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Documento BOE-A-2014-12329

Ley 28/2014, de 27 de noviembre, por la que se modifican la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor Aadido, la Ley 20/1991, de 7 de junio, de modificacin de los aspectos fiscales del Rgimen Econmico Fiscal de Canarias, la Ley 38/1992, de 28 de diciembre, de Impuestos Especiales, y la Ley 16/2013, de 29 de octubre, por la que se establecen determinadas medidas en materia de fiscalidad medioambiental y se adoptan otras medidas tributarias y financieras.

TEXTO

FELIPE VI

REY DE ESPAA

A todos los que la presente vieren y entendieren.

Sabed: Que las Cortes Generales han aprobado y Yo vengo en sancionar la siguiente ley.

PREMBULO

I

En el marco de la reforma del sistema tributario que se aborda, esta Ley incorpora diversas modificaciones en el mbito de la imposicin indirecta, en concreto en la norma reguladora del IVA y en la de Impuestos Especiales, con el objeto de adecuarlas, en mayor medida, a la normativa comunitaria, tratando de establecer un marco jurdico ms seguro, potenciando la lucha contra el fraude fiscal y, finalmente, flexibilizando y mejorando el marco fiscal de determinadas operaciones.

Como se ha indicado, el Impuesto sobre el Valor Aadido se modifica, en primer lugar, teniendo en cuenta, por una parte, la necesidad de adaptar el texto de la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor Aadido a la Directiva 2006/112/CE del Consejo, de 28 de noviembre de 2006, relativa al sistema comn del impuesto sobre el valor aadido, la Directiva de IVA, en su redaccin dada por la Directiva 2013/61/UE, de 17 de diciembre de 2013 por lo que respecta a las regiones ultraperifricas francesas y, en particular, a Mayotte, y por la Directiva 2008/8/CE, de 12 de febrero, en lo que respecta al lugar de la prestacin de servicios, que introdujo, entre otras, unas nuevas reglas de localizacin aplicables a los servicios de telecomunicaciones, de radiodifusin y televisin y electrnicos, prestados a destinatarios que no tengan la condicin de empresarios o profesionales actuando como tal, aplicables a partir de 1 de enero de 2015.

De otra parte, la necesidad de ajuste a la Directiva de IVA viene dada por la obligacin de ejecutar diversas sentencias del Tribunal de Justicia de la Unin Europea, que inciden de forma directa en nuestra normativa interna, as como del ajuste al dictamen motivado de la Comisin Europea de 24 de octubre de 2012 relativo a la exencin a los servicios prestados por los fedatarios pblicos en conexin con operaciones financieras exentas.

En segundo lugar, en aras del principio de seguridad jurdica, un importante nmero de modificaciones tienen en comn la mejora tcnica del Impuesto, bien aclarando algn aspecto de la tributacin, bien suprimiendo determinados lmites o requisitos, en el mbito de discrecin que la Directiva de IVA permite a los Estados miembros, como es el caso del rgimen de la no sujecin al Impuesto.

Junto a lo anterior, un tercer grupo de modificaciones vienen motivadas por la lucha contra el fraude, como el establecimiento de nuevos supuestos en los que es de aplicacin la denominada regla de inversin del sujeto pasivo o las modificaciones vinculadas al mbito de la normativa aduanera.

Por ltimo, se recoge un conjunto de normas que flexibilizan determinados lmites o requisitos, de nuevo conforme al margen que la Directiva de IVA otorga a los Estados miembros, como la ampliacin del plazo para poder modificar la base imponible en los casos de empresarios o profesionales que tengan carcter de pequea y mediana empresa, o en los casos de empresarios acogidos al rgimen especial del criterio de caja, la inclusin de determinados supuestos que posibilitan la obtencin de la devolucin a empresarios no establecidos de las cuotas soportadas del Impuesto sin sujecin al principio de reciprocidad, etc.

As, por lo que respecta al contenido de las modificaciones realizadas cabe sealar:

En primer lugar, el ajuste a la Directiva de IVA ms importante obedece a los cambios derivados de la aplicacin, a partir de 1 de enero de 2015, de las nuevas reglas de localizacin de los servicios de telecomunicaciones, de radiodifusin y televisin y de las prestaciones de servicios efectuadas por va electrnica, cuando se presten a una persona que no tenga la condicin de empresario o profesional, actuando como tal, por cuanto dichos servicios pasan a gravarse en el lugar donde el destinatario del servicio est establecido, tenga su domicilio o residencia habitual, independientemente del lugar donde est establecido el prestador de los servicios segn la previsin que a tal efecto recoge la Directiva de IVA. A partir de dicha fecha, por tanto, todos los servicios de telecomunicacin, de radiodifusin o televisin y electrnicos tributarn en el Estado miembro de establecimiento del destinatario, tanto si este es un empresario o profesional o bien una persona que no tenga tal condicin, y tanto si el prestador del servicio es un empresario establecido en la Comunidad o fuera de esta.

Consecuencia de lo anterior la tributacin de los servicios referidos, en los casos en que el destinatario no tiene la condicin de empresario o profesional actuando como tal, se regula exclusivamente en el artculo 70 de la Ley del Impuesto a partir de la fecha mencionada.

Junto a la regulacin que se incorpora a la Ley 37/1992, los sujetos pasivos han de tener en cuenta la normativa comunitaria que desarrolla la Directiva de IVA en este aspecto y que resulta directamente aplicable en cada uno de los Estados miembros, el Reglamento de Ejecucin (UE) n. 1042/2013, del Consejo, de 7 de octubre de 2013, por el que se modifica el Reglamento de Ejecucin (UE) n. 282/2011 en lo relativo al lugar de realizacin de las prestaciones de servicios.

Como consecuencia de las nuevas reglas de localizacin de los servicios de telecomunicaciones, de radiodifusin o de televisin y electrnicos, se modifica el rgimen especial de los servicios prestados por va electrnica a personas que no tengan la condicin de empresarios o profesionales actuando como tales por parte de proveedores no establecidos en la Unin Europea, rgimen que se ampla a los servicios de telecomunicaciones y de radiodifusin o de televisin, pasando a denominarse rgimen especial aplicable a los servicios de telecomunicaciones, de radiodifusin o de televisin y a los prestados por va electrnica por empresarios o profesionales no establecidos en la Comunidad (rgimen exterior a la Unin). Este rgimen, de carcter opcional, constituye una medida de simplificacin, al permitir a los sujetos pasivos liquidar el Impuesto adeudado por la prestacin de dichos servicios a travs de un portal web ventanilla nica en el Estado miembro en que estn identificados, evitando tener que registrarse en cada Estado miembro donde realicen las operaciones (Estado miembro de consumo). Para poder acogerse a este rgimen especial el empresario o profesional no ha de tener ningn tipo de establecimiento permanente ni obligacin de registro a efectos del Impuesto en ningn Estado miembro de la Comunidad.

Junto al rgimen especial anterior se incorpora uno nuevo denominado rgimen especial aplicable a los servicios de telecomunicaciones, de radiodifusin o de televisin y a los prestados por va electrnica por empresarios o profesionales establecidos en la Comunidad pero no en el Estado miembro de consumo (rgimen de la Unin), que resultar aplicable, cuando se opte por l, a los empresarios o profesionales que presten los servicios indicados a personas que no tengan la condicin de empresarios o profesionales actuando como tales, en Estados miembros en los que dicho empresario no tenga su sede de actividad econmica o un establecimiento permanente. En los Estados miembros en que el empresario se encuentre establecido, las prestaciones de servicios de telecomunicaciones, de radiodifusin o de televisin y electrnicos que preste a personas que no tengan la condicin de empresarios o profesionales actuando como tales se sujetarn al rgimen general del Impuesto.

En el rgimen de la Unin, el Estado miembro de identificacin ha de ser necesariamente el Estado miembro en el que el empresario o profesional haya establecido la sede de su actividad econmica o, en caso de que no tenga la sede de su actividad econmica en la Comunidad, el Estado miembro en el que cuente con un establecimiento permanente; cuando tenga un establecimiento permanente en ms de un Estado miembro, podr optar como Estado miembro de identificacin por cualquiera de los Estados en los que tenga un establecimiento permanente.

En el rgimen exterior a la Unin, el empresario o profesional podr elegir libremente su Estado miembro de identificacin. En este rgimen, adems, el Estado miembro de identificacin tambin puede ser el Estado miembro de consumo.

Ambos regmenes especiales, la ampliacin del rgimen existente y el rgimen de la Unin, entran en vigor a partir de 1 de enero de 2015; se trata de dos regmenes opcionales, en los que la opcin si se ejerce determina que el rgimen especial se aplicar a todos los servicios que se presten en todos los Estados miembros en que proceda.

Cuando un empresario o profesional opte por alguno de los regmenes especiales, segn el que resulte procedente, quedar obligado a presentar trimestralmente por va electrnica las declaraciones-liquidaciones del Impuesto, a travs de la ventanilla nica del Estado miembro de identificacin, junto con el ingreso del Impuesto adeudado, no pudiendo deducir en dicha declaracin-liquidacin cantidad alguna por las cuotas soportadas en la adquisicin o importacin de bienes y servicios que se destinen a la prestacin de los servicios a los que se les aplique el rgimen especial.

Junto a la regulacin que se incorpora a la Ley 37/1992, el sujeto pasivo ha de tener en cuenta tambin en este punto la normativa comunitaria que desarrolla la Directiva de IVA en este aspecto y que resulta directamente aplicable en cada uno de los Estados miembros, el Reglamento de Ejecucin (UE) n. 967/2012, del Consejo, de 9 de octubre de 2012, por el que se modifica el Reglamento de Ejecucin (UE) n. 282/2011 en lo que atae a los regmenes especiales de los sujetos pasivos no establecidos que presten servicios de telecomunicaciones, de radiodifusin y televisin, o por va electrnica a personas que no tengan la condicin de sujetos pasivos.

En segundo lugar, dentro del principio de ajuste a la Directiva de IVA, se incorporan una serie de modificaciones derivadas de la necesidad de adaptar la normativa interna a la jurisprudencia del Tribunal de Justicia de la Unin Europea:

– La Sentencia del Tribunal de Justicia de la Unin Europea de 17 de enero de 2013, en el asunto C-360/11, conocida comnmente como la sentencia de productos sanitarios, determina que se deba modificar la Ley del Impuesto en lo que se refiere a los tipos aplicables a los productos sanitarios.

Los equipos mdicos, aparatos, productos sanitarios y dems instrumental, de uso mdico y hospitalario, son el grueso de productos ms afectados por la modificacin del tipo impositivo, al pasar a tributar, con carcter general, del tipo reducido del 10 por ciento del Impuesto al 21 por ciento, mantenindose exclusivamente la tributacin por aquel tipo para aquellos productos que, por sus caractersticas objetivas, estn diseados para aliviar o tratar deficiencias, para uso personal y exclusivo de personas que tengan deficiencias fsicas, mentales, intelectuales o sensoriales, y cuya relacin se incorpora a un nuevo apartado octavo al anexo de la Ley del Impuesto.

El listado de productos que se relacionan en el nuevo apartado octavo del anexo incorpora productos destinados exclusivamente a personas con discapacidad como aparatos que estn diseados para uso personal y exclusivo de personas con deficiencia visual y auditiva; con otros, donde puede resultar un uso mixto de los mismos, si bien con una clara y objetiva utilidad para personas con discapacidad.

– La Sentencia del Tribunal de Justicia de la Unin Europea de 26 de septiembre de 2013, en el asunto C-189/11, relativa al rgimen especial de las agencias de viaje, conlleva la obligacin de modificar la regulacin de este rgimen especial.

Al margen de las modificaciones obligadas por la Sentencia citada, se introduce la posibilidad, a ejercitar operacin por operacin, de aplicar el rgimen general del Impuesto, siempre y cuando el destinatario de las operaciones sea un empresario o profesional que tenga, en alguna medida, derecho bien a la deduccin, bien a la devolucin de las cuotas soportadas del Impuesto; a tal efecto se ha tenido en cuenta la regulacin del rgimen especial que se contiene en otros Estados miembros, en concreto, en los casos en que el destinatario del rgimen es un empresario o profesional.

– Consecuencia de la sentencia del Tribunal de Justicia de la Unin Europea de 19 de diciembre de 2012, asunto C-549/11, se modifica la regla de valoracin de las operaciones cuya contraprestacin no sea de carcter monetario, fijndose como tal el valor acordado entre las partes, que tendr que expresarse de forma monetaria, acudiendo como criterio residual a las reglas de valoracin del autoconsumo.

– La Sentencia de 14 de marzo de 2014, en el asunto C-151/13, ha determinado la necesidad de diferenciar las subvenciones no vinculadas al precio, que no forman parte de la base imponible de las operaciones, de las contraprestaciones pagadas por un tercero, que si forman parte de aquella.

– Supresin de la exencin a los servicios prestados por los fedatarios pblicos en conexin con operaciones financieras exentas o no sujetas a dicho impuesto.

Un tercer grupo de modificaciones tienen en comn el ajuste o la mejora tcnica del Impuesto. As:

– Se clarifica la regulacin de las operaciones no sujetas consecuencia de la transmisin global o parcial de un patrimonio empresarial o profesional, incorporando, a tal efecto, la jurisprudencia del Tribunal de Justicia de la Unin Europea, de que se trate de la transmisin de una empresa o de una parte de la misma.

– En relacin con la no sujecin de las operaciones realizadas por los entes pblicos, se establece, de una parte, la no sujecin de los servicios prestados en virtud de las encomiendas de gestin y, de otra, se eleva a rango legal la doctrina administrativa de los denominados entes tcnico-jurdicos, si bien, se ampla su contenido al no exigir que determinados entes estn participados por una nica Administracin pblica, exigindose, en todo caso que sean de titularidad ntegramente pblica, cumplidas estas condiciones, la no sujecin se aplicar exclusivamente a las prestaciones de servicios, realizadas por el ente pblico a favor de cualquiera de las Administraciones Pblicas que participen en el mismo, o a favor de otras Administraciones Pblicas ntegramente dependientes de las anteriores. En todo caso hay que tener en cuenta que la no sujecin tiene un lmite en el listado de actividades que contiene el precepto, cuya realizacin implica que la prestacin de servicios est sujeta al Impuesto.

Dado que la no sujecin al Impuesto conlleva la no deducibilidad de las cuotas soportadas por la adquisicin de bienes y servicios destinados a la realizacin de las operaciones no sujetas, se aclara, en relacin con la modificacin realizada en la regulacin de los entes pblicos, que para los denominados entes pblicos duales, que realizan conjuntamente operaciones sujetas y no sujetas al Impuesto, la deduccin, en aplicacin de la jurisprudencia del Tribunal de Justicia de la Unin Europea, de las cuotas soportadas por la adquisicin de bienes y servicios destinados a la realizacin conjunta de ambos tipos de operaciones, se realizar en funcin de un criterio razonable.

– Con efectos 1 de enero de 2015, se extiende la aplicacin de la denominada exencin educativa a los servicios de atencin a nios en el centro docente prestados en tiempo interlectivo, tanto durante el comedor escolar como en servicio de guardera fuera del horario escolar, equiparando, a tal efecto, el tratamiento en el Impuesto de estos servicios prestados por el centro docente, con independencia de que se realice con medios propios o ajenos.

– Se suprime la exencin aplicable a las entregas y adjudicaciones de terrenos realizadas entre la Junta de Compensacin y los propietarios de aquellos, por la distorsin que causaba el distinto tratamiento a efectos del Impuesto de la actuacin en los procesos de urbanizacin de dichas Juntas, segn intervinieran en su condicin o no de fiduciarias.

– Se ampla el mbito objetivo de la aplicacin de la renuncia a las exenciones inmobiliarias, al no vincular la misma a la exigencia de que el empresario o profesional adquirente tenga derecho a la deduccin total del impuesto soportado en funcin del destino previsible en la adquisicin del inmueble, si bien se exige que dicho empresario tenga un derecho a la deduccin total o parcial del impuesto soportado al realizar la adquisicin o en funcin del destino previsible del inmueble adquirido.

– Las entregas de bienes que hayan de ser objeto de instalacin o montaje antes de su puesta a disposicin en el territorio de aplicacin del Impuesto, tributarn como tales, con independencia de que el coste de la instalacin exceda o no del 15 por ciento en relacin con el total de la contraprestacin correspondiente.

– Se flexibiliza el procedimiento de modificacin de la base imponible, de manera que el plazo para poder realizar aquella en caso de deudor en concurso se ampla de 1 a 3 meses; en el caso de crditos incobrables los empresarios que sean considerados pyme podrn modificar la base imponible transcurrido el plazo de 6 meses como se vena exigiendo hasta la fecha o podrn esperar al plazo general de 1 ao que se exige para el resto de empresarios.

Por otra parte, se introduce una regla especial para declarar un crdito incobrable, con respecto a las operaciones en rgimen especial del criterio de caja, de tal manera que se permite la modificacin de la base imponible por crditos incobrables cuando se produzca el devengo de dicho rgimen especial por aplicacin de la fecha lmite del 31 de diciembre del ao inmediato posterior a la fecha de realizacin de la operacin, sin tener que esperar a un nuevo transcurso del plazo de 6 meses o 1 ao que marca la normativa a computar desde el devengo del Impuesto.

– Se ampla el mbito de aplicacin de la prorrata especial, al disminuir del 20 al 10 por ciento la diferencia admisible en cuanto a montante de cuotas deducibles en un ao natural que resulten por aplicacin de la prorrata general en comparacin con las que resulten por aplicacin de la prorrata especial.

– El rgimen especial de devoluciones a determinados empresarios o profesionales no establecidos en el territorio de aplicacin del Impuesto ni en la Comunidad, Islas Canarias, Ceuta o Melilla se ampla significativamente al excepcionar la exigencia del principio de reciprocidad en determinadas cuotas soportadas en las adquisiciones e importaciones de determinados bienes y servicios, como los derivados de los servicios de acceso, hostelera, restauracin y transporte vinculados con la asistencia a ferias, congresos y exposiciones.

– El rgimen especial del grupo de entidades se modifica, con efectos 1 de enero de 2015, para incorporar la exigencia de los tres rdenes de vinculacin: econmica, financiera y de organizacin, a las entidades del grupo ajustndose as a la diccin de la Directiva de IVA. La vinculacin financiera exige un control efectivo de la entidad a travs de una participacin de ms del 50 por ciento en el capital o en los derechos de voto de las mismas. No obstante lo anterior, se establece un rgimen transitorio que permitir a los grupos existentes adaptarse a los nuevos requisitos a lo largo del ao 2015.

Se seala que las operaciones realizadas en este rgimen especial no pueden tenerse en cuenta a efectos de clculo de la prorrata comn en caso de empresarios que realicen actividades en ms de un sector diferenciado, al margen del rgimen especial del grupo de entidades.

En el mbito de las cuotas del Impuesto sobre el Valor Aadido a la importacin, se posibilita, remitiendo a su desarrollo reglamentario, que determinados operadores puedan diferir el ingreso del Impuesto al tiempo de presentar la correspondiente declaracin liquidacin y a travs de la inclusin de dichas cuotas en la misma.

Diversas modificaciones tienen por objeto contribuir a la lucha contra el fraude, a cuyo fin:

– Se amplan los supuestos de aplicacin de la denominada regla de inversin del sujeto pasivo a la entrega de determinados productos, en particular, los telfonos mviles, consolas de videojuegos, ordenadores porttiles y tabletas digitales, en las entregas a un empresario revendedor o que excedan de 10.000 euros, as como plata, platino y paladio.

– Se crea un nuevo tipo de infraccin relativo a la falta de comunicacin o la comunicacin incorrecta por parte de los empresarios o profesionales destinatarios de determinadas operaciones a las que resulta aplicable la regla de inversin del sujeto pasivo, tratndose de ejecuciones de obra para la construccin o rehabilitacin de edificios o urbanizacin de terrenos y transmisiones de inmuebles en ejecucin de garanta, dada la transcendencia de dichas comunicaciones para la correcta aplicacin del Impuesto y por la incidencia que puede tener respecto a otros sujetos pasivos del impuesto; la conducta se sanciona con el 1 por ciento de las cuotas devengadas respecto a las que se ha producido el incumplimiento en la comunicacin, con un lmite mnimo y mximo.

– Se establece un nuevo tipo de infraccin relativo a la falta de consignacin de las cuotas liquidadas por el Impuesto a la importacin para aquellos operadores que puedan diferir el ingreso del Impuesto al tiempo de la presentacin de la correspondiente declaracin-liquidacin.

– Se establece un procedimiento especfico de comprobacin del IVA a la importacin, con el objeto de evitar el fraude en este mbito, aplicable a los sujetos pasivos que no cumplan los requisitos que se establezcan para acceder al sistema de diferimiento del ingreso, los cuales realizan el ingreso en el momento de la importacin.

– Se estructura el uso del rgimen de depsito distinto del aduanero para restringir la exencin de las importaciones de bienes que se vinculen a dicho rgimen a los bienes objeto de Impuestos Especiales a que se refiere el apartado quinto del anexo de la Ley, a los bienes procedentes del territorio aduanero de la Comunidad y a determinados bienes cuya exigencia viene establecida por la Directiva de IVA, si bien se prev que estos cambios entren en vigor el 1 de enero de 2016.

Por ltimo, se incorporan diversas modificaciones con una mera finalidad aclaratoria, como la calificacin como bienes corporales de ciertas transmisiones de participaciones o acciones en sociedades cuya posesin asegure la atribucin de la propiedad o disfrute de un inmueble, y otra serie de modificaciones de carcter tcnico que tienen por objeto actualizar las referencias normativas y las remisiones a determinados procedimientos que se contienen en la Ley del Impuesto

Finalmente, cabe sealar las modificaciones realizadas en el Impuesto General Indirecto Canario, que incorporan a la regulacin de este buena parte de las efectuadas en el Impuesto sobre el Valor Aadido, con el fin de conseguir una mayor adecuacin de ambos tributos, si bien teniendo presente que las Islas Canarias, aunque forman parte del territorio aduanero de la Comunidad, no son un territorio incluido en la armonizacin de los impuestos sobre el volumen de negocios. Asimismo se actualizan varias de las referencias normativas que se contienen en la norma.

II

La Ley 66/1997, de 30 de diciembre, de Medidas Fiscales, Administrativas y del Orden Social, introdujo en el ordenamiento, mediante la oportuna modificacin de la Ley 38/1992, de 28 de diciembre, de Impuestos Especiales, un nuevo impuesto especial de fabricacin, el Impuesto sobre la Electricidad.

La Directiva 2003/96/CE del Consejo, de 27 de octubre, por la que se reestructura el rgimen comunitario de imposicin de los productos energticos y de la electricidad, regul por primera vez en el mbito de la Unin Europea la imposicin sobre la electricidad, impuesto que, como se ha indicado, ya se vena exigiendo con anterioridad en el Reino de Espaa; a su vez, la Ley 24/2013, de 26 de diciembre, del Sector Elctrico, introduce modificaciones en el mercado del sector elctrico, todo lo cual aconseja realizar un proceso de revisin del Impuesto sobre la Electricidad al objeto de efectuar una mejor transposicin de la Directiva europea, as como para adecuar la misma a la nueva normativa sectorial.

El nuevo Impuesto Especial sobre la Electricidad deja de configurarse como un impuesto sobre la fabricacin, para pasar a ser un impuesto que grava el suministro de energa elctrica para consumo o su consumo por los productores de aquella electricidad generada por ellos mismos, debiendo inscribirse en el correspondiente registro territorial exclusivamente aquellos operadores que realicen los suministros a los consumidores de electricidad, as como los beneficiarios de determinadas exenciones y reducciones de la base imponible, persiguindose con esta modificacin una reduccin de los costes administrativos, tanto para los distintos actores del mercado elctrico como para la Administracin, adaptndose la normativa a lo establecido en la Directiva de la Unin Europea.

Asimismo, al amparo de lo establecido en los artculos 2.4, 15 y 17 de dicha Directiva, y con el objetivo de mantener la competitividad de aquellas actividades industriales cuya electricidad consumida represente ms del 50 por ciento del coste de un producto, de aquellas otras cuyas compras de electricidad representen al menos el 5 por ciento del valor de la produccin, as como de aquellas actividades agrcolas intensivas en electricidad, se establece una reduccin del 85 por ciento en la base imponible del Impuesto Especial sobre la Electricidad, de forma anloga a la ya contemplada en la Ley para la reduccin qumica y procesos electrolticos, mineralgicos y metalrgicos.

Adicionalmente, se modifican determinados preceptos de la Ley 38/1992, de 28 de diciembre, de Impuestos Especiales, con el objetivo de dar una mayor seguridad jurdica, como el relativo al devengo del Impuesto sobre Hidrocarburos en relacin con el gas natural cuando el suministro de este se realice en el marco de un contrato de suministro a ttulo oneroso; o el artculo que regula las infracciones y sanciones en el mbito de los impuestos especiales, de modo que se discierna en qu supuestos es de aplicacin dicho rgimen sancionador y en cules el recogido en la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria.

