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Documento BOE-A-2010-16552

Orden TIN/2777/2010, de 29 de octubre, por la que se modifica la Orden TAS/1562/2005, de 25 de mayo, por la que se establecen normas para la aplicacin y desarrollo del Reglamento General de Recaudacin de la Seguridad Social, aprobado por el Real Decreto 1415/2004, de 11 de junio.

TEXTO

Las normas de aplicacin y desarrollo del vigente Reglamento general de recaudacin de la Seguridad Social, aprobado por el Real Decreto 1415/2004, de 11 de junio, se contienen en la Orden TAS/1562/2005, de 25 de mayo.

La reciente aprobacin de diversas normas legales y reglamentarias con incidencia en la regulacin de la citada orden, as como la experiencia obtenida en la gestin recaudatoria de la Seguridad Social y los avances tcnicos en la tramitacin de los procedimientos correspondientes a dicha gestin, determinan la necesidad de proceder a la actualizacin y reforma de algunos de sus preceptos.

As, en primer lugar se procede a adecuar la determinacin de funciones en materia de deduccin y de recaudacin en va de apremio establecida en los artculos 3 y 4 de la Orden TAS/1562/2005, de 25 de mayo, a la actual estructura y distribucin de competencias de la Tesorera General de la Seguridad Social, de acuerdo con la reforma efectuada por el Real Decreto 1384/2008, de 1 de agosto, en el Real Decreto 1314/1984, de 20 de junio, por el que se regula la estructura y competencias de la Tesorera General de la Seguridad Social.

Por otra parte, se ampla la regulacin de los efectos del aplazamiento para el pago de deudas con la Seguridad Social, contenida en el artculo 17 de la orden modificada, a fin de completar el supuesto previsto en su apartado 3 y de establecer, mediante un nuevo artculo 17 bis, la domiciliacin en cuenta como forma de pago de sus vencimientos.

Tambin se da nueva redaccin a las subsecciones 1. y 3. de la seccin octava de la Orden TAS/1562/2005, de 25 de mayo, dedicadas, respectivamente, a la forma y lugar del pago de cuotas y a los supuestos especiales para su liquidacin e ingreso.

En la primera de ellas se ha agilizado la emisin y cumplimentacin de los documentos de cotizacin, as como el ingreso de las cuotas, reforzando el uso del Sistema de Remisin Electrnica de Datos (RED) por los sujetos responsables del cumplimiento de la obligacin de cotizar, en ejercicio de las facultades atribuidas al Ministro de Trabajo e Inmigracin, en tal sentido, por los artculos 29 y 30 de la Ley 50/1998, de 30 de diciembre, de medidas fiscales, administrativas y del orden social, y estableciendo la obligatoriedad del pago mediante documento electrnico de cotizacin de no haberse optado por la domiciliacin en cuenta.

Por su parte, la subseccin 3. ha sido objeto de diversas reformas dirigidas a racionalizar su estructura y contenido, destacando entre ellas la inclusin de un nuevo artculo 36 bis, cuyo contenido procede del anterior apartado 2 del artculo 36, que tena difcil encaje en este ltimo al estar referido a documentos de cotizacin presentados en plazo reglamentario pero con ingreso de cuotas. Tambin se habilita al Director General de la Tesorera General de la Seguridad Social para autorizar, con carcter indefinido, la compensacin de prestaciones objeto de pago delegado en documentos de cotizacin correspondientes a perodos distintos a dicho pago.

Las modificaciones efectuadas en el artculo 32.3 y en la disposicin final primera de la Orden TAS/1562/2005, de 25 de mayo, constituyen meras adaptaciones de su regulacin a la nueva modalidad de pago mediante documento electrnico, a que se refiere el artculo 31 de dicha orden.

El artculo 51 de la orden modificada, relativo a la aplicacin presupuestaria de la devolucin de ingresos indebidos y del reembolso del coste de garantas, pasa a referirse, en su apartado 2, a las cuotas por todas las contingencias cubiertas con una mutua de accidentes de trabajo y enfermedades profesionales de la Seguridad Social, quedando as comprendida entre ellas la correspondiente al cese de actividad de los trabajadores autnomos, cuyo sistema de proteccin especfico ha sido recientemente regulado por la Ley 32/2010, de 5 de agosto. Se suprime, asimismo, su actual apartado 3, innecesario tras la nueva redaccin dada a los artculos 71.1 y 75.1 del Reglamento general de recaudacin de la Seguridad Social por el Real Decreto 897/2009, de 22 de mayo.

Finalmente, se aaden cuatro nuevas disposiciones adicionales a la Orden TAS/1562/2005, de 25 de mayo, dedicadas, respectivamente, al servicio de asistencia y orientacin que la Tesorera General de la Seguridad Social prestar, en determinados supuestos, para el cumplimiento de las obligaciones en materia de encuadramiento, cotizacin y recaudacin por medios electrnicos; a los plazos para la incorporacin efectiva y obligatoria al Sistema RED, como concrecin de lo previsto en el artculo 28.1 de dicha orden; a la implantacin de la domiciliacin del pago de aplazamientos establecida en su nuevo artculo 17 bis y a la imputacin contable de los recursos del sistema de la Seguridad Social, con la consiguiente derogacin de la Orden de 21 de julio de 1995, reguladora de dicha imputacin.

Esta orden se dicta en uso de las atribuciones conferidas al efecto por la disposicin final segunda del Reglamento general de recaudacin de la Seguridad Social, aprobado por el Real Decreto 1415/2004, de 11 de junio.

Por todo lo expuesto, con la aprobacin previa de la Vicepresidenta Primera del Gobierno y Ministra de la Presidencia, dispongo:

Artculo nico. Modificacin de la Orden TAS/1562/2005, de 25 de mayo, por la que se establecen normas para la aplicacin y desarrollo del Reglamento general de recaudacin de la Seguridad Social, aprobado por el Real Decreto 1415/2004, de 11 de junio.

La Orden TAS/1562/2005, de 25 de mayo, por la que se establecen normas para la aplicacin y desarrollo del Reglamento general de recaudacin de la Seguridad Social, aprobado por el Real Decreto 1415/2004, de 11 de junio, queda modificada como sigue:

Uno. El artculo 3 queda redactado en los siguientes trminos:

Artculo 3. Determinacin de los rganos competentes en materia de deduccin.

