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Legislación consolidada

Ley 13/1997, de 23 de diciembre, por la que se regula el tramo autonmico del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas y restantes tributos cedidos.

Publicado en: DOGV núm. 3153, de 31/12/1997, BOE núm. 83, de 07/04/1998.
Entrada en vigor: 01/01/1998
Departamento: Comunidad Valenciana
Referencia: BOE-A-1998-8202
Permalink ELI: https://www.boe.es/eli/es-vc/l/1997/12/23/13/con

atención Atención: última actualización en proceso

TEXTO CONSOLIDADO: Última actualización publicada el 27/07/2018

Incluye la correccin de errores publicada en DOGV nm 3186, de 18 de febrero de 1998.


[Bloque 2: #preambulo]

Sea notorio y manifiesto a todos los ciudadanos que las Cortes Valencianas han aprobado y yo, de acuerdo con lo establecido por la Constitucin y el Estatuto de Autonoma, en nombre del Rey, promulgo la siguiente Ley:

PREMBULO

I

La Ley 14/1996, de 30 de diciembre, de cesin de tributos del Estado a las Comunidades Autnomas y de medidas fiscales complementarias, en desarrollo de lo dispuesto en los artculos 157.1.a) de la Constitucin y 10 y 11 de la Ley Orgnica 8/1980, de 22 de septiembre, de Financiacin de las Comunidades Autnomas, en la redaccin dada a estos dos ltimos preceptos por la Ley Orgnica 3/1996, de 27 de diciembre, de modificacin parcial de aqulla, pone en marcha el modelo de financiacin autonmica aprobado para el quinquenio 1997-2001 por el Acuerdo 1/1996, de 23 de septiembre, del Consejo de Poltica Fiscal y Financiera de las Comunidades Autnomas, uno de cuyos principios vertebradores es la distribucin de la responsabilidad fiscal dimanante de los tributos estatales entre la Hacienda del Estado y las de las distintas Comunidades Autnomas.

La Ley 36/1997, de 4 de agosto, de modificacin del rgimen de cesin de tributos del Estado a la Comunidad Valenciana y de fijacin del alcance y condiciones de dicha cesin, completa, por lo que a nuestra Comunidad se refiere, el marco normativo del citado modelo de financiacin, dando para ello nueva redaccin al apartado uno del artculo 52 del Estatuto de Autonoma.

Segn se indica en la propia Exposicin de Motivos de la Ley Orgnica 3/1996, de 27 de diciembre, y se reitera en la de la Ley 14/1996, de 30 de diciembre, la materializacin del aludido principio de responsabilidad fiscal compartida se articula, fundamentalmente, a travs de dos medidas. De un lado, se ampla el mbito de la cesin de tributos a una parte del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas, que pasa as a ser un impuesto parcialmente cedido; de otro, se atribuyen a las Comunidades Autnomas competencias normativas en relacin con los tributos cedidos, incluyendo la mencionada parte del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas.

En este contexto, la presente Ley tiene por objeto el ejercicio de las competencias normativas asumidas por nuestra Comunidad Autnoma en relacin con los tributos cedidos, tanto en el mbito del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas como en el de los restantes tributos cedidos, cuya regulacin tambin se efecta.

II

Desde un punto de vista sustantivo, las distintas medidas recogidas en esta Ley resultan enmarcables dentro de la poltica social y econmica del Gobierno Valenciano, cuya sensibilidad hacia los problemas que se suscitan en mbitos tan fundamentales de nuestra convivencia como el de la familia, la tercera edad, las personas afectadas por algn tipo de minusvala, los jvenes, la vivienda, el medio ambiente o la cultura es manifiesta, constituyendo, adems, un decidido apoyo a la solucin de dichos problemas.

As, en el mbito familiar, el nmero de nacimientos en nuestra Comunidad es escaso y su tendencia claramente decreciente. A ello hay que aadir la reduccin del nmero medio de hijos que caracteriza actualmente a la unidad familiar. Se trata, sin duda, de factores que configuran un escenario demogrfico merecedor de la atencin del legislador autonmico valenciano.

Por otra parte, la tercera edad representa un estrato de nuestra poblacin que, por su importancia especfica, debe ser tambin destinatario de la accin legislativa tributaria de las Cortes Valencianas. De igual modo, especial atencin merecen los minusvlidos, que desde los primeros momentos de la vigente etapa constitucional cuentan con normas destinadas a la proteccin de su especfica situacin socioeconmica y laboral. De conformidad con los criterios inspiradores de dichas normas, la presente Ley dispensa asimismo atencin a estos ciudadanos, elevando la cuanta de los beneficios fiscales de los que actualmente disfrutan, adems de crear otros de nuevo cuo. Conocidas son tambin las dificultades de nuestros jvenes para acceder a su primera vivienda habitual.

En este mismo contexto de la vivienda, se aprecia la existencia de un efecto impositivo sobre las ayudas pblicas que se otorgan con fines de adquisicin o rehabilitacin, que determina que parte de las cantidades percibidas por tal concepto acaben finalmente retornando al erario pblico en forma de imposicin personal sobre la renta de sus perceptores, de la cual forman parte. Teniendo en cuenta, no obstante, que dichos perceptores son tambin beneficiarios de la deduccin estatal por adquisicin de vivienda habitual, de cuya base forma parte la subvencin y que, en un porcentaje equivalente al grado de participacin de la Hacienda Valenciana en el impuesto, minora la parte autonmica de su cuota ntegra, el mencionado efecto se ve paliado, en cierta medida, por la propia configuracin de dicho tramo autonmico. En cualquier caso, si el sujeto pasivo es adems beneficiario de la deduccin contemplada en esta Ley a favor de los menores de treinta y cinco aos que adquieren su primera vivienda habitual, la confluencia en el sujeto pasivo de las tres deducciones citadas determina que sea el propio impuesto el que, para rentas pertenecientes a un amplio espectro, elimine el citado efecto impositivo de forma autnoma, sin necesidad de instrumentar ajustes financieros.

Ha de tenerse presente, adems, que una sociedad moderna no puede vivir de espaldas a los planteamientos finiseculares que conforman lo que se ha denominado la reforma fiscal verde, a los cuales los vigentes ordenamientos tributarios todava no dispensan la atencin que, por su trascendencia en los distintos rdenes de la vida humana, sera deseable.

Finalmente, la presente Ley constituye tambin el cauce adecuado para la instrumentacin de aquellos beneficios fiscales que tienen por objeto el fomento del Patrimonio Cultural Valenciano, de acuerdo con las previsiones contenidas en la legislacin especfica reguladora de esta materia.

III

Desde el punto de vista formal, la presente Ley opta, por lo que al Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas se refiere, por la regulacin de todos los elementos configuradores del tramo autonmico del impuesto, en un intento de clarificar la extensin y significado del mismo. En relacin con los dems impuestos, sin embargo, al ser ya tradicional su vinculacin a la Hacienda Valenciana, no resulta necesaria esta forma de proceder; por esta razn, en estos casos la Ley ejercita directamente las competencias asumidas por la Comunidad Autnoma, sin referencias a aspectos globales o de conjunto de tales tributos.

IV

En el Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas se establecen una serie de deducciones que son traduccin al mbito de este impuesto de la mayor parte de los fines sociales y econmicos de la poltica del Gobierno Valenciano, a los que anteriormente se ha aludido.

Se crea as la deduccin por el nacimiento del tercero y sucesivos hijos, de carcter novedoso en el ordenamiento tributario espaol, consistente en una cantidad fija por sujeto pasivo. Se trata de un beneficio fiscal del que podrn disfrutar todas las personas que durante el periodo impositivo adopten o tengan su tercer o posterior hijo.

Se establecen, por otra parte, beneficios fiscales tanto para personas mayores de sesenta y cinco aos con reducida capacidad econmica como para jvenes de rentas bajas que accedan a su primera vivienda habitual, mediante la introduccin de dos nuevas deducciones. En el primer caso la deduccin consiste en una cuanta fija por sujeto pasivo y en el segundo en un determinado porcentaje del precio de adquisicin de la vivienda.

Se permite tambin la deduccin del coste fiscal que, en trminos de imposicin personal, supone la adquisicin o rehabilitacin de la vivienda habitual mediante fondos provinientes de ayudas pblicas. Para ello se opta, por razones de sencillez, por la configuracin de esta deduccin como una determinada cuanta fija por cada perceptor de este tipo de ayudas. Imperativos de estricta tcnica impositiva hacen necesario, sin embargo, establecer la subsidiaridad de la presente deduccin respecto de la que opera a favor de menores de treinta y cinco aos que adquieran su primera vivienda habitual.

De otro lado, a fin de contribuir al mantenimiento de nuestro patrimonio medioambiental, se permite la deduccin de un determinado porcentaje de las donaciones efectuadas con fines ecolgicos. Con el objeto, adems, de preservar la finalidad de esta deduccin, y, en definitiva, su efectividad, se exige tambin, cuando se trate de donaciones dinerarias, la afectacin de las cantidades as obtenidas por los donatarios a la financiacin de actividades relacionadas con la defensa y conservacin del medio ambiente.

Finalmente, la contribucin de la poltica fiscal autonmica al fomento de nuestro Patrimonio Cultural se traduce en una deduccin a favor de las personas que donen, a cualquiera de las entidades a las que la presente Ley se refiere, bienes integrantes del citado patrimonio o cantidades para la conservacin, reparacin y restauracin de dichos bienes.

En cualquier caso, se trata de deducciones que deben ser situadas en el contexto de la capacidad fiscal disponible, que es fruto del grado de participacin de nuestra Comunidad en el impuesto y de las minoraciones que en la parte autonmica de la cuota ntegra del mismo deban practicarse como consecuencia de las deducciones estatales a las que el sujeto pasivo tenga derecho.

V

En relacin con el resto de la tributacin cedida, en el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, de conformidad con la poltica autonmica en esta materia, se eleva en un 50 por 100 la cuanta de la reduccin a favor de causahabientes minusvlidos. Se crea, por otra parte, una reduccin nueva, de carcter, pues, netamente autonmico, cuyo objeto es favorecer la sucesin en el ncleo familiar de parcelas agrcolas de reducida dimensin, tan tpicas de algunas zonas de nuestra geografa agraria.

En relacin con la modalidad Actos Jurdicos Documentados del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurdicos Documentados, y como complemento de las medidas previstas en este mbito en el tramo autonmico del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas, se reduce el tipo de gravamen gradual que grava la expedicin de las primeras copias de escrituras, cuando stas documenten la adquisicin de vivienda habitual.

El proyecto de ley ha sido sometido para consulta al Comit Econmico y Social de la Comunidad Valenciana y al Consejo Jurdico Consultivo de la Comunidad Valenciana, de conformidad con lo dispuesto en el artculo 3.1.a) de la Ley 1/1993, de 7 de julio y artculo 10.2 de la Ley 10/1994, de 19 de diciembre.


[Bloque 3: #ti]

TTULO I

Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas


[Bloque 4: #ci]

CAPTULO I

Tramo autonmico


[Bloque 5: #a1]

Artculo 1. mbito de aplicacin.

Uno. Los contribuyentes del Impuesto Sobre la Renta de las Personas Fsicas que residan habitualmente en la Comunidad Valenciana tributarn por este concepto impositivo a la Hacienda Valenciana, en los trminos sealados en el presente ttulo. A estos efectos, se estar al concepto de residencia habitual recogido en la normativa estatal reguladora del impuesto.

Dos. Cuando las personas a las que se refiere el apartado anterior estn integradas en una unidad familiar y opten por tributar conjuntamente en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas, su tributacin por este concepto impositivo a la Hacienda Valenciana se regir por lo dispuesto en el captulo III de este ttulo.

Tres. En caso de que los contribuyentes que forman la unidad familiar tengan su residencia habitual en Comunidades distintas y opten por la tributacin conjunta, resultarn de aplicacin las normas recogidas en el captulo III de este ttulo siempre que resida habitualmente en la Comunidad Valenciana el miembro de la misma cuya base liquidable, de acuerdo con las reglas de individualizacin del impuesto, sea mayor.

Se modifican los apartados 1 y 3 por el art. 28 de la Ley 11/2002, de 23 de diciembre. Ref. BOE-A-2003-2213.

Se modifica el apartado 1 por el art. 9 de la Ley 10/1998 de 28 de diciembre. Ref. BOE-A-1999-3255.





[Bloque 6: #cii]

CAPTULO II

Tributacin individual


[Bloque 7: #a2]

Artculo 2. Escala autonmica.

1. La escala autonmica de tipo de gravamen aplicable a la base liquidable general ser la siguiente:

Base liquidable

Hasta euros

Cuota ntegra

Euros

Resto base liquidable

Hasta euros

Tipo aplicable

Porcentaje

0,00

0,00

12.450,00

10,00

12.450,00

1.245,00

4.550,00

11,00

17.000,00

1.745,50

13.000,00

13,90

30.000,00

3.552,50

20.000,00

18,00

50.000,00

7.152,50

15.000,00

23,50

65.000,00

10.677,50

15.000,00

24,50

80.000,00

14.352,50

40.000,00

25,00

120.000,00

24.352,50

En adelante

25,50

2. Dicha escala, de conformidad con lo establecido en la normativa estatal reguladora del impuesto, se aplicar a la base liquidable general, y la cuanta resultante se minorar en el importe derivado de aplicar la misma escala a la parte de la base liquidable general correspondiente al mnimo personal y familiar.

Se modifica el apartado 1 por el art. 11 de la Ley 13/2016, de 29 de diciembre. Ref. BOE-A-2017-1291.

Se modifica por el artculo 45.1 de la Ley 7/2014, de 22 de diciembre. Ref. BOE-A-2015-1236.

Se modifica el apartado 1 por el art. 21 de la Ley 12/2009, de 23 de diciembre. Ref. BOE-A-2010-1279.

Se modifica por el art. 27 de la Ley 16/2008, de 22 de diciembre. Ref. BOE-A-2009-1603.

Se modifica por el art. 23 de la Ley 14/2007, de 26 de diciembre. Ref. BOE-A-2008-1338.

Se modifica por el art. 8 de la Ley 10/2006, de 26 de diciembre. Ref. BOE-A-2007-1348.

Se modifica por el art. 29 de la Ley 11/2002, de 23 de diciembre. Ref. BOE-A-2003-2213.

Se modifica por el art. 10 de la Ley 10/1998 de 28 de diciembre.Ref. BOE-A-1999-3255.











[Bloque 8: #a3]

Artculo 3. Cuotas autonmicas.

(Suprimido)

Se suprime por el art. 39 de la Ley 16/2010, de 27 de diciembre. Ref. BOE-A-2011-1437.

Se modifica el apartado 2 por el art. 22 de la Ley 12/2009, de 23 de diciembre. Ref. BOE-A-2010-1279.

Se modifica el apartado 1 por el art. 24 de la Ley 14/2007, de 26 de diciembre. Ref. BOE-A-2008-1338.

Redactado conforme a la correccin de errores publicada en DOCV nm. 5.756, de 6 de mayo de 2008. Ref. BOE-A-2008-9097.

Se modifica por el art. 9 de la Ley 10/2006, de 26 de diciembre. Ref. BOE-A-2007-1348.

Se modifica por el art. 30 de la Ley 11/2002, de 23 de diciembre. Ref. BOE-A-2003-2213.

Se modifica por el art. 11 de la Ley 10/1998 de 28 de diciembre.Ref. BOE-A-1999-3255.









[Bloque 9: #a3bis]

Artculo 3 bis. Tramo autonmico de la deduccin por inversin en vivienda habitual.

(Sin contenido)

Se deja sin contenido por el art. 51 de la Ley 5/2013, de 23 de diciembre. Ref. BOE-A-2014-970.

Se aade por el art. 31 de la Ley 11/2002, de 23 de diciembre. Ref. BOE-A-2003-2213.



Texto aadido, publicado el 31/12/2002, en vigor a partir del 01/01/2003.


[Bloque 10: #a4]

Artculo 4. Deducciones autonmicas.

Uno. Las deducciones autonmicas a las que se refiere el artculo 46.1.c de la Ley 22/2009, de 18 de diciembre, por la que se regula el sistema de financiacin de las Comunidades Autnomas de rgimen comn y Ciudades con Estatuto de Autonoma y se modifican determinadas normas tributarias, son las siguientes:

a) Por nacimiento, adopcin o acogimiento familiar, las siguientes deducciones:

1) Por nacimiento o adopcin durante el perodo impositivo: 270 euros por cada hijo nacido o adoptado, siempre que el mismo cumpla, a su vez, los dems requisitos que den derecho a la aplicacin del correspondiente mnimo por descendientes establecido por la normativa estatal reguladora del impuesto, y que la suma de la base liquidable general y de la base liquidable del ahorro del contribuyente no sea superior a los lmites establecidos en el prrafo primero del apartado cuatro de este artculo. Esta deduccin podr ser aplicada tambin en los dos ejercicios posteriores al del nacimiento o adopcin.

2) Por acogimiento familiar, simple o permanente, administrativo o judicial durante el periodo impositivo: 270 euros por cada acogido en rgimen de acogimiento familiar con familia educadora, definido en el artculo 116, apartado 2, de la Ley 12/2008, de 3 de julio, de la Generalitat, de proteccin integral de la infancia y la adolescencia, cuando tal situacin comprenda la totalidad del periodo impositivo, prorratendose en otro caso dicha cantidad en funcin del nmero de das de duracin del acogimiento dentro del perodo impositivo. Para la aplicacin de esta deduccin se exige que el acogido cumpla, a su vez, los dems requisitos que den derecho a la aplicacin del correspondiente mnimo por descendientes establecido por la normativa estatal reguladora del impuesto, y que la suma de la base liquidable general y de la base liquidable del ahorro del contribuyente no sea superior a los lmites establecidos en el prrafo primero del apartado cuatro de este artculo.

Cuando ms de un contribuyente declarante tenga derecho a la aplicacin de las deducciones a las que se refiere esta letra a, su importe respectivo se prorratear entre ellos por partes iguales.

La aplicacin de estas deducciones resultar compatible con la de las recogidas en las letras b, c y d de este apartado uno.

b) Por nacimiento o adopcin mltiples, durante el perodo impositivo, como consecuencia de parto mltiple o de dos o ms adopciones constituidas en la misma fecha: 224 euros, siempre que los hijos nacidos o adoptados cumplan, a su vez, los dems requisitos que den derecho a la aplicacin del correspondiente mnimo por descendientes establecido por la normativa estatal reguladora del impuesto, y que la suma de la base liquidable general y de la base liquidable del ahorro del contribuyente no sea superior a los lmites establecidos en el prrafo primero del apartado Cuatro de este artculo.

Cuando ms de un contribuyente declarante tenga derecho a la aplicacin de esta deduccin, su importe se prorratear entre ellos por partes iguales.

La aplicacin de esta deduccin resultar compatible con la de las recogidas en las letras a), c) y d) de este apartado Uno.

c) Por nacimiento o adopcin, durante el perodo impositivo, de un hijo discapacitado fsico o sensorial, con un grado de minusvala igual o superior al 65 por 100, o psquico, con un grado de minusvala igual o superior al 33 por 100, siempre que el mismo cumpla, a su vez, los dems requisitos que den derecho a la aplicacin del correspondiente mnimo por descendientes establecido por la normativa estatal reguladora del impuesto, y que la suma de la base liquidable general y de la base liquidable del ahorro del contribuyente no sea superior a los lmites establecidos en el prrafo primero del apartado Cuatro de este artculo, la cantidad que proceda de entre las siguientes:

– 224 euros, cuando sea el nico hijo que padezca dicha discapacidad.

– 275 euros, cuando el hijo, que padezca dicha discapacidad, tenga, al menos, un hermano discapacitado fsico o sensorial, con un grado de minusvala igual o superior al 65 por 100, o psquico, con un grado de minusvala igual o superior al 33 por 100.

Cuando ambos progenitores o adoptantes tengan derecho a la aplicacin de esta deduccin, su importe se prorratear entre ellos por partes iguales.

La aplicacin de esta deduccin resultar compatible con la de las recogidas en las letras a), b) y d) de este apartado Uno.

d) Por ostentar, a la fecha del devengo del impuesto, el ttulo de familia numerosa, expedido por el rgano competente de la Generalitat, del Estado o de otras comunidades autnomas; o el de familia monoparental, expedido por el rgano competente de la Generalitat y siempre que la suma de la base liquidable general y de la base liquidable del ahorro del contribuyente no sea superior a los lmites establecidos en el prrafo primero del apartado cuatro de este artculo, cuando sea miembro de una familia numerosa o monoparental de categora general, o, en el prrafo segundo del citado apartado cuatro, si lo es de una de categora especial, la cantidad que proceda de entre las siguientes:

– 300 euros, cuando se trate de familia numerosa o monoparental de categora general.

– 600 euros, cuando se trate de familia numerosa o monopatental de categora especial.

Asimismo, tendrn derecho a esta deduccin aquellos contribuyentes que, reuniendo las condiciones para la obtencin del ttulo de familia numerosa o monoparental a la fecha del devengo del impuesto, hayan presentado, con anterioridad a aquella fecha, solicitud ante el rgano competente para la expedicin de dicho ttulo. En tal caso, si se denegara la solicitud presentada, el contribuyente deber ingresar la cantidad indebidamente deducida, junto con los correspondientes intereses de demora, en la forma establecida por la normativa estatal reguladora del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas.

Las condiciones necesarias para la consideracin de familia numerosa y su clasificacin por categoras se determinarn con arreglo a lo establecido en la Ley 40/2003, de 18 de noviembre, de Proteccin a las Familias Numerosas. En el caso de las familias monoparentales se har de acuerdo con lo que establece el Decreto 179/2013, de 22 de noviembre, del Consell, por el que se regula el reconocimiento de la condicin de familia monoparental en la Comunitat Valenciana. Esta deduccin se practicar por el contribuyente con quien convivan los restantes miembros de la familia que originen el derecho a la deduccin. Cuando ms de un contribuyente declarante del impuesto tenga derecho a la aplicacin de esta deduccin, su importe se prorratear entre ellos por partes iguales.

La aplicacin de esta deduccin resulta compatible con la de las recogidas en las letras a, b y c de este apartado uno.

e) Por las cantidades destinadas, durante el perodo impositivo, a la custodia no ocasional en guarderas y centros de primer ciclo de educacin infantil, de hijos o acogidos en la modalidad de acogimiento permanente, menores de 3 aos: el 15 por 100 de las cantidades satisfechas, con un lmite de 270 euros por cada hijo menor de 3 aos inscrito en dichas guarderas o centros de educacin infantil.

Sern requisitos para la prctica de esta deduccin los siguientes:

1. Que los padres o acogedores que convivan con el menor desarrollen actividades por cuenta propia o ajena por las que perciban rendimientos del trabajo o de actividades econmicas.

2. Que la suma de la base liquidable general y de la base liquidable del ahorro no sea superior a los lmites establecidos en el prrafo primero del apartado cuatro de este artculo.

