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Documento BOE-A-2006-5692

Ley 4/2006, de 29 de marzo, de adaptacin del rgimen de las entidades navieras en funcin del tonelaje a las nuevas directrices comunitarias sobre ayudas de Estado al transporte martimo y de modificacin del rgimen econmico y fiscal de Canarias.

TEXTO

JUAN CARLOS I REY DE ESPAA

A todos los que la presente vieren y entendieren.

Sabed: Que las Cortes Generales han aprobado y Yo vengo en sancionar la siguiente Ley.

EXPOSICIN DE MOTIVOS I

La Comunicacin C(2004)43, de 13 de enero de 2004, de la Comisin Europea, relativa a las nuevas Directrices comunitarias sobre ayudas de Estado al transporte martimo, emplaza a los Gobiernos de los Estados miembros a que, antes del 30 de junio de 2005, modifiquen sus regmenes de ayudas al transporte martimo para adaptarlos a los criterios fijados en ellas.

Tras analizar la normativa espaola en materia de ayudas de Estado al transporte martimo, concretamente el rgimen de entidades navieras en funcin del tonelaje, recogido en el Captulo XVII del Ttulo VII del Texto Refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, aprobado por el Real Decreto Legislativo 4/2004, de 5 de marzo, y compararla con las nuevas Directrices, el Gobierno espaol ha confirmado a la Comisin la aceptacin de las propuestas de modificar su legislacin antes del 30 de junio de 2005, introduciendo los cambios necesarios para que las ayudas de Estado al transporte martimo en Espaa sean conformes con aquellas. Estas modificaciones se concretan en los siguientes asuntos:

Extensin del mencionado rgimen a las entidades que realicen, en su totalidad, la gestin tcnica y de tripulacin de los buques incluidos en el rgimen especial.

Se permite la aplicacin del rgimen a los buques de remolque que realicen actividad de transporte martimo, entendindose como tal cuando menos del 50 por ciento de los ingresos de la actividad de remolque realizada durante el perodo impositivo procedan de la actividad realizada en puertos o de la prestacin de ayuda a buques autopropulsados para llegar a puerto. Se ampla tambin el rgimen a las dragas que realicen actividad de transporte martimo, entendindose que existe tal cuando, durante el perodo impositivo, ms del 50 por ciento de los ingresos de la actividad sea el depsito en el fondo del mar de los materiales extrados. En este caso, la aplicacin del rgimen especial queda limitado a esta parte de actividad de transporte. Se exige que los buques con actividad de remolque y de dragado que se incluyan en el rgimen especial deban estar registrados en Espaa o en otro Estado miembro de la Unin Europea. Se permite a los interesados que puedan incluir en sus solicitudes buques no registrados en Espaa o en otro Estado de la Unin Europea, siempre que mantengan o incrementen el porcentaje de tonelaje neto bajo registro comunitario respecto del tonelaje total de buques de la entidad acogidos a este rgimen especial. El incumplimiento de esta ltima condicin supondr la exclusin del rgimen especial de aquellos buques que hayan motivado dicho incumplimiento, salvo que la entidad explote al menos el 60 por ciento de su tonelaje neto bajo registro comunitario.

Por otra parte, el actual rgimen de entidades navieras en funcin del tonelaje fue autorizado por la Comisin Europea en su Decisin de 27 de febrero de 2002. Ulteriormente, el Gobierno espaol, mediante Carta de 17 de noviembre de 2003, present una propuesta de modificacin relativa a la inclusin en el rgimen de los servicios prestados al buque adscrito al rgimen (practicaje, remolque, amarre y desamarre), as como a los servicios relacionados con la carga del buque (carga y descarga, estiba y desestiba). La Comisin ha aprobado la propuesta de modificacin en su Comunicacin C(2004)1931/2, de 28 de mayo de 2004, por lo que tales actividades quedan incluidas en la explotacin de buques propios o arrendados.

Por ltimo, la citada Comunicacin C(2004)43, en el apartado 3.2, Costes salariales, establece que los Estados miembros autoricen diversas reducciones de los costes y cargas ligadas al empleo de marinos comunitarios en los buques matriculados en ellos, hasta alcanzar niveles acordes con los estndares mundiales. La propia Directriz indica que en el caso de los buques que presten servicios regulares de pasajeros entre puertos de la Comunidad tan slo se considerarn, a efectos de las medidas aqu contempladas, como marinos comunitarios los nacionales de la Comunidad y de los Estados parte en el Acuerdo sobre el Espacio Econmico Europeo. Para adaptar nuestro ordenamiento a esta Directriz se introducen las modificaciones necesarias en la Ley 19/1994, de 6 de julio, de modificacin del Rgimen Econmico y Fiscal de Canarias. En cuanto a la bonificacin en las cotizaciones a la Seguridad Social, ya vigente en el marco del rgimen econmico y fiscal de Canarias, esta Ley especifica la obligacin del Estado de efectuar la aportacin correspondiente al presupuesto de la Seguridad Social.

