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Documento BOE-A-1996-29118

Ley 14/1996, de 30 de diciembre, de cesin de tributos del Estado a las Comunidades Autnomas y de medidas fiscales complementarias.

TEXTO

JUAN CARLOS I

REY DE ESPAA

A todos los que la presente vieren y entendieren.

Sabed: Que las Cortes Generales han aprobado y Yo vengo en sancionar la siguiente Ley:

EXPOSICIN DE MOTIVOS

El artculo 157.1.a) de la Constitucin prev, como recurso de las Comunidades Autnomas, los impuestos del Estado total o parcialmente cedidos a aqullas, mecanismo financiero ste que tiene su rgimen jurdico general en los artculos 10 y 11 de la Ley Orgnica 8/1980, de 22 de septiembre, de financiacin de las Comunidades Autnomas (LOFCA).

A partir de ese rgimen jurdico general, el apartado 2 del citado artculo 10 de la LOFCA dispone que el alcance y condiciones de la cesin de tributos a cada Comunidad Autnoma se han de establecer en una Ley especfica.

Ahora bien, desde el momento en que se inici el desarrollo efectivo del rgimen de cesin de tributos a las Comunidades Autnomas, se advirti la necesidad de que la ley especfica, a que se refiere el artculo 10.2 de la LOFCA, tuviera un marco de referencia idntico para todas las Comunidades Autnomas, necesidad sta que, segn qued claramente reflejado en su Exposicin de Motivos, a la que cabe remitirse ahora, dio lugar a la promulgacin de la Ley 30/1983, de 28 de diciembre, reguladora de la cesin de tributos del Estado a las Comunidades Autnomas.

As, la Ley 30/1983 ha contenido hasta ahora la regulacin integral del alcance y condiciones de la cesin de tributos, y a ella se han venido remitiendo, a estos efectos, las distintas leyes especficas de cesin de tributos a cada Comunidad Autnoma.

A partir de este momento se inicia una nueva etapa en la evolucin histrica del rgimen de cesin de tributos del Estado a las Comunidades Autnomas, presidida por el principio de corresponsabilidad fiscal efectiva, cuya materializacin se articula, fundamentalmente, mediante la adopcin de dos medidas en el contexto de dicho rgimen, cuales son: de un lado, la ampliacin del mbito de la cesin de tributos a una parte del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas; y, de otro, la atribucin a las Comunidades Autnomas de ciertas competencias normativas en relacin a los tributos cedidos, incluyendo la mencionada parte de dicho impuesto.

En orden a la formalizacin del principio de corresponsabilidad fiscal efectiva, ha sido preciso introducir algunas modificaciones en el rgimen jurdico general de la cesin de tributos contenido en la LOFCA, siendo necesario ahora modificar, con anloga finalidad, la regulacin del alcance y condiciones de dicha cesin.

Para ello, el Ttulo I de la presente Ley, manteniendo el criterio de marco referencial idntico para todas las Comunidades Autnomas establecido en 1983, contiene una regulacin del alcance y condiciones del nuevo rgimen de cesin de tributos, regulacin sta cuya estructura respeta sustancialmente el esquema de la Ley 30/1983, adaptndolo a la nueva situacin derivada de la materializacin del principio de corresponsabilidad fiscal efectiva.

Ahora bien, segn se ha indicado anteriormente, una de las caractersticas principales del nuevo rgimen de cesin de tributos consiste en la atribucin a las Comunidades Autnomas de ciertas competencias normativas en relacin a aqullos, circunstancia sta que no slo obliga a la modificacin del rgimen general aplicable en la materia, sino, tambin, a la modificacin de la normativa propia de cada uno de los tributos cedidos, en orden a su adecuacin a tal nueva posibilidad. Para ello, el Ttulo II de la presente Ley lleva a cabo las oportunas modificaciones en la normativa de referencia, la cual ser, adems, de aplicacin supletoria en aquellos casos en los que la respectiva Comunidad Autnoma no haga uso de las competencias normativas que se le confieren conforme a lo previsto en el Ttulo I.

Por ltimo, los nuevos trminos en los que se produce la cesin de tributos del Estado a las Comunidades Autnomas, y muy particularmente la entrada en vigor de la cesin a aqullas de una parte del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas, demanda un mayor grado de participacin de las Comunidades Autnomas en los rganos de gestin de la Administracin Tributaria del Estado, exigencia sta que viene a cubrir el Ttulo III de la presente Ley mediante la regulacin de la Comisin Mixta de Coordinacin de la Gestin Tributaria y de los Consejos Territoriales de Direccin para la Gestin Tributaria.

En consecuencia, la presente Ley contiene el conjunto de normas que harn posible la entrada en vigor y aplicacin, desde el 1 de enero de 1997, del nuevo rgimen de la cesin de tributos del Estado a aquellas Comunidades Autnomas que la asuman.

TTULO PRELIMINAR
Objeto de la Ley
Artculo 1. Objeto de la Ley.

La presente Ley tiene por objeto el establecimiento del rgimen general de la cesin de tributos del Estado a las Comunidades Autnomas, as como la adopcin de medidas fiscales complementarias para la aplicacin del modelo de financiacin de las Comunidades Autnomas.

TTULO I
Cesin de tributos del Estado a las Comunidades Autnomas
Artculo 2. Tributos cedidos.

Uno. Con el alcance y condiciones establecidos en este Ttulo, se cede a las Comunidades Autnomas el rendimiento total o parcial, segn los casos, en su territorio de los siguientes tributos:

a) Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas.

b) Impuesto sobre el Patrimonio.

c) Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones.

d) Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurdicos Documentados.

e) Tributos sobre el juego.

Dos. La eventual supresin o modificacin de alguno de los tributos antes sealados implicar la extincin o modificacin de la cesin.

Artculo 3. Rendimiento que se cede.

Se entiende por rendimiento cedido de los tributos que se sealan en el artculo anterior:

a) El importe de la recaudacin lquida derivada de las deudas tributarias correspondientes a los distintos hechos imponibles cedidos, en el caso de los Impuestos sobre el Patrimonio, sobre Sucesiones y Donaciones, sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurdicos Documentados y de los Tributos sobre el Juego.

b) El importe de la recaudacin lquida derivada de la parte de la deuda tributaria cedida en el caso del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas. A estos efectos, se entender por importe de la recaudacin lquida derivada de la parte de la deuda tributaria cedida la suma de los siguientes importes:

1. La parte autonmica de las cuotas lquidas que los residentes en el territorio de la Comunidad Autnoma hayan consignado en la declaracin del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas presentada e ingresada dentro de los plazos establecidos por la normativa reguladora del Impuesto, minorada en la parte correspondiente de la deduccin por doble imposicin internacional.

2. La parte de la deuda tributaria que, correspondiente a la Comunidad Autnoma, sea ingresada por actas de inspeccin, liquidaciones practicadas por la Administracin y declaraciones presentadas fuera de los plazos establecidos por la normativa reguladora del impuesto. A estos efectos, se entender por deuda tributaria la constituida por la cuota lquida ms los conceptos a que se refiere el apartado 2 del artculo 58 de la Ley General Tributaria, con excepcin de los recargos previstos en sus letras a) y d). Esta partida se minorar en el importe de las devoluciones por ingresos indebidos que deban imputarse a la Comunidad Autnoma, incluidos los intereses legales.

En ningn caso se considerar recaudacin lquida derivada de la parte de la deuda tributaria cedida los importes correspondientes a los pagos a cuenta del impuesto.

Artculo 4. Normativa aplicable a los tributos cedidos.

Uno. Los tributos cuyo rendimiento se cede a las Comunidades Autnomas se regirn por la Ley General Tributaria, los Convenios o Tratados internacionales, la Ley propia de cada tributo, los Reglamentos generales dictados en desarrollo de la Ley General Tributaria y de las Leyes propias de cada tributo, las dems disposiciones de carcter general, reglamentarias o interpretativas, dictadas por la Administracin del Estado y, en los trminos previstos en este Ttulo, por las normas emanadas de la Comunidad Autnoma competente segn el alcance y los puntos de conexin establecidos en el mismo.

Dos. La normativa que dicten las Comunidades Autnomas en relacin con las materias cuya competencia les corresponda de acuerdo con su Estatuto de Autonoma y que sea susceptible de tener, por va indirecta, efectos fiscales no producir tales efectos en cuanto el rgimen tributario que configure no se ajuste al establecido por las normas estatales.

Artculo 5. Alcance de la cesin y puntos de conexin en el Impuesto sobre el Patrimonio.

Uno. Se cede a la Comunidad Autnoma el rendimiento del Impuesto sobre el Patrimonio producido en su territorio.

Dos. Se considera producido en el territorio de una Comunidad Autnoma el rendimiento del Impuesto sobre el Patrimonio que corresponda a aquellos sujetos pasivos que tengan su residencia habitual en dicho territorio.

Artculo 6. Alcance de la cesin y puntos de conexin en el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones.

Uno. Se cede a la Comunidad Autnoma el rendimiento del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones producido en su territorio.

Dos. Se considera producido en el territorio de una Comunidad Autnoma el rendimiento del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, de los sujetos pasivos residentes en Espaa, segn los siguientes puntos de conexin:

a) En el caso del impuesto que grava las adquisiciones mortis causa, en el territorio donde el causante tenga su residencia habitual a la fecha del devengo.

b) En el caso del impuesto que grava las donaciones de bienes inmuebles, cuando stos radiquen en el territorio de esa Comunidad Autnoma.

A efectos de lo previsto en esta letra, tendrn la consideracin de donaciones de bienes inmuebles las transmisiones a ttulo gratuito de los valores a que se refiere el artculo 108 de la Ley 24/1988, de 28 de julio, del Mercado de Valores.

c) En el caso del impuesto que grava las donaciones de los dems bienes y derechos, en el territorio donde el donatario tenga su residencia habitual a la fecha del devengo.

Tres. Cuando en un solo documento se donasen por un mismo donante a favor de un mismo donatario distintos bienes o derechos y por aplicacin de los puntos de conexin el rendimiento deba entenderse producido en distintas Comunidades Autnomas, corresponder a cada una de ellas el que resulte de aplicar, al valor de los donados cuyo rendimiento se le atribuye, el tipo medio que, segn sus normas, correspondera al valor de la totalidad de los transmitidos.

Cuatro. Cuando proceda acumular donaciones, corresponder a la Comunidad Autnoma el rendimiento que resulte de aplicar, al valor de los bienes y derechos actualmente transmitidos, el tipo medio que, segn sus normas, correspondera al valor de la totalidad de los acumulados.

A estos efectos se entender por totalidad de los bienes y derechos acumulados, los procedentes de donaciones anteriores y los que son objeto de la transmisin actual.

Artculo 7. Alcance de la cesin y puntos de conexin en el Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurdicos Documentados.

Uno. Se cede a las Comunidades Autnomas el rendimiento del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurdicos Documentados producido en su territorio en cuanto a los siguientes hechos imponibles:

1. Transmisiones onerosas por actos inter vivos de toda clase de bienes y derechos que integren el patrimonio de las personas fsicas o jurdicas.

2. Constitucin de derechos reales, prstamos, fianzas, arrendamientos, pensiones y concesiones administrativas.

3. Constitucin, aumento y disminucin de capital, fusin, escisin y disolucin de sociedades, aportaciones que efecten los socios para reponer prdidas sociales y traslado a Espaa de la sede de direccin efectiva o del domicilio social de una sociedad, cuando ni una ni otro estuviesen previamente situados en un Estado miembro de la Unin Europea, o en stos la entidad no hubiese sido gravada por un impuesto similar.

4. Escrituras, actas y testimonios notariales, en los trminos que establece el artculo 31 del Real Decreto legislativo 1/1993, de 24 de septiembre.

5. Letras de cambio y los documentos que realicen funcin de giro o suplan a aqullas, as como los resguardos o certificados de depsito transmisibles, as como los pagars, bonos, obligaciones y dems ttulos anlogos emitidos en serie a que se refiere el artculo 33 del Real Decreto legislativo 1/1993, de 24 de septiembre.

6. Anotaciones preventivas que se practiquen en los registros pblicos cuando tengan por objeto un derecho o inters valuable y no vengan ordenadas de oficio por autoridad judicial.

Dos. Se considerar producido en el territorio de una Comunidad Autnoma el rendimiento del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurdicos Documentados de acuerdo con los puntos de conexin que a continuacin se enumeran por el orden de su aplicacin preferente:

A) Siempre que el documento comprenda algn concepto sujeto a la cuota gradual del gravamen de actos jurdicos documentados, documentos notariales, el rendimiento corresponder a la Comunidad Autnoma en cuya circunscripcin radique el Registro en el que debera procederse a la inscripcin o anotacin de los bienes o actos.

B) Cuando el acto o documento se refiera a operaciones societarias, el rendimiento corresponder a la Comunidad Autnoma en cuya circunscripcin radique el domicilio fiscal de la entidad.

C) Cuando el acto o documento no motive liquidacin ni por la cuota gradual de actos jurdicos documentados, documentos notariales, ni tampoco por la modalidad de operaciones societarias, el rendimiento se atribuir aplicando las reglas que figuran a continuacin en funcin de la naturaleza del acto o contrato documentado y de los bienes a que se refiera:

1. Cuando el acto o documento comprenda transmisiones y arrendamientos de bienes inmuebles, constitucin y cesin de derechos reales, incluso de garanta, sobre los mismos, a la Comunidad Autnoma en la que radiquen los inmuebles.

En los supuestos previstos en el artculo 108 de la Ley 24/1988, de 28 de julio, del Mercado de Valores, a la Comunidad Autnoma en la que radiquen los bienes inmuebles integrantes del activo de la entidad cuyos valores se transmiten.

2. Cuando comprenda la constitucin de hipoteca mobiliaria o prenda sin desplazamiento o se refiera a buques o aeronaves, a la Comunidad Autnoma en cuya circunscripcin radique el Registro Mercantil o de Hipoteca Mobiliaria y Prenda sin Desplazamiento en que tales actos hayan de ser inscritos.

3. Cuando comprenda transmisin de bienes muebles, semovientes o crditos, as como la constitucin y cesin de derechos reales sobre los mismos, a la Comunidad Autnoma donde el adquirente tenga su residencia habitual si es persona fsica o su domicilio fiscal si es persona jurdica.

4. Cuando el acto o documento se refiera a transmisin de valores, a la Comunidad Autnoma donde se formalice la operacin.

5. Cuando se refiera exclusivamente a la constitucin de prstamos simples, fianzas, arrendamientos no inmobiliarios y pensiones, a la Comunidad Autnoma en la que el sujeto pasivo tenga su residencia habitual o domicilio fiscal, segn se trate de persona fsica o jurdica.

