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Documento BOE-A-1997-22991

Resolucin de 16 de octubre de 1997, de la Intervencin General de la Administracin del Estado, por la que se aprueba la adaptacin del Plan General de Contabilidad Pblica, aprobado por Orden del Ministerio de Economa y Hacienda de 6 de mayo de 1994, a las entidades gestoras y servicios comunes de la Seguridad Social.

TEXTO

El artculo 151.2 del texto refundido de la Ley General Presupuestaria, aprobado por Real Decreto Legislativo 1091/1988, de 23 de septiembre, segn la redaccin dada al mismo por la Ley 13/1996, de 30 de diciembre, de Medidas Fiscales, Administrativas y del Orden Social, dispone que la Intervencin General de la Administracin del Estado, establecer las normas para la contabilidad de las entidades que integran el sistema de la Seguridad Social, de acuerdo con las directrices del rgimen general de la contabilidad pblica, comprendiendo dichas normas la aprobacin de la adaptacin del Plan General de Contabilidad Pblica a las entidades expresadas.

Por Orden del Ministerio de Economa y Hacienda de 6 de mayo de 1994 se aprob, con el carcter de plan contable marco para todas las Administraciones Pblicas, el Plan General de Contabilidad Pblica, que habra de ser de aplicacin, directamente o a travs de la correspondiente adaptacin, a las entidades gestoras y servicios comunes de la Seguridad Social.

La Intervencin General de la Seguridad Social ha realizado los estudios previos necesarios para llevar a cabo la referida adaptacin, en los que se han tenido en cuenta las caractersticas que concurren en la actividad que desarrolla la Seguridad Social, as como las necesidades de informacin contable que sus agentes precisan para el buen funcionamiento de los servicios que prestan.

Por otra parte, el Sistema Integrado de Contabilidad de la Seguridad Social, puesto en funcionamiento a partir del ejercicio de 1993, igualmente por la Intervencin General de la Seguridad Social, ya previ la implantacin de cualquier nuevo plan de contabilidad para la Seguridad Social, habindose introducido en el mismo los parmetros necesarios para adaptarse con facilidad a cualquier cambio de naturaleza presupuestaria o contable.

Por todo ello, de conformidad con las facultades que otorga a esta Intervencin General de la Administracin del Estado el referido artculo 151.2 del texto refundido de la Ley General Presupuestaria, y a propuesta de la Intervencin General de la Seguridad Social, resuelvo:

Primero.-Se aprueba la adaptacin del Plan General de la Contabilidad Pblica, aprobado por Orden del Ministerio de Economa y Hacienda de 6 de mayo de 1994, a las entidades gestoras y servicios comunes de la Seguridad Social, cuyo texto se inserta como anexo a esta Resolucin.

Segundo.-Dicha adaptacin se aplicar a las referidas entidades gestoras y servicios comunes con efectos del 1 de enero de 1997.

Tercero.-Se faculta a la Intervencin General de la Seguridad Social para que, dentro de la estructura y criterios definidos en este Plan, pueda crear, suprimir y modificar las cuentas de segundo orden (cuatro dgitos o ms) que resulten precisas, a fin de dar un adecuado tratamiento contable a los hechos que en el futuro puedan producirse.

Disposicin transitoria.

En tanto no se dicte por la Intervencin General de la Seguridad Social la normativa de desarrollo del plan contable que se aprueba por esta Resolucin, se seguir aplicando la contenida en las normas vigentes en el momento de su entrada en vigor y en particular la establecida en la Orden del Ministerio de Trabajo y Seguridad Social de 5 de marzo de 1992, y en la Resolucin de la Intervencin General de la Seguridad Social de 25 de marzo de 1993 y dems disposiciones dictadas por dicho centro directivo.

Madrid, 16 de octubre de 1997.-El Interventor general, Rafael Muoz Lpez-Carmona.

Ilmos Sres. Directores generales de las entidades gestoras de la Seguridad Social, Director general de la Tesorera General de la Seguridad Social e Interventor general de la Seguridad Social.

ANEXO

Adaptacin al Plan General de Contabilidad Pblica del Plan de Contabilidad para las entidades gestoras y servicios comunes de la Seguridad Social

INTRODUCCIN

Antecedentes

Por Orden de 6 de mayo de 1994, del Ministerio de Economa y Hacienda, se aprob el Plan General de Contabilidad Pblica (PGCP), con el carcter de plan contable marco para todos los entes pertenecientes al Sector Pblico, integrado, entre otros agentes, por las entidades gestoras y servicios comunes de la Seguridad Social.

La citada Orden estableca la aplicacin obligatoria del PGCP, a partir del 1 de enero de 1995, para la Administracin del Estado, los organismos autnomos, y las entidades a que se refiere el artculo 6.5 del texto refundido de la Ley General Presupuestaria, mientras que para el resto del Sector Pblico, ofreca la posibilidad de realizar la aplicacin del referido plan bien directamente, o a travs de la correspondiente adaptacin.

El conjunto de peculiaridades que presenta la Seguridad Social ha aconsejado realizar la aplicacin del PGCP a travs de la correspondiente adaptacin, que ha venido marcada por las caractersticas diferenciales que ofrecen estas entidades, tanto respecto a la configuracin de su sistema contable, como de la actividad desarrollada por la Seguridad Social, cuyos aspectos ms significativos se analizan a continuacin.

Aunque el sistema de la Seguridad Social en Espaa est integrado por cuatro entidades gestoras: Instituto Nacional de la Seguridad Social (INSS), Instituto Nacional de la Salud (INSALUD), Instituto de Migraciones y Servicios Sociales (IMSERSO) e Instituto Social de la Marina (ISM); un servicio comn: La Tesorera General de la Seguridad Social, y las Mutuas de Accidentes de Trabajo y Enfermedades Profesionales, la presente adaptacin slo es de aplicacin a las cinco instituciones primeramente citadas.

Ante este planteamiento, podra llegarse a la conclusin de que se est en presencia de cinco sujetos contables distintos, habida cuenta de que son entes con personalidad jurdica diferenciada. Sin embargo, los mismos actan conjuntamente desde un punto de vista econmico, tal y como se pone de manifiesto en los apartados siguientes, por lo que el modelo contable debe tener en cuenta este aspecto fundamental.

La Tesorera General es la titular de todo el patrimonio de la Seguridad Social, de conformidad con la normativa en vigor, circunstancia que tambin ha de tenerse en cuenta a la hora de plantear el modelo contable concreto a implantar en la Seguridad Social.

Por otra parte, la Tesorera General es la nica que tiene atribuidas competencias en materia de recursos del sistema, tanto por operaciones derivadas de la ejecucin del presupuesto, como por aquellas que se realizan al margen del mismo.

A la Tesorera General le corresponde, igualmente, la realizacin de todos los pagos del sistema, por aplicacin del principio de caja nica.

Las entidades gestoras de la Seguridad Social, tienen atribuidas todas las competencias que se derivan de la gestin y administracin de las prestaciones econmicas, la administracin y gestin de los servicios sanitarios, as como la gestin de los servicios de carcter social y complementarios.

Como consecuencia de todo lo anterior, la normativa en vigor prev que los resultados, forzosamente negativos, de las cuatro entidades sean absorbidos por la Tesorera General, a cuyos efectos se ha constituido en la misma un fondo de estabilizacin del sistema al que afluye el resultado neto final.

Con un planteamiento como el descrito podra llegarse a un modelo de contabilidad para la Seguridad Social en el que el nico sujeto contable fuese la Tesorera General, perfilndose el resto de las entidades como meros centros gestores del presupuesto de gastos.

Sin embargo, la solucin anterior no sera la ms adecuada, pues a pesar de lo expuesto, lo cierto es que cada entidad, adems de tener personalidad jurdica propia, realiza su actividad en una esfera econmica perfectamente definida, por lo que parece ms razonable elaborar un modelo que, sin contravenir las normas jurdicas vigentes, asigne los diversos elementos patrimoniales a las entidades que realmente precisan de ellos para el cumplimiento de sus fines.

Por otra parte, es preciso destacar que el modelo contable a implantar debe tener presente la descentralizacin de funciones de las distintas entidades gestoras y servicios comunes de la Seguridad Social, en centros provinciales y locales, que se configuran como centros de gestin, lo que aconseja desarrollar una contabilidad para los mismos, que permita la obtencin de sus estados contables con fines informativos, que se integrarn, a efectos de cuentas, en los de la entidad de que dependen.

Las cuestiones planteadas han aconsejado elaborar una metodologa que, bajo la idea de un sujeto econmico nico, permita la elaboracin de cuentas para todas y cada una de las entidades, que estn obligadas a rendirlas al Tribunal de Cuentas, al tener personalidad jurdica independiente.

Por ello, en el modelo diseado, la Tesorera General de la Seguridad Social se configura como la central patrimonial del sistema y se relaciona con el resto de las entidades a travs de cuentas representativas del neto patrimonial en ellas existente.

Como quiera que en dicho neto patrimonial se incluyen los bienes materiales afectos a la prestacin de servicios que realiza cada entidad gestora, aunque su titularidad corresponda a la Tesorera General, los bienes inmuebles que formando parte del patrimonio nico de la Seguridad Social estn afectos a la prestacin de servicios gestionados por las Comunidades Autnomas, figurarn en el Balance de los servicios centrales de la entidad gestora que en cada caso soporta el gasto en funcin de las competencias que tiene atribuidas, sin perjuicio de que en el inventario general se haga constar dicha afectacin.

A su vez, el modelo contable ha previsto otras cuentas de relaciones internas entre la Tesorera General y las entidades, que finalmente se saldarn contra las cuentas representativas del neto patrimonial.

Finalmente, el planteamiento contable de las relaciones de cada una de las entidades con sus centros de gestin, sigue el modelo previsto en el PGCP para una organizacin con servicios descentralizados.

La conveniencia de realizar una adaptacin de PGCP a la Seguridad Social viene aconsejada tambin por la importancia que ha de darse a las cotizaciones y prestaciones sociales, as como por el tratamiento de las existencias.

La gestin de las cotizaciones y prestaciones sociales constituye la actividad principal de la Seguridad Social. Por ello, no sera razonable utilizar una nica cuenta para las cotizaciones y otra para las prestaciones.

En el presente plan se le ha dado a estas operaciones la importancia que merecen, habindose abierto un subgrupo para las cotizaciones y otro para la prestaciones, circunstancia que permite el adecuado desarrollo de unas y otras.

En cuanto a las existencias, y las cuentas con ellas relacionadas del grupo 6, se ha tenido en cuenta la preponderancia que a estos efectos tienen los centros de asistencia sanitaria, habindose estructurado las mismas en forma similar a la prevista en la adaptacin del Plan General de Contabilidad a las empresas de asistencia sanitaria.

Con independencia de las peculiaridades propias de la actividad desarrollada por la Seguridad Social, que han sido puestas de manifiesto, el presente plan sigue las directrices marcadas por el PGCP, habiendo primado los principios, criterios, estructura y sistemtica que en el mismo se establecen.

mbito de aplicacin

Son sujetos de aplicacin de la presente adaptacin del PGCP, las entidades gestoras y servicios Comunes de la Seguridad Social, de acuerdo con los siguientes criterios:

1. Cada una de las entidades gestoras y la Tesorera General de la Seguridad Social se configura como una entidad contable, debiendo rendir sus cuentas anuales, que se elaborarn conforme a lo establecido en la cuarta parte de este Plan.

Las entidades gestoras y la Tesorera General de la Seguridad Social se organizan a su vez en centros de gestin, a los que incumbe el registro de las operaciones que se produzcan en su mbito de competencias, sin que vengan obligados a rendir cuentas anuales, y sin perjuicio de su obligacin de suministrar la informacin contable que en cada caso les fuese requerida por los rganos competentes al efecto.

2. La Tesorera General de la Seguridad Social actuar como central patrimonial del sistema contable, reflejando en su contabilidad los netos patrimoniales existentes en las distintas entidades y las variaciones de dicho neto derivadas de sus relaciones con cada una de ellas, absorbiendo, adems, de acuerdo con las normas de funcionamiento del sistema, sus resultados positivos o negativos.

Asimismo, la Tesorera General reflejar en su contabilidad los elementos patrimoniales existentes en la misma y las variaciones del neto patrimonial derivadas de sus propias actividades.

3. Las entidades gestoras reflejarn en su contabilidad los elementos patrimoniales en ellas existentes, las variaciones de su neto patrimonial derivadas, tanto de sus actividades, como de las relaciones con las dems entidades gestoras y Tesorera General, determinando sus resultados con anterioridad a su traspaso a la Tesorera General de la Seguridad Social.

Estructura

La adaptacin del PGCP, a las entidades gestoras y servicios comunes, tiene la misma estructura que aqul. Contiene cinco partes:

Principios contables.

Cuadro de cuentas.

Definiciones y relaciones contables.

Cuentas anuales.

Normas de valoracin.

1. La primera parte, principios contables, cuya aplicacin debe conducir a expresar la imagen fiel del patrimonio, no presenta modificaciones, respecto al conjunto de principios enunciados en el PGCP.

2. La segunda parte, cuadro de cuentas, contiene las cuentas que normalmente utilizarn las entidades gestoras y servicios comunes de la Seguridad Social, habindose eliminado en esta adaptacin aquellas cuentas que figurando en el PGCP carecen de inters para las expresadas entidades.

Asimismo, en algunos casos, se han modificado denominaciones de cuentas y se han realizado los desgloses necesarios. Adems, se han habilitado cuentas especficas para estas entidades, dada la trascendencia de las operaciones en ellas recogidas.

3. En la tercera parte, definiciones y relaciones contables, ha resultado inevitable introducir algunos cambios en la redaccin de determinadas cuentas, para mejor adecuacin del Plan a las peculiaridades de las entidades gestoras y de la Tesorera General, que no alteran los contenidos definidos en el PGCP.

4. La cuarta parte se refiere a las cuentas anuales, resultado del desarrollo contable del ejercicio. Las cuentas anuales comprenden los siguientes estados:

El Balance.

La cuenta del resultado econmico-patrimonial.

El estado de liquidacin del Presupuesto.

La Memoria.

El Balance, con la debida separacin de los bienes y derechos, que constituyen el Activo de la entidad y de las obligaciones y los fondos propios que forman el Pasivo de la misma, se refiere a la situacin de cada entidad despus de la regularizacin de los resultados.

La cuenta del resultado econmico-patrimonial recoge, tambin con la debida separacin, los ingresos y beneficios del ejercicio, los gastos y prdidas del mismo y, por diferencia, el resultado, que constituye el ahorro o desahorro del perodo.

El estado de liquidacin del Presupuesto hace referencia, para cada entidad, a la liquidacin de su Presupuesto de gastos, en tanto que para la Tesorera General adems comprende la liquidacin del Presupuesto de ingresos.

La Memoria completa, ampla y comenta la informacin contenida en el Balance, en la cuenta del resultado econmico-patrimonial y en el estado de liquidacin del Presupuesto. La Memoria recoge la informacin mnima a cumplimentar, debiendo tenerse en cuenta en su elaboracin el principio de importancia relativa. No obstante, se puede y debe aadir la informacin que sea necesaria para reflejar la imagen fiel.

5. La quinta parte, normas de valoracin, contiene los criterios aplicables a las operaciones o hechos econmicos, as como a los diversos elementos patrimoniales. Estos criterios valorativos son los mismos que figuran en el PGCP, aunque en estas normas se han efectuado algunas modificaciones para recoger determinados criterios actualmente aplicables en la Seguridad Social, y se han eliminando los apartados correspondientes a masas patrimoniales u operaciones inexistentes en el mbito de la Seguridad Social.

Contenido y caractersticas

En este punto se plantea un anlisis de las especialidades y novedades ms significativas que presenta la adaptacin realizada, para lo cual se ha procedido, dentro de cada grupo de cuentas, a detallar, de forma ordenada, las peculiaridades ms relevantes, respecto al Plan General de Contabilidad Pblica.

1. Dentro del grupo 1, en el subgrupo Patrimonio, solamente se incluyen aquellas cuentas que, con carcter general, utilizarn las entidades gestoras y los servicios comunes de la Seguridad Social. La cuenta de Patrimonio comprende nicamente el Fondo de estabilizacin, rbrica a la que, de conformidad con las disposiciones legales vigentes, afluirn, cualquiera que sea su signo, los resultados del sistema, como consecuencia de las variaciones patrimoniales experimentadas por la actividad de la Seguridad Social.

En el subgrupo Reservas se ha abierto la cuenta de Fondo de Prevencin y Rehabilitacin de Accidentes de Trabajo a disposicin del Ministerio de Trabajo y Asuntos Sociales, que, de acuerdo con la normativa vigente, es una reserva del sistema de la Seguridad Social, que se constituye con el 80 por 100 del exceso de excedentes que resulte de la gestin de las Mutuas de Accidentes de Trabajo y Enfermedades Profesionales de la Seguridad Social, una vez cubiertas determinadas provisiones y reservas obligatorias de estas ltimas.

Se ha considerado conveniente eliminar en esta adaptacin los subgrupos 14, Provisiones para riesgos y gastos y 19, Situaciones transitorias de financiacin, por su falta de contenido para las entidades a las que va dirigida.

2. El grupo 2 no presenta importantes diferencias en comparacin con el PGCP. No obstante, conviene destacar que los subgrupos 20 y 23, que recogen las Inversiones destinadas al uso general y las Inversiones gestionadas para otros entes pblicos respectivamente, se han eliminado por no ser de aplicacin a la Seguridad Social.

Asimismo, se ha adecuado el subgrupo 22 para recoger las inmovilizaciones propias de la actividad de la Seguridad Social, inclusin hecha de la sanitaria y asistencial, diferenciando, mediante cuentas de cuatro dgitos, los activos en funcin del destino especfico de los mismos. Tambin se diferencia en cuentas de cuatro dgitos el inmovilizado en curso.

El subgrupo 24, que contempla las relaciones de contenido patrimonial existentes entre las entidades gestoras y la Tesorera General, as como entre los distintos centros de gestin con su respectiva entidad, se ha adaptado a las necesidades derivadas de la configuracin del sistema contable de la Seguridad Social.

Por otra parte, el volumen de gastos en que incurren las entidades gestoras y servicios comunes de la Seguridad Social para el acondicionamiento de bienes inmuebles ajenos, en los que desarrollan su actividad, ha aconsejado, de acuerdo con los criterios de normalizacin contable existentes en la actualidad, tratar los mismos como gastos de primer establecimiento, si bien esta cuenta se ha incorporado al subgrupo 27, con objeto de no interferir en el subgrupo 20, que el PGCP reserva para las inversiones destinadas al uso general.

3. El grupo 3, de aplicacin principalmente a los centros de asistencia sanitaria, presenta una estructura acomodada a sus necesidades de gestin y es similar a la que ofrece el Plan de Contabilidad para las empresas de asistencia sanitaria. Ello supone, respecto al PGCP una diferencia que debe ser objeto de mencin.

4. El grupo 4 recoge los criterios del PGCP, no obstante, se han suprimido las cuentas relativas a acreedores y deudores de carcter comercial, dado que la actividad que desarrolla la Seguridad Social, es eminentemente administrativa.

El subgrupo 45, Deudores y acreedores por administracin de recursos atribuidos a otros entes y cuentas de relacin con ellos, recoge, de conformidad con lo previsto el PGCP, la gestin de recursos atribuidos a otros entes, reflejando la posicin deudora o acreedora de los mismos respecto a la Seguridad Social, as como los anticipos y pagos realizados por su cuenta.

5. Respecto al grupo 5, las cuentas son coincidentes en lneas generales con las figuradas en el PGCP, habindose desarrollado, en algunos casos, en cuentas de cuatro dgitos, con objeto de obtener una informacin ms pormenorizada de acuerdo con la naturaleza de la operaciones que en cada caso corresponda.

6. La estructura del grupo 6, responde, en general, a la del PGCP, sin ms diferencias que las relativas a los gastos propios de la Seguridad Social.

Los subgrupos 60 y 61 se han ordenado con los mismos criterios del grupo 3.

El gasto correspondiente a las distintas prestaciones del sistema de la Seguridad Social se recoge a travs de las cuentas del subgrupo 63. Se han utilizado las cuentas de tres dgitos para recoger las rbricas principales segn la naturaleza de las prestaciones, reservando las de cuatro dgitos para aquellas que requieren un mayor detalle informativo.

La conveniencia de reflejar en un subgrupo independiente el pormenor de las prestaciones del sistema de la Seguridad Social, ha sido el motivo por el que los gastos relativos a tributos, que en el Plan General de Contabilidad Pblica estn comprendidos dentro del subgrupo 63, figuren en la presente adaptacin, junto con los gastos financieros, en el subgrupo 66, dado su escasa importancia para la Seguridad Social.

7. El grupo 7 presenta una estructura acorde con las caractersticas propias de la actividad desarrollada por la Seguridad Social.

El subgrupo 70 contiene las cuentas precisas para contabilizar, fundamentalmente, los ingresos derivados de la prestacin de servicios.

Por otra parte, se ha variado el contenido del subgrupo 72 del PGCP, que en esta adaptacin se destina a recoger los ingresos por cotizaciones, principal fuente de recursos de la Seguridad Social. El subgrupo se ha estructurado en cuentas de tres dgitos, al objeto de identificar el origen de la cotizacin, con separacin entre las aportaciones a cargo de los empleadores y las aportaciones a cargo de los asalariados, distinguiendo, a su vez, dentro de cada una de ellas, los distintos regmenes de afiliacin.

8. Con respecto al grupo 0, y siguiendo el criterio del PGCP, nicamente se han abierto aquellas cuentas destinadas a recoger las fases de ejecucin del presupuesto de gastos e ingresos, que no tienen repercusin patrimonial.

PRIMERA PARTE

Principios contables

1. La aplicacin de los principios contables incluidos en los apartados siguientes deber conducir a que las cuentas anuales formuladas con claridad, expresen la imagen fiel del patrimonio, de la situacin financiera, de la ejecucin del Presupuesto y de los resultados de las entidades gestoras y de la Tesorera General de la Seguridad Social y los globales del sistema.

Cuando la aplicacin de los principios contables establecidos en esta norma no sea suficiente para que las cuentas anuales expresen la imagen fiel mencionada, debern suministrarse en la Memoria las explicaciones necesarias sobre los principios contables adicionales.

En aquellos casos excepcionales en los que la aplicacin de un principio contable sea incompatible con la imagen fiel que deben mostrar las cuentas anuales, se considerar improcedente dicha aplicacin. Todo lo cual se mencionar en la Memoria, explicando su motivacin e indicando su influencia sobre el patrimonio, la situacin financiera, la ejecucin del Presupuesto y los resultados de la entidad afectada o los globales del sistema.

2. La contabilidad se desarrollar aplicando obligatoriamente los principios contables que se indican a continuacin:

Principio de entidad contable.-Constituye entidad contable toda entidad con personalidad jurdica y Presupuesto propio, que deba formar y rendir cuentas. Dadas las estructuras organizativas y de gestin de la Seguridad Social, los centros de gestin constituyen subentidades contables, debidamente coordinados con la entidad.

Principio de gestin continuada.-Se presume que contina la actividad por tiempo indefinido. Por tanto, la aplicacin de los presentes principios no ir encaminada a determinar el valor liquidativo del patrimonio.

Principio de uniformidad.-Adoptado un criterio en la aplicacin de estos principios, debe mantenerse uniformemente en el tiempo y en el espacio, en tanto en cuanto no se alteren los supuestos que han motivado la eleccin de dicho criterio.

Si procede la alteracin justificada de los criterios utilizados, debe mencionarse este extremo indicando los motivos, as como su incidencia cuantitativa y, en su caso, cualitativa en los estados contables peridicos.

Principio de importancia relativa.-La aplicacin de estos principios, as como la de los criterios alternativos que en ocasiones pudieran deducirse de ellos, debe estar presidida por la consideracin de la importancia en trminos relativos que los mismos y sus efectos pudieran presentar. Por consiguiente, puede ser admisible la no aplicacin estricta de algn principio siempre y cuando la importancia relativa en trminos cuantitativos de la variacin constatada sea escasamente significativa y no altere, por tanto, la imagen fiel de la situacin patrimonial y de los resultados del sujeto econmico. La aplicacin de este principio no podr implicar en caso alguno la transgresin de normas legales.

Principio de registro.-Todos los hechos contables deben ser registrados en el oportuno orden cronolgico, sin que puedan existir vacos, saltos o lagunas en la informacin. El registro de los hechos debe efectuarse mediante los procedimientos tcnicos establecidos, de forma que se garantice la coherencia interna de la informacin.

Principio de prudencia.-De los ingresos slo deben contabilizarse los efectivamente realizados a la fecha de cierre del ejercicio; no deben contabilizarse aquellos que sean potenciales o se encuentren sometidos a condicin alguna. Por el contrario, de los gastos, deben contabilizarse no slo los efectivamente realizados, sino tambin, desde que se tenga conocimiento de ellos, aquellos que supongan riesgos previsibles o prdidas eventuales, con origen en el ejercicio o en otro anterior; a estos efectos deben distinguirse las prdidas potenciales o reversibles de las realizadas o irreversibles. No obstante, de acuerdo con la normativa presupuestaria vigente, estos gastos contabilizados, pero no efectivamente realizados, los riesgos y prdidas, no tendrn incidencia presupuestaria, slo repercutirn en el clculo del resultado econmico-patrimonial.

Principio de devengo.-La imputacin temporal de gastos e ingresos debe hacerse en funcin de la corriente real de bienes y servicios que los mismos representan, y no en el momento en que se produzca la corriente monetaria o financiera derivada de aqullos.

Los gastos e ingresos que surjan de la ejecucin del presupuesto se imputarn cuando, de acuerdo con el procedimiento establecido en cada caso, se dicten los correspondientes actos administrativos. No obstante, al menos a la fecha de cierre del perodo, aunque no hayan sido dictados los mencionados actos administrativos, tambin debern reconocerse en la cuenta del resultado econmico-patrimonial los gastos efectivamente realizados por la entidad hasta dicha fecha.

Si no puede identificarse claramente la corriente real de bienes y servicios se entender que los gastos o los ingresos se han producido cuando se reconozcan los incrementos de obligaciones o derechos, o las correcciones valorativas que afecten a elementos patrimoniales.

Principio de imputacin de la transaccin.-La imputacin de las transacciones o hechos contables ha de efectuarse a activos, pasivos, gastos o ingresos anuales o plurianuales de acuerdo con las reglas establecidas en este Plan de Contabilidad y dems normas que al efecto se dicten.

La imputacin de las operaciones que deban aplicarse a los Presupuestos de gastos e ingresos debe efectuarse de acuerdo con los siguientes criterios:

Los gastos e ingresos presupuestarios se imputarn de acuerdo con su naturaleza econmica y, en el caso de los gastos, adems, de acuerdo con la finalidad que con ellos se pretende conseguir. Los gastos e ingresos presupuestarios se clasificarn, en su caso, atendiendo al rgano encargado de su gestin.

Las obligaciones presupuestarias derivadas de adquisiciones, obras, servicios, prestaciones o gastos en general se imputarn al Presupuesto del ejercicio en que stos se realicen y con cargo a los respectivos crditos; los derechos se imputarn al Presupuesto del ejercicio en que se reconozcan o liquiden.

En los casos de conflicto entre este principio y el resto de los principios contables pblicos deben prevalecer estos ltimos, en especial los principios de registro y de devengo.

Principio del precio de adquisicin.-Como norma general, todos los bienes, derechos y obligaciones deben figurar por su precio de adquisicin o coste de produccin. No obstante, las obligaciones deben contabilizarse por su valor de reembolso.

El principio de precio de adquisicin debe respetarse siempre, salvo cuando se autoricen, por disposicin legal, rectificaciones al mismo. En este caso, deber facilitarse cumplida informacin.

Principio de correlacin de ingresos y gastos.-El sistema contable debe poner de manifiesto la relacin entre los gastos realizados por una entidad y los ingresos necesarios para su financiacin.

El resultado econmico-patrimonial de un ejercicio estar constituido por la diferencia entre los ingresos y los gastos econmicos realizados en dicho perodo. El resultado as calculado representa el ahorro bruto, positivo o negativo.

Principio de no compensacin.-En ningn caso deben compensarse las partidas del Activo y del Pasivo del Balance, ni las de gastos e ingresos que integran la cuenta del resultado econmico-patrimonial, ni los gastos e ingresos que integran el estado de liquidacin del Presupuesto. Deben valorarse separadamente los elementos integrantes de las distintas partidas del Activo y del Pasivo.

Principio de desafectacin.-Con carcter general, los ingresos de carcter presupuestario se destinan a financiar la totalidad de los gastos de dicha naturaleza, sin que exista relacin directa entre unos y otros. En el supuesto de que determinados gastos presupuestarios se financien con ingresos presupuestarios especficos a ellos afectados, el sistema contable debe reflejar esta circunstancia y permitir su seguimiento.

SEGUNDA PARTE

Cuadro de Cuentas

GRUPO 1

Financiacin bsica

10. Patrimonio:

100. Patrimonio:

1000. Fondo de estabilizacin

101. Tesorera General. Cuenta de neto patrimonial.

102. Central Contable.

103. Patrimonio recibido en cesin.

108. Patrimonio entregado en cesin.

11. Reservas:

112. Reservas legales:

1125. Fondo de prevencin y rehabilitacin de accidentes de trabajo a disposicin del Ministerio de Trabajo y Asuntos Sociales.

12. Resultados pendientes de aplicacin:

120. Resultados positivos de ejercicios anteriores.

121. Resultados negativos de ejercicios anteriores.

129. Resultados del ejercicio.

15. Emprstitos:

150. Obligaciones y bonos.

156. Intereses a largo plazo de emprstitos.

17. Deudas a largo plazo por prstamos recibidos y otros conceptos:

170. Deudas a largo plazo con entidades de crdito:

1700. Con el Banco de Espaa.

1701. Con instituciones de crdito pblico.

171. Deudas a largo plazo:

1710. Con el Estado.

173. Proveedores de inmovilizado a largo plazo.

176. Intereses a largo plazo de deudas con entidades de crdito.

177. Intereses a largo plazo de deudas.

18. Fianzas y depsitos recibidos a largo plazo:

180. Fianzas recibidas a largo plazo.

185. Depsitos recibidos a largo plazo.

GRUPO 2

Inmovilizado

21. Inmovilizaciones inmateriales:

215. Aplicaciones informticas.

217. Derechos sobre bienes en rgimen de arrendamiento financiero.

22. Inmovilizaciones materiales:

220. Terrenos y bienes naturales.

221. Construcciones:

2210. Administrativas.

2211. Sanitarias.

2212. Asistenciales.

2217. En arrendamiento.

2218. Otras construcciones.

2219. Construcciones en curso.

222. Instalaciones tcnicas.

2220. Instalaciones tcnicas.

2221. Equipos mdico asistenciales.

2229. Instalaciones tcnicas en montaje.

223. Maquinaria:

2230. Maquinaria.

2231. Aparatos mdico asistenciales.

2232. Elementos de transporte interno.

2239. Maquinaria en montaje.

224. Utillaje.

226. Mobiliario:

2260. Mobiliario.

2261. Equipos de oficina.

2263. Electrodomsticos.

2264. Mobiliario mdico asistencial.

227. Equipos para procesos de informacin:

2270. Equipos para procesos de informacin.

2279. Equipos para procesos de informacin en montaje.

228. Elementos de transporte.

229. Otro inmovilizado material.

24. Relaciones con oficinas contables y entes descentralizados:

240. Entidades gestoras de la Seguridad Social. Cuenta de neto patrimonial.

241. Oficinas contables.

25. Inversiones financieras permanentes:

250. Inversiones financieras permanentes en capital.

251. Valores de renta fija.

252. Crditos a largo plazo:

2520. Prstamos sociales.

2521. Otras inversiones sociales.

254. Crditos a largo plazo al personal:

2540. Crditos hipotecarios.

2549. Otros crditos a largo plazo.

256. Intereses a largo plazo de valores de renta fija.

257. Intereses a largo plazo de crditos.

259. Desembolsos pendientes sobre acciones.

26. Fianzas y depsitos constituidos a largo plazo:

260. Fianzas constituidas a largo plazo.

265. Depsitos constituidos a largo plazo.

27. Gastos a distribuir en varios ejercicios:

271. Gastos financieros diferidos de valores negociables.

272. Gastos financieros diferidos de otras deudas.

273. Gastos de primer establecimiento.

28. Amortizacin acumulada del inmovilizado:

281. Amortizacin acumulada del inmovilizado inmaterial:

2815. Aplicaciones informticas.

2817. Derechos sobre bienes en rgimen de arrendamiento financiero.

282. Amortizacin acumulada del inmovilizado material:

2821. Construcciones.

2822. Instalaciones tcnicas.

2823. Maquinaria.

2824. Utillaje.

2826. Mobiliario.

2827. Equipos para procesos de informacin.

2828. Elementos de transporte.

2829. Otro inmovilizado material.

29. Provisiones de inmovilizado:

297. Provisin por depreciacin de valores negociables a largo plazo.

GRUPO 3

Existencias

30. Productos farmacuticos:

300. Frmacos especficos:

3000. Soluciones hidroelectrolticas y calricas.

3001. Sueros y dializantes.

3003. Antibiticos.

3004. Anticoagulantes.

3005. Antiinflamatorios.

3006. Hemoderivados.

3007. Citostticos.

3009. Otros frmacos especficos.

309. Otros productos farmacuticos.

31. Material sanitario de consumo:

310. Material de radiodiagnsticos.

311. Catteres, sondas, drenajes, colectores y membranas de dilisis.

312. Material de curas, suturas y apsitos.

313. Otro material desechable.

314. Reactivos y anlogos.

315. Antispticos y desinfectantes.

316. Gases medicinales.

317. Material radiactivo.

318. Prtesis e implantes.

319. Otro material sanitario.

32. Instrumental y pequeo utillaje:

320. Instrumental y pequeo utillaje de uso clnico.

325. Instrumental y pequeo utillaje de uso no clnico.

33. Productos alimenticios:

330. Comestibles y bebidas.

339. Otros productos alimenticios.

34. Vestuario, lencera y calzado:

340. Vestuario y lencera:

3400. Vestuario y uniformes.

3401. Ropa de quirfano.

3402. Ropa de habitaciones.

3409. Otra lencera.

345. Calzado.

35. Otros aprovisionamientos:

351. Combustibles.

352. Repuestos.

353. Materiales para reparaciones y conservacin.

354. Material de limpieza y aseo.

358. Materiales de oficina y diversos:

3580. Material de oficina.

3581. Material informtico.

3582. Material fotogrfico.

3589. Otros materiales diversos.

GRUPO 4

Acreedores y deudores

40. Acreedores presupuestarios:

400. Acreedores por obligaciones reconocidas. Presupuesto de gastos corriente:

4000. Acreedores por obligaciones reconocidas. Presupuesto de gastos corriente.

4001. Propuestas de pago expedidas. Presupuesto de gastos corriente.

4002. Acreedores por pagos ordenados. Presupuesto de gastos corriente.

401. Acreedores por obligaciones reconocidas. Presupuestos de gastos cerrados:

4010. Acreedores por obligaciones reconocidas. Presupuestos de gastos cerrados.

4011. Propuestas de pago expedidas. Presupuestos de gastos cerrados.

4012. Acreedores por pagos ordenados. Presupuestos de gastos cerrados.

408. Acreedores por devolucin de ingresos.

409. Acreedores por operaciones pendientes de aplicar a presupuesto.

41. Acreedores no presupuestarios:

411. Acreedores por periodificacin de gastos presupuestarios.

419. Otros acreedores no presupuestarios.

43. Deudores presupuestarios:

430. Deudores por derechos reconocidos. Presupuesto de ingresos corriente.

431. Deudores por derechos reconocidos. Presupuestos de ingresos cerrados.

433. Derechos anulados de presupuesto corriente:

4330. Derechos anulados por anulacin de liquidaciones.

4331. Derechos anulados por insolvencias y otras causas.

4332. Derechos anulados por aplazamiento y fraccionamiento.

4339. Derechos anulados por devolucin de ingresos.

434. Derechos anulados de presupuestos cerrados:

4340. Derechos anulados por anulacin de liquidaciones.

4341. Derechos anulados por insolvencias y otras causas.

4342. Derechos anulados por aplazamiento y fraccionamiento.

4343. Derechos anulados por prescripcin.

437. Devolucin de ingresos.

438. Derechos cancelados en especie de presupuesto corriente.

439. Derechos cancelados en especie de presupuestos cerrados.

44. Deudores no presupuestarios:

443. Deudores a corto plazo por aplazamiento y fraccionamiento.

444. Deudores a largo plazo por aplazamiento y fraccionamiento.

445. Deudores por prestaciones.

449. Otros deudores no presupuestarios.

45. Deudores y acreedores por administracin de recursos atribuidos a otros entes y cuentas de relacin con ellos:

450. Deudores por derechos reconocidos por administracin de recursos atribuidos a otros entes.

451. Derechos anulados por administracin de recursos atribuidos a otros entes:

4510. Por anulacin de liquidaciones.

4511. Por insolvencias y otras causas.

4513. Por prescripcin de liquidaciones.

4519. Por devolucin de ingresos.

452. Otros entes acreedores por derechos a cobrar por administracin de recursos a ellos atribuidos.

454. Devolucin de ingresos por administracin de recursos atribuidos a otros entes.

455. Otros entes, deudores por devolucin de ingresos pendientes de pago por cuenta de administracin de recursos a ellos atribuidos.

456. Otros entes, cuentas de relacin:

4560. INEM.

4561. FOGASA.

4562. Mutuas de Accidentes de Trabajo y Enfermedades Profesionales de la Seguridad Social.

4563. Partcipes en cuotas de formacin profesional.

4564. Planes de reestructuracin.

4569. Otros entes por administracin de recursos a ellos atribuidos.

457. Acreedores por devolucin de ingresos por administracin de recursos atribuidos a otros entes.

458. Derechos cancelados en especie por administracin de recursos atribuidos a otros entes.

47. Administraciones Pblicas:

471. Organismos de Previsin Social, deudores:

4710. Seguridad Social deudora.

475. Hacienda Publica, acreedor por diversos conceptos.

476. Organismos de Previsin Social, acreedores:

4760. Seguridad Social, acreedora.

4769. Otros organismos de Previsin Social, acreedores.

48. Ajustes por periodificacin:

480. Gastos anticipados.

485. Ingresos anticipados.

49. Provisiones:

490. Provisin para insolvencias.

GRUPO 5

Cuentas financieras

50. Emprstitos a corto plazo:

500. Obligaciones y bonos a corto plazo.

506. Intereses a corto plazo de emprstitos.

52. Deudas a corto plazo por prstamos recibidos y otros conceptos:

520. Deudas a corto plazo con entidades de crdito:

5200. Con el Banco de Espaa.

5201. Con instituciones de crdito pblico:

521. Deudas a corto plazo:

5210. Con el Estado.

5211. Otras deudas a corto plazo.

523. Proveedores de inmovilizado a corto plazo.

526. Intereses a corto plazo de deudas con entidades de crdito.

527. Intereses a corto plazo de deudas.

54. Inversiones financieras temporales:

540. Inversiones financieras temporales en capital.

541. Valores de renta fija a corto plazo.

542. Crditos a corto plazo:

5420. Prstamos sociales.

5421. Otras inversiones sociales.

5429. Otros crditos a corto plazo

544. Crditos a corto plazo al personal:

5440. Crditos hipotecarios.

5449. Otros crditos a corto plazo al personal.

545. Dividendo a cobrar.

546. Intereses a corto plazo de valores de renta fija.

547. Intereses a corto plazo de crditos.

549. Desembolsos pendientes sobre acciones a corto plazo.

55. Otras cuentas no bancarias:

554. Cobros pendientes de aplicacin:

5540. Ingresos materiales y virtuales pendientes de aplicacin.

5541. Recaudacin lquida pendiente de tratamiento.

5542. Impagados y retrocesiones materiales y virtuales pendientes de atribucin a los centros de gestin.

5543. Retrocesiones bancarias y formales pendientes de aplicacin.

5545. Fondo de prevencin y rehabilitacin de accidentes de trabajo.

5549. Otros cobros pendientes de aplicacin.

555. Pagos pendientes de aplicacin.

5550. Anticipos de tesorera.

5555. Fondo de prevencin y rehabilitacin de accidentes de trabajo.

5559. Otros pagos pendientes de aplicacin.

556. Reintegros de prestaciones pendientes de aplicacin.

557. Cuentas de enlace:

5570. Remesas recibidas.

5571. Remesas remitidas.

5572. Pagos realizados por cuenta de relaciones internas.

5573. Pagos en ejecucin de operaciones de las entidades gestoras y servicios comunes por cuenta de relaciones internas.

5574. DD. PP. de la Tesorera General. Ingresos centralizados.

5575. Tesorera General. Ingresos centralizados.

5576. rdenes de cobro.

5577. Traspasos de cuentas entre centros.

5578. Traspasos de conceptos no presupuestarios.

5579. Formalizacin de ingresos por cuenta de relaciones internas.

558. Operaciones con cargo al fondo de maniobra pendientes de justificacin.

559. Otras partidas pendientes de aplicacin.

56. Fianzas y depsitos recibidos y constituidos a corto plazo:

560. Fianzas recibidas a corto plazo.

561. Depsitos recibidos a corto plazo.

565. Fianzas constituidas a corto plazo. 566. Depsitos constituidos a corto plazo:

5660. Depsitos constituidos a corto plazo. Operaciones presupuestarias.

5661. Depsitos constituidos a corto plazo. Operaciones no presupuestarias.

57. Tesorera:

570. Caja:

5700. Caja. Fondo de maniobra.

571. Bancos e instituciones de crdito. Cuentas operativas:

5711. Banco de Espaa.

5712. Cuentas Centralizadas de la Tesorera General.

573. Bancos e instituciones de crdito. Cuentas restringidas de recaudacin:

5732. De los centros de gestin.

5735. De recursos diversos centralizados.

5736. De recursos diversos provinciales.

5738. De operaciones de valores.

574. Bancos e instituciones de crdito. Cuentas bancarias virtuales.

575. Bancos e instituciones de crdito. Cuentas restringidas de pagos:

5750. Del fondo de maniobra.

5751. De pagos.

577. Bancos e instituciones de crdito. Cuentas financieras.

578. Movimientos internos:

5782. Remesas de efectivo en curso.

58. Ajustes por periodificacin:

580. Gastos financieros anticipados.

585. Ingresos financieros anticipados.

59. Provisiones financieras:

597. Provisin por depreciacin de valores negociables a corto plazo.

598. Provisin de insolvencias de crditos a corto plazo.

GRUPO 6

Compras y gastos por naturaleza

60. Compras:

600. Compra productos farmacuticos:

6000. Frmacos especficos.

6009. Otros productos farmacuticos.

601. Compras de material sanitario de consumo:

6010. Material de radiodiagnsticos.

6011. Catteres, sondas, drenajes, colectores y membranas de dilisis.

6012. Material de curas, suturas y apsitos.

6013. Otro material desechable.

6014. Reactivos y anlogos.

6015. Antispticos y desinfectantes.

6016. Gases medicinales.

6017. Material radiactivo.

6018. Prtesis e implantes.

6019. Otro material sanitario.

602. Compras de instrumental y pequeo utillaje:

6020. Instrumental y pequeo utillaje de uso clnico.

6025. Instrumental y pequeo utillaje de uso no clnico.

603. Compras de productos alimenticios.

6030. Comestibles y bebidas.

6039. Otros productos alimenticios.

604. Compras de vestuario, lencera y calzado:

6040. Vestuario y lencera.

6045. Calzado.

605. Compras de otros aprovisionamientos:

6051. Combustibles.

6052. Respuestos.

6053. Materiales para reparaciones y conservacin.

6054. Material de limpieza y aseo.

6058. Materiales de oficina y diversos.

607. Trabajos realizados por otras entidades:

6070. Asistencia sanitaria concertada.

6075. Asistencia social concertada.

6079. Otros trabajos.

609. "Rappels por compras.

