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Documento BOE-A-2011-10827

Orden EHA/1721/2011, de 16 de junio, por la que se aprueba el modelo 222 para efectuar los pagos fraccionados a cuenta del Impuesto sobre Sociedades en rgimen de consolidacin fiscal establecindose las condiciones generales y el procedimiento para su presentacin telemtica, se elimina el modelo 197 de declaracin de las personas y Entidades que no hayan comunicado su Nmero de Identificacin Fiscal a los Notarios mediante la derogacin del apartado cuarto y del anexo IV de la Orden de 27 de diciembre de 1990, y se modifica la Orden EHA/769/2010, de 18 de marzo, por la que se aprueba el modelo 349 de declaracin recapitulativa de operaciones intracomunitarias, as como los diseos fsicos y lgicos y el lugar, forma y plazo de presentacin, se establecen las condiciones generales y el procedimiento para su presentacin telemtica, y se modifica la Orden HAC/3625/2003, de 23 de diciembre, por la que se aprueba el modelo 309 de declaracin-liquidacin no peridica del Impuesto sobre el Valor Aadido, y otras normas tributarias.

TEXTO

La Ley 2/2011, de 4 de marzo, de Economa Sostenible, incorpora en su artculo 44 una simplificacin en la comunicacin de las variaciones de la composicin de los grupos fiscales.

Con efectos para los perodos impositivos iniciados a partir de 1 de enero de 2011, se modifica el apartado 6 del artculo 70 del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, aprobado por el Real Decreto Legislativo 4/4004, de 5 de marzo, (en adelante texto refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades).

En este sentido, se establece que cuando se produzcan variaciones en la composicin del grupo fiscal, la sociedad dominante lo comunicar a la Administracin Tributaria, identificando las sociedades que se han integrado en l y las que han sido excluidas, comunicando dicha variacin, en la declaracin del primer pago fraccionado al que afecte la nueva composicin.

Asimismo, la mencionada Ley 2/2011 ha aadido una disposicin transitoria trigsimo segunda al texto refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, que establece que en el supuesto de los grupos fiscales que tributen en rgimen de consolidacin fiscal en el perodo impositivo que estuviese en curso al 1 de enero de 2011, respecto de las modificaciones en la composicin de ese grupo producidas en dicho perodo con anterioridad a esa fecha, la comunicacin antes indicada se realizar en la declaracin del primer pago fraccionado del grupo que deba presentarse con posterioridad a dicha fecha. La comunicacin de las modificaciones producidas con posterioridad a esa fecha se realizar en la declaracin del pago fraccionado al que afecte la nueva composicin.

El texto refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, en su artculo 45.1, establece la obligacin de los sujetos pasivos de este Impuesto de efectuar, en los primeros veinte das naturales de los meses de abril, octubre y diciembre, un pago fraccionado a cuenta de la liquidacin correspondiente al perodo impositivo que est en curso el da primero de cada uno de los meses indicados. Por su parte, el artculo 23.1 del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes aprobado por Real Decreto Legislativo 5/2004, de 5 de marzo (en adelante Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes), dispone que los contribuyentes por este Impuesto que obtengan rentas mediante establecimiento permanente, quedarn obligados a efectuar pagos fraccionados a cuenta del mismo en los mismos trminos que las entidades sujetas al Impuesto sobre Sociedades.

La disposicin final nica del Reglamento del Impuesto sobre Sociedades, aprobado por el Real Decreto 1777/2004, de 30 de julio, habilita, por su parte, al Ministro de Economa y Hacienda, para aprobar el modelo de pago fraccionado y determinar el lugar y forma de presentacin del mismo. Por su parte, el artculo 8.1 del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, aprobado por el Real Decreto 1776/2004, de 30 de julio, establece que los establecimientos permanentes de contribuyentes de dicho Impuesto quedarn obligados a efectuar pagos fraccionados en los mismos supuestos y condiciones que los establecidos en la normativa reguladora del Impuesto sobre Sociedades.

Estos preceptos son los que han venido sirviendo de base para la aprobacin, en ejercicios anteriores, de las rdenes que han ido estableciendo la forma, lugar y plazos para la presentacin de las declaraciones correspondientes a los pagos fraccionados del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes.

La Orden HAC/540/2003, de 10 de marzo, por la que se aprueban los modelos 202, 218 y 222 para efectuar los pagos fraccionados a cuenta del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes correspondiente a establecimientos permanentes y entidades en rgimen de atribucin de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio espaol y se establecen las condiciones generales y el procedimiento para su presentacin telemtica, y se modifica la regulacin de la colaboracin social en la presentacin telemtica de las declaraciones-liquidaciones correspondientes a los modelos 115, 117, 123, 124, 126 y 128 y de las declaraciones correspondientes a los resmenes anuales de retenciones, modelos 180 y 193, aprob los modelos 202, 218 y 222. Dicha Orden ha quedado derogada parcialmente por la Orden EHA/664/2010, de 11 de marzo, por la que se aprueba el modelo 202 para efectuar los pagos fraccionados a cuenta del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes correspondiente a establecimientos permanentes y entidades en rgimen de atribucin de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio espaol, y se establecen las condiciones generales y el procedimiento para su presentacin telemtica.

No obstante, se mantuvo la vigencia de los apartados tercero y cuarto y de la parte de los apartados noveno, dcimo y undcimo relativa a la regulacin de las condiciones generales, procedimiento de presentacin telemtica y plazos de presentacin del modelo 222, que a su vez se remita a la Orden de 20 de enero de 1999, por la que se establecen las condiciones generales y el procedimiento para la presentacin telemtica de las declaraciones-liquidaciones mensuales de grandes empresas correspondientes a los cdigos 111, 320 y 332. La citada Orden de 20 de enero de 1999 basaba el procedimiento de presentacin telemtica en el Nmero de referencia Completo (NRC), sin necesidad de que el presentador dispusiera de un certificado electrnico. En la actualidad, al estar generalizado el uso del certificado electrnico como medio seguro para efectuar la presentacin, se entiende oportuno proceder a la modificacin de las condiciones y procedimiento de presentacin telemtica del modelo 222.

Los motivos anteriormente expresados, hacen precisa la derogacin de los mencionados apartados, as como la aprobacin de un nuevo modelo 222, opcin a la que se da cumplimiento con la presente orden.

Asimismo, se ha considerado conveniente la eliminacin del modelo 197, por el que se informa sobre aquellas personas y entidades que no han facilitado su nmero de identificacin fiscal al otorgar escrituras pblicas mediante la derogacin de la Orden de 27 de diciembre de 1990 por la que se desarrollan determinadas cuestiones relacionadas con el nmero de identificacin fiscal. El motivo de la supresin del citado modelo consiste en que la informacin indicada es suministrada en la actualidad telemticamente y con periodicidad mensual por el Consejo General del Notariado, como exige el artculo 51 del Reglamento General de las Actuaciones y los Procedimientos de Gestin e Inspeccin Tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicacin de los tributos, aprobado mediante Real Decreto 1065/2007, de 27 de julio. De este modo, se elimina la obligacin a la que estaban sujetos los notarios de presentar de forma individual y trimestralmente el modelo 197.

