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Documento BOE-A-2003-8333

Orden HAC/958/2003, de 10 de abril, por la que se aprueban los modelos de declaracin-liquidacin del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes correspondiente a establecimientos permanentes para los perodos impositivos iniciados entre el 1 de enero y el 31 de diciembre de 2002, se dictan instrucciones relativas al procedimiento de declaracin e ingreso y se establecen las condiciones generales y el procedimiento para su presentacin telemtica.

TEXTO

La Ley 24/2001, de 27 de diciembre, de Medidas Fiscales, Administrativas y del Orden Social introdujo diversas modificaciones en la regulacin del Impuesto sobre Sociedades, con efectos en los perodos impositivos iniciados entre el 1 de enero y el 31 de diciembre de 2002. Estas modificaciones han tenido su reflejo en los modelos de declaracin del Impuesto que se aprueban en esta Orden, los cuales incorporan los nuevos apartados y opciones derivados de aqullas. Entre las modificaciones legales deben destacarse, por su mayor trascendencia a los efectos de esta Orden, las siguientes:

Ampliacin de la obligacin de declarar de las entidades parcialmente exentas. Estas entidades, que en ejercicios anteriores slo deban declarar respecto de sus rentas no exentas, excepto que dichas rentas estuvieran sujetas a obligacin de retener, quedan obligadas, con la nueva Ley, a declarar todas las rentas obtenidas en su actividad, estn o no exentas. Este nuevo rgimen de declaracin no incide, no obstante, en el rgimen sustantivo de tributacin de estas entidades, que no se modifica.

Para la declaracin de los rendimientos, tanto exentos como no exentos, se han efectuado las pertinentes adaptaciones en los modelos de declaracin. A este respecto,

y dadas las escasas singularidades que se contienen en la adaptacin del Plan General de Contabilidad a las entidades sin fines de lucro, se ha optado por mantener el formato general de los modelos 200 y 201, introduciendo, como informacin adicional, algunas casillas nuevas correspondientes a conceptos especficos que figuran en dicha adaptacin del Plan General de Contabilidad.

Creacin del rgimen especial de las entidades navieras en funcin del tonelaje. Este rgimen presenta, como peculiaridad principal, la aplicacin a la determinacin de la base imponible del rgimen de estimacin objetiva, posibilidad sta que constituye, igualmente, novedad de la reforma.

Establecimiento de un rgimen fiscal especfico para las transmisiones de activos realizadas en cumplimiento de disposiciones con rango de Ley y de la normativa de defensa de la competencia en procesos de concentracin empresarial. Se establece un rgimen especial para la integracin de las rentas generadas en las transmisiones referidas.

Ampliacin del plazo de aplicacin de las bases imponibles negativas pendientes de ejercicios anteriores, pasando de diez a quince aos. Esta misma ampliacin tiene lugar a efectos de compensar las cuotas ntegras negativas, en el caso de las cooperativas. Igualmente se ampla el plazo de aplicacin de deducciones pendientes de ejercicios anteriores, pasando, con carcter general, de cinco a diez aos.

Creacin de nuevas deducciones. En este ejercicio surte sus efectos, con plenitud, la deduccin por reinversin de beneficios extraordinarios, recogida en el artculo 36. ter de la Ley del Impuesto. Esta deduccin tuvo una primera aplicacin en la declaracin del Impuesto para el ejercicio 2001, por virtud de lo dispuesto en la disposicin transitoria tercera de la Ley 24/2001 ; en los ejercicios iniciados a partir de 1 de enero de 2002 alcanza su plena eficacia.

Se contempla en esta declaracin, tambin, la aplicacin de la nueva deduccin por contribuciones empresariales a planes de pensiones de empleo o mutualidades de previsin social, prevista en el nuevo artculo 36.

quter de la Ley.

Igualmente, se incorpora una nueva deduccin por donativos realizados en favor de entidades beneficiarias de la actividad de mecenazgo, con motivo de la aprobacin de la Ley 49/2002, de 23 de diciembre, de rgimen fiscal de las entidades sin fines lucrativos y de los incentivos fiscales al mecenazgo, si bien, dada la fecha de su entrada en vigor, slo ser de aplicacin a los sujetos pasivos del Impuesto sobre Sociedades cuyos perodos impositivos se inicien a partir del 25 de diciembre de 2002.

Modificaciones en el esquema liquidatorio para los grupos fiscales. La Ley 24/2001 introdujo diversas modificaciones en el rgimen de consolidacin fiscal, empezando por su propia denominacin, las cuales han sido trasladadas al modelo especfico de declaracin previsto para el mismo. Estas modificaciones han incidido principalmente en el esquema liquidatorio, en cuanto las bases imponibles negativas de las sociedades del grupo que estas traan de antes de su incorporacin al mismo se van a compensar una vez aplicadas las bases negativas del propio grupo, a diferencia de lo que suceda hasta ahora.

Adicionalmente, en los modelos para este ejercicio se ha incorporado un mayor desglose de algunas magnitudes declaradas, tales como las deducciones por doble imposicin trasladables a ejercicios posteriores, o la deduccin por reinversin de beneficios extraordinarios.

Junto a las modificaciones que se han expuesto, se ha efectuado en los modelos que ahora se aprueban las pertinentes adaptaciones al nuevo Concierto Econmico con la Comunidad Autnoma del Pas Vasco, aprobado por la Ley 12/2002, de 23 de mayo.

Se prev tambin en esta Orden la presentacin por parte de los sujetos pasivos de la informacin a que obligan los artculos 14.bis y 49.bis del Reglamento del Impuesto sobre Sociedades, ambos introducidos por el Real Decreto 252/2003, de 28 de febrero, por el que se modifica el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades aprobado por Real Decreto 537/1997, de 14 de abril, as como el Real Decreto 2281/1998, de 23 de octubre, por el que se desarrollan las disposiciones aplicable a determinadas obligaciones de suministro de informacin a la Administracin tributaria y se modifica el Reglamento de Planes y Fondos y Planes de Pensiones, aprobado por el Real Decreto 1307/1988, de 30 de septiembre, y el Real Decreto 2027/1995, de 22 de diciembre, por el que se regula la declaracin anual de operaciones con terceras personas.

Por otro lado, tambin la modificacin del Impuesto sobre Actividades Econmicas introducida por la Ley 51/2002, de 27 de diciembre, de reforma de la Ley 39/1988, de 28 de diciembre, Reguladora de las Haciendas Locales, ha tenido incidencia en los modelos que ahora se aprueban ; dicha modificacin ha supuesto, entre otras cosas, el establecimiento en el mencionado Impuesto de un conjunto de exenciones a favor de ciertas entidades jurdicas, algunas de las cuales estn condicionadas a no superar un determinado importe neto de cifra de negocios. Se hace preciso por ello que la Administracin Tributaria conozca dicha cifra en todos los casos, para lo cual se han incorporado a los modelos 200 y 201 determinadas claves destinadas especficamente a disponer de la mencionada cifra de negocios para todas las sociedades declarantes, cualquiera que sea su objeto social, as como del importe de la cifra de negocios de los grupos mercantiles de sociedades, en los casos en que la entidad declarante pertenezca a uno de ellos.

Por lo dems, se mantienen los criterios de utilizacin de cada uno de los modelos establecidos en ejercicios anteriores, especificndose que las entidades navieras acogidas al rgimen especial de tributacin en funcin del tonelaje debern presentar su declaracin, preceptivamente, mediante el modelo 200.

No se recogen tampoco novedades significativas en cuanto a las formas de presentacin de la declaracin, que son las mismas que en el ejercicio anterior, siendo posible la presentacin tanto en papel impreso como por va telemtica para los modelos 200 y 201, y slo en papel para el modelo 220.

