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Documento BOE-A-2008-20954

Orden EHA/3787/2008, de 29 de diciembre, por la que se aprueba el modelo 340 de declaracin informativa regulada en el artculo 36 del Reglamento General de las actuaciones y los procedimientos de gestin e inspeccin tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicacin de los tributos.

TEXTO

El control y la prevencin del fraude fiscal son objetivos prioritarios de la Agencia Estatal de Administracin Tributaria, para ello es necesario disponer de informacin suficiente y de calidad, y obtenerla de la forma ms inmediata posible. En este sentido el Reglamento General de las actuaciones y los procedimientos de gestin e inspeccin tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicacin de los tributos, aprobado por el Real Decreto 1065/2007, de 27 de julio, en el captulo V del ttulo II regula las obligaciones de informacin de carcter general, y en el artculo 36 establece como una de las principales novedades la obligacin de informar acerca de las operaciones incluidas en los libros registro del Impuesto sobre el Valor Aadido a que se refiere el artculo 62.1 del Reglamento del Impuesto, y en el artculo 30.1 del Decreto182/1992, de 15 de diciembre, de la Comunidad Autnoma de Canarias, por el que se aprueban las normas de gestin, liquidacin, recaudacin e inspeccin del Impuesto General indirecto canario y la revisin de los actos dictados en aplicacin del mismo. La citada obligacin incumbe a aquellos obligados tributarios que deban presentar declaraciones o autoliquidaciones correspondientes al Impuesto sobre Sociedades, al Impuesto sobre el Valor Aadido o al Impuesto General Indirecto Canario por medios telemticos.

No obstante, una de las preocupaciones fundamentales de la Administracin tributaria es mantener un correcto equilibrio entre la necesaria obtencin de informacin que, como se ha indicado, es imprescindible para un adecuado desarrollo de las actuaciones de comprobacin e investigacin, y los costes fiscales indirectos que el suministro de la misma supone para los obligados tributarios, intentando, en todo caso, minimizar la carga fiscal inducida. Con esta finalidad, el artculo 32.1.e) del Reglamento General de las actuaciones y los procedimientos de gestin e inspeccin tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicacin de los tributos, exime a los obligados tributarios que deban informar sobre las operaciones incluidas en los libros registro del Impuesto sobre el Valor Aadido y del Impuesto General indirecto Canario de presentar la declaracin anual de operaciones con terceras personas, excepto cuando realicen determinadas operaciones relacionadas en el citado artculo, en cuyo caso, deben cumplimentar la declaracin consignando exclusivamente estas operaciones.

La transmisin de la declaracin informativa con el contenido de los libros registro se debe realizar obligatoriamente por medios telemticos o en soporte directamente legible por ordenador, si bien, con el objeto de facilitar la obtencin de los ficheros y su adecuada transmisin, se pondr a disposicin de los obligados tributarios un programa de ayuda a la cumplimentacin a tal efecto.

Respecto al contenido de los libros en s, que se concreta en los diseos fsicos y lgicos a los que deben ajustarse los archivos objeto de transmisin telemtica, indicar que los mismos se corresponden con los que figuran regulados en la norma reglamentaria como contenido de los libros del Impuesto sobre el Valor Aadido o del Impuesto General Indirecto Canario, sin ms excepciones que la necesaria inclusin de una serie de claves o cdigos imprescindibles con el objeto de conseguir un tratamiento unitario y facilitar su procesamiento informtico, indicando aspectos tales como el tipo de libro que se transmite, la clave de la operacin especfica que por norma reglamentaria debe ser objeto de una consignacin separada del resto, o el cdigo del pas, en el caso de personas o entidades que se identifican como no residentes. Asimismo, para facilitar la identificacin de determinadas operaciones especficas, se incluyen con carcter voluntario, ciertas claves de operacin adicionales, as como para hacer posible la consignacin del impuesto deducible se incluye, tambin con carcter voluntario, la cuota del impuesto que tiene carcter deducible de acuerdo con lo previsto en el captulo I del ttulo VIII de la Ley del Impuesto sobre el Valor Aadido o captulo I del ttulo II de la Ley20/1991, de 7 de junio, de modificacin de los aspectos fiscales del Rgimen Econmico Fiscal de Canarias, en la que se regula el Impuesto General Indirecto Canario.

El artculo 117 del Reglamento General de las actuaciones y los procedimientos de gestin e inspeccin tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicacin de los tributos, habilita, en el mbito del Estado, al Ministro de Economa y Hacienda para aprobar los modelos de declaracin, autoliquidacin y comunicacin de datos, as como establecer la forma, lugar y plazos de su presentacin.

Por todo lo expuesto, y haciendo uso de las autorizaciones referidas anteriormente, en su virtud dispongo:

Artculo 1. Aprobacin del modelo 340.

1. Se aprueba el modelo 340 Declaracin informativa de operaciones incluidas en los libros registro, que figura en el anexo I de la presente orden.

El modelo 340 se compone de los siguientes documentos:

a) Hoja resumen, que comprende dos ejemplares, uno para la Administracin y otro para el interesado.

b) Sobre para la Administracin.

El nmero identificativo que habr de figurar en el modelo 340 ser un nmero secuencial cuyos tres primeros dgitos se correspondern con el cdigo 340.

El nmero identificativo que habr de figurar en el modelo 340 en el caso de tratarse de una declaracin sustitutiva o complementaria que incorpore registros no declarados previamente ser un nmero secuencial cuyos tres primeros dgitos se correspondan con el cdigo 340.

La presentacin de declaraciones complementarias que modifiquen el contenido de datos declarados en otra declaracin presentada anteriormente que se refiera al mismo perodo, se realizar desde el servicio de consulta y modificacin de declaraciones informativas en la Oficina Virtual de la Agencia Tributaria (www.agenciatributaria.es), en este caso la declaracin complementaria quedar identificada por el cdigo electrnico de su presentacin, no siendo necesario indicar ningn nmero identificativo.

2. Para efectuar la presentacin telemtica de la declaracin correspondiente al modelo 340 o su presentacin en soporte directamente legible por ordenador, el declarante o, en su caso, el presentador autorizado, deber utilizar previamente un programa para obtener el fichero con la declaracin. Este programa podr ser el formulario desarrollado por la Agencia Estatal de Administracin Tributaria para la declaracin correspondiente al modelo 340 u otro que obtenga un fichero con el mismo formato. El contenido de dicho fichero se deber ajustar a los diseos de registros de tipo 1 y de tipo2 establecidos en la presente orden.

Artculo 2. Aprobacin de los diseos fsicos y lgicos a los que deben ajustarse los soportes directamente legibles por ordenador del modelo 340.

Se aprueban los diseos fsicos a los que debern ajustarse los soportes directamente legibles por ordenador, as como los diseos lgicos a los que debern ajustarse los ficheros que contengan la informacin a suministrar en el modelo 340 tanto en el supuesto de presentacin del mismo mediante soporte directamente legible por ordenador como por va telemtica. Ambos diseos, fsicos y lgicos, figuran en el anexo II de la presente orden.

En todo caso, la informacin contenida en el soporte directamente legible por ordenador deber haber sido validada con carcter previo a su presentacin. Dicha validacin se realizar utilizando el programa de validacin elaborado por la Agencia Estatal de Administracin Tributaria, salvo que, por razones tcnicas objetivas, no resulte posible, en cuyo caso la validacin deber realizarse en cualquier Delegacin de la mencionada Agencia o tambin en cualquiera de las Administraciones dependientes de la misma. En el supuesto de obligados tributarios adscritos a la Delegacin Central de Grandes Contribuyentes o a alguna de las Unidades de Gestin de Grandes Empresas de la Agencia Estatal de Administracin Tributaria a quienes, asimismo por razones tcnicas objetivas, no resulte posible utilizar el programa de validacin elaborado por la Agencia Estatal de Administracin Tributaria, la mencionada validacin podr tambin realizarse en la Delegacin Central o Unidad de Gestin de Grandes Empresas.

Artculo 3. Obligados a presentar el modelo 340.

Debern presentar el modelo 340 de Declaracin informativa de operaciones incluidas en los libros registro, los obligados tributarios que deban presentar autoliquidaciones o declaraciones correspondientes al Impuesto sobre Sociedades, al Impuesto sobre el Valor Aadido o al Impuesto General Indirecto Canario por medios telemticos, y que a su vez opten por el sistema de devolucin mensual regulado en el artculo 30 del Reglamento del Impuesto sobre el Valor Aadido, aprobado por el Real Decreto 1624/1992, de 29 de diciembre, o en los artculos 7 y 8 del Decreto 182/1992, de 15 de diciembre, de la Comunidad Autnoma de Canarias, por el que se aprueban las normas de gestin, liquidacin, recaudacin e inspeccin del Impuesto General indirecto canario y la revisin de los actos dictados en aplicacin del mismo.

