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Legislación consolidada

Orden HFP/417/2017, de 12 de mayo, por la que se regulan las especificaciones normativas y tcnicas que desarrollan la llevanza de los Libros registro del Impuesto sobre el Valor Aadido a travs de la Sede electrnica de la Agencia Estatal de Administracin Tributaria establecida en el artculo 62.6 del Reglamento del Impuesto sobre el Valor Aadido, aprobado por el Real Decreto 1624/1992, de 29 de diciembre, y se modifica otra normativa tributaria.

Publicado en: BOE núm. 115, de 15/05/2017.
Entrada en vigor: 01/07/2017
Departamento: Ministerio de Hacienda y Funcin Pblica
Referencia: BOE-A-2017-5312
Permalink ELI: https://www.boe.es/eli/es/o/2017/05/12/hfp417/con

TEXTO CONSOLIDADO: Última actualización publicada el 27/02/2018


[Bloque 1: #pr]

El Real Decreto 596/2016, de 2 de diciembre, para la modernizacin, mejora e impulso del uso de medios electrnicos en la gestin del Impuesto sobre el Valor Aadido, por el que se modifican el Reglamento del Impuesto sobre el Valor Aadido, aprobado por el Real Decreto 1624/1992, de 29 de diciembre, el Reglamento General de las actuaciones y los procedimientos de gestin e inspeccin tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicacin de los tributos, aprobado por el Real Decreto 1065/2007, de 27 de julio, y el Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturacin, aprobado por el Real Decreto 1619/2012, de 30 de noviembre, en su artculo primero establece un sistema de llevanza de los libros registro a travs de la Sede electrnica de la Agencia Estatal de Administracin Tributaria mediante el suministro electrnico de los registros de facturacin en un perodo breve de tiempo.

Este nuevo sistema de llevanza de los libros registro en la Sede electrnica de la Agencia Estatal de Administracin Tributaria, permitir disponer de informacin suficiente y de calidad como para, no solo facilitar el control y la prevencin del fraude fiscal, objetivos prioritarios de la Agencia Estatal de Administracin Tributaria, sino tambin para poder ofrecer una herramienta de asistencia al contribuyente en la elaboracin de sus declaraciones por el Impuesto sobre el Valor Aadido.

El artculo 62.6 del Reglamento del Impuesto sobre el Valor Aadido, aprobado por el Real Decreto 1624/1992, de 29 de diciembre, dispone que la obligacin establecida en el artculo 62.1 del Reglamento del Impuesto se realizar a travs de la Sede electrnica de la Agencia Estatal de Administracin Tributaria, mediante el suministro electrnico de los registros de facturacin, por los empresarios o profesionales y otros sujetos pasivos del Impuesto, que tengan un periodo de liquidacin que coincida con el mes natural de acuerdo con lo dispuesto en el artculo 71.3 del Reglamento, as como para aquellos otros que opten por el nuevo sistema.

Todos aquellos sujetos pasivos que obligatoriamente deban cumplir con este nuevo sistema de llevanza de los libros registro, as como los que hayan optado por el mismo, quedan exonerados de la obligacin de presentar la Declaracin anual de operaciones con terceras personas, modelo 347. Del mismo modo se les elimina la obligacin de presentar la Declaracin informativa a que se refiere el artculo 36 del Reglamento General de las actuaciones y los procedimientos de gestin e inspeccin tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicacin de los tributos, modelo 340, y la Declaracin-resumen anual del Impuesto sobre el Valor Aadido, modelo 390.

Los artculos 63 y 64 del Reglamento del Impuesto sobre el Valor Aadido, aprobado por el Real Decreto 1624/1992, de 29 de diciembre, habilitan a que por orden ministerial se determinen las especificaciones necesarias que deben incluirse para identificar tipologas de facturas, as como, para incluir informacin con trascendencia tributaria de acuerdo con lo previsto en los artculos 33 a 36 del Reglamento General de las actuaciones y los procedimientos de gestin e inspeccin tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicacin de los tributos.

En consecuencia, se procede en esta orden a determinar las especificaciones normativas y tcnicas que desarrollan la llevanza de los libros registro del Impuesto sobre el Valor Aadido a travs de la Sede electrnica de la Agencia Estatal de Administracin Tributaria, establecida en el artculo 62.6 del Reglamento del Impuesto sobre el Valor Aadido, aprobado por el Real Decreto 1624/1992, de 29 de diciembre.

El envo de esta informacin podr realizarse a travs de servicios web o utilizando el formulario publicado en la Sede electrnica de la Agencia Estatal de Administracin Tributaria. En el caso de que la informacin se enve a travs de los servicios web, deber suministrarse atendiendo al formato y diseo de los mensajes informticos que consten en la Sede electrnica de la Agencia Estatal de Administracin Tributaria en Internet.

La disposicin adicional nica del Real Decreto 596/2016, de 2 de diciembre, establece para las personas o entidades a que se refiere el artculo 62.6 del Reglamento del Impuesto sobre el Valor Aadido, aprobado por el Real Decreto 1624/1992, de 29 de diciembre, a las que resulta de aplicacin el nuevo sistema de llevanza de libros registros, la obligacin de remitir los registros de facturacin correspondientes al primer semestre de 2017 durante el periodo comprendido entre el 1 de julio y el 31 de diciembre de 2017. Atendiendo a las particularidades tcnicas y temporales de este envo la disposicin adicional nica de esta orden determina la informacin que debe suministrarse en relacin con el citado periodo, as como el modo de envo de la misma. Tambin se precisa en esta disposicin que para los sujetos pasivos inscritos en el registro de devolucin mensual la obligacin de remitir los registros de facturacin correspondientes al periodo comprendido entre el 1 de enero y 30 de junio de 2017, se entender cumplida en tanto que estn obligados a la presentacin de la declaracin informativa a que se refiere el artculo 36 del Reglamento General de las actuaciones y los procedimientos de gestin e inspeccin tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicacin de los tributos, modelo 340, durante el periodo comprendido entre el 1 de enero y 30 de junio de 2017.

Asimismo, el artculo 62.6 del Reglamento del Impuesto sobre el Valor Aadido, aprobado por el Real Decreto 1624/1992, de 29 de diciembre, habilita a que los sujetos pasivos que no tengan un periodo de liquidacin que coincida con el mes natural, de acuerdo con lo dispuesto en el artculo 71.3 del citado Reglamento, puedan optar por llevar los libros registro a travs de la Sede electrnica de la Agencia Estatal de Administracin Tributaria en los trminos establecidos en el artculo 68 bis del Reglamento del Impuesto. En consecuencia, el Real Decreto 596/2016, de 2 de diciembre, modific los artculos 9 y 10 del Reglamento General de las actuaciones y los procedimientos de gestin e inspeccin tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicacin de los tributos, para incluir en la Declaracin censal de alta, modificacin y baja en el Censo de empresarios, profesionales y retenedores, modelo 036, la opcin y renuncia a la llevanza de los libros registro a travs de la Sede electrnica de la Agencia Estatal de Administracin Tributaria. Asimismo, se establece la obligacin de las personas y entidades a que se refiere el artculo 62.6 del Reglamento del Impuesto sobre el Valor Aadido, aprobado por el Real Decreto 1624/1992, de 29 de diciembre, de comunicar a travs de la referida declaracin censal, en su caso, que el cumplimiento de la obligacin de expedir factura se est realizando por los destinatarios de las operaciones o por terceros, en los trminos del artculo 5.1 del Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturacin. Cuando la presentacin de la declaracin censal, modelo 036, tenga como objeto cualquiera de estas dos comunicaciones su presentacin ser obligatoriamente por va electrnica a travs de internet.

