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Legislación consolidada

Ley 28/1990, de 26 de diciembre, por la que se aprueba el Convenio Econmico entre el Estado y la Comunidad Foral de Navarra.

Publicado en: BOE núm. 310, de 27/12/1990.
Entrada en vigor: 28/12/1990
Departamento: Jefatura del Estado
Referencia: BOE-A-1990-31117
Permalink ELI: https://www.boe.es/eli/es/l/1990/12/26/28/con

TEXTO CONSOLIDADO: Última actualización publicada el 25/06/2015

Se incorpora el texto ntegro del convenio econmico publicado como anejo a la Ley 25/2003, de 15 de julio. Ref. BOE-A-2003-14188.

Redactado conforme a las correcciones de errores de la Ley 25/2003, de 15 de julio publicadas en BOE nms. 264, de 4 de noviembre de 2003. Ref. BOE-A-2003-20255. y 296, de 11 de diciembre de 2003. Ref. BOE-A-2003-22718.


[Bloque 2: #pr]

JUAN CARLOS I

REY DE ESPAA

A todos los que la presente vieren y entendieren.

Sabed: Que las Cortes Generales han aprobado y Yo vengo en sancionar la siguiente Ley:

En virtud de su rgimen foral, amparado y respetado por la Constitucin en su Disposicin Adicional Primera, la actividad financiera y tributaria de Navarra se ha venido rigiendo por el sistema tradicional de Convenio Econmico.

El vigente Convenio Econmico entre el Estado y la Comunidad Foral de Navarra, aprobado por el Decreto-ley 16/1969, de 24 de julio, por el que se fija la aportacin de Navarra al sostenimiento de las cargas generales del Estado y se armoniza su peculiar rgimen fiscal con el general del Estado, no regula en la actualidad adecuadamente las relaciones financieras y tributarias entre ambas Administraciones, habida cuenta de la profunda transformacin operada en la organizacin territorial del Estado al amparo de la Constitucin de 1978, de las nuevas facultades y competencias reconocidas a Navarra en la Ley Orgnica de Reintegracin y Amejoramiento de su Rgimen Foral y de las importantes reformas de que ha sido objeto el sistema tributario estatal, con las que el vigente Convenio Econmico slo ha podido armonizarse provisional y parcialmente.

En consecuencia, y con la finalidad de adecuar sus relaciones financieras y tributarias a las referidas circunstancias, ambas Administraciones han establecido, de comn acuerdo, un nuevo Convenio Econmico que fue suscrito por sus respectivas representaciones el pasado da 31 de julio de 1990.

Aprobado por el Parlamento de Navarra en sesin celebrada el pasado da 20 de septiembre de 1990, de conformidad con lo dispuesto en el artculo 45 de la Ley Orgnica de Reintegracin y Amejoramiento del Rgimen Foral de Navarra, el nuevo Convenio Econmico debe ser sometido a la aprobacin de las Cortes Generales.

Texto aadido, publicado el 16/07/2003, en vigor a partir del 17/07/2003.


[Bloque 3: #aunico]

Artculo nico.

Se aprueba el Convenio Econmico entre el Estado y la Comunidad Foral de Navarra, a que se refiere el artculo 45 de la Ley Orgnica 13/1982, de 10 de agosto, de Reintegracin y Amejoramiento del Rgimen Foral de Navarra, en los trminos contenidos en el Anejo que se acompaa a la presente Ley.


[Bloque 4: #firma]

Por tanto,

Mando a todos los espaoles, particulares y autoridades, que guarden y hagan guardar esta Ley.

Madrid, 26 de diciembre de 1990.

JUAN CARLOS R.

El Presidente del Gobierno,

FELIPE GONZLEZ MRQUEZ


[Bloque 5: #anejo]

ANEJO

ACUERDO PRIMERO

Aprobar el texto del Convenio Econmico entre el Estado y la Comunidad Foral de Navarra, que se incorpora a la presente Acta.


[Bloque 118: #convenioeconomico-2]

CONVENIO ECONOMICO ENTRE EL ESTADO Y LA COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA

Texto aadido, publicado el 16/07/2003, en vigor a partir del 17/07/2003.


[Bloque 119: #tpreliminar-2]

TTULO PRELIMINAR

Disposiciones generales

Texto aadido, publicado el 16/07/2003, en vigor a partir del 17/07/2003.


[Bloque 120: #a1-2]

Artculo 1. Potestades de Navarra.

En virtud de su rgimen foral Navarra tiene potestad para mantener, establecer y regular su propio rgimen tributario. En el ejercicio de su actividad financiera corresponden a Navarra las competencias que se le reconocen en la Ley Orgnica de Reintegracin y Amejoramiento del Rgimen Foral de Navarra.

Texto aadido, publicado el 16/07/2003, en vigor a partir del 17/07/2003.


[Bloque 121: #a2-2]

Artculo 2. Potestad tributaria.

1. En el ejercicio de la potestad tributaria a que se refiere el artculo anterior, la Comunidad Foral de Navarra deber respetar:

a) Los criterios de armonizacin del rgimen tributario de Navarra con el rgimen general del Estado establecidos en este convenio econmico.

b) Las competencias que, conforme a lo dispuesto en el presente convenio econmico, correspondan al Estado.

c) Los tratados o convenios internacionales suscritos por el Estado, en especial los firmados para evitar la doble imposicin, as como las normas de armonizacin fiscal de la Unin Europea, debiendo asumir las devoluciones que proceda practicar como consecuencia de la aplicacin de tales convenios y normas.

d) El principio de solidaridad a que se refiere el artculo 1. de la Ley Orgnica de Reintegracin y Amejoramiento del Rgimen Foral de Navarra.

e) Las instituciones, facultades y competencias del Estado inherentes a la unidad constitucional, segn lo dispuesto en el artculo 2. de la Ley Orgnica de Reintegracin y Amejoramiento del Rgimen Foral de Navarra.

2. Sin perjuicio de lo dispuesto en la legislacin de rgimen general del Estado, la Comunidad Foral de Navarra podr establecer y regular tributos diferentes de los mencionados en el presente Convenio, respetando los principios recogidos en el apartado 1 anterior y los criterios de armonizacin previstos en el artculo 7 de este Convenio.

Se modifica por el art. nico y anejo de la Ley 14/2015, de 24 de junio. Ref. BOE-A-2015-7047.



Texto aadido, publicado el 16/07/2003, en vigor a partir del 17/07/2003.


[Bloque 122: #a3-2]

Artculo 3. Competencias exclusivas del Estado.

1. Corresponder, en todo caso, al Estado la regulacin, gestin, liquidacin, recaudacin, inspeccin y revisin de los derechos de importacin y los gravmenes a la importacin en los Impuestos Especiales y en el Impuesto sobre el Valor Aadido.

2. Quedar siempre a salvo la alta inspeccin del Estado, en garanta de las facultades que se le reservan en el presente convenio econmico.

Texto aadido, publicado el 16/07/2003, en vigor a partir del 17/07/2003.


[Bloque 123: #a4-2]

Artculo 4. Facultades y prerrogativas de la Hacienda Pblica de Navarra.

Para la exaccin, gestin, liquidacin, recaudacin, inspeccin y revisin de los tributos propios de la Comunidad Foral, la Hacienda Pblica de Navarra ostentar las mismas facultades y prerrogativas que tiene reconocidas la Hacienda Pblica del Estado.

Texto aadido, publicado el 16/07/2003, en vigor a partir del 17/07/2003.


[Bloque 124: #a5-2]

Artculo 5. Coordinacin.

1. El Estado y la Comunidad Foral de Navarra colaborarn en la aplicacin de sus respectivos regmenes tributarios y, a tal fin, se facilitarn mutuamente las informaciones y ayudas necesarias.

2. El Estado arbitrar los mecanismos que permitan la colaboracin de la Comunidad Foral de Navarra en los Acuerdos Internacionales que incidan en la aplicacin del presente Convenio Econmico.

3. El Estado y la Comunidad Foral arbitrarn los procedimientos de intercambio de informacin que garanticen el adecuado cumplimiento de los Tratados y Convenios internacionales del Estado y, en particular, de la normativa procedente de la Unin Europea en materia de cooperacin administrativa y asistencia mutua.

Se modifica por el art. nico y anejo de la Ley 48/2007, de 19 de diciembre. Ref. BOE-A-2007-21914



Texto aadido, publicado el 16/07/2003, en vigor a partir del 17/07/2003.


[Bloque 125: #a6-2]

Artculo 6. Modificacin.

Cualquier modificacin de este Convenio Econmico deber ajustarse al mismo procedimiento seguido para su elaboracin y aprobacin.

El mismo procedimiento deber seguirse para armonizar el rgimen tributario de Navarra con los nuevos tributos que el Estado pueda establecer en el futuro.

Cuando se presente un Proyecto de Ley por el que el Estado establezca un nuevo impuesto, se convocar la Comisin Coordinadora, o la Subcomisin en que delegue, para evaluar y analizar la adaptacin del Convenio a la nueva figura impositiva proyectada por el Estado, de acuerdo con el procedimiento previsto en la disposicin adicional tercera del Convenio.

Se modifica por el art. nico y anejo de la Ley 14/2015, de 24 de junio. Ref. BOE-A-2015-7047.



Texto aadido, publicado el 16/07/2003, en vigor a partir del 17/07/2003.


[Bloque 126: #ti]

TTULO I

Armonizacin tributaria

Texto aadido, publicado el 16/07/2003, en vigor a partir del 17/07/2003.


[Bloque 127: #ci]

CAPTULO I

Normas comunes

Texto aadido, publicado el 16/07/2003, en vigor a partir del 17/07/2003.


[Bloque 128: #a7-2]

Artculo 7. Criterios generales de armonizacin.

La Comunidad Foral de Navarra, en la elaboracin de la normativa tributaria:

a) Se adecuar a la Ley General Tributaria en cuanto a terminologa y conceptos, sin perjuicio de las peculiaridades establecidas en el presente convenio.

b) Establecer y mantendr una presin fiscal efectiva global equivalente a la existente en el resto del Estado.

c) Respetar y garantizar la libertad de circulacin y establecimiento de las personas y la libre circulacin de bienes, capitales y servicios en todo el territorio espaol, sin que se produzcan efectos discriminatorios.

d) Utilizar la misma clasificacin de actividades ganaderas, mineras, industriales, comerciales, de servicios, profesionales y artsticas que en territorio comun, sin perjuicio del mayor desglose que de las mismas pueda llevar a cabo la Comunidad Foral.

Texto aadido, publicado el 16/07/2003, en vigor a partir del 17/07/2003.


[Bloque 129: #a8-2]

Artculo 8. Domicilio fiscal y residencia habitual.

1. A los efectos de este convenio se entendern domiciliadas fiscalmente en Navarra:

a) Las personas fsicas que tengan su residencia habitual en territorio navarro.

b) Las personas jurdicas que tengan en Navarra su domicilio social, siempre que en el mismo est efectivamente centralizada su gestin administrativa y la direccin de sus negocios. En otro caso, cuando se realice en Navarra dicha gestin y direccin. En los supuestos en que no pueda establecerse el lugar del domicilio de acuerdo con estos criterios, se atender al territorio donde radique el mayor valor de su inmovilizado.

c) Los entes sin personalidad jurdica cuando su gestin y direccin se efecte en Navarra. Si con este criterio fuese imposible determinar su domicilio fiscal, se atender al territorio donde radique el mayor valor de su inmovilizado.

d) Los establecimientos permanentes cuando su gestin administrativa y la direccin de sus negocios se efecten en Navarra. En los supuestos en que no pueda establecerse el lugar del domicilio de acuerdo con este criterio, se atender al territorio donde radique el mayor valor de su inmovilizado.

2. A los efectos de este convenio, se entender que las personas fsicas residentes en territorio espaol tienen su residencia habitual en territorio navarro, aplicando sucesivamente las siguientes reglas:

1. Cuando permanezcan en dicho territorio el mayor nmero de das:

a) Del perodo impositivo, en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas.

b) Del ao inmediato anterior, contado de fecha a fecha, que finalice el da anterior al de devengo, en el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, en el Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurdicos Documentados y en el Impuesto Especial sobre Determinados Medios de Transporte.

Para determinar el perodo de permanencia se computarn las ausencias temporales.

Salvo prueba en contrario, se considerar que una persona fsica permanece en territorio navarro cuando radique en l su vivienda habitual.

2. Cuando tengan en este territorio su principal centro de intereses, considerndose como tal el territorio donde obtengan la mayor parte de la base imponible del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas, excluyndose, a estos efectos, los rendimientos e incrementos de patrimonio derivados del capital mobiliario.

3. Cuando sea ste el territorio de su ltima residencia declarada a efectos del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas.

3. Asimismo se considerar que tienen su residencia habitual en territorio navarro:

a) Las personas fsicas residentes en territorio espaol, que no permanezcan en dicho territorio ms de 183 das durante el ao natural, cuando en Navarra radique el ncleo principal o la base de sus actividades empresariales o profesionales o de sus intereses econmicos.

b) Cuando se presuma que una persona fsica es residente en territorio espaol, por tener su residencia habitual en Navarra su cnyuge no separado legalmente y los hijos menores de edad que dependan de aqul.

Texto aadido, publicado el 16/07/2003, en vigor a partir del 17/07/2003.


[Bloque 130: #cii-3]

CAPTULO II

Impuestos directos

Texto aadido, publicado el 16/07/2003, en vigor a partir del 17/07/2003.


[Bloque 131: #s1-4]

Seccin 1. Impuesto sobre la renta de las personas fsicas

Texto aadido, publicado el 16/07/2003, en vigor a partir del 17/07/2003.


[Bloque 132: #a9-2]

Artculo 9. Exaccin por la Comunidad Foral de Navarra.

1. Corresponde a la Comunidad Foral la exaccin del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas de los sujetos pasivos que tengan su residencia habitual en Navarra.

2. Cuando no todos los sujetos pasivos integrados en una unidad familiar tuvieran su residencia habitual en territorio navarro y optasen por la tributacin conjunta, corresponder a la Comunidad Foral la exaccin del Impuesto si en su territorio reside el miembro de dicha unidad con mayor base liquidable, calculada conforme a su respectiva normativa.

Texto aadido, publicado el 16/07/2003, en vigor a partir del 17/07/2003.


[Bloque 133: #a10-2]

Artculo 10. Retenciones e ingresos a cuenta por rendimientos del trabajo.

1. Las retenciones e ingresos a cuenta sobre rendimientos del trabajo, en concepto de pago a cuenta del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas, se exigirn, conforme a su propia normativa, por la Comunidad Foral cuando correspondan a los que a continuacin se sealan:

a) Los procedentes de trabajos o servicios que se presten en Navarra.

En el supuesto de que los trabajos o servicios se presten en territorio comn y navarro, se presumir, salvo prueba en contrario, que los servicios se prestan en Navarra, cuando se ubique en este territorio el centro de trabajo al que est adscrito el trabajador.

b) Las retribuciones correspondientes a los funcionarios y empleados en rgimen de contratacin laboral o administrativa de la Comunidad Foral y de las entidades locales de Navarra y de sus organismos autnomos.

c) Los rendimientos de los trabajadores de empresas de transporte que realicen su trabajo en ruta, cuando la empresa pagadora tenga su domicilio fiscal en Navarra.

d) Las pensiones, incluidas aquellas cuyo derecho hubiese sido generado por persona distinta del perceptor, y haberes pasivos, abonados por la Comunidad Foral y entidades locales de Navarra.

e) Las pensiones, haberes pasivos y prestaciones percibidas de los Regmenes Pblicos de la Seguridad Social y Clases pasivas, Instituto Nacional de Empleo, Mutualidades, Fondos de Promocin de Empleo, Planes de Pensiones, Entidades de Previsin Social Voluntaria, as como las prestaciones pasivas de empresas y otras entidades, cuando el perceptor tenga su residencia habitual en Navarra.

f) Las retribuciones que, en su condicin de tales, perciban los presidentes y vocales de los consejos de administracin y juntas que hagan sus veces en toda clase de entidades, cuando la entidad pagadora tribute exclusivamente a la Comunidad Foral por el Impuesto sobre Sociedades.

Cuando la entidad pagadora sea sujeto pasivo del Impuesto sobre Sociedades exigible por el Estado y la Comunidad Foral, la retencin corresponder a ambas Administraciones en proporcin al volumen de operaciones efectuado en cada territorio, conforme a lo previsto en el artculo 21 de este convenio. Estas retenciones se exigirn, conforme a la normativa foral o comn, segn que a la entidad pagadora le resulte de aplicacin la normativa foral o comn del Impuesto sobre Sociedades, y la inspeccin se realizar por los rganos de la Administracin que corresponda por aplicacin de este mismo criterio. No obstante lo anterior, las normas relativas al lugar, forma y plazo de presentacin de las correspondientes declaraciones-liquidaciones sern las establecidas por la Administracin competente para su exaccin.

2. Correspondern a la Administracin del Estado las retenciones relativas a las retribuciones, tanto activas como pasivas, incluidas las pensiones generadas por persona distinta del perceptor, satisfechas por aqulla a los funcionarios y empleados en rgimen de contratacin laboral o administrativa, del Estado.

Se exceptan de lo dispuesto en el prrafo anterior los funcionarios y empleados de organismos autnomos y entidades pblicas empresariales.

3. El importe de las retenciones que, en virtud de lo dispuesto en el prrafo b) del apartado 1 y en el apartado 2 de este artculo, correspondan a una u otra Administracin ser tenido en cuenta a efectos de la aportacin econmica.

Texto aadido, publicado el 16/07/2003, en vigor a partir del 17/07/2003.


[Bloque 134: #a11-2]

Artculo 11. Retenciones e ingresos a cuenta por rendimientos de actividades empresariales y profesionales.

Se exigirn por la Comunidad Foral, conforme a su propia normativa, las retenciones e ingresos a cuenta relativos a actividades empresariales y profesionales cuando la persona o entidad obligada a efectuar la retencin o ingreso a cuenta tenga su domicilio fiscal en territorio navarro.

En cualquier caso, estas retenciones e ingresos a cuenta se exigirn por la Administracin del Estado o por la de la Comunidad Foral cuando corresponda a rendimientos por ellas satisfechos.

Texto aadido, publicado el 16/07/2003, en vigor a partir del 17/07/2003.


[Bloque 135: #a12-2]

Artculo 12. Retenciones e ingresos a cuenta por rendimientos del capital mobiliario.

1. Las retenciones e ingresos a cuenta relativos a rendimientos del capital mobiliario, salvo los supuestos contemplados en el apartado 2 de este artculo, se exigirn por la Comunidad Foral, conforme a su propia normativa, cuando la retencin o el ingreso a cuenta se realicen por sujetos pasivos del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas que tributen a Navarra o por entidades que tributen exclusivamente a ella por el Impuesto sobre Sociedades.

Tratndose de sujetos pasivos del Impuesto sobre Sociedades exigible por el Estado y por la Comunidad Foral, la retencin corresponder a ambas Administraciones en proporcin al volumen de operaciones efectuado en cada territorio, conforme a lo previsto en el artculo 21 de este convenio. Estas retenciones se exigirn conforme a la normativa foral o comn, segn que a la entidad retenedora le resulte de aplicacin la normativa foral o comn del Impuesto sobre Sociedades, y la inspeccin se realizar por los rganos de la Administracin que corresponda por aplicacin de este mismo criterio. No obstante lo anterior, las normas relativas al lugar, forma y plazo de presentacin de las correspondientes declaraciones-liquidaciones sern las establecidas por la Administracin competente para su exaccin.

2. Asimismo, correspondern a la Comunidad Foral, conforme a su propia normativa, las retenciones e ingresos a cuenta de los siguientes rendimientos:

a) Los satisfechos por la Comunidad Foral, entidades locales y dems entes de la Administracin territorial e institucional de Navarra.

b) Los intereses y dems contraprestaciones de operaciones pasivas de los bancos, cajas de ahorros, cooperativas de crdito y dems entidades o instituciones financieras, as como de las efectuadas en cualquier otro establecimiento de crdito, cuando el perceptor del rendimiento tenga su domicilio fiscal en Navarra.

c) Los derivados de operaciones de capitalizacin y de contratos de seguros de vida o invalidez, cuando el beneficiario de los mismos o el tomador del seguro en caso de rescate tenga su domicilio fiscal en Navarra.

d) Las rentas vitalicias y otras temporales que tengan por causa la imposicin de capitales, cuando el beneficiario de las mismas tenga su domicilio fiscal en Navarra.

e) Los rendimientos procedentes de la propiedad intelectual cuando no sea sujeto pasivo el autor, as como en cualquier caso los de la propiedad industrial y de la prestacin de asistencia tcnica, cuando la persona o entidad que los satisfaga se halle domiciliada fiscalmente en Navarra.

f) Los procedentes del arrendamiento de bienes, derechos, negocios o minas y anlogos, cuando estn situados en territorio navarro.

