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Documento BOE-A-2009-10753

Orden EHA/1729/2009, de 25 de junio, por la que se aprueba el modelo de Certificado de exencin del Impuesto sobre el Valor Aadido y de los Impuestos Especiales en las entregas de bienes y prestaciones de servicios realizadas en el marco de las relaciones diplomticas y consulares y en las destinadas a organizaciones internacionales o a las fuerzas armadas de Estados miembros que formen parte del Tratado del Atlntico Norte, distintos de Espaa, y se aprueba el sobre de envo de autoliquidaciones del IVA.

TEXTO

El artculo 151 de la Directiva 2006/112/CE del Consejo, de 28 de noviembre, relativa al sistema comn del Impuesto sobre el Valor Aadido, establece la exencin del Impuesto sobre el Valor Aadido en las entregas de bienes y prestaciones de servicios realizadas en el marco de las relaciones diplomticas y consulares y en las destinadas a organizaciones internacionales o a las fuerzas armadas de Estados miembros que formen parte del Tratado del Atlntico Norte.

En el mismo sentido el artculo 12 de la Directiva 2008/118/CE del Consejo, de 16 de diciembre, relativa al rgimen general de los Impuestos Especiales y por la que se deroga la Directiva 92/12/CEE, establece la exencin del pago de los Impuestos Especiales cuando las entregas de bienes citadas en el prrafo anterior se refieran a productos objeto de Impuestos Especiales.

Razones relativas al funcionamiento del mercado interior y a la neutralidad fiscal de los impuestos exigen que los beneficiarios de dichas exenciones puedan adquirir los bienes y servicios en condiciones fiscales similares en cualquier lugar de la Comunidad Europea. Para ello es preciso que dichos beneficiarios obtengan certificados que prueben su derecho a la exencin y que estos certificados sean reconocidos en toda la Comunidad. Con este fin, el Comit del IVA adopt el 9 de octubre de 1996, una orientacin unnime de los Estados miembros por la que stos aceptaban utilizar un Certificado Comn de Exencin para el Impuesto sobre el Valor Aadido y los Impuestos Especiales, y en la que se incluye el modelo que todos se comprometieron a utilizar.

La presente orden tiene como finalidad aprobar un modelo de certificado acorde con el aprobado por el Comit del IVA el 9 de octubre de 1996, que permita a los destinatarios de las exenciones indicadas anteriormente, que se encuentren acreditados o tengan su sede en el territorio de aplicacin del Impuesto, ejercerlas de forma efectiva, en las adquisiciones y prestaciones de servicios realizadas en otros Estados miembros. Asimismo, se establecen las normas generales para la tramitacin del certificado de acuerdo con lo dispuesto en los artculos 5.4 y 8.3 del Reglamento por el que se desarrollan las exenciones fiscales relativas a la Organizacin del Tratado Atlntico Norte, a los Cuarteles Generales Internacionales de dicha Organizacin y a los Estados parte en dicho Tratado y se establece el procedimiento para su aplicacin, aprobado por el Real Decreto 160/2008, de 8 de febrero, as como con lo dispuesto en el artculo 10.1.a) del Real Decreto 3485/2000, de 29 de diciembre, sobre franquicias y exenciones en rgimen diplomtico, consular y de organismos internacionales, y de modificacin del Reglamento General de Vehculos, aprobado por el Real Decreto 2822/1998, de 23 de diciembre. Este nuevo modelo de certificado sustituir al que se vena utilizando actualmente en relacin al Impuesto sobre el Valor Aadido, aprobado por la Orden de 15 de diciembre de 1993, por la que se regula la exencin del Impuesto sobre el Valor Aadido en las adquisiciones realizadas por representaciones diplomticas y consulares, Organismos internacionales debidamente reconocidos y Fuerzas de Estados partes de la Organizacin del Tratado Atlntico Norte.

En cuanto a las exenciones fiscales relativas a la Organizacin del Tratado Atlntico Norte, a los Cuarteles Generales Internacionales de dicha Organizacin y a los Estados parte en dicho Tratado, el artculo 5 del Reglamento por el que se desarrollan las citadas exenciones, aprobado por el Real Decreto 160/2008, de 8 de febrero, regula el procedimiento para la aplicacin de las exenciones en el Impuesto sobre el Valor Aadido en las operaciones interiores e intracomunitarias, y establece en su apartado 4 que la acreditacin para adquirir bienes o servicios en otros Estados miembros con exencin podr solicitarse por las entidades a que se refiere el artculo 1 del Reglamento, acreditadas o con sede en el territorio de aplicacin del Impuesto con arreglo al procedimiento que determine el Ministro de Economa y Hacienda y utilizando los formularios aprobados al efecto. Asimismo, el artculo 8 del citado Reglamento dispone que la aplicacin de la exencin prevista en el apartado 1 del mismo artculo, en relacin con los Impuestos Especiales de Fabricacin, se realizar siguiendo el procedimiento previsto en el Reglamento de Impuestos Especiales, aprobado por el Real Decreto 1165/1995, de 7 de julio.

