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Documento BOE-A-2006-8212

Orden EHA/1371/2006, de 4 de mayo, por la que se aprueban los modelos de declaracin del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes correspondiente a establecimientos permanentes y a entidades en rgimen de atribucin de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio espaol, para los perodos impositivos iniciados entre el 1 de enero y el 31 de diciembre de 2005, se dictan instrucciones relativas al procedimiento de declaracin e ingreso, se establecen las condiciones generales y el procedimiento para su presentacin telemtica y se modifican determinadas normas relativas a los pagos fraccionados de los citados impuestos.

TEXTO

La Ley 62/2003, de 30 de diciembre, de medidas fiscales, administrativas y del orden social introdujo diversas modificaciones de naturaleza contable que afectan, para los periodos impositivos iniciados a partir del 1 de enero de 2005, a determinados sujetos pasivos del Impuesto sobre Sociedades. As, en la letra a) del apartado 1 de su disposicin final undcima establece que para los ejercicios que comiencen a partir del 1 de enero de 2005, y exclusivamente para las cuentas consolidadas, si a la fecha de cierre del ejercicio alguna de las sociedades del grupo ha emitido valores admitidos a cotizacin en un mercado regulado de cualquier Estado miembro de la Unin Europea, las sociedades que, de acuerdo con lo previsto en la seccin tercera del ttulo III del libro primero del Cdigo de Comercio, se encuentren obligadas a formular cuentas anuales consolidadas, aplicarn las normas internacionales de contabilidad aprobadas por los Reglamentos de la Comisin Europea; por otro lado, en la letra b) de ese mismo apartado establece que, si a la fecha de cierre del ejercicio ninguna de las sociedades del grupo ha emitido valores admitidos a cotizacin en un mercado regulado, las sociedades que se encuentren obligadas a formular cuentas anuales consolidadas, de acuerdo con lo previsto anteriormente, podrn optar por aplicar para la formulacin de las mismas las normas internacionales de contabilidad anteriormente mencionadas. El apartado 2 de la citada disposicin final permite a las sociedades, excepto a las entidades de crdito, que estn obligadas a formular cuentas anuales consolidadas, y que nicamente hayan emitido valores de renta fija admitidos a cotizacin en un mercado regulado de cualquier Estado miembro de la Unin Europea, seguir aplicando las normas contenidas en la seccin tercera del ttulo III del libro primero del Cdigo de Comercio y las normas que las desarrollan, hasta los ejercicios que comiencen a partir del 1 de enero de 2007. Con el fin de dar efectividad a la opcin anteriormente sealada, y en espera del desarrollo reglamentario de los modelos de cuentas anuales consolidadas, se han incorporado, entre los documentos a incluir en el sobre de retorno del modelo 220, el balance y la cuenta de prdidas y ganancias consolidados de los grupos de sociedades que, sin incluir entidades de crdito, hayan formulado cuentas anuales consolidadas aplicando las normas internacionales de contabilidad aprobadas por los Reglamentos de la Comisin Europea. Asimismo, en el mbito de las modificaciones contables, la Circular del Banco de Espaa 4/2004, de 22 de diciembre, a entidades de crdito, sobre normas de informacin financiera pblica y reservada y modelos de estados financieros, publica unos nuevos modelos de cuentas anuales individuales y consolidadas para las entidades de crdito a las que dicha circular es de aplicacin. Por este motivo, las pginas del modelo 200 que recogen el balance y la cuenta de prdidas y ganancias de las entidades de crdito se han adaptado al nuevo contenido de dichos modelos de cuentas anuales y en el modelo 220 se han incorporado nuevas pginas para recoger el balance y la cuenta de prdidas y ganancias de los grupos fiscales con entidades de crdito. Otra modificacin normativa que ha tenido igualmente su reflejo en los modelos de declaracin que se aprueban en esta orden, es la introducida por la Ley 4/2004, de 29 de diciembre, de modificacin de tasas y de beneficios fiscales de acontecimientos de excepcional inters pblico, que ha contemplado como programas de excepcional inters pblico a efectos de lo dispuesto en el artculo 27 de la Ley 49/2002, de 23 de diciembre, de rgimen fiscal de las entidades sin fines lucrativos y de los incentivos fiscales al mecenazgo, tres nuevos acontecimientos: la celebracin del 250. aniversario de la finalizacin de la construccin de la Plaza Mayor de Salamanca, denominado Salamanca 2005. Plaza Mayor de Europa, la celebracin de Galicia 2005. Vuelta al Mundo a Vela y el programa de preparacin de los deportistas espaoles de los Juegos de Pekn 2008. Igualmente, conviene recordar y precisar que la desaparicin, para perodos iniciados a partir de 1 de enero de 2005, del rgimen transitorio de transparencia fiscal previsto en la disposicin transitoria decimosexta del Real Decreto Legislativo 4/2004, de 5 de marzo, por el que se aprueba el texto refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades (en adelante Ley del Impuesto sobre Sociedades), ha supuesto la lgica eliminacin de las referencias al mismo en los modelos del Impuesto sobre Sociedades que se aprueban en la presente orden. Asimismo, por su trascendencia se han de mencionar las modificaciones en los incentivos fiscales para las empresas de reducida dimensin del captulo XII del ttulo VII de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, efectuadas por la Ley 2/2004, de 27 de diciembre, de Presupuestos Generales del Estado para el ao 2005: se eleva de 6 a 8 millones de euros el importe neto de la cifra de negocios para la aplicacin de dichos incentivos, se eleva de 90.151,82 a 120.000 euros la cifra para calcular la cuanta que podr beneficiarse del rgimen de libertad de amortizacin, se eleva de 1,5 a 2 el multiplicador del coeficiente de amortizacin lineal mximo previsto en las tablas de amortizacin oficialmente aprobadas y se eleva de 90.151,81 a 120.202,41 euros la parte de base imponible que tributar al tipo del 30 por ciento. Como ltimas referencias normativas, la Ley 22/2005, de 18 de noviembre, por la que se incorporan al ordenamiento jurdico espaol diversas directivas comunitarias en materia de fiscalidad de productos energticos y electricidad y del rgimen fiscal comn aplicable a las sociedades matrices y filiales de estados miembros diferentes, y se regula el rgimen fiscal de las aportaciones transfronterizas a fondos de pensiones en el mbito de la Unin Europea y la Ley 23/2005, de 18 de noviembre, de reformas en materia tributaria para el impulso a la productividad introducen, entre otras, diversas modificaciones en la normativa de la Ley del Impuesto sobre Sociedades que, aun cuando no hacen necesaria una adaptacin de los modelos tributarios, s deben ser tenidas en cuenta por los sujetos pasivos o contribuyentes dependiendo de la fecha de inicio del perodo impositivo, 1 de enero de 2005 para la primera Ley y 20 de noviembre de 2005 para la segunda. Por lo que se refiere a las formas de presentacin de la declaracin, no se producen variaciones respecto a las previstas en el ejercicio anterior para los modelos 201, 225 y 220, siendo posible la presentacin tanto en papel impreso como por va telemtica para los modelos, 201 y 225, y slo en papel para el modelo 220. En relacin con el modelo 200, la experiencia en la aplicacin del procedimiento de presentacin por va telemtica de las declaraciones aconsejan, haciendo uso, entre otras, de la habilitacin contenida en la letra c) de la disposicin final nica del Reglamento del Impuesto sobre Sociedades, aprobado por el Real Decreto 1777/2004, de 30 de julio, extender la obligatoriedad de la presentacin por va telemtica por internet a las declaraciones del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes (establecimientos permanentes y entidades en rgimen de atribucin de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio espaol), correspondientes a dicho modelo. En cuanto a los sobres de retorno, en esta orden se realiza una remisin a la utilizacin del sobre nico aprobado para el Programa de Ayuda y se aprueba un nuevo sobre para el modelo 220, sin que se considere necesario aprobar nuevos sobres para la presentacin de las declaraciones utilizando los modelos preimpresos, 201 y 225. Asimismo, en la lnea de facilitar y agilizar a los contribuyentes el cumplimiento de sus obligaciones tributarias y, en particular, el pago resultante de las mismas, en la presente orden se extiende la domiciliacin bancaria en las entidades de depsito que acten como colaboradoras en la gestin recaudatoria como medio de pago, a las deudas tributarias resultantes de las declaraciones del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes (establecimientos permanentes y entidades en rgimen de atribucin de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio espaol) que se presenten por va telemtica, y cuyo ejercicio coincida con el ao natural, en los trminos establecidos en el artculo 38 del Reglamento General de Recaudacin, aprobado por Real Decreto 939/2005, de 29 de julio. La disposicin final nica del Reglamento del Impuesto sobre Sociedades, aprobado por el Real Decreto 1777/2004, de 30 de julio, habilita al Ministro de Economa y Hacienda, entre otras autorizaciones, para:

a) Aprobar el modelo de declaracin por el Impuesto sobre Sociedades y determinar los lugares y forma de presentacin del mismo.

