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Legislación consolidada

Ley 35/2007, de 15 de noviembre, por la que se establece la deduccin por nacimiento o adopcin en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas y la prestacin econmica de pago nico de la Seguridad Social por nacimiento o adopcin.

Publicado en: BOE núm. 275, de 16/11/2007.
Entrada en vigor: 16/11/2007
Departamento: Jefatura del Estado
Referencia: BOE-A-2007-19745
Permalink ELI: https://www.boe.es/eli/es/l/2007/11/15/35/con

TEXTO CONSOLIDADO: Última actualización publicada el 24/05/2010


[Bloque 1: #preambulo]

JUAN CARLOS I

REY DE ESPAA

A todos los que la presente vieren y entendieren.

Sabed: Que las Cortes Generales han aprobado y Yo vengo en sancionar la siguiente ley.

EXPOSICIN DE MOTIVOS

El artculo 39 de la Constitucin espaola ordena a los poderes pblicos asegurar una proteccin adecuada a la familia, en los mbitos social, econmico y jurdico. Se trata de principios programticos que se sitan en la misma lnea de otras declaraciones contenidas en diferentes instrumentos internacionales, entre los que se encuentran la Carta de los Derechos Fundamentales de la Unin Europea o la Carta Social Europea, que consideran a la familia como elemento esencial de la sociedad, teniendo derecho a una proteccin, en los planos jurdico, econmico y social, para lograr su desarrollo.

En el marco de la proteccin a la familia, el sistema de la Seguridad Social contempla unas prestaciones econmicas por hijo o menor acogido a cargo, cuya cuanta est en funcin de la edad y las circunstancias de los hijos. De igual modo, la legislacin fiscal regula determinados beneficios, que guardan relacin con las cargas familiares, tanto en lo que afecta a la determinacin de la base liquidable, en funcin de la aplicacin del mnimo familiar, como al establecimiento de una deduccin de maternidad, en favor de las personas, dadas de alta en la Seguridad Social que tengan a cargo un menor de 3 aos.

No obstante, el Gobierno ha considerado necesario complementar dichas prestaciones e incrementar el apoyo otorgado en nuestro pas a la familia, dado que esta funcin social es un rea que merece una proteccin prioritaria. Nuestro pas se enfrenta a unas previsiones de importante envejecimiento de la poblacin, que han motivado que se hayan tratado de mejorar las condiciones de las familias en las que se producen nuevos nacimientos o adopciones, buscando con ello hacer frente a largo plazo a esa tendencia poblacional. Dicha finalidad ha motivado que se exija a las personas beneficiarias de la nueva prestacin una residencia efectiva en el territorio espaol durante al menos los dos aos anteriores al nacimiento o la adopcin.

El contenido de la presente norma trata de contribuir al objetivo anterior estableciendo una nueva prestacin por nacimiento o adopcin de hijo, que consiste en un pago nico cuya finalidad es compensar en parte los mayores gastos que ocasiona el nuevo ser, en especial en la primera etapa de su vida. Esta nueva prestacin tiene una doble naturaleza. Para las personas que realicen una actividad por cuenta propia o ajena por la cual estn dadas de alta en la Seguridad Social en el momento del nacimiento o la adopcin, o hubieran percibido en el perodo impositivo anterior rendimientos o ganancias de patrimonio, sujetos a retencin o ingreso a cuenta, o rendimientos de actividades econmicas por los que se hubieran efectuado los correspondientes pagos fraccionados, la prestacin adquiere el carcter de beneficio fiscal y minora la cuota diferencial del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas, pudiendo percibirse de forma anticipada. Por el contrario, de forma subsidiaria, para las personas que no tienen derecho al beneficio fiscal antes indicado por no encontrarse en la situacin descrita, el pago adquiere la naturaleza de prestacin de Seguridad Social, en su modalidad no contributiva.

La nueva prestacin es compatible con la actual deduccin por maternidad regulada en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas, si bien ambas prestaciones responden a finalidades distintas; mientras la ltima busca fomentar la incorporacin de la mujer al mercado laboral, la primera trata de compensar los gastos ocasionados por la incorporacin de un nuevo hijo a la unidad familiar. La nueva prestacin tambin es compatible con las prestaciones por hijo a cargo o por nacimiento o adopcin de tercer o sucesivos hijos, as como con la correspondiente prestacin por parto o adopcin mltiples de la Seguridad Social.