61. Variacin de existencias:

610. Variacin de existencias de productos farmacuticos.

611. Variacin de existencias de material sanitario de consumo.

612. Variacin de existencias de instrumental y pequeo utillaje.

613. Variacin de existencias de productos alimenticios.

614. Variacin existencias de vestuario, lencera y calzado.

615. Variacin de existencias de otros aprovisionamientos.

62. Servicios exteriores:

620. Gastos en investigacin y desarrollo del ejercicio:

6200. Estudios y proyectos de investigacin.

6201. Actividades cientficas y generales.

6202. Becas de investigacin y estudio.

621. Arrendamientos y cnones:

6210. Terrenos y bienes naturales.

6211. Construcciones.

6212. Instalaciones tcnicas.

6213. Maquinaria.

6214. Utillaje.

6215. Mobiliario.

6216. Equipos para proceso de informacin.

6217. Elementos de transporte.

6218. Otro inmovilizado material.

6219. Cnones.

622. Reparaciones y conservacin:

6220. Terrenos y bienes naturales.

6221. Construcciones.

6222. Instalaciones tcnicas.

6223. Maquinaria.

6224. Utillaje.

6226. Mobiliario.

6227. Equipos para proceso de informacin.

6228. Elementos de transporte.

6229. Otro inmovilizado material.

623. Servicios de profesionales independientes.

624. Transportes.

625. Primas de seguros.

626. Servicios bancarios y similares.

627. Publicidad, propaganda y relaciones pblicas.

628. Suministros:

6280. Energa elctrica.

6281. Agua.

6282. Gas.

6283. Combustibles.

6289. Otros suministros.

629. Comunicaciones y otros servicios:

6290. Material de oficina ordinario no inventariable.

6291. Prensa, revistas, libros y otras publicaciones.

6292. Limpieza y aseo.

6293. Seguridad.

6294. Dietas.

6295. Locomocin.

6296. Traslados.

6297. Comunicaciones telefnicas.

6298. Otras comunicaciones.

6299. Otros gastos y servicios.

63. Prestaciones sociales:

630. Pensiones.

6300. Pensiones contributivas.

6301. Pensiones no contributivas.

631. Incapacidad temporal.

632. Maternidad.

634. Prestaciones familiares:

6340. Prestaciones familiares contributivas.

6341. Prestaciones familiares no contributivas.

635. Prestaciones econmicas de recuperacin e indemnizaciones y entregas nicas.

636. Prestaciones sociales.

637. Prtesis y vehculos para invlidos.

638. Farmacia y efectos y accesorios de dispensacin ambulatoria.

639. Otras prestaciones.

64. Gastos de personal:

640. Sueldos y salarios:

6400. Altos cargos.

6401. Personal eventual de gabinete.

6402. Personal funcionario y estatutario.

6403. Personal laboral.

6404. Incentivos al rendimiento.

6405. Otro personal.

641. Indemnizaciones.

642. Cotizaciones sociales a cargo del empleador:

6420. Seguridad Social.

6429. Otras cotizaciones.

644. Otros gastos sociales:

6440. Formacin y perfeccionamiento del personal.

6441. Accin social.

6449. Otros.

65. Transferencias y subvenciones:

650. Transferencias corrientes.

651. Subvenciones corrientes.

655. Transferencias de capital.

656. Subvenciones de capital.

66. Tributos y gastos financieros:

660. Tributos.

661. Intereses de obligaciones y bonos.

662. Intereses de deudas a largo plazo.

663. Intereses de deudas a corto plazo.

666. Prdidas en valores negociables.

667. Prdidas de crditos.

668. Diferencias negativas de cambio.

669. Otros gastos financieros.

67. Prdidas procedentes del inmovilizado, otras prdidas de gestin corriente y gastos excepcionales:

670. Prdidas procedentes del inmovilizado inmaterial.

671. Prdidas procedentes del inmovilizado material.

674. Prdidas por operaciones de endeudamiento.

675. Prdidas de crditos incobrables.

676. Otras prdidas de gestin corriente.

678. Gastos extraordinarios.

679. Gastos y prdidas de ejercicios anteriores:

6790. Prdida por la modificacin de obligaciones de presupuestos cerrados.

6791. Prdida por la modificacin de derechos de presupuestos cerrados.

6799. Otros gastos y prdidas de ejercicios anteriores.

68. Dotaciones para amortizaciones:

681. Amortizacin del inmovilizado inmaterial:

6815. Aplicaciones informticas.

6817. Derechos sobre bienes en rgimen de arrendamiento financiero.

682. Amortizacin del inmovilizado material:

6821. Construcciones.

6822. Instalaciones tcnicas.

6823. Maquinaria.

6824. Utillaje.

6825. Mobiliario.

6826. Equipos para proceso de informacin.

6827. Elementos de transporte.

6828. Otro inmovilizado material.

683. Amortizacin de gastos de primer establecimiento.

69. Dotaciones a las provisiones:

694. Dotacin a la provisin para insolvencias.

696. Dotacin a la provisin para valores negociables a largo plazo.

698. Dotacin a la provisin para valores negociables a corto plazo.

699. Dotacin a la provisin para insolvencias de crditos a corto plazo.

GRUPO 7

Ventas e ingresos por naturaleza

70. Ingresos por prestacin de servicio.

705. Prestaciones de servicios:

7050. Prestacin de asistencia sanitaria.

7055. Prestacin de servicios sociales.

7059. Prestacin de otros servicios.

72. Cotizaciones sociales:

720. Cotizaciones sociales a cargo de los empleadores:

7200. Rgimen general.

7202. Rgimen especial agrario.

7203. Rgimen especial de trabajadores del mar.

7204. Rgimen especial de la minera del carbn.

7205. Rgimen especial de empleados del hogar.

7206. Accidentes de trabajo y enfermedades profesionales.

7208. Fondo de solidaridad.

721. Cotizaciones sociales a cargo de los asalariados:

7210. Rgimen general.

7211. Rgimen especial de trabajadores autnomos.

7212. Rgimen especial agrario.

7213. Rgimen especial de trabajadores del mar.

7214. Rgimen especial de la minera del carbn.

7215. Rgimen especial de empleados del hogar.

7218. Fondo de solidaridad.

75. Transferencias y subvenciones:

750. Transferencias corrientes.

751. Subvenciones corrientes.

755. Transferencias de capital.

756. Subvenciones de capital.

76. Ingresos financieros:

760. Ingresos de participaciones en capital.

761. Ingresos de valores de renta fija.

762. Ingresos de crditos a largo plazo.

763. Ingresos de crditos a corto plazo.

766. Beneficios en valores negociables.

768. Diferencias positivas de cambio.

769. Otros ingresos financieros.

77. Beneficios procedentes del inmovilizado, otros ingresos de gestin corriente e ingresos excepcionales:

770. Beneficios procedentes del inmovilizado inmaterial.

771. Beneficios procedentes del inmovilizado material.

773. Reintegros.

774. Beneficios por operaciones de endeudamiento.

775. Ingresos por arrendamientos.

776. Ingresos por servicios diversos.

777. Otros ingresos.

7770. Descuento de la industria farmacutica.

7779. Otros ingresos.

778. Ingresos extraordinarios.

779. Ingresos y beneficios de ejercicios anteriores:

7790. Beneficio por la modificacin de obligaciones de presupuestos cerrados.

7791. Beneficio por la modificacin de derechos de presupuestos cerrados.

7799. Otros ingresos y beneficios de ejercicios anteriores.

78. Trabajos realizados por la seguridad social para su propio inmovilizado.

781. Trabajos realizados para el inmovilizado inmaterial.

782. Trabajos realizados para el inmovilizado material.

79. Excesos y aplicaciones de provisiones.

794. Provisin para insolvencias aplicada.

796. Exceso de provisin para valores negociables a largo plazo.

798. Exceso de provisin para valores negociables a corto plazo.

799. Exceso de provisin para insolvencias de crditos a corto plazo.

GRUPO 0

Cuentas de control presupuestario

00. De control presupuestario. Ejercicio corriente:

000. Presupuesto ejercicio corriente.

001. Presupuesto de gastos: Crditos iniciales.

002. Presupuesto de gastos: Modificaciones de crdito.

0020. Crditos extraordinarios.

0021. Suplementos de crdito.

0022. Ampliaciones de crdito.

0023. Transferencias de crdito.

0024. Incorporaciones de remanentes de crdito.

0025. Crditos generados por ingresos.

0028. Bajas por anulacin y rectificacin.

0029. Redistribuciones de crditos internas entre centros.

003. Presupuesto de gastos: Crditos definitivos.

0030. Crditos disponibles.

0031. Crditos retenidos para gastar.

0032. Crditos retenidos para transferencias.

0039. Crditos no disponibles.

004. Presupuesto de gastos: Gastos autorizados.

005. Presupuesto de gastos: Gastos comprometidos.

006. Presupuesto de ingresos: Previsiones iniciales.

007. Presupuesto de ingresos: Modificacin de previsiones.

008. Presupuesto de ingresos: Previsiones definitivas.

TERCERA PARTE

Definiciones y relaciones contables

GRUPO 1

Financiacin bsica

Comprende los recursos propios y la financiacin ajena a largo plazo de la Seguridad Social, destinados, en general, a financiar el Activo permanente y a cubrir un margen razonable del circulante.

10. Patrimonio.

100. Patrimonio.

1000. Fondo de estabilizacin.

101. Tesorera General. Cuenta de neto patrimonial.

102. Central contable.

103. Patrimonio recibido en cesin.

108. Patrimonio entregado en cesin.

100. Patrimonio.

Cuenta acreedora que junto con las cuentas de los subgrupos 11 y 12 es representativa de la diferencia entre el valor de los Activos propios y el Pasivo exigible.

1000. Fondo de estabilizacin.

Cuenta que recoge el Fondo constituido, en la Tesorera General, de acuerdo con lo establecido en el Real Decreto-ley 36/1978, de Gestin Institucional de la Seguridad Social, la Salud y el Empleo, as como las variaciones del mismo.

El saldo de esta cuenta figurar en el Pasivo del Balance.

El movimiento de la cuenta es el siguiente:

a) Se abonar o cargar, segn el signo de los resultados que se decida incorporar a la misma, con contrapartida en las siguientes cuentas:

a1) La cuenta 129 Resultados del ejercicio, cuando proceda la incorporacin directa de dichos resultados.

a2) Las cuentas 120 Resultados positivos de ejercicios anteriores y 121 Resultados negativos de ejercicios anteriores, a travs de sus divisionarias cuando la incorporacin de los resultados se efecte en forma diferida.

101. Tesorera General. Cuenta de neto patrimonial.

Cuenta que recoge en los servicios centrales de cada entidad gestora el neto patrimonial existente en la misma, como consecuencia de sus relaciones con la Tesorera General de la Seguridad Social.

Se corresponde con la cuenta 240, Entidades gestoras de la Seguridad Social. Cuenta de neto patrimonial, que recoge en los servicios centrales de la Tesorera General el neto patrimonial existente en las entidades de la Seguridad Social.

Su movimiento es el siguiente:

a) Se abonar por las variaciones positivas del neto patrimonial.

b) Se cargar por las variaciones negativas del mismo.

En 31 de diciembre, esta cuenta recoger las variaciones de dicho neto patrimonial registradas durante el ejercicio en la cuenta 557, Cuentas de enlace.

Su saldo figurar en el Pasivo de los Balances de los servicios centrales de las entidades gestoras y en los Balances consolidados de cada entidad, representando la posicin de las mismas respecto a la Tesorera General.

102. Central contable.

Cuenta que recoge en los centros de gestin el neto patrimonial en ellos existente como consecuencia de sus relaciones con los servicios centrales de la entidad a la que pertenecen.

Se corresponde con la cuenta 241 Oficinas contables, que recoge en los servicios centrales de las entidades gestoras y de la Tesorera General el neto patrimonial existente en sus centros de gestin.

Su movimiento es el siguiente:

a) Se abonar por las variaciones positivas del neto patrimonial.

b) Se cargar por las variaciones negativas del mismo.

En 31 de diciembre, esta cuenta recoger las variaciones de dicho neto patrimonial registradas durante el ejercicio en la cuenta 557 Cuentas de enlace.

Su saldo figurar en el Pasivo del Balance de los centros de gestin, representando la posicin de cada uno de ellos respecto a los servicios centrales de la entidad.

103. Patrimonio recibido en cesin.

Esta cuenta recoge el valor de los bienes inmuebles que le han sido cedidos a la Seguridad Social, para su explotacin o utilizacin, sujetos a reversin.

Su saldo, acreedor, figurar en el Pasivo del Balance.

Su movimiento es el siguiente:

a) Se abonar, por el valor de los bienes cedidos, con cargo a las cuentas de inmovilizado representativas de los mismos.

b) Se cargar:

b1) A la reversin de los bienes, con abono a idntica contrapartida. El bien que se entrega deber darse de baja por el valor neto contable que presente en ese momento, debiendo contabilizarse las posibles diferencias en las cuentas 671 Prdidas procedentes del inmovilizado material 771 Beneficios procedentes del inmovilizado material.

b2) En el supuesto de consolidacin de la plena propiedad por parte del cesionario, con abono a la cuenta 756 Subvenciones de capital.

108. Patrimonio entregado en cesin.

Cuenta deudora representativa del valor de los bienes inmuebles cedidos por la Seguridad Social, sujetos a reversin.

Su saldo, deudor, figurar en el Pasivo del Balance minorando la cuenta 100 Patrimonio.

Su movimiento es el siguiente:

a) Se cargar, por el valor de los bienes cedidos, con abono a la cuenta del inmovilizado representativa de los mismos.

b) Se abonar:

b1) A la reversin de los bienes, con cargo a idntica contrapartida, por el valor que figurara en inventario en el momento de la cesin.

b2) En el supuesto de consolidacin de la plena propiedad por parte del cesionario, con cargo a la cuenta 656 Subvenciones de capital.

11. Reservas.

112. Reservas legales.

1125. Fondo de prevencin y rehabilitacin de accidentes de trabajo, a disposicin del Ministerio de Trabajo y Asuntos Sociales.

112. Reservas legales.

Esta cuenta recoge las reservas dotadas en cumplimiento de las disposiciones legales de carcter especfico para la Seguridad Social.

1125. Fondo de prevencin y rehabilitacin de accidentes de trabajo, a disposicin del Ministerio de Trabajo y Asuntos Sociales.

Recoge las reservas destinadas a los fines generales de prevencin y rehabilitacin a que alude el artcu lo 73 del texto refundido de la Ley General de la Seguridad Social, aprobado por Real Decreto Legislati vo 1/1994, de 20 de junio, que, de conformidad con la normativa vigente, se hallen a disposicin del Ministerio de Trabajo y Asuntos Sociales.

Figurar en el Pasivo del Balance.

El movimiento de esta cuenta, en la Tesorera General, es el siguiente:

a) Se cargar, en fin de ejercicio, con abono a la cuenta 5555, Pagos pendientes de aplicacin. Fondo de prevencin y rehabilitacin de accidentes de trabajo.

b) Se abonar, en fin de ejercicio, con cargo a la cuenta 5545, Cobros pendientes de aplicacin. Fondo de prevencin y rehabilitacin de accidentes de trabajo.

12. Resultados pendientes de aplicacin.

120. Resultados positivos de ejercicios anteriores.

121. Resultados negativos de ejercicios anteriores.

129. Resultados del ejercicio.

Las cuentas de este subgrupo figurarn en el Pasivo del Balance, formando parte de los fondos propios, con signo positivo o negativo segn corresponda.

120. Resultados positivos de ejercicios anteriores.

Resultados positivos de ejercicios anteriores no incorporados al Fondo de estabilizacin.

Esta cuenta se desarrollar en cuentas divisionarias para recoger los resultados positivos de cada ejercicio.

Su movimiento es el siguiente:

a) Se abonar con cargo a la cuenta 129 Resultados del ejercicio, por los resultados positivos.

b) Se cargar con abono a la cuenta 1000 Patrimonio. Fondo de estabilizacin, en el caso de que se decida incorporar a dicha cuenta los resultados positivos en ella integrados.

121. Resultados negativos de ejercicios anteriores.

Resultados negativos de ejercicios anteriores no incorporados al Fondo de estabilizacin.

Esta cuenta se desarrollar en cuentas divisionarias para recoger los resultados negativos de cada ejercicio.

Su movimiento es el siguiente:

a) Se cargar con abono a la cuenta 129 Resultados del ejercicio, por los resultados negativos.

b) Se abonar con cargo a la cuenta 1000 Patrimonio. Fondo de estabilizacin, cuando se decida incorporar a dicha cuenta los resultados negativos.

129. Resultados del ejercicio.

Esta cuenta recoge en los centros de gestin, en cada una de las entidades gestoras y Tesorera General, antes del proceso de regularizacin final, los resultados definitivos de la gestin en cada uno de ellos.

Su movimiento es el siguiente:

a) Se abonar con cargo a cuentas de los grupos 6 y 7 que presenten al final del ejercicio saldo acreedor, para determinar el resultado del ejercicio.

b) Se cargar con abono a cuentas de los grupos 6 y 7 que presenten al final del ejercicio saldo deudor, para determinar el resultado del ejercicio.

En el proceso de regularizacin se realizar siguiendo el orden que se indica:

1. En centros de gestin esta cuenta se salda con cargo o abono, segn corresponda, a la cuenta 5577 Cuentas de enlace. Traspaso de cuentas entre centros.

2. Los servicios centrales de las entidades gestoras y Tesorera General realizarn, simultneamente, el asiento contrario.

3. En dichos servicios centrales, por el total resultado de la correspondiente entidad gestora, esta cuenta se salda con cargo o abono, segn corresponda, a la cuenta 5577, Cuentas de enlace. Traspaso de cuentas entre centros.

4. Simultneamente, la Tesorera General realizar el asiento contrario.

Despus del proceso de regularizacin esta cuenta recoge, en la Tesorera General, los resultados en el sistema de la Seguridad Social, positivos o negativos, del ltimo ejercicio cerrado, pendientes de aplicacin.

Su movimiento, despus del proceso de regularizacin, es el siguiente:

a) Se abonar con cargo a:

a1) La cuenta 121 Resultados negativos de ejercicios anteriores, por la aplicacin del resultado negativo, cuando proceda, a esta cuenta.

a2) La cuenta 1000 Patrimonio. Fondo de estabilizacin, cuando proceda la incorporacin directa de los resultados negativos del ejercicio, a dicha cuenta.

b) Se cargar con abono a:

b1) La cuenta 120 Resultados positivos de ejercicios anteriores, por la aplicacin del resultado positivo, cuando proceda, a esta cuenta.

b2) La cuenta 1000 Patrimonio. Fondo de estabilizacin, cuando proceda la incorporacin directa de los resultados positivos del ejercicio, a dicha cuenta.

15. Emprstitos.

150. Obligaciones y bonos.

156. Intereses a largo plazo de emprstitos.

Recoge la financiacin ajena a largo plazo obtenida a travs de emisiones en masa de valores negociables.

Las cuentas de este subgrupo figurarn en el Pasivo del Balance, formando parte de la agrupacin Acreedores a largo plazo.

La parte de las deudas a largo plazo que tenga vencimiento a corto deber figurar en el Pasivo del Balance en la agrupacin Acreedores a corto plazo; a estos efectos, se traspasar el importe que representen las deudas a largo plazo con vencimiento a corto a las cuentas correspondientes del subgrupo 50 Emprstitos.

150. Obligaciones y bonos.

Refleja las obligaciones y bonos en circulacin cuyo vencimiento vaya a producirse en un plazo superior a un ao.

Su movimiento es el siguiente:

a) Se abonar con cargo a la cuenta 430 Deudores por derechos reconocidos. Presupuesto de ingresos corriente, por el valor de emisin de los valores suscritos, y, en su caso, a la cuenta 271, Gastos financieros diferidos de valores negociales, por la diferencia entre el valor de emisin y el valor de reembolso.

b) Se cargar, por el importe a reembolsar de los valores, a la amortizacin anticipada, con abono a la cuenta 4000 Acreedores por obligaciones reconocidas. Presupuesto de gastos corriente y a la cuenta 271, si procede, por la parte correspondiente a los valores amortizados anticipadamente. Al mismo tiempo se cargar la cuenta 674 Prdidas por operaciones de endeudamiento o se abonar la cuenta 774 Beneficios por operaciones de endeudamiento por los posibles resultados negativos o positivos, respectivamente, derivados de la operacin.

156. Intereses a largo plazo de emprstitos.

Recoge el importe de los intereses a pagar con vencimiento superior a un ao, de emprstitos.

Su movimiento es el siguiente:

a) Se abonar por el importe de los intereses devengados durante el ejercicio con cargo a la cuenta 661 Intereses de obligaciones y bonos.

b) Se cargar a la cancelacin anticipada de los ttulos con abono a la cuenta 4000 Acreedores por obligaciones reconocidas. Presupuesto de gastos corriente. Al mismo tiempo se cargar la cuenta 674 Prdidas por operaciones de endeudamiento, o se abonar la cuenta 774 Beneficios por operaciones de endeudamiento, por los posibles resultados negativos o positivos, respectivamente, derivados de la operacin.

17. Deudas a largo plazo por prstamos recibidos y otros conceptos.

170. Deudas a largo plazo con entidades de crdito.

1700. Con el Banco de Espaa.

1701. Con instituciones de crdito pblico.

171. Deudas a largo plazo.

1710. Con el Estado.

173. Proveedores de inmovilizado a largo plazo.

176. Intereses a largo plazo de deudas con entidades de crdito.

177. Intereses a largo plazo de deudas.

Financiacin ajena a largo plazo no instrumentada en valores negociables.

Las cuentas de este subgrupo figurarn en el Pasivo del Balance, formando parte de la agrupacin Acreedores a largo plazo.

La parte de las deudas a largo plazo que tengan vencimiento a corto plazo deber figurar en el Balance en la agrupacin Acreedores a corto plazo; a estos efectos, se traspasar el importe que representen las deudas a largo plazo con vencimiento a corto a las cuentas correspondientes del subgrupo 52 Deudas a corto plazo por prstamos recibidos y otros conceptos.

170. Deudas a largo plazo con entidades de crdito.

Las contradas con entidades de crdito por prstamos recibidos y otros dbitos, con vencimiento superior a un ao.

Su movimiento es el siguiente:

a) Se abonar, a la formalizacin del prstamo, por el importe de ste, con cargo a la cuenta 430 Deudores por derechos reconocidos. Presupuesto de ingresos corriente y, en su caso, a la cuenta 272 Gastos financieros diferidos.

b) Se cargar, por el reintegro anticipado, total o parcial, con abono a la cuenta 4000 Acreedores por obligaciones reconocidas. Presupuesto de gastos corriente, y a la cuenta 272 Gastos financieros diferidos, si procede, por la parte correspondiente a la deuda amortizada anticipadamente. Al mismo tiempo, se cargar la cuenta 674 Prdidas por operaciones de endeudamiento o se abonar la cuenta 774 Beneficios por operaciones de endeudamiento, por los posibles resultados negativos o positivos, respectivamente, derivados de dicha operacin.

171. Deudas a largo plazo.

Las contradas con terceros por prstamos recibidos y otros dbitos no incluidos en otras cuentas de este subgrupo, con vencimiento superior a un ao.

Su movimiento es anlogo al sealado para la cuenta 170 Deudas a largo plazo con entidades de crdito.

173. Proveedores de inmovilizado a largo plazo.

Deudas con suministradores de bienes incluidos en el grupo 2 con vencimiento superior a un ao.

Se recogern en esta cuenta los importes cuyo vencimiento se produzca en ejercicios posteriores a aquel en que se autoriza el gasto.

Su movimiento es el siguiente:

a) Se abonar con cargo a cuentas del grupo 2 y, en su caso, a la cuenta 272 Gastos financieros diferidos a la formalizacin de la adquisicin de los bienes suministrados o la formalizacin de un contrato de arrendamiento financiero.

b) Se cargar, por el reintegro anticipado, total o parcial, con abono a la cuenta 4000 Acreedores por obligaciones reconocidas. Presupuesto de gastos corriente, y a la cuenta 272, si procede, por la parte correspondiente a la deuda amortizada anticipadamente. Al mismo tiempo se cargar la cuenta 674 Prdidas por operaciones de endeudamiento, o se abonar la cuenta 774 Beneficios por operaciones de endeudamiento, por los posibles resultados negativos o positivos, respectivamente, derivados de dicha operacin.

176. Intereses a largo plazo de deudas con entidades de crdito.

Intereses a pagar, con vencimiento a largo plazo, de deudas con entidades de crdito:

a) Se abonar, por el importe de los intereses devengados en el ejercicio, con vencimiento superior a un ao, con cargo a la cuenta 662 Intereses de deudas a largo plazo

b) Se cargar, por la cancelacin anticipada, total o parcial de las deudas, con abono a la cuenta 4000 Acreedores por obligaciones reconocidas. Presupuesto de gastos corriente. Al mismo tiempo se cargar a la cuenta 674 Prdidas por operaciones de endeudamiento, o se abonar a la cuenta 774 Beneficios por operaciones de endeudamiento, por los posibles resultados negativos o positivos, respectivamente, derivados de dicha operacin.

177. Intereses a largo plazo de deudas.

Intereses a pagar, con vencimiento a largo plazo, de deudas que no hayan sido contradas con entidades de crdito.

Su movimiento es anlogo al sealado para la cuenta 176 Intereses a largo plazo de deudas con entidades de crdito.

18. Fianzas y depsitos recibidos a largo plazo.

180. Fianzas recibidas a largo plazo.

185. Depsitos recibidos largo plazo.

Las cuentas de este subgrupo figurarn en el Pasivo del Balance, formando parte de la agrupacin Acreedores a largo plazo.

La parte de fianzas y depsitos recibidos a largo plazo que tengan vencimiento a corto deber figurar en el Pasivo del Balance en la agrupacin Acreedores a corto plazo; a estos efectos se traspasar el importe que representen las fianzas y depsitos recibidos a largo plazo con vencimiento a corto a las cuentas correspondientes del subgrupo 56 Fianzas y depsitos recibidos y constituidos a corto plazo.

180. Fianzas recibidas a largo plazo.

Efectivo recibido como garanta del cumplimiento de una obligacin, con vencimiento superior a un ao.

Su movimiento es el siguiente:

a) Se abonar a la constitucin de la fianza con cargo a la cuenta 5579 Cuentas de enlace. Formalizacin de ingresos por cuenta de relaciones internas.

b) Se cargar con abono a: b1) La cuenta 5572 Cuentas de enlace. Pagos realizados por cuenta de relaciones internas, a la cancelacin anticipada.

b2) La cuenta 778 Ingresos extraordinarios, por incumplimiento de la obligacin afianzada que determine la prdida de la fianza.

185. Depsitos recibidos a largo plazo.

Efectivo recibido en concepto de depsito irregular, con vencimiento superior a un ao.

Su movimiento es el siguiente:

a) Se abonar, a la constitucin del depsito, con cargo a la cuenta 5579 Cuentas de enlace. Formalizacin de ingresos por cuenta de relaciones internas.

b) Se cargar, a la cancelacin anticipada, con abono a la cuenta 5572 Cuentas de enlace. Pagos realizados por cuenta de relaciones internas.

GRUPO 2

Inmovilizado

Comprende los elementos patrimoniales de la Seguridad Social, que tengan carcter de permanencia y no estn destinados a la venta. Tambin se incluyen en este grupo los gastos a distribuir en varios ejercicios.

21. Inmovilizaciones inmateriales.

215. Aplicaciones informticas.

217. Derechos sobre bienes en rgimen de arrendamiento financiero.

Conjunto de bienes intangibles y derechos, susceptibles de valoracin econmica, que cumplen, adems, las caractersticas de permanencia en el tiempo y utilizacin en la produccin de bienes y servicios pblicos o constituyen una fuente de recursos del sujeto contable.

Las cuentas de este subgrupo figurarn en el Activo del Balance.

215. Aplicaciones informticas.

Importe satisfecho por la propiedad o el derecho al uso de programas informticos, o bien, el coste de produccin de los elaborados por el propio sujeto contable, cuando est prevista su utilizacin en varios ejercicios.

Su movimiento es el siguiente:

a) Se cargar con abono a:

a1) La cuenta 4000 Acreedores por obligaciones reconocidas. Presupuesto de gastos corriente, por la adquisicin.

a2) La cuenta 781 Trabajos realizados para el inmovilizado inmaterial, por el coste de produccin.

b) Se abonar, con cargo a: b1) La cuenta 5576 Cuentas de enlace. rdenes de cobro, por las enajenaciones. Al mismo tiempo se cargar a la cuenta 670 Prdidas procedentes del inmovilizado inmaterial o se abonar a la cuenta 770 Beneficios procedentes del inmovilizado inmaterial, por los posibles resultados negativos o positivos, derivados de la operacin.

b2) La cuenta 281 Amortizacin acumulada del Inmovilizado Inmaterial, por el total amortizado, en el momento de su enajenacin o baja en inventario.

217. Derechos sobre bienes en rgimen de arrendamiento financiero.

Valor del derecho de uso y de opcin de compra sobre los bienes que la entidad utiliza en rgimen de arrendamiento financiero.

Su movimiento es el siguiente:

a) Se cargar, a la formalizacin del contrato, por el valor al contado del bien, con abono a la cuenta 4000 Acreedores por obligaciones reconocidas. Presupuesto de gastos corriente y a las cuentas 523 Proveedores de inmovilizado a corto plazo y 173 Proveedores de inmovilizado a largo plazo, por el importe de las cuotas aplazadas con vencimiento inferior y superior a un ao, respectivamente.

b) Se abonar, al finalizar el contrato, con cargo a la cuenta del inmovilizado correspondiente.

22. Inmovilizaciones materiales.

220. Terrenos y bienes naturales.

221. Construcciones:

2210. Administrativas.

2211. Sanitarias.

2212. Asistenciales.

2217. En arrendamiento.

2218. Otras construcciones.

2219. Construcciones en curso.

222. Instalaciones tcnicas:

2220. Instalaciones tcnicas.

2221. Equipos mdico asistenciales.

2229. Instalaciones tcnicas en montaje.

223. Maquinaria:

2230. Maquinaria.

2231. Aparatos mdico asistenciales.

2232. Elementos de transporte interno.

2239. Maquinaria en montaje.

224. Utillaje.

226. Mobiliario.

2260. Mobiliario:

2261. Equipos de oficina.

2263. Electrodomsticos.

2264. Mobiliario mdico asistencial.

227. Equipos para procesos de informacin:

2270. Equipos para procesos de informacin.

2279. Equipos para procesos de informacin en montaje.

228. Elementos de transporte.

229. Otro inmovilizado material.

Elementos patrimoniales tangibles, muebles o inmuebles, que se utilizan de manera continuada por la Seguridad Social en la produccin de bienes y servicios pblicos que no estn destinados a la venta.

Las cuentas de este subgrupo figurarn en el Activo del Balance.

Su movimiento es el siguiente:

Se cargarn con abono a:

a1) La cuenta 4000 Acreedores por obligaciones reconocidas. Presupuesto de gastos corriente, por el precio de adquisicin.

a2) La cuenta 782 Trabajos realizados para el inmovilizado material, por el coste de produccin.

a3) La cuenta 756 Subvenciones de capital, por las adquisiciones lucrativas en especie, por su valor venal.

a4) La cuenta 173 Proveedores de inmovilizado a largo plazo, a la formalizacin de la adquisicin de los bienes suministrados o a la formalizacin de un contrato de arrendamiento financiero.

b) Se abonarn con cargo a: b1) La cuenta 5576 Cuentas de enlace. rdenes de cobro, por las enajenaciones. Al mismo tiempo se cargar a la cuenta 671 Prdidas procedentes del inmovilizado material o se abonar a la cuenta 771 Beneficios procedentes del inmovilizado material, por los posibles resultados negativos o positivos, derivados de la operacin.

b2) La cuenta 282 Amortizacin acumulada del inmovilizado material, por el total amortizado, en el momento de su enajenacin o baja en inventario.

b3) La cuenta 656 Subvenciones de capital, por las donaciones en especie realizadas, por su valor neto contable.

Adems de los movimientos indicados, las inmovilizaciones en adaptacin, construccin o montaje, se abonarn con cargo a las correspondientes cuentas de inmovilizaciones terminadas, una vez finalizadas dichas obras o trabajos.

Los conceptos a incluir en cada cuenta sern los siguientes:

220. Terrenos y bienes naturales.

Solares de naturaleza urbana, fincas rsticas y otros terrenos no urbanos.

221. Construcciones.

Edificaciones en general, cualquiera que sea su destino.

Se incluyen los edificios administrativos, comerciales, educativos, deportivos, residencias, centros sanitarios, etctera.

222. Instalaciones tcnicas.

Unidades complejas de uso especializado que comprenden: Edificaciones, maquinaria, material, piezas o elementos, incluidos los sistemas informticos que, aun siendo separables por naturaleza, estn ligados de forma definitiva para su funcionamiento y sometidos al mismo ritmo de amortizacin; se incluirn, asimismo, los repuestos o recambios vlidos exclusivamente para este tipo de instalaciones.

223. Maquinaria.

Conjunto de mquinas que se utilizan para la prestacin de los servicios que constituyen la actividad de la Seguridad Social.

Se incluirn aquellos elementos de transporte interno que se destinen al traslado de personal, animales, materiales y mercaderas dentro de los centros, hospita les, etc., sin salir al exterior.

224. Utillaje.

Conjunto de utensilios o herramientas que se pueden utilizar autnomamente o conjuntamente con la maquinaria, incluidos los moldes y las plantillas.

Se har un recuento fsico anual, con objeto de determinar las prdidas producidas en el ejercicio, abonndose esta cuenta con cargo a la cuenta 676 Otras prdidas de gestin corriente.

226. Mobiliario.

Mobiliario, material y equipos de oficina, con excepcin de los que deban figurar en la cuenta 227 Equipos para procesos de informacin.

227. Equipos para procesos de informacin.

Ordenadores y dems conjuntos electrnicos.

228. Elementos de transporte.

Vehculos de toda clase utilizables para el transporte terrestre, martimo o areo de personas, animales, materiales o existencias, excepto los que se deban registrar en la cuenta 223 Maquinaria.

229. Otro inmovilizado material.

Cualesquiera otras inmoviliz.aciones materiales no incluidas en las dems cuentas de este subgrupo.

Se incluirn en esta cuenta los envases y embalajes que por sus caractersticas deban considerarse como inmovilizado y los repuestos para inmovilizado cuyo ciclo de almacenamiento sea superior a un ao.

24. Relaciones con oficinas contables y entes descentralizados.

240. Entidades gestoras de la Seguridad Social. Cuenta de neto patrimonial.

241. Oficinas contables.

240. Entidades gestoras de la Seguridad Social. Cuenta de neto patrimonial.

Recoge en los servicios centrales de la Tesorera General el neto patrimonial existente en las entidades gestoras de la Seguridad Social.

Se corresponde con la cuenta 101 Tesorera General. Cuenta de neto patrimonial, que figura en los Balances de los servicios centrales de las entidades gestoras y en los Balances consolidados de ellas.

Su movimiento es el siguiente:

a) Se carga por las variaciones positivas del neto patrimonial de las entidades gestoras.

b) Se abona por las variaciones negativas del mismo.

En 31 de diciembre esta cuenta recoger las variaciones de dicho neto patrimonial registradas durante el ejercicio en la cuenta 557 Cuentas de enlace.

Su saldo, deudor, figurar en el Activo del Balance de los servicios centrales de la Tesorera General y en el Balance consolidado de la misma.

241. Oficinas contables.

Cuenta que recoge en los servicios centrales de las entidades gestoras y de la Tesorera General el neto patrimonial existente en los dems centros de gestin del respectivo ente, como consecuencia de sus relaciones con los mismos.

Se corresponde con la cuenta 102 Central contable, que figura en los Balances de los centros de gestin.

Su movimiento es el siguiente:

a) Se cargar por las variaciones positivas del neto patrimonial de los centros de gestin.

b) Se abonar por las variaciones negativas de los mismos.

En 31 de diciembre esta cuenta recoger las variaciones de dicho neto patrimonial registradas durante el ejercicio en la cuenta 557 Cuentas de enlace.

Su saldo, deudor, figurar en el Activo del Balance de los servicios centrales de cada entidad.

25. Inversiones financieras permanentes.

250. Inversiones financieras permanentes en capital.

251. Valores de renta fija.

252. Crditos a largo plazo:

2521. Prstamos sociales.

2522. Otras inversiones sociales.

254. Crditos a largo plazo al personal:

2540. Crditos hipotecarios.

2549. Otros crditos a largo plazo

256. Intereses a largo plazo de valores de renta fija.

257. Intereses a largo plazo de crditos.

259. Desembolsos pendientes sobre acciones.

Inversiones financieras permanentes, cualquiera que sea su forma de instrumentacin, incluidos los intereses devengados, con vencimiento superior a un ao.

La parte de las inversiones a largo plazo que tenga vencimiento a corto deber figurar en el Activo del Balance en la agrupacin Inversiones financieras temporales; a estos efectos se traspasar el importe que represente la inversin permanente con vencimiento a corto plazo, incluidos en su caso los intereses devengados, a las cuentas correspondientes del subgrupo 54 Inversiones financieras temporales.

250. Inversiones financieras permanentes en capital.

Inversiones a largo plazo en derechos sobre el capital -acciones con o sin cotizacin en un mercado secundario organizado u otros valores- de empresas.

Figurar en el Activo del Balance.

Su movimiento es el siguiente:

a) Se cargar a la suscripcin o a la compra, con abono a la cuenta 4000 Acreedores por obligaciones reconocidas. Presupuesto de gastos corriente, por las entregas que deban realizarse, y en su caso a la cuenta 259 Desembolsos pendientes sobre acciones, por la parte pendiente de desembolso.

b) Se abonar, con cargo a la cuenta 5576 Cuentas de enlace. rdenes de cobro, y si existen desembolsos pendientes con cargo a la cuenta 259. Al mismo tiempo se cargar la cuenta 666 Prdidas en valores negociables, o se abonar la cuenta 766 Beneficios en valores negociables, por los posibles resultados negativos o positivos derivados de la operacin.

251. Valores de renta fija.

Recoge las obligaciones, bonos y cualesquiera otros valores de renta fija, incluidos aquellos que fijan su rendimiento en funcin de ndices o sistemas anlogos, suscritos o adquiridos por la Seguridad Social.

Figurar en el Activo del Balance.

Su movimiento es el siguiente:

a) Se cargar, a la suscripcin o compra, por el precio de adquisicin, excluidos los intereses devengados y no vencidos, con abono, a la cuenta 4000 Acreedores por obligaciones reconocidas. Presupuesto de gastos corriente.

b) Se abonar, por la enajenacin o amortizacin anticipada, con cargo a la cuenta 5576 Cuentas de enlace. rdenes de cobro. Al mismo tiempo se cargar a la cuenta 666 Prdidas en valores negociables, o se abonar a la cuenta 766 Beneficios en valores negociables, por los posibles resultados negativos o positivos derivados de la operacin.

252. Crditos a largo plazo.

Prstamos y otros crditos concedidos a terceros excluidos los concedidos al personal, con vencimiento superior a un ao. En particular la subcuenta 2520 Inversiones financieras permanentes. Prstamos sociales recoger otros prstamos concedidos de acuerdo a lo dispuesto en el artculo 53 del texto refundido de la Ley General de la Seguridad Social, aprobada por Real Decreto 2065/1974, de 30 de mayo.

Figurar en el Activo del Balance.

Su movimiento es el siguiente:

a) Se cargar, a la formalizacin del crdito, por el importe de ste, con abono, a la cuenta 4000 Acreedores por obligaciones reconocidas. Presupuesto de gastos corriente.

b) Se abonar, con cargo a:

b1) La cuenta 5576 Cuentas de enlace. rdenes de cobro, por el reintegro anticipado, total o parcial.

b2) La cuenta 667 Prdidas de crditos, por las insolvencias firmes.

254. Crditos a largo plazo al personal.

Esta cuenta recoge los prstamos concedidos al personal conforme a las normas que sean aplicables con vencimiento superior a un ao.

Figurarn en el Activo del Balance.

Su movimiento es el siguiente:

a) Se cargarn a la formalizacin del prstamo o anticipo, con abono a la cuenta 4000 Acreedores por obligaciones reconocidas. Presupuesto de gastos corriente.

b) Se abonarn con cargo a:

b1) La cuenta 5576 Cuentas de enlace. rdenes de cobro, por el reintegro anticipado, total o parcial.

b2) La cuenta 667 Prdidas de crditos, por las insolvencias firmes.

256. Intereses a largo plazo de valores de renta fija.

Intereses a cobrar, con vencimiento superior a un ao, de valores de renta fija.

Figurar en el Activo del Balance.

Su movimiento es el siguiente:

a) Se cargar con abono a:

a1) La cuenta 4000 Acreedores por obligaciones reconocidas. Presupuesto de gastos corriente, a la suscripcin o compra de los valores, por el importe de los intereses explcitos devengados y no vencidos, cuyo vencimiento sea superior a un ao.

a2) La cuenta 761 Ingresos de valores de renta fija, por los intereses devengados y no vencidos durante el ejercicio, tanto implcitos como explcitos, cuyo vencimiento sea superior a un ao.

b) Se abonar, por la enajenacin o amortizacin anticipada de valores con cargo a la cuenta 5576 Cuentas de enlace. rdenes de cobro. Al mismo tiempo se cargar la cuenta 666 Prdidas en valores negociables, o se abonar la cuenta 766 Beneficios en valores negociables por los posibles resultados negativos o positivos, respectivamente, derivadas de la operacin.

257. Intereses a largo plazo de crditos.

Intereses a cobrar, con vencimiento superior a un ao, de crditos a largo plazo.

Figurar en el Activo del Balance.