II

La Comisin Europea adopt el pasado 7 de julio de 2004 unas nuevas Directrices comunitarias sobre ayudas estatales de salvamento y de reestructuracin de empresas en crisis (Comunicacin 2004/C 244/02), por las que se emplaza a los Estados miembros a que adapten todos los regmenes vigentes de ayuda que no sean regmenes de ayudas estatales de salvamento y reestructuracin que sigan en vigor despus del 31 de mayo de 2005, para excluir de su mbito de aplicacin cualquier ayuda que pueda concederse a grandes o medianas empresas durante el perodo de reestructuracin, incluidas las ayudas concedidas de conformidad con un rgimen autorizado, siempre que la Comisin no hubiera sido informada de las mismas cuando tom su decisin sobre la ayuda de reestructuracin.

Dicha adaptacin obliga a establecer una incompatibilidad entre las ayudas estatales de salvamento y reestructuracin con otros regmenes de ayuda que pudieran aplicar las empresas durante el perodo de reestructuracin. Los regmenes sobre los que recae tal incompatibilidad son el rgimen de las entidades navieras en funcin del tonelaje, establecido en el Captulo XVII del Ttulo VII del Real Decreto Legislativo 4/2004, de 5 de marzo, por el que se aprueba el Texto Refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, as como determinadas exenciones, bonificaciones, reducciones y regmenes fiscales especiales establecidos en la Ley 19/1994, de 6 de julio, de modificacin del Rgimen Econmico y Fiscal de Canarias.

III

La Comisin Europea, por Decisin de 26 de enero de 2005, ha autorizado la Ayuda de Estado N 128/2004 como compatible con el Tratado CE. Mediante esta Decisin se prorroga hasta 31 de diciembre de 2006 parte de las ayudas contempladas en el artculo 27 de la Ley 19/1994, de 6 de julio, de modificacin del Rgimen Econmico y Fiscal de Canarias (Ayuda N 144/A/96), que haban vencido el 31 de diciembre de 2003. En concreto, la que se refiere a la posibilidad de materializar las dotaciones de la Reserva para Inversiones en Canarias (RIC) en la suscripcin de ttulos de deuda pblica de la Comunidad Autnoma de Canarias, de las Corporaciones Locales canarias o de sus empresas pblicas u Organismos Autnomos, siempre que se destine a financiar inversiones en infraestructuras o de mejora o proteccin del medio ambiente en territorio canario.

La disposicin transitoria octava de la Ley 62/2003, de 30 de diciembre, de medidas fiscales, administrativas y del orden social, en base al vencimiento temporal de la Ayuda N 144/A/96, limit la materializacin en deuda pblica de las dotaciones a la RIC a las realizadas con cargo a los beneficios obtenidos hasta 31 de diciembre de 2003. Por tanto, de acuerdo con la nueva autorizacin es necesario, mediante norma legal, prorrogar de nuevo esta posibilidad contemplada en el artculo 27 de la Ley 19/1994, hasta 31 de diciembre de 2006.

Artculo primero. Modificacin del Captulo XVII del Ttulo VII, rgimen de las entidades navieras en funcin del tonelaje, del Texto Refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, aprobado por Real Decreto Legislativo 4/2004, de 5 de marzo.

Con efectos para los perodos impositivos que se inicien a partir de la entrada en vigor de esta Ley, se introducen las siguientes modificaciones en el Texto Refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, aprobado por Real Decreto Legislativo 4/2004, de 5 de marzo. Uno. Se modifica el artculo 124, que queda redactado de la siguiente manera:

Artculo 124. mbito de aplicacin.