3. Correspondern, en todo caso, a la Administracin del Estado las retenciones e ingresos a cuenta correspondientes a los rendimientos satisfechos por la misma, as como por las comunidades autnomas, corporaciones de territorio comn y dems entes de sus Administraciones territoriales e institucionales.

Texto aadido, publicado el 16/07/2003, en vigor a partir del 17/07/2003.


[Bloque 136: #a13-2]

Artculo 13. Otros pagos a cuenta.

1. Las retenciones e ingresos a cuenta correspondientes a rendimientos derivados del arrendamiento y subarrendamiento de bienes inmuebles se exigirn, conforme a su propia normativa, por la Comunidad Foral, cuando el obligado a retener o a ingresar a cuenta tenga su domicilio fiscal en Navarra.

2. Las retenciones e ingresos a cuenta por cantidades abonadas a entidades y que, en virtud del rgimen de imputacin de rentas, deban imputarse a contribuyentes del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas se exigirn, conforme a su respectiva normativa, por la Administracin del territorio en el que el obligado a retener o ingresar a cuenta tenga su domicilio fiscal.

Texto aadido, publicado el 16/07/2003, en vigor a partir del 17/07/2003.


[Bloque 137: #a14-2]

Artculo 14. Retenciones e ingresos a cuenta por determinados incrementos de patrimonio.

1. Las retenciones e ingresos a cuenta relativos a los incrementos de patrimonio derivados de la transmisin o reembolso de acciones y participaciones de instituciones de inversin colectiva se exigirn, conforme a su propia normativa, por la Comunidad Foral cuando el accionista o partcipe tenga su domicilio fiscal en Navarra.

2. Las retenciones correspondientes al Gravamen especial sobre los premios de determinadas loteras y apuestas se exigirn por la Comunidad Foral de Navarra cuando el perceptor tenga su residencia habitual o domicilio fiscal en su territorio. En la exaccin de estas retenciones la Comunidad Foral aplicar idnticos tipos a los de territorio comn.

3. Las retenciones e ingresos a cuenta correspondientes a premios diferentes de los especificados en el apartado anterior que se entreguen como consecuencia de la participacin en juegos, concursos, rifas o combinaciones aleatorias, estn o no vinculados a la oferta, promocin o venta de determinados bienes, productos o servicios, se exigirn, conforme a su propia normativa, por la Comunidad Foral cuando el pagador de los mismos tenga su domicilio fiscal en territorio navarro. En cualquier caso, se exigirn por la Administracin del Estado o por la Comunidad Foral cuando correspondan a premios por ellas satisfechos.

Se modifica por el art. nico y anejo de la Ley 14/2015, de 24 de junio. Ref. BOE-A-2015-7047.



Texto aadido, publicado el 16/07/2003, en vigor a partir del 17/07/2003.


[Bloque 138: #a15-2]

Artculo 15. Pagos fraccionados.

Los pagos fraccionados a cuenta del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas se exigirn, conforme a su respectiva normativa, por la Administracin que resulte competente para la exaccin de dicho impuesto, de acuerdo con las normas del artculo 9 de este convenio.

Texto aadido, publicado el 16/07/2003, en vigor a partir del 17/07/2003.


[Bloque 139: #a16-2]

Artculo 16. Eficacia de los pagos a cuenta.

Retenciones e ingresos a cuenta correspondientes a ambas Administraciones.

1. A efectos de la liquidacin del Impuesto sobre la Renta del perceptor, tendrn validez respecto de ste los pagos a cuenta que se hayan realizado en uno u otro territorio, sin que ello implique, caso de que los mismos se hubiesen ingresado en Administracin no competente, la renuncia de la otra a la percepcin de la cantidad a que tuviera derecho, pudiendo reclamarla a la Administracin en la que se hubiera ingresado indebidamente.

2. Cuando, a tenor de lo establecido en los artculos 10, 12, 25 y 30 de este convenio, las retenciones y los ingresos a cuenta correspondan a ambas Administraciones en funcin del volumen de operaciones, se aplicar la proporcin determinada en la ltima declaracin-liquidacin efectuada por el Impuesto sobre Sociedades, sin que proceda realizar regularizacin final.

No obstante lo establecido en el prrafo anterior, en el primer ejercicio de la actividad, la distribucin que, en su caso, proceda entre ambas Administraciones se efectuar en funcin de las operaciones que se prevean realizar en cada territorio, sin perjuicio de la regularizacin final correspondiente.

Texto aadido, publicado el 16/07/2003, en vigor a partir del 17/07/2003.


[Bloque 140: #s2-5]

Seccin 2. Impuesto sobre el patrimonio

Texto aadido, publicado el 16/07/2003, en vigor a partir del 17/07/2003.


[Bloque 141: #a17-2]

Artculo 17. Exaccin por la Comunidad Foral de Navarra.

1. Corresponder a la Comunidad Foral la exaccin del Impuesto sobre el Patrimonio en los mismos supuestos en los que sea competente para la exaccin del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas, con independencia del lugar donde radiquen los bienes o puedan ejercitarse los derechos.

2. Tratndose de sujetos pasivos por obligacin real de contribuir, ser competente la Comunidad Foral para la exaccin del impuesto cuando el mayor valor de bienes y derechos corresponda a los que radiquen en territorio navarro o hayan de ejercerse o cumplirse en dicho territorio.

Cuando el no residente que hubiera tenido su ltima residencia en Navarra, opte por tributar conforme a la obligacin personal, podr hacerlo en territorio comn o foral conforme a su respectiva normativa.

Texto aadido, publicado el 16/07/2003, en vigor a partir del 17/07/2003.


[Bloque 142: #s3-6]

Seccin 3. Impuesto sobre sociedades

Texto aadido, publicado el 16/07/2003, en vigor a partir del 17/07/2003.


[Bloque 143: #a18-2]

Artculo 18. Normativa aplicable.

1. Los sujetos pasivos que tributen exclusivamente a la Comunidad Foral de Navarra, con arreglo a los criterios que se sealan en el artculo siguiente, aplicarn la normativa foral Navarra.

2. Los sujetos pasivos que tributen conjuntamente a ambas Administraciones aplicarn la normativa correspondiente a la Administracin de su domicilio fiscal. No obstante, los sujetos pasivos que teniendo su domicilio fiscal en Navarra hubieran realizado en el ejercicio anterior en territorio de rgimen comn el 75 por ciento o ms de sus operaciones totales, de acuerdo con los puntos de conexin que se establecen en los artculos 19, 20 y 21 siguientes, quedarn sometidos a la normativa del Estado.

Texto aadido, publicado el 16/07/2003, en vigor a partir del 17/07/2003.


[Bloque 144: #a19-2]

Artculo 19. Exaccin del impuesto.

1. Corresponde a la Comunidad Foral de Navarra la exaccin del Impuesto sobre Sociedades de los siguientes sujetos pasivos:

a) Los que tengan su domicilio fiscal en Navarra y su volumen total de operaciones en el ejercicio anterior no hubiere excedido de siete millones de euros.

b) Los que operen exclusivamente en territorio navarro y su volumen total de operaciones en el ejercicio anterior hubiere excedido de siete millones de euros, cualquiera que sea el lugar en el que tengan su domicilio fiscal.

2. Los sujetos pasivos que operen en ambos territorios y cuyo volumen total de operaciones en el ejercicio anterior hubiere excedido de siete millones de euros, tributarn conjuntamente a ambas Administraciones, cualquiera que sea el lugar en que tengan su domicilio fiscal. La tributacin se efectuar en proporcin al volumen de operaciones realizado en cada territorio durante el ejercicio, determinado de acuerdo con los puntos de conexin que se establecen en los artculos 20 y 21 siguientes.

3. A efectos de lo dispuesto en los apartados 1 y 2 anteriores, en el supuesto de inicio de la actividad, para el cmputo de la cifra de siete millones de euros se atender al volumen de las operaciones realizadas en el ejercicio inicial.

Hasta que se conozcan el volumen y lugar de realizacin de las operaciones a que se refiere el prrafo anterior, se tomarn como tales, a todos los efectos, los que el sujeto pasivo estime en funcin de las operaciones que prevea realizar durante el ejercicio de inicio de la actividad.

4. En el supuesto de que el ejercicio tuviese una duracin inferior al ao, para el cmputo de la cifra de siete millones de euros, las operaciones realizadas se elevarn al ao.

5. Se entender como volumen de operaciones el importe total de las contraprestaciones, excluido el Impuesto sobre el Valor Aadido y el recargo de equivalencia, en su caso, obtenido por el sujeto pasivo en las entregas de bienes y prestaciones de servicios realizadas en su actividad.

Se modifica por el art. nico y anejo de la Ley 48/2007, de 19 de diciembre. Ref. BOE-A-2007-21914



Texto aadido, publicado el 16/07/2003, en vigor a partir del 17/07/2003.


[Bloque 145: #a20-2]

Artculo 20. Operaciones en uno u otro territorio.

A los efectos previstos en el artculo anterior, se entender que un sujeto pasivo opera en uno u otro territorio cuando, de acuerdo con los criterios establecidos en el artculo siguiente, realice en ellos entregas de bienes o prestaciones de servicios.

Tendrn la consideracin de entregas de bienes y prestaciones de servicios las operaciones definidas como tales en la legislacin reguladora del Impuesto sobre el Valor Aadido.

Texto aadido, publicado el 16/07/2003, en vigor a partir del 17/07/2003.


[Bloque 146: #a21-2]

Artculo 21. Lugar de realizacin de las operaciones.

Se entendern realizadas en Navarra las operaciones siguientes:

A) Entregas de bienes.

1. Las entregas de bienes muebles corporales fabricados o transformados por quien efecta la entrega, cuando los centros fabriles o de transformacin del sujeto pasivo estn situados en territorio navarro.

Cuando el mismo sujeto pasivo tenga centros fabriles o de transformacin en territorio navarro y comn, si el ltimo proceso de fabricacin o transformacin de los bienes entregados tiene lugar en Navarra.

2. Si se trata de entregas con instalacin de elementos industriales fuera de Navarra, se entendern realizadas en territorio navarro si los trabajos de preparacin y fabricacin se efectan en dicho territorio y el coste de la instalacin o montaje no excede del 15 por ciento del total de la contraprestacin.

Correlativamente, no se entendern realizadas en territorio navarro las entregas de elementos industriales con instalacin en dicho territorio, si los trabajos de preparacin y fabricacin de dichos elementos se efectan en territorio comn y el coste de la instalacin o montaje no excede del 15 por ciento del total de la contraprestacin.

3. Las entregas realizadas por los productores de energa elctrica, cuando radiquen en territorio navarro los centros generadores de la misma.

4. Las dems entregas de bienes muebles corporales, cuando se realice desde territorio navarro la puesta a disposicin del adquirente. Cuando los bienes deban ser objeto de transporte para su puesta a disposicin del adquirente, las entregas se entendern realizadas en el lugar en que se encuentren aqullos al tiempo de iniciarse la expedicin o el transporte.

5. Las entregas de bienes inmuebles cuando estn situados en territorio navarro.

B) Prestaciones de servicios.

1. Las prestaciones de servicios se entendern realizadas en Navarra cuando se efecten desde dicho territorio.

2. Se exceptan de lo dispuesto en el apartado anterior las prestaciones directamente relacionadas con bienes inmuebles, las cuales se entendern realizadas en Navarra cuando dichos bienes radiquen en territorio navarro.

3. Asimismo, se exceptan de lo dispuesto en los apartados anteriores las operaciones de seguro y capitalizacin, respecto de las cuales se aplicarn las reglas contenidas en el artculo 37 de este Convenio Econmico.

C) No obstante lo dispuesto en las letras A) y B) anteriores, se entendern realizadas en Navarra las operaciones que a continuacin se especifican, cuando el sujeto pasivo que las realice tenga su domicilio fiscal en territorio navarro:

1. Las entregas realizadas por explotaciones agrcolas, forestales, ganaderas o pesqueras y armadores de buques de pesca, de productos naturales no sometidos a procesos de transformacin que procedan directamente de sus cultivos, explotaciones o capturas.

2. Los servicios de transporte, incluso los de mudanza, remolque y gra.

3. Los arrendamientos de medios de transporte.

D) Las operaciones que, con arreglo a los criterios establecidos en este artculo, se consideren realizadas en el extranjero se atribuirn, en su caso, a una u otra Administracin en igual proporcin que el resto de las operaciones.

E) Las entidades que no realicen las operaciones previstas en el artculo anterior tributarn a Navarra cuando tengan su domicilio fiscal en territorio navarro.

Texto aadido, publicado el 16/07/2003, en vigor a partir del 17/07/2003.


[Bloque 147: #a22-2]

Artculo 22. Gestin del impuesto en los supuestos de tributacin a ambas Administraciones.

En relacin con la gestin del impuesto, en los casos de tributacin a las dos Administraciones, se aplicarn las siguientes reglas:

1. El resultado de las liquidaciones del impuesto se imputar a las Administraciones del Estado y de Navarra en proporcin al volumen de operaciones realizadas en uno y otro territorio, en cada perodo impositivo, de acuerdo con lo establecido en los artculos 20 y 21 de este convenio.

2. Los sujetos pasivos que deban tributar a ambas Administraciones presentarn en la Delegacin de Hacienda que corresponda y en la Administracin de la Comunidad Foral de Navarra, dentro de los plazos y con las formalidades reglamentarias, los documentos que determinen las disposiciones vigentes y las declaraciones-liquidaciones procedentes, en las que constarn, en todo caso, la proporcin aplicable y las cuotas o devoluciones que resulten ante cada una de las Administraciones.

3. Las devoluciones que procedan sern efectuadas por las respectivas Administraciones en la proporcin que a cada una le corresponda.

Texto aadido, publicado el 16/07/2003, en vigor a partir del 17/07/2003.


[Bloque 148: #a23-2]

Artculo 23. Inspeccin.

La inspeccin se realizar de acuerdo con los siguientes criterios:

1. La inspeccin de los sujetos pasivos que deban tributar exclusivamente a la Administracin de la Comunidad Foral de Navarra o a la Administracin del Estado, se llevar a cabo por la inspeccin de los tributos de cada una de ellas.

2. La inspeccin de los sujetos pasivos que deban tributar a las dos Administraciones se realizar de acuerdo con las siguientes reglas:

1. Si los sujetos pasivos tienen su domicilio fiscal en territorio comn, la inspeccin ser realizada por los rganos de la Administracin del Estado, que regularizarn la situacin tributaria del sujeto pasivo, incluyendo la proporcin de tributacin que corresponda a las dos Administraciones competentes.

2. Si los sujetos pasivos tienen su domicilio fiscal en territorio navarro, la inspeccin ser realizada por los rganos competentes de la Administracin de la Comunidad Foral de Navarra, sin perjuicio de la colaboracin de la Administracin del Estado, y surtir efectos frente a las Administraciones competentes, incluyendo la proporcin de tributacin que corresponda a las mismas.

En el caso de que el sujeto pasivo hubiera realizado en el ejercicio anterior en territorio de rgimen comn el 75 por ciento o ms de sus operaciones totales, de acuerdo con los puntos de conexin que se establecen en los artculos 19, 20 y 21 anteriores, ser competente la Administracin del Estado, sin perjuicio de la colaboracin de la Administracin de la Comunidad Foral.

3. Las actuaciones inspectoras se ajustarn a la normativa de la Administracin competente, de acuerdo con lo previsto en las reglas anteriores.

Si como consecuencia de dichas actuaciones resultase una deuda a ingresar o una cantidad a devolver que corresponda a ambas Administraciones, el cobro o pago correspondiente ser efectuado por la Administracin actuante, sin perjuicio de las compensaciones que entre aqullas procedan. La Administracin competente comunicar los resultados de sus actuaciones a la Administracin afectada. A estos efectos se establecer un procedimiento para que la deuda resultante de las actuaciones de comprobacin e investigacin sea percibida por la Administracin a la que corresponda.

4. Lo establecido en las reglas anteriores se entender sin perjuicio de las facultades que corresponden en su territorio a la Administracin de la Comunidad Foral de Navarra en materia de comprobacin e investigacin, sin que sus actuaciones puedan tener efectos econmicos frente a los contribuyentes en relacin con las liquidaciones definitivas practicadas como consecuencia de actuaciones de los rganos de las Administraciones competentes.

5. Las proporciones fijadas en las comprobaciones por la Administracin competente surtirn efectos frente al sujeto pasivo en relacin con las obligaciones liquidadas, sin perjuicio de las que, con posterioridad a dichas comprobaciones, se acuerden con carcter definitivo entre ambas Administraciones.

Texto aadido, publicado el 16/07/2003, en vigor a partir del 17/07/2003.


[Bloque 149: #a24-2]

Artculo 24. Pago a cuenta del impuesto en los supuestos de tributacin a ambas Administraciones.

1. Los sujetos pasivos que deban tributar a ambas Administraciones ingresarn en las mismas el pago a cuenta del impuesto cuando aqul sea exigible, en proporcin al volumen de operaciones realizado en cada territorio. A estos efectos, se aplicar la proporcin determinada en la ltima declaracin liquidacin del impuesto.

No obstante lo dispuesto en el prrafo anterior, podr aplicarse, previa comunicacin a la Comisin Coordinadora, una proporcin diferente en los siguientes supuestos:

a) Fusin, escisin, aportacin de activos y canje de valores.

b) Inicio, cese, ampliacin o reduccin de actividad en territorio comn o foral que implique una variacin significativa de la proporcin calculada segn el criterio especificado en el primer prrafo de este nmero.

En todo caso, se considerar que la variacin es significativa cuando suponga la alteracin de 15 o ms puntos porcentuales en la proporcin aplicable a cualquiera de los territorios.

2. El pago a cuenta efectivamente satisfecho a cada Administracin se deducir de la parte de la cuota que corresponda a cada una de ellas.

Texto aadido, publicado el 16/07/2003, en vigor a partir del 17/07/2003.


[Bloque 150: #a25-2]

Artculo 25. Retenciones en la fuente e ingresos a cuenta del Impuesto sobre Sociedades.

Sern de aplicacin a las retenciones en la fuente e ingresos a cuenta del Impuesto sobre Sociedades los criterios establecidos a tal efecto en el presente convenio para el Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas, as como lo previsto en el artculo 16 respecto de la eficacia de los pagos a cuenta realizados en una u otra Administracin.

Texto aadido, publicado el 16/07/2003, en vigor a partir del 17/07/2003.


[Bloque 151: #a26-2]

Artculo 26. Entidades en rgimen de imputacin y atribucin de rentas.

1. A las entidades en rgimen de imputacin de rentas se les aplicarn las normas establecidas en los artculos anteriores. Para la exaccin del Impuesto correspondiente a las rentas imputadas a sus socios se tendrn en cuenta las normas del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas, del Impuesto sobre la Renta de no Residentes o del Impuesto sobre Sociedades, segn el impuesto por el que tributen.

2. En los supuestos de atribucin de rentas, la gestin e inspeccin de los entes sometidos a dicho rgimen corresponder a la Administracin de su domicilio fiscal.

Para la exaccin de la renta atribuida a sus socios, comuneros o partcipes se aplicarn las normas del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas, Impuesto sobre la Renta de no Residentes o del Impuesto sobre Sociedades, segn el impuesto por el que tributen.

Texto aadido, publicado el 16/07/2003, en vigor a partir del 17/07/2003.


[Bloque 152: #a27-2]

Artculo 27. Rgimen tributario de las agrupaciones, uniones temporales y grupos fiscales.

1. El rgimen tributario de las agrupaciones de inters econmico y uniones temporales de empresas corresponder a Navarra cuando la totalidad de las entidades que las integren estn sometidas a normativa foral.

Estas entidades imputarn a sus socios la parte correspondiente del importe de las operaciones realizadas en uno y otro territorio, que ser tenida en cuenta por stos para determinar la proporcin de sus operaciones.

2. Para determinar la tributacin de los grupos fiscales se aplicarn las siguientes reglas:

1. El rgimen de consolidacin fiscal ser el correspondiente al de la Comunidad Foral cuando la sociedad dominante y todas las dependientes estuvieran sujetas a normativa foral en rgimen de tributacin individual, y ser el correspondiente al rgimen de consolidacin fiscal de territorio comn cuando la sociedad dominante y todas las dependientes estuvieran sujetas al rgimen tributario de territorio comn en rgimen de tributacin individual. A estos efectos, se considerarn excluidas del grupo fiscal las sociedades que estuvieran sujetas a la otra normativa.

2. Los grupos fiscales en los que la entidad dominante estuviere sujeta a la normativa foral en rgimen de tributacin individual, se equipararn en su tratamiento fiscal a los grupos fiscales en los que la entidad dominante sea no residente en territorio espaol.

