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Legislación consolidada

Ley 12/2002, de 23 de mayo, por la que se aprueba el Concierto Econmico con la Comunidad Autnoma del Pas Vasco.

Publicado en: BOE núm. 124, de 24/05/2002.
Entrada en vigor: 25/05/2002
Departamento: Jefatura del Estado
Referencia: BOE-A-2002-9969
Permalink ELI: https://www.boe.es/eli/es/l/2002/05/23/12/con

TEXTO CONSOLIDADO: Última actualización publicada el 29/12/2017

Incluye la correccin de errores publicada en BOE nm. 143, de 15 de junio de 2002. Ref. BOE-A-2002-11704.


[Bloque 2: #preambulo]

JUAN CARLOS I

REY DE ESPAA

A todos los que la presente vieren y entendieren.

Sabed: Que las Cortes Generales han aprobado y Yo vengo en sancionar la siguiente Ley.

EXPOSICIN DE MOTIVOS

El marco jurdico-positivo del Concierto Econmico tiene su elemento fundamental en la disposicin adicional primera de la Constitucin, en virtud de la cual se amparan y respetan los derechos histricos de los territorios forales, a la vez que se ordena la actualizacin general de dicho rgimen foral en el marco de la propia Constitucin y del Estatuto de Autonoma.

En cumplimiento del mandato constitucional referido, el Estatuto de Autonoma para el Pas Vasco aprobado por Ley Orgnica 3/1979, de 18 de diciembre, establece el principio esencial en esta materia, conforme al cual las instituciones competentes de los territorios histricos del Pas Vasco pueden mantener, establecer y regular su propio sistema tributario.

El ejercicio de esa potestad tributaria foral, como elemento material constitutivo de la especialidad vasca, requiere, a su vez, el adecuado ordenamiento de las relaciones de ndole financiera y tributaria entre el Estado y el Pas Vasco, a cuyo fin el antes citado Estatuto de Autonoma dispone que las relaciones tributarias vendrn reguladas mediante el sistema foral tradicional de concierto econmico o convenios. Consecuencia lgica de este principio, es la existencia de los flujos financieros entre ambas Administraciones que deben ser recogidos en dicho Concierto.

En el contexto descrito, el primer Concierto Econmico con la Comunidad Autnoma del Pas Vasco fue aprobado por la Ley 12/1981, de 13 de mayo, atribuyndose al mismo, al igual que se hiciera en relacin con el Concierto con la provincia de lava en el que se inspir, una duracin limitada hasta el treinta y uno de diciembre del ao dos mil uno.

El nuevo Concierto Econmico con la Comunidad Autnoma del Pas Vasco que se aprueba en virtud de la presente Ley, dada la experiencia acumulada en estos ltimos veinte aos, sigue los mismos principios, bases y directrices que el Concierto de 1981, reforzndose los cauces o procedimientos tendentes a conseguir una mayor seguridad jurdica en su aplicacin.

Se confiere, por lo dems, al Concierto Econmico un carcter indefinido, con el objeto de insertarlo en un marco estable que garantice su continuidad al amparo de la Constitucin y del Estatuto de Autonoma, previndose su adaptacin a las modificaciones que experimente el sistema tributario estatal.

En funcin de todo ello, ambas Administraciones, de comn acuerdo y con arreglo al mismo procedimiento seguido para la aprobacin del primer Concierto Econmico con la Comunidad Autnoma del Pas Vasco han procedido a establecer el presente, habindose aprobado el correspondiente Acuerdo por la Comisin Mixta de Cupo el 6 de marzo de2002.


[Bloque 3: #aunico]

Artculo nico.

Se aprueba el Concierto Econmico con la Comunidad Autnoma del Pas Vasco a que se refiere el artculo cuarenta y uno de la Ley Orgnica 3/1979, de 18 de diciembre, de Estatuto de Autonoma para el Pas Vasco en los trminos establecidos en el anejo a la presente Ley.


[Bloque 4: #daunica]

Disposicin adicional nica.

Se da nueva redaccin al apartado 2 de la disposicin final quinta de la Ley 18/2001, de 12 de diciembre, General de Estabilidad Presupuestaria, que quedar redactado como sigue:

En virtud de su rgimen foral, la aplicacin a la Comunidad Autnoma del Pas Vasco de lo dispuesto en esta Ley, se entender sin perjuicio de lo dispuesto en la Ley del Concierto Econmico.


[Bloque 5: #ddunica]

Disposicin derogatoria nica.

A partir de la entrada en vigor de esta Ley quedan derogadas cuantas disposiciones de igual o menor rango se opongan al contenido de la misma.


[Bloque 6: #dfunica]

Disposicin final nica.

La presente Ley entrar en vigor al da siguiente de su publicacin en el Boletn Oficial del Estado, si bien surtir efecto desde el uno de enero de dos mil dos.


[Bloque 7: #firma]

Por tanto,

Mando a todos los espaoles, particulares y autoridades, que guarden y hagan guardar esta Ley.

Madrid, 23 de mayo de 2002.

JUAN CARLOS R.

El Presidente del Gobierno,

JOS MARA AZNAR LPEZ


[Bloque 8: #anejo]

ANEJO

Concierto Econmico


[Bloque 9: #ci]

CAPTULO I

Tributos


[Bloque 10: #s1]

Seccin 1. Normas generales


[Bloque 11: #a1]

Artculo 1. Competencias de las Instituciones de los Territorios Histricos.

Uno. Las Instituciones competentes de los Territorios Histricos podrn mantener, establecer y regular, dentro de su territorio, su rgimen tributario.

Dos. La exaccin, gestin, liquidacin, inspeccin, revisin y recaudacin de los tributos que integran el sistema tributario de los Territorios Histricos corresponder a las respectivas Diputaciones Forales.

Tres. Para la gestin, inspeccin, revisin y recaudacin de los tributos concertados, las instituciones competentes de los Territorios Histricos ostentarn las mismas facultades y prerrogativas que tiene reconocidas la Hacienda Pblica del Estado.

Se modifica por el art. nico y anexo de la Ley 7/2014, de 21 de abril. Ref. BOE-A-2014-4284.




[Bloque 12: #a2]

Artculo 2. Principios generales.

Uno. El sistema tributario que establezcan los Territorios Histricos seguir los siguientes principios:

Primero. Respeto de la solidaridad en los trminos prevenidos en la Constitucin y en el Estatuto de Autonoma.

Segundo. Atencin a la estructura general impositiva del Estado.

Tercero. Coordinacin, armonizacin fiscal y colaboracin con el Estado, de acuerdo con las normas del presente Concierto Econmico.

Cuarto. Coordinacin, armonizacin fiscal y colaboracin mutua entre las instituciones de los Territorios Histricos segn las normas que, a tal efecto, dicte el Parlamento Vasco.

Quinto. Sometimiento a los Tratados o Convenios internacionales firmados y ratificados por el Estado espaol o a los que ste se adhiera.

En particular deber atenerse a lo dispuesto en los Convenios internacionales suscritos por Espaa para evitar la doble imposicin y en las normas de armonizacin fiscal de la Unin Europea, debiendo asumir las devoluciones que proceda practicar como consecuencia de la aplicacin de tales Convenios y normas.

Dos. Las normas de este Concierto se interpretarn de acuerdo con lo establecido en la Ley General Tributaria para la interpretacin de las normas tributarias.


[Bloque 13: #a3]

Artculo 3. Armonizacin fiscal.

Los Territorios Histricos en la elaboracin de la normativa tributaria:

a) Se adecuarn a la Ley General Tributaria en cuanto a terminologa y conceptos, sin perjuicio de las peculiaridades establecidas en el presente Concierto Econmico.

b) Mantendrn una presin fiscal efectiva global equivalente a la existente en el resto del Estado.

c) Respetarn y garantizarn la libertad de circulacin y establecimiento de las personas y la libre circulacin de bienes, capitales y servicios en todo el territorio espaol, sin que se produzcan efectos discriminatorios, ni menoscabo de las posibilidades de competencia empresarial ni distorsin en la asignacin de recursos.

d) Utilizarn la misma clasificacin de actividades ganaderas, mineras, industriales, comerciales, de servicios, profesionales y artsticas que en territorio comn, sin perjuicio del mayor desglose que de las mismas pueda llevarse a cabo.


[Bloque 14: #a4]

Artculo 4. Principio de colaboracin.

Uno. Las instituciones competentes de los Territorios Histricos comunicarn a la Administracin del Estado, con la debida antelacin a su entrada en vigor, los proyectos de disposiciones normativas en materia tributaria.

De igual modo, la Administracin del Estado practicar idntica comunicacin a dichas instituciones.

Dos. El Estado arbitrar los mecanismos que permitan la colaboracin de las Instituciones del Pas Vasco en los Acuerdos internacionales que incidan en la aplicacin del presente Concierto Econmico.

Tres. El Estado y los Territorios Histricos, en el ejercicio de las funciones que les competen en orden a la gestin, inspeccin y recaudacin de sus tributos, se facilitarn mutuamente, en tiempo y forma adecuados, cuantos datos y antecedentes estimen precisos para su mejor exaccin.

En particular, ambas Administraciones:

a) Se facilitarn, a travs de sus centros de proceso de datos, toda la informacin que precisen. A tal efecto, se establecer la intercomunicacin tcnica necesaria.

Anualmente se elaborar un plan conjunto y coordinado de informtica fiscal.

b) Los servicios de inspeccin prepararn planes conjuntos de inspeccin sobre objetivos, sectores y procedimientos selectivos coordinados, as como sobre contribuyentes que hayan cambiado de domicilio, entidades en rgimen de transparencia fiscal y sociedades sujetas a tributacin en proporcin al volumen de operaciones en el Impuesto sobre Sociedades.

Cuatro. El Estado y las Instituciones del Pas Vasco arbitrarn los procedimientos de intercambio de informacin que garanticen el adecuado cumplimiento de los Tratados y Convenios internacionales del Estado y, en particular, de la normativa procedente de la Unin Europea en materia de cooperacin administrativa y asistencia mutua.

Se modifica por el anexo de la Ley 28/2007, de 25 de octubre. Ref. BOE-A-2007-18576




[Bloque 15: #a5]

Artculo 5. Competencias exclusivas del Estado.

Constituirn competencias exclusivas del Estado las siguientes:

Primera. La regulacin, gestin, inspeccin, revisin y recaudacin de los derechos de importacin y de los gravmenes a la importacin en los Impuestos Especiales y en el Impuesto sobre el Valor Aadido.

Segunda. La alta inspeccin de la aplicacin del presente Concierto Econmico, a cuyo efecto los rganos del Estado encargados de la misma emitirn anualmente, con la colaboracin del Gobierno Vasco y de las Diputaciones Forales, un informe sobre los resultados de la referida aplicacin.


[Bloque 16: #s2]

Seccin 2. Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas


[Bloque 17: #a6]

Artculo 6. Normativa aplicable y exaccin del Impuesto.

Uno. El Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas es un tributo concertado de normativa autnoma. Su exaccin corresponder a la Diputacin Foral competente por razn del territorio cuando el contribuyente tenga su residencia habitual en el Pas Vasco.

Dos. Cuando los contribuyentes integrados en una unidad familiar tuvieran su residencia habitual en territorios distintos y optasen por la tributacin conjunta, se entender competente la Administracin del territorio donde tenga su residencia habitual el miembro de dicha unidad con mayor base liquidable, calculada conforme a su respectiva normativa.


[Bloque 18: #a7]

Artculo 7. Retenciones e ingresos a cuenta por rendimientos del trabajo.

Uno. Las retenciones e ingresos a cuenta por rendimientos del trabajo se exigirn, conforme a su respectiva normativa, por la Diputacin Foral competente por razn del territorio cuando correspondan a los que a continuacin se sealan:

a) Los procedentes de trabajos o servicios que se presten en el Pas Vasco.

En el supuesto de que los trabajos o servicios se presten en territorio comn y vasco o no se pueda determinar el lugar en donde se realicen los trabajos o servicios, se considerar que los trabajos o servicios se prestan en el territorio donde se ubique el centro de trabajo al que est adscrita la persona trabajadora.

Asimismo en el caso de teletrabajo y en los supuestos en que los trabajos o servicios se presten en el extranjero, o en buques, embarcaciones, artefactos navales o plataformas fijas en el mar se entendern prestados en el centro de trabajo al que est adscrita la persona trabajadora.

b) Los procedentes de pensiones, haberes pasivos y prestaciones percibidas de los Regmenes Pblicos de la Seguridad Social y Clases Pasivas, Instituto Nacional de Empleo, Montepos, Mutualidades, fondos de promocin de empleo, planes de pensiones, entidades de previsin social voluntaria as como las prestaciones pasivas de empresas y otras entidades, cuando el perceptor tenga su residencia habitual en el Pas Vasco.

c) Las retribuciones que se perciban por la condicin de administradores y miembros de los Consejos de Administracin, de las Juntas que hagan sus veces y de otros rganos representativos, cuando la entidad pagadora tenga su domicilio fiscal en el Pas Vasco.

Tratndose de entidades que sean sujetos pasivos del Impuesto sobre Sociedades exigible por el Estado y las Diputaciones Forales, las retenciones correspondern a ambas Administraciones en proporcin al volumen de operaciones efectuado en cada territorio. A estos efectos, se aplicar la proporcin determinada en la ltima declaracin-liquidacin efectuada por el Impuesto sobre Sociedades. Estas retenciones se exigirn conforme a la normativa foral o comn, segn que a la entidad pagadora le resulte de aplicacin la normativa foral o comn del Impuesto sobre Sociedades, y la inspeccin se realizar por los rganos de la Administracin que corresponda por aplicacin de este mismo criterio. No obstante lo anterior, las normas relativas al lugar, forma y plazo de presentacin de las correspondientes declaraciones-liquidaciones sern las establecidas por la Administracin competente para su exaccin.

Dos. No obstante lo dispuesto en el apartado anterior, correspondern a la Administracin del Estado las retenciones relativas a las retribuciones, tanto activas como pasivas, incluidas las pensiones generadas por persona distinta del perceptor, satisfechas por aqulla a los funcionarios y empleados en rgimen de contratacin laboral o administrativa del Estado.

Se exceptan de lo dispuesto en el prrafo anterior los funcionarios y empleados de los Organismos autnomos y entidades pblicas empresariales, Sociedades mercantiles estatales, Consorcios de adscripcin estatal, Fundaciones estatales, Universidades pblicas no transferidas, Autoridades Portuarias de los puertos que se encuentran en territorio vasco.

Se modifica por el art. nico, en los trminos establecidos en el anexo de la Ley 10/2017, de 28 de diciembre. Ref. BOE-A-2017-15713




[Bloque 19: #a8]

Artculo 8. Pagos a cuenta por rendimientos de actividades econmicas.

Uno. Las retenciones e ingresos a cuenta por rendimientos derivados de actividades econmicas se exigirn, conforme a su respectiva normativa, por la Diputacin Foral competente por razn del territorio cuando el obligado a retener o a ingresar a cuenta tenga su residencia habitual o domicilio fiscal en el Pas Vasco. En cualquier caso, se exigirn por la Administracin del Estado o por las respectivas Diputaciones Forales cuando correspondan a rendimientos por ellas satisfechos.

En la exaccin de estas retenciones e ingresos a cuenta, las Diputaciones Forales aplicarn idnticos tipos a los de territorio comn.

Dos. Los pagos fraccionados a cuenta del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas se exigirn, conforme a su respectiva normativa, por la Diputacin Foral competente por razn del territorio cuando el contribuyente tenga su residencia habitual en el Pas Vasco.


[Bloque 20: #a9]

Artculo 9. Retenciones e ingresos a cuenta por rendimientos del capital mobiliario.

Uno. Las retenciones e ingresos a cuenta por rendimientos del capital mobiliario se exigirn, conforme a su respectiva normativa, por la Administracin del Estado o por la Diputacin Foral competente, de acuerdo con las siguientes normas:

Primera. Se exigirn por la Diputacin Foral competente por razn del territorio las correspondientes a:

a) Rendimientos obtenidos por la participacin en fondos propios de cualquier entidad, as como los intereses y dems contraprestaciones de obligaciones y ttulos similares, cuando tales rendimientos sean satisfechos por entidades que tributen exclusivamente por el Impuesto sobre Sociedades en el Pas Vasco.

Tratndose de sujetos pasivos del Impuesto sobre Sociedades exigible por el Estado y las Diputaciones Forales del Pas Vasco, la retencin corresponder a ambas Administraciones en proporcin al volumen de operaciones efectuado en cada territorio. A estos efectos, se aplicar la proporcin determinada en la ltima declaracin-liquidacin efectuada por el Impuesto sobre Sociedades. Estas retenciones se exigirn conforme a la normativa foral o comn segn que a la entidad pagadora le resulte de aplicacin la normativa foral o comn del Impuesto sobre Sociedades, y la inspeccin se realizar por los rganos de la Administracin que corresponda por aplicacin de este mismo criterio. No obstante lo anterior, las normas relativas al lugar, forma y plazo de presentacin de las correspondientes declaraciones-liquidaciones sern las establecidas por la Administracin competente para su exaccin.

b) Intereses y dems contraprestaciones de las deudas y emprstitos emitidos por la Comunidad Autnoma, Diputaciones Forales, Ayuntamientos y dems Entes de la Administracin territorial e institucional del Pas Vasco, cualquiera que sea el lugar en el que se hagan efectivas. Los que correspondan a emisiones realizadas por el Estado, otras Comunidades Autnomas, Corporaciones de territorio comn y dems Entes de sus Administraciones territoriales e institucionales, aun cuando se satisfagan en territorio vasco, sern exigidas por el Estado.

c) Los intereses y dems contraprestaciones de operaciones pasivas de los Bancos, Cajas de Ahorro, Cooperativas de Crdito y entidades equiparadas a las mismas, as como de las efectuadas en cualquier otro establecimiento de crdito o institucin financiera, cuando el perceptor del rendimiento tenga su residencia habitual o domicilio fiscal en el Pas Vasco.

d) Los rendimientos derivados de operaciones de capitalizacin y de contratos de seguros de vida o invalidez, cuando el beneficiario de los mismos o el tomador del seguro en caso de rescate tenga su residencia habitual o domicilio fiscal en el Pas Vasco.

e) Las rentas vitalicias y otras temporales que tengan por causa la imposicin de capitales, cuando el beneficiario de las mismas tenga su residencia habitual o domicilio fiscal en el Pas Vasco.

f) Los rendimientos procedentes de la propiedad intelectual, cuando el sujeto pasivo no sea el autor y, en todo caso, los de la propiedad industrial y de la prestacin de asistencia tcnica, cuando la persona o entidad que los satisfaga se halle domiciliada fiscalmente en el Pas Vasco.

g) Los procedentes del arrendamiento de bienes, derechos, negocios o minas y anlogos, cuando estn situados en territorio vasco.

Segunda. Cuando se trate de intereses de prstamos garantizados con hipoteca inmobiliaria, ser competente para exigir la retencin la Administracin del territorio donde radiquen los bienes objeto de la garanta.

Cuando los bienes hipotecados estuvieran situados en territorio comn y vasco, corresponder a ambas Administraciones exigir la retencin, a cuyo fin se prorratearn los intereses proporcionalmente al valor de los bienes objeto de hipoteca, salvo en el supuesto de que hubiese especial asignacin de garanta, en cuyo caso ser esta cifra la que sirva de base para el prorrateo.

Tercera. Cuando se trate de intereses de prstamos garantizados con hipoteca mobiliaria o prenda sin desplazamiento, la retencin se exigir por la Administracin del territorio donde la garanta se inscriba.

Cuarta. Cuando se trate de intereses de prstamos simples, del precio aplazado en la compraventa y otros rendimientos derivados de la colocacin de capitales, las retenciones se exigirn por la Administracin del territorio donde se halle situado el establecimiento o tenga su residencia habitual o domicilio fiscal la entidad o persona obligada a retener.

Dos. En la exaccin de las retenciones e ingresos a cuenta a que se refiere este artculo, las Diputaciones Forales aplicarn idnticos tipos a los de territorio comn.

