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Legislación consolidada

Orden HAP/2178/2014, de 18 de noviembre, por la que se aprueba el modelo 410 de pago a cuenta del Impuesto sobre los Depsitos en las Entidades de Crdito y se establecen las condiciones y el procedimiento para su presentacin y se modifica la Orden EHA/3127/2009, de 10 de noviembre, por la que se aprueba el modelo 190 para la declaracin del resumen anual de retenciones e ingresos a cuenta del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas sobre rendimientos del trabajo y de actividades econmicas, premios y determinadas ganancias patrimoniales e imputaciones de renta y se modifican otras normas tributarias.

Publicado en: BOE núm. 284, de 24/11/2014.
Entrada en vigor: 25/11/2014
Departamento: Ministerio de Hacienda y Administraciones Pblicas
Referencia: BOE-A-2014-12146
Permalink ELI: https://www.boe.es/eli/es/o/2014/11/18/hap2178/con

TEXTO CONSOLIDADO: Última actualización publicada el 25/06/2015


[Bloque 1: #preambulo]

La Ley 16/2012, de 27 de diciembre, por la que se adoptan diversas medidas tributarias dirigidas a la consolidacin de las finanzas pblicas y al impulso de la actividad econmica, introdujo en el sistema tributario espaol el Impuesto sobre los Depsitos en las Entidades de Crdito. De esta manera, con el propsito de garantizar un tratamiento fiscal armonizado en todo el territorio espaol y mejorar as la eficiencia del sistema financiero, se cre el nuevo impuesto con efectos de 1 de enero de 2013, establecindose su regulacin en el artculo 19 de la mencionada Ley 16/2012.

Recientemente, el Real Decreto-ley 8/2014, de 4 de julio, de aprobacin de medidas urgentes para el crecimiento, la competitividad y la eficiencia, ha modificado el tipo de gravamen del Impuesto sobre los Depsitos en las Entidades de Crdito, fijndolo en el 0,03 por ciento, y ha introducido otras reformas y mejoras tcnicas en la regulacin establecida por la Ley 16/2012. De esta manera, a partir del periodo impositivo 2014, los contribuyentes del Impuesto, adems de presentar la correspondiente autoliquidacin del mismo, estn obligados a efectuar un pago a cuenta del Impuesto durante el mes de julio de cada ejercicio y correspondiente al periodo en curso, si bien para el periodo impositivo 2014 se ha establecido un plazo especial de presentacin de dicha autoliquidacin durante el mes de diciembre.

Por otra parte, el Real Decreto-ley 8/2014, de 4 de julio, de aprobacin de medidas urgentes para el crecimiento, la competitividad y la eficiencia introduce, con efectos desde el 5 de julio de 2014, una nueva disposicin adicional cuadragsima en la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas y de modificacin parcial de las leyes de los Impuestos sobre Sociedades, sobre la Renta de no Residentes y sobre el Patrimonio en la que se establece que el porcentaje de las retenciones e ingresos a cuenta sobre los rendimientos derivados de actividades profesionales ser del 15 por ciento cuando el volumen de rendimientos ntegros de tales actividades correspondiente al ejercicio inmediato anterior sea inferior a 15.000 euros y represente ms del 75 por ciento de la suma de los rendimientos ntegros de actividades econmicas y del trabajo obtenidos por el contribuyente en dicho ejercicio.

Para la aplicacin de este tipo de retencin los contribuyentes debern comunicar al pagador de los rendimientos la concurrencia de dicha circunstancia, quedando obligado el pagador a conservar la comunicacin debidamente firmada.

Este porcentaje se reducir a la mitad cuando los rendimientos tengan derecho a la deduccin por rentas obtenidas en Ceuta y Melilla.

La incidencia de este nuevo porcentaje en las retenciones e ingresos a cuenta sobre los rendimientos de actividades profesionales obliga a la adaptacin del modelo 190, introduciendo una nueva subclave dentro de la clave G que permita a los obligados tributarios identificar los supuestos en los que sea de aplicacin el porcentaje del 15 por ciento.