Con ocasin de esta modificacin de la Declaracin censal de alta, modificacin y baja en el Censo de empresarios, profesionales y retenedores, modelo 036, se incorporan mejoras de carcter tcnico, principalmente consistentes en la creacin de un nuevo apartado de telfonos y direcciones electrnicas, tanto en el citado modelo 036, como en la Declaracin censal simplificada de alta, modificacin y baja en el Censo de empresarios, profesionales y retenedores, modelo 037. La disposicin final primera de esta orden recoge estas modificaciones sustituyendo los anexos I y II de la Orden EHA/1274/2007, de 26 de abril, por la que se aprueban los modelos 036 de Declaracin censal de alta, modificacin y baja en el Censo de empresarios, profesionales y retenedores y 037 Declaracin censal simplificada de alta, modificacin y baja en el Censo de empresarios, profesionales y retenedores por dos nuevos anexos.

Por otra parte, los apartados 1 y 7 del artculo 71 del Reglamento del Impuesto sobre el Valor Aadido, aprobado por el Real Decreto 1624/1992, de 29 de diciembre, establecen la posibilidad de exonerar de la obligacin de presentar la Declaracin-resumen anual, modelo 390, a determinados sujetos pasivos, cuya concrecin se remite a desarrollo por orden ministerial. En la delimitacin de los sujetos pasivos que puedan quedar exonerados, se indica que debern tenerse en cuenta aquellos sujetos pasivos respecto de los que la Administracin Tributaria ya posea informacin suficiente a efectos de las actuaciones y procedimientos de comprobacin o investigacin, derivada del cumplimiento de obligaciones tributarias por parte de dichos sujetos pasivos o de terceros.

Dado que la concrecin de los sujetos pasivos que puedan quedar exonerados de la obligacin de presentar la Declaracin-resumen anual modelo 390 queda remitida a su desarrollo por orden ministerial, se procede en esta orden a la modificacin de la Orden EHA/3111/2009, de 5 de noviembre, por la que se aprueba el modelo 390 de Declaracin-resumen anual del Impuesto sobre el Valor Aadido y se modifica el anexo I de la Orden EHA/1274/2007, de 26 de abril, por la que se aprueban los modelos 036 de Declaracin censal de alta, modificacin y baja en el Censo de empresarios, profesionales y retenedores y 037 Declaracin censal simplificada de alta, modificacin y baja en el Censo de empresarios, profesionales y retenedores, para proceder a incluir a los sujetos pasivos que deban llevar los libros registro a travs de la Sede electrnica de la Agencia Estatal de Administracin Tributaria de acuerdo con lo previsto en el artculo 62.6 del Reglamento del Impuesto sobre el Valor Aadido, aprobado por el Real Decreto 1624/1992, de 29 de diciembre, dentro del colectivo que va a quedar exonerado de la obligacin de presentar la Declaracin-resumen anual, modelo 390.

Si bien el objetivo de esta exoneracin es la reduccin de cargas administrativas que implica la presentacin de la Declaracin-resumen anual del Impuesto sobre el Valor Aadido, modelo 390, cuando se pueda disponer de la informacin que en ella se recoge a travs de otros mecanismos, como sera en este caso el acceso a los libros registro del Impuesto llevados a travs de la Sede electrnica de la Agencia Tributaria, se sigue considerando necesario que el sujeto pasivo comunique de forma agregada la informacin que no consta en las autoliquidaciones peridicas y que difcilmente se puede extraer de los citados libros registro. Por ello, esta exoneracin conlleva la necesaria cumplimentacin de casillas adicionales en la autoliquidacin correspondiente al ltimo periodo de liquidacin del ejercicio, de modo que si no existiera obligacin de presentar esta autoliquidacin deber presentarse en todo caso la Declaracin-resumen anual, modelo 390.

La inclusin de las casillas adicionales que deben incorporarse en la declaracin correspondiente al ltimo periodo de liquidacin implica la modificacin, por un lado del modelo 303, de autoliquidacin del Impuesto sobre el Valor Aadido, aprobado por la Orden EHA/3786/2008, de 29 de diciembre, as como, tambin la modificacin del modelo 322 de autoliquidacin individual del rgimen especial del grupo de entidades, aprobado por la Orden EHA/3434/2007, de 23 de noviembre. Esta modificacin consiste en aadir casillas adicionales para los sujetos pasivos exonerados, con el objetivo de identificar los tipos de actividades econmicas a las que se refiere su declaracin y de aportar informacin, en su caso, sobre el porcentaje de prorrata aplicable, sectores diferenciados y porcentajes de tributacin a varias Administraciones, as como consignar el detalle del volumen total de operaciones realizadas en el ejercicio.

Por ltimo, tambin se hace necesaria la modificacin del anexo II de la Orden EHA/1658/2009, de 12 de junio, por la que se establece el procedimiento y las condiciones para la domiciliacin del pago de determinadas deudas cuya gestin tiene atribuida la Agencia Estatal de Administracin Tributaria, con el objetivo de adaptar los plazos de presentacin electrnica de autoliquidaciones con domiciliacin de pago a los nuevos plazos de presentacin establecidos en los artculos 61 ter.3 y 71.4 del Reglamento del Impuesto sobre el Valor Aadido, aprobado por el Real Decreto 1624/1992, de 29 de diciembre, para las autoliquidaciones del Impuesto de las personas y entidades a que se refiere el artculo 62.6 del Reglamento del Impuesto sobre el Valor Aadido, aprobado por el Real Decreto 1624/1992, de 29 de diciembre.

El artculo 13 del Reglamento General de las actuaciones y los procedimientos de gestin e inspeccin tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicacin de los tributos, aprobado por Real Decreto 1065/2007, de 27 de julio, dispone que las declaraciones censales de alta, modificacin y baja, previstas en los artculos 9, 10 y 11 del mismo, se presentarn en el lugar, forma y plazos que establezca el Ministro de Economa y Hacienda.

El artculo 117 del Reglamento General de las actuaciones y los procedimientos de gestin e inspeccin tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicacin de los tributos, aprobado por Real Decreto 1065/2007, de 27 de julio, habilita, en el mbito del Estado, al Ministro de Economa y Hacienda para aprobar los modelos de declaracin, autoliquidacin y comunicacin de datos, as como para establecer la forma, lugar y plazos de su presentacin.

Los artculos 61 ter.3 y 71.4 del Reglamento del Impuesto sobre el Valor Aadido, aprobado por el Real Decreto 1624/1992, de 29 de diciembre, establecen que el Ministro de Hacienda y Funcin Pblica aprobar los modelos de declaracin-liquidacin del Impuesto.