En los procedimientos de deduccin de deudas que las administraciones pblicas, organismos autnomos, entidades pblicas empresariales y dems entidades de derecho pblico tengan con la Seguridad Social, sern competentes:

1. El titular de la Subdireccin General de Afiliacin y Procedimientos Especiales de la Tesorera General de la Seguridad Social, para el ejercicio de las siguientes funciones:

a) La comunicacin a la administracin o entidad pblica deudora del inicio del procedimiento de deduccin, con el respectivo trmite de audiencia, as como la resolucin por la que se acuerde la improcedencia de las actuaciones practicadas en dicho procedimiento, respecto de los recursos del sistema de la Seguridad Social que sean objeto de gestin recaudatoria reservada a los rganos centrales de la Tesorera General de la Seguridad Social en el artculo 2 de esta orden, as como respecto de los dems recursos objeto de gestin recaudatoria de la Tesorera General de la Seguridad Social, sin perjuicio de lo dispuesto en el apartado 2 de este artculo.

b) La emisin de la resolucin por la que se acuerde la retencin y deduccin a favor de la Seguridad Social a que se refieren los artculos 39 y 41 del Reglamento general de recaudacin de la Seguridad Social.

c) La notificacin del acuerdo de retencin al ordenador de pagos competente.

d) La notificacin de la aplicacin y extincin de la deuda a la administracin o entidad pblica deudora cuando el procedimiento recaudatorio se haya iniciado y seguido en los servicios centrales de la Tesorera General de la Seguridad Social.

2. Los titulares de los rganos o unidades con competencia en materia de recaudacin en perodo voluntario que determine el director provincial de la Tesorera General de la Seguridad Social, para el ejercicio de las siguientes funciones:

a) La comunicacin a la administracin o entidad pblica deudora del inicio del procedimiento de deduccin, con el respectivo trmite de audiencia, as como la resolucin que acuerde la improcedencia de las actuaciones practicadas, de resultar acreditada la inexistencia de deuda en el referido trmite, en los casos en que el procedimiento recaudatorio se haya iniciado y deba continuarse por la respectiva direccin provincial.

b) La expedicin de las providencias de apremio que inicien la va ejecutiva, en los supuestos en que proceda dicha expedicin.

Dos. El apartado 1 del artculo 4 queda redactado en los siguientes trminos:

1. Sin perjuicio de las funciones que tiene atribuidas en el artculo 1 de la Orden de 29 de marzo de 2000, sobre establecimiento, reorganizacin y funciones de las unidades de recaudacin ejecutiva de la Seguridad Social, la Unidad de Recaudacin Ejecutiva de mbito estatal, con sede en Madrid y con jurisdiccin sobre todo el territorio espaol, llevar de forma centralizada la tramitacin de la gestin recaudatoria respecto a las empresas que, por razn de su nmero de trabajadores u otras circunstancias concurrentes, se determinen por el Director General de la Tesorera General de la Seguridad Social, as como de las dems funciones que le encomiende el titular de la Subdireccin General de Afiliacin y Procedimientos Especiales, de conformidad con lo previsto en el artculo 5.a) del Real Decreto 1314/1984, de 20 de junio.

A los efectos indicados, la Unidad de Recaudacin Ejecutiva de mbito estatal podr encomendar las actuaciones ejecutivas que considere oportunas a las dems unidades de recaudacin ejecutiva.

Tres. Se aade un nuevo prrafo tercero al apartado 3 del artculo 17, con la siguiente redaccin:

En el caso de que la solicitud del nuevo aplazamiento sea denegada, habindose agotado el plazo reglamentario de ingreso de la deuda, no se entender incumplido el aplazamiento del que se viniese disfrutando siempre que el ingreso de la citada deuda se realice dentro de los cinco das siguientes a la fecha de notificacin de la resolucin denegatoria.

Cuatro. Se adiciona un nuevo artculo, el 17 bis, dentro de la subseccin 2. de la seccin cuarta, con la siguiente redaccin:

Artculo 17 bis. Domiciliacin del pago de aplazamientos.

1. Los beneficiarios de aplazamientos para el pago de deudas con la Seguridad Social debern ingresar el importe de los correspondientes vencimientos mediante domiciliacin bancaria en cuenta corriente o libreta de ahorro abierta en una entidad financiera autorizada para actuar como oficina recaudadora de la Seguridad Social, en los trminos y condiciones establecidos en este artculo.

No obstante lo dispuesto en el prrafo anterior, el pago de las cuotas inaplazables y del tercio de la deuda a que se refieren, respectivamente, los artculos 32.1 y 33.4.b) del Reglamento general de recaudacin de la Seguridad Social, se realizar en la cuenta restringida de la unidad de recaudacin ejecutiva que corresponda, mediante ingreso en efectivo, cheque o transferencia bancaria.

2. Durante la vigencia del aplazamiento, se podr solicitar la modificacin de la cuenta de domiciliacin de pago. Dicha modificacin surtir efectos en funcin de la fecha de la presentacin o de transmisin de la solicitud:

a) Las solicitudes presentadas o transmitidas entre los das 1 y 10 de cada mes, tendrn efectos en ese mismo mes.

b) Las solicitudes presentadas o transmitidas entre los das 11 y ltimo de cada mes, surtirn efectos el mes siguiente.

3. Cuando se pretenda amortizar anticipadamente, de forma total o parcial, la deuda pendiente aplazada, el sujeto responsable deber comunicarlo previamente a la Tesorera General de la Seguridad Social, al objeto de que sta realice un nuevo clculo del importe a ingresar, con los siguientes efectos:

a) Las comunicaciones efectuadas entre los das 1 y 10 de cada mes, surtirn efectos en dicha mensualidad.

b) Las comunicaciones efectuadas entre los das 11 y ltimo de cada mes, surtirn efectos en la siguiente mensualidad.

