BOE.es - DOUE-L-2017-81865 Reglamento (UE) 2017/1538 del Banco Central Europeo, de 25 de agosto de 2017, por el que se modifica el Reglamento (UE) 2015/534 sobre la presentación de información financiera con fines de supervisión (BCE/2017/25).

Documento DOUE-L-2017-81865

Reglamento (UE) 2017/1538 del Banco Central Europeo, de 25 de agosto de 2017, por el que se modifica el Reglamento (UE) 2015/534 sobre la presentación de información financiera con fines de supervisión (BCE/2017/25).

Publicado en:: «DOUE» núm. 240, de 19 de septiembre de 2017, páginas 1 a 211 (211 págs.)
Departamento:: Unión Europea
Referencia:: DOUE-L-2017-81865

Otros formatos:
PDF
XML

Texto

TEXTO ORIGINAL

EL CONSEJO DE GOBIERNO DEL BANCO CENTRAL EUROPEO,

Visto el Reglamento (UE) n.o 1024/2013 del Consejo, de 15 de octubre de 2013, que encomienda al Banco Central Europeo tareas específicas respecto de políticas relacionadas con la supervisión prudencial de las entidades de crédito (1), en particular el artículo 4, apartados 1 y 3, el artículo 6, apartado 2 y apartado 5, letra d), y el artículo 10,

Visto el Reglamento (UE) n.o 468/2014 del Banco Central Europeo, de 16 de abril de 2014, por el que se establece el marco de cooperación en el Mecanismo Único de Supervisión entre el Banco Central Europeo y las autoridades nacionales competentes y con las autoridades nacionales designadas (Reglamento Marco del MUS) (BCE/2014/17) (2), en particular el artículo 21, apartado 1, el artículo 140 y el artículo 141, apartado 1,

Vista la consulta pública llevada a cabo de conformidad con lo dispuesto en el artículo 4, apartado 3, del Reglamento (UE) n.o 1024/2013,

Considerando lo siguiente:

(1)

El Reglamento (UE) 2015/534 del Banco Central Europeo (BCE/2015/13) (3) establece las obligaciones de las entidades supervisadas de presentar información financiera con fines de supervisión a las autoridades nacionales competentes (ANC).

(2)

El Reglamento (UE) 2015/534 (BCE/2015/13) obliga a las entidades supervisadas a presentar información financiera con fines de supervisión en las plantillas creadas por la Autoridad Bancaria Europea (ABE) y establecidas en el Reglamento de Ejecución (UE) n.o 680/2014 de la Comisión (4).

(3)

En julio de 2014 el Consejo de normas internacionales de contabilidad (CNIC) publicó la Norma internacional de información financiera 9, «Instrumentos financieros» (en lo sucesivo, la «NIIF 9»), que sustituirá a la actual norma de información de instrumentos financieros, que es la Norma internacional de contabilidad 39, «Instrumentos financieros: reconocimiento y medición».

(4)

La NIIF 9 se incorporó al derecho de la Unión por el Reglamento (UE) 2016/2067 de la Comisión (5).

(5)

A fin de tener en cuenta lo dispuesto en la NIIF 9, el Reglamento de Ejecución (UE) n.o 680/2014 ha sido modificado por el Reglamento de Ejecución (UE) 2017/1443 de la Comisión (6). La modificación afecta, entre otras cosas, a las plantillas e instrucciones relativas a la presentación de información financiera con fines de supervisión.

(6)

Es preciso armonizar el Reglamento (UE) 2015/534 (BCE/2015/13) con el marco contable modificado y con el Reglamento de Ejecución (UE) 2017/1443. Además, el Reglamento (UE) 2015/534 (BCE/2015/13) debe ser objeto de algunos cambios técnicos y terminológicos menores.

(7)

Debe modificarse en consecuencia el Reglamento (UE) 2015/534 (BCE/2015/13) de acuerdo con el procedimiento establecido en el artículo 26, apartados 7 y 8, del Reglamento (UE) n.o 1024/2013.

HA ADOPTADO EL PRESENTE REGLAMENTO:

Artículo 1

Modificaciones

El Reglamento (UE) 2015/534 (BCE/2015/13) se modifica como sigue:

(1)

El artículo 1 se sustituye por el siguiente:

«Artículo 1

Objeto y principios generales

1. El presente Reglamento obliga a las siguientes clases de entidades supervisadas a presentar a las ANC información financiera con fines de supervisión:

las entidades de crédito significativas que apliquen las normas internacionales de contabilidad de acuerdo con el Reglamento (CE) n.o 1606/2002 para presentar información con fines de supervisión en base consolidada en virtud del artículo 24, apartado 2, del Reglamento (UE) n.o 575/2013;

las entidades de crédito significativas distintas de las de la letra a) que estén sujetas a regímenes nacionales de contabilidad en base consolidada conforme a la Directiva 86/635/CEE;

las entidades de crédito significativas en base individual y las sucursales significativas;

las entidades de crédito significativas en relación con las filiales establecidas en un Estado miembro no participante o en un tercer país;

las entidades de crédito menos significativas que apliquen las normas internacionales de contabilidad de acuerdo con el Reglamento (CE) n.o 1606/2002 para presentar información con fines de supervisión en base consolidada en virtud del artículo 24, apartado 2, del Reglamento (UE) n.o 575/2013;

las entidades de crédito menos significativas distintas de las de la letra e) que estén sujetas a regímenes nacionales de contabilidad en base consolidada conforme a la Directiva 86/635/CEE;

las entidades de crédito menos significativas en base individual y las sucursales menos significativas.

2. Como excepción a los artículos 7 y 14, las entidades de crédito a las que se conceda una exención respecto de la aplicación de los requisitos prudenciales en base individual, de acuerdo con los artículos 7 o 10 del Reglamento (UE) n.o 575/2013, no estarán obligadas a presentar información financiera con fines de supervisión en base individual de acuerdo con el presente Reglamento. Cuando conforme al presente apartado las entidades de crédito no presenten información financiera con fines de supervisión en base individual, las ANC presentarán al BCE toda plantilla especificada en los anexos III o IV del Reglamento de Ejecución (UE) n.o 680/2014 por ellas recopilada respecto de esas entidades de crédito.

3. Cuando las autoridades competentes, incluido el BCE, exijan a las entidades que cumplan las obligaciones de las partes segunda a cuarta y sexta a octava del Reglamento (UE) n.o 575/2013 y del título VII de la Directiva 2013/36/UE en base subconsolidada conforme al artículo 11, apartado 5, del Reglamento (UE) n.o 575/2013, las entidades cumplirán también en base subconsolidada las obligaciones establecidas en el presente Reglamento en base consolidada.

3 bis. Cuando las entidades matrices apliquen el método de consolidación individual conforme al artículo 9, apartado 1, del Reglamento (UE) n.o 575/2013, dichas entidades cumplirán las obligaciones establecidas en el presente Reglamento en base individual, aplicando solo el método de consolidación individual.

4. Las ANC o los bancos centrales nacionales podrán utilizar los datos recopilados en virtud del presente Reglamento para cualquier otra función.

5. El presente Reglamento no afectará a las normas de contabilidad que apliquen las entidades supervisadas en sus cuentas consolidadas o en sus cuentas anuales, ni modificará las normas de contabilidad aplicadas a la presentación de información con fines de supervisión. Dado que las entidades supervisadas aplican distintas normas de contabilidad, solo se presentará la información relativa a las normas de valoración, incluidos los métodos de estimación de las pérdidas por riesgo de crédito, existentes conforme a las normas de contabilidad pertinentes y aplicadas por las entidades supervisadas de que se trate en base individual o consolidada. A estos efectos, se facilitan plantillas específicas de presentación de información para las entidades supervisadas que apliquen regímenes nacionales de contabilidad sobre la base de la Directiva 86/635/CEE. No será preciso presentar los puntos de datos incluidos en las plantillas que no sean aplicables a las entidades supervisadas correspondientes.

6. Las sucursales significativas y menos significativas podrán presentar la información que estén obligadas a presentar por el presente Reglamento a la ANC pertinente, por medio de la entidad de crédito que las haya establecido.».

(2)

El artículo 2 se modifica como sigue:

se suprime el punto 3;

se insertan los puntos 6 a 9 siguientes:

«(6)

“entidad de crédito significativa”, la entidad de crédito que tiene la condición de entidad supervisada significativa;

(7)

“entidad de crédito menos significativa”, la entidad de crédito que no tiene la condición de entidad supervisada significativa;

(8)

“sucursal significativa”, la sucursal que tiene la condición de entidad supervisada significativa que no es parte de un grupo supervisado y ha sido establecida en un Estado miembro participante por una entidad de crédito establecida en un Estado miembro no participante;

(9)

“sucursal menos significativa”, la sucursal que no tiene la condición de entidad supervisada significativa que no es parte de un grupo supervisado y ha sido establecida en un Estado miembro participante por una entidad de crédito establecida en un Estado miembro no participante.».

(3)

El artículo 3 se sustituye por el siguiente:

«Artículo 3

Cambio de condición de una entidad supervisada

1. A efectos del presente Reglamento, una entidad supervisada se clasificará como significativa 12 meses después de que se le haya notificado la decisión a que se refiere el artículo 45, apartado 1, del Reglamento (UE) n.o 468/2014 (BCE/2014/17), y presentará la información conforme al título II del presente Reglamento como entidad supervisada significativa en la primera fecha de referencia de presentación de la información siguiente a su clasificación como tal.

2. A efectos del presente Reglamento, una entidad supervisada se clasificará como menos significativa cuando se le haya notificado la decisión a que se refiere el artículo 46, apartado 1, del Reglamento (UE) n.o 468/2014 (BCE/2014/17), y entonces comenzará a presentar la información conforme al título III del presente Reglamento.».

(4)

El título del título II se sustituye por el siguiente:

«TÍTULO II

PRESENTACIÓN DE LA INFORMACIÓN POR LAS ENTIDADES DE CRÉDITO SIGNIFICATIVAS EN BASE INDIVIDUAL Y CONSOLIDADA Y POR LAS SUCURSALES SIGNIFICATIVAS EN BASE INDIVIDUAL».

(5)

El capítulo I del título II se sustituye por el siguiente:

«CAPÍTULO I

Presentación de la información en base consolidada

Artículo 4

Formato, frecuencia, fechas de referencia y plazos de presentación de la información en base consolidada para las entidades de crédito significativas que apliquen las NIIF para presentar información con fines de supervisión en base consolidada en virtud del artículo 24, apartado 2, del Reglamento (UE) n.o 575/2013

De conformidad con el artículo 99, apartado 3, del Reglamento (UE) n.o 575/2013, las entidades de crédito significativas que apliquen las NIIF conforme al Reglamento (CE) n.o 1606/2002 para presentar información con fines de supervisión en base consolidada en virtud del artículo 24, apartado 2, del Reglamento (UE) n.o 575/2013, presentarán la información financiera con fines de supervisión con arreglo a los artículos 2, 3 y 10 del Reglamento de Ejecución (UE) n.o 680/2014 en base consolidada.

Artículo 5

Formato, frecuencia, fechas de referencia y plazos de presentación de la información en base consolidada para las entidades de crédito significativas que apliquen regímenes nacionales de contabilidad en base consolidada conforme a la Directiva 86/635/CEE

De conformidad con el artículo 99, apartado 6, del Reglamento (UE) n.o 575/2013, las entidades de crédito significativas distintas de las del artículo 4 que estén sujetas a regímenes nacionales de contabilidad en base consolidada conforme a la Directiva 86/635/CEE, presentarán la información financiera con fines de supervisión en base consolidada con arreglo a los artículos 2, 3 y 11 del Reglamento de Ejecución (UE) n.o 680/2014.».

(6)

El título del capítulo II del título II se sustituye por el siguiente:

«CAPÍTULO II

Presentación de la información en base individual ».

(7)

El artículo 6 se sustituye por el siguiente:

«Artículo 6

Formato y frecuencia de presentación de la información en base individual para entidades de crédito que no forman parte de un grupo supervisado significativo y para sucursales significativas

1. Las entidades de crédito significativas que apliquen las NIIF conforme al Reglamento (CE) n.o 1606/2002, bien porque elaboran sus cuentas anuales de conformidad con las normas de contabilidad de dicho reglamento, bien porque las aplican para presentar información con fines de supervisión en virtud del artículo 24, apartado 2, del Reglamento (UE) n.o 575/2013, y que no formen parte de un grupo supervisado significativo, presentarán la información financiera con fines de supervisión a la ANC pertinente en base individual. Lo mismo se aplicará a las sucursales significativas.

2. La presentación de información financiera con fines de supervisión a que se refiere el apartado 1 incluirá la información que se especifica en el artículo 9 del Reglamento de Ejecución (UE) n.o 680/2014, incluida la especificada en la plantilla 40.1 del anexo III de dicho reglamento, y tendrá lugar con la frecuencia establecida en ese artículo.

3. Las entidades de crédito significativas distintas de las del apartado 1 que no formen parte de un grupo supervisado significativo y estén sujetas a regímenes nacionales de contabilidad sobre la base de la Directiva 86/635/CEE, presentarán la información financiera con fines de supervisión a la ANC pertinente. Lo mismo se aplicará a las sucursales significativas.

4. La presentación de información financiera con fines de supervisión a que se refiere el apartado 3 incluirá la información que se especifica en el artículo 11 del Reglamento de Ejecución (UE) n.o 680/2014, incluida la especificada en la plantilla 40.1 del anexo IV de dicho reglamento, y tendrá lugar con la frecuencia establecida en ese artículo.

5. La información a que se refieren los apartados 2 y 4 solo incluirá datos relativos a lo siguiente:

activos, pasivos, patrimonio neto, ingresos y gastos reconocidos por la entidad supervisada conforme a las normas de contabilidad pertinentes;

exposiciones y actividades fuera del balance en las que participe la entidad supervisada;

operaciones efectuadas por la entidad supervisada distintas de las previstas en las letras a) y b);

normas de valoración, incluidos los métodos de estimación de pérdidas por riesgo de crédito, existentes conforme a las normas de contabilidad pertinentes y aplicadas por la entidad supervisada.

6. Las ANC podrán recopilar la información que debe presentarse al BCE y a la cual se refieren los apartados 2 y 4 en un marco de presentación de información nacional más amplio sujeto a la legislación pertinente nacional o de la Unión que incluya información financiera adicional con fines de supervisión y tenga también otros fines distintos del de supervisión, como son los estadísticos.

7. Como excepción a los apartados 2 y 4, las entidades de crédito significativas que no formen parte de un grupo supervisado significativo presentarán la información especificada en las plantillas 17.1, 17.2 y 17.3 de los anexos III y IV, y en la plantilla 40.2 de dichos anexos, del Reglamento de Ejecución (UE) n.o 680/2014, solo si preparan estados financieros consolidados.

8. Como excepción a los apartados 2 y 4, las sucursales significativas no estarán obligadas a presentar la información especificada en las plantillas 17.1, 17.2 y 17.3 de los anexos III y IV, y en las plantillas 40.1 y 40.2 de dichos anexos, del Reglamento de Ejecución (UE) n.o 680/2014.».

(8)

El título del artículo 7 se sustituye por el siguiente:

«Artículo 7

Formato y frecuencia de presentación de la información en base individual para las entidades de crédito que forman parte de un grupo supervisado significativo».

(9)

El apartado 1 del artículo 7 se sustituye por el siguiente:

«1. Las entidades de crédito significativas que apliquen las NIIF conforme al Reglamento (CE) n.o 1606/2002, bien porque elaboran sus cuentas anuales de conformidad con las normas de contabilidad de dicho reglamento, bien porque las aplican para presentar información con fines de supervisión en virtud del artículo 24, apartado 2, del Reglamento (UE) n.o 575/2013, y que formen parte de un grupo supervisado significativo, presentarán la información financiera con fines de supervisión a la ANC pertinente en base individual. La presentación de información financiera con fines de supervisión por estas entidades de crédito tendrá lugar con la frecuencia especificada en el artículo 9 del Reglamento de Ejecución (UE) n.o 680/2014 e incluirá la información mínima común especificada en el anexo I.».

(10)

El apartado 3 del artículo 7 se sustituye por el siguiente:

«3. Las entidades de crédito significativas distintas de las del apartado 1 que estén sujetas a regímenes nacionales de contabilidad sobre la base de la Directiva 86/635/CEE y formen parte de un grupo supervisado significativo presentarán la información financiera con fines de supervisión a la ANC pertinente.».

(11)

El artículo 8 se sustituye por el siguiente:

«Artículo 8

Fechas de referencia y plazos de presentación de la información para las entidades de crédito y sucursales significativas

1. La información relativa a entidades de crédito significativas y sucursales significativas a que se refieren los artículos 6 y 7 estará sujeta a las siguientes fechas de referencia de presentación de la información:

para la presentación trimestral, 31 de marzo, 30 de junio, 30 de septiembre y 31 de diciembre;

para la presentación semestral, 30 de junio y 31 de diciembre;

para la presentación anual, 31 de diciembre.

2. La información referida a un período se presentará con carácter acumulativo desde el primer día del año natural hasta la fecha de referencia de presentación de la información.

3. Como excepción a lo dispuesto en los apartados 1 y 2, cuando se permita a las entidades de crédito significativas elaborar sus cuentas anuales conforme a un ejercicio contable distinto del año natural, las ANC podrán ajustar las fechas de referencia de presentación de la información a la del final del ejercicio contable. Las fechas de referencia de presentación de la información ajustadas serán, respectivamente, tres, seis, nueve y 12 meses después del inicio del ejercicio contable. La información referida a un período se presentará con carácter acumulativo desde el primer día del ejercicio contable hasta la fecha de referencia de presentación de la información.

4. Las ANC presentarán al BCE la información relativa a entidades de crédito significativas y sucursales significativas a que se refieren los artículos 6 y 7 a más tardar al cierre de actividades de las fechas siguientes:

para entidades de crédito significativas que no formen parte de un grupo supervisado significativo, el 10.o día hábil siguiente a las fechas de envío del artículo 3 del Reglamento de Ejecución (UE) n.o 680/2014;

para entidades de crédito significativas que formen parte de un grupo supervisado significativo, el 25.o día hábil siguiente a las fechas de envío del artículo 3 del Reglamento de Ejecución (UE) n.o 680/2014.

5. Las ANC decidirán la fecha en que las entidades de crédito y sucursales significativas han de presentar la información financiera con fines de supervisión para poder cumplir estos plazos.».

(12)

El capítulo III del título II se sustituye por el siguiente:

«CAPÍTULO III

Presentación de información por entidades de crédito significativas respecto de filiales establecidas en un Estado miembro no participante o en un tercer país

Artículo 9

Formato y frecuencia de presentación de la información por entidades de crédito significativas respecto de filiales establecidas en un Estado miembro no participante o en un tercer país

1. La información financiera con fines de supervisión respecto de filiales establecidas en un Estado miembro no participante o en un tercer país se presentará como sigue:

Las entidades de crédito significativas que apliquen las NIIF en base consolidada de acuerdo con el Reglamento (CE) n.o 1606/2002, incluidas las que las apliquen para presentar información con fines de supervisión en virtud del artículo 24, apartado 2, del Reglamento (UE) n.o 575/2013, velarán por que la información financiera con fines de supervisión especificada en el punto 1 del anexo II se presente en base individual a la ANC pertinente respecto de las filiales establecidas en un Estado miembro no participante o en un tercer país. La presentación de información financiera con fines de supervisión tendrá lugar con la frecuencia establecida en el artículo 9 del Reglamento de Ejecución (UE) n.o 680/2014.

Las entidades de crédito significativas distintas de las de la letra a) que estén sujetas a regímenes nacionales de contabilidad en base consolidada conforme a la Directiva 86/635/CEE, velarán por que la información financiera con fines de supervisión especificada en el punto 2 del anexo II se presente en base individual a la ANC pertinente respecto de las filiales establecidas en un Estado miembro no participante o en un tercer país. La presentación de información financiera con fines de supervisión tendrá lugar con la frecuencia establecida en el artículo 11 del Reglamento de Ejecución (UE) n.o 680/2014.

1 bis. Cuando más de una entidad de crédito de un grupo supervisado aplique los requisitos prudenciales en base consolidada, el apartado 1 solo se aplicará a la entidad de crédito establecida en un Estado miembro participante y al máximo nivel de consolidación.

2. Como excepción a lo dispuesto en el apartado 1, no se presentará la información financiera relativa a filiales cuyos activos tengan un valor total de hasta 3 000 millones EUR. A estos efectos, el valor total de los activos se determinará en función de la información prudencial conforme a la legislación aplicable. Si el valor total de los activos no puede determinarse en función de la información prudencial, se determinará en función de las últimas cuentas anuales auditadas, y, si no se dispone de estas, en función de las cuentas anuales preparadas de conformidad con la legislación contable nacional aplicable.

3. La información se presentará conforme al apartado 1 desde la fecha de referencia siguiente para la presentación trimestral cuando el valor total de los activos de una filial exceda 3 000 millones EUR en cuatro fechas de referencia consecutivas para la presentación trimestral. No se exigirá presentar la información conforme al apartado 1 desde la fecha de referencia siguiente para la presentación trimestral cuando el valor total de los activos de una filial sea igual o inferior a 3 000 millones EUR en tres fechas de referencia consecutivas para la presentación trimestral.