Su movimiento es el siguiente:

a) Se cargar, por los intereses devengados y no vencidos durante el ejercicio, tanto implcitos como explcitos, cuyo vencimiento sea superior a un ao, con abono a la cuenta 762 Ingresos de crditos a largo plazo.

b) Se abonar con cargo a:

b1) La cuenta 5576 Cuenta de enlace. rdenes de cobro, por el reintegro anticipado, total o parcial.

b2) La cuenta 667 Prdidas de crditos, por las insolvencias firmes.

259. Desembolsos pendientes sobre acciones.

Desembolsos pendientes, no exigidos, sobre acciones.

Figurar en el Pasivo del Balance.

Su movimiento es el siguiente:

a) Se abonar, a la adquisicin o suscripcin de las acciones, por el importe pendiente de desembolsar, con cargo a la cuenta 250 Inversiones financieras permanentes en capital.

b) Se cargar con abono a:

b1) La cuenta 4000 Acreedores por obligaciones reconocidas. Presupuesto de gastos corriente, por los desembolsos que se vayan efectuando.

b2) La cuenta 250 Inversiones financieras permanentes en capital, por los saldos pendientes, cuando se enajenen acciones no desembolsadas totalmente.

26. Fianzas y depsitos constituidos a largo plazo.

260. Fianzas constituidas a largo plazo.

265. Depsitos constituidos a largo plazo.

La cuentas de este subgrupo figurarn en el Activo del Balance.

La parte de fianzas y depsitos a largo plazo que tenga vencimiento a corto deber figurar en el Activo del Balance en la agrupacin Activo circulante; a estos efectos se traspasar el importe que representen las fianzas y depsitos constituidos a largo plazo con vencimiento a corto a las cuentas correspondientes del subgrupo 56 Fianzas y depsitos recibidos y constituidos a corto plazo.

260. Fianzas constituidas a largo plazo.

Cuenta que recoge el efectivo entregado por la Seguridad Social como garanta del cumplimiento de una obligacin, a plazo superior a un ao.

Su movimiento es el siguiente:

a) Se cargar a su constitucin, con abono a la cuenta 4000 Acreedores por obligaciones reconocidas. Presupuesto de gastos corriente.

b) Se abonar con cargo a:

b1) La cuenta 5576 Cuentas de enlace. rdenes de cobro, por su cancelacin anticipada.

b2) La cuenta 678 Gastos extraordinarios, por incumplimiento de la obligacin afianzada que determine prdidas en la fianza.

265. Depsitos constituidos a largo plazo.

Cuenta que recoge el efectivo entregado por la Seguridad Social en concepto de depsito irregular a plazo superior a un ao.

Su movimiento es el siguiente:

a) Se cargar a su constitucin, con abono a la cuenta 4000 Acreedores por obligaciones reconocidas. Presupuesto de gastos corriente.

b) Se abonar con cargo a la cuenta 5576 Cuentas de enlace. rdenes de cobro, por su devolucin anticipada.

27. Gastos a distribuir en varios ejercicios.

271. Gastos financieros diferidos de valores negociables.

272. Gastos financieros diferidos de otras deudas.

273. Gastos de primer establecimiento. Gastos que se difieren por la Seguridad Social por considerar que tienen proyeccin econmica futura.

Las cuentas de este subgrupo figurarn en el Activo del Balance.

271. Gastos financieros diferidos de valores negociables.

Recoge la diferencia entre el valor de reembolso y el valor de emisin de valores de renta fija.

Su movimiento es el siguiente:

a) Se cargar, por dicha diferencia, con abono a cuentas del subgrupo 15 Emprstitos y, en su caso, a cuentas del subgrupo 50 Emprstitos.

b) Se abonar con cargo a:

b1) La cuenta 661 Intereses de obligaciones y bonos, por los intereses implcitos diferidos correspondientes al ejercicio.

b2) Cuentas del subgrupo 15 Emprstitos, en caso de amortizacin anticipada de los valores.

272. Gastos financieros diferidos.

Recoge, la diferencia entre el valor de reembolso y la cantidad recibida en deudas distintas a las representadas en valores de renta fija.

Su movimiento es el siguiente:

a) Se cargar, por dicha diferencia, con abono a cuentas del subgrupo 17 Deudas a largo plazo por prstamos recibidos y otros conceptos y, en su caso, a cuentas del subgrupo 52 Deudas a corto plazo por prstamos recibidos y otros conceptos.

b) Se abonar con cargo a:

b1) La cuenta 662 Intereses de deudas a largo plazo, por los intereses implcitos diferidos correspondientes al ejercicio.

b2) Cuentas del subgrupo 17 Deudas a largo plazo por prstamos recibidos y otros conceptos, por la cancelacin anticipada de deudas.

273. Gastos de primer establecimiento.

Aquellos producidos como consecuencia del acondicionamiento de bienes inmuebles que son utilizados por la Seguridad Social en rgimen de alquiler. Estos gastos debern imputarse a resultados durante el plazo de vigencia del contrato de arrendamiento, y en todo caso, debern estar totalmente amortizados en cinco aos.

Su movimiento es el siguiente:

a) Se cargar, por el importe de los gastos realizados, con abono a la cuenta 4000.

b) Se abonar, por el importe que debe imputarse anualmente a resultados, con cargo a la cuenta 683 Amortizacin de gastos de primer establecimiento.

28. Amortizacin acumulada del inmovilizado.

281. Amortizacin acumulada del inmovilizado inmaterial:

2815. Aplicaciones informticas.

2817. Derechos sobre bienes en rgimen de arrendamiento financiero.

282. Amortizacin acumulada del inmovilizado material.

2821. Construcciones.

2822. Instalaciones tcnicas.

2823. Maquinaria.

2824. Utillaje.

2826. Mobiliario.

2827. Equipos para procesos de informacin.

2828. Elementos de transporte.

2829. Otro inmovilizado material.

Expresin contable de la distribucin en el tiempo de las inversiones en inmovilizado por su utilizacin en la actividad de la Seguridad Social.

Las cuentas de este subgrupo figurarn en el Activo del Balance minorando las inversiones a que corres ponden.

281. Amortizacin acumulada del inmovilizado inmaterial.

Importe acumulado de las correcciones valorativas por la depreciacin del inmovilizado inmaterial realizadas de acuerdo con un plan sistemtico.

Su movimiento es el siguiente:

a) Se abonar, por la dotacin anual, con cargo a la cuenta 681 Amortizacin del inmovilizado in material.

b) Se cargar, cuando se enajene el inmovilizado inmaterial o se produzca la baja en el inventario por cualquier otro motivo, con abono a cuentas del subgrupo 21 Inmovilizaciones inmateriales.

282. Amortizacin acumulada del inmovilizado material.

Importe acumulado de las correcciones valorativas por la depreciacin del inmovilizado material realizadas de acuerdo con un plan sistemtico.

Su movimiento es el siguiente:

a) Se abonar, por la dotacin anual, con cargo a la cuenta 682 Amortizacin del inmovilizado material.

b) Se cargar, cuando se enajene el inmovilizado material o se produzca la baja en el inventario por cualquier otro movimiento, con abono a cuentas del subgrupo 22 Inmovilizaciones materiales.

29. Provisiones de inmovilizado.

297. Provisin por depreciacin de valores negociables a largo plazo.

Importe de las correcciones valorativas por prdidas reversibles en los valores integrantes del inmovilizado financiero. La estimacin de tales prdidas deber realizarse de forma sistemtica en el tiempo y en todo caso, al cierre del ejercicio.

Figurar en el Activo del Balance minorando la inversin a que corresponda.

Su movimiento es el siguiente:

a) Se abonar por el importe de la prdida estimada, con cargo a la cuenta 696 Dotacin a la provisin para valores negociables a largo plazo.

b) Se cargar con abono a:

b1) La cuenta 796 Exceso de provisin para valores negociables a largo plazo, cuando desaparezcan las causas que determinan la dotacin a la provisin.

b2) Cuentas del subgrupo 25 Inversiones financieras permanentes, cuando se enajena el inmovilizado financiero o se produzca la baja en inventario por cualquier otro motivo.

GRUPO 3

Existencias

Productos farmacuticos, material sanitario de consumo, instrumental y pequeo utillaje, productos alimenticios, vestuario, lencera, calzado y otros aprovi sionamientos de la Seguridad Social. Este grupo no ser obligatorio para las entidades y centros que realicen predominantemente operaciones de carcter administrativo.

30. Productos farmacuticos.

300. Frmacos especficos.

3000. Soluciones hidrolectrolticas y calricas.

3001. Sueros y dializantes.

3003. Antibiticos.

3004. Anticoagulantes.

3005. Antiinflamatorios.

3006. Hemoderivados.

3007. Citostticos.

3009. Otros frmacos especficos.

309. Otros productos farmacuticos.

300 a 309. Productos farmacuticos.

Recogen estas cuentas los medicamentos debidamente registrados, de acuerdo con la normativa legal vigente, suministrados por un proveedor y destinados a su aplicacin exclusiva a los pacientes, sin transformacin alguna del producto por parte de la Seguridad Social.

Figurarn en el Activo del Balance y solamente funcionarn con motivo del cierre del ejercicio.

Su movimiento es el siguiente:

a) Se abonarn, al cierre del ejercicio, por el importe del inventario de existencias iniciales, con cargo a la cuenta del subgrupo 61 Variacin de existencias, correspondiente.

b) Se cargarn, tambin al cierre del ejercicio, por el importe del inventario de existencias de final del ejercicio, con abono a la cuenta del subgrupo 61 Variacin de existencias, correspondiente.

31. Material sanitario de consumo.

310. Material de radiodiagnsticos.

311. Catteres, sondas, drenajes, colectores y membranas de dilisis.

312. Material de curas, suturas y apsitos.

313. Otro material desechable.

314. Reactivos y anlogos.

315. Antispticos y desinfectantes.

316. Gases medicinales.

317. Material radiactivo.

318. Prtesis e implantes.

319. Otro material sanitario.

Material que sin tener la condicin de farmacutico se emplea en la asistencia del enfermo sin posibilidad de su posterior utilizacin.

Las cuentas 310/319 figuran en el Activo del Balance, y su movimiento es anlogo al del subgrupo 30.

32. Instrumental y pequeo utillaje.

320. Instrumental y pequeo utillaje de uso clnico.

325. Instrumental y pequeo utillaje de uso no clnico.

Instrumental y utillaje, que por su reducido valor econmico y periodo de vida real, no se considera inmovilizado a amortizar, sobre todo en aquellos casos en que la Seguridad Social actualice anualmente la dotacin de este tipo de material.

Las cuentas 320 y 325 figurarn en el Activo del Balance y su movimiento es anlogo al sealado en el subgrupo 30.

33. Productos alimenticios.

330. Comestibles y bebidas.

339. Otros productos alimenticios.

Productos que se destinan a formar parte de los servicios de alimentacin.

Las cuentas 330 y 339 figurarn en el Activo del Balance y su movimiento es anlogo al sealado en el subgrupo 30.

34. Vestuario, lencera y calzado.

340. Vestuario y lencera.

3400. Vestuario y uniformes.

3401. Ropa de quirfano.

3402. Ropa de habitaciones.

3409. Otra lencera.

345. Calzado.

Productos textiles o de otros materiales y calzado, que son utilizado por la Seguridad Social.

Las cuentas 340 y 345 figurarn en el Activo del Balance y su movimiento es anlogo al sealado en el subgrupo 30.

35. Otros aprovisionamientos.

351. Combustibles.

352. Repuestos.

353. Materiales para reparaciones y conservacin.

354. Material de limpieza y aseo.

358. Materiales de oficina y diversos.

3580. Material de oficina.

3581. Material informtico.

3582. Material fotogrfico.

3589. Otros materiales diversos.

351. Combustibles.

Materias energticas susceptibles de almacena miento.

352. Repuestos.

Piezas destinadas a ser montadas en instalaciones, equipos o mquinas en sustitucin de otras semejantes. Se incluirn en esta cuenta las que tengan un ciclo de almacenamiento inferior a un ao.

353. Material para reparaciones y conservacin.

Comprende los empleados en el mantenimiento, reparacin y conservacin del inmovilizado material, incluidos los repuestos, sean sometidos o no a transformacin previa.

354. Material de limpieza y aseo.

Los empleados para la higiene general de las personas y locales que sean de consumo inmediato.

358. Material de oficina y diversos.

Materiales necesarios para el funcionamiento de los servicios administrativos. Incluye los impresos de historias clnicas y anlogo, diseados expresamente para formar parte del registro clnico del enfermo.

GRUPO 4

Acreedores y deudores

Operaciones derivadas de relaciones con terceros, excepto aquellas que, por su naturaleza correspondan a cuentas incluidas en los Grupos 1, 2 y 5.

40. Acreedores presupuestarios.

400. Acreedores por obligaciones reconocidas. Presupuesto de gastos corriente.

4000. Acreedores por obligaciones reconocidas. Presupuesto de gastos corriente.

4001. Propuestas de pago expedidas. Presupuesto de gastos corriente.

4002. Acreedores por pagos ordenados. Presupuesto de gastos corriente.

401. Acreedores por obligaciones reconocidas. Presupuestos de gastos cerrados.

4010. Acreedores por obligaciones reconocidas. Presupuestos de gastos cerrados.

4011. Propuestas de pago expedidas. Presupuestos de gastos cerrados.

4012. Acreedores por pagos ordenados. Presupuestos de gastos cerrados.

408. Acreedores por devolucin de ingresos.

409. Acreedores por operaciones pendientes de aplicar a presupuesto.

Obligaciones a pagar a cargo de la Seguridad Social como consecuencia de la ejecucin del presupuesto.

400. Acreedores por obligaciones reconocidas. Presupuesto de gastos corriente.

Las cuentas de desarrollo recogen las obligaciones reconocidas durante el perodo de vigencia del presupuesto con cargo a los crditos figurados en el mismo y que estn pendientes de pago, con expresin de la fase en que se encuentran.

4000. Acreedores por obligaciones reconocidas. Presupuesto de gastos corriente.

Recoge, en los centros de gestin, las obligaciones reconocidas durante el perodo de vigencia del presupuesto con cargo a los crditos figurados en el mismo.

Su movimiento es el siguiente:

a) Se abonar, por las obligaciones presupuestarias reconocidas, con cargo a:

a1) Cuentas del grupo 1, en los casos de reembolso

anticipado del Pasivo exigible a largo plazo.

a2) Cuentas del grupo 2, por las inversiones realizadas en inmovilizado material, inmaterial y financiero, y por la constitucin de fianzas y depsitos a largo plazo.

a3) Cuentas del grupo 5, en los casos de reembolso del Pasivo exigible a corto plazo, inversiones financieras temporales, as como la constitucin de fianzas y depsitos a corto plazo.

a4) Cuentas del grupo 6, por los gastos.

b) Se cargar con abono a la cuenta 4001 Propuestas de pago expedidas. Presupuesto de gastos corriente, por las propuestas de pago expedidas.

La suma de su Haber representa el total de obligaciones presupuestarias netas reconocidas durante el ejercicio. La suma de su Debe, el total de propuestas de pago netas expedidas.

Su saldo acreedor figurar en el Pasivo del Balance, formando parte de la agrupacin Acreedores a corto plazo representando las obligaciones reconocidas pendientes de proponer el pago.

El da 1 de enero, en el asiento de apertura, el saldo de esta cuenta en 31 de diciembre anterior, incrementar directamente, sin necesidad de ningn asiento, el saldo de la cuenta 4010 Acreedores por obligaciones reconocidas. Presupuestos de gastos cerrados.

En el caso de anulacin de obligaciones reconocidas o de las propuestas de pago, los asientos a realizar sern idnticos pero de signo negativo.

4001. Propuestas de pago expedidas. Presupuesto de gastos corriente.

Recoge esta cuenta las propuestas de pago expedidas por obligaciones reconocidas con cargo al presupuesto vigente.

Su movimiento es el siguiente:

a) Se abonar con cargo a la cuenta 4000 Acreedores por obligaciones reconocidas. Presupuesto de gastos corriente, por las propuestas de pago expedidas.

b) Se cargar con abono a la cuenta 4002 Acreedores por pagos ordenados. Presupuesto de gastos corriente, por las rdenes de pago expedidas por las Tesoreras.

La suma de su Haber expresar el total de propuestas de pago netas expedidas por obligaciones reconocidas en el ejercicio corriente. La de su Debe, el total de rdenes de pago netas expedidas por las mismas obligaciones.

Su saldo acreedor, figurar en el Pasivo del Balance, formando parte de la agrupacin Acreedores a corto plazo representando el total de las propuestas de pago expedidas cuyo pago no ha sido an ordenado.

El da 1 de enero, en el asiento de apertura, el saldo de esta cuenta en 31 de diciembre anterior, incrementar directamente, sin necesidad de ningn asiento, el saldo de la cuenta 4011 Propuestas de pago expedidas. Presupuestos de gastos cerrados.

En el caso de anulacin de las propuestas de pago o de los pagos ordenados los asientos a realizar sern idnticos pero de signo negativo.

4002. Acreedores por pagos ordenados. Presupuesto de gastos corriente.

Recoge esta cuenta los pagos ordenados por obligaciones reconocidas con cargo al presupuesto vigente.

Su movimiento es el siguiente:

a) Se abonar con cargo a la cuenta 4001 Propuestas de pago expedidas. Presupuesto de gastos corriente, por las rdenes de pago expedidas por las Tesoreras.

b) Se cargar con abono a la cuenta 5572 Cuentas de enlace. Pagos realizados por cuenta de relaciones internas, por el importe de los pagos realizados.

La suma de su Haber indicar el total de rdenes de pago netas expedidas por obligaciones reconocidas del ejercicio corriente. La de su Debe, el total de pagos realizados netos por las mismas obligaciones.

Su saldo acreedor, figurar en el Pasivo del Balance, formando parte de la agrupacin Acreedores a corto plazo representando las rdenes de pago pendientes de hacer efectivas.

El da 1 de enero en el asiento de apertura, el saldo de esta cuenta en 31 de diciembre anterior, incrementar directamente, sin necesidad de ningn asiento el saldo de la cuenta 4012 Acreedores por pagos ordenados. Presupuestos de gastos cerrados.

En el caso de anulacin de las rdenes de pago o de los pagos realizados los asientos a realizar sern idnticos pero de signo negativo.

401. Acreedores por obligaciones reconocidas. Presupuestos de gastos cerrados.

Las cuentas de desarrollo recogen las obligaciones reconocidas con cargo a crditos de presupuestos vigentes en ejercicios anteriores, cuyo pago no ha sido hecho efectivo en 31 de diciembre del precedente, con expresin de la fase en que se encuentran.

4010. Acreedores por obligaciones reconocidas. Presupuestos de gastos cerrados.

Recoge esta cuenta las obligaciones reconocidas con imputacin a presupuestos cerrados de la Seguridad Social que en 31 de diciembre anterior estaban pendientes de proponer el pago, as como las modificaciones de estas obligaciones producidas durante el ejercicio.

Su movimiento es el siguiente:

a) Se abonar con cargo a:

a1) La subcuenta 6790 Gastos y prdidas de ejercicios anteriores. Prdida por la modificacin de obligaciones de presupuestos cerrados o bien la cuenta de Balance a que el gasto presupuestario se hubiera imputado, por la rectificacin al alza del saldo entrante de las obligaciones reconocidas en ejercicios anteriores.

a2) La subcuenta 7790 Ingresos y beneficios de ejercicios anteriores. Beneficio por la modificacin de obligaciones de presupuestos cerrados o bien la cuenta de Balance a que el gasto presupuestario se hubiera imputado, por la rectificacin a la baja del saldo entrante de las obligaciones reconocidas en ejercicios anteriores. Este asiento ser de signo negativo.

b) Se cargar con abono a:

b1) La cuenta 4011 Propuestas de pago expedidas. Presupuestos de gastos cerrados, por las propuestas de pago expedidas durante el ejercicio.

b2) La cuenta 7790 Ingresos y beneficios de ejercicios anteriores. Beneficio por la modificacin de obligaciones de presupuestos cerrados, en el caso de prescripcin de las mismas.

La anulacin de las propuestas de pago y de la prescripcin se efectuar mediante los mismos asientos, en signo negativo.

La suma de su Haber recoger el saldo entrante en 1 de enero de las obligaciones reconocidas con cargo a presupuestos de ejercicios anteriores cuyo pago no haba sido propuesto en 31 de diciembre del precedente, as como las modificaciones realizadas en el ejercicio. La suma del Debe, el total de propuestas de pago netas expedidas durante el ejercicio ms el total de las obligaciones prescritas.

Su saldo, acreedor, figurar en el Pasivo del Balance, formando parte de la agrupacin Acreedores a corto plazo, representando las obligaciones reconocidas pendientes de proponer el pago.

El da 1 de enero, en el asiento de apertura, el saldo de esta cuenta en 31 de diciembre anterior, aparecer incrementado, sin necesidad de ningn asiento, en el importe de las obligaciones reconocidas del ejercicio corriente anterior que se integran en las obligaciones de presupuestos cerrados.

4011. Propuestas de pago expedidas. Presupuestos de gastos cerrados.

Recoge esta cuenta las obligaciones reconocidas con imputacin a presupuestos cerrados de la Seguridad Social para los que en 31 de diciembre anterior se haba propuesto el pago sin que se hubiese expedido la orden de pago, as como las propuestas formuladas durante el ejercicio.

Su movimiento es el siguiente:

a) Se abonar con cargo a la cuenta 4010 Acreedores por obligaciones reconocidas. Presupuestos de gastos cerrados, por las propuestas de pago expedidas durante el ejercicio.

b) Se cargar con abono a la cuenta 4012 Acreedores por pagos ordenados. Presupuestos de gastos cerrados, por las rdenes de pago expedidas por las Tesoreras durante el ejercicio.

La anulacin de las propuestas de pago o de los pagos ordenados se efectuar mediante los mismos asientos, en signo negativo.

La suma de su Haber recoger el saldo entrante en 1 de enero, as como las propuestas de pago netas expedidas en el ejercicio. La suma de su Debe, el total de rdenes de pago netas expedidas durante el ejercicio.

Su saldo, acreedor, figurar en el Pasivo del Balance formando parte de la agrupacin Acreedores a corto plazo representando las propuestas de pago cuyo pago no ha sido an ordenado.

En 1 de enero, en el asiento de apertura, el saldo de esta cuenta en 31 de diciembre anterior, aparecer incrementado, sin necesidad de ningn asiento, en el importe de las propuestas de pago del ejercicio corriente anterior que se integran en las propuestas de pago de presupuestos cerrados.

4012. Acreedores por pagos ordenados. Presupuestos de gastos cerrados.

Recoge esta cuenta las obligaciones reconocidas con imputacin a presupuestos cerrados de la Seguridad Social, para las que en 31 de diciembre anterior se haba ordenado el pago, estando pendiente de realizacin, as como las rdenes de pago expedidas durante el ejercicio.

Su movimiento es el siguiente:

a) Se abonar con cargo a la cuenta 4011 Propuestas de pago expedidas. Presupuestos de gastos cerrados, por las rdenes de pago expedidas durante el ejercicio.

La anulacin de las rdenes de pago se efectuar mediante el mismo asiento, en signo negativo.

b) Se cargar con abono a la cuenta 5572 Cuentas de enlace. Pagos realizados por cuenta de relaciones internas, por los pagos realizados durante el ejercicio.

La suma de su Haber recoger el saldo entrante en 1 de enero, as como las rdenes de pago netas y expedidas en el ejercicio. La suma de su Debe, el total de los pagos realizados netos durante el ejercicio.

Su saldo, acreedor, figura en el Pasivo del Balance formando parte de la agrupacin Acreedores a corto plazo, representando las rdenes de pago pendientes de realizacin.

En 1 de enero, en el asiento de apertura, el saldo de esta cuenta en 31 de diciembre anterior, aparecer incrementado, sin necesidad de ningn asiento, en el importe de los pagos ordenados del ejercicio corriente anterior que se integran en los pagos ordenados de presupuestos cerrados.

408. Acreedores por devolucin de ingresos.

Cuenta acreedora que recoge el reconocimiento de la obligacin de pagar o devolver cantidades indebidamente recaudadas, como consecuencia de haberse dictado el correspondiente acuerdo de devolucin. Todo ello, en relacin con los ingresos presupuestarios de la Seguridad Social.

Figurar en el Pasivo del Balance formando parte de la agrupacin Acreedores a corto plazo.

Su movimiento es el siguiente:

a) Se abonar:

a1) Con cargo a las cuentas de los grupos 1, 2, 5 7 segn se haya aplicado el ingreso origen de la devolucin, en el momento de expedir la correspondiente orden de pago.

a2) Con abono negativo a las cuentas 430 Deudores por derechos reconocidos. Presupuesto de ingresos corriente o 431 Deudores por derechos reconocidos. Presupuestos de ingresos cerrados, por los ingresos duplicados o excesivos que, indebidamente, se hubieran imputado a dichas cuentas.

La anulacin de las rdenes de pago por estos conceptos se efectuar mediante el mismo asiento, en signo negativo.

b) Se cargar con abono a:

b1) Las cuentas del subgrupo 57 Tesorera, por los pagos efectuados en metlico.

b2) La cuenta 5579 Cuentas de enlace. Formalizacin de ingresos por cuenta de relaciones internas, por el importe de las cantidades que, en su caso, proceda compensar.

La suma de su Haber representa el total de rdenes de pago netas expedidas por devolucin de ingresos, ms aquellas que, en ejercicios anteriores, se encontraban pendientes de pago al comienzo del mismo y la de su Debe, las devoluciones efectuadas netas.

Su saldo acreedor, recoger el importe las rdenes de pago por devolucin de ingresos pendientes de realizar el pago.

409. Acreedores por operaciones pendientes de aplicar a presupuesto.

Cuenta acreedora que recoge las obligaciones derivadas de gastos realizados o bienes y servicios recibidos, para las que no se ha producido su aplicacin a presupuesto siendo procedente la misma.

Figurar en el Pasivo del Balance formando parte de la agrupacin Acreedores a corto plazo.

Su movimiento es el siguiente:

a) Se abonar, al menos al 31 de diciembre, con cargo a las cuentas del grupo 6 o de Balance representativas del gasto presupuestario realizado.

b) Se cargar con abono a la cuenta 5572 Cuentas de enlace. Pagos realizados por cuenta de relaciones internas, por el pago realizado a los acreedores.

c) Cuando se produzca la aplicacin a presupuesto, se abonar con cargo a las cuentas del grupo 6 o de Balance a las que se abon anteriormente y, simultneamente, en su caso, se cargar con abono a la cuenta 5572 Cuentas de enlace. Pagos realizados por cuenta de relaciones internas, por los pagos realizados. Ambos asientos son de signo negativo.

La suma de su Haber indicar el total de obligaciones reconocidas que no han sido aplicadas a presupuesto, siendo procedente dicha aplicacin. La suma de su Debe, el total de las citadas obligaciones que han sido pagadas.

Su saldo, acreedor, recoger las obligaciones reconocidas pendientes de pago.

Nota: En el asiento de apertura del ejercicio, esta cuenta figurar por las sumas del Debe y del Haber que presentaba antes del cierre del ejercicio anterior.

41. Acreedores no presupuestarios:

411. Acreedores por periodificacin de gastos presupuestarios.

419. Otros acreedores no presupuestarios.

411. Acreedores por periodificacin de gastos presupuestarios.

Cuenta acreedora que recoge las obligaciones no vencidas en fin de ejercicio derivadas de gastos devengados o bienes y servicios efectivamente recibidos durante el mismo.

Figurar en el Pasivo del Balance, en la agrupacin Acreedores a corto plazo.

Su movimiento es el siguiente:

a) Se abonar en fin de ejercicio por el importe de los bienes y servicios correspondientes con cargo a cuentas del grupo 6 o del grupo 2 representativas de los mismos.

b) Se cargar con abono a la cuenta 4000 Acreedores por obligaciones reconocidas. Presupuesto de gastos corriente, por la expedicin del acto formal administrativo de reconocimiento y liquidacin de la obligacin.

419. Otros acreedores no presupuestarios.

Recoge las operaciones que, representando un dbito de la Seguridad Social no se refieran a la ejecucin del presupuesto y no correspondan especficamente a otras cuentas.

Figurar en el Pasivo del Balance.

Su movimiento es el siguiente:

a) Se abonar con cargo a:

a1) La cuenta 5579 Cuentas de enlace. Formalizacin de ingresos por cuenta de relaciones internas, por los ingresos efectuados.

a2) La cuenta 5579 Cuentas de enlace. Formalizacin de ingresos por cuenta de relaciones internas, mediante asiento negativo, por el importe de los descuentos practicados con ocasin de un pago presupuestario, cuando el pago del que se derivan haya sido objeto de reintegro al presupuesto de gastos del ejercicio corriente.

a3) La cuenta 750 Transferencias corrientes, en el caso de financiaciones afectadas, por las liquidaciones practicadas.

b) Se cargar con abono a:

b1) La cuenta 5572 Cuentas de enlace. Pagos realizados por cuenta de relaciones internas, por los pagos efectuados.

b2) La cuenta 778 Ingresos extraordinarios, cuando por las circunstancias que fuere, se extinga el derecho a favor del tercero.

b3) La cuenta 449 Otros deudores no presupuestarios, en fin de ejercicio, por su saldo, cuando de las liquidaciones de financiaciones afectadas resulte un saldo a favor del Estado frente a la Seguridad Social.

b4) La cuenta 449 Otros deudores no presupuestarios, en fin de ejercicio, por el saldo de la cuenta 419, cuando de las liquidaciones de financiaciones afectadas resulte un saldo a favor de la Seguridad Social frente al Estado.

43. Deudores presupuestarios.

430. Deudores por derechos reconocidos. Presupuesto de ingresos corriente.

431. Deudores por derechos reconocidos. Presupuestos de ingresos cerrados.

433. Derechos anulados de presupuesto corriente:

4330. Derechos anulados por anulacin de liquidaciones.

4331. Derechos anulados por insolvencias y otras causas.

4332. Derechos anulados por aplazamiento y fraccionamiento.

4339. Derechos anulados por devolucin de ingresos.

434. Derechos anulados de presupuestos cerrados:

4340. Derechos anulados por anulacin de liquidaciones.

4341. Derechos anulados por insolvencias y otras causas.

4342. Derechos anulados por aplazamiento y fraccionamiento.

4343. Derechos anulados por prescripcin.

437. Devoluciones de ingresos.

438. Derechos cancelados en especie de presupuesto corriente.

439. Derechos cancelados en especie de presupuestos cerrados.

Derechos reconocidos a favor de la Seguridad Social como consecuencia de la ejecucin de su presupuesto.

430. Deudores por derechos reconocidos. Presupuesto de ingresos corriente.

Cuenta deudora que recoge los derechos reconocidos durante el ejercicio presupuestario.

Figurar en el Activo del Balance formando parte de la agrupacin Activo circulante.

Su movimiento es el siguiente:

a) Se cargar, por el reconocimiento de los derechos a cobrar, con abono a:

a1) La cuenta 5576 Cuentas de enlace. rdenes de cobro por el importe de las operaciones, derivadas de enajenacin de inmovilizado material, inmaterial e inversiones financieras, reintegro de crditos, as como por la cancelacin de fianzas y depsitos constituidos.

a2) Cuentas de los grupos 1 5, segn corresponda, por la formalizacin de operaciones de endeuda miento.

a3) Cuentas del grupo 7, por los ingresos.

a4) La cuenta 443 Deudores a corto plazo por aplazamiento y fraccionamiento, en el ejercicio del vencimiento del derecho a cobrar o, a la cancelacin anticipada del mismo.

a5) La cuenta 444 Deudores a largo plazo por aplazamiento y fraccionamiento, a la cancelacin antici pada.

b) Se abonar con cargo a:

b1) La cuenta 554 Cobros pendientes de aplicacin, a travs de sus divisionarias, por el importe que se aplique a presupuesto.

b2) La cuenta 433 Derechos anulados de presupuesto corriente por la regularizacin en fin de ejercicio. Este asiento se realiza a travs de sus divisionarias, a excepcin de la 4339 Derechos anulados por devolucin de ingresos.

b3) La cuenta 438 Derechos cancelados en especie de presupuesto corriente, por la regularizacin de los derechos cancelados. Este asiento se realizar en fin de ejercicio.

b4) En negativo, con abono a la cuenta 408 Acreedores por devolucin de ingresos, por los ingresos duplicados o excesivos que, indebidamente, se hubieran contabilizado en esta cuenta 430.

La suma de su Debe indicar el total de los derechos liquidados durante el ejercicio. La de su Haber, antes de los asientos de regularizacin, los derechos liquidados en el ejercicio y cobrados durante el mismo.

Su saldo deudor, recoger, despus de la regularizacin el importe de los derechos liquidados en el ejercicio pendientes de cobro.

El da 1 de enero, en el asiento de apertura, el saldo de esta cuenta en 31 de diciembre anterior formar parte del saldo inicial de la cuenta 431 Deudores por derechos reconocidos. Presupuesto de ingresos cerrados. Esta operacin se realizar directamente, sin necesidad de ningn asiento.

431. Deudores por derechos reconocidos. Presupuestos de ingresos cerrados.

Esta cuenta recoge en 1 de enero el importe de los derechos reconocidos en ejercicios anteriores cuyo cobro no ha sido hecho efectivo en 31 de diciembre del precedente.

Figurar en el Activo del Balance formando parte de la agrupacin Activo circulante.

Su movimiento es el siguiente:

a) Se cargar, exclusivamente, por la rectificacin al alza del saldo entrante de los derechos reconocidos en ejercicios anteriores, con abono a:

a1) Cuentas de los grupos 1, 2 5, segn corresponda, a que el ingreso presupuestario se hubiera imputado.

a2) La cuenta 7791 Ingresos y beneficios de ejercicios anteriores. Beneficios por la modificacin de derechos de presupuestos cerrados, si el derecho corresponde a un concepto que se imput al grupo 7.

b) Se abonar con cargo a:

b1) La cuenta 554 Cobros pendientes de aplicacin a travs de sus divisionarias, por el importe que se aplique a presupuestos cerrados.

b2) La cuenta 434 Derechos anulados de presupuestos cerrados, a travs de sus divisionarias, por la regularizacin, en fin de ejercicio de los derechos anulados por el saldo que presente esta cuenta.

b3) La cuenta 439 Derechos cancelados en especie de presupuestos cerrados, por la regularizacin, en fin de ejercicio, de los derechos cancelados.

b4) En negativo, con abono a la cuenta 408 Acreedores por devolucin de ingresos, por los ingresos duplicados o excesivos que, indebidamente, se hubieran contabilizado en esta cuenta 431.

La suma de su Debe recoge el saldo entrante en 1 de enero de los derechos reconocidos en ejercicios anteriores y que en esa fecha se encontraban pendientes de cobro, as como las modificaciones realizadas durante el ejercicio. La suma de su Haber, antes de los asientos de regularizacin, el total de derechos cobrados durante el ejercicio.

Su saldo, deudor, recoger, despus de la regularizacin, los derechos liquidados en ejercicios anteriores pendientes de cobro.

El da 1 de enero, en el asiento de apertura, el saldo de esta cuenta en 31 de diciembre anterior, aparecer incrementado, sin necesidad de ningn asiento, en el importe de los derechos reconocidos del ejercicio corriente anterior que se integran en los derechos de presupuestos cerrados.

433. Derechos anulados de presupuesto corriente.

Recoge esta cuenta, a travs de sus divisionarias, las anulaciones de derechos reconocidos en el ejercicio.

Su movimiento es el siguiente:

a) Se abonar con cargo a:

a1) Las cuentas de contrapartida que figuran en los motivos de cargo de la cuenta 430 Deudores por derechos reconocidos. Presupuesto de ingresos corriente, por la anulacin de derechos por anulacin de liquidaciones no ingresadas.

a2) La cuenta 675 Prdidas de crditos incobrables, por la anulacin de derechos por insolvencias y otras causas, en los casos que proceda.

a3) Las cuentas del subgrupo 44 Deudores no presupuestarios representativas de los crditos a corto y a largo plazo que surjan como consecuencia de la anulacin de derechos presupuestarios por aplazamiento y fraccionamiento.

a4) La cuenta 437 Devolucin de ingresos por la anulacin de derechos por anulacin de ingresos una vez se haya efectuado el pago de la misma.

b) Se cargar con abono a:

b1) La cuenta 430 Deudores por derechos reconocidos. Presupuestos de ingresos corriente, en fin de ejercicio, por los saldos de sus divisionarias, excepto la 4339 Derechos anulados de presupuesto corriente. Derechos anulados por devolucin de ingresos, como consecuencia de la regularizacin de derechos anulados.

b2) La cuenta 437 Devolucin de ingresos, en fin de ejercicio por el saldo de su divisionaria 4339 Derechos anulados de presupuesto corriente. Derechos anulados por devolucin de ingresos, como consecuencia de la regularizacin de derechos anulados por devolucin de ingresos.

Su saldo, acreedor, antes de la regularizacin, representa los derechos anulados en el ejercicio, correspondientes a derechos reconocidos en el mismo.

434. Derechos anulados de presupuestos cerrados.

Esta cuenta recoge la anulacin de derechos reconocidos en ejercicios anteriores que figuran pendientes de cobro en la cuenta 431 Deudores por derechos reconocidos. Presupuestos de ingresos cerrados.

Funcionar a travs de sus divisionarias.

Su movimiento es el siguiente:

a) Se abonar con cargo a:

a1) La cuenta de Balance a que el ingreso presupuestario se hubiera imputado, por la anulacin de derechos por anulacin de liquidaciones.

a2) La cuenta 6791 Gastos y prdidas de ejercicios anteriores. Prdidas por la modificacin de derechos de presupuestos cerrados, cuando el ingreso presupuestario se hubiera imputado a cuentas de grupo 7, por la anulacin de derechos por anulacin de liquidaciones.

a3) La cuenta 675 Prdidas de crditos incobrables por la anulacin de derechos por insolvencias y otras causas.

a4) Las cuentas del subgrupo 44 Deudores no presupuestarios representativa de los crditos a corto y largo plazo que surjan como consecuencia de la anulacin de derechos presupuestarios por aplazamiento y fraccionamiento.

a5) La cuenta 6791 Gastos y prdidas de ejercicios anteriores. Prdidas por la modificacin de derechos de presupuestos cerrados, por la anulacin de derechos por prescripcin.

b) Se cargar con abono a la cuenta 431 Deudores por derechos reconocidos. Presupuestos de ingresos cerrados en fin de ejercicio, por los saldos que presenten sus divisionarias, como consecuencia de la regularizacin de los derechos anulados.

Su saldo, acreedor, antes de la regularizacin, recoger las anulaciones que se efecten durante el ejercicio, de derechos liquidados en ejercicios anteriores.

437. Devolucin de ingresos.

Recoge el importe de las devoluciones de ingresos efectuadas durante el ejercicio.

Su movimiento es el siguiente:

a) Se cargar con abono a la cuenta 433 Derechos anulados de presupuesto corriente, a travs de su divisionaria 4339 Derechos anulados de presupuesto corriente. Derechos anulados por devolucin de ingresos, por el importe de las devoluciones de ingresos pagadas.

b) Se abonar, por su saldo, con cargo a la subcuenta 4339 Derechos anulados de presupuesto corriente. Derechos anulados por devolucin de ingresos, con motivo de la regularizacin de las devoluciones de ingresos realizadas durante el ejercicio. Este asiento se efectuar en fin de ejercicio.

Su saldo, deudor, antes de la regularizacin, recoger el total de devoluciones efectuadas en el ejercicio.

438. Derechos cancelados en especie de presupuesto corriente.

Recoge las cancelaciones de derechos reconocidos, producidas como consecuencia de adjudicaciones de bienes en pago de deudas y otros cobros en especie.

Su movimiento es el siguiente:

a) Se abonar con cargo a la cuenta o cuentas de Balance representativas del bien o bienes recibidos.

b) Se cargar con abono a la cuenta 430 Deudores por derechos reconocidos. Presupuesto de ingresos corriente, en fin de ejercicio, por su saldo, como consecuencia de la regularizacin de los derechos cancelados.

Su saldo, acreedor, antes de la regularizacin, recoger los derechos cancelados en especie en el ejercicio, correspondientes a derechos reconocidos en el mismo.

439. Derechos cancelados en especie de presupuestos cerrados.

Recoge cancelaciones de derechos reconocidos en ejercicios anteriores que figuren pendientes de cobro en la cuenta 431 Deudores por derechos reconocidos. Presupuestos de ingresos cerrados, producidos como consecuencia de adjudicaciones de bienes en pago de deudas y otros cobros en especie.

Su movimiento es el siguiente:

a) Se abonar con cargo a la cuenta o cuentas de Balance representativas del bien o bienes recibidos.

b) Se cargar con abono a la cuenta 431 Deudores por derechos reconocidos. Presupuestos de ingresos cerrados, en fin de ejercicio, por su saldo, como consecuencia de la regularizacin de los derechos cancelados.

Su saldo, acreedor, antes de la regularizacin, recoger las cancelaciones en especie que se efecten durante el ejercicio, de derechos liquidados en ejercicios anteriores.

44. Deudores no presupuestarios:

443. Deudores a corto plazo por aplazamiento y fraccionamiento.

444. Deudores a largo plazo por aplazamiento y fraccionamiento.

445. Deudores por prestaciones.

449. Otros deudores no presupuestarios.

443. Deudores a corto plazo por aplazamiento y fraccionamiento.

Recoge derechos a cobrar con vencimiento a corto plazo procedentes de anulaciones por aplazamiento y fraccionamiento de derechos reconocidos en las cuentas 430 Deudores por derechos reconocidos. Presupuesto de ingresos corriente y 431 Deudores por derechos reconocidos. Presupuestos de ingresos cerrados.

Figurar en el Activo del Balance.

Su movimiento es el siguiente:

a) Se cargar, por la anulacin de derecho presupuestario, con abono a las cuentas 433 Derechos anulados de presupuesto corriente o 434 Derechos anulados de presupuestos cerrados, a travs de sus divisionarias correspondientes.

b) Se abonar, en el ejercicio del vencimiento del derecho a cobrar o, a la cancelacin anticipada del mismo, con cargo a la cuenta 430 Deudores por derechos reconocidos. Presupuesto de ingresos corriente.

Su saldo, deudor, recoger el importe pendiente de vencimiento a corto plazo.

444. Deudores a largo plazo por aplazamiento y fraccionamiento.

Recoge derechos a cobrar con vencimiento a largo plazo procedentes de anulaciones por aplazamiento y fraccionamiento de derechos reconocidos en las cuentas 430 Deudores por derechos reconocidos. Presupuesto de ingresos corriente y 431 Deudores por derechos reconocidos. Presupuestos de ingresos cerrados.

Figurar en el Activo del Balance.

