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Documento BOE-A-2005-9876

Orden EHA/1731/2005, de 10 de junio, por la que se aprueba el modelo de declaracin del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas para contribuyentes del rgimen especial de tributacin por el Impuesto sobre la Renta de no Residentes, as como el modelo de comunicacin para el ejercicio de la opcin por tributar por dicho rgimen y se modifican disposiciones sobre otros modelos de declaracin relacionados con la aplicacin del rgimen.

TEXTO

El subapartado cuatro del apartado primero del artculo 1 de la Ley 62/2003, de 30 de diciembre, de medidas fiscales, administrativas y del orden social (Boletn Oficial del Estado del 31), modific la Ley 40/1998, de 9 de diciembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas y otras Normas Tributarias (Boletn Oficial del Estado del 10), introduciendo, con efectos desde el da 1 de enero de 2004, un nuevo apartado 5 en el artculo 9, Residencia habitual en territorio espaol, de dicha Ley. Esta disposicin, en la actualidad, est contenida en el apartado 5 del artculo 9 del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas, aprobado por el Real Decreto Legislativo 3/2004, de 5 de marzo (Boletn Oficial del Estado del 10). Este nuevo apartado establece la posibilidad de que las personas fsicas que adquieran su residencia fiscal en Espaa como consecuencia de su desplazamiento a territorio espaol puedan optar por tributar por el Impuesto sobre la Renta de no Residentes durante el perodo impositivo en que se efecte el cambio de residencia y durante los cinco perodos impositivos siguientes, cuando se cumplan ciertas condiciones. Asimismo, establece que el contribuyente que opte por la tributacin por el Impuesto sobre la Renta de no Residentes quedar sujeto por obligacin real en el Impuesto sobre el Patrimonio. El Real Decreto 687/2005, de 10 de junio, por el que se modifica el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas para regular el rgimen especial de tributacin por el Impuesto sobre la Renta de no Residentes y se eleva el porcentaje de gastos de difcil justificacin de los agricultores y ganaderos en estimacin directa simplificada (Boletn Oficial del Estado del 11 de junio), ha aadido un nuevo ttulo VII Rgimen especial de tributacin por el Impuesto sobre la Renta de no Residentes, que desarrolla el contenido de este rgimen especial y concreta ciertos aspectos necesarios para su aplicacin. El artculo 112.4 del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas, comprendido en ese nuevo ttulo, establece que los contribuyentes a los que resulte de aplicacin este rgimen especial estarn obligados a presentar y suscribir declaracin por el Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas, en el modelo especial que se apruebe por el Ministro de Economa y Hacienda, quien establecer la forma, lugar y plazos de su presentacin, y cuyo contenido se ajustar a los modelos de declaracin previstos para el Impuesto sobre la Renta de no Residentes. Por otra parte, el apartado 5 del artculo 97 del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas, establece que los modelos de declaracin se aprobarn por el Ministro de Hacienda, que establecer la forma y plazos de su presentacin, as como los supuestos y condiciones de presentacin de las declaraciones por medios telemticos. El apartado 6 de ese mismo artculo dispone, que el Ministro de Hacienda podr aprobar la utilizacin de modalidades simplificadas o especiales de declaracin, que la declaracin se efectuar en la forma, plazos e impresos que establezca el Ministro de Hacienda y que se presentarn en los lugares que determine el Ministro de Hacienda. El prrafo final del apartado 5 del artculo 9 del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas seala que el Ministro de Hacienda establecer el procedimiento para el ejercicio de la opcin mencionada en ese apartado. Conforme establece el artculo 117 del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas, la opcin por tributar por este rgimen especial se ejercitar mediante una comunicacin a la Administracin tributaria, a travs del modelo que apruebe el Ministro de Economa y Hacienda, quien establecer la forma y lugar de su presentacin. En consecuencia, por medio de la presente Orden se aprueban el modelo especial de declaracin por el Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas del rgimen especial de tributacin por el Impuesto sobre la Renta de no Residentes, as como el modelo de comunicacin para el ejercicio de la opcin por tributar por este rgimen especial. La disposicin transitoria nica de la presente Orden recoge los