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Documento BOE-A-2003-5305

Orden HAC/540/2003, de 10 de marzo, por la que se aprueban los modelos 202, 218 y 222 para efectuar los pagos fraccionados a cuenta del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes correspondiente a establecimientos permanentes y entidades en rgimen de atribucin de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio espaol, y se establecen las condiciones generales y el procedimiento para su presentacin telemtica, y se modifica la regulacin de la colaboracin social en la presentacin telemtica de las declaraciones-liquidaciones correspondientes a los modelos 115, 117, 123, 124, 126 y 128 y de las declaraciones correspondientes a los resmenes anuales de retenciones, modelos 180 y 193.

TEXTO

La Ley 43/1995, de 27 de diciembre, del Impuesto sobre Sociedades, establece en el apartado 1 de su artculo 38 la obligacin de los sujetos pasivos de este Impuesto de efectuar, en los primeros veinte das naturales de los meses de abril, octubre y diciembre, un pago fraccionado a cuenta de la liquidacin correspondiente al perodo impositivo que est en curso el da primero de cada uno de los meses indicados. Por su parte, el apartado 1 del artculo 22 de la Ley 41/1998, de 9 de diciembre, del Impuesto sobre la Renta de no Residentes y Normas Tributarias, dispone que los contribuyentes por este Impuesto que obtengan rentas mediante establecimiento permanente, quedarn obligados a efectuar pagos fraccionados a cuenta del mismo en los mismos trminos que las entidades sujetas al Impuesto sobre Sociedades.

La disposicin final nica del Reglamento del Impuesto sobre Sociedades, aprobado por el Real Decreto 537/1997, de 14 de abril ("Boletn Oficial del Estado" del 24), habilita, por su parte, al Ministro de Hacienda para aprobar el modelo de pago fraccionado y determinar el lugar y forma de presentacin del mismo. Por su parte, el artculo 12 del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, aprobado por el Real Decreto 326/1999, de 26 de febrero ("Boletn Oficial del Estado" del 27), establece que los establecimientos permanentes de contribuyentes de dicho Impuesto quedarn obligados a efectuar pagos fraccionados en los mismos supuestos y condiciones que los establecidos en la normativa reguladora del Impuesto sobre Sociedades.

Estos preceptos son los que han venido sirviendo de base para la aprobacin, en ejercicios anteriores, de las rdenes que han ido estableciendo la forma, lugar y plazos para la presentacin de las declaraciones correspondientes a los pagos fraccionados del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes.

Sin embargo, la Ley 46/2002, de 18 de diciembre ("Boletn Oficial del Estado" del 19), de reforma parcial del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas y por la que se modifican las Leyes de los Impuestos sobre Sociedades y sobre la Renta de no Residentes, y sus normas reglamentarias de desarrollo, han tenido incidencia en la regulacin de los pagos fraccionados a cuenta de los Impuestos sobre Sociedades y sobre la Renta de no Residentes hasta ahora vigente.

As, y mediante una nueva redaccin del captulo VI del ttulo VIII de la Ley 43/1995, del Impuesto sobre Sociedades, se ha introducido la figura de las sociedades patrimoniales. Estas sociedades, sustitutivas de las tradicionalmente conocidas como sociedades de cartera o de mera tenencia de bienes, tributarn de acuerdo con el rgimen especfico que se establece para ellas en el mencionado captulo VI ; este rgimen supone, esencialmente, que van a tributar aplicando lo establecido en la normativa del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas para la determinacin e integracin de la base imponible, de tal forma que la base imponible de este tipo de entidades se dividir en dos, la parte general y la parte especial, resultando de aplicacin a la primera un tipo del 40 por 100, y a la segunda un tipo del 15 por 100, sin realizar ninguna imputacin a sus socios.

Por lo que a los pagos fraccionados de estas sociedades patrimoniales se refiere, la Ley de reforma ha efectuado, igualmente, una adaptacin de lo dispuesto en el artculo 38 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades a su rgimen de tributacin ; de este modo, la determinacin de la base sobre la que se calcular el importe de los pagos fraccionados, en los casos en que este clculo se efecte de acuerdo con lo dispuesto en el apartado 3 del artculo 38 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, se va a realizar a partir de magnitudes extradas de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas, segn se ha expresado en el prrafo precedente.

Junto a lo anterior, la misma Ley 46/2002 ha introducido, dentro de la Ley 41/1998, de 9 de diciembre, del Impuesto sobre la Renta de no Residentes y Normas Tributarias, una serie de disposiciones relativas a las entidades en rgimen de atribucin de rentas, las cuales no tenan hasta ahora un tratamiento delimitado en este Impuesto. Estas entidades son contribuyentes por el Impuesto sobre la Renta de no Residentes en aquellos supuestos del artculo 32.sexies de la Ley 41/1998 (entidades en rgimen de atribucin de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio espaol), asumiendo por ello ciertas obligaciones formales y sustantivas relativas al mismo. En concreto, la Ley de reforma ha impuesto a estas entidades del artculo 32.sexies de la Ley 41/1998 la obligacin de realizar pagos fraccionados a cuenta del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, obligacin que se desarrolla por el artculo 22 del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, introducido por el mencionado Real Decreto 116/2003. Segn lo establecido en estos preceptos, las entidades en rgimen de atribucin de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio espaol estn obligadas a realizar pagos fraccionados en los mismos trminos que los contribuyentes por el Impuesto sobre la Renta de no Residentes con establecimiento permanente en Espaa, si bien la cuanta de stos sern las correspondientes a la parte de renta atribuible a los miembros no residentes.

Por su parte, la aprobacin del Real Decreto 1377/2002, de 20 de diciembre ("Boletn Oficial del Estado" del 21), por el que se desarrolla la colaboracin social en la gestin de los tributos para la presentacin telemtica de declaraciones, comunicaciones y otros documentos tributarios, ha tenido su incidencia tambin en los pagos fraccionados de los Impuestos sobre Sociedades y sobre la Renta de no Residentes, al posibilitar la presentacin de declaraciones en nombre de terceros incluso en el caso en que stos sean no residentes, situacin que hasta este momento no era posible.