6. Cuando se trate de documentos relativos a concesiones administrativas de bienes, ejecuciones de obras o explotaciones de servicios, a la Comunidad Autnoma del territorio donde radiquen, se ejecuten o se presten los mismos. Estas mismas reglas sern aplicables cuando se trate de actos y negocios administrativos que tributen por equiparacin a las concesiones administrativas.

7. En las anotaciones preventivas cuando el rgano registral ante el que se produzcan tenga su sede en el territorio de dicha Comunidad Autnoma.

8. En las letras de cambio y documentos que suplan a las mismas o realicen funcin de giro, as como en los pagars, bonos, obligaciones y ttulos anlogos a que se refiere el artculo 33 del Real Decreto legislativo 1/1993, de 24 de septiembre, cuando su libramiento o emisin tenga lugar en el territorio de la Comunidad Autnoma; si el libramiento o emisin hubiere tenido lugar en el extranjero, cuando el primer tenedor o titular tenga su residencia habitual o domicilio fiscal en el territorio de la Comunidad Autnoma.

Artculo 8. Alcance de la cesin y puntos de conexin en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas.

Uno. Se cede a la Comunidad Autnoma el rendimiento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas producido en su territorio.

Dos. Se considera producido en el territorio de una Comunidad Autnoma el rendimiento cedido del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas que corresponda a aquellos sujetos pasivos que tengan su residencia habitual en dicho territorio.

Tres. Cuando los sujetos pasivos integrados en una unidad familiar tuvieran su residencia habitual en Comunidades distintas y optasen por la tributacin conjunta, el rendimiento que se cede se entender producido en el territorio de la Comunidad Autnoma donde tenga su residencia habitual el miembro de dicha unidad con mayor base liquidable de acuerdo con las reglas de individualizacin del Impuesto.

Artculo 9. Alcance de la cesin y puntos de conexin en los tributos sobre el juego.

Uno. Se cede a la Comunidad Autnoma el rendimiento de los tributos sobre el juego producido en su territorio.

Dos. Se considera producido en el territorio de cada Comunidad Autnoma el rendimiento de la tasa estatal sobre los juegos de suerte, envite o azar cuando el hecho imponible se realice en dicho territorio.

Tres. En la tasa estatal sobre rifas, tmbolas, apuestas y combinaciones aleatorias, se entiende producido el rendimiento en el territorio de cada Comunidad Autnoma cuando la Administracin de dicha Comunidad autorice la celebracin o hubiera sido la competente para autorizarla en los supuestos en que se organicen o celebren sin solicitud de dicha autorizacin.

Artculo 10. Residencia habitual de las personas fsicas.

Uno. A efectos de lo dispuesto en este Ttulo, se considerar que las personas fsicas residentes en territorio espaol lo son en el territorio de una Comunidad Autnoma:

1. Cuando permanezcan en su territorio ms das:

a) Del perodo impositivo, en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas.

b) De cada ao, en el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones.

c) Del ao anterior a la fecha de devengo, en el Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurdicos Documentados.

Para determinar el perodo de permanencia se computarn las ausencias temporales.

Salvo prueba en contrario, se considerar que una persona fsica permanece en el territorio de una Comunidad Autnoma cuando en dicho territorio radique su vivienda habitual, definindose sta conforme a lo dispuesto en la Ley 18/1991, de 6 de junio, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas.

2. Cuando no fuese posible determinar la permanencia a que se refiere el punto 1. anterior, se considerarn residentes en el territorio de la Comunidad Autnoma donde tengan su principal centro de intereses, considerndose como tal el territorio donde obtengan la mayor parte de la base imponible del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas, determinada por los siguientes componentes de renta:

a) Rendimientos de trabajo, que se entendern obtenidos donde radique el centro de trabajo respectivo, si existe.

b) Rendimientos del capital inmobiliario e incrementos de patrimonio derivados de bienes inmuebles, que se entendern obtenidos en el lugar en que radiquen stos.

c) Rendimientos derivados de actividades empresariales o profesionales, que se entendern obtenidos donde radique el centro de gestin de cada una de ellas. y,

d) Bases imputadas en el rgimen de transparencia profesional, que se entendern obtenidas en el lugar en el que se desarrolle la actividad profesional.

3. Cuando no pueda determinarse la residencia conforme a los criterios establecidos en los puntos 1. y 2. anteriores, se considerarn residentes en el lugar de su ltima residencia declarada a efectos del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas.

Dos. En el Impuesto sobre el Patrimonio, la residencia de las personas fsicas ser la misma que corresponda para el Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas a la fecha de devengarse aqul.

Tres. 1. Las personas fsicas residentes en el territorio de una Comunidad Autnoma que pasasen a tener su residencia habitual en el de otra, cumplimentarn sus obligaciones tributarias de acuerdo con la nueva residencia, cuando sta acte como punto de conexin.

Adems, cuando en virtud de lo previsto en el punto 2 siguiente deba considerarse que no ha existido cambio de residencia, las personas fsicas debern presentar las declaraciones complementarias que correspondan, con inclusin de los intereses de demora.

El plazo de presentacin de las declaraciones complementarias finalizar el mismo da que concluya el plazo de presentacin de las declaraciones por el Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas correspondientes al ao en que concurran las circunstancias que, segn lo previsto en el punto 2 siguiente, determinen que deba considerarse que no ha existido cambio de residencia.

2. No producirn efecto los cambios de residencia que tengan por objeto principal lograr una menor tributacin efectiva en los tributos total o parcialmente cedidos.

Se presumir, salvo que la nueva residencia se prolongue de manera continuada durante, al menos, tres aos, que no ha existido cambio, en relacin al rendimiento cedido de los Impuestos sobre la Renta de las Personas Fsicas y sobre el Patrimonio, cuando concurran las siguientes circunstancias:

a) Que en el ao en el cual se produce el cambio de residencia o en el siguiente, su base imponible del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas sea superior en, al menos, un 50 por 100, a la del ao anterior al cambio.

A estos efectos la base imponible ser la suma de las obtenidas en los perodos impositivos inferiores al ao natural. En caso de tributacin conjunta se determinar de acuerdo con las normas de individualizacin.

b) Que en el ao en el cual se produce la situacin a que se refiere la letra anterior, su tributacin efectiva por el Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas sea inferior a la que hubiese correspondido de acuerdo con la normativa aplicable en la Comunidad Autnoma en la que resida con anterioridad al cambio.

c) Que en el ao siguiente a aqul en el cual se produce la situacin a que se refiere la letra a) anterior, o en el siguiente, vuelva a tener su residencia habitual en el territorio de la Comunidad Autnoma en la que residi con anterioridad al cambio.

Cuatro. Las personas fsicas residentes en territorio espaol, que no permanezcan en dicho territorio ms de ciento ochenta y tres das durante el ao natural, se considerarn residentes en el territorio de la Comunidad Autnoma en que radique el ncleo principal o la base de sus actividades empresariales o profesionales o de sus intereses econmicos.

Cinco. Las personas fsicas residentes en territorio espaol por aplicacin de la presuncin prevista en el artculo 12.dos de la Ley 18/1991, de 6 de junio, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas, se considerarn residentes en el territorio de la Comunidad Autnoma en que residan habitualmente el cnyuge no separado legalmente y los hijos menores de edad que dependan de ellas.

Artculo 11. Domicilio fiscal de las personas jurdicas.

Se entiende que las personas jurdicas tienen su domicilio fiscal en la Comunidad Autnoma de que se trate cuando tengan en dicho territorio su domicilio social, siempre que en l est efectivamente centralizada la gestin administrativa y la direccin de sus negocios. En otro caso, se atender al lugar en que se realice dicha gestin o direccin.

Artculo 12. Titularidad de las competencias.

Uno. La titularidad de las competencias normativas, de gestin, liquidacin, recaudacin e inspeccin de los tributos cuyo rendimiento se cede a las Comunidades Autnomas, as como la revisin de los actos dictados en va de gestin de dichos tributos, corresponde al Estado.

Dos. La Inspeccin General del Ministerio de Economa y Hacienda realizar anualmente una inspeccin de los servicios y rendir informe sobre el modo y la eficacia en el desarrollo de las diversas competencias asumidas por la Comunidad Autnoma de que se trate respecto a los tributos cuyo rendimiento se cede. Dicho informe se unir a la documentacin de los Presupuestos Generales del Estado.

Artculo 13. Alcance de las competencias normativas.

Las Comunidades Autnomas podrn asumir, con el alcance a que se refiere este artculo, las siguientes competencias normativas en relacin con los tributos estatales cedidos:

Uno. En relacin con la normativa del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas:

1. Las Comunidades Autnomas podrn regular:

a) La tarifa autonmica, individual y conjunta, aplicable a la base liquidable regular, con los siguientes lmites:

– Su estructura deber ser progresiva.

– Slo podr establecerse una individual y otra conjunta.

– La cuota resultante de aplicar a la base liquidable regular la tarifa autonmica individual o conjunta aprobada por la Comunidad Autnoma, no podr ser superior o inferior, en un 20 por 100, a la cuota que, respectivamente, resultara de aplicar a la misma base la tarifa complementaria individual o conjunta a que se refiere el prrafo siguiente.

Si una Comunidad Autnoma no regulara para un perodo impositivo alguna de las modalidades de la tarifa autonmica, se aplicar la complementaria que a estos efectos se determine por la Ley 18/1991, de 6 de junio, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas.

b) Deducciones por circunstancias personales y familiares, por inversiones no empresariales y por aplicacin de renta, siempre que no supongan, directa o indirectamente, una minoracin del gravamen efectivo de alguna o algunas categoras de renta. En relacin a estas deducciones, las competencias normativas de las Comunidades Autnomas abarcarn tambin la determinacin de:

– La justificacin exigible para poder practicarlas.

– Los lmites de deduccin.

– Su sometimiento o no al requisito de comprobacin de la situacin patrimonial.

– Las reglas especiales que, en su caso, deban tenerse en cuenta en los supuestos de tributacin conjunta, perodo impositivo inferior al ao natural y determinacin de la situacin familiar. Si la Comunidad Autnoma no regulara alguna de estas materias se aplicarn las normas previstas a estos efectos en la Ley 18/1991, de 6 de junio, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas.

2. Las Comunidades Autnomas no podrn regular:

a) Los tipos de gravamen autonmicos de las rentas irregulares y los aplicables a determinadas categoras de renta, que sern los que a estos efectos se determinen por la Ley 18/1991, de 6 de junio, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas.

b) Las deducciones de la cuota establecidas y reguladas por la normativa del Estado, cuyo importe total se repartir entre ste y las Comunidades Autnomas, en consideracin a su respectiva participacin en el impuesto.

c) Los ajustes de la cuota ntegra.

d) Los lmites previstos en el artculo 80 de la Ley 18/1991, de 6 de junio, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas.

e) Los pagos a cuenta del impuesto.

f) En general, todas las materias no contempladas en el punto 1. anterior.

3. La liquidacin del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas se ajustar a lo dispuesto por la Ley 18/1991, de 6 de junio, reguladora del tributo.

4. La parte autonmica de la cuota lquida no podr ser negativa.

5. El Estado y las Comunidades Autnomas procurarn que la aplicacin de este sistema tenga el menor impacto posible en las obligaciones formales que deban cumplimentar los sujetos pasivos.

A estos efectos, los modelos de declaracin por el Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas sern nicos, si bien en ellos debern figurar debidamente diferenciados los aspectos autonmicos.

Dos. En relacin con la normativa del Impuesto sobre el Patrimonio, las Comunidades Autnomas podrn regular el mnimo exento y la tarifa.

La estructura de la tarifa deber tener una progresividad similar a la del Estado, siendo idntica a la de este ltimo en cuanto a la cuanta del primer tramo de base liquidable y tipo marginal mnimo.

Tres. En relacin con la normativa del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, las Comunidades Autnomas podrn regular la determinacin de la cuanta y coeficientes del patrimonio preexistente, y la fijacin de la tarifa cuya progresividad deber ser similar a la del Estado, siendo idntica a la de este ltimo en cuanto a la cuanta del primer tramo de la base liquidable y tipo marginal mnimo.

En el caso de adquisiciones mortis causa, podrn regular las reducciones de la base imponible, debindose mantener las del Estado en condiciones anlogas a las establecidas por ste y pudiendo crear otras que respondan a circunstancias de carcter econmico o social, propias de las Comunidades Autnomas, siempre que no supongan una reduccin de la carga tributaria global por este tributo.

Cuatro. En relacin con la normativa del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurdicos Documentados, en la modalidad Transmisiones Patrimoniales Onerosas, las Comunidades Autnomas podrn regular el tipo de gravamen en las concesiones administrativas, en la transmisin de bienes inmuebles, as como en la constitucin y cesin de derechos reales que recaigan sobre los mismos, excepto los derechos reales de garanta.

Cinco. En relacin con la normativa del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurdicos Documentados, en la modalidad Actos Jurdicos Documentados, las Comunidades Autnomas podrn regular el tipo de gravamen de los documentos notariales.

Seis. En relacin con la normativa de los tributos sobre el juego, las Comunidades Autnomas podrn regular las exenciones, base imponible, los tipos de gravamen, las cuotas fijas, las bonificaciones y el devengo, as como los aspectos de gestin, liquidacin, recaudacin e inspeccin.

Siete. Si una Comunidad Autnoma no hiciera uso de las competencias normativas que le confieren los apartados dos a seis de este artculo, se aplicar en su defecto la normativa del Estado.

En todo caso, en los supuestos previstos en las letras a) y c) del apartado dos del artculo 6 de esta Ley, las Comunidades Autnomas aplicarn la normativa del Estado o la de la Comunidad Autnoma correspondiente cuando el causante o donatario no hubiere tenido su residencia habitual en el territorio de la Comunidad Autnoma competente durante los cinco aos anteriores a la fecha del devengo del Impuesto.

Artculo 14. Delegacin de competencias.

Uno. La Comunidad Autnoma se har cargo, por delegacin del Estado, de la gestin, liquidacin, recaudacin e inspeccin de los Impuestos sobre el Patrimonio, sobre Sucesiones y Donaciones, sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurdicos Documentados y tributos sobre el juego, as como la revisin de los actos dictados en va de gestin de dichos impuestos y tributos, en los trminos previstos en el presente Ttulo.

Dos. La gestin, liquidacin, recaudacin e inspeccin del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas, incluida la parte del mismo cedida a las Comunidades Autnomas, as como la revisin de los actos dictados en va de gestin de dicho impuesto, se llevar a cabo, en todo caso, por los rganos estatales que tengan atribuidas las funciones respectivas.

Tres. Las declaraciones relativas al Impuesto sobre el Patrimonio se presentarn conjuntamente con las del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas. La Administracin central y las Comunidades Autnomas acordarn lo que proceda en orden a la ms eficaz tramitacin de los expedientes en el mbito de sus respectivas competencias.

