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Documento BOE-A-2013-12489

Orden HAP/2215/2013, de 26 de noviembre, por la que se modifica la Orden EHA/3786/2008, de 29 de diciembre, por la que se aprueba el modelo 303 Impuesto sobre el Valor Aadido, Autoliquidacin; la Orden EHA/1274/2007, de 26 de abril, por la que se aprueban los modelos 036 de Declaracin censal de alta, modificacin y baja en el Censo de empresarios, profesionales y retenedores y 037 Declaracin censal simplificada de alta, modificacin y baja en el Censo de empresarios, profesionales y retenedores; la Orden EHA/3787/2008, de 29 de diciembre, por la que se aprueba el modelo 340 de declaracin informativa regulada en el artculo 36 del Reglamento General de las actuaciones y los procedimientos de gestin e inspeccin tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicacin de los tributos, as como otra normativa tributaria.

TEXTO

El artculo 167, apartado Uno, de la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor Aadido, establece que, salvo lo dispuesto para las importaciones de bienes en el apartado Dos del mismo artculo, los sujetos pasivos debern determinar e ingresar la deuda tributaria en el lugar, forma, plazos e impresos que establezca el Ministro de Economa y Hacienda.

Asimismo, el artculo 71 del Reglamento del Impuesto sobre el Valor Aadido, aprobado por el artculo 1 del Real Decreto 1624/1992, de 29 de diciembre, establece en sus apartados 1 y 4 que, salvo lo establecido en relacin con las importaciones, los sujetos pasivos debern realizar por s mismos la determinacin de la deuda tributaria mediante autoliquidaciones ajustadas a las normas contenidas en el citado artculo. Las autoliquidaciones debern cumplimentarse y ajustarse al modelo que, para cada supuesto, determine el Ministro de Hacienda y Administraciones Pblicas y presentarse durante los veinte primeros das naturales del mes siguiente al correspondiente perodo de liquidacin mensual o trimestral, segn proceda.

Uno de los objetivos fundamentales de la Administracin tributaria es reducir, en la medida de lo posible, las cargas administrativas indirectas que se deriven del cumplimiento de las obligaciones fiscales. En este sentido, en el ao 2008 se llev a cabo una importante simplificacin en los modelos de autoliquidacin del Impuesto sobre el Valor Aadido aprobando un nico modelo de autoliquidacin 303 que sustituy a los modelos 300, 320, 330 y 332, en la Orden EHA/3786/2008, de 29 de diciembre, por la que se aprueban el modelo 303 Impuesto sobre el Valor Aadido, Autoliquidacin, y el modelo 308 Impuesto sobre el Valor Aadido, solicitud de devolucin: Recargo de equivalencia, artculo 30 bis del Reglamento del IVA y sujetos pasivos ocasionales y se modifican los anexos I y II de la Orden EHA/3434/2007, de 23 de noviembre, por la que se aprueban los modelos 322 de autoliquidacin mensual, modelo individual, y 353 de autoliquidacin mensual, modelo agregado, as como otra normativa tributaria. Siguiendo esta lnea de actuacin y gracias al desarrollo y promocin del uso de las nuevas tecnologas realizadas por la Agencia Estatal de Administracin Tributaria, as como a la progresiva implantacin de la presentacin telemtica de los distintos modelos de declaracin, actualmente se dan las circunstancias adecuadas para avanzar un paso ms en esta direccin, agrupando en un nico modelo 303 de autoliquidacin del Impuesto sobre el Valor Aadido todos los supuestos de presentacin de autoliquidaciones que incumben a los sujetos pasivos del impuesto con obligaciones peridicas de declaracin, incluidos aquellos acogidos al Rgimen simplificado y con la nica excepcin de las entidades que apliquen el rgimen especial del grupo de entidades que se regula en el captulo IX del ttulo IX de la ley del impuesto, en cuyo caso presentarn los modelos de autoliquidacin especficos aprobados al efecto. De este modo, en el nuevo modelo 303, se integrarn tambin los modelos 310, 311, 370 y 371, los cuales quedan eliminados a partir de la entrada en vigor de esta Orden.

De acuerdo con lo indicado anteriormente, con la finalidad de facilitar el cumplimiento de las obligaciones tributarias y llevar a cabo un aprovechamiento ms eficiente de los recursos pblicos, de manera que se puedan reducir los costes de gestin y mejorar la informacin disponible para la lucha contra el fraude fiscal, la presentacin del nuevo modelo 303 de autoliquidacin ser obligatoria por va electrnica a travs de Internet o mediante papel impreso generado exclusivamente mediante la utilizacin del servicio de impresin desarrollado a estos efectos por la Agencia Estatal de Administracin Tributaria en su Sede Electrnica, todo ello segn el procedimiento y las condiciones previstas en la Orden HAP/2194/2013, de 22 de noviembre, por la que se regulan los procedimientos y las condiciones generales para la presentacin de determinadas autoliquidaciones y declaraciones informativas de naturaleza tributaria.

Por otra parte, en el nuevo modelo 303 se incluyen casillas adicionales que permitirn declarar de forma desglosada las operaciones de modificacin de bases imponibles, adquisiciones intracomunitarias de bienes y servicios, otras operaciones en las que se produzca la inversin del sujeto pasivo distintas de las adquisiciones intracomunitarias de servicios, as como los importes de las bases imponibles y cuotas deducibles rectificadas.

