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Legislación consolidada

Ley 4/2008, de 23 de diciembre, por la que se suprime el gravamen del Impuesto sobre el Patrimonio, se generaliza el sistema de devolucin mensual en el Impuesto sobre el Valor Aadido, y se introducen otras modificaciones en la normativa tributaria.

Publicado en: BOE núm. 310, de 25/12/2008.
Entrada en vigor: 26/12/2008
Departamento: Jefatura del Estado
Referencia: BOE-A-2008-20802
Permalink ELI: https://www.boe.es/eli/es/l/2008/12/23/4/con

TEXTO ORIGINAL: Texto original publicado el 25/12/2008

Incluye la correccin de erratas publicada en BOE nm. 62, de 13 de marzo de 2009. Ref. BOE-A-2009-4207.


[Bloque 2: #preambulo]

JUAN CARLOS I

REY DE ESPAA

A todos los que la presente vieren y entendieren.

Sabed: Que las Cortes Generales han aprobado y Yo vengo en sancionar la siguiente ley.

EXPOSICIN DE MOTIVOS

I

Esta Ley tiene por objeto la introduccin de diversas modificaciones en el Texto Refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, aprobado por el Real Decreto Legislativo 4/2004, de 5 de marzo, el Texto Refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, aprobado por el Real Decreto Legislativo 5/2004, de 5 de marzo, la Ley 19/1991, de 6 de junio, del Impuesto sobre el Patrimonio, la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor Aadido, la Ley 20/1991, de 7 de junio, de modificacin de los aspectos fiscales del Rgimen Econmico Fiscal de Canarias, el Texto Refundido de la Ley del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurdicos Documentados, aprobado por el Real Decreto Legislativo 1/1993, de 24 de septiembre, la Ley 38/1992, de 28 de diciembre, de Impuestos Especiales, y la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria. Adems, se introducen sendas disposiciones en el mbito del Impuesto sobre Actividades Econmicas y del Impuesto sobre las Primas de Seguros para dar cumplimiento a los Acuerdos alcanzados por la Administracin General del Estado con los representantes del sector del transporte por carretera con el fin de paliar los efectos que la elevacin del precio de los combustibles viene ocasionando en dicho sector.

II

Las modificaciones que afectan al Impuesto sobre Sociedades responden principalmente a la necesidad de adaptar la legislacin fiscal a la reforma contable que ha sido completada con la aprobacin de un nuevo Plan General de Contabilidad, aprobado por el Real Decreto 1514/2007, de 16 de noviembre, que viene a desarrollar la Ley 16/2007, de 4 de julio, de reforma y adaptacin de la legislacin mercantil en materia contable para su armonizacin internacional con base en la normativa de la Unin Europea.

La mencionada Ley 16/2007 ha instrumentado un proceso de armonizacin de las normas contables espaolas al marco contable de las Normas Internacionales de Contabilidad adoptadas en la Unin Europea. Estas normas internacionales ya se haban incorporado con carcter obligatorio desde el 1 de enero de 2005 exclusivamente para las cuentas anuales consolidadas de los grupos con sociedades cotizadas, por lo que la Ley 16/2007 ha hecho posible incorporar, con carcter general, criterios convergentes con los contenidos en el marco contable comunitario en las cuentas anuales individuales de todas las compaas espaolas, cotizadas o no.

La aprobacin del nuevo Plan General de Contabilidad hace necesario introducir modificaciones en el Texto Refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, dada la vinculacin existente entre el resultado contable y la base imponible de dicho Impuesto, algunas de las cuales son meramente tcnicas y responden a la nueva terminologa utilizada en el PGC recientemente aprobado, as como al nuevo tratamiento contable por el cual determinados dividendos no se contabilizan en la cuenta de prdidas y ganancias como ingresos, sino minorando el valor contable de la inversin.

Dado que esta reforma mercantil tiene efectos respecto de los ejercicios que se inicien a partir de 1 de enero 2008, el PGC contiene tambin el rgimen transitorio para la aplicacin por primera vez del mismo. Al respecto, la disposicin transitoria nica de la Ley 16/2007 establece que, para la elaboracin de las cuentas anuales que correspondan al primer ejercicio que se inicie a partir de 1 de enero de 2008, las empresas elaborarn un balance de apertura al comienzo de dicho ejercicio, el cual se realizar de acuerdo con las normas establecidas en dicha Ley y en sus disposiciones de desarrollo. En particular, las disposiciones transitorias del PGC desarrollan los criterios para elaborar dicho balance de apertura de acuerdo con los criterios de valoracin, calificacin y registro incorporados en el nuevo marco contable, lo cual supondr realizar ajustes como consecuencia de la primera aplicacin del PGC, cuya contrapartida, con carcter general, se registrar en cuentas de reservas.

Dada la conexin sealada entre resultado contable y base imponible del Impuesto sobre Sociedades deben regularse las consecuencias fiscales, por motivos de seguridad jurdica, de los ajustes contables derivados de la primera aplicacin del Plan General de Contabilidad. La regla general ser que los cargos y abonos a cuentas de reservas que se generen con ocasin de los ajustes de primera aplicacin tengan plenos efectos fiscales, es decir, debern tenerse en consideracin para la determinacin de la base imponible del ejercicio 2008, en la medida que tengan la consideracin de ingresos y gastos de acuerdo con lo establecido en el artculo 36 del Cdigo de Comercio.

No obstante, al objeto de conseguir la mxima neutralidad en los efectos fiscales de la reforma contable, se regula que determinados cargos y abonos a reservas no tendrn consecuencias fiscales cuando respondan a ingresos y gastos, siempre que estos ltimos no hubiesen tenido la consideracin de provisiones cuando se dotaron, que se devengaron y contabilizaron en ejercicios anteriores a 2008 segn la aplicacin de los anteriores criterios contables y, adems, se integraron en la base imponible del Impuesto sobre Sociedades correspondientes a dichos ejercicios, siendo que por aplicacin de los nuevos criterios contables esos mismos ingresos o gastos se devengarn de nuevo a partir del ejercicio 2008, establecindose que estos ltimos tampoco tendran efectos fiscales por cuanto que sus efectos se consolidaron cuando se contabilizaron en aquellos ejercicios.

A este fin responde la introduccin de una disposicin transitoria vigsimo sexta en el Texto Refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades.

Por lo que se refiere a la reforma contable, cabe destacar, por ltimo, que la adecuacin del marco contable aplicable a las entidades aseguradoras al entorno normativo de las Normas Internacionales de Contabilidad adoptadas en la Unin Europea, y a la armonizacin producida en esta materia por la citada Ley 16/2007, habr de motivar una revisin del Plan de Contabilidad de las Entidades Aseguradoras.

Dicho Plan de Contabilidad de las Entidades Aseguradoras va a introducir un cambio en la forma de contabilizar la reserva de estabilizacin, modificacin que tambin afectar de forma especial a la primera aplicacin del nuevo Plan, en particular, su dotacin no se registrar en la cuenta de prdidas y ganancias. Dado que esta reserva tiene la consideracin de provisin tcnica, y que su origen y aplicacin sigue siendo el mismo con independencia de su reconocimiento contable, debe modificarse el Texto Refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades al objeto de que no se alteren los efectos fiscales y, por tanto, alcanzar la neutralidad fiscal en este cambio de criterio contable.

Otro conjunto de modificaciones que se introduce en el Texto Refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, referido a los artculos 12.3, 21.1 y 107.15 de este, tiene por objeto evitar una posible vulneracin del Derecho comunitario en materia de discriminacin y de restriccin de la libertad de movimiento de capitales.

Por ello, tales modificaciones pretenden evitar dichas discriminaciones y restricciones a la mencionada libertad, generalizando la aplicacin de determinadas medidas a todos los Estados miembros de la Unin Europea, a condicin de que el sujeto pasivo acredite que la constitucin de la entidad en ste mbito responde a motivos econmicos vlidos y, adems, realiza actividades empresariales.

Tambin se modifica el mencionado Texto Refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades para adaptar este a la Sentencia del Tribunal de Justicia de las Comunidades Europeas de 13 de marzo de 2008, por concluir esta que la deduccin de actividades de investigacin y desarrollo e innovacin tecnolgica regulada en aquel es contraria al ordenamiento comunitario al ser menos favorable para los gastos realizados en el extranjero que para los efectuados en Espaa, a cuyo fin se eliminan las restricciones existentes de manera que la deduccin se aplica de igual manera con independencia de que esas actividades se efecten en Espaa, en cualquier Estado miembro de la Unin Europea o del Espacio Econmico Europeo.

III

En el mbito del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, se modifica la regulacin de los procedimientos amistosos para establecer que durante su tramitacin no se devengarn intereses de demora.

Asimismo se articula una serie de modificaciones de orden procedimental para posibilitar la aplicacin efectiva de la exencin de los rendimientos a favor de los inversores en Deuda Pblica y otros instrumentos de renta fija.

IV

El Impuesto sobre el Patrimonio se estableci en el ao 1977 como un tributo de carcter extraordinario, en el marco de la profunda reforma del sistema tributario iniciada ese ao.

La vigente Ley del impuesto, la Ley 19/1991, de 6 de junio, supuso la incorporacin con carcter estable del Impuesto al sistema tributario, con un triple objetivo: efectuar una funcin de carcter censal y de control del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas; conseguir una mayor eficacia en la utilizacin de los patrimonios y la obtencin de una mayor justicia redistributiva complementaria de la aportada por el Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas.

Sin embargo, desde el momento de su establecimiento, las transformaciones, tanto del entorno econmico internacional como las mismas modificaciones introducidas en el tributo, han hecho que pierda su capacidad para alcanzar de forma eficaz los objetivos para los que fue diseado.

En el actual contexto, resulta necesario suprimir el gravamen derivado de este impuesto mediante la frmula ms idnea para asegurar su eliminacin efectiva e inmediata. Dicha eliminacin del gravamen se produce tanto para la obligacin real como para la obligacin personal de contribuir.

En consecuencia, el precepto que modifica determinados artculos de la Ley 19/1991, al igual que la derogacin que afecta a otras disposiciones de dicha Ley, tiene por objeto eliminar el gravamen por este impuesto, sin necesidad de modificar al mismo tiempo la Ley 21/2001, de 27 de diciembre, por la que se regulan las medidas fiscales y administrativas del nuevo sistema de financiacin de las Comunidades Autnomas de rgimen comn y Ciudades con Estatuto de Autonoma, puesto que cualquier modificacin de esta Ley debe ser objeto de un examen conjunto en el marco del proceso de reforma del sistema de financiacin de las Comunidades Autnomas.

V

La constante y acelerada elevacin que viene experimentando el precio de los combustibles desde hace meses ha provocado importantes dificultades econmicas al sector del transporte por carretera. Como consecuencia de dicha subida se han venido manteniendo contactos entre representantes de la Administracin General del Estado y del sector del transporte. A resultas de ellos, se han alcanzado una serie de acuerdos respecto de los cuales el Consejo de Ministros ha tomado conocimiento y a los que se ha dado publicidad mediante la Orden PRE/1664/2008, de 13 de junio, y la Orden PRE/1773/2008, de 20 de junio, en relacin con el transporte de mercancas y de viajeros, respectivamente.

Mediante esta Ley se procede a dar ejecucin a las iniciativas acordadas en materia fiscal que se refieren a la reduccin del 75% del Impuesto sobre las Primas de Seguros durante los aos 2008 y 2009 y a la bonificacin del 50% de las cuotas del Impuesto sobre Actividades Econmicas para el transporte por carretera para el ejercicio 2008.

VI

Las modificaciones que se incorporan a la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor Aadido, IVA en lo sucesivo, responden a diversas circunstancias.

En primer lugar, se especifica en la norma que a las entidades mercantiles se les presume la condicin de empresario o profesional salvo prueba de lo contrario. Con ello, se da entrada en la norma a la jurisprudencia comunitaria sobre la materia, que no permite afirmar, sin ms, que es empresario o profesional una entidad mercantil por el mero hecho de su condicin de tal.

En segundo lugar, se actualizan los supuestos de no sujecin de las transmisiones globales de patrimonio, adecuando la norma legal a la jurisprudencia comunitaria, bsicamente, a la sentencia de 27 de noviembre de 2003, recada en el Asunto C-497/01, Zita Modes Sarl, resolviendo las diversas dudas planteadas en aplicacin del precepto que se modifica, el artculo 7.1. de la Ley antes citada.

La siguiente modificacin que se introduce se efecta en los artculos 34 y 35 de la misma Ley, el primero de los cuales ve revisado su importe, a la vez que se adecua el segundo al contenido de la Directiva 2007/74/CE, de 20 de diciembre de 2007, relativa a la franquicia del Impuesto sobre el Valor Aadido y de los Impuestos Especiales de las mercancas importadas por viajeros procedentes de terceros pases.

Se modifica, asimismo, el plazo que debe transcurrir para poder proceder a la reduccin de la base imponible relativa a las operaciones total o parcialmente incobrables previsto en la condicin 1. del artculo 80.cuatro de la Ley 37/1992, pasando a ser de un ao desde el devengo del Impuesto repercutido.

Se da nueva redaccin al artculo 97.uno.3. de la Ley 37/1992, de forma que el mismo se ajuste al momento en que nace el derecho a la deduccin del IVA correspondiente a las importaciones y operaciones asimiladas de acuerdo con la normativa vigente, que vincula este momento a la realizacin de la operacin y no ya al pago de las cuotas. En igual sentido, se ajusta el contenido del artculo 99.cuatro de la citada Ley, adecuando su redaccin a la derogacin del artculo 98.dos de la Ley.

Finalmente, se introducen diversas modificaciones en los artculos 115 y 116 al objeto de instrumentar el cambio en el sistema de devoluciones del IVA.

De entrada, el sistema que se mantiene como general es el de solicitud a final de ao del saldo pendiente del cual el contribuyente no se haya podido resarcir con anterioridad. Como excepcin al anterior sistema, se dispone la posibilidad, para aquellos contribuyentes que opten por ello, de aplicar un sistema consistente en la solicitud del saldo a su favor pendiente al final de cada periodo de liquidacin. Los contribuyentes que opten por esta posibilidad debern liquidar el IVA con periodicidad mensual en todo caso. Esta posibilidad se abre a cualquier contribuyente, con independencia de la naturaleza de sus operaciones y del volumen de estas, con remisin a las condiciones, trminos, requisitos y procedimiento que reglamentariamente se establezcan.

El mismo procedimiento se establece cuando resulte de aplicacin el rgimen especial del grupo de entidades, modificndose al efecto el artculo 163 nonies. cuatro de la Ley 37/1992.

En este contexto, se matizan las posibilidades de actuacin de la Administracin tributaria cuando se solicita una devolucin y el proceder respecto a esta mientras dura dicha actuacin.

En el Impuesto General Indirecto Canario, IGIC en lo sucesivo, se introducen modificaciones paralelas a las relativas al IVA, al objeto de mantener la coherencia entre ambos impuestos.

As, se especifica igualmente en la norma que a las entidades mercantiles se les presume la condicin de empresario o profesional salvo prueba de lo contrario.

En segundo lugar, se actualizan los supuestos de no sujecin de las transmisiones globales de patrimonio, de manera coincidente con los cambios que se realizan en la Ley 37/1992, aunque con un aadido para tener en cuenta las especificidades del rgimen especial del comercio minorista existente en el IGIC.

Las modificaciones citadas suponen modificaciones en paralelo en el IVA y en el IGIC, aunque en este no resulte aplicable la jurisprudencia comunitaria dictada en aplicacin de las normas comunitarias armonizadoras de los impuestos generales sobre ventas, como ha sealado recientemente el mismo Tribunal de Justicia de las Comunidades Europeas (Auto de 16 de abril de 2008, recado en el Asunto C-186/07).

La siguiente modificacin que se introduce se efecta en el artculo 14, relativo a exenciones en las importaciones, en lnea con las modificaciones realizadas en el IVA, aunque en este caso no haya Directiva que transponer.

Se da nueva redaccin a los artculos 31.1.2. y 32, de forma tal que el derecho a la deduccin del impuesto pagado en importaciones nazca con ocasin de su realizacin y no del pago de la cuota que corresponda. Se trata de una modificacin equivalente a la que se efecta en los artculos 97 y 99 de la Ley 37/1992 en relacin con el IVA.

Se modifica, asimismo, el plazo que debe transcurrir para poder proceder a la reduccin de la base imponible relativa a las operaciones total o parcialmente incobrables previsto en la condicin 1. del artculo 22.7 de la Ley 20/1991, pasando a ser de un ao desde el devengo del Impuesto repercutido.

Finalmente, se introducen diversas modificaciones en los artculos 45 y 46, al objeto de instrumentar un cambio equivalente al nuevo sistema de devoluciones del IVA.

De entrada, el sistema que se mantiene como general es el de solicitud a final de ao del saldo pendiente del cual el contribuyente no se haya podido resarcir con anterioridad. Como excepcin al anterior sistema, se dispone la posibilidad, para aquellos contribuyentes que opten por ello, de aplicar un sistema consistente en la solicitud del saldo a su favor pendiente al final de cada periodo de liquidacin. Los contribuyentes que opten por esta posibilidad debern liquidar el IGIC con periodicidad mensual en todo caso. Esta posibilidad se abre a cualquier contribuyente, con independencia de la naturaleza de sus operaciones y del volumen de estas, con remisin a las condiciones, trminos, requisitos y procedimiento que reglamentariamente se establezca.

El mismo procedimiento se establece cuando resulte de aplicacin el rgimen especial del grupo de entidades, modificando al efecto el artculo 58.octies.cuatro de la Ley 20/1991.

En este contexto, se matizan las posibilidades de actuacin de la Administracin tributaria cuando se solicita una devolucin y el proceder respecto a esta mientras dura dicha actuacin.

VII

En la normativa del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurdicos Documentados se introducen diversas modificaciones, unas derivadas de la necesaria mejora y simplificacin de la gestin del impuesto y otras de la transposicin de la Directiva 7/2008/CE del Consejo, de 12 de febrero de 2008, relativa a los impuestos indirectos que gravan la concentracin de capitales.

Respecto al primer grupo de medidas, cabe destacar que se cambia el clculo del valor real de las concesiones en las que se haya sealado un canon, precio, participacin o beneficio mnimo que deba satisfacer el concesionario peridicamente, cuando la duracin de la concesin fuese superior al ao, capitalizndose segn el plazo de la concesin, al 10 por 100 la cantidad anual que satisfaga el concesionario, para evitar una capitalizacin simple como en la actualidad, ajustando la base a la verdadera realidad de estas concesiones.

Una medida importante para mejorar la situacin de los particulares en el mercado inmobiliario es la relativa al tratamiento fiscal de la cesin de crditos o derechos de adquisicin de inmuebles en construccin, conocidos vulgarmente como pases, cuya regulacin determinaba una base imponible cuantificada en funcin del valor total construido de los inmuebles, que se modifica para que se ajuste al valor real del inmueble en construccin en el momento de la cesin del derecho privado de compra, lo que permitir su transmisin a los actuales contratantes que tengan dificultades para seguir con la adquisicin y una mayor flexibilidad a este mercado.

La limitacin de la base imponible al valor real que tenga el bien en el momento de la transmisin del crdito o derecho se dirige especialmente a los supuestos de transmisin entre particulares del derecho de adquisicin de una vivienda en construccin. Es una modificacin necesaria para evitar un gravamen impositivo que, sumado al que se produce por el IVA que satisface el nuevo propietario del derecho cuando adquiere la vivienda, haca, en la prctica, casi imposible la transmisin de estos derechos. Teniendo en cuenta la coyuntura actual del mercado inmobiliario, tambin resulta conveniente incentivar la transmisin de derechos de adquisicin de vivienda, considerando especialmente a los particulares que compraron tales derechos con unas expectativas de evolucin de los precios de los inmuebles y de oferta hipotecaria que en la actualidad no concurren.