Todas estas novedades expresadas hacen precisa la sustitucin de la hasta ahora vigente Orden HAC/401/2002, de 26 de febrero ("Boletn Oficial del Estado" del 28), por la que se aprueban los modelos 202, 218 y 222 para efectuar los pagos fraccionados a cuenta del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes correspondiente a establecimientos permanentes y se establecen las condiciones generales y el procedimiento para su presentacin telemtica, por otra que contemple dichas novedades, aprobando correlativamente unos nuevos modelos de declaracin, adaptados a las nuevas exigencias legales y reglamentarias. Pese a la vocacin de permanencia con que se aprob la Orden HAC/401/2002, el calado de los cambios legislativos y reglamentarios expuestos han hecho aconsejable su derogacin y sustitucin por otra nueva, opcin a la que se da cumplimiento con la presente Orden.

La norma que ahora se aprueba mantiene, no obstante, sustancialmente los principios y criterios que inspiraron la Orden HAC/401/2002. En particular se contina con el esquema de existencia de tres modelos de declaracin, uno de carcter general (el 202), y otros dos especficos para las grandes empresas (el 218) y para los grupos fiscales (el 222), aunque incrementndose la informacin exigible a los declarantes en estos dos ltimos casos. Respecto de las formas de presentacin, se mantiene, en el caso del modelo 202, la posibilidad anteriormente prevista de presentacin en papel o por va telemtica, a opcin del declarante ; en el caso del modelo 222 se introduce, como novedad, la obligacin de su presentacin por va telemtica, que deber efectuarse aun cuando no resulte cantidad alguna a ingresar. Respecto del modelo 218, se mantiene en esta Orden la obligatoriedad de su presentacin por va telemtica, si bien se exime de la obligacin de presentacin a aquellas entidades que formen parte de un grupo fiscal.

Por la presente Orden se modifica, por otra parte, la regulacin de la colaboracin social en la presentacin de determinados modelos de declaracin que, originalmente, se introdujo por la disposicin adicional cuarta de la Orden HAC/401/2002. Con esta modificacin se efecta la adaptacin de la colaboracin social en la presentacin de estos modelos a lo dispuesto en el Real Decreto 1377/2002, anteriormente mencionado.

Las habilitaciones al Ministro de Hacienda precisas para la tramitacin de esta Orden se establecen en la disposicin final nica del Reglamento del Impuesto sobre Sociedades, aprobado por el Real Decreto 537/1997, de 14 de abril ("Boletn Oficial del Estado" del 24), la cual autoriza al Ministro de Economa y Hacienda para aprobar el modelo de pago fraccionado de este Impuesto, y determinar el lugar y forma de presentacin del mismo, as como los supuestos en que las declaraciones por el Impuesto sobre Sociedades habrn de presentarse por medios telemticos, y en la disposicin final segunda de la Ley 41/1998, de 9 de diciembre, del Impuesto sobre la Renta de no Residentes y Normas Tributarias, que habilita al Ministro de Economa y Hacienda para aprobar los modelos de pagos a cuenta del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, y para establecer la forma, lugar y plazos para su presentacin.

Estas habilitaciones deben entenderse conferidas en la actualidad al Ministro de Hacienda, por virtud de lo previsto en el artculo 2 del Real Decreto 557/2000, de 27 de abril ("Boletn Oficial del Estado" del 28), de Reestructuracin de los Departamentos Ministeriales.

En consecuencia, y haciendo uso de las autorizaciones que tengo conferidas, dispongo:

Primero. Aprobacin del modelo 202 de pago fraccionado a cuenta del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes correspondiente a establecimientos permanentes y entidades en rgimen de atribucin de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio espaol.

Uno. Se aprueba el modelo 202 "Impuesto sobre Sociedades. Impuesto sobre la Renta de no Residentes (establecimientos permanentes y entidades en rgimen de atribucin de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio espaol). Pago fraccionado" que figura como anexo I de la presente Orden. El citado modelo consta de un ejemplar para el declarante y otro para la entidad colaboradora.

El nmero de justificante que habr de figurar en el modelo 202 de pago fraccionado ser un nmero secuencial cuyos tres primeros dgitos se correspondern con el cdigo 203.

Dos. El modelo 202 de pago fraccionado ser de uso obligatorio para efectuar los pagos fraccionados del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes (establecimientos permanentes y entidades en rgimen de atribucin de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio espaol) previstos en el artculo 38 de la Ley 43/1995, de 27 de diciembre, del Impuesto sobre Sociedades, y en los artculos 22 y 32.sexies de la Ley 41/1998, de 9 de diciembre, del Impuesto sobre la Renta de no Residentes y Normas Tributarias, as como, respecto de cada ao natural, en las disposiciones al efecto contenidas en las Leyes de Presupuestos Generales del Estado.

No obstante lo anterior, el modelo 202 de pago fraccionado no podr ser utilizado por los grupos fiscales, incluidos los de cooperativas, que tributen por el rgimen fiscal especial establecido en el captulo VII del ttulo VIII de la Ley 43/1995, de 27 de diciembre, del Impuesto sobre Sociedades, y en el Real Decreto 1345/1992, de 6 de noviembre, por el que se dictan normas para la adaptacin de las disposiciones que regulan la tributacin sobre el beneficio consolidado a los grupos de sociedades cooperativas ("Boletn Oficial del Estado" de 5 de diciembre), respectivamente, los cuales habrn de utilizar, en todo caso, el modelo 222 que se aprueba en el apartado tercero de la presente Orden.