Artículo 10

Fechas de referencia y plazos de presentación de la información para entidades de crédito significativas respecto de filiales establecidas en un Estado miembro no participante o en un tercer país

1. La información a que se refiere el artículo 9 se recopilará con las mismas fechas de referencia de presentación de la información que la información financiera con fines de supervisión relativa a las entidades de crédito significativas correspondientes que presenten la información en base consolidada. La información referida a un período se presentará con carácter acumulativo desde el primer día del ejercicio contable utilizado para presentar la información financiera hasta la fecha de referencia de presentación de la información.

2. Las ANC presentarán al BCE la información relativa a las filiales establecidas en un Estado miembro no participante o en un tercer país a que se refiere el artículo 9 a más tardar al cierre de actividades del 25.o día hábil siguiente a las fechas de envío del artículo 3 del Reglamento de Ejecución (UE) n.o 680/2014.

3. Las ANC decidirán la fecha en que las entidades de crédito han de presentar la información financiera con fines de supervisión para poder cumplir este plazo.».

(13)

El título del título III se sustituye por el siguiente:

«TÍTULO III

PRESENTACIÓN DE LA INFORMACIÓN POR LAS ENTIDADES DE CRÉDITO MENOS SIGNIFICATIVAS EN BASE INDIVIDUAL Y CONSOLIDADA Y POR LAS SUCURSALES MENOS SIGNIFICATIVAS EN BASE INDIVIDUAL».

(14)

El capítulo I del título III se sustituye por el siguiente:

«CAPÍTULO I

Presentación de la información en base consolidada

Artículo 11

Formato y frecuencia de presentación de la información en base consolidada para las entidades de crédito menos significativas

1. Las entidades de crédito menos significativas que apliquen las NIIF conforme al Reglamento (CE) n.o 1606/2002 para presentar información con fines de supervisión en base consolidada en virtud del artículo 24, apartado 2, del Reglamento (UE) n.o 575/2013, presentarán la información financiera con fines de supervisión a la ANC pertinente en base consolidada.

2. La presentación de información financiera con fines de supervisión a que se refiere el apartado 1 tendrá lugar con la frecuencia especificada en el artículo 9 del Reglamento de Ejecución (UE) n.o 680/2014 e incluirá la información mínima común especificada en el punto 1 del anexo I.

3. Las ANC presentarán al BCE toda plantilla adicional especificada en el anexo III del Reglamento de Ejecución (UE) n.o 680/2014 por ellas recopilada. Las ANC notificarán al BCE con antelación toda plantilla adicional de esa clase que tengan intención de presentar.

4. Las entidades de crédito menos significativas distintas de las del apartado 1 que estén sujetas a regímenes nacionales de contabilidad sobre la base de la Directiva 86/635/CEE presentarán la información financiera con fines de supervisión a la ANC pertinente en base consolidada. La presentación de información financiera con fines de supervisión tendrá lugar con la frecuencia especificada en el artículo 11 del Reglamento de Ejecución (UE) n.o 680/2014 e incluirá la información mínima común especificada en el punto 2 del anexo I.

5. Las ANC presentarán al BCE toda plantilla adicional especificada en el anexo IV del Reglamento de Ejecución (UE) n.o 680/2014 por ellas recopilada. Las ANC notificarán al BCE con antelación toda plantilla adicional de esa clase que tengan intención de presentar.

6. Como excepción a lo dispuesto en los apartados 4 y 5, la presentación de información financiera con fines de supervisión relativa a entidades de crédito menos significativas cuyos activos tengan en base consolidada un valor total de hasta 3 000 millones EUR incluirá la información especificada en el anexo III, como mínimo común, en lugar de la información especificada en el apartado 4 del presente artículo. A estos efectos, el valor total de los activos de las entidades de crédito en base consolidada se determinará en función de la información prudencial consolidada conforme a la legislación aplicable. Si el valor total de los activos no puede determinarse en función de la información prudencial consolidada, se determinará en función de las últimas cuentas anuales consolidadas auditadas, y, si no se dispone de estas, en función de las cuentas anuales consolidadas preparadas de conformidad con la legislación contable nacional aplicable.

7. Las entidades de crédito menos significativas comenzarán a presentar la información conforme a los apartados 4 y 5 desde la fecha de referencia siguiente para la presentación trimestral cuando el valor total de los activos de una entidad de crédito menos significativa exceda en base consolidada 3 000 millones EUR en cuatro fechas de referencia consecutivas para la presentación trimestral. Las entidades de crédito menos significativas comenzarán a presentar la información conforme al apartado 6 cuando el valor total de los activos de una entidad de crédito menos significativa sea igual o inferior en base consolidada a 3 000 millones EUR en tres fechas de referencia consecutivas para la presentación trimestral.

8. La información a que se refieren los apartados 2, 3, 4, 5 y 6 se presentará conforme se establece en el artículo 6, apartado 5, del presente Reglamento.

9. Las ANC podrán recopilar la información que debe presentarse al BCE y a la cual se refieren los apartados 2, 3, 4, 5 y 6 en un marco de presentación de información más amplio sujeto a la legislación pertinente nacional o de la Unión que incluya información financiera adicional con fines de supervisión y tenga también otros fines distintos del de supervisión, como son los estadísticos.

Artículo 12

Fechas de referencia y plazos de presentación de la información para las entidades de crédito supervisadas menos significativas

1. La información que presenten las entidades de crédito menos significativas en base consolidada a que se refiere el artículo 11 estará sujeta a las siguientes fechas de referencia de presentación de la información:

para la presentación trimestral, 31 de marzo, 30 de junio, 30 de septiembre y 31 de diciembre;

para la presentación semestral, 30 de junio y 31 de diciembre;

para la presentación anual, 31 de diciembre.

2. La información referida a un período se presentará con carácter acumulativo desde el primer día del año natural hasta la fecha de referencia de presentación de la información.

3. Como excepción a lo dispuesto en los apartados 1 y 2, cuando permitan a las entidades de crédito menos significativas presentar la información financiera con fines de supervisión en base consolidada conforme a un ejercicio contable distinto del año natural, las ANC podrán ajustar las fechas de referencia de presentación de la información a la del final del ejercicio contable. Las fechas de referencia ajustadas serán, respectivamente, tres, seis, nueve y 12 meses después del inicio del ejercicio contable. La información referida a un período se presentará con carácter acumulativo desde el primer día del ejercicio contable hasta la fecha de referencia de presentación de la información.

4. Las ANC presentarán al BCE la información a que se refiere el artículo 11 a más tardar al cierre de actividades de las fechas siguientes:

para las entidades de crédito menos significativas establecidas en un Estado miembro participante y que presenten la información al máximo nivel de consolidación, el 25.o día hábil siguiente a las fechas de envío del artículo 3 del Reglamento de Ejecución (UE) n.o 680/2014;

para las entidades de crédito menos significativas que presenten la información en base consolidada distintas de las entidades de la letra a), el 35.o día hábil siguiente a las fechas de envío del artículo 3 del Reglamento de Ejecución (UE) n.o 680/2014.

5. Las ANC decidirán la fecha en que las entidades de crédito han de presentar la información financiera con fines de supervisión para poder cumplir estos plazos.».

(15)

El título del capítulo II del título III se sustituye por el siguiente:

«CAPÍTULO II

Presentación de la información en base individual ».

(16)

El artículo 13 se sustituye por el siguiente:

«Artículo 13

Formato y frecuencia de presentación de la información en base individual para las entidades de crédito menos significativas que no forman parte de un grupo supervisado y para las sucursales menos significativas

1. Las entidades de crédito menos significativas que apliquen las NIIF conforme al Reglamento (CE) n.o 1606/2002, bien porque elaboran sus cuentas anuales de conformidad con las normas de contabilidad de dicho reglamento, bien porque las aplican para presentar información con fines de supervisión en virtud del artículo 24, apartado 2, del Reglamento (UE) n.o 575/2013, y que no formen parte de un grupo supervisado, presentarán la información financiera con fines de supervisión a la ANC pertinente en base individual. Lo mismo se aplicará a las sucursales menos significativas.

4. Las entidades de crédito menos significativas distintas de las del apartado 1 que estén sujetas a regímenes nacionales de contabilidad sobre la base de la Directiva 86/635/CEE y que no formen parte de un grupo supervisado, presentarán la información financiera con fines de supervisión a la ANC pertinente. Lo mismo se aplicará a las sucursales menos significativas.

5. La presentación de información financiera con fines de supervisión a que se refiere el apartado 4 tendrá lugar con la frecuencia especificada en el artículo 11 del Reglamento de Ejecución (UE) n.o 680/2014 e incluirá la información mínima común especificada en el punto 2 del anexo I.

6. Las ANC presentarán al BCE toda plantilla adicional especificada en el anexo IV del Reglamento de Ejecución (UE) n.o 680/2014 por ellas recopilada. Las ANC notificarán al BCE con antelación toda plantilla adicional de esa clase que tengan intención de presentar.

7. Los apartados 2, 3, 5 y 6 estarán sujetos a las siguientes excepciones:

la presentación de información financiera con fines de supervisión en relación con entidades de crédito menos significativas cuyos activos tengan un valor total igual o inferior a 3 000 millones EUR incluirá la información especificada en el anexo III, como mínimo común, en lugar de la información especificada en los apartados 2, 3, 5 o 6;

la sucursal menos significativa no presentará información financiera con fines de supervisión si el valor total de sus activos es igual o inferior a 3 000 millones EUR.

8. A efectos del apartado 7, el valor total de los activos de la entidad de crédito menos significativa y la sucursal menos significativa se determinará en función de la información prudencial conforme a la legislación aplicable. Si el valor total de los activos de una entidad de crédito menos significativa no puede determinarse en función de la información prudencial, se determinará en función de las últimas cuentas anuales auditadas, y, si no se dispone de estas, en función de las cuentas anuales preparadas de conformidad con la legislación contable nacional aplicable. Si el valor total de los activos de una sucursal menos significativa no puede determinarse en función de la información prudencial, se determinará en función de los datos estadísticos presentados conforme al Reglamento (UE) n.o 1071/2013 del Banco Central Europeo (*1).

9. Las entidades de crédito menos significativas y las sucursales menos significativas comenzarán a presentar la información a que se refieren los apartados 2, 3, 5 y 6 desde la fecha de referencia siguiente para la presentación trimestral cuando el valor total de los activos de una entidad de crédito menos significativa o una sucursal menos significativa exceda 3 000 millones EUR en cuatro fechas de referencia consecutivas para la presentación trimestral. Las entidades de crédito menos significativas y las sucursales menos significativas comenzarán a presentar la información conforme al apartado 7 cuando el valor total de los activos de una entidad de crédito menos significativa o una sucursal menos significativa sea igual o inferior a 3 000 millones EUR en tres fechas de referencia consecutivas para la presentación trimestral.

10. La información a que se refieren los apartados 2, 3, 5, 6 y 7 se presentará conforme se establece en el artículo 6, apartado 5, del presente Reglamento.

11. Las ANC podrán recopilar la información que debe presentarse al BCE y a la cual se refieren los apartados 2, 3, 5, 6 y 7 en un marco de presentación de información nacional más amplio sujeto a la legislación pertinente nacional o de la Unión que incluya información financiera adicional con fines de supervisión y tenga también otros fines distintos del de supervisión, como son los estadísticos.

(*1) Reglamento (UE) n.o 1071/2013 del Banco Central Europeo, de 24 de septiembre de 2013, relativo al balance del sector de las instituciones financieras monetarias (BCE/2013/33) (DO L 297 de 7.11.2013, p. 1).»;"

(17)

El artículo 14 se sustituye por el siguiente:

«Artículo 14

Formato y frecuencia de presentación de la información en base individual para las entidades de crédito que forman parte de un grupo supervisado menos significativo

1. Las entidades de crédito menos significativas que apliquen las NIIF conforme al Reglamento (CE) n.o 1606/2002, bien porque elaboran sus cuentas anuales de conformidad con las normas de contabilidad de dicho reglamento, bien porque las aplican para presentar información con fines de supervisión en virtud del artículo 24, apartado 2, del Reglamento (UE) n.o 575/2013, y que formen parte de un grupo supervisado menos significativo, presentarán la información financiera con fines de supervisión a la ANC pertinente en base individual.

4. Las entidades de crédito menos significativas distintas de las del apartado 1 que estén sujetas a regímenes nacionales de contabilidad sobre la base de la Directiva 86/635/CEE y que formen parte de un grupo supervisado menos significativo presentarán la información financiera con fines de supervisión a la ANC pertinente.

7. Como excepción a lo dispuesto en los apartados 2, 3, 5 y 6, la presentación de información financiera con fines de supervisión por entidades de crédito menos significativas cuyos activos tengan un valor total igual o inferior a 3 000 millones EUR incluirá la información especificada en el anexo III. A estos efectos, el valor total de los activos de la entidad de crédito menos significativa se determinará en función de la información prudencial conforme a la legislación aplicable. Si el valor total de los activos de la entidad de crédito menos significativa no puede determinarse en función de la información prudencial, se determinará en función de las últimas cuentas anuales auditadas, y, si no se dispone de estas, en función de las cuentas anuales preparadas de conformidad con la legislación contable nacional aplicable.

8. Las entidades de crédito menos significativas comenzarán a presentar la información a que se refieren los apartados 2, 3, 5 y 6 desde la fecha de referencia siguiente para la presentación trimestral cuando el valor total de los activos de una entidad de crédito menos significativa exceda 3 000 millones EUR en cuatro fechas de referencia consecutivas para la presentación trimestral. Las entidades de crédito menos significativas comenzarán a presentar la información conforme al apartado 7 cuando el valor total de los activos de una entidad de crédito menos significativa sea igual o inferior a 3 000 millones EUR en tres fechas de referencia consecutivas para la presentación trimestral.

9. La información a que se refieren los apartados 2, 3, 5, 6 y 7 se presentará conforme se establece en el artículo 6, apartado 5, del presente Reglamento.

10. Las ANC podrán recopilar la información que debe presentarse al BCE y a la cual se refieren los apartados 2, 3, 5, 6 y 7 en un marco de presentación de información nacional más amplio sujeto a la legislación pertinente nacional o de la Unión que incluya información financiera adicional con fines de supervisión y tenga también otros fines distintos del de supervisión, como son los estadísticos.».

(18)

El artículo 15 se sustituye por el siguiente:

«Artículo 15

Fechas de referencia y plazos de presentación de la información para las entidades de crédito menos significativas y las sucursales menos significativas

1. La información relativa a entidades de crédito menos significativas y sucursales menos significativas a que se refieren los artículos 13 y 14 estará sujeta a las siguientes fechas de referencia de presentación de la información:

para la presentación trimestral, 31 de marzo, 30 de junio, 30 de septiembre y 31 de diciembre;

para la presentación semestral, 30 de junio y 31 de diciembre;

para la presentación anual, 31 de diciembre.

2. La información referida a un período se presentará con carácter acumulativo desde el primer día del año natural hasta la fecha de referencia de presentación de la información.

3. Como excepción a lo dispuesto en los apartados 1 y 2, cuando permitan a las entidades de crédito menos significativas presentar su información financiera con fines de supervisión conforme a un ejercicio contable distinto del año natural, las ANC podrán ajustar las fechas de referencia de presentación de la información a la fecha del final del ejercicio contable. Las fechas de referencia ajustadas serán, respectivamente, tres, seis, nueve y 12 meses después del inicio del ejercicio contable. La información referida a un período se presentará con carácter acumulativo desde el primer día del ejercicio contable hasta la fecha de referencia de presentación de la información.

4. Las ANC presentarán al BCE la información financiera con fines de supervisión relativa a entidades de crédito menos significativas y sucursales menos significativas a que se refieren los artículos 13 y 14 a más tardar al cierre de actividades de las fechas siguientes:

para las entidades de crédito menos significativas que no forman parte de un grupo supervisado y para las sucursales menos significativas, el 25.o día hábil siguiente a las fechas de envío del Reglamento de Ejecución (UE) n.o 680/2014;

para las entidades de crédito menos significativas que forman parte de un grupo supervisado menos significativo, el 35.o día hábil siguiente a las fechas de envío del Reglamento de Ejecución (UE) n.o 680/2014.

5. Las ANC decidirán la fecha en que las entidades de crédito menos significativas y las sucursales menos significativas han de presentar la información financiera con fines de supervisión para poder cumplir estos plazos.».

(19)

El artículo 17 se sustituye por el siguiente:

«Artículo 17

Lenguaje informático para la transmisión de información al BCE por las autoridades nacionales competentes

Las ANC transmitirán la información especificada en el presente Reglamento con arreglo a la taxonomía XBRL (eXtensible Business Reporting Language) pertinente a fin de facilitar un formato técnico uniforme para el intercambio de los datos. A estos efectos, las ANC seguirán las especificaciones del artículo 6 de la Decisión BCE/2014/29.».

(20)

Se suprime el artículo 18.

(21)

El artículo 19 se sustituye por el siguiente:

«Artículo 19

Disposiciones transitorias

1. Si una entidad supervisada menos significativa adquiere la condición de significativa antes del 1 de enero de 2018, se clasificará como entidad supervisada significativa a los efectos del presente Reglamento 18 meses después de que se le haya notificado la decisión a que se refiere el artículo 45, apartado 1, del Reglamento (UE) n.o 468/2014 (BCE/2014/17).

2. Si el valor total de los activos de una entidad supervisada menos significativa en base individual o consolidada excede 3 000 millones EUR antes del 1 de enero de 2018, esa entidad empezará a presentar la información conforme a las disposiciones pertinentes del presente Reglamento en la primera fecha de referencia de presentación de la información que sea al menos 18 meses posterior a la superación del umbral.

3. Si el valor total de los activos de una filial establecida en un Estado miembro no participante o en un tercer país excede 3 000 millones EUR antes del 1 de enero de 2018, la información se presentará conforme al artículo 9, apartado 1, en la primera fecha de referencia 18 meses posterior a la superación del umbral.».

(22)

Los anexos I y II se modifican conforme al anexo I del presente Reglamento.

(23)

El anexo IV se sustituye por el anexo II del presente Reglamento.

(24)

El anexo V se sustituye por el anexo III del presente Reglamento.

Artículo 2

Disposiciones finales

1. El presente Reglamento entrará en vigor el vigésimo día siguiente al de su publicación en el Diario Oficial de la Unión Europea.

2. El presente Reglamento se aplicará a las entidades supervisadas que apliquen las NIIF conforme al Reglamento (CE) n.o 1606/2002, incluidas las que las apliquen para presentar información con fines de supervisión en virtud del artículo 24, apartado 2, del Reglamento (UE) n.o 575/2013, y lo hará, por primera vez, desde la primera fecha de referencia de presentación de la información que caiga en su próximo ejercicio posterior al 31 de diciembre de 2017.

3. El presente Reglamento se aplicará desde el 1 de enero de 2018 a las entidades supervisadas significativas que estén sujetas a regímenes nacionales de contabilidad conforme a la Directiva 86/635/CEE.

4. El presente Reglamento se aplicará desde el 1 de enero de 2018 a las entidades supervisadas menos significativas que estén sujetas a regímenes nacionales de contabilidad conforme a la Directiva 86/635/CEE.

5. No obstante, el BCE podrá decidir, a solicitud de una ANC, aplicar el presente Reglamento a entidades supervisadas menos significativas sujetas a regímenes nacionales de contabilidad sobre la base de la Directiva 86/635/CEE y establecidas en el Estado miembro de esa ANC, desde el 1 de enero de 2019, si esos regímenes nacionales de contabilidad no son compatibles con las NIIF.

El presente Reglamento será obligatorio en todos sus elementos y directamente aplicable en los Estados miembros de acuerdo con los Tratados.

Hecho en Fráncfort del Meno, el 25 de agosto de 2017.

Por el Consejo de Gobierno del BCE

El presidente del BCE

Mario DRAGHI

____________

(1) DO L 287 de 29.10.2013, p. 63.

(2) DO L 141 de 14.5.2014, p. 1.

(3) Reglamento (UE) 2015/534 del Banco Central Europeo, de 17 de marzo de 2015, sobre la presentación de información financiera con fines de supervisión (BCE/2015/13) (DO L 86 de 31.3.2015, p. 13).

(4) Reglamento de Ejecución (UE) n.o 680/2014 de la Comisión, de 16 de abril de 2014, por el que se establecen normas técnicas de ejecución en relación con la comunicación de información con fines de supervisión por parte de las entidades, de conformidad con el Reglamento (UE) n.o 575/2013 del Parlamento Europeo y del Consejo (DO L 191 de 28.6.2014, p. 1).

(5) Reglamento (UE) 2016/2067 de la Comisión, de 22 de noviembre de 2016, que modifica el Reglamento (CE) n.o 1126/2008, por el que se adoptan determinadas Normas Internacionales de Contabilidad de conformidad con el Reglamento (CE) n.o 1606/2002 del Parlamento Europeo y del Consejo, en lo relativo a la Norma Internacional de Información Financiera 9 (DO L 323 de 29.11.2016, p. 1).

(6) Reglamento de Ejecución (UE) 2017/1443 de la Comisión, de 29 de junio de 2017, por el que se modifica el Reglamento de Ejecución (UE) n.o 680/2014, por el que se establecen normas técnicas de ejecución en relación con la comunicación de información con fines de supervisión por parte de las entidades, de conformidad con el Reglamento (UE) n.o 575/2013 del Parlamento Europeo y del Consejo (DO L 213 de 17.8.2017, p. 1).

ANEXO I

Los anexos I y II del Reglamento (UE) 2015/534 (BCE/2015/13) se modifican como sigue:

El anexo I se modifica como sigue:

en los apartados 1 y 2 se eliminan las palabras «grupos supervisados y»;

se añade el siguiente apartado 2a:

«2a.