El artculo 71.7 del Reglamento del Impuesto sobre el Valor Aadido, aprobado por Real Decreto 1624/1992, de 29 de diciembre, habilita al Ministro de Hacienda y Administraciones Pblicas para aprobar el lugar, forma, plazos e impresos en los cuales deber presentarse la Declaracin-resumen anual del Impuesto sobre el Valor Aadido.

Las habilitaciones al Ministro de Economa y Hacienda y al Ministro de Hacienda y Administraciones Pblicas recogidas en este prembulo deben entenderse realizadas al Ministro de Hacienda y Funcin Pblica de acuerdo con la nueva estructura ministerial establecida por el Real Decreto 415/2016, de 3 de noviembre, por el que se reestructuran los Departamentos ministeriales.

En su virtud, dispongo:


[Bloque 2: #a1]

Artculo 1. Obligados a la llevanza de los libros registro del Impuesto sobre el Valor Aadido a travs de la Sede electrnica de la Agencia Estatal de Administracin Tributaria.

1. Los empresarios o profesionales y otros sujetos pasivos del Impuesto sobre el Valor Aadido obligados a la llevanza de los libros registro del Impuesto travs de la Sede electrnica de la Agencia Estatal de Administracin Tributaria son los establecidos en el artculo 62.6 del Reglamento del Impuesto sobre el Valor Aadido, aprobado por el Real Decreto 1624/1992, de 29 de diciembre.

2. Tambin llevarn los libros registro del Impuesto sobre el Valor Aadido a travs de la Sede electrnica de la Agencia Estatal de Administracin Tributaria aquellos empresarios o profesionales y otros sujetos pasivos del Impuesto sobre el Valor Aadido que opten por este sistema de llevanza de libros en los trminos establecido en el artculo 68 bis del Reglamento del Impuesto sobre el Valor Aadido, aprobado por el Real Decreto 1624/1992, de 29 de diciembre.


[Bloque 3: #a2]

Artculo 2. Objeto y contenido de la informacin a suministrar en el libro registro de facturas expedidas.

1. En el libro registro de facturas expedidas se incluir toda la informacin a que se refiere el artculo 63.3 del Reglamento del Impuesto sobre el Valor Aadido, aprobado por el Real Decreto 1624/1992, de 29 de diciembre.

2. Respecto a la informacin relativa a otras especificaciones que sirvan para identificar tipologas de facturas prevista en las letras a), d) y e) del artculo 63.3 del Reglamento del Impuesto sobre el Valor Aadido, aprobado por el Real Decreto 1624/1992, de 29 de diciembre, se deber informar en su caso de las siguientes especificaciones:

a) Si la factura es emitida en los trminos a que refieren los artculos 6 o 7 del Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturacin aprobado por el Real Decreto 1619/2012, de 30 de noviembre.

Las facturas expedidas de acuerdo con lo previsto en los apartados 2 y 3 del artculo 7 del Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturacin se informarn con una marca especfica junto a las facturas reguladas en el artculo 6 del mismo Reglamento con una marca especfica que las identifique.

Las facturas expedidas de acuerdo con lo previsto en el artculo 6 del Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturacin para las que no sea obligatoria la consignacin del Nmero de Identificacin Fiscal del destinatario en virtud de lo previsto en la letra d) del artculo 6.1 del citado Reglamento, se informarn con una marca especfica junto a las facturas reguladas en el apartado 1 del artculo 7 del Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturacin.

b) Si la factura tiene la consideracin de factura rectificativa de acuerdo con lo dispuesto en el artculo 15 del Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturacin y la identificacin del motivo de la rectificacin. En el caso de facturas rectificativas y a los solos efectos del suministro electrnico de estos registros de facturacin, la identificacin de las facturas rectificadas ser opcional.

c) Si el registro de facturacin suministrado corresponde a una factura emitida en sustitucin de facturas simplificadas expedidas con anterioridad. En este caso, y a los solos efectos del suministro electrnico de estos registros de facturacin la identificacin de las facturas simplificadas sustituidas ser opcional.

d) Si el registro de facturacin suministrado se corresponde con un asiento resumen de facturas en los trminos a que se refiere el artculo 63.4 del Reglamento del Impuesto sobre el Valor Aadido, aprobado por el Real Decreto 1624/1992, de 29 de diciembre.

e) Identificacin de aquellas facturas que hayan sido emitidas por el destinatario o por un tercero de acuerdo con lo dispuesto en el artculo 5 del Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturacin, as como de aquellas otras que se expidan por un tercero de acuerdo con lo previsto en las disposiciones adicionales tercera o sexta del citado Reglamento, o en el apartado 1.4 del anexo III de la Resolucin de 4 de diciembre de 2015, de la Secretaria de Estado de Energa, por la que se aprueban las reglas del mercado, el contrato de adhesin y las resoluciones del mercado organizado del gas.

f) Indicacin de la naturaleza del objeto de la operacin, distinguiendo si se trata de una entrega de bienes o de una prestacin de servicios cuando el destinatario no disponga de nmero de identificacin fiscal o cuando, aun disponiendo de l, este comience por la letra “N”.

3. Deber comunicarse igualmente la siguiente informacin con trascendencia tributaria a que se refieren los artculos 33 a 36 del Reglamento general de las actuaciones y los procedimientos de gestin e inspeccin tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicacin de los tributos, aprobado por el Real Decreto 1065/2007, de 27 de julio:

a) Las agencias de viajes debern identificar las facturas que documenten las prestaciones de servicios en cuya contratacin intervengan como mediadoras en nombre y por cuenta ajena que cumplan con los requisitos a que se refiere la disposicin adicional cuarta del Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturacin.

b) Identificacin de las facturas emitidas por operaciones de arrendamiento de locales de negocios. En el caso de que el arrendamiento no estuviese sometido a retencin deber informarse de las referencias catastrales y de los datos necesarios para la localizacin de los inmuebles arrendados.

c) Identificacin de los cobros por cuenta de terceros de honorarios profesionales o de derechos derivados de la propiedad intelectual, industrial, de autor u otros por cuenta de sus socios, asociados o colegiados efectuados por sociedades, asociaciones, colegios profesionales u otras entidades que, entre sus funciones, realicen las de cobro.

d) Importes que se perciban en contraprestacin por transmisiones de inmuebles, efectuadas o que se deban efectuar, que constituyan entregas sujetas en el Impuesto sobre el Valor Aadido.

e) Importes superiores a 6.000 euros que se hubieran percibido en metlico durante el ejercicio de una misma persona o entidad en los trminos previstos en el artculo 34.1.h) del Reglamento general de las actuaciones y los procedimientos de gestin e inspeccin tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicacin de los tributos.

f) Las entidades aseguradoras debern informar de las operaciones de seguros en los trminos previstos en los artculos 32.c), 33.1 y 33.2.i) del Reglamento general de las actuaciones y los procedimientos de gestin e inspeccin tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicacin de los tributos, sin perjuicio de lo previsto en los apartados anteriores de este artculo para los casos en los que se emitan facturas.

La informacin correspondiente a las operaciones relacionadas en la letras e) y f) de este apartado deber suministrarse con carcter anual durante los primeros 30 das del mes de enero siguiente al ejercicio al que se refieran de forma agrupada respecto de cada una de las personas o entidades con las que se hubieran efectuado las citadas operaciones conforme a los criterios de imputacin temporal previstos en el artculo 35 del Reglamento general de las actuaciones y los procedimientos de gestin e inspeccin tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicacin de los tributos.