3. En todo caso, se aplicar idntica normativa a la establecida en cada momento por el Estado para la definicin de grupo fiscal, sociedad dominante, sociedades dependientes, grado de dominio y operaciones internas del grupo.

3. Para la aplicacin del rgimen de consolidacin fiscal de los grupos fiscales que tributen a ambas Administraciones se seguirn las reglas siguientes:

1. Las sociedades integrantes del grupo fiscal presentarn, de conformidad con las normas generales, la declaracin establecida para el rgimen de tributacin individual.

Sin perjuicio de lo dispuesto en el prrafo anterior, la sociedad dominante presentar a cada una de las Administraciones los estados contables consolidados del grupo fiscal.

2. El grupo fiscal tributar a una y otra Administracin en funcin del volumen de operaciones realizado en uno y otro territorio.

A estos efectos, el volumen de operaciones realizado en cada territorio estar constituido por la suma o agregacin de las operaciones que cada una de las sociedades integrantes del grupo fiscal efecten en el mismo, antes de las eliminaciones intergrupo que procedan.

Se modifica por el art. nico y anejo de la Ley 14/2015, de 24 de junio. Ref. BOE-A-2015-7047.



Texto aadido, publicado el 16/07/2003, en vigor a partir del 17/07/2003.


[Bloque 153: #s4-4]

Seccin 4. Impuesto sobre la renta de no residentes

Texto aadido, publicado el 16/07/2003, en vigor a partir del 17/07/2003.


[Bloque 154: #a28-2]

Artculo 28. Normativa aplicable y exaccin del Impuesto.

1. En la exaccin del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, la Comunidad Foral aplicar normas sustantivas y formales del mismo contenido que las establecidas en cada momento por el Estado. No obstante, la Administracin de la Comunidad Foral podr aprobar los modelos de declaracin e ingreso, que contendrn, al menos, los mismos datos que los del territorio comn, y sealar plazos de ingreso para cada perodo de liquidacin, que no diferirn sustancialmente de los establecidos por la Administracin del Estado.

No obstante lo anterior, a los establecimientos permanentes domiciliados en Navarra de personas o entidades residentes en el extranjero les ser de aplicacin la normativa foral del Impuesto sobre Sociedades, de acuerdo con lo establecido en el artculo 18.

Cuando el contribuyente ejercite la opcin de tributacin por el Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas por cumplir los requisitos previstos en la normativa reguladora del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, a efectos de la aplicacin del rgimen opcional ser tenida en cuenta la normativa foral, siempre y cuando los rendimientos del trabajo y de actividades empresariales o profesionales obtenidos en territorio navarro representen la mayor parte de la renta total obtenida en Espaa. En el caso de que el contribuyente tenga derecho a la devolucin sta ser satisfecha por la Comunidad Foral, con independencia del lugar de obtencin de las rentas dentro del territorio espaol.

2. La exaccin del Impuesto se ajustar a las siguientes reglas:

a) Cuando se graven rentas obtenidas sin mediacin de establecimiento permanente, la exaccin del Impuesto corresponder a la Comunidad Foral en el supuesto de que las rentas se entiendan obtenidas o producidas en Navarra por aplicacin de los criterios establecidos en el artculo 29 de este convenio econmico.

b) Cuando se graven rentas obtenidas mediante establecimiento permanente, la exaccin del Impuesto corresponder a una u otra Administracin, o a ambas conjuntamente, conforme a las normas contenidas en el artculo 19.

c) La exaccin del Gravamen Especial sobre Bienes Inmuebles de Entidades no Residentes corresponder a la Administracin del Estado o a la de la Comunidad Foral, segn que el bien inmueble gravado radique en territorio comn o navarro.

Texto aadido, publicado el 16/07/2003, en vigor a partir del 17/07/2003.


[Bloque 155: #a29-2]

Artculo 29. Rentas obtenidas en territorio navarro por residentes en el extranjero.

1. A los efectos de lo previsto en este convenio econmico, se considerarn rentas obtenidas o producidas en territorio navarro por residentes en el extranjero las siguientes:

a) Las rentas, cualquiera que sea su clase, obtenidas mediante establecimientos permanentes, conforme a las reglas contenidas en el artculo 19 del presente convenio econmico.

b) Las rentas de explotaciones econmicas obtenidas sin mediacin de establecimiento permanente cuando las actividades se realicen en territorio navarro.

c) Las rentas derivadas de prestaciones de servicios tales como la realizacin de estudios, proyectos, asistencia tcnica, apoyo a la gestin, as como de servicios profesionales, cuando la prestacin se realice o se utilice en territorio navarro. Se entendern utilizadas en territorio navarro las prestaciones que sirvan a actividades empresariales o profesionales realizadas en dicho territorio o se refieran a bienes situados en el mismo.

Se atender al lugar de la utilizacin del servicio cuando ste no coincida con el de su realizacin.

d) Los rendimientos del trabajo:

1. Cuando deriven, directa o indirectamente, de una actividad personal desarrollada en territorio navarro.

2. Cuando se trate de retribuciones pblicas satisfechas por la Administracin de la Comunidad Foral.

3. Las pensiones y dems prestaciones similares, cuando deriven de un empleo prestado en territorio navarro.

4. Las retribuciones de los administradores y miembros de los consejos de administracin, de las juntas que hagan sus veces o de rganos representativos en toda clase de entidades, conforme a lo previsto en el apartado 3 de este artculo.

e) Las rentas derivadas, directa o indirectamente, de la actuacin personal en territorio navarro, de artistas o deportistas, o de cualquier otra actividad relacionada con dicha actuacin, aun cuando se atribuyan a persona o entidad distinta del artista o deportista.

f) Los dividendos y otros rendimientos derivados de la participacin en fondos propios de entidades pblicas navarras, as como los derivados de la participacin en fondos propios de entidades privadas, conforme a lo previsto en el apartado 3 de este artculo.

g) Los intereses, cnones y otros rendimientos del capital mobiliario, cuando sean satisfechos por personas fsicas con domicilio fiscal en Navarra o entidades pblicas navarras, o por entidades privadas o establecimientos permanentes conforme a lo previsto en el apartado 3 de este artculo, siempre que retribuyan prestaciones de capital utilizadas en territorio navarro.

En los dems supuestos se atender al lugar de utilizacin del capital cuya prestacin se retribuye.

h) Los rendimientos derivados, directa o indirectamente, de bienes inmuebles situados en territorio navarro o de derechos relativos a los mismos.

i) Los incrementos de patrimonio derivados de valores emitidos por personas o entidades pblicas navarras, as como los derivados de valores emitidos por entidades privadas conforme a lo previsto en el apartado 3 de este artculo.

j) Los incrementos de patrimonio derivados de bienes inmuebles situados en territorio navarro o de derechos que debieran cumplirse o hubieran de ejercitarse en dicho territorio. En particular se consideran incluidos en este prrafo:

1. Los incrementos de patrimonio derivados de derechos o participaciones en una entidad, residente o no, cuyo activo est constituido principalmente por bienes inmuebles situados en territorio navarro.

2. Los incrementos de patrimonio derivados de la transmisin de derechos o participaciones en una entidad, residente o no, que atribuyan a su titular el derecho de disfrute sobre bienes inmuebles situados en territorio navarro.

k) Los incrementos de patrimonio derivados de otros bienes muebles situados en territorio navarro o de derechos que deban cumplirse o se ejerciten en dicho territorio.

l) Las rentas imputadas a los contribuyentes personas fsicas titulares de bienes inmuebles urbanos situados en territorio navarro, no afectos a actividades empresariales o profesionales.

m) Los incrementos de patrimonio cuando se incorporen al patrimonio del contribuyente bienes situados en territorio navarro o derechos que deban cumplirse o se ejerciten en dicho territorio, aun cuando no se deriven de una transmisin previa, como las ganancias en el juego.

2. Cuando con arreglo a los criterios sealados en el apartado anterior una renta se pudiera entender obtenida simultneamente en ambos territorios, su tributacin corresponder a la Comunidad Foral de Navarra cuando el pagador, si es persona fsica, tenga su domicilio fiscal en Navarra ; si fuera persona jurdica o establecimiento permanente se atender a lo dispuesto en el apartado 3 de este artculo.

3. En los supuestos a que se refieren el punto 4. del prrafo d), y los prrafos f), g) e i) del apartado 1 anterior, as como en el supuesto previsto en el apartado 2, las rentas satisfechas por entidades privadas o establecimientos permanentes se entendern obtenidas o producidas en territorio navarro en la cuanta siguiente:

a) Cuando se trate de entidades o establecimientos permanentes que tributen por el Impuesto sobre Sociedades exclusivamente a Navarra, la totalidad de las rentas que satisfagan.

b) Cuando se trate de entidades o establecimientos permanentes que tributen por el Impuesto sobre Sociedades conjuntamente a ambas Administraciones, la parte de las rentas que satisfagan en proporcin al volumen de operaciones realizado en Navarra.

No obstante, en los supuestos a que se refiere este prrafo, la Administracin competente para la exaccin de la totalidad de los rendimientos ser la del territorio donde tengan su residencia habitual o domicilio fiscal las personas, entidades o establecimientos permanentes que presenten la liquidacin en representacin del no residente, sin perjuicio de la compensacin que proceda practicar a la otra Administracin por la parte correspondiente a la proporcin del volumen de operaciones realizado en el territorio de esta ltima.

Asimismo, las devoluciones que proceda practicar a los no residentes sern a cargo de la Administracin del territorio donde tengan su residencia habitual o domicilio fiscal las personas, entidades o establecimientos permanentes que presenten la liquidacin en representacin del no residente, sin perjuicio de la compensacin que proceda practicar a la otra Administracin por la parte correspondiente al volumen de operaciones de la entidad pagadora realizado en el territorio de esta ltima.

Texto aadido, publicado el 16/07/2003, en vigor a partir del 17/07/2003.


[Bloque 156: #a30-2]

Artculo 30. Pagos a cuenta.

1. Los pagos fraccionados que realicen los establecimientos permanentes y las retenciones e ingresos a cuenta del Impuesto que se les practiquen por las rentas que perciban, se exigirn de acuerdo con las reglas establecidas en las secciones 1.y 3. anteriores.

2. Las retenciones e ingresos a cuenta correspondientes a las rentas obtenidas por los contribuyentes que operen sin establecimiento permanente, se exigirn por la Administracin del territorio en el que se entiendan obtenidas, conforme a lo dispuesto en el artculo anterior. Asimismo, la inspeccin se realizar por los rganos de la Administracin que corresponda conforme a lo dispuesto en el mismo artculo.

En los supuestos a que se refieren de el punto 4. del prrafo d), y prrafos f), g) e i) del apartado 1, as como en el supuesto previsto en el apartado 2, ambos del artculo anterior, se exigirn por la Comunidad Foral en proporcin al volumen de operaciones realizado en Navarra correspondiente al obligado a retener, aplicando las reglas especificadas en la seccin 3. anterior.

3. Asimismo, ser de aplicacin lo dispuesto en el artculo 16 respecto de la eficacia de los pagos a cuenta realizados en una u otra Administracin.

Texto aadido, publicado el 16/07/2003, en vigor a partir del 17/07/2003.


[Bloque 157: #a3-3]

Artculo 30 bis. Gestin e inspeccin del impuesto cuando se graven rentas obtenidas mediante establecimiento permanente.

1. Cuando se graven rentas obtenidas mediante establecimiento permanente, en los casos de tributacin a ambas Administraciones, se aplicarn las reglas de gestin del Impuesto previstas en el artculo 22 anterior.

2. La inspeccin del Impuesto, cuando se graven rentas obtenidas mediante establecimiento permanente, se realizar por la Administracin que resulte competente aplicando las reglas previstas en el artculo 23 anterior.

Se aade por el art. nico y anejo de la Ley 14/2015, de 24 de junio. Ref. BOE-A-2015-7047.

Texto aadido, publicado el 25/06/2015, en vigor a partir del 26/06/2015.


[Bloque 158: #s5-2]

Seccin 5. Impuesto sobre sucesiones y donaciones

Texto aadido, publicado el 16/07/2003, en vigor a partir del 17/07/2003.


[Bloque 159: #a31-2]

Artculo 31. Exaccin del impuesto.

1. Corresponder a la Comunidad Foral de Navarra la exaccin del Impuesto que grava las sucesiones y donaciones en los siguientes supuestos:

a) En la adquisicin de bienes y derechos por herencia, legado o cualquier otro ttulo sucesorio y en las cantidades percibidas por los beneficiarios de seguros sobre la vida para caso de fallecimiento, cuando el causante tenga su residencia habitual en Navarra o, tenindola en el extranjero, conserve la condicin poltica de navarro con arreglo al artculo 5. de la Ley Orgnica de Reintegracin y Amejoramiento del Rgimen Foral de Navarra.

b) En las adquisiciones de bienes inmuebles y derechos sobre los mismos por donacin o cualquier otro negocio jurdico a ttulo gratuito e inter vivos, cuando stos radiquen en territorio navarro, y en las de los dems bienes y derechos, cuando el donatario o el favorecido por ellas tenga su residencia habitual en dicho territorio.

A estos efectos, tendrn la consideracin de donaciones de bienes inmuebles las transmisiones a ttulo gratuito de valores a que se refiere el artculo 108 de la Ley 24/1988, de 28 de julio, del Mercado de Valores.

c) En los supuestos no contemplados en prrafos anteriores, cuando el contribuyente tuviera su residencia en el extranjero y la totalidad de los bienes y derechos adquiridos estuvieran situados, pudieran ejercitarse o hubieran de cumplirse en territorio navarro, as como por la percepcin de cantidades derivadas de contratos de seguros sobre la vida cuando el contrato haya sido realizado en territorio navarro con entidades aseguradoras residentes o con entidades extranjeras que operen en l.

2. Cuando en un documento se donasen por un mismo donante a favor de un mismo donatario, bienes, derechos y cantidades, y por aplicacin de los criterios especificados en el apartado 1 anterior, la adquisicin deba entenderse producida en territorio comn y navarro, corresponder a cada uno de ellos la cuota que resulte de aplicar al valor de los donados cuya adquisicin se le atribuye, el tipo medio que, segn sus normas, correspondera al valor de la totalidad de los transmitidos.

3. Cuando proceda acumular donaciones, corresponder a Navarra la cuota que resulte de aplicar, al valor de los bienes y derechos actualmente transmitidos, el tipo medio, que, segn sus normas, correspondera al valor de la totalidad de los acumulados.

A estos efectos se entender por totalidad de los bienes y derechos acumulados los procedentes de donaciones anteriores y los que son objeto de la transmisin actual.

Texto aadido, publicado el 16/07/2003, en vigor a partir del 17/07/2003.


[Bloque 160: #s6-2]

Seccin 6. Impuesto sobre el Valor de la Produccin de la Energa Elctrica

Se aade por el art. nico y anejo de la Ley 14/2015, de 24 de junio. Ref. BOE-A-2015-7047.

Texto aadido, publicado el 25/06/2015, en vigor a partir del 26/06/2015.


[Bloque 161: #a3-3]

Artculo 31 bis. Normativa aplicable y exaccin del impuesto.

1. En la exaccin del Impuesto sobre el Valor de la Produccin de la Energa Elctrica la Comunidad Foral de Navarra aplicar las mismas normas sustantivas y formales establecidas en cada momento por el Estado.

No obstante, la Comunidad Foral podr aprobar los modelos de declaracin e ingreso que contendrn, al menos, los mismos datos que los del territorio comn y sealar plazos de ingreso para cada perodo de liquidacin, que no diferirn sustancialmente de los establecidos por la Administracin del Estado.

2. La exaccin de este impuesto corresponder a la Comunidad Foral de Navarra cuando la instalacin productora de energa elctrica est situada en su territorio. Cuando la instalacin est situada en territorio navarro y en territorio comn la exaccin del impuesto corresponder a la Administracin competente para su autorizacin.

3. Los pagos a cuenta de este impuesto se exigirn, por una u otra Administracin, segn los criterios contenidos en el apartado 2.

4. Las devoluciones que procedan sern efectuadas por las respectivas Administraciones en la cuanta que a cada una corresponda.

Se aade por el art. nico y anejo de la Ley 14/2015, de 24 de junio. Ref. BOE-A-2015-7047.

Texto aadido, publicado el 25/06/2015, en vigor a partir del 26/06/2015.


[Bloque 162: #s7]

Seccin 7. Impuesto sobre la produccin de combustible nuclear gastado y residuos radiactivos resultantes de la generacin de energa nucleoelctrica e Impuesto sobre el almacenamiento de combustible nuclear gastado y residuos radiactivos en instalaciones centralizadas

Se aade por el art. nico y anejo de la Ley 14/2015, de 24 de junio. Ref. BOE-A-2015-7047.

Texto aadido, publicado el 25/06/2015, en vigor a partir del 26/06/2015.


[Bloque 163: #a3-3]

Artculo 31 ter. Normativa aplicable y exaccin de los impuestos.

1. En la exaccin del Impuesto sobre la produccin de combustible nuclear gastado y residuos radiactivos resultantes de la generacin de energa nucleoelctrica y del Impuesto sobre el almacenamiento de combustible nuclear gastado y residuos radiactivos en instalaciones centralizadas la Comunidad Foral de Navarra aplicar las mismas normas sustantivas y formales establecidas en cada momento por el Estado.

No obstante, la Comunidad Foral podr aprobar los modelos de declaracin e ingreso que contendrn, al menos, los mismos datos que los del territorio comn y sealar plazos de ingreso para cada perodo de liquidacin, que no diferirn sustancialmente de los establecidos por la Administracin del Estado.

2. La exaccin del Impuesto sobre la produccin de combustible nuclear gastado y residuos radiactivos resultantes de la generacin de energa nucleoelctrica corresponder a la Comunidad Foral de Navarra cuando la instalacin productora de combustible nuclear gastado y residuos radiactivos resultantes de la generacin de energa nucleoelctrica est situada en su territorio. Cuando la instalacin est situada en territorio navarro y en territorio comn la exaccin del impuesto corresponder a la Administracin competente para su autorizacin.

3. La exaccin del Impuesto sobre el almacenamiento de combustible nuclear gastado y residuos radiactivos en instalaciones centralizadas corresponder a la Comunidad Foral de Navarra cuando la instalacin donde se almacene el combustible y los residuos est situada en su territorio.

4. Los pagos a cuenta de estos impuestos se exigirn por una u otra Administracin, segn los criterios contenidos en los apartados 2 y 3 de este artculo.

5. Las devoluciones que procedan sern efectuadas por las respectivas Administraciones en la cuanta que a cada una corresponda.

Se aade por el art. nico y anejo de la Ley 14/2015, de 24 de junio. Ref. BOE-A-2015-7047.

Texto aadido, publicado el 25/06/2015, en vigor a partir del 26/06/2015.


[Bloque 164: #s8]

Seccin 8. Impuesto sobre los Depsitos en las Entidades de Crdito

Se aade por el art. nico y anejo de la Ley 14/2015, de 24 de junio. Ref. BOE-A-2015-7047.

Texto aadido, publicado el 25/06/2015, en vigor a partir del 26/06/2015.


[Bloque 165: #a3-3]

Artculo 31 quter. Normativa aplicable y exaccin del impuesto.

1. En la exaccin del Impuesto sobre los Depsitos en Entidades de Crdito la Comunidad Foral de Navarra aplicar las mismas normas sustantivas y formales establecidas en cada momento por el Estado.

No obstante lo anterior, la Comunidad Foral podr establecer los tipos de gravamen de este Impuesto dentro de los lmites y en las condiciones vigentes en cada momento en territorio comn.

Asimismo, la Comunidad Foral podr aprobar los modelos de declaracin e ingreso que contendrn, al menos, los mismos datos que los del territorio comn, y sealar plazos de ingreso para cada perodo de liquidacin, que no diferirn sustancialmente de los establecidos por la Administracin del Estado.

2. La exaccin de este Impuesto corresponder a la Comunidad Foral de Navarra cuando la sede central, sucursales u oficinas donde se mantengan los fondos de terceros estn situadas en su territorio. El impuesto correspondiente a los fondos mantenidos mediante sistemas de comercializacin no presenciales y a aquellos otros no susceptibles de territorializacin se atribuirn a la Comunidad Foral en la proporcin que le corresponda segn su participacin en los depsitos territorializados.

3. Los pagos a cuenta del Impuesto se exigirn por una u otra Administracin conforme al criterio contenido en el apartado anterior.

Se aade por el art. nico y anejo de la Ley 14/2015, de 24 de junio. Ref. BOE-A-2015-7047.

Texto aadido, publicado el 25/06/2015, en vigor a partir del 26/06/2015.