Su movimiento es el siguiente:

a) Se cargar, por la anulacin del derecho presupuestario, con abono a las cuentas 433 Derechos anulados de presupuesto corriente o 434 Derechos anulados de presupuestos cerrados, a travs de sus divisionarias correspondientes.

b) Se abonar con cargo a:

b1) La cuenta 430 Deudores por derechos reconocidos. Presupuesto de ingresos corriente, por la cancelacin anticipada del derecho de cobro.

b2) La cuenta 443 Deudas a corto plazo por aplazamiento y fraccionamiento, por la parte del derecho que tenga vencimiento a corto plazo.

Su saldo, deudor, recoger el importe pendiente de vencimiento a largo plazo.

445. Deudores por prestaciones.

Recoge las liquidaciones giradas a los interesados correspondientes a reintegros de pagos indebidos de prestaciones del sistema de la Seguridad Social.

Figurar en el Activo del Balance.

Su movimiento es el siguiente:

a) Se cargar por las liquidaciones que se giren a los interesados, con abono a la cuenta 556 Reintegros de prestaciones pendientes de aplicacin.

b) Se abonar:

b1) Por los reintegros realizados, con cargo a la cuenta 5579 Cuentas de enlace. Formalizacin de ingresos por cuenta de relaciones internas.

b2) Por las liquidaciones que se anulen, as como por las bajas que deban practicarse por insolvencia, prescripcin u otras causas, con cargo a la cuenta 556 Reintegros de prestaciones pendientes de aplicacin.

449. Otros deudores no presupuestarios.

Esta cuenta recoge, las deudas de terceros respecto a la Seguridad Social, de naturaleza no presupuestaria, no incluidas en otras cuentas.

Figurar en el Activo del Balance.

Su movimiento es el siguiente:

a) Se cargar con abono a:

a1) La cuenta 5572 Cuentas de enlace. Pagos realizados por cuenta de relaciones internas, por los anticipos, depsitos o pagos.

a2) La cuenta 750 Transferencias corrientes, en el caso de financiaciones afectadas, por las liquidaciones practicadas.

b) Se abonar con cargo a:

b1) La cuenta 5579 Cuentas de enlace. Formalizacin de ingresos por cuenta de relaciones internas, a su cancelacin.

b2) La cuenta 419 Otros acreedores no presupuestarios, en fin de ejercicio, por su saldo, cuando de las liquidaciones de financiaciones afectadas resulte un saldo a favor de la Seguridad Social frente al Estado.

b3) La cuenta 419 Otros acreedores no presupuestarios, en fin de ejercicio, por el saldo de la cuenta 449, cuando de las liquidaciones de financiaciones afectadas resulte un saldo a favor del Estado frente a la Seguridad Social.

Su saldo, deudor, recoger lo pendiente de cobrar por este concepto.

45. Deudores y acreedores por administracin de recursos atribuidos a otros entes y cuentas de relacin con ellos:

450. Deudores por derechos reconocidos por administracin de recursos atribuidos a otros entes.

451. Derechos anulados por administracin de recursos atribuidos a otros entes:

4510. Por anulacin de liquidaciones.

4511. Por insolvencias y otras causas.

4513. Por prescripcin de liquidaciones.

4519. Por devolucin de ingresos.

452. Otros entes, acreedores por derechos a cobrar por administracin de recursos a ellos atribuidos.

454. Devolucin de ingresos por administracin de recursos atribuidos a otros entes.

455. Otros entes deudores por devolucin de ingresos pendientes de pago por administracin de recursos a ellos atribuidos.

456. Otros entes, cuentas de relacin:

4560. INEM.

4561. FOGASA.

4562. Mutuas de Accidentes de Trabajo y Enfermedades Profesionales de la Seguridad Social.

4563. Partcipes en cuotas de formacin profesional.

4564. Planes de reestructuracin.

4569. Otros entes por administracin de recursos a ellos atribuidos.

457. Acreedores por devolucin de ingresos por administracin de recursos atribuidos a otros entes.

458. Derechos cancelados en especie por administracin de recursos atribuidos a otros entes.

Este subgrupo tiene por objeto recoger aquellas actuaciones de gestin que realice la Seguridad Social por cuenta de otros entes pblicos y entidades colaboradoras, incluyendo las funciones de liquidacin y recaudacin (gestin) de recursos de dichos entes y la ejecucin de anticipos y pagos por su cuenta.

450. Deudores por derechos reconocidos por administracin de recursos atribuidos a otros entes.

Recoge los recursos liquidados de otros entes, que deben ser recaudados por la Seguridad Social.

Figurar en el Activo del Balance.

Su movimiento es el siguiente:

a) Se cargar con abono a la cuenta 452 Otros entes por derechos a cobrar, por administracin de recursos a ellos atribuidos, por el reconocimiento de derechos a cobrar, as como por las rectificaciones de los saldos pendientes de cobro procedentes de ejercicios anteriores.

b) Se abonar con cargo a:

b1) La cuenta 554 Cobros pendientes de aplicacin en el momento de la aplicacin definitiva de los cobros aplicados transitoriamente en dicha cuenta.

b2) La cuenta 451 Derechos anulados por administracin de recursos atribuidos a otros entes, por la regularizacin, en fin de ejercicio, de los derechos anulados. Este asiento se realizar a travs de las divisionarias de la cuenta 451, a excepcin de la 4519 Derechos anulados por administracin de recursos atribuidos a otros entes. Por devolucin de ingresos.

b3) La cuenta 458 Derechos cancelados en especie por administracin de recursos atribuidos a otros entes, por la regularizacin, en fin de ejercicio, de los derechos cancelados en especie.

La suma del Debe indicar el total de derechos a cobrar, por recursos de otros entes, reconocidos durante el ejercicio, as como los pendientes de cobro en fin de ejercicio anterior. La de su Haber, antes de la regularizacin, la recaudacin durante el ejercicio, correspondiente a dichos derechos.

Su saldo, deudor, recoger, despus de la regularizacin, los recursos de otros entes liquidados y pendientes de recaudacin.

451. Derechos anulados por administracin de recursos atribuidos a otros entes.

Recoge las anulaciones de recursos contabilizados en la cuenta 450 Deudores por derechos reconocidos por administracin de recursos atribuidos a otros entes, cualquiera que sea el origen de las mismas.

Funcionar a travs de sus divisionarias.

Su movimiento es el siguiente:

a) Se abonar con cargo a:

a1) La cuenta 452 Otros entes, acreedores por derechos a cobrar por administracin de recursos a ellos atribuidos, por la anulacin de derechos reconocidos, por anulacin de liquidaciones, insolvencias, prescripcin y otras causas, a travs de sus divisionarias correspondientes.

a2) La cuenta 454 Devolucin de ingresos por administracin de recursos atribuidos a otros entes, por la anulacin de derechos por devolucin de ingresos, a travs de su divisionaria 4519 Derechos anulados por administracin de recursos atribuidos a otros entes. Por devolucin de ingresos.

b) Se cargar con abono a:

b1) La cuenta 450 Deudores por derechos reconocidos por administracin de recursos atribuidos a otros entes, en fin de ejercicio, por el saldo de las divisionarias como consecuencia de la regularizacin de derechos anulados por anulacin de liquidaciones, insolvencias, prescripcin y otras causas.

b2) La cuenta 454 Devolucin de ingresos por administracin de recursos atribuidos a otros entes, en fin de ejercicio, por el saldo de su divisionaria 4519 Derechos anulados por administracin de recursos atribuidos a otros entes. Por devolucin de ingresos, como consecuencia de la regularizacin de derechos anulados por devolucin de ingresos.

Su saldo, acreedor, antes de la regularizacin, recoger el total de derechos anulados durante el ejercicio, de recursos de otros entes.

452. Otros entes, acreedores por derechos a cobrar por administracin de recursos a ellos atribuidos.

Es la contrapartida de la cuenta 450 Deudores por derechos reconocidos por administracin de recursos atribuidos a otros entes.

Figurar en el Pasivo del Balance.

Su movimiento es el siguiente:

a) Se abonar con cargo a la cuenta 450 Deudores por derechos reconocidos por administracin de recursos atribuidos a otros entes, por el reconocimiento de los derechos a cobrar.

b) Se cargar con abono a:

b1) La cuenta 456 Otros entes, cuentas de relacin, por la recaudacin de los derechos, as como por la cancelacin de derechos en especie, en el momento de registrarse dicha cancelacin.

b2) La cuenta 451 Derechos anulados por administracin de recursos atribuidos a otros entes, por la anulacin de derechos reconocidos por recursos de otros entes pblicos y entidades colaboradoras, cuando se deba a la anulacin de liquidaciones, insolvencias, prescripcin y otras causas.

La suma de su Haber indicar el importe total de los derechos reconocidos a cobrar por recursos de otros entes. La de su Debe, el importe de todas las liquidaciones recaudadas o canceladas, ms las anuladas.

Su saldo, acreedor, recoger la posicin de la entidad frente a los otros entes por los derechos reconocidos pendientes de recaudacin.

454. Devolucin de ingresos por administracin de recursos atribuidos a otros entes.

Cuenta deudora que recoge las operaciones a que se refiere su denominacin.

Su movimiento es el siguiente:

a) Se cargar con abono a la subcuenta 4519 Derechos anulados por administracin de recursos atribuidos a otros entes. Por devolucin de ingresos, por la anulacin de los derechos reconocidos por devolucin de ingresos. Este asiento es simultneo al de la realizacin del pago.

b) Se abonar con cargo a idntica contrapartida, por su saldo, a la regularizacin en fin de ejercicio de las devoluciones de ingresos realizadas durante el mismo.

Su saldo deudor, antes de la regularizacin, recoger las devoluciones de ingresos efectuadas durante el ejercicio.

455. Otros entes, deudores por devolucin de ingresos pendientes de pago por administracin de recursos a ellos atribuidos.

Cuenta deudora que recoge la disminucin del dbito de la entidad frente a los entes por cuenta de los que recauda recursos, como consecuencia de las devoluciones de ingresos reconocidos.

Su movimiento es el siguiente:

a) Se cargar, por el importe de la devolucin de ingresos, en el momento en que se dicte el acuerdo de devolucin, con abono a la cuenta 457 Acreedores por devolucin de ingresos por administracin de recursos atribuidos a otros entes.

b) Se abonar con cargo a la cuenta 456 Otros entes, cuentas de relacin, por el importe de las devoluciones satisfechas.

Su saldo, deudor, recoger la minoracin en la deuda recaudada por la entidad, como consecuencia de las devoluciones de ingresos reconocidas y pendientes de pago. Ha de ser igual al saldo acreedor de la cuenta 457 Acreedores por devolucin de ingresos por administracin de recursos atribuidos a otros entes.

456. Otros entes, cuentas relacin.

Esta cuenta tiene por objeto reflejar la situacin deudora o acreedora de los entes por cuenta de los que se efectan pagos y anticipos y se administran y recaudan recursos, como consecuencia de los pagos que la entidad les vaya efectuando durante el ejercicio y de la efectiva recaudacin neta habida durante el mismo.

Funcionar a travs de sus divisionarias.

Su movimiento es el siguiente:

a) Se cargar con abono a:

a1) La cuenta 5572 Cuentas de enlace. Pagos realizados por cuenta de relaciones internas, por el importe de los pagos efectuados.

a2) La cuenta 455 Otros entes, deudores por devolucin de ingresos pendientes de pago por cuenta de administracin de recursos a ellos atribuidos, por el importe de las devoluciones satisfechas.

b) Se abonar con cargo a:

b1) La cuenta 452 Otros entes, acreedores por derechos a cobrar por administracin de recursos a ellos atribuidos, por el importe de la recaudacin obtenida.

b2) La cuenta 5579 Cuentas de enlace. Formalizacin de ingresos por cuenta de relaciones internas, cuando de la liquidacin de las cuentas de situacin surja un saldo a favor de la Seguridad Social y proceda el ingreso de dichas cantidades, en el momento de formalizarse el mismo.

Figurarn en el Activo del Balance las divisionarias que presentan saldo deudor, y en el Pasivo del Balance las divisionarias que arrojen saldo acreedor.

457. Acreedores por devolucin de ingresos por administracin de recursos atribuidos a otros entes.

Cuenta acreedora que recoge el reconocimiento de la obligacin de pagar o devolver cantidades indebidamente recaudadas, cuando se trate de ingresos por recursos de otros entes pblicos y entidades colaboradoras.

Figurar en el Pasivo del Balance.

Su movimiento es el siguiente:

a) Se abonar con cargo a la cuenta 455 Otros entes, deudores por devolucin de ingresos pendientes de pago por administracin de recursos a ellos atri buidos, cuando se dicte el acuerdo de devolucin de ingresos.

b) Se cargar con abono a la cuenta 5572 Cuentas de enlace. Pagos realizados por cuenta de relaciones internas, por las devoluciones pagadas.

La suma de su Haber indicar el total de obligaciones reconocidas por devoluciones de recursos de otros entes,

es decir, el total de acuerdos de devolucin dictados en el ejercicio ms aquellos que, dictados en ejercicios anteriores, se encontraban pendientes de pago al comienzo del mismo. La de su Debe, las devoluciones efectuadas.

Su saldo, acreedor, recoger el importe de las obligaciones pendientes por devolucin de recursos de otros entes.

458. Derechos cancelados en especie por administracin de recursos atribuidos a otros entes.

Recoge las cancelaciones de recursos contabilizados en la cuenta 450 Deudores por derechos reconocidos por administracin de recursos atribuidos a otros entes, producidas como consecuencia de adjudicaciones de bienes en pago de deudas y otros cobros en especie.

Su movimiento es el siguiente:

a) Se abonar con cargo a la cuenta o cuentas de Balance representativas del bien o bienes recibidos.

b) Se cargar, con abono a la cuenta 450 Deudores por derechos reconocidos por administracin de recursos atribuidos a otros entes, en fin de ejercicio, por el saldo de las divisionarias como consecuencia de la regularizacin de derechos cancelados en especie.

Su saldo, acreedor, antes de la regularizacin, recoger el total de derechos cancelados en especie durante el ejercicio, de recursos de otros entes.

47. Administraciones Pblicas:

471. Organismos de previsin social, deudores:

4710. Seguridad Social, deudora.

475. Hacienda Publica, acreedor por diversos conceptos.

476. Organismos de previsin social, acreedores:

4760. Seguridad Social, acreedora.

4769. Otros organismos de previsin social, acreedores.

471. Organismos de previsin social, deudores.

Crditos a favor de las entidades gestoras y Tesorera General, de los organismos de previsin social, relacionados con las prestaciones sociales que efecten.

4710. Seguridad Social, deudora.

Esta cuenta recoge los crditos a favor de las entidades gestoras y Tesorera General frente a la Seguridad Social, derivados de su condicin de empresas, en relacin con los pagos delegados realizados por las mismas.

Figurar en el Activo del Balance.

Su movimiento es el siguiente:

a) Se cargar con abono a la cuenta 5572 Cuentas de enlace. Pagos realizados por cuenta de relaciones internas, en el momento de realizarse el pago de las prestaciones.

b) Se abonar con cargo a la cuenta 5579 Cuentas de enlace. Formalizacin de ingresos por cuenta de relaciones internas:

b1) Por las cantidades que puedan descontarse de los pagos a realizar en concepto de Seguridad Social acreedora.

b2) Por el exceso que, en su caso, no pueda descontarse, cuando la Tesorera efecte la correspondiente formalizacin.

475. Hacienda Pblica, acreedor por diversos conceptos.

Deudas a favor de la Hacienda Pblica, por conceptos fiscales o de otra ndole, pendientes de pago.

Figurar en el Pasivo del Balance.

Su movimiento es el siguiente:

a) Se abonar con cargo a la cuenta 5579 Cuentas de enlace. Formalizacin de ingresos por cuenta de relaciones internas:

a1) Por las retenciones practicadas en el momento de realizarse los pagos en que las mismas deban efectuarse.

a2) En negativo, por las citadas retenciones, cuando no habindose ingresado en la Hacienda Pblica, el pago del que derivan haya sido objeto de reintegro al presupuesto de gastos del ejercicio corriente.

a3) Por los impuestos cargados a terceros efectivamente cobrados, con ocasin de la recaudacin conjunta del tributo con el principal de la deuda.

b) Se cargar con abono a la cuenta 5572 Cuentas de enlace. Pagos realizados por cuenta de relaciones internas:

b1) Por las cantidades abonadas a la Hacienda Pblica.

b2) Por las cantidades que proceda llevar al presupuesto de recursos de la Seguridad Social, cuando la retencin practicada corresponda a un pago cuyo principal haya sido, conjuntamente con las retenciones, objeto de reintegro al presupuesto de recursos de la Seguridad Social y no se hubiere efectuado el ingreso correspondiente en la Hacienda Pblica.

b3) Por las cantidades que deban entregarse a terceros, cuando proceda la devolucin de la deuda principal en funcin de la cual se hubiere cargado el impuesto correspondiente, siempre que ste no se hubiera ingresado en la Hacienda Pblica.

Nota: Siempre que las cantidades devengadas a favor de la Hacienda Pblica hubieran sido ya ingresadas en el mismo, las operaciones posteriores que puedan relacionarse con aqullas no tendrn reflejo en esta cuenta y, en consecuencia, las cantidades efectivamente percibidas de la Hacienda Pblica, en concepto de devolucin de ingresos, se aplicarn bien a reintegros del presupuesto de recursos de la Seguridad Social, bien a la cuenta 419 Otros acreedores no presupuestarios, segn corresponda.

476. Organismos de previsin social, acreedores.

Deudas a favor de la Seguridad Social y de otros organismos de previsin social, por cotizaciones sociales o de otra ndole, pendientes de pago.

Figurar en el Pasivo del Balance.

El contenido y movimiento de las subcuentas que comprende es el siguiente:

4760. Seguridad Social acreedora.

Recoge las cotizaciones obligatorias y voluntarias a favor de la Seguridad Social, que deban ingresar las entidades gestoras y la Tesorera General en su calidad de empresas, y todas aquellas partidas que, cualquiera que sea el motivo, figurando en el Balance de las mismas, deban aplicarse al presupuesto de recursos de la Seguridad Social.

Su movimiento es el siguiente:

a) Se abonar, con cargo a la cuenta 5579 Cuentas de enlace. Formalizacin de ingresos por cuenta de relaciones internas:

a1) Por las retenciones practicadas en el momento de realizarse los pagos en que las mismas deban efectuarse.

a2) Por la cuota patronal que deban satisfacer las entidades gestoras y Tesorera General, en el momento de la formalizacin del pago con cargo al presupuesto de gastos.

a3) En negativo, por los dos conceptos anteriores, cuando no habindose hecho la formalizacin a ingresos pendientes de aplicacin en la Tesorera General o en sus Direcciones Provinciales, el pago inicial del que derivan haya sido objeto de reintegro al presupuesto de gastos del ejercicio corriente.

a4) Por los dems conceptos que deban aplicarse al presupuesto de recursos de la Seguridad Social, tratndose de partidas que figuran en el Balance de las entidades gestoras y Tesorera General.

b) Se cargar, con abono a la cuenta 5572 Cuentas de enlace. Pagos realizados por cuenta de relaciones internas, por las cantidades que hayan de formalizarse al presupuesto de recursos de la Seguridad Social.

Nota: Si se detectase la improcedencia de los ingresos realizados, se solicitar a la Tesorera General o a sus Direcciones Provinciales la prctica de las rectificaciones que procedan, para darles su debida aplicacin.

Se entender que las cantidades devengadas a favor de la Seguridad Social han sido efectivamente ingresadas en el momento en que la Tesorera General o sus Direcciones Provinciales hayan formalizado las cantidades que procedan a Cobros pendientes de aplicacin, y, en consecuencia, ya no ser posible efectuar operaciones de reintegros al presupuesto de gastos del centro de gestin que corresponda.

Si la Tesorera General o sus Direcciones Provinciales no hubiesen hecho la formalizacin al presupuesto de recursos, harn sta a los conceptos correctos que correspondan.

Si la Tesorera General o sus Direcciones Provinciales ya hubiesen hecho la formalizacin al presupuesto de recursos, procedern a devolver en formalizacin los ingresos correspondientes y a aplicarlos a los conceptos correctos.

Finalmente, si el concepto correcto es el de reintegros del ejercicio corriente, correspondientes al presupuesto de recursos, podrn instrumentarse las operaciones necesarias para la habilitacin de crditos en el centro de gestin que corresponda, de conformidad con la normativa vigente.

4769. Otros organismos de previsin social, acreedores.

Cantidades retenidas a los trabajadores, y que en un momento posterior han de ser abonadas a dichos organismos de previsin social.

Su movimiento es el siguiente:

a) Se abonar con cargo a la cuenta 5579 Cuentas de enlace. Formalizacin de ingresos por cuenta de relaciones internas:

a1) Por las retenciones practicadas en el momento de realizarse los pagos en que las mismas deban efectuarse.

a2) En negativo, por las citadas retenciones, cuando no habindose abonado en firme al organismo de previsin social correspondiente, el pago del que derivan haya sido

objeto de reintegro al presupuesto de gastos de la Seguridad Social del ejercicio corriente.

b) Se cargar con abono a la cuenta 5572 Cuentas de enlace. Pagos realizados por cuenta de relaciones internas:

b1) Por las cantidades abonadas a los organismos de previsin social.

b2) Por las cantidades que proceda llevar al presupuesto de recursos de la Seguridad Social, cuando la retencin practicada corresponda a un pago cuyo principal haya sido, conjuntamente con las retenciones, objeto de reintegro al presupuesto de recursos de la Seguridad Social y no se hubiere efectuado el pago en firme al organismo de previsin social.

Nota: Siempre que las cantidades devengadas a favor de los organismos de previsin social hubieran sido abonadas en firme a los mismos, las operaciones posteriores que puedan relacionarse con aqullos no tendrn reflejo en esta cuenta y, en consecuencia, las cantidades efectivamente percibidas de ellas, en concepto de devolucin de cotizaciones, se aplicarn bien a reintegros del presupuesto de recursos de la Seguridad Social, bien a la cuenta 419 Otros acreedores no presupuestarios, segn corresponda.

48. Ajustes por periodificacin:

480. Gastos anticipados.

485. Ingresos anticipados.

480. Gastos anticipados.

Gastos contabilizados en el ejercicio que se cierra y que corresponden al siguiente.

Figurar en el Activo del Balance.

Su movimiento es el siguiente:

a) Se cargar, al cierre del ejercicio, con abono a las cuentas del grupo 6 que hayan registrado los gastos a imputar al ejercicio posterior.

b) Se abonar, al principio del ejercicio siguiente, con cargo a cuentas del grupo 6.

485. Ingresos anticipados.

Ingresos contabilizados en el ejercicio que se cierra que corresponden al siguiente.

Figurar en el Pasivo del Balance.

Su movimiento es el siguiente:

a) Se abonar, al cierre del ejercicio, con cargo a las cuentas del grupo 7 que hayan registrado los ingresos a imputar al ejercicio posterior.

b) Se cargar, al principio del ejercicio siguiente, con abono a cuentas del grupo 7.

49. Provisiones:

490. Provisin para insolvencias.

490. Provisin para insolvencias.

Provisiones para crditos incobrables, con origen en operaciones propias de la actividad habitual de la Seguridad Social.

Figurar en el Activo del Balance compensando las cuentas correspondientes a los subgrupos 43 Deudores presupuestarios y 44 Deudores no presupuestarios.

La provisin se calcular al final del ejercicio mediante una estimacin global del riesgo de fallidos existente en los saldos de deudores.

Su movimiento es el siguiente:

a) Se abonar, al final del ejercicio, por el importe de la provisin resultante, calculada en la forma antes indicada, con cargo a la cuenta 694 Dotacin a la provisin para insolvencias.

b) Se cargar, igualmente al final del ejercicio, por la dotacin realizada al cierre del ejercicio precedente, con abono a la cuenta 794 Provisin para insolvencias aplicada.

GRUPO 5

Cuentas financieras

Acreedores y deudores a corto plazo por operaciones financieras, medios lquidos disponibles y cuentas de enlace y de movimientos internos del sistema.

50. Emprstitos:

500. Obligaciones y bonos a corto plazo.

506. Intereses a corto plazo de emprstitos.

Recoge la financiacin ajena obtenida a travs de emisiones en masa de valores negociables, cuyo vencimiento vaya a producirse en un plazo no superior a un ao.

Las cuentas de este subgrupo figurarn en el Pasivo del Balance, formando parte de la agrupacin Acreedores a corto plazo.

La parte de las deudas a largo plazo que tenga vencimiento a corto plazo deber figurar en el Pasivo del Balance en la agrupacin Acreedores a corto plazo; a estos efectos, se traspasar a este subgrupo el importe que representen las deudas a largo plazo con vencimiento a corto de las cuentas correspondientes del subgrupo 15 Emprstitos.

500. Obligaciones y bonos a corto plazo.

Refleja las obligaciones y bonos en circulacin, cuyo vencimiento vaya a producirse en un plazo no superior a un ao.

Su movimiento es el siguiente:

a) Se abonar, por el valor de reembolso, con cargo a la cuenta 430 Deudores por derechos reconocidos. Presupuesto de ingresos corriente, por el valor de emisin de los valores suscritos y, en su caso, a la cuenta 661 Intereses de obligaciones y bonos, o 271 Gastos financieros diferidos de valores negociables, segn proceda, por la diferencia entre el valor de emisin y el valor de reembolso.

b) Se cargar, por el importe a reembolsar de los valores, a la amortizacin de los mismos, con abono a la cuenta 4000 Acreedores por obligaciones reconocidas. Presupuesto de gastos corriente.

506. Intereses a corto plazo de emprstitos.

Recoge el importe de los intereses a pagar con vencimiento a corto plazo de emprstitos.

Su movimiento es el siguiente:

a) Se abonar, por el importe de los intereses devengados durante el ejercicio, con vencimiento en el ejercicio siguiente, con cargo a la cuenta 661 Intereses de obligaciones y bonos.

b) Se cargar, al vencimiento de los intereses, con abono a la cuenta 4000 Acreedores por obligaciones reconocidas. Presupuesto de gastos corriente.

52. Deudas a corto plazo por prstamos recibidos y otros conceptos.

520. Deudas a corto plazo con entidades de crdito:

5200. Con el Banco de Espaa.

5201. Con instituciones de crdito pblico.

521. Deudas a corto plazo:

5210. Con el Estado.

5211. Otras deudas a corto plazo.

523. Proveedores de inmovilizado a corto plazo.

526. Intereses a corto plazo de deudas con entidades de crdito.

527. Intereses a corto plazo de deudas.

Financiacin ajena a corto plazo no instrumentada en valores negociables.

Las cuentas de este subgrupo figurarn en el Pasivo del Balance, formando parte de la agrupacin Acreedores a corto plazo.

La parte de las deudas a largo plazo que tenga vencimiento a corto deber figurar en el Pasivo del Balance en la agrupacin Acreedores a corto plazo; a estos efectos, se traspasar a este subgrupo el importe que representen las deudas a largo plazo con vencimiento a corto de las cuentas correspondientes del subgrupo 17 Deudas a largo plazo por prstamos recibidos y otros conceptos.

520. Deudas a corto plazo con entidades de crdito.

Las contradas con entidades de crdito por prstamos recibidos y otros dbitos con vencimiento no superior a un ao.

Funcionar a travs de sus divisionarias:

Su movimiento es el siguiente:

a) Se abonar con cargo a la cuenta 430 Deudores por derechos reconocidos. Presupuesto de ingresos corriente, por el importe del prstamo a su formalizacin.

b) Se cargar, por el importe a reembolsar, con abono a la cuenta 4000 Acreedores por obligaciones reconocidas. Presupuesto de gastos corriente.

521. Deudas a corto plazo.

Las contradas con terceros por prstamos recibidos y otros dbitos no incluidos en otras cuentas de este subgrupo, con vencimiento no superior a un ao.

Funcionar a travs de sus divisionarias.

Su movimiento es anlogo al sealado para la cuenta 520 Deudas a corto plazo con entidades de crdito.

523. Proveedores de inmovilizado a corto plazo.

Deudas con suministradores de bienes definidos en el grupo 2, con vencimiento no superior a un ao.

Se incluirn en esta cuenta los importes cuyo vencimiento se produzca en el ejercicio siguiente a aquel en que se autoriza el gasto.

Su movimiento es el siguiente:

a) Se abonar, a la formalizacin de la adquisicin de los bienes suministrados, o a la formalizacin de un contrato de arrendamiento financiero, con cargo a cuentas del grupo 2.

b) Se cargar, al vencimiento de las deudas, con abono a la cuenta 4000 Acreedores por obligaciones reconocidas. Presupuesto de gastos corriente.

526. Intereses a corto plazo de deudas con entidades de crdito.

Intereses a pagar, con vencimiento a corto plazo, de deudas con entidades de crdito.

Su movimiento es el siguiente:

a) Se abonar, por el importe de los intereses devengados durante el ejercicio, con vencimiento en el ejercicio siguiente, con cargo a las cuentas 662 Intereses de deudas a largo plazo y 663 Intereses de deudas a corto plazo.

b) Se cargar, cuando se produzca el vencimiento de los intereses, con abono a la cuenta 4000 Acreedores por obligaciones reconocidas. Presupuesto de gastos corriente.

527. Intereses a corto plazo de deudas.

Intereses a pagar, con vencimiento a corto plazo, de deudas, excluidos los que deben ser registrados en la cuenta 526 Intereses a corto plazo de deudas con entidades de crdito.

Su movimiento es anlogo al sealado para la cuen ta 526.

54. Inversiones financieras temporales:

540. Inversiones financieras temporales en capital.

541. Valores de renta fija a corto plazo.

542. Crditos a corto plazo:

5420. Prstamos sociales.

5421. Otras inversiones sociales.

5429. Otros crditos a corto plazo.

544. Crditos a corto plazo al personal:

5440. Crditos hipotecarios.

5449. Otros crditos a corto plazo al personal.

545. Dividendo a cobrar.

546. Intereses a corto plazo de valores de renta fija.

547. Intereses a corto plazo de crditos.

549. Desembolsos pendientes sobre acciones a corto plazo.

Inversiones financieras temporales, cualquiera que sea su forma de instrumentacin, incluidos los intereses devengados, con vencimiento no superior a un ao.

Las cuentas de este subgrupo figurarn en el Activo del Balance.

La parte de las inversiones a largo plazo que tenga vencimiento a corto deber figurar en el Activo del Balance en la agrupacin Inversiones financieras temporales; a estos efectos se traspasar a este subgrupo el importe que represente la inversin permanente con vencimiento a corto plazo de las cuentas correspondientes del subgrupo 25 Inversiones financieras permanentes.

540. Inversiones financieras temporales en capital.

Inversiones a corto plazo en derechos sobre el capital, acciones con o sin cotizacin en un mercado secundario organizado u otros valores, de empresas.

Su movimiento es el siguiente:

a) Se cargar, a la suscripcin o compra, con abono a la cuenta 4000 Acreedores por obligaciones reconocidas. Presupuesto de gastos corriente, o, en su caso, a la cuenta 549 Desembolsos pendientes sobre acciones a corto plazo.

b) Se abonar, por las enajenaciones, con cargo a la cuenta 5576 Cuentas de enlace. rdenes de cobro, y, si existen desembolsos pendientes, con cargo a la cuenta 549. Al mismo tiempo se cargar la cuenta 666 Prdidas en valores negociables o se abonar la cuenta 766 Beneficios en valores negociables por los posibles resultados, negativos o positivos, respectivamente, derivados de la operacin.

541. Valores de renta fija a corto plazo.

Inversiones a corto plazo, por suscripcin o adquisicin de obligaciones, bonos y otros valores de renta fija, incluidos aquellos que fijan su rendimiento en funcin de ndices o sistemas anlogos.

Su movimiento es el siguiente:

a) Se cargar, a la suscripcin o compra, por el precio de adquisicin, con abono a la cuenta 4000 Acreedores por obligaciones reconocidas. Presupuesto de gastos corriente.

b) Se abonar, por la enajenacin o amortizacin de los valores, con cargo a la cuenta 5576 Cuentas de enlace. rdenes de cobro. Al mismo tiempo se cargar la cuenta 666 Prdidas en valores negociables o se abonar la cuenta 766 Beneficios en valores negociables por los posibles resultados, negativos o positivos, respectivamente, derivados de la operacin.

542. Crditos a corto plazo.

Prstamos y otros crditos concedidos a terceros excluidos los concedidos al personal, con vencimiento no superior a un ao.

Funcionar a travs de sus divisionarias.

Su movimiento es el siguiente:

a) Se cargar, a la formalizacin del crdito, por el importe de ste, con abono a la cuenta 4000 Acreedores por obligaciones reconocidas. Presupuesto de gastos corriente.

b) Se abonar con cargo a:

b1) La cuenta 5576 Cuentas de enlace. rdenes de cobro, por el reintegro total o parcial.

b2) La cuenta 667 Prdidas de crditos, por las insolvencias firmes.

544. Crditos a corto plazo al personal.

Esta cuenta recoge los crditos concedidos al personal conforme a las normas que sean aplicables, cuyo vencimiento no sea superior a un ao.

Funcionar a travs de sus divisionarias.

Su movimiento es anlogo al sealado para la cuen ta 542 Crditos a corto plazo.

545. Dividendo a cobrar.

Crditos por dividendos, sean definitivos o a cuenta, cuya distribucin ha sido acordada por la sociedad a que corresponden pero su reparto se efectuar al ejercicio siguiente.

Su movimiento es el siguiente:

a) Se cargar, por el importe devengado, con abono a la cuenta 760 Ingresos de participaciones en capital.

b) Se abonar, al inicio del perodo de reparto de dividendos, o por el cobro de los mismos, con cargo a la cuenta 5576 Cuentas de enlace. rdenes de cobro.

546. Intereses a corto plazo de valores de renta fija.

Intereses a cobrar, con vencimiento no superior a un ao, de valores de renta fija.

Su movimiento es el siguiente:

a) Se cargar con abono a:

a1) La cuenta 4000 Acreedores por obligaciones reconocidas. Presupuesto de gastos corriente, a la suscripcin o compra de los valores, por el importe de los intereses explcitos devengados y no vencidos cuyo vencimiento no sea superior a un ao.

a2) La cuenta 761 Ingresos de valores de renta fija, por los intereses devengados durante el ejercicio, tanto implcitos como explcitos, cuyo vencimiento no sea superior a un ao.

b) Se abonar con cargo a:

b1) La cuenta 5576 Cuentas de enlace. rdenes de cobro, al vencimiento o cobro de los intereses.

b2) La cuenta 5576 Cuentas de enlace. rdenes de cobro, a la enajenacin o amortizacin de los valores. Al mismo tiempo se cargar la cuenta 666 Perdidas en valores negociables, o se abonar la cuenta 766 Beneficios en valores negociables, por los posibles resultados, negativos o positivos, respectivamente, derivados de la operacin.

547. Intereses a corto plazo de crditos.

Intereses a cobrar, con vencimiento no superior a un ao, de crditos.

Su movimiento es el siguiente:

a) Se cargar, por el importe de los intereses devengados y no vencidos durante el ejercicio, tanto implcitos como explcitos, con abono a las cuentas 762 Ingresos de crditos a largo plazo o 763 Ingresos de crditos a corto plazo.

b) Se abonar con cargo a:

b1) La cuenta 5576 Cuentas de enlace. rdenes de cobro, al vencimiento o cobro de intereses.

b2) La cuenta 667 Prdidas de crditos, por las insolvencias firmes.

549. Desembolsos pendientes sobre acciones a corto plazo.

Desembolsos pendientes, no exigidos, sobre acciones, adquiridas por la Seguridad Social, cuando se trate de inversiones financieras temporales.

Figurar en el Activo del Balance, minorando el saldo de la cuenta 540 Inversiones financieras temporales en capital.

Su movimiento es el siguiente:

a) Se abonar, a la adquisicin o suscripcin de las acciones, por el importe pendiente de desembolsar, con cargo a la cuenta 540 Inversiones financieras temporales en capital.

b) Se cargar con abono a:

b1) La cuenta 4000 Acreedores por obligaciones reconocidas. Presupuesto de gastos corriente, por los desembolsos que se vayan exigiendo.

b2) La cuenta 540 Inversiones financieras temporales en capital, por los saldos pendientes, cuando se enajenen acciones no desembolsadas totalmente.

55. Otras cuentas no bancarias.

554. Cobros pendientes de aplicacin:

5540. Ingresos materiales y virtuales pendientes de aplicacin.

5541. Recaudacin lquida pendiente de tratamiento.

5542. Impagados y retrocesiones materiales y virtuales pendientes de atribucin a los centros de gestin.

5543. Retrocesiones bancarias y formales pendientes de aplicacin.

5545. Fondo de prevencin y rehabilitacin de accidentes de trabajo.

5549. Otros cobros pendientes de aplicacin.

555. Pagos pendientes de aplicacin:

5550. Anticipos de tesorera.

5555. Fondo de prevencin y rehabilitacin de accidentes de trabajo.

5559. Otros pagos pendientes de aplicacin.

556. Reintegros de prestaciones pendientes de aplicacin.

557. Cuentas de enlace:

5570. Remesas recibidas.

5571. Remesas remitidas.

5572. Pagos realizados por cuenta de relaciones internas.

5573. Pagos en ejecucin de operaciones de las entidades gestoras y servicios comunes por cuenta de relaciones internas.

5574. DD. PP. de la Tesorera General. Ingresos centralizados.

5575. Tesorera General. Ingresos centralizados.

5576. rdenes de cobro.

5577. Traspasos de cuentas entre centros.

5578. Traspasos de conceptos no presupuestarios.

5579. Formalizacin de ingresos por cuenta de relaciones internas.

558. Operaciones con cargo al fondo de maniobra pendientes de justificacin.

559. Otras partidas pendientes de aplicacin.

554. Cobros pendientes de aplicacin.

Recoge a travs de sus divisionarias, en las Tesoreras los cobros materiales y virtuales que se producen en la Seguridad Social para su posterior aplicacin a los conceptos definitivos.

Figurar en el Pasivo del Balance.

Su movimiento es el siguiente:

a) Se abonar con cargo a:

a1) Cuentas del subgrupo 57 Tesorera a excepcin de la cuenta 5750 Bancos e instituciones de crdito. Cuentas restringidas de pagos. Del fondo de maniobra, por los ingresos realizados en efectivo en las diferentes cuentas bancarias.

a2) La cuenta 5579 Cuentas de enlace. Formalizacin de ingresos por cuenta de relaciones internas, por los ingresos de naturaleza virtual.

a3) La cuenta 5575 Cuentas de enlace. Tesorera General. Ingresos centralizados, en las Direcciones Provinciales de la Tesorera General, por la parte que le corresponda a cada una de ellas por recaudacin de cuotas.

a4) Las cuentas 419 Otros acreedores no presupuestarios o 449 Otros deudores no presupuestarios, segn corresponda, por las diferencias de recaudacin que puedan presentarse entre las cifras que se deriven del tratamiento de los boletines de cotizacin y las realmente ingresadas por las entidades financieras.

b) Se cargar con abono a:

b1) Las cuentas 430 y 431 Deudores por derechos reconocidos de presupuesto corriente o cerrados, segn corresponda, por los ingresos que proceda aplicar al presupuesto de recursos.

b2) La cuenta 5579 Cuentas de enlace. Formalizacin de ingresos por cuenta de relaciones internas, por los ingresos de naturaleza no presupuestaria que deban aplicarse en la propia Tesorera o en los dems centros de gestin, incluidos los correspondientes a recursos de otros entes.

b3) La cuenta 5574 Cuentas de enlace. DD. PP. de la Tesorera General. Ingresos centralizados, en la Tesorera General, por los ingresos que correspondan a sus Direcciones Provinciales.

b4) Las cuentas 419 Otros acreedores no presupuestarios o 449 Otros deudores no presupuestarios, segn corresponda, por las diferencias de recaudacin que puedan presentarse entre las cifras que se deriven del tratamiento de los boletines de cotizacin y las realmente ingresadas por las entidades financieras.

Con independencia de los motivos de cargo y abono expresados, las divisionarias 5540, 5541 y 5542 pueden cargarse o abonarse por trasvase de operaciones entre ellas.

En particular, la cuenta 5545 Cobros pendientes de aplicacin. Fondo de prevencin y rehabilitacin de accidentes de trabajo recoge el ingreso en el Banco de Espaa del exceso de excedentes a que se refiere el artculo 66.1 del Reglamento sobre colaboracin de las Mutuas de Accidentes de Trabajo y Enfermedades Profesionales de la Seguridad Social.

Su movimiento es el siguiente:

a) Se abona con cargo a la cuenta 5579 Cuentas de enlace. Formalizacin de ingresos por cuenta de relaciones internas, por la aplicacin de cobros a esta cuenta.

b) Se carga con abono a:

b1) La cuenta 5555 Pagos pendientes de aplicacin. Fondo de prevencin y rehabilitacin de accidentes de trabajo, antes de su incorporacin a la cuenta 1125 Reservas legales. Fondo de prevencin y rehabilitacin de accidentes de trabajo, por el saldo de esta ltima, cuando las entregas realizadas sean inferiores a los depsitos recibidos.

b2) La cuenta 1125 Reservas legales. Fondo de prevencin y rehabilitacin de accidentes de trabajo a disposicin del Ministerio de Trabajo y Asuntos Sociales, por su saldo a fin de ejercicio.

555. Pagos pendientes de aplicacin.

Esta cuenta, abierta exclusivamente en las Tesoreras, recoge aquellos pagos cuya aplicacin definitiva se va a efectuar en un momento posterior a la realizacin del mismo, de acuerdo con la legislacin vigente.

5550. Anticipos de Tesorera.

Esta cuenta recoge los anticipos de tesorera reglamentariamente establecidos en el supuesto de inexistencia o insuficiencia de crdito para atender un gasto cuya urgencia requiera su ejecucin sin tiempo para obtener la aprobacin de la correspondiente modificacin presupuestaria, una vez aprobados por el Ministro de Trabajo y Asuntos Sociales.

Su movimiento es el siguiente:

a) Se cargar en el momento de materializarse los pagos que correspondan a los anticipos concedidos, por su ntegro, con abono a la cuenta 5572 Cuentas de enlace. Pagos realizados por cuenta de relaciones internas.

b) Se abonar en el momento de materializarse los pagos presupuestarios, por su ntegro, con cargo a la cuenta 5579 Cuentas de enlace. Formalizacin de ingresos por cuenta de relaciones internas.

Dado el carcter anual de los anticipos de tesorera, esta cuenta deber estar cancelada en fin de ejercicio.

5555. Fondo de prevencin y rehabilitacin de accidentes de trabajo.

Recoge los fondos entregados a las Mutuas de Accidentes de Trabajo y Enfermedades Profesionales de la Seguridad Social que lo soliciten, conforme a lo establecido en el artculo 66.1 del Reglamento sobre colaboracin de las Mutuas de Accidentes de Trabajo y Enfermedades Profesionales de la Seguridad Social.