El lmite de esta deduccin se prorratear por el nmero de das del periodo impositivo en que el hijo o acogido sea menor de 3 aos, y, adems, cuando dos contribuyentes declarantes tengan derecho a la aplicacin de esta deduccin por un mismo hijo o acogido, su lmite se prorratear entre ellos por partes iguales.

f) Por conciliacin del trabajo con la vida familiar: 418 euros por cada hijo o menor acogido en la modalidad de acogimiento permanente, mayor de tres aos y menor de cinco aos.

Esta deduccin corresponder exclusivamente a la madre o acogedora y sern requisitos para su disfrute:

1. Que los hijos o acogidos que generen el derecho a su aplicacin den derecho, a su vez, a la aplicacin del correspondiente mnimo por descendientes establecido por la normativa estatal reguladora del impuesto.

2. Que la madre o acogedora realice una actividad por cuenta propia o ajena por la cual est dada de alta en el rgimen correspondiente de la Seguridad Social o mutualidad.

3. Que la suma de la base liquidable general y de la base liquidable del ahorro del contribuyente no sea superior a los lmites establecidos en el prrafo primero del apartado cuatro de este artculo.

La deduccin se calcular de forma proporcional al nmero de meses en que se cumplan los requisitos anteriores, entendindose a tal efecto que:

a) La determinacin de los hijos o acogidos que dan derecho a la aplicacin de la deduccin se realizar de acuerdo con su situacin el ltimo da de cada mes.

b) El requisito de alta en el rgimen correspondiente de la Seguridad Social o mutualidad se cumple los meses en que esta situacin se produzca en cualquier da del mes.

La deduccin tendr como lmite para cada hijo o acogido las cotizaciones y cuotas totales a la Seguridad Social y mutualidades de carcter alternativo devengadas en cada periodo impositivo, y que, adems, lo hubiesen sido desde el da en que el menor cumpla los tres aos y hasta el da anterior al que cumpla los cinco aos.

A efectos del clculo de este lmite se computarn las cotizaciones y cuotas por sus importes ntegros, sin tomar en consideracin las bonificaciones que pudieran corresponder.

En los supuestos de adopcin la deduccin se podr practicar, con independencia de la edad del menor, durante el cuarto y quinto aos siguientes a la fecha de la inscripcin en el Registro Civil.

En los supuestos de acogimiento familiar permanente, la deduccin se podr practicar, con independencia de la edad del menor, durante el cuarto y quinto ao siguientes a la fecha de la resolucin administrativa mediante la que se formaliz aquel, siempre que est an vigente el ltimo da del periodo impositivo. En el caso de acogimientos que se vayan a constituir judicialmente, se tomar como referencia inicial para el citado cmputo la de la resolucin administrativa mediante la que se formalizaron con carcter provisional.

En caso de fallecimiento de la madre, o cuando la guardia y custodia se atribuya de forma exclusiva al padre, este tendr derecho a la prctica de la deduccin pendiente, siempre que cumpla los dems requisitos previstos para la aplicacin de la presente deduccin. Tambin tendr derecho a la prctica de la deduccin el acogedor en aquellos acogimientos en los que no hubiera acogedora.

Cuando existan varios contribuyentes declarantes con derecho a la aplicacin de esta deduccin con respecto a un mismo hijo o acogido, su importe se prorratear entre ellos por partes iguales.

g) Para contribuyentes discapacitados, con un grado de minusvala igual o superior al 33 por 100, de edad igual o superior a 65 aos, siempre que la suma de la base liquidable general y de la base liquidable del ahorro del contribuyente no sea superior a los lmites establecidos en el prrafo primero del apartado Cuatro de este artculo: 179 euros por cada contribuyente.

En cualquier caso, no proceder esta deduccin si, como consecuencia de la situacin de discapacidad contemplada en el prrafo anterior, el contribuyente percibe algn tipo de prestacin que, de acuerdo con lo dispuesto en la normativa estatal reguladora del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas, se halle exenta en el mismo.

La determinacin de las circunstancias personales que deban tenerse en cuenta a los efectos de esta deduccin se realizar atendiendo a la situacin existente en la fecha del devengo del impuesto.

h) Por ascendientes mayores de 75 aos, y por ascendientes mayores de 65 aos que sean discapacitados fsicos o sensoriales, con un grado de minusvala igual o superior al 65 por 100, o discapacitados psquicos, con un grado de minusvala igual o superior al 33 por 100, cuando, en ambos casos, convivan con el contribuyente y no tengan rentas anuales, excluidas las exentas, superiores a 8.000 euros: 179 euros por cada ascendiente en lnea directa por consanguinidad, afinidad o adopcin, siempre que la suma de la base liquidable general y de la base liquidable del ahorro no sea superior a los lmites establecidos en el prrafo primero del apartado Cuatro de este artculo.

Para la aplicacin de esta deduccin se debern tener en cuenta las siguientes reglas:

1. Cuando ms de un contribuyente declarante tenga derecho a la aplicacin de esta deduccin respecto de los mismos ascendientes, su importe se prorratear entre ellos por partes iguales.

No obstante, cuando los contribuyentes declarantes tengan distinto grado de parentesco con el ascendiente, la aplicacin de la deduccin corresponder a los de grado ms cercano, salvo que estos no tengan rentas anuales, excluidas las exentas, superiores a 8.000 euros, en cuyo caso corresponder a los del siguiente grado.

2. No proceder la aplicacin de esta deduccin cuando los ascendientes que generen el derecho a la misma presenten declaracin por el Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas con rentas superiores a 1.800 euros.

3. La determinacin de las circunstancias personales y familiares que deban tenerse en cuenta se realizar atendiendo a la situacin existente en la fecha de devengo del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas. No obstante, ser necesario que los ascendientes convivan con el contribuyente, al menos, la mitad del perodo impositivo.

Entre otros casos, se considerar que conviven con el contribuyente los ascendientes discapacitados que, dependiendo del mismo, sean internados en centros especializados.

i) Por la realizacin por uno de los cnyuges de la unidad familiar de labores no remuneradas en el hogar: 153 euros.

Se entender que uno de los cnyuges realiza estas labores cuando en una unidad familiar integrada por los cnyuges no separados legalmente y, si los hubiera, por los hijos menores, con excepcin de los que, con el consentimiento de sus padres, vivan independientes de stos, y por los hijos mayores de edad incapacitados judicialmente sujetos a patria potestad prorrogada o rehabilitada, slo uno de sus miembros perciba rendimientos del trabajo o de las actividades econmicas.

Sern requisitos para el disfrute de esta deduccin:

1. Que la suma de las bases liquidables de la unidad familiar no sea superior al lmite establecido en el prrafo tercero del apartado cuatro de este artculo.

2. Que ninguno de los miembros de la unidad familiar obtenga ganancias patrimoniales, rendimientos ntegros del capital mobiliario o inmobiliario, que, en conjunto, superen los 357 euros, ni le sean imputadas rentas inmobiliarias.

3. Que los cnyuges tengan dos o ms descendientes que den derecho a la aplicacin del mnimo por descendientes establecido por la normativa estatal reguladora del impuesto.

j) (Sin contenido)

k) Por cantidades destinadas a la primera adquisicin de su vivienda habitual por contribuyentes de edad igual o inferior a 35 aos a la fecha de devengo del impuesto: el 5 por 100 de las cantidades satisfechas durante el perodo impositivo por la primera adquisicin de vivienda que constituya o vaya a constituir la residencia habitual del contribuyente, excepcin hecha de la parte de las mismas correspondiente a intereses. A estos efectos, se estar al concepto de vivienda habitual y de adquisicin de la misma recogidos en la normativa estatal reguladora del impuesto.

Para la prctica de esta deduccin se requerir que la suma de la base imponible general y de la base imponible del ahorro no sea superior a dos veces el indicador pblico de renta de efectos mltiples (IPREM), correspondiente al perodo impositivo.

La aplicacin de esta deduccin resultar compatible con la de las recogidas en las letras j) y l) de este apartado Uno.

l) Por cantidades destinadas a la adquisicin de vivienda habitual por discapacitados fsicos o sensoriales, con un grado de minusvala igual o superior al 65 por 100, o psquicos, con un grado de minusvala igual o superior al 33 por 100: el 5 por 100 de las cantidades satisfechas, durante el perodo impositivo, por la adquisicin de la vivienda que constituya o vaya a constituir la residencia habitual del contribuyente, excepcin hecha de la parte de las mismas correspondiente a intereses. A estos efectos, se estar al concepto de vivienda habitual y de adquisicin de la misma recogidos en la normativa estatal reguladora del impuesto.

Para la prctica de esta deduccin se requerir que la suma de la base imponible general y de la base imponible del ahorro no sea superior a dos veces el indicador pblico de renta de efectos mltiples (IPREM), correspondiente al perodo impositivo.

La aplicacin de esta deduccin resultar compatible con la de las recogidas en las letras j) y k) de este apartado Uno.

m) Por cantidades destinadas a la adquisicin o rehabilitacin de vivienda habitual, procedentes de ayudas pblicas: 102 euros por cada contribuyente, siempre que ste haya efectivamente destinado, durante el perodo impositivo, a la adquisicin o rehabilitacin de la vivienda que constituya o vaya a constituir su residencia habitual, cantidades procedentes de una subvencin a tal fin concedida por la Generalitat, con cargo a su propio presupuesto o al del Estado. En el caso de que, por aplicacin de las reglas de imputacin temporal de ingresos de la normativa estatal reguladora del impuesto, dichas ayudas se imputen como ingreso por el contribuyente en varios ejercicios, el importe de la deduccin se prorratear entre los ejercicios en que se produzca tal imputacin.

A estos efectos, se estar al concepto de vivienda habitual y de adquisicin y rehabilitacin de la misma recogidos en la normativa estatal reguladora del impuesto.

En ningn caso podrn ser beneficiarios de esta deduccin los contribuyentes que se hubieran aplicado por dichas cantidades procedentes de ayudas pblicas alguna de las deducciones contempladas en las letras j), k) y l) de este mismo apartado.

n) Por arrendamiento de la vivienda habitual, sobre las cantidades satisfechas en el periodo impositivo:

– El 15%, con el lmite de 550 euros.

– El 20%, con el lmite de 700 euros, si el arrendatario tiene una edad igual o inferior a 35 aos. La misma deduccin con el mismo porcentaje resultar aplicable, con idntico lmite, en el caso de que el arrendatario fuese discapacitado fsico o sensorial, con un grado de minusvala igual o superior al 65%, o psquico, con un grado de minusvala igual o superior al 33%.

– El 25%, con el lmite de 850 euros, si el arrendatario tiene una edad igual o inferior de 35 aos y, adems, es discapacitado fsico o sensorial, con un grado de minusvala igual o superior al 65%, o psquico, con un grado de minusvala igual o superior al 33%.

Sern requisitos para el disfrute de esta deduccin los siguientes:

1. Que se trate del arrendamiento de la vivienda habitual del contribuyente, ocupada efectivamente por el mismo, siempre que la fecha del contrato sea posterior al 23 de abril de 1998 y su duracin sea igual o superior a un ao. A estos efectos, se estar al concepto de vivienda habitual recogido en la normativa estatal reguladora del impuesto.

2. Que el contribuyente, como arrendatario, haya presentado la correspondiente autoliquidacin del impuesto sobre transmisiones patrimoniales y actos jurdicos documentados derivada del contrato de arrendamiento de esta vivienda habitual.

3. Que, durante al menos la mitad del periodo impositivo, ni el contribuyente ni ninguno de los miembros de su unidad familiar sean titulares, del pleno dominio o de un derecho real de uso o disfrute, de otra vivienda distante a menos de 100 kilmetros de la vivienda arrendada.

4. Que el contribuyente no tenga derecho por el mismo perodo impositivo a deduccin alguna por inversin en vivienda habitual, con excepcin de la correspondiente a las cantidades depositadas en cuentas vivienda.

5. Que la suma de la base liquidable general y de la base liquidable del ahorro no sea superior a los lmites establecidos en el prrafo primero del apartado cuatro de este artculo.

Esta deduccin resultar compatible con la recogida en la letra de este apartado.

El lmite de esta deduccin se prorratear por el nmero de das en que permanezca vigente el arrendamiento dentro del periodo impositivo y en que se cumplan las circunstancias personales requeridas para la aplicacin de los distintos porcentajes de deduccin y, adems, cuando dos o ms contribuyentes declarantes del impuesto tengan derecho a la aplicacin de esta deduccin por una misma vivienda, el lmite se prorratear entre ellos por partes iguales.

) Por el arrendamiento de una vivienda, como consecuencia de la realizacin de una actividad, por cuenta propia o ajena, en municipio distinto de aquel en el que el contribuyente resida con anterioridad: el 10 por 100 de las cantidades satisfechas en el periodo impositivo, con el lmite de 204 euros.

Para tener derecho al disfrute de esta deduccin ser necesario el cumplimiento de los siguientes requisitos:

1. Que la vivienda arrendada, radicada en la Comunitat Valenciana, diste ms de 100 kilmetros de aquella en la que el contribuyente resida inmediatamente antes del arrendamiento.

2. Que el contribuyente, como arrendatario, haya presentado la correspondiente autoliquidacin del impuesto sobre transmisiones patrimoniales y actos jurdicos documentados derivada del contrato de arrendamiento de esta vivienda.

3. Que las cantidades satisfechas en concepto de arrendamiento no sean retribuidas por el empleador.

4. Que la suma de la base liquidable general y de la base liquidable del ahorro no sea superior a los lmites establecidos en el prrafo primero del apartado cuatro de este artculo.

El lmite de esta deduccin se prorratear por el nmero de das en que permanezca vigente el arrendamiento dentro del periodo impositivo y, adems, cuando dos o ms contribuyentes declarantes del impuesto tengan derecho a la aplicacin de esta deduccin por una misma vivienda, el lmite se prorratear entre ellos por partes iguales.

Esta deduccin resultar compatible con la recogida en la letra n de este apartado.

o) Por inversiones en instalaciones de autoconsumo de energa elctrica o destinadas al aprovechamiento de determinadas fuentes de energa renovables en la vivienda habitual, as como por la cuota de participacin en inversiones en instalaciones colectivas donde se ubicase la vivienda habitual.

Los contribuyentes podrn deducirse un 20 % del importe de las cantidades invertidas en instalaciones realizadas en la vivienda habitual y en instalaciones colectivas del edificio a alguna de las finalidades que se indican a continuacin, siempre que estas no se encuentren relacionadas con el ejercicio de una actividad econmica, de conformidad con la normativa estatal reguladora del impuesto:

a) Instalaciones de autoconsumo elctrico, segn lo establecido en el artculo 9.1.a de la Ley 24/2013, de 16 de diciembre, del Sector Elctrico, y su normativa de desarrollo (modalidad de suministro de energa elctrica con autoconsumo).

b) Instalaciones de produccin de energa trmica a partir de la energa solar, de la biomasa o de la energa geotrmica para generacin de agua caliente sanitaria, calefaccin y/o climatizacin.

c) Instalaciones de produccin de energa elctrica a partir de energa solar fotovoltaica y/o elica, para electrificacin de viviendas aisladas de la red elctrica de distribucin y cuya conexin a la misma sea inviable desde el punto de vista tcnico, medioambiental y/o econmico.

A los efectos de esta deduccin, se estar al concepto de vivienda habitual contenido en la normativa reguladora del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas.

No darn derecho a practicar esta deduccin aquellas instalaciones que sean de carcter obligatorio en virtud de la aplicacin del Real Decreto 314/2006, de 17 de marzo, por el que se aprueba el Cdigo Tcnico de la Edificacin (CTE).

Las actuaciones objeto de deduccin debern estar realizadas por empresas instaladoras que cumplan los requisitos establecidos reglamentariamente.

La base de esta deduccin estar constituida por las cantidades efectivamente satisfechas en el ejercicio por el contribuyente, mediante los medios de pago relacionados en la disposicin adicional decimosexta de esta ley. En el caso de pagos procedentes de financiacin obtenida de entidad bancaria o financiera, se considerar que forma parte de la base de deduccin la amortizacin de capital de cada ejercicio, con excepcin de los intereses.

La base mxima anual de esta deduccin se establece en 8.000 euros. La indicada base tendr igualmente la consideracin de lmite mximo de inversin deducible para cada vivienda y ejercicio. La parte de la inversin apoyada, en su caso, con subvenciones pblicas no dar derecho a deduccin.

Las cantidades correspondientes al perodo impositivo no deducidas podrn aplicarse en las liquidaciones de los perodos impositivos que concluyan en los 4 aos inmediatos y sucesivos.

En el caso de conjuntos de viviendas en rgimen de propiedad horizontal en las que se lleven a cabo estas instalaciones de forma compartida, siempre que las mismas tengan cobertura legal, esta deduccin podr aplicarla cada uno de los propietarios individualmente segn el coeficiente de participacin que le corresponda, siempre que cumplan con el resto de requisitos establecidos.

Para aplicar la deduccin se debern conservar los justificantes de gasto y de pago, que debern cumplir lo dispuesto en su normativa de aplicacin.

La deduccin establecida en este apartado requerir el reconocimiento previo de la Administracin autonmica. A tales efectos, el Instituto Valenciano de Competitividad Empresarial (IVACE) expedir la certificacin acreditativa correspondiente.

El IVACE determinar la tipologa, requisitos tcnicos, costes de referencia mximos y otras caractersticas de los equipos e instalaciones a las que les resulta aplicable la deduccin establecida en este apartado. El IVACE podr llevar a cabo las actuaciones de control y comprobacin tcnica sobre los equipos instalados que considere oportunas.

p) Por donaciones con finalidad ecolgica: El 20 por 100 de las donaciones efectuadas durante el perodo impositivo en favor de cualquiera de las siguientes entidades:

1) La Generalitat y las Corporaciones Locales de la Comunitat Valenciana. A estos efectos, cuando la donacin consista en dinero las cantidades recibidas quedarn afectas en el presupuesto del donatario a la financiacin de programas de gasto que tengan por objeto la defensa y conservacin del medio ambiente. De conformidad con ello, en el estado de gastos del presupuesto de cada ejercicio se consignar crdito en dichos programas por un importe como mnimo igual al de las donaciones percibidas durante el ejercicio inmediatamente anterior.

2) Las entidades pblicas dependientes de cualquiera de las Administraciones Territoriales citadas en el nmero 1) anterior cuyo objeto social sea la defensa y conservacin del medio ambiente. Las cantidades recibidas por estas entidades quedarn sometidas a las mismas reglas de afectacin recogidas en el citado nmero 1).

3) Las entidades sin fines lucrativos reguladas en los apartados a) y b) del artculo 2 de la Ley 49/2002, de 23 de diciembre, de Rgimen fiscal de las entidades sin fines lucrativos y de los incentivos fiscales al mecenazgo, siempre que su fin exclusivo sea la defensa del medio ambiente y se hallen inscritas en los correspondientes registros de la Comunitat Valenciana.

q) Por donaciones relativas al patrimonio cultural valenciano.

1) El25% de las donaciones puras y simples efectuadas durante el perodo impositivo, de bienes que, formando parte del patrimonio cultural valenciano, se hallen inscritos en el inventario general del citado patrimonio, de acuerdo con la normativa legal autonmica vigente, siempre que se realicen a favor de cualquiera de las entidades contempladas en el apartado a, siempre que estas entidades persigan fines de inters cultural b, c, d, e y f del apartado primero del artculo3 de esta ley de la Generalitat vigente, del mecenazgo cultural, cientfico y deportivo no profesional en la Comunitat Valenciana y de las objetivamente comparables del apartado2 del mencionado artculo.

2) El25% de las cantidades dinerarias donadas a cualquiera de las entidades a las que se refiere el nmero1 anterior para la conservacin, reparacin y restauracin de los bienes que, formando parte del patrimonio cultural valenciano, se hallen inscritos en su inventario general, siempre que se trate de donaciones para la financiacin de programas de gasto o actuaciones que tengan por objeto la conservacin, reparacin y restauracin de los mencionados bienes. A estos efectos, cuando la persona donataria sea la Generalitat o una de sus entidades pblicas de carcter cultural, el importe recibido en cada ejercicio quedar afecto, como crdito mnimo, al programa de gastos de los presupuestos del ejercicio inmediatamente posterior que tengan por objeto la conservacin, reparacin y restauracin de obras de arte y, en general, de bienes con valor histrico, artstico y cultural.

3) El25% de las cantidades dinerarias destinadas por las personas titulares de bienes pertenecientes al patrimonio cultural valenciano, inscritos en el inventario general del mismo, a la conservacin, reparacin y restauracin de los citados bienes.

r) Por donaciones destinadas al fomento de la lengua valenciana: 25% de las donaciones de importes dinerarios efectuadas durante el periodo impositivo en favor de las siguientes entidades:

1) La Generalitat, los organismos pblicos y el sector pblico instrumental de la Generalitat.

2) Las entidades locales de la Comunitat Valenciana, sus organismos pblicos, fundaciones y consorcios de ellas dependientes.

3) Las universidades pblicas y privadas establecidas en la Comunitat Valenciana.

4) Los institutos y centros de investigacin de la Comunitat Valenciana o que tengan sede en ella.

5) Los centros superiores de enseanzas artsticas de la Comunitat Valenciana.

6) Las entidades sin fines lucrativos enumeradas en la letra a del apartado1 del artculo3 de la ley de la Generalitat vigente, del mecenazgo cultural, cientfico y deportivo no profesional en la Comunitat Valenciana y cuyo fin exclusivo sea el fomento de la lengua valenciana.

7) Las objetivamente comparables del apartado2 del mencionado artculo3 y cuyo fin exclusivo sea el fomento de la lengua valenciana.

A estos efectos, cuando la persona donataria sea la Generalitat o una de sus entidades pblicas, el importe recibido en cada ejercicio quedar afecto, como crdito mnimo, a programas de gasto de los presupuestos del ejercicio inmediatamente posterior que tengan por objeto el fomento de la lengua valenciana.

s) Por donaciones o cesiones de uso o comodatos para otros fines de carcter cultural, cientfico o deportivo no profesional:

1) Se establece una deduccin del25% de las cuantas en que se valoren las donaciones o los prstamos de uso o comodato efectuadas a proyectos o actividades culturales, cientficas o deportivas no profesionales declarados o considerados de inters social, distintas a las descritas en las letras q y r, realizadas a favor de las personas y entidades beneficiarias del artculo3 de la Ley, de la Generalitat, del mecenazgo cultural, cientfico y deportivo no profesional en la Comunitat Valenciana.

2) La base de las deducciones por donaciones realizadas ser:

a) En las donaciones dinerarias, su importe.

b) En las donaciones de bienes o derechos, el valor contable que tuviesen en el momento de la transmisin y, en su defecto, el valor determinado conforme a las normas del impuesto sobre el patrimonio.

c) En la constitucin de un derecho real de usufructo sobre bienes inmuebles, el importe anual que resulte de aplicar, en cada uno de los perodos impositivos de duracin del usufructo, el4 por ciento del valor catastral, determinndose proporcionalmente al nmero de das que corresponda en cada perodo impositivo.

d) En la constitucin de un derecho real de usufructo sobre valores, el importe anual de los dividendos o intereses percibidos por la persona usufructuaria en cada uno de los perodos impositivos de duracin del usufructo.

e) En la constitucin de un derecho real de usufructo sobre bienes y derechos, el importe anual resultante de aplicar el inters legal del dinero de cada ejercicio al valor del usufructo determinado en el momento de su constitucin conforme a las normas del impuesto sobre transmisiones patrimoniales y actos jurdicos documentados.

f) En las donaciones de bienes de inters cultural, bienes inventariados no declarados de inters cultural, bienes de relevancia local o de obras de arte de calidad garantizada, la valoracin efectuada por la Junta de Valoracin de Bienes del Patrimonio Cultural Valenciano. En el caso de los bienes culturales que no formen parte del patrimonio cultural valenciano, la junta valorar, asimismo, la suficiencia de la calidad de la obra.