[Bloque 166: #ciii-3]

CAPTULO III

Impuestos indirectos

Texto aadido, publicado el 16/07/2003, en vigor a partir del 17/07/2003.


[Bloque 167: #s1-5]

Seccin 1. Impuestos sobre el valor aadido

Texto aadido, publicado el 16/07/2003, en vigor a partir del 17/07/2003.


[Bloque 168: #a32-2]

Artculo 32. Normativa aplicable.

En la exaccin del Impuesto sobre el Valor Aadido, incluido el recargo de equivalencia, Navarra aplicar los mismos principios bsicos, normas sustantivas y formales vigentes en cada momento en territorio del Estado. No obstante, la Administracin de la Comunidad Foral de Navarra podr aprobar los modelos de declaracin e ingreso, que contendrn, al menos, los mismos datos que los del territorio comn, y sealar plazos de ingreso para cada perodo de liquidacin, que no diferirn sustancialmente de los establecidos por la Administracin del Estado.

Texto aadido, publicado el 16/07/2003, en vigor a partir del 17/07/2003.


[Bloque 169: #a33-2]

Artculo 33. Exaccin del impuesto.

1. Corresponde a la Comunidad Foral de Navarra la exaccin del Impuesto sobre el Valor Aadido de los siguientes sujetos pasivos:

a) Los que tengan su domicilio fiscal en Navarra y su volumen total de operaciones en el ao anterior no hubiere excedido de siete millones de euros.

b) Los que operen exclusivamente en territorio navarro y su volumen total de operaciones en el ao anterior hubiere excedido de siete millones de euros, cualquiera que sea el lugar en el que tengan su domicilio fiscal.

2. Los sujetos pasivos que operen en ambos territorios y cuyo volumen total de operaciones en el ao anterior hubiere excedido de siete millones de euros, tributarn conjuntamente a ambas Administraciones, cualquiera que sea el lugar en el que tengan su domicilio fiscal. La tributacin se efectuar en proporcin al volumen de operaciones realizado en cada territorio durante el ao natural, determinado de acuerdo con los puntos de conexin que se establecen en los nmeros siguientes.

3. Se entender como volumen de operaciones el importe total de las contraprestaciones, excluido el Impuesto sobre el Valor Aadido y el recargo de equivalencia, en su caso, obtenido por el sujeto pasivo en las entregas de bienes y prestaciones de servicios efectuadas en todas las actividades empresariales o profesionales que realice.

4. A efectos de lo dispuesto en los apartados 1 y 2 anteriores, en el supuesto de inicio de la actividad, para el cmputo de la cifra de siete millones de euros, se atender al volumen de operaciones realizado en el primer ao natural.

Si el primer ao de actividad no coincidiera con el ao natural, para el cmputo de la cifra anterior, las operaciones realizadas se elevarn al ao.

La tributacin durante el citado ao se realizar de forma provisional en funcin del volumen de operaciones que se prevea realizar durante el ao de iniciacin, sin perjuicio de su regularizacin posterior, cuando proceda.

5. Se entender que un sujeto pasivo opera en un territorio cuando, de conformidad con los puntos de conexin que se establecen en estas normas, realice en el mismo entregas de bienes o prestaciones de servicios.

6. Se entendern realizadas en Navarra las operaciones sujetas al Impuesto de acuerdo con las siguientes reglas:

A) Entregas de bienes:

1. Las entregas de bienes muebles corporales fabricados o transformados por quien efecta la entrega, cuando los centros fabriles o de transformacin del sujeto pasivo estn situados en territorio navarro.

Cuando el mismo sujeto pasivo tenga centros fabriles o de transformacin en territorio navarro y comn, si el ltimo proceso de fabricacin o transformacin de los bienes entregados tiene lugar en Navarra.

2. Si se trata de entregas con instalacin de elementos industriales fuera de Navarra, se entendern realizadas en territorio navarro si los trabajos de preparacin y fabricacin se efectan en dicho territorio y el coste de la instalacin o montaje no excede del 15 por ciento del total de la contraprestacin.

Correlativamente, no se entendern realizadas en territorio navarro las entregas de elementos industriales con instalacin en dicho territorio, si los trabajos de preparacin y fabricacin de dichos elementos se efectan en territorio comn y el coste de la instalacin o montaje no excede del 15 por ciento del total de la contraprestacin.

3. Las entregas realizadas por los productores de energa elctrica, cuando radiquen en territorio navarro los centros generadores de la misma.

4. Las dems entregas de bienes muebles corporales, cuando se realice desde territorio navarro la puesta a disposicin del adquirente. Cuando los bienes deban ser objeto de transporte para su puesta a disposicin del adquirente, las entregas se entendern realizadas en el lugar en que se encuentren aqullos al tiempo de iniciarse la expedicin o el transporte.

5. Las entregas de bienes inmuebles, cuando los mismos estn situados en territorio navarro.

B) Prestaciones de servicios:

1. Las prestaciones de servicios se entendern realizadas en Navarra cuando se efecten desde dicho territorio.

2. No obstante lo dispuesto en el apartado anterior, las prestaciones directamente relacionadas con bienes inmuebles se entendern realizadas en el territorio en que radiquen dichos bienes.

3. Asimismo, se exceptan de lo dispuesto en los apartados anteriores las operaciones de seguro y capitalizacin, respecto de las cuales se aplicarn las reglas contenidas en el artculo 37 de este Convenio.

C) No obstante lo dispuesto en las reglas A) y B) anteriores, ser competente para la exaccin del Impuesto la Administracin del Estado cuando el domicilio fiscal del sujeto pasivo est situado en territorio comn y la Administracin de la Comunidad Foral Navarra cuando su domicilio fiscal est situado en su territorio, en las operaciones siguientes:

1. Las entregas realizadas por explotaciones agrcolas, forestales, ganaderas o pesqueras y armadores de buques de pesca, de productos naturales no sometidos a procesos de transformacin que procedan directamente de sus cultivos, explotaciones o capturas.

2. Los servicios de transporte, incluso los de mudanza, remolque y gra.

3. Los arrendamientos de medios de transporte.

7. En orden a la exaccin del impuesto correspondiente a las adquisiciones intracomunitarias se aplicarn las reglas siguientes:

a) Corresponder a Navarra la exaccin del Impuesto por las adquisiciones intracomunitarias que efecten los sujetos pasivos que tributen exclusivamente a la Comunidad Foral de Navarra.

b) La exaccin del Impuesto por las adquisiciones intracomunitarias que efecten los sujetos pasivos que tributen conjuntamente a ambas Administraciones, corresponder a una u otra en la misma proporcin que la resultante de aplicar lo dispuesto en la regla 1. del artculo siguiente.

c) Los criterios establecidos en los prrafos a) y b) anteriores tambin sern de aplicacin en relacin con los transportes intracomunitarios de bienes, los servicios accesorios a los mismos y los servicios de mediacin en los anteriores, cuyo destinatario hubiese comunicado al prestador de los servicios un nmero de identificacin atribuido en Espaa, a efectos del Impuesto sobre el Valor Aadido.

d) La exaccin del impuesto por las adquisiciones intracomunitarias de medios de transporte nuevos efectuadas por particulares o por personas o entidades cuyas operaciones estn totalmente exentas o no sujetas al Impuesto sobre el Valor Aadido, corresponder a la Administracin del territorio comn o navarro en el que dichos medios de transporte se matriculen definitivamente.

8. Sin perjuicio de lo dispuesto en el apartado 7 anterior, ser competente para la exaccin del Impuesto la Administracin del Estado cuando el domicilio fiscal del sujeto pasivo est situado en territorio comn y la Administracin de la Comunidad Foral de Navarra cuando su domicilio fiscal est situado en su territorio, en las operaciones siguientes:

a) Las adquisiciones intracomunitarias de bienes sujetas al impuesto por opcin o por haberse superado el lmite cuantitativo establecido en la normativa reguladora del Impuesto, efectuadas por sujetos pasivos que realicen exclusivamente operaciones que no originan derecho a deduccin total o parcial de aqul, o por personas jurdicas que no acten como empresarios o profesionales.

b) Las adquisiciones intracomunitarias de bienes en rgimen simplificado, rgimen especial de la agricultura, ganadera y pesca y rgimen de recargo de equivalencia.

9. Las entregas de bienes y prestaciones de servicios efectuadas por personas o entidades no establecidas en el territorio de aplicacin del impuesto para empresarios o profesionales, cuando estos ltimos adquieran la consideracin de sujetos pasivos respecto de aqullas, tributarn en los trminos que resulten de aplicar los prrafos a) y b) del apartado 7 anterior.

10. En la aplicacin del impuesto correspondiente a operaciones realizadas por empresarios o profesionales no establecidos en Espaa, en las que no se produzca la circunstancia sealada en el apartado anterior, corresponder a la Administracin del Estado la exaccin del tributo y las devoluciones que, en su caso, procedan.

11. Las deducciones que proceda practicar por el Impuesto sobre el Valor Aadido soportado o satisfecho por los sujetos pasivos, cualquiera que sea la Administracin a la que hubiera correspondido su exaccin, surtirn efectos frente a ambas Administraciones, de acuerdo con lo dispuesto en el presente Convenio.

12. Los sujetos pasivos que no realicen las operaciones previstas en este artculo tributarn a la Comunidad Foral cuando tengan su domicilio fiscal en territorio navarro. En particular, se entendern incluidos en este apartado los sujetos pasivos que, habiendo iniciado su actividad empresarial o profesional, no hayan comenzado a realizar entregas de bienes o prestaciones de servicios.

Se modifica por el art. nico y anejo de la Ley 48/2007, de 19 de diciembre. Ref. BOE-A-2007-21914

Redactado el apartado 6.A), B) y C) conforme a la correccin de errores publicada en BOE nm. 24, de 28 de enero de 2008. Ref. BOE-A-2008-1465



Texto aadido, publicado el 16/07/2003, en vigor a partir del 17/07/2003.


[Bloque 170: #a34-2]

Artculo 34. Gestin e inspeccin del impuesto.

En relacin con la gestin del impuesto, en los casos de tributacin a las dos Administraciones, se aplicarn las siguientes reglas:

1. El resultado de las liquidaciones del Impuesto se imputar a las Administraciones del Estado y Navarra en proporcin al volumen de las contraprestaciones, excluido el Impuesto sobre el Valor Aadido y, en su caso, el recargo de equivalencia, correspondiente a las entregas de bienes y prestaciones de servicios gravadas, as como las exentas que originen derecho a la deduccin y se entiendan realizadas en los territorios respectivos durante cada ao natural.

2. Las proporciones provisionalmente aplicables durante cada ao natural sern las determinadas en funcin de las operaciones del ao precedente.

La proporcin provisionalmente aplicable en los perodos de liquidacin del primer ao natural de ejercicio de la actividad ser fijada por el sujeto pasivo segn las operaciones que prevea realizar en cada territorio, sin perjuicio de la regularizacin final correspondiente.

No obstante lo previsto en los dos prrafos anteriores podr aplicarse, previa comunicacin a la Comisin Coordinadora prevista en el artculo 67 de este Convenio Econmico, una proporcin provisional distinta de la anterior en los siguientes supuestos:

a) Fusin, escisin y aportacin de activos y canje de valores.

b) Inicio, cese, ampliacin o reduccin de actividad en uno u otro territorio, que implique una variacin significativa de la proporcin calculada segn el criterio especificado en los prrafos anteriores.

En todo caso, se considerar que la variacin es significativa cuando suponga la alteracin de 15 o ms puntos porcentuales en la proporcin aplicable a cualquiera de los territorios.

3. En la ltima declaracin-liquidacin del Impuesto correspondiente a cada ao natural, el sujeto pasivo calcular las proporciones definitivas segn las operaciones realizadas en dicho perodo, y practicar la correspondiente regularizacin de las declaraciones efectuadas en los anteriores perodos de liquidacin con cada una de las Administraciones.

4. Los sujetos pasivos que deban tributar a ambas Administraciones presentarn en la Delegacin de Hacienda que corresponda y en la Administracin de la Comunidad Foral de Navarra, dentro de los plazos y con las formalidades reglamentarias, los documentos que determinen las disposiciones vigentes y, en su caso, las declaraciones-liquidaciones procedentes, en las que constarn, en todo caso, las proporciones provisional o definitivamente aplicables y las cuotas o devoluciones que resulten frente a las dos Administraciones.

5. En el supuesto de que el importe de las cuotas impositivas devengadas en cada perodo de liquidacin supere la cuanta de las cuotas deducibles durante el mismo perodo, los sujetos pasivos debern efectuar el ingreso de las cuotas resultantes a la Administracin de la Comunidad Foral de Navarra y a la Delegacin de Hacienda que corresponda, en la proporcin resultante.

6. Los sujetos pasivos que no hayan podido efectuar las deducciones originadas en cada perodo de liquidacin por exceder la cuanta de las mismas de las cuotas devengadas, tendrn derecho a solicitar la devolucin del saldo a su favor, en los casos que proceda, con arreglo a la normativa del Impuesto.

Corresponder a la Administracin de la Comunidad Foral de Navarra y a la del Estado realizar las devoluciones procedentes, en la parte proporcional respectiva.

7. La inspeccin se realizar de acuerdo con los siguientes criterios:

a) La inspeccin de los sujetos pasivos que deban tributar exclusivamente a la Administracin de la Comunidad Foral de Navarra o, en su caso, a la Administracin del Estado, se llevar a cabo por las Inspecciones de los Tributos de cada una de dichas Administraciones.

b) La inspeccin de los sujetos que deban tributar en proporcin al volumen de sus operaciones realizadas en territorio comn y navarro se realizar de acuerdo con las siguientes reglas:

Primera.-Si los sujetos pasivos tienen su domicilio fiscal en territorio comn, la comprobacin e investigacin ser realizada por los rganos de la Administracin del Estado, que regularizarn la situacin tributaria del sujeto pasivo incluyendo la proporcin de tributacin que corresponda a las dos Administraciones competentes.

Segunda.-Si los sujetos pasivos tienen su domicilio fiscal en territorio navarro, la comprobacin e investigacin ser realizada por los rganos competentes de la Administracin de la Comunidad Foral de Navarra, sin perjuicio de la colaboracin de la Administracin del Estado, y surtir efectos frente a las Administraciones competentes, incluyendo la proporcin de tributacin que corresponda a las mismas.

En el caso de que el sujeto pasivo hubiera realizado en el ao anterior en territorio de rgimen comn el 75 por ciento o ms de sus operaciones totales, de acuerdo con los puntos de conexin, ser competente la Administracin del Estado, sin perjuicio de la colaboracin de la Administracin de la Comunidad Foral.

Tercera.-Las actuaciones inspectoras se ajustarn a las normativas de la Administracin competente, de acuerdo con lo previsto en las reglas anteriores.

Si, como consecuencia de dichas actuaciones, resultase una deuda a ingresar o una cantidad a devolver que corresponda a ambas Administraciones, el cobro o el pago correspondiente ser efectuado por la Administracin actuante, sin perjuicio de las compensaciones que entre aqullas procedan. La Administracin competente comunicar los resultados de sus actuaciones a la Administracin afectada. A estos efectos, se establecer un procedimiento para que la deuda resultante de las actuaciones de comprobacin e investigacin sea percibida por la Administracin a la que corresponda.

Cuarta.-Lo establecido en las reglas anteriores se entender sin perjuicio de las facultades que corresponden en su territorio a la Administracin de la Comunidad Foral de Navarra en materia de comprobacin e investigacin, sin que sus actuaciones puedan tener efectos econmicos frente a los contribuyentes en relacin con las liquidaciones definitivas practicadas como consecuencia de actuaciones de los rganos de las Administraciones competentes.

Quinta.-Las proporciones fijadas en las comprobaciones por la Administracin competente surtirn efectos frente al sujeto pasivo en relacin con las obligaciones liquidadas, sin perjuicio de las que, con posterioridad a dichas comprobaciones, se acuerden con carcter definitivo entre las Administraciones competentes.

8. Las entidades acogidas al rgimen especial del grupo de entidades tributarn aplicando las reglas contenidas en la presente Seccin 1., con las siguientes especialidades:

Primera.-Se considerarn excluidas del grupo de entidades las entidades dependientes cuya inspeccin, de acuerdo con las reglas contenidas en la regla 7. anterior, se encuentre encomendada a los rganos de una Administracin, foral o comn, distinta de la aplicable a la entidad dominante.

Segunda.-Las entidades integrantes del grupo de entidades presentarn, de conformidad con las normas generales a que se refiere este Convenio, la declaracin establecida para el rgimen de tributacin individual conteniendo los importes que resulten de la aplicacin individual de las normas reguladoras del impuesto, incluyendo, en su caso, las propias del rgimen especial del grupo de entidades.

Cada entidad integrante del grupo calcular de forma individual el resultado de la declaracin imputable a cada Administracin aplicando el resto de reglas establecidas en la presente Seccin 1.

Tercera.-Los importes a computar en las declaraciones-liquidaciones agregadas del grupo de entidades sern la suma de los resultados calculados conforme a la regla anterior correspondientes a la Comunidad Foral de Navarra o a la Administracin del Estado, sin que quepa la agregacin de cantidades que correspondan a Administraciones tributarias distintas.

Cuarta.-Las obligaciones especficas de las entidades dominantes habrn de ser cumplidas ante las Administraciones tributarias en cuyo territorio operen las entidades que integran el grupo.

Quinta.-El rgimen especial del grupo de entidades no alterar en ningn caso las reglas previstas en este Convenio y en particular las aplicables para determinar el volumen de operaciones en cada territorio.

9. Las declaraciones recapitulativas de entregas y adquisiciones intracomunitarias y las de operaciones con terceras personas se presentarn ante la Administracin tributaria que tenga atribuida la competencia para la comprobacin e investigacin de los sujetos pasivos.

Se modifica por el art. nico y anejo de la Ley 48/2007, de 19 de diciembre. Ref. BOE-A-2007-21914



Texto aadido, publicado el 16/07/2003, en vigor a partir del 17/07/2003.


[Bloque 171: #s2-6]

Seccin 2. Impuestos especiales

Texto aadido, publicado el 16/07/2003, en vigor a partir del 17/07/2003.


[Bloque 172: #a35-2]

Artculo 35. Exaccin de los Impuestos Especiales.

1. Corresponder a la Comunidad Foral la exaccin de los Impuestos Especiales de fabricacin cuando el devengo de los mismos se produzca en territorio navarro.

Las devoluciones de los Impuestos Especiales de fabricacin sern efectuadas por la Administracin en la que hubieran sido ingresadas las cuotas cuya devolucin se solicita. No obstante, en los casos en que no sea posible determinar en qu Administracin fueron ingresadas las cuotas, la devolucin se efectuar por la correspondiente al territorio donde se genere el derecho a la devolucin.

El control, as como el rgimen de autorizacin de los establecimientos situados en Navarra, corresponder a la Comunidad Foral. No obstante, para la autorizacin de los depsitos fiscales ser necesaria la previa comunicacin a la Administracin del Estado.

2. El Impuesto Especial sobre Determinados Medios de Transporte se exigir por la Comunidad Foral de Navarra cuando los medios de transporte sean objeto de matriculacin definitiva en territorio navarro.

La matriculacin se efectuar conforme a los criterios establecidos por la normativa vigente sobre la materia. En particular, las personas fsicas efectuarn la matriculacin del medio de transporte en la provincia en que se encuentre su domicilio fiscal.

Las devoluciones de las cuotas de este Impuesto sern efectuadas por la Administracin en la que las mismas fueron ingresadas.

No obstante lo dispuesto en el apartado 5, la Comunidad Foral podr establecer los tipos de gravamen de este impuesto dentro de los lmites y en las condiciones vigentes en cada momento en territorio comn.

3. El Impuesto Especial sobre el Carbn se exigir por la Comunidad Foral de Navarra cuando el devengo del mismo se produzca en Navarra.

Se considerar producido el devengo en el momento y en el lugar de la puesta a consumo.

Se entiende producida la puesta a consumo en el momento de la primera venta o entrega de carbn tras su produccin, extraccin, importacin o adquisicin intracomunitaria. Tendrn asimismo la consideracin de primera venta o entrega las ventas o entregas subsiguientes que realicen los empresarios que destinen el carbn a su reventa cuando les haya sido aplicable al adquirirlo la exencin por destino a reventa.

Tambin se entiende producida la puesta a consumo en el momento del autoconsumo del carbn. Tendr la consideracin de autoconsumo la utilizacin o consumo del carbn realizado por los productores o extractores, importadores, adquirentes intracomunitarios o empresarios a que se refiere el prrafo anterior.

4. El Impuesto Especial sobre la Electricidad se exigir por la Comunidad Foral de Navarra cuando el devengo del mismo se produzca en Navarra.

En el caso del suministro de energa elctrica, se considerar producido el devengo en el momento y en el lugar de la puesta a consumo de la persona o entidad adquirente.