4. La informacin sobre la categora de las facturas y sobre los tipos de regmenes del Impuesto sobre el Valor Aadido o de operaciones con trascendencia tributaria a que se refieren los apartados anteriores se suministrar de acuerdo con las claves definidas en el anexo I de esta orden.

El envo de esta informacin deber suministrarse atendiendo al formato y diseo de los mensajes informticos a que se refiere el artculo 8 de esta orden.

Se modifica el apartado 2 por el art. nico.1 de la Orden HFP/187/2018, de 22 de febrero. Ref. BOE-A-2018-2690




[Bloque 4: #a3]

Artculo 3. Objeto y contenido de la informacin a suministrar en el libro registro de facturas recibidas.

1. En el libro registro de facturas recibidas se incluir toda la informacin a que se refiere el artculo 64.4 del Reglamento del Impuesto sobre el Valor Aadido, aprobado por el Real Decreto 1624/1992, de 29 de diciembre. A estos efectos, se deber informar en su caso de las siguientes especificaciones:

a) Si la factura es emitida en los trminos a que refieren los artculos 6 o 7 del Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturacin aprobado por el Real Decreto 1619/2012, de 30 de noviembre.

Las facturas expedidas de acuerdo con lo previsto en los apartados 2 y 3 del artculo 7 del Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturacin se informarn junto a las facturas reguladas en el artculo 6 del mismo Reglamento con una marca especfica que las identifique.

b) Si el registro de facturacin suministrado se corresponde con un asiento resumen de facturas en los trminos a que se refiere el artculo 64.5 del Reglamento del Impuesto sobre el Valor Aadido, aprobado por el Real Decreto 1624/1992, de 29 de diciembre.

c) En el caso de las importaciones, se deber informar del documento de Aduanas. En estos casos se deber informar del nmero de documento aduanero en el que se liquida el Impuesto sobre el Valor Aadido o, en su caso, del nmero de liquidacin complementaria de la Aduana.

d) Fecha del registro contable de la factura, del justificante contable o del documento de Aduanas.

2. Deber comunicarse la siguiente informacin con trascendencia tributaria a que se refieren los artculos 33 a 36 del Reglamento general de las actuaciones y los procedimientos de gestin e inspeccin tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicacin de los tributos:

a) Identificacin de las facturas recibidas correspondientes a operaciones de arrendamiento de locales de negocio.

b) Las agencias de viajes que expidan las facturas a que se refiere la disposicin adicional cuarta del Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturacin aprobado por el Real Decreto 1619/2012, de 30 de noviembre, debern informar de las prestaciones de servicios en cuya realizacin intervienen actuando como mediadoras en nombre y por cuenta ajena a que se refiere el apartado 7.b) de esta disposicin adicional cuarta.

c) Las persona o entidades a que se refiere el artculo 94.1 y 2 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, debern informar de las adquisiciones de bienes o servicios al margen de cualquier actividad empresarial o profesional en los trminos previstos en el artculo 33.3 del Reglamento general de las actuaciones y los procedimientos de gestin e inspeccin tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicacin de los tributos.

d) Las entidades aseguradoras debern igualmente informar de las operaciones de seguros en los trminos previstos en los artculos 32.c), 33.1 y 33.2.i) del Reglamento general de las actuaciones y los procedimientos de gestin e inspeccin tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicacin de los tributos, sin perjuicio de lo previsto en el apartado anterior de este artculo para los casos en los que se reciban facturas.

La informacin correspondiente a las operaciones relacionadas en las letras b) y d) de este apartado deber suministrarse con carcter anual, durante los primeros 30 das del mes de enero siguiente al ejercicio al que se refieran, de forma agrupada respecto de cada una de las personas o entidades con las que se hubieran efectuado las citadas operaciones conforme a los criterios de imputacin temporal previstos en el artculo 35 del Reglamento general de las actuaciones y los procedimientos de gestin e inspeccin tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicacin de los tributos.

3. La informacin de las facturas, justificantes contables y documentos de Aduanas as como de los tipos de regmenes del Impuesto sobre el Valor Aadido o de operaciones con trascendencia tributaria a que se refieren los apartados anteriores se suministrar de acuerdo con las claves definidas en el Anexo I de esta orden.

El envo de esta informacin deber suministrarse atendiendo al formato y diseo de los mensajes informticos a que se refiere el artculo 8 de esta orden.

Se modifican los apartados 1 y 2 por el art. nico.2 de la Orden HFP/187/2018, de 22 de febrero. Ref. BOE-A-2018-2690




[Bloque 5: #a4]

Artculo 4. Objeto y contenido de la informacin a suministrar en los libros registro de bienes de inversin y de determinadas operaciones intracomunitarias.

El contenido de los libros registro de bienes de inversin y de determinadas operaciones intracomunitarias ser el previsto en los artculos 65 y 66 del Reglamento del Impuesto sobre el Valor Aadido, aprobado por el Real Decreto 1624/1992, de 29 de diciembre.

El envo de esta informacin deber suministrarse atendiendo al formato y diseo de los mensajes informticos a que se refiere el artculo 8 de esta orden.


[Bloque 6: #a5]

Artculo 5. Informacin a suministrar respecto a facturas expedidas al amparo de una autorizacin de simplificacin en materia de facturacin y a los sistemas de registro autorizados de acuerdo con lo previsto en el artculo 62.5 del Reglamento del Impuesto sobre el Valor Aadido, aprobado por el Real Decreto 1624/1992, de 29 de diciembre.

1. Cuando una factura se expida en base a una autorizacin de simplificacin en materia de facturacin concedida conforme a lo dispuesto en el Real Decreto 2402/1985, de 18 de diciembre, el Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturacin, aprobado por el Real Decreto 1496/2003, de 28 de noviembre, o en el actual Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturacin, aprobado por el Real Decreto 1619/2012, de 30 de noviembre, deber identificarse que se trata de una factura expedida al amparo de este tipo de autorizaciones. Antes del primer envo del registro de facturacin correspondiente a una factura expedida bajo estas circunstancias, se deber remitir copia de la autorizacin en el apartado previsto para aportar documentacin complementaria. El nmero de registro obtenido en el envo de la autorizacin deber suministrarse en los registros de facturacin correspondientes a las facturas emitidas bajo las condiciones establecidas en la misma.

2. Cuando el sujeto pasivo del Impuesto sobre el Valor Aadido obligado a la llevanza de los libros registro del Impuesto travs de la Sede electrnica de la Agencia Estatal de Administracin Tributaria hubiese obtenido una autorizacin concedida conforme a lo dispuesto en el artculo 62.5 del Reglamento del Impuesto sobre el Valor Aadido, aprobado por el Real Decreto 1624/1992, de 29 de diciembre, debern identificarse los registros que se suministran al amparo de este tipo de autorizaciones. Antes del primer envo de un registro de facturacin de este tipo, se deber remitir copia de la autorizacin en el apartado previsto para aportar documentacin complementaria. El nmero de registro obtenido en el envo de la autorizacin deber suministrarse en los registros de facturacin que se correspondan con la misma.

