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Documento BOE-A-1984-27691

Real Decreto 2221/1984, de 12 de diciembre, por el que se regula la tasa fiscal que grava la autorizacin o la organizacin o celebracin de juegos de suerte, envite o azar.

TEXTO

Desde que el Real Decreto-ley 16/1977, de 25 de febrero, abri la posibilidad de celebrar juegos de suerte, envite o azar, han sido autorizadas diversas modalidades, cada una con caractersticas peculiares a las que la normativa fiscal ha tenido que ir adaptndose con la finalidad de lograr un tratamiento equitativo que evitara las distorsiones que se produciran en el caso de que determinados juegos tuviesen un rgimen fiscal ms favorable que otros. Con este propsito se han ido dictando sucesivas normas reglamentarias que iban modificando parcialmente las anteriores, hasta el punto de que la situacin actual nos presenta como vigente al Real Decreto 228/1981, de 5 de febrero, pero modificado en su mayor parte por los Reales Decretos posteriores 1675/1981, de 19 de junio, y 467/1983, de 16 de febrero, y en trance de tener que modificarse de nuevo para introducir en su texto las variaciones establecidas por la Ley 5/1983, de Medidas Urgentes en materia presupuestaria, financiera y tributaria.

Slo este ltimo motivo justificara la presente disposicin, pero es que, adems, parece conveniente modificar la normativa reglamentaria que regula el pago de la tasa que recae sobre la autorizacin de mquinas o aparatos automticos, precisamente para evitar que su tratamiento fiscal sea discriminatorio en relacin con las otras modalidades de juegos autorizados, Efectivamente, mientras que, en el caso de casinos, bingos o venta de boletos la tasa, o se paga fraccionadamente, como en el caso de los casinos, o se paga sucesivamente al adquirir los cartones de bingo o los boletos; en cambio, en el caso de las mquinas, el Real Decreto 467/1983, estableci el sistema de pago anticipado de la totalidad de la tasa. Esta modalidad que, indudablemente, encuentra apoyo en el hecho de tratarse de una cuota anual nica, estaba tambin justificada en el momento de su implantacin por tratarse de cuotas de menor cuanta, pero en el momento actual, en que la cuota mnima es de 125.000 pesetas por mquina, el pago anticipado puede resultar especialmente oneroso para el sector empresarial que ha de soportarlo.

La presente disposicin pretende ofrecer una solucin a este problema, ya que, respetando, naturalmente, el principio legal de cuota anual nica, dispone su ingreso fraccionado en dos partes, siempre que se trate de mquinas autorizadas en aos anteriores al del devengo.

Por ltimo, para evitar las dificultades que derivaran de la existencia de cuatro normas reglamentarias se ha estimado conveniente recoger en la nueva disposicin el contenido de los anteriores Reales Decretos, respetando su contenido, salvo en los aspectos ya indicados, introduciendo nicamente aquellas correcciones exigidas por los cambios estructurales que se han producido.

En virtud de lo expuesto, a propuesta del Ministro de Economa y Hacienda, de acuerdo con el dictamen del Consejo de Estado y previa deliberacin del Consejo de Ministros en su reunin del da 12 de diciembre de 1984, dispongo:

Artculo 1. Ambito de aplicacin.

Las personas o Entidades que realicen las actividades a que se refiere el Real Decreto-ley 16/1977, de 25 de febrero, desarrollado por el Real Decreto 444/1977, de 11 de marzo, aun en el caso de que carezcan de la correspondiente autorizacin, quedan sometidas a la tasa fiscal sobre juegos de suerte, envite o azar en las condiciones que se establecen en el citado Real Decreto-ley y en el presente Real Decreto, sin perjuicio de los regmenes tributarios especiales por razn del territorio y de lo dispuesto en las Leyes reguladoras de la cesin de tributos a las Comunidades Autnomas.

Art. 2. Hecho imponible.

Constituye el hecho imponible de la tasa la autorizacin, organizacin o celebracin de juegos de suerte, envite o azar.

Art. 3. Devengo.

1. La tasa se devengar, con carcter general, por la autorizacin y, en su defecto, por la organizacin o celebracin del juego.