Igualmente como consecuencia de las modificaciones introducidas en la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor Aadido, por la Ley 14/2013, de 27 de septiembre, de apoyo a los emprendedores y su internacionalizacin, as como debido a las modificaciones incorporadas al Reglamento del Impuesto sobre el Valor Aadido, aprobado por el Real Decreto 1624/1992, de 29 de diciembre, por el Real Decreto 828/2013, de 25 de octubre, por el que se modifican el Reglamento del Impuesto sobre el Valor Aadido, aprobado por el Real Decreto 1624/1992, de 29 de diciembre; el Reglamento General de desarrollo de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, en materia de revisin en va administrativa, aprobado por el Real Decreto 520/2005, de 13 de mayo; el Real Decreto 1065/2007, de 27 de julio, por el que se aprueba el Reglamento General de las actuaciones y los procedimientos de gestin e inspeccin tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicacin de los tributos y el Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturacin, aprobado por el Real Decreto 1619/2012, de 30 de noviembre, se hacen imprescindibles las siguientes modificaciones:

Se incorporan adicionalmente en el nuevo modelo 303 dos nuevas casillas que permiten optar o revocar, en la ltima declaracin-liquidacin del ejercicio, la aplicacin de la prorrata especial a que se refiere el nmero 1. del apartado Dos del artculo 103 de la Ley del Impuesto sobre el Valor Aadido, y otras dos casillas que identifican la modalidad de autoliquidacin, preconcursal o postconcursal, en el caso de que el sujeto pasivo hubiera sido declarado en concurso durante el periodo de liquidacin en los trminos establecidos en el apartado 5 del artculo 71 del Reglamento del Impuesto sobre el Valor Aadido, aprobado por el Real Decreto 1624/1992, de 29 de diciembre. Asimismo en el apartado de identificacin se deber indicar si el declarante ha optado o no por la aplicacin del Rgimen especial del criterio de caja o si tiene o no la condicin de destinatario de operaciones a las que se aplique este rgimen especial. En caso de sujetos pasivos que opten por tributar en el rgimen especial del criterio de caja, se debern indicar en el apartado de informacin adicional del modelo, los importes correspondientes a las operaciones de entregas de bienes y prestaciones de servicios a las que resulte de aplicacin el rgimen especial del criterio de caja que se hubieran devengado por la aplicacin de la regla general de devengo contenida en el artculo 75 de la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor Aadido. Igualmente tanto los sujetos pasivos que opten por la aplicacin del rgimen especial del criterio de caja, como aquellos que sean destinatarios de operaciones afectadas por el mismo, debern informar de los importes correspondientes a las operaciones de adquisicin de bienes y servicios a las que sea de aplicacin o afecte el rgimen especial del criterio de caja.

Resulta igualmente necesaria la sustitucin de los anexos I y II de la Orden EHA/1274/2007, de 26 de abril, por la que se aprueban los modelos 036 de Declaracin censal de alta, modificacin y baja en el Censo de empresarios, profesionales y retenedores y 037 Declaracin censal simplificada de alta, modificacin y baja en el Censo de empresarios, profesionales y retenedores, con la finalidad de actualizar en el modelo 036 de Declaracin censal de alta, modificacin y baja en el Censo de empresarios, profesionales y retenedores, la lista de pases de Estados miembros en los trminos del Artculo 3.Dos.1. de la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor Aadido, relacionada con las operaciones de comercio intracomunitario, as como con el objetivo tanto en el modelo 036 como del modelo 037 de Declaracin censal simplificada de alta, modificacin y baja en el Censo de empresarios, profesionales y retenedores de incorporar en el apartado de Identificacin la posibilidad de comunicar el alta o la baja en la condicin de Emprendedor de Responsabilidad Limitada as como la fecha de las mismas, y en el apartado correspondiente al Impuesto sobre el Valor Aadido, la inclusin, exclusin, renuncia, revocacin a la renuncia o baja en el rgimen especial del criterio de caja de acuerdo con la nueva redaccin de los artculos 5.6 y 9.3.c) del Reglamento General aprobado por el Real Decreto 1065/2007, de 27 de julio.

Se modifica la Orden EHA/3787/2008, de 29 de diciembre, por la que se aprueba el modelo 340 de declaracin informativa regulada en el artculo 36 del Reglamento General de las actuaciones y los procedimientos de gestin e inspeccin tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicacin de los tributos, debido tanto a la reduccin del mbito subjetivo de la obligacin de informar sobre las operaciones incluidas en los libros registros, as como a la nueva redaccin dada al apartado 3 del artculo 63 del Reglamento del Impuesto sobre el Valor Aadido, que implica la necesaria introduccin de una nueva clave de operacin que permita identificar si las operaciones registradas se han efectuado conforme al rgimen especial del criterio de caja as como la incorporacin de nuevos campos en los Diseos de Registros de Tipo 2 correspondientes a los Libros Registro de Facturas Expedidas y Recibidas que resultan necesarios para incorporar las menciones a que se refiere el artculo 61 decies del Reglamento del Impuesto sobre el Valor Aadido, y que supone la identificacin de las fechas de cobro y pago de las facturas, as como la determinacin de los importes cobrados o pagados y la identificacin de los medios de cobro o pago utilizados. Tambin se procede a la actualizacin de la lista de pases de Estados miembros tanto para la ya citada incorporacin de Croacia a este listado como para la modificacin de la composicin del nmero de identificacin del IVA correspondiente a Irlanda.

Por ltimo se procede a la modificacin de la Orden EHA/769/2010, de 18 de marzo, por la que se aprueba el modelo 349 de declaracin recapitulativa de operaciones intracomunitarias, as como los diseos fsicos y lgicos y el lugar, forma y plazo de presentacin, se establecen las condiciones generales y el procedimiento para su presentacin telemtica, y se modifica la Orden HAC/3625/2003, de 23 de diciembre, por la que se aprueban el modelo 309 de declaracin-liquidacin no peridica del Impuesto sobre el Valor Aadido, y otras normas tributarias, con la nica finalidad de actualizar del mismo modo que en el modelo 340, el listado de pases de Estados miembros.