3) El valor determinado de acuerdo con lo dispuesto en el apartado anterior, tendr como lmite mximo el valor normal en el mercado del bien o derecho transmitido en el momento de su transmisin.

4) La base de las deducciones por prstamos de uso o comodato ser el importe anual que resulte de aplicar, en cada uno de los periodos impositivos de duracin del prstamo, el4% a la valoracin del bien efectuada por la Junta de Valoracin de Bienes del Patrimonio Cultural Valenciano, determinndose proporcionalmente al nmero de das que corresponda en cada perodo impositivo.

En el caso de que se trate de prstamos de uso o de comodato de locales para la realizacin de proyectos o actividades, se aplicar el4% por ciento del valor catastral, proporcionalmente al nmero de das que corresponda de cada perodo impositivo.

t) Por contribuyentes con dos o ms descendientes: el 10 por 100 del importe de la cuota ntegra autonmica, en tributacin individual o conjunta, una vez deducidas de la misma las minoraciones para determinar la cuota lquida autonmica, excluida la presente deduccin, a las que se refiere la normativa estatal reguladora del impuesto.

Sern requisitos para la aplicacin de esta deduccin los siguientes:

1) Que los descendientes generen a favor del contribuyente el derecho a la aplicacin del correspondiente mnimo por descendientes establecido por la normativa estatal reguladora del impuesto.

2) Que la suma de las siguientes bases imponibles no sea superior a 24.000 euros:

a) Las de los contribuyentes que tengan derecho, por los mismos descendientes, a la aplicacin del mnimo por descendientes.

b) Las de los propios descendientes que dan derecho al citado mnimo.

c) Las de todos los miembros de la unidad familiar que tributen conjuntamente con el contribuyente y que no se encuentren incluidos en las dos letras anteriores.

u) Por cantidades procedentes de ayudas pblicas concedidas por la Generalitat en el marco de lo dispuesto en la Ley 6/2009, de 30 de junio, de la Generalitat, de proteccin a la maternidad: 270 euros por cada contribuyente.

v) Por cantidades destinadas a la adquisicin de material escolar: 100 euros por cada hijo o menor acogido en la modalidad de acogimiento permanente, que, a la fecha del devengo del impuesto, se encuentre escolarizado en educacin primaria, educacin secundaria obligatoria o en unidades de educacin especial en un centro pblico o privado concertado.

Sern requisitos para el disfrute de esta deduccin los siguientes:

1. Que los hijos o acogidos a los que se refiere el prrafo primero den derecho a la aplicacin del correspondiente mnimo por descendientes establecido por la normativa estatal reguladora del impuesto.

2. Que el contribuyente se encuentre en situacin de desempleo e inscrito como demandante de empleo en un servicio pblico de empleo.

Cuando los padres o acogedores vivan juntos esta circunstancia podr cumplirse por el otro progenitor o adoptante.

3. Que la suma de la base liquidable general y de la base liquidable del ahorro no sea superior a los lmites establecidos en el prrafo primero del apartado cuatro de este artculo.

Cuando dos contribuyentes declarantes tengan derecho a la aplicacin de esta deduccin, su importe se prorratear entre ellos por partes iguales.

El importe de esta deduccin se prorratear por el nmero de das del periodo impositivo en los que se cumpla el requisito del anterior apartado 2. A estos efectos, cuando los padres o acogedores, que vivan juntos, cumplan dicho requisito, se tendr en cuenta la suma de los das de ambos, con el lmite del periodo impositivo.

w) Deduccin por obras de conservacin o mejora de la calidad, sostenibilidad y accesibilidad en la vivienda habitual, efectuadas en el perodo.

Los contribuyentes cuya suma de la base liquidable general y de la base liquidable del ahorro no sea superior a los lmites establecidos en el prrafo primero del apartado cuatro del artculo cuarto de esta ley, podrn deducirse por las obras realizadas en el periodo en la vivienda habitual de la que sean propietarios o titulares de un derecho real de uso y disfrute, o en el edificio en la que sta se encuentre, siempre que tengan por objeto su conservacin o la mejora de la calidad, sostenibilidad y accesibilidad, en los trminos previstos por el plan estatal de fomento del alquiler de viviendas, la rehabilitacin edificatoria y la regeneracin y renovacin urbanas, o en la normativa autonmica en materia de rehabilitacin, diseo y calidad en la vivienda, que estn vigentes a fecha de devengo.

El importe de la deduccin ascender al 20 por ciento de las cantidades satisfechas en el periodo impositivo por las obras realizadas.

No darn derecho a practicar esta deduccin:

a) Las obras que se realicen en plazas de garaje, jardines, parques, piscinas e instalaciones deportivas y otros elementos anlogos.

b) Las inversiones para el aprovechamiento de fuentes de energa renovables en la vivienda habitual a las que resulte de aplicacin la deduccin prevista en la letra o del apartado uno del artculo cuarto de esta ley.

c) La parte de la inversin financiada con subvenciones pblicas.

Ser requisito para la aplicacin de esta deduccin la identificacin, mediante su nmero de identificacin fiscal, de las personas o entidades que realicen materialmente las obras.

La base de esta deduccin estar constituida por las cantidades satisfechas, mediante tarjeta de crdito o dbito, transferencia bancaria, cheque nominativo o ingreso en cuentas en entidades de crdito, a las personas o entidades que realicen tales obras. En ningn caso darn derecho a practicar estas deducciones las cantidades satisfechas mediante entregas de dinero de curso legal.

La base mxima anual de esta deduccin ser de 5.000 euros.

Cuando concurran varios contribuyentes declarantes con derecho a practicar la deduccin respecto de una misma vivienda, la base mxima anual de deduccin se ponderar para cada uno de ellos en funcin de su porcentaje de titularidad en el inmueble.

x) Deduccin por cantidades destinadas a abonos culturales.

Los contribuyentes con rentas inferiores a 50.000 podrn deducirse el 21% de las cantidades satisfechas por la adquisicin de abonos culturales de empresas o instituciones adheridas al convenio especfico suscrito con Culturarts Generalitat sobre el Abono Cultural Valenciano. A estos efectos, se entender por rentas del contribuyente que adquiera los abonos culturales, la suma de su base liquidable general y de su base liquidable del ahorro. La base mxima de la deduccin a estos efectos ser de 150 por periodo impositivo.

Dos. La aplicacin de las deducciones recogidas en las letras j, k, l, m y o del apartado uno precedente requerir que el importe comprobado del patrimonio del contribuyente al finalizar el periodo impositivo exceda del valor que arrojase su comprobacin al comienzo del mismo en, al menos, la cuanta de las inversiones realizadas. A estos efectos, no se computarn los incrementos o disminuciones de valor experimentados durante el citado periodo impositivo por los bienes que al final del mismo sigan formando parte del patrimonio del contribuyente. Asimismo, la base de las deducciones a las que se refieren los nmeros2 y3 de la letra q, la letra r y la letra s del citado apartado uno no podr superar el30 por cien de la base liquidable del contribuyente.

Tres.

a) Para tener derecho a las deducciones contempladas en la letra p, en los nmeros1 y2 de la letra q, en la letra r y en la letra s, todas ellas del apartado uno anterior, se deber acreditar la efectividad de la donacin efectuada, as como el valor de la misma, mediante certificacin expedida por la persona o entidad donataria, que deber contener, al menos, los siguientes extremos:

1) Nombre y apellidos o denominacin social y nmero de identificacin fiscal, tanto del donante como de la persona o entidad donataria.

2) Mencin expresa de que la persona o entidad donataria se encuentra incluida entre los beneficiarios del mecenazgo cultural del artculo3 de la ley de la Generalitat vigente, del mecenazgo cultural, cientfico y deportivo no profesional en la Comunitat Valenciana.

3) Fecha e importe de la donacin cuando esta sea dineraria.

4) Fecha e importe de la valoracin de la donacin en el supuesto de donaciones no dinerarias.

5) Fecha, importe de la valoracin y duracin en el caso de la constitucin de un derecho real de usufructo o de un prstamo de uso o comodato.

6) Destino que la persona o entidad beneficiaria dar a la donacin recibida o al objeto del derecho real de usufructo o al recibido en prstamo de uso o comodato.

7) En el caso de donaciones no dinerarias, constitucin de un derecho real de usufructo o prstamo de uso o comodato, documento pblico u otro documento que acredite la entrega del bien donado, la constitucin del derecho de usufructo o del prstamo de uso o comodato.

8) En relacin con las donaciones a que se refiere el nmero1 de la letra q, se deber indicar el nmero de identificacin que en el Inventario General del Patrimonio Cultural Valenciano corresponda al bien donado.

Cuando se trate de donaciones cuyo beneficiario sea la Generalitat, sus organismos pblicos, las fundaciones del sector pblico y los consorcios adscritos a la misma, a los que se refiere el prrafo segundo del nmero2 de la letra q, se admitir, en sustitucin del certificado de la entidad donataria, certificacin de la conselleria con competencia en materia tributaria.

En cualquier caso, la revocacin de la donacin determinar la obligacin de ingresar las cuotas correspondientes a los beneficios disfrutados en el periodo impositivo en el que dicha revocacin se produzca, ms los intereses de demora que procedan, en la forma establecida por la normativa estatal reguladora del impuesto sobre la renta de las personas fsicas.

b) Para tener derecho a las deducciones sobre el prstamo de uso o comodato de bienes de inters cultural, de bienes inventariados no declarados de inters cultural, de bienes de relevancia local o de obras de arte de calidad garantizada, as como de locales para la realizacin de proyectos o actividades culturales, cientficas o deportivas no profesionales declaradas o consideradas de inters social, se deber acreditar mediante la certificacin expedida por la persona o entidad comodataria, que deber contener, al menos, los siguientes extremos:

1) Nombre y apellidos o denominacin social y nmero de identificacin fiscal tanto del comodante como del comodatario.

2) Mencin expresa de que la persona o entidad comodataria se encuentra incluida entre los beneficiarios del mecenazgo cultural contemplados en el artculo3 de la ley de la Generalitat vigente, del mecenazgo cultural, cientfico y deportivo no profesional en la Comunitat Valenciana.

3) Fecha en que se produjo la entrega del bien y plazo de duracin del prstamo de uso o comodato.

4) Importe de la valoracin del prstamo de uso o comodato.

5) Documento pblico u otro documento autntico que acredite la constitucin del prstamo o comodato.

6) Destino que la persona o entidad comodataria dar al bien objeto del prstamo de uso.

Cuatro. A los efectos de lo dispuesto en los subapartados 1 y 2 del prrafo primero de la letra a, en el prrafo primero de la letra b, en el prrafo primero de la letra c), en el prrafo primero de la letra d, cuando el contribuyente pertenezca a una familia numerosa o monoparental de categora general; en el punto 2 del prrafo segundo de la letra e), en el punto 3 del prrafo segundo de la letra f), en el prrafo primero de la letra g), en el prrafo primero de la letra h), en el nmero 3 del prrafo segundo de la letra y), en el prrafo primero de la letra w) del apartado uno del artculo cuarto de esta ley, la suma de la base liquidable general y de la base liquidable del ahorro no podr ser superior a 25.000 euros, en tributacin individual, o a 40.000 euros, en tributacin conjunta.

A los efectos de lo dispuesto en el punto 5 del prrafo segundo de la letra n), y en el punto 4 del prrafo segundo de la letra ) del apartado uno del artculo cuarto de esta ley, la suma de la base liquidable general y de la base liquidable del ahorro no podr ser superior a 30.000 euros, en tributacin individual, o a 50.000 euros, en tributacin conjunta. Los mismos lmites de base liquidable sern aplicables a los efectos de lo dispuesto en el prrafo primero de la letra d del apartado uno del artculo cuarto de esta ley, cuando el contribuyente pertenezca a una familia numerosa o monoparental de categora especial.

A los efectos de lo dispuesto en el punto 1. del prrafo tercero de la letra y del apartado uno del artculo cuarto de esta ley, la suma de las bases liquidables de la unidad familiar no podr ser superior a 25.000 euros.

Quinto. 1. En los supuestos a los que se refiere el prrafo primero del apartado cuatro de este artculo, los importes y lmites de deduccin se aplicarn a los contribuyentes cuya suma de la base liquidable general y de la base liquidable del ahorro sea inferior a 23.000 euros, en tributacin individual, o inferior a 37.000 euros, en tributacin conjunta.

Cuando la suma de la base liquidable general y de la base liquidable del ahorro del contribuyente est comprendida entre 23.000 y 25.000 euros, en tributacin individual, o entre 37.000 y 40.000 euros, en tributacin conjunta, los importes y lmites de deduccin sern los siguientes.

a) En tributacin individual, el resultado de multiplicar el importe o lmite de deduccin por un porcentaje obtenido de la aplicacin de la siguiente frmula: 100 (1 - el coeficiente resultante de dividir por 2.000 la diferencia entre la suma de la base liquidable general y del ahorro del contribuyente y 23.000).

b) En tributacin conjunta, el resultado de multiplicar el importe o lmite de deduccin por un porcentaje obtenido de la aplicacin de la siguiente frmula: 100 (1 – el coeficiente resultante de dividir por 3.000 la diferencia entre la suma de la base liquidable general y del ahorro del contribuyente y 37.000).

2. En el supuesto al que se refiere el prrafo segundo del apartado cuatro de este artculo, el importe de deduccin se aplicar a los contribuyentes cuya suma de la base liquidable general y de la base liquidable del ahorro sea inferior a 26.000 euros, en tributacin individual, o inferior a 46.000 euros, en tributacin conjunta.

Cuando la suma de la base liquidable general y de la base liquidable del ahorro del contribuyente est comprendida entre 26.000 y 30.000 euros, en tributacin individual, o entre 46.000 y 50.000 euros, en tributacin conjunta, los importes y lmites de deduccin sern los siguientes.

a) En tributacin individual, el resultado de multiplicar el importe o lmite de deduccin por un porcentaje obtenido de la aplicacin de la siguiente frmula: 100 (1 - el coeficiente resultante de dividir por 4.000 la diferencia entre la suma de la base liquidable general y del ahorro del contribuyente y 26.000).

b) En tributacin conjunta, el resultado de multiplicar el importe o lmite de deduccin por un porcentaje obtenido de la aplicacin de la siguiente frmula: 100 (1 – el coeficiente resultante de dividir por 4.000 la diferencia entre la suma de la base liquidable general y del ahorro del contribuyente y 46.000).

3. En el supuesto al que se refiere el prrafo tercero del apartado cuatro de este artculo, el importe de deduccin se aplicar en los supuestos en los que la suma de las bases liquidables de la unidad familiar sea inferior a 23.000 euros.

Cuando la suma de las bases liquidables de la unidad familiar est comprendida entre 23.000 y 25.000 euros, el importe de deduccin ser el resultado de multiplicar el importe o lmite de deduccin por un porcentaje obtenido de la aplicacin de la siguiente frmula: 100 (1 - el coeficiente resultante de dividir por 2.000 la diferencia entre la suma de las bases liquidables de la unidad familiar y 23.000).

Se modifican los apartados 1 a 3 por la disposicin transitoria 1 de la Ley 20/2018, de 25 de julio. Ref. BOE-A-2018-12519

Redactado conforme a la correccin de errores publicado en DOGV nm. 8420, de 9 de noviembre de 2018. Ref. BOE-A-2018-16343

Se modifican los apartados 1 y 4 por los arts. 1 a 3 de la Ley 21/2017, de 28 de diciembre. Ref. BOE-A-2018-1871

Se modifican los apartados 1 y 4 por el art. 12.1 a 5 de la Ley 13/2016, de 29 de diciembre. Ref. BOE-A-2017-1291.

Se modifican los apartados 1 a 3 por el art. 29 de la Ley 9/2014, de 29 de diciembre. Ref. BOE-A-2015-1238.

Se modifican los apartados 1 y 4 por el art. 46.1 a 10 de la Ley 7/2014, de 22 de diciembre. Ref. BOE-A-2015-1236.

Se modifican los apartados 1 y 4 y se aade el 5 por los arts. 52 a 60 de la Ley 5/2013, de 23 de diciembre. Ref. BOE-A-2014-970.

Se modifican los apartados 1 y 4 por los arts. 61 y 62 de la Ley 10/2012, de 21 de diciembre. Ref. BOE-A-2013-663.

Se modifican los apartados 1 y 4 por el art. 17 del Decreto-ley 1/2012, de 5 de enero. Ref. DOCV-r-2012-90000.

Se modifica el prrafo primero del apartado 1 por el art. 40 de la Ley 16/2010, de 27 de diciembre. Ref. BOE-A-2011-1437.

Se modifica por los arts. 23 y 24 de la Ley 12/2009, de 23 de diciembre. Ref. BOE-A-2010-1279.

Se modifica por los arts. 28 a 30 de la Ley 16/2008, de 22 de diciembre. Ref. BOE-A-2009-1603.

Se modifican los apartados Uno a Tres y se suprime el Cuatro por el art. 25 y 26 de la Ley 14/2007, de 26 de diciembre. Ref. BOE-A-2008-1338.

Redactado conforme a la correccin de errores publicada en DOCV nm. 5.756, de 6 de mayo de 2008. Ref. BOE-A-2008-9097.

Se modifica por el art. 10 de la Ley 10/2006, de 26 de diciembre. Ref. BOE-A-2007-1348.

Se modifica por el art. 30.1 de la Ley 14/2005, de 23 de diciembre. Ref. BOE-A-2006-2973.

Se modifican los apartados 1 a 3 por el art. 42 de la Ley 12/2004, de 27 de diciembre. Ref. BOE-A-2005-2357.

Se aade el apartado 1.n) por el art. 34 de la Ley 16/2003, de 17 de diciembre. Ref. BOE-A-2004-2433.

Se modifica por el art. 32 de la Ley 11/2002, de 23 de diciembre. Ref. BOE-A-2003-2213.

Se modifica por el art. 14 de la Ley 9/2001, de 27 de diciembre. Ref. BOE-A-2002-2413.

Se modifica el apartado 1.b) por el art. 14 de la Ley 11/2000, de 28 de diciembre. Ref. BOE-A-2001-2503.

Se aade el apartado 1.g) por el art. 35 de la Ley 9/1999, de 30 de diciembre. Ref. BOE-A-2000-1974.

Se modifica por el art. 12 de la Ley 10/1998 de 28 de diciembre. Ref. BOE-A-1999-3255.
























[Bloque 11: #ciii]

CAPTULO III

Tributacin conjunta


[Bloque 12: #a5]

Artculo 5. Opcin por la tributacin conjunta.

Las normas recogidas en este Captulo resultarn aplicables a aquellos contribuyentes que, hallndose integrados en una unidad familiar, hayan optado por la tributacin conjunta, de acuerdo con la normativa estatal reguladora del Impuesto.

Se modifica por el art. 15 de la Ley 9/2001, de 27 de diciembre. Ref. BOE-A-2002-2413.




[Bloque 13: #a6]

Artculo 6. Escala autonmica del impuesto.

La escala autonmica de tipos de gravamen aplicable a la base liquidable general, correspondiente a la unidad familiar cuyos miembros hayan optado por la tributacin conjunta, ser la establecida en el artculo Segundo de la presente Ley.

Se modifica por el art. 27 de la Ley 14/2007, de 26 de diciembre. Ref. BOE-A-2008-1338.

Se modifica por el art. 11 de la Ley 10/2006, de 26 de diciembre. Ref. BOE-A-2007-1348.

Se modifica por el art. 13 de la Ley 10/1998 de 28 de diciembre.Ref. BOE-A-1999-3255.






[Bloque 14: #a7]

Artculo 7. Deducciones autonmicas.

Sin perjuicio de lo dispuesto en los subapartados 1 y 2 del prrafo primero de la letra a, en el prrafo primero de la letra b, en el prrafo primero de la letra c, en el prrafo primero de la letra d, en el punto 2 del prrafo segundo de la letra e, en el punto 3 del prrafo segundo de la letra f, en el prrafo primero de la letra g, en el prrafo primero de la letra h, en el punto 5 del prrafo segundo de la letra n, en el punto 4 del prrafo segundo de la letra , en la subapartado a del prrafo tercero de la letra o, y en el nmero 3 del prrafo segundo de la letra v del apartado uno del artculo cuarto de esta ley, y salvo que expresamente se disponga otra cosa en la presente ley, los importes y lmites cuantitativos de las deducciones en la cuota autonmica establecidos a efectos de la tributacin individual se aplicarn en idntica cuanta en la tributacin conjunta, sin que proceda su elevacin o multiplicacin en funcin del nmero de miembros de la unidad familiar.

Se modifica por el art. 46.11 de la Ley 7/2014, de 22 de diciembre. Ref. BOE-A-2015-1236.

Se modifica por el art. 61 de la Ley 5/2013, de 23 de diciembre. Ref. BOE-A-2014-970.

Se modifica por el art. 41 de la Ley 16/2010, de 27 de diciembre. Ref. BOE-A-2011-1437.

Se modifica el apartado 2 por el art. 25 de la Ley 12/2009, de 23 de diciembre. Ref. BOE-A-2010-1279.

Se modifica el apartado 2 por el art. 31 de la Ley 16/2008, de 22 de diciembre. Ref. BOE-A-2009-1603.

Se modifica el apartado 2 por el art. 28 de la Ley 14/2007, de 26 de diciembre. Ref. BOE-A-2008-1338.

Se modifica el apartado 2 por el art. 12 de la Ley 10/2006, de 26 de diciembre. Ref. BOE-A-2007-1348.

Se modifica por el art. 30.2 de la Ley 14/2005, de 23 de diciembre. Ref. BOE-A-2006-2973.

Se modifica por el art. 33 de la Ley 11/2002, de 23 de diciembre. Ref. BOE-A-2003-2213.

Se modifica el apartado 2 por el art. 16 de la Ley 9/2001, de 27 de diciembre. Ref. BOE-A-2002-2413.

Se modifica por el art. 14 de la Ley 10/1998 de 28 de diciembre.Ref. BOE-A-1999-3255.














[Bloque 15: #tii]

TTULO II

Otros tributos cedidos


[Bloque 16: #ci-2]

CAPTULO I

Impuesto sobre el Patrimonio

Se deja sin contenido por el art. 26 de la Ley 12/2009, de 23 de diciembre. Ref. BOE-A-2010-1279.




[Bloque 17: #a8]

Artculo 8. Mnimo exento.

