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Documento BOE-A-2018-14901

Orden HAC/1148/2018, de 18 de octubre, por la que se modifican la Orden EHA/3434/2007, de 23 de noviembre, por la que se aprueban los modelos 322 de autoliquidacin mensual, modelo individual, y 353 de autoliquidacin mensual, modelo agregado, y el modelo 039 de comunicacin de datos, correspondientes al rgimen especial del grupo de entidades en el impuesto sobre el Valor Aadido, la Orden EHA/3012/2008, de 20 de octubre, por la que se aprueba el modelo 347 de declaracin anual de operaciones con terceras personas, as como los diseos fsicos y lgicos y el lugar, forma y plazo de presentacin, la Orden EHA/3786/2008, de 29 de diciembre, por la que se aprueban el modelo 303 Impuesto sobre el Valor Aadido, autoliquidacin, la Orden EHA/3111/2009, de 5 de noviembre, por la que se aprueba el modelo 390 de declaracin-resumen anual del Impuesto sobre el Valor Aadido y se modifica el anexo I de la Orden EHA/1274/2007, de 26 de abril, por la que se aprueban los modelos 036 de declaracin censal de alta, modificacin y baja en el censo de empresarios, profesionales y retenedores y 037 declaracin censal simplificada de alta, modificacin y baja en el censo de empresarios, profesionales y retenedores, y la Orden HAP/2194/2013, de 22 de noviembre.

TEXTO

El artculo 167, apartado Uno, de la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor Aadido, establece que, salvo lo dispuesto para las importaciones de bienes en el apartado Dos del mismo artculo, los sujetos pasivos debern determinar e ingresar la deuda tributaria en el lugar, forma, plazos e impresos que establezca el Ministro de Economa y Hacienda.

El apartado 7 del artculo 71 del Reglamento del Impuesto sobre el Valor Aadido, aprobado por Real Decreto 1624/1992, de 29 de diciembre, establece que los sujetos pasivos debern formular una declaracin-resumen anual en el lugar, forma, plazos e impresos que, para cada supuesto, se apruebe por Orden del Ministro de Hacienda y Administraciones Pblicas.

Durante la vigencia de las rdenes ministeriales por las que se aprueban los modelos 303, 322 y 390, se han apreciado cuestiones de carcter meramente formal y tcnico que requieren la introduccin de modificaciones en los mismos.

Las principales modificaciones que contiene la presente orden son las siguientes:

El sistema de llevanza de los Libros registro del Impuesto sobre el Valor Aadido a travs de la Sede electrnica de la Agencia Estatal de Administracin Tributaria mediante el suministro electrnico de los registros de facturacin, aprobado por el Real Decreto 596/2016, de 2 de diciembre, para la modernizacin, mejora e impulso del uso de medios electrnicos en la gestin del Impuesto sobre el Valor Aadido, por el que se modifican el Reglamento del Impuesto sobre el Valor Aadido, aprobado por el Real Decreto 1624/1992, de 29 de diciembre, el Reglamento General de las actuaciones y los procedimientos de gestin e inspeccin tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicacin de los tributos, aprobado por el Real Decreto 1065/2007, de 27 de julio, y el Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturacin, aprobado por el Real Decreto 1619/2012, de 30 de noviembre, implic la exoneracin de presentar la declaracin resumen-anual para los sujetos pasivos obligados al mismo, as como para aquellos que voluntariamente opten por utilizarlo, establecindose para dichos sujetos la obligacin de informar de su volumen de operaciones en la declaracin-liquidacin correspondiente al ltimo perodo de liquidacin de cada ao natural. Con este objeto, en el apartado de datos identificativos se introdujo la casilla Existe volumen anual de operaciones (Art 121 LIVA)?, a cumplimentar exclusivamente por los sujetos pasivos exonerados de la obligacin de presentar la declaracin-resumen anual. Con el fin de clarificar los sujetos pasivos que deben informar de su volumen de operaciones en la declaracin-liquidacin correspondiente al ltimo perodo de liquidacin, la casilla anterior se sustituye por otras dos, la primera a cumplimentar por los exonerados de la obligacin de presentar la declaracin-resumen anual y la segunda por los que, estando exonerados, deban consignar su volumen de operaciones. Esta modificacin afecta a los modelos 303 y 322.

