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Documento BOE-A-2008-19522

Orden EHA/3480/2008, de 1 de diciembre, por la que se modifican la Orden EHA/3397/2006, de 26 de octubre, por la que se aprueban los modelos 390 y 392 de declaracin resumen anual del Impuesto sobre el Valor Aadido y el modelo 430 de declaracin del Impuesto sobre las Primas de Seguros, as como el anexo II de la Orden EHA/3020/2007, de 11 de octubre, por la que se aprueba el modelo 190 y el artculo tercero de la Orden EHA/3895/2004, de 23 de noviembre por la que se aprueba el modelo 198.

TEXTO

El artculo tercero, apartado cuatro, de la Ley 36/2006, de 29 de noviembre, de medidas para la prevencin del fraude fiscal, estableci un nuevo Rgimen especial dentro de los previstos en el Ttulo IX de la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor Aadido, introduciendo el Captulo IX, en el citado Ttulo IX, a travs del cual se regula el Rgimen especial del grupo de entidades. El artculo 163 nonies de la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, regula las obligaciones especficas que se deben cumplir en el Rgimen especial del grupo de entidades. Concretamente, el apartado Tres del referido artculo dispone que, tanto la entidad dominante como las entidades dependientes, deben cumplir las obligaciones establecidas en el artculo 164 de la Ley del Impuesto, es decir, estn obligadas a presentar las autoliquidaciones individuales correspondientes y a su vez, el apartado Cuatro del artculo 163 nonies, establece que la entidad dominante debe presentar las autoliquidaciones peridicas agregadas del grupo de entidades, procediendo, en su caso, al ingreso de la deuda tributaria o a la solicitud de compensacin o devolucin. Por otra parte, el artculo 164, apartado uno, nmero 6, de la Ley del Impuesto sobre el Valor Aadido, dispone que, sin perjuicio de las peculiaridades establecidas para determinados regmenes especiales, los sujetos pasivos del Impuesto estarn obligados, con los requisitos, lmites y condiciones que se determinen reglamentariamente, a presentar una declaracin resumen anual. Por tanto, aquellas entidades que opten por aplicar el Rgimen especial del grupo de entidades debern presentar, adems de las autoliquidaciones individuales correspondientes y en el supuesto de la entidad dominante las autoliquidaciones agregadas respectivas, una declaracin resumen anual correspondiente al Impuesto sobre el Valor Aadido. Como consecuencia del establecimiento del Rgimen especial del grupo de entidades y de las obligaciones formales que conlleva, a las que se ha hecho referencia en los prrafos anteriores, la Orden EHA/3434/2007, de 23 de noviembre, aprob un nuevo modelo 322 de autoliquidacin individual, y un nuevo modelo 353 de autoliquidacin agregada del Impuesto sobre el Valor Aadido, que debern utilizar los sujetos pasivos del Impuesto que hayan optado por aplicar el Rgimen especial del grupo de entidades. De acuerdo con lo expuesto anteriormente, una vez aprobados los distintos modelos de autoliquidacin, es necesario aprobar nuevos modelos 390 Declaracin-resumen anual del Impuesto sobre el Valor Aadido y 392 Grandes Empresas. Declaracin-resumen anual del Impuesto sobre el Valor Aadido en los que se incluyan las operaciones e informacin relativa al nuevo Rgimen especial del grupo de entidades. Por otra parte, tambin deben modificarse los modelos 390 y 392 vigentes para introducir una nueva casilla que permita consignar de forma separada, en su caso, la regularizacin por aplicacin del porcentaje definitivo de prorrata y otra casilla informativa en la que se incluyan los servicios localizados en el territorio de aplicacin del impuesto por inversin del sujeto pasivo. De igual forma, se ha considerado oportuno realizar determinadas precisiones terminolgicas que faciliten la cumplimentacin de los modelos de declaracin. No obstante, todas aquellas cuestiones relacionadas con el lugar, plazo y forma de presentacin de la declaracin-resumen anual del Impuesto sobre el Valor Aadido modelos 390 y 392, as como las condiciones generales y el procedimiento para la presentacin telemtica de las citadas declaraciones se regirn por lo dispuesto en la Orden Ministerial de 19 de noviembre de 2001, en la disposicin adicional segunda de la Orden EHA/748/2005, de 21 de marzo, en la Orden EHA/3061/2005, de 3 octubre, y en la Orden EHA/3435/2007, de 23 de noviembre, a excepcin de los sujetos pasivos del Impuesto que hayan optado por aplicar el Rgimen especial del grupo de entidades, que debern presentar la declaracin-resumen anual modelo 390, en todo caso, por va telemtica a travs de Internet, cualquiera que sea su personalidad jurdica. Asimismo, en la presente orden se procede a modificar parcialmente el Anexo II de la Orden EHA/3020/2007, de 11 de octubre, por la que se aprueban el modelo 190 para