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Legislación consolidada

Orden EHA/3947/2006, de 21 de diciembre, por la que se aprueban los modelos, plazos, requisitos y condiciones para la presentacin e ingreso de la declaracin-liquidacin y de la declaracin resumen anual de operaciones del Impuesto Especial sobre el Carbn y se modifica la Orden de 15 de junio de 1995, en relacin con las entidades de depsito que prestan el servicio de colaboracin en la gestin recaudatoria.

Publicado en: BOE núm. 310, de 28/12/2006.
Entrada en vigor: 29/12/2006
Departamento: Ministerio de Economa y Hacienda
Referencia: BOE-A-2006-22784
Permalink ELI: https://www.boe.es/eli/es/o/2006/12/21/eha3947/con

TEXTO CONSOLIDADO: Última actualización publicada el 21/03/2018


[Bloque 1: #preambulo]

La Ley 22/2005, de 18 de noviembre, por la que se incorporan al ordenamiento jurdico espaol las diversas directivas comunitarias en materia de fiscalidad de productos energticos y electricidad y del rgimen fiscal comn aplicable a las sociedades matrices y filiales de Estados miembros diferentes y se regula el rgimen fiscal de las aportaciones transfronterizas a fondos de pensiones en el mbito de la Unin Europea, aade un Ttulo III en la Ley 38/1992, de 28 de diciembre, de Impuestos Especiales, en el que se regula el Impuesto Especial sobre el Carbn.

En el artculo 86.1 de la citada Ley de Impuestos Especiales se prev, entre las normas de gestin del citado impuesto, que los sujetos pasivos estarn obligados a presentar trimestralmente una declaracin-liquidacin comprensiva de las cuotas devengadas, as como a efectuar, simultneamente, el pago de la deuda tributaria. A su vez, en el apartado 2 del mismo artculo se impone la obligacin a los sujetos pasivos del Impuesto Especial sobre el Carbn de presentar una declaracin resumen anual de las operaciones realizadas, en relacin con los productos comprendidos en el mbito objetivo del impuesto. A este fin, en el artculo 86.3 de la Ley de Impuestos Especiales se autoriza al Ministro de Economa y Hacienda para establecer los modelos, plazos, requisitos y condiciones para la presentacin de las citadas declaraciones.

Para dar cumplimiento a lo dispuesto en la citada normativa, el Real Decreto 774/2006, de 23 de junio, viene a modificar el Reglamento de los Impuestos Especiales aprobado por Real Decreto 1165/1995, de 7 de julio. Se establece en el artculo 138 del Reglamento modificado que, una vez efectuada la inscripcin en el Registro Territorial contemplada en el mismo ser entregada al interesado la tarjeta identificativa de la inscripcin, sujeta a modelo que ser aprobado por el Ministro de Economa y Hacienda. A su vez, la Disposicin final primera del citado Real Decreto 1165/1995 autoriza al Ministro de Economa y Hacienda para dictar las disposiciones necesarias para el desarrollo y cumplimiento de lo establecido en el mismo.

En lo que se refiere al procedimiento de efectuar la referida declaracin-liquidacin, la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, en su artculo 96 establece que la Administracin tributaria promover la utilizacin de tcnicas y medios electrnicos, informticos y telemticos necesarios para el desarrollo de su actividad y el ejercicio de sus competencias, observando que cuando sea compatible con los medios tcnicos de que disponga, los ciudadanos podrn relacionarse con ella para ejercer sus derechos y cumplir con sus obligaciones a travs de dichas tcnicas y medios electrnicos, informticos y telemticos, con las garantas y requisitos previstos en cada procedimiento.

En el sentido indicado, la Orden HAC/1149/2003, de 5 de mayo, por la que se establecen las condiciones generales y el procedimiento para la presentacin telemtica por Internet de los documentos utilizados en la gestin de Impuestos Especiales y se modifica la Orden de 22 de marzo de 2000 por la que se aprueban los nuevos modelos de relaciones recapitulativas y los soportes magnticos de documentos de acompaamiento expedidos y de documentos de acompaamiento recibidos en trfico intracomunitarios, incluidos los simplificados, ampli la presentacin por Internet al resto de los documentos y declaraciones utilizados en la gestin de los impuestos especiales.