En el caso del consumo por los productores de energa elctrica de aquella electricidad generada por ellos mismos, se considerar producido el devengo en el momento del autoconsumo.

5. En la exaccin de los Impuestos Especiales que correspondan a la Comunidad Foral, sta aplicar los mismos principios bsicos, normas sustantivas y formales vigentes en cada momento en territorio del Estado. No obstante, la Administracin de la Comunidad Foral de Navarra podr aprobar los modelos de declaracin e ingreso, que contendrn, al menos, los mismos datos que los del territorio comn y sealar plazos de ingreso para cada perodo de liquidacin, que no diferirn sustancialmente de los establecidos por la Administracin del Estado. No obstante lo anterior, la Comunidad Foral de Navarra podr establecer los tipos de gravamen de estos impuestos dentro de los lmites y en las condiciones vigentes en cada momento en territorio comn.

Se modifica por el art. nico y anejo de la Ley 14/2015, de 24 de junio. Ref. BOE-A-2015-7047.

Se modifica por el art. nico y anejo de la Ley 48/2007, de 19 de diciembre. Ref. BOE-A-2007-21914




Texto aadido, publicado el 16/07/2003, en vigor a partir del 17/07/2003.


[Bloque 173: #s3-7]

Seccin 3. Impuesto sobre los Gases Fluorados de Efecto Invernadero

Se modifica por el art. nico y anejo de la Ley 14/2015, de 24 de junio. Ref. BOE-A-2015-7047.



Texto aadido, publicado el 16/07/2003, en vigor a partir del 17/07/2003.


[Bloque 174: #a36-2]

Artculo 36. Normativa aplicable y exaccin del Impuesto.

1. En la exaccin del Impuesto sobre los Gases Fluorados de Efecto Invernadero la Comunidad Foral de Navarra aplicar las mismas normas sustantivas y formales establecidas en cada momento por el Estado.

No obstante, la Comunidad Foral podr aprobar los modelos de declaracin e ingreso que contendrn, al menos, los mismos datos que los del territorio comn y sealar plazos de ingreso para cada perodo de liquidacin, que no diferirn sustancialmente de los establecidos por la Administracin del Estado.

2. La exaccin del Impuesto corresponder a la Comunidad Foral cuando los consumidores finales a los que se refiere la normativa estatal utilicen los productos objeto del Impuesto en instalaciones, equipos o aparatos radicados en su territorio.

Cuando los gases fluorados de efecto invernadero sean objeto de autoconsumo, la exaccin corresponder a la Comunidad Foral de Navarra cuando dicho autoconsumo se produzca en su territorio.

En el resto de supuestos no contemplados en los prrafos anteriores, la exaccin corresponder a la Comunidad Foral de Navarra cuando el establecimiento del contribuyente en el que se produzca el hecho imponible radique en su territorio.

3. La devolucin que proceda ser efectuada por la Administracin en la que hubiera sido ingresada la cuota cuya devolucin se solicita con el lmite de dicho importe.

Se modifica por el art. nico y anejo de la Ley 14/2015, de 24 de junio. Ref. BOE-A-2015-7047

Se modifica por el art. nico y anejo de la Ley 48/2007, de 19 de diciembre. Ref. BOE-A-2007-21914



Texto aadido, publicado el 16/07/2003, en vigor a partir del 17/07/2003.


[Bloque 175: #s4-5]

Seccin 4. Impuesto sobre las primas de seguros

Texto aadido, publicado el 16/07/2003, en vigor a partir del 17/07/2003.


[Bloque 176: #a37-2]

Artculo 37. Impuesto sobre las Primas de Seguros.

1. Corresponder a la Comunidad Foral de Navarra la exaccin del Impuesto sobre las Primas de Seguros cuando la localizacin del riesgo o del compromiso, en las operaciones de seguro y capitalizacin, se produzca en territorio navarro.

2. A estos efectos, se entender que la localizacin del riesgo se produce en territorio navarro, de acuerdo con las reglas siguientes:

Primera. En el caso de que el seguro se refiera a inmuebles, cuando los bienes radiquen en dicho territorio. La misma regla se aplicar cuando el seguro se refiera a bienes inmuebles y a su contenido, si este ltimo est cubierto por la misma pliza de seguro. Si el seguro se refiere exclusivamente a bienes muebles que se encuentran en un inmueble, con excepcin de los bienes en trnsito comercial, cuando el citado inmueble radique en dicho territorio.

Cuando en un mismo seguro se cubra el riesgo de inmuebles ubicados en territorio comn y navarro, se localizar en cada uno de ellos en funcin del valor de los inmuebles radicados en uno y otro territorio.

Segunda. En el caso de que el seguro se refiera a vehculos de cualquier naturaleza, cuando la persona o entidad a cuyo nombre se encuentre matriculado tenga su domicilio fiscal en Navarra.

Tercera. En el caso de que el seguro se refiera a riesgos que sobrevengan durante un viaje o fuera del domicilio habitual del tomador del seguro, y su duracin sea inferior o igual a cuatro meses, cuando se produzca en territorio navarro la firma del contrato por parte del tomador del seguro.

Cuarta. En todos los casos no explcitamente contemplados en las reglas anteriores, cuando el tomador del seguro tenga su residencia habitual en Navarra, o, si fuera una persona jurdica, cuando el domicilio social o sucursal de la misma a que se refiere el contrato se encuentre en dicho territorio.

3. En el caso de seguros sobre la vida, se entender que la localizacin del compromiso se produce en territorio navarro, cuando el tomador del seguro tenga en el mismo su residencia habitual, si es una persona fsica, o su domicilio social o una sucursal, en caso de que el contrato se refiera a esta ltima, si es una persona jurdica.

4. En defecto de normas especficas de localizacin de acuerdo con los apartados anteriores, se entienden realizadas en territorio navarro las operaciones de seguro y capitalizacin cuando el contratante sea un empresario o profesional que concierte las operaciones en el ejercicio de sus actividades empresariales o profesionales, y radique en dicho territorio la sede de su actividad econmica o tenga en el mismo un establecimiento permanente o, en su defecto, el lugar de su domicilio.

5. En la exaccin del Impuesto la Comunidad Foral de Navarra aplicar las mismas normas sustantivas y formales que las establecidas en cada momento por el Estado.

No obstante, la Administracin de la Comunidad Foral podr aprobar los modelos de declaracin e ingreso y sealar los plazos de ingreso, que no diferirn sustancialmente de los establecidos por la Administracin del Estado.

Texto aadido, publicado el 16/07/2003, en vigor a partir del 17/07/2003.


[Bloque 177: #s5-3]

Seccin 5. Impuesto sobre transmisiones patrimoniales y actos jurdicos documentados

Texto aadido, publicado el 16/07/2003, en vigor a partir del 17/07/2003.


[Bloque 178: #a38-2]

Artculo 38. Exaccin por la Comunidad Foral de Navarra.

1. Corresponde a la Comunidad Foral la exaccin del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurdicos Documentados en los siguientes supuestos:

A) Transmisiones patrimoniales onerosas:

1. En la transmisin onerosa y arrendamientos de bienes inmuebles, as como en la cesin onerosa de derechos de toda clase, incluso de garanta, que recaigan sobre los mismos, cuando aqullos radiquen en Navarra.

A estos efectos, tendrn la consideracin de transmisin de bienes inmuebles las transmisiones a ttulo oneroso de valores a que se refiere el artculo 108 de la Ley 24/1988, de 28 de julio, del Mercado de Valores.

2. En la transmisin onerosa de bienes muebles, semovientes y crditos, as como en la cesin onerosa de derechos sobre los mismos, cuando el adquirente, siendo persona fsica, tenga su residencia habitual en Navarra y, siendo persona jurdica o ente sin personalidad, tenga en ella su domicilio fiscal.

No obstante lo establecido en el prrafo anterior, en la transmisin de acciones, derechos de suscripcin, obligaciones y ttulos anlogos y dems valores, as como de participaciones sociales, cuando la operacin se formalice en Navarra.

3. En la constitucin onerosa de derechos de toda clase sobre bienes inmuebles, incluso de garanta, cuando stos radiquen en Navarra.

4. En la constitucin onerosa de derechos de toda clase sobre bienes muebles, semovientes y crditos, cuando el adquirente, siendo persona fsica, tenga su residencia habitual en Navarra y, siendo persona jurdica o ente sin personalidad, tenga en ella su domicilio fiscal.

No obstante lo establecido en el prrafo anterior, en la constitucin de hipoteca mobiliaria y prenda sin desplazamiento, cuando la garanta sea inscribible en territorio navarro.

5. En la constitucin de prstamos, cuando el prestatario, siendo persona fsica, tenga su residencia habitual en Navarra y, siendo persona jurdica o ente sin personalidad, tenga en ella su domicilio fiscal.

Sin embargo, si se trata de prstamos con garanta real, cuando los bienes inmuebles hipotecados radiquen en Navarra o sean inscribibles en sta las correspondientes hipotecas mobiliarias o prendas sin desplazamiento.

Si un mismo prstamo estuviese garantizado con hipoteca sobre bienes inmuebles sitos en territorio comn y foral o con hipoteca mobiliaria o prenda sin desplazamiento inscribible en ambos territorios, tributar a cada Administracin en proporcin a la responsabilidad que se seale a unos y otros y, en ausencia de esta especificacin expresa en la escritura, en proporcin a los valores comprobados de los bienes.

6. En la constitucin de fianzas, arrendamientos no inmobiliarios y pensiones, cuando el acreedor afianzado, arrendatario o pensionista, respectivamente, siendo persona fsica, tenga su residencia habitual en Navarra y, siendo persona jurdica o ente sin personalidad, tenga en ella su domicilio fiscal.

7. En las concesiones administrativas de bienes cuando stos radiquen en Navarra, y en las ejecuciones de obra o explotaciones de servicios cuando se ejecuten o presten en Navarra. Estas mismas reglas sern aplicables cuando se trate de actos y negocios administrativos que tributen por equiparacin a las concesiones administrativas.

Tratndose de concesiones de explotacin de bienes que superen el mbito territorial de Navarra, se exigir el Impuesto en proporcin a la extensin que ocupen en el territorio navarro.

Tratndose de concesiones de ejecucin de obras que superen el mbito territorial de Navarra, se exigir el Impuesto en proporcin al importe estimado de las obras a realizar en territorio navarro.

Tratndose de concesiones de explotacin de servicios que superen el mbito territorial de Navarra, se exigir el impuesto en funcin de la media aritmtica de los porcentajes que representen su poblacin y su superficie sobre el total de las comunidades implicadas.

Tratndose de concesiones mixtas que superen el mbito territorial de Navarra, se exigir el Impuesto mediante la aplicacin de los criterios recogidos en los tres prrafos anteriores a la parte correspondiente de la concesin.

En el caso de concesiones administrativas que superen el mbito territorial de Navarra, la inspeccin del Impuesto corresponder a la Comunidad Foral cuando el domicilio fiscal de la entidad concesionaria radique en dicho territorio.

B) Operaciones societarias:

Cuando concurra alguna de las siguientes circunstancias:

1. Que la entidad tenga en Navarra su domicilio fiscal.

2. Que la entidad tenga en Navarra su domicilio social, siempre que la sede de direccin efectiva no se encuentre situada en el mbito territorial de otra Administracin tributaria de un Estado miembro de la Unin Europea o, estndolo, dicho Estado no grave la operacin societaria con un impuesto similar.

3. Que la entidad realice en Navarra operaciones de su trfico, cuando su sede de direccin efectiva y su domicilio social no se encuentren situadas en el mbito territorial de otra Administracin tributaria de un Estado miembro de la Unin Europea o, estndolo, estos Estados no graven la operacin societaria con un impuesto similar.

C) Actos jurdicos documentados:

1. En las escrituras, actas y testimonios notariales, cuando se autoricen, otorguen o expidan en Navarra.

No obstante lo dispuesto en el prrafo anterior, en los supuestos sujetos a la cuota gradual del gravamen de Actos Jurdicos Documentados, cuando radique en territorio navarro el registro en el que deba procederse a la inscripcin o anotacin de los bienes o actos.

Si un mismo prstamo estuviese garantizado con hipoteca sobre bienes inmuebles sitos en territorio comn y foral o con hipoteca mobiliaria o prenda sin desplazamiento inscribible en ambos territorios, tributar a cada Administracin en proporcin a la responsabilidad que se seale a unos y otros y, en ausencia de esta especificacin expresa en la escritura, en proporcin a los valores comprobados de los bienes.

2. En las letras de cambio y documentos que realicen funcin de giro o suplan a aqullas, cuando su libramiento o emisin tenga lugar en Navarra y, si hubiesen sido expedidos en el extranjero, cuando su primer tenedor tenga su residencia habitual o domicilio fiscal en Navarra, segn se trate de persona fsica o de persona jurdica o ente sin personalidad. La Comunidad Foral de Navarra someter los hechos imponibles sealados a igual tributacin que en territorio comn.

3. En los resguardos o certificados de depsito transmisibles, cuando el domicilio fiscal de la entidad que los emita o expida radique en Navarra.

4. En los pagars, bonos, obligaciones y dems ttulos anlogos emitidos en serie, representativos de capitales ajenos, por los que se satisfaga una contraprestacin establecida por diferencia entre el importe satisfecho por la emisin y el comprometido a reembolsar al vencimiento, cuando se emitan en Navarra.

5. En las anotaciones preventivas, cuando se practiquen en los Registros pblicos sitos en Navarra.

Si una misma anotacin afecta a bienes sitos en Navarra y en territorio comn se satisfar el Impuesto a la Administracin en la que tenga su jurisdiccin la autoridad que la ordene.

2. Se sometern a igual tributacin que en territorio comn la transmisin de valores a que se refiere el prrafo segundo del nmero 2. de la letra A) del apartado 1 anterior, as como las operaciones societarias.

Texto aadido, publicado el 16/07/2003, en vigor a partir del 17/07/2003.


[Bloque 179: #a39-2]

Artculo 39. Elusin fiscal mediante sociedades.

A los efectos de la aplicacin de las normas relativas a la elusin fiscal mediante sociedades, ser competente para la prctica de las liquidaciones la Administracin del Estado cuando los bienes inmuebles estn situados en territorio de rgimen comn y la de la Comunidad Foral cuando radiquen en territorio navarro.

En los supuestos en que las aportaciones o los activos de las sociedades comprendiesen inmuebles ubicados en ambos territorios, cada Administracin practicar la liquidacin que corresponda en funcin de los valores de los inmuebles radicantes en su respectivo territorio.

Texto aadido, publicado el 16/07/2003, en vigor a partir del 17/07/2003.


[Bloque 180: #s6]

Seccin 6. Tributos sobre el juego

Texto aadido, publicado el 16/07/2003, en vigor a partir del 17/07/2003.


[Bloque 181: #a40-2]

Artculo 40. Exaccin de los tributos y normativa aplicable.

1. La Tasa sobre los Juegos de Suerte, Envite o Azar ser exaccionada por la Comunidad Foral cuando el hecho imponible se realice en Navarra.

2. La Tasa Fiscal sobre Rifas, Tmbolas, Apuestas y Combinaciones Aleatorias ser exaccionada por la Comunidad Foral cuando su autorizacin deba realizarse en Navarra.

3. La exaccin del Impuesto sobre Actividades de Juego corresponder a la Comunidad Foral de Navarra, a la Administracin del Estado o a ambas Administraciones en proporcin al volumen de operaciones realizado en cada territorio durante el ejercicio.

Los sujetos pasivos tributarn, cualquiera que sea el lugar en que tengan su domicilio fiscal, a las distintas Administraciones en proporcin al volumen de operaciones realizado en cada territorio durante el ejercicio.

La proporcin del volumen de operaciones realizada en cada territorio durante el ejercicio se determinar en funcin del peso relativo de las cantidades jugadas correspondientes a jugadores residentes en Navarra y en territorio comn. Esta proporcin se aplicar tambin a las cuotas lquidas derivadas de modalidades de juego en las que no se pueda identificar la residencia del jugador y a las cuotas correspondientes a jugadores no residentes en el territorio espaol.

No obstante lo dispuesto en el prrafo anterior, la exaccin del Impuesto derivada de la realizacin de apuestas mutuas deportivo-benficas y apuestas mutuas hpicas estatales, en las que no se identifique la residencia del jugador, corresponder a la Comunidad Foral de Navarra cuando el punto de venta donde se realice la apuesta se localice en su territorio.

4. Los sujetos pasivos presentarn las declaraciones-liquidaciones del Impuesto ante las Administraciones competentes para su exaccin, en las que constarn, en todo caso, la proporcin aplicable y las cuotas que resulten ante cada una de las Administraciones. En todo caso, los sujetos pasivos del impuesto incorporarn en los modelos a presentar ante cada una de las Administraciones implicadas la totalidad de la informacin correspondiente a las actividades gravadas por este impuesto.

5. Las devoluciones que procedan sern efectuadas por las respectivas Administraciones en la cuanta que a cada una le corresponda.

6. En los tributos a que se refieren los apartados 1 y 2 de este artculo, cuando su autorizacin deba realizarse en Navarra, la Comunidad Foral aplicar la misma normativa que la establecida en cada momento por el Estado en lo que se refiere al hecho imponible y sujeto pasivo.

7. En la exaccin del Impuesto sobre Actividades de Juego la Comunidad Foral de Navarra aplicar las mismas normas sustantivas y formales que las establecidas en cada momento por el Estado.

No obstante lo anterior, respecto de las actividades que sean ejercidas por operadores, organizadores o por quienes desarrollen la actividad gravada por este Impuesto con residencia fiscal en su territorio, la Comunidad Foral de Navarra podr elevar los tipos del Impuesto hasta un mximo del 20 por ciento de los tipos establecidos en cada momento por el Estado, incremento que se aplicar, exclusivamente, sobre la parte proporcional de la base imponible correspondiente a la participacin en el juego de los residentes fiscales en el territorio navarro.

Asimismo, la Comunidad Foral de Navarra podr aprobar los modelos de declaracin e ingreso que contendrn, al menos, los mismos datos que los del territorio comn, y sealar plazos de ingreso para cada perodo de liquidacin, que no diferirn sustancialmente de los establecidos por la Administracin del Estado.

8. La inspeccin del Impuesto sobre Actividades de Juego se llevar a cabo por los rganos de la Administracin donde radique el domicilio fiscal del sujeto pasivo o de su representante en el caso de sujetos pasivos no residentes, sin perjuicio de la colaboracin del resto de Administraciones tributarias concernidas, y surtir efectos frente a todas las Administraciones competentes, incluyendo la proporcin de tributacin que corresponda a las mismas.

No obstante, corresponder a la Administracin del Estado la inspeccin de los sujetos pasivos cuyo domicilio fiscal radique en territorio navarro cuando en el ao anterior el importe agregado de las cantidades jugadas hubiera excedido de 7 millones de euros y la proporcin de stas realizada en territorio comn, de acuerdo con los puntos de conexin especificados en el apartado 3 anterior, fuera igual o superior al 75 por 100.

Asimismo, corresponder a la Comunidad Foral de Navarra la inspeccin de los sujetos pasivos cuyo domicilio fiscal radique en territorio comn cuando en el ao anterior el importe agregado de las cantidades jugadas hubiera excedido de 7 millones de euros y hubieran realizado, de acuerdo con los puntos de conexin especificados en el apartado 3 anterior, la totalidad de sus operaciones en territorio navarro.

Si, como consecuencia de las actuaciones inspectoras, resultase una deuda a ingresar o una cantidad a devolver que corresponda a ambas Administraciones, el cobro o el pago correspondiente ser efectuado por la Administracin actuante, sin perjuicio de las compensaciones que entre aqullas procedan.

Los rganos de la inspeccin competente comunicarn los resultados de sus actuaciones al resto de las Administraciones afectadas.

Lo establecido en los prrafos anteriores se entender sin perjuicio de las facultades que corresponden en su territorio a la Comunidad Foral de Navarra en materia de comprobacin e investigacin, sin que sus actuaciones puedan tener efectos econmicos frente a los contribuyentes en relacin con las liquidaciones definitivas practicadas como consecuencia de actuaciones de los rganos de las Administraciones competentes.

Las proporciones fijadas en las comprobaciones por la Administracin competente surtirn efectos frente al sujeto pasivo en relacin con las obligaciones liquidadas, sin perjuicio de las que, con posterioridad a dichas comprobaciones, se acuerden con carcter definitivo entre ambas Administraciones.

Se modifica por el art. nico y anejo de la Ley 14/2015, de 24 de junio. Ref. BOE-A-2015-7047.



Texto aadido, publicado el 16/07/2003, en vigor a partir del 17/07/2003.


[Bloque 182: #civ-2]

CAPTULO IV

Tasas

Texto aadido, publicado el 16/07/2003, en vigor a partir del 17/07/2003.