El artculo 117 del Reglamento General de las actuaciones y los procedimientos de gestin e inspeccin tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicacin de los tributos, aprobado por Real Decreto 1065/2007, de 27 de julio, habilita, en el mbito de las competencias del Estado, al Ministro de Economa y Hacienda para aprobar los modelos de declaracin, autoliquidacin y comunicacin de datos, as como para establecer la forma, lugar y plazos de su presentacin.

Las habilitaciones al Ministro de Economa y Hacienda anteriormente citadas deben entenderse conferidas en la actualidad al Ministro de Hacienda y Administraciones Pblicas, de acuerdo con lo dispuesto en el artculo 5 y en la disposicin final segunda del Real Decreto 1823/2011, de 21 de diciembre, por el que se reestructuran los departamentos ministeriales.

En su virtud, dispongo:

Artculo primero. Modificacin de la Orden EHA/3786/2008, de 29 de diciembre, por la que se aprueban el modelo 303 Impuesto sobre el Valor Aadido, Autoliquidacin, y el modelo 308 Impuesto sobre el Valor Aadido, solicitud de devolucin: Recargo de equivalencia, artculo 30 bis del Reglamento del IVA y sujetos pasivos ocasionales y se modifican los anexos I y II de la Orden EHA/3434/2007, de 23 de noviembre, por la que se aprueban los modelos 322 de autoliquidacin mensual, modelo individual, y 353 de autoliquidacin mensual, modelo agregado, as como otra normativa tributaria.

Se introducen las siguientes modificaciones en la Orden EHA/3786/2008, de 29 de diciembre, por la que se aprueban el modelo 303 Impuesto sobre el Valor Aadido Autoliquidacin, y el modelo 308 Impuesto sobre el Valor Aadido, solicitud de devolucin: Recargo de equivalencia, artculo 30 bis del Reglamento del IVA y sujetos pasivos ocasionales y se modifican los anexos I y II de la Orden EHA/3434/2007, de 23 de noviembre, por la que se aprueban los modelos 322 de autoliquidacin mensual, modelo individual, y 353 de autoliquidacin mensual, modelo agregado, as como otra normativa tributaria:

Uno. Se modifica el artculo 1, que queda redactado de la siguiente forma:

Artculo 1. Aprobacin del modelo 303.

1. Se aprueba el modelo 303 de Impuesto sobre el Valor Aadido, autoliquidacin, que figura como anexo I de la presente orden.

Dicho modelo consta de los dos ejemplares siguientes:

Ejemplar para el sujeto pasivo.

Ejemplar para la Entidad colaboradora-AEAT.

El nmero de justificante que habr de figurar en el modelo 303 de autoliquidacin ser un nmero secuencial cuyos tres primeros dgitos se correspondern con el cdigo 303. No obstante, en el supuesto a que se refiere el artculo 4 de la Orden HAP/2194/2013, de 22 de noviembre, por la que se establecen las formas, los lugares, los procedimientos y las condiciones generales para la presentacin de determinadas autoliquidaciones y declaraciones informativas de naturaleza tributaria, el nmero de justificante comenzar con el cdigo 302.

2. Este modelo ser presentado por los siguientes sujetos pasivos del Impuesto sobre el Valor Aadido:

a) Aquellos cuyo perodo de liquidacin coincida con el trimestre natural, incluidas las personas o entidades que apliquen el Rgimen especial simplificado regulado en el captulo II del ttulo IX de la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor Aadido, salvo las personas o entidades que tengan la obligacin de presentar autoliquidaciones de carcter no peridico, segn lo previsto en el artculo 71.8 del Reglamento del Impuesto sobre el Valor Aadido, aprobado por el Real Decreto 1624/1992, de 29 de diciembre.

b) Aquellos cuyo perodo de liquidacin coincida con el mes natural, de acuerdo con lo establecido en los apartados 1, 2 y 3 del artculo 71.3 del Reglamento del Impuesto sobre el Valor Aadido.

Dos. Se sustituye el anexo I Impuesto sobre el Valor Aadido, autoliquidacin por el que figura como anexo I de la presente Orden.

Tres. Se modifica el artculo 3, que queda redactado de la siguiente forma:

Artculo 3. Forma, procedimiento y condiciones generales de presentacin del modelo 303.

La presentacin de este modelo se efectuar de acuerdo con lo previsto en los artculos 2 a 4, 6 a 9 y 11, ambos inclusive, de la Orden HAP/2194/2013, de 22 de noviembre, por la que se regulan los procedimientos y las condiciones generales para la presentacin de determinadas autoliquidaciones y declaraciones informativas de naturaleza tributaria.

Cuatro. Se modifica el apartado 1 del artculo 7, que queda redactado de la siguiente forma:

1. En el supuesto de sujetos pasivos cuyo perodo de liquidacin coincida con el mes natural, la presentacin de las autoliquidaciones del modelo 303, as como, en su caso, el ingreso o la solicitud de devolucin, si corresponde, de la cantidad resultante, se efectuar en los veinte primeros das naturales del mes siguiente a la finalizacin del correspondiente perodo de liquidacin mensual, excepto la relativa al ltimo perodo de liquidacin del ao, que deber presentarse durante los treinta primeros das naturales del mes de enero siguiente.

Artculo segundo. Modificacin de la Orden EHA/1274/2007, de 26 de abril, por la que se aprueban los modelos 036 de Declaracin censal de alta, modificacin y baja en el Censo de empresarios, profesionales y retenedores y 037 Declaracin censal simplificada de alta, modificacin y baja en el Censo de empresarios, profesionales y retenedores.