Artculo 4. Objeto y contenido de la informacin.

1. Las operaciones que deben ser objeto de declaracin en el modelo 340, son las incluidas en los libros registro del Impuesto sobre el Valor Aadido a que se refiere el artculo 62.1 del Reglamento del Impuesto y las operaciones incluidas en los libros registro del Impuesto General indirecto Canario a que se refiere el artculo 30.1 del Decreto 182/1992, de 15 de diciembre, de la Comunidad Autnoma de Canarias, que se relacionan a continuacin:

Operaciones anotadas en el Libro registro de facturas expedidas durante el correspondiente perodo de declaracin, de acuerdo con lo establecido en el artculo 63 del Reglamento del Impuesto sobre el Valor Aadido.

Operaciones anotadas en el Libro registro de facturas recibidas durante el correspondiente perodo de declaracin, de acuerdo con lo establecido en el artculo 64 del Reglamento del Impuesto sobre el Valor Aadido.

Operaciones anotadas en el Libro registro de determinadas operaciones intracomunitarias durante el correspondiente perodo de declaracin, de acuerdo con lo establecido en el artculo 66 del Reglamento del Impuesto sobre el Valor Aadido.

Operaciones anotadas en el Libro registro de facturas expedidas durante el correspondiente perodo de declaracin, de acuerdo con lo establecido en el artculo 31 del Decreto 182/1992, de 15 de diciembre, de la Comunidad Autnoma de Canarias.

Operaciones anotadas en el Libro registro de facturas recibidas durante el correspondiente perodo de declaracin, de acuerdo con lo establecido en el artculo 32 del Decreto 182/1992, de 15 de diciembre, de la Comunidad Autnoma de Canarias.

2. La declaracin informativa con el contenido de los libros registro modelo 340 correspondiente al ltimo perodo de liquidacin del ao incluir, en su caso, adems de las operaciones citadas en el apartado anterior, las operaciones anotadas en el Libro registro de bienes de inversin durante todo el ejercicio, de acuerdo con lo establecido en el artculo 65 del Reglamento del Impuesto sobre el Valor Aadido y en el artculo 33 del Decreto 182/1992, de 15 de diciembre, de la Comunidad Autnoma de Canarias.

De igual modo, los sujetos pasivos que cesen en el desarrollo de su actividad empresarial o profesional debern incluir, en su caso, en la declaracin informativa, modelo 340, correspondiente al ltimo perodo de liquidacin en el que hayan desarrollado actividad las operaciones anotadas en el Libro registro de bienes de inversin junto con las operaciones citadas en el apartado 1 del presente artculo.

Artculo 5. Formas de presentacin del modelo 340.

La Declaracin informativa de operaciones incluidas en los libros registro regulada en el artculo 36 del Reglamento General de las actuaciones y los procedimientos de gestin e inspeccin tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicacin de los tributos, se presentar con arreglo a los criterios que a continuacin se especifican:

1. Las declaraciones que contengan menos de 5.000.000 registros, cualquiera que sea la persona o entidad obligada a su presentacin, debern presentarse por va telemtica a travs de Internet con arreglo a las condiciones y procedimiento establecidos en los artculos 6 y 7 de la presente orden.

2. Las declaraciones que contengan a partir de 5.000.000 registros debern presentarse en soporte directamente legible por ordenador, con arreglo a lo establecido en los artculos 8 y 9 de la presente orden.

Los soportes directamente legibles por ordenador, que habrn de ser exclusivamente individuales, debern cumplir las siguientes caractersticas:

a) Tipo: DVD-R o DVD+R.

b) Capacidad: Hasta 4,7 GB.

c) Sistema de archivos UDF.

d) De una cara y una capa simple.

Artculo 6. Condiciones generales para la presentacin telemtica por Internet de las declaraciones correspondientes al modelo 340.

1. La presentacin de la declaracin por va telemtica a travs de Internet podr ser efectuada bien por el propio declarante o bien por un tercero que acte en su representacin, de acuerdo con lo establecido en los artculos 79 a 81, ambos inclusive, del Reglamento General de las actuaciones y los procedimientos de gestin e inspeccin tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicacin de los tributos, y en la Orden HAC/1398/2003, de 27 de mayo, por la que se establecen los supuestos y condiciones en que podr hacerse efectiva la colaboracin social en la gestin de los tributos, y se extiende sta expresamente a la presentacin telemtica de determinados modelos de declaracin y otros documentos tributarios.

2. Condiciones para la presentacin. La presentacin telemtica de las declaraciones correspondientes al modelo 340 estar sujeta a las siguientes condiciones:

a) El declarante deber disponer de nmero de identificacin fiscal (NIF).

b) El declarante deber tener instalado en el navegador o programa un certificado electrnico X.509.V3 expedido por la Fbrica Nacional de Moneda y Timbre-Real Casa de la Moneda, o cualquier otro certificado electrnico admitido por la Agencia Estatal de Administracin Tributaria, de acuerdo con lo previsto en la Orden HAC/1181/2003, de 12 de mayo, por el que se establecen normas especficas sobre el uso de la firma electrnica en las relaciones tributarias por medios electrnicos, informticos y telemticos con la Agencia Estatal de Administracin Tributaria.

c) Si el presentador es una persona o entidad autorizada para presentar declaraciones en representacin de terceras personas, deber tener instalado en el navegador o programa un certificado electrnico X.509.V3 expedido por la Fbrica Nacional de la Moneda y Timbre-Real Casa de la Moneda, o cualquier otro certificado electrnico admitido en las relaciones de la Agencia Estatal de Administracin Tributaria por medios electrnicos, informticos o telemticos, en los trminos previstos en la citada orden de 12 de mayo de 2003.

3. Para efectuar la presentacin telemtica de las declaraciones correspondientes al modelo 340, el declarante, o, en su caso, el presentador autorizado, deber transmitir los ficheros ajustados a los diseos de registros tipo 1 y 2 establecidos en la presente orden.

4. Presentacin de declaraciones con deficiencias de tipo formal, distintas de las previstas en el artculo 7.1.d) de la presente orden. En aquellos casos en que se detecten anomalas de tipo formal en la transmisin telemtica de declaraciones, dicha circunstancia se pondr en conocimiento del declarante por el propio sistema mediante los correspondientes mensajes de error, para que proceda a su subsanacin.

Artculo 7. Procedimiento para la presentacin telemtica por Internet de las declaraciones correspondientes al modelo 340.

1. El procedimiento para la presentacin telemtica de las declaraciones correspondientes al modelo 340 ser el siguiente:

a) El declarante o presentador se conectar a la pgina de la Agencia Estatal de Administracin Tributaria en Internet, direccin electrnica www.agenciatributaria.es y seleccionar, dentro de la Oficina Virtual, el concepto fiscal y el tipo de declaracin a transmitir.

b) A continuacin, proceder a transmitir la correspondiente declaracin con la firma electrnica generada al seleccionar el certificado de usuario X.509.V3 expedido por la Fbrica Nacional de Moneda y Timbre-Real Casa de la Moneda, o cualquier otro certificado electrnico admitido por la Agencia Estatal de Administracin Tributaria.

Si el presentador es una persona o entidad autorizada para presentar declaraciones en representacin de terceras personas, se requerir una nica firma, la correspondiente a su certificado.

c) Si la declaracin es aceptada, la Agencia Estatal de Administracin Tributaria le devolver en pantalla los datos del registro tipo 1 validados con un cdigo electrnico de 16 caracteres, adems de la fecha y hora de presentacin.

En el supuesto de que la presentacin fuese rechazada, se mostrarn en pantalla los datos del registro tipo 1, y la descripcin de los errores detectados, debiendo procederse a la subsanacin de los mismos.

El presentador deber conservar la declaracin aceptada, as como el registro tipo 1 debidamente validado con el correspondiente cdigo electrnico.

d) Con posterioridad a la recepcin del fichero transmitido y con el fin de que la informacin sea procesada e incorporada al sistema de informacin de la Agencia Estatal de Administracin Tributaria correctamente, el Departamento de Informtica Tributaria efectuar un proceso de validacin de los datos suministrados telemticamente, en el que se verificar que las caractersticas de la informacin se ajustan a las especificaciones establecidas de acuerdo con los diseos fsicos y lgicos descritos en el anexo II de la presente Orden. Como consecuencia de este proceso, se ofrecer al obligado tributario, en el servicio de consulta y modificacin de declaraciones informativas en la Oficina Virtual de la Agencia Tributaria (www.agenciatributaria.es), la informacin individualizada de los errores detectados en las declaraciones para que pueda proceder a su correccin.