En cuanto a los sobres de retorno, se aprueban en esta Orden los de todos los modelos, excepto el del Programa de Ayuda. Pese a que la Orden HAC/639/2002, de 21 de marzo, por la que se aprueban los modelos de declaracin-liquidacin del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes correspondiente a establecimientos permanentes para los perodos impositivos iniciados entre el 1 de enero y el 31 de diciembre de 2001, se dictan instrucciones relativas al procedimiento de declaracin e ingreso y se establecen las condiciones generales y el procedimiento para su presentacin telemtica ("Boletn Oficial del Estado" del 26), los estableci en su momento con carcter indefinido, determinadas modificaciones en la documentacin a incluir en los sobres hace necesaria su nueva aprobacin.

La disposicin final nica del Reglamento del Impuesto sobre Sociedades, aprobado por el Real Decreto 537/1997, de 14 de abril ("Boletn Oficial del Estado" del 24 ; correccin de errores de 5 de junio), en la nueva redaccin dada por el Real Decreto 252/2003, citado anteriormente, habilita al Ministro de Economa y Hacienda, entre otras, para:

a) Aprobar el modelo de declaracin por el Impuesto sobre Sociedades y determinar los lugares y forma de presentacin del mismo.

b) Aprobar la utilizacin de modalidades simplificadas o especiales de declaracin, incluyendo la declaracin consolidada de los grupos de sociedades.

c) Establecer los supuestos en que habrn de presentarse las declaraciones por este Impuesto en soporte directamente legible por ordenador o por medios telemticos.

d) Establecer los documentos o justificantes que deben acompaar a la declaracin.

e) Aprobar el modelo de informacin que deben rendir las sociedades en rgimen de transparencia fiscal.

El artculo 20 de la Ley 41/1998, de 9 de diciembre, del Impuesto sobre la Renta de no Residentes y Normas Tributarias, habilita al Ministro de Economa y Hacienda para determinar la forma y el lugar en que los establecimientos permanentes deben presentar la correspondiente declaracin, as como la documentacin que deben acompaar a sta. La disposicin final segunda de esta misma Ley habilita al Ministro de Economa y Hacienda para aprobar los modelos de declaracin de este Impuesto, para establecer la forma, lugar y plazos para su presentacin, as como para establecer los supuestos y condiciones de presentacin de los mismos por medios telemticos.

Por otra parte, la disposicin final segunda de la citada Ley 50/1998 autoriza al Ministro de Economa y Hacienda para que determine, mediante Orden, los supuestos y condiciones en que los contribuyentes y las entidades incluidas en la colaboracin social en la gestin tributaria a que se refiere el artculo 96 de la Ley General Tributaria, podrn presentar por medios telemticos declaraciones, declaraciones-liquidaciones, autoliquidaciones o cualesquiera otros documentos exigidos por la normativa tributaria.

En este sentido, el artculo 55 bis del Reglamento del Impuesto sobre Sociedades, introducido por el Real Decreto 3472/2000, de 29 de diciembre ("Boletn Oficial del Estado" del 30), establece la forma en que la Administracin tributaria podr hacer efectiva la colaboracin social en la presentacin de declaraciones por este impuesto. En el apartado 4 del citado artculo se determina que mediante Orden del Ministro de Hacienda se establecern los supuestos y condiciones en que las entidades que hayan suscrito los acuerdos previstos en el apartado 1 del precitado artculo podrn presentar por medios telemticos declaraciones, declaracionesliquidaciones o cualesquiera otros documentos exigidos por la normativa tributaria, en representacin de terceras personas.

Todas las habilitaciones al Ministro de Economa y Hacienda expresadas en los prrafos anteriores deben entenderse realizadas en la actualidad al Ministro de Hacienda, de acuerdo con lo dispuesto en el artculo 2 del Real Decreto 557/2000, de 27 de abril ("Boletn Oficial del Estado" del 28) de reestructuracin de los Departamentos Ministeriales.

En consecuencia, y haciendo uso de las autorizaciones que tengo conferidas, dispongo:

Primero. Aprobacin de los modelos de declaracin-liquidacin del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes (establecimientos permanentes).

Uno. Se aprueban los modelos de declaracin-liquidacin del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes (establecimientos permanentes), sus documentos de ingreso o devolucin y su sobre de retorno, para los perodos impositivos iniciados entre el 1 de enero y el 31 de diciembre de 2002, consistentes en:

a) Declaraciones-liquidaciones del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes (establecimientos permanentes):

Modelo 200: Declaracin-liquidacin del Impuesto sobre Sociedades e Impuesto sobre la Renta de no Residentes (establecimientos permanentes), que figura en el Anexo I de la presente Orden.

Modelo 201: Declaracin-liquidacin simplificada del Impuesto sobre Sociedades e Impuesto sobre la Renta de no Residentes (establecimientos permanentes), que figura en el Anexo II de la presente Orden.

Cada uno de estos modelos consta de un ejemplar para la Administracin y otro para el declarante.

b) Documentos de ingreso o devolucin:

Modelo 200: Documento de ingreso o devolucin del Impuesto sobre Sociedades, que figura en el Anexo I de esta Orden.

Modelo 201: Documento de ingreso o devolucin del Impuesto sobre Sociedades, que figura en el Anexo II de esta Orden.

Modelo 206: Documento de ingreso o devolucin del Impuesto sobre la Renta de no Residentes (establecimientos permanentes), que figura en los Anexos I y II de esta Orden.

Cada uno de los documentos de ingreso o devolucin consta de un ejemplar para la Administracin, otro para el declarante y otro para la Entidad colaboradora-Proceso de datos.

c) Sobre de retorno:

Sobre de retorno del modelo 200, que figura en el anexo I de esta Orden. Este sobre ser el aplicable tambin para la presentacin del modelo 201.

Este sobre de retorno tendr carcter indefinido, en tanto no sea modificado mediante la correspondiente Orden.

Dos. El modelo 200, que figura como Anexo I de la presente Orden, es aplicable, con carcter general, a todos los sujetos pasivos del Impuesto sobre Sociedades y a todos los contribuyentes por el Impuesto sobre la Renta de no Residentes (establecimientos permanentes) obligados a presentar y suscribir la declaracin por cualquiera de estos impuestos y su uso es obligatorio para aqullos que no puedan utilizar el modelo 201.

Tres. No obstante lo anterior, los sujetos pasivos o contribuyentes podrn utilizar el modelo 201, que figura como Anexo II de esta Orden, siempre que cumplan los siguientes requisitos:

a) Que no estn obligados durante 2003 a la presentacin de declaraciones-liquidaciones con periodicidad mensual por el Impuesto sobre el Valor Aadido y por retenciones a cuenta del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas, del Impuesto sobre Sociedades o del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, al no haber superado su volumen de operaciones, calculado conforme a lo dispuesto en el artculo 121 de la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor Aadido, modificado por el apartado doce del artculo 6 de la Ley 55/1999, de 29 de diciembre, de Medidas Fiscales, Administrativas y del Orden Social, la cantidad de 6.010.121,04 euros durante el ao natural en que se inicie el perodo impositivo que es objeto de declaracin.

b) Que no tengan la obligacin de incluir en la base imponible del perodo impositivo objeto de declaracin determinadas rentas positivas obtenidas por entidades no residentes, en aplicacin de lo establecido en el artculo 121 de la Ley 43/1995, de 27 de diciembre, del Impuesto sobre Sociedades.

c) Que no estn obligados a llevar su contabilidad de acuerdo con las normas establecidas por el Banco de Espaa.

d) Que no se trate de sujetos pasivos del Impuesto sobre Sociedades que se encuentran integrados en un grupo fiscal, incluidos los de cooperativas, que tributen por el rgimen de consolidacin fiscal establecido en el Captulo VII del Ttulo VIII de la citada Ley 43/1995 y en el Real Decreto 1345/1992, de 6 de noviembre, por el que se dictan normas para la adaptacin de las disposiciones que regulan la tributacin sobre el beneficio consolidado a los grupos de sociedades cooperativas ("Boletn Oficial del Estado" de 5 de diciembre), respectivamente.

e) Que no les resulte de aplicacin obligatoria el Plan de Contabilidad de las Entidades Aseguradoras, aprobado por el Real Decreto 2014/1997, de 26 de diciembre ("Boletn Oficial del Estado" del 30).

f) Que no determinen su base imponible segn el rgimen de las entidades navieras en funcin del tonelaje (captulo XVII del Ttulo VIII de la Ley 43/1995).