1. Podrn acogerse al rgimen especial previsto en este captulo: a) Las entidades inscritas en alguno de los registros de empresas navieras referidos en la Ley 27/1992, de 24 de noviembre, de Puertos del Estado y de la Marina Mercante, cuya actividad comprenda la explotacin de buques propios o arrendados. b) Las entidades que realicen, en su totalidad, la gestin tcnica y de tripulacin de buques a que se refiere el apartado siguiente. A estos efectos, se entiende por gestin tcnica y de tripulacin la asuncin de la completa responsabilidad de la explotacin nutica del buque, as como de todos los deberes y responsabilidades impuestos por el Cdigo Internacional de Gestin para la Seguridad de la Explotacin de los buques y la prevencin de la contaminacin adoptado por la Organizacin Martima Internacional mediante la Resolucin A 741. 2. Los buques cuya explotacin posibilita la aplicacin del citado rgimen deben reunir los siguientes requisitos: a) Estar gestionados estratgica y comercialmente desde Espaa o desde el resto de la Unin Europea. A estos efectos, se entiende por gestin estratgica y comercial la asuncin por el propietario del buque o por el arrendatario, del control y riesgo de la actividad martima o de trabajos en el mar. b) Ser aptos para la navegacin martima y estar destinados exclusivamente a actividades de transporte de mercancas, pasajeros, salvamento y otros servicios prestados necesariamente en el mar, sin perjuicio de lo establecido en la letra c) siguiente. c) Tratndose de buques destinados a la actividad de remolque ser necesario que menos del 50% de los ingresos del perodo impositivo procedan de actividades que se realicen en los puertos y en la prestacin de ayuda a un buque autopropulsado para llegar a puerto. Caso de buques con actividad de dragado ser necesario que ms del 50% de los ingresos del perodo impositivo procedan de la actividad de transporte y depsito en el fondo del mar de materiales extrados, alcanzando este rgimen exclusivamente a esta parte de su actividad. Respecto de las entidades que cedan el uso de estos buques, este requisito se entender cumplido cuando justifiquen que los ingresos de la entidad que desarrolla la actividad de remolque o dragado cumple aquellos porcentajes en cada uno de los perodos impositivos en los que fuere aplicable este rgimen a aquellas entidades. Los buques destinados a la actividad de remolque y de dragado, debern estar registrados en Espaa o en otro Estado miembro de la Unin Europea. 3. Cuando el rgimen fuera aplicable a sujetos pasivos con buques no registrados en Espaa o en otro Estado miembro de la Unin Europea, el incremento del porcentaje del tonelaje neto de dichos buques respecto del total de la flota de la entidad acogida al rgimen especial, cualquiera que fuese su causa, no impedir la aplicacin de dicho rgimen a condicin de que el porcentaje medio del tonelaje neto de buques registrados en Espaa o en otro Estado miembro de la Unin Europea respecto del tonelaje neto total referido al ao anterior al momento en que se produce dicho incremento, se mantenga durante el perodo de los tres aos posteriores. Esta condicin no se aplicar cuando el porcentaje del tonelaje neto de buques registrados en Espaa o en otro Estado miembro de la Unin Europea sea al menos del 60 por ciento. 4. No podr aplicarse este rgimen cuando la totalidad de los buques no estn registrados en Espaa o en otro Estado miembro de la Unin Europea. Tampoco podrn acogerse al presente rgimen los buques destinados, directa o indirectamente, a actividades pesqueras o deportivas, ni los de recreo. 5. No resultar de aplicacin este rgimen durante los perodos impositivos en los que concurran simultneamente las siguientes circunstancias: a) Que la entidad tenga la condicin de mediana o gran empresa de acuerdo con lo dispuesto en la Recomendacin 2003/361/CE de la Comisin Europea. b) Que perciban una ayuda de Estado de reestructuracin concedida al amparo de lo establecido en la Comunicacin 2004/C244/02 de la Comisin Europea. c) Que la Comisin Europea no hubiera tenido en cuenta los beneficios fiscales derivados de la aplicacin de este rgimen cuando tom la decisin sobre la ayuda de reestructuracin.

Dos. Se modifica el apartado 1 del artculo 125, que queda redactado de la siguiente manera:

1. Las entidades acogidas a este rgimen determinarn la parte de base imponible que se corresponda con la explotacin, titularidad o gestin tcnica y de tripulacin de los buques que renan los requisitos del artculo anterior, aplicando a las toneladas de registro neto de cada uno de dichos buques la siguiente escala:

Toneladas de registro neto

Importe diario por cada 100 toneladas

-

Euros

Entre 0 y hasta 1.000

0,90

Entre 1.001 y hasta 10.000

0,70

Entre 10.001 y hasta 25.000

0,40

Desde 25.001

0,20

Para la aplicacin de la escala se tomarn los das del perodo impositivo en los que los buques estn a disposicin del sujeto pasivo o en los que se haya realizado la gestin tcnica y de tripulacin, excluyendo los das en los que no estn operativos como consecuencia de reparaciones ordinarias o extraordinarias. La parte de base imponible as determinada incluye las rentas derivadas de los servicios de practicaje, remolque, amarre y desamarre, prestados al buque adscrito a este rgimen, cuando el buque sea utilizado por la propia entidad, as como los servicios de carga, descarga, estiba y desestiba relacionados con la carga del buque transportada en l, siempre que se facturen al usuario del transporte y sean prestados por la propia entidad o por un tercero no vinculado a ella. La aplicacin de este rgimen deber abarcar a la totalidad de los buques del solicitante que cumplan los requisitos de aqul, y a los buques que se adquieran, arrienden o gestionen con posterioridad a la autorizacin, siempre que cumplan dichos requisitos, pudiendo acogerse a l buques tomados en fletamento, siempre que la suma de su tonelaje neto no supere el 75 por ciento del total de la flota de la entidad o, en su caso, del grupo fiscal sujeto al rgimen. En el caso de entidades que tributen en el rgimen de consolidacin fiscal la solicitud deber estar referida a todas las entidades del grupo fiscal que cumplan los requisitos del artculo 124.