En caso de que no se hayan subsanado los defectos observados, se podr requerir al obligado para que en el plazo de 10 das, contados a partir del da siguiente al de la notificacin del requerimiento, subsane los defectos de que adolezca. Transcurrido dicho plazo sin haber atendido el requerimiento, de persistir anomalas que impidan a la Administracin tributaria el conocimiento de los datos, se le tendr, en su caso, por no cumplida la obligacin correspondiente y se proceder al archivo sin ms trmite.

2. En aquellos supuestos en que por razones de carcter tcnico no fuera posible efectuar la presentacin telemtica por Internet, en el plazo a que se refiere el artculo 10 de la presente orden, dicha presentacin podr efectuarse durante los tres das naturales siguientes al de finalizacin del mencionado plazo.

Artculo 8. Lugar y procedimiento de presentacin del modelo 340 en soporte directamente legible por ordenador.

1. El soporte directamente legible por ordenador deber presentarse en la Delegacin o Administracin de la Agencia Estatal de Administracin Tributaria en cuyo mbito territorial est situado el domicilio fiscal del declarante, o bien en la Delegacin Central de Grandes Contribuyentes o en la Unidad de Gestin de Grandes Empresas de la Agencia Estatal de Administracin Tributaria, segn proceda en funcin de la adscripcin del obligado tributario a una u otra Delegacin o Unidad.

A tal efecto, el obligado tributario deber presentar adems los siguientes documentos:

Los dos ejemplares, para la Administracin y para el interesado, de la hoja-resumen del modelo 340, en cada uno de las cuales deber adherirse, en el espacio correspondiente, la etiqueta identificativa que suministre la Agencia Estatal de Administracin Tributaria. En el supuesto de no disponerse de dichas etiquetas, se cumplimentarn la totalidad de los datos de identificacin solicitados y se acompaar fotocopia de la tarjeta acreditativa del nmero de identificacin fiscal.

No obstante lo anterior, no ser preciso adjuntar fotocopia del documento acreditativo del nmero de identificacin fiscal (NIF) cuando se trate de declaraciones correspondientes a personas fsicas que se presenten personalmente en las oficinas de la Agencia Estatal de Administracin Tributaria y se acredite su identidad.

Asimismo, dichos ejemplares debern estar debidamente firmados indicando en los espacios correspondientes la identidad del firmante as como los restantes datos que en la citada hoja-resumen se solicitan.

Una vez sellados por la oficina receptora, el declarante retirar el ejemplar para el interesado de la hoja-resumen del modelo 340 presentado, que servir como justificante de la entrega.

2. Todas las recepciones de soportes legibles por ordenador sern provisionales, a resultas de su proceso y comprobacin. Cuando no se ajusten al diseo y dems especificaciones establecidas en la presente orden, o cuando no resulte posible el acceso a la informacin contenida en los mismos, se requerir al declarante para que en el plazo de diez das hbiles subsane los defectos de que adolezca el soporte informtico presentado, contados a partir del da siguiente al de la notificacin del requerimiento. Transcurrido dicho plazo sin haber atendido el requerimiento, de persistir anomalas que impidan a la Administracin tributaria el conocimiento de los datos, se le tendr, en su caso, por desistido de su peticin o por no cumplida la obligacin correspondiente y se proceder al archivo sin ms trmite, circunstancia que se pondr en conocimiento del obligado tributario de forma motivada.

3. Posteriormente, y con el fin de que la informacin sea procesada e incorporada al sistema de informacin de la Agencia Estatal de Administracin Tributaria correctamente, el Departamento de Informtica Tributaria efectuar un proceso de validacin de los datos suministrados, en el que se verificar que las caractersticas de la informacin se ajustan a las especificaciones establecidas de acuerdo con los diseos fsicos y lgicos descritos en el anexo II de la presente Orden. Como consecuencia de este proceso, se ofrecer al obligado tributario, en el servicio de consulta y modificacin de declaraciones informativas en la Oficina Virtual de la Agencia Tributaria (www.agenciatributaria.es), la informacin individualizada de los errores detectados en las declaraciones para que pueda proceder a su correccin.

En caso de que no se hayan subsanado los defectos observados, se requerir al declarante para que en el plazo de 10 das, contados a partir del da siguiente al de la notificacin del requerimiento, subsane los defectos de que adolezca. Transcurrido dicho plazo sin haber atendido el requerimiento, de persistir anomalas que impidan a la Administracin tributaria el conocimiento de los datos, se le tendr, en su caso, por no cumplida la obligacin correspondiente y se proceder al archivo sin ms trmite.

4. Por razones de seguridad, los soportes legibles directamente por ordenador, no se devolvern, salvo que se solicite expresamente, en cuyo caso se proceder al borrado y entrega de los mismos u otros similares.

Artculo 9. Identificacin de los soportes directamente legibles por ordenador del modelo340.

El soporte directamente legible por ordenador deber tener una etiqueta adherida en el exterior en la que se harn constar los datos que se especifican a continuacin y, necesariamente, por el mismo orden:

a) Delegacin, Administracin o Unidad de Gestin de Grandes Empresas de la Agencia Estatal de Administracin Tributaria en la que se efecte la presentacin individual.

b) Ejercicio.

c) Perodo.

d) Modelo de presentacin: 340.

e) Nmero identificativo de la hoja-resumen que se acompaa.

f) Nmero de identificacin fiscal (NIF) del declarante.

g) Apellidos y nombre, o razn social, del declarante.

h) Apellidos y nombre de la persona con quien relacionarse.

i) Telfono y extensin de dicha persona.

j) Nmero total de las operaciones relacionadas en la declaracin.

k) Importe total de las operaciones relacionadas en la declaracin.

Para hacer constar los referidos datos, bastar consignar cada uno de ellos precedido de la letra que le corresponda segn la relacin anterior.

En el supuesto de que el archivo conste de ms de un soporte directamente legible por ordenador, todos llevarn su etiqueta numerada secuencialmente: 1/n, 2/n, etc., siendo n el nmero total de soportes. En la etiqueta del segundo y sucesivos volmenes slo ser necesario consignar los datos indicados en las letras a), b), c), d), e) y f) anteriores.

Artculo 10. Plazo de presentacin del modelo 340.

La presentacin de la declaracin informativa con el contenido de los libros registro regulada en el artculo 36 del Reglamento General de las actuaciones y los procedimientos de gestin e inspeccin tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicacin de los tributos, se realizar en el plazo establecido para la presentacin de la correspondiente autoliquidacin del Impuesto sobre el Valor Aadido o del Impuesto General Indirecto Canario, por los artculos 71.3 y 71.4, del Reglamento del Impuesto sobre el Valor Aadido, y 39.3 del Decreto 182/1992, de 15 de diciembre, por el que se aprueban las normas de gestin, liquidacin, recaudacin e inspeccin del Impuesto General Indirecto Canario, respectivamente.

Disposicin final nica. Entrada en vigor.

La presente orden entrar en vigor el da 1 de enero de 2009, y ser de aplicacin, por primera vez, para la presentacin de la declaracin informativa correspondiente al primer perodo de declaracin de 2009.

Madrid, 29 de diciembre de 2008.–El Vicepresidente Segundo del Gobierno y Ministro de Economa y Hacienda, Pedro Solbes Mira.

ANEXO I

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ANEXO II

DISEOS FSICOS Y LGICOS A LOS QUE DEBEN AJUSTARSE LOS ARCHIVOS QUE SE GENEREN PARA LA PRESENTACIN TELEMTICA Y LOS SOPORTES DIRECTAMENTE LEGIBLES POR ORDENADOR DEL MODELO 340

DISEOS LGICOS A LOS QUE DEBEN AJUSTARSE LOS ARCHIVOS QUE SE GENEREN PARA LA PRESENTACIN TELEMTICA DEL MODELO 340

A) CARACTERSTICAS DE LOS SOPORTES DIRECTAMENTE LEGIBLES POR ORDENADOR.

Los soportes directamente legibles por ordenador para la presentacin de la declaracin de los Libros Registro regulada en el artculo 36 del Reglamento General delas actuaciones y los procedimientos de gestin e inspeccin tributaria y de desarrollode las normas comunes de los procedimientos de aplicacin de los tributos, habrn de cumplir las siguientes caractersticas:

Los soportes directamente legibles por ordenador para la presentacin de la informacin a que se refiere la presente norma habrn de ser:

Tipo: DVD-R o DVD+R.