2 En los casos de explotacin de mquinas o aparatos automticos aptos para la realizacin de juegos de azar, la tasa ser exigible por aos naturales, devengndose el 1 de enero de cada ao, en cuanto a los autorizados en aos anteriores. En el ao en que se obtenga la autorizacin, el devengo se producir en el momento de su otorgamiento.

El pago de la tasa de esta anualidad primera deber proceder, en todo caso, a la entrega al interesado del documento acreditativo de la autorizacin o permiso.

Art. 4. Sujetos pasivos.

1. Sern sujetos pasivos de la tasa cualesquiera personas o Entidades a quienes se haya otorgado la correspondiente autorizacin administrativa o permiso de explotacin.

2. En defecto de autorizacin administrativa o permiso de explotacin, tendrn la consideracin de sujetos pasivos de la tasa las personas o Entidades cuyas actividades incluyan la celebracin u organizacin de juegos de azar.

3. Sern responsables solidarios de la tasa los dueos y empresarios de los locales donde se celebren.

Art. 5. Base imponible.

1. Regla general. Por regla general, la base imponible de la tasa estar constituida por el importe total de las cantidades que los jugadores dediquen a su participacin en los juegos.

2. Reglas especiales. En los supuestos que a continuacin se describen, la base imponible de la tasa ser la siguiente:

A) En los casinos de juego, los ingresos brutos que obtengan procedentes del juego. Se entender por ingresos brutos la diferencia entre el importe total de los ingresos obtenidos procedentes del juego y las cantidades satisfechas a los jugadores por sus ganancias.

No se computar en los citados ingresos la cantidad que se abone por la entrada en las salas reservadas para el juego.

B) En los juegos de bingo, y mediante boletos, la suma total de lo satisfecho por los jugadores por la adquisicin de los cartones o boletos sin ninguna deduccin.

3. En los casos de explotacin de mquinas o aparatos automticos aptos para la realizacin de juegos de azar, la cuota fija aplicable ser exigible por cada mquina o aparato.

En el supuesto de mquinas que puedan ser utilizadas simultneamente e independientemente por varios jugadores, de conformidad con lo dispuesto en el Reglamento de Mquinas Recreativas y de Azar, se considerar, a efectos del pago de la tasa que existen tantas mquinas como jugadores puedan utilizarlas.

Art. 6. Tipos tributarios y cuotas fijas.

1. Tipos tributarios:

a) El tipo tributario establecido con carcter general ser del 20 por 100.

b) En los casinos de juegos se aplicar la siguiente tarifa:

Porcin de base imponible comprendida entre pesetas * Tipo aplicable - Porcentaje *

0 y 300.000.000 * 35 *

300.000.001 y 600.000.000 * 42 *

Ms de 600.000.000 * 50 *

2. Cuotas fijas:

En los casos de explotacin de mquinas o aparatos automticos aptos para la realizacin de juegos de azar la cuota se determinar en funcin de la clasificacin de las mquinas realizadas por el Reglamento de Mquinas Recreativas y de Azar, aprobado por Real Decreto 1794/1981, de 24 de julio, segn las normas siguientes:

A) Mquinas tipo B) o recreativas con premio:

125,000 pesetas anuales por mquina o aparato automtico.

B) Mquinas tipo C) o de azar. La cuota anual a satisfacer por mquina o aparato ser:

- Mquinas accionadas mediante moneda de cinco pesetas: 140.000 pesetas.

- Mquinas accionadas mediante moneda de 25 pesetas: 150.000 pesetas.

- Mquinas accionadas mediante billetes u otras monedas no especificadas anteriormente: 170.000 pesetas,

En el ao en que se obtenga, la autorizacin se abonar la tasa ntegramente, salvo que aqulla se otorgue despus del da 1 de julio, en cuyo caso, se abonar solamente el 50 por 100.

Art. 7. Determinacin de la base imponible.

1. Con carcter general, la base imponible se determinar en rgimen de estimacin directa mediante autoliquidacin por el sujeto pasivo e ingreso por declaracin-liquidacin efectuada de acuerdo con las siguientes reglas:

Primera.- Deber efectuarse en impreso ajustado al modelo que se determine por el Ministerio de Economa y Hacienda, especificando, entre otros datos, el sujeto pasivo, la base imponible correspondiente al periodo que se declare y la cuota resultante.

