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Documento BOE-A-2017-15844

Orden HFP/1307/2017, de 29 de diciembre, por la que se modifican la Orden EHA/1274/2007, de 26 de abril, por la que se aprueban los modelos 036 de declaracin censal de alta, modificacin y baja en el censo de empresarios, profesionales y retenedores y 037 declaracin censal simplificada de alta, modificacin y baja en el censo de empresarios, profesionales y retenedores, la Orden EHA/3434/2007, de 23 de noviembre, por la que se aprueban los modelos 322 de autoliquidacin mensual, modelo individual, y 353 de autoliquidacin mensual, modelo agregado, y la Orden EHA/3786/2008, de 29 de diciembre, por la que se aprueba el modelo 303 impuesto sobre el valor aadido, autoliquidacin.

TEXTO

El Real Decreto 1075/2017, de 29 de diciembre, por el que se modifican el Reglamento del Impuesto sobre el Valor Aadido, aprobado por el Real Decreto 1624/1992, de 29 de diciembre; el Reglamento del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurdicos Documentados, aprobado por el Real Decreto 828/1995, de 29 de mayo; el Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por el Real Decreto 1165/1995, de 7 de julio; el Reglamento del Impuesto sobre los Gases Fluorados de Efecto Invernadero, aprobado por el Real Decreto 1042/2013, de 27 de diciembre, el Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturacin, aprobado por el Real Decreto 1619/2012, de 30 de noviembre, el Real Decreto 3485/2000, de 29 de diciembre, sobre franquicias y exenciones en rgimen diplomtico, consular y de organismos internacionales y de modificacin del Reglamento General de Vehculos, aprobado por el Real Decreto 2822/1998, de 23 de diciembre, y el Real Decreto 1065/2007, de 27 de julio, por el que se aprueba el Reglamento General de las actuaciones y los procedimientos de gestin e inspeccin tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicacin de los tributos, introduce determinados cambios que afectan a la gestin de los impuestos y que por tanto determinan la necesidad de modificar otras normas reglamentarias de desarrollo.

En concreto, con el citado Real Decreto, se da cumplimiento a la Sentencia del Tribunal Supremo 418/2016, de 9 de febrero de 2016, que declar nula por discriminatoria la regulacin contenida en el Reglamento del Impuesto sobre el Valor Aadido para el ejercicio de la opcin para acogerse al rgimen de diferimiento del citado impuesto en la importacin, por excluir de su ejercicio a los sujetos pasivos que tributan exclusivamente ante una Administracin tributaria Foral, incluyendo a estos sujetos pasivos y regulando el procedimiento para el ejercicio de la mencionada opcin.

Adems, con esta modificacin reglamentaria se establece que, con carcter general, los sujetos pasivos con periodo de liquidacin mensual podrn optar por el rgimen de diferimiento del Impuesto sobre el Valor Aadido a la importacin durante el mes de noviembre del ao anterior al que deba surtir efecto. No obstante, para permitir que los sujetos pasivos que tributan exclusivamente ante una Administracin tributaria Foral puedan optar para su aplicacin en el ao 2018 fuera del plazo general, se incluye en este Real Decreto una disposicin transitoria en la que se indica que podrn ejercerla, para las cuotas liquidadas por la Aduana correspondientes al periodo del mes de febrero de 2018 y siguientes, hasta el da 15 de enero de 2018.

Estas modificaciones en el mbito subjetivo del colectivo de sujetos pasivos que pueden ejercer la opcin de diferimiento del Impuesto sobre el Valor Aadido en la importacin, determina la necesidad de incluir una marca especfica en las autoliquidaciones peridicas del Impuesto sobre el Valor Aadido para poder identificar a este colectivo de sujetos pasivos que tributan exclusivamente ante una Administracin tributaria Foral, de modo que puedan ingresar en la Administracin tributaria estatal nicamente el Impuesto liquidado por las Aduanas en las operaciones de importacin. Del mismo modo se considera oportuno modificar la denominacin de los modelos de autoliquidacin peridica del Impuesto sobre el Valor Aadido para hacer referencia inequvoca al mecanismo de diferimiento del citado impuesto en la importacin previamente liquidado por la Aduana.

