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Documento BOE-A-2018-2690

Orden HFP/187/2018, de 22 de febrero, por la que se modifican la Orden HFP/417/2017, de 12 de mayo, por la que se regulan las especificaciones normativas y tcnicas que desarrollan la llevanza de los Libros registro del Impuesto sobre el Valor Aadido a travs de la Sede electrnica de la Agencia Estatal de Administracin Tributaria establecida en el artculo 62.6 del Reglamento del Impuesto sobre el Valor Aadido, aprobado por el Real Decreto 1624/1992, de 29 de diciembre, y otra normativa tributaria, y el modelo 322 "Impuesto sobre el Valor Aadido. Grupo de Entidades. Modelo individual. Autoliquidacin mensual. Ingreso del Impuesto sobre el Valor Aadido a la importacin liquidado por la Aduana", aprobado por la Orden EHA/3434/2007, de 23 de noviembre.

TEXTO

El sistema de llevanza de los Libros registro del Impuesto sobre el Valor Aadido a travs de la Sede electrnica de la Agencia Estatal de Administracin Tributaria mediante el suministro electrnico de los registros de facturacin fue aprobado por el Real Decreto 596/2016, de 2 de diciembre, para la modernizacin, mejora e impulso del uso de medios electrnicos en la gestin del Impuesto sobre el Valor Aadido, por el que se modifican el Reglamento del Impuesto sobre el Valor Aadido, aprobado por el Real Decreto 1624/1992, de 29 de diciembre, el Reglamento General de las actuaciones y los procedimientos de gestin e inspeccin tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicacin de los tributos, aprobado por el Real Decreto 1065/2007, de 27 de julio, y el Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturacin, aprobado por el Real Decreto 1619/2012, de 30 de noviembre.

Con posterioridad se aprob la Orden HFP/417/2017, de 12 de mayo, por la que se regulan las especificaciones normativas y tcnicas que desarrollan la llevanza de los Libros registro del Impuesto sobre el Valor Aadido a travs de la Sede electrnica de la Agencia Estatal de Administracin Tributaria establecida en el artculo 62.6 del Reglamento del Impuesto sobre el Valor Aadido, aprobado por el Real Decreto 1624/1992, de 29 de diciembre, y se modifica otra normativa tributaria.

Durante los meses de vigencia de esta normativa se han apreciado cuestiones de carcter meramente formal y tcnico que requieren la modificacin de algunas especificaciones normativas y tcnicas.

De entre los cambios recogidos en esta orden, requiere mencin especial la incorporacin de un nuevo campo identificativo para los registros de facturacin realizados por una entidad en su condicin de sucesora de otra entidad por operaciones de reestructuracin societaria.

Tambin se realizan pequeas precisiones en las claves correspondientes a las tipologas de facturas y documentos a registrar en los Libros registro. En concreto, se aade una nueva clave de factura en el libro registro de facturas recibidas para poder diferenciar el registro de las liquidaciones complementarias de Aduanas correspondientes al Impuesto sobre el Valor Aadido a la importacin, de forma independiente al resto de documento aduaneros, y adems se crean dos marcas especficas que permiten concretar si la factura simplificada recoge la identificacin del destinatario a los efectos de cumplir con lo previsto en los apartados 2 y 3 del artculo 7 del Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturacin, aprobado por el Real Decreto 1619/2012,de 30 de noviembre, o si la factura expedida de acuerdo con el artculo 6 del mismo Reglamento, no contiene la identificacin del destinatario segn lo previsto en su artculo 6.1.d).

Otra informacin requerida es la identificacin de aquellas facturas expedidas por terceros de acuerdo con lo previsto en las disposiciones adicionales tercera y sexta del Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturacin, y tambin segn lo dispuesto en el apartado 1.4 del Anexo III de la Resolucin de 4 de diciembre de 2015, de la Secretaria de Estado de Energa, por la que se aprueban las reglas del mercado, el contrato de adhesin y las resoluciones del mercado organizado del gas. El objetivo de esta identificacin es el considerar esta circunstancia a efectos del cmputo de plazos de remisin de la informacin.