b) Aprobar la utilizacin de modalidades simplificadas o especiales de declaracin, incluyendo la declaracin consolidada de los grupos de sociedades. c) Establecer los supuestos en que habrn de presentarse las declaraciones por este Impuesto en soporte directamente legible por ordenador o por medios telemticos. d) Establecer los documentos o justificantes que deben acompaar a la declaracin. e) Aprobar el modelo de informacin que deben rendir las agrupaciones de inters econmico, las uniones temporales de empresas y las sociedades patrimoniales. f) Ampliar, atendiendo a razones fundadas de carcter tcnico, el plazo de presentacin de las declaraciones tributarias establecidas en la Ley del Impuesto y en su Reglamento cuando esta presentacin se efecte por va telemtica.

El artculo 21 del Real Decreto Legislativo 5/2004, de 5 de marzo, por el que se aprueba el texto refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes (en adelante Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes), habilita al Ministro de Hacienda para determinar la forma y el lugar en que los establecimientos permanentes deben presentar la correspondiente declaracin, as como la documentacin que deben acompaar a sta. La disposicin final segunda de esta misma Ley habilita al Ministro de Hacienda para aprobar los modelos de declaracin de este Impuesto, para establecer la forma, lugar y plazos para su presentacin, as como para establecer los supuestos y condiciones de presentacin de los mismos por medios telemticos.

La Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, en el apartado 4 de su artculo 98 habilita al Ministro de Hacienda para que determine los supuestos y condiciones en los que los obligados tributarios debern presentar por medios telemticos sus declaraciones, autoliquidaciones, comunicaciones, solicitudes y cualquier otro documento con trascendencia tributaria. Por otra parte, el artculo 92 de la Ley General Tributaria habilita a la Administracin tributaria para sealar los requisitos y condiciones para que la colaboracin social se realice mediante la utilizacin de tcnicas y medios electrnicos, informticos y telemticos. En este sentido, el artculo 57 del Reglamento del Impuesto sobre Sociedades, establece la forma de hacer efectiva la colaboracin social en la presentacin de declaraciones por este impuesto. La regulacin de la colaboracin social en la gestin de los tributos para la presentacin telemtica de declaraciones, comunicaciones y otros documentos tributarios se desarrolla ms ampliamente en el Real Decreto 1377/2002, de 20 de diciembre, por el que se desarrolla la colaboracin social en la gestin de los tributos para la presentacin telemtica de declaraciones, comunicaciones y otros documentos tributarios y en la Orden HAC/1398/2003, de 27 de mayo, por la que se establecen los supuestos y condiciones en que podr hacerse efectiva la colaboracin social en la gestin de los tributos, y se extiende sta expresamente a la presentacin telemtica de determinados modelos de declaracin y otros documentos tributarios. En consecuencia, las personas o entidades que, conforme a las disposiciones anteriores, estn autorizadas a presentar por va telemtica declaraciones en representacin de terceras personas, podrn hacer uso de esta facultad respecto de las declaraciones que se aprueban por esta orden. Finalmente, con el fin de acotar adecuadamente la obligacin de presentacin del modelo 218 de pago fraccionado a cuenta del Impuesto sobre Sociedades en el caso de las agrupaciones de inters econmico espaolas y de las uniones temporales de empresas inscritas en el Registro especial del Ministerio de Economa y Hacienda, en la disposicin final primera se modifica la orden HAC/540/2003, de 10 de marzo, por la que se aprueban los modelos 202, 218 y 222 para efectuar los pagos fraccionados a cuenta del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes correspondiente a establecimientos permanentes y entidades en rgimen de atribucin de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio espaol y se establecen las condiciones generales y el procedimiento para su presentacin telemtica, y se modifica la regulacin de la colaboracin social en la presentacin telemtica de las declaraciones-liquidaciones correspondientes a los modelos 115, 117, 123, 124, 126 y 128 y de las declaraciones correspondientes a los resmenes anuales de retenciones, modelos 180 y 193. Las habilitaciones al Ministro de Hacienda indicadas en esta orden deben entenderse conferidas al Ministro de Economa y Hacienda, de acuerdo con lo dispuesto en el artculo 5 y disposicin final segunda del Real Decreto 553/2004, de 17 de abril, por el que se reestructuran los departamentos ministeriales. En su virtud dispongo:

Artculo 1. Aprobacin de los modelos de declaracin del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes (establecimientos permanentes y entidades en rgimen de atribucin de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio espaol).

1. Se aprueban los modelos de declaracin del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes (establecimientos permanentes y entidades en rgimen de atribucin de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio espaol) y sus documentos de ingreso o devolucin, para los perodos impositivos iniciados entre el 1 de enero y el 31 de diciembre de 2005, consistentes en: a) Declaraciones del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes (establecimientos permanentes y entidades en rgimen de atribucin de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio espaol): 1. Modelo 200: Declaracin del Impuesto sobre Sociedades e Impuesto sobre la Renta de no Residentes (establecimientos permanentes y entidades en rgimen de atribucin de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio espaol), que figura en el Anexo I de la presente orden.

2. Modelo 201: Declaracin simplificada del Impuesto sobre Sociedades e Impuesto sobre la Renta de no Residentes (establecimientos permanentes), que figura en el Anexo II de la presente orden. 3. Modelo 225: Declaracin del Impuesto sobre Sociedades para sociedades patrimoniales, que figura en el Anexo III de la presente orden.

Cada uno de estos modelos consta de un ejemplar para la Administracin y otro para el declarante.

b) Documentos de ingreso o devolucin:

1. Modelo 200: Documento de ingreso o devolucin del Impuesto sobre Sociedades, que figura en el Anexo I de esta orden. El nmero de justificante que habr de figurar en dicho modelo ser un nmero secuencial cuyos tres primeros dgitos se correspondern con el cdigo 200.

2. Modelo 201: Documento de ingreso o devolucin del Impuesto sobre Sociedades, que figura en el Anexo II de esta orden. El nmero de justificante que habr de figurar en dicho modelo ser un nmero secuencial cuyos tres primeros dgitos se correspondern con el cdigo 201. 3. Modelo 225: Documento de ingreso o devolucin del Impuesto sobre Sociedades (sociedades patrimoniales), que figura en el Anexo III de esta orden. El nmero de justificante que habr de figurar en dicho modelo ser un nmero secuencial cuyos tres primeros dgitos se correspondern con el cdigo 225. 4. Modelo 206: Documento de ingreso o devolucin del Impuesto sobre la Renta de no Residentes (establecimientos permanentes y entidades en rgimen de atribucin de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio espaol), que figura en los Anexos I y II de esta orden. El nmero de justificante que habr de figurar en dicho modelo ser un nmero secuencial cuyos tres primeros dgitos se correspondern con el cdigo 206.

Cada uno de los documentos de ingreso o devolucin consta de un ejemplar para la Administracin, otro para el declarante y otro para la Entidad colaboradora. 2. El modelo 200, que figura como Anexo I de la presente orden, es aplicable, con carcter general, a todos los sujetos pasivos del Impuesto sobre Sociedades y a todos los contribuyentes por el Impuesto sobre la Renta de no Residentes (establecimientos permanentes y entidades en rgimen de atribucin de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio espaol) obligados a presentar y suscribir la declaracin por cualquiera de estos impuestos y su uso es obligatorio para aquellos que no deban utilizar el modelo 225 y no puedan utilizar el modelo 201.

