancen a las operaciones del perodo impositivo en curso, as como a las operaciones realizadas en el perodo impositivo anterior, siempre que no hubiera finalizado el plazo voluntario de presentacin de la declaracin por el impuesto correspondiente.

En el supuesto de variacin significativa de las circunstancias econmicas existentes en el momento de la aprobacin del acuerdo de la Administracin tributaria, ste podr ser modificado para adecuarlo a las nuevas circunstancias econmicas.

Las propuestas a que se refiere este apartado podrn entenderse desestimadas una vez transcurrido el plazo de resolucin.

Reglamentariamente se fijar el procedimiento para la resolucin de los acuerdos de valoracin de operaciones vinculadas, as como el de sus posibles prrrogas.

8. En aquellas operaciones en las cuales el valor convenido sea distinto del valor normal de mercado, la diferencia entre ambos valores tendr para las personas o entidades vinculadas el tratamiento fiscal que corresponda a la naturaleza de las rentas puestas de manifiesto como consecuencia de la existencia de dicha diferencia.

En particular, en los supuestos en los que la vinculacin se defina en funcin de la relacin socios o partcipes-entidad, la diferencia tendr, en la proporcin que corresponda al porcentaje de participacin en la entidad, la consideracin de participacin en beneficios de entidades si dicha diferencia fuese a favor del socio o partcipe, o, con carcter general, de aportaciones del socio o partcipe a los fondos propios si la diferencia fuese a favor de la entidad.

9. Reglamentariamente se regular la comprobacin del valor normal de mercado en las operaciones vinculadas con arreglo a las siguientes normas:

1. La comprobacin de valor se llevar a cabo en el seno del procedimiento iniciado respecto del obligado tributario cuya situacin tributaria vaya a ser objeto de comprobacin. Sin perjuicio de lo dispuesto en el siguiente prrafo, estas actuaciones se entendern exclusivamente con dicho obligado tributario.

2. Si contra la liquidacin provisional practicada a dicho obligado tributario como consecuencia de la correccin valorativa, ste interpusiera el correspondiente recurso o reclamacin o insta la tasacin pericial contradictoria, se notificar dicha circunstancia a las dems personas o entidades vinculadas afectadas, al objeto de que puedan personarse en el correspondiente procedimiento y presentar las oportunas alegaciones.

Transcurridos los plazos oportunos sin que el obligado tributario haya interpuesto recurso o reclamacin o instado la tasacin pericial, se notificar la valoracin a las dems personas o entidades vinculadas afectadas, para que aquellos que lo deseen puedan optar de forma conjunta por promover la tasacin pericial o interponer el oportuno recurso o reclamacin. La interposicin de recurso o reclamacin o la promocin de la tasacin pericial contradictoria interrumpir el plazo de prescripcin del derecho de la Administracin tributaria a efectuar las oportunas liquidaciones al obligado tributario, inicindose de nuevo el cmputo de dicho plazo cuando la valoracin practicada por la Administracin haya adquirido firmeza.

3. La firmeza de la valoracin contenida en la liquidacin determinar la eficacia y firmeza del valor de mercado frente a las dems personas o entidades vinculadas. La Administracin tributaria efectuar las regularizaciones que correspondan en los trminos que reglamentariamente se establezcan.

4. Lo dispuesto en este apartado ser aplicable respecto de las personas o entidades vinculadas afectadas por la correccin valorativa que sean sujetos pasivos del Impuesto sobre Sociedades, contribuyentes del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas o establecimientos permanentes de contribuyentes del Impuesto sobre la Renta de No Residentes.

5. Lo dispuesto en este apartado se entender sin perjuicio de lo previsto en los tratados y convenios internacionales que hayan pasado a formar parte del ordenamiento interno.

10. Constituye infraccin tributaria no aportar o aportar de forma incompleta, inexacta o con datos falsos la documentacin que conforme a lo previsto en el apartado 2 de este artculo y en su normativa de desarrollo deban mantener a disposicin de la Administracin tributaria las personas o entidades vinculadas.

Tambin constituye infraccin tributaria que el valor normal de mercado que se derive de la documentacin prevista en este artculo y en su normativa de desarrollo no sea el declarado en el Impuesto sobre Sociedades, el Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas o el Impuesto sobre la Renta de No Residentes.

Esta infraccin ser grave y se sancionar de acuerdo con las siguientes normas:

1. Cuando no proceda efectuar correcciones valorativas por la Administracin tributaria respecto de las operaciones sujetas al Impuesto sobre Sociedades, al Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas o al Impuesto sobre la Renta de No Residentes, la sancin consistir en multa pecuniaria fija de 1.500 euros por cada dato y 15.000 euros por conjunto de datos, omitido, inexacto o falso, referidos a cada una de las obligaciones de documentacin que se establezcan reglamentariamente para el grupo o para cada entidad en su condicin de sujeto pasivo o contribuyente.

2. Cuando proceda efectuar correcciones valorativas por la Administracin tributaria respecto de las operaciones sujetas al Impuesto sobre Sociedades, al Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas o al Impuesto sobre la Renta de No Residentes, la sancin consistir en multa pecuniaria proporcional del 15 por ciento sobre el importe de las cantidades que resulten de las correcciones valorativas de cada operacin, con un mnimo del doble de la sancin que correspondera por aplicacin del nmero 1. anterior. Esta sancin ser incompatible con la que proceda, en su caso, por la aplicacin de los artculos 191, 192, 193 195 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, por la parte de bases que hubiesen dado lugar a la imposicin de la infraccin prevista en este nmero.

La cuanta de las sanciones pecuniarias impuestas de acuerdo con lo previsto en este nmero se reducir conforme a lo dispuesto en el artculo 188.1 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria.

3. La cuanta de las sanciones pecuniarias impuestas de acuerdo con lo previsto en los nmeros 1. y 2. de este apartado se reducirn conforme a lo dispuesto en el artculo 188.3 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria.

4. Cuando proceda efectuar correcciones valorativas por la Administracin tributaria respecto de las operaciones sujetas al Impuesto sobre Sociedades, al Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas o al Impuesto sobre la Renta de No Residentes sin que se haya producido el incumplimiento que constituye esta infraccin y dicha correccin origine falta de ingreso, obtencin indebida de devoluciones tributarias o determinacin o acreditacin improcedente de partidas a compensar en declaraciones futuras o se declare incorrectamente la renta neta sin que produzca falta de ingreso u obtencin indebida de devoluciones por haberse compensado en un procedimiento de comprobacin o investigacin cantidades pendientes de compensacin, deduccin o aplicacin, dichas conductas no constituirn comisin de las infracciones de los artculos 191, 192, 193 195 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, por la parte de bases que hubiesen dado lugar a correccin valorativa.

5. Las sanciones previstas en este apartado sern compatibles con la establecida para la resistencia, obstruccin, excusa o negativa a las actuaciones de la Administracin tributaria en el artculo 203 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, por la desatencin de los requerimientos realizados.

Tres. Se modifica el apartado 2 del artculo 17, que queda redactado de la siguiente manera:

2. Las operaciones que se efecten con personas o entidades residentes en pases o territorios considerados como parasos fiscales se valorarn por su valor normal de mercado siempre que no determine una tributacin en Espaa inferior a la que hubiere correspondido por aplicacin del valor convenido o un diferimiento de dicha tributacin.

Quienes realicen las operaciones sealadas en el prrafo anterior estarn sujetos a la obligacin de documentacin a que se refiere el artculo 16.2 de esta Ley con las especialidades que reglamentariamente se establezcan.

Cuatro. Se modifica el apartado 3 del artculo 20, que queda redactado en los siguientes trminos:

3. Los sujetos pasivos podrn someter a la Administracin tributaria, en los trminos del ar-tculo 16.7 de esta ley, una propuesta para la aplicacin de un coeficiente distinto del establecido en el apartado 1. La propuesta se fundamentar en el endeudamiento que el sujeto pasivo hubiese podido obtener en condiciones normales de mercado de personas o entidades no vinculadas.

Lo previsto en este apartado no ser de aplicacin a las operaciones efectuadas con o por personas o entidades residentes en pases o territorios considerados como parasos fiscales.

Artculo segundo. Modificacin del Texto Refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de No Residentes, aprobado por el Real Decreto Legislativo 5/2004, de 5 de marzo.

Se introducen las siguientes modificaciones en el Texto Refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de No Residentes, aprobado por el Real Decreto Legislativo 5/2004, de 5 de marzo:

Uno. Se modifica el apartado 3 del artculo 9, que queda redactado en los siguientes trminos:

3. En el caso del pagador de rendimientos devengados sin mediacin de establecimiento permanente por los contribuyentes de este Impuesto, as como cuando se trate del depositario o gestor de bienes o derechos no afectos a un establecimiento permanente y pertenecientes a personas o entidades residentes en pases o territorios considerados como parasos fiscales, las actuaciones de la Administracin tributaria podrn entenderse directamente con el responsable, al que ser exigible la deuda tributaria, sin que sea necesario el acto administrativo previo de derivacin de responsabilidad, previsto en el artculo 41.5 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria.

En los restantes supuestos, la responsabilidad solidaria se exigir en los trminos previstos en el artculo 41.5 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria.

Dos. Se modifica el artculo 10, que queda redactado en los siguientes trminos:

Artculo 10. Representantes.

1. Los contribuyentes por este Impuesto estarn obligados a nombrar, antes del fin del plazo de declaracin de la renta obtenida en Espaa, una persona fsica o jurdica con residencia en Espaa, para que les represente ante la Administracin tributaria en relacin con sus obligaciones por este Impuesto, cuando operen por mediacin de un establecimiento permanente, en los supuestos a que se refieren los artculos 24.2 y 38 de esta Ley o cuando, debido a la cuanta o caractersticas de la renta obtenida en territorio espaol por el contribuyente, as lo requiera la Administracin tributaria.

Esta obligacin ser, asimismo, exigible a las personas o entidades residentes en pases o territorios con los que no exista un efectivo intercambio de informacin tributaria de acuerdo con lo dispuesto en el apartado 3 de la disposicin adicional primera de la Ley de Medidas para la Prevencin del Fraude Fiscal, que sean titulares de bienes situados o de derechos que se cumplan o ejerciten en territorio espaol, excluidos los valores negociados en mercados secundarios oficiales.

El contribuyente, o su representante, estarn obligados a poner en conocimiento de la Administracin tributaria el nombramiento, debidamente acreditado, en el plazo de dos meses a partir de la fecha de ste.

La designacin se comunicar a la Delegacin de la Agencia Estatal de Administracin Tributaria en la que hayan de presentar la declaracin por este Impuesto. A la comunicacin acompaar la expresa aceptacin del representante.

2. En caso de incumplimiento de la obligacin de nombramiento que establece el apartado anterior, la Administracin tributaria podr considerar representante del establecimiento permanente o del contribuyente a que se refiere el artculo 5.c) de esta Ley a quien figure como tal en el Registro Mercantil. Si no hubiese representante nombrado o inscrito, o fuera persona distinta de quien est facultado para contratar en nombre de aqullos, la Administracin tributaria podr considerar como tal a este ltimo.

En el caso de incumplimiento de la obligacin de nombramiento de representante exigible a las personas o entidades residentes en pases o territorios con los que no exista un efectivo intercambio de informacin tributaria de acuerdo con lo dispuesto en el apartado 3 de la disposicin adicional primera de la Ley de Medidas para la Prevencin del Fraude Fiscal, la Administracin tributaria podr considerar que su representante es el depositario o gestor de los bienes o derechos de los contribuyentes.

3. El incumplimiento de la obligacin a que se refiere el apartado 1 se considerar infraccin tributaria grave, y la sancin consistir en multa pecuniaria fija de 2.000 euros.

Cuando se trate de contribuyentes residentes en pases o territorios con los que no exista un efectivo intercambio de informacin tributaria de acuerdo con lo dispuesto en el apartado 3 de la disposicin adicional primera de la Ley de Medidas para la Prevencin del Fraude Fiscal, dicha multa ascender a 6.000 euros.

La sancin impuesta, de acuerdo con lo previsto en este apartado, se reducir conforme a lo dispuesto en el artculo 188.3 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria.

Tres. Se modifica el apartado 2 del artculo 11, que queda redactado en los siguientes trminos:

2. Cuando no se hubiese designado representante, las notificaciones practicadas en el domicilio fiscal del responsable solidario tendrn el mismo valor y producirn iguales efectos que si se hubieran practicado directamente al contribuyente.

La misma validez, en defecto de designacin de representante por parte de personas o entidades residentes en pases o territorios con los que no exista un efectivo intercambio de informacin tributaria de acuerdo con lo dispuesto en el apartado 3 de la disposicin adicional primera de la Ley de Medidas para la Prevencin del Fraude Fiscal, y a falta de responsable solidario, tendrn las notificaciones que se puedan practicar en el lugar de situacin de cualquiera de los inmuebles de su titularidad.

Cuatro. Se modifica el artculo 15, que queda redactado en los siguientes trminos:

Artculo 15. Formas de sujecin y operaciones vinculadas.

1. Los contribuyentes que obtengan rentas mediante establecimiento permanente situado en territorio espaol tributarn por la totalidad de la renta imputable a dicho establecimiento, cualquiera que sea el lugar de su obtencin, de acuerdo con lo dispuesto en el captulo III.

Los contribuyentes que obtengan rentas sin mediacin de establecimiento permanente tributarn de forma separada por cada devengo total o parcial de renta sometida a gravamen, sin que sea posible compensacin alguna entre aqullas y en los trminos previstos en el captulo IV.

2. A las operaciones realizadas por contribuyentes por este Impuesto con personas o entidades vinculadas a ellos les sern de aplicacin las disposiciones del artculo 16 del Texto Refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, aprobado por el Real Decreto Legislativo 4/2004, de 5 de marzo.

A estos efectos, se considerarn personas o entidades vinculadas las mencionadas en el artculo 16.3 del Texto Refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, aprobado por el Real Decreto Legislativo 4/2004, de 5 de marzo. En cualquier caso, se entender que existe vinculacin entre un establecimiento permanente situado en territorio espaol con su casa central, con otros establecimientos permanentes de la mencionada casa central y con otras personas o entidades vinculadas a la casa central o sus establecimientos permanentes, ya estn situados en territorio espaol o en el extranjero.

En todo caso, los contribuyentes que obtengan rentas mediante establecimiento permanente podrn solicitar a la Administracin tributaria que determine la valoracin de los gastos de direccin y generales de administracin que resulten deducibles, conforme a lo dispuesto en el artculo 16.7 del Texto Refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, aprobado por el Real Decreto Legislativo 4/2004, de 5 de marzo.

Cinco. Con efectos para los perodos impositivos que se inicien a partir de la entrada en vigor de esta Ley, se modifica el artculo 18, que queda redactado en los siguientes trminos:

Artculo 18. Determinacin de la base imponible.

1. La base imponible del establecimiento permanente se determinar con arreglo a las disposiciones del rgimen general del Impuesto sobre Sociedades, sin perjuicio de lo dispuesto en los prrafos siguientes:

a) Para la determinacin de la base imponible, no sern deducibles los pagos que el establecimiento permanente efecte a la casa central o a alguno de sus establecimientos permanentes en concepto de cnones, intereses, comisiones, abonados en contraprestacin de servicios de asistencia tcnica o por el uso o la cesin de bienes o derechos.

No obstante lo dispuesto anteriormente, sern deducibles los intereses abonados por los establecimientos permanentes de Bancos extranjeros a su casa central, o a otros establecimientos permanentes, para la realizacin de su actividad.

b) Para la determinacin de la base imponible ser deducible la parte razonable de los gastos de direccin y generales de administracin que corresponda al establecimiento permanente, siempre que se cumplan los siguientes requisitos:

1. Reflejo en los estados contables del establecimiento permanente.

2. Constancia, mediante memoria informativa presentada con la declaracin, de los importes, criterios y mdulos de reparto.

3. Racionalidad y continuidad de los criterios de imputacin adoptados.

Se entender cumplido el requisito de racionalidad de los criterios de imputacin cuando stos se basen en la utilizacin de factores realizada por el establecimiento permanente y en el coste total de dichos factores.

En aquellos casos en que no fuese posible utilizar el criterio sealado en el prrafo anterior, la imputacin podr realizarse atendiendo a la relacin en que se encuentre alguna de las siguientes magnitudes:

Cifra de negocios.

Costes y gastos directos.

Inversin media en elementos de inmovilizado material afecto a actividades o explotaciones econmicas.

Inversin media total en elementos afectos a actividades o explotaciones econmicas.

c) En ningn caso resultarn imputables cantidades correspondientes al coste de los capitales propios de la entidad afectos, directa o indirectamente, al establecimiento permanente.

2. El establecimiento permanente podr compensar sus bases imponibles negativas de acuerdo con lo previsto en el artculo 25 del Texto Refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, aprobado por el Real Decreto Legislativo 4/2004, de 5 de marzo.

3. Cuando las operaciones realizadas en Espaa por un establecimiento permanente no cierren un ciclo mercantil completo determinante de ingresos en Espaa, finalizndose ste por el contribuyente o por uno o varios de sus establecimientos permanentes sin que se produzca contraprestacin alguna, aparte de la cobertura de los gastos originados por el establecimiento permanente, y sin que se destine la totalidad o una parte de los productos o servicios a terceros distintos del propio contribuyente, sern aplicables las siguientes reglas:

a) Los ingresos y gastos del establecimiento permanente se valorarn segn las normas del artculo 16 del Texto Refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, aprobado por el Real Decreto Legislativo 4/2004, de 5 de marzo, con determinacin de la deuda tributaria segn las normas aplicables en el rgimen general del Impuesto sobre Sociedades y en lo previsto en los apartados anteriores de este artculo.

b) Subsidiariamente, se aplicarn las siguientes reglas:

1. La base imponible se determinar aplicando el porcentaje que a estos efectos seale el Ministro de Economa y Hacienda sobre el total de los gastos incurridos en el desarrollo de la actividad que constituye el objeto del establecimiento permanente. A dicha cantidad se adicionar la cuanta ntegra de los ingresos de carcter accesorio, como intereses o cnones, que no constituyan su objeto empresarial, as como las ganancias y prdidas patrimoniales derivadas de los elementos patrimoniales afectos al establecimiento.

A los efectos de esta regla, los gastos del establecimiento permanente se computarn por su cuanta ntegra, sin que sea admisible minoracin o compensacin alguna.

2. La cuota ntegra se determinar aplicando sobre la base imponible el tipo de gravamen general, sin que sean aplicables en ella las deducciones y bonificaciones reguladas en el citado rgimen general.

4. Tratndose de establecimientos permanentes cuya actividad en territorio espaol consista en obras de construccin, instalacin o montaje cuya duracin exceda de seis meses, actividades o explotaciones econmicas de temporada o estacionales, o actividades de exploracin de recursos naturales, el Impuesto se exigir conforme a las siguientes reglas:

a) Segn lo previsto para las rentas de actividades o explotaciones econmicas obtenidas en territorio espaol sin mediacin de establecimiento permanente en los artculos 24.2 y 25, siendo de aplicacin, a estos efectos, las siguientes reglas:

1. Las reglas sobre devengo y presentacin de declaraciones sern las relativas a las rentas obtenidas sin mediacin de establecimiento permanente.

2. Los contribuyentes quedarn relevados del cumplimiento de las obligaciones contables y registrales de carcter general. No obstante, debern conservar y mantener a disposicin de la Administracin tributaria los justificantes de los ingresos obtenidos y de los pagos realizados por este Impuesto, as como, en su caso, de las retenciones e ingresos a cuenta practicados y declaraciones relativas a stos.

Asimismo, estarn obligados a presentar una declaracin censal y declarar su domicilio fiscal en territorio espaol, as como a comunicar los cambios que se produjesen en ste o en los datos consignados en aqulla.

b) No obstante, el contribuyente podr optar por la aplicacin del rgimen general previsto para los establecimientos permanentes en los artculos precedentes.

Ser obligatoria, en cualquier caso, la aplicacin del sistema sealado en el prrafo a) anterior cuando el establecimiento permanente no disponga de contabilidad separada de las rentas obtenidas en territorio espaol.

La opcin deber manifestarse al tiempo de presentar la declaracin censal de comienzo de actividad.

c) No resultarn aplicables, en ningn caso, a los contribuyentes que sigan el sistema previsto en el prrafo a) anterior las reglas establecidas en los convenios para evitar la doble imposicin en los supuestos de rentas obtenidas sin mediacin de establecimiento permanente.

