Agencia Estatal Boletín Oficial del Estado

Ministerio de la Presidencia Agencia Estatal Boletín Oficial del Estado

Está Vd. en

Documento BOE-A-2005-4973

Orden EHA/748/2005, de 21 de marzo, por la que se aprueban los modelos de declaracin-liquidacin del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes correspondiente a establecimientos permanentes y a entidades en rgimen de atribucin de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio espaol, para los perodos impositivos iniciados entre el 1 de enero y el 31 de diciembre de 2004, se dictan instrucciones relativas al procedimiento de declaracin e ingreso, se establecen la condiciones generales y el procedimiento para su presentacin telemtica y se dictan determinadas instrucciones relativas al pago fraccionado de los citados impuestos.

TEXTO

La Ley 62/2003, de 30 de diciembre, de medidas fiscales, administrativas y del orden social (B.O.E. del 31) introdujo diversas modificaciones en la regulacin del Impuesto sobre Sociedades, con efectos en los perodos impositivos iniciados entre el 1 de enero y el 31 de diciembre de 2004. Estas modificaciones han tenido su reflejo en los modelos de declaracin del Impuesto que se aprueban en esta Orden, los cuales incorporan las nuevas opciones derivadas de aqullas. Entre las modificaciones legales deben destacarse, por su trascendencia a los efectos de esta Orden, las siguientes:

El incremento del lmite conjunto de las deducciones del Captulo IV del Ttulo VI del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades (en adelante Ley del Impuesto), aprobado por Real Decreto Legislativo 4/2004, de 5 de marzo (Boletn Oficial del Estado del 11), elevndose del 45 por ciento al 50 por ciento cuando el importe de la deduccin prevista en los artculos 35 y 36 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, que corresponda a gastos e inversiones efectuados en el propio perodo impositivo, exceda del 10 por ciento de la cuota ntegra, minorada en las deducciones para evitar la doble imposicin interna e internacional y las bonificaciones.

La exencin de las rentas obtenidas por las personas jurdicas residentes en Espaa as como de las imputadas a los establecimientos permanentes en Espaa constituidos, tanto unas como otros, con motivo del acontecimiento Copa Amrica 2007 por la entidad organizadora del acontecimiento o por los equipos participantes en l, siempre que se obtengan durante su celebracin y estn directamente relacionadas con su participacin en el mismo.

Por otra parte, parece conveniente recordar, que siguen siendo aplicables las obligaciones de informacin previstas en la normativa anterior a la Ley 46/2002, de 18 de diciembre, de reforma parcial del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas y de modificacin de las Leyes de los Impuestos sobre Sociedades y sobre la Renta de no Residentes (Boletn Oficial del Estado del 19), a las sociedades en transparencia fiscal que se hayan acogido a lo previsto en la actual disposicin transitoria decimosexta de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, lo cual sigue teniendo su reflejo en los modelos 200 y 201.

No se recogen novedades significativas en cuanto a las formas de presentacin de la declaracin, que son las mismas que en el ejercicio anterior, siendo posible la presentacin tanto en papel impreso como por va telemtica para los modelos 200, 201 y 225, y slo en papel para el modelo 220. En cuanto a los sobres de retorno para los modelos 200, 201 y 225, se considera vlido el aprobado por la Orden HAC/1163/2004, de 14 de abril, por la que se aprueban los modelos de declaracin-liquidacin del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes correspondiente a establecimientos permanentes y a entidades en rgimen de atribucin de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio espaol para los perodos impositivos iniciados entre el 1 de enero y el 31 de diciembre de 2003, se dictan instrucciones relativas al procedimiento de declaracin e ingreso y se establecen las condiciones generales y el procedimiento para su presentacin telemtica (Boletn Oficial del Estado del 5 de mayo) y, en cuanto al sobre para el modelo 220, se considera vlido el aprobado por Orden HAC/958/2003, de 10 de abril, por la que se aprueban los modelos de declaracin-liquidacin del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes correspondiente a establecimientos permanentes para los perodos impositivos iniciados entre el 1 de enero y el 31 de diciembre de 2002, se dictan instrucciones relativas al procedimiento de declaracin e ingreso y se establecen las condiciones generales y el procedimiento para su presentacin telemtica (Boletn Oficial del Estado del 23). La disposicin final nica del Reglamento del Impuesto sobre Sociedades, aprobado por el Real Decreto 1777/2004, de 30 de julio (Boletn Oficial del Estado del 6 de agosto), habilita al Ministro de Economa y Hacienda, entre otras autorizaciones, para:

a) Aprobar el modelo de declaracin por el Impuesto sobre Sociedades y determinar los lugares y forma de presentacin del mismo.

b) Aprobar la utilizacin de modalidades simplificadas o especiales de declaracin, incluyendo la declaracin consolidada de los grupos de sociedades. c) Establecer los supuestos en que habrn de presentarse las declaraciones por este Impuesto en soporte directamente legible por ordenador o por medios telemticos. d) Establecer los documentos o justificantes que deben acompaar a la declaracin. e) Aprobar el modelo de informacin que deben rendir las agrupaciones de inters econmico, las uniones temporales de empresas y las sociedades patrimoniales. f) Ampliar, atendiendo a razones fundadas de carcter tcnico, el plazo de presentacin de las declaraciones tributarias establecidas en la Ley del Impuesto y en su Reglamento cuando esta presentacin se efecte por va telemtica.

El artculo 21 del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes (en adelante Ley del Impuesto), aprobado por Real Decreto Legislativo 5/2004, de 5 de marzo (Boletn Oficial del Estado del 12), habilita al Ministro de Hacienda para determinar la forma y el lugar en que los establecimientos permanentes deben presentar la correspondiente declaracin, as como la documentacin que deben acompaar a sta. La disposicin final segunda de esta misma Ley habilita al Ministro de Hacienda para aprobar los modelos de declaracin de este Impuesto, para establecer la forma, lugar y plazos para su presentacin, as como para establecer los supuestos y condiciones de presentacin de los mismos por medios telemticos.

La competencia del Ministro de Economa y Hacienda para establecer el procedimiento de presentacin telemtica de declaraciones tributarias deriva de normas de rango legal. As, la propia Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria (Boletn Oficial del Estado del 18), en el apartado 4 de su artculo 98 habilita al Ministro de Hacienda para que determine los supuestos y condiciones en los que los obligados tributarios debern presentar por medios telemticos sus declaraciones, autoliquidaciones, comunicaciones, solicitudes y cualquier otro documento con trascendencia tributaria. Por otra parte, el artculo 92 de la Ley General Tributaria habilita a la Administracin tributaria para sealar los requisitos y condiciones para que la colaboracin social se realice mediante la utilizacin de tcnicas y medios electrnicos, informticos y telemticos. En este sentido, el artculo 57 del Reglamento del Impuesto sobre Sociedades, establece la forma de hacer efectiva la colaboracin social en la presentacin de declaraciones por este impuesto. La regulacin de la colaboracin social en la gestin de los tributos para la presentacin telemtica de declaraciones, comunicaciones y otros documentos tributarios se desarrolla ms ampliamente en el Real Decreto 1377/2002, de 20 de diciembre, por el que se desarrolla la colaboracin social en la gestin de los tributos para la presentacin telemtica de declaraciones, comunicaciones y otros documentos tributarios (Boletn Oficial del Estado del 21) y en la Orden HAC/1398/2003, de 27 de mayo, por la que se establecen los supuestos y condiciones en que podr hacerse efectiva la colaboracin social en la gestin de los tributos, y se extiende sta expresamente a la presentacin telemtica de determinados modelos de declaracin y otros documentos tributarios (Boletn Oficial del Estado del 3 de junio). En consecuencia, las personas o entidades que, conforme a las disposiciones anteriores, estn autorizadas a presentar por va telemtica declaraciones en representacin de terceras personas, podrn hacer uso de esta facultad respecto de las declaraciones que se aprueban por esta Orden. Se introduce una disposicin adicional primera para reflejar, en el modelo 218 de pago fraccionado a cuenta del Impuesto sobre Sociedades, las nuevas opciones derivadas de las modificaciones introducidas por la Ley 2/2004, de 27 de diciembre, de Presupuestos Generales del Estado para el ao 2005 (Boletn Oficial del Estado del 28) referidas, en primer lugar, a la aplicacin de la escala de gravamen establecida en el artculo 114 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades a determinadas entidades que tuvieran la consideracin de gran empresa y, en segundo lugar, a la presentacin, en su caso, del citado modelo 218 aplicando la modalidad prevista en el apartado 2 del artculo 45 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades. Finalmente, con el fin de homogeneizar el sistema de presentacin telemtica de declaraciones, en la disposicin adicional segunda de la presente Orden se ampla, para determinados modelos, el plazo de presentacin por va telemtica para aquellos supuestos en que, por razones de carcter tcnico, no fuera posible efectuar la misma dentro de los plazos establecidos en las rdenes de aprobacin de cada uno de ellos. Las habilitaciones al Ministro de Hacienda indicadas en esta Orden deben entenderse conferidas al Ministro de Economa y Hacienda, de acuerdo con lo dispuesto en el artculo 5 y disposicin final segunda del Real Decreto 553/2004, de 17 de abril, por el que se reestructuran los departamentos ministeriales (Boletn Oficial del Estado del 18). En consecuencia, y haciendo uso de las autorizaciones que tengo conferidas, dispongo:

Primero.-Aprobacin de los modelos de declaracin-liquidacin del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes (establecimientos permanentes y entidades en rgimen de atribucin de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio espaol). Uno. Se aprueban los modelos de declaracin-liquidacin del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes (establecimientos permanentes y entidades en rgimen de atribucin de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio espaol) y sus documentos de ingreso o devolucin, para los perodos impositivos iniciados entre el 1 de enero y el 31 de diciembre de 2004, consistentes en: a) Declaraciones-liquidaciones del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes (establecimientos permanentes y entidades en rgimen de atribucin de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio espaol): Modelo 200: Declaracin-liquidacin del Impuesto sobre Sociedades e Impuesto sobre la Renta de no Residentes (establecimientos permanentes y entidades en rgimen de atribucin de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio espaol), que figura en el Anexo I de la presente Orden.

Modelo 201: Declaracin-liquidacin simplificada del Impuesto sobre Sociedades e Impuesto sobre la Renta de no Residentes (establecimientos permanentes), que figura en el Anexo II de la presente Orden. Modelo 225: Declaracin-liquidacin del Impuesto sobre Sociedades para sociedades patrimoniales, que figura en el Anexo III de la presente Orden.

Cada uno de estos modelos consta de un ejemplar para la Administracin y otro para el declarante. b) Documentos de ingreso o devolucin:

Modelo 200: Documento de ingreso o devolucin del Impuesto sobre Sociedades, que figura en el Anexo I de esta Orden. El nmero de justificante que habr de figurar en dicho modelo ser un nmero secuencial cuyos tres primeros dgitos se correspondern con el cdigo 200.

Modelo 201: Documento de ingreso o devolucin del Impuesto sobre Sociedades, que figura en el Anexo II de esta Orden. El nmero de justificante que habr de figurar en dicho modelo ser un nmero secuencial cuyos tres primeros dgitos se correspondern con el cdigo 201. Modelo 225: Documento de ingreso o devolucin del Impuesto sobre Sociedades (sociedades patrimoniales), que figura en el Anexo III de esta Orden. El nmero de justificante que habr de figurar en dicho modelo ser un nmero secuencial cuyos tres primeros dgitos se correspondern con el cdigo 225. Modelo 206: Documento de ingreso o devolucin del Impuesto sobre la Renta de no Residentes (establecimientos permanentes y entidades en rgimen de atribucin de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio espaol), que figura en los Anexos I y II de esta Orden. El nmero de justificante que habr de figurar en dicho modelo ser un nmero secuencial cuyos tres primeros dgitos se correspondern con el cdigo 206.

Cada uno de los documentos de ingreso o devolucin consta de un ejemplar para la Administracin, otro para el declarante y otro para la Entidad colaboradora. c) Sobre de retorno:

Para la presentacin de los modelos 200, 201 y 225 se utilizar el sobre de retorno aprobado en el anexo IV de la Orden HAC/1163/2004, de 14 de abril, por la que se aprueban los modelos de declaracin-liquidacin del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes correspondiente a establecimientos permanentes y a entidades en rgimen de atribucin de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio espaol para los perodos impositivos iniciados entre el 1 de enero y el 31 de diciembre de 2003, se dictan instrucciones relativas al procedimiento de declaracin e ingreso y se establecen las condiciones generales y el procedimiento para su presentacin telemtica.

Dos. El modelo 200, que figura como Anexo I de la presente Orden, es aplicable, con carcter general, a todos los sujetos pasivos del Impuesto sobre Sociedades y a todos los contribuyentes por el Impuesto sobre la Renta de no Residentes (establecimientos permanentes y entidades en atribucin de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio espaol) obligados a presentar y suscribir la declaracin por cualquiera de estos impuestos y su uso es obligatorio para aquellos que no deban utilizar el modelo 225 y no puedan utilizar el modelo 201.

Tres. El modelo 225, que figura como Anexo III de la presente Orden, es aplicable obligatoria y exclusivamente a las sociedades patrimoniales definidas en el Captulo VI del Ttulo VII de la Ley del Impuesto sobre Sociedades (artculos 61 a 63). Las sociedades que tributen en rgimen de transparencia fiscal, por aplicacin de la disposicin transitoria decimosexta de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, continuarn utilizando el modelo 200 201 que les corresponda, en tanto les sea aplicable ese rgimen. Cuatro. Teniendo en cuenta las salvedades a que se refieren los subapartados dos y tres anteriores, los sujetos pasivos o contribuyentes podrn utilizar el modelo 201, que figura como Anexo II de esta Orden, siempre que cumplan los siguientes requisitos:

a) Que no estn obligados durante 2005 a la presentacin de declaraciones-liquidaciones con periodicidad mensual por el Impuesto sobre el Valor Aadido y por retenciones a cuenta del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas, del Impuesto sobre Sociedades o del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, al no haber superado su volumen de operaciones, calculado conforme a lo dispuesto en el artculo 121 de la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor Aadido (B.O.E. del 29), modificado por el apartado doce del artculo 6 de la Ley 55/1999, de 29 de diciembre, de Medidas Fiscales, Administrativas y del Orden Social (B.O.E. del 30), la cantidad de 6.010.121,04 euros durante el ao natural en que se inicie el perodo impositivo que es objeto de declaracin.

b) Que no tengan la obligacin de incluir en la base imponible del perodo impositivo objeto de declaracin determinadas rentas positivas obtenidas por entidades no residentes, en aplicacin de lo establecido en el artculo 107 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades. c) Que no estn obligados a llevar su contabilidad de acuerdo con las normas establecidas por el Banco de Espaa. d) Que no se trate de sujetos pasivos del Impuesto sobre Sociedades que se encuentran integrados en un grupo fiscal, incluidos los de cooperativas, que tributen por el rgimen de consolidacin fiscal establecido en el Captulo VII del Ttulo VII de la citada Ley del Impuesto sobre Sociedades y en el Real Decreto 1345/1992, de 6 de noviembre, por el que se dictan normas para la adaptacin de las disposiciones que regulan la tributacin sobre el beneficio consolidado a los grupos de sociedades cooperativas (Boletn Oficial del Estado de 5 de diciembre), respectivamente. e) Que no les resulte de aplicacin obligatoria el Plan de Contabilidad de las Entidades Aseguradoras, aprobado por el Real Decreto 2014/1997, de 26 de diciembre (Boletn Oficial del Estado del 30). f) Que no determinen su base imponible segn el rgimen de las entidades navieras en funcin del tonelaje (captulo XVII del Ttulo VII de la Ley del Impuesto sobre Sociedades). g) Que no se trate de una entidad en rgimen de atribucin de rentas constituida en el extranjero con presencia en territorio espaol, tal como stas se definen en el artculo 38 del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes.