Por otra parte, se adecua la vigente regulacin de la exencin de las viviendas de proteccin oficial (VPO) a la situacin actual, mediante la agrupacin de su normativa dispersa y cierre de algunas posibilidades de fraude. En concreto, se renen en un solo precepto todos los requisitos para gozar de las exenciones en este impuesto, facilitando as su aplicacin a este tipo de viviendas. Asimismo, se incluye, como una norma de vigencia indefinida, lo establecido en la disposicin transitoria duodcima de la Ley 13/1996, de 30 de diciembre, de medidas fiscales, administrativas y del orden social.

El fomento de la vivienda protegida requiere, como pilar bsico, un rgimen jurdico tributario fcilmente interpretable, que evite problemas de aplicacin. Para el cumplimiento de este objetivo se clarifican los supuestos de exencin aplicables al Impuesto de Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurdicos Documentados relativos a las viviendas de proteccin oficial.

La regulacin de la titulizacin de activos financieros se inici en Espaa con la promulgacin de la Ley 19/1992, de 7 de julio, sobre rgimen de las sociedades y fondos de inversin inmobiliaria y sobre fondos de titulizacin hipotecaria, cindose en este primer momento a los crditos hipotecarios movilizados mediante participaciones hipotecarias.

En dicha Ley solamente se establecieron los citados fondos de titulizacin hipotecaria, cualificados por ser patrimonios cerrados sin personalidad jurdica que transformaban flujos hipotecarios en valores de renta fija -los denominados bonos de titulizacin hipotecaria-, con el objetivo principal de contribuir a abaratar los prstamos para adquisicin de viviendas, como especificaba en su prembulo el referido texto legal.

Dado ese carcter cerrado, que no permite su ampliacin o modificacin posterior, en el mbito fiscal se otorg a dichos fondos la exencin de la modalidad de operaciones societarias del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurdicos Documentados en el momento de su constitucin.

Posteriormente, al considerarse que esta regulacin resultaba insuficiente para extender o aplicar el proceso financiero a la titulizacin de otros crditos diferentes a los de carcter hipotecario, se estableci en el Real Decreto-Ley 3/1993, de 26 de febrero, sobre medidas urgentes en materias presupuestarias, tributarias, financieras y de empleo, que el Gobierno, previo informe de la Comisin Nacional del Mercado de Valores y del Banco de Espaa, poda extender el rgimen previsto para la titulizacin de participaciones hipotecarias a otros prstamos y derechos de crdito.

Dicha previsin fue refrendada y completada en la disposicin adicional quinta de la Ley 3/1994, de 14 de abril, de adaptacin de la legislacin espaola en materia de entidades de crdito a la Segunda Directiva de Coordinacin Bancaria. Posteriormente, y como consecuencia de la financiacin de los resultados de la moratoria nuclear, en 1994 se promulg la Ley 40/1994, de 30 de diciembre, de Ordenacin del Sistema Elctrico Nacional, norma que regula, como una modalidad especfica de los fondos de titulizacin de activos, los denominados Fondos de Titulizacin de la Moratoria Nuclear.

La anterior normativa se desarroll mediante el Real Decreto 926/1998, de 14 de mayo, por el que se regulan los fondos de titulizacin de activos y las sociedades gestoras de fondos de titulizacin, que configur estos nuevos fondos de titulizacin en dos tipos de estructuras, al objeto de acomodar el esquema de titulizacin a las diversas clases de flujos que van a entrar en el proceso. As, se regulan tanto estructuras cerradas -similares a los fondos de titulizacin hipotecaria- como estructuras abiertas, ya sea por el activo, por el pasivo o por ambos. Con esta ltima variedad se abre paso a la titulizacin de flujos a corto y medio plazo, muy comunes en otros sistemas financieros donde se vienen desarrollando estos procesos.

El mencionado Reglamento estableci, adems, que, salvo lo dispuesto en el mismo, a los fondos de titulizacin de activos se les aplicarn las reglas contenidas para los fondos de titulizacin hipotecaria regulados en la citada Ley 19/1992, en tanto resultasen de aplicacin, atendiendo a su naturaleza especfica, lo que ha servido a las Administraciones tributarias competentes de las Comunidades Autnomas para considerarlos exentos de la modalidad de operaciones societarias.

Sin embargo, ninguna de las citadas normas legales regulaba los aspectos fiscales relativos a los nuevos fondos de titulizacin que a partir de entonces podan constituirse, por lo que, teniendo en cuenta la identidad de estructura y fines de los nuevos fondos de titulizacin respecto a los fondos de titulizacin hipotecaria y, sobre todo, que su propia esencia es la titulizacin por pequeas diferencias entre los activos que conforman estos fondos, es imprescindible, para la existencia y desarrollo de estos instrumentos financieros, aunque fuera lgico entender que estaban exentos de la modalidad de operaciones societarias, se considera ms acorde con el principio de seguridad jurdica, establecer en una norma de rango legal y con efectos retroactivos la exencin total de estos fondos de la modalidad de operaciones societarias del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurdicos Documentados.

En otro orden de cosas, se introduce una regla de cuantificacin del valor de los bienes y derechos en el procedimiento de comprobacin de valores por parte de la Administracin consistente en fijar dicho valor, al menos, en el precio o contraprestacin de la operacin de que se trate, puesto que, como mnimo, alcanza tal valor para las partes.

Con el fin de simplificar la gestin de este tributo, se establece de forma definitiva que la fecha del documento privado que prevalezca a efectos de prescripcin, conforme a lo dispuesto en la normativa del impuesto, determinar todos los aspectos del rgimen jurdico aplicable a la liquidacin que proceda por el acto o contrato incorporado al mismo, lo que implica que ya no quedarn dudas de que la valoracin, la base, el tipo y los dems elementos del tributo que se aplican a este tipo de actos, contratos o negocios, sern los que estn vigentes en la fecha que se tome para la prescripcin.

Asimismo, con el fin de aclarar las competencias de las Administraciones tributarias de las Comunidades Autnomas, se modifica el requisito para inscribir los documentos que sean objeto de este impuesto, concretando que deben ser presentados en la Administracin tributaria competente, sin cuya constatacin no podrn ser inscritos en el Registro correspondiente, evitndose as cualquier intento de elusin del pago del impuesto.

De forma complementaria a la anterior, se establece que la competencia para la aplicacin del impuesto y el ejercicio de la potestad sancionadora corresponden a la Administracin tributaria de la Comunidad Autnoma o del Estado a la que se atribuya su rendimiento de acuerdo con los puntos de conexin aplicables segn las normas reguladoras de la cesin de impuestos a las Comunidades Autnomas, para aclarar cualquier duda que pudiera tenerse respecto a actuaciones con Administraciones no competentes.

VIII

El Consejo de la Unin Europea aprob recientemente la Directiva 2008/7/CE del Consejo, de 12 de febrero de 2008, relativa a los impuestos indirectos que gravan la concentracin de capitales, que ha entrado en vigor el da 12 de marzo de este ao, Directiva que sustituye a la Directiva 69/335/CEE del Consejo, de 17 de julio de 1969, relativa a los impuestos indirectos que gravan la concentracin de capitales, Directiva que queda derogada con efectos a partir del da 1 de enero de 2009.

La Directiva 2008/7/CE incide sustancialmente en las disposiciones legales del Derecho interno espaol que regulan el llamado impuesto sobre las aportaciones de capital, que constituye la modalidad de operaciones societarias del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurdicos Documentados regulada en el Ttulo II, Operaciones societarias, del Texto Refundido de la Ley del citado Impuesto, aprobado por el Real Decreto Legislativo 1/1993, de 24 de septiembre, razn por la cual procede la adaptacin de diversos preceptos del citado Texto Refundido.

La Directiva 2008/7/CE establece las operaciones que tendrn la consideracin de aportaciones de capital, concepto del que se excluyen algunas operaciones que la Directiva 69/335/CEE s consideraba incluidas en dicho concepto. As, desaparecen los hechos imponibles referentes al traslado de un Estado miembro a otro Estado miembro de la sede de la direccin efectiva de una entidad considerada como sociedad de capital en este ltimo Estado miembro, pero no en el primero, as como al traslado de un Estado miembro a otro Estado miembro del domicilio social de una entidad con la sede de su direccin efectiva en un tercer pas y considerada sociedad de capital en este ltimo Estado miembro, no estndolo en el otro Estado miembro.

A este respecto, el artculo 10 de la Directiva 2008/7/CE determina que un Estado miembro podr someter al impuesto sobre las aportaciones de capital las aportaciones de capital de aquellas sociedades de capital cuya sede de direccin efectiva est situada en dicho Estado miembro en el momento en que se realice la aportacin de capital, o de aquellas que, estando su sede de direccin efectiva en un tercer pas, tengan en el Estado miembro su domicilio social. Dicho precepto tambin dispone que un Estado miembro podr someter al impuesto sobre las aportaciones de capital la aportacin de inmovilizado o de capital circulante a una sucursal situada en un Estado miembro, cuando su domicilio social y la sede de direccin efectiva se encuentren en un tercer pas.

Asimismo, el artculo 5 determina que los Estados miembros no sometern a las sociedades de capital a ninguna forma de imposicin indirecta, entre otras operaciones, por el traslado, de un Estado miembro a otro Estado miembro, de la sede de direccin efectiva o del domicilio social de una sociedad de capital, ni las llamadas operaciones de reestructuracin definidas en su artculo 4.

Esta nueva regulacin comunitaria obliga a modificar el contenido de los preceptos del Texto Refundido de la Ley del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurdicos Documentados que definen los hechos imponibles de la modalidad de operaciones societarias de este tributo. Igualmente, la no sujecin de las llamadas operaciones de reestructuracin a dicha modalidad del impuesto obliga tambin a modificar los preceptos referentes, respectivamente, al sujeto pasivo, responsables subsidiarios y base imponible de operaciones societarias, a fin de excluir a aquellas. Adems, resulta necesario modificar el mencionado Texto Refundido para suprimir, por una parte, los supuestos de exencin relativos a las operaciones de fusin, escisin, aportacin de activos y canje de valores (ahora, de reestructuracin), que deben convertirse en supuestos de no sujecin; y, por otra, para introducir una exencin en las modalidades de transmisiones patrimoniales onerosas y actos jurdicos documentados, documentos notariales, aplicable a las operaciones de reestructuracin y a los traslados de la sede de direccin efectiva o del domicilio social de entidades de un Estado miembro a otro que, al quedar no sujetas a la modalidad de operaciones societarias, podran quedar sometidas a la modalidad de transmisiones patrimoniales onerosas o, en su caso, a la de actos jurdicos documentados, documentos notariales.

Por ltimo, tambin resulta conveniente derogar el apartado 2 de la disposicin adicional segunda del Texto Refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, precepto que contiene las referencias sobre las definiciones de las operaciones de fusin y escisin a efectos de la modalidad de operaciones societarias del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurdicos Documentados, pues, si bien se considera oportuno mantener las definiciones a efectos de operaciones societarias en la norma legal del Impuesto sobre Sociedades, parece razonable que la referencia se ubique en el Texto Refundido de la Ley de aquel tributo.

IX

En el mbito de los Impuestos Especiales, se modifica la Ley 38/1992, de 28 de diciembre, de Impuestos Especiales, para adaptar la normativa interna a la ya citada Directiva 2007/74/CE, disposicin comunitaria que mantiene los actuales lmites cuantitativos establecidos para las labores de tabaco a la vez que se modifican los fijados para las bebidas alcohlicas, en lo relativo al vino (cuya franquicia pasa de dos a cuatro litros) y a la cerveza (para la que se establece por primera vez una franquicia cuantitativa, que se fija en diecisis litros).

La circunstancia de que, en determinados vehculos cuya primera matriculacin definitiva en Espaa est sujeta al Impuesto Especial sobre Determinados Medios de Transporte, una parte de su precio de venta y, por tanto, de la base imponible de este impuesto no est formada por el precio del vehculo en s, sino por el del equipamiento propio de una vivienda aconseja que, en esos casos, se reduzca la base imponible en la cuanta que se estima que representa este equipamiento en su precio de venta, por no estar directamente asociado a su capacidad de circulacin como vehculo. Por lo que se refiere a los cuadriciclos ligeros, habida cuenta sus pequeas dimensiones y sus consiguientemente reducidas emisiones de CO2, y que las pautas de su utilizacin no sean especialmente perjudiciales para el medio ambiente, parece conveniente retrotraer la tributacin de estos vehculos a la que tenan con anterioridad al 1 de enero de 2008, por la va de declarar su no sujecin al IEDMT.

Con el objeto de adecuar a la Jurisprudencia del Tribunal de Justicia de las Comunidades Europeas la configuracin de la base imponible del Impuesto Especial sobre Determinados Medios de Transporte cuando es exigible sobre aquellos que ya estn usados, se modifica el prrafo b) del artculo 69 de la Ley 38/1992. La modificacin consiste en el establecimiento de una minoracin del valor de mercado que se toma como base imponible del medio de transporte en la parte de aquel que es imputable al importe residual de los impuestos indirectos que habran sido exigibles en el caso de que el mismo medio de transporte hubiese sido objeto de primera matriculacin definitiva en Espaa en estado nuevo.

Tambin se modifica la citada Ley 38/1992 para establecer niveles de emisiones de CO2 delimitadores de las categoras de tributacin especficamente aplicables en relacin con las motocicletas. Con ello se mantiene la coherencia de la inspiracin medioambiental de la reforma introducida por la Ley 34/2007, de 15 de noviembre, de calidad del aire y proteccin de la atmsfera, a la vez que se evita que las motocicletas se vean favorecidas por una reduccin o desaparicin de su tributacin en el mbito del IEDMT que no vaya acompaada de una reduccin de sus actuales emisiones de CO2. Adems, dada la elevada siniestralidad asociada a las motocicletas de potencia igual o superior a 100 CV (74 kW) se someten todas ellas, con independencia de sus emisiones de CO2, al tipo impositivo ms elevado.

X

Con la finalidad de adaptar a la normativa comunitaria la responsabilidad subsidiaria que la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, impone a los agentes y comisionistas de aduanas cuando actan en representacin directa, se procede a la modificacin del apartado e) del nmero 1 del artculo 43 de dicha Ley, con el objeto de excluir a la deuda aduanera de la responsabilidad subsidiaria que el referido artculo establece, toda vez que de lo dispuesto en el Cdigo Aduanero ha de entenderse que al agente de aduanas que acta en representacin directa no se le puede exigir esta responsabilidad por no tener el carcter de deudor ante la Aduana.

Esta exclusin se limita a la deuda aduanera, que es el mbito afectado por la normativa comunitaria que se adapta, pero no afecta a la deuda tributaria correspondiente a tributos internos como el Impuesto sobre el Valor Aadido o los Impuestos Especiales, respecto de la cual se mantiene la responsabilidad subsidiaria de agentes y comisionistas de aduanas que acten en la modalidad de representacin directa.


[Bloque 3: #aprimero]

Artculo primero. Modificacin del Texto Refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, aprobado por el Real Decreto Legislativo 4/2004, de 5 de marzo.

Se introducen las siguientes modificaciones en el Texto Refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, aprobado por el Real Decreto Legislativo 4/2004, de 5 de marzo:

Uno. El apartado 3 del artculo 12 queda redactado de la siguiente forma:

3. La deduccin en concepto de prdidas por deterioro de los valores representativos de la participacin en el capital de entidades que no coticen en un mercado regulado no podr exceder de la diferencia positiva entre el valor de los fondos propios al inicio y al cierre del ejercicio, debiendo tenerse en cuenta las aportaciones o devoluciones de aportaciones realizadas en l. Este mismo criterio se aplicar a las participaciones en el capital de entidades del grupo, multigrupo y asociadas en los trminos de la legislacin mercantil.

Para determinar la diferencia a que se refiere este apartado, se tomarn los valores al cierre del ejercicio siempre que se recojan en los balances formulados o aprobados por el rgano competente.

No sern deducibles las prdidas por deterioro o correcciones de valor correspondientes a la participacin en entidades residentes en pases o territorios considerados como parasos fiscales, excepto que dichas entidades consoliden sus cuentas con las de la entidad que realiza el deterioro en el sentido del artculo 42 del Cdigo de Comercio, o cuando las mismas residan en un Estado miembro de la Unin Europea y el sujeto pasivo acredite que su constitucin y operativa responde a motivos econmicos vlidos y que realizan actividades empresariales.

En las condiciones establecidas en este apartado, la referida diferencia ser fiscalmente deducible en proporcin a la participacin, sin necesidad de su imputacin contable en la cuenta de prdidas y ganancias, cuando los valores representen participaciones en el capital de entidades del grupo, multigrupo y asociadas en los trminos de la legislacin mercantil, siempre que el valor de la participacin, minorado por las cantidades deducidas en perodos impositivos anteriores, exceda del valor de los fondos propios de la entidad participada al cierre del ejercicio que corresponda a la participacin, corregido en el importe de las plusvalas tcitas existentes en el momento de la adquisicin y que subsistan en el de la valoracin. La cuanta de la diferencia deducible no puede superar el importe del referido exceso.

A estos efectos, los fondos propios se determinarn de acuerdo con lo establecido en el Cdigo de Comercio y dems normativa contable de desarrollo, siendo corregida dicha diferencia, en su caso, por los gastos del ejercicio que no tengan la condicin de fiscalmente deducibles de acuerdo con lo establecido en esta Ley.

Las cantidades deducidas minorarn el valor de dichas participaciones, teniendo la consideracin, a efectos fiscales, de correccin de valor, depreciacin o deterioro de la participacin. Estas cantidades se integrarn como ajuste positivo en la base imponible del perodo impositivo en el que el valor de los fondos propios al cierre del ejercicio exceda al del inicio, debiendo tenerse en cuenta las aportaciones o devoluciones de aportaciones realizadas en l, con el lmite de dicho exceso.

En la memoria de las cuentas anuales se informar de las cantidades deducidas en cada perodo impositivo, la diferencia en el ejercicio de los fondos propios de la entidad participada, as como las cantidades integradas en la base imponible del perodo y las pendientes de integrar.

Dos. Los apartados 1 y 4 del artculo 13 quedan redactados de la siguiente forma:

1. No sern deducibles los siguientes gastos:

a) Los derivados de obligaciones implcitas o tcitas.

b) Los relativos a retribuciones a largo plazo al personal. No obstante, sern deducibles las contribuciones de los promotores de planes de pensiones regulados en el Texto Refundido de la Ley de Regulacin de los Planes y Fondos de Pensiones, aprobado por Real Decreto Legislativo 1/2002, de 29 de noviembre, as como las realizadas a planes de previsin social empresarial. Dichas contribuciones se imputarn a cada partcipe o asegurado, en la parte correspondiente, salvo las realizadas a planes de pensiones de manera extraordinaria por aplicacin del artculo 5.3.d) del citado Texto Refundido de la Ley de Regulacin de los Planes y Fondos de Pensiones. Sern igualmente deducibles las contribuciones para la cobertura de contingencias anlogas a las de los planes de pensiones, siempre que se cumplan los siguientes requisitos:

1. Que sean imputadas fiscalmente a las personas a quienes se vinculen las prestaciones.

2. Que se transmita de forma irrevocable el derecho a la percepcin de las prestaciones futuras.

3. Que se transmita la titularidad y la gestin de los recursos en que consistan dichas contribuciones.

Asimismo, sern deducibles las contribuciones efectuadas por las empresas promotoras previstas en la Directiva 2003/41/CE del Parlamento Europeo y del Consejo, de 3 de junio de 2003, relativa a las actividades y la supervisin de fondos de pensiones de empleo, siempre que se cumplan los requisitos anteriores, y las contingencias cubiertas sean las previstas en el artculo 8.6 del Texto Refundido de la Ley de Regulacin de los Planes y Fondos de Pensiones.

c) Los concernientes a los costes de cumplimiento de contratos que excedan a los beneficios econmicos que se esperan recibir de los mismos.

d) Los derivados de reestructuraciones, excepto si se refieren a obligaciones legales o contractuales y no meramente tcitas.

e) Los relativos al riesgo de devoluciones de ventas.

f) Los de personal que se correspondan con pagos basados en instrumentos de patrimonio, utilizados como frmula de retribucin a los empleados, tanto si se satisface en efectivo o mediante la entrega de dichos instrumentos.