Dada la diferente naturaleza de los beneficios contemplados en la presente Ley, resulta, asimismo, distinta la cobertura financiera de los mismos que, respecto de la deduccin fiscal, recae en la parte estatal de la cuota del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas, mientras que, en su vertiente de prestacin no contributiva de Seguridad Social, ser financiada por aportaciones del Estado al presupuesto de la Seguridad Social, de acuerdo con las previsiones contenidas en el artculo 86 de la Ley General de la Seguridad Social.

Con esta medida se viene a complementar, en el mbito de las ayudas a la familia, el conjunto de instrumentos que, a lo largo de la legislatura, se han ido aprobando para facilitar la conciliacin de la vida personal, familiar y laboral de las personas y compensar, en cierto grado, los gastos ocasionados en el hogar familiar, entre los que convendra destacar la importante elevacin de los mnimos personales y familiares en la nueva Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas.

Por ltimo, la coordinacin entre el Gobierno de Espaa y las Comunidades Autnomas ha de facilitar una integracin efectiva de las polticas de apoyo a la familia de las diferentes Administraciones, que, adems de otros objetivos, permita garantizar a los ncleos familiares que se siten en tomo al umbral de la pobreza, a travs de la actuacin conjunta de los servicios y de las prestaciones econmicas, que el nacimiento o la adopcin de hijos no empeora su renta disponible y su bienestar. A tales efectos, se deber realizar una evaluacin de la situacin del colectivo sealado as como de los elementos de refuerzo necesarios en la accin pblica.


[Bloque 2: #a1]

Artculo 1. Objeto.

(Derogado)

Se deroga, con efectos desde el 1 de enero de 2011, por la disposicin derogatoria nica.1 b) del Real Decreto-Ley 8/2010, de 20 de mayo. Ref. BOE-A-2010-8228




[Bloque 3: #a2]

Artculo 2. Personas beneficiarias.

(Derogado)

Se deroga, con efectos desde el 1 de enero de 2011, por la disposicin derogatoria nica.1 b) del Real Decreto-Ley 8/2010, de 20 de mayo. Ref. BOE-A-2010-8228




[Bloque 4: #a3]

Artculo 3. Instrumentacin e importe.

(Derogado)

Se deroga, con efectos desde el 1 de enero de 2011, por la disposicin derogatoria nica.1 b) del Real Decreto-Ley 8/2010, de 20 de mayo. Ref. BOE-A-2010-8228




[Bloque 5: #a4]

Artculo 4. Plazo y procedimiento para su solicitud.

(Derogado)

Se deroga, con efectos desde el 1 de enero de 2011, por la disposicin derogatoria nica.1 b) del Real Decreto-Ley 8/2010, de 20 de mayo. Ref. BOE-A-2010-8228




[Bloque 6: #a5]

Artculo 5. Competencia para la gestin y administracin de la prestacin no contributiva de la Seguridad Social.

(Derogado)

Se deroga, con efectos desde el 1 de enero de 2011, por la disposicin derogatoria nica.1 b) del Real Decreto-Ley 8/2010, de 20 de mayo. Ref. BOE-A-2010-8228




[Bloque 7: #daprimera]

Disposicin adicional primera. Nacimientos y adopciones que dan derecho a la presente ayuda.

(Derogada)

Se deroga con efectos desde el 1 de enero de 2011, por la disposicin derogatoria nica.1 b) del Real Decreto-Ley 8/2010, de 20 de mayo. Ref. BOE-A-2010-8228




[Bloque 8: #dasegunda]

Disposicin adicional segunda. Contribuyentes a los que resulte aplicable la normativa foral del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas.

(Derogada)

Se deroga con efectos desde el 1 de enero de 2011, por la disposicin derogatoria nica.1 b) del Real Decreto-Ley 8/2010, de 20 de mayo. Ref. BOE-A-2010-8228




[Bloque 9: #datercera]

Disposicin adicional tercera. Coordinacin con las Comunidades Autnomas.

En el marco de las polticas familiares, el Gobierno impulsar la coordinacin con las Comunidades Autnomas en la determinacin de las circunstancias asociadas a las ayudas familiares y en la integracin de las polticas de la Seguridad Social con las de las mismas, a fin de conseguir un mayor grado de eficacia en la consecucin de los objetivos comunes, respetando en todo caso el marco competencial de las Comunidades Autnomas.