Segundo.-Forma de presentacin de los modelos 200, 201 y 225 de declaracin-liquidacin del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes (establecimientos permanentes y entidades en rgimen de atribucin de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio espaol).

Uno. La declaracin-liquidacin del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes (establecimientos permanentes y entidades en rgimen de atribucin de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio espaol) se presentar con arreglo al modelo que corresponda de los aprobados en el apartado anterior de la presente Orden, firmado por el declarante o por el representante legal o representantes legales del mismo y debidamente cumplimentados todos los datos que le afecten de los recogidos en el mismo.

Dos. Igualmente, sern vlidos los modelos de declaracin-liquidacin del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes (establecimientos permanentes) ajustados a los contenidos de los modelos 201 y 225 que se generen exclusivamente mediante la utilizacin del mdulo de impresin desarrollado a estos efectos por la Agencia Estatal de Administracin Tributaria. Los modelos as generados se presentarn en el sobre de retorno del Programa de Ayuda aprobado por la Orden HAC/639/2002, de 21 de marzo, por la que se aprueban los modelos de declaracin-liquidacin del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes correspondiente a establecimientos permanentes para los perodos impositivos iniciados entre el 1 de enero y el 31 de diciembre de 2001, se dictan instrucciones relativas al procedimiento de declaracin e ingreso y se establecen las condiciones generales y el procedimiento para su presentacin telemtica (Boletn Oficial del Estado del 26). Los datos impresos en estas declaraciones y en sus correspondientes documentos de ingreso o devolucin prevalecern sobre las alternaciones o correcciones manuales que pudieran contener, por lo que stas no producirn efectos ante la Administracin tributaria. Tres. Los declarantes obligados a llevar su contabilidad de acuerdo con las normas establecidas por el Banco de Espaa cumplimentarn los datos relativos al balance y cuenta de prdidas y ganancias en las pginas especficas que, en el modelo 200, se incorporan para estos declarantes, en sustitucin de las que se incluyen con carcter general. Asimismo, los declarantes a los que sea de aplicacin obligatoria el Plan de Contabilidad de las entidades aseguradoras aprobado por el Real Decreto 2014/1997, de 26 de diciembre, cumplimentarn los datos relativos al balance y cuenta de prdidas y ganancias en las pginas especficas que, en el modelo 200, se incorporan para estos declarantes, en sustitucin de las que se incluyen con carcter general. Cuatro. El sujeto pasivo o contribuyente deber introducir en el sobre de retorno que corresponda los siguientes documentos, debidamente cumplimentados:

a) Fotocopia de la tarjeta del Nmero de Identificacin Fiscal, en el caso de no disponer de etiquetas identificativas.

b) Ejemplar para la Administracin del modelo de declaracin-liquidacin. c) Ejemplar para la Administracin del documento de ingreso o devolucin que figura en los Anexos I, II III, segn corresponda, de esta Orden. d) Los sujetos pasivos del Impuesto sobre Sociedades que incluyan en la base imponible determinadas rentas positivas obtenidas por entidades no residentes segn lo dispuesto en el artculo 107 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, debern presentar, adems, los siguientes datos relativos a cada una de las entidades no residentes en territorio espaol:

Balance y cuenta de prdidas y ganancias.

Justificacin de los impuestos satisfechos respecto de la renta positiva que deba ser incluida en la base imponible.

e) Los contribuyentes por el Impuesto sobre la Renta de no Residentes (establecimientos permanentes) incluirn, en su caso, la memoria informativa a que se refiere la letra b) del apartado 1 del artculo 18 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes.

f) Los sujetos pasivos o contribuyentes a quienes les haya sido aprobada una propuesta para la valoracin previa de operaciones efectuadas entre personas o entidades vinculadas, gastos de actividades de investigacin y desarrollo, de apoyo a la gestin y coeficiente de subcapitalizacin, el informe a que hace referencia el artculo 28 del Reglamento del Impuesto sobre Sociedades, aprobado por Real Decreto 1777/2004, de 30 de julio. g) Los sujetos pasivos a los que les resulte de aplicacin lo establecido, bien en el artculo 15 o bien en el artculo 45, ambos del Reglamento del Impuesto sobre Sociedades, presentarn la informacin prevista en dichos artculos. h) Comunicacin de la materializacin de inversiones anticipadas y de su sistema de financiacin, realizadas con cargo a dotaciones futuras a la reserva para inversiones en Canarias, conforme dispone el apartado 10 del artculo 27 de la Ley 19/1994, de 6 de julio, de modificacin del Rgimen Econmico y Fiscal de Canarias (Boletn Oficial del Estado del 7).

Tercero.-Lugares de presentacin e ingreso de los modelos 200, 201 y 225 de declaracin-liquidacin del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes (establecimientos permanentes y entidades en rgimen de atribucin de rentas con presencia en territorio espaol).

Uno. Al tiempo de presentar la declaracin-liquidacin, los sujetos pasivos o contribuyentes debern ingresar la deuda tributaria resultante de la autoliquidacin practicada, con la nica excepcin de las entidades integradas en un grupo fiscal, incluidos los de cooperativas, que tributen por el rgimen fiscal especial establecido en el captulo VII del ttulo VII de la Ley del Impuesto sobre Sociedades y en el Real Decreto 1345/1992, respectivamente.

