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Documento BOE-A-2013-12771

Real Decreto 960/2013, de 5 de diciembre, por el que se por el que se modifican el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades, aprobado por el Real Decreto 1777/2004, de 30 de julio; el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas, aprobado por el Real Decreto 439/2007, de 30 de marzo; el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, aprobado por el Real Decreto 1776/2004, de 30 de julio; el Reglamento General de las actuaciones y los procedimientos de gestin e inspeccin tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicacin de los tributos, aprobado por el Real Decreto 1065/2007, de 27 de julio, y el Reglamento General de Recaudacin, aprobado por el Real Decreto 939/2005, de 29 de julio.

TEXTO

Este real decreto introduce modificaciones en el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades, aprobado por el Real Decreto 1777/2004, de 30 de julio, en el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas, aprobado por el Real Decreto439/2007, de 30 de marzo, en el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, aprobado por el Real Decreto 1776/2004, de 30 de julio, en el Reglamento General de las actuaciones y los procedimientos de gestin e inspeccin tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicacin de los tributos, aprobado por el Real Decreto 1065/2007, de 27 de julio, y en el Reglamento General de Recaudacin, aprobado por el Real Decreto 939/2005, de 29 de julio, bsicamente para adecuar tales textos reglamentarios a recientes modificaciones incorporadas en los textos legales que regulan dichos tributos, como las aadidas al ordenamiento a travs de la Ley14/2013, de 27 de septiembre, de apoyo a los emprendedores y su internacionalizacin.

Este real decreto consta de cinco artculos y de una disposicin final.

II

En el mbito del Impuesto sobre Sociedades, se modifica su Reglamento con el objeto, en primer lugar, de extender la aplicacin de los planes especiales de amortizacin que hayan sido objeto de aprobacin para determinados elementos patrimoniales a aquellos otros que tengan las mismas caractersticas de carcter fsico, tecnolgico, jurdico y econmico, cuya amortizacin se inicie en los tres aos siguientes respecto del momento de la aprobacin del plan.

En segundo lugar, se regula el procedimiento a seguir en los supuestos de acuerdos previos de valoracin y acuerdos previos de calificacin y valoracin en relacin con la reduccin de rentas procedentes de determinados activos intangibles. Tambin se regula el trmite procedimental correspondiente a los planes especiales de inversin, en el supuesto de la deduccin por inversin de beneficios.

Al margen de lo anterior, se establece el plazo de presentacin y el contenido mnimo de la nueva comunicacin a que se refiere el rgimen fiscal especial de arrendamiento financiero regulado en el texto refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, aprobado por el Real Decreto Legislativo 4/2004, de 5 de marzo, de acuerdo con la redaccin dada al mismo por la Ley 16/2012, de 27 de diciembre, por la que se adoptan diversas medidas tributarias dirigidas a la consolidacin de las finanzas pblicas y al impulso de la actividad econmica.

Por ltimo, respecto de aquellas personas o entidades que tienen obligacin mensual de presentar la declaracin y realizar el ingreso correspondiente a retenciones e ingresos a cuenta, se elimina el plazo excepcional que exista en relacin con la declaracin e ingreso correspondiente al mes de julio.

III

En relacin con el Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas, en primer lugar, se modifican las circunstancias excluyentes de la aplicacin del mtodo de estimacin objetiva en funcin del importe de los rendimientos ntegros respecto de aquellos contribuyentes que ejerzan actividades cuyos ingresos estn sometidos al tipo de retencin del 1 por ciento, de acuerdo con los nuevos lmites introducidos en la Ley del Impuesto aplicables a partir de 1 de enero de 2013. Como consecuencia de lo anterior, para facilitar la acreditacin del cumplimiento del lmite previsto en el artculo 32.2 d) del Reglamento del Impuesto se prev la obligacin de llevanza a partir de 1 de enero de2014 de un libro registro de ventas o ingresos para estos contribuyentes.

En materia de deduccin por inversin en vivienda habitual, y como consecuencia de la supresin de la deduccin a partir de 1 de enero de 2013, se elimina el captulo del Reglamento del Impuesto regulador de la deduccin, previndose su aplicacin transitoria a efectos de la aplicacin del rgimen transitorio previsto para la deduccin en la disposicin transitoria decimoctava de la Ley del Impuesto.

En lnea con lo anterior, se eliminan las referencias normativas a la deduccin por inversin en vivienda habitual en materia de obligacin de declarar.

Por otra parte, al desaparecer la regulacin de la deduccin por inversin en vivienda habitual y con ella el concepto de vivienda habitual, se define este concepto a efectos de la aplicacin de determinadas exenciones, dando continuidad al que hasta ahora vena aplicndose, y de acuerdo con el concepto que, a estos mismos efectos, se establece en la Ley del Impuesto.

Respecto de la regularizacin de deducciones por incumplimiento de requisitos, se adapta el texto reglamentario a la configuracin transitoria de la deduccin por inversin en vivienda habitual y se actualizan las referencias al sistema de financiacin autonmico.

Asimismo, se modifican los artculos del Reglamento del Impuesto relativos a la toma en consideracin de la deduccin por inversin en vivienda a efectos de la determinacin de los pagos a cuenta, con objeto de adecuarlos al rgimen transitorio de la deduccin y sin que tal modificacin comporte para los contribuyentes que tengan derecho a la aplicacin del citado rgimen transitorio variacin alguna respecto de las normas hasta ahora en vigor, al tiempo que se adapta el importe del lmite determinante de la obligacin de declarar cuando el rendimiento del trabajo se perciba de varios pagadores a la cuanta legalmente establecida.

Por otra parte, de forma anloga a lo sealado anteriormente en relacin con el Impuesto sobre Sociedades, respecto de aquellas personas o entidades que tienen obligacin mensual de presentar la declaracin y realizar el ingreso correspondiente a retenciones e ingresos a cuenta, se elimina el plazo excepcional que exista en relacin con la declaracin e ingreso correspondiente al mes de julio. Adems, con la finalidad de reducir las cargas administrativas se elimina igualmente la obligacin de aportar al empleador la copia del testimonio literal de la resolucin judicial que fije la pensin compensatoria o la anualidad por alimentos para que tenga en cuenta tales pagos en el clculo del tipo de retencin aplicable al trabajador, siendo suficiente, en consecuencia, la simple comunicacin de tal situacin al empleador.

Por ltimo, se establece una nueva obligacin de informacin para las empresas de nueva o reciente creacin cuyos partcipes o accionistas hubieran suscrito acciones o participaciones con derecho a la deduccin por inversin en este tipo de entidades. Igualmente, se regulan las condiciones reglamentarias para poder acogerse a la exencin de la ganancia obtenida con ocasin de la transmisin de tales acciones o participaciones cuando el importe obtenido se destine a suscribir acciones o participaciones en otras entidades anlogas.

IV

Se modifica el mbito de aplicacin del Gravamen Especial sobre bienes inmuebles de entidades no residentes de acuerdo con la reciente modificacin introducida en el texto refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, aprobado por el Real Decreto Legislativo 5/2004, de 5 de marzo.

Adems, respecto de aquellas entidades que tienen obligacin mensual de presentar la declaracin y realizar el ingreso correspondiente a retenciones e ingresos a cuenta, se elimina el plazo excepcional que exista en relacin con la declaracin e ingreso correspondiente al mes de julio.

V

Recientemente se han introducido determinadas modificaciones en la Ley 35/2003, de 4 de noviembre, de Instituciones de Inversin Colectiva, relativas a la posibilidad de que las participaciones en fondos de inversin espaoles pueden figurar en el registro de partcipes de la gestora del fondo a nombre del comercializador por cuenta de partcipes.

La implantacin de este nuevo sistema de comercializacin de los fondos espaoles requiere efectuar cambios en la normativa tributaria, tanto a nivel legal, ya incorporados al ordenamiento, como reglamentario, los cuales se realizan a travs de este Real Decreto. Dichas modificaciones se refieren, fundamentalmente, a las obligaciones de retencin e informacin que debe asumir el comercializador, y a la necesidad de redefinir la base de retencin.

Para ello se efectan las necesarias modificaciones en los preceptos relativos al sujeto obligado a practicar retencin o ingreso a cuenta y a la determinacin de la base de retencin en las transmisiones o reembolsos de acciones o participaciones en instituciones de inversin colectiva, de los Reglamentos de los Impuestos sobre la Renta de las Personas Fsicas, sobre Sociedades y sobre la Renta de no Residentes.

Adems, con la finalidad de potenciar la competitividad del sector de la inversin colectiva espaola en el exterior, se simplifican las obligaciones de informacin previstas en el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de no Residentes en relacin con la comercializacin en el extranjero de instituciones de inversin colectiva espaolas.

Finalmente se modifican determinados preceptos del Reglamento General de las actuaciones y los procedimientos de gestin e inspeccin tributaria, referentes a obligaciones de informacin, para incluir al comercializador de fondos espaoles como nuevo obligado tributario.

VI

El captulo II del ttulo I del Reglamento General de Recaudacin, aprobado por el Real Decreto 939/2005, de 29 de julio, dedicado a los ingresos de la gestin recaudatoria, regula tanto la realizacin de tales ingresos por parte de los obligados al pago como el ingreso en el Tesoro de las cantidades recaudadas por los rganos recaudacin a travs de las personas y entidades previstas en el citado captulo. Entre estas se encuentran las entidades colaboradoras en la gestin recaudatoria que tiene encomendada la Agencia Estatal de Administracin Tributaria, las cuales estn obligadas a ingresar dichos importes en la cuenta del Tesoro en los trminos previstos en el artculo 29 del citado texto reglamentario.

La aplicacin prctica del citado precepto y la directa relacin entre esos ingresos en la cuenta de Tesoro abierta en el Banco de Espaa y la atencin de sus obligaciones de pago ha puesto de manifiesto la conveniencia de mejorar la coordinacin entre las fechas en las que, por una parte, se reciben tales fondos y aquellas en las que el Tesoro ha de atender sus pagos. Dicha conciliacin entre ambos calendarios fue considerada necesaria por la Comisin para la Reforma de las Administraciones Pblicas y como tal se reflej entre las conclusiones de la citada Comisin.

