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Documento BOE-A-2015-3275

Orden HAP/523/2015, de 25 de marzo, por la que se modifica la Orden EHA/1721/2011, de 16 de junio, por la que se aprueba el modelo 222 para efectuar los pagos fraccionados a cuenta del Impuesto sobre Sociedades en rgimen de consolidacin fiscal establecindose las condiciones generales y el procedimiento para su presentacin telemtica y la Orden HAP/2055/2012, de 28 de septiembre, por la que se aprueba el modelo 202 para efectuar los pagos fraccionados a cuenta del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes correspondiente a establecimientos permanentes y entidades en rgimen de atribucin de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio espaol, y se establecen las condiciones generales y el procedimiento para su presentacin telemtica.

TEXTO

La Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades, (en adelante LIS) incorpora una serie de novedades que entraron en vigor a partir del 1 de enero de 2015 y son de aplicacin para los perodos impositivos que se inicien a partir de esa fecha. En este sentido, se hace necesario adaptar a la normativa vigente los modelos de pagos fraccionados, con la doble finalidad de facilitar la presentacin de su declaracin a aquellas sociedades cuyo perodo impositivo se inicie a partir del 1 de enero de 2015, y de obtener, para el control de los ingresos pblicos, informacin del efecto recaudatorio de nuevas medidas introducidas por la LIS relativas a la minoracin o adicin de la base imponible positiva asociada a la reserva de nivelacin (para las entidades que cumplan las condiciones establecidas en el artculo 101 de la LIS), al importe adicional en la deduccin de gastos financieros y a la minoracin de la base imponible por el remanente de reserva de capitalizacin no aplicada en caso de insuficiencia de base imponible.

En este sentido y de acuerdo con los apartados 1 y 2 del artculo 25 de la LIS, la reduccin en la base imponible de un determinado perodo impositivo relativa a la reserva de capitalizacin, se corresponde con el 10% del incremento de los fondos propios, para cuya determinacin resulta imprescindible que se haya producido el cierre del ejercicio. Por lo tanto, la aplicacin de la reserva de capitalizacin no puede tenerse en cuenta en la determinacin de la base imponible aplicable a los pagos fraccionados, dado que el perodo impositivo no habr concluido y no habr tenido lugar el cierre del ejercicio. Por ello, el importe de la misma solo se podr determinar en la declaracin del correspondiente perodo impositivo que, de acuerdo con el artculo 124.1 de la LIS, se presentar en el plazo de los 25 das naturales siguientes a los 6 meses posteriores a la conclusin del perodo impositivo.

No obstante, s podr figurar una reduccin por la reserva de capitalizacin correspondiente a las cantidades pendientes de aplicacin de la reduccin de aos anteriores, que de acuerdo con el apartado 1 del artculo 25 de la LIS, se podrn aplicar en los 2 aos inmediatos y sucesivos.

En esta orden se procede a modificar los modelos de pagos fraccionados y anexos informativos que, en su caso, deben presentarse con estos modelos y que se contienen, en relacin con el modelo 222 en la Orden EHA/1721/2011, de 16 de junio, por la que se aprueba el modelo 222 para efectuar los pagos fraccionados a cuenta del Impuesto sobre Sociedades en rgimen de consolidacin fiscal establecindose las condiciones generales y el procedimiento para su presentacin telemtica, modificada por la Orden HAP/2214/2013, de 20 de noviembre, y en relacin con el modelo 202, en la Orden HAP/2055/2012, de 28 de septiembre, por la que se aprueba el modelo 202 para efectuar los pagos fraccionados a cuenta del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes correspondiente a establecimientos permanentes y entidades en rgimen de atribucin de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio espaol, y se establecen las condiciones generales y el procedimiento para su presentacin telemtica, a su vez modificada por la Orden HAP/2214/2013, de 20 de noviembre.