La base imponible de los sujetos pasivos por obligacin personal del impuesto que residan habitualmente en la Comunitat Valenciana se reducir, en concepto de mnimo exento, en 600.000 euros.

No obstante, para contribuyentes con discapacidad psquica, con un grado de minusvala igual o superior al 33 por ciento, y para contribuyentes con discapacidad fsica o sensorial, con un grado de minusvala igual o superior al 65 por ciento, el importe del mnimo exento se eleva a 1.000.000 euros.

Se modifica por el art. 46 de la Ley 10/2015, de 29 de diciembre. Ref. BOE-A-2016-1205.

Se deja sin contenido por el art. 26 de la Ley 12/2009, de 23 de diciembre. Ref. BOE-A-2010-1279.

Se modifica por el art. 29 de la Ley 14/2007, de 26 de diciembre. Ref. BOE-A-2008-1338.

Se modifica por el art. 43 de la Ley 12/2004, de 27 de diciembre. Ref. BOE-A-2005-2357.







[Bloque 18: #a9]

Artculo 9. Escala del impuesto.

La base liquidable resultante de la aplicacin de lo dispuesto en el artculo anterior ser gravada a los tipos de la siguiente escala:

Base liquidable

Hasta euros

Cuota

Euros

Resto Base liquidable

Hasta euros

Tipo aplicable

Porcentaje

0,00

0,00

167.129,45

0,25

167.129,45

417,82

167.123,43

0,37

334.252,88

1.036,18

334.246,87

0,62

668.499,75

3.108,51

668.499,76

1,12

1.336.999,51

10.595,71

1.336.999,50

1,62

2.673.999,01

32.255,10

2.673.999,02

2,12

5.347.998,03

88.943,88

5.347.998,03

2,62

10.695.996,06

229.061,43

En adelante

3,12

Se modifica por el art. 47 de la Ley 10/2015, de 29 de diciembre. Ref. BOE-A-2016-1205.

Se deja sin contenido por el art. 26 de la Ley 12/2009, de 23 de diciembre. Ref. BOE-A-2010-1279.





[Bloque 19: #cii-2]

CAPTULO II

Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones


[Bloque 20: #a10]

Artculo 10. Reducciones en transmisiones mortis causa.

Para el clculo de la base liquidable del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, en las transmisiones mortis causa resultarn aplicables las siguientes reducciones:

Uno. Con el carcter de reducciones anlogas a las aprobadas por el Estado con la misma finalidad:

a) La que corresponda de las incluidas en los grupos siguientes:

– Grupo I: adquisiciones por descendientes y adoptados menores de 21 aos, 100.000 euros, ms 8.000 euros por cada ao menos de 21 que tenga el causahabiente, sin que la reduccin pueda exceder de 156.000 euros.

– Grupo II: adquisiciones por descendientes y adoptados de 21 o ms aos, cnyuges, ascendientes y adoptantes, 100.000 euros.

b) En las adquisiciones por personas con discapacidad fsica o sensorial, con un grado de minusvala igual o superior al 33 por ciento, se aplicar una reduccin de 120.000 euros, adems de la que pudiera corresponder en funcin del grado de parentesco con el causante. En las adquisiciones por personas con discapacidad psquica, con un grado de minusvala igual o superior al 33 por ciento, y por personas con discapacidad fsica o sensorial, con un grado de minusvala igual o superior al 65 por ciento, la reduccin antes citada ser de 240.000 euros.

c) En las adquisiciones de la vivienda habitual del causante, se aplicar, con el lmite de 150.000 euros para cada sujeto pasivo, una reduccin del 95 por 100 del valor de dicha vivienda, siempre que los causahabientes sean el cnyuge, ascendientes o descendientes de aquel, o bien pariente colateral mayor de sesenta y cinco aos que hubiese convivido con el causante durante los dos aos anteriores al fallecimiento, y que la adquisicin se mantenga durante los cinco aos siguientes al fallecimiento del causante, salvo que falleciera el adquirente dentro de ese plazo.

Dos. Por circunstancias propias de la Comunitat Valenciana, y sin perjuicio de la aplicacin de las reducciones previstas en el artculo 20.2 de la Ley 29/1987, de 18 de diciembre, del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, y de las dems reducciones reguladas en las leyes especiales:

1. En el supuesto de transmisin de una empresa individual agrcola a favor del cnyuge, descendientes, adoptados, ascendientes, adoptantes y parientes colaterales, hasta el tercer grado, del causante, la base imponible del impuesto se reducir en el 95 por 100 del valor neto de los elementos patrimoniales afectos a la empresa transmitida, siempre que se cumplan, simultneamente, los siguientes requisitos: 1) Que la actividad no constituya la principal fuente de renta del causante; 2) Que el causante haya ejercido dicha actividad de forma habitual, personal y directa; 3) Que el importe neto de la cifra de negocios de la empresa posibilite la aplicacin de los incentivos fiscales para entidades de reducida dimensin 4) Que la empresa, por esta va adquirida, se mantenga en el patrimonio del adquirente durante los cinco aos siguientes al fallecimiento del causante, salvo que aqul fallezca, a su vez, dentro de dicho plazo.

Tambin se aplicar la mencionada reduccin respecto del valor neto de los bienes del causante afectos al desarrollo de la actividad empresarial agrcola del cnyuge sobreviviente, por la parte en que resulte adjudicatario de aqullos con sujecin a lo dispuesto en el artculo 27 de la Ley 29/1987, de 18 de diciembre, del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones. En tal caso, los requisitos a los que hacen referencia los nmeros 1 al 4 anteriores se habrn de cumplir por el cnyuge adjudicatario.

En el caso de que el causante se encontrara jubilado de la actividad empresarial agrcola en el momento de su fallecimiento, dicha actividad deber haberse ejercido de forma habitual, personal y directa por alguno de sus parientes adquirentes de la empresa. En tal caso, la reduccin se aplicar nicamente al pariente que ejerza la actividad y que cumpla los dems requisitos establecidos con carcter general, y por la parte en que resulte adjudicatario en la herencia con sujecin a lo dispuesto en el artculo 27 de la Ley 29/1987, de 18 de diciembre, del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones. Si, en el momento de la jubilacin, el causante hubiera cumplido los 65 aos, la reduccin aplicable ser la general del 95 por 100, siendo del 90 por 100 si, en aquel momento, el causante tuviera entre 60 y 64 aos cumplidos.

En caso de no cumplirse el requisito al que se refiere el apartado 4 del primer prrafo anterior deber pagarse la parte del impuesto que se hubiera dejado de ingresar como consecuencia de la reduccin practicada, as como sus intereses de demora.

2. En los supuestos de transmisiones de bienes del patrimonio cultural valenciano resultar aplicable una reduccin para aqullos inscritos en el Registro General de Bienes de Inters Cultural, en el Inventario General del Patrimonio Cultural Valenciano, o que antes de finalizar el plazo para presentar la declaracin por este impuesto se inscriban en cualquiera de estos registros, siempre que sean cedidos para su exposicin en las siguientes condiciones: 1) Que la cesin se efecte a favor de la Generalitat y las entidades locales de la Comunitat Valenciana; los entes del sector pblico de la Generalitat y de las entidades locales; las universidades publicas, los centros superiores de enseanzas artsticas pblicos y los centros de investigacin de la Comunitat Valenciana, y las entidades sin fines lucrativos reguladas en los apartados a) y b) del artculo 2 de la Ley 49/2002, de 23 de diciembre, de Rgimen Fiscal de las Entidades sin Fines Lucrativos y de los Incentivos Fiscales al Mecenazgo, siempre que persigan fines de naturaleza exclusivamente cultural y se hallen inscritas en los correspondientes registros de la Comunitat Valenciana. 2) Que la cesin se efecte gratuitamente. 3) Que el bien se destine a los fines culturales propios de la entidad donataria.

La reduccin ser, en funcin del periodo de cesin del bien, del siguiente porcentaje del valor del mismo:

– Del 95 por 100, para cesiones de ms de 20 aos.

– Del 75 por 100, para cesiones de ms de 10 aos.

– Del 50 por 100, para cesiones de ms de 5 aos.

3. En los casos de transmisiones de una empresa individual o de un negocio profesional a favor del cnyuge, descendientes, adoptados del causante, ascendientes, adoptantes, o de parientes colaterales hasta el tercer grado, se aplicar a la base imponible una reduccin del 95 por 100 del valor neto de los elementos patrimoniales afectos a la empresa o al negocio, siempre que se mantenga por el adquirente en actividad durante un periodo de cinco aos a partir del fallecimiento del causante, salvo que aqul falleciera, a su vez, dentro de dicho periodo.

En el caso de no cumplirse el plazo de permanencia en actividad a que se refiere el prrafo anterior, deber abonarse la parte del Impuesto que se hubiese dejado de ingresar como consecuencia de la reduccin practicada, as como los intereses de demora.

Esta reduccin ser de aplicacin siempre que concurran los siguientes requisitos:

a) Que la actividad se ejerza por el causante de forma habitual, personal y directa.

b) Que el importe neto de la cifra de negocios de la empresa posibilite la aplicacin de los incentivos fiscales para entidades de reducida dimensin

c) Que dicha actividad constituya la mayor fuente de renta del causante, entendiendo por tal la que proporcione un importe superior de los rendimientos del trabajo o de las actividades econmicas. A tal efecto, no se tendrn en cuenta, siempre que se cumplan las condiciones en cada caso establecidas, todas aquellas remuneraciones que traigan causa de las participaciones del causante que disfruten de reduccin conforme a lo establecido en el punto 4. del presente apartado dos y en la letra c del apartado 2. del artculo 20 de la Ley 29/1987, de 18 de diciembre, del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones.

Cuando un mismo causante ejerza dos o ms actividades de forma habitual, personal y directa, la reduccin alcanzar a todos los bienes y derechos afectos a las mismas, considerndose que su mayor fuente de renta a estos efectos viene determinada por el conjunto de los rendimientos de todas ellas.

Tambin se aplicar la mencionada reduccin respecto del valor neto de los bienes del causante afectos al desarrollo de la actividad empresarial o profesional del cnyuge sobreviviente, por la parte en que resulte adjudicatario de aqullos, con sujecin a lo dispuesto en el artculo 27 de la Ley 29/1987, de 18 de diciembre, del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones. En tal caso, los requisitos a los que hacen referencia las letras anteriores se habrn de cumplir en el cnyuge adjudicatario, el cual quedar igualmente obligado al mantenimiento en actividad de la empresa individual o del negocio profesional durante el plazo de cinco aos a partir del fallecimiento del causante, salvo que aqul falleciera, a su vez, dentro de dicho periodo. En el caso de no cumplirse el citado plazo de permanencia en actividad, deber abonarse la parte del Impuesto que se hubiese dejado de ingresar como consecuencia de la reduccin practicada y los intereses de demora.

En el caso de que el causante se encontrara jubilado de la actividad de la empresa o negocio en el momento de su fallecimiento, los requisitos a los que hacen referencia las letras anteriores se habrn de cumplir por alguno de los parientes adquirentes de la empresa. En tal caso, la reduccin se aplicar nicamente al pariente que ejerza la actividad y que cumpla tales requisitos y por la parte en que resulte adjudicatarios, con sujecin a lo dispuesto en el artculo 27 de la Ley 29/1987, de 18 de diciembre, del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones. Si, en el momento de la jubilacin, el causante hubiera cumplido los 65 aos, la reduccin aplicable ser la general del 95 por 100, siendo del 90 por 100 si, en aquel momento, el causante tuviera entre 60 y 64 aos cumplidos.

4. En los casos de transmisiones de participaciones en entidades a favor del cnyuge, descendientes, adoptados, ascendientes, adoptantes, o de parientes colaterales hasta el tercer grado del causante, se aplicar a la base imponible una reduccin del 95 por 100 del valor de las participaciones, en la parte que corresponda a la proporcin existente entre los activos necesarios para el ejercicio de la actividad empresarial o profesional, minorados con el importe de las deudas que derivan del mismo, y el valor del patrimonio neto de la entidad, siempre que las mismas se mantengan por el adquirente durante un periodo de cinco aos a partir del fallecimiento del causante, salvo que aqul falleciera, a su vez, dentro de dicho periodo. En el caso de no cumplirse el requisito de permanencia patrimonial de las participaciones, deber abonarse la parte del impuesto que se hubiese dejado de ingresar como consecuencia de la reduccin practicada, as como los intereses de demora.

Esta reduccin ser de aplicacin siempre que concurran los siguientes requisitos:

a) Que la entidad no tenga por actividad principal la gestin de un patrimonio inmobiliario o mobiliario. A estos efectos se entender que una entidad tiene esta finalidad cuando ms de la mitad de su activo sean bienes inmuebles que no se encuentren afectos al desarrollo de actividades econmicas de carcter empresarial o sean valores.

b) Que el importe neto de la cifra de negocios de la entidad posibilite la aplicacin de los incentivos fiscales para entidades de reducida dimensin

c) Que la participacin del causante en el capital de la entidad sea, al menos, del 5 por 100 de forma individual, o del 20 por 100 de forma conjunta con sus ascendientes, descendientes, cnyuge o colaterales hasta el segundo grado, ya tenga el parentesco su origen en la consanguinidad, en la afinidad o en la adopcin.

Que el causante o, en el caso de participacin conjunta, alguna de las personas del grupo familiar a que se refiere el punto anterior, ejerzan efectivamente funciones de direccin en la entidad y que la retribucin que perciba por ello suponga la mayor fuente de renta, entendiendo por tal la que proporcione un importe superior de los rendimientos del trabajo o de las actividades econmicas.

En el caso de participacin individual del causante, si ste se encontrase jubilado en el momento de su fallecimiento, el requisito previsto en esta letra deber cumplirse por alguno de los parientes adquirentes de la empresa. En tal caso, la reduccin se aplicar nicamente a los herederos que cumplan tal requisito y por la parte en que resulten adjudicatarios, con sujecin a lo dispuesto en el artculo 27 de la Ley 29/1987, de 18 de diciembre, del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones. Si, en el momento de la jubilacin, el causante hubiera cumplido los 65 aos, la reduccin aplicable ser la general del 95 por 100, siendo del 90 por 100 si, en aquel momento, el causante tuviera entre 60 y 64 aos cumplidos.

A tales efectos, no se tendrn en cuenta los rendimientos de las actividades econmicas cuyos bienes y derechos afectos disfruten de reduccin en el Impuesto, y, cuando un mismo causante sea directamente titular de participaciones en varias entidades, y en ellas concurran las restantes condiciones exigidas por las letras anteriores, el clculo de la mayor fuente de renta del mismo se efectuar de forma separada para cada una de dichas entidades, no incluyndose los rendimientos derivados de las funciones de direccin en las otras entidades.

Se modifica el apartado 2.1, 3 y 4 por el art. 13.1 a 3 de la Ley 13/2016, de 29 de diciembre. Ref. BOE-A-2017-1291.

Se modifica el apartado 2.2 por el art. 30 de la Ley 9/2014, de 29 de diciembre. Ref. BOE-A-2015-1238.

Se modifica el apartado 1.a) y se aade el c) por los arts. 1 y 2 del Decreto-ley 4/2013, de 2 de agosto. Ref. DOCV-r-2013-90266.

Se modifican los apartados 1.b) y 2.1 por los arts. 13 y 14 de la Ley 10/2006, de 26 de diciembre. Ref. BOE-A-2007-1348.

Se modifica el apartado 1 por el art. 31 de la Ley 14/2005, de 23 de diciembre. Ref. BOE-A-2006-2973.

Se modifica el apartado 1 por el art. 44 de la Ley 12/2004, de 27 de diciembre. Ref. BOE-A-2005-2357.

Se modifica por el art. 34 de la Ley 11/2002, de 23 de diciembre. Ref. BOE-A-2003-2213.

Se modifica por el art. 17 de la Ley 9/2001, de 27 de diciembre. Ref. BOE-A-2002-2413.

Se aaden los apartados 4 y 5 de la Ley 11/2000, de 28 de diciembre. Ref. BOE-A-2001-2503.

Se modifica el apartado 1 y se aade el 3 por losl arts. 36 y 37 de la Ley 9/1999, de 30 de diciembre. Ref. BOE-A-2000-1974.

Se modifica el apartado 2 por el art. 15 de la Ley 10/1998 de 28 de diciembre. Ref. BOE-A-1999-3255.














[Bloque 21: #a10bis]

Artculo 10 bis. Reducciones en transmisiones inter vivos.

Para el clculo de la base liquidable del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, en las transmisiones inter vivos resultarn aplicables a la base imponible las siguientes reducciones por circunstancias propias de la Comunitat Valenciana, sin perjuicio de la aplicacin de las reducciones previstas en los apartados 6 y 7 del artculo 20 de la Ley 29/1987, de 18 de diciembre, del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, y de las dems reducciones reguladas en las Leyes especiales:

1.) La que corresponda de las siguientes:

– Adquisiciones por hijos o adoptados menores de 21 aos, que tengan un patrimonio preexistente de hasta 600.000 euros: 100.000 euros, ms 8.000 euros por cada ao menos de 21 que tenga el donatario, sin que la reduccin pueda exceder de 156.000 euros.

– Adquisiciones por hijos o adoptados de 21 o ms aos y por padres o adoptantes, que tengan un patrimonio preexistente, en todos los casos, de hasta 600.000 euros: 100.000 euros.

– Adquisiciones por nietos, que tengan un patrimonio preexistente de hasta 600.000 euros, siempre que su progenitor, que era hijo del donante, hubiera fallecido con anterioridad al momento del devengo: 100.000 euros, si el nieto tiene 21 o ms aos, y 100.000 euros, ms 8.000 euros por cada ao menos de 21 que tenga el nieto, sin que, en este ltimo caso, la reduccin pueda exceder de 156.000 euros.

– Adquisiciones por abuelos, que tengan un patrimonio preexistente de hasta 600.000 de euros, siempre que su hijo, que era progenitor del donante, hubiera fallecido con anterioridad al momento del devengo: 100.000 euros.

A los efectos de los citados lmites de reduccin, se tendr en cuenta la totalidad de las adquisiciones lucrativas inter vivos provenientes del mismo donante, efectuadas en los cinco aos inmediatamente anteriores al momento del devengo.

No resultar de aplicacin esta reduccin en los siguientes supuestos:

a) Cuando quien transmita hubiera tenido derecho a la reduccin en la adquisicin de los mismos bienes o de otros hasta un valor equivalente, efectuada en los diez aos inmediatamente anteriores al momento del devengo.

b) Cuando el sujeto pasivo hubiera efectuado, en los diez aos inmediatamente anteriores al momento del devengo, una transmisin, a un donatario distinto del ahora donante, de otros bienes hasta un valor equivalente, a la que igualmente resultara de aplicacin la reduccin.

c) Cuando quien transmita hubiera adquirido mortis causa los mismos bienes, u otros hasta un valor equivalente, en los diez aos inmediatamente anteriores al momento del devengo, como consecuencia de la renuncia pura y simple del sujeto pasivo, y hubiera tenido derecho a la aplicacin de la reduccin establecida en la letra a del apartado uno del artculo diez de la presente ley.

No obstante, en los supuestos del prrafo anterior, cuando se trate de bienes diferentes, sobre el exceso del valor equivalente, si lo hubiera, proceder una reduccin cuyo importe ser igual al resultado de multiplicar el importe mximo de la reduccin que corresponda de los establecidos en el primer prrafo de este apartado, con el lmite de la base imponible, por el cociente resultante de dividir el exceso del valor equivalente por el valor total de la donacin.

A los efectos del clculo del citado valor equivalente en las donaciones de bienes diferentes y del valor de lo donado en cada una de stas, se tendr en cuenta la totalidad de las transmisiones lucrativas inter vivos realizadas a favor de un mismo donatario dentro del plazo previsto en los supuestos del prrafo tercero del presente apartado.

A los efectos de lo dispuesto en el prrafo tercero de este apartado, en los supuestos de transmisiones efectuadas en unidad de acto se entender efectuada en primer lugar:

a) Cuando hubiera transmisiones en la lnea ascendiente y descendiente, la efectuada en la lnea descendiente.

b) Cuando las transmisiones fueran todas en la lnea descendiente, aquella en la que el adquirente pertenezca a la generacin ms antigua.

c) Cuando las transmisiones fueran todas en la lnea ascendiente, aquella en que el adquirente pertenezca a la generacin ms reciente.

A tales efectos, se entiende que los padres o adoptantes, con independencia de su edad, pertenecen a una generacin ms antigua que sus hijos o adoptados y stos a una ms reciente que la de aqullos, y as sucesivamente en las lneas ascendiente y descendiente.

Cuando se produzca la exclusin total o parcial de la reduccin correspondiente en una determinada donacin, por aplicacin de lo dispuesto en el prrafo tercero del presente apartado, en la siguiente donacin realizada a distinto donatario tambin se considerar como exceso, a los efectos de lo establecido en el prrafo cuarto de este apartado, la parte de la donacin actual de valor equivalente con la que hubiera sufrido dicha exclusin en la donacin anterior.

Para la aplicacin de la reduccin a la que se refiere el presente apartado, se exigir, adems, que la adquisicin se efecte en documento pblico, o que se formalice de este modo dentro del plazo de declaracin del impuesto. Adems, cuando los bienes donados consistan en metlico o en cualquiera de los contemplados en el artculo 12 de la Ley 19/1991, de 6 de junio, del Impuesto sobre el Patrimonio, deber justificarse en el documento pblico la procedencia de los bienes que el donante transmite y los medios efectivos en virtud de los cuales se produzca la entrega de lo donado.

2.) En las adquisiciones por personas con discapacidad fsica o sensorial, con un grado de minusvala igual o superior al 65 por 100, y con discapacidad psquica, con un grado de minusvala igual o superior al 33 por ciento, se aplicar una reduccin a la base imponible de 240.000 euros.

Cuando la adquisicin se efecte por personas con discapacidad fsica o sensorial, con un grado de minusvala igual o superior al 33 por 100, que sean padres, adoptantes, hijos o adoptados del donante, se aplicar una reduccin de 120.000 euros. Igual reduccin, con los mismos requisitos de discapacidad, resultar aplicable a los nietos, siempre que su progenitor, que era hijo del donante, hubiera fallecido con anterioridad al momento del devengo, y a los abuelos, siempre que su hijo, que era progenitor del donante, hubiera fallecido con anterioridad al momento del devengo.

A los efectos de los citados lmites de reduccin, se tendr en cuenta la totalidad de las transmisiones lucrativas nter vivos realizadas en favor del mismo donatario en los ltimos cinco aos inmediatamente anteriores a la fecha del devengo.

En ambos casos, la aplicacin de estas reducciones resultar compatible con la de las reducciones que pudieran corresponder en virtud de lo dispuesto en el apartado 1.) de este artculo.