plazos para presentar la declaracin por el Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas del rgimen especial de tributacin por el Impuesto sobre la Renta de no Residentes correspondiente al ao 2004 y la comunicacin de la opcin para los contribuyentes que hayan adquirido la residencia fiscal en Espaa en 2004 o la adquieran en 2005, como consecuencia de un desplazamiento realizado hasta la fecha de publicacin de la presente Orden. Con el objetivo de tener en consideracin de forma especfica a los contribuyentes del rgimen especial y mejorar su identificacin, en las disposiciones adicionales segunda y tercera, se introducen ciertas modificaciones en el modelo de declaracin 296, aprobado por la Orden de 9 de diciembre de 1999, por la que se aprueban, en pesetas y en euros, el modelo 216 de declaracin-documento de ingreso de retenciones e ingresos a cuenta respecto de determinadas rentas sujetas al Impuesto sobre la Renta de no Residentes obtenidas por contribuyentes de dicho impuesto sin establecimiento permanente y el resumen anual, modelo 296, de retenciones e ingresos a cuenta efectuados en relacin con dichas rentas, as como ciertas disposiciones referentes a las cuentas de no residentes (Boletn Oficial del Estado del 16) y en el modelo de declaracin 187, aprobado por la Orden de 15 de diciembre de 1999, por la que se aprob el modelo 187 de declaracin informativa de acciones o participaciones representativas del capital o del patrimonio de las instituciones de inversin colectiva y del resumen anual de retenciones e ingresos a cuenta del Impuesto sobre la renta de las Personas Fsicas, del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no residentes, en relacin con las rentas o ganancias patrimoniales obtenidas como consecuencia de las transmisiones o reembolsos de esas acciones o participaciones (Boletn Oficial del Estado del 23). Asimismo, mediante la disposicin adicional segunda antes citada, se incorporan otras dos modificaciones en el resumen anual de retenciones, modelo 296. La primera consiste en un nuevo desglose de los tipos de rentas que se declaran en el modelo 296, con la doble finalidad de conseguir, por un lado, mayor adaptacin a la enumeracin de rentas recogida en el artculo 13 del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, aprobado por el Real Decreto Legislativo 5/2004, de 5 de marzo (Boletn Oficial del Estado del 12), y, por otro, un mejor control de las mismas. La segunda consiste en la inclusin de una subclave especfica para identificar el supuesto de que el perceptor declarado sea una entidad extranjera de gestin colectiva de derechos de la propiedad intelectual, incluida en el resumen anual conforme a lo dispuesto en la Orden EHA/63/2005, de 19 de enero, por la que se modifica el apartado decimotercero de la Orden de 9 de diciembre de 1999, en relacin con la documentacin justificativa a los efectos de la prctica de retenciones, para los supuestos de pagos efectuados por entidades de gestin de derechos de la propiedad intelectual residentes en Espaa a otras entidades de gestin colectiva de derechos extranjeras, en virtud de contratos de representacin con las mismas (Boletn Oficial del Estado del 26). La habilitaciones al Ministro de Hacienda indicadas en esta Orden deben entenderse conferidas al Ministro de Economa y Hacienda, de acuerdo con lo dispuesto en el artculo 5 y en la disposicin final segunda del Real Decreto 553/2004, de 17 de abril, por el que se reestructuran los Departamentos ministeriales (Boletn Oficial del Estado del 18). A estos efectos y en uso de las autorizaciones que tengo conferidas, dispongo:

Primero. Aprobacin del modelo de declaracin del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas del rgimen especial de tributacin por el Impuesto sobre la Renta de no Residentes. 1. Se aprueba el modelo de declaracin del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas del rgimen especial de tributacin por el Impuesto sobre la Renta de no Residentes y el documento de ingreso o devolucin, consistentes en: a) Modelo 150. Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas. Rgimen especial de tributacin por el Impuesto sobre la Renta de no Residentes, que se reproduce en el anexo I de la presente Orden.

b) Documento de ingreso o devolucin de la declaracin del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas del rgimen especial de tributacin por el Impuesto sobre la Renta de no Residentes, que se reproduce en el anexo II de la presente Orden. El nmero de justificante que habr de figurar en este documento ser un nmero secuencial cuyos tres primeros dgitos se correspondern con el cdigo 150.