Se modifica por el art. nico, en los trminos establecidos en el anexo de la Ley 10/2017, de 28 de diciembre. Ref. BOE-A-2017-15713




[Bloque 21: #a10]

Artculo 10. Retenciones e ingresos a cuenta por determinadas ganancias patrimoniales.

Uno. Las retenciones relativas a las ganancias patrimoniales derivadas de la transmisin o reembolso de acciones y participaciones de Instituciones de Inversin Colectiva, as como de la transmisin de derechos de suscripcin, se exigirn, conforme a su respectiva normativa, por la Administracin del Estado o por la Diputacin Foral competente por razn del territorio, segn que el accionista o partcipe tenga su residencia habitual o domicilio fiscal en territorio comn o vasco.

Dos. Las retenciones correspondientes al Gravamen especial sobre los premios de determinadas loteras y apuestas se exigirn, conforme a su respectiva normativa, por la Administracin del Estado o por la Diputacin Foral competente por razn del territorio segn que el perceptor de los mismos tenga su residencia habitual o domicilio fiscal en territorio comn o vasco.

Las retenciones e ingresos a cuenta correspondientes a premios distintos de los especificados en el prrafo anterior que se entreguen como consecuencia de la participacin en juegos, concursos, rifas o combinaciones aleatorias, estn o no vinculados a la oferta, promocin o venta de determinados bienes, productos o servicios, se exigirn, conforme a su respectiva normativa, por la Administracin del Estado o por la Diputacin Foral competente por razn del territorio, segn que el pagador de los mismos tenga su residencia habitual o domicilio fiscal en territorio comn o vasco.

En la exaccin de las retenciones e ingresos a cuenta a que se refiere este apartado, las Diputaciones Forales aplicarn idnticos tipos a los de territorio comn.

Se modifica por el art. nico, en los trminos establecidos en el anexo de la Ley 10/2017, de 28 de diciembre. Ref. BOE-A-2017-15713

Se modifica por el art. nico y anexo de la Ley 7/2014, de 21 de abril. Ref. BOE-A-2014-4284.





[Bloque 22: #a11]

Artculo 11. Otros pagos a cuenta.

Uno. Las retenciones e ingresos a cuenta correspondientes a rendimientos derivados del arrendamiento y subarrendamiento de bienes inmuebles se exigirn, conforme a su respectiva normativa, por la Diputacin Foral competente por razn del territorio, cuando el obligado a retener o a ingresar a cuenta tenga su residencia habitual o domicilio fiscal en el Pas Vasco.

Dos. Las retenciones e ingresos a cuenta por cantidades abonadas a entidades y que, en virtud del rgimen de imputacin de rentas, deban imputarse a contribuyentes del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas se exigirn, conforme a su respectiva normativa, por la Diputacin Foral competente por razn del territorio, cuando el obligado a retener o ingresar a cuenta tenga su residencia habitual o domicilio fiscal en el Pas Vasco.


[Bloque 23: #a12]

Artculo 12. Eficacia de los pagos a cuenta.

A efectos de la liquidacin del Impuesto sobre la Renta del perceptor, tendrn validez los pagos a cuenta que se hayan realizado en uno y otro territorio, sin que ello implique, caso de que dichos pagos se hubieran ingresado en Administracin no competente, la renuncia de la otra a percibir la cantidad a que tuviera derecho, pudiendo reclamarla a la Administracin en la que se hubiera ingresado.


[Bloque 24: #a13]

Artculo 13. Entidades en rgimen de imputacin y atribucin de rentas.

Uno. A las entidades en rgimen de imputacin de rentas se les aplicarn las normas establecidas en la seccin 3. de este captulo. Para la exaccin de las bases imputadas a sus socios, se tendrn en cuenta las normas del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas, del Impuesto sobre la Renta de no Residentes o del Impuesto sobre Sociedades a que se refiere este Concierto, segn el impuesto por el que tributen.

Dos. En los supuestos de atribucin de rentas, la gestin e inspeccin de los entes sometidos a dicho rgimen corresponder a la Administracin de su domicilio fiscal.

Para la exaccin de la renta atribuida a sus socios, comuneros o partcipes, se aplicarn las normas del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas, Impuesto sobre la Renta de no Residentes o del Impuesto sobre Sociedades a que se refiere este Concierto, segn el impuesto por el que tributen.


[Bloque 25: #s3]

Seccin 3. Impuesto sobre Sociedades


[Bloque 26: #a14]

Artculo 14. Normativa aplicable.

Uno. El Impuesto sobre Sociedades es un tributo concertado de normativa autnoma para los sujetos pasivos que tengan su domicilio fiscal en el Pas Vasco.

No obstante, los sujetos pasivos cuyo volumen de operaciones en el ejercicio anterior hubiera excedido de 10 millones de euros, y en dicho ejercicio hubieran realizado en territorio comn el 75 por ciento o ms de su volumen de operaciones, quedarn sometidos a la normativa de dicho territorio.

Ser de aplicacin la normativa autnoma a los sujetos pasivos cuyo domicilio fiscal radique en territorio comn, su volumen de operaciones en el ejercicio anterior hubiera excedido de 10 millones de euros y en dicho ejercicio hubieran realizado en el Pas Vasco el 75 por ciento o ms de su volumen de operaciones, salvo que se trate de sujetos pasivos que formen parte de un grupo fiscal y cuyo domicilio fiscal radique en territorio comn, su volumen de operaciones en el ejercicio anterior hubiera excedido de 10 millones de euros, en cuyo caso, ser de aplicacin la normativa autnoma nicamente si en dicho ejercicio hubieran realizado en el Pas Vasco la totalidad de las operaciones.

Dos. Se entender por volumen de operaciones el importe total de las contraprestaciones, excluido el Impuesto sobre el Valor Aadido y el recargo de equivalencia, en su caso, obtenido en un ejercicio por el sujeto pasivo en las entregas de bienes y prestaciones de servicios realizadas en su actividad.

Tendrn la consideracin de entregas de bienes y prestaciones de servicios las operaciones definidas como tales en la legislacin reguladora del Impuesto sobre el Valor Aadido.

Si el ejercicio anterior fuese inferior a un ao, el volumen de operaciones a que se refiere al apartado Uno anterior ser el resultado de elevar al ao las operaciones realizadas durante el ejercicio.

Tres. A los efectos de lo previsto en esta Seccin, se entender que un sujeto pasivo opera en uno u otro territorio cuando, de acuerdo con los criterios establecidos en el artculo 16, realice en ellos entregas de bienes o prestaciones de servicios.

Cuatro. En el supuesto de inicio de la actividad se atender al volumen de las operaciones realizadas en el primer ejercicio, y si ste fuese inferior a un ao, el volumen de operaciones ser el resultado de elevar al ao las operaciones realizadas durante el ejercicio. Hasta que se conozcan el volumen y el lugar de realizacin de las operaciones en este ejercicio, se tomarn como tales, a todos los efectos, los que el sujeto pasivo estime en funcin de las operaciones que prevea realizar durante el ejercicio de inicio de la actividad.

Se modifica por el art. nico, en los trminos establecidos en el anexo de la Ley 10/2017, de 28 de diciembre. Ref. BOE-A-2017-15713

Se modifica por el anexo de la Ley 28/2007, de 25 de octubre. Ref. BOE-A-2007-18576





[Bloque 27: #a15]

Artculo 15. Exaccin del Impuesto.

Uno. Corresponder de forma exclusiva a las Diputaciones Forales la exaccin del Impuesto sobre Sociedades de los sujetos pasivos que tengan su domicilio fiscal en el Pas Vasco y su volumen de operaciones en el ejercicio anterior no hubiere excedido de 10 millones de euros.

Dos. Los sujetos pasivos cuyo volumen de operaciones en el ejercicio anterior hubiere excedido de 10 millones de euros tributarn, cualquiera que sea el lugar en que tengan su domicilio fiscal, a las Diputaciones Forales, a la Administracin del Estado o a ambas Administraciones en proporcin al volumen de operaciones realizado en cada territorio durante el ejercicio.

La proporcin del volumen de operaciones realizada en cada territorio durante el ejercicio se determinar por aplicacin de las reglas que se establecen en el artculo siguiente y se expresar en porcentaje redondeado con dos decimales.

Se modifica por el art. nico, en los trminos establecidos en el anexo de la Ley 10/2017, de 28 de diciembre. Ref. BOE-A-2017-15713

Se modifica por el anexo de la Ley 28/2007, de 25 de octubre. Ref. BOE-A-2007-18576

Redactado el prrafo segundo del apartado 2 conforme a la correccin de errores publicada en BOE nm. 143, de 15 de junio de 2002. Ref. BOE-A-2002-11704





[Bloque 28: #a16]

Artculo 16. Lugar de realizacin de las operaciones.

Se entendern realizadas en el Pas Vasco las operaciones siguientes:

A) Entregas de bienes:

1. Las entregas de bienes muebles corporales cuando se realice desde territorio vasco la puesta a disposicin del adquirente. Cuando los bienes deban ser objeto de transporte para su puesta a disposicin del adquirente, las entregas se entendern realizadas en el lugar en que se encuentren aqullos al tiempo de iniciarse la expedicin o el transporte. Esta regla tendr las siguientes excepciones:

a) Si se trata de bienes transformados por quien realiza la entrega, se entender efectuada sta en el territorio vasco si se realiz en dicho territorio el ltimo proceso de transformacin de los bienes entregados.

b) Si se trata de entregas con instalacin de elementos industriales fuera del Pas Vasco, se entendern realizadas en territorio vasco si los trabajos de preparacin y fabricacin se efectan en dicho territorio y el coste de la instalacin o montaje no excede del 15 por 100 del total de la contraprestacin.

Correlativamente, no se entendern realizadas en territorio vasco las entregas de elementos industriales con instalacin en dicho territorio, si los trabajos de preparacin y fabricacin de dichos elementos se efectan en territorio comn y el coste de la instalacin o montaje no excede del 15 por 100 del total de la contraprestacin.

2. Las entregas realizadas por los productores de energa elctrica, cuando radiquen en territorio vasco los centros generadores de la misma.

3. Las entregas de bienes inmuebles cuando los bienes estn situados en territorio vasco.

B) Prestaciones de servicios:

1. Las prestaciones de servicios se entendern realizadas en territorio vasco, cuando se efecten desde dicho territorio.

2. Se exceptan de lo dispuesto en el apartado anterior las prestaciones directamente relacionadas con bienes inmuebles, las cuales se entendern realizadas en el Pas Vasco cuando dichos bienes radiquen en territorio vasco.

3. Asimismo, se exceptan de lo dispuesto en los apartados anteriores las operaciones de seguro y capitalizacin, respecto de las cuales se aplicarn las reglas contenidas en el artculo 32 del presente Concierto Econmico.

C) No obstante lo dispuesto en las letras A) y B) anteriores, se entendern realizadas en el Pas Vasco las operaciones que a continuacin se especifican, cuando el sujeto pasivo que las realice tenga su domicilio fiscal en territorio vasco:

1. Las entregas realizadas por explotaciones agrcolas, forestales, ganaderas o pesqueras y armadores de buques de pesca de productos naturales no sometidos a procesos de transformacin que procedan directamente de sus cultivos, explotaciones o capturas.

2. Los servicios de transporte, incluso los de mudanza, remolque y gra.

3. Los arrendamientos de medios de transporte.

D) Las operaciones que, con arreglo a los criterios establecidos en este artculo, se consideren realizadas en el extranjero, se atribuirn a una u otra Administracin en igual proporcin que el resto de las operaciones.

E) Las entidades que no realicen las operaciones previstas en el prrafo segundo del apartado dos del artculo 14 tributarn a las Diputaciones Forales cuando tengan su domicilio fiscal en territorio vasco.


[Bloque 29: #a17]

Artculo 17. Pagos a cuenta del Impuesto.

Uno. Las retenciones e ingresos a cuenta del Impuesto sobre Sociedades correspondern a una u otra Administracin, conforme a los criterios establecidos a tal efecto en el presente Concierto para el Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas. Asimismo, ser de aplicacin lo dispuesto en el artculo 12 respecto de la eficacia de los pagos a cuenta realizados en una u otra Administracin.

Dos. Los sujetos pasivos que deban tributar a ambas Administraciones ingresarn el pago fraccionado del impuesto en proporcin al volumen de operaciones realizado en cada territorio. A estos efectos, se aplicar la proporcin determinada en la ltima declaracin-liquidacin del Impuesto.

No obstante lo dispuesto en el prrafo anterior podr aplicarse, previa comunicacin a la Comisin de Coordinacin y Evaluacin Normativa prevista en la seccin 2. del captuloIII del presente Concierto Econmico, una proporcin diferente en los siguientes supuestos:

a) Fusin, escisin, aportacin de activos y canje de valores.

b) Inicio, cese, ampliacin o reduccin de actividad en territorio comn o foral que implique una variacin significativa de la proporcin calculada segn el criterio especificado en el primer prrafo de este apartado.

En todo caso, se considerar que la variacin es significativa cuando suponga la alteracin de 15 o ms puntos porcentuales en la proporcin aplicable a cualquiera de los territorios.

Tres. El pago fraccionado efectivamente satisfecho a cada Administracin se deducir de la parte de la cuota que corresponda a sta.


[Bloque 30: #a18]

Artculo 18. Gestin del Impuesto en los supuestos de tributacin a ambas Administraciones.

En los casos de tributacin a ambas Administraciones se aplicarn las siguientes reglas:

Primera. El resultado de las liquidaciones del Impuesto se imputar a las Administraciones del Estado y del Pas Vasco en proporcin al volumen de operaciones realizado en uno y otro territorio en cada perodo impositivo.

Segunda. Los sujetos pasivos que deban tributar a ambas Administraciones presentarn ante las mismas, dentro de los plazos y con las formalidades reglamentarias, las declaraciones-liquidaciones procedentes en las que constarn, en todo caso, la proporcin aplicable y las cuotas o devoluciones que resulten ante cada una de las Administraciones.

Tercera. Las devoluciones que procedan sern efectuadas por las respectivas Administraciones en la proporcin que a cada una le corresponda.


[Bloque 31: #a19]

Artculo 19. Inspeccin del Impuesto.

Uno. La inspeccin del Impuesto se realizar por la Diputacin Foral competente por razn del territorio cuando el sujeto pasivo tenga su domicilio fiscal en el Pas Vasco.

No obstante, la inspeccin de los sujetos pasivos cuyo volumen de operaciones en el ejercicio anterior hubiera excedido de 10 millones de euros y en dicho ejercicio hubieran realizado en territorio comn el 75 por ciento o ms de su volumen de operaciones corresponder a la Administracin del Estado.

Asimismo, la inspeccin de los sujetos pasivos cuyo domicilio fiscal radique en territorio comn, su volumen de operaciones en el ejercicio anterior hubiera excedido de 10 millones de euros y en dicho ejercicio hubieran realizado en el Pas Vasco el 75 por ciento o ms de su volumen de operaciones, se realizar por la Diputacin Foral competente por razn del territorio.

Dos. Las actuaciones inspectoras se ajustarn a la normativa de la Administracin competente, de acuerdo con lo previsto en el apartado anterior, sin perjuicio de la colaboracin del resto de las Administraciones.

Si como consecuencia de las actuaciones inspectoras resultase una deuda a ingresar o una cantidad a devolver que corresponda a ambas Administraciones, el cobro o el pago correspondiente ser efectuado por la Administracin actuante, sin perjuicio de las compensaciones que entre aqullas procedan. Los rganos de la inspeccin competente comunicarn los resultados de sus actuaciones al resto de las Administraciones afectadas.

Tres. Lo establecido en el apartado anterior se entender sin perjuicio de las facultades que corresponden en su territorio a las Diputaciones Forales en materia de comprobacin e investigacin, sin que sus actuaciones puedan tener efectos econmicos frente a los contribuyentes en relacin con las liquidaciones definitivas practicadas como consecuencia de actuaciones de los rganos de las Administraciones competentes.

Cuatro. Las proporciones fijadas en las comprobaciones por la Administracin competente surtirn efectos frente al sujeto pasivo en relacin con las obligaciones liquidadas, sin perjuicio de las que, con posterioridad a dichas comprobaciones, se acuerden con carcter definitivo entre ambas Administraciones.

Cinco. Las Administraciones Tributarias que no ostenten la competencia inspectora podrn verificar, con independencia de dnde se entendieran realizadas, todas aquellas operaciones que pudieran afectar al clculo del volumen de operaciones atribuido por aquellas, a los solos efectos de comunicar lo actuado a la Administracin tributaria con competencia inspectora, sin que ello produzca efectos econmicos para el contribuyente.

Se modifica por el art. nico, en los trminos establecidos en el anexo de la Ley 10/2017, de 28 de diciembre. Ref. BOE-A-2017-15713

Se modifica por el anexo de la Ley 28/2007, de 25 de octubre. Ref. BOE-A-2007-18576





[Bloque 32: #a20]

Artculo 20. Agrupaciones de inters econmico y uniones temporales de empresas, y grupos fiscales.

Uno. El rgimen tributario de las agrupaciones de inters econmico y uniones temporales de empresas, corresponder al Pas Vasco cuando la totalidad de las entidades que las integren estn sujetas a normativa foral.

Estas entidades imputarn a sus socios la parte correspondiente del importe de las operaciones realizadas en uno y otro territorio, que ser tenida en cuenta por stos para determinar la proporcin de sus operaciones.

Dos. 1. Los grupos fiscales estarn sujetos al rgimen de consolidacin fiscal foral cuando todas las entidades que forman el grupo fiscal estuvieran sujetas a normativa foral en rgimen de tributacin individual, y estarn sujetos al rgimen de consolidacin fiscal de territorio comn cuando todas las entidades que forman el grupo fiscal estuvieran sujetas a normativa de territorio comn en rgimen de tributacin individual.

A estos efectos, se considerarn excluidas del grupo fiscal las entidades que estuvieran sujetas a la otra normativa.

La competencia inspectora de los grupos fiscales corresponder a la Administracin Tributaria cuya normativa sea aplicable de acuerdo con las normas establecidas en el presente artculo.

En todo caso, se aplicar idntica normativa a la establecida en cada momento por el Estado para la definicin de grupo fiscal, entidad dominante, entidades dependientes, entidad representante, grado de dominio y operaciones internas del grupo.

2. Para la aplicacin del rgimen de consolidacin fiscal de los grupos fiscales se seguirn las reglas siguientes:

Primera. Las entidades integrantes del grupo presentarn, de conformidad con las normas generales a que se refiere este Concierto, la declaracin establecida para el rgimen de tributacin individual.

Sin perjuicio de lo dispuesto en el prrafo anterior, la entidad representante del grupo fiscal presentar a cada una de las Administraciones los estados contables consolidados del grupo fiscal.

Segunda. El grupo fiscal tributar, en todo caso, a una y otra Administracin en funcin del volumen de operaciones realizado en uno y otro territorio.

A estos efectos, el volumen de operaciones realizado en cada territorio estar constituido por la suma o agregacin de las operaciones que cada una de las entidades integrantes del grupo fiscal efecten en el mismo, antes de las eliminaciones intergrupo que procedan.

3. Para la determinacin de la proporcin del volumen de operaciones efectuado en cada territorio en los casos a que se refiere el segundo prrafo de la letra c) del apartado Uno del artculo 7, el segundo prrafo de la letra a) del apartado Uno del artculo 9 y el segundo prrafo del apartado Dos del artculo 23, se atender en todo caso al volumen de operaciones del grupo definido en la regla segunda del apartado anterior.

Se modifica por el art. nico, en los trminos establecidos en el anexo de la Ley 10/2017, de 28 de diciembre. Ref. BOE-A-2017-15713

Redactado el prrafo primero del apartado 2.1 conforme a la correccin de errores publicada en BOE nm. 143, de 15 de junio de 2002. Ref. BOE-A-2002-11704




[Bloque 33: #s4]

Seccin 4. Impuesto sobre la Renta de no Residentes


[Bloque 34: #a21]

Artculo 21. Normativa aplicable.

Uno. El Impuesto sobre la Renta de no Residentes es un tributo concertado que se regir por las mismas normas sustantivas y formales que las establecidas en cada momento por el Estado.

No obstante lo anterior, a los establecimientos permanentes domiciliados en el Pas Vasco de personas o entidades residentes en el extranjero, les ser de aplicacin la normativa autnoma de este Impuesto de acuerdo con lo establecido en el artculo 14.