Igualmente tampoco podr ser utilizado por los sujetos pasivos del Impuesto sobre Sociedades ni por los contribuyentes por el Impuesto sobre la Renta de no Residentes (establecimientos permanentes y entidades en rgimen de atribucin de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio espaol) que tengan la consideracin de gran empresa, los cuales habrn de utilizar el modelo 218 que se aprueba en el apartado quinto de la presente Orden, en los trminos previstos en el mismo.

En los supuestos en que, de acuerdo con lo previsto en las normas reguladoras de los pagos fraccionados a cuenta del Impuesto sobre Sociedades o del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, no deba efectuarse ingreso alguno en concepto de pago fraccionado de los citados impuestos en el perodo correspondiente, no ser obligatoria la presentacin del modelo 202.

Segundo. Lugar de presentacin e ingreso del modelo 202.

Uno. El pago fraccionado se podr efectuar en la entidad de depsito que presta el servicio de caja en cualquier Delegacin o Administracin de la Agencia Estatal de Administracin Tributaria, o en cualquier entidad colaboradora, siempre que, en este ltimo supuesto, figuren adheridas al modelo las etiquetas identificativas facilitadas por la Agencia Estatal de Administracin Tributaria y no haya transcurrido ms de un mes desde el vencimiento del plazo de ingreso del pago fraccionado correspondiente.

Dos. Los sujetos pasivos del Impuesto sobre Sociedades que se encuentren acogidos al sistema de cuenta corriente en materia tributaria regulado en el Real Decreto 1108/1999, de 25 de junio ("Boletn Oficial del Estado" de 7 de julio), efectuarn los pagos fraccionados de acuerdo con las reglas previstas en el apartado sexto de la Orden de 30 de septiembre de 1999 ("Boletn Oficial del Estado" de 1 de octubre), por la que se aprueba el modelo de solicitud de inclusin en el sistema de cuenta corriente en materia tributaria, se establece el lugar de presentacin de las declaraciones tributarias que generen deudas o crditos que deban anotarse en dicha cuenta corriente tributaria y se desarrolla lo dispuesto en el Real Decreto 1108/1999, de 25 de junio, por el que se regula el sistema de cuenta corriente en materia tributaria y, en su caso, de conformidad con lo establecido en la Orden de 22 de diciembre de 1999, por la que se establece el procedimiento para la presentacin telemtica de las declaraciones-liquidaciones que generen deudas o crditos que deban anotarse en la cuenta corriente en materia tributaria ("Boletn Oficial del Estado" del 29).

Tres. En el supuesto de que, como consecuencia de lo dispuesto en la Ley 12/2002, de 23 de mayo, por la que se aprob el Concierto Econmico con el Pas Vasco, o en la Ley 28/1990, de 26 de diciembre, del Convenio Econmico entre el Estado y la Comunidad Foral de Navarra, el sujeto pasivo o contribuyente obligado a efectuar los pagos fraccionados tribute a distintas Administraciones, sean stas el Estado y las Diputaciones Forales del Pas Vasco o el Estado y la Comunidad Foral de Navarra, efectuar a cada una de las Administraciones que proceda el ingreso del pago fraccionado que resulte de lo establecido en el artculo 17 del Concierto Econmico con la Comunidad Autnoma del Pas Vasco, o en el apartado 1 del artculo 22 del Convenio Econmico entre el Estado y la Comunidad Foral de Navarra, en la redaccin dada por la Ley 28/1990.

Tercero. Aprobacin del modelo 222 de pago fraccionado a cuenta del Impuesto sobre Sociedades para los grupos fiscales, incluidos los de cooperativas, que tributen por el rgimen fiscal especial establecido en el captulo VII del ttulo VIII de la Ley 43/1995 y en el Real Decreto 1345/1992, de 6 de noviembre, respectivamente.

Uno. Se aprueba el modelo 222 "Impuesto sobre Sociedades. Rgimen de consolidacin fiscal. Pago fraccionado" que figura como anexo II de la presente Orden.

El citado modelo consta de un ejemplar para el declarante y otro para la entidad colaboradora.

Dos. El modelo 222 de pago fraccionado ser de uso obligatorio para efectuar los pagos fraccionados del Impuesto sobre Sociedades previstos en el artculo 38 de la Ley 43/1995, de 27 de diciembre, del Impuesto sobre Sociedades, as como, respecto de cada ao natural, en las disposiciones al efecto contenidas en las Leyes de Presupuestos Generales del Estado, por los grupos fiscales, incluidos los de cooperativas, que tributen por el rgimen fiscal especial establecido en el captulo VII del ttulo VIII de la Ley 43/1995 y en el Real Decreto 1345/1992, de 6 de noviembre, respectivamente.

Cuarto. Forma de presentacin del modelo 222.

Uno. La presentacin del modelo 222 deber realizarse, obligatoriamente, por va telemtica, de acuerdo con las condiciones generales y el procedimiento establecido en los apartados noveno y dcimo de esta Orden.

Dos. La presentacin del modelo 222 ser obligatoria incluso en los supuestos en que, de acuerdo con lo previsto en las normas reguladoras de los pagos fraccionados a cuenta del Impuesto sobre Sociedades, no deba efectuarse ingreso alguno en concepto de pago fraccionado en el perodo correspondiente.

Tres. Lo dispuesto en el subapartado uno del presente apartado no ser aplicable respecto de la presentacin del modelo 222 ante las Diputaciones Forales del Pas Vasco y/o la Comunidad Foral de Navarra por los sujetos pasivos o contribuyentes que tributen conjuntamente a estas Administraciones Forales y a la Administracin del Estado. En estos supuestos la presentacin e ingreso ante las Administraciones Forales deber realizarse, exclusivamente, utilizando el modelo 222 por medio de papel impreso. El nmero de justificante que habr de figurar en el modelo 222 en papel impreso de pago fraccionado ser un nmero secuencial cuyos tres primeros dgitos se correspondern con el cdigo 223. Las normas sobre lugares de presentacin e ingreso del modelo 222 sern las establecidas en el subapartado tres del apartado segundo de esta Orden.