Se introduce la siguiente modificacin en la Orden EHA/1274/2007, de 26 de abril, por la que se aprueban los modelos 036 de Declaracin censal de alta, modificacin y baja en el Censo de empresarios, profesionales y retenedores y 037 Declaracin censal simplificada de alta, modificacin y baja en el Censo de empresarios, profesionales y retenedores:

Uno. Se modifica el artculo 1, que queda redactado de la siguiente forma:

De conformidad con lo establecido en el artculo 17 del Reglamento General de las actuaciones y los procedimientos de gestin e inspeccin tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicacin de los tributos, aprobado por Real Decreto 1065/2007, de 27 de julio, se aprueban el modelo 036, de declaracin censal de alta, modificacin y baja en el Censo de empresarios, profesionales y retenedores que figura en el anexo I de esta orden y el modelo 037, de declaracin censal simplificada de alta, modificacin y baja en el Censo de empresarios, profesionales y retenedores, que figura en el anexo II de esta orden.

Dos. Se sustituye el anexo I en el que figura el Modelo 036, de Declaracin censal de alta, modificacin y baja en el Censo de empresarios, profesionales y retenedores y el anexo II en el que figura el Modelo 037, de Declaracin censal simplificada de alta, modificacin y baja en el Censo de empresarios, profesionales y retenedores, por los que figuran como anexo II y III de la presente Orden respectivamente.

Tres. Se modifica el apartado 1 del artculo 2, que queda redactado de la siguiente forma:

1. Quienes hayan de formar parte del Censo de empresarios, profesionales y retenedores debern presentar una declaracin de alta en el mismo.

El Censo de empresarios, profesionales y retenedores estar formado por las siguientes personas o entidades:

a) Quienes desarrollen o vayan a desarrollar en territorio espaol actividades empresariales o profesionales.

b) Quienes abonen rentas sujetas a retencin o ingreso a cuenta.

c) Quienes, no actuando como empresarios o profesionales, realicen adquisiciones intracomunitarias de bienes sujetas al Impuesto sobre el Valor Aadido.

d) Quienes, siendo no residentes en Espaa de acuerdo con lo dispuesto en el artculo 6 del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de No Residentes, aprobado por el Real Decreto Legislativo 5/2004, de 5 de marzo, operen en territorio espaol mediante establecimiento permanente o satisfagan en dicho territorio rentas sujetas a retencin o ingreso a cuenta, as como las entidades a las que se refiere el artculo 5.c) del citado texto refundido.

e) Quienes sean socios, herederos, comuneros o partcipes de entidades en rgimen de atribucin de rentas que desarrollen actividades empresariales o profesionales y tengan obligaciones tributarias derivadas de su condicin de miembros de tales entidades.

f) Quienes no estn establecidos en el territorio de aplicacin del Impuesto sobre el Valor Aadido y sean sujetos pasivos del mismo, excepto que hubieran resultado exonerados del cumplimiento de obligaciones censales por el Departamento de Gestin Tributaria de la Agencia Estatal de Administracin Tributaria.

Podrn solicitar el alta en el Censo de empresarios, profesionales y retenedores utilizando el modelo 037 de Declaracin censal simplificada, aquellas personas fsicas residentes en las que concurran conjuntamente las siguientes circunstancias:

a) Tengan asignado un Nmero de Identificacin Fiscal.

b) No acten por medio de representante.

c) Su domicilio fiscal coincida con el de gestin administrativa.

d) No sean grandes empresas.

e) No estn incluidos en los regmenes especiales del Impuesto sobre el Valor Aadido, a excepcin del Rgimen simplificado, Rgimen especial de la agricultura, ganadera y pesca, Rgimen especial de recargo de equivalencia o Rgimen especial del criterio de caja.

f) No figuren inscritos en el Registro de operadores intracomunitarios o en el Registro de devolucin mensual.

g) No realicen ninguna de las adquisiciones no sujetas previstas en el artculo 14 de la Ley del Impuesto sobre el Valor Aadido.

h) No realicen ventas a distancia.

i) No sean sujetos pasivos de Impuestos Especiales ni del Impuesto sobre Primas de Seguros.

j) No satisfagan rendimientos de capital mobiliario.

Asimismo, aquellos obligados tributarios que sean personas fsicas residentes en Espaa y no tengan la condicin de gran empresa, podrn utilizar el modelo 037, de declaracin censal simplificada, para comunicar las siguientes modificaciones:

Modificacin del domicilio fiscal y del domicilio a efectos de notificaciones.

Modificacin de otros datos identificativos.

Modificacin de datos relativos a actividades econmicas y locales.

Modificacin de datos relativos al Impuesto sobre el Valor Aadido, si tributan en Rgimen General o en alguno de los Regmenes Especiales de Recargo de Equivalencia, Simplificado, Agricultura, Ganadera y Pesca o Criterio de Caja. Modificacin de datos relativos al Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas.

Modificacin de datos relativos a retenciones e ingresos a cuenta sobre rendimientos de trabajo personal, actividades profesionales, agrcolas, ganaderas, forestales u otras actividades econmicas, premios, determinadas imputaciones de renta, sobre rendimientos procedentes del arrendamiento o subarrendamiento de inmuebles urbanos o determinadas ganancias patrimoniales.

La declaracin de alta, realizada a travs del modelo 036, tambin servir para solicitar la asignacin del Nmero de Identificacin Fiscal, con independencia de que la persona jurdica o entidad solicitante no est obligada a darse de alta en el Censo de empresarios, profesionales y retenedores, de acuerdo con lo dispuesto en el artculo 7 del Reglamento General de las actuaciones y los procedimientos de gestin e inspeccin tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicacin de los tributos, aprobado por Real Decreto 1065/2007, de 27 de julio.

La asignacin del Nmero de Identificacin Fiscal, a solicitud del interesado o de oficio, determinar la inclusin automtica en el Censo de obligados tributarios de la persona o entidad de que se trate.