Cuando el contribuyente ejercite la opcin de tributacin por el Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas por cumplir los requisitos previstos en la normativa reguladora del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, a efectos de la aplicacin del rgimen opcional ser tenida en cuenta la normativa de la Diputacin Foral competente por razn del territorio siempre y cuando la renta obtenida en territorio vasco represente la mayor parte de la totalidad de la renta obtenida en Espaa. En el caso de que el contribuyente tenga derecho a la devolucin, esta ser satisfecha por las Diputaciones Forales con independencia del lugar de obtencin de las rentas dentro del territorio espaol.

Dos. Se entender que una persona fsica o una entidad opera mediante establecimiento permanente cuando por cualquier ttulo disponga, de forma continuada o habitual, de instalaciones o lugares de trabajo de cualquier ndole, en los que se realice toda o parte de su actividad, o acte en l por medio de un agente autorizado para contratar, en nombre y por cuenta del sujeto pasivo no residente, que ejerza con habitualidad dichos poderes.

En particular, se entender que constituyen establecimiento permanente las sedes de direccin, las sucursales, las oficinas, las fbricas, los talleres, los almacenes, tiendas u otros establecimientos, las minas, los pozos de petrleo o de gas, las canteras, las explotaciones agrcolas, forestales o pecuarias o cualquier otro lugar de exploracin o de extraccin de recursos naturales, y las obras de construccin, instalacin o montaje cuya duracin exceda de seis meses.

Se modifica por el art. nico, en los trminos establecidos en el anexo de la Ley 10/2017, de 28 de diciembre. Ref. BOE-A-2017-15713




[Bloque 35: #a22]

Artculo 22. Exaccin del Impuesto.

Uno. Cuando se graven rentas obtenidas mediante establecimiento permanente, la exaccin del Impuesto corresponder a una u otra Administracin o a ambas conjuntamente, en los trminos especificados en el artculo 15 anterior.

Dos. Cuando se graven rentas obtenidas sin mediacin de establecimiento permanente, la exaccin del Impuesto corresponder a la Diputacin Foral competente por razn del territorio, cuando las rentas se entiendan obtenidas o producidas en el Pas Vasco por aplicacin de los siguientes criterios:

a) Los rendimientos de explotaciones econmicas, cuando las actividades se realicen en territorio vasco.

b) Los rendimientos derivados de prestaciones de servicios, tales como la realizacin de estudios, proyectos, asistencia tcnica, apoyo a la gestin, as como de servicios profesionales, cuando la prestacin se realice o se utilice en territorio vasco. Se entendern utilizadas en territorio vasco las prestaciones que sirvan a actividades empresariales o profesionales realizadas en territorio vasco o se refieran a bienes situados en el mismo.

Se atender al lugar de la utilizacin del servicio cuando ste no coincida con el de su realizacin.

c) Los rendimientos que deriven, directa o indirectamente, del trabajo:

a’) Cuando provengan de una actividad personal desarrollada en el Pas Vasco.

b’) Las pensiones y dems prestaciones similares, cuando deriven de un empleo prestado en territorio vasco.

c’) Las retribuciones que se perciban por la condicin de administradores y miembros de los Consejos de Administracin, de las Juntas que hagan sus veces o de rganos representativos en toda clase de entidades, conforme a lo previsto en el apartado Cuatro de este artculo.

d) Los rendimientos derivados, directa o indirectamente, de la actuacin personal en territorio vasco de artistas o deportistas o de cualquier otra actividad relacionada con dicha actuacin, aun cuando se perciban por persona o entidad distinta del artista o deportista.

e) Los dividendos y otros rendimientos derivados de la participacin en fondos propios de entidades pblicas vascas, as como los derivados de la participacin en fondos propios de entidades privadas en la cuanta prevista en el apartado Cuatro de este artculo.

f) Los intereses, cnones y otros rendimientos del capital mobiliario:

a’) Satisfechos por personas fsicas con residencia habitual en el Pas Vasco o entidades pblicas vascas, as como los satisfechos por entidades privadas o establecimientos permanentes en la cuanta prevista en el apartado Cuatro de este artculo.

b’) Cuando retribuyan prestaciones de capital utilizadas en territorio vasco.

Cuando estos criterios no coincidan, se atender al lugar de utilizacin del capital cuya prestacin se retribuye.

g) Los rendimientos derivados, directa o indirectamente, de bienes inmuebles situados en territorio vasco o de derechos relativos a los mismos.

h) Las rentas imputadas a los contribuyentes personas fsicas titulares de bienes inmuebles urbanos situados en territorio vasco.

i) Las ganancias patrimoniales derivadas de valores emitidos por personas o entidades pblicas vascas, as como las derivadas de valores emitidos por entidades privadas en la cuanta prevista en el apartado Cuatro de este artculo.

j) Las ganancias patrimoniales derivadas de bienes inmuebles situados en territorio vasco o de derechos que deban cumplirse o se ejerciten en dicho territorio.

En particular, se consideran incluidas en esta letra:

a’) Las ganancias patrimoniales derivadas de derechos o participaciones en una entidad, residente o no, cuyo activo est constituido, principalmente, por bienes inmuebles situados en territorio vasco.

b’) Las ganancias patrimoniales derivadas de la transmisin de derechos o participaciones en una entidad, residente o no, que atribuyan a su titular el derecho de disfrute sobre bienes inmuebles situados en territorio vasco.

k) Las ganancias patrimoniales derivadas de otros bienes muebles situados en territorio vasco o de derechos que deban cumplirse o se ejerciten en dicho territorio.

Tres. Cuando con arreglo a los criterios sealados en el apartado anterior, una renta se pudiera entender obtenida simultneamente en ambos territorios, su exaccin corresponder a los Territorios Histricos cuando el pagador, si es persona fsica, tenga su residencia habitual en el Pas Vasco; si fuera persona jurdica o establecimiento permanente, se atender a lo dispuesto en el apartado Cuatro de este artculo.

Cuatro. En los supuestos a que se refieren la letra c) de la letra c) y las letras e), f) e i) del apartado Dos anterior, as como en el supuesto previsto en el apartado Tres, las rentas satisfechas por entidades privadas o establecimientos permanentes se entendern obtenidas o producidas en territorio vasco en la cuanta siguiente:

a) Cuando se trate de entidades o establecimientos permanentes que tributen exclusivamente al Pas Vasco la totalidad de las rentas que satisfagan.

b) Cuando se trate de entidades o establecimientos permanentes que tributen conjuntamente a ambas Administraciones la parte de las rentas que satisfagan, en proporcin al volumen de operaciones realizado en el Pas Vasco.

No obstante, en los supuestos a que se refiere esta letra, la Administracin competente para la exaccin de la totalidad de los rendimientos ser la del territorio a quien corresponda la competencia inspectora de las personas, entidades o establecimientos permanentes que presenten la liquidacin en representacin del no residente conforme a los criterios establecidos en el presente Concierto Econmico, sin perjuicio de la compensacin que proceda practicar a la otra Administracin por la parte correspondiente a la proporcin del volumen de operaciones realizado en el territorio de esta ltima.

Asimismo, las devoluciones que proceda practicar a los no residentes sern a cargo de la Administracin del territorio a quien corresponda la competencia inspectora de las personas, entidades o establecimientos permanentes que presenten la liquidacin en representacin del no residente conforme a los criterios establecidos en el presente Concierto Econmico, sin perjuicio de la compensacin que proceda practicar a la otra Administracin por la parte correspondiente al volumen de operaciones de la entidad pagadora realizado en el territorio de esta ltima.

Cinco. El Gravamen Especial sobre Bienes Inmuebles de entidades no residentes corresponder a la Diputacin Foral competente por razn del territorio, cuando el bien inmueble est situado en territorio vasco.

Seis. El Gravamen especial sobre los premios de determinadas loteras y apuestas exigible a no residentes sin establecimiento permanente corresponder a la Administracin del Estado o Diputacin Foral competente por razn del territorio segn que el punto de venta donde se adquiera el dcimo fraccin o cupn de lotera o apuesta premiados se localice en territorio comn o vasco.

Se modifica por el art. nico, en los trminos establecidos en el anexo de la Ley 10/2017, de 28 de diciembre. Ref. BOE-A-2017-15713

Se modifica por el art. nico y anexo de la Ley 7/2014, de 21 de abril. Ref. BOE-A-2014-4284.





[Bloque 36: #a23]

Artculo 23. Pagos a cuenta.

Uno. Los pagos fraccionados que realicen los establecimientos permanentes y las retenciones e ingresos a cuenta del Impuesto que se les practiquen por las rentas que perciban, se exigirn de acuerdo con las reglas establecidas en las secciones 2. y 3. anteriores.

Dos. Las retenciones e ingresos a cuenta correspondientes a las rentas obtenidas por los contribuyentes que operen sin establecimiento permanente se exigirn por la Administracin del territorio en el que se entiendan obtenidas las correspondientes rentas, conforme a lo dispuesto en el artculo anterior. Asimismo, la inspeccin se realizar por los rganos de la Administracin que corresponda conforme a lo dispuesto en el mismo artculo.

No obstante lo dispuesto en el prrafo anterior, en los supuestos a los que se refieren las letras e), f) e i) del apartado Dos y en el supuesto previsto en el apartado Tres, ambos del artculo anterior, se exigirn por las Diputaciones Forales en proporcin al volumen de operaciones realizado en el Pas Vasco correspondiente al obligado a retener, aplicando las reglas especificadas en la seccin 3. anterior.

Tres. Asimismo, ser de aplicacin lo dispuesto en el artculo 12 respecto de la eficacia de los pagos a cuenta realizados en una u otra Administracin.

Cuatro. Las retenciones correspondientes al Gravamen especial sobre los premios de determinadas loteras y apuestas realizadas a contribuyentes no residentes sin establecimiento permanente, se exigirn por la administracin del Estado o Diputacin Foral competente por razn del territorio segn que el punto de venta donde se adquiera el dcimo, fraccin, o cupn de lotera o apuesta premiados se localice en territorio comn o vasco.

Se modifica por el art. nico, en los trminos establecidos en el anexo de la Ley 10/2017, de 28 de diciembre. Ref. BOE-A-2017-15713




[Bloque 37: #a23bis]

Artculo 23 bis. Gestin e inspeccin del Impuesto cuando se graven rentas obtenidas mediante establecimiento permanente.

Uno. Cuando se graven rentas obtenidas mediante establecimiento permanente, en los casos de tributacin a ambas Administraciones, se aplicarn las reglas de gestin del Impuesto previstas en el artculo 18 anterior.

Dos. La inspeccin del Impuesto, cuando se graven rentas obtenidas mediante establecimiento permanente, se realizar por la Administracin que resulte competente aplicando las reglas previstas en el artculo 19 anterior.

Se modifica por el art. nico y anexo de la Ley 7/2014, de 21 de abril. Ref. BOE-A-2014-4284.

Texto aadido, publicado el 22/04/2014, en vigor a partir del 23/04/2014.


[Bloque 38: #s4bis]

Seccin 4. bis. Impuesto sobre los Depsitos en las Entidades de Crdito

Se aade por el art. nico y anexo de la Ley 7/2014, de 21 de abril. Ref. BOE-A-2014-4284.

Texto aadido, publicado el 22/04/2014, en vigor a partir del 23/04/2014.


[Bloque 39: #a23ter]

Artculo 23 ter. Normativa aplicable y exaccin del Impuesto.

Uno. El Impuesto sobre los Depsitos en las Entidades de Crdito es un tributo concertado que se regir por las mismas normas sustantivas y formales establecidas en cada momento por el Estado.

No obstante lo anterior, las Instituciones competentes de los Territorios Histricos podrn establecer los tipos de gravamen de este Impuesto dentro de los lmites y en las condiciones vigentes en cada momento en territorio comn.

Asimismo, las instituciones competentes de los Territorios Histricos podrn aprobar los modelos de declaracin e ingreso que contendrn, al menos, los mismos datos que los del territorio comn, y sealar plazos de ingreso para cada perodo de liquidacin, que no diferirn sustancialmente de los establecidos por la Administracin del Estado.

Dos. La exaccin del Impuesto corresponder a la Administracin del Estado o a la Diputacin Foral competente por razn del territorio segn que la sede central, sucursales u oficinas donde se mantengan los fondos de terceros estn situadas en territorio comn o vasco.

No obstante, la exaccin del impuesto derivada de fondos mantenidos mediante sistemas de comercializacin no presenciales y de aquellos otros no susceptibles de territorializacin se atribuir a los Territorios Histricos del Pas Vasco en la proporcin que les corresponda segn su participacin en los depsitos territorializados.

Tres. Los pagos a cuenta del Impuesto se exigirn por una u otra Administracin conforme al criterio contenido en el apartado anterior.

Se modifica por el art. nico, en los trminos establecidos en el anexo de la Ley 10/2017, de 28 de diciembre. Ref. BOE-A-2017-15713

Se aade por el art. nico y anexo de la Ley 7/2014, de 21 de abril. Ref. BOE-A-2014-4284.



Texto aadido, publicado el 22/04/2014, en vigor a partir del 23/04/2014.


[Bloque 40: #s4ter]

Seccin 4. ter. Impuesto sobre el Valor de la Produccin de la Energa Elctrica

Se aade por el art. nico y anexo de la Ley 7/2014, de 21 de abril. Ref. BOE-A-2014-4284.

Texto aadido, publicado el 22/04/2014, en vigor a partir del 23/04/2014.


[Bloque 41: #a23quater]

Artculo 23 quter. Normativa aplicable y exaccin del Impuesto.

Uno. El Impuesto sobre el Valor de la Produccin de la Energa Elctrica es un tributo concertado que se regir por las mismas normas sustantivas y formales establecidas en cada momento por el Estado.

No obstante, las instituciones competentes de los Territorios Histricos podrn aprobar los modelos de declaracin e ingreso que contendrn, al menos, los mismos datos que los del territorio comn, y sealar plazos de ingreso para cada perodo de liquidacin, que no diferirn sustancialmente de los establecidos por la Administracin del Estado.

Dos. La exaccin del Impuesto corresponder a la Administracin del Estado o a la Diputacin Foral competente por razn del territorio segn que las instalaciones de produccin de energa elctrica radiquen en territorio comn o vasco.

Tres. Los pagos a cuenta del Impuesto se exigirn por una u otra Administracin, conforme al criterio contenido en el apartado Dos anterior.

Cuatro. Las devoluciones que procedan sern efectuadas por las respectivas Administraciones en la cuanta que a cada una corresponda.

Se aade por el art. nico y anexo de la Ley 7/2014, de 21 de abril. Ref. BOE-A-2014-4284.

Texto aadido, publicado el 22/04/2014, en vigor a partir del 23/04/2014.


[Bloque 42: #s4quater]

Seccin 4. quter. Impuesto sobre la Produccin de Combustible Nuclear Gastado y Residuos Radiactivos Resultantes de la Generacin de Energa Nucleoelctrica e Impuesto sobre el Almacenamiento de Combustible Nuclear Gastado y Residuos Radiactivos en Instalaciones Centralizadas

Se aade por el art. nico y anexo de la Ley 7/2014, de 21 de abril. Ref. BOE-A-2014-4284.

Texto aadido, publicado el 22/04/2014, en vigor a partir del 23/04/2014.


[Bloque 43: #a23quinquies]

Artculo 23 quinquies. Normativa aplicable y exaccin de los impuestos.

Uno. El Impuesto sobre la Produccin de Combustible Nuclear Gastado y Residuos Radiactivos Resultantes de la Generacin de Energa Nucleoelctrica y el Impuesto sobre el Almacenamiento de Combustible Nuclear Gastado y Residuos Radiactivos en Instalaciones Centralizadas son tributos concertados que se regirn por las mismas normas sustantivas y formales establecidas en cada momento por el Estado.

No obstante, las instituciones competentes de los Territorios Histricos podrn aprobar los modelos de declaracin e ingreso que contendrn, al menos, los mismos datos que los del territorio comn, y sealar plazos de ingreso para cada perodo de liquidacin, que no diferirn sustancialmente de los establecidos por la Administracin del Estado.

Dos. La exaccin del Impuesto sobre la Produccin de Combustible Nuclear Gastado y Residuos Radiactivos Resultantes de la Generacin de Energa Nucleoelctrica corresponder a la Administracin del Estado o a la Diputacin Foral competente por razn del territorio segn que las instalaciones donde se produzca el combustible nuclear gastado y los residuos radiactivos resultantes de la generacin de energa nucleoelctrica radiquen en territorio comn o vasco.

Tres. La exaccin del Impuesto sobre el Almacenamiento de Combustible Nuclear Gastado y Residuos Radiactivos en Instalaciones Centralizadas corresponder a la Administracin del Estado o a la Diputacin Foral competente por razn del territorio segn que las instalaciones donde se almacene el combustible y los residuos radiquen en territorio comn o vasco.

Cuatro. Los pagos a cuenta de estos impuestos se exigirn por una u otra Administracin, conforme a los criterios contenidos en los apartados Dos y Tres anteriores.

Se aade por el art. nico y anexo de la Ley 7/2014, de 21 de abril. Ref. BOE-A-2014-4284.

Texto aadido, publicado el 22/04/2014, en vigor a partir del 23/04/2014.


[Bloque 44: #s4-2]

Seccin 4. quinquies. Impuesto sobre el valor de la Extraccin de Gas, Petrleo y condensados

Se aade por el art. nico, en los trminos establecidos en el anexo de la Ley 10/2017, de 28 de diciembre. Ref. BOE-A-2017-15713

Texto aadido, publicado el 29/12/2017, en vigor a partir del 30/12/2017.


[Bloque 45: #a2-2]

Artculo 23 sexies. Normativa aplicable y exaccin del impuesto.

Uno. El Impuesto sobre el Valor de Extraccin de Gas, Petrleo y Condensados es un tributo concertado que se regir por las mismas normas sustantivas y formales establecidas en cada momento por el Estado.

No obstante, las instituciones competentes de los Territorios Histricos podrn aprobar los modelos de declaracin e ingreso que contendrn, al menos, los mismos datos que los del territorio comn, y sealar plazos de ingreso para cada perodo de liquidacin, que no diferirn sustancialmente de los establecidos por la Administracin del Estado.

Dos. La exaccin del Impuesto corresponder a la Administracin del Estado o a la Diputacin Foral competente por razn del territorio en funcin del lugar donde se ubique el rea incluida dentro del permetro de referencia de la concesin de explotacin del yacimiento a que se refiere el artculo 22 de la Ley 8/2015, de 21 de mayo, por la que se modifica la Ley 34/1998, de 7 de octubre, del Sector de Hidrocarburos, y por la que se regulan determinadas medidas tributarias y no tributarias en relacin con la exploracin, investigacin y explotacin de hidrocarburos.

En caso de que el rea incluida dentro del permetro sealado en el prrafo anterior se encuentre en territorio comn y vasco, la exaccin de impuesto se distribuir proporcionalmente entre ambas administraciones.

Tres. Los pagos a cuenta del Impuesto se exigirn por una u otra Administracin, conforme al criterio contenido en el apartado Dos anterior.

Cuatro. Las devoluciones que procedan sern efectuadas por las respectivas Administraciones en la cuanta que a cada una corresponda.

Se aade por el art. nico, en los trminos establecidos en el anexo de la Ley 10/2017, de 28 de diciembre. Ref. BOE-A-2017-15713

Texto aadido, publicado el 29/12/2017, en vigor a partir del 30/12/2017.


[Bloque 46: #s5]

Seccin 5. Impuesto sobre el Patrimonio


[Bloque 47: #a24]

Artculo 24. Normativa aplicable y exaccin del Impuesto.

El Impuesto sobre el Patrimonio es un tributo concertado de normativa autnoma.

Se exigir por la Diputacin Foral competente por razn del territorio o por el Estado, segn que el contribuyente est sujeto por el Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas a una u otra Administracin, con independencia del territorio donde radiquen los elementos patrimoniales objeto de tributacin.