Por ltimo, en la presente Orden se procede a modificar parcialmente el Anexo II de la Orden EHA/769/2010, de 18 de marzo, por la que se aprueba el modelo 349 de declaracin recapitulativa de operaciones intracomunitarias, as como los diseos fsicos y lgicos y el lugar, forma y plazo de presentacin, se establecen las condiciones generales y el procedimiento para su presentacin telemtica, y se modifica la Orden HAC/3625/2003, de 23 de diciembre, por la que se aprueban el modelo 309 de declaracin-liquidacin no peridica del Impuesto sobre el Valor Aadido, y otras normas tributarias. Las modificaciones introducidas en el citado Anexo, de carcter eminentemente tcnico, se efectan con el objetivo de realizar la necesaria adaptacin del modelo 349 a la nueva redaccin del apartado 12. del artculo 27 de la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor Aadido introducida por la Ley 39/2010, de 22 de diciembre, de Presupuestos Generales del Estado para el ao 2011 con la finalidad de transponer al ordenamiento interno las disposiciones de la Directiva 2009/69/CE del Consejo, de 25 de junio de 2009, por la que se modifica la Directiva 2006/112/CE relativa al sistema comn del impuesto sobre el valor aadido en lo que respecta a la evasin fiscal vinculada a la importacin. Dicha modificacin consiste en la introduccin de dos nuevas claves M y H que permitan identificar las entregas intracomunitarias de bienes posteriores a una importacin exenta, de acuerdo con el apartado 12. del artculo 27 de la Ley del Impuesto sobre el Valor Aadido, efectuadas bien por un importador identificado a efectos del Impuesto sobre el Valor Aadido, tenga o no la condicin de representante fiscal, o por un representante fiscal en nombre y por cuenta de un importador no identificado a efectos del Impuesto sobre el Valor Aadido en el territorio de aplicacin del Impuesto.

Las habilitaciones al Ministro de Economa y Hacienda precisas para la tramitacin de esta Orden se establecen en la disposicin final nica del Reglamento del Impuesto sobre Sociedades, aprobado por el Real Decreto 1777/2004, de 30 de julio, la cual autoriza al Ministro de Economa y Hacienda para aprobar el modelo de pago fraccionado de este Impuesto, y determinar el lugar y forma de presentacin del mismo, as como los supuestos en que las declaraciones por el Impuesto sobre Sociedades habrn de presentarse por medios telemticos.

Asimismo, el artculo 81 del Reglamento del Impuesto sobre el Valor Aadido, aprobado por el Real Decreto 1624/1992, de 29 de diciembre, dispone que la declaracin recapitulativa de operaciones intracomunitarias se realizar en el lugar, forma y a travs del modelo aprobado por el Ministro de Economa y Hacienda.

La habilitacin normativa para la regulacin de los modelos de declaracin por los que se debe suministrar informacin de forma peridica a la Agencia Estatal de Administracin Tributaria, se encuentra recogida en el apartado segundo del artculo 30 del Reglamento General de las Actuaciones y los Procedimientos de Gestin e Inspeccin Tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicacin de los tributos, que atribuye dicha competencia al Ministro de Economa y Hacienda.

En su virtud, dispongo:

Artculo 1. Aprobacin del modelo 222 de pago fraccionado a cuenta del Impuesto sobre Sociedades en rgimen de consolidacin fiscal.

1. Se aprueba el modelo 222 Impuesto sobre Sociedades. Rgimen de consolidacin fiscal. Pago fraccionado que figura como anexo I de la presente Orden.

El citado modelo estar disponible exclusivamente en formato electrnico.

El nmero de justificante que habr de figurar en el modelo 222 de pago fraccionado ser un nmero secuencial cuyos tres primeros dgitos se correspondern con el cdigo 222.

2. El modelo 222 de pago fraccionado ser de uso obligatorio para efectuar los pagos fraccionados del Impuesto sobre Sociedades previstos en el artculo 45 del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, as como, respecto de cada ao natural, en las disposiciones al efecto contenidas en las Leyes de Presupuestos Generales del Estado, por los grupos fiscales, incluidos los de cooperativas, que tributen por el rgimen fiscal especial establecido en el captulo VII del ttulo VII de la Ley del Impuesto sobre Sociedades y en el Real Decreto 1345/1992, de 6 de noviembre, por el que se dictan normas para la adaptacin de las disposiciones que regulan la tributacin sobre el beneficio consolidado a los grupos de sociedades cooperativas, respectivamente.

Artculo 2. Forma de presentacin del modelo 222.

1. La presentacin del modelo 222 deber realizarse, obligatoriamente, por va telemtica, de acuerdo con las condiciones generales y el procedimiento establecido en los artculos 3 y 4 de esta Orden.

2. La presentacin del modelo 222 ser obligatoria incluso en los supuestos en que, de acuerdo con lo previsto en las normas reguladoras de los pagos fraccionados a cuenta del Impuesto sobre Sociedades, no deba efectuarse ingreso alguno en concepto de pago fraccionado en el perodo correspondiente.

3. Lo dispuesto en el apartado 1 del presente artculo no ser aplicable respecto de la presentacin del modelo 222 ante las Diputaciones Forales del Pas Vasco y/o la Comunidad Foral de Navarra por los sujetos pasivos o contribuyentes que tributen conjuntamente a estas Administraciones Forales y a la Administracin del Estado.

Para la presentacin de la autoliquidacin en los supuestos en que, de acuerdo con lo dispuesto en el Concierto Econmico con la Comunidad Autnoma del Pas Vasco, aprobado por la Ley 12/2002, de 23 de mayo, o en el Convenio Econmico entre el Estado y la Comunidad Foral de Navarra, aprobado por la Ley 28/1990, de 26 de diciembre, el sujeto pasivo se encuentre sometido a la normativa del Estado y deba tributar conjuntamente a ambas administraciones, estatal y foral, se seguirn las siguientes reglas:

a) La autoliquidacin a presentar ante la Administracin del Estado se efectuar por va telemtica en las condiciones y siguiendo el procedimiento establecido en los artculos 3 y 4 de la presente orden.

b) Para la autoliquidacin a presentar ante las Diputaciones Forales del Pas Vasco o ante la Comunidad Foral de Navarra, la forma y lugar sern los que correspondan de acuerdo con la normativa foral correspondiente, debiendo efectuarse, en su caso, ante dichas Administraciones el ingreso correspondiente de acuerdo con lo establecido en el artculo 17 del Concierto Econmico con la Comunidad Autnoma del Pas Vasco, o en el artculo 24.1 del Convenio Econmico entre el Estado y la Comunidad Foral de Navarra.

Artculo 3. Forma y condiciones generales para la presentacin telemtica del modelo 222.

1. La presentacin de la declaracin por va telemtica a travs de Internet podr ser efectuada bien por el propio declarante o bien por un tercero que acte en su representacin, de acuerdo con lo establecido en los artculos 79 a 81, ambos inclusive, del Real Decreto 1065/2007, de 27 de julio, por el que se aprueba el Reglamento General de las actuaciones y los procedimientos de gestin e inspeccin tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicacin de los tributos, y en la Orden HAC/1398/2003, de 27 de mayo, por la que se establecen los supuestos y condiciones en que podr hacerse efectiva la colaboracin social en la gestin de los tributos, y se extiende sta expresamente a la presentacin telemtica de determinados modelos de declaracin y otros documentos tributarios.

2. La presentacin telemtica estar sujeta a las siguientes condiciones:

a) El declarante deber disponer de Nmero de Identificacin Fiscal (NIF) y estar identificado en el Censo de empresarios, profesionales y retenedores con carcter previo a la presentacin del modelo de autoliquidacin.

b) El declarante deber tener instalado en el navegador un certificado electrnico X.509.V3 expedido por la Fbrica Nacional de Moneda y Timbre-Real Casa de la Moneda o cualquier otro certificado electrnico admitido por la Agencia Estatal de Administracin Tributaria, de acuerdo con lo previsto en la Orden HAC/1181/2003, de 12 de mayo, por la que se establecen normas especficas sobre el uso de la firma electrnica en las relaciones tributarias por medios electrnicos, informticos y telemticos con la Agencia Estatal de Administracin Tributaria.