Segundo. Forma de presentacin de los modelos 200 y 201 de declaracin-liquidacin del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes (establecimientos permanentes).

Uno. La declaracin-liquidacin del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes (establecimientos permanentes) se presentar con arreglo al modelo que corresponda de los aprobados en el apartado anterior de la presente Orden, firmado por el declarante o por el representante legal o representantes legales del mismo y debidamente cumplimentados todos los datos que le afecten de los recogidos en el mismo.

Dos. Igualmente, sern vlidos los modelos de declaracin-liquidacin del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes (establecimientos permanentes) ajustados a los contenidos del modelo 201 que se generen exclusivamente mediante la utilizacin del mdulo de impresin a estos efectos desarrollado por la Agencia Estatal de Administracin Tributaria.

Los modelos as generados se presentarn en el sobre de retorno del Programa de Ayuda que se aprob por la Orden HAC/639/2002, de 21 de marzo, por la que se aprueban los modelos de declaracin-liquidacin del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes correspondiente a establecimientos permanentes para los perodos impositivos iniciados entre el 1 de enero y el 31 de diciembre de 2001, se dictan instrucciones relativas al procedimiento de declaracin e ingreso y se establecen las condiciones generales y el procedimiento para su presentacin telemtica ("Boletn Oficial del Estado" del 26).

Tres.-Los declarantes obligados a llevar su contabilidad de acuerdo con las normas establecidas por el Banco de Espaa cumplimentarn los datos relativos al balance y cuenta de prdidas y ganancias en las pginas especficas que, en el modelo 200, se incorporan para estos declarantes, en sustitucin de las que se incluyen con carcter general.

Asimismo, los declarantes a los que sea de aplicacin obligatoria el Plan de Contabilidad de las entidades aseguradoras aprobado por el Real Decreto 2014/1997, de 26 de diciembre, cumplimentarn los datos relativos al balance y cuenta de prdidas y ganancias en las pginas especficas que, en el modelo 200, se incorporan para estos declarantes, en sustitucin de las que se incluyen con carcter general.

Cuatro.-El sujeto pasivo o contribuyente deber introducir en el sobre de retorno que corresponda los siguientes documentos, debidamente cumplimentados:

a) Fotocopia de la tarjeta del Nmero de Identificacin Fiscal, en el caso de no disponer de etiquetas identificativas.

b) Ejemplar para la Administracin del modelo de declaracin-liquidacin.

c) Ejemplar para la Administracin del documento de ingreso o devolucin que figura en los Anexos I II, segn corresponda, de esta Orden.

d) Los sujetos pasivos del Impuesto sobre Sociedades que incluyan en la base imponible determinadas rentas positivas obtenidas por entidades no residentes segn lo dispuesto en el artculo 121 de la Ley 43/1995, debern presentar, adems, los siguientes datos relativos a cada una de las entidades no residentes en territorio espaol:

Balance y cuenta de prdidas y ganancias.

Justificacin de los impuestos satisfechos respecto de la renta positiva que deba ser incluida en la base imponible.

e) Los contribuyentes por el Impuesto sobre la Renta de no Residentes (establecimientos permanentes) incluirn, en su caso, la memoria informativa a que se refiere la letra b) del apartado 1 del artculo 17 de la Ley 41/1998.

f) Los sujetos pasivos o contribuyentes a quienes les haya sido aprobada una propuesta para la valoracin previa de operaciones efectuadas entre personas o entidades vinculadas, gastos de actividades de investigacin y desarrollo, de apoyo a la gestin y coeficiente de subcapitalizacin, el informe a que hace referencia el artculo 27 del Reglamento del Impuesto sobre Sociedades, aprobado por Real Decreto 537/1997, de 14 de abril.

g) Los sujetos pasivos a los que les resulte de aplicacin lo establecido, bien en el artculo 14.bis o bien en el artculo 49.bis, ambos del Reglamento del Impuesto sobre Sociedades, segn la redaccin dada al mismo por el Real Decreto 252/2003, de 28 de febrero, por el que se modifica el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades aprobado por Real Decreto 537/1997, de 14 de abril, as como el Real Decreto 2281/1998, de 23 de octubre, por el que se desarrollan las disposiciones aplicable a determinadas obligaciones de suministro de informacin a la Administracin tributaria y se modifica el Reglamento de Planes y Fondos y Planes de Pensiones, aprobado por el Real Decreto 1307/1988, de 30 de septiembre, y el Real Decreto 2027/1995, de 22 de diciembre, por el que se regula la declaracin anual de operaciones con terceras personas, presentarn la informacin prevista en dichos artculos.

Tercero. Lugares de presentacin e ingreso de los modelos 200 y 201 de declaracin-liquidacin del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes (establecimientos permanentes).

Uno. Al tiempo de presentar la declaracin-liquidacin, los sujetos pasivos o contribuyentes debern ingresar la deuda tributaria resultante de la autoliquidacin practicada, con la nica excepcin de las entidades integradas en un grupo fiscal, incluidos los de cooperativas, que tributen por el rgimen fiscal especial establecido en el captulo VII del ttulo VIII de la Ley 43/1995 y en el Real Decreto 1345/1992, respectivamente.

Para la realizacin del ingreso de la deuda tributaria resultante de la autoliquidacin practicada, deber utilizarse el documento de ingreso o devolucin correspondiente de los que figuran en los Anexos I y II de la presente Orden.

La presentacin e ingreso resultante de la autoliquidacin por el Impuesto sobre Sociedades o por el Impuesto sobre la Renta de no Residentes (establecimientos permanentes) practicada mediante los modelos 200 y 201 se efectuar en la entidad de depsito que presta el servicio de caja en cualquiera de las Delegaciones o Administraciones de la Agencia Estatal de Administracin Tributaria, o en cualquier entidad colaboradora sita en territorio espaol.

Para poder presentar la declaracin-liquidacin con resultado a ingresar en entidades colaboradoras ser necesario que aqulla lleve adheridas, en los espacios correspondientes destinados al efecto, las etiquetas identificativas facilitadas por la Agencia Estatal de Administracin Tributaria y que no haya transcurrido ms de un mes desde el vencimiento del plazo de presentacin de la declaracin-liquidacin.

Dos.-El documento de ingreso o devolucin correspondiente de los que figuran en los Anexos I y II de la presente Orden, deber ser utilizado por el sujeto pasivo o contribuyente cuando, de la autoliquidacin practicada por ste proceda la devolucin, la cual se realizar mediante transferencia bancaria, sin perjuicio de que se pueda ordenar la realizacin de la devolucin mediante la emisin de cheque cruzado del Banco de Espaa cuando sta no pueda realizarse mediante transferencia bancaria.

La presentacin de los modelos 200 y 201, cuyo resultado sea a devolver, se efectuar en cualquier entidad colaboradora sita en territorio espaol, en la que el sujeto pasivo o contribuyente tenga cuenta abierta a su nombre, en la que desee recibir el importe de la devolucin.

Para poder presentar la declaracin-liquidacin con resultado a devolver en entidades colaboradoras, ser necesario que aqulla lleve adheridas, en los espacios correspondientes destinados al efecto, las etiquetas identificativas facilitadas por la Agencia Estatal de Administracin Tributaria y que no haya transcurrido ms de un mes desde el vencimiento del plazo de presentacin de la declaracin-liquidacin.