Siguiendo la lnea marcada para la presentacin telemtica de las declaraciones a presentar por los obligados tributarios por los Impuestos Especiales, junto con la necesidad de establecer un adecuado control de las declaraciones-liquidaciones y de las declaraciones resumen anual de operaciones realizadas por el Impuesto Especial sobre el Carbn, aconseja establecer de forma obligatoria la presentacin telemtica de las declaraciones liquidaciones y de la citada declaracin resumen anual de las operaciones realizadas por los sujetos pasivos de dicho impuesto.

Para facilitar la medida anteriormente expuesta, se establece la posibilidad de presentar dichas declaraciones en nombre de terceros. En este sentido, la aprobacin del Real Decreto 1377/2002, de 20 de diciembre, por el que se desarrolla la colaboracin social en la gestin de los tributos para la presentacin telemtica de declaraciones, comunicaciones y otros documentos tributarios, as como la aprobacin de la Orden HAC/1398/2003, de 27 de mayo, por la que se establecen los supuestos y condiciones en los que podr hacerse efectiva la colaboracin social en la gestin de los tributos, y se extiende sta expresamente a la presentacin telemtica de determinados modelos de declaracin y otros documentos tributarios, hace posible la presentacin en nombre de terceros de las declaraciones del Impuesto Especial sobre el Carbn.

Por otra parte, para conseguir una mayor agilidad en la gestin del impuesto, es preciso dotar al procedimiento que se establece para la presentacin de la declaracin-liquidacin del Impuesto Especial sobre el Carbn, del mismo rgimen formal previsto en la Orden de 15 de junio de 1995, por la que se desarrolla parcialmente el Reglamento General de Recaudacin, en la redaccin dada al mismo por el Real Decreto 448/1995, de 24 de marzo, en relacin con las entidades de depsito que prestan el servicio de colaboracin en la gestin recaudatoria.

Por lo que se refiere a la habilitacin normativa, junto a lo previsto en el artculo 86.3 de la mencionada Ley 38/1992 de Impuestos Especiales y en el artculo 138 del Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por Real Decreto 1165/1995, de 7 de julio, con carcter general, el artculo 98.4 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, atribuye competencias al Ministro de Hacienda para determinar los supuestos y condiciones en los que los obligados tributarios debern presentar por medios telemticos sus declaraciones, autoliquidaciones, comunicaciones, solicitudes y cualesquiera otros documentos con trascendencia tributaria.

En su virtud, dispongo:


[Bloque 2: #a1]

Artculo 1. Aprobacin del modelo 595 de declaracin-liquidacin del Impuesto Especial sobre el Carbn.

1. Se aprueba el modelo 595, Impuesto Especial sobre el Carbn. Declaracin-liquidacin, que figura como Anexo I en la presente Orden.

La presentacin de este modelo slo podr efectuarse por va telemtica, en las condiciones y de acuerdo con el procedimiento previsto en los artculos 2 y 3 de esta Orden. En todo caso, los contribuyentes con varios establecimientos o lugares de recepcin, podrn solicitar a la oficina gestora la presentacin centralizada de la autoliquidacin. Concedida la autorizacin, realizarn de forma centralizada la presentacin de esta autoliquidacin y el ingreso simultneo de la deuda tributaria, mediante una nica autoliquidacin tributaria por cada contribuyente.

2. La obligacin de determinar y, en su caso, ingresar la deuda tributaria del Impuesto Especial sobre el Carbn se cumplimentar por los sujetos pasivos en el citado modelo.

3. No ser exigible la presentacin de declaraciones-liquidaciones cuando en el periodo impositivo de que se trate no resulten cuotas a ingresar.

Se modifica el prrafo segundo del apartado 1 por el art. nico.1 de la Orden HFP/292/2018, de 15 de marzo. Ref. BOE-A-2018-3945




[Bloque 3: #a2]

Artculo 2. Forma y condiciones generales para la presentacin telemtica por Internet de las declaraciones correspondientes al modelo 595.

1. Carcter de la presentacin. Ser obligatoria la presentacin telemtica a travs de Internet del modelo 595 Impuesto Especial sobre el Carbn. Declaracin-liquidacin.

