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Documento BOE-A-1999-24579

Real Decreto 1890/1999, de 10 de diciembre, por el que se modifica el Reglamento General sobre cotizacin y liquidacin de otros derechos de la Seguridad Social, aprobado por el Real Decreto 2064/1995, de 22 de diciembre.

TEXTO

El apartado 2 del artculo 109 del texto refundido de la Ley General de la Seguridad Social, en la redaccin dada al mismo por el artculo 82 de la Ley 13/1996, de 30 de diciembre, de Medidas fiscales, administrativas y del orden social, enumera los conceptos excluidos de la base de cotizacin al Rgimen General de la Seguridad Social y dispone en su ltimo prrafo que en el desarrollo reglamentario de determinados de tales conceptos que especifica se procurar la mayor homogeneidad posible con lo establecido al efecto en materia de rendimientos de trabajo personal por el ordenamiento tributario.

En cumplimiento de dicho mandato legal, el Real Decreto 1426/1997, de 15 de septiembre, modific, entre otros preceptos, el artculo 23 del Reglamento General sobre cotizacin y liquidacin de otros derechos de la Seguridad Social, aprobado por el Real Decreto 2064/1995, de 22 de diciembre, relativo a la base de cotizacin al Rgimen General de la Seguridad Social, regulando aquellos conceptos excluidos conforme a lo establecido en la normativa tributaria entonces vigente, es decir, la Ley 18/1991, de 6 de junio, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas, y el Reglamento aprobado por el Real Decreto 1841/1991, de 30 de diciembre. Tal adaptacin al ordenamiento tributario se hizo extensiva tambin respecto de la definicin positiva de aquella base de cotizacin al Rgimen General de la Seguridad Social en lo que se refiere a las remuneraciones en especie y su valoracin.

Por ello, una vez dictada la nueva normativa del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas, contenida en la Ley 40/1998, de 9 de diciembre, y en su Reglamento aprobado por el Real Decreto 214/1999, de 5 de febrero, se hace necesario dar nueva redaccin a dicho artculo 23 del Reglamento General de 22 de diciembre de 1995 para adecuar la regulacin que establece sobre la base de cotizacin, en lo que corresponda, a las nuevas disposiciones sobre aquel impuesto.

De otra parte y por razn del principio de jerarqua normativa, resulta oportuno modificar aquellos otros preceptos del repetido Reglamento General sobre cotizacin y liquidacin de otros derechos de la Seguridad Social, de 22 de diciembre de 1995, que se han vistos afectados por determinadas disposiciones legales dictadas con posterioridad a su aprobacin y, en concreto, por las ltimas Leyes de Presupuestos Generales del Estado como la vigente para el presente ejercicio, Ley 49/1998, de 30 de diciembre. Ello ocurre con el artculo 24 del Reglamento, relativo a la cotizacin adicional por horas extraordinarias y con los apartados 1 y 2 de su artculo 52, sobre las bases de cotizacin al Rgimen especial de la Seguridad Social de los Trabajadores del Mar, a fin de recoger en ellos la aplicacin legal de las mismas reglas de determinacin de las bases de cotizacin en ese Rgimen en relacin con los trabajadores incluidos en los grupos de cotizacin segundo y tercero del mismo.

Asimismo, por conveniencia de la gestin, se efecta en el propio Reglamento la modificacin de su artculo 26.3 sobre asimilacin de categoras profesionales y, de acuerdo con lo dispuesto en el artculo 45 de la Ley 30/1992, de 26 de noviembre, de Rgimen Jurdico de las Administraciones Pblicas y del Procedimiento Administrativo Comn, se introduce una nueva disposicin adicional para posibilitar la utilizacin de medios electrnicos, informticos y telemticos en la realizacin de los actos en l regulados y se equiparan la validez y eficacia de los documentos sobre acreditacin del cumplimiento de obligaciones con la Seguridad Social producidos a travs de los medios anteriores a los certificados administrativos expedidos por el rgano competente para tales fines, cuando dichas obligaciones deban acreditarse a efectos de la celebracin de contratos administrativos, conforme exige el Real Decreto 390/1996, de 1 de marzo, para solicitar subvenciones y ayudas, al amparo del Real Decreto 2225/1993, de 17 de diciembre, o para cualquier otra materia.