4. Los gastos relativos a las provisiones tcnicas realizadas por las entidades aseguradoras, sern deducibles hasta el importe de las cuantas mnimas establecidas por las normas aplicables. Con ese mismo lmite, el importe de la dotacin en el ejercicio a la reserva de estabilizacin ser deducible en la determinacin de la base imponible, aun cuando no se haya integrado en la cuenta de prdidas y ganancias. Cualquier aplicacin de dicha reserva se integrar en la base imponible del perodo impositivo en el que se produzca.

Las correcciones por deterioro de primas o cuotas pendientes de cobro sern incompatibles, para los mismos saldos, con la dotacin para la cobertura de posibles insolvencias de deudores.

Tres. El apartado 9 del artculo 15 queda redactado de la siguiente forma:

9. A los efectos de integrar en la base imponible las rentas positivas obtenidas en la transmisin de elementos patrimoniales del activo fijo o de estos elementos que hayan sido clasificados como activos no corrientes mantenidos para la venta, que tengan la naturaleza de bienes inmuebles, se deducir el importe de la depreciacin monetaria producida desde el da 1 de enero de 1983, calculada de acuerdo con las siguientes reglas:

a) Se multiplicar el precio de adquisicin o coste de produccin de los bienes inmuebles transmitidos y las amortizaciones acumuladas relativas a aqullos por los coeficientes que se establezcan en la correspondiente Ley de Presupuestos Generales del Estado.

b) La diferencia entre las cantidades determinadas por la aplicacin de lo establecido en el prrafo anterior se minorar en el valor contable del elemento patrimonial transmitido.

c) La cantidad resultante de dicha operacin se multiplicar por un coeficiente determinado por:

1. En el numerador: el patrimonio neto.

2. En el denominador: el patrimonio neto ms pasivo total menos los derechos de crdito y la tesorera.

Las magnitudes determinantes del coeficiente sern las habidas durante el tiempo de tenencia del elemento patrimonial transmitido o en los cinco ejercicios anteriores a la fecha de la transmisin, si este ltimo plazo fuere menor, a eleccin del sujeto pasivo.

Lo previsto en este prrafo no se aplicar cuando el coeficiente sea superior a 0,4.

Cuatro. El apartado 1 del artculo 21 queda redactado de la siguiente forma:

1. Estarn exentos los dividendos o participaciones en beneficios de entidades no residentes en territorio espaol, cuando se cumplan los siguientes requisitos:

a) Que el porcentaje de participacin, directa o indirecta, en el capital o en los fondos propios de la entidad no residente sea, al menos, del cinco por ciento.

La participacin correspondiente se deber poseer de manera ininterrumpida durante el ao anterior al da en que sea exigible el beneficio que se distribuya o, en su defecto, se deber mantener posteriormente durante el tiempo necesario para completar dicho plazo. Para el cmputo del plazo se tendr tambin en cuenta el perodo en que la participacin haya sido poseda ininterrumpidamente por otras entidades que renan las circunstancias a que se refiere el artculo 42 del Cdigo de Comercio para formar parte del mismo grupo de sociedades.

b) Que la entidad participada haya estado gravada por un impuesto extranjero de naturaleza idntica o anloga a este impuesto en el ejercicio en que se hayan obtenido los beneficios que se reparten o en los que se participa.

A estos efectos, se tendrn en cuenta aquellos tributos extranjeros que hayan tenido por finalidad la imposicin de la renta obtenida por la entidad participada, siquiera sea parcialmente, con independencia de que el objeto del tributo lo constituya la propia renta, los ingresos o cualquier otro elemento indiciario de aqulla.

Se considerar cumplido este requisito, cuando la entidad participada sea residente en un pas con el que Espaa tenga suscrito un convenio para evitar la doble imposicin internacional, que le sea de aplicacin y que contenga clusula de intercambio de informacin.

En ningn caso se aplicar lo dispuesto en este artculo cuando la entidad participada sea residente en un pas o territorio calificado reglamentariamente como paraso fiscal, excepto que resida en un Estado miembro de la Unin Europea y el sujeto pasivo acredite que su constitucin y operativa responde a motivos econmicos vlidos y que realiza actividades empresariales.

c) Que los beneficios que se reparten o en los que se participa procedan de la realizacin de actividades empresariales en el extranjero.

Slo se considerar cumplido este requisito cuando al menos el 85 por ciento de los ingresos del ejercicio correspondan a:

1. Rentas que se hayan obtenido en el extranjero y que no estn comprendidas entre aquellas clases de renta a que se refiere el apartado 2 del artculo 107 como susceptibles de ser incluidas en la base imponible por aplicacin del rgimen de transparencia fiscal internacional. En cualquier caso, las rentas derivadas de la participacin en los beneficios de otras entidades, o de la transmisin de los valores o participaciones correspondientes, habrn de cumplir los requisitos del prrafo 2. siguiente.

En particular, a estos efectos, se considerarn obtenidas en el extranjero las rentas procedentes de las siguientes actividades:

1. Comercio al por mayor, cuando los bienes sean puestos a disposicin de los adquirentes en el pas o territorio en el que resida la entidad participada o en cualquier otro pas o territorio diferente del espaol, siempre que las operaciones se efecten a travs de la organizacin de medios personales y materiales de que disponga la entidad participada.

2. Servicios, cuando sean utilizados en el pas o territorio en el que resida la entidad participada o en cualquier otro pas o territorio diferente del espaol, siempre que se efecten a travs de la organizacin de medios personales y materiales de que disponga la entidad participada.

3. Crediticias y financieras, cuando los prstamos y crditos sean otorgados a personas o entidades residentes en el pas o territorio en el que resida la entidad participada o en cualquier otro pas o territorio diferente del espaol, siempre que las operaciones se efecten a travs de la organizacin de medios personales y materiales de que disponga la entidad participada.

4. Aseguradoras y reaseguradoras, cuando los riesgos asegurados se encuentren en el pas o territorio en el que resida la entidad participada o en cualquier otro pas o territorio diferente del espaol, siempre que aqullas se efecten a travs de la organizacin de medios personales y materiales de que disponga la entidad participada.

2. Dividendos o participaciones en beneficios de otras entidades no residentes respecto de las cuales el sujeto pasivo tenga una participacin indirecta que cumpla los requisitos de porcentaje y antigedad previstos en el prrafo a), cuando los referidos beneficios y entidades cumplan a su vez, los requisitos establecidos en los dems prrafos de este apartado. Asimismo, rentas derivadas de la transmisin de la participacin en dichas entidades no residentes, cuando se cumplan los requisitos del apartado siguiente.

Para la aplicacin de este artculo, en el caso de distribucin de reservas se atender a la designacin contenida en el acuerdo social y, en su defecto, se considerarn aplicadas las ltimas cantidades abonadas a dichas reservas.

Cinco. El apartado 4 del artculo 30 queda redactado de la siguiente forma:

4. La deduccin prevista en los apartados anteriores no se aplicar respecto de las siguientes rentas:

a) Las derivadas de la reduccin del capital o de la distribucin de la prima de emisin de acciones o participaciones, sin perjuicio de lo previsto en el ltimo prrafo del apartado anterior.

Cuando conjuntamente con las operaciones referidas en el prrafo anterior se produzca la distribucin de dividendos o participaciones en beneficios, se aplicar la deduccin sobre ellos de acuerdo con las normas establecidas en este artculo.

b) Las previstas en los apartados anteriores, cuando con anterioridad a su distribucin se hubiere producido una reduccin de capital para constituir reservas o compensar prdidas, el traspaso de la prima de emisin a reservas, o una aportacin de los socios para reponer el patrimonio, hasta el importe de la reduccin, traspaso o aportacin.

Lo dispuesto en el prrafo anterior no se aplicar respecto de las rentas distribuidas que se hubieran integrado en la base imponible sin haberse producido respecto de aqullas la compensacin de bases imponibles negativas, excepto que la no compensacin hubiese derivado de lo previsto en el apartado 2 del artculo 25 de esta Ley.

c) Las distribuidas por el fondo de regulacin de carcter pblico del mercado hipotecario.

d) Los dividendos o participaciones en beneficios que correspondan a acciones o participaciones adquiridas dentro de los dos meses anteriores a la fecha en que aqullos se hubieran satisfecho cuando con posterioridad a esta fecha, dentro del mismo plazo, se produzca una transmisin de valores homogneos.

e) Cuando la distribucin del dividendo o la participacin en beneficios no determine la integracin de renta en la base imponible o cuando dicha distribucin haya producido una prdida por deterioro del valor de la participacin. En este caso la reversin del deterioro del valor de la participacin no se integrar en la base imponible.

Lo dispuesto en el prrafo anterior no se aplicar cuando:

1. El sujeto pasivo pruebe que un importe equivalente a la prdida por deterioro del valor de la participacin se ha integrado en la base imponible del Impuesto sobre Sociedades tributando a alguno de los tipos de gravamen previstos en los apartados 1, 2 y 7 del artculo 28 o en el artculo 114 de esta Ley, en concepto de renta obtenida por las sucesivas entidades propietarias de la participacin con ocasin de su transmisin, y que dicha renta no haya tenido derecho a la deduccin por doble imposicin interna de plusvalas.

En este supuesto, cuando las anteriores entidades propietarias de la participacin hubieren aplicado a las rentas por ellas obtenidas con ocasin de su transmisin la deduccin por reinversin de beneficios extraordinarios, la deduccin ser del 18 por ciento del importe del dividendo o de la participacin en beneficios.

La deduccin se practicar parcialmente cuando la prueba a que se refiere este prrafo e) tenga carcter parcial.

2. El sujeto pasivo pruebe que un importe equivalente al deterioro del valor de la participacin se ha integrado en la base imponible del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas, en concepto de renta obtenida por las sucesivas personas fsicas propietarias de la participacin, con la ocasin de su transmisin. La deduccin se practicar parcialmente cuando la prueba a que se refiere este prrafo e) tenga carcter parcial.

En este supuesto, la deduccin no podr exceder del importe resultante de aplicar al dividendo o a la participacin en beneficios el tipo de gravamen que en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas corresponde a las ganancias patrimoniales integradas en la parte especial de la base imponible o en la del ahorro, para el caso de transmisiones realizadas a partir de 1 de enero de 2007.

En caso de que el dividendo o participacin en beneficios no determine la integracin de renta en la base imponible por no tener la consideracin de ingreso, proceder aplicar la deduccin cuando el sujeto pasivo pruebe que un importe equivalente a ese dividendo o participacin en beneficios se ha integrado en la base imponible de las personas o entidades propietarias anteriores de la participacin, en los trminos establecidos en este prrafo e).

f) Los dividendos o participaciones en beneficios correspondientes a entidades de la Zona Especial Canaria procedentes de beneficios que hayan tributado a los tipos indicados en el apartado 8 del artculo 28 de esta Ley. A estos efectos, se considerar que las rentas recibidas proceden en primer lugar de dichos beneficios.

Seis. El apartado 5 del artculo 32 queda redactado de la siguiente forma:

5. No se integrar en la base imponible del sujeto pasivo que percibe los dividendos o la participacin en beneficios la prdida por deterioro del valor de la participacin derivada de la distribucin de los beneficios, cualquiera que sea la forma y el perodo impositivo en que dicha prdida se ponga de manifiesto, excepto que el importe de los citados beneficios haya tributado en Espaa a travs de cualquier transmisin de la participacin.

En caso de que el dividendo o participacin en beneficios no determine la integracin de renta en la base imponible por no tener la consideracin de ingreso, proceder aplicar la deduccin cuando el sujeto pasivo pruebe que un importe equivalente a ese dividendo o participacin en beneficios ha tributado en Espaa a travs de cualquier transmisin de la participacin, en los trminos establecidos en este artculo. El lmite a que se refiere el apartado 3 de este artculo se calcular atendiendo a la cuota ntegra que resultara de la integracin en la base imponible del dividendo o participacin en beneficios.

Siete. Los apartados 1, 2, 3 y 4 del artculo 35 quedan redactados de la siguiente forma:

1. Deduccin por actividades de investigacin y desarrollo.

La realizacin de actividades de investigacin y desarrollo dar derecho a practicar una deduccin de la cuota ntegra, en las condiciones establecidas en este apartado.

a) Concepto de investigacin y desarrollo.

Se considerar investigacin a la indagacin original planificada que persiga descubrir nuevos conocimientos y una superior comprensin en el mbito cientfico y tecnolgico, y desarrollo a la aplicacin de los resultados de la investigacin o de cualquier otro tipo de conocimiento cientfico para la fabricacin de nuevos materiales o productos o para el diseo de nuevos procesos o sistemas de produccin, as como para la mejora tecnolgica sustancial de materiales, productos, procesos o sistemas preexistentes.

Se considerar tambin actividad de investigacin y desarrollo la materializacin de los nuevos productos o procesos en un plano, esquema o diseo, as como la creacin de un primer prototipo no comercializable y los proyectos de demostracin inicial o proyectos piloto, siempre que stos no puedan convertirse o utilizarse para aplicaciones industriales o para su explotacin comercial.

Asimismo, se considerar actividad de investigacin y desarrollo el diseo y elaboracin del muestrario para el lanzamiento de nuevos productos. A estos efectos, se entender como lanzamiento de un nuevo producto su introduccin en el mercado y como nuevo producto, aquel cuya novedad sea esencial y no meramente formal o accidental.

Tambin se considerar actividad de investigacin y desarrollo la concepcin de software avanzado, siempre que suponga un progreso cientfico o tecnolgico significativo mediante el desarrollo de nuevos teoremas y algoritmos o mediante la creacin de sistemas operativos y lenguajes nuevos, o siempre que est destinado a facilitar a las personas discapacitadas el acceso a los servicios de la sociedad de la informacin. No se incluyen las actividades habituales o rutinarias relacionadas con el software.

b) Base de la deduccin.

La base de la deduccin estar constituida por el importe de los gastos de investigacin y desarrollo y, en su caso, por las inversiones en elementos de inmovilizado material e intangible excluidos los inmuebles y terrenos.

Se considerarn gastos de investigacin y desarrollo los realizados por el sujeto pasivo, incluidas las amortizaciones de los bienes afectos a las citadas actividades, en cuanto estn directamente relacionados con dichas actividades y se apliquen efectivamente a la realizacin de stas, constando especficamente individualizados por proyectos.

La base de la deduccin se minorar en el 65 por ciento de las subvenciones recibidas para el fomento de dichas actividades e imputables como ingreso en el perodo impositivo.

Los gastos de investigacin y desarrollo que integran la base de la deduccin deben corresponder a actividades efectuadas en Espaa o en cualquier Estado miembro de la Unin Europea o del Espacio Econmico Europeo.

Igualmente tendrn la consideracin de gastos de investigacin y desarrollo las cantidades pagadas para la realizacin de dichas actividades en Espaa o en cualquier Estado miembro de la Unin Europea o del Espacio Econmico Europeo, por encargo del sujeto pasivo, individualmente o en colaboracin con otras entidades.

Las inversiones se entendern realizadas cuando los elementos patrimoniales sean puestos en condiciones de funcionamiento.

c) Porcentajes de deduccin.

1. El 30 por ciento de los gastos efectuados en el perodo impositivo por este concepto.

En el caso de que los gastos efectuados en la realizacin de actividades de investigacin y desarrollo en el perodo impositivo sean mayores que la media de los efectuados en los dos aos anteriores, se aplicar el porcentaje establecido en el prrafo anterior hasta dicha media, y el 50 por ciento sobre el exceso respecto de sta.

Adems de la deduccin que proceda conforme a lo dispuesto en los prrafos anteriores se practicar una deduccin adicional del 20 por ciento del importe de los gastos de personal de la entidad correspondientes a investigadores cualificados adscritos en exclusiva a actividades de investigacin y desarrollo.

2. El 10 por ciento de las inversiones en elementos de inmovilizado material e intangible, excluidos los inmuebles y terrenos, siempre que estn afectos exclusivamente a las actividades de investigacin y desarrollo.

La deduccin establecida en el prrafo anterior ser compatible con la prevista en el artculo 42 de esta Ley e incompatible para las mismas inversiones con las restantes deducciones previstas en los dems artculos de este Captulo.

Los elementos en que se materialice la inversin debern permanecer en el patrimonio del sujeto pasivo, salvo prdidas justificadas, hasta que cumplan su finalidad especfica en las actividades de investigacin y desarrollo, excepto que su vida til conforme al mtodo de amortizacin, admitido en el prrafo a) del apartado 1 del artculo 11, que se aplique, fuese inferior.

2. Deduccin por actividades de innovacin tecnolgica.

La realizacin de actividades de innovacin tecnolgica dar derecho a practicar una deduccin de la cuota ntegra en las condiciones establecidas en este apartado.

a) Concepto de innovacin tecnolgica.

Se considerar innovacin tecnolgica la actividad cuyo resultado sea un avance tecnolgico en la obtencin de nuevos productos o procesos de produccin o mejoras sustanciales de los ya existentes. Se considerarn nuevos aquellos productos o procesos cuyas caractersticas o aplicaciones, desde el punto de vista tecnolgico, difieran sustancialmente de las existentes con anterioridad.

Esta actividad incluir la materializacin de los nuevos productos o procesos en un plano, esquema o diseo, la creacin de un primer prototipo no comercializable, los proyectos de demostracin inicial o proyectos piloto y los muestrarios textiles, de la industria del calzado, del curtido, de la marroquinera, del juguete, del mueble y de la madera, siempre que no puedan convertirse o utilizarse para aplicaciones industriales o para su explotacin comercial.

b) Base de la deduccin.

La base de la deduccin estar constituida por el importe de los gastos del perodo en actividades de innovacin tecnolgica que correspondan a los siguientes conceptos:

1. Actividades de diagnstico tecnolgico tendentes a la identificacin, la definicin y la orientacin de soluciones tecnolgicas avanzadas, con independencia de los resultados en que culminen.

2. Diseo industrial e ingeniera de procesos de produccin, que incluirn la concepcin y la elaboracin de los planos, dibujos y soportes destinados a definir los elementos descriptivos, especificaciones tcnicas y caractersticas de funcionamiento necesarios para la fabricacin, prueba, instalacin y utilizacin de un producto, as como la elaboracin de muestrarios textiles, de la industria del calzado, del curtido, de la marroquinera, del juguete, del mueble y de la madera.

3. Adquisicin de tecnologa avanzada en forma de patentes, licencias, know-how y diseos. No darn derecho a la deduccin las cantidades satisfechas a personas o entidades vinculadas al sujeto pasivo. La base correspondiente a este concepto no podr superar la cuanta de un milln de euros.

4. Obtencin del certificado de cumplimiento de las normas de aseguramiento de la calidad de la serie ISO 9000, GMP o similares, sin incluir aquellos gastos correspondientes a la implantacin de dichas normas.

Se consideran gastos de innovacin tecnolgica los realizados por el sujeto pasivo en cuanto estn directamente relacionados con dichas actividades, se apliquen efectivamente a la realizacin de stas y consten especficamente individualizados por proyectos.

Los gastos de innovacin tecnolgica que integran la base de la deduccin deben corresponder a actividades efectuadas en Espaa o en cualquier Estado miembro de la Unin Europea o del Espacio Econmico Europeo.

Igualmente, tendrn la consideracin de gastos de innovacin tecnolgica las cantidades pagadas para la realizacin de dichas actividades en Espaa o en cualquier Estado miembro de la Unin Europea o del Espacio Econmico Europeo, por encargo del sujeto pasivo, individualmente o en colaboracin con otras entidades.

Para determinar la base de la deduccin, el importe de los gastos de innovacin tecnolgica se minorar en el 65 por ciento de las subvenciones recibidas para el fomento de dichas actividades e imputables como ingreso en el perodo impositivo.

c) Porcentaje de deduccin.