2. Requisitos para la presentacin de las declaraciones. La presentacin telemtica de las declaraciones estar sujeta a las siguientes condiciones:

a) El declarante deber disponer de Nmero de Identificacin Fiscal (N.I.F.) y estar identificado con el correspondiente Cdigo de Actividad en el censo de obligados tributarios del Impuesto Especial sobre el Carbn, con carcter previo a la presentacin del modelo de declaracin.

b) El declarante deber tener instalado en el navegador un certificado de usuario X.509.V3 expedido por la Fbrica Nacional de Moneda y Timbre-Real Casa de la Moneda o cualquier otro certificado electrnico admitido por la Agencia Estatal de Administracin Tributaria, de acuerdo con lo previsto en la Orden HAC/1181/2003, de 12 de mayo, por la que se establecen normas especficas sobre el uso de la firma electrnica en las relaciones tributarias por medios electrnicos, informticos y telemticos con la Agencia Estatal de Administracin Tributaria.

Si la presentacin telemtica va a ser realizada por una persona o entidad autorizada para presentar declaraciones en representacin de terceras personas, ser esta persona o entidad autorizada quien deber tener instalado en el navegador su certificado.

c) Para efectuar la presentacin telemtica el declarante, dentro de los cinco primeros das hbiles del mes siguiente al establecido para el ingreso deber cumplimentar y transmitir los datos del formulario, ajustado al modelo 595, que estar disponible en la pgina web de la Agencia Estatal de Administracin Tributaria.

3. Colaboracin Social. Las personas o entidades autorizadas a presentar por va telemtica declaraciones en representacin de terceras personas, de acuerdo con lo dispuesto en el Real Decreto 1377/2002, de 20 de diciembre, por el que se desarrolla la colaboracin social en la gestin de los tributos para la presentacin telemtica de declaraciones, comunicaciones y otros documentos tributarios y, de otra parte, en la Orden HAC/1398/2003, de 27 de mayo, por la que se establecen los supuestos y condiciones en que podr hacerse efectiva la colaboracin social en la gestin de los tributos, y se extiende sta expresamente a la presentacin telemtica de determinados modelos de declaracin y otros documentos tributarios, podrn hacer uso de dicha facultad respecto de la declaracin modelo 595, prevista en el artculo 1 de esta disposicin.


[Bloque 4: #a3]

Artculo 3. Procedimiento para la presentacin telemtica por Internet de las declaraciones correspondientes al modelo 595.

1. Rgimen general aplicable a las declaraciones con ingreso.

a) El declarante se pondr en comunicacin con la Entidad de Crdito que acta como colaboradora en la gestin recaudatoria (Bancos, Cajas de Ahorro o Cooperativas de Crdito) por va telemtica o acudiendo a sus oficinas, para efectuar el ingreso correspondiente y facilitar los siguientes datos:

N.I.F. del sujeto pasivo (9 caracteres).

Ejercicio fiscal (cuatro cifras del ao al que se refiere la declaracin).

Perodo: 2 caracteres. (1T, 2T, 3T, 4T).

Declaracin a presentar: Modelo 595.

Tipo de autoliquidacin: I. Ingreso.

Importe a ingresar (deber ser mayor que cero).

La entidad colaboradora, una vez contabilizado el importe, asignar un Nmero de Referencia Completo (NRC) que generar informticamente mediante un sistema criptogrfico que relacione de forma unvoca el NRC con el importe a ingresar.

Al mismo tiempo, la entidad colaboradora remitir o entregar al declarante, segn la forma de transmisin de los datos, un recibo que contendr, como mnimo, los datos que figuran en el Anexo II de la presente Orden.

b) El declarante, una vez realizada la operacin anterior, se pondr en comunicacin con la Agencia Estatal de Administracin Tributaria a travs de Internet o de cualquier otra va equivalente que permita la conexin, en la direccin: www.agenciatributaria.es, y seleccionar, dentro de la Oficina Virtual, el concepto fiscal (Impuesto Especial sobre el Carbn) y la declaracin a transmitir (modelo 595), e introducir el NRC suministrado por la entidad colaboradora.

c) A continuacin proceder a transmitir la correspondiente declaracin con la firma electrnica, generada al seleccionar el certificado previamente instalado en el navegador a tal efecto.