Sin perjuicio de lo que dispone el apartado uno anterior, los Servicios de Inspeccin de Tributos del Estado podrn incoar las oportunas actas de investigacin y comprobacin por el Impuesto sobre el Patrimonio con ocasin de las actuaciones inspectoras que lleven a cabo en relacin con el Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas.

La instruccin y resolucin de los expedientes administrativos, consecuencia de las actas anteriores, corresponder a las oficinas competentes de la Comunidad Autnoma.

En relacin con el Impuesto sobre el Patrimonio, la Administracin Tributaria del Estado y la de la Comunidad Autnoma colaborarn facilitndose medios personales, coadyuvando en la inspeccin e intercambiando toda la informacin que se derive de las declaraciones, censo y actuaciones efectuadas por la Inspeccin.

Artculo 15. Alcance de la delegacin de competencias en relacin con la gestin y liquidacin.

Uno. En la gestin y liquidacin de los Impuestos sobre el Patrimonio, sobre Sucesiones y Donaciones, sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurdicos Documentados, y de los tributos sobre el juego corresponder a las Comunidades Autnomas:

a) La incoacin de los expedientes de comprobacin de valores, utilizando los mismos criterios que el Estado.

b) La realizacin de los actos de trmite y de liquidacin.

c) La calificacin de las infracciones y la imposicin de sanciones tributarias.

d) La facultad prevista en el artculo 46.5 del texto refundido del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurdicos Documentados, en tanto est vigente dicho precepto.

e) La publicidad e informacin al pblico de obligaciones tributarias y su forma de cumplimiento.

f) La adaptacin de los modelos de declaracin aprobados por el Ministro de Economa y Hacienda, en las materias propias de su competencia normativa; y

g) En general, las dems competencias necesarias para la gestin de los tributos.

Dos. No son objeto de delegacin las siguientes competencias:

a) La contestacin de las consultas reguladas en el artculo 107 de la Ley General Tributaria, salvo en lo que se refiera a la aplicacin de las disposiciones dictadas por la Comunidad Autnoma en el ejercicio de sus competencias.

b) La confeccin de los efectos estancados que se utilicen para la gestin de los tributos cedidos.

c) Los acuerdos de concesin de exenciones subjetivas en el Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurdicos Documentados.

Tres. Los documentos y autoliquidaciones de los Impuestos sobre Sucesiones y Donaciones y sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurdicos Documentados se presentarn ante la oficina competente de la Comunidad Autnoma a la que corresponda el rendimiento de acuerdo con los puntos de conexin aplicables. Cuando el rendimiento correspondiente a los actos o contratos contenidos en un mismo documento se considere producido en distintas Comunidades Autnomas, proceder su presentacin en la oficina competente de cada una de ellas, si bien la autoliquidacin que en su caso se formule slo se referir al rendimiento producido en su respectivo territorio.

Artculo 16. Alcance de la delegacin de competencias en relacin con la recaudacin de los tributos cedidos.

Uno. Corresponder a las Comunidades Autnomas la recaudacin:

a) En sus dos perodos, de los Impuestos sobre Sucesiones y Donaciones, Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurdicos Documentados, y los tributos sobre el juego; y,

b) En perodo voluntario, las liquidaciones del Impuesto sobre el Patrimonio practicadas por la Comunidad Autnoma, y en perodo ejecutivo todos los dbitos por este Impuesto.

Dos. No obstante, la anterior delegacin no se extender al Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurdicos Documentados cuando el mismo se recaude mediante efectos timbrados, sin perjuicio de la atribucin a cada Comunidad Autnoma del rendimiento que le corresponda.

Tres. En lo que se refiere al aplazamiento y fraccionamiento de pago de los tributos cedidos a que se refiere este artculo, corresponder a cada Comunidad Autnoma la competencia para resolver de acuerdo con la normativa del Estado.

Artculo 17. De la gestin recaudatoria de las Comunidades Autnomas.

Uno. Las Comunidades Autnomas podrn organizar libremente sus servicios para la recaudacin de los tributos cedidos a que se refiere el artculo anterior.

Dos. La gestin recaudatoria que realicen los servicios a que se refiere el apartado anterior, se ajustar a lo dispuesto en la normativa del Estado, asumiendo los rganos correspondientes de las Comunidades Autnomas las potestades atribuidas en la citada normativa a los del Estado.

Tres. La recaudacin de las deudas tributarias correspondientes a los tributos cedidos a que se refiere el artculo anterior podr realizarse directamente por las Comunidades Autnomas o bien mediante concierto con cualquier otra Administracin Pblica.

De la misma manera, cualquier otra Administracin Pblica podr concertar con la Comunidad Autnoma competente por razn del territorio, la recaudacin del rendimiento de sus tributos en dicho territorio, a travs de los servicios que establezca al amparo del apartado uno de este artculo.

Artculo 18. Alcance de la delegacin de competencias en relacin con la inspeccin.

Uno. Respecto de los Impuestos sobre el Patrimonio, sobre Sucesiones y Donaciones, sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurdicos Documentados y de los tributos sobre el juego, corresponden a las Comunidades Autnomas las funciones previstas en el artculo 140 de la Ley General Tributaria, aplicando las normas legales y reglamentarias que regulen las actuaciones inspectoras del Estado en materia tributaria y siguiendo los planes de actuacin inspectora, que habrn de ser elaborados conjuntamente por ambas Administraciones, y de cuya ejecucin darn cuenta anualmente las Comunidades Autnomas al Ministerio de Economa y Hacienda y al Congreso y Senado.

Dos. Cuando la inspeccin de los tributos del Estado o de las Comunidades Autnomas conocieren con ocasin de sus actuaciones comprobadoras e investigadoras hechos con transcendencia tributaria para otras administraciones, lo comunicarn a stas en la forma que reglamentariamente se determine.

Tres. Las actuaciones comprobadoras e investigadoras en materia tributaria de las Comunidades Autnomas, fuera de su territorio sern realizadas por la Inspeccin de los Tributos del Estado, a requerimiento de las Comunidades Autnomas, de conformidad con los planes de colaboracin que al efecto se establezcan.

Artculo 19. Alcance de la delegacin de competencias en relacin con la revisin en va administrativa.

Uno. En relacin con la revisin de los actos en va administrativa, relativos a los Impuestos sobre el Patrimonio, sobre Sucesiones y Donaciones, sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurdicos Documentados, y a los tributos sobre el juego, las Comunidades Autnomas sern competentes para:

a) Resolver los recursos de reposicin.

b) Declarar la nulidad de pleno derecho, previo dictamen del Consejo de Estado.

c) Resolver los expedientes de fraude de ley.

d) Declarar la lesividad de sus propios actos declarativos de derechos e impugnarlos en va contencioso-administrativa, segn previene el artculo 159 de la Ley General Tributaria.

Dos. Las Comunidades Autnomas gozarn de legitimacin para recurrir:

a) Ante los Tribunales Econmico-Administrativos los actos de gestin tributaria propios.

b) En alzada ordinaria, las resoluciones de los Tribunales Econmico-Administrativos Regionales.

Tres. No son objeto de delegacin las siguientes competencias:

a) La revisin de actos de gestin tributaria a los que se refiere el artculo 154 de la Ley General Tributaria, salvo que la infraccin manifiesta de norma legal se refiera a una disposicin emanada de la Comunidad Autnoma.

b) El conocimiento de las reclamaciones econmico-administrativas interpuestas contra los actos de gestin tributaria emanados de las Comunidades Autnomas, tanto si en ellas se suscitan cuestiones de hecho como de derecho.

Artculo 20. Intervencin, contabilidad y fiscalizacin.

Uno. Todos los actos, documentos y expedientes relativos a los Impuestos sobre Sucesiones y Donaciones, sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurdicos Documentados y a los tributos sobre el juego, de los que se deriven derechos y obligaciones de contenido econmico, sern intervenidos y contabilizados por las Comunidades Autnomas con arreglo a los principios generales de la Ley General Presupuestaria.

Dos. De los resultados obtenidos en la gestin, liquidacin y recaudacin de tales tributos se rendir anualmente a la Intervencin General de la Administracin del Estado una Cuenta de gestin de tributos cedidos, adaptada a las disposiciones que sobre la liquidacin de los presupuestos contienen la Ley General Presupuestaria y, en su caso, las modificaciones que puedan introducirse en la misma.

La estructura de esta cuenta ser determinada por el Ministerio de Economa y Hacienda, a propuesta de la Intervencin General de la Administracin del Estado, y deber contener, respecto a cada uno de los conceptos tributarios cedidos, el importe de las liquidaciones contradas, la recaudacin obtenida, el pendiente de cobro al finalizar cada perodo y el importe de los beneficios fiscales que les afecten.

La Intervencin General de la Administracin del Estado unir la citada Cuenta de gestin de tributos cedidos a la Cuenta General del Estado de cada ejercicio, sin perjuicio de las actuaciones de control financiero que se estime oportuno llevar a cabo.

Artculo 21. Colaboracin entre Administraciones.

Uno. Las Administraciones del Estado y de la Comunidad Autnoma de que se trate, entre s y con las dems Comunidades Autnomas, colaborarn en todos los rdenes de gestin, liquidacin, recaudacin e inspeccin de los tributos, as como en la revisin de actos dictados en va de gestin tributaria.

Dos. En particular, dichas Administraciones:

a) Se facilitarn toda la informacin que mutuamente se soliciten, establecindose los procedimientos de intercomunicacin tcnica precisos.

b) Los Servicios de Inspeccin prepararn planes de inspeccin coordinados en relacin con los tributos cedidos, sobre objetivos y sectores determinados, as como sobre contribuyentes que hayan cambiado su residencia o domicilio fiscal.

Tres. Las autoridades, funcionarios, oficinas o dependencias de la Administracin del Estado o de las Comunidades Autnomas no admitirn ningn tipo de documento que le sea presentado a fin distinto de su liquidacin y que contenga hechos imponibles sujetos a tributos que otra Administracin deba exigir, sin que se acredite el pago de la deuda tributaria liquidada, conste declarada la exencin por la oficina competente, o cuando menos, la presentacin en ella del referido documento. De las incidencias que se produzcan se dar cuenta inmediata a la Administracin interesada.

Cuatro. La Agencia Estatal de Administracin Tributaria podr convenir con las Comunidades Autnomas la aportacin por stas de medios financieros y materiales para la mejora de la gestin de los Impuestos sobre la Renta de las Personas Fsicas y sobre el Patrimonio.

Cinco. El Estado arbitrar los mecanismos que permitan la colaboracin de las Comunidades Autnomas en los acuerdos internacionales que incidan en la aplicacin de la presente Ley en cuanto afecten a las competencias tributarias de ellas.

Artculo 22. Delitos contra la Hacienda Pblica.

Uno. Respecto de los tributos cedidos, excepto el Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas, ser la autoridad competente de la Comunidad Autnoma respectiva la que pondr en conocimiento del Ministerio Fiscal los hechos que estime constitutivos de delitos contra la Hacienda Pblica con arreglo al Cdigo Penal.

Dos. La Administracin del Estado y las de las Comunidades Autnomas se comunicarn a los efectos oportunos los hechos con transcendencia para su tipificacin como posible delito contra la Hacienda Pblica, y de los que tengan conocimiento como consecuencia del ejercicio de sus respectivas competencias en materia tributaria.

Artculo 23. Informacin sobre cuentas y operaciones activas y pasivas.

Uno. La investigacin tributaria de las cuentas y operaciones activas y pasivas de las Bancas, Cajas de Ahorro, Cooperativas de Crdito y cuantas personas fsicas o jurdicas se dediquen al trfico bancario o crediticio, se realizarn en orden a la gestin de los Impuestos sobre el Patrimonio, sobre Sucesiones y Donaciones y sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurdicos Documentados y de los tributos sobre el juego, previa autorizacin de la autoridad competente de la Comunidad Autnoma respectiva.

Dos. Las actuaciones pertinentes se llevarn a cabo conforme a las normas legales y reglamentarias vigentes en el mbito estatal y sin perjuicio del estricto cumplimiento del deber de colaboracin establecido en el artculo 21 de esta Ley.

Tres. En relacin con las actuaciones que en este sentido haya de practicar la Inspeccin Tributaria de las Comunidades Autnomas fuera de su territorio, habr de procederse de acuerdo con lo prevenido en el apartado tres del artculo 18 anterior.

Artculo 24. Participacin de las Comunidades Autnomas en los rganos de gestin de la Administracin Tributaria del Estado.

Las Comunidades Autnomas participarn en los rganos de gestin de la Administracin Tributaria del Estado a travs de la Comisin Mixta de Coordinacin de la Gestin Tributaria y de los Consejos Territoriales de Direccin para la Gestin Tributaria, en la forma y trminos que se establecen en el Ttulo III de esta Ley.

Artculo 25. Servicios y anticipos de tesorera.

Uno. El Banco de Espaa realizar gratuitamente el servicio de tesorera de las Comunidades Autnomas. Los dems servicios financieros que el Banco de Espaa pueda prestar a las Comunidades Autnomas se regularn por convenios especiales celebrados al efecto.

Dos. Las Comunidades Autnomas podrn disponer de anticipos del Tesoro a cuenta de los recursos que hayan de percibir a travs de los Presupuestos Generales del Estado para la cobertura de sus desfases transitorios de tesorera, como consecuencia de las diferencias de vencimiento de los pagos derivados de la ejecucin de sus Presupuestos.

Estos anticipos debern quedar reembolsados dentro del ejercicio econmico correspondiente.

Tres. Las Comunidades Autnomas dispondrn de anticipos del Tesoro, a cuenta del rendimiento cedido del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas.

Estos anticipos se harn efectivos mensualmente y se cancelarn en el mes siguiente mediante la oportuna operacin de formalizacin.

Artculo 26. Rgimen derogatorio.

Desde el 1 de enero de 1997 queda derogada la Ley 30/1983, de 28 de diciembre, reguladora de la cesin de tributos del Estado a las Comunidades Autnomas, excepto respecto de aquellas Comunidades Autnomas que no asuman, en todo o en parte, el nuevo rgimen de cesin de tributos previsto en este Ttulo, las cuales continuarn rigindose, en todo o en la parte no asumida, por lo dispuesto en la citada Ley 30/1983, de 28 de diciembre, y en su respectiva Ley especfica de cesin.

TTULO II
Adaptacin de la normativa de los tributos cedidos
Artculo 27. Modificacin de la Ley 18/1991, de 6 de junio, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas.