Resulta oportuno aprovechar esta modificacin para incluir una nueva clave de medio de cobro o pago de las operaciones acogidas o afectadas por el rgimen especial del criterio de caja del Impuesto sobre el Valor Aadido. Esta nueva clave permitir identificar aquellos cobros y pagos que se instrumenten mediante ordenes de domiciliacin bancaria. Del mismo modo, con ocasin de la aprobacin de esta orden, se procede a renombrar algunos campos de registro con el objetivo de ofrecer una mayor precisin y claridad en el contenido de los mismos.

Adicionalmente, es necesario concretar la informacin a suministrar por aquellos sujetos pasivos que queden obligados a llevar los Libros registro del Impuesto sobre el Valor Aadido a travs de la Sede electrnica de la Agencia Tributaria desde una fecha diferente al primer da del ejercicio, en relacin con el periodo de tiempo anterior a la inclusin en esta obligacin, correspondiente a este mismo ejercicio. Esta concrecin se realiza aadiendo una disposicin adicional segunda a la Orden HFP/417/2017, de 12 de mayo.

Por otra parte, y atendiendo a las distintas demandas recibidas por parte de los propios sujetos pasivos obligados a remitir los registros de facturacin a travs de la Sede electrnica de la Agencia Tributaria, se han incorporado determinados cambios y mejoras en el contenido de los Libros registro, que son los siguientes:

Se ha creado un campo de contenido libre denominado referencia externa con el objetivo de que, aquellos sujetos pasivos que as lo estimen oportuno, puedan utilizar este campo con la finalidad que pudiera tener en sus anteriores Libros registro.

En el libro registro de facturas expedidas se crean campos especficos asociados a las diferentes modalidades de causa de exencin para poder identificar la parte de la base imponible exenta correspondiente a cada causa.

Se crea una marca especial para identificar aquellos registros de facturacin respecto de los que el cumplimiento del plazo de envo a los Libros registro presente dificultades, ya bien sea porque el sujeto pasivo no poda conocer con certeza el cambio de condicin a gran empresa o el cambio de competencia inspectora, o porque la solicitud de alta en el registro de devolucin mensual sea posterior al primer da del periodo en que surte efectos esta inscripcin.

Se crean dos nuevas claves de comunicacin en el libro registro de facturas expedidas que permiten articular un nuevo procedimiento de suministro de la informacin correspondiente a las devoluciones del Impuesto sobre el Valor Aadido en el rgimen de viajeros a que se refiere el artculo 21.2. de la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor Aadido. Esta modalidad de remisin de la informacin requiere identificar los registros correspondientes a estas devoluciones con un nuevo tipo de comunicacin e identificando en el campo de nmero de factura el nmero correspondiente al documento electrnico de reembolso a que se refiere el artculo 9 del Reglamento del Impuesto sobre el Valor Aadido. Este procedimiento ser alternativo al sistema actual de remisin de esta informacin correspondiente a estas devoluciones.

Tambin en respuesta a las ya mencionadas diferentes sugerencias recibidas, se crea un esquema adicional para que aquellos sujetos pasivos cuyas facturas tengan ms de quince referencias catastrales puedan realizar un envo independiente, remitiendo la informacin completa de los inmuebles objeto de arrendamiento de locales de negocio y que no estn sujetos a retencin.

Por ltimo, y con el nico objetivo de evitar registros con errores, se ha creado un identificador que especifica aquellas facturas con importes superiores a un umbral. De este modo si el registro de facturacin que se quiere registrar supera este importe deber marcarse este identificador, confirmando de este modo, que no se trata de un error.

Como consecuencia de estas modificaciones se sustituye el anexo I de la Orden HFP/417/2017, de 12 de mayo, por el anexo I de esta orden.