En consecuencia, se modifican tanto el modelo de autoliquidacin del Impuesto sobre el Valor Aadido, modelo 303, aprobado por la Orden EHA/3786/2008, de 29 de diciembre, por la que se aprueban el modelo 303 Impuesto sobre el Valor Aadido, Autoliquidacin, y el modelo 308 Impuesto sobre el Valor Aadido, solicitud de devolucin: Recargo de equivalencia, artculo 30 bis del Reglamento del IVA y sujetos pasivos ocasionales y se modifican los anexos I y II de la Orden EHA/3434/2007, de 23 de noviembre, por la que se aprueban los modelos 322 de autoliquidacin mensual, modelo individual, y 353 de autoliquidacin mensual, modelo agregado, as como otra normativa tributaria, como el modelo 322 de autoliquidacin mensual individual correspondiente al Rgimen especial del Grupo de Entidades en el Impuesto sobre el Valor Aadido, aprobado por la Orden EHA/3434/2007, de 23 de noviembre, por la que se aprueban los modelos 322 de autoliquidacin mensual, modelo individual, y 353 de autoliquidacin mensual, modelo agregado, y el modelo 039 de Comunicacin de datos, correspondientes al Rgimen especial del Grupo de Entidades en el Impuesto sobre el Valor Aadido.

De forma adicional, y como consecuencia del citado Real Decreto, tambin se modifica la redaccin del artculo 1.2.b) de la referida Orden EHA/3786/2008, de 29 de diciembre. Esta modificacin tiene carcter tcnico e implica la eliminacin de la referencia al apartado5. del artculo 71.3 del Reglamento del Impuesto sobre el Valor Aadido, aprobado por el Real Decreto 1624/1992, de 29 de diciembre, puesto que aquellos sujetos pasivos que opten por llevar los Libros registro del Impuesto sobre el Valor Aadido a travs de la Sede electrnica de la Agencia Estatal de Administracin Tributaria, seguirn teniendo periodo de liquidacin trimestral salvo que se encuentren en alguna de las circunstancias previstas en el mencionado artculo 71.3 del Reglamento del Impuesto sobre el Valor Aadido. Del mismo modo, se hace conveniente incluir una marca especial en el modelo de autoliquidacin del Impuesto sobre el Valor Aadido, modelo 303, que permita identificar en la autoliquidacin a aquellos sujetos pasivos que voluntariamente lleven los Libros registro del Impuesto sobre el Valor Aadido a travs de la Sede electrnica de la Agencia Estatal de Administracin Tributaria.

Asimismo, y dado que la opcin por el diferimiento del Impuesto sobre el Valor Aadido para los sujetos pasivos que tributen exclusivamente ante una Administracin tributaria Foral debe ejercerse a travs de una declaracin censal ante la Agencia Estatal de Administracin Tributaria, se ha considerado adecuado que esta opcin especfica tambin se ejerza a travs de la Declaracin censal de alta, modificacin y baja en el Censo de empresarios, profesionales y retenedores, modelo 036.

Por lo tanto, tambin se debe modificar esta Declaracin censal, modelo 036, aprobada por la Orden EHA/1274/2007, de 26 de abril, por la que se aprueban los modelos 036 de Declaracin censal de alta, modificacin y baja en el Censo de empresarios, profesionales y retenedores y 037 Declaracin censal simplificada de alta, modificacin y baja en el Censo de empresarios, profesionales y retenedores, incluyendo casillas especficas para que estos sujetos pasivos puedan ejercer la referida opcin.

Dado que la nueva Declaracin censal de alta, modificacin y baja en el Censo de empresarios, profesionales y retenedores, modelo 036, aprobada en esta orden, entrar en vigor el 1 de julio de 2018, los sujetos pasivos que tributan exclusivamente ante una Administracin tributaria Foral podrn ejercer la opcin por el diferimiento del impuesto en la importacin mediante la presentacin del correspondiente escrito a travs del registro electrnico de la Agencia Estatal de Administracin Tributaria, regulado mediante Resolucin de 28 de diciembre de 2009, de la Presidencia de la Agencia Estatal de Administracin Tributaria por la que se crea la Sede electrnica y se regulan los registros electrnicos de la Agencia Estatal de Administracin Tributaria.