Por otra parte, en cuanto a las exenciones relativas al Impuesto sobre el Valor Aadido y a los Impuestos Especiales, aplicables en las entregas de bienes y prestaciones de servicios realizadas en rgimen diplomtico, consular y de Organismos internacionales, el artculo10.2.b) del Real decreto 3485/2000, de 29 de diciembre, sobre franquicias y exenciones en rgimen diplomtico, consular y de organismos internacionales y modificacin del Reglamento General de Vehculos, aprobado por el Real Decreto 2822/1998, de 23 de diciembre, dispone que la acreditacin para adquirir bienes o servicios en otros Estados miembros con exencin podr solicitarse por las personas o entidades a que se refiere el artculo 2 del citado Real Decreto, acreditadas o con sede en el territorio de aplicacin del impuesto, con arreglo al procedimiento que determine el Ministro de Hacienda y utilizando los formularios aprobados al efecto.

La Orden EHA/3386/2008, de 29 de diciembre, por la que se aprueban el modelo 303 Impuesto sobre el Valor Aadido, Autoliquidacin, y el modelo 308 Impuesto sobre el Valor Aadido, solicitud de devolucin: Recargo de equivalencia, artculo 30 bis del Reglamento del IVA y sujetos pasivos ocasionales y se modifican los anexos I y II de la Orden EHA/3434/2007, de 23 de noviembre, por la que se aprueban los modelos 322 de autoliquidacin mensual, modelo individual, y 353 de autoliquidacin mensual, modelo agregado, as como otra normativa tributaria, aprob un nico modelo 303 de autoliquidacin del Impuesto sobre el Valor Aadido que sustituye a los modelos 300, 330, 332 y 320, con la finalidad de hacer posible la solicitud de devolucin del saldo a favor de los sujetos pasivos pendiente al final de cada periodo de liquidacin y de facilitar y simplificar, en lo posible, el cumplimiento de la obligacin de determinar la deuda tributaria que incumbe a los sujetos pasivos del Impuesto, as como un nuevo modelo 308 para articular un sistema que permita solicitar las devoluciones del Impuesto en los supuestos previstos en el artculo 30 bis del Reglamento del Impuesto sobre el Valor Aadido.

Tanto el nuevo modelo 303 de autoliquidacin del Impuesto sobre el Valor Aadido, como el nuevo modelo 308 de solicitud de devolucin del Impuesto sobre el Valor Aadido, introducen un Ejemplar para la Administracin, por lo que, con el propsito de establecer un sistema homogneo de envos, se ha considerado conveniente aprobar un sobre de envo por medio del cual las entidades colaboradoras puedan remitir el Ejemplar para la Administracin de los citados modelos a las correspondientes Delegaciones de la Agencia Estatal de Administracin Tributaria.

En su virtud, dispongo:

Artculo 1. Aprobacin del modelo de Certificado de exencin del IVA y de los Impuestos Especiales en las entregas de bienes y prestaciones de servicios realizadas en otros Estados miembros distintos de Espaa, en el marco de las relaciones diplomticas y consulares y en las destinadas a organizaciones internacionales o a las fuerzas armadas de Estados miembros que formen parte del Tratado del Atlntico Norte.

1. Se aprueba el modelo de Certificado de exencin de IVA y de los Impuestos Especiales (Directiva 2006/112/CE, artculo 151, y Directiva 2008/118/CE, artculo 12), que figura como anexo I de la presente orden, y que se compone de dos ejemplares: uno para la Administracin y otro para el interesado.

2. El modelo se utilizar por las representaciones diplomticas y oficinas consulares, por los organismos internacionales y por las entidades citadas en el artculo 1 del Reglamento por el que se desarrollan las exenciones fiscales relativas a la Organizacin del Tratado Atlntico Norte, a los Cuarteles Generales Internacionales de dicha Organizacin y a los Estados parte en dicho Tratado y se establece el procedimiento para su aplicacin, aprobado por el Real Decreto 160/2008, de 8 de febrero, que estn acreditadas o tengan su sede en el territorio de aplicacin del Impuesto, para adquirir bienes o servicios en otros Estados miembros con aplicacin directa de la exencin.

Artculo 2. Lugar, procedimiento y plazo de presentacin del modelo de Certificado de exencin del IVA y de los Impuestos Especiales (Directiva 2006/112/CE, artculo 151, y Directiva 2008/118/CE, artculo 12).

El modelo de certificado deber presentarse, al objeto de que la exencin sea reconocida por la Agencia Estatal de Administracin Tributaria, con anterioridad al momento en que se efecten las operaciones a que se refiera, en los lugares que se indican a continuacin:

a) Las representaciones diplomticas, oficinas consulares, y los Organismos internacionales debern presentarlo en el Ministerio de Asuntos Exteriores y de Cooperacin.

Habr de ser firmado por el Jefe de Misin, de Oficina consular, el Secretario general o la persona que ostente la representacin y direccin del organismo internacional, con indicacin del nombre y cargo del destinatario y la declaracin de que los artculos estn destinados al uso oficial o al personal. El certificado podr abarcar los consumos de un ao o los correspondientes al perodo de aplicacin del beneficio, si ste fuera menor.