El 10 por ciento de los gastos efectuados en el perodo impositivo por este concepto.

3. Exclusiones.

No se considerarn actividades de investigacin y desarrollo ni de innovacin tecnolgica las consistentes en:

a) Las actividades que no impliquen una novedad cientfica o tecnolgica significativa. En particular, los esfuerzos rutinarios para mejorar la calidad de productos o procesos, la adaptacin de un producto o proceso de produccin ya existente a los requisitos especficos impuestos por un cliente, los cambios peridicos o de temporada, excepto los muestrarios textiles y de la industria del calzado, del curtido, de la marroquinera, del juguete, del mueble y de la madera, as como las modificaciones estticas o menores de productos ya existentes para diferenciarlos de otros similares.

b) Las actividades de produccin industrial y provisin de servicios o de distribucin de bienes y servicios. En particular, la planificacin de la actividad productiva: la preparacin y el inicio de la produccin, incluyendo el reglaje de herramientas y aquellas otras actividades distintas de las descritas en la letra b) del apartado anterior; la incorporacin o modificacin de instalaciones, mquinas, equipos y sistemas para la produccin que no estn afectados a actividades calificadas como de investigacin y desarrollo o de innovacin; la solucin de problemas tcnicos de procesos productivos interrumpidos; el control de calidad y la normalizacin de productos y procesos; la prospeccin en materia de ciencias sociales y los estudios de mercado; el establecimiento de redes o instalaciones para la comercializacin; el adiestramiento y la formacin del personal relacionada con dichas actividades.

c) La exploracin, sondeo o prospeccin de minerales e hidrocarburos.

4. Aplicacin e interpretacin de la deduccin.

a) Para la aplicacin de la deduccin regulada en este artculo, los sujetos pasivos podrn aportar informe motivado emitido por el Ministerio de Ciencia e Innovacin, o por un organismo adscrito a ste, relativo al cumplimiento de los requisitos cientficos y tecnolgicos exigidos en la letra a) del apartado 1 de este artculo para calificar las actividades del sujeto pasivo como investigacin y desarrollo, o en la letra a) de su apartado 2, para calificarlas como innovacin, teniendo en cuenta en ambos casos lo establecido en el apartado 3. Dicho informe tendr carcter vinculante para la Administracin tributaria.

b) El sujeto pasivo podr presentar consultas sobre la interpretacin y aplicacin de la presente deduccin, cuya contestacin tendr carcter vinculante para la Administracin tributaria, en los trminos previstos en los artculos 88 y 89 de la Ley 58/2003, de17 de diciembre, General Tributaria.

A estos efectos, los sujetos pasivos podrn aportar informe motivado emitido por el Ministerio de Ciencia e Innovacin, o por un organismo adscrito a ste, relativo al cumplimiento de los requisitos cientficos y tecnolgicos exigidos en la letra a) del apartado 1 de este artculo para calificar las actividades del sujeto pasivo como investigacin y desarrollo, o en la letra a) de su apartado 2, para calificarlas como innovacin tecnolgica, teniendo en cuenta en ambos casos lo establecido en el apartado 3. Dicho informe tendr carcter vinculante para la Administracin tributaria.

c) Igualmente, a efectos de aplicar la presente deduccin, el sujeto pasivo podr solicitar a la Administracin tributaria la adopcin de acuerdos previos de valoracin de los gastos e inversiones correspondientes a proyectos de investigacin y desarrollo o de innovacin tecnolgica, conforme a lo previsto en el artculo 91 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria.

A estos efectos, los sujetos pasivos podrn aportar informe motivado emitido por el Ministerio de Ciencia e Innovacin, o por un organismo adscrito a ste, relativo al cumplimiento de los requisitos cientficos y tecnolgicos exigidos en la letra a) del apartado 1 de este artculo, para calificar las actividades del sujeto pasivo como investigacin y desarrollo, o en la letra a) de su apartado 2, para calificarlas como innovacin tecnolgica, teniendo en cuenta en ambos casos lo establecido en el apartado 3, as como a la identificacin de los gastos e inversiones que puedan ser imputados a dichas actividades. Dicho informe tendr carcter vinculante para la Administracin tributaria.

Ocho. La letra a) del apartado 1 del artculo 81 queda redactada de la siguiente forma:

a) Las eliminaciones pendientes de incorporacin se integrarn en la base imponible del grupo fiscal correspondiente al ltimo perodo impositivo en el que sea aplicable el rgimen de consolidacin fiscal.

Lo anterior no se aplicar cuando la entidad dominante adquiera la condicin de sociedad dependiente de otro grupo fiscal que estuviese tributando en rgimen de consolidacin fiscal o sea absorbida por alguna sociedad de ese otro grupo en un proceso de fusin acogida al rgimen especial establecido en el Captulo VIII del Ttulo VII de esta Ley, al cual se integran todas sus sociedades dependientes en ambos casos. Los resultados eliminados se incorporarn a la base imponible de ese otro grupo fiscal en los trminos establecidos en el artculo 73 de esta Ley.

Nueve. El apartado 3 del artculo 89 queda redactado de la siguiente forma:

3. Los bienes adquiridos se valorarn, a efectos fiscales, de acuerdo con lo establecido en el artculo 85 de esta Ley.

No obstante, cuando la entidad adquirente participe en el capital de la entidad transmitente, en al menos, un cinco por ciento, el importe de la diferencia entre el precio de adquisicin de la participacin y los fondos propios se imputar a los bienes y derechos adquiridos, aplicando el mtodo de integracin global establecido en el artculo 46 del Cdigo de Comercio y dems normas de desarrollo, y la parte de aquella diferencia que no hubiera sido imputada ser fiscalmente deducible de la base imponible, con el lmite anual mximo de la veinteava parte de su importe, siempre que se cumplan los siguientes requisitos:

a) Que la participacin no hubiere sido adquirida a personas o entidades no residentes en territorio espaol o a personas fsicas residentes en territorio espaol, o a una entidad vinculada cuando esta ltima, a su vez, adquiri la participacin a las referidas personas o entidades.

El requisito previsto en este prrafo a) se entender cumplido:

1. Tratndose de una participacin adquirida a personas o entidades no residentes en territorio espaol o a una entidad vinculada con la entidad adquirente que, a su vez, adquiri la participacin de las referidas personas o entidades, cuando el importe de la diferencia mencionada en el prrafo anterior ha tributado en Espaa a travs de cualquier transmisin de la participacin.

Igualmente proceder la deduccin de la indicada diferencia cuando el sujeto pasivo pruebe que un importe equivalente a esta ha tributado efectivamente en otro Estado miembro de la Unin Europea, en concepto de beneficio obtenido con ocasin de la transmisin de la participacin, soportando un gravamen equivalente al que hubiera resultado de aplicar este impuesto, siempre que el transmitente no resida en un pas o territorio considerado como paraso fiscal.

2. Tratndose de una participacin adquirida a personas fsicas residentes en territorio espaol o a una entidad vinculada cuando esta ltima, a su vez, adquiri la participacin de las referidas personas fsicas, cuando se pruebe que la ganancia patrimonial obtenida por dichas personas fsicas se ha integrado en la base imponible del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas.

b) Que la entidad adquirente y la transmitente no formen parte de un grupo de sociedades segn los criterios establecidos en el artculo 42 del Cdigo de Comercio, con independencia de la residencia y de la obligacin de formular cuentas anuales consolidadas.

El requisito previsto en este prrafo b) no se aplicar respecto del precio de adquisicin de la participacin satisfecho por la persona o entidad transmitente cuando, a su vez, la hubiese adquirido de personas o entidades no vinculadas residentes en territorio espaol.

Cuando se cumplan los requisitos a) y b) anteriores, la valoracin que resulte de la parte imputada a los bienes del activo fijo adquirido tendr efectos fiscales, siendo deducible de la base imponible, en el caso de bienes amortizables, la amortizacin contable de dicha parte imputada, en los trminos previstos en el artculo 11, siendo igualmente aplicable la deduccin establecida en los apartados 6 y 7 del artculo 12 de esta Ley.

Cuando se cumpla el requisito a), pero no se cumpla el establecido en el prrafo b) anterior, las dotaciones para la amortizacin de la diferencia entre el precio de adquisicin de la participacin y los fondos propios sern deducibles si se prueba que responden a una depreciacin irreversible.

Diez. El apartado 15 del artculo 107 queda redactado de la siguiente forma:

15. Lo previsto en este artculo no ser de aplicacin cuando la entidad no residente en territorio espaol sea residente en otro Estado miembro de la Unin Europea, siempre que el sujeto pasivo acredite que su constitucin y operativa responde a motivos econmicos vlidos y que realiza actividades empresariales.

Once. Se deroga el apartado 2 de la disposicin adicional segunda.

Doce. Se aade una disposicin adicional undcima, que queda redactada de la siguiente forma:

Disposicin adicional undcima. Libertad de amortizacin con mantenimiento de empleo.

1. Las inversiones en elementos nuevos del inmovilizado material y de las inversiones inmobiliarias afectos a actividades econmicas, puestos a disposicin del sujeto pasivo en los perodos impositivos iniciados dentro de los aos 2009 y 2010, podrn ser amortizados libremente siempre que, durante los veinticuatro meses siguientes a la fecha de inicio del perodo impositivo en que los elementos adquiridos entren en funcionamiento, la plantilla media total de la entidad se mantenga respecto de la plantilla media de los doce meses anteriores. La deduccin no estar condicionada a su imputacin contable en la cuenta de prdidas y ganancias.

Este rgimen tambin se aplicar a dichas inversiones realizadas mediante contratos de arrendamiento financiero que cumplan las condiciones establecidas en el artculo 115 de esta Ley, por sujetos pasivos que determinen su base imponible por el rgimen de estimacin directa, a condicin de que se ejercite la opcin de compra.

2. Lo establecido en el apartado anterior no ser de aplicacin a las inversiones cuya puesta a disposicin tenga lugar dentro de los perodos impositivos establecidos en dicho apartado, que correspondan a elementos nuevos encargados en virtud de contratos de ejecucin de obras o proyectos de inversin cuyo perodo de ejecucin, en ambos casos, requiera un plazo superior a dos aos entre la fecha de encargo o de inicio de la inversin y la fecha de su puesta a disposicin o en funcionamiento. No obstante, en estos casos, la libertad de amortizacin a que se refiere el apartado anterior se aplicar exclusivamente sobre la inversin en curso realizada dentro de los perodos impositivos iniciados dentro de los aos 2009 y 2010.

3. Tratndose de inversiones correspondientes a elementos encargados en virtud de contratos de ejecucin de obras o proyectos de inversin cuyo perodo de ejecucin, en ambos casos, requiera un plazo superior a dos aos entre la fecha de encargo o de inicio de la inversin y la fecha de su puesta a disposicin o en funcionamiento, aunque stas ltimas se produzcan con posterioridad a los perodos indicados en el apartado primero, la libertad de amortizacin se aplicar exclusivamente sobre la inversin en curso realizada dentro de los perodos impositivos iniciados dentro de los aos 2009 y 2010.

Trece. Se aade una disposicin transitoria vigsimo sexta, que queda redactada de la siguiente forma:

Disposicin transitoria vigsimo sexta. Rgimen fiscal de los ajustes contables por la primera aplicacin del Plan General de Contabilidad.

1. Los cargos y abonos a partidas de reservas que tengan la consideracin de gastos o ingresos, respectivamente, como consecuencia de la primera aplicacin del Plan General de Contabilidad aprobado por el Real Decreto 1514/2007, de 16 de noviembre, o del Plan General de Contabilidad de Pequeas y Medianas Empresas y los criterios contables especficos para microempresas, aprobado por el Real Decreto 1515/2007, de 16 de noviembre, se integrarn en la base imponible del primer perodo impositivo que se inicie a partir de 1 de enero de 2008 de acuerdo con lo establecido en esta Ley.

A estos efectos, se considerarn gastos e ingresos, respectivamente, los decrementos e incrementos en el patrimonio neto descritos en el artculo 36.2 del Cdigo de Comercio, por lo que no tendr la consideracin de gasto la baja de la partida relativa a instrumentos de patrimonio propio.

No tendrn efectos fiscales los referidos cargos y abonos a reservas que estn relacionados con gastos, que no fueron dotaciones a provisiones, o con ingresos, devengados y contabilizados de acuerdo con los principios y normas contables vigentes en los perodos impositivos iniciados antes de dicha fecha siempre que se hubiesen integrado en la base imponible de dichos perodos. En este caso, no se integrarn en la base imponible esos mismos gastos o ingresos contabilizados de nuevo con ocasin de su devengo segn los criterios contables establecidos en las referidas normas.

2. Lo establecido en el apartado anterior se aplicar a los ajustes cuya contrapartida sea una partida de reservas derivados de la aplicacin del Plan General de Contabilidad, del Plan General de Contabilidad de Pequeas y Medianas Empresas y del abandono de los criterios especficos aplicables por las microempresas, consecuencia de lo establecido en la disposicin adicional nica del Real Decreto 1514/2007, de 16 de noviembre, y las disposiciones adicionales primera y segunda del Real Decreto 1515/2007, de 16 de noviembre.

Catorce. Se aade una disposicin transitoria vigsimo sptima, que queda redactada de la siguiente forma:

Disposicin transitoria vigsimo sptima. Rgimen fiscal de los ajustes contables por la primera aplicacin de las nuevas normas contables de las entidades aseguradoras.

1. Lo establecido en la disposicin transitoria vigsimo sexta de esta ley ser de aplicacin a los ajustes contables que las entidades aseguradoras deban realizar como consecuencia de aplicar los nuevos criterios contables que resulten aprobados a efectos de su adaptacin al nuevo marco contable, teniendo efectos en la base imponible del perodo impositivo correspondiente al ejercicio en el que deban realizarse tales ajustes.

2. No se integrar en la base imponible el importe del abono a reservas derivado de la baja de la provisin de estabilizacin.

3. Lo establecido en el artculo 15.1 de esta Ley, sobre revalorizaciones contables ser de aplicacin a la revalorizacin de los inmuebles a su valor razonable en la fecha de transicin al nuevo marco contable.

Quince. Se aade una disposicin transitoria vigsimo octava que queda redactada de la siguiente manera:

Disposicin transitoria vigsimo octava. Integracin en la base imponible de los ajustes contables por la primera aplicacin del Plan General de Contabilidad.

1. Los cargos y abonos a cuentas de reservas, en cuanto tengan efectos fiscales de acuerdo con lo establecido en la disposicin transitoria vigsimo sexta de esta Ley, se computarn conjuntamente con la cantidad deducida en el primer perodo impositivo iniciado a partir de 1 de enero de 2008 por la aplicacin de lo establecido en la disposicin transitoria vigsimo novena de esta Ley. El sujeto pasivo podr optar por integrar el saldo neto, positivo o negativo, que haya resultado de dicho cmputo, por partes iguales en la base imponible correspondiente a cada uno de los tres primeros perodos impositivos que se inicien a partir de dicha fecha.

Cuando alguno de esos abonos se correspondan con provisiones por depreciacin de la participacin tenida en el capital de otras entidades y en alguno de esos perodos impositivos se produjese una correccin de valor de esa participacin fiscalmente deducible en los trminos establecidos en el apartado 3 del artculo 12 de esta Ley que no se haya computado para calcular el saldo a que se refiere el prrafo anterior, se integrar en la base imponible como ajuste positivo, adems, un importe equivalente a dicha correccin de valor, hasta completar dicho saldo y, en su defecto, el saldo que reste se distribuir por partes iguales entre los restantes perodos impositivos.

Asimismo, cuando alguno de esos abonos a reservas se corresponda con diferencias de cambio en moneda extranjera positiva, la integracin se realizar de acuerdo con lo establecido en el primer prrafo de este apartado. No obstante, el saldo de dicho abono pendiente de integracin se incorporar en la base imponible de aquel perodo impositivo a que se refiere dicho prrafo, en que venzan o se cancelen los bienes o derechos de los que proceda dicha diferencia de cambio.

De la misma manera, la incorporacin del saldo pendiente de integracin tambin proceder en el perodo impositivo en que cause baja del balance cualquier elemento.

Caso de extincin del sujeto pasivo dentro de ese plazo, el saldo pendiente se integrar en la base imponible del ltimo perodo impositivo.

En la memoria de las cuentas anuales de los ejercicios correspondientes a dichos perodos impositivos deber mencionarse el importe de dicho saldo, as como las cantidades integradas en la base imponible y las pendientes de integrar.

2. Lo establecido en el apartado anterior tambin se aplicar a los ajustes contables por la primera aplicacin de las nuevas normas contables de las entidades aseguradoras, a que se refiere la disposicin transitoria vigsimo sptima de esta Ley. La integracin se realizar por partes iguales en la base imponible del perodo impositivo correspondiente al ejercicio en el que deban realizarse tales ajustes y en los dos periodos impositivos inmediatos siguientes.

Diecisis. Se aade una disposicin transitoria vigsimo novena que queda redactada de la siguiente forma:

Disposicin transitoria vigsimo novena. Clculo para el perodo impositivo 2008 de las correcciones de valor de participaciones en el capital de otras entidades.

Con efectos exclusivos para el primer perodo impositivo que se inicie a partir de 1 de enero de 2008, para determinar la base imponible de dicho perodo se podr deducir, sin necesidad de imputacin contable en la cuenta de prdidas y ganancias, la diferencia positiva que resulte de aplicar lo establecido en el apartado 3 del artculo 12 de esta Ley, para lo cual se computarn los fondos propios al inicio del ejercicio en el que se adquiri la participacin y los fondos propios al cierre del primer ejercicio iniciado en 2008, con el lmite y dems condiciones establecidas en dicho precepto, siempre que la parte de esa diferencia imputable a perodos impositivos iniciados antes de dicha fecha se corresponda con provisiones fiscalmente deducibles en dichos perodos y que se abonen a cuentas de reservas con ocasin de la primera aplicacin del Plan General de Contabilidad aprobado por el Real Decreto 1514/2007, de 16 de noviembre, o del Plan General de Contabilidad de Pequeas y Medianas Empresas y los criterios contables especficos para microempresas, aprobado por el Real Decreto 1515/2007, de 16 de noviembre.


[Bloque 4: #asegundo]

Artculo segundo. Modificacin del Texto Refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, aprobado por el Real Decreto Legislativo 5/2004, de 5 de marzo.

Se introducen las siguientes modificaciones en el Texto Refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, aprobado por el Real Decreto Legislativo 5/2004, de 5 de marzo:

Uno. Se aade un segundo prrafo a la letra a) del apartado 4 del artculo 31, que queda redactado de la siguiente forma:

No obstante, dicha obligacin de declaracin no ser de aplicacin a los rendimientos a que se refiere el artculo 14.d).

Dos. Se deroga el artculo 33.

Tres. Se modifica el apartado 5 y se aade un apartado 6 en la disposicin adicional primera, que quedan redactados de la siguiente forma:

5. Durante la tramitacin de los procedimientos amistosos no se devengarn intereses de demora.

6. 1. En los procedimientos amistosos, el ingreso de la deuda quedar suspendido automticamente a instancias del interesado cuando se garantice su importe y los recargos que pudieran proceder en el momento de la solicitud de la suspensin, en los trminos que reglamentariamente se establezcan.

No se podr suspender el ingreso de la deuda, de acuerdo con lo previsto en el prrafo anterior, mientras se pueda solicitar la suspensin en va administrativa o jurisdiccional.

2. Las garantas admisibles para obtener la suspensin automtica a la que se refiere el nmero anterior sern exclusivamente las siguientes:

a) Depsito de dinero o valores pblicos.

b) Aval o fianza de carcter solidario de entidad de crdito o sociedad de garanta recproca o certificado de seguro de caucin.

3. Si los procedimientos amistosos no se refieren a la totalidad de la deuda, la suspensin prevista en este apartado se limitar al importe afectado por los procedimientos amistosos.


