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Documento BOE-A-2018-17997

Orden HAC/1417/2018, de 28 de diciembre, por la que se modifica la Orden HAP/1608/2014, de 4 de septiembre, por la que se aprueba el modelo 187, de declaracin informativa de acciones o participaciones representativas del capital o del patrimonio de las instituciones de inversin colectiva; la Orden EHA/3435/2007, de 23 de noviembre, por la que aprueban los modelos de autoliquidacin 117, 123, 124, 126, 128 y 300; la Orden EHA/3127/2009, de 10 de noviembre, por la que se aprueba el modelo 190 para la declaracin del resumen anual de retenciones e ingresos a cuenta del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas sobre rendimientos del trabajo y de actividades econmicas, premios y determinadas ganancias patrimoniales e imputaciones de renta; la Orden EHA/3300/2008, de 7 de noviembre, por la que se aprueba el modelo 196, sobre rendimientos del capital mobiliario y rentas obtenidos por la contraprestacin derivada de cuentas en toda clase de instituciones financieras; la Orden EHA/3895/2004, de 23 de noviembre, por la que se aprueba el modelo 198, de declaracin anual de operaciones con activos financieros y otros valores mobiliarios; la Orden HAP/1695/2016, de 25 de octubre, por la que se aprueba el modelo 289, de declaracin informativa anual de cuentas financieras en el mbito de la asistencia mutua, y por la que se modifican otras normas tributarias, y la Orden EHA/3202/2008, de 31 de octubre, por la que se aprueba el modelo 291 "Impuesto sobre la Renta de No Residentes. No residentes sin establecimiento permanente. Declaracin informativa de cuentas de no residentes".

TEXTO

La obtencin de una informacin fiscal lo ms precisa posible por parte de la Agencia Estatal de Administracin Tributaria requiere de una actualizacin de la misma a la realidad de cada momento, de tal forma que incida lo menos posible en el cumplimiento de la obligacin de informacin que supone para los obligados tributarios.

Por ello, debe procederse a realizar una serie de modificaciones de la normativa relativa al suministro de informacin derivado de determinadas obligaciones informativas, modificaciones que, al igual que en ejercicios precedentes, conviene realizar de manera integradora en una misma norma con la finalidad de tener una mayor garanta de conocimiento por parte de los diferentes obligados tributarios de las modificaciones que se llevan a cabo.

Las principales modificaciones que contiene la presente orden son las siguientes:

En relacin con el modelo187, Declaracin informativa de acciones o participaciones representativas del capital o del patrimonio de las instituciones de inversin colectiva y del resumen anual de retenciones e ingresos a cuenta del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas, del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, en relacin con las rentas o ganancias patrimoniales obtenidas como consecuencia de las transmisiones o reembolsos de esas acciones o participaciones y de las transmisiones de derechos de suscripcin, se introducen diversas modificaciones.

Por un lado, debe recordarse que las transmisiones de derechos de suscripcin sometidos a retencin deben seguir declarndose en el modelo187, mientras que en el modelo198 se informar de dichas transmisiones de derechos cuando sobre las mismas no exista la obligacin de retener.

As, se aclara en el artculo primero de la presente orden que, en las transmisiones de derechos de suscripcin sometidas a retencin, cuando intervenga un depositario en Espaa, nicamente debe ser dicho depositario quien presente el modelo187 (y, en su caso el modelo198 por las operaciones no sometidas a retencin, modificacin incluida de forma similar en el artculo quinto de la orden), sin que deba informar de estas operaciones el intermediario financiero de la operacin. En defecto de dicho depositario en territorio espaol, deber presentar el modelo187 el intermediario financiero o el fedatario pblico que hubiera intervenido en la operacin.

Por otra parte, se precisa que no debe presentarse el modelo187 en relacin con los supuestos en los que proceda la realizacin de un pago a cuenta por el socio o partcipe que efecte la transmisin u obtenga el reembolso a que se refieren los artculos76.2.d).5. y76.2.g.4. del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas, aprobado por Real Decreto439/2007, de30 de marzo, y62.6.e) y62.7 del Reglamento del Impuesto sobre Sociedades, aprobado por Real Decreto634/2015, de10 de julio. Ahora bien, dicha exclusin de la obligacin de presentar el modelo187 se refiere al socio o partcipe, pero no a los restantes obligados tributarios que intervengan en dichas operaciones (intermediarios financieros, fedatarios pblicos, entidades gestoras) y que resultan obligados a informar sobre las mismas conforme a lo previsto en el artculo42 del Reglamento General de las actuaciones y los procedimientos de gestin e inspeccin tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicacin de los tributos, aprobado por Real Decreto1065/2007, de27 de julio.

Aunque el modelo187 incluye operaciones relativas a la transmisin de derechos de suscripcin sometidas a retencin (si no lo estuvieran, deben incluirse en el modelo198), para evitar dudas interpretativas al respecto, se modifica el campo Tipo de operacin del modelo187 para precisar que la clave M relativa a las ventas de derechos de suscripcin, se refiere expresamente a operaciones sometidas a la obligacin de retencin. Tambin se modifican la clave O del campo Clave de origen o procedencia de la adquisicin o enajenacin y el campo Resultado de la operacin con la misma finalidad aclaratoria anterior.

Por otra parte, se aade un nuevo campo Gastos de enajenacin/Ventas de derechos de suscripcin, para incluir la informacin relativa a los gastos derivados de la venta de derechos de suscripcin, lo que permitir una mayor calidad en la informacin fiscal de los contribuyentes y en la cumplimentacin del borrador de autoliquidacin para los contribuyentes del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas.

Al mismo tiempo, se modifica el campo relativo al importe de la enajenacin en el caso de la venta de derechos de suscripcin, para aclarar que en el mismo se consigne el importe percibido por la entidad obligada a practicar la retencin para ser abonado al declarado, sin que dicha cuanta se vea minorada por los gastos de enajenacin que haya podido repercutir el depositario por la operacin.