Tambin en relacin con el volumen de operaciones, se modifican las casillas 79 de los modelos 303 y 322, para incluir en las mismas, de manera expresa, el importe de las entregas no habituales de oro de inversin.

Se establece que la realizacin de actividades por las que no exista obligacin de presentar autoliquidaciones peridicas no afectar a la exoneracin de presentar el modelo 390.

Como consecuencia de la exoneracin de la obligacin de presentar la declaracin-resumen anual para los sujetos pasivos que lleven los Libros registro del Impuesto sobre el Valor Aadido a travs de la Sede electrnica de la Agencia Estatal de Administracin Tributaria mediante el suministro electrnico de los registros de facturacin, en el apartado de datos identificativos del modelo 390 se elimina la casilla La autoliquidacin del ltimo perodo corresponde al rgimen especial del grupo de entidades?.

Habiendo transcurrido ms de cuatro aos desde la ltima modificacin de tipos impositivos en el Impuesto sobre el Valor Aadido, en el desglose del IVA deducible del modelo 390, se eliminan los tipos no vigentes y se crea una casilla en la que se incluirn, en su caso, las cuotas deducibles en virtud de resolucin administrativa o sentencia firmes con tipos no vigentes.

En el apartado de resultados de las liquidaciones del modelo 390 se crea una casilla para consignar las cuotas pendientes de compensacin al trmino del ejercicio.

En el desglose del volumen de operaciones del modelo 390 se incluyen expresamente las entregas no habituales de oro inversin en la casilla 106.

Por otra parte, esta orden modifica el artculo 10 de la Orden EHA/3012/2008, de 20 de octubre, por la que se aprueba el modelo 347 de Declaracin anual de operaciones con terceras personas, as como los diseos fsicos y lgicos y el lugar, forma y plazo de presentacin, para establecer con carcter indefinido el plazo de presentacin del modelo 347 en el mes de febrero.

Por ltimo, el artculo quinto de la orden modifica la Orden HAP/2194/2013, de 22 de noviembre, por la que se regulan los procedimientos y las condiciones generales para la presentacin de determinadas autoliquidaciones, declaraciones informativas, declaraciones censales, comunicaciones y solicitudes de devolucin, de naturaleza tributaria, para adaptar la misma al nuevo sistema de gestin de declaraciones informativas previsto para 2018 (Transmisin Grandes Volmenes Informacin con validacin on line).

En esencia, y con la finalidad de procesar lo ms gilmente posible la informacin derivada de las diferentes declaraciones informativas presentadas, la misma debe ser lo ms fiable posible y con los mnimos errores de validacin.

El nuevo sistema posibilitar la validacin en lnea de declaraciones de gran volumen de informacin, unificando el tratamiento de las declaraciones informativas, para lo cual se modifica el artculo 17 de la mencionada Orden HAP/2194/2013, relativo al procedimiento para la presentacin electrnica por Internet de las declaraciones informativas.

De esta forma, cuando de la validacin on line de la informacin a presentar existan registros errneos y otros correctos, el sistema posibilita la presentacin de los segundos, debiendo el obligado proceder a la subsanacin de los registros errneos, presentando posteriormente una declaracin complementaria adicional.

El artculo 117 del Reglamento General de las actuaciones y los procedimientos de gestin e inspeccin tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicacin de los tributos, aprobado por Real Decreto 1065/2007, de 27 de julio, habilita, en el mbito del Estado, al Ministro de Economa y Hacienda para aprobar los modelos de declaracin, autoliquidacin y comunicacin de datos, as como para establecer la forma, lugar y plazos de su presentacin.

El artculo 71.4 del Reglamento del Impuesto sobre el Valor Aadido, aprobado por el Real Decreto 1624/1992, de 29 de diciembre, establece que la declaracin-liquidacin deber cumplimentarse y ajustarse al modelo que, para cada supuesto, determine el Ministro de Hacienda y Funcin Pblica.