Por otra parte y dado que el Reglamento General de Recaudacin no afecta slo al mbito del Estado, sino que tambin se aplica por otras Administraciones tributarias en virtud de lo establecido en el artculo 1 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, es aconsejable que se permita que cada una de ellas pueda adaptar las condiciones en las que las entidades de crdito que ostenten la condicin de colaboradoras de aquellas en lo que afecta al horario de recepcin de sus respectivos ingresos, lo que hace necesario la modificacin del apartado 3 del artculo 19 del Reglamento General de Recaudacin.

En su virtud, a propuesta del Ministro de Hacienda y Administraciones Pblicas, de acuerdo con el Consejo de Estado y previa deliberacin del Consejo de Ministros en su reunin del da 5 de diciembre de 2013,

DISPONGO:

Artculo primero. Modificacin del Reglamento del Impuesto sobre Sociedades, aprobado por el Real Decreto 1777/2004, de 30 de julio.

Primero. Se introducen las siguientes modificaciones en el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades, aprobado por el Real Decreto 1777/2004, de 30 de julio:

Uno. Se aade un nuevo apartado 9 en el artculo 5, el vigente apartado 9 pasa a numerarse como 10, que queda redactado de la siguiente forma:

9. Los planes de amortizacin aprobados podrn aplicarse a aquellos otros elementos patrimoniales de idnticas caractersticas cuya amortizacin vaya a comenzar antes del transcurso de tres aos contados desde la fecha de notificacin del acuerdo de aprobacin del plan de amortizacin, siempre que se mantengan sustancialmente las circunstancias de carcter fsico, tecnolgico, jurdico y econmico determinantes del mtodo de amortizacin aprobado. Dicha aplicacin deber ser objeto de comunicacin a la Agencia Estatal de Administracin Tributaria con anterioridad a la finalizacin del perodo impositivo en que deba surtir efecto.

Dos. Se aade el captulo IX al ttulo I, que queda redactado de la siguiente forma:

CAPTULO IX
Acuerdos previos de valoracin o de calificacin y valoracin de rentas procedentes de determinados activos intangibles

Artculo 32 bis. Inicio del procedimiento.

1. Las personas o entidades que tengan el propsito de realizar las operaciones susceptibles de acogerse a la reduccin recogida en el artculo 23 de la Ley del Impuesto, podrn solicitar a la Administracin tributaria un acuerdo previo de valoracin de los ingresos procedentes de la cesin de los activos a que se refiere el apartado 1 de dicho artculo y de los gastos asociados a los mismos, as como de las rentas generadas en la transmisin, o un acuerdo previo de calificacin y valoracin que comprender la calificacin de los activos como pertenecientes a alguna de las categoras a que se refiere el apartado 1 de dicho artculo, y la valoracin de los ingresos y gastos asociados a los mismos, as como de las rentas generadas en la transmisin.

2. La solicitud deber presentarse por escrito, con carcter previo a la realizacin de las operaciones que motiven la aplicacin de la reduccin del artculo23 de la Ley del Impuesto, y contendr, como mnimo, lo siguiente:

a) Identificacin de la persona o entidad solicitante y de las personas o entidades cesionarios.

b) Descripcin del activo que pretende ser objeto de cesin o transmisin.

c) En su caso, descripcin del derecho de uso o explotacin que se pretende establecer y duracin del mismo.

d) En el procedimiento de calificacin y valoracin, calificacin motivada de los activos a los efectos del artculo 23 de la Ley del Impuesto.

e) Propuesta de valoracin de los ingresos y de los gastos asociados a la cesin del activo, o de las rentas generadas en su transmisin con indicacin del valor de adquisicin y transmisin, expresando el mtodo o criterio de valoracin aplicado y las circunstancias econmicas que hayan sido tomadas en consideracin.

f) Dems datos, elementos y documentos que puedan contribuir a la formacin de juicio por parte de la Administracin tributaria.

3. En los 30 das siguientes a la fecha en que la solicitud de inicio haya tenido entrada en el registro del rgano competente, este podr requerir al solicitante para que, en su caso, subsane los errores o complete la solicitud con cualquier otra informacin que considere relevante. El solicitante dispondr del plazo de 10 das para aportar la documentacin. La falta de atencin del requerimiento determinar el archivo de las actuaciones y se tendr por no presentada la solicitud.

4. Se podr acordar motivadamente la inadmisin a trmite de la solicitud cuando concurra alguna de las siguientes circunstancias:

a) Que la propuesta de valoracin, o de calificacin y valoracin, que se pretende formular carezca manifiestamente de fundamento para determinar el valor de los ingresos procedentes de la cesin de los activos y de los gastos asociados, o bien de las rentas generadas en la transmisin, o la calificacin del activo como apto.

b) Que se hubiesen desestimado propuestas de valoracin, o de calificacin y valoracin, sustancialmente iguales a la propuesta que se pretende formular.

5. La documentacin presentada nicamente tendr efectos en relacin con el procedimiento regulado en este captulo y ser exclusivamente utilizada respecto del mismo.

6. Lo previsto en los apartados anteriores no eximir a los sujetos pasivos de las obligaciones que les incumben de acuerdo con lo establecido en el artculo 29 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, o en otra disposicin.

7. En los casos de desistimiento, archivo, inadmisin o desestimacin de la propuesta se proceder a la devolucin de la documentacin aportada.

Artculo 32 ter. Tramitacin.

1. La Administracin tributaria examinar la solicitud junto con la documentacin presentada. A estos efectos, podr requerir a los obligados tributarios, en cualquier momento, cuantos datos, informes, antecedentes y justificantes tengan relacin con la propuesta, as como explicaciones o aclaraciones adicionales sobre la misma.

2. En el procedimiento del acuerdo previo de calificacin y valoracin, el rgano competente para instruir deber solicitar informe vinculante a la Direccin General de Tributos, en relacin con la calificacin de los activos a efectos de la aplicacin de la reduccin del artculo 23 de la Ley del Impuesto. En caso de estimarlo procedente, la Direccin General de Tributos podr solicitar opinin no vinculante al respecto al Ministerio de Economa y Competitividad.

La Direccin General de Tributos evacuar el informe, que se comunicar al rgano solicitante en el plazo mximo de tres meses. Este plazo no computar en el plazo mximo establecido en el apartado 6 del artculo 32 quter de este Reglamento.

Artculo 32 quter. Terminacin y efectos del acuerdo.

1. La resolucin que ponga fin al procedimiento del acuerdo previo de valoracin podr:

a) Aprobar la propuesta de valoracin presentada por el obligado tributario.

b) Aprobar, con la aceptacin del obligado tributario, una propuesta de valoracin que difiera de la inicialmente presentada.

c) Desestimar la propuesta de valoracin formulada por el obligado tributario.

2. La resolucin que ponga fin al procedimiento del acuerdo previo de calificacin y valoracin podr:

a) Calificar los activos como no aptos a los efectos del artculo 23 de la Ley del Impuesto.

b) Calificar los activos como aptos y aprobar la propuesta de valoracin formulada inicialmente por el solicitante.

c) Calificar los activos como aptos y aprobar otra propuesta alternativa formulada o aceptada por el solicitante en el curso del procedimiento.

d) Calificar los activos como aptos y desestimar la propuesta de valoracin formulada por el solicitante.

3. El acuerdo previo de valoracin, o de calificacin y valoracin, tendr carcter vinculante y se formalizar en un documento que incluir al menos:

a) Lugar y fecha de su formalizacin.

b) Nombre y apellidos o razn social o denominacin completa y nmero de identificacin fiscal del obligado tributario.

c) Conformidad del obligado tributario con el contenido del acuerdo.

d) Descripcin de la operacin a la que se refiere la propuesta.

e) En el caso del acuerdo previo de calificacin y valoracin, calificacin motivada de los activos a los efectos del artculo 23 de la Ley del Impuesto.

f) Valoracin que se derive del acuerdo, con indicacin de los elementos esenciales del mtodo de valoracin empleado, as como las circunstancias econmicas que deban entenderse bsicas en orden a su aplicacin.

g) Plazo de vigencia del acuerdo y fecha de entrada en vigor del mismo.

4. En la desestimacin de la propuesta de valoracin o de calificacin y valoracin se incluir junto con la identificacin del obligado tributario los motivos por los que la Administracin tributaria desestima la misma.

5. El desistimiento del solicitante determinar la terminacin del procedimiento.

6. El procedimiento deber finalizar en el plazo mximo de seis meses. Transcurrido dicho plazo sin haberse notificado la resolucin expresa, la propuesta podr entenderse desestimada.

7. La Administracin tributaria y el obligado tributario debern aplicar la valoracin y, en su caso, calificacin, que resulte de la resolucin, durante su plazo de vigencia, siempre que no varen significativamente las circunstancias econmicas que fundamentaron dicha calificacin y valoracin.

8. La Administracin tributaria podr comprobar que los hechos y operaciones descritos en la propuesta aprobada se corresponden con los efectivamente habidos y que la propuesta aprobada ha sido correctamente aplicada. Cuando de la comprobacin resultare que los hechos y operaciones descritos en la propuesta aprobada no se corresponden con la realidad, o que la propuesta aprobada no ha sido aplicada correctamente, la Inspeccin de los Tributos proceder a regularizar la situacin tributaria de los obligados tributarios.

9. La resolucin que ponga fin al procedimiento o el acto presunto desestimatorio no sern recurribles, sin perjuicio de los recursos y reclamaciones que contra los actos de liquidacin que en su da se dicten puedan interponerse.

Artculo 32 quinquies. rgano competente.

Ser competente para instruir, resolver y, en el caso de modificacin del acuerdo, iniciar, el procedimiento a que se refiere este captulo el Departamento de Inspeccin Financiera y Tributaria de la Agencia Estatal de Administracin Tributaria. El titular de dicho Departamento designar el Equipo o Unidad al que corresponder la tramitacin del procedimiento y la propuesta de resolucin.

Artculo 32 sexies. Modificacin del acuerdo previo de valoracin o de calificacin y valoracin.

1. En el supuesto de variacin significativa de las circunstancias econmicas que han determinado la valoracin, existentes en el momento de la aprobacin del acuerdo previo de valoracin, o de calificacin y valoracin, ste podr ser modificado para adecuarlo a las nuevas circunstancias econmicas. El procedimiento de modificacin podr iniciarse de oficio o a instancia de los obligados tributarios.

