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Legislación consolidada

Orden EHA/3788/2008, de 29 de diciembre, por la que se aprueba el modelo 039 de Comunicacin de datos, relativa al Rgimen especial del Grupo de Entidades en el Impuesto sobre el Valor Aadido y se modifican la Orden HAC/3626/2003, de 23 de diciembre, y la Orden EHA/3398/2006, de 26 de octubre.

Publicado en: BOE núm. 314, de 30/12/2008.
Entrada en vigor: 31/12/2008
Departamento: Ministerio de Economa y Hacienda
Referencia: BOE-A-2008-20955
Permalink ELI: https://www.boe.es/eli/es/o/2008/12/29/eha3788/con

TEXTO ORIGINAL: Texto original publicado el 30/12/2008


[Bloque 1: #preambulo]

El artculo tercero apartado cuatro de la Ley 36/2006, de 29 de noviembre, de medidas para la prevencin del fraude fiscal, estableci un nuevo Rgimen especial dentro de los previstos en el Ttulo IX de la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor Aadido, introduciendo el Captulo IX, en el citado Ttulo IX, a travs del cual se regula el nuevo Rgimen especial del grupo de entidades.

El artculo 61 bis del Reglamento del Impuesto sobre el Valor Aadido, aprobado por el Real Decreto 1624/1992, de 29 de diciembre, establece la informacin de carcter censal que deben comunicar los empresarios y profesionales que formen parte de un grupo de entidades y hayan optado por aplicar el rgimen especial previsto en el Captulo IX del Ttulo IX de la Ley del Impuesto. Con la finalidad de sistematizar y facilitar el suministro de la citada informacin, el apartado 6 del artculo 61 bis del Reglamento habilita al Ministro de Economa y Hacienda para aprobar un modelo censal especfico a travs del cual se sustancien las comunicaciones referidas.

En ejercicio de las facultades otorgadas por el artculo 61 bis.6 del Reglamento del Impuesto sobre el Valor Aadido, la Orden EHA/3434/2007, de 23 de noviembre, aprob un modelo especfico 039 de Comunicacin de datos relativa al Rgimen especial del Grupo de Entidades en el Impuesto sobre el Valor Aadido, cuya presentacin actualmente se realiza utilizando el modelo en papel proporcionado por la Agencia Estatal de Administracin Tributaria.

Las modificaciones legislativas introducidas por la Ley 4/2008, de 23 de diciembre, por la que se suprime el gravamen del Impuesto sobre el Patrimonio, se generaliza el sistema de devolucin mensual en el Impuesto sobre el Valor Aadido, y se introducen otras modificaciones en la normativa tributaria, en la que se establece la posibilidad, para aquellos sujetos pasivos que integren un grupo de entidades, de aplicar un sistema consistente en la solicitud del saldo a su favor pendiente al final de cada periodo de liquidacin, as como, la experiencia acumulada en la aplicacin del rgimen especial del grupo de entidades durante el ejercicio 2008, que permite conocer de forma ms precisa cules son los cauces adecuados para el suministro y tratamiento de la informacin censal relativa a las entidades que conforman el grupo, hace aconsejable aprobar un nuevo modelo 039 de Comunicacin de datos relativa al Rgimen especial del Grupo de Entidades en el Impuesto sobre el Valor Aadido, en el que se modifica la configuracin del mismo con la finalidad de que las entidades que hayan optado por aplicar el Rgimen especial del grupo de entidades puedan solicitar la inscripcin o la baja en el registro de devolucin mensual, as como adaptarlo a las necesidades puestas de manifiesto a travs de la utilizacin del citado modelo, entre las que hay que destacar la forma de presentacin que se convierte en obligatoria por va telemtica a travs de Internet a partir de la entrada en vigor de la presente orden. Por este motivo, se ha procedido a derogar los artculos 3, 4 y 9 de la Orden EHA/3434/2007, de 23 de noviembre, en los que se aprobaba el hasta ahora vigente modelo 039 y se establecan la forma, lugar y plazo de presentacin del citado modelo.