3.) En el supuesto de transmisin de una empresa individual agrcola a favor de los hijos o adoptados o, cuando no existan hijos o adoptados, de los padres o adoptantes del donante, la base imponible del impuesto se reducir en el 95 por 100 del valor neto de los elementos patrimoniales afectos a la empresa transmitida, siempre que se cumplan, simultneamente, los siguientes requisitos: 1) Que la actividad no constituya la principal fuente de renta del donante; 2) Que el donante haya ejercido dicha actividad de forma habitual, personal y directa; 3) Que el importe neto de la cifra de negocios de la actividad posibilite la aplicacin de los incentivos fiscales para entidades de reducida dimensin 4) Que la empresa, por esta va adquirida, se mantenga en el patrimonio del adquirente durante los cinco aos siguientes a la donacin, salvo que aqul fallezca dentro de dicho plazo.

Esta misma reduccin se aplicar a los nietos, con los mismos requisitos, siempre que su progenitor, que era hijo del donante, hubiera fallecido con anterioridad al momento del devengo.

En el caso de que el donante se encontrara jubilado de la actividad empresarial agrcola en el momento de la donacin, dicha actividad deber haberse ejercido de forma habitual, personal y directa por el donatario. En tal caso, la reduccin se aplicar nicamente al donatario que ejerza la actividad y que cumpla los dems requisitos establecidos con carcter general. Si, en el momento de la jubilacin, el donante hubiera cumplido los 65 aos, la reduccin aplicable ser la general del 95 por 100, siendo del 90 por 100 si, en aquel momento, el donante tuviera entre 60 y 64 aos cumplidos.

En caso de no cumplirse el requisito al que se refiere el epgrafe 4 del primer prrafo de este apartado deber pagarse la parte del impuesto que se hubiera dejado de ingresar como consecuencia de la reduccin practicada, as como sus intereses de demora.

4.) En los casos de transmisiones de una empresa individual o de un negocio profesional a favor del cnyuge, descendientes o adoptados, o, cuando no existan descendientes o adoptados, a favor del cnyuge, de los padres o adoptantes, se aplicar a la base imponible una reduccin del 95 por 100 del valor neto de los elementos patrimoniales afectos a la empresa o al negocio, siempre que se mantenga por el adquirente en actividad durante un periodo de cinco aos a partir de la donacin, salvo que el donatario falleciera dentro de dicho periodo.

En el caso de no cumplirse el plazo de permanencia en actividad a que se refiere el prrafo anterior, deber abonarse la parte del Impuesto que se hubiese dejado de ingresar como consecuencia de la reduccin practicada, as como los intereses de demora.

Esta reduccin ser de aplicacin siempre que concurran los siguientes requisitos:

a) Que la actividad se ejerza por el donante de forma habitual, personal y directa.

b) Que dicha actividad constituya la mayor fuente de renta del donante, entendiendo por tal la que proporcione un importe superior de los rendimientos del trabajo o de las actividades econmicas. A tal efecto, no se tendrn en cuenta, siempre que se cumplan las condiciones en cada caso establecidas, todas aquellas remuneraciones que traigan causa de las participaciones del donante que disfruten de reduccin conforme a lo establecido en el apartado 5. de este artculo.

c) Que el importe neto de la cifra de negocios de la actividad posibilite la aplicacin de los incentivos fiscales para entidades de reducida dimensin.

Cuando un mismo donante ejerza dos o ms actividades de forma habitual, personal y directa, la reduccin alcanzar a todos los bienes y derechos afectos a las mismas, considerndose que su mayor fuente de renta a estos efectos viene determinada por el conjunto de los rendimientos de todas ellas.

En el caso de que el donante se encontrara jubilado de la actividad de la empresa o negocio en el momento de la donacin, los requisitos a los que hacen referencia las letras anteriores se habrn de cumplir por el donatario, aplicndose la reduccin nicamente al que cumpla tales requisitos. Si, en el momento de la jubilacin, el donante hubiera cumplido los 65 aos, la reduccin aplicable ser la general del 95 por 100, siendo del 90 por 100 si, en aquel momento, el donante tuviera entre 60 y 64 aos cumplidos.

5.) En los casos de transmisiones de participaciones en entidades a favor del cnyuge, descendientes o adoptados, o, cuando no existan descendientes o adoptados, a favor del cnyuge, de los padres o adoptantes, se aplicar a la base imponible una reduccin del 95 por 100 del valor de las participaciones, en la parte que corresponda a la proporcin existente entre los activos necesarios para el ejercicio de la actividad empresarial o profesional, minorados con el importe de las deudas que derivan del mismo, y el valor del patrimonio neto de la entidad, siempre que las mismas se mantengan por el adquirente durante un periodo de cinco aos a partir de la donacin, salvo que el donatario falleciera, a su vez, dentro de dicho periodo. En el caso de no cumplirse el requisito de permanencia patrimonial de las participaciones, deber abonarse la parte del impuesto que se hubiese dejado de ingresar como consecuencia de la reduccin practicada, as como los intereses de demora.

Esta reduccin ser de aplicacin siempre que concurran los siguientes requisitos:

a) Que la entidad no tenga por actividad principal la gestin de un patrimonio inmobiliario o mobiliario. A estos efectos se entender que una entidad tiene esta finalidad cuando ms de la mitad de su activo sean bienes inmuebles que no se encuentren afectos al desarrollo de actividades econmicas de carcter empresarial o sean valores.

b) Que el importe neto de la cifra de negocios de la actividad posibilite la aplicacin de los incentivos fiscales para entidades de reducida dimensin.

c) Que la participacin del donante en el capital de la entidad sea, al menos, del 5 por 100 de forma individual, o del 20 por 100 de forma conjunta con sus ascendientes, descendientes, cnyuge o colaterales hasta el segundo grado, ya tenga el parentesco su origen en la consanguinidad, en la afinidad o en la adopcin.

d) Que el donante o, en el caso de participacin conjunta, alguna de las personas del grupo familiar a que se refiere el punto anterior, ejerzan efectivamente funciones de direccin en la entidad y que la retribucin que perciba por ello suponga la mayor fuente de renta, entendiendo por tal la que proporcione un importe superior de los rendimientos del trabajo o de las actividades econmicas.

En el caso de participacin individual del donante, si ste se encontrase jubilado en el momento de la donacin, el requisito previsto en esta letra deber cumplirse por el donatario. En tal caso, la reduccin se aplicar nicamente a los donatarios que cumplan tal requisito. Si, en el momento de la jubilacin, el donante hubiera cumplido los 65 aos, la reduccin aplicable ser la general del 95 por 100, siendo del 90 por 100 si, en aquel momento, el donante tuviera entre 60 y 64 aos cumplidos.

A tales efectos, no se tendrn en cuenta los rendimientos de las actividades econmicas cuyos bienes y derechos afectos disfruten de reduccin en el Impuesto, y, cuando un mismo donante sea directamente titular de participaciones en varias entidades, y en ellas concurran las restantes condiciones exigidas por las letras anteriores, el clculo de la mayor fuente de renta del mismo se efectuar de forma separada para cada una de dichas entidades, no incluyndose los rendimientos derivados de las funciones de direccin en las otras entidades.

6) En las transmisiones de importes dinerarios destinadas al desarrollo de una actividad empresarial o profesional, con fondos propios inferiores a 300.000 euros, en mbito de la cinematografa, las artes escnicas, la msica, la pintura y otras artes visuales o audiovisuales, la edicin, la investigacin o en el mbito social, la base imponible del impuesto tendr una reduccin de hasta 1.000 euros. A los efectos del citado lmite de reduccin, se tendr en cuenta la totalidad de las adquisiciones dinerarias lucrativas provenientes del mismo donante efectuadas en los tres aos inmediatamente anteriores al momento del devengo.

La aplicacin de esta reduccin es compatible con la de las previstas en los apartados 1 y 2 de este artculo.

Se modifican los apartados 1 y 3 a 5 por el art. 14 de la Ley 13/2016, de 29 de diciembre. Ref. BOE-A-2017-1291.

Se aade el apartado 6 por el art. 31 de la Ley 9/2014, de 29 de diciembre. Ref. BOE-A-2015-1238.

Se modifica el prrafo noveno del apartado 1 por el art. 47 de la Ley 7/2014, de 22 de diciembre. Ref. BOE-A-2015-1236.

Se modifica el apartado 1 por el art. 3 del Decreto-ley 4/2013, de 2 de agosto. Ref. DOCV-r-2013-90266.

Se modifica el apartado 1 por el art. 32 de la Ley 16/2008, de 22 de diciembre. Ref. BOE-A-2009-1603.

Se modifican los apartados 1 a 3 por el art. 30 de la Ley 14/2007, de 26 de diciembre. Ref. BOE-A-2008-1338.

Se modifica por el art.15 de la Ley 10/2006, de 26 de diciembre. Ref. BOE-A-2007-1348.

Se modifica por el art. 32 de la ley 14/2005, de 23 de diciembre. Ref. BOE-A-2006-2973.

Se aade por el art. 35 de la Ley 11/2002, de 23 de diciembre. Ref. BOE-A-2003-2213.










Texto aadido, publicado el 31/12/2002, en vigor a partir del 01/01/2003.


[Bloque 22: #a11]

Artculo 11. Tarifa.

La cuota ntegra se obtendr aplicando a la base liquidable la siguiente escala:

Base liquidable hasta

Pesetas

Cuota integra

Pesetas

Resto base liquidable

Pesetas

Tipo aplicable

Porcentaje

0

0

1.330.000

7,65

1.330.000

101.745

1.276.000

8,50

2.606.000

210.205

1.303.000

9,35

3.909.000

332.036

1.303.000

10,20

5.212.000

464.942

1.303.000

11,05

6.515.000

608.923

1.303.000

11,90

7.818.000

763.980

1.303.000

12,75

9.121.000

930.113

1.303.000

13,60

10.424.000

1.107.321

1.303.000

14,45

11.727.000

1.295.604

1.303.000

15,30

13.030.000

1.494.963

6.505.000

16,15

19.535.000

2.545.521

6.505.000

18,70

26.040.000

3.761.956

13.010.000

21,25

39.050.000

6.526.581

26.000.000

25,50

65.050.000

13.156.581

65.050.000

29,75

130.100.000

32.508.956

En adelante

34,00

Se modifica por el art. 35 de la Ley 16/2003, de 17 de diciembre. Ref. BOE-A-2004-2433.

Se modifica por el art. 39 de la Ley 9/1999, de 30 de diciembre. Ref. BOE-A-2000-1974.





[Bloque 23: #a12]

Artculo 12. Cuota tributaria.

La cuota tributaria se obtendr aplicando a la cuota ntegra el coeficiente multiplicador que corresponda de entre los que se indican a continuacin, establecidos en funcin del patrimonio preexistente del contribuyente y del grupo, segn el grado de parentesco, sealado en el artculo 20, de la Ley 29/1987, de 18 de diciembre, del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones:

Patrimonio preexistente

Millones de pesetas

Grupos del artculo 20

I y II

III

IV

De 0 a 65

1,0000

1,5882

2,0000

De 65 a 327

1,0500

1,6676

2,1000

De 327 a 655

1,1000

1,7471

2,2000

De ms de 655

1,2000

1,9059

2,4000

Ss modifica por el art. 39 de la Ley 9/1999, de 30 de diciembre. Ref. BOE-A-2000-1974.




[Bloque 24: #a12bis]

Artculo 12 bis. Bonificaciones en la cuota.

1. Gozarn de las siguientes bonificaciones sobre la parte de la cuota tributaria del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones que proporcionalmente corresponda a los bienes y derechos declarados por el sujeto pasivo:

a) Una bonificacin del 75 por 100 las adquisiciones mortis causa por parientes del causante pertenecientes al grupo I del artculo 20.2.a de la Ley 29/1987, de 18 de diciembre, del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones.

b) Una bonificacin del 50 por 100 las adquisiciones mortis causa por parientes del causante pertenecientes al grupo II del artculo 20.2.a de la Ley 29/1987, de 18 de diciembre, del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones.

c) Una bonificacin del 75 por 100 las adquisiciones mortis causa por discapacitados fsicos o sensoriales con un grado de minusvala igual o superior al 65 por 100 o por discapacitados psquicos con un grado de minusvala igual o superior al 33 por 100.

La aplicacin de esta bonificacin excluir la de los apartados a o b.

2. A los efectos de lo dispuesto en el apartado 1, se entender como bienes y derechos declarados por el sujeto pasivo los que se encuentren incluidos de forma completa en una autoliquidacin presentada dentro del plazo voluntario o fuera de este sin que se haya efectuado un requerimiento previo de la Administracin tributaria en los trminos a los que se refiere el apartado 1 del artculo 27 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria.

Para determinar la proporcin de la cuota tributaria que corresponde a los bienes declarados por el sujeto pasivo, se tendr en cuenta la relacin entre aquella base liquidable que correspondera a los bienes y derechos declarados por el sujeto pasivo y la base liquidable que corresponda a la totalidad de los adquiridos.

Se modifica el apartado 1 por el art. 15 de la Ley 13/2016, de 29 de diciembre. Ref. BOE-A-2017-1291.

Se modifica el apartado 1.a) y c) por el art. 48 de la Ley 7/2014, de 22 de diciembre. Ref. BOE-A-2015-1236.

Se modifica por el art. 4 del Decreto-ley 4/2013, de 2 de agosto. Ref. DOCV-r-2013-90266.

Se modifica el apartado c) por el art. 33 de la Ley 16/2008, de 22 de diciembre.Ref. BOE-A-2009-1603.

Se modifican los apartados c) y d) por el art. 31 de la Ley 14/2007, de 26 de diciembre. Ref. BOE-A-2008-1338.

Se modifica por el art. 16 de la Ley 10/2006, de 26 de diciembre. Ref. BOE-A-2007-1348.

Tngase en cuenta la Sentencia del TC 60/2015, de 18 de marzoRef. BOE-A-2015-4515., que declara la inconstitucionalidad y nulidad del inciso destacado de la letra a), con los efectos que se declaran en el fundamento jurdico 6 de la misma.

Se aaden la letras c) y d) por el art. 33 de la Ley 14/2005, de 23 de diciembre. Ref. BOE-A-2006-2973.

Se aade por el art. 36 de la Ley 16/2003, de 17 de diciembre. Ref. BOE-A-2004-2433.









Texto aadido, publicado el 19/12/2003, en vigor a partir del 01/01/2004.


[Bloque 25: #a12ter]

Artculo 12 ter. Plazos de presentacin.

Uno. Los documentos o declaraciones se presentarn en los siguientes plazos:

a) Cuando se trate de adquisiciones por causa de muerte, incluidas las de los beneficiarios de contratos de seguro de vida, en el de seis meses, contados desde el da del fallecimiento del causante o desde aquel en que adquiera firmeza la declaracin de su fallecimiento.

El mismo plazo, a contar desde el da del fallecimiento del usufructuario o desde aquel en que adquiera firmeza la declaracin de fallecimiento, ser aplicable a las consolidaciones del dominio en el nudo propietario por fallecimiento del usufructuario, aunque la desmembracin del dominio se hubiese realizado por acto inter vivos.

b) En los dems supuestos, en el de un mes, contado desde el da en que se cause el acto o contrato.

Dos. Salvo que especficamente se establezca otra cosa, cuando con posterioridad a la aplicacin de un beneficio fiscal se produzca la prdida del derecho a su aplicacin por incumplimiento de los requisitos a que estuviese condicionado, se deber presentar la autoliquidacin correspondiente en el plazo de un mes contado desde el da en que se hubiera producido el incumplimiento. La regularizacin que se practique incluir la parte del impuesto que se hubiere dejado de ingresar como consecuencia de la aplicacin del beneficio fiscal, as como los intereses de demora.

Se aade por el art. 5 del Decreto-ley 4/2013, de 2 de agosto. Ref. DOCV-r-2013-90266.

Tngase en cuenta para su aplicacin la disposicin transitoria nica.

Texto aadido, publicado el 06/08/2013, en vigor a partir del 06/08/2013.


[Bloque 26: #a12quater]

Artculo 12 quter. Asimilacin a cnyuges de las parejas de hecho en el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones.

Se asimilan a cnyuges los miembros de parejas de hecho cuya unin cumpla los requisitos establecidos en la Ley 5/2012, de 15 de octubre, de la Generalitat, de Uniones de Hecho Formalizadas de la Comunitat Valenciana y se encuentren inscritas en el Registro de Uniones de Hecho Formalizadas de la Comunitat Valenciana.

Se aade por el art. 16 de la Ley 13/2016, de 29 de diciembre. Ref. BOE-A-2017-1291.

Texto aadido, publicado el 31/12/2016, en vigor a partir del 01/01/2017.


[Bloque 27: #ciii-2]

CAPTULO III

Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurdicos Documentados


[Bloque 28: #a13]

Artculo 13. Transmisiones Patrimoniales Onerosas.

De conformidad con lo dispuesto en el artculo 49.1.a) de la Ley 22/2009, de 18 de diciembre, por la que se regula el sistema de financiacin de las Comunidades Autnomas de rgimen comn y Ciudades con Estatuto de Autonoma y se modifican determinadas normas tributarias, los tipos de gravamen de la modalidad de Transmisiones Patrimoniales Onerosas del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurdicos Documentados sern los siguientes:

Uno. El 10 por 100 en las adquisiciones de inmuebles, as como en la constitucin o cesin de derechos reales que recaigan sobre los mismos, salvo los derechos reales de garanta, excepto que sea aplicable alguno de los tipos previstos en los apartados siguientes.

Dos. El 8 por 100 en los siguientes casos:

1) En la adquisicin de viviendas de proteccin pblica de rgimen general, as como en la constitucin o cesin de derechos reales que recaigan sobre las referidas viviendas, salvo los derechos reales de garanta, siempre que tales viviendas constituyan o vayan a constituir la primera vivienda habitual del adquirente o cesionario.

2) En la adquisicin de viviendas que vayan a constituir la primera vivienda habitual de jvenes menores de 35 aos, por la parte que estos adquieran, siempre que la suma de la base liquidable general y de la base liquidable del ahorro del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas del sujeto pasivo correspondiente al perodo impositivo inmediatamente anterior, con plazo de presentacin vencido a la fecha del devengo no exceda de los lmites a los que se refiere el prrafo primero del apartado cuatro del artculo cuarto de la presente ley.

3) En la adquisicin de bienes inmuebles incluidos en la transmisin de la totalidad de un patrimonio empresarial o profesional o de un conjunto de elementos corporales y, en su caso, incorporales que, formando parte del patrimonio empresarial o profesional del transmitente, constituyan una unidad econmica autnoma capaz de desarrollar una actividad empresarial o profesional por sus propios medios, en los trminos a los que se refiere el artculo 7, apartado 1, de la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor Aadido y el artculo 7, apartado 5, del Texto Refundido de la Ley del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurdicos Documentados, aprobado por Real Decreto Legislativo 1/1993, de 24 de septiembre, siempre que concurran las siguientes circunstancias:

Que el transmitente ejerciera la actividad empresarial o profesional en la Comunitat Valenciana.

Que los inmuebles se afecten a la actividad empresarial o profesional del adquirente, como sede del domicilio fiscal o centro de trabajo de la empresa o negocio.

Que el adquirente mantenga el ejercicio de la actividad empresarial o profesional y su domicilio fiscal en la Comunitat Valenciana durante un perodo de, al menos, 3 aos, salvo que, en el caso de adquirente persona fsica, este fallezca dentro de dicho plazo.

Que el adquirente mantenga la plantilla media de trabajadores respecto del ao anterior a la transmisin, en los trminos de personas por ao que regula la normativa laboral, durante un periodo de, al menos, 3 aos. A estos efectos, se computarn en la plantilla media a las personas empleadas, en los trminos que disponga la legislacin laboral, teniendo en cuenta la jornada contratada en relacin a la jornada completa.

Que durante el mismo periodo de 3 aos el adquirente no realice cualquiera de las siguientes operaciones:

e.1) Efectuar actos de disposicin u operaciones societarias que, directa o indirectamente, puedan dar lugar a una minoracin sustancial del valor de adquisicin.

e.2) Transmitir los inmuebles.

e.3) Desafectar los inmuebles de la actividad empresarial o profesional o destinarlos a fines distintos de sede del domicilio fiscal o centro de trabajo.

Que el importe neto de la cifra de negocios de la actividad del adquirente, en los trminos de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, no supere los 10 millones de euros durante los 3 aos a que se refiere la letra c) anterior.

Que en el documento pblico al que se refiere el apartado cinco de este artculo se determine expresamente el destino del inmueble al que se refiere la letra b).

4) En la adquisicin de bienes inmuebles por jvenes menores de 35 aos que sean empresarios o profesionales o por sociedades mercantiles participadas directamente en su integridad por jvenes menores de 35 aos, siempre que concurran las siguientes circunstancias:

Que los inmuebles se afecten a la actividad empresarial o profesional del adquirente, como sede del domicilio fiscal o centro de trabajo de la empresa o negocio.

Que el adquirente, o la sociedad participada, mantenga el ejercicio de la actividad empresarial o profesional y su domicilio fiscal en la Comunitat Valenciana durante un perodo de, al menos, 3 aos, salvo que, en el caso de adquirente persona fsica, este fallezca dentro de dicho plazo, y que, en el caso de adquisicin por sociedades mercantiles, adems, se mantenga durante dicho plazo una participacin mayoritaria en el capital social de los socios existentes en el momento de la adquisicin.

Que durante el mismo periodo de 3 aos el adquirente no realice cualquiera de las siguientes operaciones:

c.1) Efectuar actos de disposicin u operaciones societarias que, directa o indirectamente, puedan dar lugar a una minoracin sustancial del valor de adquisicin.

c.2) Transmitir los inmuebles.

c.3) Desafectar los inmuebles de la actividad empresarial o profesional o destinarlos a fines distintos de sede del domicilio fiscal o centro de trabajo.

Que el importe neto de la cifra de negocios de la actividad del adquirente, en los trminos de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, no supere los 10 millones de euros durante los 3 aos a que se refiere la letra b) anterior.

Que en el documento pblico al que se refiere el apartado Cinco de este artculo se determine expresamente el destino del inmueble al que se refiere la letra a), as como la identidad de los socios, su edad y su participacin en el capital.

Tres. El 6 por 100 en la adquisicin de bienes muebles y semovientes, en la constitucin y cesin de derechos reales sobre aqullos, excepto los derechos reales de garanta, y en la constitucin de concesiones administrativas, con las siguientes excepciones:

1) La adquisicin de automviles tipo turismo, vehculos mixtos adaptables, vehculos todoterreno, motocicletas y ciclomotores, cuyo valor sea inferior a 20.000 euros y que tengan una antigedad superior a 12 aos, excluidos los que hayan sido calificados como vehculos histricos. En estos casos, resultarn aplicables las siguientes cuotas fijas:

a) Motocicletas y ciclomotores con cilindrada inferior o igual a 250 centmetros cbicos: 10 euros.

b) Motocicletas con cilindrada superior a 250 centmetros cbicos e inferior o igual a 550 centmetros cbicos: 20 euros.

c) Motocicletas con cilindrada superior a 550 centmetros cbicos e inferior o igual a 750 centmetros cbicos: 35 euros.

d) Motocicletas con cilindrada superior a 750 centmetros cbicos: 55 euros.

e) Automviles tipo turismo, vehculos mixtos adaptables y vehculos todoterreno con cilindrada inferior o igual a 1.500 centmetros cbicos: 40 euros.

f) Automviles tipo turismo, vehculos mixtos adaptables y vehculos todoterreno, con cilindrada superior a 1.500 centmetros cbicos e inferior o igual a 2.000 centmetros cbicos: 60 euros.

g) Automviles tipo turismo, vehculos mixtos adaptables y vehculos todoterreno, con cilindrada superior a 2.000 centmetros cbicos: 140 euros.

