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Legislación consolidada

Orden TAS/1562/2005, de 25 de mayo, por la que se establecen normas para la aplicacin y desarrollo del Reglamento General de Recaudacin de la Seguridad Social, aprobado por el Real Decreto 1415/2004, de 11 de junio.

Publicado en: BOE núm. 130, de 01/06/2005.
Entrada en vigor: 02/06/2005
Departamento: Ministerio de Trabajo y Asuntos Sociales
Referencia: BOE-A-2005-8986
Permalink ELI: https://www.boe.es/eli/es/o/2005/05/25/tas1562/con

TEXTO CONSOLIDADO: Última actualización publicada el 28/03/2013


[Bloque 1: #preambulo]

Mediante el Real Decreto 1415/2004, de 11 de junio, ha sido aprobado el nuevo Reglamento General de Recaudacin de la Seguridad Social, cuya disposicin final segunda faculta genricamente al Ministro de Trabajo y Asuntos Sociales para dictar, en el mbito de sus competencias, las disposiciones necesarias para la aplicacin y desarrollo del mismo, lo que se corresponde tambin con las previsiones del artculo 5.2.b) de la Ley General de la Seguridad Social, que faculta tambin al titular de ese Departamento para el ejercicio de la potestad reglamentaria en tal mbito no comprendida en el apartado anterior de ese precepto, relativo a la aprobacin por el Gobierno de los Reglamentos Generales para la aplicacin de dicha Ley.

A su vez y al margen de tal habilitacin genrica, diversos preceptos del nuevo Reglamento General facultan tambin especficamente al Ministro de Trabajo y Asuntos Sociales para establecer las correspondientes normas de aplicacin y desarrollo en relacin con las materias concretas a que aqullos se refieren.

As ocurre, entre otros, con el artculo 2.2 del Reglamento, respecto a la reserva, reparto y posible extensin del ejercicio de competencias de los rganos de la Tesorera General de la Seguridad Social en el desempeo de la gestin recaudatoria; su artculo 4.1, en materia de autorizaciones para actuar como colaborador en la gestin recaudatoria de la Seguridad Social; sus artculos 6.5 y 11.4, los cuales, de conformidad con lo previsto en el artculo 94.2 de la Ley General de la Seguridad Social, prevn la posibilidad de no iniciar el procedimiento recaudatorio o de poner fin al mismo en va ejecutiva cuando el importe de las deudas con la Seguridad Social sea inferior a la cantidad que determine el Ministro de Trabajo y Asuntos Sociales como insuficiente para la cobertura del coste de su exaccin y recaudacin; su artculo 11.4, sobre la determinacin del clculo y liquidacin de intereses de demora por deudas con la Seguridad Social; su artculo 19.1, en relacin con el ingreso separado de las fracciones de cuotas de la Seguridad Social correspondientes a las aportaciones de los trabajadores y, en fin, su disposicin adicional quinta, relativa a la percepcin de la contraprestacin a cargo de las Mutuas de Accidentes de Trabajo y Enfermedades Profesionales de la Seguridad Social por los servicios de gestin administrativa que les presten terceros, en funcin de la incorporacin de estos ltimos al Sistema de Remisin Electrnica de Datos (RED).

Asimismo, la disposicin derogatoria nica del citado Real Decreto 1415/2004, de 11 de junio, aprobatorio del nuevo Reglamento General de Recaudacin de la Seguridad Social, deroga tambin expresamente la Orden de 26 de mayo de 1999, de desarrollo del anterior Reglamento General de Recaudacin de los Recursos del Sistema de la Seguridad Social, de 6 de octubre de 1995, a excepcin de los preceptos de la misma que seguidamente enumera, los cuales se mantendrn en vigor hasta que se dicten las correspondientes normas de desarrollo del nuevo Reglamento General en la materia.

En razn a cuanto se ha expuesto, resulta ahora necesario dictar la correspondiente Orden Ministerial en virtud de la cual se establezcan las pertinentes normas para la aplicacin y desarrollo del nuevo Reglamento General de Recaudacin de la Seguridad Social, aprobado por el Real Decreto 1415/2004, de 11 de junio, completndose, a este nivel normativo, la regulacin reglamentaria de la gestin recaudatoria de la Seguridad Social a fin de garantizar la mxima eficacia de la misma, evitndose as las lagunas que en el ordenamiento jurdico sobre la materia provocara la falta de este desarrollo normativo.

En su virtud y en uso de las atribuciones conferidas al efecto tanto por el artculo 5.2.b) de la Ley General de la Seguridad Social como por la disposicin final segunda y dems preceptos antes mencionados del Reglamento General de Recaudacin de la Seguridad Social, aprobado por el Real Decreto 1415/2004, de 11 de junio, y por la disposicin derogatoria nica de este ltimo, y con la aprobacin previa del Ministro de Administraciones Pblicas, he tenido a bien disponer:


[Bloque 2: #sprimera]

Seccin primera. Reserva y determinacin de los rganos competentes en materia de gestin recaudatoria de la seguridad social


[Bloque 3: #a1]

Artculo 1. Determinacin de funciones para la celebracin de conciertos de gestin recaudatoria.

Corresponde al Director General de la Tesorera General de la Seguridad Social la celebracin de conciertos sobre gestin recaudatoria de la Seguridad Social entre dicha Tesorera General y una Administracin Pblica o entre aqulla y las asociaciones profesionales, cualquiera que sea el mbito de los mismos, previa autorizacin del Ministro de Trabajo y Asuntos Sociales o autoridad en quien delegue, as como la celebracin de cualquier tipo de concierto entre la Tesorera General y entidades particulares, en este caso previa autorizacin del Consejo de Ministros.


[Bloque 4: #a2]

Artculo 2. Funciones de gestin recaudatoria reservadas a los rganos centrales de la Tesorera General.

1. Se reserva a la Direccin General de la Tesorera General de la Seguridad Social la autorizacin de medios de pago de las deudas con la Seguridad Social distintos de los relacionados en el artculo 21 del Reglamento General de Recaudacin de la Seguridad Social, as como la autorizacin del uso simultneo de varios medios para el pago de una misma deuda y la celebracin de conciertos facultativos de reaseguro de exceso de prdidas y otras formas de reaseguros complementarios con las Mutuas de Accidentes de Trabajo y Enfermedades Profesionales de la Seguridad Social.

2. Se reserva a los rganos centrales de la Tesorera General de la Seguridad Social, con el alcance que se determina en el apartado 2.1 de este artculo, la gestin recaudatoria de las deudas cuyo objeto est constituido por los siguientes recursos del Sistema, entre los especificados en el artculo 1 del Reglamento General de Recaudacin de la Seguridad Social:

a) Las aportaciones para el sostenimiento de los Servicios Comunes y Sociales de la Seguridad Social y de contribucin a los dems gastos generales y a la satisfaccin de las exigencias de la solidaridad nacional, a efectuar por las Mutuas de Accidentes de Trabajo y Enfermedades Profesionales de la Seguridad Social.

b) El porcentaje de las cuotas de las Mutuas de Accidentes de Trabajo y Enfermedades Profesionales de la Seguridad Social correspondientes a las contingencias de incapacidad permanente y de muerte y supervivencia por reaseguro obligatorio y, en su caso, como consecuencia del concierto facultativo de reaseguro de exceso de prdidas.

c) El importe de las derramas a satisfacer por las citadas Mutuas por dficit en la liquidacin de los convenios de reaseguro de exceso de prdidas.

d) El importe de los capitales coste de pensiones y dems prestaciones peridicas que deban ingresar las Mutuas de Accidentes de Trabajo y Enfermedades Profesionales de la Seguridad Social declaradas responsables de aqullas.

e) El 80 por 100 del exceso de excedentes, a que se refiere el artculo 73 de la Ley General de la Seguridad Social y que deben ingresar las Mutuas de Accidentes de Trabajo y Enfermedades Profesionales conforme a lo establecido en el artculo 1 de la Orden de 2 de junio de 1980, as como el exceso de excedentes derivado de la gestin por las mismas de la prestacin de incapacidad temporal por contingencias comunes y que deben ingresar en aplicacin del artculo 73.3 del Reglamento aprobado por el Real Decreto 1993/1995, de 7 de diciembre.

f) Los reintegros de los prstamos que tengan el carcter de inversin social.

g) Los premios de cobranza por la gestin centralizada de la recaudacin de cuotas para organismos y entidades ajenos al Sistema de la Seguridad Social.

h) Las aportaciones por ayudas equivalentes a jubilaciones anticipadas o previas a jubilaciones ordinarias.

i) Las aportaciones derivadas de la integracin, en la Administracin de la Seguridad Social, de colectivos protegidos por Entidades de Previsin Social sustitutorias de las prestaciones otorgadas por los Regmenes del Sistema de la Seguridad Social.

j) Los importes de los recargos e intereses que procedan sobre los conceptos a que se refieren los apartados precedentes.

2.1 La gestin recaudatoria reservada a los rganos centrales de la Tesorera General de la Seguridad Social respecto de los recursos de la misma determinados en las letras precedentes de este apartado comprende las funciones de reclamacin de las deudas correspondientes y, en su caso, el aplazamiento de las mismas, su compensacin, la devolucin de ingresos indebidos, as como la expedicin de certificaciones acreditativas de su pago y la admisin de la consignacin en los casos a que se refieren los artculos 20 y 46.2 del Reglamento General de Recaudacin de la Seguridad Social.

2.2 Las funciones recaudatorias reservadas en este artculo a los rganos centrales de la Tesorera General de la Seguridad Social corresponden a cada uno de ellos conforme a la distribucin de las competencias que les asignan el Real Decreto 1314/1984, de 20 de junio, por el que se regula la estructura y competencias de la Tesorera General de la Seguridad Social, el Reglamento General de Recaudacin de la Seguridad Social y dems normas de organizacin de la misma.

2.3 En el supuesto de que respecto de la gestin recaudatoria de las deudas a que se refiere el presente artculo haya de iniciarse el procedimiento de apremio, el rgano central de la Tesorera General de la Seguridad Social remitir las actuaciones pertinentes a la Direccin Provincial de la misma en la que tenga su domicilio el deudor, determinndose ste conforme a lo establecido en el artculo 16 del Reglamento General de Recaudacin de la Seguridad Social.

3. Se reservan a la Subdireccin General de Ordenacin de Pagos y Gestin del Fondo de Reserva las funciones relativas al Registro de Colaboradores en los Ingresos y Pagos del Sistema de la Seguridad Social, a que se refiere el artculo 19 del Reglamento General de la Gestin Financiera de la Seguridad Social, aprobado por el Real Decreto 1391/1995, de 4 de agosto.

4. Se reservan a los rganos centrales de la Tesorera General de la Seguridad Social que se determinan en los artculos 3 y 4 de esta Orden las funciones que en ellos se especifican.


[Bloque 5: #a3]

Artculo 3. Determinacin de los rganos competentes en materia de deduccin.

En los procedimientos de deduccin de deudas que las administraciones pblicas, organismos autnomos, entidades pblicas empresariales y dems entidades de derecho pblico tengan con la Seguridad Social, sern competentes:

1. El titular de la Subdireccin General de Afiliacin y Procedimientos Especiales de la Tesorera General de la Seguridad Social, para el ejercicio de las siguientes funciones:

a) La comunicacin a la administracin o entidad pblica deudora del inicio del procedimiento de deduccin, con el respectivo trmite de audiencia, as como la resolucin por la que se acuerde la improcedencia de las actuaciones practicadas en dicho procedimiento, respecto de los recursos del sistema de la Seguridad Social que sean objeto de gestin recaudatoria reservada a los rganos centrales de la Tesorera General de la Seguridad Social en el artculo 2 de esta orden, as como respecto de los dems recursos objeto de gestin recaudatoria de la Tesorera General de la Seguridad Social, sin perjuicio de lo dispuesto en el apartado 2 de este artculo.

b) La emisin de la resolucin por la que se acuerde la retencin y deduccin a favor de la Seguridad Social a que se refieren los artculos 39 y 41 del Reglamento general de recaudacin de la Seguridad Social.

c) La notificacin del acuerdo de retencin al ordenador de pagos competente.

d) La notificacin de la aplicacin y extincin de la deuda a la administracin o entidad pblica deudora cuando el procedimiento recaudatorio se haya iniciado y seguido en los servicios centrales de la Tesorera General de la Seguridad Social.

2. Los titulares de los rganos o unidades con competencia en materia de recaudacin en perodo voluntario que determine el director provincial de la Tesorera General de la Seguridad Social, para el ejercicio de las siguientes funciones:

a) La comunicacin a la administracin o entidad pblica deudora del inicio del procedimiento de deduccin, con el respectivo trmite de audiencia, as como la resolucin que acuerde la improcedencia de las actuaciones practicadas, de resultar acreditada la inexistencia de deuda en el referido trmite, en los casos en que el procedimiento recaudatorio se haya iniciado y deba continuarse por la respectiva direccin provincial.

b) La expedicin de las providencias de apremio que inicien la va ejecutiva, en los supuestos en que proceda dicha expedicin.

Se modifica por el art. nico.1 de la Orden TIN/2777/2010, de 29 de octubre. Ref. BOE-A-2010-16552.




[Bloque 6: #a4]

Artculo 4. Determinacin de los rganos competentes en materia de recaudacin en va de apremio.

1. Sin perjuicio de las funciones que tiene atribuidas en el artculo 1 de la Orden de 29 de marzo de 2000, sobre establecimiento, reorganizacin y funciones de las unidades de recaudacin ejecutiva de la Seguridad Social, la Unidad de Recaudacin Ejecutiva de mbito estatal, con sede en Madrid y con jurisdiccin sobre todo el territorio espaol, llevar de forma centralizada la tramitacin de la gestin recaudatoria respecto a las empresas que, por razn de su nmero de trabajadores u otras circunstancias concurrentes, se determinen por el Director General de la Tesorera General de la Seguridad Social, as como de las dems funciones que le encomiende el titular de la Subdireccin General de Afiliacin y Procedimientos Especiales, de conformidad con lo previsto en el artculo 5.a) del Real Decreto 1314/1984, de 20 de junio.

A los efectos indicados, la Unidad de Recaudacin Ejecutiva de mbito estatal podr encomendar las actuaciones ejecutivas que considere oportunas a las dems unidades de recaudacin ejecutiva.

2. Las Unidades de Recaudacin Ejecutiva, cuyo mbito territorial de actuacin determinar el Director General de la Tesorera General de la Seguridad Social, llevarn a cabo las actuaciones tendentes al aseguramiento de la ejecucin forzosa o a la regularizacin del pago por el sujeto responsable con sujecin a lo dispuesto en el Reglamento General de Recaudacin de la Seguridad Social, en esta Orden y dems disposiciones complementarias, as como las dems funciones recaudatorias en va ejecutiva que se atribuyen a la Tesorera General de la Seguridad Social en dicho Reglamento y en sus disposiciones de aplicacin y desarrollo y que no estn asignadas expresamente a otros rganos de la misma, sin perjuicio de las dems funciones que el Director General de la Tesorera pueda atribuirles.