Por otra parte, la modificacin de la Ley 19/1991, de 6 de junio, del Impuesto sobre el Patrimonio, efectuada por la Ley 4/2008, de 23 de diciembre, supone la supresin del gravamen derivado de este impuesto. Por tal motivo, mediante la Disposicin derogatoria nica se procede a derogar los apartados cuarto, Declaracin simplificada de los Impuestos sobre el Patrimonio y sobre la Renta de no Residentes, y sptimo, Impuesto sobre el Patrimonio devengado por obligacin real, as como el anexo 5, de la Orden HAC/3626/2003, de 23 de diciembre, por la que se aprueban los modelos de declaracin 210, 215, 212, 211 y 213 del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, que deben utilizarse para declarar las rentas obtenidas sin mediacin de establecimiento permanente, la retencin practicada en la adquisicin de bienes inmuebles a no residentes sin establecimiento permanente y el gravamen especial sobre bienes inmuebles de entidades no residentes, as como el modelo de declaracin 214, declaracin simplificada de no residentes de los Impuestos sobre el Patrimonio y sobre la Renta de no Residentes; se establecen las condiciones generales y el procedimiento para la presentacin telemtica por Internet de dichas declaraciones y otras normas referentes a la tributacin de no residentes.

La declaracin simplificada de los Impuestos sobre el Patrimonio y sobre la Renta de no Residentes, modelo 214, se utilizaba por los contribuyentes no residentes cuyo patrimonio sometido a gravamen en territorio espaol estaba constituido exclusivamente por una vivienda, con el fin de efectuar la declaracin del Impuesto sobre el Patrimonio correspondiente a la titularidad de la misma y la declaracin del Impuesto sobre la Renta de no Residentes por la renta imputada correspondiente a dicha vivienda. Al eliminarse el gravamen por el Impuesto sobre el Patrimonio, carece de fundamento mantener esta modalidad de declaracin conjunta por dos impuestos, cuando ya existe una modalidad de declaracin, modelo 210, para el otro concepto impositivo subsistente, que deber utilizarse a partir de ahora. Ahora bien, considerando que el plazo de declaracin del modelo 214, el ao natural siguiente, era ms amplio que el de la declaracin modelo 210 para ese tipo de renta, y que los ingresos realizados utilizando el modelo 214 podan ser objeto de domiciliacin, con la finalidad de facilitar el cumplimiento de sus obligaciones tributarias a los contribuyentes, se ha considerado conveniente modificar el plazo de declaracin del modelo 210 para las rentas imputadas de bienes inmuebles, de forma que coincida con el del derogado modelo 214, y se ha incluido el modelo 210 dentro de las autoliquidaciones que pueden ser objeto de domiciliacin.

El artculo 117 del Reglamento General de las actuaciones y los procedimientos de gestin e inspeccin tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicacin de los tributos, aprobado por el Real Decreto 1065/2007, de 27 de julio, habilita, en el mbito del Estado, al Ministro de Economa y Hacienda para aprobar los modelos de declaracin, autoliquidacin y comunicacin de datos, as como establecer la forma, lugar y plazos de su presentacin.

Asimismo, el artculo 61 bis.6 del Reglamento del Impuesto sobre el Valor Aadido, aprobado por el Real Decreto 1624/1992, de 29 de diciembre, dispone que el Ministro de Economa y Hacienda podr aprobar un modelo especfico a travs del cual se sustancien las comunicaciones relativas a la informacin censal, regulando la forma, lugar y plazos de presentacin.

En su virtud, dispongo:


[Bloque 2: #a1]

Artculo 1. Aprobacin del modelo 039.

1. Se aprueba el modelo 039 de Comunicacin de datos relativa al Rgimen especial del Grupo de Entidades en el Impuesto sobre el Valor Aadido, que figura como anexo I de la presente orden.

2. El modelo 039 ser presentado por quien tenga la consideracin de entidad dominante del grupo de entidades, segn lo dispuesto en el artculo 163 quinquies. Dos de la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor Aadido, y se utilizar para comunicar la aplicacin del rgimen especial previsto en el Captulo IX del Ttulo IX de la Ley del Impuesto sobre el Valor Aadido, la solicitud de inscripcin o baja en el registro de devolucin mensual regulado en el artculo 30 del Reglamento del Impuesto sobre el Valor Aadido, aprobado por el Real Decreto 1624/1992, de 29 de diciembre, as como, la opcin establecida en el artculo 163 sexies.cinco de la citada Ley, en cuyo caso podr comunicar tambin la opcin por la aplicacin de la regla de prorrata especial a que se refiere el artculo 103.dos.1. de la Ley del Impuesto, en relacin con el sector diferenciado de las operaciones intragrupo, o su revocacin, todo ello, de acuerdo con lo dispuesto en el artculo 61 bis apartados 1, 2 y 3 del Reglamento del Impuesto. Asimismo, la renuncia a la opcin regulada en el artculo 163 sexies.cinco de la Ley del Impuesto sobre el Valor Aadido se formalizar por medio de la presentacin del modelo 039.