Quinto. Aprobacin del modelo 218 de pago fraccionado a cuenta del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes correspondiente a establecimientos permanentes y entidades en rgimen de atribucin de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio espaol, para los sujetos pasivos y contribuyentes que tengan la consideracin de gran empresa.

Uno. Se aprueba el modelo 218 "Impuesto sobre Sociedades. Impuesto sobre la Renta de no Residentes (establecimientos permanentes y entidades en rgimen de atribucin de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio espaol). Grandes empresas. Pago fraccionado" que figura como anexo III de la presente Orden.

El citado modelo consta de un ejemplar para el declarante y otro para la entidad colaboradora.

Dos. El modelo 218 de pago fraccionado ser de uso obligatorio para efectuar los pagos fraccionados del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes (establecimientos permanentes y entidades en rgimen de atribucin de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio espaol) previstos en el artculo 38 de la Ley 43/1995, de 27 de diciembre, del Impuesto sobre Sociedades, y en los artculos 22 y 32.sexies de la Ley 41/1998, de 9 de diciembre, reguladora del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, as como, respecto de cada ao natural, en las disposiciones al efecto contenidas en las Leyes de Presupuestos Generales del Estado.

Tres. El modelo 218 de pago fraccionado deber ser utilizado exclusivamente por los sujetos pasivos del Impuesto sobre Sociedades, as como por los contribuyentes por el Impuesto sobre la Renta de no Residentes (establecimientos permanentes y entidades en rgimen de atribucin de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio espaol), que tengan la consideracin de gran empresa, al haber superado su volumen de operaciones, calculado conforme a lo dispuesto en el artculo 121 de la Ley 37/1992, de 28 de diciembre,

del Impuesto sobre el Valor Aadido, la cantidad de 6.010.121,04 euros durante los doce meses anteriores a la fecha en que se inicie el perodo impositivo a cuenta del que se deben efectuar los correspondientes pagos fraccionados.

No obstante, no debern presentar el modelo 218 de pago fraccionado las entidades que formen parte de un grupo fiscal, incluidos los de cooperativas, que tribute por el rgimen fiscal especial establecido en el captulo VII del ttulo VIII de la Ley 43/1995 y en el Real Decreto 1345/1992, de 6 de noviembre, respectivamente.

Cuatro. Ser obligatoria la presentacin del modelo 218 (en los trminos establecidos en el subapartado anterior), incluso en los supuestos en que, de acuerdo con lo previsto en las normas reguladoras de los pagos fraccionados a cuenta del Impuesto sobre Sociedades o del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, no deba efectuarse ingreso alguno en concepto de pago fraccionado de los citados Impuestos en el perodo correspondiente.

Cinco. La presentacin del modelo 218 deber realizarse, obligatoriamente, por va telemtica, de acuerdo con las condiciones generales y el procedimiento establecido en los apartados noveno y dcimo de esta Orden.

Seis. Lo dispuesto en los subapartados cuatro y cinco anteriores de este apartado no ser aplicable respecto de la presentacin del modelo 218 ante las Diputaciones Forales del Pas Vasco y/o la Comunidad Foral de Navarra por los sujetos pasivos o contribuyentes que tributen conjuntamente a estas Administraciones Forales y a la Administracin del Estado. En estos supuestos la presentacin e ingreso ante las Administraciones Forales deber realizarse, exclusivamente, utilizando el modelo 218 por medio de papel impreso. Las normas sobre lugares de presentacin e ingreso del modelo 218 sern las establecidas en el subapartado tres del apartado segundo de esta Orden.

Sexto. mbito de aplicacin del sistema de presentacin telemtica del modelo 202 para efectuar los pagos fraccionados a cuenta del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes correspondiente a establecimientos permanentes y entidades en rgimen de atribucin de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio espaol.

Uno. Los sujetos pasivos del Impuesto sobre Sociedades y los contribuyentes por el Impuesto sobre la Renta de no Residentes a que se refiere esta Orden podrn efectuar los pagos fraccionados a cuenta de estos Impuestos mediante la presentacin telemtica del modelo 202 aprobado por esta Orden. No obstante lo anterior, no se podr efectuar la presentacin telemtica de los citados modelos ante las Diputaciones Forales del Pas Vasco y la Comunidad Foral de Navarra por los obligados a efectuar estos pagos fraccionados que tributen conjuntamente a la Administracin del Estado y a las citadas Administraciones Forales.

Dos. Las personas o entidades autorizadas a presentar por va telemtica declaraciones en representacin de terceras personas, de acuerdo con lo dispuesto en el apartado sptimo y en las disposiciones adicionales segunda y tercera de la Orden de 21 de diciembre de 2000, por la que se establecen las condiciones generales y el procedimiento para la presentacin telemtica por Internet de las declaraciones correspondientes a los modelos 117, 123, 124, 126, 128, 216, 131, 310, 311, 193, 198, 296 y 345 ("Boletn Oficial del Estado" del 28 ; correccin de errores de 5 de enero de 2001) podrn hacer uso de dicha facultad respecto del modelo 202 de pagos fraccionados aprobado por la presente Orden.

Sptimo. Condiciones generales para la presentacin telemtica del modelo 202 para efectuar los pagos fraccionados a cuenta del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes correspondiente a establecimientos permanentes y entidades en rgimen de atribucin de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio espaol.

Uno. Requisitos para la presentacin telemtica del modelo 202 para efectuar los pagos fraccionados a cuenta del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes a que se refiere esta Orden.