Su movimiento es el siguiente:

a) Se cargar en el momento de materializarse el pago, por el lquido del mismo, con abono a la cuenta 5572 Cuentas de enlace. Pagos realizados por cuenta de relaciones internas, por los importes liberados a favor de las Mutuas de Accidentes de Trabajo y Enfermedades Profesionales de la Seguridad Social.

b) Se abonar con cargo a:

b1) La cuenta 5545 Cobros pendientes de aplicacin de Accidentes de Trabajo y Enfermedades Profesionales de la Seguridad Social antes de su incorporacin a la cuenta 1125 Reservas legales. Fondo de prevencin y rehabilitacin de accidentes de trabajo, por el saldo de esta ltima, cuando las entregas realizadas sean superiores a los depsitos recibidos.

b2) La cuenta 1125 Reservas legales. Fondo de prevencin y rehabilitacin de accidentes de trabajo a disposicin del Ministerio de Trabajo y Asuntos Sociales, por su saldo a fin de ejercicio.

5559. Otros pagos pendientes de aplicacin.

Recoge los anticipos de pagos en general cuando, existiendo crdito suficiente en los centros de imputacin del gasto, stos no pudiesen validar, por razones tcnicas, los correspondientes documentos en el sistema contable y fuese urgente la realizacin del pago. Tambin recoge esta cuenta el importe del pago delegado de prestaciones, deducido en los boletines de cotizacin, que debe integrarse en el proceso general de recaudacin y ser compensado por las entidades gestoras con cargo a sus presupuestos de gastos.

Su movimiento es el siguiente:

a) Se cargar en el momento de materializarse los pagos que correspondan a los anticipos concedidos, por su lquido, con abono a la cuenta 5572 Cuentas de enlace. Pagos realizados por cuenta de relaciones internas.

b) Se abonar en el momento de materializarse los pagos presupuestarios, por su lquido, con cargo a la cuenta 5579 Cuentas de enlace. Formalizacin de ingresos por cuenta de relaciones internas.

556. Reintegros de prestaciones pendientes de aplicacin.

Recoge las liquidaciones por reintegro de pagos de prestaciones del sistema de la Seguridad Social pendientes de aplicacin.

Su movimiento es el siguiente:

a) Se abonar:

a1) Con cargo a la cuenta 445 Deudores por prestaciones por las liquidaciones que se giren a los interesados correspondientes a reintegros de pagos de prestaciones del sistema de la Seguridad Social.

a2) En negativo, con cargo a la cuenta 5579 Cuentas de enlace. Formalizacin de ingresos por cuenta de relaciones internas, por las cantidades que se formalicen como reintegros del presupuesto de gastos del ejercicio corriente.

b) Se cargar, con abono a la cuenta 445 Deudores por prestaciones por las liquidaciones anuladas, as como por las bajas que deban practicarse por insolvencia, prescripcin u otras causas.

Su saldo figurar en el Pasivo del Balance, representando el importe de las cantidades pendientes de aplicar al presupuesto de gastos por no haberse efectuado el reintegro efectivo de las cantidades reclamadas a los interesados.

557. Cuentas de enlace.

Cuenta destinada a recoger, a travs de sus divisionarias, las relaciones entre los distintos centros de gestin con ocasin de la realizacin de pagos, de la distribucin de los ingresos centralizados entre la Tesorera General y sus Direcciones Provinciales y las dems operaciones contables que les afecten.

Todas estas cuentas se regularizan y saldan en fin de ejercicio con arreglo al siguiente procedimiento:

1. En los centros de gestin se saldan contra la cuenta 102 Central contable, que provoca en la contabilidad de los servicios centrales la asuncin de estos saldos en las mismas cuentas, con contrapartida de la cuenta 241 Oficinas contables.

2. En los servicios centrales las cuentas se saldan contra la cuenta 101 Tesorera General. Cuenta de neto patrimonial, que provoca, en los servicios centrales de la Tesorera General la asuncin de estos saldos en las mismas cuentas, con contrapartida de la cuenta 240 Entidades gestoras de la Seguridad Social. Cuenta de neto patrimonial.

3. Finalmente, en los servicios centrales de la Tesorera General, que ha asumido todos los saldos del sistema comprendidos en las cuentas 557 Cuentas de enlace, stas debern quedar saldadas ya que, por definicin de las mismas, los saldos deudores se corresponden con los saldos acreedores.

Adems de los motivos de cargo y abono expresados, en cada cuenta, se producirn los que se indican al realizar su descripcin.

5570. Remesas recibidas.

Recoge la recepcin de remesas reales o virtuales de fondos entre las Tesoreras o entre las distintas cuentas de la misma Tesorera, por traspaso de fondos entre cuentas bancarias.

Por las remesas de efectivo recibidas, se abonar, en la Tesorera que recibe los fondos, con cargo a las cuentas del subgrupo 57 Tesorera, a excepcin de la cuenta 5750 Bancos e instituciones de crdito. Cuentas restringidas de pagos. Del fondo de maniobra.

Por las remesas virtuales recibidas se abonar, en las Direcciones Provinciales de la Tesorera, con cargo a la cuenta 574 Bancos e instituciones de crdito. Cuentas bancarias virtuales.

5571. Remesas remitidas.

Recoge el envo de remesas reales o virtuales de fondos entre las Tesoreras o entre las distintas cuentas de la misma Tesorera, por traspaso de fondos entre cuentas bancarias.

Por las remesas de efectivo se cargar en la Tesorera que remiti los fondos, a la recepcin de los mismos en la de destino, con abono a la cuenta 5782 Movimientos internos. Remesas de efectivo en curso.

Por el total de las remesas virtuales se cargar, en la Tesorera General con abono a la cuenta 5712 Bancos e instituciones de crdito. Cuentas operativas. Cuentas centralizadas de la Tesorera General.

5572. Pagos realizados por cuenta de relaciones internas.

En los centros de gestin recoge esta cuenta los pagos realizados por las Tesoreras por operaciones que tienen su origen en el centro de gestin en el que figura.

Se abonar con cargo a las cuentas 4002 Acreedores por pagos ordenados. Presupuesto de gastos corriente y 4012 Acreedores por pagos ordenados. Presupuestos de gastos cerrados, o a la cuenta de naturaleza no presupuestaria que en cada caso corresponda, segn la naturaleza del pago.

Los abonos realizados en esta cuenta en los centros de gestin de origen de los documentos se corresponden con los cargos simultneos efectuados por las Tesoreras, en la cuenta 5573 Cuentas de enlace. Pagos en ejecucin de operaciones de las entidades gestoras y servicios comunes por cuenta de relaciones internas.

5573. Pagos en ejecucin de operaciones de las entidades gestoras y servicios comunes por cuenta de relaciones internas.

En las Tesoreras recoge esta cuenta los pagos por ellas realizados en su calidad de Caja nica del sistema y se cargar con abono a:

1. Las cuentas de subgrupo 57 Tesorera, excepto la cuenta 5750 Bancos e instituciones de crdito. Cuentas restringidas de pagos. Del fondo de maniobra, por las salidas materiales de fondos.

2. La cuenta 5579 Cuentas de enlace. Formalizacin de ingresos por cuenta de relaciones internas, por los descuentos que puedan practicarse en el pago de libramientos.

Los cargos realizados en esta cuenta por las Tesoreras, se corresponden con los abonos simultneos efectuados en la cuenta 5572 Cuentas de enlace. Pagos realizados por cuenta de relaciones internas en los centros de gestin de origen de los documentos .

5574. DD. PP. de la Tesorera General. Ingresos centralizados.

En la Tesorera General recoge, los ingresos centralizados del sistema, por cuotas o por impagados y retrocesiones derivados de pagos centralizados.

Su movimiento es el siguiente:

a) Se abonar con cargo a la cuenta 554 Cobros pendientes de aplicacin, a travs de sus divisionarias, cuando se conozca la distribucin territorial de la recaudacin o de los impagados y retrocesiones.

b) Se cargar con abono a la misma cuenta, por las cantidades computadas de ms o por las rectificaciones en la distribucin territorial que deban practicarse.

Los cargos y abonos realizados en esta cuenta se corresponden con los abonos y cargos realizados simultneamente en la cuenta 5575 Cuentas de enlace. Tesorera General. Ingresos centralizados.

5575. Tesorera General. Ingresos centralizados.

En las Direcciones Provinciales de la Tesorera General esta cuenta recoge la parte que corresponde a las mismas en la recaudacin centralizada o procedente de los impagados y retrocesiones bancarias de pagos centralizados.

Su movimiento es el siguiente:

a) Se cargar, con abono a la cuenta 554 Cobros pendientes de aplicacin, a travs de sus divisionarias, cuando se conozca la distribucin territorial de la recaudacin o de los impagados y retrocesiones.

b) Se abonar con cargo a la misma cuenta por las cantidades computadas de ms o por las rectificaciones en la distribucin territorial que deban practicarse.

Los abonos y cargos realizados en esta cuenta se corresponden con los cargos y abonos realizados simultneamente en la cuenta 5574 Cuentas de enlace. DD.PP. de la Tesorera General. Ingresos centralizados.

5576. rdenes de cobro.

En los centros de gestin recoge las rdenes de cobro remitidas a las Tesoreras para su imputacin al presupuesto de recursos.

Se cargar con abono a las cuentas que correspondan segn la naturaleza de la operacin realizada, por el importe de los derechos a cobrar.

En las Tesoreras recoge las rdenes de cobro recibidas de los centros de gestin para su imputacin al presupuesto de recursos.

Se abonar con cargo a la cuenta 430 Deudores por derechos reconocidos. Presupuesto de ingresos corriente, por el importe de los derechos a cobrar.

El cargo a esta cuenta en los centros de gestin se corresponde con el abono realizado, simultneamente, por la Tesorera destinataria.

5577. Traspasos de cuentas entre centros.

Esta cuenta recoge los traspasos de elementos patrimoniales, tanto Activos como Pasivos, entre centros.

Su movimiento es el siguiente:

a) En el Centro cedente se cargar o abonar con abono o cargo a la cuenta de Activo o Pasivo que, segn los casos corresponda.

b) En el Centro receptor se realizar, simultneamente, el asiento contrario.

5578. Traspaso de conceptos no presupuestarios.

Esta cuenta recoge los traspasos de los conceptos no presupuestarios entre centros.

Su movimiento es el siguiente:

a) Se cargar o abonar, en el centro de gestin que traspasa el concepto no presupuestario, con abono o cargo a las cuentas en que figuran dichos conceptos no presupuestarios.

b) En el centro de gestin receptor, se efectuarn los mismos asientos pero en sentido inverso.

Nota. Los motivos de cargo y abono que figuran en las cuentas 5577 y 5578, se entendern como motivos adicionales de abono o cargo de las cuentas de contrapartida, no indicados expresamente al tratar cada una de ellas.

5579. Formalizacin de ingresos por cuenta de relaciones internas.

Esta cuenta recoge la formalizacin de ingresos no presupuestarios que corresponden a los diversos centros de gestin.

Su movimiento es el siguiente:

a) Se abonar en las Tesoreras a la realizacin del ingreso en formalizacin que corresponda, bien por descuentos practicados en el pago de libramientos, bien por aplicacin de ingresos recibidos.

b) Se cargar, simultneamente, en el centro de gestin al que corresponda el ingreso realizado, con abono a la cuenta que en cada caso corresponda.

558. Operaciones con cargo al fondo de maniobra pendientes de justificacin.

Esta cuenta, recoge los pagos realizados con cargo al fondo de maniobra pendientes de justificacin.

Su movimiento es el siguiente:

a) Se cargar con abono a:

a1) La cuenta 5572 Cuentas de enlace. Pagos realizados por cuenta de relaciones internas, con ocasin de la constitucin del fondo de maniobra, y por los aumentos del mismo que procedan.

a2) La cuenta 5750 Bancos e instituciones de crdito. Cuentas restringidas de pagos. Del fondo de maniobra, por las cantidades devueltas en efectivo a las Tesoreras, por cancelacin o reduccin de fondo.

a3) Las cuentas 5700 Caja. Fondo de maniobra o 5750 Bancos e instituciones de crdito. Cuentas restringidas de pagos. Del fondo de maniobra, segn corresponda, por el importe de los pagos realizados.

b) Se abonar con cargo a:

b1) La cuenta 5700 Caja. Fondo de maniobra o 5750 Bancos e instituciones de crdito. Cuentas restringidas de pagos. Del fondo de maniobra por la reposicin de fondos una vez presentadas las cuentas justificativas de los pagos realizados, as como por los reintegros de terceros.

b2) La cuenta 5579 Cuentas de enlace. Formalizacin de ingresos por cuenta de relaciones internas por las reducciones que se acuerde practicar en el lmite de los fondos de maniobra y se compensen en las reposiciones.

559. Otras partidas pendientes de aplicacin.

Esta cuenta recoge, las partidas pendientes de depuracin en tanto no puedan imputarse a las cuentas definitivas.

Se cargar o abonar con abono o cargo a las correspondientes cuentas.

56. Fianzas y depsitos recibidos y constituidos a corto plazo:

560. Fianzas recibidas a corto plazo.

561. Depsitos recibidos a corto plazo.

565. Fianzas constituidas a corto plazo.

566. Depsitos constituidos a corto plazo:

5660. Depsitos constituidos a corto plazo. Operaciones presupuestarias.

5661. Depsitos constituidos a corto plazo. Operaciones no presupuestarias.

La parte de las fianzas y depsitos recibidos o constituidos a largo plazo que tengan vencimiento a corto deber figurar en el Pasivo o Activo del Balance en las agrupaciones Pasivo circulante o Activo circulante respectivamente; a estos efectos se traspasar a este subgrupo el importe que representen las fianzas y depsitos a largo plazo con vencimiento a corto de las cuentas correspondientes de los subgrupos 18 Fianzas y depsitos recibidos a largo plazo y 26 Fianzas y depsitos constituidos a largo plazo.

560. Fianzas recibidas a corto plazo.

Efectivo recibido como garanta del cumplimiento de una obligacin, a plazo no superior a un ao.

Figurar en el Pasivo del Balance.

Su movimiento es el siguiente:

a) Se abonar a la constitucin de la fianza con cargo a la cuenta 5579 Cuentas de enlace. Formalizacin de ingresos por cuenta de relaciones internas.

b) Se cargar con abono a:

b1) La cuenta 5572 Cuentas de enlace. Pagos realizados por cuenta de relaciones internas, a su cancelacin.

b2) La cuenta 778 Ingresos extraordinarios, por incumplimiento de la obligacin afianzada que determine la prdida de la fianza.

561. Depsitos recibidos a corto plazo.

Efectivo recibido en concepto de depsito irregular, a plazo no superior a un ao, a disposicin de la entidad gestora o Tesorera General.

Figurar en el Pasivo del Balance.

Su movimiento es el siguiente:

a) Se abonar, a la constitucin del depsito, con cargo a la cuenta 5579 Cuentas de enlace. Formalizacin de ingresos por cuenta de relaciones internas.

b) Se cargar, a su cancelacin, con abono a la cuenta 5572 Cuentas de enlace. Pagos realizados por cuenta de relaciones internas.

565. Fianzas constituidas a corto plazo.

Efectivo entregado por la Seguridad Social como garanta del cumplimiento de una obligacin, a plazo no superior a un ao.

Figurar en el Activo del Balance.

Su movimiento ser el siguiente:

a) Se cargar a su constitucin, con abono a la cuenta 4000 Acreedores por obligaciones reconocidas. Presupuesto de gastos corriente.

b) Se abonar con cargo a:

b1) La cuenta 5576 Cuentas de enlace. rdenes de cobro, por su cancelacin.

b2) La cuenta 678 Gastos extraordinarios, por incumplimiento de la obligacin afianzada que determine prdidas en la fianza.

566. Depsitos constituidos a corto plazo. Efectivo entregado por la Seguridad Social en concepto de depsito irregular, a plazo no superior a un ao.

Figurar en el Activo del Balance.

En el supuesto de constituirse con aplicacin al presupuesto de gastos se imputarn a la divisionaria 5660 Depsitos constituidos a corto plazo. Operaciones presupuestarias y su movimiento ser el siguiente:

a) Se cargar a su constitucin, con abono a la cuenta 4000 Acreedores por obligaciones reconocidas. Presupuesto de gastos corriente.

b) Se abonar con cargo a la cuenta 5576 Cuentas de enlace. rdenes de cobro, por su devolucin.

En el supuesto de tratarse como una operacin no presupuestaria se imputarn a la divisionaria 5661 Depsitos constituidos a corto plazo. Operaciones no presupuestarias y su movimiento ser el siguiente:

a) Se cargar, a su constitucin, con abono a la cuenta 5772 Cuentas de enlace. Pagos realizados por cuenta de relaciones internas.

b) Se abonar, a la devolucin , con cargo a la cuenta 5579 Cuentas de enlace. Formalizacin de ingresos por cuenta de relaciones internas.

57. Tesorera.

570. Caja.

5700. Caja. Fondo de maniobra.

571. Bancos e instituciones de crdito. Cuentas operativas.

5711. Banco de Espaa.

5712. Cuentas centralizadas de la Tesorera General.

573. Bancos e instituciones de crdito. Cuentas restringidas de recaudacin:

5732. De los centros de gestin.

5735. De recursos diversos centralizados.

5736. De recursos diversos provinciales.

5738. De operaciones de valores.

574. Bancos e instituciones de crdito. Cuentas bancarias virtuales.

575. Bancos e instituciones de crdito. Cuentas restringidas de pagos:

5750. Del fondo de maniobra.

5751. De pagos.

577. Bancos e instituciones de crdito. Cuentas financieras.

578. Movimientos internos:

5782. Remesas de efectivo en curso.

570. Caja.

Disponibilidades de medios lquidos, en caja, correspondientes al fondo de maniobra.

Figurar en el Activo del Balance.

Su movimiento es el siguiente: a) Se cargar, con abono a la cuenta 5750 Bancos e instituciones de crdito. Cuentas restringidas de pagos. Del fondo de maniobra, por las cantidades de la cuenta bancaria del fondo de maniobra para su ingreso en caja.

b) Se abonar con cargo a:

b1) La cuenta 558 Operaciones con cargo al fondo de maniobra pendientes de reposicin por el importe de los pagos realizados en efectivo a terceros.

b2) La cuenta 5750 Bancos e instituciones de crdito. Cuentas restringidas de pagos. Del fondo de maniobra, por las cantidades ingresadas en la cuenta bancaria del fondo de maniobra procedentes de caja.

571. Bancos e instituciones de crdito. Cuentas operativas.

Recoge a travs de sus divisionarias los saldos a favor de la Tesorera General en cuentas operativas en bancos e instituciones de crdito.

Figurar en el Activo del Balance.

Su movimiento es el siguiente:

a) Se cargar con abono a:

a1) La cuenta 554 Cobros pendientes de aplicacin, a travs de su divisionaria por los ingresos realizados por terceros.

a2) La cuenta 5570 Cuentas de enlace. Remesas recibidas, por los ingresos que tengan esta naturaleza.

b) Se abonar con cargo a:

b1) La cuenta 5573 Cuentas de enlace. Pagos en ejecucin de operaciones de las entidades gestoras y servicios comunes por cuenta de relaciones internas por los efectuados a terceros, considerando como tal, los relativos a operaciones de constitucin o reposicin de los fondos de maniobra de los diversos centros.

b2) La cuenta 5782 Movimientos internos. Remesas de efectivo en curso, por los pagos que sean de esta naturaleza.

573. Bancos e instituciones de crdito. Cuentas restringidas de recaudacin.

Recoge, a travs de sus divisionarias, los saldos a favor de la Tesorera General en cuentas restringidas de recaudacin.

Figurar en el Activo del Balance.

Su movimiento es el siguiente:

a) Se cargar con abono a:

a1) La cuenta 554 Cobros pendientes de aplicacin, a travs de su divisionaria por los ingresos realizados.

a2) La cuenta 5570 Cuentas de enlace. Remesas recibidas, por los ingresos que tengan esta naturaleza.

b) Se abonar con cargo a la cuenta 5782 Movimientos internos. Remesas de efectivo en curso, por los pagos que sean de esta naturaleza.

574. Bancos e instituciones de crdito. Cuentas bancarias virtuales.

Esta cuenta de naturaleza virtual en las Tesoreras Territoriales tiene que quedar saldada diariamente.

Su movimiento es el siguiente:

a) Se abonar con cargo a la cuenta 5573 Cuentas de enlace. Pagos en ejecucin de operaciones de las entidades gestoras y servicios comunes por cuenta de relaciones internas por los efectuados a terceros.

b) Se cargar con abono a la cuenta 5570 Cuentas de enlace. Remesas recibidas, por el importe total de los pagos realizados en el da.

575. Bancos e instituciones de crdito. Cuentas restringidas de pagos.

Recoge los movimientos en cuentas de efectivo de esta naturaleza abiertas en instituciones financieras.

5750. Del fondo de maniobra.

El movimiento de esta cuenta, abierta en todos los centros de gestin es el siguiente:

a) Se cargar con abono a:

a1) La cuenta 558 Operaciones con cargo al fondo de maniobra pendientes de justificacin, por los ingresos que se realicen procedentes de la Tesorera, en calidad de constitucin o de reposicin de fondos, o de cualquier centro de gestin, por gastos compartidos.

a2) La cuenta 5700 Caja. Fondo de maniobra, por las cantidades ingresadas procedentes de caja.

b) Se abonar con cargo a:

b1) La cuenta 558 Operaciones con cargo al fondo de maniobra pendientes de justificacin por el importe de los pagos realizados a terceros o por las cantidades devueltas en efectivo a la Tesorera como consecuencia de la reduccin del fondo de maniobra.

b2) La cuenta 5700 Caja. Fondo de maniobra, por las cantidades retiradas para su ingreso en caja.

Figurar en el Activo del Balance.

5751. De pagos.

El movimiento de esta cuenta es similar al de la cuenta 571 Bancos e instituciones de crdito. Cuentas operativas.

577. Bancos e instituciones de crdito. Cuentas financieras.

Saldos a favor de la Tesorera General en cuentas financieras como consecuencia de colocacin de excedentes de tesorera en bancos e instituciones de crdito.

Figurar en el Activo del Balance.

Su movimiento es el siguiente:

a) Se cargar con abono a:

a1) La cuenta 554 Cobros pendientes de aplicacin a travs de sus divisionarias por los ingresos realizados.

a2) La cuenta 5570 Cuentas de enlace. Remesas recibidas, por los ingresos que tengan esta naturaleza.

b) Se abonar, por la disposicin total o parcial del saldo, con cargo a la cuenta 5782 Movimientos internos. Remesas de efectivo en curso.

578. Movimientos internos.

5782. Remesas de efectivo en curso.

Esta cuenta recoge las remesas de efectivo que se encuentran en camino, por haber tenido salida de una determinada cuenta bancaria y no haberse recibido en la cuenta destinataria de los fondos.

Figurar en el Activo del Balance.

Su movimiento es el siguiente:

a) Se cargar con abono a cuentas del subgrupo 57 Tesorera, por las rdenes de pago de esta naturaleza cursadas a las entidades financieras.

b) Se abonar con cargo a la cuenta 5571 Cuentas de enlace. Remesas remitidas, en el momento de formalizarse en las Tesoreras de destino la recepcin de los fondos.

58. Ajustes por periodificacin.

580. Gastos financieros anticipados.

585. Ingresos financieros anticipados.

580. Gastos financieros anticipados.

Gastos financieros contabilizados en el ejercicio que se cierra y que corresponden al ejercicio siguiente.

Figurar en el Activo del Balance.

Su movimiento es el siguiente:

a) Se cargar, al cierre del ejercicio, con abono a las cuentas del subgrupo 66 Tributos y gastos financieros, que hayan registrado los gastos financieros a imputar al ejercicio posterior.

b) Se abonar, al principio del ejercicio siguiente, con cargo a cuentas del subgrupo 66 Tributos y gastos financieros.

585. Ingresos financieros anticipados.

Ingresos financieros contabilizados en el ejercicio que se cierra y que corresponden al ejercicio siguiente.

Figurar en el Pasivo del Balance.

Su movimiento es el siguiente:

a) Se abonar, al cierre del ejercicio, con cargo a las cuentas del subgrupo 76 Ingresos financieros, que hayan registrado los ingresos financieros a imputar al ejercicio posterior.

b) Se cargar, al principio del ejercicio siguiente, con abono a cuentas del subgrupo 76 Ingresos financieros.

59. Provisiones financieras.

597. Provisin por depreciacin de valores negociables a corto plazo.

598. Provisin para insolvencias de crditos a corto plazo.

Expresin contable de las correcciones de valor motivadas por prdidas reversibles producidas en los crditos y valores recogidos en el grupo 5.

Las cuentas de este subgrupo figurarn en el Activo del Balance minorando las inversiones o los crditos a que correspondan.

597. Provisin por depreciacin de valores negociables a corto plazo.

Importe de las correcciones valorativas por prdidas reversibles entre la cartera de valores a corto plazo. La estimacin de tales prdidas deber realizarse de forma sistemtica en el tiempo y, en todo caso, al cierre del ejercicio.

Su movimiento es el siguiente:

a) Se abonar, por el importe de la prdida estimada, con cargo a la cuenta 698 Dotacin a la provisin para valores negociables a corto plazo.

b) Se cargar con abono a:

b1) La cuenta 798 Exceso de provisin para valores negociables a corto plazo, cuando desaparezcan las causas que determinaron la dotacin de la provisin.

b2) Cuentas del subgrupo 54 Inversiones financieras temporales, cuando se enajenen los valores o se produzcan bajas en inventario por cualquier otro motivo.

598. Provisin para insolvencias de crditos a corto plazo.

Importe de las correcciones valorativas por prdidas reversibles en crditos del subgrupo 54 Inversiones financieras temporales. La estimacin de tales prdidas deber realizarse de forma sistemtica en el tiempo y, en todo caso, al cierre del ejercicio.

Su movimiento es el siguiente:

a) Se abonar, por el importe de la prdida estimada, con cargo a la cuenta 699 Dotacin a la provisin para insolvencias de crditos a corto plazo.

b) Se cargar con abono a:

b1) La cuenta 799 Exceso de provisin para insolvencias de crditos a corto plazo, cuando desaparezcan las causas que determinaron la dotacin de la provisin.

b2) Cuentas del subgrupo 54 Inversiones financieras temporales, por la parte del crdito que resulte incobrable.

GRUPO 6

Compras y gastos por naturaleza

Comprende las cuentas destinadas a recoger, de acuerdo con su naturaleza o destino, los gastos corrientes y prdidas extraordinarias del ejercicio, as como las transferencias y subvenciones de capital concedidas.

60. Compras.

600. Compra productos farmacuticos.

6000. Frmacos especficos.

6009. Otros productos farmacuticos.

601. Compras de material sanitario de consumo.

6010. Material de radiodiagnsticos.

6011. Catteres, sondas, drenajes, colectores y membranas de dilisis.

6012. Material de curas, suturas y apsitos.

6013. Otro material desechable.

6014. Reactivos y anlogos.

6015. Antispticos y desinfectantes.

6016. Gases medicinales.

6017. Material radiactivo.

6018. Prtesis e implantes.

6019. Otro material sanitario.

602. Compras de instrumental y pequeo utillaje.

6020. Instrumental y pequeo utillaje de uso clnico.

6025. Instrumental y pequeo utillaje de uso no clnico.

603. Compras de productos alimenticios.

6030. Comestibles y bebidas.

6039. Otros productos alimenticios.

604. Compras de vestuario, lencera y calzado.

6040. Vestuario y lencera.

6045. Calzado.

605. Compras de otros aprovisionamientos.

6051. Combustibles.

6052. Repuestos.

6053. Materiales para reparaciones y conservacin.

6054. Material de limpieza y aseo.

6058. Materiales de oficina y diversos.

607. Trabajos realizados por otras entidades.

6070. Asistencia sanitaria concertada.

6075. Asistencia social concertada.

6079. Otros trabajos.

609. Rappels por compras.

600 a 607. Compras de...

Estas cuentas recogen los aprovisionamientos que se efecten de los bienes incluidos en los subgrupos 30 a 35.

Comprende tambin los trabajos y servicios que, formando parte de la actividad, se encarguen a otras empresas y profesionales.

Funcionarn a travs de sus divisionarias.

Su movimiento es el siguiente:

a) Se cargarn, por el importe de las compras, a la recepcin de las remesas de los proveedores, con abono a la cuenta 4000 Acreedores por obligaciones reconocidas. Presupuesto de gastos corriente.

b) Se abonarn, por su saldo, al cierre del ejercicio,

con cargo a la cuenta 129 Resultados del ejercicio.

609. Rappels por compras.

Descuentos y similares que le sean concedidos a la entidad, por haber alcanzado un determinado volumen de pedidos.

Su movimiento es el siguiente:

a) Se abonar, por los Rappels que correspondan a la entidad, concedidos por los acreedores, con cargo, a la cuenta 430 Deudores por derechos reconocidos. Presupuesto de ingresos corriente.

b) Se cargar, por su saldo, al cierre del ejercicio, con abono a la cuenta 129 Resultados del ejercicio.

61. Variacin de existencias.

610. Variacin de existencias de productos farmacuticos.

611. Variacin de existencias de material sanitario de consumo.

612. Variacin de existencias de instrumental y pequeo utillaje.

613. Variacin de existencias de productos alimenticios.

614. Variacin de existencias de vestuario, lencera y calzado.

615. Variacin de existencias de otros aprovisionamientos.

610 a 615. Variacin de existencias de...

Cuentas destinadas a registrar, al cierre del ejercicio, las variaciones entre las existencias finales y las iniciales, de las comprendidas en los subgrupos 30 a 35.

Su movimiento es el siguiente:

Se cargarn por el importe de las existencias iniciales y se abonarn por el de las existencias finales, con abo no y cargo, respectivamente, a cuentas de los subgrupos 30 a 35. El saldo que resulte en estas cuentas se cargar o abonar, segn los casos a la cuenta 129 Resultados del ejercicio.

62. Servicios exteriores.

620. Gastos en investigacin y desarrollo del ejercicio.

6200. Estudios y proyectos de investigacin.

6201. Actividades cientficas y generales.

6202. Becas de investigacin y estudio.

621. Arrendamientos y cnones.

6210. Terrenos y bienes naturales.

6211. Construcciones.

6212. Instalaciones tcnicas.

6213. Maquinaria.

6214. Utillaje.

6215. Mobiliario.

6216. Equipos para proceso de informacin.

6217. Elementos de transporte.

6218. Otro inmovilizado material.

6219. Cnones.

622. Reparaciones y conservacin.

6220. Terrenos y bienes naturales.

6221. Construcciones.

6222. Instalaciones tcnicas.

6223. Maquinaria.

6224. Utillaje.

6226. Mobiliario.

6227. Equipos para proceso de informacin.

6228. Elementos de transporte.

6229. Otro inmovilizado material.

623. Servicios de profesionales independientes.

624. Transportes.

625. Primas de seguros.

626. Servicios bancarios y similares.

627. Publicidad, propaganda y relaciones pblicas.

628. Suministros.

6280. Energa elctrica.

6281. Agua.

6282. Gas.

6283. Combustibles.

6289. Otros suministros.

629. Comunicaciones y otros servicios.

6290. Material de oficina ordinario no inventariable.

6291. Prensa, revistas, libros y otras publicaciones.

6292. Limpieza y aseo.

6293. Seguridad.

6294. Dietas.

6295. Locomocin.

6296. Traslados.

6297. Comunicaciones telefnicas.

6298. Otras comunicaciones.

6299. Otros gastos y servicios.

Servicios de naturaleza diversa adquiridos por la Seguridad Social, no incluidos en el subgrupo 60 Compras o que no formen parte del precio de adquisicin del inmovilizado o de las inversiones financieras temporales.

Las cuentas del subgrupo tendrn el movimiento siguiente:

a) Se cargarn con abono, generalmente a la cuenta 4000 Acreedores por obligaciones reconocidas. Presupuesto de gastos corriente, por el reconocimiento de la obligacin.

b) Se abonarn, por su saldo, al cierre del ejercicio, con cargo a la cuenta 129 Resultados del ejercicio.

620. Gastos en investigacin y desarrollo del ejercicio.

Recoge, entre otros, los gastos de investigacin y desarrollo por servicios encargados a empresas, universidades u otras instituciones dedicadas a la investigacin cientfica o tecnolgica y las becas de investigacin y estudio.

Funcionar a travs de sus divisionarias.

621. Arrendamientos y cnones.

Importe de los gastos, devengados por el alquiler de bienes, muebles e inmuebles, as como las cantidades fijas o variables que se satisfacen por el derecho al uso o a la concesin de uso de las distintas manifestaciones de la propiedad industrial.

Funcionar a travs de sus divisionarias.

622. Reparaciones y conservacin.

En esta cuenta se contabilizarn los gastos de sostenimiento de los bienes contabilizados en el grupo 2, siempre que sean por cuenta de la Seguridad Social.

Tambin se imputarn a esta cuenta los gastos por vigilancia, revisin, conservacin y entretenimiento en mquinas e instalaciones de oficinas; as como los gastos de conservacin y reparacin de inversiones que no sean adquisicin de materiales, equipos de transporte o de maquinaria.

Funcionar a travs de sus divisionarias.

623. Servicios de profesionales independientes.

Importe que se satisface a los profesionales por los servicios prestados a la Seguridad Social.

Comprende los honorarios de economistas, abogados, auditores, notarios, etc., as como las comisiones de agentes mediadores independientes.

624. Transportes.

Transportes a cargo de la Seguridad Social realizados por terceros, cuando no proceda incluirlos en el precio de adquisicin del inmovilizado o de las existencias.

625. Primas de seguros.

Gastos realizados por la Seguridad Social en concepto de primas de seguros, excepto las que se refieren al personal, que deben contabilizarse dentro de la cuenta 642 Cotizaciones sociales a cargo del empleador, cuando se trate de cuotas de Seguridad Social, y en la 644 Otros gastos sociales, cuando lo sean por seguros sobre la vida, enfermedad, etc. contratados por la Seguridad Social con otras entidades.

626. Servicios bancarios y similares.

Cantidades satisfechas en concepto de servicios bancarios y similares, que no tengan la consideracin de gastos financieros.

627. Publicidad, propaganda y relaciones pblicas.

Gastos de divulgacin, edicin, catlogos, repertorios y cualquier otro medio de propaganda y publicidad conducente a informar a los ciudadanos de los servicios de la Seguridad Social.

628. Suministros.

Electricidad y cualquier otro abastecimiento que no tuviere la cualidad de almacenable.

Funcionar a travs de sus divisionarias.

En particular, se incluir en la cuenta 6283 la adquisicin de combustibles cuando sean destinados directamente al consumo y por sus caractersticas, volumen o importe no sean objeto de almacenamiento; en caso contrario se imputarn tales adquisiciones a las cuentas del subgrupo 60 Compras.

629. Comunicaciones y otros servicios.

Gastos de telfono, telex, telgrafo y correos u otro medio de comunicacin, as como aquellos gastos no comprendidos en las cuentas anteriores.

En esta cuenta se contabilizarn, entre otros, los gastos de viaje del personal de la Seguridad Social, incluidos los de transporte, y los gastos de oficina no incluidos en otras cuentas.

Funcionar a travs de sus divisionarias.

En particular, se incluirn en esta cuenta las adquisiciones de material de oficina cuando sea destinado directamente al consumo y por sus caractersticas, volumen o importe no sea objeto de almacenamiento; en caso contrario se imputar su adquisicin a las cuentas del subgrupo 60 Compras, as como otros gastos diversos clasificados presupuestariamente en conceptos de contenido heterogneo no aplicables a otras cuentas.

63. Prestaciones sociales.

630. Pensiones.

6300. Pensiones contributivas.

6301. Pensiones no contributivas.

631. Incapacidad temporal.

632. Maternidad.

634. Prestaciones familiares.

6340. Prestaciones familiares contributivas.

6341. Prestaciones familiares no contributivas.

635. Prestaciones econmicas de recuperacin e indemnizaciones y entregas nicas.

636. Prestaciones sociales.

637. Prtesis y vehculos para invlidos.

638. Farmacia y efectos y accesorios de dispensacin ambulatoria.

639. Otras prestaciones.

Las cuentas de este subgrupo recogen el importe de las prestaciones concedidas en el mbito de la accin protectora del sistema de la Seguridad Social.

Su movimiento es el siguiente:

a) Se cargarn con abono a la cuenta 4000 Acreedores por obligaciones reconocidas. Presupuesto de gastos corriente, en el momento que se reconozca la prestacin o en los sucesivos vencimientos si fuera de carcter peridico.

b) Se abonarn, por su saldo, al cierre del ejercicio, con cargo a la cuenta 129 Resultados del ejercicio.

630. Pensiones.

Recoge las pensiones de jubilacin, invalidez, muerte y supervivencia que, con arreglo a la legislacin correspondiente, causan en su favor o en el de sus familiares, los afiliados al sistema de la Seguridad Social as como las pensiones no contributivas.

Funcionar a travs de sus divisionarias.

631. Incapacidad temporal.

Recoge el subsidio de incapacidad temporal que soporta el sistema de la Seguridad Social en las situaciones de baja por enfermedad.

632. Maternidad.

En esta cuenta se recoge el importe de la prestacin econmica por maternidad.

634. Prestaciones familiares.

Se incluyen en esta cuenta las prestaciones, tanto de carcter peridico como de pago nico, reglamentariamente establecidas a favor de las familias.

Funcionar a travs de sus divisionarias.

635. Prestaciones econmicas de recuperacin e indemnizaciones y entregas nicas.

Se incluyen en esta cuenta los subsidios de recuperacin otorgados a los trabajadores que reciban las prestaciones por recuperacin profesional, de conformidad con la normativa vigente, as como las prestaciones otorgadas por una sola vez, tales como auxilio por defuncin, ayuda por intervencin quirrgica, entregas por desplazamiento, etc.

636. Prestaciones sociales.

Se recogen en esta cuenta las restantes prestaciones de carcter social, entre las que se citan a ttulo indi-

cativo, subsidio de ayuda a terceras personas, ayu das pblicas de carcter individual a minusvlidos, ayudas para pagos de servicios sanitarios, etc.

637. Prtesis y vehculos para invlidos.

Se recogen en esta cuenta los gastos de adquisicin de toda clase de medios de esta naturaleza, cuando la misma se haga con destino a un beneficiario, sin previo almacenamiento, o los derivados de las cantidades entregadas a los interesados, cuando la adquisicin se haya efectuado por ellos mismos.

638. Farmacia y efectos y accesorios de dispensacin ambulatoria.

Esta cuenta incluye el gasto de las recetas expedidas a domicilio y en rgimen ambulatorio y efectos y accesorios de dispensacin ambulatoria.

639. Otras prestaciones.

Recoge esta cuenta cualquier otro tipo de prestacin a cargo del sistema de la Seguridad Social que no hayan quedado tipificadas en las cuentas anteriores.

64. Gastos de personal.

640. Sueldos y salarios.

6400. Altos cargos.

6401. Personal eventual de gabinete.

6402. Personal funcionario y estatutario.

6403. Personal laboral.

6404. Incentivos al rendimiento.

6405. Otro personal

641. Indemnizaciones.

642. Cotizaciones sociales a cargo del empleador.

6420. Seguridad Social.

6429. Otras cotizaciones.

644. Otros gastos sociales.

6440. Formacin y perfeccionamiento del personal.

6441. Accin social.

6449. Otros.

Retribuciones al personal, cualquiera que sea la forma o el concepto por el que se satisfacen, cuotas de la Seguridad Social a cargo del empleador y los dems gastos de carcter social del personal dependiente de la misma.

Las cuentas de este subgrupo tendrn el movimiento siguiente:

a) Se cargarn, con abono a la cuenta 4000 Acreedores por obligaciones reconocidas. Presupuesto de gastos corriente, por el reconocimiento de la obligacin.

b) Se abonarn, por su saldo, al cierre del ejercicio, con cargo a la cuenta 129 Resultados del ejercicio.

640. Sueldos y salarios.

Remuneraciones fijas y eventuales satisfechas al personal.

Funcionar a travs de sus divisionarias.

641. Indemnizaciones.

Cantidades que se entregan al personal de la Seguridad Social para resarcirle de un dao o perjuicio. Se incluyen especficamente en esta cuenta las indemnizaciones por despido y jubilaciones anticipadas.

642. Cotizaciones sociales a cargo del empleador.

Recoge las aportaciones del sistema a la Seguridad Social en concepto de cuotas del empleador.

Funcionar a travs de sus divisionarias.

644. Otros gastos sociales.

Gastos de naturaleza social realizados en cumplimiento de una disposicin legal, o voluntariamente establecidos por la Seguridad Social.

Funcionar a travs de sus divisionarias.

65. Transferencias y subvenciones.

650. Transferencias corrientes.

651. Subvenciones corrientes.

655. Transferencias de capital.

656. Subvenciones de capital.

Fondos o bienes concedidos por la Seguridad Social, sin contrapartida directa, destinados a financiar operaciones corrientes y de capital.

650. Transferencias corrientes.

Fondos o bienes concedidos por la Seguridad Social para la financiacin de operaciones corrientes, no concretas ni especficas.

Su movimiento es el siguiente:

a) Se cargar con abono a:

a1) La cuenta 4000 Acreedores por obligaciones reconocidas. Presupuesto de gastos corriente, en el momento que la transferencia sea vencida, lquida y exigible.

a2) La cuenta que corresponda segn la naturaleza del bien que se entrega, en el caso de transferencias en especie.

b) Se abonar, por su saldo, al cierre del ejercicio, con cargo a la cuenta 129 Resultados del ejercicio.

651. Subvenciones corrientes.

Fondos o bienes concedidos por la Seguridad Social para financiar operaciones corrientes, concretas y especficas.

Su movimiento es anlogo al sealado para la cuenta 650 Transferencias corrientes.

655. Transferencias de capital.

Fondos o bienes de capital concedidos por la Seguridad Social para el establecimiento de la estructura bsica, en su conjunto, del ente beneficiario.

Su movimiento es anlogo al sealado para la cuenta 650 Transferencias corrientes.

656. Subvenciones de capital.

Fondos concedidos por la Seguridad Social para la adquisicin o construccin de Activos fijos previamente determinados, as como la entrega de bienes de capital ya formados.

Tendrn tambin esta consideracin los fondos concedidos para la compensacin de resultados negativos acumulados y la cancelacin o minoracin de elementos de Pasivo.

Su movimiento es el siguiente:

a) Se cargar con abono a:

a1) La cuenta 4000 Acreedores por obligaciones reconocidas. Presupuesto de gastos corriente, en el momento que la subvencin sea vencida, lquida y exigible.

a2) Cuentas del grupo 2, por la entrega de bienes de capital ya formados.

a3) Cuentas de los grupos 1 5, por la asuncin de deudas, segn la naturaleza de la deuda asumida.

b) Se abonar, por su saldo, al cierre del ejercicio, con cargo a la cuenta 129 Resultados del ejercicio.

