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Documento BOE-A-2010-5210

Orden EHA/789/2010, de 16 de marzo, por la que se aprueban el formulario 360 de solicitud de devolucin del Impuesto sobre el Valor Aadido soportado por empresarios o profesionales establecidos en el territorio de aplicacin del impuesto, el contenido de la solicitud de devolucin a empresarios o profesionales no establecidos en el territorio de aplicacin del impuesto, pero establecidos en la Comunidad, Islas Canarias, Ceuta o Melilla, y el modelo 361 de solicitud de devolucin del Impuesto sobre el Valor Aadido a determinados empresarios o profesionales no establecidos en el territorio de aplicacin del impuesto, ni en la Comunidad, Islas Canarias, Ceuta o Melilla, y se establecen, asimismo, las condiciones generales y el procedimiento para su presentacin telemtica.

TEXTO

La Directiva 79/1072/CEE del Consejo, de 6 de diciembre de 1979, en materia de armonizacin de las legislaciones de los Estados miembros relativas a los impuestos sobre el volumen de negocios-modalidades de devolucin del Impuesto sobre el Valor Aadido a los sujetos pasivos no establecidos en el interior del pas, dispone que los sujetos pasivos que tengan la condicin de no establecidos en el Estado miembro en el que realicen las compras de bienes y servicios o las importaciones de bienes gravados con el Impuesto sobre el Valor Aadido, tendrn derecho a obtener la devolucin de dicho Impuesto en la medida en que los bienes o servicios se utilicen para determinadas operaciones y se cumplan las condiciones establecidas en la propia Directiva.

La transposicin al ordenamiento interno espaol de los preceptos de la citada Directiva se realiz mediante la aprobacin del artculo 119 de La Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor Aadido, por el que se regula el rgimen especial de devoluciones a determinados empresarios o profesionales no establecidos en el territorio de aplicacin del Impuesto.

La regulacin actual realizada por los distintos Estados miembros en relacin con la devolucin del Impuesto sobre el Valor Aadido a los sujetos no establecidos en el interior del pas ha causado importantes problemas tanto a las autoridades administrativas de los Estados miembros como a las empresas. Por este motivo, y adems, con la finalidad de favorecer el desarrollo de las nuevas tecnologas y establecer nuevos plazos de notificacin y respuesta respecto a las solicitudes de devolucin, se ha aprobado la Directiva 2008/9/CE, de 12 febrero, que establece nuevas disposiciones de aplicacin relativas a la devolucin del Impuesto sobre el Valor Aadido, prevista en la Directiva 2006/112/CE, de 28 de noviembre, a sujetos pasivos no establecidos en el Estado miembro de devolucin, pero establecidos en otro Estado miembro, y deroga la hasta ahora vigente Directiva 79/1072/CEE, de 6 de diciembre, con efectos a partir del 1 de enero de 2010.

La transposicin de las disposiciones de la Directiva 2008/9/CE, de 12 febrero, a nuestro ordenamiento interno se ha realizado mediante la aprobacin de la Ley 2/2010, de 1 de marzo, por la que se trasponen determinadas Directivas en el mbito de la imposicin indirecta y se modifica la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes para adaptarla a la normativa comunitaria. La citada Ley modifica la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor Aadido, concretamente, introduce un nuevo artculo 117 bis, en el que se establece la posibilidad de que los empresarios o profesionales que estn establecidos en el territorio de aplicacin del Impuesto puedan solicitar la devolucin de las cuotas soportadas por adquisiciones o importaciones de bienes o servicios efectuadas en la Comunidad, con excepcin de las realizadas en dicho territorio, a travs de los formularios dispuestos al efecto en el portal electrnico de la Agencia Estatal de Administracin Tributaria. Asimismo, modifica la redaccin del artculo 119 de la Ley del Impuesto, que pasa a regular exclusivamente la solicitud de devolucin de las cuotas del Impuesto sobre el Valor Aadido que los empresarios o profesionales no establecidos en el territorio de aplicacin del Impuesto pero establecidos en la Comunidad, Islas Canarias, Ceuta o Melilla hayan soportado por las adquisiciones o importaciones de bienes o servicios realizadas en el territorio de aplicacin del Impuesto.