4. La Tesorera General de la Seguridad Social comunicar mensualmente a las entidades colaboradoras el importe de los vencimientos que hayan de ser cargados en las cuentas correspondientes. Tales entidades, por las domiciliaciones de vencimientos que hayan sido autorizadas, abonarn con fecha valor del ltimo da hbil de cada mes la totalidad del importe de dichos vencimientos, ingresndolos en la cuenta nica de la Tesorera General de la Seguridad Social. Asimismo, habrn de remitir al obligado al pago el documento justificante del ingreso efectuado.

El adeudo se efectuar en todo caso por el importe ntegro del vencimiento, sin que puedan realizarse cargos por importes parciales.

Cinco. La subseccin 1. de la seccin octava queda redactada en los siguientes trminos:

Subseccin 1. Normas sobre forma y lugar del pago de cuotas

Artculo 27. Forma del pago de cuotas.

1. De conformidad con lo previsto en los artculos 58 y 59 del Reglamento general de recaudacin de la Seguridad Social, los documentos de cotizacin debern ser cumplimentados o, en su caso, sus datos habrn de ser suministrados por los sujetos responsables del pago de las liquidaciones de cuotas correspondientes, a travs de los medios y sistemas y con las formalidades que establezca la Tesorera General de la Seguridad Social.

Cuando los datos para determinar la cotizacin hayan de transmitirse por medios electrnicos, dicha transmisin deber realizarse en las condiciones y con los efectos establecidos en la Orden de 3 de abril de 1995, sobre uso de tales medios en relacin con la inscripcin de empresas, afiliacin, altas y bajas de trabajadores, cotizacin y recaudacin en el mbito de la Seguridad Social, o norma que la sustituya, as como en sus disposiciones de aplicacin y desarrollo.

2. La Tesorera General de la Seguridad Social emitir los documentos electrnicos de cotizacin correspondientes a las liquidaciones de cuotas relativas a las empresas y otros sujetos responsables encuadrados en regmenes de la Seguridad Social y pertenecientes a colectivos incorporados voluntaria u obligatoriamente al Sistema de Remisin Electrnica de Datos (Sistema RED) que hagan uso efectivo de ste, y los pondr a disposicin de los sujetos autorizados a travs de dicho sistema, siempre que las posibilidades tcnicas as lo permitan y no hubiesen optado por la domiciliacin en cuenta como modalidad de pago.

3. La Tesorera General de la Seguridad Social emitir los documentos electrnicos de cotizacin correspondientes a las liquidaciones de cuotas de los Regmenes Especiales de los Trabajadores por Cuenta Propia o Autnomos y de Empleados de Hogar; de los trabajadores por cuenta propia incluidos en el Rgimen Especial de los Trabajadores del Mar; de los trabajadores incluidos en el Rgimen Especial Agrario de la Seguridad Social, respecto de los periodos de inactividad agraria por los que resulten responsables del ingreso de las cuotas, y de los convenios especiales con la Seguridad Social, y los pondr a disposicin de los sujetos responsables de su ingreso en las direcciones provinciales de la Tesorera General de la Seguridad Social y administraciones de la Seguridad Social o en los dems lugares que determine el Director General de dicho servicio comn de la Seguridad Social, siempre que no hubiesen optado por la domiciliacin en cuenta como modalidad de pago.

Cuando se produzcan incrementos en las cuotas, en relacin con las figuradas en los documentos de cotizacin emitidos y puestos a disposicin por la Tesorera General de la Seguridad Social, los sujetos responsables ingresarn en la oficina recaudadora las cantidades liquidadas en dichos documentos sin modificacin alguna hasta tanto se emitan y se pongan a su disposicin los nuevos documentos de cotizacin con las diferencias que se hubieran producido. Dicha liquidacin complementaria deber ser satisfecha por el sujeto responsable dentro del mes siguiente al de la recepcin de tales documentos, salvo que en stos se fije otro plazo de ingreso.

4. Si los sujetos responsables a que se refieren los apartados 2 y 3 optasen por pagar las cuotas por el sistema de domiciliacin en cuenta, las entidades financieras autorizadas para actuar como entidades colaboradoras pondrn a su disposicin el documento justificativo del pago realizado.

5. Lo establecido en los apartados anteriores no liberar a los sujetos responsables del pago de las cuotas del deber de cumplir su obligacin de cotizar dentro del plazo reglamentario, incurriendo, en otro caso, en el recargo, intereses e infracciones que procedan.

Artculo 28. Obligacin de incorporacin al Sistema RED e incidencia del uso de medios electrnicos en la adquisicin y mantenimiento de beneficios en la cotizacin.

1. Conforme a lo previsto en el prrafo primero del artculo 30 de la Ley 50/1998, de 30 de diciembre, de medidas fiscales, administrativas y del orden social, todas las empresas, agrupaciones de empresas y dems sujetos responsables del cumplimiento de la obligacin de cotizar, debern incorporarse de manera efectiva al Sistema RED en los plazos y condiciones establecidos en la disposicin adicional quinta de esta orden.

2. Conforme a lo previsto en el prrafo primero del artculo 29 de la Ley 50/1998, de 30 de diciembre, en el caso de que las empresas, agrupaciones de empresas y dems sujetos responsables del cumplimiento de la obligacin de cotizar que hubieran solicitado u obtenido reducciones, bonificaciones o cualesquiera otros beneficios en las bases, tipos y cuotas de la Seguridad Social y conceptos de recaudacin conjunta, no se incorporen de manera efectiva al Sistema RED en los plazos y condiciones establecidos en la disposicin adicional quinta, no podrn obtener los citados beneficios y quedarn suspendidos, sin ms trmite, los que tuvieran concedidos, respecto de todos sus trabajadores por cuenta ajena o asimilados y respecto de todos sus cdigos de cuenta de cotizacin, tanto principales como secundarios, desde la fecha en que tal incorporacin debi realizarse. Dicha suspensin se aplicar, asimismo, a los sujetos responsables que dejen de utilizar de forma efectiva el Sistema RED en las actuaciones relativas al encuadramiento, cotizacin y recaudacin.