66. Tributos y gastos financieros.

660. Tributos.

661. Intereses de obligaciones y bonos.

662. Intereses de deudas a largo plazo.

663. Intereses de deudas a corto plazo.

666. Prdidas en valores negociables.

667. Prdidas de crditos.

668. Diferencias negativas de cambio.

669. Otros gastos financieros.

660. Tributos.

En esta cuenta se contabilizan los tributos exigidos a la Seguridad Social cuando sta sea contribuyente, excepto si los tributos deben contabilizarse en otras cuentas, como los que incrementan el gasto por compras realizadas.

Su movimiento es el siguiente:

a) Se cargar con abono a la cuenta 4000 Acreedores por obligaciones reconocidas. Presupuesto de gastos corriente, al reconocimiento de la obligacin.

b) Se abonar, por su saldo, al cierre del ejercicio, con cargo a la cuenta 129 Resultados del ejercicio.

661. Intereses de obligaciones y bonos.

Recoge el importe de los intereses devengados durante el ejercicio correspondientes a la financiacin ajena instrumentada en valores negociables, cualquiera que sea el plazo de vencimiento y el modo en que estn instrumentados tales intereses.

Su movimiento es el siguiente:

a) Se cargar con abono a:

a1) La cuenta 4000 Acreedores por obligaciones reconocidas. Presupuesto de gastos corriente, por el importe ntegro de los intereses devengados y vencidos en el ejercicio.

a2) Cuentas del subgrupo 15 Emprstitos, o del subgrupo 50 Emprstitos, por el importe ntegro de los intereses devengados y no vencidos al cierre del ejercicio, segn que el vencimiento sea a largo o corto plazo , respectivamente.

a3) La cuenta 271 Gastos financieros diferidos de valores negociables, por los intereses implcitos devengados durante el ejercicio.

b) Se abonar, por su saldo, al cierre del ejercicio, con cargo a la cuenta 129 Resultados del ejercicio.

662 y 663. Intereses de deudas...

Importe de los intereses de los prstamos recibidos y otras deudas pendientes de amortizar, cualquiera que sea el modo en que se instrumenten tales intereses.

Su movimiento es el siguiente:

a) Se cargarn con abono a:

a1) La cuenta 4000 Acreedores por obligaciones reconocidas. Presupuesto de gastos corriente, por el importe ntegro de los intereses devengados y vencidos en el ejercicio.

a2) Cuentas del subgrupo 17 Deudas a largo plazo por prstamos recibidos y otros conceptos o del subgrupo 52 Deudas a corto plazo por prstamos recibidos y otros conceptos, por el importe ntegro de los intereses devengados y no vencidos, segn que el ven cimiento sea a largo o a corto plazo, respectivamente.

a3) La cuenta 272 Gastos financieros diferidos, por los intereses implcitos devengados durante el ejercicio.

b) Se abonarn, por su saldo, al cierre del ejercicio, con cargo a la cuenta 129 Resultados del ejercicio.

666. Prdidas en valores negociables.

Prdidas producidas en la enajenacin de valores de renta fija o variable.

Su movimiento es el siguiente:

a) Se cargar, por la prdida producida en la enajenacin, con abono a cuentas de los subgrupos 25 Inversiones financieras permanentes y 54 Inversiones financieras temporales.

b) Se abonar, por su saldo, al cierre del ejercicio, con cargo a la cuenta 129 Resultados del ejercicio.

667. Prdidas de crditos.

Prdidas por insolvencias firmes de crditos.

Su movimiento es el siguiente.

a) Se cargar, por la prdida producida con motivo de la insolvencia firme, con abono a cuentas de los subgrupos 25 Inversiones financieras permanentes y 54 Inversiones financieras temporales.

b) Se abonar, por su saldo, al cierre del ejercicio, con cargo a la cuenta 129 Resultados del ejercicio.

668. Diferencias negativas de cambio.

Prdidas producidas por modificaciones del tipo de cambio en moneda extranjera.

Su movimiento es el siguiente:

a) Se cargar, con abono a cuentas representativas de efectivo, abiertas en el exterior, a travs de la cuenta 558 Operaciones con cargo al fondo de maniobra pendientes de justificacin, por el importe de las diferencias negativas calculadas al cierre del ejercicio.

b) Se abonar, por su saldo, al cierre del ejercicio, con cargo a la cuenta 129 Resultados del ejercicio.

669. Otros gastos financieros.

Gastos de naturaleza financiera no recogidos en otras cuentas de este subgrupo, incluyendo, entre otros, los intereses de depsitos, los intereses de demora y los gastos de emisin y formalizacin de deudas.

Su movimiento es el siguiente:

a) Se cargar con abono a la cuenta 4000 Acreedores por obligaciones reconocidas. Presupuesto de gastos corriente, por el importe de los gastos incurridos.

b) Se abonar, por su saldo, al cierre del ejercicio, con cargo a la cuenta 129 Resultados del ejercicio.

67. Prdidas procedentes del inmovilizado, otras prdidas de gestin corriente y gastos excepcionales.

670. Prdidas procedentes del inmovilizado inmaterial.

671. Prdidas procedentes del inmovilizado material.

674. Prdidas por operaciones de endeudamiento.

675. Prdidas de crditos incobrables.

676. Otras prdidas de gestin corriente.

678. Gastos extraordinarios.

679. Gastos y prdidas de ejercicios anteriores.

6790. Prdida por la modificacin de obligaciones de presupuestos cerrados.

6791. Prdida por la modificacin de derechos de presupuestos cerrados.

6799. Otros gastos y prdidas de ejercicios anteriores.

670 y 671. Prdidas procedentes del ...

Prdidas producidas en general por la enajenacin del inmovilizado inmaterial o material, o por la baja en

inventario total o parcial como consecuencia de prdidas por depreciaciones irreversibles de dichos activos.

Su movimiento es el siguiente:

a) Se cargarn, por la prdida producida, con abono a las cuentas de los subgrupos 21 Inmovilizaciones inmateriales o 22 Inmovilizaciones materiales que correspondan.

b) Se abonarn, por su saldo, al cierre del ejercicio, con cargo a la cuenta 129 Resultados del ejercicio.

674. Prdidas por operaciones de endeudamiento.

Prdidas producidas con motivo de la amortizacin de deudas, tanto las representadas mediante valores negociables como las que provengan de prstamos singulares.

Su movimiento es el siguiente:

a) Se cargar, por las prdidas producidas al amortizar las deudas, con abono a la cuenta 4000 Acreedores por obligaciones reconocidas. Presupuesto de gastos corriente.

b) Se abonar, por su saldo, al cierre del ejercicio, con cargo a la cuenta 129 Resultados del ejercicio.

675. Prdidas de crditos incobrables.

Prdidas por insolvencias firmes de deudores.

Su movimiento es el siguiente:

a) Se cargar, por el importe de las insolvencias firmes, con abono a cuentas del subgrupo 43 Deudores presupuestarios y 44 Deudores no presupuestarios.

b) Se abonar, por su saldo, al cierre del ejercicio, con cargo a la cuenta 129 Resultados del ejercicio.

676. Otras prdidas de gestin corriente.

Las que teniendo esta naturaleza, no figuran en cuentas anteriores. En particular, reflejar la regularizacin anual de utensilios o herramientas incluidos en la cuenta 224 Utillaje.

Su movimiento es el siguiente:

a) Se cargar, por la prdida producida, con abono a la cuenta correspondiente segn la naturaleza de la disminucin.

b) Se abonar, por su saldo, al cierre del ejercicio, con cargo a la cuenta 129 Resultados del ejercicio.

678. Gastos extraordinarios.

Prdidas y gastos de cuanta significativa que no deban considerarse peridicos al evaluar los resultados futuros de la Seguridad Social.

Como regla general, una prdida o gasto se considerar como partida extraordinaria nicamente si se origina por hechos o transacciones que, considerando la actividad de la Seguridad Social, cumplen alguna de las dos condiciones siguientes:

Caen fuera de las actividades ordinarias y tpicas de la entidad, o

No se espera, razonablemente, que ocurran con frecuencia.

A ttulo indicativo se sealan los siguientes: Los producidos por inundaciones y otros accidentes, indemnizaciones a terceros, prdida o reduccin de una fianza constituida, etc.

Su movimiento es el siguiente:

a) Se cargar por el importe de los gastos extraordinarios, con abono a las cuentas correspondientes segn la naturaleza de la prdida.

b) Se abonar, por su saldo, al cierre del ejercicio, con cargo a la cuenta 129 Resultados del ejercicio.

679. Gastos y prdidas de ejercicios anteriores.

Incluye los gastos y prdidas relevantes correspondientes a ejercicios anteriores, pudindose contabilizar por naturaleza los que tengan poca importancia relativa. Comprender, en todo caso, las prdidas producidas por la modificacin de obligaciones y derechos presupuestarios de ejercicios cerrados.

6790. Prdida por la modificacin de obligaciones de presupuestos cerrados.

Su movimiento es el siguiente:

a) Se cargar, por la rectificacin al alza del saldo entrante de las obligaciones reconocidas en ejercicios anteriores por gastos econmicos, con abono a la cuenta 4010 Acreedores por obligaciones reconocidas. Presupuestos de gastos cerrados.

b) Se abonar, por su saldo, al cierre del ejercicio, con cargo a la cuenta 129 Resultados del ejercicio.

Nota: La rectificacin al alza como consecuencia de correccin o anulacin de rectificaciones a la baja se tratarn como rectificaciones a la baja negativas y no afectarn a esta cuenta.

6791. Prdida por la modificacin de derechos de presupuestos cerrados.

Su movimiento es el siguiente:

a) Se cargar con abono a la cuenta 434 Derechos anulados de presupuestos cerrados, a travs de sus divisionarias, por la anulacin de liquidaciones de derechos reconocidos en ejercicios anteriores por ingresos econmicos y, en todo caso, por la anulacin de derechos por prescripcin.

b) Se abonar por su saldo, al cierre del ejercicio, con cargo a la cuenta 129 Resultados del ejercicio.

6799. Otros gastos y prdidas de ejercicios anteriores.

Su movimiento es el siguiente:

a) Se cargar, por el importe de los gastos o prdidas con abono a las cuentas correspondientes segn la naturaleza del gasto o prdida.

b) Se abonar, por su saldo, al cierre del ejercicio, con cargo a la cuenta 129 Resultados del ejercicio.

68. Dotaciones para amortizaciones.

681. Amortizacin del inmovilizado inmaterial:

6815. Aplicaciones informticas.

6817. Derechos sobre bienes en rgimen de arrendamiento financiero.

682. Amortizacin del inmovilizado material.

6821. Construcciones.

6822. Instalaciones tcnicas.

6823. Maquinaria.

6824. Utillaje.

6825. Mobiliario.

6826. Equipos para proceso de informacin.

6827. Elementos de transporte.

6828. Otro inmovilizado material.

683. Amortizacin de gastos de primer establecimiento.

681 y 682. Amortizacin del inmovilizado...

Expresin de la depreciacin sistemtica anual efectiva sufrida por el inmovilizado inmaterial y material por su utilizacin.

Su movimiento es el siguiente:

a) Se cargarn, por la dotacin del ejercicio, con abono a cuentas del subgrupo 28 Amortizacin acumulada del inmovilizado.

b) Se abonarn, por su saldo, al cierre del ejercicio, con cargo a la cuenta 129 Resultados del ejercicio.

683. Amortizacin de gastos de primer establecimiento.

Cuota del ejercicio que corresponde por amortizacin de gastos de primer establecimiento.

Su movimiento es el siguiente:

a) Se cargar, por la cuota de la amortizacin anual con abono a la cuenta 273 Gastos de primer establecimiento.

b) Se abonar, por su saldo, al cierre del ejercicio, con cargo a la cuenta 129 Resultados del ejercicio.

69. Dotaciones a las provisiones.

694. Dotacin a la provisin para insolvencias.

696. Dotacin a la provisin para valores negociables a largo plazo.

698. Dotacin a la provisin para valores negociables a corto plazo.

699. Dotacin a la provisin para insolvencias de crditos a corto plazo.

694. Dotacin a la provisin para insolvencias.

Correccin valorativa, realizada al cierre del ejercicio, por depreciacin de carcter reversible en deudores.

Su movimiento es el siguiente:

a) Se cargar, por el importe de la depreciacin estimada, con abono a la cuenta 490 Provisin para insolvencias.

b) Se abonar, por su saldo, al cierre del ejercicio, con cargo a la cuenta 129 Resultados del ejercicio.

696. Dotacin a la provisin para valores negociables a largo plazo.

Correccin valorativa por depreciacin de carcter reversible en valores negociables contabilizados en el subgrupo 25 Inversiones financieras permanentes.

Su movimiento es el siguiente:

a) Se cargar, por el importe de la depreciacin estimada, con abono a la cuenta 297 Provisin por depreciacin de valores negociables a largo plazo.

b) Se abonar, por su saldo, al cierre del ejercicio, con cargo a la cuenta 129 Resultados del ejercicio.

698. Dotacin a la provisin para valores negociables a corto plazo.

Correccin valorativa por depreciacin de carcter reversible en valores negociables contabilizados en el subgrupo 54 Inversiones financieras temporales.

Su movimiento es el siguiente:

a) Se cargar, por el importe de la depreciacin estimada, con abono a la cuenta 597 Provisin por depreciacin de valores negociables a corto plazo.

b) Se abonar, por su saldo, al cierre del ejercicio, con cargo a la cuenta 129 Resultados del ejercicio.

699. Dotacin a la provisin para insolvencias de crditos a corto plazo.

Correccin valorativa por depreciacin de carcter reversible en crditos contabilizados en el subgrupo 54 Inversiones financieras temporales.

Su movimiento es el siguiente:

a) Se cargar, por el importe de la depreciacin estimada, con abono a la cuenta 598 Provisin para insolvencias de crditos a corto plazo.

b) Se abonar, por su saldo, al cierre del ejercicio, con cargo a la cuenta 129 Resultados del ejercicio.

GRUPO 7

Ventas e ingresos por naturaleza

Recursos de la Seguridad Social procedentes de cotizaciones y de rendimientos del ejercicio de su actividad, as como, las transferencias y subvenciones recibidas, tanto corrientes como de capital, otros ingresos y beneficios extraordinarios.

70. Ingresos por prestacin de servicios.

705. Prestaciones de servicios:

7050. Prestacin de asistencia sanitaria.

7055. Prestacin de servicios sociales.

7059. Prestacin de otros servicios.

705. Prestaciones de servicios.

Recoge los ingresos derivados de la prestacin de servicios.

Funcionar a travs de sus divisionarias.

Su movimiento es el siguiente:

a) Se abonar, por los derechos reconocidos, con cargo a la cuenta 430 Deudores por derechos reconocidos. Presupuesto de ingresos corriente.

b) Se cargar con abono a:

b1) La cuenta 433 Derechos anulados de presupuesto corriente, a travs de su divisionaria por el importe de los derechos anulados, cuando stos sean por anulacin de liquidaciones no ingresadas.

b2) La cuenta 408 Acreedores por devolucin de ingresos, por la expedicin de rdenes de pago por devolucin de ingresos.

b3) La cuenta 129 Resultados del ejercicio, en fin de ejercicio, por su saldo.

En la contabilizacin de estos ingresos no incluir el Impuesto sobre el Valor Aadido que en su caso corresponda girar, que ser imputado a la cuenta 475 Hacienda Pblica, acreedor por diversos conceptos.

72. Cotizaciones sociales:

720. Cotizaciones sociales a cargo de los empleadores:

7200. Rgimen general.

7202. Rgimen especial agrario.

7203. Rgimen especial de trabajadores del mar.

7204. Rgimen especial de la minera del carbn.

7205. Rgimen especial de empleados del hogar.

7206. Accidentes de trabajo y enfermedades profesionales.

7208. Fondo de solidaridad.

721. Cotizaciones sociales a cargo de los asalariados:

7210. Rgimen general.

7211. Rgimen especial de trabajadores autnomos.

7212. Rgimen especial agrario.

7213. Rgimen especial de trabajadores del mar.

7214. Rgimen especial de la minera del carbn.

7215. Rgimen especial de empleados del hogar.

7218. Fondo de solidaridad.

Recoge los ingresos derivados de cotizaciones a favor de la Seguridad Social e imputables al presupuesto de recursos y aplicaciones.

El movimiento de las cuentas de este subgrupo es el siguiente:

a) Se abonar, por los derechos reconocidos, con cargo a la cuenta 430 Deudores por derechos reconocidos. Presupuesto de ingresos corriente.

b) Se cargar con abono a:

b1) La cuenta 433 Derechos anulados de presupuesto corriente, a travs de su divisionaria por el importe de los derechos anulados, cuando stos sean por anulacin de liquidaciones no ingresadas.

b2) La cuenta 408 Acreedores por devolucin de ingresos, por la expedicin de rdenes de pago por devolucin de ingresos.

b3) La cuenta 129 Resultados del ejercicio, en fin de ejercicio, por su saldo.

75. Transferencias y subvenciones.

750. Transferencias corrientes.

751. Subvenciones corrientes.

755. Transferencias de capital.

756. Subvenciones de capital.

Fondos o bienes recibidos por la Seguridad Social, sin contrapartida directa, destinados a financiar operaciones corrientes y de capital.

750. Transferencias corrientes.

Cuenta que recoge a travs de sus divisionarias, los fondos o bienes recibidos por la Seguridad Social para la financiacin de operaciones corrientes, no concretas ni especficas.

Su movimiento es el siguiente:

a) Se abonar con cargo a:

a1) La cuenta 430 Deudores por derechos reconocidos. Presupuesto de ingresos corriente, en el momento que la transferencia sea vencida, liquida y exigible.

a2) La cuenta que corresponda segn la naturaleza del bien que se reciba en el caso de transferencias en especie.

b) Se cargarn con abono a:

b1) La cuenta 433 Derechos anulados de presupuesto corriente, a travs de su divisionaria, por el importe de los derechos anulados por anulacin de liquidaciones.

b2) La cuenta 408 Acreedores por devolucin de ingresos, por la expedicin de rdenes de pago por devolucin de ingresos.

b3) La cuenta 129 Resultados del ejercicio, al cierre del ejercicio, por su saldo.

751. Subvenciones corrientes.

Cuenta que recoge los fondos o bienes recibidos por la Seguridad Social para financiar operaciones corrientes concretas y especficas.

Su movimiento es anlogo al sealado para la cuenta 750 Transferencias corrientes.

755. Transferencias de capital.

Fondos o bienes de capital recibidos por la Seguridad Social para el establecimiento de la estructura bsica, en su conjunto.

Su movimiento es anlogo al sealado para la cuenta 750 Transferencias corrientes.

756. Subvenciones de capital.

Fondos recibidos por la Seguridad Social para la adquisicin o construccin de Activos fijos, as como la recepcin de bienes de capital ya formados.

Tendrn tambin esta consideracin los fondos recibidos por la Seguridad Social para la compensacin de resultados negativos acumulados y la cancelacin o minoracin de elementos de Pasivo.

Su movimiento es el siguiente:

a) Se abonar con cargo a:

a1) La cuenta 430 Deudores por derechos reconocidos. Presupuesto de ingresos corriente, en el momento que la subvencin sea vencida, liquidada o exigible.

a2) Cuentas del grupo 2, por la recepcin de bienes de capital ya formados.

a3) Cuentas de los grupos 1 5 por la asuncin de deudas, segn la naturaleza de la deuda asumida.

b) Se cargar con abono a:

b1) La cuenta 433 Derechos anulados de presupuesto corriente, a travs de su divisionaria, por el importe de los derechos anulados por anulacin de liquidaciones.

b2) La cuenta 408 Acreedores por devolucin de ingresos, por la expedicin de rdenes de pago por devolucin de ingresos.

b3) La cuenta 129 Resultados del ejercicio, al cierre del ejercicio, por su saldo.

76. Ingresos financieros.

760. Ingresos de participaciones en capital.

761. Ingresos de valores de renta fija.

762. Ingresos de crditos a largo plazo.

763. Ingresos de crditos a corto plazo.

766. Beneficios en valores negociables.

768. Diferencias positivas de cambio.

769. Otros ingresos financieros.

760. Ingresos de participaciones en capital.

Ingresos a favor de la Seguridad Social, devengados en el ejercicio, procedentes de participaciones en capital o de participaciones en beneficios.

Su movimiento es el siguiente:

a) Se abonar, por el importe ntegro de los dividendos a percibir, con cargo a la cuenta 430 Deudores por derechos reconocidos. Presupuesto de ingresos corriente o a la 545 Dividendo a cobrar, segn proceda.

b) Se cargar con abono a:

b1) La cuenta 433 Derechos anulados de presupuesto corriente, a travs de su divisionaria, por el importe de los derechos anulados por anulacin de liquidaciones.

b2) La cuenta 408 Acreedores por devolucin de ingresos, por la expedicin de rdenes de pago por devolucin de ingresos.

b3) La cuenta 129 Resultados del ejercicio, al cierre del ejercicio, por su saldo.

761. Ingresos de valores de renta fija.

Intereses de valores de renta fija a favor de la Seguridad Social, devengados en el ejercicio.

Su movimiento es el siguiente:

a) Se abonar con cargo a:

a1) La cuenta 430 Deudores por derechos reconocidos. Presupuesto de ingresos corriente, por el importe ntegro de los intereses devengados y vencidos en el ejercicio.

a2) La cuenta 256 Intereses a largo plazo de valores de renta fija o a la 546 Intereses a corto plazo de valores de renta fija, segn proceda por el importe ntegro de los intereses devengados y no vencidos al cierre del ejercicio.

b) Se cargar con abono a:

b1) La cuenta 433 Derechos anulados de presupuesto corriente, a travs de su divisionaria, por el importe de los derechos anulados por anulacin de liquidaciones.

b2) La cuenta 408 Acreedores por devolucin de ingresos, por la expedicin de rdenes de pago por devolucin de ingresos.

b3) La cuenta 129 Resultados del ejercicio, al cierre del ejercicio, por su saldo.

762 y 763. Ingresos de crditos...

Importe de los intereses de prstamos y otros crditos devengados en el ejercicio.

Su movimiento es el siguiente:

a) Se abonarn con cargo a:

a1) La cuenta 430 Deudores por derechos reconocidos. Presupuesto de ingresos corriente, por el importe ntegro de los intereses devengados y vencidos en el ejercicio.

a2) La cuenta 257 Intereses a largo plazo de crditos o a la 547 Intereses a corto plazo de crditos, segn proceda, por el importe ntegro de los intereses devengados y no vencidos al cierre del ejercicio.

b) Se cargarn con abono a:

b1) La cuenta 433 Derechos anulados de presupuesto corriente, a travs de su divisionaria, por el importe de los derechos anulados por anulacin de liquidaciones.

b2) La cuenta 408 Acreedores por devolucin de ingresos, por la expedicin de rdenes de pago por devolucin de ingresos.

b3) La cuenta 129 Resultados del ejercicio, al cierre del ejercicio, por su saldo.

766. Beneficios en valores negociables.

Beneficios producidos en la enajenacin de valores de renta fija o variable.

Su movimiento es el siguiente:

a) Se abonar, por el beneficio producido en la enajenacin, con cargo a la cuenta 5576 Cuentas de enlace. rdenes de cobro.

b) Se cargar, por su saldo, al cierre del ejercicio, con abono a la cuenta 129 Resultados del ejercicio.

768. Diferencias positivas de cambio.

Beneficios producidos por modificaciones del tipo de cambio en moneda extranjera.

Su movimiento es el siguiente:

a) Se abonar con cargo a cuentas representativas de efectivo, abiertas en el exterior, a travs de la cuenta 558 Operaciones con cargo al fondo de maniobra pendientes de justificacin, por el importe de las diferencias positivas calculadas al cierre del ejercicio.

b) Se cargar, por su saldo, al cierre del ejercicio, con abono a la cuenta 129 Resultados del ejercicio.

769. Otros ingresos financieros.

Ingresos de naturaleza financiera no recogidos en otras cuentas de este subgrupo. Se pueden citar: Intereses de demora por todos los conceptos; intereses de cuentas corrientes bancarias abiertas en instituciones de crdito; recargo de apremio, etctera.

Su movimiento es el siguiente:

a) Se abonar, por el importe de los ingresos devengados, con cargo a la cuenta 430 Deudores por derechos reconocidos. Presupuestos de ingresos corrientes.

b) Se cargar con abono a:

b1) La cuenta 433 Derechos anulados de presupuesto corriente, a travs de su divisionaria, por el importe de los derechos anulados por anulacin de liquidaciones.

b2) La cuenta 408 Acreedores por devolucin de ingresos, por la expedicin de rdenes de pago por devolucin de ingresos.

b3) La cuenta 129 Resultados del ejercicio, al cierre del ejercicio, por su saldo.

77. Beneficios procedentes del inmovilizado, otros ingresos de gestin corriente e ingresos excepcionales.

770. Beneficios procedentes del inmovilizado inmaterial.

771. Beneficios procedentes del inmovilizado material.

773. Reintegros.

774. Beneficios por operaciones de endeudamiento.

775. Ingresos por arrendamientos.

776. Ingresos por servicios diversos.

777. Otros ingresos:

7770. Descuento de la industria farmacutica.

7779. Otros ingresos.

778. Ingresos extraordinarios.

779. Ingresos y beneficios de ejercicios anteriores:

7790. Beneficio por la modificacin de obligaciones de presupuestos cerrados.

7791. Beneficio por la modificacin de derechos de presupuestos cerrados.

7799. Otros ingresos y beneficios de ejercicios anteriores.

770 y 771. Beneficios procedentes del inmovilizado...

Beneficios producidos, en general, por la enajenacin del inmovilizado inmaterial o material.

Su movimiento es el siguiente:

a) Se abonarn, por el beneficio obtenido en la enajenacin, con cargo a la cuenta 5576 Cuentas de enlace. rdenes de cobro.

b) Se cargarn, por su saldo, al cierre del ejercicio, con abono a la cuenta 129 Resultados del ejercicio.

773. Reintegros.

Recoge el importe de los reintegros de gastos econmicos del presupuesto corriente o de presupuestos cerrados, de acuerdo con la normativa aplicable a la Seguridad Social.

Su movimiento es el siguiente:

a) Se abonar, al reconocimiento de los ingresos, con cargo a la cuenta 430 Deudores por derechos reconocidos. Presupuesto de ingresos corriente.

b) Se cargar con abono a:

b1) La cuenta 433 Derechos anulados de presupuesto corriente, a travs de su divisionaria, por el importe de los derechos anulados por anulacin de liquidaciones.

b2) La cuenta 408 Acreedores por devolucin de ingresos, por la expedicin de rdenes de pago por devolucin de ingresos.

b3) La cuenta 129 Resultados del ejercicio, por su saldo, al cierre del ejercicio.

774. Beneficios por operaciones de endeudamiento.

Beneficios producidos con motivo de la amortizacin de deudas, tanto las representadas mediante valores

negociables como las que provengan de prstamos singulares.

Su movimiento es el siguiente:

a) Se abonar, por los beneficios producidos al amortizar las deudas, con cargo a las cuentas representativas de las deudas correspondientes.

b) Se cargar, por su saldo, al cierre del ejercicio, con abono a la cuenta 129 Resultados del ejercicio.

775. Ingresos por arrendamientos.

Los devengados por el alquiler de bienes muebles e inmuebles cedidos para el uso o disposicin de terceros.

Comprende, tambin, los derivados de todo tipo de concesiones y aprovechamientos especiales que la Seguridad Social pueda percibir.

Su movimiento es anlogo al sealado para la cuenta 773 Reintegros.

776. Ingresos por servicios diversos.

Los originados por la prestacin eventual de ciertos servicios a terceros.

Su movimiento es anlogo al sealado para la cuenta 773 Reintegros.

777. Otros ingresos.

Otros ingresos no recogidos en otras cuentas y no financieros, devengados por la Seguridad Social.

Funcionar a travs de sus divisionarias.

A ttulo de ejemplo se pueden citar: Alcances, descuento de la industria farmacutica, repercusin de costas de procedimiento, etc.

Su movimiento es anlogo al sealado para la cuen ta 773 Reintegros.

778. Ingresos extraordinarios.

Beneficios e ingresos de cuanta significativa que no deban considerarse peridicos al evaluar los resultados futuros de la Seguridad Social.

Como regla general un beneficio o ingreso se considerar como partida extraordinaria nicamente si se origina por hechos o transacciones que, considerando la actividad de la Seguridad Social, cumplen alguna de las dos condiciones siguientes:

Caen fuera de las actividades ordinarias y tpicas de la entidad, o

No se espera, razonablemente, que ocurran con frecuencia.

Se incluirn, entre otros, los procedentes de la rehabilitacin de aquellos crditos que en su da fueron amortizados por insolvencias firmes.

Su movimiento es el siguiente:

a) Se abonar, por el importe de los ingresos o beneficios, con cargo a las cuentas correspondientes segn la naturaleza del ingreso o beneficio.

b) Se cargar, por su saldo, al cierre del ejercicio, con abono a la cuenta 129 Resultados del ejercicio.

779. Ingresos y beneficios de ejercicios anteriores. Comprende los ingresos y beneficios producidos por la modificacin de obligaciones y derechos presupuestarios de ejercicios cerrados:

7790. Beneficio por la modificacin de obligaciones de presupuestos cerrados.

Su movimiento es el siguiente:

a) Se cargar con abono a:

a1) La cuenta 4010 Acreedores por obligaciones reconocidas. Presupuestos de gastos cerrados, por la rectificacin a la baja del saldo entrante de las obligaciones reconocidas en ejercicios anteriores por gastos econmicos. Este asiento ser de signo negativo.

a2) La cuenta 129 Resultados del ejercicio, por su saldo, al cierre del ejercicio.

b) Se abonar con cargo a la cuenta 4010 Acreedores por obligaciones reconocidas. Presupuestos de gastos cerrados, por la prescripcin de obligaciones.

Nota: La rectificacin al alza del saldo entrante de obligaciones derivada de una previa rectificacin a la baja provocar el movimiento descrito en a1), pero con signo positivo.

7791. Beneficios por la modificacin de derechos de presupuestos cerrados.

Su movimiento es el siguiente:

a) Se abonar, por la rectificacin al alza del saldo entrante de los derechos reconocidos en ejercicios anteriores por ingresos econmicos, con cargo a la cuen ta 431 Deudores por derechos reconocidos. Presupuestos de ingresos cerrados.

b) Se cargar, por su saldo, al cierre del ejercicio, con abono a la cuenta 129 Resultados del ejercicio.

7799. Otros ingresos y beneficios de ejercicios anteriores.

Su movimiento es el siguiente:

a) Se abonar, por el importe de los ingresos o beneficios, con cargo a las cuentas correspondientes, segn la naturaleza del ingreso o beneficio.

b) Se cargar, por su saldo, al cierre del ejercicio, con abono a la cuenta 129 Resultados del ejercicio.

78. Trabajos realizados por la seguridad social para su propio inmovilizado.

781. Trabajos realizados para el inmovilizado inmaterial.

782. Trabajos realizados para el inmovilizado material.

Recogen el coste de los trabajos realizados por la Seguridad Social para su inmovilizado, utilizando sus equipos y su personal, que se activan.

Durante el ejercicio los gastos que se originan por la ejecucin de dichos trabajos se cargarn a cuentas del grupo 6, con abono a cuentas del subgrupo 40 Acreedores presupuestarios.

781. Trabajos realizados para el inmovilizado inmaterial.

Contrapartida de gastos realizados para la creacin de los bienes comprendidos en el subgrupo 21 Inmovilizaciones inmateriales.

Su movimiento es el siguiente:

a) Se abonar, por el importe anual de los gastos que sean objeto de inventario, con cargo a cuentas del subgrupo 21.

b) Se cargar, por su saldo, al cierre del ejercicio, con abono a la cuenta 129 Resultados del ejercicio.

782. Trabajos realizados para el inmovilizado material.

Contrapartida de los gastos realizados por la Seguridad Social para la construccin o ampliacin de los bienes y elementos comprendidos en el subgrupo 22 Inmovilizaciones materiales.

Su movimiento es el siguiente:

a) Se abonar, por el importe anual de los gastos, con cargo a cuentas del subgrupo 22.

b) Se cargar, por su saldo, al cierre del ejercicio, con abono a la cuenta 129 Resultados del ejercicio.

79. Excesos y aplicaciones de provisiones.

794. Provisin para insolvencias aplicada.

796. Exceso de provisin para valores negociables a largo plazo

798. Exceso de provisin para valores negociables a corto plazo.

799. Exceso de provisin para insolvencias de crditos a corto plazo.

794. Provisin para insolvencias aplicada.

Importe de la provisin existente al cierre del ejercicio anterior.

Su movimiento es el siguiente:

a) Se abonar, por el importe dotado en el ejercicio precedente, con cargo a la cuenta 490 Provisin para insolvencias.

b) Se cargar, por su saldo, al cierre del ejercicio, con abono a la cuenta 129 Resultados del ejercicio.

796. Exceso de provisin para valores negociables a largo plazo. Correccin valorativa, por la recuperacin de valor en inversiones financieras permanentes representadas en valores negociables, hasta el lmite de las provisiones dotadas con anterioridad.

Su movimiento es el siguiente:

a) Se abonar, por el importe de la correccin de valor, con cargo a la cuenta 297 Provisin por depreciacin de valores negociables a largo plazo.

b) Se cargar, por su saldo, al cierre del ejercicio con abono a la cuenta 129 Resultados del Ejercicio.

798. Exceso de provisin para valores negociables a corto plazo.

Correccin valorativa, por la recuperacin de valor en inversiones financieras temporales representadas en valores negociables, hasta el lmite de las provisiones dotadas con anterioridad.

Su movimiento es el siguiente:

a) Se abonar, por el importe de la correccin de valor, con cargo a la cuenta 597 Provisin por depreciacin de valores negociables a corto plazo.

b) Se cargar, por su saldo, al cierre del ejercicio con abono a la cuenta 129 Resultados del Ejercicio.

799. Exceso de provisin para insolvencias de crditos a corto plazo.

Correccin valorativa, por la recuperacin de valor en crditos del subgrupo 54 Inversiones financieras temporales, hasta el lmite de las provisiones dotadas con anterioridad.

Su movimiento es el siguiente:

a) Se abonar, por el importe de la correccin de valor, con cargo a la cuenta 598 Provisin para insolvencias de crditos a corto plazo.

b) Se cargar, por su saldo, al cierre del ejercicio con abono a la cuenta 129 Resultados del Ejercicio.

GRUPO 0

Cuentas de control presupuestario

Reflejan el movimiento de los crditos y previsiones que figuran en el presupuesto en aquellas fases que precedan al reconocimiento de la obligacin o del derecho, efectos stos que se recogen en cuentas del grupo 4.

00. De control presupuestario. Ejercicio corriente.

000. Presupuesto ejercicio corriente.

001. Presupuesto de gastos: Crditos iniciales.

002. Presupuesto de gastos: Modificaciones de crdito:

0020. Crditos extraordinarios.

0021. Suplementos de crdito.

0022. Ampliaciones de crdito.

0023. Transferencias de crdito.

0024. Incorporaciones de remanentes de crdito.

0025. Crditos generados por ingresos.

0028. Bajas por anulacin y rectificacin.

0029. Redistribuciones de crditos internas entre centros.

003. Presupuesto de gastos: Crditos definitivos:

0030. Crditos disponibles.

0031. Crditos retenidos para gastar.

0032. Crditos retenidos para transferencias.

0039. Crditos no disponibles.

004. Presupuesto de gastos: Gastos autorizados.

005. Presupuesto de gastos: Gastos comprometidos.

006. Presupuesto de ingresos: Previsiones iniciales.

007. Presupuesto de ingresos: Modificacin de previsiones.

008. Presupuesto de ingresos: Previsiones definitivas.

000. Presupuesto ejercicio corriente.

Destinada a recoger el importe de los presupuestos de ingresos y gastos aprobados para cada ejercicio y de sus posteriores modificaciones.

Su movimiento es el siguiente:

a) Se abonar con cargo a:

a1) La cuenta 006 Presupuesto de ingresos: Previsiones iniciales, por el importe del presupuesto de ingresos aprobado para cada ejercicio.

a2) La cuenta 007 Presupuesto de ingresos: Modificacin de previsiones, por el importe de las modificaciones que, a travs de acto formal, se produzcan en las previsiones de ingresos.

a3) La cuenta 0030 Presupuesto de gastos: Crditos definitivos. Crditos disponibles, en el momento del cierre, por el importe de la suma total de obligaciones reconocidas.

a4) La cuenta 003 Presupuesto de gastos: Crditos definitivos, a travs de sus divisionarias, por el importe de remanentes de crdito en el momento del cierre.

b) Se cargar con abono a:

b1) La cuenta 001 Presupuesto de gastos: Crditos iniciales, por el importe total de presupuesto de gastos aprobado para cada ejercicio.

b2) La cuenta 002 Presupuesto de gastos: Modificaciones de crdito, por las posteriores modificaciones. Si stas son negativas, el asiento ser de signo negativo.

b3) La cuenta 008 Presupuesto de ingresos: Previsiones definitivas, por el importe de su saldo en el momento del cierre.

La suma del Debe indicar el importe total del presupuesto de gastos. La de su Haber, el total del presupuesto de ingresos.

Su saldo deudor o acreedor, antes del cierre, recoger el dficit o supervit previsto del presupuesto.

001. Presupuesto de gastos: Crditos iniciales.

Importe de los crditos concedidos en el presupuesto de gastos inicialmente aprobado por la autoridad competente.

Su movimiento es el siguiente:

a) Se abonar con cargo a la cuenta 000 Presupuesto ejercicio corriente, por el importe de los crditos concedidos en el presupuesto de gastos inicialmente aprobado.

b) Se cargar, simultneamente al asiento anterior, con abono a la cuenta 0030 Presupuesto de gastos: Crditos definitivos. Crditos disponibles, por el mismo importe.

Esta cuenta aparecer saldada en todo momento.

002. Presupuesto de gastos: Modificaciones de crdito.

Recoge, las modificaciones de los crditos presupuestos aprobadas por la autoridad competente.

Funcionar a travs de sus divisionarias.

Su movimiento es el siguiente:

a) Se abonar con cargo a la cuenta 000 Presupuesto ejercicio corriente, por el importe de las modificaciones de crdito de carcter positivo. Por las modificaciones de crdito de carcter negativo, el asiento ser de signo negativo.

b) Se cargar con abono a la cuenta 003 Presupuesto de gastos: Crditos definitivos, a travs de sus divisionarias, por las modificaciones de crdito de carcter positivo. Si tienen carcter negativo el asiento ser de signo negativo.

Esta cuenta aparecer saldada en todo momento.

003. Presupuesto de gastos: Crditos definitivos.

Funcionar a travs de sus divisionarias.

0030. Crditos disponibles.

Recoge la totalidad de los crditos presupuestos aprobados en el ejercicio, tanto los iniciales como sus modificaciones, as como la utilizacin de los mismos.

Su movimiento es el siguiente:

a) Se abonar con cargo a:

a1) La cuenta 001 Presupuesto de gastos: Crditos iniciales, por los crditos que figuran inicialmente en el presupuesto.

a2) La cuenta 002 Presupuesto de gastos: Modificaciones de crdito, por el importe de las modificaciones positivas que se produzcan. Por las modificaciones negativas, el asiento ser de signo negativo.

a3) La cuenta 004 Presupuesto de gastos: Gastos autorizados, en el momento del cierre, por la suma total de obligaciones reconocidas.

a4) La cuenta 004 Presupuesto de gastos: Gastos autorizados, en el momento del cierre, por el saldo de gastos comprometidos.

a5) La cuenta 004 Presupuesto de gastos: Gastos autorizados, en el momento del cierre, por el saldo de gastos autorizados.

b) Se cargar con abono a:

b1) La cuenta 004 Presupuesto de gastos: Gastos autorizados, por los gastos autorizados (fase A de la ejecucin del presupuesto de gastos) en los casos en que no se haya realizado retencin previa de crdito.

b2) La cuenta 0031 Presupuesto de gastos: Crditos definitivos. Crditos retenidos para gastar, por la retencin de los crditos previa al expediente de gasto. Si se anula la retencin, el asiento ser de signo negativo.

b3) La cuenta 0032 Presupuesto de gastos: Crditos definitivos. Crditos retenidos para transferencias, por la retencin de crditos previa a la modificacin presupuestaria. Si se anula la retencin, el asiento ser de signo negativo.

b4) La cuenta 0039 Presupuesto de gastos: Crditos definitivos. Crditos no disponibles, por las retenciones de crditos, producidas por los acuerdos de no disponibilidad.

b5) La cuenta 000 Presupuesto ejercicio corriente, en el momento del cierre, por el importe de la suma total de obligaciones reconocidas.

b6) La cuenta 000 Presupuesto ejercicio corriente, en el momento del cierre, por su saldo.

c) Se cargar con abono a ella misma por el importe de la transferencia de crdito aprobada. Este asiento ser de signo negativo y se realizar para mantener el significado de las sumas del Debe y del Haber de la cuenta. Si se anula la transferencia, este asiento ser de signo positivo.

La suma de su Haber indicar el importe total de los crditos presupuestos. La de su Debe, el importe de los crditos utilizados durante el ejercicio.

Su saldo, acreedor, antes del cierre, recoger los crditos no utilizados, es decir, el saldo de crditos que aun siendo definitivos, no se han retenido o autorizado.

0031. Crditos retenidos para gastar.

Recoge la retencin de crditos producida como consecuencia de la expedicin del certificado de existencia de crdito en los expedientes de gasto.

Su movimiento es el siguiente:

a) Se abonar con cargo a la cuenta 0030 Presupuesto de gastos: Crditos definitivos. Crditos disponibles, por el importe de la retencin efectuada. En el caso de que tal retencin se anule, el asiento ser de signo negativo.

b) Se cargar con abono a:

b1) La cuenta 004 Presupuesto de gastos: Gastos autorizados, por los gastos autorizados.

b2) La cuenta 000 Presupuesto ejercicio corriente, en el momento del cierre, por su saldo.

La suma de su Haber indicar el importe total de crditos retenidos que se van a utilizar en un momento posterior. La de su Debe, el importe de crditos retenidos que se han utilizado.

Su saldo, acreedor, recoger, antes del cierre, el total de crditos retenidos pendientes de utilizar.

0032. Crditos retenidos para transferencias.

Recoge la retencin de crditos producida como consecuencia de la expedicin del certificado de existencia de crdito en los expedientes de transferencias de crdito.

Su movimiento es el siguiente:

a) Se abonar con cargo a:

a1) La cuenta 0030 Presupuesto de gastos: Crditos definitivos. Crditos disponibles, por el importe de la retencin efectuada. En el caso de que tal retencin se anule, el asiento ser de signo negativo.

a2) La cuenta 0023 Presupuesto de gastos: Modificaciones de crdito. Transferencias de crdito, por el importe de los crditos que se minoran. Este asiento ser de signo negativo.

b) Se cargar con abono a la cuenta 000 Presupuesto ejercicio corriente, en el momento del cierre, por su saldo.