Seis. Con efectos para los perodos impositivos que se inicien a partir de la entrada en vigor de esta Ley, se modifica el prrafo a) del apartado 3 del artculo 19, que queda redactado en los siguientes trminos:

a) A las rentas obtenidas en territorio espaol a travs de establecimientos permanentes por entidades que tengan su residencia fiscal en otro Estado miembro de la Unin Europea, salvo que se trate de un pas o territorio considerado como paraso fiscal.

Siete. Se modifica el apartado 4 del artculo 24, que queda redactado en los siguientes trminos:

4. La base imponible correspondiente a las ganancias patrimoniales se determinar aplicando, a cada alteracin patrimonial que se produzca, las normas previstas en la seccin 4. del captulo I del ttulo II, salvo el artculo 31.2, y en el ttulo VIII, salvo el artculo 95.1.a), segundo prrafo, del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas, aprobado por el Real Decreto Legislativo 3/2004, de 5 de marzo.

En el caso de entidades no residentes, cuando la ganancia patrimonial provenga de una adquisicin a ttulo lucrativo, su importe ser el valor normal de mercado del elemento adquirido.

Tratndose de ganancias patrimoniales a que se refiere el artculo 13.1.i).3. de esta Ley procedentes de la transmisin de derechos o participaciones en entidades residentes en pases o territorios con los que no exista un efectivo intercambio de informacin tributaria de acuerdo con lo dispuesto en el apartado 3 de la disposicin adicional primera de la Ley de Medidas para la Prevencin del Fraude Fiscal, el valor de transmisin se determinar atendiendo proporcionalmente al valor de mercado, en el momento de la transmisin, de los bienes inmuebles situados en territorio espaol, o de los derechos de disfrute sobre dichos bienes.

Ocho. Se aade un nuevo apartado 3 al artculo 25, con el siguiente contenido:

3. Tratndose de ganancias patrimoniales a que se refiere el artculo 13.1.i).3. de esta Ley procedentes de la transmisin de derechos o participaciones en entidades residentes en pases o territorios con los que no exista un efectivo intercambio de informacin tributaria de acuerdo con lo dispuesto en el apartado 3 de la disposicin adicional primera de la Ley de Medidas para la Prevencin del Fraude Fiscal, los bienes inmuebles situados en territorio espaol quedarn afectos al pago del Impuesto.

No obstante, si el titular de dichos bienes inmuebles fuese una entidad con residencia fiscal en Espaa, quedarn afectos al pago del Impuesto los derechos o participaciones en dicha entidad que, directa o indirectamente, correspondan al contribuyente.

Nueve. Se aade una nueva disposicin adicional primera, con el siguiente contenido:

Disposicin adicional primera. Procedimientos amistosos.

1. Los conflictos que pudieran surgir con Administraciones de otros Estados en la aplicacin de los convenios y tratados internacionales se resolvern de acuerdo con los procedimientos amistosos previstos en los propios convenios o tratados, sin perjuicio del derecho a interponer los recursos o reclamaciones que pudieran resultar procedentes.

2. La aplicacin del acuerdo alcanzado entre ambas Administraciones en el mbito de un procedimiento amistoso se realizar en el momento o perodo en que el acuerdo adquiera firmeza, en los trminos que reglamentariamente se establezcan.

3. A estos efectos, reglamentariamente se establecer el procedimiento para la resolucin de estos procedimientos amistosos, as como para la aplicacin del acuerdo resultante.

4. No podr interponerse recurso alguno contra los citados acuerdos, sin perjuicio de los recursos previstos contra el acto o actos administrativos que se dicten en aplicacin de dichos acuerdos.

5. 1. En los procedimientos amistosos, el ingreso de la deuda quedar suspendido automticamente a instancias del interesado cuando se garantice su importe, los intereses de demora que genere la suspensin y los recargos que pudieran proceder en el momento de la solicitud de la suspensin, en los trminos que reglamentariamente se establezcan.

No se podr suspender el ingreso de la deuda, de acuerdo con lo previsto en el prrafo anterior, mientras se pueda solicitar la suspensin en va administrativa o jurisdiccional.

2. Las garantas admisibles para obtener la suspensin automtica a la que se refiere el nmero anterior sern exclusivamente las siguientes:

a) Depsito de dinero o valores pblicos.

b) Aval o fianza de carcter solidario de entidad de crdito o sociedad de garanta recproca o certificado de seguro de caucin.

3. Si los procedimientos amistosos no se refieren a la totalidad de la deuda, la suspensin prevista en este apartado se limitar al importe afectado por los procedimientos amistosos.

Seccin 2. Impuestos indirectos
Artculo tercero. Modificacin de la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor Aadido.

Se introducen las siguientes modificaciones en la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor Aadido:

Uno. Se da nueva redaccin al nmero 3. del artculo 12, que queda redactado en los siguientes trminos:

3. Las dems prestaciones de servicios efectuadas a ttulo gratuito por el sujeto pasivo no mencionadas en los nmeros anteriores de este artculo, siempre que se realicen para fines ajenos a los de la actividad empresarial o profesional.

Dos. Se da nueva redaccin al apartado cinco del artculo 79, que queda redactado como sigue:

Cinco. Cuando exista vinculacin entre las partes que intervengan en una operacin, su base imponible ser su valor normal de mercado.

La vinculacin podr probarse por cualquiera de los medios admitidos en derecho. Se considerar que existe vinculacin en los siguientes supuestos:

a) En el caso de que una de las partes intervinientes sea un sujeto pasivo del Impuesto sobre Sociedades o un contribuyente del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas o del Impuesto sobre la Renta de No Residentes, cuando as se deduzca de las normas reguladoras de dichos Impuestos que sean de aplicacin.

b) En las operaciones realizadas entre los sujetos pasivos y las personas ligadas a ellos por relaciones de carcter laboral o administrativo.

c) En las operaciones realizadas entre el sujeto pasivo y su cnyuge o sus parientes consanguneos hasta el tercer grado inclusive.

d) En las operaciones realizadas entre una entidad sin fines lucrativos a las que se refiere el artculo 2 de la Ley 49/2002, de 23 de diciembre, sobre Rgimen fiscal de las entidades sin fines lucrativos y de los incentivos fiscales al mecenazgo y sus fundadores, asociados, patronos, representantes estatutarios, miembros de los rganos de gobierno, los cnyuges o parientes hasta el tercer grado inclusive de cualquiera de ellos.

e) En las operaciones realizadas entre una entidad que sea empresario o profesional y cualquiera de sus socios, asociados, miembros o partcipes.

Esta regla de valoracin nicamente ser aplicable cuando se cumplan los siguientes requisitos:

a) Que el destinatario de la operacin no tenga derecho a deducir totalmente el impuesto correspondiente a la misma y la contraprestacin pactada sea inferior a la que correspondera en condiciones de libre competencia.

b) Cuando el empresario profesional que realice la entrega de bienes o prestacin de servicios determine sus deducciones aplicando la regla de prorrata y, tratndose de una operacin que no genere el derecho a la deduccin, la contraprestacin pactada sea inferior al valor normal de mercado.

c) Cuando el empresario o profesional que realice la entrega de bienes o prestacin de servicios determine sus deducciones aplicando la regla de prorrata y, tratndose de una operacin que genere el derecho a la deduccin, la contraprestacin pactada sea superior al valor normal de mercado.

A los efectos de esta Ley, se entender por valor normal de mercado aquel que, para adquirir los bienes o servicios en cuestin en ese mismo momento, un destinatario, en la misma fase de comercializacin en la que se efecte la entrega de bienes o prestacin de servicios, debera pagar en el territorio de aplicacin del Impuesto en condiciones de libre competencia a un proveedor independiente.

Cuando no exista entrega de bienes o prestacin de servicios comparable, se entender por valor de mercado:

a) Con respecto a las entregas de bienes, un importe igual o superior al precio de adquisicin de dichos bienes o bienes similares o, a falta de precio de compra, a su precio de coste, determinado en el momento de su entrega.

b) Con respecto a las prestaciones de servicios, la totalidad de los costes que su prestacin le suponga al empresario o profesional.

A efectos de los dos prrafos anteriores, ser de aplicacin, en cuanto proceda, lo dispuesto en el artculo 16 del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, aprobado por el Real Decreto Legislativo 4/2004, de 5 de marzo.

Tres. Se aade un nuevo apartado cinco al artculo 87, con la siguiente redaccin:

Cinco. 1. Sern responsables subsidiarios de las cuotas tributarias correspondientes a las operaciones gravadas que hayan de satisfacer los sujetos pasivos aquellos destinatarios de las mismas que sean empresarios o profesionales, que debieran razonablemente presumir que el Impuesto repercutido o que hubiera debido repercutirse por el empresario o profesional que las realiza, o por cualquiera de los que hubieran efectuado la adquisicin y entrega de los bienes de que se trate, no haya sido ni va a ser objeto de declaracin e ingreso.

2. A estos efectos, se considerar que los destinatarios de las operaciones mencionadas en el nmero anterior deban razonablemente presumir que el Impuesto repercutido o que hubiera debido repercutirse no ha sido ni ser objeto de declaracin e ingreso, cuando, como consecuencia de ello, hayan satisfecho por ellos un precio notoriamente anmalo.

Se entender por precio notoriamente anmalo:

a) El que sea sensiblemente inferior al correspondiente a dichos bienes en las condiciones en que se ha realizado la operacin o al satisfecho en adquisiciones anteriores de bienes idnticos.

b) El que sea sensiblemente inferior al precio de adquisicin de dichos bienes por parte de quien ha efectuado su entrega.

Para la calificacin del precio de la operacin como notoriamente anmalo, la Administracin tributaria estudiar la documentacin de que disponga, as como la aportada por los destinatarios, y valorar, cuando sea posible, otras operaciones realizadas en el mismo sector econmico que guarden un alto grado de similitud con la analizada, con objeto de cuantificar el valor normal de mercado de los bienes existente en el momento de realizacin de la operacin.

No se considerar como precio notoriamente anmalo aquel que se justifique por la existencia de factores econmicos distintos a la aplicacin del Impuesto.

3. Para la exigencia de esta responsabilidad, la Administracin tributaria deber acreditar la existencia de un Impuesto repercutido o que hubiera debido repercutirse que no ha sido objeto de declaracin e ingreso.

4. Una vez que la Administracin tributaria haya constatado la concurrencia de los requisitos establecidos en los apartados anteriores declarar la responsabilidad conforme a lo dispuesto en el artculo 41.5 de la Ley 58/2003, General Tributaria.

Cuatro. Se aade un nuevo ordinal 8. del artculo 120.uno, con la siguiente redaccin:

8. Rgimen especial del grupo de entidades.

Cinco. Se aade un nuevo Captulo IX al Ttulo IX de la Ley, con la siguiente redaccin:

CAPTULO IX
Rgimen especial del grupo de entidades

Artculo 163 quinquies. Requisitos subjetivos del rgimen especial del grupo de entidades.

Uno. Podrn aplicar el rgimen especial del grupo de entidades los empresarios o profesionales que formen parte de un grupo de entidades. Se considerar como grupo de entidades el formado por una entidad dominante y sus entidades dependientes, siempre que las sedes de actividad econmica o establecimientos permanentes de todas y cada una de ellas radiquen en el territorio de aplicacin del Impuesto.

Ningn empresario o profesional podr formar parte simultneamente de ms de un grupo de entidades.

Dos. Se considerar como entidad dominante aquella que cumpla los requisitos siguientes:

a) Que tenga personalidad jurdica propia. No obstante, los establecimientos permanentes ubicados en el territorio de aplicacin del Impuesto podrn tener la condicin de entidad dominante respecto de las entidades cuyas participaciones estn afectas a dichos establecimientos, siempre que se cumplan el resto de requisitos establecidos en este apartado.

b) Que tenga una participacin, directa o indirecta, de al menos el 50 por ciento del capital de otra u otras entidades.

c) Que dicha participacin se mantenga durante todo el ao natural.

d) Que no sea dependiente de ninguna otra entidad establecida en el territorio de aplicacin del Impuesto que rena los requisitos para ser considerada como dominante.

Tres. Se considerar como entidad dependiente aquella que, constituyendo un empresario o profesional distinto de la entidad dominante, se encuentre establecida en el territorio de aplicacin del Impuesto y en la que la entidad dominante posea una participacin que rena los requisitos contenidos en las letras b) y c) del apartado anterior. En ningn caso un establecimiento permanente ubicado en el territorio de aplicacin del Impuesto podr constituir por s mismo una entidad dependiente.

Cuatro. Las entidades sobre las que se adquiera una participacin como la definida en la letra b) del apartado dos anterior se integrarn en el grupo de entidades con efecto desde el ao natural siguiente al de la adquisicin de la participacin. En el caso de entidades de nueva creacin, la integracin se producir, en su caso, desde el momento de su constitucin, siempre que se cumplan los restantes requisitos necesarios para formar parte del grupo.

Cinco. Las entidades dependientes que pierdan tal condicin quedarn excluidas del grupo de entidades con efecto desde el perodo de liquidacin en que se produzca tal circunstancia.

Artculo 163 sexies. Condiciones para la aplicacin del rgimen especial del grupo de entidades.

Uno. El rgimen especial del grupo de entidades se aplicar cuando as lo acuerden individualmente las entidades que cumplan los requisitos establecidos en el artculo anterior y opten por su aplicacin. La opcin tendr una validez mnima de tres aos, siempre que se cumplan los requisitos exigibles para la aplicacin del rgimen especial, y se entender prorrogada, salvo renuncia, que se efectuar conforme a lo dispuesto en el artculo 163 nonies.cuatro.1. de esta Ley. Esta renuncia tendr una validez mnima de tres aos y se efectuar del mismo modo. En todo caso, la aplicacin del rgimen especial quedar condicionada a su aplicacin por parte de la entidad dominante.

Dos. Los acuerdos a los que se refiere el apartado anterior debern adoptarse por los Consejos de administracin, u rganos que ejerzan una funcin equivalente, de las entidades respectivas antes del inicio del ao natural en que vaya a resultar de aplicacin el rgimen especial.

Tres. Las entidades que en lo sucesivo se integren en el grupo y decidan aplicar este rgimen especial debern cumplir las obligaciones a que se refieren los apartados anteriores antes del inicio del primer ao natural en el que dicho rgimen sea de aplicacin.

Cuatro. La falta de adopcin en tiempo y forma de los acuerdos a los que se refieren los apartados uno y dos de este artculo determinar la imposibilidad de aplicar el rgimen especial del grupo de entidades por parte de las entidades en las que falte el acuerdo, sin perjuicio de su aplicacin, en su caso, al resto de entidades del grupo.

Cinco. El grupo de entidades podr optar por la aplicacin de lo dispuesto en los apartados uno y tres del artculo 163 octies, en cuyo caso deber cumplirse la obligacin que establece el artculo 163 nonies.cuatro.3., ambos de esta Ley.

Esta opcin se referir al conjunto de entidades que apliquen el rgimen especial y formen parte del mismo grupo de entidades, debiendo adoptarse conforme a lo dispuesto por el apartado dos de este artculo.

En relacin con las operaciones a que se refiere el artculo 163 octies.uno de esta Ley, el ejercicio de esta opcin supondr la facultad de renunciar a las exenciones reguladas en el artculo 20.uno de la misma, sin perjuicio de que resulten exentas, en su caso, las dems operaciones que realicen las entidades que apliquen el rgimen especial del grupo de entidades. El ejercicio de esta facultad se realizar con los requisitos, lmites y condiciones que se determinen reglamentariamente.

Artculo 163 septies. Causas determinantes de la prdida del derecho al rgimen especial del grupo de entidades.

Uno. El rgimen especial regulado en este Captulo se dejar de aplicar por las siguientes causas:

1. La concurrencia de cualquiera de las circunstancias que, de acuerdo con lo establecido en el artculo 53 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, determinan la aplicacin del mtodo de estimacin indirecta.

2. El incumplimiento de la obligacin de confeccin y conservacin del sistema de informacin a que se refiere el artculo 163 nonies.cuatro.3. de esta Ley.

La no aplicacin del rgimen especial regulado en este captulo por las causas anteriormente enunciadas no impedir la imposicin, en su caso, de las sanciones previstas en el artculo 163 nonies.siete de esta Ley.

Dos. El cese en la aplicacin del rgimen especial del grupo de entidades que se establece en el apartado anterior producir efecto en el perodo de liquidacin en que concurra alguna de estas circunstancias y siguientes, debiendo el total de las entidades integrantes del grupo cumplir el conjunto de las obligaciones establecidas en esta Ley a partir de dicho perodo.

Tres. En el supuesto de que una entidad perteneciente al grupo se encontrase al trmino de cualquier perodo de liquidacin en situacin de concurso o en proceso de liquidacin, quedar excluida del rgimen especial del grupo desde dicho perodo. Lo anterior se entender sin perjuicio de que se contine aplicando el rgimen especial al resto de entidades que cumpla los requisitos establecidos al efecto.

Artculo 163 octies. Contenido del rgimen especial del grupo de entidades.

Uno. Cuando se ejercite la opcin que se establece en el artculo 163 sexies.cinco de esta Ley, la base imponible de las entregas de bienes y prestaciones de servicios realizadas en el territorio de aplicacin del Impuesto entre entidades de un mismo grupo que apliquen el rgimen especial regulado en este Captulo estar constituida por el coste de los bienes y servicios utilizados directa o indirectamente, total o parcialmente, en su realizacin y por los cuales se haya soportado o satisfecho efectivamente el Impuesto. Cuando los bienes utilizados tengan la condicin de bienes de inversin, la imputacin de su coste se deber efectuar por completo dentro del perodo de regularizacin de cuotas correspondientes a dichos bienes que establece el artculo 107, apartados uno y tres, de esta Ley.

No obstante, a los efectos de lo dispuesto en los artculos 101 a 119 y 121 de esta Ley, la valoracin de estas operaciones se har conforme a los artculos 78 y 79 de la misma.

Dos. Cada una de las entidades del grupo actuar, en sus operaciones con entidades que no formen parte del mismo grupo, de acuerdo con las reglas generales del Impuesto, sin que, a tal efecto, el rgimen del grupo de entidades produzca efecto alguno.

Tres. Cuando se ejercite la opcin que se establece en el artculo 163 sexies.cinco de esta Ley, las operaciones a que se refiere el apartado uno de este artculo constituirn un sector diferenciado de la actividad, al que se entendern afectos los bienes y servicios utilizados directa o indirectamente, total o parcialmente, en la realizacin de las citadas operaciones y por los cuales se hubiera soportado o satisfecho efectivamente el Impuesto.

Por excepcin a lo dispuesto en el prrafo 4. del artculo 101.uno de esta Ley, los empresarios o profesionales podrn deducir ntegramente las cuotas soportadas o satisfechas por la adquisicin de bienes y servicios destinados directa o indirectamente, total o parcialmente, a la realizacin de estas operaciones, siempre que dichos bienes y servicios se utilicen en la realizacin de operaciones que generen el derecho a la deduccin conforme a lo previsto en el artculo 94 de esta Ley. Esta deduccin se practicar en funcin del destino previsible de los citados bienes y servicios, sin perjuicio de su rectificacin si aqul fuese alterado.

Cuatro. El importe de las cuotas deducibles para cada uno de los empresarios o profesionales integrados en el grupo de entidades ser el que resulte de la aplicacin de lo dispuesto en el Captulo I del Ttulo VIII de esta Ley y las reglas especiales establecidas en el apartado anterior. Estas deducciones se practicarn de forma individual por parte de cada uno de los empresarios o profesionales que apliquen el rgimen especial del grupo de entidades.

Determinado el importe de las cuotas deducibles para cada uno de dichos empresarios o profesionales, sern ellos quienes individualmente ejerciten el derecho a la deduccin conforme a lo dispuesto en dichos Captulo y Ttulo.

No obstante, cuando un empresario o profesional incluya el saldo a compensar que resultare de una de sus declaraciones-liquidaciones individuales en una declaracin-liquidacin agregada del grupo de entidades, no se podr efectuar la compensacin de ese importe en ninguna declaracin-liquidacin individual correspondiente a un perodo ulterior, con independencia de que resulte aplicable o no con posterioridad el rgimen especial del grupo de entidades.

Cinco. En caso de que a las operaciones realizadas por alguna de las entidades incluidas en el grupo de entidades les fuera aplicable cualquiera de los restantes regmenes especiales regulados en esta Ley, dichas operaciones seguirn el rgimen de deducciones que les corresponda segn dichos regmenes.