Segunda.- La declaracin-liquidacin se presentar por los sujetos pasivos en la Delegacin o Administracin de Hacienda correspondiente al lugar donde radiquen los establecimientos en que se realicen las actividades gravadas, dentro de los primeros veinticinco das naturales del mes siguiente al vencimiento de cada trimestre natural y en ejemplar triplicado, siendo de aplicacin, cuando proceda, lo dispuesto en el artculo 8 de este Real Decreto, Dos ejemplares de la declaracin se presentarn, en mano o se remitirn por correo certificado, conservando el contribuyente el tercer ejemplar, sellado por la Administracin Tributaria o por el Servicio de Correos, salvo que opte por la declaracin e ingreso a travs de Entidades bancarias.

Tercera.- El pago de la tasa se realizar al presentar la declaracin-liquidacin, de acuerdo con lo establecido en el nmero 6, artculo 20, del Reglamento General de Recaudacin, y por cualesquiera de los medios enumerados en su artculo 24, y sin perjuicio de lo dispuesto en el artculo 8.

2. En el juego del bingo, la exaccin se realizar mediante liquidacin que practicar la Delegacin de Hacienda correspondiente al lugar donde se vaya a celebrar dicho juego, en el momento de la adquisicin de los cartones, tomando como base el nmero y valor facial de los mismos, conforme a las normas establecidas en el artculo 9 de este Real Decreto.

En el juego, mediante boletos, la tasa se abonar en el momento de la adquisicin de los mismos por los establecimientos interesados, tomando como base su nmero y valor facial, conforme a las normas establecidas en el artculo 9 de este Real Decreto.

Art. 8. Casinos de juego y mquinas o aparatos automticos.

Uno- La tarifa aplicable a los casinos de juegos es anual, sin perjuicio de lo cual se aplicar trimestralmente a los ingresos acumulados desde el comienzo del ao hasta el ltimo da del trimestre de que se trate, aplicndose a cada uno de los tramos de la base imponible el tipo correspondiente de la tarifa y deduciendo de la cuota total resultante el importe de lo ingresado en los trimestres anteriores del mismo ao. La acumulacin terminar en todo caso a fin de cada ao natural, cualquiera que sea la fecha de inicio de la actividad.

Dos.- En el caso de mquinas o aparatos aptos para la realizacin de juegos de azar, y cuando se trate de las autorizadas en aos anteriores, se presentar una declaracin-liquidacin en los primeros veinticinco das naturales del mes de enero del ao del devengo en la que se girar la liquidacin total correspondiente a la cuota nica devengada, ingresando simultneamente el 50 por 100 de la misma. El pago del otro 50 por 100 se realizar en los primeros veinticinco das del mes de septiembre, quedando incurso en apremio si transcurriese esta fecha sin haberse verificado el ingreso. La baja de las mquinas, realizada con posterioridad al da 1 de enero, en ningn caso liberar al sujeto pasivo de la obligacin de ingresar el 50 por 100 pendiente de pago.

En cuanto a la anualidad en que se conceda la autorizacin o permiso, la presentacin de la dedaracin liquidacin se llevar a cabo previamente a la entrega de la misma, debindose ingresar la totalidad de la cuota, salvo en el caso de mquinas o aparatos autorizados despus del da 1 de julio, en los que se ingresar la cuota reducida a que se refiere el ltimo prrafo del apartado dos del artculo sexto.

La prueba del pago de la tasa se efectuar mediante un distintivo, segn modelo aprobado al efecto, que deber permanecer adherido a la mquina de manera visible y duradera. El incumplimiento de esta obligacin constituir infraccin tributaria simple por parte de la Empresa titular del permiso de explotacin de la mquina o aparato y del titular o empresario del local o recinto donde se halle instalado.

Art. 9. Juegos de bingo y mediante boletos.

En los juegos del bingo y mediante boletos sern de aplicacin las siguientes reglas:

A) En el juego del bingo, la tasa se satisfar normalmente mientras est vigente la autorizacin que determina su devengo a medida que se haga uso de la misma con la adquisicin de los cartones necesarios para el desarrollo del juego, que sern obligatoria y exclusivamente los expedidos por el Servicio Nacional de Loterias, elaborados al efecto por la Fbrica Nacional de Moneda y Timbre y distribuidos a travs de las respectivas Delegaciones de Hacienda.