Por su parte, la Directiva 86/560/CE del Consejo de 17 de noviembre, regula el procedimiento de devolucin del Impuesto sobre el Valor Aadido soportado en el territorio de aplicacin del Impuesto por empresarios o profesionales establecidos en terceros pases y, aunque no ha sido objeto de modificacin, se ha considerado oportuno, de acuerdo con las facultades que otorga el artculo 3 de la misma, establecer, con los mismos objetivos que la Directiva 2008/9/CE, de 12 de febrero, un nuevo procedimiento de devolucin a estos empresarios o profesionales. Para ello, se ha aadido un nuevo artculo 119 bis en el que se regula el Rgimen especial de devolucin a determinados empresarios o profesionales no establecidos en el territorio de aplicacin del Impuesto, ni en la Comunidad, Islas Canarias, Ceuta o Melilla, de las cuotas del Impuesto que hayan soportado por las adquisiciones o importaciones de bienes o servicios realizadas en dicho territorio.

El necesario desarrollo reglamentario de las modificaciones introducidas en la Ley del Impuesto respecto a las devoluciones a empresarios o profesionales no establecidos en el territorio en el que se soportan las cuotas del Impuesto, se ha realizado mediante la aprobacin del Real Decreto 192/2010, de 26 de febrero, de modificacin del Reglamento del Impuesto sobre el Valor Aadido, aprobado por el Real Decreto 1624/1992, de 29 de diciembre, y del Reglamento General de las actuaciones y los procedimientos de gestin e inspeccin tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicacin de los tributos, aprobado por Real Decreto 1065/2007, de 27 de julio, para la incorporacin de determinadas directivas comunitarias, por el que se introducen dos nuevos artculos, el 30 ter y el 31 bis, en el Reglamento del Impuesto sobre el Valor Aadido, y se modifica la redaccin del artculo 31 del citado Reglamento. Cada uno de estos artculos desarrolla lo dispuesto respectivamente en los artculos 117 bis, 119 bis y 119 de la Ley del Impuesto sobre el Valor Aadido.

El nuevo sistema de devolucin a empresarios o profesionales no establecidos en el territorio en el que se soporten las cuotas del Impuesto se articula en tres procedimientos distintos. En primer lugar, el artculo 30 ter del Reglamento del Impuesto sobre el Valor Aadido, regula el procedimiento que deben seguir los empresarios o profesionales establecidos en el territorio de aplicacin del Impuesto para solicitar la devolucin de las cuotas soportadas por adquisiciones o importaciones de bienes o servicios efectuadas en la Comunidad, con excepcin de las realizadas en dicho territorio. La citada regulacin exige la aprobacin de un formulario 360, que debe estar disponible en la pgina Web de la Agencia Estatal de Administracin Tributaria, por medio del que se presentar la solicitud de devolucin por va telemtica a travs de Internet, la cual ser remitida al Estado miembro de devolucin.

Por otra parte, el artculo 31 del Reglamento del Impuesto regula el procedimiento para solicitar la devolucin de las cuotas soportadas en las adquisiciones o importaciones de bienes o servicios realizadas en el territorio de aplicacin del Impuesto por parte de los empresarios o profesionales no establecidos en el citado territorio pero establecidos en la Comunidad, Islas Canarias, Ceuta o Melilla. La solicitud de devolucin se realizar por va telemtica a travs de Internet utilizando el formulario dispuesto a tal efecto en el portal electrnico de la Administracin del Estado donde est establecido el solicitante. No obstante, de acuerdo con lo dispuesto en el citado artculo 31, es necesario que el contenido de dicho formulario sea aprobado por el Ministro de Economa y Hacienda, lo que se realiza por medio de la presente Orden ministerial. En el supuesto de empresarios o profesionales establecidos en las Islas Canarias, Ceuta o Melilla, utilizarn el formulario 360 a que se hace referencia en el prrafo anterior para solicitar la devolucin de las cuotas soportadas por las adquisiciones o importaciones de bienes o servicios realizadas en el territorio de aplicacin del Impuesto. En dicho formulario debe figurar el contenido aprobado por el titular del Ministerio de Economa y Hacienda.

Por ltimo, el artculo 31 bis del Reglamento del Impuesto regula el procedimiento de devolucin de las cuotas del Impuesto sobre el Valor Aadido que hayan soportado los empresarios o profesionales no establecidos en el territorio de aplicacin del Impuesto ni en la Comunidad, Islas Canarias, Ceuta o Melilla, por las adquisiciones o importaciones de bienes o servicios realizadas en dicho territorio.