Tambin son objeto de modificacin en esta orden los modelos 036, de Declaracin censal de alta, modificacin y baja en el Censo de empresarios, profesionales y retenedores y 037 Declaracin censal simplificada de alta, modificacin y baja en el Censo de empresarios, profesionales y retenedores, como consecuencia de la necesidad de habilitar campos especficos para poder comunicar los sucesores en la declaracin de baja del Censo de Empresarios, Profesionales y Retenedores, en caso de fallecimiento de personas fsicas o disolucin de entidades. Esta informacin relativa a sucesores se requiere como consecuencia directa de las disposiciones introducidas al respecto por el Real Decreto 1070/2017, de 29 de diciembre, por el que se modifican el Reglamento General de las actuaciones y los procedimientos de gestin e inspeccin tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicacin de los tributos, aprobado por el Real Decreto 1065/2007, de 27 de julio, y el Real Decreto 1676/2009, de13 de noviembre, por el que se regula el Consejo para la Defensa del Contribuyente, en la declaracin censal de baja del Censo de Empresarios, Profesionales y Retenedores. La entrada en vigor de esta modificacin censal, relativa a la incorporacin de la informacin de sucesores, se producir a partir del 1 de julio de 2018.

Por ltimo, procede destacar como novedad incorporada a ambos modelos censales, la modificacin del literal y contenido del apartado correspondiente a telfonos y direcciones electrnicas. Esta modificacin consiste en reducir el contenido de los datos solicitados y la precisin de indicar que el suministro del nmero de telfono y/o la direccin de correo electrnico, implican la concesin de la autorizacin para que los mismos sean utilizados por la Agencia Estatal de Administracin Tributaria para realizar avisos de carcter meramente informativo.

El artculo 13 del Reglamento General de las actuaciones y los procedimientos de gestin e inspeccin tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicacin de los tributos, aprobado por Real Decreto 1065/2007, de 27 de julio, dispone que las declaraciones censales de alta, modificacin y baja, previstas en los artculos 9, 10 y 11 del mismo, se presentarn en el lugar, forma y plazos que establezca el Ministro de Economa y Hacienda.

El artculo 117 del Reglamento General de las actuaciones y los procedimientos de gestin e inspeccin tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicacin de los tributos, aprobado por Real Decreto 1065/2007, de 27 de julio, habilita, en el mbito del Estado, al Ministro de Economa y Hacienda para aprobar los modelos de declaracin, autoliquidacin y comunicacin de datos, as como para establecer la forma, lugar y plazos de su presentacin.

Los artculos 61 ter.3 y 71.4 del Reglamento del Impuesto sobre el Valor Aadido, aprobado por el Real Decreto 1624/1992, de 29 de diciembre, establecen que el Ministro de Hacienda y Funcin Pblica aprobar los modelos de declaracin-liquidacin del Impuesto.

Las habilitaciones al Ministro de Economa y Hacienda recogidas en este prembulo deben entenderse realizadas al Ministro de Hacienda y Funcin Pblica de acuerdo con la nueva estructura ministerial establecida por el Real Decreto 415/2016, de 3 de noviembre, por el que se reestructuran los departamentos ministeriales.

En su virtud, dispongo:

Artculo primero. Modificacin de la Orden EHA/1274/2007, de 26 de abril, por la que se aprueban los modelos 036 de Declaracin censal de alta, modificacin y baja en el Censo de empresarios, profesionales y retenedores y 037 Declaracin censal simplificada de alta, modificacin y baja en el Censo de empresarios, profesionales y retenedores.

Se introducen las siguientes modificaciones en la Orden EHA/1274/2007, de 26 de abril, por la que se aprueban los modelos 036 de Declaracin censal de alta, modificacin y baja en el Censo de empresarios, profesionales y retenedores y 037 Declaracin censal simplificada de alta, modificacin y baja en el Censo de empresarios, profesionales y retenedores:

Se sustituyen los anexos I y II, por los que figuran como anexos I y II de la presente orden respectivamente.