2) Los automviles tipo turismo, vehculos mixtos adaptables, vehculos todoterreno, motocicletas y ciclomotores con antigedad inferior o igual a 12 aos y cilindrada superior a 2.000 centmetros cbicos, o con valor igual o superior a 20.000 euros, las embarcaciones de recreo con ms de 8 metros de eslora o con valor igual o superior a 20.000 euros, y los objetos de arte y las antigedades segn la definicin que de los mismos se realiza en la Ley 19/1991, de 6 de junio, del impuesto sobre el patrimonio, que tributarn al tipo de gravamen del 8 por 100.

3) Los vehculos y embarcaciones de cualquier clase adquiridos al final de su vida til para su valorizacin y eliminacin, en aplicacin de la normativa en materia de residuos, que tributarn al tipo de gravamen del 2 por 100.

4) La adquisicin de valores, que tributar, en todo caso, conforme a lo dispuesto en el apartado 3 del artculo 12 del Real decreto legislativo 1/1993, de 24 de septiembre, por el que se aprueba el Texto refundido de la Ley del impuesto sobre transmisiones patrimoniales y actos jurdicos documentados.

Cuatro. El 4 por 100 en los siguientes casos:

1) En las adquisiciones de viviendas de proteccin oficial de rgimen especial, as como en la constitucin o cesin de derechos reales que recaigan sobre las referidas viviendas, salvo los derechos reales de garanta, siempre que las mismas constituyan o vayan a constituir la vivienda habitual del adquirente o cesionario.

2) En las adquisiciones de viviendas que vayan a constituir la vivienda habitual de una familia numerosa, siempre que la suma de la base liquidable general y de la base liquidable del ahorro del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas del sujeto pasivo, su cnyuge, los descendientes y los ascendientes de los anteriores que convivan con ellos, as como de las dems personas que vayan a habitar en la vivienda, correspondiente al perodo impositivo inmediatamente anterior, con plazo de presentacin vencido a la fecha del devengo, no exceda, en conjunto, de 45.000 euros.

3) En las adquisiciones de viviendas que vayan a constituir la vivienda habitual de un discapacitado fsico o sensorial, con un grado de minusvala igual o superior al 65 por 100, o psquico, con un grado de minusvala igual o superior al 33 por 100, por la parte del bien que aquel adquiera.

4) En las adquisiciones de bienes inmuebles situados en una zona declarada como rea industrial avanzada, siempre que concurran las siguientes circunstancias concurrentes:

a) Que los inmuebles se afecten a la actividad empresarial o profesional del adquirente, como sede del domicilio fiscal o centro de trabajo de la empresa o negocio.

b) Que el adquirente mantenga el ejercicio de la actividad empresarial o profesional y su domicilio fiscal en la Comunitat Valenciana durante un perodo de, al menos, tres aos, salvo que, en el caso de adquirente persona fsica, esta fallezca dentro de dicho plazo.

c) Que durante el mismo periodo de tres aos el adquirente no realice cualquiera de las siguientes operaciones:

1. Efectuar actos de disposicin u operaciones societarias que, directa o indirectamente, puedan dar lugar a una minoracin sustancial del valor de adquisicin.

2. Transmitir los inmuebles.

3. Desafectar los inmuebles de la actividad empresarial o profesional o destinarlos a fines distintos de sede del domicilio fiscal o centro de trabajo.

d) Que el importe neto de la cifra de negocios de la actividad del adquirente, en los trminos de la Ley del impuesto sobre sociedades, no supere los 10 millones de euros durante los tres aos a que se refiere la letra c anterior.

e) Que en el documento pblico por el que se formalice la adquisicin, se determine expresamente el destino del inmueble al que se refiere la letra a.

Cinco. A los efectos de la aplicacin de los tipos de gravamen a los que se refieren los nmeros 1) y 2) del apartado Dos y el apartado Cuatro de este artculo se estar al concepto de vivienda habitual de la normativa reguladora del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas.

Seis. A los efectos de la aplicacin de los tipos de gravamen a los que se refieren los apartados Dos y Cuatro de este artculo, ser requisito imprescindible que la adquisicin se efecte en documento pblico o que se formalice de este modo dentro del plazo de declaracin del impuesto.

Se aade el punto 4 al apartado 4 por la disposicin adicional 4.1 de la Ley 14/2018, de 5 de junio. RSSef. BOE-A-2018-8949

Se modifica el apartado 3 por el art. 62 de la Ley 5/2013, de 23 de diciembre. Ref. BOE-A-2014-970.

Se modifica por el art. 6.1 del Decreto-ley 4/2013, de 2 de agosto. Ref. DOCV-r-2013-90266.

Se modifica el apartado 3.d) por el art. 34 de la Ley 16/2008, de 22 de diciembre. Ref. BOE-A-2009-1603.

Se modifica el apartado 3.d) y el 4 por el art. 32 y 33 de la Ley 14/2007, de 26 de diciembre. Ref. BOE-A-2008-1338.

Se modifica el apartado 3.d) por el art. 17 de la Ley 10/2006, de 26 de diciembre. Ref. BOE-A-2007-1348.

Se modifica el apartado 3.d) por el art. 34 de la Ley 14/2005, de 23 de diciembre. Ref. BOE-A-2006-2973.

Se modifica por el art. 36 de la Ley 11/2002, de 23 de diciembre. Ref. BOE-A-2003-2213.

Se modifica por el art. 16 de la Ley 11/2000, de 28 de dciembre. Ref. BOE-A-2001-2503.












[Bloque 29: #a14]

Artculo 14. Actos jurdicos documentados.

De conformidad con lo dispuesto en el artculo 49.1.a) de la Ley 22/2009, de 18 de diciembre, por la que se regula el sistema de financiacin de las Comunidades Autnomas de rgimen comn y Ciudades con Estatuto de Autonoma y se modifican determinadas normas tributarias, los tipos de gravamen de la modalidad de Actos Jurdicos Documentados del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurdicos Documentados sern los siguientes:

Uno. El 0,1 por 100 en los siguientes casos:

Las primeras copias de escrituras pblicas que documenten adquisiciones de vivienda habitual.

Las primeras copias de escrituras pblicas que documenten la constitucin de prstamos hipotecarios para la adquisicin de la vivienda habitual de una familia numerosa, siempre que la suma de la base liquidable general y de la base liquidable del ahorro del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas del sujeto pasivo, su cnyuge, los descendientes y los ascendientes de los anteriores que convivan con ellos, as como de las dems personas que vayan a habitar en la vivienda, correspondiente al perodo impositivo inmediatamente anterior, con plazo de presentacin vencido a la fecha del devengo, no exceda, en conjunto, de 45.000 euros.

Las primeras copias de escrituras pblicas que documenten la constitucin de prstamos hipotecarios para la adquisicin por un discapacitado fsico o sensorial, con un grado de minusvala igual o superior al 65 por 100, o psquico, con un grado de minusvala igual o superior al 33 por 100, de su vivienda habitual, nicamente por la parte del prstamo en que aquel resulte prestatario.

A estos efectos, se estar al concepto de vivienda habitual contemplado en la normativa estatal reguladora del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas.

Dos. El 2 por 100 en las primeras copias de escrituras y actas notariales que documenten transmisiones de bienes inmuebles respecto de las cuales se haya renunciado a la exencin en el Impuesto sobre el Valor Aadido, de conformidad con lo dispuesto en el artculo 20.dos, de la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor Aadido.

Tres. En los dems casos, el 1,5 por 100.

Se modifica por el art. 7 del Decreto-ley 4/2013, de 2 de agosto. Ref. DOCV-r-2013-90266.

Se modifica el apartado 2.d) por el art. 35 de la Ley 16/2008, de 22 de diciembre. Ref. BOE-A-2009-1603.

Se modifican los apartados 2.d) y 3 por el art. 34 y 35 de la Ley 14/2007, de 26 de diciembre. Ref. BOE-A-2008-1338.

Se modifica el apartado 2.d) por el art. 18 de la Ley 10/2006, de 26 de diciembre. Ref. BOE-A-2007-1348.

Se modifica por el art. 35 de la Ley 14/2005, de 23 de diciembre. Ref. BOE-A-2006-2973.

Se modifica por el art. 37 de la Ley 11/2002, de 23 de diciembre. Ref. BOE-A-2003-2213.

Se modifica por el art. 40 de la Ley 10/2001, de 27 de diciembre. Ref. BOE-A-2002-2414.










[Bloque 30: #a14bis]

Artculo 14 bis. Bonificaciones.

Uno. Se aplicar una bonificacin del 100 por 100 de la cuota tributaria de la modalidad gradual de Actos Jurdicos Documentados del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurdicos Documentados en las escrituras pblicas de novacin modificativa de prstamos y crditos con garanta hipotecaria pactados de comn acuerdo entre acreedor y deudor, siempre que el acreedor sea una de las entidades a las que se refiere el artculo 1 de la Ley 2/1994, de 30 de marzo, sobre Subrogacin y Modificacin de Prstamos Hipotecarios y la modificacin se refiera a las condiciones del tipo de inters inicialmente pactado o vigente, a la alteracin del plazo o a ambas.

Dos. Se aplicar una bonificacin del 100 por 100 de la cuota tributaria de la modalidad gradual de Actos Jurdicos Documentados respecto a aquellas escrituras pblicas de novacin modificativa, pactadas de comn acuerdo entre acreedor y deudor, que cambien el mtodo de amortizacin y cualesquiera otras condiciones financieras de aquellos prstamos y crditos con garanta hipotecaria que cumplan los siguientes requisitos:

– Que el prstamo se haya concertado con la finalidad de la adquisicin de una vivienda.

– Que dicha vivienda constituya la vivienda habitual del deudor y/o hipotecante en el momento de la novacin.

– Que el acreedor sea una de las entidades contempladas en el artculo 1 de la Ley 2/1994, de 30 de marzo, sobre Subrogacin y Modificacin de Prstamos Hipotecarios.

Dentro del concepto de modificacin del mtodo o sistema de amortizacin y de cualesquiera otras condiciones financieras del prstamo no se entendern comprendidas la ampliacin o reduccin de capital; la alteracin del plazo o de las condiciones del tipo de inters inicialmente pactado o vigente, ni la prestacin o modificacin de las garantas personales.

Tres.

1. La transmisin de la totalidad o parte de una o ms viviendas y sus anexos a una persona fsica o jurdica a cuya actividad le sea de aplicacin las normas de adaptacin del Plan general de contabilidad del sector inmobiliario disfrutar de una bonificacin de la cuota del impuesto en la modalidad de transmisiones patrimoniales onerosas, siempre que cumpla los siguientes requisitos:

a) Que la adquisicin se realice como pago total o parcial por la entrega de una vivienda al transmitente.

b) Que la vivienda entregada al transmitente vaya a constituir su vivienda habitual.

c) Que la entrega de la vivienda al transmitente est sujeta y no exenta del impuesto sobre el valor aadido.

d) Que la actividad principal del adquirente sea la construccin de edificios, la promocin inmobiliaria o la compraventa o arrendamiento de bienes inmuebles por su cuenta.

e) Que los bienes adquiridos se incorporen al activo circulante del adquirente con la finalidad de venderlos o alquilarlos.

f) Que en el plazo de tres aos, los bienes adquiridos se transmitan a una persona fsica para su uso como vivienda o se destinen al arrendamiento de vivienda, de acuerdo con lo dispuesto en la Ley 29/1994, de 24 de noviembre, de arrendamientos urbanos.

Tanto la transmisin como la formalizacin del arrendamiento debern formalizarse en documento pblico.

g) Que la empresa adquirente est al corriente con las obligaciones tributarias con la Generalitat.

2. La bonificacin sobre la cuota del impuesto tendr las siguientes modalidades:

Concepto

Porcentaje de bonificacin

Si en la vivienda adquirida se realizan obras tendentes a conservar o mejorar el rendimiento energtico, la salubridad o la accesibilidad en la vivienda, as como a suprimir barreras arquitectnicas.

50%

Si la vivienda adquirida se destina al arrendamiento de vivienda, de conformidad con lo dispuesto en la Ley 29/1994, de 24 de noviembre, de arrendamientos Urbanos, siempre y cuando rena condiciones de habitabilidad.

50%

Si la vivienda adquirida se destina al arrendamiento de vivienda, de conformidad con lo dispuesto en la Ley 29/1994, de 24 de noviembre, de arrendamientos urbanos, tras la realizacin de obras tendentes a conservar o mejorar el rendimiento energtico, la salubridad o la accesibilidad en la vivienda, as como a suprimir barreras arquitectnicas.

70%

3. La aplicacin de esta bonificacin es provisional, por lo que solamente hay que hacer constar en la escritura pblica que la adquisicin de la vivienda y, en su caso, anexos se efecta con el fin de venderlos o arrendarlos a un particular para su uso como vivienda. Para la elevacin a definitiva, el sujeto pasivo debe acreditar la transmisin o arrendamiento posterior de la totalidad de los bienes adquiridos.

4. Ante el incumplimiento de cualquiera de los requisitos, condicionantes o plazos para la aplicacin de la bonificacin prevista en este artculo, el sujeto pasivo deber presentar, dentro del plazo reglamentario de presentacin, contado desde el da despus del incumplimiento, una autoliquidacin complementaria sin bonificacin y con deduccin de la cuota ingresada, con aplicacin de los correspondientes intereses de demora.

5. A efectos de la aplicacin de la bonificacin, es preciso tener en cuenta las siguientes reglas especiales:

a) Cuando se transmitan viviendas que formen parte de una edificacin entera en rgimen de propiedad vertical, la bonificacin solo ser aplicable en relacin con la superficie que se asigne como vivienda en la divisin en propiedad horizontal posterior, quedando excluida la superficie dedicada a locales comerciales.

b) La bonificacin ser aplicable a la vivienda y el terreno en el que se encuentra enclavada siempre y cuando formen una misma finca registral y la venta posterior del plazo de los tres aos comprenda la totalidad de la misma.

c) En el caso de adquisicin de partes indivisas, el da inicial del plazo de tres aos al que se refiere la letra f del apartado 1 ser la fecha de adquisicin de la primera parte indivisa.

d) Quedan expresamente excluidas de la aplicacin de esta bonificacin:

– Las adjudicaciones de inmuebles en subasta pblica.

– Las transmisiones de valores que incurran en los supuestos a que se refiere el artculo 17.2 del texto refundido de la Ley del impuesto sobre transmisiones patrimoniales y actos jurdicos documentados, aprobado por el Real decreto legislativo 1/1993, de 24 de septiembre.

6. Mediante orden de la persona titular de la Conselleria competente en materia de hacienda, se establecern los supuestos, condiciones y medios de justificacin de las obras tendentes a conservar o mejorar el rendimiento energtico de la vivienda que dan lugar a la aplicacin de la bonificacin regulada en este artculo.

Cuatro. Se aplicar una bonificacin del 30% de la cuota gradual de documentos notariales de la modalidad actos jurdicos documentados del impuesto sobre transmisiones patrimoniales y actos jurdicos documentados, en las escrituras pblicas por las que se formalicen las adquisiciones de bienes inmuebles situados en una zona declarada como rea industrial avanzada.

Se aade el apartado 4 por la disposicin adicional 4.2 de la Ley 14/2018, de 5 de junio. Ref. BOE-A-2018-8949

Se aade el apartado 3 por el art. 4 de la Ley 21/2017, de 28 de diciembre. Ref. BOE-A-2018-1871

Se modifica por el art. 17 de la Ley 13/2016, de 29 de diciembre. Ref. BOE-A-2017-1291.

Se modifica por el art. 63.1 de la Ley 5/2013, de 23 de diciembre. Ref. BOE-A-2014-970.

Se aade por el art. 8 del Decreto-ley 4/2013, de 2 de agosto. Ref. DOCV-r-2013-90266.

El apartado 3 resultar aplicable a los hechos imponibles producidos a partir del 1 de julio de 2013, inclusive, segn establece la disposicin final 2.






Texto aadido, publicado el 06/08/2013, en vigor a partir del 06/08/2013.


[Bloque 31: #a14ter]

Artculo 14 ter. Plazos de presentacin.

1. El plazo para la presentacin de la autoliquidacin, junto con el documento o la declaracin escrita sustitutiva del documento, ser de un mes, contado desde el da en que se cause el acto o contrato.

No obstante, cuando se trate de consolidaciones del dominio en el nudo propietario por fallecimiento del usufructuario, el plazo ser de seis meses, contados desde el da del fallecimiento del usufructuario o desde aquel en que adquiera firmeza la declaracin de fallecimiento.

2. Salvo que especficamente se establezca otra cosa, cuando con posterioridad a la aplicacin de un beneficio fiscal se produzca la prdida del derecho a su aplicacin por incumplimiento de los requisitos a que estuviese condicionado, se deber presentar la autoliquidacin correspondiente en el plazo de un mes contado desde el da en que se hubiera producido el incumplimiento. La regularizacin que se practique incluir la parte del impuesto que se hubiere dejado de ingresar como consecuencia de la aplicacin del beneficio fiscal, as como los intereses de demora.

3. Las transmisiones patrimoniales onerosas en las que el contribuyente sea un empresario o profesional y que tengan por objeto bienes muebles adquiridos a particulares para su reventa, excepto valores mobiliarios y medios de transporte usados no destinados a su achatarramiento, debern ser objeto de autoliquidacin en la forma y plazo siguientes:

a) La autoliquidacin comprender de forma agregada todas las adquisiciones realizadas dentro del periodo de liquidacin, que coincidir con el trimestre natural, y deber ajustarse al modelo que determine el conseller competente en materia de Hacienda.

b) El conseller competente en materia de Hacienda podr determinar, mediante orden, que la autoliquidacin se deba acompaar de una declaracin en la que se contenga una relacin de los bienes adquiridos, incluyendo, por cada bien, su descripcin, la fecha de adquisicin, la identificacin del transmitente y la contraprestacin satisfecha por la adquisicin. Dicha orden podr determinar, igualmente, que la citada declaracin se deba sustituir o complementar mediante la copia de las hojas correspondientes de los libros o registros oficiales en los que se incluyan las citadas operaciones.

c) La presentacin de dicha autoliquidacin se realizar en los veinte primeros das naturales del mes siguiente al periodo de liquidacin que corresponda. Sin embargo, la autoliquidacin correspondiente al ltimo perodo del ao se presentar durante los treinta primeros das naturales del mes de enero del ao siguiente.

Se aade por el art. 63.2 de la Ley 5/2013, de 23 de diciembre. Ref. BOE-A-2014-970.

Texto aadido, publicado el 27/12/2013, en vigor a partir del 01/01/2014.


[Bloque 32: #civ]

CAPTULO IV

Tributos sobre el Juego


[Bloque 33: #a15]

Artculo 15. Tipos y cuotas.

Uno. El tributo que grava los juegos de suerte, envite o azar se exige, en caso de explotacin de mquinas y aparatos automticos, de conformidad con las siguientes reglas:

1. El perodo impositivo es el trimestre natural.

2. El devengo se produce:

a) Con carcter general, el primer da del perodo impositivo.

b) En el caso de explotacin de mquinas de nueva autorizacin, el devengo coincide con la autorizacin de explotacin.

c) En el caso de levantamiento de la suspensin de la autorizacin de explotacin de la mquina, el devengo coincide con el citado levantamiento.

3. El contribuyente est obligado a practicar operaciones de autoliquidacin tributaria y a realizar el ingreso de la deuda tributaria durante el mes siguiente al vencimiento del trimestre natural en que se haya producido el devengo sealado en la letra a del apartado 2 anterior. Si el ltimo da del plazo resultara inhbil, el plazo finalizar el da hbil inmediato siguiente. En los supuestos de las letras b y c del apartado 2 anterior, el ingreso de la deuda tributaria se realizar en el momento del devengo.

4. La cuota ntegra se obtiene aplicando la cantidad fija sealada en el cuadro siguiente, en funcin de la clasificacin de las mquinas o aparatos automticos aptos para la realizacin de los juegos:

Clasificacin de la mquina o aparato automtico apto para la realizacin de los juegos

Cuanta trimestral

(Euros)

1

Tipo B (recreativas con premio).

1.1

De un solo jugador

900,00

1.2

De un solo jugador, que tengan limitada la apuesta mxima a 10 cntimos de euro y que no permitan la realizacin de partidas simultneas

275,00

1.3

En las que puedan intervenir dos o ms jugadores, siempre que el juego de cada uno de ellos sea independiente del realizado por los dems.

1.500,00+ (10% cuota del punto 1.1 x nmero de jugadores)

2

Tipo C (azar).

2.1

De un solo jugador

1.295,00

2.2

En las que puedan intervenir dos o ms jugadores, siempre que el juego de cada uno de ellos sea independiente del realizado por los dems.

2.158,00 + (10% cuota de un jugador x nmero de jugadores)

Dos. Los tipos de gravamen en el caso del tributo que grava los juegos de suerte, envite o azar, en su modalidad de gravamen sobre establecimientos distintos de casinos de juego, son los siguientes:

1. Con carcter general: El 25% de las cantidades jugadas.

2. En las modalidades del juego del bingo distintas del bingo electrnico, conforme a la siguiente tarifa:

Tramo de importe acumulado del valor facial de los cartones adquiridos durante el ao natural

(Euros)

Tipo de gravamen

(Porcentaje)

1

Inferior o igual a 400.000

1,00

2

Entre 400.000,01€ y 3.000.000

12,50

3

Entre 3.000.000,01€ y 8.000.000

15,00

4

Ms de 8.000.000

17,50

En estos casos, el tributo se devenga en el momento de la adquisicin de los cartones, debindose ingresar en ese momento. El contribuyente est obligado a practicar operaciones de autoliquidacin tributaria y a realizar el ingreso de la deuda tributaria.

3. En el bingo electrnico: el 25% de la diferencia entre las cantidades jugadas y los importes destinados a premios. El contribuyente est obligado a practicar operaciones de autoliquidacin tributaria y a realizar el ingreso de la deuda tributaria durante el mes siguiente al vencimiento del mes natural en el que se produce el devengo. La autoliquidacin comprender de forma agregada todos los juegos devengados en el mes natural. Si el ltimo da del plazo resultara inhbil, el plazo finalizar el da hbil inmediato siguiente.

Tres. Los tipos de gravamen del tributo que grava los juegos de suerte, envite o azar se exigir, en su modalidad de gravamen sobre casinos de juego, son los siguientes:

1. Con carcter general, la tarifa siguiente:

Tramo de la base imponible comprendido entre

(Euros)

Tipo de gravamen

(Porcentaje)

0€ y 2.000.000,00

20

2.000.000,01€ y 4.000.000,00

30

4.000.000,01€ y 6.000.000,00

40

Ms de 6.000.000,00

50

La tarifa anterior se aplica tanto a los juegos organizados o celebrados en los casinos de juego (sala principal) como en las salas apndice de estos, si bien se aplica separadamente a la base imponible de cada una de las salas.