Tres. No obstante lo dispuesto en el subapartado anterior, cuando el sujeto pasivo o contribuyente no tenga cuenta abierta en entidad colaboradora sita en territorio espaol, se podr hacer constar dicha circunstancia acompaando a la declaracin escrito dirigido al Delegado de la Agencia Estatal de Administracin Tributaria en cuya demarcacin territorial tenga el sujeto pasivo o contribuyente su domicilio fiscal, quien, a la vista del mismo, y previas las pertinentes comprobaciones, ordenar, si procede, la realizacin de la devolucin que proceda mediante la emisin de cheque cruzado del Banco de Espaa. En el supuesto de sujetos pasivos o contribuyentes adscritos a las Unidades Regionales de Gestin de Grandes Empresas o a la Unidad Central de Gestin de Grandes Empresas, el escrito ser dirigido al Delegado Especial de la Agencia Estatal de Administracin Tributaria que corresponda a su domicilio fiscal o al Jefe de la Oficina Nacional de Inspeccin, respectivamente.

En este supuesto, as como cuando el sujeto pasivo o contribuyente no pueda presentar la declaracin-liquidacin a travs de entidades colaboradoras segn lo dispuesto en el ltimo prrafo del subapartado anterior, los modelos 200 y 201 de declaracin-liquidacin se presentarn en la Delegacin de la Agencia Estatal de Administracin Tributaria o cualquiera de sus Administraciones dependientes en cuya demarcacin territorial tenga su domicilio fiscal el sujeto pasivo o contribuyente, o bien en la Unidad Central de Gestin de Grandes Empresas de la Oficina Nacional de Inspeccin, o en la Unidad Regional de Gestin de Grandes Empresas de la Delegacin Especial de la Agencia Estatal de Administracin Tributaria correspondiente a su domicilio fiscal, segn proceda en funcin de la adscripcin del sujeto pasivo o contribuyente a una u otra Unidad. Dicha presentacin deber realizarse directamente, mediante entrega personal en dichas oficinas.

Cuatro. De igual manera, el documento de ingreso o devolucin correspondiente de los que figuran en los Anexos I y II de la presente Orden, deber ser utilizado por el sujeto pasivo o contribuyente que renuncie a la devolucin resultante de la autoliquidacin practicada, as como por el sujeto pasivo o contribuyente si en el perodo impositivo no existe lquido a ingresar o a devolver, debiendo entenderse incluido en este supuesto, en todo caso, a las entidades integradas en un grupo fiscal, incluidos los de cooperativas, que tributen por el rgimen fiscal de consolidacin establecido en el captulo VII del ttulo VIII de la Ley 43/1995 y en el Real Decreto 1345/1992, respectivamente.

En estos supuestos, los modelos 200 y 201 de declaracin-liquidacin se presentarn en los lugares expresados en el ltimo prrafo del subapartado tres anterior.

La presentacin podr realizarse directamente, mediante entrega personal en dichas oficinas, o por correo certificado dirigido a las mismas.

Cinco. Para la presentacin de los modelos 200 y 201 de declaracin-liquidacin, en los supuestos de aplicacin del artculo 18 del Concierto Econmico con la Comunidad Autnoma del Pas Vasco, aprobado por la Ley 12/2002, de 23 de mayo, o del artculo 20 del Convenio Econmico entre el Estado y la Comunidad Foral de Navarra, en la redaccin dada por la Ley 28/1990, de 26 de diciembre, se seguirn las siguientes reglas:

Primera.-Para los declarantes que tributen conjuntamente a la Administracin del Estado y a las Diputaciones Forales del Pas Vasco y estn sometidos a la normativa del Estado, el lugar de presentacin ser la Delegacin de la Agencia Estatal de Administracin Tributaria o cualquiera de las Administraciones dependientes de la misma que corresponda a su domicilio fiscal, o bien la Unidad Central de Gestin de Grandes Empresas de la Oficina Nacional de Inspeccin o la Unidad Regional de Gestin de Grandes Empresas de la Delegacin Especial de la Agencia Estatal de Administracin Tributaria correspondiente a su domicilio fiscal y, adems, la Diputacin Foral de cada uno de los territorios en que operen.

Segunda.-Para los declarantes que tributen conjuntamente a la Administracin del Estado y a la Comunidad Foral de Navarra y estn sometidos a la normativa del Estado, el lugar de presentacin ser la Delegacin de la Agencia Estatal de Administracin Tributaria o cualquiera de las Administraciones dependientes de la misma que corresponda a su domicilio fiscal, o bien la Unidad Central de Gestin de Grandes Empresas de la Oficina Nacional de Inspeccin o la Unidad Regional de Gestin de Grandes Empresas de la Delegacin Especial de la Agencia Estatal de Administracin Tributaria correspondiente a su domicilio fiscal y, adems, la Administracin de la Comunidad Foral de Navarra.

Seis. Los sujetos pasivos del Impuesto sobre Sociedades que se encuentren acogidos al sistema de cuenta corriente en materia tributaria regulado en el Real Decreto 1108/1999, de 25 de junio ("Boletn Oficial del Estado" de 7 de julio), presentarn el correspondiente modelo 200 201 de acuerdo con las reglas previstas en el apartado sexto de la Orden de 30 de septiembre de 1999 por la que se aprueba el modelo de solicitud de inclusin en el sistema de cuenta corriente en materia tributaria, se establece el lugar de presentacin de las declaraciones tributarias que generen deudas o crditos que deban anotarse en dicha cuenta corriente tributaria y se desarrolla lo dispuesto en el Real Decreto 1108/1999, de 25 de junio, por el que se regula el sistema de cuenta corriente en materia tributaria ("Boletn Oficial del Estado" de 1 de octubre) y, en su caso, de conformidad con lo establecido en la Orden de 22 de diciembre de 1999, por la que se establece el procedimiento para la presentacin telemtica de las decla raciones-liquidaciones que generen deudas o crditos que deban anotarse en la cuenta corriente en materia tributaria ("Boletn Oficial del Estado" del 29).

Cuarto. mbito de aplicacin del sistema de presentacin telemtica de declaraciones del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes correspondiente a establecimientos permanentes.

Uno. La presentacin telemtica de declaraciones del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes podr ser efectuada por los sujetos pasivos del Impuesto sobre Sociedades y por los contribuyentes del Impuesto sobre la Renta de no Residentes correspondiente a establecimientos permanentes que puedan o deban utilizar el modelo 200 de declaracin-liquidacin aprobado por esta Orden.

No obstante lo anterior, no podrn efectuar la presentacin telemtica del modelo 200 de declaracin-liquidacin:

1. Los sujetos pasivos o contribuyentes que deban acompaar a la declaracin cualesquiera documentos, solicitudes o manifestaciones de opciones no contempladas expresamente en el propio modelo de declaracin.

En particular, no podrn efectuar la presentacin telemtica de declaraciones los sujetos pasivos o contribuyentes que deban acompaar a la declaracin los documentos que se indican en las letras d), e), f) y g) del subapartado cuatro del apartado segundo de esta Orden ni, en aquellos casos en que la declaracin resulte a devolver, los que soliciten la devolucin mediante cheque cruzado del Banco de Espaa.

2. Los declarantes que tributen conjuntamente a la Administracin del Estado y a las Diputaciones Forales del Pas Vasco y a la Comunidad Foral de Navarra, no podrn efectuar la presentacin telemtica de las declaraciones que deban presentarse ante las Diputaciones Forales del Pas Vasco y la Comunidad Foral de Navarra.

En sentido contrario, s podrn efectuar la presentacin telemtica de las declaraciones que deban presentarse ante la Administracin del Estado.

Dos. La presentacin telemtica de declaraciones del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes tambin podr ser efectuada por los sujetos pasivos del Impuesto sobre Sociedades y por los contribuyentes del Impuesto sobre la Renta de no Residentes correspondiente a establecimientos permanentes que puedan utilizar el modelo 201 de declaracin-liquidacin simplificada aprobado por esta Orden.

