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Documento BOE-A-2011-20179

Orden EHA/3496/2011, de 15 de diciembre, por la que se aprueba la declaracin de residencia fiscal a efectos de aplicar la excepcin de comunicar el nmero de identificacin fiscal en las operaciones con entidades de crdito, as como la relacin de cdigos de pases y territorios.

TEXTO

El Real Decreto 1145/2011, de 29 de julio, modifica determinados preceptos del Reglamento general de las actuaciones y los procedimientos de gestin e inspeccin tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicacin de los tributos, aprobado por Real Decreto 1065/2007, de 27 de julio.

En particular, con el objetivo de excepcionar en ciertos casos de la obligacin de obtener un nmero de identificacin fiscal (NIF) a los no residentes, se han introducido en dicho Reglamento general modificaciones en las letras b) y f) del apartado 2 del artculo 27, Utilizacin del nmero de identificacin fiscal en operaciones con trascendencia tributaria, y en el apartado 7 del artculo 28, Utilizacin del nmero de identificacin fiscal en las operaciones con entidades de crdito, y se ha aadido un nuevo apartado 9 al mencionado artculo 28.

Conforme al artculo 28.9 antes citado, la condicin de no residente, a los exclusivos efectos previstos en los supuestos a que se refieren los apartados 2, 7 y 8 de ese artculo 28, podr acreditarse ante la entidad que corresponda a travs de un certificado de residencia fiscal expedido por las autoridades fiscales del pas de residencia o bien mediante una declaracin de residencia fiscal ajustada al modelo y condiciones que apruebe el Ministro de Economa y Hacienda.

Mediante la presente Orden se da cumplimiento a la previsin de aprobacin de la declaracin de residencia fiscal mencionada en el prrafo anterior.

En otro orden de cosas, a fin de actualizar la relacin de pases y territorios, por la disposicin adicional primera, se aprueba una nueva relacin de cdigos de pases y territorios, para introducir el nuevo cdigo de Sudn del Sur (SS) y sustituir el cdigo correspondiente a las antiguas Antillas Neerlandesas (AN), por tres cdigos separados para Curaao (CW), San Martn (SX) y parte caribea de los Pases Bajos (Bonaire, San Eustaquio y Saba) (BQ).

Con la misma finalidad de tener en cuenta los citados territorios, la disposicin adicional segunda modifica la lista de pases que deben incluirse en la informacin a suministrar a travs del modelo 299, declaracin anual de determinadas rentas obtenidas por personas fsicas residentes en otros Estados miembros de la Unin Europea y en otros pases y territorios con los que se haya establecido un intercambio de informacin.

El artculo 98.3 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, establece que la Administracin tributaria podr aprobar modelos y sistemas normalizados de autoliquidaciones, declaraciones, comunicaciones, solicitudes o cualquier otro medio previsto en la normativa tributaria para los casos en que se produzca la tramitacin masiva de las actuaciones y procedimientos tributarios. La Administracin tributaria pondr a disposicin de los obligados tributarios los modelos mencionados en las condiciones que seale la normativa tributaria.

El artculo 117 del Reglamento General de las actuaciones y los procedimientos de gestin e inspeccin tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicacin de los tributos, habilita, en el mbito del Estado, al Ministro de Economa y Hacienda para aprobar los modelos de declaracin, autoliquidacin y comunicacin de datos, as como para establecer la forma, lugar y plazos de su presentacin.

En su virtud dispongo:

Artculo nico. Declaracin de residencia fiscal a efectos de aplicar la excepcin de comunicar el nmero de identificacin fiscal en las operaciones con entidades de crdito.

1. Se aprueba el modelo de declaracin de residencia fiscal a que se refiere el artculo 28.9 del Reglamento General de las actuaciones y los procedimientos de gestin e inspeccin tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicacin de los tributos, aprobado por el Real Decreto 1065/2007, de 27 de julio, que figura en el anexo I de la presente Orden.

2. La citada declaracin servir para acreditar ante la entidad que corresponda la condicin de no residente, a los exclusivos efectos previstos en los supuestos a que se refieren los apartados 2, 7 y 8 del artculo 28 del Reglamento citado en el apartado anterior.

La declaracin se entregar a la entidad que corresponda por el declarante en el momento de realizar la correspondiente operacin o de la apertura de la cuenta de activo, de pasivo o de valores.

Disposicin adicional primera. Cdigos de pases y territorios.

Se aprueba la relacin de Cdigos de pases y territorios que figura en el anexo II de la presente Orden.

Cualquier remisin a los Cdigos de pases o territorios del anexo IV de la Orden EHA/3202/2008, de 31 de octubre, por la que se aprueba el modelo 291 Impuesto sobre la Renta de no Residentes. No residentes sin establecimiento permanente. Declaracin informativa de cuentas de no residentes, as como los diseos fsicos y lgicos para su presentacin por soporte directamente legible por ordenador, y se establece el procedimiento para su presentacin telemtica por teleproceso, se entender referida a los que figuran en el anexo II de la presente Orden.

Disposicin adicional segunda. Modificacin de la disposicin adicional primera de la Orden EHA/2339/2005, de 13 de julio, por la que se aprueba el modelo 299, de declaracin anual de determinadas rentas obtenidas por personas fsicas residentes en otros Estados miembros de la Unin Europea y en otros pases y territorios con los que se haya establecido un intercambio de informacin, los diseos fsicos y lgicos para la presentacin por soporte directamente legible por ordenador, se establecen las condiciones y el procedimiento para su presentacin telemtica a travs de Internet y por teleproceso y se modifican la Orden de 21 de diciembre de 2000, por la que se establece el procedimiento para la presentacin por teleproceso de las declaraciones correspondientes a los modelos 187, 188, 190, 193, 194, 196, 198, 296, 345 y 347 y otras normas relativas a la expedicin de certificados de residencia fiscal.