Capacidad: Hasta 4,7 GB.

Sistema de archivos UDF.

De una cara y una capa simple.

Si las caractersticas del equipo de que dispone el declarante no le permite ajustarse a las especificaciones tcnicas exigidas, y pretende presentar declaracin de los Libros Registro regulada en el artculo 36 del Reglamento General de las actuaciones y los procedimientos de gestin e inspeccin tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicacin de los tributos en soporte directamente legible por ordenador, deber dirigirse por escrito a la Subdireccin General de Aplicaciones del Departamento de Informtica Tributaria de la Agencia Estatal de Administracin Tributaria (A.E.A.T.), calle Santa Mara Magdalena, 16, 28016 Madrid, exponiendo sus propias caractersticas tcnicas y el nmero de registros que presentara, con objeto de encontrar, si lo hay, un sistema compatible con las caractersticas tcnicas de la A.E.A.T.

B) DISEOS LGICOS.

Diseos lgicos para la presentacin de la declaracin de los Libros Registro regulada en el artculo 36 del Reglamento General de las actuaciones y los procedimientos de gestin e inspeccin tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicacin de los tributos.

DESCRIPCIN DE LOS REGISTROS

Se incluirn dos tipos diferentes de registro, que se distinguen por la primera posicin, con arreglo a los siguientes criterios:

Tipo 1: Registro de la entidad declarante: Datos identificativos y resumen. Diseo de tipo de registro 1 de los recogidos ms adelante en estos mismos apartados.

Tipo 2: Registro de detalle. Diseo de tipo de registro 2 de los recogidos ms adelante en estos mismos apartados.

El orden de presentacin ser el del tipo de registro, existiendo un nico registro del tipo 1 y tantos registros de detalle tipo 2 se declaren.

Todos los campos alfanumricos y alfabticos se presentarn alineados a la izquierda y rellenos de blancos por la derecha, en maysculas sin caracteres especiales, y sin vocales acentuadas.

Para los caracteres especficos del idioma se utilizar la codificacin ISO-8859-1. De esta forma la letra ѻ tendr el valor ASCII 209 (Hex. D1) y la ǻ (cedilla mayscula) el valor ASCII 199 (Hex. C7).

Todos los campos numricos se presentarn alineados a la derecha y rellenos a ceros por la izquierda sin signos y sin empaquetar.

Todos los campos tendrn contenido, a no ser que se especifique lo contrario en la descripcin del campo. Si no lo tuvieran, los campos numricos se rellenarn a ceros y tanto los alfanumricos como los alfabticos a blancos.

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MODELO 340
TIPO DE REGISTRO 1: REGISTRO DE LA ENTIDAD DECLARANTE (POSICIONES, NATURALEZA Y DESCRIPCIN DE LOS CAMPOS)

POSICIONES

NATURALEZA

DESCRIPCIN DE LOS CAMPOS

1

Numrico.

TIPO DE REGISTRO.

Constante nmero ‘1’.

2-4

Numrico.

MODELO.

Constante ‘340’.

5-8

Numrico.

EJERCICIO.

Las cuatro cifras del ejercicio fiscal al que corresponde la declaracin.

9-17

Alfanumrico.

N.I.F. DEL DECLARANTE.

Se consignar el N.I.F. del declarante.

Este campo deber estar ajustado a la derecha, siendo la ltima posicin el carcter de control y rellenando con ceros las posiciones de la izquierda, de acuerdo con las reglas previstas en el Real Decreto 1065/2007, de 27 de julio, por el que se aprueba el Reglamento General de lasactuaciones y los procedimientos de gestin e inspeccin tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicacin de los tributos (BOE de 5 de septiembre).

18-57

Alfanumrico.

APELLIDOS Y NOMBRE O RAZN SOCIAL DEL DECLARANTE.

Se consignar los apellidos y nombre o razn social del declarante que presenta los Libros Registro de facturas expedidas, recibidas, de bienes de inversin y de determinadas operaciones intracomunitarias.

Si es una persona fsica, se consignar el primer apellido, un espacio, el segundo apellido, un espacio y el nombre completo necesariamente en este orden.

Para personas jurdicas y entidades en rgimen de atribucin de Rentas, se consignar la razn social completa, sin anagrama.

En ningn caso podr figurar en este campo un nombre comercial.

58

Alfabtico.

TIPO DE SOPORTE.

Se cumplimentar la siguiente clave:

‘C’: Si la informacin se presenta en DVD.

‘T’: Transmisin telemtica.

59-107

Alfanumrico.

PERSONA CON QUIN RELACIONARSE.

Datos de la persona con quin relacionarse. Este campo se subdivide en dos:

59-67 NMERO TELFONO: Campo numrico de 9 posiciones, el cual se corresponde con el nmero de telfono de la persona con quin relacionarse.

68-107 APELLIDOS Y NOMBRE: Se consignar el primer apellido, un espacio, el segundo apellido, un espacio, y el nombre completo, necesariamente en este orden.

108-120

Numrico.

NMERO IDENTIFICATIVO DE LA DECLARACIN.

Se consignar el nmero identificativo correspondiente a la declaracin. Campo de contenido numrico de 13 posiciones.

Este campo deber generarse ajustndose al siguiente formato: 340EEEEPPSSSS, donde:

• EEEE: Ejercicio fiscal (Ej.: 2009).

• PP: Se har constar dos dgitos en funcin del perodo al que corresponda la declaracin. Se consignar el que corresponda, segn la siguiente relacin de claves:

01: ENERO.

02: FEBRERO.

03: MARZO y el primer trimestre.

04: ABRIL.

05: MAYO.

06: JUNIO y el segundo trimestre.

07: JULIO.

08: AGOSTO.

09: SEPTIEMBRE y el tercer trimestre.

10: OCTUBRE.

11: NOVIEMBRE.

12: DICIEMBRE y el cuarto trimestre.

• SSSS: Nmero secuencial consecutivo para cada presentacin, comenzando por el 0001.

121-122

Alfabtico.

DECLARACIN COMPLEMENTARIA O SUSTITUTIVA.

En el caso excepcional de segunda o posterior presentacin de declaraciones deber cumplimentarle obligatoriamente uno de los siguientes campos:

121 DECLARACIN COMPLEMENTARIA: Se consignar una C si la presentacin de esta declaracin tiene por objeto incluir percepciones que, debiendo haber figurado en otra declaracin del mismo ejercicio presentada anteriormente, hubieran sido completamente omitidas en la misma.

La presentacin de una declaracin complementaria que tenga por objeto la modificacin del contenido de datos declarados en otra declaracin del mismo ejercicio presentada anteriormente se realizar desde el servicio de consulta y modificacin de declaraciones informativas en la Oficina Virtual de la Agencia Tributaria (www.agenciatributaria.es).

122 DECLARACIN SUSTITUTIVA: Se consignar una S si la presentacin tiene como objeto anular y sustituir completamente a otra declaracin anterior, del mismo ejercicio. Una declaracin sustitutiva solo puede anular a una nica declaracin anterior.

123-135

Numrico.

NMERO IDENTIFICATIVO DE LA DECLARACIN ANTERIOR.

En el caso de que se haya consignado una C en el campo Declaracin complementaria o que se haya consignado S en el campo Declaracin sustitutiva, se consignar el nmero identificativo correspondiente a la declaracin a la que sustituye o complementa.

En cualquier otro caso deber rellenarse a CEROS.

136-137

Alfanumrico.

PERIODO.

Alfanumrico de 2 posiciones.

Se har constar el periodo al que corresponda la declaracin.

Se consignar el que corresponda, segn la siguiente relacin de claves:

1T: Primer trimestre.

2T: Segundo trimestre.

3T: Tercer trimestre.

4T: Cuarto trimestre.

01: ENERO.

02: FEBRERO.

03: MARZO.

04: ABRIL.

05: MAYO.

06: JUNIO.

07: JULIO.

08: AGOSTO.

09: SEPTIEMBRE.

10: OCTUBRE.

11: NOVIEMBRE.

12: DICIEMBRE.

138-146

Numrico.

NMERO TOTAL DE REGISTROS.

Se consignar el nmero total de registros de detalle del tipo 2 incluidos por la de la entidad declarante que presenta los Libros Registro de facturas expedidas, recibidas, de bienes de inversin y de determinadas operaciones intracomunitarias.

147-164

Alfanumrico.

IMPORTE TOTAL DE LA BASE IMPONIBLE.