Artculo 163 nonies. Obligaciones especficas en el rgimen especial del grupo de entidades.

Uno. Las entidades que apliquen el rgimen especial del grupo de entidades tendrn las obligaciones tributarias establecidas en este Captulo.

Dos. La entidad dominante ostentar la representacin del grupo de entidades ante la Administracin tributaria. En tal concepto, la entidad dominante deber cumplir las obligaciones tributarias materiales y formales especficas que se derivan del rgimen especial del grupo de entidades.

Tres. Tanto la entidad dominante como cada una de las entidades dependientes debern cumplir las obligaciones establecidas en el artculo 164 de esta Ley, excepcin hecha del pago de la deuda tributaria o de la solicitud de compensacin o devolucin, debiendo procederse, a tal efecto, conforme a lo dispuesto en la obligacin 2. del apartado siguiente.

Cuatro. La entidad dominante, sin perjuicio del cumplimiento de sus obligaciones propias, y con los requisitos, lmites y condiciones que se determinen reglamentariamente, ser responsable del cumplimiento de las siguientes obligaciones:

1. Comunicar a la Administracin tributaria la siguiente informacin:

a) El cumplimiento de los requisitos exigidos, la adopcin de los acuerdos correspondientes y la opcin por la aplicacin del rgimen especial a que se refieren los artculos 163 quinquies y sexies de esta Ley. Toda esta informacin deber presentarse antes del inicio del ao natural en el que se vaya a aplicar el rgimen especial.

b) La relacin de entidades del grupo que apliquen el rgimen especial, identificando las entidades que motiven cualquier alteracin en su composicin respecto a la del ao anterior, en su caso. Esta informacin deber comunicarse durante el mes de diciembre de cada ao natural respecto al siguiente.

c) La renuncia al rgimen especial, que deber ejercitarse durante el mes de diciembre anterior al inicio del ao natural en que deba surtir efecto, tanto en lo relativo a la renuncia del total de entidades que apliquen el rgimen especial como en cuanto a las renuncias individuales.

d) La opcin que se establece en el artculo 163 sexies.cinco de esta Ley, que deber ejercitarse durante el mes de diciembre anterior al inicio del ao natural en que deba surtir efecto.

2. Presentar las declaraciones-liquidaciones peridicas agregadas del grupo de entidades, procediendo, en su caso, al ingreso de la deuda tributaria o a la solicitud de compensacin o devolucin que proceda. Dichas declaraciones-liquidaciones agregadas integrarn los resultados de las declaraciones-liquidaciones individuales de las entidades que apliquen el rgimen especial del grupo de entidades.

Las declaraciones-liquidaciones peridicas agregadas del grupo de entidades debern presentarse una vez presentadas las declaraciones-liquidaciones peridicas individuales de cada una de las entidades que apliquen el rgimen especial del grupo de entidades.

El perodo de liquidacin de las entidades que apliquen el rgimen especial del grupo de entidades coincidir con el mes natural, con independencia de su volumen de operaciones.

Cuando, para un perodo de liquidacin, la cuanta total de los saldos a compensar a favor de las entidades que apliquen el rgimen especial del grupo de entidades supere el importe de los saldos a ingresar del resto de entidades que apliquen el rgimen especial del grupo de entidades para el mismo perodo de liquidacin, el exceso podr ser compensado en las declaraciones-liquidaciones agregadas que presenten con posterioridad, siempre que no hubiesen transcurrido cuatro aos contados a partir de la presentacin de las declaraciones-liquidaciones individuales en que se origine dicho exceso.

No obstante, el grupo de entidades podr optar por la devolucin del saldo existente a su favor cuando resulte procedente en virtud de lo dispuesto en el Captulo II del Ttulo VIII de esta Ley, sin que en tal caso pueda efectuar su compensacin en declaraciones-liquidaciones agregadas posteriores, cualquiera que sea el perodo de tiempo transcurrido hasta que dicha devolucin se haga efectiva. A los empresarios o profesionales que opten por aplicar el rgimen del grupo no les ser de aplicacin lo dispuesto por los artculos 115.dos y 116 de esta Ley.

En caso de que deje de aplicarse el rgimen especial del grupo de entidades y queden cantidades pendientes de compensacin para las entidades integradas en el grupo, estas cantidades se imputarn a dichas entidades en proporcin al volumen de operaciones del ltimo ao natural en que el rgimen especial hubiera sido de aplicacin, aplicando a tal efecto lo dispuesto en el artculo 121 de esta Ley.

3. Disponer de un sistema de informacin analtica basado en criterios razonables de imputacin de los bienes y servicios utilizados directa o indirectamente, total o parcialmente, en la realizacin de las operaciones a que se refiere el artculo 163 octies.uno de esta Ley. Este sistema deber reflejar la utilizacin sucesiva de dichos bienes y servicios hasta su aplicacin final fuera del grupo.

El sistema de informacin deber incluir una memoria justificativa de los criterios de imputacin utilizados, que debern ser homogneos para todas las entidades del grupo y mantenerse durante todos los perodos en los que sea de aplicacin el rgimen especial, salvo que se modifiquen por causas razonables, que debern justificarse en la propia memoria.

Este sistema de informacin deber conservarse durante el plazo de prescripcin del Impuesto.

Cinco. En caso de que alguna de las entidades integradas en el grupo de entidades presente una declaracin-liquidacin individual extempornea, se aplicarn los recargos e intereses que, en su caso, procedan conforme al artculo 27 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, sin que a tales efectos tenga incidencia alguna el hecho de que se hubiera incluido originariamente el saldo de la declaracin-liquidacin individual, en su caso, presentada, en una declaracin-liquidacin agregada del grupo de entidades.

Cuando la declaracin-liquidacin agregada correspondiente al grupo de entidades se presente extemporneamente, los recargos que establece el artculo 27 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, se aplicarn sobre el resultado de la misma, siendo responsable de su ingreso la entidad dominante.

Seis. Las entidades que apliquen el rgimen especial del grupo de entidades respondern solidariamente del pago de la deuda tributaria derivada de este rgimen especial.

Siete. La no llevanza o conservacin del sistema de informacin a que se refiere la obligacin 3. del apartado cuatro ser considerada como infraccin tributaria grave de la entidad dominante. La sancin consistir en multa pecuniaria proporcional del 2 por ciento del volumen de operaciones del grupo.

Las inexactitudes u omisiones en el sistema de informacin a que se refiere la obligacin 3. del apartado cuatro sern consideradas como infraccin tributaria grave de la entidad dominante. La sancin consistir en multa pecuniaria proporcional del 10 por ciento del importe de los bienes y servicios adquiridos a terceros a los que se refiera la informacin inexacta u omitida.

De acuerdo con lo dispuesto en el apartado 3 del artculo 180 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, las sanciones previstas en los dos prrafos anteriores sern compatibles con las que procedan por la aplicacin de los artculos 191, 193, 194 y 195 de dicha ley. La imposicin de las sanciones establecidas en este apartado impedirn la calificacin de las infracciones tipificadas en los artculos 191 y 193 de dicha ley como graves o muy graves por la no llevanza, llevanza incorrecta o no conservacin del sistema de informacin a que se refiere la obligacin 3. del apartado cuatro.

La entidad dominante ser sujeto infractor por los incumplimientos de las obligaciones especficas del rgimen especial del grupo de entidades. Las dems entidades que apliquen el rgimen especial del grupo de entidades respondern solidariamente del pago de estas sanciones.

Las entidades que apliquen el rgimen especial del grupo de entidades respondern de las infracciones derivadas de los incumplimientos de sus propias obligaciones tributarias.

Ocho. Las actuaciones dirigidas a comprobar el adecuado cumplimiento de las obligaciones de las entidades que apliquen el rgimen especial del grupo de entidades se entendern con la entidad dominante, como representante del mismo. Igualmente, las actuaciones podrn entenderse con las entidades dependientes, que debern atender a la Administracin tributaria.

Las actuaciones de comprobacin o investigacin realizadas a cualquier entidad del grupo de entidades interrumpirn el plazo de prescripcin del Impuesto referente al total de entidades del grupo desde el momento en que la entidad dominante tenga conocimiento formal de las mismas.

Las actas y liquidaciones que deriven de la comprobacin de este rgimen especial se extendern a la entidad dominante.

Se entender que concurre la circunstancia de especial complejidad prevista en el artculo 150.1 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, cuando se aplique este rgimen especial.

Artculo cuarto. Modificacin de la Ley 38/1992, de 28 de diciembre, de Impuestos Especiales.

Se introducen las siguientes modificaciones en la Ley 38/1992, de 28 de diciembre, de Impuestos Especiales:

Uno. Queda derogado el apartado 4 del artculo 51.

Dos. Se introduce un artculo 52 bis con la siguiente redaccin:

Artculo 52 bis. Devolucin parcial por el gasleo de uso profesional.

1. Los titulares de los vehculos citados en el apartado 2 que cumplan los requisitos establecidos en el mismo tendrn derecho a una devolucin parcial del Impuesto sobre Hidrocarburos satisfecho o soportado respecto del gasleo de uso general que haya sido utilizado como carburante en el motor de aqullos.

2. Los vehculos a que se refiere el apartado 1 son los siguientes:

a) Los vehculos de motor o conjuntos de vehculos acoplados destinados exclusivamente al transporte de mercancas por carretera, por cuenta ajena o por cuenta propia, y con un peso mximo autorizado igual o superior a 7,5 toneladas.

b) Los vehculos de motor destinados al transporte de pasajeros, regular u ocasional, incluidos en las categoras M2 o M3 de las establecidas en la Directiva 70/156/CEE del Consejo, de 6 de febrero de 1970, relativa a la aproximacin de las legislaciones de los Estados miembros sobre la homologacin de los vehculos a motor y de sus remolques.

c) Los taxis. A estos efectos se entiende por taxi el turismo destinado al servicio pblico de viajeros bajo licencia municipal y provisto de aparato taxmetro.

3. Los titulares de los vehculos mencionados en el apartado anterior debern hallarse en posesin del correspondiente ttulo administrativo que, en su caso, habilite para el ejercicio de la actividad, de acuerdo con lo previsto en la Ley 16/1987, de 30 de julio, de Ordenacin de los Transportes Terrestres, y en su normativa de desarrollo. Igualmente, los indicados titulares debern hallarse en posesin de los permisos y autorizaciones precisos para el ejercicio de su actividad que deban expedir las autoridades autonmicas o locales.

Cuando se trate de titulares no residentes en territorio espaol con residencia o establecimiento permanente en el resto del territorio de la Unin Europea, debern hallarse en posesin de las autorizaciones administrativas que establezca la normativa del respectivo Estado miembro para el ejercicio de la actividad correspondiente.

4. La base de la devolucin estar constituida por el resultado de multiplicar alguno de los coeficientes correctores a que se refiere el apartado 5 siguiente por el volumen de gasleo que haya sido adquirido por el interesado y destinado a su utilizacin como carburante en los vehculos mencionados en el apartado 2 anterior, incluso contenido en mezclas con biocarburantes. La base as determinada se expresar en miles de litros.

5. Con el objeto de tomar en consideracin la temperatura media de suministro del gasleo y el volumen medio de biocarburantes presentes en el gasleo, se establecen los siguientes coeficientes correctores:

a) Gasleos de uso general diferentes de los comprendidos en la letra b) siguiente: 0,998.

b) Productos que cumplan las especificaciones tcnicas del gasleo de automocin pero que, por su contenido en biocarburantes y de acuerdo con la normativa vigente en materia de especificaciones tcnicas, requieran de un etiquetado especfico en los puntos de venta: el coeficiente corrector estar constituido por el resultado de multiplicar la cantidad de gasleo que haya tributado al tipo del epgrafe 1.3 (expresada en tanto por uno) contenida en el producto, por el factor 0,998522. El valor obtenido se redondear al tercer decimal.

El Ministro de Economa y Hacienda podr revisar, por primera vez con efectos a partir del 1 de enero de 2008, el valor del coeficiente corrector establecido en la letra a) anterior y el factor establecido en la letra b) anterior cuando, sobre la base de los datos disponibles, se aprecien variaciones relevantes de los datos relativos a la temperatura media en el mbito territorial interno y a la proporcin media en que los biocarburantes se hallan finalmente presentes en el gasleo puesto a consumo en el mbito territorial interno con aplicacin del tipo del epgrafe 1.3.

6. a) El tipo de la devolucin, expresado en euros por 1.000 litros, ser el importe positivo resultante de restar la cantidad de 269,86 euros del tipo impositivo del epgrafe 1.3 vigente en el momento de generarse el derecho a la devolucin.

b) El tipo de la devolucin podr ser modificado por la Ley de Presupuestos Generales del Estado.

c) La cuanta mxima de la devolucin a percibir no exceder de la que correspondera a 50.000 litros por vehculo y ao, salvo que se trate de taxis, en cuyo caso la cuanta mxima de la devolucin no exceder de la que correspondera a 5.000 litros por taxi y ao. Por el Ministro de Economa y Hacienda se podr disponer el fraccionamiento de estos lmites para su aplicacin en relacin con perodos de tiempo inferiores al ao.

7. El procedimiento para la prctica de la devolucin se establecer por el Ministro de Economa y Hacienda y podr comprender, entre otros, los siguientes aspectos:

a) La obligacin de que los interesados se inscriban en un registro especfico y de que presenten declaraciones tributarias comprensivas de los datos de su actividad que sean relevantes para la gestin y comprobacin de la devolucin.

b) La obligacin de que los interesados utilicen medios de pago especficos para la adquisicin del gasleo respecto del cual soliciten la devolucin. En los casos en que se establezca, la utilizacin obligatoria de medios de pago especficos para la adquisicin del gasleo respecto del cual se solicite la devolucin tendr la consideracin de declaracin tributaria por medio de la cual se solicita la devolucin.

c) La obligacin, para las entidades emisoras de los referidos medios de pago especficos y para los vendedores de gasleo que los acepten, de proporcionar a la Administracin Tributaria la informacin derivada de la utilizacin de stos por los solicitantes de la devolucin.

8. La utilizacin de los medios de pago especficos a que se refiere el apartado 7 anterior con objeto de simular una adquisicin de gasleo que indebidamente generase el derecho a la devolucin regulada en este artculo constituir infraccin tributaria grave y ser sancionada con multa pecuniaria proporcional del triple del importe de la adquisicin simulada, con un importe mnimo de 3.000 euros. A los efectos de la imputacin de la responsabilidad por la comisin de estas infracciones, tendrn la consideracin de autores los titulares de los referidos medios de pago, salvo en el caso de sustraccin de los mismos debidamente denunciada.

9. La utilizacin de gasleo por el que se solicite la devolucin regulada en este artculo en motores distintos de los de los vehculos mencionados en el apartado 2 est prohibida. La inobservancia de esta prohibicin constituir una infraccin tributaria grave que ser sancionada de acuerdo con lo previsto en el artculo 55.

10. Lo establecido en el apartado anterior se entiende sin perjuicio de las responsabilidades en que incurran quienes suministren gasleo por el que se solicite la devolucin a personas no autorizadas para recibirlo. A efectos de la aplicacin de lo previsto en los artculos 8.6 y 15.11, el gasleo por el que se solicite la devolucin tendr la consideracin de gasleo al que se ha aplicado un tipo reducido en razn de su destino.

Tres. Se modifica el prrafo f) del apartado 1 del artculo 66, que queda redactado en los siguientes trminos:

f) Las embarcaciones y los buques de recreo o de deportes nuticos cuya eslora mxima no exceda de quince metros, matriculados para afectarlos exclusivamente al ejercicio de actividades de alquiler.

Esta exencin quedar condicionada a las limitaciones y al cumplimiento de los requisitos establecidos para el alquiler de vehculos. En todo caso, se entender que no existe actividad de alquiler cuando la embarcacin sea cedida por el titular para su arrendamiento, siempre que dicho titular o una persona a l vinculada reciba por cualquier ttulo un derecho de uso total o parcial sobre la referida embarcacin o sobre cualquier otra de la que sea titular el cesionario o una persona vinculada al cesionario. Para la aplicacin de este prrafo se consideran personas vinculadas aquellas en las que concurren las condiciones previstas en el artculo 79 de la Ley del Impuesto sobre el Valor Aadido.

Cuatro. Se modifican los prrafos j) y k) del apartado 1 del artculo 66, que quedan redactados en los siguientes trminos:

j) Las aeronaves matriculadas a nombre de empresas de navegacin area.

En el caso de aeronaves arrendadas a empresas de navegacin area y matriculadas a su nombre, la exencin no ser aplicable cuando el arrendador o personas vinculadas a ste resulten en su conjunto usuarios finales de la aeronave en un porcentaje superior al 5 por 100 de las horas de vuelo realizadas por sta durante un perodo de doce meses consecutivos. Para la aplicacin de este prrafo se consideran personas vinculadas aquellas en las que concurren las condiciones previstas en el artculo 79 de la Ley del Impuesto sobre el Valor Aadido.

k) Las aeronaves matriculadas para ser cedidas en arrendamiento exclusivamente a empresas de navegacin area.

La exencin no ser aplicable cuando la persona a cuyo nombre se matricule la aeronave o las personas vinculadas a ella resulten en su conjunto usuarios finales de la aeronave en un porcentaje superior al 5 por 100 de las horas de vuelo realizadas por sta durante un perodo de doce meses consecutivos. Para la aplicacin de este prrafo se consideran personas vinculadas aquellas en las que concurren las condiciones previstas en el artculo 79 de la Ley del Impuesto sobre el Valor Aadido.

Cinco. Se modifica el artculo 71, que queda redactado en los siguientes trminos:

Artculo 71. Liquidacin y pago del Impuesto.

1. El Impuesto deber ser objeto de autoliquidacin e ingreso por el sujeto pasivo en el lugar, forma, plazos e impresos que establezca el Ministro de Economa y Hacienda.

2. Cuando se trate de vehculos usados, la autoliquidacin deber ser visada por la Administracin Tributaria, en la forma que establezca el Ministro de Economa y Hacienda, con carcter previo a la matriculacin definitiva ante el rgano competente. Cuando la cuota resultante de la autoliquidacin sea inferior a la que resultara de aplicar los precios medios de venta aprobados por el Ministro de Economa y Hacienda, el visado al que se refiere este prrafo slo ser efectuado una vez que el valor consignado como base imponible sea comprobado de acuerdo con lo previsto en el artculo 57 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria. Los precios medios a considerar sern los vigentes en el momento en que el interesado solicite el visado ante la Administracin tributaria. Asimismo, deber procederse a la comprobacin del valor declarado cuando no exista precio medio de venta aprobado por el Ministro de Economa y Hacienda para el vehculo al que se refiera la autoliquidacin presentada.

El plazo mximo para efectuar la comprobacin ser de treinta das, contados a partir de la puesta a disposicin del vehculo ante la Administracin tributaria. El transcurso del citado plazo sin que se haya realizado la comprobacin determinar la aceptacin del valor declarado por el obligado tributario. A efectos del cmputo del plazo resultar de aplicacin lo dispuesto en el apartado 2 del artculo 104 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria.

3. Para efectuar la matriculacin definitiva del medio de transporte, deber acreditarse el pago del impuesto o, en su caso, el reconocimiento de la no sujecin o de la exencin.

Tratndose de vehculos usados, la acreditacin del pago del impuesto se efectuar por medio de la autoliquidacin visada por la Administracin tributaria en la que conste el ingreso de su importe en el Tesoro Pblico.

Seccin 3. Otras normas tributarias
Artculo quinto. Modificacin de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria.

Se introducen las siguientes modificaciones en la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria:

Uno. Se aade un nuevo nmero 5 al artculo 27, con la siguiente redaccin:

5. El importe de los recargos a que se refiere el apartado 2 anterior se reducir en el 25 por ciento siempre que se realice el ingreso total del importe restante del recargo en el plazo del apartado 2 del artculo 62 de esta Ley abierto con la notificacin de la liquidacin de dicho recargo y siempre que se realice el ingreso total del importe de la deuda resultante de la autoliquidacin extempornea o de la liquidacin practicada por la Administracin derivada de la declaracin extempornea, al tiempo de su presentacin o en el plazo del apartado 2 del artculo 62 de esta Ley, respectivamente, o siempre que se realice el ingreso en el plazo o plazos fijados en el acuerdo de aplazamiento o fraccionamiento de dicha deuda que la Administracin tributaria hubiera concedido con garanta de aval o certificado de seguro de caucin y que el obligado al pago hubiera solicitado al tiempo de presentar la autoliquidacin extempornea o con anterioridad a la finalizacin del plazo del apartado 2 del artculo 62 de esta Ley abierto con la notificacin de la liquidacin resultante de la declaracin extempornea.