El artculo 61 ter.3 del Reglamento del Impuesto sobre el Valor Aadido, aprobado por el Real Decreto 1624/1992, de 29 de diciembre, establece que el Ministro de Hacienda y Funcin Pblica aprobar los modelos de declaracin-liquidacin individual y agregada que procedan para la aplicacin del rgimen especial del grupo de entidades.

El artculo 71.7 del Reglamento del Impuesto sobre el Valor Aadido, aprobado por el Real Decreto 1624/1992, de 29 de diciembre, establece que los sujetos pasivos debern formular una declaracin-resumen anual en el lugar, forma, plazos e impresos que, para cada supuesto, se apruebe por Orden del Ministro de Hacienda y Administraciones Pblicas.

Respecto de las modificaciones relativas al procedimiento para la presentacin electrnica por internet de las declaraciones informativas y al plazo de presentacin del modelo 347, el apartado 2 del artculo 30 del Reglamento General de las actuaciones y los procedimientos de Gestin e Inspeccin Tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicacin de los tributos, aprobado por Real Decreto 1065/2007, de 27 de julio, seala que en el mbito de competencias del Estado, el Ministro de Hacienda y Administraciones Pblicas aprobar los modelos de declaracin, el lugar y plazo de presentacin y los supuestos y condiciones en que la obligacin deber cumplirse mediante soporte directamente legible por ordenador o por medios telemticos.

Las habilitaciones al Ministro de Economa y Hacienda, al Ministro de Hacienda y Funcin Pblica y al Ministro de Hacienda y Administraciones Pblicas recogidas en este prembulo deben entenderse realizadas a la Ministra de Hacienda de acuerdo con la nueva estructura ministerial establecida por el Real Decreto 355/2018, de 6 de junio, por el que se reestructuran los departamentos ministeriales.

En su virtud, dispongo:

Artculo primero. Modificacin de la Orden EHA/3434/2007, de 23 de noviembre, por la que se aprueban los modelos 322 de autoliquidacin mensual, modelo individual, y 353 de autoliquidacin mensual, modelo agregado, y el modelo 039 de Comunicacin de datos, correspondientes al Rgimen especial del Grupo de Entidades en el Impuesto sobre el Valor Aadido.

Se introduce la siguiente modificacin en la Orden EHA/3434/2007, de 23 de noviembre, por la que se aprueban los modelos 322 de autoliquidacin mensual, modelo individual, y 353 de autoliquidacin mensual, modelo agregado, y el modelo 039 de Comunicacin de datos, correspondientes al Rgimen especial del Grupo de Entidades en el Impuesto sobre el Valor Aadido:

El anexo I de la Orden EHA/3434/2007, de 23 de noviembre, por la que se aprueban los modelos 322 de autoliquidacin mensual, modelo individual, y 353 de autoliquidacin mensual, modelo agregado, y el modelo 039 de Comunicacin de datos, correspondientes al Rgimen especial del Grupo de Entidades en el Impuesto sobre el Valor Aadido, se sustituye por el anexo I de esta orden.

Artculo segundo. Modificacin de la Orden EHA/3012/2008, de 20 de octubre, por la que se aprueba el modelo 347 de Declaracin anual de operaciones con terceras personas, as como los diseos fsicos y lgicos y el lugar, forma y plazo de presentacin.

Se modifica el artculo 10 de la Orden EHA/3012/2008, de 20 de octubre, por la que se aprueba el modelo 347 de Declaracin anual de operaciones con terceras personas, as como los diseos fsicos y lgicos y el lugar, forma y plazo de presentacin, que queda redactado de la siguiente manera:

Artculo 10. Plazo de presentacin del modelo 347.

La presentacin de la declaracin anual de operaciones con terceras personas, modelo 347, se realizar durante el mes de febrero de cada ao en relacin con las operaciones realizadas durante el ao natural anterior, sin perjuicio de lo dispuesto en el artculo 17.2 de la Orden HAP/2194/2013, de 22 de noviembre, por la que se regulan los procedimientos y las condiciones generales para la presentacin de determinadas autoliquidaciones, declaraciones informativas, declaraciones censales, comunicaciones y solicitudes de devolucin, de naturaleza tributaria.