Se modifica el apartado 1 por el art. nico.2 de la Orden TIN/2777/2010, de 29 de diciembre. Ref. BOE-A-2010-16552.




[Bloque 7: #a5]

Artculo 5. Instrucciones adicionales en materia de competencia.

1. El Director General de la Tesorera General de la Seguridad Social, cuando por la especialidad y complejidad de las funciones recaudatorias, el mbito geogrfico de su ejercicio o en relacin con determinados sujetos responsables as lo requieran, podr autorizar la gestin centralizada de determinadas funciones recaudatorias en la Subdireccin General competente, Direccin Provincial, Administracin de la Seguridad Social o Unidad de Recaudacin Ejecutiva que el mismo designe y en los trminos y condiciones que establezca.

2. Lo dispuesto en los artculos de esta Seccin se entiende sin perjuicio de que los rganos de la Tesorera General de la Seguridad Social puedan delegar su competencia o su firma o avocar el conocimiento y resolucin de las materias a que aqullos se refieren, en los trminos establecidos en los artculos 13 y siguientes de la Ley 30/1992, de 26 de noviembre, de Rgimen Jurdico de las Administraciones Pblicas y del Procedimiento Administrativo Comn.


[Bloque 8: #ssegunda]

Seccin segunda. Colaboracin en la gestin recaudatoria


[Bloque 9: #a6]

Artculo 6. Oficinas recaudadoras autorizadas.

1. Quedan autorizadas para actuar como oficinas recaudadoras en el mbito de la Seguridad Social cualesquiera de las entidades financieras determinadas en el apartado 1 del artculo 3 del Reglamento General de Recaudacin de la Seguridad Social.

2. Para que cualquier otra entidad, rgano o agente pueda actuar como oficina recaudadora en el mbito de la Seguridad Social, se requerir autorizacin expresa del Secretario de Estado de la Seguridad Social.

Para valorar adecuadamente las solicitudes de autorizacin formuladas, los solicitantes acompaarn memoria justificativa de la posibilidad de recoger por medios tcnicos la informacin de las operaciones que hayan de realizar como colaboradores, as como aquellos datos acreditativos de su solvencia y de su posible contribucin al servicio de colaboracin en la recaudacin en el mbito de la Seguridad Social.

3. La Secretara de Estado de la Seguridad Social podr aceptar la solicitud de colaboracin y determinar la forma y condiciones especficas de la prestacin de servicios as como limitar o denegar las autorizaciones en funcin tambin de los medios electrnicos, informticos y telemticos del solicitante respecto del suministro de datos y de la informacin necesarios para la gestin recaudatoria de los recursos del Sistema de la Seguridad Social efectuada por la Tesorera General. Si la resolucin fuere denegatoria, la misma deber ser motivada.


[Bloque 10: #stercera]

Seccin tercera. Deudas de inferior cuanta


[Bloque 11: #a7]

Artculo 7. Deudas de importe mnimo recaudable y susceptibles de anulacin y baja en contabilidad.

La cuanta que, conforme al artculo 94.2 de la Ley General de la Seguridad Social y a los artculos 6.5 y 11.4 del Reglamento General de Recaudacin de la Seguridad Social, se estima como insuficiente para la cobertura del coste de la exaccin y recaudacin de las deudas con la Seguridad Social y conceptos de recaudacin conjunta con las mismas y que permite, en su caso, acordar su anulacin y baja en contabilidad, se fija en el 3 por 100 del indicador pblico de renta de efectos mltiples (IPREM) mensual, vigente en el momento de la respectiva liquidacin, salvo en los casos de responsabilidad por sucesin mortis causa, en los que el indicado lmite se fija en el 20 por 100 del IPREM mensual a efectos de iniciacin del oportuno expediente de derivacin de responsabilidad por causa de muerte.


[Bloque 12: #a8]

Artculo 8. Liquidaciones de cuotas efectuadas por la Tesorera General de la Seguridad Social en los documentos de cotizacin emitidos por la misma.

Podrn no ser emitidas ni notificadas a los responsables del pago de cuotas de la Seguridad Social y podr no iniciarse el procedimiento recaudatorio respecto de las liquidaciones de cuotas efectuadas por la Tesorera General de la Seguridad Social en los documentos de cotizacin expedidos por la misma y correspondientes a los Regmenes de la Seguridad Social en que est determinada reglamentariamente tal emisin de documentos de cotizacin por dicha Tesorera General, cuando el importe resultante a ingresar no exceda de la cuanta fijada en el artculo anterior.


[Bloque 13: #a9]

Artculo 9. Liquidaciones de cuotas efectuadas por la Tesorera General de la Seguridad Social rectificando en cuanta superior las previas autoliquidaciones de los sujetos responsables del cumplimiento de la obligacin de cotizar.

Podrn no ser emitidas ni notificadas y podr no iniciarse el procedimiento recaudatorio de las liquidaciones de cuotas realizadas por la Tesorera General de la Seguridad Social que modifiquen, por un mayor importe, las previas autoliquidaciones presentadas por los sujetos responsables del cumplimiento de la obligacin de cotizar, cuando la cantidad a ingresar por la respectiva liquidacin no sea superior a la cantidad fijada en el artculo 7.

Asimismo, en los supuestos de liquidaciones de cuotas por la Tesorera General, con saldo deudor para el sujeto responsable y que rectifiquen previas autoliquidaciones de esas cuotas con saldo acreedor o que no conlleven ingreso alguno al efecto, no se exigir el importe a ingresar fijado en la correspondiente liquidacin siempre que no sea superior a dicha cuanta, sin perjuicio de la notificacin de la liquidacin de la Tesorera General al sujeto responsable.


[Bloque 14: #a10]

Artculo 10. Liquidaciones de cuotas en reclamaciones administrativas de deuda.

En los supuestos en que, por falta de ingreso de las cuotas debidas dentro del plazo reglamentario, la liquidacin de las mismas deba efectuarse a travs de acta de liquidacin o de reclamacin de deuda, expedidas respectivamente por la Inspeccin de Trabajo y Seguridad Social y por la Tesorera General de la Seguridad Social, podr no emitirse ni notificarse la reclamacin de deuda o acta de liquidacin y no iniciarse el procedimiento recaudatorio del importe que debera incluirse en las mismas cuando no exceda de la cantidad fijada en el artculo 7.


[Bloque 15: #a11]

Artculo 11. Reintegros de prestaciones de la Seguridad Social indebidamente percibidas no recaudables.

1. Las Entidades Gestoras de la Seguridad Social y de los conceptos de recaudacin conjunta con las cuotas de la misma, as como las Entidades Colaboradoras, no remitirn a la Tesorera General de la Seguridad Social para su reclamacin las resoluciones definitivas en va administrativa en las que se declare la procedencia de reintegros de prestaciones cuya cuanta no exceda del importe fijado en el artculo 7 referido al IPREM mensual vigente en el momento de la declaracin, salvo que por acumulacin de deudas del mismo deudor se superase dicho importe.

2. La Tesorera General de la Seguridad Social no iniciar el procedimiento recaudatorio del importe a ingresar correspondiente al reintegro de prestaciones indebidamente percibidas, cuya procedencia haya sido declarada mediante resolucin definitiva en va administrativa por las Entidades Gestoras de la Seguridad Social u Organismos gestores competentes conforme a lo previsto en las disposiciones que regulan esta materia, cuando dicho importe no sea superior al importe fijado en el artculo 7 del IPREM mensual vigente en el momento del reintegro. Ello es aplicable, asimismo, en los casos de reintegros de prestaciones indebidamente percibidas que sean declarados procedentes en virtud de resolucin judicial, salvo que en la misma se establezca otra cosa.


[Bloque 16: #a12]

Artculo 12. Finalizacin del procedimiento recaudatorio.

1. En aquellos casos en que, tras la aplicacin del importe de las devoluciones de ingresos indebidos, pagos parciales de la deuda o cualquier otra causa que produzca idntico efecto, la cuanta de la deuda resultante no exceda del importe del IPREM mensual fijado en el artculo 7, podr ponerse fin al procedimiento recaudatorio en perodo voluntario o en va ejecutiva sin exigir del sujeto responsable el pago de la cantidad pendiente y podrn ser anulados y dados de baja en contabilidad por la Tesorera General de la Seguridad Social los crditos correspondientes.

2. Cuando la deuda se encuentre en va de apremio o se haya iniciado el procedimiento para su deduccin frente a administraciones o entidades pblicas, para la anulacin y baja en contabilidad del crdito de la Tesorera General ser necesario que la cuanta de la deuda a extinguir, a que se refiere el apartado anterior, sea la resultante de la suma del principal, recargo, intereses y costas del procedimiento, incorporada a cada expediente de apremio o de deduccin en su conjunto y no a cada uno de los documentos o ttulos que lo integren.

Las unidades de recaudacin ejecutiva y las direcciones provinciales de la Tesorera General de la Seguridad Social que resulten competentes formalizarn, respectivamente, la finalizacin de los procedimientos de apremio y de deduccin mediante data, de carcter no rehabilitable, del ttulo o ttulos de los expedientes afectados, lo que motivar su baja en contabilidad.

Se modifica el apartado 2 por el art. nico.1 de la Orden TAS/3512/2007, de 26 de noviembre. Ref. BOE-A-2007-20779.




[Bloque 17: #a13]

Artculo 13. Acumulacin de deudas no superiores al 3 por 100 y, en su caso, al 20 por 100 del IPREM mensual y su recaudacin voluntaria.

No obstante lo dispuesto en los artculos precedentes de esta Seccin, la Tesorera General de la Seguridad Social podr acordar la acumulacin de las deudas que no excedan del importe del IPREM mensual fijado en el artculo 7 al objeto de superar dicha cantidad, o la de tales deudas con otras de importe superior, siempre que todas ellas correspondan al mismo deudor, as como respecto de las que considere conveniente su liquidacin, notificacin y recaudacin o se solicite su pago por los obligados a su cumplimiento.


[Bloque 18: #scuarta]

Seccin cuarta. Aval genrico y efectos del aplazamiento


[Bloque 19: #ss1]

Subseccin 1. Aval genrico como garanta de deudas con la Seguridad Social


[Bloque 20: #a14]

Artculo 14. Delimitacin.

1. A efectos de lo dispuesto en el artculo 29 del Reglamento General de Recaudacin de la Seguridad Social, se entender por aval genrico aquel que, reuniendo los requisitos establecidos en el citado Reglamento General y en esta Orden, se presente como garanta para responder del pago de todas y cada una de las deudas presentes y futuras del sujeto responsable con la Tesorera General de la Seguridad Social.

2. Para que el aval genrico surta los efectos que se indican en el artculo 16 de la presente Orden deber reunir los siguientes requisitos:

1. Habr de ser solidario y formalizarse por entidades financieras de depsito o de crdito inscritas en el registro de bancos y banqueros o de cooperativas de crdito legalmente autorizadas.

2. Recoger de forma expresa la renuncia a los beneficios de excusin y divisin.

3. Habr de estar inscrito en el Registro Especial de Avales.

4. Establecer expresamente su validez hasta que la Tesorera General de la Seguridad Social autorice su cancelacin.


[Bloque 21: #a15]

Artculo 15. Procedimiento para la constitucin y cancelacin del aval genrico.

1. Las solicitudes de constitucin de aval genrico se presentarn o remitirn a la Direccin Provincial de la Tesorera General de la Seguridad Social o Administracin de la misma que corresponda al cdigo de cuenta de cotizacin principal del sujeto responsable, acompaando el aval correspondiente.

Comprobado por la referida Direccin Provincial o Administracin que el aval genrico rene los requisitos establecidos en el artculo anterior, aceptar el mismo comunicndolo al sujeto responsable y tomando razn de su constitucin en la base de datos correspondiente al objeto de permitir la expedicin de certificaciones de estar al corriente. Si el aval presentado no reuniera los requisitos necesarios para darle validez se devolver al sujeto responsable con indicacin de las causas del rechazo.

2. Las solicitudes de cancelacin del aval genrico se presentarn o remitirn a la misma Direccin Provincial o Administracin de la Tesorera General de la Seguridad Social en la que qued constituido, la cual proceder a autorizar su cancelacin una vez comprobada la inexistencia de deuda a cargo del sujeto responsable.

En caso de existir deuda pendiente a cargo del sujeto responsable, no se autorizar su cancelacin y se proceder a la ejecucin del aval genrico por el importe debido, conforme al procedimiento ejecutivo establecido.


[Bloque 22: #a16]

Artculo 16. Efectos del aval genrico.

1. La constitucin del aval genrico determinar para el sujeto responsable la consideracin de estar al corriente respecto de sus obligaciones de pago con la Seguridad Social, siempre que el importe avalado garantice suficientemente la deuda que pudiera producirse.

Si tal deuda superase el importe del aval genrico constituido, en las certificaciones constar como importe de la deuda pendiente la diferencia entre la cuanta de sta y el importe del referido aval.

2. En ningn caso la constitucin del aval genrico suspender el procedimiento recaudatorio iniciado y no impedir que se inicie frente al sujeto responsable que lo hubiera presentado, ejecutndose aqul si la deuda no fuera satisfecha antes de la finalizacin del plazo de ingreso fijado en la respectiva providencia de apremio.


[Bloque 23: #ss2]

Subseccin 2. Efectos de la concesin del aplazamiento de deudas con la Seguridad Social


[Bloque 24: #a17]

Artculo 17. Consecuencias del aplazamiento e incidencias posteriores a su concesin.

1. Las empresas y dems sujetos responsables que tengan concedido aplazamiento para el pago de sus deudas con la Seguridad Social, en tanto no se produzca el incumplimiento a que se refiere el artculo 36 del Reglamento general de recaudacin de la Seguridad Social, se considerarn al corriente de sus obligaciones con la Seguridad Social tanto a los efectos indicados en el artculo 31.3 de dicho reglamento como para el reconocimiento de prestaciones, conforme a lo previsto en el artculo 124.2 de la Ley General de la Seguridad Social, y las cuotas aplazadas sern computables para la cobertura del perodo previo de cotizacin exigido y, en su caso, para la determinacin de la cuanta de aqullas, siempre que el aplazamiento hubiere sido concedido con anterioridad al hecho causante de la prestacin.

La concesin de un nuevo aplazamiento para el pago de deudas que ya hubiesen sido objeto de otro anterior incumplido slo producir efectos respecto a las prestaciones de la Seguridad Social causadas con posterioridad a dicha concesin.