Si la presentacin telemtica va a ser realizada por una persona o entidad autorizada para presentar declaraciones en representacin de terceras personas, ser esta persona o entidad autorizada quien deber tener instalado en el navegador su certificado.

c) Para efectuar la presentacin telemtica el declarante, o en su caso, el presentador, deber cumplimentar y transmitir los datos del formulario, ajustado al modelo 222, que estar disponible en la sede electrnica de la Agencia Tributaria en Internet, direccin electrnica https://www.agenciatributaria.gob.es.

3. En aquellos casos en que se detecten anomalas de tipo formal en la transmisin telemtica de declaraciones, dicha circunstancia se pondr en conocimiento del presentador de la declaracin por el propio sistema mediante los correspondientes mensajes de error, para que proceda a su subsanacin.

4. La transmisin telemtica del citado modelo deber realizarse en la misma fecha en que tenga lugar el ingreso resultante del mismo. No obstante lo anterior, en el caso de que existan dificultades tcnicas que impidan efectuar la transmisin telemtica de la declaracin en la misma fecha del ingreso, podr realizarse dicha transmisin telemtica hasta el segundo da hbil siguiente al del ingreso. Ello no supondr, en ningn caso, que queden alterados los plazos de declaracin e ingreso previstos en el artculo 45.1 del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades y en el artculo 5 de esta orden.

Artculo 4. Procedimiento para la presentacin telemtica por Internet de las autoliquidaciones correspondientes al modelo 222.

1. Si se trata de declaraciones a ingresar el procedimiento a seguir para su presentacin telemtica ser el siguiente:

a) El declarante o presentador se pondr en comunicacin con la entidad de crdito que acta como colaboradora en la gestin recaudatoria (Bancos, Cajas de Ahorro o Cooperativas de crdito) por va telemtica de forma directa, o a travs de la Agencia Estatal de Administracin Tributaria o bien acudiendo a sus oficinas, para efectuar el ingreso correspondiente y facilitar los siguientes datos:

NIF del sujeto pasivo (9 caracteres).

Ejercicio fiscal (2 ltimos dgitos).

Perodo: 2 caracteres: 1P, 2P o 3P.

Documento de ingreso: 222.

Tipo de autoliquidacin = I Ingreso.

Importe a ingresar (deber ser mayor que cero y expresado en euros).

La entidad colaboradora, una vez realizado el ingreso, asignar un Nmero de Referencia Completo (NRC) que generar informticamente mediante un sistema criptogrfico que relacione de forma unvoca el NRC con el importe ingresado.

Al mismo tiempo, remitir o entregar, segn la forma de transmisin de los datos, un recibo que contendr, como mnimo, los datos sealados en el artculo 3.3 de la Orden EHA/2027/2007, de 28 de junio, por la que se desarrolla parcialmente el Real Decreto 939/2005, de 29 de junio, por el que se aprueba el Reglamento General de Recaudacin, en relacin con las entidades de crdito que prestan el servicio de colaboracin en la gestin recaudatoria de la Agencia Estatal de Administracin Tributaria.

b) El declarante o, en su caso, el presentador una vez realizada la operacin anterior, se conectar a travs de Internet con la sede electrnica de la Agencia Estatal de Administracin Tributaria, en la direccin electrnica https://www.agenciatributaria.gob.es y seleccionar, dentro de la presentacin de declaraciones, la declaracin a transmitir (modelo 222), e introducir el NRC suministrado por la entidad colaboradora.

c) A continuacin proceder a transmitir la declaracin con la firma electrnica generada al seleccionar el certificado previamente instalado en el navegador a tal efecto.

Si el presentador es una persona o entidad autorizada a presentar declaraciones en representacin de terceras personas, se requerir una nica firma, la correspondiente a su certificado.

d) Si la declaracin es aceptada, la Agencia Estatal de Administracin Tributaria le devolver en pantalla los datos de la declaracin con resultado a ingresar validados con un cdigo seguro de verificacin de 16 caracteres, adems de la fecha y hora de presentacin.

En el supuesto de que la presentacin fuese rechazada se mostrar en pantalla la descripcin de los errores detectados. En este caso, se deber proceder a subsanar los mismos en el formulario de entrada, o repitiendo la presentacin si el error fuese originado por otro motivo.

El declarante o presentador deber conservar la declaracin aceptada validada con el correspondiente cdigo seguro de verificacin.

2. Si el resultado de la declaracin es negativo, se proceder como sigue:

a) El declarante o, en su caso, el presentador se conectar a travs de Internet con la sede electrnica de la Agencia Estatal de Administracin Tributaria, en la direccin electrnica https://www.agenciatributaria.gob.es y seleccionar el modelo de declaracin a transmitir (modelo 222).

b) A continuacin proceder a transmitir la declaracin con la firma electrnica generada al seleccionar el certificado electrnico previamente instalado en el navegador a tal efecto.

Si el presentador es una persona o entidad autorizada a presentar declaraciones en representacin de terceras personas, se requerir una nica firma, la correspondiente a su certificado.

c) Si la declaracin es aceptada, la Agencia Estatal de Administracin Tributaria le devolver en pantalla los datos de la declaracin validada con un cdigo seguro de verificacin de 16 caracteres, adems de la fecha y hora de presentacin. En el supuesto de que la presentacin fuese rechazada se mostrar en pantalla la descripcin de los errores detectados. En este caso, se deber proceder a subsanar los mismos en el formulario de entrada, o repitiendo la presentacin si el error fuese originado por otro motivo.

El declarante o presentador deber conservar la declaracin aceptada, debidamente validada con el correspondiente cdigo seguro de verificacin.

3. Si el resultado de la autoliquidacin correspondiente al modelo 222 es a ingresar y se presenta con solicitud de compensacin, aplazamiento o fraccionamiento, ser de aplicacin lo previsto en los artculos 71 y siguientes de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, y 55 y siguientes del Reglamento General de Recaudacin, aprobado por el Real Decreto 939/2005, de 29 de julio, y en los artculos 65 de la Ley 58/2003, General Tributaria y 44 y siguientes del Reglamento General de Recaudacin, respectivamente.

El procedimiento de transmisin telemtica de las declaraciones con solicitud de aplazamiento o fraccionamiento, reconocimiento de deuda con solicitud de compensacin o simple reconocimiento de deuda ser el previsto en los apartados anteriores, con la particularidad de que, finalizada la presentacin de la declaracin, el presentador obtendr, adems del cdigo seguro de verificacin, una clave de liquidacin con la que, si lo desea, podr solicitar compensacin, aplazamiento o fraccionamiento en el mismo momento de la obtencin de dicha clave con el enlace habilitado al efecto o, en un momento posterior, en la sede electrnica de la Agencia Estatal de Administracin Tributaria en Internet, direccin electrnica https://www.agenciatributaria.gob.es, a travs de la opcin Procedimientos, Servicios y Trmites (Informacin y Registro) / Recaudacin.

Artculo 5. Plazo de presentacin del modelo 222.

La presentacin de la autoliquidacin modelo 222, pago fraccionado a cuenta del Impuesto sobre Sociedades para los grupos fiscales, se efectuar, durante los primeros veinte das naturales de los meses de abril, octubre y diciembre de cada ao natural.