No obstante lo anterior, no podrn efectuar la presentacin telemtica del modelo 201 de declaracin-liquidacin simplificada:

1. Los sujetos pasivos que tributen simultneamente en rgimen de transparencia fiscal y en rgimen fiscal de las cooperativas.

2. Las sociedades cooperativas en las que concurran los supuestos establecidos en los artculos 115 y 118 de la Ley 43/1995, de 27 de diciembre, del Impuesto sobre Sociedades, o en el apartado 8 del artculo 27 de la Ley 19/1994, de 6 de julio, de modificacin del Rgimen Econmico y Fiscal de Canarias.

3. Los sujetos pasivos que hayan obtenido en el perodo impositivo objeto de declaracin rentas derivadas de la transmisin de elementos patrimoniales a las que sea de aplicacin lo establecido en los artculos 24.2.d) y 98.1 de la Ley 43/1995, del Impuesto sobre Sociedades.

4. Los sujetos pasivos o contribuyentes en los que concurran las circunstancias de exclusin contempladas en los nmeros 1 y 2 del subapartado anterior.

Tres. Las personas o entidades autorizadas a presentar por va telemtica declaraciones en representacin de terceras personas, de acuerdo con lo dispuesto en el Real Decreto 1377/2002, de 20 de diciembre ("Boletn Oficial del Estado del 21"), que desarrolla la colaboracin social en la gestin de los tributos para la presentacin telemtica de declaraciones, comunicaciones y otros documentos tributarios, y en el apartado sptimo y en las disposiciones adicionales segunda y tercera de la Orden de 21 de diciembre de 2000, por la que se establecen las condiciones generales y el procedimiento para la presentacin telemtica por Internet de las declaraciones correspondientes a los modelos 117, 123, 124, 126, 128, 216, 131, 310, 311, 193, 198, 296 y 345 ("Boletn Oficial del Estado" del 28) podrn hacer uso de dicha facultad, respecto de las declaraciones previstas en los subapartados uno y dos anteriores.

Cuatro. A partir del 30 de junio de 2004 no se podr efectuar la presentacin telemtica de la declaracin del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes correspondiente a establecimientos permanentes (modelos 200 y 201) prevista en esta Orden. Transcurrida dicha fecha, deber efectuarse la presentacin de la declaracin mediante el correspondiente modelo de impreso.

Quinto. Condiciones generales para la presentacin telemtica de las declaraciones del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes correspondiente a establecimientos permanentes.

Uno. Requisitos para la presentacin telemtica de declaraciones del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes correspondiente a establecimientos permanentes. La presentacin telemtica de las declaraciones estar sujeta a las siguientes condiciones:

1.) El declarante deber disponer de Nmero de Identificacin Fiscal (N.I.F.).

2.) El declarante deber tener instalado en el navegador un certificado de usuario X.509.V3 expedido por la Fbrica Nacional de Moneda y Timbre-Real Casa de la Moneda de acuerdo con el procedimiento establecido en los Anexos III y VI de la Orden de 24 de abril de 2000 ("Boletn Oficial del Estado" del 29), por la que se establecen las condiciones generales y el procedimiento para la presentacin telemtica de declaraciones del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas para el ejercicio 1999, y en el Anexo II de la Orden de 10 de abril de 2001 (B.O.E. del 17) por la que se establecen las condiciones generales y el procedimiento para la presentacin telemtica de declaraciones del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas para el ejercicio 2000, salvo que la presentacin telemtica vaya a ser realizada por una persona o entidad autorizada para presentar declaraciones en representacin de terceras personas, en cuyo caso ser la persona o entidad autorizada quien deber tener instalado en el navegador su certificado de usuario X.509.V3 expedido por la Fbrica Nacional de Moneda y Timbre-Real Casa de la Moneda.

3.) Para realizar la presentacin telemtica de la declaracin del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes correspondiente a establecimientos permanentes (modelo 200), el sujeto pasivo o contribuyente se deber conectar con la Agencia Estatal de Administracin Tributaria en la direccin https://aeat.es para descargar un programa que le per mitir cumplimentar y transmitir los datos fiscales de los formularios que aparecern en la pantalla del ordenador y que estarn ajustados al contenido del citado modelo aprobado por esta Orden, o bien transmitir con el mismo programa un fichero de las mismas caractersticas que el que se genera con la cumplimentacin de los citados formularios.

Para efectuar la presentacin telemtica de la declaracin del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes correspondiente a establecimientos permanentes (modelo 201), el sujeto pasivo o contribuyente deber utilizar previamente un programa de ayuda para obtener el fichero con la declaracin a transmitir. Este programa podr ser el programa de ayuda para el modelo 201 desarrollado por la Agencia Estatal de Administracin Tributaria u otro que obtenga un fichero con el mismo formato.

4.) Los declarantes que opten por esta modalidad de presentacin debern tener en cuenta las normas tcnicas que se requieren para efectuar la citada presentacin y que se encuentran recogidas en el anexo II de la Orden de 24 de abril de 2000 por la que se establecen las condiciones generales y el procedimiento para la presentacin telemtica de declaraciones del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas.

Dos. Simultaneidad del ingreso y la presentacin telemtica de la declaracin. Tratndose de declaraciones a ingresar, la transmisin telemtica de la declaracin deber realizarse en la misma fecha en que tenga lugar el ingreso resultante de la misma. No obstante lo anterior, en el caso de que existan dificultades tcnicas que impidan efectuar la transmisin telemtica de la declaracin en la misma fecha del ingreso, podr realizarse dicha transmisin telemtica hasta el segundo da hbil siguiente al del ingreso.

Tres. Presentacin de declaraciones con deficiencias de tipo formal. En aquellos casos en que se detecten anomalas de tipo formal en la transmisin telemtica de declaraciones, dicha circunstancia se pondr en conocimiento del declarante por el propio sistema mediante los correspondientes mensajes de error, para que proceda a su subsanacin.

Sexto. Procedimiento para la presentacin telemtica de las declaraciones del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes correspondiente a establecimientos permanentes.

Uno. Si se trata de declaraciones a ingresar, el procedimiento a seguir para su presentacin ser el siguiente:

1.) El declarante se pondr en comunicacin con la entidad colaboradora por va telemtica o acudiendo a sus oficinas, o bien personndose en la entidad de depsito que presta el servicio de caja en la Delegacin o Administracin de la Agencia Estatal de Administracin Tributaria, en cuya circunscripcin tenga el domicilio fiscal el sujeto pasivo o contribuyente, para efectuar el ingreso correspondiente y facilitar los siguientes datos:

N.I.F. del sujeto pasivo o contribuyente (9 caracteres).

Perodo al que corresponde la declaracin = 0A (cero A).

Documento de ingreso o devolucin:

Impuesto sobre Sociedades = 200. Ejercicio fiscal 2002.

Impuesto sobre Sociedades = 201. Ejercicio fiscal 2002.

Impuesto sobre la Renta de no Residentes (establecimientos permanentes) = 206. Ejercicio fiscal 2002.

Tipo de autoliquidacin = "I" Ingreso.

Importe a ingresar (deber ser mayor que cero), expresado en euros.

La entidad colaboradora, una vez contabilizado el importe, asignar un Nmero de Referencia Completo (NRC) que generar informticamente mediante un sistema criptogrfico que relacione de forma unvoca el NRC con el importe a ingresar.

Al mismo tiempo, remitir o entregar, segn la forma de transmisin de los datos, un recibo que contendr como mnimo los datos sealados en el Anexo III de esta Orden.

No obstante lo anterior, los sujetos pasivos del Impuesto sobre Sociedades que se encuentren acogidos al sistema de cuenta corriente en materia tributaria debern tener en cuenta el procedimiento establecido en la Orden de 22 de diciembre de 1999, por la que se establece el procedimiento para la presentacin telemtica de las declaraciones-liquidaciones que generen deudas o crditos que deban anotarse en la cuenta corriente en materia tributaria.