la declaracin del resumen anual de retenciones e ingresos a cuenta del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas sobre rendimientos del trabajo y de actividades econmicas, premios y determinadas ganancias patrimoniales e imputaciones de rentas, los diseos fsicos y lgicos a los que deben ajustarse los soportes directamente legibles por ordenador, se determinan el lugar y la forma de presentacin del mismo, y se modifica la Orden EHA/30/2007, de 16 de enero, por la que se aprueban los modelos 110 y 111 de declaracin-documento de ingreso de retenciones e ingresos a cuenta del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas sobre rendimientos del trabajo y de actividades econmicas, premios y determinadas ganancias patrimoniales e imputaciones de renta. Las modificaciones introducidas en el citado anexo, de carcter eminentemente tcnico, se refieren, en primer lugar, a la adaptacin a los nuevos preceptos del Reglamento General de las actuaciones y procedimientos de gestin e inspeccin tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicacin de los tributos, aprobado por el Real Decreto 1065/2007, de 27 de julio, de las remisiones contenidas en el mismo al derogado Real Decreto 338/1990, de 9 de marzo, por el que se regula la composicin y la forma de utilizacin del Nmero de Identificacin Fiscal, as como a la identificacin de los perceptores menores de catorce aos y de sus representantes legales; en segundo lugar, a la adaptacin de la clave M al nuevo rgimen fiscal especial 33. Copa del Amrica; en tercer lugar, a la creacin de una nueva subclave en la clave L, destinada a la declaracin de las rentas exentas y dietas exceptuadas de gravamen, para incluir el nuevo supuesto de rentas exentas contemplado en la letra z) del artculo 7 de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas y de modificacin parcial de las Leyes de los Impuestos sobre Sociedades, sobre la Renta de no Residentes y sobre el Patrimonio; y, finalmente, a la posibilidad de consignar gastos deducibles en determinadas subclaves de la citada clave L. El Plan de Prevencin del Fraude Fiscal elaborado por la Agencia Tributaria, junto con otras medidas, incide especficamente en el fraude en el sector inmobiliario. Por su parte la Ley de Medidas para la Prevencin del Fraude Fiscal establece, como una de las medidas precisas y bsicas para un efectivo control, la obtencin de informacin que permita un mejor seguimiento de las transmisiones y del empleo efectivo que se haga de los bienes inmuebles. Los notarios, en el ejercicio de sus funciones, y de acuerdo con lo dispuesto en el Decreto de 2 de junio de 1944, por el que se aprueba el Reglamento Notarial y en el artculo 17.2 de la Ley de 28 de mayo de 1862, del Notariado, en la redaccin dada por la Ley de Medidas para la Prevencin del Fraude Fiscal, forman los ndices informatizados a partir de los documentos autorizados e intervenidos, que se remiten a las Juntas Directivas de los Colegios Notariales y stas al Consejo General del Notariado. El ndice nico informatizado notarial se forma a partir de estos ndices informatizados. La Agencia Tributaria y el Consejo General del Notariado consideraron conveniente para la mxima eficacia en la prevencin y lucha contra el fraude fiscal, concretar en un convenio de colaboracin la forma y condiciones de cumplimiento de las mencionadas obligaciones legales, a travs de la explotacin del ndice nico informatizado, sin que ello suponga, en ningn caso, menoscabar el cumplimiento de las obligaciones impuestas por el ordenamiento jurdico a los notarios. No obstante, y para evitar duplicidades en la informacin obtenida a travs del modelo 198, de declaracin anual de operaciones con activos financieros y otros valores mobiliarios, la obligacin de informacin a que se refiere el mencionado modelo se entender cumplida, respecto de las operaciones en que intervengan o medien fedatarios pblicos, mediante el suministro peridico de informacin por cada fedatario pblico al Consejo General del Notariado, en cumplimiento de las obligaciones que le impone su normativa especfica. El artculo 117 del Reglamento General de las actuaciones y los procedimientos de gestin e inspeccin tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicacin de los tributos, habilita, en el mbito del Estado, al Ministro de Economa y Hacienda para aprobar los modelos de declaracin, autoliquidacin y comunicacin de datos, as como establecer la forma, lugar y plazos de su presentacin. Por todo lo expuesto, y haciendo uso de las autorizaciones referidas anteriormente, en su virtud dispongo:

Artculo nico. Modificacin de la Orden EHA/3397/2006, de 26 de octubre, por la que se aprueban los modelos 390 y 392 de declaracin-resumen anual del Impuesto sobre el Valor Aadido y el modelo 430 de declaracin del Impuesto sobre las Primas de Seguros.