Artculo tercero. Modificacin de la Orden EHA/3786/2008, de 29 de diciembre, por la que se aprueban el modelo 303 Impuesto sobre el Valor Aadido, Autoliquidacin, y el modelo 308 Impuesto sobre el Valor Aadido, solicitud de devolucin: Recargo de equivalencia, artculo 30 bis del Reglamento del IVA y sujetos pasivos ocasionales y se modifican los anexos I y II de la Orden EHA/3434/2007, de 23 de noviembre, por la que se aprueban los modelos 322 de autoliquidacin mensual, modelo individual, y 353 de autoliquidacin mensual, modelo agregado, as como otra normativa tributaria.

Se introduce la siguiente modificacin en la Orden EHA/3786/2008, de 29 de diciembre, por la que se aprueban el modelo 303 Impuesto sobre el Valor Aadido, Autoliquidacin, y el modelo 308 Impuesto sobre el Valor Aadido, solicitud de devolucin: Recargo de equivalencia, artculo 30 bis del Reglamento del IVA y sujetos pasivos ocasionales y se modifican los anexos I y II de la Orden EHA/3434/2007, de 23 de noviembre, por la que se aprueban los modelos 322 de autoliquidacin mensual, modelo individual, y 353 de autoliquidacin mensual, modelo agregado, as como otra normativa tributaria.

El anexo I de la Orden EHA/3786/2008, de 29 de diciembre, por la que se aprueban el modelo 303 Impuesto sobre el Valor Aadido, Autoliquidacin, y el modelo 308 Impuesto sobre el Valor Aadido, solicitud de devolucin: Recargo de equivalencia, artculo 30 bis del Reglamento del IVA y sujetos pasivos ocasionales y se modifican los anexos I y II de la Orden EHA/3434/2007, de 23 de noviembre, por la que se aprueban los modelos 322 de autoliquidacin mensual, modelo individual, y 353 de autoliquidacin mensual, modelo agregado, as como otra normativa tributaria, se sustituye por el anexo II de esta orden.

Artculo cuarto. Modificacin de la Orden EHA/3111/2009, de 5 de noviembre, por la que se aprueba el modelo 390 de declaracin-resumen anual del Impuesto sobre el Valor Aadido y se modifica el anexo I de la Orden EHA/1274/2007, de 26 de abril, por la que se aprueban los modelos 036 de Declaracin censal de alta, modificacin y baja en el Censo de empresarios, profesionales y retenedores y 037 Declaracin censal simplificada de alta, modificacin y baja en el Censo de empresarios, profesionales y retenedores.

Se introducen las siguientes modificaciones en la Orden EHA/3111/2009, de 5 de noviembre, por la que se aprueba el modelo 390 de declaracin-resumen anual del Impuesto sobre el Valor Aadido y se modifica el anexo I de la Orden EHA/1274/2007, de 26 de abril, por la que se aprueban los modelos 036 de Declaracin censal de alta, modificacin y baja en el Censo de empresarios, profesionales y retenedores y 037 Declaracin censal simplificada de alta, modificacin y baja en el Censo de empresarios, profesionales y retenedores:

Uno. Se modifican los apartados 1 y 3 del artculo 1, que quedan redactados de la siguiente forma:

1. Se aprueba el modelo 390 “Declaracin-resumen anual del Impuesto sobre el Valor Aadido”, que figura como anexo I de la presente orden.

El nmero identificativo que habr de figurar en dicho modelo ser un nmero secuencial cuyos tres primeros dgitos se correspondern con el cdigo 390.

3. No obstante lo anterior, de acuerdo con la habilitacin conferida en los apartados 1 y 7 del artculo 71 del Reglamento del Impuesto sobre el Valor Aadido, aprobado por el Real Decreto 1624/1992, de 29 de diciembre, se excluye de la obligacin de presentar la Declaracin-resumen anual del Impuesto sobre el Valor Aadido a los siguientes sujetos pasivos del Impuesto:

a) Sujetos pasivos del Impuesto obligados a la presentacin de autoliquidaciones peridicas, con periodo de liquidacin trimestral que tributando solo en territorio comn realicen exclusivamente las actividades siguientes:

i) Actividades que tributen en rgimen simplificado del Impuesto sobre el Valor Aadido, y/o

ii) Actividad de arrendamiento de bienes inmuebles urbanos.