[Bloque 183: #a41-2]

Artculo 41. Exaccin por la Comunidad Foral de Navarra.

Corresponde a la Comunidad Foral la exaccin de las tasas exigibles por la utilizacin o aprovechamiento especial de su propio dominio pblico, por la prestacin de servicios o la realizacin de actividades en rgimen de Derecho pblico efectuados por aqulla.

Texto aadido, publicado el 16/07/2003, en vigor a partir del 17/07/2003.


[Bloque 184: #cv-2]

CAPTULO V

Normas de gestin y procedimiento

Texto aadido, publicado el 16/07/2003, en vigor a partir del 17/07/2003.


[Bloque 185: #a42-2]

Artculo 42. Delito fiscal.

En los supuestos en que las infracciones pudieran ser constitutivas de los delitos contra la Hacienda Pblica regulados en el Cdigo Penal, el rgano de la Administracin actuante pasar el tanto de culpa a la jurisdiccin competente, y se abstendr de seguir el procedimiento administrativo mientras la autoridad judicial no dicte sentencia firme, tenga lugar el sobreseimiento o archivo de las actuaciones o se produzca la devolucin del expediente por el Ministerio Fiscal.

Texto aadido, publicado el 16/07/2003, en vigor a partir del 17/07/2003.


[Bloque 186: #a43-2]

Artculo 43. Discrepancias y cambio de domicilio fiscal.

1. Las personas fsicas residentes en territorio comn o en el foral que pasen de tener su residencia habitual en uno a tenerla en el otro, cumplimentarn sus obligaciones tributarias de acuerdo con la nueva residencia, cuando sta acte como punto de conexin.

Adems, cuando en virtud de lo previsto en el nmero siguiente deba considerarse que no ha existido cambio de residencia, las personas fsicas debern presentar las declaraciones complementarias que correspondan, con inclusin de los intereses de demora.

2. No producirn efecto los cambios de residencia que tengan por objeto principal lograr una menor tributacin efectiva.

Se presumir, salvo que la nueva residencia se prolongue de manera continuada durante, al menos, tres aos, que no ha existido cambio, en relacin con el Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas y con el Impuesto sobre el Patrimonio, cuando concurran las siguientes circunstancias: en primer lugar, que en el ao en el cual se produzca el cambio de residencia o en el siguiente la base imponible del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas sea superior en, al menos, un 50 por ciento a la del ao anterior al cambio; en segundo lugar, que en el ao en el cual se produzca dicha situacin la tributacin efectiva por el Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas sea inferior a la que hubiese correspondido de acuerdo con la normativa aplicable en el territorio de residencia anterior al cambio y, en tercer lugar, que se vuelva a tener la residencia habitual en dicho territorio.

3. Se presumir, salvo prueba en contrario, que no se ha producido cambio de domicilio fiscal de las personas jurdicas cuando en el ejercicio anterior o en el siguiente a dicho cambio devengan inactivas o cesen en su actividad.

4. Los sujetos pasivos del Impuesto sobre Sociedades, as como los establecimientos permanentes de entidades no residentes, vendrn obligados a comunicar a ambas Administraciones los cambios de domicilio fiscal que originen modificaciones en la competencia para exigir el impuesto.

En el Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas la comunicacin se entender producida por la presentacin de la declaracin del impuesto.

5. El cambio de domicilio del contribuyente se podr promover por cualquiera de las Administraciones implicadas. La Administracin promotora dar traslado de su propuesta, con los antecedentes necesarios, a la otra para que se pronuncie en el plazo de cuatro meses sobre el cambio de domicilio y la fecha a que hayan de retrotraerse los efectos. Si sta responde confirmando la propuesta, la Administracin que resulte competente lo comunicar al contribuyente.

Si no hubiera conformidad, podr continuarse el procedimiento en la forma prevista en el nmero siguiente de este artculo.

Con carcter previo a la remisin de una propuesta de cambio de domicilio, la Administracin interesada podr llevar a cabo, en colaboracin con la otra Administracin, actuaciones de verificacin censal del domicilio fiscal.

Cuando se produzca un cambio de oficio de domicilio, previo acuerdo de ambas Administraciones, o como consecuencia de una resolucin de la Junta Arbitral, se presumir, salvo prueba en contrario, que el nuevo domicilio fiscal as determinado se mantendr durante los tres aos siguientes a la fecha de resolucin.

6. Las discrepancias entre Administraciones que puedan producirse con respecto a la domiciliacin de los contribuyentes sern resueltas, previa audiencia de stos, por la Junta Arbitral, que se contempla y regula en el artculo 51 de este convenio econmico.

Se modifica por el art. nico y anejo de la Ley 14/2015, de 24 de junio. Ref. BOE-A-2015-7047.



Texto aadido, publicado el 16/07/2003, en vigor a partir del 17/07/2003.


[Bloque 187: #a44-2]

Artculo 44. Colaboracin de las entidades financieras en la gestin de los tributos.

1. Corresponder a la Comunidad Foral de Navarra la investigacin tributaria de cuentas y operaciones, activas y pasivas, de las entidades financieras y de cuantas personas fsicas o jurdicas se dediquen al trfico bancario o crediticio, en orden a la exaccin de los tributos cuya competencia corresponda a la Comunidad Foral.

2. Cuando las actuaciones de obtencin de informacin a que se refiere el apartado anterior hayan de practicarse fuera del territorio navarro, se estar a lo dispuesto en el artculo siguiente.

Texto aadido, publicado el 16/07/2003, en vigor a partir del 17/07/2003.


[Bloque 188: #a45-2]

Artculo 45. Actuaciones de la Inspeccin de tributos.

1. Las actuaciones comprobadoras e investigadoras que, en el mbito de las competencias atribuidas por el presente convenio a la Comunidad Foral de Navarra, deban efectuarse fuera de su territorio sern practicadas por la inspeccin de los tributos del Estado o la de las comunidades autnomas competentes por razn del territorio, cuando se trate de tributos cedidos a las mismas, a requerimiento del rgano competente de dicha Comunidad Foral.

2. Cuando la inspeccin tributaria del Estado o de la Comunidad Foral conocieren, con ocasin de sus actuaciones comprobadoras e investigadoras, hechos con trascendencia tributaria para la otra Administracin, lo comunicarn a sta en la forma que se determine.

Texto aadido, publicado el 16/07/2003, en vigor a partir del 17/07/2003.


[Bloque 189: #a46-2]

Artculo 46. Obligaciones de informacin.

1. Los resmenes de las retenciones e ingresos a cuenta practicados debern presentarse, con arreglo a su respectiva normativa, en la Administracin competente para la exaccin de las retenciones e ingresos a cuenta que deban incluirse en los mismos.

Las entidades que sean depositarias o gestionen el cobro de rentas de valores que de acuerdo con la normativa correspondiente vengan obligadas a la presentacin de los resmenes anuales de retenciones e ingresos a cuenta debern efectuar la misma, con arreglo a su respectiva normativa, ante la Administracin a la que corresponda la competencia para la comprobacin e investigacin de dichas entidades.

Las entidades que sean sujetos pasivos del Impuesto sobre Sociedades exigible por el Estado y la Comunidad Foral debern presentar resmenes anuales de retenciones e ingresos a cuenta correspondientes a los rendimientos a que se refieren los artculos 10.1.f), 12.1 y 30.2 del presente convenio econmico, conforme a las normas sobre lugar, forma y plazo de presentacin de declaraciones que establezca cada una de las Administraciones competentes para su exaccin, incluyendo el total de los rendimientos y de las retenciones correspondientes a los mismos en la declaracin presentada a cada una de ellas.

2. Las declaraciones que tengan por objeto dar cumplimiento a las distintas obligaciones de suministro general de informacin tributaria legalmente exigidas debern presentarse, con arreglo a su respectiva normativa, ante la Administracin del Estado o ante la Comunidad Foral, con arreglo a los siguientes criterios:

a) Tratndose de obligados tributarios que desarrollen actividades empresariales y profesionales, ante la Administracin a la que corresponda la competencia para la inspeccin de dichas actividades.

b) Tratndose de obligados tributarios que no desarrollen actividades empresariales o profesionales, segn que estn domiciliados fiscalmente en territorio comn o foral.

A los efectos de lo dispuesto en las letras anteriores, cuando se trate de herencias yacentes, comunidades de bienes u otras entidades carentes de personalidad jurdica, las referidas declaraciones debern asimismo presentarse ante la administracin en la que estn domiciliados fiscalmente sus miembros o partcipes.

3. Las declaraciones de carcter censal debern presentarse, con arreglo a su respectiva normativa, ante la Administracin en la que radique el domicilio fiscal de la persona o entidad obligada a efectuarlas y, adems, ante la Administracin en la que dicha persona o entidad deba presentar, conforme a las reglas previstas en el presente convenio econmico, alguna de las siguientes declaraciones:

a) Declaracin de retenciones e ingresos a cuenta.

b) Declaracin-liquidacin por el Impuesto sobre Sociedades.

c) Declaracin-liquidacin por el Impuesto sobre el Valor Aadido.

d) Declaracin por el Impuesto sobre Actividades Econmicas.

Se modifica por el art. nico y anejo de la Ley 14/2015, de 24 de junio. Ref. BOE-A-2015-7047.



Texto aadido, publicado el 16/07/2003, en vigor a partir del 17/07/2003.


[Bloque 190: #a47-2]

Artculo 47. Fusiones y escisiones de empresas.

El rgimen fiscal especial aplicable a las fusiones, escisiones, aportaciones de activos, canje de valores y cambio de domicilio social de una Sociedad Europea o una Sociedad Cooperativa Europea de un Estado miembro a otro de la Unin Europea en la normativa aprobada por la Comunidad Foral de Navarra tendr el mismo contenido que en la normativa de territorio comn.

Se modifica por el art. nico y anejo de la Ley 14/2015, de 24 de junio. Ref. BOE-A-2015-7047.



Texto aadido, publicado el 16/07/2003, en vigor a partir del 17/07/2003.


[Bloque 191: #cvi-2]

CAPTULO VI

Haciendas Locales

Texto aadido, publicado el 16/07/2003, en vigor a partir del 17/07/2003.


[Bloque 192: #a48-2]

Artculo 48. Principio general.

Corresponden a la Comunidad Foral en materia de Haciendas Locales las facultades y competencias que ostenta al amparo de lo establecido en la Ley Paccionada, de 16 de agosto de 1841, en el Real Decreto ley Paccionado, de 4 de noviembre de 1925, y dems disposiciones complementarias.

Texto aadido, publicado el 16/07/2003, en vigor a partir del 17/07/2003.


[Bloque 193: #a49-2]

Artculo 49. Tributos locales.

Sin perjuicio de lo dispuesto en el artculo anterior, corresponde a las Haciendas Locales de Navarra la exaccin de los siguientes tributos:

a) Los que recaigan sobre bienes inmuebles sitos en Navarra.

b) Los que graven el ejercicio de actividades empresariales, profesionales y artsticas, cuando se ejerzan en Navarra, salvo en los supuestos en que el pago del impuesto faculte para el ejercicio de la actividad correspondiente en todo el territorio nacional, en cuyo caso la exaccin corresponder a la Administracin de la residencia habitual o del domicilio fiscal, segn se trate de persona fsica o de persona jurdica o ente sin personalidad, respectivamente.

c) Los que graven la titularidad de los vehculos de traccin mecnica aptos para circular por las vas pblicas, cuando el domicilio que conste en el permiso de circulacin del vehculo radique en Navarra.

d) Los que recaigan sobre la realizacin de obras, construcciones e instalaciones para las que sea exigible la obtencin de la correspondiente licencia, cuando las mismas tengan lugar en Navarra.

Texto aadido, publicado el 16/07/2003, en vigor a partir del 17/07/2003.


[Bloque 194: #a50-2]

Artculo 50. Participacin de las Entidades Locales de Navarra en los tributos del Estado.

Las entidades locales de Navarra participarn en los ingresos tributarios del Estado, en la parte correspondiente a aquellos tributos cuya exaccin no corresponda a la Comunidad Foral, segn las normas del presente convenio.

Texto aadido, publicado el 16/07/2003, en vigor a partir del 17/07/2003.


[Bloque 195: #cvii-2]

CAPTULO VII

Junta Arbitral

Texto aadido, publicado el 16/07/2003, en vigor a partir del 17/07/2003.


[Bloque 196: #a51-2]

Artculo 51. Junta Arbitral.

1. Se constituye una Junta Arbitral que tendr atribuidas las siguientes funciones:

a) Conocer de los conflictos que surjan entre las Administraciones interesadas como consecuencia de la interpretacin y aplicacin del presente convenio a casos concretos concernientes a relaciones tributarias individuales.

b) Resolver los conflictos que se planteen entre la Administracin del Estado y la de la Comunidad Foral, o entre sta y la Administracin de una comunidad autnoma, en relacin con la aplicacin de los puntos de conexin de los tributos cuya exaccin corresponde a la Comunidad Foral de Navarra y la determinacin de la proporcin correspondiente a cada Administracin en los supuestos de tributacin conjunta por el Impuesto sobre Sociedades o por el Impuesto sobre el Valor Aadido.

c) Resolver las discrepancias que puedan producirse con respecto a la domiciliacin de los contribuyentes.

2. La Junta Arbitral estar integrada por tres miembros cuyo nombramiento se har por el Ministro de Hacienda y por el Consejero de Economa y Hacienda del Gobierno de Navarra.

Los rbitros sern nombrados para un perodo de seis aos. En caso de producirse una vacante, ser cubierta por el mismo procedimiento de nombramiento. El nuevo miembro ser nombrado para la parte del perodo de mandato que faltaba por cumplir al sustituido.

Los integrantes de la Junta Arbitral sern designados entre expertos de reconocido prestigio en materia tributaria o hacendstica.

3. La Junta Arbitral resolver conforme a Derecho todas las cuestiones que ofrezca el expediente, hayan sido o no planteadas por las partes o los interesados, incluidas las frmulas de ejecucin.

Los acuerdos de esta Junta Arbitral, sin perjuicio de su carcter ejecutivo, nicamente sern susceptibles de recurso en va contencioso-administrativa y ante la Sala correspondiente del Tribunal Supremo.

4. Cuando se suscite el conflicto de competencias, las Administraciones afectadas lo notificarn a los interesados, lo cual determinar la interrupcin de la prescripcin, y se abstendrn de cualquier actuacin ulterior relativa a dicho conflicto.

Los conflictos sern resueltos por el procedimiento que reglamentariamente se establezca, en el que se dar audiencia a los interesados.

5. Cuando se suscite el conflicto de competencias, hasta tanto sea resuelto el mismo, la Administracin que viniera gravando a los contribuyentes en discusin continuar sometindolos a su fuero, sin perjuicio de las rectificaciones y compensaciones tributarias que deban efectuarse entre las Administraciones, retrotradas a la fecha desde la que proceda ejercer el nuevo fuero tributario, segn el acuerdo de la Junta Arbitral.

Texto aadido, publicado el 16/07/2003, en vigor a partir del 17/07/2003.


[Bloque 197: #tii-2]

TTULO II

Aportacin econmica

Texto aadido, publicado el 16/07/2003, en vigor a partir del 17/07/2003.


[Bloque 198: #ci-2]

CAPTULO I

Mtodo de determinacin de la aportacin

Texto aadido, publicado el 16/07/2003, en vigor a partir del 17/07/2003.


[Bloque 199: #a52-2]

Artculo 52. Concepto de la aportacin.

La contribucin de Navarra al Estado consistir en una aportacin anual, como participacin de la Comunidad Foral en la financiacin de las cargas generales del Estado.

Texto aadido, publicado el 16/07/2003, en vigor a partir del 17/07/2003.


[Bloque 200: #a53-2]

Artculo 53. Determinacin de la aportacin.

La aportacin anual se determinar aplicando el ndice de imputacin al importe total de las cargas del Estado no asumidas por la Comunidad Foral y de las correspondientes compensaciones, todo ello conforme se establece en los artculos siguientes.

Texto aadido, publicado el 16/07/2003, en vigor a partir del 17/07/2003.


[Bloque 201: #a54-2]

Artculo 54. Cargas del Estado no asumidas por la Comunidad Foral.

1. Se consideran cargas del Estado no asumidas por la Comunidad Foral todas las que correspondan a competencias que no sean ejercidas efectivamente por la misma.

Para la determinacin del importe de dichas cargas, se deducir del total del Presupuesto de Gastos del Estado el importe ntegro, a nivel estatal, de los crditos que se refieran a competencias ejercidas por la Comunidad Foral, tanto en virtud de los correspondientes reales decretos de traspaso de servicios como al amparo de lo establecido en la Ley Paccionada de 16 de agosto de 1841 y disposiciones complementarias.

2. En cualquier caso, se considerarn como cargas no asumidas por la Comunidad Foral, entre otras, las siguientes:

a) Las cantidades con que se doten los Fondos de Compensacin Interterritorial, a que se refiere el artculo 158.2 de la Constitucin.

b) Las transferencias o subvenciones que figuren en los Presupuestos Generales del Estado en favor de entes pblicos, en la medida en que las competencias desempeadas por los mismos no sean ejercidas por la Comunidad Foral.

c) Los intereses y cuotas de amortizacin de todas las deudas del Estado.

Texto aadido, publicado el 16/07/2003, en vigor a partir del 17/07/2003.


[Bloque 202: #a55-2]

Artculo 55. Aportacin ntegra.

La cantidad que resulte de aplicar a las cargas del Estado no asumidas por la Comunidad Foral el ndice de imputacin a que se refiere el artculo 57 de este convenio econmico constituir la aportacin ntegra de Navarra.

Texto aadido, publicado el 16/07/2003, en vigor a partir del 17/07/2003.


[Bloque 203: #a56-2]

Artculo 56. Compensaciones.

1. De la aportacin ntegra de la Comunidad Foral se restarn, por compensacin, las siguientes cantidades:

a) La parte imputable de los tributos no convenidos.

b) La parte imputable de los ingresos del Estado de naturaleza no tributaria.

c) La parte imputable del dficit que presenten los Presupuestos Generales del Estado.

d) Las cantidades a que se refieren los artculos 10.3 y 12.3 del presente Convenio Econmico.

2. La determinacin de las cantidades a que se refieren los prrafos a), b) y c) del apartado 1 anterior se efectuar aplicando el ndice de imputacin establecido en el artculo siguiente.

Texto aadido, publicado el 16/07/2003, en vigor a partir del 17/07/2003.


[Bloque 204: #a57-2]

Artculo 57. ndice de imputacin.

El ndice de imputacin al que se refieren los artculos 53, 55 y 56 precedentes se determinar, bsicamente, en funcin de la renta relativa de Navarra.

Texto aadido, publicado el 16/07/2003, en vigor a partir del 17/07/2003.


[Bloque 205: #a58-2]

Artculo 58. Aportacin lquida.

La cantidad que resulte tras la prctica de las compensaciones reguladas en el artculo 56 de este convenio econmico constituye la aportacin lquida de Navarra.

Texto aadido, publicado el 16/07/2003, en vigor a partir del 17/07/2003.


[Bloque 206: #cii-4]

CAPTULO II

Procedimiento de cuantificacin, actualizacin y periodificacin de la aportacin

Texto aadido, publicado el 16/07/2003, en vigor a partir del 17/07/2003.


[Bloque 207: #a59-2]

Artculo 59. Periodicidad y actualizacin de la aportacin.

1. El mtodo de determinacin de la aportacin establecido en el captulo anterior se aplicar, mediante acuerdo entre ambas Administraciones, cada cinco aos, a partir del primero de vigencia del presente convenio.

Dicho acuerdo determinar la cuanta de la aportacin lquida correspondiente al ao base del quinquenio.

2. Para cada uno de los aos restantes del quinquenio, la aportacin lquida se determinar mediante la aplicacin, a la aportacin lquida del ao base, del ndice de actualizacin establecido en el apartado 1 del artculo 60 siguiente.

3. Sin perjuicio de lo establecido en el apartado anterior, para cada uno de los aos restantes del quinquenio se determinar una aportacin lquida provisional mediante la aplicacin, a la aportacin lquida del ao base, del ndice de actualizacin provisional establecido en el apartado 2 del artculo 60 siguiente.

4. La aportacin lquida del ao base y las aportaciones lquidas provisionales de los aos restantes del quinquenio se incluirn en los Presupuestos Generales del Estado y en los de la Comunidad Foral de Navarra del respectivo ejercicio econmico, a los efectos pertinentes.

Texto aadido, publicado el 16/07/2003, en vigor a partir del 17/07/2003.


[Bloque 208: #a60-2]

Artculo 60. ndice de actualizacin.