La presentacin telemtica de este modelo estar sujeta a las siguientes condiciones:

1. El declarante deber disponer de Nmero de Identificacin fiscal (NIF).

2. El declarante deber tener instalado en el navegador un certificado de usuario X.509.V3 expedido por la Fbrica Nacional de Moneda y Timbre-Real Casa de la Moneda de acuerdo con el procedimiento establecido en los anexos III y VI de la Orden de 24 de abril de 2000 ("Boletn Oficial del Estado" del 29), por la que se establecen las condiciones generales y el procedimiento para la presentacin telemtica de declaraciones del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas, salvo que la presentacin telemtica vaya a ser realizada por una persona o entidad autorizada para presentar declaraciones en representacin de terceras personas, en cuyo caso ser la persona o entidad autorizada quien deber tener instalado en el navegador su certificado de usuario X.509.V3 expedido por la Fbrica Nacional de Moneda y Timbre-Real Casa de la Moneda.

3. Para realizar la presentacin telemtica del modelo para efectuar los pagos fraccionados, el declarante deber cumplimentar y transmitir los datos fiscales del formulario que aparecer en la pantalla del ordenador, que estarn ajustados al contenido del modelo 202 de pagos fraccionados aprobado por esta Orden.

4. El declarante que opte por esta modalidad de presentacin deber tener en cuenta las normas tcnicas que se requieren para efectuar la citada presentacin y que se encuentran recogidas en el anexo II de la Orden de 24 de abril de 2000 por la que se establecen las condiciones generales y el procedimiento para la presentacin telemtica de declaraciones del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas.

Dos. Simultaneidad del ingreso y la presentacin telemtica del modelo 202. La transmisin telemtica del citado modelo deber realizarse en la misma fecha en que tenga lugar el ingreso resultante de los mismos.

No obstante lo anterior, en el caso de que existan dificultades tcnicas que impidan efectuar la transmisin telemtica de la declaracin en la misma fecha del ingreso, podr realizarse dicha transmisin telemtica hasta el segundo da hbil siguiente al del ingreso.

Tres. Supuesto de exclusin de la presentacin telemtica del modelo 202. Despus de transcurrido un ao desde que hubiera finalizado el plazo para presentar la declaracin del pago fraccionado en el modelo 202, slo podr efectuarse la presentacin de ste por medio de papel impreso.

Cuatro. Presentacin del modelo 202 con deficiencias de tipo formal. En aquellos casos en que se detecten anomalas de tipo formal en la transmisin telemtica de la declaracin, dicha circunstancia se pondr en conocimiento del declarante por el propio sistema, mediante los correspondientes mensajes de error, para que proceda a su subsanacin.

Octavo. Procedimiento para la presentacin telemtica del modelo 202 para efectuar los pagos fraccionados a cuenta del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes correspondiente a establecimientos permanentes y entidades en rgimen de atribucin de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio espaol.

Uno. El procedimiento a seguir para la presentacin telemtica del modelo 202 ser el siguiente:

1. El declarante se pondr en comunicacin con la entidad colaboradora por va telemtica o acudiendo a sus oficinas, o bien personndose en la entidad de depsito que presta el servicio de caja en la Delegacin o Administracin de la Agencia Estatal de Administracin Tributaria, en cuya circunscripcin tenga su domicilio fiscal, para efectuar el ingreso correspondiente y facilitar los siguientes datos:

NIF del obligado a efectuar el pago fraccionado (nueve caracteres).

Ejercicio fiscal (dos ltimos dgitos).

Perodo al que corresponde el pago fraccionado (dos caracteres. Los valores posibles son: 1P, 2P y 3P).

Modelo a presentar:

202. Impuesto sobre Sociedades. Impuesto sobre la Renta de no Residentes (establecimientos permanentes y entidades en rgimen de atribucin de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio espaol). Pago fraccionado.

Tipo de autoliquidacin = "I" Ingreso.

Importe a ingresar (deber ser mayor que cero).

La entidad colaboradora, una vez contabilizado el importe, asignar un Nmero de Referencia Completo (NRC) que generar informticamente mediante un sistema criptogrfico que relacione de forma unvoca el NRC con el importe a ingresar.

Al mismo tiempo, remitir o entregar, segn la forma de transmisin de los datos, un recibo que contendr, como mnimo, los datos sealados en el anexo IV de esta Orden.

No obstante lo anterior, los sujetos pasivos del Impuesto sobre Sociedades que se encuentren acogidos al sistema de cuenta corriente en materia tributaria debern tener en cuenta el procedimiento establecido en la Orden de 22 de diciembre de 1999, por la que se establece el procedimiento para la presentacin telemtica de las declaraciones-liquidaciones que generen deudas o crditos que deban anotarse en la cuenta corriente en materia tributaria.

2. El declarante, una vez realizada la operacin anterior, se pondr en comunicacin con la Agencia Estatal de Administracin Tributaria a travs de Internet o de cualquier otra va equivalente que permita la conexin, en la direccin: https://aeat.es. Una vez seleccionado el concepto fiscal y el modelo de pagos fraccionados a transmitir, introducir el NRC suministrado por la entidad colaboradora, salvo que se encuentre acogido al sistema de cuenta corriente en materia tributaria.

3. A continuacin, proceder a transmitir el modelo de pagos fraccionados que corresponda con la firma electrnica, generada al seleccionar el certificado de usuario X.509.V3 expedido por la Fbrica Nacional de Moneda y Timbre-Real Casa de la Moneda y previamente instalado en el navegador a tal efecto.

Si el presentador es una persona o entidad autorizada para presentar declaraciones en representacin de terceras personas, se requerir una nica firma, la correspondiente a su certificado.

4. La Agencia Estatal de Administracin Tributaria le devolver en pantalla el modelo 202, validado con un cdigo electrnico de diecisis caracteres, adems de la fecha y hora de presentacin.

En el supuesto de que la presentacin fuese rechazada se mostrar en pantalla la descripcin de los errores detectados. En este caso, se deber proceder a subsanar los mismos en el formulario de entrada, o repitiendo la presentacin si el error fuese originado por otro motivo.