Disposicin derogatoria primera. Derogacin parcial de la Orden HAC/540/2003, de 10 de marzo, por la que se aprueban los modelos 202, 218 y 222 para efectuar los pagos fraccionados a cuenta del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes correspondiente a establecimientos permanentes y entidades en rgimen de atribucin de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio espaol, y se establecen las condiciones generales y el procedimiento para su presentacin telemtica, y se modifica la regulacin de la colaboracin social en la presentacin telemtica de las declaraciones-liquidaciones correspondientes a los modelos 115, 117,123,124,126 y 128 y de las declaraciones correspondientes a los resmenes anuales de retenciones, modelos 180 y 193.

A la entrada en vigor de esta Orden quedarn derogados los apartados tercero y cuarto y la parte de los apartados noveno, dcimo y undcimo relativos a la regulacin de las condiciones generales, procedimiento de presentacin telemtica y plazos de presentacin del modelo 222 de la Orden HAC/540/2003, de 10 de marzo, por la que se aprueban los modelos 202, 218 y 222 para efectuar los pagos fraccionados a cuenta del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes correspondiente a establecimientos permanentes y entidades en rgimen de atribucin de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio espaol, y se establecen las condiciones generales y el procedimiento para su presentacin telemtica, y se modifica la regulacin de la colaboracin social en la presentacin telemtica de las declaraciones-liquidaciones correspondientes a los modelos 115, 117, 123, 124, 126 y 128 y de las declaraciones correspondientes a los resmenes anuales de retenciones, modelos 180 y 193.

Disposicin derogatoria segunda. Derogacin del apartado cuarto y del anexo IV de la Orden de 27 de diciembre de 1990 por la que se desarrollan determinadas cuestiones relacionadas con el nmero de identificacin fiscal.

Quedan derogados el apartado cuarto y el anexo IV de la Orden de 27 de diciembre de 1990, por la que se desarrollan determinadas cuestiones relacionadas con el nmero de identificacin fiscal.

Disposicin final primera. Modificacin de la Orden EHA/769/2010, de 18 de marzo, por la que se aprueba el modelo 349 de declaracin recapitulativa de operaciones intracomunitarias, as como los diseos fsicos y lgicos y el lugar, forma y plazo de presentacin, se establecen las condiciones generales y el procedimiento para su presentacin telemtica, y se modifica la Orden HAC/3625/2003, de 23 de diciembre, por la que se aprueban el modelo 309 de declaracin-liquidacin no peridica del Impuesto sobre el Valor Aadido, y otras normas tributarias.

Se introducen las siguientes modificaciones en los diseos lgicos aprobados en el anexo II de la Orden EHA/769/2010, de 18 de marzo, por la que se aprueba el modelo 349 de declaracin recapitulativa de operaciones intracomunitarias, as como los diseos fsicos y lgicos y el lugar, forma y plazo de presentacin, se establecen las condiciones generales y el procedimiento para su presentacin telemtica, y se modifica la Orden HAC/3625/2003, de 23 de diciembre, por la que se aprueban el modelo 309 de declaracin-liquidacin no peridica del Impuesto sobre el Valor Aadido, y otras normas tributarias.

1. Se aaden en los diseos lgicos del tipo de registro 2: Registro de operador intracomunitario dos nuevas claves en la posicin 133 Clave de operacin, con el siguiente contenido:

M: Entregas intracomunitarias de bienes posteriores a una importacin exenta, de acuerdo con el artculo 27.12. de la Ley del Impuesto sobre el Valor Aadido.

H: Entregas intracomunitarias de bienes posteriores a una importacin exenta, de acuerdo con el artculo 27.12. de la Ley del Impuesto sobre el Valor Aadido, efectuadas por el representante fiscal segn lo previsto en el artculo 86.Tres de la Ley del Impuesto.

2. Se modifica, en la posicin 133 Clave de operacin de los diseos lgicos del tipo de registro 2: Registro de operador intracomunitario, la redaccin de la clave E que quedar como sigue:

E: Entregas intracomunitarias exentas, excepto las entregas en otros Estados miembros subsiguientes a adquisiciones intracomunitarias exentas en el marco de operaciones triangulares, que se consignar “T”, y las entregas intracomunitarias de bienes posteriores a una importacin exenta, que se consignarn con las claves “M” o “H” segn corresponda.

3. Se aaden, en los diseos lgicos del tipo de registro 2: Registro de rectificaciones, dos nuevas claves en la posicin 133 Clave de operacin, con el siguiente contenido:

M: Rectificaciones de las entregas intracomunitarias de bienes posteriores a una importacin exenta, de acuerdo con el artculo 27.12. de la Ley del Impuesto sobre el Valor Aadido.

H: Rectificaciones de las entregas intracomunitarias de bienes posteriores a una importacin exenta efectuadas por el representante fiscal, de acuerdo con el artculo 27.12. de la Ley del Impuesto sobre el Valor Aadido, efectuadas por el representante fiscal segn lo previsto en el artculo 86.Tres de la Ley del Impuesto.

4. Se modifica en la posicin 133 Clave de operacin de los diseos lgicos del tipo de registro 2: Registro de rectificaciones, la redaccin de la clave E que quedar como sigue:

E: Rectificaciones de las entregas intracomunitarias exentas, excepto las que deban consignarse, segn corresponda, con las claves “T”, “M” o “H”.

5. Las referencias realizadas a la claves de operacin E, A, T, S o I en el texto de los diseos lgicos del tipo de registro 1: Registro de declarante, en los diseos lgicos del tipo de registro 2: Registro de operador intracomunitario, as como, en los diseos lgicos del tipo de registro 2: Registro de rectificaciones, se entendern realizadas a las claves de operacin E, M, H, A, T, S o I.

Disposicin final segunda. Entrada en vigor.

La presente orden entrar en vigor el da siguiente de su publicacin en el Boletn Oficial del Estado, salvo lo dispuesto en la disposicin final primera que entrar en vigor para las declaraciones correspondientes a perodos iniciados a partir del da 1 de julio de 2011.

Madrid, 16 de junio de 2011.–La Vicepresidenta Segunda del Gobierno y Ministra de Economa y Hacienda, Elena Salgado Mndez.

ANEXO I
FORMATO ELECTRNICO

MODEL0 222

PAGO FRACCIONADO

IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES

RGIMEN DE CONSOLIDACIN FISCAL

INSTRUCCIONES

Este modelo ser de uso obligatorio para efectuar los pagos fraccionados del Impuesto sobre Sociedades por los grupos fiscales, incluidos los de cooperativas, que tributen por el rgimen fiscal especial establecido en el captulo VII del ttulo VII de la Ley del Impuesto sobre Sociedades (L.I.S.) y en el Real Decreto 1345/1992, de 6 de noviembre, respectivamente.

La presentacin del modelo 222 deber realizarse, obligatoriamente, por va telemtica.

No obstante, la presentacin del modelo 222 ante las Diputaciones Forales del Pas Vasco y/o la Comunidad Foral de Navarra por los sujetos pasivos o contribuyentes que tributen conjuntamente a la Administracin del Estado y a las citadas Administraciones Forales, deber realizarse siguiendo las instrucciones de presentacin que se dicten por las mismas.

La presentacin del modelo 222 es obligatoria incluso en los casos en los que la cantidad resultante a ingresar sea 0 (cero).

El declarante deber cumplimentar todas las claves que figuran en el modelo, incluso en los casos en que resulte un importe a ingresar de 0 (cero) euros.