Para la realizacin del ingreso de la deuda tributaria resultante de la autoliquidacin practicada, deber utilizarse el documento de ingreso o devolucin correspondiente de los que figuran en los Anexos I, II y III de la presente Orden. La presentacin e ingreso resultante de la autoliquidacin por el Impuesto sobre Sociedades o por el Impuesto sobre la Renta de no Residentes (establecimientos permanentes y entidades en rgimen de atribucin de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio espaol) practicada mediante los modelos 200, 201 225 se efectuar en cualquiera de las entidades colaboradoras en la gestin recaudatoria (bancos, cajas de ahorros o cooperativas de crdito) sitas en el territorio espaol, para lo cual ser necesario que la declaracin lleve adheridas las correspondientes etiquetas identificativas facilitadas por la AEAT. Dos. El documento de ingreso o devolucin correspondiente de los que figuran en los Anexos I, II y III de la presente Orden, deber ser utilizado por el sujeto pasivo o contribuyente cuando, de la autoliquidacin practicada por ste proceda la devolucin, la cual se realizar mediante transferencia bancaria, sin perjuicio de que se pueda ordenar la realizacin de la devolucin mediante la emisin de cheque cruzado del Banco de Espaa cuando sta no pueda realizarse mediante transferencia bancaria. La presentacin de los modelos 200, 201 y 225, cuyo resultado sea a devolver, se efectuar en cualquier entidad colaboradora sita en territorio espaol, en la que el sujeto pasivo o contribuyente tenga cuenta abierta a su nombre, en la que desee recibir el importe de la devolucin, para lo cual ser necesario que la declaracin lleve adheridas las correspondientes etiquetas identificativas facilitadas por la AEAT. Tres. No obstante lo dispuesto en el subapartado anterior, cuando el sujeto pasivo o contribuyente no tenga cuenta abierta en entidad colaboradora sita en territorio espaol, se podr hacer constar dicha circunstancia acompaando a la declaracin escrito dirigido al Delegado de la Agencia Estatal de Administracin Tributaria en cuya demarcacin territorial tenga el sujeto pasivo o contribuyente su domicilio fiscal, quien, a la vista del mismo, y previas las pertinentes comprobaciones, ordenar, si procede, la realizacin de la devolucin correspondiente mediante la emisin de cheque cruzado del Banco de Espaa. En los supuestos de sujetos pasivos o contribuyentes cuyas funciones de gestin estn atribuidas a alguna de las Unidades de Gestin de Grandes Empresas o a la Unidad Central de Gestin de Grandes Empresas, el escrito se dirigir, en el primer caso, al Delegado Especial de la Agencia Estatal de Administracin Tributaria que corresponda a su domicilio fiscal y, en el segundo caso, al Jefe de la Oficina Nacional de Inspeccin. En este supuesto, as como cuando el sujeto pasivo o contribuyente no pueda presentar la declaracin a travs de entidades colaboradoras segn lo dispuesto en el ltimo prrafo del subapartado anterior, los modelos 200, 201 y 225 de declaracin-liquidacin se presentarn directamente, mediante entrega personal, en la Delegacin de la Agencia Estatal de Administracin Tributaria o cualquiera de sus Administraciones dependientes en cuya demarcacin territorial tenga su domicilio fiscal el sujeto pasivo o contribuyente, o bien en la Unidad de Gestin de Grandes Empresas que, en su caso, corresponda, de las mencionadas en el prrafo anterior. Cuatro. De igual manera, el documento de ingreso o devolucin correspondiente de los que figuran en los Anexos I, II y III de la presente Orden, deber ser utilizado por el sujeto pasivo o contribuyente que renuncie a la devolucin resultante de la autoliquidacin practicada, o si en el perodo impositivo no existe lquido a ingresar o a devolver, debiendo entenderse incluido en este supuesto, en todo caso, a las entidades integradas en un grupo fiscal, incluidos los de cooperativas, que tributen por el rgimen fiscal de consolidacin establecido en el captulo VII del ttulo VII de la Ley del Impuesto sobre Sociedades y en el Real Decreto 1345/1992, respectivamente. En estos supuestos, los modelos 200, 201 y 225 de declaracin-liquidacin se presentarn en los lugares expresados en el ltimo prrafo del subapartado tres anterior. La presentacin podr realizarse directamente, mediante entrega personal en dichas oficinas, o por correo certificado dirigido a las mismas. Cinco. Para la presentacin de los modelos 200, 201 y 225 de declaracin-liquidacin, en los supuestos de aplicacin del artculo 18 del Concierto Econmico con la Comunidad Autnoma del Pas Vasco, aprobado por la Ley 12/2002, de 23 de mayo (B.O.E. del 24), o del artculo 22 del Convenio Econmico entre el Estado y la Comunidad Foral de Navarra, en la redaccin dada por la Ley 25/2003, de 15 de julio (B.O.E. del 16), se seguirn las siguientes reglas:

Primera. Para los declarantes que tributen conjuntamente a la Administracin del Estado y a las Diputaciones Forales del Pas Vasco y estn sometidos a la normativa del Estado, el lugar de presentacin ser la Delegacin de la Agencia Estatal de Administracin Tributaria o cualquiera de las Administraciones dependientes de la misma que corresponda a su domicilio fiscal, o bien la Unidad Central de Gestin de Grandes Empresas de la Oficina Nacional de Inspeccin o la Unidad de Gestin de Grandes Empresas de la Delegacin Especial de la Agencia Estatal de Administracin Tributaria correspondiente a su domicilio fiscal y, adems, la Diputacin Foral de cada uno de los territorios en que operen.

Segunda. Para los declarantes que tributen conjuntamente a la Administracin del Estado y a la Comunidad Foral de Navarra y estn sometidos a la normativa del Estado, el lugar de presentacin ser la Delegacin de la Agencia Estatal de Administracin Tributaria o cualquiera de las Administraciones dependientes de la misma que corresponda a su domicilio fiscal, o bien la Unidad Central de Gestin de Grandes Empresas de la Oficina Nacional de Inspeccin o la Unidad de Gestin de Grandes Empresas de la Delegacin Especial de la Agencia Estatal de Administracin Tributaria correspondiente a su domicilio fiscal y, adems, la Administracin de la Comunidad Foral de Navarra.

Seis. Los sujetos pasivos del Impuesto sobre Sociedades que se encuentren acogidos al sistema de cuenta corriente en materia tributaria regulado en el Real Decreto 1108/1999, de 25 de junio (Boletn Oficial del Estado de 7 de julio), presentarn el correspondiente modelo 200, 201 225 de acuerdo con las reglas previstas en el apartado sexto de la Orden de 30 de septiembre de 1999 por la que se aprueba el modelo de solicitud de inclusin en el sistema de cuenta corriente en materia tributaria, se establece el lugar de presentacin de las declaraciones tributarias que generen deudas o crditos que deban anotarse en dicha cuenta corriente tributaria y se desarrolla lo dispuesto en el Real Decreto 1108/1999, de 25 de junio, por el que se regula el sistema de cuenta corriente en materia tributaria (Boletn Oficial del Estado de 1 de octubre) y, en su caso, de conformidad con lo establecido en la Orden de 22 de diciembre de 1999, por la que se establece el procedimiento para la presentacin telemtica de las declaraciones-liquidaciones que generen deudas o crditos que deban anotarse en la cuenta corriente en materia tributaria (Boletn Oficial del Estado del 29). Cuarto.-mbito de aplicacin del sistema de presentacin telemtica de declaraciones del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes correspondiente a establecimientos permanentes y entidades en rgimen de atribucin de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio espaol.

Uno. La presentacin telemtica de declaraciones del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes podr ser efectuada por los sujetos pasivos del Impuesto sobre Sociedades y por los contribuyentes del Impuesto sobre la Renta de no Residentes correspondiente a establecimientos permanentes y entidades en rgimen de atribucin de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio espaol que puedan o deban utilizar el modelo 200 de declaracin-liquidacin aprobado por esta Orden.

No obstante lo anterior, no podrn efectuar la presentacin telemtica del modelo 200 de declaracin-liquidacin:

1. Los sujetos pasivos o contribuyentes que deban acompaar a la declaracin cualesquiera documentos, solicitudes o manifestaciones de opciones no contempladas expresamente en el propio modelo de declaracin.

En particular, no podrn efectuar la presentacin telemtica de declaraciones los sujetos pasivos o contribuyentes que deban acompaar a la declaracin los documentos que se indican en las letras d), e), f), g), y h) del subapartado cuatro del apartado segundo de esta Orden ni, en aquellos casos en que la declaracin resulte a devolver, los que soliciten la devolucin mediante cheque cruzado del Banco de Espaa. 2. Los declarantes que tributen conjuntamente a la Administracin del Estado y a las Diputaciones Forales del Pas Vasco y a la Comunidad Foral de Navarra, no podrn efectuar la presentacin telemtica de las declaraciones que deban presentarse ante las Diputaciones Forales del Pas Vasco y la Comunidad Foral de Navarra. En sentido contrario, s podrn efectuar la presentacin telemtica de las declaraciones que deban presentarse ante la Administracin del Estado.

Dos. La presentacin telemtica de declaraciones del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes tambin podr ser efectuada por los sujetos pasivos del Impuesto sobre Sociedades y por los contribuyentes del Impuesto sobre la Renta de no Residentes correspondiente a establecimientos permanentes que puedan utilizar el modelo 201 de declaracin-liquidacin simplificada aprobado por esta Orden, salvo que no puedan utilizar el programa de ayuda a que se refiere el apartado quinto siguiente.