Como excepción al apartado 2, cada ANC podrá decidir que las entidades mencionadas en el apartado 2 y establecidas en su Estado miembro presenten:

la información especificada en la plantilla 9.1 o en la plantilla 9.1.1 del anexo IV del Reglamento de Ejecución (UE) n.o 680/2014;

la información especificada en la plantilla 11.1 o en la plantilla 11.2 del anexo IV del Reglamento de Ejecución (UE) n.o 680/2014;

la información especificada en la plantilla 12.0 o en la plantilla 12.1 del anexo IV del Reglamento de Ejecución (UE) n.o 680/2014; y

la información especificada en la plantilla 16.3 o en la plantilla 16.4 del anexo IV del Reglamento de Ejecución (UE) n.o 680/2014.»;

el apartado 4 se sustituye por el siguiente:

«4.

Se proporcionan las plantillas 17.1, 17.2 y 17.3 en los cuadros 1 y 2 únicamente para la presentación de información en base consolidada de las entidades de crédito. Se proporciona la plantilla 40.1 en los cuadros 1 y 2 para la presentación de información en base consolidada de las entidades de crédito y para las entidades de crédito que no son parte de un grupo de presentación de información en base individual.»;

Los cuadros 1 y 2 se sustituyen por los siguientes:

«Cuadro 1

Número de plantilla

Nombre de la plantilla o grupo de plantillas

PARTE 1 [FRECUENCIA TRIMESTRAL]

Balance de situación [Estado de situación financiera]

1.1

Balance: activo

1.2

Balance: pasivo

1.3

Balance: patrimonio neto

Estado de cuenta de resultados

Desglose de los activos financieros por instrumentos y por sectores de las contrapartes

4.1

Desglose de los activos financieros por instrumentos y por sectores de las contrapartes: activos financieros mantenidos para negociar

4.2.1

Desglose de los activos financieros por instrumentos y por sectores de las contrapartes: activos financieros no destinados a negociación valorados obligatoriamente a valor razonable con cambios en resultados

4.2.2

Desglose de los activos financieros por instrumentos y por sectores de las contrapartes: activos financieros designados a valor razonable con cambios en resultados

4.3.1

Desglose de los activos financieros por instrumentos y por sectores de las contrapartes: activos financieros a valor razonable con cambios en otro resultado global

4.4.1

Desglose de los activos financieros por instrumentos y por sectores de las contrapartes: activos financieros a coste amortizado

4.5

Activos financieros subordinados

5.1

Desglose de los préstamos y anticipos no destinados a negociación por productos

6.1

Desglose de los préstamos y anticipos, distintos de los mantenidos para negociar, a sociedades no financieras por códigos NACE

Desglose de los pasivos financieros

8.1

Desglose de los pasivos financieros por productos y por sectores de las contrapartes

8.2

Pasivos financieros subordinados

Compromisos de préstamo, garantías financieras y otros compromisos

9.1.1

Exposiciones fuera de balance: compromisos de préstamo, garantías financieras y otros compromisos concedidos

9.2

Compromisos de préstamo, garantías financieras y otros compromisos recibidos

Derivados-negociación y coberturas económicas

Contabilidad de coberturas

11.1

Derivados-Contabilidad de coberturas: desglose por tipos de riesgo y tipos de cobertura

Movimientos en las correcciones de valor y provisiones por pérdidas crediticias

12.1

Movimientos en las correcciones de valor y provisiones por pérdidas crediticias

Garantías reales y personales recibidas

13.1

Desglose de las garantías reales y personales en función de los préstamos y anticipos distintos de los mantenidos para negociar

13.2

Garantías reales obtenidas mediante toma de posesión durante el período [mantenidas en la fecha de información]

13.3

Garantías reales obtenidas mediante toma de posesión [activos tangibles] acumuladas

Jerarquía del valor razonable: instrumentos financieros a valor razonable

Desglose de partidas seleccionadas del estado de resultados

16.1

Ingresos y gastos en concepto de intereses, por instrumentos y sectores de las contrapartes

16.3

Ganancias o pérdidas por activos y pasivos financieros mantenidos para negociar y activos y pasivos financieros destinados a negociación, por instrumentos

Conciliación entre el ámbito de consolidación contable y el ámbito de consolidación según el RRC: balance

17.1

Conciliación entre el ámbito de consolidación contable y el ámbito de consolidación según el RRC: activo

17.2

Conciliación entre el ámbito de consolidación contable y el ámbito de consolidación según el RRC: exposiciones fuera de balance-compromisos de préstamo, garantías financieras y otros compromisos concedidos

17.3

Conciliación entre el ámbito de consolidación contable y el ámbito de consolidación según el RRC: pasivo

Exposiciones no dudosas y dudosas

Exposiciones reestructuradas o refinanciadas

PARTE 2 [FRECUENCIA TRIMESTRAL CON UMBRAL: FRECUENCIA TRIMESTRAL O NO SUMINISTRO DE INFORMACIÓN]

Desglose geográfico

20.4

Desglose geográfico de los activos por residencia de las contrapartes

20.5

Desglose geográfico de las exposiciones fuera de balance por residencia de las contrapartes

20.6

Desglose geográfico de los pasivos por residencia de las contrapartes

PARTE 4 [ANUAL]

Estructura del grupo

40.1

Estructura del grupo: “ente por ente”

Cuadro 2

Número de plantilla

Nombre de la plantilla o grupo de plantillas

PARTE 1 [FRECUENCIA TRIMESTRAL]

Balance de situación [Estado de situación financiera]

1.1

Balance: activo

1.2

Balance: pasivo

1.3

Balance: patrimonio neto

Estado de cuenta de resultados

Desglose de los activos financieros por instrumentos y por sectores de las contrapartes

4.1

Desglose de los activos financieros por instrumentos y por sectores de las contrapartes: activos financieros mantenidos para negociar

4.2.1

4.2.2

Desglose de los activos financieros por instrumentos y por sectores de las contrapartes: activos financieros designados a valor razonable con cambios en resultados

4.3.1

Desglose de los activos financieros por instrumentos y por sectores de las contrapartes: activos financieros a valor razonable con cambios en otro resultado global

4.4.1

Desglose de los activos financieros por instrumentos y por sectores de las contrapartes: activos financieros a coste amortizado

4.5

Activos financieros subordinados

4.6

Desglose de los activos financieros por instrumentos y por sectores de las contrapartes: activos financieros destinados a negociación

4.7

Desglose de los activos financieros por instrumentos y por sectores de las contrapartes: activos financieros no derivados y no destinados a negociación, a valor razonable con cambios en resultados

4.8

Desglose de los activos financieros por instrumentos y por sectores de las contrapartes: activos financieros no derivados y no destinados a negociación, contabilizados a valor razonable en el patrimonio neto

4.9

Desglose de los activos financieros por instrumentos y por sectores de las contrapartes: activos financieros no derivados y no destinados a negociación, valorados por un método basado en el coste

4.10

Desglose de los activos financieros por instrumentos y por sectores de las contrapartes: otros activos financieros no derivados y no destinados a negociación

5.1

Desglose de los préstamos y anticipos no destinados a negociación por productos

6.1

Desglose de los préstamos y anticipos, distintos de los mantenidos para negociar, a sociedades no financieras por códigos NACE

Desglose de los pasivos financieros

8.1

Desglose de los pasivos financieros por productos y por sectores de las contrapartes

8.2

Pasivos financieros subordinados

Compromisos de préstamo, garantías financieras y otros compromisos

9.1

Exposiciones fuera de balance según los PCGA nacionales: compromisos de préstamo, garantías financieras y otros compromisos concedidos

9.1.1

Exposiciones fuera de balance: compromisos de préstamo, garantías financieras y otros compromisos concedidos

9.2

Compromisos de préstamo, garantías financieras y otros compromisos recibidos

Derivados-negociación y coberturas económicas

Contabilidad de coberturas

11.1

Derivados-Contabilidad de coberturas: desglose por tipos de riesgo y tipos de cobertura

11.2

Derivados-contabilidad de coberturas según los PCGA nacionales: desglose por tipos de riesgo

Movimientos en las correcciones de valor y provisiones por pérdidas crediticias

12.0

Movimientos en las correcciones de valor por pérdidas crediticias y deterioro del valor de los instrumentos de patrimonio conforme a los PCGA nacionales

12.1

Movimientos en las correcciones de valor y provisiones por pérdidas crediticias

Garantías reales y personales recibidas

13.1

Desglose de las garantías reales y personales en función de los préstamos y anticipos distintos de los mantenidos para negociar

13.2

Garantías reales obtenidas mediante toma de posesión durante el período [mantenidas en la fecha de información]

13.3

Garantías reales obtenidas mediante toma de posesión [activos tangibles] acumuladas

Jerarquía del valor razonable: instrumentos financieros a valor razonable

Desglose de partidas seleccionadas del estado de resultados

16.1

Ingresos y gastos en concepto de intereses, por instrumentos y sectores de las contrapartes

16.3

Ganancias o pérdidas por activos y pasivos financieros mantenidos para negociar y activos y pasivos financieros destinados a negociación, por instrumentos

16.4

Ganancias o pérdidas por activos y pasivos financieros mantenidos para negociar y activos y pasivos financieros destinados a negociación, por riesgos

Conciliación entre el ámbito de consolidación contable y el ámbito de consolidación según el RRC: balance

17.1

Conciliación entre el ámbito de consolidación contable y el ámbito de consolidación según el RRC: activo

17.2

17.3

Conciliación entre el ámbito de consolidación contable y el ámbito de consolidación según el RRC: pasivo

Exposiciones no dudosas y dudosas

Exposiciones reestructuradas o refinanciadas

PARTE 2 [FRECUENCIA TRIMESTRAL CON UMBRAL: FRECUENCIA TRIMESTRAL O NO SUMINISTRO DE INFORMACIÓN]

Desglose geográfico

20.4

Desglose geográfico de los activos por residencia de las contrapartes

20.5

Desglose geográfico de las exposiciones fuera de balance por residencia de las contrapartes

20.6

Desglose geográfico de los pasivos por residencia de las contrapartes

PARTE 4 [ANUAL]

Estructura del grupo

40.1

Estructura del grupo: “ente por ente” »

El anexo II se modifica como sigue:

Los cuadros 3 y 4 se sustituyen por los siguientes:

«Cuadro 3

Número de plantilla

Nombre de la plantilla o grupo de plantillas

PARTE 1 [FRECUENCIA TRIMESTRAL]

Balance de situación [Estado de situación financiera]

1.1

Balance: activo

1.2

Balance: pasivo

1.3

Balance: patrimonio neto

Estado de cuenta de resultados

Desglose de los activos financieros por instrumentos y por sectores de las contrapartes

4.1

Desglose de los activos financieros por instrumentos y por sectores de las contrapartes: activos financieros mantenidos para negociar

4.2.1

4.2.2

Desglose de los activos financieros por instrumentos y por sectores de las contrapartes: activos financieros designados a valor razonable con cambios en resultados

4.3.1

Desglose de los activos financieros por instrumentos y por sectores de las contrapartes: activos financieros a valor razonable con cambios en otro resultado global

4.4.1

Desglose de los activos financieros por instrumentos y por sectores de las contrapartes: activos financieros a coste amortizado

4.5

Activos financieros subordinados

5.1

Desglose de los préstamos y anticipos no destinados a negociación por productos

Desglose de los pasivos financieros

8.1

Desglose de los pasivos financieros por productos y por sectores de las contrapartes

8.2

Pasivos financieros subordinados

Compromisos de préstamo, garantías financieras y otros compromisos

9.1.1

Exposiciones fuera de balance: compromisos de préstamo, garantías financieras y otros compromisos concedidos

Derivados-negociación y coberturas económicas

Contabilidad de coberturas

11.1

Derivados-Contabilidad de coberturas: desglose por tipos de riesgo y tipos de cobertura

Movimientos en las correcciones de valor y provisiones por pérdidas crediticias

12.1

Movimientos en las correcciones de valor y provisiones por pérdidas crediticias

Jerarquía del valor razonable: instrumentos financieros a valor razonable

Exposiciones no dudosas y dudosas

Exposiciones reestructuradas o refinanciadas

Cuadro 4

Número de plantilla

Nombre de la plantilla o grupo de plantillas

PARTE 1 [FRECUENCIA TRIMESTRAL]

Balance [Estado de situación financiera]

1.1

Balance: activo

1.2

Balance: pasivo

1.3

Balance: patrimonio neto

Estado de resultados

Desglose de los activos financieros por instrumentos y por sectores de las contrapartes

4.1

Desglose de los activos financieros por instrumentos y por sectores de las contrapartes: activos financieros mantenidos para negociar

4.2.1

4.2.2

Desglose de los activos financieros por instrumentos y por sectores de las contrapartes: activos financieros designados a valor razonable con cambios en resultados

4.3.1

Desglose de los activos financieros por instrumentos y por sectores de las contrapartes: activos financieros a valor razonable con cambios en otro resultado global

4.4.1

Desglose de los activos financieros por instrumentos y por sectores de las contrapartes: activos financieros a coste amortizado

4.5

Activos financieros subordinados

4.6

Desglose de los activos financieros por instrumentos y por sectores de las contrapartes: activos financieros destinados a negociación

4.7

Desglose de los activos financieros por instrumentos y por sectores de las contrapartes: activos financieros no derivados y no destinados a negociación, a valor razonable con cambios en resultados

4.8

4.9

Desglose de los activos financieros por instrumentos y por sectores de las contrapartes: activos financieros no derivados y no destinados a negociación, valorados por un método basado en el coste

4.10

Desglose de los activos financieros por instrumentos y por sectores de las contrapartes: otros activos financieros no derivados y no destinados a negociación

5.1

Desglose de los préstamos y anticipos no destinados a negociación por productos

Desglose de los pasivos financieros

8.1

Desglose de los pasivos financieros por productos y por sectores de las contrapartes

8.2

Pasivos financieros subordinados

Compromisos de préstamo, garantías financieras y otros compromisos

9.1

Exposiciones fuera de balance según los PCGA nacionales: compromisos de préstamo, garantías financieras y otros compromisos concedidos

9.1.1

Exposiciones fuera de balance: compromisos de préstamo, garantías financieras y otros compromisos concedidos

Derivados-negociación y coberturas económicas

Contabilidad de coberturas

11.1

Derivados-Contabilidad de coberturas: desglose por tipos de riesgo y tipos de cobertura

11.2

Derivados-contabilidad de coberturas según los PCGA nacionales: desglose por tipos de riesgo

Movimientos en las correcciones de valor y provisiones por pérdidas crediticias

12.0

Movimientos en las correcciones de valor por pérdidas crediticias y deterioro del valor de los instrumentos de patrimonio conforme a los PCGA nacionales

12.1

Movimientos en las correcciones de valor y provisiones por pérdidas crediticias

Exposiciones no dudosas y dudosas

Exposiciones reestructuradas o refinanciadas»

se añade el siguiente apartado 3:

«3.

Como excepción al apartado 2, cada ANC podrá decidir que las entidades mencionadas en el apartado 2 y establecidas en su Estado miembro presenten:

la información especificada en la plantilla 9.1 o en la plantilla 9.1.1 del anexo IV del Reglamento de Ejecución (UE) n.o 680/2014;

la información especificada en la plantilla 11.1 o en la plantilla 11.2 del anexo IV del Reglamento de Ejecución (UE) n.o 680/2014;

la información especificada en la plantilla 12.0 o en la plantilla 12.1 del anexo IV del Reglamento de Ejecución (UE) n.o 680/2014»;

ANEXO II

«ANEXO IV

"Puntos de datos FINREP" de acuerdo con las NIIF o los PCGA nacionales compatibles con las NIIF

Plantillas FINREP para las niif

Número de plantilla

Código de plantilla

Nombre de la plantilla o grupo de plantillas

PARTE 1 [FRECUENCIA TRIMESTRAL]

Balance [estado de situación financiera]

1.1

F 01.01

Balance: activo

1.2

F 01.02

Balance: pasivo

1.3

F 01.03

Balance: patrimonio neto

F 02.00

Estado de resultados

5.1

F 05.01

Desglose de los préstamos y anticipos no destinados a negociación por productos

Desglose de los pasivos financieros

8.1

F 08.01

Desglose de los pasivos financieros por productos y por sectores de las contrapartes

8.2

F 08.02

Pasivos financieros subordinados

F 10.00

Derivados - negociación y coberturas económicas

Contabilidad de coberturas

11.1

F 11.01

Derivados - Contabilidad de coberturas: desglose por tipos de riesgo y tipos de cobertura

F 18.00

Exposiciones no dudosas y dudosas

F 19.00

Exposiciones reestructuradas o refinanciadas

Puntos de datos a presentar

1. Balance [estado de situación financiera]

1.1 Activo

Referencias

Desglose en el cuadro

Importe en libros

Anexo V, parte 1.27

010

Efectivo, saldos en efectivo en bancos centrales y otros depósitos a la vista

NIC 1.54.i)

020

Efectivo

Anexo V, parte 2.1

030

Saldos en efectivo en bancos centrales

Anexo V, parte 2.2

040

Otros depósitos a la vista

Anexo V, parte 2.3

050

Activos financieros mantenidos para negociar

NIIF 9, apéndice A

060

Derivados

NIIF 9, apéndice A

070

Instrumentos de patrimonio

NIC 32.11

080

Valores representativos de deuda

Anexo V, parte 1.31

090

Préstamos y anticipos

Anexo V, parte 1.32

096

Activos financieros no destinados a negociación valorados obligatoriamente a valor razonable con cambios en resultados

NIIF 7.8.a).ii); NIIF 9.4.1.4.

097

Instrumentos de patrimonio

NIC 32.11

098

Valores representativos de deuda

Anexo V, parte 1.31

099

Préstamos y anticipos

Anexo V, parte 1.32

100

Activos financieros designados a valor razonable con cambios en resultados

NIIF 7.8.a).i); NIIF 9.4.1.5.

120

Valores representativos de deuda

Anexo V, parte 1.31

130

Préstamos y anticipos

Anexo V, parte 1.32

141

Activos financieros a valor razonable con cambios en otro resultado global

NIIF 7.8.h); NIIF 9.4.1.2A

142

Instrumentos de patrimonio

NIC 32.11

143

Valores representativos de deuda

Anexo V, parte 1.31

144

Préstamos y anticipos

Anexo V, parte 1.32

181

Activos financieros a coste amortizado

NIIF 7.8.f); NIIF 9.4.1.2

182

Valores representativos de deuda

Anexo V, parte 1.31

183

Préstamos y anticipos

Anexo V, parte 1.32

240

Derivados — Contabilidad de coberturas

NIIF 9.6.2.1; Anexo V, parte 1.22

250

Cambios del valor razonable de los elementos cubiertos de una cartera con cobertura del riesgo de tipo de interés

NIC 39.89A.a); NIIF 9.6.5.8

260

Inversiones en dependientes, negocios conjuntos y asociadas

NIC 1.54.e); Anexo V, parte 1.21, parte 2.4

270

Activos tangibles

280

Inmovilizado material

NIC 16.6; NIC 1.54.a)

21, 42

290

Inversiones inmobiliarias

NIC 40.5; NIC 1.54.b)

21, 42

300

Activos intangibles

NIC 1.54.c); RRC art. 4.1.115

310

Fondo de comercio

NIIF 3.B67.d); RRC art. 4.1.113

320

Otros activos intangibles

NIC 38.8,118

21, 42

330

Activos por impuestos

NIC 1.54(n-o)

340

Activos por impuestos corrientes

NIC 1.54.n); NIC 12.5

350

Activos por impuestos diferidos

NIC 1.54.o); NIC 12.5; RRC art. 4.1.106

360

Otros activos

Anexo V, parte 2.5

370

Activos no corrientes y grupos enajenables de elementos que se han clasificado como mantenidos para la venta

NIC 1.54.j); NIIF 5.38; Anexo V, parte 2.7

380

TOTAL ACTIVO

NIC 1.9.a), GI 6

1.2 Pasivo

Referencias

Desglose en el cuadro

Importe en libros

Anexo V, parte 1.27

010

Pasivos financieros mantenidos para negociar

NIIF 7.8.e).ii); NIIF 9.BA.6

020

Derivados

NIIF 9, apéndice A; NIIF 9.4.2.1.a); NIIF 9.BA.7.a)

030

Posiciones cortas

NIIF 9.BA7.b)

040

Depósitos

BCE/2013/33, anexo 2, parte 2.9; Anexo V, parte 1.36

050

Valores representativos de deuda emitidos

Anexo V, parte 1.37

060

Otros pasivos financieros

Anexo V, parte 1.38-41

070

Pasivos financieros designados a valor razonable con cambios en resultados

NIIF 7.8.e).i); NIIF 9.4.2.2

080

Depósitos

BCE/2013/33, anexo 2, parte 2.9; Anexo V, parte 1.36

090

Valores representativos de deuda emitidos

Anexo V, parte 1.37

100

Otros pasivos financieros

Anexo V, parte 1.38-41

110

Pasivos financieros a coste amortizado

NIIF 7.8.g); NIIF 9.4.2.1

120

Depósitos

BCE/2013/33, anexo 2, parte 2.9; Anexo V, parte 1.36

130

Valores representativos de deuda emitidos

Anexo V, parte 1.37

140

Otros pasivos financieros

Anexo V, parte 1.38-41

150

Derivados — Contabilidad de coberturas

NIIF 9.6.2.1; Anexo V, parte 1.26

160

Cambios del valor razonable de los elementos cubiertos de una cartera con cobertura del riesgo de tipo de interés