Este campo se subdivide en:

147 SIGNO: Alfabtico.

Se cumplimentar cuando el resultado de la suma para obtener el Importe de la Base Imponible (posiciones 148 a 164 de este registro tipo 1) sea menor de 0 (cero). En este caso se consignar una N. En cualquier otro caso el contenido de este campo ser un espacio.

148-164 IMPORTE: Campo numrico de 17 posiciones.

Se consignar la suma de las cantidades (sin coma decimal ni puntuacin de miles) reflejadas en los campos BASE IMPONIBLE (posiciones 122-135 correspondientes al registro de tipo 2). En el supuesto de que en los registros de declarados se hubiera consignado N en el campo SIGNO DE LA BASE IMPONIBLE (posicin 122 del registro de tipo 2), dichas cantidades se computarn con signo menos al totalizar los importes que deben reflejarse en esta suma.

Este campo se subdivide en dos:

148-162 Parte entera del IMPORTE TOTAL DE LAS BASES IMPONIBLES DEL IVA Y DEL IGIC.

163-164 Parte decimal del IMPORTE TOTAL DE LAS BASES IMPONIBLES IVA Y DEL IGIC.

165-182

Alfanumrico.

IMPORTE TOTAL DE LA CUOTA DEL IMPUESTO.

Este campo se subdivide en:

165 SIGNO: Alfabtico.

Se cumplimentar cuando el resultado de la suma para obtener el importe TOTAL DE LA CUOTA (posiciones 166 a 182 de este registro tipo 1) sea menor de 0 (cero). En este caso se consignar una N; en cualquier otro caso el contenido de este campo ser un espacio.

166-182 IMPORTE. Campo numrico de 17 posiciones.

Se consignar la suma de las cantidades (sin coma decimal ni puntuacin de miles) reflejadas en los campos CUOTA DEL IMPUESTO (posiciones 136 a 149 correspondientes al registro de tipo 2). En el supuesto de que en los registros de declarados se hubiera consignado N en el campo SIGNO DE LA CUOTA DEL IMPUESTO (posicin 136 del registro de tipo 2), dichas cantidades se computarn con signo menos al totalizar los importes que deben reflejarse en esta suma.

Este campo se subdivide en dos:

166-180 Parte entera del IMPORTE TOTAL DE LAS CUOTAS DEL IVA Y DEL IGIC.

181-182 Parte decimal del IMPORTE TOTAL DE LAS CUOTAS DEL IVA Y DEL IGIC.

183-200

Alfanumrico.

IMPORTE TOTAL DE LAS FACTURAS.

Este campo se subdivide en:

183 SIGNO: Alfabtico.

Se cumplimentar cuando el resultado de la suma para obtener el IMPORTE TOTAL DE LAS FACTURAS (posiciones 184 a 200 de este registro tipo 1) sea menor de 0 (cero). En este caso se consignar una N; en cualquier otro caso el contenido de este campo ser un espacio.

184-200 IMPORTE: Campo numrico de 17 posiciones.

Se consignar la suma de las cantidades (sin coma decimal ni puntuacin de miles) reflejadas en los campos IMPORTE TOTAL DE LA FACTURA (posiciones 150 a 163 correspondientes al registro de tipo 2). En el supuesto de que en los registros de declarados se hubiera consignado N en el campo SIGNO DEL IMPORTE TOTAL DE LA FACTURA (posicin 150 del registro de tipo 2), dichas cantidades se computarn con signo menos al totalizar los importes que deben reflejarse en esta suma.

Este campo se subdivide en dos:

184-198 Parte entera del IMPORTE TOTAL DE LAS FACTURAS.

199-200 Parte decimal del IMPORTE TOTAL DE LAS FACTURAS.

201-390

BLANCOS.

391-399

Alfanumrico.

N.I.F. DEL REPRESENTANTE LEGAL DEL DECLARANTE.

Para los declarantes menores de 14 aos, la identificacin de los mismos en sus relaciones de naturaleza o con trascendencia tributaria habrn de figurar tanto los datos de la persona menor de 14 aos, incluido su nmero de identificacin fiscal, como los de su representante legal.

Este campo deber estar ajustado a la derecha, siendo la ltima posicin el carcter de control y rellenando con ceros las posiciones a la izquierda.

En cualquier otro caso el contenido de este campo se rellenar a espacios.

400-415

Alfanumrico.

CDICO ELECTRNICO AUTOLIQUIDACIN IVA.

Campo reservado para el Cdigo electrnico formado por 16 caracteres alfanumricos generado por la AEAT en funcin de los datos incluidos por el declarante en su autoliquidacin por va telemtica y que da validez a la autenticidad de la presentacin para la declaracin del IVA a la que corresponden estos datos de los Libros de Registro de IVA.

El cdigo electrnico se define en la Orden de 20 de enero de 1999 (BOE de 22 de enero).

416-500

BLANCO.

* Todos los importes sern positivos.

* Los campos numricos que no tengan contenido se rellenarn a ceros.

* Los campos alfanumricos/alfabticos que no tengan contenido se rellenarn a blancos.

* Todos los campos numricos ajustados a la derecha y rellenos de ceros por la izquierda.

* Todos los campos alfanumricos/alfabticos ajustados a la izquierda y rellenos de blancos por la derecha, en maysculas, sin caracteres especiales y sin vocales acentuadas, excepto que se especifique lo contrario en la descripcin del campo.

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MODELO 340

TIPO DE REGISTRO 2: REGISTRO DE DETALLE (POSICIONES, NATURALEZA Y DESCRIPCIN DE LOS CAMPOS)

POSICIN

NATURALEZA

DESCRIPCIN DE LOS CAMPOS

1

Numrico.

TIPO DE REGISTRO.

Constante ‘2’.

2-4

Numrico.

MODELO.

Constante ‘340’.

5-8

Numrico.

EJERCICIO.

Consignar lo contenido en estas mismas posiciones del registro de tipo 1.

9-17

Alfanumrico.

N.I.F. DE LA ENTIDAD DECLARANTE.

Consignar lo contenido en estas mismas posiciones del registro de tipo 1.

18-26

Alfanumrico.

N.I.F. DEL DECLARADO.

Si el destinatario, remitente u obligado a la expedicin, en adelante el declarado, dispone de N.I.F. asignado en Espaa, se consignar:

Si es una persona fsica se consignar el N.I.F. del declarado de acuerdo con las reglas previstas en el Real Decreto 1065/2007, de 27 de julio, por el que se aprueba el Reglamento general de actuaciones y los procedimientos de gestin e inspeccin tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicacin de los tributos (BOE de 5 de septiembre).

Si el declarado es una persona jurdica o una entidad en rgimen de atribucin de rentas (comunidad de bienes, sociedad civil, herencia yacente, etc.), se consignar el nmero de identificacin fiscal correspondiente a la misma.

Para la identificacin de los menores de 14 aos en sus relaciones de naturaleza o con trascendencia tributaria habrn de figurar tanto los datos de la persona menor de 14 aos, incluido su nmero de identificacin fiscal, como los de su representante legal.

Este campo deber estar ajustado a la derecha, siendo la ltima posicin el carcter de control y rellenando con ceros las posiciones a la izquierda.

Este campo es incompatible (excluyente) con el campo nmero de identificacin fiscal del declarado asignado en el pas o territorio de residencia.

Slo se cumplimentar con los N.I.F. asignados en Espaa.

27-35

Alfanumrico.

N.I.F. DEL REPRESENTANTE LEGAL.

Para la identificacin de los menores de 14 aos en sus relaciones de naturaleza o con trascendencia tributaria habrn de figurar tanto los datos de la persona menor de 14 aos, incluido su nmero de identificacin fiscal, como los de su representante legal.

Este campo deber estar ajustado a la derecha, siendo la ltima posicin el carcter de control y rellenando con ceros las posiciones a la izquierda.

En cualquier otro caso el contenido de este campo se rellenar a espacios.

36-75

Alfanumrico.

APELLIDOS Y NOMBRE, RAZN SOCIAL O DENOMINACIN DEL DECLARADO.

a) Para personas fsicas se consignar el primer apellido, un espacio, el segundo apellido, un espacio, y el nombre completo, necesariamente en este mismo orden. Si el declarado es menor de edad, se consignarn en este campo los apellidos y nombre del menor de edad.

En el caso de personas fsicas que tengan un solo apellido, se consignar el apellido, un espacio y el nombre, en este orden.

b) Tratndose de personas jurdicas y entidades en rgimen de atribucin de rentas, se consignar la razn social o denominacin completa de la entidad, sin anagramas.

76-77

Alfabtico.

CDIGO PAS.