La nueva regulacin, introducida por los artculos 31 y 31 bis del Reglamento del Impuesto sobre el Valor Aadido, en la que se establecen dos procedimientos distintos para solicitar la devolucin de las cuotas del Impuesto que hayan soportado los empresarios o profesionales no establecidos en el territorio de aplicacin del Impuesto, distinguiendo si se trata de establecidos en terceros pases, o bien en la Comunidad, Islas Canarias, Ceuta o Melilla, hace necesario aprobar un nuevo modelo 361 de Solicitud de devolucin del IVA a determinados empresarios o profesionales no establecidos en el territorio de aplicacin del Impuesto, ni en la Comunidad, Islas Canarias, Ceuta o Melilla, adaptado a dicha normativa, que ser utilizado exclusivamente por los empresarios o profesionales establecidos en terceros pases, distintos de las Islas Canarias, Ceuta y Melilla.

El artculo 117 del Reglamento General de las actuaciones y los procedimientos de gestin e inspeccin tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicacin de los tributos, aprobado por el Real Decreto 1065/2007, de 27 de julio, habilita, en el mbito del Estado, al Ministro de Economa y Hacienda para aprobar los modelos de declaracin, autoliquidacin y comunicacin de datos, as como establecer la forma, lugar y plazos de su presentacin.

En su virtud, dispongo:

Artculo 1. Aprobacin del formulario 360 de solicitud de devolucin del Impuesto sobre el Valor Aadido soportado por empresarios o profesionales establecidos en el territorio de aplicacin del Impuesto, correspondientes a operaciones efectuadas en la Comunidad con excepcin de las realizadas en dicho territorio.

1. Se aprueba el formulario 360 de Solicitud de devolucin del Impuesto sobre el Valor Aadido soportado por empresarios o profesionales establecidos en el territorio de aplicacin del Impuesto, que figura como anexo I de la presente Orden.

El nmero identificativo que habr de figurar en dicho formulario ser un nmero secuencial cuyos tres primeros dgitos se correspondern con el cdigo 360.

2. Este formulario ser presentado obligatoriamente por va telemtica a travs de Internet, en las condiciones y de acuerdo con el procedimiento previsto en los artculos 2 y 3 de la presente Orden, por los empresarios o profesionales que estn establecidos en el territorio de aplicacin del Impuesto para solicitar la devolucin de las cuotas soportadas por adquisiciones o importaciones de bienes o servicios efectuadas en la Comunidad, con excepcin de las realizadas en dicho territorio.

Tambin utilizarn este formulario los empresarios o profesionales establecidos en las Islas Canarias, Ceuta o Melilla, para solicitar la devolucin de las cuotas soportadas por adquisiciones o importaciones de bienes o servicios efectuadas en el territorio de aplicacin del Impuesto, de acuerdo con lo dispuesto en el artculo 5.2 de la presente Orden.

3. Cada uno de los Estados miembros en los que se hayan soportado las cuotas cuya devolucin se solicita (en adelante Estados miembros de devolucin), podr optar por exigir la aportacin de determinados datos recogidos en este modelo de formulario. Los campos correspondientes a los datos citados estarn disponibles en funcin de la opcin elegida por el Estado miembro de devolucin.

Artculo 2. Forma y condiciones generales para la presentacin telemtica por Internet del formulario 360 de solicitud de devolucin del Impuesto sobre el Valor Aadido soportado por empresarios o profesionales establecidos en el territorio de aplicacin del Impuesto.

1. La presentacin de la solicitud por va telemtica a travs de Internet podr ser efectuada bien por el propio solicitante o bien por un tercero que acte en su representacin, de acuerdo con lo establecido en los artculos 79 a 81, ambos inclusive, del Reglamento General de las actuaciones y los procedimientos de gestin e inspeccin tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicacin de los tributos, aprobado por el Real Decreto 1065/2007, de 27 de julio, y en la Orden HAC/1398/2003, de 27 de mayo, por la que se establecen los supuestos y condiciones en que podr hacerse efectiva la colaboracin social en la gestin de los tributos, y se extiende sta expresamente a la presentacin telemtica de determinados modelos de declaracin y otros documentos tributarios.

2. La presentacin telemtica estar sujeta a las siguientes condiciones:

a) El declarante deber disponer de Nmero de Identificacin Fiscal (NIF) y estar identificado en el Censo de empresarios, profesionales y retenedores con carcter previo a la presentacin del formulario.

b) El declarante deber tener instalado en el navegador un certificado electrnico X.509.V3 expedido por la Fbrica Nacional de Moneda y Timbre-Real Casa de la Moneda, DNI electrnico o cualquier otro certificado electrnico admitido por la Agencia Estatal de Administracin Tributaria, de acuerdo con lo previsto en la Orden HAC/1181/2003, de 12 de mayo, por la que se establecen normas especficas sobre el uso de la firma electrnica en las relaciones tributarias por medios electrnicos, informticos y telemticos con la Agencia Estatal de Administracin Tributaria.