Por otra parte, la Ley 16/2013, de 29 de octubre, por la que se establecen determinadas medidas en materia de fiscalidad medioambiental y se adoptan otras medidas tributarias y financieras, en su artculo 5, aprueba el Impuesto sobre los Gases Fluorados de Efecto Invernadero. Una vez producida su entrada en vigor se hace necesario, por un lado, realizar ajustes tcnicos de cara a lograr una mayor seguridad jurdica, definicin de los conceptos de consumidor final y revendedor, y por otro introducir nuevas exenciones respecto de operaciones no previstas en su redaccin inicial.

Artculo primero. Modificacin de la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor Aadido.

Se modifica la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor Aadido, en los siguientes trminos:

Uno. Los apartados dos y tres del artculo 3 quedan redactados de la siguiente forma:

Dos. A los efectos de esta Ley, se entender por:

1. Estado miembro, Territorio de un Estado miembro o interior del pas, el mbito de aplicacin del Tratado de Funcionamiento de la Unin Europea definido en el mismo, para cada Estado miembro, con las siguientes exclusiones:

a) En la Repblica Federal de Alemania, la Isla de Helgoland y el territorio de Bsingen; en el Reino de Espaa, Ceuta y Melilla y en la Repblica Italiana, Livigno, Campione dItalia y las aguas nacionales del lago de Lugano, en cuanto territorios no comprendidos en la Unin Aduanera.

b) En el Reino de Espaa, Canarias; en la Repblica Francesa, los territorios franceses a que se refieren el artculo 349 y el artculo 355, apartado 1 del Tratado de Funcionamiento de la Unin Europea; en la Repblica Helnica, Monte Athos; en el Reino Unido, las Islas del Canal, y en la Repblica de Finlandia, las islas Aland, en cuanto territorios excluidos de la armonizacin de los impuestos sobre el volumen de negocios.

2. "Comunidad" y "territorio de la Comunidad", el conjunto de los territorios que constituyen el interior del pas para cada Estado miembro, segn el nmero anterior.

3. "Territorio tercero" y "pas tercero", cualquier territorio distinto de los definidos como interior del pas en el nmero 1. anterior.

Tres. A efectos de este Impuesto, las operaciones efectuadas con el Principado de Mnaco, con la Isla de Man y con las zonas de soberana del Reino Unido en Akrotiri y Dhekelia tendrn la misma consideracin que las efectuadas, respectivamente, con Francia, el Reino Unido y Chipre.

Dos. Los nmeros 1., 4. y 8. del artculo 7 quedan redactados de la siguiente forma:

1. La transmisin de un conjunto de elementos corporales y, en su caso, incorporales que, formando parte del patrimonio empresarial o profesional del sujeto pasivo, constituyan o sean susceptibles de constituir una unidad econmica autnoma en el transmitente, capaz de desarrollar una actividad empresarial o profesional por sus propios medios, con independencia del rgimen fiscal que a dicha transmisin le resulte de aplicacin en el mbito de otros tributos y del procedente conforme a lo dispuesto en el artculo 4, apartado cuatro, de esta Ley.

Quedarn excluidas de la no sujecin a que se refiere el prrafo anterior las siguientes transmisiones:

a) La mera cesin de bienes o de derechos.

b) Las realizadas por quienes tengan la condicin de empresario o profesional exclusivamente conforme a lo dispuesto por el artculo 5, apartado uno, letra c) de esta Ley, cuando dichas transmisiones tengan por objeto la mera cesin de bienes.

c) Las efectuadas por quienes tengan la condicin de empresario o profesional exclusivamente por la realizacin ocasional de las operaciones a que se refiere el artculo 5, apartado uno, letra d) de esta Ley.

A los efectos de lo dispuesto en este nmero, resultar irrelevante que el adquirente desarrolle la misma actividad a la que estaban afectos los elementos adquiridos u otra diferente, siempre que se acredite por el adquirente la intencin de mantener dicha afectacin al desarrollo de una actividad empresarial o profesional.

En relacin con lo dispuesto en este nmero, se considerar como mera cesin de bienes o de derechos, la transmisin de stos cuando no se acompae de una estructura organizativa de factores de produccin materiales y humanos, o de uno de ellos, que permita considerar a la misma constitutiva de una unidad econmica autnoma.

En caso de que los bienes y derechos transmitidos, o parte de ellos, se desafecten posteriormente de las actividades empresariales o profesionales que determinan la no sujecin prevista en este nmero, la referida desafectacin quedar sujeta al Impuesto en la forma establecida para cada caso en esta Ley.

Los adquirentes de los bienes y derechos comprendidos en las transmisiones que se beneficien de la no sujecin establecida en este nmero se subrogarn, respecto de dichos bienes y derechos, en la posicin del transmitente en cuanto a la aplicacin de las normas contenidas en el artculo 20, apartado uno, nmero 22. y en los artculos 92 a 114 de esta Ley.

4. Las entregas sin contraprestacin de impresos u objetos de carcter publicitario.

Los impresos publicitarios debern llevar de forma visible el nombre del empresario o profesional que produzca o comercialice bienes o que ofrezca determinadas prestaciones de servicios.

A los efectos de esta Ley, se considerarn objetos de carcter publicitario los que carezcan de valor comercial intrnseco, en los que se consigne de forma indeleble la mencin publicitaria.

Por excepcin a lo dispuesto en este nmero, quedarn sujetas al Impuesto las entregas de objetos publicitarios cuando el coste total de los suministros a un mismo destinatario durante el ao natural exceda de 200 euros, a menos que se entreguen a otros sujetos pasivos para su redistribucin gratuita.

8. Las entregas de bienes y prestaciones de servicios realizadas directamente por las Administraciones Pblicas sin contraprestacin o mediante contraprestacin de naturaleza tributaria.

A estos efectos se considerarn Administraciones Pblicas:

a) La Administracin General del Estado, las Administraciones de las Comunidades Autnomas y las Entidades que integran la Administracin Local.

b) Las entidades gestoras y los servicios comunes de la Seguridad Social.

c) Los organismos autnomos, las Universidades Pblicas y las Agencias Estatales.

d) Cualesquiera entidad de derecho pblico con personalidad jurdica propia, dependiente de las anteriores que, con independencia funcional o con una especial autonoma reconocida por la Ley tengan atribuidas funciones de regulacin o control de carcter externo sobre un determinado sector o actividad.

No tendrn la consideracin de Administraciones Pblicas las entidades pblicas empresariales estatales y los organismos asimilados dependientes de las Comunidades Autnomas y Entidades locales.

No estarn sujetos al Impuesto los servicios prestados en virtud de encomiendas de gestin por los entes, organismos y entidades del sector pblico que ostenten, de conformidad con lo establecido en los artculos 4.1.n) y 24.6 del Texto Refundido de la Ley de Contratos del Sector Pblico, aprobado por el Real Decreto Legislativo 3/2011, de 14 de noviembre, la condicin de medio propio instrumental y servicio tcnico de la Administracin Pblica encomendante y de los poderes adjudicadores dependientes del mismo.

Asimismo, no estarn sujetos al Impuesto los servicios prestados por cualesquiera entes, organismos o entidades del sector pblico, en los trminos a que se refiere el artculo 3.1 del Texto Refundido de la Ley de Contratos del Sector Pblico, a favor de las Administraciones Pblicas de la que dependan o de otra ntegramente dependiente de estas, cuando dichas Administraciones Pblicas ostenten la titularidad ntegra de los mismos.

En todo caso, estarn sujetas al Impuesto las entregas de bienes y prestaciones de servicios que las Administraciones, entes, organismos y entidades del sector pblico realicen en el ejercicio de las actividades que a continuacin se relacionan:

a) Telecomunicaciones.

b) Distribucin de agua, gas, calor, fro, energa elctrica y dems modalidades de energa.

c) Transportes de personas y bienes.

d) Servicios portuarios y aeroportuarios y explotacin de infraestructuras ferroviarias incluyendo, a estos efectos, las concesiones y autorizaciones exceptuadas de la no sujecin del Impuesto por el nmero 9. siguiente.

e) Obtencin, fabricacin o transformacin de productos para su transmisin posterior.

f) Intervencin sobre productos agropecuarios dirigida a la regulacin del mercado de estos productos.

g) Explotacin de ferias y de exposiciones de carcter comercial.

h) Almacenaje y depsito.

i) Las de oficinas comerciales de publicidad.

j) Explotacin de cantinas y comedores de empresas, economatos, cooperativas y establecimientos similares.

k) Las de agencias de viajes.

l) Las comerciales o mercantiles de los Entes pblicos de radio y televisin, incluidas las relativas a la cesin del uso de sus instalaciones. A estos efectos se considerarn comerciales o mercantiles en todo caso aquellas que generen o sean susceptibles de generar ingresos de publicidad no provenientes del sector pblico.

m) Las de matadero.

Tres. Se aade un nmero 8. al apartado Dos del artculo 8, que queda redactado de la siguiente forma:

8. Las transmisiones de valores cuya posesin asegure, de hecho o de derecho, la atribucin de la propiedad, el uso o disfrute de un inmueble o de una parte del mismo en los supuestos previstos en el artculo 20.Uno.18. k) de esta Ley.

Cuatro. La letra c’), del tercer prrafo, del artculo 9, nmero 1, letra c), queda redactada de la siguiente forma:

c’) Las operaciones de arrendamiento financiero a que se refiere la disposicin adicional tercera de la Ley 10/2014, de 26 de junio, de ordenacin, supervisin y solvencia de entidades de crdito.

Cinco. El apartado dos del artculo 18 queda redactado de la siguiente forma:

Dos. No obstante lo dispuesto en el apartado uno, cuando un bien de los que se mencionan en l se coloque, desde su entrada en el interior del territorio de aplicacin del impuesto, en las reas a que se refiere el artculo 23 o se vincule a los regmenes comprendidos en el artculo 24, ambos de esta Ley, con excepcin del rgimen de depsito distinto del aduanero, la importacin de dicho bien se producir cuando el bien salga de las mencionadas reas o abandone los regmenes indicados en el territorio de aplicacin del impuesto.

Lo dispuesto en este apartado slo ser de aplicacin cuando los bienes se coloquen en las reas o se vinculen a los regmenes indicados con cumplimiento de la legislacin que sea aplicable en cada caso. El incumplimiento de dicha legislacin determinar el hecho imponible importacin de bienes.

No obstante, no constituir importacin la salida de las reas a que se refiere el artculo 23 o el abandono de los regmenes comprendidos en el artculo 24 cuando aquella determine una entrega de bienes a la que resulte aplicable las exenciones establecidas en los artculos 21, 22 o 25 de esta Ley.

Seis. El nmero 5. del artculo 19 queda redactado de la siguiente forma:

5. Las salidas de las reas a que se refiere el artculo 23 o el abandono de los regmenes comprendidos en el artculo 24 de esta Ley, de los bienes cuya entrega o adquisicin intracomunitaria para ser introducidos en las citadas reas o vinculados a dichos regmenes se hubiese beneficiado de la exencin del Impuesto en virtud de lo dispuesto en los mencionados artculos y en el artculo 26, apartado uno o hubiesen sido objeto de entregas o prestaciones de servicios igualmente exentas por dichos artculos.

Por excepcin a lo establecido en el prrafo anterior, no constituir operacin asimilada a las importaciones las salidas de las reas a que se refiere el artculo 23 ni el abandono de los regmenes comprendidos en el artculo 24 de esta Ley de los siguientes bienes: estao (cdigo NC 8001), cobre (cdigos NC 7402, 7403, 7405 y 7408), zinc (cdigo NC 7901), nquel (cdigo NC 7502), aluminio (cdigo NC 7601), plomo (cdigo NC 7801), indio (cdigos NC ex 811292 y ex 811299), plata (cdigo NC 7106) y platino, paladio y rodio (cdigos NC 71101100, 71102100 y 71103100). En estos casos, la salida de las reas o el abandono de los regmenes mencionados dar lugar a la liquidacin del impuesto en los trminos establecidos en el apartado sexto del anexo de esta Ley.

No obstante, no constituir operacin asimilada a las importaciones la salida de las reas a que se refiere el artculo 23 o el abandono de los regmenes comprendidos en el artculo 24 cuando aquella determine una entrega de bienes a la que resulte aplicable las exenciones establecidas en los artculos 21, 22 25 de esta Ley.

Siete. Se suprimen la letra ) del nmero 18. y el nmero 21. del apartado uno, y los nmeros 9., 12., la letra a) del tercer prrafo del nmero 20. y la letra b) del tercer prrafo del nmero 24., del citado apartado uno, y el apartado dos, todos ellos del artculo 20, quedan redactados de la siguiente forma:

9. La educacin de la infancia y de la juventud, la guarda y custodia de nios, incluida la atencin a nios en los centros docentes en tiempo interlectivo durante el comedor escolar o en aulas en servicio de guardera fuera del horario escolar, la enseanza escolar, universitaria y de postgraduados, la enseanza de idiomas y la formacin y reciclaje profesional, realizadas por Entidades de derecho pblico o entidades privadas autorizadas para el ejercicio de dichas actividades.

La exencin se extender a las prestaciones de servicios y entregas de bienes directamente relacionadas con los servicios enumerados en el prrafo anterior, efectuadas, con medios propios o ajenos, por las mismas empresas docentes o educativas que presten los mencionados servicios.

La exencin no comprender las siguientes operaciones:

a) Los servicios relativos a la prctica del deporte, prestados por empresas distintas de los centros docentes.

En ningn caso, se entendern comprendidos en esta letra los servicios prestados por las Asociaciones de Padres de Alumnos vinculadas a los centros docentes.

b) Las de alojamiento y alimentacin prestadas por Colegios Mayores o Menores y residencias de estudiantes.

c) Las efectuadas por escuelas de conductores de vehculos relativas a los permisos de conduccin de vehculos terrestres de las clases A y B y a los ttulos, licencias o permisos necesarios para la conduccin de buques o aeronaves deportivos o de recreo.

d) Las entregas de bienes efectuadas a ttulo oneroso.

12. Las prestaciones de servicios y las entregas de bienes accesorias a las mismas efectuadas directamente a sus miembros por organismos o entidades legalmente reconocidos que no tengan finalidad lucrativa, cuyos objetivos sean de naturaleza poltica, sindical, religiosa, patritica, filantrpica o cvica, realizadas para la consecucin de sus finalidades especficas, siempre que no perciban de los beneficiarios de tales operaciones contraprestacin alguna distinta de las cotizaciones fijadas en sus estatutos.

Se entendern incluidos en el prrafo anterior los Colegios profesionales, las Cmaras Oficiales, las Organizaciones patronales y las Federaciones que agrupen a los organismos o entidades a que se refiere este nmero.

La aplicacin de esta exencin quedar condicionada a que no sea susceptible de producir distorsiones de competencia.

a) Las de terrenos urbanizados o en curso de urbanizacin, excepto los destinados exclusivamente a parques y jardines pblicos o a superficies viales de uso pblico.

b) Cuando resulten procedentes las exenciones establecidas en los nmeros 20. y 22. anteriores.

Dos. Las exenciones relativas a los nmeros 20. y 22. del apartado anterior podrn ser objeto de renuncia por el sujeto pasivo, en la forma y con los requisitos que se determinen reglamentariamente, cuando el adquirente sea un sujeto pasivo que acte en el ejercicio de sus actividades empresariales o profesionales y se le atribuya el derecho a efectuar la deduccin total o parcial del Impuesto soportado al realizar la adquisicin o, cuando no cumplindose lo anterior, en funcin de su destino previsible, los bienes adquiridos vayan a ser utilizados, total o parcialmente, en la realizacin de operaciones, que originen el derecho a la deduccin.

Ocho. La letra a) del prrafo segundo del nmero 5. del artculo 21 queda redactada de la siguiente forma:

a) Que se presten a quienes realicen dichas exportaciones, a los destinatarios de los bienes o a sus representantes aduaneros.

Nueve. La letra f) del nmero 3. del apartado Uno del artculo 24 queda redactada de la siguiente forma:

f) Las importaciones de bienes que se vinculen a un rgimen de depsito distinto del aduanero exentas conforme el artculo 65 de esta Ley.

Diez. El artculo 65 queda redactado de la siguiente forma:

Estarn exentas del Impuesto, en las condiciones y con los requisitos que se determinen reglamentariamente, las importaciones de bienes que se vinculen al rgimen de depsito distinto del aduanero que se relacionan a continuacin, mientras permanezcan en dicha situacin, as como las prestaciones de servicios relacionadas directamente con las mencionadas importaciones:

a) Los bienes a que se refiere la letra a) del apartado quinto del anexo de esta Ley.

b) Los bienes procedentes de los territorios comprendidos en la letra b) del nmero 1. del apartado dos del artculo 3 de esta Ley.

c) Los que se relacionan a continuacin: Patatas (Cdigo NC 0701), aceitunas (Cdigo NC 071120), cocos, nueces de Brasil y nueces de cajuil (Cdigo NC 0801), otros frutos de cscara (Cdigo NC 0802), caf sin tostar (Cdigo NC 09011100 y 09011200), t (Cdigo NC 0902), cereales (Cdigo NC 1001 a 1005 y NC 1007 y 1008), arroz con cscara (Cdigo NC 1006), semillas y frutos oleaginosos (incluidas las de soja) (Cdigo NC 1201 a 1207), grasas y aceites vegetales y sus fracciones, en bruto, refinados pero sin modificar qumicamente (Cdigo NC 1507 a 1515), azcar en bruto (Cdigo NC 170111 y 170112), cacao en grano o partido, crudo o tostado (Cdigo NC 1801), hidrocarburos (incluidos el propano y el butano, y los petrleos crudos de origen mineral (Cdigo NC 2709, 2710, 271112 y 271113), productos qumicos a granel (Cdigo NC captulos 28 y 29), caucho en formas primarias o en placas, hojas o bandas (Cdigo NC 4001 y 4002), lana (Cdigo NC 5101), estao (Cdigo NC 8001), cobre (Cdigo NC 7402, 7403, 7405 y 7408), zinc (Cdigo NC 7901), nquel (Cdigo NC 7502), aluminio (Cdigo NC 7601), plomo (Cdigo NC 7801), indio (Cdigo NC ex 811292 y ex 811299), plata (Cdigo NC 7106) y platino, paladio y rodio (Cdigo NC 71101100, 71102100 y 71103100).

Once. El nmero 2. del apartado dos del artculo 68 queda redactado de la siguiente forma:

2. Las entregas de los bienes que hayan de ser objeto de instalacin o montaje antes de su puesta a disposicin, cuando la instalacin se ultime en el referido territorio y siempre que la instalacin o montaje implique la inmovilizacin de los bienes entregados.

Doce. El apartado dos del artculo 69 queda redactado de la siguiente forma:

Dos. Por excepcin de lo dispuesto en el nmero 2. del apartado Uno del presente artculo, no se entendern realizados en el territorio de aplicacin del Impuesto los servicios que se enumeran a continuacin cuando el destinatario de los mismos no sea un empresario o profesional actuando como tal y est establecido o tenga su domicilio o residencia habitual fuera de la Comunidad, salvo en el caso de que dicho destinatario est establecido o tenga su domicilio o residencia habitual en las Islas Canarias, Ceuta o Melilla:

a) Las cesiones y concesiones de derechos de autor, patentes, licencias, marcas de fbrica o comerciales y los dems derechos de propiedad intelectual o industrial, as como cualesquiera otros derechos similares.

b) La cesin o concesin de fondos de comercio, de exclusivas de compra o venta o del derecho a ejercer una actividad profesional.

c) Los de publicidad.

d) Los de asesoramiento, auditora, ingeniera, gabinete de estudios, abogaca, consultores, expertos contables o fiscales y otros similares, con excepcin de los comprendidos en el nmero 1. del apartado Uno del artculo 70 de esta Ley.

e) Los de tratamiento de datos y el suministro de informaciones, incluidos los procedimientos y experiencias de carcter comercial.

f) Los de traduccin, correccin o composicin de textos, as como los prestados por intrpretes.

g) Los de seguro, reaseguro y capitalizacin, as como los servicios financieros, citados respectivamente por el artculo 20, apartado Uno, nmeros 16. y 18., de esta Ley, incluidos los que no estn exentos, con excepcin del alquiler de cajas de seguridad.

h) Los de cesin de personal.

i) El doblaje de pelculas.

j) Los arrendamientos de bienes muebles corporales, con excepcin de los que tengan por objeto cualquier medio de transporte y los contenedores.

k) La provisin de acceso a las redes de gas natural situadas en el territorio de la Comunidad o a cualquier red conectada a dichas redes, a la red de electricidad, de calefaccin o de refrigeracin, y el transporte o distribucin a travs de dichas redes, as como la prestacin de otros servicios directamente relacionados con cualesquiera de los servicios comprendidos en esta letra.

l) Las obligaciones de no prestar, total o parcialmente, cualquiera de los servicios enunciados en este apartado.

Trece. Se aade un nmero 5. al apartado tres del artculo 69, que queda redactado de la siguiente forma:

5. Servicios de radiodifusin y televisin: aquellos servicios consistentes en el suministro de contenidos de audio y audiovisuales, tales como los programas de radio o de televisin suministrados al pblico a travs de las redes de comunicaciones por un prestador de servicios de comunicacin, que acte bajo su propia responsabilidad editorial, para ser escuchados o vistos simultneamente siguiendo un horario de programacin.

Catorce. Los nmeros 4. y 8. del apartado uno y el apartado dos, del artculo 70, quedan redactados de la siguiente forma:

4. Los prestados por va electrnica cuando el destinatario no sea un empresario o profesional actuando como tal, siempre que ste se encuentre establecido o tenga su residencia o domicilio habitual en el territorio de aplicacin del Impuesto.

8. Los de telecomunicaciones, de radiodifusin y de televisin, cuando el destinatario no sea un empresario o profesional actuando como tal, siempre que ste se encuentre establecido o tenga su residencia o domicilio habitual en el territorio de aplicacin del Impuesto.

Dos. Asimismo, se considerarn prestados en el territorio de aplicacin del Impuesto los servicios que se enumeran a continuacin cuando, conforme a las reglas de localizacin aplicables a estos servicios, no se entiendan realizados en la Comunidad, pero su utilizacin o explotacin efectivas se realicen en dicho territorio:

1. Los enunciados en el apartado Dos del artculo 69 de esta Ley, cuyo destinatario sea un empresario o profesional actuando como tal.

2. Los de mediacin en nombre y por cuenta ajena cuyo destinatario sea un empresario o profesional actuando como tal.

3. Los de arrendamiento de medios de transporte.

4. Los prestados por va electrnica, los de telecomunicaciones, de radiodifusin y de televisin.

Quince. El nmero 2. bis del apartado Uno del artculo 75 queda redactado de la siguiente forma:

2. bis. Cuando se trate de ejecuciones de obra, con o sin aportacin de materiales, cuyas destinatarias sean las Administraciones pblicas, en el momento de su recepcin, conforme a lo dispuesto en el artculo 235 del Texto Refundido de la Ley de Contratos del Sector Pblico, aprobado por el Real Decreto Legislativo 3/2011, de 14 de noviembre.

Diecisis. Se aade un nmero 4. al apartado tres del artculo 78, que queda redactado de la siguiente forma:

4. Las subvenciones no vinculadas al precio de las operaciones, no considerndose como tales, los importes pagados por un tercero en contraprestacin de dichas operaciones.

Diecisiete. El apartado uno del artculo 79 queda redactado de la siguiente forma:

Uno. En las operaciones cuya contraprestacin no consista en dinero se considerar como base imponible el importe, expresado en dinero, que se hubiera acordado entre las partes.

Salvo que se acredite lo contrario, la base imponible coincidir con los importes que resulten de aplicar las reglas previstas en los apartados tres y cuatro siguientes.

No obstante, si la contraprestacin consistiera parcialmente en dinero, se considerar base imponible el resultado de aadir al importe, expresado en dinero, acordado entre las partes, por la parte no dineraria de la contraprestacin, el importe de la parte dineraria de la misma, siempre que dicho resultado fuere superior al determinado por aplicacin de lo dispuesto en los prrafos anteriores.

Dieciocho. El apartado tres, la norma 1. de la letra A) y la letra B) del apartado cuatro, y la regla 5. del apartado cinco, del artculo 80 quedan redactados de la siguiente forma:

Tres. La base imponible podr reducirse cuando el destinatario de las operaciones sujetas al Impuesto no haya hecho efectivo el pago de las cuotas repercutidas y siempre que, con posterioridad al devengo de la operacin, se dicte auto de declaracin de concurso. La modificacin, en su caso, no podr efectuarse despus de transcurrido el plazo de dos meses contados a partir del fin del plazo mximo fijado en el nmero 5. del apartado 1 del artculo 21 de la Ley 22/2003, de 9 de julio, Concursal.

Solo cuando se acuerde la conclusin del concurso por las causas expresadas en el artculo 176.1, apartados 1., 4. y 5. de la Ley Concursal, el acreedor que hubiese modificado la base imponible deber modificarla nuevamente al alza mediante la emisin, en el plazo que se fije reglamentariamente, de una factura rectificativa en la que se repercuta la cuota procedente.

1. Que haya transcurrido un ao desde el devengo del Impuesto repercutido sin que se haya obtenido el cobro de todo o parte del crdito derivado del mismo.

No obstante, cuando se trate de operaciones a plazos o con precio aplazado, deber haber transcurrido un ao desde el vencimiento del plazo o plazos impagados a fin de proceder a la reduccin proporcional de la base imponible. A estos efectos, se considerarn operaciones a plazos o con precio aplazado aqullas en las que se haya pactado que su contraprestacin deba hacerse efectiva en pagos sucesivos o en uno slo, respectivamente, siempre que el perodo transcurrido entre el devengo del Impuesto repercutido y el vencimiento del ltimo o nico pago sea superior a un ao.

