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Documento BOE-A-2018-17996

Orden HAC/1416/2018, de 28 de diciembre, por la que se modifica la Orden HAC/3625/2003, de 23 de diciembre, por la que se aprueba el modelo 309 de Declaracin-liquidacin no peridica del Impuesto sobre el Valor Aadido; la Orden EHA/1274/2007, de 26 de abril, por la que se aprueban los modelos 036 de Declaracin censal de alta, modificacin y baja en el censo de empresarios, profesionales y retenedores y 037 de Declaracin censal simplificada de alta, modificacin y baja en el censo de empresarios, profesionales y retenedores; la Orden EHA/3695/2007, de 13 de diciembre, por la que se aprueba el modelo 030 de Declaracin censal de alta en el Censo de obligados tributarios, cambio de domicilio y/o variacin de datos personales, que pueden utilizar las personas fsicas y la Orden HAP/1751/2014, de 29 de septiembre, por la que se aprueba el formulario 034 de Declaracin de inicio, modificacin o cese de operaciones comprendidas en los regmenes especiales aplicables a los servicios de telecomunicaciones, de radiodifusin o de televisin y a los prestados por va electrnica en el Impuesto sobre el Valor Aadido y se regulan distintos aspectos relacionados con el mismo.

TEXTO

La Directiva (UE) 2017/2455 del Consejo, de 5 de diciembre de 2017, por la que se modifican la Directiva 2006/112/CE y la Directiva 2009/132/CE, ha modificado las reglas de tributacin de los servicios prestados por va electrnica, de telecomunicaciones y de radiodifusin y televisin, cuando el destinatario no sea un empresario o profesional actuando como tal.

De esta forma, con efectos desde el 1 de enero de 2019, para reducir las cargas administrativas y tributarias que supone para las microempresas establecidas en un nico Estado miembro que prestan estos servicios de forma ocasional a consumidores finales de otros Estados miembros tributar por estas prestaciones en el Estado miembro donde est establecido el consumidor destinatario del servicio, se establece un umbral comn a escala comunitaria de hasta 10.000 euros anuales que de no ser rebasado implicar que estas prestaciones de servicios sigan estando sujetas al Impuesto sobre el Valor Aadido en su Estado miembro de establecimiento. No obstante, los sujetos pasivos que lo deseen podrn optar por tributar en destino aun cuando no se haya superado el umbral de 10.000euros.

En segundo lugar, para favorecer el cumplimiento voluntario de las obligaciones tributarias y la posibilidad de acogerse a los sistemas simplificados de ventanilla nica, el artculo 79 de la Ley 6/2018, de 3 de julio, de Presupuestos Generales del Estado para2018, suprime con efectos 1 de enero de 2019 la limitacin actualmente existente de que los empresarios o profesionales no establecidos en la Comunidad pero registrados a efectos del IVA en un Estado miembro, no puedan utilizar el rgimen especial aplicable a los empresarios no establecidos en la Comunidad.

La incorporacin al ordenamiento interno de las nuevas reglas de localizacin de los servicios prestados por va electrnica, de telecomunicaciones y de radiodifusin y televisin y la simplificacin de los requisitos exigidos para acogerse al sistema de ventanilla nica, se ha llevado a cabo a travs del artculo 79 de la Ley 6/2018, de 3 de julio, de Presupuestos Generales del Estado para 2018 y exigen la introduccin de los siguientes cambios en los modelos 036 y 034:

La modificacin de la Orden EHA/1274/2007, de 26 de abril, por la que se aprueban los modelos 036 de Declaracin censal de alta, modificacin y baja en el Censo de empresarios, profesionales y retenedores y 037 de Declaracin censal simplificada de alta, modificacin y baja en el Censo de empresarios, profesionales y retenedores, para introducir en el modelo 036 un nuevo apartado C) dentro del apartado 11, con el fin de habilitar el ejercicio de las opciones de tributacin en destino de los servicios prestados por va electrnica, de telecomunicaciones y de radiodifusin y televisin a que se refieren los artculos 70.Uno.4..a) y 70.Uno.8. de la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor Aadido.

La modificacin de la Orden HAP/1751/2014, de 29 de septiembre, por la que se aprueba el formulario 034 de Declaracin de inicio, modificacin o cese de operaciones comprendidas en los regmenes especiales aplicables a los servicios de telecomunicaciones, de radiodifusin o de televisin y a los prestados por va electrnica en el Impuesto sobre el Valor Aadido y se regulan distintos aspectos relacionados con el mismo, para modificar en el modelo 034 el apartado 5 de la declaracin de inicio o modificacin del rgimen exterior de la Unin, sustituyendo la declaracin de no estar identificado en otro pas de la Unin Europea por la declaracin de no disponer de sede de actividad econmica ni establecimiento permanente en la Unin Europea.