1. Se modifica el artculo 1 de la Orden EHA/3397/2006, que queda redactado como sigue:

Artculo 1. Aprobacin del modelo 390.

1. Se aprueba el modelo 390 "Declaracin-resumen anual del Impuesto sobre el Valor Aadido" que figura en el anexo I de la presente orden.

Este modelo ser presentado por los sujetos pasivos del Impuesto obligados a la presentacin de autoliquidaciones peridicas, incluidos los sujetos pasivos autorizados a la presentacin conjunta de las autoliquidaciones, segn lo dispuesto en el artculo 71.5 del Reglamento del Impuesto sobre el Valor Aadido, aprobado por el Real Decreto 1624/1992, de 29 de diciembre. Quedarn excluidos de la obligacin de presentar este modelo los sujetos pasivos que tengan la consideracin de grandes empresas por haber excedido de 6.010.121,04 euros su volumen de operaciones en el ao natural inmediatamente anterior, calculado conforme a lo dispuesto en el artculo 121 de la Ley 37/1992, del Impuesto sobre el Valor Aadido. El modelo 390 consta de dos ejemplares: uno para la Administracin y otro para el sujeto pasivo. El nmero de justificante que habr de figurar en dicho modelo ser un nmero secuencial cuyos tres primeros dgitos se correspondern con el cdigo 390. Sern igualmente vlidas las declaraciones-resumen anual que, ajustndose a los contenidos del modelo aprobado en la presente orden, se realicen con el mdulo de impresin en papel blanco que, en su caso y a estos efectos, elabore la Agencia Estatal de Administracin Tribu taria. 2. El lugar, plazo y forma de presentacin de la declaracin-resumen anual del Impuesto sobre el Valor Aadido, modelo 390, as como las condiciones generales y el procedimiento para la presentacin telemtica por Internet de la citada declaracin se regirn por lo dispuesto en la Orden Ministerial de 19 de noviembre de 2001, por la disposicin adicional segunda de la Orden EHA/748/2005, de 21 de marzo, y por el artculo 4 de la Orden EHA/3435/2007, de 23 de noviembre. No obstante lo anterior, los sujetos pasivos del Impuesto que hayan optado por aplicar el Rgimen especial del grupo de entidades regulado en el Captulo IX del Ttulo IX de la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor Aadido, debern presentar la declaracin-resumen anual modelo 390, en todo caso, por va telemtica a travs de Internet, cualquiera que sea su personalidad o forma jurdica.

2. Se modifica el artculo 2 de la Orden EHA/3397/2006, que queda redactado como sigue:

Artculo 2. Aprobacin del modelo 392.

1. Se aprueba el modelo 392 "Grandes Empresas. Declaracin-resumen anual del Impuesto sobre el Valor Aadido" que figura en el anexo II de la presente orden.

Este modelo ser presentado por los sujetos pasivos del Impuesto obligados a la presentacin de autoliquidaciones peridicas que ostenten la consideracin de grandes empresas por haber excedido de 6.010.121,04 euros su volumen de operaciones en el ao natural inmediatamente anterior, calculado conforme a lo dispuesto en el artculo 121 de la Ley 37/1992, del Impuesto sobre el Valor Aadido. El nmero de justificante que habr de figurar en dicho modelo ser un nmero secuencial cuyos tres primeros dgitos se correspondern con el cdigo 392. 2. El lugar, plazo y forma de presentacin de la declaracin-resumen anual del Impuesto sobre el Valor Aadido, modelo 392, as como las condiciones generales y el procedimiento para la presentacin telemtica por Internet de la citada declaracin se regirn por lo dispuesto en la Orden Ministerial EHA/3061/2005, de 3 octubre.

3. Modificacin de los anexos I y II de la Orden EHA/3397/2006.

Se sustituyen los anexos I y II de la citada Orden EHA/3397/2006, de 26 de octubre, por los que figuran como anexo I y II de la presente Orden.