Por ltimo, y en lo relativo al importe de la retencin derivada de la venta de derechos de suscripcin, se modifica dicho campo de informacin del modelo187, para precisar que debe ser el resultado de aplicar el porcentaje de retencin que proceda a la cuanta incluida como importe de la enajenacin; es decir, sin que se minore la base de retencin en los gastos del depositario.

El artculo segundo de la presente orden modifica el anexo del modelo117 de autoliquidacin, relativo a las retenciones e ingresos a cuenta de rentas procedentes de transmisin o reembolso de acciones o participaciones en Instituciones de Inversin Colectiva y de las transmisiones de derechos de suscripcin, para corregir determinadas imprecisiones en la denominacin de algunas casillas.

Por otra parte, la Ley6/2018, de3 de julio, de Presupuestos Generales del Estado para2018 establece un incremento de la deduccin por maternidad cuando se satisfagan en el periodo impositivo gastos de custodia del hijo menor de tres aos en guarderas o centros de educacin infantil autorizados. Para el clculo de este incremento se atender a las cantidades satisfechas a estos centros siempre que no tengan la consideracin de rendimientos de trabajo en especie exentos por aplicacin de lo dispuesto en las letras b) o d) del apartado3 del artculo42 de la Ley35/2006, de28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas y de modificacin parcial de las Leyes de los Impuestos sobre Sociedades, sobre la Renta de los no Residentes y sobre el Patrimonio.

Por este motivo, el artculo tercero de la orden modifica la Orden EHA/3127/2009, de10 de noviembre, por la que se aprueba el modelo190 para la declaracin del resumen anual de retenciones e ingresos a cuenta del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas sobre rendimientos del trabajo y de actividades econmicas, premios y determinadas ganancias patrimoniales e imputaciones de renta y se modifican las condiciones para la presentacin por va telemtica de los modelos111 y117 por los obligados tributarios que tengan la consideracin de grandes empresas, as como la hoja interior de relacin de socios, herederos, comuneros o partcipes del modelo184 y los diseos lgicos de los modelos184 y193, para introducir nuevas subclaves dentro de la clave L y as diferenciar los rendimientos del trabajo en especie que las letras b) o d) del artculo42.3 de la Ley35/2006 consideran exentos.

En el caso de las retribuciones en especie exentas por aplicacin de lo dispuesto en la letra b) del artculo42.3 mencionado, nicamente se consignarn en la nueva subclave25 los supuestos en los que las empresas o empleadores presten el servicio de primer ciclo de educacin infantil a los hijos de sus trabajadores mediante frmulas indirectas, de acuerdo con lo dispuesto en el artculo108.2 letra c) del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas, aprobado por Real Decreto439/2007, de30 de marzo. Es decir, aquellos supuestos en los que la retribucin en especie se instrumenta mediante un pago directo de la empresa o empleador al tercero en cumplimiento de los compromisos asumidos con sus trabajadores.

Adems, la Sentencia del Tribunal Supremo nmero1462/2018 ha establecido como doctrina legal que las prestaciones pblicas por maternidad percibidas de la Seguridad Social estn exentas del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas. Para facilitar la cumplimentacin de la declaracin de este impuesto, resulta necesario introducir una nueva subclave en la clave L del modelo190, para identificar claramente las prestaciones pblicas por maternidad o paternidad exentas.

La Orden EHA/3300/2008, de7 de noviembre, por la que se aprueba el modelo196, relativa a rendimientos del capital mobiliario y rentas obtenidos por la contraprestacin derivada de cuentas en toda clase de instituciones financieras, se modifica mediante el artculo cuarto de la presente orden, con la finalidad de aadir un campo adicional identificador de las cuentas en presuncin de abandono a las que se refiere la Ley33/2003, de3 de noviembre, del Patrimonio de las Administraciones Pblicas y su normativa de desarrollo que, adems, tengan problemas en la identificacin de los declarados.

Idntica finalidad tienen las modificaciones realizadas en los modelos198 y291 contenidas en los artculos quinto y sptimo de la orden.

El artculo quinto establece una modificacin similar a la realizada en el artculo primero para el modelo187, relativa a las operaciones relativas a las transmisiones de derechos de suscripcin que deban declararse en el modelo198 (transmisiones no sometidas a retencin), precisando que el obligado a su presentacin es la entidad depositaria de estos derechos en Espaa o, en su defecto, por el intermediario financiero o el fedatario pblico que hubiera intervenido en la operacin.

El artculo sexto modifica el modelo289 relativo a la declaracin informativa anual de cuentas financieras en el mbito de la asistencia mutua (CRS), actualizando el contenido de los anexos I y II a la situacin actual de los pases comprometidos al intercambio de informacin, incluyendo en el listado a los pases con los que se intercambiar a partir del ejercicio2019.

Respecto de las habilitaciones normativas relativas a la presente orden ministerial, cabe sealar que la competencia para aprobar modelos y sistemas normalizados de presentacin de las autoliquidaciones y declaraciones informativas se encuentra establecida en el artculo98.3 de la Ley58/2003, de17 de diciembre, General Tributaria. Asimismo, la regulacin de la presentacin telemtica de autoliquidaciones y declaraciones tributarias se encuentra recogida en el artculo98.4 de la citada Ley General Tributaria.

Como desarrollo de estas normas y, en el mbito relativo a las declaraciones resumen anual de los modelos187 y190, conforme a lo dispuesto en el artculo108.5 del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas, aprobado por Real Decreto439/2007, de30 de marzo, dicha declaracin se realizar en los modelos que para cada clase de rentas establezca el Ministro de Economa y Hacienda, quien, asimismo, podr determinar los datos que deben incluirse en las declaraciones, de los previstos en el apartado2 del mencionado artculo108, estando obligado el retenedor u obligado a ingresar a cuenta a cumplimentar la totalidad de los datos as determinados y contenidos en las declaraciones que le afecten.