En la disposicin final primera de esta orden se sustituye el anexo I de la Orden EHA/3434/2007, de 23 de noviembre, por la que se aprueban los modelos 322 de Autoliquidacin mensual, modelo individual, y 353 de Autoliquidacin mensual, modelo agregado, y el modelo 039 de Comunicacin de datos, correspondientes al Rgimen especial del Grupo de Entidades en el Impuesto sobre el Valor Aadido, por el que figura como anexo II de esta orden. El motivo de esta modificacin se encuentra en la necesidad de corregir una duplicidad de informacin en el apartado de Identificacin del modelo 322 de Impuesto sobre el Valor Aadido. Grupo de entidades. Modelo individual. Autoliquidacin mensual. Ingreso del Impuesto sobre el Valor Aadido a la importacin liquidado por la Aduana.

El artculo 62.6 del Reglamento del Impuesto sobre el Valor Aadido, aprobado por el Real Decreto 1624/1992, de 29 de diciembre, establece que el suministro electrnico de los registros de facturacin se realizar a travs de la Sede electrnica de la Agencia Estatal de Administracin Tributaria mediante un servicio web, o en su caso, a travs de un formulario electrnico, todo ello conforme con los campos de registro que aprueba por Orden el Ministro de Hacienda y Funcin Pblica.

Los artculos 63 y 64 del Reglamento del Impuesto sobre el Valor Aadido, aprobado por el Real Decreto 1624/1992, de 29 de diciembre, habilitan al Ministro de Hacienda y Funcin Pblica para que mediante Orden ministerial pueda determinar las especificaciones necesarias que deben incluirse para identificar tipologas de facturas, as como, para incluir informacin con trascendencia tributaria de acuerdo con lo previsto en los artculos 33 a 36 del Reglamento General de las actuaciones y los procedimientos de gestin e inspeccin tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicacin de los tributos.

El artculo 117 del Reglamento General de las actuaciones y los procedimientos de gestin e inspeccin tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicacin de los tributos, aprobado por Real Decreto 1065/2007, de 27 de julio, habilita, en el mbito del Estado, al Ministro de Economa y Hacienda para aprobar los modelos de declaracin, autoliquidacin y comunicacin de datos, as como para establecer la forma, lugar y plazos de su presentacin.

El artculo 61 ter.3 del Reglamento del Impuesto sobre el Valor Aadido, aprobado por el Real Decreto 1624/1992, de 29 de diciembre, establece que el Ministro de Hacienda y Funcin Pblica aprobar los modelos de declaracin-liquidacin del Impuesto.

La habilitacin al Ministro de Economa y Hacienda recogida en este prembulo debe entenderse realizada al Ministro de Hacienda y Funcin Pblica de acuerdo con la nueva estructura ministerial establecida por el Real Decreto 415/2016, de 3 de noviembre, por el que se reestructuran los departamentos ministeriales.

En su virtud, dispongo:

Artculo nico. Modificacin de la Orden HFP/417/2017, de 12 de mayo, por la que se regulan las especificaciones normativas y tcnicas que desarrollan la llevanza de los Libros registro del Impuesto sobre el Valor Aadido a travs de la Sede electrnica de la Agencia Estatal de Administracin Tributaria establecida en el artculo 62.6 del Reglamento del Impuesto sobre el Valor Aadido, aprobado por el Real Decreto 1624/1992, de 29 de diciembre, y se modifica otra normativa tributaria.

Se introducen las siguientes modificaciones en la Orden HFP/417/2017, de 12 de mayo, por la que se regulan las especificaciones normativas y tcnicas que desarrollan la llevanza de los Libros registro del Impuesto sobre el Valor Aadido a travs de la Sede electrnica de la Agencia Estatal de Administracin Tributaria establecida en el artculo 62.6 del Reglamento del Impuesto sobre el Valor Aadido, aprobado por el Real Decreto 1624/1992, de 29 de diciembre, y se modifica otra normativa tributaria:

Uno. Se modifica el apartado 2 del artculo 2, que queda redactado de la siguiente forma:

2. Respecto a la informacin relativa a otras especificaciones que sirvan para identificar tipologas de facturas prevista en las letras a), d) y e) del artculo 63.3 del Reglamento del Impuesto sobre el Valor Aadido, aprobado por el Real Decreto 1624/1992, de 29 de diciembre, se deber informar en su caso de las siguientes especificaciones:

a) Si la factura es emitida en los trminos a que refieren los artculos 6 o 7 del Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturacin aprobado por el Real Decreto 1619/2012, de 30 de noviembre.