Tres. Se modifica el apartado 4 del artculo 125, que queda redactado de la siguiente manera:

La determinacin de la parte de base imponible que corresponda al resto de actividades del sujeto pasivo se realizar aplicando el rgimen general del impuesto, teniendo en cuenta exclusivamente las rentas procedentes de ellas. Tratndose de actividad de dragado, dicha parte de base imponible incluir la renta de esa actividad no acogida a este rgimen especial. Dicha parte de base imponible estar integrada por todos los ingresos que no procedan de actividades acogidas al rgimen y por los gastos directamente relacionados con la obtencin de aquellos, as como por la parte de los gastos generales de administracin que proporcionalmente correspondan a la cifra de negocio generada por estas actividades. A los efectos del cumplimiento de este rgimen, la entidad deber disponer de los registros contables necesarios para poder determinar los ingresos y gastos, directos o indirectos, correspondientes a las actividades acogidas a este, as como los activos afectos a las mismas.

Cuatro. Se modifica el apartado 2 del artculo 128, que queda redactado de la siguiente manera:

2. El incumplimiento de los requisitos establecidos en el presente rgimen implicar el cese de los efectos de la autorizacin correspondiente y la prdida de la totalidad de los beneficios fiscales derivados de ella, debiendo ingresar, junto a la cuota del perodo impositivo en el que se produjo el incumplimiento, las cuotas ntegras correspondientes a las cantidades que hubieran debido ingresarse aplicando el rgimen general de este impuesto, en la totalidad de los perodos a los que result de aplicacin la autorizacin, sin perjuicio de los intereses de demora, recargos y sanciones que, en su caso, resulten procedentes. El incumplimiento de la condicin establecida en el apartado 3 del artculo 124 de esta Ley implicar la prdida del rgimen para aquellos buques adicionales que motivaron el incremento a que se refiere dicho apartado, procediendo la regularizacin establecida en el prrafo anterior que corresponda exclusivamente a tales buques. Cuando tal incremento fuere motivado por la baja de buques registrados en Espaa o en otro Estado miembro de la Unin Europea, la regularizacin corresponder a dichos buques por todos los perodos impositivos en que los mismos hubiesen estado incluidos en este rgimen.

Artculo segundo. Modificacin del artculo 27, reserva para inversiones en Canarias, de la Ley 19/1994, de 6 de julio, de modificacin del Rgimen Econmico y Fiscal de Canarias.

Uno. Con efectos desde 1 de enero de 2006, se modifica el apartado 1, que queda redactado de la siguiente manera:

1. Las sociedades y dems entidades jurdicas sujetas al Impuesto sobre Sociedades, excepto las entidades cuyo objeto principal sea la prestacin de servicios financieros y aquellas que tengan por objeto social principal la prestacin de servicios a entidades que pertenezcan al mismo grupo de sociedades, en el sentido del artculo 42 del Cdigo de Comercio, de acuerdo con las directrices comunitarias, tendrn derecho a la reduccin en la base imponible de este impuesto de las cantidades que, con relacin a sus establecimientos situados en Canarias, destinen de sus beneficios a la reserva para inversiones de acuerdo con lo dispuesto en el presente artculo.

Dos. Con efectos desde 1 de enero de 2004, se modifica el apartado 4 del artculo 27, que queda redactado de la siguiente manera.

4. Las cantidades destinadas a la reserva para inversiones en Canarias debern materializarse en el plazo mximo de tres aos, contados desde la fecha del devengo del impuesto correspondiente al ejercicio en que se ha dotado la misma, en la realizacin de alguna de las siguientes inversiones: a) La adquisicin de activos fijos situados o recibidos en el archipilago canario, utilizados en el mismo y necesarios para el desarrollo de actividades empresariales del sujeto pasivo o que contribuyan a la mejora y proteccin del medio ambiente en el territorio canario. A tal efecto se entendern situados y utilizados en el archipilago las aeronaves que tengan su base en Canarias y los buques con pabelln espaol y matriculados en Canarias, incluidos los inscritos en el Registro Especial de Buques y Empresas Navieras. Se considerarn como adquisicin de activo fijo las inversiones realizadas por arrendatarios en inmuebles, cuando el arrendamiento tenga una duracin mnima de cinco aos, y las inversiones destinadas a la rehabilitacin de un activo fijo si, en ambos casos, cumplen los requisitos contables para ser consideradas como activo fijo para el inversor. A los efectos de esta letra, se entendern situados o recibidos en el archipilago canario las concesiones administrativas de uso de bienes de dominio pblico radicados en Canarias, las concesiones administrativas de prestacin de servicios pblicos que se desarrollen exclusivamente en el archipilago, as como las aplicaciones informticas, y los derechos de propiedad industrial, que no sean meros signos distintivos del sujeto pasivo o de sus productos, y que vayan a aplicarse exclusivamente en procesos productivos o actividades comerciales que se desarrollen en el mbito territorial canario. El importe de los gastos en investigacin que cumplan los requisitos para ser contabilizados como activo fijo se considerar materializacin de la reserva para inversiones en la parte correspondiente a los gastos de personal satisfechos a investigadores cualificados adscritos en exclusiva a actividades de investigacin y desarrollo realizadas en Canarias, y en la parte correspondiente a los gastos de proyectos de investigacin y desarrollo contratados con universidades, Organismos pblicos de investigacin o centros de innovacin y tecnologa, oficialmente reconocidos y registrados y situados en Canarias. Esta materializacin ser incompatible, para los mismos gastos, con cualquier otro beneficio fiscal. Tratndose de activos fijos usados, stos no podrn haberse beneficiado anteriormente del rgimen previsto en este artculo, y debern suponer una mejora tecnolgica para la empresa. El inmueble adquirido para su rehabilitacin tendr la consideracin de activo usado apto para la materializacin de la reserva cuando el coste de la reforma sea superior a la parte del precio de adquisicin correspondiente a la construccin. b) La suscripcin de ttulos valores o anotaciones en cuenta de deuda pblica de la Comunidad Autnoma de Canarias, de las Corporaciones locales Canarias o de sus empresas pblicas u Organismos autnomos, siempre que la misma se destine a financiar inversiones en infraestructura o de mejora y proteccin del medio ambiente en el territorio canario, con el lmite del 50 por 100 de las dotaciones. A estos efectos el Gobierno de la Nacin aprobar la cuanta y el destino de las emisiones, a partir de las propuestas que en tal sentido le formule la Comunidad Autnoma de Canarias, previo informe del Comit de Inversiones Pblicas. c) La suscripcin de acciones o participaciones en el capital de sociedades que desarrollen en el archipilago su actividad, siempre que stas realicen las inversiones previstas en la letra a) de este apartado, en las condiciones reguladas en esta Ley. Dichas inversiones no darn lugar a la aplicacin de ningn otro beneficio fiscal por tal concepto.