Cuando el titular del derecho de crdito cuya base imponible se pretende reducir sea un empresario o profesional cuyo volumen de operaciones, calculado conforme a lo dispuesto en el artculo 121 de esta Ley, no hubiese excedido durante el ao natural inmediato anterior de 6.010.121,04 euros, el plazo a que se refiere esta condicin 1. podr ser, de seis meses o un ao.

En el caso de operaciones a las que sea de aplicacin el rgimen especial del criterio de caja esta condicin se entender cumplida en la fecha de devengo del impuesto que se produzca por aplicacin de la fecha lmite del 31 de diciembre a que se refiere el artculo 163 terdecies de esta Ley.

No obstante lo previsto en el prrafo anterior, cuando se trate de operaciones a plazos o con precio aplazado ser necesario que haya transcurrido el plazo de seis meses o un ao a que se refiere esta regla 1., desde el vencimiento del plazo o plazos correspondientes hasta la fecha de devengo de la operacin.

B) La modificacin deber realizarse en el plazo de los tres meses siguientes a la finalizacin del periodo de seis meses o un ao a que se refiere la condicin 1. anterior y comunicarse a la Agencia Estatal de Administracin Tributaria en el plazo que se fije reglamentariamente.

En el caso de operaciones a las que sea de aplicacin el rgimen especial del criterio de caja, el plazo de tres meses para realizar la modificacin se computar a partir de la fecha lmite del 31 de diciembre a que se refiere el artculo 163 terdecies de esta Ley.

5. La rectificacin de las deducciones del destinatario de las operaciones, que deber practicarse segn lo dispuesto en el artculo 114, apartado dos, nmero2., cuarto prrafo, de esta Ley, determinar el nacimiento del correspondiente crdito en favor de la Hacienda Pblica.

Si el destinatario de las operaciones sujetas no hubiese tenido derecho a la deduccin total del Impuesto, resultar tambin deudor frente a la Hacienda Pblica por el importe de la cuota del impuesto no deducible. En el supuesto de que el destinatario no acte en la condicin de empresario o profesional y en la medida en que no haya satisfecho dicha deuda, resultar de aplicacin lo establecido en el apartado Cuatro C) anterior.

Diecinueve. Se aade una letra g) al nmero 2. del apartado Uno del artculo 84, que queda redactada de la siguiente forma:

g) Cuando se trate de entregas de los siguientes productos definidos en el apartado dcimo del anexo de esta Ley:

– Plata, platino y paladio, en bruto, en polvo o semilabrado; se asimilarn a los mismos las entregas que tengan por objeto dichos metales resultantes de la realizacin de actividades de transformacin por el empresario o profesional adquirente. En todo caso ha de tratarse de productos que no estn incluidos en el mbito de aplicacin del rgimen especial aplicable a los bienes usados, objetos de arte, antigedades y objetos de coleccin.

– Telfonos mviles.

– Consolas de videojuegos, ordenadores porttiles y tabletas digitales.

Lo previsto en estos dos ltimos guiones solo se aplicar cuando el destinatario sea:

a’) Un empresario o profesional revendedor de estos bienes, cualquiera que sea el importe de la entrega.

b’) Un empresario o profesional distinto de los referidos en la letra anterior, cuando el importe total de las entregas de dichos bienes efectuadas al mismo, documentadas en la misma factura, exceda de 10.000 euros, excluido el Impuesto sobre el Valor Aadido.

A efectos del clculo del lmite mencionado, se atender al importe total de las entregas realizadas cuando, documentadas en ms de una factura, resulte acreditado que se trate de una nica operacin y que se ha producido el desglose artificial de la misma a los nicos efectos de evitar la aplicacin de esta norma.

La acreditacin de la condicin del empresario o profesional a que se refieren las dos letras anteriores deber realizarse con carcter previo o simultneo a la adquisicin, en las condiciones que se determinen reglamentariamente.

Las entregas de dichos bienes, en los casos en que sean sujetos pasivos del Impuesto sus destinatarios conforme a lo establecido en este nmero 2., debern documentarse en una factura mediante serie especial.

Veinte. La letra a) del prrafo tercero del apartado cinco del artculo 89 queda redactada de la siguiente forma:

a) Iniciar ante la Administracin Tributaria el procedimiento de rectificacin de autoliquidaciones previsto en el artculo 120.3 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, y en su normativa de desarrollo.

Veintiuno. Los nmeros 5., 6. y 8. del apartado Uno.1, los nmeros 3., 4. y 5. del apartado Dos.1 y el nmero 1. del apartado Dos.2, del artculo 91, quedan redactados de la siguiente forma:

5. Los medicamentos de uso veterinario.

6. Los siguientes bienes:

a) Los productos farmacuticos comprendidos en el Captulo 30 Productos farmacuticos de la Nomenclatura Combinada, susceptibles de uso directo por el consumidor final, distintos de los incluidos en el nmero 5. de este apartado uno.1 y de aquellos a los que les resulte de aplicacin el tipo impositivo establecido en el nmero 3. del apartado dos.1 de este artculo.

b) Las compresas, tampones, protegeslips, preservativos y otros anticonceptivos no medicinales.

c) Los equipos mdicos, aparatos y dems instrumental, relacionados en el apartado octavo del anexo de esta Ley, que por sus caractersticas objetivas, estn diseados para aliviar o tratar deficiencias, para uso personal y exclusivo de personas que tengan deficiencias fsicas, mentales, intelectuales o sensoriales, sin perjuicio de lo previsto en el apartado dos.1 de este artculo.

No se incluyen en esta letra otros accesorios, recambios y piezas de repuesto de dichos bienes.

8. Las flores, las plantas vivas de carcter ornamental, as como las semillas, bulbos, esquejes y otros productos de origen exclusivamente vegetal susceptibles de ser utilizados en su obtencin.

3. Los medicamentos de uso humano, as como las formas galnicas, frmulas magistrales y preparados oficinales.

4. Los vehculos para personas con movilidad reducida a que se refiere el nmero 20 del Anexo I del Real Decreto Legislativo 339/1990, de 2 de marzo, por el que se aprueba el Texto Articulado de la Ley sobre Trfico, Circulacin de Vehculos a Motor y Seguridad Vial, en la redaccin dada por el Anexo II A del Real Decreto 2822/1998, de 23 de diciembre, por el que se aprueba el Reglamento General de Vehculos, y las sillas de ruedas para uso exclusivo de personas con discapacidad.

Los vehculos destinados a ser utilizados como autotaxis o autoturismos especiales para el transporte de personas con discapacidad en silla de ruedas, bien directamente o previa su adaptacin, as como los vehculos a motor que, previa adaptacin o no, deban transportar habitualmente a personas con discapacidad en silla de ruedas o con movilidad reducida, con independencia de quien sea el conductor de los mismos.

La aplicacin del tipo impositivo reducido a los vehculos comprendidos en el prrafo anterior requerir el previo reconocimiento del derecho del adquirente, que deber justificar el destino del vehculo.

A efectos de este apartado dos, se considerarn personas con discapacidad aquellas con un grado de discapacidad igual o superior al 33 por ciento. El grado de discapacidad deber acreditarse mediante certificacin o resolucin expedida por el Instituto de Mayores y Servicios Sociales o el rgano competente de la comunidad autnoma.

5. Las prtesis, ortesis e implantes internos para personas con discapacidad.

1. Los servicios de reparacin de los vehculos y de las sillas de ruedas comprendidos en el prrafo primero del nmero 4. del apartado dos.1 de este artculo y los servicios de adaptacin de los autotaxis y autoturismos para personas con discapacidad y de los vehculos a motor a los que se refiere el prrafo segundo del mismo precepto, independientemente de quin sea el conductor de los mismos.

Veintids. El apartado uno del artculo 92 queda redactado de la siguiente forma:

Uno. Los sujetos pasivos podrn deducir de las cuotas del Impuesto sobre el Valor Aadido devengadas por las operaciones gravadas que realicen en el interior del pas las que, devengadas en el mismo territorio, hayan soportado por repercusin directa o correspondan a las siguientes operaciones:

1. Las entregas de bienes y prestaciones de servicios efectuadas por otro sujeto pasivo del Impuesto.

2. Las importaciones de bienes.

3. Las entregas de bienes y prestaciones de servicios comprendidas en los artculos 9.1. c) y d); 84.uno.2. y 4., y 140 quinque, todos ellos de la presente Ley.

4. Las adquisiciones intracomunitarias de bienes definidas en los artculos 13, nmero 1., y 16 de esta Ley.

Veintitrs. Se aade un apartado cinco al artculo 93, que queda redactado de la siguiente forma:

Cinco. Los sujetos pasivos que realicen conjuntamente operaciones sujetas al Impuesto y operaciones no sujetas por aplicacin de lo establecido en el artculo 7.8. de esta Ley podrn deducir las cuotas soportadas por la adquisicin de bienes y servicios destinados de forma simultnea a la realizacin de unas y otras operaciones en funcin de un criterio razonable y homogneo de imputacin de las cuotas correspondientes a los bienes y servicios utilizados para el desarrollo de las operaciones sujetas al Impuesto, incluyndose, a estos efectos, las operaciones a que se refiere el artculo 94.uno.2. de esta Ley. Este criterio deber ser mantenido en el tiempo salvo que por causas razonables haya de procederse a su modificacin.

El clculo resultante de la aplicacin de dicho criterio se podr determinar provisionalmente atendiendo a los datos del ao natural precedente, sin perjuicio de la regularizacin que proceda a final de cada ao.

No obstante lo anterior, no sern deducibles en proporcin alguna las cuotas soportadas o satisfechas por las adquisiciones o importaciones de bienes o servicios destinados, exclusivamente, a la realizacin de las operaciones no sujetas a que se refiere el artculo 7.8. de esta Ley.

Las deducciones establecidas en este apartado se ajustarn tambin a las condiciones y requisitos previstos en el Captulo I del Ttulo VIII de esta Ley y, en particular, los que se refieren a la regla de prorrata.

Veinticuatro. Se aade un apartado cinco al artculo 98, que queda redactado de la siguiente forma:

Cinco. El derecho a la deduccin de las cuotas soportadas o satisfechas con ocasin de la adquisicin o importacin de los bienes y servicios que, efectuadas para la realizacin del viaje, redunden directamente en beneficio del viajero que se citan en el artculo 146 de esta Ley y se destinen a la realizacin de una operacin respecto de la que no resulte aplicable el rgimen especial de las agencias de viajes, en virtud de lo previsto en el artculo 147 de la misma, nacer en el momento en el que se devengue el Impuesto correspondiente a dicha operacin.

Veinticinco. El apartado Uno del artculo 101 queda redactado de la siguiente forma:

Uno. Los sujetos pasivos que realicen actividades econmicas en sectores diferenciados de la actividad empresarial o profesional debern aplicar separadamente el rgimen de deducciones respecto de cada uno de ellos.

La aplicacin de la regla de prorrata especial podr efectuarse independientemente respecto de cada uno de los sectores diferenciados de la actividad empresarial o profesional determinados por aplicacin de lo dispuesto en el artculo 9, nmero 1., letra c), letras a), c) y d’) de esta Ley.

Los regmenes de deduccin correspondientes a los sectores diferenciados de actividad determinados por aplicacin de lo dispuesto en el artculo 9, nmero 1., letra c), letra b’) de esta Ley se regirn, en todo caso, por lo previsto en la misma para los regmenes especiales simplificado, de la agricultura, ganadera y pesca, de las operaciones con oro de inversin y del recargo de equivalencia, segn corresponda.

Cuando se efecten adquisiciones o importaciones de bienes o servicios para su utilizacin en comn en varios sectores diferenciados de actividad, ser de aplicacin lo establecido en el artculo 104, apartados dos y siguientes de esta Ley, para determinar el porcentaje de deduccin aplicable respecto de las cuotas soportadas en dichas adquisiciones o importaciones, computndose a tal fin las operaciones realizadas en los sectores diferenciados correspondientes y considerndose que, a tales efectos, no originan el derecho a deducir las operaciones incluidas en el rgimen especial de la agricultura, ganadera y pesca o en el rgimen especial del recargo de equivalencia.

Por excepcin a lo dispuesto en el prrafo anterior, no se tendrn en cuenta las operaciones realizadas en el sector diferenciado de actividad de grupo de entidades. Asimismo y, siempre que no pueda aplicarse lo previsto en dicho prrafo, cuando tales bienes o servicios se destinen a ser utilizados simultneamente en actividades acogidas al rgimen especial simplificado y en otras actividades sometidas al rgimen especial de la agricultura, ganadera y pesca o del recargo de equivalencia, el referido porcentaje de deduccin a efectos del rgimen simplificado ser del 50 por ciento si la afectacin se produce respecto de actividades sometidas a dos de los citados regmenes especiales, o de un tercio en otro caso.

Veintisis. El nmero 2. del apartado dos del artculo 103 queda redactado de la siguiente forma:

2. Cuando el montante total de las cuotas deducibles en un ao natural por aplicacin de la regla de prorrata general exceda en un 10 por ciento o ms del que resultara por aplicacin de la regla de prorrata especial.

Veintisiete. Se aade un nmero 3. al prrafo primero del artculo 119 bis, que queda redactado de la siguiente forma:

3. Por excepcin a lo previsto en el nmero anterior, cualquier empresario y profesional no establecido a que se refiere este artculo, podr obtener la devolucin de las cuotas del Impuesto soportadas respecto de las importaciones de bienes y las adquisiciones de bienes y servicios relativas a:

– El suministro de plantillas, moldes y equipos adquiridos o importados en el territorio de aplicacin del impuesto por el empresario o profesional no establecido, para su puesta a disposicin a un empresario o profesional establecido en dicho territorio para ser utilizados en la fabricacin de bienes que sean expedidos o transportados fuera de la Comunidad con destino al empresario o profesional no establecido, siempre que al trmino de la fabricacin de los bienes sean expedidos con destino al empresario o profesional no establecido o destruidos.

– Los servicios de acceso, hostelera, restauracin y transporte, vinculados con la asistencia a ferias, congresos y exposiciones de carcter comercial o profesional que se celebren en el territorio de aplicacin del Impuesto.

Veintiocho. Los apartados Uno y Cinco del artculo 120 quedan redactados de la siguiente forma:

Uno. Los regmenes especiales en el Impuesto sobre el Valor Aadido son los siguientes:

1. Rgimen simplificado.

2. Rgimen especial de la agricultura, ganadera y pesca.

3. Rgimen especial de los bienes usados, objetos de arte, antigedades y objetos de coleccin.

4. Rgimen especial aplicable a las operaciones con oro de inversin.

5. Rgimen especial de las agencias de viajes.

6. Rgimen especial del recargo de equivalencia.

7. Regmenes especiales aplicables a los servicios de telecomunicaciones, de radiodifusin o de televisin y a los prestados por va electrnica.

8. Rgimen especial del grupo de entidades.

9. Rgimen especial del criterio de caja.

Cinco. Los regmenes especiales aplicables a los servicios de telecomunicaciones, de radiodifusin o de televisin y a los prestados por va electrnica se aplicarn a aquellos operadores que hayan presentado las declaraciones previstas en los artculos 163 noniesdecies y 163 duovicies de esta Ley.

Veintinueve. Los nmeros 2. y 3. del apartado dos del artculo 122 quedan redactados como sigue:

2. Aquellos empresarios o profesionales en los que concurra cualquiera de las siguientes circunstancias, en los trminos que reglamentariamente se establezcan:

Que el volumen de ingresos en el ao inmediato anterior, supere cualquiera de los siguientes importes:

– Para el conjunto de sus actividades empresariales o profesionales, excepto las agrcolas, forestales y ganaderas, 150.000 euros anuales.

– Para el conjunto de las actividades agrcolas, forestales y ganaderas que se determinen por el Ministro de Hacienda y Administraciones Pblicas, 250.000 euros anuales.

Cuando en el ao inmediato anterior se hubiese iniciado una actividad, el volumen de ingresos se elevar al ao.

A efectos de lo previsto en este nmero, el volumen de ingresos incluir la totalidad de los obtenidos en el conjunto de las actividades mencionadas, no computndose entre ellos las subvenciones corrientes o de capital ni las indemnizaciones, as como tampoco el Impuesto sobre el Valor Aadido y, en su caso, el recargo de equivalencia que grave la operacin.

3. Aquellos empresarios o profesionales cuyas adquisiciones e importaciones de bienes y servicios para el conjunto de sus actividades empresariales o profesionales, excluidas las relativas a elementos del inmovilizado, hayan superado en el ao inmediato anterior el importe de 150.000 euros anuales, excluido el Impuesto sobre el Valor Aadido.

Cuando en el ao inmediato anterior se hubiese iniciado una actividad, el importe de las citadas adquisiciones e importaciones se elevar al ao.

Treinta. El apartado uno y el nmero 6. del apartado dos del artculo 124 quedan redactados de la siguiente forma:

Uno. El rgimen especial de la agricultura, ganadera y pesca ser de aplicacin a los titulares de explotaciones agrcolas, forestales, ganaderas o pesqueras en quienes concurran los requisitos sealados en este Captulo, salvo que renuncien a l en los trminos que reglamentariamente se establezcan.

No se considerarn titulares de explotaciones agrcolas, forestales, ganaderas o pesqueras a efectos de este rgimen especial:

a) Los propietarios de fincas o explotaciones que las cedan en arrendamiento o en aparcera o que de cualquier otra forma cedan su explotacin, as como cuando cedan el aprovechamiento de la resina de los pinos ubicados en sus fincas o explotaciones.

b) Los que realicen explotaciones ganaderas en rgimen de ganadera integrada.

6. Aquellos empresarios o profesionales cuyas adquisiciones e importaciones de bienes y servicios para el conjunto de sus actividades empresariales o profesionales, excluidas las relativas a elementos del inmovilizado, hayan superado en el ao inmediato anterior el importe de 150.000 euros anuales, excluido el Impuesto sobre el Valor Aadido.

Cuando en el ao inmediato anterior se hubiese iniciado una actividad, el importe de las citadas adquisiciones e importaciones se elevar al ao.

Treinta y uno. El Captulo VI del Ttulo IX queda redactado de la siguiente forma:

CAPTULO VI
Rgimen especial de las agencias de viaje

Artculo 141. Rgimen especial de las agencias de viajes.

Uno. El rgimen especial de las agencias de viajes ser de aplicacin:

1. A las operaciones realizadas por las agencias de viajes cuando acten en nombre propio respecto de los viajeros y utilicen en la realizacin del viaje bienes entregados o servicios prestados por otros empresarios o profesionales.

A efectos de este rgimen especial, se considerarn viajes los servicios de hospedaje o transporte prestados conjuntamente o por separado y, en su caso, con otros de carcter accesorio o complementario de los mismos.

2. A las operaciones realizadas por los organizadores de circuitos tursticos y cualquier empresario o profesional en los que concurran las circunstancias previstas en el nmero anterior.

Dos. El rgimen especial de las agencias de viajes no ser de aplicacin a las operaciones llevadas a cabo utilizando para la realizacin del viaje exclusivamente medios de transporte o de hostelera propios.

Tratndose de viajes realizados utilizando en parte medios propios y en parte medios ajenos, el rgimen especial slo se aplicar respecto de los servicios prestados mediante medios ajenos.

Artculo 142. Repercusin del Impuesto.

En las operaciones a las que resulte aplicable este rgimen especial los sujetos pasivos no estarn obligados a consignar en factura separadamente la cuota repercutida, debiendo entenderse, en su caso, comprendida en el precio de la operacin.

Artculo 143. Exenciones.

Estarn exentos del Impuesto los servicios prestados por los sujetos pasivos sometidos al rgimen especial de las agencias de viajes cuando las entregas de bienes o prestaciones de servicios, adquiridos en beneficio del viajero y utilizados para efectuar el viaje, se realicen fuera de la Comunidad.

En el caso de que las mencionadas entregas de bienes o prestaciones de servicios se realicen slo parcialmente en el territorio de la Comunidad, nicamente gozar de exencin la parte de la prestacin de servicios de la agencia correspondiente a las efectuadas fuera de dicho territorio.

Artculo 144. Lugar de realizacin del hecho imponible.

Las operaciones efectuadas por las agencias respecto de cada viajero para la realizacin de un viaje tendrn la consideracin de prestacin de servicios nica, aunque se le proporcionen varias entregas o servicios en el marco del citado viaje.

Dicha prestacin se entender realizada en el lugar donde la agencia tenga establecida la sede de su actividad econmica o posea un establecimiento permanente desde donde efecte la operacin.

Artculo 145. La base imponible.

Uno. La base imponible ser el margen bruto de la agencia de viajes.

A estos efectos, se considerar margen bruto de la agencia la diferencia entre la cantidad total cargada al cliente, excluido el Impuesto sobre el Valor Aadido que grave la operacin, y el importe efectivo, impuestos incluidos, de las entregas de bienes o prestaciones de servicios que, efectuadas por otros empresarios o profesionales, sean adquiridos por la agencia para su utilizacin en la realizacin del viaje y redunden directamente en beneficio del viajero.

A efectos de lo dispuesto en el prrafo anterior, se considerarn adquiridos por la agencia para su utilizacin en la realizacin del viaje, entre otros, los servicios prestados por otras agencias de viajes con dicha finalidad, excepto los servicios de mediacin prestados por las agencias minoristas, en nombre y por cuenta de las mayoristas, en la venta de viajes organizados por estas ltimas.

Para la determinacin del margen bruto de la agencia no se computarn las cantidades o importes correspondientes a las operaciones exentas del Impuesto en virtud de lo dispuesto en el artculo 143 de esta Ley, ni los de los bienes o servicios utilizados para la realizacin de las mismas.

Dos. No se considerarn prestados para la realizacin de un viaje, entre otros, los siguientes servicios:

1. Las operaciones de compraventa o cambio de moneda extranjera.

2. Los gastos de telfono, tlex, correspondencia y otros anlogos efectuados por la agencia.

Artculo 146. Deducciones.

Las agencias de viajes a las que se aplique este rgimen especial podrn practicar sus deducciones en los trminos establecidos en el Ttulo VIII de esta Ley.

No obstante, no podrn deducir el Impuesto soportado en las adquisiciones de bienes y servicios que, efectuadas para la realizacin del viaje, redunden directamente en beneficio del viajero.

Artculo 147. Supuesto de no aplicacin del rgimen especial.

Por excepcin a lo previsto en el artculo 141 de esta Ley, y en la forma que se establezca reglamentariamente, los sujetos pasivos podrn no aplicar el rgimen especial previsto en este Captulo y aplicar el rgimen general de este Impuesto, operacin por operacin, respecto de aquellos servicios que realicen y de los que sean destinatarios empresarios o profesionales que tengan derecho a la deduccin o a la devolucin del Impuesto sobre el Valor Aadido segn lo previsto en el Ttulo VIII de esta Ley.

Treinta y dos. El apartado Dos del artculo 154 queda redactado de la siguiente forma:

Dos. Los sujetos pasivos sometidos a este rgimen especial no estarn obligados a efectuar la liquidacin ni el pago del Impuesto a la Hacienda Pblica en relacin con las operaciones comerciales por ellos efectuadas a las que resulte aplicable este rgimen especial, ni por las transmisiones de los bienes o derechos utilizados exclusivamente en dichas actividades, con exclusin de las entregas de bienes inmuebles sujetas y no exentas, por las que el transmitente habr de repercutir, liquidar e ingresar las cuotas del Impuesto devengadas.

Tampoco podrn deducir las cuotas soportadas por las adquisiciones o importaciones de bienes de cualquier naturaleza o por los servicios que les hayan sido prestados, en la medida en que dichos bienes o servicios se utilicen en la realizacin de las actividades a las que afecte este rgimen especial.

A efectos de la regularizacin de deducciones por bienes de inversin, la prorrata de deduccin aplicable en este sector diferenciado de actividad econmica durante el perodo en que el sujeto pasivo est sometido a este rgimen especial ser cero. No proceder efectuar la regularizacin a que se refiere el artculo 110 de esta Ley en los supuestos de transmisin de bienes de inversin utilizados exclusivamente para la realizacin de actividades sometidas a este rgimen especial.

Treinta y tres. Los apartados Uno y Dos del artculo 163 quinquies quedan redactados de la siguiente forma:

Uno. Podrn aplicar el rgimen especial del grupo de entidades los empresarios o profesionales que formen parte de un grupo de entidades. Se considerar como grupo de entidades el formado por una entidad dominante y sus entidades dependientes, que se hallen firmemente vinculadas entre s en los rdenes financiero, econmico y de organizacin, en los trminos que se desarrollen reglamentariamente, siempre que las sedes de actividad econmica o establecimientos permanentes de todas y cada una de ellas radiquen en el territorio de aplicacin del Impuesto.

Ningn empresario o profesional podr formar parte simultneamente de ms de un grupo de entidades.