Tratndose de sujetos pasivos por obligacin real de contribuir, la exaccin del Impuesto corresponder a las Diputaciones Forales cuando el mayor valor de los bienes y derechos radique en territorio vasco. A estos efectos, se entender que radican en territorio vasco los bienes y derechos que estuvieran situados, pudieran ejercitarse o hubieran de cumplirse en dicho territorio.

Cuando el no residente que hubiera tenido en el Pas Vasco su ltima residencia opte por tributar conforme a la obligacin personal, podr tributar en territorio comn o foral conforme a su respectiva normativa.


[Bloque 48: #s6]

Seccin 6. Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones


[Bloque 49: #a25]

Artculo 25. Normativa aplicable y exaccin del Impuesto.

Uno. El Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones es un tributo concertado de normativa autnoma.

Corresponder su exaccin a la Diputacin Foral competente por razn del territorio en los siguientes casos:

a) En las adquisiciones mortis causa y las cantidades percibidas por los beneficiarios de seguros sobre la vida para caso de fallecimiento, cuando el causante tenga su residencia habitual en el Pas Vasco a la fecha del devengo. En el caso de que el causante tuviera su residencia en el extranjero cuando los contribuyentes tuvieran su residencia en el Pas Vasco.

b) En las donaciones de bienes inmuebles y derechos sobre los mismos, cuando stos bienes radiquen en territorio vasco. Si los bienes inmuebles radican en el extranjero, cuando el donatario tenga su residencia habitual en el Pas Vasco a la fecha del devengo.

A efectos de lo previsto en esta letra, tendrn la consideracin de donaciones de bienes inmuebles las transmisiones a ttulo gratuito de los valores a que se refiere el artculo 314 del Real Decreto Legislativo 4/2015, de 23 de octubre, por el que se aprueba el texto refundido de la Ley del Mercado de Valores.

c) En las donaciones de los dems bienes y derechos, cuando el donatario tenga su residencia habitual en el Pas Vasco a la fecha del devengo.

d) En el supuesto en el que el contribuyente tuviera su residencia en el extranjero, cuando el mayor valor de los bienes o derechos radique en territorio vasco, as como por la percepcin de cantidades derivadas de contratos de seguros sobre la vida, cuando el contrato haya sido realizado con entidades aseguradoras residentes en el territorio vasco, o se hayan celebrado en el Pas Vasco con entidades extranjeras que operen en l.

A efectos de esta letra se entender que radican en territorio vasco los bienes y derechos que estuvieran situados, pudieran ejercitarse o hubieran de cumplirse en dicho territorio.

Dos. En los supuestos contemplados en las letras a) y c) del apartado anterior, las Diputaciones Forales aplicarn las normas de territorio comn cuando el causante o donatario hubiera permanecido en territorio comn un mayor nmero de das del periodo de los 5 aos inmediatos anteriores, contados desde la fecha del devengo del impuesto. Esta norma no ser aplicable a quienes hayan conservado la condicin poltica de vascos con arreglo al artculo 7. 2 del Estatuto de Autonoma.

Tres. Cuando en un documento se donasen por un mismo donante a favor de un mismo donatario bienes o derechos y, por aplicacin de los criterios especificados en el apartado Uno anterior, el rendimiento deba entenderse producido en territorio comn y vasco, corresponder a cada uno de ellos la cuota que resulte de aplicar al valor de los donados cuyo rendimiento se le atribuye, el tipo medio que, segn sus normas, correspondera al valor de la totalidad de los transmitidos.

Cuatro. Cuando proceda acumular donaciones, corresponder al Pas Vasco la cuota que resulte de aplicar al valor de los bienes y derechos actualmente transmitidos, el tipo medio que, segn sus normas, correspondera al valor de la totalidad de los acumulados.

A estos efectos se entender por totalidad de los bienes y derechos acumulados, los procedentes de donaciones anteriores y los que son objeto de la transmisin actual.

Se modifica por el art. nico, en los trminos establecidos en el anexo de la Ley 10/2017, de 28 de diciembre. Ref. BOE-A-2017-15713

Se modifica por el art. nico y anexo de la Ley 7/2014, de 21 de abril. Ref. BOE-A-2014-4284.





[Bloque 50: #s7]

Seccin 7. Impuesto sobre el Valor Aadido


[Bloque 51: #a26]

Artculo 26. Normativa aplicable.

El Impuesto sobre el Valor Aadido es un tributo concertado que se regir por las mismas normas sustantivas y formales establecidas en cada momento por el Estado. No obstante, las instituciones competentes de los Territorios Histricos podrn aprobar los modelos de declaracin e ingreso que contendrn, al menos, los mismos datos que los del territorio comn, y sealar plazos de ingreso para cada perodo de liquidacin, que no diferirn sustancialmente de los establecidos por la Administracin del Estado.


[Bloque 52: #a27]

Artculo 27. Exaccin del Impuesto.

Uno. La exaccin del Impuesto sobre el Valor Aadido se ajustar a las siguientes normas:

Primera. Los sujetos pasivos que operen exclusivamente en territorio vasco tributarn ntegramente a las correspondientes Diputaciones Forales y los que operen exclusivamente en territorio comn lo harn a la Administracin del Estado.

Segunda. Cuando un sujeto pasivo opere en territorio comn y vasco tributar a ambas Administraciones en proporcin al volumen de operaciones efectuado en cada territorio, determinado de acuerdo con los puntos de conexin que se establecen en el artculo siguiente.

Tercera. Los sujetos pasivos cuyo volumen total de operaciones en el ao anterior no hubiera excedido de 10 millones de euros tributarn en todo caso, y cualquiera que sea el lugar donde efecten sus operaciones, a la Administracin del Estado, cuando su domicilio fiscal est situado en territorio comn y a la Diputacin Foral correspondiente cuando su domicilio fiscal est situado en el Pas Vasco.

Dos. Se entender como volumen total de operaciones el importe de las contraprestaciones, excluido el Impuesto sobre el Valor Aadido y el recargo de equivalencia, en su caso, obtenido por el sujeto pasivo en las entregas de bienes y prestaciones de servicios realizadas en su actividad.

En el supuesto de inicio de la actividad, para el cmputo de la cifra de 10 millones de euros, se atender al volumen de operaciones realizado en el primer ao natural.

Si el primer ao de actividad no coincidiera con el ao natural, para el cmputo de la cifra anterior, las operaciones realizadas desde el inicio de las actividades se elevarn al ao.

Tres. A los efectos de lo previsto en esta Seccin, se entender que un sujeto pasivo opera en uno u otro territorio cuando, de acuerdo con los criterios establecidos en el artculo 28, realice en ellos entregas de bienes o prestaciones de servicios.

Cuatro. La exaccin del Impuesto correspondiente a las operaciones relacionadas con el trfico intracomunitario de bienes se realizar, salvo los supuestos especificados en los apartados siguientes de este artculo, en los trminos especificados en el apartado Uno anterior.

Cinco. La exaccin del Impuesto por las adquisiciones intracomunitarias de medios de transporte nuevos efectuadas por particulares o por personas o entidades cuyas operaciones estn totalmente exentas o no sujetas al Impuesto sobre el Valor Aadido, corresponder a la Administracin del territorio comn o vasco en el que dichos medios de transporte se matriculen definitivamente.

Seis. La exaccin del Impuesto se exigir por la Administracin del Estado o por la Diputacin Foral competente por razn del territorio, segn que el sujeto pasivo est domiciliado en territorio comn o foral, en los siguientes supuestos:

a) Las adquisiciones intracomunitarias de bienes sujetas al Impuesto por opcin o por haberse superado el lmite cuantitativo establecido en la normativa reguladora del Impuesto, efectuadas por sujetos pasivos que realicen exclusivamente operaciones que no originan derecho a deduccin total o parcial de aquel, o por personas jurdicas que no acten como empresarios o profesionales.

b) Las adquisiciones intracomunitarias de bienes en rgimen simplificado, rgimen especial de la agricultura, ganadera y pesca y rgimen de recargo de equivalencia.

Se modifica por el art. nico, en los trminos establecidos en el anexo de la Ley 10/2017, de 28 de diciembre. Ref. BOE-A-2017-15713

Se modifica por el anexo de la Ley 28/2007, de 25 de octubre. Ref. BOE-A-2007-18576





[Bloque 53: #a28]

Artculo 28. Lugar de realizacin de las operaciones.

Uno. A los efectos de este Concierto Econmico, se entendern realizadas en los Territorios Histricos del Pas Vasco las operaciones sujetas al Impuesto de acuerdo con las siguientes reglas:

A) Entregas de bienes:

1 . Las entregas de bienes muebles corporales, cuando se realice desde territorio vasco la puesta a disposicin del adquirente. Cuando los bienes deban ser objeto de transporte para su puesta a disposicin del adquirente, las entregas se entendern realizadas en el lugar en que se encuentren aqullos al tiempo de iniciarse la expedicin o el transporte. Esta regla tendr las siguientes excepciones:

a) Si se trata de bienes transformados por quien realiza la entrega, se entender efectuada sta en el territorio vasco si se realiz en dicho territorio el ltimo proceso de transformacin de los bienes entregados.

b) Si se trata de entregas con instalacin de elementos industriales fuera del Pas Vasco, se entendern realizadas en territorio vasco si los trabajos de preparacin y fabricacin se efectan en dicho territorio y el coste de la instalacin o montaje no excede del 15 por 100 del total de la contraprestacin.

Correlativamente, no se entendern realizadas en territorio vasco las entregas de elementos industriales con instalacin en dicho territorio si los trabajos de preparacin y fabricacin de dichos elementos se efectan en territorio comn, y el coste de la instalacin o montaje no excede del 15 por 100 del total de la contraprestacin.

c) Si se trata de bienes que deben ser objeto de expedicin o transporte iniciado en otro Estado miembro, y se cumplen los requisitos previstos en la normativa reguladora del Impuesto sobre el Valor Aadido para la aplicacin del rgimen de ventas a distancia, la entrega se entender realizada en el Pas Vasco cuando finalice en dicho territorio el referido transporte.

2 . Las entregas realizadas por los productores de energa elctrica, cuando radiquen en territorio vasco los centros generadores de la misma.

3 . Las entregas de bienes inmuebles, cuando los bienes estn situados en territorio vasco.

B) Prestaciones de servicios:

1 . Las prestaciones de servicios se entendern realizadas en territorio vasco cuando se efecten desde dicho territorio.

2 . Se exceptan de lo dispuesto en el apartado anterior, las prestaciones directamente relacionadas con bienes inmuebles, las cuales se entendern realizadas en el Pas Vasco cuando dichos bienes radiquen en territorio vasco.

3 . Asimismo, se exceptan de lo dispuesto en los apartados anteriores las operaciones de seguro y capitalizacin, respecto de las cuales se aplicarn las reglas contenidas en el artculo 32 del presente Concierto Econmico.

C) No obstante lo dispuesto en las letras anteriores, ser competente para la exaccin del Impuesto la Administracin del Estado cuando el domicilio fiscal del sujeto pasivo est situado en territorio comn, y la Diputacin Foral correspondiente cuando su domicilio fiscal est situado en el Pas Vasco, en las operaciones siguientes:

1. Las entregas realizadas por explotaciones agrcolas, forestales, ganaderas o pesqueras y armadores de buques de pesca de productos naturales no sometidos a procesos de transformacin, que procedan directamente de sus cultivos, explotaciones o capturas.

2. Los servicios de transporte, incluso los de mudanza, remolque y gra.

3. Los arrendamientos de medios de transporte.

Dos. Las entidades que no realicen las operaciones previstas en este artculo, tributarn a las Diputaciones Forales cuando tengan su domicilio fiscal en territorio vasco.

Redactadas las letras A) y B) del apartado 1 conforme a la correccin de errores publicada en BOE nm. 143, de 15 de junio de 2002. Ref. BOE-A-2002-11704


[Bloque 54: #a29]

Artculo 29. Gestin e inspeccin del Impuesto.

Uno. El resultado de las liquidaciones del Impuesto se imputar a las Administraciones competentes en proporcin al volumen de las contraprestaciones, excluido el Impuesto sobre el Valor Aadido, correspondientes a las entregas de bienes y prestaciones de servicios gravadas y las exentas que originan derecho a la deduccin que se hayan realizado en los territorios respectivos durante cada ao natural.

Dos. Las proporciones provisionalmente aplicables durante cada ao natural sern las determinadas en funcin de las operaciones del ao precedente. La proporcin provisional aplicable en los perodos de liquidacin del primer ao natural del ejercicio de la actividad ser fijada por el sujeto pasivo segn su previsin de las operaciones a realizar en cada territorio, sin perjuicio de la regularizacin final correspondiente.

No obstante lo previsto en el prrafo anterior, podr aplicarse, previa comunicacin a la Comisin de Coordinacin y Evaluacin Normativa prevista en la seccin 2. del captulo III del presente Concierto Econmico, una proporcin diferente en los siguientes supuestos:

a) Fusin, escisin y aportacin de activos.

b) Inicio, cese, ampliacin o reduccin de actividad en territorio comn o foral que implique una variacin significativa de la proporcin calculada segn el criterio especificado en el primer prrafo de este apartado.

En todo caso, se considerar que la variacin es significativa, cuando suponga la alteracin de 15 o ms puntos porcentuales en la proporcin aplicable a cualquiera de los territorios.

Tres. En la ltima declaracin-liquidacin del Impuesto correspondiente a cada ao natural, el sujeto pasivo calcular las proporciones definitivas segn las operaciones realizadas en dicho perodo, y practicar la consiguiente regularizacin de las declaraciones efectuadas en los anteriores perodos de liquidacin con cada una de las Administraciones.

Cuatro. Los sujetos pasivos presentarn las declaraciones-liquidaciones del Impuesto ante las Administraciones competentes para su exaccin, en las que constarn, en todo caso, la proporcin aplicable y las cuotas que resulten ante cada una de las Administraciones.

Cinco. Las devoluciones que procedan sern efectuadas por las respectivas Administraciones en la cuanta que a cada una le corresponda.

Seis. La inspeccin se realizar de acuerdo con los siguientes criterios:

a) La inspeccin de los sujetos pasivos que deban tributar exclusivamente a las Diputaciones Forales o, en su caso, a la Administracin del Estado, se llevar a cabo por las inspecciones de los tributos de cada una de dichas Administraciones.

b) La inspeccin de los sujetos pasivos que deban tributar en proporcin al volumen de sus operaciones realizadas en territorio comn y vasco se realizar de acuerdo con las siguientes reglas:

Primera. Sujetos pasivos con domicilio fiscal en territorio comn: la comprobacin e investigacin ser realizada por los rganos de la Administracin del Estado, que regularizarn la situacin tributaria del sujeto pasivo frente a todas las Administraciones competentes, incluyendo la proporcin de tributacin que corresponda a las distintas Administraciones.

En el caso de que el sujeto pasivo haya realizado en el ejercicio anterior en territorio vasco el 75 por ciento o ms de sus operaciones o el cien por cien en el caso de entidades acogidas al rgimen especial de grupos de entidades, de acuerdo con los puntos de conexin establecidos, la comprobacin e investigacin ser realizada por la Diputacin Foral competente por razn del territorio, sin perjuicio de la colaboracin de la Administracin del Estado.

Segunda. Sujetos pasivos con domicilio fiscal en territorio vasco: la comprobacin e investigacin ser realizada por los rganos competentes de la Administracin Foral correspondiente al domicilio fiscal, sin perjuicio de la colaboracin de la Administracin del Estado, y surtir efectos frente a todas las Administraciones competentes, incluyendo la proporcin de tributacin que corresponda a las mismas. En el caso de que el sujeto pasivo haya realizado en el ejercicio anterior en territorio comn el 75 por ciento o ms de sus operaciones, de acuerdo con los puntos de conexin establecidos, ser competente la Administracin del Estado sin perjuicio de la colaboracin de las Diputaciones Forales.

Si como consecuencia de dichas actuaciones resultase una deuda a ingresar o una cantidad a devolver que corresponda a ambas Administraciones, el cobro o el pago correspondiente ser efectuado por la Administracin actuante, sin perjuicio de las compensaciones que entre aqullas procedan. Los rganos de la inspeccin competente comunicarn los resultados de sus actuaciones al resto de las Administraciones afectadas.

Tercera. Lo establecido en el apartado anterior se entender sin perjuicio de las facultades que corresponden a las Diputaciones Forales en el mbito de sus respectivos territorios en materia de comprobacin e investigacin, sin que sus actuaciones puedan tener efectos econmicos frente a los contribuyentes en relacin con las liquidaciones definitivas practicadas como consecuencia de actuaciones de los rganos de las Administraciones competentes.

Cuarta. Las proporciones fijadas en las comprobaciones por la Administracin competente surtirn efectos frente al sujeto pasivo en relacin con las obligaciones liquidadas, sin perjuicio de las que, con posterioridad a dichas comprobaciones, se acuerden con carcter definitivo entre las Administraciones competentes.

Quinta. Las Administraciones Tributarias que no ostenten la competencia inspectora podrn verificar, con independencia de dnde se entendieran realizadas, todas aquellas operaciones que pudieran afectar al clculo del volumen de operaciones atribuido por aquellas, a los solos efectos de comunicar lo actuado a la Administracin tributaria con competencia inspectora, sin que ello produzca efectos econmicos para el contribuyente.

Siete. Las entidades acogidas al rgimen especial del grupo de entidades tributarn aplicando las reglas contenidas en la presente Seccin 7., con las siguientes especialidades:

Primera. Se considerarn excluidas del grupo de entidades las entidades dependientes cuya inspeccin, de acuerdo con las reglas contenidas en el apartado Seis anterior, se encuentre encomendada a los rganos de una Administracin, foral o comn, distinta de la aplicable a la entidad dominante.

Segunda. Las entidades integrantes del grupo de entidades presentarn, de conformidad con las normas generales a que se refiere este Concierto, la declaracin establecida para el rgimen de tributacin individual, conteniendo los importes que resulten de la aplicacin individual de las normas reguladoras del impuesto, incluyendo, en su caso, las propias del rgimen especial del grupo de entidades.

Cada entidad integrante del grupo calcular de forma individual el resultado de la declaracin imputable a cada Administracin aplicando el resto de reglas establecidas en la presente Seccin 7.

Tercera. Los importes a computar en las declaraciones-liquidaciones agregadas del grupo de entidades sern la suma de los resultados calculados conforme a la regla anterior correspondientes a cada una de las Diputaciones Forales o a la Administracin del Estado, sin que quepa la agregacin de cantidades que correspondan a Administraciones tributarias distintas.

Cuarta. Las obligaciones especficas de las entidades dominantes habrn de ser cumplidas ante las Administraciones tributarias en cuyo territorio operen las entidades que integran el grupo.

Quinta. El rgimen especial del grupo de entidades no alterar en ningn caso las reglas previstas en este Concierto y en particular las aplicables para determinar el volumen de operaciones en cada territorio.

Ocho. Las declaraciones recapitulativas de entregas y adquisiciones intracomunitarias se presentarn ante la Administracin tributaria que tenga atribuida la competencia para la comprobacin e investigacin de los sujetos pasivos.

Nueve. Sin perjuicio de lo dispuesto en los apartados anteriores de este artculo, en los supuestos en los que los contribuyentes hubieran estado sometidos a la competencia exaccionadora de una Administracin tributaria en los perodos de liquidacin anteriores al momento en que inicien la realizacin habitual de las entregas de bienes o prestaciones de servicios correspondientes a su actividad y a otra diferente en los perodos de liquidacin posteriores, o cuando haya variado sustancialmente la proporcin en la que tributan a las distintas Administraciones, comn o forales, en los mencionados perodos de liquidacin, procedern a la regularizacin de cuotas devueltas en los trminos previstos en este apartado.

Los contribuyentes a que se refiere el prrafo anterior debern regularizar las proporciones de tributacin a las distintas Administraciones correspondientes a los perodos de liquidacin anteriores al momento en que inicien la realizacin habitual de las entregas de bienes o prestaciones de servicios correspondientes a su actividad, de conformidad con los porcentajes de tributacin a cada una de ellas correspondientes al primer ao natural completo posterior al inicio de la mencionada realizacin habitual de las entregas de bienes o prestaciones de servicios correspondientes a su actividad.