[Bloque 10: #dacuaa]

Disposicin adicional cuarta. Polticas tendentes a la escolarizacin de cero a tres aos.

En el marco de las polticas estatales, siempre con respeto al marco competencial de las Comunidades Autnomas, el Gobierno impulsar polticas tendentes a desarrollar la escolarizacin de cero a tres aos.


[Bloque 11: #daquinta]

Disposicin adicional quinta. Polticas tendentes al desarrollo de la conciliacin de la vida laboral, personal y familiar.

En el marco de las polticas estatales, siempre con respeto al marco competencial de las Comunidades Autnomas, el Gobierno impulsar polticas tendentes a desarrollar la conciliacin de la vida laboral, personal y familiar.


[Bloque 12: #dasexta]

Disposicin adicional sexta. Perspectiva de gnero.

En el diseo, aplicacin y evaluacin de las polticas familiares se potenciar la perspectiva de gnero.


[Bloque 13: #daseptima]

Disposicin adicional sptima. Convenios de financiacin de centros y servicios que posibiliten la red de escuelas infantiles en el tramo de cero a tres aos.

A partir de los Presupuestos Generales del Estado de2008 se incrementarn sustancialmente las partidas destinadas a financiar, mediante convenio entre la Administracin del Estado y las Comunidades Autnomas y otras Administraciones, las nuevas inversiones y la puesta en marcha de nuevos centros y servicios que posibiliten la extensin y generalizacin de la red de escuelas infantiles en el tramo de cero a tres aos.


[Bloque 14: #dtunica]

Disposicin transitoria nica. Comunicaciones presentadas antes de la entrada en vigor de esta Ley.

Las comunicaciones de nacimientos o adopciones presentadas con anterioridad a la entrada en vigor de esta Ley por las personas que renan los requisitos establecidos en ella o por sus representantes legales, tendrn la consideracin de solicitudes de acuerdo con lo previsto en el artculo 4 de esta Ley, entendindose formuladas desde la fecha de entrada en vigor de la misma.


[Bloque 15: #dfprimera]

Disposicin final primera. Modificaciones de la Ley35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas y de modificacin parcial de las leyes de los Impuestos sobre Sociedades, sobre la Renta de los no Residentes y sobre el Patrimonio.

Uno. Se aade un punto z) al artculo 7 de la Ley, en los siguientes trminos:

z) Las prestaciones y ayudas familiares percibidas de cualquiera de las Administraciones Pblicas, ya sean vinculadas a nacimiento, adopcin, acogimiento o cuidado de hijos menores.

Dos. Se aade un nuevo artculo 81 bis, que quedar redactado en los siguientes trminos:

Artculo 81 bis. Deduccin por nacimiento o adopcin.

1. Los contribuyentes a que se refiere el artculo2 de la Ley 35/2007, de 15 de noviembre, podrn minorar la cuota diferencial de este Impuesto en 2.500 euros anuales por cada hijo nacido o adoptado en el perodo impositivo, siempre que cumplan cualquiera de las siguientes condiciones:

a) que realicen una actividad por cuenta propia o ajena por la cual estn dados de alta en el rgimen correspondiente de la Seguridad Social o mutualidad en el momento del nacimiento o la adopcin.

b) que hubieran obtenido durante el perodo impositivo anterior rendimientos o ganancias de patrimonio, sujetos a retencin o ingreso a cuenta, o rendimientos de actividades econmicas por los que se hubieran efectuado los correspondientes pagos fraccionados.

La deduccin se practicar en el perodo impositivo en el que se haya efectuado la inscripcin del descendiente en el Registro Civil.

2. Se podr solicitar a la Agencia Estatal de Administracin Tributaria el abono de la deduccin de forma anticipada, pudiendo ceder, en su caso, al otro progenitor o adoptante que cumpla los requisitos previstos en el artculo 2.2 de la Ley 35/2007, de 15 de noviembre, el derecho a su cobro una vez le sea reconocido. Se entender que no existe transmisin lucrativa a efectos fiscales por esta cesin.

Cuando se perciba la deduccin de forma anticipada no se minorar la cuota diferencial del impuesto.

3. En ningn caso se tendr derecho a esta deduccin cuando, en relacin con el mismo nacimiento o adopcin, ya hubiera percibido la prestacin a que se refiere la letra b) del artculo 3 de la Ley35/2007, de 15 de noviembre.

Tres. Se modifican los apartados 1 y 2 del artculo 103, que quedan redactados en los siguientes trminos.