2.) El declarante, una vez realizada la operacin anterior, se pondr en comunicacin con la Agencia Estatal de Administracin Tributaria a travs de Internet o de cualquier otra va equivalente que permita la conexin, en la direccin: https://aeat.es. Una vez seleccionado el concepto fiscal y el tipo de declaracin a transmitir, introducir el NRC suministrado por la entidad colaboradora, salvo que se encuentre acogido al sistema de cuenta corriente en materia tributaria.

3.) A continuacin, proceder a transmitir la declaracin con la firma electrnica, generada al seleccionar el certificado de usuario X.509.V3 expedido por la Fbrica Nacional de Moneda y Timbre-Real Casa de la Moneda y previamente instalado en el navegador a tal efecto.

Si el presentador es una persona o entidad autorizada para presentar declaraciones en representacin de terceras personas, se requerir una nica firma, la correspondiente a su certificado.

4.) Si la declaracin es aceptada, la Agencia Estatal de Administracin Tributaria le devolver en pantalla los datos del Documento de ingreso o devolucin, modelo 200, 201 206 segn corresponda, validados por un cdigo electrnico de 16 caracteres, adems de la fecha y hora de presentacin.

En el supuesto de que la presentacin fuese rechazada se mostrar en pantalla la descripcin de los errores detectados. En este caso, se deber proceder a subsanar los mismos con el programa de ayuda con el que se gener el fichero, o en los formularios de entrada, o repitiendo la presentacin si el error fuese originado por otro motivo.

El presentador deber imprimir y conservar la declaracin aceptada, as como, en su caso, el documento de ingreso o devolucin, debidamente validados con el correspondiente cdigo electrnico.

Dos. Si el resultado de la declaracin es a devolver, tanto con solicitud de devolucin como con renuncia a la misma, as como si en el perodo impositivo no existe lquido a ingresar o a devolver, se proceder como sigue:

1.) El declarante se pondr en comunicacin con la Agencia Estatal de Administracin Tributaria a travs de Internet o de cualquier otra va equivalente que permita la conexin, en la direccin: https://aeat.es. Una vez seleccionado el concepto fiscal y el tipo de declaracin a transmitir.

2.) A continuacin, proceder a transmitir la declaracin con la firma electrnica, generada al seleccionar el certificado de usuario X.509.V3 expedido por la Fbrica Nacional de Moneda y Timbre-Real Casa de la Moneda y previamente instalado en el navegador a tal efecto.

Si el presentador es una persona o entidad autorizada para presentar declaraciones en representacin de ter ceras personas, se requerir una nica firma, la correspondiente a su certificado.

3.) Si la declaracin es aceptada, la Agencia Estatal de Administracin Tributaria le devolver en pantalla los datos del documento de ingreso o devolucin, modelo 200, 201 206 segn corresponda, validado con un cdigo electrnico de 16 caracteres, adems de la fecha y hora de presentacin.

En el supuesto de que la presentacin fuese rechazada se mostrar en pantalla la descripcin de los errores detectados. En este caso, se deber proceder a subsanar los mismos con el programa de ayuda con el que se gener el fichero, o en los formularios de entrada, o repitiendo la presentacin, si el error fuese originado por otro motivo.

El presentador deber imprimir y conservar la declaracin aceptada, as como el documento de ingreso o devolucin debidamente validado con el correspondiente cdigo electrnico.

Sptimo. Convenios o acuerdos de colaboracin.

El procedimiento y condiciones para la suscripcin de los convenios o acuerdos de colaboracin para que las entidades incluidas en la colaboracin en la gestin tributaria puedan presentar por va telemtica declaraciones en representacin de terceras personas, ser el previsto en el Real Decreto 1377/2002, de 20 de diciembre, que desarrolla la colaboracin social en la gestin de los tributos para la presentacin telemtica de declaraciones, comunicaciones y otros documentos tributarios, y en el apartado sptimo y en la disposicin adicional tercera de la Orden de 21 de diciembre de 2000, por la que se establecen las condiciones generales y el procedimiento para la presentacin telemtica por Internet de las declaraciones correspondientes a los modelos 117, 123, 124, 126, 128, 216, 131, 310, 311, 193, 198, 296 y 345 ("Boletn Oficial del Estado" del 28).

Octavo. Plazo de presentacin de los modelos 200 y 201 de declaracin-liquidacin del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes (establecimientos permanentes) por medio de papel impreso o por va telemtica.

Uno. De acuerdo con lo dispuesto en el apartado 1 del artculo 142 de la Ley 43/1995, los modelos 200 y 201 de declaracin-liquidacin del Impuesto sobre Sociedades aprobados en el apartado primero de la presente Orden, se presentarn en el plazo de los 25 das naturales siguientes a los seis meses posteriores a la conclusin del perodo impositivo.

Los sujetos pasivos cuyo plazo de declaracin a que se refiere el prrafo anterior se hubiera iniciado con anterioridad a la entrada en vigor de la presente Orden, debern presentar la declaracin dentro de los 25 das naturales siguientes a la entrada en vigor de esta misma Orden, salvo que opten por presentar la declaracin utilizando los modelos contenidos en la Orden HAC/639/2002, de 21 de marzo, que aprob los modelos de declaracin-liquidacin aplicables a los perodos impositivos iniciados entre el 1 de enero y el 31 de diciembre de 2001, en cuyo caso el plazo de presentacin ser el sealado en el prrafo anterior.

Dos. De acuerdo con lo dispuesto en el artculo 20 de la Ley 41/1998, los modelos 200 y 201 de declaracin-liquidacin del Impuesto sobre la Renta de no Residentes (establecimientos permanentes) aprobados en el apartado primero de la presente Orden, se presentarn en el plazo de los 25 das naturales siguientes a los seis meses posteriores a la conclusin del perodo impositivo.

No obstante lo anterior, cuando de conformidad con lo establecido en el apartado 2 del artculo 19 de la Ley 41/1998, se entienda concluido el perodo impositivo por cese en su actividad del establecimiento permanente o, de otro modo, se realice la desafectacin de la inversin en su da efectuada respecto del establecimiento permanente, as como en los supuestos en que se produzca la transmisin del establecimiento permanente a otra persona fsica o entidad, aqullos en que la casa central traslade su residencia, y cuando fallezca el titular del establecimiento permanente, el plazo de presentacin ser el de un mes a partir de la fecha en que se produzca cualquiera de los supuestos mencionados en este prrafo.

Los contribuyentes cuyo plazo de declaracin a que se refieren los dos prrafos anteriores se hubiera iniciado con anterioridad a la entrada en vigor de la presente Orden, debern presentar la declaracin dentro de los veinticinco das naturales siguientes a la entrada en vigor de esta misma Orden, salvo que opten por presentar la declaracin utilizando los modelos contenidos en la Orden HAC/639/2002, de 21 de marzo, que aprob los modelos de declaracin-liquidacin aplicables a los perodos impositivos iniciados entre el 1 de enero y el 31 de diciembre de 2001, en cuyo caso el plazo de presentacin ser el sealado en los dos prrafos anteriores, segn corresponda.

Noveno. Aprobacin del modelo 220 de declaracin-liquidacin del Impuesto sobre Sociedades para los grupos fiscales, incluidos los de cooperativas, que tributen por el rgimen de consolidacin fiscal establecido en el captulo VII del ttulo VIII de la Ley 43/1995 y en el Real Decreto 1345/1992, de 6 de noviembre, respectivamente.

Se aprueba el modelo de declaracin-liquidacin, su correspondiente documento de ingreso o devolucin y su sobre de retorno, para los perodos impositivos iniciados entre el 1 de enero y el 31 de diciembre de 2002, correspondiente a los grupos fiscales, incluidos los de cooperativas, que tributen por el rgimen fiscal especial establecido en el captulo VII del ttulo VIII de la citada Ley 43/1995 y en el Real Decreto 1345/1992, de 6 de noviembre, respectivamente, consistente en:

a) Declaracin-liquidacin por el Impuesto sobre Sociedades:

Modelo 220: Declaracin-liquidacin del Impuesto sobre Sociedades-Rgimen de tributacin de los grupos fiscales, que figura en el Anexo IV de la presente Orden.