1) IDENTIFICACIN

Los datos a consignar son los de la sociedad dominante, entidad cabeza de grupo o establecimiento permanente de entidad no residente que tenga la consideracin de sociedad dominante.

2) DEVENGO

Ejercicio: Se consignarn en esta casilla los cuatro dgitos del ao en el que corresponde efectuar el pago fraccionado.

Fecha de inicio del perodo impositivo: Se consignar la fecha en que se haya iniciado el perodo impositivo que se encuentre en curso el primer da del perodo de declaracin del pago fraccionado.

Perodo: Se consignar en esta casilla, segn el mes en que corresponda realizar el pago fraccionado, la siguiente clave: 1/P para el pago a efectuar en los veinte primeros das naturales del mes de abril, 2/P para el correspondiente al mismo perodo del mes de octubre y 3/P para el correspondiente al mismo perodo del mes de diciembre.

3) LIQUIDACIN

Nota:

– Los tipos impositivos que se recogen en estas instrucciones se aplicarn para el clculo de los pagos fraccionados correspondientes a periodos impositivos iniciados desde 1 de enero de 2011. Para el clculo de los pagos fraccionados correspondientes a periodos impositivos iniciados antes del 1 de enero de 2011 se debern aplicar los tipos impositivos vigentes al inicio de dichos periodos impositivos.

A) CLCULO DEL PAGO FRACCIONADO: MODALIDAD ARTCULO 45.2 L.I.S.

CLAVE [01]. BASE DEL PAGO FRACCIONADO.

a) En el caso de grupos fiscales que tributen exclusivamente al Estado, se tomar como base del pago fraccionado la cuota ntegra del ltimo perodo impositivo del grupo fiscal cuyo plazo reglamentario de declaracin estuviese vencido el da 1 del mes que corresponda, de los indicados en el punto anterior, minorado en las deducciones y bonificaciones as como en las retenciones e ingresos a cuenta correspondientes a aqul, siempre que dicho perodo impositivo haya sido de duracin anual.

b) En el caso de que la duracin del ltimo perodo impositivo base hubiera sido inferior al ao, habrn de considerarse los perodos impositivos inmediatamente anteriores hasta abarcar un perodo mnimo de 365 das. En este supuesto, la base del pago fraccionado se determinar mediante la suma algebraica de las cuotas de los perodos impositivos considerados.

Si el perodo abarcado por los perodos impositivos computados excediese del mnimo de 365 das, se tomar, a efectos de la mencionada suma algebraica, como cuota del perodo impositivo ms remoto, el siguiente porcentaje de la cuota del perodo impositivo:

MathML (base64):PG1hdGg+CiAgICA8bWZyYWMgbWF0aHNpemU9IjIwIj4KICAgICAgICA8bXJvdz4KICAgICAgICAgICAgPG10ZXh0IG1hdGhzaXplPSIyMCI+RCYjeEVEO2FzIHF1ZSByZXN0YW4gcGFyYSBjb21wdXRhciAzNjUgZCYjeEVEO2FzPC9tdGV4dD4KICAgICAgICA8L21yb3c+CiAgICAgICAgPG1yb3cgbWF0aHNpemU9IjIwIj4KICAgICAgICAgICAgPG10ZXh0PkR1cmFjaSYjeEYzO24gZGVsIHBlciYjeEVEO29kbyBpbXBvc2l0aXZvPC9tdGV4dD4KICAgICAgICA8L21yb3c+CiAgICA8L21mcmFjPgogICAgPG1vIG1hdGhzaXplPSIyMCI+JiN4RDc7IDEwMDwvbW8+CjwvbWF0aD4=

c) Si el da primero del mes en que deba realizarse el pago fraccionado estuviese transcurriendo el primer perodo impositivo de aplicacin del rgimen de consolidacin fiscal, o siendo el segundo, no se dieran las circunstancias que permitan la existencia de un perodo impositivo base para el clculo del pago fraccionado, el grupo fiscal ingresar la suma de los pagos fraccionados correspondientes a las sociedades integrantes del mismo consideradas aisladamente.

d) Cuando en el perodo impositivo en curso, el grupo fiscal aparezca modificado respecto a su composicin en el perodo impositivo que haya de ser tomado como base del pago fraccionado, como consecuencia de la incorporacin o exclusin de sociedades miembros, la cuota se ver afectada por las alteraciones siguientes:

1) Aumento de las cantidades que, por pago fraccionado, habran correspondido a las sociedades incorporadas, consideradas aisladamente.

2) Disminucin de las cantidades que, por pago fraccionado, correspondan a sociedades excluidas, consideradas aisladamente.

e) En el supuesto de grupos fiscales que deban tributar conjuntamente al Estado y a las Diputaciones Forales del Pas Vasco y/o a la Comunidad Foral de Navarra, para determinar la base de los pagos fraccionados que deben ingresar, en su caso, en cada una de dichas Administraciones, se aplicar la proporcin que, respecto del total, represente el volumen de operaciones realizadas en cada territorio, determinado en funcin de la proporcin del volumen de operaciones realizado en cada territorio determinada en la ltima declaracin-liquidacin del Impuesto.

CLAVE [03]. CANTIDAD A INGRESAR.

Ser el resultado de aplicar el porcentaje del 18% a la cantidad calculada como base del pago fraccionado (clave [01]) en cada uno de los perodos de abril, octubre o diciembre.

En el supuesto de ser esta declaracin complementaria de otra anterior (ver apartado 5) de estas instrucciones) del importe calculado segn lo expresado en el prrafo anterior deber restarse el importe del pago fraccionado que se ingres en su momento (clave [02]).

La cantidad a ingresar deber expresarse con dos decimales. Para ello, si se precisa, se redondear por exceso o por defecto al cntimo ms prximo. En el caso de que la ltima cifra de la cantidad obtenida como resultado de aplicar el porcentaje a la base del pago fraccionado sea exactamente la mitad de un cntimo, el redondeo se efectuar a la cifra superior.

B) CLCULO DEL PAGO FRACCIONADO: MODALIDAD ARTCULO 45.3 L.I.S.

Este sistema tiene carcter opcional, siendo de aplicacin a aquellos grupos fiscales que voluntariamente decidan aplicarlo. Para ello debern ejercer la opcin en la correspondiente declaracin censal durante el mes de febrero del ao natural a partir del cual deba surtir efectos, siempre que el perodo impositivo a que se refiera la citada opcin coincida con el ao natural. En caso contrario, el ejercicio de la opcin deber realizarse en la correspondiente declaracin censal, durante el plazo de dos meses a contar desde el inicio de dicho perodo impositivo o dentro del plazo comprendido entre el inicio de dicho perodo impositivo y la finalizacin del plazo para efectuar el primer pago fraccionado correspondiente al referido perodo impositivo cuando este ltimo plazo fuera inferior a dos meses.

Realizada la opcin, el grupo fiscal quedar vinculado a esta modalidad de pago fraccionado respecto de los pagos correspondientes al mismo perodo impositivo y siguientes, en tanto no se renuncie a su aplicacin a travs de la correspondiente declaracin censal que deber ejercitarse en los mismos plazos establecidos en el prrafo anterior.

No obstante, estarn obligados a realizar los pagos fraccionados por este sistema, los grupos fiscales cuyo volumen de operaciones, calculado conforme a lo dispuesto en el artculo 121 de la Ley 37/1992, del Impuesto sobre el Valor Aadido, haya superado la cantidad de 6.010.121,04 euros durante los doce meses anteriores a la fecha en que se inicie el perodo impositivo a cuenta del que se deben efectuar los correspondientes pagos fraccionados.