Por todo lo anterior, en ejercicio de la habilitacin establecida con carcter general en el apartado2 del artculo30 del Reglamento General de las actuaciones y los procedimientos de Gestin e Inspeccin Tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicacin de los tributos, aprobado por Real Decreto1065/2007, de27 de julio, y de las otorgadas con carcter especfico por los artculos37 y42 del mismo texto, y por el artculo4 del Real Decreto1021/2015, de13 de noviembre, por el que se establece la obligacin de identificar la residencia fiscal de las personas que ostenten la titularidad o el control de determinadas cuentas financieras y de informar acerca de las mismas en el mbito de la asistencia mutua, es necesario proceder a la aprobacin de una nueva orden de modificacin de las declaraciones informativas relativas a los modelos187, 117, 190, 196, 198, 289 y291.

La habilitacin al Ministro de Economa y Hacienda incluida en artculo30.2 del Reglamento General de las actuaciones y los procedimientos de Gestin e Inspeccin Tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicacin de los tributos, aprobado por Real Decreto1065/2007, de27 de julio, debe entenderse conferida en la actualidad a la Ministra de Hacienda, de acuerdo con lo dispuesto en el artculo5 y en la disposicin final segunda del Real Decreto355/2018, de6 de junio, por el que se reestructuran los departamentos ministeriales.

En su virtud, dispongo:

Artculo primero. Modificacin de la Orden HAP/1608/2014, de4 de septiembre, por la que se aprueba el modelo187, de declaracin informativa de acciones o participaciones representativas del capital o del patrimonio de las instituciones de inversin colectiva y del resumen anual de retenciones e ingresos a cuenta del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas, del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, en relacin con las rentas o ganancias patrimoniales obtenidas como consecuencia de las transmisiones o reembolsos de esas acciones o participaciones y se establecen las condiciones y el procedimiento para su presentacin.

Se introducen las siguientes modificaciones en la Orden HAP/1608/2014, de4 de septiembre:

Uno. Se modifica el artculo2, que queda redactado de la siguiente manera:

Artculo2. Obligados a presentar el modelo187.

Estarn obligados a presentar el modelo187 aquellas personas que, estando obligadas a retener o a ingresar a cuenta respecto del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas, del Impuesto sobre Sociedades o del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, de conformidad con lo establecido en la normativa legal y reglamentaria reguladora de estos impuestos, satisfagan rentas sujetas a retencin o ingreso a cuenta como consecuencia de operaciones de transmisin o reembolso de acciones o participaciones representativas del capital o del patrimonio de instituciones de inversin colectiva o de la trasmisin de derechos de suscripcin.

Respecto de las transmisiones de derechos de suscripcin sometidas a retencin, cuando intervenga un depositario en Espaa de los valores, vendr obligado a la presentacin del modelo187 dicho depositario, sin que tales operaciones deban ser objeto de declaracin informativa por el intermediario financiero o fedatario pblico que hubiera mediado en la operacin. En defecto de dicho depositario en territorio espaol, ser el intermediario financiero o el fedatario pblico que hubiera intervenido en la transmisin quien deber presentar el modelo187.

Asimismo, se encuentran tambin obligadas a presentar el modelo187 las personas o entidades a que se refiere el artculo42 del Reglamento General de las actuaciones y los procedimientos de Gestin e Inspeccin Tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicacin de los tributos, aprobado por Real Decreto1065/2007, de27 de julio, en relacin con las operaciones que tengan por objeto acciones o participaciones de instituciones de inversin colectiva.

Los socios o partcipes de instituciones de inversin colectiva no debern presentar el modelo187 en relacin con los supuestos en los que proceda efectuar los pagos a cuenta a que se refieren los apartados2.d).5. y2.g).4. del artculo76 del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas, aprobado por Real Decreto439/2007, de30 de marzo, y el apartado6.e) y ltimo prrafo del apartado7 del artculo62 del Reglamento del Impuesto sobre Sociedades, aprobado por Real Decreto634/2015, de10 de julio, sin perjuicio de la obligacin de informar sobre las operaciones que origina dichos supuestos de pago a cuenta que correspondan a las personas o entidades que intervengan en las mismas.

Dos. Se modifica el campo Tipo de operacin, que ocupa la posicin104 del registro de tipo2, registro de operacin, de los diseos fsicos y lgicos del modelo187, contenidos en el anexo II, que queda redactado de la siguiente manera:

Posiciones

Naturaleza

Descripcin de los campos

104

Alfabtico.

Tipo de operacin.

Se har constar el tipo de operacin segn los siguientes valores:

A: Adquisiciones, salvo aquellas en que deba consignarse la clave B o I.

B: Adquisiciones de acciones o participaciones que sean reinversin de importes obtenidos previamente en la transmisin o reembolso de otras acciones o participaciones en instituciones de inversin colectiva, y en las que no se haya computado la ganancia o prdida patrimonial obtenida, de acuerdo con lo previsto en el artculo94.1.a) segundo prrafo, de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas, salvo aquellas en las que el accionista o partcipe haya efectuado la comunicacin a que se refiere el artculo28.2 de la Ley35/2003 de Instituciones de Inversin Colectiva en el escrito de solicitud de traspaso.

C: Enajenaciones (transmisiones o reembolsos) de participaciones en los fondos de inversin cotizados o de acciones de las SICAV ndice cotizadas a que se refiere el artculo79 del Reglamento de la Ley35/2003, de4 de noviembre, de Instituciones de Inversin Colectiva

E: Enajenaciones (transmisiones o reembolsos), salvo aquellas en que deban consignarse las claves C, F, G, H, J, K, L, P o Q.

F: Enajenaciones (transmisiones o reembolsos) en las que, por aplicacin de lo dispuesto en el artculo94.1.a) segundo prrafo de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas, no proceda computar la ganancia o prdida patrimonial generada, salvo aquellas en las que el accionista o partcipe haya efectuado la comunicacin a que se refiere el artculo28.2 de la Ley35/2003 de Instituciones de Inversin Colectiva en el escrito de solicitud de traspaso.