Se consignar el cdigo del pas o territorio al que corresponde la direccin del declarado, de acuerdo con las claves de pases que figuran en la Orden EHA/3202/2008, de 31 de octubre, en su anexo IV (BOE de 10/11/2008).

78

Numrico.

CLAVE NMERO DE IDENTIFICACIN EN EL PAS DE RESIDENCIA.

Identifica el contenido del campo nmero de identificacin fiscal del cliente o proveedor asignado en el pas o territorio de residencia. Puede tomar los valores siguientes:

1. Corresponde a un NIF.

2. Se consigna el NIF/IVA (NIF OPERADOR INTRACOMUNITARIO).

3. Pasaporte.

4. Documento oficial de identificacin expedido por el pas o territorio de residencia.

5. Certificado de residencia fiscal.

6. Otro documento probatorio.

79-98

Alfanumrico.

NMERO DE IDENTIFICACIN FISCAL EN EL PAS DE RESIDENCIA.

Se consignar el nmero de identificacin fiscal del cliente o proveedor asignado en el pas o territorio de residencia.

Este campo es incompatible (excluyente) con el campo NIF del declarado.

En los supuestos de adquisicin intracomunitaria de bienes, se consignar el NIF/IVA (NIF OPERADOR INTRACOMUNITARIO). Se compone de los subcampos:

70-80 Cdigo pas: Alfabtico de 2 posiciones.

Se compone de las dos primeras letras identificativas del Estado miembro de la UE.

81-95 Nmero: Alfanumrico de 15 posiciones.

Campo alfanumrico, que se ajustar a la izquierda y se rellenar con blancos a la derecha en los casos en que dicho nmero tenga menos de 15 posiciones.

96-98 Blancos.

Composicin del N.I.F. comunitario de los distintos Estados miembros:

Pas

Cd. pas

Nmero.

Alemania.

DE

9 caracteres numricos.

Austria.

AT

9 caracteres alfanumricos.

Blgica.

BE

9 o 10 caracteres numricos.

Bulgaria.

BG

9 o 10 caracteres numricos.

Chipre.

CY

9 caracteres numricos.

Chequia.

CZ

8, 9 o 10 caracteres numricos.

Dinamarca.

DK

8 caracteres numricos.

Estonia.

EE

9 caracteres numricos.

Finlandia.

FI

8 caracteres numricos.

Francia

FR

11 caracteres alfanumricos.

Grecia.

EL

9 caracteres numricos.

Gran Bretaa.

GB

5, 9 o 12 caracteres alfanumricos.

Holanda.

NL

12 caracteres alfanumricos.

Hungra.

HU

8 caracteres numricos.

Italia.

IT

11 caracteres numricos.

Irlanda.

IE

8 caracteres alfanumricos.

Lituania.

LT

9 o 12 caracteres numricos.

Luxemburgo.

LU

8 caracteres numricos.

Letonia.

LV

11 caracteres numricos.

Malta.

MT

8 caracteres numricos.

Polonia.

PL

10 caracteres numricos.

Portugal.

PT

9 caracteres numricos.

Rumana.

RO

2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9 o 10 caracteres numricos.

Suecia.

SE

12 caracteres numricos.

Eslovenia.

SI

8 caracteres numricos.

Eslovaquia.

SK

10 caracteres numricos.

99

Alfabtico.

CLAVE TIPO DE LIBRO.

E Libro registro de facturas expedidas.

I Libro registro de bienes de invencin.

R Libro registro de facturas recibidas.

U Libro registro de determinadas operaciones intracomunitarias.

F Libro registro de facturas expedidas IGIC.

J. Libro de registro de bienes de inversin IGIC.

S. Libro de registro de facturas recibidas IGIC.

100

Alfabtico.

CLAVE DE OPERACIN.

La clave que corresponda:

A Asiento resumen de facturas.

B Asiento resumen de tique.

C Factura con varios asientos (varios tipos impositivos).

D Factura rectificativa.

F Adquisiciones realizadas por las agencias de viajes directamente en inters del viajero (Rgimen especial de agencias de viajes).

G Rgimen especial de grupo de entidades en IVA o IGIC (incorpora la contraprestacin real a coste).

H Rgimen especial de oro de inversin.

I Inversin del sujeto pasivo (ISP).

J  Tiques.

K Rectificacin de errores registrales.

L  Adquisiciones a comerciantes minoristas del IGIC. Ninguna de las anteriores.

Si este campo viene a blanco se considerar que corresponde con Ninguna de las anteriores.

La anotacin individualizada de las facturas o documentos sustitutivos se podr sustituir por la de asientos resmenes en los que se harn constar la fecha o periodo en que se hayan expedido, base imponible global, el tipo impositivo, la cuota global de facturas o documentos sustitutivos numerados correlativamente y expedidos en la misma fecha, y los nmeros inicial y final de los documentos anotados, siempre que se cumplan simultneamente los requisitos establecidos en el apartado 4 del artculo 63 Reglamento del IVA o en el artculo 31.4 del Decreto182/1992 del IGIC.

Podr hacerse un asiento resumen global de las facturas recibidas en una misma fecha, en el que se harn constar los nmeros inicial y final de las facturas recibidas asignados por el destinatario, siempre que procedan de un nico proveedor, la suma global de la base imponible y la cuota impositiva global, siempre que el importe total conjunto de las operaciones, Impuesto sobre el Valor Aadido o Impuesto General Indirecto Canario no incluido, no exceda de 6.000 euros, y que el importe de las operaciones documentadas en cada una de ellas no supere 500 euros, Impuesto sobre el Valor Aadido no incluido.

Igualmente ser vlida la anotacin de una misma factura en varios asientos correlativos cuando incluya operaciones que tributen a distintos tipos impositivos.

Con carcter voluntario, se podrn consignar, asimismo, las claves siguientes:

E IVA/IGIC devengado pendiente de emitir factura.

M IVA/IGIC facturado pendiente de devengar (emitida factura).

N Facturacin de las prestaciones de servicios de agencias de viaje que actan como mediadoras en nombre y por cuenta ajena (disposicin adicional 4. RD 1496/2003).

O Factura emitida en sustitucin de tiques facturados y declarados.

P Adquisiciones intracomunitarias de bienes.

Q Operaciones a las que se aplique el Rgimen especial de bienes usados, objetos de arte, antigedades y objetos de coleccin segn los artculos del 135 al 139 de la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor Aadido.

101-108

Numrico.

FECHA DE LA EXPEDICIN.

Se consignar la fecha de la expedicin de la factura, indicando los cuatro dgitos del ao, los dos del mes (de 01 a 12) y los dos del da (de 01 a 31) con el formato AAAAMMDD.

109-116

Numrico.

FECHA DE LA OPERACIN.

En funcin del tipo de libro registro se consignar la fecha de la realizacin de la operacin (facturas expedidas y facturas recibidas), la de comienzo de uso del bien (bienes de inversin), indicando los cuatro dgitos del ao, los dos del mes (de 01 a 12) y los dos del da (de 01 a 31) con el formato AAAAMMDD.

117-121

Numrico.

TIPO IMPOSITIVO.

Se consignar el tipo de gravamen aplicable.

Este campo se subdivide en otros dos:

117-119 ENTERO Numrico. Parte entera: Se consignar la parte entera del tipo de gravamen (si no tiene, consignar CEROS).

120-121 DECIMAL Numrico. Parte decimal: Se consignar la parte decimal del tipo de gravamen (si no tiene, consignar CEROS).

122-135

Alfanumrico.

BASE IMPONIBLE.

Se consignar la Base Imponible del Impuesto en euros o su contravalor, en los casos de operaciones en divisas, segn el artculo 79.once de la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor Aadido, y el artculo 23.8 de la Ley 20/1991, de 7 de junio, de modificacin de los aspectos fiscales del Rgimen Econmico Fiscal de Canarias, sin signo y sin cntimo. En las de operaciones de la clave A o B (asiento resumen) se consignar la Base Imponible Global. Asimismo, en los supuestos de operaciones de Rectificacin (facturas rectificativas), se consignar el signo que corresponda en funcin de la correccin a efectuar.

122 SIGNO: Alfabtico.

Si el importe descrito anteriormente es negativo, se consignar una N. En cualquier otro caso se rellenar a blancos.

123-135 IMPORTE: Campo numrico de 13 posiciones.

Se consignar (sin coma decimal ni puntuacin de miles) el importe descrito anteriormente.

Este campo se subdivide en dos:

123-133 Parte entera de la Base Imponible del Impuesto.

134-135 Parte decimal de la Base Imponible del Impuesto.

136-149

Alfanumrico.

CUOTA DEL IMPUESTO.