3. El modelo 225, que figura como Anexo III de la presente orden, es aplicable obligatoria y exclusivamente a las sociedades patrimoniales definidas en el captulo VI del ttulo VII de la Ley del Impuesto sobre Sociedades (artculos 61 a 63). 4. Teniendo en cuenta las salvedades a que se refieren los apartados 2 y 3 anteriores, los sujetos pasivos o contribuyentes podrn utilizar el modelo 201, que figura como Anexo II de esta orden, siempre que cumplan los siguientes requisitos:

a) Que no estn obligados durante 2006 a la presentacin de declaraciones-liquidaciones con periodicidad mensual por el Impuesto sobre el Valor Aadido y por retenciones a cuenta del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas, del Impuesto sobre Sociedades o del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, al no haber superado su volumen de operaciones, calculado conforme a lo dispuesto en el artculo 121 de la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor Aadido, la cantidad de 6.010.121,04 euros durante el ao natural en que se inicie el perodo impositivo que es objeto de declaracin.

b) Que no tengan la obligacin de incluir en la base imponible del perodo impositivo objeto de declaracin determinadas rentas positivas obtenidas por entidades no residentes, en aplicacin de lo establecido en el artculo 107 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades. c) Que no estn obligados a llevar su contabilidad de acuerdo con las normas establecidas por el Banco de Espaa. d) Que no se trate de sujetos pasivos del Impuesto sobre Sociedades que se encuentran integrados en un grupo fiscal, incluidos los de cooperativas, que tributen por el rgimen de consolidacin fiscal establecido en el captulo VII del ttulo VII de la Ley del Impuesto sobre Sociedades y en el Real Decreto 1345/1992, de 6 de noviembre, por el que se dictan normas para la adaptacin de las disposiciones que regulan la tributacin sobre el beneficio consolidado a los grupos de sociedades cooperativas, respectivamente. e) Que no les resulte de aplicacin obligatoria el Plan de Contabilidad de las Entidades Aseguradoras, aprobado por el Real Decreto 2014/1997, de 26 de diciembre. f) Que no determinen su base imponible segn el rgimen de las entidades navieras en funcin del tonelaje (captulo XVII del ttulo VII de la Ley del Impuesto sobre Sociedades). g) Que no se trate de una entidad en rgimen de atribucin de rentas constituida en el extranjero con presencia en territorio espaol, tal como stas se definen en el artculo 38 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes.

Artculo 2. Forma de presentacin de los modelos 200, 201 y 225 de declaracin del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes (establecimientos permanentes y entidades en rgimen de atribucin de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio espaol).

1. La presentacin de las declaraciones del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes (establecimientos permanentes y entidades en rgimen de atribucin de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio espaol), modelo 200, se realizar por va telemtica con arreglo a los formularios y condiciones a que se refiere el apartado 1 del artculo 6 de esta orden, salvo para las declaraciones que deban presentarse ante las Diputaciones Forales del Pas Vasco y la Comunidad Foral de Navarra, mencionadas en el apartado 4 del artculo 5 de esta orden, en que los sujetos pasivos o contribuyentes debern conectarse a la pgina de la Agencia Estatal de Administracin Tributaria en Internet, direccin electrnica www:agenciatributaria.es y, dentro de la Oficina Virtual, imprimir un ejemplar de la declaracin para su presentacin ante las Diputaciones Forales del Pas Vasco y la Comunidad Foral de Navarra utilizando el sobre de retorno que se menciona en el apartado siguiente.

2. La declaracin del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes (establecimientos permanentes), modelo 201 225, se presentar con arreglo al modelo que corresponda de los aprobados en el artculo anterior de la presente orden, firmado por el declarante o por el representante legal o representantes legales del mismo y debidamente cumplimentados todos los datos que le afecten de los recogidos en el mismo. Para la presentacin de dichos modelos utilizando el modelo preimpreso, se utilizar el sobre de retorno aprobado en el Anexo IV de la Orden HAC/1163/2004, de 14 de abril, por la que se aprueban los modelos de declaracin-liquidacin del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes correspondiente a establecimientos permanentes y a entidades en rgimen de atribucin de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio espaol para los perodos impositivos iniciados entre el 1 de enero y el 31 de diciembre de 2003, se dictan instrucciones relativas al procedimiento de declaracin e ingreso y se establecen las condiciones generales y el procedimiento para su presentacin telemtica. 3. Igualmente, sern vlidos los modelos de declaracin del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes (establecimientos permanentes) ajustados a los contenidos de los modelos 201 y 225 que se generen exclusivamente mediante la utilizacin del mdulo de impresin desarrollado a estos efectos por la Agencia Estatal de Administracin Tributaria. Los datos impresos en estas declaraciones y en sus correspondientes documentos de ingreso o devolucin prevalecern sobre las alteraciones o correcciones manuales que pudieran contener, por lo que stas no producirn efectos ante la Administracin tributaria. Los modelos as generados se presentarn en el sobre de retorno del Programa de Ayuda aprobado en el Anexo VI de la Orden EHA/702/2006, de 9 de marzo, por la que se aprueban los modelos de declaracin del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas y del Impuesto sobre el Patrimonio, ejercicio 2005, se establece el procedimiento de remisin del borrador de declaracin del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas y las condiciones para su confirmacin o suscripcin, se determinan el lugar, forma y plazos de presentacin de los mismos, as como las condiciones generales y el procedimiento para su presentacin por medios telemticos o telefnicos. 4. Los declarantes obligados a llevar su contabilidad de acuerdo con las normas establecidas por el Banco de Espaa cumplimentarn los datos relativos al balance y cuenta de prdidas y ganancias que, en el modelo 200, se incorporan para estos declarantes, en sustitucin de los que se incluyen con carcter general. Asimismo, los declarantes a los que sea de aplicacin obligatoria el Plan de Contabilidad de las entidades aseguradoras aprobado por el Real Decreto 2014/1997, de 26 de diciembre, cumplimentarn los datos relativos al balance y cuenta de prdidas y ganancias que, en el modelo 200, se incorporan para estos declarantes, en sustitucin de los que se incluyen con carcter general. 5. El sujeto pasivo deber presentar conjuntamente con la declaracin, bien mediante su introduccin en el sobre de retorno que corresponda, o bien, de acuerdo a lo establecido en el apartado siguiente cuando la declaracin se presente por va telemtica, en su caso, los siguientes documentos, debidamente cumplimentados:

a) Fotocopia de la tarjeta del Nmero de Identificacin Fiscal, en el caso de no disponer de etiquetas identificativas.

b) Los sujetos pasivos del Impuesto sobre Sociedades que incluyan en la base imponible determinadas rentas positivas obtenidas por entidades no residentes segn lo dispuesto en el artculo 107 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, debern presentar, adems, los siguientes datos relativos a cada una de las entidades no residentes en territorio espaol:

1. Balance y cuenta de prdidas y ganancias.

2. Justificacin de los impuestos satisfechos respecto de la renta positiva que deba ser incluida en la base imponible.

c) Los contribuyentes por el Impuesto sobre la Renta de no Residentes (establecimientos permanentes) incluirn, en su caso, la memoria informativa a que se refiere la letra b) del apartado 1 del artculo 18 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes.

d) Los sujetos pasivos o contribuyentes a quienes les haya sido aprobada una propuesta para la valoracin previa de operaciones efectuadas entre personas o entidades vinculadas, gastos de actividades de investigacin y desarrollo, de apoyo a la gestin y coeficiente de subcapitalizacin, el informe a que hace referencia el artculo 28 del Reglamento del Impuesto sobre Sociedades, aprobado por Real Decreto 1777/2004, de 30 de julio. e) Los sujetos pasivos a los que les resulte de aplicacin lo establecido, bien en el artculo 15 o bien en el artculo 45, ambos del Reglamento del Impuesto sobre Sociedades, presentarn la informacin prevista en dichos artculos. f) Comunicacin de la materializacin de inversiones anticipadas y de su sistema de financiacin, realizadas con cargo a dotaciones futuras a la reserva para inversiones en Canarias, conforme dispone el apartado 10 del artculo 27 de la Ley 19/1994, de 6 de julio, de modificacin del Rgimen Econmico y Fiscal de Canarias.

6. Cuando la declaracin se presente por va telemtica y los sujetos pasivos o contribuyentes deban acompaar a la misma cualesquiera documentos, solicitudes o manifestaciones de opciones no contemplados expresamente en el propio modelo de declaracin, en particular, los que se indican en las letras b), c), d), e) y f) del apartado anterior, y en aquellos casos en que la declaracin resulte a devolver, los que soliciten la devolucin mediante cheque cruzado del Banco de Espaa, dichos documentos, solicitudes o manifestaciones se presentarn en el registro telemtico general de la Agencia Estatal de Administracin Tributaria de acuerdo con lo previsto en el apartado 4 del artculo 7 de esta orden.