El presentador deber imprimir y conservar el modelo de pagos fraccionados aceptado, debidamente validado con el correspondiente cdigo electrnico.

Dos. Si el obligado a efectuar el pago fraccionado solicita la compensacin o el aplazamiento o fraccionamiento por va telemtica, ser de aplicacin lo previsto en los artculos 68 de la Ley 230/1963, de 28 de diciembre, General Tributaria, y 63 y siguientes del Reglamento General de Recaudacin, aprobado por el Real Decreto 1684/1990, de 20 de diciembre ("Boletn Oficial del Estado" de 3 de enero de 1991 ; correccin de errores de 1 de febrero de 1991), modificado por el Real Decreto 448/1995, de 24 de marzo ("Boletn Oficial del Estado" del 28 ; correccin de errores de 25 de abril), y en los artculos 61 de la citada Ley y 48 y siguientes del citado Reglamento, respectivamente, si bien los requerimientos de documentacin que en dichos procedimientos, y al amparo de lo previsto en las normas citadas, se produzcan, podrn efectuarse por va telemtica, debiendo realizarse la aportacin de los citados documentos por el solicitante, ante el rgano competente de Recaudacin, en los diez das hbiles siguientes a la recepcin de dichos requerimientos.

Para efectuar la transmisin telemtica del modelo 202 de pagos fraccionados con solicitud de aplazamiento o fraccionamiento, o reconocimiento de deuda con solicitud de compensacin, se proceder de la siguiente manera:

1. El declarante se pondr en comunicacin con la Agencia Estatal de Administracin Tributaria a travs de Internet o de cualquier otra va equivalente que permita la conexin en la direccin: https://aeat.es.

A continuacin, proceder a transmitir el modelo de pagos fraccionados que corresponda con la firma electrnica, generada al seleccionar el certificado de usuario X.509.V3 expedido por la Fbrica Nacional de Moneda y Timbre-Real Casa de la Moneda y previamente instalado en el navegador a tal efecto.

2. La Agencia Estatal de Administracin Tributaria le devolver en pantalla el modelo de pagos fraccionados 202 y la solicitud, validado con un cdigo electrnico de diecisis caracteres, adems de la fecha y hora de presentacin y, en su caso, los requerimientos de documentacin pertinentes.

3. El declarante deber imprimir y conservar el modelo de pagos fraccionados y la solicitud de aplazamiento o fraccionamiento o de compensacin aceptados, en los que figurarn el cdigo electrnico.

Noveno. Condiciones generales para la presentacin telemtica de los modelos 218, pago fraccionado a cuenta del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes correspondiente a establecimientos permanentes y entidades en rgimen de atribucin de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio espaol, y 222, pago fraccionado a cuenta del Impuesto sobre Sociedades para los grupos fiscales.

Uno. Carcter de la presentacin. Los sujetos pasivos del Impuesto sobre Sociedades y los contribuyentes por el Impuesto sobre la Renta de no Residentes obligados a presentar el modelo 218 o el 222 debern efectuar la citada presentacin por va telemtica, sin perjuicio de lo dispuesto en los apartados cuarto y quinto de la presente Orden respecto de los obligados a tributar conjuntamente a la Administracin del Estado y a las Administraciones Forales.

Dos. Contenido de la declaracin. Los datos fiscales a transmitir sern los reflejados en el formulario que, en cada caso, aparecer en la pantalla del ordenador, los cuales estarn ajustados al contenido del modelo 218 222, segn corresponda, aprobados en esta Orden.

Tres. Simultaneidad del ingreso y la presentacin telemtica. La transmisin telemtica de la declaracin deber realizarse en la misma fecha en que tenga lugar el ingreso resultante de la misma. No obstante lo anterior, en el caso de que existan dificultades tcnicas que impidan efectuar la transmisin telemtica de la declaracin en la misma fecha del ingreso, podr realizarse dicha transmisin telemtica hasta el segundo da hbil siguiente al del ingreso.

Cuatro. Presentacin de los modelos 218 y 222 de pago fraccionado con deficiencias de tipo formal. En aquellos casos en que se detecten anomalas de tipo formal en la transmisin telemtica de los modelos, dicha circunstancia se pondr en conocimiento del declarante por el propio sistema mediante los correspondientes mensajes de error, para que proceda a su subsanacin.

No obstante, si el declarante no corrige las anomalas detectadas en el curso del proceso de transmisin, deber confirmar, a travs del propio sistema, su intencin de transmitir el modelo con los defectos observados, procediendo la Agencia Estatal de Administracin Tributaria a recibir el modelo as presentado, sin perjuicio del ulterior requerimiento que pueda proceder para su subsanacin.

Dcimo. Procedimiento para la presentacin telemtica de los modelos 218, pago fraccionado a cuenta del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes correspondiente a establecimientos permanentes y entidades en rgimen de atribucin de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio espaol, y 222, pago fraccionado a cuenta del Impuesto sobre Sociedades para los grupos fiscales.

Uno. El procedimiento para efectuar el ingreso del pago fraccionado y la presentacin telemtica de los modelos 218 y 222 ser el previsto en el subapartado uno del apartado cuarto de la Orden de 20 de enero de 1999, por la que se establecen las condiciones generales y el procedimiento para la presentacin telemtica de las declaraciones-liquidaciones mensuales de grandes empresas correspondientes a los cdigos 111, 320 y 332 ("Boletn Oficial del Estado" del 22), con resultado a ingresar.

No obstante, en relacin con el perodo de la declaracin se consignarn los valores: 1P, 2P, 3P.

Los sujetos pasivos del Impuesto sobre Sociedades que se encuentren acogidos al sistema de cuenta corriente en materia tributaria debern tener en cuenta el procedimiento establecido en la Orden de 22 de diciembre de 1999 por la que se establece el procedimiento para la presentacin telemtica de las declaraciones-liquidaciones que generen deudas o crditos que deban anotarse en la cuenta corriente en materia tributaria.