Igualmente, resultan obligados a realizar los pagos fraccionados por este sistema los grupos fiscales que se hayan acogido al rgimen fiscal especial establecido en el captulo XVII del ttulo VII de la L.I.S. (rgimen de tributacin de las entidades navieras en funcin del tonelaje), con independencia de su volumen de operaciones. Estos grupos deben tener en cuenta que la aplicacin de la modalidad establecida en el artculo 45.3 de la L.I.S. se realizar sobre la base imponible calculada conforme a las reglas establecidas en el artculo 125 de la citada ley y aplicando el porcentaje a que se refiere el artculo 126 del mismo texto legal, sin computar deduccin alguna sobre la parte de cuota derivada de la parte de base imponible determinada segn lo dispuesto en el apartado 1 del citado artculo 125.

CLAVES [04], [05], [06], [07], [08], [09], O [13]. CLCULO DE LA BASE DEL PAGO FRACCIONADO.

Los grupos fiscales que hayan optado por efectuar el pago fraccionado acogindose a lo dispuesto en el apartado 3 del artculo 45 de la L.I.S., as como los grupos fiscales obligados a realizar los pagos fraccionados por este sistema, tomarn como base del pago fraccionado la parte de la base imponible del perodo de los tres (correspondiente al 1/P), nueve (correspondiente al 2/P) u once primeros meses (correspondiente al 3/P) de cada ao natural, determinada segn las normas de la L.I.S.

Los grupos fiscales cuyo perodo impositivo no coincida con el ao natural, realizarn el pago fraccionado sobre la parte de la base imponible correspondiente a los das transcurridos desde el inicio del perodo impositivo hasta el da anterior al 1 de abril (para el 1/P), 1 de octubre (para el 2/P) o 1 de diciembre (para el 3/P).

Para la determinacin de la base del pago fraccionado se seguirn las instrucciones que se sealan a continuacin:

En la clave [04] se har constar la suma de las bases imponibles individuales correspondientes a todas y cada una de las sociedades integrantes del grupo fiscal, sin incluir en ellas la compensacin de las bases negativas individuales.

En la clave [05] se reflejarn las correcciones derivadas de las eliminaciones por diferimiento de resultados internos que proceda efectuar en el perodo, y de las incorporaciones de eliminaciones efectuadas en perodos anteriores que hayan de realizarse en este perodo.

En la clave [06] se recoger la suma del resto de correcciones que proceda efectuar en el perodo, por cualquier concepto: eliminacin de dividendos internos susceptibles de deduccin por doble imposicin, eliminacin (o incorporacin) de provisiones por depreciacin de participaciones en fondos propios de empresas del grupo, etc.

Si el resultado de sumar al importe consignado en la clave [06] los importes de las claves [07] y [08] fuera negativo o nulo, el resto de las claves del modelo deber cumplimentarse con importes 0 (cero). Si dicho resultado fuese positivo, se cumplimentarn el resto de claves del modelo, segn las instrucciones que se exponen a continuacin.

En la clave [07] se reflejar el importe de las bases negativas del grupo de perodos anteriores que son objeto de compensacin a efectos de esta declaracin, en los trminos del artculo 25 de la Ley del Impuesto.

En la clave [08] se har constar el importe total de las bases imponibles negativas de las sociedades integrantes del grupo pendientes de compensar en el momento de su integracin en el grupo. El lmite de la compensacin ser, para cada sociedad, el importe de la base imponible individual de la propia sociedad, excluyndose de la base imponible, a estos efectos, los dividendos o participaciones en beneficios a que se refiere el apartado 2 del artculo 30 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades.

Una vez efectuadas las compensaciones de bases negativas a que se hace referencia en los prrafos anteriores (claves [07] y [08]), se obtiene la base del pago fraccionado, que se deber consignar en las claves [09] (caso general) o [12] (casos especficos).

PORCENTAJE APLICABLE.

CLAVE [10]. B1 CASO GENERAL.

El porcentaje aplicable ser el resultado de multiplicar 5/7 por el tipo de gravamen que corresponda de los aplicables en los citados perodos, redondeado por defecto.

A continuacin se indica en la tabla el porcentaje aplicable que corresponde a los siguientes tipos de gravamen:

Tipo de gravamen 35 30 25 20 19 10 4 1 0
Porcentaje aplicable 25 21 17 14 13 7 2 0 0

CLAVES [13] Y [14]. B2 CASOS ESPECFICOS.

GRUPOS FISCALES A LOS QUE SEA APLICABLE LA ESCALA DE GRAVAMEN DEL ART. 114 L.I.S.

Los grupos fiscales a los que sea de aplicacin la escala establecida en el artculo 114 de la L.I.S., obtendrn el porcentaje de clculo del pago fraccionado de la siguiente forma:

– Si la cantidad calculada como base del pago fraccionado en cada uno de los perodos de abril, octubre o diciembre, no supera la cuanta resultante de multiplicar 300.000 euros por la proporcin en que se hallen el nmero de das de duracin del perodo impositivo entre 365 das, se aplicar el porcentaje del 17% (5/7 x 25%) sobre la citada base.

– Si la cantidad calculada como base del pago fraccionado en cada uno de los perodos de abril, octubre o diciembre, supera la cuanta resultante de multiplicar 300.000 euros por la proporcin en que se hallen el nmero de das de duracin del perodo impositivo entre 365 das, resultar aplicable el porcentaje del 17% (5/7 x 25%) a dicha cuanta y el 21% (5/7 x 30%) al exceso sobre la misma.

GRUPOS DE ENTIDADES ZEC

Tratndose de grupos de entidades ZEC a las que resulte aplicable el tipo de gravamen especial regulado en el artculo 43 de la Ley 19/1994, de modificacin del Rgimen Econmico y Fiscal de Canarias consignarn en la clave [13] el resultado de aplicar a la parte de la base del pago fraccionado correspondiente a la base imponible especial el porcentaje obtenido de multiplicar 5/7 por el tipo de gravamen especial que le corresponda, redondeado por defecto y en la clave [14] el resultado de aplicar al resto de base del pago fraccionado el 21% o el 17% (5/7 x 30% o 5/7 x 25% respectivamente).

La clave [15] se obtendr sumando ambas claves ([13] + [14]).

GRUPOS DE COOPERATIVAS FISCALMENTE PROTEGIDAS

Tratndose de grupos de sociedades cooperativas fiscalmente protegidas, consignarn en la clave [13] el resultado de aplicar a la parte de la base del pago fraccionado correspondiente a la base imponible constituida por estos resultados el porcentaje obtenido de multiplicar 5/7 por el tipo de gravamen correspondiente a los resultados cooperativos, redondeado por defecto, y en la clave [14] el resultado de aplicar al resto de base del pago fraccionado, constituido por los resultados extracooperativos obtenidos en el periodo de pago fraccionado el 21% o el 17% (5/7 x 30% o 5/7 x 25% respectivamente).

La clave [15] se obtendr sumando ambas claves ([13] + [14]).

CLAVES [11] O [15], [16], [17], [18], [19], [20] Y [21]. CANTIDAD A INGRESAR.

B1 Caso general.