Este modelo consta de un ejemplar para la Administracin y otro para el declarante.

b) Documento de ingreso o devolucin:

Modelo 220: Documento de ingreso o devolucin del Impuesto sobre Sociedades-Rgimen de tributacin de los grupos fiscales, que figura en el Anexo IV de esta Orden.

El documento de ingreso o devolucin consta de un ejemplar para la Administracin, otro para el declarante y otro para la entidad colaboradora - proceso de datos.

c) Sobre de retorno:

Sobre de retorno del modelo 220, que figura en el Anexo IV de esta Orden. Este sobre de retorno tendr carcter indefinido, en tanto no sea modificado por la Orden correspondiente.

Dcimo. Forma de presentacin del modelo 220 de declaracin-liquidacin del Impuesto sobre Sociedades.

Uno. La declaracin-liquidacin del Impuesto sobre Sociedades correspondiente a los grupos fiscales, inclui dos los de cooperativas, que tributen por el rgimen de consolidacin fiscal establecido en el captulo VII del ttulo VIII de la citada Ley 43/1995 y en el Real Decreto 1345/1992, de 6 de noviembre, respectivamente, se presentar con arreglo al modelo aprobado en el apartado anterior de la presente Orden, firmado por el representante legal o representantes legales de la sociedad dominante o entidad cabeza de grupo y debidamente cumplimentados todos los datos que le afecten de los recogidos en el mismo.

Dos. Las sociedades dominantes o entidades cabeza de los grupos presentarn, junto con el modelo 220 de declaracin-liquidacin, una fotocopia de las declaraciones-liquidaciones en rgimen de tributacin individual, a que se refiere el subapartado siguiente, de cada una de las sociedades integrantes del grupo, incluida la declaracin-liquidacin de la sociedad dominante o de la entidad cabeza de grupo.

No obstante, si la presentacin de la declaracin individual se hubiera efectuado por va telemtica, no se presentar la fotocopia mencionada. En estos casos deber hacerse constar, en el apartado correspondiente del modelo 220, el cdigo electrnico correspondiente a la declaracin individual presentada por va telemtica.

Tres. Las declaraciones-liquidaciones que, de conformidad con lo dispuesto en el apartado 3 del artculo 79 de la Ley 43/1995, vienen obligadas a formular cada una de las sociedades integrantes del grupo, incluso la dominante o entidad cabeza del mismo, se formularn en el modelo 200, que ser cumplimentado en todos sus extremos, hasta cifrar los importes lquidos tericos que en rgimen de tributacin individual habran de ser ingresados o percibidos por las respectivas entidades.

Asimismo, cuando en la liquidacin contenida en dichas declaraciones resulte una base imponible negativa o igual a cero, se debern consignar, no obstante, en las hojas de los modelos 200 todos los datos relativos a bonificaciones y deducciones.

Cuatro. La sociedad dominante o entidad cabeza de grupo deber introducir en el sobre de retorno los siguientes documentos, debidamente cumplimentados:

a) Fotocopia de la tarjeta del Nmero de Identificacin Fiscal de la sociedad dominante o entidad cabeza de grupo, en el caso de no disponer de etiquetas identificativas.

b) Ejemplar para la Administracin del modelo de declaracin-liquidacin.

c) Las fotocopias de las declaraciones en rgimen de tributacin individual, modelo 200, cuando proceda, de acuerdo con lo dispuesto en el subapartado dos del presente apartado de esta Orden.

d) Ejemplar para la Administracin del documento de ingreso o devolucin que figura en el Anexo IV de esta Orden.

Undcimo. Lugares de presentacin e ingreso del modelo 220 de declaracin-liquidacin del Impuesto sobre Sociedades.

Uno. Al tiempo de presentar la declaracin-liquidacin, la sociedad dominante o entidad cabeza de grupo deber ingresar la deuda tributaria resultante de la autoliquidacin practicada, utilizando el documento de ingreso o devolucin que figura en el Anexo IV de esta Orden.

La presentacin e ingreso resultante de la autoliquidacin por el Impuesto sobre Sociedades practicada mediante el modelo 220 se efectuar en la entidad de depsito que presta el servicio de caja en cualquiera de las Delegaciones o Administraciones de la Agencia Estatal de Administracin Tributaria, o en cualquier entidad colaboradora sita en territorio espaol.

Para poder presentar la declaracin-liquidacin en entidades colaboradoras ser necesario que aqulla lleve adheridas, en los espacios correspondientes destinados al efecto, las etiquetas identificativas facilitadas por la Agencia Estatal de Administracin Tributaria y que no haya transcurrido ms de un mes desde el vencimiento del plazo de presentacin de la declaracin-liquidacin.

Dos. El mismo documento de ingreso o devolucin ser utilizado por la sociedad dominante o entidad cabeza de grupo cuando de la autoliquidacin practicada por sta proceda la devolucin, la cual se realizar mediante transferencia bancaria, sin perjuicio de que se pueda ordenar la realizacin de la devolucin mediante la emisin de cheque cruzado del Banco de Espaa cuando sta no pueda realizarse mediante transferencia bancaria.

La presentacin del modelo 220 cuyo resultado sea a devolver se efectuar en cualquier entidad colaboradora sita en el territorio espaol en la que la sociedad dominante o entidad cabeza de grupo tenga cuenta abierta a su nombre en la que desee recibir el importe de la devolucin.

Para poder presentar la declaracin-liquidacin en entidades colaboradoras ser necesario que aqulla lleve adheridas, en los espacios correspondientes destinados al efecto, las etiquetas identificativas facilitadas por la Agencia Estatal de Administracin Tributaria y que no haya transcurrido ms de un mes desde el vencimiento del plazo de presentacin de la declaracin-liquidacin.

Cuando la sociedad dominante o entidad cabeza de grupo no pueda presentar la declaracin-liquidacin a travs de entidades colaboradoras segn lo dispuesto en el prrafo anterior, el modelo 220 de declaracin-liquidacin se presentar en la Delegacin de la Agencia Estatal de Administracin Tributaria o en cualquiera de sus Administraciones dependientes en cuya demarcacin territorial tenga su domicilio fiscal la sociedad dominante o entidad cabeza de grupo, o bien en la Unidad Central de Gestin de Grandes Empresas o en la respectiva Unidad Regional de Gestin de Grandes Empresas, en funcin de la adscripcin del grupo a una u otra Unidad. Dicha presentacin deber realizarse directamente, mediante entrega personal en dichas oficinas.

Tres. De igual manera, el citado documento de ingreso o devolucin ser utilizado por la sociedad dominante o entidad cabeza de grupo si en el perodo no se ha devengado cuota alguna y no existe lquido a ingresar o a devolver, as como en el supuesto en que el grupo renuncie a la devolucin resultante de la autoliquidacin practicada.

En estos supuestos, el modelo 220 de declaracin-liquidacin se presentar en los mismos lugares expresados en el ltimo prrafo del subapartado dos anterior.

La presentacin podr realizarse directamente, mediante entrega personal en dichas oficinas, o por correo certificado dirigido a las mismas.