Dos. Se considerar como entidad dominante aquella que cumpla los requisitos siguientes:

a) Que tenga personalidad jurdica propia. No obstante, los establecimientos permanentes ubicados en el territorio de aplicacin del Impuesto podrn tener la condicin de entidad dominante respecto de las entidades cuyas participaciones estn afectas a dichos establecimientos, siempre que se cumplan el resto de requisitos establecidos en este apartado.

b) Que tenga el control efectivo sobre las entidades del grupo, a travs de una participacin, directa o indirecta, de ms del 50 por ciento, en el capital o en los derechos de voto de las mismas.

c) Que dicha participacin se mantenga durante todo el ao natural.

d) Que no sea dependiente de ninguna otra entidad establecida en el territorio de aplicacin del Impuesto que rena los requisitos para ser considerada como dominante.

No obstante lo previsto en el apartado uno anterior, las sociedades mercantiles que no acten como empresarios o profesionales, podrn ser consideradas como entidad dominante, siempre que cumplan los requisitos anteriores.

Treinta y cuatro. El apartado Tres del artculo 163 octies queda redactado de la siguiente forma:

Tres. Cuando se ejercite la opcin que se establece en el artculo 163 sexies.cinco de esta Ley, las operaciones a que se refiere el apartado uno de este artculo constituirn un sector diferenciado de la actividad, al que se entendern afectos los bienes y servicios utilizados directa o indirectamente, total o parcialmente, en la realizacin de las citadas operaciones y por los cuales se hubiera soportado o satisfecho efectivamente el Impuesto.

Los empresarios o profesionales podrn deducir ntegramente las cuotas soportadas o satisfechas por la adquisicin de bienes y servicios destinados directa o indirectamente, total o parcialmente, a la realizacin de estas operaciones, siempre que dichos bienes y servicios se utilicen en la realizacin de operaciones que generen el derecho a la deduccin conforme a lo previsto en el artculo 94 de esta Ley. Esta deduccin se practicar en funcin del destino previsible de los citados bienes y servicios, sin perjuicio de su rectificacin si aqul fuese alterado.

Treinta y cinco. Se suprime el captulo VIII y se aade un captulo XI en el Ttulo IX.

CAPTULO XI
Regmenes especiales aplicables a los servicios de telecomunicaciones, de radiodifusin o de televisin y a los prestados por va electrnica
Seccin 1. Disposiciones comunes

Artculo 163 septiesdecies. Definiciones y causas de exclusin.

Uno. A efectos del presente Captulo, sern de aplicacin las siguientes definiciones:

a) "Servicios de telecomunicaciones" los servicios a que se refiere el nmero 3. del apartado Tres del artculo 69 de esta Ley;

b) "Servicios electrnicos" o "servicios prestados por va electrnica": los servicios definidos en el nmero 4. del apartado Tres del artculo 69 de esta Ley;

c) "Servicios de radiodifusin o de televisin" los servicios a que se refiere el nmero 5. del apartado Tres del artculo 69 de esta Ley;

d) "Estado miembro de consumo": el Estado miembro en el que se considera que tiene lugar la prestacin de los servicios de telecomunicaciones, de radiodifusin o de televisin y electrnicos conforme a los nmeros 4. y 8. del apartado Uno del artculo 70 o sus equivalentes en las legislaciones de otros Estados miembros;

e) "Declaraciones-liquidaciones peridicas de los regmenes especiales aplicables a los servicios de telecomunicaciones, de radiodifusin o de televisin y electrnicos": la declaracin-liquidacin en la que consta la informacin necesaria para determinar la cuanta del impuesto correspondiente en cada Estado miembro de consumo.

Dos. Sern causas de exclusin de estos regmenes especiales cualesquiera de las siguientes circunstancias que se relacionan a continuacin:

a) La presentacin de la declaracin de cese de las operaciones comprendidas en dichos regmenes especiales.

b) La existencia de hechos que permitan presumir que las operaciones del empresario o profesional incluidas en estos regmenes especiales han concluido.

c) El incumplimiento de los requisitos necesarios para acogerse a estos regmenes especiales.

d) El incumplimiento reiterado de las obligaciones impuestas por la normativa de estos regmenes especiales.

La decisin de exclusin ser competencia exclusiva del Estado miembro de identificacin que se define para cada uno de estos regmenes especiales.

Tres. Sin perjuicio de lo previsto en el apartado anterior, el empresario o profesional podr darse de baja voluntaria de estos regmenes.

Cuatro. Reglamentariamente se establecern las disposiciones necesarias para el desarrollo y aplicacin de lo dispuesto en este Captulo.

Seccin 2. Rgimen especial aplicable a los servicios de telecomunicaciones, de radiodifusin o de televisin y a los prestados por va electrnica por empresarios o profesionales no establecidos en la Comunidad

Artculo 163 octiesdecies. mbito de aplicacin.

Uno. Los empresarios o profesionales no establecidos en la Comunidad, que presten servicios de telecomunicaciones, de radiodifusin o de televisin y electrnicos a personas que no tengan la condicin de empresario o profesional, actuando como tal, y que estn establecidas en la Comunidad o que tengan en ella su domicilio o residencia habitual, podrn acogerse al rgimen especial previsto en esta seccin.

El rgimen especial se aplicar a todas las prestaciones de servicios que, de acuerdo con lo dispuesto por los nmeros 4. y 8. del apartado Uno del artculo 70 de esta Ley, o sus equivalentes en las legislaciones de otros Estados miembros, deban entenderse efectuadas en la Comunidad.

Dos. A efectos de la presente Seccin, se considerar:

a) “Empresario o profesional no establecido en la Comunidad”: todo empresario o profesional que tenga la sede de su actividad econmica fuera de la Comunidad y no posea un establecimiento permanente en el territorio de la Comunidad ni tampoco tenga la obligacin, por otro motivo, de estar identificado en la Comunidad conforme al nmero 2. del apartado Uno del artculo 164 de esta Ley o sus equivalentes en las legislaciones de otros Estados miembros;

b) “Estado miembro de identificacin”: el Estado miembro por el que haya optado el empresario o profesional no establecido en la Comunidad para declarar el inicio de su actividad como tal empresario o profesional en el territorio de la Comunidad.

Artculo 163 noniesdecies. Obligaciones formales.

Uno. En caso de que Espaa sea el Estado miembro de identificacin elegido por el empresario o profesional no establecido en la Comunidad, ste quedar obligado a:

a) Declarar el inicio, la modificacin o el cese de sus operaciones comprendidas en este rgimen especial. Dicha declaracin se presentar por va electrnica.

La informacin facilitada por el empresario o profesional no establecido en la Comunidad al declarar el inicio de sus actividades gravadas incluir los siguientes datos de identificacin: nombre, direcciones postal y de correo electrnico, direcciones electrnicas de los sitios de internet a travs de los que opere en su caso, el nmero mediante el que est identificado ante la Administracin fiscal del territorio tercero en el que tenga su sede de actividad y una declaracin en la que manifieste que no est identificado a efectos del Impuesto sobre el Valor Aadido en otro Estado miembro de la Comunidad. Igualmente, el empresario o profesional no establecido en la Comunidad comunicar toda posible modificacin de la citada informacin.

En el caso de empresarios o profesionales establecidos en las Islas Canarias, Ceuta o Melilla, la informacin a facilitar al declarar el inicio de sus actividades gravadas incluir nombre, direcciones postal y de correo electrnico y las direcciones electrnicas de los sitios de internet a travs de los que opere y nmero de identificacin fiscal asignado por la Administracin tributaria espaola.

A efectos de este rgimen, la Administracin tributaria identificar al empresario o profesional no establecido en la Comunidad mediante un nmero individual.

La Administracin tributaria notificar por va electrnica al empresario o profesional no establecido en la Comunidad el nmero de identificacin que le haya asignado.

b) Presentar por va electrnica una declaracin-liquidacin del Impuesto sobre el Valor Aadido por cada trimestre natural, independientemente de que haya suministrado o no servicios de telecomunicaciones, de radiodifusin o de televisin y electrnicos. La declaracin no podr ser negativa y se presentar dentro del plazo de veinte das a partir del final del perodo al que se refiere la declaracin.

Esta declaracin-liquidacin deber incluir el nmero de identificacin que le haya sido notificado por la Administracin tributaria conforme lo previsto en la letra a) anterior y, por cada Estado miembro de consumo en que se haya devengado el impuesto, el valor total, excluido el impuesto sobre el valor aadido que grave la operacin, de los servicios prestados de telecomunicaciones, de radiodifusin o de televisin y electrnicos durante el perodo al que se refiere la declaracin, la cantidad global del impuesto correspondiente a cada Estado miembro desglosado por tipos impositivos y el importe total, resultante de la suma de todas stas, que debe ser ingresado en Espaa.

Si el importe de la contraprestacin de las operaciones se hubiera fijado en moneda distinta del euro, el mismo se convertir a euros aplicando el tipo de cambio vlido que corresponda al ltimo da del perodo de liquidacin. El cambio se realizar siguiendo los tipos de cambio publicados por el Banco Central Europeo para ese da o, si no hubiera publicacin correspondiente a ese da, del da siguiente.

Cualquier modificacin posterior de las cifras contenidas en las declaraciones presentadas, deber efectuarse, en el plazo mximo de tres aos a partir de la fecha en que deba presentarse la declaracin inicial, a travs del procedimiento de rectificacin de autoliquidaciones y de declaraciones complementarias previsto en los artculos 120.3 y 122, respectivamente, de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, y en su normativa de desarrollo. No obstante, el Estado miembro de consumo podr aceptar correcciones tras la finalizacin del plazo indicado con sujecin a lo previsto en su normativa tributaria nacional.

c) Ingresar el impuesto correspondiente a cada declaracin, haciendo referencia a la declaracin especfica a la que corresponde, el importe se ingresar en euros en la cuenta bancaria designada por la Administracin tributaria, dentro del plazo de presentacin de la declaracin.

Cualquier rectificacin posterior de los importes ingresados, que determine un ingreso adicional del Impuesto, deber realizarse haciendo referencia a la declaracin especfica a la que corresponda, sin que pueda aadirse o introducirse en otra declaracin posterior.

d) Mantener un registro de las operaciones incluidas en este rgimen especial. Este registro deber llevarse con la precisin suficiente para que la Administracin tributaria del Estado miembro de consumo pueda comprobar si la declaracin mencionada en la letra b) anterior es correcta.

Este registro estar a disposicin tanto del Estado miembro de identificacin como del de consumo, quedando obligado el empresario o profesional no establecido en la Comunidad a ponerlo a disposicin de las Administraciones tributarias de los referidos Estados, previa solicitud de las mismas, por va electrnica.

El empresario o profesional no establecido deber conservar este registro durante un perodo de diez aos desde el final del ao en que se hubiera realizado la operacin.

e) Expedir y entregar factura cuando el destinatario de las operaciones se encuentre establecido o tenga su residencia o domicilio habitual en el territorio de aplicacin del Impuesto, ajustada a lo que se determine reglamentariamente.

Dos. En caso de que el empresario o profesional no establecido en la Comunidad hubiera elegido cualquier otro Estado miembro distinto de Espaa para presentar la declaracin de inicio en este rgimen especial, y en relacin con las operaciones que, de acuerdo con lo dispuesto por los nmeros 4. y 8. del apartado Uno del artculo 70 de esta Ley, deban considerarse efectuadas en el territorio de aplicacin del Impuesto, el ingreso del Impuesto correspondiente a las mismas deber efectuarse al tiempo de la presentacin en el Estado miembro de identificacin de la declaracin a que se hace referencia en el apartado anterior.

Adems, el empresario o profesional no establecido en la Comunidad deber cumplir el resto de obligaciones contenidas en el apartado Uno anterior en el Estado miembro de identificacin y, en particular, las establecidas en la letra d) de dicho apartado.

Tres. El Ministro de Hacienda y Administraciones Pblicas dictar las disposiciones necesarias para el desarrollo y aplicacin de lo establecido en la presente seccin.

Artculo 163 vicies. Derecho a la deduccin de las cuotas soportadas.

Uno. Los empresarios o profesionales no establecidos en la Comunidad que se acojan a este rgimen especial no podrn deducir en la declaracin-liquidacin a que se refiere la letra b) del apartado Uno del artculo 163 noniesdecies de esta Ley, cantidad alguna de las cuotas soportadas en la adquisicin o importacin de bienes y servicios que, conforme a las reglas que resulten aplicables, se destinen a la prestacin de los servicios de telecomunicaciones, de radiodifusin o de televisin y electrnicos a que se refiere este rgimen.

No obstante lo anterior, dichos empresarios o profesionales acogidos a este rgimen especial tendrn derecho a la devolucin de las cuotas del Impuesto sobre el Valor Aadido soportadas en la adquisicin o importacin de bienes y servicios que se destinen a la prestacin de los servicios de telecomunicaciones, de radiodifusin o de televisin y electrnicos a los que se refiere este rgimen especial que deban entenderse realizadas en el Estado miembro de consumo, conforme al procedimiento previsto en la normativa del Estado miembro de consumo en desarrollo de lo que dispone la Directiva 86/560/CEE, del Consejo, de 17 de noviembre de 1986, en los trminos que prev el artculo 368 de la Directiva 2006/112/CE, de 28 de noviembre de 2006. En particular, en el caso de empresarios o profesionales que estn establecidos en Islas Canarias, Ceuta y Melilla solicitarn la devolucin de las cuotas soportadas, con excepcin de las realizadas en el territorio de aplicacin del Impuesto, a travs del procedimiento previsto en el artculo 117 bis de esta Ley.

Dos. En caso de que Espaa sea el Estado miembro de consumo, sin perjuicio de lo dispuesto en el nmero 2. del apartado Dos del artculo 119 de esta Ley, los empresarios o profesionales no establecidos en la Comunidad que se acojan a este rgimen especial tendrn derecho a la devolucin de las cuotas del Impuesto sobre el Valor Aadido soportadas en la adquisicin o importacin de bienes y servicios que deban entenderse realizadas en el territorio de aplicacin del Impuesto, siempre que dichos bienes y servicios se destinen a la prestacin de los servicios de telecomunicaciones, de radiodifusin o de televisin y electrnicos a los que se refiere este rgimen especial. El procedimiento para el ejercicio de este derecho ser el previsto en el artculo 119 bis de esta Ley.

A estos efectos no se exigir que est reconocida la existencia de reciprocidad de trato a favor de los empresarios o profesionales establecidos en el territorio de aplicacin del Impuesto. Los empresarios o profesionales que se acojan a lo dispuesto en este artculo no estarn obligados a nombrar representante ante la Administracin Tributaria a estos efectos.

En el caso de empresarios o profesionales establecidos en las Islas Canarias, Ceuta o Melilla el procedimiento para el ejercicio del derecho a la devolucin de las cuotas del Impuesto sobre el Valor Aadido a que se refiere este apartado ser el previsto en el artculo 119 de esta Ley.

Seccin 3. Rgimen especial aplicable a los servicios de telecomunicaciones, de radiodifusin o de televisin y a los servicios prestados por va electrnica por empresarios o profesionales establecidos en la Comunidad, pero no en el Estado miembro de consumo

Artculo 163 unvicies. mbito de aplicacin.

Uno. Podrn acogerse al rgimen especial previsto en la presente seccin los empresarios o profesionales establecidos en la Comunidad pero no establecidos en el Estado miembro de consumo que presten servicios de telecomunicaciones, de radiodifusin o de televisin y electrnicos a personas que no tengan la condicin de empresario o profesional actuando como tal y que estn establecidas en un Estado miembro o tengan en l su domicilio o residencia habitual.

El rgimen especial se aplicar a todas las prestaciones de servicios que, de acuerdo con lo dispuesto por los nmeros 4. y 8. del apartado Uno del artculo 70 de esta Ley, o sus equivalentes en las legislaciones de otros Estados miembros, deban entenderse efectuadas en la Comunidad, siempre que se presten en un Estado miembro distinto a aquel en el que el empresario o profesional acogido a este rgimen especial tenga establecida la sede de su actividad econmica o tenga un establecimiento permanente.

Dos. A efectos de la presente Seccin, se considerar:

a) “Empresario o profesional no establecido en el Estado miembro de consumo”: todo empresario o profesional que tenga establecida la sede de su actividad econmica en el territorio de la Comunidad o que posea en ella un establecimiento permanente, pero que no tenga establecida dicha sede en el territorio del Estado miembro de consumo ni posea en l un establecimiento permanente;

b) “Estado miembro de identificacin”: el Estado miembro en el que el empresario o profesional tenga establecida la sede de su actividad econmica. Cuando el empresario o profesional no tenga establecida la sede de su actividad econmica en la Comunidad, se atender al nico Estado miembro en el que tenga un establecimiento permanente o, en caso de tener establecimientos permanentes en varios Estados miembros, al Estado por el que opte el empresario o profesional de entre los Estados miembros en que disponga de un establecimiento permanente. En este ltimo caso, la opcin por un Estado miembro vincular al empresario o profesional en tanto no sea revocada por el mismo, si bien, la opcin por su aplicacin tendr una validez mnima de tres aos naturales, incluido el ao natural a que se refiere la opcin ejercitada.

Tres. A efectos de la presente seccin se considerar a Espaa el “Estado miembro de identificacin” en los siguientes supuestos:

a) En todo caso, para los empresarios o profesionales que tengan la sede de su actividad econmica en el territorio de aplicacin del impuesto y aquellos que no tengan establecida la sede de su actividad econmica en el territorio de la Comunidad pero tengan exclusivamente en el territorio de aplicacin del impuesto uno o varios establecimientos permanentes.

b) Cuando se trate de empresarios o profesionales que no tengan la sede de su actividad econmica en el territorio de la Comunidad y que teniendo ms de un establecimiento permanente en el territorio de aplicacin del Impuesto y en algn otro Estado miembro hayan elegido a Espaa como Estado miembro de identificacin.

Artculo 163 duovicies. Obligaciones formales.

Uno. En caso de que Espaa sea el Estado miembro de identificacin el empresario o profesional, que preste servicios de telecomunicaciones, de radiodifusin o de televisin y electrnicos acogidos al rgimen especial en otro Estado miembro, quedar obligado a:

a) Declarar el inicio, la modificacin o el cese de sus operaciones comprendidas en este rgimen especial. Dicha declaracin se presentar por va electrnica.

b) Presentar por va electrnica una declaracin-liquidacin del Impuesto sobre el Valor Aadido por cada trimestre natural, independientemente de que haya suministrado o no servicios de telecomunicaciones, de radiodifusin o de televisin y electrnicos. La declaracin no podr ser negativa y se presentar dentro del plazo de veinte das a partir del final del perodo al que se refiere la declaracin.

Esta declaracin-liquidacin deber incluir el nmero de identificacin fiscal asignado al empresario o profesional por la Administracin tributaria en relacin con sus obligaciones por el impuesto y, por cada Estado miembro de consumo en que se haya devengado el impuesto, el valor total, excluido el impuesto sobre el valor aadido que grave la operacin, de los servicios prestados de telecomunicaciones, de radiodifusin o de televisin y electrnicos, durante el perodo al que se refiere la declaracin, la cantidad global del impuesto correspondiente a cada Estado miembro, desglosado por tipos impositivos y el importe total, resultante de la suma de todas stas, que debe ser ingresado en Espaa.

Cuando el empresario o profesional tenga uno o ms establecimientos permanentes en Estados miembros distintos de Espaa, desde los que preste los servicios a que se refiere este rgimen especial, deber incluir adems en la declaracin-liquidacin la informacin a que se refiere el prrafo anterior, correspondiente a cada establecimiento permanente, identificado con su nmero de identificacin individual del impuesto o el nmero de referencia fiscal de dicho establecimiento, y desglosada por cada Estado miembro de consumo.

Si el importe de la contraprestacin de las operaciones se hubiera fijado en moneda distinta del euro, el mismo se convertir a euros aplicando el tipo de cambio vlido que corresponda al ltimo da del perodo de liquidacin. El cambio se realizar siguiendo los tipos de cambio publicados por el Banco Central Europeo para ese da o, si no hubiera publicacin correspondiente a ese da, del da siguiente.

Cualquier modificacin posterior de las cifras contenidas en las declaraciones presentadas, deber efectuarse, en el plazo mximo de tres aos a partir de la fecha en que deba presentarse la declaracin inicial, a travs del procedimiento de rectificacin de autoliquidaciones y de declaraciones complementarias previsto en los artculos 120.3 y 122, respectivamente, de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, y en su normativa de desarrollo. No obstante, el Estado miembro de consumo podr aceptar correcciones tras la finalizacin del plazo indicado con sujecin a lo previsto en su normativa tributaria nacional.

c) Ingresar el impuesto correspondiente a cada declaracin, haciendo referencia a la declaracin especfica a la que corresponde, el importe se ingresar en euros en la cuenta bancaria designada por la Administracin tributaria, dentro del plazo de presentacin de la declaracin.

Cualquier rectificacin posterior de los importes ingresados que determine un ingreso adicional del Impuesto, deber realizarse haciendo referencia a la declaracin especfica a la que corresponda, sin que pueda aadirse o introducirse en otra declaracin posterior.

d) Mantener un registro de las operaciones incluidas en este rgimen especial. Este registro deber llevarse con la precisin suficiente para que la Administracin tributaria del Estado miembro de consumo pueda comprobar si la declaracin mencionada en la letra b) anterior es correcta.

Este registro estar a disposicin tanto del Estado miembro de identificacin como del de consumo, quedando obligado el empresario o profesional a ponerlo a disposicin de las Administraciones tributarias de los referidos Estados, previa solicitud de las mismas, por va electrnica.

El empresario o profesional deber conservar este registro durante un perodo de diez aos desde el final del ao en que se hubiera realizado la operacin.

Dos. El empresario o profesional que considere a Espaa como Estado miembro de identificacin deber presentar, exclusivamente en Espaa, las declaraciones-liquidaciones e ingresar, en su caso, el importe del impuesto correspondiente a todas las operaciones a que se refiere este rgimen especial realizadas en todos los Estados miembros de consumo.

Tres. El Ministro de Hacienda y Administraciones Pblicas dictar las disposiciones necesarias para el desarrollo y aplicacin de lo establecido en la presente seccin.

Artculo 163 tervicies. Derecho a la deduccin de las cuotas soportadas.

Uno. Los empresarios o profesionales que se acojan a este rgimen especial no podrn deducir en la declaracin-liquidacin a que se refiere la letra b) del apartado Uno del artculo 163 duovicies de esta Ley, cantidad alguna por las cuotas soportadas en la adquisicin o importacin de bienes y servicios que, conforme a las reglas que resulten aplicables se destinen a la prestacin de los servicios de telecomunicaciones, de radiodifusin o de televisin y electrnicos a que se refiere este rgimen.

No obstante lo anterior, los empresarios o profesionales que se acojan a este rgimen especial y realicen en el Estado miembro de consumo operaciones a las que se refiere este rgimen especial conjuntamente con otras distintas que determinen la obligacin de registrarse y de presentar declaraciones-liquidaciones en dicho Estado miembro, podrn deducir las cuotas soportadas en la adquisicin o importacin de bienes y servicios que, conforme a las reglas que resulten aplicables, se entiendan realizadas en el Estado miembro de consumo y que se destinen a la prestacin de los servicios de telecomunicaciones, de radiodifusin o de televisin y electrnicos a que se refiere este rgimen especial a travs de las declaraciones-liquidaciones correspondientes del impuesto que deban presentar en dicho Estado miembro.

Dos. Sin perjuicio de lo previsto en el apartado anterior, los empresarios o profesionales que se acojan a este rgimen especial, tendrn derecho a la devolucin de las cuotas del Impuesto sobre el Valor Aadido soportadas en la adquisicin o importacin de bienes y servicios que se destinen a la prestacin de los servicios de telecomunicaciones, de radiodifusin o de televisin y electrnicos a los que se refiere este rgimen que deban entenderse realizadas en el Estado miembro de consumo, conforme al procedimiento previsto en la normativa del Estado miembro de consumo en desarrollo de lo que dispone la Directiva 2008/9/CE, del Consejo, de 12 de febrero de 2008, en los trminos que prev el artculo 369 undecies de la Directiva 2006/112/CE, de 28 de noviembre de 2006. En particular, en el caso de empresarios o profesionales que estn establecidos en el territorio de aplicacin del Impuesto solicitarn la devolucin de las cuotas soportadas, con excepcin de las realizadas en el indicado territorio, a travs del procedimiento previsto en el artculo 117 bis de esta Ley.

Tres. En caso de que Espaa sea el Estado miembro de identificacin, las cuotas soportadas en la adquisicin o importacin de bienes y servicios que, se entiendan realizadas en el territorio de aplicacin del Impuesto y se destinen a la prestacin de servicios de telecomunicaciones, de radiodifusin o de televisin y electrnicos, podrn deducirse a travs de las correspondientes declaraciones-liquidaciones conforme el rgimen general del Impuesto, con independencia de que a los referidos servicios les resulte o no aplicable el rgimen especial previsto en esta seccin.

Cuatro. En caso de que Espaa sea el Estado miembro de consumo, sin perjuicio de lo dispuesto en el nmero 2. del apartado Dos del artculo 119 de esta Ley, los empresarios o profesionales establecidos en la Comunidad que se acojan a este rgimen especial tendrn derecho a la devolucin de las cuotas del Impuesto sobre el Valor Aadido soportadas en la adquisicin o importacin de bienes y servicios que deban entenderse realizadas en el territorio de aplicacin del Impuesto, siempre que dichos bienes y servicios se destinen a la prestacin de los servicios de telecomunicaciones, de radiodifusin o de televisin y electrnicos a los que se refiere este rgimen especial. El procedimiento para el ejercicio de este derecho ser el previsto en el artculo 119 de esta Ley.