En su virtud, a propuesta del Ministro de Trabajo y Asuntos Sociales, con la aprobacin previa del Ministro de Administraciones Pblicas, de acuerdo con el Consejo de Estado y previa deliberacin del Consejo de Ministros en su reunin del da 10 de diciembre de 1999,

D I S P O N G O :

Artculo nico. Modificacin de los artculos 23, 24, apartado 3 del artculo 26 y apartados 1 y 2 del artculo 52 del Reglamento General sobre cotizacin y liquidacin de otros derechos de la Seguridad Social, aprobado por el Real Decreto 2064/1995, de 22 de diciembre, al que se agrega una nueva disposicin adicional.

1. El artculo 23 queda redactado en los trminos siguientes:

"Artculo 23. Base de cotizacin.

1. En el Rgimen General de la Seguridad Social la base de cotizacin para todas las contingencias y situaciones amparadas por la accin protectora del mismo, incluidas las de accidente de trabajo y enfermedad profesional, estar constituida por la remuneracin total, cualquiera que sea su forma o denominacin, que, con carcter mensual, tenga derecho a percibir el trabajador o la que efectivamente perciba de ser sta superior, por razn del trabajo que realice por cuenta ajena.

A) Las percepciones de vencimiento superior al mensual se prorratearn a lo largo de los doce meses del ao.

B) A efectos de su inclusin en la base de cotizacin, se considerar remuneracin la totalidad de las percepciones econmicas recibidas por los trabajadores, en dinero o en especie y ya retribuyan el trabajo efectivo o los perodos de descanso computables como de trabajo, as como los conceptos que resulten de lo dispuesto en el apartado 2 de este artculo.

a) A estos efectos, constituyen percepciones en especie la utilizacin, consumo u obtencin, para fines particulares, de bienes, derechos o servicios de forma gratuita o por precio inferior al normal de mercado, aun cuando no supongan un gasto real para quien los conceda.

Cuando el empresario entregue al trabajador importes en metlico para que ste adquiera los bienes, derechos o servicios, la percepcin econmica recibida por el trabajador tendr la consideracin de dineraria.

b) No tendrn la consideracin de percepciones econmicas en especie los bienes, derechos o servicios especificados en el apartado 2 del artculo 43 de la Ley 40/1998, de 9 de diciembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas y otras normas tributarias, as como en los artculos 42, 43, 44 y 45 de su Reglamento, aprobado por el Real Decreto 214/1999, de 5 de febrero, en los trminos y condiciones establecidos en dichos artculos.

c) Las percepciones en especie, a efectos de cotizacin, se valorarn en la forma establecida para cada una de ellas en el artculo 44 de la citada Ley 40/1998, de 9 de diciembre, y en los artculos 46 y 47 de su Reglamento de 5 de febrero de 1999.

2. No se computarn en la base de cotizacin los siguientes conceptos:

A) Las dietas y asignaciones para gastos de viaje, gastos de locomocin, cuando correspondan a desplazamientos del trabajador fuera de su centro habitual de trabajo para realizar el mismo en lugar distinto, as como los pluses de transporte urbano y de distancia o los que les sustituyan, por desplazamiento del trabajador desde su residencia al centro habitual de trabajo, en los trminos y en las cuantas siguientes:

a) A efectos de su exclusin en la base de cotizacin a la Seguridad Social, nicamente tendrn la consideracin de dietas y asignaciones para gastos de viaje la cantidades destinadas por el empresario a compensar los gastos normales de manutencin y estancia en restaurantes, hoteles y dems establecimientos de hostelera, devengadas por gastos en municipio distinto del lugar de trabajo habitual del trabajador y del que constituya su residencia.

Estos gastos de manutencin y estancia no se computarn en la base de cotizacin cuando los mismos se hallen exceptuados de gravamen conforme a los apartados 3, 4, 5 y 6 del artculo 8 del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas, aprobado por el Real Decreto 214/1999, de 5 de febrero.

El exceso sobre los lmites sealados en los apartados citados, se computar en la base de cotizacin a la Seguridad Social.

b) A los mismos efectos de su exclusin en la base de cotizacin a la Seguridad Social, se con sideran gastos de locomocin las cantidades destinadas por el empresario a compensar los gastos del trabajador por sus desplazamientos fuera de la fbrica, taller, oficina o centro habitual de trabajo, para realizarlo en lugar distinto del mismo o diferente municipio.

Los gastos de locomocin, tanto si el empresario los satisface directamente como si resarce de ellos al trabajador, estarn excluidos de la base de cotizacin en los supuestos y con el alcance establecidos en los prrafos 2, 4, 5 y 6 del apartado A) y en el apartado B) del artculo 8 del indicado Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas, aprobado por el Real Decreto 214/1999, de 5 de febrero.