La obtencin de los beneficios indicados se regir por la normativa vigente en el perodo de liquidacin correspondiente a la incorporacin efectiva al Sistema RED y surtir efectos desde el da primero de dicho perodo, sin perjuicio de la prdida de los beneficios por el tiempo transcurrido desde el nacimiento del derecho hasta tal incorporacin efectiva. Asimismo, la suspensin de aquellos beneficios quedar sin efecto y volvern a ser aplicables a partir de la liquidacin correspondiente a la nueva incorporacin a dicho sistema, sin que quepa la recuperacin de los beneficios perdidos. Tanto en un caso como en otro, se considerar que los beneficios se han aplicado, a efectos del cmputo de su duracin, durante el periodo transcurrido entre la fecha inicial en que se hubiesen podido obtener, se hubiesen obtenido o se hubiesen suspendido, y la de incorporacin efectiva al Sistema RED.

No dar lugar a la prdida de reducciones, bonificaciones o cualesquiera otros beneficios que tuvieran concedidos, la falta de transmisin de datos a travs del Sistema RED por causas de carcter tcnico imputables a la Tesorera General de la Seguridad Social, sin perjuicio de la obligacin de presentar los documentos de cotizacin y los de afiliacin, altas, bajas y variaciones de datos dentro de los plazos establecidos.

3. A los efectos previstos en los apartados anteriores, se entiende por incorporacin efectiva al Sistema RED la utilizacin de dicho sistema para la realizacin de las actuaciones relativas al encuadramiento, cotizacin y recaudacin con plena validez y eficacia, generando los derechos y obligaciones establecidos por la normativa en vigor en relacin con dichos actos, as como de cualesquiera otras exigidas en la normativa de Seguridad Social, en los trminos y condiciones que fije la Tesorera General de la Seguridad Social.

4. El cumplimiento de la obligacin de incorporacin al Sistema RED a que se refiere el apartado 1 no se ver afectado cuando las actuaciones de encuadramiento, cotizacin y recaudacin puedan realizarse a travs de otros medios electrnicos distintos del citado sistema, en los trminos y condiciones que fije la Tesorera General de la Seguridad Social, a fin de facilitar la prestacin de los servicios electrnicos en aplicacin de la Ley 11/2007, de 22 de junio, de acceso electrnico de los ciudadanos a los servicios pblicos.

Artculo 29. Lugar del pago de cuotas.

1. El ingreso de las cuotas en los plazos reglamentarios establecidos se efectuar mediante la presentacin en la oficina recaudadora autorizada del documento o documentos de cotizacin, sin perjuicio de las particularidades previstas para su ingreso mediante los sistemas de domiciliacin en cuenta y pago por documento electrnico de cotizacin.

2. Los sujetos responsables del cumplimiento de la obligacin de cotizar que, no estando obligados a ello, no se hayan incorporado al Sistema RED, requerirn autorizacin expresa de la direccin provincial de la Tesorera General de la Seguridad Social o de la administracin de la Seguridad Social para efectuar dentro de plazo reglamentario los ingresos de las liquidaciones de cuotas a que se refiere el apartado 1.c), en su ordinales 2., 3. y 4., del artculo 56 del Reglamento general de recaudacin de la Seguridad Social, previa comprobacin de que concurre el supuesto de que se trate.

3. Las entidades colaboradoras en la gestin recaudatoria de la Seguridad Social no podrn admitir el ingreso de cuotas en forma distinta a las previstas en esta orden, o sin los requisitos o formalidades establecidos por la Tesorera General de la Seguridad Social, salvo autorizacin previa de sta.

Artculo 30. Domiciliacin del pago de cuotas en las oficinas recaudadoras.

1. Los sujetos responsables del cumplimiento de la obligacin de cotizar podrn domiciliar el pago de sus cuotas en cualquiera de las entidades financieras autorizadas para actuar como oficinas recaudadoras, conforme al procedimiento establecido al efecto por la Tesorera General de la Seguridad Social para el rgimen de que se trate.

La autorizacin a las entidades financieras para actuar como rgano colaborador en la gestin recaudatoria estar condicionada a la prestacin por stas de dicho servicio.

a) Las empresas, agrupaciones de empresas y dems sujetos responsables del cumplimiento de la obligacin de cotizar que, de forma voluntaria u obligatoria, estn incorporados de manera efectiva al Sistema RED podrn solicitar la domiciliacin del pago de las cuotas cuando ello est previsto por la Tesorera General de la Seguridad Social.

Dichas solicitudes debern formularse en los plazos, trminos y condiciones que determine la Tesorera General de la Seguridad Social, con indicacin, en todo caso, de la entidad financiera y del cdigo de cuenta de cliente en que se desea cargar el importe de la liquidacin correspondiente.

La Tesorera General de la Seguridad Social efectuar la liquidacin de cuotas cuya domiciliacin se haya solicitado y transmitir informacin del importe a ingresar a travs del Sistema RED al respectivo autorizado.

De no optarse por la domiciliacin, el ingreso de las cuotas deber realizarse obligatoriamente mediante el correspondiente documento electrnico generado y puesto a disposicin del interesado por la Tesorera General de la Seguridad Social, salvo en los casos en que sta no pueda proceder a la generacin de dicho documento, siendo de aplicacin, en tal caso, lo previsto en el artculo 27.5.

b) Los sujetos responsables del cumplimiento de la obligacin de cotizar incluidos en los Regmenes Especiales de los Trabajadores por Cuenta Propia o Autnomos, de Empleados de Hogar, de los Trabajadores del Mar, en el caso de trabajadores por cuenta propia, y en el Rgimen Especial Agrario, respecto de los periodos de inactividad en los que los trabajadores resultan responsables del ingreso de las cuotas, as como en los supuestos de suscripcin de convenio especial con la Seguridad Social y, en su caso, en otros que determine la Tesorera General de la Seguridad Social, podrn domiciliar el pago de las cuotas conforme a lo previsto en este artculo, en los trminos y con los efectos siguientes:

1. La domiciliacin del pago de cuotas, cuya solicitud podr dirigirse a la Tesorera General de la Seguridad Social o a las entidades financieras autorizadas, ser vlida hasta que se comunique la baja en dicho sistema de pago, no requirindose una nueva solicitud para cada perodo de liquidacin.