Cuatro. Para la presentacin de la declaracin, en los supuestos en que, de acuerdo con lo dispuesto en el Concierto Econmico con la Comunidad Autnoma del Pas Vasco o en el Convenio Econmico entre el Estado y la Comunidad Foral de Navarra, el grupo se encuentre sujeto al rgimen de tributacin consolidada correspondiente a la Administracin del Estado y deba tributar conjuntamente a ambas Administraciones, estatal y foral, se seguirn las siguientes reglas:

Primera.-Las sociedades dominantes o entidades cabeza de los grupos presentarn la declaracin en la Delegacin de la Agencia Estatal de Administracin Tributaria o cualquiera de sus Administraciones dependientes en cuya demarcacin territorial tenga su domicilio fiscal la sociedad dominante o entidad cabeza de grupo fiscal, o bien en la Unidad Central de Gestin de Grandes Empresas de la Oficina Nacional de Inspeccin o en la Unidad Regional de Gestin de Grandes Empresas de la respectiva Delegacin Especial de la Agencia Estatal de Administracin Tributaria, en funcin de la adscripcin del grupo a una u otra Unidad y, adems, en las Diputaciones Forales y, en su caso, Comunidad Foral que corresponda, efectuando ante cada una de dichas Administraciones el ingreso o solicitando la devolucin que por aplicacin de lo dispuesto en el artculo 20 del Concierto Econmico con la Comunidad Autnoma del Pas Vasco y el artculo 25 del Convenio Econmico entre el Estado y la Comunidad Foral de Navarra, proceda.

Segunda.-Las sociedades integrantes del grupo presentarn, a su vez, las declaraciones en rgimen de tributacin individual, modelo 200, a que se refiere el subapartado tres del apartado dcimo de la presente Orden, ante la Delegacin de la Agencia Estatal de Administracin Tributaria o en cualquiera de sus Administraciones dependientes en cuya demarcacin territorial tengan su domicilio fiscal o ante la Unidad Central de Gestin de Grandes Empresas o la respectiva Unidad Regional de Gestin de Grandes Empresas, segn la adscripcin a una u otra Unidad y, adems, ante las Diputaciones Forales del Pas Vasco y, en su caso, Administracin de la Comunidad Foral de Navarra de cada uno de los territorios en los que operen.

Cinco. En el supuesto en que la sociedad dominante o entidad cabeza de grupo se encuentre acogida al sistema de cuenta corriente en materia tributaria regulado en el Real Decreto 1108/1999, de 25 de junio, presentar el correspondiente modelo 220 de acuerdo con las reglas previstas en el apartado sexto de la Orden de 30 de septiembre de 1999 por la que se aprueba el modelo de solicitud de inclusin en el sistema de cuenta corriente en materia tributaria, se establece el lugar de presentacin de las declaraciones tributarias que generen deudas o crditos que deban anotarse en dicha cuenta corriente tributaria y se desarrolla lo dispuesto en el Real Decreto 1108/1999, de 25 de junio, por el que se regula el sistema de cuenta corriente en materia tributaria y, en su caso, de conformidad con lo establecido en la Orden de 22 de diciembre de 1999, por la que se establece el procedimiento para la presentacin telemtica de las declaraciones-liquidaciones que generen deudas o crditos que deban anotarse en la cuenta corriente en materia tributaria.

Duodcimo. Plazo de presentacin del modelo 220 de declaracin-liquidacin del Impuesto sobre Sociedades.

De acuerdo con lo dispuesto en el apartado 2 del artculo 96 de la Ley 43/1995, el modelo 220 de declaracin-liquidacin aprobado en el apartado noveno de la presente Orden, se presentar dentro del plazo correspondiente a la declaracin en rgimen de tributacin individual de la sociedad dominante o entidad cabeza de grupo.

Disposicin adicional nica. Lugar de presentacin e ingreso de determinados modelos de declaracin.

Cuando de la declaracin resulte una cantidad a ingresar, la presentacin e ingreso de las declaraciones correspondientes a los modelos que se enumeran en esta disposicin podr realizarse en la entidad de depsito que presta el servicio de caja en cualquiera de las Delegaciones o Administraciones de la Agencia Estatal de Administracin Tributaria. La declaracin se acompaar de fotocopia de la tarjeta o documento acreditativo del nmero de identificacin fiscal, si la misma no lleva adheridas las etiquetas identificativas elaboradas por la Agencia Estatal de Administracin Tributaria.

Las declaraciones que lleven adherida dicha etiqueta podrn tambin presentarse para su ingreso en cualquier entidad colaboradora en la gestin recaudatoria sita en territorio espaol, siempre que no haya transcurrido ms de un mes desde el vencimiento del plazo de presentacin.

Las reglas expresadas en los prrafos anteriores sern de aplicacin a los siguientes modelos de declaracin:

Modelo 110. Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas. Retenciones e ingresos a cuenta.

Rendimientos del trabajo, de determinadas actividades econmicas, premios y determinadas imputaciones de renta.

Modelo 115. Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas, Impuesto sobre Sociedades e Impuesto sobre la Renta de no Residentes (establecimientos permanentes). Retenciones e ingresos a cuenta sobre determinadas rentas y rendimientos procedentes del arrendamiento o subarrendamiento de inmuebles urbanos.

Modelo 117. Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas, Impuesto sobre Sociedades e Impuesto sobre la Renta de no Residentes. Retenciones e ingresos a cuenta/Pago a cuenta. Rentas o ganancias patrimoniales obtenidas como consecuencia de las transmisiones o reembolsos de acciones y participaciones representativas del capital o del patrimonio de las instituciones de inversin colectiva.

Modelo 123. Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas. Retenciones e ingresos a cuenta sobre determinados rendimientos del capital mobiliario.

Impuesto sobre Sociedades e Impuesto sobre la Renta de no Residentes (establecimientos permanentes).

Retenciones e ingresos a cuenta sobre determinadas rentas.

Modelo 124. Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas, Impuesto sobre Sociedades e Impuesto sobre la Renta de no Residentes (establecimientos permanentes). Retenciones e ingresos a cuenta sobre rendimientos del capital mobiliario y rentas derivados de la transmisin, amortizacin, reembolso, canje o conversin de cualquier clase de activos representativos de la captacin y utilizacin de capitales ajenos.

Modelo 126. Impuesto sobre la Renta de las personas Fsicas, Impuesto sobre Sociedades e Impuesto sobre la Renta de no Residentes (establecimientos permanentes). Retenciones e ingresos a cuenta sobre rendimientos del capital mobiliario y rentas obtenidos por la contraprestacin derivada de cuentas en toda clase de instituciones financieras, incluyendo las basadas en operaciones sobre activos financieros.

Modelo 128. Impuesto sobre la Renta de las personas Fsicas, Impuesto sobre Sociedades e Impuesto sobre la Renta de no Residentes (establecimientos permanentes). Retenciones e ingresos a cuenta. Rentas o rendimientos del capital mobiliario procedentes de operaciones de capitalizacin y de contratos de seguros de vida o invalidez.

Modelo 216. Impuesto sobre la Renta de no Residentes. Retenciones e ingresos a cuenta. Rentas obtenidas sin mediacin de establecimiento permanente.

Modelo 430. Impuesto sobre las Primas de Seguros.

Declaracin-liquidacin mensual.

Disposicin final nica.

La presente Orden entrar en vigor el da siguiente al de su publicacin en el Boletn Oficial del Estado.

Lo que comunico a VV.II. para su conocimiento y efectos.

Madrid, 10 de abril de 2003.

MONTORO ROMERO

Ilmo. Sr. Director general de la Agencia Estatal de Administracin Tributaria e Ilmo. Sr. Director general de Tributos.

ANEXO:

(VER IMGENES, PGINAS 15650 A 15760)

Análisis

  • Rango: Orden
  • Fecha de disposición: 10/04/2003
  • Fecha de publicación: 23/04/2003
  • Entrada en vigor: 24 de abril de 2003.
Referencias posteriores

Criterio de ordenación:

  • CORRECCIN de errores en BOE num. 101, de 28 de abril de 2003 (Ref. BOE-A-2003-8670).
Referencias anteriores
  • DE CONFORMIDAD con:
  • CITA Real Decreto 1345/1992, de 6 de noviembre (Ref. BOE-A-1992-27136).
Materias
  • Formularios administrativos
  • Impuesto sobre la Renta de los no Residentes
  • Impuesto sobre Sociedades

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