Se modifica la Ley 18/1991, de 6 de junio, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas, en la forma que a continuacin se indica:

1. Se aade un apartado tres al artculo 3:

Tres. La cesin del Impuesto a las Comunidades Autnomas se regir por lo dispuesto en las normas reguladoras de la Cesin de Tributos del Estado a las Comunidades Autnomas, y tendr el alcance y condiciones que para cada una de ellas establezca su especfica Ley de Cesin.

2. Se aade un artculo 12 bis:

Artculo 12 bis. Residencia habitual en el territorio de una Comunidad Autnoma.

Uno. A efectos de esta Ley, se considerar que las personas fsicas residentes en territorio espaol lo son en el territorio de una Comunidad Autnoma:

1. Cuando permanezcan en su territorio ms das del perodo impositivo.

Para determinar el perodo de permanencia se computarn las ausencias temporales.

Salvo prueba en contrario, se considerar que una persona fsica permanece en el territorio de una Comunidad Autnoma cuando en dicho territorio radique su vivienda habitual, definindose sta conforme a lo dispuesto en esta Ley.

2. Cuando no fuese posible determinar la permanencia a que se refiere el punto 1. anterior, se considerarn residentes en el territorio de la Comunidad Autnoma donde tengan su principal centro de intereses, considerndose como tal el territorio donde obtengan la mayor parte de la base imponible del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas, determinada por los siguientes componentes de renta:

a) Rendimientos de trabajo, que se entendern obtenidos donde radique el centro de trabajo respectivo, si existe.

b) Rendimientos del capital inmobiliario e incrementos de patrimonio derivados de bienes inmuebles, que se entendern obtenidos en el lugar en que radiquen stos.

c) Rendimientos derivados de actividades empresariales o profesionales, que se entendern obtenidos donde radique el centro de gestin de cada una de ellas. Y,

d) Bases imputadas en el rgimen de transparencia profesional, que se entendern obtenidas en el lugar en el que se desarrolle la actividad profesional.

3. Cuando no pueda determinarse la residencia conforme a los criterios establecidos en los puntos 1. y 2. anteriores, se considerarn residentes en el lugar de su ltima residencia declarada a efectos del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas.

Dos. 1. Las personas fsicas residentes en el territorio de una Comunidad Autnoma que pasasen a tener su residencia habitual en el de otra, cumplimentarn sus obligaciones tributarias de acuerdo con la nueva residencia, cuando sta acte como punto de conexin.

Adems, cuando en virtud de lo previsto en el punto 2 siguiente deba considerarse que no ha existido cambio de residencia, las personas fsicas debern presentar las declaraciones complementarias que correspondan, con inclusin de los intereses de demora.

El plazo de presentacin de las declaraciones complementarias finalizar el mismo da que concluya el plazo de presentacin de las declaraciones por el Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas correspondientes al ao en que concurran las circunstancias que, segn lo previsto en el punto 2 siguiente, determinen que deba considerarse que no ha existido cambio de residencia.

2. No producirn efecto los cambios de residencia que tengan por objeto principal lograr una menor tributacin efectiva en los tributos total o parcialmente cedidos.

Se presumir, salvo que la nueva residencia se prolongue de manera continuada durante, al menos, tres aos, que no ha existido cambio, en relacin al rendimiento cedido de los Impuestos sobre la Renta de las Personas Fsicas y sobre el Patrimonio, cuando concurran las siguientes circunstancias:

a) Que en el ao en el cual se produce el cambio de residencia o en el siguiente, su base imponible del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas sea superior en, al menos, un 50 por 100, a la del ao anterior al cambio.

A estos efectos la base imponible ser la suma de las obtenidas en los perodos impositivos inferiores al ao natural. En caso de tributacin conjunta se determinar de acuerdo con las normas de individualizacin.

b) Que en el ao en el cual se produce la situacin a que se refiere la letra anterior, su tributacin efectiva por el Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas sea inferior a la que hubiese correspondido de acuerdo con la normativa aplicable en la Comunidad Autnoma en la que resida con anterioridad al cambio.

c) Que en el ao siguiente a aquel en el cual se produce la situacin a que se refiere la letra a) anterior, o en el siguiente, vuelva a tener su residencia habitual en el territorio de la Comunidad Autnoma en la que residi con anterioridad al cambio.

Tres. Las personas fsicas residentes en territorio espaol, que no permanezcan en dicho territorio ms de ciento ochenta y tres das durante el ao natural, se considerarn residentes en el territorio de la Comunidad Autnoma en que radique el ncleo principal o la base de sus actividades empresariales o profesionales o de sus intereses econmicos.

Cuatro. Las personas fsicas residentes en territorio espaol por aplicacin de la presuncin prevista en el artculo 12.dos de la presente Ley, se considerarn residentes en el territorio de la Comunidad Autnoma en que residan habitualmente el cnyuge no separado legalmente y los hijos menores de edad que dependan de ellas.

3. Se da nueva redaccin a los captulos III, IV y V del Ttulo VII.

CAPTULO III
Cuota ntegra
Seccin 1. Cuota ntegra

Artculo 73 bis. Cuota ntegra.

La cuota ntegra del Impuesto estar formada por la suma de:

a) La parte estatal, que ser la suma de las cuotas resultantes de la aplicacin de lo dispuesto en los artculos 74 y 75 de esta Ley.

b) La parte autonmica, que ser la suma de las cuotas resultantes de la aplicacin de lo dispuesto en los artculos 74 bis y 75 bis de esta Ley.

Seccin 2. Gravamen de la base liquidable regular

Artculo 74. Escala general del Impuesto.

Uno. La base liquidable regular ser gravada a los tipos que se indican en la siguiente escala general:

Base liquidable

hasta pesetas

Cuota ntegra

Pesetas

Resto base

liquidable

hasta pesetas

Tipo aplicable

Porcentaje

442.000

0

694.000

17,00

1.136.000

117.980

1.169.000

19,55

2.305.000

346.520

1.169.000

23,80

3.474.000

624.742

1.169.000

27,20

4.643.000

942.710

1.169.000

30,60

5.812.000

1.300.424

1.169.000

34,00

6.981.000

1.697.884

1.169.000

38,25

8.150.000

2.145.026

1.169.000

41,65

9.319.000

2.631.915

1.169.000

45,05

10.488.000

3.158.549

en adelante

47,60

Dos. La cuota resultante de la aplicacin de la escala se minorar en las siguientes cuantas:

– Sujetos pasivos cuya base liquidable regular fuese igual o inferior a 1.700.000 pesetas: 2.550 pesetas.

– Sujetos pasivos cuya base liquidable regular estuviese comprendida entre 1.700.001 y 2.000.000 de pesetas: 2.550 menos el resultado de multiplicar por 0,0085 la diferencia entre la base liquidable regular y 1.700.000.

– Sujetos pasivos cuya base liquidable regular fuese superior a 2.000.000 de pesetas: no procede minoracin.

Tres. Se entender por tipo medio de gravamen general el resultado de multiplicar por 100 el cociente obtenido de dividir la cuota minorada a que se refiere el apartado anterior por la base liquidable regular. El tipo medio de gravamen se expresar con dos decimales.

Artculo 74 bis. Escala autonmica del Impuesto.

Uno. La base liquidable regular ser gravada a los tipos de la escala autonmica que, conforme a lo previsto en el artculo 13.uno.1.a) de la Ley de Cesin de Tributos del Estado a las Comunidades Autnomas y de Medidas Fiscales Complementarias, haya sido aprobada por la Comunidad Autnoma.

Dos. Si la Comunidad Autnoma no hubiese aprobado la escala a que se refiere el apartado anterior o si aqulla no hubiese asumido competencias normativas en materia de Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas, la base liquidable regular ser gravada a los tipos que se indican en la siguiente escala complementaria:

Base liquidable

hasta pesetas

Cuota ntegra

Pesetas

Resto base

liquidable

hasta pesetas

Tipo aplicable

Porcentaje

442.000

0

694.000

3,00

1.136.000

20.820

1.169.000

3,45

2.305.000

61.151

1.169.000

4,20

3.474.000

110.249

1.169.000

4,80

4.643.000

166.361

1.169.000

5,40

5.812.000

229.487

1.169.000

6,00

6.981.000

299.627

1.169.000

6,75

8.150.000

378.534

1.169.000

7,35

9.319.000

464.456

1.169.000

7,95

10.488.000

557.391

en adelante

8,40

Tres. En el caso de sujetos pasivos no residentes que tributen por obligacin personal de contribuir, la escala aplicable ser la establecida en el apartado anterior.

Cuatro. La cuota resultante de la aplicacin de la escala que corresponda se minorar en las siguientes cuantas:

– Sujetos pasivos cuya base liquidable regular fuese igual o inferior a 1.700.000 pesetas: 450 pesetas.

– Sujetos pasivos cuya base liquidable regular estuviese comprendida entre 1.700.001 y 2.000.000 de pesetas: 450 menos el resultado de multiplicar por 0,0015 la diferencia entre la base liquidable regular y 1.700.000.

– Sujetos pasivos cuya base liquidable regular fuese superior a 2.000.000 de pesetas: no procede minoracin.

Cinco. Se entender por tipo medio de gravamen autonmico el resultado de multiplicar por 100 el cociente obtenido de dividir la cuota minorada a que se refiere el apartado anterior por la base liquidable regular. El tipo medio de gravamen se expresar con dos decimales.

Seccin 3. Gravamen de la base liquidable irregular

Artculo 75. Tipos de gravamen generales.

1. La base liquidable irregular se gravar con los tipos de gravamen generales que se indican en los apartados siguientes.

2. La parte de la base liquidable irregular constituida por rendimientos se gravar con el tipo mayor de los siguientes:

a) El tipo medio resultante de aplicar la escala de gravamen general al 50 por 100 de la parte de la base liquidable irregular constituida por rendimientos.

b) El tipo medio de gravamen definido en el apartado tres del artculo 74 de esta Ley.

3. La parte de base liquidable irregular constituida por incrementos de patrimonio procedentes de la transmisin de elementos patrimoniales adquiridos con dos o menos aos de antelacin a la fecha en que tenga lugar la alteracin en la composicin del patrimonio se gravar con el tipo mayor de los siguientes:

a) El tipo medio resultante de aplicar la escala de gravamen general al 50 por 100 de esta parte de la base liquidable irregular.

b) El tipo medio de gravamen definido en el apartado tres del artculo 74 de esta Ley.

4. La parte de la base liquidable irregular constituida por incrementos de patrimonio derivados de elementos patrimoniales adquiridos con ms de dos aos de antelacin a la fecha en que tenga lugar la alteracin en la composicin del patrimonio, se gravar a los tipos que se indican en la siguiente escala:

Parte de base liquidable

Tipo aplicable

Porcentaje

Hasta 200.000 pesetas

0

Desde 200.001 pesetas en adelante

17

No obstante lo sealado en el prrafo anterior, la parte de la base liquidable irregular constituida por incrementos de patrimonio que procedan de la transmisin o reembolso de acciones o participaciones representativas del capital o patrimonio de las Instituciones de Inversin Colectiva o de activos financieros se gravar siempre al 17 por 100.

5. Cuando en la formacin de la parte de la base liquidable irregular constituida por incrementos de patrimonio a que se refiere el apartado anterior se hubiesen computado incrementos y disminuciones procedentes de la transmisin o reembolso de acciones o participaciones representativas del capital o patrimonio de las Instituciones de Inversin Colectiva, de activos financieros y de otros elementos, la aplicacin de lo dispuesto en el apartado anterior se efectuar del siguiente modo:

a) Se calcular el saldo neto de los procedentes de la transmisin o reembolso de acciones o participaciones representativas del capital o patrimonio de las Instituciones de Inversin Colectiva y de activos financieros.

b) Se calcular el saldo neto procedente de los restantes elementos.

c) Si el saldo neto a que se refiere el prrafo a) fuese negativo, la parte de la base liquidable irregular constituida por incrementos de patrimonio tributar segn la escala contenida en el apartado 4.

d) Si el saldo neto a que se refiere el prrafo b) fuese negativo, la parte de la base liquidable irregular constituida por incrementos de patrimonio tributar al 17 por 100.

e) Si los saldos netos a que se refieren los prrafos a) y b) anteriores fuesen positivos, el definido en el prrafo a) tributar al 17 por 100 y el definido en el prrafo b) segn la escala contenida en el apartado 4.

Artculo 75 bis. Tipos de gravamen autonmicos.

1. La base liquidable irregular se gravar con los tipos de gravamen autonmicos que se indican en los apartados siguientes.

2. La parte de la base liquidable irregular constituida por rendimientos se gravar con el tipo mayor de los siguientes:

a) El tipo medio resultante de aplicar la escala de gravamen a que se refiere el artculo 74.bis al 50 por 100 de la parte de la base liquidable irregular constituida por rendimientos.

b) El tipo medio de gravamen definido en el apartado cinco del artculo 74 bis de esta Ley.

3. La parte de base liquidable irregular constituida por incrementos de patrimonio procedentes de la transmisin de elementos patrimoniales adquiridos con dos o menos aos de antelacin a la fecha en que tenga lugar la alteracin en la composicin del patrimonio se gravar con el tipo mayor de los siguientes:

a) El tipo medio resultante de aplicar la escala de gravamen a que se refiere el artculo 74 bis al 50 por 100 de esta parte de la base liquidable irregular.

b) El tipo medio de gravamen definido en el apartado cinco del artculo 74 bis de esta Ley.

4. La parte de la base liquidable irregular constituida por incrementos de patrimonio derivados de elementos patrimoniales adquiridos con ms de dos aos de antelacin a la fecha en que tenga lugar la alteracin en la composicin del patrimonio, se gravar a los tipos que se indican en la siguiente escala:

Parte de base liquidable

Tipo aplicable

Porcentaje

Hasta 200.000 pesetas

0

Desde 200.001 pesetas en adelante

3

No obstante lo sealado en el prrafo anterior, la parte de la base liquidable irregular constituida por incrementos de patrimonio que procedan de la transmisin o reembolso de acciones o participaciones representativas del capital o patrimonio de las Instituciones de Inversin Colectiva o de activos financieros se gravar siempre al 3 por 100.

5. Cuando en la formacin de la parte de la base liquidable irregular constituida por incrementos de patrimonio a que se refiere el apartado anterior se hubiesen computado incrementos y disminuciones procedentes de la transmisin o reembolso de acciones o participaciones representativas del capital o patrimonio de las Instituciones de Inversin Colectiva, de activos financieros y de otros elementos, la aplicacin de lo dispuesto en el apartado anterior se efectuar del siguiente modo:

a) Se calcular el saldo neto de los procedentes de la transmisin o reembolso de acciones o participaciones representativas del capital o patrimonio de las Instituciones de Inversin Colectiva y de activos financieros.

b) Se calcular el saldo neto procedente de los restantes elementos.

c) Si el saldo neto a que se refiere el prrafo a) fuese negativo, la parte de la base liquidable irregular constituida por incrementos de patrimonio tributar segn la escala contenida en el apartado 4.

d) Si el saldo neto a que se refiere el prrafo b) fuese negativo, la parte de la base liquidable irregular constituida por incrementos de patrimonio tributar al 3 por 100.

e) Si los saldos netos a que se refieren los prrafos a) y b) anteriores fuesen positivos, el definido en el prrafo a) tributar al 3 por 100 y el definido en el prrafo b) segn la escala contenida en el apartado 4.