G: Transmisiones o reembolsos, en los que se haya consignado la clave C en el campo tipo de socio o partcipe, no habindose practicado retencin por aplicacin de exencin en virtud de norma interna o convenida, conforme al procedimiento especial previsto en el artculo5 de la presente Orden.

H: Transmisiones o reembolsos, en los que se haya consignado la clave C en el campo tipo de socio o partcipe, habindose practicado retencin aplicando el tipo de gravamen previsto en el nmero3. de la letra f) del apartado1 del artculo25 del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, conforme al procedimiento especial previsto en el artculo5 de la presente Orden.

I: Adquisiciones de acciones o participaciones que sean reinversin de importes obtenidos previamente en la transmisin o reembolso de otras acciones o participaciones en instituciones de inversin colectiva, y en las que no se haya computado la ganancia o prdida patrimonial obtenida, de acuerdo con lo previsto en el artculo94.1.a) segundo prrafo, de la Ley35/2006, de28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas y de modificacin parcial de las leyes de los Impuestos sobre Sociedades, sobre la Renta de no Residentes y sobre el Patrimonio, cuando el accionista o partcipe haya efectuado la comunicacin a que se refiere el artculo28.2 de la Ley35/2003 de Instituciones de Inversin Colectiva en el escrito de solicitud de traspaso.

J: Enajenaciones (transmisiones o reembolsos) en las que, por aplicacin de lo dispuesto en el artculo94.1.a) segundo prrafo de la Ley35/2006, de28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas y de modificacin parcial de las leyes de los Impuestos sobre Sociedades, sobre la Renta de no Residentes y sobre el Patrimonio, no proceda computar la ganancia o prdida patrimonial generada, en aquellos supuestos en los que el accionista o partcipe haya efectuado la comunicacin a que se refiere el artculo28.2 de la Ley35/2003 de Instituciones de Inversin Colectiva en el escrito de solicitud de traspaso.

K: Enajenaciones (transmisiones o reembolsos) de acciones o participaciones de instituciones de inversin colectiva, correspondientes a contribuyentes a los que resulte de aplicacin el rgimen especial aplicable a trabajadores desplazados a territorio espaol regulado en el artculo93 de la Ley35/2006, de28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas y de modificacin parcial de las leyes de los Impuestos sobre Sociedades, sobre la Renta de no Residentes y sobre el Patrimonio, cuando no originen renta obtenida en territorio espaol conforme a las reglas del artculo13.1.i) del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, aprobado por el Real Decreto Legislativo5/2004, de5 de marzo.

L: Enajenaciones (transmisiones o reembolsos) de acciones o participaciones de institucin de inversin colectivas distintas de las de la clave K anterior correspondientes a contribuyentes a los que resulte de aplicacin el rgimen especial aplicable a trabajadores desplazados a territorio espaol regulado en el artculo93 de la Ley35/2006, de28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas y de modificacin parcial de las leyes de los Impuestos sobre Sociedades, sobre la Renta de no Residentes y sobre el Patrimonio.

M: Venta de derechos de suscripcin sometidos a retencin procedentes de valores representativos de la participacin en fondos propios de sociedades o entidades salvo que deba consignarse la clave N u O.

N: Venta de derechos de suscripcin procedentes de valores representativos de la participacin en fondos propios de sociedades o entidades, correspondientes a contribuyentes a los que resulte de aplicacin el rgimen especial aplicable a trabajadores desplazados a territorio espaol regulado en el artculo93 de la Ley35/2006, de28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas y de modificacin parcial de las leyes de los Impuestos sobre Sociedades, sobre la Renta de no Residentes y sobre el Patrimonio, cuando no originen renta obtenida en territorio espaol conforme a las reglas del artculo13.1.i) del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, aprobado por el Real Decreto Legislativo5/2004, de5 de marzo.

O: Venta de derechos de suscripcin procedentes de valores representativos de la participacin en fondos propios de sociedades o entidades, distintas de las de la clave N anterior, correspondientes a contribuyentes a los que resulte de aplicacin el rgimen especial aplicable a trabajadores desplazados a territorio espaol regulado en el artculo93 de la Ley35/2006, de28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas y de modificacin parcial de las leyes de los Impuestos sobre Sociedades, sobre la Renta de no Residentes y sobre el Patrimonio.

P: Transmisiones por canje derivados de operaciones de fusin de fondos de inversin y sociedades de inversin de capital variable cuando proceda computar la ganancia o prdida patrimonial. Esta clave deber ser consignada por la institucin de inversin colectiva absorbida en el ejercicio correspondiente a la fusin, cuando no resulte de aplicacin el rgimen fiscal establecido en el captulo VII del ttulo VII de la Ley27/2014, de27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades.

Q: Transmisiones o reembolsos, vinculados a un traspaso a otra institucin de inversin colectiva, de participaciones procedentes de operaciones de fusin de fondos de inversin y sociedades de inversin de capital variable. Esta clave debe consignarse por la entidad gestora o comercializadora del fondo de inversin absorbente en el ejercicio correspondiente al traspaso a otra institucin de inversin colectiva, cuando en el ejercicio correspondiente a la fusin result aplicable el rgimen fiscal establecido en el captulo VII del ttulo VII de la Ley27/2014, de27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades, y en el ejercicio en que tenga lugar el traspaso no resulte de aplicacin a la parte de la renta generada hasta la fecha de la citada fusin el rgimen fiscal previsto en el artculo94.1.a) segundo prrafo, de la Ley35/2006, de28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas y de modificacin parcial de las leyes de los Impuestos sobre Sociedades, sobre la Renta de no Residentes y sobre el Patrimonio.

Tres. Se modifica el campo Importe de la adquisicin o enajenacin, que ocupa las posiciones129-141 del registro de tipo2, registro de operacin, de los diseos fsicos y lgicos del modelo187, contenidos en el anexo II, que queda redactado de la siguiente manera:

Posiciones

Naturaleza

Descripcin de los campos

129-141

Numrico.

Importe de la adquisicin o enajenacin.