Las facturas expedidas de acuerdo con lo previsto en los apartados 2 y 3 del artculo 7 del Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturacin se informarn con una marca especfica junto a las facturas reguladas en el artculo 6 del mismo Reglamento con una marca especfica que las identifique.

Las facturas expedidas de acuerdo con lo previsto en el artculo 6 del Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturacin para las que no sea obligatoria la consignacin del Nmero de Identificacin Fiscal del destinatario en virtud de lo previsto en la letra d) del artculo 6.1 del citado Reglamento, se informarn con una marca especfica junto a las facturas reguladas en el apartado 1 del artculo 7 del Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturacin.

b) Si la factura tiene la consideracin de factura rectificativa de acuerdo con lo dispuesto en el artculo 15 del Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturacin y la identificacin del motivo de la rectificacin. En el caso de facturas rectificativas y a los solos efectos del suministro electrnico de estos registros de facturacin, la identificacin de las facturas rectificadas ser opcional.

c) Si el registro de facturacin suministrado corresponde a una factura emitida en sustitucin de facturas simplificadas expedidas con anterioridad. En este caso, y a los solos efectos del suministro electrnico de estos registros de facturacin la identificacin de las facturas simplificadas sustituidas ser opcional.

d) Si el registro de facturacin suministrado se corresponde con un asiento resumen de facturas en los trminos a que se refiere el artculo 63.4 del Reglamento del Impuesto sobre el Valor Aadido, aprobado por el Real Decreto 1624/1992, de 29 de diciembre.

e) Identificacin de aquellas facturas que hayan sido emitidas por el destinatario o por un tercero de acuerdo con lo dispuesto en el artculo 5 del Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturacin, as como de aquellas otras que se expidan por un tercero de acuerdo con lo previsto en las disposiciones adicionales tercera o sexta del citado Reglamento, o en el apartado 1.4 del anexo III de la Resolucin de 4 de diciembre de 2015, de la Secretaria de Estado de Energa, por la que se aprueban las reglas del mercado, el contrato de adhesin y las resoluciones del mercado organizado del gas.

f) Indicacin de la naturaleza del objeto de la operacin, distinguiendo si se trata de una entrega de bienes o de una prestacin de servicios cuando el destinatario no disponga de nmero de identificacin fiscal o cuando, aun disponiendo de l, este comience por la letra “N”.

Dos. Se modifican los apartados 1 y 2 del artculo 3, que queda redactado de la siguiente forma:

1. En el libro registro de facturas recibidas se incluir toda la informacin a que se refiere el artculo 64.4 del Reglamento del Impuesto sobre el Valor Aadido, aprobado por el Real Decreto 1624/1992, de 29 de diciembre. A estos efectos, se deber informar en su caso de las siguientes especificaciones:

a) Si la factura es emitida en los trminos a que refieren los artculos 6 o 7 del Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturacin aprobado por el Real Decreto 1619/2012, de 30 de noviembre.

Las facturas expedidas de acuerdo con lo previsto en los apartados 2 y 3 del artculo 7 del Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturacin se informarn junto a las facturas reguladas en el artculo 6 del mismo Reglamento con una marca especfica que las identifique.

b) Si el registro de facturacin suministrado se corresponde con un asiento resumen de facturas en los trminos a que se refiere el artculo 64.5 del Reglamento del Impuesto sobre el Valor Aadido, aprobado por el Real Decreto 1624/1992, de 29 de diciembre.

c) En el caso de las importaciones, se deber informar del documento de Aduanas. En estos casos se deber informar del nmero de documento aduanero en el que se liquida el Impuesto sobre el Valor Aadido o, en su caso, del nmero de liquidacin complementaria de la Aduana.

d) Fecha del registro contable de la factura, del justificante contable o del documento de Aduanas.