2. Se aprueba el sobre de retorno, que figura en el anexo III de esta Orden.

3. Sern vlidas las declaraciones y sus correspondientes documentos de ingreso o devolucin suscritos por el declarante que se presenten en los modelos que, ajustados a los contenidos de los modelos aprobados en este apartado, se generen exclusivamente mediante la utilizacin del mdulo de impresin que, en su caso, desarrolle la Agencia Estatal de Administracin Tributaria. Los datos impresos en estas declaraciones y en sus correspondientes documentos de ingreso o devolucin prevalecern sobre las alteraciones o correcciones manuales que pudieran producirse sobre los mismos, por lo que stas no producirn efectos ante la Administracin tributaria. Las mencionadas declaraciones debern presentarse en el sobre de retorno Programa de ayuda que se apruebe con carcter general para las declaraciones del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas.

Segundo. Obligados a presentar la declaracin del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas del rgimen especial de tributacin por el Impuesto sobre la Renta de no Residentes.-De acuerdo con lo dispuesto en el artculo 112 del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas, aprobado por el Real Decreto 1775/2004, de 30 de julio (Boletn Oficial del Estado de 4 de agosto), los contribuyentes del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas a los que resulte de aplicacin el rgimen especial de tributacin por el Impuesto sobre la Renta de no Residentes, estarn obligados a presentar y suscribir el modelo de declaracin aprobado en el apartado primero de esta Orden.

Tercero. Plazo de presentacin de la declaracin del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas del rgimen especial de tributacin por el Impuesto sobre la Renta de no Residentes.-El plazo de presentacin de la declaracin del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas del rgimen especial de tributacin por el Impuesto sobre la Renta de no Residentes, ser el mismo que se apruebe cada ejercicio, con carcter general, para la declaracin del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas. Cuarto. Lugar de presentacin e ingreso de la declaracin del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas del rgimen especial de tributacin por el Impuesto sobre la Renta de no Residentes.

1. Los contribuyentes obligados a presentar declaracin del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas del rgimen especial de tributacin por el Impuesto sobre la Renta de no Residentes debern determinar la deuda tributaria que corresponda por este impuesto, conforme a lo dispuesto en la normativa reguladora de este rgimen especial, e ingresar, en su caso, el importe resultante en el Tesoro Pblico al tiempo de presentar la declaracin.