2. La solicitud de modificacin deber ser suscrita por la persona o entidad solicitante, y deber contener la siguiente informacin:

a) Justificacin de la variacin significativa de las circunstancias econmicas.

b) Modificacin de la valoracin que, a tenor de dicha variacin, resulta procedente.

El desistimiento del solicitante determinar la terminacin del procedimiento.

La Administracin tributaria podr requerir a los obligados tributarios, en cualquier momento, cuantos datos, informes, antecedentes y justificantes tengan relacin con la propuesta, as como explicaciones o aclaraciones adicionales sobre la misma.

La Administracin tributaria, una vez examinada la documentacin presentada, y previa audiencia del obligado tributario, que dispondr al efecto de un plazo de quince das, dictar resolucin motivada, que podr:

a) Aprobar la modificacin de valoracin formulada por el obligado tributario.

b) Aprobar, con la aceptacin del obligado tributario, una propuesta de valoracin que difiera de la inicialmente presentada.

c) Desestimar la modificacin formulada por el obligado tributario, confirmando o dejando sin efecto la propuesta de valoracin inicialmente aprobada. No obstante, no afectar a la calificacin de los activos, realizada en el acuerdo previo de calificacin y valoracin inicial.

3. Cuando el procedimiento de modificacin haya sido iniciado por la Administracin tributaria, el contenido de la propuesta se notificar al obligado tributario que dispondr de un plazo de un mes, contado a partir del da siguiente al de la notificacin de la propuesta, para:

a) Aceptar la modificacin.

b) Formular una modificacin alternativa, debidamente justificada.

c) Rechazar la modificacin, expresando los motivos en los que se fundamentan.

La Administracin tributaria, una vez examinada la documentacin presentada, dictar resolucin motivada, que podr:

a) Aprobar la modificacin, si el obligado tributario la ha aceptado.

b) Aprobar la modificacin alternativa formulada por el obligado tributario.

c) Dejar sin efecto el acuerdo por el que se aprob la propuesta inicial de valoracin, sin que afecte a la calificacin de los activos en el supuesto de un acuerdo previo de calificacin y valoracin inicial.

d) Declarar la continuacin de la aplicacin de la propuesta de valoracin inicial.

4. El procedimiento deber finalizarse en el plazo de 6 meses. Transcurrido dicho plazo sin haberse notificado una resolucin expresa, la propuesta de modificacin podr entenderse desestimada.

5. La resolucin que ponga fin al procedimiento de modificacin no ser recurrible, sin perjuicio de los recursos y reclamaciones que puedan interponerse contra los actos de liquidacin que puedan dictarse.

6. La aprobacin de la modificacin tendr los efectos previstos en el artculo 32 quter de este Reglamento, desde la solicitud de la modificacin o, en su caso, desde la comunicacin de propuesta de modificacin.

7. La resolucin por la que se deje sin efecto el acuerdo previo de valoracin inicial, o de calificacin y valoracin inicial en relacin con la valoracin, determinar, respecto de sta, la extincin de los efectos previstos en el artculo 32 quter de este Reglamento, desde la solicitud de la modificacin o, en su caso, desde la comunicacin de propuesta de modificacin.

8. La desestimacin de la modificacin formulada por el obligado tributario determinar:

a) La confirmacin de los efectos previstos en el artculo 32 quter de este Reglamento, cuando no quede probada la variacin significativa de las circunstancias econmicas.

b) La extincin de los efectos previstos en el artculo 32 quter de este Reglamento, desde la desestimacin.

Artculo 32 septies. Prrroga del acuerdo previo de valoracin o del acuerdo previo de calificacin y valoracin.

1. El obligado tributario podr solicitar a la Administracin tributaria que se prorrogue el plazo de validez del acuerdo de valoracin, o de calificacin y valoracin, que hubiera sido aprobado. Dicha solicitud deber presentarse antes de los 6 meses previos a la finalizacin de dicho plazo de validez y se acompaar de la documentacin que considere conveniente para justificar que las circunstancias puestas de manifiesto en la solicitud original no han variado.

2. La Administracin tributaria dispondr de un plazo de seis meses para examinar la documentacin a que se refiere el apartado 1 anterior, y notificar a los obligados tributarios la prrroga o no del plazo de validez del acuerdo previo de valoracin, o de calificacin y valoracin. A tales efectos, la Administracin podr solicitar cualquier informacin y documentacin adicional as como la colaboracin del obligado tributario.

3. Transcurrido el plazo a que se refiere el apartado anterior sin haber notificado la prrroga del plazo de validez del acuerdo previo de valoracin, o de calificacin y valoracin, la solicitud podr considerarse desestimada.

4. La resolucin por la que acuerde la prrroga o el acto presunto desestimatorio no sern recurribles, sin perjuicio de los recursos y reclamaciones que puedan interponerse contra los actos de liquidacin que en su da puedan dictarse.

Tres. Se aade un captulo III al ttulo II, que queda redactado de la siguiente forma:

CAPTULO III
Deduccin por inversin de beneficios

Artculo 40 bis. Planes especiales de inversin.

1. Cuando se pruebe que, por sus caractersticas tcnicas, la inversin o entrada en funcionamiento de un elemento del inmovilizado material o inversin inmobiliaria deba efectuarse necesariamente en un plazo superior al previsto en el apartado 2 del artculo 37 de la Ley del Impuesto, los sujetos pasivos podrn presentar planes especiales de inversin.

2. La solicitud deber contener los siguientes datos:

a) Descripcin de los elementos patrimoniales en los que se materializar la inversin.

b) Importe efectivo o previsto de las inversiones.

c) Descripcin del plan temporal de realizacin de la inversin y de su entrada en funcionamiento.

d) Descripcin de las circunstancias especficas que justifican el plan especial de inversin.

3. El plan especial de inversin se presentar antes de la finalizacin del ltimo periodo impositivo a que se refiere el apartado 2 del artculo 37 de la Ley del Impuesto.

El sujeto pasivo podr desistir de la solicitud formulada.

4. La Administracin tributaria podr recabar del sujeto pasivo cuantos datos, informes, antecedentes y justificantes sean necesarios.

El sujeto pasivo podr, en cualquier momento del procedimiento anterior al trmite de audiencia, presentar las alegaciones y aportar los documentos y justificantes que estime pertinentes.

5. Instruido el procedimiento, e inmediatamente antes de redactar la propuesta de resolucin, se pondr de manifiesto al sujeto pasivo, quien dispondr de un plazo de quince das para formular las alegaciones y presentar los documentos y justificaciones que estime pertinentes.

6. La resolucin que ponga fin al procedimiento podr:

a) Aprobar el plan especial de inversin formulado por el sujeto pasivo.

b) Aprobar un plan especial de inversin alternativo formulado por el sujeto pasivo en el curso del procedimiento.

c) Desestimar el plan especial de inversin formulado por el sujeto pasivo.

La resolucin ser motivada.

El procedimiento deber finalizar antes de tres meses contados desde la fecha en que la solicitud haya tenido entrada en cualquiera de los registros del rgano administrativo competente o desde la fecha de subsanacin de la misma a requerimiento de dicho rgano.

7. Transcurrido el plazo a que hace referencia el apartado anterior, sin haberse producido una resolucin expresa, se entender aprobado el plan especial de inversin.

Artculo 40 ter. rgano competente.

Ser competente para instruir y resolver el expediente el rgano de la Agencia Estatal de Administracin Tributaria que corresponda de acuerdo con sus normas de estructura orgnica.

Cuatro. Se aade el artculo 49, que queda redactado de la siguiente forma:

Artculo 49. Contratos de arrendamiento financiero.

1. El ejercicio de la opcin establecida en el apartado 11 del artculo 115 de la ley del Impuesto ser objeto de comunicacin a la Direccin General de Tributos del Ministerio de Hacienda y Administraciones Pblicas.

2. La comunicacin de la opcin deber realizarse antes de la finalizacin del perodo impositivo en el que se pretenda que surta efectos.

3. La comunicacin contendr, como mnimo, los siguientes datos:

a) Identificacin del activo objeto del contrato de arrendamiento financiero.

b) Indicacin de la fecha de inicio efectivo y fin del perodo de construccin del activo.

c) Determinacin de los importes y del momento temporal en que se van a satisfacer las cuotas del contrato de arrendamiento financiero.

d) Indicacin de que los activos renen requisitos tcnicos y de diseo singulares y que no se corresponden con una produccin en serie.

Segundo. Con efectos a partir de 1 de enero de 2014, se introducen las siguientes modificaciones en el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades, aprobado por el Real Decreto 1777/2004, de 30 de julio:

Uno. Se modifican los nmeros 1. y 5. del apartado 6 del artculo 60, que quedan redactados de la siguiente forma:

1. En el caso de reembolso de las participaciones de fondos de inversin, las sociedades gestoras, salvo por las participaciones registradas a nombre de entidades comercializadoras por cuenta de partcipes, respecto de las cuales sern dichas entidades comercializadoras las obligadas a practicar la retencin o ingreso a cuenta.

5. En los supuestos en los que no proceda la prctica de retencin conforme a los prrafos anteriores, estar obligado a efectuar un pago a cuenta el socio o partcipe que efecte la transmisin u obtenga el reembolso. El mencionado pago a cuenta se efectuar de acuerdo con las normas contenidas en los artculos 62.4 prrafo primero, 63.3 y 64 de este Reglamento.

Dos. Se modifica el apartado 4 del artculo 62, que queda redactado de la siguiente forma:

4. Cuando la obligacin de retener tenga su origen en virtud de lo previsto en el apartado f) del apartado 1 del artculo 58 de este Reglamento, la base de retencin ser la diferencia entre el valor de transmisin o reembolso y el valor de adquisicin de las acciones o participaciones. A estos efectos se considerar que los valores transmitidos o reembolsados por el contribuyente son aquellos que adquiri en primer lugar.

Cuando se trate de reembolso de participaciones en fondos de inversin regulados por la Ley 35/2003, de 4 de noviembre, de instituciones de inversin colectiva, para las que, por aplicacin de lo previsto en el artculo 40.3 de la citada Ley, exista ms de un registro de partcipes, o de transmisin o reembolso de acciones o participaciones en instituciones de inversin colectiva domiciliadas en el extranjero, comercializadas, colocadas o distribuidas en territorio espaol, la regla de antigedad a que se refiere el prrafo anterior se aplicar por la entidad gestora o comercializadora con la que se efecte el reembolso o transmisin respecto de los valores que figuren en su registro de partcipes o accionistas.