7. Los sujetos pasivos del Impuesto sobre Sociedades que se encuentren acogidos al sistema de cuenta corriente en materia tributaria regulado en el Real Decreto 1108/1999, de 25 de junio, presentarn el correspondiente modelo 200, 201 225 de acuerdo con las reglas previstas en el apartado sexto de la Orden de 30 de septiembre de 1999 por la que se aprueba el modelo de solicitud de inclusin en el sistema de cuenta corriente en materia tributaria, se establece el lugar de presentacin de las declaraciones tributarias que generen deudas o crditos que deban anotarse en dicha cuenta corriente tributaria y se desarrolla lo dispuesto en el Real Decreto 1108/1999, de 25 de junio, por el que se regula el sistema de cuenta corriente en materia tributaria y, en su caso, de conformidad con lo establecido en la Orden de 22 de diciembre de 1999, por la que se establece el procedimiento para la presentacin telemtica de las declaraciones-liquidaciones que generen deudas o crditos que deban anotarse en la cuenta corriente en materia tributaria.

Artculo 3. Lugares de presentacin e ingreso de los modelos 201 y 225 de declaracin del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes (establecimientos permanentes).

1. Al tiempo de presentar la declaracin, los sujetos pasivos o contribuyentes debern ingresar la deuda tributaria resultante de la autoliquidacin practicada.

Para la realizacin del ingreso de la deuda tributaria resultante de la autoliquidacin practicada, deber utilizarse el documento de ingreso o devolucin correspondiente de los que figuran en los Anexos II y III de la presente orden. La presentacin e ingreso resultante de la autoliquidacin por el Impuesto sobre Sociedades o por el Impuesto sobre la Renta de no Residentes (establecimientos permanentes) practicada mediante los modelos 201 225 se efectuar en cualquiera de las entidades colaboradoras en la gestin recaudatoria (bancos, cajas de ahorros o cooperativas de crdito) sitas en el territorio espaol, para lo cual ser necesario que la declaracin lleve adheridas las correspondientes etiquetas identificativas facilitadas por la Agencia Estatal de Administracin Tributaria. 2. El documento de ingreso o devolucin correspondiente de los que figuran en los Anexos II y III de la presente orden, deber ser utilizado por el sujeto pasivo o contribuyente cuando, de la autoliquidacin practicada por ste proceda la devolucin, la cual se realizar mediante transferencia bancaria, sin perjuicio de que se pueda ordenar la realizacin de la devolucin mediante la emisin de cheque cruzado del Banco de Espaa cuando sta no pueda realizarse mediante transferencia bancaria. La presentacin de los modelos 201 y 225, cuyo resultado sea a devolver, se efectuar en cualquier entidad colaboradora sita en territorio espaol, en la que el sujeto pasivo o contribuyente tenga cuenta abierta a su nombre, en la que desee recibir el importe de la devolucin, para lo cual ser necesario que la declaracin lleve adheridas las correspondientes etiquetas identificativas facilitadas por la Agencia Estatal de Administracin Tributaria. 3. No obstante lo dispuesto en el apartado anterior, cuando el sujeto pasivo o contribuyente no tenga cuenta abierta en entidad colaboradora sita en territorio espaol, se podr hacer constar dicha circunstancia acompaando a la declaracin escrito dirigido al Delegado de la Agencia Estatal de Administracin Tributaria en cuya demarcacin territorial tenga el sujeto pasivo o contribuyente su domicilio fiscal, quien, a la vista del mismo, y previas las pertinentes comprobaciones, ordenar, si procede, la realizacin de la devolucin correspondiente mediante la emisin de cheque cruzado del Banco de Espaa. En los supuestos de sujetos pasivos o contribuyentes cuyas funciones de gestin estn atribuidas a alguna de las Unidades de Gestin de Grandes Empresas o a la Delegacin Central de Grandes Contribuyentes, el escrito se dirigir, en el primer caso, al Delegado Especial de la Agencia Estatal de Administracin Tributaria que corresponda a su domicilio fiscal y, en el segundo caso, al Delegado de la Delegacin Central de Grandes Contribuyentes. En este supuesto, as como cuando el sujeto pasivo o contribuyente no pueda presentar la declaracin a travs de entidades colaboradoras segn lo dispuesto en el ltimo prrafo del apartado anterior, los modelos 201 y 225 de declaracin se presentarn directamente, mediante entrega personal, en la Delegacin de la Agencia Estatal de Administracin Tributaria o cualquiera de sus Administraciones dependientes en cuya demarcacin territorial tenga su domicilio fiscal el sujeto pasivo o contribuyente, o bien en la Unidad de Gestin de Grandes Empresas que, en su caso, corresponda o en la Delegacin Central de Grandes Contribuyentes. 4. De igual manera, el documento de ingreso o devolucin correspondiente de los que figuran en los Anexos II y III de la presente orden, deber ser utilizado por el sujeto pasivo o contribuyente que renuncie a la devolucin resultante de la autoliquidacin practicada, o si en el perodo impositivo no existe lquido a ingresar o a devolver. En estos supuestos, los modelos 201 y 225 de declaracin se presentarn en los lugares expresados en el ltimo prrafo del apartado 3 anterior. La presentacin podr realizarse directamente, mediante entrega personal en dichas oficinas, o por correo certificado dirigido a las mismas. 5. Para la presentacin de los modelos 201 y 225 de declaracin, en los supuestos de aplicacin del artculo 18 del Concierto Econmico con la Comunidad Autnoma del Pas Vasco, aprobado por la Ley 12/2002, de 23 de mayo, o del artculo 22 del Convenio Econmico entre el Estado y la Comunidad Foral de Navarra, en la redaccin dada por la Ley 25/2003, de 15 de julio, se seguirn las siguientes reglas:

a) Para los declarantes que tributen conjuntamente a la Administracin del Estado y a las Diputaciones Forales del Pas Vasco y estn sometidos a la normativa del Estado, el lugar de presentacin ser la Delegacin de la Agencia Estatal de Administracin Tributaria o cualquiera de sus Administraciones dependientes de la misma que corresponda a su domicilio fiscal, o bien la Unidad de Gestin de Grandes Empresas que, en su caso, corresponda o la Delegacin Central de Grandes Contribuyentes y, adems, la Administracin de la Diputacin Foral de cada uno de los territorios en que operen.

b) Para los declarantes que tributen conjuntamente a la Administracin del Estado y a la Comunidad Foral de Navarra y estn sometidos a la normativa del Estado, el lugar de presentacin ser la Delegacin de la Agencia Estatal de Administracin Tributaria o cualquiera de sus Administraciones dependientes de la misma que corresponda a su domicilio fiscal, o bien la Unidad de Gestin de Grandes Empresas que, en su caso, corresponda o la Delegacin Central de Grandes Contribuyentes y, adems, la Administracin de la Comunidad Foral de Navarra.

Artculo 4. Pago de las deudas tributarias resultantes de las declaraciones del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes correspondiente a establecimientos permanentes y entidades en rgimen de atribucin de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio espaol, modelos 200, 201 y 225, mediante domiciliacin bancaria.

1. Los sujetos pasivos del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes (establecimientos permanentes y entidades en rgimen de atribucin de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio espaol) cuyo perodo impositivo coincida con el ao natural, que efecten la presentacin telemtica de la declaracin del Impuesto, podrn utilizar como medio de pago de las deudas tributarias resultantes de la misma la domiciliacin bancaria en la entidad de depsito que acte como colaboradora en la gestin recaudatoria (Banco, Caja de Ahorro o Cooperativa de crdito), sita en territorio espaol en la que se encuentre abierta a su nombre la cuenta en la que se domicilia el pago.