La LIS, establece en su artculo 40.1, la obligacin de los contribuyentes de este Impuesto de efectuar, en los primeros veinte das naturales de los meses de abril, octubre y diciembre, un pago fraccionado a cuenta de la liquidacin correspondiente al perodo impositivo que est en curso el da primero de cada uno de los meses indicados. Por su parte, el artculo 23.1 del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes aprobado por Real Decreto Legislativo 5/2004, de 5 de marzo, dispone que los contribuyentes por este Impuesto que obtengan rentas mediante establecimiento permanente, quedarn obligados a efectuar pagos fraccionados a cuenta del mismo en los mismos trminos que las entidades sujetas al Impuesto sobre Sociedades.

Por otra parte, en las letras g), l), m) y n) de la disposicin transitoria trigsima cuarta de la LIS, se establece una serie de medidas temporales aplicables en el perodo impositivo 2015 y con efectos para los perodos impositivos que se inicien dentro del ao 2015, que afectan al clculo del pago fraccionado. As se mantiene el lmite a la compensacin de bases imponibles negativas vigente en 2014, aclarando que para el clculo del lmite, no se tendr en cuenta la reserva de capitalizacin regulada en el artculo 25 de la LIS, calculndose por lo tanto de la misma manera que se vena haciendo en los pagos fraccionados anteriores a la creacin de esta reserva de capitalizacin.

Se prorrogan tambin con carcter temporal, ciertas medidas para la determinacin de los pagos fraccionados que se realicen en la modalidad prevista en el apartado 3 del artculo 40 de la LIS. Este es el caso del ya comentado lmite a la compensacin de bases imponibles negativas, as como la fraccin por la que se deber de multiplicar el porcentaje al que se refiere este artculo para determinar la cuanta del pago fraccionado. No obstante, para fijar su importe, la norma ya no se remite al volumen de operaciones calculado conforme a lo dispuesto en el artculo 121 de la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre Valor Aadido, si no que ahora se atender nicamente al importe neto de la cifra de negocios.

Por otra parte, la LIS ha pasado a contener en su artculo 40 los porcentajes a aplicar para determinar la cuanta de los pagos fraccionados, sealando que dichos porcentajes podrn ser modificados por la Ley de Presupuestos Generales del Estado, a diferencia de lo que suceda anteriormente, en que los porcentajes se establecan directamente en la Ley de Presupuestos Generales del Estado.

La disposicin final nica del Reglamento del Impuesto sobre Sociedades, aprobado por el Real Decreto 1777/2004, de 30 de julio, habilita, por su parte, al Ministro de Economa y Hacienda, para aprobar el modelo de pago fraccionado y determinar el lugar y forma de presentacin del mismo. Por su parte, el artculo 8.1 del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, aprobado por el Real Decreto 1776/2004, de30 de julio, establece que los establecimientos permanentes de contribuyentes de dicho Impuesto quedarn obligados a efectuar pagos fraccionados en los mismos supuestos y condiciones que los establecidos en la normativa reguladora del Impuesto sobre Sociedades.

Las habilitaciones al Ministro de Economa y Hacienda o al Ministro de Hacienda deben entenderse realizadas actualmente al Ministro de Hacienda y Administraciones Pblicas, conforme al Real Decreto 1823/2011, de 21 de diciembre, por el que se reestructuran los departamentos ministeriales.

En su virtud dispongo:

Artculo primero. Modificacin de la Orden EHA/1721/2011, de 16 de junio, por la que se aprueba el modelo 222 para efectuar los pagos fraccionados a cuenta del Impuesto sobre Sociedades en rgimen de consolidacin fiscal establecindose las condiciones generales y el procedimiento para su presentacin telemtica, se elimina el modelo197 de declaracin de las personas y Entidades que no hayan comunicado su nmero de identificacin fiscal a los Notarios mediante la derogacin del apartado cuarto y del anexo IV de la Orden de 27 de diciembre de 1990, y se modifica la Orden EHA/769/2010, de 18 de marzo, por la que se aprueba el modelo 349 de declaracin recapitulativa de operaciones intracomunitarias, as como los diseos fsicos y lgicos y el lugar, forma y plazo de presentacin, se establecen las condiciones generales y el procedimiento para su presentacin telemtica, y se modifica la Orden HAC/3625/2003, de 23 de diciembre, por la que se aprueba el modelo 309 de declaracin-liquidacin no peridica del Impuesto sobre el Valor Aadido, y otras normas tributarias.