Para dicha adquisicin, los interesados presentarn en la Delegacin o Administracin de Hacienda solicitud, por triplicado, en la que consten las clases y cuantas de los cartones que deseen adquirir, as como el correspondiente importe de la tasa, a la que ha de acompaarse necesariamente fotocopia de la autorizacin administrativa, con exhibicin del original. La Delegacin o Administracin de Hacienda efectuar la correspondiente liquidacin, lo que se har constar en la solicitud con la firma del funcionario y estampacin del sello de la oficina. Una vez efectuado el ingreso por el interesado, as como el del coste del material a que se refiere el prrafo siguiente, y contra la exhibicin de las correspondientes cartas de pago, la dependencia har entrega de los cartones solicitados, acompaando una gua, que servir de justificante de su tenencia y destino.

El valor del material a distribuir ser fijado por el Ministerio de Economa y Hacienda que podr revisarlo de acuerdo con el coste de elaboracin. Su ingreso se efectuar por el interesado al mismo tiempo que el de la tasa.

Los cartones para la celebracin de este juego tendrn la consideracin de efectos estancados, y toda fabricacin, circulacin o tenencia de cartones distintos de los indicados en el prrafo primero de este artculo ser perseguida con arreglo a la legislacin de contrabando.

B) En el juego mediante boletos, stos sern obligatoria y exclusivamente los expedidos por el Servicio Nacional de Loterias, cuya elaboracin estar confiada a la Fbrica Nacional de Moneda y Timbre, y tendrn la misma consideracin que para los cartones del bingo se establece en el ltimo prrafo que la letra A) anterior. En el exterior de las bolsas o envases que los contengan figurar claramente, adems de su nmero y valor facial, el importe que los establecimientos interesados hayan de satisfacer por su adquisicin, con especificacin de sus dos elementos componentes: Cuota de la tasa e importe de los gastos y costes.

Su distribucin y expendicin tendr lugar:

a) A travs de las respectivas Delegaciones o Administraciones de Hacienda que entregarn los boletos que se les soliciten, contra la justificacin del previo ingreso de su importe y la presentacin de la correspondiente autorizacin administrativa del establecimiento adquirente.

b) En los dems lugares que al efecto sean autorizados por el Ministerio de Economa y Hacienda, en los que se abonar su importe y previa, igualmente, la presentacin de la autorizacin administrativa del establecimiento.

Art. 10. Sanciones.

Las sanciones aplicables sern las siguientes:

Uno.- Las previstas en la Ley General Tributaria, en el artculo 83, conforme al procedimiento en el mismo establecido. En todo caso las sanciones por infraccin de omisin y defraudacin se aplicarn en su grado mximo.

Dos.- Con independencia de estas sanciones, la falta de pago de la tasa o la ocultacin total o parcial de la base imponible determinar automticamente la suspensin de la autorizacin administrativa durante un plazo mximo de seis meses.

Tres.- La reincidencia en la comisin de la infraccin determinar la prdida definitiva de la autorizacin.

Cuatro.- A efectos de aplicacin de lo dispuesto en los nmeros segundo y tercero de este artculo, el Delegado de Hacienda lo pondr en conocimiento del Ministro del Interior o de la autoridad gubernativa correspondiente para que se determine el plazo de suspensin dentro del mximo de seis meses o, en su caso, la prdida definitiva de la autorizacin.

En el supuesto del nmero segundo, cuando se trate de falta de pago de la tasa por sujetos pasivos conocidos de la Administracin por declaraciones anteriores, podr producirse la comunicacin a que se refiere el prrafo anterior si, una vez transcurridos el plazo establecido para la presentacin de la declaracin-liquidacin sin haberla efectuado, el interesado tampoco atendiese el requerimiento que se le dirija a estos efectos por trmino de quince das.

Tanto en el supuesto de suspensin como en el de prdida definitiva de la autorizacin, se proceder por la Delegacin o Administracin de Hacienda, cuando se trate de la tasa sobre el juego del bingo, a la inutilizacin de los cartones en poder del contribuyente, sin que proceda devolucin alguna, y al precintado de la mquina o aparato, cuando se trate de la tasa que recae sobre stos.