El importe de la reduccin practicada de acuerdo con lo dispuesto en este apartado se exigir sin ms requisito que la notificacin al interesado, cuando no se hayan realizado los ingresos a que se refiere el prrafo anterior en los plazos previstos incluidos los correspondientes al acuerdo de aplazamiento o fraccionamiento.

Dos. Se modifica el apartado 3 del artculo 29, que queda redactado en los siguientes trminos:

3. En desarrollo de lo dispuesto en este artculo, las disposiciones reglamentarias podrn regular las circunstancias relativas al cumplimiento de las obligaciones tributarias formales.

En particular, se determinarn los casos en los que la aportacin de los libros registro se deba efectuar de forma peridica y por medios telemticos.

Tres. Se modifica el apartado 3 del artculo 41, que queda redactado en los siguientes trminos:

3. Salvo lo dispuesto en el apartado 2 del artculo 42 de esta Ley, la responsabilidad alcanzar a la totalidad de la deuda tributaria exigida en perodo voluntario.

Cuando haya transcurrido el plazo voluntario de pago que se conceda al responsable sin realizar el ingreso, se iniciar el perodo ejecutivo y se exigirn los recargos e intereses que procedan.

Cuatro. Se modifica el apartado 2 del artculo 42, que queda redactado en los siguientes trminos:

2. Tambin sern responsables solidarios del pago de la deuda tributaria pendiente y, en su caso, del de las sanciones tributarias, incluidos el recargo y el inters de demora del perodo ejecutivo, cuando procedan, hasta el importe del valor de los bienes o derechos que se hubieran podido embargar o enajenar por la Administracin tributaria, las siguientes personas o entidades:

a) Las que sean causantes o colaboren en la ocultacin o transmisin de bienes o derechos del obligado al pago con la finalidad de impedir la actuacin de la Administracin tributaria.

b) Las que, por culpa o negligencia, incumplan las rdenes de embargo.

c) Las que, con conocimiento del embargo, la medida cautelar o la constitucin de la garanta, colaboren o consientan en el levantamiento de los bienes o derechos embargados, o de aquellos bienes o derechos sobre los que se hubiera constituido la medida cautelar o la garanta.

d) Las personas o entidades depositarias de los bienes del deudor que, una vez recibida la notificacin del embargo, colaboren o consientan en el levantamiento de aqullos.

Cinco. Se aaden dos nuevos prrafos g) y h) al apartado 1 del artculo 43, con la siguiente redaccin:

g) Las personas o entidades que tengan el control efectivo, total o parcial, directo o indirecto, de las personas jurdicas o en las que concurra una voluntad rectora comn con stas, cuando resulte acreditado que las personas jurdicas han sido creadas o utilizadas de forma abusiva o fraudulenta para eludir la responsabilidad patrimonial universal frente a la Hacienda Pblica y exista unicidad de personas o esferas econmicas, o confusin o desviacin patrimonial. La responsabilidad se extender a las obligaciones tributarias y a las sanciones de dichas personas jurdicas.

h) Las personas o entidades de las que los obligados tributarios tengan el control efectivo, total o parcial, o en las que concurra una voluntad rectora comn con dichos obligados tributarios, por las obligaciones tributarias de stos, cuando resulte acreditado que tales personas o entidades han sido creadas o utilizadas de forma abusiva o fraudulenta como medio de elusin de la responsabilidad patrimonial universal frente a la Hacienda Pblica, siempre que concurran, ya sea una unicidad de personas o esferas econmicas, ya una confusin o desviacin patrimonial.

En estos casos la responsabilidad se extender tambin a las sanciones.

Seis. Se modifica el apartado 1 del artculo 57, que queda redactado en los siguientes trminos:

1. El valor de las rentas, productos, bienes y dems elementos determinantes de la obligacin tributaria podr ser comprobado por la Administracin tributaria mediante los siguientes medios:

a) Capitalizacin o imputacin de rendimientos al porcentaje que la ley de cada tributo seale.

b) Estimacin por referencia a los valores que figuren en los registros oficiales de carcter fiscal.

Dicha estimacin por referencia podr consistir en la aplicacin de los coeficientes multiplicadores que se determinen y publiquen por la Administracin tributaria competente, en los trminos que se establezcan reglamentariamente, a los valores que figuren en el registro oficial de carcter fiscal que se tome como referencia a efectos de la valoracin de cada tipo de bienes. Tratndose de bienes inmuebles, el registro oficial de carcter fiscal que se tomar como referencia a efectos de determinar los coeficientes multiplicadores para la valoracin de dichos bienes ser el Catastro Inmobiliario.

c) Precios medios en el mercado.

d) Cotizaciones en mercados nacionales y extranjeros.

e) Dictamen de peritos de la Administracin.

f) Valor asignado a los bienes en las plizas de contratos de seguros.

g) Valor asignado para la tasacin de las fincas hipotecadas en cumplimiento de lo previsto en la legislacin hipotecaria.

h) Precio o valor declarado correspondiente a otras transmisiones del mismo bien, teniendo en cuenta las circunstancias de stas, realizadas dentro del plazo que reglamentariamente se establezca.

i) Cualquier otro medio que se determine en la ley propia de cada tributo.

Siete. Se modifica el apartado 1 del artculo 112, que queda redactado en los siguientes trminos:

1. Cuando no sea posible efectuar la notificacin al interesado o a su representante por causas no imputables a la Administracin tributaria e intentada al menos dos veces en el domicilio fiscal, o en el designado por el interesado si se trata de un procedimiento iniciado a solicitud del mismo, se harn constar en el expediente las circunstancias de los intentos de notificacin. Ser suficiente un solo intento cuando el destinatario conste como desconocido en dicho domicilio o lugar.

En este supuesto se citar al interesado o a su representante para ser notificados por comparecencia por medio de anuncios que se publicarn, por una sola vez para cada interesado, en el ''Boletn Oficial del Estado'' o en los Boletines de las Comunidades Autnomas o de las provincias, segn la Administracin de la que proceda el acto que se pretende notificar y el mbito territorial del rgano que lo dicte. La publicacin en el Boletn Oficial correspondiente se efectuar los das cinco y veinte de cada mes o, en su caso, el inmediato hbil posterior.

Cada Administracin tributaria podr convenir con el boletn oficial correspondiente a su mbito territorial de competencias que todos los anuncios a los que se refiere el prrafo anterior, con independencia de cul sea el mbito territorial de los rganos de esa Administracin que los dicten, se publiquen exclusivamente en dicho boletn oficial. El convenio, que ser de aplicacin a las citaciones que deban anunciarse a partir de su publicacin oficial, podr contener previsiones sobre recursos, medios adecuados para la prctica de los anuncios y fechas de publicacin de los mismos.

Estos anuncios podrn exponerse asimismo en la oficina de la Administracin tributaria correspondiente al ltimo domicilio fiscal conocido. En el caso de que el ltimo domicilio conocido radicara en el extranjero, el anuncio se podr exponer en el consulado o seccin consular de la embajada correspondiente.

La Administracin tributaria podr llevar a cabo los anteriores anuncios mediante el empleo y utilizacin de medios informticos, electrnicos y telemticos en los trminos que establezca la normativa tributaria.

Ocho. Se modifica el apartado 5 del artculo 155, que queda redactado en los siguientes trminos:

5. Se entender producida y notificada la liquidacin y, en su caso, impuesta y notificada la sancin, en los trminos de las propuestas formuladas, si transcurridos diez das, contados desde el siguiente a la fecha del acta, no se hubiera notificado al interesado acuerdo del rgano competente para liquidar rectificando los errores materiales que pudiera contener el acta con acuerdo.

Confirmadas las propuestas, el depsito realizado se aplicar al pago de dichas cantidades. Si se hubiera presentado aval o certificado de seguro de caucin, el ingreso deber realizarse en el plazo al que se refiere el apartado 2 del artculo 62 de esta ley, o en el plazo o plazos fijados en el acuerdo de aplazamiento o fraccionamiento que la Administracin tributaria hubiera concedido con dichas garantas y que el obligado al pago hubiera solicitado con anterioridad a la finalizacin del plazo del apartado 2 del artculo 62 de esta Ley.

Nueve. Se modifica el apartado 5 del artculo 174, que queda redactado en los siguientes trminos:

5. En el recurso o reclamacin contra el acuerdo de declaracin de responsabilidad podr impugnarse el presupuesto de hecho habilitante y las liquidaciones a las que alcanza dicho presupuesto, sin que como consecuencia de la resolucin de estos recursos o reclamaciones puedan revisarse las liquidaciones que hubieran adquirido firmeza para otros obligados tributarios, sino nicamente el importe de la obligacin del responsable que haya interpuesto el recurso o la reclamacin.

No obstante, en los supuestos previstos en el apartado 2 del artculo 42 de esta Ley no podrn impugnarse las liquidaciones a las que alcanza dicho presupuesto, sino el alcance global de la responsabilidad.

Diez. Se modifica el apartado 1 del artculo 180, que queda redactado en los siguientes trminos:

1. Si la Administracin tributaria estimase que la infraccin pudiera ser constitutiva de delito contra la Hacienda Pblica, pasar el tanto de culpa a la jurisdiccin competente, o remitir el expediente al Ministerio Fiscal y se abstendr de seguir el procedimiento administrativo, que quedar suspendido mientras la autoridad judicial no dicte sentencia firme, tenga lugar el sobreseimiento o el archivo de las actuaciones o se produzca la devolucin del expediente por el Ministerio Fiscal.

La sentencia condenatoria de la autoridad judicial impedir la imposicin de sancin administrativa.

De no haberse apreciado la existencia de delito, la Administracin tributaria iniciar o continuar sus actuaciones de acuerdo con los hechos que los tribunales hubieran considerado probados, y se reanudar el cmputo del plazo de prescripcin en el punto en el que estaba cuando se suspendi. Las actuaciones administrativas realizadas durante el perodo de suspensin se tendrn por inexistentes.

Once. Se modifican los apartados 1 y 2 del artculo 182, que quedan redactados en los siguientes trminos:

1. Respondern solidariamente del pago de las sanciones tributarias, derivadas o no de una deuda tributaria, las personas o entidades que se encuentren en los supuestos de los prrafos a) y c) del apartado 1 y en los del apartado 2 del artculo 42 de esta Ley, en los trminos establecidos en dicho artculo. El procedimiento para declarar y exigir la responsabilidad solidaria ser el previsto en el artculo 175 de esta Ley.

2. Respondern subsidiariamente del pago de las sanciones tributarias las personas o entidades que se encuentren en los supuestos de los prrafos a), g) y h) del apartado 1 del artculo 43 de esta Ley, en los trminos establecidos en dicho artculo.

El procedimiento para declarar y exigir la responsabilidad subsidiaria ser el previsto en el artculo 176 de esta Ley.

Doce. Se aade un apartado 4 al artculo 186, que queda redactado en los siguientes trminos:

4. Cuando se imponga la sancin prevista en el artculo 202.3 de esta Ley se podrn imponer, adems, las sanciones accesorias previstas en el apartado 1 de este artculo.

Trece. Se modifica el prrafo a) del apartado 2 del artculo 188, que queda redactado en los siguientes trminos:

a) En los supuestos previstos en el prrafo a) del apartado anterior, cuando se haya interpuesto contra la regularizacin o la sancin el correspondiente recurso contencioso-administrativo o, en el supuesto de haberse presentado aval o certificado de seguro de caucin en sustitucin del depsito, cuando no se ingresen las cantidades derivadas del acta con acuerdo en el plazo del apartado 2 del artculo 62 de esta Ley o en los plazos fijados en el acuerdo de aplazamiento o fraccionamiento que se hubiera concedido por la Administracin tributaria con garanta de aval o certificado de seguro de caucin.

Catorce. Se modifica el prrafo a) del apartado 3 del artculo 188, que queda redactado en los siguientes trminos:

a) Que se realice el ingreso total del importe restante de dicha sancin en el plazo del apartado 2 del artculo 62 de esta Ley o en el plazo o plazos fijados en el acuerdo de aplazamiento o fraccionamiento que la Administracin tributaria hubiera concedido con garanta de aval o certificado de seguro de caucin y que el obligado al pago hubiera solicitado con anterioridad a la finalizacin del plazo del apartado 2 del artculo 62 de esta Ley.

Quince. Se modifica el artculo 202, que queda redactado en los siguientes trminos:

Artculo 202. Infraccin tributaria por incumplir las obligaciones relativas a la utilizacin y a la solicitud del nmero de identificacin fiscal o de otros nmeros o cdigos.

1. Constituye infraccin tributaria el incumplimiento de las obligaciones relativas a la utilizacin del nmero de identificacin fiscal y de otros nmeros o cdigos establecidos por la normativa tributaria o aduanera.

La infraccin prevista en este apartado ser leve, salvo que constituya infraccin grave de acuerdo con lo dispuesto en el apartado siguiente.

La sancin consistir en multa pecuniaria fija de 150 euros.

2. La infraccin prevista en el apartado 1 ser grave cuando se trate del incumplimiento de los deberes que especficamente incumben a las entidades de crdito en relacin con la utilizacin del nmero de identificacin fiscal en las cuentas u operaciones o en el libramiento o abono de los cheques al portador.

La sancin consistir en multa pecuniaria proporcional del cinco por ciento de las cantidades indebidamente abonadas o cargadas, o del importe de la operacin o depsito que debera haberse cancelado, con un mnimo de 1.000 euros.

El incumplimiento de los deberes relativos a la utilizacin del nmero de identificacin fiscal en el libramiento o abono de los cheques al portador ser sancionado con multa pecuniaria proporcional del cinco por ciento del valor facial del efecto, con un mnimo de 1.000 euros.

3. Tambin constituye infraccin tributaria comunicar datos falsos o falseados en las solicitudes de nmero de identificacin fiscal provisional o definitivo.

La infraccin prevista en este apartado ser muy grave.

La sancin consistir en multa pecuniaria fija de 30.000 euros.

Diecisis. Se aade un nuevo apartado 3 al artculo 208, al tiempo que el apartado 3 actual pasa a ser el apartado 4. El nuevo apartado 3 queda redactado en los siguientes trminos:

3. Los procedimientos sancionadores garantizarn a los afectados por ellos los siguientes derechos:

a) A ser notificado de los hechos que se le imputen, de las infracciones que tales hechos puedan constituir y de las sanciones que, en su caso, se le pudieran imponer, as como de la identidad del instructor, de la autoridad competente para imponer la sancin y de la norma que atribuya tal competencia.

b) A formular alegaciones y utilizar los medios de defensa admitidos por el ordenamiento jurdico que resulten procedentes.

c) Los dems derechos reconocidos por el artculo 34 de esta Ley.

Diecisiete. Se aade un apartado 4 en la disposicin adicional sexta con el siguiente contenido:

4. La publicacin de la revocacin del nmero de identificacin fiscal asignado a las personas jurdicas o entidades en el Boletn Oficial del Estado determinar que el registro pblico correspondiente, en funcin del tipo de entidad de que se trate, proceda a extender en la hoja abierta a la entidad a la que afecte la revocacin una nota marginal en la que se har constar que, en lo sucesivo, no podr realizarse inscripcin alguna que afecte a esta, salvo que se rehabilite dicho nmero o se asigne un nuevo nmero de identificacin fiscal.

Asimismo, determinar que las entidades de crdito no realicen cargos o abonos en las cuentas o depsitos de que dispongan las personas jurdicas o entidades sin personalidad a quienes se revoque el nmero de identificacin fiscal, en tanto no se produzca la rehabilitacin de dicho nmero o la asignacin a la persona jurdica o entidad afectada de un nuevo nmero de identificacin fiscal.

Lo dispuesto en este apartado se entender sin perjuicio del cumplimiento por la entidad de las obligaciones tributarias pendientes, para lo que se utilizar transitoriamente el nmero de identificacin fiscal revocado.

CAPTULO II
Otras normas
Artculo sexto. Modificacin de la Ley de 28 de mayo de 1862, del Notariado.

Se introducen las siguientes modificaciones en la Ley de 28 de mayo de 1862, del Notariado:

Uno. Se modifica el artculo 17, que queda redactado de la siguiente manera:

Artculo 17.

1. El Notario redactar escrituras matrices, intervendr plizas, extender y autorizar actas, expedir copias, testimonios, legitimaciones y legalizaciones y formar protocolos y Libros-Registros de operaciones.

Las escrituras pblicas tienen como contenido propio las declaraciones de voluntad, los actos jurdicos que impliquen prestacin de consentimiento, los contratos y los negocios jurdicos de todas clases.

Es escritura matriz la original que el Notario ha de redactar sobre el contrato o acto sometido a su autorizacin, firmada por los otorgantes, por los testigos instrumentales, o de conocimiento en su caso, y firmada y signada por el mismo Notario.

Es primera copia el traslado de la escritura matriz que tiene derecho a obtener por primera vez cada uno de los otorgantes. A los efectos del artculo 517.2.4. de la Ley 1/2000, de 7 de enero, de Enjuiciamiento civil, se considerar ttulo ejecutivo aquella copia que el interesado solicite que se expida con tal carcter. Expedida dicha copia el Notario insertar mediante nota en la matriz su fecha de expedicin e interesado que la solicit.

Las plizas intervenidas tienen como contenido exclusivo los actos y contratos de carcter mercantil y financiero que sean propios del trfico habitual y ordinario de al menos uno de sus otorgantes, quedando excluidos de su mbito los dems actos y negocios jurdicos, especialmente los inmobiliarios.

El Notario conservar en su Libro-Registro o en su protocolo ordinario el original de la pliza, en los trminos que reglamentariamente se disponga.

A los efectos de lo dispuesto en el artculo 517.2.5. de la Ley 1/2000, de 7 de enero, de Enjuiciamiento civil, se considerar ttulo ejecutivo el testimonio expedido por el Notario del original de la pliza debidamente conservada en su Libro-Registro o la copia autorizada de la misma, acompaada de la certificacin a que se refiere el artculo 572.2 de la citada Ley.

Las actas notariales tienen como contenido la constatacin de hechos o la percepcin que de los mismos tenga el Notario, siempre que por su ndole no puedan calificarse de actos y contratos, as como sus juicios o calificaciones.

Se entiende por protocolo la coleccin ordenada de las escrituras matrices autorizadas durante un ao, y se formalizar en uno o ms tomos encuadernados, foliados en letra y con los dems requisitos que se determinen en las instrucciones del caso. En el Libro-Registro figurarn por su orden, separada y diariamente, todas las operaciones en que hubiesen intervenido.

2. A los efectos de la debida colaboracin del Notario y de su organizacin corporativa con las Administraciones pblicas, los notarios estarn obligados a llevar ndices informatizados y, en su caso, en soporte papel de los documentos protocolizados e intervenidos. El Notario deber velar por la ms estricta veracidad de dichos ndices, as como por su correspondencia con los documentos pblicos autorizados e intervenidos, y ser responsable de cualquier discrepancia que exista entre aquellos y estos, as como del incumplimiento de sus plazos de remisin. Reglamentariamente se determinar el contenido de tales ndices, pudindose delegar en el Consejo General del Notariado la adicin de nuevos datos, as como la concrecin de sus caractersticas tcnicas de elaboracin, remisin y conservacin.

El Consejo General del Notariado formar un ndice nico informatizado con la agregacin de los ndices informatizados que los notarios deben remitir a los Colegios Notariales. A estos efectos, con la periodicidad y en los plazos reglamentariamente establecidos, los notarios remitirn los ndices telemticamente a travs de su red corporativa y con las garantas debidas de confidencialidad a los Colegios Notariales, que los remitirn, por idntico medio, al Consejo General del Notariado.

3. Corresponder al Consejo General del Notariado proporcionar informacin estadstica en el mbito de su competencia, as como suministrar cuanta informacin del ndice sea precisa a las Administraciones pblicas que, conforme a la Ley, puedan acceder a su contenido, a cuyo efecto podr crear una unidad especializada.

En particular, y sin perjuicio de otras formas de colaboracin que puedan resultar procedentes, el Consejo General del Notariado suministrar a las Administraciones tributarias la informacin contenida en el ndice nico informatizado con trascendencia tributaria que precisen para el cumplimiento de sus funciones estando a lo dispuesto en el artculo 94.5 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, permitir el acceso telemtico directo de las Administraciones tributarias al ndice y recabar del Notario para su posterior remisin la copia del instrumento pblico a que se refiera la solicitud de informacin cuando sta se efecte a travs de dicho Consejo.