2. Declaraciones positivas del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas del rgimen especial de tributacin por el Impuesto sobre la Renta de no Residentes: La presentacin y realizacin del ingreso resultante de estas autoliquidaciones podrn efectuarse en las entidades de depsito que actan como colaboradoras en la gestin recaudatoria (Bancos, Cajas de Ahorro o Cooperativas de crdito) sitas en territorio espaol, incluso cuando el ingreso se efecte fuera del plazo establecido en el apartado tercero de la presente Orden. 3. Declaraciones a devolver del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas del rgimen especial de tributacin por el Impuesto sobre la Renta de no Residentes: La presentacin de la declaracin a devolver se podr efectuar tanto en cualquier Delegacin de la Agencia Estatal de Administracin Tributaria o Administraciones de la misma, como en cualquier oficina sita en territorio espaol de la entidad colaboradora en la que se desee recibir el importe de la devolucin, incluso, en este ltimo supuesto, aunque la presentacin se efecte fuera del plazo establecido en el apartado tercero de la presente Orden. Estas declaraciones tambin podrn presentarse por correo certificado dirigido a la Delegacin o Administracin de la Agencia Estatal de Administracin Tributaria correspondiente al domicilio fiscal del contribuyente, o, en su caso, a la Unidad Central de Gestin de Grandes Empresas de la Oficina Nacional de Inspeccin o a la Unidad de Gestin de Grandes Empresas de la correspondiente Delegacin Especial de la Agencia Estatal de Administracin Tributaria, a la que est adscrito. En todos los casos, se deber hacer constar el Cdigo Cuenta Cliente (C.C.C.) que identifique la cuenta a la que deba realizarse la transferencia. Cuando el contribuyente no tenga cuenta abierta en entidad colaboradora sita en territorio nacional, se podr hacer constar dicha circunstancia, acompaando a la declaracin un escrito dirigido al Delegado de la Agencia Estatal de Administracin Tributaria correspondiente, quien, a la vista del mismo y previas las pertinentes comprobaciones, podr ordenar la realizacin de la devolucin que proceda mediante la emisin de cheque cruzado o nominativo del Banco de Espaa. En el supuesto de contribuyentes respecto de los que las funciones de gestin estn atribuidas a las Unidades de Gestin de Grandes Empresas o a la Unidad Central de Gestin de Grandes Empresas, el escrito se dirigir al Delegado Especial de la Agencia Estatal de Administracin Tributaria que corresponda o al Jefe de la Oficina Nacional de Inspeccin, respectivamente. Asimismo, se podr ordenar la realizacin de la devolucin mediante la emisin de cheque cruzado o nominativo del Banco de Espaa cuando sta no pueda realizarse mediante transferencia bancaria. 4. Declaraciones negativas del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas del rgimen especial de tributacin por el Impuesto sobre la Renta de no Residentes y declaraciones en las que se renuncie a la devolucin a favor del Tesoro Pblico: Estas declaraciones se presentarn, bien directamente ante cualquier Delegacin o Administracin de la Agencia Estatal de Administracin Tributaria, o por correo certificado dirigido a la Delegacin o Administracin de la Agencia Estatal de Administracin Tributaria correspondiente al domicilio fiscal del contribuyente, o, en su caso, a la Unidad Central de Gestin de Grandes Empresas o a la Unidad de Gestin de Grandes Empresas a la que est adscrito.

Quinto. Utilizacin de etiquetas identificativas.-El contribuyente por el Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas al que resulte de aplicacin el rgimen especial de tributacin por el Impuesto sobre la Renta de no Residentes, cuando suscriba la declaracin, deber adherir las etiquetas identificativas en los espacios reservados al efecto.

Cuando no se disponga de etiquetas identificativas, deber consignarse el Nmero de Identificacin Fiscal (N.I.F.) en el espacio reservado al efecto, acompaando a los Ejemplares para la Administracin fotocopia del documento acreditativo de dicho nmero. No obstante lo anterior, no ser preciso adherir las etiquetas identificativas en las declaraciones que se generen informticamente mediante la utilizacin del mdulo de impresin que, en su caso, pueda desarrollar la Agencia Estatal de Administracin Tributaria. Sexto. Aprobacin del modelo de comunicacin de la opcin, de la renuncia a la misma y de la exclusin del rgimen especial de tributacin por el Impuesto sobre la Renta de no Residentes.-Se aprueba el modelo de comunicacin 149 que debe ser utilizado por las personas fsicas que adquieran su residencia fiscal en Espaa como consecuencia de su desplazamiento a territorio espaol, que cumplan las condiciones establecidas en el artculo 111 del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas, para ejercitar la opcin por tributar por el Impuesto sobre la Renta de no Residentes, que figura como anexo IV de la presente Orden. El citado modelo de comunicacin consta de dos ejemplares: Ejemplar para la Administracin, Ejemplar para el contribuyente. Este mismo modelo de comunicacin se utilizar para comunicar la renuncia a la opcin y la exclusin del rgimen especial. Sptimo. Presentacin de la comunicacin de la opcin, renuncia o exclusin.