Por otro lado, y con la finalidad de permitir que en los casos en que se satisfagan retribuciones a los consejeros y administradores que no posean el control de una sociedad, cuando el desempeo de su cargo conlleve la realizacin de las funciones de direccin y gerencia de la sociedad retribuidas, puedan consignar en el modelo 190 las cotizaciones al rgimen general de la Seguridad Social como asimilados a trabajadores por cuenta ajena, se introduce una nueva subclave a consignar en los supuestos en que se cumplimente la clave E.

Por todo ello, conforme a lo dispuesto en el apartado diez del artculo 19 de la Ley 16/2012 en relacin con el Impuesto sobre los Depsitos en las Entidades de Crdito as como en el artculo 108.5 del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas, aprobado por Real Decreto 439/2007, de 30 de marzo, en relacin con dicho tributo, y en virtud de la habilitacin establecida con carcter general en el artculo 117 del Reglamento General de las actuaciones y los procedimientos de Gestin e Inspeccin Tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicacin de los tributos, aprobado por Real Decreto 1065/2007, de 27 de julio, es necesario aprobar el modelo 410 de Pago a cuenta del Impuesto sobre los Depsitos en las Entidades de Crdito. Autoliquidacin y modificar los diseos fsicos y lgicos del modelo 190 para la declaracin del resumen anual de retenciones e ingresos a cuenta del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas sobre rendimientos del trabajo y de actividades econmicas, premios y determinadas ganancias patrimoniales e imputaciones de renta.

Las habilitaciones al Ministro de Economa y Hacienda anteriormente citadas deben entenderse conferidas en la actualidad al Ministro de Hacienda y Administraciones Pblicas, de acuerdo con lo dispuesto en el artculo 5 y en la disposicin final segunda del Real Decreto 1823/2011, de 21 de diciembre, por el que se reestructuran los departamentos ministeriales.

En su virtud, dispongo:


[Bloque 2: #a1]

Artculo 1. Aprobacin del modelo 410.

Se aprueba el modelo 410 de Pago a cuenta del Impuesto sobre los Depsitos en las Entidades de Crdito. Autoliquidacin, que figura como anexo de la presente Orden.

El citado modelo estar disponible exclusivamente en formato electrnico.

El nmero de justificante que habr de figurar en el modelo 410 ser un nmero secuencial cuyos tres primeros dgitos se correspondern con el cdigo 410.


[Bloque 3: #a2]

Artculo 2. Obligados a presentar el modelo 410.

Estarn obligados a presentar el modelo 410 quienes tengan la condicin de contribuyentes del Impuesto sobre los Depsitos en las Entidades de Crdito conforme a lo dispuesto en el apartado Seis del artculo 19 de la Ley 16/2012, de 27 de diciembre, por la que se adoptan diversas medidas tributarias dirigidas a la consolidacin de las finanzas pblicas y al impulso de la actividad econmica, y no gocen de exencin conforme a lo dispuesto en el apartado Cuatro.


[Bloque 4: #a3]

Artculo 3. Plazo de presentacin del modelo 410.

El plazo para la presentacin del modelo 410 ser el comprendido entre el 1 y el 31 del mes de julio de cada periodo impositivo en curso.


[Bloque 5: #a4]

Artculo 4. Forma, condiciones y procedimiento para la presentacin del modelo 410.

1. La presentacin del modelo 410 de Pago a cuenta del Impuesto sobre los Depsitos en las Entidades de Crdito. Autoliquidacin se efectuar conforme a lo dispuesto en los artculos 2 y 3 de la Orden HAP/2194/2013, de 22 de noviembre, por la que se regulan los procedimientos y las condiciones generales para la presentacin de determinadas autoliquidaciones y declaraciones informativas de naturaleza tributaria.