2. La concesin de un aplazamiento para el pago de las deudas con la Seguridad Social no impedir que durante su vigencia puedan modificarse, a solicitud del beneficiario, las condiciones de amortizacin inicialmente establecidas, con sujecin a lo dispuesto en cuanto a su duracin por el artculo 31.2 del Reglamento general de recaudacin de la Seguridad Social.

3. Se podr pedir el aplazamiento de deudas generadas con posterioridad al que se estuviera disfrutando, siempre que la solicitud se formule dentro del plazo reglamentario de ingreso de aqullas. El nuevo aplazamiento, cuya tramitacin y resolucin se regirn por lo dispuesto en el Reglamento general de recaudacin de la Seguridad Social, deber incluir la totalidad de las deudas aplazables en el momento de la solicitud, de conformidad con el artculo 32.3 del citado reglamento.

De resolver favorablemente la solicitud del nuevo aplazamiento, la Tesorera General de la Seguridad Social podr unificar, de oficio o a peticin del interesado, los plazos de amortizacin coincidentes de los aplazamientos concedidos.

En el caso de que la solicitud del nuevo aplazamiento sea denegada, habindose agotado el plazo reglamentario de ingreso de la deuda, no se entender incumplido el aplazamiento del que se viniese disfrutando siempre que el ingreso de la citada deuda se realice dentro de los cinco das siguientes a la fecha de notificacin de la resolucin denegatoria.

Se aade el prrafo ltimo al apartado 3 por el art. nico.3 de la Orden TIN/2777/2010, de 29 de octubre. Ref. BOE-A-2010-16552.

Se modifica por el art. nico.2 de la Orden TAS/3512/2007, de 26 de noviembre. Ref. BOE-A-2007-20779.





[Bloque 25: #a17bis]

Artculo 17 bis. Domiciliacin del pago de aplazamientos.

1. Los beneficiarios de aplazamientos para el pago de deudas con la Seguridad Social debern ingresar el importe de los correspondientes vencimientos mediante domiciliacin bancaria en cuenta corriente o libreta de ahorro abierta en una entidad financiera autorizada para actuar como oficina recaudadora de la Seguridad Social, en los trminos y condiciones establecidos en este artculo.

No obstante lo dispuesto en el prrafo anterior, el pago de las cuotas inaplazables y del tercio de la deuda a que se refieren, respectivamente, los artculos 32.1 y 33.4.b) del Reglamento general de recaudacin de la Seguridad Social, se realizar en la cuenta restringida de la unidad de recaudacin ejecutiva que corresponda, mediante ingreso en efectivo, cheque o transferencia bancaria.

2. Durante la vigencia del aplazamiento, se podr solicitar la modificacin de la cuenta de domiciliacin de pago. Dicha modificacin surtir efectos en funcin de la fecha de la presentacin o de transmisin de la solicitud:

a) Las solicitudes presentadas o transmitidas entre los das 1 y 10 de cada mes, tendrn efectos en ese mismo mes.

b) Las solicitudes presentadas o transmitidas entre los das 11 y ltimo de cada mes, surtirn efectos el mes siguiente.

3. Cuando se pretenda amortizar anticipadamente, de forma total o parcial, la deuda pendiente aplazada, el sujeto responsable deber comunicarlo previamente a la Tesorera General de la Seguridad Social, al objeto de que sta realice un nuevo clculo del importe a ingresar, con los siguientes efectos:

a) Las comunicaciones efectuadas entre los das 1 y 10 de cada mes, surtirn efectos en dicha mensualidad.

b) Las comunicaciones efectuadas entre los das 11 y ltimo de cada mes, surtirn efectos en la siguiente mensualidad.

4. La Tesorera General de la Seguridad Social comunicar mensualmente a las entidades colaboradoras el importe de los vencimientos que hayan de ser cargados en las cuentas correspondientes. Tales entidades, por las domiciliaciones de vencimientos que hayan sido autorizadas, abonarn con fecha valor del ltimo da hbil de cada mes la totalidad del importe de dichos vencimientos, ingresndolos en la cuenta nica de la Tesorera General de la Seguridad Social. Asimismo, habrn de remitir al obligado al pago el documento justificante del ingreso efectuado.

El adeudo se efectuar en todo caso por el importe ntegro del vencimiento, sin que puedan realizarse cargos por importes parciales.

Se aade por el art. nico.4 de la Orden TIN/2777/2010, de 29 de octubre. Ref. BOE-A-2010-16552.

Texto aadido, publicado el 30/10/2010, en vigor a partir del 31/10/2010.


[Bloque 26: #squinta]

Seccin quinta. Clculo y liquidacin de intereses de demora


[Bloque 27: #a18]

Artculo 18. Deudas objeto de inters de demora.

1. El inters de demora regulado en los artculos 28 de la Ley General de Seguridad Social y 11 del Reglamento General de Recaudacin de la Seguridad Social ser de aplicacin a todas las deudas con la Seguridad Social, constituidas por el importe de las cuotas y otros recursos objeto de gestin recaudatoria, as como por el de los recargos derivados de la falta de ingreso dentro de plazo reglamentario de tales cuotas y dems recursos.

2. El importe del inters de demora devengado y exigible se considerar deuda de Seguridad Social a efectos del pago y ejecucin forzosa sobre el patrimonio del deudor, pero en ningn caso a efectos de la generacin de nuevos intereses.


[Bloque 28: #a19]

Artculo 19. Devengo de intereses de demora.

1. La falta de pago en plazo reglamentario de los recursos objeto de la gestin recaudatoria de la Seguridad Social determinar el devengo de intereses de demora desde las siguientes fechas:

a) El devengo de intereses sobre el principal de la deuda se iniciar el da siguiente al del vencimiento del respectivo plazo reglamentario de ingreso.

b) El devengo de intereses sobre el recargo aplicable a dicho principal se iniciar el da siguiente al de finalizacin del plazo de los quince das naturales siguientes a la notificacin de la providencia de apremio o a la comunicacin del inicio del procedimiento de deduccin.

2. El devengo de los intereses de demora, calculados en la forma y momento previstos en los artculos 21 y 22 de esta Orden, no se interrumpir en los supuestos de suspensin del procedimiento recaudatorio por interposicin de impugnacin administrativa, por decisin judicial en el proceso contencioso-administrativo o por cualquier otra circunstancia.

3. Los intereses devengados conforme a lo sealado en los apartados anteriores, junto con el principal de la deuda, el recargo y las costas pendientes de pago, constituyen la totalidad del dbito de Seguridad Social hasta el cumplimiento de la obligacin de su pago, a efectos de determinar el alcance de la ejecucin forzosa sobre el patrimonio del apremiado.


[Bloque 29: #a20]

Artculo 20. Exigibilidad de los intereses devengados.

1. Los intereses de demora sern exigibles, cuando no se haya abonado la deuda que los hubiese generado, una vez transcurridos quince das naturales desde la fecha de notificacin de la providencia de apremio o de la comunicacin del inicio del procedimiento de deduccin.

2. Cuando no se hubiese abonado el importe de la deuda en el plazo fijado en las resoluciones desestimatorias de los recursos administrativos formulados contra las reclamaciones de deuda o actas de liquidacin, si la ejecucin de dichas resoluciones fuese suspendida en los trmites del recurso contencioso-administrativo que contra ellas se hubiese interpuesto, los intereses de demora sern exigibles a partir de la fecha en que se dicte resolucin judicial desestimatoria de este ltimo recurso.


[Bloque 30: #a21]

Artculo 21. Forma de clculo del inters de demora.

1. El importe sobre el que se aplicar el tipo de inters de demora fijado en los artculos 28.3 de la Ley General de la Seguridad Social y 11.3 del Reglamento General de Recaudacin de la Seguridad Social, vendr constituido por el del principal de la deuda y por el del recargo aplicable, sin incluir en ningn caso el inters de demora devengado con anterioridad.

2. La determinacin del importe de los intereses de demora devengados se efectuar mediante la aplicacin de inters simple, con arreglo a la siguiente frmula:

Siendo:

Id: Importe del inters de demora.

P: Importe del principal de la deuda.

R: Importe del recargo aplicable.

tm + 1 = tn + 1: Fecha correspondiente al ltimo da del mes anterior a la liquidacin de intereses de demora.

tpp0: Fecha inicial de devengo de intereses del principal.

trr0: Fecha inicial de devengo de intereses del recargo.

ipj: Tipo de inters legal en tanto por ciento aplicable a partir de la fecha tpj, para j = 0, 1, 2, ... m, correspondiente a la j-sima variacin de tipos de inters en el intervalo (t0'tm + 1).

irk: Tipo de inters legal en tanto por ciento aplicable a partir de la fecha trk, para k = 0, 1, 2, ... n, correspondiente a la k-sima variacin de tipos de inters en el intervalo (t0'tn + 1).

3. El clculo de los intereses devengados se podr efectuar por meses naturales vencidos, sin considerar las fracciones inferiores, correspondientes a los das transcurridos del mes en que se efecte el pago o se aplique el ingreso.


[Bloque 31: #a22]

Artculo 22. Momento del clculo y liquidacin.

El clculo y liquidacin de los intereses de demora exigibles podr realizarse:

a) En el momento mismo del pago de la deuda apremiada, cuando ste sea realizado en las condiciones y con los requisitos establecidos en la providencia de apremio.

A estos efectos, se entender que el pago se ha efectuado conforme a tales requisitos cuando el ingreso del importe adeudado se realice, por cualquiera de los medios de pago admitidos, en la cuenta restringida de la Unidad de Recaudacin Ejecutiva competente para la tramitacin del procedimiento de apremio, con todos los datos que permitan la completa identificacin del apremiado y del dbito objeto del ingreso.

b) En el momento de la aplicacin del ingreso no realizado en las condiciones a que se refiere la letra anterior o del lquido obtenido de la ejecucin forzosa de bienes del apremiado o derivado del procedimiento de deduccin.

En este caso el ingreso se imputar al importe pendiente de los ttulos vigentes en el momento de la aplicacin y los intereses exigibles sern los que se hubiesen devengado hasta dicho momento.

c) En cualquier momento en que la tramitacin del procedimiento de apremio lo requiera.

Esta circunstancia puede darse por iniciativa del propio sujeto responsable o de otra persona con inters legtimo en el procedimiento de apremio o por iniciativa de la Administracin de la Seguridad Social en la tramitacin del proceso recaudatorio.


[Bloque 32: #a23]

Artculo 23. Inters de demora en los mandamientos y notificaciones.

1. En la providencia de apremio o comunicacin del inicio del procedimiento de deduccin bastar con indicar la cuanta de la deuda por principal y recargo, advirtiendo al deudor de la exigibilidad de intereses de demora en caso de falta de pago de la deuda, indicando el cmputo de tiempo de su devengo, sin que sea necesaria la cuantificacin expresa del importe de tales intereses.

2. En las notificaciones tanto de diligencias como de mandamientos de embargo contra los bienes y derechos del apremiado habr de figurar el importe de los dbitos exigibles, en concepto de principal, recargo aplicable, costas e intereses de demora devengados hasta el momento de su emisin.

3. En caso de embargo de dinero en cuentas abiertas en entidades de crdito, ahorro o financiacin, el mandamiento de embargo, tanto si es objeto de presentacin fsica como si es remitido por medios telemticos, podr incluir la totalidad de los intereses de demora exigibles hasta la fecha prevista para el ingreso de los importes retenidos, advirtindose al deudor en la notificacin del embargo de esta circunstancia.

Igualmente, en el procedimiento de deduccin que se siga contra entidades pblicas podr incluirse, en el acuerdo de retencin, el importe de los intereses de demora exigibles hasta la fecha prevista para la aplicacin de la retencin.


[Bloque 33: #ssexta]

Seccin Sexta. Formas y medios de pago


[Bloque 34: #a24]

Artculo 24. Consignacin de las deudas con la Seguridad Social.

1. En los casos en que proceda la consignacin del importe de la deuda conforme a lo previsto en los artculos 20 y 46.2 del Reglamento General de Recaudacin de la Seguridad Social, la misma se efectuar mediante ingreso en la Caja General de Depsitos o en entidad financiera, a disposicin de la Tesorera General de la Seguridad Social y en la cuenta que sta determine.

2. El resguardo de la consignacin o, en su caso, el documento justificativo de la misma quedar bajo custodia del rgano que hubiera dictado el acto al que aqulla se refiera, el cual expedir el oportuno justificante de su entrega al que hubiera efectuado la consignacin.


[Bloque 35: #a25]

Artculo 25. Pago mediante cheque.

Cuando el pago de las deudas con la Seguridad Social se efecte mediante cheque en los trminos regulados en el artculo 22 del Reglamento General de Recaudacin de la Seguridad Social, los cheques extendidos a favor de la Tesorera General de la Seguridad Social podrn ser hechos efectivos no slo por los rganos centrales sino tambin por los rganos competentes de las Direcciones Provinciales de dicho Servicio Comn, incluidas las Administraciones de las mismas y, en su caso, las Unidades de Recaudacin Ejecutiva de la Seguridad Social.


[Bloque 36: #sseptima]

Seccin Sptima. Revisin de los Actos de Gestin Recaudatoria


[Bloque 37: #a26]

Artculo 26. Revisin de oficio y rectificacin de errores.

1. De conformidad con lo dispuesto en el artculo 47 del Reglamento general de recaudacin de la Seguridad Social, en tanto no haya transcurrido el plazo de prescripcin, los rganos de la Tesorera General de la Seguridad Social podrn adoptar de oficio las medidas necesarias para la adecuacin de sus actos recaudatorios a las normas establecidas o revocar en cualquier momento sus actos de gravamen o desfavorables mediante su revisin de oficio, sin perjuicio de que los interesados puedan promover su iniciacin por el rgano competente de la Tesorera General de la Seguridad Social.

a) Es competente para tramitar la revisin de oficio de los actos de gestin recaudatoria, tanto en perodo voluntario como en va ejecutiva, el mismo rgano que los hubiera dictado.

Dicho rgano dar audiencia al interesado, advirtindole que podr formular alegaciones y aportar los documentos y justificantes que estime pertinentes en el plazo de quince das.

Asimismo, el rgano de la Tesorera General de la Seguridad Social que tramite el expediente de revisin de oficio podr acordar la prueba y solicitar los informes que considere pertinentes.

b) El rgano competente para tramitar el procedimiento de revisin formular propuesta al rgano competente para resolver.

Es rgano competente para dictar la resolucin que proceda el inmediato superior jerrquico del autor del acto.

Las resoluciones sern motivadas, con sucinta referencia de hechos y fundamentos de derecho, fijarn los efectos de la revisin y se notificarn a los interesados conforme a lo establecido en los artculos 58 y 59 de la Ley de Rgimen Jurdico de las Administraciones Pblicas y del Procedimiento Administrativo Comn. Cuando se declare la revocacin de determinadas actuaciones del procedimiento recaudatorio, se dispondr la conservacin de las no afectadas por la misma.