El exceso sobre las cantidades sealadas en los citados apartados, se incluir en la base de cotizacin a la Seguridad Social.

c) A efectos de su exclusin en la base de cotizacin, se reputarn pluses de transporte urbano y de distancia o equivalentes las cantidades que deban abonarse o resarcirse al trabajador o asimilado por su desplazamiento desde el lugar de su residencia hasta el centro habitual de trabajo y a la inversa.

En todo caso, estos pluses, que a efectos de cotizacin nicamente necesitarn justificacin cuando estn estipulados individualmente en contrato de trabajo, estarn excluidos de la base de cotizacin siempre que su cuanta no exceda en su conjunto del 20 por 100 del salario mnimo interprofesional vigente en el momento del devengo, sin incluir la parte correspondiente a pagas extraordinarias, computndose, en otro caso, en dicha base el exceso resultante.

d) Las cuantas exceptuadas de cotizacin en este apartado A) sern susceptibles de revisin por el Ministro de Trabajo y Asuntos Sociales.

B) Las indemnizaciones por fallecimiento y las correspondientes a traslados, suspensiones, despidos y ceses.

C) Las cantidades que se abonen en concepto de quebranto de moneda y las indemnizaciones por desgaste de tiles o herramientas y adquisicin y mantenimiento de prendas de trabajo, cuando tales gastos sean efectivamente realizados por el trabajador y sean los normales de tales tiles o prendas.

Estas cantidades e indemnizaciones quedarn excluidas de la base de cotizacin cuando, computadas en su conjunto, no excedan del 20 por 100 del salario mnimo interprofesional vigente en el momento del devengo, sin incluir el prorrateo de las pagas extraordinarias. En el supuesto de percibirse con periodicidad superior a la mensual, aqullas sern prorrateadas en los trminos indicados en el apartado 1.A) de este artculo y quedarn excluidas de la base de cotizacin cuando no excedan del 20 por 100 de dicho salario mnimo interprofesional, sin incluir la parte correspondiente de las pagas extraordinarias.

El exceso sobre ambos lmites ser objeto de inclusin en la base de cotizacin.

D) Los productos en especie concedidos voluntariamente por las empresas.

a) A estos efectos, se consideran tales las percepciones indicadas en el apartado 1.B) de este artculo, cuya entrega por parte de la empresa no sea debida en virtud de norma, convenio colectivo o contrato de trabajo ni se hallen incluidas en el apartado F) siguiente.

b) Los productos en especie concedidos voluntariamente por las empresas sern valoradas conforme a lo dispuesto en el apartado 1.B).c) de este artculo y quedarn excluidos de la base de cotizacin siempre que su valoracin conjunta no exceda del 20 por 100 del salario mnimo interprofesional vigente en el momento de su devengo, sin incluir la parte correspondiente a pagas extraordinarias. El exceso sobre la cuanta indicada ser computada en la base de cotizacin.

E) Las percepciones por matrimonio.

F) Las prestaciones de la Seguridad Social, en todo caso, as como sus mejoras y las asignaciones asistenciales concedidas por las empresas, estas dos ltimas en los trminos siguientes:

a) Se consideran mejoras de las prestaciones de la Seguridad Social las percepciones entregadas directamente por los empresarios a sus trabajadores o asimilados as como las aportaciones efectuadas por aqullos a los planes de pensiones y a los sistemas de previsin social complementaria de sus trabajadores, a que se refieren los artculos 192 y 193 de la Ley General de la Seguridad Social, siempre que el beneficio obtenido por el interesado suponga un complemento de la percepcin que le otorga el sistema de la Seguridad Social en su modalidad contributiva.

b) En las asignaciones asistenciales a que se refiere este apartado se considerarn incluidas las siguientes:

1. La entrega a los trabajadores en activo, de forma gratuita o por precio inferior al normal de mercado, de acciones o participaciones de la propia empresa o de otras empresas del grupo de sociedades, en la parte que no exceda, para el conjunto de las entregadas al trabajador, de 500.000 pesetas anuales o de 1.000.000 de pesetas en los ltimos cinco aos y en las dems condiciones establecidas en el artculo 42 del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas de 5 de febrero de 1999.

2. Las cantidades destinadas a satisfacer gastos de estudios del trabajador o asimilado dispuestos por instituciones, empresarios o empleadores y financiados directamente por ellos para la actualizacin, capacitacin o reciclaje de su personal, cuando vengan exigidos por el desarrollo de sus actividades o las caractersticas de los puestos de trabajo, incluso cuando su prestacin efectiva se efecte por otras personas o entidades especializadas.