2. La domiciliacin bancaria a que se refiere el prrafo anterior podr realizarse desde el da 1 de julio hasta el 19 de julio de 2006, ambos inclusive. 3. La Agencia Estatal de Administracin Tributaria comunicar la orden u rdenes de domiciliacin bancaria del sujeto pasivo o contribuyente a la Entidad colaboradora sealada, la cual proceder, en su caso, el da 25 de julio de 2006 a cargar en cuenta el importe domiciliado, ingresndolo en los plazos establecidos en la cuenta restringida de colaboracin en la recaudacin de los tributos. Posteriormente, la citada entidad remitir al contribuyente justificante del ingreso realizado, de acuerdo con las especificaciones recogidas en el Anexo IV de esta orden, que servir como documento acreditativo del ingreso efectuado en el Tesoro Pblico. 4. Las personas o entidades autorizadas a presentar por va telemtica, en los trminos establecidos en el artculo 5 de la presente orden, declaraciones en representacin de terceras personas, de acuerdo con lo dispuesto en el Real Decreto 1377/2002, de 20 de diciembre, que desarrolla la colaboracin social en la gestin de los tributos para la presentacin telemtica de declaraciones, comunicaciones y otros documentos tributarios, y en la Orden HAC/1398/2003, de 27 de mayo, por la que se establecen los supuestos y condiciones en que podr hacerse efectiva la colaboracin social en la gestin de los tributos, y se extiende sta expresamente a la presentacin telemtica de determinados modelos de declaracin y otros documentos tributarios, podrn, por esta va, dar traslado de las rdenes de domiciliacin que previamente les hayan comunicado los terceros a los que representan. 5. En todo caso, los pagos se entendern realizados en la fecha de cargo en cuenta de las domiciliaciones, considerndose justificante del ingreso realizado el que a tal efecto expida la entidad de depsito en los trminos sealados en el apartado 3 anterior.

Artculo 5. mbito de aplicacin del sistema de presentacin telemtica de declaraciones del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes correspondiente a establecimientos permanentes y entidades en rgimen de atribucin de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio espaol.

1. La presentacin telemtica de declaraciones del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes (establecimientos permanentes y entidades en rgimen de atribucin de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio espaol), modelo 200, tendr carcter obligatorio.

2. La presentacin telemtica de declaraciones del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes (establecimientos permanentes) tambin podr ser efectuada por los sujetos pasivos del Impuesto sobre Sociedades y por los contribuyentes del Impuesto sobre la Renta de no Residentes correspondiente a establecimientos permanentes que puedan utilizar el modelo 201 de declaracin simplificada aprobado por esta orden, salvo que no puedan utilizar el programa de ayuda a que se refiere el artculo 6 siguiente. 3. Asimismo, las sociedades patrimoniales podrn presentar por va telemtica sus declaraciones del Impuesto sobre Sociedades, modelo 225, salvo que no puedan utilizar el programa de ayuda a que se refiere el artculo 6 siguiente. 4. Los declarantes que tributen conjuntamente a la Administracin del Estado y a las Diputaciones Forales del Pas Vasco y a la Comunidad Foral de Navarra, no podrn efectuar la presentacin telemtica de las declaraciones que deban presentarse ante las Diputaciones Forales del Pas Vasco y la Comunidad Foral de Navarra. En sentido contrario, s podrn efectuar la presentacin telemtica de las declaraciones que deban presentarse ante la Administracin del Estado, siendo obligatoria dicha forma de presentacin para el modelo 200. El procedimiento para la obtencin de las declaraciones ajustadas al modelo 200, que deban presentarse ante las Diputaciones Forales del Pas Vasco y Comunidad Foral de Navarra se ajustar a lo establecido en el apartado 1 del artculo 2 de esta orden. 5. Las personas o entidades autorizadas a presentar por va telemtica declaraciones en representacin de terceras personas, de acuerdo con lo dispuesto en el Real Decreto 1377/2002, de 20 de diciembre, que desarrolla la colaboracin social en la gestin de los tributos para la presentacin telemtica de declaraciones, comunicaciones y otros documentos tributarios, y en la Orden HAC/1398/2003, de 27 de mayo, por la que se establecen los supuestos y condiciones en que podr hacerse efectiva la colaboracin social en la gestin de los tributos, y se extiende sta expresamente a la presentacin telemtica de determinados modelos de declaracin y otros documentos tributarios, podrn hacer uso de dicha facultad, respecto de las declaraciones que se aprueban en esta orden. 6. A partir del 30 de junio de 2007 no se podr efectuar la presentacin telemtica de la declaracin del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes (establecimientos permanentes), modelos 201 y 225, prevista en esta orden. Transcurrida dicha fecha, deber efectuarse la presentacin de la declaracin mediante el correspondiente modelo de impreso.

Artculo 6. Condiciones generales para la presentacin telemtica de las declaraciones del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes correspondiente a establecimientos permanentes y entidades en rgimen de atribucin de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio espaol.

1. Requisitos para la presentacin telemtica de declaraciones del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes correspondiente a establecimientos permanentes y entidades en rgimen de atribucin de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio espaol. La presentacin telemtica de las declaraciones estar sujeta a las siguientes condiciones: a) El declarante deber disponer de Nmero de Identificacin Fiscal (N.I.F.).

b) El declarante deber tener instalado en el navegador un certificado de usuario X.509.V3 expedido por la Fbrica Nacional de Moneda y Timbre-Real Casa de la Moneda, o cualquier otro certificado electrnico admitido por la Agencia Estatal de Administracin Tributaria, de acuerdo con lo establecido en la Orden HAC/1181/2003, de 12 de mayo, por la que se establecen normas especficas sobre el uso de la firma electrnica en las relaciones tributarias por medios electrnicos, informticos y telemticos con la Agencia Estatal de Administracin Tributaria. Si la presentacin telemtica la realizara una persona o entidad autorizada para presentar declaraciones en representacin de terceras personas, ser dicha persona o entidad autorizada quien deber tener instalado en el navegador su certificado de usuario. c) Para realizar la presentacin telemtica de la declaracin del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes correspondiente a establecimientos permanentes y entidades en rgimen de atribucin de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio espaol (modelo 200), el sujeto pasivo o contribuyente se deber conectar con la Agencia Estatal de Administracin Tributaria en la direccin https://aeat.es para descargar un programa que le permitir cumplimentar y transmitir los datos fiscales de los formularios que aparecern en la pantalla del ordenador y que estarn ajustados al contenido del citado modelo aprobado por esta orden, o bien transmitir con el mismo programa un fichero de las mismas caractersticas que el que se genera con la cumplimentacin de los citados formularios. Para efectuar la presentacin telemtica de la declaracin del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes correspondiente a establecimientos permanentes (modelo 201), o la del Impuesto sobre Sociedades para sociedades patrimoniales (modelo 225), el sujeto pasivo o contribuyente deber utilizar previamente un programa de ayuda para obtener el fichero con la declaracin a transmitir. Este programa podr ser el programa de ayuda para el modelo 201 o el modelo 225 desarrollados por la Agencia Estatal de Administracin Tributaria u otro que obtenga un fichero con el mismo formato.

2. Simultaneidad del ingreso y la presentacin telemtica de la declaracin. Tratndose de declaraciones a ingresar, la transmisin telemtica de la declaracin deber realizarse en la misma fecha en que tenga lugar el ingreso resultante de la misma. No obstante lo anterior, en el caso de que existan dificultades tcnicas que impidan efectuar la transmisin telemtica de la declaracin en la misma fecha del ingreso, podr realizarse dicha transmisin telemtica hasta el segundo da hbil siguiente al del ingreso.

3. Presentacin de declaraciones con deficiencias de tipo formal. En aquellos casos en que se detecten anomalas de tipo formal en la transmisin telemtica de declaraciones, dicha circunstancia se pondr en conocimiento del declarante por el propio sistema mediante los correspondientes mensajes de error, para que proceda a su subsanacin.

Artculo 7. Procedimiento para la presentacin telemtica de las declaraciones del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes correspondiente a establecimientos permanentes y entidades en rgimen de atribucin de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio espaol.

1. Si se trata de declaraciones a ingresar, el procedimiento a seguir para su presentacin ser el siguiente: a) El declarante se pondr en comunicacin con la entidad colaboradora por va telemtica o acudiendo a sus oficinas para efectuar el ingreso correspondiente y facilitar los siguientes datos: 1. N.I.F. del sujeto pasivo o contribuyente (9 caracteres).

2. Perodo al que corresponde la declaracin =0A (cero A). 3. Documento de ingreso o devolucin:

Impuesto sobre Sociedades = 200. Ejercicio fiscal 2005.

Impuesto sobre Sociedades = 201. Ejercicio fiscal 2005. Impuesto sobre Sociedades (sociedades patrimoniales) = 225. Ejercicio fiscal 2005. Impuesto sobre la Renta de no Residentes (establecimientos permanentes y entidades en rgimen de atribucin de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio espaol) = 206. Ejercicio fiscal: 2005.