Se introducen las siguientes modificaciones en la Orden EHA/1721/2011, de 16 de junio, por la que se aprueba el modelo 222 para efectuar los pagos fraccionados a cuenta del Impuesto sobre Sociedades en rgimen de consolidacin fiscal establecindose las condiciones generales y el procedimiento para su presentacin telemtica:

Uno. Se aade un nuevo artculo 6 que queda redactado de la siguiente forma:

Artculo 6. Pago de las deudas tributarias resultantes de las autoliquidaciones del modelo 222 mediante domiciliacin bancaria.

1. Los sujetos pasivos, contribuyentes o las sociedades dominantes o entidades cabeceras de grupos, podrn utilizar como medio de pago de las deudas tributarias resultantes de la misma la domiciliacin bancaria en la entidad de depsito que acte como colaboradora en la gestin recaudatoria (banco, caja de ahorro o cooperativa de crdito), sita en territorio espaol en la que se encuentre abierta a su nombre la cuenta en la que se domicilia el pago.

2. La domiciliacin bancaria a que se refiere el prrafo anterior podr realizarse desde el da 1 hasta el 15 de los meses de abril, octubre y diciembre de cada ao natural.

3. La Agencia Estatal de Administracin Tributaria comunicar la orden u rdenes de domiciliacin bancaria del sujeto pasivo, contribuyente o de la sociedad dominante o entidad cabecera de grupo a la Entidad colaboradora sealada, la cual proceder, en la fecha en que se le indique, que coincidir con el ltimo da de pago en periodo voluntario, a cargar en cuenta el importe domiciliado, ingresndolo en la cuenta restringida de colaboracin en la recaudacin de los tributos. Posteriormente, la citada entidad remitir al contribuyente justificante del ingreso realizado, de acuerdo con las especificaciones recogidas en el apartado 2 del artculo 3 de la Orden EHA/2027/2007, de 28 de junio, por la que se desarrolla parcialmente el Real Decreto 939/2005, de 29 de julio, por el que se aprueba el Reglamento General de Recaudacin, en relacin con las entidades de crdito que prestan el servicio de colaboracin en la gestin recaudatoria de la Agencia Estatal de Administracin Tributaria, que servir como documento acreditativo del ingreso efectuado en el Tesoro Pblico.

4. Las personas o entidades autorizadas a presentar por va electrnica, declaraciones en representacin de terceras personas, de acuerdo con lo dispuesto en los artculos 79 a 81 del Reglamento General de las actuaciones y los procedimientos de gestin e inspeccin tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicacin de los tributos, aprobado por el Real Decreto 1065/2007, de 27 de julio, y en la Orden HAC/1398/2003, de 27 de mayo, por la que se establecen los supuestos y condiciones en que podr hacerse efectiva la colaboracin social en la gestin de los tributos, y se extiende sta expresamente a la presentacin electrnica de determinados modelos de declaracin y otros documentos tributarios, podrn, por esta va, dar traslado de las rdenes de domiciliacin que previamente les hayan comunicado los terceros a los que representan.

5. En todo caso, los pagos se entendern realizados en la fecha de cargo en cuenta de las domiciliaciones, considerndose justificante del ingreso realizado el que a tal efecto expida la entidad de depsito en los trminos sealados en el apartado 3 anterior.

Dos. Se sustituye el anexo I por el que figura como anexo I de la presente orden.

Artculo segundo. Modificacin de la Orden HAP/2055/2012, de 28 de septiembre, por la que se aprueba el modelo 202 para efectuar los pagos fraccionados a cuenta del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes correspondiente a establecimientos permanentes y entidades en rgimen de atribucin de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio espaol, y se establecen las condiciones generales y el procedimiento para su presentacin telemtica y se modifica la Orden EHA/1721/2011, de 16 de junio, por la que se aprueba el modelo 222 para efectuar los pagos fraccionados a cuenta del Impuesto sobre Sociedades en rgimen de consolidacin fiscal establecindose las condiciones generales y el procedimiento para su presentacin telemtica.