Cuando dichos gastos no vengan exigidos por el desarrollo de aquellas actividades o caractersticas y sean debidos por norma, convenio colectivo o contrato de trabajo, siempre que se justifique su realizacin y cuanta sern considerados retribuciones en especie en los trminos establecidos en el apartado 1.B) de este artculo.

En ambos supuestos, los gastos de manutencin y estancia as como de locomocin se regirn por lo previsto en los apartados 2.A a) y b) de este artculo.

3. Las entregas de productos a precios rebajados que se realicen en cantinas o comedores de empresa o economatos de carcter social, teniendo dicha consideracin las frmulas directas o indirectas de prestacin del servicio, admitidas por la legislacin laboral, en las que concurran los requisitos establecidos en el artculo 44 del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas, de 5 de febrero de 1999.

No obstante, si por convenio colectivo resultare posible la sustitucin del servicio de comedor por entrega dineraria, sta nicamente formar parte de la base de cotizacin en el exceso resultante de la aplicacin de las reglas contenidas en los apartados 1 y 2.1.o de dicho artculo.

4. La utilizacin de los bienes destinados a los servicios sociales y culturales del personal.

5. Las primas o cuotas satisfechas por el empresario en virtud de contrato de seguro de accidente laboral, enfermedad profesional o de responsabilidad civil del trabajador as como las primas o cuotas satisfechas por el mismo a entidades aseguradoras para la cobertura de enfermedad comn del trabajador y, para este ltimo caso, en los trminos y con los lmites establecidos en el artculo 45 del citado Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas, de 5 de febrero de 1999.

6. Aquellas otras asignaciones que expresamente se establezcan por Ley o en ejecucin de ella.

Las asignaciones a que se refieren los apartados anteriores, que renan los requisitos y hasta las cuantas que en ellos se indican, no tendrn la consideracin de percepciones en especie a efectos de lo dispuesto en el apartado 2.D) de este artculo.

El exceso sobre dichas cuantas ser objeto de inclusin en la base de cotizacin.

G) Las horas extraordinarias, salvo en la base de cotizacin por accidentes de trabajo y enfermedades profesionales y sin perjuicio de la condicin adicional en los trminos establecidos en el artculo 24 de este Reglamento.

3. Lo establecido en el apartado anterior se entiende sin perjuicio de las especialidades previstas en la seccin 10.a de este mismo captulo, as como de las facultades del Ministerio de Trabajo y Asuntos Sociales para establecer el cmputo de las horas extraordinarias en la determinacin de la base de cotizacin por contingencias comunes, ya sea con carcter general o ya por sectores laborales en los que la prolongacin de la jornada sea caracterstica de su actividad."

2. El artculo 24 queda redactado en los trminos siguientes:

"Artculo 24. Cotizacin adicional por horas extraordinarias.

1. La remuneracin que obtengan los trabajadores en concepto de horas extraordinarias, con independencia de su cotizacin a efectos de accidentes de trabajo y enfermedades profesionales, estar sujeta a una cotizacin adicional, destinada a incrementar los recursos generales del sistema de la Seguridad Social, y que no ser computable a efectos de determinar la base reguladora de las prestaciones.

2. En la cotizacin adicional por horas extraordinarias motivadas por fuerza mayor se aplicar el tipo especial de cotizacin previsto al efecto en la Ley de Presupuestos Generales del Estado para cada ejercicio.

Cuando se trate de horas extraordinarias que no estn comprendidas en el apartado anterior se aplicar el tipo general de cotizacin establecido en dicha Ley de Presupuestos Generales del Estado para cada ejercicio." 3. El apartado 3 del artculo 26 queda redactado en los trminos siguientes:

"3. La Direccin General de la Tesorera General de la Seguridad Social es el rgano competente para determinar la asimilacin de las distintas personas comprendidas en el campo de aplicacin del Rgimen General, as como la asimilacin de nuevas categoras que puedan crearse, previo informe en todo caso de la Inspeccin de Trabajo y Seguridad Social.

La Inspeccin de Trabajo y Seguridad Social, de oficio, podr iniciar expediente proponiendo la asimilacin de aquellas categoras profesionales que, no obstante lo previsto en el prrafo anterior, no hubiesen sido objeto de asimilacin en la forma en l regulado."

4. Los apartados 1 y 2 del artculo 52 quedan redactados en los trminos siguientes:

"1. Para la determinacin de las bases de cotizacin para todas las contingencias y situaciones protegidas por este Rgimen especial, respecto de los trabajadores incluidos en los grupos segundo y tercero de los grupos de cotizacin a que se refieren los apartados 2 y 3 del artculo 54, se considerarn retribuciones efectivamente percibidas las determinadas anualmente por Orden del Ministerio de Trabajo y Asuntos Sociales, a propuesta del Instituto Social de la Marina, odas las organizaciones sindicales y empresariales representativas, las cofradas de pescadores y las organizaciones de productores pesqueros.