3. En ambos casos, el envo de esta informacin deber suministrarse atendiendo al formato y diseo de los mensajes informticos a que se refiere el artculo 8 de esta orden.

4. Cuando el sujeto pasivo del Impuesto sobre el Valor Aadido haya quedado exonerado de la obligacin de llevanza de alguno de los libros registro establecidos en el artculo 62.1 del Reglamento del Impuesto sobre el Valor Aadido, aprobado por el Real Decreto 1624/1992, de 29 de diciembre, en virtud de una autorizacin de la Administracin Tributaria no tendr la obligacin de enviar copia de la citada autorizacin.


[Bloque 7: #a6]

Artculo 6. Condiciones generales para realizar el suministro electrnico de los registros de facturacin.

1. La llevanza de los libros registro del Impuesto sobre el Valor Aadido a travs de la Sede electrnica de la Agencia Estatal de Administracin Tributaria se realizar mediante el suministro electrnico de los registros de facturacin que deban consignarse en cada uno de los libros registro.

El suministro electrnico de estos registros de facturacin por va telemtica a travs de Internet podr ser efectuado bien por el propio sujeto pasivo titular del libro registro o bien por un tercero que acte en su representacin, de acuerdo con lo establecido en los artculos 79 a 81, ambos inclusive, del Reglamento General de las actuaciones y los procedimientos de gestin e inspeccin tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicacin de los tributos, y en la Orden HAC/1398/2003, de 27 de mayo, por la que se establecen los supuestos y condiciones en que podr hacerse efectiva la colaboracin social en la gestin de los tributos, y se extiende sta expresamente a la presentacin telemtica de determinados modelos de declaracin y otros documentos tributarios.

2. El suministro electrnico de los registros de facturacin estar sujeto a las siguientes condiciones:

a) El sujeto pasivo titular del libro registro deber disponer de nmero de identificacin fiscal (NIF) y estar identificado, con carcter previo a la presentacin, en el Censo de Obligados Tributarios a que se refiere el artculo 3 del Reglamento General de las Actuaciones y los Procedimientos de Gestin e Inspeccin tributaria. Para verificar el cumplimiento de este requisito el obligado tributario podr acceder a la opcin mis datos censales disponible en la Sede electrnica de la Agencia Tributaria.

b) El sujeto pasivo titular del libro registro podr realizar el suministro de los registros de facturacin mediante, con carcter general, un certificado electrnico reconocido, que podr ser el asociado al Documento Nacional de Identidad electrnico (DNI-e) o cualquier otro certificado electrnico reconocido que, segn la normativa vigente en cada momento, resulte admisible por la Agencia Tributaria.

Cuando el suministro electrnico se realice por apoderados o por colaboradores sociales debidamente autorizados, sern stos quienes debern disponer de su certificado electrnico reconocido.

No obstante si el sujeto pasivo titular del libro registro o su apoderado son personas fsicas y realizan el suministro electrnico a travs del formulario web a que se refiere el artculo 7.1.b) de esta orden, podrn utilizar adems del certificado electrnico reconocido el sistema Cl@ve PIN, sistema de identificacin, autenticacin y firma electrnica comn para todo el Sector Pblico Administrativo Estatal, regulado en la Orden PRE/1838/2014, que permite al ciudadano relacionarse electrnicamente con los servicios pblicos mediante la utilizacin de claves concertadas, previo registro como usuario de la misma.

3. Los empresarios o profesionales y otros sujetos pasivos del Impuesto sobre el Valor Aadido que deban llevar los libros registro del Impuesto travs de la Sede electrnica de la Agencia Estatal de Administracin Tributaria debern realizar el suministro electrnico de los registros de facturacin mediante el envo de mensajes informticos, de acuerdo con el procedimiento y con el formato y diseo previstos en los artculos siguientes.


[Bloque 8: #a7]

Artculo 7. Procedimiento para realizar el suministro electrnico de los registros de facturacin.

1. El suministro electrnico de los registros de facturacin integrantes de los libros registro del Impuesto sobre el Valor Aadido llevados a travs de la Sede electrnica de la Agencia Estatal de Administracin Tributaria podr realizarse a travs de una de las siguientes formas:

a) Mediante los servicios web basados en el intercambio de mensajes en formato XML. Cada uno de estos mensajes contendr un nmero mximo de registros de facturacin por envo. Este nmero mximo ser el que se defina en la Sede electrnica de la Agencia Estatal de Administracin Tributaria en Internet.

b) Mediante la utilizacin del formulario web. Se permitir el suministro de los registros de facturacin de forma individual.

Ambos sistemas estn habilitados en la Sede electrnica de la Agencia Estatal de Administracin Tributaria.

2. En el mismo momento del suministro electrnico de registros de facturacin, la Agencia Estatal de Administracin Tributaria a travs de los servicios web proceder a responder con un mensaje de respuesta que contendr la relacin de los registros de facturacin aceptados, aceptados con errores y rechazados, junto con la identificacin del motivo por el que han sido calificados de este modo.

Si al menos uno de los registros de facturacin resulta aceptado o aceptado con errores, el mensaje informtico tambin incorporar un cdigo seguro de verificacin de 16 caracteres, adems de la fecha y hora de presentacin como justificacin del suministro de los registros de facturacin presentados y aceptados.

En el caso de que se utilice el formulario web previsto en el apartado 1.b) de este artculo, la respuesta de la Agencia Estatal de Administracin Tributaria se emitir de forma individual para cada registro incorporando un cdigo seguro de verificacin por cada uno de los envos.

En caso de que el registro de facturacin quede en estado aceptado con errores, se debern realizar las correcciones necesarias y proceder a la rectificacin registral. En el caso de que el registro de facturacin sea rechazado se debern realizar las correcciones necesarias y proceder a su nueva presentacin.

3. En aquellos supuestos en que por razones de carcter tcnico no fuera posible efectuar el suministro por Internet en el plazo establecido reglamentariamente para cada registro de facturacin, o cuando este suministro no pudiera completarse porque no fuera posible realizar la consulta de los registros de facturacin previamente suministrados, dicho suministro podr efectuarse durante los cuatro das naturales siguientes al de finalizacin de dicho plazo.


[Bloque 9: #a8]

Artculo 8. Formato y diseo de los mensajes informticos.

Los mensajes informticos por medio de los que se realiza el suministro electrnico de los registros de facturacin integrantes de los libros registro llevados a travs de la Sede electrnica de la Agencia Estatal de Administracin Tributaria, se ajustarn a los campos de registro en que se concreta el contenido de los mismos que figuran en el anexo I de la presente orden, y su formato y diseo sern los que consten en la Sede electrnica de la Agencia Estatal de Administracin Tributaria en Internet.


[Bloque 11: #da-2]

Disposicin adicional primera. Informacin a suministrar en relacin con los registros de facturacin correspondientes al periodo comprendido entre el 1 de enero y el 30 de junio de 2017.