Seccin 4. Ajuste de cuota

Artculo 76. Ajuste de cuota.

1. A efectos de lo dispuesto en este artculo se entender por tipo medio de gravamen agregado la suma de los tipos medios de gravamen a que se refieren, respectivamente, el apartado tres del artculo 74 y el apartado cinco del artculo 74 bis.

2. Cuando el tipo medio de gravamen agregado resulte superior al tipo general del Impuesto sobre Sociedades:

a) Se aplicar, al importe de los incrementos de patrimonio que formen parte del rendimiento neto positivo de las actividades empresariales o profesionales, la diferencia entre el tipo medio de gravamen agregado y el tipo general del Impuesto sobre Sociedades.

A estos efectos, del importe de los incrementos de patrimonio se deducir, en su caso, el de las disminuciones de patrimonio que se hubiesen tenido en cuenta para la determinacin del rendimiento neto de la actividad.

b) La parte estatal de la cuota ntegra se reducir en el 85 por 100 de la cantidad a que se refiere la letra a) anterior.

c) La parte autonmica de la cuota ntegra se reducir en el 15 por 100 de la cantidad a que se refiere la letra a) anterior.

CAPTULO IV
Cuota lquida

Artculo 77. Cuota lquida.

Uno. La cuota lquida del Impuesto estar formada por la suma de:

a) La parte estatal, que ser el resultado de disminuir la parte estatal de la cuota ntegra en el 85 por 100 del importe total de las deducciones que procedan de las previstas en el artculo siguiente.

b) La parte autonmica, que ser el resultado de disminuir la parte autonmica de la cuota ntegra en la suma de:

– El 15 por 100 del importe total de las deducciones que procedan de las previstas en el artculo siguiente.

– El importe de las deducciones autonmicas que procedan de las previstas en el artculo 78.bis de esta Ley.

Dos. El resultado de las operaciones a que se refiere cada una de las letras del apartado anterior no podr ser negativo.

Artculo 78. Deducciones.

Uno. Deducciones familiares.

a) Por cada descendiente soltero que conviva con el sujeto pasivo:

– 22.100 pesetas por cada uno de los dos primeros.

– 26.700 pesetas por el tercero.

– 31.800 pesetas por el cuarto y sucesivos.

No se practicar esta deduccin por los descendientes:

– Que hayan cumplido treinta aos antes del devengo del Impuesto, salvo la excepcin contemplada en el prrafo d) de este apartado uno.

– Que obtengan rentas anuales superiores al salario mnimo interprofesional garantizado para mayores de dieciocho aos en el perodo impositivo de que se trate.

Cuando los descendientes convivan con varios ascendientes del mismo grado, la deduccin se practicar por partes iguales en la declaracin de cada uno.

Tratndose de descendientes que convivan con ascendientes con los que tengan distinto grado de parentesco, slo tendrn derecho a la deduccin los ascendientes de grado ms prximo, salvo que no obtengan rentas anuales superiores al salario mnimo interprofesional garantizado para mayores de dieciocho aos en el perodo impositivo de que se trate, supuesto en el cual la deduccin pasar a los de grado ms lejano. A los efectos de esta letra se asimilarn a los descendientes aquellas personas vinculadas al sujeto pasivo por razn de tutela o acogimiento no remunerado formalizado ante la entidad pblica con competencias en materia de proteccin de menores.

b) Por cada ascendiente que conviva con el sujeto pasivo, que no tenga rentas anuales superiores al salario mnimo interprofesional garantizado para mayores de dieciocho aos en el perodo impositivo de que se trate: 16.500 pesetas. Esta deduccin ser de 32.900 pesetas si la edad del ascendiente fuera igual o superior a setenta y cinco aos.

Cuando los ascendientes convivan con ambos cnyuges, la deduccin se efectuar por mitad. Los hijos no podrn practicarse esta deduccin cuando tengan derecho a la misma sus padres.

c) Por cada sujeto pasivo de edad igual o superior a sesenta y cinco aos: 16.000 pesetas.

d) Por cada sujeto pasivo y, en su caso, por cada descendiente soltero o cada ascendiente, cualquiera que sea su edad, que dependa del mismo, siempre que estos ltimos no tengan rentas anuales superiores al salario mnimo interprofesional garantizado para mayores de dieciocho aos en el perodo impositivo de que se trate, que sean invidentes, mutilados o invlidos, fsicos o psquicos, congnitos o sobrevenidos, en el grado reglamentariamente establecido, adems de las deducciones que procedan de acuerdo con lo dispuesto en los nmeros anteriores: 56.000 pesetas.

Asimismo, proceder la aplicacin de esta deduccin cuando la persona afectada por la minusvala est vinculada al sujeto pasivo por razones de tutela o acogimiento no remunerado formalizado ante la entidad pblica con competencias en materia de proteccin de menores y se den las circunstancias de nivel de renta y grado de invalidez expresadas en el prrafo anterior.

Cuando las personas que den derecho a esta deduccin dependan de varios sujetos pasivos, la deduccin se prorratear por partes iguales en la declaracin de cada uno.

No proceder esta deduccin si como consecuencia de las situaciones de discapacidad a que se refiere esta letra, se percibiese algn tipo de prestacin y sta estuviese exenta en virtud del artculo 9 de esta Ley.

Dos. Deduccin por gastos de enfermedad.

El 15 por 100 de los gastos sufragados por el sujeto pasivo durante el ao por razones de enfermedad, accidentes o invalidez propios o de las personas por las que tenga derecho a deduccin en la cuota, as como de los gastos satisfechos por honorarios profesionales mdicos y por clnica con motivo del nacimiento de los hijos del sujeto pasivo y de las cuotas satisfechas a mutualidades o sociedades de seguros mdicos.

Tres. a)– Deduccin por alquiler:

El 15 por 100, con un mximo de 100.000 pesetas anuales, de las cantidades satisfechas en el perodo impositivo por alquiler de la vivienda habitual del sujeto pasivo, siempre que concurran los siguientes requisitos:

– Que la base imponible del sujeto pasivo no sea superior a 3.500.000 pesetas anuales.

– Que las cantidades satisfechas en concepto de alquiler excedan del 10 por 100 de los rendimientos netos del sujeto pasivo.

b) Deduccin por gastos de custodia de nios.

El 15 por 100, con un mximo de 25.000 pesetas anuales, de las cantidades satisfechas en el perodo impositivo por la custodia de lo hijos menores de tres aos, cuando los padres trabajen fuera del domicilio familiar y siempre que el sujeto pasivo no tenga rendimientos netos superiores a 2.000.000 de pesetas anuales.

Cuatro. Deduccin por inversiones.

a) El 10 por 100 de las primas satisfechas por razn de contratos de seguro de vida, muerte o invalidez, conjunta o separadamente, celebrados con entidades legalmente autorizadas para operar en Espaa, cuando el beneficiario sea el sujeto pasivo o, en su caso, su cnyuge, ascendientes o descendientes.

La presente deduccin no alcanza a:

1. Los contratos de seguro mixto, de capital diferido, de rentas diferidas o de vida entera, de duracin inferior a diez aos.

2. Los contratos de seguro de rentas inmediatas.

3. Los contratos de seguro concertados con mutualidades cuyas primas puedan ser objeto de reduccin, en todo o en parte, en la base imponible del impuesto, de acuerdo con lo previsto en el artculo 71 de esta Ley.

El importe de la deduccin por contratos de seguro mixto, de capital diferido, de rentas diferidas o de vida entera, que de acuerdo con el punto 1. tengan derecho a la deduccin, no podr exceder de 50.000 pesetas anuales.

La recuperacin de los importes satisfechos, por cualquier medio, antes de transcurrir el plazo de diez aos previsto en el apartado 1. anterior, dar lugar a la prdida de la totalidad de las deducciones practicadas.

Cuando se produzca la prdida del derecho a las deducciones practicadas, el contribuyente vendr obligado a sumar a la cuota del impuesto, devengada en el ejercicio en que se haya incumplido el plazo, las cantidades deducidas ms los intereses de demora a los que se refiere el artculo 58.2.c) de la Ley General Tributaria.

b) El 15 por 100 de las cantidades satisfechas en el ejercicio de que se trate por la adquisicin o rehabilitacin de la vivienda que constituya o vaya a constituir la residencia habitual del sujeto pasivo.

A estos efectos, la rehabilitacin deber ser calificada como actuacin protegible de conformidad con los Reales Decretos 1932/1991, de 20 de diciembre, y 726/1993, de 14 de mayo, o normas de mbito estatal que los sustituyan.

Se entender por residencia habitual la vivienda en la que el sujeto pasivo resida durante un plazo continuado de tres aos. No obstante, se entender que la vivienda tuvo aquel carcter cuando, a pesar de no haber transcurrido dicho plazo, concurran circunstancias que necesariamente exijan el cambio de vivienda, tales como separacin matrimonial, traslado laboral, obtencin de primer empleo, o de empleo ms ventajoso u otros anlogos.

Se considerar que se han destinado a la adquisicin o rehabilitacin de la vivienda que constituya o vaya a constituir la residencia habitual, las cantidades que se depositen en entidades de crdito, en cuentas que cumplan los requisitos de formalizacin y disposicin que se establezcan reglamentariamente.

La base de esta deduccin estar constituida por las cantidades satisfechas para la adquisicin o rehabilitacin de la vivienda, incluidos los gastos originados que hayan corrido a cargo del adquirente, excepto los intereses. A estos efectos, no se computarn las cantidades que constituyan incrementos de patrimonio no gravados, por reinvertirse en la adquisicin de una nueva vivienda habitual.

c) El 15 por 100 de las inversiones realizadas en la adquisicin de bienes que estn inscritos en el Registro General de Bienes de Inters Cultural, de acuerdo con lo dispuesto en el artculo 69.2 de la Ley 16/1985, de 25 de junio, del Patrimonio Histrico Espaol, siempre que el bien permanezca en el patrimonio del titular durante un perodo de tiempo no inferior a tres aos y se formalice la comunicacin de la transmisin a dicho Registro General de Bienes de Inters Cultural.

d) El 15 por 100 del importe de los gastos de conservacin, reparacin, restauracin, difusin y exposicin de los bienes que cumplan los requisitos establecidos en la letra anterior, en tanto en cuanto no puedan deducirse como gastos fiscalmente admisibles, a efectos de determinar el rendimiento neto que, en su caso, procediere.

Cinco. Deducciones en actividades empresariales o profesionales.

A los sujetos pasivos por este Impuesto que ejerzan actividades empresariales o profesionales, les sern de aplicacin los incentivos y estmulos a la inversin empresarial establecidos o que se establezcan en la normativa del Impuesto sobre Sociedades, con igualdad de porcentajes y lmites de deduccin.

No obstante, estos incentivos slo sern de aplicacin a los sujetos pasivos en rgimen de estimacin objetiva de bases imponibles cuando as se establezca reglamentariamente teniendo en cuenta las caractersticas y obligaciones formales del citado rgimen.

Seis. Deducciones por donativos:

a) Las previstas en la Ley 30/1994, de 24 de noviembre, de fundaciones y de incentivos fiscales a la participacin privada en actividades de inters general.

b) El 10 por 100 de las cantidades donadas a las fundaciones legalmente reconocidas que rindan cuentas al rgano del protectorado correspondiente, as como a las asociaciones declaradas de utilidad pblica, no comprendidas en la letra anterior.

Siete. Otras deducciones.

a) Los porcentajes que a continuacin se indican cuando se trate de los rendimientos a que se refiere el prrafo cuarto del apartado 1 del artculo 37 y de la parte de base imponible imputada de una sociedad transparente que corresponda a dichos rendimientos:

– 40 por 100 con carcter general.

– 25 por 100 cuando procedan de las entidades a que se refiere el artculo 26.2 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades.

– 0 por 100 cuando procedan de las entidades a que se refiere el artculo 26.5 y 6 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades y de cooperativas protegidas y especialmente protegidas, reguladas por la Ley 20/1990, de 20 de diciembre, y de la reduccin de capital con devolucin de aportaciones.

La base de esta deduccin estar constituida por el importe ntegro percibido.

La deduccin por doble imposicin correspondiente a los retornos de las cooperativas protegidas y especialmente protegidas, reguladas por la Ley 20/1990, de 20 de diciembre, se atender a lo dispuesto en el artculo 32 de dicha Ley.

b) El 75 por 100 de la cuota del Impuesto municipal sobre Incremento del Valor de los Terrenos de Naturaleza Urbana satisfecho por los sujetos pasivos en el ejercicio, cuando corresponda a alteraciones patrimoniales de las que hayan derivado incrementos de patrimonio sujetos efectivamente al Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas.

c) Por la percepcin de rendimientos del trabajo dependiente, se deducirn 27.000 pesetas.

El importe de la deduccin por rendimientos netos del trabajo dependiente aplicable en los casos que se indican a continuacin, ser el siguiente:

– Sujetos pasivos con rendimientos netos del trabajo iguales o inferiores a 1.071.000 pesetas: 72.000 pesetas.

– Sujetos pasivos con rendimientos netos del trabajo comprendidos entre 1.071.001 y 1.971.000 pesetas: 72.000 pesetas menos el resultado de multiplicar por 0,05 la diferencia entre el rendimiento neto del trabajo y 1.071.000 pesetas.

Lo dispuesto en el prrafo anterior no ser de aplicacin a aquellos sujetos pasivos cuyos rendimientos netos distintos del trabajo dependiente sean iguales o superiores a 2.000.000 de pesetas.

d) Si entre los rendimientos o incrementos computados para la determinacin de las bases liquidables positivas figurase alguno obtenido en Ceuta y Melilla y sus dependencias, se deducir el 50 por 100 de la parte de la cuota ntegra que proporcionalmente corresponda a las rentas obtenidas en dichos territorios.

La anterior deduccin no ser aplicable a los no residentes en dichas plazas, salvo por lo que se refiera a las rentas procedentes de valores representativos del capital social de entidades jurdicas domiciliadas y con objeto social exclusivo en las mismas y a los rendimientos de establecimientos permanentes situados en las mismas.

Artculo 78.bis. Deducciones autonmicas.