Si la presentacin telemtica va a ser realizada por una persona o entidad autorizada para presentar declaraciones en representacin de terceras personas, ser esta persona o entidad autorizada quien deber tener instalado en el navegador su certificado.

c) Para efectuar la presentacin telemtica el solicitante, o en su caso, el presentador, deber cumplimentar y transmitir los datos del formulario, que estar disponible en la pgina Web de la Agencia Tributaria.

3. En aquellos casos en que se detecten anomalas de tipo formal en la transmisin telemtica de declaraciones, dicha circunstancia se pondr en conocimiento del presentador del formulario por el propio sistema mediante los correspondientes mensajes de error, para que proceda a su subsanacin.

4. La solicitud de devolucin nicamente se considerar presentada cuando contenga toda la informacin exigida por el Estado miembro de devolucin correspondiente.

Artculo 3. Procedimiento para la presentacin telemtica por Internet del formulario 360 de solicitud de devolucin del Impuesto sobre el Valor Aadido soportado por empresarios o profesionales establecidos en el territorio de aplicacin del Impuesto.

El procedimiento para la presentacin telemtica por Internet del formulario 360 ser el siguiente:

a) El solicitante o, en su caso, el presentador se conectar con la sede electrnica de la Agencia Estatal de Administracin Tributaria, direccin electrnica https://www.agenciatributaria.gob.es y seleccionar el concepto fiscal (Impuesto sobre el Valor Aadido) y el formulario especfico a transmitir correspondiente a la solicitud de devolucin del Impuesto sobre el Valor Aadido soportado por empresarios o profesionales establecidos en el territorio de aplicacin del Impuesto por operaciones efectuadas en otros Estados miembros de la Comunidad.

El presentador deber presentar las copias electrnicas de las facturas o documentos de importacin que en su caso sean exigibles por el pas de devolucin en el registro electrnico de la Agencia Estatal de Administracin Tributaria, de acuerdo con lo previsto en la Resolucin de 28 de diciembre de 2009, de la Presidencia de la Agencia Estatal de Administracin Tributaria, por la que se crea la sede electrnica y se regulan los registros electrnicos de la Agencia Estatal de Administracin Tributaria.

b) A continuacin proceder a transmitir el formulario con la firma electrnica, generada al seleccionar el certificado electrnico previamente instalado en el navegador a tal efecto.

Si el presentador es una persona o entidad autorizada a presentar declaraciones en representacin de terceras personas, se requerir una nica firma, la correspondiente a su certificado.

c) Como resultado del envo de la solicitud se puedan dar los siguientes casos:

1. Si la solicitud es aceptada, la Agencia Estatal de Administracin Tributaria le devolver en pantalla un resumen de la solicitud validado con un cdigo seguro de verificacin de 16 caracteres, adems de la fecha y hora de presentacin y la relacin de expedientes de devolucin generados. En esta relacin se indicar el pas destinatario del expediente, el nmero de referencia y la versin (que permitirn identificar el expediente ante el Estado miembro de devolucin) y el nmero del expediente en la Agencia Estatal de Administracin Tributaria.

El presentador deber conservar el formulario aceptado, debidamente validado con el correspondiente cdigo seguro de verificacin.

2. En el supuesto de que la presentacin fuese rechazada, se mostrarn en pantalla un resumen de la solicitud y la descripcin de los errores detectados, debiendo procederse a la subsanacin de los mismos. Si no se produce la subsanacin de los errores, se tendr por no presentada la solicitud y el solicitante o, en su caso, el presentador, deber proceder a enviar una nueva solicitud.

3. Cuando se trate de una solicitud que se refiera a un gran nmero de facturas o documentos de importacin no ser posible validar los datos suministrados de forma inmediata. En este caso, se devolver en la pantalla un resumen de la solicitud con un cdigo seguro de verificacin de 16 caracteres y un mensaje en el que se informar de que se realizar un proceso de validacin posterior.

d) En el supuesto c.3.) anterior, en el que se trate de una solicitud con un gran nmero de facturas o documentos de importacin, con posterioridad a la recepcin de la solicitud y en un plazo inferior a 5 das, se efectuar un proceso de validacin de los datos suministrados telemticamente y se verificar que las caractersticas de la informacin se ajustan a las condiciones exigidas por el Estado miembro de devolucin correspondiente.