Tres. Asimismo, las sociedades patrimoniales podrn presentar por va telemtica sus declaraciones del Impuesto sobre Sociedades, modelo 225, salvo que no puedan utilizar el programa de ayuda a que se refiere el apartado quinto siguiente. Cuatro. Las personas o entidades autorizadas a presentar por va telemtica declaraciones en representacin de terceras personas, de acuerdo con lo dispuesto en el Real Decreto 1377/2002, de 20 de diciembre (Boletn Oficial del Estado del 21), que desarrolla la colaboracin social en la gestin de los tributos para la presentacin telemtica de declaraciones, comunicaciones y otros documentos tributarios, y en la Orden HAC/1398/2003, de 27 de mayo, por la que se establecen los supuestos y condiciones en que podr hacerse efectiva la colaboracin social en la gestin de los tributos, y se extiende sta expresamente a la presentacin telemtica de determinados modelos de declaracin y otros documentos tributarios, podrn hacer uso de dicha facultad, respecto de las declaraciones que se aprueban en esta Orden. Cinco. A partir del 30 de junio de 2006 no se podr efectuar la presentacin telemtica de la declaracin del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes correspondiente a establecimientos permanentes y entidades en rgimen de atribucin de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio espaol (modelos 200, 201 y 225) prevista en esta Orden. Transcurrida dicha fecha, deber efectuarse la presentacin de la declaracin mediante el correspondiente modelo de impreso.

Quinto.-Condiciones generales para la presentacin telemtica de las declaraciones del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes correspondiente a establecimientos permanentes y entidades en rgimen de atribucin de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio espaol.

Uno. Requisitos para la presentacin telemtica de declaraciones del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes correspondiente a establecimientos permanentes y entidades en rgimen de atribucin de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio espaol. La presentacin telemtica de las declaraciones estar sujeta a las siguientes condiciones: 1. El declarante deber disponer de Nmero de Identificacin Fiscal (N.I.F.).

2. El declarante deber tener instalado en el navegador un certificado de usuario X.509.V3 expedido por la Fbrica Nacional de Moneda y Timbre-Real Casa de la Moneda, o cualquier otro certificado electrnico admitido por la Agencia Estatal de Administracin Tributaria, de acuerdo con lo establecido en la Orden HAC/1181/2003, de 12 de mayo, por la que se establecen normas especficas sobre el uso de la firma electrnica en las relaciones tributarias por medios electrnicos, informticos y telemticos con la Agencia Estatal de Administracin Tributaria (B.O.E. del 15). Si la presentacin telemtica la realizara una persona o entidad autorizada para presentar declaraciones en representacin de terceras personas, ser dicha persona o entidad autorizada quien deber tener instalado en el navegador su certificado de usuario. 3. Para realizar la presentacin telemtica de la declaracin del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes correspondiente a establecimientos permanentes y entidades en rgimen de atribucin de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio espaol (modelo 200), el sujeto pasivo o contribuyente se deber conectar con la Agencia Estatal de Administracin Tributaria en la direccin https://aeat.es para descargar un programa que le permitir cumplimentar y transmitir los datos fiscales de los formularios que aparecern en la pantalla del ordenador y que estarn ajustados al contenido del citado modelo aprobado por esta Orden, o bien transmitir con el mismo programa un fichero de las mismas caractersticas que el que se genera con la cumplimentacin de los citados formularios.

Para efectuar la presentacin telemtica de la declaracin del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes correspondiente a establecimientos permanentes (modelo 201), o la del Impuesto sobre Sociedades para sociedades patrimoniales (modelo 225), el sujeto pasivo o contribuyente deber utilizar previamente un programa de ayuda para obtener el fichero con la declaracin a transmitir. Este programa podr ser el programa de ayuda para el modelo 201 o el modelo 225 desarrollados por la Agencia Estatal de Administracin Tributaria u otro que obtenga un fichero con el mismo formato. Dos. Simultaneidad del ingreso y la presentacin telemtica de la declaracin. Tratndose de declaraciones a ingresar, la transmisin telemtica de la declaracin deber realizarse en la misma fecha en que tenga lugar el ingreso resultante de la misma. No obstante lo anterior, en el caso de que existan dificultades tcnicas que impidan efectuar la transmisin telemtica de la declaracin en la misma fecha del ingreso, podr realizarse dicha transmisin telemtica hasta el segundo da hbil siguiente al del ingreso.

Tres. Presentacin de declaraciones con deficiencias de tipo formal. En aquellos casos en que se detecten anomalas de tipo formal en la transmisin telemtica de declaraciones, dicha circunstancia se pondr en conocimiento del declarante por el propio sistema mediante los correspondientes mensajes de error, para que proceda a su subsanacin.

Sexto.-Procedimiento para la presentacin telemtica de las declaraciones del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes correspondiente a establecimientos permanentes y entidades en rgimen de atribucin de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio espaol.

Uno. Si se trata de declaraciones a ingresar, el procedimiento a seguir para su presentacin ser el siguiente: 1. El declarante se pondr en comunicacin con la entidad colaboradora por va telemtica o acudiendo a sus oficinas para efectuar el ingreso correspondiente y facilitar los siguientes datos: N.I.F. del sujeto pasivo o contribuyente (9 caracteres).

Perodo al que corresponde la declaracin = 0A (cero A). Documento de ingreso o devolucin:

Impuesto sobre Sociedades = 200. Ejercicio fiscal 2004.

Impuesto sobre Sociedades = 201. Ejercicio fiscal 2004. Impuesto sobre Sociedades (sociedades patrimoniales) = 225. Ejercicio fiscal 2004. Impuesto sobre la Renta de no Residentes (establecimientos permanentes y entidades en rgimen de atribucin de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio espaol) = 206. Ejercicio fiscal: 2004.

Tipo de autoliquidacin = I Ingreso.

Importe a ingresar (deber ser mayor que cero), expresado en euros.

La entidad colaboradora, una vez contabilizado el importe, asignar un Nmero de Referencia Completo (NRC) que generar informticamente mediante un sistema criptogrfico que relacione de forma unvoca el NRC con el importe a ingresar.

Al mismo tiempo, remitir o entregar, segn la forma de transmisin de los datos, un recibo que contendr como mnimo los datos sealados en el Anexo IV de esta Orden. No obstante lo anterior, los sujetos pasivos del Impuesto sobre Sociedades que se encuentren acogidos al sistema de cuenta corriente en materia tributaria debern tener en cuenta el procedimiento establecido en la Orden de 22 de diciembre de 1999, por la que se establece el procedimiento para la presentacin telemtica de las declaraciones-liquidaciones que generen deudas o crditos que deban anotarse en la cuenta corriente en materia tributaria. 2. El declarante, una vez realizada la operacin anterior, se pondr en comunicacin con la Agencia Estatal de Administracin Tributaria a travs de Internet o de cualquier otra va equivalente que permita la conexin, en la direccin: https://aeat.es. Una vez seleccionado el concepto fiscal y el tipo de declaracin a transmitir, introducir el NRC suministrado por la entidad colaboradora, salvo que se encuentre acogido al sistema de cuenta corriente en materia tributaria. 3. A continuacin, proceder a transmitir la correspondiente declaracin con la firma electrnica generada al seleccionar el certificado de usuario X.509.V3 expedido por la Fbrica Nacional de Moneda y Timbre-Real Casa de la Moneda, o cualquier otro certificado electrnico admitido por la Agencia Estatal de Administracin Tributaria. Si el presentador es una persona o entidad autorizada para presentar declaraciones en representacin de terceras personas, se requerir una nica firma, la correspondiente a su certificado. 4. Si la declaracin es aceptada, la Agencia Estatal de Administracin Tributaria le devolver en pantalla los datos del Documento de ingreso o devolucin, modelo 200, 201, 206 225 segn corresponda, validados por un cdigo electrnico de 16 caracteres, adems de la fecha y hora de presentacin. En el supuesto de que la presentacin fuese rechazada se mostrar en pantalla la descripcin de los errores detectados. En este caso, se deber proceder a subsanar los mismos con el programa de ayuda con el que se gener el fichero, o en los formularios de entrada, o repitiendo la presentacin si el error fuese originado por otro motivo. El presentador deber imprimir y conservar la declaracin aceptada, as como, en su caso, el documento de ingreso o devolucin, debidamente validados con el correspondiente cdigo electrnico.