Se consignar la Cuota del Impuesto repercutida o soportada en euros o su contravalor, en los casos de operaciones en divisas, segn el artculo 79.once de la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor Aadido, y el artculo 23.8 de la Ley 20/1991, de 7 de junio, de modificacin de los aspectos fiscales del Rgimen Econmico Fiscal de Canarias, sin signo y sin cntimos. En las de operaciones de la clave A o B (asiento resumen) se consignar la Cuota Global. Asimismo, en los supuestos de operaciones de rectificacin (facturas rectificativas), se consignar el signo que corresponda en funcin de la correccin a efectuar.

136 SIGNO: Alfabtico.

Si el importe descrito anteriormente es negativo, se consignar una N. En cualquier otro caso se rellenar a blancos.

137-149 IMPORTE: Campo numrico de 13 posiciones.

Se consignar (sin coma decimal ni puntuacin de miles) el importe descrito anteriormente.

Este campo se subdivide en dos:

137-147 Parte entera de la cuota del Impuesto.

148-149 Parte decimal de la Cuota del Impuesto.

150-163

Alfanumrico.

IMPORTE TOTAL DE LA FACTURA.

Se consignar el importe total de la factura, resultado de la suma de Base imponible y de la Cuota del Impuesto en euros o su contravalor, en los casos de operaciones en divisas, segn el artculo 79.once de la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor Aadido, y el artculo 23.8 de la Ley 20/1991, de 7 de junio, de modificacin de los aspectos fiscales del Rgimen Econmico Fiscal de Canarias, sin signo y sin cntimo. En las de operaciones de la clave A o B (asiento resumen) se consignara Importe Global de la facturacin. Asimismo, en los supuestos de operaciones de rectificacin(facturas rectificativas, devolucin de mercancas y rapels), se consignar el signo que corresponda en funcin de la correccin a efectuar.

150 SIGNO: Alfabtico.

Si el importe descrito anteriormente es negativo, se consignar una N. En cualquier otro caso se rellenar a blancos.

151-163 IMPORTE: Campo numrico de 13 posiciones.

Se consignar (sin coma decimal ni puntuacin de miles) el importe descrito anteriormente.

Este campo se subdivide en dos:

151-161 Parte entera del importe total de la factura.

162-163 Parte decimal del importe total de la factura.

164-177

Alfanumrico.

BASE IMPONIBLE A COSTE.

El importe a consignar estar constituido por el coste de los bienes y servicios utilizados directa o indirectamente, total o parcialmente, en su realizacin y por los cuales se haya soportado o satisfecho efectivamente el Impuesto en los supuestos de clave de operacin G Rgimen especial de grupo de entidades en IVA o IGIC, posicin 100, en euros o su contravalor, en los casos de operaciones en divisas, segn el artculo 79.once de la Ley 37/1992 de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor Aadido, y el artculo 23.8 de la Ley 20/1991, de 7 de junio, de modificacin de los aspectos fiscales del Rgimen Econmico Fiscal de Canarias, sin signo y sin cntimos, En las de operaciones de la clave A o B (asiento resumen) se consignar la Base Imponible Global. Asimismo, en los supuestos de operaciones de rectificacin (facturas rectificativas), se consignar el signo que corresponda en funcin de la correccin a efectuar.

164 SIGNO: Alfabtico.

Si el importe descrito anteriormente es negativo, se consignar una N. En cualquier otro caso se rellenar a blancos.

165-167 IMPORTE: Campo numrico de 13 posiciones.

Se consignar (sin coma decimal ni puntuacin de miles) el importe descrito anteriormente.

Este campo se subdivide en dos:

165-175 Parte entera de la Base Imponible a Coste.

176-177 Parte decimal de la Base Imponible a Coste.

178-217

Alfanumrico.

IDENTIFICACIN DE LA FACTURA.

Se consignar la identificacin de las facturas o documentos sustitutivos expedidos, incluyendo la serie en su caso.

218-235

Alfanumrico.

NMERO DE REGISTRO.

Se consignar el nmero correlativo que corresponda al asiento en el correspondiente libro registro de IVA o IGIC.

LIBRO REGISTRO DE FACTURAS EXPEDIDAS

POSICIN

NATURALEZA

DESCRIPCIN DE LOS CAMPOS

236-243

Numrico.

NMERO DE FACTURAS.

Nmero de facturas o tiques acumulados que corresponden al registro. La acumulacin se realizar por cada intervalo continuo de emisin de los mismos (correlativos), y en los supuestos de operaciones distintas a las de la clave A o B (asiento resumen), se consignar uno.

244-245

Numrico.

NMERO DE REGISTROS (DESGLOSE).

En los supuestos de la clave de operacin C Factura con varios asientos (varios tipos impositivos), se consignar el nmero de registros en los cuales se declara. En los supuestos de operaciones distintas a la clave C (Factura con varios asientos, distintos tipos impositivos) se consignar uno.

246-325

Alfanumrico.

INTERVALO DE IDENTIFICACIN DE LA ACUMULACIN.

Se consignar para los supuestos de acumulacin de facturas o tiques en un solo registro, y dado que dicha numeracin ha de ser correlativa (intervalo continuo de emisin), se anotar el nmero primero y ltimo de dicha relacin correlativa.

Este campo se subdivide en dos:

246-285 PRIMER NMERO: Se consignar el primer nmero de la correlacin del da objeto de declaracin (si no tiene, consignar BLANCOS).

286-325 LTIMO NMERO: Se consignar el ltimo nmero de la correlacin del da objeto de declaracin (si no tiene, consignar BLANCOS).

326-365

Alfanumrico.

IDENTIFICACIN DE LA FACTURA RECTIFICADA.

Se consignarn la identificacin de la factura o documentos sustituidos como consecuencia de la rectificacin.

366-370

Numrico.

TIPO EL RECARGO DE EQUIVALENCIA.

Se consignar el tipo de recargo de equivalencia aplicable.

Este campo se subdivide en otros dos:

366-368 ENTERO Numrico. Parte entera: Se consignar la parte entera del tipo de recargo de equivalencia (si no tiene, consignar CEROS).

369-370 DECIMAL Numrico. Parte decimal: Se consignar la parte decimal del tipo de recargo de equivalencia (si no tiene, consignar CEROS).

371-384

Alfanumrico.

CUOTA DEL RECARGO DE EQUIVALENCIA.

Se consignar la Cuota del recargo de equivalencia en euros o su contravalor, en los casos de operaciones en divisas, segn el artculo 79.once de la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor Aadido, y el artculo 23.8 de la Ley 20/1991, de 7 de junio, de modificacin de los aspectos fiscales del Rgimen Econmico Fiscal de Canarias, sin signo y sin cntimo. Asimismo, en los supuestos de operaciones de rectificacin (facturas rectificativas), se consignar el signo que corresponda en funcin de la correccin a efectuar.

371 SIGNO: Alfabtico.

Si el importe descrito anteriormente es negativo, se consignar una N. En cualquier otro caso se rellenar a blancos.

372-384 IMPORTE: Campo numrico de 13 posiciones.

Se consignar (sin coma decimal ni puntuacin de miles) el importe descrito anteriormente.

Este campo se subdivide en dos:

372-382 Parte entera de la Cuota del recargo de equivalencia.

383-384 Parte decimal de la Cuota del recargo de equivalencia.

385-500

BLANCOS.

LIBRO REGISTRO DE FACTURAS RECIBIDAS

POSICIN

NATURALEZA

DESCRIPCIN DE LOS CAMPOS

236-253

Numrico.

NMERO DE FACTURAS.

Nmero de facturas o tiques acumulados que corresponden al registro. La acumulacin se realizar por cada intervalo continuo de emisin de los mismos (correlativos), y en los supuestos de operaciones distintas a las de la clave A o B (asiento resumen), se consignar uno.

254-255

Numrico.

NMERO DE REGISTROS (DESGLOSE).

En los supuestos de la clave de operacin C con varios asientos (varios tipos impositivos), se consignar el nmero de registros en los cuales se declara. En los supuestos de operaciones distintas a la clave C (Factura con varios asientos, distintos tipos impositivos) se consignar uno.

256-335

Alfanumrico.

INTERVALO DE IDENTIFICACIN DE LA ACUMULACIN.

Se consignar para los supuestos de acumulacin de facturas o tiques en un solo registro, y dado que dicha numeracin ha de ser correlativa (intervalo continuo de emisin), se anotar el nmero primero y ultimo de dicha relacin correlativa.

Este campo se subdivide en otros dos:

256-295 PRIMER NMERO: Se consignar el primer nmero de la correlacin del da objeto de declaracin (si no tiene, consignar BLANCOS).