En funcin del tipo de operacin se har constar sin signo y sin decimales, el importe de adquisicin o enajenacin de las acciones o participaciones correspondiente al socio o partcipe o el importe obtenido por la venta de los derechos de suscripcin correspondiente al declarado.

En el caso de la venta de derechos de suscripcin, se consignar el importe percibido por la entidad obligada a practicar la retencin para su abono al declarado, sin minorar dicho importe en los gastos que, en su caso, haya aplicado la entidad depositaria por la operacin y consignados en el campo Gastos de enajenacin/Ventas de derechos de suscripcin, (posiciones228-240 del registro de tipo2, registro de operacin).

En el supuesto de que la entidad obligada a retener intervenga en la operacin tanto en la condicin de depositaria como en la de intermediario financiero, no deber minorarse el importe percibido en la cuanta de los gastos que, en su caso, haya aplicado la entidad al actuar en su condicin de depositaria, debiendo consignar los mismos en el campo Gastos de enajenacin/Ventas de derechos de suscripcin, (posiciones228-240 del registro de tipo2, registro de operacin).

Los importes deben configurarse en cntimos de euros, por lo que nunca incluirn decimales.

Cuatro. Se modifica el campo Clave de origen o procedencia de la adquisicin o enajenacin, que ocupa la posicin142 del registro de tipo2, registro de operacin, de los diseos fsicos y lgicos del modelo187, contenidos en el anexo II, que queda redactado de la siguiente manera:

Posiciones

Naturaleza

Descripcin de los campos

142

Alfabtico.

Clave de origen o procedencia de la adquisicin o enajenacin.

Se har constar en este campo el origen o procedencia de la adquisicin o enajenacin de las acciones o participaciones o de la venta de los derechos de suscripcin, de acuerdo con las siguientes claves:

D: Disolucin de comunidades de bienes o separacin de comuneros.

C: Divisin de la cosa comn.

G: Disolucin sociedad gananciales o extincin rgimen econmico-matrimonial participacin.

M: Lucrativa por causa de muerte.

I: Lucrativa entre vivos.

F: Fusin de fondos o sociedades acogidas al rgimen especial del captulo VII del ttulo VII de la Ley27/2014, de27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades. No se incluirn en esta clave los reembolsos de participaciones como consecuencia del ejercicio del derecho de separacin del partcipe en el proceso de fusin.

E: Ganancia patrimonial o renta no sujeta a retencin e ingreso en cuenta, siempre que se trate de operaciones no incluibles especficamente en las claves anteriores.

H: Fusin de fondos con sociedades de inversin de capital variable cuando resulte aplicable el rgimen fiscal establecido en el captulo VII del ttulo VII de la Ley27/2014, de27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades.

Esta clave deber ser consignada por todas las instituciones de inversin colectiva integrantes en dicho proceso de fusin.

Asimismo, esta misma clave debe consignarse en los traspasos posteriores a otra institucin de inversin colectiva por la entidad gestora o comercializadora del fondo absorbente cuando en el traspaso proceda considerar como valores y fechas de adquisicin fiscales los correspondientes a la fusin.

J: Fusin de fondos con sociedades de inversin de capital variable cuando no resulte aplicable el rgimen fiscal establecido en el captulo VII del ttulo VII de la Ley27/2014, de27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades.

Esta clave deber ser consignada por todas las instituciones de inversin colectiva integrantes en dicho proceso de fusin.

O: Otros supuestos. En esta clave se incluirn los supuestos habituales de suscripcin, compra, transmisin y reembolso no incluidos en cualquiera de las claves anteriores, as como las ventas de derechos de suscripcin sujetas a retencin.

Cinco. Se modifica el campo Resultado de la operacin, que ocupa las posiciones157-170 del registro de tipo2, registro de operacin, de los diseos fsicos y lgicos del modelo187, contenidos en el anexo II, que queda redactado de la siguiente manera:

Posiciones

Naturaleza

Descripcin de los campos

157-170

Alfanumrico.

Resultado de la operacin.

Cuando el campo tipo de operacin tome el valor E, C, G, H, L, M, O, P o Q se consignar, en su caso, con el signo que corresponda, el importe de la ganancia o prdida patrimonial correspondiente a la operacin de enajenacin de la accin, participacin, o derecho de suscripcin del declarado.

157 Signo:

Campo alfabtico.

Si la operacin de enajenacin diera como resultado una prdida patrimonial se consignar una N en este campo. En cualquier otro caso el contenido de este campo ser un espacio.

158-170 Importe:

Campo numrico.

Los importes deben configurarse en cntimos de euros, por lo que nunca incluirn decimales.

Seis. Se modifica el campo Importe de la retencin e ingreso a cuenta, que ocupa las posiciones175-187 del registro de tipo2, registro de operacin, de los diseos fsicos y lgicos del modelo187, contenidos en el anexo II, que queda redactado de la siguiente manera:

Posiciones

Naturaleza

Descripcin de los campos

175-187

Numrico.

Importe de la retencin e ingreso a cuenta.

Slo cuando el campo TIpo de operacin tome el valor E, L, M, o P.

Importe de la retencin e ingreso a cuenta practicada en la operacin de enajenacin de las acciones o participaciones o de los derechos de suscripcin correspondiente al declarado.

Cuando el campo Tipo de operacin tome el valor M, ser el resultado de aplicar el tipo de retencin consignado en el campo % Retencin e ingreso a cuenta a la cantidad que figure en el campo Importe de la adquisicin o enajenacin.

Los importes deben configurarse en cntimos de euros, por lo que nunca incluirn decimales.

Siete. Se aade un nuevo campo Gastos de enajenacin/Ventas de derechos de suscripcin, que ocupa las posiciones228-240 del registro de tipo2, registro de operacin, de los diseos fsicos y lgicos del modelo187, contenidos en el anexo II, con el siguiente contenido:

Posiciones

Naturaleza

Descripcin de los campos

228-240

Numrico.

Gastos de enajenacin/ventas de derechos de suscripcin.