Dos. Si el resultado de la declaracin es a devolver, tanto con solicitud de devolucin como con renuncia a la misma, as como si en el perodo impositivo no existe lquido a ingresar o a devolver, se proceder como sigue:

1. El declarante se pondr en comunicacin con la Agencia Estatal de Administracin Tributaria a travs de Internet o de cualquier otra va equivalente que permita la conexin, en la direccin: https://aeat.es. Una vez seleccionado el concepto fiscal y el tipo de declaracin a transmitir.

2. A continuacin, proceder a transmitir la correspondiente declaracin con la firma electrnica generada al seleccionar el certificado de usuario X.509.V3 expedido por la Fbrica Nacional de Moneda y Timbre-Real Casa de la Moneda, o cualquier otro certificado electrnico admitido por la Agencia Estatal de Administracin Tributaria. Si el presentador es una persona o entidad autorizada para presentar declaraciones en representacin de terceras personas, se requerir una nica firma, la correspondiente a su certificado. 3. Si la declaracin es aceptada, la Agencia Estatal de Administracin Tributaria le devolver en pantalla los datos del documento de ingreso o devolucin, modelo 200, 201, 225 206 segn corresponda, validado con un cdigo electrnico de 16 caracteres, adems de la fecha y hora de presentacin. En el supuesto de que la presentacin fuese rechazada se mostrar en pantalla la descripcin de los errores detectados. En este caso, se deber proceder a subsanar los mismos con el programa de ayuda con el que se gener el fichero, o en los formularios de entrada, o repitiendo la presentacin, si el error fuese originado por otro motivo. El presentador deber imprimir y conservar la declaracin aceptada, as como el documento de ingreso o devolucin debidamente validado con el correspondiente cdigo electrnico.

Sptimo.-Plazo de presentacin de los modelos 200, 201 y 225 de declaracin-liquidacin del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes (establecimientos permanentes y entidades en rgimen de atribucin de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio espaol) por medio de papel impreso o por va telemtica.

Uno. De acuerdo con lo dispuesto en el apartado 1 del artculo 136 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, los modelos 200, 201 y 225 de declaracin-liquidacin del Impuesto sobre Sociedades aprobados en el apartado primero de la presente Orden, se presentarn en el plazo de los 25 das naturales siguientes a los seis meses posteriores a la conclusin del perodo impositivo.

Los sujetos pasivos cuyo plazo de declaracin se hubiera iniciado con anterioridad a la entrada en vigor de la presente Orden, conforme a lo dispuesto en el prrafo anterior, debern presentar la declaracin dentro de los 25 das naturales siguientes a la entrada en vigor de esta misma Orden, salvo que opten por presentar la declaracin utilizando los modelos contenidos en la Orden HAC/1163/2004, de 14 de abril, que aprob los aplicables a los perodos impositivos iniciados entre el 1 de enero y el 31 de diciembre de 2003, en cuyo caso el plazo de presentacin ser el sealado en el prrafo anterior. Dos. De acuerdo con lo dispuesto en los artculos 21 y 38 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, el modelo 200 de declaracin-liquidacin del Impuesto sobre la Renta de no Residentes (establecimientos permanentes y entidades en rgimen de atribucin de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio espaol) y el modelo 201 de declaracin-liquidacin del Impuesto sobre la Renta de no Residentes (establecimientos permanentes) aprobados en el apartado primero de la presente Orden, se presentarn en el plazo de los 25 das naturales siguientes a los seis meses posteriores a la conclusin del perodo impositivo. No obstante lo anterior, cuando de conformidad con lo establecido en el apartado 2 del artculo 20 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, se entienda concluido el perodo impositivo por el cese en la actividad de un establecimiento permanente o, de otro modo, se realice la desafectacin de la inversin en su da efectuada respecto del establecimiento permanente, as como en los supuestos en que se produzca la transmisin del establecimiento permanente a otra persona fsica o entidad, aquellos en que la casa central traslade su residencia, y cuando fallezca el titular del establecimiento permanente, el plazo de presentacin ser el de un mes a partir de la fecha en que se produzca cualquiera de los supuestos mencionados en este prrafo. Asimismo, las entidades en rgimen de atribucin de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio espaol, en el caso de que cesen en su actividad, dispondrn del plazo de un mes a partir de la fecha en que se produzca el cese para presentar la declaracin-liquidacin del Impuesto sobre la Renta de no Residentes. Los contribuyentes a que se refiere este subapartado, cuyo plazo de declaracin se hubiera iniciado con anterioridad a la fecha de entrada en vigor de la presente Orden, debern presentar la declaracin dentro de los veinticinco das naturales siguientes a dicha fecha, salvo que opten por presentar la declaracin utilizando los modelos contenidos en la Orden HAC/1163/2004, de 14 de abril anteriormente citada, en cuyo caso el plazo de presentacin ser el sealado en los prrafos anteriores, segn corresponda.

Octavo.-Aprobacin del modelo 220 de declaracin-liquidacin del Impuesto sobre Sociedades para los grupos fiscales, incluidos los de cooperativas, que tributen por el rgimen de consolidacin fiscal establecido en el captulo VII del ttulo VII de la Ley del Impuesto sobre Sociedades y en el Real Decreto 1345/1992, de 6 de noviembre, respectivamente.

Se aprueba el modelo de declaracin-liquidacin y su documento de ingreso o devolucin, para los perodos impositivos iniciados entre el 1 de enero y el 31 de diciembre de 2004, correspondiente a los grupos fiscales, incluidos los de cooperativas, que tributen por el rgimen fiscal especial establecido en el captulo VII del ttulo VII de la citada Ley del Impuesto sobre Sociedades y en el Real Decreto 1345/1992, de 6 de noviembre, respectivamente, consistente en:

a) Declaracin-liquidacin por el Impuesto sobre Sociedades: Modelo 220: Declaracin-liquidacin del Impuesto sobre Sociedades-Rgimen de consolidacin fiscal, que figura en el Anexo V de la presente Orden.

Este modelo consta de un ejemplar para la Administracin y otro para el declarante.

b) Documento de ingreso o devolucin:

Modelo 220: Documento de ingreso o devolucin del Impuesto sobre Sociedades-Rgimen de consolidacin fiscal, que figura en el Anexo V de esta Orden. El nmero de justificante que habr de figurar en dicho modelo ser un nmero secuencial cuyos tres primeros dgitos se correspondern con el cdigo 220.

El documento de ingreso o devolucin consta de un ejemplar para la Administracin, otro para el declarante y otro para la entidad colaboradora.

c) Sobre de retorno: Para la presentacin del modelo 220 se utilizar el sobre de retorno aprobado en el anexo IV de la Orden HAC/958/2003, de 10 de abril, por la que se aprueban los modelos de declaracin-liquidacin del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes correspondientes a establecimientos permanentes para los perodos impositivos iniciados entre el 1 de enero y el 31 de diciembre de 2002, se dictan instrucciones relativas al procedimiento de declaracin e ingreso y se establecen las condiciones generales y el procedimiento para su presentacin telemtica. Noveno.-Forma de presentacin del modelo 220 de declaracin-liquidacin del Impuesto sobre Sociedades.

Uno. La declaracin-liquidacin del Impuesto sobre Sociedades correspondiente a los grupos fiscales, incluidos los de cooperativas, que tributen por el rgimen de consolidacin fiscal establecido en el captulo VII del ttulo VII de la citada Ley del Impuesto sobre Sociedades y en el Real Decreto 1345/1992, de 6 de noviembre, respectivamente, se presentar con arreglo al modelo aprobado en el apartado anterior de la presente Orden, firmado por el representante legal o representantes legales de la sociedad dominante o entidad cabecera de grupo y debidamente cumplimentados todos los datos que le afecten de los recogidos en el mismo.