Artculo 163 quatervicies. Prestaciones de servicios de telecomunicaciones, de radiodifusin o de televisin y electrnicos realizados en el territorio de aplicacin del Impuesto por empresarios o profesionales establecidos en el mismo.

El rgimen especial previsto en esta seccin no resultar aplicable a los servicios de telecomunicaciones, de radiodifusin o de televisin y electrnicos prestados en el territorio de aplicacin del Impuesto por empresarios o profesionales que tengan la sede de su actividad econmica o un establecimiento permanente en el mismo. A dichas prestaciones de servicios les resultar aplicable el rgimen general del Impuesto.

Treinta y seis. El nmero 4. del apartado Uno del artculo 164 queda redactado de la siguiente forma:

4. Llevar la contabilidad y los registros que se establezcan en la forma definida reglamentariamente, sin perjuicio de lo dispuesto en el Cdigo de Comercio y dems normas contables.

Treinta y siete. El apartado Dos del artculo 167 queda redactado de la siguiente forma:

Dos. En las importaciones de bienes el Impuesto se liquidar en la forma prevista por la legislacin aduanera para los derechos arancelarios.

La recaudacin e ingreso de las cuotas del Impuesto a la importacin se efectuar en la forma que se determine reglamentariamente, donde se podrn establecer los requisitos exigibles a los sujetos pasivos, para que puedan incluir dichas cuotas en la declaracin-liquidacin correspondiente al perodo en que reciban el documento en el que conste la liquidacin practicada por la Administracin.

Treinta y ocho. Se aaden los nmeros 6., 7. y 8. al apartado Dos del artculo 170, que quedan redactados de la siguiente forma:

6. La falta de comunicacin en plazo o la comunicacin incorrecta, por parte de los destinatarios de las operaciones a que se refiere el artculo 84, apartado uno, nmero 2. letra e), tercer guin, de esta Ley, a los empresarios o profesionales que realicen las correspondientes operaciones, de la circunstancia de estar actuando, con respecto a dichas operaciones, en su condicin de empresarios o profesionales, en los trminos que se regulan reglamentariamente.

7. La falta de comunicacin en plazo o la comunicacin incorrecta, por parte de los destinatarios de las operaciones a que se refiere el artculo 84, apartado uno, nmero 2., letra f), de esta Ley, a los empresarios o profesionales que realicen las correspondientes operaciones, de las siguientes circunstancias, en los trminos que se regulan reglamentariamente:

Que estn actuando, con respecto a dichas operaciones, en su condicin de empresarios o profesionales.

Que tales operaciones se realizan en el marco de un proceso de urbanizacin de terrenos o de construccin o rehabilitacin de edificaciones.

8. La no consignacin o la consignacin incorrecta o incompleta en la autoliquidacin, de las cuotas tributarias correspondientes a operaciones de importacin liquidadas por la Administracin por los sujetos pasivos a que se refiere el prrafo segundo del apartado dos del artculo 167 de esta Ley.

Treinta y nueve. Se aaden los nmeros 6. y 7. al apartado Uno y se modifica el apartado Dos, del artculo 171, que quedan redactados de la siguiente forma:

6. Las establecidas en los ordinales 6. y 7. del apartado dos, con multa pecuniaria proporcional del 1 por ciento de las cuotas devengadas correspondientes a las entregas y operaciones respecto de las que se ha incumplido la obligacin de comunicacin, con un mnimo de 300 euros y un mximo de 10.000 euros.

7. Las establecidas en el ordinal 8. del apartado dos, con multa pecuniaria proporcional del 10 por ciento de las cuotas devengadas correspondientes a las liquidaciones efectuadas por las Aduanas correspondientes a las operaciones no consignadas en la autoliquidacin.

Dos. La sancin impuesta de acuerdo con lo previsto en las normas 4., 5. y 7. del apartado uno de este artculo se reducir conforme a lo dispuesto en el apartado 1 del artculo 188 de la Ley General Tributaria.

Cuarenta. Se aade una nueva disposicin adicional octava con la siguiente redaccin:

Disposicin adicional octava. Referencia normativa.

Los trminos “la Comunidad” y “la Comunidad Europea” que se recogen en esta Ley, se entendern referidos a “la Unin”, los trminos “de las Comunidades Europeas” o “de la CEE” se entendern referidos a “de la Unin Europea” y los trminos “comunitario”, “comunitaria”, “comunitarios” y “comunitarias” se entendern referidos a “de la Unin”.

Cuarenta y uno. Se da nueva redaccin al apartado quinto del anexo y se aaden dos apartados, el octavo y el dcimo, que quedan redactados de la siguiente forma:

Quinto. Rgimen de depsito distinto de los aduaneros:

Definicin del rgimen:

a) En relacin con los bienes objeto de Impuestos Especiales, el rgimen de depsito distinto de los aduaneros ser el rgimen suspensivo aplicable en los supuestos de fabricacin, transformacin o tenencia de productos objeto de los Impuestos Especiales de fabricacin en fbricas o depsitos fiscales, de circulacin de los referidos productos entre dichos establecimientos y de importacin de los mismos con destino a fbrica o depsito fiscal.

Lo dispuesto en el prrafo anterior resultar igualmente aplicable al gas natural entregado a travs de una red situada en el territorio de la Comunidad o de cualquier red conectada a dicha red.

b) En relacin con los dems bienes, el rgimen de depsito distinto de los aduaneros ser el rgimen suspensivo aplicable a los bienes excluidos del rgimen de depsito aduanero por razn de su origen o procedencia, con sujecin en lo dems, a las mismas normas que regulan el mencionado rgimen aduanero.

Tambin se incluirn en este rgimen los bienes que se negocien en mercados oficiales de futuros y opciones basados en activos no financieros, mientras los referidos bienes no se pongan a disposicin del adquirente.

El rgimen de depsito distinto de los aduaneros a que se refiere esta letra b) no ser aplicable a los bienes destinados a su entrega a personas que no acten como empresarios o profesionales con excepcin de los destinados a ser introducidos en las tiendas libres de impuestos.

Los titulares de los depsitos a que se refiere este precepto sern responsables subsidiarios del pago de la deuda tributaria que corresponda a la salida o abandono de los bienes de estos depsitos, con excepcin de aqullos a que se refiere la letra a) de esta disposicin, independientemente de que puedan actuar como representantes fiscales de los empresarios o profesionales no establecidos en el mbito espacial del impuesto.

Octavo. Relacin de bienes a que se refiere el artculo 91.Uno.1.6.c) de esta Ley.

– Las gafas, lentes de contacto graduadas y los productos necesarios para su uso, cuidado y mantenimiento.

– Dispositivos de puncin, dispositivos de lectura automtica del nivel de glucosa, dispositivos de administracin de insulina y dems aparatos para el autocontrol y tratamiento de la diabetes.

– Dispositivos para el autocontrol de los cuerpos cetnicos y de la coagulacin sangunea y otros dispositivos de autocontrol y tratamiento de enfermedades discapacitantes como los sistemas de infusin de morfina y medicamentos oncolgicos.

– Bolsas de recogida de orina, absorbentes de incontinencia y otros sistemas para incontinencia urinaria y fecal, incluidos los sistemas de irrigacin.

– Prtesis, ortesis, ortoprtesis e implantes quirrgicos, en particular los previstos en el Real Decreto 1030/2006, de 15 de septiembre, por el que se establece la cartera de servicios comunes del Sistema Nacional de Salud y el procedimiento para su actualizacin, incluyendo sus componentes y accesorios.

– Las cnulas de traqueotoma y laringectoma.

– Sillas teraputicas y de ruedas, as como los cojines antiescaras y arneses para el uso de las mismas, muletas, andadores y gras para movilizar personas con discapacidad.

– Plataformas elevadoras, ascensores para sillas de ruedas, adaptadores de sillas en escaleras, rampas porttiles y barras autoportantes para incorporarse por s mismo.

– Aparatos y dems instrumental destinados a la reduccin de lesiones o malformaciones internas, como suspensorios y prendas de compresin para varices.

– Dispositivos de tratamiento de dilisis domiciliaria y tratamiento respiratorios.

– Los equipos mdicos, aparatos y dems instrumental, destinados a compensar un defecto o una incapacidad, que estn diseados para uso personal y exclusivo de personas con deficiencia visual y auditiva.

– Los siguientes productos de apoyo que estn diseados para uso personal y exclusivo de personas con deficiencia fsica, mental, intelectual o sensorial:

• Productos de apoyo para vestirse y desvestirse: calzadores y sacabotas con mangos especiales para poder llegar al suelo, perchas, ganchos y varillas para sujetar la ropa en una posicin fija.

• Productos de apoyo para funciones de aseo: alzas, reposabrazos y respaldos para el inodoro.

• Productos de apoyo para lavarse, baarse y ducharse: cepillos y esponjas con mangos especiales, sillas para bao o ducha, tablas de baera, taburetes, productos de apoyo para reducir la longitud o profundidad de la baera, barras y asideros de apoyo.

• Productos de apoyo para posibilitar el uso de las nuevas tecnologas de la informacin y comunicacin, como ratones por movimientos ceflicos u oculares, teclados de alto contraste, pulsadores de parpadeo, software para posibilitar la escritura y el manejo del dispositivo a personas con discapacidad motrica severa a travs de la voz.

• Productos de apoyo y dispositivos que posibilitan a personas con discapacidad motrica agarrar, accionar, alcanzar objetos: pinzas largas de agarre y adaptadores de agarre.

• Estimuladores funcionales.

Dcimo. Entregas de plata, platino, paladio, as como la entrega de telfonos mviles, consolas de videojuegos, ordenadores porttiles y tabletas digitales.

Cd. NCE

Designacin de la mercanca

7106 10 00

Plata en polvo

7106 91 00

Plata en bruto

7106 92 00

Plata semilabrada

7110 11 00

Platino en bruto, o en polvo

7110 19

Platino. Los dems

7110 21 00

Paladio en bruto o en polvo

7110 29 00

Paladio. Los dems

8517 12

Telfonos mviles (celulares) y los de otras redes inalmbricas. Exclusivamente por lo que se refiere a los telfonos mviles

9504 50

Videoconsolas y mquinas de videojuego excepto las de la subpartida 950430. Exclusivamente por lo que se refiere a las consolas de videojuego

8471 30

Mquinas automticas para tratamiento o procesamiento de datos, porttiles, de peso inferior a 10 kg, que estn constituidas, al menos, por una unidad central de proceso, un teclado y un visualizador.

Exclusivamente por lo que se refiere a ordenadores porttiles y tabletas digitales.

Artculo segundo. Modificacin de la Ley 20/1991, de 7 de junio, de modificacin de los aspectos fiscales del Rgimen Econmico Fiscal de Canarias.

Se modifica la Ley 20/1991, de 7 de junio, de modificacin de los aspectos fiscales del Rgimen Econmico Fiscal de Canarias, en los siguientes trminos:

Uno. Los apartados 2., 4. y 7. del nmero 2 del artculo 6 quedan redactados de la siguiente forma:

2. La transmisin de valores cuya posesin asegure, de hecho o de derecho, la atribucin de la propiedad o del disfrute de un inmueble o de una parte del mismo en los supuestos previstos en el artculo 50.Uno.18. k) de la Ley de la Comunidad Autnoma de Canarias 4/2012, de 25 de junio, de medidas administrativas y fiscales.

4. Las ejecuciones de obra que tengan por objeto la construccin o rehabilitacin de una edificacin, en el sentido del nmero 5 del artculo 5 de esta Ley, cuando el empresario que ejecute la obra aporte una parte de los materiales utilizados, siempre que el coste de los mismos exceda del 40 por ciento de la base imponible.

7. Las cesiones de bienes en virtud de contratos de ventas a plazos con pacto de reserva de dominio o condicin suspensiva y de arrendamientos-venta y asimilados.

A efectos de lo dispuesto en el prrafo anterior se asimilarn a los arrendamientos-venta, los arrendamientos con opcin de compra desde el momento en que el arrendatario se comprometa a ejercitar la opcin de compra y, en general, los de arrendamientos de bienes con clusula de transferencia de la propiedad, vinculante para ambas partes.

Dos. Los nmeros 1. y 9. del artculo 9 quedan redactados de la siguiente forma:

1. La transmisin de un conjunto de elementos corporales y, en su caso, incorporales que, formando parte del patrimonio empresarial o profesional del sujeto pasivo, constituyan o sean susceptibles de constituir una unidad econmica autnoma en el transmitente, capaz de desarrollar una actividad empresarial o profesional por sus propios medios, con independencia del rgimen fiscal que a dicha transmisin le resulte de aplicacin en el mbito de otros tributos y del procedente conforme a lo dispuesto en el artculo 4.4 de esta Ley.

Quedarn excluidas de la no sujecin a que se refiere el prrafo anterior, las siguientes transmisiones:

a) La mera cesin de bienes o derechos.

b) Las de los bienes muebles o semovientes que, formando parte de las existencias del patrimonio empresarial que se transmite, se lleven a cabo por quien tenga la condicin de comerciante minorista de acuerdo con lo dispuesto en el artculo 50. Tres de la Ley de la Comunidad Autnoma de Canarias 4/2012, de 25 de junio, de medidas administrativas y fiscales, y, en funcin del destino previsible, el adquirente tenga derecho a la deduccin, total o parcial, del Impuesto que se encuentre implcito en la contraprestacin en los trminos establecidos en el artculo 29.3 de esta Ley.

A estos efectos, nicamente estar exenta del Impuesto, por aplicacin del artculo 50.Uno.27. de la Ley de la Comunidad Autnoma de Canarias 4/2012, la transmisin de los bienes muebles y semovientes que constituyan las existencias del patrimonio empresarial.

c) Las realizadas por quienes tengan la condicin de empresario o profesional exclusivamente conforme a lo dispuesto por el artculo 5.4.a) de esta Ley, cuando dichas transmisiones tengan por objeto la mera cesin de bienes o derechos.

d) Las efectuadas por quienes tengan la condicin de empresario o profesional exclusivamente por la realizacin ocasional de las operaciones a que se refiere el artculo 5.4.b) de esta Ley.

A los efectos de lo dispuesto en este apartado, resultar irrelevante que el adquirente desarrolle la misma actividad a la que estaban afectos los elementos adquiridos u otra diferente, siempre que se acredite por el adquirente la intencin de mantener dicha afectacin al desarrollo de una actividad empresarial o profesional.

En relacin con lo dispuesto en este apartado, se considerar como mera cesin de bienes o de derechos, la transmisin de stos cuando no se acompae de una estructura organizativa de factores de produccin materiales y humanos, o de uno de ellos, que permita considerar a la misma constitutiva de una unidad econmica autnoma.

En caso de que los bienes y derechos transmitidos, o parte de ellos, se desafecten posteriormente de las actividades empresariales o profesionales que determinan la no sujecin prevista en este nmero, la referida desafectacin quedar sujeta al Impuesto en la forma establecida para cada caso en esta Ley.

Los adquirentes de los bienes y derechos comprendidos en las transmisiones que se beneficien de la no sujecin establecida en este nmero se subrogarn, respecto de dichos bienes y derechos, en la posicin del transmitente en cuanto a la aplicacin de las normas contenidas en el artculo 50.Uno.22. de la Ley de la Comunidad Autnoma de Canarias 4/2012 y en los artculos 37 a 44 de esta Ley.

9. Las entregas de bienes y prestaciones de servicios realizadas directamente por las Administraciones Pblicas sin contraprestacin o mediante contraprestacin de naturaleza tributaria.

A estos efectos se considerarn Administraciones Pblicas:

a) La Administracin General del Estado, las Administraciones de las Comunidades Autnomas y las Entidades que integran la Administracin Local.

b) Las entidades gestoras y los servicios comunes de la Seguridad Social.

c) Los organismos autnomos, las Universidades Pblicas y las Agencias Estatales.

d) Cualesquiera entidad de derecho pblico con personalidad jurdica propia, dependiente de las anteriores que, con independencia funcional o con una especial autonoma reconocida por la Ley tengan atribuidas funciones de regulacin o control de carcter externo sobre un determinado sector o actividad.

No tendrn la consideracin de Administraciones Pblicas las entidades pblicas empresariales estatales y los organismos asimilados dependientes de las Comunidades Autnomas y Entidades locales.

No estarn sujetos al Impuesto los servicios prestados en virtud de encomiendas de gestin por los entes, organismos y entidades del sector pblico que ostenten, de conformidad con lo establecido en los artculos 4.1.n) y 24.6 del Texto Refundido de la Ley de Contratos del Sector Pblico, aprobado por el Real Decreto Legislativo 3/2011, de 14 de noviembre, la condicin de medio propio instrumental y servicio tcnico de la Administracin Pblica encomendante y de los poderes adjudicadores dependientes del mismo.

Asimismo, no estarn sujetos al Impuesto los servicios prestados por cualesquiera entes, organismos o entidades del sector pblico, en los trminos a que se refiere el artculo 3.1 del Texto Refundido de la Ley de Contratos del Sector Pblico, a favor de las Administraciones Pblicas de la que dependan o de otra ntegramente dependiente de estas, cuando dichas Administraciones Pblicas ostenten la titularidad ntegra de los mismos.

Tres. El apartado 2. del nmero Dos del artculo 16 queda redactado de la siguiente forma:

2. Las entregas de los bienes que hayan de ser objeto de instalacin o montaje antes de su puesta a disposicin, cuando la instalacin se ultime en el referido territorio y, siempre que, la instalacin o montaje implique la inmovilizacin de los bienes entregados.

Cuatro. Se modifica el apartado 3 del nmero Uno, se introduce un ltimo prrafo al nmero Dos, se modifican los apartados 4 y 9 del nmero Tres.Uno y el nmero Tres.Dos todos ellos del artculo 17, que quedan redactados de la siguiente forma:

3. Por excepcin a lo expresado en el nmero 2 anterior, no se entendern realizados en el territorio de aplicacin del Impuesto:

Los servicios que se enumeran a continuacin cuando el destinatario de los mismos est establecido o tenga su domicilio o residencia habitual fuera de la Unin Europea:

Las cesiones y concesiones de derechos de autor, patentes, licencias, marcas de fbrica o comerciales y los dems derechos de propiedad intelectual o industrial, as como cualesquiera otros derechos similares.

La cesin o concesin de fondos de comercio, de exclusivas de compra o venta o del derecho a ejercer una actividad profesional.

Los de publicidad.

Los de asesoramiento, auditora, ingeniera, gabinete de estudios, abogaca, consultores, expertos contables o fiscales y otros similares, con excepcin de los comprendidos en el apartado 1 del nmero Uno del punto Tres de este artculo.

Los de tratamiento de datos y el suministro de informaciones, incluidos los procedimientos y experiencias de carcter comercial.

Los de traduccin, correccin o composicin de textos, as como los prestados por intrpretes.

Los de seguro, reaseguro y capitalizacin, as como los servicios financieros, citados respectivamente por el artculo 50.Uno.16. y 18. de la Ley de la Comunidad Autnoma de Canarias 4/2012, de 25 de junio, de medidas administrativas y fiscales, incluidos los que no estn exentos, con excepcin del alquiler de cajas de seguridad.

Los de cesin de personal.

El doblaje de pelculas.

Los arrendamientos de bienes muebles corporales, con excepcin de los que tengan por objeto cualquier medio de transporte y los contenedores.

La provisin de acceso a los sistemas de distribucin de gas natural, electricidad, calefaccin o refrigeracin, y su transporte o transmisin a travs de dichos sistemas, as como la prestacin de otros servicios directamente relacionados con cualesquiera de los servicios comprendidos en este prrafo.

Las obligaciones de no prestar, total o parcialmente, cualquiera de los servicios enunciados en este nmero.

– Servicios de radiodifusin y televisin: aquellos servicios consistentes en el suministro de contenidos de audio y audiovisuales, tales como los programas de radio o de televisin suministrados al pblico a travs de las redes de comunicaciones por un prestador de servicios de comunicacin, que acte bajo su propia responsabilidad editorial, para ser escuchados o vistos simultneamente siguiendo un horario de programacin.

4. Los prestados por va electrnica cuando el destinatario no sea un empresario o profesional actuando como tal, siempre que ste se encuentre establecido o tenga su residencia o domicilio habitual en el territorio de aplicacin del Impuesto.

9. Los de telecomunicaciones, de radiodifusin y de televisin, cuando el destinatario no sea un empresario o profesional actuando como tal, siempre que ste se encuentre establecido o tenga su residencia o domicilio habitual en el territorio de aplicacin del Impuesto.

Dos. No se considerarn prestados en el territorio de aplicacin del Impuesto los servicios que se enumeran a continuacin cuando se entiendan realizados en el territorio de aplicacin del Impuesto por aplicacin de las reglas contenidas en el presente artculo, pero su utilizacin o explotacin efectivas se realicen en la Unin Europea, excluidas las Islas Canarias:

1. Los enunciados en el apartado Uno.3 de este artculo, cuyo destinatario sea un empresario o profesional actuando como tal.

2. Los de mediacin en nombre y por cuenta ajena cuyo destinatario sea un empresario o profesional actuando como tal.

3. Los de arrendamiento de medios de transporte.

4. Los prestados por va electrnica, los de telecomunicaciones, de radiodifusin y de televisin.

Cinco. Se aade una letra i) al apartado 2. del nmero 1 del artculo 19, que queda redactada de la siguiente forma:

i) Cuando se trate de entregas de los siguientes productos definidos en el Anexo VII de esta Ley:

– Plata, platino y paladio, en bruto, en polvo o semilabrado; se asimilarn a los mismos las entregas que tengan por objeto dichos metales resultantes de la realizacin de actividades de transformacin por el empresario o profesional adquirente. En todo caso ha de tratarse de productos que no estn incluidos en el mbito de aplicacin del rgimen especial aplicable a los bienes usados y del rgimen especial de objetos de arte, antigedades y objetos de coleccin.

– Telfonos mviles.

– Consolas de videojuegos, ordenadores porttiles y tabletas digitales.

Lo previsto en estos dos ltimos guiones solo se aplicar cuando el destinatario sea:

a’) Un empresario o profesional revendedor de estos bienes, cualquiera que sea el importe de la entrega.

b’) Un empresario o profesional distinto de los referidos en la letra anterior, cuando el importe total de las entregas de dichos bienes efectuadas al mismo, documentadas en la misma factura, exceda de 10.000 euros, excluido el Impuesto General Indirecto Canario.

A efectos del clculo del lmite mencionado, se atender al importe total de las entregas realizadas cuando, documentadas en ms de una factura, resulte acreditado que se trate de una nica operacin y que se ha producido el desglose artificial de la misma a los nicos efectos de evitar la aplicacin de esta norma.

La acreditacin de la condicin del empresario o profesional a que se refieren las dos letras anteriores deber realizarse con carcter previo o simultneo a la adquisicin, en las condiciones que se determinen reglamentariamente por el Gobierno de Canarias.

Las entregas de dichos bienes, en los casos en que sean sujetos pasivos del Impuesto sus destinatarios conforme lo establecido en este nmero 2., debern documentarse en una factura mediante serie especial.

Seis. La letra a) del apartado 5 del nmero Dos del artculo 20 queda redactada de la siguiente forma:

a) Iniciar ante la Administracin tributaria el procedimiento de rectificacin de autoliquidaciones previsto en el artculo 120.3 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, y en su normativa de desarrollo.

Siete. La letra e) del nmero 3, el nmero 6, la condicin 1. de la letra A) y la letraB) del nmero 7 y el nmero 8, todos ellos del artculo 22, quedan redactados de la siguiente forma:

e) Las subvenciones no vinculadas al precio de las operaciones, no considerndose como tales, los importes pagados por un tercero en contraprestacin de dichas operaciones.

6. La base imponible podr reducirse cuando el destinatario de las operaciones sujetas al impuesto no haya hecho efectivo el pago de las cuotas repercutidas, y siempre que, con posterioridad al devengo de la operacin, se dicte auto que declare el concurso de acreedores de aquel. La modificacin, en su caso, no podr efectuarse despus de transcurrido el plazo de dos meses a partir del fin del plazo mximo establecido en el nmero 5. del apartado 1 del artculo 21 de la Ley 22/2003, de 9 de julio, Concursal.

Solo cuando se acuerde la conclusin del concurso por las causas expresadas en el artculo 176.1, apartados 1., 4. y 5., de la Ley Concursal, el acreedor que hubiese modificado la base imponible deber modificarla nuevamente al alza mediante la emisin, en el plazo que se fije reglamentariamente, de una factura rectificativa en la que se repercuta la cuota procedente.

1. Que haya transcurrido un ao desde el devengo del Impuesto repercutido sin que se haya obtenido el cobro de todo o parte del crdito derivado del mismo.

No obstante, cuando se trate de operaciones a plazos o con precio aplazado, deber haber transcurrido un ao desde el vencimiento del plazo o plazos impagados a fin de proceder a la reduccin proporcional de la base imponible. A estos efectos, se considerarn operaciones a plazos o con precio aplazado aquellas en las que se haya pactado que su contraprestacin deba hacerse efectiva en pagos sucesivos o en uno solo, respectivamente, siempre que el perodo transcurrido entre el devengo del Impuesto repercutido y el vencimiento del ltimo o nico pago sea superior a un ao.