El solicitante o, en su caso, el presentador podr comprobar el resultado de la validacin en el servicio de verificacin del estado de la solicitud de devolucin del Impuesto sobre el Valor Aadido soportado por empresarios o profesionales establecidos en el territorio de aplicacin del Impuesto por operaciones efectuadas en otros Estados miembros de la Comunidad. Se pueden dar los siguientes casos:

1. Si la solicitud es aceptada, la Agencia Estatal de Administracin Tributaria le devolver en pantalla un resumen de la solicitud validado con un cdigo seguro de verificacin de 16 caracteres, adems de la fecha y hora de presentacin y la relacin de expedientes de devolucin generados. En esta relacin se indicar el pas destinatario del expediente, el nmero de referencia y la versin (que permitirn identificar el expediente ante la administracin competente) y el nmero del expediente en la Agencia Estatal de Administracin Tributaria.

El presentador deber conservar el formulario aceptado, debidamente validado con el correspondiente cdigo seguro de verificacin.

2. En el supuesto de que la solicitud fuese rechazada, se mostrarn en pantalla un resumen de la solicitud y la descripcin de los errores detectados. En este caso, se tendr la solicitud por no presentada y el solicitante o, en su caso, el presentador deber proceder a enviar una nueva solicitud.

Artculo 4. Plazo de presentacin del formulario 360 de solicitud de devolucin del Impuesto sobre el Valor Aadido soportado por empresarios o profesionales establecidos en el territorio de aplicacin del Impuesto.

El plazo para la presentacin de la solicitud de devolucin se iniciar el da siguiente al final del perodo de devolucin y concluir el 30 de septiembre siguiente al ao natural en el que se hayan soportado las cuotas a que se refiera.

Artculo 5. Aprobacin del contenido y forma de presentacin del formulario de solicitud de devolucin de cuotas soportadas en el territorio de aplicacin del Impuesto por empresarios o profesionales no establecidos en dicho territorio pero establecidos en la Comunidad, Islas Canarias, Ceuta o Melilla.

1. Los empresarios o profesionales no establecidos en el territorio de aplicacin del Impuesto pero establecidos en la Comunidad, Islas Canarias, Ceuta o Melilla, podrn solicitar la devolucin de las cuotas del Impuesto sobre el Valor Aadido a que se refiere el artculo 119 de la Ley del Impuesto mediante la presentacin por va telemtica a travs de Internet del formulario dispuesto al efecto en el portal electrnico de la Administracin tributaria del Estado miembro donde est establecido el solicitante, con el contenido y cumpliendo los requisitos que se establecen a continuacin:

a) Cuando la base Imponible que figure en cada una de las facturas o documentos de importacin a que se refiere la solicitud, supere el importe de 1.000 euros con carcter general, o 250 euros cuando se trate de carburante, dicha solicitud deber acompaarse de copia electrnica de dichas facturas o documentos de importacin.

b) La solicitud de devolucin deber contener la descripcin de la actividad empresarial o profesional del solicitante de acuerdo con lo dispuesto en el Reglamento (CE) n. 1893/2006, del Parlamento europeo y del Consejo, de 20 de diciembre de 2006, por el que se establece la nomenclatura estadstica de actividades econmicas NACE revisin 2.

c) La solicitud de devolucin contendr, en relacin con cada factura o documento de importacin, la siguiente informacin:

1. Nombre y domicilio completo del proveedor de los bienes o prestador de los servicios.

2. Salvo en el caso de importacin, el nmero de identificacin fiscal a efectos del IVA o el nmero de identificacin fiscal del proveedor de los bienes o prestador de los servicios que le haya sido asignado por el Estado miembro de devolucin.

3. Salvo en el caso de importacin, el prefijo del Estado miembro de devolucin.

4. Fecha y nmero de la factura o del documento de importacin.

5. La base imponible y cuota del IVA expresados en euros.

6. Cuota de IVA deducible calculada en euros.

7. Cuando proceda, el porcentaje de prorrata deducible.

8. Naturaleza de los bienes y servicios adquiridos designados con los cdigos a que se refiere la letra d) siguiente.

d) En la solicitud de devolucin deber indicarse la naturaleza de los bienes y servicios adquiridos, por cada factura o documento de importacin, utilizando para ello los cdigos, y en su caso, los subcdigos y sub-subcdigos siguientes:

Cdigo 1. Carburante.