Dos. Se modifica el artculo 23, que queda redactado en los siguientes trminos:

Artculo 23.

Los notarios darn fe en las escrituras pblicas y en aquellas actas que por su ndole especial lo requieran de que conocen a las partes o de haberse asegurado de su identidad por los medios supletorios establecidos en las leyes y reglamentos.

Sern medios supletorios de identificacin, en defecto del conocimiento personal del Notario, los siguientes:

a) La afirmacin de dos personas, con capacidad civil, que conozcan al otorgante y sean conocidas del Notario, siendo aqullos responsables de la identificacin.

b) La identificacin de una de las partes contratantes por la otra, siempre que de esta ltima d fe de conocimiento el Notario.

c) La referencia a carnets o documentos de identidad con retrato y firma expedidos por las autoridades pblicas, cuyo objeto sea identificar a las personas.

El Notario en este caso responder de la concordancia de los datos personales, fotografa y firma estampados en el documento de identidad exhibido, con las del compareciente.

d) El cotejo de firma con la indubitada de un instrumento pblico anterior en que se hubiere dado por el Notario fe de conocimiento del firmante.

El Notario que diere fe de conocimiento de alguno de los otorgantes, inducido a error sobre la personalidad de estos por la actuacin maliciosa de ellos mismos o de otras personas, no incurrir en responsabilidad criminal, la cual ser exigida nicamente cuando proceda con dolo. En tal supuesto el Notario, sin perjuicio de lo anterior, ser inmediatamente sometido a expediente de correccin disciplinaria con la obligacin de indemnizar los daos y perjuicios que se hayan producido por tal error a terceros interesados.

Si se trata de escrituras pblicas relativas a actos o contratos por los que se adquieran, declaren, constituyan, transmitan, graven, modifiquen o extingan el dominio y los dems derechos reales sobre bienes inmuebles, o a cualesquiera otros con trascendencia tributaria, los comparecientes acreditarn ante el Notario autorizante sus nmeros de identificacin fiscal y los de las personas o entidades en cuya representacin acten, de los que quedar constancia en la escritura.

Tres. Se modifica el artculo 24, que queda redactado en los siguientes trminos:

Artculo 24.

En todo instrumento pblico consignar el Notario su nombre y vecindad, los nombres y vecindad de los testigos, y el lugar, ao y da del otorgamiento.

Los notarios en su consideracin de funcionarios pblicos debern velar por la regularidad no slo formal sino material de los actos o negocios jurdicos que autorice o intervenga, por lo que estn sujetos a un deber especial de colaboracin con las autoridades judiciales y administrativas.

En consecuencia, este deber especial exige del Notario el cumplimiento de aquellas obligaciones que en el mbito de su competencia establezcan dichas autoridades.

En las escrituras relativas a actos o contratos por los que se declaren, transmitan, graven, modifiquen o extingan a ttulo oneroso el dominio y los dems derechos reales sobre bienes inmuebles se identificarn, cuando la contraprestacin consistiere en todo o en parte en dinero o signo que lo represente, los medios de pago empleados por las partes. A tal fin, y sin perjuicio de su ulterior desarrollo reglamentario, deber identificarse si el precio se recibi con anterioridad o en el momento del otorgamiento de la escritura, su cuanta, as como si se efectu en metlico, cheque, bancario o no, y, en su caso, nominativo o al portador, otro instrumento de giro o bien mediante transferencia bancaria.

Igualmente, en las escrituras pblicas citadas el Notario deber incorporar la declaracin previa del movimiento de los medios de pago aportadas por los comparecientes cuando proceda presentar sta en los trminos previstos en la legislacin de prevencin del blanqueo de capitales. Si no se aportase dicha declaracin por el obligado a ello, el Notario har constar esta circunstancia en la escritura y lo comunicar al rgano correspondiente del Consejo General del Notariado.

En las escrituras pblicas a las que se refieren este artculo y el artculo 23 de esta Ley, el Consejo General del Notariado suministrar a la Administracin tributaria, de acuerdo con lo dispuesto en el artculo 17 de esta Ley, la informacin relativa a las operaciones en las que se hubiera incumplido la obligacin de comunicar al Notario el nmero de identificacin fiscal para su constancia en la escritura, as como los medios de pago empleados y, en su caso, la negativa a identificar los medios de pago. Estos datos debern constar en los ndices informatizados.

Artculo sptimo. Modificacin de la Ley Hipotecaria, de 8 de febrero de 1946.

Se introducen las siguientes modificaciones en la Ley Hipotecaria, de 8 de febrero de 1946:

Uno. Se modifica el artculo 21, que queda redactado en los siguientes trminos:

Artculo 21.

1. Los documentos relativos a contratos o actos que deban inscribirse expresarn, por lo menos, todas las circunstancias que necesariamente debe contener la inscripcin y sean relativas a las personas de los otorgantes, a las fincas y a los derechos inscritos.

2. Las escrituras pblicas relativas a actos o contratos por los que se declaren, constituyan, transmitan, graven, modifiquen o extingan a ttulo oneroso el dominio y los dems derechos reales sobre bienes inmuebles, cuando la contraprestacin consistiera, en todo o en parte, en dinero o signo que lo represente, debern expresar, adems de las circunstancias previstas en el prrafo anterior, la identificacin de los medios de pago empleados por las partes, en los trminos previstos en el artculo 24 de la Ley del Notariado, de 28 de mayo de 1862.

Dos. Se modifica el artculo 254 que queda redactado en los siguientes trminos:

Artculo 254.

1. Ninguna inscripcin se har en el Registro de la Propiedad sin que se acredite previamente el pago de los impuestos establecidos o que se establecieren por las leyes, si los devengare el acto o contrato que se pretenda inscribir.

2. No se practicar ninguna inscripcin en el Registro de la Propiedad de ttulos relativos a actos o contratos por los que se adquieran, declaren, constituyan, transmitan, graven, modifiquen o extingan el dominio y los dems derechos reales sobre bienes inmuebles, o a cualesquiera otros con trascendencia tributaria, cuando no consten en aquellos todos los nmeros de identificacin fiscal de los comparecientes y, en su caso, de las personas o entidades en cuya representacin acten.

3. No se practicar ninguna inscripcin en el Registro de la Propiedad de ttulos relativos a actos o contratos por los que se declaren, constituyan, transmitan, graven, modifiquen o extingan a ttulo oneroso el dominio y los dems derechos reales sobre bienes inmuebles, cuando la contraprestacin consistiera, en todo o en parte, en dinero o signo que lo represente, si el fedatario pblico hubiere hecho constar en la Escritura la negativa de los comparecientes a identificar, en todo o en parte, los datos o documentos relativos a los medios de pago empleados.

4. Las escrituras a las que se refieren los nmeros 2 y 3 anteriores se entendern aquejadas de un defecto subsanable. La falta slo se entender subsanada cuando se presente ante el Registro de la Propiedad una escritura en la que consten todos los nmeros de identificacin fiscal y en la que se identifiquen todos los medios de pago empleados.

Artculo octavo. Modificacin de la Ley 24/1988, de 28 de julio, del Mercado de Valores.

Se modifica el artculo 108 de la Ley 24/1988, de 28 de julio, del Mercado de Valores, que queda redactado en los siguientes trminos:

Artculo 108.

1. La transmisin de valores, admitidos o no a negociacin en un mercado secundario oficial, estar exenta del Impuesto sobre el Valor Aadido y del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurdicos Documentados.

2. Quedan exceptuadas de lo dispuesto en el apartado anterior las transmisiones realizadas en el mercado secundario, as como las adquisiciones en los mercados primarios como consecuencia del ejercicio de los derechos de suscripcin preferente y de conversin de obligaciones en acciones o mediante cualquier otra forma, de valores, y tributarn por la modalidad de transmisiones patrimoniales onerosas del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurdicos Documentados como transmisiones onerosas de bienes inmuebles, en los siguientes supuestos:

a) Cuando los valores o participaciones transmitidos o adquiridos representen partes alcuotas del capital social o patrimonio de sociedades, fondos, asociaciones y otras entidades cuyo activo est constituido al menos en un 50 por 100 por inmuebles situados en territorio espaol, o en cuyo activo se incluyan valores que le permitan ejercer el control en otra entidad cuyo activo est integrado al menos en un 50 por 100 por inmuebles radicados en Espaa, siempre que, como resultado de dicha transmisin o adquisicin, el adquirente obtenga una posicin tal que le permita ejercer el control sobre esas entidades o, una vez obtenido dicho control, aumente la cuota de participacin en ellas.

A los efectos del cmputo del 50 por 100 del activo constituido por inmuebles, se tendrn en cuenta las siguientes reglas:

1. Para realizar el cmputo del activo, los valores netos contables de todos los bienes se sustituirn por sus respectivos valores reales determinados a la fecha en que tenga lugar la transmisin o adquisicin.

2. No se tendrn en cuenta aquellos inmuebles, salvo los terrenos y solares, que formen parte del activo circulante de las entidades cuyo objeto social exclusivo consista en el desarrollo de actividades empresariales de construccin o promocin inmobiliaria.

3. El cmputo deber realizarse en la fecha en que tenga lugar la transmisin o adquisicin de los valores o participaciones, a cuyos efectos el sujeto pasivo estar obligado a formar un inventario del activo en dicha fecha y a facilitarlo a la Administracin tributaria a requerimiento de sta.

4. El activo total a computar se minorar en el importe de la financiacin ajena con vencimiento igual o inferior a 12 meses, siempre que se hubiera obtenido en los 12 meses anteriores a la fecha en que se produzca la transmisin de los valores.

Tratndose de sociedades mercantiles, se entender obtenido dicho control cuando directa o indirectamente se alcance una participacin en el capital social superior al 50 por 100. A estos efectos se computarn tambin como participacin del adquirente los valores de las dems entidades pertenecientes al mismo grupo de sociedades.

En los casos de transmisin de valores a la propia sociedad tenedora de los inmuebles para su posterior amortizacin por ella, se entender a efectos fiscales que tiene lugar el hecho imponible definido en esta letra a). En este caso ser sujeto pasivo el accionista que, como consecuencia de dichas operaciones, obtenga el control de la sociedad, en los trminos antes indicados.

b) Cuando los valores transmitidos hayan sido recibidos por las aportaciones de bienes inmuebles realizadas con ocasin de la constitucin o ampliacin de sociedades, o la ampliacin de su capital social, siempre que entre la fecha de aportacin y la de transmisin no hubiera transcurrido un plazo de tres aos.

3. En las transmisiones o adquisiciones de valores a las que se refiere el apartado 2 anterior se aplicar el tipo correspondiente a las transmisiones onerosas de bienes inmuebles, sobre el valor real de los referidos bienes calculado de acuerdo con las reglas contenidas en la normativa vigente del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurdicos Documentados. A tal fin se tomar como base imponible:

a) En los supuestos a los que se refiere la letra a) del apartado 2 anterior, la parte proporcional sobre el valor real de la totalidad de las partidas del activo que, a los efectos de la aplicacin de esta norma, deban computarse como inmuebles, que corresponda al porcentaje total de participacin que se pase a tener en el momento de la obtencin del control o, una vez obtenido, onerosa o lucrativamente, dicho control, al porcentaje en el que aumente la cuota de participacin.

Cuando los valores transmitidos representen partes alcuotas del capital social o patrimonio de entidades en cuyo activo se incluya una participacin tal que permita ejercer el control en otras entidades, para determinar la base imponible slo se tendrn en cuenta los inmuebles de aquellas cuyo activo est integrado al menos en un 50 por 100 por inmuebles.

b) En los supuestos a que se refiere la letra b) del apartado 2 anterior, la parte proporcional del valor real de los inmuebles que fueron aportados en su da correspondiente a las acciones o participaciones transmitidas.

4. Las excepciones reguladas en el apartado 2 de este artculo no sern aplicables a las transmisiones de valores admitidos a negociacin en un mercado secundario oficial, siempre que la transmisin se produzca con posterioridad al plazo de un ao desde la admisin a negociacin de dichos valores. A estos efectos, para el cmputo del plazo de un ao no se tendrn en cuenta aquellos perodos en los que se haya suspendido la negociacin de los valores.

No obstante, cuando la transmisin de valores se realice en el mbito de ofertas pblicas de venta o de ofertas pblicas de adquisicin, no ser necesario el cumplimiento del plazo previsto en el prrafo anterior.

Artculo noveno. Modificacin de la Ley 12/1989, de 9 de mayo, de la Funcin Estadstica Pblica.

Se modifica el apartado 3 del artculo 48 de la Ley 12/1989, de 9 de mayo, de la Funcin Estadstica Pblica, que queda redactado en los siguientes trminos:

3. En los restantes casos, corresponder al Instituto Nacional de Estadstica la potestad sancionadora y la ejercer, a travs de su Presidente, en la forma establecida en el artculo 54 de esta Ley. No obstante, cuando se trate de infracciones a las estadsticas de los intercambios de bienes entre Estados miembros de la Unin Europea, corresponder la potestad sancionadora al Director del Departamento de Aduanas e Impuestos Especiales de la Agencia Estatal de Administracin Tributaria.

Artculo dcimo. Modificacin del Texto Refundido de la Ley del Catastro Inmobiliario, aprobado por el Real Decreto Legislativo 1/2004, de 5 de marzo.

Se introducen las siguientes modificaciones en el Texto Refundido de la Ley del Catastro Inmobiliario, aprobado por el Real Decreto Legislativo 1/2004, de 5 de marzo:

Uno. Se da nueva redaccin al apartado 2 del artculo 7, que queda redactado en los siguientes trminos:

2. Se entiende por suelo de naturaleza urbana:

a) El clasificado o definido por el planeamiento urbanstico como urbano, urbanizado o equivalente.

b) Los terrenos que tengan la consideracin de urbanizables o aquellos para los que los instrumentos de ordenacin territorial y urbanstica prevean o permitan su paso a la situacin de suelo urbanizado, siempre que estn incluidos en sectores o mbitos espaciales delimitados, as como los dems suelos de este tipo a partir del momento de aprobacin del instrumento urbanstico que establezca las determinaciones para su desarrollo.

c) El integrado de forma efectiva en la trama de dotaciones y servicios propios de los ncleos de poblacin.

d) El ocupado por los ncleos o asentamientos de poblacin aislados, en su caso, del ncleo principal, cualquiera que sea el hbitat en el que se localicen y con independencia del grado de concentracin de las edificaciones.

e) El suelo ya transformado por contar con los servicios urbanos establecidos por la legislacin urbanstica o, en su defecto, por disponer de acceso rodado, abastecimiento de agua, evacuacin de aguas y suministro de energa elctrica.

f) El que est consolidado por la edificacin, en la forma y con las caractersticas que establezca la legislacin urbanstica.

Se excepta de la consideracin de suelo de naturaleza urbana el que integre los bienes inmuebles de caractersticas especiales.

Dos. Se modifica el artculo 38, que queda redactado en los siguientes trminos:

Artculo 38. Constancia documental y registral de la referencia catastral.

La referencia catastral de los bienes inmuebles deber figurar en los instrumentos pblicos, mandamientos y resoluciones judiciales, expedientes y resoluciones administrativas y en los documentos donde consten los hechos, actos o negocios de trascendencia real relativos al dominio y dems derechos reales, contratos de arrendamiento o de cesin por cualquier ttulo del uso del inmueble, contratos de suministro de energa elctrica, proyectos tcnicos o cualesquiera otros documentos relativos a los bienes inmuebles que se determinen reglamentariamente. Asimismo, se har constar en el Registro de la Propiedad, en los supuestos legalmente previstos.

Tres. Se modifica el apartado 1 del artculo 40, que queda redactado en los siguientes trminos:

1. Estn obligados a aportar la referencia catastral de los bienes inmuebles:

a) Ante la autoridad judicial o administrativa competente para instruir o resolver un procedimiento que afecte a los bienes inmuebles incluidos en el mbito de aplicacin de esta Ley, los titulares de derechos reales o con trascendencia real sobre los citados bienes inmuebles.

b) Ante el Notario, los requirentes u otorgantes del documento notarial en el que conste el hecho, acto o negocio constituido sobre el inmueble de que se trate.

c) Ante el Registro de la Propiedad, quienes soliciten del registrador la prctica de un asiento registral relativo a bienes inmuebles.

d) Ante las compaas prestadoras del suministro a que se refiere el artculo 38 de esta Ley, quienes contraten dichos suministros y, en los contratos privados de arrendamiento o de cesin por cualquier ttulo del uso del inmueble, los arrendadores o cedentes.

e) Fuera de los supuestos previstos en los prrafos anteriores, las partes o interesados consignarn por s la citada referencia en los documentos que otorguen o expidan.

Cuatro. Se modifica el artculo 42, que queda redactado en los siguientes trminos:

Artculo 42. Plazo de aportacin.

La referencia catastral de los bienes inmuebles deber aportarse ante la autoridad judicial o administrativa en el plazo de 10 das a contar desde aquel en que se practique el correspondiente requerimiento; ante el notario, con anterioridad a la autorizacin del documento y ante el registrador de la propiedad, durante el plazo de despacho de aqul. En los dems supuestos, la referencia catastral deber aportarse en el momento de la expedicin del documento o de la firma del contrato.

Cuando los inmuebles carezcan de referencia catastral en el momento en el que debe ser aportada, segn lo previsto en el prrafo anterior, los obligados a que se refiere el artculo 40 de esta Ley debern comunicarla a la autoridad judicial o administrativa de que se trate, o a la correspondiente compaa prestadora del servicio de suministro de energa elctrica, en el plazo de un mes desde que les sea notificada.

Cinco. Se modifica el prrafo b) del artculo 70, que queda redactado en los siguientes trminos:

b) El incumplimiento del deber de aportar la referencia catastral a que se refiere el artculo 40 de esta Ley, o la aportacin de una referencia catastral falsa o falseada. No obstante, los obligados quedan exonerados de responsabilidad cuando dicha referencia no exista o no pueda ser conocida por los medios a los que se refiere el artculo 41.1 de esta Ley o directamente a travs de la oficina virtual del Catastro.

Seis. Se modifica el apartado 1 de la disposicin transitoria primera, que queda redactado en los siguientes trminos:

1. La clasificacin de bienes inmuebles rsticos y urbanos establecida por esta Ley ser de aplicacin a partir del primer procedimiento de valoracin colectiva de carcter general que se realice con posterioridad al 1 de enero de 2003, manteniendo hasta ese momento los inmuebles que figuren o se den de alta en el Catastro la naturaleza que les correspondera conforme a la normativa anterior a la Ley 48/2002, de 23 de diciembre, del Catastro Inmobiliario.

No obstante lo dispuesto en el prrafo anterior, las construcciones ubicadas en suelo rstico que no resulten indispensables para el desarrollo de las explotaciones agrcolas, ganaderas o forestales, mantendrn su naturaleza urbana hasta la realizacin, con posterioridad al 1 de enero de 2006, de un procedimiento de valoracin colectiva de carcter general, cualquiera que sea la clase de inmuebles a los que ste se refiera.

En caso de referirse este procedimiento a inmuebles urbanos, se determinar simultneamente un nuevo valor catastral para todos aquellos inmuebles que cuenten con una construccin en suelo de naturaleza rstica. Estos valores, en tanto no se aprueben las nuevas normas reglamentarias de valoracin de inmuebles rsticos, se obtendrn por la aplicacin de las siguientes reglas:

a) El valor del suelo de la superficie ocupada por las construcciones se determinar por aplicacin de los mdulos especficos que se aprueben por Orden del Ministro de Economa y Hacienda.

b) El valor de la construccin se obtendr por aplicacin de idnticas reglas a las que se determinen para la obtencin del valor de las construcciones de los bienes inmuebles urbanos en la ponencia de valores de la que trae causa el procedimiento de valoracin colectiva.

c) El valor catastral del inmueble resultar de la suma de dos componentes, de las cuales la primera se calcular mediante la suma de los valores resultantes de las reglas anteriores afectada por el coeficiente de referencia al mercado vigente para los inmuebles urbanos, y la segunda estar constituida, en su caso, por el valor catastral vigente del suelo del inmueble no ocupado por construcciones.

En defecto de norma especfica, al procedimiento de determinacin del valor catastral y de la base liquidable del Impuesto sobre Bienes Inmuebles de los inmuebles rsticos a que se refiere este apartado le ser de aplicacin la regulacin propia del procedimiento de valoracin colectiva de carcter general, especialmente en lo relativo a la competencia para la determinacin del valor catastral y de la base liquidable, a la realizacin del trmite de audiencia, a la notificacin y efectividad de los valores catastrales y bases liquidables y a la impugnacin de los actos que se dicten.