Para ello, los sujetos pasivos presentarn una declaracin especfica ante todas las Administraciones afectadas por la regularizacin en el mismo plazo en que corresponda presentar la ltima declaracin-liquidacin del primer ao natural completo posterior al inicio de la mencionada realizacin habitual de las entregas de bienes o prestaciones de servicios correspondientes a su actividad.

De esta forma, las Administraciones debern asumir la devolucin de las cuotas correspondientes a los perodos de liquidacin anteriores al momento en que inicien la realizacin habitual de las entregas de bienes o prestaciones de servicios correspondientes a su actividad conforme a la proporcin establecida en el prrafo segundo, lo que dar lugar a que deban compensarse entre s las cantidades que correspondan, sin que esta regularizacin pueda tener efectos econmicos frente a los contribuyentes.

A estos efectos, se entender que ha variado sustancialmente la proporcin en la que tributan a las distintas Administraciones, comn o forales, en los perodos de liquidacin a que hace referencia el primer prrafo de este apartado, cuando la proporcin correspondiente a alguna de las Administraciones haya variado en, al menos, 40 puntos porcentuales.

Se modifica por el art. nico, en los trminos establecidos en el anexo de la Ley 10/2017, de 28 de diciembre. Ref. BOE-A-2017-15713

Se modifica por el anexo de la Ley 28/2007, de 25 de octubre. Ref. BOE-A-2007-18576

Redactado el prrafo primero del apartado 2 conforme a la correccin de errores publicada en BOE nm. 143, de 15 de junio de 2002. Ref. BOE-A-2002-11704





[Bloque 55: #s8]

Seccin 8. Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurdicos Documentados


[Bloque 56: #a30]

Artculo 30. Normativa aplicable.

El Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurdicos Documentados, tendr el carcter de tributo concertado de normativa autnoma, salvo en las operaciones societarias, letras de cambio y documentos que suplan a las mismas o realicen funcin de giro, que se regirn por la normativa comn, en cuyo caso las instituciones competentes de los Territorios Histricos podrn aprobar los modelos de declaracin e ingreso que contendrn, al menos, los mismos datos que los de territorio comn, y sealar plazos de ingreso para cada perodo de liquidacin, que no diferirn sustancialmente de los establecidos por la Administracin del Estado.


[Bloque 57: #a31]

Artculo 31. Exaccin del Impuesto.

La exaccin del Impuesto corresponder a las respectivas Diputaciones Forales en los siguientes casos:

1. En las transmisiones onerosas y arrendamientos de bienes inmuebles y en la constitucin y cesin onerosa de derechos reales, incluso de garanta, que recaigan sobre los mismos, cuando stos radiquen en territorio vasco.

En los supuestos previstos en el artculo 314 del Real Decreto Legislativo 4/2015, de 23 de octubre, por el que se aprueba el texto refundido de la Ley del Mercado de Valores, cuando radiquen en territorio vasco los bienes inmuebles integrantes del activo de la entidad cuyos valores se transmiten.

2. En las transmisiones onerosas de bienes muebles, semovientes y crditos, as como en la constitucin y cesin onerosa de derechos sobre los mismos, cuando el adquirente, siendo persona fsica, tenga su residencia habitual en el Pas Vasco y siendo persona jurdica tenga en l su domicilio fiscal.

No obstante lo anterior, se establecen las dos salvedades siguientes:

a) En la transmisin de acciones, derechos de suscripcin, obligaciones y ttulos anlogos y dems valores, as como participaciones sociales, se atender al lugar de formalizacin de la operacin.

b) En la constitucin de hipoteca mobiliaria o prenda sin desplazamiento o se refiera a buques, embarcaciones o aeronaves, se tomar en consideracin el territorio donde tales actos hayan de ser inscritos.

3. En la constitucin de prstamos simples, fianzas, arrendamientos no inmobiliarios y pensiones, cuando el prestatario, afianzado, arrendatario o pensionista, siendo persona fsica, tenga su residencia habitual en el Pas Vasco o, siendo persona jurdica tenga en l su domicilio fiscal.

Sin embargo, si se trata de prstamos con garanta real, cuando los bienes inmuebles hipotecados radiquen en territorio vasco o sean inscribibles en ste las correspondientes hipotecas mobiliarias o prendas sin desplazamiento.

Si un mismo prstamo estuviese garantizado con hipoteca sobre bienes inmuebles sitos en territorio comn y foral o con hipoteca mobiliaria o prenda sin desplazamiento inscribible en ambos territorios, tributar a cada Administracin en proporcin a la responsabilidad que se seale a unos y otros y, en ausencia de esta especificacin expresa en la escritura, en proporcin a los valores comprobados de los bienes.

4. En las concesiones administrativas de bienes, cuando stos radiquen en el Pas Vasco y en las ejecuciones de obra o explotaciones de servicios, cuando se ejecuten o presten en el Pas Vasco. Estas mismas reglas sern aplicables cuando se trate de actos y negocios administrativos que tributen por equiparacin a las concesiones administrativas.

Tratndose de concesiones de explotacin de bienes que superen el mbito territorial del Pas Vasco, se exigir el Impuesto en proporcin a la extensin que ocupen en el territorio vasco.

Tratndose de concesiones de ejecucin de obras que superen el mbito territorial del Pas Vasco, se exigir el Impuesto en proporcin al importe estimado de las obras a realizar en territorio vasco.

Tratndose de concesiones de explotacin de servicios que superen el mbito territorial del Pas Vasco, se exigir el Impuesto en funcin de la media aritmtica de los porcentajes que representen su poblacin y su superficie sobre el total de las Comunidades implicadas.

Tratndose de concesiones mixtas que superen el mbito territorial del Pas Vasco, se exigir el Impuesto mediante la aplicacin de los criterios recogidos en los tres prrafos anteriores a la parte correspondiente de la concesin.

En el caso de concesiones administrativas que superen el mbito territorial del Pas Vasco, la inspeccin del Impuesto corresponder a la Diputacin Foral competente por razn del territorio cuando el domicilio fiscal de la entidad concesionaria radique en el mismo.

5. En las operaciones societarias, cuando concurra alguna de las siguientes circunstancias:

a) Que la entidad tenga en el Pas Vasco su domicilio fiscal.

b) Que la entidad tenga en el Pas Vasco su domicilio social, siempre que la sede de direccin efectiva no se encuentre situada en el mbito territorial de otra Administracin tributaria de un Estado miembro de la Unin Europea o, estndolo, dicho Estado no grave la operacin societaria con un impuesto similar.

c) Que la entidad realice en el Pas Vasco operaciones de su trfico, cuando su sede de direccin efectiva y su domicilio social no se encuentren situadas en el mbito territorial de otra Administracin tributaria de un Estado miembro de la Unin Europea o, estndolo, estos Estados no graven la operacin societaria con un impuesto similar.

6. En las escrituras, actas y testimonios notariales, cuando unas y otros se autoricen u otorguen en territorio vasco.

No obstante lo dispuesto en el prrafo anterior, en los supuestos sujetos a la cuota gradual del gravamen de Actos Jurdicos Documentados, cuando radique en el Pas Vasco el Registro en el que deba procederse a la inscripcin o anotacin de los bienes o actos.

7. En las letras de cambio y documentos que suplan a las mismas o realicen funciones de giro as como en los pagars, bonos, obligaciones y ttulos anlogos, cuando su libramiento o emisin tenga lugar en el Pas Vasco; si el libramiento se hubiera producido en el extranjero, cuando su primer tenedor tenga su residencia habitual o domicilio fiscal en dicho territorio.

8. En las anotaciones preventivas, cuando se practiquen en los Registros pblicos sitos en el Pas Vasco.

Se modifica por el art. nico, en los trminos establecidos en el anexo de la Ley 10/2017, de 28 de diciembre. Ref. BOE-A-2017-15713




[Bloque 58: #s9]

Seccin 9. Impuesto sobre las Primas de Seguro


[Bloque 59: #a32]

Artculo 32. Normativa aplicable y exaccin del Impuesto.

Uno. El Impuesto sobre las Primas de Seguro es un tributo concertado que se regir por las mismas normas sustantivas y formales que las establecidas en cada momento por el Estado.

No obstante, las instituciones competentes de los Territorios Histricos podrn aprobar los modelos de declaracin e ingreso que contendrn, al menos, los mismos datos que los de territorio comn, y sealar plazos de ingreso para cada perodo de liquidacin, que no diferirn sustancialmente de los establecidos por la Administracin del Estado.

Dos. La exaccin del Impuesto corresponder a las respectivas Diputaciones Forales cuando la localizacin del riesgo o del compromiso, en las operaciones de seguro y capitalizacin, se produzca en territorio vasco.

Tres. A estos efectos, se entender que la localizacin del riesgo se produce en territorio vasco, de acuerdo con las reglas siguientes:

Primera. En el caso de que el seguro se refiera a inmuebles, cuando los bienes radiquen en dicho territorio. La misma regla se aplicar cuando el seguro se refiera a bienes inmuebles y a su contenido, si este ltimo est cubierto por la misma pliza de seguro. Si el seguro se refiere exclusivamente a bienes muebles que se encuentran en un inmueble, con excepcin de los bienes en trnsito comercial, cuando el bien inmueble en el que se encuentran los bienes radique en dicho territorio.

Cuando en un mismo seguro se cubra el riesgo de inmuebles ubicados en territorio comn y vasco, se localizar en cada uno de ellos en funcin del valor de los inmuebles radicados en uno y otro territorio.

Segunda. En el caso de que el seguro se refiera a vehculos de cualquier naturaleza, cuando la persona o entidad a cuyo nombre se encuentre matriculado tenga su residencia habitual o domicilio fiscal en el Pas Vasco.

Tercera. En el caso de que el seguro se refiera a riesgos que sobrevengan durante un viaje o fuera de la residencia habitual del tomador del seguro, y su duracin sea inferior o igual a cuatro meses, cuando se produzca en territorio vasco la firma del contrato por parte del tomador del seguro.

Cuarta. En todos los casos no explcitamente contemplados en las reglas anteriores, cuando el tomador del seguro, si es persona fsica, tenga su residencia habitual en el Pas Vasco y, en otro caso, cuando el domicilio social o sucursal a que se refiere el contrato se encuentre en dicho territorio.

Cuatro. Se entender que la localizacin del compromiso se produce en territorio vasco cuando, en el caso de seguros sobre la vida, el contratante del seguro tenga en el mismo su residencia habitual, si es una persona fsica, o su domicilio social o una sucursal, caso de que el contrato se refiera a esta ltima, si es una persona jurdica.

Cinco. En defecto de normas especficas de localizacin de acuerdo con los nmeros anteriores, se entienden realizadas en territorio vasco las operaciones de seguro y capitalizacin cuando el contratante sea un empresario o profesional que concierte las operaciones en el ejercicio de sus actividades empresariales o profesionales y radique en dicho territorio la sede de su actividad econmica o tenga en el mismo un establecimiento permanente o en su defecto, el lugar de su domicilio.


[Bloque 60: #s10]

Seccin 10. Impuestos especiales


[Bloque 61: #a33]

Artculo 33. Normativa aplicable y exaccin de los impuestos.

Uno. Los Impuestos Especiales tienen el carcter de tributos concertados que se regirn por las mismas normas sustantivas y formales establecidas en cada momento por el Estado.

No obstante lo anterior, las Instituciones competentes de los Territorios Histricos podrn establecer los tipos de gravamen de estos impuestos dentro de los lmites y en las condiciones vigentes en cada momento en territorio comn.

Asimismo, las Instituciones competentes de los Territorios Histricos podrn aprobar los modelos de declaracin e ingreso, que contendrn al menos los mismos datos que los de territorio comn, y sealar plazos de ingreso para cada perodo de liquidacin, que no diferirn sustancialmente de los establecidos por la Administracin del Estado.

Dos. Los Impuestos Especiales de Fabricacin se exigirn por las respectivas Diputaciones Forales cuando su devengo se produzca en el Pas Vasco.

Las devoluciones de los Impuestos Especiales de Fabricacin sern efectuadas por la Administracin en la que hubieran sido ingresadas las cuotas cuya devolucin se solicita. No obstante, en los casos en que no sea posible determinar en qu Administracin fueron ingresadas las cuotas, la devolucin se efectuar por la Administracin correspondiente al territorio donde se genere el derecho a la devolucin. El control de los establecimientos situados en el Pas Vasco, as como su autorizacin, en cualquiera de sus regmenes, ser realizado por las respectivas Diputaciones Forales, no obstante lo cual ser necesaria la previa comunicacin a la Administracin del Estado y a la Comisin de Coordinacin y Evaluacin Normativa.

Tres. El Impuesto Especial sobre Determinados Medios de Transporte se exigir por las respectivas Diputaciones Forales cuando radique en territorio vasco el domicilio fiscal de la persona fsica o jurdica que realice el hecho imponible.

No obstante lo dispuesto en el apartado Uno, las Instituciones competentes de los Territorios Histricos podrn incrementar los tipos de gravamen hasta un mximo del 15 por ciento de los tipos establecidos en cada momento por el Estado.

Cuatro. El Impuesto Especial sobre el Carbn se exigir por las respectivas Diputaciones Forales cuando el devengo del mismo se produzca en el Pas Vasco.

Se considerar producido el devengo en el momento de la puesta a consumo o autoconsumo.

Se entiende producida la puesta a consumo en el momento de la primera venta o entrega de carbn tras la produccin, extraccin, importacin o adquisicin intracomunitaria.

Tendrn asimismo la consideracin de primera venta o entrega las ventas o entregas subsiguientes que realicen los empresarios que destinen el carbn a su reventa cuando les haya sido aplicable en la adquisicin la exencin por destino a reventa.

Tendr la consideracin de autoconsumo la utilizacin o consumo del carbn realizado por los productores o extractores, importadores, adquirentes intracomunitarios o empresarios a que se refiere el prrafo anterior.

Cinco. La exaccin del Impuesto Especial sobre la Electricidad corresponder a la Diputacin Foral competente por razn del territorio en los siguientes casos:

En el caso de suministro de energa elctrica, cuando est ubicado en el Pas Vasco el punto de suministro de la persona o entidad que adquiera la electricidad para su propio consumo.

En el caso del consumo por los productores de energa elctrica de aquella electricidad generada por ellos mismos, cuando se produzca en el Pas Vasco dicho consumo.

Se modifica por el art. nico, en los trminos establecidos en el anexo de la Ley 10/2017, de 28 de diciembre. Ref. BOE-A-2017-15713

Se modifica por el art. nico y anexo de la Ley 7/2014, de 21 de abril. Ref. BOE-A-2014-4284.

Se modifica por el anexo de la Ley 28/2007, de 25 de octubre. Ref. BOE-A-2007-18576






[Bloque 62: #s11]

Seccin 11. Impuesto sobre los Gases Fluorados de Efecto Invernadero

Se modifica por el art. nico y anexo de la Ley 7/2014, de 21 de abril. Ref. BOE-A-2014-4284.




[Bloque 63: #a34]

Artculo 34. Normativa aplicable y exaccin del impuesto.

Uno. El Impuesto sobre los Gases Fluorados de Efecto Invernadero es un tributo concertado que se regir por las mismas normas sustantivas y formales que las establecidas en cada momento por el Estado.

No obstante, las Instituciones competentes de los Territorios Histricos podrn aprobar los modelos de declaracin e ingreso, que contendrn al menos los mismos datos que los de territorio comn, y sealar plazos de ingreso para cada perodo de liquidacin, que no diferirn sustancialmente de los establecidos por la Administracin del Estado.

Dos. La exaccin del Impuesto corresponder a la Administracin del Estado o a la Diputacin competente por razn del territorio cuando los consumidores finales a los que se refiere la normativa estatal utilicen los productos objeto del Impuesto en instalaciones, equipos o aparatos radicados en territorio comn o vasco.

Cuando los gases fluorados de efecto invernadero sean objeto de autoconsumo, la exaccin del Impuesto corresponder a la Administracin del Estado o a la Diputacin competente por razn del territorio donde este se produzca.

En el resto de supuestos no contemplados en los prrafos anteriores, la exaccin corresponder a la Administracin donde radique el establecimiento del contribuyente en el que se produzca el hecho imponible.

Tres. La devolucin que proceda ser efectuada por la Administracin en la que hubiera sido ingresada la cuota cuya devolucin se solicita con el lmite de dicho importe.

Se modifica por el art. nico y anexo de la Ley 7/2014, de 21 de abril. Ref. BOE-A-2014-4284.

Se modifica por el anexo de la Ley 28/2007, de 25 de octubre. Ref. BOE-A-2007-18576





[Bloque 64: #s12]

Seccin 12. Otros impuestos indirectos


[Bloque 65: #a35]

Artculo 35. Normativa aplicable.

Los dems impuestos indirectos se regirn por los mismos principios bsicos, normas sustantivas, hechos imponibles, exenciones, devengos, bases, tipos, tarifas y deducciones que los establecidos en cada momento por el Estado.


[Bloque 66: #s13]

Seccin 13. Tributos sobre el juego


[Bloque 67: #a36]

Artculo 36. Impuesto sobre Actividades de Juego.

Uno. El Impuesto sobre Actividades de Juego es un tributo concertado que se regir por las mismas normas sustantivas y formales que las establecidas en cada momento por el Estado.

En todo caso, los sujetos pasivos del Impuesto incorporarn en los modelos a presentar ante cada una de las Administraciones implicadas la totalidad de la informacin correspondiente a las actividades gravadas por este Impuesto.

No obstante lo anterior, respecto de las actividades que sean ejercidas por operadores, organizadores o por quienes desarrollen la actividad gravada por este Impuesto con residencia fiscal en el Pas Vasco, las Instituciones competentes de los Territorios Histricos podrn elevar los tipos del Impuesto hasta un mximo del 20 por ciento de los tipos establecidos en cada momento por el Estado. Este incremento se aplicar, exclusivamente, sobre la parte proporcional de la base imponible correspondiente a la participacin en el juego de los residentes fiscales en territorio vasco.

Asimismo, las instituciones competentes de los Territorios Histricos podrn aprobar los modelos de declaracin e ingreso que contendrn, al menos, los mismos datos que los del territorio comn, y sealar plazos de ingreso para cada perodo de liquidacin, que no diferirn sustancialmente de los establecidos por la Administracin del Estado.

Dos. Los sujetos pasivos tributarn, cualquiera que sea el lugar en que tengan su domicilio fiscal, a las Diputaciones Forales, a la Administracin del Estado o a ambas Administraciones en proporcin al volumen de operaciones realizado en cada territorio durante el ejercicio.

La proporcin del volumen de operaciones realizada en cada territorio durante el ejercicio se determinar en funcin del peso relativo de las cantidades jugadas a cada modalidad de juego correspondientes a jugadores residentes en el Pas Vasco y en territorio comn. Esta proporcin, que se expresar en porcentaje redondeado en dos decimales, se aplicar tambin a las cuotas correspondientes a jugadores no residentes en territorio espaol.

Las cuotas liquidadas derivadas de las modalidades de juego en las que no sea exigible la identificacin de la residencia del jugador se imputarn de forma exclusiva a la respectiva Diputacin Foral o a la Administracin del Estado correspondiente al domicilio fiscal del sujeto pasivo, sin perjuicio de las compensaciones que corresponda realizar posteriormente entre las Administraciones.

No obstante lo dispuesto en los prrafos anteriores, la exaccin del Impuesto derivada de la realizacin de apuestas mutuas deportivo-benficas y apuestas mutuas hpicas estatales, en las que no se identifique la residencia del jugador, corresponder a la Administracin del Estado o a la Diputacin Foral competente por razn del territorio segn que el punto de venta donde se realice la apuesta se localice en territorio comn o vasco.

Tres. Los sujetos pasivos presentarn las declaraciones-liquidaciones del Impuesto ante las Administraciones competentes para su exaccin, en las que constarn, en todo caso, la proporcin aplicable y las cuotas que resulten ante cada una de las Administraciones.

Cuatro. Las devoluciones que procedan sern efectuadas por las respectivas Administraciones en la cuanta que a cada una le corresponda.

Cinco. La inspeccin de los sujetos pasivos se llevar a cabo por los rganos de la Administracin donde radique el domicilio fiscal del sujeto pasivo o de su representante en el caso de sujetos pasivos no residentes, sin perjuicio de la colaboracin del resto de Administraciones tributarias concernidas, y surtir efectos frente a todas las Administraciones competentes, incluyendo la proporcin de tributacin que corresponda a las mismas.