Tres. Se modifica el apartado 1 del artculo 66, que queda redactado de la siguiente forma:

1. El retenedor y el obligado a ingresar a cuenta debern presentar en los primeros veinte das naturales de los meses de abril, julio, octubre y enero, ante el rgano competente de la Administracin tributaria, declaracin de las cantidades retenidas y de los ingresos a cuenta que correspondan por el trimestre natural inmediato anterior e ingresar su importe en el Tesoro Pblico.

No obstante, la declaracin e ingreso a que se refiere el prrafo anterior se efectuar en los veinte primeros das naturales de cada mes, en relacin con las cantidades retenidas y los ingresos a cuenta que correspondan por el inmediato anterior, cuando se trate de retenedores u obligados en los que concurran las circunstancias a que se refiere el apartado 3.1. del artculo 71 del Reglamento del Impuesto sobre el Valor Aadido, aprobado por el Real Decreto 1624/1992, de 29 de diciembre.

No proceder la presentacin de declaracin negativa cuando no se hubieran satisfecho en el perodo de la declaracin rentas sometidas a retencin o ingreso a cuenta.

Artculo segundo. Modificacin del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas, aprobado por el Real Decreto 439/2007, de 30 de marzo.

Primero. Con efectos desde 1 de enero de 2013 se introducen las siguientes modificaciones en el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas, aprobado por el Real Decreto 439/2007, de 30 de marzo:

Uno. Se modifica la letra a) y se aade una nueva letra d) en el apartado 2 del artculo 32, que quedan redactadas de la siguiente forma:

a) Que el volumen de rendimientos ntegros en el ao inmediato anterior supere cualquiera de los siguientes importes:

Para el conjunto de sus actividades econmicas, 450.000 euros anuales.

Para el conjunto de sus actividades agrcolas y ganaderas, 300.000 euros anuales.

Para el conjunto de sus actividades clasificadas en la divisin 7 de la seccin primera de las Tarifas del Impuesto sobre Actividades Econmicas a las que sea de aplicacin lo dispuesto en el apartado 6 del artculo 95 de este Reglamento, 300.000 euros anuales.

A los efectos previstos en los casos anteriores, slo se computarn:

Las operaciones que deban anotarse en el Libro registro de ventas o ingresos previsto en el artculo 68.7 del Reglamento de este Impuesto, o en el libro registro de ingresos previsto en el artculo 40.1 del Reglamento del Impuesto sobre el Valor Aadido, aprobado por el Real Decreto 1624/1992, de 29 de diciembre.

Las operaciones por las que estn obligados a emitir y conservar facturas, de acuerdo con lo dispuesto en el Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturacin, aprobado por el Real Decreto 1619/2012, de 30 de noviembre.

No obstante, debern computarse no solo las operaciones correspondientes a las actividades econmicas desarrolladas por el contribuyente, sino tambin las correspondientes a las desarrolladas por el cnyuge, descendientes y ascendientes, as como por entidades en rgimen de atribucin de rentas en las que participen cualquiera de los anteriores, en las que concurran las siguientes circunstancias:

— Que las actividades econmicas desarrolladas sean idnticas o similares. A estos efectos, se entendern que son idnticas o similares las actividades econmicas clasificadas en el mismo grupo en el Impuesto sobre Actividades Econmicas.

— Que exista una direccin comn de tales actividades, compartindose medios personales o materiales.

Cuando en el ao inmediato anterior se hubiese iniciado una actividad, el volumen de ingresos se elevar al ao.

d) Tratndose de contribuyentes que ejerzan las actividades a que se refiere el apartado 6 del artculo 95 de este Reglamento, cuando el volumen de los rendimientos ntegros del ao inmediato anterior correspondiente a dichas actividades que proceda de las personas o entidades previstas en el artculo 76 de este Reglamento, supere cualquiera de las siguientes cantidades:

a) 50.000 euros anuales, siempre que adems represente ms del 50 por 100 del volumen total de rendimientos ntegros correspondiente a las citadas actividades.

b) 225.000 euros anuales.

Lo dispuesto anteriormente no ser de aplicacin respecto de las actividades incluidas en la divisin 7 de la seccin primera de las Tarifas del Impuesto sobre Actividades Econmicas.

Cuando en el ao inmediato anterior se hubiese iniciado una actividad, el volumen de rendimientos ntegros se elevar al ao.

Dos. Se modifica el artculo 41, que queda redactado de la siguiente forma:

Artculo 41. Exencin por reinversin en vivienda habitual y en entidades de nueva o reciente creacin.

1. Podrn gozar de exencin las ganancias patrimoniales que se pongan de manifiesto en la transmisin de la vivienda habitual del contribuyente cuando el importe total obtenido se reinvierta en la adquisicin de una nueva vivienda habitual, en las condiciones que se establecen en este artculo. Cuando para adquirir la vivienda transmitida el contribuyente hubiera utilizado financiacin ajena, se considerar, exclusivamente a estos efectos, como importe total obtenido el resultante de minorar el valor de transmisin en el principal del prstamo que se encuentre pendiente de amortizar en el momento de la transmisin.

A estos efectos, se asimila a la adquisicin de vivienda su rehabilitacin, teniendo tal consideracin las obras en la misma que cumplan cualquiera de los siguientes requisitos:

a) Que se trate de actuaciones subvencionadas en materia de rehabilitacin de viviendas en los trminos previstos en el Real Decreto 233/2013, de 5 de abril, por el que se regula el Plan Estatal de fomento del alquiler de viviendas, la rehabilitacin edificatoria, y la regeneracin y renovacin urbanas, 2013-2016.

b) Que tengan por objeto principal la reconstruccin de la vivienda mediante la consolidacin y el tratamiento de las estructuras, fachadas o cubiertas y otras anlogas siempre que el coste global de las operaciones de rehabilitacin exceda del 25 por ciento del precio de adquisicin si se hubiese efectuado sta durante los dos aos inmediatamente anteriores al inicio de las obras de rehabilitacin o, en otro caso, del valor de mercado que tuviera la vivienda en el momento de dicho inicio. A estos efectos, se descontar del precio de adquisicin o del valor de mercado de la vivienda la parte proporcional correspondiente al suelo.

Para la calificacin de la vivienda como habitual, se estar a lo dispuesto en el artculo 41 bis de este Reglamento.

2. Podrn gozar de exencin las ganancias patrimoniales que se pongan de manifiesto en la transmisin de acciones o participaciones por las que se hubiera practicado la deduccin prevista en el artculo 68.1 de la Ley del Impuesto, siempre que el importe total obtenido por la transmisin se reinvierta en la adquisicin de acciones o participaciones que cumplan los requisitos previstos en los nmeros 2., 3. y 5. de dicho artculo, en las condiciones que se establecen en este artculo.

3. La reinversin del importe obtenido en la enajenacin deber efectuarse, de una sola vez o sucesivamente, en un perodo no superior a dos aos desde la fecha de transmisin de la vivienda habitual o en un ao desde la fecha de transmisin de las acciones o participaciones.

En particular, se entender que la reinversin se efecta dentro de plazo cuando la venta de la vivienda habitual se hubiese efectuado a plazos o con precio aplazado, siempre que el importe de los plazos se destine a la finalidad indicada dentro del perodo impositivo en que se vayan percibiendo.

Cuando, conforme a lo dispuesto en los prrafos anteriores, la reinversin no se realice en el mismo ao de la enajenacin, el contribuyente vendr obligado a hacer constar en la declaracin del Impuesto del ejercicio en el que se obtenga la ganancia de patrimonio su intencin de reinvertir en las condiciones y plazos sealados.

Igualmente darn derecho a la exencin por reinversin las cantidades obtenidas en la enajenacin que se destinen a satisfacer el precio de una nueva vivienda habitual que se hubiera adquirido en el plazo de los dos aos anteriores a la transmisin de aqulla.

4. En el caso de que el importe de la reinversin fuera inferior al total obtenido en la enajenacin, solamente se excluir de gravamen la parte proporcional de la ganancia patrimonial que corresponda a la cantidad efectivamente invertida en las condiciones de este artculo.

5. El incumplimiento de cualquiera de las condiciones establecidas en este artculo determinar el sometimiento a gravamen de la parte de la ganancia patrimonial correspondiente.

En tal caso, el contribuyente imputar la parte de la ganancia patrimonial no exenta al ao de su obtencin, practicando autoliquidacin complementaria, con inclusin de los intereses de demora, y se presentar en el plazo que medie entre la fecha en que se produzca el incumplimiento y la finalizacin del plazo reglamentario de declaracin correspondiente al perodo impositivo en que se produzca dicho incumplimiento.

Tres. Se aade un nuevo artculo 41 bis, que queda redactado de la siguiente forma:

Artculo 41 bis. Concepto de vivienda habitual a efectos de determinadas exenciones.

1. A los efectos previstos en los artculos 7.t), 33.4.b), y 38 de la Ley del Impuesto se considera vivienda habitual del contribuyente la edificacin que constituya su residencia durante un plazo continuado de, al menos, tres aos.

No obstante, se entender que la vivienda tuvo el carcter de habitual cuando, a pesar de no haber transcurrido dicho plazo, se produzca el fallecimiento del contribuyente o concurran otras circunstancias que necesariamente exijan el cambio de domicilio, tales como celebracin de matrimonio, separacin matrimonial, traslado laboral, obtencin del primer empleo, o cambio de empleo, u otras anlogas justificadas.

2. Para que la vivienda constituya la residencia habitual del contribuyente debe ser habitada de manera efectiva y con carcter permanente por el propio contribuyente, en un plazo de doce meses, contados a partir de la fecha de adquisicin o terminacin de las obras.

No obstante, se entender que la vivienda no pierde el carcter de habitual cuando se produzcan las siguientes circunstancias:

Cuando se produzca el fallecimiento del contribuyente o concurran otras circunstancias que necesariamente impidan la ocupacin de la vivienda, en los trminos previstos en el apartado 1 de este artculo.

Cuando ste disfrute de vivienda habitual por razn de cargo o empleo y la vivienda adquirida no sea objeto de utilizacin, en cuyo caso el plazo antes indicado comenzar a contarse a partir de la fecha del cese.