1. El ndice de actualizacin al que se refiere el apartado 2 del artculo 59 anterior ser el cociente entre la recaudacin lquida obtenida por el Estado por los tributos convenidos, excepto los cedidos en su totalidad a las Comunidades Autnomas, en el ejercicio al que se refiera la Aportacin lquida y la recaudacin lquida obtenida por el mismo, por iguales conceptos tributarios, en el ao base del quinquenio.

2. El ndice de actualizacin provisional a que se refiere el apartado 3 del artculo 59 anterior ser el cociente entre la previsin de ingresos por tributos convenidos, excepto los cedidos en su totalidad a las Comunidades Autnomas, que figure en los Captulos I y II del Presupuesto de Ingresos del Estado del ejercicio al que se refiera la Aportacin lquida provisional y los ingresos previstos por el mismo, por iguales conceptos tributarios, en el ao base del quinquenio.

3. La recaudacin lquida a que se refiere el apartado 1 de este artculo ser la que se certifique por la Intervencin General de la Administracin del Estado, computndose como tal la obtenida en el ao al que se refiera la certificacin, cualquiera que sea el del devengo.

Se modifica por el art. nico y anejo de la Ley 48/2007, 19 de diciembre. Ref. BOE-A-2007-21914



Texto aadido, publicado el 16/07/2003, en vigor a partir del 17/07/2003.


[Bloque 209: #a61-2]

Artculo 61. Efectos por variacin en las competencias asumidas por la Comunidad Foral.

1. Si en cualquiera de los aos del quinquenio se produjesen traspasos de servicios estatales a Navarra, cuyo coste anual figurado en los Presupuestos Generales del Estado se hubiese computado como carga no asumida por la Comunidad Foral a efectos de la determinacin de la aportacin lquida del ao base, se proceder a reducir dicho coste anual en la proporcin adecuada a la parte del ao en que Navarra asuma efectivamente los citados servicios y, en consecuencia, a minorar la aportacin lquida en la cuanta que resulte por aplicacin del ndice de imputacin previsto en el artculo 57 de este convenio econmico.

La citada reduccin proporcional deber tener en cuenta la periodicidad real de los gastos corrientes y el efectivo grado de realizacin de las inversiones.

2. En el caso de que Navarra dejase de ejercer competencias que se hubiesen computado como asumidas a efectos de determinar la aportacin lquida del ao base, se incrementar la aportacin lquida del ejercicio correspondiente en la cuanta que resulte de la aplicacin de lo dispuesto en el apartado anterior.

3. Para los ejercicios siguientes, la aportacin lquida del ao base a actualizar ser la resultante de reducir o incrementar, segn proceda, la aportacin lquida fijada inicialmente en el importe que resulte de aplicar el ndice de imputacin regulado en el artculo 57 de este convenio econmico, al coste anual a nivel estatal del servicio o competencia traspasada o dejada de ejercer, previa aplicacin del ndice previsto en el artculo 60 anterior.

4. Cuando los servicios traspasados por el Estado estuviesen integrados en el sistema de la Seguridad Social, no ser de aplicacin lo establecido en los apartados 1 y 3 precedentes y se estar a lo que establezcan los respectivos reales decretos de traspaso a efectos de la incidencia del mismo en la aportacin lquida del ao en que el traspaso sea efectivo y en la del ao base del quinquenio.

Texto aadido, publicado el 16/07/2003, en vigor a partir del 17/07/2003.


[Bloque 210: #a62]

Artculo 62. Liquidacin definitiva.

1. Las aportaciones lquidas provisionales se liquidarn definitivamente aplicando el ndice de actualizacin establecido en el apartado 1 del artculo 60 de este convenio econmico.

2. La liquidacin definitiva se realizar en el mes de marzo del ejercicio siguiente al que se refiera la aportacin lquida provisional objeto de la misma, y las diferencias que resulten respecto de esta ltima se regularizarn en el ingreso que, conforme a lo establecido en el artculo siguiente, ha de efectuarse en dicho mes.

Texto aadido, publicado el 16/07/2003, en vigor a partir del 17/07/2003.


[Bloque 211: #a63]

Artculo 63. Ingreso de la aportacin lquida provisional.

1. La cantidad a ingresar por la Comunidad Foral de Navarra en cada ejercicio se abonar a la Hacienda Pblica del Estado en cuatro plazos de igual importe, en los meses de marzo, junio, septiembre y diciembre del ejercicio respectivo.

2. Si al cumplirse alguno de los plazos en los que deba realizarse el ingreso de la aportacin lquida provisional no hubiese sido posible fijar sta, el ingreso se efectuar con arreglo a la ltima aportacin lquida provisional fijada.

Los pagos as efectuados tendrn el carcter de a cuenta, debiendo practicarse la liquidacin e ingreso de las diferencias que pudieran existir en favor de una u otra Administracin tan pronto sea conocida la aportacin lquida correspondiente al ejercicio de que se trate.

Texto aadido, publicado el 16/07/2003, en vigor a partir del 17/07/2003.


[Bloque 212: #ciii-4]

CAPTULO III

Ajustes a la recaudacin tributaria

Texto aadido, publicado el 16/07/2003, en vigor a partir del 17/07/2003.


[Bloque 213: #a64]

Artculo 64. Ajuste por impuestos directos.

Para el perfeccionamiento de la estimacin de los ingresos que por impuestos directos convenidos sean atribuibles a Navarra y al resto del Estado, ambas Administraciones efectuarn, de comn acuerdo, un ajuste de los mismos.

Texto aadido, publicado el 16/07/2003, en vigor a partir del 17/07/2003.


[Bloque 214: #a65]

Artculo 65. Ajustes por impuestos indirectos.

1. A la recaudacin real de Navarra por el Impuesto sobre el Valor Aadido se le aadir el resultado de la siguiente expresin matemtica:

2. A la recaudacin real de Navarra por los Impuestos Especiales de Fabricacin, sobre el Alcohol y Bebidas Derivadas, Productos Intermedios, Cerveza, Hidrocarburos y Labores del Tabaco, se le aadir el resultado de las siguientes expresiones matemticas:

a) Alcohol, Bebidas Derivadas y Productos Intermedios:

b) Cerveza:

c) Hidrocarburos:

d) Labores de tabaco:

Texto aadido, publicado el 16/07/2003, en vigor a partir del 17/07/2003.


[Bloque 215: #a66]

Artculo 66. Cuantificacin y liquidacin de los ajustes.

1. La cuantificacin y liquidacin de los ajustes previstos en los artculos 64 y 65 precedentes se efectuar, mediante acuerdo entre ambas Administraciones, conforme a un procedimiento similar al establecido en el captulo segundo.

2. En el caso de que las recaudaciones reales obtenidas por Navarra por los Impuestos a los que se refiere el artculo 65 difieran significativamente de sus ndices de capacidad recaudatoria en el caso de los Impuestos Especiales, y del ndice del ajuste por el Impuesto sobre el Valor Aadido, se proceder a ajustar los mismos, permitiendo, en todo caso, un margen diferencial, para efectuar los ajustes del ao en que se produzcan las desviaciones citadas.

Texto aadido, publicado el 16/07/2003, en vigor a partir del 17/07/2003.


[Bloque 216: #tiii-2]

TTULO III

Comisin Coordinadora

Texto aadido, publicado el 16/07/2003, en vigor a partir del 17/07/2003.


[Bloque 217: #cunico]

CAPTULO NICO

Comisin Coordinadora

Texto aadido, publicado el 16/07/2003, en vigor a partir del 17/07/2003.


[Bloque 218: #a67]

Artculo 67. Comisin Coordinadora.

1. Se constituir una Comisin Coordinadora, cuya composicin ser la siguiente:

a) Seis representantes de la Administracin del Estado.

b) Seis representantes de la Comunidad Foral designados por el Gobierno de Navarra.

2. Las competencias de esta Comisin Coordinadora sern:

a) Realizar los estudios que se estimen procedentes para una adecuada articulacin estructural y funcional del rgimen foral con el marco fiscal estatal.

b) Facilitar a las Administraciones competentes criterios de actuacin uniformes, planes y programas de informtica.

c) Examinar los supuestos o cuestiones que se hayan planteado en materia de inspeccin entre la Administracin del Estado y la de la Comunidad Foral.

d) Emitir los informes que sean solicitados por el Ministerio de Hacienda, el Departamento de Economa y Hacienda del Gobierno de Navarra y por la Junta Arbitral.

e) Examinar los problemas de valoracin a efectos tributarios.

f) Evaluar la adecuacin de la normativa tributaria al Convenio Econmico con carcter previo a su aprobacin.

A estos efectos, cuando, como consecuencia del intercambio de proyectos de disposiciones normativas, se efectuasen observaciones en relacin con las propuestas contenidas en ellos, cualquiera de ambas Administraciones podr solicitar, por escrito y de forma motivada, la convocatoria de esta Comisin, con el fin de alcanzar un acuerdo sobre las posibles discrepancias existentes en relacin con el contenido de la normativa tributaria.

g) Resolver las consultas que se planteen sobre la aplicacin de los puntos de conexin contenidos en el convenio econmico. Estas consultas se trasladarn por la Administracin receptora a la otra Administracin para su anlisis, junto con la propuesta de resolucin, en el plazo de dos meses desde su recepcin. En el caso de que en los dos meses siguientes no se hubieran formulado observaciones sobre la propuesta de resolucin, sta se entender aprobada. En caso de existir observaciones y de no ser admitidas, podr llegarse a un acuerdo sobre las mismas en el seno de la Comisin Coordinadora. En todo caso, transcurridos dos meses desde que dichas observaciones hayan sido formuladas sin llegar a un acuerdo sobre las mismas, la Comisin Coordinadora, as como cualquiera de las Administraciones concernidas, podr proceder a trasladar el desacuerdo a la Junta Arbitral en el plazo de dos meses.

h) Determinar la aportacin econmica, tanto del ao base como de los restantes de cada quinquenio, a la que se refiere el artculo 59 a fin de elevarla a ambas Administraciones para la adopcin del correspondiente acuerdo.

i) Fijar la actualizacin de la cifra a que se refiere la disposicin adicional segunda para su aprobacin por ambas Administraciones.

j) Establecer el mtodo para la cuantificacin y liquidacin de los ajustes por impuestos indirectos regulados en los artculos 65 y 66 del presente convenio econmico.

k) Cuantificar la valoracin anual, provisional y definitiva, del coste de las competencias ejercidas por la Comunidad Foral de Navarra en materia de polica.

l) Acordar los compromisos de colaboracin y coordinacin en materia de estabilidad presupuestaria en los trminos previstos en la Ley Orgnica 2/2012, de 27 de abril de Estabilidad Presupuestaria y Sostenibilidad Financiera.

3. La Comisin Coordinadora se reunir, al menos dos veces al ao, una dentro de cada semestre natural y, adems, cuando as lo solicite alguna de las Administraciones representadas.

4. La Comisin Coordinadora podr crear Subcomisiones para delegar en ellas el ejercicio de las competencias contenidas en el apartado 2 de este artculo. Dichas Subcomisiones estarn formadas por tres representantes de cada Administracin, pudiendo incorporar los asesores que estimen convenientes con voz y sin voto, y los acuerdos por ellas adoptados tendrn eficacia desde el momento en que se tomen, sin perjuicio de su posterior ratificacin por la Comisin Coordinadora.

Se modifica por el art. nico y anejo de la Ley 14/2015, de 24 de junio. Ref. BOE-A-2015-7047.



Texto aadido, publicado el 16/07/2003, en vigor a partir del 17/07/2003.


[Bloque 219: #daprimera]

Disposicin adicional primera.

Se aprueba la Aportacin lquida definitiva de Navarra para el ejercicio 2005, ao base del quinquenio 2005-2009, que figura en el Anexo I del presente Convenio Econmico.

La citada Aportacin lquida se ha fijado segn la situacin real de las competencias asumidas por la Comunidad Foral el 31 de diciembre de 2005.

Se modifica por el art. nico y anejo de la Ley 48/2007, de 19 de diciembre. Ref. BOE-A-2007-21914



Texto aadido, publicado el 16/07/2003, en vigor a partir del 17/07/2003.


[Bloque 220: #dasegunda]

Disposicin adicional segunda.

La cifra del volumen de operaciones a que se refieren los artculos 19 y 33 ser actualizada, al menos, cada cinco aos, conforme a lo dispuesto en el artculo 67 del presente Convenio Econmico.

Se modifica por el art. nico y anejo de la Ley 48/2007, de 19 de diciembre. Ref. BOE-A-2007-21914



Texto aadido, publicado el 16/07/2003, en vigor a partir del 17/07/2003.


[Bloque 221: #datercera]

Disposicin adicional tercera.

En caso de producirse una reforma sustancial en el ordenamiento jurdico tributario del Estado, se proceder por ambas Administraciones, de comn acuerdo, a la adaptacin del presente Convenio a las modificaciones realizadas y a la revisin, en su caso, de la aportacin lquida del ao base del quinquenio que corresponda, en la forma y cuanta procedentes, con efectos a partir del momento en que entre en vigor la citada reforma.

Se modifica por el art. nico y anejo de la Ley 14/2015, de 24 de junio. Ref. BOE-A-2015-7047.



Texto aadido, publicado el 16/07/2003, en vigor a partir del 17/07/2003.


[Bloque 222: #dacuarta]

Disposicin adicional cuarta.

Hasta tanto se dicten por la Comunidad Foral las normas necesarias para la aplicacin de este convenio, relativas a los Impuestos Especiales, Impuesto sobre el Valor

Aadido, Impuesto sobre las Primas de Seguros, Impuesto sobre las Ventas Minoristas de Determinados Hidrocarburos e Impuesto sobre la Renta de No Residentes, as como las normas para la exaccin de las tasas a que se refiere el artculo 40, se aplicarn las normas vigentes en territorio comn.

Texto aadido, publicado el 16/07/2003, en vigor a partir del 17/07/2003.


[Bloque 223: #daquinta]

Disposicin adicional quinta.

El Estado y la Comunidad Foral podrn acordar la financiacin conjunta de inversiones a realizar en Navarra, o en otros territorios, cuando la naturaleza o caractersticas de las mismas aconseje este tipo de financiacin.

Texto aadido, publicado el 16/07/2003, en vigor a partir del 17/07/2003.


[Bloque 224: #dasexta]

Disposicin adicional sexta.

Ambas Administraciones, de comn acuerdo, establecern anualmente, mediante la aplicacin de un conjunto de mdulos, la valoracin del coste de las competencias ejercidas por la Comunidad Foral de Navarra en materia de polica, teniendo en cuenta su ejercicio efectivo.

Texto aadido, publicado el 16/07/2003, en vigor a partir del 17/07/2003.


[Bloque 225: #daseptima]

Disposicin adicional sptima.

Las facultades de tutela financiera respecto a las entidades locales que en cada momento desempee el Estado en relacin con la aplicacin de la Ley 18/2001, de 12 de diciembre, General de Estabilidad Presupuestaria, correspondern a la Comunidad Foral, sin que ello pueda significar, en modo alguno, un nivel de autonoma de las entidades locales Navarras inferior al que tengan las de rgimen comn.

Texto aadido, publicado el 16/07/2003, en vigor a partir del 17/07/2003.


[Bloque 226: #daoctava]

Disposicin adicional octava.

A partir del ao 2002, la financiacin de las funciones y servicios traspasados a la Comunidad Foral de Navarra en materias de asistencia sanitaria y servicios sociales tendr el mismo tratamiento que el resto de cargas asumidas, sustituyendo as el rgimen presupuestario establecido en los Reales Decretos 1680/1990, de 28 de diciembre, y 1681/1990, de 28 de diciembre.

Texto aadido, publicado el 16/07/2003, en vigor a partir del 17/07/2003.


[Bloque 227: #danovena]

Disposicin adicional novena.

La aplicacin a Navarra de las disposiciones de carcter financiero para la configuracin del Sistema para la Autonoma y Atencin a la Dependencia, el desarrollo de la Ley Orgnica de Educacin y las acordadas en la Conferencia de Presidentes celebrada el 10 de septiembre de 2005 para la financiacin de la sanidad, se determinar por aplicacin de lo previsto en los Acuerdos de la Comisin Coordinadora.

Se aade por el art. nico y anejo de la Ley 48/2007, de 19 de diciembre.Ref. BOE-A-2007-21914

Texto aadido, publicado el 20/12/2007, en vigor a partir del 21/12/2007.


[Bloque 228: #dadecima]

Disposicin adicional dcima.

En el caso de que se produjese una reforma del rgimen de cesin de tributos del Estado o una modificacin sustancial en los Presupuestos Generales del Estado como consecuencia de la reforma del sistema de financiacin de las Comunidades Autnomas o de los Entes Locales, se reunir la Comisin Coordinadora para analizar y determinar, si procede, la revisin de la Aportacin lquida del ao base del quinquenio y/o del ndice de actualizacin del mismo, surtiendo en su caso la revisin efectos a partir del ao en que se produzca dicha reforma.

Se aade por el art. nico y anejo de la Ley 48/2007, de 19 de diciembre.Ref. BOE-A-2007-21914

Texto aadido, publicado el 20/12/2007, en vigor a partir del 21/12/2007.


[Bloque 229: #da-2]

Disposicin adicional undcima.

1. El obligado tributario podr solicitar la extincin total o parcial de las deudas tributarias que le pueda reclamar la Administracin del Estado o la de la Comunidad Foral, en la parte equivalente de deuda efectivamente satisfecha en la otra Administracin, cuando concurran las siguientes circunstancias:

a) Que se acredite fehacientemente haber consignado en las autoliquidaciones de los impuestos indirectos las cuotas devengadas correspondientes a una misma operacin econmica, en la Administracin Tributaria estatal o en la de la Comunidad Foral distinta a aquella que le reclame el ingreso.

En el caso de autoliquidaciones a ingresar tambin se deber acreditar el pago del resultado de la autoliquidacin, conforme a lo previsto en la normativa general tributaria de cada Administracin.

A estos efectos, el ingreso podr haberse realizado por el mismo contribuyente o por otras entidades que renan las circunstancias a que se refiere el artculo 42 del Cdigo de Comercio para formar parte del mismo grupo de sociedades, con independencia de la residencia y de la obligacin de formular cuentas anuales consolidadas.

b) Que la deuda tributaria tenga su origen en cuotas deducidas o devoluciones obtenidas indebidamente en el marco de la imposicin indirecta, regularizadas mediante actuaciones de comprobacin y con importe superior a 600 millones de euros.

c) Que se haya planteado un conflicto de competencias entre la Administracin del Estado y la Comunidad Foral ante la Junta Arbitral del Convenio Econmico sin que su resolucin haya determinado la competencia de alguna de las Administraciones implicadas.

Este requisito se entender cumplido cuando haya existido una resolucin previa de la Junta Arbitral en el sentido indicado en el prrafo anterior que verse sobre el mismo impuesto, la misma operacin econmica y los mismos contribuyentes.

d) Que hubiese existido una actuacin no sancionable del contribuyente o su grupo en el ingreso y/o solicitud de devolucin, efectuada antes del inicio de actuaciones administrativas conducentes a la regularizacin de la misma obligacin tributaria por cualquiera de las Administraciones tributarias.

Lo dispuesto en el prrafo anterior no impedir la posible regularizacin que procediese realizar por cualquiera de las Administraciones Tributarias.

e) Que la entidad que hubiese realizado el ingreso, el obligado tributario o su grupo de sociedades en los trminos expuestos en el apartado a), renuncie expresamente al derecho a la devolucin de ingresos indebidos frente a la Administracin en la que se hubiese realizado dicho ingreso, as como a cualquier recurso o reclamacin frente a la liquidacin que haya sido inicialmente ingresada, ya interpuesto o que se pudiera interponer.

Esta Administracin expedir un certificado acusando recibo de la renuncia al derecho a la devolucin de ingresos indebidos, as como a cualquier recurso o reclamacin frente a la liquidacin, acreditando el cumplimiento de lo dispuesto en el apartado a) y prestando conformidad a los efectos jurdicos reconocidos en esta disposicin.

El acuerdo de la Administracin actuante declarar la extincin de la deuda tributaria en la parte concurrente con la cantidad previamente ingresada, una vez haya constatado el cumplimiento de los requisitos anteriores.

La competencia para dictar dicho acuerdo, en el seno de la Administracin del Estado, corresponder al Director del Departamento de Recaudacin de la Agencia Estatal de Administracin Tributaria. La competencia para dictar dicho acuerdo, en el seno de la Comunidad Foral, corresponder al Director Gerente de la Hacienda Tributaria de Navarra.

2. La extincin de la obligacin tributaria del contribuyente por el cumplimiento de los requisitos anteriores, conllevar la terminacin del conflicto de competencias que se hubiera suscitado previsto en la letra c), sin que quepa en consecuencia reclamacin alguna por esta causa entre Administraciones.