Tres. Con efectos desde 1 de enero de 2004, se modifica el apartado 5 del artculo 27, que queda redactado de la siguiente manera:

5. Los elementos en que se materialice la reserva para inversiones, cuando se trate de elementos de los contemplados en la letra a) del apartado 4 anterior, debern permanecer en funcionamiento en la empresa del mismo sujeto pasivo durante cinco aos como mnimo o durante su vida til si fuera inferior, sin ser objeto de transmisin, arrendamiento o cesin a terceros para su uso. Cuando se trate de los valores a los que se refieren las letras b) y c) del apartado anterior, debern permanecer en el patrimonio del sujeto pasivo durante cinco aos ininterrumpidos. Los sujetos pasivos que se dediquen, a travs de una explotacin econmica, al arrendamiento o cesin a terceros para su uso de activos fijos podrn disfrutar del rgimen de la reserva para inversiones, siempre que no exista vinculacin, directa o indirecta, con los arrendatarios o cesionarios de dichos bienes ni se trate de operaciones de arrendamiento financiero.

Cuatro. Con efectos desde 1 de enero de 2006, se modifica el apartado 10 del artculo 27, que queda redactado de la siguiente manera:

10. Los sujetos pasivos a que se refiere este artculo podrn llevar a cabo inversiones anticipadas de futuras dotaciones a la reserva para inversiones, siempre que cumplan los restantes requisitos exigidos en el mismo y las citadas dotaciones se realicen con cargo a beneficios obtenidos hasta el 31 de diciembre de 2006. Se comunicar la citada materializacin y su sistema de financiacin conjuntamente con la declaracin del Impuesto sobre Sociedades, el Impuesto sobre la Renta de no Residentes o el Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas del perodo impositivo en que se realicen las inversiones anticipadas. El incumplimiento de cualquiera de los requisitos previstos en este apartado ocasionar la prdida del beneficio fiscal y ser de aplicacin lo previsto en el apartado 8 de este artculo.

Artculo tercero. Modificacin del Ttulo VII, Registro Especial de Buques y Empresas Navieras, de la Ley 19/1994, de 6 de julio, de modificacin del Rgimen Econmico y Fiscal de Canarias.

Con efectos para los perodos impositivos que se inicien a partir de la entrada en vigor de esta Ley, se introducen las siguientes modificaciones en la Ley 19/1994, de 6 de julio, de modificacin del Rgimen Econmico y Fiscal de Canarias: Uno. Se modifica el apartado 2 del artculo 73, que queda redactado de la siguiente manera:

2. Los tripulantes y las empresas de los buques que estn adscritos a los servicios regulares entre las Islas Canarias y entre stas y el resto del territorio nacional, en tanto stos no puedan inscribirse en el Registro Especial, de conformidad con lo previsto en el apartado anterior podrn, no obstante, disfrutar de las exenciones del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurdicos Documentados, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes establecidas en los artculos 74 y 75.1 de esta Ley, de las bonificaciones del Impuesto sobre Sociedades establecidas en el artculo 76.1 de esta Ley y de las bonificaciones en las cotizaciones a la Seguridad Social establecidas en el artculo 78 de esta Ley. Cuando los servicios regulares a que se refiere el prrafo anterior sean de pasajeros, la exencin y la bonificacin previstas respectivamente en los artculos 75.1 y 78 de esta Ley, nicamente resultarn de aplicacin a los tripulantes que sean nacionales de algn Estado miembro de la Unin Europea o de alguno de los Estados parte en el Acuerdo sobre el Espacio Econmico Europeo.