2. La Tesorera General de la Seguridad Social facilitar un justificante de la solicitud presentada en el que se indicar la fecha de efectos de la domiciliacin y el mes en el que se realizar el primer adeudo en cuenta, salvo que dicha solicitud se hubiese presentado ante la entidad financiera, en cuyo caso surtir efectos a partir del mes siguiente al de su presentacin. Los ulteriores cambios en la domiciliacin tendrn idnticos efectos.

3. Las solicitudes de baja en la domiciliacin surtirn efectos desde la fecha en ellas sealada, que en ningn caso podr ser anterior al mes siguiente al de su presentacin.

Cuando los sujetos responsables a que se refiere este prrafo b) no opten por la domiciliacin, debern ingresar las cuotas mediante el correspondiente documento electrnico de pago puesto a su disposicin por la Tesorera General de la Seguridad Social, en los trminos sealados en el artculo 27.

2. La Tesorera General de la Seguridad Social comunicar mensualmente a las entidades financieras el importe de las cotizaciones a efectuar por los sujetos responsables del cumplimiento de la obligacin de cotizar que tengan domiciliado en aqullas el pago de las cuotas, con el fin de que quede ingresado su importe dentro del plazo reglamentario establecido.

3. Las entidades financieras abonarn, por las domiciliaciones de cuotas que hayan sido autorizadas y con fecha valor del ltimo da hbil de cada mes, la totalidad del importe de las cuotas devengadas correspondientes, ingresndolas en la cuenta nica de la Tesorera General en la forma y con los efectos reglamentariamente establecidos. Asimismo, habrn de remitir al sujeto responsable el documento justificante del pago realizado.

4. Cuando por error imputable a una entidad financiera el ingreso no se hubiera realizado en plazo reglamentario, los perjuicios causados se compensarn conforme a lo previsto en la autorizacin de colaboracin y, en su caso, consistirn en el pago, con cargo a la entidad financiera, del inters legal desde la fecha en que el importe de la deuda debi ponerse a disposicin de la Tesorera General de la Seguridad Social hasta que dicho ingreso sea realmente disponible por la misma.

Artculo 31. Documento electrnico de pago.

1. En los supuestos previstos en los apartados 2 y 3 del artculo 27, la Tesorera General de la Seguridad Social emitir documentos electrnicos de cotizacin para el pago de las cuotas. Dichos documentos sern los nicos vlidos para efectuar su ingreso en las entidades financieras, bien mediante su presentacin directa en stas, bien a travs de los canales de pago que dichas entidades tengan habilitados, tales como cajeros, banca telefnica o electrnica u otros similares.

Los ingresos realizados por medio de esos canales de pago en sbados, domingos o festivos se entendern realizados en das hbiles, a efectos de lo establecido en el artculo 8.b) del Reglamento general de recaudacin de la Seguridad Social.

2. Los sujetos responsables del ingreso de las cuotas de la Seguridad Social a que se refieren los apartados 2 y 3 del artculo 27, que no opten por la domiciliacin en cuenta como forma de pago de las cuotas correspondientes a cada perodo, slo podrn efectuar dicho ingreso mediante el documento electrnico de cotizacin emitido y puesto a su disposicin por la Tesorera General de la Seguridad Social en la forma prevista en dicho artculo, salvo en los casos en que sta no pueda proceder al clculo de la correspondiente liquidacin por causas no imputables al sujeto obligado.

Seis. El apartado 3 del artculo 32 queda redactado en los siguientes trminos:

3. En el supuesto de que el ingreso de las deudas con la Seguridad Social se realice mediante los sistemas de domiciliacin en cuenta o pago por documento electrnico de cotizacin, no proceder realizar las actuaciones indicadas en los apartados anteriores sino las previstas para dichos sistemas de pago, debiendo las entidades financieras entregar a los empresarios o sujetos responsables, en todo caso, el correspondiente justificante del ingreso realizado.

Siete. La subseccin 3. de la seccin octava queda redactada en los siguientes trminos:

Subseccin 3. Supuestos especiales de liquidacin y pago de cuotas

Artculo 36. Presentacin de documentos de cotizacin en plazo reglamentario sin ingreso de cuotas.

El empresario que prevea la imposibilidad de ingresar dentro de plazo reglamentario la totalidad de las cuotas debidas a la Seguridad Social tendr, en todo caso, la obligacin de presentar los documentos de cotizacin en dicho plazo.

En tales supuestos, la presentacin de documentos de cotizacin en plazo reglamentario tendr los siguientes efectos:

1. Respecto a la compensacin de prestaciones abonadas en rgimen de pago delegado:

En aquellos regmenes del sistema de la Seguridad Social en que est prevista la colaboracin obligatoria de las empresas en la gestin de la Seguridad Social, los empresarios o sujetos responsables podrn compensar las cantidades abonadas como consecuencia de dicha colaboracin con el importe de las cuotas devengadas en idntico perodo, al que se refieran los documentos de cotizacin.

En estos documentos se harn constar el importe de las prestaciones correspondientes a cada contingencia que haya sido satisfecho y el importe de la liquidacin de cuotas, extinguindose ambos en la cantidad concurrente y figurando en las liquidaciones la deuda con la Seguridad Social resultante, sobre la que se aplicar el recargo correspondiente en funcin del momento en que se efecte su ingreso.

No obstante, el importe de las prestaciones a las que tengan derecho los representantes de comercio, los artistas y los profesionales taurinos no podr ser compensado en los documentos de cotizacin, aunque concurran los requisitos y condiciones establecidos en el artculo 60 del Reglamento general de recaudacin de la Seguridad Social y en esta orden, al satisfacerse tales prestaciones directamente a los beneficiarios por la entidad gestora o colaboradora de la Seguridad Social responsable de ellas, conforme a lo dispuesto en el artculo 14 de la Orden de 20 de julio de 1987, por la que se desarrolla el Real Decreto 2621/1986, de 24 de diciembre, sobre integracin de regmenes especiales, en materia de campo de aplicacin, inscripcin de empresas, afiliacin, altas y bajas, cotizacin y recaudacin.

Fuera de este supuesto, los sujetos responsables no podrn realizar ninguna otra compensacin de sus crditos con sus deudas por cuotas en los documentos de cotizacin presentados sin ingreso, sin perjuicio de su derecho a la satisfaccin de tales crditos en la forma que proceda.