2. La Tesorera General de la Seguridad Social podr rectificar en cualquier momento del procedimiento recaudatorio los errores materiales o de hecho y los aritmticos de sus actos, siempre que no hubiera transcurrido el plazo de prescripcin.

a) Son errores de este carcter que pueden dar lugar a su rectificacin los errores en el cdigo de cuenta de cotizacin, nmero de inscripcin o nmero de afiliacin a la Seguridad Social o perodo de liquidacin que consta en los documentos de ingreso, los errores de hecho que resulten de los propios documentos del expediente, as como cualquier otro error material o de hecho y aritmtico para cuya apreciacin no se requiera aplicar criterios de interpretacin o valoracin de las normas jurdicas aplicables, que se observe de forma manifiesta y evidente teniendo en cuenta nicamente los datos de la reclamacin administrativa o del acto administrativo de que se trate o bien del expediente, que afecte a elementos accidentales del acto sin proyectarse sobre su contenido fundamental y en el que, despus de corregido el error, el acto conserve sus efectos sin implicar una revocacin del mismo.

b) Cuando el procedimiento de rectificacin de errores se hubiere iniciado de oficio y la rectificacin se realice en beneficio de los interesados se podr notificar directamente a stos la decisin que se adopte.

Cuando el procedimiento se hubiere iniciado a instancia del interesado, el rgano que hubiere dictado el acto o, en otro caso, su superior jerrquico podr resolver directamente lo que proceda, cuando no figuren en el procedimiento ni sean tenidos en cuenta en la resolucin otros hechos, alegaciones o pruebas que los presentados por el interesado. En otro caso, deber notificarse a ste la propuesta de resolucin para que el mismo alegue lo que a su derecho convenga en el plazo de quince das.

Se modifica el prrafo primero del apartado 1 por el art. nico.3 de la Orden TAS/3512/2007 de 26 de noviembre. Ref. BOE-A-2007-20779.




[Bloque 38: #soctava]

Seccin octava. Normas particulares sobre recaudacin en perodo voluntario


[Bloque 39: #ss1-2]

Subseccin 1. Normas sobre forma y lugar del pago de cuotas

Se modifica por el art. nico.5 de la Orden TIN/2777/2010, de 29 de octubre. Ref. BOE-A-2010-16552.




[Bloque 40: #a27]

Artculo 27. Forma del pago de cuotas.

1. De conformidad con lo previsto en los artculos 58 y 59 del Reglamento general de recaudacin de la Seguridad Social, los documentos de cotizacin debern ser cumplimentados o, en su caso, sus datos habrn de ser suministrados por los sujetos responsables del pago de las liquidaciones de cuotas correspondientes, a travs de los medios y sistemas y con las formalidades que establezca la Tesorera General de la Seguridad Social.

Cuando los datos para determinar la cotizacin hayan de transmitirse por medios electrnicos, dicha transmisin deber realizarse en las condiciones y con los efectos establecidos en la Orden de 3 de abril de 1995, sobre uso de tales medios en relacin con la inscripcin de empresas, afiliacin, altas y bajas de trabajadores, cotizacin y recaudacin en el mbito de la Seguridad Social, o norma que la sustituya, as como en sus disposiciones de aplicacin y desarrollo.

2. La Tesorera General de la Seguridad Social emitir los documentos electrnicos de cotizacin correspondientes a las liquidaciones de cuotas relativas a las empresas y otros sujetos responsables encuadrados en regmenes de la Seguridad Social y pertenecientes a colectivos incorporados voluntaria u obligatoriamente al Sistema de Remisin Electrnica de Datos (Sistema RED) que hagan uso efectivo de ste, y los pondr a disposicin de los sujetos autorizados a travs de dicho sistema, siempre que las posibilidades tcnicas as lo permitan y no hubiesen optado por la domiciliacin en cuenta como modalidad de pago.

3. La Tesorera General de la Seguridad Social emitir los documentos electrnicos de cotizacin correspondientes a las liquidaciones de cuotas de los Regmenes Especiales de los Trabajadores por Cuenta Propia o Autnomos y de Empleados de Hogar; de los trabajadores por cuenta propia incluidos en el Rgimen Especial de los Trabajadores del Mar; de los trabajadores incluidos en el Rgimen Especial Agrario de la Seguridad Social, respecto de los periodos de inactividad agraria por los que resulten responsables del ingreso de las cuotas, y de los convenios especiales con la Seguridad Social, y los pondr a disposicin de los sujetos responsables de su ingreso en las direcciones provinciales de la Tesorera General de la Seguridad Social y administraciones de la Seguridad Social o en los dems lugares que determine el Director General de dicho servicio comn de la Seguridad Social, siempre que no hubiesen optado por la domiciliacin en cuenta como modalidad de pago.

Cuando se produzcan incrementos en las cuotas, en relacin con las figuradas en los documentos de cotizacin emitidos y puestos a disposicin por la Tesorera General de la Seguridad Social, los sujetos responsables ingresarn en la oficina recaudadora las cantidades liquidadas en dichos documentos sin modificacin alguna hasta tanto se emitan y se pongan a su disposicin los nuevos documentos de cotizacin con las diferencias que se hubieran producido. Dicha liquidacin complementaria deber ser satisfecha por el sujeto responsable dentro del mes siguiente al de la recepcin de tales documentos, salvo que en stos se fije otro plazo de ingreso.

4. Si los sujetos responsables a que se refieren los apartados 2 y 3 optasen por pagar las cuotas por el sistema de domiciliacin en cuenta, las entidades financieras autorizadas para actuar como entidades colaboradoras pondrn a su disposicin el documento justificativo del pago realizado.

5. Lo establecido en los apartados anteriores no liberar a los sujetos responsables del pago de las cuotas del deber de cumplir su obligacin de cotizar dentro del plazo reglamentario, incurriendo, en otro caso, en el recargo, intereses e infracciones que procedan.

Se modifica por el art. nico.5 de la Orden TIN/2777/2010, de 29 de octubre.Ref. BOE-A-2010-16552.

Se modifica el apartado 1.b) por el art. nico.4 de la Orden TAS/3512/2007, de 26 de noviembre. Ref. BOE-A-2007-20779.





[Bloque 41: #a28]

Artculo 28. Obligacin de incorporacin al Sistema RED e incidencia del uso de medios electrnicos en la adquisicin y mantenimiento de beneficios en la cotizacin.

(Derogada)

Se deroga por la disposicin derogatoria nica.b) de la Orden ESS/484/2013, de 26 de marzo. Ref. BOE-A-2013-3362.

Se modifica por el art. nico.5 de la Orden TIN/2777/2010, de 29 de octubre. Ref. BOE-A-2010-16552.





[Bloque 42: #a29]

Artculo 29. Lugar del pago de cuotas.

1. El ingreso de las cuotas en los plazos reglamentarios establecidos se efectuar mediante la presentacin en la oficina recaudadora autorizada del documento o documentos de cotizacin, sin perjuicio de las particularidades previstas para su ingreso mediante los sistemas de domiciliacin en cuenta y pago por documento electrnico de cotizacin.

2. Los sujetos responsables del cumplimiento de la obligacin de cotizar que, no estando obligados a ello, no se hayan incorporado al Sistema RED, requerirn autorizacin expresa de la direccin provincial de la Tesorera General de la Seguridad Social o de la administracin de la Seguridad Social para efectuar dentro de plazo reglamentario los ingresos de las liquidaciones de cuotas a que se refiere el apartado 1.c), en su ordinales 2., 3. y 4., del artculo 56 del Reglamento general de recaudacin de la Seguridad Social, previa comprobacin de que concurre el supuesto de que se trate.

3. Las entidades colaboradoras en la gestin recaudatoria de la Seguridad Social no podrn admitir el ingreso de cuotas en forma distinta a las previstas en esta orden, o sin los requisitos o formalidades establecidos por la Tesorera General de la Seguridad Social, salvo autorizacin previa de sta.

Se modifica por el art. nico.5 de la Orden TIN/2777/2010, de 29 de octubre. Ref. BOE-A-2010-16552.




[Bloque 43: #a30]

Artculo 30. Domiciliacin del pago de cuotas en las oficinas recaudadoras.

1. Los sujetos responsables del cumplimiento de la obligacin de cotizar podrn domiciliar el pago de sus cuotas en cualquiera de las entidades financieras autorizadas para actuar como oficinas recaudadoras, conforme al procedimiento establecido al efecto por la Tesorera General de la Seguridad Social para el rgimen de que se trate.

La autorizacin a las entidades financieras para actuar como rgano colaborador en la gestin recaudatoria estar condicionada a la prestacin por stas de dicho servicio.

a) Las empresas, agrupaciones de empresas y dems sujetos responsables del cumplimiento de la obligacin de cotizar que, de forma voluntaria u obligatoria, estn incorporados de manera efectiva al Sistema RED podrn solicitar la domiciliacin del pago de las cuotas cuando ello est previsto por la Tesorera General de la Seguridad Social.

Dichas solicitudes debern formularse en los plazos, trminos y condiciones que determine la Tesorera General de la Seguridad Social, con indicacin, en todo caso, de la entidad financiera y del cdigo de cuenta de cliente en que se desea cargar el importe de la liquidacin correspondiente.

La Tesorera General de la Seguridad Social efectuar la liquidacin de cuotas cuya domiciliacin se haya solicitado y transmitir informacin del importe a ingresar a travs del Sistema RED al respectivo autorizado.

De no optarse por la domiciliacin, el ingreso de las cuotas deber realizarse obligatoriamente mediante el correspondiente documento electrnico generado y puesto a disposicin del interesado por la Tesorera General de la Seguridad Social, salvo en los casos en que sta no pueda proceder a la generacin de dicho documento, siendo de aplicacin, en tal caso, lo previsto en el artculo 27.5.

b) Los sujetos responsables del cumplimiento de la obligacin de cotizar incluidos en los Regmenes Especiales de los Trabajadores por Cuenta Propia o Autnomos, de Empleados de Hogar, de los Trabajadores del Mar, en el caso de trabajadores por cuenta propia, y en el Rgimen Especial Agrario, respecto de los periodos de inactividad en los que los trabajadores resultan responsables del ingreso de las cuotas, as como en los supuestos de suscripcin de convenio especial con la Seguridad Social y, en su caso, en otros que determine la Tesorera General de la Seguridad Social, podrn domiciliar el pago de las cuotas conforme a lo previsto en este artculo, en los trminos y con los efectos siguientes:

1. La domiciliacin del pago de cuotas, cuya solicitud podr dirigirse a la Tesorera General de la Seguridad Social o a las entidades financieras autorizadas, ser vlida hasta que se comunique la baja en dicho sistema de pago, no requirindose una nueva solicitud para cada perodo de liquidacin.

2. La Tesorera General de la Seguridad Social facilitar un justificante de la solicitud presentada en el que se indicar la fecha de efectos de la domiciliacin y el mes en el que se realizar el primer adeudo en cuenta, salvo que dicha solicitud se hubiese presentado ante la entidad financiera, en cuyo caso surtir efectos a partir del mes siguiente al de su presentacin. Los ulteriores cambios en la domiciliacin tendrn idnticos efectos.

3. Las solicitudes de baja en la domiciliacin surtirn efectos desde la fecha en ellas sealada, que en ningn caso podr ser anterior al mes siguiente al de su presentacin.

Cuando los sujetos responsables a que se refiere este prrafo b) no opten por la domiciliacin, debern ingresar las cuotas mediante el correspondiente documento electrnico de pago puesto a su disposicin por la Tesorera General de la Seguridad Social, en los trminos sealados en el artculo 27.

2. La Tesorera General de la Seguridad Social comunicar mensualmente a las entidades financieras el importe de las cotizaciones a efectuar por los sujetos responsables del cumplimiento de la obligacin de cotizar que tengan domiciliado en aqullas el pago de las cuotas, con el fin de que quede ingresado su importe dentro del plazo reglamentario establecido.

3. Las entidades financieras abonarn, por las domiciliaciones de cuotas que hayan sido autorizadas y con fecha valor del ltimo da hbil de cada mes, la totalidad del importe de las cuotas devengadas correspondientes, ingresndolas en la cuenta nica de la Tesorera General en la forma y con los efectos reglamentariamente establecidos. Asimismo, habrn de remitir al sujeto responsable el documento justificante del pago realizado.

4. Cuando por error imputable a una entidad financiera el ingreso no se hubiera realizado en plazo reglamentario, los perjuicios causados se compensarn conforme a lo previsto en la autorizacin de colaboracin y, en su caso, consistirn en el pago, con cargo a la entidad financiera, del inters legal desde la fecha en que el importe de la deuda debi ponerse a disposicin de la Tesorera General de la Seguridad Social hasta que dicho ingreso sea realmente disponible por la misma.

Se modifica por el art. nico.5 de la Orden TIN/2777/2010, de 29 de octubre. Ref. BOE-A-2010-16552.




[Bloque 44: #a31]

Artculo 31. Documento electrnico de pago.

1. En los supuestos previstos en los apartados 2 y 3 del artculo 27, la Tesorera General de la Seguridad Social emitir documentos electrnicos de cotizacin para el pago de las cuotas. Dichos documentos sern los nicos vlidos para efectuar su ingreso en las entidades financieras, bien mediante su presentacin directa en stas, bien a travs de los canales de pago que dichas entidades tengan habilitados, tales como cajeros, banca telefnica o electrnica u otros similares.

Los ingresos realizados por medio de esos canales de pago en sbados, domingos o festivos se entendern realizados en das hbiles, a efectos de lo establecido en el artculo 8.b) del Reglamento general de recaudacin de la Seguridad Social.

2. Los sujetos responsables del ingreso de las cuotas de la Seguridad Social a que se refieren los apartados 2 y 3 del artculo 27, que no opten por la domiciliacin en cuenta como forma de pago de las cuotas correspondientes a cada perodo, slo podrn efectuar dicho ingreso mediante el documento electrnico de cotizacin emitido y puesto a su disposicin por la Tesorera General de la Seguridad Social en la forma prevista en dicho artculo, salvo en los casos en que sta no pueda proceder al clculo de la correspondiente liquidacin por causas no imputables al sujeto obligado.

Se modifica por el art. nico.5 de la Orden TIN/2777/2010, de 29 de octubre. Ref. BOE-A-2010-16552.




[Bloque 45: #ss2-2]

Subseccin 2. Relaciones de las entidades financieras con la Tesorera y sujetos obligados y de la Tesorera General con las Mutuas y las Entidades Gestoras de los conceptos de recaudacin conjunta


[Bloque 46: #a32]

Artculo 32. Actuacin de las entidades financieras en relacin con las empresas y dems responsables.