Cuando la vivienda hubiera sido habitada de manera efectiva y permanente por el contribuyente en el plazo de doce meses, contados a partir de la fecha de adquisicin o terminacin de las obras, el plazo de tres aos previsto en el apartado anterior se computar desde esta ltima fecha.

3. A los exclusivos efectos de la aplicacin de las exenciones previstas en los artculos 33.4. b) y 38 de la Ley del Impuesto, se entender que el contribuyente est transmitiendo su vivienda habitual cuando, con arreglo a lo dispuesto en este artculo, dicha edificacin constituya su vivienda habitual en ese momento o hubiera tenido tal consideracin hasta cualquier da de los dos aos anteriores a la fecha de transmisin.

Cuatro. Se suprime el captulo I del Ttulo IV.

Cinco. Se modifica el apartado 2 del artculo 59, que queda redactado de la siguiente forma:

2. Esta adicin se aplicar de la siguiente forma:

a) Cuando se trate de la deduccin por inversin en vivienda habitual aplicable a la cuota ntegra estatal o la deduccin por inversin en empresas de nueva o reciente creacin, se aadir a la cuota lquida estatal la totalidad de las deducciones indebidamente practicadas.

b) Cuando se trate de las deducciones previstas en los apartados 2, 3, 5 y 6 del artculo 68 de la Ley del Impuesto, se aadir a la cuota lquida estatal el 50 por ciento de las deducciones indebidamente practicadas y a la cuota lquida autonmica o complementaria el 50 por ciento restante.

c) Cuando se trate de deducciones establecidas por la Comunidad Autnoma en el ejercicio de las competencias normativas previstas en el artculo 46.1 de la Ley 22/2009, de 18 de diciembre, por la que se regula el sistema de financiacin de las Comunidades Autnomas de rgimen comn y Ciudades con Estatuto de Autonoma y se modifican determinadas normas tributarias, y del tramo autonmico de la deduccin por inversin en vivienda habitual, se aadir a la cuota lquida autonmica la totalidad de las deducciones indebidamente practicadas.

Seis. Se modifican el apartado 1 y la letra A) del apartado 3 del artculo 61, que quedan redactados de la siguiente forma:

1. Los contribuyentes estarn obligados a presentar y suscribir declaracin por este Impuesto en los trminos previstos en el artculo 96 de la Ley del Impuesto. A efectos de lo dispuesto en el apartado 4 de dicho artculo, estarn obligados a declarar en todo caso los contribuyentes que tengan derecho a deduccin por cuenta ahorro-empresa, por doble imposicin internacional o que realicen aportaciones a patrimonios protegidos de las personas con discapacidad, planes de pensiones, planes de previsin asegurados, planes de previsin social empresarial, seguros de dependencia o mutualidades de previsin social que reduzcan la base imponible, cuando ejerciten tal derecho.

A) Rendimientos ntegros del trabajo, con los siguientes lmites:

1. Con carcter general, 22.000 euros anuales, cuando procedan de un solo pagador. Este lmite tambin se aplicar cuando se trate de contribuyentes que perciban rendimientos procedentes de ms de un pagador y concurra cualquiera de las dos situaciones siguientes:

a) Que la suma de las cantidades percibidas del segundo y restantes pagadores, por orden de cuanta, no supere en su conjunto la cantidad de 1.500 euros anuales.

b) Que sus nicos rendimientos del trabajo consistan en las prestaciones pasivas a que se refiere el artculo 17.2. a) de la Ley del Impuesto y la determinacin del tipo de retencin aplicable se hubiera realizado de acuerdo con el procedimiento especial regulado en el artculo 89.A) de este Reglamento.

2. 11.200 euros anuales, cuando:

a) Procedan de ms de un pagador, siempre que la suma de las cantidades percibidas del segundo y restantes pagadores, por orden de cuanta, superen en su conjunto la cantidad de 1.500 euros anuales.

b) Se perciban pensiones compensatorias del cnyuge o anualidades por alimentos diferentes de las previstas en el artculo 7, letra k), de la Ley del Impuesto.

c) El pagador de los rendimientos del trabajo no est obligado a retener de acuerdo con lo previsto en el artculo 76 de este Reglamento.

d) Cuando se perciban rendimientos ntegros del trabajo sujetos a los tipos fijos de retencin previstos en los nmeros 3. y 4. del artculo 80.1 de este Reglamento.

Siete. Se modifica el apartado 2 del artculo 63, que queda redactado de la siguiente forma:

2. En el caso de que el contribuyente pierda su condicin por cambio de residencia, de acuerdo con lo previsto en el primer prrafo del artculo 14.3 de la Ley del Impuesto, todas las rentas pendientes de imputacin debern integrarse en la base imponible correspondiente al ltimo perodo que deba declararse por este Impuesto, practicndose, en su caso, autoliquidacin complementaria, sin sancin, ni intereses de demora ni recargo alguno, en el plazo de tres meses desde que el contribuyente pierda su condicin por cambio de residencia.

Ocho. Se modifica el apartado 1 del artculo 86, que queda redactado de la siguiente forma:

1. El tipo de retencin, que se expresar con dos decimales, se obtendr multiplicando por 100 el cociente obtenido de dividir la diferencia positiva entre el importe previo de la retencin y la cuanta de la deduccin a que se refiere el artculo 85 bis de este Reglamento, por la cuanta total de las retribuciones a que se refiere el artculo 83.2 del presente Reglamento.

Se entender por importe previo de la retencin el resultante de aplicar el tipo previo de retencin a la cuanta total de las retribuciones a que se refiere el artculo83.2 del presente Reglamento.

El tipo previo de retencin ser el resultante de multiplicar por 100 el cociente obtenido de dividir la cuota de retencin por la cuanta total de las retribuciones a que se refiere el artculo 83.2 de este Reglamento, expresndose en nmeros enteros. En los casos en que el tipo previo de retencin no sea un nmero entero, se redondear por defecto si el primer decimal es inferior a cinco, y por exceso cuando sea igual o superior a cinco.

Cuando fuese cero o negativa la diferencia entre la base para calcular el tipo de retencin y el mnimo personal y familiar para calcular el tipo de retencin, o la diferencia entre el importe previo de la retencin y la cuanta de la deduccin a que se refiere el artculo 85 bis de este Reglamento, el tipo de retencin ser cero.

Cuando la cuanta total de las retribuciones a la que se refiere el artculo 83.2 de este Reglamento sea inferior a 33.007,2 euros y el contribuyente, de acuerdo con lo dispuesto en el artculo 88.1 de este Reglamento, hubiese comunicado a su pagador que destina cantidades para la adquisicin o rehabilitacin de su vivienda habitual utilizando financiacin ajena por las que vaya a tener derecho a la deduccin por inversin en vivienda habitual regulada en la disposicin transitoria decimoctava de la Ley del Impuesto, el tipo de retencin se reducir en dos enteros, sin que pueda resultar negativo como consecuencia de tal minoracin.

Nueve. Se modifica el nmero 12. del apartado 2 del artculo 87, que queda redactado de la siguiente forma:

12. Si en el curso del ao natural el contribuyente destinase cantidades a la adquisicin o rehabilitacin de su vivienda habitual utilizando financiacin ajena, por las que vaya a tener derecho a la deduccin por inversin en vivienda habitual regulada en la disposicin transitoria decimoctava de la Ley del Impuesto determinante de una reduccin en el tipo de retencin o comunicase posteriormente la no procedencia de esta reduccin.

Diez. Se modifica el apartado 1 del artculo 88, que queda redactado de la siguiente forma:

1. Los contribuyentes debern comunicar al pagador la situacin personal y familiar que influye en el importe excepcionado de retener, en la determinacin del tipo de retencin o en las regularizaciones de ste, quedando obligado asimismo el pagador a conservar la comunicacin debidamente firmada.

La comunicacin a que se refiere el prrafo anterior tambin podr efectuarse por medios telemticos o electrnicos siempre que se garanticen la autenticidad del origen, la integridad del contenido, la conservacin de la comunicacin y la accesibilidad por parte de la Administracin tributaria a la misma.

A efectos de poder aplicar la reduccin del tipo de retencin prevista en el ltimo prrafo del artculo 86.1 de este Reglamento, el contribuyente deber comunicar al pagador que est destinando cantidades para la adquisicin o rehabilitacin de su vivienda habitual utilizando financiacin ajena, por las que vaya a tener derecho a la deduccin por inversin en vivienda habitual regulada en la disposicin transitoria decimoctava de la Ley del Impuesto, quedando igualmente obligado el pagador a conservar la comunicacin debidamente firmada.

En el supuesto de que el contribuyente perciba rendimientos del trabajo procedentes de forma simultnea de dos o ms pagadores, solamente podr efectuar la comunicacin a que se refiere el prrafo anterior cuando la cuanta total de las retribuciones correspondiente a todos ellos sea inferior a 33.007,2 euros. En el supuesto de que los rendimientos del trabajo se perciban de forma sucesiva de dos o ms pagadores, slo se podr efectuar la comunicacin cuando la cuanta total de la retribucin sumada a la de los pagadores anteriores sea inferior a 33.007,2 euros.

En ningn caso proceder la prctica de esta comunicacin cuando las cantidades se destinen a la construccin o ampliacin de la vivienda.

El contenido de las comunicaciones se ajustar al modelo que se apruebe por Resolucin del Departamento de Gestin Tributaria de la Agencia Estatal de Administracin Tributaria.

Once. Se modifica la letra h) del apartado 2 del artculo 108, que queda redactada de la siguiente forma:

h) Que el contribuyente le ha comunicado que est destinando cantidades para la adquisicin o rehabilitacin de su vivienda habitual utilizando financiacin ajena, por las que vaya a tener derecho a la deduccin por inversin en vivienda habitual regulada en la disposicin transitoria decimoctava de la Ley del Impuesto.

Doce. Se modifica la letra d) del apartado 3 del artculo 110, que queda redactada de la siguiente forma:

d) Cuando los contribuyentes destinen cantidades para la adquisicin o rehabilitacin de su vivienda habitual utilizando financiacin ajena, por las que vayan a tener derecho a la deduccin por inversin en vivienda habitual regulada en la disposicin transitoria decimoctava de la Ley del Impuesto, las cuantas que se citan a continuacin:

1. Tratndose de contribuyentes que ejerzan actividades que estuvieran en el mtodo de estimacin directa, en cualquiera de sus modalidades, cuyos rendimientos ntegros previsibles del perodo impositivo sean inferiores a 33.007,2 euros, se podr deducir el 2 por ciento del rendimiento neto correspondiente al perodo de tiempo transcurrido desde el primer da del ao hasta el ltimo da del trimestre a que se refiere el pago fraccionado.