1. La obligacin de remitir los registros de facturacin correspondientes al periodo comprendido entre el 1 de enero y 30 de junio de 2017 a que se refiere la disposicin adicional nica del Real Decreto 596/2016, de 2 de diciembre, para la modernizacin, mejora e impulso del uso de medios electrnicos en la gestin del Impuesto sobre el Valor Aadido, por el que se modifican el Reglamento del Impuesto sobre el Valor Aadido, aprobado por el Real Decreto 1624/1992, de 29 de diciembre, el Reglamento General de las actuaciones y los procedimientos de gestin e inspeccin tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicacin de los tributos, aprobado por el Real Decreto 1065/2007, de 27 de julio, y el Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturacin, aprobado por el Real Decreto 1619/2012, de 30 de noviembre, deber contener la informacin de las operaciones realizadas durante el primer semestre del 2017 que deban ser anotadas en los libros registro del Impuesto sobre el Valor Aadido de acuerdo con lo establecido en los artculos 63.3, 64.4 y 66.3 del Reglamento del Impuesto sobre el Valor Aadido, aprobado por el Real Decreto 1624/1992, de 29 de diciembre, y lo previsto en esta orden por las personas y entidades a que se refiere el artculo 62.6 de este Reglamento. No obstante, la informacin obligatoria a suministrar respecto a estas operaciones ser la prevista en los artculos 63, 64 y 66 del Reglamento del Impuesto sobre el Valor Aadido, aprobado por el Real Decreto 1624/1992, de 29 de diciembre, en su redaccin vigente a 30 de junio de 2017, as como, la informacin con trascendencia tributaria a que se refieren los artculos 33 a 36 del Reglamento general de las actuaciones y los procedimientos de gestin e inspeccin tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicacin de los tributos.

Esta informacin deber suministrarse identificando que se trata de operaciones correspondientes al primer semestre del ejercicio 2017, de acuerdo con las especificaciones tcnicas concretas que consten en la Sede electrnica de la Agencia Estatal de Administracin Tributaria para este tipo de identificacin.

El envo de esta informacin deber realizarse de acuerdo con el procedimiento y con el formato y diseo previstos en los artculos 7 y 8 de esta orden.

2. El libro registro de bienes de inversin, previsto en el artculos 65 del Reglamento del Impuesto sobre el Valor Aadido, aprobado por el Real Decreto 1624/1992, de 29 de diciembre, que deba llevarse a travs de la Sede electrnica de la Agencia Estatal de Administracin Tributaria, incluir las anotaciones correspondientes a todo el ejercicio 2017.

3. La informacin suministrada con periodicidad anual, de acuerdo con lo previsto en el ltimo prrafo de los artculos 2.3 y 3.2 de esta orden, incluir tambin las operaciones correspondientes al periodo comprendido entre el 1 de enero y 30 de junio de 2017.

4. Para los sujetos pasivos inscritos en el registro de devolucin mensual, la obligacin de remitir los registros de facturacin, correspondientes al periodo comprendido entre el 1 de enero y 30 de junio de 2017, se entender cumplida en tanto que estn obligados a la presentacin de la declaracin informativa a que se refiere el artculo 36 del Reglamento General de las actuaciones y los procedimientos de gestin e inspeccin tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicacin de los tributos, durante el periodo comprendido entre el 1 de enero y 30 de junio de 2017.

Se numera por el art. nico.3 de la Orden HFP/187/2018, de 22 de febrero. Ref. BOE-A-2018-2690

Su anterior denominacin era disposicin adicional nica.

Texto aadido, publicado el 27/02/2018, en vigor a partir del 01/07/2018.


[Bloque 12: #da-3]

Disposicin adicional segunda. Informacin a suministrar en relacin con el periodo de tiempo anterior a la inclusin en la obligacin de llevar los Libros registro a travs de la Sede electrnica de la Agencia Tributaria, correspondiente al mismo ejercicio en que se produzca la citada inclusin.

1. Los sujetos pasivos que queden obligados a llevar los Libros registro del Impuesto sobre el Valor Aadido a travs de la Sede electrnica de la Agencia Tributaria desde una fecha diferente al primer da del ejercicio, quedarn asimismo obligados a remitir los registros de facturacin correspondientes al periodo de tiempo anterior a la inclusin, correspondientes al mismo ejercicio en que se produzca la citada inclusin. Dichos registros debern contener la informacin de las operaciones realizadas durante este periodo que deban ser anotadas en los libros registro del Impuesto sobre el Valor Aadido de acuerdo con lo establecido en los artculos 63.3, 64.4 y 66.3 del Reglamento del Impuesto sobre el Valor Aadido, aprobado por el Real Decreto 1624/1992, de 29 de diciembre, para las personas y entidades diferentes a las que se refiere el artculo 62.6 del mismo Reglamento.

Esta informacin deber suministrarse identificando que se trata de operaciones correspondientes al periodo de tiempo inmediatamente anterior a la inclusin como obligado a la llevanza de los libros registro del Impuesto sobre el Valor Aadido a travs de la Sede electrnica de la Agencia Estatal de Administracin Tributaria, de acuerdo con las especificaciones tcnicas concretas que constan en el anexo I de esta orden para este tipo de identificacin.

El envo de esta informacin deber realizarse de acuerdo con el procedimiento y con el formato y diseo previstos en los artculos 7 y 8 de esta orden.

El plazo para remitir los registros de facturacin correspondientes a este periodo ser el comprendido entre el da de la inclusin y el 31 de diciembre del ejercicio en que se produzca la misma.

2. El libro registro de bienes de inversin, previsto en el artculo 65 del Reglamento del Impuesto sobre el Valor Aadido, aprobado por el Real Decreto 1624/1992, de 29 de diciembre, que deba llevarse a travs de la Sede electrnica de la Agencia Estatal de Administracin Tributaria, incluir las anotaciones correspondientes a todo el ejercicio.

3. La informacin suministrada con periodicidad anual, de acuerdo con lo previsto en el ltimo prrafo de los artculos 2.3 y 3.2 de esta orden, incluir tambin las operaciones correspondientes a todo el ejercicio.

Se aade por el art. nico.4 de la Orden HFP/187/2018, de 22 de febrero. Ref. BOE-A-2018-2690

Texto aadido, publicado el 27/02/2018, en vigor a partir del 01/07/2018.


[Bloque 13: #df]

Disposicin final primera. Modificacin de la Orden EHA/1274/2007, de 26 de abril, por la que se aprueban los modelos 036 de Declaracin censal de alta, modificacin y baja en el Censo de empresarios, profesionales y retenedores y 037 Declaracin censal simplificada de alta, modificacin y baja en el Censo de empresarios, profesionales y retenedores.

Se introducen las siguientes modificaciones en la Orden EHA/1274/2007, de 26 de abril, por la que se aprueban los modelos 036 de Declaracin censal de alta, modificacin y baja en el Censo de empresarios, profesionales y retenedores y 037 Declaracin censal simplificada de alta, modificacin y baja en el Censo de empresarios, profesionales y retenedores:

Uno. Se sustituyen los anexos I y II, por los que figuran como anexos II y III de la presente orden respectivamente.