Dos. Las sociedades dominantes o entidades cabecera de los grupos presentarn, junto con el modelo 220 de declaracin-liquidacin, una fotocopia de las declaraciones-liquidaciones en rgimen de tributacin individual, a que se refiere el subapartado siguiente, de cada una de las sociedades integrantes del grupo, incluida la declaracin-liquidacin de la sociedad dominante o de la entidad cabecera de grupo. No obstante, si la presentacin de las declaraciones individuales se hubiera efectuado por va telemtica, deber hacerse constar, en el apartado correspondiente del modelo 220, el cdigo electrnico de cada una de ellas. Tres. Las declaraciones-liquidaciones que, de conformidad con lo dispuesto en el apartado 3 del artculo 65 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, vienen obligadas a formular cada una de las sociedades integrantes del grupo, incluso la dominante o entidad cabecera del mismo, se formularn en el modelo 200, que ser cumplimentado en todos sus extremos, hasta cifrar los importes lquidos tericos que en rgimen de tributacin individual habran de ser ingresados o percibidos por las respectivas entidades. Asimismo, cuando en la liquidacin contenida en dichas declaraciones resulte una base imponible negativa o igual a cero, se debern consignar, no obstante, en las hojas de los modelos 200 todos los datos relativos a bonificaciones y deducciones. Cuatro. La sociedad dominante o entidad cabecera de grupo deber introducir en el sobre de retorno los siguientes documentos, debidamente cumplimentados:

a) Fotocopia de la tarjeta del Nmero de Identificacin Fiscal de la sociedad dominante o entidad cabecera de grupo, en el caso de no disponer de etiquetas identificativas.

b) Ejemplar para la Administracin del modelo de declaracin-liquidacin. c) Las fotocopias de las declaraciones en rgimen de tributacin individual, modelo 200, cuando proceda, de acuerdo con lo dispuesto en el subapartado dos de este apartado. d) Ejemplar para la Administracin del documento de ingreso o devolucin que figura en el Anexo V de esta Orden.

Dcimo.-Lugares de presentacin e ingreso del modelo 220 de declaracin-liquidacin del Impuesto sobre Sociedades.

Uno. Al tiempo de presentar la declaracin-liquidacin, la sociedad dominante o entidad cabecera de grupo deber ingresar la deuda tributaria resultante de la autoliquidacin practicada, utilizando el documento de ingreso o devolucin que figura en el Anexo V de esta Orden.

La presentacin e ingreso resultante de la autoliquidacin por el Impuesto sobre Sociedades practicada mediante el modelo 220 se efectuar en cualquiera de las entidades colaboradoras en la gestin recaudatoria (bancos, cajas de ahorros o cooperativas de crdito) sitas en el territorio espaol, para lo cual ser necesario que la declaracin lleve adheridas las correspondientes etiquetas identificativas facilitadas por la AEAT. Dos. El mismo documento de ingreso o devolucin ser utilizado por la sociedad dominante o entidad cabecera de grupo cuando de la autoliquidacin practicada por sta proceda la devolucin, la cual se realizar mediante transferencia bancaria, sin perjuicio de que se pueda ordenar la realizacin de la devolucin mediante la emisin de cheque cruzado del Banco de Espaa cuando sta no pueda realizarse mediante transferencia bancaria. La presentacin del modelo 220 cuyo resultado sea a devolver se efectuar en cualquier entidad colaboradora sita en el territorio espaol en la que la sociedad dominante o entidad cabecera de grupo tenga cuenta abierta a su nombre en la que desee recibir el importe de la devolucin, para lo cual ser necesario que la declaracin lleve adheridas las correspondientes etiquetas identificativas facilitadas por la AEAT. Tres. No obstante lo dispuesto en el subapartado anterior, cuando la sociedad dominante o entidad cabecera de grupo no tenga cuenta abierta en entidad colaboradora sita en territorio espaol, se podr hacer constar dicha circunstancia acompaando a la declaracin escrito dirigido al Delegado de la Agencia Estatal de Administracin Tributaria en cuya demarcacin territorial tenga la sociedad dominante o entidad cabecera del grupo su domicilio fiscal, quien, a la vista del mismo, y previas las pertinentes comprobaciones, ordenar, si procede, la realizacin de la devolucin correspondiente mediante la emisin de cheque cruzado del Banco de Espaa. Si las funciones de gestin del grupo estn atribuidas a una Unidad de Gestin de Grandes Empresas o a la Unidad Central de Gestin de Grandes Empresas, el escrito se dirigir, en el primer caso, al Delegado Especial de la Agencia Estatal de Administracin Tributaria que corresponda a su domicilio fiscal y, en el segundo caso, al Jefe de la Oficina Nacional de Inspeccin. En este supuesto, as como cuando la entidad no pueda presentar la declaracin a travs de entidades colaboradoras segn lo dispuesto en el ltimo prrafo del subapartado anterior, el modelo 220 se presentar directamente, mediante entrega personal, en la Delegacin de la Agencia Estatal de Administracin Tributaria o cualquiera de sus Administraciones dependientes en cuya demarcacin territorial tenga su domicilio fiscal la sociedad dominante o entidad cabecera de grupo, o bien en la Unidad de Gestin de Grandes Empresas que, en su caso, corresponda, de las mencionadas en el prrafo anterior. Cuatro. De igual manera, el documento de ingreso o devolucin mencionado en los subapartados anteriores ser utilizado por la sociedad dominante o entidad cabecera de grupo si en el perodo no se ha devengado cuota alguna y no existe lquido a ingresar o a devolver, as como en el supuesto en que el grupo renuncie a la devolucin resultante de la autoliquidacin practicada. En estos supuestos, el modelo 220 de declaracin-liquidacin se presentar en los mismos lugares expresados en el ltimo prrafo del subapartado tres anterior. La presentacin podr realizarse directamente, mediante entrega personal en dichas oficinas, o por correo certificado dirigido a las mismas. Cinco. Para la presentacin de la declaracin, en los supuestos en que, de acuerdo con lo dispuesto en el Concierto Econmico con la Comunidad Autnoma del Pas Vasco o en el Convenio Econmico entre el Estado y la Comunidad Foral de Navarra, el grupo se encuentre sujeto al rgimen de consolidacin fiscal correspondiente a la Administracin del Estado y deba tributar conjuntamente a ambas Administraciones, estatal y foral, se seguirn las siguientes reglas:

Primera. Las sociedades dominantes o entidades cabecera de los grupos presentarn la declaracin en la Delegacin de la Agencia Estatal de Administracin Tributaria o cualquiera de sus Administraciones dependientes en cuya demarcacin territorial tenga su domicilio fiscal la sociedad dominante o entidad cabecera de grupo fiscal, o bien en la Unidad Central de Gestin de Grandes Empresas de la Oficina Nacional de Inspeccin o en la Unidad de Gestin de Grandes Empresas de la respectiva Delegacin Especial de la Agencia Estatal de Administracin Tributaria, en funcin de a cul de esas unidades estn atribuidas las funciones de gestin del grupo. Tambin se presentar la declaracin en las Diputaciones Forales y, en su caso, Comunidad Foral que corresponda, efectuando ante cada una de dichas Administraciones el ingreso o solicitando la devolucin que por aplicacin de lo dispuesto en el artculo 20 del Concierto Econmico con la Comunidad Autnoma del Pas Vasco y el artculo 27 del Convenio Econmico entre el Estado y la Comunidad Foral de Navarra, proceda.

Segunda. Las sociedades integrantes del grupo presentarn, a su vez, las declaraciones en rgimen de tributacin individual, modelo 200, a que se refiere el subapartado tres del apartado noveno de la presente Orden, ante la Delegacin de la Agencia Estatal de Administracin Tributaria o en cualquiera de sus Administraciones dependientes en cuya demarcacin territorial tengan su domicilio fiscal o ante la Unidad Central de Gestin de Grandes Empresas o la respectiva Unidad de Gestin de Grandes Empresas, segn la adscripcin a una u otra Unidad y, adems, ante las Diputaciones Forales del Pas Vasco y, en su caso, Administracin de la Comunidad Foral de Navarra de cada uno de los territorios en los que operen.