2. En establecimientos ubicados fuera de los casinos de juego o de salas apndices, a travs de terminales en lnea, la cuota ntegra se obtiene aplicando sobre la base imponible el tipo de gravamen del 25%.

3. En el caso de partidas de pquer organizadas en los casinos de juego o sus salas apndice, se aplica una bonificacin del 60% de la parte proporcional de la cuota ntegra que corresponda a dichas partidas, siempre que se cumplan los siguientes requisitos:

1. Que la partida tenga la consideracin de competicin, torneo o similar.

2. Que los participantes en el juego paguen una entrada o buy-in.

4. Respecto a los ingresos trimestrales, el contribuyente est obligado a practicar operaciones de autoliquidacin tributaria y a realizar el ingreso de la deuda tributaria durante el mes siguiente al vencimiento de cada trimestre natural. Si el ltimo da del plazo resultara inhbil, el plazo finalizar el da hbil inmediato siguiente.

Cuatro. En el tributo que grava las rifas, tmbolas, o combinaciones aleatorias, se exige de acuerdo a las siguientes reglas:

1. Estn exentas:

a) Las organizadas por la Organizacin Nacional de Ciegos Espaoles.

b) Las organizadas por la Cruz Roja Espaola.

c) Para un mismo organizador, siempre que su actividad habitual o principal no sea la organizacin o celebracin de juegos, en cualquiera de sus modalidades, y en relacin con un mismo ao natural: las dos primeras rifas o tmbolas, siempre que el valor total de los premios ofrecidos, en cada uno de los dos juegos, no exceda de 600 euros.

d) Las rifas o tmbolas organizadas por entidades con fines benficos, religiosos, culturales, tursticos, deportivos o ambientales legalmente autorizadas e inscritas en el registro correspondiente, siempre que se justifique el destino de los fondos a las finalidades citadas.

e) Las rifas o tmbolas declaradas de utilidad pblica o benficas.

2. El tipo de gravamen es:

a) El 20%, con carcter general.

b) El 10%, en las combinaciones aleatorias con fines publicitarios o promocionales, definidas como aquellos sorteos que, con finalidad exclusivamente publicitaria o de promocin de un producto o servicio, y teniendo como nica contraprestacin el consumo del producto o servicio, sin sobreprecio ni tarificacin adicional alguna, ofrecen premios en metlico, especie o servicios, exigiendo, en su caso, la condicin de cliente de la entidad objeto de la publicidad o promocin.

c) En las tmbolas de duracin inferior a quince das organizadas con ocasin de mercados, ferias o fiestas y cuyos premios ofrecidos diariamente no excedan de un valor total de 5.000 euros, el contribuyente podr optar entre satisfacer el tributos con arreglo al tipo previsto en la regla 1 de este apartado, o bien a razn de 100 euros por cada da de duracin, en capitales de provincia o poblaciones de ms de cien mil habitantes; de 70 euros por cada da, en poblaciones de entre veinte mil y cien mil habitantes, y de 30 euros por cada da de duracin, en poblaciones inferiores a veinte mil habitantes.

3. El contribuyente est obligado a practicar operaciones de autoliquidacin tributaria y a realizar el ingreso de la deuda tributaria durante el mes siguiente al vencimiento del mes natural en el que se produce el devengo. La autoliquidacin comprender de forma agregada todos los juegos devengados en el mes natural. Si el ltimo da del plazo resultara inhbil, el plazo finalizar el da hbil inmediato siguiente.

Cinco. En el tributo que grava las apuestas, el tipo de gravamen es del 20%, y la base imponible es el importe total de las cantidades que se dediquen a la participacin en el juego, as como cualquier otro ingreso que se pueda obtener directamente derivado de su organizacin o celebracin, deducidos los premios satisfechos a los participantes. El contribuyente est obligado a practicar operaciones de autoliquidacin tributaria y a realizar el ingreso de la deuda tributaria durante el mes siguiente al vencimiento del mes natural en el que se produce el devengo. La autoliquidacin comprender de forma agregada todos los juegos devengados en el mes natural. Si el ltimo da del plazo resultar inhbil, el plazo finalizar el da hbil inmediato siguiente.

Seis. En el juego por medios electrnicos, telemticos o de comunicacin a distancia cuyo mbito sea el de la Comunitat Valenciana, la cuota ntegra se obtiene aplicando sobre la base imponible el tipo de gravamen del 25%.

Se modifica por el art. 5 de la Ley 21/2017, de 28 de diciembre. Ref. BOE-A-2018-1871

Se modifica el apartado 2.2 por el art. 49 de la Ley 7/2014, de 22 de diciembre. Ref. BOE-A-2015-1236.

Se modifica el apartado 3.3 de la Ley 5/2013, de 23 de diciembre. Ref. BOE-A-2014-970.

Se modifica por el art. 37 de la Ley 9/2011, de 26 de diciembre. Ref. BOE-A-2012-1253.

Se modifican los apartados 1 y 2 y se aade el 4 por el art. 42 de la Ley 16/2010, de 27 de diciembre. Ref. BOE-A-2011-1437.

Se modifica el apartado 1 por el art. 27 de la Ley 12/2009, de 23 de diciembre. Ref. BOE-A-2010-1279.

Se modifica el apartado 2 por el art. 36 de la Ley 16/2008, de 22 de diciembre. Ref. BOE-A-2009-1603.

Se modifica el apartado 1 por el art. 36 de la Ley 14/2007, de 26 de diciembre. Ref. BOE-A-2008-1338.

Se modifica por el art. 19 de la Ley 10/2006, de 26 de diciembre. Ref. BOE-A-2007-1348.

Se modifica el apartado 2 por el art. 36 de la Ley 14/2005, de 23 de diciembre. Ref. BOE-A-2006-2973.

Se modifica el apartado 2 por el art. 40 de la Ley 14/2004, de 29 de diciembre. Ref. BOE-A-2005-2359.

Efectos conforme a la correccin de errores publicada en DOGV nm. 4948, de 17 de febrero de 2006. Ref. BOE-A-2005-3728.

Se modifica el apartado 2 por el art. 39 de la Ley 17/2003, de 30 de diciembre. Ref. BOE-A-2004-2434.

Se modifica el apartado 1 por el art. 38 de la Ley 11/2002, de 23 de diciembre. Ref. BOE-A-2003-2213.

Se modifica el apartado 1 por el art. 41 de la Ley 10/2001, de 27 de diciembre. Ref. BOE-A-2002-2414.

Se modifica el apartado 1 por el art. 40 de la Ley 12/2000, de 28 de diciembre. Ref. BOE-A-2001-2589.


















[Bloque 34: #cv]

CAPTULO V

Impuesto sobre las Ventas Minoristas de Determinados Hidrocarburos

Se aade por el art. 1 de la Ley 11/2005, de 9 de diciembre. Ref. BOE-A-2006-681.



Texto aadido, publicado el 12/12/2005, en vigor a partir del 01/01/2006.


[Bloque 35: #a16]

Artculo 16. Tipos impositivos autonmicos del Impuesto sobre Hidrocarburos.

Los tipos impositivos autonmicos del Impuesto sobre Hidrocarburos sern los siguientes:

a) Productos comprendidos en los epgrafes 1.1, 1.2.1, 1.2.2, 1.3, 1.13 y 1.14 del artculo 50 de la Ley 38/1992, de 28 de diciembre, de Impuestos Especiales: 48 euros por 1.000 litros.

b) Productos comprendidos en los epgrafes 1.4 y 1.15 del artculo 50 de la Ley 38/1992, de 28 de diciembre, de Impuestos Especiales: 0 euros por 1.000 litros.

c) Productos comprendidos en el epgrafe 1.5 del artculo 50 de la Ley38/1992, de 28 de diciembre, de Impuestos Especiales: 2 euros por tonelada.

d) Productos comprendidos en el epgrafe 1.11 del artculo 50 de la Ley38/1992, de 28 de diciembre, de Impuestos Especiales: 48 euros por 1.000 litros.

Se modifica por el art. 63.1 de la Ley 10/2012, de 21 de diciembre. Ref. BOE-A-2013-663.

Se modifica por el art. 19 del Decreto-ley 1/2012, de 5 de enero. Ref. DOCV-r-2012-90000.

Se modifica por el art. 37 de la Ley 14/2007, de 26 de diciembre. Ref. BOE-A-2008-1338.

Se aade por el art. 1 de la Ley 11/2005, de 9 de diciembre. Ref. BOE-A-2006-681.





Texto aadido, publicado el 12/12/2005, en vigor a partir del 01/01/2006.


[Bloque 36: #cvi-2]

CAPTULO VI

Impuesto especial sobre determinados medios de transporte

Se aade por el art. 18 de la Ley 13/2016, de 29 de diciembre. Ref. BOE-A-2017-1291.

Texto aadido, publicado el 31/12/2016, en vigor a partir del 01/01/2017.


[Bloque 37: #a17]

Artculo 17. Tipos impositivos del Impuesto Especial sobre Determinados Medios de Transporte.

Los tipos impositivos aplicables, en ejercicio de la competencia normativa reconocida en el artculo 51 de la Ley 22/2009 de 18 de diciembre, por la que se regula el sistema de financiacin de las comunidades autnomas de rgimen comn y ciudades con estatuto de autonoma y se modifican determinadas normas tributarias, sern los siguientes:

a) Vehculos comprendidos en el Epgrafe 4. del artculo 70.1 de la Ley 38/1992, de 28 de diciembre de Impuestos Especiales: 16 por 100

b) Vehculos comprendidos en el epgrafe 9. del artculo 70.1 de la Ley 38/1992, de 28 de diciembre de Impuestos Especiales: 16 por 100.

Se aade por el art. 18 de la Ley 13/2016, de 29 de diciembre. Ref. BOE-A-2017-1291.

Texto aadido, publicado el 31/12/2016, en vigor a partir del 01/01/2017.


[Bloque 39: #daprimera]

Disposicin adicional primera. Obligaciones formales de los Notarios.

Uno. El cumplimiento de las obligaciones formales de los Notarios, recogidas en los artculos 32.3 de la Ley 29/1987, de 18 de diciembre, del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, y en el artculo 52 del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurdicos Documentados, aprobado por Real Decreto Legislativo 1/1993, de 24 de septiembre, se realizar en el formato que se determine por Orden del Conseller de Economa, Hacienda y Empleo.

La remisin de la informacin podr realizarse en soporte directamente legible por ordenador o mediante transmisin por va telemtica en las condiciones y diseo que se aprueben mediante Orden del Conseller de Economa, Hacienda y Empleo, quien, adems, podr establecer los supuestos y plazos en que dichas formas de remisin sean obligatorias.

Dos. Los Notarios con destino en el mbito territorial de la Comunidad Valenciana debern remitir a la Conselleria competente en materia de Hacienda una ficha resumen de los documentos por ellos autorizados referentes a actos o contratos sujetos al Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones o al Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurdicos Documentados, as como la copia electrnica de aquellos documentos.

La determinacin de los actos o contratos a los que se referir la obligacin, as como el formato, contenido, plazos y dems condiciones de cumplimiento de aqulla, se establecern mediante Orden del Conseller competente en materia de Hacienda, debindose llevar a cabo en soporte directamente legible por ordenador o mediante transmisin por va telemtica.

Se numera y aade el apartado 2 por el art. 45 de la Ley 12/2004, de 27 de diciembre.Ref. BOE-A-2005-2357.

Texto aadido, publicado el 29/12/2004, en vigor a partir del 01/01/2005.


[Bloque 40: #dasegunda]

Disposicin adicional segunda. Obligaciones formales de suministro de informacin por parte de los Registradores de la Propiedad y Mercantiles.

Los Registradores de la Propiedad y Mercantiles con destino en el mbito territorial de la Comunidad Valenciana debern remitir a la Conselleria competente en materia de Hacienda una declaracin con la relacin de los documentos referentes a actos o contratos sujetos al Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones o al Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurdicos Documentados que se presenten a inscripcin, cuando el pago o la presentacin de la declaracin se haya realizado en otra Comunidad Autnoma distinta de la Valenciana a la que no corresponda el rendimiento de los impuestos.

La remisin de la informacin se efectuar en el formato, plazos y dems condiciones y con el contenido que se establezca mediante Orden del Conseller competente en materia de Hacienda, debindose llevar a cabo en soporte directamente legible por ordenador o mediante transmisin por va telemtica en los supuestos en los que la citada Orden as lo establezca.

Se aade por el art. 46 de la Ley 12/2004, de 27 de diciembre.Ref. BOE-A-2005-2357.

Texto aadido, publicado el 29/12/2004, en vigor a partir del 01/01/2005.


[Bloque 41: #datercera]

Disposicin adicional tercera. Obligaciones formales de suministro de informacin en relacin con el Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurdicos Documentados por parte de las personas fsicas y jurdicas que organicen subastas de bienes muebles.

Las personas fsicas y jurdicas que organicen subastas de bienes muebles debern remitir a la Conselleria competente en materia de Hacienda una declaracin en la que se incluirn todas las transmisiones de bienes muebles en que hayan participado.

La remisin de la informacin se efectuar en el formato, plazos y dems condiciones y con el contenido que se establezca mediante Orden del Conseller competente en materia de Hacienda, debindose llevar a cabo en soporte directamente legible por ordenador o mediante transmisin por va telemtica en los supuestos en los que la citada Orden as lo establezca.

Se aade por el art. 47 de la Ley 12/2004, de 27 de diciembre.Ref. BOE-A-2005-2357.

Texto aadido, publicado el 29/12/2004, en vigor a partir del 01/01/2005.


[Bloque 42: #dacuaa]

Disposicin adicional cuarta. Obligacin formal de informacin del sujeto pasivo en el mbito del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones.

1. En el caso de adquisiciones mortis causa, los sujetos pasivos estarn obligados a presentar junto con la autoliquidacin a que se refiere el artculo 31 de la Ley 29/1987, de 18 de diciembre, del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, y su normativa de desarrollo, documentacin acreditativa con el contenido al que se refiere el apartado 2 por cada uno de los bienes de los que fuera titular el causante en el ao natural anterior a su fallecimiento que se indican a continuacin:

a) Depsitos en cuenta corriente o de ahorro, a la vista o a plazo, cuentas financieras y otros tipos de imposiciones en cuenta.

b) Deuda pblica, obligaciones, bonos y dems valores equivalentes, negociados en mercados organizados.

c) Acciones y participaciones en el capital social o en el fondo patrimonial de Instituciones de Inversin Colectiva (Sociedades y Fondos de Inversin), negociadas en mercados organizados.

d) Acciones y participaciones en el capital social o en los fondos propios de cualesquiera otras entidades jurdicas, negociadas en mercados organizados.

2. En la documentacin acreditativa debern constar los movimientos efectuados hasta un ao antes del fallecimiento del causante.

3. Se excluyen de la presente obligacin los sujetos pasivos incluidos en los Grupos I y II de parentesco cuando su base imponible sea igual o inferior a 100.000 euros.

Se modifica por el art. 9 del Decreto-ley 4/2013, de 2 de agosto. Ref. DOCV-r-2013-90266.

Se modifica por el art. 38 de la Ley 14/2007, de 26 de diciembre. Ref. BOE-A-2008-1338.

Se aade por el art. 48 de la Ley 12/2004, de 27 de diciembre.Ref. BOE-A-2005-2357.




Texto aadido, publicado el 29/12/2004, en vigor a partir del 01/01/2005.


[Bloque 43: #daquinta]

Disposicin adicional quinta. Afectacin de los rendimientos derivados de la aplicacin de los tipos impositivos autonmicos del Impuesto sobre Hidrocarburos.

Los rendimientos derivados de la aplicacin de los tipos impositivos autonmicos del Impuesto sobre Hidrocarburos a los que se refiere el artculo diecisis de la presente ley quedarn afectados a la financiacin de los gastos sanitarios incluidos en los Presupuestos de la Generalitat.

Se modifica por el art. 63.2 de la Ley 10/2012, de 21 de diciembre. Ref. BOE-A-2013-663.

Se aade por el art. 2 de la Ley 11/2005, de 9 de diciembre.Ref. BOE-A-2006-681.



Texto aadido, publicado el 12/12/2005, en vigor a partir del 01/01/2006.


[Bloque 44: #dasexta]

Disposicin adicional sexta. Reglas relativas a los discapacitados.

El grado de discapacidad a los efectos de esta Ley deber acreditarse mediante el correspondiente certificado expedido por los rganos competentes de la Generalitat o por los rganos correspondientes del Estado o de otras Comunidades Autnomas.

Las disposiciones especficas previstas en esta Ley a favor de las personas discapacitadas fsicas o sensoriales, con grado de minusvala igual o superior al 65 por 100, o discapacitadas psquicas, con un grado de minusvala igual o superior al 33 por 100, sern de aplicacin a los discapacitados cuya incapacidad se declare judicialmente, aunque no alcance dicho grado.

Asimismo, las disposiciones especficas previstas en esta Ley a favor de las personas con discapacidad fsica o sensorial, con grado de minusvala igual o superior al 33 por 100, sern de aplicacin a los pensionistas de la Seguridad Social que tengan reconocida una pensin de incapacidad permanente total, absoluta o gran invalidez, y en el caso de los pensionistas de clases pasivas que tengan reconocida una pensin de jubilacin o de retiro por incapacidad permanente para el servicio o inutilidad.

Se aade por el art. 39 de la Ley 14/2007, de 26 de diciembre. Ref. BOE-A-2008-1338.

Texto aadido, publicado el 28/12/2007, en vigor a partir del 01/01/2008.


[Bloque 45: #daseptima]

Disposicin adicional sptima. Medidas fiscales relacionadas con la celebracin de la Vuelta al Mundo a Vela. Alicante 2008.

Uno. Bonificacin en la cuota del Impuesto sobre el Patrimonio.

1. Los sujetos pasivos del Impuesto sobre el Patrimonio, no residentes en Espaa con anterioridad al 1 de enero de 2008, que hubieran adquirido su residencia habitual en la Comunidad Valenciana con motivo de la celebracin de la Vuelta al Mundo a Vela. Alicante 2008, y que tengan la condicin de miembros de las entidades que ostenten los derechos de explotacin, organizacin y direccin del citado evento o de las entidades que constituyan los equipos participantes, se podrn aplicar una bonificacin del 99,99 por 100 de la cuota, excluida la parte de la misma que proporcionalmente corresponda a los bienes y derechos que estn situados, pudieran ejercitarse o hubieran de cumplirse en territorio espaol y que formaran parte del patrimonio del sujeto pasivo a 31 de diciembre de 2007.

La condicin de miembro de las entidades sealadas en el prrafo anterior deber acreditarse mediante la certificacin que, a tal efecto, expida el Consorcio Alicante 2008.

2. La bonificacin ser de aplicacin a los hechos imponibles producidos desde el 1 de enero de 2008 hasta el 31 de diciembre de 2009.

Dos. Bonificacin en la cuota del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurdicos Documentados.

1. En los supuestos de adquisicin de la vivienda habitual por no residentes en Espaa con anterioridad al 1 de enero de 2008, que hubieran adquirido su residencia habitual en la Comunidad Valenciana con motivo de la celebracin de la Vuelta al Mundo a Vela. Alicante 2008., y que tengan la condicin de miembros de las entidades que ostenten los derechos de explotacin, organizacin y direccin del citado evento o de las entidades que constituyan los equipos participantes, se podr aplicar una bonificacin del 99,99 por 100 de la cuota derivada de la aplicacin de las modalidades de transmisiones patrimoniales onerosas y actos jurdicos documentados del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurdicos Documentados.

2. En los supuestos de arrendamiento de la vivienda habitual que se concierte por no residentes en Espaa con anterioridad al 1 de enero del 2008, que hubieran adquirido su residencia habitual en la Comunidad Valenciana con motivo de la celebracin de la Vuelta al Mundo a Vela. Alicante 2008., y que tengan la condicin de miembros de las entidades que ostenten los derechos de explotacin, organizacin y direccin del citado evento o de las entidades que constituyan los equipos participantes, se podr aplicar una bonificacin del 99,99 por 100 de la parte de la cuota tributaria del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurdicos Documentados correspondiente a las rentas del arrendamiento del periodo de aplicacin del beneficio fiscal, con el lmite del resultado de aplicar a dichas rentas el tipo medio efectivo de gravamen correspondiente a la totalidad de las rentas que constituyen la base imponible.

3. La condicin de miembro de las entidades sealadas en los puntos 1 y 2 de este apartado deber acreditarse mediante la certificacin que, a tal efecto, expida el Consorcio Alicante 2008. Igualmente, a los efectos de lo dispuesto en dichos puntos, se estar al concepto de vivienda habitual previsto en la normativa estatal reguladora del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas.

4. Las bonificaciones a que se refiere este apartado sern de aplicacin en relacin con los hechos imponibles producidos desde el 1 de enero de 2008 hasta el 31 de diciembre de 2009.

Se aade por el art. 40 de la Ley 14/2007, de 26 de diciembre. Ref. BOE-A-2008-1338.

Texto aadido, publicado el 28/12/2007, en vigor a partir del 01/01/2008.


[Bloque 46: #daoctava]

Disposicin adicional octava. Tasacin pericial contradictoria.

1. En correccin del resultado obtenido en la comprobacin de valores por cualquiera de los medios previstos en el artculo 57 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, en el mbito del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, los interesados podrn promover la tasacin pericial contradictoria mediante solicitud presentada dentro del plazo del primer recurso o reclamacin que proceda contra la liquidacin efectuada de acuerdo con los valores comprobados administrativamente o, cuando la normativa tributaria as lo prevea, contra el acto de comprobacin de valores debidamente notificado.

Cuando el interesado estime que la notificacin no contiene expresin suficiente de los datos y motivos tenidos en cuenta para elevar los valores declarados y denuncie la omisin en un recurso de reposicin o en una reclamacin econmico-administrativa reservndose el derecho a promover tasacin pericial contradictoria, el plazo a que se refiere el prrafo anterior se contar desde la fecha de firmeza en va administrativa del acuerdo que resuelva el recurso o la reclamacin interpuesta.

2. La presentacin de la solicitud de tasacin pericial contradictoria, o la reserva del derecho a promoverla a que se refiere el apartado 1, determinar la suspensin de la ejecucin de la liquidacin y del plazo para interponer recurso o reclamacin contra la misma.

Se aade por el art. 37 de la Ley 16/2008, de 22 de diciembre. Ref. BOE-A-2009-1603.

Texto aadido, publicado el 29/12/2008, en vigor a partir del 01/01/2009.


[Bloque 47: #danovena]

Disposicin adicional novena. Requisitos para la acreditacin de la presentacin y el pago del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurdicos Documentados y del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones ante la Generalitat.