El Ministerio de Asuntos Exteriores y de Cooperacin trasladar dicho certificado, junto con su informe, en el que se har referencia especial, si procede, a la existencia de reciprocidad, al centro gestor para su resolucin.

La Agencia Estatal de Administracin Tributaria autorizar la exencin por la cantidad solicitada y sin exceder, en su caso, la cuanta mxima del mdulo correspondiente. Dicha autorizacin ser trasladada a los interesados a travs del Ministerio de Asuntos Exteriores y de Cooperacin.

Si venciera el plazo de seis meses para la resolucin, sin que el centro gestor la hubiera dictado, la solicitud se entender desestimada.

b) Las Fuerzas de Estados que formen parte de la Organizacin del Tratado Atlntico Norte debern presentarlo en el Cuartel General o Centro de Operaciones Areas correspondiente.

Habr de ser firmado por la persona que ostente la representacin de la entidad beneficiaria. El certificado podr abarcar los consumos de un ao o los correspondientes al perodo de aplicacin del beneficio, si ste fuera menor.

El Cuartel General o Centro de Operaciones Areas correspondiente trasladar dicho certificado, junto con su informe.

La Agencia Estatal de Administracin Tributaria autorizar la exencin por la cantidad solicitada y sin exceder, en su caso, la cuanta mxima del mdulo correspondiente. Dicha autorizacin ser trasladada a los interesados a travs del Cuartel General o Centro de Operaciones Areas correspondiente.

Si venciera el plazo de tres meses para la resolucin, sin que el centro gestor la hubiera dictado, la solicitud se entender estimada.

Artculo 3. Certificados autorizados por otros Estados miembros.

Los certificados autorizados por la Administraciones Tributarias de otros Estados miembros a efectos de que las entregas de bienes o prestaciones de servicios que se entiendan realizadas en el territorio de aplicacin del Impuesto estn exentas, con aplicacin directa de la exencin, cuando los destinatarios de las mismas sean cualquiera de las entidades a que se refiere el artculo 1.2 de la presente orden, sern vlidos y surtirn efectos ante la Administracin Tributaria espaola, todo ello de acuerdo con lo dispuesto en el artculo 151 de la Directiva 2006/112/CE, y el artculo 12 de la Directiva 2008/118/CE.

Los sujetos pasivos del Impuesto sobre el Valor Aadido y de los Impuestos Especiales que realicen las entregas de bienes o prestaciones de servicios exentas a las que se refiere el prrafo anterior, justificarn la aplicacin de la exencin directa conservando los certificados autorizados por las Administraciones Tributarias de otros Estados miembros.

Disposicin derogatoria nica. Derogacin normativa.

Queda derogada la Orden de 15 de diciembre de 1993 por la que se regula la exencin del Impuesto sobre el Valor Aadido en las adquisiciones realizadas por representaciones diplomticas y consulares, organismos internacionales debidamente reconocidos y Fuerzas de Estados partes de la Organizacin del Tratado del Atlntico Norte.

Disposicin final primera. Aprobacin del sobre de envo de autoliquidaciones del Impuesto sobre el Valor Aadido.

Se aprueba el sobre de envo del Impuesto sobre el Valor Aadido, que figura como anexo II de la presente orden.

El citado sobre se utilizar por las entidades colaboradoras en la gestin recaudatoria para remitir a las Delegaciones de la Agencia Estatal de Administracin Tributaria el Ejemplar para la Administracin de los modelos de autoliquidacin 303 y 308 del Impuesto sobre el Valor Aadido, aprobados por la Orden EHA/3386/2008, de 29 de diciembre, por la que se aprueban el modelo 303 Impuesto sobre el Valor Aadido, Autoliquidacin, y el modelo 308 Impuesto sobre el Valor Aadido, solicitud de devolucin: Recargo de equivalencia, artculo 30 bis del Reglamento del IVA y sujetos pasivos ocasionales y se modifican los anexos I y II de la Orden EHA/3434/2007, de 23 de noviembre, por la que se aprueban los modelos 322 de autoliquidacin mensual, modelo individual, y 353 de autoliquidacin mensual, modelo agregado, as como otra normativa tributaria

Disposicin final segunda. Entrada en vigor.

La presente orden entrar en vigor el da siguiente al de su publicacin en el Boletn Oficial del Estado.

Madrid, 25 de junio de 2009.–La Vicepresidenta Segunda del Gobierno y Ministra de Economa y Hacienda, Elena Salgado Mndez.

ANEXO I

1

2

3

4

5

ANEXO II

6

Análisis

  • Rango: Orden
  • Fecha de disposición: 25/06/2009
  • Fecha de publicación: 30/06/2009
  • Entrada en vigor: 1 de julio de 2009.
Referencias anteriores
Materias
  • Exenciones
  • Formularios administrativos
  • Impuesto sobre el Valor Aadido
  • Impuestos Especiales
  • Organizacin del Tratado del Atlntico Norte
  • Relaciones Diplomticas

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