Dos. Se modifica el artculo 75, que queda redactado de la siguiente manera:

Artculo 75. Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas e Impuesto sobre la Renta de no Residentes.

1. Para los tripulantes de los buques inscritos en el Registro Especial de Buques y Empresas Navieras, contribuyentes del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas, tendr la consideracin de renta exenta el 50 por 100 de los rendimientos del trabajo personal, que se hayan devengado con ocasin de la navegacin realizada en buques inscritos en el citado Registro. 2. Para los tripulantes de los buques inscritos en el Registro Especial de Buques y Empresas Navieras contribuyentes del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, tendr la consideracin de renta exenta el 50 por 100 de los rendimientos del trabajo personal que se hayan devengado con ocasin de la navegacin realizada en buques inscritos en el citado Registro. 3. No obstante, cuando se trate de buques adscritos a servicios regulares de pasajeros entre puertos de la Unin Europea, lo dispuesto en los apartados anteriores nicamente resultar de aplicacin a los tripulantes que sean nacionales de algn Estado miembro de la Unin Europea o de alguno de los Estados Parte en el Acuerdo sobre el Espacio Econmico Europeo.

Tres. Se modifica el artculo 78, que queda redactado de la siguiente manera:

Artculo 78. Bonificacin en las cotizaciones a la Seguridad Social.

1. Para los tripulantes de los buques inscritos en el Registro Especial de Buques y Empresas Navieras se establece una bonificacin del 90 por ciento en la cuota empresarial a la Seguridad Social. No obstante, cuando se trate de buques adscritos a servicios regulares de pasajeros entre puertos de la Unin Europea, lo dispuesto en el prrafo anterior nicamente resultar de aplicacin a los tripulantes que sean nacionales de algn Estado Miembro de la Unin Europea o de alguno de los Estados parte en el Acuerdo sobre el Espacio Econmico Europeo. 2. Esta bonificacin afectar a todos los conceptos incluidos en la cotizacin. 3. Esta bonificacin se financiar mediante la correspondiente aportacin del Estado al presupuesto de la Seguridad Social.

Artculo cuarto. Adicin de una disposicin adicional, incompatibilidad entre ayudas de Estado, a la Ley 19/1994, de 6 de julio, de modificacin del Rgimen Econmico y Fiscal de Canarias.

Se aade una disposicin adicional duodcima, que queda redactada de la siguiente manera:

Disposicin adicional duodcima. Incompatibilidad entre ayudas de Estado.

1. No resultarn de aplicacin las exenciones previstas en los artculos 74 y 75, las bonificaciones establecidas en los artculos 26, 76 y 78, la reduccin regulada en el artculo 27, las exenciones y bonificaciones previstas en el artculo 73 ni el rgimen fiscal especial previsto en los artculos 42, 43, 44, 45, 48 y 49, en los perodos impositivos en los que concurran las siguientes circunstancias: a) Que los sujetos pasivos a que se refieren los citados preceptos tengan la condicin de mediana o gran empresa de acuerdo con lo dispuesto en la Recomendacin 2003/361/CE de la Comisin Europea. Cuando se trate de la exencin prevista en el artculo 75, el cumplimiento de este requisito se entender referido a los pagadores de los rendimientos del trabajo parcialmente exentas. b) Que dichos sujetos pasivos perciban una ayuda de Estado de reestructuracin concedida al amparo de lo establecido en la Comunicacin 2004/C244/02 de la Comisin Europea. c) Que la Comisin Europea no hubiera tenido en cuenta los beneficios fiscales derivados de la aplicacin de este rgimen cuando tom la decisin sobre la ayuda de reestructuracin. 2. No resultarn aplicables las exenciones previstas en los artculos 25, 46, 47 y 50 a las operaciones que hayan determinado la percepcin de ayudas de reestructuracin en las circunstancias previstas en las letras a) a c) del apartado anterior.

Artculo quinto. Modificacin de la compensacin a tanto alzado aplicable en el rgimen especial de la agricultura, ganadera y pesca del Impuesto sobre el Valor Aadido.

Se modifica el artculo 130.cinco de la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor Aadido, que queda redactado de la siguiente manera:

Cinco. La compensacin a tanto alzado a que se refiere el apartado tres de este artculo ser la cantidad resultante de aplicar, al precio de venta de los productos o de los servicios indicados en dicho apartado, el porcentaje que proceda de entre los que se indican a continuacin: 1. El 9 por 100, en las entregas de productos naturales obtenidos en explotaciones agrcolas o forestales y en los servicios de carcter accesorio de dichas explotaciones. 2. El 7,5 por 100, en las entregas de productos naturales obtenidos en explotaciones ganaderas o pesqueras y en los servicios de carcter accesorio de dichas explotaciones. Para la determinacin de los referidos precios, no se computarn los tributos indirectos que graven las citadas operaciones, ni los gastos accesorios o complementarios a las mismas cargados separadamente al adquirente, tales como comisiones, embalajes, portes, transportes, seguros, financieros u otros. En las operaciones realizadas sin contraprestacin dineraria, los referidos porcentajes se aplicarn sobre el valor de mercado de los productos entregados o de los servicios prestados. El porcentaje aplicable en cada operacin ser el vigente en el momento en que nazca el derecho a percibir la compensacin.