Si el presentador es una persona o entidad autorizada a presentar declaraciones en representacin de terceras personas, se requerir una nica firma, la correspondiente a su certificado.

d) Si la declaracin es aceptada, la Agencia Estatal de Administracin Tributaria le devolver en pantalla la declaracin validada con un cdigo electrnico de diecisis caracteres, adems de la fecha y hora de presentacin.

En el supuesto de que la presentacin fuese rechazada se mostrar en pantalla la descripcin de los errores detectados. En este caso, se deber proceder a subsanar los mismos en el formulario de entrada, o repitiendo la presentacin si el error fuese originado por otro motivo.

El presentador deber imprimir la declaracin aceptada y validada con el correspondiente cdigo electrnico.

2. Rgimen general aplicable a las declaraciones en las que el obligado tributario solicite la compensacin, fraccionamiento o aplazamiento de pago.

Para las declaraciones cuyo resultado sea a ingresar y el obligado tributario solicite la compensacin o el aplazamiento o fraccionamiento por va telemtica, ser de aplicacin lo previsto en los artculos 71 y siguientes de la Ley 58/2003, General Tributaria, y 55 y siguientes del Reglamento General de Recaudacin, aprobado por RD 939/2005, de 29 de julio, as como por los artculos 65 de la Ley General Tributaria y 44 y siguientes del Reglamento General de Recaudacin, respectivamente.

El procedimiento para la transmisin telemtica de las declaraciones en estos casos ser el siguiente:

a) El declarante se pondr en comunicacin con la Agencia Estatal de Administracin Tributaria a travs de Internet o cualquier otra va equivalente que permita la conexin, en la direccin electrnica www.agenciatributaria.es y seleccionar, dentro de la Oficina Virtual, el concepto fiscal (Impuesto Especial sobre el Carbn) y el tipo de declaracin a transmitir (modelo 595).

b) A continuacin, proceder a transmitir la correspondiente declaracin con la firma electrnica generada al seleccionar el certificado de usuario previamente instalado en el navegador a tal efecto.

Si el presentador es una persona o entidad autorizada a presentar declaraciones en representacin de terceras personas, se requerir una nica firma, la correspondiente a su certificado.

c) Si la declaracin es aceptada, la Agencia Estatal de Administracin Tributaria devolver en pantalla, junto con los datos del documento de ingreso (modelo 595), validado un cdigo electrnico de diecisis caracteres y la fecha y hora de presentacin, un enlace de acceso al registro telemtico de documentos con el fin de que el declarante proceda, en su caso, al envo por esta va de los documentos previstos en la normativa vigente para cada tipo de solicitud de las mencionadas anteriormente de acuerdo con el procedimiento previsto en la Resolucin de 23 de agosto de 2005, de la Direccin General de la Agencia Estatal de Administracin Tributaria, por la que se regula la presentacin de determinados documentos electrnicos en su registro telemtico general.


[Bloque 5: #a4]

Artculo 4. Aprobacin de la declaracin resumen anual de operaciones realizadas.

Se aprueba el Modelo 596. Impuesto Especial sobre el Carbn. Declaracin resumen anual de operaciones realizadas, que figura como Anexo III en la presente Orden.


[Bloque 6: #a5]

Artculo 5. Plazo de presentacin de la declaracin resumen anual de operaciones.

Los sujetos pasivos obligados a presentar la declaracin resumen anual de operaciones realizadas, debern efectuar dicha presentacin, incluso cuando slo tengan existencias, dentro de los veinte primeros das siguientes del ao a que se refiere la misma. Esta declaracin nicamente podr efectuarse por va telemtica, en las condiciones y de acuerdo con el procedimiento previsto en el siguiente artculo.


[Bloque 7: #a6]

Artculo 6. Forma, condiciones generales y requisitos para la presentacin telemtica por Internet de las declaraciones correspondientes al modelo 596.