Dos. El procedimiento para efectuar la presentacin de los modelos 218 y 222 en aquellos supuestos en que no deba efectuarse ingreso alguno en concepto de pago fraccionado ser el previsto en el subapartado dos del apartado cuarto de la Orden de 20 de enero de 1999 por la que se establecen las condiciones generales y el procedimiento para la presentacin telemtica de las declaraciones-liquidaciones mensuales de grandes empresas correspondientes a los cdigos 111, 320 y 332, con resultado negativo.

No obstante, en relacin con el perodo de la declaracin se consignarn los valores: 1P, 2P, 3P.

Tres. El procedimiento de transmisin telemtica de las declaraciones con solicitud de aplazamiento o fraccionamiento, reconocimiento de deuda con solicitud de compensacin o simple reconocimiento de deuda, ser el previsto en el subapartado tres del apartado cuarto de la citada Orden de 20 de enero de 1999.

Undcimo. Plazo para efectuar el pago fraccionado a cuenta del Impuesto sobre Sociedades o del Impuesto sobre la Renta de no Residentes correspondiente a establecimientos permanentes y entidades en rgimen de atribucin de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio espaol.

El pago fraccionado a cuenta del Impuesto sobre Sociedades o del Impuesto sobre la Renta de no Residentes correspondiente a establecimientos permanentes y entidades en rgimen de atribucin de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio espaol se efectuar, mediante el modelo 202, 218 222, segn corresponda, por medio de papel impreso o por transmisin telemtica, durante los primeros veinte das naturales de los meses de abril, octubre y diciembre de cada ao natural.

Los vencimientos de plazo que coincidan con un sbado o da inhbil se entendern trasladados al primer da hbil inmediato siguiente.

Disposicin adicional primera. Modificacin del anexo II de la Orden de 15 de junio de 1995.

Se modifica el anexo II de la Orden de 15 de junio de 1995, por la que se desarrolla parcialmente el Reglamento General de Recaudacin, en la redaccin dada al mismo por el Real Decreto 448/1995, de 24 de marzo, en relacin con las entidades de depsito que prestan el servicio de colaboracin en la gestin recaudatoria ("Boletn Oficial del Estado" del 22), incluyendo en el cdigo 022, "Autoliquidaciones especiales", lo siguiente:

Cdigo del modelo: 218.

Denominacin: Impuesto sobre Sociedades. Impuesto sobre la Renta de no Residentes (establecimientos permanentes y entidades en rgimen de atribucin de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio espaol). Grandes empresas. Pago fraccionado.

Periodicidad: (1P, 2P, 3P).

Disposicin adicional segunda. Modificacin del anexo II de la Orden de 20 de enero de 1999.

Se modifica el anexo II, "Datos mnimos a incluir en el recibo", de la Orden de 20 de enero de 1999 por la que se establecen las condiciones generales y el procedimiento para la presentacin telemtica de las declaraciones-liquidaciones mensuales de grandes empresas correspondientes a los cdigos 111, 320 y 332, incluyendo en "CONCEPTO" lo siguiente:

218. Ejercicio: NNNN. Perodo: NP.

222. Ejercicio: NNNN. Perodo: NP.

Disposicin adicional tercera. Presentacin telemtica de declaraciones de pagos fraccionados correspondientes a perodos de declaracin vencidos con anterioridad a 1 de enero de 2003.

Los modelos de pagos fraccionados a cuenta del Impuesto sobre Sociedades correspondientes a perodos de declaracin vencidos con anterioridad a 1 de enero

de 2003 que se presenten con posterioridad a dicha fecha debern presentarse obligatoriamente en papel impreso, salvo que la Orden que hubiera aprobado el correspondiente modelo hubiera establecido su presentacin obligatoria por va telemtica.

Disposicin adicional cuarta. Colaboracin social en la presentacin de las declaraciones-liquidaciones correspondientes a los modelos 115, 117, 123, 124, 126 y 128 y de las declaraciones correspondientes a los resmenes anuales de retenciones, modelos 180 y 193.

Uno. Las personas o entidades autorizadas a presentar por va telemtica declaraciones en representacin de terceras personas, de acuerdo con lo dispuesto en el apartado sptimo y en las disposiciones adicionales segunda y tercera de la Orden de 21 de diciembre de 2000, por la que se establecen las condiciones generales y el procedimiento para la presentacin telemtica por internet de las declaraciones correspondientes a los modelos 117, 123, 124, 126, 128, 216, 131, 310, 311, 193, 198, 296 y 345, podrn hacer uso de dicha facultad respecto de las declaraciones-liquidaciones correspondientes a los modelos 115, 117, 123, 124, 126 y 128 y de las declaraciones correspondientes a los resmenes anuales de retenciones, modelos 180 y 193.

Dos. Las condiciones generales y el procedimiento para la presentacin telemtica de la declaracin-documento de ingreso correspondiente al modelo 115 en representacin de terceras personas sern, con carcter general, los recogidos en los apartados quinto, sexto y sptimo de la Orden de 20 de noviembre de 2000 ("Boletn Oficial del Estado" del 28), por la que se aprueban los modelos 115, en pesetas y en euros, de declaracindocumento de ingreso, los modelos 180, en pesetas y en euros, del resumen anual de retenciones e ingresos a cuenta sobre determinadas rentas o rendimientos procedentes del arrendamiento o subarrendamiento de inmuebles urbanos del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas, del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, correspondiente a establecimientos permanentes, as como los diseos fsicos y lgicos para la sustitucin de las hojas interiores del citado modelo 180 por soportes directamente legibles por ordenador y se establecen las condiciones generales y el procedimiento para su presentacin telemtica.