Disposicin adicional primera. Plazo de presentacin de solicitudes para la aplicacin del Rgimen de las Entidades Navieras en funcin del tonelaje.

Aquellas sociedades que como consecuencia de la ampliacin del mbito de aplicacin del rgimen de las entidades navieras en funcin del tonelaje establecida en el artculo 124 del Texto Refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades en su nueva redaccin dada por esta Ley, pudieran acogerse a dicho rgimen en el primer perodo impositivo iniciado dentro de los tres meses siguientes a partir de la fecha de su entrada en vigor, podrn presentar la solicitud en el plazo de tres meses a contar desde esta ltima fecha.

Disposicin adicional segunda. Rgimen del Consejo Internacional de Supervisin Pblica en estndares de auditora, tica profesional y materias relacionadas.

Uno. El rgimen fiscal aplicable al Consejo Internacional de Supervisin Pblica en estndares de auditora, tica profesional y materias relacionadas ser el siguiente: a) Estar totalmente exento del Impuesto sobre Sociedades, en los trminos previstos para las entidades exentas en el artculo 9, apartado 1, del Texto Refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, aprobado por el Real Decreto Legislativo 4/2004, de 5 de marzo.

b) Los rendimientos del trabajo percibidos del Consejo por el Secretario General, el personal directivo y el personal laboral que desempeen una actividad directamente relacionada con su objeto estatutario, estarn exentos del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas. Lo dispuesto en esta letra no ser de aplicacin cuando las personas fsicas a las que se refiere la misma ostenten la nacionalidad espaola o tuvieran su residencia en territorio espaol con anterioridad al inicio del desempeo de la actividad relacionada en el Consejo. c) Gozar de la exencin subjetiva prevista en el artculo 45.I.A.a) del Texto Refundido de la Ley del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurdicos Documentados, aprobado por el Real Decreto Legislativo 1/1993, de 24 de septiembre, con el alcance y los efectos que en l se establecen. d) Estarn exentos del Impuesto sobre Bienes Inmuebles los bienes inmuebles que se encuentren afectos a su actividad, de acuerdo con su objeto social o finalidad especfica y en cumplimiento de sus fines. El Consejo estar exento del Impuesto sobre Actividades Econmicas por las explotaciones econmicas que pudiesen derivarse de sus actividades dentro de sus estatutos y en cumplimiento de sus fines. A efectos de lo establecido en este apartado, no ser de aplicacin lo dispuesto en el primer prrafo del apartado 2 de artculo 9 del Texto Refundido de la Ley Reguladora de las Haciendas Locales, aprobado por el Real Decreto Legislativo 2/2004, de 5 de marzo.

Dos. Los empleados del Consejo Internacional de Supervisin Pblica en estndares de auditora, tica profesional y materias relacionadas, cualquiera que sea su nacionalidad, sern afiliados al Sistema de Seguridad Social espaol. No obstante, quedar exonerada dicha obligacin en aquellos casos en que se acredite la existencia de cobertura por parte de otro rgimen de proteccin social que otorgue prestaciones en extensin e intensidad equivalentes, como mnimo, a las dispensadas por el Sistema de Seguridad Social espaol.

Tres. El rgimen previsto para el Consejo Internacional de Supervisin Pblica en estndares de auditora, tica profesional y materias relacionadas contenido en el apartado Uno ser de aplicacin a partir de 1 de enero de 2006.

Disposicin adicional tercera. Incorporacin de un nuevo artculo 77 bis a la Ley 19/1994, de 7 de julio, de modificacin de los aspectos econmicos del Rgimen Econmico y Fiscal de Canarias.

Se incorpora un nuevo artculo 77 bis a la Ley 19/1994, de 7 de julio, de modificacin de los aspectos econmicos del Rgimen Econmico y Fiscal de Canarias, que queda redactado de la siguiente manera:

Artculo 77 bis. Impuestos especiales.

La primera matriculacin definitiva de embarcaciones en el Registro Especial de Buques y Empresas Navieras no estar sujeta al Impuesto Especial de Determinados Medios de Transporte.

Disposicin transitoria primera. Incumplimiento de los requisitos para la aplicacin del Rgimen de las Entidades Navieras en funcin del tonelaje.

Aquellas entidades que teniendo autorizacin del Ministerio de Economa y Hacienda para aplicar el Rgimen de las Entidades Navieras en funcin del tonelaje a perodos impositivos iniciados a partir de la entrada en vigor de esta Ley, sin embargo, no cumplieran los nuevos requisitos establecidos en la misma, debern realizar las actuaciones necesarias para adaptarse a dichos requisitos dentro del plazo de los tres primeros perodos impositivos iniciados desde la referida entrada en vigor. En caso contrario, tales entidades tributarn en el rgimen general desde el perodo impositivo inmediato siguiente.