0039. Crditos no disponibles.

Recoge aquellas retenciones de crdito que se hacen de una manera definitiva, es decir, provocan la no disponibilidad de los mismos.

Su movimiento es el siguiente:

a) Se abonar, por la retencin, con cargo a la cuenta 0030 Presupuesto de gastos: Crditos definitivos. Crditos disponibles.

b) Se cargar, en el momento del cierre, por su saldo con abono a la cuenta 000 Presupuesto ejercicio corriente.

Su saldo, acreedor, recoger, antes del cierre, el total de crditos definitivos no disponibles.

004. Presupuesto de gastos: Gastos autorizados.

Recoge el importe de las autorizaciones de gasto.

Su movimiento es el siguiente:

a) Se abonar con cargo a:

a1) La cuenta 0030 Presupuesto de gastos: Crditos definitivos. Crditos disponibles, por las autorizaciones de gasto aprobadas, fase A de la ejecucin del presupuesto, cuando no se haya realizado retencin de crdito.

a2) La cuenta 0031 Presupuesto de gastos: Crditos definitivos. Crditos retenidos para gastar, por las autorizaciones de gasto aprobadas, fase A, cuando se haya realizado retencin de crdito.

a3) La cuenta 005 Presupuesto de gastos: Gastos comprometidos, en el momento del cierre, por la suma total de las obligaciones reconocidas.

a4) La cuenta 005 Presupuesto de gastos: Gastos comprometidos, en el momento del cierre, por el saldo de gastos comprometidos.

b) Se cargar con abono a:

b1) La cuenta 005 Presupuesto de gastos: Gastos comprometidos, por los crditos dispuestos.

b2) La cuenta 0030 Presupuesto de gastos: Crditos definitivos. Crditos disponibles, en el momento del cierre, por la suma total de obligaciones reconocidas.

b3) La cuenta 0030 Presupuesto de gastos: Crditos definitivos. Crditos disponibles, en el momento del cierre, por el saldo de gastos comprometidos.

b4) La cuenta 0030 Presupuesto de gastos: Crditos definitivos. Crditos disponibles, en el momento del cierre, por su saldo.

La suma de su Debe recoger su importe total de gastos comprometidos. La de su Haber, el de gastos autorizados.

Su saldo, acreedor, recoger, antes del cierre, el importe de las autorizaciones de gasto pendientes de comprometer.

005. Presupuesto de gastos: Gastos comprometidos.

Recoge el importe de los gastos comprometidos.

Su movimiento es el siguiente:

a) Se abonar con cargo a la cuenta 004 Presupuesto de gastos: Gastos autorizados, por el importe de las cantidades comprometidas, fase D de la ejecucin del presupuesto.

b) Se cargar con abono a:

b1) La cuenta 004 Presupuesto de gastos: Gastos autorizados, en el momento del cierre, por el importe de la suma total de las obligaciones reconocidas.

b2) La cuenta 004 Presupuesto de gastos: Gastos autorizados, en el momento del cierre, por su saldo.

La suma de su Haber recoger el importe total de gastos comprometidos durante el ejercicio.

Su saldo, acreedor, recoger, antes del cierre, el importe de los compromisos de crdito.

Nota: Con el fin de poder diferenciar en las cuentas 003 Presupuesto de gastos: Crditos definitivos; 004 Presupuesto de gastos: Gastos autorizados, y 005, Presupuesto de gastos: Gastos comprometidos, a efectos de su incorporacin a ejercicios posteriores, los crditos, autorizaciones y disposiciones no utilizadas, el cierre de estas cuentas se har en las fases siguientes:

1. Por el importe de la suma total de las obligaciones reconocidas:

1.1 Cargo a la cuenta 005 Presupuesto de gastos: Gastos comprometidos, con abono a la 004 Presupuesto de gastos: Gastos autorizados.

1.2 Cargo en la cuenta 004 Presupuesto de gastos: Gastos autorizados, con abono a la cuenta 0030 Presupuesto de gastos: Crditos definitivos. Crditos disponibles.

1.3 Cargo en la cuenta 0030 Presupuesto de gastos: Crditos definitivos. Crditos disponibles, con abono a la cuenta 000 Presupuesto ejercicio corriente.

2. Por el importe del saldo de gastos comprometidos:

2.1 Cargo en la cuenta 005 Presupuesto de gastos: Gastos comprometidos, con abono a la cuenta 004 Presupuesto de gastos: Gastos autorizados.

2.2 Cargo en la cuenta 004 Presupuesto de gastos: Gastos autorizados, con abono a la cuenta 0030 Presupuesto de gastos: Crditos definitivos. Crditos disponibles, por el mismo importe que 2.1.

3. Por el importe del saldo de gastos autorizados, cargo en la cuenta 004 Presupuesto de gastos: Gastos autorizados, con abono a la cuenta 0030 Presupuesto de gastos: Crditos definitivos. Crditos disponibles.

Despus de estas operaciones los saldos de las cuentas 0030 Presupuesto de gastos: Crditos definitivos. Crditos disponibles, 0031 Presupuesto de gastos: Crditos definitivos. Crditos retenidos para gastar, 0032 Presupuesto de gastos: Crditos definitivos. Crditos retenidos para transferencias y 0039 Presupuesto de gastos: Crditos definitivos. Crditos no disponibles representan los respectivos remanentes de crditos.

4. Por el importe del remanente de crdito:

4.1 Cargo en la cuenta 0030 Presupuesto de gastos: Crditos definitivos. Crditos disponibles, por su saldo, con abono a la 000 Presupuesto ejercicio corriente.

4.2 Cargo en la cuenta 0031 Presupuesto de gastos: Crditos definitivos. Crditos retenidos para gastar, por su saldo, con abono a la 000 Presupuesto ejercicio corriente.

4.3 Cargo en la cuenta 0032 Presupuesto de gastos: Crditos definitivos. Crditos retenidos para transferencias, por su saldo, con abono a la 000 Presupuesto ejercicio corriente.

4.4 Cargo en la cuenta 0039 Presupuesto de gastos: Crditos definitivos. Crditos no disponibles, por su saldo, con abono a la 000 Presupuesto ejercicio corriente.

006. Presupuesto de ingresos: Previsiones iniciales.

Importe de las previsiones de ingresos que figuran en el presupuesto de ingresos inicialmente aprobado por la autoridad competente.

Su movimiento es el siguiente:

a) Se cargar con abono a la cuenta 000 Presupuesto ejercicio corriente, por las previsiones que figuran en el presupuesto de ingresos.

b) Se abonar, simultneamente al asiento anterior, con cargo a la cuenta 008 Presupuesto de ingresos: Previsiones definitivas, por el mismo importe.

Esta cuenta aparecer saldada en todo momento.

007. Presupuesto de ingresos: Modificacin de las previsiones.

Recoge las variaciones que se produzcan en las previsiones de ingresos, a travs de un acto formal (no por una mayor recaudacin de la prevista).

Su movimiento es el siguiente:

a) Se cargar con abono a la cuenta 000 Presupuesto ejercicio corriente, por las modificaciones positivas que se produzcan. Por las modificaciones negativas el asiento ser de signo negativo.

b) Se abonar, simultneamente al asiento anterior, con cargo a la cuenta 008 Presupuesto de ingresos: previsiones definitivas, por el mismo importe.

Esta cuenta aparecer saldada en todo momento.

008. Presupuesto de ingresos: Previsiones definitivas.

Importe total de las previsiones del presupuesto de ingresos inicialmente aprobado ms las modificaciones.

Su movimiento es el siguiente:

a) Se cargar con abono a:

a1) La cuenta 006 Presupuesto de ingresos: Previsiones iniciales, por el importe de las mismas.

a2) La cuenta 007 Presupuesto de ingresos: Modificacin de las previsiones, por las que se produzcan durante el ejercicio.

b) Se abonar con cargo a la cuenta 000 Presupuesto ejercicio corriente, en el momento de cierre, por su saldo.

Su saldo, deudor, recoger, antes del cierre, las previsiones definitivas de ingresos.

CUARTA PARTE

Cuentas anuales

I. NORMAS DE ELABORACIN DE LAS CUENTAS ANUALES

1. Documentos que integran las cuentas anuales.-Las cuentas anuales comprenden, para cada entidad, el Balance, la cuenta del resultado econmico-patrimonial, el estado de liquidacin del Presupuesto y la Memoria. Estos documentos forman una unidad y deben ser redactados con claridad y mostrar la imagen fiel del patrimonio, de la situacin financiera, del resultado econmico-patrimonial y de la ejecucin del Presupuesto de las entidades gestoras de la Seguridad Social y de la Tesorera General de la Seguridad Social de conformidad con este Plan de Contabilidad para las entidades gestoras y servicios comunes de la Seguridad Social.

2. Formulacin de cuentas anuales.-El Balance, la cuenta del resultado econmico-patrimonial, el estado de liquidacin del Presupuesto y la Memoria debern estar identificados; indicndose de forma clara y en cada uno de dichos documentos su denominacin, la entidad a que corresponden y el ejercicio a que se refieren.

3. Estructura de las cuentas anuales.-Las cuentas anuales debern adaptarse al modelo establecido en este Plan de Contabilidad para las entidades gestoras y servicios comunes de la Seguridad Social.

4. Balance.-El Balance, que comprende, con la debida separacin, los bienes y derechos, as como los posibles gastos diferidos, que constituyen el Activo de la entidad y las obligaciones y los fondos propios que forman el Pasivo de la misma, deber formularse, teniendo en cuenta que:

a) En cada partida debern figurar, adems de las cifras del ejercicio que se cierra, las correspondientes al ejercicio inmediatamente anterior. A estos efectos, cuando unas y otras no sean comparables, bien por haberse producido una modificacin en la estructura del Balance, bien por realizarse un cambio de imputacin, se deber proceder a adaptar los importes del ejercicio precedente, a efectos de su presentacin en el ejercicio corriente.

b) No podrn modificarse los criterios de contabilizacin de un ejercicio a otro, salvo casos excepcionales, que se indicarn y justificarn en la Memoria.

c) No figurarn las partidas a las que no corresponda importe alguno en el ejercicio ni en el precedente.

d) Las modificaciones en la estructura de un ejercicio a otro se indicarn en la Memoria.

e) Podrn aadirse nuevas partidas a las previstas en el modelo siempre que su contenido no est previsto en las existentes.

f) Podr hacerse una subdivisin ms detallada de las partidas que aparecen en el modelo.

g) Podrn agruparse las partidas precedidas de nmeros rabes, si slo representan un importe irrelevante para mostrar la imagen fiel o si se favorece la claridad.

h) La clasificacin entre corto y largo plazo se realizar teniendo en cuenta el plazo previsto para el vencimiento, enajenacin o cancelacin. Se considerar largo plazo cuando sea superior a un ao, contado a partir de la fecha de cierre del ejercicio.

i) Las inversiones financieras con vencimiento no superior a un ao figurarn en el epgrafe C.III del Activo, Inversiones financieras temporales.

j) Los desembolsos pendientes sobre acciones que constituyan inversiones financieras permanentes, que no estn exigidas pero que, conforme al artculo 42 del texto refundido de la Ley de Sociedades Annimas sean exigibles a corto plazo, figurarn en el epgrafe B.III del Pasivo del Balance.

k) La financiacin ajena con vencimiento no superior a un ao figurar en la agrupacin C del Pasivo, Acreedores a corto plazo.

l) Para las cuentas deudoras del epgrafe C.II con vencimiento superior a un ao se crear el epgrafe A.VII del Activo, con la denominacin Deudores no presupuestarios a largo plazo, realizndose el desglose necesario.

5. Cuenta del resultado econmico-patrimonial.-La cuenta del resultado econmico-patrimonial, que comprende, con la debida separacin, los ingresos y beneficios del ejercicio, los gastos y prdidas del mismo y, por diferencia, el resultado, ahorro o desahorro, se formular y, en su caso, se modificar teniendo en cuen ta que:

a) En cada partida debern figurar, adems de las cifras del ejercicio que se cierra, las correspondientes al ejercicio inmediatamente anterior. A estos efectos, cuando unas y otras no sean comparables, bien por haberse producido una modificacin en la estructura de la cuenta del resultado econmico-patrimonial, bien por realizarse un cambio de imputacin, se deber proceder a adaptar los importes del ejercicio precedente, a efectos de su presentacin en el ejercicio corriente.

b) No figurarn las partidas a las que no corresponda importe alguno en el ejercicio ni en el precedente.

c) Las modificaciones en la estructura de un ejercicio a otro se indicarn en la Memoria.

d) Podrn aadirse nuevas partidas a las previstas en el modelo, siempre que su contenido no est previsto en las existentes.

e) Podr hacerse una subdivisin ms detallada de las partidas que aparecen en el modelo.

f) Podrn agruparse las partidas precedidas de nmeros rabes, si slo representan un importe irrelevante para mostrar la imagen fiel o si favorecen la claridad.

6. Estado de liquidacin del Presupuesto.-La liquidacin del Presupuesto de gastos y la liquidacin del Presupuesto de ingresos se presentar con el nivel de desagregacin del Presupuesto inicialmente aprobado y las posteriores modificaciones al mismo.

En la liquidacin del Presupuesto de gastos, en la columna denominada Pagos, se incluir cualquier forma de extincin de la obligacin.

En la liquidacin del Presupuesto de ingresos, en la columna denominada Derechos cancelados, se incluirn los cobros en especie.

En el resultado presupuestario, la columna de Derechos reconocidos netos, incluye el total de derechos reconocidos durante el ejercicio minorado por el total de derechos anulados, los cancelados por insolvencias y otras causas, y los cancelados en especie, durante el mismo.

7. Memoria.-La Memoria completa, ampla y comenta la informacin contenida en el Balance, en la cuenta del resultado econmico-patrimonial y en el estado de liquidacin del Presupuesto; se formular teniendo en cuenta que:

a) El modelo de la Memoria recoge la informacin mnima a cumplimentar, no obstante, en aquellos casos en que la informacin que se solicita no sea significativa, no se cumplimentarn los apartados correspondientes.

b) Deber indicarse cualquier otra informacin no incluida en el modelo de la Memoria que sea necesaria para facilitar la comprensin de las cuentas anuales objeto de presentacin, con el fin de que las mismas reflejen la imagen fiel del patrimonio, de la situacin financiera, del resultado econmico-patrimonial y de la ejecucin del presupuesto de la entidad.

c) La informacin contenida en la Memoria relativa al estado de liquidacin del Presupuesto se presentar, como mnimo, con el mismo nivel de desagregacin que ste.

QUINTA PARTE

Normas de valoracin

1. DESARROLLO DE LOS PRINCIPIOS CONTABLES

1. Las normas de valoracin desarrollan los principios contables, conteniendo los criterios y reglas de aplicacin a operaciones o hechos econmicos, as como a diversos elementos patrimoniales.

2. Las normas valorativas que se formulan seguidamente son de aplicacin obligatoria.

2. INMOVILIZADO MATERIAL

1. Valoracin.-Los bienes comprendidos en el inmovilizado material deben valorarse al precio de adquisicin o al coste de produccin, teniendo en cuenta las correcciones valorativas que deben efectuarse.

Cuando se trate de bienes adquiridos a ttulo gratuito o que hayan sido recibidos en cesin se considerar como precio de adquisicin el valor venal de los mismos en el momento de la incorporacin patrimonial.

En la reversin de bienes cedidos, la Tesorera General de la Seguridad Social dar de alta los mismos por el valor que figurara en su inventario en el momento de la cesin, procediendo a reflejar las posibles diferencias de acuerdo con el verdadero estado de los bienes revertidos.

Las diferencias a que se hace referencia en el prrafo anterior se considerarn resultados del ejercicio en que se produzcan.

Se incorporar al valor del inmovilizado correspondiente el importe de las inversiones adicionales o complementarias que se realicen, valorndose stas de acuerdo con los criterios establecidos anteriormente.

2. Precio de adquisicin.-El precio de adquisicin incluye, adems del importe facturado por el vendedor, todos los gastos que se produzcan hasta el momento en que el bien de que se trate se encuentre en condiciones de funcionamiento: Gastos de explanacin y derribo, transporte, derechos arancelarios, seguros, instalacin, montaje, etc.

Los gastos financieros podrn incrementar el valor del bien inmovilizado, siempre que se cumplan los siguientes requisitos:

Que existe una relacin directa y objetiva entre la operacin de endeudamiento que origina los gastos financieros y el bien al que deben incorporarse dichos gastos.

Que los gastos financieros se hayan devengado con anterioridad a la puesta en condiciones de funcionamiento del bien.

Los impuestos indirectos que gravan los elementos del inmovilizado material se incluirn, en todo caso, en el precio de adquisicin.

3. Coste de produccin.-Los bienes fabricados o construidos por la propia entidad habrn de valorarse por su coste de produccin. Los costes a considerar sern:

Los gastos de personal: Sueldos, salarios y otros gastos de personal directamente relacionados con ellos.

Los costes de los materiales y servicios consumidos;

La amortizacin correspondiente al inmovilizado directamente utilizado.

La proporcin que razonablemente corresponda de costes indirectos, y otros costes, como puede ser la amortizacin de patentes o licencias que hayan sido utilizadas.

Respecto a los gastos financieros, para este caso, es vlido lo establecido en el apartado anterior.

4. Valor venal.-Se entiende por valor venal de un bien, aplicable a aquellos que son adquiridos de manera gratuita o han sido recibidos en cesin, el precio que estara dispuesto a pagar un adquirente eventual, teniendo en cuenta el estado y el lugar en que se encuentre dicho bien, considerando, adems, la situacin de la entidad y suponiendo la continuidad de la explotacin del bien.

El valor venal de un bien se podr determinar mediante tasacin de Peritos especializados, valores medios de mercados organizados, listas de precios de proveedores habituales u otros procedimientos generalmente aceptados.

5. Correcciones de valor del inmovilizado material:

Amortizacin: En todos los casos (incluidos los bienes que hayan sido recibidos en cesin), se deducirn de establecerse sistemticamente en funcin de la vida til de los bienes, atendiendo a la depreciacin que normalmente sufran por su funcionamiento, uso y disfrute, sin perjuicio de considerar tambin la obsolescencia que pudiera afectarlos.

Prdidas de carcter irreversible en el inmovilizado: Si se produce una disminucin de valor de carcter irreversible y distinta de la amortizacin sistemtica se proceder a corregir la valoracin del bien correspondiente, contabilizando la prdida como gasto del ejercicio y provocando una correccin del valor amortizable del bien.

Revalorizaciones: Con carcter general no ser admisible la revalorizacin de los bienes que componen el inmovilizado, excepcionalmente podrn revalorizarse dichos bienes cuando una norma con rango suficiente as lo autorice y en los trminos establecidos en dicha norma.

3. NORMAS PARTICULARES SOBRE INMOVILIZADO MATERIAL

En particular se aplicarn las normas que se expresan con respecto a los bienes que en cada caso se indican:

a) Solares sin edificar: Se incluirn en su precio de adquisicin los gastos de acondicionamiento como cierres, movimientos de tierras, obras de saneamiento y drenaje, as como los de derribo de construcciones cuando sea necesario para poder ejecutar obras de nueva planta, y tambin los gastos de inspeccin y levantamiento de planos cuando se realicen con carcter previo a su adquisicin.

b) Construcciones: Formarn parte de su precio de adquisicin o coste de produccin, adems de todas aquellas instalaciones y elementos que tengan carcter de permanencia, las tasas inherentes a la construccin y los honorarios facultativos del proyecto y direccin de obra. Deber figurar por separado el valor del terreno y el de los edificios y otras construcciones.

c) Instalaciones tcnicas, maquinaria y utillaje: Su valoracin comprender todos los gastos adicionales que se produzcan hasta su puesta en condiciones de funcionamiento y, en su caso, el transporte, los seguros, derechos arancelarios y otros similares.

d) Los utensilios y herramientas incorporados a elementos mecnicos se sometern a las normas valorativas y de amortizacin aplicables a dichos elementos.

Con carcter general, los utensilios y herramientas, que no formen parte de una mquina y cuyo perodo de utilizacin se estime no superior a un ao, deben tratarse como gasto de ejercicio. Si el perodo de su utilizacin fuese superior a un ao, se recomienda, por razones de facilidad operativa, el procedimiento de regularizacin anual, mediante su recuento fsico; las adquisiciones se adeudarn a la cuenta de inmovilizado, regularizando al final del ejercicio, en funcin del inventario practicado, con baja razonable por demrito.

e) Los gastos realizados durante el ejercicio con motivo de las obras y trabajos que la entidad lleva a cabo para s misma se cargarn en las cuentas que correspondan del grupo 6. Las cuentas del subgrupo 22 se cargarn, por el importe de dichos gastos, con abono a la cuenta correspondiente del subgrupo 78.

f) Los costes de renovacin, ampliacin o mejora de los bienes de inmovilizado material sern incorporados al Activo como mayor valor del bien en la medida que supongan un aumento de su capacidad, productividad o alargamiento de su vida til y siempre que sea posible conocer o estimar razonablemente el valor neto de los elementos que, por haber sido sustituidos, deban ser dados de baja del inventario.

4. INMOVILIZADO INMATERIAL

Los diversos elementos comprendidos en el inmovilizado inmaterial se valorarn por su precio de adquisicin o coste de produccin; se aplicarn los criterios establecidos para el inmovilizado material por lo que respecta a la dotacin de amortizaciones, sin perjuicio de lo sealado en las normas siguientes con respecto a los bienes y derechos que a continuacin se indican:

a) Aplicaciones informticas: Se incluirn en el Activo los programas de ordenador, tanto los adquiridos a terceros como los elaborados por la propia entidad, utilizando los medios propios de que disponga y nicamente en los casos en que est prevista su utilizacin en varios ejercicios.

En ningn caso podrn figurar en el Activo los gastos de mantenimiento de la aplicacin informtica.

Las aplicaciones informticas debern amortizarse de manera sistemtica y a la mayor brevedad posible, sin que en ningn caso sobrepase el plazo de cinco aos.

b) Derechos sobre bienes en rgimen de arrendamiento financiero: Cuando de los trminos del expediente administrativo de contratacin o de las condiciones del contrato de arrendamiento financiero se deduzca la voluntad de ejercer la opcin de compra, los derechos derivados de dichos contratos se contabilizarn como activos inmateriales por el valor al contado del bien, debiendo reflejar igualmente la deuda total por las cuotas ms la opcin de compra.

La diferencia entre ambos importes, constituida por los gastos financieros de la operacin, se contabilizar como gastos a distribuir en varios ejercicios.

Los derechos registrados como activos inmateriales sern amortizados, en su caso, atendiendo a la vida til del bien objeto del contrato. Cuando se ejercite la opcin de compra, el valor de los derechos registrados y su correspondiente amortizacin acumulada se dar de baja en cuentas, pasando a formar parte del valor del bien adquirido.

Los gastos a distribuir en varios ejercicios se imputarn a resultados de acuerdo con un criterio financiero.

5. GASTOS A DISTRIBUIR EN VARIOS EJERCICIOS

Gastos financieros diferidos.-Se valorarn por la diferencia entre el valor de reembolso y el valor inicial de las deudas a que correspondan.

Dichos gastos se imputarn a resultados durante el perodo de vida de la deuda a que se refieran y de acuerdo con un plan financiero.

6. VALORES NEGOCIABLES

1. Valoracin.-Los valores negociables comprendidos en los grupos 2 5, sean de renta fija o variable, se valorarn en general por su precio de adquisicin en el momento de la suscripcin o compra.

Se entender por precio de adquisicin el total satisfecho o que deba satisfacerse por la adquisicin, inclui dos los gastos inherentes a la operacin. Se tendrn en cuenta los siguientes criterios:

a) Se incluir dentro del precio de adquisicin el importe de los derechos preferentes de suscripcin.

b) El importe de los dividendos devengados o de los intereses, explcitos devengados y no vencidos en el momento de la compra, no formar parte del precio de adquisicin. Dichos dividendos e intereses se contabilizarn en rbricas especficas de acuerdo con su vencimiento.

A estos efectos, se entender por intereses explcitos aquellos rendimientos que no formen parte del valor de reembolso.

c) En el caso de venta de derechos preferentes de suscripcin o segregacin de los mismos para ejercitarlos, el importe del coste de los derechos disminuir el precio de adquisicin de los respectivos valores. Para el clculo de dicho coste se utilizar un criterio o frmula valorativa de general aceptacin y en armona con el principio de prudencia; al mismo tiempo, se reducir proprocionalmente el importe de las correcciones valorativas.

Cuando se trate de valores adquiridos a ttulo gratuito, se acudir para determinar el valor de adquisicin a una prudente valoracin de los ttulos en funcin de su previsible valor de mercado. Si los ttulos cotizan en un mercado secundario organizado, se tomar como valor de adquisicin la cotizacin media del trimestre anterior a la fecha de adquisicin o la ltima cotizacin anterior a la fecha de adquisicin si sta es inferior. Si los ttulos no cotizan en un mercado secundario organizado se acudir al valor establecido por Peritos tasadores, con arreglo a procedimientos racionales admitidos en la prctica, con un criterio de prudencia.

Si la incorporacin de ttulos valores procede de la liquidacin de Mutuas se tomar como valor de adquisicin el que figure en el Balance de liquidacin de la entidad disuelta.

En todo caso, deber aplicarse el mtodo del precio medio o coste medio ponderado por grupos homogneos; entendindose por grupos homogneos de valores los que tienen iguales derechos.

2. Correcciones valorativas.-Los valores negociables admitidos a cotizacin en un mercado secundario organizado se contabilizarn, al menos, al final del ejercicio, por el precio de adquisicin o el de mercado si ste fuese inferior a aqul. En este ltimo caso, debern dotarse las provisiones necesarias para reflejar la depreciacin experimentada.

El precio de mercado ser el inferior de los dos siguientes: Cotizacin media en un mercado secundario organizado correspondiente al ltimo trimestre del ejercicio; cotizacin del da del cierre del ejercicio o, en su defecto, la del inmediato anterior.

No obstante lo anterior, cuando existan intereses implcitos o explcitos, devengados y no vencidos al final del ejercicio, los cuales debern estar contabilizados en el Activo, la correccin valorativa se determinar comparando dicho precio de mercado con la suma del precio de adquisicin de los valores y de los intereses devengados y no vencidos al cierre del ejercicio.

Tratndose de valores negociables no admitidos a cotizacin en un mercado secundario organizado figurarn en el Balance por su precio de adquisicin. No obstante, cuando el precio de adquisicin sea superior al importe que resulte de aplicar criterios valorativos racionales admitidos en la prctica, se dotar la correspondiente provisin por la diferencia existente. A estos efectos, cuando se trate de participaciones en capital, se tomar el valor terico contable que corresponda a dichas participaciones, corregido en el importe de las plusvalas tcitas existentes en el momento de la adquisicin y que subsistan en el de la valoracin posterior.

En el caso de participaciones en capital que tengan el carcter de permanentes, y que supongan un porcentaje significativo de participacin, la dotacin de provisiones se realizar atendiendo a la evolucin de los fondos propios de la sociedad participada aunque se trate de valores negociables admitidos a cotizacin en un mercado secundario organizado.

7. CRDITOS Y DEMS DERECHOS A COBRAR NO PRESUPUESTARIOS

Se registrarn por el importe entregado. En el caso de crditos, la diferencia entre dicho importe y el nominal de los crditos deber computarse como ingreso por intereses en el ejercicio en que se devenguen, siguiendo un criterio financiero y reconocindose el crdito por intereses en el Activo.

Los intereses devengados y no vencidos figurarn en cuentas de crdito del grupo 2 5 en funcin de su vencimiento.

Se registrarn en dichas partidas de crdito los intereses implcitos que se devenguen, con arreglo a un criterio financiero, con posterioridad a la fecha de adquisicin de los valores negociables.

Debern practicarse las correcciones de valor que procedan, dotndose, en su caso, las correspondientes provisiones, para reflejar las posibles insolvencias que se presenten con respecto al cobro de los activos de que se trate.

8. DEUDAS Y DEMS OBLIGACIONES NO PRESUPUESTARIAS

Figurarn en el Balance por su valor de reembolso. En su caso, la diferencia entre dicho valor y la cantidad recibida figurar separadamente en el Activo del Balance; tal diferencia debe imputarse anualmente a resultados en las cantidades que corresponda de acuerdo con un criterio financiero.

Las deudas por compra de inmovilizado se valorarn por su nominal. Los intereses incorporados al nominal, excluidos los que se hayan integrado en el valor del inmovilizado, figurarn separadamente en el activo del Balance, imputndose anualmente a resultados en las cantidades que corresponda de acuerdo con un criterio financiero.

9. DERECHOS A COBRAR PRESUPUESTARIOS Y OBLIGACIONES PRESUPUESTARIAS

Los derechos a cobrar presupuestarios figurarn por el importe a percibir.

Los derechos a cobrar procedentes de ingresos de derecho pblico habrn de valorarse por el importe determinado en el acto de liquidacin que los genere, tanto procedan de ingresos sin contraprestacin y de exaccin obligatoria como de prestaciones de servicios o realizacin de actividades.

Los derechos de cobro derivados de otras prestaciones de servicios y cesiones de bienes patrimoniales, efectuadas en rgimen de derecho privado, se registrarn por el importe de la contraprestacin a percibir por los mismos, sin incluir los impuestos legalmente repercutibles, ni los gastos satisfechos por cuenta del deudor, que se imputarn, en su caso, en cuentas no presupuestarias.

Los derechos de cobro derivados de la emisin de pasivos financieros se registrarn por el importe a percibir en el momento de la emisin.

Debern realizarse las correcciones valorativas que procedan, dotndose, en su caso, las provisiones que reflejen el riesgo de insolvencia con respecto al cobro de los derechos de que se trate.

Las obligaciones presupuestarias figurarn por el importe a satisfacer. Dicho valor, que debe considerarse como la cantidad a pagar en el momento de su vencimiento, estar formado por el principal de la deuda ms, en su caso, las retribuciones implcitas que se pudieran haber pactado en la financiacin de la operacin.

En el caso de obligaciones por compra de existencias o de servicios figurarn por el importe de la contraprestacin a realizar. Tal importe comprender los impuestos que gravan dichas operaciones.

10. EXISTENCIAS

1. Valoracin.-Los bienes comprendidos en las existencias deben valorarse al precio de adquisicin o al coste de produccin.

2. Precio de adquisicin.-El precio de adquisicin comprender el consignado en factura ms todos los gastos adicionales en que se incurra hasta que los bienes se hallen en almacn, tales como transportes, aduanas, seguros, etc. Tambin se incluir el importe de los impuestos indirectos que gravan la adquisicin de las existencias.

3. Coste de produccin.-El coste de produccin se determinar aadiendo al precio de adquisicin de las materias primas y otras materias consumibles los costes directamente imputables al producto. Tambin deber aadirse la parte que razonablemente corresponda de los costes indirectamente imputables a los productos de que se trate, en la medida en que tales costes correspondan al perodo de fabricacin. 11. DIFERENCIAS DE CAMBIO EN MONEDA EXTRANJERA

El contravalor en pesetas de las diferentes anotaciones contables derivadas de operaciones del fondo de maniobra de centros en el extranjero se determinar aplicando el tipo de cambio que corresponda a la fecha de operacin. Al cierre del ejercicio los saldos que presenten las diferentes cuentas se valorarn al tipo de cambio vigente en ese momento.

Si como consecuencia de esta valoracin resultara una diferencia de cambio positiva o negativa, se cargar o abonar, respectivamente, al resultado del ejercicio.

12. IMPUESTOS SOBRE EL VALOR AADIDO

El importe soportado formar parte del precio de adquisicin de los bienes de inversin o del circulante, as como de los servicios, que sean objeto de las operaciones gravadas por el impuesto.

13. COMPRAS Y OTROS GASTOS

En la valoracin de las compras de bienes susceptibles de almacenamiento se tendrn en cuenta las siguientes reglas:

a) Los gastos de las compras, incluidos los transportes y los impuestos que recaigan sobre las adquisiciones, con exclusin del que grave el valor aadido soportado deducible, se cargarn en la respectiva cuenta del subgrupo 60.

b) Los descuentos y similares incluidos en factura que no obedezcan a pronto pago o volumen de compras se considerarn como menor importe de la compra.

c) Los descuentos y similares que le sean concedidos a la entidad por pronto pago, incluidos o no en factura, se considerarn ingresos financieros, contabilizndose en la cuenta 769 Otros ingresos financieros.

d) Los descuentos y similares que se basen en haber alcanzado un determinado volumen de pedidos se contabilizarn en la cuenta 609, "Rappels" por compras.

e) Los descuentos y similares posteriores a la recepcin de la factura originados por defectos de calidad, incumplimiento de plazos de entrega u otras causas anlogas se tratarn como obligaciones anuladas de compras, minorando el importe de las mismas o dando lugar al correspondiente reintegro.

f) Los descuentos por adquisicin de frmacos especficos liquidados por la Tesorera General de la Seguridad Social al amparo de lo establecido en el artculo 81 del Real Decreto 2064/1995 se contabilizarn en la cuenta 7770 Descuento de la industria farmacutica.

g) Las deducciones en la facturacin de las recetas correspondientes a la prestacin farmacutica, derivadas de las colaboraciones establecidas con los colegios farmacuticos, se imputarn al presupuesto de gastos del ejercicio en que se produzcan como minoracin de las obligaciones satisfechas, de acuerdo con el artculo 75 de la Ley 13/1996, de 30 de diciembre, de Medidas Fiscales, Administrativas y del Orden Social.

En la valoracin de gastos por servicios sern tambin de aplicacin las reglas anteriores.

Las prestaciones de pago nico y los primeros pagos de pensiones se entendern devengados en la misma fecha de su concesin por el rgano gestor competente. Para la imputacin de las siguientes mensualidades que, en su caso, fueran procedentes se estar a lo dispuesto en el artculo 4.1.5.4 de la Orden de 5 de marzo de 1992, sobre contabilidad y seguimiento presupuestario de la Seguridad Social.

Los importes por impagados, retrocesiones o reintegros de pagos indebidos de prestaciones del sistema de Seguridad Social se imputarn al presupuesto de gastos corrientes en el ejercicio en que se reintegren, como minoracin de las obligaciones satisfechas en cualquier caso, de conformidad con lo dispuesto en la disposicin adicional trigsima segunda de la Ley 42/1994, de 30 de diciembre, de Medidas Fiscales, Administrativas y de Orden Social.

Las transferencias y subvenciones concedidas, tanto corrientes como de capital, se valorarn por el importe entregado. Las transferencias o subvenciones en especie se valorarn por el valor neto contable de los elementos entregados.

Las prdidas derivadas de transmisiones de activos que no se consideren existencias se determinarn por la diferencia entre el derecho a cobrar recibido en contraprestacin y el valor neto contable del activo entregado, incrementada por los gastos inherentes a la operacin.

14. VENTAS Y OTROS INGRESOS

Los ingresos derivados de percepciones obligatorias sin contraprestacin se registrarn por el importe de los derechos de cobro surgidos como consecuencia del acto de liquidacin correspondiente que los cuantifique.

Las ventas y las prestaciones de servicios se contabilizarn sin incluir los impuestos que gravan estas operaciones. Los gastos inherentes a las mismas se contabilizarn en las cuentas correspondientes del grupo 6.

Los ingresos se regirn por lo dispuesto en el artculo 2.1.4. de la Orden de 5 de marzo de 1992, sobre contabilidad y seguimiento presupuestario de la Seguridad Social, por la Orden de 5 de diciembre de 1994, en relacin con los aplazamientos y fraccionamientos de pago, y por la Orden de 21 de julio de 1995 en relacin con las deudas en perodo ejecutivo de cobro.

Las transferencias y subvenciones recibidas, tanto corrientes como de capital, se valorarn por el importe recibido. Las transferencias o subvenciones en especie se cuantificarn por el valor venal de los bienes recibidos y las de capital por asuncin de deudas, por el valor actual de stas.

Los ingresos derivados de adquisiciones de carcter lucrativo (herencias, legados y donaciones) se registrarn por el valor establecido en la correspondiente tasacin pericial.

Los beneficios derivados de transmisiones de activos que no se consideren existencias se determinarn por la diferencia entre el derecho a cobrar recibido en contraprestacin y el valor contable neto del activo entregado, minorada por los gastos inherentes a la operacin.

15. CAMBIOS EN CRITERIOS CONTABLES Y ESTIMACIONES

Por aplicacin del principio de uniformidad no podrn modificarse los criterios de contabilizacin de un ejercicio a otro, salvo casos excepcionales, que debern ser justificados. En estos supuestos, se considerar que el cambio se produce al inicio del ejercicio y se incluir como resultados extraordinarios en la cuenta de resultados el efecto acumulado de las variaciones de Activos y Pasivos, calculadas a esa fecha, que sean consecuencia del cambio de criterio.

Los cambios en aquellas partidas, que requieren para su valoracin realizar estimaciones, y que son consecuencia de la obtencin de informacin adicional, de una mayor experiencia o del conocimiento de nuevos hechos, no deben considerarse a los efectos sealados en el prrafo anterior como cambios de criterio contable.

16. PRINCIPIOS Y NORMAS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE

ACEPTADOS

Se considerarn principios y normas de contabilidad generalmente aceptados los establecidos en:

a) El Plan General de Contabilidad Pblica y sus adaptaciones sectoriales.

b) Los pronunciamientos elaborados por la Comisin de Principios y Normas Contables Pblicas.

II. MODELOS DE CUENTAS ANUALES

Balances

BALANCE DE LAS ENTIDADES

Ejercicio...

Nmero de cuentas / Activo / EJ N / EJ N-1 / Nmero de cuentas / Pasivo / EJ N / EJ N-1

A) Inmovilizado: / A) Fondos propios:

215

217

(281) / I. Inmovilizaciones inmateriales:

1. Aplicaciones informticas. .

2. Derechos sobre bienes en rgimen de arrendamiento financiero

3. Amortizaciones /

100

101

103

(108) / I. Patrimonio:

1. Patrimonio

2. Tesorera General. Cuenta de neto patrimonial

3. Patrimonio recibido en cesin

4. Patrimonio entregado en cesin

II. Inmovilizaciones materiales: /

11 /

II. Reservas

220, 221

222, 223

224, 226

227, 228, 229

(282) /

1. Terrenos y construcciones. .

2. Instalaciones tcnicas y maquinaria

3. Utillaje y mobiliario

4. Otro inmovilizado

5. Amortizaciones /

120

(121) / III. Resultados de ejercicios anteriores:

1. Resultados positivos de ejercicios anteriores

2. Resultados negativos de ejercicios anteriores

240

250, 251, 256

252, 254, 257

260, 265 / III. Internas del sistema:

1. Entidades gestoras. Cuenta de neto patrimonial

IV. Inversiones financieras permanentes:

1. Cartera de valores a largo plazo

2. Otras inversiones y crditos a largo plazo

3. Fianzas y depsitos constituidos a largo plazo / 129

150

156

170, 176

171, 173, 177 / IV. Resultados del ejercicio

B) Acreedores a largo plazo:

I. Emisiones de obligaciones:

1. Obligaciones y bonos

2. Intereses de obligaciones y otros valores

II. Otras deudas a largo plazo:

1. Deudas con entidades de crdito

2. Otras deudas

(297)

27

30

31 / 4. Provisiones

B) Gastos a distribuir en varios ejercicios

C) Activo circulante:

I. Existencias:

1. Productos farmacuticos. .

2. Material sanitario de consumo / 180, 185

259

500 / 3. Fianzas y depsitos recibidos a largo plazo

III. Desembolsos pendientes sobre acciones no exigidos. .

C) Acreedores a corto plazo:

I. Emisiones de obligaciones:

1. Obligaciones y bonos a corto plazo

32, 33, 34, 35

43

44

45

471

(490) / 3. Otros aprovisionamientos. .

II. Deudores:

1. Deudores presupuestarios. .

2. Deudores no presupuestarios

3. Deudores por administracin de recursos atribuidos a otros entes y cuentas de relacin con ellos.

4. Organismos de Previsin Social, deudores

5. Provisiones / 506

520

526

40

41 / 2. Intereses de obligaciones y otros valores

II. Deudas con entidades de crdito:

1. Prstamos y otras deudas. .

2. Deudas por intereses

III. Acreedores:

1. Acreedores presupuestarios

2. Acreedores no presupuestarios

540, 541, 546 (549)

542, 544, 545, 547

565, 566

(597), (598) /

III. Inversiones financieras temporales:

1. Cartera de valores a corto plazo

2. Otras inversiones y crditos a corto plazo

3. Fianzas y depsitos constituidos a corto plazo

4. Provisiones / 45

475, 476

521, 523, 527

560, 561 / 3. Acreedores por administracin de recursos atribuidos a otros entes y cuentas de relacin con ellos.

4. Administraciones Pblicas. .

5. Otros acreedores

6. Fianzas y depsitos recibidos a corto plazo

IV. Partidas pendientes de aplicacin:

57

555, 558 / IV. Tesorera

V. Partidas pendientes de aplicacin:

1. Partidas pendientes de aplicacin /

554, 556

559

485, 585 /

1. Partidas pendientes de aplicacin

2. Otras partidas pendientes de aplicacin

V. Ajustes por periodificacin. .

559

480, 580 / 2. Otras partidas pendientes de aplicacin

VI. Ajustes por periodifica- cin

Total general (A + B + C). . / Total general (A + B + C). .

BALANCE CONSOLIDADO DE ENTIDADES GESTORAS Y TESORERA GENERAL

Ejercicio...