Con efectos respecto del suministro de informacin correspondiente a los ejercicios 2011 y siguientes, se modifica el subapartado tres de la disposicin adicional primera Acuerdos con otros pases y territorios de los que se derive la obligacin de un intercambio automtico de informacin prevista en la Directiva 2003/48/CE, del Consejo, de 3 de junio, de la Orden EHA/2339/2005, de 13 de julio, por la que se aprueba el modelo 299, de declaracin anual de determinadas rentas obtenidas por personas fsicas residentes en otros Estados miembros de la Unin Europea y en otros pases y territorios con los que se haya establecido un intercambio de informacin, los diseos fsicos y lgicos para la presentacin por soporte directamente legible por ordenador, se establecen las condiciones y el procedimiento para su presentacin telemtica a travs de Internet y por teleproceso y se modifican la Orden de 21 de diciembre de 2000, por la que se establece el procedimiento para la presentacin por teleproceso de las declaraciones correspondientes a los modelos 187, 188,190,193, 194, 196, 198, 296, 345 y 347 y otras normas relativas a la expedicin de certificados de residencia fiscal, que queda redactado como sigue:

Tres. Adems de los perceptores residentes en otros Estados miembros de la Unin Europea, en la declaracin modelo 299 debern incluirse, en virtud de los Acuerdos internacionales a que se hace referencia en el subapartado uno anterior, los perceptores de los territorios que se mencionan a continuacin:

Montserrat.

Islas Turcas y Caicos.

Islas Vrgenes Britnicas.

Isla de Man.

Jersey.

Guernesey.

Aruba.

Curaao (antes parte de Antillas Holandesas).

San Martn, parte meridional (antes parte de Antillas Holandesas).

Pases Bajos, parte caribea (Bonaire, San Eustaquio y Saba; antes parte de Antillas Holandesas).

Disposicin transitoria nica. Utilizacin de los cdigos de pases y territorios de forma transitoria.

1. Cuando se presenten declaraciones complementarias, sustitutivas o extemporneas, los cdigos a utilizar sern los que hubieran estado vigentes para la declaracin originaria o presentada dentro de plazo.

2. Salvo en los casos a que se refiere el nmero 1 anterior, durante el ao 2012 se podr utilizar tanto el cdigo AN relativo a Antillas Holandesas como los cdigos correspondientes a los territorios en que se han desglosado, Curaao (CW), San Martn (SX) y parte caribea de los Pases Bajos (Bonaire, San Eustaquio y Saba) (BQ).

Disposicin derogatoria nica. Derogacin normativa.

A partir de 1 de enero de 2012, queda derogada la disposicin adicional segunda y el anexo IV de la Orden EHA/3202/2008, de 31 de octubre, por la que se aprueba el modelo 291 Impuesto sobre la Renta de no Residentes. No residentes sin establecimiento permanente. Declaracin informativa de cuentas de no residentes, as como los diseos fsicos y lgicos para su presentacin por soporte directamente legible por ordenador, y se establece el procedimiento para su presentacin telemtica por teleproceso.

Disposicin final nica. Entrada en vigor.

Esta Orden entrar en vigor el da siguiente al de su publicacin en el Boletn Oficial del Estado, si bien, los cdigos de pases y territorios que figuran en el anexo II de la presente Orden se utilizarn por primera vez en las declaraciones informativas correspondientes al ejercicio 2011 que se presenten a partir del 1 de enero de 2012. En relacin con otras declaraciones que hagan uso de esta codificacin, se utilizarn por primera vez respecto de las que correspondan a devengos producidos a partir de 1 de enero de 2012.

Madrid, 15 de diciembre de 2011.–La Vicepresidenta del Gobierno de Asuntos Econmicos y Ministra de Economa y Hacienda, Elena Salgado Mndez.

ANEXO I

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ANEXO II
Relacin de cdigos de pases y territorios

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Análisis

  • Rango: Orden
  • Fecha de disposición: 15/12/2011
  • Fecha de publicación: 26/12/2011
  • Entrada en vigor, con la salvedad indicada, el 27 de diciembre de 2011.
  • Efectos de la derogacin desde el 1 de enero de 2012.
Referencias posteriores

Criterio de ordenación:

  • SE MODIFICA el artculo nico, por Orden HAP/1695/2016, de 25 de octubre (Ref. BOE-A-2016-9834).
  • SE DEROGA el anexo I y SE MODIFICA el art. nico, por Orden HAP/2487/2014, de 29 de diciembre (Ref. BOE-A-2014-13676).
Referencias anteriores
  • DEROGA la disposicin adicional 2 y el anexo IV de la Orden EHA/3202/2008, de 31 de octubre (Ref. BOE-A-2008-18065).
  • MODIFICA la disposicin adicional 1.3 de la Orden EHA/2339/2005, de 13 de julio (Ref. BOE-A-2005-12377).
  • DE CONFORMIDAD con el art. 28 del Reglamento aprobado por Real Decreto 1065/2007, de 27 de julio (Ref. BOE-A-2007-15984).
Materias
  • Administracin electrnica
  • Entidades de crdito
  • Formularios administrativos
  • Gestin fiscal
  • Impuesto sobre la Renta de los no Residentes
  • Informacin tributaria
  • Inspeccin fiscal
  • Nmero de Identificacin Fiscal
  • Pases Bajos
  • Pases y Territorios de Ultramar
  • Reino Unido de Gran Bretaa e Irlanda del Norte

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