Artculo 103. Devolucin derivada de la normativa del tributo.

1. Cuando la suma de las retenciones, ingresos a cuenta y pagos fraccionados de este Impuesto, as como de las cuotas del Impuesto sobre la Renta de no Residentes a que se refiere el prrafo d) del artculo 79 de esta Ley y, en su caso, de las deducciones previstas en los artculos 81 y 81 bis de esta Ley, sea superior al importe de la cuota resultante de la autoliquidacin, la Administracin tributaria practicar, si procede, liquidacin provisional dentro de los seis meses siguientes al trmino del plazo establecido para la presentacin de la declaracin.

Cuando la declaracin hubiera sido presentada fuera de plazo, los seis meses a que se refiere el prrafo anterior se computarn desde la fecha de su presentacin.

2. Cuando la cuota resultante de la autoliquidacin o, en su caso, de la liquidacin provisional, sea inferior a la suma de las cantidades efectivamente retenidas y de los pagos a cuenta de este Impuesto realizados, as como de las cuotas del Impuesto sobre la Renta de no Residentes a que se refiere el prrafo d) del artculo 79 de esta Ley y, en su caso, de las deducciones previstas en los artculos 81 y 81 bis de esta Ley, la Administracin tributaria proceder a devolver de oficio el exceso sobre la citada cuota, sin perjuicio de la prctica de las ulteriores liquidaciones, provisionales o definitivas, que procedan.

Cuatro. Se aade una nueva disposicin adicional vigsimo sexta, que quedar redactada en los siguientes trminos:

Disposicin adicional vigsimo sexta. Deduccin por nacimiento o adopcin en el perodo impositivo2007.

Lo previsto en los artculos 81 bis y 103 de esta Ley slo resultar aplicable respecto de los nacimientos que se hubieran producido a partir del 1 de julio de 2007, as como de las adopciones que se hubieran constituido a partir de dicha fecha.

Se modifica el apartado 3, con efectos desde la entrada en vigor de la Ley 35/2007, de 15 de noviembre, por la disposicin final 4 de la Ley 41/2007, de 7 de diciembre. Ref. BOE-A-2007-21086




[Bloque 16: #dfsegunda]

Disposicin final segunda. Modificaciones de la Ley General de la Seguridad Social, texto refundido aprobado por Real Decreto Legislativo 1/1994, de 20 de junio.

Uno. Se modifica el prrafo b) del artculo 181, en los siguientes trminos:

b) Una prestacin econmica de pago nico a tanto alzado por nacimiento o adopcin de hijo, en supuestos de familias numerosas, monoparentales y en los casos de madres discapacitadas.

Dos. Se aade un nuevo prrafo d) al artculo 181, con la siguiente redaccin:

d) Una prestacin econmica de pago nico por nacimiento o adopcin de hijo.

Tres. Se modifica el primer prrafo de la letra c) del apartado 1 del artculo 182, en los siguientes trminos:

c) No perciban ingresos anuales, de cualquier naturaleza, superiores a 11.000 euros. La cuanta anterior se incrementar en un 15 por 100 por cada hijo o menor acogido a cargo, a partir del segundo, ste incluido.

Cuatro. Se modifica el apartado 1 del artculo 182 bis, en los siguientes trminos:

1. La cuanta de la asignacin econmica a que se refiere el prrafo a) del artculo 181 ser en cmputo anual de 500 euros, cuando el hijo o menor acogido a cargo tenga una edad inferior a 3 aos, y de 291 euros, cuando el hijo o menor acogido a cargo tenga una edad comprendida entre los 3 y 18 aos de edad, salvo en los supuestos especiales que se contienen en el artculo siguiente.

Cinco. Se modifica el prrafo a) del apartado 2 del artculo 182 bis, en los siguientes trminos:

a) 1.000 euros cuando el hijo o menor acogido a cargo tenga un grado de discapacidad igual o superior al 33 por ciento.

Seis. Se modifica la rbrica de la Subseccin 2., Seccin 2., Captulo IX, Ttulo II, que pasa a tener la siguiente redaccin:

Subseccin 2. Prestacin econmica de pago nico a tanto alzado por nacimiento o adopcin de hijo en supuestos de familias numerosas monoparentales y en los casos de madres discapacitadas.