Se introducen las siguientes modificaciones en la Orden HAP/2055/2012, de 28 de septiembre, por la que se aprueba el modelo 202 para efectuar los pagos fraccionados a cuenta del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes correspondiente a establecimientos permanentes y entidades en rgimen de atribucin de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio espaol, y se establecen las condiciones generales y el procedimiento para su presentacin telemtica y se modifica la Orden EHA/1721/2011, de 16 de junio, por la que se aprueba el modelo 222 para efectuar los pagos fraccionados a cuenta del Impuesto sobre Sociedades en rgimen de consolidacin fiscal establecindose las condiciones generales y el procedimiento para su presentacin telemtica:

Uno. Se sustituye el apartado 3 del artculo 1 de la Orden HAP/2055/2012, de 28 de septiembre, por el siguiente:

3. La presentacin del modelo 202 ser obligatoria para aquellos contribuyentes cuyo importe neto de la cifra de negocios sea superior a 6 millones de euros durante los doce meses anteriores a la fecha en que se inicie el perodo impositivo al que corresponda el pago fraccionado.

Para el resto de entidades, en los supuestos en que, de acuerdo con las normas reguladoras de los pagos fraccionados a cuenta del Impuesto sobre Sociedades o del Impuesto sobre la Renta de los no Residentes, no deba efectuarse ingreso alguno en concepto de pago fraccionado de los citados impuestos en el perodo correspondiente, no ser obligatoria la presentacin del modelo 202.

En ningn caso estarn obligadas a la presentacin del modelo las agrupaciones de inters econmico espaolas y uniones temporales de empresas acogidas al rgimen especial del captulo II del ttulo VII de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, en las que el porcentaje de participacin en las mismas, en su totalidad, corresponda a socios o miembros residentes en territorio espaol.

Dos. Se sustituye el anexo II por el que figura como anexo II de la presente orden.

Disposicin final nica. Entrada en vigor.

La presente orden ser de aplicacin para los perodos impositivos que se inicien a partir del 1 de enero de 2015 y entrar en vigor el da siguiente al de su publicacin en el Boletn Oficial del Estado, excepto la parte 2 del anexo 1 y la parte 2 del anexo 2, que entrarn en vigor el 1 de octubre de 2015.

No obstante, los contribuyentes cuyo primer perodo impositivo que se inicie a partir del 1 de enero de 2015 no se haya iniciado en el momento de presentar el pago fraccionado, debern de utilizar el anexo 1 de la Orden EHA/1721/2011, de 16 de junio, y el anexo 2 de la Orden HAP/2055/2012, de 28 de septiembre.

Madrid, 25 de marzo de 2015.–El Ministro de Hacienda y Administraciones Pblicas, Cristbal Montoro Romero.

ANEXO I

(PARTE 1)

FORMATO ELECTRNICO

4872.png

4990.png

(PARTE 2)

5063.png

5153.png

(PARTE 3)

5245.png

ANEXO II

(PARTE 1)

FORMATO ELECTRNICO

5367.png

5403.png

(PARTE 2)

5478.png

5552.png

Análisis

  • Rango: Orden
  • Fecha de disposición: 25/03/2015
  • Fecha de publicación: 27/03/2015
  • Entrada en vigor:, el 28 de marzo de 2015 y, para la parte 2 de los anexos 1 y 2, el 1 de octubre de 2015.
  • Aplicable para los periodos impositivos que se inicien a partir del 1 de enero de 2015.
Referencias anteriores
  • MODIFICA el art. 1.3 y SUSTITUYE el anexo II de la Orden HAP/2055/2012, de 28 de septiembre (Ref. BOE-A-2012-12193).
  • AADE el art. 6 y SUSTITUYE el anexo I de la Orden EHA/1721/2011, de 16 de junio (Ref. BOE-A-2011-10827).
  • DE CONFORMIDAD con Real Decreto 1823/2011, de 21 de diciembre (Ref. BOE-A-2011-19939).
  • CITA Ley 27/2014, de 27 de noviembre (Ref. BOE-A-2014-12328).
Materias
  • Administracin electrnica
  • Formularios administrativos
  • Impuesto sobre la Renta de los no Residentes
  • Impuesto sobre Sociedades
  • Notificaciones telemticas
  • Pago fraccionado
  • Recaudacin

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