4. Tipo de autoliquidacin = I Ingreso.

5. Importe a ingresar (deber ser mayor que cero), expresado en euros.

La entidad colaboradora, una vez contabilizado el importe, asignar un Nmero de Referencia Completo (NRC) que generar informticamente mediante un sistema criptogrfico que relacione de forma unvoca el NRC con el importe a ingresar.

Al mismo tiempo, remitir o entregar, segn la forma de transmisin de los datos, un recibo que contendr como mnimo los datos sealados en el Anexo V de esta orden. No obstante lo anterior, los sujetos pasivos del Impuesto sobre Sociedades que se encuentren acogidos al sistema de cuenta corriente en materia tributaria debern tener en cuenta el procedimiento establecido en la Orden de 22 de diciembre de 1999, por la que se establece el procedimiento para la presentacin telemtica de las declaraciones-liquidaciones que generen deudas o crditos que deban anotarse en la cuenta corriente en materia tributaria.

b) El declarante, una vez realizada la operacin anterior, se conectar a la pgina de la Agencia Estatal de Administracin Tributaria en Internet, direccin electrnica www:agenciatributaria.es y seleccionar, dentro de la Oficina Virtual, el concepto fiscal y el tipo de declaracin a transmitir. Una vez seleccionado, introducir el NRC suministrado por la entidad colaboradora, salvo que est excepcionado de ingresar la deuda tributaria por estar integrado en un grupo fiscal, incluidos los de cooperativas, que tributen por el rgimen fiscal especial establecido en el captulo VII del ttulo VII de la Ley del Impuesto sobre Sociedades y en el Real Decreto 1345/1992, que se haya acogido al procedimiento de pago mediante domiciliacin bancaria previsto en el artculo 4 de esta orden o que se haya acogido al sistema de cuenta corriente en materia tributaria.

c) A continuacin, proceder a transmitir la correspondiente declaracin con la firma electrnica generada al seleccionar el certificado de usuario X.509.V3 expedido por la Fbrica Nacional de Moneda y Timbre-Real Casa de la Moneda, o cualquier otro certificado electrnico admitido por la Agencia Estatal de Administracin Tributaria. Si el presentador es una persona o entidad autorizada para presentar declaraciones en representacin de terceras personas, se requerir una nica firma, la correspondiente a su certificado. d) Si la declaracin es aceptada, la Agencia Estatal de Administracin Tributaria le devolver en pantalla los datos del Documento de ingreso o devolucin, modelo 200, 201, 206 225 segn corresponda, validados por un cdigo electrnico de 16 caracteres, adems de la fecha y hora de presentacin. En el supuesto de que la presentacin fuese rechazada se mostrar en pantalla la descripcin de los errores detectados. En este caso, se deber proceder a subsanar los mismos con el programa de ayuda con el que se gener el fichero, o en los formularios de entrada, o repitiendo la presentacin si el error fuese originado por otro motivo. El presentador deber imprimir y conservar la declaracin aceptada, as como, en su caso, el documento de ingreso o devolucin, debidamente validados con el correspondiente cdigo electrnico.

2. Si el resultado de la declaracin es a devolver, tanto con solicitud de devolucin como con renuncia a la misma, as como si en el perodo impositivo no existe lquido a ingresar o a devolver, se proceder como sigue:

a) El declarante se conectar a la pgina de la Agencia Estatal de Administracin Tributaria en Internet, direccin electrnica www:agenciatributaria.es y seleccionar, dentro de la Oficina Virtual, el concepto fiscal y el tipo de declaracin a transmitir.

b) A continuacin, proceder a transmitir la correspondiente declaracin con la firma electrnica generada al seleccionar el certificado de usuario X.509.V3 expedido por la Fbrica Nacional de Moneda y Timbre-Real Casa de la Moneda, o cualquier otro certificado electrnico admitido por la Agencia Estatal de Administracin Tributaria. Si el presentador es una persona o entidad autorizada para presentar declaraciones en representacin de terceras personas, se requerir una nica firma, la correspondiente a su certificado. c) Si la declaracin es aceptada, la Agencia Estatal de Administracin Tributaria le devolver en pantalla los datos del documento de ingreso o devolucin, modelo 200, 201, 225 206 segn corresponda, validado con un cdigo electrnico de 16 caracteres, adems de la fecha y hora de presentacin.

En el supuesto de que la presentacin fuese rechazada se mostrar en pantalla la descripcin de los errores detectados. En este caso, se deber proceder a subsanar los mismos con el programa de ayuda con el que se gener el fichero, o en los formularios de entrada, o repitiendo la presentacin, si el error fuese originado por otro motivo.

El presentador deber imprimir y conservar la declaracin aceptada, as como el documento de ingreso o devolucin debidamente validado con el correspondiente cdigo electrnico.

3. Para las declaraciones correspondientes al modelo 200 cuyo resultado sea a ingresar y el obligado solicite la compensacin o el aplazamiento o fraccionamiento por va telemtica, ser de aplicacin lo previsto en los artculos 71 y siguientes de la Ley 58/2003, General Tributaria y 55 y siguientes del Reglamento General de Recaudacin, y por los artculos 65 de la Ley 58/2003, General Tributaria y 44 y siguientes del Reglamento General de Recaudacin, respectivamente.

El procedimiento de transmisin telemtica de las declaraciones con solicitud de aplazamiento o fraccionamiento, reconocimiento de deuda con solicitud de compensacin o simple reconocimiento de deuda ser, el previsto en los apartados anteriores, con la particularidad de que si la declaracin es aceptada, la Agencia Estatal de Administracin Tributaria devolver en pantalla, junto con los datos del documento de ingreso o devolucin, modelo 200 206, validado con un cdigo electrnico de 16 caracteres y la fecha y hora de presentacin, un enlace de acceso al registro telemtico de documentos con el fin de que el declarante proceda, en su caso, al envo por esta va de los documentos correspondientes previstos en la normativa para cada tipo de solicitud de las mencionadas anteriormente y de acuerdo con el procedimiento previsto en el apartado siguiente. 4. Cuando el sujeto pasivo o contribuyente deba acompaar a la declaracin cualesquiera documentos, solicitudes o manifestaciones de opciones no contemplados expresamente en el propio modelo de declaracin, en particular, los referidos en el apartado 6 del artculo 2 de esta orden, deber conectarse a la pgina de la Agencia Estatal de Administracin Tributaria en Internet, direccin electrnica www:agenciatributaria.es y seleccionar, dentro de la Oficina Virtual, la opcin de acceso al registro telemtico de documentos y, dentro de sta, la referida a los modelos correspondientes a los que se incorporar la documentacin y proceder a enviar los documentos, de acuerdo con el procedimiento previsto en la Resolucin de 23 de agosto de 2005, de la Direccin General de la Agencia Estatal de Administracin Tributaria, por la que se regula la presentacin de determinados documentos electrnicos en su registro telemtico general.

Artculo 8. Plazo de presentacin de los modelos 200, 201 y 225 de declaracin del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes (establecimientos permanentes y entidades en rgimen de atribucin de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio espaol) por medio de papel impreso o por va telemtica.

1. De acuerdo con lo dispuesto en el apartado 1 del artculo 136 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, los modelos 200, 201 y 225 de declaracin del Impuesto sobre Sociedades aprobados en el artculo 1 de la presente orden, se presentarn en el plazo de los 25 das naturales siguientes a los seis meses posteriores a la conclusin del perodo impositivo.