Dos. Se modifica el apartado 2 del artculo 12, que quedar redactado como sigue:

2. La presentacin electrnica por Internet establecida en la letra a) del apartado anterior, basada en certificados electrnicos reconocidos, tendr carcter obligatorio para las declaraciones de aquellos obligados tributarios que, bien tengan la condicin de Administracin Pblica, bien estn adscritos a la Delegacin Central de Grandes Contribuyentes o a alguna de las Unidades de Gestin de Grandes Empresas de la Agencia Estatal de Administracin Tributaria, o bien tengan la forma de sociedad annima o sociedad de responsabilidad limitada, as como en los supuestos en que el modelo 036 se utilice para solicitar la inscripcin en el registro de devolucin mensual, regulado en el artculo 30 del Reglamento del Impuesto sobre el Valor Aadido, aprobado por el Real Decreto 1624/1992, de 29 de diciembre, para comunicar la opcin y renuncia a la llevanza de los libros registro a travs de la Sede electrnica de la Agencia Estatal de Administracin Tributaria establecidas en el artculo 68 bis del Reglamento del Impuesto sobre el Valor Aadido, aprobado por el Real Decreto 1624/1992, de 29 de diciembre, o para comunicar el alta y baja del cumplimiento de la obligacin de expedir factura por los destinatarios de las operaciones o por terceros, en los trminos del artculo 5.1 del Reglamento por el que se aprueban las obligaciones de facturacin, aprobado por el Real Decreto 1619/2012, de 30 de noviembre.

Esta obligatoriedad no resultar aplicable cuando el modelo 036 se utilice para solicitar la asignacin del nmero de identificacin fiscal provisional o definitivo.


[Bloque 14: #df-2]

Disposicin final segunda. Modificacin de la Orden EHA/3434/2007, de 23 de noviembre, por la que se aprueban los modelos 322 de Autoliquidacin mensual, modelo individual, y 353 de Autoliquidacin mensual, modelo agregado, y el modelo 039 de Comunicacin de datos, correspondientes al Rgimen especial del Grupo de Entidades en el Impuesto sobre el Valor Aadido.

Se introducen las siguientes modificaciones en la Orden EHA/3434/2007, de 23 de noviembre, por la que se aprueban los modelos 322 de Autoliquidacin mensual, modelo individual, y 353 de Autoliquidacin mensual, modelo agregado, y el modelo 039 de Comunicacin de datos, correspondientes al Rgimen especial del Grupo de Entidades en el Impuesto sobre el Valor Aadido:

Uno. Se sustituye el anexo I Grupo de entidades. Modelo individual. Autoliquidacin mensual por el que figura como anexo IV de la presente orden.

Dos. Se modifica el artculo 8 que queda redactado de la siguiente forma:

Artculo 8. Plazo de presentacin de los modelos 322 y 353.

La presentacin de las autoliquidaciones correspondientes a los modelos 322 y 353, as como, en su caso, el ingreso de la cantidad resultante del modelo de autoliquidacin 353, se efectuar en los treinta das naturales del mes siguiente al correspondiente periodo de liquidacin mensual, o hasta el ltimo da del mes de febrero en el caso de la declaracin-liquidacin mensual correspondiente al mes de enero.


[Bloque 15: #df-3]

Disposicin final tercera. Modificacin de la Orden EHA/3786/2008, de 29 de diciembre, por la que se aprueban el modelo 303 Impuesto sobre el Valor Aadido, Autoliquidacin, y el modelo 308 Impuesto sobre el Valor Aadido, solicitud de devolucin: Recargo de equivalencia, artculo 30 bis del Reglamento del IVA y sujetos pasivos ocasionales y se modifican los anexos I y II de la Orden EHA/3434/2007, de 23 de noviembre, por la que se aprueban los modelos 322 de autoliquidacin mensual, modelo individual, y 353 de autoliquidacin mensual, modelo agregado, as como otra normativa tributaria.

Se introducen las siguientes modificaciones en la Orden EHA/3786/2008, de 29 de diciembre, por la que se aprueban el modelo 303 Impuesto sobre el Valor Aadido, Autoliquidacin, y el modelo 308 Impuesto sobre el Valor Aadido, solicitud de devolucin: Recargo de equivalencia, artculo 30 bis del Reglamento del IVA y sujetos pasivos ocasionales y se modifican los anexos I y II de la Orden EHA/3434/2007, de 23 de noviembre, por la que se aprueban los modelos 322 de Autoliquidacin mensual, modelo individual, y 353 de Autoliquidacin mensual, modelo agregado, as como otra normativa tributaria:

Uno. Se sustituye el anexo I, Impuesto sobre el Valor Aadido, autoliquidacin, modelo 303, por el que figura como anexo V de la presente orden.

Dos. Se modifica el apartado 2 del artculo 1, que queda redactado de la siguiente forma:

2. Este modelo ser presentado por los siguientes sujetos pasivos del Impuesto sobre el Valor Aadido:

a) Aquellos cuyo perodo de liquidacin coincida con el trimestre natural, incluidas las personas o entidades que apliquen el Rgimen especial simplificado regulado en el captulo II del ttulo IX de la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor Aadido, salvo las personas o entidades que tengan la obligacin de presentar autoliquidaciones de carcter no peridico, segn lo previsto en el artculo 71.8 del Reglamento del Impuesto sobre el Valor Aadido, aprobado por el Real Decreto 1624/1992, de 29 de diciembre.

b) Aquellos cuyo perodo de liquidacin coincida con el mes natural, de acuerdo con lo establecido en los apartados 1., 2., 3. y 5. del artculo 71.3 del Reglamento del Impuesto sobre el Valor Aadido, aprobado por el Real Decreto 1624/1992, de 29 de diciembre.

Tres. Se modifica el artculo 7, que queda redactado de la siguiente forma:

Artculo 7. Plazo de presentacin del modelo 303.

1. En el supuesto de sujetos pasivos cuyo perodo de liquidacin coincida con el mes natural, la presentacin de las autoliquidaciones del modelo 303, as como, en su caso, el ingreso o la solicitud de devolucin, si corresponde, de la cantidad resultante, se efectuar en los veinte primeros das naturales del mes siguiente a la finalizacin del correspondiente perodo de liquidacin mensual, excepto la relativa al ltimo perodo de liquidacin del ao, que deber presentarse durante los treinta primeros das naturales del mes de enero siguiente.

Sin perjuicio de lo anterior, las declaraciones-liquidaciones correspondientes a las personas y entidades a que se refiere el artculo 62.6 de este Reglamento, debern presentarse durante los treinta primeros das naturales del mes siguiente al correspondiente perodo de liquidacin mensual, o hasta el ltimo da del mes de febrero en el caso de la declaracin-liquidacin correspondiente al mes de enero.

2. En el supuesto de sujetos pasivos cuyo perodo de liquidacin coincida con el trimestre natural, la presentacin de las autoliquidaciones del modelo 303, as como, en su caso, el ingreso o la solicitud de devolucin, si corresponde, de la cantidad resultante, se efectuar en los veinte primeros das naturales del mes siguiente a la finalizacin del correspondiente perodo de liquidacin trimestral, excepto la correspondiente al ltimo perodo de liquidacin del ao, que deber presentarse durante los treinta primeros das naturales del mes de enero siguiente.