1. Las entidades financieras autorizadas para actuar como oficinas recaudadoras, en el momento de la presentacin de los documentos de cotizacin y pago, efectuarn las siguientes comprobaciones:

a) Que en el documento o los documentos de cotizacin y pago figuran todos los datos de identificacin del empresario o sujeto responsable del pago, incluido, en su caso, el cdigo de cuenta de cotizacin asignado al mismo por la Tesorera General de la Seguridad Social.

b) Que se presenta el nmero de ejemplares requerido de los modelos aprobados por la Tesorera General de la Seguridad Social.

c) Que el importe ingresado se corresponde con el que figura en el documento de cotizacin y pago.

2. En el momento del ingreso de las deudas con la Seguridad Social, las entidades financieras devolvern a los empresarios o sujetos responsables que lo hubieran realizado un ejemplar del documento o documentos de cotizacin y pago presentados o, en su caso, un justificante del ingreso realizado.

3. En el supuesto de que el ingreso de las deudas con la Seguridad Social se realice mediante los sistemas de domiciliacin en cuenta o pago por documento electrnico de cotizacin, no proceder realizar las actuaciones indicadas en los apartados anteriores sino las previstas para dichos sistemas de pago, debiendo las entidades financieras entregar a los empresarios o sujetos responsables, en todo caso, el correspondiente justificante del ingreso realizado.

Se modifica el apartado 3 por el art. nico.6 de la Orden TIN/2777/2010, de 29 de octubre. Ref. BOE-A-2010-16552.




[Bloque 47: #a33]

Artculo 33. Relacin de las entidades financieras con la Tesorera General de la Seguridad Social.

1. En el mbito provincial, las relaciones entre las entidades financieras autorizadas para actuar como oficinas recaudadoras y la Tesorera General de la Seguridad Social se mantendrn a travs de la oficina principal que aqullas tengan en cada provincia, a cuyo efecto dicha oficina recibir de las restantes sucursales o agencias la documentacin que haya sido presentada en las mismas.

Cuando alguna entidad financiera autorizada no dispusiere de oficina o dependencia en la provincia, al remitir la documentacin recaudatoria, si no lo hubiere efectuado con anterioridad, deber indicar la oficina de relacin con la Tesorera General de la Seguridad Social en dicha provincia.

2. En todo caso, las entidades financieras debern remitir la documentacin recaudatoria al centro o unidad que determine la Tesorera General de la Seguridad Social a efectos del tratamiento y control centralizado de los datos recaudatorios. En estos supuestos, las relaciones con cada entidad financiera se mantendrn exclusivamente a travs de la oficina principal que a tales efectos se designe por la misma.


[Bloque 48: #a34]

Artculo 34. Forma y plazos de remisin de la documentacin recaudatoria a la Tesorera General de la Seguridad Social.

1. Las oficinas principales de las entidades financieras autorizadas, remitirn al centro o unidad determinado por la Tesorera General de la Seguridad Social o, en su caso, a las respectivas Direcciones Provinciales, toda la informacin y documentacin recaudatoria presentada por las empresas y sujetos responsables durante el mes anterior, en los plazos indicados en el Reglamento General de la Gestin Financiera de la Seguridad Social y dems normas complementarias, y abonarn el importe de los ingresos en la cuenta nica centralizada de la Tesorera General de la Seguridad Social en los trminos indicados en el citado Reglamento General.

La informacin y documentacin a que se refiere el prrafo anterior deber ir acompaada de la siguiente documentacin complementaria:

a) Relacin de operaciones por importes lquidos.

b) Relacin de operaciones por importes ntegros.

Ambas relaciones irn destinadas a la Tesorera General de la Seguridad Social e incluirn, sin solucin de continuidad, las liquidaciones figuradas en los boletines de cotizacin a la Seguridad Social. Dichas relaciones se realizarn conforme a las instrucciones dadas por la Tesorera General de la Seguridad Social a las entidades financieras, utilizndose cuando as se indique por la misma, soportes informticos.

c) Resumen de las relaciones de operaciones por importes lquidos.

d) Resumen de las relaciones de operaciones por importes ntegros.

De ambos resmenes, con destino a la Tesorera General de la Seguridad Social, se cumplimentarn los ejemplares indicados por la Tesorera General de la Seguridad Social.

e) Estado mensual de recaudacin.

En este documento sobre la situacin mensual de la recaudacin deber consignarse el importe total de los ingresos formalizados en el mes de que se trate.

El importe total formalizado deber coincidir necesariamente con la suma de los importes de las liquidaciones figurados en los documentos de cotizacin amparados por las relaciones de operaciones antes indicadas.

2. Las entidades financieras autorizadas para actuar como oficinas recaudadoras debern ajustar su actuacin a las normas contenidas en los Reglamentos Generales de Recaudacin y de la Gestin Financiera de la Seguridad Social, en sus respectivas rdenes de desarrollo y en las resoluciones e instrucciones de carcter general dictadas al efecto por la Direccin General de la Tesorera General de la Seguridad Social.


[Bloque 49: #a35]

Artculo 35. Relaciones de la Tesorera General con las Mutuas y Entidades Gestoras de los conceptos de recaudacin conjunta con las cuotas de la Seguridad Social.

1. Con cargo a las cuotas recaudadas y dentro del proceso recaudatorio, la Tesorera General de la Seguridad Social har efectivas a cada una de las Mutuas de Accidentes de Trabajo y Enfermedades Profesionales de la Seguridad Social las cuotas que respectivamente le correspondan, previas las deducciones que procedan por obligaciones que aqullas deban satisfacer dentro del Sistema de la Seguridad Social y una vez efectuadas, en su caso, las rectificaciones pertinentes por errores en anteriores operaciones o diferencias entre las estimaciones de recaudacin y retenciones cautelares realizadas y las liquidaciones definitivas.

2 Asimismo, la Tesorera General de la Seguridad Social retendr el importe a que asciendan los conceptos de recaudacin conjunta con las cuotas de la Seguridad Social para su liquidacin e ingreso en favor de las Entidades Gestoras de estos conceptos, previas las deducciones que procedan.

3. A efectos de lo dispuesto en los nmeros precedentes, los rganos Centrales de la Tesorera General de la Seguridad Social y las Direcciones Provinciales de la misma podrn efectuar los traspasos interinstitucionales de las cuotas recaudadas, por errores de aplicacin, que resulten procedentes, debiendo comunicarse aqullos a las Entidades afectadas.


[Bloque 50: #ss3]

Subseccin 3. Supuestos especiales de liquidacin y pago de cuotas

Se modifica por el art. nico.7 de la Orden TIN/2777/2010, de 29 de octubre. Ref. BOE-A-2010-16552.




[Bloque 51: #a36]

Artculo 36. Presentacin de documentos de cotizacin en plazo reglamentario sin ingreso de cuotas.

El empresario que prevea la imposibilidad de ingresar dentro de plazo reglamentario la totalidad de las cuotas debidas a la Seguridad Social tendr, en todo caso, la obligacin de presentar los documentos de cotizacin en dicho plazo.

En tales supuestos, la presentacin de documentos de cotizacin en plazo reglamentario tendr los siguientes efectos:

1. Respecto a la compensacin de prestaciones abonadas en rgimen de pago delegado:

En aquellos regmenes del sistema de la Seguridad Social en que est prevista la colaboracin obligatoria de las empresas en la gestin de la Seguridad Social, los empresarios o sujetos responsables podrn compensar las cantidades abonadas como consecuencia de dicha colaboracin con el importe de las cuotas devengadas en idntico perodo, al que se refieran los documentos de cotizacin.

En estos documentos se harn constar el importe de las prestaciones correspondientes a cada contingencia que haya sido satisfecho y el importe de la liquidacin de cuotas, extinguindose ambos en la cantidad concurrente y figurando en las liquidaciones la deuda con la Seguridad Social resultante, sobre la que se aplicar el recargo correspondiente en funcin del momento en que se efecte su ingreso.

No obstante, el importe de las prestaciones a las que tengan derecho los representantes de comercio, los artistas y los profesionales taurinos no podr ser compensado en los documentos de cotizacin, aunque concurran los requisitos y condiciones establecidos en el artculo 60 del Reglamento general de recaudacin de la Seguridad Social y en esta orden, al satisfacerse tales prestaciones directamente a los beneficiarios por la entidad gestora o colaboradora de la Seguridad Social responsable de ellas, conforme a lo dispuesto en el artculo 14 de la Orden de 20 de julio de 1987, por la que se desarrolla el Real Decreto 2621/1986, de 24 de diciembre, sobre integracin de regmenes especiales, en materia de campo de aplicacin, inscripcin de empresas, afiliacin, altas y bajas, cotizacin y recaudacin.

Fuera de este supuesto, los sujetos responsables no podrn realizar ninguna otra compensacin de sus crditos con sus deudas por cuotas en los documentos de cotizacin presentados sin ingreso, sin perjuicio de su derecho a la satisfaccin de tales crditos en la forma que proceda.

La Direccin General de la Tesorera General de la Seguridad Social podr autorizar la compensacin del importe de la prestaciones abonadas en rgimen de pago delegado que no hubiera podido efectuarse en los documentos de cotizacin presentados en plazo reglamentario, en documentos de cotizacin correspondientes a los perodos de cotizacin que seale dicha Tesorera General siempre que se ingresen en plazo reglamentario y que se remita, con carcter previo, una resolucin definitiva de la entidad gestora de la Seguridad Social reconociendo el derecho al resarcimiento.

Asimismo, la Direccin General de la Tesorera General de la Seguridad Social, a la vista de las circunstancias concurrentes en la empresa o sujeto responsable y previa peticin de stos, podr autorizar con carcter general e indefinido la compensacin de las prestaciones abonadas en rgimen de pago delegado en documentos de cotizacin que se presenten en plazo reglamentario y se refieran a periodos distintos de aquellos a los que correspondan. Las autorizaciones concedidas no supondrn en ningn caso una alteracin del procedimiento previsto en cada momento para el reconocimiento de las citadas prestaciones, en especial de los plazos establecidos para la presentacin de la documentacin que sea preceptiva a efectos de tal reconocimiento. En todo caso, estas autorizaciones y sus revocaciones se pondrn en conocimiento de la entidad gestora o colaboradora afectada por ellas, a travs del procedimiento que se establezca.

2. Respecto a la deduccin por beneficios en la cotizacin a la Seguridad Social:

Los empresarios y dems sujetos responsables que, de conformidad con lo establecido en las normas vigentes, puedan aplicarse deducciones en las cuotas a la Seguridad Social por reducciones, bonificaciones o cualesquiera otros beneficios en la cotizacin, de conformidad con lo establecido en el artculo 77.Dos de la Ley 13/1996, de 30 de diciembre, de medidas fiscales, administrativas y del orden social, perdern los beneficios correspondientes al mes de que se trate si no ingresan en plazo reglamentario las cuotas de la Seguridad Social y por conceptos de recaudacin conjunta relativas a los trabajadores a que tales beneficios se refieran, no pudiendo deducir su importe en los documentos de cotizacin presentados en dicho plazo, salvo cuando hubieran solicitado dentro de ste el aplazamiento de las cuotas a que se refiera la liquidacin y se hubiese concedido tal aplazamiento.

No obstante, cuando la deduccin no hubiese podido practicarse en los documentos de cotizacin presentados y pagados en plazo reglamentario, los empresarios y dems sujetos responsables podrn solicitar a la Tesorera General de la Seguridad Social la devolucin de su importe previa resolucin de la entidad gestora correspondiente reconociendo el derecho a los beneficios en la cotizacin, salvo cuando stos se concedan automticamente en virtud de las disposiciones que resulten aplicables.

3. Respecto a los recargos sobre las cuotas de la Seguridad Social:

Si se presentaran los documentos de cotizacin en plazo reglamentario pero no se ingresaran dentro de l las cuotas correspondientes, se devengarn los recargos previstos en el artculo 10.1.a) del Reglamento general de recaudacin de la Seguridad Social.

Se modifica por el art. nico.7 de la Orden TIN/2777/2010, de 29 de octubre. Ref. BOE-A-2010-16552.

Se modifica el prrafo segundo del apartado 1.b) de la Orden TAS/3512/2007, de 26 de noviembre. Ref. BOE-A-2007-20779.





[Bloque 52: #a36bis]

Artculo 36.bis. Aplicacin indebida de compensaciones y deducciones.

Si en los documentos de cotizacin presentados dentro del plazo reglamentario se hubieran aplicado indebidamente deducciones o compensaciones que no sean debidas a errores materiales o de clculo y que no hayan sido objeto de reclamacin administrativa conforme al artculo 62.1.c) del Reglamento general de recaudacin de la Seguridad Social, pero que, tratndose de deducciones, resulten improcedentes segn los datos obrantes en la Tesorera General de la Seguridad Social o, en el caso de compensaciones, resulten declaradas improcedentes por la entidad u rgano al que corresponda el reconocimiento, la denegacin y el control de las prestaciones compensadas en dichos documentos, la Tesorera General de la Seguridad Social recaudar el importe de tales compensaciones o deducciones indebidas mediante la correspondiente reclamacin de deuda efectuada en los trminos establecidos en los artculos 62 y siguientes del citado Reglamento general.

En el supuesto regulado en el artculo 31.1.d) de la Ley General de la Seguridad Social, relativo a la aplicacin indebida de las bonificaciones en la cotizacin previstas para la financiacin de las acciones formativas del subsistema de formacin profesional para el empleo, los importes indebidamente deducidos se reclamarn mediante acta de liquidacin extendida por la Inspeccin de Trabajo y Seguridad Social y elevada a definitiva por la Tesorera General de la Seguridad Social.

Se aade por el art. nico.7 de la Orden TIN/2777/2010, de 29 de octubre. Ref. BOE-A-2010-16552.

Texto aadido, publicado el 30/10/2010, en vigor a partir del 31/10/2010.


[Bloque 53: #a37]

Artculo 37. Presentacin de documentos de cotizacin en plazo reglamentario con ingreso de la aportacin de los trabajadores.

De acuerdo con lo establecido en el artculo 19.1 del Reglamento general de recaudacin de la Seguridad Social, el empresario que prevea la imposibilidad de ingresar dentro de plazo reglamentario la totalidad de las cuotas debidas a la Seguridad Social podr efectuar exclusivamente, en dicho plazo, el ingreso separado de las fracciones de cuotas correspondientes a las aportaciones de sus trabajadores, conforme al procedimiento que establezca la Tesorera General de la Seguridad Social.

Fuera del supuesto previsto en el prrafo anterior y sin perjuicio de lo dispuesto en materia de aplazamientos, el ingreso separado de la aportacin del trabajador no podr tener consideracin de pago de dicha fraccin de la cuota.

Se modifica por el art. nico. 7 de la Orden TIN/2777/2010, de 29 de octubre. Ref. BOE-A-2010-16552.




[Bloque 54: #a38]

Artculo 38. Presentacin de documentos de cotizacin con saldo acreedor.