Asimismo, por medio del modelo 036 de declaracin censal, los obligados tributarios personas fsicas que sean empresarios o profesionales, y no dispongan del Nmero de Identificacin Fiscal, solicitarn la asignacin de dicho nmero.

Igualmente, por medio del modelo 036 o modelo 037 comunicarn, en su caso, su condicin de empresarios de responsabilidad limitada (siglas ERL) de acuerdo con lo establecido en la Ley 14/2013, de 27 de septiembre, de apoyo a los emprendedores y su internacionalizacin y las variaciones que se produzcan.

Cuatro. Se modifica el artculo 6, que queda redactado de la siguiente forma:

Artculo 6. Documento nico Electrnico.

Las sociedades en constitucin y los empresarios individuales que presenten el documento nico electrnico para realizar telemticamente sus trmites de constitucin e inicio de actividad, de acuerdo con lo previsto en la Ley 14/2013, de 27 de septiembre, de apoyo a los emprendedores y su internacionalizacin, quedarn exoneradas de la obligacin de presentar la declaracin censal de alta, pero quedarn obligadas a la presentacin posterior de las declaraciones de modificacin o de baja que correspondan en la medida en que vare o deba ampliarse la informacin y circunstancias contenidas en dicho documento nico electrnico en caso de que el emprendedor no realice estos trmites a travs de dicho documento.

Artculo tercero. Modificacin de la Orden EHA/3787/2008, de 29 de diciembre, por la que se aprueba el modelo 340 de declaracin informativa regulada en el artculo 36 del Reglamento General de las actuaciones y los procedimientos de gestin e inspeccin tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicacin de los tributos.

Se introducen las siguientes modificaciones en la Orden EHA/3787/2008, de 29 de diciembre, por la que se aprueba el modelo 340 de declaracin informativa regulada en el artculo 36 del Reglamento General de las actuaciones y los procedimientos de gestin e inspeccin tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicacin de los tributos:

Uno. Se modifica el artculo 3, que queda redactado de la siguiente forma:

Artculo 3. Obligados a presentar el modelo 340.

Debern presentar el modelo 340 de Declaracin informativa de operaciones incluidas en los libros registros, los sujetos pasivos del Impuesto sobre el Valor Aadido inscritos en el registro de devolucin mensual regulado en el artculo 30 del Reglamento del Impuesto sobre el Valor Aadido, aprobado por el Real Decreto 1624/1992, de 29 de diciembre, y los sujetos pasivos del Impuesto General Indirecto Canario inscritos en el registro de devolucin mensual regulado en el artculo 8 del Decreto 182/1992, de 15 de diciembre, por el que se aprueban las normas de gestin, liquidacin, recaudacin e inspeccin del Impuesto.

Dos. Se da nueva redaccin a las instrucciones de cumplimentacin del campo PERIODO (posiciones 136-137) del registro de tipo 1 (registro de la entidad declarante) de los diseos fsicos y lgicos que se recogen en el anexo II de la Orden EHA/3787/2008, de 29 de diciembre, que queda redactado como sigue:

136-137 Numrico. PERIODO.

Numrico de dos posiciones.

Se har constar el periodo al que corresponda la declaracin.

Se consignar el que corresponda segn la siguiente relacin de claves:

“01” - ENERO.

“02” - FEBRERO.

“03” - MARZO.

“04” - ABRIL.

“05” - MAYO.

“06” - JUNIO.

“07” - JULIO.

“08” - AGOSTO.

“09” - SEPTIEMBRE.

“10” - OCTUBRE.

“11” - NOVIEMBRE.

“12” - DICIEMBRE

Tres. Se introducen las siguientes modificaciones en los diseos fsicos y lgicos del tipo de registro 2 (registro de detalle) del modelo 340 que figuran como anexo II de la Orden EHA/3787/2008, de 29 de diciembre:

1. Se aade, en los diseos lgicos del tipo de registro 2 (registro de detalle), en las posiciones 79-98 NUMERO DE IDENTIFICACIN FISCAL DEL PAS DE RESIDENCIA, la composicin del NIF comunitario correspondiente a Croacia y se modifica la composicin del NIF comunitario de Irlanda, tal y como se indican a continuacin:

Pas

Cdigo Pas

Nmero

Croacia

HR

11 caracteres numricos.

Irlanda

IE

8 9 caracteres alfanumricos.

2. Se modifica la naturaleza del campo CLAVE DE OPERACIN, posicin 100 de los diseos lgicos del tipo de registro 2 (registro de detalle) que pasa a ser alfanumrico, y se aade la siguiente nueva clave que se indica a continuacin con la siguiente redaccin:

Z: Rgimen especial del criterio de caja.

3. Se aaden en el campo CLAVE DE OPERACIN, posicin 100 de los diseos lgicos del tipo de registro 2 (registro de detalle), las siguientes claves numricas de carcter voluntario:

1: IVA criterio de caja. Asiento resumen de facturas.

2: IVA criterio de caja. Factura con varios asientos (varios tipos impositivos).

3: IVA criterio de caja. Factura rectificativa.

4: IVA criterio de caja. Adquisiciones realizadas por las agencias de viajes directamente en inters del viajero (Rgimen especial de agencia de viajes).

5: IVA criterio de caja. Factura simplificada.

6: IVA criterio de caja. Rectificacin de errores registrales.

7: IVA criterio de caja. Facturacin de las prestaciones de servicios de agencias de viaje que actan como mediadoras en nombre y por cuenta ajena. (Disposicin adicional 4. RD 1496/2003).

8: IVA criterio de caja. Operacin de arrendamiento de local de negocio.

4. Se aaden nuevos campos en los diseos fsicos y lgicos, tipo de registro 2 (registro de detalle), del Libro Registro de facturas expedidas, en las posiciones y con el contenido que se indica a continuacin:

445-452 Numrico. FECHA DE COBRO.