La exclusin de la obligacin de presentar la Declaracin-resumen anual del Impuesto sobre el Valor Aadido prevista en esta letra a) se mantendr en el caso de que los sujetos pasivos realicen, adems, actividades por las que no exista obligacin de presentar autoliquidaciones peridicas.

b) Sujetos pasivos que lleven los libros registro a travs de la Sede electrnica de la Agencia Estatal de Administracin Tributaria de acuerdo con lo previsto en el artculo 62.6 del Reglamento del Impuesto sobre el Valor Aadido, aprobado por el Real Decreto 1624/1992, de 29 de diciembre.

En ambos supuestos la exoneracin de presentar la Declaracin-resumen anual del Impuesto sobre el Valor Aadido no proceder en el caso de que no exista obligacin de presentar la autoliquidacin correspondiente al ltimo periodo de liquidacin del ejercicio.

Dos. El anexo I de la Orden EHA/3111/2009, de 5 de noviembre, por la que se aprueba el modelo 390 de declaracin-resumen anual del Impuesto sobre el Valor Aadido y se modifica el anexo I de la Orden EHA/1274/2007, de 26 de abril, por la que se aprueban los modelos 036 de Declaracin censal de alta, modificacin y baja en el Censo de empresarios, profesionales y retenedores y 037 Declaracin censal simplificada de alta, modificacin y baja en el Censo de empresarios, profesionales y retenedores, se sustituye por el anexo III de esta orden.

Artculo quinto. Modificacin de la Orden HAP/2194/2013, de 22 de noviembre, por la que se regulan los procedimientos y las condiciones generales para la presentacin de determinadas autoliquidaciones, declaraciones informativas, declaraciones censales, comunicaciones y solicitudes de devolucin, de naturaleza tributaria.

Se modifica el apartado 1 del artculo 17 de la Orden HAP/2194,2013, de 22 de noviembre, que queda redactado de la siguiente manera:

1. El procedimiento para la presentacin electrnica por Internet de las declaraciones informativas ser el siguiente:

a) El obligado tributario o, en su caso, el presentador, se pondr en comunicacin con la Sede electrnica de la Agencia Tributaria en Internet y seleccionar el modelo a transmitir.

b) A continuacin proceder a transmitir la correspondiente declaracin utilizando cualquiera de los sistemas previstos en el artculo 12.a) 1. de esta Orden.

Si el presentador es una persona o entidad autorizada a presentar declaraciones en representacin de terceras personas, ser necesario realizar la presentacin mediante el sistema descrito en el artculo 12.a) 1. de esta Orden, usando su propio certificado electrnico reconocido.

No obstante, salvo en los supuestos sealados en el artculo 13.1 de esta Orden en los que sea obligatoria la presentacin basada en certificados electrnicos reconocidos, la presentacin electrnica por Internet de la declaracin informativa tambin podr realizarse mediante la forma descrita en el artculo 12.a) 2. de esta Orden o, mediante el envo de un mensaje SMS en el supuesto de la declaracin-resumen anual del Impuesto sobre el Valor Aadido, modelo 390, y de la declaracin anual de operaciones con terceras personas, modelo 347, o el modelo 190 “Retenciones e ingresos a cuenta del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas. Rendimientos del trabajo y de actividades econmicas, premios y determinadas ganancias patrimoniales e imputaciones de renta. Resumen anual”, correspondientes las dos ltimas a entidades a las que sea de aplicacin la Ley 49/1960, de 21 de julio, sobre la propiedad horizontal.

c) Si la declaracin es aceptada, la Agencia Tributaria le devolver en pantalla los datos de registro de tipo 1 que figuran en el anexo de las respectivas rdenes de aprobacin de los modelos, validados con un cdigo seguro de verificacin de 16 caracteres, adems de la fecha y hora de presentacin.

d) En el supuesto de que la presentacin fuera rechazada se mostrar en pantalla un mensaje con la descripcin de los errores detectados, debiendo proceder a la subsanacin de los mismos.

e) En el caso de que existan registros validados de forma correcta y otros para los que se haya producido algn motivo de rechazo, la declaracin no se considera presentada, debiendo el presentador de la misma realizar alguna de las siguientes actuaciones:

– Proceder a la presentacin de los registros correctos, debiendo subsanar los errores detectados respecto del resto de registros. La presentacin de los registros correctos producir los efectos previstos en la letra c) anterior. Una vez subsanados los registros errneos, deber proceder a la presentacin de la correspondiente declaracin complementaria, en los trminos previstos en la orden de aprobacin del modelo de que se trate.