Cuando el titular del derecho de crdito cuya base imponible se pretende reducir sea un empresario o profesional cuyo volumen de operaciones, calculado conforme a lo dispuesto en el artculo 51 de esta Ley, no hubiese excedido durante el ao natural inmediato anterior de 6.010.121,04 euros, el plazo a que se refiere esta condicin 1. podr ser de seis meses o un ao.

En el caso de operaciones a las que sea de aplicacin el rgimen especial del criterio de caja esta condicin se entender cumplida en la fecha de devengo del impuesto que se produzca por aplicacin de la fecha lmite del 31 de diciembre a que se refiere el artculo 58 duodecies de esta Ley.

No obstante lo previsto en el prrafo anterior, cuando se trate de operaciones a plazos o con precio aplazado ser necesario que haya transcurrido el plazo de seis meses o un ao a que se refiere esta regla 1., desde el vencimiento del plazo o plazos correspondientes hasta la fecha de devengo de la operacin.

B) La modificacin deber realizarse en el plazo de los tres meses siguientes a la finalizacin del periodo de seis meses o un ao a que se refiere la condicin 1. anterior y comunicarse a la Administracin Tributaria Canaria en el plazo que se fije reglamentariamente por el Gobierno de Canarias.

En el caso de operaciones a las que sea de aplicacin el rgimen especial del criterio de caja, el plazo de tres meses para realizar la modificacin se computar a partir de la fecha lmite del 31 de diciembre a que se refiere el artculo 58 duodecies de esta Ley.

8. En relacin con los supuestos de modificacin de la base imponible comprendidos en los nmeros 6 y 7 anteriores, se aplicarn las siguientes reglas:

1. No proceder la modificacin de la base imponible en los casos siguientes:

a) Crditos que disfruten de garanta real, en la parte garantizada.

b) Crditos afianzados por entidades de crdito o sociedades de garanta recproca o cubiertos por un contrato de seguro de crdito o de caucin, en la parte afianzada o asegurada.

c) Crditos entre personas o entidades vinculadas definidas en el artculo 23, nmero 3, de esta Ley.

d) Crditos adeudados o afianzados por Entes pblicos.

Lo dispuesto en esta letra d) no se aplicar a la reduccin de la base imponible realizada de acuerdo con el nmero 7 anterior para los crditos que se consideren total o parcialmente incobrables, sin perjuicio de la necesidad de cumplir con el requisito de acreditacin documental del impago a que se refiere la condicin 4. de la letra A) de dicho nmero.

2. Tampoco proceder la modificacin de la base imponible cuando el destinatario de las operaciones no est establecido en el territorio de aplicacin del Impuesto.

3. Tampoco proceder la modificacin de la base imponible de acuerdo con el nmero 7 de este artculo con posterioridad al auto de declaracin de concurso para los crditos correspondientes a cuotas repercutidas por operaciones cuyo devengo se produzca con anterioridad a dicho auto.

4. En los supuestos de pago parcial anteriores a la citada modificacin, se entender que el Impuesto General Indirecto Canario est incluido en las cantidades percibidas y en la misma proporcin que la parte de contraprestacin satisfecha.

5. La rectificacin de las deducciones del destinatario de las operaciones, que deber practicarse segn lo dispuesto en el cuarto prrafo del apartado 2. del nmero Dos del artculo 44 de esta Ley, determinar el nacimiento del correspondiente crdito en favor de la Hacienda Pblica.

Si el destinatario de las operaciones sujetas no hubiese tenido derecho a la deduccin total del Impuesto, resultar tambin deudor frente a la Hacienda Pblica por el importe de la cuota del impuesto no deducible. En el supuesto de que el destinatario no acte en la condicin de empresario o profesional y en la medida en que no haya satisfecho dicha deuda, resultar de aplicacin lo establecido en la letra C) del nmero 7 anterior.

Ocho. El nmero 1 del artculo 23 queda redactado de la siguiente forma:

1. En las operaciones cuya contraprestacin no consista en dinero se considerar como base imponible el importe, expresado en dinero, que se hubiera acordado entre las partes.

Salvo que se acredite lo contrario, la base imponible coincidir con los importes que resulten de aplicar las reglas siguientes:

1. Si los bienes fuesen entregados en el mismo estado en que fueron adquiridos sin haber sido sometidos a proceso alguno de fabricacin, elaboracin o transformacin por el propio sujeto pasivo, o por su cuenta, la base imponible ser la que se hubiese fijado en la operacin por la que se adquirieron dichos bienes.

Tratndose de bienes importados, la base imponible ser la que hubiera prevalecido para la liquidacin del impuesto a la importacin de los mismos.

2. Si los bienes entregados se hubiesen sometido a procesos de elaboracin o transformacin por el transmitente o por su cuenta, la base imponible ser el coste de los bienes o servicios utilizados por el sujeto pasivo para la obtencin de dichos bienes, incluidos los gastos de personal efectuados con la misma finalidad.

3. No obstante, si el valor de los bienes entregados hubiese experimentado alteraciones como consecuencia de su utilizacin, deterioro, obsolescencia, envilecimiento, revalorizacin o cualquier otra causa, se considerar como base imponible el valor de los bienes en el momento en que se efecte la entrega.

4. En el caso de servicios, se considerar como base imponible el coste de prestacin de servicios incluida, en su caso, la amortizacin de los bienes cedidos.

No obstante, si la contraprestacin consistiera parcialmente en dinero, se considerar base imponible el resultado de aadir al importe, expresado en dinero, acordado entre las partes, por la parte no dineraria de la contraprestacin, el importe de la parte dineraria de la misma, siempre que dicho resultado fuere superior al determinado por aplicacin de lo dispuesto en los prrafos anteriores.

Nueve. Se aade un nmero 5 al artculo 28 que queda redactado de la siguiente forma:

5. Los sujetos pasivos que realicen conjuntamente operaciones sujetas al Impuesto y operaciones no sujetas por aplicacin de lo establecido en el artculo 9.9. de esta Ley, podrn deducir las cuotas soportadas por la adquisicin de bienes y servicios destinados de forma simultnea a la realizacin de unas y otras operaciones en funcin de un criterio razonable y homogneo de imputacin de las cuotas correspondientes a los bienes y servicios utilizados para el desarrollo de las operaciones sujetas al Impuesto, incluyndose, a estos efectos, las operaciones a que se refiere el artculo 29.4.2. de esta Ley. Este criterio deber ser mantenido en el tiempo salvo que por causas razonables haya de procederse a su modificacin.

El clculo resultante de la aplicacin de dicho criterio se podr determinar provisionalmente atendiendo a los datos del ao natural precedente, sin perjuicio de la regularizacin que proceda a final de cada ao.

No obstante lo anterior, no sern deducibles en proporcin alguna las cuotas soportadas o satisfechas por las adquisiciones o importaciones de bienes o servicios destinados, exclusivamente, a la realizacin de las operaciones no sujetas a que se refiere el artculo 9.9. de esta Ley.

Las deducciones establecidas en este apartado se ajustarn tambin a las condiciones y requisitos previstos en el Captulo I del Ttulo II de esta Ley y, en particular, los que se refieren a la regla de prorrata.

Diez. El ltimo prrafo del nmero 1 del artculo 34 queda redactado de la siguiente forma:

Por excepcin a lo dispuesto en el prrafo anterior, no se tendrn en cuenta las operaciones realizadas en el sector diferenciado de actividad de grupo de entidades. Asimismo y siempre que no pueda aplicarse lo previsto en dicho prrafo, cuando tales bienes o servicios se destinen a ser utilizados simultneamente en actividades acogidas al rgimen especial simplificado y en otras actividades sometidas al rgimen especial de la agricultura y ganadera o de los comerciantes minoristas, el referido porcentaje de deduccin, a efectos del rgimen simplificado, ser del 50 por 100 si la afectacin se produce respecto de actividades sometidas a dos de los citados regmenes especiales, o de un tercio, en otro caso.

Once. La letra c) del artculo 34.2 queda redactada de la siguiente forma:

c’) Las operaciones de arrendamiento financiero a que se refiere la disposicin adicional tercera de la Ley 10/2014, de 26 de junio, de ordenacin, supervisin y solvencia de entidades de crdito.

Doce. El artculo 36 queda redactado de la siguiente forma:

Artculo 36. Clases de prorrata y criterios de aplicacin.

1. La regla de prorrata tendr dos modalidades de aplicacin: general y especial.

La regla de prorrata general se aplicar cuando no se den las circunstancias indicadas en el apartado siguiente.

2. La regla de prorrata especial ser aplicable en los siguientes supuestos:

1. Cuando los sujetos pasivos opten por la aplicacin de dicha regla en los plazos y forma que se determinen reglamentariamente.

2. Cuando el montante total de las cuotas deducibles en un ao natural por aplicacin de la regla de prorrata general exceda en un 10 por ciento o ms del que resultara por aplicacin de la regla de prorrata especial.

Trece. El nmero 5 del artculo 37 queda redactado de la siguiente forma:

5. En las operaciones no sujetas integrables en el denominador de la prorrata se entender por importe total de operaciones:

a) En las operaciones previstas en el nmero 8. del artculo 9 de esta Ley, el valor de mercado de las mismas.

b) Sin perjuicio de lo establecido en el nmero 5 del artculo 28 de esta Ley, en las operaciones previstas en el nmero 9. del artculo 9 de esta Ley, su coste presupuestario.

c) En las operaciones previstas en el nmero 10. del artculo 9 de esta Ley, el valor asignado a efectos del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurdicos Documentados.

Catorce. Las referencias al rgimen especial de la agricultura y ganadera contenidas en la Ley 20/1991 y en sus normas estatales de desarrollo, se entendern realizadas al rgimen especial de la agricultura, ganadera y pesca.

Quince. El artculo 61 queda redactado de la siguiente forma:

Artculo 61. Liquidacin del Impuesto.

1. Los sujetos pasivos debern determinar e ingresar la deuda tributaria en el lugar, forma, plazos y modelos que reglamentariamente se regulen.

2. En las importaciones de bienes el impuesto se liquidar e ingresar en la forma, plazos y modelos que se establezca reglamentariamente, siendo de aplicacin supletoria la legislacin aduanera para los derechos arancelarios.

3. Reglamentariamente se determinarn las garantas que resulten procedentes para asegurar el cumplimiento de las correspondientes obligaciones tributarias.

4. Transcurridos treinta das desde la notificacin al sujeto pasivo del requerimiento de la Administracin tributaria para que efecte la autoliquidacin que no realiz en el plazo reglamentario, se podr iniciar por aqulla el procedimiento para la prctica de la liquidacin provisional del Impuesto General Indirecto Canario correspondiente, salvo que en el indicado plazo se subsane el incumplimiento o se justifique debidamente la inexistencia de la obligacin.

La liquidacin provisional de oficio se realizar en base a los datos, antecedentes, signos, ndices, mdulos o dems elementos de que disponga la Administracin tributaria y que sean relevantes al efecto, ajustndose al procedimiento que se determine reglamentariamente.

Las liquidaciones provisionales reguladas en este artculo, una vez notificadas, sern inmediatamente ejecutivas, sin perjuicio de las reclamaciones que legalmente puedan interponerse contra ellas.

Sin perjuicio de lo establecido en los prrafos anteriores de este nmero, la Administracin podr efectuar ulteriormente la comprobacin de la situacin tributaria de los sujetos pasivos, practicando las liquidaciones que procedan con arreglo a lo dispuesto en la Ley General Tributaria.

Diecisis. Se modifica el nmero 5 y se aaden los nmeros 9 y 10 al artculo 63 que quedan redactados de la siguiente forma:

5. Constituye infraccin tributaria la no consignacin en la autoliquidacin a presentar por el perodo correspondiente de las cuotas de las que sea sujeto pasivo el destinatario de las operaciones conforme al apartado 2. del nmero 1 del artculo 19 y el nmero 6 del artculo 58 ter, ambos de esta Ley, y el apartado 6 del artculo 25 de la Ley 19/1994.

La infraccin prevista en este apartado ser grave.

La sancin consistir en multa pecuniaria proporcional del 75 por ciento de la cuota tributaria correspondiente a las operaciones no consignadas en la autoliquidacin.

La sancin impuesta de acuerdo con lo previsto en este apartado se reducir conforme a lo dispuesto en el apartado 1 del artculo 188 de la Ley General Tributaria.

9. Constituye infraccin tributaria la falta de comunicacin en plazo o la comunicacin incorrecta, mediante accin u omisin culposa o dolosa, por parte de los destinatarios de las operaciones a que se refiere el artculo 19, nmero 1, apartado 2., letra g), tercer guin de esta Ley, a los empresarios o profesionales que realicen las correspondientes operaciones, de la circunstancia de estar actuando, con respecto a dichas operaciones, en su caso, en su condicin de empresarios o profesionales, en los trminos que se regulan reglamentariamente.

La infraccin prevista en este nmero ser grave.

La sancin consistir en multa pecuniaria proporcional del 1 por ciento de las cuotas devengadas correspondientes a las entregas respecto de las que se ha incumplido la obligacin de comunicacin, con un mnimo de 300 euros y un mximo de 10.000 euros.

10. La falta de comunicacin en plazo o la comunicacin incorrecta, mediante accin u omisin culposa o dolosa, por parte de los destinatarios de las operaciones a que se refiere el artculo 19, nmero 1, apartado 2., letra h), de esta Ley, a los empresarios o profesionales que realicen las correspondientes operaciones, de las siguientes circunstancias, en los trminos que se regulan reglamentariamente:

a) Que estn actuando, con respecto a dichas operaciones, en su condicin de empresarios o profesionales.

b) Que tales operaciones se realizan en el marco de un proceso de urbanizacin de terrenos o de construccin o rehabilitacin de edificaciones.

La infraccin prevista en este nmero ser grave.

La sancin consistir en multa pecuniaria proporcional del 1 por ciento de las cuotas devengadas correspondientes a las operaciones respecto de las que se ha incumplido la obligacin de comunicacin, con un mnimo de 300 euros y un mximo de 10.000 euros.

Diecisiete. El nmero 1 del artculo 67 queda redactado como sigue:

1. Estn sujetas al Arbitrio las entregas efectuadas por empresarios, de forma habitual u ocasional y a ttulo oneroso, de bienes muebles corporales incluidos en el Anexo I de la Ley de la Comunidad Autnoma de Canarias 4/2014, de 26 de junio, por la que se modifica la regulacin del arbitrio sobre importaciones y entregas de mercancas en las Islas Canarias, producidos por ellos mismos. Igualmente estar sujeta al Arbitrio la importacin de los bienes incluidos en el citado Anexo.

Dieciocho. El apartado 1. del artculo 68 queda redactado como sigue:

1. Los incluidos en el Anexo I de la Ley de la Comunidad Autnoma de Canarias 4/2014, de 26 de junio, por la que se modifica la regulacin del arbitrio sobre importaciones y entregas de mercancas en las Islas Canarias, en los supuestos comprendidos en los nmeros 1., 4., 5., 7. y 8. del artculo 9 de esta Ley.

Diecinueve. Los nmeros 1 y 2 y el apartado 1. del nmero 3 del artculo 73 quedan redactados como sigue:

1. Las importaciones definitivas a que se refiere el nmero 3 del artculo 14 de la presente Ley, apartados 1. a 6., 8. a 12., 16. a 21., 23., 24., 27. a 29., 33., 34. y 36., siempre que los bienes importados estn comprendidos en el Anexo I de la Ley de la Comunidad Autnoma de Canarias 4/2014, de 26 de junio, por la que se modifica la regulacin del arbitrio sobre importaciones y entregas de mercancas en las Islas Canarias, se solicite la exencin por parte del interesado y se cumplan los requisitos contenidos en los citados apartados.

2. Las importaciones definitivas a que se refieren los nmeros 4, 6, 8, 9, 10 y 11 del artculo 14 de la presente Ley, siempre que los bienes importados estn comprendidos en el Anexo I de la Ley de la Comunidad Autnoma de Canarias 4/2014 y se cumplan los requisitos contenidos en los citados nmeros.

1. Los productos a que se refieren los apartados 1, 2 y 3 del artculo 2 de la Ley de la Comunidad Autnoma de Canarias 4/2014, de 26 de junio, por la que se modifica la regulacin del arbitrio sobre importaciones y entregas de mercancas en las Islas Canarias.

Veinte. El nmero 2 del artculo 85 queda redactado como sigue:

2. No podrn ser objeto de devolucin las cuotas soportadas por la importacin de bienes incluidos en el Anexo II de la Ley de la Comunidad Autnoma de Canarias 4/2014, de 26 de junio, por la que se modifica la regulacin del arbitrio sobre importaciones y entregas de mercancas en las Islas Canarias, salvo que tales bienes se utilicen en la realizacin de las operaciones descritas en los artculos 71 y 72 de la presente Ley, incluso cuando los envos o exportaciones no estn sujetos al Arbitrio.

Veintiuno. La disposicin adicional novena queda redactada como sigue:

Novena. Las Leyes de Presupuestos Generales del Estado podrn modificar el rgimen de tributacin del autoconsumo en el Impuesto General Indirecto Canario, a iniciativa de la Comunidad Autnoma de Canarias.

Igualmente se podr modificar en las Leyes de Presupuestos Generales del Estado la regulacin de las exenciones por exportaciones, operaciones asimiladas a las exportaciones e importaciones, la regulacin del lugar de realizacin del hecho imponible y la regulacin de la deduccin.

Todo ello, sin perjuicio del informe previo de la Comunidad Autnoma, exigible conforme a la disposicin adicional tercera de la Constitucin Espaola.

Veintids. Se aade una disposicin adicional decimocuarta que queda redactada como sigue:

Disposicin adicional decimocuarta.

Podrn tener la consideracin de entidades dependientes de un grupo de entidades regulado en el Captulo VIII del Ttulo III del Libro Primero de esta Ley, las fundaciones bancarias a que se refiere el artculo 43.1 de la Ley 26/2013, de cajas de ahorros y fundaciones bancarias, de 27 de diciembre, que sean empresarios o profesionales y estn establecidas en el territorio de aplicacin del impuesto, as como aquellas entidades en las que las mismas mantengan una participacin, directa o indirecta, de ms del 50 por ciento de su capital.

Se considerar como dominante la entidad de crdito a que se refiere el artculo 43.1 de la Ley 26/2013, de cajas de ahorros y fundaciones bancarias, de 27 de diciembre y que, a estos efectos, determine con carcter vinculante las polticas y estrategias de la actividad del grupo y el control interno y de gestin.

Veintitrs. Se aade un Anexo VII que queda redactado como sigue:

ANEXO VII
Entregas de plata, platino, paladio, as como la entrega de telfonos mviles, consolas de videojuegos, ordenadores porttiles y tabletas digitales

Cd. NCE Designacin de la Mercanca.

7106 10 00 Plata en polvo.

7106 91 00 Plata en bruto.

7106 92 00 Plata semilabrada.

7110 11 00 Platino en bruto, o en polvo.

7110 19 Platino. Los dems.

7110 21 00 Paladio en bruto o en polvo.

7110 29 00 Paladio. Los dems.

8517 12 Telfonos mviles (celulares) y los de otras redes inalmbricas. Exclusivamente por lo que se refiere a los telfonos mviles.

9504 50 Videoconsolas y mquinas de videojuego excepto las de la subpartida 950430. Exclusivamente por lo que se refiere a las consolas de videojuego.

8471 30 Mquinas automticas para tratamiento o procesamiento de datos, porttiles, de peso inferior a 10 kg, que estn constituidas, al menos, por una unidad central de proceso, un teclado y un visualizador. Exclusivamente por lo que se refiere a:

Ordenadores porttiles y Tabletas digitales.

Artculo tercero. Modificacin de la Ley 38/1992, de 28 de diciembre, de Impuestos Especiales.

Se modifica la Ley 38/1992, de 28 de diciembre, de Impuestos Especiales, en los siguientes trminos:

Uno. El artculo 1 queda redactado de la siguiente forma:

1. Los impuestos especiales son tributos de naturaleza indirecta que recaen sobre consumos especficos y gravan, en fase nica, la fabricacin, importacin y, en su caso, introduccin, en el mbito territorial interno de determinados bienes, as como la matriculacin de determinados medios de transporte, el suministro de energa elctrica y la puesta a consumo de carbn, de acuerdo con las normas de esta Ley.

2. Tienen la consideracin de impuestos especiales los Impuestos Especiales de Fabricacin, el Impuesto Especial sobre la Electricidad, el Impuesto Especial sobre Determinados Medios de Transporte y el Impuesto Especial sobre el Carbn.

Dos. Se deroga el nmero 4 del artculo 2.

Tres. El apartado 1 del artculo 3 queda redactado de la siguiente forma:

1. Los impuestos especiales de fabricacin se exigirn en todo el territorio espaol, a excepcin de las islas Canarias, Ceuta y Melilla. No obstante, en las condiciones establecidas en la presente Ley, los Impuestos sobre la Cerveza, sobre Productos Intermedios y sobre el Alcohol y Bebidas Derivadas sern exigibles en las islas Canarias.

Cuatro. El apartado 14 del artculo 7 queda redactado de la siguiente forma:

14. No obstante lo establecido en los apartados anteriores de este artculo, cuando la salida del gas natural de las instalaciones consideradas fbricas o depsitos fiscales se produzca en el marco de un contrato de suministro de gas natural efectuado a ttulo oneroso, el devengo del impuesto sobre hidrocarburos se producir en el momento en que resulte exigible la parte del precio correspondiente al gas natural suministrado en cada perodo de facturacin. Lo anterior no ser de aplicacin cuando el gas natural sea enviado a otra fbrica, depsito fiscal o destinatario registrado, ni cuando el suministro se realice por medios diferentes a tuberas fijas.

Para la aplicacin de lo previsto en el apartado 1 de este artculo, en relacin con los suministros de gas natural distintos de aquellos a los que se refiere el prrafo anterior, los sujetos pasivos podrn considerar que el conjunto del gas natural suministrado durante perodos de hasta sesenta das consecutivos, ha salido de fbrica o depsito fiscal el primer da del mes natural siguiente a la conclusin del referido perodo.

Cinco. Los apartados 1, 2, 4 y la letra c) del apartado 7 del artculo 18 quedan redactados de la siguiente forma:

1. Los sujetos pasivos y dems obligados al pago de los impuestos especiales de fabricacin estarn obligados a presentar las correspondientes declaraciones tributarias y, en su caso, a practicar las autoliquidaciones que procedan, as como a prestar garantas para responder del cumplimiento de sus obligaciones tributarias.

2. El Ministro de Hacienda y Administraciones Pblicas proceder a la actualizacin formal de las referencias efectuadas a los cdigos NC en el texto de esta Ley, si se produjeran variaciones en la estructura de la nomenclatura combinada.

(…)

4. Salvo lo dispuesto en el apartado siguiente, los sujetos pasivos y dems obligados al pago de los impuestos especiales de fabricacin debern determinar e ingresar la deuda tributaria con el procedimiento, forma y plazos que establezca el Ministro de Hacienda y Administraciones Pblicas.

(…)

c) Los requisitos exigibles en la circulacin de estos productos y, en particular, las condiciones de utilizacin de cualquiera de los documentos que deban amparar la circulacin intracomunitaria e interna.

Seis. Se modifican los apartados 2, 3, 5 y 6 y se aade un apartado 7 en el artculo 19, que quedan redactados de la siguiente forma:

2. En todo caso, constituyen infracciones tributarias graves:

a) La fabricacin e importacin de productos objeto de los impuestos especiales de fabricacin con incumplimiento de las condiciones y requisitos exigidos en esta Ley y su reglamento de desarrollo.

b) La circulacin de productos objeto de los impuestos especiales de fabricacin con fines comerciales en el mbito territorial interno cuando, debiendo estar amparada en un documento administrativo electrnico, carezca de un cdigo administrativo de referencia asignado por las autoridades competentes para ello.

c) La tenencia de productos objeto de los impuestos especiales de fabricacin con fines comerciales sin acreditar el pago del impuesto devengado, la aplicacin del rgimen suspensivo o de un supuesto de exencin.

3. Las infracciones a las que se refieren las letras a), b) y c) del nmero anterior se sancionarn con multa pecuniaria proporcional del 100 por ciento de las cuotas que corresponderan a las cantidades de los productos, calculadas aplicando el tipo vigente en la fecha de descubrimiento de la infraccin, con un mnimo de 1.200 euros.

La sancin que corresponda conforme a lo sealado en los prrafos anteriores se incrementar en el 25 por ciento cuando se produzca comisin repetida de infracciones tributarias. Esta circunstancia se apreciar cuando el infractor, dentro de los dos aos anteriores a la comisin de la nueva infraccin, hubiese sido sancionado por resolucin firme en va administrativa por infringir cualquiera de las prohibiciones establecidas en el nmero 2 anterior.

(…)

5. Constituye infraccin tributaria leve la circulacin de productos objeto de los impuestos especiales de fabricacin con fines comerciales en el mbito territorial interno cuando, con relacin a los documentos de circulacin establecidos reglamentariamente para amparar esta circulacin, existan omisiones o inadecuaciones con la realidad de datos esenciales del documento, y no constituya infraccin tributaria grave. Esta infraccin se sancionar con una multa pecuniaria proporcional del 10 por ciento de la cuota que correspondera a los productos en circulacin, con un mnimo de 600 euros.