[Bloque 5: #atercero]

Artculo tercero. Modificacin de la Ley 19/1991, de 6 de junio, del Impuesto sobre el Patrimonio.

Se introducen las siguientes modificaciones en la Ley 19/1991, de 6 de junio, del Impuesto sobre el Patrimonio:

Uno. El artculo 33 queda redactado de la siguiente forma:

Artculo 33. Bonificacin general de la cuota ntegra.

Sobre la cuota ntegra del impuesto se aplicar una bonificacin del 100 por ciento a los sujetos pasivos por obligacin personal o real de contribuir.

Dos. Se derogan los artculos 6, 36, 37 y 38, y la disposicin transitoria.


[Bloque 6: #acuao]

Artculo cuarto. Bonificacin en el Impuesto sobre Actividades Econmicas para el transporte por carretera para el ao 2008.

1. Se aplicar una bonificacin del 50 por ciento en las cuotas del Impuesto sobre Actividades Econmicas correspondiente al ao 2008 para las actividades clasificadas en los grupos 721 y 722 de la seccin primera de las Tarifas aprobadas por el Real Decreto Legislativo 1175/1990, de 28 de septiembre, por el que se aprueban las Tarifas y la Instruccin del Impuesto sobre Actividades Econmicas.

La bonificacin se aplicar a la cuota resultante de aplicar, en su caso, las bonificaciones a que se refiere el artculo 88 del Texto Refundido de la Ley Reguladora de las Haciendas Locales, aprobado por el Real Decreto Legislativo 2/2004, de 5 de marzo.

2. La disminucin de ingresos que lo dispuesto en el apartado anterior produzca en los ayuntamientos y diputaciones provinciales ser compensada con cargo a los Presupuestos Generales del Estado, de conformidad con lo establecido en el artculo 9 del Texto Refundido de la Ley Reguladora de las Haciendas Locales.

Las compensaciones correspondientes a la bonificacin en las cuotas municipales del Impuesto sobre Actividades Econmicas y al recargo provincial aplicables sobre las mismas se reconocern previa solicitud de cada ayuntamiento o diputacin afectados, junto con la documentacin que, en su caso, se requiera por el Ministerio de Economa y Hacienda.

Las compensaciones por la bonificacin en las cuotas provinciales y nacionales se reconocern de oficio por el Ministerio de Economa y Hacienda, con arreglo a la informacin que facilite la Agencia Estatal de Administracin Tributaria, y se ajustarn temporalmente a los procesos de distribucin de aqullas, asignndose en proporcin a las cuotas a las que correspondan.

3. A la entrada en vigor de esta Ley, las cuotas correspondientes a 2008 liquidadas sin la bonificacin prevista en este artculo se entendern automticamente reducidas con efectos desde el momento de su liquidacin en un 50 por ciento, sin necesidad de acto expreso alguno que as lo declare, y sin que, con tal motivo, se altere ni la validez y eficacia ni la situacin de exigibilidad de las liquidaciones por la parte no reducida.

Si como consecuencia de la citada reduccin procediese efectuar alguna devolucin de ingresos, la misma se acordar sin ms trmite y se ejecutar de forma inmediata.


[Bloque 7: #aquinto]

Artculo quinto. Modificacin de la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor Aadido.

Se introducen las siguientes modificaciones en la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor Aadido:

Uno. El apartado dos del artculo 4 queda redactado de la siguiente forma:

Dos. Se entendern realizadas en el desarrollo de una actividad empresarial o profesional:

a) Las entregas de bienes y prestaciones de servicios efectuadas por las sociedades mercantiles, cuando tengan la condicin de empresario o profesional.

b) Las transmisiones o cesiones de uso a terceros de la totalidad o parte de cualesquiera de los bienes o derechos que integren el patrimonio empresarial o profesional de los sujetos pasivos, incluso las efectuadas con ocasin del cese en el ejercicio de las actividades econmicas que determinan la sujecin al Impuesto.

Dos. El apartado uno del artculo 5 queda redactado de la siguiente forma:

Uno. A los efectos de lo dispuesto en esta Ley, se reputarn empresarios o profesionales:

a) Las personas o entidades que realicen las actividades empresariales o profesionales definidas en el apartado siguiente de este artculo.

No obstante, no tendrn la consideracin de empresarios o profesionales quienes realicen exclusivamente entregas de bienes o prestaciones de servicios a ttulo gratuito, sin perjuicio de lo establecido en la letra siguiente.

b) Las sociedades mercantiles, salvo prueba en contrario.

c) Quienes realicen una o varias entregas de bienes o prestaciones de servicios que supongan la explotacin de un bien corporal o incorporal con el fin de obtener ingresos continuados en el tiempo.

En particular, tendrn dicha consideracin los arrendadores de bienes.

d) Quienes efecten la urbanizacin de terrenos o la promocin, construccin o rehabilitacin de edificaciones destinadas, en todos los casos, a su venta, adjudicacin o cesin por cualquier ttulo, aunque sea ocasionalmente.

e) Quienes realicen a ttulo ocasional las entregas de medios de transporte nuevos exentas del Impuesto en virtud de lo dispuesto en el artculo 25, apartados uno y dos de esta Ley.

Los empresarios o profesionales a que se refiere esta letra slo tendrn dicha condicin a los efectos de las entregas de los medios de transporte que en ella se comprenden.

Tres. El nmero 1. del artculo 7 queda redactado de la siguiente forma:

1. La transmisin de un conjunto de elementos corporales y, en su caso, incorporales que, formando parte del patrimonio empresarial o profesional del sujeto pasivo, constituyan una unidad econmica autnoma capaz de desarrollar una actividad empresarial o profesional por sus propios medios, con independencia del rgimen fiscal que a dicha transmisin le resulte de aplicacin en el mbito de otros tributos y del procedente conforme a lo dispuesto en el artculo 4, apartado cuatro, de esta Ley.

Quedarn excluidas de la no sujecin a que se refiere el prrafo anterior las siguientes transmisiones:

a) (suprimida).

b) Las realizadas por quienes tengan la condicin de empresario o profesional exclusivamente conforme a lo dispuesto por el artculo 5, apartado uno, letra c) de esta Ley, cuando dichas transmisiones tengan por objeto la mera cesin de bienes.

A estos efectos, se considerar como mera cesin de bienes la transmisin de bienes arrendados cuando no se acompae de una estructura organizativa de factores de produccin materiales y humanos, o de uno de ellos, que permita considerar a la misma constitutiva de una unidad econmica autnoma.

c) Las efectuadas por quienes tengan la condicin de empresario o profesional exclusivamente por la realizacin ocasional de las operaciones a que se refiere el artculo 5, apartado uno, letra d) de esta Ley.

A los efectos de lo dispuesto en este nmero, resultar irrelevante que el adquirente desarrolle la misma actividad a la que estaban afectos los elementos adquiridos u otra diferente, siempre que se acredite por el adquirente la intencin de mantener dicha afectacin al desarrollo de una actividad empresarial o profesional.

En caso de que los bienes y derechos transmitidos, o parte de ellos, se desafecten posteriormente de las actividades empresariales o profesionales que determinan la no sujecin prevista en este nmero, la referida desafectacin quedar sujeta al Impuesto en la forma establecida para cada caso en esta Ley.

Los adquirentes de los bienes y derechos comprendidos en las transmisiones que se beneficien de la no sujecin establecida en este nmero se subrogarn, respecto de dichos bienes y derechos, en la posicin del transmitente en cuanto a la aplicacin de las normas contenidas en el artculo 20, apartado uno, nmero 22. y en los artculos 92 a 114 de esta Ley.

Cuatro. El artculo 34 queda redactado de la siguiente forma:

Estarn exentas del Impuesto las importaciones de bienes cuyo valor global no exceda de 150 euros.

Se exceptan de lo dispuesto en el prrafo anterior:

1. Los productos alcohlicos comprendidos en los cdigos NC 22.03 a 22.08 del Arancel Aduanero.

2. Los perfumes y aguas de colonia.

3. El tabaco en rama o manufacturado.

Cinco. El artculo 35 queda redactado de la siguiente forma:

Artculo 35. Importaciones de bienes en rgimen de viajeros.

Uno. Estarn exentas del Impuesto sobre el Valor Aadido las importaciones de los bienes contenidos en los equipajes personales de los viajeros procedentes de pases terceros, con las limitaciones y requisitos que se indican a continuacin:

1. Que las mencionadas importaciones no tengan carcter comercial, en los trminos previstos en el artculo 21, nmero 2., letra A), letra d).

2. Que el valor global de los citados bienes no exceda, por persona, de 300 euros. No obstante, cuando se trate de viajeros que lleguen al territorio de aplicacin del impuesto por va martima o area, este importe ascender a 430 euros.

En todo caso, tratndose de viajeros menores de quince aos de edad, el valor global admitido con exencin ser 150 euros.

Cuando el valor global exceda de las cantidades indicadas, la exencin se conceder hasta el lmite de dichas cantidades, exclusivamente para aquellos bienes que, importados separadamente, hubiesen podido beneficiarse de la exencin.

Para la determinacin de los lmites de exencin sealados anteriormente no se computar el valor de los bienes que sean objeto de importacin temporal o de reimportacin derivada de una previa exportacin temporal, ni el de los medicamentos necesarios para uso normal del viajero.

Dos. A los efectos de esta exencin, se considerarn equipajes personales de los viajeros, el conjunto de equipajes que presenten a la Aduana en el momento de su llegada, as como los que se presenten con posterioridad, siempre que se justifique que, en el momento de la salida, fueron registrados en la empresa responsable de su transporte como equipajes acompaados.

No constituyen equipajes personales los combustibles que excedan de las siguientes cantidades:

a) Los contenidos en los depsitos normales de combustible de los medios de transporte motorizados.

b) Los contenidos en depsitos porttiles de combustible hasta un mximo de 10 litros.

Tres. Sin perjuicio de lo establecido en el apartado uno, estarn exentas del Impuesto las siguientes importaciones de bienes:

a) Labores del tabaco:

Cigarrillos: 200 unidades;

Puritos (cigarros con un peso mximo 3 gramos unidad): 100 unidades;

Cigarros puros: 50 unidades;

Tabaco para fumar: 250 gramos.

Para todo viajero, la franquicia se podr aplicar a cualquier combinacin de labores del tabaco, siempre que el total de los porcentajes utilizados de cada franquicia autorizada no supere el 100 por ciento.

b) Alcoholes y bebidas alcohlicas:

Bebidas destiladas y bebidas espirituosas de una graduacin alcohlica superior a 22 por 100 vol.; alcohol etlico, no desnaturalizado, de 80 por 100 vol. o ms: 1 litro en total;

Bebidas destiladas y bebidas espirituosas, aperitivos a base de vino o de alcohol, tafia, sake o bebidas similares de una graduacin alcohlica igual o inferior a 22 por 100 vol; vinos espumosos y generosos: 2 litros en total;

Otros vinos: 4 litros en total;

Cerveza: 16 litros en total.

Para todo viajero, la franquicia se podr aplicar a cualquier combinacin de los tipos de alcohol y bebidas alcohlicas mencionados, siempre que el total de los porcentajes utilizados de cada franquicia autorizada no supere el 100 por ciento.

El valor de estos bienes no se computar para la determinacin de los lmites de valor global sealados en el apartado uno precedente.

Los viajeros menores de diecisiete aos de edad no se beneficiarn de las exenciones sealadas en este apartado.

Cuatro. Cuando el viajero proceda de un pas tercero en rgimen de trnsito, y acredite que los bienes han sido adquiridos en las condiciones normales de tributacin de otro Estado miembro, la importacin de dichos bienes efectuada al amparo del rgimen de viajeros estar exenta, sin sujecin a los lmites de valor global y de cantidad establecidos en los apartados uno y tres anteriores. A estos efectos, no se considerarn en rgimen de trnsito los pasajeros que sobrevuelen el territorio de aplicacin del impuesto sin aterrizar en l.

Cinco. Los lmites previstos para la exencin del Impuesto que se establecen en este artculo se reducirn a la dcima parte de las cantidades sealadas cuando los bienes a que se refieran se importen por el personal de los medios de transporte utilizados en el trfico internacional y con ocasin de los desplazamientos efectuados en el ejercicio de sus actividades profesionales.

Seis. El apartado cuatro del artculo 80 queda redactado de la siguiente forma:

Cuatro. La base imponible tambin podr reducirse cuando los crditos correspondientes a las cuotas repercutidas por las operaciones gravadas sean total o parcialmente incobrables.

A estos efectos, un crdito se considerar total o parcialmente incobrable cuando rena las siguientes condiciones:

1. Que haya transcurrido un ao desde el devengo del Impuesto repercutido sin que se haya obtenido el cobro de todo o parte del crdito derivado del mismo.

2. Que esta circunstancia haya quedado reflejada en los libros registros exigidos para este Impuesto.

3. Que el destinatario de la operacin acte en la condicin de empresario o profesional, o, en otro caso, que la base imponible de aquella, Impuesto sobre el Valor Aadido excluido, sea superior a 300 euros.

4. Que el sujeto pasivo haya instado su cobro mediante reclamacin judicial al deudor.

La modificacin deber realizarse en el plazo de los tres meses siguientes a la finalizacin del periodo de un ao a que se refiere la condicin 1. del prrafo anterior y comunicarse a la Administracin Tributaria en el plazo que se fije reglamentariamente.

Una vez practicada la reduccin de la base imponible, sta no se volver a modificar al alza aunque el sujeto pasivo obtuviese el cobro total o parcial de la contraprestacin, salvo cuando el destinatario no acte en la condicin de empresario o profesional. En este caso, se entender que el Impuesto sobre el Valor Aadido est incluido en las cantidades percibidas y en la misma proporcin que la parte de contraprestacin percibida.

No obstante lo dispuesto en el prrafo anterior, cuando el sujeto pasivo desista de la reclamacin judicial al deudor, deber modificar nuevamente la base imponible al alza mediante la emisin, en el plazo de un mes a contar desde el desistimiento, de una factura rectificativa en la que se repercuta la cuota procedente.

Siete. El nmero 3. del apartado uno del artculo 97 queda redactado de la siguiente forma:

3. En el caso de las importaciones, el documento en el que conste la liquidacin practicada por la Administracin o, si se trata de operaciones asimiladas a las importaciones, la autoliquidacin en la que se consigne el Impuesto devengado con ocasin de su realizacin.

Ocho. El apartado cuatro del artculo 99 queda redactado de la siguiente forma:

Cuatro. Se entendern soportadas las cuotas deducibles en el momento en que el empresario o profesional que las soport reciba la correspondiente factura o dems documentos justificativos del derecho a la deduccin.

Si el devengo del Impuesto se produjese en un momento posterior al de la recepcin de la factura, dichas cuotas se entendern soportadas cuando se devenguen.

En los casos a los que se refiere el artculo 165 de esta Ley, las cuotas se entendern soportadas en el momento en el que se expida la factura a la que se refiere este artculo, salvo que el momento del devengo sea posterior al de dicha emisin, en cuyo caso dichas cuotas se entendern soportadas en el momento del devengo de las mismas.

En el caso al que se refiere el artculo 98, apartado cuatro de esta Ley, las cuotas deducibles se entendern soportadas en el momento en que nazca el derecho a la deduccin.

Nueve. El artculo 115 queda redactado de la siguiente forma:

Artculo 115. Supuestos generales de devolucin.

Uno. Los sujetos pasivos que no hayan podido hacer efectivas las deducciones originadas en un perodo de liquidacin por el procedimiento previsto en el artculo 99 de esta Ley, por exceder la cuanta de las mismas de la de las cuotas devengadas, tendrn derecho a solicitar la devolucin del saldo a su favor existente a 31 de diciembre de cada ao en la autoliquidacin correspondiente al ltimo perodo de liquidacin de dicho ao.

Dos. No obstante, tendrn derecho a solicitar la devolucin del saldo a su favor existente al trmino de cada perodo de liquidacin los sujetos pasivos a que se refiere el artculo 116 de esta Ley.

Tres. En los supuestos a que se refieren este artculo y el siguiente, la Administracin proceder, en su caso, a practicar liquidacin provisional dentro de los seis meses siguientes al trmino del plazo previsto para la presentacin de la autoliquidacin en que se solicite la devolucin del Impuesto. No obstante, cuando la citada autoliquidacin se hubiera presentado fuera de este plazo, los seis meses se computarn desde la fecha de su presentacin.

Cuando de la autoliquidacin o, en su caso, de la liquidacin provisional resulte cantidad a devolver, la Administracin tributaria proceder a su devolucin de oficio, sin perjuicio de la prctica de las ulteriores liquidaciones provisionales o definitivas, que procedan.

El procedimiento de devolucin ser el previsto en los artculos 124 a 127, ambos inclusive, de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, y en su normativa de desarrollo.

Si la liquidacin provisional no se hubiera practicado en el plazo establecido en el primer prrafo de este apartado, la Administracin tributaria proceder a devolver de oficio el importe total de la cantidad solicitada, sin perjuicio de la prctica de las liquidaciones provisionales o definitivas ulteriores que pudieran resultar procedentes.

Transcurrido el plazo establecido en el primer prrafo de este apartado sin que se haya ordenado el pago de la devolucin por causa imputable a la Administracin tributaria, se aplicar a la cantidad pendiente de devolucin el inters de demora a que se refiere el artculo 26.6 de la Ley General Tributaria, desde el da siguiente al de la finalizacin de dicho plazo y hasta la fecha del ordenamiento de su pago, sin necesidad de que el sujeto pasivo as lo reclame.

Reglamentariamente se determinarn el procedimiento y la forma de pago de la devolucin de oficio a que se refiere el presente apartado.

Diez. El artculo 116 queda redactado de la siguiente forma:

Artculo 116. Solicitud de devoluciones al fin de cada perodo de liquidacin.

Uno. Los sujetos pasivos podrn optar por solicitar la devolucin del saldo a su favor existente al trmino de cada perodo de liquidacin conforme a las condiciones, trminos, requisitos y procedimiento que se establezcan reglamentariamente.

El perodo de liquidacin de los sujetos pasivos que opten por este procedimiento coincidir con el mes natural, con independencia de su volumen de operaciones.

Dos. En los supuestos a que se refiere el artculo 15, apartado dos de esta Ley, la persona jurdica que importe los bienes en el territorio de aplicacin del Impuesto podr recuperar la cuota correspondiente a la importacin cuando acredite la expedicin o transporte de los bienes a otro Estado miembro y el pago del Impuesto en dicho Estado.

Once. El apartado cuatro del artculo 163 nonies queda redactado de la siguiente forma:

Cuatro. La entidad dominante, sin perjuicio del cumplimiento de sus obligaciones propias, y con los requisitos, lmites y condiciones que se determinen reglamentariamente, ser responsable del cumplimiento de las siguientes obligaciones:

1. Comunicar a la Administracin tributaria la siguiente informacin:

a) El cumplimiento de los requisitos exigidos, la adopcin de los acuerdos correspondientes y la opcin por la aplicacin del rgimen especial a que se refieren los artculos 163 quinquies y sexies de esta Ley. Toda esta informacin deber presentarse en el mes de diciembre anterior al inicio del ao natural en el que se vaya a aplicar el rgimen especial.

b) La relacin de entidades del grupo que apliquen el rgimen especial, identificando las entidades que motiven cualquier alteracin en su composicin respecto a la del ao anterior, en su caso. Esta informacin deber comunicarse durante el mes de diciembre de cada ao natural respecto al siguiente.

c) La renuncia al rgimen especial, que deber ejercitarse durante el mes de diciembre anterior al inicio del ao natural en que deba surtir efecto, tanto en lo relativo a la renuncia del total de entidades que apliquen el rgimen especial como en cuanto a las renuncias individuales.

d) La opcin que se establece en el artculo 163 sexies.cinco de esta Ley, que deber comunicarse durante el mes de diciembre anterior al inicio del ao natural en que deba surtir efecto.