• Subcdigo 1.3 Carburante para transporte de pasajeros.

• Subcdigo 1.14 Carburante para medios de transporte con restricciones en el derecho a la deduccin.

Cdigo 2. Arrendamiento de medios de transporte.

• Subcdigo 2.3 Arrendamiento de medios de transporte para transporte de pasajeros.

• Subcdigo 2.11 Arrendamiento de medios de transporte con restricciones en el derecho a la deduccin.

Cdigo 3. Gastos relacionados con los medios de transporte, distintos de los bienes y servicios a que hacen referencia los Cdigos 1 y 2.

• Subcdigo 3.3 Gastos relacionados con transporte de pasajeros.

• Subcdigo 3.14 Gastos relacionados con medios de transporte con restricciones en el derecho a la deduccin.

Cdigo 4. Peajes y tasas por el uso de las carreteras.

Cdigo 5. Gastos de transporte, tales como taxi o gastos de utilizacin de medios de transporte pblicos.

Cdigo 6. Alojamiento.

Cdigo 7. Alimentacin, bebidas y servicios de restaurante.

Cdigo 8. Entradas a ferias y exposiciones.

Cdigo 9. Gastos suntuarios, de ocio y de representacin.

Cdigo 10. Otros.

• Subcdigo 10.2 Reparaciones en periodo de garanta.

• Subcdigo 10.3 Servicios relacionados con la educacin.

• Subcdigo 10.4 Servicios relacionados con bienes.

Sub-subcdigo 10.4.1 Servicios relacionados con bienes inmuebles.

Sub-subcdigo 10.4.2 Servicios relacionados con bienes inmuebles de uso particular.

Sub-subcdigo 10.4.3 Servicios relacionados con bienes muebles distintos de los comprendidos en el Cdigo 3.

• Subcdigo 10.5 Adquisicin o arrendamiento de bienes.

Sub-subcdigo 10.5.1 Adquisicin o arrendamiento de bienes inmuebles.

Sub-subcdigo 10.5.2 Adquisicin o arrendamiento de bienes inmuebles de uso particular.

Sub-subcdigo 10.5.4 Adquisicin o arrendamiento de bienes muebles distintos de los comprendidos en el Cdigo 2.

• Subcdigo 10.7 Obsequios publicitarios de pequeo valor.

• Subcdigo 10.13 Bienes y servicios adquiridos por organizador de viajes en beneficio del viajero.

e) La solicitud de devolucin, as como, la informacin adicional que sea requerida por el rgano competente para su tramitacin y resolucin, deber cumplimentarse en castellano.

2. Los empresarios o profesionales establecidos en las Islas Canarias, Ceuta o Melilla, presentarn la solicitud de devolucin de las cuotas soportadas en el territorio de aplicacin del Impuesto a travs de la sede electrnica de la Agencia Estatal de Administracin Tributaria, en las condiciones y de acuerdo con el procedimiento previsto en los artculos 2 y 3 de la presente Orden, utilizando para ello el formulario 360 que figura como anexo I de la misma, el cual deber incluir el contenido y cumplir los requisitos establecidos en el apartado anterior.

Artculo 6. Plazo de presentacin del formulario de solicitud de devolucin a empresarios o profesionales no establecidos en el territorio de aplicacin del Impuesto pero establecidos en la Comunidad, Islas Canarias, Ceuta o Melilla.

El plazo para la presentacin de la solicitud de devolucin se iniciar el da siguiente al final de cada trimestre natural o de cada ao natural y concluir el 30 de septiembre siguiente al ao natural en el que se hayan soportado las cuotas a que se refiera.

La solicitud de devolucin podr comprender las cuotas soportadas durante un trimestre natural o en el curso de un ao natural. Tambin podr referirse a un perodo inferior a un trimestre cuando se trate del conjunto de operaciones realizadas en un ao natural.

Artculo 7. Aprobacin del modelo 361 de solicitud de devolucin del Impuesto sobre el Valor Aadido a determinados empresarios o profesionales no establecidos en el territorio de aplicacin del Impuesto, ni en la Comunidad, Islas Canarias, Ceuta y Melilla.

1. Se aprueba el modelo 361 de Solicitud de devolucin del IVA a determinados empresarios o profesionales no establecidos en el territorio de aplicacin del Impuesto, ni en la Comunidad, Islas Canarias, Ceuta o Melilla , que figura como anexo II de la presente Orden.

El nmero identificativo que habr de figurar en el modelo 361 ser un nmero secuencial cuyos tres primeros dgitos se correspondern con el cdigo 361.