Se consideran datos esenciales de los documentos de circulacin los siguientes:

1. Los datos necesarios para la correcta identificacin de la naturaleza y cantidad de la mercanca transportada.

2. Los datos necesarios para la correcta identificacin del expedidor, destinatario o productos, incluido el nmero de documento de circulacin.

3. En el caso de precintas de circulacin, la numeracin o capacidad de las mismas y su correspondencia con los recipientes sobre los que estn colocadas.

4. El dato relativo a la fecha del inicio de la expedicin.

6. Tendr la calificacin de infraccin tributaria leve la tenencia, con fines comerciales, de bebidas alcohlicas o de labores del tabaco que no ostenten marcas fiscales o de reconocimiento, cuando tal requisito sea exigible reglamentariamente, salvo cuando respecto de la misma conducta sea de aplicacin lo establecido en el apartado 2. Esta infraccin se sancionar:

a) Con multa de 150 euros por cada 1.000 cigarrillos que se tengan con fines comerciales sin ostentar tales marcas, con un importe mnimo de 600 euros por cada infraccin.

b) Con multa de 10 euros por cada litro de bebidas derivadas que se tengan con fines comerciales sin ostentar tales marcas, con un importe mnimo de 600 euros por cada infraccin.

Las sanciones establecidas en las letras a) y b) anteriores se graduarn incrementando el importe de la multa en un 25 por ciento en caso de comisin repetida de estas infracciones. La comisin repetida se apreciar cuando el sujeto infractor, dentro de los dos aos anteriores a la comisin de la nueva infraccin, hubiese sido sancionado en virtud de resolucin firme en va administrativa por la comisin de las infracciones contempladas en este nmero.

7. Tendr la calificacin de infraccin tributaria leve la tenencia de marcas fiscales falsas, regeneradas o recuperadas. Esta infraccin se sancionar con multa pecuniaria fija de 10 euros por cada marca fiscal falsa, regenerada o recuperada.

Siete. Se deroga el Captulo IX del Ttulo I.

Ocho. Se aade un Captulo II al Ttulo III, pasando el vigente Impuesto Especial sobre el Carbn a configurar el Captulo I de este Ttulo, con la siguiente redaccin:

TTULO III
Impuestos Especiales sobre el Carbn y sobre la Electricidad
CAPTULO I
Impuesto Especial sobre el Carbn

(…)

CAPTULO II
Impuesto Especial sobre la Electricidad

Artculo 89. Naturaleza.

El Impuesto Especial sobre la Electricidad es un tributo de naturaleza indirecta que recae sobre el consumo de electricidad y grava, en fase nica, el suministro de energa elctrica para consumo, as como el consumo por los productores de aquella electricidad generada por ellos mismos.

Artculo 90. mbito objetivo.

El mbito objetivo del Impuesto Especial sobre la Electricidad est constituido por la energa elctrica clasificada en el cdigo NC 2716 de la nomenclatura arancelaria y estadstica establecida por el Reglamento (CEE) n. 2.658/87 del Consejo, de 23 de julio de 1987.

Artculo 91. mbito de aplicacin.

1. El impuesto se aplicar en todo el territorio espaol.

2. Lo dispuesto en el nmero anterior se entender sin perjuicio de los regmenes tributarios forales de concierto y convenio econmico en vigor, respectivamente, en los territorios del Pas Vasco y en la Comunidad Foral de Navarra y de lo dispuesto en los tratados y convenios internacionales que hayan pasado a formar parte del ordenamiento interno, de conformidad con lo establecido en el artculo 96 de la Constitucin Espaola.

Artculo 92. Hecho imponible.

1. Est sujeto al impuesto:

a) El suministro de energa elctrica a una persona o entidad que adquiere la electricidad para su propio consumo, entendindose por suministro de energa elctrica tanto la prestacin del servicio de peajes de acceso a la red elctrica como la entrega de electricidad.

A los efectos de este impuesto, siempre tendrn la condicin de consumidores los gestores de cargas del sistema.

b) El consumo por los productores de energa elctrica de aquella electricidad generada por ellos mismos.

2. Respecto a los conceptos y trminos con sustantividad propia que aparecen en la Ley, salvo los definidos en ella, se estar a lo dispuesto en la normativa del sector elctrico de carcter estatal.

Artculo 93. Supuesto de no sujecin.

No estar sujeto al impuesto el consumo por los generadores o conjunto de generadores de potencia total no superior a 100 kilovatios (kW) de la energa elctrica producida por ellos mismos.

Artculo 94. Exenciones.

Estar exenta en las condiciones que reglamentariamente se establezcan:

1. La energa elctrica suministrada en el marco de las relaciones diplomticas o consulares.

2. La energa elctrica suministrada a organizaciones internacionales reconocidas como tales en Espaa y por los miembros de dichas organizaciones, dentro de los lmites y en las condiciones que se determinen en los convenios internacionales constitutivos de dichas organizaciones o en los acuerdos de sede.

3. La energa elctrica suministrada a las fuerzas armadas de cualquier Estado, distinto de Espaa, que sea parte del Tratado del Atlntico Norte o por el personal civil a su servicio, o en sus comedores y cantinas.

4. La energa elctrica suministrada en el marco de un acuerdo celebrado con pases terceros u organizaciones internacionales, siempre que dicho acuerdo se admita o autorice en materia de exencin del Impuesto sobre el Valor Aadido.

5. La energa elctrica consumida por los titulares de las instalaciones de produccin de energa elctrica acogidas al rgimen retributivo especfico conforme a la legislacin sectorial.

6. La energa elctrica suministrada que haya sido generada por pilas de combustibles.

7. La energa elctrica consumida en las instalaciones de produccin, transporte y distribucin de energa elctrica para la realizacin exclusiva de estas actividades.

Artculo 95. Devengo.

El impuesto se devengar:

a) En el supuesto previsto en la letra a) del apartado 1 del artculo 92, en el momento en que resulte exigible la parte del precio correspondiente a la energa elctrica suministrada en cada perodo de facturacin.

b) En el supuesto previsto en la letra b) del apartado 1 del artculo 92, en el momento de su consumo.

Artculo 96. Contribuyentes.

1. Son contribuyentes del impuesto:

a) En el supuesto previsto en la letra a) del apartado 1 del artculo 92, aquellos que, debidamente habilitados de acuerdo con lo dispuesto en la Ley 24/2013, de 26 de diciembre, del Sector Elctrico, realicen suministros de energa elctrica al consumidor, sin perjuicio de lo establecido en el apartado 3 de este artculo.

b) En el supuesto previsto en la letra b) del apartado 1 del artculo 92, aquellos que consuman la energa elctrica generada por ellos mismos.

2. En los supuestos de irregularidades en relacin con la justificacin del uso o destino dado a la electricidad que se ha beneficiado de una exencin o de una reduccin en razn de su destino, los suministradores estarn obligados al pago de la deuda tributaria del impuesto y de las sanciones que pudieran imponerse, en tanto no justifiquen que el suministro se efectu a un consumidor autorizado por la oficina gestora para gozar de dichos beneficios fiscales.

3. Sin perjuicio de lo establecido en el apartado siguiente de este artculo, en los suministros de electricidad realizados al amparo de una no sujecin, exencin o de una reduccin, tendrn la condicin de contribuyentes, por la cantidad de electricidad recibida sin la correcta repercusin del impuesto, aquellos consumidores que, por no haber comunicado al suministrador los datos exactos de la regularizacin en los plazos y trminos establecidos reglamentariamente, se hayan beneficiado indebidamente de dichos beneficios fiscales.

4. En los suministros de energa elctrica efectuados a consumidores con un nico punto de suministro en los que una parte de la energa suministrada est exenta en virtud de lo establecido en el artculo 94.7 de esta Ley, tendrn la condicin de contribuyentes los consumidores. Tambin tendrn la condicin de contribuyentes, aquellos a los que hace referencia la letra a) del apartado 1 de este artculo por la electricidad adquirida para su consumo.

Artculo 97. Base imponible.

Estar constituida por la base imponible que se habra determinado a efectos del Impuesto sobre el Valor Aadido, excluidas las cuotas del propio Impuesto sobre la Electricidad, para un suministro de energa elctrica efectuado a ttulo oneroso dentro del territorio de aplicacin del Impuesto sobre el Valor Aadido entre personas no vinculadas, conforme a lo establecido en los artculos 78 y 79 de la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor Aadido.

Artculo 98. Base liquidable.

La base liquidable ser el resultado de practicar, en su caso, sobre la base imponible una reduccin del 85 por ciento que ser aplicable, siempre que se cumplan los requisitos y condiciones que reglamentariamente se establezcan, sobre la cantidad de energa elctrica que se destine a alguno de los siguientes usos:

a) Reduccin qumica y procesos electrolticos.

b) Procesos mineralgicos. Se consideran procesos mineralgicos los clasificados en la divisin 23 del Reglamento (CE) n. 1893/2006 del Parlamento Europeo y del Consejo, de 20 de diciembre de 2006, por el que se establece la nomenclatura estadstica de actividades econmicas NACE Revisin 2 y por el que se modifica el Reglamento (CEE) n. 3037/90 del Consejo y determinados Reglamentos de la CE sobre aspectos estadsticos especficos.

c) Procesos metalrgicos. Se consideran procesos metalrgicos los relativos a la produccin de metal y su preparacin, as como, dentro de la produccin de productos metlicos, la produccin de piezas de forjado, prensa, troquelado y estiramiento, anillos laminados y productos de mineral en polvo, y tratamiento de superficies y termotratamiento de fundicin, calentamiento, conservacin, distensin u otros termotratamientos.

d) Actividades industriales cuya electricidad consumida represente ms del 50 por ciento del coste de un producto.

A estos efectos, el coste de un producto se define como la suma de las compras totales de bienes y servicios ms los costes de mano de obra ms el consumo del capital fijo. El coste se calcula por unidad en promedio.

El coste de la electricidad se define como el valor de compra real de la electricidad o el coste de produccin de electricidad, si se genera en la propia empresa, incluidos todos los impuestos, con la excepcin del IVA deducible.

e) Riegos agrcolas.

f) Actividades industriales cuyas compras o consumo de electricidad representen al menos el 5 por ciento del valor de la produccin.

A estos efectos se entiende por:

– "Compras o consumo de electricidad": el coste real de la energa elctrica adquirida o consumida incluidos todos los impuestos, con la excepcin del IVA deducible.

– "Valor de la produccin": estar constituido por el importe de la cifra de negocios, al que se adicionar la variacin de existencias, de productos en curso y de productos terminados.

A estos efectos, el coste de un producto se define como la suma de las compras totales de bienes y servicios ms los costes de mano de obra ms el consumo del capital fijo. El coste se calcula por unidad en promedio.

El coste de la electricidad se define como el valor de compra real de la electricidad o el coste de produccin de electricidad, si se genera en la propia empresa.

Artculo 99. Tipo impositivo.

1. Sin perjuicio de lo establecido en el apartado 2 de este artculo, el impuesto se exigir al tipo del 5,11269632 por ciento.

2. Las cuotas resultantes de la aplicacin del tipo impositivo fijado en el apartado 1 no podrn ser inferiores a las cuantas siguientes:

a) 0,5 euros por megavatio-hora (MWh), cuando la electricidad suministrada se destine a usos industriales.

b) 1 euro por megavatio-hora (MWh), cuando la electricidad suministrada se destine a otros usos.

Cuando se incumpla la condicin prevista en este apartado, las cuantas indicadas en las letras a) y b) tendrn la consideracin de tipos impositivos aplicables en lugar del establecido en el apartado 1.

3. A efectos de lo previsto en el apartado 2, se consideran destinados a usos industriales los siguientes suministros de electricidad para consumo:

a) Los efectuados en alta tensin.

b) Los efectuados en baja tensin con destino a riegos agrcolas.

Artculo 100. Cuota ntegra.

La cuota ntegra es la cantidad resultante de aplicar a la base liquidable el tipo impositivo que corresponda de acuerdo con el artculo anterior.

Artculo 101. Repercusin.

1. Los contribuyentes debern repercutir ntegramente el importe del impuesto sobre aquel para quien realice la operacin gravada, quedando este obligado a soportarla siempre que la repercusin se ajuste a lo dispuesto en esta Ley, cualesquiera que fueran las estipulaciones existentes entre ellos.

Los contribuyentes que hayan repercutido el importe de las cuotas devengadas, en funcin de un porcentaje provisional comunicado por los beneficiarios de las reducciones a que hace referencia el artculo 98 de esta Ley o no hayan efectuado la repercusin del impuesto en funcin de los datos inicialmente comunicados por los beneficiarios de una no sujecin o exencin, debern regularizar, mediante el procedimiento que se establezca reglamentariamente, el importe de las cuotas repercutidas o que debieran haber repercutido, una vez le sean comunicados los datos exactos de dichos suministros conforme a lo establecido en el reglamento.

2. La repercusin de las cuotas devengadas se efectuar en la factura separadamente del resto de conceptos comprendidos en ella. Cuando se trate de operaciones exentas o con reduccin en la base liquidable, se har mencin de dichas circunstancias en el referido documento con indicacin del precepto aplicable.

3. No proceder la repercusin de las cuotas resultantes en los supuestos previstos en la letra b) del apartado 1 del artculo 92, cuando el consumidor tenga la condicin de contribuyente, ni en los supuestos de liquidacin que sean consecuencia de actas de inspeccin y en los de estimacin indirecta de bases.

Artculo 102. Normas de gestin.

1. Los contribuyentes por este impuesto estarn obligados a presentar las correspondientes autoliquidaciones, as como a efectuar, simultneamente, el pago de la deuda tributaria.

El Ministro de Hacienda y Administraciones Pblicas establecer el procedimiento y plazo para la presentacin de las autoliquidaciones a que se refiere el prrafo anterior.

2. Los obligados a presentar autoliquidaciones por este impuesto, los representantes a los que hace referencia el apartado 4 de este artculo, as como los beneficiarios de las exenciones reguladas en los apartados 5, 6 y 7 del artculo 94 de esta Ley y de las reducciones a las que hace referencia el artculo 98, debern solicitar la inscripcin en el registro territorial correspondiente a la oficina gestora de impuestos especiales del lugar donde radique el establecimiento donde ejerzan su actividad o, en su defecto, donde radique su domicilio fiscal.

Por el Ministro de Hacienda y Administraciones Pblicas se establecer la estructura del censo de obligados tributarios por este impuesto, as como el procedimiento y plazo para la inscripcin de estos en el registro territorial.

3. No obstante lo establecido en los dos apartados anteriores, reglamentariamente se establecern los requisitos y condiciones para la presentacin de las declaraciones informativas que se consideren necesarias y para el cumplimiento de otras obligaciones de carcter formal.

4. Los contribuyentes no establecidos en territorio espaol, de acuerdo con lo establecido en el artculo 358 de la Directiva 2006/112/CE del Consejo, de 28 de noviembre de 2006, relativa al sistema comn del Impuesto sobre el Valor Aadido, vendrn obligados a nombrar una persona fsica o jurdica con residencia en Espaa para que les represente ante la Administracin tributaria en relacin con sus obligaciones por este impuesto, y a realizar dicho nombramiento, debidamente acreditado, con anterioridad o, a ms tardar, en el momento de realizacin del hecho imponible.

Artculo 103. Infracciones y sanciones.

1. En los suministros de electricidad realizados con aplicacin de una no sujecin, exencin o de una reduccin, constituye infraccin tributaria grave no comunicar en los plazos establecidos reglamentariamente los datos exactos, cuando de ello se derive la no repercusin o la repercusin de cuotas inferiores a las procedentes.

La base de la sancin ser la diferencia entre las cuotas que se hubieran debido repercutir y las efectivamente repercutidas.

La sancin consistir en multa pecuniaria proporcional del 15 por ciento.

En estos supuestos resultar de aplicacin lo dispuesto en el artculo 188 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria.

La sancin establecida en este artculo no se aplicar cuando proceda la imposicin de la sancin por la comisin de la infraccin tributaria por dejar de ingresar la deuda tributaria que debiera resultar de una autoliquidacin establecida en el artculo 191 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria.

2. El incumplimiento de la obligacin a que se refiere el apartado 4 del artculo anterior constituir una infraccin tributaria grave y la sancin consistir en multa pecuniaria fija de 1.000 euros.

3. Las dems infracciones tributarias relativas a este impuesto sern calificadas y sancionadas de conformidad con lo dispuesto en la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, sin perjuicio de lo establecido en el artculo anterior.

Artculo 104. Habilitacin a la Ley de Presupuestos Generales del Estado.

La Ley de Presupuestos Generales del Estado podr modificar las exenciones, la reduccin y los tipos impositivos del impuesto.

Nueve. Se aade una disposicin transitoria octava con la siguiente redaccin:

Disposicin transitoria octava. Inscripcin en el registro territorial en el Impuesto Especial sobre la Electricidad.

Los obligados a presentar autoliquidaciones por este impuesto, as como los beneficiarios de las exenciones y de la reduccin establecidas en el mismo, que ya figuren inscritos en el correspondiente registro territorial por el Impuesto sobre la Electricidad, no debern solicitar una nueva inscripcin por este impuesto.

Artculo cuarto. Modificacin de la Ley 16/2013, de 29 de octubre, por la que se establecen determinadas medidas en materia de fiscalidad medioambiental y se adoptan otras medidas tributarias y financieras.

Se modifica el artculo 5 de la Ley 16/2013, de 29 de octubre, por la que se establecen determinadas medidas en materia de fiscalidad medioambiental y se adoptan otras medidas tributarias y financieras, en los siguientes trminos:

Uno. En el apartado cinco se aaden los nmeros 1, pasando los actuales 1 a 6 a numerarse como 2 a 7, respectivamente y 8, pasando el actual 7 a numerarse como 9, con la siguiente redaccin:

1. “Consumidor final”: La persona o entidad que adquiera los gases fluorados de efecto invernadero con el impuesto repercutido para su reventa, incorporacin en productos, para uso final en sus instalaciones, equipos o aparatos, para la fabricacin de equipos o aparatos o para la carga, recarga, reparacin o mantenimiento de equipos o aparatos.

Siempre tendr la condicin de consumidor final la persona o entidad que adquiera los gases fluorados de efecto invernadero para su uso en la fabricacin de equipos o aparatos, as como en la carga, recarga, reparacin o mantenimiento de equipos o aparatos y disponga nicamente del certificado para la manipulacin de equipos con sistemas frigorficos de carga de refrigerante inferior a 3 kilogramos de gases fluorados o para la manipulacin de sistemas frigorficos que empleen refrigerantes fluorados destinados a confort trmico de personas instalados en vehculos conforme a lo establecido en el Anexo I del Real Decreto 795/2010, de 16 de junio, por el que se regula la comercializacin y manipulacin de gases fluorados y equipos basados en los mismos, as como la certificacin de los profesionales que los utilizan.

A estos efectos, se entiende por "vehculos" cualquier medio de transporte de personas o mercancas, exceptuando ferrocarriles, embarcaciones y aeronaves e incluyendo maquinaria mvil de uso agrario o industrial.

8. “Revendedor”: La persona o entidad que, por estar autorizada por la oficina gestora en los trminos establecidos reglamentariamente, adquiera exentos los gases objeto del Impuesto para cualquiera de los siguientes fines:

a) ser entregados a un consumidor final, a otra persona o entidad para su posterior comercializacin en el mbito territorial de aplicacin del impuesto o para su uso o envo fuera del mbito territorial de aplicacin del Impuesto,

b) ser utilizados para efectuar una carga, recarga, reparacin o mantenimiento de equipos o aparatos de sus clientes.

Dos. En el nmero 1 del apartado seis se aade la letra c) y se modifica el nmero 2, con la siguiente redaccin:

c) La importacin y adquisicin intracomunitaria de los gases fluorados de efecto invernadero objeto del impuesto contenidos en los productos cuya utilizacin lleve aparejada inherentemente las emisiones de los mismos a la atmsfera, como los aerosoles, sistemas y espumas de poliuretano y poliestireno extruido, entre otros.

2. No estarn sujetas al impuesto las ventas o entregas de gases fluorados de efecto invernadero, que impliquen su envo directo por el productor, importador o adquiriente intracomunitario a un destino fuera del mbito territorial de aplicacin del impuesto.

Tampoco estarn sujetas al impuesto:

– Las ventas o entregas, el autoconsumo o, en el caso de la letra c) del nmero anterior, la importacin o adquisicin intracomunitaria de los gases fluorados de efecto invernadero con un potencial de calentamiento atmosfrico igual o inferior a 150.

– Las prdidas de gases objeto del impuesto derivadas de las imprecisiones de los diferentes instrumentos de medicin, siempre que se pueda acreditar que dichas prdidas se encuentran dentro de los lmites de la tolerancia de peso especificados en el correspondiente certificado del instrumento de medicin, debidamente homologado de conformidad con el programa de certificacin establecido por la Organizacin Internacional de Metrologa Legal.

Tres. El apartado siete queda redactado de la siguiente forma:

Siete. Exenciones:

1. Estarn exentas en las condiciones que reglamentariamente se establezcan:

a) La primera venta o entrega efectuada a empresarios que destinen los gases fluorados de efecto invernadero a su reventa en el mbito territorial de aplicacin del Impuesto siempre que estos tengan la condicin de revendedores de acuerdo con lo establecido en el apartado cinco del artculo cinco de la Ley 16/2013.

b) La primera venta o entrega efectuada a empresarios que destinen los gases fluorados de efecto invernadero, incluidos los contenidos en productos, equipos o aparatos, a su envo o utilizacin fuera del mbito territorial de aplicacin del Impuesto.

c) La primera venta o entrega a empresarios que destinen los gases fluorados de efecto invernadero como materia prima para su transformacin qumica en un proceso en el que estos gases son enteramente alterados en su composicin o como materia prima para mezclas de otros gases fluorados.

d) La primera venta o entrega efectuada a empresarios que destinen los gases fluorados de efecto invernadero a su incorporacin por primera vez a equipos o aparatos nuevos.

e) La primera venta o entrega efectuada a empresarios que destinen los gases fluorados de efecto invernadero a la fabricacin de medicamentos que se presenten como aerosoles dosificadores para inhalacin.

f) La primera venta o entrega de gases fluorados de efecto invernadero destinados a efectuar la recargas en equipos, aparatos o instalaciones de los que previamente se hayan extrado otros gases y se acredite haberlos entregado a los gestores de residuos reconocidos por la Administracin Pblica competente para su destruccin, reciclado o regeneracin. La cantidad de gas exenta no podr ser superior a la que se haya extrado del equipo y entregado al gestor de residuos.

g) La primera venta o entrega de gases fluorados de efecto invernadero a los buques o aeronaves que realicen navegacin martima o area internacional, excluida la privada de recreo.

A los efectos del prrafo anterior, se entiende por navegacin martima o area internacional la realizada partiendo del mbito territorial de aplicacin del impuesto y que concluya fuera del mismo o viceversa. Asimismo se considera navegacin martima internacional la realizada por buques afectos a la navegacin en alta mar que se dediquen al ejercicio de una actividad industrial, comercial o pesquera, distinta del transporte, siempre que la duracin de la navegacin, sin escala, exceda de cuarenta y ocho horas.

2. Estar exenta en un 95 por ciento, en las condiciones que reglamentariamente se establezcan, la primera venta o entrega efectuada a empresarios que destinen los gases fluorados de efecto invernadero con un potencial de calentamiento atmosfrico igual o inferior a 3.500 a su incorporacin en sistemas fijos de extincin de incendios o se importen o adquieran en sistemas fijos de extincin de incendios.

Asimismo, estar exenta en un 95 por ciento la primera venta o entrega de gases fluorados de efecto invernadero a centros oficialmente reconocidos, con fines exclusivamente docentes o a centros que realicen funciones de investigacin, as como a laboratorios de pruebas de empresas consultoras o de ingeniera o para la investigacin de los fabricantes, siempre que no salgan de los mismos o se justifique su destruccin a travs de un gestor de residuos.

Los directores de estos centros solicitarn la aplicacin de esta exencin a la oficina gestora. En el caso de que los gases fluorados se vayan a destinar a otros usos o salgan de dichos centros, el director deber ponerlo en conocimiento de la oficina gestora.

Tambin estar exenta en un 95 por ciento la primera venta o entrega de los gases fluorados de efecto invernadero destinados a las Fuerzas Armadas en equipos de extincin de incendios.

El Ministerio de Defensa solicitar la aplicacin de esta exencin a la oficina gestora. En dicha solicitud se precisar la clase y cantidad de gases fluorados de efecto invernadero que se desea adquirir con exencin, de acuerdo con las necesidades previstas. En caso de modificarse las circunstancias comunicadas en la solicitud, el Ministerio de Defensa deber ponerlo en conocimiento de la oficina gestora.

3. Cuando, segn proceda, se cumplan mutatis mutandis los requisitos recogidos tanto en esta Ley como reglamentariamente para las exenciones reguladas en los nmeros anteriores de este apartado, estarn exentos los autoconsumos de gases fluorados de efecto invernadero y las importaciones y adquisiciones intracomunitarias de los gases fluorados de efecto invernadero a los que hace referencia la letra c) del nmero 1 del apartado seis de esta Ley.