En los municipios en los que se realice el procedimiento de valoracin colectiva general a que se refiere este apartado y hasta que entre en vigor el citado desarrollo reglamentario, se aplicarn estas mismas reglas a la valoracin tanto de las variaciones que experimenten las construcciones en suelo rstico, como de las nuevas construcciones que sobre el mismo se levanten.

Artculo undcimo. Modificacin del Texto Refundido de la Ley Reguladora de las Haciendas Locales, aprobado por el Real Decreto Legislativo 2/2004, de 5 de marzo.

Uno. Se aade un nuevo apartado 3 en el artculo 76 del Texto Refundido de la Ley Reguladora de las Haciendas Locales, aprobado por el Real Decreto Legislativo 2/2004, de 5 de marzo, con el siguiente contenido:

3. Los ayuntamientos podrn exigir la acreditacin de la presentacin de la declaracin catastral de nueva construccin para la tramitacin del procedimiento de concesin de la licencia que autorice la primera ocupacin de los inmuebles. En el caso de que el ayuntamiento se hubiera acogido al procedimiento de comunicacin a que se refiere el apartado anterior, en lugar de la acreditacin de la declaracin podr exigirse la informacin complementaria que resulte necesaria para la remisin de la comunicacin.

Dos. Se modifica el artculo 99, que queda redactado en los siguientes trminos:

Artculo 99. Justificacin del pago del impuesto.

1. Quienes soliciten ante la Jefatura Provincial de Trfico la matriculacin o la certificacin de aptitud para circular de un vehculo, debern acreditar previamente el pago del impuesto.

2. Las Jefaturas Provinciales de Trfico no tramitarn el cambio de titularidad administrativa de un vehculo en tanto su titular registral no haya acreditado el pago del impuesto correspondiente al perodo impositivo del ao anterior a aquel en que se realiza el trmite.

3. A efectos de la acreditacin anterior, los Ayuntamientos o las entidades que ejerzan las funciones de recaudacin por delegacin, al finalizar el perodo voluntario, comunicarn informticamente al Registro de Vehculos de la Direccin General de Trfico el impago de la deuda correspondiente al perodo impositivo del ao en curso. La inexistencia de anotaciones por impago en el Registro de Vehculos implicar, a los nicos efectos de realizacin del trmite, la acreditacin anteriormente sealada.

Tres. Se modifica la disposicin transitoria decimoctava, que queda redactada de la siguiente manera:

Disposicin transitoria decimoctava. Rgimen de base liquidable y de bonificacin de determinados inmuebles en el Impuesto sobre Bienes inmuebles.

A los inmuebles rsticos valorados conforme a lo dispuesto en el apartado 1 de la disposicin transitoria primera del texto refundido de la Ley del Catastro Inmobiliario, aprobado por Real Decreto Legislativo 1/2004, de 5 de marzo, les ser de aplicacin, hasta la realizacin de un procedimiento de valoracin colectiva de carcter general para inmuebles de esa clase, la reduccin a la que se refiere el artculo 67 y, en su caso, la bonificacin que hubiera acordado el ayuntamiento conforme al artculo 74.2. En ambos casos, estos beneficios fiscales se aplicarn nicamente sobre la primera componente del valor catastral, de acuerdo con lo descrito en la citada disposicin transitoria primera.

A efectos de lo establecido en el prrafo anterior, el componente individual de la reduccin a que se refiere el artculo 68 de esta ley ser, en cada ao, la diferencia positiva entre la primera componente del valor catastral del inmueble en el primer ejercicio de su vigencia y su valor base. Este valor base ser el resultado de multiplicar la citada primera componente del valor catastral del inmueble por el coeficiente, no inferior a 0,5 ni superior a 1, que se establezca en la ordenanza fiscal del impuesto. En defecto de determinacin por la ordenanza, se aplicar el coeficiente 0,5.

Cuatro. Se aade una Disposicin transitoria decimonovena, que queda redactada en los siguientes trminos:

Decimonovena. Justificacin del pago del Impuesto sobre Vehculos de Traccin Mecnica.

En tanto la Direccin General de Trfico no habilite los procedimientos informticos necesarios para permitir la comunicacin a que se refiere el artculo 99.3 de esta Ley, las Jefaturas Provinciales de Trfico exigirn, para la realizacin del trmite de cambio de titularidad administrativa, el recibo que acredite el pago del impuesto correspondiente al ao inmediatamente anterior a aquel en que se realiza el trmite.

Disposicin adicional primera. Definicin de paraso fiscal, de nula tributacin y de efectivo intercambio de informacin tributaria.

1. Tendrn la consideracin de paraso fiscal los pases o territorios que se determinen reglamentariamente.

Dejarn de tener la consideracin de paraso fiscal aquellos pases o territorios que firmen con Espaa un convenio para evitar la doble imposicin internacional con clusula de intercambio de informacin o un acuerdo de intercambio de informacin en materia tributaria en el que expresamente se establezca que dejan de tener dicha consideracin, desde el momento en que estos convenios o acuerdos se apliquen.

Los pases o territorios a los que se refiere el prrafo anterior volvern a tener la consideracin de paraso fiscal a partir del momento en que tales convenios o acuerdos dejen de aplicarse.

2. Existe nula tributacin cuando en el pas o territorio de que se trate no se aplique un impuesto idntico o anlogo al Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas, al Impuesto sobre Sociedades o al Impuesto sobre la Renta de No Residentes, segn corresponda.

A efectos de lo previsto en esta disposicin, tendrn la consideracin de impuesto idntico o anlogo los tributos que tengan como finalidad la imposicin de la renta, siquiera parcialmente, con independencia de que el objeto del mismo lo constituya la propia renta, los ingresos o cualquier otro elemento indiciario de esta. En el caso del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas, tambin tendrn dicha consideracin las cotizaciones a la Seguridad Social en las condiciones que reglamentariamente se determinen.

Se considerar que se aplica un impuesto idntico o anlogo cuando el pas o territorio de que se trate tenga suscrito con Espaa un convenio para evitar la doble imposicin internacional que sea de aplicacin, con las especialidades previstas en el mismo.

3. Existe efectivo intercambio de informacin tributaria con aquellos pases o territorios a los que resulte de aplicacin:

a. Un convenio para evitar la doble imposicin internacional con clusula de intercambio de informacin, siempre que en dicho convenio no se establezca expresamente que el nivel de intercambio de informacin tributaria es insuficiente a los efectos de esta disposicin; o

b. Un acuerdo de intercambio de informacin en materia tributaria, siempre que en dicho acuerdo se establezca expresamente que el nivel de intercambio de informacin tributaria es suficiente a los efectos de esta disposicin.

No obstante lo anterior, reglamentariamente se podrn fijar los supuestos en los que, por razn de las limitaciones del intercambio de informacin, no exista efectivo intercambio de informacin tributaria.

4. Las normas de cada tributo podrn establecer especialidades en la aplicacin de las normas contenidas en esta disposicin.

5. Se habilita al Gobierno para dictar cuantas disposiciones sean necesarias para el desarrollo y aplicacin de lo regulado en esta disposicin adicional.

Disposicin adicional segunda. Medidas aplicables a los contribuyentes del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas que ejerzan determinadas actividades econmicas.

1. Adicionalmente a los supuestos previstos en el Texto Refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas, aprobado por el Real Decreto Legislativo 3/2004, de 5 de marzo, estarn sujetos a un porcentaje de retencin del 1 por 100 los rendimientos de actividades econmicas que se determinen por el mtodo de estimacin objetiva, en los supuestos y condiciones que reglamentariamente se establezcan.

2. Para el clculo de los lmites de exclusin del mtodo de estimacin objetiva se tendrn en cuenta no slo las actividades econmicas desarrolladas por el contribuyente, sino tambin las realizadas por el cnyuge, descendientes y ascendientes, as como por entidades en rgimen de atribucin de rentas en las que participen cualquiera de los anteriores, en las que concurran las siguientes circunstancias:

Que las actividades econmicas desarrolladas sean idnticas o similares. A estos efectos se entendern que son idnticas o similares las actividades econmicas clasificadas en el mismo grupo en el Impuesto sobre Actividades Econmicas.

Que exista una direccin comn de tales actividades, compartindose medios personales o materiales.

Disposicin adicional tercera. Agilizacin de procedimientos de asignacin del nmero de identificacin fiscal.

Las Administraciones pblicas habilitarn los procedimientos precisos para agilizar la asignacin del nmero de identificacin fiscal a las personas o entidades a las que pudiera resultar exigible a los efectos de lo previsto en el artculo 23 de la Ley de 28 de mayo de 1862, del Notariado.

Dichos procedimientos incluirn el empleo de medios telemticos y podrn contar con la colaboracin del Notario otorgante.

Disposicin adicional cuarta.

Los rganos competentes del Ministerio de Economa y Hacienda y de la Agencia Estatal de Administracin Tributaria, en un marco de dilogo con las diversas instancias representativas del personal, articularn las medidas oportunas para asegurar la adecuacin de la actividad desarrollada por los funcionarios de los Cuerpos Tcnicos de Hacienda, de Auditora y Contabilidad y de Gestin Catastral en el desarrollo de las funciones encomendadas al Ministerio de Economa y Hacienda y a la Agencia Estatal de Administracin Tributaria, actuando sobre los instrumentos de ordenacin de la poltica de recursos humanos de cada mbito respectivo. Con este fin los rganos competentes iniciarn un estudio del conjunto de estos instrumentos dirigido a la elaboracin de un plan operativo de recursos humanos con arreglo a los siguientes criterios:

a) Estructura de los puestos de trabajo que permita el desarrollo de la carrera administrativa y la promocin profesional en cada mbito funcional.

b) Adecuacin del contenido y caractersticas de los puestos de trabajo a las especiales condiciones de su desempeo, teniendo en cuenta, entre otros extremos, la complejidad y dificultad de las tareas asignadas, la preparacin tcnica exigida y la responsabilidad inherente a su ejercicio.

c) Adecuacin de los planes de formacin y del contenido de los procesos de formacin interna.

Disposicin adicional quinta. Autorizacin al Ministro de Economa y Hacienda para acordar la concesin por el Tesoro de anticipos de tesorera a cuenta de la liquidacin definitiva de los tributos cedidos y de la participacin de las Entidades locales en los tributos del Estado.

Uno. Con el fin de acercar la financiacin de las entidades locales a la evolucin real de los tributos cedidos por el Estado se autoriza al Ministro de Economa y Hacienda para que, en el ltimo trimestre del ao, pueda acordar, si dicha evolucin as lo aconseja, la concesin por el Tesoro de anticipos de tesorera a cuenta de la liquidacin definitiva de la cesin de rendimientos recaudatorios de impuestos estatales y de la participacin en tributos del Estado correspondiente al ao inmediato anterior, a favor de los municipios incluidos en el mbito subjetivo de aplicacin de los artculos 111 y 122 del Texto Refundido de la Ley Reguladora de las Haciendas Locales, aprobado por Real Decreto Legislativo 2/2004, de 5 de marzo, as como de las provincias y entes asimilados a los que se refieren los artculos 135 y 145 de ese mismo texto legal.

Dos. Dichos anticipos se tramitarn de oficio y podrn alcanzar un importe de hasta el siete por ciento de la base de clculo utilizada para la fijacin inicial de las entregas a cuenta correspondientes a la cesin de rendimientos recaudatorios de impuestos estatales, al Fondo Complementario de Financiacin, a la participacin en tributos del Estado de los municipios excluidos de aquella cesin, a la participacin en el fondo de aportacin a la asistencia sanitaria, as como a la participacin derivada de la aplicacin de los regmenes especiales, reguladas en la Ley de Presupuestos Generales del Estado para el ao al que se refieran aquellos anticipos.

Tres. Los anticipos de tesorera sern cancelados en el momento en que se practique la liquidacin definitiva del sistema de financiacin local correspondiente al ejercicio respecto del que se hayan concedido.

Cuatro. Esta disposicin adicional entrar en vigor al da siguiente de la publicacin de la presente Ley, siendo de aplicacin en relacin con la liquidacin definitiva correspondiente al ao 2005.

Disposicin adicional sexta. Regulacin de las operaciones financieras en el Impuesto sobre el Valor Aadido y en el Impuesto General Indirecto Canario.

El Gobierno deber efectuar un estudio del rgimen aplicable en los impuestos generales sobre ventas a los servicios financieros y al funcionamiento de las normas sobre deducciones en ese sector que permita, en atencin a la normativa comunitaria, remitir, en su caso, en el plazo de doce meses a las Cortes Generales un Proyecto de Ley en el que se establezca una nueva regulacin de estas materias en el Impuesto sobre el Valor Aadido y, en concordancia, en el Impuesto General Indirecto Canario.

Disposicin adicional sptima. Aplicacin del rgimen especial del grupo de entidades en el Impuesto sobre el Valor Aadido y de las modificaciones en operaciones vinculadas y procedimientos amistosos.

1. Lo dispuesto en el Captulo IX del Ttulo IX de la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor Aadido, tal y como queda redactado por esta Ley, ser de aplicacin en relacin con las operaciones cuyo Impuesto se devengue a partir del 1 de enero de 2008. Reglamentariamente se establecern los requisitos, trminos y condiciones para el cumplimiento de las obligaciones que se deriven de su realizacin.

2. Las obligaciones de documentacin a que se refiere el apartado 2 del artculo 16 del Texto Refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, aprobado por el Real Decreto Legislativo 4/2004, de 5 de marzo, segn la redaccin dada por esta Ley, sern exigibles a partir de los 3 meses siguientes a la entrada en vigor de la norma que las desarrolle. Hasta dicha fecha resultarn de aplicacin las disposiciones vigentes a la entrada en vigor de esta Ley en materia de documentacin de las operaciones vinculadas y rgimen sancionador, y no sern constitutivas de infraccin tributaria las valoraciones efectuadas por los contribuyentes cuando apliquen correctamente alguno de los mtodos de valoracin previstos en el apartado 4 del artculo 16 del citado texto refundido segn la redaccin dada por esta Ley.

3. Lo previsto en el apartado 5 de la disposicin adicional primera del Texto Refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de No Residentes, aprobado por el Real Decreto Legislativo 5/2004, de 5 de marzo, segn la redaccin dada por esta Ley, ser de aplicacin a partir de la entrada en vigor de la norma que desarrolle dicha disposicin adicional.

Disposicin adicional octava. Aplicacin del rgimen especial del grupo de entidades en el Impuesto General Indirecto Canario.

Lo dispuesto en el Captulo VIII del ttulo III de la Ley 20/1991, de 7 de junio, de modificacin de los aspectos fiscales del Rgimen Econmico Fiscal de Canarias, tal y como queda redactado por esta Ley, ser de aplicacin en relacin con las operaciones cuyo Impuesto se devengue a partir del 1 de enero de 2008. Reglamentariamente se establecern los requisitos, trminos y condiciones para el cumplimiento de las obligaciones que deriven de su realizacin.

Disposicin adicional novena.

En el marco general de transparencia en la gestin pblica, la Agencia Tributaria remitir a las Cortes Generales, en los dos primeros meses de cada ao, informacin detallada de los objetivos fijados para ese ao y, con periodicidad semestral, de los resultados de su actividad.

Disposicin transitoria primera. Referencia catastral en determinados contratos de suministros.

En los contratos en vigor de los suministros a los que se refiere el artculo 38 del Texto Refundido de la Ley del Catastro Inmobiliario, aprobado por el Real Decreto Legislativo 1/2004, de 5 de marzo, que se hubieran celebrado con anterioridad a la entrada en vigor de esta Ley, aquellos a cuyo cargo proceda efectuar el cobro de las correspondientes facturas debern aportar la referencia catastral a las compaas prestadoras de los suministros, en el plazo de seis meses a partir de dicha entrada en vigor.

Para ello la Administracin tributaria disear un procedimiento que permita facilitar a las compaas suministradoras las referencias catastrales correspondientes a los inmuebles afectados por los suministros. Para los casos en los que a travs de este procedimiento no pudieran asignarse las referencias catastrales, las compaas suministradoras comunicarn a la Administracin tributaria los datos identificativos de aquellos a cuyo cargo proceda efectuar el cobro de las correspondientes facturas, para que la Administracin tributaria pueda requerirles la aportacin de las referencias catastrales.

Disposicin transitoria segunda. Aplicacin transitoria de la consideracin de paraso fiscal.

En tanto no se determinen reglamentariamente los pases o territorios que tienen la consideracin de paraso fiscal, tendrn dicha consideracin los pases o territorios previstos en el artculo 1 del Real Decreto 1080/1991, de 5 de julio, por el que se determinan los pases o territorios a que se refieren los artculos 2, apartado 3, nmero 4, de la Ley 17/1991, de 27 de mayo, de Medidas Fiscales Urgentes, y 62 de la Ley 31/1990, de 27 de diciembre, de Presupuestos Generales del Estado para 1991.

Disposicin transitoria tercera.

Lo dispuesto en los apartados dos y tres del artculo tercero ser aplicable a las operaciones cuyo Impuesto sobre el Valor Aadido se devengue a partir de la entrada en vigor de esta Ley.

Disposicin transitoria cuarta. Responsabilidad tributaria por levantamiento del velo.

La responsabilidad tributaria establecida en el apartado cuatro del artculo quinto de esta Ley podr ser exigida cuando los presupuestos de hecho determinantes de la responsabilidad concurran a partir de la fecha de entrada en vigor de esta Ley.

Disposicin transitoria quinta. Comprobacin de valores.

La nueva redaccin del apartado 1 del artculo 57 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, establecida en el apartado cinco del artculo quinto de esta Ley ser aplicable a todas las comprobaciones de valores que realice la Administracin tributaria a partir de la fecha de entrada en vigor de esta Ley.

Disposicin transitoria sexta. Potestad sancionadora estadstica.

La competencia atribuida en el artculo noveno de esta Ley al Director del Departamento de Aduanas e Impuestos Especiales de la Agencia Estatal de Administracin Tributaria se extiende a todas las sanciones que hayan de imponerse a partir de la fecha de entrada en vigor de esta Ley.

Disposicin transitoria sptima. Supresin del trmite de audiencia en el delito fiscal.

La nueva redaccin del artculo 180 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, ser aplicable a las actuaciones y procedimientos que se estn tramitando a la entrada en vigor de esta Ley.

Disposicin transitoria octava. Adaptacin de las sociedades gestoras de entidades de capital riesgo y sociedades de capital riesgo cuya gestin no est encomendada a una sociedad gestora.

Las sociedades gestoras de entidades de capital riesgo y las sociedades de capital riesgo cuya gestin no est encomendada a una sociedad gestora dispondrn del plazo de seis meses, desde la entrada en vigor de la presente Ley, para adaptarse a lo dispuesto en el apartado 1 del artculo 2 de la Ley 19/1993, de 28 de diciembre, sobre determinadas medidas de prevencin del blanqueo de capitales, segn la redaccin dada por la disposicin final segunda de esta Ley.

Disposicin transitoria novena. Plazos de aprobacin del tipo de gravamen del Impuesto sobre Bienes Inmuebles y de las ponencias de valores, de notificacin de valores catastrales y de entrega de los padrones catastrales.

Con vigencia exclusiva para el ejercicio 2007, el plazo establecido en el artculo 72.6 del texto refundido de la Ley reguladora de las Haciendas Locales, aprobado por Real Decreto Legislativo 2/2004, de 5 de marzo, para aprobar los tipos de gravamen del Impuesto sobre Bienes Inmuebles por los Ayuntamientos afectados por procedimientos de valoracin colectiva de carcter general que deban surtir efecto el 1 de enero de 2008 se ampla hasta el 31 de octubre de 2007. De los correspondientes acuerdos se dar traslado a la Direccin General del Catastro dentro de dicho plazo.

Igualmente se ampla hasta el 31 de octubre de 2007 el plazo para la aprobacin y publicacin de las ponencias de valores, cualquiera que sea su clase, y, hasta el 1 de marzo de 2008, el plazo para la notificacin individual de los valores catastrales resultantes, sin perjuicio de su efectividad desde el 1 de enero de dicho ejercicio.

En los municipios afectados por un procedimiento de valoracin colectiva de carcter general con efectividad el 1 de enero de 2008, la entrega del correspondiente padrn catastral tendr lugar antes del 1 de mayo del citado ao.