2. Este modelo ser presentado por los empresarios o profesionales no establecidos en el territorio de aplicacin del Impuesto, ni en la Comunidad, Islas Canarias, Ceuta o Melilla, para solicitar la devolucin de las cuotas del Impuesto que hayan soportado por las adquisiciones o importaciones de bienes o servicios realizadas en dicho territorio.

Artculo 8. Forma y condiciones generales para la presentacin telemtica por Internet del modelo 361.

1. La presentacin de la declaracin por va telemtica a travs de Internet deber ser efectuada, de forma obligatoria, por el representante residente en el territorio de aplicacin del Impuesto nombrado por el solicitante de acuerdo con lo establecido en el artculo 119 bis de la Ley del Impuesto sobre el Valor Aadido.

2. Con carcter previo a la presentacin de la solicitud de devolucin debern remitir al rgano competente de la Agencia Estatal de Administracin Tributaria, mediante correo certificado, los siguientes documentos:

a) Certificacin, expedida por las autoridades competentes del Estado donde est establecido el solicitante, en la que se acredite que realiza en el mismo actividades empresariales o profesionales sujetas al Impuesto sobre el Valor Aadido o a un tributo anlogo durante el perodo al que se refiera la solicitud.

b) Poder de representacin original otorgado ante fedatario pblico a favor de un representante que sea residente, en el que se deber hacer constar, expresamente, la capacidad del otorgante para actuar en nombre y representacin de la persona o entidad representada, el lugar y la fecha en que dicho poder se otorga, el nombre y apellidos o razn social, el domicilio y el nmero de identificacin fiscal del empresario o profesional que confiere el poder, los datos identificativos y el domicilio del representante, as como, las facultades que dicho poder le confiere, entre las que se ha de hacer constar expresamente la facultad que se le confiere para presentar por medios telemticos el modelo 361. Si el representante pretende, adems, estar habilitado para recibir a su nombre por cuenta del solicitante las devoluciones del Impuesto sobre el Valor Aadido, deber hacerlo constar expresamente en dicho poder. El poder deber estar redactado ntegramente en castellano o traducido por intrprete o traductor jurado. Si el fedatario pblico no es espaol, el poder deber incorporar la apostilla de la Haya. En el caso de que el pas de residencia del fedatario no haya suscrito el Convenio de la Haya, deber ser debidamente legalizado.

Para las siguientes solicitudes, el interesado o su representante deber mantener a disposicin de la Administracin tributaria, durante el plazo de prescripcin del Impuesto, la certificacin acreditativa de su condicin de sujeto pasivo del Impuesto sobre el Valor Aadido o de tributo anlogo en el Estado de establecimiento durante el perodo al que se refiera la solicitud, certificacin que de acuerdo con el artculo 75.2 del Reglamento General de las actuaciones y los procedimientos de gestin e inspeccin tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicacin de los tributos aprobado por el Real Decreto 1065/2007, de 27 de julio, tendr una validez de 12 meses desde su fecha de expedicin.

A los efectos de lo previsto en los apartados anteriores, el rgano competente de la Agencia Estatal de Administracin Tributaria al que se deben remitir los documentos indicados es la Oficina Nacional de Gestin Tributaria, calle Infanta Mercedes, 49, 28020 Madrid, en tanto tenga atribuida la competencia para la tramitacin y resolucin de las solicitudes de devolucin correspondientes al modelo 361.

3. La presentacin telemtica estar sujeta a las siguientes condiciones:

a) El presentador deber disponer de Nmero de Identificacin Fiscal (NIF) y estar identificado en el Censo de obligados tributarios con carcter previo a la presentacin de la solicitud de devolucin.

b) El presentador deber tener instalado en el navegador un certificado electrnico X.509.V3 expedido por la Fbrica Nacional de Moneda y Timbre-Real Casa de la Moneda, DNI electrnico o cualquier otro certificado electrnico admitido por la Agencia Estatal de Administracin Tributaria, de acuerdo con lo previsto en la Orden HAC/1181/2003, de 12 de mayo, por la que se establecen normas especficas sobre el uso de la firma electrnica en las relaciones tributarias por medios electrnicos, informticos y telemticos con la Agencia Estatal de Administracin Tributaria.

c) Para efectuar la presentacin telemtica el presentador deber cumplimentar y transmitir los datos del formulario, ajustado al modelo 361, que estar disponible en la pgina Web de la Agencia Tributaria.