4. No obstante lo dispuesto en los nmeros 1, 2 y 3 de este apartado, si los gases fluorados de efecto invernadero as adquiridos fueran destinados a usos distintos de los que generan el derecho a la exencin, se considerar realizada la primera venta o entrega en el momento en que se destinen a su consumo en el mbito territorial de aplicacin del Impuesto o se utilicen en dichos usos.

Cuatro. Se modifica el nmero 1 y se aade el nmero 3 en el apartado nueve, que quedan redactados de la siguiente forma:

1. Son contribuyentes del Impuesto los fabricantes, importadores, adquirentes intracomunitarios, gestores de residuos y los revendedores que realicen las ventas o entregas, importaciones, adquisiciones intracomunitarias o las operaciones de autoconsumo sujetas al Impuesto.

(…)

3. En los supuestos a los que hace referencia el nmero 3 del apartado Seis de este artculo en los que se presume, salvo prueba en contrario, que han sido objeto de ventas o entregas sujetas al Impuesto aquellos gases fluorados de efecto invernadero en los que no se justifique su destino, tendrn la consideracin de contribuyentes los fabricantes, importadores, adquirentes intracomunitarios o revendedores que realicen dichas ventas o entregas.

Cinco. Se suprime el segundo prrafo del apartado dieciocho, el apartado diecinueve pasa a ser el apartado veinte y el apartado diecinueve queda redactado de la siguiente forma:

Diecinueve. Rgimen especial para el sector del poliuretano.

El tipo impositivo a aplicar a los gases fluorados que se destinen a producir poliuretano o se importen o adquieran en poliuretano ya fabricado, ser el resultado de multiplicar el tipo impositivo que le corresponda segn su potencial de calentamiento atmosfrico, que contiene el apartado once del artculo 5, por el coeficiente de 0,10.

Disposicin adicional nica. Procedimientos de inspeccin, comprobacin limitada y verificacin de datos, en relacin con el Impuesto sobre el Valor Aadido devengado en las importaciones de bienes.

Los procedimientos de inspeccin, comprobacin limitada y verificacin de datos relativos al Impuesto sobre el Valor Aadido devengado en las importaciones de bienes, se regirn por lo dispuesto en el Ttulo III de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, con las siguientes especialidades:

a) Los procedimientos a los que se refiere esta disposicin quedarn limitados en su alcance a la inspeccin, comprobacin, investigacin y verificacin de datos de las obligaciones tributarias derivadas exclusivamente de las operaciones de importacin.

Cuando se trate del procedimiento de inspeccin, el alcance establecido en el prrafo anterior no ser susceptible de ser ampliado al amparo del artculo 149 de la Ley General Tributaria.

b) Cuando las cuotas liquidadas como resultado de los citados procedimientos se refieran a operaciones de importacin realizadas por sujetos pasivos acogidos, en el momento de su realizacin, al sistema de diferimiento regulado en el apartado Dos del artculo 167 de la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor Aadido, el ingreso de aqullas se efectuar mediante el referido sistema de diferimiento.

Disposicin transitoria nica. Rgimen especial del grupo de entidades.

Las entidades que a la entrada en vigor de esta Ley estuvieran acogidas al rgimen especial del grupo de entidades, que no cumplan los nuevos requisitos de vinculacin a que se refiere el apartado treinta y tres del artculo primero de esta Ley, podrn seguir acogidas a dicho rgimen hasta el 31 de diciembre de 2015, con sujecin a los requisitos de vinculacin exigibles conforme con la normativa vigente antes de la entrada en vigor de esta Ley.

Disposicin derogatoria nica. Reembolso del Impuesto sobre el Valor Aadido y del Impuesto General Indirecto Canario en importaciones de bienes.

A partir de 1 de abril de 2016 queda derogada la disposicin adicional nica de la Ley 9/1998, de 21 de abril, por la que se modifica la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor Aadido, y el apartado decimocuarto del artculo 9 de la Ley 66/1997, de 30 de diciembre, de Medidas Fiscales, Administrativas y del Orden Social.

Disposicin final primera. Adaptacin de la Ley reguladora del Impuesto General Indirecto Canario y del concepto de rehabilitacin a efectos de la materializacin de la Reserva para Inversiones en Canarias, a la Sentencia del Tribunal Constitucional 164/2013, de 26 de septiembre.

Primero. Con efectos desde el 1 de enero de 2010 y vigencia indefinida, se introducen las siguientes modificaciones en la Ley 20/1991, de 7 de junio, de modificacin de los aspectos fiscales del Rgimen Econmico Fiscal de Canarias:

Uno. Se modifica el nmero 11 del artculo 14, que queda redactado de la siguiente forma:

11. Las importaciones de bienes cuyo valor global no exceda de 22 euros.

Se exceptan de lo dispuesto en el prrafo anterior:

a) Los productos alcohlicos comprendidos en los cdigos NC 22.03 a 22.08 del Arancel Aduanero.

b) Los perfumes y aguas de colonia.

c) El tabaco en rama o manufacturado.

Dos. Se modifica el nmero 2 del apartado Tres.uno del artculo 17, que queda redactado de la siguiente forma:

2. Los de transporte que se citan a continuacin, por la parte de trayecto que discurra por el territorio de aplicacin del Impuesto tal y como ste se define en el artculo 3 de esta Ley:

a) Los de transporte de pasajeros, cualquiera que sea su destinatario.

b) Los de transporte de bienes cuando el destinatario no sea un empresario o profesional actuando como tal.

Segundo. Con efectos desde el 1 de enero de 2011 y vigencia indefinida, se introducen las siguientes modificaciones en la Ley 20/1991, de 7 de junio, de modificacin de los aspectos fiscales del Rgimen Econmico Fiscal de Canarias:

Uno. Se modifica el nmero 4 del artculo 11, que queda redactado de la siguiente forma:

4. Las entregas de bienes a Organismos debidamente reconocidos que los enven con carcter definitivo a la pennsula, Islas Baleares, Ceuta, Melilla, cualquier otro Estado miembro de la Comunidad Europea o los exporte definitivamente a terceros pases en el marco de sus actividades humanitarias, caritativas o educativas, previo reconocimiento del derecho a la exencin en la forma que reglamentariamente se determine.

No obstante, cuando quien entregue los bienes a que se refiere el prrafo anterior de este nmero sea un Ente Pblico o un establecimiento privado de carcter social, se podr solicitar a la Administracin Tributaria Canaria la devolucin del Impuesto soportado que no haya podido deducirse totalmente previa justificacin de su importe en el plazo de tres meses desde que dichas entregas se realicen.

Dos. Se modifica el nmero 7 del artculo 12, que queda redactado de la siguiente forma:

7. Las entregas de bienes y las prestaciones de servicios destinadas a los Organismos internacionales reconocidos por Espaa o a los miembros con estatuto diplomtico de dichos organismos o a su personal tcnico y administrativo, dentro de los lmites y con las condiciones fijadas reglamentariamente o establecidas en los Convenios Internacionales.

En particular, se incluirn en este apartado las entregas de bienes y las prestaciones de servicios destinadas a la Comunidad Europea, a la Comunidad Europea de la Energa Atmica, al Banco Central Europeo o al Banco Europeo de Inversiones, o a los organismos creados por las Comunidades a los que se aplica el Protocolo de 8 de abril de 1965 sobre los privilegios y las inmunidades de las Comunidades Europeas, dentro de los lmites y conforme a las condiciones de dicho Protocolo y a los acuerdos para su aplicacin o a los acuerdos de sede, siempre que con ello no se provoquen distorsiones en la competencia.

Tres. Se modifica el apartado 7. del nmero 1 del artculo 14, y el nmero 9 del mismo artculo, que quedan redactados de la siguiente forma:

1.7. Las divisas, billetes de banco y monedas que sean medios legales de pago, a excepcin de las monedas y billetes de coleccin y de las piezas de oro, plata y platino.

9. Las importaciones efectuadas por Organismos internacionales reconocidos por Espaa y las realizadas por sus miembros con estatuto diplomtico y su personal tcnico y administrativo, con los lmites y en las condiciones fijadas reglamentariamente o establecidas en los Convenios Internacionales por los que se crean tales organismos o en los Acuerdos sobre la sede de los mismos.

En particular, estarn exentas del Impuesto las importaciones de bienes realizadas por la Comunidad Europea, la Comunidad Europea de la Energa Atmica, el Banco Central Europeo o el Banco Europeo de Inversiones, o por los organismos creados por las Comunidades a los que se aplica el Protocolo de 8 de abril de 1965 sobre los privilegios y las inmunidades de las Comunidades Europeas, dentro de los lmites y conforme a las condiciones de dicho Protocolo y a los acuerdos para su aplicacin o a los acuerdos de sede, siempre que dicha exencin no provoque distorsiones en la competencia.

Cuatro. Se modifica el apartado 3. del nmero 1 del artculo 31, que queda redactado de la siguiente forma:

3. La factura original o el justificante contable de la operacin expedido por quien realice una entrega de bienes o una prestacin de servicios al destinatario, sujeto pasivo del Impuesto, en los supuestos a que se refiere el apartado 2. del nmero 1 del artculo 19 y el artculo 58 ter.6 de esta Ley, siempre que la cuota devengada por dicha entrega o prestacin est debidamente declarada en la declaracin-liquidacin a que se refiere el artculo 59.1.f) de la Ley 20/1991.

En el supuesto de sustitucin a que se refiere el apartado 6 del artculo 25 de la Ley 19/1994, de 6 de julio, el documento de ingreso de la cuota.

Cinco. Se modifica el artculo 32, que queda redactado de la siguiente forma:

Artculo 32. Nacimiento del derecho a deducir.

El derecho a la deduccin nace en el momento en que se devengan las cuotas deducibles.

No obstante, en el supuesto de sustitucin a que se refiere el apartado 6 del artculo 25 de la Ley 19/1994, de 6 de julio, el derecho a la deduccin nace en el momento en que se ingrese la cuota.

Seis. Se modifica el nmero 4 del artculo 33, que queda redactado de la siguiente forma:

4. Se entendern soportadas las cuotas deducibles, as como la carga impositiva implcita en las adquisiciones a comerciantes minoristas, en el momento en que el empresario o profesional que las soport reciba la correspondiente factura o dems documentos justificativos del derecho a deducir.

Si el devengo del Impuesto se produjese en un momento posterior al de la recepcin de la factura, dichas cuotas se entendern soportadas cuando se devenguen.

En el supuesto de sustitucin a que se refiere el apartado 6 del artculo 25 de la Ley 19/1994, de 6 de julio, las cuotas se entendern soportadas en el momento en el que se ingresen.

Siete. Se aade un nmero 8 al artculo 48, que queda redactado de la siguiente forma:

8. En el caso de empresarios o profesionales establecidos en un Estado miembro de la Comunidad Europea distinto de Espaa, la solicitud deber presentarse por va electrnica a travs del portal electrnico dispuesto al efecto por el Estado miembro en el que estn establecidos.

Ocho. Se modifica la letra c) del nmero 1 del artculo 59, que queda redactada de la siguiente forma:

c) Conservar las facturas recibidas, los justificantes contables y las copias de las facturas expedidas, incluso por medios electrnicos, durante el plazo de prescripcin del Impuesto.

Cuando los documentos a que se refiere el prrafo anterior se refieran a adquisiciones por las cuales se haya soportado o satisfecho cuotas del Impuesto cuya deduccin est sometida a un perodo de regularizacin, debern conservarse durante el perodo de regularizacin correspondiente a dichas cuotas y los cuatro aos siguientes.

Tercero. Con efectos desde el 1 de enero de 2011 y hasta el 31 de diciembre de 2014, se modifica la letra a) del apartado 3 del nmero uno del artculo 17 de la Ley 20/1991, de 7 de junio, de modificacin de los aspectos fiscales del Rgimen Econmico Fiscal de Canarias, que queda redactada de la siguiente forma:

a) Los servicios que se enumeran a continuacin cuando el destinatario de los mismos est establecido o tenga su domicilio o residencia habitual fuera de la Unin Europea:

Las cesiones y concesiones de derechos de autor, patentes, licencias, marcas de fbrica o comerciales y los dems derechos de propiedad intelectual o industrial, as como cualesquiera otros derechos similares.

La cesin o concesin de fondos de comercio, de exclusivas de compra o venta o del derecho a ejercer una actividad profesional.

Los de publicidad.

Los de asesoramiento, auditora, ingeniera, gabinete de estudios, abogaca, consultores, expertos contables o fiscales y otros similares, con excepcin de los comprendidos en el apartado 1 del nmero Uno del punto Tres de este artculo.

Los de tratamiento de datos y el suministro de informaciones, incluidos los procedimientos y experiencias de carcter comercial.

Los de traduccin, correccin o composicin de textos, as como los prestados por intrpretes.

Los de seguro, reaseguro y capitalizacin, as como los servicios financieros, citados respectivamente por el artculo 10, nmero 1, apartados 16. y 18., de esta Ley, incluidos los que no estn exentos, con excepcin del alquiler de cajas de seguridad.

Los de cesin de personal.

El doblaje de pelculas.

Los arrendamientos de bienes muebles corporales, con excepcin de los que tengan por objeto cualquier medio de transporte y los contenedores.

La provisin de acceso a los sistemas de distribucin de gas natural, electricidad, calefaccin o refrigeracin, y su transporte o transmisin a travs de dichos sistemas, as como la prestacin de otros servicios directamente relacionados con cualesquiera de los servicios comprendidos en este prrafo.

Las obligaciones de no prestar, total o parcialmente, cualquiera de los servicios enunciados en este nmero.

Cuarto. Con efectos para los perodos impositivos iniciados a partir del 1 de enero de 2010 se modifican las letras A y C del apartado 4 del artculo 27 de la Ley 19/1994, de 6 de julio, de modificacin del Rgimen Econmico y Fiscal de Canarias, que quedan redactadas de la siguiente forma:

A. Las inversiones iniciales consistentes en la adquisicin de elementos patrimoniales nuevos del activo fijo material o inmaterial como consecuencia de:

La creacin de un establecimiento.

La ampliacin de un establecimiento.

La diversificacin de la actividad de un establecimiento para la elaboracin de nuevos productos.

La transformacin sustancial en el proceso de produccin de un establecimiento.

Tambin tendrn la consideracin de iniciales las inversiones en suelo, edificado o no, siempre que no se hayan beneficiado anteriormente del rgimen previsto en este artculo y se afecte:

A la promocin de viviendas protegidas, cuando proceda esta calificacin de acuerdo con lo previsto en el Decreto 27/2006, de 7 de marzo, por el que se regulan las actuaciones del Plan de Vivienda de Canarias, y sean destinadas al arrendamiento por la sociedad promotora.

Al desarrollo de actividades industriales incluidas en las divisiones 1 a 4 de la seccin primera de las tarifas del Impuesto sobre Actividades Econmicas, aprobadas por el Real Decreto Legislativo 1175/1990, de 28 de septiembre, por el que se aprueban las tarifas y la instruccin del Impuesto sobre Actividades Econmicas.

A las zonas comerciales situadas en un rea cuya oferta turstica se encuentre en declive por precisar de intervenciones integradas de rehabilitacin de reas urbanas.

A las actividades tursticas reguladas en la Ley 7/1995, de 6 de abril, de Ordenacin del Turismo de Canarias, cuya adquisicin tenga por objeto la rehabilitacin de un establecimiento turstico.

A los solos efectos de entender incluido en el importe de la materializacin de la Reserva el valor correspondiente al suelo, se considerarn obras de rehabilitacin las actuaciones dirigidas a la renovacin, ampliacin o mejora de establecimientos tursticos, siempre que renan las condiciones necesarias para ser incorporadas al activo fijo material como mayor valor del inmueble.

En el caso de los establecimientos tursticos situados en un rea cuya oferta turstica se encuentre en declive, por precisar de intervenciones integradas de rehabilitacin de reas urbanas, segn los trminos en que se define en las directrices de ordenacin general de Canarias, aprobadas por la Ley 19/2003, de 14 de abril, por la que se aprueban las Directrices de Ordenacin General y las Directrices de Ordenacin del Turismo de Canarias, con independencia del importe de dichas actuaciones.

En el caso de los establecimientos tursticos situados fuera de las reas cuya oferta turstica se encuentre en declive, siempre que el coste de dichas actuaciones exceda del 25 por ciento del valor catastral del establecimiento, descontada la parte proporcional correspondiente al suelo.

Tratndose de elementos de transporte, debern destinarse al uso interno de la empresa en Canarias, segn se determina en el apartado 5 de este artculo, sin que puedan utilizarse para la prestacin de servicios de transporte a terceros.

En el caso de activo fijo inmaterial, deber tratarse de derechos de uso de propiedad, industrial o intelectual, conocimientos no patentados, en los trminos que reglamentariamente se determinen, y de concesiones administrativas, y reunir los siguientes requisitos:

Utilizarse exclusivamente en el establecimiento que rena las condiciones indicadas en esta letra.

Ser amortizable.

Ser adquirido a terceros en condiciones de mercado. En el caso de las concesiones administrativas se entender que son adquiridas en condiciones de mercado cuando sean objeto de un procedimiento de concurrencia competitiva.

Figurar en el activo de la empresa.

Tratndose de sujetos pasivos que cumplan las condiciones del artculo 108 del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, en el perodo impositivo en el que se obtiene el beneficio con cargo al cual se dota la reserva, la inversin podr consistir en la adquisicin de activos fijos usados, siempre que los bienes adquiridos no se hayan beneficiado anteriormente del rgimen previsto en este artculo. Tratndose de suelo, debern cumplirse en todo caso las condiciones previstas en esta letra.

Reglamentariamente se determinarn los trminos en que se entienda que se produce la creacin o ampliacin de un establecimiento y la diversificacin y la transformacin sustancial de su produccin.

C. La adquisicin de elementos patrimoniales del activo fijo material o inmaterial que no pueda ser considerada como inversin inicial por no reunir alguna de las condiciones establecidas en la letra A anterior, la inversin en activos que contribuyan a la mejora y proteccin del medio ambiente en el territorio canario, as como aquellos gastos de investigacin y desarrollo que reglamentariamente se determinen.

Tratndose de vehculos de transporte de pasajeros por va martima o por carretera, debern dedicarse exclusivamente a servicios pblicos en el mbito de funciones de inters general que se correspondan con las necesidades pblicas de las Islas Canarias. Tratndose de suelo, edificado o no, ste debe afectarse:

A la promocin de viviendas protegidas, cuando proceda esta calificacin de acuerdo con lo previsto en el Decreto 27/2006, de 7 de marzo, por el que se regulan las actuaciones del Plan de Vivienda de Canarias, destinadas al arrendamiento por la sociedad promotora.

Al desarrollo de actividades industriales incluidas en las divisiones 1 a 4 de la seccin primera de las tarifas del Impuesto sobre Actividades Econmicas, aprobadas por el Real Decreto Legislativo 1175/1990, de 28 de septiembre, por el que se aprueban las tarifas y la instruccin del Impuesto sobre Actividades Econmicas.

A las zonas comerciales situadas en un rea cuya oferta turstica se encuentre en declive por precisar de intervenciones integradas de rehabilitacin de reas urbanas.

A las actividades tursticas reguladas en la Ley 7/1995, de 6 de abril, de Ordenacin del Turismo de Canarias, cuya adquisicin tenga por objeto la rehabilitacin de un establecimiento turstico.

A los solos efectos de entender incluido en el importe de la materializacin de la Reserva el valor correspondiente al suelo, se considerarn obras de rehabilitacin las actuaciones dirigidas a la renovacin, ampliacin o mejora de establecimientos tursticos, siempre que renan las condiciones necesarias para ser incorporadas al activo fijo material como mayor valor del inmueble.

En el caso de los establecimientos tursticos situados en un rea cuya oferta turstica se encuentre en declive, por precisar de intervenciones integradas de rehabilitacin de reas urbanas, segn los trminos en que se define en las directrices de ordenacin general de Canarias, aprobadas por la Ley 19/2003, de 14 de abril, por la que se aprueban las Directrices de Ordenacin General y las Directrices de Ordenacin del Turismo de Canarias, con independencia del importe de las actuaciones.

En el caso de los establecimientos tursticos situados fuera de las reas cuya oferta turstica se encuentre en declive, siempre que el coste de dichas actuaciones exceda del 25 por ciento del valor catastral del establecimiento, descontada la parte proporcional correspondiente al suelo.

Disposicin final segunda. Ttulo competencial.

Esta Ley se aprueba al amparo de lo dispuesto en el artculo 149.1.14. de la Constitucin, que atribuye al Estado la competencia en materia de Hacienda general.

Disposicin final tercera. Incorporacin de derecho de la Unin Europea.

Mediante esta Ley se incorporan al derecho espaol la Directiva 2008/8/CE del Consejo de 12 de febrero de 2008 por la que se modifica la Directiva 2006/112/CE en lo que respecta al lugar de la prestacin de servicios, la Directiva 2013/43/UE de 22 de julio de 2013 por la que se modifica la Directiva 2006/112/CE, relativa al sistema comn del Impuesto sobre el Valor Aadido, en lo que respecta a la aplicacin optativa y temporal del mecanismo de inversin del sujeto pasivo a determinadas entregas de bienes y prestaciones de servicios susceptibles de fraude, la Directiva 2013/61/UE, de 17 de diciembre de 2013, que modifica las Directivas 2006/112/CE y 2008/118/CE por lo que respecta a las regiones ultraperifricas francesas y, en particular, a Mayotte, y la Directiva 2003/96/CE del Consejo de 27 de octubre por la que se reestructura el rgimen de imposicin de los productos energticos y de la electricidad.

Disposicin final cuarta. Desarrollo reglamentario.

Se habilita al Gobierno para que, en el mbito de sus competencias, dicte las disposiciones reglamentarias necesarias para el desarrollo y aplicacin de esta Ley.

Disposicin final quinta. Entrada en vigor.

La presente Ley entrar en vigor el 1 de enero de 2015, con la excepcin de la disposicin final primera, que entrar en vigor el da siguiente al de su publicacin en el Boletn Oficial del Estado. No obstante:

a) Lo dispuesto en los apartados diez, veintinueve, treinta y cuarenta y uno del artculo primero, estos ltimos solo en lo que respecta a la modificacin del nmero 6. del apartado dos del artculo 124 y del apartado quinto del anexo respectivamente de la Ley 37/1992, ser de aplicacin a partir del 1 de enero de 2016.

b) Lo dispuesto en los apartados diecinueve del artculo primero y cinco del artculo segundo, ser de aplicacin a partir de 1 de abril de 2015.

c) Lo dispuesto en los apartados diecisis, diecisiete, dieciocho y diecinueve del artculo segundo tendr efectos desde el da 1 de julio de 2014.

d) Lo dispuesto en los apartados uno, dos.2 y cuatro del artculo cuarto, ser de aplicacin a partir del 1 de enero de 2014.

Por tanto,

Mando a todos los espaoles, particulares y autoridades, que guarden y hagan guardar esta ley.

Madrid, 27 de noviembre de 2014.

FELIPE R.

El Presidente del Gobierno,

MARIANO RAJOY BREY

Análisis

  • Rango: Ley
  • Fecha de disposición: 27/11/2014
  • Fecha de publicación: 28/11/2014
  • Entrada en vigor, con la salvedad indicada, el 1 de enero de 2015.
Referencias posteriores
  • CORRECCIN de errores, con modificacin de la disposicin final 5.c), en BOE nm. 62, de 13 de marzo de 2015 (Ref. BOE-A-2015-2669).
Referencias anteriores
  • DEROGA:
    • Con efectos de 1 de enero de 2016 la disposicin adicional nica de la Ley 9/1998, de 21 de abril (Ref. BOE-A-1998-9477).
    • Con efectos de 1 de enero de 2016 el art. 9.14 de la Ley 66/1997, de 30 de diciembre (Ref. BOE-A-1997-28053).
    • Apartado 4 del art. 2 y el captulo IX del ttulo I, MODIFICA los arts. 1, 3.1, 14.7, 18.7 y 19 y AADE el captulo II al ttulo III y la disposicin transitoria 8 a la Ley 38/1992, de 28 de diciembre (Ref. BOE-A-1992-28741).
  • MODIFICA:
    • el art. 5 de la Ley 16/2013, de 29 de octubre (Ref. BOE-A-2013-11331).
    • Art. 27.4.A) y C) de la Ley 19/1994, de 6 de julio (Ref. BOE-A-1994-15794).
    • determinados preceptos , AADE la disposicin adicional 14 y el anexo VII, y con efectos de 1 de enero de 2010 SE MODIFICAN los arts. 14.11 y 17.3.uno y con efectos de 1 de enero de 2011 los arts. 11.4, 12.7, 14, 17.1, 31, 32, 33, 48 y 59 de la Ley 20/1991, de 7 de junio (Ref. BOE-A-1991-14463).
  • SUPRIME el captulo VIII y AADE el XI en el ttulo IX y una nueva disposicin adicional 18 y MODIFICA determinados preceptos de la Ley 37/1992, de 28 de diciembre (Ref. BOE-A-1992-28740).
  • TRANSPONE:
  • CITA Ley 58/2003, de 17 de diciembre (Ref. BOE-A-2003-23186).
Materias
  • Impuesto General Indirecto Canario
  • Impuesto sobre el Valor Aadido
  • Impuestos Especiales
  • Polticas de medio ambiente
  • Sistema tributario

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