No obstante, corresponder a la Administracin del Estado la inspeccin de los sujetos pasivos cuyo domicilio fiscal radique en territorio vasco cuando en el ao anterior, el importe agregado de las cantidades jugadas hubiera excedido de 7 millones de euros y la proporcin de stas realizada en territorio comn, de acuerdo con los puntos de conexin especificados en el apartado Dos anterior, fuera igual o superior al 75 por 100.

Asimismo, corresponder a los rganos de la Diputacin competente por razn del territorio la inspeccin de los sujetos pasivos cuyo domicilio fiscal radique en territorio comn cuando en el ao anterior, el importe agregado de las cantidades jugadas hubiera excedido de 7 millones de euros y hubieran realizado de acuerdo con los puntos de conexin especificados en el apartado Dos anterior, la totalidad de sus operaciones en territorio vasco.

Si como consecuencia de dichas actuaciones resultase una deuda a ingresar o una cantidad a devolver que corresponda a ambas Administraciones, el cobro o el pago correspondiente se efectuar por la Administracin actuante, sin perjuicio de las compensaciones que entre aqullas procedan.

Los rganos de la inspeccin competente comunicarn los resultados de sus actuaciones al resto de las Administraciones afectadas.

Lo establecido en los prrafos anteriores de este apartado se entender sin perjuicio de las facultades que corresponden a las Administraciones tributarias en el mbito de sus respectivos territorios en materia de comprobacin e investigacin, sin que sus actuaciones puedan tener efectos econmicos frente a los contribuyentes en relacin con las liquidaciones definitivas practicadas como consecuencia de actuaciones de los rganos de las Administraciones competentes.

Las proporciones fijadas en las comprobaciones por la Administracin competente surtirn efectos frente al sujeto pasivo en relacin con las obligaciones liquidadas, sin perjuicio de las que con posterioridad a dichas comprobaciones se acuerden con carcter definitivo entre las Administraciones competentes.

Se modifica por el art. nico, en los trminos establecidos en el anexo de la Ley 10/2017, de 28 de diciembre. Ref. BOE-A-2017-15713

Se modifica por el art. nico y anexo de la Ley 7/2014, de 21 de abril. Ref. BOE-A-2014-4284.





[Bloque 68: #a37]

Artculo 37. Otros tributos sobre el juego.

Uno. El resto de los tributos que recaen sobre el juego tienen el carcter de tributos concertados de normativa autnoma, cuando su autorizacin deba realizarse en el Pas Vasco. Se aplicar la misma normativa que la establecida en cada momento por el Estado en lo que se refiere al hecho imponible y sujeto pasivo.

Dos. La Tasa sobre los Juegos de Suerte, Envite o Azar ser exaccionada por la Diputacin Foral competente por razn del territorio, cuando el hecho imponible se realice en el Pas Vasco.

Tres. La Tasa Fiscal sobre Rifas, Tmbolas, Apuestas y Combinaciones Aleatorias ser exaccionada por la Diputacin Foral competente por razn de territorio, cuando su autorizacin deba realizarse en el Pas Vasco.

Se modifica por el art. nico y anexo de la Ley 7/2014, de 21 de abril. Ref. BOE-A-2014-4284.




[Bloque 69: #s14]

Seccin 14. Tasas


[Bloque 70: #a38]

Artculo 38. Competencia para la exaccin de las tasas.

Corresponder a las Diputaciones Forales la exaccin de las tasas exigibles por la utilizacin o aprovechamiento especial de su propio dominio pblico, por la prestacin de servicios o la realizacin de actividades en rgimen de Derecho pblico efectuadas por las mismas.


[Bloque 71: #s15]

Seccin 15. Haciendas locales


[Bloque 72: #a39]

Artculo 39. Impuesto sobre Bienes Inmuebles.

El Impuesto sobre Bienes Inmuebles se regular por las normas que dicten las instituciones competentes de los Territorios Histricos y gravar los bienes de naturaleza rstica y urbana sitos en su respectivo Territorio Histrico.


[Bloque 73: #a40]

Artculo 40. Impuesto sobre Actividades Econmicas.

Uno. El Impuesto sobre Actividades Econmicas se regular por las normas que dicten las instituciones competentes de los Territorios Histricos.

Dos. Corresponder a las instituciones competentes de los Territorios Histricos la exaccin del Impuesto sobre Actividades Econmicas por las actividades ejercidas en su territorio, de acuerdo con las siguientes normas:

a) Tratndose de cuotas mnimas municipales o modificadas, cuando stas se devenguen a favor de los municipios del Territorio Histrico.

b) Tratndose de cuotas provinciales, cuando se ejerza la actividad en el Territorio Histrico correspondiente.

c) Tratndose de cuotas que faculten para ejercer en ms de una provincia, cuando el sujeto pasivo tenga su residencia habitual o domicilio fiscal en el Pas Vasco, segn proceda. El pago de dicha cuota a la Administracin correspondiente de territorio comn o foral, faculta para el ejercicio de la actividad en ambos territorios.


[Bloque 74: #a41]

Artculo 41. Impuesto sobre Vehculos de Traccin Mecnica.

El Impuesto sobre Vehculos de Traccin Mecnica se regular por las normas que dicten las instituciones competentes de los Territorios Histricos, cuando el domicilio que conste en el permiso de circulacin corresponda a un municipio de su territorio.


[Bloque 75: #a42]

Artculo 42. Otros tributos locales.

Las Instituciones competentes de los Territorios Histricos podrn mantener, establecer y regular, dentro de su territorio, el rgimen tributario de otros tributos propios de las Entidades locales, siguiendo los criterios que a continuacin se sealan:

a) Atencin a la estructura general establecida para el sistema tributario local de rgimen comn y a los principios que la inspiran, respetando las normas de armonizacin previstas en el artculo 3 que sean de aplicacin en esta materia.

b) No establecimiento de figuras impositivas de naturaleza indirecta distintas a las de rgimen comn cuyo rendimiento pueda ser objeto de traslacin o repercusin fuera del territorio del Pas Vasco.


[Bloque 76: #s16]

Seccin 16. Normas de gestin y procedimiento


[Bloque 77: #a43]

Artculo 43. Residencia habitual y domicilio fiscal.

Uno. A efectos de lo dispuesto en el presente Concierto Econmico, se entiende que las personas fsicas residentes tienen su residencia habitual en el Pas Vasco aplicando sucesivamente las siguientes reglas:

Primera. Cuando permanezcan en dicho territorio un mayor nmero de das del perodo impositivo, en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas; del ao inmediato anterior, contado de fecha a fecha, que finalice el da anterior al de devengo, en el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, en el Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurdicos Documentados, y en el Impuesto Especial sobre Determinados Medios de Transporte.

En el resto de tributos, la residencia habitual de las personas fsicas ser la misma que corresponda para el Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas a la fecha del devengo de aqullos.

Para determinar el perodo de permanencia se computarn las ausencias temporales.

Salvo prueba en contrario, se considerar que una persona fsica permanece en el Pas Vasco cuando radique en l su vivienda habitual.

Segunda. Cuando tengan en ste su principal centro de intereses, considerndose como tal el territorio donde obtengan la mayor parte de la base imponible del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas excluyndose, a estos efectos, las rentas y ganancias patrimoniales derivadas del capital mobiliario, as como las bases imputadas en el rgimen de transparencia fiscal excepto el profesional.

Tercera. Cuando sea ste el territorio de su ltima residencia declarada a efectos del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas.

Dos. Las personas fsicas residentes en territorio espaol, que no permanezcan en dicho territorio ms de ciento ochenta y tres das durante el ao natural, se considerarn residentes en el territorio del Pas Vasco, cuando en el mismo radique el ncleo principal o la base de sus actividades empresariales o profesionales o de sus intereses econmicos.

Tres. Cuando se presuma que una persona fsica es residente en territorio espaol, por tener su residencia habitual en el Pas Vasco su cnyuge no separado legalmente y los hijos menores de edad que dependan de aqul, se considerar que tiene su residencia habitual en el Pas Vasco.

Cuatro. A los efectos del presente Concierto Econmico se entendern domiciliados fiscalmente en el Pas Vasco:

a) Las personas fsicas que tengan su residencia habitual en el Pas Vasco.

b) Las personas jurdicas y dems entidades sometidas al Impuesto sobre Sociedades que tengan en el Pas Vasco su domicilio social, siempre que en el mismo est efectivamente centralizada su gestin administrativa y la direccin de sus negocios. En otro caso, cuando se realice en el Pas Vasco dicha gestin o direccin.

En los supuestos en que no pueda establecerse el lugar del domicilio de acuerdo con estos criterios, se atender al lugar donde radique el mayor valor de su inmovilizado.

c) Los establecimientos permanentes cuando su gestin administrativa o la direccin de sus negocios se efecte en el Pas Vasco. En los supuestos en que no pueda establecerse el lugar del domicilio de acuerdo con este criterio, se atender al lugar donde radique el mayor valor de su inmovilizado.

d) Las sociedades civiles y los entes sin personalidad jurdica, cuando su gestin y direccin se efecte en el Pas Vasco. Si con este criterio fuese imposible determinar su domicilio fiscal, se atender al territorio donde radique el mayor valor de su inmovilizado.

Cinco. Los sujetos pasivos del Impuesto sobre Sociedades as como los establecimientos permanentes de entidades no residentes, vendrn obligados a comunicar a ambas Administraciones los cambios de domicilio fiscal que originen modificaciones en la competencia para exigir este Impuesto. En el Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas la comunicacin se entender producida por la presentacin de la declaracin del Impuesto.

Seis. Las discrepancias entre Administraciones que puedan producirse respecto a la domiciliacin de los contribuyentes sern resueltas, previa audiencia de stos, por la Junta Arbitral que se regula en la seccin 3. del captulo III de este Concierto Econmico.

Siete. Las personas fsicas residentes en territorio comn o foral que pasasen a tener su residencia habitual de uno al otro, cumplimentarn sus obligaciones tributarias de acuerdo con la nueva residencia, cuando sta acte como punto de conexin, a partir de ese momento.

Adems, cuando en virtud de lo previsto en este apartado deba considerarse que no ha existido cambio de residencia, las personas fsicas debern presentar las declaraciones complementarias que correspondan, con inclusin de los intereses de demora.

No producirn efecto los cambios de residencia que tengan por objeto principal lograr una menor tributacin efectiva.

Se presumir, salvo que la nueva residencia se prolongue de manera continuada durante, al menos, tres aos, que no ha existido cambio en relacin con el Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas y el Impuesto sobre el Patrimonio, cuando concurran las siguientes circunstancias:

a) Que en el ao en el cual se produce el cambio de residencia o en el siguiente, la base imponible del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas sea superior en, al menos, un 50 por 100 a la del ao anterior al cambio. En el caso de tributacin conjunta se determinar de acuerdo con las normas de individualizacin.

b) Que en el ao en el cual se produzca dicha situacin, la tributacin efectiva por el Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas sea inferior a la que hubiese correspondido de acuerdo con la normativa aplicable del territorio de residencia anterior al cambio.

c) Que en el ao siguiente a aquel en el que se produce la situacin a que se refiere la letra a) o en el siguiente, vuelva a tener la residencia habitual en dicho territorio.

Ocho. Se presumir, salvo prueba en contrario, que no se ha producido cambio de domicilio fiscal de las personas jurdicas, cuando en el ao anterior o siguiente a dicho cambio devengan inactivas o cesen en su actividad.

Nueve. El cambio de domicilio del contribuyente se podr promover por cualquiera de las Administraciones implicadas. Dicha Administracin dar traslado de su propuesta, con los antecedentes necesarios, a la otra para que se pronuncie en el plazo de cuatro meses sobre el cambio de domicilio y la fecha a que se retrotraen los efectos. Si sta responde confirmando la propuesta, la Administracin que resulte competente lo comunicar al contribuyente.

Si no hubiera conformidad podr continuarse el procedimiento en la forma prevista en el apartado seis de este artculo.

Con carcter previo a la remisin de una propuesta de cambio de domicilio, la Administracin interesada podr llevar a cabo, en colaboracin con la otra Administracin, actuaciones de verificacin censal del domicilio fiscal.

Cuando se produzca un cambio de oficio de domicilio, previo acuerdo de ambas Administraciones, o como consecuencia de una resolucin de la Junta Arbitral, se presumir, salvo prueba en contrario, que el nuevo domicilio fiscal as determinado se mantendr durante los tres aos siguientes a la fecha de resolucin.

Se modifica por el art. nico y anexo de la Ley 7/2014, de 21 de abril. Ref. BOE-A-2014-4284.




[Bloque 78: #a44]

Artculo 44. Delito fiscal.

En los supuestos en los que la Administracin tributaria estime que las infracciones pudieran ser constitutivas de delitos contra la Hacienda Pblica pasar el tanto de culpa a la jurisdiccin competente de acuerdo con lo establecido en el Cdigo Penal.

Cuando, de conformidad con lo dispuesto en el artculo 305.5 del Cdigo Penal, sea posible continuar las actuaciones para la determinacin y cobro de la deuda tributaria, stas se practicarn por la Administracin con competencia inspectora y aplicando la normativa tributaria que corresponda segn lo dispuesto en el presente Concierto Econmico.

Cuando, de conformidad con lo dispuesto en el artculo 305.7 del Cdigo Penal, resulte procedente que el Juez o Tribunal recabe el auxilio de los servicios de la Administracin Tributaria para la exaccin de la responsabilidad civil derivada del delito y de la multa, dicho auxilio ser prestado por la Administracin tributaria competente en virtud de este Concierto.

Lo establecido en este artculo se entender sin perjuicio de las compensaciones que procedan entre las distintas Administraciones.

Se modifica por el art. nico, en los trminos establecidos en el anexo de la Ley 10/2017, de 28 de diciembre. Ref. BOE-A-2017-15713




[Bloque 79: #a45]

Artculo 45. Colaboracin de las entidades financieras en la gestin de los tributos y actuaciones de la inspeccin de los tributos.

Uno. Corresponder a las Diputaciones Forales del Pas Vasco la investigacin tributaria de cuentas y operaciones, activas y pasivas, de las Entidades financieras y cuantas personas fsicas o jurdicas se dediquen al trfico bancario o crediticio, en orden a la exaccin de los tributos cuya competencia les corresponda.

Dos. Las actuaciones comprobadoras e investigadoras que, en el mbito de las competencias atribuidas por el presente Concierto Econmico a las Diputaciones Forales deban efectuarse fuera de su territorio, sern practicadas por los rganos competentes del Estado o la de las Comunidades Autnomas competentes por razn del territorio cuando se trate de tributos cedidos a las mismas, a requerimiento del rgano competente de dichas Diputaciones Forales. En relacin con las citadas actuaciones, la Administracin del Estado y las Diputaciones Forales arbitrarn los oportunos convenios de colaboracin y asistencia mutua para la coordinacin de las actuaciones de acuerdo con lo dispuesto en el artculo 4 del presente Concierto Econmico.

Tres. Las actuaciones de obtencin de informacin en orden a la exaccin de los tributos cuya competencia corresponda a las Diputaciones Forales, sern efectuadas por los rganos competentes de dichas Diputaciones Forales, sin perjuicio de los oportunos convenios de colaboracin y asistencia mutua que para la coordinacin de las citadas actuaciones puedan formalizarse de acuerdo con lo dispuesto en el artculo 4 del presente Concierto Econmico.

Cuatro. Cuando los rganos competentes del Estado o de las Comunidades Autnomas, o las Diputaciones Forales conocieren, con ocasin de sus actuaciones comprobadoras e investigadoras y de obtencin de informacin en orden a la exaccin de los tributos, hechos con trascendencia tributaria para la otra Administracin, lo comunicarn a esta en la forma que reglamentariamente se determine.

Se modifica por el art. nico, en los trminos establecidos en el anexo de la Ley 10/2017, de 28 de diciembre. Ref. BOE-A-2017-15713




[Bloque 80: #a46]

Artculo 46. Obligaciones de informacin.

Uno. Los resmenes de las retenciones e ingresos a cuenta practicados debern presentarse con arreglo a su respectiva normativa, en la Administracin competente para la exaccin de las retenciones e ingresos a cuenta que deban incluirse en los mismos.

Las entidades que sean depositarias o gestionen el cobro de rentas de valores que, de acuerdo con la normativa correspondiente, vengan obligadas a la presentacin de los resmenes anuales de retenciones e ingresos a cuenta, debern presentar los mismos con arreglo a su respectiva normativa, ante la Administracin a la que corresponda la competencia para la comprobacin e investigacin de dichas entidades.

Las entidades que sean sujetos pasivos del Impuesto sobre Sociedades exigible por el Estado y las Diputaciones Forales debern presentar resmenes anuales de retenciones e ingresos a cuenta correspondientes a los rendimientos a que se refieren los artculos 7.Uno.c) y 9.Uno.primera.a) y 23.Dos del presente Concierto Econmico, conforme a las normas sobre lugar, forma y plazo de presentacin de declaraciones que establezca cada una de las Administraciones competentes para su exaccin, incluyendo el total de los rendimientos y de las retenciones correspondientes a los mismos en la declaracin presentada a cada una de ellas.

Dos. Las declaraciones que tengan por objeto dar cumplimiento a las distintas obligaciones de suministro general de informacin tributaria legalmente exigidas debern presentarse, con arreglo a su respectiva normativa, ante la Administracin del Estado o ante la Diputacin Foral competente por razn del territorio, con arreglo a los siguientes criterios:

a) Tratndose de obligados tributarios que desarrollen actividades econmicas, ante la Administracin a la que corresponda la competencia para la comprobacin e investigacin de dichas actividades empresariales o profesionales.

b) Tratndose de obligados tributarios que no desarrollen actividades econmicas, segn que estn domiciliados fiscalmente en territorio comn o foral.

A los efectos de lo dispuesto en las letras anteriores, cuando se trate de herencias yacentes, comunidades de bienes u otras entidades carentes de personalidad jurdica, las referidas declaraciones debern asimismo presentarse ante la administracin en la que estn domiciliados fiscalmente sus miembros o partcipes.

Tres. Las declaraciones de carcter censal debern presentarse, con arreglo a su respectiva normativa, ante la Administracin en la que radique el domicilio fiscal de la persona o entidad obligada a efectuarlas y adems ante la Administracin en la que dicha persona o entidad deba presentar, conforme a las reglas previstas en el presente Concierto Econmico, alguna de las siguientes declaraciones:

Declaracin de retenciones e ingresos a cuenta.

Declaracin-liquidacin por el Impuesto sobre Sociedades.

Declaracin-liquidacin por el Impuesto sobre el Valor Aadido.

Declaracin por el Impuesto sobre Actividades Econmicas.

Se modifica por el art. nico y anexo de la Ley 7/2014, de 21 de abril. Ref. BOE-A-2014-4284.




[Bloque 81: #a47]

Artculo 47. Fusiones y escisiones de empresas.

En las operaciones de fusiones y escisiones de empresas en las que los beneficios tributarios, que en su caso procedan, hayan de ser reconocidos por ambas Administraciones conforme a los criterios de tributacin contenidos en el artculo 14 precedente, las Diputaciones Forales aplicarn idntica normativa que la vigente en cada momento en territorio comn, tramitndose los correspondientes expedientes administrativos ante cada una de las Administraciones.


[Bloque 82: #a4-2]

Artculo 47 bis. Asignacin y revocacin del nmero de identificacin fiscal.

Las personas jurdicas y entidades sin personalidad jurdica debern solicitar la asignacin de nmero de identificacin fiscal ante la administracin correspondiente a su domicilio fiscal.

Las entidades no residentes sin establecimiento permanente debern solicitar la asignacin del nmero de identificacin fiscal a la administracin del territorio en el que vayan a realizar actos u operaciones de naturaleza o con trascendencia tributaria, salvo que con anterioridad se les haya asignado un nmero de identificacin fiscal por otra Administracin tributaria.

La revocacin del nmero de identificacin fiscal corresponder a la Administracin de su domicilio fiscal, salvo que la competencia para comprobacin e investigacin est atribuida a otra Administracin, en cuyo caso, corresponder a esta. En el caso de las entidades no residentes sin establecimiento permanente ser competente para la revocacin la administracin que lo asign.