2. Deber comunicarse la siguiente informacin con trascendencia tributaria a que se refieren los artculos 33 a 36 del Reglamento general de las actuaciones y los procedimientos de gestin e inspeccin tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicacin de los tributos:

a) Identificacin de las facturas recibidas correspondientes a operaciones de arrendamiento de locales de negocio.

b) Las agencias de viajes que expidan las facturas a que se refiere la disposicin adicional cuarta del Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturacin aprobado por el Real Decreto 1619/2012, de 30 de noviembre, debern informar de las prestaciones de servicios en cuya realizacin intervienen actuando como mediadoras en nombre y por cuenta ajena a que se refiere el apartado 7.b) de esta disposicin adicional cuarta.

c) Las persona o entidades a que se refiere el artculo 94.1 y 2 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, debern informar de las adquisiciones de bienes o servicios al margen de cualquier actividad empresarial o profesional en los trminos previstos en el artculo 33.3 del Reglamento general de las actuaciones y los procedimientos de gestin e inspeccin tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicacin de los tributos.

d) Las entidades aseguradoras debern igualmente informar de las operaciones de seguros en los trminos previstos en los artculos 32.c), 33.1 y 33.2.i) del Reglamento general de las actuaciones y los procedimientos de gestin e inspeccin tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicacin de los tributos, sin perjuicio de lo previsto en el apartado anterior de este artculo para los casos en los que se reciban facturas.

La informacin correspondiente a las operaciones relacionadas en las letras b) y d) de este apartado deber suministrarse con carcter anual, durante los primeros 30 das del mes de enero siguiente al ejercicio al que se refieran, de forma agrupada respecto de cada una de las personas o entidades con las que se hubieran efectuado las citadas operaciones conforme a los criterios de imputacin temporal previstos en el artculo 35 del Reglamento general de las actuaciones y los procedimientos de gestin e inspeccin tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicacin de los tributos.

Tres. La disposicin adicional nica pasa a ser la disposicin adicional primera.

Cuatro. Se aade una nueva disposicin adicional segunda:

Disposicin adicional segunda. Informacin a suministrar en relacin con el periodo de tiempo anterior a la inclusin en la obligacin de llevar los Libros registro a travs de la Sede electrnica de la Agencia Tributaria, correspondiente al mismo ejercicio en que se produzca la citada inclusin.

1. Los sujetos pasivos que queden obligados a llevar los Libros registro del Impuesto sobre el Valor Aadido a travs de la Sede electrnica de la Agencia Tributaria desde una fecha diferente al primer da del ejercicio, quedarn asimismo obligados a remitir los registros de facturacin correspondientes al periodo de tiempo anterior a la inclusin, correspondientes al mismo ejercicio en que se produzca la citada inclusin. Dichos registros debern contener la informacin de las operaciones realizadas durante este periodo que deban ser anotadas en los libros registro del Impuesto sobre el Valor Aadido de acuerdo con lo establecido en los artculos 63.3, 64.4 y 66.3 del Reglamento del Impuesto sobre el Valor Aadido, aprobado por el Real Decreto 1624/1992, de 29 de diciembre, para las personas y entidades diferentes a las que se refiere el artculo 62.6 del mismo Reglamento.

Esta informacin deber suministrarse identificando que se trata de operaciones correspondientes al periodo de tiempo inmediatamente anterior a la inclusin como obligado a la llevanza de los libros registro del Impuesto sobre el Valor Aadido a travs de la Sede electrnica de la Agencia Estatal de Administracin Tributaria, de acuerdo con las especificaciones tcnicas concretas que constan en el anexo I de esta orden para este tipo de identificacin.