Cuando se consigne la clave “Zˮ o cualquiera de las claves numricas del campo “CLAVE DE OPERACINˮ, posicin 100 de los diseos lgicos del tipo de registro 2, se har constar la fecha en la que se hubiera producido el devengo conforme al criterio de devengo del Rgimen especial del criterio de caja.

Este campo se subdivide en otros tres:

445-448 Numrico AO

449-450 Numrico MES

451-452 Numrico DA

453-465 Numrico. IMPORTES COBRADOS.

Se consignarn sin coma decimal los importes devengados correspondientes a facturas expedidas cuando se consigne la clave “Zˮ o cualquiera de las claves numricas del campo “CLAVE DE OPERACINˮ, posicin 100 de los diseos lgicos del tipo de registro 2.

Los importes deben consignarse en euros.

Este campo se subdivide en dos:

453-463 Numrico. Parte entera del importe cobrado, si no tiene contenido se consignar a ceros.

464-465 Numrico. Parte decimal del importe cobrado, si no tiene contenido se consignar a ceros.

466 Alfabtico. MEDIO DE COBRO UTILIZADO.

Cuando se consigne la clave “Zˮ o cualquiera de las claves numricas del campo “CLAVE DE OPERACINˮ, posicin 100 de los diseos lgicos del tipo de registro 2, se har constar en este campo una de las siguientes claves identificativas del medio de cobro utilizado:

“Cˮ – Cuenta bancaria.

“Tˮ – Cheque.

“Oˮ – Otros medios de cobro.

Este campo no se cumplimentar cuando no se hubiera producido ningn cobro.

467-500 Alfanumrico. CUENTA BANCARIA O MEDIO DE COBRO UTILIZADO.

Cuando se consigne la clave “Zˮ o cualquiera de las claves numricas del campo “CLAVE DE OPERACINˮ, posicin 100 de los diseos lgicos del tipo de registro 2, se har constar en este campo el medio de cobro parcial o total de la operacin, ya bien sea el nmero de cuenta bancaria o el nmero de cheque a travs del cual se hubiera realizado el cobro si se consign la clave “Cˮ o la clave “Tˮ respectivamente en el campo “MEDIO DE COBRO UTILIZADOˮ (posicin 466). Del mismo modo se cumplimentar la descripcin o identificacin de cualquier otro medio utilizado que pueda acreditar el cobro si se consign la clave “Oˮ del campo anterior.

Este campo no se cumplimentar cuando no se hubiera producido ningn cobro.

5. Se aaden nuevos campos en los diseos fsicos y lgicos, tipo de registro 2 (registro de detalle), del Libro Registro de facturas recibidas, en las posiciones y con el contenido que se indica a continuacin:

350-357 Numrico. FECHA DE PAGO.

Cuando se consigne la clave “Z” o cualquiera de las claves numricas del campo “CLAVE DE OPERACINˮ, posicin 100 de los diseos lgicos del tipo de registro 2, se har constar la fecha en la que se hubiera producido el devengo conforme al criterio de devengo del Rgimen especial del criterio de caja.

Este campo se subdivide en otros tres:

350-353 Numrico AO

354-355 Numrico MES

356-357 Numrico DA

358-370 Numrico. IMPORTES PAGADOS.

Se consignarn sin coma decimal los importes devengados correspondientes a facturas recibidas cuando se consigne la clave “Zˮ o cualquiera de las claves numricas del campo “CLAVE DE OPERACINˮ, posicin 100 de los diseos lgicos del tipo de registro 2.

Los importes deben consignarse en euros.

Este campo se subdivide en dos:

358-368 Numrico. Parte entera del importe pagado, si no tiene contenido se consignar a ceros.

369-370 Numrico. Parte decimal del importe pagado, si no tiene contenido se consignar a ceros.

371 Alfabtico. MEDIO DE PAGO UTILIZADO.

Cuando se consigne la clave “Zˮ o cualquiera de las claves numricas del campo “CLAVE DE OPERACINˮ, posicin 100 de los diseos lgicos del tipo de registro 2, se har constar en este campo una de las siguientes claves identificativas del medio de pago utilizado:

“Cˮ – Cuenta bancaria.

“Tˮ – Cheque.

“Oˮ – Otros medios de pago.

Este campo no se cumplimentar cuando no se hubiera producido ningn pago.

372-405 Alfanumrico. CUENTA BANCARIA O MEDIO DE PAGO UTILIZADO.

Cuando se consigne la clave “Zˮ o cualquiera de las claves numricas del campo “CLAVE DE OPERACINˮ, posicin 100 de los diseos lgicos del tipo de registro 2, se har constar en este campo el medio de pago parcial o total de la operacin, ya bien sea el nmero de cuenta bancaria o el nmero de cheque a travs del cual se hubiera realizado el cobro si se consign la clave “Cˮ o la clave “Tˮ respectivamente en el campo “MEDIO DE PAGO UTILIZADO” (posicin 371). Del mismo modo se cumplimentar la descripcin o identificacin de cualquier otro medio utilizado que pueda acreditar el pago si se consign la clave “Oˮ del campo anterior.

Este campo no se cumplimentar cuando no se hubiera producido ningn pago.

Artculo cuarto. Modificacin de la Orden EHA/769/2010, de 18 de marzo, por la que se aprueba el modelo 349 de declaracin recapitulativa de operaciones intracomunitarias, as como los diseos fsicos y lgicos y el lugar, forma y plazo de presentacin, se establecen las condiciones generales y el procedimiento para su presentacin telemtica, y se modifica la Orden HAC/3625/2003, de 23 de diciembre, por la que se aprueban el modelo 309 de declaracin-liquidacin no peridica del Impuesto sobre el Valor Aadido, y otras normas tributarias.