1. Los empresarios y dems sujetos responsables cuyas liquidaciones de cuotas a la Seguridad Social arrojen un saldo acreedor por haber compensado prestaciones en rgimen de pago delegado o por haber efectuado deducciones que tuvieran concedidas y no hubiesen perdido, estarn obligados a presentar los documentos de cotizacin en la direccin provincial de la Tesorera General de la Seguridad Social o administracin de la Seguridad Social que corresponda, o bien a travs del Sistema RED, en el caso de sujetos incorporados a dicho sistema de forma obligatoria o voluntaria, indicando la entidad financiera y el cdigo de cuenta de cliente en que se desea que se realice el abono.

2. Si la liquidacin acreedora fuera considerada provisionalmente procedente por la Tesorera General de la Seguridad Social y el empresario o sujeto responsable se hallara al corriente en el pago de sus cuotas, se autorizar la devolucin del saldo por el que aqul resulte acreedor, abonndose mediante transferencia bancaria.

No obstante, cuando el empresario o sujeto responsable se hallase al corriente en el pago de sus deudas por tener concedido aplazamiento o moratoria para su ingreso, el importe de la liquidacin acreedora se aplicar a la deuda pendiente de amortizacin.

Si la liquidacin resultara procedente pero el empresario o sujeto responsable no se hallara al corriente en el pago de sus cuotas, el importe de la liquidacin acreedora se aplicar al descubierto o descubiertos existentes, comenzando por el ms antiguo de entre los que se encuentren pendientes y con aplicacin, en su caso, de lo dispuesto en el artculo 52 del Reglamento general de recaudacin de la Seguridad Social.

Si la liquidacin acreedora efectuada por el empresario o sujeto responsable, que la Tesorera General de la Seguridad Social hubiera considerado provisionalmente procedente, fuera declarada despus improcedente por resolucin firme de la entidad gestora de las prestaciones compensadas o a la que corresponda el reconocimiento o el control definitivo de las deducciones efectuadas en los documentos de cotizacin, una vez comunicada dicha resolucin definitiva a la direccin provincial de la Tesorera General de la Seguridad Social o administracin de la Seguridad Social, sta proceder a su reclamacin mediante la correspondiente reclamacin de deuda, conforme a lo establecido en el artculo 62.1.c) del Reglamento general de recaudacin de la Seguridad Social.

3. Si la liquidacin acreedora efectuada por el empresario o sujeto responsable fuese considerada provisionalmente improcedente por la Tesorera General de la Seguridad Social, pero continuase arrojando saldo acreedor, se pondr este hecho en conocimiento del sujeto responsable procedindose en la forma indicada en el apartado anterior, segn corresponda.

Sin embargo, si la liquidacin acreedora considerada provisionalmente improcedente no constituyera finalmente saldo acreedor, el sujeto responsable deber ingresar el dbito resultante, ya sea sin recargo o incrementndolo con el que proceda.

En este caso, el posible derecho al resarcimiento de las cantidades abonadas por el sujeto obligado como consecuencia de su colaboracin obligatoria con la Seguridad Social y al de las bonificaciones y reducciones que la direccin provincial de la Tesorera General o administracin de la Seguridad Social considere provisionalmente aplicadas de forma improcedente en los documentos de cotizacin, podr ejercitarse ante la entidad gestora o colaboradora que corresponda.

4. Las actuaciones de comprobacin de la Tesorera General de la Seguridad Social a que se refieren los apartados precedentes no implicarn la conformidad de sta respecto de los datos declarados y aplicados por el sujeto responsable en las liquidaciones contenidas en los documentos de cotizacin.

Asimismo, las referidas actuaciones tendrn el carcter de liquidaciones provisionales, sujetas a revisin si se estimara la impugnacin formulada al respecto o, en su caso, como consecuencia de la resolucin definitiva de la entidad gestora competente que afecte y modifique tales liquidaciones de la direccin provincial o administracin de la Tesorera General de la Seguridad Social.

Se modifica por el art. nico.7 de la Orden TIN/2777/2010, de 29 de octubre. Ref. BOE-A-2010-16552.

Se suprime el prrafo segundo del apartado 1 por el art. nico.6 de la Orden TAS/3512/2007, de 26 noviembre. Ref. BOE-A-2007-20779.





[Bloque 55: #ss4]

Subseccin 4. Normas sobre recaudacin de recursos distintos a cuotas

Se aade por el art. nico.7 de la Orden de TAS/3512/2007, de 26 de noviembre. Ref. BOE-A-2007-20779.

Texto aadido, publicado el 04/12/2007, en vigor a partir del 05/12/2007.


[Bloque 57: #a39]

Artculo 39. Reclamacin de capitales coste y de otras prestaciones.

1. La reclamacin por la Tesorera General de la Seguridad Social del importe de capitales coste de pensiones y rentas ciertas temporales, as como de recargos por falta de medidas de seguridad e higiene sobre pensiones, expresar el importe ntegro de la participacin en la responsabilidad econmica o el importe ntegro del capital coste correspondiente, ms el recargo del cinco por ciento por falta de aseguramiento que, en su caso, proceda y los intereses de capitalizacin devengados desde la fecha de efectos econmicos de la prestacin reconocida hasta aquella en la que se efecte la reclamacin de deuda. La mutua o empresa declarada responsable adicionar los intereses de capitalizacin que se devenguen desde el da siguiente al de la expedicin de la reclamacin hasta el da de ingreso.

Si el sujeto responsable hubiera hecho efectiva la indemnizacin a los ascendientes a que se refiere el artculo 177.2 del texto refundido de la Ley General de la Seguridad Social, los intereses de capitalizacin se calcularn sobre la diferencia existente entre el importe ntegro de la renta cierta temporal resultante y el figurado en el justificante acreditativo del pago de dicha indemnizacin.

Los intereses de capitalizacin devengados desde la fecha de efectos de la prestacin hasta el da en que se expida la reclamacin de deuda figurarn en sta por su importe total y, para los que se devenguen desde el da siguiente a dicha expedicin hasta el del pago, su importe diario ser adicionado por el sujeto responsable, obtenindose as el importe del valor actual del capital coste objeto de ingreso, sin perjuicio de la ulterior comprobacin de la liquidacin, con la consiguiente reclamacin o devolucin, en su caso, por la Tesorera General de la Seguridad Social.

2. En el caso de prestaciones no capitalizables y de recargos sobre ellas, la reclamacin de deuda se efectuar por el importe a que asciendan las prestaciones de cuanta fija o peridica no vitalicia y de tanto alzado a cargo de la entidad o empresa declarada responsable de su pago, as como por el del recargo que proceda sobre tales prestaciones por falta de medidas de seguridad e higiene en el trabajo.

Se modifica por el art. nico.7 de la Orden TAS/3512/2007, de 26 de noviembre. Ref. BOE-A-2007-20779.




[Bloque 58: #snovena-2]

Seccin novena. Normas particulares sobre recaudacin en va ejecutiva

Se modifica por el art. nico.8 de la Orden TAS/3512/2007, de 26 de noviembre. Ref. BOE-A-2007-20779.

Texto aadido, publicado el 04/12/2007, en vigor a partir del 05/12/2007.


[Bloque 59: #a40]

Artculo 40. Embargo de depsitos a la vista.

1. En el embargo de dinero en depsitos a la vista en entidades de crdito, ahorro o financiacin, la diligencia de embargo deber identificar, al menos, una cuenta o depsito existente en alguna de las oficinas de la entidad pero se extender, sin necesidad de identificacin expresa, a todos los posibles saldos de los que el sujeto responsable sea titular en la misma hasta el importe de la deuda pendiente en va de apremio.

2. Cuando la diligencia de embargo se presente ante una oficina distinta de aquella que tenga a su cargo la gestin o depsito del bien o derecho embargado, la entidad de depsito proceder inmediatamente a la retencin del importe embargado si existiese saldo en cualquier cuenta abierta en la misma y, si ello no fuese posible, en el plazo ms breve que permitan sus sistemas de informacin y contabilidad, que en ningn caso podr superar el lmite de cinco das desde la fecha de presentacin de la diligencia.

Se reenumera por el art. nico.9 de la Orden TAS/3512/2007, de 26 de noviembre. Ref. BOE-A-2007-20779.

Su anterior numeracin era art. 39.




[Bloque 60: #a41]

Artculo 41. Datas de ttulos ejecutivos cargados a las unidades de recaudacin ejecutiva.

1. Proceder la data de los ttulos ejecutivos cargados a las unidades de recaudacin ejecutiva, en las condiciones que establezca el Director General de la Tesorera General de la Seguridad Social, cuando estn afectados por nulidad, prescripcin, transacciones, arbitrajes, declaracin de concurso, calificaciones de crditos incobrables, terceras y cualquier otra circunstancia o situacin que impida la continuacin del procedimiento de apremio.

2. Las deudas de vencimiento posterior a la calificacin como incobrable de un crdito de un mismo sujeto responsable se datarn por referencia a dicha calificacin

Se aade por el art. nico.9 de la Orden TAS/3512/2007, de 26 de noviembre. Ref. BOE-A-2007-20779.

Su anterior numeracin era art. 40.

Texto aadido, publicado el 04/12/2007, en vigor a partir del 05/12/2007.


[Bloque 61: #a42]

Artculo 42. Anulacin de adjudicaciones de bienes embargados.

En el supuesto de que la adjudicacin de bienes embargados en el procedimiento recaudatorio en va de apremio resulte posteriormente anulada, sern objeto de devolucin, de forma conjunta, el precio de la adjudicacin ingresado por el adquirente, el inters legal que proceda sobre dicho precio y el importe de los gastos notariales y registrales que hubiera originado la transmisin de la propiedad de los bienes adjudicados, previa acreditacin de tales gastos por el interesado.

Se aade por el art. nico.10 de la Orden TAS/3512/2007, de 26 de noviembre. Ref. BOE-A-2007-20779.

Texto aadido, publicado el 04/12/2007, en vigor a partir del 05/12/2007.


[Bloque 62: #sdecima]

Seccin dcima. Devolucin de ingresos indebidos y reembolso del coste de garantas.

Se aade por el art. nico.11 de la Orden TAS/3512/2007, de 26 de noviembre. Ref. BOE-A-2007-20779.

Texto aadido, publicado el 04/12/2007, en vigor a partir del 05/12/2007.


[Bloque 63: #ss1-3]

Subseccin 1. Devolucin de ingresos indebidos. Objeto y procedimiento

Se aade por el art. nico.11 de la Orden TAS/3512/2007, de 26 de noviembre. Ref. BOE-A-2007-20779

Texto aadido, publicado el 04/12/2007, en vigor a partir del 05/12/2007.


[Bloque 64: #a43]

Artculo 43. Objeto de la devolucin de ingresos indebidos.

1. Los sujetos responsables del pago de cualquiera de los recursos que son objeto de gestin recaudatoria por la Tesorera General de la Seguridad Social tendrn derecho a la devolucin total o parcial de las cantidades que hubiesen ingresado indebidamente, por error de hecho o de derecho, con ocasin del pago de dichas deudas y, en particular, en los casos de duplicidad en el pago de una misma deuda; de pagos relativos a perodos posteriores a la fecha de efectos de la baja; de pago de una cantidad superior al importe de las liquidaciones efectuadas por rgano competente o al de las autoliquidaciones realizadas por dichos sujetos responsables, incluidas aquellas en las que no se hubieran practicado deducciones por los beneficios en la cotizacin que pudieran proceder; de ingreso despus de prescribir el derecho a efectuar la oportuna liquidacin, as como de cualquier otro error material o aritmtico cometido en las liquidaciones o en cualquier acto de gestin recaudatoria.

El derecho a la devolucin y los conceptos que integran la cantidad a devolver estarn sujetos a las condiciones establecidas en los artculos 23.1 de la Ley General de la Seguridad Social y 44.1, 3 y 4 del Reglamento general de recaudacin de la Seguridad Social.

2. Asimismo, tendrn la condicin de ingresos indebidos aquellos que resulten o se declaren objeto de devolucin en virtud de resolucin judicial firme, en los trminos sealados por los artculos 23.3 de la Ley General de la Seguridad Social y 44.2 del Reglamento general de recaudacin de la Seguridad Social.

Se aade por el art. nico.11 de la Orden TAS/3512/2007, de 26 de noviembre. Ref. BOE-A-2007-20779.

Texto aadido, publicado el 04/12/2007, en vigor a partir del 05/12/2007.


[Bloque 65: #a44]

Artculo 44. Procedimiento para la devolucin de ingresos indebidos.

El procedimiento de devolucin de ingresos indebidos por parte de la Tesorera General de la Seguridad Social tendr como objeto el reconocimiento del derecho a su devolucin y consiguiente pago material de lo indebidamente ingresado, tramitndose con arreglo a las disposiciones generales contenidas en el ttulo VI de la Ley 30/1992, de 26 de noviembre, de Rgimen Jurdico de las Administraciones Pblicas y del Procedimiento Administrativo Comn, con las particularidades establecidas en los artculos siguientes.

Cuando la procedencia de la devolucin de un ingreso por indebido haya sido reconocida en una resolucin judicial o administrativa ajena al procedimiento antes indicado, la Tesorera General de la Seguridad Social se limitar a proceder a su ejecucin, en los trminos sealados en el artculo 47.2.

Se aade por el art. nico.11 de la Orden TAS/3512/2007, de 26 de noviembre. Ref. BOE-A-2007-20779.

Texto aadido, publicado el 04/12/2007, en vigor a partir del 05/12/2007.


[Bloque 66: #a45]

Artculo 45. Peculiaridades en la iniciacin del procedimiento.

1. El procedimiento para el reconocimiento por la Tesorera General de la Seguridad Social de la procedencia de la devolucin de un ingreso por indebido podr iniciarse de oficio o a instancia de quien haya realizado dicho ingreso o de cualquier interesado al que las normas reconozcan tal derecho.

La solicitud de devolucin por los responsables del pago a que se refiere el artculo 12 del Reglamento general de recaudacin de la Seguridad Social que hubieran realizado el ingreso indebido se formular en nombre propio y, en su caso, en el de los trabajadores afectados. stos podrn interesar del empresario que formule dicha solicitud respecto de la parte de la cotizacin correspondiente a sus aportaciones o presentarla directamente cuando se acredite que aqul se ha negado a hacerlo o hubiese desaparecido.

2. Cuando el procedimiento se inicie a instancia de interesado, la solicitud deber dirigirse al rgano central, direccin provincial o administracin de la Tesorera General de la Seguridad Social que tramit el procedimiento recaudatorio en el que se efectu el ingreso cuya devolucin se solicita por indebido.

Dicha solicitud podr presentarse en cualquiera de los lugares previstos por el artculo 38.4 de la Ley 30/1992, de 26 de noviembre, as como a travs del Sistema RED, de encontrarse los interesados incorporados a l.