2. Presentar las autoliquidaciones peridicas agregadas del grupo de entidades, procediendo, en su caso, al ingreso de la deuda tributaria o a la solicitud de compensacin o devolucin que proceda. Dichas autoliquidaciones agregadas integrarn los resultados de las autoliquidaciones individuales de las entidades que apliquen el rgimen especial del grupo de entidades.

Las autoliquidaciones peridicas agregadas del grupo de entidades debern presentarse una vez presentadas las autoliquidaciones peridicas individuales de cada una de las entidades que apliquen el rgimen especial del grupo de entidades.

El perodo de liquidacin de las entidades que apliquen el rgimen especial del grupo de entidades coincidir con el mes natural, con independencia de su volumen de operaciones.

Cuando, para un perodo de liquidacin, la cuanta total de los saldos a devolver a favor de las entidades que apliquen el rgimen especial del grupo de entidades supere el importe de los saldos a ingresar del resto de entidades que apliquen el rgimen especial del grupo de entidades para el mismo perodo de liquidacin, se podr solicitar la devolucin del exceso, siempre que no hubiesen transcurrido cuatro aos contados a partir de la presentacin de las autoliquidaciones individuales en que se origin dicho exceso. Esta devolucin se practicar en los trminos dispuestos en el apartado tres del artculo 115 de esta Ley. En tal caso, no proceder la compensacin de dichos saldos a devolver en autoliquidaciones agregadas posteriores, cualquiera que sea el perodo de tiempo transcurrido hasta que dicha devolucin se haga efectiva.

En caso de que deje de aplicarse el rgimen especial del grupo de entidades y queden cantidades pendientes de devolucin o compensacin para las entidades integradas en el grupo, estas cantidades se imputarn a dichas entidades en proporcin al volumen de operaciones del ltimo ao natural en que el rgimen especial hubiera sido de aplicacin, aplicando a tal efecto lo dispuesto en el artculo 121 de esta Ley.

3. Disponer de un sistema de informacin analtica basado en criterios razonables de imputacin de los bienes y servicios utilizados directa o indirectamente, total o parcialmente, en la realizacin de las operaciones a que se refiere el artculo 163 octies.uno de esta Ley. Este sistema deber reflejar la utilizacin sucesiva de dichos bienes y servicios hasta su aplicacin final fuera del grupo.

El sistema de informacin deber incluir una memoria justificativa de los criterios de imputacin utilizados, que debern ser homogneos para todas las entidades del grupo y mantenerse durante todos los perodos en los que sea de aplicacin el rgimen especial, salvo que se modifiquen por causas razonables, que debern justificarse en la propia memoria.

Este sistema de informacin deber conservarse durante el plazo de prescripcin del Impuesto.

Los apartados 4 y 5 entran en vigor el 1 de diciembre de 2008, segn establece la disposicin final 5.


[Bloque 8: #asexto]

Artculo sexto. Modificacin de la Ley 20/1991, de 7 de junio, de modificacin de los aspectos fiscales del Rgimen Econmico Fiscal de Canarias.

Se introducen las siguientes modificaciones en la Ley 20/1991, de 7 de junio, de modificacin de los aspectos fiscales del Rgimen Econmico Fiscal de Canarias:

Uno. El artculo 5.2 queda redactado de la siguiente forma:

2. A los efectos de este Impuesto se reputarn empresarios o profesionales:

1. Las personas o entidades que realicen habitualmente actividades empresariales o profesionales.

No obstante, no tendrn la consideracin de empresarios o profesionales quienes realicen exclusivamente entregas de bienes o prestaciones de servicios a ttulo gratuito, sin perjuicio de lo establecido en el apartado siguiente.

2. Las sociedades mercantiles, salvo prueba en contrario.

Dos. El artculo 5.6 queda redactado de la siguiente forma:

6. Se entendern realizadas en el desarrollo de una actividad empresarial o profesional, en todo caso:

a) Las entregas de bienes y prestaciones de servicios efectuadas por las sociedades mercantiles, cuando tengan la condicin de empresario o profesional.

b) Las transmisiones o cesiones de uso a terceros de la totalidad o parte de cualesquiera bienes o derechos que integren el patrimonio empresarial o profesional de los sujetos pasivos, incluso las efectuadas con ocasin del cese en el ejercicio de las actividades econmicas que determinen la sujecin al Impuesto.

Tres. El artculo 9.1. queda redactado de la siguiente forma:

1. La transmisin de un conjunto de elementos corporales y, en su caso, incorporales que, formando parte del patrimonio empresarial o profesional del sujeto pasivo, constituyan una unidad econmica autnoma capaz de desarrollar una actividad empresarial o profesional por sus propios medios, con independencia del rgimen fiscal que a dicha transmisin le resulte de aplicacin en el mbito de otros tributos y del procedente conforme a lo dispuesto en el artculo 4.4 de esta Ley.

Quedarn excluidas de la no sujecin a que se refiere el prrafo anterior, las siguientes transmisiones:

a) (suprimida).

b) Las de los bienes muebles o semovientes que, formando parte de las existencias del patrimonio empresarial que se transmite, se lleven a cabo por quien tenga la condicin de comerciante minorista de acuerdo con lo dispuesto en el artculo 10.3 de esta Ley, y, en funcin del destino previsible, el adquirente tenga derecho a la deduccin, total o parcial, del Impuesto que se encuentre implcito en la contraprestacin en los trminos establecidos en el artculo 29.3 de esta Ley.

A estos efectos, nicamente estar exenta del Impuesto, por aplicacin del artculo 10.1.27. de esta Ley, la transmisin de los bienes muebles y semovientes que constituyan las existencias del patrimonio empresarial.

c) Las realizadas por quienes tengan la condicin de empresario o profesional exclusivamente conforme a lo dispuesto por el artculo 5.4.a) de esta Ley, cuando dichas transmisiones tengan por objeto la mera cesin de bienes.

A estos efectos, se considerar como mera cesin de bienes la transmisin de bienes arrendados cuando no se acompae de una estructura organizativa de factores de produccin materiales y humanos o de uno de ellos, que permita considerar a la misma constitutiva de una unidad econmica autnoma.

d) Las efectuadas por quienes tengan la condicin de empresario o profesional exclusivamente por la realizacin ocasional de las operaciones a que se refiere el artculo 5.4.b) de esta Ley.

A los efectos de lo dispuesto en este apartado, resultar irrelevante que el adquirente desarrolle la misma actividad a la que estaban afectos los elementos adquiridos u otra diferente, siempre que se acredite por el adquirente la intencin de mantener dicha afectacin al desarrollo de una actividad empresarial o profesional.

En caso de que los bienes y derechos transmitidos, o parte de ellos, se desafecten posteriormente de las actividades empresariales o profesionales que determinan la no sujecin prevista en este nmero, la referida desafectacin quedar sujeta al Impuesto en la forma establecida para cada caso en esta Ley.

Los adquirentes de los bienes y derechos comprendidos en las transmisiones que se beneficien de la no sujecin establecida en este nmero se subrogarn, respecto de dichos bienes y derechos, en la posicin del transmitente en cuanto a la aplicacin de las normas contenidas en el artculo 10.1.22. y en los artculos 37 a 44 de esta Ley.

Cuatro. El artculo 10.1.28. queda redactado de la siguiente forma:

28. Las entregas de bienes y prestaciones de servicios realizadas por sujetos pasivos personas fsicas cuyo volumen total de operaciones realizadas durante el ao natural anterior no hubiera excedido de 28.000 euros. Este lmite se revisar automticamente cada ao por la variacin del ndice de precios al consumo en Canarias.

A los efectos de este apartado, se considerar volumen de operaciones el importe total de las entregas de bienes y prestaciones de servicios efectuadas por el sujeto pasivo durante el ao natural anterior, con independencia del rgimen tributario o territorio donde se entreguen o presten.

Esta exencin podr ser objeto de renuncia en los trminos y requisitos que establezca el Gobierno de Canarias. La renuncia a la exencin operar respecto a la totalidad de sus actividades empresariales o profesionales.

Cinco. El artculo 14.3.27. queda redactado de la siguiente forma:

27. A) Los bienes contenidos en los equipajes personales de los viajeros, con las limitaciones y requisitos que se indican a continuacin:

Que las mencionadas importaciones no tengan carcter comercial.

A efectos de este artculo, se considerar que los bienes conducidos por viajeros no constituyen una expedicin comercial cuando se trate de bienes adquiridos ocasionalmente, que se destinen al uso personal o familiar de los viajeros o a ser ofrecidos como regalos y que, por su naturaleza y cantidad, no pueda presumirse que sean el objeto de una actividad comercial.

Que el valor global de los citados bienes no exceda, por persona, de 430 euros.

En todo caso, tratndose de viajeros menores de quince aos de edad, el valor global admitido con exencin ser 150 euros.

Cuando el valor global exceda de las cantidades indicadas, la exencin se conceder hasta el lmite de dichas cantidades, exclusivamente para aquellos bienes que, importados separadamente, hubiesen podido beneficiarse de la exencin.

Para la determinacin de los lmites de exencin sealados anteriormente no se computar el valor de los bienes que sean objeto de importacin temporal o de reimportacin derivada de una previa exportacin temporal, ni el de los medicamentos necesarios para uso normal del viajero.

B) A los efectos de esta exencin, se considerarn equipajes personales de los viajeros, el conjunto de equipajes que presenten en la oficina de la Administracin Tributaria Canaria en el momento de su llegada, as como los que se presenten con posterioridad, siempre que se justifique que, en el momento de la salida, fueron registrados en la empresa responsable de su transporte como equipajes acompaados.

No constituyen equipajes personales los combustibles que excedan de las siguientes cantidades:

Los contenidos en los depsitos normales de combustible de los medios de transporte motorizados.

Los contenidos en depsitos porttiles de combustible hasta un mximo de 10 litros.

C) Sin perjuicio de lo establecido en la letra A) anterior, estarn exentas del Impuesto las siguientes importaciones de bienes:

a) Labores del tabaco:

Cigarrillos: 200 unidades;

Puritos (cigarros con un peso mximo 3 gramos unidad): 100 unidades;

Cigarros puros: 50 unidades;

Tabaco para fumar: 250 gramos.

Para todo viajero, la franquicia se podr aplicar a cualquier combinacin de labores del tabaco, siempre que el total de los porcentajes utilizados de cada franquicia autorizada no supere el 100 por ciento.

b) Alcoholes y bebidas alcohlicas:

Bebidas destiladas y bebidas espirituosas de una graduacin alcohlica superior a 22 por 100 vol.; alcohol etlico, no desnaturalizado, de 80 por 100 vol. o ms: 1 litro en total;

Bebidas destiladas y bebidas espirituosas, aperitivos a base de vino o de alcohol, tafia, sake o bebidas similares de una graduacin alcohlica igual o inferior a 22 por 100 vol; vinos espumosos y generosos: 2 litros en total;

Otros vinos: 4 litros en total;

Cerveza: 16 litros en total.

Para todo viajero, la franquicia se podr aplicar a cualquier combinacin de los tipos de alcohol y bebidas alcohlicas mencionados, siempre que el total de los porcentajes utilizados de cada franquicia autorizada no supere el 100 por ciento.

El valor de estos bienes no se computar para la determinacin de los lmites de valor global sealados en la letra A) precedente.

Los viajeros menores de diecisiete aos de edad no se beneficiarn de las exenciones sealadas en las letras a) y b) anteriores.

D) Los lmites previstos para la exencin del Impuesto que se establecen en este apartado se reducirn a la dcima parte de las cantidades sealadas cuando los bienes a que se refieran se importen por el personal de los medios de transporte utilizados en el trfico exterior y con ocasin de los desplazamientos efectuados en el ejercicio de sus actividades profesionales.

Seis. El artculo 14.11 queda redactado de la siguiente forma:

11. Las importaciones de bienes cuyo valor global no exceda de 150 euros.

Se exceptan de lo dispuesto en el prrafo anterior:

a) Los productos alcohlicos comprendidos en los cdigos NC 22.03 a 22.08 del Arancel Aduanero.

b) Los perfumes y aguas de colonia.

c) El tabaco en rama o manufacturado.

Siete. El apartado 7 del artculo 22 queda redactado de la siguiente forma:

7. La base imponible tambin podr reducirse cuando los crditos correspondientes a las cuotas repercutidas por las operaciones gravadas sean total o parcialmente incobrables.

A estos efectos, un crdito se considerar total o parcialmente incobrable cuando rena las siguientes condiciones:

1. Que haya transcurrido un ao desde el devengo del Impuesto repercutido sin que se haya obtenido el cobro de todo o parte del crdito derivado del mismo.

2. Que esta circunstancia haya quedado reflejada en los libros registros exigidos para este Impuesto.

3. Que el destinatario de la operacin acte en la condicin de empresario o profesional, o, en otro caso, que la base imponible de aquella, Impuesto General Indirecto Canario excluido, sea superior a 300 euros.

4. Que el sujeto pasivo haya instado su cobro mediante reclamacin judicial al deudor.

La modificacin deber realizarse en el plazo de los tres meses siguientes a la finalizacin del periodo de un ao a que se refiere la condicin 1 del prrafo anterior y comunicarse a la Administracin Tributaria Canaria en el plazo que se fije reglamentariamente.

Una vez practicada la reduccin de la base imponible, sta no se volver a modificar al alza aunque el sujeto pasivo obtuviese el cobro total o parcial de la contraprestacin, salvo cuando el destinatario no acte en la condicin de empresario o profesional. En este caso, se entender que el Impuesto General Indirecto Canario est incluido en las cantidades percibidas y en la misma proporcin que la parte de contraprestacin percibida.

No obstante lo dispuesto en el prrafo anterior, cuando el sujeto pasivo desista de la reclamacin judicial al deudor, deber modificar nuevamente la base imponible al alza mediante la emisin, en el plazo de un mes a contar desde el desistimiento, de una factura rectificativa en la que se repercuta la cuota procedente.

Ocho. La letra f) del apartado 1. del nmero 1 del artculo 27 queda redactada de la siguiente forma:

f) Las ejecuciones de obras, con o sin aportacin de materiales, consecuencia de contratos directamente formalizados entre el promotor y el contratista, que tengan por objeto la construccin y rehabilitacin de las viviendas calificadas administrativamente como de proteccin oficial de rgimen especial, as como la construccin o rehabilitacin de obras de equipamiento comunitario. A los efectos de esta Ley, se considerarn de rehabilitacin las actuaciones dirigidas a la reconstruccin mediante la consolidacin y el tratamiento de estructuras, fachadas o cubiertas y otras anlogas siempre que el coste global de las operaciones de rehabilitacin exceda del 25 por ciento del precio de adquisicin si se hubiese efectuado sta durante los dos aos inmediatamente anteriores al inicio de las obras de rehabilitacin o, en otro caso, del valor de mercado que tuviera la edificacin o parte de la misma en el momento de dicho inicio. A estos efectos, se descontar del precio de adquisicin o del valor de mercado de la edificacin la parte proporcional correspondiente al suelo.

A los efectos de este prrafo y del anterior, se entender por equipamiento comunitario aquel que consiste en:

Los edificios de carcter demanial.

Las infraestructuras pblicas de agua, telecomunicacin, ferroviarias, energa elctrica, alcantarillado, parques, jardines y superficies viales en zonas urbanas.

La consideracin como equipamiento comunitario de las infraestructuras pblicas ferroviarias comprender tanto aquellas en las que la Administracin competente sea quien las promueva directamente, como cuando la misma acte de manera indirecta a travs de otra entidad que, no teniendo la consideracin de Administracin pblica, sea quien ostente, mediante cualquier ttulo administrativo habilitante concedido por parte de la Administracin pblica, la capacidad necesaria para contratar la realizacin de dichas infraestructuras.

No se incluyen, en ningn caso, las obras de conservacin, mantenimiento, reformas, rehabilitacin, ampliacin o mejora de dichas infraestructuras.

Las potabilizadoras, desalinizadoras y depuradoras de titularidad pblica.

Nueve Se aaden dos letras al artculo 27.1.1. que quedan redactadas del modo siguiente:

t) Las entregas de biodiesel, bioetanol y biometanol.

Las definiciones de biodiesel, bioetanol y biometanol son las contenidas en la Ley 38/1992, de 28 de diciembre, de Impuestos Especiales.

u) Las entregas de los productos del refino del petrleo mezclados con biodiesel, bioetanol y biometanol.

Diez. El artculo 31.1.2. queda redactado de la siguiente forma:

2. En el caso de las importaciones, el documento en el que conste la liquidacin practicada por la Administracin o, si se trata de operaciones asimiladas a importaciones, la autoliquidacin en la que se consigne el Impuesto devengado con ocasin de su realizacin.

Once. El artculo 32 queda redactado de la siguiente forma:

Artculo 32. Nacimiento del derecho a deducir.

El derecho a la deduccin nace en el momento en que se devengan las cuotas deducibles.

Doce. El artculo 33.4 queda redactado de la siguiente forma:

4. Se entendern soportadas las cuotas deducibles, as como la carga impositiva implcita en las adquisiciones a comerciantes minoristas, en el momento en que el empresario o profesional que las soport reciba la correspondiente factura o dems documentos justificativos del derecho a deducir.

Si el devengo del Impuesto se produjese en un momento posterior al de la recepcin de la factura, dichas cuotas se entendern soportadas cuando se devenguen.

En los supuestos de inversin del sujeto pasivo que se regulan en el apartado 2. del nmero 1 del artculo 19 y 58 ter.6 de esta Ley, y en el supuesto de sustitucin a que se refiere el apartado 6 del artculo 25 de la Ley 19/1994, de 6 de julio, las cuotas se entendern soportadas en el momento en el que se expida la factura a la que se refieren los artculos citados, salvo que el momento del devengo sea posterior al de dicha emisin, en cuyo caso dichas cuotas se entendern soportadas en el momento del devengo de las mismas.

Trece. El artculo 45 queda redactado de la siguiente forma:

Artculo 45. Supuestos generales de devolucin.

Uno. Los sujetos pasivos que no hayan podido hacer efectivas las deducciones originadas en un perodo de liquidacin por el procedimiento previsto en el artculo 33 de esta Ley, por exceder la cuanta de las mismas de las cuotas devengadas, tendrn derecho a solicitar la devolucin del saldo a su favor existente a 31 de diciembre de cada ao en la autoliquidacin correspondiente al ltimo perodo de liquidacin de dicho ao.

Dos. No obstante, tendrn derecho a solicitar la devolucin del saldo a su favor existente al trmino de cada perodo de liquidacin los sujetos pasivos a que se refiere el artculo 46 de esta Ley.

Tres. En los supuestos a que se refieren este artculo y el siguiente, la Administracin Tributaria Canaria proceder, en su caso, a practicar liquidacin provisional dentro de los seis meses siguientes al trmino del plazo previsto para la presentacin de la autoliquidacin en que se solicite la devolucin del Impuesto. No obstante, cuando la citada autoliquidacin se hubiera presentado fuera de este plazo, los seis meses se computarn desde la fecha de su presentacin.

Cuando la autoliquidacin o, en su caso, de la liquidacin provisional resulte cantidad a devolver, la Administracin Tributaria Canaria proceder a su devolucin de oficio, sin perjuicio de la prctica de las ulteriores liquidaciones provisionales o definitivas, que procedan.

El procedimiento de devolucin ser el previsto en los artculos 124 a 127, ambos inclusive, de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, y en su normativa de desarrollo.

Si la liquidacin provisional no se hubiera practicado en el plazo establecido en el primer prrafo de este apartado, la Administracin Tributaria Canaria proceder a devolver de oficio el importe total de la cantidad solicitada, sin perjuicio de la prctica de las liquidaciones provisionales o definitivas ulteriores que pudieran resultar procedentes.

Transcurrido el plazo establecido en el primer prrafo de este apartado sin que se haya ordenado el pago de la devolucin por causa imputable a la Administracin tributaria, se aplicar a la cantidad pendiente de devolucin el inters de demora a que se refiere el artculo 26.6 de la Ley General Tributaria, desde el da siguiente al de la finalizacin de dicho plazo y hasta la fecha del ordenamiento de su pago, sin necesidad de que el sujeto pasivo as lo reclame.