1. Carcter de la presentacin. Ser obligatoria la presentacin telemtica a travs de Internet del modelo 596 Impuesto Especial sobre el Carbn. Declaracin resumen anual de operaciones realizadas.

2. La declaracin resumen se presentar, en todo caso, por los sujetos pasivos del impuesto o por persona o entidad autorizada para presentar declaraciones en representacin de terceras personas. En el supuesto de que la declaracin resumen comprenda las operaciones relativas a varios establecimientos a travs de los cuales opera el mismo sujeto pasivo, se deber presentar junto con la declaracin que recoge la totalidad de operaciones una hoja complementaria, que figura como Anexo IV, por cada uno de los establecimientos donde hayan tenido lugar las operaciones.

3. Las personas o entidades autorizadas a presentar por va telemtica declaraciones en representacin de terceras personas, de acuerdo con lo dispuesto en el Real Decreto 1377/2002, de 20 de diciembre, por el que se desarrolla la colaboracin social en la gestin de los tributos para la presentacin telemtica de declaraciones, comunicaciones y otros documentos tributarios y, de otra parte, en la Orden HAC/1398/2003, de 27 de mayo, por la que se establecen los supuestos y condiciones en que podr hacerse efectiva la colaboracin social en la gestin de los tributos, y se extiende sta expresamente a la presentacin telemtica de determinados modelos de declaracin y otros documentos tributarios, podrn hacer uso de dicha facultad respecto de la declaracin modelo 596, prevista en el artculo cuatro de esta disposicin.

4. Requisitos para la presentacin de las declaraciones. En la presentacin telemtica de las declaraciones, y una vez obtenido el certificado conforme se detalla en el artculo 2.2 de la presente Orden, se proceder como sigue:

a) El presentador de la declaracin se pondr en comunicacin con la Agencia Estatal de Administracin Tributaria a travs de Internet, en la direccin: www.agenciatributaria.es y seleccionar, dentro de la Oficina Virtual, el concepto fiscal (Impuesto Especial sobre el Carbn) y el modelo de declaracin a transmitir (modelo 596).

b) Para efectuar la presentacin telemtica el citado presentador deber cumplimentar y transmitir los datos del formulario, ajustado al modelo 596, que estar disponible en la pgina web de la Agencia Estatal de Administracin Tributaria.

Si el presentador es una persona o entidad autorizada a presentar declaraciones en representacin de terceras personas, se requerir una nica firma, la correspondiente a su certificado.

c) Si la declaracin es aceptada, la Agencia Estatal de Administracin Tributaria le devolver en pantalla la relacin validada con un cdigo electrnico de diecisis caracteres, adems de la fecha y hora de presentacin.

En el supuesto de que la presentacin fuese rechazada se mostrar en pantalla la descripcin de los errores detectados. En este caso, se deber proceder a subsanar los mismos en el formulario de entrada, o repitiendo la presentacin si el error fuese originado por otro motivo.

El presentador deber imprimir la declaracin aceptada y validada con el correspondiente cdigo electrnico.


[Bloque 8: #a7]

Artculo 7. Aprobacin del modelo de tarjeta identificativa de la inscripcin de los obligados a presentar las declaraciones-liquidaciones y las declaraciones anuales de operaciones.

En desarrollo de lo dispuesto en el artculo 138 del Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por el Real Decreto 1165/1995, de 7 de julio, acerca de la inscripcin en el registro territorial correspondiente a la Oficina Gestora de Impuestos Especiales, de los distintos obligados a presentar las correspondientes declaraciones-liquidaciones y las declaraciones resmenes anuales de operaciones realizadas de productos identificativa de la Inscripcin, que figura como Anexo V en la presente Orden.


[Bloque 9: #dtunica]

Disposicin transitoria nica. Presentacin de la declaracin-liquidacin y de la declaracin resumen anual de operaciones, comprensivas de las operaciones realizadas con anterioridad a la entrada en vigor de la presente Orden.

Los obligados tributarios debern presentar una declaracin-liquidacin, por cada uno de los periodos de liquidacin vencidos, comprensiva de las cuotas devengadas a partir del 20 de noviembre de 2005.