Este campo nicamente se cumplimentar en el caso de las ventas de derechos de suscripcin (claves M, N u O del campo Tipo de operacin), debiendo consignar el importe de los gastos de enajenacin derivados de la operacin correspondientes a las operaciones que haya efectuado el declarante en su condicin de entidad depositaria.

Los importes deben configurarse en cntimos de euros, por lo que nunca incluirn decimales.

Ocho. Las posiciones228-500 Blancos del registro de tipo2, registro de operacin, pasan a ocupar las posiciones241-500 Blancos.

Artculo segundo. Modificacin de la Orden EHA/3435/2007, de23 de noviembre, por la que aprueban los modelos de autoliquidacin117, 123, 124, 126, 128 y300 y se establecen medidas para la promocin y ampliacin de la presentacin telemtica de determinadas autoliquidaciones, resmenes anuales y declaraciones informativas de carcter tributario.

Se sustituye el anexo I de la Orden EHA/3435/2007, de23 de noviembre, por el que figura como anexo a la presente orden.

Artculo tercero. Modificacin de la Orden EHA/3127/2009, de10 de noviembre, por la que se aprueba el modelo190 para la declaracin del resumen anual de retenciones e ingresos a cuenta del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas sobre rendimientos del trabajo y de actividades econmicas, premios y determinadas ganancias patrimoniales e imputaciones de renta y se modifican las condiciones para la presentacin por va telemtica de los modelos111 y117 por los obligados tributarios que tengan la consideracin de grandes empresas, as como la hoja interior de relacin de socios, herederos, comuneros o partcipes del modelo184 y los diseos lgicos de los modelos184 y193.

Se introducen las siguientes modificaciones en la Orden EHA/3127/2009, de10 de noviembre:

Uno. Se modifica el contenido del campo Subclave, correspondiente a las posiciones79-80, del tipo de registro2 (registro de perceptor), del anexo II Diseos fsicos y lgicos a los que deben ajustarse los soportes directamente legibles por ordenador del Modelo190 y los ficheros que contengan la informacin que debe incluirse en dicho modelo, dando nueva redaccin a las subclaves08, 24 y25, y se introducen tres nuevas subclaves, 26, 27 y28, dentro de las subclaves a utilizar en las percepciones correspondientes a la clave L, en los siguientes trminos:

08. Prestaciones, pensiones y haberes pasivos que estn exentos en virtud de lo establecido en la letra h) del artculo7 de la Ley del Impuesto, sin incluir en esta subclave las prestaciones pblicas por maternidad o paternidad exentas que deban consignarse en la subclave27.

24. Rendimientos del trabajo en especie exentos de acuerdo con lo dispuesto en las letras a), b), c), e), y f) del artculo42.3 de la Ley del Impuesto, sin incluir en esta subclave los rendimientos del trabajo en especie exentos que deban consignarse en la subclave25 siguiente.

No obstante, respecto de los rendimientos del trabajo exentos previstos en las letras a) y b) del artculo42.3 de la Ley del Impuesto que se incluyan en esta subclave24, nicamente se exigirn datos cuando para la prestacin de los servicios se utilicen frmulas indirectas.

25. Rendimientos del trabajo en especie exentos de acuerdo con lo dispuesto en la letra b) del artculo42.3 de la Ley del Impuesto exclusivamente referidos a aquellos destinados por las empresas o empleadores a prestar el servicio de primer ciclo de educacin infantil a los hijos de sus trabajadores. No obstante, respecto de los rendimientos del trabajo exentos previstos en esta subclave, nicamente se exigirn datos cuando para la prestacin de los servicios se utilicen frmulas indirectas.

26. Rendimientos del trabajo en especie exentos de acuerdo con lo dispuesto en la letra d) del artculo42.3 de la Ley del Impuesto.

27. Prestaciones pblicas por maternidad o paternidad exentas del IRPF.

28. Otras rentas exentas. Se incluirn en esta subclave las rentas exentas del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas que, debiendo relacionarse en el modelo190, sean distintas de las especficamente sealadas en las subclaves anteriores.

El resto de subclaves de dicho campo Subclave correspondiente a las posiciones79-80, del tipo de registro2 (registro de perceptor), del anexo II citado no se modifican.

Dos. Se modifica el contenido del prrafo cuarto del campo Gastos deducibles, correspondiente a las posiciones184-196, del tipo de registro2 (registro de perceptor), del Anexo II Diseos fsicos y lgicos a los que deben ajustarse los soportes directamente legibles por ordenador del Modelo190 y los ficheros que contengan la informacin que debe incluirse en dicho modelo, que queda redactado en los siguientes trminos:

Excepcionalmente, este campo tambin podr tener contenido en aquellas percepciones correspondientes a las claves L.05, L.10 y L.27 de las que, pese a estar exentas del IRPF, se hayan detrado cantidades por los citados conceptos que tengan la consideracin de gastos deducibles para el perceptor.

El resto del contenido de dicho campo Gastos deducibles, se mantiene redactado en los mismos trminos.

Artculo cuarto. Modificacin de la Orden EHA/3300/2008, de7 de noviembre, por la que se aprueba el modelo196, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas, Impuesto sobre Sociedades e Impuesto sobre la Renta de no Residentes (establecimientos permanentes). Retenciones e ingresos a cuenta sobre rendimientos del capital mobiliario y rentas obtenidos por la contraprestacin derivada de cuentas en toda clase de instituciones financieras, incluyendo las basadas en operaciones sobre activos financieros, declaracin informativa anual de personas autorizadas y de saldos en cuentas de toda clase de instituciones financieras.

Uno. Se aade un nuevo campo Cuentas en presuncin de abandono, que ocupa la posicin479 del registro de tipo2, registro de declarado, de los diseos fsicos y lgicos del modelo196, contenidos en el anexo II, con el siguiente contenido:

Posiciones

Naturaleza

Descripcin de los campos

479

Alfabtico.

Cuentas en presuncin de abandono.

Se consignar una X para las cuentas en presuncin de abandono, de acuerdo con lo dispuesto en la Ley33/2003, de3 de noviembre y su normativa de desarrollo, con problemas en la identificacin de los declarados.