A estos efectos se considerarn como rendimientos ntegros previsibles del perodo impositivo los que resulten de elevar al ao los rendimientos ntegros correspondientes al primer trimestre.

En ningn caso podr practicarse una deduccin por importe superior a 660,14 euros en cada trimestre.

2. Tratndose de contribuyentes que ejerzan actividades que estuvieran en el mtodo de estimacin objetiva cuyos rendimientos netos resultantes de la aplicacin de dicho mtodo en funcin de los datos-base del primer da del ao a que se refiere el pago fraccionado o, en caso de inicio de actividades, del da en que stas hubiesen comenzado, sean inferiores a 33.007,2 euros, se podr deducir el 0,5 por ciento de los citados rendimientos netos. No obstante, cuando no pudiera determinarse ningn dato base se aplicar la deduccin prevista en el nmero 3. de esta letra sobre el volumen de ventas o ingresos del trimestre.

3. Tratndose de contribuyentes que ejerzan actividades agrcolas, ganaderas, forestales o pesqueras, cualquiera que fuese el mtodo de determinacin del rendimiento neto, cuyo volumen previsible de ingresos del perodo impositivo, excluidas las subvenciones de capital y las indemnizaciones sea inferior a 33.007,2 euros, se podr deducir el 2 por ciento del volumen de ingresos del trimestre, excluidas las subvenciones de capital y las indemnizaciones.

A estos efectos se considerar como volumen previsible de ingresos del perodo impositivo el resultado de elevar al ao el volumen de ingresos del primer trimestre, excluidas las subvenciones de capital y las indemnizaciones.

En ningn caso podr practicarse una deduccin por un importe acumulado en el perodo impositivo superior a 660,14 euros.

Las deducciones previstas en esta letra d) no resultarn de aplicacin cuando los contribuyentes ejerzan dos o ms actividades comprendidas en ordinales distintos, ni cuando perciban rendimientos del trabajo y hubiesen efectuado a su pagador la comunicacin a que se refiere el prrafo segundo del artculo 88.1 de este Reglamento, ni cuando las cantidades se destinen a la construccin o ampliacin de la vivienda.

Trece. Se modifica la disposicin transitoria tercera, que queda redactada de la siguiente forma:

Disposicin transitoria tercera. Regularizacin de deducciones por incumplimiento de requisitos.

Cuando, por incumplimiento de alguno de los requisitos establecidos, se pierda el derecho, en todo o en parte, a las deducciones aplicadas en perodos impositivos iniciados con anterioridad a 1 de enero de 2009, las cantidades indebidamente deducidas se sumarn a la cuota lquida estatal y a la cuota lquida autonmica, del ejercicio en que se produzca el incumplimiento, en el mismo porcentaje que, en su momento, se aplic.

Catorce. Se modifica la disposicin transitoria undcima, que queda redactada de la siguiente forma:

Disposicin transitoria undcima. Minoracin del tipo de retencin por aplicacin del rgimen transitorio de deduccin por inversin en vivienda habitual.

A efectos de la reduccin de dos enteros del tipo de retencin prevista en el artculo 86.1 de este Reglamento, no ser necesario que reiteren la comunicacin prevista en el artculo 88.1 de este Reglamento al mismo pagador los contribuyentes que, teniendo derecho a la aplicacin de la reduccin de dos enteros del tipo de retencin, hubiesen comunicado esta circunstancia con anterioridad a 1 de enero de 2013.

Quince. Se aade una nueva disposicin transitoria duodcima, que queda redactada de la siguiente forma:

Disposicin transitoria duodcima. Deduccin por inversin en vivienda habitual.

1. La deduccin por inversin en vivienda habitual regulada en la disposicin transitoria decimoctava de la Ley del Impuesto se aplicar conforme a lo dispuesto en el captulo I del Ttulo IV de este Reglamento, en la redaccin en vigor a 31 de diciembre de 2012.

2. Los contribuyentes que por aplicacin de lo establecido en la disposicin transitoria decimoctava de la Ley del Impuesto ejerciten el derecho a la deduccin por inversin en vivienda habitual, estarn obligados, en todo caso, a presentar declaracin por este Impuesto.

Segundo. Se aade un apartado 1 al artculo 69 del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas, aprobado por el Real Decreto 439/2007, de 30 de marzo, que queda redactado de la siguiente forma:

1. Las entidades a que se refiere el artculo 68.1 de la Ley del Impuesto debern presentar una declaracin informativa sobre las certificaciones expedidas conforme a lo previsto en el nmero 5. del citado artculo 68.1 en la que, adems de sus datos de identificacin, fecha de constitucin e importe de los fondos propios, harn constar la siguiente informacin referida a los adquirentes de las acciones o participaciones:

a) Nombre y apellidos.

b) Nmero de identificacin fiscal.

c) Importe de la adquisicin.

d) Fecha de adquisicin.

e) Porcentaje de participacin.

La presentacin de esta declaracin informativa se realizar en el mes de enero de cada ao en relacin con la suscripcin de acciones o participaciones en el ao inmediato anterior.

Esta declaracin informativa se efectuar en la forma y lugar que determine el Ministro de Hacienda y Administraciones Pblicas, quien podr establecer los supuestos en que deber presentarse en soporte directamente legible por ordenador o por medios telemticos.

Tercero. Con efectos desde 1 de enero de 2014, se introducen las siguientes modificaciones en el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas, aprobado por el Real Decreto 439/2007, de 30 de marzo:

Uno. Se modifica la letra B) del apartado 3 del artculo 61, que queda redactada de la siguiente forma:

B) Rendimientos ntegros del capital mobiliario y ganancias patrimoniales sometidos a retencin o ingreso a cuenta, con el lmite conjunto de 1.600 euros anuales.

Lo dispuesto en esta letra no ser de aplicacin respecto de las ganancias patrimoniales procedentes de transmisiones o reembolsos de acciones o participaciones de instituciones de inversin colectiva en las que la base de retencin, conforme a lo establecido en el apartado 2 del artculo 97 de este Reglamento, no proceda determinarla por la cuanta a integrar en la base imponible.

Dos. Se modifica apartado 6 del artculo 68, que queda redactado de la siguiente forma:

6. Los contribuyentes que desarrollen actividades econmicas que determinen su rendimiento neto mediante el mtodo de estimacin objetiva debern conservar, numeradas por orden de fechas y agrupadas por trimestres, las facturas emitidas de acuerdo con lo previsto en el Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturacin, aprobado por el Real Decreto 1619/2012, de 30 de noviembre, y las facturas o justificantes documentales de otro tipo recibidos. Igualmente, debern conservar los justificantes de los signos, ndices o mdulos aplicados de conformidad con lo que, en su caso, prevea la Orden Ministerial que los apruebe.

A efectos de lo previsto en la letra d) del artculo 32.2 de este Reglamento, los contribuyentes que realicen las actividades a que se refiere la citada letra d) debern llevar un libro registro de ventas o ingresos.

Tres. Se modifican los nmeros 1. y 5. de la letra d) del apartado 2 del artculo 76, que quedan redactados de la siguiente forma:

1. En el caso de reembolso de las participaciones de fondos de inversin, las sociedades gestoras, salvo por las participaciones registradas a nombre de entidades comercializadoras por cuenta de partcipes, respecto de las cuales sern dichas entidades comercializadoras las obligadas a practicar la retencin o ingreso a cuenta.

5. En los supuestos en los que no proceda la prctica de retencin conforme a los prrafos anteriores, estar obligado a efectuar un pago a cuenta el socio o partcipe que efecte la transmisin u obtenga el reembolso. El mencionado pago a cuenta se efectuar de acuerdo con las normas contenidas en los artculos 96, 97.1 y 98 de este Reglamento.

Cuatro. Se modifica la letra e) del apartado 3 del artculo 83, que queda redactada de la siguiente forma:

e) Cuando el perceptor de rendimientos del trabajo estuviese obligado a satisfacer por resolucin judicial una pensin compensatoria a su cnyuge, el importe de sta podr disminuir la cuanta resultante de lo dispuesto en los prrafos anteriores. A tal fin, el contribuyente deber poner en conocimiento de su pagador, en la forma prevista en el artculo 88 de este Reglamento, dichas circunstancias.

Cinco. Se modifica el nmero 2. del apartado 2 del artculo 85, que queda redactado de la siguiente forma:

2. La cuanta total resultante se minorar en el importe derivado de aplicar la escala prevista en el nmero 1. del apartado anterior al importe del mnimo personal y familiar para calcular el tipo de retencin incrementado en 1.600 euros anuales, sin que pueda resultar negativa como consecuencia de tal minoracin.

A tal fin, el contribuyente deber poner en conocimiento de su pagador, en la forma prevista en el artculo 88 de este Reglamento, dicha circunstancia.

Seis. Se suprime el apartado 6 del artculo 88.

Siete. Se modifica el artculo 97, que queda redactado de la siguiente forma:

Artculo 97. Base de retencin sobre las ganancias patrimoniales derivadas de transmisiones o reembolsos de acciones y participaciones de instituciones de inversin colectiva.

1. La base de retencin sobre las ganancias patrimoniales derivadas de transmisiones o reembolsos de acciones o participaciones de instituciones de inversin colectiva ser la cuanta a integrar en la base imponible calculada de acuerdo con la normativa reguladora del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas.

2. No obstante, cuando se trate de reembolsos de participaciones en fondos de inversin regulados por la Ley 35/2003, de 4 de noviembre, de instituciones de inversin colectiva, efectuados por partcipes que durante el perodo de tenencia de las participaciones objeto de reembolso hayan sido simultneamente titulares de participaciones homogneas registradas en otra entidad, o bien las participaciones a reembolsar procedan de uno, varios o sucesivos reembolsos o transmisiones de otras participaciones o acciones a los que se haya aplicado el rgimen de diferimiento previsto en el segundo prrafo del artculo 94.1.a) de la Ley del Impuesto, cuando alguno de dichos reembolsos o transmisiones se haya realizado concurriendo igual situacin de simultaneidad en las participaciones o acciones reembolsadas o transmitidas, la base de retencin ser la diferencia entre el valor de transmisin y el valor de adquisicin de las participaciones que figuren en el registro de partcipes de la entidad con la que se efecte el reembolso, debiendo considerarse reembolsadas las adquiridas en primer lugar de las existentes en dicho registro. Cuando en dicho registro existan participaciones procedentes de aplicacin del rgimen de diferimiento se estar a las fechas y valores de adquisicin fiscales comunicados en la operacin de traspaso.