Esta determinacin se efectuar por provincias, modalidades de pesca y categoras profesionales sobre la base de valores medios de las remuneraciones percibidas en el ao precedente y por el procedimiento que establezca el Ministerio de Trabajo y Asuntos Sociales.

2. Las bases de cotizacin determinadas conforme a lo dispuesto en el apartado anterior respecto de los trabajadores incluidos en los grupos segundo y tercero de los apartados 2 y 3 del artculo 54, sern nicas, sin que se tomen en consideracin las mnimas y mximas previstas para las restantes actividades. No obstante, dichas bases no podrn ser inferiores a las bases mnimas establecidas en cada ejercicio para las distintas categoras profesionales en el Rgimen General de la Seguridad Social."

5. Se agrega una nueva disposicin adicional sexta, con la siguiente redaccin:

"Disposicin adicional sexta. Aplicacin de medios tcnicos: validez y eficacia de los documentos producidos a travs de los mismos.

1. La utilizacin de soportes, medios y aplicaciones electrnicos, informticos y telemticos en las actuaciones relativas a la cotizacin y liquidacin de otros derechos de la Seguridad Social queda condicionada a la aprobacin de la pertinente Orden de conformidad con el Real Decreto 263/1996, de 16 de febrero, por el que se regula la utilizacin de tcnicas electrnicas, informticas y telemticas por la Administracin General del Estado.

2. Los datos y dems informacin acreditativos de estar al corriente en el cumplimiento de obligaciones con la Seguridad Social podrn ser objeto de impresin autorizada a travs de medios electrnicos, informticos o telemticos mediante la inclusin, en el documento emitido, de la huella electrnica y clave de identificacin de la Tesorera General de la Seguridad Social, en los trminos establecidos o que establezca el Ministerio de Trabajo y Asuntos Sociales. La informacin as impresa servir para certificar el referido cumplimiento de obligaciones con la Seguridad Social a efectos de la celebracin de contratos administrativos, conforme exige el artculo 9 del Real Decreto 390/1996, de 1 de marzo, de desarrollo parcial de la Ley 13/1995, de 18 de mayo, de Contratos de las Administraciones Pblicas, as como para solicitar la concesin de subvenciones, ayudas o subsidios pblicos, al amparo del Reglamento aprobado por el Real Decreto 2225/1993, de 17 de diciembre, o para cualquier otra materia, gozando de la misma validez y eficacia que las certificaciones expedidas para tales fines por los rganos competentes de dicho Servicio comn de la Seguridad Social."

Disposicin derogatoria nica. Derogacin normativa.

Desde la entrada en vigor de este Real Decreto quedan derogadas cuantas disposiciones de igual o inferior rango se opongan a lo dispuesto en el mismo.

Disposicin final nica. Entrada en vigor.

Lo dispuesto en este Real Decreto entrar en vigor el da siguiente al de su publicacin en el "Boletn Oficial del Estado", salvo lo establecido en el apartado 1 de su artculo nico, que ser aplicable a las cuotas devengadas a partir del mes siguiente al de dicha publicacin.

Dado en Madrid a 10 de diciembre de 1999.

JUAN CARLOS R.

El Ministro de Trabajo y Asuntos Sociales,

MANUEL PIMENTEL SILES

Análisis

  • Rango: Real Decreto
  • Fecha de disposición: 10/12/1999
  • Fecha de publicación: 28/12/1999
  • Entrada en vigor, con la salvedad indicada, el 29 de diciembre de 1999.
Referencias posteriores

Criterio de ordenación:

  • CORRECCION de erratas en BOE num. 21, de 21 de enero de 2000 (Ref. BOE-A-2000-1483).
Referencias anteriores
  • MODIFICA los arts. 23, 24, 26, 52 y AADE la disposicin adicional 6 al Reglamento aprobado por Real Decreto 2064/1995, de 22 de diciembre (Ref. BOE-A-1996-1579).
  • CITA:
    • Ley 40/1998, de 9 de diciembre (Ref. BOE-A-1998-28472).
    • Ley General de la Seguridad Social, texto refundido aprobado por Real Decreto Legislativo 1/1994, de 20 de junio (Ref. BOE-A-1994-14960).
Materias
  • Cotizacin a la Seguridad Social
  • Retribuciones
  • Tesorera General de la Seguridad Social

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