Los sujetos pasivos cuyo plazo de declaracin se hubiera iniciado con anterioridad a la entrada en vigor de la presente orden, conforme a lo dispuesto en el prrafo anterior, debern presentar la declaracin dentro de los 25 das naturales siguientes a la entrada en vigor de esta misma orden, salvo que hubieran optado por presentar la declaracin utilizando los modelos contenidos en la Orden EHA/748/2005, de 21 de marzo, que aprob los aplicables a los perodos impositivos iniciados entre el 1 de enero y el 31 de diciembre de 2004, en cuyo caso el plazo de presentacin ser el sealado en el prrafo anterior. 2. De acuerdo con lo dispuesto en los artculos 21 y 38 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, el modelo 200 de declaracin del Impuesto sobre la Renta de no Residentes (establecimientos permanentes y entidades en rgimen de atribucin de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio espaol) y el modelo 201 de declaracin del Impuesto sobre la Renta de no Residentes (establecimientos permanentes) aprobados en el artculo 1 de la presente orden, se presentarn en el plazo de los 25 das naturales siguientes a los seis meses posteriores a la conclusin del perodo impositivo. No obstante lo anterior, cuando de conformidad con lo establecido en el apartado 2 del artculo 20 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, se entienda concluido el perodo impositivo por el cese en la actividad de un establecimiento permanente o, de otro modo, se realice la desafectacin de la inversin en su da efectuada respecto del establecimiento permanente, as como en los supuestos en que se produzca la transmisin del establecimiento permanente a otra persona fsica o entidad, aquellos en que la casa central traslade su residencia, y cuando fallezca el titular del establecimiento permanente, el plazo de presentacin ser el de un mes a partir de la fecha en que se produzca cualquiera de los supuestos mencionados en este prrafo. Asimismo, las entidades en rgimen de atribucin de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio espaol, en el caso de que cesen en su actividad, dispondrn del plazo de un mes a partir de la fecha en que se produzca el cese para presentar la declaracin del Impuesto sobre la Renta de no Residentes. Los contribuyentes a que se refiere este apartado, cuyo plazo de declaracin se hubiera iniciado con anterioridad a la fecha de entrada en vigor de la presente orden, debern presentar la declaracin dentro de los veinticinco das naturales siguientes a dicha fecha, salvo que hubieran optado por presentar la declaracin utilizando los modelos contenidos en la Orden EHA/748/2005, de 21 de marzo, anteriormente citada, en cuyo caso el plazo de presentacin ser el sealado en los prrafos anteriores, segn corresponda.

Artculo 9. Aprobacin del modelo 220 de declaracin del Impuesto sobre Sociedades para los grupos fiscales, incluidos los de cooperativas, que tributen por el rgimen de consolidacin fiscal establecido en el captulo VII del ttulo VII de la Ley del Impuesto sobre Sociedades y en el Real Decreto 1345/1992, de 6 de noviembre, respectivamente.

Se aprueba el modelo de declaracin y su documento de ingreso o devolucin, para los perodos impositivos iniciados entre el 1 de enero y el 31 de diciembre de 2005, correspondiente a los grupos fiscales, incluidos los de cooperativas, que tributen por el rgimen fiscal especial establecido en el captulo VII del ttulo VII de la citada Ley del Impuesto sobre Sociedades y en el Real Decreto 1345/1992, de 6 de noviembre, respectivamente, consistente en: a) Declaracin por el Impuesto sobre Sociedades: Modelo 220: Declaracin del Impuesto sobre Sociedades-Rgimen de consolidacin fiscal, que figura en el Anexo VI de la presente orden.

Este modelo consta de un ejemplar para la Administracin y otro para el declarante.

b) Documento de ingreso o devolucin:

Modelo 220: Documento de ingreso o devolucin del Impuesto sobre Sociedades-Rgimen de consolidacin fiscal, que figura en el Anexo VI de esta orden. El nmero de justificante que habr de figurar en dicho modelo ser un nmero secuencial cuyos tres primeros dgitos se correspondern con el cdigo 220.

El documento de ingreso o devolucin consta de un ejemplar para la Administracin, otro para el declarante y otro para la entidad colaboradora.

c) Sobre de retorno: Sobre de retorno del modelo 220 que figura en el Anexo VII de esta orden. Este sobre de retorno tendr carcter indefinido, en tanto no sea objeto de modificacin mediante la correspondiente orden.

Artculo 10. Forma de presentacin del modelo 220 de declaracin del Impuesto sobre Sociedades.

1. La declaracin del Impuesto sobre Sociedades correspondiente a los grupos fiscales, incluidos los de cooperativas, que tributen por el rgimen de consolidacin fiscal establecido en el captulo VII del ttulo VII de la Ley del Impuesto y en el Real Decreto 1345/1992, de 6 de noviembre, respectivamente, se presentar con arreglo al modelo aprobado en el artculo anterior de la presente orden, firmado por el representante legal o representantes legales de la sociedad dominante o entidad cabecera de grupo y debidamente cumplimentados todos los datos que le afecten de los recogidos en el mismo.

Para la presentacin del modelo 220 se utilizar el sobre de retorno aprobado en el anexo VII de esta orden. 2. Las sociedades dominantes o entidades cabecera de los grupos debern hacer constar, en el apartado correspondiente del modelo 220, el cdigo electrnico de cada una de las declaraciones individuales de las sociedades integrantes del mismo, incluida la declaracin de la sociedad dominante o de la entidad cabecera de grupo, a que se refiere el apartado siguiente. 3. Las declaraciones que, de conformidad con lo dispuesto en el apartado 3 del artculo 65 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, vienen obligadas a formular cada una de las sociedades integrantes del grupo, incluso la dominante o entidad cabecera del mismo, se formularn en el modelo 200, que ser cumplimentado en todos sus extremos, hasta cifrar los importes lquidos tericos que en rgimen de tributacin individual habran de ser ingresados o percibidos por las respectivas entidades. Asimismo, cuando en la liquidacin contenida en dichas declaraciones resulte una base imponible negativa o igual a cero, se debern consignar, no obstante, en los modelos 200 todos los datos relativos a bonificaciones y deducciones. 4. La sociedad dominante o entidad cabecera de grupo, deber introducir en el sobre de retorno los siguientes documentos, debidamente cumplimentados:

a) Fotocopia de la tarjeta del Nmero de Identificacin Fiscal de la sociedad dominante o entidad cabecera de grupo, en el caso de no disponer de etiquetas identificativas.

b) Ejemplar para la Administracin del modelo de declaracin. c) Ejemplar para la Administracin del documento de ingreso o devolucin que figura en el Anexo VI de esta orden. d) Balance y cuenta de prdidas y ganancias de los grupos de sociedades que no incluyan entidades de crdito y que, por aplicacin de la disposicin final undcima de la Ley 62/2003, de 30 de diciembre, de medidas fiscales, administrativas y del orden social, hayan formulado cuentas anuales consolidadas aplicando la normas internacionales de contabilidad aprobadas por los Reglamentos de la Comisin Europea. En este caso, no se rellenarn las pginas del correspondiente modelo 220 destinadas al activo, pasivo y cuenta de prdidas y ganancias.

Artculo 11. Lugares de presentacin e ingreso del modelo 220 de declaracin del Impuesto sobre Sociedades.

1. Al tiempo de presentar la declaracin, la sociedad dominante o entidad cabecera de grupo deber ingresar la deuda tributaria resultante de la autoliquidacin practicada, utilizando el documento de ingreso o devolucin que figura en el Anexo VI de esta orden.