Las deducciones autonmicas sern las que, en aplicacin de lo previsto en el artculo 13.uno.1.b) de la Ley de Cesin de Tributos del Estado a las Comunidades Autnomas y de Medidas Fiscales Complementarias, hayan sido aprobadas por la Comunidad Autnoma.

Artculo 79. Justificacin documental.

Uno. La deduccin contemplada en el apartado dos del artculo 78 estar condicionada a su justificacin documental, ajustada a los requisitos exigidos por las normas reguladoras del deber de expedir y entregar facturas que incumbe a los empresarios y profesionales.

Dos. Asimismo, la prctica de las deducciones a que se refieren los apartados tres, cuatro, cinco, seis y siete, letras a), b) y d), del artculo 78, requerir justificacin documental adecuada.

Artculo 80. Lmites de determinadas deducciones.

Uno. La base del conjunto de las deducciones contenidas en los apartados cuatro y seis del artculo 78 no podr exceder del 30 por 100 de la base liquidable del sujeto pasivo.

Dos. Los lmites de la deduccin a que se refiere el prrafo primero del apartado cinco del artculo 78 se aplicarn sobre la cuota que resulte de minorar la ntegra a que se refiere el artculo 73 bis en el importe total de las deducciones sealadas en los apartados uno a cuatro, ambos inclusive, del mencionado artculo 78.

Artculo 81. Comprobacin de la situacin patrimonial.

La aplicacin de las deducciones a que se refiere el apartado cuatro del artculo 78, con excepcin de las previstas en las letras a) y d), requerir que el importe comprobado del patrimonio del sujeto pasivo al finalizar el perodo de la imposicin exceda del valor que arrojase su comprobacin al comienzo del mismo, al menos, en la cuanta de las inversiones realizadas. A estos efectos, no se computarn los incrementos o disminuciones de valor experimentados durante el perodo impositivo por los bienes que al final del mismo sigan formando parte del patrimonio del contribuyente.

CAPTULO V
Cuota diferencial

Artculo 82. Deduccin por doble imposicin internacional.

Uno. En el caso de obligacin personal de contribuir, cuando entre los ingresos del sujeto pasivo figuren rendimientos o incrementos de patrimonio obtenidos y gravados en el extranjero, se deducir de la cuota lquida a que se refiere el artculo 77 de esta Ley la menor de las cantidades siguientes:

a) El importe efectivo de lo satisfecho en el extranjero por razn de gravamen de carcter personal sobre dichos rendimientos o incrementos de patrimonio.

b) El resultado de aplicar el tipo medio efectivo de gravamen a la parte de base liquidable gravada en el extranjero.

Dos. A estos efectos, el tipo medio efectivo de gravamen ser el resultado de multiplicar por 100 el cociente obtenido de dividir la cuota lquida a que se refiere el artculo 77 por la base liquidable. El tipo medio efectivo de gravamen se expresar con dos decimales.

Artculo 83. Cuota diferencial.

La cuota diferencial ser el resultado de minorar la cuota lquida en la cuanta de la deduccin prevista en el artculo anterior, en el importe de las retenciones y otros pagos a cuenta previstos en esta Ley y en las cantidades imputadas en concepto de cuota pagada por las sociedades sometidas al rgimen de transparencia fiscal.

4. Se da nueva redaccin al artculo 91.

Artculo 91. Escala general del impuesto.

En la tributacin conjunta, la escala general ser la siguiente:

Base liquidable

hasta pesetas

Cuota ntegra

Pesetas

Resto base

liquidable

hasta pesetas

Tipo aplicable

Porcentaje

882.000

0

1.316.000

17,00

2.198.000

223.720

902.000

20,83

3.100.000

411.607

1.200.000

24,65

4.300.000

707.407

1.250.000

28,05

5.550.000

1.058.032

1.300.000

31,45

6.850.000

1.466.882

1.300.000

34,85

8.150.000

1.919.932

1.300.000

38,25

9.450.000

2.417.182

1.300.000

42,50

10.750.000

2.969.682

1.300.000

45,05

12.100.000

3.577.857

en adelante

47,60

5. Se aade el artculo 91 bis.

Artculo 91 bis. Escala autonmica del impuesto.

Uno. En la tributacin conjunta, la escala autonmica ser la aprobada por la Comunidad Autnoma conforme a lo previsto en el artculo 13.uno.1. a) de la Ley de Cesin de Tributos del Estado a las Comunidades Autnomas y de Medidas Fiscales Complementarias.

Dos. Si la Comunidad Autnoma no hubiese aprobado la escala a que se refiere el apartado anterior o si aqulla no hubiese asumido competencias normativas en materia de Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas, la escala complementaria ser la siguiente:

Base liquidable

hasta pesetas

Cuota ntegra

Pesetas

Resto base

liquidable

hasta pesetas

Tipo aplicable

Porcentaje

882.000

0

1.316.000

3,00

2.198.000

39.480

902.000

3,67

3.100.000

72.583

1.200.000

4,35

4.300.000

124.783

1.250.000

4,95

5.550.000

186.658

1.300.000

5,55

6.850.000

258.808

1.300.000

6,15

8.150.000

338.758

1.300.000

6,75

9.450.000

426.508

1.300.000

7,50

10.750.000

524.008

1.300.000

7,95

12.100.000

631.333

en adelante

8,40

Tres. En el caso de sujetos pasivos no residentes que tributen por obligacin personal de contribuir, la escala aplicable ser la establecida en el apartado anterior.

6. Se da nueva redaccin al apartado cuatro del artculo 92.

Cuatro. La deduccin por la percepcin de rendimientos del trabajo dependiente ser de 27.000 pesetas por cada perceptor de este tipo de rendimientos integrado en la unidad familiar.

7. Se aade un apartado seis al artculo 92.

Seis. No ser de aplicacin lo dispuesto en el apartado dos del artculo 74 y en el apartado cuatro del artculo 74 bis.

8. Se aade un apartado cinco a la disposicin transitoria tercera.

Cinco. A efectos de lo previsto en el artculo 13.uno.2. b) de la Ley de Cesin de Tributos del Estado a las Comunidades Autnomas y de Medidas Fiscales Complementarias, las deducciones a que se refiere esta disposicin se imputarn en la forma prevista por la letra a) y por el primer guin de la letra b) del apartado uno del artculo 77 de esta Ley.

9. Se aade una disposicin transitoria dcima.

Disposicin transitoria dcima. Excesos de cuota correspondientes a 1996.

Los excesos de cuota correspondientes a 1996, procedentes de la imputacin de cantidades aportadas a sistemas de previsin en los que el sujeto pasivo no resulte titular de los fondos constituidos, se sumarn a cada una de las partes de la cuota ntegra a que se refiere el artculo 73.bis de esta Ley, en la siguiente proporcin:

a) Parte estatal de la cuota ntegra: 85 por 100.

b) Parte autonmica de la cuota ntegra: 15 por 100.

La aplicacin de lo dispuesto en esta norma ser causa bastante para obtener el aplazamiento y fraccionamiento de la parte de la deuda tributaria correspondiente al exceso computado.

Artculo 28. Modificacin de la Ley 19/1991, de 6 de junio, del Impuesto sobre el Patrimonio.

Se modifica la Ley 19/1991, de 6 de junio, del Impuesto sobre el Patrimonio, en la forma que a continuacin se indica:

1. Se da nueva redaccin al artculo 2.

Artculo 2. mbito territorial.

Uno. El Impuesto sobre el Patrimonio se aplicar en todo el territorio espaol, sin perjuicio de los regmenes tributarios forales de Concierto y Convenio Econmico vigentes en los Territorios Histricos del Pas Vasco y de la Comunidad Foral de Navarra, respectivamente, y de lo dispuesto en los Tratados o Convenios internacionales que hayan pasado a formar parte del ordenamiento interno.

Dos. La cesin del Impuesto a las Comunidades Autnomas se regir por lo dispuesto en las normas reguladoras de la Cesin de Tributos del Estado a las Comunidades Autnomas y tendr el alcance y condiciones que para cada una de ellas establezca su especfica Ley de Cesin.

2. Se da nueva redaccin al artculo 28.

Artculo 28. Base liquidable.

Uno. En el supuesto de obligacin personal, la base imponible se reducir, en concepto de mnimo exento, en el importe que, conforme a lo previsto en el artculo 13.dos de la Ley de Cesin de Tributos del Estado a las Comunidades Autnomas y de Medidas Fiscales Complementarias, haya sido aprobado por la Comunidad Autnoma.

Dos. Si la Comunidad Autnoma no hubiese regulado el mnimo exento a que se refiere el apartado anterior o si aqulla no hubiese asumido competencias normativas en materia de Impuesto sobre el Patrimonio, la base imponible se reducir en 17.000.000 de pesetas.

Tres. El mnimo exento sealado en el apartado anterior ser aplicable en el caso de sujetos pasivos no residentes que tributen por obligacin personal de contribuir.

Cuatro. El mnimo exento a que se refieren los apartados anteriores no ser de aplicacin cuando se trate de sujetos pasivos sometidos a obligacin real de contribuir.

3. Se da nueva redaccin al artculo 30.

Artculo 30. Cuota ntegra.

Uno. La base liquidable del impuesto ser gravada a los tipos de la escala que, conforme a lo previsto en el artculo 13.dos de la Ley de Cesin de Tributos del Estado a las Comunidades Autnomas y de Medidas Fiscales Complementarias, haya sido aprobada por la Comunidad Autnoma.

Dos. Si la Comunidad Autnoma no hubiese aprobado la escala a que se refiere el apartado anterior o si aqulla no hubiese asumido competencias normativas en materia de Impuesto sobre el Patrimonio, la base liquidable ser gravada a los tipos que se indican en la siguiente escala:

Base liquidable

hasta pesetas

Cuota ntegra

Pesetas

Resto base

liquidable

hasta pesetas

Tipo aplicable

Porcentaje

0

0

26.780.000

0,20

26.780.000

53.560

25.780.000

0,30

53.560.000

133.900

53.560.000

0,50

107.120.000

401.700

107.120.000

0,90

214.240.000

1.365.780

214.240.000

1,30

428.480.000

4.150.900

428.480.000

1,70

856.960.000

11.435.060

856.960.000

2,10

1.713.920.000

29.431.220

en adelante

2,50

Tres. En el caso de obligacin real de contribuir, la tarifa aplicable ser la establecida en el apartado anterior. La misma tarifa ser aplicable en el caso de sujetos pasivos no residentes que tributen por obligacin personal de contribuir.

Artculo 29. Modificacin de la Ley 29/1987, de 18 de diciembre, del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones.

Se modifica la Ley 29/1987, de 18 de diciembre, del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, en la forma que a continuacin se indica:

1. Se da nueva redaccin al artculo 2.

Artculo 2. mbito territorial.

1. El Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones se exigir en todo el territorio espaol, sin perjuicio de lo dispuesto en los regmenes tributarios forales de Concierto y Convenio Econmico vigentes en los Territorios Histricos del Pas Vasco y la Comunidad Foral de Navarra, respectivamente, y de lo dispuesto en los Tratados o Convenios internacionales que hayan pasado a formar parte del ordenamiento interno.

2. La cesin del Impuesto a las Comunidades Autnomas se regir por lo dispuesto en las normas reguladoras de la Cesin de Tributos del Estado a las Comunidades Autnomas y tendr el alcance y condiciones que para cada una de ellas establezca su especfica Ley de Cesin.

2. Se da nueva redaccin al artculo 20.

Artculo 20. Base liquidable.

1. En las adquisiciones mortis causa, incluidas las de los beneficiarios de plizas de seguros de vida, la base liquidable se obtendr aplicando en la base imponible las reducciones que, conforme a lo previsto en el artculo 13.tres de la Ley de Cesin de Tributos del Estado a las Comunidades Autnomas y de Medidas Fiscales Complementarias, hayan sido aprobadas por la Comunidad Autnoma. Estas reducciones se practicarn por el siguiente orden: en primer lugar las anlogas a las del Estado y, a continuacin, las creadas por las Comunidades Autnomas.

2. Si la Comunidad Autnoma no hubiese regulado las reducciones a que se refiere el apartado anterior o si aqulla no hubiese asumido competencias normativas en materia de Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones o no resultase aplicable a los sujetos pasivos la normativa propia de la Comunidad se aplicarn las siguientes reducciones:

a) La que corresponda de las incluidas en los Grupos siguientes:

Grupo I: adquisiciones por descendientes y adoptados menores de veintin aos: 2.556.000 pesetas, ms 639.000 pesetas por cada ao menos de veintiuno que tenga el causahabiente, sin que la reduccin pueda exceder de 7.668.000 pesetas.

Grupo II: adquisiciones por descendientes y adoptados de veintiuno o ms aos, cnyuges, ascendientes y adoptantes: 2.556.000 pesetas.

Grupo III: adquisiciones por colaterales de segundo y tercer grado, ascendientes y descendientes por afinidad: 1.280.000 pesetas.

Grupo IV: en las adquisiciones por colaterales de cuarto grado, grados ms distantes y extraos, no habr lugar a reduccin.

En las adquisiciones por personas con minusvala fsica, psquica o sensorial, se aplicar la reduccin de 7.668.000 pesetas, adems de las que pudieran corresponder en funcin del grado de parentesco con el causante.

A estos efectos se considerarn personas con minusvala con derecho a la reduccin aquellas que determinan derechos a deduccin en la cuota del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas segn la legislacin propia de este impuesto.

b) Con independencia de las reducciones anteriores, se aplicar una reduccin del 100 por 100 con un lmite de 1.500.000 pesetas, a las cantidades percibidas por los beneficiarios de contratos de seguros sobre la vida, cuando su parentesco con el contratante fallecido sea el de cnyuge, ascendiente, descendiente, adoptante o adoptado. En los seguros colectivos o contratados por las empresas en favor de sus empleados se estar al grado de parentesco entre el asegurado fallecido y el beneficiario.

La reduccin ser nica por sujeto pasivo, cualquiera que fuese el nmero de contratos de seguros de vida de los que sea beneficiario y no ser aplicable cuando ste tenga derecho a la establecida en la disposicin transitoria cuarta de esta Ley.

c) En los casos en los que en la base imponible de una adquisicin mortis causa que corresponda a los cnyuges, descendientes o adoptados de la persona fallecida, estuviese incluido el valor de una empresa individual o de participaciones en entidades a las que sea de aplicacin la exencin regulada en el punto dos del apartado octavo del artculo 4 de la Ley 19/1991, de 6 de junio, del Impuesto sobre el Patrimonio, para obtener la base liquidable, se aplicar en la imponible, con independencia de las reducciones que procedan con arreglo a los apartados anteriores, otra del 95 por 100 del mencionado valor, siempre que la adquisicin se mantenga, durante los diez aos siguientes al fallecimiento del causante, salvo que, a su vez, falleciese el adquirente dentro de este plazo.