Nmero de cuentas / Activo / EJ N / EJ N-1 / Nmero de cuentas / Pasivo / EJ N / EJ N-1

A) Inmovilizado: / A) Fondos propios:

215

217

(281) / I. Inmovilizaciones inmateriales:

1. Aplicaciones informticas. .

2. Derechos sobre bienes en rgimen de arrendamiento financiero

3. Amortizaciones /

100

103

(108) / I. Patrimonio:

1. Patrimonio

2. Patrimonio recibido en cesin

3. Patrimonio entregado en cesin

II. Inmovilizaciones materiales: / 11 / II. Reservas

220, 221

222, 223

224, 226

227, 228, 229

(282) /

1. Terrenos y construcciones. .

2. Instalaciones tcnicas y maquinaria

3. Utillaje y mobiliario

4. Otro inmovilizado

5. Amortizaciones /

120

(121) / III. Resultados de ejercicios anteriores:

1. Resultados positivos de ejercicios anteriores

2. Resultados negativos de ejercicios anteriores

250, 251, 256

252, 254, 257

260, 265 /

IV. Inversiones financieras permanentes:

1. Cartera de valores a largo plazo

2. Otras inversiones y crditos a largo plazo

3. Fianzas y depsitos constituidos a largo plazo / 129

150

156

170, 176

171, 173, 177 / IV. Resultados del ejercicio

B) Acreedores a largo plazo:

I. Emisiones de obligaciones:

1. Obligaciones y bonos

2. Intereses de obligaciones y otros valores

II. Otras deudas a largo plazo:

1. Deudas con entidades de crdito

2. Otras deudas

(297)

27

30

31

32, 33, 34, 35 / 4. Provisiones

B) Gastos a distribuir en varios ejercicios

C) Activo circulante:

I. Existencias:

1. Productos farmacuticos. .

2. Material sanitario de consumo

3. Otros aprovisionamientos. / 180, 185

259

500 / 3. Fianzas y depsitos recibidos a largo plazo

III. Desembolsos pendientes sobre acciones no exigidos.

C) Acreedores a corto plazo:

I. Emisiones de obligaciones:

1. Obligaciones y bonos a corto plazo

43

44

45

471

(490) /

II. Deudores:

1. Deudores presupuestarios. .

2. Deudores no presupuesta- rios

3. Deudores por administra- cin de recursos atribuidos a otros entes y cuentas de relacin con ellos

4. Organismos de Previsin Social, deudores

5. Provisiones / 506

520

526

40

41 / 2. Intereses de obligaciones y otros valores

II. Deudas con entidades de crdito:

1. Prstamos y otras deudas. .

2. Deudas por intereses

III. Acreedores:

1. Acreedores presupuestarios

2. Acreedores no presupuestarios

540, 541, 546, (549)

542, 544, 545, 547

565, 566

(597), (598) /

III. Inversiones financieras temporales:

1. Cartera de valores a corto plazo

2. Otras inversiones y crditos a corto plazo

3. Fianzas y depsitos constituidos a corto plazo

4. Provisiones / 45

475, 476

521, 523, 527

560, 561 / 3. Acreedores por administracin de recursos atribuidos a otros entes y cuentas de relacin con ellos

4. Administraciones Pblicas. .

5. Otros acreedores

6. Fianzas y depsitos recibidos a corto plazo

IV. Partidas pendientes de aplicacin:

57

555, 558 / IV. Tesorera

V. Partidas pendientes de aplicacin:

1. Partidas pendientes de aplicacin /

554, 556

559

485, 585 /

1. Partidas pendientes de aplicacin

2. Otras partidas pendientes de aplicacin

V. Ajustes por periodificacin. .

559

480, 580 / 2. Otras partidas pendientes de aplicacin

VI. Ajustes por periodifica cin

Total general (A + B + C). . / Total general (A + B + C). .

Cuenta del resultado econmico-patrimonial

CUENTA DEL RESULTADO ECONMICO-PATRIMONIAL

Ejercicio...

Nmero de cuentas / Debe / EJ N / EJ N-1 / Nmero de cuentas / Haber / EJ N / EJ N-1

A) Gastos: / B) Ingresos:

630

631

632 / 1. Prestaciones sociales:

a) Pensiones

b) Incapacidad temporal

c) Maternidad /

720 / 1. Ingresos de gestin ordinaria:

a) Cotizaciones sociales a cargo de los empleadores

634

635

636 / d) Prestaciones familiares

e) Prestaciones econmicas de recuperacin e indemnizaciones y entregas nicas

f) Prestaciones sociales / 721

70 / b) Cotizaciones sociales a cargo de los asalarios

2. Otros ingresos de gestin ordinaria:

a) Prestacin de servicios

637

638

639 / g) Prtesis y vehculos para invlidos

h) Farmacia y efectos y accesorios de dispensacin ambulatoria

i) Otras prestaciones

2. Gastos de funcionamiento de los servicios: / 773

78

775, 776, 777

760

761, 762 / b) Reintegros

c) Trabajos realizados para la entidad

d) Otros ingresos de gestin. .

e) Ingresos de participaciones en capital

f) Ingresos de otros valores negociables y de crditos del activo inmovilizado

600/605, (609)

61*

607

640, 641 /

a) Aprovisionamientos:

a.1) Compras

a.2) Variacin de existencias. .

a.3) Otros gastos externos. .

b) Gastos de personal:

b.1) Sueldos, salarios y asimi lados /

763, 769

766

768 / g) Otros intereses e ingresos asimilados:

g.1) Otros intereses

g.2) Beneficios en inversio nes financieras

h) Diferencias positivas de cambio

642, 644

68

675, 694, (794) / b.2) Cargas sociales

c) Dotaciones para amortizaciones de inmovilizado

d) Variacin de provisiones para insolvencias y prdidas de crditos incobrables /

750

751 755

756 /

3. Transferencias y subvenciones:

a) Transferencias corrientes. .

b) Subvenciones corrientes. .

c) Transferencias de capital. .

d) Subvenciones de capital. .

62

660

676

661, 662, 663, 669 / e) Otros gastos de gestin:

e.1) Servicios exteriores

e.2) Tributos

e.3) Otros gastos de gestin corriente

f) Gastos financieros y asimilables:

f.1) Por deudas /

770, 771

774

778

779 / 4. Ganancias e ingresos extraordinarios:

a) Beneficios procedentes del inmovilizado

b) Beneficios por operaciones de endeudamiento

c) Ingresos extraordinarios. .

d) Ingresos y beneficios de otros ejercicios

666, 667 / f.2) Prdidas de inversiones financieras

696, 698, 699

(796, 798, 799) / g) Variacin de las provisiones de inversiones financieras

668 / h) Diferencias negativas de cambio

3. Transferencias y subvenciones:

650 / a) Transferencias corrientes. .

651 / b) Subvenciones corrientes. .

655 / c) Transferencias de capital. .

656 / d) Subvenciones de capital. .

4. Prdidas y gastos extraordinarios:

670, 671 / a) Prdidas procedentes de inmovilizado

674 / b) Prdidas por operaciones de endeudamiento

678 / c) Gastos extraordinarios

679 / d) Gastos y prdidas de otros ejercicios

Ahorro / Desahorro

* Con signo positivo o negativo segn su saldo.

CUENTAS DEL RESULTADO ECONMICO-PATRIMONIAL DE ENTIDADES GESTORAS Y TESORERA GENERAL

Resultados negativos / Resultados positivos

Neg. / Nombre / EJ. N / EJ. N-1 / Neg. / Nombre / EJ. N / EJ. N-1

1 / INSS / 1 / INSS

2 / INSALUD / 2 / INSALUD

3 / INSERSO / 3 / INSERSO

4 / ISM / 4 / ISM

5 / TGSS / 5 / TGSS

Ahorro / Desahorro

ESTADO DE LIQUIDACIN DEL PRESUPUESTO

EJERCICIO ...

I. Liquidacin del presupuestos de gastos

CLASIFICACIN ORGNICA ..........

Clasificacin funcional por programas

Crditos presupuestarios / Obligac.

pdtes.

de pago a 31

de diciembre / Clasificacin

econmica / Explicacin / Iniciales / Modificac. / Definitiv. / Gastos comprome-

tidos / Obligaciones

reconoc. netas / Remanentes

de crdito / Pagos

II. Liquidacin del presupuesto de ingresos

Previsiones presupuestarias / Derechos

pdtes.

de cobro a 31

de diciembre / Clasificacin

econmica / Explicacin / Iniciales / Modificac. / Definitiv. / Derechos

reconocidos

netos / Recaudacin

neta / Derechos

cancelados

III. Resultado presupuestario

Derechos

reconocidos

netos / Obligaciones

reconocidas

netas / Importes / Conceptos

1. (+) Operaciones no financieras / - / - / -

2. (+) Operaciones con activos financieros / - / - / -

I. Resultado presupuestario del ejercicio (1+2) / - / / -

II. Variacin neta de pasivos financieros / - / - / -

III. Saldo presupuestario del ejercicio (I+II) / -

3. (+) Crditos gastados financiados con remanente de tesorera / -

4. (-) Desviaciones de financiacin positivas por recursos del ejercicio en gastos con financiacin afectada / -

5. (+) Desviaciones de financiacin negativas en gastos con financiacin afectada / -

IV. Supervit o dficit de financiacin del ejercicio (III-3+4) / -

MEMORIA

CONTENIDO DE LA MEMORIA

1. Organizacin.

Se informar sobre:

La actividad de la entidad.

La estructura organizativa de la entidad.

Enumeracin de los principales responsables de la entidad.

Se sealarn las distintas subentidades contables en que se organiza la entidad, as como la forma de coordinacin existente entre los sistemas contables de aqullas con el sistema central.

2. Estado operativo.

Se presentar un estado operativo con forma de cuenta, en el que se incluirn:

Los gastos presupuestarios (obligaciones reconocidas en el ejercicio) de acuerdo con su clasificacin funcional por programas.

Los ingresos presupuestarios (derechos reconocidos durante el ejercicio) de acuerdo con su clasificacin econmica.

A estos efectos deber cumplimentarse el modelo que se adjunta, desarrollando por funciones la parte relativa a los gastos presupuestarios y, por captulos, la parte de ingresos presupuestarios.

ESTADO OPERATIVO

EJERCICIO ...

Importe / Ingresos presupuestarios / Importe / Gastos presupuestarios

1. Prestaciones econmicas / 1. Cotizaciones sociales

2. Asistencia sanitaria / 3. Tasas y otros ingresos

3. Servicios sociales / 4. Transferencias corrientes

4. Tesorera, informtica y otros servicios funcionales comunes / 5. Ingresos patrimoniales y aplicaciones de tesorera

6. Enajenacin de inversiones reales

7. Transferencias de capital

8. Activos financieros

9. Pasivos financieros

Total / Total

3. Informacin de carcter financiero.

3.1 Remanente de Tesorera.-Informacin sobre:

Los componentes del remanente de tesorera, indicando:

El importe total de los derechos pendientes de cobro del presupuesto corriente.

El importe total de los derechos pendientes de cobro de presupuestos cerrados.

El importe total de los derechos pendientes de cobro correspondientes a cuentas de deudores que, de acuerdo con la normativa vigente, son no presupuestarios y tampoco lo sern en el momento de su vencimiento.

Minorando todas las partidas anteriores, el importe de todos los derechos que se consideren de dudoso cobro. Para determinar los derechos de dudoso cobro se deber tener en cuenta la antigedad de las deudas, el importe de las mismas, la naturaleza de los recursos de que se trate, los porcentajes de recaudacin tanto en perodo voluntario como en va ejecutiva y dems criterios de valoracin que de forma ponderada la entidad establezca.

Minorando tambin las partidas anteriores, las cantidades cobradas pendientes de aplicar que se puedan identificar con derechos reconocidos pendientes de cobro. En los supuestos en que la identificacin anterior no pueda realizarse se proceder a la minoracin de los derechos a cobrar por el sistema total de las cantidades cobradas de ingresos pendiente de aplicar.

Los fondos lquidos, que incluyen los saldos disponibles en cajas de efectivo y cuentas bancarias, as como los excedentes temporales de tesorera que se hayan materializado en inversiones, de carcter no presupuestario, que renan el suficiente grado de liquidez.

El importe total de las obligaciones pendientes de pago del presupuesto corriente derivadas tanto de la ejecucin del presupuesto de gastos como del presupuesto de ingresos (devoluciones).

El importe total de las obligaciones pendientes de pago de presupuestos cerrados.

El importe total de las obligaciones pendientes de pago correspondientes a acreedores que, de acuerdo con la normativa vigente, son no presupuestarios y tampoco lo sern en el momento de su vencimiento.

Las obligaciones pendientes de pago anteriores se minorarn por las cantidades pagadas pendientes de aplicacin que se puedan identificar con obligaciones reconocidas pendientes de pago. En los supuestos en los que no se pueda identificar claramente qu pagos realizados pendientes de aplicar estn integrados en el clculo del remanente como obligaciones pendiente de pago, no se proceder a efectuar eliminacin alguna.

El remanente de tesorera total, distinguiendo la parte del mismo afectada, destinada a cubrir los denominados gastos con financiacin afectada, en caso de que existan desviaciones de financiacin positivas, y la parte de remanente no afectada.

Estado del remanente de Tesorera

Importes

Conceptos / -

Pesetas

1. (+) Derechos pendientes de cobro / -

(+) Del presupuesto corriente / -

(+) De presupuestos cerrados / -

(+) De operaciones no presupuestarias / -

(-) De dudoso cobro / -

(-) Cobros realizados pendientes de aplicacin definitiva / -

2. (-) Obligaciones pendientes de pago / -

(+) Del presupuesto corriente / -

(+) De presupuestos cerrados / -

(+) De operaciones no presupuestarias / -

(-) Pagos realizados pendientes de aplicacin definitiva / -

3. (+) Fondos lquidos / -

I. Remanente de Tesorera afectado / -

II. Remanente de Tesorera no afectado / -

III. Remanente de Tesorera total (1 - 2 + 3) = (I + II) / -

3.2 Tesorera.-Informacin sobre:

Por tipo de operacin:

Saldo inicial.

Total cobros del ejercicio, distinguiendo por tipos de operacin.

Total pagos del ejercicio, distinguiendo por tipos de operacin.

Saldo final.

Para cada cuenta bancaria y caja de efectivo:

Saldo en 1 de enero.

El total de cobros del ejercicio.

El total de pagos del ejercicio.

Saldo final.

Se totalizar por cuentas del Plan de Contabilidad a que correspondan las diferentes cuentas bancarias.

Estado de la Tesorera

Concepto / Importes

1. Cobros / -

(+) Del presupuesto corriente / -

(+) De presupuestos cerrados / -

(+) De operaciones no presupuestarias / -

2. Pagos / -

(+) Del presupuesto corriente / -

(+) De presupuestos cerrados / -

(+) De operaciones no presupuestarias / -

I. Flujo neto de Tesorera del ejercicio (1 - 2) / -

3. Saldo inicial de Tesorera / -

II. Saldo final de Tesorera (I + 3)

Estado de las cuentas de Tesorera

Saldo

en 1 de enero / Cobros / Pagos / Saldo en fin

de ejercicio / Identificacin de la cuenta

(cdigo entidad, cdigo sucursal, nmero de cuenta, nombre de la entidad, nombre de la sucursal)

4. INFORMACIN SOBRE LA EJECUCIN DEL GASTO PBLICO

La informacin a suministrar versar sobre los siguientes aspectos:

4.1 Modificaciones de crdito.-Informacin sobre:

Crditos extraordinarios.

Suplementos de crdito.

Ampliaciones de crdito.

Transferencias de crdito.

Incorporaciones de remanentes de crdito.

Crditos generados por ingresos.

Bajas por anulacin y rectificacin.

Redistribuciones de crdito.

Otras modificaciones.

La informacin sobre aquellas modificaciones que impliquen un incremento de los crditos iniciales incluir su forma de financiacin.

Modificaciones de crdito

Clasificacin orgnica

Clasificacin funcional por programas

Transferencias

de crdito / Clasificacin

econmica / Crditos ex-

traordinarios / Suplementos

de crdito / Amplaciones

de crdito / Incorporacio-

nes remanen- / Crditos

generados / Bajas por

anulacin y / Redistribucio-

nes de crdito / Otras modifi-

caciones / Total modifica-

ciones / / tes de crdito / por ingresos / rectificacin

Positivas / Negativas / Positivas / Negativas

Total.

4.2 Remanentes de crdito.-Informacin sobre:

Remanentes de crdito comprometidos y no comprometidos.

Remanentes de crdito incorporables y no incorporables.

Remanentes de crdito

Clasificacin orgnica

Clasificacin funcional por programas

Remanentes comprometidos / Remanentes no comprometidos

Clasificacin econmica / Explicacin /

Incorporables / No incorporables / Incorporables / No incorporables

4.3 Clasificacin funcional del gasto.-Informacin sobre:

Crditos iniciales.

Modificaciones de crdito.

Crditos definitivos.

Obligaciones reconocidas netas.

Remanentes de crdito.

Pagos.

Obligaciones pendientes de pago a 31 de diciembre.

Clasificacin funcional del gasto

Crditos presupuestarios / Obligaciones

reconocidas

netas / Remanentes

de crdito / Pagos / Obligaciones

pendientes pago

a 31 de diciembre / Programa / Explicacin / Iniciales / Modificacin / Definitivos / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / /

4.4 Ejecucin de proyectos de inversin.-Informacin sobre:

Los proyectos en ejecucin a 1 de enero.

Los proyectos iniciados durante el ejercicio.

Los proyectos terminados en el ejercicio.

Los proyectos pendientes de ejecucin a 31 de diciembre.

Se indicar para cada proyecto en ejecucin a 31 de diciembre, los importes previstos en cada anualidad pendiente.

Asimismo, se indicar para cada proyecto las peculiaridades de su financiacin, sealando si cuenta con recursos afectados y el porcentaje de stos respecto al proyecto total.

Proyectos de inversin

Clasificacin funcional por programas ...............................

Anualidades pendientes / Tipo

de financiacin / Cdigo

proyecto / Explicacin / Coste total

actualizado / Ejercicio

inicial / Ejercicio

final / Inversin

realiazada a

1 de enero / Inversin

realizada

en el ejercicio / Ejercicio..... / Ejercicio..... / Ejercicio..... / Ejercicio..... / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / /

4.5 Contratacin administrativa.-Informacin sobre:

Para cada tipo de contrato, los importes relativos a cada forma de adjudicacin.

Para cada tipo de contrato, los importes convocados y adjudicados en el ejercicio y pendientes de adjudicar al comenzar y al finalizar el mismo.

Los adjudicatarios, estableciendo, por tipos de contratos:

Relacin de adjudicatarios que han superado el 5 por 100 del importe total de contratacin efectuada en el ao e importe.

Relacin de contratistas a los que se les ha adjudicado por contratacin directa algn contrato durante el ejercicio y causa que justifique la utilizacin de tal sistema de adjudicacin, salvo aquellos cuyos contratos no superen acumulativamente el lmite establecido legalmente para adjudicar por contratacin directa sin causa justificada.

Contratacin administrativa

I. FORMAS DE ADJUDICACIN

Formas de adjudicacin / Total / Tipo de contrato / Subasta / Concurso / Procedimiento negociado

De obras / / / /

De suministros / / / /

De gestin de servicios pblicos / / / /

De consultora y asistencia / / / /

De trabajos especficos y concretos / / / /

Patrimoniales / / / /

Otros / / / /

II. SITUACIN DE LOS CONTRATOS

Pendiente

de adjudicar

a 1 de enero / Convocado en el

ejercicio / Adjudicado en

el ejercicio / Pendiente

de adjudicar

a 31 de diciembre / Tipo de contrato

De obras / / / /

De suministros / / / /

De gestin de servicios pblicos / / / /

De consultora y asistencia / / / /

De trabajos especficos y concretos / / / /

Patrimoniales / / / /

Otros / / / /

4.6 Transferencias y subvenciones concedidas.-Distinguiendo entre transferencias y subvenciones corrientes y de capital, informacin sobre:

Normativa con base en la cual se han efectuado o concedido.

Cantidades concedidas pendientes de liquidar a 1 de enero.

Cantidades concedidas durante el ejercicio.

Cantidades liquidadas durante el ejercicio, es decir, concedidas en el mismo o en otro anterior cuyo acto de reconocimiento se ha dictado en el ejercicio.

Cantidades concedidas pendientes de liquidar a 31 de diciembre.

Se aadir la siguiente informacin con respecto a las subvenciones:

Finalidad.

Condiciones o requisitos de las subvenciones concedidas en el ejercicio y grado de verificacin de los mismos.

Reintegros de subvenciones por incumplimiento de condiciones o requisitos, con especificacin de las causas.

Transferencias de capital concedidas

Importe concedido pendiente de liquidar a 1 de enero / Importe concedido en el ejercicio / Normativa / Importe liquidado en el ejercicio / Importe concedido pendiente de liquidar a 31 de diciembre / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / /

Subvenciones de capital concedidas

Importe concedido

pendiente de liquidar

a 1 de enero / Normativa / Finalidad / Importe concedido

en el ejercicio / Importe liquidado

en el ejercicio / Importe concedido

pendiente de liquidar

a 31 de diciembre / Reintegros / Importe / Causas / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / /

Transferencias corrientes concedidas

Importe concedido pendiente de liquidar a 1 de enero / Importe concedido en el ejercicio / Normativa / Importe liquidado en el ejercicio / Importe concedido pendiente de liquidar a 31 de diciembre / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / /

Subvenciones corrientes concedidas

Importe concedido

pendiente de liquidar

a 1 de enero / Normativa / Finalidad / Importe concedido

en el ejercicio / Importe liquidado

en el ejercicio / Importe concedido

pendiente de liquidar

a 31 de diciembre / Reintegros / Importe / Causas / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / /

4.7 Personal.-Informacin sobre:

El importe de las remuneraciones de cualquier clase devengadas por:

Altos cargos.

Personal funcionario y estatutario.

Personal laboral.

Personal eventual.

Otro personal no incluido en los anteriores apartados.

Nmero de personas incluidas dentro de cada uno de los grupos anteriores clasificadas en las categoras y escalas en que se distribuya cada grupo.

Personal

Categoras / Nmero de perceptores / Importes

Altos cargos .

Personal funcionario y estatutario

Personal laboral

Personal eventual

Otros

4.8 Acreedores por operaciones pendientes de aplicar a presupuesto.-Informacin para cada gasto efectuado sobre:

Importe.

Aplicacin presupuestaria a la que debiera de haberse imputado.

Acreedores por operaciones pendientes de aplicar a presupuesto

Aplicacin presupuestaria / Explicacin / Importe / Observaciones

4.9 Obligaciones de presupuestos cerrados.-Para cada ejercicio, como mnimo, con el mismo nivel de desagregacin que present el estado de liquidacin correspondiente, informacin sobre:

Obligaciones pendientes de pago a 1 de enero.

Modificacin y anulaciones.

Total obligaciones.

Pagos realizados.

Obligaciones pendientes de pago a 31 de diciembre.

Obligaciones de presupuestos cerrados

Clasificacin orgnica

Clasificacin funcional por programas

Ejercicio

Obligaciones pendientes

de pago a 1 de enero / Clasificacin econmica / Explicacin / Modificaciones y anulaciones / Total obligaciones / Pagos realizados / Obligaciones pendientes

de pago a 31 de diciembre

4.10 Compromisos de gasto con cargo a presupuestos de ejercicios posteriores.-Informacin como mnimo a nivel de artculo sobre los compromisos de gasto adquiridos durante el ejercicio, as como en los precedentes, imputables a presupuestos de ejercicios sucesivos, con indicacin de su descripcin, importe y ao al que se refieran.

Compromisos de gasto con cargo a presupuestos de ejercicios posteriores

Clasificacin orgnica

Clasificacin funcional por programas

Compromisos de gastos adquiridos con cargo al ejercicio del: / Clasificacin econmica / Explicacin / Ao 1 / Ao 2 / Ao 3 / Ao 4 / Aos

sucesivos

5. INFORMACIN SOBRE LA EJECUCIN DEL INGRESO PBLICO.

5.1 Proceso de gestin.- Informacin sobre:

A) Derechos reconocidos netos, indicando:

A1) La anulacin de derechos presupuestarios, distinguiendo entre:

Las anulaciones de liquidaciones.

Las anulaciones por aplazamiento o fraccionamiento.

Las anulaciones por devolucin de ingresos.

B) Recaudacin neta, indicando:

Recaudacin total.

Devoluciones de ingresos realizadas.

C) Derechos cancelados, indicando:

Las cancelaciones por el cobro de derechos en especie.

Las cancelaciones por insolvencias.

Las cancelaciones por otras causas.

Proceso de gestin del ingreso pblico

A) Derechos presupuestarios reconocidos netos.

Clasificacin econmica / Explicacin / Total derechos reconocidos / Total derechos anulados / Derechos reconocidos netos

Proceso de gestin del ingreso pblico

A1) Anulacin de derechos presupuestarios.

Clasificacin

econmica / Explicacin / Anulacin

de liquidaciones / Aplazamiento

y fraccionamiento / Devolucin de ingresos / Total derechos

anulados

Proceso de gestin del ingreso pblico

B) Recaudacin neta.

Clasificacin econmica / Explicacin / Recaudacin total / Devoluciones de ingreso / Recaudacin neta

Desarrollo del proceso de gestin del ingreso pblico

C) Derechos cancelados.

Clasificacin

econmica / Explicacin / Cobros en especie / Insolvencias / Otras / Total derechos

cancelados

5.2 Devoluciones de ingresos.- Informacin sobre:

Acreedores pendientes de pago a 1 de enero.

Acreedores por devolucin de ingresos reconocidos durante el ejercicio.

Pagos realizados.

Acreedores pendientes de pago a 31 de diciembre.

Devoluciones de ingresos

Pendientes de pago

a 1 de enero / Reconocidas

en el ejercicio / Total devoluciones

reconocidas / Efectuadas

en el ejercicio / Pendientes de pago

a 31 de diciembre / Clasificacin econmica / Explicacin

5.3 Transferencias y subvenciones recibidas.-Distinguiendo entre transferencias y subvenciones recibidas corrientes y de capital, informacin sobre:

Normativa con base en la cual se ha recibido.

Cantidades concedidas pendientes de liquidar a 1 de enero.

Cantidades concedidas a la entidad durante el ejercicio.

Cantidades liquidadas durante el ejercicio, es decir, concedidas en el mismo o en otro anterior cuyo acto de reconocimiento se ha dictado en el ejercicio.

Cantidades concedidas pendientes de liquidar a 31 de diciembre.

Se aadir la siguiente informacin con respecto a la subvenciones:

Finalidad, indicando, en su caso, el gasto a cuya realizacin se afecta.

Condiciones o requisitos de las subvenciones recibidas en el ejercicio y grado de verificacin de las mismas.

Reintegros de subvenciones por incumplimiento de condiciones o requisitos, con especificacin de las causas.

Transferencias de capital recibidas

Importe concedido pendiente de liquidar

a 1 de enero / Importe concedido

en el ejercicio / Importe liquidado

en el ejercicio / Importe concedido pendiente de liquidar

a 31 de diciembre / Normativa

Subvenciones de capital recibidas

Importe concedido

pendiente de liquidar

a 1 de enero / Normativa / Finalidad / Importe concedido

en el ejercicio / Importe liquidado

en el ejercicio / Importe concedido

pendiente de liquidar

a 31 de diciembre / Reintegros / Importe / Causas / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / /

Transferencias corrientes recibidas

Importe concedido pendiente de liquidar

a 1 de enero / Importe concedido

en el ejercicio / Importe liquidado

en el ejercicio / Importe concedido pendiente de liquidar

a 31 de diciembre / Normativa

Subvenciones corrientes recibidas

Importe concedido

pendiente de liquidar

a 1 de enero / Normativa / Finalidad / Importe concedido

en el ejercicio / Importe liquidado

en el ejercicio / Importe concedido

pendiente de liquidar

a 31 de diciembre / Reintegros / Importe / Causas / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / /

5.4 Aplicacin del remanente de Tesorera.-Se informar sobre los crditos presupuestarios gastados en el ejercicio financiados con remanente de Tesorera distinguiendo, en su caso, el remanente de Tesorera afectado utilizado, del remanente de Tesorera no afectado utilizado.

Se informar de otras operaciones que hayan implicado una disminucin del remanente de Tesorera inicial, tales como, prdida de deudores u otros activos a corto plazo, tanto presupuestarios como no presupuestarios.

5.5. Derechos a cobrar de presupuestos cerrados.-Para cada ejercicio, como mnimo con el mismo nivel de desagregacin que present el estado de liquidacin correspondiente, informacin sobre:

Los derechos pendientes de cobro, con indicacin de:

Los pendientes de cobro a 1 de enero.

Las rectificaciones del saldo a 1 de enero.

Las anulaciones efectuadas, ya sea por anulacin de liquidaciones o por aplazamiento y fraccionamiento.

La recaudacin y los derechos cancelados, con indicacin de:

La recaudacin.

Las cancelaciones por el cobro de derechos en especie.

Las cancelaciones por insolvencias.

Las cancelaciones por prescripcin.

Las cancelaciones por otras causas.

Los derechos pendientes de cobro a 31 de diciembre.

I. Derechos a cobrar de presupuestos cerrados

Derechos anulados / Derechos pendientes

de cobro / Clasificacin

econmica / Pendientes de cobro

a 1 de enero / Modificaciones

saldo entrante / Explicacin / Anulacin

liquidaciones / Aplazamiento

y fraccionamiento / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / /

II. Derechos a cobrar de presupuestos cerrados

Derechos cancelados / Pendientes

de cobro

a 31 de diciembre / Clasificacin

econmica / Explicacin / Recaudados / / Cobros en especie / Insolvencias / Prescripcin / Otras / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / /

5.6 Derechos presupuestarios pendientes de cobro segn su grado de exigibilidad.-Informacin sobre la situacin de los derechos pendientes de cobro, indicando:

Pendientes de notificar.

Suspendidos.

Aplazamiento o fraccionamiento solicitado.

Aplazamiento o fraccionamiento concedido.

En perodo voluntario.

En perodo ejecutivo.

Derechos presupuestarios pendientes de cobro segn su grado de exigibilidad

Aplazamiento o fraccionamiento

Pendientes

de notificar / Concepto / Explicacin / Suspendidos / Solicitado / Concedido / En perodo

voluntario / En perodo

ejecutivo / Total

6. GASTOS CON FINANCIACIN AFECTADA.

Informacin gasto a gasto sobre:

Datos generales identificativos de cada uno de ellos, sealando su duracin estimada total, si se trata o no de un proyecto de inversin, cuanta total del gasto presupuestario estimado inicialmente, as como de los ingresos presupuestarios afectados que se prevean allegar, distribuido su importe entre los distintos conceptos presupuestarios a travs de los que se han de materializar y, en su caso, a travs de los distintos agentes financiadores.

La gestin del gasto presupuestario, sealando el realizado durante el ejercicio, el total acumulado de ejercicios anteriores y el gasto presupuestario pendiente de realizar en ejercicios sucesivos hasta la culminacin de la ejecucin de la unidad de gasto.

La gestin de los ingresos presupuestarios afectados, sealando para cada uno de los conceptos presupuestarios a travs de los que se materialicen y, en su caso, para cada uno de los agentes de que procedan, los ingresos presupuestarios realizados en el ejercicio, los realizados acumulados de ejercicios anteriores y los pendientes de realizar en los ejercicios sucesivos hasta la culminacin de la ejecucin del gasto con financiacin afectada a que se refieran.

El coeficiente de financiacin a fin de ejercicio.

Las desviaciones de financiacin calculadas a fin de ejercicio, tanto las acumuladas como las imputables al ejercicio.

7. INFORMACIN SOBRE EL INMOVILIZADO NO FINANCIERO.

7.1 Inmovilizado inmaterial.-Detalle de los elementos del inmovilizado recogidos en cada una de las cuentas del plan, indicando para cada uno de ellos lo siguiente:

Identificacin del elemento de inmovilizado y del usuario del mismo, si procede.

Situacin en que se encuentre: Cedido o en cesin.

Valor a 31 de diciembre.

Importe de la amortizacin acumulada al final del ejercicio.

Se informar sobre los derechos en rgimen de arrendamiento financiero precisando, de acuerdo con las condiciones del contrato: Coste del bien en origen, duracin del contrato, aos transcurridos, cuotas satisfechas en aos anteriores y en el ejercicio, cuotas pendientes y valor de la opcin de compra.

La informacin que se solicita con el carcter de inventario se aportar el primer ejercicio en que se disponga de l. En ejercicios sucesivos slo habr de informarse de las variaciones habidas respecto al mismo.

Inmovilizado inmaterial

Amortizacin acumulada

a 31 de diciembre / Descripcin / Situacin / Valor a 31 de diciembre

7.2 Inmovilizado material.-Detalle de los elementos del inmovilizado reflejados en cada una de las cuentas del plan, indicando para cada uno de ellos lo siguiente:

Identificacin y localizacin, y del usuario del mismo, si procede.

Situacin en que se encuentre: Cedido o en cesin.

Valor a 31 de diciembre.

Importe de la amortizacin acumulada al final del ejercicio.

Para cada inmovilizado material que se encuentre en curso de realizacin, as como para los anticipos o abonos a cuenta efectuados por la entidad por operaciones preparatorias realizadas por el contratista, se facilitar la siguiente informacin:

Descripcin e identificacin sealando, en su caso, el proyecto de inversin a que corresponde.

Importe de la inmovilizacin en curso al inicio del ejercicio.

Gastos de ejercicio en proyectos realizados directamente por la entidad.

Gastos del ejercicio en proyectos derivados de contratos con terceros.

Gastos financieros activados.

Importe de la inmovilizacin en curso al final del ejercicio o, en su caso, el importe total de la inmovilizacin terminada en el ejercicio.

La informacin que se solicita con el carcter de inventario se aportar el primer ejercicio en que se disponga de l. En ejercicios sucesivos slo habr de informarse de las variaciones habidas respecto al mismo.

Inmovilizado material

Amortizacin

acumulada

a 31 de diciembre / Cdigo / Descripcin / Situacin / Valor

a 1 de enero / Variaciones

y causas / Valor

a 31 de diciembre

Inmovilizado material en curso

Cargos / Abonos

Importe

a 31 de diciembre / Importe

a 1 de enero / Proyectos derivados

de cttos.

con terceros / Importe traspasado

a inmovilizado

terminado / Descripcin / Proyectos

realizados

por la entidad / Gastos financieros

activados

8. INFORMACIN SOBRE LAS INVERSIONES FINANCIERAS

8.1 Inversiones financieras en capital.-Se informar para cada una de las estas inversiones, distinguiendo las que tengan carcter permanente de las temporales:

Datos de identificacin de las sociedades participadas.

Porcentaje de participacin, en el caso de inversiones financieras permanentes.

Valor a 1 de enero.

Variaciones durante el ejercicio, derivadas tanto de las entradas y aumentos como de las salidas, bajas y reducciones.

Valor a 31 de diciembre.

Importes pendientes de desembolso al final del ejercicio.

Importe de la provisin por depreciacin existente al final del ejercicio.

La informacin que se solicita con el carcter de inventario se aportar el primer ejercicio en que se disponga de l. En ejercicios sucesivos slo habr de informarse de las variaciones habidas respecto al mismo.

Inversiones financieras en capital

Porcentaje

de participacin / Valor a 1 de enero / Variaciones / Valor

a 31 de diciembre / Desembolsos

pendientes / Provisin

por insolvencias / Descripcin

8.2 Valores de renta fija.-Se informar para cada una de estas inversiones, distinguiendo las que tengan carcter permanente de las temporales:

Datos de identificacin de la entidad emisora.

Valor a 1 de enero.

Variaciones durante el ejercicio, tanto en aumento como en disminucin.

Valor a 31 de diciembre.

Importe de los intereses devengados y no cobrados.

Importe de la provisin por depreciacin existente en fin de ejercicio.

Valor neto de la inversin a fin de ejercicio.

Valores renta fija

Intereses devengados

y no cobrados / Provisin depreciacin / Descripcin / Valor a 1 de enero / Variaciones / Valor a 31

de diciembre

8.3 Crditos.-Se informar de los crditos distinguiendo los concedidos a largo plazo de los concedidos a corto:

Datos de identificacin de la entidad deudora, salvo cuando el importe del crdito no sea significativo con respecto al total.

Valor del crdito a 1 de enero.

Variaciones durante el ejercicio, tanto en aumento como en disminucin.

Valor del crdito a 31 de diciembre.

Importe de los intereses devengados y no cobrados.

Importe de la provisin para insolvencias existente en fin de ejercicio.

Crditos

Intereses devengados

y no cobrados / Provisin insolvencias / Descripcin / Valor a 1 de enero / Variaciones / Valor a 31

de diciembre

9. INFORMACIN SOBRE EL ENDEUDAMIENTO

9.1 Pasivos financieros a largo y a corto plazo.-Se informar para cada deuda, distinguiendo las emitidas en masa de los prstamos singulares y a su vez las emisiones a largo plazo de las emisiones a corto plazo, sobre:

Caractersticas de la deuda, indicando normativa reguladora, finalidad y, en su caso, el gasto a cuya financiacin se afecta.

Identificacin de la entidad prestamista, en el caso de operaciones singulares de prstamos.

Deuda viva a 1 de enero.

Importe de los capitales tomados a prstamo durante el ejercicio, distinguiendo entre deudas de nueva creacin y deudas por conversin.

Importe de las deudas asumidas durante el ejercicio.

Importe de los capitales devueltos durante el ejercicio, distinguiendo entre reembolsos, conversiones y otras causas.

Deuda viva a 31 de diciembre, distinguindose en las deudas a largo plazo dos componentes en funcin de su vencimiento a largo o a corto plazo.

Importe de las retribuciones implcitas pendientes de imputar a resultados al final del ejercicio.

Intereses explcitos devengados y no vencidos.

Pasivos financieros

Aumentos / Disminuciones / Deuda a 31 de diciembre / Intereses explcitos

devengados y

no vencidos a

31 de diciembre / Caractersticas

de la deuda / Deuda

a 1 de enero / Creacin / Conversin / Asuncin / Otros / Reembolso / Conversin / Otros / L/P / C/P / Intereses

implcitos no

devengados

a 31 de diciembre

10. ESTADO DE OPERACIONES NO PRESUPUESTARIAS

Esta informacin se compondr de los siguientes estados, que aparecern totalizados por cuentas del plan:

10.1 Estado de deudores no presupuestarios.ara cada uno de los conceptos de carcter deudor a travs de los que se reflejen contablemente las operaciones no presupuestarias, se pondrn de manifiesto:

Saldo a 1 de enero.

Cargos realizados durante el ejercicio.

Total deudores.

Abonos realizados durante el ejercicio.

Deudores pendientes de cobro a 31 de diciembre.

Estado de deudores no presupuestarios

Cuenta Plan.

Cargos realizados

en ejercicio / Total deudores / Abonos realizados

en ejercicio / Deudores pdtes.

cobro en 31-12 / Concepto / Descripcin / Saldo a 1-1

10.2 Estado de acreedores no presupuestarios.-Para cada uno de los conceptos de carcter acreedor a travs de los que se reflejen contablemente las operaciones no presupuestarias, se detallarn:

Saldo a 1 de enero.

Abonos realizados durante el ejercicio.

Total acreedores.

Cargos realizados durante el ejercicio.

Acreedores pendientes de pago a 31 de diciembre.

Estado de acreedores no presupuestarios

Cuenta Plan:

Abonos realiz.

en ejercicio / Cargos realiz.

en ejercicio / Acreedores pdtes.

pago en 31-12 / Concepto / Descripcin / Saldo a 1-1 / Total acreedores

10.3 Estado de partidas pendientes de aplicacin.-Para cada uno de los conceptos de carcter no presupuestario a travs de los que se reflejen los cobros y pagos pendientes de aplicacin, presentar la siguiente informacin:

A) De los cobros pendientes de aplicacin, con indicacin de:

Cobros pendientes de aplicacin a 1 de enero.

Cobros realizados durante el ejercicio.

Total cobros pendientes de aplicacin.

Cobros aplicados durante el ejercicio.

Cobros pendientes de aplicacin a 31 de diciembre.

B) De los pagos pendientes de aplicacin, expresando:

Pagos pendientes de aplicacin a 1 de enero.

Pagos realizados durante el ejercicio.

Total pagos pendientes de aplicacin.

Pagos aplicados durante el ejercicio.

Pagos pendientes de aplicacin a 31 de diciembre.

Estado de partidas pendientes de aplicacin

A) De los cobros pendientes de aplicacin.

Cuenta Plan:

Cobros realiz.

en ejercicio / Cobros aplicados

en ejercicio / Cobros pdtes.

aplic. en 31-12 / Concepto / Descripcin / Cobros pdtes.

aplic. a 1-1 / Total cobros

pdtes. aplicacin

Estado de partidas pendientes de aplicacin

B) De los pagos pendientes de aplicacin.

Cuenta Plan:

Pagos realiz.

en ejercicio / Pagos aplicados

en ejercicio / Pagos pdtes.

aplic. en 31-12 / Concepto / Descripcin / Pagos ptes.

aplic. a 1-1 / Total pagos

pdtes. aplicacin

11. EXISTENCIAS

Se informar de las existencias que posee la entidad al final del ejercicio, distinguiendo por grupos de las mismas, sobre:

Precio de adquisicin o coste de produccin.

Criterios de valoracin utilizados.

Análisis

  • Rango: Resolucin
  • Fecha de disposición: 16/10/1997
  • Fecha de publicación: 30/10/1997
  • Efectos desde el 1 de enero de 1997.
  • Fecha de derogación: 15/07/2011
Referencias posteriores

Criterio de ordenación:

  • SE DEROGA, por Resolucin de 1 de julio de 2011 (Ref. BOE-A-2011-12104).
  • SE MODIFICA:
    • las partes 2 a 4, por Resolucin de 26 de enero de 2010 (Ref. BOE-A-2010-3516).
    • el apartado II de la cuarta parte, por Resolucin de 20 de enero de 2009 (Ref. BOE-A-2009-1471).
  • SE DICTA DE CONFORMIDAD creando cuentas de segundo Orden y dictando instrucciones sobre registro contable en relacin con el Fondo de Reserva: Resolucin de 19 de noviembre de 2008 (Ref. BOE-A-2008-19524).
  • SE MODIFICA, por Resolucin de 28 de diciembre de 2004 (Ref. BOE-A-2005-830).
  • SE DICTA DE CONFORMIDAD determinando la estructura y composicin de determinadas cuentas: Resolucin de 3 de julio de 1998 (Ref. BOE-A-1998-16821).
  • CORRECCIN de errores en BOE nm. 47, de 24 de febrero de 1998 (Ref. BOE-A-1998-4205).
Referencias anteriores
  • DE CONFORMIDAD con:
    • plan aprobado por Orden de 6 de mayo de 1994 (Ref. BOE-A-1994-11421).
    • art. 151.2 de la Ley General presupuestaria, texto refundido aprobado por Real Decreto Legislativo 1091/1988, de 23 de septiembre (Ref. BOE-A-1988-22572).
  • CITA:
    • Ley 13/1996, de 30 de diciembre (Ref. BOE-A-1996-29117).
    • Real Decreto 2064/1995, de 22 de diciembre (Ref. BOE-A-1996-1579).
    • Reglamento aprobado por Real Decreto 1993/1995, de 7 de diciembre (Ref. BOE-A-1995-26716).
    • Orden de 21 de julio de 1995 (Ref. BOE-A-1995-18267).
    • Orden de 5 de diciembre de 1994 (Ref. BOE-A-1994-27816).
    • Ley General de la Seguridad social, texto refundido aprobado por Real Decreto Legislativo 1/1994, de 20 de junio (Ref. BOE-A-1994-14960).
    • Orden de 5 de marzo de 1992 (Ref. BOE-A-1992-7856).
    • Real Decreto-ley 36/1978, de 16 de noviembre (Ref. BOE-A-1978-28739).
    • Ley General de la Seguridad social, texto refundido aprobado por Real Decreto 2065/1974, de 30 de mayo (Ref. BOE-A-1974-1165).
Materias
  • Contabilidad
  • Entidades Gestoras y Servicios Comunes de la Seguridad Social
  • Seguridad Social

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