4. En aquellos casos en que se detecten anomalas de tipo formal en la transmisin telemtica de declaraciones, dicha circunstancia se pondr en conocimiento del presentador de la declaracin por el propio sistema mediante los correspondientes mensajes de error, para que proceda a su subsanacin.

Artculo 9. Procedimiento para la presentacin telemtica por Internet de las solicitudes de devolucin correspondientes al modelo 361.

El procedimiento para la presentacin telemtica por Internet del modelo 361 ser el siguiente:

a) El presentador se conectar con la sede electrnica de la Agencia Estatal de Administracin Tributaria, en la direccin electrnica https://www.agenciatributaria.gob.es y seleccionar el concepto fiscal (Impuesto sobre el Valor Aadido) y el modelo de declaracin a transmitir (modelo 361).

b) A continuacin proceder a transmitir la solicitud con la firma electrnica, generada al seleccionar el certificado electrnico previamente instalado en el navegador a tal efecto.

c) Si la solicitud es aceptada, la Agencia Estatal de Administracin Tributaria le devolver en pantalla los datos del formulario validados con un cdigo seguro de verificacin de 16 caracteres, adems de la fecha y hora de presentacin. En el supuesto de que la presentacin fuese rechazada se mostrar en pantalla la descripcin de los errores detectados. En este caso, se deber proceder a subsanar los mismos en el formulario de entrada, o repitiendo la presentacin si el error fuese originado por otro motivo.

El presentador deber conservar la solicitud aceptada, debidamente validada con el correspondiente cdigo seguro de verificacin.

Artculo 10. Plazo de presentacin del modelo 361.

El plazo para la presentacin de la solicitud de devolucin, modelo 361, se iniciar el da siguiente al final de cada trimestre natural o de cada ao natural y concluir el 30 de septiembre siguiente al ao natural en el que se hayan soportado las cuotas a que se refiera.

La solicitud de devolucin podr comprender las cuotas soportadas durante un trimestre natural o en el curso de un ao natural. Tambin podr referirse a un perodo inferior a un trimestre cuando se trate del conjunto de operaciones realizadas en un ao natural.

Disposicin derogatoria nica. Derogacin de modelos de declaracin, y de las normas que regulan el lugar, forma y plazo de su presentacin, as como las condiciones y procedimiento para su presentacin telemtica por Internet.

Quedan derogadas las siguientes disposiciones:

1. Orden HAC/261/2002, de 8 de febrero, por la que se aprueba el modelo 361 de solicitud de devolucin del Impuesto sobre el Valor Aadido soportado por determinados empresarios o profesionales no establecidos en el territorio de aplicacin del Impuesto.

2. Orden HAC/998/2002, de 3 de mayo, por la que se establecen las condiciones generales y el procedimiento para la presentacin telemtica del modelo 361 de solicitud de devolucin del Impuesto sobre el Valor Aadido soportado por determinados empresarios o profesionales no establecidos en el territorio de aplicacin del Impuesto y por la que se modifica el anexo VII de la Orden de 15 de junio de 1995.

Disposicin final nica. Entrada en vigor.

La presente Orden entrar en vigor el da siguiente al de su publicacin en el Boletn Oficial del Estado, y ser aplicable a las solicitudes de devolucin presentadas despus del 31 de diciembre de 2009.

Madrid, 16 de marzo de 2010.–La Vicepresidenta Segunda del Gobierno y Ministra de Economa y Hacienda, Elena Salgado Mndez.

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Análisis

  • Rango: Orden
  • Fecha de disposición: 16/03/2010
  • Fecha de publicación: 30/03/2010
  • Entrada en vigor: 31 de marzo de 2010.
Referencias posteriores

Criterio de ordenación:

  • SE MODIFICA,con efectos desde el 3 de junio de 2016, los arts. 2.2, 3.b), 8 y 9.b), por Orden HAP/841/2016, de 30 de mayo (Ref. BOE-A-2016-5273).
Referencias anteriores
  • DEROGA:
  • DE CONFORMIDAD con:
    • art. 117 del Reglamento aprobado por Real Decreto 1065/2007, de 27 de julio (Ref. BOE-A-2007-15984).
    • arts. 30 ter, 31 y 31 bis del Reglamento aprobado por Real Decreto 1624/1992, de 29 de diciembre (Ref. BOE-A-1992-28925).
Materias
  • Administracin electrnica
  • Extranjeros
  • Formularios administrativos
  • Impuesto sobre el Valor Aadido
  • Notificaciones telemticas

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