296-335 LTIMO NMERO: Se consignar el ultimo nmero de la correlacin del da objeto de declaracin (si no tiene, consignar BLANCOS).

336-349

Alfanumrico.

CUOTA DEDUCIBLE.

Campo de configuracin voluntaria, en el cual se incluir el importe de la cuota deducible segn la normativa del impuesto. Coincidir con la cuota del impuesto soportada en los supuestos en que la cuota sea deducible en su totalidad.

Se consignar la Cuota Deducible en euros o su contravalor, en los casos de operaciones en divisas, segn el artculo 79.once de la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor Aadido, y el artculo 23.8 de la Ley 20/1991, de 7 de junio, de modificacin de los aspectos fiscales del Rgimen Econmico Fiscal de Canarias, sin signo y sin cntimo. Asimismo, en los supuestos de operaciones de rectificacin (facturas rectificativas), se consignar el signo que corresponda en funcin de la correccin a efectuar.

336 SIGNO: Alfabtico.

Si el importe descrito anteriormente es negativo, se consignar una N. En cualquier otro caso se rellenar a blancos.

337-349 IMPORTE: Campo numrico de 13 posiciones.

Se consignar (sin coma decimal ni puntuacin de miles) el importe descrito anteriormente.

Este campo se subdivide en dos:

337-347 Parte entera de la Cuota Soportada del Impuesto.

348-349 Parte decimal de la Cuota Soportada del Impuesto.

350-500

BLANCOS.

LIBRO REGISTRO DE BIENES DE INVERSIN

POSICIN

NATURALEZA

DESCRIPCIN DE LOS CAMPOS

236-238

Numrico.

PRORRATA ANUAL DEFINITIVA.

Se consignar la prorrata anual definitiva aplicable.

239-252

Alfanumrico.

REGULARIZACIN ANUAL DE LA DEDUCCIN.

Se consignar la regularizacin anual de la deduccin en euros o su contravalor, en los casos de operaciones en divisas, segn el artculo 79.once de la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor Aadido, y el artculo 23.8 de la Ley 20/1991, de 7 de junio, de modificacin de los aspectos fiscales del Rgimen Econmico Fiscal de Canarias, sin signo y sin cntimo.

239 SIGNO: Alfabtico.

Si el importe descrito anteriormente es negativo, se consignar una N. En cualquier otro caso se rellenar a blancos.

240-252 IMPORTE: Campo numrico de 13 posiciones.

Se consignar (sin coma decimal ni puntuacin de miles) el importe descrito anteriormente.

Este campo se subdivide en dos:

240-250 Parte entera de la regularizacin anual de la deduccin.

251-252 Parte decimal de la regularizacin anual de la deduccin.

253-292

Alfanumrico.

IDENTIFICACIN DE LA ENTREGA.

Se consignarn la identificacin de la factura que corresponde en el LIBRO REGISTRO DE FACTURAS EXPEDIDAS que recoge la entrega.

293-306

Alfanumrico.

REGULARIZACIN DE LA DEDUCCIN EFECTUADA (TRANSMISIONES).

Se consignar la regularizacin de la deduccin efectuada con motivo de la transmisin del bien en euros o su contravalor, en los casos de operaciones en divisas, segn el artculo 79.once de la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor Aadido, y el artculo 23.8 de la Ley 20/1991, de 7 de junio, de modificacin de los aspectos fiscales del Rgimen Econmico Fiscal de Canarias, sin signo y sin cntimo.

293 SIGNO: Alfabtico.

Si el importe descrito anteriormente es negativo, se consignar una N. En cualquier otro caso se rellenar a blancos.

294-306 IMPORTE: Campo numrico de 13 posiciones.

Se consignar (sin coma decimal ni puntuacin de miles) el importe descrito anteriormente.

Este campo se subdivide en dos:

294-304 Parte entera de la regularizacin de la deduccin efectuada con motivo de la transmisin del bien.

305-306 Parte decimal de la regularizacin de la deduccin efectuada con motivo de la transmisin del bien.

307-314

Numrico.

FECHA DE INICIO DE LA UTILIZACIN.

Se consignar la fecha del inicio del uso del bien, indicando los cuatro dgitos del ao, los dos del mes (de 01 a 12) y los dos del da (de 01 a 31) con el formato AAAAMMDD.

315-331

Alfanumrico.

IDENTIFICACIN DEL BIEN.

Se consignar la descripcin del bien objeto de este libro registro de IVA o IGIC.

332-500

BLANCO.

LIBRO REGISTRO DE DETERMINADAS OPERACIONES INTRACOMUNITARIAS

POSICIN

NATURALEZA

DESCRIPCIN DE LOS CAMPOS

236

Alfabtico.

TIPO DE OPERACIN INTRACOMUNITARIA.

Se consignar el tipo de operacin intracomunitaria que corresponda:

A. El envo o recepcin de bienes para la realizacin de los informes periciales o trabajos mencionados en el artculo 70, apartado uno, nmero 7., de la Ley del Impuesto (Ley37/1992).

B. Las transferencias de bienes y las adquisiciones intracomunitarias de bienes comprendidas en los artculos 9, apartado 3., y 16, apartado 2., de la Ley del Impuesto (Ley 37/1992).

237

Alfabtico.

CLAVE DE DECLARADO.

En funcin de la condicin del declarado, se consignar una de las siguientes claves:

D Destinatario.

R Remitente.

238-239

Alfabtico.

CDIGO DEL ESTADO MIEMBRO.

En los supuestos de los registros correspondientes al Libro registro de determinadas operaciones intracomunitarias, se cumplimentar el cdigo del Estado miembro de la UE origen o destino de los bienes, de acuerdo con las claves de pases que figuran en la Orden EHA/3202/2008, de 31 de octubre, en su Anexo IV (BOE de 10/11/2008).

240-242

Numrico.

PLAZO DE LA OPERACIN.

En los supuestos de los registros correspondientes al Libro registro de determinadas operaciones intracomunitarias, se cumplimentar el plazo en das para la realizacin de las operaciones.

243-277

Alfanumrico

DESCRIPCIN DE LOS BIENES.

En los supuestos de los registros correspondientes al Libro registro de determinadas operaciones intracomunitarias, se consignara la descripcin de los bienes objeto de la operacin con referencia a la correspondiente factura.

278-349

Alfanumrico

DIRECCIN DEL OPERADOR INTRACOMUNITARIO.

Se consignar la direccin del operador intracomunitario contrapartida del residente en Espaa.

Este campo se subdivide en:

278-317 DOMICILIO.

Se consignar el domicilio (calle, nmero, etc.).

318-339 POBLACIN.

Se consignar el nombre de Poblacin/Ciudad.

340-349 CDIGO POSTAL.

Se consignar el Cdigo Postal (ZIP code).

350-484

Alfanumrico

OTRAS FACTURAS O DOCUMENTACIN.

En los supuestos de los registros correspondientes al Libro Registro de determinadas operaciones intracomunitarias se consignarn los datos de Otras facturas o documentacin relativas a las operaciones de que se trate (art 66.2.3. RIVA).

485-500

BLANCOS.

* Todos los importes ser positivos.

* Los campos numricos que no tengan contenido se rellenarn a ceros.

* Los campos alfanumricos/alfabticos que no tengan contenido se rellenarn a blancos.

* Todos los campos numricos ajustados a la derecha y rellenos a ceros por la izquierda

* Todos los campos alfanumricos/alfabticos ajustados a la izquierda y rellenos de blancos por la derecha, en maysculas, sin caracteres especiales y sin vocales acentuadas, excepto que se especifique lo contrario en la descripcin del campo.

Análisis

  • Rango: Orden
  • Fecha de disposición: 29/12/2008
  • Fecha de publicación: 30/12/2008
  • Entrada en vigor: 1 de enero de 2009.
Referencias posteriores

Criterio de ordenación:

  • SE MODIFICA:
    • el art. 3 y el anexo II, por Orden HAP/2215/2013, de 26 de noviembre (Ref. BOE-A-2013-12489).
    • el art. 1 y lo indicado del anexo II, por Orden EHA/3378/2011, de 1 de diciembre (Ref. BOE-A-2011-19397).
Referencias anteriores
  • DE CONFORMIDAD con el art. 36 del Reglamento aprobado por Real Decreto 1065/2007, de 27 de julio (Ref. BOE-A-2007-15984).
Materias
  • Administracin electrnica
  • Agencia Estatal de la Administracin Tributaria
  • Censos administrativos
  • Formularios administrativos
  • Gestin fiscal
  • Informacin
  • Sistema tributario

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