La Direccin General de la Tesorera General de la Seguridad Social podr autorizar la compensacin del importe de la prestaciones abonadas en rgimen de pago delegado que no hubiera podido efectuarse en los documentos de cotizacin presentados en plazo reglamentario, en documentos de cotizacin correspondientes a los perodos de cotizacin que seale dicha Tesorera General siempre que se ingresen en plazo reglamentario y que se remita, con carcter previo, una resolucin definitiva de la entidad gestora de la Seguridad Social reconociendo el derecho al resarcimiento.

Asimismo, la Direccin General de la Tesorera General de la Seguridad Social, a la vista de las circunstancias concurrentes en la empresa o sujeto responsable y previa peticin de stos, podr autorizar con carcter general e indefinido la compensacin de las prestaciones abonadas en rgimen de pago delegado en documentos de cotizacin que se presenten en plazo reglamentario y se refieran a periodos distintos de aquellos a los que correspondan. Las autorizaciones concedidas no supondrn en ningn caso una alteracin del procedimiento previsto en cada momento para el reconocimiento de las citadas prestaciones, en especial de los plazos establecidos para la presentacin de la documentacin que sea preceptiva a efectos de tal reconocimiento. En todo caso, estas autorizaciones y sus revocaciones se pondrn en conocimiento de la entidad gestora o colaboradora afectada por ellas, a travs del procedimiento que se establezca.

2. Respecto a la deduccin por beneficios en la cotizacin a la Seguridad Social:

Los empresarios y dems sujetos responsables que, de conformidad con lo establecido en las normas vigentes, puedan aplicarse deducciones en las cuotas a la Seguridad Social por reducciones, bonificaciones o cualesquiera otros beneficios en la cotizacin, de conformidad con lo establecido en el artculo 77.Dos de la Ley 13/1996, de 30 de diciembre, de medidas fiscales, administrativas y del orden social, perdern los beneficios correspondientes al mes de que se trate si no ingresan en plazo reglamentario las cuotas de la Seguridad Social y por conceptos de recaudacin conjunta relativas a los trabajadores a que tales beneficios se refieran, no pudiendo deducir su importe en los documentos de cotizacin presentados en dicho plazo, salvo cuando hubieran solicitado dentro de ste el aplazamiento de las cuotas a que se refiera la liquidacin y se hubiese concedido tal aplazamiento.

No obstante, cuando la deduccin no hubiese podido practicarse en los documentos de cotizacin presentados y pagados en plazo reglamentario, los empresarios y dems sujetos responsables podrn solicitar a la Tesorera General de la Seguridad Social la devolucin de su importe previa resolucin de la entidad gestora correspondiente reconociendo el derecho a los beneficios en la cotizacin, salvo cuando stos se concedan automticamente en virtud de las disposiciones que resulten aplicables.

3. Respecto a los recargos sobre las cuotas de la Seguridad Social:

Si se presentaran los documentos de cotizacin en plazo reglamentario pero no se ingresaran dentro de l las cuotas correspondientes, se devengarn los recargos previstos en el artculo 10.1.a) del Reglamento general de recaudacin de la Seguridad Social.

Artculo 36.bis. Aplicacin indebida de compensaciones y deducciones.

Si en los documentos de cotizacin presentados dentro del plazo reglamentario se hubieran aplicado indebidamente deducciones o compensaciones que no sean debidas a errores materiales o de clculo y que no hayan sido objeto de reclamacin administrativa conforme al artculo 62.1.c) del Reglamento general de recaudacin de la Seguridad Social, pero que, tratndose de deducciones, resulten improcedentes segn los datos obrantes en la Tesorera General de la Seguridad Social o, en el caso de compensaciones, resulten declaradas improcedentes por la entidad u rgano al que corresponda el reconocimiento, la denegacin y el control de las prestaciones compensadas en dichos documentos, la Tesorera General de la Seguridad Social recaudar el importe de tales compensaciones o deducciones indebidas mediante la correspondiente reclamacin de deuda efectuada en los trminos establecidos en los artculos 62 y siguientes del citado Reglamento general.

En el supuesto regulado en el artculo 31.1.d) de la Ley General de la Seguridad Social, relativo a la aplicacin indebida de las bonificaciones en la cotizacin previstas para la financiacin de las acciones formativas del subsistema de formacin profesional para el empleo, los importes indebidamente deducidos se reclamarn mediante acta de liquidacin extendida por la Inspeccin de Trabajo y Seguridad Social y elevada a definitiva por la Tesorera General de la Seguridad Social.

Artculo 37. Presentacin de documentos de cotizacin en plazo reglamentario con ingreso de la aportacin de los trabajadores.

De acuerdo con lo establecido en el artculo 19.1 del Reglamento general de recaudacin de la Seguridad Social, el empresario que prevea la imposibilidad de ingresar dentro de plazo reglamentario la totalidad de las cuotas debidas a la Seguridad Social podr efectuar exclusivamente, en dicho plazo, el ingreso separado de las fracciones de cuotas correspondientes a las aportaciones de sus trabajadores, conforme al procedimiento que establezca la Tesorera General de la Seguridad Social.

Fuera del supuesto previsto en el prrafo anterior y sin perjuicio de lo dispuesto en materia de aplazamientos, el ingreso separado de la aportacin del trabajador no podr tener consideracin de pago de dicha fraccin de la cuota.

Artculo 38. Presentacin de documentos de cotizacin con saldo acreedor.

1. Los empresarios y dems sujetos responsables cuyas liquidaciones de cuotas a la Seguridad Social arrojen un saldo acreedor por haber compensado prestaciones en rgimen de pago delegado o por haber efectuado deducciones que tuvieran concedidas y no hubiesen perdido, estarn obligados a presentar los documentos de cotizacin en la direccin provincial de la Tesorera General de la Seguridad Social o administracin de la Seguridad Social que corresponda, o bien a travs del Sistema RED, en el caso de sujetos incorporados a dicho sistema de forma obligatoria o voluntaria, indicando la entidad financiera y el cdigo de cuenta de cliente en que se desea que se realice el abono.