Tres. Las condiciones generales y el procedimiento para la presentacin telemtica de la declaracin correspondiente al modelo 180 en representacin de terceras personas sern, con carcter general, los recogidos en los apartados decimoquinto, decimosexto y decimosptimo de la Orden de 20 de noviembre de 2000 citada en el subapartado dos anterior, as como en la disposicin adicional tercera de la Orden de 19 de noviembre de 2001 ("Boletn Oficial del Estado" del 24), por la que se aprueba el modelo 390 de declaracin-resumen anual del Impuesto sobre el Valor Aadido en euros.

Cuatro. Las condiciones generales y el procedimiento para la presentacin telemtica de las declaraciones correspondientes a los modelos 117, 123, 124, 126 y 128 en representacin de terceras personas sern, con carcter general, los recogidos en los apartados segundo, tercero y sexto de la Orden de 21 de diciembre de 2000 citada en el subapartado uno anterior.

Cinco. Las condiciones generales y el procedimiento para la presentacin telemtica de la declaracin correspondiente al modelo 193 en representacin de terceras personas sern, con carcter general, las recogidas en los apartados cuarto, quinto y sexto de la Orden de 21 de diciembre de 2000, as como en la disposicin adicional tercera de la Orden de 19 de noviembre de 2001.

Seis. No obstante lo dispuesto en los subapartados anteriores, debern tenerse en cuenta las siguientes particularidades:

1. La persona o entidad autorizada para presentar declaraciones en representacin de terceras personas deber tener instalado en el navegador su certificado de usuario X.509.V3 expedido por la Fbrica Nacional de Moneda y Timbre-Real Casa de la Moneda.

2. Para transmitir la declaracin a la Agencia Estatal de Administracin Tributaria se requerir nicamente la firma electrnica generada al seleccionar el certificado de usuario correspondiente a la persona o entidad autorizada para presentar la declaracin en representacin de terceras personas.

Siete. Los certificados X.509.V3 expedidos por la Fbrica Nacional de Moneda y Timbre-Real Casa de la Moneda con anterioridad a la entrada en vigor de la presente Orden, que hubieran sido obtenidos por personas o entidades autorizadas para la presentacin telemtica de declaraciones o cualesquiera otros documentos exigidos por la normativa tributaria, sern vlidos, con el alcance que se establezca en el convenio a cuyo amparo fueron expedidos en cada caso, a efectos de la presentacin telemtica de las declaraciones que se contemplan en esta disposicin adicional en las condiciones establecidas en la misma.

Disposicin derogatoria.

A la entrada en vigor de esta Orden quedar derogada la Orden HAC/401/2002, de 26 de febrero ("Boletn Oficial del Estado" del 28), por la que se aprueban los modelos 202, 218 y 222 para efectuar los pagos fraccionados a cuenta del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes correspondiente a establecimientos permanentes y se establecen las condiciones generales y el procedimiento para su presentacin telemtica, y se regula la colaboracin social en la presentacin telemtica de las declaraciones-liquidaciones correspondientes a los modelos 115, 117, 123, 124, 126 y 128 y de las declaraciones correspondientes a los resmenes anuales de retenciones, modelos 180 y 193.

Disposicin final. Entrada en vigor.

La presente Orden entrar en vigor el da siguiente al de su publicacin en el "Boletn Oficial del Estado".

Lo que comunico a VV. II. para su conocimiento y efectos.

Madrid, 10 de marzo de 2003.

MONTORO ROMERO

Ilmo. Sr. Director general de la Agencia Estatal de Administracin Tributaria e Ilmo. Sr. Director general de Tributos.

ANEXOS:

(VER IMGNES, PGINAS 10004 A 10021

ANEXO IV

Datos mnimos a incluir en el recibo

Fecha de la operacin:

Cdigo entidad y sucursal: XXXXXXXX.

Concepto:

202.Ejercicio: NNNN. Perodo: NP.

Identificacin de la cuenta (C.C.C.):

(Cuando el ingreso sea en efectivo no deber cumplimentarse este campo.)

Identificacin del sujeto pasivo o contribuyente:

NIF: XNNNNNNNX Apellidos y nombre o razn social:

Importe:

N.R.C. asignado al ingreso:

N.R.C. al que sustituye:

(Este campo slo se cumplimentar en el caso de anulacin de N.R.C. anterior y sustitucin por uno nuevo.)

Leyenda: "Este recibo surte los efectos liberatorios para con el Tesoro Pblico sealados en el Reglamento General de Recaudacin".

Nota: El ingreso de la deuda no exime de la obligacin de presentar la declaracin.

Análisis

  • Rango: Orden
  • Fecha de disposición: 10/03/2003
  • Fecha de publicación: 14/03/2003
  • Entrada en vigor: 15 de marzo de 2003.
Referencias posteriores

Criterio de ordenación:

  • SE DEROGA:
    • los apartados 3, 4, y lo indicado del 9 al 11, por Orden EHA/1721/2011, de 16 de junio (Ref. BOE-A-2011-10827).
    • con la excepcin indicada , por Orden EHA/664/2010, de 11 de marzo (Ref. BOE-A-2010-4507).
  • SE MODIFICA el apartado 5.4 y el anexo III , por Orden EHA/1371/2006, de 4 de mayo (Ref. BOE-A-2006-8212).
Referencias anteriores
  • DEROGA la Orden de 26 de febrero de 2002 (Ref. BOE-A-2002-3981).
  • MODIFICA:
  • DE CONFORMIDAD con:
    • Reglamento aprobado por Real Decreto 326/1999, de 26 de febrero (Ref. BOE-A-1999-4802).
    • Reglamento aprobado por Real Decreto 537/1997, de 14 de abril (Ref. BOE-A-1997-8767).
Materias
  • Agencia Estatal de la Administracin Tributaria
  • Empresas
  • Formularios administrativos
  • Impuesto sobre la Renta de los no Residentes
  • Impuesto sobre Sociedades
  • Navarra
  • Pago fraccionado
  • Pas Vasco

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