La presentacin e ingreso resultante de la autoliquidacin por el Impuesto sobre Sociedades practicada mediante el modelo 220 se efectuar en cualquiera de las entidades colaboradoras en la gestin recaudatoria (bancos, cajas de ahorro o cooperativas de crdito) sitas en el territorio espaol, para lo cual ser necesario que la declaracin lleve adheridas las correspondientes etiquetas identificativas facilitadas por la Agencia Estatal de Administracin Tributaria. 2. El mismo documento de ingreso o devolucin ser utilizado por la sociedad dominante o entidad cabecera de grupo cuando de la autoliquidacin practicada por sta proceda la devolucin, la cual se realizar mediante transferencia bancaria, sin perjuicio de que se pueda ordenar la realizacin de la devolucin mediante la emisin de cheque cruzado del Banco de Espaa cuando sta no pueda realizarse mediante transferencia bancaria. La presentacin del modelo 220 cuyo resultado sea a devolver se efectuar en cualquier entidad colaboradora sita en el territorio espaol en la que la sociedad dominante o entidad cabecera de grupo tenga cuenta abierta a su nombre en la que desee recibir el importe de la devolucin, para lo cual ser necesario que la declaracin lleve adheridas las correspondientes etiquetas identificativas facilitadas por la Agencia Estatal de Administracin Tributaria. 3. No obstante lo dispuesto en el apartado anterior, cuando la sociedad dominante o entidad cabecera de grupo no tenga cuenta abierta en entidad colaboradora sita en territorio espaol, se podr hacer constar dicha circunstancia acompaando a la declaracin escrito dirigido al Delegado de la Agencia Estatal de Administracin Tributaria en cuya demarcacin territorial tenga la sociedad dominante o entidad cabecera del grupo su domicilio fiscal, quien, a la vista del mismo, y previas las pertinentes comprobaciones, ordenar, si procede, la realizacin de la devolucin correspondiente mediante la emisin de cheque cruzado del Banco de Espaa. Si las funciones de gestin del grupo estn atribuidas a una Unidad de Gestin de Grandes Empresas o a la Delegacin Central de Grandes Contribuyentes, el escrito se dirigir, en el primer caso, al Delegado Especial de la Agencia Estatal de Administracin Tributaria que corresponda a su domicilio fiscal y, en el segundo caso, al Delegado de la Delegacin Central de Grandes Contribuyentes. En este supuesto, as como cuando la entidad no pueda presentar la declaracin a travs de entidades colaboradoras segn lo dispuesto en el ltimo prrafo del apartado anterior, el modelo 220 se presentar directamente, mediante entrega personal, en la Delegacin de la Agencia Estatal de Administracin Tributaria o cualquiera de sus Administraciones dependientes en cuya demarcacin territorial tenga su domicilio fiscal la sociedad dominante o entidad cabecera de grupo, o bien en la Unidad de Gestin de Grandes Empresas que, en su caso, corresponda, o en la Delegacin Central de Grandes Contribuyentes. 4. De igual manera, el documento de ingreso o devolucin mencionado en los apartados anteriores ser utilizado por la sociedad dominante o entidad cabecera de grupo si en el perodo no se ha devengado cuota alguna y no existe lquido a ingresar o a devolver, as como en el supuesto en que el grupo renuncie a la devolucin resultante de la autoliquidacin practicada. En estos supuestos, el modelo 220 de declaracin se presentar en los mismos lugares expresados en el ltimo prrafo del apartado 3 anterior. La presentacin podr realizarse directamente, mediante entrega personal en dichas oficinas, o por correo certificado dirigido a las mismas. 5. Para la presentacin de la declaracin, en los supuestos en que, de acuerdo con lo dispuesto en el Concierto Econmico con la Comunidad Autnoma del Pas Vasco o en el Convenio Econmico entre el Estado y la Comunidad Foral de Navarra, el grupo se encuentre sujeto al rgimen de consolidacin fiscal correspondiente a la Administracin del Estado y deba tributar conjuntamente a ambas Administraciones, estatal y foral, se seguirn las siguientes reglas:

a) Las sociedades dominantes o entidades cabecera de los grupos presentarn la declaracin en la Delegacin de la Agencia Estatal de Administracin Tributaria o cualquiera de sus Administraciones dependientes en cuya demarcacin territorial tenga su domicilio fiscal la sociedad dominante o entidad cabecera de grupo fiscal, o bien, en la Unidad de Gestin de Grandes Empresas de la respectiva Delegacin Especial de la Agencia Estatal de Administracin Tributaria o en la Delegacin Central de Grandes Contribuyentes, en funcin de a cul de stas estn atribuidas las funciones de gestin del grupo. Tambin se presentar la declaracin en las Diputaciones Forales y, en su caso, Comunidad Foral que corresponda, efectuando ante cada una de dichas Administraciones el ingreso o solicitando la devolucin que por aplicacin de lo dispuesto en el artculo 20 del Concierto Econmico con la Comunidad Autnoma del Pas Vasco y el artculo 27 del Convenio Econmico entre el Estado y la Comunidad Foral de Navarra, proceda.

b) Las sociedades integrantes del grupo presentarn, a su vez, las declaraciones en rgimen de tributacin individual, modelo 200, a que se refiere el apartado 3 del artculo 10 de la presente orden, ante la Delegacin de la Agencia Estatal de Administracin Tributaria o en cualquiera de sus Administraciones dependientes en cuya demarcacin territorial tengan su domicilio fiscal o ante la Unidad de Grandes Empresas o la Delegacin Central de Grandes Contribuyentes, segn la adscripcin a una u otra y, adems, ante las Diputaciones Forales del Pas Vasco y, en su caso, Administracin de la Comunidad Foral de Navarra de cada uno de los territorios en los que operen.

6. En el supuesto en que la sociedad dominante o entidad cabecera de grupo se encuentre acogida al sistema de cuenta corriente en materia tributaria regulado en el Real Decreto 1108/1999, de 25 de junio, presentar el correspondiente modelo 220 de acuerdo con las reglas previstas en el apartado sexto de la Orden de 30 de septiembre de 1999 por la que se aprueba el modelo de solicitud de inclusin en el sistema de cuenta corriente en materia tributaria, se establece el lugar de presentacin de las declaraciones tributarias que generen deudas o crditos que deban anotarse en dicha cuenta corriente tributaria y se desarrolla lo dispuesto en el Real Decreto 1108/1999, de 25 de junio, por el que se regula el sistema de cuenta corriente en materia tributaria y, en su caso, de conformidad con lo establecido en la Orden de 22 de diciembre de 1999, por la que se establece el procedimiento para la presentacin telemtica de las declaraciones-liquidaciones que generen deudas o crditos que deban anotarse en la cuenta corriente en materia tributaria.

Artculo 12. Plazo de presentacin del modelo 220 de declaracin del Impuesto sobre Sociedades.

De acuerdo con lo dispuesto en el apartado 2 del artculo 82 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, el modelo 220 de declaracin aprobado en el artculo 9 de la presente orden, se presentar dentro del plazo correspondiente a la declaracin en rgimen de tributacin individual de la sociedad dominante o entidad cabecera de grupo.

Disposicin final primera. Modificacin de la Orden HAC/540/2003, de 10 de marzo, por la que se aprueban los modelos 202, 218 y 222 para efectuar los pagos fraccionados a cuenta del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes correspondiente a establecimientos permanentes y entidades en rgimen de atribucin de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio espaol y se establecen las condiciones generales y el procedimiento para su presentacin telemtica, y se modifica la regulacin de la colaboracin social en la presentacin telemtica de las declaraciones-liquidaciones correspondientes a los modelos 115, 117, 123, 124, 126 y 128 y de las declaraciones correspondientes a los resmenes anuales de retenciones, modelos 180 y 193.

1. Se modifica el subapartado cuatro del apartado quinto de la Orden HAC/540/2003, de 10 de marzo, que quedar redactado en los siguientes trminos: Cuatro.-Ser obligatoria la presentacin del modelo 218 (en los trminos establecidos en el subapartado anterior), incluso en los supuestos en que, de acuerdo con lo previsto en las normas reguladoras de los pagos fraccionados a cuenta del Impuesto sobre Sociedades o del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, no deba efectuarse ingreso alguno en concepto de pago fraccionado de los citados Impuestos en el perodo correspondiente, salvo cuando los obligados a su presentacin sean agrupaciones de inters econmico espaolas y uniones temporales de empresas acogidas al rgimen especial del captulo II del ttulo VII de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, en las que el porcentaje de participacin en las mismas, en su totalidad, corresponda a socios o miembros residentes en territorio espaol.

2. Se suprime el prrafo cuarto del nmero 4 (Clculo de la base del pago fraccionado) del apartado 3 (Liquidacin) de las instrucciones del modelo 218 aprobado por la Orden HAC/540/2003, de 10 de marzo.

Disposicin final segunda.

La presente orden entrar en vigor el da siguiente al de su publicacin en el Boletn Oficial del Estado.

Lo que comunico a VV.II. para su conocimiento y efectos.

Madrid, 4 de mayo de 2006.

SOLBES MIRA

Sr. Director General de la Agencia Estatal de Administracin Tributaria y Sr. Director General de Tributos.

Aqu aparecen varias imgenes en el original. Consulte el documento PDF de esta disposicin.

Análisis

  • Rango: Orden
  • Fecha de disposición: 04/05/2006
  • Fecha de publicación: 10/05/2006
  • Entrada en vigor: 11 de mayo de 2006.
Referencias anteriores
  • MODIFICA el apartado 5.4 y el anexo III de la Orden HAC/540/2003, de 10 de marzo (Ref. BOE-A-2003-5305).
  • DE CONFORMIDAD con:
    • Reglamento aprobado por Real Decreto 1777/2004, de 30 de julio (Ref. BOE-A-2004-14600).
    • Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, texto refundido aprobado por Real Decreto Legislativo 5/2004, de 5 de marzo (Ref. BOE-A-2004-4527).
  • CITA Ley 58/2003, de 17 de diciembre (Ref. BOE-A-2003-23186).
Materias
  • Administracin electrnica
  • Formularios administrativos
  • Impuesto sobre la Renta de los no Residentes
  • Impuesto sobre Sociedades
  • Internet
  • Notificaciones telemticas

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