2. La presentacin electrnica por Internet del modelo 410 se efectuar con arreglo a las condiciones y al procedimiento establecidos en los artculos 6 a 11 de la Orden HAP/2194/2013, de 22 de noviembre, por la que se regulan los procedimientos y las condiciones generales para la presentacin de determinadas autoliquidaciones y declaraciones informativas de naturaleza tributaria.


[Bloque 6: #dtunica]

Disposicin transitoria nica. Plazo de presentacin del modelo 410 correspondiente al ejercicio 2014 y del pago de la deuda tributaria resultante de la autoliquidacin mediante domiciliacin bancaria.

1. La autoliquidacin correspondiente al pago a cuenta del Impuesto sobre los Depsitos en las Entidades de Crdito correspondiente al periodo impositivo 2014 se presentar en el plazo comprendido entre el 1 y el 31 de diciembre de dicho ao 2014.

2. La presentacin del modelo 410 de Pago a cuenta del Impuesto sobre los Depsitos en las Entidades de Crdito. Autoliquidacin correspondiente al periodo impositivo 2014, con domiciliacin bancaria del pago de la deuda tributaria resultante podr efectuarse en el plazo comprendido entre los das 1 y 23 de diciembre de 2014, ambos inclusive.


[Bloque 7: #dfprimera]

Disposicin final primera. Modificacin de la Orden EHA/3127/2009, de 10 de noviembre, por la que se aprueba el modelo 190 para la declaracin del resumen anual de retenciones e ingresos a cuenta del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas sobre rendimientos del trabajo y de actividades econmicas, premios y determinadas ganancias patrimoniales e imputaciones de renta y se modifican las condiciones para la presentacin por va telemtica de los modelos 111 y 117 por los obligados tributarios que tengan la consideracin de grandes empresas, as como la hoja interior de relacin de socios, herederos, comuneros o partcipes del modelo 184 y los diseos lgicos de los modelos 184 y 193.

Se introducen las siguientes modificaciones en el Anexo II Diseos fsicos y lgicos a los que deben ajustarse los soportes directamente legibles por ordenador del Modelo 190 y los ficheros que contengan la informacin que debe incluirse en dicho modelo de la citada Orden EHA/3127/2009:

1. Dentro de las subclaves a utilizar en percepciones correspondientes a la clave G, que figuran en la descripcin del campo del registro tipo 2 correspondiente a las posiciones 79-80 (Subclave), se introduce una nueva subclave, que quedar redactado del siguiente modo:

04 Se consignar esta subclave cuando se trate de percepciones a las que resulte aplicable el tipo de retencin especfico establecido en la disposicin adicional cuadragsima de la Ley del Impuesto, para los rendimientos satisfechos a contribuyentes que desarrollen actividades profesionales cuando el volumen de rendimientos ntegros de tales actividades correspondientes al ejercicio inmediato anterior sea inferior a 15.000 euros y represente ms del 75 % de la suma de los rendimientos ntegros de actividades econmicas y del trabajo obtenidos por el contribuyente en dicho ejercicio.

2. Se aade un nuevo apartado en el campo Subclave, correspondiente a las posiciones 79-80 del registro tipo 2, que quedar redactada del siguiente modo:

Subclave a utilizar en percepciones correspondientes a la clave E:

01 Se consignar esta subclave nicamente cuando el consejero o administrador est incluido en el rgimen general de la Seguridad Social como trabajadores asimilados a trabajadores por cuenta ajena.

02 Se consignar esta subclave en todas las percepciones de la clave E distintas de las que deban relacionarse bajo la subclave 01.

3. Se modifica el primer prrafo de la descripcin del campo Gastos deducibles, correspondiente a las posiciones 184-196 del tipo de registro 2, que quedar redactado del siguiente modo:

Solo para percepciones correspondientes a las claves A, B.01, B.02, C, D y E.01


[Bloque 8: #dfsegunda]

Disposicin final segunda. Modificacin de la Orden HAP/2194/2013, de 22 de noviembre, por la que se regulan los procedimientos y las condiciones generales para la presentacin de determinadas autoliquidaciones y declaraciones informativas de naturaleza tributaria.