La entidad dominante deber presentar, tambin, el citado modelo 039 de Comunicacin de datos relativa al Rgimen especial del Grupo de Entidades en el Impuesto sobre el Valor Aadido, para realizar la comunicacin anual prevista en el artculo 61 bis.4 del Reglamento del Impuesto sobre el Valor Aadido, as como, cuando se produzca cualquier modificacin que afecte a las entidades del grupo que apliquen el rgimen especial, y en el supuesto de renuncia a la aplicacin del citado rgimen.


[Bloque 3: #a2]

Artculo 2. Forma y plazo de presentacin del modelo 039.

1. La presentacin del modelo 039 se realizar de forma obligatoria por va telemtica a travs de Internet, en las condiciones y de acuerdo con el procedimiento previsto en los artculos 3 y 4 de la presente orden.

2. La presentacin del modelo 039 se efectuar, con carcter general, en el mes de diciembre anterior al inicio del ao natural en el que deban surtir efecto las opciones o renuncias que se comuniquen a travs del mismo, con las siguientes excepciones:

a) Cuando se produzcan modificaciones a lo largo del ao que afecten a las entidades del grupo que aplican el rgimen especial, se presentar dentro del plazo establecido para la presentacin de la autoliquidacin correspondiente al periodo de liquidacin en que se produzca la modificacin.

b) En los supuestos de inicio de actividades empresariales o profesionales o de inicio de una actividad que constituya un sector diferenciado respecto de otras que venan desarrollando con anterioridad empresarios o profesionales que formen parte de un grupo de entidades y que hayan ejercido la opcin establecida en el artculo 163 sexies.cinco de la Ley del Impuesto sobre el Valor Aadido, si optan por la aplicacin de la regla de prorrata especial a que se refiere el artculo 103.dos.1. de la Ley del Impuesto en relacin con el sector diferenciado de las operaciones intragrupo, la entidad dominante del grupo presentar el modelo 039 comunicando dicha opcin dentro del plazo establecido para la presentacin de la autoliquidacin correspondiente al periodo en el que se produzca el comienzo de la realizacin habitual de las entregas de bienes o prestaciones de servicios correspondientes a tales actividades.

c) En el supuesto de que en el mes de diciembre se produzca la incorporacin de cualquier entidad a un grupo que aplique el rgimen especial, la comunicacin de esta circunstancia se realizar presentando el modelo 039 en el periodo comprendido entre la fecha de incorporacin de la citada entidad al grupo hasta el 20 de enero siguiente.

d) Cuando en un grupo que viniera aplicando el rgimen especial se incorporen entidades de nueva creacin, la entidad dominante del grupo comunicar esta circunstancia presentando el modelo 039 dentro del plazo establecido para la presentacin de la autoliquidacin correspondiente al periodo de liquidacin en el que se haya producido la incorporacin.

e) Cuando la presentacin tenga por objeto solicitar la inscripcin o baja en el Registro de devolucin mensual, de acuerdo con lo previsto en el artculo 30 del Reglamento del Impuesto sobre el Valor Aadido, la entidad dominante deber presentar el modelo 039 en el mes de diciembre del ao anterior a aquel en que deba surtir efectos. No obstante, en el supuesto de que los acuerdos para la inscripcin en el registro se adoptarn con posterioridad, la solicitud deber presentarse durante el plazo de presentacin de las autoliquidaciones peridicas del Impuesto sobre el Valor Aadido correspondiente al Rgimen especial.


[Bloque 4: #a3]

Artculo 3. Forma y condiciones generales para la presentacin telemtica por Internet del modelo 039.

1. La presentacin de la declaracin por va telemtica a travs de Internet podr ser efectuada bien por el propio declarante o bien por un tercero que acte en su representacin, de acuerdo con lo establecido en los artculos 79 a 81, ambos inclusive, del Reglamento General de las actuaciones y los procedimientos de gestin e inspeccin tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicacin de los tributos, aprobado por el Real Decreto 1065/2007, de 27 de julio, y en la Orden HAC/1398/2003, de 27 de mayo, por la que se establecen los supuestos y condiciones en que podr hacerse efectiva la colaboracin social en la gestin de los tributos, y se extiende sta expresamente a la presentacin telemtica de determinados modelos de declaracin y otros documentos tributarios.

Cuando la declaracin censal deba acompaarse de otros documentos, se presentarn en el registro telemtico general de la Agencia Estatal de Administracin Tributaria, de acuerdo con lo previsto en la Resolucin de 23 de agosto de 2005, de la Direccin General de Agencia Estatal de Administracin Tributaria, por la que se regula la presentacin de determinados documentos electrnicos en su registro telemtico general.