1. A efectos de lo dispuesto en los artculos 114, 115, 116 y 117 del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas, la comunicacin de la opcin, de la renuncia a la misma y de la exclusin del rgimen, se presentar ante la Delegacin o Administracin de la Agencia Estatal de Administracin Tributaria correspondiente al domicilio fiscal del contribuyente, o ante la Unidad de Gestin de Grandes Empresas de la correspondiente Delegacin Especial de la Agencia Estatal de Administracin Tributaria o la Unidad Central de Gestin de Grandes Empresas de la Oficina Nacional de Inspeccin, en el supuesto de contribuyentes respecto de los que las funciones de gestin estn atribuidas a las mismas.

2. La oficina gestora competente, a la vista de la comunicacin de la opcin presentada y de la documentacin adjunta, expedir al contribuyente, si procede, en el plazo mximo de los diez das hbiles siguientes al de presentacin de la comunicacin, un documento acreditativo de haber ejercitado la opcin por este rgimen especial, conforme al modelo que figura como anexo V.

Octavo. Plazo de presentacin de la comunicacin de datos del perceptor de rentas del trabajo a su pagador, modelo 145, en el supuesto de exclusin del rgimen especial de tributacin por el Impuesto sobre la Renta de no Residentes.-Cuando, conforme al apartado 3 del artculo 116 del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas, se comunique al retenedor la exclusin del rgimen especial de tributacin por el Impuesto sobre la Renta de no Residentes por incumplimiento de alguna de las condiciones determinantes de su aplicacin, el plazo de 10 das a que se refiere el segundo prrafo del apartado 4 del artculo 86 del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas se contar desde que finalice el plazo de un mes previsto en el apartado 2 del artculo 116 de ese mismo Reglamento para la comunicacin de la exclusin a la Administracin tributaria.

Noveno. Declaracin de las retenciones.-Conforme establece el apartado 3 del artculo 112 del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas, las declaraciones correspondientes a las retenciones o ingresos a cuenta practicados a los contribuyentes en aplicacin de este rgimen especial se realizarn en los modelos de declaracin de retenciones del Impuesto sobre la Renta de no Residentes para rentas obtenidas sin mediacin de establecimiento permanente.

Disposicin adicional primera. Modificacin de la Orden de 15 de junio de 1995, por la que se desarrolla parcialmente el Reglamento General de Recaudacin en la redaccin dada al mismo por el Real Decreto 448/1995, de 24 de marzo, en relacin con las entidades de depsito que prestan el servicio de colaboracin en la gestin recaudatoria.

Primero.-En el anexo I, Cdigo 021 autoliquidaciones, se incluye el siguiente modelo de declaracin: Modelo: 150.

Denominacin: Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas. Rgimen especial de tributacin por el Impuesto sobre la Renta de no Residentes. Perodos de ingreso: 0A.

Segundo.-En el anexo VIII, Modelos de autoliquidacin cuyo resultado sea una solicitud de devolucin y gestionables a travs de EE.CC., se incluye el siguiente modelo de declaracin:

Modelo: 150.

Denominacin: Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas. Rgimen especial de tributacin por el Impuesto sobre la Renta de no Residentes. Periodicidad: 0A.

Disposicin adicional segunda. Modificacin de la Orden de 9 de diciembre de 1999, por la que se aprueban, en pesetas y en euros, el modelo 216 de declaracin-documento de ingreso de retenciones e ingresos a cuenta respecto de determinadas rentas sujetas al Impuesto sobre la Renta de no Residentes obtenidas por contribuyentes de dicho impuesto sin establecimiento permanente y el resumen anual, modelo 296, de retenciones e ingresos a cuenta efectuados en relacin con dichas rentas, as como ciertas disposiciones referentes a las cuentas de no residentes (Boletn Oficial del Estado del 16).