[Bloque 16: #df-4]

Disposicin final cuarta. Modificacin de la Orden EHA/1658/2009, de 12 de junio, por la que se establecen el procedimiento y las condiciones para la domiciliacin del pago de determinadas deudas cuya gestin tiene atribuida la Agencia Estatal de Administracin Tributaria.

Con efectos para las autoliquidaciones correspondientes al mes de julio de 2017 y siguientes se introducen las siguientes modificaciones en el anexo II, Plazos generales de presentacin telemtica de autoliquidaciones con domiciliacin de pago, de la Orden EHA/1658/2009, de 12 de junio, por la que se establecen el procedimiento y las condiciones para la domiciliacin del pago de determinadas deudas cuya gestin tiene atribuida la Agencia Estatal de Administracin Tributaria:

a) Cdigo de modelo: 303.

Plazo: Obligacin trimestral de presentacin: Desde el da 1 hasta el 15 de los meses de abril, julio y octubre, y desde el da 1 hasta el 25 del mes de enero.

Obligacin mensual de presentacin: Desde el da 1 hasta el 25 de los meses de enero, marzo, abril, mayo, junio, julio, agosto, septiembre, octubre, noviembre y diciembre. En el caso de la autoliquidacin correspondiente al mes de enero el plazo ser desde el da 1 hasta el da 23 del mes de febrero, salvo en el supuesto de ao bisiesto que ser del 1 hasta el da 24 del mes de febrero.

b) Cdigo de modelo: 353.

Plazo: Desde el da 1 hasta el 25 de los meses de enero, marzo, abril, mayo, junio, julio, agosto, septiembre, octubre, noviembre y diciembre. En el caso de la autoliquidacin correspondiente al mes de enero el plazo ser desde el da 1 hasta el da 23 del mes de febrero salvo, en el supuesto de ao bisiesto que ser del 1 hasta el da 24 del mes de febrero.


[Bloque 17: #df-5]

Disposicin final quinta. Modificacin de la Orden EHA/3111/2009, de 5 de noviembre, por la que se aprueba el modelo 390 de Declaracin-resumen anual del Impuesto sobre el Valor Aadido y se modifica el anexo I de la Orden EHA/1274/2007, de 26 de abril, por la que se aprueban los modelos 036 de Declaracin censal de alta, modificacin y baja en el Censo de Empresarios, Profesionales y Retenedores y 037 Declaracin censal simplificada de alta, modificacin y baja en el Censo de Empresarios, Profesionales y Retenedores.

Se modifica el artculo 1 de la Orden EHA/3111/2009, de 5 de noviembre, por la que se aprueba el modelo 390 de Declaracin-resumen anual del Impuesto sobre el Valor Aadido y se modifica el anexo I de la Orden EHA/1274/2007, de 26 de abril, por la que se aprueban los modelos 036 de declaracin censal de alta, modificacin y baja en el Censo de Empresarios, Profesionales y Retenedores y 037 declaracin censal simplificada de alta, modificacin y baja en el Censo de Empresarios, Profesionales y Retenedores, que queda redactado de la siguiente forma:

Artculo 1. Aprobacin del modelo 390.

1. Se aprueba el modelo 390 Declaracin-resumen anual del Impuesto sobre el Valor Aadido, que figura como anexo V de la presente orden.

El nmero identificativo que habr de figurar en dicho modelo ser un nmero secuencial cuyos tres primeros dgitos se correspondern con el cdigo 390.

2. Este modelo ser presentado por los sujetos pasivos del Impuesto obligados a la presentacin de autoliquidaciones peridicas, del Impuesto sobre el Valor Aadido, y los sujetos pasivos autorizados a la presentacin conjunta de las autoliquidaciones, segn lo dispuesto en el artculo 71.7 del Reglamento del Impuesto, aprobado por el Real Decreto 1624/1992, de 29 de diciembre.

3. No obstante lo anterior, de acuerdo con la habilitacin conferida en los apartados 1 y 7 del artculo 71 del Reglamento del Impuesto sobre el Valor Aadido, aprobado por el Real Decreto 1624/1992, de 29 de diciembre, se excluye de la obligacin de presentar la Declaracin-resumen anual del Impuesto sobre el Valor Aadido a los siguientes sujetos pasivos del Impuesto:

a) Sujetos pasivos del Impuesto obligados a la presentacin de autoliquidaciones peridicas, con periodo de liquidacin trimestral que tributando solo en territorio comn realicen exclusivamente las actividades siguientes:

i) Actividades que tributen en rgimen simplificado del Impuesto sobre el Valor Aadido, y/o

ii) Actividad de arrendamiento de bienes inmuebles urbanos.

b) Sujetos pasivos que lleven los libros registro a travs de la Sede electrnica de la Agencia Estatal de Administracin Tributaria de acuerdo con lo previsto en el artculo 62.6 del Reglamento del Impuesto sobre el Valor Aadido, aprobado por el Real Decreto 1624/1992, de 29 de diciembre.

En ambos supuestos la exoneracin de presentar la Declaracin-resumen anual del Impuesto sobre el Valor Aadido no proceder en el caso de que no exista obligacin de presentar la autoliquidacin correspondiente al ltimo periodo de liquidacin del ejercicio.

4. Los sujetos pasivos excluidos de la obligacin de presentar la Declaracin-resumen anual del Impuesto sobre el Valor Aadido debern cumplimentar el apartado especfico reservado a los mismos, requerido a estos efectos en el modelo de autoliquidacin del Impuesto correspondiente al ltimo periodo de liquidacin del ao, en relacin, con la informacin sobre el tipo de actividades econmicas a las que se refiere su declaracin, en su caso, sobre el porcentaje de prorrata aplicable, sectores diferenciados y porcentajes de tributacin a varias Administraciones, as como del detalle del volumen total de operaciones realizadas en el ejercicio.


[Bloque 18: #df-6]

Disposicin final sexta. Entrada en vigor.

La presente orden entrar en vigor el 1 de julio de 2017. No obstante la disposicin final primera entrar en vigor el da 1 de junio de 2017.


[Bloque 19: #fi]

Madrid, 12 de mayo de 2017.–El Ministro de Hacienda y Funcin Pblica, Cristbal Montoro Romero.


[Bloque 20: #ai]

ANEXO I

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

13

14

15

16

17

18

19

20

21

22

23

24

25

26

27

28

29

30

31

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33

34

35

36

37

38

39

40

Se sustituye por el Anexo I de la Orden HFP/187/2018, de 22 de febrero, segn establece el art. nico.5. Ref. BOE-A-2018-2690

Redactado conforme a las correcciones de errores publicadas en BOE nm. 61, de 10 de marzo, Ref. BOE-A-2018-3356 y nm. 125, de 23 de mayo de 2018. Ref. BOE-A-2018-6830




[Bloque 21: #ai-2]

ANEXO II

32

33

34

35

36

37

38

39

40

41

42

43

44

45

46

47

48

49

50

51


[Bloque 22: #ai-3]

ANEXO III

52

53

54

55

56

57


[Bloque 23: #ai-4]

ANEXO IV

58

59

60


[Bloque 24: #av]

ANEXO V

61

62

63

64

65

Este documento es de carácter informativo y no tiene valor jurídico.

Dudas o sugerencias: Servicio de atención al ciudadano

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