Se introducen las siguientes modificaciones en la Orden EHA/769/2010, de 18 de marzo, por la que se aprueba el modelo 349 de declaracin recapitulativa de operaciones intracomunitarias, as como los diseos fsicos y lgicos y el lugar, forma y plazo de presentacin, se establecen las condiciones generales y el procedimiento para su presentacin telemtica, y se modifica la Orden HAC/3625/2003, de 23 de diciembre, por la que se aprueban el modelo 309 de declaracin-liquidacin no peridica del Impuesto sobre el Valor Aadido, y otras normas tributarias:

Uno. Se modifican los diseos fsicos y lgicos del modelo 349 que figuran como anexo II de la Orden EHA/769/2010, de 18 de marzo. En los diseos lgicos del tipo de registro 2 Registro de operador intracomunitario, en las posiciones 76-92 NIF OPERADOR INTRACOMUNITARIO, se aade la composicin del NIF comunitario correspondiente a Croacia y se modifica la composicin del NIF comunitario de Irlanda, tal y como se indican a continuacin:

Pas

Cdigo Pas

Nmero

Croacia

HR

11 caracteres numricos

Irlanda

IE

8 9 caracteres alfanumricos.

Dos. Se modifican los diseos fsicos y lgicos del modelo 349 que figuran como anexo II de la Orden EHA/769/2010, de 18 de marzo. En los diseos lgicos del tipo de registro 2 Registro de rectificaciones, en las posiciones 76-92 NIF OPERADOR INTRACOMUNITARIO, se aade la composicin del NIF comunitario correspondiente a Croacia y se modifica la composicin del NIF comunitario de Irlanda, tal y como se indican a continuacin:

Pas

Cdigo Pas

Nmero

Croacia

HR

11 caracteres numricos

Irlanda

IE

8 9 caracteres alfanumricos.

Disposicin derogatoria nica. Derogacin de modelos de declaracin y de las normas que regulan el lugar, forma y plazo de su presentacin.

Quedan derogadas las siguientes disposiciones:

1. El apartado cuarto de la Orden de 30 de enero de 2001 por la que se aprueban los modelos 308, 309, 310 y 370 de declaracin-liquidacin en euros del Impuesto sobre el Valor Aadido, los modelos 130 y 131 de declaracin-liquidacin de pagos fraccionados en euros del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas y los modelos 110 y 111 de declaracin-documento de ingreso de retenciones e ingresos a cuenta en euros del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas sobre rendimientos del trabajo, de determinadas actividades econmicas, premios y determinadas imputaciones de renta.

2. Los apartados sptimo y octavo de la Orden de 27 de julio de 2001 por la que se aprueban los modelos 043, 044, 045, 181, 182, 190, 311, 371, 345, 480, 650, 652 y 651 en euros, as como el modelo 777, documento de ingreso o devolucin en el caso de declaraciones-liquidaciones extemporneas y complementarias, y por la que se establece la obligacin de utilizar necesariamente los modelos en euros a partir del 1 de enero de 2002.

3. Los apartados tres, cuatro y cinco del artculo primero de la Orden HAC/272/2004, de 10 de febrero, por la que se establecen nuevos lugares de presentacin de las declaraciones-liquidaciones peridicas del Impuesto sobre el Valor Aadido, de la declaracin-resumen anual del Impuesto sobre el Valor Aadido y de las declaraciones-liquidaciones de los pagos fraccionados del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas y se autoriza, en determinados supuestos, la devolucin del Impuesto sobre el Valor Aadido mediante cheque cruzado.

4. En lo relativo a los modelos 370 y 371, se derogan los artculos primero, segundo, tercero y quinto de la Orden EHA/3212/2004, de 30 de septiembre, por la que se establecen las condiciones generales y el procedimiento para la presentacin telemtica por internet de las declaraciones correspondientes a los modelos 308, 309, 341, 370, 371, 430 y 480.

5. Los artculos 5, 6 y 8 de la Orden EHA/672/2007, de 19 de marzo, por la que se aprueban los modelos 130 y 131 para la autoliquidacin de los pagos fraccionados a cuenta del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas correspondientes, respectivamente, a actividades econmicas en estimacin directa y a actividades econmicas en estimacin objetiva, el modelo 310 de declaracin ordinaria para la autoliquidacin del rgimen simplificado del Impuesto sobre el Valor Aadido, se determinan el lugar y forma de presentacin de los mismos y se modifica en materia de domiciliacin bancaria la Orden EHA/3398/2006, de 26 de octubre, as como, en relacin con el modelo 310, la regulacin relativa al lugar de presentacin en impreso y las condiciones generales y el procedimiento para la presentacin telemtica por internet contenidas en los artculos 9 y 11 de la citada Orden.

6. Los artculos 4, 5, y 6 de la Orden EHA/3786/2008, de 29 de diciembre, por la que se aprueban el modelo 303 Impuesto sobre el Valor Aadido, Autoliquidacin, y el modelo 308 Impuesto sobre el Valor Aadido, solicitud de devolucin: Recargo de equivalencia, artculo 30 bis del Reglamento del IVA y sujetos pasivos ocasionales y se modifican los anexos I y II de la Orden EHA/3434/2007, de 23 de noviembre, por la que se aprueban los modelos 322 de autoliquidacin mensual, modelo individual, y 353 de autoliquidacin mensual, modelo agregado, as como otra normativa tributaria.

Disposicin final primera. Modificacin de la Orden EHA/2027/2007, de 28 de junio, por la que se desarrolla parcialmente el Real Decreto 939/2005, de 29 de julio, por el que se aprueba el Reglamento General de Recaudacin, en relacin con las entidades de crdito que prestan el servicio de colaboracin en la gestin recaudatoria de la Agencia Estatal de Administracin Tributaria.