2. Si la liquidacin acreedora fuera considerada provisionalmente procedente por la Tesorera General de la Seguridad Social y el empresario o sujeto responsable se hallara al corriente en el pago de sus cuotas, se autorizar la devolucin del saldo por el que aqul resulte acreedor, abonndose mediante transferencia bancaria.

No obstante, cuando el empresario o sujeto responsable se hallase al corriente en el pago de sus deudas por tener concedido aplazamiento o moratoria para su ingreso, el importe de la liquidacin acreedora se aplicar a la deuda pendiente de amortizacin.

Si la liquidacin resultara procedente pero el empresario o sujeto responsable no se hallara al corriente en el pago de sus cuotas, el importe de la liquidacin acreedora se aplicar al descubierto o descubiertos existentes, comenzando por el ms antiguo de entre los que se encuentren pendientes y con aplicacin, en su caso, de lo dispuesto en el artculo 52 del Reglamento general de recaudacin de la Seguridad Social.

Si la liquidacin acreedora efectuada por el empresario o sujeto responsable, que la Tesorera General de la Seguridad Social hubiera considerado provisionalmente procedente, fuera declarada despus improcedente por resolucin firme de la entidad gestora de las prestaciones compensadas o a la que corresponda el reconocimiento o el control definitivo de las deducciones efectuadas en los documentos de cotizacin, una vez comunicada dicha resolucin definitiva a la direccin provincial de la Tesorera General de la Seguridad Social o administracin de la Seguridad Social, sta proceder a su reclamacin mediante la correspondiente reclamacin de deuda, conforme a lo establecido en el artculo 62.1.c) del Reglamento general de recaudacin de la Seguridad Social.

3. Si la liquidacin acreedora efectuada por el empresario o sujeto responsable fuese considerada provisionalmente improcedente por la Tesorera General de la Seguridad Social, pero continuase arrojando saldo acreedor, se pondr este hecho en conocimiento del sujeto responsable procedindose en la forma indicada en el apartado anterior, segn corresponda.

Sin embargo, si la liquidacin acreedora considerada provisionalmente improcedente no constituyera finalmente saldo acreedor, el sujeto responsable deber ingresar el dbito resultante, ya sea sin recargo o incrementndolo con el que proceda.

En este caso, el posible derecho al resarcimiento de las cantidades abonadas por el sujeto obligado como consecuencia de su colaboracin obligatoria con la Seguridad Social y al de las bonificaciones y reducciones que la direccin provincial de la Tesorera General o administracin de la Seguridad Social considere provisionalmente aplicadas de forma improcedente en los documentos de cotizacin, podr ejercitarse ante la entidad gestora o colaboradora que corresponda.

4. Las actuaciones de comprobacin de la Tesorera General de la Seguridad Social a que se refieren los apartados precedentes no implicarn la conformidad de sta respecto de los datos declarados y aplicados por el sujeto responsable en las liquidaciones contenidas en los documentos de cotizacin.

Asimismo, las referidas actuaciones tendrn el carcter de liquidaciones provisionales, sujetas a revisin si se estimara la impugnacin formulada al respecto o, en su caso, como consecuencia de la resolucin definitiva de la entidad gestora competente que afecte y modifique tales liquidaciones de la direccin provincial o administracin de la Tesorera General de la Seguridad Social.

Ocho. El artculo 51 queda redactado en los siguientes trminos:

Artculo 51. Aplicacin presupuestaria.

1. Los distintos conceptos constitutivos de las cantidades objeto de devolucin como consecuencia de un ingreso indebido reconocido en va administrativa o judicial, as como del coste de garantas objeto de reembolso, a que se refiere esta seccin, se aplicarn con cargo al presupuesto de ingresos de la Tesorera General de la Seguridad Social, con las excepciones que se sealan en el apartado siguiente.

2. Cuando la devolucin o reembolso del coste de las garantas se refiera a cuotas por contingencias cubiertas con una mutua de accidentes de trabajo y enfermedades profesionales de la Seguridad Social, a cuotas por conceptos de recaudacin conjunta con las de Seguridad Social y a otros recursos ajenos al sistema, as como al reintegro de prestaciones por desempleo, su formalizacin tendr carcter extrapresupuestario, aplicndose su importe con cargo a la cuenta de relacin de la mutua, rgano u organismo que corresponda.

Nueve. Se aaden cuatro nuevas disposiciones adicionales, con la siguiente redaccin:

Disposicin adicional cuarta. Servicio de asistencia y orientacin para la cumplimentacin de las actuaciones de encuadramiento, cotizacin y recaudacin por medios electrnicos.

En el marco de lo previsto por el artculo 8 de la Ley 11/2007, de 22 de junio, de acceso electrnico de los ciudadanos a los servicios pblicos, la Tesorera General de la Seguridad Social pondr a disposicin de las empresas, agrupaciones de empresas y dems sujetos responsables obligados a incorporarse de manera efectiva al Sistema RED, que por sus dificultades personales o su reducida dimensin y localizacin geogrfica as lo requieran, un servicio de asistencia tcnica y asesoramiento, que incluir los medios necesarios para garantizar la efectividad del cumplimiento de la obligacin de transmisin electrnica de los datos de encuadramiento, cotizacin y recaudacin impuesta por el artculo 28.1 de esta orden.

Dicho servicio se prestar siempre que el sujeto responsable no disponga de la correspondiente autorizacin para transmitir por el Sistema RED, en los trminos y condiciones que determine la Tesorera General de la Seguridad Social.

Disposicin adicional quinta. Plazos de incorporacin efectiva y obligatoria al Sistema RED.

1. Las empresas, agrupaciones de empresas y dems sujetos responsables del cumplimiento de la obligacin de cotizar, encuadrados en el Rgimen General de la Seguridad Social, debern estar incorporados de forma efectiva al Sistema RED el 1 de enero de 2011, cualquiera que sea el nmero de trabajadores que mantengan en alta.

2. Las empresas, agrupaciones de empresas y dems sujetos responsables del cumplimiento de la obligacin de cotizar, encuadrados en otros regmenes de la Seguridad Social, que tengan ms de diez trabajadores en alta a 31 de octubre de 2010, debern estar incorporados de manera efectiva al Sistema RED el 1 de enero de 2011. Cuando dicho nmero de trabajadores se alcance desde el 1 de noviembre de 2010, debern incorporarse de manera efectiva al citado sistema en un plazo de dos meses.