En ambos casos se garantizar la adecuada coordinacin y el intercambio de informacin entre ambas Administraciones.

Se aade por el art. nico, en los trminos establecidos en el anexo de la Ley 10/2017, de 28 de diciembre. Ref. BOE-A-2017-15713

Texto aadido, publicado el 29/12/2017, en vigor a partir del 30/12/2017.


[Bloque 83: #a4-3]

Artculo 47 ter. Coordinacin de competencias exaccionadoras e inspectoras.

Uno. En los supuestos en los que conforme a los criterios establecidos en el presente Concierto Econmico, corresponda a distintas Administraciones la competencia inspectora para regularizar las operaciones a que hace referencia el apartado Dos siguiente, debern coordinar sus competencias de exaccin o inspeccin con el resto de administraciones afectadas por la regularizacin conforme a lo previsto en el presente artculo.

Dos. La coordinacin de competencias ser procedente en relacin con los siguientes supuestos:

a) Regularizacin de operaciones realizadas entre personas o entidades vinculadas.

b) Calificacin de operaciones de manera diferente a como las haya declarado el contribuyente cuando ello implique una modificacin de las cuotas soportadas o repercutidas en los impuestos indirectos en los que se haya establecido el mecanismo de la repercusin.

Tres. En los supuestos a que se refiere el apartado anterior, la Administracin que est ejercitando sus competencias en relacin con alguno de esos supuestos, deber comunicar, con anterioridad a formular propuesta de resolucin al contribuyente o de formalizar la correspondiente acta de inspeccin, a las otras Administraciones afectadas los elementos de hecho y fundamentos de derecho de la regularizacin que entienda procedente.

En el caso de que en el plazo de dos meses no se hubieran formulado observaciones sobre la propuesta de resolucin por parte de las otras Administraciones concernidas, sta se entender aprobada y todas ellas quedarn vinculadas frente a los contribuyentes, a quienes debern aplicar esos criterios.

De existir observaciones, se dar traslado de las mismas a la Comisin de Coordinacin y Evaluacin Normativa donde podr llegarse a un acuerdo sobre las observaciones planteadas.

En todo caso, transcurridos dos meses desde que dichas observaciones hayan sido formuladas sin llegar a un acuerdo sobre las mismas, la Comisin de Coordinacin y Evaluacin Normativa as como cualquiera de las Administraciones concernidas podr proceder a trasladar el desacuerdo a la Junta Arbitral en el plazo de un mes, quien deber resolver la controversia, previa audiencia del contribuyente, por medio del procedimiento abreviado previsto en el artculo 68 del presente concierto econmico.

Cuatro. Una vez resuelta la controversia o en su defecto trascurridos los plazos previstos en el apartado dos del artculo 68 de este Concierto sin pronunciamiento de la Junta Arbitral, la Administracin actuante podr continuar las actuaciones y dictar los actos administrativos correspondientes, cuyos efectos entre administraciones se suspendern hasta la resolucin de la Junta Arbitral.

Se aade por el art. nico, en los trminos establecidos en el anexo de la Ley 10/2017, de 28 de diciembre. Ref. BOE-A-2017-15713

Texto aadido, publicado el 29/12/2017, en vigor a partir del 30/12/2017.


[Bloque 84: #cii]

CAPTULO II

De las relaciones financieras


[Bloque 85: #s1-2]

Seccin 1. Normas generales


[Bloque 86: #a48]

Artculo 48. Principios generales.

Las relaciones financieras entre el Estado y el Pas Vasco se regirn por los siguientes principios:

Primero. Autonoma fiscal y financiera de las instituciones del Pas Vasco para el desarrollo y ejecucin de sus competencias.

Segundo. Respeto de la solidaridad en los trminos prevenidos en la Constitucin y en el Estatuto de Autonoma.

Tercero. Coordinacin y colaboracin con el Estado en materia de estabilidad presupuestaria.

Cuarto. Contribucin del Pas Vasco a las cargas del Estado que no asuma la Comunidad Autnoma, en la forma que se determina en el presente Concierto Econmico.

Quinto. Las facultades de tutela financiera que, en cada momento, desempee el Estado en materia de Entidades locales, correspondern a las instituciones competentes del Pas Vasco, sin que ello pueda significar, en modo alguno, un nivel de autonoma de las Entidades locales vascas inferior al que tengan las de rgimen comn.


[Bloque 87: #a49]

Artculo 49. Concepto de cupo.

La aportacin del Pas Vasco al Estado consistir en un cupo global, integrado por los correspondientes a cada uno de sus Territorios Histricos, como contribucin a todas las cargas del Estado que no asuma la Comunidad Autnoma del Pas Vasco.


[Bloque 88: #a50]

Artculo 50. Periodicidad y actualizacin del cupo.

Uno. Cada cinco aos, mediante ley votada por las Cortes Generales, previo acuerdo de la Comisin Mixta del Concierto Econmico, se proceder a determinar la metodologa de sealamiento del cupo que ha de regir en el quinquenio, conforme a los principios generales establecidos en el presente Concierto, as como a aprobar el cupo del primer ao del quinquenio.

Dos. En cada uno de los aos siguientes al primero, la Comisin Mixta del Concierto Econmico proceder a actualizar el cupo mediante la aplicacin de la metodologa aprobada en la ley a que se refiere el apartado anterior.

Tres. Los principios que configuran la metodologa de determinacin del cupo contenida en el presente Concierto, podrn ser modificados en la Ley de Cupo, cuando las circunstancias que concurran y la experiencia en su aplicacin as lo aconsejen.


[Bloque 89: #a51]

Artculo 51. Participaciones en favor de las Entidades locales del Pas Vasco en los ingresos por tributos no concertados.

En los supuestos de aportacin indirecta mediante participaciones en tributos no concertados, las Diputaciones Forales distribuirn las cantidades que, a tenor de las normas de reparto de carcter general, correspondan a las Entidades locales de su respectivo Territorio Histrico.


[Bloque 90: #s2-2]

Seccin 2. Metodologa de determinacin del cupo


[Bloque 91: #a52]

Artculo 52. Cargas del Estado no asumidas por la Comunidad Autnoma.

Uno. Se consideran cargas del Estado no asumidas por la Comunidad Autnoma las que correspondan a competencias cuyo ejercicio no haya sido asumido efectivamente por aqulla.

Dos. Para la determinacin del importe total de dichas cargas se deducir del total de gastos del Presupuesto del Estado la asignacin presupuestaria ntegra que, a nivel estatal, corresponda a las competencias asumidas por la Comunidad Autnoma, desde la fecha de efectividad de la transferencia fijada en los correspondientes Decretos.

Tres. Entre otras tendrn el carcter de cargas no asumidas por la Comunidad Autnoma, las siguientes:

a) Las cantidades asignadas en los Presupuestos Generales del Estado al Fondo de Compensacin Interterritorial a que se refiere el artculo 158.2 de la Constitucin. La contribucin a esta carga se llevar a cabo por el procedimiento que se determine en la Ley de Cupo.

b) Las transferencias o subvenciones que haga el Estado en favor de entes pblicos en la medida en que las competencias desempeadas por los mismos no estn asumidas por la Comunidad Autnoma del Pas Vasco.

c) Los intereses y cuotas de amortizacin de las deudas del Estado en la forma que determine la Ley de Cupo.

Cuatro. La imputacin a los distintos Territorios Histricos de la parte correspondiente por cargas no asumidas se efectuar por aplicacin de los ndices a que se refiere el artculo 57 siguiente.


[Bloque 92: #a53]

Artculo 53. Ajuste a consumo en el Impuesto sobre el Valor Aadido.

Uno. Con el objeto de perfeccionar la imputacin de ingresos por el Impuesto del Valor Aadido, se establece un mecanismo de ajuste entre el ndice de la capacidad recaudatoria y el ndice de consumo del Pas Vasco.

Dos. El ajuste mencionado ser el resultante de aplicar la siguiente expresin matemtica:

RFPV = RRPV + a* RRAD + (a – b)* H

Siendo:

H =

RRPV

si

RRPV

b

b

RRTC

1 – b

H =

RRTC

si

RRPV

b

1 – b

RRTC

1 – b

RFPV = Recaudacin final anual para el Pas Vasco.

RRPV = Recaudacin real anual del Pas Vasco.

RRTC = Recaudacin real anual del territorio comn.

RRAD = Recaudacin real anual por importaciones.

a =

Consumo Residentes Pas Vasco

Consumo Residentes Estado

(menos Canarias, Ceuta y Melilla)

b =

v – f – e + i

V – F– E + I

v =

Valor aadido bruto al coste de los factores del Pas Vasco.

V =

Valor aadido bruto al coste de los factores del Estado (menos Canarias, Ceuta y Melilla).

f =

Formacin bruta de capital del Pas Vasco.

F =

Formacin bruta de capital del Estado (menos Canarias, Ceuta y Melilla).

e =

Exportaciones del Pas Vasco.

E =

Exportaciones del Estado (menos Canarias, Ceuta y Melilla).

i =

Adquisiciones intracomunitarias de bienes en el Pas Vasco.

I =

Adquisiciones intracomunitarias de bienes en el Estado (menos Canarias, Ceuta y Melilla).

Tres. Ser la Ley de Cupo la que determine para el perodo el valor de los ndices a los que se hace referencia en el apartado uno anterior.

Cuatro. La imputacin provisional del ajuste anterior y su regularizacin definitiva en el ejercicio inmediato siguiente, se efectuar conforme al procedimiento vigente en cada momento aprobado por la Comisin Mixta del Concierto Econmico.


[Bloque 93: #a54]

Artculo 54. Ajuste a consumo en los Impuestos Especiales de Fabricacin.

Uno. Con el objeto de perfeccionar la imputacin de ingresos por los Impuestos Especiales de Fabricacin sobre Alcohol y Bebidas Derivadas, Productos Intermedios, Cerveza, Hidrocarburos y Labores del Tabaco se establece un mecanismo de ajuste entre el ndice de la capacidad recaudatoria y el ndice de consumo del Pas Vasco para cada uno de estos impuestos.

Dos. El ajuste mencionado, para cada uno de los impuestos anteriores, ser el resultante de aplicar la siguiente expresin matemtica a cada uno de los impuestos:

RFPV = RRPV + c* RRAD + (c – d)* H

Siendo:

H =

RRPV

si

RRPV

d

d

RRTC

1 – d

H =

RRTC

si

RRPV

d

1 – d

RRTC

1 – d

RFPV=

Recaudacin final anual para el Pas Vasco por el Impuesto Especial de Fabricacin de Alcohol, Bebidas Derivadas y Productos Intermedios, o Cerveza, o Hidrocarburos, o Tabaco.

RRPV=

Recaudacin real anual del Pas Vasco por el Impuesto Especial de Fabricacin de Alcohol, Bebidas Derivadas y Productos Intermedios, o Cerveza, o Hidrocarburos, o Tabaco.

RRTC=

Recaudacin real anual del territorio comn por el Impuesto Especial de Fabricacin de Alcohol, Bebidas Derivadas y Productos Intermedios, o Cerveza, o Hidrocarburos, o Tabaco.

RRAD=

Recaudacin real anual por importaciones por el Impuesto Especial de Fabricacin de Alcohol, Bebidas Derivadas y Productos Intermedios, o Cerveza, o Hidrocarburos, o Tabaco.

c =

Consumo Residentes Pas Vasco

Consumo Residentes en el Estado

(mbito de aplicacin del impuesto)

d =

Capacidad Recaudatoria Pas Vasco

Capacidad Recaudatoria Estado

(mbito de aplicacin del impuesto)

Tres. Ser la Ley de Cupo la que determine para el perodo el valor de los ndices a los que se hace referencia en el apartado uno anterior.

Cuatro. La imputacin provisional de los ajustes anteriores y su regularizacin definitiva en el ejercicio inmediato siguiente, se efectuar conforme al procedimiento vigente en cada momento aprobado por la Comisin Mixta del Concierto Econmico.


[Bloque 94: #a55]

Artculo 55. Otros ajustes.

Uno. Para perfeccionar la imposicin directa se practicar un ajuste por las cantidades que resulten de considerar los supuestos establecidos en los artculos 9.uno.primera.b) y 7.dos del presente Concierto Econmico.

Dos. Igualmente en la Ley de Cupo podrn establecerse, en su caso, otros mecanismos de ajuste que puedan perfeccionar la estimacin de los ingresos pblicos imputables al Pas Vasco y al resto del Estado.

Tres. Las cantidades resultantes de la prctica de los ajustes que procedan constituirn el cupo de cada Territorio Histrico.


[Bloque 95: #a56]

Artculo 56. Compensaciones.

Uno. Del cupo correspondiente a cada Territorio Histrico se restarn por compensacin los siguientes conceptos:

a) La parte imputable de los tributos no concertados.

b) La parte imputable de los ingresos presupuestarios de naturaleza no tributaria.

c) La parte imputable del dficit que presenten los Presupuestos Generales del Estado, en la forma que determine la Ley de Cupo. Si existiera supervit se operar en sentido inverso.

Dos. Tambin sern objeto de compensacin del cupo de cada Territorio Histrico la parte imputable al Pas Vasco por aquellos ingresos que financian las funciones y servicios traspasados al Pas Vasco en materia sanitaria y de servicios sociales de la Seguridad Social y que, con anterioridad a la entrada en vigor de esta Ley, eran satisfechos al Pas Vasco mediante transferencias de la Tesorera General de la Seguridad Social, por aplicacin de lo previsto en el rgimen presupuestario regulado en los Reales Decretos 1536/1987, de 6 de noviembre; 1476/1987, de 2 de octubre; 1946/1996, de 23 de agosto, y 558/1998, de 2 de abril.

Tres. La imputacin de los conceptos sealados en los nmeros anteriores, se efectuar aplicando los ndices establecidos en el artculo 57 siguiente.


[Bloque 96: #a57]

Artculo 57. Indices de imputacin.

Uno. Los ndices para efectuar las imputaciones a que se refieren los artculos 52, 55.dos y 56 anteriores se determinarn bsicamente en funcin de la renta de los Territorios Histricos en relacin con el Estado.

Dos. Dichos ndices se sealarn en la Ley de cupo y se aplicarn durante la vigencia de sta.


[Bloque 97: #a58]

Artculo 58. Efectos sobre el cupo provisional por variacin en las competencias asumidas.

Uno. Si durante el perodo de vigencia anual del cupo, fijado con arreglo a la normativa precedente, la Comunidad Autnoma del Pas Vasco asumiese competencias cuyo coste anual a nivel estatal hubiese sido incluido dentro de las cargas del Estado que sirvieron de base para la determinacin de la cuanta provisional del cupo, se proceder a reducir dicho coste anual proporcionalmente a la parte del ao en que el Pas Vasco hubiera asumido tales competencias y, en consecuencia, el cupo en la cuanta que proceda.

La citada reduccin proporcional tendr en cuenta la periodicidad real de los gastos corrientes, as como el efectivo grado de realizacin de las inversiones del Estado.

Dos. De igual modo se proceder si la Comunidad Autnoma dejase de ejercer competencias que tuviera asumidas en el momento de la fijacin de la cuanta provisional del cupo, incrementando ste en la suma que proceda.


[Bloque 98: #a59]

Artculo 59. Liquidaciones provisional y definitiva.

El cupo y las compensaciones que procedan se determinarn inicial y provisionalmente partiendo al efecto de las cifras contenidas en los Presupuestos del Estado aprobados para el ejercicio correspondiente.

Una vez terminado el ejercicio y realizada la liquidacin de los Presupuestos del Estado, se proceder a practicar las rectificaciones oportunas en las magnitudes a que se refieren los artculos 52, 55 y 56 del presente Concierto Econmico.

Las diferencias, a favor o en contra, que resulten de dichas rectificaciones se sumarn algebraicamente al cupo provisional del ejercicio siguiente a aquel en que se hubieren practicado aqullas.


[Bloque 99: #a60]

Artculo 60. Ingreso del cupo.

La cantidad a ingresar por la Comunidad Autnoma del Pas Vasco se abonar a la Hacienda Pblica del Estado en tres plazos iguales, durante los meses de mayo, septiembre y diciembre de cada ao.


[Bloque 100: #ciii]

CAPTULO III

De las Comisiones y Junta Arbitral del Concierto Econmico


[Bloque 101: #s1-3]

Seccin 1. Comisin Mixta del Concierto Econmico


[Bloque 102: #a61]

Artculo 61. Composicin y acuerdos.

La Comisin Mixta del Concierto Econmico estar constituida, de una parte, por un representante de cada Diputacin Foral y otros tantos del Gobierno Vasco y, de otra, por un nmero igual de representantes de la Administracin del Estado.

Los acuerdos de la Comisin Mixta del Concierto Econmico debern adoptarse por unanimidad de todos sus miembros integrantes.


[Bloque 103: #a62]

Artculo 62. Funciones.

La Comisin Mixta del Concierto Econmico tendr atribuidas las siguientes funciones:

a) Acordar las modificaciones del Concierto Econmico.

b) Acordar los compromisos de colaboracin y coordinacin en materia de estabilidad presupuestaria.

c) Acordar la metodologa para el sealamiento del cupo en cada quinquenio.

d) Acordar el nombramiento y rgimen de los componentes de la Junta Arbitral especificada en la seccin 3. de este captulo, as como lo referente a su funcionamiento, convocatoria, reuniones y rgimen de adopcin de acuerdos.

e) Todos aquellos acuerdos que en materia tributaria y financiera resulten necesarios en cada momento para la correcta aplicacin y desarrollo de lo previsto en el presente Concierto.


[Bloque 104: #s2-3]

Seccin 2. Comisin de Coordinacin y Evaluacin Normativa


[Bloque 105: #a63]

Artculo 63. Composicin.

La composicin de la Comisin de Coordinacin y Evaluacin Normativa ser la siguiente:

a) Cuatro representantes de la Administracin del Estado.

b) Cuatro representantes de la Comunidad Autnoma designados por el Gobierno Vasco, tres de los cuales lo sern a propuesta de cada una de las respectivas Diputaciones Forales.


[Bloque 106: #a64]

Artculo 64. Funciones de la Comisin de Coordinacin y Evaluacin Normativa.

La Comisin de Coordinacin y Evaluacin Normativa tendr atribuidas las siguientes funciones:

a) Evaluar la adecuacin de la normativa tributaria al Concierto Econmico con carcter previo a su publicacin.

A estos efectos, cuando, como consecuencia del intercambio de proyectos de disposiciones normativas especificado en el apartado Uno del artculo 4 del presente Concierto Econmico, se efectuasen observaciones en relacin con las propuestas contenidas en ellas, cualquiera de las instituciones y Administraciones representadas podr solicitar, por escrito y de forma motivada, la convocatoria de esta Comisin, que se reunir en el plazo mximo de quince das desde la solicitud de convocatoria, analizar la adecuacin de la normativa propuesta al Concierto Econmico e intentar, con anterioridad a la publicacin de las correspondientes normas, propiciar que las instituciones y Administraciones representadas alcancen un acuerdo sobre las posibles discrepancias existentes en relacin al contenido de la normativa tributaria.

b) Resolver las consultas que se planteen sobre la aplicacin de los puntos de conexin contenidos en el presente Concierto Econmico. Estas consultas se trasladarn para su anlisis junto con su propuesta de resolucin en el plazo de dos meses desde su recepcin, al resto de las Administraciones concernidas. En el caso de que en el plazo de dos meses no se hubieran formulado observaciones sobre la propuesta de resolucin, sta se entender aprobada.