Esta orden tambin modifica la Orden HAC/3625/2003, de 23 de diciembre, por la que se aprueba el modelo 309 de Declaracin-liquidacin no peridica del Impuesto sobre el Valor Aadido. Esta modificacin ampla los supuestos en los que se prev la obligacin de presentar la declaracin-liquidacin no peridica del Impuesto sobre el Valor Aadido, modelo 309, incluyendo entre estos casos, el de aquellos sujetos pasivos acogidos a las regmenes especiales de la agricultura, ganadera y pesca y del recargo de equivalencia que resulten deudores de un crdito a favor de la Hacienda Pblica, como consecuencia de la modificacin de la base imponible de las operaciones que resulten total o parcialmente impagadas, segn lo dispuesto en el artculo 80.Cinco.5. de la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor Aadido.

Por ltimo, esta orden modifica los modelos 036 de Declaracin censal de alta, modificacin y baja en el Censo de empresarios, profesionales y retenedores y 030 de Declaracin censal de alta en el Censo de Obligados Tributarios, cambio de domicilio y/o variacin de datos personales, introduciendo en los mismos una nueva casilla para comunicar la fecha de efectos del cambio de residencia fiscal.

El artculo 117 del Reglamento General de las actuaciones y los procedimientos de gestin e inspeccin tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicacin de los tributos, aprobado por Real Decreto 1065/2007, de 27 de julio, habilita, en el mbito del Estado, al Ministro de Economa y Hacienda para aprobar los modelos de declaracin, autoliquidacin y comunicacin de datos, as como para establecer la forma, lugar y plazos de su presentacin.

El artculo 167 de la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor Aadido, dispone que los sujetos pasivos del Impuesto debern determinar e ingresar la deuda tributaria en el lugar, forma, plazos e impresos que establezca el Ministro de Economa y Hacienda.

Por su parte, el apartado 8 del artculo 71 del Reglamento del Impuesto sobre el Valor Aadido, aprobado por el artculo 1 del Real Decreto 1624/1992, de 29 de diciembre, establece los supuestos de presentacin de la declaracin-liquidacin no peridica del Impuesto sobre el Valor Aadido, que deber efectuarse en el lugar, forma, plazos e impresos que establezca el Ministro de Hacienda y Administraciones Pblicas.

Las habilitaciones al Ministro de Economa y Hacienda y al Ministro de Hacienda y Administraciones Pblicas recogidas en este prembulo deben entenderse realizadas a la Ministra de Hacienda de acuerdo con la nueva estructura ministerial establecida por el Real Decreto 355/2018, de 6 de junio, por el que se reestructuran los departamentos ministeriales.

En su virtud, dispongo:

Artculo primero. Modificacin de la Orden HAC/3625/2003, de 23 de diciembre, por la que se aprueba el modelo 309 de Declaracin-liquidacin no peridica del Impuesto sobre el Valor Aadido.

Se introduce la siguiente modificacin en la Orden HAC/3625/2003, de 23 de diciembre, por la que se aprueba el modelo 309 de Declaracin-liquidacin no peridica del Impuesto sobre el Valor Aadido:

Se modifica el nmero 11. del apartado Dos del artculo primero de la Orden HAC/3625/2003, de 23 de diciembre, por la que se aprueba el modelo 309 de Declaracin-liquidacin no peridica del Impuesto sobre el Valor Aadido, que queda redactado de la siguiente forma:

11. Por aquellos sujetos pasivos acogidos a los regmenes especiales de la agricultura, ganadera y pesca y del recargo de equivalencia que resulten deudores de un crdito a favor de la Hacienda Pblica, como consecuencia de la modificacin de la base imponible de las operaciones que resulten total o parcialmente impagadas, segn lo dispuesto en el artculo 80.Cinco.5. de la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor Aadido.

Artculo segundo. Modificacin de la Orden EHA/1274/2007, de 26 de abril, por la que se aprueban los modelos 036 de Declaracin censal de alta, modificacin y baja en el Censo de empresarios, profesionales y retenedores y 037 de Declaracin censal simplificada de alta, modificacin y baja en el Censo de empresarios, profesionales y retenedores.