3. Si las incorporaciones efectivas a que se refieren los apartados anteriores no fuesen posibles en los plazos sealados por causas tcnicas del propio Sistema RED, tales incorporaciones se llevarn a cabo en los trminos y plazos que fije por resolucin la Tesorera General de la Seguridad Social.

Asimismo, la Tesorera General de la Seguridad Social podr modificar los plazos sealados en los apartados anteriores de resultar necesario por razones de gestin, o con carcter excepcional o transitorio en atencin al nmero de trabajadores, su dispersin o la naturaleza pblica del sujeto responsable, siempre previa solicitud del interesado en la que constar el plazo mximo solicitado para la efectiva incorporacin al Sistema RED.

4. Con independencia de los plazos establecidos en los apartados anteriores, para la adquisicin y mantenimiento de reducciones, bonificaciones o cualesquiera otros beneficios en las bases, tipos y cuotas de la Seguridad Social y conceptos de recaudacin conjunta, ser obligatoria la incorporacin efectiva al Sistema RED en los trminos sealados en el artculo 28.2 de esta orden.

5. La incorporacin efectiva al Sistema RED se mantendr obligatoriamente con independencia del nmero de trabajadores en alta que pase a tener el sujeto responsable autorizado o de que ste tenga o no concedidas bonificaciones, reducciones u otros beneficios en la cotizacin, a partir de que se haya hecho efectiva la citada incorporacin.

Disposicin adicional sexta. Efectos de la domiciliacin del pago de aplazamientos.

La domiciliacin prevista en el prrafo primero del artculo 17 bis.1 de esta orden ser obligatoria para todos los aplazamientos que se concedan a partir del 1 de enero de 2011. Si llegada esa fecha no fuese posible el cumplimiento de la citada obligacin por causas tcnicas imputables a la Tesorera General de la Seguridad Social, sta fijar por resolucin los trminos y condiciones en que dicho cumplimiento deber llevarse a cabo.

Asimismo, aquellos aplazamientos concedidos con anterioridad a la fecha indicada respecto a los que, con posterioridad a la misma, se produzcan los supuestos previstos en los apartados 2 y 3 del artculo 17 de esta orden, debern abonarse mediante el sistema de domiciliacin en cuenta.

Los beneficiarios de aplazamientos concedidos con anterioridad a 1 de enero de 2011 con vencimientos pendientes de ingreso a dicha fecha, podrn optar por domiciliar tales vencimientos previa solicitud y en los trminos establecidos en el artculo 17 bis de esta orden. Ejercitada la opcin, la domiciliacin en cuenta se mantendr durante toda la vigencia del aplazamiento concedido.

Disposicin adicional sptima. Imputacin contable de los recursos del sistema de la Seguridad Social.

La imputacin contable de las operaciones derivadas de la gestin recaudatoria de los recursos del sistema de la Seguridad Social, tanto en perodo voluntario como ejecutivo, se realizar de conformidad con las normas contables y los criterios que, en su caso, se establezcan por la Intervencin General de la Seguridad Social.

Diez. La disposicin final primera queda redactada en los siguientes trminos:

Disposicin final primera. Habilitacin especfica.

De acuerdo con lo previsto en el artculo 58.1 del Reglamento general de recaudacin de la Seguridad Social, la Direccin General de la Tesorera General de la Seguridad Social podr establecer y, en su caso, modificar los documentos de cotizacin y recaudacin en periodo voluntario, dictar las dems instrucciones a que deben atenerse las entidades financieras y otros colaboradores en la gestin recaudatoria, los empresarios y dems sujetos responsables del cumplimiento de la obligacin de cotizar y del pago de los dems recursos del sistema de la Seguridad Social, aprobar las claves de los diferentes contratos de trabajo a efectos de la gestin de la Seguridad Social, as como establecer y modificar tanto los documentos de reclamacin administrativa de deudas con la Seguridad Social, a excepcin de las actas expedidas por la Inspeccin de Trabajo y Seguridad Social, como los documentos relativos a los trmites del procedimiento recaudatorio en va de apremio, debiendo ajustarse, en todo caso, a lo dispuesto en el citado Reglamento general y en esta orden respecto del trmite de gestin recaudatoria a que tales documentos se refieran.

Disposicin derogatoria nica. Derogacin normativa.

Quedan derogadas cuantas disposiciones de igual o inferior rango se opongan a lo establecido en esta orden y, de modo expreso, las siguientes:

1. El artculo 16.3 de la Orden de 25 de noviembre de 1966, por la que se regula la colaboracin de las empresas en el Rgimen General de la Seguridad Social.

2. La Orden de 21 de julio de 1995, por la que se modifican determinados criterios de imputacin contable de los recursos del sistema de la Seguridad Social.

Disposicin final primera. Titulo competencial.

Esta orden se dicta al amparo de lo dispuesto en el artculo 149.1.17. de la Constitucin, que atribuye al Estado la competencia exclusiva en materia de rgimen econmico de la Seguridad Social.

Disposicin final segunda. Entrada en vigor.

La presente orden entrar en vigor el da siguiente al de su publicacin en el Boletn Oficial del Estado.

Madrid, 29 de octubre de 2010.–El Ministro de Trabajo e Inmigracin, Valeriano Gmez Snchez.

Análisis

  • Rango: Orden
  • Fecha de disposición: 29/10/2010
  • Fecha de publicación: 30/10/2010
Referencias anteriores
  • DEROGA:
  • MODIFICA arts. 3, 4.1, 17, 32.3, 51, la disposicin final 1, las subsecciones 1 y 3 de la seccin 8, AADE un art. 17 bis y las disposiciones adicionales 4 a 7 de la Orden TAS/1562/2005, de 25 de mayo (Ref. BOE-A-2005-8986).
Materias
  • Administraciones Pblicas
  • Cotizacin a la Seguridad Social
  • Delegacin de atribuciones
  • Recaudacin
  • Seguridad Social
  • Tesorera General de la Seguridad Social

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