2. Las condiciones generales para la presentacin telemtica de la declaracin censal correspondiente al modelo 039 sern las siguientes:

a) El declarante deber disponer de Nmero de Identificacin Fiscal (NIF) y estar identificado en el Censo de empresarios, profesionales y retenedores con carcter previo a la presentacin del modelo de declaracin censal 039.

b) El declarante deber tener instalado en el navegador o programa un certificado electrnico X.509.V3 expedido por la Fbrica Nacional de Moneda y Timbre-Real Casa de la Moneda o cualquier otro certificado electrnico admitido por la Agencia Estatal de Administracin Tributaria, de acuerdo con lo previsto en la Orden HAC/1181/2003, de 12 de mayo, por la que se establecen normas especficas sobre el uso de la firma electrnica en las relaciones tributarias por medios electrnicos, informticos y telemticos con la Agencia Estatal de Administracin Tributaria.

Si la presentacin telemtica va a ser realizada por una persona o entidad autorizada para presentar declaraciones en representacin de terceras personas, ser esta persona o entidad autorizada quien deber tener instalado en el navegador su certificado.

c) Para efectuar la presentacin telemtica el declarante deber cumplimentar y transmitir los datos del formulario, ajustado al modelo 039, que estar disponible en la pgina web de la Agencia Tributaria, y siguiendo las instrucciones que en ella se muestran.

3. En aquellos casos en que se detecten anomalas de tipo formal en la transmisin telemtica de declaraciones, dicha circunstancia se pondr en conocimiento del presentador de la declaracin por el propio sistema mediante los correspondientes mensajes de error, para que proceda a su subsanacin.


[Bloque 5: #a4]

Artculo 4. Procedimiento para la presentacin telemtica por Internet del modelo 039.

El procedimiento para la presentacin telemtica de las declaraciones ser el siguiente:

1. El presentador se pondr en comunicacin con la Agencia Estatal de Administracin Tributaria a travs de Internet o de cualquier otra va equivalente que permita la conexin, en la Oficina Virtual en http://www.agenciatributaria.es y seleccionar el modelo de declaracin a transmitir.

2. A continuacin, proceder a transmitir la correspondiente declaracin con la firma electrnica, generada al seleccionar el certificado electrnico X.509.V3 expedido por la Fbrica Nacional de Moneda y Timbre-Real Casa de la Moneda o cualquier otro certificado admitido a efectos del cumplimiento de obligaciones tributarias, previamente instalado en el navegador a tal efecto. Si el presentador es una persona o entidad autorizada a presentar declaraciones en representacin de terceras personas, se requerir una nica firma, la correspondiente a su certificado.

3. Si la declaracin es aceptada, la Agencia Estatal de Administracin Tributaria le devolver en pantalla los datos del formulario validados con un cdigo electrnico de 16 caracteres, adems de la fecha y hora de presentacin. En el supuesto de que la presentacin fuese rechazada, se mostrarn en pantalla los datos del formulario y la descripcin de los errores detectados. En este caso, se deber proceder a subsanar los mismos volviendo a cumplimentar el formulario.

El presentador deber conservar la declaracin aceptada, debidamente validada con el correspondiente cdigo electrnico.


[Bloque 6: #ddunica]

Disposicin derogatoria nica. Derogacin normativa.

1. Con efectos desde el periodo impositivo 2008, se derogan los apartados cuarto y sptimo de la Orden HAC/3626/2003, de 23 de diciembre, por la que se aprueban los modelos de declaracin 210, 215, 212, 211 y 213 del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, que deben utilizarse para declarar las rentas obtenidas sin mediacin de establecimiento permanente, la retencin practicada en la adquisicin de bienes inmuebles a no residentes sin establecimiento permanente y el gravamen especial sobre bienes inmuebles de entidades no residentes, as como el modelo de declaracin 214, declaracin simplificada de no residentes de los Impuestos sobre el Patrimonio y sobre la Renta de no Residentes; se establecen las condiciones generales y el procedimiento para la presentacin telemtica por Internet de dichas declaraciones y otras normas referentes a la tributacin de no residentes, as como el anexo 5 de la misma.

2. Quedan derogados los artculos 3, 4 y 9 de la Orden EHA/3434/2007, de 23 de noviembre, por la que se aprueban los modelos 322 de autoliquidacin mensual, modelo individual, y 353 de autoliquidacin mensual, modelo agregado, y el modelo 039 de Comunicacin de datos, correspondientes al Rgimen especial del Grupo de Entidades en el Impuesto sobre el Valor Aadido.