Disposicin transitoria dcima. Aplicacin en el ao 2007 del rgimen de base liquidable y de bonificacin de determinados inmuebles en el Impuesto sobre Bienes Inmuebles.

Para la determinacin de la base liquidable correspondiente al Impuesto sobre Bienes Inmuebles que se devengue el 1 de enero de 2007 de los inmuebles rsticos valorados conforme a lo dispuesto en el apartado 1 de la disposicin transitoria primera del texto refundido de la Ley del Catastro Inmobiliario, los ayuntamientos podrn aprobar la ordenanza fiscal que fije el coeficiente previsto en la disposicin transitoria decimoctava del texto refundido de la Ley reguladora de las Haciendas Locales antes del 1 de marzo de 2007, fecha en la que debern haberlo comunicado a la Direccin General del Catastro, la cual determinar y notificar los valores catastrales de dichos inmuebles para ese perodo impositivo, junto con las bases liquidables que les correspondan, antes del 1 de mayo de 2007.

Disposicin final primera. Modificacin de la Ley 20/1991, de 7 de junio, de Modificacin de los aspectos fiscales del Rgimen Econmico Fiscal de Canarias.

Se introducen las siguientes modificaciones en la Ley 20/1991, de 7 de junio, de Modificacin de los aspectos fiscales del Rgimen Econmico Fiscal de Canarias.

Uno. Se da nueva redaccin al apartado 1 del artculo 10. 1, que queda redactado como sigue:

1. Las prestaciones de servicios y las entregas de bienes accesorias a ellas, que constituyan el servicio postal universal y estn reservadas al operador al que se encomienda su prestacin, de acuerdo con la Ley 24/1998, de 13 de julio, del servicio postal universal y de liberalizacin de los servicios postales.

Dos. Se da nueva redaccin al apartado 24 del artculo 10.1, que queda redactado como sigue:

1. Las entregas de bienes que hayan sido utilizados por el transmitente en la realizacin de operaciones exentas del Impuesto en virtud de lo establecido en este artculo, siempre que al sujeto pasivo no se le haya atribuido el derecho a efectuar la deduccin total o parcial del Impuesto soportado al realizar la adquisicin, afectacin o importacin de dichos bienes o de sus elementos componentes.

A efectos de lo dispuesto en el prrafo anterior, se considerar que al sujeto pasivo no se le ha atribuido el derecho a efectuar la deduccin parcial de las cuotas soportadas cuando haya utilizado los bienes o servicios adquiridos exclusivamente en la realizacin de operaciones exentas que no originen el derecho a la deduccin, aunque hubiese sido de aplicacin la regla de prorrata.

Lo dispuesto en este nmero no se aplicar:

a) A las entregas de bienes de inversin que se realicen durante su perodo de regularizacin.

b) Cuando resulten procedentes las exenciones establecidas en los apartados 20, 21 y 22 anteriores.

Tres. Se aade un nuevo apartado 5 al artculo 21 bis, con la siguiente redaccin:

5.1. Sern responsables subsidiarios de las cuotas tributarias correspondientes a las operaciones gravadas que hayan de satisfacer los sujetos pasivos aquellos destinatarios de las mismas que sean empresarios o profesionales, que debieran razonablemente presumir que el Impuesto repercutido o que hubiera debido repercutirse por el empresario o profesional que las realiza, o por cualquiera de los que hubieran efectuado la adquisicin y entrega de los bienes de que se trate, no haya sido ni va a ser objeto de declaracin e ingreso.

2. A estos efectos, se considerar que los destinatarios de las operaciones mencionadas en el nmero anterior deban razonablemente presumir que el Impuesto repercutido o que hubiera debido repercutirse no ha sido ni ser objeto de declaracin e ingreso, cuando, como consecuencia de ello, hayan satisfecho por ellos un precio notoriamente anmalo.

Se entender por precio notoriamente anmalo:

a) El que sea sensiblemente inferior al correspondiente a dichos bienes en las condiciones en que se ha realizado la operacin o al satisfecho en adquisiciones anteriores de bienes idnticos.

b) El que sea sensiblemente inferior al precio de adquisicin de dichos bienes por parte de quien ha efectuado su entrega.

Para la calificacin del precio de la operacin como notoriamente anmalo la Administracin tributaria estudiar la documentacin de que disponga, as como la aportada por los destinatarios, y valorar, cuando sea posible, otras operaciones realizadas en el mismo sector econmico que guarden un alto grado de similitud con la analizada, con objeto de cuantificar el valor normal de mercado de los bienes existente en el momento de realizacin de la operacin.

No se considerar como precio notoriamente anmalo aquel que se justifique por la existencia de factores econmicos distintos a la aplicacin del Impuesto.

3. Para la exigencia de esta responsabilidad la Administracin tributaria deber acreditar la existencia de un Impuesto repercutido o que hubiera debido repercutirse que no ha sido objeto de declaracin e ingreso.

4. Una vez que la Administracin tributaria haya constatado la concurrencia de los requisitos establecidos en los apartados anteriores declarar la responsabilidad conforme a lo dispuesto en el artculo 41.5 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria.

Cuatro. Se da una nueva redaccin al nmero 3 del artculo 23, que queda redactado como sigue:

3. Cuando exista vinculacin entre las partes que intervengan en una operacin sujeta al Impuesto y no exenta, o no sujeta prevista en el artculo 9.8. de esta Ley, su base imponible ser su valor normal de mercado.

La vinculacin podr probarse por cualquiera de los medios admitidos en derecho. Se considerar que existe vinculacin en los siguientes supuestos:

a) En el caso de que una de las partes intervinientes sea un sujeto pasivo del Impuesto sobre Sociedades o un contribuyente del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas o del Impuesto sobre la Renta de No Residentes, cuando as se deduzca de las normas reguladoras de dichos impuestos que sean de aplicacin.

b) En las operaciones realizadas entre los sujetos pasivos y las personas ligadas a ellos por relaciones de carcter laboral o administrativo.

c) En las operaciones realizadas entre el sujeto pasivo y su cnyuge o sus parientes consanguneos hasta el tercer grado inclusive.

d) En las operaciones realizadas entre una entidad sin fines lucrativos a las que se refiere el artculo 2 de la Ley 49/2002, de 23 de diciembre, sobre Rgimen fiscal de las entidades sin fines lucrativos y de los incentivos fiscales al mecenazgo y sus fundadores, asociados, patronos, representantes estatutarios, miembros de los rganos de gobierno, los cnyuges o parientes hasta el tercer grado inclusive de cualquiera de ellos.

e) En las operaciones realizadas entre una entidad que sea empresario o profesional y cualquiera de sus socios, asociados, miembros o partcipes.

Esta regla de valoracin nicamente ser aplicable cuando se cumplan los siguientes requisitos:

a) Que el destinatario de la operacin no tenga derecho a deducir totalmente el impuesto correspondiente a la misma y la contraprestacin pactada sea inferior a la que correspondera en condiciones de libre competencia.

b) Cuando el empresario o profesional que realice la entrega de bienes o prestacin de servicios determine sus deducciones aplicando la regla de prorrata y, tratndose de una operacin que no genere el derecho a la deduccin, la contraprestacin pactada sea inferior al valor normal de mercado.

c) Cuando el empresario o profesional que realice la entrega de bienes o prestacin de servicios determine sus deducciones aplicando la regla de prorrata y, tratndose de una operacin que genere el derecho a la deduccin, la contraprestacin pactada sea superior al valor normal de mercado.

A los efectos de esta Ley, se entender por valor normal de mercado aqul que, para adquirir los bienes o servicios en cuestin en ese mismo momento, un destinatario, en la misma fase de comercializacin en la que se efecte la entrega de bienes o prestacin de servicios, debera pagar en el territorio de aplicacin del Impuesto en condiciones de libre competencia a un proveedor independiente.

Cuando no exista entrega de bienes o prestacin de servicios comparable, se entender por valor de mercado:

a) Con respecto a las entregas de bienes, un importe igual o superior al precio de adquisicin de dichos bienes o bienes similares o, a falta de precio de compra, a su precio de coste, determinado en el momento de su entrega.

b) Con respecto a las prestaciones de servicios, la totalidad de los costes que su prestacin le suponga al empresario o profesional.

A estos efectos, ser de aplicacin, en cuanto proceda, lo dispuesto en el artculo 16 del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, aprobado por el Real Decreto Legislativo 4/2004, de 5 de marzo.

Cinco. Se aade un nuevo Captulo VIII al Ttulo III de la Ley, con la siguiente redaccin:

Captulo VIII
Rgimen especial del grupo de entidades

Artculo 58 quter. Delimitacin del grupo de entidades.

Uno. Podrn aplicar el rgimen especial del grupo de entidades los empresarios o profesionales que formen parte de un grupo de entidades. Se considerar como grupo de entidades el formado por una entidad dominante y sus entidades dependientes, siempre que las sedes de actividad econmica o establecimientos permanentes de todas y cada una de ellas radiquen en el territorio de aplicacin del Impuesto.

Ningn empresario o profesional podr formar parte simultneamente de ms de un grupo de entidades.

Dos. Se entender por entidad dominante aquella que cumpla los requisitos siguientes:

a) Que tenga personalidad jurdica propia.

b) Que tenga una participacin, directa o indirecta, de al menos el 50 por ciento del capital social de otra u otras entidades.

c) Que dicha participacin se mantenga durante todo el ao natural en el que se aplique el rgimen especial.

d) Que no sea dependiente de ninguna otra entidad establecida en el territorio de aplicacin del Impuesto que rena los requisitos para ser considerada como dominante.

Tres. Se considerar como entidad dependiente aquella que, constituyendo un empresario o profesional distinto de la entidad dominante, se encuentre establecida en el territorio de aplicacin del Impuesto y en la que la entidad dominante posea una participacin que rena los requisitos contenidos en las letras b) y c) del apartado anterior. En ningn caso un establecimiento permanente ubicado en el territorio de aplicacin del Impuesto podr constituir por s mismo una entidad dependiente.

Cuatro. Las entidades sobre las que se adquiera una participacin como la definida en la letra b) del apartado dos anterior se integrarn en el grupo de entidades con efecto desde el ao natural siguiente al de la adquisicin de la participacin. En el caso de entidades de nueva creacin, la integracin se producir, en su caso, desde el momento de su constitucin, siempre que se cumplan los restantes requisitos necesarios para formar parte del grupo.

Cinco. Las entidades dependientes que pierdan tal condicin quedarn excluidas del grupo de entidades con efecto desde el perodo de liquidacin en que se produzca tal circunstancia.

Artculo 58 quinquies. Condiciones para la aplicacin del rgimen especial del grupo de entidades.

Uno. El rgimen especial del grupo de entidades se aplicar cuando as lo acuerden individualmente las entidades que cumplan los requisitos establecidos en el artculo anterior y opten por su aplicacin. La opcin tendr una validez mnima de 3 aos, siempre que se cumplan los requisitos exigibles para la aplicacin del rgimen especial, y se entender prorrogada salvo renuncia, que se efectuar conforme a lo dispuesto en el artculo 58 octies.cuatro.1. de esta Ley. Esta renuncia tendr una validez mnima de 3 aos y se efectuar del mismo modo.

Dos. Los acuerdos a los que se refiere el apartado anterior debern adoptarse por los Consejos de administracin, u rganos que ejerzan una funcin equivalente, de las entidades respectivas antes del inicio del ao natural en que vaya a resultar de aplicacin el rgimen especial.

Tres. Las entidades que en lo sucesivo se integren en el grupo y decidan aplicar este rgimen especial debern cumplir las obligaciones a que se refieren los apartados anteriores antes del inicio del primer ao natural en el que dicho rgimen sea de aplicacin.

Cuatro. La falta de adopcin en tiempo y forma de los acuerdos a los que se refieren los apartados uno y dos de este artculo determinar la imposibilidad de aplicar el rgimen especial del grupo de entidades por parte de las entidades en las que falte el acuerdo, sin perjuicio de su aplicacin, en su caso, al resto de entidades del grupo.

Cinco. El grupo de entidades podr optar por la aplicacin de lo dispuesto en los apartados uno y tres del artculo 58 septies, en cuyo caso deber cumplirse la obligacin que establece el artculo 58 octies.cuatro.3., ambos de esta Ley.

Esta opcin se referir al conjunto de entidades que apliquen el rgimen especial y formen parte del mismo grupo de entidades, debiendo adoptarse conforme a lo dispuesto por el apartado dos de este artculo.

En relacin con las operaciones a que se refiere el artculo 58 septies.uno de esta Ley, el ejercicio de esta opcin supondr la facultad de renunciar a las exenciones reguladas en el artculo 10.1 de la misma, sin perjuicio de que resulten exentas, en su caso, las dems operaciones que realicen las entidades que apliquen el rgimen especial del grupo de entidades. El ejercicio de esta facultad se realizar con los requisitos, lmites y condiciones que se determinen reglamentariamente.

Artculo 58 sexies. Causas determinantes de la prdida del rgimen especial del grupo de entidades.

Uno. El rgimen especial regulado en este Captulo se dejar de aplicar por las siguientes causas:

1. La concurrencia de cualquiera de las circunstancias que, de acuerdo con lo establecido en el artculo 53 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, determinan la aplicacin del mtodo de estimacin indirecta.

2. El incumplimiento de la obligacin de confeccin y conservacin del sistema de informacin a que se refiere el artculo 58 octies.cuatro.3. de esta Ley.

La no aplicacin del rgimen especial regulado en este captulo por las causas anteriormente enunciadas no impedir la imposicin, en su caso, de las sanciones previstas en el artculo 58 octies.siete de esta Ley.

Dos. El cese en la aplicacin del rgimen especial del grupo de entidades que se establece en el apartado anterior producir efecto en el perodo de liquidacin en que concurra alguna de estas circunstancias y siguientes, debiendo el total de las entidades integrantes del grupo cumplir el conjunto de las obligaciones establecidas en esta Ley a partir de dicho perodo.

Tres. En el supuesto de que una entidad perteneciente al grupo se encontrase al trmino de cualquier perodo de liquidacin en situacin de concurso o en proceso de liquidacin, quedar excluida del rgimen especial del grupo desde dicho perodo. Lo anterior se entender sin perjuicio de que se contine aplicando el rgimen especial al resto de entidades que cumpla los requisitos establecidos al efecto.

Artculo 58 septies. Contenido del rgimen especial del grupo de entidades.

Uno. Cuando se ejercite la opcin que se establece en el artculo 58 quinquies.cinco de esta Ley, la base imponible de las entregas de bienes y prestaciones de servicios realizadas en el territorio de aplicacin del Impuesto entre entidades de un mismo grupo que apliquen el rgimen especial regulado en este Captulo estar constituida por el coste de los bienes y servicios directa o indirectamente, total o parcialmente, utilizados en su realizacin y por los cuales se haya soportado o satisfecho efectivamente el Impuesto o la carga impositiva implcita. Cuando los bienes utilizados tengan la condicin de bienes de inversin, la imputacin de su coste se deber efectuar por completo dentro del perodo de regularizacin de cuotas correspondientes a dichos bienes que establece el artculo 40, nmeros 2 y 3, de esta Ley.

No obstante, a los efectos de lo dispuesto en los artculos 34 a 44 y 51, la valoracin de estas operaciones se har conforme a los artculos 22 y 23 de esta Ley.

Dos. Cada una de las entidades del grupo actuar, en sus operaciones con entidades que no formen parte del mismo grupo, de acuerdo con las reglas generales del Impuesto, sin que, a tal efecto, el rgimen del grupo de entidades produzca efecto alguno.

Tres. Cuando se ejercite la opcin que se establece en el artculo 58 quinquies.cinco de esta Ley, las operaciones a que se refiere el apartado uno de este artculo constituirn un sector diferenciado de la actividad, al que se entendern afectos los bienes y servicios directa o indirectamente, total o parcialmente, utilizados en la realizacin de las citadas operaciones y por los cuales se hubiera soportado o satisfecho efectivamente el Impuesto o la carga impositiva implcita.

Por excepcin a lo dispuesto en el prrafo 4. del artculo 34.1 de esta Ley, los empresarios o profesionales podrn deducir ntegramente las cuotas soportadas o satisfechas o la carga impositiva implcita por la adquisicin o importacin de bienes y servicios destinados directa o indirectamente, total o parcialmente, a la realizacin de estas operaciones, siempre que dichos bienes y servicios se utilicen en la realizacin de operaciones que generen el derecho a la deduccin conforme a lo previsto en el artculo 29 de esta Ley. Esta deduccin se practicar en funcin del destino previsible de los citados bienes y servicios, sin perjuicio de su rectificacin si aqul fuese alterado.

Cuatro. El importe de las cuotas deducibles para cada uno de los empresarios o profesionales integrados en el grupo de entidades ser el que resulte de la aplicacin de lo dispuesto en el Captulo I del Ttulo II de esta Ley y las reglas especiales establecidas en el apartado anterior. Estas deducciones se practicarn de forma individual por parte de cada uno de los empresarios o profesionales integrados en el grupo de entidades.

Determinado el importe de las cuotas deducibles para cada uno de dichos empresarios o profesionales, sern ellos quienes individualmente ejerciten dicho derecho conforme a lo dispuesto en dichos Captulo y Ttulo salvo lo dispuesto en el artculo 33.5 de esta Ley.

No obstante, cuando un empresario o profesional incluya el saldo a compensar que resultare de una de sus declaraciones-liquidaciones individuales en una declaracin-liquidacin agregada del grupo de entidades, no se podr efectuar la compensacin de ese importe en ninguna declaracin-liquidacin individual correspondiente a un perodo ulterior, con independencia de que resulte aplicable o no con posterioridad el rgimen especial del grupo de entidades.

Cinco. En caso de que a las operaciones realizadas por alguna de las entidades incluidas en el grupo de entidades les fuera aplicable alguno de los dems regmenes especiales regulados en esta Ley, dichas operaciones seguirn el rgimen de deducciones que les corresponda segn dichos regmenes.

Artculo 58 octies. Obligaciones especficas en el rgimen especial del grupo de entidades.

Uno. Las entidades que apliquen el rgimen especial del grupo de entidades tendrn las obligaciones tributarias establecidas en este Captulo.

Dos. La entidad dominante tendr la representacin del grupo ante la Administracin tributaria canaria. En tal concepto, la entidad dominante deber cumplir las obligaciones tributarias materiales y formales especficas que se derivan del rgimen especial del grupo de entidades.

Tres. Tanto la entidad dominante como cada una de las entidades dependientes debern cumplir las obligaciones establecidas en el artculo 59 de esta Ley, excepcin hecha del pago de la deuda tributaria o de la solicitud de compensacin o devolucin, debiendo procederse, a tal efecto, conforme a lo dispuesto en la obligacin 2. del apartado siguiente.

Cuatro. La entidad dominante, sin perjuicio del cumplimiento de sus obligaciones propias, y con los requisitos, lmites, plazos y condiciones que se determinen reglamentariamente por el Gobierno de Canarias, ser responsable del cumplimiento de las siguientes obligaciones:

1. Comunicar a la Administracin tributaria canaria la siguiente informacin:

a) El cumplimiento de los requisitos exigidos, la adopcin de los acuerdos correspondientes y la opcin por la aplicacin del rgimen especial a que se refieren los artculos 58 quater y quinquies de esta Ley.

b) La relacin de entidades del grupo que apliquen el rgimen especial, identificando las entidades que motiven cualquier alteracin en su composicin respecto a la del ao anterior, en su caso.

c) La renuncia al rgimen especial, que deber ejercitarse durante el mes de diciembre anterior al inicio del ao natural en que deba surtir efecto, tanto en lo relativo a la renuncia del total de entidades que apliquen el rgimen especial como en cuanto a las renuncias individuales.

d) La opcin que se establece en el artculo 58 quinquies.cinco de esta Ley.

2. Presentar las declaraciones-liquidaciones peridicas agregadas del grupo de entidades, procediendo, en su caso, al ingreso de la deuda tributaria o a la solicitud de compensacin o devolucin que proceda. Dichas declaraciones-liquidaciones agregadas integrarn los resultados de las declaraciones-liquidaciones individuales de las entidades que apliquen el rgimen especial del grupo de entidades.

Las declaraciones-liquidaciones peridicas agregadas del grupo de entidades debern presentarse una vez presentadas las declaraciones-liquidaciones peridicas individuales de cada una de las entidades que apliquen el rgimen especial del grupo de entidades.

El perodo de liquidacin de las entidades que apliquen el rgimen especial del grupo de entidades ser determinado por el Gobierno de Canarias.