Seis. En el supuesto en que la sociedad dominante o entidad cabecera de grupo se encuentre acogida al sistema de cuenta corriente en materia tributaria regulado en el Real Decreto 1108/1999, de 25 de junio, presentar el correspondiente modelo 220 de acuerdo con las reglas previstas en el apartado sexto de la Orden de 30 de septiembre de 1999 por la que se aprueba el modelo de solicitud de inclusin en el sistema de cuenta corriente en materia tributaria, se establece el lugar de presentacin de las declaraciones tributarias que generen deudas o crditos que deban anotarse en dicha cuenta corriente tributaria y se desarrolla lo dispuesto en el Real Decreto 1108/1999, de 25 de junio, por el que se regula el sistema de cuenta corriente en materia tributaria y, en su caso, de conformidad con lo establecido en la Orden de 22 de diciembre de 1999, por la que se establece el procedimiento para la presentacin telemtica de las declaraciones-liquidaciones que generen deudas o crditos que deban anotarse en la cuenta corriente en materia tributaria. Undcimo.-Plazo de presentacin del modelo 220 de declaracin-liquidacin del Impuesto sobre Sociedades.

De acuerdo con lo dispuesto en el apartado 2 del artculo 82 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, el modelo 220 de declaracin-liquidacin aprobado en el apartado octavo de la presente Orden, se presentar dentro del plazo correspondiente a la declaracin en rgimen de tributacin individual de la sociedad dominante o entidad cabecera de grupo.

Disposicin adicional primera. Pagos fraccionados del Impuesto sobre Sociedades.

Primero. Las entidades que, de acuerdo con lo previsto en la Orden HAC/540/2003, de 10 de marzo, por la que se aprueban los modelos 202, 218 y 222 para efectuar los pagos fraccionados a cuenta del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes correspondiente a establecimientos permanentes y entidades en rgimen de atribucin de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio espaol (Boletn Oficial del Estado del 14) vengan obligadas a presentar, por tener la consideracin de gran empresa, el modelo 218 (Pago fraccionado. Grandes Empresas) y, les sea de aplicacin la escala de gravamen establecida en el artculo 114 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, debern cumplimentar el modelo 218 con las siguientes especialidades: Clave (05): Porcentaje. El porcentaje aplicable se obtendr de la siguiente forma: si la cantidad calculada como base del pago fraccionado en cada uno de los perodos de abril, octubre o diciembre (clave 04), no supera la cuanta resultante de multiplicar 120.202,41 euros por la proporcin en que se halle el nmero de das de duracin del perodo impositivo entre 365 das, se aplicar el porcentaje del 21 por ciento sobre la citada base.

si la cantidad calculada como base del pago fraccionado en cada uno de los perodos de abril, octubre o diciembre (clave 04), supera la cuanta resultante de multiplicar 120.202,41 euros por la proporcin en que se halle el nmero de das de duracin del perodo impositivo entre 365 das, resultar aplicable el porcentaje del 21 por ciento a dicha cuanta y el 25 por ciento al exceso sobre la misma.

Clave (06): Resultado. Se determinar de la siguiente forma:

si la cantidad calculada como base del pago fraccionado en cada uno de los perodos de abril, octubre o diciembre (clave 04), no supera la cuanta resultante de multiplicar 120.202,41 euros por la proporcin en que se halle el nmero de das de duracin del perodo impositivo entre 365 das, el resultado de multiplicar la citada base por el porcentaje del 21 por ciento.

si la cantidad calculada como base del pago fraccionado en cada uno de los perodos de abril, octubre o diciembre (clave 04), supera la cuanta resultante de multiplicar 120.202,41 euros por la proporcin en que se halle el nmero de das de duracin del perodo impositivo entre 365 das, el resultado de multiplicar la citada base por el porcentaje del 21 por ciento y el exceso sobre la misma por el porcentaje del 25 por ciento.

Segundo. Aquellas entidades que, por tener la consideracin de gran empresa, estn obligadas a presentar el modelo 218 de pagos fraccionados a cuenta del Impuesto sobre Sociedades y que, de acuerdo con lo establecido en el ltimo prrafo del artculo 61 de la Ley 2/2004, de 27 de diciembre, de Presupuestos Generales del Estado para el ao 2005, opten por aplicar, exclusivamente en el pago fraccionado correspondiente al mes de abril de 2005, la modalidad prevista en el apartado 2 del artculo 45 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, debern cumplimentar, en su caso, del apartado Liquidacin (3) del referido modelo 218, nicamente las siguientes claves:

Clave (01): Resultado contable antes del Impuesto sobre Sociedades. Se consignar el mismo importe que en la clave (04).

Clave (04): Base del pago fraccionado. Su contenido ser la cuota ntegra del ltimo perodo impositivo cuyo plazo reglamentario de declaracin estuviese vencido el 1 de abril, minorado en las deducciones y bonificaciones a que se refieren los captulos II, III y IV del Ttulo VI de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, as como en las retenciones e ingresos a cuenta correspondientes a aqul. Clave (05): Porcentaje. Se consignar el 18 por ciento. Clave (06): Resultado. Se consignar el resultado de aplicar el 18 por ciento al importe de la clave (04). Clave (09): Volumen de operaciones en Territorio Comn o Foral, segn corresponda. Clave (10): Resultado de la declaracin anterior (exclusivamente si sta es complementaria). Clave (12): Resultado.

Tercero. De acuerdo con lo dispuesto en el artculo 114 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, en la redaccin dada por la disposicin adicional quincuagsima octava de la citada Ley 2/2004, las referencias que a la cifra de 90.151,82 euros se realizan en las instrucciones para la cumplimentacin de los modelos 202 y 222, aprobados por la Orden HAC/540/2003, de 10 de marzo, se entendern referida a la cifra de 120.202,41 euros, a efectos de calcular el pago fraccionado teniendo en cuenta la escala de gravamen prevista en el referido artculo 114.

Disposicin adicional segunda. Plazo de presentacin de determinados modelos de declaracin-resumen anual y otras declaraciones informativas y recapitulativas.

En aquellos supuestos en que, por razones de carcter tcnico, no fuera posible efectuar la presentacin por va telemtica de las declaraciones correspondientes a los modelos 181, 183, 195, 199, 390 y 392 en el plazo establecido, podr efectuarse durante los tres das naturales siguientes al de finalizacin del mencionado plazo.

Disposicin final nica.

La presente Orden entrar en vigor el da siguiente al de su publicacin en el Boletn Oficial del Estado.

Madrid, 21 de marzo de 2005.

SOLBES MIRA

Sr. Director General de la Agencia Estatal de Administracin Tributaria y Sr. Director General de Tributos.

Aqu aparecen varias imgenes en el original. Consulte el documento PDF de esta disposicin.

Análisis

  • Rango: Orden
  • Fecha de disposición: 21/03/2005
  • Fecha de publicación: 29/03/2005
  • Entrada en vigor: 30 de marzo de 2005.
Referencias posteriores

Criterio de ordenación:

  • CORRECCIN de errores en BOE nm. 90, de 15 de abril de 2005 (Ref. BOE-A-2005-6027).
Referencias anteriores
  • DE CONFORMIDAD con:
    • Reglamento aprobado por Real Decreto 1777/2004, de 30 de julio (Ref. BOE-A-2004-14600).
    • Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, texto refundido aprobado por Real Decreto Legislativo 5/2004, de 5 de marzo (Ref. BOE-A-2004-4527).
  • CITA:
Materias
  • Administracin electrnica
  • Comunicaciones electrnicas
  • Formularios administrativos
  • Impuesto sobre la Renta de los no Residentes
  • Impuesto sobre Sociedades
  • Notificaciones telemticas

subir

Agencia Estatal Boletín Oficial del Estado

Avda. de Manoteras, 54 - 28050 Madrid