Disposicin transitoria segunda. Aplicacin de los nuevos porcentajes de la compensacin a tanto alzado.

Lo dispuesto en la nueva redaccin del artculo 130.cinco de la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor Aadido, dada por el artculo quinto de esta Ley, ser aplicable a las compensaciones que se paguen a partir del 1 de enero de 2006.

Disposicin final primera. Modificacin del Texto Refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, aprobado por el Real Decreto Legislativo 4/2004, de 5 de marzo.

Con efectos desde la entrada en vigor de la Ley 25/2005, de 24 de noviembre, reguladora de las entidades de capital-riesgo y sus sociedades gestoras, se da nueva redaccin a la letra d) del apartado 1 del artculo 7 del Texto Refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, aprobado por el Real Decreto Legislativo 4/2004, de 5 de marzo, que quedar redactada en los siguientes trminos:

d) Los fondos de capital-riesgo, regulados en la Ley 25/2005, de 24 de noviembre, reguladora de las entidades de capital-riesgo y sus sociedades gestoras.

Disposicin final segunda. Modificacin de la Ley 49/2002, de 23 de diciembre, de Rgimen Fiscal de las Entidades sin Fines Lucrativos y de los Incentivos Fiscales al Mecenazgo.

Con efectos para los perodos impositivos iniciados a partir del 1 de enero de 2004, se da nueva redaccin a la disposicin adicional quinta de la Ley 49/2002, de 23 de diciembre, de rgimen fiscal de las entidades sin fines lucrativos y de los incentivos fiscales al mecenazgo, que quedar redactada en los siguientes trminos:

Disposicin adicional quinta. Rgimen tributario de la Cruz Roja Espaola y de la Organizacin Nacional de Ciegos Espaoles.

El rgimen previsto en los artculos 5 a 15, ambos inclusive, de esta Ley ser de aplicacin a la Cruz Roja Espaola y a la Organizacin Nacional de Ciegos Espaoles, siempre que cumplan el requisito establecido en el penltimo prrafo del nmero 5. del artculo 3 de esta Ley, conservando su vigencia las exenciones concedidas con anterioridad a su entrada en vigor. Estas entidades sern consideradas como entidades beneficiarias del mecenazgo a los efectos previstos en los artculos 16 a 25, ambos inclusive, de esta Ley. Tendr la consideracin de explotacin econmica exenta, a los efectos de lo dispuesto en el artculo 7 de esta Ley, la comercializacin por la Organizacin Nacional de Ciegos Espaoles de cualquier tipo de juego autorizado por el Gobierno de la Nacin, de conformidad con el rgimen jurdico previsto en la disposicin adicional cuarta de la Ley 55/1999, de 29 de diciembre, de Medidas fiscales, administrativas y del orden social.

Disposicin final tercera. Entrada en vigor.

1. Esta Ley entrar en vigor el da siguiente al de su publicacin en el Boletn Oficial del Estado.

2. La regularizacin que, en su caso, deba efectuarse en cumplimiento de lo dispuesto en el ltimo prrafo del apartado 2 del artculo 128 del Texto Refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, aprobado por el Real Decreto Legislativo 4/2004, de 5 de marzo, se practicar nicamente en relacin con los perodos impositivos iniciados a partir de la entrada en vigor de esta Ley.

Por lo tanto,

Mando a todos los espaoles, particulares y autoridades, que guarden y hagan guardar esta Ley.

Madrid, 29 de marzo de 2006.

JUAN CARLOS R.

El Presidente del Gobierno, JOS LUIS RODRGUEZ ZAPATERO

Análisis

  • Rango: Ley
  • Fecha de disposición: 29/03/2006
  • Fecha de publicación: 30/03/2006
  • Entrada en vigor: 31 de marzo de 2006.
Referencias anteriores
  • MODIFICA:
    • arts. 7.1.d), 124, 125 y 128.2 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, texto refundido aprobado por Real Decreto Legislativo 4/2004, de 5 de marzo (Ref. BOE-A-2004-4456).
    • Disposicin adicional 5 de la Ley 49/2002, de 23 de diciembre (Ref. BOE-A-2002-25039).
    • arts. 27, 73.2, 75, 78 y AADE un art. 77 bis y una disposicin adicional 12 a la Ley 19/1994, de 6 de julio (Ref. BOE-A-1994-15794).
    • art. 130.5 de la Ley 37/1992, de 28 de diciembre (Ref. BOE-A-1992-28740).
Materias
  • Ayudas
  • Buques
  • Canarias
  • Cruz Roja Espaola
  • Exenciones
  • Fondos de Capital-Riesgo
  • Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas
  • Impuesto sobre la Renta de los no Residentes
  • Impuesto sobre Sociedades
  • Matriculacin de buques
  • Mecenazgo
  • Organismos internacionales
  • Organizacin Nacional de Ciegos
  • Registro de Buques y Empresas Navieras
  • Registro Especial de Buques y Empresas Navieras
  • Transporte de mercancas
  • Transportes martimos

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