– Subsanar los errores detectados, presentando de nuevo la declaracin de forma global, de tal forma que, si los registros remitidos figuran correctamente validados, la declaracin sera aceptada, produciendo los efectos mencionados en la letra c) anterior.

Una vez realizada la presentacin sin errores formales, la subsanacin de los errores de contenido detectados se podr realizar a travs del servicio de consulta y modificacin de declaraciones informativas en la Sede electrnica de la Agencia Tributaria.

f) El obligado tributario, o en su caso, el presentador deber conservar la declaracin aceptada con el correspondiente cdigo seguro de verificacin.

Disposicin transitoria nica. Sistema de presentacin con validacin on line en 2019 y 2020.

La modificacin efectuada en el apartado 1 del artculo 17 de la Orden HAP/2194/2013, de 22 de noviembre, segn lo dispuesto en el artculo quinto de la presente orden ser de aplicacin:

a) Respecto de los modelos 156, 181, 182, 187, 188, 190, 192, 193, 194, 196, 198, 291, 345, 346 y 347, a las declaraciones correspondientes a 2018, que se presentarn a partir de 2019.

b) Respecto del resto de modelos de declaraciones informativas, a las correspondientes a 2019, que se presentarn a partir de 2020.

Disposicin final nica. Entrada en vigor.

La presente orden entrar en vigor el da siguiente al de su publicacin en el Boletn Oficial del Estado y ser aplicable por primera vez para la presentacin de las autoliquidaciones del Impuesto sobre el Valor Aadido, modelos 303 y 322, correspondientes al ltimo perodo de liquidacin de 2018 y de las declaraciones informativas, modelos 390 y 347, correspondientes a 2018.

Madrid, 18 de octubre de 2018.–La Ministra de Hacienda, Mara Jess Montero Cuadrado.

ANEXO I

1

2

3

ANEXO II

4

5

6

7

8

ANEXO III

9

10

11

12

13

14

15

16

Análisis

  • Rango: Orden
  • Fecha de disposición: 18/10/2018
  • Fecha de publicación: 31/10/2018
  • Entrada en vigor: 1 de noviembre de 2018.
  • Aplicable en la forma indicada.
Referencias anteriores
  • MODIFICA:
    • el art. 17.1 de la Orden HAP/2194/2013, de 22 de noviembre (Ref. BOE-A-2013-12385).
    • el art. 1.1 y 3 y el anexo I de la Orden EHA/3111/2009, de 5 de noviembre (Ref. BOE-A-2009-18472).
    • el art. 10 de la Orden EHA/3012/2008, de 20 de octubre (Ref. BOE-A-2008-16973).
  • SUSTITUYE:
    • el anexo I de la Orden EHA/3786/2008, de 29 de diciembre (Ref. BOE-A-2008-20953).
    • el anexo I de la Orden EHA/3434/2007, de 23 de noviembre (Ref. BOE-A-2007-20484).
  • DE CONFORMIDAD con:
    • los arts. 30 y 117 del Reglamento aprobado por Real Decreto 1065/2007, de 27 de julio (Ref. BOE-A-2007-15984).
    • los arts 61 ter.3 y 71.7 del Reglamento aprobado por Real Decreto 1624/1992, de 29 de diciembre (Ref. BOE-A-1992-28925).
Materias
  • Actividades econmicas
  • Administracin electrnica
  • Agencia Estatal de la Administracin Tributaria
  • Arrendamientos urbanos
  • Empresarios
  • Formularios administrativos
  • Gestin fiscal
  • Impuesto sobre el Valor Aadido
  • Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas
  • Informacin tributaria
  • Operaciones con Terceras Personas
  • Propiedad Horizontal
  • Recaudacin

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