Se aade por el art. nico y anejo de la Ley 14/2015, de 24 de junio. Ref. BOE-A-2015-7047.

Texto aadido, publicado el 25/06/2015, en vigor a partir del 26/06/2015.


[Bloque 230: #dtprimera]

Disposicin transitoria primera.

Para el quinquenio 2005-2009, el ndice de imputacin al que se refiere el artculo 57 de este Convenio es el 1,60 por ciento.

Se modifica por el art. nico y anejo de la Ley 48/2007, de 19 de diciembre.Ref. BOE-A-2007-21914



Texto aadido, publicado el 16/07/2003, en vigor a partir del 17/07/2003.


[Bloque 231: #dtsegunda]

Disposicin transitoria segunda.

Si en cualquiera de los aos que, durante la vigencia del presente convenio econmico, deban considerarse como ao base de quinquenio no se aprobase en plazo oportuno la aportacin lquida correspondiente al citado ao base, se fijar, para dicho ejercicio y, en su caso, para los subsiguientes, una aportacin lquida provisional, conforme a lo establecido en el apartado 3 del artculo 59 de este convenio econmico.

Las aportaciones lquidas provisionales as determinadas no sern objeto de liquidacin definitiva y sern regularizadas una vez establecida la aportacin lquida definitiva del ao base del quinquenio correspondiente.

Texto aadido, publicado el 16/07/2003, en vigor a partir del 17/07/2003.


[Bloque 232: #dttercera]

Disposicin transitoria tercera.

Durante el quinquenio 2005-2009, a la recaudacin real de Navarra por el Impuesto sobre el Valor Aadido se le aadirn:

a) El 1,699 por ciento de la recaudacin estatal por el Impuesto sobre el Valor Aadido obtenida en las aduanas.

b) El 0,314 por ciento de la recaudacin real del Impuesto sobre el Valor Aadido, excluida la de las aduanas, obtenida en territorio comn dividida por 0,92638, o de la recaudacin real de Navarra dividida por 0,01385, segn que el porcentaje de recaudacin de Navarra con respecto a la total estatal, excluido el Pas Vasco, sea superior o inferior, respectivamente, al 1,473 por ciento.

Se modifica por el art. nico y anejo de la Ley 48/2007, de 19 de diciembre. Ref. BOE-A-2007-21914



Texto aadido, publicado el 16/07/2003, en vigor a partir del 17/07/2003.


[Bloque 233: #dtcuarta]

Disposicin transitoria cuarta.

1. Durante el quinquenio 2005-2009, a la recaudacin real de Navarra por los Impuestos Especiales de Fabricacin sobre el Alcohol y Bebidas Derivadas, Productos Intermedios, Cerveza, Hidrocarburos y Labores del Tabaco, se le aadirn:

a) 1. El 1,60 por ciento de la recaudacin estatal por los Impuestos sobre el Alcohol y Bebidas Derivadas y Productos Intermedios obtenida en las Aduanas.

2. Con signo negativo, el 4,30 por ciento de la recaudacin real por los Impuestos sobre el Alcohol y Bebidas Derivadas y sobre Productos Intermedios, excluida la de las Aduanas, obtenida en territorio comn dividida por 0,941, o de la recaudacin real de Navarra dividida por 0,059, segn que el porcentaje de recaudacin de Navarra con respecto a la total estatal, excluida la obtenida en las Aduanas, sea superior o inferior, respectivamente, al 5,90 por ciento.

b) 1. El 1,60 por ciento de la recaudacin estatal por el Impuesto Especial sobre la Cerveza obtenida en las Aduanas.

2. Con signo negativo, el 0,50 por ciento de la recaudacin real del Impuesto Especial sobre la Cerveza, excluida la de las Aduanas, obtenida en territorio comn dividida por 0,979, o de la recaudacin real de Navarra dividida por 0,021, segn que el porcentaje de recaudacin de Navarra con respecto a la total estatal, excluida la obtenida en las Aduanas, sea superior o inferior, respectivamente, al 2,10 por ciento.

c) 1. El 2,00 por ciento de la recaudacin estatal por el Impuesto Especial sobre Hidrocarburos obtenida en las Aduanas.

2. Con signo negativo el 0,71 por ciento de la recaudacin real del Impuesto Especial sobre Hidrocarburos, excluida la de las Aduanas, obtenida en territorio comn dividida por 0,9729, o de la recaudacin real de Navarra dividida por 0,0271, segn que el porcentaje de recaudacin de Navarra con respecto a la total estatal, excluida la obtenida en las Aduanas, sea superior o inferior, respectivamente, al 2,71 por ciento.

d) La diferencia entre el resultado de aplicar a la recaudacin real en el Territorio Comn por el Impuesto sobre las Labores del Tabaco el porcentaje que corresponda anualmente al valor de las labores suministradas a Expendeduras de Tabaco y Timbre situadas en Navarra, sobre el valor de las labores suministradas a dichos establecimientos en el territorio de aplicacin de este Impuesto, y el resultado de aplicar el complementario a cien del porcentaje anteriormente definido a la recaudacin real por el mismo concepto tributario en Navarra.

En el supuesto de que se modifique el actual rgimen de fabricacin y comercio de labores del tabaco, se proceder por ambas Administraciones, de comn acuerdo, a la revisin de este ajuste.

2. En el caso de que la recaudacin real obtenida en Navarra difiera, por el Impuesto sobre Hidrocarburos, en ms del 7 por ciento y, por los Impuestos Especiales sobre Alcohol y Bebidas Derivadas, Productos Intermedios y Cerveza, en ms del 10 por ciento de la cifra que resulte de aplicar los ndices contenidos en el ltimo inciso de los prrafos a) 2, b) 2 y c) 2 anteriores a la recaudacin real del conjunto del Estado por cada uno de los mismos, se corregirn dichos ndices para efectuar los ajustes del ao en que se produzcan las diferencias citadas.

Dicha correccin se realizar por aplicacin del porcentaje de variacin, positivo o negativo, que exceda sobre los respectivos lmites establecidos en el prrafo anterior a los correspondientes ndices contenidos en el ltimo inciso de los prrafos a) 2, b) 2 y c) 2 anteriores.

Se modifica por el art. nico y anejo de la Ley 48/2007, de 19 de diciembre. Ref. BOE-A-2007-21914



Texto aadido, publicado el 16/07/2003, en vigor a partir del 17/07/2003.


[Bloque 234: #dtquinta]

Disposicin transitoria quinta.

Las normas contenidas en la seccin 3. del captulo II y seccin 1. del captulo III, del ttulo I, sern de aplicacin a los ejercicios que se inicien a partir de 1 de enero de 2003.

Texto aadido, publicado el 16/07/2003, en vigor a partir del 17/07/2003.


[Bloque 235: #dtsexta]

Disposicin transitoria sexta.

Los tributos devengados con anterioridad a la entrada en vigor del presente convenio econmico se regirn por los puntos de conexin vigentes en el momento de su devengo.

Esta misma regla se aplicar respecto de las retenciones, ingresos a cuenta y pagos fraccionados cuando el nacimiento de la obligacin de retener, ingresar a cuenta o de realizar el pago fraccionado se hubiera producido, asimismo, con anterioridad a la entrada en vigor del presente convenio econmico.

Los procedimientos no finalizados a la entrada en vigor del presente convenio econmico se regirn por la normativa vigente en el momento de su inicio.

Texto aadido, publicado el 16/07/2003, en vigor a partir del 17/07/2003.


[Bloque 236: #dtseptima]

Disposicin transitoria sptima.

El rgimen transitorio de los nuevos tributos convenidos se ajustar a las reglas siguientes:

1. La Comunidad Foral se subrogar en los derechos y obligaciones, en materia tributaria, de la Hacienda Pblica Estatal, en relacin con la gestin, inspeccin, revisin y recaudacin de los tributos a que se refiere la presente disposicin.

2. Las cantidades liquidadas y contradas con anterioridad a la fecha desde la que se entienden convenidos los tributos a que se refiere la presente disposicin, correspondientes a situaciones que hubieran estado sujetas a la Comunidad Foral de haber estado convenidos estos tributos, y que se ingresen con posterioridad a la mencionada fecha, correspondern en su integridad a la Comunidad Foral.

3. Las cantidades devengadas con anterioridad a la fecha desde la que se entienden convenidos los tributos a que se refiere la presente disposicin, y liquidadas a partir de esa fecha en virtud de actuaciones inspectoras, se distribuirn aplicando los criterios y puntos de conexin de estos tributos.

4. Cuando proceda, las devoluciones correspondientes a liquidaciones practicadas o que hubieran debido practicarse, con anterioridad a la fecha desde la que se entienden convenidos los tributos a que se refiere la presente disposicin, sern realizadas por la Administracin que hubiera sido competente en la fecha del devengo, conforme a los criterios y puntos de conexin de estos tributos.

5. Los actos administrativos dictados por la Comunidad Foral de Navarra sern reclamables en va administrativa foral ante los rganos de la misma. Por el contrario, los dictados por la Administracin del Estado, cualquiera que sea su fecha, sern reclamables ante los rganos competentes del Estado.

No obstante, el ingreso correspondiente se atribuir a la Administracin que resulte acreedora de acuerdo con las normas contenidas en las reglas anteriores.

6. A los efectos de la calificacin de infracciones tributarias, as como de las sanciones que a las mismas correspondan en cada caso, tendrn plena validez y eficacia los antecedentes que sobre el particular obren en la Hacienda Pblica Estatal con anterioridad a la entrada en vigor de la armonizacin de los tributos a que se refiere la presente disposicin.

7. La entrada en vigor de la armonizacin de los tributos a que se refiere la presente disposicin transitoria no perjudicar a los derechos adquiridos por los contribuyentes conforme a las leyes dictadas con anterioridad a dicha fecha.

Texto aadido, publicado el 16/07/2003, en vigor a partir del 17/07/2003.


[Bloque 237: #dtoctava]

Disposicin transitoria octava.

El rgimen tributario aplicable a las agrupaciones de inters econmico y las uniones temporales de empresas constituidas con anterioridad a la entrada en vigor del presente convenio econmico ser el correspondiente a la Comunidad Foral, cuando no superen el mbito territorial de la misma y estn sujetas a la legislacin fiscal foral.

Texto aadido, publicado el 16/07/2003, en vigor a partir del 17/07/2003.


[Bloque 238: #dtnovena]

Disposicin transitoria novena.

La cifra del volumen de operaciones establecida en el presente Convenio Econmico resultar de aplicacin a los periodos impositivos o de liquidacin, segn el impuesto de que se trate, que se inicien a partir del 1 de enero de 2008.

Se aade por el art. nico y anejo de la Ley 48/2007, de 19 de diciembre. Ref. BOE-A-2007-21914

Texto aadido, publicado el 20/12/2007, en vigor a partir del 21/12/2007.


[Bloque 239: #dtdecima]

Disposicin transitoria dcima.

Las devoluciones parciales en el Impuesto sobre Hidrocarburos derivadas del establecimiento del tipo reducido especial al gasleo utilizado como carburante para fines profesionales que autoriza la Directiva 2003/96/CE del Consejo, de 27 de octubre de 2003, por la que se reestructura el rgimen comunitario de imposicin de los productos energticos y de la electricidad, se efectuarn por la Administracin correspondiente al domicilio fiscal del beneficiario de dichas devoluciones.

Se aade por el art. nico y anejo de la Ley 48/2007, de 19 de diciembre. Ref. BOE-A-2007-21914

Texto aadido, publicado el 20/12/2007, en vigor a partir del 21/12/2007.


[Bloque 240: #dtundecima]

Disposicin transitoria undcima.

Las devoluciones extraordinarias del Impuesto sobre Hidrocarburos para agricultores y ganaderos derivadas de la aplicacin de medidas para paliar el incremento de costes de los insumos en la produccin sufridos en el sector agrario, se efectuarn por la Administracin correspondiente al domicilio fiscal del beneficiario de dichas devoluciones.

Se aade por el art. nico y anejo de la Ley 48/2007, de 19 de diciembre. Ref. BOE-A-2007-21914

Texto aadido, publicado el 20/12/2007, en vigor a partir del 21/12/2007.


[Bloque 241: #dtduodecima]

Disposicin transitoria duodcima.

Cuando, conforme a la Disposicin Adicional Quinta de la Ley 28/2006, de 18 de julio, de Agencias estatales para la mejora de los servicios pblicos, se proceda a la transformacin de algn organismo autnomo o entidad pblica empresarial en agencia, se aplicar, respecto de las mismas, el rgimen de competencias previsto en el artculo 10 para los organismos autnomos y entidades pblicas empresariales.

Se aade por el art. nico y anejo de la Ley 48/2007, de 19 de diciembre. Ref. BOE-A-2007-21914

Texto aadido, publicado el 20/12/2007, en vigor a partir del 21/12/2007.


[Bloque 242: #dtdecimotercera]

Disposicin transitoria decimotercera.

La regla 8. del artculo 34, relativa a la aplicacin del rgimen especial del grupo de entidades en el Impuesto sobre el Valor Aadido, se aplicar con efectos 1 de enero de 2008.

Se aade por el anejo de la Ley 48/2007, de 19 de diciembre. Ref. BOE-A-2007-21914

Texto aadido, publicado el 20/12/2007, en vigor a partir del 21/12/2007.


[Bloque 243: #dt-2]

Disposicin transitoria decimocuarta.

El rgimen transitorio de los nuevos tributos acordados con efectos desde el 1 de enero de 2013, se ajustar a las reglas siguientes:

Primera. La Comunidad Foral de Navarra se subrogar en los derechos y obligaciones, en materia tributaria, de la Hacienda Pblica Estatal, en relacin con la gestin, inspeccin, revisin y recaudacin de los tributos a que se refiere la presente disposicin.

No obstante, la Hacienda Pblica Estatal ejercer las competencias anteriores cuando haya realizado actuaciones con obligados tributarios antes de la entrada en vigor de esta Ley, referidas al impuesto al que se refiere el artculo 31 bis de esta Ley. Estas competencias estarn limitadas a los ejercicios a que afecten las actuaciones realizadas.

Segunda. Las cantidades liquidadas y contradas con anterioridad al 1 de enero de 2013 correspondientes a situaciones que hubieran correspondido a la Comunidad Foral de Navarra de haber estado convenidos los tributos a que se refiere la presente disposicin, y que se ingresen con posterioridad al 1 de enero de 2013, correspondern en su integridad a la Comunidad Foral.

Tercera. Las cantidades devengadas con anterioridad al 1 de enero de 2013 y liquidadas a partir de esa fecha en virtud de actuaciones inspectoras se distribuirn aplicando los criterios y puntos de conexin de los tributos a que se refiere la presente disposicin.

Cuarta. Cuando proceda, las devoluciones correspondientes a liquidaciones practicadas, o que hubieran debido practicarse, con anterioridad al 1 de enero de 2013, sern realizadas por la Administracin que hubiera sido competente en la fecha del devengo, conforme a los criterios y puntos de conexin de los tributos a que se refiere la presente disposicin.

Quinta. Los actos administrativos dictados por la Comunidad Foral de Navarra sern reclamables en va econmico-administrativa ante los rganos competentes de dicho Territorio. Por el contrario, los dictados por la Administracin del Estado, cualquiera que sea su fecha, sern reclamables ante los rganos competentes del Estado.

No obstante, el ingreso correspondiente se atribuir a la Administracin que resulte acreedora de acuerdo con las normas contenidas en las reglas anteriores.

Sexta. A los efectos de la calificacin de infracciones tributarias, as como de las sanciones que a las mismas corresponden en cada caso, tendrn plena validez y eficacia los antecedentes que sobre el particular obren en la Hacienda Pblica Estatal con anterioridad a la entrada en vigor de la convencin de los tributos a que se refiere la presente disposicin.

Sptima. La entrada en vigor de la convencin de los tributos a que se refiere la presente disposicin transitoria no perjudicar a los derechos adquiridos por los contribuyentes conforme a las Leyes dictadas con anterioridad a dicha fecha.

Se aade por el art. nico y anejo de la Ley 14/2015, de 24 de junio. Ref. BOE-A-2015-7047.

Texto aadido, publicado el 25/06/2015, en vigor a partir del 26/06/2015.


[Bloque 244: #dt-2]

Disposicin transitoria decimoquinta.

La exaccin por el Impuesto sobre Actividades de Juego que grava las apuestas mutuas deportivo-benficas y las apuestas mutuas hpicas estatales corresponder a la Administracin del Estado, en tanto su comercializacin se realice por la Sociedad Estatal de Loteras y Apuestas del Estado, sin perjuicio de la compensacin financiera que corresponda a la Comunidad Foral de Navarra, que se calcular aplicando como punto de conexin el territorio en que se encuentre el punto de venta. La Sociedad Estatal de Loteras y Apuestas del Estado presentar declaraciones informativas anuales de las cantidades jugadas imputables a Navarra de acuerdo al artculo 40.3 del Convenio Econmico.

Se aade por el art. nico y anejo de la Ley 14/2015, de 24 de junio. Ref. BOE-A-2015-7047.

Texto aadido, publicado el 25/06/2015, en vigor a partir del 26/06/2015.


[Bloque 245: #dt-2]

Disposicin transitoria decimosexta.

El artculo 36 del Convenio Econmico en su redaccin original aprobada mediante la Ley 28/1990, de 26 de diciembre, por la que se aprueba el Convenio Econmico entre el Estado y la Comunidad Foral de Navarra, se mantendr en vigor a partir del 1 de enero de 2013, en relacin con el Impuesto sobre las Ventas Minoristas de Determinados Hidrocarburos respecto de los ejercicios no prescritos.

Se aade por el art. nico y anejo de la Ley 14/2015, de 24 de junio. Ref. BOE-A-2015-7047.

Texto aadido, publicado el 25/06/2015, en vigor a partir del 26/06/2015.


[Bloque 246: #dt-2]

Disposicin transitoria decimosptima.

Los grupos fiscales sometidos a normativa comn en perodos impositivos iniciados con anterioridad a 1 de enero de 2015 que incluyan entidades dependientes sujetas a la normativa foral de Navarra en rgimen individual, podrn optar por mantener a dichas entidades en el grupo fiscal en los perodos impositivos que se inicien con posterioridad, siempre que la fecha de inicio de estos no sea posterior a 31 de diciembre de 2024 y se cumplan los requisitos establecidos en el artculo 58 de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades.

La opcin sealada en el prrafo anterior se deber ejercer en el primer perodo impositivo que se inicie a partir de 1 de enero de 2015 y se comunicar a la Hacienda Tributaria de Navarra y a la Administracin tributaria del Estado. Ejercitada la opcin, el grupo fiscal quedar vinculado a la misma durante los perodos impositivos siguientes, en tanto se cumplan los requisitos del artculo 58 y mientras no se renuncie a su aplicacin. La renuncia deber ejercerse en el plazo de 2 meses a contar desde la finalizacin del ltimo perodo impositivo de su aplicacin y deber ser comunicada a ambas Administraciones.

Se aade por el art. nico y anejo de la Ley 14/2015, de 24 de junio. Ref. BOE-A-2015-7047.

Texto aadido, publicado el 25/06/2015, en vigor a partir del 26/06/2015.


[Bloque 247: #firma-2]

Por tanto, Mando a todos los espaoles, particulares y autoridades, que guarden y hagan guardar esta ley.

Madrid, 15 de julio de 2003.

JUAN CARLOS R.

El Presidente del Gobierno,

JOS MARA AZNAR LPEZ

Texto aadido, publicado el 16/07/2003, en vigor a partir del 17/07/2003.


[Bloque 248: #ani-2]

ANEXO I

Aportacin de la Comunidad Foral de Navarra para el ao base 2005

Concepto

Miles de euros

Presupuesto del Estado. Gastos .

162.378.911,85

Cargas asumidas por la Comunidad Foral:

Ministerios y Entes Territoriales (*)

65.258.368,17

Total cargas no asumidas

97.120.543,68

Imputacin del ndice a las cargas no asumidas 97.120.543,68 * 0,0160

1.553.928,70

Compensaciones y ajustes a deducir

Por tributos no convenidos 3.633.520,50 * 0,0160 - 58.136,33

Por otros ingresos no tributarios 7.132.909,84 * 0,0160 - 114.126,56

Por dficit presupuestario 44.081.441,45 * 0,0160 - 705.303,06

Por impuestos directos convenidos - 122.871,05

- 1.000.437,00

Aportacin lquida

553.491,70

(*) Este importe incluye 2.674.305 miles de euros como valoracin en materia de polica.

Se modifica por el art. nico y anejo de la Ley 48/2007, de 19 de diciembre. Ref. BOE-A-2007-21914



Texto aadido, publicado el 16/07/2003, en vigor a partir del 17/07/2003.

Este documento es de carácter informativo y no tiene valor jurídico.

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