Cuando concurran las circunstancias a las que se refiere el prrafo anterior, el partcipe quedar obligado a comunicarlo por escrito o por cualquier otro medio de cuya recepcin quede constancia a la entidad obligada a practicar la retencin o ingreso a cuenta con la que efecte el reembolso, incluso en el caso de que el mismo no origine base de retencin, y, en tal caso, esta ltima deber conservar dicha comunicacin a disposicin de la Administracin tributaria durante todo el perodo en que tenga registradas a nombre del contribuyente participaciones homogneas a las reembolsadas y, como mnimo, durante el plazo de prescripcin.

Lo dispuesto en este apartado se aplicar igualmente en el reembolso o transmisin de participaciones o acciones de instituciones de inversin colectiva domiciliadas en el extranjero, comercializadas, colocadas o distribuidas en territorio espaol, as como en la transmisin de acciones de sociedades de inversin reguladas en la Ley 35/2003.

Ocho. Se modifica el apartado 1 del artculo 108, que queda redactado de la siguiente forma:

1. El sujeto obligado a retener y practicar ingresos a cuenta deber presentar, en los primeros veinte das naturales de los meses de abril, julio, octubre y enero, declaracin de las cantidades retenidas y de los ingresos a cuenta que correspondan por el trimestre natural inmediato anterior, e ingresar su importe en el Tesoro Pblico.

No obstante, la declaracin e ingreso a que se refiere el prrafo anterior se efectuar en los veinte primeros das naturales de cada mes, en relacin con las cantidades retenidas y los ingresos a cuenta que correspondan por el mes inmediato anterior, cuando se trate de retenedores u obligados en los que concurran las circunstancias a que se refieren los nmeros 1. y 2. del apartado 3 del artculo71 del Reglamento del Impuesto sobre el Valor Aadido, aprobado por el Real Decreto 1624/1992, de 29 de diciembre.

Lo dispuesto en el prrafo anterior resultar igualmente aplicable cuando se trate de retenedores u obligados a ingresar a cuenta que tengan la consideracin de Administraciones pblicas, incluida la Seguridad Social, cuyo ltimo Presupuesto anual aprobado con anterioridad al inicio del ejercicio supere la cantidad de 6 millones de euros, en relacin con las cantidades retenidas y los ingresos a cuenta correspondientes a las rentas a que se refieren los prrafos a) y c) del apartado 1 y el prrafo c) del apartado 2 del artculo 75 del presente Reglamento.

No obstante lo anterior, la retencin e ingreso correspondiente, cuando la entidad pagadora del rendimiento sea la Administracin del Estado y el procedimiento establecido para su pago as lo permita, se efectuar de forma directa.

El retenedor u obligado a ingresar a cuenta presentar declaracin negativa cuando, a pesar de haber satisfecho rentas sometidas a retencin o ingreso a cuenta, no hubiera procedido, por razn de su cuanta, la prctica de retencin o ingreso a cuenta alguno. No proceder presentacin de declaracin negativa cuando no se hubieran satisfecho, en el perodo de declaracin, rentas sometidas a retencin e ingreso a cuenta.

Artculo tercero. Modificacin del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, aprobado por el Real Decreto 1776/2004, de 30 de julio.

Primero. Se modifica el artculo 20 del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, aprobado por el Real Decreto 1776/2004, de 30 de julio, que queda redactado de la siguiente forma:

Artculo 20. Gravamen Especial sobre Bienes Inmuebles de Entidades no Residentes.

1. Las entidades residentes en un pas o territorio que tenga la consideracin de paraso fiscal, que sean propietarias o posean en Espaa, por cualquier ttulo, bienes inmuebles o derechos reales de goce o disfrute sobre stos, estarn sujetas al impuesto mediante un gravamen especial que se devengar a 31 de diciembre de cada ao y deber declararse e ingresarse en el mes de enero siguiente.

La declaracin se presentar por cada inmueble ante la Delegacin de la Agencia Estatal de Administracin Tributaria en cuyo mbito territorial se encuentre ubicado el inmueble sobre el que recaiga la propiedad o el derecho real de goce o disfrute. A estos efectos se considerar inmueble aquel que tenga una referencia catastral diferenciada.

Cuando una entidad, de acuerdo con el prrafo anterior, estuviese obligada a presentar declaracin por varios inmuebles ubicados en una misma Delegacin de la Agencia Estatal de Administracin Tributaria, presentar una nica relacin en la que se especifiquen de forma separada cada uno de los inmuebles.

2. A los efectos de lo dispuesto en el prrafo b) del apartado 1 del artculo 42 de la Ley del Impuesto, se considerar que existe una explotacin econmica diferenciable de la simple tenencia o arrendamiento del inmueble cuando se d cualquiera de las circunstancias siguientes:

a) Que el valor real del inmueble o inmuebles cuya propiedad o posesin corresponda a la entidad no residente o sobre los que recaigan los derechos reales de goce o disfrute no exceda de cinco veces el valor real de los elementos patrimoniales afectos a una explotacin econmica. A estos efectos, en los supuestos de inmuebles que sirvan parcialmente al objeto de la explotacin, se tomar en cuenta la parte del inmueble que efectivamente se utilice en aquella.

Cuando, de conformidad con lo dispuesto en el prrafo anterior, no pueda considerarse que existe una explotacin econmica diferenciable que afecte a la totalidad del inmueble, la base imponible del gravamen especial estar constituida nicamente por la parte del valor catastral o, en su defecto, del valor determinado con arreglo a las disposiciones aplicables a efectos del Impuesto sobre el Patrimonio, que corresponda a la parte del inmueble no utilizado en la explotacin econmica.

b) Que el volumen anual de operaciones de la explotacin econmica sea igual o superior a cuatro veces la base imponible del gravamen especial, calculada de acuerdo con lo establecido en el artculo 41 de la Ley del Impuesto.

c) Que el volumen anual de operaciones de la explotacin econmica sea igual o superior a 600.000 euros.

3. El Ministro de Hacienda y Administraciones Pblicas establecer los modelos a utilizar para la declaracin del Gravamen Especial sobre Bienes Inmuebles de Entidades no Residentes.

Segundo. Con efectos a partir de 1 de enero de 2014, se introducen las siguientes modificaciones en el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, aprobado por el Real Decreto 1776/2004, de 30 de julio:

Uno. Se modifica el apartado 3 del artculo 7, que queda redactado de la siguiente forma:

3. No obstante lo dispuesto en el apartado 1 anterior, los contribuyentes por este Impuesto no estarn obligados a presentar la declaracin correspondiente a las rentas respecto de las que se hubiese practicado la retencin o efectuado el ingreso a cuenta del Impuesto, salvo en el caso de ganancias patrimoniales derivadas del reembolso de participaciones en fondos de inversin regulados en la Ley 35/2003, de 4 de noviembre, de instituciones de inversin colectiva, cuando la retencin practicada haya resultado inferior a la cuota tributaria calculada conforme a lo previsto en los artculos 24 y 25 de la Ley del Impuesto.

Tampoco estarn obligados a presentar la declaracin respecto de aquellas rentas sujetas a retencin o ingreso a cuenta pero exentas en virtud de lo previsto en el artculo 14 de la Ley del Impuesto o en un Convenio de doble imposicin que resulte aplicable.

Dos. Se aade un segundo prrafo al apartado 2 del artculo 11, con la siguiente redaccin:

No obstante, en el caso de transmisiones o reembolsos de acciones o participaciones de instituciones de inversin colectiva reguladas en la Ley 35/2003, de 4 de noviembre, de instituciones de inversin colectiva, efectuadas en el mbito de la comercializacin transfronteriza a que se refiere la disposicin adicional nica de este Reglamento, la obligacin de practicar retencin o ingreso a cuenta corresponder en todo caso a la sociedad gestora de la institucin o, en su defecto, a la sociedad de inversin.

Tres. Se modifica el apartado 3 del artculo 13, que queda redactado de la siguiente forma:

3. En el caso de transmisiones o reembolsos de acciones o participaciones representativas del capital o patrimonio de instituciones de inversin colectiva, la base de retencin ser la diferencia entre el valor de transmisin o reembolso y el valor de adquisicin de las acciones o participaciones. A estos efectos, se considerar que los valores transmitidos o reembolsados por el contribuyente son aquellos que adquiri en primer lugar.

No obstante, cuando se trate de reembolsos de participaciones en fondos de inversin regulados por la Ley 35/2003, de 4 de noviembre, de instituciones de inversin colectiva, para las que, por aplicacin de lo previsto en el artculo 40.3 de dicha Ley, exista ms de un registro de partcipes, efectuados por partcipes que durante el perodo de tenencia de las participaciones objeto de reembolso hayan sido simultneamente titulares de participaciones homogneas registradas en otra entidad, la regla de antigedad a que se refiere el prrafo anterior se aplicar por la entidad gestora o comercializadora con la que se realice el reembolso respecto de las participaciones que figuren en su correspondiente registro de partcipes.

Cuando concurra la circunstancia a la que se refiere el prrafo anterior, el partcipe quedar obligado a comunicarlo por escrito o por cualquier otro medio de cuya recepcin quede constancia a la entidad obligada a practicar la retencin o ingreso a cuenta con la que se efecte el reembolso y, en tal caso, esta ltima deber conservar dicha comunicacin a disposicin de la Administracin tributaria durante todo el perodo en que tenga registradas a nombre del contribuyente participaciones homogneas a las reembolsadas y, como mnimo, durante el plazo de prescripcin.

Cuatro. Se modifica el apartado 1 del artculo 15, que queda redactado de la siguiente forma:

1. El retenedor o el obligado a ingresar a cuenta por el Impuesto sobre la Renta de no Residentes deber presentar en los primeros veinte das naturales de los meses de abril, julio, octubre y enero, ante el rgano competente de la Administracin tributaria, declaracin de las cantidades retenidas y de los ingresos a cuenta efectuados que correspondan por el trimestre natural inmediato anterior e ingresar su importe en el Tesoro.