Se introduce la siguiente modificacin en la Orden EHA/1274/2007, de 26 de abril, por la que se aprueban los modelos 036 de Declaracin censal de alta, modificacin y baja del Censo de empresarios, profesionales y retenedores y 037 de Declaracin censal simplificada de alta, modificacin y baja en el Censo de empresarios, profesionales y retenedores:

El anexo I de la Orden EHA/1274/2007, de 26 de abril por la que se aprueban los modelos 036 de Declaracin censal de alta, modificacin y baja del Censo de empresarios, profesionales y retenedores y 037 de Declaracin censal simplificada de alta, modificacin y baja en el Censo de empresarios, profesionales y retenedores, se sustituye por el anexo I de esta orden.

Artculo tercero. Modificacin de la Orden EHA/3695/2007, de 13 de diciembre, por la que se aprueba el modelo 030 de Declaracin censal de alta en el Censo de obligados tributarios, cambio de domicilio y/o variacin de datos personales, que pueden utilizar las personas fsicas.

Se introduce la siguiente modificacin en la Orden EHA/3695/2007, de 13 de diciembre, por la que se aprueba el modelo 030 de Declaracin censal de alta en el Censo de obligados tributarios, cambio de domicilio y/o variacin de datos personales, que pueden utilizar las personas fsicas:

El anexo de la Orden EHA/3695/2007, de 13 de diciembre, por la que se aprueba el modelo 030 de Declaracin censal de alta en el Censo de obligados tributarios, cambio de domicilio y/o variacin de datos personales, que pueden utilizar las personas fsicas, se sustituye por el anexo II de esta orden.

Artculo cuarto. Modificacin de la Orden HAP/1751/2014, de 29 de septiembre, por la que se aprueba el formulario 034 de Declaracin de inicio, modificacin o cese de operaciones comprendidas en los regmenes especiales aplicables a los servicios de telecomunicaciones, de radiodifusin o de televisin y a los prestados por va electrnica en el Impuesto sobre el Valor Aadido y se regulan distintos aspectos relacionados con el mismo.

Se introduce la siguiente modificacin en la Orden HAP/1751/2014, de 29 de septiembre, por la que se aprueba el formulario 034 de Declaracin de inicio, modificacin o cese de operaciones comprendidas en los regmenes especiales aplicables a los servicios de telecomunicaciones, de radiodifusin o de televisin y a los prestados por va electrnica en el Impuesto sobre el Valor Aadido y se regulan distintos aspectos relacionados con el mismo:

El anexo de la Orden HAP/1751/2014, de 29 de septiembre, por la que se aprueba el formulario 034 de Declaracin de inicio, modificacin o cese de operaciones comprendidas en los regmenes especiales aplicables a los servicios de telecomunicaciones, de radiodifusin o de televisin y a los prestados por va electrnica en el Impuesto sobre el Valor Aadido y se regulan distintos aspectos relacionados con el mismo, se sustituye por el anexo III de esta orden.

Disposicin final nica. Entrada en vigor.

La presente orden entrar en vigor el da 1 de enero de 2019.

Madrid, 28 de diciembre de 2018.–La Ministra de Hacienda, Mara Jess Montero Cuadrado.

ANEXO I

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ANEXO II

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ANEXO III

29

30

31

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33

Análisis

  • Rango: Orden
  • Fecha de disposición: 28/12/2018
  • Fecha de publicación: 29/12/2018
  • Entrada en vigor: 1 de enero de 2019.
Referencias anteriores
  • MODIFICA el art. 1.2.11 de la Orden HAC/3625/2003, de 23 de diciembre (Ref. BOE-A-2003-23809).
  • SUSTITUYE:
    • el anexo de la Orden HAP/1751/2014, de 29 de septiembre (Ref. BOE-A-2014-9866).
    • el anexo de la Orden EHA/3695/2007, de 13 de diciembre (Ref. BOE-A-2007-21842).
    • el anexo I de la Orden EHA/1274/2007, de 26 de abril (Ref. BOE-A-2007-9508).
  • DE CONFORMIDAD con el art. 79 de la Ley 6/2018, de 3 de julio (Ref. BOE-A-2018-9268).
Materias
  • Censos administrativos
  • Comunicaciones electrnicas
  • Formularios administrativos
  • Impuesto sobre el Valor Aadido
  • Registros administrativos
  • Servicios de telecomunicacin
  • Sistema tributario
  • Televisin

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