La declaracin resumen anual de las operaciones correspondientes de los aos 2005 y 2006, comprensiva de las operaciones realizadas desde la entrada en vigor de la Ley 22/2005, de 18 de noviembre, debern ser presentadas, de forma independiente, dentro de los tres primeros meses del ao 2007.


[Bloque 10: #dfprimera]

Disposicin final primera. Modificacin de la Orden de 15 de junio de 1995 por la que se desarrolla parcialmente el Reglamento General de Recaudacin en la redaccin dada al mismo por el Real Decreto 448/1995, de 24 de marzo, en relacin con las entidades de depsito que prestan el servicio de colaboracin en la gestin recaudatoria.

La Orden del Ministerio de Economa y Hacienda de 15 de junio de 1995, por la que se desarrolla parcialmente el Reglamento General de Recaudacin, en la redaccin dada al mismo por el Real Decreto 448/1995, de 24 de marzo, en relacin con las entidades de depsito que prestan el servicio de colaboracin en la gestin recaudatoria, queda modificada en el siguiente sentido:

Se incluye el siguiente modelo en el Anexo I: Cdigo 021. Autoliquidaciones:

Cdigo de Modelo: 595.

Denominacin: Impuesto Especial sobre el Carbn.

Periodicidad: Trimestral.


[Bloque 11: #dfsegunda]

Disposicin final segunda. Entrada en vigor.

La presente Orden entrar en vigor el da siguiente a su publicacin en el Boletn Oficial del Estado y ser de aplicacin respecto de las cuotas devengadas a partir del 20 de noviembre de 2005.


[Bloque 12: #firma]

Madrid, 21 de diciembre de 2006.-El Vicepresidente Segundo del Gobierno y Ministro de Economa y Hacienda, Pedro Solbes Mira.


[Bloque 13: #ani]

ANEXO I

Formato electrnico modelo 595. Impuesto Especial sobre el Carbn. Declaracin-liquidacin. Contenido de la declaracin

1

2

3

Se sustituye por el art. nico.2 y el anexo I de la Orden HFP/292/2018, de 15 de marzo. Ref. BOE-A-2018-3945

Se sustituye por el art. 1 y anexo I de la Orden HAP/2456/2013, de 27 de diciembre. Ref. BOE-A-2013-13799.

Se sustituye por el anexo I de la Orden EHA/2631/2010, de 5 de octubre. Ref. BOE-A-2010-15601.






[Bloque 14: #anii]

ANEXO II

Datos mnimos a incluir en el recibo

Fecha de la operacin:

Cdigo de entidad y sucursal: XXXXXXXX

Concepto:

Nmero del Modelo:

595. Ejercicio: NNNN. Perodo: 1T, 2T, 3T, 4T.

Identificacin de la cuenta (C.C.C): (cuando el ingreso sea en efectivo, no deber cumplimentarse este campo).

Identificacin del sujeto pasivo:

N.I.F.: XNNNNNNNX.

Apellidos y nombre o razn social:

Importe:

N.R.C. asignado al ingreso:

N.R.C. al que sustituye: (este campo slo se cumplimentar en el caso de anulacin de N.R.C. anterior y la sustitucin por uno nuevo).

Leyenda: Este recibo surte los efectos liberatorios para el Tesoro Pblico sealados en el Reglamento General de Recaudacin.

Nota: El ingreso de la deuda no exime de la obligacin de presentar la declaracin.


[Bloque 15: #aniii]

ANEXO III

Imagen: /datos/imagenes/disp/2010/247/15601_003.png

Imagen: /datos/imagenes/disp/2010/247/15601_004.png

Se sustituye por el anexo II de la Orden EHA/2631/2010, de 5 de octubre. Ref. BOE-A-2010-15601.




[Bloque 16: #aniv]

ANEXO IV

Imagen: /datos/imagenes/disp/2010/247/15601_005.png

Imagen: /datos/imagenes/disp/2010/247/15601_006.png

Se sustituye por el anexo III de la Orden EHA/2631/2010, de 5 de octubre. Ref. BOE-A-2010-15601.




[Bloque 17: #anv]

ANEXO V

Imagen: /datos/imagenes/disp/2006/310/22784_009.png

Este documento es de carácter informativo y no tiene valor jurídico.

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