Disposicin final primera. Modificacin del Anexo II de la Orden EHA/3020/2007, de 11 de octubre, por la que se aprueban el modelo 190 para la declaracin el resumen anual de retenciones e ingresos a cuenta del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas sobre rendimientos del trabajo y de actividades econmicas, premios y determinadas ganancias patrimoniales e imputaciones de rentas, los diseos fsicos y lgicos a los que deben ajustarse los soportes directamente legibles por ordenador, se determinan el lugar y la forma de presentacin del mismo, y se modifica la Orden EHA/30/2007, de 16 de enero, por la que se aprueban los modelos 110 y 111 de declaracin-documento de ingreso de retenciones e ingresos a cuenta del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas sobre rendimientos del trabajo y de actividades econmicas, premios y determinadas ganancias patrimoniales e imputaciones de renta.

Se introducen las siguientes modificaciones en el Anexo II Diseos fsicos y lgicos a los que debe ajustarse el soporte directamente legible por ordenador del Modelo 190 de la citada Orden EHA/3020/2007: a) Se da nueva redaccin a la descripcin del campo del registro de tipo 1 correspondiente a las posiciones 9-17 (NIF del declarante), que quedar redactado del siguiente modo:

NIF DEL DECLARANTE Se consignar el nmero de identificacin fiscal (NIF) del declarante.

Este campo deber estar ajustado a la derecha, siendo la ltima posicin el carcter de control y rellenando con ceros las posiciones de la izquierda.

b) Se da nueva redaccin a la descripcin del campo del registro de tipo 2 correspondiente a las posiciones 18-26 (NIF del perceptor), que quedar redactado del siguiente modo:

NIF DEL PERCEPTOR Si el perceptor es una persona fsica se consignar su nmero de identificacin fiscal (NIF) de acuerdo con las reglas previstas en el Reglamento General de las actuaciones y los procedimientos de gestin e inspeccin tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicacin de los tributos, aprobado por el Real Decreto 1065/2007, de 27 de julio (BOE de 5 de septiembre).

Si el perceptor es una entidad en rgimen de atribucin de rentas (comunidad de bienes, sociedad civil, herencia yacente, etc.), se consignar el NIF correspondiente a la misma. Para la identificacin de los menores de 14 aos en sus relaciones de naturaleza o con trascendencia tributaria habrn de figurar tanto los datos de la persona menor de 14 aos, incluido su nmero de identificacin fiscal, como el nmero de identificacin fiscal de su representante legal. En las percepciones correspondientes a la clave J se consignar en este campo el nmero de identificacin fiscal del contribuyente en quien concurran las condiciones a que se refiere el artculo 92.1 de la Ley del Impuesto. Este campo deber estar ajustado a la derecha, siendo la ltima posicin el carcter de control y rellenando con ceros las posiciones a la izquierda.

c) Se da nueva redaccin a la descripcin del campo del registro de tipo 2 correspondiente a las posiciones 27-35 (NIF del representante legal), que quedar redactado del siguiente modo:

NIF DEL REPRESENTANTE LEGAL Si el perceptor es menor de 14 aos, se consignar en este campo el nmero de identificacin fiscal de su representante legal (padre, madre o tutor).

Este campo deber estar ajustado a la derecha, siendo la ltima posicin el carcter de control y rellenando con ceros las posiciones a la izquierda. En cualquier otro caso el contenido de este campo se rellenar a espacios.

d) Se da nueva redaccin a la descripcin de la clave M de las recogidas en el campo del registro de tipo 2 correspondiente a la posicin 78 (Clave de percepcin), que quedar redactada del siguiente modo:

M. Rendimientos del trabajo a los que resulta de aplicacin el rgimen especial "33. Copa del Amrica".

Se identificarn con esta clave los rendimientos del trabajo a los que resulte aplicable el rgimen fiscal a que se refiere el apartado Dos de la disposicin adicional sptima de la Ley 41/2007, de 7 de diciembre, por la que se modifica la Ley 2/1981, de 25 de marzo, de Regulacin del Mercado Hipotecario y otras normas del sistema hipotecario y financiero, de regulacin de las hipotecas inversas y el seguro de dependencia y por la que se establece determinada norma tributaria (BOE del 8), siempre que, para determinar el tipo de retencin, la persona o entidad declarante haya tenido en cuenta la reduccin del 65 por 100 contemplada en el nmero 2 del mencionado precepto legal, de acuerdo con lo previsto en el desarrollo reglamentario del mismo. En las percepciones que se relacionen con esta clave no se consignar el importe de la reduccin correspondiente al rgimen especial "33. Copa del Amrica".

e) Dentro de las subclaves a utilizar en percepciones correspondientes a la clave L que figuran en la descripcin del campo del registro tipo 2 correspondiente a las posiciones 79-80 (Subclave), se da nueva redaccin a la descripcin de la subclave 20, que quedar redactada del siguiente modo:

20. Prestaciones y ayudas familiares pblicas vinculadas al nacimiento, adopcin, acogimiento o cuidado de hijos menores, que estn exentas en virtud de lo establecido en la letra z) del artculo 7 de la Ley del Impuesto.

f) Dentro de las subclaves a utilizar en percepciones correspondientes a la clave L, que figuran en la descripcin del campo del registro tipo 2 correspondiente a las posiciones 79-80 (Subclave) se aade una nueva subclave 21 con el siguiente contenido:

21. Otras rentas exentas. Se incluirn en esta subclave las rentas exentas del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas que, debiendo relacionarse en el Modelo 190, sean distintas de las especficamente sealadas en las subclaves anteriores.

g) Se da nueva redaccin a la descripcin del campo del registro tipo 2 correspondiente a las posiciones 184-196 (Gastos deducibles), que quedar redactada como sigue:

GASTOS DEDUCIBLES. Slo para percepciones correspondientes a las claves A, B.01, B.02, C, D y M.

Se consignar, sin signo y sin coma decimal, el importe anual efectivamente considerado por la persona o entidad pagadora a efectos de determinar el tipo de retencin, por los conceptos de gastos a que se refieren las letras a), b) y c) del artculo 19.2 de la Ley del Impuesto (cotizaciones a la Seguridad Social o a mutualidades generales obligatorias de funcionarios, detracciones por derechos pasivos y cotizaciones a Colegios de hurfanos o entidades similares). Excepcionalmente, este campo tambin podr tener contenido en aquellas percepciones correspondientes a las claves L.05 y L.10 de las que, pese a estar exentas del IRPF, se hayan detrado cantidades por los citados conceptos que tengan la consideracin de gastos deducibles para el perceptor. Los importes deben consignarse en EUROS. Este campo se subdivide en dos:

184-194 Parte entera del importe de los gastos, si no tiene contenido se consignar a ceros.

195-196 Parte decimal del importe de los gastos, si no tiene contenido se consignar a ceros.

Disposicin final segunda. Modificacin en la Orden EHA/3895/2004, de 23 de noviembre, por la que se aprueba el modelo 198 de declaracin anual de operaciones con activos financieros y otros valores mobiliarios, as como los diseos fsicos y lgicos para la sustitucin de sus hojas interiores por soporte directamente legible por ordenador y se establecen las condiciones y el procedimiento para su presentacin telemtica a travs de Internet y por teleproceso y se modifican las rdenes de aprobacin de los modelos de declaracin 193, 296 y 347.

Se introduce la siguiente modificacin en la Orden EHA/3895/2004, de 23 de noviembre por la que se aprueba el modelo 198 de declaracin anual de operaciones con activos financieros y otros valores mobiliarios. Se aade un nuevo apartado Cinco, en el artculo Tercero, Obligados a presentar el modelo 198, con la siguiente redaccin:

Cinco. La obligacin de informar a que se refiere el nmero 1 del apartado uno de este artculo, se entender cumplida, respecto de las operaciones en que intervengan o medien fedatarios pblicos, mediante el suministro peridico de informacin por cada fedatario pblico al Consejo General del Notariado, en cumplimiento de las obligaciones que le impone el artculo 17.2 de la ley de 28 de mayo de 1862, del Notariado.

Disposicin final tercera. Entrada en vigor.

La presente Orden entrar en vigor el da siguiente al de su publicacin en el Boletn Oficial del Estado.

Madrid, 1 de diciembre de 2008.-El Vicepresidente Segundo del Gobierno y Ministro de Economa y Hacienda, Pedro Solbes Mira.

Aqu aparecen varias imgenes en el original. Consulte el documento PDF de esta disposicin.

Análisis

  • Rango: Orden
  • Fecha de disposición: 01/12/2008
  • Fecha de publicación: 04/12/2008
  • Entrada en vigor: 5 de diciembre de 2008.
Referencias anteriores
  • MODIFICA:
    • Anexo II de la Orden EHA/3020/2007, de 11 de octubre (Ref. BOE-A-2007-18191).
    • arts. 1 y 2 y SUSTITUYE los anexos I y II de la Orden EHA/3397/2006, de 26 de octubre (Ref. BOE-A-2006-19172).
    • art. 3 de la Orden EHA/3895/2004, de 23 de noviembre (Ref. BOE-A-2004-20157).
  • DE CONFORMIDAD con el art. 117 del Reglamento aprobado por Real Decreto 1065/2007, de 27 de julio (Ref. BOE-A-2007-15984).
  • CITA:
Materias
  • Formularios administrativos
  • Impuesto sobre el Valor Aadido
  • Impuesto sobre las Primas de Seguros
  • Sistema tributario

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