Artculo segundo. Modificacin de la Orden EHA/3434/2007, de 23 de noviembre, por la que se aprueban los modelos 322 de Autoliquidacin mensual, modelo individual, y 353 de Autoliquidacin mensual, modelo agregado, y el modelo 039 de Comunicacin de datos, correspondientes al Rgimen especial del Grupo de Entidades en el Impuesto sobre el Valor Aadido.

Se introducen las siguientes modificaciones en la Orden EHA/3434/2007, de 23 de noviembre, por la que se aprueban los modelos 322 de Autoliquidacin mensual, modelo individual, y 353 de Autoliquidacin mensual, modelo agregado, y el modelo 039 de Comunicacin de datos, correspondientes al Rgimen especial del Grupo de Entidades en el Impuesto sobre el Valor Aadido:

Uno. Se modifica el apartado 1 del artculo 1, que queda redactado de la siguiente forma:

1. Se aprueba el modelo 322 de Impuesto sobre el Valor Aadido. Grupo de entidades. Modelo individual. Autoliquidacin mensual. Ingreso del Impuesto sobre el Valor Aadido a la importacin liquidado por la Aduana, que figura como anexo I en la presente Orden.

Dos. Se sustituye el anexo I, Grupo de entidades. Modelo individual. Autoliquidacin mensual, por el que figura como anexo III, Impuesto sobre el Valor Aadido. Grupo de entidades. Modelo individual. Autoliquidacin mensual. Ingreso del Impuesto sobre el Valor Aadido a la importacin liquidado por la Aduana, de la presente orden.

Artculo tercero. Modificacin de la Orden EHA/3786/2008, de 29 de diciembre, por la que se aprueban el modelo 303 Impuesto sobre el Valor Aadido, Autoliquidacin, y el modelo 308 Impuesto sobre el Valor Aadido, solicitud de devolucin: Recargo de equivalencia, artculo 30 bis del Reglamento del IVA y sujetos pasivos ocasionales y se modifican los anexos I y II de la Orden EHA/3434/2007, de 23 de noviembre, por la que se aprueban los modelos 322 dfe autoliquidacin mensual, modelo individual, y 353 de autoliquidacin mensual, modelo agregado, as como otra normativa tributaria.

Se introducen las siguientes modificaciones en la Orden EHA/3786/2008, de 29 de diciembre, por la que se aprueban el modelo 303 Impuesto sobre el Valor Aadido, Autoliquidacin, y el modelo 308 Impuesto sobre el Valor Aadido, solicitud de devolucin: Recargo de equivalencia, artculo 30 bis del Reglamento del IVA y sujetos pasivos ocasionales y se modifican los Anexos I y II de la Orden EHA/3434/2007, de 23 de noviembre, por la que se aprueban los modelos 322 de Autoliquidacin mensual, modelo individual, y 353 de Autoliquidacin mensual, modelo agregado, as como otra normativa tributaria:

Uno. Se modifica el artculo 1, que queda redactado de la siguiente forma:

1. Se aprueba el modelo 303 de “Impuesto sobre el Valor Aadido. Autoliquidacin. Ingreso del Impuesto sobre el Valor Aadido a la importacin liquidado por la Aduana”, que figura como anexo I de la presente orden.

Dicho modelo consta de los dos ejemplares siguientes:

Ejemplar para el sujeto pasivo.

Ejemplar para la Entidad colaboradora-AEAT.

El nmero de justificante que habr de figurar en el modelo 303 de autoliquidacin ser un nmero secuencial cuyos tres primeros dgitos se correspondern con el cdigo 303. No obstante, en el supuesto a que se refiere el artculo 4 de la Orden HAP/2194/2013, de 22 de noviembre, por la que se regulan los procedimientos y las condiciones generales para la presentacin de determinadas autoliquidaciones, declaraciones informativas, declaraciones censales, comunicaciones y solicitudes de devolucin, de naturaleza tributaria, el nmero de justificante comenzar con el cdigo 302.