NIC 39.89A.b); NIIF 9.6.5.8

170

Provisiones

NIC 37.10; NIC 1.54.l)

180

Pensiones y otras obligaciones de prestaciones definidas post-empleo

NIC 19.63; NIC 1.78.d); Anexo V, parte 2.9

190

Otras retribuciones a los empleados a largo plazo

NIC 19.153; NIC 1.78.d); Anexo V, parte 2.10

200

Reestructuración

NIC 37.71, 84.a)

210

Cuestiones procesales y litigios por impuestos pendientes

NIC 37, apéndice C, ejemplos 6 y 10

220

Compromisos y garantías concedidos

NIIF 9.4.2.1.c) y d), 9.5.5, 9.B2.5; NIC 37, NIIF 4, Anexo V, parte 2.11

230

Otras provisiones

NIC 37.14

240

Pasivos por impuestos

NIC 1.54(n-o)

250

Pasivos por impuestos corrientes

NIC 1.54.n); NIC 12.5

260

Pasivos por impuestos diferidos

NIC 1.54.o); NIC 12.5; RRC art. 4.1.108

270

Capital social reembolsable a la vista

NIC 32 IE 33; CINIIF 2; Anexo V, parte 2.12

280

Otros pasivos

Anexo V, parte 2.13

290

Pasivos incluidos en grupos enajenables de elementos que se han clasificado como mantenidos para la venta

NIC 1.54.p); NIIF 5.38; Anexo V, parte 2.14

300

TOTAL PASIVO

NIC 1.9.b), GI 6

1.3 Patrimonio neto

Referencias

Desglose en el cuadro

Importe en libros

010

Capital

NIC 1.54.r), DAC art. 22

020

Capital desembolsado

NIC 1.78.e)

030

Capital no desembolsado exigido

Anexo V, parte 2.14

040

Prima de emisión

NIC 1.78.e); RRC art. 4.1.124

050

Instrumentos de patrimonio emitidos distintos del capital

Anexo V, parte 2.18-19

060

Componente de patrimonio neto de los instrumentos financieros compuestos

NIC 32.28-29; Anexo V, parte 2.18

070

Otros instrumentos de patrimonio emitidos

Anexo V, parte 2.19

080

Otros elementos de patrimonio neto

NIIF 2.10; Anexo V, parte 2.20

090

Otro resultado global acumulado

RRC art. 4.1.100

095

Elementos que no se reclasificarán en resultados

NIC 1.82A.a)

100

Activos tangibles

NIC 16.39-41

110

Activos intangibles

NIC 38.85-87

120

Ganancias o (-) pérdidas actuariales en planes de pensiones de prestaciones definidas

NIC 1.7, GI 6; NIC 19.120.c)

122

Activos no corrientes y grupos enajenables de elementos que se han clasificado como mantenidos para la venta

NIIF 5.38, GI ejemplo 12

124

Participación en otros ingresos y gastos reconocidos de inversiones en dependientes, negocios conjuntos y asociadas

NIC 1, GI 6; NIC 28.10

320

Cambios del valor razonable de los instrumentos de patrimonio valorados a valor razonable con cambios en otro resultado global

NIC 1.7.d); NIC 9.5.7.5, B5.7.1; Anexo V, parte 2.21

330

Ineficacia de las coberturas de valor razonable de los instrumentos de patrimonio valorados a valor razonable con cambios en otro resultado global

NIC 1.7.e); NIIF 9.5.7.5;.6.5.3; NIIF 7.24C; Anexo V, parte 2.22

340

Cambios del valor razonable de los instrumentos de patrimonio valorados a valor razonable con cambios en otro resultado global [elemento cubierto]

NIIF 9.5.7.5;.6.5.8.b); Anexo V, parte 2.22

350

Cambios del valor razonable de los instrumentos de patrimonio valorados a valor razonable con cambios en otro resultado global [instrumento de cobertura]

NIC 1.7.e); NIIF 9.5.7.5;.6.5.8.a);Anexo V, parte 2.57

360

Cambios del valor razonable de los pasivos financieros a valor razonable con cambios en resultados atribuibles a cambios en el riesgo de crédito

NIC 1.7.f); NIIF 9.5.7.7;Anexo V, parte 2.23

128

Elementos que pueden reclasificarse en resultados

NIC 1.82A.a).ii)

130

Cobertura de inversiones netas en negocios en el extranjero [parte eficaz]

NIIF 9.6.5.13.a); NIIF 7.24B.b).ii) y iii); NIIF 7.24C.b).i) y iv),.24E.a); Anexo V, parte 2.24

140

Conversión de divisas

NIC 21.52.b); NIC 21.32, 38-49

150

Derivados de cobertura. Reserva de cobertura de flujos de efectivo [parte eficaz]

NIC 1.7.e); NIIF 7.24B.b).ii) y iii); NIIF 7.24C.b).i);.24E; NIIF 9.6.5.11.b); Anexo V, parte 2.25

155

Cambios del valor razonable de los instrumentos de deuda valorados a valor razonable con cambios en otro resultado global

NIC 1.7.da); NIIF 9.4.1.2A; 5.7.10; Anexo V, parte 2.26

165

Instrumentos de cobertura [elementos no designados]

NIC 1.7.g) y h); NIIF 9.6.5.15,.6.5.16; NIIF 7.24E.b) y c); Anexo V, parte 2.60

170

Activos no corrientes y grupos enajenables de elementos que se han clasificado como mantenidos para la venta

NIIF 5.38, GI ejemplo 12

180

Participación en otros ingresos y gastos reconocidos de las inversiones en dependientes, negocios conjuntos y asociadas

NIC 1, GI 6; NIC 28.10

190

Ganancias acumuladas

RRC art. 4.1.123

200

Reservas de revalorización

NIIF 1.30, D5-D8; Anexo V, parte 2.28

210

Otras reservas

NIC 1.54; NIC 1.78.e)

220

Reservas o pérdidas acumuladas de inversiones en dependientes, negocios conjuntos y asociadas contabilizadas mediante el método de la participación

NIC 28.11; Anexo V, parte 2.29

230

Otras

Anexo V, parte 2.29

240

(-) Acciones propias

NIC 1.79.a).vi); NIC 32.33-34, GA 14, GA 36; Anexo V, parte 2.30

250

Resultados atribuibles a los propietarios de la dominante

NIC 1.81B .b).ii)

260

(-) Dividendos a cuenta

NIC 32.35

270

Intereses minoritarios [participaciones no dominantes]

NIC 1.54.q)

280

Otro resultado global acumulado

RRC art. 4.1.100

290

Otras partidas

300

TOTAL PATRIMONIO NETO

NIC 1.9.c), GI 6

310

TOTAL PATRIMONIO NETO Y PASIVO

NIC 1, GI 6

2. Estado de resultados

Referencias

Desglose en el cuadro

Período corriente

010

Ingresos por intereses

NIC 1.97; Anexo V, parte 2.31

020

Activos financieros mantenidos para negociar

NIIF 7.20.a).i), B5.e); Anexo V, parte 2.33, 34

025

Activos financieros no destinados a negociación valorados obligatoriamente a valor razonable con cambios en resultados

NIIF 7.20.a).i), B5.e), NIIF 9.5.7.1

030

Activos financieros designados a valor razonable con cambios en resultados

NIIF 7.20.a).i), B5.e)

041

Activos financieros a valor razonable con cambios en otro resultado global

NIIF 7.20.b); NIIF 9.5.7.10-11; NIIF 9.4.1.2A

051

Activos financieros a coste amortizado

NIIF 7.20.b); NIIF 9.4.1.2; NIIF 9.5.7.2

070

Derivados - contabilidad de coberturas, riesgo de tipo de interés

NIIF 9, apéndice A; .B6.6.16; Anexo V, parte 2.35

080

Otros activos

Anexo V, parte 2.36

085

Ingresos por intereses de pasivos

NIIF 9.5.7.1; Anexo V, parte 2.37

090

(Gastos por intereses)

NIC 1.97; Anexo V, parte 2.31

100

(Pasivos financieros mantenidos para negociar)

NIIF 7.20.a).i), B5.e); Anexo V, parte 2.33, 34

110

(Pasivos financieros designados a valor razonable con cambios en resultados)

NIIF 7.20.a).i), B5.e)

120

(Pasivos financieros a coste amortizado)

NIIF 7.20.b); NIIF 9.5.7.2

130

(Derivados - contabilidad de coberturas, riesgo de tipo de interés)

NIC 39.9; Anexo V, parte 2.35

140

(Otros pasivos)

Anexo V, parte 2.38

145

(Gastos por intereses de activos)

NIIF 9.5.7.1; Anexo V, parte 2.39

150

(Gastos por capital social reembolsable a la vista)

CINIIF 2.11

160

Ingresos por dividendos

Anexo V, parte 2.40

170

Activos financieros mantenidos para negociar

NIIF 7.20.a).i), B5.e); Anexo V, parte 2.40

175

Activos financieros no destinados a negociación valorados obligatoriamente a valor razonable con cambios en resultados

NIIF 7.20.a).i), B5.e), NIIF 9.5.7.1A; Anexo V, parte 2.40

191

Activos financieros a valor razonable con cambios en otro resultado global

NIIF 7.20.a).ii); NIIF 9.4.1.2A; NIIF 9.5.7.1A; Anexo V, parte 2.41

192

Inversiones en dependientes, negocios conjuntos y asociadas contabilizadas mediante el método de la participación

Anexo V, parte 2.42

200

Ingresos por comisiones

NIIF 7.20.c)

210

(Gastos por comisiones)

NIIF 7.20.c)

220

Ganancias o (-) pérdidas al dar de baja en cuentas activos y pasivos financieros no valorados a valor razonable con cambios en resultados, netas

Anexo V, parte 2.45

231

Activos financieros a valor razonable con cambios en otro resultado global

NIIF 9.4.12A; NIIF 9.5.7.10-11

241

Activos financieros a coste amortizado

NIIF 7.20.a).v); NIIF 9.4.1.2; NIIF 9.5.7.2

260

Pasivos financieros a coste amortizado

NIIF 7.20.a).v); NIIF 9.5.7.2

270

Otros

280

Ganancias o (-) pérdidas por activos y pasivos financieros mantenidos para negociar, netas

NIIF 7.20.a).i); NIIF 9.5.7.1; Anexo V, parte 2.43, 46

287

Ganancias o (-) pérdidas por activos financieros no destinados a negociación valorados obligatoriamente a valor razonable con cambios en resultados, netas

NIIF 7.20.a).i); NIIF 9.5.7.1; Anexo V, parte 2.46

290

Ganancias o (-) pérdidas por activos y pasivos financieros designados a valor razonable con cambios en resultados, netas

NIIF 7.20.a).i); NIIF 9.5.7.1; Anexo V, parte 2.44

16, 45

300

Ganancias o (-) pérdidas resultantes de la contabilidad de coberturas, netas

Anexo V, parte 2.47

310

Diferencias de cambio [ganancia o (-) pérdida], netas

NIC 21.28, 52.a)

330

Ganancias o (-) pérdidas al dar de baja en cuentas activos no financieros, netas

NIC 1.34; Anexo V, parte 2.48

340

Otros ingresos de explotación

Anexo V, parte 2.314-316

350

(Otros gastos de explotación)

Anexo V, parte 2.314-316

355

TOTAL RESULTADO DE EXPLOTACIÓN, NETO

360

(Gastos de administración)

370

(Gastos de personal)

NIC 19.7; NIC 1.102, GI 6

380

(Otros gastos de administración)

390

(Amortización)

NIC 1.102, 104

400

(Inmovilizado material)

NIC 1.104; NIC 16.73.e).vii)

410

(Inversiones inmobiliarias)

NIC 1.104; NIC 40.79.d).iv)

420

(Otros activos intangibles)

NIC 1.104; NIC 38.118.e).vi)

425

Ganancias o (-) pérdidas por modificación, netas

NIIF 9.5.4.3; NIIF 9, apéndice A; Anexo V, parte 2.49

426

Activos financieros a valor razonable con cambios en otro resultado global

NIIF 7.35J

427

Activos financieros a coste amortizado

NIIF 7.35J

430

(Provisiones o (-) reversión de provisiones)

NIC 37.59, 84; NIC 1.98.b), f) y g)

440

(Compromisos y garantías concedidos)

NIIF 9.4.2.1.c) y d), 9.B2.5; NIC 37, NIIF 4, Anexo V, parte 2.50

450

(Otras provisiones)

460

(Deterioro del valor o (-) reversión del deterioro del valor de activos financieros no valorados a valor razonable con cambios en resultados)

NIIF 7.20.a).viii); NIIF 9.5.4.4; Anexo V, parte 2.51, 53

481

(Activos financieros a valor razonable con cambios en otro resultado global)

NIIF 9.5.4.4, 9.5.5.1, 9.5.5.2, 9.5.5.8

491

Activos financieros a coste amortizado

NIIF 9.5.4.4, 9.5.5.1, 9.5.5.8

510

(Deterioro del valor o (-) reversión del deterioro del valor de inversiones en dependientes, negocios conjuntos o asociadas)

NIC 28.40-43

520

(Deterioro del valor o (-) reversión del deterioro del valor de activos no financieros)

NIC 36.126.a) y b)

530

(Inmovilizado material)

NIC 16.73.e).v-vi)

540

(Inversiones inmobiliarias)

NIC 40.79.d).v)

550

(Fondo de comercio)

NIIF 3, apéndice B67.d).v); NIC 36.124

560

(Otros activos intangibles)

NIC 38.118.e).iv) y v)

570

(Otros)

NIC 36.126.a) y b)

580

Fondo de comercio negativo reconocido en resultados

NIIF 3, apéndice B64.n).i)

590

Participación en las ganancias o (-) pérdidas de las inversiones en dependientes, negocios conjuntos y asociadas contabilizadas mediante el método de la participación

Anexo V, parte 2.54

600

Ganancias o (-) pérdidas procedentes de activos no corrientes y grupos enajenables de elementos clasificados como mantenidos para la venta no admisibles como actividades interrumpidas

NIIF 5.37; Anexo V, parte 2.55

610

GANANCIAS O (-) PÉRDIDAS ANTES DE IMPUESTOS PROCEDENTES DE LAS ACTIVIDADES CONTINUADAS

NIC 1.102, GI 6 NIIF 5.33A

620

(Gastos o (-) ingresos por impuestos sobre los resultados de las actividades continuadas)

NIC 1.82.d); NIC 12.77

630

GANANCIAS O (-) PÉRDIDAS DESPUÉS DE IMPUESTOS PROCEDENTES DE LAS ACTIVIDADES CONTINUADAS

NIC 1, GI 6

640

Ganancias o (-) pérdidas después de impuestos procedentes de actividades interrumpidas

NIC 1.82(ea); NIIF 5.33.a), 5.33 A; Anexo V, parte 2.56

650

Ganancias o (-) pérdidas antes de impuestos procedentes de actividades interrumpidas

NIIF 5.33.b).i)

660

(Gastos o (-) ingresos por impuestos relativos a actividades interrumpidas)

NIIF 5.33 .b).ii) y iv)

670

GANANCIAS O (-) PÉRDIDAS DEL EJERCICIO

NIC 1.81A.a)

680

Atribuibles a intereses minoritarios [participaciones no dominantes]

NIC 1.81B .b).i)

690

Atribuibles a los propietarios de la dominante

NIC 1.81B .b).ii)

5. Desglose de los préstamos y anticipos no destinados a negociación por productos

5.1 Préstamos y anticipos distintos de los mantenidos para negociar y activos destinados a negociación, por productos

Referencias

Importe en libros bruto

Importe en libros Anexo V, parte 1.27

Bancos centrales

Administraciones públicas

Entidades de crédito

Otras sociedades financieras

Sociedades no financieras

Hogares

Anexo V, parte 1.34

Anexo V, parte 1.42.a)

Anexo V, parte 1.42.b)

Anexo V, parte 1.42.c)

Anexo V, parte 1.42.d)

Anexo V, parte 1.42.e)

Anexo V, parte 1.42.f)

005

010

020

030

040

050

060

Por productos

010

A la vista y con breve plazo de preaviso [cuenta corriente]

Anexo V, parte 2.85.a)

020

Deuda por tarjetas de crédito

Anexo V, parte 2.85.b)

030

Deudores comerciales

Anexo V, parte 2.85.c)

040

Arrendamientos financieros

Anexo V, parte 2.85.d)

050

Préstamos de recompra inversa

Anexo V, parte 2.85.e)

060

Otros préstamos a plazo

Anexo V, parte 2.85.f)

070

Anticipos distintos de préstamos

Anexo V, parte 2.85.g)

080

PRÉSTAMOS Y ANTICIPOS

Anexo V, parte 1.32, 44.a)

Por garantías reales

090

De los cuales: préstamos garantizados por bienes inmuebles

Anexo V, parte 2.86.a), 87

100

De los cuales: otros préstamos con garantías reales

Anexo V, parte 2.86.b), 87

Por finalidad

110

De los cuales: crédito al consumo

Anexo V, parte 2.88.a)

120

De los cuales: préstamos para compra de vivienda

Anexo V, parte 2.88.b)

Por subordinación

130

De los cuales: préstamos para financiación de proyectos

Anexo V, parte 2.89; RRC art. 147.8

8. Desglose de los pasivos financieros

8.1 Desglose de los pasivos financieros por productos y por sectores de las contrapartes

Importe en libros Anexo V, parte 1.27

Cambios acumulados en el valor razonable debidos al riesgo de crédito

Mantenidos para negociar

Designados a valor razonable con cambios en resultados

Coste amortizado

Contabilidad de coberturas

Referencias a los PCGA nacionales compatibles con las NIIF

NIIF 7.8.e).ii); NIIF 9 apéndice A, NIIF 9.BA.6-BA.7, NIIF 9.6.7

NIIF 7.8.e).i); NIIF 9.4.2.2, NIIF 9.4.3.5

NIIF 7.8.g); NIIF 9.4.2.1

NIIF 7.24A.a); NIIF 9.6

RRC art. 33.1. b) y c) Anexo V, parte 2.101

010

020

030

037

040

010

Derivados

NIIF 9.BA.7.a)

020

Posiciones cortas

NIIF 9.BA.7.b)

030

Instrumentos de patrimonio

NIC 32.11

040

Valores representativos de deuda

Anexo V, parte 1.31

050

Depósitos

BCE/2013/33, anexo 2, parte 2.9; Anexo V, parte 1.36

060

Bancos centrales

Anexo V, parte 1.42.a), 44.c)

070

Cuentas corrientes / depósitos intradía

BCE/2013/33, anexo 2, parte 2.9.1

080

Depósitos a plazo

BCE/2013/33, anexo 2, parte 2.9.2

090

Depósitos disponibles con preaviso

BCE/2013/33, anexo 2, parte 2.9.3; Anexo V, parte 2.97

100

Pactos de recompra

BCE/2013/33, anexo 2, parte 2.9.4

110

Administraciones públicas

Anexo V, parte 1.42.b), 44.c)

120

Cuentas corrientes / depósitos intradía

BCE/2013/33, anexo 2, parte 2.9.1

130

Depósitos a plazo

BCE/2013/33, anexo 2, parte 2.9.2

140

Depósitos disponibles con preaviso

BCE/2013/33, anexo 2, parte 2.9.3; Anexo V, parte 2.97

150

Pactos de recompra

BCE/2013/33, anexo 2, parte 2.9.4

160

Entidades de crédito

Anexo V, parte 1.42.c), 44.c)

170

Cuentas corrientes / depósitos intradía

BCE/2013/33, anexo 2, parte 2.9.1

180

Depósitos a plazo

BCE/2013/33, anexo 2, parte 2.9.2

190

Depósitos disponibles con preaviso

BCE/2013/33, anexo 2, parte 2.9.3; Anexo V, parte 2.97

200

Pactos de recompra

BCE/2013/33, anexo 2, parte 2.9.4

210

Otras sociedades financieras

Anexo V, parte 1.42.d), 44.c)

220

Cuentas corrientes / depósitos intradía

BCE/2013/33, anexo 2, parte 2.9.1

230

Depósitos a plazo

BCE/2013/33, anexo 2, parte 2.9.2

240

Depósitos disponibles con preaviso

BCE/2013/33, anexo 2, parte 2.9.3; Anexo V, parte 2.97

250

Pactos de recompra

BCE/2013/33, anexo 2, parte 2.9.4

260

Sociedades no financieras

Anexo V, parte 1.42.e), 44.c)

270

Cuentas corrientes / depósitos intradía

BCE/2013/33, anexo 2, parte 2.9.1

280

Depósitos a plazo

BCE/2013/33, anexo 2, parte 2.9.2

290

Depósitos disponibles con preaviso

BCE/2013/33, anexo 2, parte 2.9.3; Anexo V, parte 2.97

300

Pactos de recompra

BCE/2013/33, anexo 2, parte 2.9.4

310

Hogares

Anexo V, parte 1.42.f), 44.c)

320

Cuentas corrientes / depósitos intradía

BCE/2013/33, anexo 2, parte 2.9.1

330

Depósitos a plazo

BCE/2013/33, anexo 2, parte 2.9.2

340

Depósitos disponibles con preaviso

BCE/2013/33, anexo 2, parte 2.9.3; Anexo V, parte 2.97

350

Pactos de recompra

BCE/2013/33, anexo 2, parte 2.9.4

360

Valores representativos de deuda emitidos

Anexo V, parte 1.37, parte 2.98

370

Certificados de depósito

Anexo V, parte 2.98.a)