El envo de esta informacin deber realizarse de acuerdo con el procedimiento y con el formato y diseo previstos en los artculos 7 y 8 de esta orden.

El plazo para remitir los registros de facturacin correspondientes a este periodo ser el comprendido entre el da de la inclusin y el 31 de diciembre del ejercicio en que se produzca la misma.

2. El libro registro de bienes de inversin, previsto en el artculo 65 del Reglamento del Impuesto sobre el Valor Aadido, aprobado por el Real Decreto 1624/1992, de 29 de diciembre, que deba llevarse a travs de la Sede electrnica de la Agencia Estatal de Administracin Tributaria, incluir las anotaciones correspondientes a todo el ejercicio.

3. La informacin suministrada con periodicidad anual, de acuerdo con lo previsto en el ltimo prrafo de los artculos 2.3 y 3.2 de esta orden, incluir tambin las operaciones correspondientes a todo el ejercicio.

Cinco. El anexo I se sustituye por el anexo I de esta orden.

Disposicin final primera. Modificacin de la Orden EHA/3434/2007, de 23 de noviembre, por la que se aprueban los modelos 322 de Autoliquidacin mensual, modelo individual, y 353 de Autoliquidacin mensual, modelo agregado, y el modelo 039 de Comunicacin de datos, correspondientes al Rgimen especial del Grupo de Entidades en el Impuesto sobre el Valor Aadido.

Se introduce la siguiente modificacin en la Orden EHA/3434/2007, de 23 de noviembre, por la que se aprueban los modelos 322 de Autoliquidacin mensual, modelo individual, y 353 de Autoliquidacin mensual, modelo agregado, y el modelo 039 de Comunicacin de datos, correspondientes al Rgimen especial del Grupo de Entidades en el Impuesto sobre el Valor Aadido:

Se sustituye el anexo I, por el que figura como anexo II, Impuesto sobre el Valor Aadido. Grupo de entidades. Modelo individual. Autoliquidacin mensual. Ingreso del Impuesto sobre el Valor Aadido a la importacin liquidado por la Aduana, de la presente orden.

Disposicin final segunda. Entrada en vigor.

La presente orden entrar en vigor el da 1 de julio de 2018. No obstante, la disposicin final primera entrar en vigor el da siguiente al de su publicacin en el Boletn Oficial del Estado.

Madrid, 22 de febrero de 2018.–El Ministro de Hacienda y Funcin Pblica, Cristbal Montoro Romero.

ANEXO I

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ANEXO II

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42

Análisis

  • Rango: Orden
  • Fecha de disposición: 22/02/2018
  • Fecha de publicación: 27/02/2018
  • Entrada en vigor, con la salvedad indicada, el 1 de julio de 2018.
Referencias posteriores

Criterio de ordenación:

  • CORRECCIN de errores:
    • con sustitucin de anexo I , en BOE nm. 125 de 23 de mayo de 2018 (Ref. BOE-A-2018-6830).
    • con sustitucin del anexo I, en BOE nm. 61, de 10 de marzo de 2018 (Ref. BOE-A-2018-3356).
Referencias anteriores
  • MODIFICA los arts. 2.2, 3.1 y 2, RENUMERA la disposicin adicional nica que pasa a ser la 1, AADE la disposicin adicional 2 y SUSTITUYE el anexo I de la Orden HFP/417/2017, de 12 de mayo (Ref. BOE-A-2017-5312).
  • SUSTITUYE el anexo I de la Orden EHA/3434/2007, de 23 de noviembre (Ref. BOE-A-2007-20484).
  • DE CONFORMIDAD con:
Materias
  • Administracin electrnica
  • Aduanas
  • Agencia Estatal de la Administracin Tributaria
  • Facturas
  • Formalidades aduaneras
  • Formularios administrativos
  • Importaciones
  • Impuesto sobre el Valor Aadido
  • Informacin
  • Recaudacin
  • Registros administrativos
  • Registros telemticos

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