Primero.-En el anexo IV, se modifica la hoja de instrucciones Cumplimentacin de las hojas interiores del siguiente modo: 1. En el apartado Datos comunes a todos los perceptores el contenido de la casilla Clave quedar redactado de la siguiente forma: Casilla Clave: Se consignar la clave que corresponda en funcin del tipo de renta, segn la relacin de claves alfabticas siguientes: A. Dividendos y otras rentas derivadas de la participacin en fondos propios de entidades.

B. Intereses y otras rentas derivadas de la cesin a terceros de capitales propios. C. Cnones derivados de patentes, marcas de fbrica o de comercio, dibujos o modelos, planos, frmulas o procedimientos secretos. D. Cnones derivados de derechos sobre obras literarias y artsticas. E. Cnones derivados de derechos sobre obras cientficas. F. Cnones derivados de derechos sobre pelculas cinematogrficas y obras sonoras o visuales grabadas. G. Cnones derivados de informaciones relativas a experiencias industriales, comerciales o cientficas (know-how). H. Cnones derivados de derechos sobre programas informticos. I. Cnones derivados de derechos personales susceptibles de cesin, tales como los derechos de imagen. J. Cnones derivados de equipos industriales, comerciales o cientficos. K. Otros cnones no relacionados anteriormente. L. Rendimientos de capital mobiliario de operaciones de capitalizacin y de contratos de seguros de vida o invalidez. M. Otros rendimientos de capital mobiliario no citados anteriormente. N. Rendimientos de bienes inmuebles. O. Rentas de actividades empresariales. P. Rentas derivadas de prestaciones de asistencia tcnica. Q. Rentas de actividades artsticas. R. Rentas de actividades deportivas. S. Rentas de actividades profesionales. T. Rentas del trabajo. U. Pensiones y haberes pasivos. V. Retribuciones de administradores y miembros de consejos de Administracin. W. Rendimientos derivados de operaciones de reaseguros. X. Entidades de navegacin martima o area. Y. Otras rentas.

2. En el apartado Datos comunes a todos los perceptores el contenido de la casilla Subclave quedar redactado de la siguiente forma:

Casilla Subclave: Se consignar la que corresponda, en funcin de las circunstancias tenidas en cuenta para el clculo de la retencin o ingreso a cuenta, segn la relacin siguiente: 1. Retencin practicada a los tipos generales o escalas de tributacin del artculo 25 del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes.

2. Retencin practicada aplicando lmites de imposicin de Convenios. 3. Exencin interna (principalmente: artculo 14 del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes). 4. Exencin por aplicacin de un Convenio. 5. Sin retencin por previo pago del Impuesto por el contribuyente o su representante. 6. El perceptor declarado es una entidad extranjera de gestin colectiva de derechos de la propiedad intelectual, habindose practicado retencin aplicando el lmite de imposicin, o la exencin, de un Convenio, conforme a lo previsto en el nmero 3 del apartado decimotercero de la Orden de 9 de diciembre de 1999, por la que se aprueba el modelo 296, en la redaccin dada por la Orden EHA/63/2005, de 19 de enero. 7. El perceptor es un contribuyente del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas del rgimen especial de tributacin por el Impuesto sobre la Renta de no Residentes, a que se refiere el artculo 9.5 del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas. En los supuestos a que se refieren los nmeros 6 y 7 de la relacin anterior, se consignarn siempre estas subclaves especficas sin tener en consideracin el resto de subclaves.

Segundo.-Se da nueva redaccin a las instrucciones de cumplimentacin de los campos CLAVE y SUBCLAVE del registro de tipo 2 (registro de perceptor) de los diseos fsicos y lgicos, que se recogen en el anexo V de la citada Orden de 9 de diciembre de 1999:

Uno.-Las instrucciones del campo CLAVE (posicin 101) quedan redactadas del modo siguiente:

Posiciones

Naturaleza

Descripcin de campo

101

Alfabtica.