Se introducen las siguientes modificaciones la Orden EHA/2027/2007, de 28 de junio, por la que se desarrolla parcialmente el Real Decreto 939/2005, de 29 de julio, por el que se aprueba el Reglamento General de Recaudacin, en relacin con las entidades de crdito que prestan el servicio de colaboracin en la gestin recaudatoria de la Agencia Estatal de Administracin Tributaria:

1. En el anexo I, Cdigo 021 autoliquidaciones, se eliminan los siguientes modelos de declaracin:

a) Cdigo de modelo: 310.

Denominacin: IVA REG. SIMPLIFICADO

Perodo de ingreso: 1T, 2T, 3T.

b) Cdigo de modelo: 311.

Denominacin: IVA REG. SIMPLIFICADO. DECLA.–LIQUIDACIN FINAL.

Perodo de ingreso: 4T.

c) Cdigo de modelo: 370.

Denominacin: IVA REG. GENERAL Y SIMPLIFICADO. DECLARACIN TRIMESTRAL ORDINARIA.

Perodo de ingreso: 1T, 2T, 3T.

d) Cdigo de modelo: 371.

Denominacin: IVA REG. GENERAL Y SIMPLIFICADO. DECLARACIN FINAL.

Perodo de ingreso: 4T.

2. En el anexo VI, Modelos de autoliquidacin cuyo resultado sea una solicitud de devolucin y gestionables a travs de entidades colaboradoras, se eliminan los siguientes modelos de declaracin:

a) Cdigo de modelo: 311

Denominacin: DEVOLUCIN IVA RGIMEN SIMPLIFICADO-DECLARACIN FINAL.

Perodo de ingreso: 4T.

b) Cdigo de modelo: 371.

Denominacin: DEVOLUCIN IVA RGIMEN GENERAL Y SIMPLIFICADO-DECLARACIN FINAL.

Perodo de ingreso: 4T.

Disposicin final segunda. Modificacin de la Orden EHA/1658/2009, de 12 junio, por la que se establece el procedimiento y las condiciones para la domiciliacin del pago de determinadas deudas cuya gestin tiene atribuida la Agencia Estatal de Administracin Tributaria.

La Orden EHA/1658/2009, de 12 junio, por la que se establece el procedimiento y las condiciones para la domiciliacin del pago de determinadas deudas cuya gestin tiene atribuida la Agencia Estatal de Administracin Tributaria, queda modificada como sigue:

1. En el anexo I Relacin de modelos de autoliquidaciones cuyo ingreso puede ser domiciliado a travs de las Entidades Colaboradoras de la Agencia Estatal de Administracin Tributaria, se eliminan los modelos siguientes:

a) Modelo 310. Impuesto sobre el Valor Aadido. Rgimen Simplificado. Declaracin ordinaria.

b) Modelo 311. Impuesto sobre el Valor Aadido. Rgimen Simplificado. Declaracin final.

c) Modelo 370. Impuesto sobre el Valor Aadido. Rgimen General y Simplificado. Declaracin trimestral ordinaria.

d) Modelo 371. Impuesto sobre el Valor Aadido. Rgimen General y Simplificado. Declaracin trimestral final.

2. En el anexo II, Plazos generales de presentacin telemtica de autoliquidaciones con domiciliacin de pago, se elimina el correspondiente a los modelos 310, 311, 370 y 371.

Disposicin final tercera. Entrada en vigor.

La presente orden entrar en vigor el da siguiente al de su publicacin en el Boletn Oficial del Estado, y ser aplicable a las operaciones realizadas a partir del 1 de enero de 2014.

Madrid, 26 de noviembre de 2013.–El Ministro de Hacienda y Administraciones Pblicas, Cristbal Montoro Romero.

ANEXO I

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ANEXO II

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ANEXO III

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Análisis

  • Rango: Orden
  • Fecha de disposición: 26/11/2013
  • Fecha de publicación: 29/11/2013
  • Aplicable desde el 1 de enero de 2014.
Referencias anteriores
  • DEROGA:
    • Arts. 4 a 6, MODIFICA 1, 3 y 7.1 y SUSTITUYE el anexo I de la Orden EHA/2027/2007, de 29 de diciembre (Ref. BOE-A-2008-20953).
    • Arts. 5, 6 y 8, lo indicado del 9 y 11 y el anexo III de la Orden EHA/672/2007, de 19 de marzo (Ref. BOE-A-2007-6032).
    • Arts. 1 a 3 y 5 de la Orden EHA/3212/2004, de 30 de septiembre (Ref. BOE-A-2004-17306).
    • Apartados 3 a 5 de la Orden HAC/272/2004, de 10 de febrero (Ref. BOE-A-2004-2649).
    • Apartados 7 y 8 de la Orden de 27 de julio de 2001 (Ref. BOE-A-2001-15146).
    • Apartado 4 de la Orden de 30 de enero de 2001 (Ref. BOE-A-2001-2224).
  • MODIFICA:
    • Anexos I y II de la Orden EHA/1658/2009, de 12 de junio (Ref. BOE-A-2009-10326).
    • Art. 3 y el anexo II de la Orden EHA/3787/2008, de 29 de diciembre (Ref. BOE-A-2008-20954).
    • Anexos I y VI de la Orden EHA/2027/2007, de 28 de junio (Ref. BOE-A-2007-13223).
    • Arts. 1, 2.1 y 6 y SUSTITUYE los anexos I y II de la Orden EHA/1274/2007, de 26 de abril (Ref. BOE-A-2007-9508).
Materias
  • Administracin electrnica
  • Formularios administrativos
  • Impuesto sobre el Valor Aadido
  • Informacin tributaria
  • Recaudacin

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