Se incluye el modelo 410 de Pago a cuenta del Impuesto sobe los Depsitos en las Entidades de Crdito. Autoliquidacin en la relacin de autoliquidaciones a que se refiere el apartado 2 del artculo 1 de la Orden HAP/2194/2013, de 22 de noviembre, por la que se regulan los procedimientos y las condiciones generales para la presentacin de determinadas autoliquidaciones y declaraciones informativas de naturaleza tributaria.


[Bloque 9: #dftercera]

Disposicin final tercera. Modificacin de la Orden EHA/2027/2007, de 28 de junio, por la que se desarrolla parcialmente el Real Decreto 939/2005, de 29 de julio, por el que se aprueba el Reglamento General de Recaudacin, en relacin con las entidades de crdito que prestan el servicio de colaboracin en la gestin recaudatoria de la Agencia Estatal de Administracin Tributaria.

La Orden EHA/2027/2007, de 28 de junio, por la que se desarrolla parcialmente el Real Decreto 939/2005, de 29 de julio, por el que se aprueba el Reglamento General de Recaudacin, en relacin con las entidades de crdito que prestan el servicio de colaboracin en la gestin recaudatoria de la Agencia Estatal de Administracin Tributaria, queda modificada como sigue:

En el anexo I, Cdigo 021-Autoliquidaciones, se incluye el siguiente modelo de autoliquidacin:

Cdigo de modelo: 410.

Denominacin: Pago a cuenta del Impuesto sobre los Depsitos en las Entidades de Crdito. Autoliquidacin.

Perodo de ingreso: 0A.


[Bloque 10: #dfcuaa]

Disposicin final cuarta. Modificacin de la Orden EHA/1658/2009, de 12 de junio, por la que se establecen el procedimiento y las condiciones para la domiciliacin del pago de determinadas deudas cuya gestin tiene atribuida la Agencia Estatal de Administracin Tributaria.

La Orden EHA/1658/2009, de 12 de junio, por la que se establecen el procedimiento y las condiciones para la domiciliacin del pago de determinadas deudas cuya gestin tiene atribuida la Agencia Estatal de Administracin Tributaria queda modificada como sigue:

1. En el anexo I, Relacin de modelos de autoliquidaciones cuyo ingreso puede ser domiciliado a travs de las Entidades Colaboradoras de la Agencia Estatal de Administracin Tributaria, se aade el siguiente modelo:

Cdigo de modelo: 410.

Pago a cuenta del Impuesto sobre los Depsitos en las Entidades de Crdito. Autoliquidacin

Perodo de ingreso: 0A.

2. En el anexo II, Plazos generales de presentacin telemtica de autoliquidaciones con domiciliacin de pago, se introducen las siguientes modificaciones:

Se aade el modelo 410 y el plazo correspondiente al mismo:

Cdigo modelo: 410. Plazo: Desde el da 1 hasta el 26 del mes de julio.


[Bloque 11: #dfquinta]

Disposicin final quinta. Entrada en vigor.

La presente Orden entrar en vigor el da siguiente al de su publicacin en el Boletn Oficial del Estado, y ser de aplicacin, respecto al modelo 190, por primera vez para la presentacin de la declaracin-resumen anual de retenciones e ingresos a cuenta del ejercicio 2014.


[Bloque 12: #firma]

Madrid, 18 de noviembre de 2014.–El Ministro de Hacienda y Administraciones Pblicas, Cristbal Montoro Romero.


[Bloque 13: #an]

ANEXO

FORMATO ELECTRNICO

Imagen: img/disp/2015/151/07048_003.png

Imagen: img/disp/2015/151/07048_004.png

Se sustituye por la disposicin final 1 y el Anexo II de la Orden HAP/1230/2015, de 17 de junio. Ref. BOE-A-2015-7048.



Este documento es de carácter informativo y no tiene valor jurídico.

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