La cantidad a ingresar (clave [21]) ser el resultado de realizar las siguientes operaciones: Se aplicar el porcentaje que corresponda (clave [10]) a la cantidad calculada como base del pago fraccionado (clave [09]) en cada uno de los perodos de abril, octubre o diciembre, debiendo restarse de dicho resultado las bonificaciones del captulo III del ttulo VI de la L.I.S. y otras bonificaciones que le fueren de aplicacin al grupo fiscal en el perodo correspondiente (clave [16]), as como las retenciones soportadas, los ingresos a cuenta practicados al grupo fiscal y todos aquellos importes conceptuados como pagos a cuenta del impuesto (salvo los comprendidos en la clave [20]) en el perodo correspondiente (clave [17]). La cantidad resultante se multiplicar por el porcentaje ([clave 18]) que, respecto del total, represente el volumen de operaciones realizadas en el territorio correspondiente a la Administracin ante la que se realiza el pago fraccionado, determinado en funcin de la proporcin del volumen de operaciones realizada en cada territorio, determinada en la ltima declaracin-liquidacin del Impuesto. Finalmente, del importe as obtenido se restarn los pagos fraccionados efectuados con anterioridad correspondientes al mismo perodo impositivo (clave [20]).

En el supuesto de ser esta declaracin complementaria de otra anterior (ver apartado 5 de estas instrucciones) se deber restar tambin el importe del pago fraccionado ingresado por dicha declaracin anterior (clave [19]).

B2 Casos especficos.

GRUPOS FISCALES DE EMPRESAS DE REDUCIDA DIMENSIN QUE TRIBUTEN SEGN ESCALA DEL ART. 114 LIS

Aplicando a la base del pago fraccionado los porcentajes correspondientes, y sumando las cantidades resultantes (claves [13] y [14]) se obtiene el importe total que se ha de reflejar en la clave [15].

La cantidad a ingresar (clave [21]) ser el resultado de realizar las siguientes operaciones: A la clave [15] se le restarn las bonificaciones del captulo III del ttulo VI de la LIS y otras bonificaciones que le fueren de aplicacin al sujeto pasivo en el perodo correspondiente (clave [16]), as como las retenciones soportadas, los ingresos a cuenta practicados al sujeto pasivo y todos aquellos importes conceptuados como pagos a cuenta del impuesto (salvo los comprendidos en la clave [20]) en el perodo correspondiente (clave [17]). La cantidad resultante se multiplicar por el porcentaje ([clave 18]) que, respecto del total, represente el volumen de operaciones realizadas en el territorio correspondiente a la Administracin ante la que se realiza el pago fraccionado, determinado en funcin de la proporcin del volumen de operaciones realizada en cada territorio, determinada en la ltima declaracin-liquidacin del Impuesto. Finalmente, del importe as obtenido se restarn tambin los pagos fraccionados efectuados con anterioridad correspondientes al mismo perodo impositivo (clave [20]).

Si esta declaracin fuera complementaria de otra anterior, se restar tambin el importe del pago fraccionado ingresado por dicha declaracin anterior (clave [19]).

La clave [15] se determinar de la siguiente forma:

– Si la cantidad calculada como base del pago fraccionado (clave [12]) en cada uno de los perodos de abril, octubre o diciembre, no supera la cuanta resultante de multiplicar 300.000 euros por la proporcin en que se halle el nmero de das de duracin del perodo impositivo entre 365 das, la clave [15] ser el resultado de multiplicar la citada base por el 17% (5/7 x 25%).

– Si la cantidad calculada como base del pago fraccionado (clave [12]) en cada uno de los perodos de abril, octubre o diciembre, supera la cuanta resultante de multiplicar 300.000 euros por la proporcin en que se halle el nmero de das de duracin del perodo impositivo entre 365 das, se deber multiplicar dicha cuanta por el 17% (5/7 x 25%) consignando el resultado en la clave [13] y el exceso sobre la misma por el 21% (5/7 x 30%) consignando el resultado en la clave [14]. La clave [15] ser el sumatorio de las claves [13] y [14].

Si la base imponible total de la entidad en cada uno de los perodos citados es mayor que la cuanta resultante de multiplicar 300.000 euros por la proporcin en que se halle el nmero de das de duracin del perodo impositivo entre 365 das, se tomar la parte de base imponible de cada uno de dichos perodos que, segn el artculo 28 de la LIS, debe tributar al tipo general, se dividir por la base imponible total de cada uno de los perodos mencionados y se multiplicar por dicha cuanta. A la cantidad as obtenida se le aplicar el 17% y al resto de la base imponible de cada uno de los perodos de abril, octubre o diciembre, que segn el citado artculo 28, debe tributar al tipo general, se le aplicar el 21%.

GRUPOS DE ENTIDADES ZEC

Tratndose de grupos de entidades ZEC a las que resulte aplicable el tipo de gravamen especial regulado en el artculo 43 de la Ley 19/1994, de modificacin del Rgimen Econmico y fiscal de Canarias, calcularn la cantidad a ingresar tal como se indica en el apartado anterior, pero teniendo en cuenta que el porcentaje correspondiente al tipo de gravamen especial deber aplicarse a la parte de la base del pago fraccionado correspondiente a la base imponible especial y al resto de base del pago fraccionado se le aplicar el 21% o el 17% (5/7 x 30% o 5/7 x 25% respectivamente).

GRUPOS DE COOPERATIVAS FISCALMENTE PROTEGIDAS

Tratndose de grupos de sociedades cooperativas fiscalmente protegidas, calcularn la cantidad a ingresar tal como se indica en el apartado "Grupos fiscales de empresas de reducida dimensin que tributen segn escala del art. 114 LIS", pero teniendo en cuenta que el porcentaje correspondiente al tipo de gravamen de los resultados cooperativos deber aplicarse a la parte de la base del pago fraccionado correspondiente a la base imponible constituida por estos resultados y al resto de base del pago fraccionado, constituido por los resultados extracooperativos obtenidos en el periodo de pago fraccionado, se le aplicar el 21% o el 17% (5/7 x 30% o 5/7 x 25% respectivamente).

4) INFORMACIN ADICIONAL

Resultado consolidado del perodo (clave [22]).

En esta clave se har constar el importe del resultado consolidado del perodo de la cuenta de prdidas y ganancias consolidada.

Comunicacin de variacin en la composicin del grupo fiscal (clave [23]).

Se marcar esta clave cuando proceda la cumplimentacin del anexo de comunicacin de variacin en la composicin del grupo fiscal por haber tenido lugar la inclusin o exclusin de entidades en el grupo fiscal en el perodo impositivo al que corresponde el pago fraccionado.

Nmero de referencia de sociedades (NRS).

Los declarantes que presenten el anexo de comunicacin de variacin en la composicin del grupo fiscal incluirn en este campo el nmero de referencia de sociedades correspondiente al mismo.

5) COMPLEMENTARIA

Si esta declaracin fuera complementaria de otra presentada con anterioridad por el mismo concepto y perodo, se deber hacer constar el nmero de justificante de dicha declaracin anterior. En este supuesto, el declarante deber hacer constar en la clave [02] o [19], segn el caso, el importe del pago fraccionado que se hubiera ingresado con dicha declaracin anterior.

6) DECLARACIN NEGATIVA

Deber consignarse una "X" en esta casilla cuando el importe de la claves [03] o [21] sea 0 (cero).

7) INGRESO

Se consignarn los datos del cdigo cuenta cliente en la que se efecta el pago.

FORMA DE PRESENTACIN.

– La presentacin del modelo 222 y, en su caso, el ingreso del pago fraccionado ante la Administracin del Estado, que debe efectuarse, obligatoriamente, por va telemtica, se realizar de acuerdo con las condiciones generales y el procedimiento establecidos en la Orden del Ministerio de Economa y Hacienda aprobatoria del presente modelo.