[Bloque 7: #dfprimera]

Disposicin final primera. Modificacin de la Orden HAC/3626/2003, de 23 de diciembre, por la que se aprueban los modelos de declaracin 210, 215, 212, 211 y 213 del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, que deben utilizarse para declarar las rentas obtenidas sin mediacin de establecimiento permanente, la retencin practicada en la adquisicin de bienes inmuebles a no residentes sin establecimiento permanente y el gravamen especial sobre bienes inmuebles de entidades no residentes, as como el modelo de declaracin 214, declaracin simplificada de no residentes de los Impuestos sobre el Patrimonio y sobre la Renta de no Residentes; se establecen las condiciones generales y el procedimiento para la presentacin telemtica por Internet de dichas declaraciones y otras normas referentes a la tributacin de no residentes.

1. Con efectos desde el periodo impositivo 2008, se excluye del mbito de aplicacin del sistema de presentacin telemtica por Internet de declaraciones, previsto en el apartado quinto de la Orden HAC/3626/2003, de 23 de diciembre, al modelo 214, Impuestos sobre el Patrimonio y sobre la Renta de no Residentes. No residentes sin establecimiento permanente. Declaracin simplificada de no residentes.

2. Con efectos para los devengos producidos en el ejercicio 2008 y siguientes, el segundo prrafo del nmero 1 del subapartado cuatro del apartado primero de la Orden HAC/3626/2003, de 23 de diciembre, queda redactado como sigue:

No obstante, las rentas imputadas de los bienes inmuebles situados en territorio espaol a que se refiere el artculo 24.5 del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, aprobado por el Real Decreto Legislativo 5/2004, de 5 de marzo, debern declararse durante el ao natural siguiente a la fecha de devengo.


[Bloque 8: #dfsegunda]

Disposicin final segunda. Modificacin de la Orden EHA/3398/2006, de 26 de octubre, por la que se dictan medidas para el impulso y homogeneizacin de determinados aspectos en relacin a la presentacin de declaraciones tributarias por va telemtica, se modifican determinadas normas de presentacin de los modelos de declaracin 182, 184, 188 y 296, y se modifica el modelo de declaracin 187, Declaracin informativa de acciones y participaciones representativas del capital o del patrimonio de las instituciones de inversin colectiva y resumen anual de retenciones e ingresos a cuenta en relacin con las rentas o ganancias patrimoniales obtenidas como consecuencia de las transmisiones o reembolsos de esas acciones y participaciones.

Para los devengos producidos en el ejercicio 2008 y siguientes, se modifica el artculo 1 de la Orden EHA/3398/2006, de 26 de octubre, que queda redactado en los siguientes trminos:

1. En el artculo 1.1 de la Orden EHA/3398/2006, de 26 de octubre, de entre los modelos de declaraciones-liquidaciones y autoliquidaciones que pueden ser objeto de domiciliacin bancaria, se elimina el modelo 214 Impuestos sobre el Patrimonio y sobre la Renta de no Residentes. No residentes sin establecimiento permanente. Declaracin simplificada de no residentes y se incluye el siguiente:

Modelo 210. Impuesto sobre la Renta de no Residentes. No residentes sin establecimiento permanente. Declaracin ordinaria (exclusivamente para la clave de tipo de renta 02, rentas imputadas de inmuebles urbanos).

2. En el artculo 1.2 de la Orden EHA/3398/2006, de 26 de octubre, de entre los plazos para realizar la domiciliacin bancaria, se elimina el relativo al modelo 214, y se incluye el correspondiente al modelo 210, para la clave de tipo de renta 02, con el siguiente texto:

Modelo 210, tipo de renta 02 (rentas imputadas de inmuebles urbanos): Desde el da 1 de enero hasta el 23 de diciembre.


[Bloque 9: #dftercera]

Disposicin final tercera. Entrada en vigor.

La presente orden entrar en vigor el da siguiente al de su publicacin en el Boletn Oficial del Estado.

No obstante lo anterior, la posibilidad de domiciliacin bancaria del modelo 210, tipo de renta 02 (rentas imputadas de inmuebles urbanos), prevista en la disposicin final segunda, entrar en vigor el 1 de julio de 2009.


[Bloque 10: #firma]

Madrid, 29 de diciembre de 2008.–El Vicepresidente Segundo del Gobierno y Ministro de Economa y Hacienda, Pedro Solbes Mira.


[Bloque 11: #ani]

ANEXO I

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Este documento es de carácter informativo y no tiene valor jurídico.

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