Del mismo porcentaje de reduccin, con lmite de 20.000.000 de pesetas por cada sujeto pasivo y con el requisito de permanencia sealado anteriormente, gozarn las adquisiciones mortis causa de la vivienda habitual de la persona fallecida, siempre que los causahabientes sean cnyuge, ascendientes o descendientes de aqul, o bien pariente colateral mayor de sesenta y cinco aos que hubiese convivido con el causante durante los dos aos anteriores al fallecimiento.

En el caso de no cumplirse el requisito de permanencia al que se refiere el presente apartado, deber pagarse la parte del impuesto que se hubiese dejado de ingresar como consecuencia de la reduccin practicada y los intereses de demora.

3. Si unos mismos bienes en un perodo mximo de diez aos, fueran objeto de dos o ms transmisiones mortis causa en favor de descendientes, en la segunda y ulteriores se deducir de la base imponible, adems, el importe de lo satisfecho por el impuesto en las transmisiones precedentes. Se admitir la subrogacin de los bienes cuando se acredite fehacientemente.

4. En el caso de obligacin real de contribuir, las reducciones aplicables sern las establecidas en el apartado 2. Las mismas reducciones sern aplicables en el caso de obligacin personal de contribuir cuando el sujeto pasivo o el causante fuesen no residentes en territorio espaol.

5. En las adquisiciones por ttulo de donacin o equiparable la base liquidable coincidir, en todo caso, con la imponible, salvo lo dispuesto en la disposicin final primera.

3. Se da nueva redaccin al artculo 21.

Artculo 21. Tarifa.

1. La cuota ntegra del impuesto se obtendr aplicando a la base liquidable, calculada segn lo dispuesto en el artculo anterior, la escala que, conforme a lo previsto en el artculo 13.tres de la Ley de Cesin de Tributos del Estado a las Comunidades Autnomas y de Medidas Fiscales Complementarias, haya sido aprobada por la Comunidad Autnoma.

2. Si la Comunidad Autnoma no hubiese aprobado la escala a que se refiere el apartado anterior o si aqulla no hubiese asumido competencias normativas en materia de Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones o no resultase aplicable a los sujetos pasivos la normativa propia de la Comunidad, la base liquidable ser gravada a los tipos que se indican en la siguiente escala:

Base liquidable

hasta pesetas

Cuota ntegra

Pesetas

Resto base

liquidable

hasta pesetas

Tipo aplicable

Porcentaje

0

0

1.280.000

7,65

1.280.000

97.920

1.280.000

8,50

2.560.000

206.720

1.280.000

9,35

3.840.000

326.400

1.280.000

10,20

5.120.000

456.960

1.280.000

11,05

6.400.000

598.400

1.280.000

11,90

7.680.000

750.720

1.280.000

12,75

8.960.000

913.920

1.280.000

13,60

10.240.000

1.088.000

1.280.000

14,45

11.520.000

1.272.960

1.280.000

15,30

12.800.000

1.468.800

6.390.000

16,15

19.190.000

2.500.785

6.390.000

18,70

25.580.000

3.695.715

12.780.000

21,25

38.360.000

6.411.465

25.540.000

25,50

63.900.000

12.924.165

63.900.000

29,75

127.800.000

31.934.415

en adelante

34,00

3. En el caso de obligacin real de contribuir, la tarifa aplicable ser la establecida en el apartado anterior. La misma tarifa ser aplicable, en el supuesto de obligacin personal de contribuir, en los casos de donacin de bienes inmuebles situados en el extranjero o cuando el sujeto pasivo o el causante fuesen no residentes en territorio espaol.

4. Se da nueva redaccin al artculo 22.

Artculo 22. Cuota tributaria.

1. La cuota tributaria por este impuesto se obtendr aplicando a la cuota ntegra el coeficiente multiplicador en funcin de la cuanta de los tramos del patrimonio preexistente que, conforme a lo previsto en el artculo 13.tres de la Ley de Cesin de Tributos del Estado a las Comunidades Autnomas y de Medidas Fiscales Complementarias, hayan sido aprobados por la Comunidad Autnoma y del grupo, segn el grado de parentesco, sealado en el artculo 20.

2. Si la Comunidad Autnoma no hubiese aprobado el coeficiente o la cuanta de los tramos a que se refiere el apartado anterior o si aqulla no hubiese asumido competencias normativas en materia de Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, o no resultase aplicable a los sujetos pasivos la normativa propia de la Comunidad, se aplicar el que corresponda de los que se indican a continuacin, establecidos en funcin del patrimonio preexistente del contribuyente y del grupo, segn el grado de parentesco, sealado en el artculo 20:

Patrimonio preexistente

Millones de pesetas

Grupos del artculo 20

I y II

III

IV

De 0 a 64

1,0000

1,5882

2,0000

De ms de 64 a 321.

1,0500

1,6676

2,1000

De ms de 321 a 643.

1,1000

1,7471

2,2000

De ms de 643

1,2000

1,9059

2,4000

Cuando la diferencia entre la cuota tributaria obtenida por aplicacin del coeficiente multiplicador que corresponda y la que resultara de aplicar a la misma cuota ntegra el coeficiente multiplicador inmediato inferior, sea mayor que la que exista entre el importe del patrimonio preexistente tenido en cuenta para la liquidacin y el importe mximo del tramo de patrimonio preexistente que motivara la aplicacin del citado coeficiente multiplicador inferior, aqulla se reducir en el importe del exceso.

En los casos de seguros sobre la vida se aplicar el coeficiente que corresponda al patrimonio preexistente del beneficiario y al grupo en que por su parentesco con el contratante estuviese encuadrado. En los seguros colectivos o contratados por las empresas en favor de sus empleados se estar al coeficiente que corresponda al patrimonio preexistente del beneficiario y al grado de parentesco entre este y el asegurado.

Si no fuesen conocidos los causahabientes en una sucesin, se aplicar el coeficiente establecido para los colaterales de cuarto grado y extraos cuando el patrimonio preexistente exceda de 643.000.000 de pesetas, sin perjuicio de la devolucin que proceda una vez que aqullos fuesen conocidos.

3. En la valoracin del patrimonio preexistente del contribuyente se aplicarn las siguientes reglas:

a) La valoracin se realizar conforme a las reglas del Impuesto sobre el Patrimonio.

b) Cuando se trate de adquisiciones mortis causa, se excluir el valor de los bienes y derechos por cuya adquisicin se haya satisfecho el Impuesto como consecuencia de una donacin anterior realizada por el causante. La misma regla se aplicar en el caso de acumulacin de donaciones.

c) En el patrimonio preexistente se incluir el valor de los bienes y derechos que el cnyuge que hereda perciba como consecuencia de la disolucin de la sociedad conyugal.

4. En el caso de obligacin real de contribuir, el coeficiente multiplicador ser el establecido en el apartado 2 anterior. El mismo coeficiente multiplicador ser aplicable en el supuesto de obligacin personal de contribuir, en los casos de donacin de bienes inmuebles situados en el extranjero o cuando el sujeto pasivo o el causante fuesen no residentes en territorio espaol.

5. Se da nueva redaccin al artculo 30.

Artculo 30. Acumulacin de donaciones.

1. Las donaciones y dems transmisiones inter vivos equiparables que se otorguen por un mismo donante a un mismo donatario dentro del plazo de tres aos, a contar desde la fecha de cada una, se considerarn como una sola transmisin a los efectos de la liquidacin del impuesto. Para determinar la cuota tributaria se aplicar, al valor de los bienes y derechos actualmente transmitidos, el tipo medio que correspondera al valor de la totalidad de los acumulados.

2. Lo dispuesto en el apartado anterior, a efectos de la determinacin de la cuota tributaria, ser igualmente aplicable a las donaciones y dems transmisiones inter vivos equiparables acumulables a la sucesin que se cause por el donante a favor del donatario, siempre que el plazo que medie entre sta y aqullas no exceda de cinco aos.

3. A estos efectos se entender por totalidad de los bienes y derechos acumulados, los procedentes de donaciones y dems transmisiones inter vivos equiparables anteriores y los que son objeto de la transmisin actual.

Artculo 30. Modificacin del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurdicos Documentados, aprobado por Real Decreto legislativo 1/1993, de 24 de septiembre.

Se modifica el texto refundido de la Ley del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurdicos Documentados, aprobado por Real Decreto legislativo 1/1993, de 24 de septiembre, en la forma que a continuacin se indica:

1. Se aade un apartado 3 al artculo 6.

3. La cesin del impuesto a las Comunidades Autnomas se regir por lo dispuesto en las normas reguladoras de la Cesin de Tributos del Estado a las Comunidades Autnomas, y tendr el alcance y condiciones que para cada una de ellas establezca su especfica Ley de Cesin.

2. Se da nueva redaccin al artculo 11.

Artculo 11.

1. La cuota tributaria se obtendr aplicando sobre la base liquidable los siguientes tipos, sin perjuicio de lo establecido en el artculo siguiente:

a) Si se trata de la transmisin de inmuebles, as como la constitucin y cesin de derechos reales que recaigan sobre los mismos, excepto los derechos reales de garanta, con el tipo que, conforme a lo previsto en el artculo 13.cuatro de la Ley de Cesin de Tributos del Estado a las Comunidades Autnomas y de Medidas Fiscales Complementarias, haya sido aprobado por la Comunidad Autnoma.

Si la Comunidad Autnoma no hubiese aprobado el tipo a que se refiere el prrafo anterior o si aqulla no hubiese asumido competencias normativas en materia de Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurdicos Documentados, se aplicar el 6 por 100.

b) El 4 por 100, si se trata de la transmisin de bienes muebles y semovientes, as como la constitucin y cesin de derechos reales sobre los mismos, salvo los derechos reales de garanta.

Se aplicar este tipo igualmente a cualquier otro acto sujeto no comprendido en los dems prrafos de este apartado.

La transmisin de valores tributar, en todo caso, conforme a lo dispuesto en el apartado 3 del artculo 12 de esta Ley.

c) El 1 por 100, si se trata de la constitucin de derechos reales de garanta, pensiones, fianzas o prstamos, incluso los representados por obligaciones, as como la cesin de crditos de cualquier naturaleza.

2. Cuando un mismo acto o contrato comprenda bienes muebles e inmuebles sin especificacin de la parte de valor que a cada uno de ellos corresponda, se aplicar el tipo de gravamen de los inmuebles.

3. Se da nueva redaccin al apartado 1 del artculo 13.

1. Las concesiones administrativas tributarn con el tipo que, conforme a lo previsto en el artculo 13.cuatro de la Ley de Cesin de Tributos del Estado a las Comunidades Autnomas y de Medidas Fiscales Complementarias, haya sido aprobado por la Comunidad Autnoma.

Si la Comunidad Autnoma no hubiese aprobado el tipo a que se refiere el prrafo anterior o si aqulla no hubiese asumido competencias normativas en materia de Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurdicos Documentados, las concesiones administrativas tributarn como constitucin de derechos, al tipo de gravamen establecido en el artculo 11.b), cualesquiera que sean su naturaleza, duracin y los bienes sobre los que recaigan.

4. Se da nueva redaccin al artculo 31.

Artculo 31.

1. Las matrices y las copias de escrituras y actas notariales, as como los testimonios, se extendern en todo caso en papel timbrado de 50 pesetas por pliego o 25 pesetas por folio, a eleccin del fedatario. Las copias simples no estarn sujetas al impuesto.

2. Las primeras copias de escrituras y actas notariales, cuando tengan por objeto cantidad o cosa valuables, contengan actos o contratos inscribibles en los Registros de la Propiedad, Mercantil y de la Propiedad Industrial y no sujetos al Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones o a los conceptos comprendidos en los apartados 1 y 2 del artculo 1 de esta Ley, tributarn, adems, al tipo de gravamen que, conforme a lo previsto en el artculo 13.cinco de la Ley de Cesin de Tributos del Estado a las Comunidades Autnomas y de Medidas Fiscales Complementarias, haya sido aprobado por la Comunidad Autnoma.

Si la Comunidad Autnoma no hubiese aprobado el tipo a que se refiere el prrafo anterior o si aqulla no hubiese asumido competencias normativas en materia de Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurdicos Documentados, se aplicar el 0,50 por 100, en cuanto a tales actos o contratos.

3. Por el mismo tipo a que se refiere el apartado anterior y mediante la utilizacin de efectos timbrados tributarn las copias de las actas de protesto.

Artculo 31. Modificacin del Decreto 3059/1966, de 1 de diciembre, por el que se aprueba el texto refundido de las Tasas Fiscales.

Se modifica el Decreto 3059/1966, de 1 de diciembre, por el que se aprueba el texto refundido de las Tasas Fiscales, en la forma que a continuacin se indica:

1. Se da nueva redaccin al artculo 40.

Artculo 40. Devengo y pago.

1. Se devengarn las tasas:

a) En las rifas, tmbolas y combinaciones aleatorias, al concederse la autorizacin, que ser necesaria para cada una de ellas. En defecto de autorizacin, las tasas se devengarn cuando se celebren, sin perjuicio de las responsabilidades de otro orden que procedieren.

b) En las apuestas, la tasa se devengar cuando se celebren u organicen.

2. El pago de las tasas se realizar en efectivo o mediante efectos timbrados. Reglamentariamente se determinar la forma y el tiempo en que el pago ha de hacerse en cada caso.

2. Se da nueva redaccin al artculo 41.

Artculo 41. Competencia normativa de las Comunidades Autnomas.

1. Conforme a lo previsto en el artculo 13.seis de la Ley de Cesin de Tributos del Estado a las Comunidades Autnomas y de Medidas Fiscales Complementarias, las bases, tipos de gravamen, devengo, exenciones y bonificaciones tributarias distintas de las sealadas en el artculo 39 y los aspectos de gestin, liquidacin, recaudacin e inspeccin, sern las aprobadas, para su mbito territorial, por la Comunidad Autnoma.

2. Las normas relativas a bases, tipos y devengo, previstas, respectivamente, en los artculos 38 y 40 del presente Decreto, as como las normas estatales relativas a gestin, liquidacin, recaudacin e inspeccin, sern de aplicacin en defecto de norma dictada por la Comunidad Autnoma o si sta no hubiese asumido competencias normativas en materia de tasa sobre rifas, tmbolas, apuestas y combinaciones aleatorias.

Artculo 32. Modificacin del Real Decreto-ley 16/1977, de 25 de febrero, por el que se regulan los aspectos penales, administrativos y fiscales de los juegos de suerte, envite o azar.