Cuando, para un perodo de liquidacin, la cuanta total de los saldos a compensar a favor de las entidades que apliquen el rgimen especial del grupo de entidades supere el importe de los saldos a ingresar del resto de entidades que apliquen el rgimen especial del grupo de entidades para el mismo perodo de liquidacin, el exceso podr ser compensado en las declaraciones-liquidaciones agregadas que presenten con posterioridad, siempre que no hubiesen transcurrido cuatro aos contados a partir de la presentacin de la declaracin-liquidacin individual en que se origine dicho exceso.

No obstante, el grupo de entidades podr optar por la devolucin del saldo existente a su favor cuando resulte procedente en virtud de lo dispuesto en el Captulo II del Ttulo II de esta Ley, sin que en tal caso pueda efectuar su compensacin en declaraciones-liquidaciones agregadas posteriores, cualquiera que sea el perodo de tiempo transcurrido hasta que dicha devolucin se haga efectiva. A los empresarios o profesionales que opten por aplicar el rgimen del grupo no les ser de aplicacin lo dispuesto por los artculos 45.dos y 46 de esta Ley.

En caso de que deje de aplicarse el rgimen especial del grupo de entidades y queden cantidades pendientes de compensacin para las entidades integradas en el grupo, estas cantidades se imputarn a dichas entidades en proporcin al volumen de operaciones del ltimo ao natural en que el rgimen especial hubiera sido de aplicacin, aplicando a tal efecto lo dispuesto en el artculo 51 de esta Ley.

3. Disponer, en los trminos que reglamentariamente se establezcan por el Gobierno de Canarias, de un sistema de informacin analtica basado en criterios razonables de imputacin de los bienes y servicios adquiridos a terceros y utilizados directa o indirectamente, total o parcialmente, en la realizacin de las operaciones a que se refiere el artculo 58 septies.Uno. Este sistema deber reflejar la utilizacin sucesiva de dichos bienes y servicios hasta su aplicacin final fuera del grupo.

El sistema de informacin deber incluir una memoria justificativa de los criterios de imputacin utilizados, que debern ser homogneos para todas las entidades del grupo y mantenerse durante todos los perodos en los que sea de aplicacin el rgimen especial, salvo que se modifiquen por causas razonables, que debern justificarse en la propia memoria.

Este sistema de informacin deber conservarse durante el plazo de prescripcin del Impuesto.

Cinco. En caso de que alguna de las entidades integradas en el grupo de entidades presente una declaracin-liquidacin extempornea, se aplicarn los recargos e intereses que, en su caso, procedan conforme al artculo 27 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, sin que a tales efectos tenga incidencia alguna el hecho de que se hubiera incluido originariamente el saldo de dicha declaracin-liquidacin, en su caso, en una declaracin-liquidacin agregada del grupo de entidades.

Cuando la declaracin-liquidacin agregada correspondiente al grupo de entidades se presente extemporneamente, los recargos que establece el artculo 27 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, se aplicarn sobre el resultado de la misma, siendo responsable de su ingreso la entidad dominante. Las dems entidades del grupo respondern solidariamente con ella por dichos recargos.

Seis. Las entidades que apliquen el rgimen especial del grupo de entidades respondern solidariamente del pago de la deuda tributaria derivada de este rgimen especial.

Siete. La no llevanza o conservacin del sistema de informacin a que se refiere la obligacin 3. del apartado cuatro ser considerada como infraccin tributaria grave de la entidad dominante. La sancin consistir en multa pecuniaria proporcional del 2 por ciento del volumen de operaciones del grupo.

Las inexactitudes u omisiones en el sistema de informacin a que se refiere la obligacin 3. del apartado cuatro sern consideradas como infraccin tributaria grave de la entidad dominante. La sancin consistir en multa pecuniaria proporcional del 10 por ciento del importe de los bienes y servicios adquiridos a terceros a los que se refiera la informacin inexacta u omitida.

De acuerdo con lo dispuesto en el apartado 3 del artculo 180 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, las sanciones previstas en los dos prrafos anteriores sern compatibles con las que procedan por la aplicacin de los artculos 191, 193, 194 y 195 de dicha Ley. La imposicin de las sanciones establecidas en este apartado impedirn la calificacin de las infracciones tipificadas en los artculos 191 y 193 de dicha Ley como graves o muy graves por la no llevanza, llevanza incorrecta o no conservacin del sistema de informacin a que se refiere la obligacin 3. del apartado cuatro.

La entidad dominante ser sujeto infractor por los incumplimientos de las obligaciones especficas del rgimen especial del grupo de entidades. Las dems entidades que apliquen el rgimen especial del grupo de entidades respondern solidariamente del pago de estas sanciones.

Las entidades que apliquen el rgimen especial del grupo de entidades respondern de las infracciones derivadas de los incumplimientos de sus propias obligaciones tributarias.

Ocho. Las actuaciones dirigidas a comprobar el adecuado cumplimiento de las obligaciones de las entidades que apliquen el rgimen especial del grupo de entidades se entendern con la entidad dominante, como representante del mismo. Igualmente, las actuaciones podrn entenderse con las entidades dependientes, que debern atender a la Administracin tributaria.

Las actuaciones de comprobacin o investigacin realizadas a cualquier entidad del grupo de entidades interrumpirn el plazo de prescripcin del Impuesto referente al total de entidades del grupo desde el momento en que la entidad dominante tenga conocimiento formal de las mismas.

Las actas y liquidaciones que deriven de la comprobacin de este rgimen especial se extendern a la entidad dominante.

Se entender que concurre la circunstancia de especial complejidad prevista en el artculo 150.1 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, cuando se aplique este rgimen especial.

Disposicin final segunda. Modificacin de la Ley 19/1993, de 28 de diciembre, sobre determinadas medidas de prevencin del blanqueo de capitales.

Se modifica el apartado 1 del artculo 2 de la Ley 19/1993, de 28 de diciembre, sobre determinadas medidas de prevencin del blanqueo de capitales, que queda redactado en los siguientes trminos:

1. Quedarn sujetos a las obligaciones establecidas en la presente Ley:

a) Las entidades de crdito.

b) Las entidades aseguradoras autorizadas para operar en el ramo de vida y los corredores de seguros cuando acten en relacin con seguros de vida u otros servicios relacionados con la inversin.

c) Las sociedades y agencias de valores.

d) Las sociedades gestoras de instituciones de inversin colectiva y las sociedades de inversin colectiva cuya gestin no est encomendada a una sociedad gestora.

e) Las entidades gestoras de fondos de pensiones.

f) Las sociedades gestoras de cartera.

g) Las sociedades gestoras de entidades de capital-riesgo y las sociedades de capital-riesgo cuya gestin no est encomendada a una sociedad gestora.

h) Las sociedades de garanta recproca.

i) Las sociedades emisoras de tarjetas de crdito.

j) Las personas fsicas o jurdicas que ejerzan actividad de cambio de moneda o gestin de transferencias, con inclusin de las actividades de giro o transferencia internacional realizadas por los servicios postales.

Se entendern comprendidas entre las anteriores las personas o entidades extranjeras que, a travs de sucursales o mediante prestacin de servicios sin establecimiento permanente, desarrollen en Espaa actividades de igual naturaleza a las de las personas o entidades anteriormente citadas.

Los sujetos obligados quedarn, asimismo, sometidos a las obligaciones establecidas en la presente Ley respecto de las operaciones realizadas a travs de agentes u otras personas fsicas o jurdicas que acten como intermediarios de aqullos.

Disposicin final tercera. Modificacin de la Ley 21/2001, de 27 de diciembre, por la que se regulan las medidas fiscales y administrativas del nuevo sistema de financiacin de las Comunidades Autnomas de rgimen comn y Ciudades con Estatuto de Autonoma.

Con efectos a partir de la entrada en vigor de esta Ley se modifica el apartado 2 del artculo 44 de la Ley 21/2001, de 27 de diciembre, por la que se regulan las medidas fiscales y administrativas del nuevo sistema de financiacin de las Comunidades Autnomas de rgimen comn y Ciudades con Estatuto de Autonoma, que queda redactado como sigue:

2. La competencia normativa podr ejercerse bien en todos los productos gravados, bien slo en algunos de ellos.

Cuando se trate de gasleo de uso general, las Comunidades Autnomas podrn no ejercer, en todo o en parte, la competencia normativa en relacin con el gasleo al que resulte aplicable la devolucin del Impuesto sobre Hidrocarburos establecida en el artculo 52 bis de la Ley 38/1992, de 28 de diciembre, de Impuestos Especiales. En tal caso, la no aplicacin total o parcial del tipo de gravamen autonmico revestir la forma de devolucin parcial del impuesto previamente satisfecho respecto del referido gasleo, en los trminos que establezca la normativa reguladora del Impuesto sobre las Ventas Minoristas de Determinados Hidrocarburos. En el supuesto indicado la Comunidad Autnoma fijar el tipo de devolucin, cuyo importe no podr exceder del importe del tipo de gravamen autonmico al que hubiera tributado el indicado gasleo.

Disposicin final cuarta. Modificacin de la Ley 24/2001, de 27 de diciembre, de Medidas Fiscales, Administrativas y del Orden Social y fijacin de normas complementarias.

Uno. Con efectos a partir de la entrada en vigor de esta Ley se introducen las siguientes modificaciones en el artculo 9 de la Ley 24/2001, de 27 de diciembre, de Medidas Fiscales, Administrativas y del Orden Social:

1. Queda derogado el prrafo e) del apartado 1 del nmero seis.

2. Se introduce un nmero seis bis con la siguiente redaccin:

Seis bis. Devolucin de las cuotas correspondientes a la aplicacin del tipo autonmico respecto del gasleo de uso profesional.

1. a) Las Comunidades Autnomas que hayan fijado un tipo de gravamen autonmico para el gasleo de uso general podrn no aplicar dicho tipo en todo o en parte, en las condiciones establecidas en este nmero, al gasleo de uso general que haya sido utilizado como carburante en el motor de los vehculos descritos en el apartado 3 siguiente y respecto del cual sea aplicable la devolucin del Impuesto sobre Hidrocarburos regulada en el artculo 52 bis de la Ley 38/1992, de 28 de diciembre, de Impuestos Especiales.

b) La no aplicacin de dicho tipo a que se refiere el prrafo anterior se llevar a cabo mediante la devolucin total o parcial de las cuotas del impuesto satisfechas o soportadas por la aplicacin del mismo al referido gasleo.

2. Los beneficiarios de la devolucin sern los titulares de los vehculos citados en el apartado 3 siguiente.

3. Los vehculos a que se refieren los apartados 1 y 2 son los siguientes:

a) Los vehculos de motor o conjuntos de vehculos acoplados destinados exclusivamente al transporte de mercancas por carretera, por cuenta ajena o por cuenta propia, y con un peso mximo autorizado igual o superior a 7,5 toneladas.

b) Los vehculos de motor destinados al transporte de pasajeros, regular u ocasional, incluidos en las categoras M2 o M3 de las establecidas en la Directiva 70/156/CEE del Consejo, de 6 de febrero de 1970, relativa a la aproximacin de las legislaciones de los Estados miembros sobre la homologacin de los vehculos a motor y de sus remolques.

c) Los taxis. A estos efectos se entiende por taxi el turismo destinado al servicio pblico de viajeros bajo licencia municipal y provisto de aparato taxmetro.

4. Los titulares de los vehculos mencionados en el apartado anterior debern hallarse en posesin del correspondiente ttulo administrativo que habilite, en su caso, para el ejercicio de la actividad, de acuerdo con lo previsto en Ley 16/1987, de 30 de julio, de Ordenacin de los Transportes Terrestres, y en su normativa de desarrollo. Igualmente, los indicados titulares debern hallarse en posesin de los permisos y autorizaciones precisos para el ejercicio de su actividad que deban expedir las autoridades autonmicas o locales.

Cuando se trate de titulares no residentes en territorio espaol con residencia o establecimiento permanente en el resto del territorio de la Unin Europea, debern hallarse en posesin de las autorizaciones administrativas que establezca la normativa del respectivo Estado miembro para el ejercicio de la actividad correspondiente.

5. La base de la devolucin estar constituida por el volumen de gasleo que haya sido adquirido por el interesado en cada Comunidad Autnoma y destinado a su utilizacin como carburante en los vehculos mencionados en el apartado 3 anterior, expresado en miles de litros.

6. a) El tipo de la devolucin se fijar por la Comunidad Autnoma, se expresar en euros por 1.000 litros y su importe no exceder el del tipo autonmico establecido para el gasleo de uso general.

b) La cuanta mxima de la devolucin a percibir no exceder de la que correspondera a 50.000 litros por vehculo y ao, salvo que se trate de taxis, en cuyo caso la cuanta mxima de la devolucin no exceder de la que correspondera a 5.000 litros por taxi y ao. Estos lmites se fraccionarn, en su caso, de acuerdo con lo previsto en el apartado 6 del artculo 52 bis de la Ley 38/1992, de 28 de diciembre, de Impuestos Especiales.

7. El procedimiento para la prctica de la devolucin se establecer por la Comunidad Autnoma y podr comprender, entre otros, los siguientes aspectos:

a) La obligacin de que los interesados se inscriban en un registro especfico y de que presenten declaraciones tributarias comprensivas de los datos de su actividad que sean relevantes para la gestin y comprobacin de la devolucin.

b) La obligacin de que los interesados utilicen medios de pago especficos para la adquisicin del gasleo respecto del cual soliciten la devolucin. En los casos en que se establezca, la utilizacin obligatoria de medios de pago especficos para la adquisicin del gasleo respecto del cual se solicite la devolucin tendr la consideracin de declaracin tributaria por medio de la cual se solicita la devolucin.

c) La obligacin, para las entidades emisoras de los referidos medios de pago especficos y para los vendedores de gasleo que los acepten, de proporcionar a la Administracin Tributaria la informacin derivada de la utilizacin de stos por los solicitantes de la devolucin.

Dos. Mientras las funciones inherentes a la gestin del Impuesto sobre las Ventas Minoristas de Determinados Hidrocarburos continen siendo ejercidas por la Agencia Estatal de Administracin Tributaria, la devolucin del impuesto a la que se refiere el apartado seis bis del artculo 9 de la Ley 24/2001, de 27 de diciembre, de Medidas Fiscales, Administrativas y del Orden Social, ser practicada por dicha Agencia por el procedimiento que se establezca por el Ministro de Economa y Hacienda.

Tres. Las Comunidades Autnomas que establezcan un tipo impositivo autonmico para el gasleo de uso general que exceda de 24 euros por 1.000 litros y que establezcan la devolucin del Impuesto sobre las Ventas Minoristas de Determinados Hidrocarburos a que se refiere el nmero seis bis del artculo 9 de la Ley 24/2001, de 27 de diciembre, de Medidas Fiscales, Administrativas y del Orden Social, percibirn una compensacin del Estado en la forma que determine el Ministro de Economa y Hacienda.

El importe de esta compensacin ser igual al resultado de multiplicar los miles de litros que hayan constituido la suma de las bases de la referida devolucin en la respectiva Comunidad Autnoma durante el ao 2007 por un importe en euros igual al resultado de restar 24 del importe del tipo de la devolucin fijado por la Comunidad Autnoma que haya resultado aplicable a dichas bases.

Disposicin final quinta. Entrada en vigor.

La presente Ley entrar en vigor el da siguiente al de su publicacin en el Boletn Oficial del Estado.

Por tanto,

Mando a todos los espaoles, particulares y autoridades, que guarden y hagan guardar esta ley.

Madrid, 29 de noviembre de 2006.

JUAN CARLOS R.

El Presidente del Gobierno,

JOS LUIS RODRGUEZ ZAPATERO

Análisis

  • Rango: Ley
  • Fecha de disposición: 29/11/2006
  • Fecha de publicación: 30/11/2006
  • Entrada en vigor: 1 de diciembre de 2006.
Referencias posteriores

Criterio de ordenación:

  • SE MODIFICA:
    • la disposicin adicional 1, por Ley 26/2014, de 27 de noviembre (Ref. BOE-A-2014-12327).
    • la disposicin adicional 9, por Ley 22/2013, de 23 de diciembre (Ref. BOE-A-2013-13616).
  • SE DICTA DE CONFORMIDAD con la disposicin adicional 1, sobre cotizaciones a la SS y las limitaciones en el intercambio de informacin tributaria: Real Decreto 1804/2008, de 3 de noviembre (Ref. BOE-A-2008-18548).
  • CORRECCIN de errores en BOE nm. 58, de 8 de marzo de 2007 (Ref. BOE-A-2007-4814).
Referencias anteriores
  • DEROGA:
    • el nm. seis.1.e) y AADE un seis.bis al art. 9 de la Ley 24/2001, de 27 de diciembre (Ref. BOE-A-2001-24965).
    • Apartado 4 el art. 51, MODIFICA los arts. 66.1 y 71 y AADE un 52 bis a la Ley 38/1992, de 28 de diciembre (Ref. BOE-A-1992-28741).
  • MODIFICA:
    • arts. 9.3, 10, 11.2, 15, 18, 19.3, 24.4, 25.3 y AADE una disposicin adicional 1 a la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, texto refundido aprobado por Real Decreto Legislativo 5/2004, de 5 de marzo (Ref. BOE-A-2004-4527).
    • arts. 8.1, 16, 17.2 y 20.3 de de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, texto refundido aprobado por Real Decreto Legislativo 4/2004, de 5 de marzo (Ref. BOE-A-2004-4456).
    • arts. 76, 99, la disposicin transitoria 18, AADE una transitoria 19 y AMPLIA el plazo del art. 72.6 de la Ley de Haciendas Locales, texto refundido aprobado por Real Decreto Legislativo 2/2004, de 5 de marzo (Ref. BOE-A-2004-4214).
    • arts. 7.2, 38, 40.1, 42, 70.b) y la disposicin transitoria 1.1 de la Ley del Catastro inmobiliario, texto refundido aprobado por Real Decreto Legislativo 1/2004, de 5 de marzo (Ref. BOE-A-2004-4163).
    • Ley 58/2003, de 17 de diciembre (Ref. BOE-A-2003-23186).
    • art. 44.2 de la Ley 21/2001, de 27 de diciembre (Ref. BOE-A-2001-24962).
    • art. 2.1 de la Ley 19/1993, de 28 de diciembre (Ref. BOE-A-1993-30991).
    • arts. 12.3, 79.5, 87, 120.uno y AADE un captulo IX al ttulo IX a la Ley 37/1992, de 28 de diciembre (Ref. BOE-A-1992-28740).
    • arts. 10.1, 21 bis, 23.3 y AADE un captulo VIII al ttulo III de la Ley 20/1991, de 7 de junio (Ref. BOE-A-1991-14463).
    • art. 48.3 de la Ley 12/1989, de 9 de mayo (Ref. BOE-A-1989-10767).
    • art. 108 de la Ley 24/1988, de 28 de julio (Ref. BOE-A-1988-18764).
    • arts. 21 y 254 de la Ley Hipotecaria, texto refundido aprobado por Decreto de 8 de febrero de 1946 (GAZETA) (Ref. BOE-A-1946-2453).
    • arts. 17, 23 y 24 de la Ley del Notariado de 28 de mayo de 1862 (GAZETA) (Ref. BOE-A-1862-4073).
Materias
  • Actividades econmicas
  • Aeronaves
  • Agencia Estatal de la Administracin Tributaria
  • Arrendamientos
  • Ayuntamientos
  • Bienes decomisados
  • Bienes inmuebles
  • Canarias
  • Carburantes y combustibles
  • Catastro Inmobiliario
  • Comunidades Autnomas
  • Consejo General del Notariado
  • Cooperacin internacional
  • Delegacin de atribuciones
  • Delito fiscal
  • Direccin General de Trfico
  • Documentos pblicos
  • Embarcaciones deportivas y de recreo
  • Embargos
  • Enjuiciamiento Civil
  • Entidades de crdito
  • Estadstica
  • Estimacin objetiva
  • Financiacin de las Comunidades Autnomas
  • Fraudes
  • Garantas
  • Hipoteca
  • Impuesto Especial sobre Hidrocarburos
  • Impuesto General Indirecto Canario
  • Impuesto sobre Bienes Inmuebles
  • Impuesto sobre el Valor Aadido
  • Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas
  • Impuesto sobre la Renta de los no Residentes
  • Impuesto sobre las Ventas Minoristas de Determinados Hidrocarburos
  • Impuesto sobre Sociedades
  • Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurdicos Documentados
  • Impuesto sobre Vehculos de Traccin Mecnica
  • Impuestos Especiales
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