1. Sin perjuicio de lo establecido en el apartado 3, la acreditacin de la presentacin de documentos y autoliquidaciones, as como del pago de deudas tributarias, que resulten procedentes por los Impuestos sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurdicos Documentados y sobre Sucesiones y Donaciones, cuando deban llevarse a cabo ante la Generalitat, para permitir la admisin de documentos sujetos a los citados impuestos por autoridades, funcionarios, oficinas o dependencias administrativas y la produccin de efectos de los mismos en Juzgados, Tribunales, oficinas o registros pblicos, o a cualquier otro efecto previsto en las disposiciones vigentes, se efectuar mediante justificante expedido por la Administracin tributaria de la Generalitat, en el que conste la presentacin del documento y el pago del tributo, o la declaracin de no sujecin o del beneficio fiscal aplicable.

A los efectos de la expedicin del justificante al que se refiere el prrafo anterior, el pago del tributo deber constar efectuado mediante ingreso a favor de la Generalitat, en cuentas de titularidad de la misma, y a travs de los modelos de declaracin e ingreso habilitados, a tal fin, por la Conselleria competente en materia de Hacienda.

2. En el supuesto de declaraciones tributarias cuya presentacin, y, en su caso, pago, se hayan llevado a cabo por medios telemticos habilitados por la Generalitat, la acreditacin de tales circunstancias se considerar efectuada conforme a lo establecido en el apartado 1 o por los procedimientos especficamente previstos, a tal efecto, mediante Orden del conseller competente en materia de Hacienda.

3. En los supuestos de adquisicin de los vehculos a los que se refiere el nmero 1) del apartado tres del artculo trece, cuando aquella no este exenta de pago del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurdicos Documentados, los contribuyentes, una vez formalizada la autoliquidacin del impuesto, no tendrn la obligacin de presentarla ante la Administracin tributaria de la Generalitat, bastando con la acreditacin del pago en la forma establecida por el prrafo segundo del apartado 1 o por el apartado 2 de la presente Disposicin, a los efectos de la tramitacin del cambio de titularidad del vehculo ante el rgano competente en materia de Trfico.

Se modifica por el art. 10 del Decreto-ley 4/2013, de 2 de agosto. Ref. DOCV-r-2013-90266.

Se aade por el art. 28 de la Ley 12/2009, de 23 de diciembre.Ref. BOE-A-2010-1279.



Texto aadido, publicado el 30/12/2009, en vigor a partir del 01/01/2010.


[Bloque 48: #dadecima]

Disposicin adicional dcima. Bonificacin en la cuota del impuesto sobre el patrimonio para 2011.

Sobre la cuota del impuesto sobre el patrimonio resultante de la aplicacin de las deducciones y bonificaciones reguladas por la normativa del Estado, cuando sta resulte positiva, se aplicar, en 2011, una bonificacin del 100 por 100.

Se modifica por el art. 64 de la Ley 10/2012, de 21 de diciembre. Ref. BOE-A-2013-663.

Se aade por el art. 38 de la Ley 9/2011, de 26 de diciembre. Ref. BOE-A-2012-1253.



Texto aadido, publicado el 28/12/2011, en vigor a partir del 31/12/2011.


[Bloque 49: #daundecima]

Disposicin adicional undcima. Bonificaciones en la cuota de la Tasa que grava los juegos de suerte, envite o azar, durante los aos 2012, 2013 y 2014, para las mquinas recreativas tipo B y tipo C en situacin de suspensin temporal de la explotacin a fecha 31 de diciembre de 2011, y que hubieran permanecido en dicha situacin, ininterrumpidamente, desde el 1 de enero de 2011, se aplicarn las siguientes bonificaciones en la cuota de la tasa que grava los juegos de suerte, envite o azar, cuando el levantamiento de dicha suspensin se hubiera producido con efectos de 1 de enero de 2012:

En los supuestos de mquinas tipo B y C que se encuentren en situacin de suspensin temporal de la explotacin a fecha 31 de diciembre de 2011, y que hubieran permanecido en dicha situacin, ininterrumpidamente, desde el 1 de enero de 2011, se aplicarn las siguientes bonificaciones en la cuota de la tasa que grava los juegos de suerte, envite o azar, cuando el levantamiento de dicha suspensin se hubiera producido con efectos de 1 de enero de 2012:

Durante el ao 2012, bonificacin del 75 por 100 de la cuota de la tasa.

Durante los aos 2013 y 2014, bonificacin del 50 por 100 de la cuota de la tasa.

Dichos beneficios quedarn condicionados a que las mquinas no se encuentren en situacin de suspensin temporal de la explotacin en ningn momento de los citados ejercicios.

El nmero de mquinas bonificadas por titular no podr superar el de la diferencia positiva entre las autorizaciones de explotacin suspendidas a 31 de diciembre de 2011 y que hubieran permanecido en dicha situacin de suspensin, ininterrumpidamente, desde el 1 de enero de 2011, y las suspendidas a 1 de enero de 2012. Si, en cualquiera de los ejercicios en los que resulte de aplicacin la bonificacin, se incrementara el nmero de mquinas suspendidas respecto del existente a 1 de enero de 2012, se perder el derecho a la bonificacin para un nmero de mquinas equivalente al citado incremento.

El incumplimiento de los requisitos establecido en los prrafos anteriores determinar la prdida del derecho a las bonificaciones practicadas, debindose ingresar las cantidades indebidamente bonificadas, junto con los correspondientes intereses de demora.

Se modifica por el art. 65 de la Ley 5/2013, de 23 de diciembre. Ref. BOE-A-2014-970.

Se aade por el art. 39 de la Ley 9/2011, de 26 de diciembre. Ref. BOE-A-2012-1253.



Texto aadido, publicado el 28/12/2011, en vigor a partir del 01/01/2012.


[Bloque 50: #daduodecima]

Disposicin adicional duodcima. Escala Autonmica del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas para 2012 y 2013.

En los periodos impositivos 2012 y 2013, la escala autonmica de tipos de gravamen aplicable a la base liquidable general del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas, a la que se refiere el apartado 1 del artculo segundo de la Ley 13/1997, de 23 de diciembre, de la Generalitat, por la que se regula el tramo autonmico del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas y restantes tributos cedidos, ser la siguiente:

Base liquidable

Hasta euros

Cuota ntegra

euros

Resto base liquidable

Hasta euros

Tipo aplicable

Porcentaje

0

0

17.707,20

12

17.707,20

2.124,86

15.300,00

14

33.007,20

4.266,86

20.400,00

18,5

53.407,20

8.040,86

66.593,00

21,5

120.000,20

22.358,36

55.000,00

22,5

175.000,20

34.733,36

En adelante

23,5

Se modifica por el art. 45.2 de la Ley 7/2014, de 22 de diciembre. Ref. BOE-A-2015-1236.

Se modifica por el art. 66 de la Ley 5/2013, de 23 de diciembre. Ref. BOE-A-2014-970.

Se modifica por el art. 65 de la Ley 10/2012, de 21 de diciembre. Ref. BOE-A-2013-663.

Se aade por el art. 16 del Decreto-ley 1/2012, de 5 de enero. Ref. DOCV-r-2012-90000.





Texto aadido, publicado el 10/01/2012, en vigor a partir del 10/01/2012.


[Bloque 51: #dadecimotercera]

Disposicin adicional decimotercera. Deduccin por obras de conservacin o mejora de la calidad, sostenibilidad y accesibilidad en la vivienda habitual, efectuadas desde el 1 de enero de 2014 hasta el 31 de diciembre de 2015.

Los contribuyentes cuya suma de la base liquidable general y de la base liquidable del ahorro no sea superior a los lmites establecidos en el prrafo primero del apartado cuatro del artculo cuarto de esta ley, podrn deducirse por las obras realizadas desde el 1 de enero de 2014 hasta el 31 de diciembre de 2015 en la vivienda habitual de la que sean propietarios o titulares de un derecho real de uso y disfrute, o en el edificio en la que esta se encuentre, siempre que tengan por objeto su conservacin, o la mejora de la calidad, sostenibilidad y accesibilidad, en los trminos previstos por el Plan estatal de fomento del alquiler de viviendas, la rehabilitacin edificatoria, y la regeneracin y renovacin urbanas, 2013-2016, aprobado por el Real decreto 233/2013, de 5 de abril, o en los previstos en la normativa autonmica en materia de rehabilitacin, diseo y calidad en la vivienda:

a) El 10 por ciento de las cantidades satisfechas en el periodo impositivo por obras realizadas en 2014.

b) El 25 por ciento de las cantidades satisfechas en el periodo impositivo por obras realizadas en 2015.

No darn derecho a practicar esta deduccin:

a) Las obras que se realicen en plazas de garaje, jardines, parques, piscinas e instalaciones deportivas y otros elementos anlogos.

b) Las inversiones para el aprovechamiento de fuentes de energa renovables en la vivienda habitual a las que resulte de aplicacin la deduccin prevista en la letra o del apartado uno del artculo cuarto de esta ley.

c) La parte de la inversin financiada con subvenciones pblicas.

Ser requisito para la aplicacin de esta deduccin la identificacin, mediante su nmero de identificacin fiscal, de las personas o entidades que realicen materialmente las obras.

La base de esta deduccin estar constituida por las cantidades satisfechas, mediante tarjeta de crdito o dbito, transferencia bancaria, cheque nominativo o ingreso en cuentas en entidades de crdito, a las personas o entidades que realicen tales obras. En ningn caso, darn derecho a practicar esta deduccin las cantidades satisfechas mediante entregas de dinero de curso legal.

La base mxima anual de esta deduccin ser:

a) Cuando la suma de la base liquidable general y del ahorro sea inferior a 23.000 euros anuales, en tributacin individual, o a 37.000 euros, en tributacin conjunta: 4.500 euros anuales.

b) Cuando la suma de la base liquidable general y del ahorro est comprendida entre 23.000 y 25.000 euros anuales, en tributacin individual, o entre 37.000 euros y 40.000 euros, en tributacin conjunta: el resultado de aplicar a 4.500 euros anuales:

Uno. En tributacin individual: un porcentaje obtenido de la aplicacin de la siguiente frmula: 100 x (1 – el coeficiente resultante de dividir por 2.000 la diferencia entre la suma de la base liquidable general y del ahorro del contribuyente y 23.000).

Dos. En tributacin conjunta: un porcentaje obtenido de la aplicacin de la siguiente frmula: 100 x (1 – el coeficiente resultante de dividir por 3.000 la diferencia entre la suma de la base liquidable general y del ahorro del contribuyente y 37.000).

La base acumulada de la deduccin correspondiente a los periodos impositivos en que aquella sea de aplicacin no podr exceder de 5.000 euros por vivienda.

Cuando concurran varios contribuyentes declarantes con derecho a practicar la deduccin respecto de una misma vivienda, la base mxima anual de deduccin se ponderar para cada uno de ellos en funcin de su porcentaje de titularidad en el inmueble.

Se modifica por el art. 50 de la Ley 7/2014, de 22 de diciembre. Ref. BOE-A-2015-1236.

Se modifica por el art. 67 de la Ley 5/2013, de 23 de diciembre. Ref. BOE-A-2014-970.

Se aade por el art. 18 del Decreto-ley 1/2012, de 5 de enero. Ref. DOCV-r-2012-90000.




Texto aadido, publicado el 10/01/2012, en vigor a partir del 10/01/2012.


[Bloque 52: #dadecimocuaa]

Disposicin adicional decimocuarta. Tipo autonmico de devolucin del gasleo de uso profesional del Impuesto sobre Hidrocarburos.

El tipo autonmico de devolucin del gasleo de uso profesional del impuesto sobre hidrocarburos, al que se refiere el apartado 6 del artculo 52 bis de la Ley 38/1992, de 28 de diciembre, de impuestos especiales, ser, hasta el 31 de diciembre de 2018, de 48 euros por 1.000 litros.

Se modifica por el art. 6 de la Ley 21/2017, de 28 de diciembre. Ref. BOE-A-2018-1871

Se modifica por el art. 19 de la Ley 13/2016, de 29 de diciembre. Ref. BOE-A-2017-1291.

Se modifica por el art. 48 de la Ley 10/2015, de 29 de diciembre. Ref. BOE-A-2016-1205.

Se modifica por el art. 51 de la Ley 7/2014, de 22 de diciembre. Ref. BOE-A-2015-1236.

Se modifica por el art. 68 de la Ley 5/2013, de 23 de diciembre. Ref. BOE-A-2014-970.

Se modifica por el art. 66 de la Ley 10/2012, de 21 de diciembre. Ref. BOE-A-2013-663.

Se aade por el art. 20 del Decreto-ley 1/2012, de 5 de enero. Ref. DOCV-r-2012-90000.








Texto aadido, publicado el 10/01/2012, en vigor a partir del 10/01/2012.


[Bloque 53: #dadecimoquinta]

Disposicin adicional decimoquinta. Bonificacin en la cuota de la modalidad gradual de Actos Jurdicos Documentados del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurdicos Documentados, aplicable, en 2014 y 2015, en los supuestos de prstamos y crditos hipotecarios para la financiacin de la adquisicin de inmuebles por jvenes menores de 35 aos que sean empresarios o profesionales o por sociedades mercantiles participadas directamente en su integridad por jvenes.

En 2014 y 2015, se aplicar una bonificacin del 100 por 100 de la cuota tributaria de la modalidad gradual de Actos Jurdicos Documentados del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurdicos Documentados en el supuesto de constitucin de prstamos y crditos hipotecarios concedidos para la financiacin de la adquisicin de inmuebles por jvenes menores de 35 aos que sean empresarios o profesionales o por sociedades mercantiles participadas directamente en su integridad por jvenes, siempre que concurran las siguientes circunstancias:

a) Que los inmuebles se afecten a la actividad empresarial o profesional del adquirente, como sede del domicilio fiscal o centro de trabajo de la empresa o negocio.

b) Que el adquirente, o la sociedad participada, mantenga el ejercicio de la actividad empresarial o profesional y su domicilio fiscal en la Comunitat Valenciana durante un perodo de, al menos, 3 aos, salvo que, en el caso de adquirente persona fsica, ste fallezca dentro de dicho plazo, y que, en el caso de adquisicin por sociedades mercantiles, adems, se mantenga durante dicho plazo una participacin mayoritaria en el capital social de los socios existentes en el momento de la adquisicin.

c) Que durante el mismo periodo de 3 aos el adquirente no realice cualquiera de las siguientes operaciones:

Uno. Efectuar actos de disposicin u operaciones societarias que, directa o indirectamente, puedan dar lugar a una minoracin sustancial del valor de adquisicin.

Dos. Transmitir los inmuebles.

Tres. Desafectar los inmuebles de la actividad empresarial o profesional o destinarlos a fines distintos de sede del domicilio fiscal o centro de trabajo.

d) Que el importe neto de la cifra de negocios de la actividad del adquirente, en los trminos de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, no supere los 10 millones de euros durante los 3 aos a que se refiere la letra b anterior.

e) Que en el documento pblico en el que se constituya el prstamo o crdito hipotecario se determine expresamente el destino del inmueble al que se refiere la letra a, as como la identidad de los socios, su edad y su participacin en el capital.

El importe acumulado de bonificacin para todos los sujetos pasivos que cumplan los requisitos a los que se refiere el prrafo anterior por un mismo prstamo o crdito hipotecario no podr exceder de 1.000 euros.

Se modifica por el art. 69 de la Ley 5/2013, de 23 de diciembre. Ref. BOE-A-2014-970.

Se deja sin contenido por el art. 6.2 del Decreto-ley 4/2013, de 2 de agosto. Ref. DOCV-r-2013-90266.

Se aade por el art. 67 de la Ley 10/2012, de 21 de diciembre.Ref. BOE-A-2013-663.




Texto aadido, publicado el 27/12/2012, en vigor a partir del 01/01/2013.


[Bloque 54: #dadecimosexta]

Disposicin adicional decimosexta. Requisitos de las entregas de importes dinerarios para la aplicacin de determinados beneficios fiscales.

La aplicacin de las deducciones en la cuota y de las reducciones en la base imponible a las que se refieren las letras e, k, l, m, n, , o, p, q, r, s, v, w y x del apartado uno del artculo cuarto y los nmeros 1., 2. y 6. del artculo diez bis de la presente ley queda condicionada a que la entrega de los importes dinerarios derivada del acto o negocio jurdico que de derecho a la aplicacin de aqullas se realice mediante tarjeta de crdito o dbito, transferencia bancaria, cheque nominativo o ingreso en cuentas en entidades de crdito.

Se modifica por el art. 20 de la Ley 13/2016, de 29 de diciembre. Ref. BOE-A-2017-1291.

Se modifica por el art. 32 de la Ley 9/2014, de 29 de diciembre. Ref. BOE-A-2015-1238.

Se aade por el art. 70 de la Ley 5/2013, de 23 de diciembre. Ref. BOE-A-2014-970.




Texto aadido, publicado el 27/12/2013, en vigor a partir del 01/01/2014.


[Bloque 55: #dtprimera]

Disposicin transitoria primera. Aplicacin del tramo autonmico de la deduccin por inversin en vivienda habitual a los contribuyentes a los que se refiere la disposicin transitoria decimoctava de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas y de modificacin parcial de las leyes de los Impuestos sobre Sociedades, sobre la Renta de no Residentes y sobre el Patrimonio.

El tramo autonmico de la deduccin por inversin en vivienda habitual aplicable a los contribuyentes a los que se refiere la Disposicin transitoria decimoctava de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas y de modificacin parcial de las leyes de los Impuestos sobre Sociedades, sobre la Renta de no Residentes y sobre el Patrimonio ser el establecido por el artculo tercero bis de esta ley en su redaccin a 31 de diciembre de 2012.

Se aade por el art. 71 de la Ley 5/2013, de 23 de diciembre. Ref. BOE-A-2014-970.

Texto aadido, publicado el 27/12/2013, en vigor a partir del 01/01/2014.


[Bloque 56: #dtsegunda]

Disposicin transitoria segunda. Tipo de gravamen de la tasa que grava los juegos de suerte, envite o azar, en su modalidad de bingo electrnico, para 2014, 2015 y 2016.

El tipo de gravamen de la tasa que grava los juegos de suerte, envite o azar, en su modalidad de bingo electrnico, al que se refiere el nmero 3 del apartado dos del artculo quince de esta ley ser:

a) En 2014 y 2015: el 10 por 100.

b) En 2016: el 15 por 100.

Se aade por el art. 72 de la Ley 5/2013, de 23 de diciembre. Ref. BOE-A-2014-970.

Texto aadido, publicado el 27/12/2013, en vigor a partir del 01/01/2014.


[Bloque 57: #dttercera]

Disposicin transitoria tercera. Tipos de gravamen de la tasa que grava los juegos de suerte, envite o azar, por el concepto de gravamen sobre establecimientos distintos de casinos de juego, modalidades del juego del bingo distintas del bingo electrnico, en los supuestos de cartones an no jugados a 1 de enero de 2015 y adquiridos antes de dicha fecha.

En los supuestos de cartones del juego del bingo no electrnico adquiridos antes del 1 de enero de 2015 y que se jueguen a partir de dicha fecha, inclusive, sern aplicables los tipos de gravamen de la tasa que grava los juegos de suerte, envite o azar, por el concepto de gravamen sobre establecimientos distintos de casinos de juego, modalidades del juego del bingo distintas del bingo electrnico, a los que se refiere el nmero 2 del apartado dos del artculo quince de esta ley en su redaccin vigente a 31 de diciembre de 2014.

Se aade por el art. 52 de la Ley 7/2014, de 22 de diciembre. Ref. BOE-A-2015-1236.

Texto aadido, publicado el 29/12/2014, en vigor a partir del 01/01/2015.


[Bloque 58: #dfprimera]

Disposicin final primera. Habilitacin a la Ley de Presupuestos.

Mediante Ley de Presupuestos de la Generalitat Valenciana podrn modificarse los tipos de gravamen, escalas, cuantas fijas, porcentajes y, en general, dems elementos cuantitativos regulados en la presente Ley.


[Bloque 59: #dfsegunda]

Disposicin final segunda. Habilitacin normativa.

Uno. Corresponde al conseller competente en materia de Hacienda, mediante Orden:

1. La determinacin de los supuestos y condiciones en que los obligados tributarios y las entidades a las que se refiere el artculo 92 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria podrn presentar por medios telemticos declaraciones, autoliquidaciones, comunicaciones, solicitudes y cualquier otro documento con trascendencia tributaria, as como los supuestos y condiciones en que dicha presentacin deber realizarse mediante medios telemticos.

2. La aprobacin y publicacin, en relacin con la comprobacin de valores en el mbito de los impuestos sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurdicos Documentados y sobre Sucesiones y Donaciones, de los coeficientes multiplicadores a los que se refiere la letra b) del apartado 1 del artculo 57 de la Ley General Tributaria.

En la comprobacin de valores de bienes distintos de los inmuebles, corresponde igualmente al conseller competente en materia de Hacienda la determinacin del registro oficial de carcter fiscal en el que se contengan los valores a los que resulten de aplicacin los coeficientes a los que se refiere el prrafo anterior de este apartado 2.

3. El establecimiento de honorarios estandarizados de los peritos terceros en las tasaciones periciales contradictorias a los efectos de los impuestos sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurdicos Documentados y sobre Sucesiones y Donaciones. La aceptacin de la designacin como perito tercero determinar, asimismo, la aceptacin de tales honorarios aprobados por la Generalitat.

4. La determinacin de los supuestos y condiciones en los que se debe aportar documentacin complementaria junto con la presentacin de la autoliquidacin por los impuestos sobre transmisiones patrimoniales y actos jurdicos documentados y sobre sucesiones y donaciones, as como el alcance de dicha documentacin.

Dos. Sin perjuicio de lo dispuesto en el apartado Uno, se habilita al Consell para que, a propuesta del conseller competente en materia de Hacienda y mediante Decreto, dicte cuantas normas resulten necesarias en desarrollo de esta Ley.

Se aade el apartado 4 por el art. 53 de la Ley 7/2014, de 22 de diciembre.. Ref. BOE-A-2015-1236.

Se modifica por el art. 11 del Decreto-ley 4/2013, de 2 de agosto. Ref. DOCV-r-2013-90266.

Se modifica por el art. 41 de la Ley 14/2007, de 26 de diciembre. Ref. BOE-A-2008-1338.






[Bloque 60: #dftercera]

Disposicin final tercera. Entrada en vigor.

La presente Ley entrar en vigor el da 1 de enero de 1998.


[Bloque 61: #firma]

Por tanto, ordeno que todos los ciudadanos, tribunales, autoridades y poderes pblicos a los que corresponda, observen y hagan cumplir esta Ley.

Valencia, 23 de diciembre de 1997.

EDUARDO ZAPLANA HERNNDEZ-SORO,

Presidente


[Bloque 62: #informacionrelacionada]

INFORMACIN RELACIONADA

Las referencias hechas en esta Ley a sujetos pasivos del IRPF debern entenderse hechas a los contribuyentes por este Impuesto, de acuerdo con la nueva regulacin de los elementos personales del Impuesto contenida en la Ley 40/1998, de 9 de diciembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas y otras normas tributarias, segn establece la disposicin adicional 3 de la Ley 11/2000, de 28 de diciembre. Ref. BOE-A-2001-2503.

Este documento es de carácter informativo y no tiene valor jurídico.

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