– La presentacin e ingreso del modelo 222 ante las Diputaciones Forales del Pas Vasco y/o Comunidad Foral de Navarra, deber realizarse siguiendo las instrucciones de presentacin elaboradas por las mismas, ante cada una de esas Administraciones.

PLAZO DE PRESENTACIN.

La presentacin del modelo 222 y, en su caso, el ingreso del pago fraccionado deber efectuarse durante los primeros veinte das naturales de los meses de abril (1/P), octubre (2/P) y diciembre (3/P) de cada ao natural. Los vencimientos de plazo que coincidan con un sbado o da inhbil se entendern trasladados al primer da hbil inmediato siguiente.

Todos los importes deben expresarse en euros, debiendo consignarse la parte entera seguida de dos decimales.

COMUNICACIN DE VARIACIN DE COMPOSICIN DEL GRUPO FISCAL.

Con efectos para los perodos impositivos iniciados a partir de 1 de enero de 2011, y con objeto de simplificar las cargas tributarias de los grupos que tributan en rgimen de consolidacin fiscal, se introduce por la Ley 2/2011, de 4 de marzo, de Economa Sostenible, una modificacin en el apartado 6 del artculo 70 del Texto Refundido de la Ley del Impuesto de Sociedades aprobado por Real Decreto 4/2004, de 5 de marzo, que establece que cuando se produzcan variaciones en la composicin del grupo fiscal, la sociedad dominante lo comunicar a la Administracin tributaria, identificando las sociedades que se han integrado en l y las que han sido excluidas. Dicha comunicacin se realizar en la declaracin del primer pago fraccionado al que afecte la nueva composicin.

Para efectuar dicha comunicacin, se ha habilitado un formulario en el modelo 222 que permitir al declarante comunicar las variaciones en la composicin del grupo que vayan a tener efecto en el pago fraccionado que se est realizando, al que se acceder mediante un enlace desde el propio formulario de pagos fraccionados.

La comunicacin de variacin en la composicin del grupo fiscal deber presentarse simultneamente al pago fraccionado, de acuerdo con las siguientes instrucciones:

1. El presentador inicia el trmite de presentacin acorde con el tipo de presentacin y abre el formulario del modelo 222.

2. El presentador selecciona el enlace anterior y abre el formulario de variaciones de grupo, que rellena, firma y enva obteniendo un justificante de presentacin.

3. El presentador cierra la pgina de respuesta del formulario de variaciones de grupo, y regresa al formulario del modelo 222. Completa el modelo, lo firma y enva obteniendo el justificante de presentacin.”

INCLUSIN (I) / EXCLUSIN (E).

Se marcar con una I si se quiere comunicar una inclusin y con una E si se quiere comunicar una exclusin.

ENTIDADES QUE SE INCLUYEN O EXCLUYEN EN EL GRUPO FISCAL.

Se consignar por el declarante la denominacin social de cada una de las entidades cuya inclusin o exclusin se quiere comunicar.

NIF

Se consignar el NIF de las entidades cuya inclusin o exclusin se quiere comunicar.

FECHA DE INCLUSIN O EXCLUSIN EN EL GRUPO.

En este campo se consignar la fecha de inclusin o exclusin en el grupo.

Cuando se quiera comunicar la inclusin de una entidad en un grupo se deber de consignar como fecha de inclusin el primer da en que la entidad pase a formar parte del mismo, y cuando se quiera comunicar una exclusin del mismo, se deber consignar como fecha el ltimo da en que la entidad forme parte del grupo. Por ejemplo, en un grupo cuyo perodo impositivo coincida con el ao natural, si se quiere comunicar una exclusin para el primer da del perodo impositivo 2012, la fecha que habr que consignar en el formulario del modelo 222 del 1P 2012, ser el 31122011.

% DE PARTICIPACIN DIRECTO.

En este campo se comunicar el porcentaje de participacin directo de la entidad dominante en la entidad que se incluye o excluye del grupo. El porcentaje ser un nmero comprendido entre 0 y 100 y se comunicar con dos decimales.

% DE PARTICIPACIN INDIRECTO.

En este campo se comunicar el porcentaje de participacin indirecto de la entidad dominante en la entidad que se incluye o excluye del grupo. El porcentaje ser un nmero comprendido entre 0 y 100 y se comunicar con dos decimales.

NEGOCIACIN EN MERCADOS REGULADOS.

Se marcar con una X en el caso de que la entidad est admitida a negociacin en un mercado regulado.

Solamente se debern comunicar los datos de las entidades que se hayan incluido en el grupo fiscal en el perodo al que se refiere el pago fraccionado o se hayan excluido en dicho perodo. En ningn caso debern relacionarse aquellas entidades que ya formasen parte del grupo con anterioridad al inicio del perodo al que corresponde el pago fraccionado al que se refiere la presentacin, y cuya inclusin en el mismo, por tanto, ya se hubiera comunicado previamente a la Administracin.

Análisis

  • Rango: Orden
  • Fecha de disposición: 16/06/2011
  • Fecha de publicación: 22/06/2011
  • Entrada en vigor, con la salvedad indicada, el 23 de junio de 2011.
Referencias posteriores

Criterio de ordenación:

  • SE CORRIGEN errores, con sustitucin del anexo 2 del modelo 222, de la Orden HFP/227/2017, de 13 de marzo, en BOE nm. 94 de 20 de abril de 2017 (Ref. BOE-A-2017-4294).
  • SE DICTA EN RELACION y aprueba nuevos modelos 202 y 222: Orden HFP/227/2017, de 13 de marzo (Ref. BOE-A-2017-2778).
  • SE MODIFICA el anexo I, por Orden HAP/1552/2016, de 30 de septiembre (Ref. BOE-A-2016-8958).
  • SE AADE el art. 6 y SE SUSTITUYE el anexo I, por Orden HAP/523/2015, de 25 de marzo (Ref. BOE-A-2015-3275).
  • SE MODIFICA:
    • el art. 1.3 y SE SUSTITUYE el anexo I , por Orden HAP/2214/2013, de 20 de noviembre (Ref. BOE-A-2013-12488).
    • el art. 1 y SE SUSTITUYE el anexo I, por Orden HAP/2055/2012, de 28 de septiembre (Ref. BOE-A-2012-12193).
Referencias anteriores
  • DEROGA:
    • Apartados 3, 4, y lo indicado del 9 al 11 de la Orden HAC/540/2003, de 10 de marzo (Ref. BOE-A-2003-5305).
    • Apartado 4 y anexo IV de la Orden de 27 de diciembre de 1990 (Ref. BOE-A-1990-31314).
  • MODIFICA lo indicado del anexo II de la Orden EHA/769/2010, de 18 de marzo (Ref. BOE-A-2010-5098).
  • DE CONFORMIDAD con:
    • Disposicin final nica del Reglamento aprobado por Real Decreto 1777/2004, de 30 de julio (Ref. BOE-A-2004-14600).
    • art. 81 del Reglamento aprobado por Real Decreto 1624/1992, de 29 de diciembre (Ref. BOE-A-1992-28925).
Materias
  • Administracin electrnica
  • Formularios administrativos
  • Impuesto sobre el Valor Aadido
  • Impuesto sobre la Renta de los no Residentes
  • Impuesto sobre Sociedades
  • Notificaciones telemticas
  • Nmero de Identificacin Fiscal
  • Pago fraccionado
  • Recaudacin

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