CLAVE:

Se consignar la clave alfabtica que corresponda en funcin del tipo de renta, segn la relacin de claves siguientes:

A. Dividendos y otras rentas derivadas de la participacin en fondos propios de entidades.

B. Intereses y otras rentas derivadas de la cesin a terceros de capitales propios.

C. Cnones derivados de patentes, marcas de fbrica o de comercio, dibujos o modelos, planos, frmulas o procedimientos secretos.

D. Cnones derivados de derechos sobre obras literarias y artsticas.

E. Cnones derivados de derechos sobre obras cientficas.

F. Cnones derivados de derechos sobre pelculas cinematogrficas y obras sonoras o visuales grabadas.

G. Cnones derivados de informaciones relativas a experiencias industriales, comerciales o cientficas (know-how).

H. Cnones derivados de derechos sobre programas informticos.

I. Cnones derivados de derechos personales susceptibles de cesin, tales como los derechos de imagen.

J. Cnones derivados de equipos industriales, comerciales o cientficos.

K. Otros cnones no relacionados anteriormente.

L. Rendimientos de capital mobiliario de operaciones de capitalizacin y de contratos de seguros de vida o invalidez.

M. Otros rendimientos de capital mobiliario no citados anteriormente.

N. Rendimientos de bienes inmuebles.

O. Rentas de actividades empresariales.

P. Rentas derivadas de prestaciones de asistencia tcnica.

Q. Rentas de actividades artsticas.

R. Rentas de actividades deportivas.

S. Rentas de actividades profesionales.

T. Rentas del trabajo.

U. Pensiones y haberes pasivos.

V. Retribuciones de administradores y miembros de consejos de Administracin.

W. Rendimientos derivados de operaciones de reaseguros.

X. Entidades de navegacin martima o area.

Y. Otras rentas.

Dos.-Las instrucciones del campo SUBCLAVE (posiciones 102-103) quedan redactadas del modo siguiente:

Posiciones

Naturaleza

Descripcin del campo

102-103

Numrica.

Se consignar la que corresponda en funcin de las circunstancias tenidas en cuenta para el clculo de la retencin o ingreso a cuenta, segn la relacin siguiente:

01. Retencin practicada a los tipos generales o escalas de tributacin del artculo 25 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes.

02. Retencin practicada aplicando lmites de imposicin de Convenios.

03. Exencin interna (principalmente: artculo 14 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes).

04. Exencin por aplicacin de un Convenio.

05. Sin retencin por previo pago del Impuesto por el contribuyente o su representante.

06. El perceptor declarado es una entidad extranjera de gestin colectiva de derechos de la propiedad intelectual, habindose practicado retencin aplicando el lmite de imposicin, o la exencin, de un Convenio, conforme a lo previsto en el nmero 3 del apartado decimotercero de la Orden de 9 de diciembre de 1999, por la que se aprueba el modelo 296, en la redaccin dada por la Orden EHA/63/2005, de 19 de enero.

07. El perceptor es un contribuyente del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas del rgimen especial de tributacin por el Impuesto sobre la Renta de no Residentes, a que se refiere el artculo 9.5 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas.

En los supuestos a que se refieren las subclaves 06 y 07 de la relacin anterior, se consignarn siempre estas subclaves especficas sin tener en consideracin el resto de subclaves.

Disposicin adicional tercera. Modificacin de la Orden de 15 de diciembre de 1999, por la que se aprob el modelo 187 de declaracin informativa de acciones o participaciones representativas del capital o del patrimonio de las instituciones de inversin colectiva y del resumen anual de retenciones e ingresos a cuenta del Impuesto sobre la renta de las Personas Fsicas, del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, en relacin con las rentas o ganancias patrimoniales obtenidas como consecuencia de las transmisiones o reembolsos de esas acciones o participaciones (Boletn Oficial del Estado del 23).

Se da nueva redaccin a las instrucciones de cumplimentacin del campo Tipo de socio o partcipe del registro de tipo 2 (registro de operacin) de los diseos fsicos y lgicos, que se recogen en el anexo III de la citada Orden de 15 de diciembre de 1999.