380

Bonos de titulización de activos

RRC art. 4.1.61

390

Bonos garantizados

RRC art 129

400

Contratos híbridos

Anexo V, parte 2.98.d)

410

Otros valores representativos de deuda emitidos

Anexo V, parte 2.98.e)

420

Instrumentos financieros compuestos convertibles

NIC 32.GA 31

430

No convertibles

440

Otros pasivos financieros

Anexo V, parte 1.38-41

450

PASIVOS FINANCIEROS

8.2 Pasivos financieros subordinados

Referencias

Importe en libros

Designados a valor razonable con cambios en resultados

A coste amortizado

NIIF 7.8.e).i); NIIF 9.4.2.2, NIIF 9.4.3.5

NIIF 7.8.g); NIIF 9.4.2.1

010

020

010

Depósitos

BCE/2013/33, anexo 2, parte 2.9; Anexo V, parte 1.36

020

Valores representativos de deuda emitidos

Anexo V, parte 1.37

030

PASIVOS FINANCIEROS SUBORDINADOS

Anexo V, parte 2.99-100

10. Derivados - negociación y coberturas económicas

Por tipos de riesgo / Por productos o por tipos de mercado

Importe en libros

Importe nocional

Referencias

Activos financieros mantenidos para negociar y destinados a negociación

Pasivos financieros mantenidos para negociar y destinados a negociación

Total negociación

Del cual: vendido

Anexo V, parte 2.120, 131

NIIF 9.BA.7.a); Anexo V, parte 2.120, 131

Anexo V, parte 2.133-135

010

020

030

040

010

Tipo de interés

Anexo V, parte 2.129.a)

020

De los cuales: coberturas económicas

Anexo V, parte 2.137-139

030

Opciones OTC

Anexo V, parte 2.136

040

Otros OTC

Anexo V, parte 2.136

050

Opciones en mercados organizados

Anexo V, parte 2.136

060

Otros en mercados organizados

Anexo V, parte 2.136

070

Instrumentos de patrimonio

Anexo V, parte 2.129.b)

080

De los cuales: coberturas económicas

Anexo V, parte 2.137-139

090

Opciones OTC

Anexo V, parte 2.136

100

Otros OTC

Anexo V, parte 2.136

110

Opciones en mercados organizados

Anexo V, parte 2.136

120

Otros en mercados organizados

Anexo V, parte 2.136

130

Divisas y oro

Anexo V, parte 2.129.c)

140

De los cuales: coberturas económicas

Anexo V, parte 2.137-139

150

Opciones OTC

Anexo V, parte 2.136

160

Otros OTC

Anexo V, parte 2.136

170

Opciones en mercados organizados

Anexo V, parte 2.136

180

Otros en mercados organizados

Anexo V, parte 2.136

190

Crédito

Anexo V, parte 2.129.d)

195

De los cuales: coberturas económicas con uso de la opción del valor razonable

NIIF 9.6.7.1; Anexo V, parte 2.140

201

De los cuales: otras coberturas económicas

Anexo V, parte 2.137-140

210

Permutas de cobertura por impago

220

Opciones sobre el diferencial de crédito

230

Permutas de rendimiento total

240

Otros

250

Materias primas

Anexo V, parte 2.129.e)

260

De los cuales: coberturas económicas

Anexo V, parte 2.137-139

270

Otros

Anexo V, parte 2.129.f)

280

De los cuales: coberturas económicas

Anexo V, parte 2.137-139

290

DERIVADOS

NIIF 9, apéndice A

300

De los cuales: OTC - entidades de crédito

Anexo V, parte 1.42.c), 44.e), parte 2.141.a), 142

310

De los cuales: OTC - otras sociedades financieras

Anexo V, parte 1.42.d), 44.e), parte 2.141.b)

320

De los cuales: OTC - resto

Anexo V, parte 1.44.e), parte 2.141.c)

11. Contabilidad de coberturas

11.1 Derivados - Contabilidad de coberturas: desglose por tipos de riesgo y tipos de cobertura

Por productos o por tipos de mercado

Importe en libros

Importe nocional

Activo

Pasivo

Total coberturas

Del cual: vendido

Referencias

NIIF 7.24 A; Anexo V, parte 2.120, 131

Anexo V, parte 2.133-135

010

020

030

040

010

Tipo de interés

Anexo V, parte 2.129.a)

020

Opciones OTC

Anexo V, parte 2.136

030

Otros OTC

Anexo V, parte 2.136

040

Opciones en mercados organizados

Anexo V, parte 2.136

050

Otros en mercados organizados

Anexo V, parte 2.136

060

Instrumentos de patrimonio

Anexo V, parte 2.129.b)

070

Opciones OTC

Anexo V, parte 2.136

080

Otros OTC

Anexo V, parte 2.136

090

Opciones en mercados organizados

Anexo V, parte 2.136

100

Otros en mercados organizados

Anexo V, parte 2.136

110

Divisas y oro

Anexo V, parte 2.129.c)

120

Opciones OTC

Anexo V, parte 2.136

130

Otros OTC

Anexo V, parte 2.136

140

Opciones en mercados organizados

Anexo V, parte 2.136

150

Otros en mercados organizados

Anexo V, parte 2.136

160

Crédito

Anexo V, parte 2.129.d)

170

Permutas de cobertura por impago

Anexo V, parte 2.136

180

Opciones sobre el diferencial de crédito

Anexo V, parte 2.136

190

Permutas de rendimiento total

Anexo V, parte 2.136

200

Otros

Anexo V, parte 2.136

210

Materias primas

Anexo V, parte 2.129.e)

220

Otros

Anexo V, parte 2.129.f)

230

COBERTURAS DEL VALOR RAZONABLE

NIIF 7.24 A; NIC 39.86.a); NIIF 9.6.5.2.a);

240

Tipo de interés

Anexo V, parte 2.129.a)

250

Opciones OTC

Anexo V, parte 2.136

260

Otros OTC

Anexo V, parte 2.136

270

Opciones en mercados organizados

Anexo V, parte 2.136

280

Otros en mercados organizados

Anexo V, parte 2.136

290

Instrumentos de patrimonio

Anexo V, parte 2.129.b)

300

Opciones OTC

Anexo V, parte 2.136

310

Otros OTC

Anexo V, parte 2.136

320

Opciones en mercados organizados

Anexo V, parte 2.136

330

Otros en mercados organizados

Anexo V, parte 2.136

340

Divisas y oro

Anexo V, parte 2.129.c)

350

Opciones OTC

Anexo V, parte 2.136

360

Otros OTC

Anexo V, parte 2.136

370

Opciones en mercados organizados

Anexo V, parte 2.136

380

Otros en mercados organizados

Anexo V, parte 2.136

390

Crédito

Anexo V, parte 2.129.d)

400

Permutas de cobertura por impago

Anexo V, parte 2.136

410

Opciones sobre el diferencial de crédito

Anexo V, parte 2.136

420

Permutas de rendimiento total

Anexo V, parte 2.136

430

Otros

Anexo V, parte 2.136

440

Materias primas

Anexo V, parte 2.129.e)

450

Otros

Anexo V, parte 2.129.f)

460

COBERTURAS DE FLUJOS DE EFECTIVO

NIIF 7.24A; NIC 39.86.b); NIIF 9.6.5.2.b)

470

COBERTURA DE LAS INVERSIONES NETAS EN NEGOCIOS EN EL EXTRANJERO

NIIF 7.24A; NIC 39.86.c); NIIF 9.6.5.2.c)

480

COBERTURAS DE VALOR RAZONABLE DEL RIESGO DE TIPO DE INTERÉS DE LA CARTERA

NIC 39.71, 81A, 89A, GA 114-132

490

COBERTURAS DE FLUJOS DE EFECTIVO DEL RIESGO DE TIPO DE INTERÉS DE LA CARTERA

NIC 39.71

500

DERIVADOS - CONTABILIDAD DE COBERTURAS

NIIF 7.24A; NIC 39.9; NIIF 9.6.1

510

De los cuales: OTC - entidades de crédito

Anexo V, parte 1.42.c), 44.e), parte 2.141.a), 142

520

De los cuales: OTC - otras sociedades financieras

Anexo V, parte 1.42.d), 44.e), parte 2.141.b)

530

De los cuales: OTC - resto

Anexo V, parte 1.44.e), parte 2.141.c)

18. Información sobre las exposiciones no dudosas y dudosas

Referencias

Importe en libros bruto / importe nominal

Deterioro de valor acumulado, cambios acumulados negativos en el valor razonable debidos al riesgo de crédito y provisiones

Importe máximo de la garantía real o personal que puede considerarse

Anexo V, parte 2.119

No dudosas

Dudosas

Exposiciones no dudosas - Deterioro del valor acumulado y provisiones

Exposiciones dudosas - Deterioro de valor acumulado, cambios acumulados negativos en el valor razonable debidos al riesgo de crédito y provisiones

Garantías reales recibidas y garantías financieras recibidas

No vencidas o vencidas ≤ 30 días

Vencidas > 30 días ≤ 90 días

Pago improbable no vencidas o vencidas ≤ 90 días

Vencidas > 90 días ≤ 180 días

Vencidas > 180 días ≤ 1 año

Vencidas > 1 año ≤ 5 años

Vencidas > 5 años

De las cuales: impagadas

De las cuales: con deterioro de valor

Pago improbable no vencidas o vencidas ≤ 90 días

Vencidas > 90 días ≤ 180 días

Vencidas > 180 días ≤ 1 año

Vencidas > 1 año ≤ 5 años

Vencidas > 5 años

Garantías reales recibidas sobre exposiciones dudosas

Garantías financieras recibidas sobre exposiciones dudosas

010

020

030

055

060

070

080

090

100

105

110

120

130

140

150

160

170

180

190

195

200

210

Anexo V, parte 1.34, parte 2.118, 221

Anexo V, parte 2. 213-216, 223-239

Anexo V, parte 2. 222, 235

Anexo V, parte 2. 213-216, 223-239

Anexo V, parte 2. 222, 235-236

RRC art 178; Anexo V, parte 2.238.b)

NIIF 9.5.5.1; NIIF 9, apéndice A; Anexo V, parte 2.238.a)

Anexo V, parte 2. 238

Anexo V, parte 2. 236, 238

Anexo V, parte 2. 239

010

Valores representativos de deuda

Anexo V, parte 1.31, 44.b)

020

Bancos centrales

Anexo V, parte 1.42.a)

030

Administraciones públicas

Anexo V, parte 1.42.b)

040

Entidades de crédito

Anexo V, parte 1.42.c)

050

Otras sociedades financieras

Anexo V, parte 1.42.d)

060

Sociedades no financieras

Anexo V, parte 1.42.e)

070

Préstamos y anticipos

Anexo V, parte 1.32, 44.a)

080

Bancos centrales

Anexo V, parte 1.42.a)

090

Administraciones públicas

Anexo V, parte 1.42.b)

100

Entidades de crédito

Anexo V, parte 1.42.c)

110

Otras sociedades financieras

Anexo V, parte 1.42.d)

120

Sociedades no financieras

Anexo V, parte 1.42.e)

130

De las cuales: pequeñas y medianas empresas

PYME art. 1 2.a)

140

De las cuales: préstamos garantizados por bienes inmuebles comerciales

Anexo V, parte 2.86.a), 87

150

Hogares

Anexo V, parte 1.42.f)

160

De las cuales: préstamos garantizados por bienes inmuebles residenciales

Anexo V, parte 2.86.a), 87

170

De las cuales: crédito al consumo

Anexo V, parte 2.88.a)

180

INSTRUMENTOS DE DEUDA AL COSTE O A COSTE AMORTIZADO

Anexo V, parte 2.233.a)

181

Valores representativos de deuda

Anexo V, parte 1.31, 44.b)

182

Bancos centrales

Anexo V, parte 1.42.a)

183

Administraciones públicas

Anexo V, parte 1.42.b)

184

Entidades de crédito

Anexo V, parte 1.42.c)

185

Otras sociedades financieras

Anexo V, parte 1.42.d)

186

Sociedades no financieras

Anexo V, parte 1.42.e)

191

Préstamos y anticipos

Anexo V, parte 1.32, 44.a)

192

Bancos centrales

Anexo V, parte 1.42.a)

193

Administraciones públicas

Anexo V, parte 1.42.b)

194

Entidades de crédito

Anexo V, parte 1.42.c)

195

Otras sociedades financieras

Anexo V, parte 1.42.d)

196

Sociedades no financieras

Anexo V, parte 1.42.e)

197

Hogares

Anexo V, parte 1.42.f)

201

INSTRUMENTOS DE DEUDA A VALOR RAZONABLE CON CAMBIOS EN OTRO RESULTADO GLOBAL O CON CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO SUSCEPTIBLES DE DETERIORO

Anexo V, parte 2.233.b)

211

Valores representativos de deuda

Anexo V, parte 1.31, 44.b)

212

Bancos centrales

Anexo V, parte 1.42.a)

213

Administraciones públicas

Anexo V, parte 1.42.b)

214

Entidades de crédito

Anexo V, parte 1.42.c)

215

Otras sociedades financieras

Anexo V, parte 1.42.d)

216

Sociedades no financieras

Anexo V, parte 1.42.e)

221

Préstamos y anticipos

Anexo V, parte 1.32, 44.a)

222

Bancos centrales

Anexo V, parte 1.42.a)

223

Administraciones públicas

Anexo V, parte 1.42.b)

224

Entidades de crédito

Anexo V, parte 1.42.c)

225

Otras sociedades financieras

Anexo V, parte 1.42.d)

226

Sociedades no financieras

Anexo V, parte 1.42.e)

227

Hogares

Anexo V, parte 1.42.f)

231

INSTRUMENTOS DE DEUDA AL LOCOM ESTRICTO O A VALOR RAZONABLE CON CAMBIOS EN OTRO RESULTADO GLOBAL O CON CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO NO SUSCEPTIBLES DE DETERIORO

Anexo V, parte 2.233.c), 234

330

INSTRUMENTOS DE DEUDA DISTINTOS DE LOS MANTENIDOS PARA NEGOCIAR O DESTINADOS A NEGOCIACIÓN

Anexo V, parte 2.217

335

INSTRUMENTOS DE DEUDA MANTENIDOS PARA LA VENTA

Anexo V, parte 2.220

340

Compromisos de préstamo concedidos

RRC anexo I; Anexo V, partes 1.44.g), 2.102-105, 113, 116, 224

350

Bancos centrales

Anexo V, parte 1.42.a)

360

Administraciones públicas

Anexo V, parte 1.42.b)

370

Entidades de crédito

Anexo V, parte 1.42.c)

380

Otras sociedades financieras

Anexo V, parte 1.42.d)

390

Sociedades no financieras

Anexo V, parte 1.42.e)

400

Hogares

Anexo V, parte 1.42.f)

410

Garantías financieras concedidas

NIIF 4 anexo A; RRC anexo I; Anexo V, partes 1.44.f), 2.102-105, 114, 116, 225

420

Bancos centrales

Anexo V, parte 1.42.a)

430

Administraciones públicas

Anexo V, parte 1.42.b)

440

Entidades de crédito

Anexo V, parte 1.42.c)

450

Otras sociedades financieras

Anexo V, parte 1.42.d)

460

Sociedades no financieras

Anexo V, parte 1.42.e)

470

Hogares

Anexo V, parte 1.42.f)

480

Otros compromisos concedidos

RRC anexo I; Anexo V, partes 1.44.g), 2.102-105, 115, 116, 224

490

Bancos centrales

Anexo V, parte 1.42.a)

500

Administraciones públicas

Anexo V, parte 1.42.b)

510

Entidades de crédito

Anexo V, parte 1.42.c)

520

Otras sociedades financieras

Anexo V, parte 1.42.d)

530

Sociedades no financieras

Anexo V, parte 1.42.e)

540

Hogares

Anexo V, parte 1.42.f)

550

EXPOSICIONES FUERA DE BALANCE

Anexo V, parte 2.217

19. Información sobre las exposiciones reestructuradas o refinanciadas

Referencias

Importe en libros bruto / importe nominal de las exposiciones reestructuradas o refinanciadas

Deterioro de valor acumulado, cambios acumulados negativos en el valor razonable debidos al riesgo de crédito y provisiones

Importe máximo de la garantía real o personal que puede considerarse

Anexo V, parte 2.119

Exposiciones no dudosas reestructuradas o refinanciadas

Exposiciones dudosas reestructuradas o refinanciadas

Exposiciones no dudosas reestructuradas o refinanciadas - Deterioro del valor acumulado y provisiones

Exposiciones dudosas reestructuradas o refinanciadas - Deterioro de valor acumulado, cambios acumulados negativos del valor razonable debidos al riesgo de crédito y provisiones

Garantías reales recibidas y garantías financieras recibidas

Instrumentos reestructurados

Refinanciaciones

De las cuales: exposiciones no dudosas reestructuradas o refinanciadas en período de prueba reclasificadas a partir de la categoría de exposiciones dudosas

Instrumentos reestructurados

Refinanciaciones

De las cuales: con impago

De las cuales: con deterioro de valor

De las cuales: reestructuración o refinanciación de exposiciones dudosas antes de dicha reestructuración o refinanciación

Instrumentos reestructurados

Refinanciaciones

Garantías reales recibidas sobre exposiciones reestructuradas o refinanciadas

Garantías financieras recibidas sobre exposiciones reestructuradas o refinanciadas

010

020

030

040

050

060

070

080

090

100

110

120

130

140

150

160

170

180

Anexo V, parte 1.34, parte 2. 118, 240-245, 251-258

Anexo V, parte 2. 256, 259-262

Anexo V, parte 2.241.a), 266

Anexo V, parte 2. 241.b), 265-266

Anexo V, parte 2. 256.b), 261

Anexo V, parte 2. 259-263

Anexo V, parte 2.241.a), 266

Anexo V, parte 2. 241.b), 265-266

RRC art 178; Anexo V, parte 2.264.b)

NIIF 9.5.5.1; NIIF 9, apéndice A; Anexo V, parte 2.264.a)

Anexo V, parte 2. 231, 252.a), 263

Anexo V, parte 2. 267

Anexo V, parte 2. 207

Anexo V, parte 2. 241.a), 267

Anexo V, parte 2. 241.b), 267

Anexo V, parte 2. 268

010

Valores representativos de deuda

Anexo V, parte 1.31, 44.b)

020

Bancos centrales

Anexo V, parte 1.42.a)

030

Administraciones públicas

Anexo V, parte 1.42.b)

040

Entidades de crédito

Anexo V, parte 1.42.c)

050

Otras sociedades financieras

Anexo V, parte 1.42.d)

060

Sociedades no financieras

Anexo V, parte 1.42.e)

070

Préstamos y anticipos

Anexo V, parte 1.32, 44.a)

080

Bancos centrales

Anexo V, parte 1.42.a)

090

Administraciones públicas

Anexo V, parte 1.42.b)

100

Entidades de crédito

Anexo V, parte 1.42.c)

110

Otras sociedades financieras

Anexo V, parte 1.42.d)

120

Sociedades no financieras

Anexo V, parte 1.42.e)

130

De las cuales: pequeñas y medianas empresas

PYME art. 1 2.a)

140

De las cuales: préstamos garantizados por bienes inmuebles comerciales

Anexo V, parte 2.86.a), 87

150

Hogares

Anexo V, parte 1.42.f)

160

De las cuales: préstamos garantizados por bienes inmuebles residenciales

Anexo V, parte 2.86.a), 87

170

De las cuales: crédito al consumo

Anexo V, parte 2.88.a)

180

INSTRUMENTOS DE DEUDA AL COSTE O A COSTE AMORTIZADO

Anexo V, parte 2.249.a)

181

Valores representativos de deuda

Anexo V, parte 1.31, 44.b)

182

Bancos centrales

Anexo V, parte 1.42.a)

183

Administraciones públicas

Anexo V, parte 1.42.b)

184

Entidades de crédito

Anexo V, parte 1.42.c)

185

Otras sociedades financieras

Anexo V, parte 1.42.d)

186

Sociedades no financieras

Anexo V, parte 1.42.e)

191

Préstamos y anticipos

Anexo V, parte 1.32, 44.a)

192

Bancos centrales

Anexo V, parte 1.42.a)

193

Administraciones públicas

Anexo V, parte 1.42.b)

194

Entidades de crédito

Anexo V, parte 1.42.c)

195

Otras sociedades financieras

Anexo V, parte 1.42.d)

196

Sociedades no financieras

Anexo V, parte 1.42.e)

197

Hogares

Anexo V, parte 1.42.f)

201

INSTRUMENTOS DE DEUDA A VALOR RAZONABLE CON CAMBIOS EN OTRO RESULTADO GLOBAL O CON CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO SUSCEPTIBLES DE DETERIORO

Anexo V, parte 2.249.b)

211

Valores representativos de deuda

Anexo V, parte 1.31, 44.b)

212

Bancos centrales

Anexo V, parte 1.42.a)

213

Administraciones públicas

Anexo V, parte 1.42.b)

214

Entidades de crédito

Anexo V, parte 1.42.c)

215

Otras sociedades financieras

Anexo V, parte 1.42.d)

216

Sociedades no financieras

Anexo V, parte 1.42.e)

221

Préstamos y anticipos

Anexo V, parte 1.32, 44.a)

222

Bancos centrales

Anexo V, parte 1.42.a)

223

Administraciones públicas

Anexo V, parte 1.42.b)

224

Entidades de crédito

Anexo V, parte 1.42.c)

225

Otras sociedades financieras

Anexo V, parte 1.42.d)

226

Sociedades no financieras

Anexo V, parte 1.42.e)

227

Hogares

Anexo V, parte 1.42.f)