Adems de los datos sealados en el artculo 70.1 de la citada ley, la solicitud contendr los que a continuacin se indican e ir acompaada de los documentos siguientes:

a) Razn social o denominacin completa, si el interesado no es persona fsica, nmero o cdigo de identificacin fiscal y, si procedieran, cdigo de cuenta de cotizacin o nmero de afiliacin a la Seguridad Social, rgimen de encuadramiento y entidad aseguradora de los riesgos profesionales y de la incapacidad temporal derivada de contingencias comunes.

b) Declaracin expresa del medio elegido por el que haya de realizarse la devolucin, pudiendo optar entre la transferencia bancaria, indicando el nmero de cdigo de cuenta y los datos identificativos de la entidad de crdito, o el cheque nominativo.

c) Justificacin del ingreso indebido. A la solicitud se adjuntarn los documentos que demuestren el derecho a la devolucin y la realizacin del ingreso indebido, as como cuantos elementos de prueba se consideren oportunos a tal efecto.

Los justificantes del ingreso realizado podrn sustituirse por la mencin exacta de sus datos identificativos.

Cuando se solicite la devolucin de cuotas, debern presentarse documentos de cotizacin adicionales en los que figuren nicamente las modificaciones por decrementos respecto de los presentados con errores de hecho o de derecho.

3. El procedimiento de devolucin se iniciar de oficio por la Tesorera General de la Seguridad Social en los siguientes supuestos:

a) Cuando se haya reconocido la procedencia o derecho a la devolucin en la resolucin de un recurso administrativo, en una resolucin judicial o en cualquier acuerdo o resolucin de la Tesorera General o de la entidad gestora o colaboradora correspondiente que suponga la revisin o anulacin del acto administrativo que haya dado lugar a un ingreso indebido, en todo o en parte, en la Tesorera General de la Seguridad Social.

b) Cuando se haya acordado, en los trminos establecidos, la anulacin de una sancin pecuniaria por infraccin de normas de Seguridad Social o de cualquier deuda con ella, cuyo importe ya hubiera sido ingresado.

c) Cuando la Tesorera General de la Seguridad Social tenga constancia del carcter indebido de un ingreso por duplicidad en el pago de una misma deuda, por pago de una cantidad superior al importe debido o por pago de deudas prescritas.

d) En general, cuando la Tesorera General de la Seguridad Social advierta cualquier error material, aritmtico o de hecho en la liquidacin o en cualquier acto de gestin recaudatoria de los recursos de la Seguridad Social, siempre que no haya prescrito el derecho a la devolucin.

Se aade por el art. nico.11 de la Orden TAS/3512/2007, de 26 de noviembre. Ref. BOE-A-2007-20779.

Texto aadido, publicado el 04/12/2007, en vigor a partir del 05/12/2007.


[Bloque 67: #a46]

Artculo 46. Peculiaridades en la instruccin y resolucin del procedimiento.

1. Si el titular del derecho a la devolucin de un ingreso indebido resultase a su vez deudor de la Seguridad Social, el rgano de la Tesorera General de la Seguridad Social que instruya el procedimiento le comunicar tal extremo, con detalle de la deuda y de la situacin en que se encuentra, y propuesta, en su caso, de la deuda a la que se imputar el ingreso indebido conforme a lo establecido en el artculo 44.1 del Reglamento general de recaudacin de la Seguridad Social, para que en el plazo de 10 das efecte las alegaciones o presente los documentos y justificaciones que estime pertinentes. Se exceptuarn de la citada comunicacin las deudas garantizadas mediante aval genrico as como las impugnadas cuyo importe haya sido consignado o garantizado con aval, con suspensin del procedimiento recaudatorio.

Dicha comunicacin surtir los efectos de notificacin de la deuda en los supuestos en que sta no hubiera sido notificada con anterioridad.

Transcurrido el plazo antes indicado, la Tesorera General de la Seguridad Social aplicar, en su caso, el importe del ingreso indebido a la deuda existente.

2. La deduccin e imputacin del crdito por la devolucin de ingresos indebidos no podrn afectar a la parte de cuota correspondiente a la aportacin de los trabajadores, cuando sta les haya sido descontada en virtud de las normas que regulan en el sistema de la Seguridad Social la retencin e ingreso de tales aportaciones por parte de los empresarios, salvo que se acredite que tal descuento no se ha efectuado en el momento de hacer efectivas sus retribuciones, quedando dichos empresarios obligados a ingresar la totalidad de las cuotas a su exclusivo cargo.

3. El rgano de la Tesorera General de la Seguridad Social competente para resolver el procedimiento dictar resolucin motivada en la que, de reconocer la procedencia total o parcial de la devolucin de una cantidad indebidamente ingresada, se indicar el importe a que asciende, distinguiendo sus distintos conceptos, as como, en su caso, la compensacin o deduccin practicada y la imputacin procedente por otras deudas con la Seguridad Social, y la retencin cautelar total o parcial que se hubiera adoptado.

La resolucin ser notificada a todos los interesados en el procedimiento en los trminos previstos en los artculos 58 y siguientes de la Ley 30/1992, de 26 de noviembre, y, en el caso de que proceda la devolucin de la parte de cuota correspondiente a la aportacin de los trabajadores, advertir de la obligacin del empresario de reintegrar a aqullos de la parte que a cada uno le corresponda en la cantidad objeto de la devolucin.

Asimismo, cuando por la causa, antecedentes y dems circunstancias de la peticin, se dedujera con claridad que las cuotas indebidamente ingresadas y que pudieran ser objeto de devolucin han servido para el clculo de prestaciones, la Tesorera General de la Seguridad Social comunicar dicho extremo a la entidad gestora a los efectos oportunos.

Se aade por el art. nico.11 de la Orden TAS/3512/2007, de 26 de noviembre. Ref. BOE-A-2007-20779.

Texto aadido, publicado el 04/12/2007, en vigor a partir del 05/12/2007.


[Bloque 68: #a47]

Artculo 47. Ejecucin de la devolucin.

1. El rgano de la Tesorera General de la Seguridad Social que dicte la resolucin reconociendo la procedencia de la devolucin propondr su ejecucin inmediata mediante la expedicin de la orden o mandamiento de pago por el importe que corresponda, efectundose su pago material en los trminos y condiciones establecidos en materia de pagos en el mbito de la Seguridad Social.

2. Cuando el derecho a la devolucin haya sido reconocido en una resolucin judicial o administrativa firme ajena al procedimiento a que se refieren los artculos anteriores, se proceder a su inmediata ejecucin en los trminos que resulten de dicha resolucin, sin perjuicio de la aplicacin de las normas que correspondan en materia de pagos y de intervencin formal y material de stos.

Se aade por el art. nico.11 de la Orden TAS/3512/2007, de 26 de noviembre. Ref. BOE-A-2007-20779.

Texto aadido, publicado el 04/12/2007, en vigor a partir del 05/12/2007.


[Bloque 69: #ss2-3]

Subseccin 2. Reembolso del coste de garantas.

Se aade por el art. nico.11 de la Orden TAS/3512/2007, de 26 de noviembre. Ref. BOE-A-2007-20779.

Texto aadido, publicado el 04/12/2007, en vigor a partir del 05/12/2007.


[Bloque 70: #a48]

Artculo 48. Alcance del reembolso.

Cuando por resolucin administrativa o sentencia firmes se declare la improcedencia de deudas con la Seguridad Social, la Tesorera General de la Seguridad Social proceder a reembolsar los costes necesarios para la formalizacin, mantenimiento y cancelacin de las garantas que se hubieran aportado para suspender el procedimiento de recaudacin de aqullas as como, en su caso, a abonar el inters legal de las cantidades depositadas o consignadas con la misma finalidad, en los trminos y con el alcance previstos en los artculos 23.2 de la Ley General de la Seguridad Social y 30 del Reglamento general de recaudacin de la Seguridad Social, as como en los artculos siguientes de esta orden.

Se aade por el art. nico.11 de la Orden TAS/3512/2007, de 26 de noviembre. Ref. BOE-A-2007-20779.

Texto aadido, publicado el 04/12/2007, en vigor a partir del 05/12/2007.


[Bloque 71: #a49]

Artculo 49. Determinacin del coste de las garantas prestadas.

1. Las garantas cuyo coste es objeto de reembolso sern las establecidas en el artculo 28 del Reglamento general de recaudacin de la Seguridad Social, siempre que hayan sido prestadas de conformidad con la normativa vigente y aceptadas para la suspensin de la ejecucin de deudas con la Seguridad Social.

2. El coste de tales garantas estar integrado por las siguientes partidas:

a) En el caso de avales solidarios formalizados por entidades financieras y de seguros de caucin de entidades aseguradoras, su coste comprender las cantidades efectivamente satisfechas a tales entidades en concepto de primas, comisiones y gastos de formalizacin, mantenimiento y cancelacin del aval o seguro, devengados hasta los 30 das siguientes a la notificacin al interesado de la resolucin o sentencia que declare la improcedencia de la deuda.

En el supuesto de que la Tesorera General de la Seguridad Social, por causa imputable a ella, no hubiera devuelto la garanta en el plazo anteriormente indicado, dicho plazo se ampliar hasta la fecha en que se produzca esa devolucin.

b) En el caso de hipotecas mobiliarias e inmobiliarias y de prendas con o sin desplazamiento de la posesin, su coste incluir las cantidades satisfechas por los siguientes conceptos:

1. Gastos derivados de la intervencin de un fedatario pblico.

2. Gastos registrales.

3. Tributos derivados directamente de la constitucin de la garanta y, en su caso, de su cancelacin.

4. Gastos derivados de la tasacin o valoracin de los bienes ofrecidos en garanta, realizada por perito con titulacin suficiente. En cualquier caso, tales gastos no podrn exceder de los valores y precios medios del mercado.

c) En el caso de otros avales, fianzas personales o cualquier otra garanta que haya sido admitida por la Tesorera General de la Seguridad Social o por los rganos judiciales, su coste se limitar a los gastos en que se hubiera incurrido de manera directa para su formalizacin, mantenimiento y cancelacin, devengados hasta los 30 das siguientes a la notificacin al interesado de la resolucin o sentencia que declare la improcedencia de la deuda.

En el caso de que la Tesorera General de la Seguridad Social, por causa imputable a ella, no hubiera devuelto la garanta en el plazo antes indicado, ste se ampliar hasta la fecha en que se produzca la devolucin.

El importe de los conceptos incluidos en el coste de las distintas garantas, reseados en los prrafos anteriores, habr de ser previa y debidamente acreditado por el interesado para que la Tesorera General de la Seguridad Social proceda a su reembolso.

3. En el supuesto de abono del inters legal correspondiente a cantidades depositadas o consignadas en efectivo a que se refiere el artculo 30 del Reglamento general de recaudacin de la Seguridad Social, dicho inters se devengar hasta los 30 das siguientes a la notificacin al interesado de la resolucin o sentencia que declare la improcedencia de la deuda, salvo cuando la Tesorera General de la Seguridad Social, por causa imputable a ella, no hubiera devuelto el importe del depsito o de la consignacin dentro del citado plazo, en cuyo caso ste se ampliar hasta la fecha en que se produzca la devolucin.

Se aade por el art. nico.11 de la Orden TAS/3512/2007, de 26 de noviembre. Ref. BOE-A-2007-20779.

Texto aadido, publicado el 04/12/2007, en vigor a partir del 05/12/2007.


[Bloque 72: #a50]

Artculo 50. Procedimiento para el reembolso.

El procedimiento para el reembolso del coste de garantas por parte de la Tesorera General de la Seguridad Social se ajustar al previsto para la devolucin de ingresos indebidos en el Reglamento general de recaudacin de la Seguridad Social y en la subseccin anterior de esta orden.

En particular, en la iniciacin del procedimiento el interesado deber aportar junto a la solicitud de reembolso una copia de la sentencia o resolucin administrativa firme por la que se declare la improcedencia total o parcial de la deuda con la Seguridad Social garantizada, as como la acreditacin del importe a que asciende el coste de las garantas cuyo reembolso se solicita e indicacin del lugar y de la fecha efectiva de la consignacin o depsito.

Se aade por el art. nico.11 de la Orden TAS/3512/2007, de 26 de noviembre. Ref. BOE-A-2007-20779.

Texto aadido, publicado el 04/12/2007, en vigor a partir del 05/12/2007.


[Bloque 73: #ss3-2]

Subseccin 3. Aplicacin presupuestaria de la devolucin de ingresos indebidos y del reembolso del coste de garantas

Se aade por el art. nico.11 de la Orden TAS/3512/2007, de 26 de noviembre. Ref. BOE-A-2007-20779.

Texto aadido, publicado el 04/12/2007, en vigor a partir del 05/12/2007.


[Bloque 74: #a51]

Artculo 51. Aplicacin presupuestaria.

1. Los distintos conceptos constitutivos de las cantidades objeto de devolucin como consecuencia de un ingreso indebido reconocido en va administrativa o judicial, as como del coste de garantas objeto de reembolso, a que se refiere esta seccin, se aplicarn con cargo al presupuesto de ingresos de la Tesorera General de la Seguridad Social, con las excepciones que se sealan en el apartado siguiente.

2. Cuando la devolucin o reembolso del coste de las garantas se refiera a cuotas por contingencias cubiertas con una mutua de accidentes de trabajo y enfermedades profesionales de la Seguridad Social, a cuotas por conceptos de recaudacin conjunta con las de Seguridad Social y a otros recursos ajenos al sistema, as como al reintegro de prestaciones por desempleo, su formalizacin tendr carcter extrapresupuestario, aplicndose su importe con cargo a la cuenta de relacin de la mutua, rgano u organismo que corresponda.

Se modifica por el art. nico.8 de la Orden TIN/2777/2010, de 29 de octubre. Ref. BOE-A-2010-16552.

Se aade por el art. nico.11 de la Orden TAS/3512/2007, de 26 de noviembre. Ref. BOE-A-2007-20779.



Texto aadido, publicado el 04/12/2007, en vigor a partir del 05/12/2007.


[Bloque 75: #daprimera]

Disposicin adicional primera. Procedimiento para la ampliacin de la carencia y de la moratoria para el pago de deudas con la Seguridad Social de instituciones sanitarias.

1. Las instituciones sanitarias cuya titularidad ostenten las Administraciones Pblicas o instituciones pblicas o privadas sin nimo de lucro, que se hallen acogidas a la moratoria para el pago de sus deudas con la Seguridad Social causadas hasta el 31 de diciembre de 1994, prevista en la disposicin adicional trigsima de la Ley 41/1994, de 30 de diciembre, de Presupuestos Generales del Estado para 1995, podrn solicitar a la Tesorera General de la Seguridad Social la ampliacin de la carencia y de la moratoria inicialmente concedidas, por el perodo que se fije en la norma legal que permita dicha ampliacin y con sujecin a las siguientes condiciones:

1. Presentar la solicitud de ampliacin, junto con la documentacin que ha de acompaarla, en la Direccin Provincial de la Tesorera General de la Seguridad Social o Administracin de la Seguridad Social que corresponda al cdigo de cuenta de cotizacin del solicitante o en cualquiera de los otros registros y lugares sealados en el artculo 38.4 de la Ley de Rgimen Jurdico de las Administraciones Pblicas y del Procedimiento Administrativo Comn.