Dos. Se aade un nuevo campo Cuentas en presuncin de abandono, que ocupa la posicin500 del registro de tipo2, registro de autorizado, de los diseos fsicos y lgicos del modelo196, contenidos en el anexo II, con el siguiente contenido:

Posiciones

Naturaleza

Descripcin de los campos

500

Alfabtico.

Cuentas en presuncin de abandono.

Se consignar una X para las cuentas en presuncin de abandono, de acuerdo con lo dispuesto en la Ley33/2003, de3 de noviembre y su normativa de desarrollo, con problemas en la identificacin de los declarados.

Tres. Las posiciones479-500 Blancos del registro de tipo2, registro de declarado, pasan a ocupar las posiciones480-500 Blancos.

Artculo quinto. Modificacin de la Orden EHA/3895/2004, de23 de noviembre, por la que se aprueba el modelo198, de declaracin anual de operaciones con activos financieros y otros valores mobiliarios, as como los diseos fsicos y lgicos para la sustitucin de sus hojas interiores por soporte directamente legible por ordenador y se establecen las condiciones y el procedimiento para su presentacin telemtica a travs de Internet y por teleproceso y se modifican las rdenes de aprobacin de los modelos de declaracin193, 296 y347.

Uno. Se aade un nuevo subapartado Seis al apartado Tercero de la Orden EHA/3895/2004, de23 de noviembre, con el siguiente contenido:

Seis. Cuando la operacin consista en la transmisin de derechos de suscripcin preferente, la declaracin deber ser realizada por las entidades depositarias de los mismos en Espaa o, en su defecto, por el intermediario financiero o el fedatario pblico que hubiera intervenido en la operacin.

Dos. Se aade un nuevo campo Cuentas de valores en presuncin de abandono, que ocupa la posicin316 del registro de tipo2, registro de declarado, de los diseos fsicos y lgicos del modelo198, contenidos en el anexo II, con el siguiente contenido:

Posiciones

Naturaleza

Descripcin de los campos

316

Alfabtico.

Cuentas de valores en presuncin de abandono.

Se consignar una X para las cuentas de valores en presuncin de abandono, de acuerdo con lo dispuesto en la Ley33/2003, de3 de noviembre y su normativa de desarrollo, con problemas en la identificacin de los declarados.

Tres. Las posiciones316-500 Blancos del registro de tipo2, registro de declarado, pasan a ocupar las posiciones317-500 Blancos.

Artculo sexto. Modificacin de la Orden HAP/1695/2016, de25 de octubre, por la que se aprueba el modelo289, de declaracin informativa anual de cuentas financieras en el mbito de la asistencia mutua, y por la que se modifican otras normas tributarias.

Se introducen las siguientes modificaciones en la Orden HAP/1695/2016, de25 de octubre:

Uno. Se modifica el anexo I, relacin de pases o jurisdicciones de los residentes fiscales sobre los que deben presentar las instituciones financieras la declaracin informativa anual de cuentas financieras en el mbito de la asistencia mutua, modelo289, que tendr el siguiente contenido:

Letra a) del artculo4 del Real Decreto1021/2015, de13 de noviembre (*)

Letras b) y c) del artculo4 del Real Decreto1021/2015, de13 de noviembre (*)

UE

Pases y jurisdicciones con acuerdo UE

Pases y jurisdicciones respecto de los que surta efectos el AMAC y pases con acuerdo bilateral

2019 y siguientes

2019 y siguientes

2019 y siguientes

Alemania.

Liechtenstein.

Antigua y Barbuda.

Austria.

San Marino.

Arabia Saud.

Blgica.

Andorra.

Argentina.

Bulgaria.

Mnaco.

Aruba (Pases Bajos).

Chipre.

Suiza.

Australia.

Croacia.

Azerbaiyn.

Dinamarca (**).

Barbados.

Eslovenia.

Belice.

Estonia.

Bonaire (Pases Bajos).

Finlandia.

Brasil.

Francia.

Canad.

Gibraltar (Reino Unido).

Chile.

Grecia.

China.

Hungra.

Colombia.

Irlanda.

Corea.

Italia.

Costa Rica.

Letonia.

Curasao (Pases Bajos).

Lituania.

Ghana.

Luxemburgo.

Granada.

Malta.

Groenlandia (Dinamarca).

Pases Bajos (**).

Guernsey (Reino Unido).

Polonia.

Hong Kong.

Portugal.

India.

Reino Unido (**).

Indonesia.

Repblica Checa.

Islandia.

Repblica Eslovaca.

Islas Cook (Nueva Zelanda).

Rumana.

Isla de Man (Reino Unido).

Suecia.

Islas Feroe (Dinamarca).

Israel.

Japn.

Jersey (Reino Unido).

Lbano.

Macao.

Malasia.

Mauricio.

Mxico.

Montserrat (Reino Unido).

Nigeria.

Noruega.

Niue.

Nueva Zelanda.

Pakistn.

Panam.

Rusia.

Saba (Pases Bajos).

Samoa.

San Cristbal y Nieves.

San Eustaquio (Pases Bajos).

San Martn (Pases Bajos).

San Vicente y las Granadinas.

Santa Luca.

Seychelles.

Singapur.

Sudfrica.

Turqua.

Uruguay.

Vanuatu.

(*) Real Decreto1021/2015, de13 de noviembre, por el que se establece la obligacin de identificar la residencia fiscal de las personas que ostenten la titularidad o el control de determinadas cuentas financieras y de informar acerca de las mismas en el mbito de la asistencia mutua.

(**) Excepto los territorios que figuran en la columna relativa a los pases y jurisdicciones respecto de los que surta efectos el AMAC y pases con acuerdo bilateral [Letras b) y c) del artculo4 del Real Decreto1021/2015, de13 de noviembre].