231

INSTRUMENTOS DE DEUDA AL LOCOM ESTRICTO O A VALOR RAZONABLE CON CAMBIOS EN OTRO RESULTADO GLOBAL O CON CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO NO SUSCEPTIBLES DE DETERIORO

Anexo V, parte 2.249.c)

330

INSTRUMENTOS DE DEUDA DISTINTOS DE LOS MANTENIDOS PARA NEGOCIAR O DESTINADOS A NEGOCIACIÓN

Anexo V, parte 2.246

335

INSTRUMENTOS DE DEUDA MANTENIDOS PARA LA VENTA

Anexo V, parte 2.247

340

Compromisos de préstamo concedidos

RRC anexo I; Anexo V, partes 1.44.g), 2.102-105, 113, 116, 246»

ANEXO III

«ANEXO V

“Puntos de datos FINREP” de acuerdo con los marcos contables nacionales

Plantillas FINREP para los PCGA

Número de plantilla

Código de plantilla

Nombre de la plantilla o grupo de plantillas

PARTE 1 [FRECUENCIA TRIMESTRAL]

Balance [estado de situación financiera]

1.1

F 01.01

Balance: activo

1.2

F 01.02

Balance: pasivo

1.3

F 01.03

Balance: patrimonio neto

F 02.00

Estado de resultados

5.1

F 05.01

Desglose de los préstamos y anticipos no destinados a negociación por productos

Desglose de los pasivos financieros

8.1

F 08.01

Desglose de los pasivos financieros por productos y por sectores de las contrapartes

8.2

F 08.02

Pasivos financieros subordinados

F 10.00

Derivados - negociación y coberturas económicas

Contabilidad de coberturas

11.2

F 11.02

Derivados - contabilidad de coberturas según los PCGA nacionales: desglose por tipos de riesgo

F 18.00

Exposiciones no dudosas y dudosas

F 19.00

Exposiciones reestructuradas o refinanciadas

Partes para quienes informan según los PCGA nacionales

Celdas que no deben cumplimentar las entidades declarantes sujetas al marco contable pertinente

Puntos de datos a presentar

1. Balance [estado de situación financiera]

1.1 Activo

Referencias a los PCGA nacionales basadas en la DCB

Referencias a los PCGA nacionales compatibles con las NIIF

Desglose en el cuadro

Importe en libros

Anexo V, parte 1.27-28

010

Efectivo, saldos en efectivo en bancos centrales y otros depósitos a la vista

DCB art. 4, Activo.1

NIC 1.54.i)

020

Efectivo

Anexo V, parte 2.1

030

Saldos en efectivo en bancos centrales

DCB art. 13.2; Anexo V, parte 2.2

Anexo V, parte 2.2

040

Otros depósitos a la vista

Anexo V, parte 2.3

050

Activos financieros mantenidos para negociar

Directiva contable art. 8.1.a) y 8.5 NIC 39.9

NIIF 9, apéndice A

060

Derivados

RRC Anexo II

NIIF 9, apéndice A

070

Instrumentos de patrimonio

BCE/2013/33, anexo 2, parte 2.4-5

NIC 32.11

080

Valores representativos de deuda

Anexo V, parte 1.24, 26

Anexo V, parte 1.31

090

Préstamos y anticipos

Anexo V, parte 1.24, 27

Anexo V, parte 1.32

091

Activos financieros destinados a negociación

DCB artículos 32-33; Anexo V, parte 1.17

092

Derivados

RRC Anexo II; Anexo V, parte 1.17, 27

093

Instrumentos de patrimonio

BCE/2013/33, anexo 2, parte 2.4-5

094

Valores representativos de deuda

Anexo V, parte 1.31

095

Préstamos y anticipos

Anexo V, parte 1.32

096

Activos financieros no destinados a negociación valorados obligatoriamente a valor razonable con cambios en resultados

NIIF 7.8.a).ii); NIIF 9.4.1.4.

097

Instrumentos de patrimonio

NIC 32.11

098

Valores representativos de deuda

Anexo V, parte 1.31

099

Préstamos y anticipos

Anexo V, parte 1.32

100

Activos financieros designados a valor razonable con cambios en resultados

Directiva contable art. 8.1.a) y 8.6

NIIF 7.8.a).i); NIIF 9.4.1.5

110

Instrumentos de patrimonio

NIC 32.11; BCE/2013/33, anexo 2, parte 2.4-5

120

Valores representativos de deuda

Anexo V, parte 1.31

130

Préstamos y anticipos

Anexo V, parte 1.32

141

Activos financieros a valor razonable con cambios en otro resultado global

NIIF 7.8.h); NIIF 9.4.1.2A

142

Instrumentos de patrimonio

NIC 32.11

143

Valores representativos de deuda

Anexo V, parte 1.31

144

Préstamos y anticipos

Anexo V, parte 1.32

171

Activos financieros no derivados y no destinados a negociación, a valor razonable con cambios en resultados

DCB art. 36.2

172

Instrumentos de patrimonio

BCE/2013/33, anexo 2, parte 2.4-5

173

Valores representativos de deuda

Anexo V, parte 1.31

174

Préstamos y anticipos

Directiva contable art. 8.1.a) y 8.4.b); Anexo V, parte 1.32

175

Activos financieros no derivados y no destinados a negociación, contabilizados a valor razonable en el patrimonio neto

Directiva contable art. 8.1.a) y 8.8

176

Instrumentos de patrimonio

BCE/2013/33, anexo 2, parte 2.4-5

177

Valores representativos de deuda

Anexo V, parte 1.31

178

Préstamos y anticipos

Directiva contable art. 8.1.a) y 8.4.b); Anexo V, parte 1.32

181

Activos financieros a coste amortizado

NIIF 7.8.f); NIIF 9.4.1.2

182

Valores representativos de deuda

Anexo V, parte 1.31

183

Préstamos y anticipos

Anexo V, parte 1.32

231

Activos financieros no derivados y no destinados a negociación, valorados por un método basado en el coste

DCB art. 35; Directiva contable arts. 6.1.i) y 8.2; Anexo V, parte 1.18, 19

390

Instrumentos de patrimonio

BCE/2013/33, anexo 2, parte 2.4-5

232

Valores representativos de deuda

Anexo V, parte 1.31

233

Préstamos y anticipos

Anexo V, parte 1.32

234

Otros activos financieros no derivados y no destinados a negociación

DCB art. 37; Directiva contable art. 12.7; Anexo V, parte 1.20

235

Instrumentos de patrimonio

BCE/2013/33, anexo 2, parte 2.4-5

236

Valores representativos de deuda

Anexo V, parte 1.31

237

Préstamos y anticipos

Anexo V, parte 1.32

240

Derivados — Contabilidad de coberturas

Directiva contable art. 8.1.a), 8.6, 8.8 NIC 39.9; Anexo V, parte 1.22

NIIF 9.6.2.1; Anexo V, parte 1.22

250

Cambios del valor razonable de los elementos cubiertos de una cartera con cobertura del riesgo de tipo de interés

Directiva contable art. 8.5 y 8.6; NIC 39.89A.a)

NIC 39.89A.a); NIIF 9.6.5.8

260

Inversiones en filiales, negocios conjuntos y asociadas

DCB art. 4, Activo.7-8 Directiva contable art. 2.2; Anexo V, parte 1.21, parte 2.4

NIC 1.54.e); Anexo V, parte 1.21, parte 2.4

270

Activos tangibles

DCB art. 4, Activo.10

280

Inmovilizado material

NIC 16.6; NIC 1.54.a)

21, 42

290

Inversiones inmobiliarias

NIC 40.5; NIC 1.54.b)

21, 42

300

Activos intangibles

DCB art. 4, Activo.9; RRC art. 4.1.115

NIC 1.54.c); RRC art. 4.1.115

310

Fondo de comercio

DCB art. 4, Activo.9; RRC art. 4.1.113

NIIF 3.B67.d); RRC art. 4.1.113

320

Otros activos intangibles

DCB art. 4, Activo.9

NIC 38.8, 118

21, 42

330

Activos por impuestos

NIC 1.54.n)-o)

340

Activos por impuestos corrientes

NIC 1.54.n); NIC 12.5

350

Activos por impuestos diferidos

Directiva contable art. 17.1.f); RRC art. 4.1.106

NIC 1.54.o); NIC 12.5; RRC art. 4.1.106

360

Otros activos

Anexo V, parte 2.5, 6

Anexo V, parte 2.5

370

Activos no corrientes y grupos enajenables de elementos que se han clasificado como mantenidos para la venta

NIC 1.54.j); NIIF 5.38; Anexo V, parte 2.7

375

(-) Recortes de valoración de los activos destinados a negociación a valor razonable

Anexo V, parte 1.29

380

TOTAL ACTIVO

DCB art. 4, Activo

NIC 1.9.a), GI 6

1.2 Pasivo

Referencias a los PCGA nacionales basadas en la DCB

Referencias a los PCGA nacionales compatibles con las NIIF

Desglose en el cuadro

Importe en libros

Anexo V, parte 1.27-28

010

Pasivos financieros mantenidos para negociar

NIIF 7.8.e).ii); NIIF 9.BA.6

020

Derivados

NIIF 9, apéndice A; NIIF 9.4.2.1.a); NIIF 9.BA.7.a)

030

Posiciones cortas

NIIF 9.BA7.b)

040

Depósitos

BCE/2013/33, anexo 2, parte 2.9; Anexo V, parte 1.36

050

Valores representativos de deuda emitidos

Anexo V, parte 1.37

060

Otros pasivos financieros

Anexo V, parte 1.38-41

061

Pasivos financieros destinados a negociación

Directiva contable art. 8.1.a), 8.3, 8.6

062

Derivados

RRC Anexo II; Anexo V, parte 1.25

063

Posiciones cortas

064

Depósitos

BCE/2013/33, anexo 2, parte 2.9; Anexo V, parte 1.36

065

Valores representativos de deuda emitidos

Anexo V, parte 1.37

066

Otros pasivos financieros

Anexo V, parte 1.38-41

070

Pasivos financieros designados a valor razonable con cambios en resultados

Directiva contable art. 8.1.a), 8.6; NIC 39.9

NIIF 7.8.e).i); NIIF 9.4.2.2

080

Depósitos

BCE/2013/33, anexo 2, parte 2.9; Anexo V, parte 1.36

090

Valores representativos de deuda emitidos

Anexo V, parte 1.37

100

Otros pasivos financieros

Anexo V, parte 1.38-41

110

Pasivos financieros valorados a coste amortizado

Directiva contable art. 8.3, 8.6; NIC 39.47

NIIF 7.8.g); NIIF 9.4.2.1

120

Depósitos

BCE/2013/33, anexo 2, parte 2.9; Anexo V, parte 1.30

BCE/2013/33, anexo 2, parte 2.9; Anexo V, parte 1.36

130

Valores representativos de deuda emitidos

Anexo V, parte 1.31

Anexo V, parte 1.37

140

Otros pasivos financieros

Anexo V, parte 1.32-34

Anexo V, parte 1.38-41

141

Pasivos financieros no derivados y no destinados a negociación, valorados por un método basado en el coste

Directiva contable art. 8.3;

142

Depósitos

BCE/2013/33, anexo 2, parte 2.9; Anexo V, parte 1.36

143

Valores representativos de deuda emitidos

Anexo V, parte 1.37

144

Otros pasivos financieros

Anexo V, parte 1.38-41

150

Derivados — Contabilidad de coberturas

Directiva contable art. 8.1.a), 8.6, 8.8.a); Anexo V, parte 1.26

NIIF 9.6.2.1; Anexo V, parte 1.26

160

Cambios del valor razonable de los elementos cubiertos de una cartera con cobertura del riesgo de tipo de interés

Directiva contable art. 8.5 y 8.6; Anexo V, parte 2.8; NIC 39.89A.b)

NIC 39.89A.b); NIIF 9.6.5.8

170

Provisiones

DCB art.4, Pasivo.6

NIC 37.10; NIC 1.54.l)

175

Fondo para riesgos bancarios generales [si se consigna en el pasivo]

DCB art. 38,1; RRC art. 4.1.112; Anexo V, parte 2.15

180

Pensiones y otras obligaciones de prestaciones definidas post-empleo

Anexo V, parte 2.9

NIC 19.63; NIC 1.78.d); Anexo V, parte 2.9

190

Otras retribuciones a los empleados a largo plazo

Anexo V, parte 2.10

NIC 19.153; NIC 1.78.d); Anexo V, parte 2.10

200

Reestructuración

NIC 37.71, 84.a)

210

Cuestiones procesales y litigios por impuestos pendientes

NIC 37, apéndice C. Ejemplos 6 y 10

220

Compromisos y garantías concedidos

DCB art. 4, Pasivo.6.c), cuentas de orden, art. 27.11, art. 28.8, art. 33

NIIF 9.4.2.1.c) y d), 9.5.5, 9.B2.5; NIC 37, NIIF 4, Anexo V, parte 2.11

230

Otras provisiones

DCB art. 4, Pasivo.6.c), cuentas de orden

NIC 37.14

240

Pasivos por impuestos

NIC 1.54.n)-o)

250

Pasivos por impuestos corrientes

NIC 1.54.n); NIC 12.5

260

Pasivos por impuestos diferidos

Directiva contable art. 17.1.f); RRC art. 4.1.108

NIC 1.54.o); NIC 12.5; RRC art. 4.1.108

270

Capital social reembolsable a la vista

NIC 32 IE 33; CINIIF 2; Anexo V, parte 2.12

280

Otros pasivos

Anexo V, parte 2.13

290

Pasivos incluidos en grupos enajenables de elementos que se han clasificado como mantenidos para la venta

NIC 1.54.p); NIIF 5.38; Anexo V, parte 2.14

295

Recortes de valoración de los pasivos destinados a negociación a valor razonable

Anexo V, parte 1.29

300

TOTAL PASIVO

NIC 1.9.b), GI 6

1.3 Patrimonio neto

Referencias a los PCGA nacionales basadas en la DCB

Referencias a los PCGA nacionales compatibles con las NIIF

Desglose en el cuadro

Importe en libros

010

Capital

DCB art. 4, Pasivo.9, DCB art. 22

NIC 1.54.r), DAC art. 22

020

Capital desembolsado

DCB art. 4, Pasivo.9

NIC 1.78.e)

030

Capital no desembolsado exigido

DCB art. 4, Pasivo.9; Anexo V, parte 2.17

Anexo V, parte 2.14

040

Prima de emisión

DCB art. 4, Pasivo.10; RRC art. 4.1.124

NIC 1.78.e); RRC art. 4.1.124

050

Instrumentos de patrimonio emitidos distintos del capital

Anexo V, parte 2.18-19

060

Componente de patrimonio neto de los instrumentos financieros compuestos

Directiva contable art. 8.6; Anexo V, parte 2.18

NIC 32.28-29; Anexo V, parte 2.18

070

Otros instrumentos de patrimonio emitidos

Anexo V, parte 2.19

080

Otros elementos de patrimonio neto

Anexo V, parte 2.20

NIIF 2.10; Anexo V, parte 2.20

090

Otro resultado global acumulado

RRC art. 4.1.100

095

Elementos que no se reclasificarán en resultados

NIC 1.82A.a)

100

Activos tangibles

NIC 16.39-41

110

Activos intangibles

NIC 38.85-87

120

Ganancias o (-) pérdidas actuariales en planes de pensiones de prestaciones definidas

NIC 1.7, GI 6; NIC 19.120.c)

122

Activos no corrientes y grupos enajenables de elementos que se han clasificado como mantenidos para la venta

NIIF 5.38, GI ejemplo 12

124

Participación en otros ingresos y gastos reconocidos de inversiones en filiales, negocios conjuntos y asociadas

NIC 1, GI 6; NIC 28.10

320

Cambios del valor razonable de los instrumentos de patrimonio valorados a valor razonable con cambios en otro resultado global

NIC 1.7.d); NIC 9.5.7.5, B5.7.1; Anexo V, parte 2.21

330

Ineficacia de las coberturas de valor razonable de los instrumentos de patrimonio valorados a valor razonable con cambios en otro resultado global

NIC 1.7.e); NIIF 9.5.7.5;.6.5.3; NIIF 7.24C; Anexo V, parte 2.22

340

Cambios del valor razonable de los instrumentos de patrimonio valorados a valor razonable con cambios en otro resultado global [elemento cubierto]

NIIF 9.5.7.5;.6.5.8.b); Anexo V, parte 2.22

350

Cambios del valor razonable de los instrumentos de patrimonio valorados a valor razonable con cambios en otro resultado global [instrumento de cobertura]

NIC 1.7.e); NIIF 9.5.7.5;.6.5.8.a);Anexo V, parte 2.57

360

Cambios del valor razonable de los pasivos financieros a valor razonable con cambios en resultados atribuibles a cambios en el riesgo de crédito

NIC 1.7.f); Anexo V; NIIF 9.5.7.7;Anexo V, parte 2.23

128

Elementos que pueden reclasificarse en resultados

NIC 1.82A.a).ii)

130

Cobertura de inversiones netas en negocios en el extranjero [parte eficaz]

Directiva contable art. 8.1.a), 8.6, 8.8

NIIF 9.6.5.13.a); NIIF 7.24B.b).ii) y iii); NIIF 7.24C.b).i) y iv),.24E.a); Anexo V, parte 2.24

140

Conversión de divisas

DCB art. 39.6

NIC 21.52.b); NIC 21.32, 38-49

150

Derivados de cobertura. Reserva de cobertura de flujos de efectivo [parte eficaz]

Directiva contable art. 8.1.a), 8.6, 8.8

NIC 1.7.e); NIIF 7.24B.b).ii) y iii); NIIF 7.24C.b).i);.24E; NIIF 9.6.5.11.b); Anexo V, parte 2.25

155

Cambios del valor razonable de los instrumentos de deuda valorados a valor razonable con cambios en otro resultado global

NIC 1.7.da); NIIF 9.4.1.2A; 5.7.10; Anexo V, parte 2.26

165

Instrumentos de cobertura [elementos no designados]

NIC 1.7.g) y h); NIIF 9.6.5.15,.6.5.16; NIIF 7.24E.b) y c); Anexo V, parte 2.60

170

Activos no corrientes y grupos enajenables de elementos que se han clasificado como mantenidos para la venta

NIIF 5.38, GI ejemplo 12

180

Participación en otros ingresos y gastos reconocidos de inversiones en filiales, negocios conjuntos y asociadas

NIC 1, GI 6; NIC 28.10

190

Ganancias acumuladas

DCB art. 4, Pasivo.13; RRC art. 4.1.123

RRC art. 4.1.123

200

Reservas de revalorización

DCB art. 4, Pasivo.12

NIIF 1.30, D5-D8; Anexo V, parte 2.28

201

Activos tangibles

Directiva contable art. 7.1

202

Instrumentos de patrimonio

Directiva contable art. 7.1

203

Valores representativos de deuda

Directiva contable art. 7.1

204

Otros

Directiva contable art. 7.1

205

Reservas al valor razonable

Directiva contable art. 8.1.a)

206

Cobertura de inversiones netas en negocios en el extranjero

Directiva contable art. 8.1.a) y 8.8.b)

207

Derivados de cobertura. Coberturas de flujos de efectivo

Directiva contable art. 8.1.a) y 8.8.a); RRC art. 30.a)

208

Derivados de cobertura. Otras coberturas

Directiva contable art. 8.1.a) y 8.8.a)

209

Activos financieros no derivados y no destinados a negociación, contabilizados a valor razonable en el patrimonio neto

Directiva contable art. 8.1.a) y 8.2

210

Otras reservas

DCB art. 4, Pasivo.11-13

NIC 1.54; NIC 1.78.e)

215

Fondo para riesgos bancarios generales [si se consignan en el patrimonio neto]

DCB art. 38.1; RRC art. 4.1.112; Anexo V, parte 2.15

220

Reservas o pérdidas acumuladas de inversiones en filiales, negocios conjuntos y asociadas contabilizadas mediante el método de la participación

Directiva contable art. 9.7.a); art. 27; Anexo V, parte 2.29

NIC 28.11; Anexo V, parte 2.29

230

Otros

Anexo V, parte 2.29

235

Diferencias de primera consolidación

Directiva contable art. 24.3.c)

240

(-) Acciones propias

Directiva contable Anexo III, Activo.D.III.2 DCB art. 4, Activo.12; Anexo V, parte 2.30

NIC 1.79.a).vi); NIC 32.33-34, GA14, GA36; Anexo V, parte 2.30

250

Resultados atribuibles a los propietarios de la matriz

DCB art. 4, Pasivo.14

NIC 1.81B.b).ii)

260

(-) Dividendos a cuenta

RRC art. 26.2.b)

NIC 32.35

270

Intereses minoritarios [participaciones no dominantes]

Directiva contable art. 24.4

NIC 1.54.q)

280

Otro resultado global acumulado

RRC art. 4.1.100

290

Otras partidas

300

TOTAL PATRIMONIO NETO

NIC 1.9.c), GI 6

310

TOTAL PATRIMONIO NETO Y PASIVO

DCB art. 4, Pasivo

NIC 1, GI 6

2. Estado de resultados

Referencias a los PCGA nacionales basadas en la DCB

Referencias a los PCGA nacionales compatibles con las NIIF

Desglose en el cuadro

Período corriente

010

Ingresos por intereses

DCB art. 27, Presentación vertical.1; Anexo V, parte 2.31

NIC 1.97; Anexo V, parte 2.31

020

Activos financieros mantenidos para negociar

NIIF 7.20.a).i), B5.e); Anexo V, parte 2.33, 34

025

Activos financieros no destinados a negociación valorados obligatoriamente a valor razonable con cambios en resultados