Se modifica el Real Decreto-ley 16/1977, de 25 de febrero, por el que se regulan los aspectos penales, administrativos y fiscales de los juegos de suerte, envite o azar, en la forma que a continuacin se indica:

1. Se da nueva redaccin al apartado sptimo del artculo 3:

Sptimo. Conforme a lo previsto en el artculo 13.seis de la Ley de Cesin de Tributos del Estado a las Comunidades Autnomas y de Medidas Fiscales Complementarias, las bases, tipos tributarios y cuotas fijas, devengo, exenciones y bonificaciones tributarias, sern las aprobadas por la Comunidad Autnoma.

Las normas relativas a base imponible, tipos tributarios y cuotas fijas as como devengo, previstas, respectivamente, en los apartados tercero, cuarto y quinto del presente artculo, sern de aplicacin en defecto de norma dictada por la Comunidad Autnoma o si sta no hubiese asumido competencias normativas en materia de tasa fiscal sobre juegos de suerte, envite o azar.

2. Se da nueva redaccin a la letra b) del apartado uno del artculo 4:

b) Para dictar, a propuesta del Ministro de Economa y Hacienda, la normativa necesaria para la gestin, liquidacin, recaudacin e inspeccin de la tasa a que se refiere el artculo anterior y para determinar el rgimen de control de exportacin de divisas por jugadores residentes en el extranjero.

No obstante, la regulacin referida a la gestin, liquidacin, recaudacin e inspeccin de la tasa slo ser de aplicacin en defecto de norma dictada por la Comunidad Autnoma o si sta no hubiese asumido competencias normativas en materia de tasa fiscal sobre juegos de suerte, envite o azar.

TTULO III
Participacin de las Comunidades Autnomas en los rganos de gestin de la Administracin Tributaria del Estado
Artculo 33. Comisin Mixta de Coordinacin de la Gestin Tributaria.

1. En el seno de la estructura central de la Agencia Estatal de Administracin Tributaria, se crea una Comisin Mixta de Coordinacin de la Gestin Tributaria, con las siguientes funciones:

a) Realizar los estudios que resulten procedentes para una adecuada articulacin estructural y funcional del rgimen autonmico con el marco fiscal estatal y elaborar criterios generales de armonizacin de las polticas normativas del Estado y de las Comunidades Autnomas en materia del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas y de los dems tributos cedidos y de las relativas a su gestin.

b) Analizar e informar los anteproyectos de leyes que modifiquen la regulacin del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas y de los dems tributos cedidos. A estos efectos, la Administracin General del Estado y las Autonmicas se comunicarn mutuamente, por intermedio de la Secretara Tcnica Permanente de la Comisin, y con la suficiente antelacin, los referidos anteproyectos.

c) Disear la poltica general de gestin del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas y establecer directrices para su aplicacin.

d) Establecer criterios uniformes de actuacin, as como para la coordinacin gestora e intercambio de informacin entre las Comunidades Autnomas y entre stas y la Hacienda del Estado y, en general, velar por la aplicacin de las normas sobre coordinacin contenidas en el Ttulo I de esta Ley.

e) Coordinar los criterios de valoracin a efectos tributarios.

f) Emitir los informes que le solicite el Consejo de Poltica Fiscal y Financiera de las Comunidades Autnomas, el Ministerio de Economa y Hacienda o las Consejeras de Economa y Hacienda de las Comunidades Autnomas.

g) Evaluar los resultados de la gestin de los tributos cedidos y de la actuacin de los Consejos Territoriales de Direccin para la Gestin Tributaria.

h) Realizar los estudios, anlisis, informes o cualquier otro tipo de actuacin que se estime precisa en materia de regulacin o aplicacin de los tributos cedidos a las Comunidades Autnomas.

2. La Comisin Mixta de Coordinacin de la Gestin Tributaria depender directamente del Presidente de la Agencia Estatal de Administracin Tributaria y estar integrada por seis representantes de la Agencia Estatal de Administracin Tributaria, dos de los dems centros dependientes de la Secretara de Estado de Hacienda y por un representante de cada una de las Comunidades Autnomas de rgimen comn.

3. Su funcionamiento podr ser en pleno o a travs de una o varias comisiones de trabajo, temporales o permanentes, que, en todo caso, debern tener una composicin paritaria entre las representaciones de la Hacienda del Estado y de las Comunidades Autnomas. Los representantes de la Administracin Tributaria del Estado sern designados por el Presidente de la Agencia, y los de las Comunidades Autnomas por los representantes de stas en la Comisin Mixta. La creacin o supresin de las comisiones de trabajo, la determinacin de sus cometidos, competencias y rgimen de funcionamiento, se acordar por la Comisin Mixta de acuerdo con sus normas de rgimen interior.

La Comisin Mixta contar con una Secretara Tcnica Permanente, desempeada por un funcionario de la Agencia Estatal de Administracin Tributaria con categora de Subdirector general, que desarrollar las siguientes funciones:

a) Asistir, con voz y sin voto, a todas las reuniones de la Comisin Mixta y de las Comisiones de Trabajo, realizando respecto a las mismas las funciones de Secretara.

b) Realizar los estudios, informes o trabajos que le encomiende la Comisin Mixta o su Presidente.

c) Impulsar y apoyar los trabajos de la Comisin y elaborar una memoria anual de los trabajos de la misma.

d) Actuar de rgano permanente de relacin entre la Administracin Tributaria del Estado, las Comunidades Autnomas y los Consejos Territoriales de Direccin para la Gestin Tributaria, que informarn a la Secretara de las reuniones celebradas y de los acuerdos adoptados en su seno.

El pleno de la Comisin Mixta se reunir, al menos, una vez al semestre, as como cuando lo convoque su Presidente o lo soliciten los representantes de, al menos, tres Comunidades Autnomas, sin que pueda celebrarse ms de una reunin dentro de un mismo mes.

4. Para la adopcin de los acuerdos, la representacin del Estado en la Comisin Mixta contar con igual nmero de votos que la de las Comunidades Autnomas, esto es un total de quince. No obstante lo anterior, la aprobacin de directrices y criterios de actuacin en materias de regulacin o gestin de los tributos cedidos cuya competencia est atribuida a las Comunidades Autnomas, requerir adicionalmente la aprobacin mayoritaria de los representantes de las Comunidades afectadas por las mismas.

Artculo 34. Consejos Territoriales de Direccin para la Gestin Tributaria.

1. Se crean los Consejos Territoriales de Direccin para la Gestin Tributaria que desarrollarn, en relacin con la aplicacin de los tributos cedidos distintos del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas, en el mbito de la respectiva Comunidad Autnoma y de acuerdo con las directrices emanadas de la Comisin Mixta de Coordinacin de la Gestin Tributaria, las funciones de coordinacin informativa entre ambas Administraciones y de colaboracin y coordinacin de la gestin tributaria.

En aquellos mbitos en que se produzca la cesin parcial del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas en los trminos previstos en el Ttulo I de esta Ley, los Consejos Territoriales de Direccin para la Gestin Tributaria desempearn adems, en relacin con este tributo, en la esfera de las decisiones que correspondan a los rganos territoriales de la Agencia Estatal de la Administracin Tributaria y de acuerdo con las directrices de la Comisin Mixta de Coordinacin de la Gestin Tributaria, las siguientes funciones:

a) La direccin de la gestin del mencionado impuesto.

b) El anlisis y valoracin de los resultados de su aplicacin.

c) El estudio de las propuestas y la adopcin de las decisiones que contribuyan a la mejora de su gestin.

d) La formulacin a la direccin de la Agencia Estatal de Administracin Tributaria de propuestas orientadas a la mejora de la adecuacin a la gestin de los medios disponibles.

2. Estos Consejos se integrarn en la estructura de la correspondiente Delegacin Especial de la Agencia Estatal de Administracin Tributaria.

Los Consejos Territoriales tendrn la siguiente composicin: tres representantes de la Agencia Estatal de Administracin Tributaria y dos de la respectiva Comunidad Autnoma; un representante de la Agencia Estatal de Administracin Tributaria ser el Delegado Especial de la misma, quien presidir el Consejo Territorial.

Por razn de los asuntos a tratar podrn ser convocadas a las reuniones otras personas con voz, pero sin voto.

3. El funcionamiento de los Consejos se ajustar a las siguientes normas:

a) Se reunirn, al menos, una vez cada trimestre, a solicitud de cualquiera de las dos partes representadas.

b) Los acuerdos se adoptarn por mayora. No obstante, se requerir acuerdo entre ambas Administraciones para, de acuerdo con las directrices de la Comisin Mixta de Coordinacin de la Gestin Tributaria, adoptar las siguientes decisiones en relacin con el Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas:

– La incorporacin a los programas anuales de control en va de gestin de aspectos o parmetros que se deriven de la cesin parcial del tributo.

– La incorporacin al plan nacional de inspeccin, de aquellos programas particularizados que puedan derivarse de la cesin parcial del impuesto.

– La adecuacin de las campaas de publicidad y de informacin y asistencia al contribuyente a las caractersticas singulares de la aplicacin del impuesto en cada Comunidad Autnoma.

– La adecuacin de las campaas de informacin al ciudadano sobre el resultado de la gestin en el respectivo mbito.

– La adaptacin de los criterios generales sobre aplazamientos al mbito de la respectiva Comunidad Autnoma.

Artculo 35. Rgimen derogatorio.

Queda derogado el apartado tres bis del artculo 103 de la Ley 31/1990, de 27 de diciembre, de Presupuestos Generales del Estado para 1991.

Disposicin adicional primera.

En los mismos trminos que establezca la legislacin del Estado en relacin con la Direccin General del Catastro, los Notarios y los Registradores de la Propiedad remitirn a los rganos competentes de las Comunidades Autnomas a los efectos de la gestin tributaria la informacin correspondiente a los documentos por ellos autorizados o inscritos de los que se deriven alteraciones catastrales de cualquier orden.

Disposicin adicional segunda.

Se modifica el apartado tres del artculo 2 de la Ley de Medidas Fiscales, Administrativas y de Orden Social, de acuerdo con lo que a continuacin se establece:

1. La letra b) del apartado 1 queda redactada como sigue:

b) Que presten sus servicios a una persona o entidad en el mbito de una relacin laboral.

2. Se aade al apartado 4.1 una nueva letra e) con la siguiente redaccin:

e) El impuesto o impuestos de naturaleza idntica o similar al Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas satisfecho en el extranjero, que corresponda a la contraprestacin obtenida por la persona fsica como consecuencia de la primera cesin del derecho a la explotacin de su imagen o del consentimiento o autorizacin para su utilizacin.

Disposicin adicional tercera.

Se aade un prrafo segundo al apartado 2 de la disposicin final nica de la Ley 19/1994, de 6 de julio, de modificacin del Rgimen Econmico y Fiscal de Canarias, con la siguiente redaccin:

El Gobierno regular el rgimen de la Zona Especial Canaria y su mbito temporal, dentro del lmite previsto en la presente Ley y, como mnimo, el de diez aos.

Disposicin final primera. Entrada en vigor.

La presente Ley entrar en vigor el da siguiente al de su publicacin en el Boletn Oficial del Estado, si bien surtir efectos desde el 1 de enero de 1997.

Disposicin final segunda.

Lo dispuesto en esta Ley se entender sin perjuicio de lo dispuesto en los regmenes tributarios forales de Concierto y Convenio Econmicos vigentes en los Territorios Histricos del Pas Vasco y la Comunidad Foral de Navarra, respectivamente.

Por tanto,

Mando a todos los espaoles, particulares y autoridades, que guarden y hagan guardar esta Ley.

Madrid, 30 de diciembre de 1996.

JUAN CARLOS R.

El Presidente del Gobierno,

JOS MARA AZNAR LPEZ

Análisis

  • Rango: Ley
  • Fecha de disposición: 30/12/1996
  • Fecha de publicación: 31/12/1996
  • Entrada en vigor: 1 de enero de 1997.
Referencias posteriores

Criterio de ordenación:

  • SE DECLARA:
    • en el Recurso 1250/1997, la extincin por desistimiento del recurrente, por Auto de 18 de enero de 2005 (Ref. BOE-A-2005-1901).
    • en el Recurso 1107/1997, la extincin por desistimiento del recurrente, por Auto de 18 de enero de 2005 (Ref. BOE-A-2005-1901).
    • en los recursos 1313 y 1316/1997, la prdida del objeto en relacin con la disposicin adicional 3, por Sentencia 134/2004, de 22 de julio de 2004 (Ref. BOE-T-2004-15194).
    • en los Recursos 105, 1307 y 1311 de 1997, la extincin, por desistimiento del recurrente en relacin con determinados preceptos, por Auto de 4 de junio de 2002 (Ref. BOE-A-2002-12177).
  • SE DEROGA en la forma indicada , por Ley 21/2001, de 27 de diciembre (Ref. BOE-A-2001-24962).
  • SE MODIFICA los arts. 33 y 34, por Ley 66/1997, de 30 de diciembre (Ref. BOE-A-1997-28053).
  • Recurso:
Referencias anteriores
  • DEROGA:
    • el art. 103.tres bis, de la Ley 31/1990, de 27 de diciembre (Ref. BOE-A-1990-31180).
    • con la excepcin indicada la Ley 30/1983, de 28 de diciembre (Ref. BOE-A-1983-34079).
  • MODIFICA:
    • el apartado tres. 1.B) y aade una letra E) al apartado 4.1 del art. 2 de la Ley 13/1996, de 30 de diciembre (Ref. BOE-A-1996-29117).
    • los arts. 11, 13.1 y 31 y aade un apartado 3 al art. 6 de la Ley del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales, texto refundido aprobado por el Real Decreto Legislativo 1/1993, de 24 de septiembre (Ref. BOE-A-1993-25359).
    • los arts. 2, 28 y 30 de la Ley 19/1991, de 6 de junio (Ref. BOE-A-1991-14392).
    • los captulos III, IV y V del ttulo VII, arts. 91 y 92.4 y aade los apartados 3 al art. 3, 6 al art. 92, 5 a la disposicin transitoria 3 y los arts. 12 bis, 91 bis y una disposicin transitoria 10 a la Ley 18/1991, de 6 de junio (Ref. BOE-A-1991-14391).
    • los arts. 2, 20, 21, 22 y 30 de la Ley 29/1987, de 18 de diciembre (Ref. BOE-A-1987-28141).
    • los arts. 3.7 y 4.1.B) del Real Decreto-ley 16/1977, de 25 de febrero (Ref. BOE-A-1977-5883).
    • los arts. 40 y 41 del Decreto 3059/1966, de 1 de diciembre (Ref. BOE-A-1966-20178).
  • AADE un prrafo 2 a la disposicin final Unica de la Ley 19/1994, de 6 de julio (Ref. BOE-A-1994-15794).
  • DE CONFORMIDAD con el art. 10 de la Ley Orgnica 8/1980, de 22 de septiembre (Ref. BOE-A-1980-21166).
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