Reglamentariamente el Gobierno de Canarias determinar el procedimiento y la forma de pago de la devolucin de oficio a que se refiere el presente nmero.

Catorce. El artculo 46 queda redactado de la siguiente forma:

Artculo 46. Solicitud de devoluciones al fin de cada perodo de liquidacin.

Los sujetos pasivos podrn optar por solicitar la devolucin del saldo a su favor existente al trmino de cada perodo de liquidacin conforme a las condiciones, trminos, requisitos y procedimiento que establezca reglamentariamente el Gobierno de Canarias.

El perodo de liquidacin de los sujetos pasivos que opten por este procedimiento coincidir con el mes natural, con independencia de su volumen de operaciones.

Quince. El artculo 58 octies.cuatro queda redactado de la siguiente forma:

Cuatro. La entidad dominante, sin perjuicio del cumplimiento de sus obligaciones propias, y con los requisitos, lmites, plazos y condiciones, que se determinen reglamentariamente por el Gobierno de Canarias, ser responsable del cumplimiento de las siguientes obligaciones:

1. Comunicar a la Administracin tributaria canaria la siguiente informacin:

a) El cumplimiento de los requisitos exigidos, la adopcin de los acuerdos correspondientes y la opcin por la aplicacin del rgimen especial a que se refieren los artculos 58 quter y quinquies de esta Ley.

b) La relacin de entidades del grupo que apliquen el rgimen especial, identificando las entidades que motiven cualquier alteracin en su composicin respecto a la del ao anterior, en su caso.

c) La renuncia al rgimen especial, que deber ejercitarse durante el mes de diciembre anterior al inicio del ao natural en que deba surtir efecto, tanto en lo relativo a la renuncia del total de entidades que apliquen el rgimen especial como en cuanto a las renuncias individuales.

d) La opcin que se establece en el artculo 58 quinquies.cinco de esta Ley.

2. Presentar las autoliquidaciones peridicas agregadas del grupo de entidades, procediendo, en su caso, al ingreso de la deuda tributaria o a la solicitud de compensacin o devolucin que proceda. Dichas autoliquidaciones agregadas integrarn los resultados de las autoliquidaciones individuales de las entidades que apliquen el rgimen especial del grupo de entidades.

Las autoliquidaciones peridicas agregadas del grupo de entidades debern presentarse una vez presentadas las autoliquidaciones peridicas individuales de cada una de las entidades que apliquen el rgimen especial del grupo de entidades.

El perodo de liquidacin de las entidades que apliquen el rgimen especial del grupo de entidades ser determinado por el Gobierno de Canarias.

Cuando, para un perodo de liquidacin, la cuanta total de los saldos a devolver a favor de las entidades que apliquen el rgimen especial del grupo de entidades supere el importe de los saldos a ingresar del resto de entidades que apliquen el rgimen especial del grupo de entidades para el mismo perodo de liquidacin, se podr solicitar la devolucin del exceso, siempre que no hubiesen transcurrido cuatro aos contados a partir de la presentacin de las autoliquidaciones individuales en que se origin dicho exceso. Esta devolucin se practicar en los trminos dispuestos en el nmero tres del artculo 45 de esta Ley. En tal caso, no proceder la compensacin de dichos saldos a devolver en autoliquidaciones agregadas posteriores, cualquiera que sea el perodo de tiempo transcurrido hasta que dicha devolucin se haga efectiva.

En caso de que deje de aplicarse el rgimen especial del grupo de entidades y queden cantidades pendientes de compensacin para las entidades integradas en el grupo, estas cantidades se imputarn a dichas entidades en proporcin al volumen de operaciones del ltimo ao natural en que el rgimen especial hubiera sido de aplicacin, aplicando a tal efecto lo dispuesto en el artculo 51 de esta Ley.

3. Disponer, en los trminos que reglamentariamente se establezcan por el Gobierno de Canarias, de un sistema de informacin analtica basado en criterios razonables de imputacin de los bienes y servicios adquiridos a terceros y utilizados directa o indirectamente, total o parcialmente, en la realizacin de las operaciones a que se refiere el artculo 58 septies.Uno. Este sistema deber reflejar la utilizacin sucesiva de dichos bienes y servicios hasta su aplicacin final fuera del grupo.

El sistema de informacin deber incluir una memoria justificativa de los criterios de imputacin utilizados, que debern ser homogneos para todas las entidades del grupo y mantenerse durante todos los perodos en los que sea de aplicacin el rgimen especial, salvo que se modifiquen por causas razonables, que debern justificarse en la propia memoria.

Este sistema de informacin deber conservarse durante el plazo de prescripcin del Impuesto.

Diecisis. Se aade un nmero Segundo al Anexo IV, pasando el actual contenido de dicho Anexo a ser el nmero Primero, que queda redactado de la siguiente forma:

Segundo. Tributar a 0 euros por mil litros el biodiesel, bioetanol y biometanol que se considere incluido en determinada cantidad en los siguientes bienes:

2710114100 Las dems gasolinas con un contenido en plomo igual o inferior a 0,013 g. por litro con un octanaje inferior a 95.

2710114500 Las dems gasolinas con un contenido en plomo igual o inferior a 0,013 g. por litro con un octanaje igual o superior a 95 pero inferior a 98.

2710114900 Las dems gasolinas con un contenido en plomo igual o inferior a 1,013 g. por litro con un octanaje igual o superior a 98.

2710194100 Aceites pesados o gasleos que se destinen a otros usos con un contenido en azufre inferior o igual a 0,05 por 100.

2710194500 Aceites pesados o gasleos que se destinen a otros usos con un contenido en azufre superior al 0,05 por 100 pero inferior o igual a 0,2 por 100.

2710194900 Aceites pesados o gasleos que se destinen a otros usos con un contenido en azufre superior al 0,2 por 100.

A la parte de la mezcla que no es biocarburante le ser de aplicacin el tipo impositivo que le corresponda conforme a lo establecido en el nmero anterior.

El Consejero de Economa y Hacienda del Gobierno de Canarias regular el procedimiento y requisitos para la aplicacin de este tipo.

Las definiciones de biodiesel, bioetanol y biometanol son las contenidas en la Ley 38/1992, de 28 de diciembre, de Impuestos Especiales.

Los apartados 5 y 6 entran en vigor el 1 de diciembre de 2008, segn establece la disposicin final 5.


[Bloque 9: #aseptimo]

Artculo sptimo. Modificacin del Texto Refundido de la Ley del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurdicos Documentados, aprobado por el Real Decreto Legislativo 1/1993, de 24 de septiembre.

Se introducen las siguientes modificaciones en el Texto Refundido de la Ley del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurdicos Documentados, aprobado por el Real Decreto Legislativo 1/1993, de 24 de septiembre:

Uno. El apartado 3 del artculo 13 queda redactado de la siguiente forma:

3. Como norma general, para determinar la base imponible, el valor real del derecho originado por la concesin se fijar por la aplicacin de la regla o reglas que, en atencin a la naturaleza de las obligaciones impuestas al concesionario, resulten aplicables de las que se indican a continuacin:

a) Si la Administracin sealase una cantidad total en concepto de precio o canon que deba satisfacer el concesionario, por el importe de la misma.

b) Si la Administracin sealase un canon, precio, participacin o beneficio mnimo que deba satisfacer el concesionario peridicamente y la duracin de la concesin no fuese superior a un ao, por la suma total de las prestaciones peridicas. Si la duracin de la concesin fuese superior al ao, capitalizando, segn el plazo de la concesin, al 10 por 100 la cantidad anual que satisfaga el concesionario.

Cuando para la aplicacin de esta regla hubiese que capitalizar una cantidad anual que fuese variable como consecuencia, exclusivamente, de la aplicacin de clusulas de revisin de precios que tomen como referencia ndices objetivos de su evolucin, se capitalizar la correspondiente al primer ao. Si la variacin dependiese de otras circunstancias, cuya razn matemtica se conozca en el momento del otorgamiento de la concesin, la cantidad a capitalizar ser la media anual de las que el concesionario deba de satisfacer durante la vida de la concesin.

c) Cuando el concesionario est obligado a revertir a la Administracin bienes determinados, se computar el valor neto contable estimado de dichos bienes a la fecha de reversin, ms los gastos previstos para la reversin. Para el clculo del valor neto contable de los bienes se aplicarn las tablas de amortizacin aprobadas a los efectos del Impuesto sobre Sociedades en el porcentaje medio resultante de las mismas.

Dos. El apartado 1 del artculo 17 queda redactado de la siguiente forma:

1. En la transmisin de crditos o derechos mediante cuyo ejercicio hayan de obtenerse bienes determinados y de posible estimacin se exigir el impuesto por iguales conceptos y tipos que las que se efecten de los mismos bienes y derechos. Sin embargo, en el caso de inmuebles en construccin, la base imponible estar constituida por el valor real del bien en el momento de la transmisin del crdito o derecho, sin que pueda ser inferior al importe de la contraprestacin satisfecha por la cesin.

Tres. El artculo 19 queda redactado de la siguiente forma:

Artculo 19.

1. Son operaciones societarias sujetas:

1. La constitucin de sociedades, el aumento y disminucin de su capital social y la disolucin de sociedades.

2. Las aportaciones que efecten los socios que no supongan un aumento del capital social.

3. El traslado a Espaa de la sede de direccin efectiva o del domicilio social de una sociedad cuando ni una ni otro estuviesen previamente situados en un Estado miembro de la Unin Europea.

2. No estarn sujetas:

1. Las operaciones de reestructuracin.

2. Los traslados de la sede de direccin efectiva o del domicilio social de sociedades de un Estado miembro de la Unin Europea a otro.

3. La modificacin de la escritura de constitucin o de los estatutos de una sociedad y, en particular, el cambio del objeto social, la transformacin o la prrroga del plazo de duracin de una sociedad.

4. La ampliacin de capital que se realice con cargo a la reserva constituida exclusivamente por prima de emisin de acciones.

Cuatro. El artculo 20 queda redactado de la siguiente forma:

Artculo 20.

1. Las entidades que realicen, a travs de sucursales o establecimientos permanentes, operaciones de su trfico en territorio espaol y cuyo domicilio social y sede de direccin efectiva se encuentren en pases no pertenecientes a la Unin Europea vendrn obligadas a tributar, por los mismos conceptos y en las mismas condiciones que las espaolas, por la parte de capital que destinen a dichas operaciones.

2. Las entidades cuyo domicilio social y sede de direccin efectiva se encuentren en un Estado miembro de la Unin Europea distinto de Espaa no estarn sujetas a la modalidad de operaciones societarias cuando realicen, a travs de sucursales o establecimientos permanentes, operaciones de su trfico en territorio espaol. Tampoco estarn sujetas a dicho gravamen por tales operaciones las entidades cuya sede de direccin efectiva se encuentre en pases no pertenecientes a la Unin Europea si su domicilio social est situado en un Estado miembro de la Unin Europea distinto de Espaa.

Cinco. El artculo 21 queda redactado de la siguiente forma:

Artculo 21.

A los efectos del gravamen sobre operaciones societarias tendrn la consideracin de operaciones de reestructuracin las operaciones de fusin, escisin, aportacin de activos y canje de valores definidas en el artculo 83, apartados 1, 2, 3 y 5, y en el artculo 94 del Texto Refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, aprobado por el Real Decreto Legislativo 4/2004, de 5 de marzo.

Seis. El artculo 23 queda redactado de la siguiente forma:

Artculo 23.

Estar obligado al pago del impuesto a ttulo de contribuyente y cualesquiera que sean las estipulaciones establecidas por las partes en contrario:

a) En la constitucin de sociedades, aumento de capital, traslado de sede de direccin efectiva o domicilio social y aportaciones de los socios que no supongan un aumento del capital social, la sociedad.

b) En la disolucin de sociedades y reduccin de capital social, los socios, copropietarios, comuneros o partcipes por los bienes y derechos recibidos.

Siete. El artculo 24 queda redactado de la siguiente forma:

Artculo 24.

Sern subsidiariamente responsables del pago del impuesto en la constitucin de sociedades, aumento y reduccin de capital social, aportaciones de los socios que no supongan un aumento del capital social, disolucin y traslado de la sede de direccin efectiva o del domicilio social de sociedades, los promotores, administradores, o liquidadores de las mismas que hayan intervenido en el acto jurdico sujeto al impuesto, siempre que se hubieran hecho cargo del capital aportado o hubiesen entregado los bienes.

Ocho. El artculo 25 queda redactado de la siguiente forma:

Artculo 25.

1. En la constitucin y aumento de capital de sociedades que limiten de alguna manera la responsabilidad de los socios, la base imponible coincidir con el importe nominal en que aqul quede fijado inicialmente o ampliado con adicin de las primas de emisin, en su caso, exigidas.

2. Cuando se trate de operaciones realizadas por sociedades distintas de las anteriores y en las aportaciones de los socios que no supongan un aumento del capital social, la base imponible se fijar en el valor neto de la aportacin, entendindose como tal el valor real de los bienes y derechos aportados minorado por las cargas y gastos que fueren deducibles y por el valor de las deudas que queden a cargo de la sociedad con motivo de la aportacin.

3. En los traslados de sede de direccin efectiva o de domicilio social, la base imponible coincidir con el haber lquido que la sociedad, cuya sede de direccin efectiva o domicilio social se traslada, tenga el da en que se adopte el acuerdo.

4. En la disminucin de capital y en la disolucin, la base imponible coincidir con el valor real de los bienes y derechos entregados a los socios, sin deduccin de gastos y deudas.

Nueve. El artculo 45.I.B).10 queda redactado de la siguiente forma:

10. Las operaciones societarias a que se refieren los apartados 1., 2. y 3. del artculo 19.2 y el artculo 20.2 anteriores, en su caso, en cuanto al gravamen por las modalidades de transmisiones patrimoniales onerosas o de actos jurdicos documentados.

Diez. El artculo 45.I.B).12 queda redactado de la siguiente forma:

12.a) La transmisin de terrenos y solares y la cesin del derecho de superficie para la construccin de edificios en rgimen de viviendas de proteccin oficial. Los prstamos hipotecarios solicitados para la adquisicin de aquellos, en cuanto al gravamen de actos jurdicos documentados.

b) Las escrituras pblicas otorgadas para formalizar actos o contratos relacionados con la construccin de edificios en rgimen de viviendas de proteccin oficial, siempre que se hubiera solicitado dicho rgimen a la Administracin competente en dicha materia.

c) Las escrituras pblicas otorgadas para formalizar la primera transmisin de viviendas de proteccin oficial, una vez obtenida la calificacin definitiva.

d) La constitucin de prstamos hipotecarios para la adquisicin exclusiva de viviendas de proteccin oficial y sus anejos inseparables, con el lmite mximo del precio de la citada vivienda, y siempre que este ltimo no exceda de los precios mximos establecidos para las referidas viviendas de proteccin oficial.

e) La constitucin de sociedades y la ampliacin de capital, cuando tengan por exclusivo objeto la promocin o construccin de edificios en rgimen de proteccin oficial.

Para el reconocimiento de las exenciones previstas en las letras a) y b) anteriores bastar que se consigne en el documento que el contrato se otorga con la finalidad de construir viviendas de proteccin oficial y quedar sin efecto si transcurriesen tres aos a partir de dicho reconocimiento sin que obtenga la calificacin o declaracin provisional o cuatro aos si se trata de terrenos. La exencin se entender concedida con carcter provisional y condicionada al cumplimiento que en cada caso exijan las disposiciones vigentes para esta clase de viviendas. En el supuesto de las letras a) y b) de este apartado, el cmputo del plazo de prescripcin previsto en el artculo 67 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, comenzar a contarse una vez transcurrido el plazo de tres o cuatro aos de exencin provisional.

Las exenciones previstas en este nmero se aplicarn tambin a aqullas que, con proteccin pblica, dimanen de la legislacin propia de las Comunidades Autnomas, siempre que los parmetros de superficie mxima protegible, precio de la vivienda y lmite de ingresos de los adquirentes no excedan de los establecidos en la norma estatal para las viviendas de proteccin oficial.

Once. El artculo 45.I.B).20 queda redactado de la siguiente forma:

20.1 Las operaciones de constitucin y aumento de capital de las sociedades de inversin de capital variable reguladas en la Ley de Instituciones de Inversin Colectiva, as como las aportaciones no dinerarias a dichas entidades, quedarn exentas en la modalidad de operaciones societarias del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurdicos Documentados.

2. Los fondos de inversin de carcter financiero regulados en la ley citada anteriormente gozarn de exencin en el Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurdicos Documentados con el mismo alcance establecido en el apartado anterior.

3. Las instituciones de inversin colectiva inmobiliaria reguladas en la Ley citada anteriormente que, con el carcter de instituciones de inversin colectiva no financieras, tengan por objeto social exclusivo la adquisicin y la promocin, incluyendo la compra de terrenos, de cualquier tipo de inmueble de naturaleza urbana para su arrendamiento, siempre que, adems, las viviendas, las residencias estudiantiles y las residencias de la tercera edad, en los trminos que reglamentariamente se establezcan, representen conjuntamente, al menos el 50 por ciento del total del activo, tendrn el mismo rgimen de tributacin que el previsto en los dos apartados anteriores.

Del mismo modo, dichas instituciones gozarn de una bonificacin del 95 por ciento de la cuota de este impuesto por la adquisicin de viviendas destinadas al arrendamiento y por la adquisicin de terrenos para la promocin de viviendas destinadas al arrendamiento, siempre que, en ambos casos, cumplan los requisitos especficos sobre mantenimiento de los inmuebles establecidos en las letras c) y d) del artculo 28.5 del Texto Refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, aprobado por el Real Decreto Legislativo 4/2004, de 5 de marzo, salvo que, con carcter excepcional, medie la autorizacin expresa de la Comisin Nacional del Mercado de Valores.

4. Los fondos de titulizacin hipotecaria y los fondos de titulizacin de activos financieros estarn exentos de todas las operaciones sujetas a la modalidad de operaciones societarias.

Doce. El apartado 3 del artculo 46 queda redactado de la siguiente forma:

3. Cuando el valor declarado por los interesados fuese superior al resultante de la comprobacin, aqul tendr la consideracin de base imponible. Si el valor resultante de la comprobacin o el valor declarado resultase inferior al precio o contraprestacin pactada, se tomar esta ltima magnitud como base imponible.

Trece. El apartado 2 del artculo 50 queda redactado de la siguiente forma:

2. A los efectos de prescripcin, en los documentos que deban presentarse a liquidacin, se presumir que la fecha de los privados es la de su presentacin, a menos que con anterioridad concurra cualquiera de las circunstancias previstas en el artculo 1.227 del Cdigo Civil, en cuyo caso se computar la fecha de la incorporacin, inscripcin, fallecimiento o entrega, respectivamente. En los contratos no reflejados documentalmente, se presumir, a iguales efectos, que su fecha es la del da en que los interesados den cumplimiento a lo prevenido en el artculo 51. La fecha del documento privado que prevalezca a efectos de prescripcin, conforme a lo dispuesto en este apartado, determinar el rgimen jurdico aplicable a la liquidacin que proceda por el acto o contrato incorporado al mismo.

Catorce. El apartado 1 del artculo 54 queda redactado de la siguiente forma:

1. Ningn documento que contenga actos o contratos sujetos a este impuesto se admitir ni surtir efecto en Oficina o Registro Pblico sin que se justifique el pago de la deuda tributaria a favor de la Administracin Tributaria competente para exigirlo, conste declarada la exencin por la misma, o, cuando menos, la presentacin en ella del referido documento. De las incidencias que se produzcan se dar cuenta inmediata a la Administracin interesada. Los Juzgados y Tribunales remitirn a la Administracin tributaria competente para la liquidacin del impuesto copia autorizada de los documentos que admitan en los que no conste la nota de haber sido presentados a liquidacin en dicha Administracin.