NIIF 7.20.a).i), B5.e), NIIF 9.5.7.1

030

Activos financieros designados a valor razonable con cambios en resultados

NIIF 7.20.a).i), B5.e)

041

Activos financieros a valor razonable con cambios en otro resultado global

NIIF 7.20.b); NIIF 9.5.7.10-11; NIIF 9.4.1.2A

051

Activos financieros a coste amortizado

NIIF 7.20.b); NIIF 9.4.1.2; NIIF 9.5.7.2

070

Derivados - contabilidad de coberturas, riesgo de tipo de interés

NIIF 9, apéndice A; .B6.6.16; Anexo V, parte 2.35

080

Otros activos

Anexo V, parte 2.36

085

Ingresos por intereses de pasivos

Anexo V, parte 2.37

NIIF 9.5.7.1; Anexo V, parte 2.37

090

(Gastos por intereses)

DCB art. 27, Presentación vertical.2; Anexo V, parte 2.31

NIC 1.97; Anexo V, parte 2.31

100

(Pasivos financieros mantenidos para negociar)

NIIF 7.20.a).i), B5.e); Anexo V, parte 2.33, 34

110

(Pasivos financieros designados a valor razonable con cambios en resultados)

NIIF 7.20.a).i), B5.e)

120

(Pasivos financieros a coste amortizado)

NIIF 7.20.b); NIIF 9.5.7.2

130

(Derivados - contabilidad de coberturas, riesgo de tipo de interés)

NIC 39.9; Anexo V, parte 2.35

140

(Otros pasivos)

Anexo V, parte 2.38

145

(Gastos por intereses de activos)

Anexo V, parte 2.39

NIIF 9.5.7.1; Anexo V, parte 2.39

150

(Gastos por capital social reembolsable a la vista)

CINIIF 2.11

160

Ingresos por dividendos

DCB art. 27, Presentación vertical.3; Anexo V, parte 2.40

Anexo V, parte 2.40

170

Activos financieros mantenidos para negociar

NIIF 7.20.a).i), B5.e); Anexo V, parte 2.40

175

Activos financieros no destinados a negociación valorados obligatoriamente a valor razonable con cambios en resultados

NIIF 7.20.a).i), B5.e), NIIF 9.5.7.1A; Anexo V, parte 2.40

191

Activos financieros a valor razonable con cambios en otro resultado global

NIIF 7.20.a).ii); NIIF 9.4.1.2A; NIIF 9.5.7.1A; Anexo V, parte 2.41

192

Inversiones en filiales, negocios conjuntos y asociadas contabilizadas mediante el método de la participación

Anexo V, parte 2.42

200

Ingresos por comisiones

DCB art. 27, Presentación vertical.4

NIIF 7.20.c)

210

(Gastos por comisiones)

DCB art. 27, Presentación vertical.5

NIIF 7.20.c)

220

Ganancias o (-) pérdidas al dar de baja en cuentas activos y pasivos financieros no valorados a valor razonable con cambios en resultados, netas

DCB art. 27, Presentación vertical.6

Anexo V, parte 2.45

231

Activos financieros a valor razonable con cambios en otro resultado global

NIIF 9.4.12A; NIIF 9.5.7.10-11

241

Activos financieros a coste amortizado

NIIF 7.20.a).v); NIIF 9.4.1.2; NIIF 9.5.7.2

260

Pasivos financieros valorados a coste amortizado

NIIF 7.20.a).v); NIIF 9.5.7.2

270

Otros

280

Ganancias o (-) pérdidas por activos y pasivos financieros mantenidos para negociar, netas

DCB art. 27, Presentación vertical.6

NIIF 7.20.a).i); NIIF 9.5.7.1; Anexo V, parte 2.43, 46

285

Ganancias o (-) pérdidas por activos y pasivos financieros destinados a negociación, netas

DCB art. 27, Presentación vertical.6

287

Ganancias o (-) pérdidas por activos financieros no destinados a negociación valorados obligatoriamente a valor razonable con cambios en resultados, netas

NIIF 7.20.a).i); NIIF 9.5.7.1; Anexo V, parte 2.46

290

Ganancias o (-) pérdidas por activos y pasivos financieros designados a valor razonable con cambios en resultados, netas

NIIF 7.20.a).i); NIIF 9.5.7.1; Anexo V, parte 2.44

16, 45

295

Ganancias o (-) pérdidas por activos y pasivos financieros no destinados a negociación, netas

DCB art. 27, Presentación vertical.6

300

Ganancias o (-) pérdidas resultantes de la contabilidad de coberturas, netas

Directiva contable art. 8.1.a), 8.6 y 8.8

Anexo V, parte 2.47

310

Diferencias de cambio [ganancia o (-) pérdida], netas

DCB art. 39

NIC 21.28, 52.a)

320

Ganancias o (-) pérdidas al dar de baja en cuentas inversiones en filiales, negocios conjuntos y asociadas, netas

DCB art. 27, Presentación vertical.13-14; Anexo V, parte 2.56

330

Ganancias o (-) pérdidas al dar de baja en cuentas activos no financieros, netas

Anexo V, parte 2.48

NIC 1.34; Anexo V, parte 2.48

340

Otros ingresos de explotación

DCB art. 27, Presentación vertical.7; Anexo V, parte 2.314-316

Anexo V, parte 2.314-316

350

(Otros gastos de explotación)

DCB art. 27, Presentación vertical.10; Anexo V, parte 2.314-316

Anexo V, parte 2.314-316

355

TOTAL RESULTADO DE EXPLOTACIÓN, NETO

360

(Gastos de administración)

DCB art. 27, Presentación vertical.8

370

(Gastos de personal)

DCB art. 27, Presentación vertical.8.a)

NIC 19.7; NIC 1.102, GI 6

380

(Otros gastos de administración)

DCB art. 27, Presentación vertical.8.b);

390

(Amortización)

NIC 1.102, 104

400

(Inmovilizado material)

DCB art. 27, Presentación vertical.9

NIC 1.104; NIC 16.73.e).vii)

410

(Inversiones inmobiliarias)

DCB art. 27, Presentación vertical.9

NIC 1.104; NIC 40.79.d).iv)

415

(Fondo de comercio)

DCB art. 27, Presentación vertical.9

420

(Otros activos intangibles)

DCB art. 27, Presentación vertical.9

NIC 1.104; NIC 38.118.e).vi)

425

Ganancias o (-) pérdidas por modificación, netas

NIIF 9.5.4.3; NIIF 9, apéndice A Anexo V, parte 2.49

426

Activos financieros a valor razonable con cambios en otro resultado global

NIIF 7.35J

427

Activos financieros a coste amortizado

NIIF 7.35J

430

(Provisiones o (-) reversión de provisiones)

NIC 37.59, 84; NIC 1.98.b),f),g)

440

(Compromisos y garantías concedidos)

DCB art. 27, Presentación vertical.11-12

NIIF 9.4.2.1.c) y d), 9.B2.5; NIC 37, NIIF 4, Anexo V, parte 2.50

450

(Otras provisiones)

455

(Aumentos o (-) disminuciones del fondo para riesgos bancarios generales, netos)

DCB art. 38,2

460

(Deterioro del valor o (-) reversión del deterioro del valor de activos financieros no valorados a valor razonable con cambios en resultados)

DCB arts. 35-37; Anexo V, parte 2.52, 53

NIIF 7.20.a).viii); NIIF 9.5.4.4; Anexo V, parte 2.51, 53

481

(Activos financieros a valor razonable con cambios en otro resultado global)

NIIF 9.5.4.4, 9.5.5.1, 9.5.5.2, 9.5.5.8

491

Activos financieros a coste amortizado

NIIF 9.5.4.4, 9.5.5.1, 9.5.5.8

510

(Deterioro del valor o (-) reversión del deterioro del valor de inversiones en filiales, negocios conjuntos o asociadas)

DCB art. 27, Presentación vertical.13-14

NIC 28.40-43

520

(Deterioro del valor o (-) reversión del deterioro del valor de activos no financieros)

NIC 36.126.a) y b)

530

(Inmovilizado material)

DCB art. 27, Presentación vertical.9

NIC 16.73.e).v)-vi)

540

(Inversiones inmobiliarias)

DCB art. 27, Presentación vertical.9

NIC 40.79.d).v)

550

(Fondo de comercio)

DCB art. 27, Presentación vertical.9

NIIF 3, apéndice B67.d).v); NIC 36.124

560

(Otros activos intangibles)

DCB art. 27, Presentación vertical.9

NIC 38.118.e).iv) y v)

570

(Otros)

NIC 36.126.a) y b)

580

Fondo de comercio negativo reconocido en resultados

Directiva contable art. 24.3.f)

NIIF 3, apéndice B64.n).i)

590

Participación en las ganancias o (-) pérdidas de las inversiones en filiales, negocios conjuntos y asociadas contabilizadas mediante el método de la participación

DCB art. 27, Presentación vertical.13-14

Anexo V, parte 2.54

600

Ganancias o (-) pérdidas procedentes de activos no corrientes y grupos enajenables de elementos clasificados como mantenidos para la venta no admisibles como actividades interrumpidas

NIIF 5.37; Anexo V, parte 2.55

610

GANANCIAS O (-) PÉRDIDAS ANTES DE IMPUESTOS PROCEDENTES DE LAS ACTIVIDADES CONTINUADAS

NIC 1.102, GI 6; NIIF 5.33A

620

(Gastos o (-) ingresos por impuestos sobre los resultados de las actividades continuadas)

DCB art. 27, Presentación vertical.15

NIC 1.82.d); NIC 12.77

630

GANANCIAS O (-) PÉRDIDAS DESPUÉS DE IMPUESTOS PROCEDENTES DE LAS ACTIVIDADES CONTINUADAS

DCB art. 27, Presentación vertical.16

NIC 1, GI 6

632

Resultados extraordinarios, después de impuestos

DCB art. 27, Presentación vertical.21;

633

Resultados extraordinarios, antes de impuestos

DCB art. 27, Presentación vertical.19

634

(Gastos o (-) ingresos por impuestos sobre las ganancias o pérdidas extraordinarias)

DCB art. 27, Presentación vertical.20

640

Ganancias o (-) pérdidas después de impuestos procedentes de actividades interrumpidas

NIC 1.82.ea); NIIF 5.33.a), 5.33 A; Anexo V, parte 2.56

650

Ganancias o (-) pérdidas antes de impuestos procedentes de actividades interrumpidas

NIIF 5.33.b).i)

660

(Gastos o (-) ingresos por impuestos relativos a actividades interrumpidas)

NIIF 5.33.b).ii) y iv)

670

GANANCIAS O (-) PÉRDIDAS DEL EJERCICIO

DCB art. 27, Presentación vertical.23

NIC 1.81A.a)

680

Atribuibles a intereses minoritarios [participaciones no dominantes]

NIC 1.81B.b).i)

690

Atribuibles a los propietarios de la matriz

NIC 1.81B.b).ii)

5. Desglose de los préstamos y anticipos no destinados a negociación por productos

5.1 Préstamos y anticipos distintos de los mantenidos para negociar y activos destinados a negociación, por productos

Referencias

Importe en libros bruto

Importe en libros

Anexo V, parte 1.27-28

Bancos centrales

Administraciones públicas

Entidades de crédito

Otras sociedades financieras

Sociedades no financieras

Hogares

Anexo V, parte 1.34

Anexo V, parte 1.42.a)

Anexo V, parte 1.42.b)

Anexo V, parte 1.42.c)

Anexo V, parte 1.42.d)

Anexo V, parte 1.42.e)

Anexo V, parte 1.42.f)

005

010

020

030

040

050

060

Por productos

010

A la vista y con breve plazo de preaviso [cuenta corriente]

Anexo V, parte 2.85.a)

020

Deuda por tarjetas de crédito

Anexo V, parte 2.85.b)

030

Cartera comercial

Anexo V, parte 2.85.c)

040

Arrendamientos financieros

Anexo V, parte 2.85.d)

050

Préstamos de recompra inversa

Anexo V, parte 2.85.e)

060

Otros préstamos a plazo

Anexo V, parte 2.85.f)

070

Anticipos distintos de préstamos

Anexo V, parte 2.85.g)

080

PRÉSTAMOS Y ANTICIPOS

Anexo V, parte 1.32, 44.a)

Por garantías reales

090

De los cuales: préstamos garantizados por bienes inmuebles

Anexo V, parte 2.86.a), 87

100

De los cuales: otros préstamos con garantías reales

Anexo V, parte 2.86.b), 87

Por finalidad

110

De los cuales: crédito al consumo

Anexo V, parte 2.88.a)

120

De los cuales: préstamos para compra de vivienda

Anexo V, parte 2.88.b)

Por subordinación

130

De los cuales: préstamos para financiación de proyectos

Anexo V, parte 2.89; RRC art. 147.8

8. Desglose de los pasivos financieros

8.1 Desglose de los pasivos financieros por productos y por sectores de las contrapartes

Importe en libros

Anexo V, parte 1.27-28

Cambios acumulados en el valor razonable debidos al riesgo de crédito

Mantenidos para negociar

Designados a valor razonable con cambios en resultados

Coste amortizado

Negociación

Método basado en el coste

Contabilidad de coberturas

Referencias a los PCGA nacionales compatibles con las NIIF

NIIF 7.8.e).ii); NIIF 9 apéndice A, NIIF 9.BA.6-BA.7, NIIF 9.6.7

NIIF 7.8.e).i); NIIF 9.4.2.2, NIIF 9.4.3.5

NIIF 7.8.g); NIIF 9.4.2.1

NIIF 7.24A.a); NIIF 9.6

RRC art. 33.1. b) y c) Anexo V, parte 2.101

Referencias a los PCGA nacionales basadas en la DCB

Directiva contable art. 8.1.a), 8.6; NIC 39.9, GA 14-15

Directiva contable art. 8.1.a), 8.6; NIC 39.9

Directiva contable art. 8.3, 8.6; NIC 39.47

Directiva contable art. 8.3; Anexo V, parte 1.25

Directiva contable art. 8.3;

Directiva contable art. 8.1.a), 8.6 y 8.8.1.a)

RRC art. 33.1. b) y c) Anexo V, parte 2.102

010

020

030

034

035

037

040

010

Derivados

RRC Anexo II

NIIF 9.BA.7.a)

020

Posiciones cortas

NIIF 9.BA.7.b)

030

Instrumentos de patrimonio

BCE/2013/33, anexo 2, parte 2.4-5

NIC 32.11

040

Valores representativos de deuda

Anexo V, parte 1.31

050

Depósitos

BCE/2013/33, anexo 2, parte 2.9; Anexo V, parte 1.36

060

Bancos centrales

Anexo V, parte 1.42.a), 44.c)

070

Cuentas corrientes / depósitos intradía

BCE/2013/33, anexo 2, parte 2.9.1

080

Depósitos a plazo

BCE/2013/33, anexo 2, parte 2.9.2

090

Depósitos disponibles con preaviso

BCE/2013/33, anexo 2, parte 2.9.3; Anexo V, parte 2.97

100

Pactos de recompra

BCE/2013/33, anexo 2, parte 2.9.4

110

Administraciones públicas

Anexo V, parte 1.42.b), 44.c)

120

Cuentas corrientes / depósitos intradía

BCE/2013/33, anexo 2, parte 2.9.1

130

Depósitos a plazo

BCE/2013/33, anexo 2, parte 2.9.2

140

Depósitos disponibles con preaviso

BCE/2013/33, anexo 2, parte 2.9.3; Anexo V, parte 2.97

150

Pactos de recompra

BCE/2013/33, anexo 2, parte 2.9.4

160

Entidades de crédito

Anexo V, parte 1.42.c), 44.c)

170

Cuentas corrientes / depósitos intradía

BCE/2013/33, anexo 2, parte 2.9.1

180

Depósitos a plazo

BCE/2013/33, anexo 2, parte 2.9.2

190

Depósitos disponibles con preaviso

BCE/2013/33, anexo 2, parte 2.9.3; Anexo V, parte 2.97

200

Pactos de recompra

BCE/2013/33, anexo 2, parte 2.9.4

210

Otras sociedades financieras

Anexo V, parte 1.42.d), 44.c)

220

Cuentas corrientes / depósitos intradía

BCE/2013/33, anexo 2, parte 2.9.1

230

Depósitos a plazo

BCE/2013/33, anexo 2, parte 2.9.2

240

Depósitos disponibles con preaviso

BCE/2013/33, anexo 2, parte 2.9.3; Anexo V, parte 2.97

250

Pactos de recompra

BCE/2013/33, anexo 2, parte 2.9.4

260

Sociedades no financieras

Anexo V, parte 1.42.e), 44.c)

270

Cuentas corrientes / depósitos intradía

BCE/2013/33, anexo 2, parte 2.9.1

280

Depósitos a plazo

BCE/2013/33, anexo 2, parte 2.9.2

290

Depósitos disponibles con preaviso

BCE/2013/33, anexo 2, parte 2.9.3; Anexo V, parte 2.97

300

Pactos de recompra

BCE/2013/33, anexo 2, parte 2.9.4

310

Hogares

Anexo V, parte 1.42.f), 44.c)

320

Cuentas corrientes / depósitos intradía

BCE/2013/33, anexo 2, parte 2.9.1

330

Depósitos a plazo

BCE/2013/33, anexo 2, parte 2.9.2

340

Depósitos disponibles con preaviso

BCE/2013/33, anexo 2, parte 2.9.3; Anexo V, parte 2.97

350

Pactos de recompra

BCE/2013/33, anexo 2, parte 2.9.4

360

Valores representativos de deuda emitidos

Anexo V, parte 1.37, parte 2.98

370

Certificados de depósito

Anexo V, parte 2.98.a)

380

Bonos de titulización de activos

RRC art. 4.1.61

390

Bonos garantizados

RRC art. 129

400

Contratos híbridos

Anexo V, parte 2.98.d)

410

Otros valores representativos de deuda emitidos

Anexo V, parte 2.98.e)

420

Instrumentos financieros compuestos convertibles

NIC 32.GA 31

430

No convertibles

440

Otros pasivos financieros

Anexo V, parte 1.38-41

450

PASIVOS FINANCIEROS

8.2 Pasivos financieros subordinados

Importe en libros

Designados a valor razonable con cambios en resultados

A coste amortizado

Método basado en el coste

Referencias a los PCGA nacionales compatibles con las NIIF

NIIF 7.8.e).i); NIIF 9.4.2.2, NIIF 9.4.3.5

NIIF 7.8.g); NIIF 9.4.2.1

Referencias a los PCGA nacionales

Directiva contable art. 8.1.a), 8.6; NIC 39.9

Directiva contable art. 8.3, 8.6; NIC 39.47

Directiva contable art. 8.3;

010

020

030

010

Depósitos

BCE/2013/33, anexo 2, parte 2.9; Anexo V, parte 1.36

020

Valores representativos de deuda emitidos

Anexo V, parte 1.37

030

PASIVOS FINANCIEROS SUBORDINADOS

Anexo V, parte 2.99-100

10. Derivados - negociación y coberturas económicas

Por tipos de riesgo / Por productos o por tipos de mercado

Importe en libros

Valor razonable

Importe nocional

Valor positivo

Valor negativo

Total negociación

Del cual: vendido

Activos financieros mantenidos para negociar y destinados a negociación

De los cuales: Activos financieros valorados por un método basado en el coste / al LOCOM

Pasivos financieros mantenidos para negociar y destinados a negociación

De los cuales: Pasivos financieros valorados por un método basado en el coste / al LOCOM

Referencias a los PCGA nacionales compatibles con las NIIF

Anexo V, parte 2.120, 131

NIIF 9.BA.7.a); Anexo V, parte 2.120, 131

Anexo V, parte 2.133-135

Referencias a los PCGA nacionales basadas en la DCB

Anexo V, parte 1.17, parte 2.120

Anexo V, parte 2.124

Anexo V, parte 1.25, parte 2.120

Anexo V, parte 2.124

Anexo V, parte 2.132

Anexo V, parte 2.133-135

010

011

020

016

022

025

030

040

010

Tipo de interés

Anexo V, parte 2.129.a)

020

De los cuales: coberturas económicas

Anexo V, parte 2.137-139

030

Opciones OTC

Anexo V, parte 2.136

040

Otros OTC

Anexo V, parte 2.136

050

Opciones en mercados organizados

Anexo V, parte 2.136

060

Otros en mercados organizados

Anexo V, parte 2.136

070

Instrumentos de patrimonio

Anexo V, parte 2.129.b)

080

De los cuales: coberturas económicas

Anexo V, parte 2.137-139

090

Opciones OTC

Anexo V, parte 2.136

100

Otros OTC

Anexo V, parte 2.136

110

Opciones en mercados organizados

Anexo V, parte 2.136

120

Otros en mercados organizados

Anexo V, parte 2.136

130

Divisas y oro

Anexo V, parte 2.129.c)

140

De los cuales: coberturas económicas

Anexo V, parte 2.137-139

150

Opciones OTC

Anexo V, parte 2.136

160

Otros OTC

Anexo V, parte 2.136

170

Opciones en mercados organizados

Anexo V, parte 2.136

180

Otros en mercados organizados

Anexo V, parte 2.136

190

Crédito

Anexo V, parte 2.129.d)