No obstante lo indicado en el prrafo anterior, si el solicitante tuviera autorizada la gestin centralizada de determinados trmites liquidatorios y recaudatorios deber presentar su solicitud, en todo caso, en la Direccin Provincial de la Tesorera General de la Seguridad Social o Administracin de la Seguridad Social a la que corresponda dicha gestin centralizada.

No se admitirn nuevas solicitudes de concesin inicial de la moratoria previstas en la disposicin adicional trigsima de la citada Ley 41/1994, de 30 de diciembre.

2. Acompaar una nueva propuesta para el pago de la deuda objeto de la moratoria, teniendo en cuenta, respecto de la solicitud de ampliacin de la carencia, que el calendario de pagos que tuviese autorizado el solicitante se ver reducido en el mismo perodo de tiempo que el que sea objeto de ampliacin, de concederse sta, y que los plazos de amortizacin para el pago de la deuda que se fijen en la resolucin de concesin habrn de ser anuales y por la misma cuanta en todos los ejercicios.

El solicitante podr indicar el mes en que desea ingresar cada plazo de amortizacin, correspondiendo hacerlo, en su defecto, en el mes de diciembre de cada ao al que se extienda la moratoria.

Cuando la solicitud est referida a la ampliacin de los perodos de carencia y de moratoria, la amortizacin de la deuda se realizar, asimismo, en pagos anuales de la misma cuanta a realizar en el mes elegido por el beneficiario y, en su defecto, en el mes de diciembre de cada ejercicio.

3. Acreditar que se han ingresado en plazo reglamentario las cuotas de la Seguridad Social y conceptos de recaudacin conjunta con las mismas devengados desde el 1 de enero de 1995, sin perjuicio de la concesin de aplazamientos para su pago solicitados dentro de dicho plazo. A tal efecto, el solicitante acompaar fotocopias compulsadas de los documentos de cotizacin correspondientes a los tres meses anteriores al de la solicitud de ampliacin.

2. Las solicitudes de ampliacin de la carencia y de la moratoria a que se refiere esta disposicin adicional sern tramitadas y resueltas por los mismos rganos centrales y provinciales de la Tesorera General de la Seguridad Social que hubieren tramitado y resuelto las solicitudes anteriores, en el plazo mximo de seis meses, contados desde la fecha en que la solicitud haya tenido entrada en cualquiera de los registros del citado Servicio Comn de la Seguridad Social. Transcurrido dicho plazo sin que haya recado resolucin expresa, la solicitud podr entenderse desestimada.

3. Las resoluciones que concedan la ampliacin de la carencia y de la moratoria determinarn la situacin de estar al corriente durante las mismas a efectos de Seguridad Social respecto de las deudas objeto de aqullas, en tanto se cumplan las condiciones para su efectividad establecidas en el apartado 2 de la disposicin adicional trigsima de la Ley 41/1994, de 30 de diciembre.

El incumplimiento de las citadas condiciones dar lugar a la resolucin de la moratoria concedida y de los conciertos de asistencia sanitaria suscritos, en su caso, entre la institucin sanitaria deudora y la respectiva Administracin Pblica Autonmica o Institucional, salvo que aqulla hubiera obtenido aplazamiento para el pago de cuotas devengadas desde el 1 de enero de 1995.

4. Cuando las solicitudes de ampliacin de la carencia y de la moratoria fueran denegadas o el respectivo procedimiento hubiera finalizado por desistimiento del solicitante, regulado en los artculos 71.1 y 90 de la Ley de Rgimen Jurdico de las Administraciones Pblicas y del Procedimiento Administrativo Comn, el ingreso de los plazos de amortizacin vencidos podr efectuarse sin recargo en el mes siguiente al de la notificacin de la resolucin correspondiente.

5. El procedimiento regulado en la presente disposicin adicional se aplicar sin perjuicio de las previsiones que, en su caso, puedan establecerse legalmente.


[Bloque 76: #dasegunda]

Disposicin adicional segunda. Incidencia de la incorporacin al Sistema RED en la contraprestacin de las Mutuas a los servicios de gestin administrativa por parte de terceros.

(Derogada)

Se deroga por la disposicin derogatoria nica.3 de la Orden TAS/3859/2007, de 27 de diciembre. Ref. BOE-A-2007-22454.




[Bloque 77: #datercera]

Disposicin adicional tercera. Modificacin del artculo 1 de la Orden TAS/77/2005, de 18 de enero.

Queda sin efecto lo establecido en la norma Cuarta del apartado 2 del artculo 1 de la Orden TAS/77/2005, de 18 de enero, por la que se desarrollan las normas de cotizacin a la Seguridad Social, Desempleo, Fondo de Garanta Salarial y Formacin Profesional, contenidas en la Ley 2/2004, de 27 de diciembre, de Presupuestos Generales del Estado para el ao 2005.


[Bloque 78: #dacuarta]

Disposicin adicional cuarta. Servicio de asistencia y orientacin para la cumplimentacin de las actuaciones de encuadramiento, cotizacin y recaudacin por medios electrnicos.

(Derogada)

Se deroga por la disposicin derogatoria nica.b) de la Orden ESS/484/2013, de 26 de marzo. Ref. BOE-A-2013-3362.

Se aade por el art. nico.9 de la Orden TIN/2777/2010, de 29 de octubre. Ref. BOE-A-2010-16552.



Texto aadido, publicado el 30/10/2010, en vigor a partir del 31/10/2010.


[Bloque 79: #daquinta]

Disposicin adicional quinta. Plazos de incorporacin efectiva y obligatoria al Sistema RED.

(Derogada)

Se deroga por la disposicin derogatoria nica.b) de la Orden ESS/484/2013, de 26 de marzo. Ref. BOE-A-2013-3362.

Se aade por el art. nico.9 de la Orden TIN/2777/2010, de 29 de octubre. Ref. BOE-A-2010-16552.



Texto aadido, publicado el 30/10/2010, en vigor a partir del 31/10/2010.


[Bloque 80: #dasexta]

Disposicin adicional sexta. Efectos de la domiciliacin del pago de aplazamientos.

La domiciliacin prevista en el prrafo primero del artculo 17 bis.1 de esta orden ser obligatoria para todos los aplazamientos que se concedan a partir del 1 de enero de 2011. Si llegada esa fecha no fuese posible el cumplimiento de la citada obligacin por causas tcnicas imputables a la Tesorera General de la Seguridad Social, sta fijar por resolucin los trminos y condiciones en que dicho cumplimiento deber llevarse a cabo.

Asimismo, aquellos aplazamientos concedidos con anterioridad a la fecha indicada respecto a los que, con posterioridad a la misma, se produzcan los supuestos previstos en los apartados 2 y 3 del artculo 17 de esta orden, debern abonarse mediante el sistema de domiciliacin en cuenta.

Los beneficiarios de aplazamientos concedidos con anterioridad a 1 de enero de 2011 con vencimientos pendientes de ingreso a dicha fecha, podrn optar por domiciliar tales vencimientos previa solicitud y en los trminos establecidos en el artculo 17 bis de esta orden. Ejercitada la opcin, la domiciliacin en cuenta se mantendr durante toda la vigencia del aplazamiento concedido.

Vase la Resolucin de 12 de enero de 2011. Ref. BOE-A-2011-739. que fija a partir de 1 de febrero de 2011, la obligacin prevista en esta disposicin adicional.

Se aade por el art. nico.9 de la Orden TIN/2777/2010, de 29 de octubre. Ref. BOE-A-2010-16552.



Texto aadido, publicado el 30/10/2010, en vigor a partir del 31/10/2010.


[Bloque 81: #daseptima]

Disposicin adicional sptima. Imputacin contable de los recursos del sistema de la Seguridad Social.

La imputacin contable de las operaciones derivadas de la gestin recaudatoria de los recursos del sistema de la Seguridad Social, tanto en perodo voluntario como ejecutivo, se realizar de conformidad con las normas contables y los criterios que, en su caso, se establezcan por la Intervencin General de la Seguridad Social.

Se aade por el art. nico.9 de la Orden TIN/2777/2010, de 29 de octubre. Ref. BOE-A-2010-16552.

Texto aadido, publicado el 30/10/2010, en vigor a partir del 31/10/2010.


[Bloque 82: #dtprimera]

Disposicin transitoria primera. mbito de aplicacin temporal.

Las deudas con la Seguridad Social por recursos de la misma que tengan el carcter de ingresos de derecho pblico y que en la fecha de entrada en vigor de esta Orden se encuentren en las situaciones a que se refiere su Seccin Tercera, podrn ser anuladas y dadas de baja en contabilidad, tanto si su gestin recaudatoria se halla en perodo voluntario como en va de apremio.


[Bloque 83: #dtsegunda]

Disposicin transitoria segunda. Vigencia de autorizaciones y conciertos de colaboracin en la gestin recaudatoria.

1. Las autorizaciones y conciertos sobre colaboracin en la gestin recaudatoria de los recursos del Sistema de la Seguridad Social y dems conceptos de recaudacin conjunta vigentes a la entrada en vigor de la presente Orden conservarn su vigencia sin ms requisito que su inscripcin en el Registro Pblico que, a tales efectos, se lleva en la Tesorera General de la Seguridad Social, en tanto tales autorizaciones no sean suspendidas o revocadas conforme a las reglas establecidas en el artculo 4 del Reglamento General de Recaudacin de la Seguridad Social o los conciertos no sean rescindidos conforme a las reglas que resulten aplicables.

2. Las empresas que vinieren ingresando las cuotas de la Seguridad Social a travs de la asociacin empresarial a que pertenezcan para que sta las ingrese, a su vez, en la correspondiente entidad colaboradora y a nombre de la Tesorera General de la Seguridad Social dentro del segundo mes siguiente al de su devengo, podrn seguir efectuando, a travs de la respectiva asociacin profesional, el ingreso de las cuotas devengadas hasta la fecha que en cada caso determine el Director General de la Tesorera General de la Seguridad Social.


[Bloque 84: #dttercera]

Disposicin transitoria tercera. Incumplimiento de aplazamientos de deudas anteriores al 1 de junio de 2004.

En caso de incumplimiento de aplazamientos en los que, cualquiera que sea su fecha de concesin, se incluyan deudas por cuotas y conceptos de recaudacin conjunta correspondientes a perodos anteriores al 1 de junio de 2004 o por recursos distintos a cuotas reclamados con anterioridad a esa fecha, el procedimiento de apremio a seguir, conforme a lo previsto en el artculo 36 del Reglamento General de Recaudacin de la Seguridad Social, incluir los intereses devengados pendientes de ingreso correspondientes a las citadas deudas.

Las deudas generadas por tal concepto devengarn el inters correspondiente cuando fueren objeto de nuevo aplazamiento.

Tales intereses no se exigirn respecto de la deuda aplazada relativa a cuotas y conceptos de recaudacin conjunta devengados a partir de 1 de junio de 2004 o relativa a recursos distintos de cuotas cuyas reclamaciones se hubiesen emitido a partir de esa fecha, sin perjuicio de la exigencia de los intereses de demora que se hubiesen devengado desde el vencimiento de los respectivos plazos reglamentarios de ingreso, de acuerdo con lo dispuesto en el apartado 1 del citado artculo 36 del Reglamento General de Recaudacin de la Seguridad Social.


[Bloque 85: #dtcuarta]

Disposicin transitoria cuarta. Efectos retroactivos de la disposicin adicional tercera.

Lo establecido en la disposicin adicional tercera de esta Orden, sobre modificacin del artculo 1 de la Orden de 18 de enero de 2005, ser aplicable a partir de 1 de enero de ese mismo ao 2005.


[Bloque 86: #ddunica]

Disposicin derogatoria nica. Derogacin normativa.

Quedan derogadas cuantas disposiciones de igual o inferior rango se opongan a lo establecido en la presente Orden y, de modo expreso, las siguientes:

1. La disposicin adicional sptima de la Orden de 22 de febrero de 1996, por la que se desarrolla el Reglamento General de Recaudacin de los Recursos de la Seguridad Social aprobado por el Real Decreto 1637/1995, de 6 de octubre.

2. Los artculos 57.2, 59, 68, 69, 73, 78 y 84, las disposiciones adicionales segunda, sptima y octava y la disposicin final primera de la Orden de 26 de mayo de 1999, por la que se desarrolla el Reglamento General de Recaudacin de los Recursos del Sistema de la Seguridad Social antes citado.


[Bloque 87: #dfprimera]

Disposicin final primera. Habilitacin especfica.

De acuerdo con lo previsto en el artculo 58.1 del Reglamento general de recaudacin de la Seguridad Social, la Direccin General de la Tesorera General de la Seguridad Social podr establecer y, en su caso, modificar los documentos de cotizacin y recaudacin en periodo voluntario, dictar las dems instrucciones a que deben atenerse las entidades financieras y otros colaboradores en la gestin recaudatoria, los empresarios y dems sujetos responsables del cumplimiento de la obligacin de cotizar y del pago de los dems recursos del sistema de la Seguridad Social, aprobar las claves de los diferentes contratos de trabajo a efectos de la gestin de la Seguridad Social, as como establecer y modificar tanto los documentos de reclamacin administrativa de deudas con la Seguridad Social, a excepcin de las actas expedidas por la Inspeccin de Trabajo y Seguridad Social, como los documentos relativos a los trmites del procedimiento recaudatorio en va de apremio, debiendo ajustarse, en todo caso, a lo dispuesto en el citado Reglamento general y en esta orden respecto del trmite de gestin recaudatoria a que tales documentos se refieran.

Se modifica por el art. nico.10 de la Orden TIN/2777/2010, de 29 de octubre. Ref. BOE-A-2010-16552.




[Bloque 88: #dfsegunda]

Disposicin final segunda. Habilitacin general.

Se faculta a la Direccin General de Ordenacin de la Seguridad Social para resolver cuantas cuestiones de ndole general puedan plantearse en aplicacin de lo dispuesto en la presente Orden.


[Bloque 89: #dftercera]

Disposicin final tercera. Entrada en vigor.

La presente Orden entrar en vigor el da siguiente al de su publicacin en el Boletn Oficial del Estado.


[Bloque 90: #firma]

Madrid, 25 de mayo de 2005.

CALDERA SNCHEZ-CAPITN

Sr. Secretario de Estado de la Seguridad Social.

Este documento es de carácter informativo y no tiene valor jurídico.

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