La justificacin del pago o, en su caso, de la presentacin del referido documento se har mediante la aportacin en cualquier soporte del original acreditativo del mismo o de copia de dicho original.

Quince. El apartado 4 del artculo 56 queda redactado de la siguiente forma:

4. La competencia para la aplicacin del impuesto y el ejercicio de la potestad sancionadora corresponder a la Administracin tributaria de la Comunidad Autnoma o del Estado a la que se atribuya su rendimiento de acuerdo con los puntos de conexin aplicables segn las normas reguladoras de la cesin de impuestos a las Comunidades Autnomas..


[Bloque 10: #aoctavo]

Artculo octavo. Modificacin de la Ley 38/1992, de 28 de diciembre, de Impuestos Especiales.

Se introducen las siguientes modificaciones en la Ley 38/1992, de 28 de diciembre, de Impuestos Especiales:

Uno. El prrafo a) del apartado 2 del artculo 21 queda redactado de la siguiente forma:

a) Las conducidas personalmente por los viajeros mayores de diecisiete aos procedentes de pases terceros, siempre que no superen los limites cuantitativos siguientes:

1. Un litro de alcohol o bebidas derivadas; o

2. Dos litros de productos intermedios o vinos espumosos y bebidas fermentadas, y

3. Cuatro litros de vino tranquilo y diecisis litros de cerveza.

Dos. El punto 4 del artculo 65.1.a) queda redactado del siguiente modo:

4. Los ciclomotores de dos o tres ruedas y los cuadriciclos ligeros.

Tres. Se aade un nuevo apartado 5 al artculo 66, Exenciones, devoluciones y reducciones, con la siguiente redaccin:

5. La base imponible del impuesto, determinada conforme a lo previsto en el artculo 69, ser objeto de una reduccin del 30 por ciento de su importe respecto de los siguientes vehculos:

a) Vehculos definidos como autocaravanas en la versin vigente al da 30 de junio de 2007 del Anexo II del Reglamento General de Vehculos, aprobado por el Real Decreto 2822/1998, de 23 de diciembre.

b) Vehculos acondicionados para ser utilizados como vivienda a los que se refieren el ltimo prrafo del nmero 1. y el ltimo prrafo del nmero 8., ambos del apartado 1.a) del artculo 65.

Cuatro. El prrafo b) del artculo 69 queda redactado de la siguiente forma:

b) En los medios de transporte usados, por su valor de mercado en la fecha de devengo del impuesto.

Cuando se trate de medios de transporte que hubieran estado previamente matriculados en el extranjero y que sean objeto de primera matriculacin definitiva en Espaa teniendo la condicin de usados, del valor de mercado se minorar, en la medida en que estuviera incluido en el mismo, el importe residual de las cuotas de los impuestos indirectos que habran sido exigibles, sin ser deducibles, en el caso de que el medio de transporte hubiera sido objeto de primera matriculacin definitiva en Espaa hallndose en estado nuevo. A estos efectos, el citado importe residual se determinar aplicando sobre el valor de mercado del medio de transporte usado en el momento del devengo un porcentaje igual al que, en su da, hubieran representado las cuotas de tales impuestos en el precio de venta, impuestos incluidos, del indicado medio de transporte en estado nuevo.

Los sujetos pasivos podrn utilizar, para determinar el valor de mercado, los precios medios de venta aprobados al efecto por el Ministro de Economa y Hacienda que estuviesen vigentes en la fecha de devengo del impuesto. En los casos en que sea aplicable la minoracin a que se refiere el prrafo anterior, el Ministro de Economa y Hacienda establecer el procedimiento para determinar la parte de dichos precios medios que corresponde al importe residual de las cuotas de los impuestos indirectos soportadas.

Cuando los sujetos pasivos declaren un valor de mercado determinado conforme a lo previsto en el prrafo anterior, la Administracin tributaria no podr comprobar por los otros medios previstos en el artculo 57 de la Ley General Tributaria el valor as declarado.

Cinco. Los apartados 1 y 2 del artculo 70 quedan redactados de la siguiente forma:

1. Para la determinacin de los tipos impositivos aplicables se establecen los siguientes epgrafes:

Epgrafe 1.

a) Vehculos cuyas emisiones oficiales de CO2

b) Vehculos provistos de un solo motor que no sea de combustin interna, con excepcin de los vehculos tipo quad.

Epgrafe 2. Vehculos cuyas emisiones oficiales de CO2 sean superiores a 120 g/km y sean inferiores a 160 g/km, con excepcin de los vehculos tipo quad y de los vehculos comprendidos en el epgrafe 9.

Epgrafe 3. Vehculos cuyas emisiones oficiales de CO2 no sean inferiores a 160 g/km y sean inferiores a 200 g/km, con excepcin de los vehculos tipo quad y de los vehculos comprendidos en el epgrafe 9.

Epgrafe 4.

a) Vehculos cuyas emisiones oficiales de CO2 sean iguales o superiores a 200 g/km, con excepcin de los vehculos tipo quad y de los vehculos comprendidos en el epgrafe 9.

b) Vehculos respecto de los que sea exigible la medicin de sus emisiones de CO2, cuando estas no se acrediten.

c) Vehculos comprendidos en las categoras N2 y N3 acondicionados como vivienda.

d) Vehculos tipo quad. Se entiende por vehculo tipo quad el vehculo de cuatro o ms ruedas, con sistema de direccin mediante manillar en el que el conductor va sentado a horcajadas y que est dotado de un sistema de traccin adecuado a un uso fuera de carretera.

e) Motos nuticas. Se entiende por 'moto nutica' la embarcacin propulsada por un motor y proyectada para ser manejada por una o ms personas sentadas, de pie o de rodillas, sobre los lmites de un casco y no dentro de l.

Epgrafe 5.

a) Vehculos no comprendidos en los epgrafes 1., 2., 3., 4., 6., 7., 8. 9.

b) Embarcaciones y buques de recreo o de deportes nuticos, con excepcin de las motos nuticas.

c) Aviones, avionetas y dems aeronaves.

Epgrafe 6. Motocicletas no comprendidas en la letra c) del epgrafe 9. cuyas emisiones oficiales de CO2 no sean superiores a 80 g/km.

Epgrafe 7. Motocicletas no comprendidas en la letra c) del epgrafe 9. cuyas emisiones oficiales de CO2 sean superiores a 80 g/km y sean inferiores a 100 g/km.

Epgrafe 8. Motocicletas no comprendidas en la letra c) del epgrafe 9. cuyas emisiones oficiales de CO2 no sean inferiores a 100 g/km y sean inferiores a 120 g/km.

Epgrafe 9.

a) Motocicletas no comprendidas en la letra c) de este epgrafe cuyas emisiones oficiales de CO2 sean iguales o superiores a 120 g/km.

b) Motocicletas no comprendidas en la letra c) de este epgrafe cuyas emisiones oficiales de CO2 no se acrediten.

c) Motocicletas que tengan una potencia CEE igual o superior a 74Kw (100 cv), cualesquiera que sean sus emisiones oficiales de CO2 .

2. Los tipos impositivos aplicables sern los siguientes:

a) Los tipos que, conforme a lo previsto en el artculo 43 de la Ley 21/2001, de 27 de diciembre, por la que se regulan las medidas fiscales y administrativas del nuevo sistema de financiacin de las Comunidades Autnomas de rgimen comn y Ciudades con Estatuto de Autonoma, hayan sido aprobados por la Comunidad Autnoma.

b) Si la Comunidad Autnoma no hubiese aprobado los tipos a que se refiere el prrafo anterior, se aplicarn los siguientes:

Epgrafes

Pennsula e

Illes Balears

Canarias

1. y 6.

0,00 por 100

0,00 por 100

2. y 7.

4,75 por 100

3,75 por 100

3. y 8.

9,75 por 100

8,75 por 100

4. y 9.

14,75 por 100

13,75 por 100

5.

12,00 por 100

11,00 por 100

c) En Ceuta y Melilla se aplicarn los siguientes tipos impositivos:

Epgrafes

0 por 100

1. y 6.

0 por 100

2. y 7.

0 por 100

3. y 8.

0 por 100

4. y 9.

0 por 100

5.

0 por 100

Redactado el apartado 5 conforme a la correccin de erratas publicada en BOE nm. 62, de 13 de marzo de 2009. Ref. BOE-A-2009-4207.

El apartado 1 entra en vigor el 1 de diciembre de 2008, segn establece la disposicin final 5.


[Bloque 11: #anoveno]

Artculo noveno. Bonificacin en el Impuesto sobre las Primas de Seguros de las operaciones de seguro de transporte pblico urbano y por carretera.

Durante los aos 2008 y 2009 tendrn una bonificacin del 75 por 100 en el Impuesto sobre las Primas de Seguros las operaciones de seguro relacionadas con el transporte pblico urbano y por carretera de mercancas o viajeros en las que concurran las siguientes circunstancias:

a) Que cubran los riesgos de accidentes personales de los ocupantes de los vehculos de transporte, de daos propios sufridos por los vehculos de transporte y de su responsabilidad civil por uso y circulacin, de daos sobre las mercancas transportadas o de cualquier otra responsabilidad civil del transportista.

b) Que la prima del seguro se devengue en el ao 2008 2009, con una cobertura mxima de un ao y cuyo periodo de cobertura se inicie en el mismo ejercicio.

La repercusin del Impuesto sobre las Primas de Seguros por las entidades aseguradoras a las personas que contraten los seguros que tengan derecho a la bonificacin anterior se realizar consignando en el recibo, de forma separada, la cuota resultante de aplicar el tipo de gravamen y la cuota resultante de aplicar la bonificacin.

En el plazo de dos meses desde la entrada en vigor de la presente Ley, las entidades aseguradoras regularizarn la repercusin del Impuesto, aplicando la bonificacin a los tomadores de los contratos de seguros que tengan derecho a la misma respecto de las primas devengadas entre el inicio de 2008 y la fecha de entrada en vigor de la presente Ley.


[Bloque 12: #adecimo]

Artculo dcimo. Modificacin de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria.

Se modifica el prrafo e) del apartado 1 del artculo 43 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, que queda redactado de la siguiente forma:

e) Los agentes y comisionistas de aduanas, cuando acten en nombre y por cuenta de sus comitentes. No obstante, esta responsabilidad subsidiaria no alcanzar a la deuda aduanera.


[Bloque 13: #daprimera]

Disposicin adicional primera. Medidas para incentivar la poltica de vivienda.

El Gobierno presentar en el plazo de tres meses un plan de medidas que incentiven, en el marco de la normativa de la Unin Europea, la promocin de viviendas para destinarlas al arrendamiento con opcin de compra y que fomenten la rehabilitacin de viviendas.


[Bloque 14: #dasegunda]

Disposicin adicional segunda. Lealtad institucional.

El Gobierno, de conformidad con el principio de lealtad institucional, proceder a evaluar bilateralmente en el marco de la reforma del sistema de financiacin el importe correspondiente a las prdidas de ingresos que supongan la supresin del Impuesto sobre el Patrimonio y hacer efectiva la compensacin correspondiente.


[Bloque 15: #datercera]

Disposicin adicional tercera. Anlisis de nuevas figuras que fomenten la creacin de pequeas y medianas empresas.

El Gobierno analizar las frmulas que existen en el derecho comparado para fomentar la creacin de pequeas y medianas empresas y el apoyo a los emprendedores, y que responden a la denominacin de business angels, con el objeto de estudiar su viabilidad en Espaa y, en su caso, el rgimen jurdico y fiscal que les resultara de aplicacin.


[Bloque 16: #dtprimera]

Disposicin transitoria primera. Efectos de la exencin en la modalidad de operaciones societarias de los fondos de titulizacin.

La exencin de la modalidad de operaciones societarias de todas las operaciones que realicen los fondos de titulizacin hipotecaria y los fondos de titulizacin de activos financieros, establecida en el artculo 45.I.B).20 del Texto Refundido de la Ley del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurdicos Documentados, aprobado por el Real Decreto Legislativo 1/1993, de 24 de septiembre, resultar aplicable a cualesquiera que hayan realizado desde su constitucin, incluida esta.


[Bloque 17: #dtsegunda]

Disposicin transitoria segunda. Renuncia al rgimen especial del grupo de entidades.

Las entidades que hayan optado por la aplicacin del rgimen especial del grupo de entidades de acuerdo con las condiciones establecidas en el artculo 163 sexies de la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor Aadido y en el artculo 58 sexies de la Ley 20/1991, de 7 de junio, de modificacin de los aspectos fiscales del Rgimen Econmico Fiscal de Canarias, podrn renunciar al mismo hasta el 31 de enero de 2009, sin que, a estos efectos, les sea de aplicacin el plazo de tres aos a que se refieren dichos artculos.


[Bloque 18: #dttercera]

Disposicin transitoria tercera. Modificacin de la base imponible del Impuesto sobre el Valor Aadido y del Impuesto General Indirecto Canario.

Los sujetos pasivos que sean titulares de crditos total o parcialmente incobrables correspondientes a cuotas repercutidas por la realizacin de operaciones gravadas para los cuales, a la entrada en vigor de esta Ley, haya transcurrido ms de un ao pero menos de dos aos y tres meses desde el devengo del Impuesto, podrn proceder a la reduccin de la base imponible en el plazo de los tres meses siguientes a dicha entrada en vigor, siempre que concurran todos los requisitos a que se refiere el artculo 80.cuatro de la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor Aadido, con exclusin del referido en la condicin 1. de dicho precepto, y el artculo 22. 7 de la Ley 20/1991, de 7 de junio, de modificacin de los aspectos fiscales del Rgimen Econmico Fiscal de Canarias, con exclusin del referido en la condicin 1. de dicho precepto.

No podrn acogerse a lo dispuesto en el prrafo anterior los sujetos pasivos que durante el plazo de los tres meses a contar desde la entrada en vigor de esta Ley puedan reducir la base imponible conforme a lo dispuesto en el artculo 80.tres de la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor Aadido, y en el artculo 22. 6 de la Ley 20/1991, de 7 de junio, de modificacin de los aspectos fiscales del Rgimen Econmico Fiscal de Canarias.


[Bloque 19: #dfprimera]

Disposicin final primera. Beneficios fiscales aplicables al Symposium Conmemorativo del 90 Aniversario del Saln Internacional del Automvil de Barcelona 2009.

Uno. El Programa correspondiente al Symposium Conmemorativo del 90 Aniversario del Saln Internacional del Automvil de Barcelona tendr la consideracin de acontecimiento de excepcional inters pblico a los efectos de lo dispuesto en el artculo 27 de la Ley 49/2002, de 23 de diciembre, de rgimen fiscal de las entidades sin fines lucrativos y de los incentivos fiscales al mecenazgo.

Dos. La duracin de este programa ser de 1 de enero de 2009 a 31 de diciembre de 2010.

Tres. La certificacin de la adecuacin de los gastos realizados a los objetivos y planes del programa ser competencia de un Consorcio que se crear conforme a lo dispuesto en el artculo 27.2.b) de la citada Ley 49/2002, de 23 de diciembre.

Cuatro. Las actuaciones a realizar sern las que aseguren el adecuado desarrollo del acontecimiento. El desarrollo y concrecin en planes y programas de actividades se realizar por el Consorcio al que se ha hecho referencia en el apartado anterior.

Cinco. Los beneficios fiscales de este programa sern los mximos establecidos en el artculo 27.3 de la Ley 49/2002.


[Bloque 20: #dfsegunda]

Disposicin final segunda. Modificacin de la Ley 13/1985, de 25 de mayo, de coeficientes de inversin, recursos propios y obligaciones de informacin a los intermediarios financieros.

Se modifica la redaccin del apartado 3 de la Disposicin adicional segunda que queda redactado de la siguiente forma:

3. La entidad de crdito dominante de un grupo o subgrupo consolidable de entidades de crdito tendr la obligacin de informar a la Administracin tributaria y a las instituciones encargadas de la supervisin financiera, en la forma en que reglamentariamente se establezca, de las actividades realizadas por las filiales a que se refiere el prrafo a) del apartado 1 de esta disposicin adicional y de la identidad de los contribuyentes del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas y los sujetos pasivos del Impuesto sobre Sociedades, que sean titulares de los valores emitidos por aqullas, as como los contribuyentes del Impuesto sobre la Renta de no Residentes que obtengan rentas procedentes de tales valores mediante establecimiento permanente situado en territorio espaol.


[Bloque 21: #dftercera]

Disposicin final tercera. Modificacin de la Ley 29/1987, de 18 de diciembre, del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones.

Se modifica el artculo 34 de la Ley 29/1987, de 18 de diciembre, del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, que quedar redactado de la siguiente forma:

Artculo 34. Normas generales.

1. La competencia para la gestin y liquidacin del impuesto corresponder a las Delegaciones y Administraciones de Hacienda o, en su caso, a las oficinas con anlogas funciones de las Comunidades Autnomas que tengan cedida la gestin del tributo.

2. Las Comunidades Autnomas podrn regular los aspectos sobre la gestin y liquidacin de este impuesto segn lo previsto en la Ley 21/2001, de 27 de diciembre, por la que se regulan las medidas fiscales y administrativas del nuevo sistema de financiacin de las Comunidades Autnomas de rgimen comn y Ciudades con Estatuto de Autonoma. Cuando la Comunidad Autnoma no hubiese regulado dichos aspectos, se aplicarn las normas establecidas en esta Ley.

3. No obstante lo dispuesto en el apartado anterior, la competencia para establecer como obligatorio el rgimen de autoliquidacin del Impuesto corresponde al Estado, que introducir en la Ley del Impuesto las Comunidades Autnomas en las que se haya establecido dicho rgimen.

4. De acuerdo con lo dispuesto en el apartado anterior, se establece el rgimen de autoliquidacin del impuesto con carcter obligatorio en las siguientes Comunidades Autnomas:

Comunidad Autnoma de Andaluca.

Comunidad Autnoma de Aragn.

Comunidad Autnoma de Canarias.

Comunidad de Castilla y Len.

Comunidad Autnoma de Catalua.

Comunidad Autnoma de Galicia.

Comunidad Autnoma de la Regin de Murcia.


[Bloque 22: #dfcuaa]

Disposicin final cuarta. Actividad de incubacin avcola.

El Gobierno se compromete a analizar la actividad de incubacin avcola y su adecuada clasificacin en el Impuesto sobre Actividades Econmicas en el contexto de la reforma del sistema de financiacin local.

Redactado conforme a la correccin de erratas publicada en BOE nm. 62, de 13 de marzo de 2009. Ref. BOE-A-2009-4207.


[Bloque 23: #dfquinta]

Disposicin final quinta. Entrada en vigor.

Esta Ley entrar en vigor el da siguiente al de su publicacin en el Boletn Oficial del Estado. No obstante:

a) Los apartados uno a diez, ambos inclusive, trece, catorce, quince y diecisis del artculo primero sern de aplicacin a los perodos impositivos que se inicien a partir del 1 de enero de 2008.

b) El artculo tercero ser aplicable a partir del 1 de enero de 2008.

c) Los apartados cuatro y cinco del artculo quinto, los apartados cinco y seis del artculo sexto y el apartado uno del artculo octavo, entrarn en vigor el 1 de diciembre de 2008.

d) Los apartados nueve a once, ambos inclusive, del artculo quinto y once a trece, ambos inclusive, del artculo sexto sern aplicables a los perodos de liquidacin que se inicien a partir del 1 de enero de 2009.

e) Los apartados once y doce del artculo primero y los apartados tres a nueve, ambos inclusive, del artculo sptimo sern de aplicacin a partir del 1 de enero de 2009.


[Bloque 24: #firma]

Por tanto,

Mando a todos los espaoles, particulares y autoridades, que guarden y hagan guardar esta Ley.

Madrid, 23 de diciembre de 2008.

JUAN CARLOS R.

El Presidente del Gobierno,

JOS LUIS RODRGUEZ ZAPATERO

Este documento es de carácter informativo y no tiene valor jurídico.

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