2. Este modelo ser presentado por los siguientes sujetos pasivos del Impuesto sobre el Valor Aadido:

a) Aquellos cuyo perodo de liquidacin coincida con el trimestre natural, incluidas las personas o entidades que apliquen el Rgimen especial simplificado regulado en el captulo II del ttulo IX de la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor Aadido, salvo las personas o entidades que tengan la obligacin de presentar autoliquidaciones de carcter no peridico, segn lo previsto en el artculo 71.8 del Reglamento del Impuesto sobre el Valor Aadido, aprobado por el Real Decreto 1624/1992, de 29 de diciembre.

b) Aquellos cuyo perodo de liquidacin coincida con el mes natural, de acuerdo con lo establecido en los apartados 1., 2. y 3. del artculo 71.3 del Reglamento del Impuesto sobre el Valor Aadido, aprobado por el Real Decreto 1624/1992, de 29 de diciembre.

Dos. Se sustituye el anexo I, Impuesto sobre el Valor Aadido, autoliquidacin, modelo 303, por el que figura como anexo IV, Impuesto sobre el Valor Aadido. Autoliquidacin. Ingreso del Impuesto sobre el Valor Aadido a la importacin liquidado por la Aduana, de la presente orden.

Disposicin transitoria nica. Ejercicio de la opcin por el diferimiento del ingreso de las cuotas del Impuesto sobre el Valor Aadido a la importacin para determinados sujetos pasivos.

Uno. El diferimiento del ingreso de las cuotas del Impuesto sobre el Valor Aadido correspondientes a operaciones de importacin de bienes por parte de los sujetos pasivos a que se refiere el artculo 74.1 del Reglamento del Impuesto sobre el Valor Aadido, que tributen exclusivamente ante una Administracin tributaria Foral, surtir efectos para las cuotas liquidadas por la Aduana correspondientes al periodo del mes de febrero de 2018 y siguientes.

Dos. Los sujetos pasivos a que se refiere el artculo 74.1 del Reglamento del Impuesto sobre el Valor Aadido, que tributen exclusivamente ante una Administracin tributaria Foral, podrn ejercer la opcin por el diferimiento del impuesto en la importacin para su aplicacin en el ao 2018, mediante la presentacin del correspondiente escrito a travs del registro electrnico de la Agencia Estatal de Administracin Tributaria, regulado mediante Resolucin de 28 de diciembre de 2009, de la Presidencia de la Agencia Estatal de Administracin Tributaria por la que se crea la Sede electrnica y se regulan los registros electrnicos de la Agencia Estatal de Administracin Tributaria, hasta el 15 de enero de 2018.

Disposicin final nica. Entrada en vigor.

La presente orden entrar en vigor el da siguiente al de su publicacin en el Boletn Oficial del Estado.

No obstante lo anterior:

a) Las modificaciones aprobadas en el artculo primero para los modelos 036 y 037 Declaracin censal y Declaracin censal simplificada de alta en el Censo de obligados tributarios, cambio de domicilio y/o variacin de datos personales, estarn disponibles a partir del 1 de julio de 2018.

b) Los nuevos modelos de autoliquidacin aprobados en los artculos 2 y 3 se utilizarn a partir del periodo de liquidacin correspondiente a febrero de 2018.

Madrid, 29 de diciembre de 2017.–El Ministro de Hacienda y Funcin Pblica, Cristbal Montoro Romero.

ANEXO I

1

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ANEXO II

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28

29

30

ANEXO III

31

32

33

ANEXO IV

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35

36

37

38

Análisis

  • Rango: Orden
  • Fecha de disposición: 29/12/2017
  • Fecha de publicación: 30/12/2017
  • Entrada en vigor, con la salvedad indicada, el 31 de diciembre de 2017.
Referencias anteriores
  • MODIFICA:
    • el art. 1 y SUSTITUYE el anexo I de la Orden EHA/3786/2008, de 29 de diciembre (Ref. BOE-A-2008-20953).
    • el art. 1.1 y SUSTITUYE el anexo I de la Orden EHA/3434/2007, de 23 de noviembre (Ref. BOE-A-2007-20484).
  • SUSTITUYE los anexos I y II de la Orden EHA/1274/2007, de 26 de abril (Ref. BOE-A-2007-9508).
  • DE CONFORMIDAD con el Real Decreto 1075/2017, de 29 de diciembre (Ref. BOE-A-2017-15843).
Materias
  • Actividades econmicas
  • Censos administrativos
  • Empresarios
  • Formularios administrativos
  • Impuesto sobre el Valor Aadido
  • Sistema tributario

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