De existir observaciones y no ser admitidas, podr llegarse a un acuerdo sobre las mismas en el seno de la Comisin de Coordinacin y Evaluacin Normativa. En todo caso, transcurridos dos meses desde que dichas observaciones hayan sido formuladas sin llegar a un acuerdo sobre las mismas, la Comisin de Coordinacin y Evaluacin Normativa as como cualquiera de las Administraciones concernidas podr proceder a trasladar el desacuerdo a la Junta Arbitral en el plazo de un mes.

c) Resolver sobre las observaciones que se planteen relativas a las cuestiones del artculo 47 ter.

d) Realizar los estudios que estimen procedentes para una adecuada articulacin estructural y funcional del rgimen autonmico con el marco fiscal estatal.

e) Facilitar a las Administraciones competentes criterios de actuacin uniforme, planes y programas de informtica y articular y acordar los instrumentos, medios, procedimientos o mtodos para la materializacin efectiva del principio de colaboracin y del intercambio de informacin.

f) Analizar los supuestos o cuestiones que se han planteado en materia de inspeccin entre las Administraciones del Estado y las respectivas Diputaciones Forales, as como los problemas de valoracin a efectos tributarios.

g) Emitir los informes que sean solicitados por el Ministerio de Hacienda, los distintos Departamentos de Hacienda del Gobierno Vasco y de las Diputaciones Forales y la Junta Arbitral.

h) Cualquier otra relacionada con la aplicacin y ejecucin de este Concierto Econmico en particular.

Se modifica por el art. nico, en los trminos establecidos en el anexo de la Ley 10/2017, de 28 de diciembre. Ref. BOE-A-2017-15713

Se modifica por el art. nico y anexo de la Ley 7/2014, de 21 de abril. Ref. BOE-A-2014-4284.





[Bloque 107: #s3-2]

Seccin 3. Junta Arbitral


[Bloque 108: #a65]

Artculo 65. Composicin.

Uno. La Junta Arbitral estar integrada por tres miembros cuyo nombramiento se formalizar por el Ministro de Hacienda y Administraciones Pblicas y el Consejero de Hacienda y Finanzas.

Dos. Los rbitros sern nombrados para un perodo de seis aos.

Tres. En caso de producirse una vacante, ser cubierta siguiendo el mismo procedimiento de nombramiento.

El nuevo miembro ser nombrado por el perodo de mandato que restaba al que sustituye.

Cuatro. Los integrantes de la Junta Arbitral sern designados entre expertos de reconocido prestigio con ms de quince aos de ejercicio profesional en materia tributaria o hacendstica.

Se modifica por el art. nico y anexo de la Ley 7/2014, de 21 de abril. Ref. BOE-A-2014-4284.




[Bloque 109: #a66]

Artculo 66. Funciones.

Uno. La Junta Arbitral tendr atribuidas las siguientes funciones:

a) Resolver los conflictos que se planteen entre la Administracin del Estado y las Diputaciones Forales o entre stas y la Administracin de cualquier otra Comunidad Autnoma, en relacin con la aplicacin de los puntos de conexin de los tributos concertados y la determinacin de la proporcin correspondiente a cada Administracin en los supuestos de tributacin conjunta por el Impuesto sobre Sociedades o por el Impuesto sobre el Valor Aadido.

b) Conocer de los conflictos que surjan entre las Administraciones interesadas como consecuencia de la interpretacin y aplicacin del presente Concierto Econmico a casos concretos concernientes a relaciones tributarias individuales.

c) Resolver las discrepancias que puedan producirse respecto a la domiciliacin de los contribuyentes.

Dos. Cuando se suscite el conflicto de competencias, las Administraciones afectadas lo notificarn a los interesados, lo que determinar la interrupcin de la prescripcin y se abstendrn de cualquier actuacin ulterior.

Los conflictos sern resueltos por el procedimiento que reglamentariamente se establezca en el que se dar audiencia a los interesados.

Tres. Cuando se suscite el conflicto de competencias, hasta tanto sea resuelto el mismo, la Administracin que viniera gravando a los contribuyentes en cuestin continuar sometindolos a su competencia, sin perjuicio de las rectificaciones y compensaciones tributarias que deban efectuarse entre las Administraciones, retrotradas a la fecha desde la que proceda ejercer el nuevo fuero tributario, segn el acuerdo de la Junta Arbitral.

Se modifica por el art. nico y anexo de la Ley 7/2014, de 21 de abril. Ref. BOE-A-2014-4284.




[Bloque 110: #a67]

Artculo 67. Acuerdos de la Junta Arbitral.

La Junta Arbitral resolver conforme a derecho, de acuerdo con los principios de economa, celeridad y eficacia, todas las cuestiones que ofrezca el expediente, hayan sido o no planteadas por las partes o los interesados en el conflicto, incluidas las frmulas de ejecucin.

Los acuerdos de esta Junta Arbitral, sin perjuicio de su carcter ejecutivo, sern nicamente susceptibles de recurso en va contencioso-administrativa ante la Sala correspondiente del Tribunal Supremo.


[Bloque 111: #a6-2]

Artculo 68. Procedimientos especiales.

Uno. Son procedimientos especiales de la Junta Arbitral prevista en el presente Concierto Econmico el procedimiento abreviado, la extensin de efectos y el incidente de ejecucin.

Dos. El procedimiento abreviado se aplicar en los supuestos a que hace referencia la letra b) del artculo 64 y el apartado Tres del artculo 47.ter del presente Concierto Econmico.

En tales casos, la Junta Arbitral deber admitir a trmite los conflictos correspondientes en el plazo de un mes desde su interposicin, deber otorgar un plazo comn de diez das a todas las partes concernidas para que realicen sus alegaciones y resolver en el plazo de un mes desde la conclusin del mismo.

Tres. Quien hubiera interpuesto un conflicto ante la Junta Arbitral prevista en el presente Concierto Econmico respecto a una cuestin que guarde identidad de razn con otra que ya hubiera sido resuelta por medio de Resolucin firme de la Junta Arbitral, podr solicitar que el conflicto se sustancie mediante la extensin de efectos de la Resolucin firme.

A estos efectos, el escrito de solicitud deber plantearse en el plazo de un mes desde que se tenga conocimiento de la firmeza de la Resolucin de la Junta Arbitral, quien deber trasladar el escrito a las dems partes concernidas para que en el plazo comn de diez das realicen las alegaciones que correspondan sobre la identidad de razn entre los supuestos, y resolver decidiendo la extensin de efectos de la Resolucin firme o la continuacin del procedimiento arbitral conforme a las reglas generales en el plazo de un mes.

Cuatro. Por medio del incidente de ejecucin, quien hubiera sido parte en un procedimiento ante la Junta Arbitral prevista en el presente Concierto Econmico podr solicitar la adopcin de medidas de ejecucin de la Resolucin de la Junta Arbitral cuando la Administracin concernida no hubiera ejecutado la misma en sus propios trminos.

A las decisiones de la Junta Arbitral sobre los incidentes de ejecucin les resultar de aplicacin lo dispuesto en el artculo 67 del presente Concierto Econmico.

Se aade por el art. nico, en los trminos establecidos en el anexo de la Ley 10/2017, de 28 de diciembre. Ref. BOE-A-2017-15713

Texto aadido, publicado el 29/12/2017, en vigor a partir del 30/12/2017.


[Bloque 112: #daprimera]

Disposicin adicional primera.

Hasta tanto se dicten por las instituciones competentes de los Territorios Histricos las disposiciones necesarias para la aplicacin del presente Concierto Econmico, se aplicarn las normas vigentes en territorio comn, las cuales, en todo caso, tendrn carcter de derecho supletorio.


[Bloque 113: #dasegunda]

Disposicin adicional segunda.

Uno. Cualquier modificacin del presente Concierto Econmico se har por el mismo procedimiento seguido para su aprobacin.

Dos. En el caso de que se produjese una reforma en el ordenamiento jurdico tributario del Estado que afectase a la concertacin de los tributos, se produjese una alteracin en la distribucin de las competencias normativas que afecte al mbito de la imposicin indirecta o se crearan nuevas figuras tributarias o pagos a cuenta, se proceder por ambas Administraciones, de comn acuerdo, a la pertinente adaptacin del presente Concierto Econmico a las modificaciones que hubiese experimentado el referido ordenamiento.

La correspondiente adaptacin del Concierto Econmico deber especificar sus efectos financieros.


[Bloque 114: #datercera]

Disposicin adicional tercera.

Las Diputaciones Forales de lava, Guipzcoa y Vizcaya tendrn las facultades que en el orden econmico y administrativo les reconoci el artculo 15 del Real Decreto de 13 de diciembre de 1906 y que, en virtud del proceso de actualizacin general del rgimen foral previsto en la disposicin adicional primera de la Constitucin se consideran subsistentes, sin perjuicio de las bases a que hace referencia el artculo 149.1.18. de la Constitucin.


[Bloque 115: #dacuaa]

Disposicin adicional cuarta.

El Estado y la Comunidad Autnoma del Pas Vasco podrn acordar la financiacin conjunta de inversiones a realizar en el Pas Vasco que, por su cuanta, valor estratgico, inters general, incidencia en territorios distintos del de la Comunidad Autnoma del Pas Vasco o por otras circunstancias especiales, hagan recomendable ese tipo de financiacin.

Igualmente, el Estado y la Comunidad Autnoma podrn acordar la participacin de sta en la financiacin de inversiones que, reuniendo las caractersticas a las que se refiere el prrafo anterior, se realicen en territorios distintos del de la Comunidad.

En ambos supuestos, las aportaciones tendrn la incidencia en el cupo que se convenga en cada caso.


[Bloque 116: #daquinta]

Disposicin adicional quinta.

(Suprimida)

Se suprime por el art. nico y anexo de la Ley 7/2014, de 21 de abril. Ref. BOE-A-2014-4284.




[Bloque 117: #dasexta]

Disposicin adicional sexta.

La cifra del volumen de operaciones a que se refieren los artculos 14, 15, 19 y 27 del presente Concierto Econmico ser actualizada, por acuerdo de la Comisin Mixta del Concierto Econmico, al menos cada cinco aos.


[Bloque 118: #dtprimera]

Disposicin transitoria primera.

Las modificaciones incorporadas en los artculos 14, 15, 19 y 29.6 del presente Concierto resultarn de aplicacin a los periodos impositivos o de liquidacin, segn el impuesto de que se trate, que se inicien a partir de la entrada en vigor de la Ley que apruebe la modificacin del Concierto adoptada por Acuerdo de la Comisin Mixta del Concierto Econmico de fecha de 19 de julio de 2017.

Asimismo, lo dispuesto en el artculo 29.9 y 47 ter del presente Concierto Econmico ser de aplicacin a las regularizaciones referidas exclusivamente a periodos impositivos iniciados con posterioridad a la entrada en vigor de la Ley que apruebe la modificacin del Concierto adoptada por Acuerdo de la Comisin Mixta del Concierto Econmico de fecha de 19 de julio de 2017.

Se modifica por el art. nico, en los trminos establecidos en el anexo de la Ley 10/2017, de 28 de diciembre. Ref. BOE-A-2017-15713

Se modifica por el anexo de la Ley 28/2007, de 25 de octubre. Ref. BOE-A-2007-18576





[Bloque 119: #dtsegunda]

Disposicin transitoria segunda.

Los tributos devengados con anterioridad a la entrada en vigor del presente Concierto Econmico se regirn por los puntos de conexin vigentes en el momento de su devengo.

Esta misma regla se aplicar respecto de las retenciones, ingresos a cuenta y pagos fraccionados cuando el nacimiento de la obligacin de retener, ingresar a cuenta o de realizar el pago fraccionado se hubiera producido, asimismo, con anterioridad a la entrada en vigor del presente Concierto Econmico.

Los procedimientos no finalizados a la entrada en vigor del presente Concierto Econmico se regirn por la normativa vigente en el momento de su inicio.


[Bloque 120: #dttercera]

Disposicin transitoria tercera.

No obstante lo dispuesto en la disposicin transitoria anterior, los rganos previstos en el captulo III del presente Concierto Econmico conocern, con arreglo a los procedimientos y competencias que en ste se le atribuyen, de todos los asuntos que se encuentren pendientes de resolucin entre las dos Administraciones en el momento de su entrada en vigor.


[Bloque 121: #dtcuaa]

Disposicin transitoria cuarta.

Una Comisin Mixta Paritaria, Ministerio de Hacienda-Diputacin Foral de lava, determinar la compensacin que proceda establecer en favor de la Diputacin Foral, en tanto sta contine desarrollando competencias y prestando servicios no asumidos por la Comunidad Autnoma del Pas Vasco y que en provincias de rgimen comn corresponden al Estado, as como las normas para la revisin anual de esta compensacin en base al calendario de transferencia de competencias al Pas Vasco.

La determinacin y aplicacin de esta compensacin no afectar a las normas de determinacin del Cupo establecidas en este Concierto, si bien se har efectiva mediantereduccin de los importes de los cupos correspondientes a lava en virtud del artculo 41.dos.e) del Estatuto de Autonoma.


[Bloque 122: #dtquinta]

Disposicin transitoria quinta.

El rgimen tributario aplicable a las agrupaciones de inters econmico y las uniones temporales de empresas constituidas con anterioridad a la entrada en vigor del presente Concierto Econmico ser el correspondiente al Pas Vasco cuando no superen su mbito territorial.


[Bloque 123: #dtsexta]

Disposicin transitoria sexta.

(Suprimida)

Se suprime por el art. nico y anexo de la Ley 7/2014, de 21 de abril. Ref. BOE-A-2014-4284.




[Bloque 124: #dtseptima]

Disposicin transitoria sptima.

En tanto no se modifique el actual rgimen de fabricacin y comercio de las Labores del Tabaco, el ajuste para el Impuesto Especial de Fabricacin de Labores de Tabaco, recogido en el artculo 54 del presente Concierto Econmico, ser el resultante de aplicar la siguiente expresin matemtica:

RFPV = RRPV +c’ * RRTC [(1–c’) * RRPV]

Siendo:

RFPV = Recaudacin final anual para el Pas Vasco por Labores de Tabaco.

RRPV = Recaudacin real anual del Pas Vasco por Labores de Tabaco.

RRTC = Recaudacin real anual del territorio comn por Labores de Tabaco.

c’ =

Labores del tabaco suministradas a expendeduras de tabaco y timbre situadas
en el Pas Vasco

Labores de tabaco suministradas a expendeduras de tabaco y timbre situadas
en territorio de aplicacin del Impuesto


[Bloque 125: #dtoctava]

Disposicin transitoria octava.

Las devoluciones parciales en el Impuesto sobre Hidrocarburos derivadas del establecimiento del tipo reducido especial al gasleo utilizado como carburante para fines profesionales que autoriza la Directiva 2003/96/CE del Consejo, de 27 de octubre de 2003, por la que se reestructura el rgimen comunitario de imposicin de los productos energticos y de la electricidad, se efectuarn por la Administracin correspondiente al domicilio fiscal del beneficiario de dichas devoluciones.

Se aade por el anexo de la Ley 28/2007, de 25 de octubre. Ref. BOE-A-2007-18576

Texto aadido, publicado el 26/10/2007, en vigor a partir del 27/10/2007.


[Bloque 126: #dtnovena]

Disposicin transitoria novena.

Las devoluciones extraordinarias del Impuesto sobre Hidrocarburos para agricultores y ganaderos derivadas de la aplicacin de medidas para paliar el incremento de costes de los insumos en la produccin sufridos en el sector agrario, se efectuarn por la Administracin correspondiente al domicilio fiscal del beneficiario de dichas devoluciones.

Se aade por el anexo de la Ley 28/2007, de 25 de octubre. Ref. BOE-A-2007-18576

Texto aadido, publicado el 26/10/2007, en vigor a partir del 27/10/2007.


[Bloque 127: #dtdecima]

Disposicin transitoria dcima.

(Derogada)

Se deroga por la disposicin derogatoria nica.1 de la Ley 10/2017, de 28 de diciembre. Ref. BOE-A-2017-15713

Se aade por el anexo de la Ley 28/2007, de 25 de octubre. Ref. BOE-A-2007-18576



Texto aadido, publicado el 26/10/2007, en vigor a partir del 27/10/2007.


[Bloque 128: #dtundecima]

Disposicin transitoria undcima.

El rgimen transitorio de los nuevos tributos concertados con efectos desde el 1 de enero de 2013, se ajustar a las reglas siguientes:

Primera. Los Territorios Histricos se subrogarn en los derechos y obligaciones, en materia tributaria, de la Hacienda Pblica Estatal, en relacin con la gestin, inspeccin, revisin y recaudacin de los tributos a que se refiere la presente disposicin.

Segunda. Las cantidades liquidadas y contradas con anterioridad al 1 de enero de 2013 correspondientes a situaciones que hubieran estado sujetas al Pas Vasco de haber estado concertados los tributos a que se refiere la presente disposicin, y que se ingresen con posterioridad al 1 de enero de 2013, correspondern en su integridad a las Diputaciones Forales.

Tercera. Las cantidades devengadas con anterioridad al 1 de enero de 2013 y liquidadas a partir de esa fecha en virtud de actuaciones inspectoras se distribuirn aplicando los criterios y puntos de conexin de los tributos a que se refiere la presente disposicin.

Cuarta. Cuando proceda, las devoluciones correspondientes a liquidaciones practicadas, o que hubieran debido practicarse, con anterioridad al 1 de enero de2013, sern realizadas por la Administracin que hubiera sido competente en la fecha del devengo, conforme a los criterios y puntos de conexin de los tributos a que se refiere la presente disposicin.

Quinta. Los actos administrativos dictados por las Instituciones competentes de los Territorios Histricos sern reclamables en va econmico-administrativa ante los rganos competentes de dichos Territorios. Por el contrario, los dictados por la Administracin del Estado, cualquiera que sea su fecha, sern reclamables ante los rganos competentes del Estado.

No obstante, el ingreso correspondiente se atribuir a la Administracin que resulte acreedora de acuerdo con las normas contenidas en las reglas anteriores.

Sexta. A los efectos de la calificacin de infracciones tributarias, as como de las sanciones que a las mismas corresponden en cada caso, tendrn plena validez y eficacia los antecedentes que sobre el particular obren en la Hacienda Pblica Estatal con anterioridad a la entrada en vigor de la concertacin de los tributos a que se refiere la presente disposicin.

Sptima. La entrada en vigor de la concertacin de los tributos a que se refiere la presente disposicin transitoria no perjudicar a los derechos adquiridos por los contribuyentes conforme a las leyes dictadas con anterioridad a dicha fecha.

Se aade por el art. nico y anexo de la Ley 7/2014, de 21 de abril. Ref. BOE-A-2014-4284.

Texto aadido, publicado el 22/04/2014, en vigor a partir del 23/04/2014.


[Bloque 129: #dtduodecima]

Disposicin transitoria duodcima.

La exaccin por el Impuesto sobre Actividades de Juego que grava las apuestas mutuas deportivo-benficas y las apuestas mutuas hpicas estatales corresponder a la Administracin del Estado, en tanto su comercializacin se realice por la Sociedad Estatal de Loteras y Apuestas del Estado, sin perjuicio de la compensacin financiera que corresponda al Pas Vasco. La Sociedad Estatal de Loteras y Apuestas del Estado presentar declaraciones informativas anuales de las cantidades jugadas imputables al Pas Vasco de acuerdo al artculo 36.Dos del Concierto Econmico.

Se aade por el art. nico y anexo de la Ley 7/2014, de 21 de abril. Ref. BOE-A-2014-4284.

Texto aadido, publicado el 22/04/2014, en vigor a partir del 23/04/2014.


[Bloque 130: #dtdecimotercera]

Disposicin transitoria decimotercera.

El artculo 34 del Concierto Econmico en su redaccin original aprobada mediante la Ley 12/2002, de 23 de mayo, por la que se aprueba el Concierto Econmico entre el Estado y la Comunidad Autnoma del Pas Vasco, se mantendr en vigor a partir de 1 de enero de 2013, en relacin con el Impuesto sobre las Ventas Minoristas de Determinados Hidrocarburos respecto de los ejercicios no prescritos.

Se aade por el art. nico y anexo de la Ley 7/2014, de 21 de abril. Ref. BOE-A-2014-4284.

Texto aadido, publicado el 22/04/2014, en vigor a partir del 23/04/2014.


[Bloque 131: #dfunica-2]

Disposicin final nica.

La derogacin o modificacin, en su caso, de las normas del Concierto Econmico aplicables a los diferentes tributos se entender sin perjuicio del derecho de las Administraciones respectivas a exigir, con arreglo a los puntos de conexin entonces vigentes, las deudas devengadas con anterioridad.

Este documento es de carácter informativo y no tiene valor jurídico.

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