Las instrucciones del campo Tipo de socio o partcipe (posicin 81) quedan redactadas de este modo:

Posiciones

Naturaleza

Descripcin del campo

81

Alfabtico.

Tipo de socio o partcipe:

Se har constar el tipo de socio o partcipe de acuerdo con los siguientes valores:

R: Residente y no residente que obtenga rentas mediante establecimiento permanente.

N: No residente que obtenga rentas sin mediacin de establecimiento permanente.

E: Contribuyente del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas del rgimen especial de tributacin por el Impuesto sobre la Renta de no Residentes, a que se refiere el artculo 9.5 de la Ley del IRPF.

Disposicin transitoria nica. Plazos.

1. Los contribuyentes que hayan adquirido la residencia fiscal en Espaa en 2004 o la adquieran en 2005, como consecuencia de un desplazamiento realizado hasta la fecha de publicacin de la presente Orden, podrn presentar la comunicacin de la opcin por el rgimen especial, modelo 149, a que se refiere el apartado sexto de la presente Orden dentro de los dos meses siguientes a la citada fecha de publicacin.

2. La declaracin modelo 150 y la declaracin del Impuesto sobre el Patrimonio por obligacin real, modelo D-714, correspondientes al ao 2004, podrn presentarse dentro de los tres meses siguientes a la fecha de publicacin de la presente Orden. 3. En todo caso, estarn obligados a presentar la declaracin modelo 150 correspondiente al ao 2004 los contribuyentes de este rgimen especial que hayan presentado la declaracin por el Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas correspondiente a este mismo ao en los modelos aprobados con carcter general, sin perjuicio de lo previsto en el Real Decreto 1163/1990, de 21 de septiembre, por el que se regula el procedimiento para la realizacin de devoluciones de ingresos indebidos de naturaleza tributaria (Boletn Oficial del Estado del 25). Asimismo, cuando proceda, estarn obligados a presentar la declaracin del Impuesto sobre el Patrimonio por obligacin real, modelo D-714, correspondiente al ao 2004, los sujetos pasivos que hayan presentado esta declaracin por obligacin personal, sin perjuicio de lo previsto en el citado Real Decreto 1163/1990, de 21 de septiembre. 4. Los contribuyentes que hayan optado a la aplicacin del rgimen especial con efectos desde el ao 2004 y deseen renunciar al rgimen con efectos para el ao 2005 podrn presentar la comunicacin de la renuncia en el plazo de dos meses a partir de la fecha de publicacin de la presente Orden.

Disposicin final nica. Entrada en vigor.

La presente Orden entrar en vigor el da siguiente al de su publicacin en el Boletn Oficial del Estado y resultar de aplicacin a los perodos impositivos iniciados a partir de 1 de enero de 2004.

Lo que comunico para su conocimiento y efectos.

Madrid, 10 de junio de 2005.

SOLBES MIRA

Sres. Director General de la Agencia Estatal de Administracin Tributaria y Director General de Tributos.

Aqu aparecen varias imgenes en el original. Consulte el documento PDF de esta disposicin.

Análisis

  • Rango: Orden
  • Fecha de disposición: 10/06/2005
  • Fecha de publicación: 11/06/2005
  • Entrada en vigor: 12 de junio de 2005.
Referencias posteriores

Criterio de ordenación:

  • SE DEROGA los apartados 1 a 9, por Orden EHA/848/2008, de 24 de marzo (Ref. BOE-A-2008-5828).
Referencias anteriores
  • MODIFICA:
  • DE CONFORMIDAD con los arts. 112 y 117 del Reglamento aprobado por Real Decreto 1775/2004, de 30 de julio (Ref. BOE-A-2004-14467).
Materias
  • Formularios administrativos
  • Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas
  • Impuesto sobre la Renta de los no Residentes
  • Notificaciones telemticas

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