Dos. Se modifica el anexo II, relacin de pases o jurisdicciones que tienen la consideracin de Jurisdiccin participante a que se refiere el apartado D.4 de la seccin VIII del anexo del Real Decreto1021/2015, de13 de noviembre, por el que se establece la obligacin de identificar la residencia fiscal de las personas que ostenten la titularidad o el control de determinadas cuentas financieras y de informar acerca de las mismas en el mbito de la asistencia mutua, que tendr el siguiente contenido:

Lista de Jurisdicciones participantes

Albania.

Ghana.

Mnaco.

Alemania.

Gibraltar (Reino Unido).

Montserrat (Reino Unido).

Andorra.

Granada.

Nauru.

Anguilla (Reino Unido).

Grecia.

Nigeria.

Antigua y Barbuda.

Groenlandia (Dinamarca).

Niue .

Arabia Saud.

Guernsey (Reino Unido).

Noruega.

Argentina.

Hong Kong.

Nueva Zelanda.

Aruba (Pases Bajos).

Hungra.

Pases Bajos.

Australia.

India.

Pakistn.

Austria.

Indonesia.

Panam.

Azerbayn.

Irlanda.

Polonia.

Bahrain.

Isla de Man (Reino Unido).

Portugal.

Bahamas.

Islandia.

Qatar.

Barbados.

Islas Caimn (Reino Unido).

Reino Unido.

Blgica.

Islas Cook (Nueva Zelanda).

Repblica Checa.

Belice.

Islas Feroe (Dinamarca).

Repblica Eslovaca.

Bermuda (Reino Unido).

Islas Marshall.

Rumana.

Brasil.

Islas Turcas y Caicos (Reino Unido).

Rusia.

Bulgaria.

Islas Vrgenes Britnicas (Reino Unido).

Samoa.

Canad.

Israel.

San Cristbal y Nieves.

Chile.

Italia.

San Marino.

China.

Japn.

San Martn (Pases Bajos).

Chipre.

Jersey (Reino Unido).

San Vicente y las Granadinas.

Colombia.

Kuwait.

Santa Luca.

Corea.

Letonia.

Seychelles.

Costa Rica.

Lbano.

Singapur.

Croacia.

Liechtenstein.

Sudfrica.

Curasao (Pases Bajos).

Lituania.

Suecia.

Dinamarca.

Luxemburgo.

Suiza.

Emiratos rabes Unidos.

Macao.

Turqua.

Eslovenia.

Malasia.

Uruguay.

Estonia.

Malta.

Vanuatu.

Finlandia.

Mauricio.

Francia.

Mxico.

Artculo sptimo. Modificacin de la Orden EHA/3202/2008, de31 de octubre, por la que se aprueba el modelo291 Impuesto sobre la Renta de no Residentes. No residentes sin establecimiento permanente. Declaracin informativa de cuentas de no residentes, as como los diseos fsicos y lgicos para su presentacin por soporte directamente legible por ordenador, y se establece el procedimiento para su presentacin telemtica por teleproceso.

Uno. Se aade un nuevo campo Cuentas en presuncin de abandono, que ocupa la posicin420 del registro de tipo2, registro de declarado, de los diseos fsicos y lgicos del modelo291, contenidos en el anexo II, con el siguiente contenido:

Posiciones

Naturaleza

Descripcin de los campos

420

Alfabtico.

Cuentas en presuncin de abandono.

Se consignar una X para las cuentas en presuncin de abandono, de acuerdo con lo dispuesto en la Ley33/2003, de3 de noviembre y su normativa de desarrollo con problemas en la identificacin de los declarados.

Dos. Las posiciones420-432 Blancos del registro de tipo2, registro de declarado, pasan a ocupar las posiciones421-432 Blancos.

Disposicin final nica. Entrada en vigor.

La presente orden entrar en vigor el da siguiente al de su publicacin en el Boletn Oficial del Estado, y ser aplicable, por primera vez, para las declaraciones correspondientes a2018 que se presentarn en2019.

Madrid, 28 de diciembre de2018.‒La Ministra de Hacienda, Mara Jess Montero Cuadrado.

ANEXO

1

Análisis

  • Rango: Orden
  • Fecha de disposición: 28/12/2018
  • Fecha de publicación: 29/12/2018
  • Entrada en vigor: 30 de diciembre de 2018, con efectos para las declaraciones correspondientes a 2018, que se presentarn en 2019.
Referencias anteriores
  • MODIFICA:
    • el anexo I y II de la Orden HAP/1695/2016, de 25 de octubre (Ref. BOE-A-2016-9834).
    • el art. 2 y el anexo II de la Orden HAP/1608/2014, de 4 de septiembre (Ref. BOE-A-2014-9225).
    • el anexo II de la Orden EHA/3127/2009, de 10 de noviembre (Ref. BOE-A-2009-18567).
    • el anexo II de la Orden EHA/3300/2008, de 7 de noviembre (Ref. BOE-A-2008-18545).
    • el anexo II de la Orden EHA/3202/2008, de 31 de octubre (Ref. BOE-A-2008-18065).
    • el apartado 3 y el anexo II de la Orden EHA/3895/2004, de 23 de noviembre (Ref. BOE-A-2004-20157).
  • SUSTITUYE el anexo I de la Orden EHA/3435/2007, de 23 de noviembre (Ref. BOE-A-2007-20485).
  • DE CONFORMIDAD con:
    • el art. 4 del Real Decreto 1021/2015, de 13 de noviembre (Ref. BOE-A-2015-12399).
    • el art. 30.2, 37 y 42 del Reglamento aprobado por Real Decreto 1065/2007, de 27 de julio (Ref. BOE-A-2007-15984).
Materias
  • Activos financieros
  • Administracin electrnica
  • Agencia Estatal de la Administracin Tributaria
  • Comunicaciones electrnicas
  • Cooperacin internacional
  • Entidades financieras
  • Formularios administrativos
  • Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas
  • Impuesto sobre la Renta de los no Residentes
  • Impuesto sobre Sociedades
  • Informacin tributaria
  • Instituciones de Inversin Colectiva
  • Recaudacin
  • Ttulos valores

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