Siete. Se modifica el apartado 1 del artculo 185, en los siguientes trminos:

1. En los casos de nacimiento o adopcin de hijo en Espaa en una familia numerosa o que, con tal motivo, adquiera dicha condicin, en una familia monoparental o en los supuestos de madres que padezcan una discapacidad igual o superior al 65 por ciento, se tendr derecho a una prestacin econmica del sistema de la Seguridad Social, en la cuanta y en las condiciones que se establecen en los siguientes apartados.

A los efectos de la consideracin de la familia numerosa, se estar a lo dispuesto en la Ley 40/2003, de 18 de noviembre, de Proteccin a las Familias Numerosas.

Se entender por familia monoparental la constituida por un solo progenitor con el que convive el hijo nacido o adoptado y que constituye el sustentador nico de la familia.

Ocho. Se modifica el apartado 1 del artculo 186, que pasa a tener la siguiente redaccin:

1. La prestacin por nacimiento o adopcin de hijo, regulada en la presente Subseccin, consistir en un pago nico de 1.000 euros.

Nueve. Se incorpora, dentro de la Seccin Segunda, Captulo IX, Ttulo II, una nueva Subseccin, la 4. y los artculos 188 bis, 188 ter, 188 quter, 188 quinquies y 188 sexies -pasando la actual Subseccin 4. a constituir la Subseccin 5.- todo ello en los siguientes trminos:

Subseccin 4. Prestacin econmica por nacimiento o adopcin de hijo.

Artculo 188 bis. Personas beneficiarias.

Son beneficiarias de esta prestacin las personas a que se refiere el artculo 2 de la Ley 35/2007, de 15 de noviembre, siempre que no hubieran tenido derecho a la deduccin por nacimiento o adopcin regulada en el artculo 81 bis de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas y de modificacin parcial de las leyes de los Impuestos sobre Sociedades, sobre la Renta de los no Residentes y sobre el Patrimonio.

Artculo 188 ter. Cuanta.

La prestacin consistir en un pago nico de 2.500 euros por cada hijo nacido o adoptado.

Artculo 188 quter. Plazo para su solicitud.

La solicitud se podr efectuar a partir de la inscripcin del descendiente en el Registro Civil.

Artculo 188 quinquies. Cesin del cobro de la prestacin al otro progenitor o adoptante.

El derecho al cobro de la prestacin econmica podr ser cedido al otro progenitor o adoptante una vez le sea reconocido, si ste rene los requisitos establecidos en el artculo 2.2 de la Ley 35/2007, de 15 de noviembre. Se entender que no existe transmisin lucrativa a efectos fiscales por esta cesin.

Artculo 188 sexies. Competencia para la gestin y administracin.

Corresponde al Instituto Nacional de la Seguridad Social, a travs de su Director General, la gestin y administracin de la prestacin no contributiva a la que se refiere la letra d) del artculo 181 de la Ley General de la Seguridad Social. Tanto esta competencia como la resolucin de la reclamacin previa a la va judicial podrn ser objeto de delegacin en los rganos de la Agencia Estatal de Administracin Tributaria, con los efectos del artculo 13 de la Ley 30/1992, de 26 de noviembre, de Rgimen Jurdico de las Administraciones Pblicas y del Procedimiento Administrativo Comn, y los requisitos referido a los rganos delegados del apartado cuarto de la disposicin adicional decimotercera de la Ley 6/1997, de 14 de abril, de Organizacin y Funcionamiento de la Administracin General del Estado.

Diez. Se incorpora el apartado 4 en el artculo 189, en los trminos siguientes:

4. La percepcin de la prestacin por nacimiento o adopcin de hijo ser compatible con la percepcin de las dems prestaciones familiares de la Seguridad Social, reguladas en la presente Seccin.


[Bloque 17: #dftercera]

Disposicin final tercera. Habilitacin normativa.

Se faculta al Gobierno para dictar cuantas disposiciones sean necesarias para el desarrollo y ejecucin de la presente Ley.


[Bloque 18: #dfcuaa]

Disposicin final cuarta. Entrada en vigor.

La presente Ley entrar en vigor el da de su publicacin en el Boletn Oficial, del Estado.


[Bloque 19: #firma]

Por tanto,

Mando a todos los espaoles, particulares y autoridades, que guarden y hagan guardar esta ley.

Madrid, 15 de noviembre de 2007.

JUAN CARLOS R.

El Presidente del Gobierno,

JOS LUIS RODRGUEZ ZAPATERO

Este documento es de carácter informativo y no tiene valor jurídico.

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