No obstante, la declaracin e ingreso a que se refiere el prrafo anterior se efectuar en los veinte primeros das naturales de cada mes, en relacin con las cantidades retenidas y los ingresos a cuenta efectuados que correspondan por el mes inmediato anterior, cuando se trate de retenedores u obligados en los que concurran las circunstancias a que se refiere el apartado 3.1. del artculo 71 del Reglamento del Impuesto sobre el Valor Aadido, aprobado por el Real Decreto1624/1992, de 29 de diciembre.

Los retenedores y los obligados a ingresar a cuenta presentarn declaracin negativa cuando hubiesen satisfecho rentas de las sealadas en el apartado 4 del artculo 31 de la Ley del Impuesto, salvo en los supuestos en los que as lo establezca el Ministro de Hacienda y Administraciones Pblicas.

Cinco. Se modifica la letra c) del apartado 3 de la disposicin adicional nica, que queda redactada de la siguiente forma:

c) La entidad comercializadora vendr obligada a remitir a la sociedad gestora o, en su defecto, a la sociedad de inversin, con ocasin de la percepcin de beneficios distribuidos por la institucin o de reembolsos o transmisiones de participaciones o acciones de aquella, las certificaciones acerca de la residencia de sus clientes perceptores o transmitentes que establezca el Ministro de Hacienda y Administraciones Pblicas. Asimismo, la entidad comercializadora quedar obligada a remitir a la Administracin tributaria espaola, en nombre de la entidad gestora o de la sociedad de inversin, la relacin individualizada de los partcipes o accionistas perceptores o transmitentes, as como una relacin anual individualizada de sus clientes con su posicin inversora en la institucin a la fecha que determine el Ministro de Hacienda y Administraciones Pblicas.

No obstante lo anterior, las comercializadoras residentes en un pas con el que Espaa haya suscrito un convenio para evitar la doble imposicin con clusula de intercambio de informacin no tendrn que incluir en las relaciones individualizadas antes sealadas a los contribuyentes residentes en el mismo pas de residencia de la entidad comercializadora, en las siguientes condiciones:

1. En la relacin de perceptores o transmitentes, excluirn a los contribuyentes respecto de las operaciones a las que haya sido de aplicacin alguna de las exenciones previstas en el artculo 14 de la Ley del Impuesto, o derivada del convenio para evitar la doble imposicin que resulte aplicable.

2. En la relacin de posicin inversora, no excluirn a los contribuyentes que, en el ejercicio al que se refiere la informacin, hayan obtenido rentas a las que no les sea de aplicacin la exencin por normativa interna o convenida.

De igual modo, la entidad comercializadora deber comunicar a la entidad gestora o a la sociedad de inversin el cumplimiento de dichas obligaciones en la forma y plazos que establezca el Ministro de Hacienda y Administraciones Pblicas. En el caso de que, por aplicacin de las exclusiones antes sealadas, no resulte informacin a remitir por la entidad comercializadora a la Administracin tributaria espaola, dicha entidad efectuar una comunicacin en este sentido a la entidad gestora o sociedad de inversin.

Artculo cuarto. Modificacin del Reglamento General de las actuaciones y los procedimientos de gestin e inspeccin tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicacin de los tributos, aprobado por el Real Decreto 1065/2007, de 27 de julio.

Con efectos a partir de 1 de enero de 2014, se introducen las siguientes modificaciones en el Reglamento General de las actuaciones y los procedimientos de gestin e inspeccin tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicacin de los tributos, aprobado por el Real Decreto 1065/2007, de 27 de julio:

Uno. Se modifican el prrafo primero de la letra a) del apartado 1, y el apartado 4, ambos del artculo 42, que quedan redactados de la siguiente forma:

a) Los fedatarios pblicos, las sociedades gestoras de instituciones de inversin colectiva, las entidades comercializadoras de participaciones en fondos de inversin, las entidades y establecimientos financieros de crdito, las sociedades y agencias de valores, los dems intermediarios financieros y cualquier persona fsica o jurdica, de acuerdo con lo dispuesto en las leyes reguladoras del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas, del Impuesto sobre Sociedades, del Impuesto sobre la Renta de no Residentes y por las dems leyes que contengan disposiciones en esta materia.

4. Los obligados tributarios a que se refiere el apartado 1 debern facilitar a la Administracin tributaria la identificacin completa de los sujetos intervinientes en las operaciones, con indicacin de la condicin con la que intervienen y el porcentaje de participacin, de su nombre y apellidos o razn social o denominacin completa, domicilio y nmero de identificacin fiscal, as como de la clase y nmero de los efectos pblicos, valores, ttulos y activos, y del importe, fecha y, en su caso, rendimiento o resultado de cada operacin.

Dos. Se modifican las letras e) y f) del apartado 1 del artculo 47, que quedan redactadas de la siguiente forma:

e) En la distribucin de resultados de instituciones de inversin colectiva, la sociedad gestora, la entidad comercializadora de participaciones en fondos de inversin o la sociedad de inversin. En el caso de instituciones de inversin colectiva domiciliadas en el extranjero, la entidad comercializadora o el intermediario facultado para la comercializacin.

f) En la transmisin o reembolso de acciones o participaciones de instituciones de inversin colectiva, la sociedad gestora, la entidad comercializadora de participaciones en fondos de inversin, la sociedad de inversin o, en su caso, el intermediario financiero que medie en la transmisin. Cuando se trate de instituciones de inversin colectiva domiciliadas en el extranjero, la entidad comercializadora o el intermediario facultado para la comercializacin.

Artculo quinto. Modificacin del Reglamento General de Recaudacin, aprobado por el Real Decreto 939/2005, de 29 de julio.

Se introducen las siguientes modificaciones en el Reglamento General de Recaudacin, aprobado por el Real Decreto 939/2005, de 29 de julio:

Uno. Se modifica el apartado 3 de artculo 19, que queda redactado de la siguiente forma:

3. Las entidades colaboradoras admitirn dichos ingresos los das que sean laborables para stas durante el horario de caja, abonndolos seguidamente en la correspondiente cuenta restringida.

Cada Administracin tributaria podr limitar la prestacin del servicio a un nmero de horas inferior, dentro del horario de caja.

Dos. Se modifica el apartado 1 de artculo 29, que queda redactado de la siguiente forma:

Artculo 29. Ingresos de las entidades colaboradoras.

1. Las entidades colaboradoras centralizarn la operacin de ingreso en el Tesoro de las cantidades recaudadas durante cada quincena y el envo al rgano de recaudacin competente de la informacin a que se refiere el apartado 2. Cada quincena comprender desde el fin de la anterior hasta el da 5 20 siguiente o hasta el inmediato hbil posterior, si el 5 el 20 son inhbiles.

El da 18 de cada mes o el inmediato hbil anterior, las entidades colaboradoras ingresarn en la cuenta del Tesoro el total de lo recaudado durante la quincena que finaliza el da 5 del referido mes.

El penltimo da hbil de cada mes las entidades colaboradoras ingresarn en la cuenta del Tesoro el total de lo recaudado durante la quincena que finaliza el da20 de dicho mes.

A efectos de lo previsto en el presente apartado se considerarn das inhbiles los sbados, los domingos, las festividades nacionales, autonmicas y locales correspondientes a la localidad en la que se encuentra situada la oficina central de la entidad de crdito designada por la Administracin tributaria correspondiente para recibir los ingresos.

En el supuesto en que el sistema automatizado transeuropeo de transferencia urgente para la liquidacin bruta en tiempo real permanezca cerrado el da de ingreso determinado de acuerdo con los prrafos anteriores, el ingreso se realizar el da hbil inmediatamente anterior.

Disposicin final nica. Entrada en vigor.

Este real decreto entrar en vigor el da siguiente al de su publicacin en el Boletn Oficial del Estado.

No obstante, las modificaciones introducidas por el artculo quinto en el Reglamento General de Recaudacin entrarn en vigor coincidiendo con la finalizacin de la primera quincena de las definidas en el artculo 29 de dicho Reglamento correspondiente al ao natural siguiente a su aprobacin y publicacin.

Dado en Madrid, el 5 de diciembre de 2013.

JUAN CARLOS R.

El Ministro de Hacienda y Administraciones Pblicas,

CRISTBAL MONTORO ROMERO

Análisis

  • Rango: Real Decreto
  • Fecha de disposición: 05/12/2013
  • Fecha de publicación: 06/12/2013
  • Entrada en vigor: con la salvedad indicada, el 7 de diciembre de 2013.
Referencias posteriores

Criterio de ordenación:

  • CORRECCIN de errores, en BOE nm. 19, de 22 de enero de 2014 (Ref. BOE-A-2014-628).
Referencias anteriores
  • MODIFICA:
    • Arts. 42 y 47.1 del Reglamento aprobado por Real Decreto 1065/2007, de 27 de julio (Ref. BOE-A-2007-15984).
    • determinados preceptos, AADE el art. 41 bis y la disposicin transitoria 12 y SUPRIME el captulo I del ttulo IV del Reglamento aprobado por Real Decreto 439/2007, de 30 de marzo (Ref. BOE-A-2007-6820).
    • Art. 19.3 y 29.1 del Reglamento aprobado por Real Decreto 939/2005, de 29 de julio (Ref. BOE-A-2005-14803).
    • Arts. 5, 60.6, 62.4, 66.1 y AADE el captulo IX al ttulo I, el captulo III al ttulo II y el art. 49 al reglamento aprobado por Real Decreto 1777/2004, de 30 de julio (Ref. BOE-A-2004-14600).
    • Arts. 7.3, 11.2, 13.3, 15.1, 20 y disposicin adicional nica del Reglamento aprobado por Real Decreto 1776/2004, de 30 de julio (Ref. BOE-A-2004-14532).
  • CITA Ley 58/2003, de 17 de diciembre (Ref. BOE-A-2003-23186).
Materias
  • Estimacin objetiva
  • Fondos de inversin
  • Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas
  • Impuesto sobre la Renta de los no Residentes
  • Impuesto sobre Sociedades
  • Inspeccin fiscal
  • Recaudacin
  • Viviendas

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