195

De los cuales: coberturas económicas con uso de la opción del valor razonable

Anexo V, parte 2.140

NIIF 9.6.7.1; Anexo V, parte 2.140

201

De los cuales: otras coberturas económicas

Anexo V, parte 2.137-140

210

Permutas de cobertura por impago

220

Opciones sobre el diferencial de crédito

230

Permutas de rendimiento total

240

Otros

250

Materias primas

Anexo V, parte 2.129.e)

260

De los cuales: coberturas económicas

Anexo V, parte 2.137-139

270

Otros

Anexo V, parte 2.129.f)

280

De los cuales: coberturas económicas

Anexo V, parte 2.137-139

290

DERIVADOS

RRC Anexo II; Anexo V, parte 1.16.a)

NIIF 9, apéndice A

300

De los cuales: OTC - entidades de crédito

Anexo V, parte 1.42.c), 44.e), parte 2.141.a), 142

310

De los cuales: OTC - otras sociedades financieras

Anexo V, parte 1.42.d), 44.e), parte 2.141.b)

320

De los cuales: OTC - resto

Anexo V, parte 1.44.e), parte 2.141.c)

11. Contabilidad de coberturas

11.2 Derivados - Contabilidad de coberturas según los PCGA nacionales: desglose por tipos de riesgo

Por productos o por tipos de mercado

Referencias a los PCGA nacionales basadas en la DCB

Importe en libros

Importe nocional

Valor razonable

Valor positivo

Valor negativo

Activo

De los cuales: activos contabilizados a coste amortizado / LOCOM

Pasivo

De los cuales: pasivos contabilizados a coste amortizado / LOCOM

Total coberturas

De los cuales: derivados contabilizados a coste amortizado / LOCOM

Del cual: vendido

De los cuales: derivados contabilizados a coste amortizado / LOCOM

Anexo V, parte 1.17, parte 2.120

Anexo V, parte 2.124

Anexo V, parte 1.25, parte 2.120

Anexo V, parte 2.124

Anexo V, parte 2.133-135

Anexo V, parte 2.124

Anexo V, parte 2.133-135

Anexo V, parte 2.124

Anexo V, parte 2.132

005

006

007

008

010

011

020

021

030

040

010

Tipo de interés

Anexo V, parte 2.129.a)

020

Opciones OTC

Anexo V, parte 2.136

030

Otros OTC

Anexo V, parte 2.136

040

Opciones en mercados organizados

Anexo V, parte 2.136

050

Otros en mercados organizados

Anexo V, parte 2.136

060

Instrumentos de patrimonio

Anexo V, parte 2.129.b)

070

Opciones OTC

Anexo V, parte 2.136

080

Otros OTC

Anexo V, parte 2.136

090

Opciones en mercados organizados

Anexo V, parte 2.136

100

Otros en mercados organizados

Anexo V, parte 2.136

110

Divisas y oro

Anexo V, parte 2.129.c)

120

Opciones OTC

Anexo V, parte 2.136

130

Otros OTC

Anexo V, parte 2.136

140

Opciones en mercados organizados

Anexo V, parte 2.136

150

Otros en mercados organizados

Anexo V, parte 2.136

160

Crédito

Anexo V, parte 2.129.d)

170

Permutas de cobertura por impago

Anexo V, parte 2.136

180

Opciones sobre el diferencial de crédito

Anexo V, parte 2.136

190

Permutas de rendimiento total

Anexo V, parte 2.136

200

Otros

Anexo V, parte 2.136

210

Materias primas

Anexo V, parte 2.129.e)

220

Otros

Anexo V, parte 2.129.f)

230

DERIVADOS - CONTABILIDAD DE COBERTURAS

Anexo V, parte 1.22, 26

231

De los cuales: coberturas del valor razonable

Anexo V, parte 2.143

232

De los cuales: coberturas de flujos de efectivo

Anexo V, parte 2.143

233

De los cuales: coberturas a precio de coste

Anexo V, parte 2.143, 144

234

De los cuales: cobertura de las inversiones netas en negocios en el extranjero

Anexo V, parte 2.143

235

De los cuales: coberturas de valor razonable del riesgo de tipo de interés de la cartera

Anexo V, parte 2.143

236

De los cuales: coberturas de flujos de efectivo del riesgo de tipo de interés de la cartera

Anexo V, parte 2.143

240

De los cuales: OTC - entidades de crédito

Anexo V, parte 1.42.c), 44.e), parte 2.141.a), 142

250

De los cuales: OTC - otras sociedades financieras

Anexo V, parte 1.42.d), 44.e), parte 2.141.b)

260

De los cuales: OTC - resto

Anexo V, parte 1.44.e), parte 2.141.c)

18. Información sobre las exposiciones no dudosas y dudosas

Importe en libros bruto / importe nominal

Deterioro de valor acumulado, cambios acumulados negativos en el valor razonable debidos al riesgo de crédito y provisiones

Importe máximo de la garantía real o personal que puede considerarse

Anexo V, parte 2.119

No dudosas

Dudosas

Exposiciones no dudosas - Deterioro del valor acumulado y provisiones

Exposiciones dudosas - Deterioro de valor acumulado, cambios acumulados negativos en el valor razonable debidos al riesgo de crédito y provisiones

Garantías reales recibidas y garantías financieras recibidas

No vencidas o vencidas ≤ 30 días

Vencidas > 30 días ≤ 90 días

Pago improbable no vencidas o vencidas ≤ 90 días

Vencidas > 90 días ≤ 180 días

Vencidas > 180 días ≤ 1 año

Vencidas > 1 año ≤ 5 años

Vencidas > 5 años

De las cuales: impagadas

De las cuales: con deterioro de valor

Pago improbable no vencidas o vencidas ≤ 90 días

Vencidas > 90 días ≤ 180 días

Vencidas > 180 días ≤ 1 año

Vencidas > 1 año ≤ 5 años

Vencidas > 5 años

Garantías reales recibidas sobre exposiciones dudosas

Garantías financieras recibidas sobre exposiciones dudosas

010

020

030

055

060

070

080

090

100

105

110

120

130

140

150

160

170

180

190

195

200

210

Referencias a los PCGA nacionales compatibles con las NIIF

Anexo V, parte 1.34, parte 2.118, 221

Anexo V, parte 2. 213-216, 223-239

Anexo V, parte 2. 222, 235

Anexo V, parte 2. 213-216, 223-239

Anexo V, parte 2. 222, 235-236

RRC art. 178; Anexo V, parte 2.238.b)

NIIF 9.5.5.1; NIIF 9, apéndice A; Anexo V, parte 2.237.a)

Anexo V, parte 2. 238

Anexo V, parte 2. 236, 238

Anexo V, parte 2. 239

Referencias a los PCGA nacionales basadas en la DCB

Anexo V, parte 1.34, parte 2.118, 221

Anexo V, parte 2. 213-216, 223-239

Anexo V, parte 2. 222, 235

Anexo V, parte 2. 213-216, 223-239

Anexo V, parte 2. 222, 235-236

RRC art. 178; Anexo V, parte 2.238.b)

RRC art. 4.1.95; Anexo V, parte 2.237.a)

Anexo V, parte 2. 238

Anexo V, parte 2. 236, 238

Anexo V, parte 2. 239

010

Valores representativos de deuda

Anexo V, parte 1.31, 44.b)

020

Bancos centrales

Anexo V, parte 1.42.a)

030

Administraciones públicas

Anexo V, parte 1.42.b)

040

Entidades de crédito

Anexo V, parte 1.42.c)

050

Otras sociedades financieras

Anexo V, parte 1.42.d)

060

Sociedades no financieras

Anexo V, parte 1.42.e)

070

Préstamos y anticipos

Anexo V, parte 1.32, 44.a)

080

Bancos centrales

Anexo V, parte 1.42.a)

090

Administraciones públicas

Anexo V, parte 1.42.b)

100

Entidades de crédito

Anexo V, parte 1.42.c)

110

Otras sociedades financieras

Anexo V, parte 1.42.d)

120

Sociedades no financieras

Anexo V, parte 1.42.e)

130

De los cuales: pequeñas y medianas empresas

PYME art. 1.2

140

De los cuales: préstamos garantizados por bienes inmuebles comerciales

Anexo V, parte 2.86.a), 87

150

Hogares

Anexo V, parte 1.42.f)

160

De los cuales: préstamos garantizados por bienes inmuebles residenciales

Anexo V, parte 2.86.a), 87

170

De los cuales: crédito al consumo

Anexo V, parte 2.88.a)

180

INSTRUMENTOS DE DEUDA AL COSTE O A COSTE AMORTIZADO

Anexo V, parte 2.233.a)

181

Valores representativos de deuda

Anexo V, parte 1.31, 44.b)

182

Bancos centrales

Anexo V, parte 1.42.a)

183

Administraciones públicas

Anexo V, parte 1.42.b)

184

Entidades de crédito

Anexo V, parte 1.42.c)

185

Otras sociedades financieras

Anexo V, parte 1.42.d)

186

Sociedades no financieras

Anexo V, parte 1.42.e)

191

Préstamos y anticipos

Anexo V, parte 1.32, 44.a)

192

Bancos centrales

Anexo V, parte 1.42.a)

193

Administraciones públicas

Anexo V, parte 1.42.b)

194

Entidades de crédito

Anexo V, parte 1.42.c)

195

Otras sociedades financieras

Anexo V, parte 1.42.d)

196

Sociedades no financieras

Anexo V, parte 1.42.e)

197

Hogares

Anexo V, parte 1.42.f)

201

INSTRUMENTOS DE DEUDA A VALOR RAZONABLE CON CAMBIOS EN OTRO RESULTADO GLOBAL O CON CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO SUSCEPTIBLES DE DETERIORO

Anexo V, parte 2.233.b)

211

Valores representativos de deuda

Anexo V, parte 1.31, 44.b)

212

Bancos centrales

Anexo V, parte 1.42.a)

213

Administraciones públicas

Anexo V, parte 1.42.b)

214

Entidades de crédito

Anexo V, parte 1.42.c)

215

Otras sociedades financieras

Anexo V, parte 1.42.d)

216

Sociedades no financieras

Anexo V, parte 1.42.e)

221

Préstamos y anticipos

Anexo V, parte 1.32, 44.a)

222

Bancos centrales

Anexo V, parte 1.42.a)

223

Administraciones públicas

Anexo V, parte 1.42.b)

224

Entidades de crédito

Anexo V, parte 1.42.c)

225

Otras sociedades financieras

Anexo V, parte 1.42.d)

226

Sociedades no financieras

Anexo V, parte 1.42.e)

227

Hogares

Anexo V, parte 1.42.f)

231

INSTRUMENTOS DE DEUDA AL LOCOM ESTRICTO O A VALOR RAZONABLE CON CAMBIOS EN OTRO RESULTADO GLOBAL O CON CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO NO SUSCEPTIBLES DE DETERIORO

Anexo V, parte 2.233.c), 234

330

INSTRUMENTOS DE DEUDA DISTINTOS DE LOS MANTENIDOS PARA NEGOCIAR O DESTINADOS A NEGOCIACIÓN

Anexo V, parte 2.217

335

INSTRUMENTOS DE DEUDA MANTENIDOS PARA LA VENTA

Anexo V, parte 2.220

340

Compromisos de préstamo concedidos

RRC Anexo I; Anexo V, partes 1.44.g), 2.112, 113, 224

RRC Anexo I; Anexo V, partes 1.44.g), 2.102-105, 113, 116, 224

350

Bancos centrales

Anexo V, parte 1.42.a)

360

Administraciones públicas

Anexo V, parte 1.42.b)

370

Entidades de crédito

Anexo V, parte 1.42.c)

380

Otras sociedades financieras

Anexo V, parte 1.42.d)

390

Sociedades no financieras

Anexo V, parte 1.42.e)

400

Hogares

Anexo V, parte 1.42.f)

410

Garantías financieras concedidas

RRC Anexo I; Anexo V, parte 1.44.f), parte 2.112, 114, 225

NIIF 4 Anexo A; RRC Anexo I; Anexo V, partes 1.44.f), 2.102-105, 114, 116, 225

420

Bancos centrales

Anexo V, parte 1.42.a)

430

Administraciones públicas

Anexo V, parte 1.42.b)

440

Entidades de crédito

Anexo V, parte 1.42.c)

450

Otras sociedades financieras

Anexo V, parte 1.42.d)

460

Sociedades no financieras

Anexo V, parte 1.42.e)

470

Hogares

Anexo V, parte 1.42.f)

480

Otros compromisos concedidos

RRC Anexo I; Anexo V, parte 1.44.g), parte 2.112, 115, 224

RRC Anexo I; Anexo V, partes 1.44.g), 2.102-105, 115, 116, 224

490

Bancos centrales

Anexo V, parte 1.42.a)

500

Administraciones públicas

Anexo V, parte 1.42.b)

510

Entidades de crédito

Anexo V, parte 1.42.c)

520

Otras sociedades financieras

Anexo V, parte 1.42.d)

530

Sociedades no financieras

Anexo V, parte 1.42.e)

540

Hogares

Anexo V, parte 1.42.f)

550

EXPOSICIONES FUERA DE BALANCE

Anexo V, parte 2.217

19. Información sobre las exposiciones reestructuradas o refinanciadas

Referencias a los PCGA nacionales basadas en la DCB

Referencias a los PCGA nacionales compatibles con las NIIF

Importe en libros bruto / importe nominal de las exposiciones reestructuradas o refinanciadas

Deterioro de valor acumulado, cambios acumulados negativos en el valor razonable debidos al riesgo de crédito y provisiones

Importe máximo de la garantía real o personal que puede considerarse

Anexo V, parte 2.119

Exposiciones no dudosas reestructuradas o refinanciadas

Exposiciones dudosas reestructuradas o refinanciadas

Exposiciones no dudosas reestructuradas o refinanciadas - Deterioro del valor acumulado y provisiones

Exposiciones dudosas reestructuradas o refinanciadas - Deterioro de valor acumulado, cambios acumulados negativos en el valor razonable debidos al riesgo de crédito y provisiones

Garantías reales recibidas y garantías financieras recibidas

Instrumentos reestructurados

Refinanciaciones

De las cuales: exposiciones no dudosas reestructuradas o refinanciadas en período de prueba reclasificadas a partir de la categoría de exposiciones dudosas

Instrumentos reestructurados

Refinanciaciones

De las cuales: con impago

De las cuales: con deterioro de valor

De las cuales: reestructuración o refinanciación de exposiciones dudosas antes de dicha reestructuración o refinanciación

Instrumentos reestructurados

Refinanciaciones

Garantías reales recibidas sobre exposiciones reestructuradas o refinanciadas

Garantías financieras recibidas sobre exposiciones reestructuradas o refinanciadas

010

020

030

040

050

060

070

080

090

100

110

120

130

140

150

160

170

180

Anexo V, parte 1.34, parte 2. 118, 240-245, 251-258

Anexo V, parte 2. 256, 259-262

Anexo V, parte 2.241.a), 266

Anexo V, parte 2. 241.b), 265-266

Anexo V, parte 2. 256.b), 261

Anexo V, parte 2. 259-263

Anexo V, parte 2.241.a), 266

Anexo V, parte 2. 241.b), 265-266

RRC art. 178; Anexo V, parte 2.264.b)

NIIF 9.5.5.1; NIIF 9, apéndice A; Anexo V, parte 2.264.a)

Anexo V, parte 2. 231, 252.a), 263

Anexo V, parte 2. 267

Anexo V, parte 2. 207

Anexo V, parte 2. 241.a), 267

Anexo V, parte 2. 241.b), 267

Anexo V, parte 2. 268

Anexo V, parte 1.34, parte 2. 118, 240-245, 251-255

Anexo V, parte 2. 256, 259-262

Anexo V, parte 2.241.a), 266

Anexo V, parte 2. 241.b), 265-266

Anexo V, parte 2. 256.b), 261

Anexo V, parte 2. 259-263

Anexo V, parte 2.241.a), 266

Anexo V, parte 2. 241.b), 265-266

RRC art. 178; Anexo V, parte 2.264.b)

RRC art. 4.1.95; Anexo V, parte 2.264.a)

Anexo V, parte 2. 231, 252.a), 263

Anexo V, parte 2. 267

Anexo V, parte 2. 207

Anexo V, parte 2. 241.a), 267

Anexo V, parte 2. 241.b), 267

Anexo V, parte 2. 268

010

Valores representativos de deuda

Anexo V, parte 1.31, 44.b)

020

Bancos centrales

Anexo V, parte 1.42.a)

030

Administraciones públicas

Anexo V, parte 1.42.b)

040

Entidades de crédito

Anexo V, parte 1.42.c)

050

Otras sociedades financieras

Anexo V, parte 1.42.d)

060

Sociedades no financieras

Anexo V, parte 1.42.e)

070

Préstamos y anticipos

Anexo V, parte 1.32, 44.a)

080

Bancos centrales

Anexo V, parte 1.42.a)

090

Administraciones públicas

Anexo V, parte 1.42.b)

100

Entidades de crédito

Anexo V, parte 1.42.c)

110

Otras sociedades financieras

Anexo V, parte 1.42.d)

120

Sociedades no financieras

Anexo V, parte 1.42.e)

130

De los cuales: pequeñas y medianas empresas

PYME art. 1.2

140

De los cuales: préstamos garantizados por bienes inmuebles comerciales

Anexo V, parte 2.86.a), 87

150

Hogares

Anexo V, parte 1.42.f)

160

De los cuales: préstamos garantizados por bienes inmuebles residenciales

Anexo V, parte 2.86.a), 87

170

De los cuales: crédito al consumo

Anexo V, parte 2.88.a)

180

INSTRUMENTOS DE DEUDA AL COSTE O A COSTE AMORTIZADO

Anexo V, parte 2.249.a)

181

Valores representativos de deuda

Anexo V, parte 1.31, 44.b)

182

Bancos centrales

Anexo V, parte 1.42.a)

183

Administraciones públicas

Anexo V, parte 1.42.b)

184

Entidades de crédito

Anexo V, parte 1.42.c)

185

Otras sociedades financieras

Anexo V, parte 1.42.d)

186

Sociedades no financieras

Anexo V, parte 1.42.e)

191

Préstamos y anticipos

Anexo V, parte 1.32, 44.a)

192

Bancos centrales

Anexo V, parte 1.42.a)

193

Administraciones públicas

Anexo V, parte 1.42.b)

194

Entidades de crédito

Anexo V, parte 1.42.c)

195

Otras sociedades financieras

Anexo V, parte 1.42.d)

196

Sociedades no financieras

Anexo V, parte 1.42.e)

197

Hogares

Anexo V, parte 1.42.f)

201

INSTRUMENTOS DE DEUDA A VALOR RAZONABLE CON CAMBIOS EN OTRO RESULTADO GLOBAL O CON CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO SUSCEPTIBLES DE DETERIORO

Anexo V, parte 2.249.b)

211

Valores representativos de deuda

Anexo V, parte 1.31, 44.b)

212

Bancos centrales

Anexo V, parte 1.42.a)

213

Administraciones públicas

Anexo V, parte 1.42.b)

214

Entidades de crédito

Anexo V, parte 1.42.c)

215

Otras sociedades financieras

Anexo V, parte 1.42.d)

216

Sociedades no financieras

Anexo V, parte 1.42.e)

221

Préstamos y anticipos

Anexo V, parte 1.32, 44.a)

222

Bancos centrales

Anexo V, parte 1.42.a)

223

Administraciones públicas

Anexo V, parte 1.42.b)

224

Entidades de crédito

Anexo V, parte 1.42.c)

225

Otras sociedades financieras

Anexo V, parte 1.42.d)

226

Sociedades no financieras

Anexo V, parte 1.42.e)

227

Hogares

Anexo V, parte 1.42.f)

231

INSTRUMENTOS DE DEUDA AL LOCOM ESTRICTO O A VALOR RAZONABLE CON CAMBIOS EN OTRO RESULTADO GLOBAL O CON CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO NO SUSCEPTIBLES DE DETERIORO

Anexo V, parte 2.249.c)

330

INSTRUMENTOS DE DEUDA DISTINTOS DE LOS MANTENIDOS PARA NEGOCIAR O DESTINADOS A NEGOCIACIÓN

Anexo V, parte 2.246

335

INSTRUMENTOS DE DEUDA MANTENIDOS PARA LA VENTA

Anexo V, parte 2.247

340

Compromisos de préstamo concedidos

RRC Anexo I; Anexo V, parte 1.44.g), parte 2.112, 113, 246

RRC Anexo I; Anexo V, partes 1.44.g), 2.102-105, 113, 116, 246»

Análisis

ANÁLISIS

Rango: Reglamento
Fecha de disposición: 25/08/2017
Fecha de publicación: 19/09/2017
Permalink ELI EUR-Lex: https://data.europa.eu/eli/reg/2017/1538/spa

Referencias posteriores

CORRECCIÓN de errores en DOUE L 65, de 8 de marzo de 2018 (Ref. DOUE-L-2018-80441).

Referencias anteriores

MODIFICA el Reglamento 2015/534, de 17 de marzo (BCE/2015/13) (Ref. DOUE-L-2015-80575).

Materias

Acceso a la información
Banco Central Europeo
Contabilidad
Entidades de crédito
Estados financieros
Formularios administrativos
Información
Normas de calidad
Riesgos
Sistema financiero
Unión Europea

subir

State Agency Official State Gazette

Documento DOUE-L-2017-81865

Reglamento (UE) 2017/1538 del Banco Central Europeo, de 25 de agosto de 2017, por el que se modifica el Reglamento (UE) 2015/534 sobre la presentación de información financiera con fines de supervisión (BCE/2017/25).

TEXTO ORIGINAL

ANÁLISIS

Referencias posteriores

Referencias anteriores

Materias