Al mismo tiempo, el Delegado de Hacienda podr decretar el embargo de la mquina o aparato, que quedar afecta al pago de las cantidades que en cada caso proceda, sin necesidad de esperar al despacho de la ejecucin contra el deudor.

El embargo se levantar por el mismo Delegado de Hacienda si se ingresasen las cantidades en cuya garanta se hubiese constituido. Si se llegase a despachar la ejecucin por impago de la deuda, el procedimiento del apremio continuar por los trmites establecidos en el Reglamento General de Recaudacin.

La adjudicacin de la maquina en subasta implica el cambio de la titularidad a que se refiere el artculo 14.2 del Reglamento de Mquinas Recreativas y de Azar, y el justificante de la misma suplir a la solicitud del transmitente a que se refiere dicha disposicin.

Cinco- Las autoridades gubernativas comunicarn a las Delegaciones o Administraciones de Hacienda cualquier suspensin que acuerden en virtud de las facultades que les estn conferidas. En el caso del juego del bingo cesar inmediatamente el suministro de cartones al establecimiento correspondiente.

Art. 11. Obligaciones formales.

En el caso de que los titulares de autorizaciones administrativas para la celebracin del juego del bingo no estn obligados a llevar el libro de actas a que se refiere el artculo 37.2 del Reglamento del Juego del Bingo, aprobado por Orden de 9 de enero de 1979, debern llevar un libro registro, diligenciado y sellado por la Delegacin de Hacienda, en el que harn constar diariamente el nmero de jugadas celebradas, con expresin del nmero de cartones vendidos de cada una; la serie y numeracin de los mismos y el importe total obtenido en cada jugada.

Art, 12. Investigacin y comprobacin.

Uno.- La investigacin y comprobacin de la tasa que grava los juegos de suerte, envite o azar corresponder a la Inspeccin Financiera y Tributaria.

Dos.- Los funcionarios de la Polica gubernativa podrn levantar atestados, con la conformidad del sujeto pasivo o mediante testimonio suficiente de testigos presenciales, en los que consten cuantos hechos o circunstancias puedan considerarse anormales en el desarrollo o celebracin del juego de que se trate y, en particular, en cuanto al bingo, la numeracin de los cartones utilizados en el momento de su presencia en el local y el importe de los mismos.

Estos atestados sern remitidos a la Delegacin de Hacienda correspondiente a los efectos oportunos.

Art. 13. Coordinacin de la tasa con otros tributos.

Uno.- El rgimen tributario de las rifas, tmbolas, apuestas y combinaciones aleatorias continuar sometido a las normas contenidas en el texto refundido de tasas fiscales de 1 de diciembre de 1966 y disposiciones complementarias, sin ser afectado por el presente Real Decreto.

Dos.- La tasa que se regula en el presente Real Decreto ser exigible con independencia de los tributos estatales o locales a que estn sometidas, con arreglo a la legislacin vigente, las Sociedades, Empresas y personas en general que desarrollen las actividades a que se refiere el Real Decreto-ley 16/1977, de 25 de febrero.

DISPOSICION ADICIONAL

El Ministerio de Economa y Hacienda dictar las disposiciones necesarias para el desarrollo del presente Real Decreto.

DISPOSICION FINAL

El presente Real Decreto entrar en vigor el da siguiente al de su publicacin en el <Boletn Oficial del Estado>, a partir de cuya fecha quedarn derogados los Reales Decretos 228/1981, de 5 de febrero; 1675/1981, de 19 de junio, y 467/1983, de 16 de febrero, sin perjuicio del derecho de la Hacienda Pblica para exigir los tributos devengados con anterioridad a dicha fecha

Dado en Madrid a 12 de diciembre de 1984.- JUAN CARLOS R.- El Ministro de Economa y Hacienda, Miguel Boyer Salvador.

Análisis

  • Rango: Real Decreto
  • Fecha de disposición: 12/12/1984
  • Fecha de publicación: 20/12/1984
  • Entrada en vigor: 21 de diciembre de 1984.
Referencias posteriores

Criterio de ordenación:

  • SE DICTA DE CONFORMIDAD:
    • con el art. 9, regulando el ingreso del Coste de los Cartones de Bingo: Orden de 15 de junio de 1994 (Ref. BOE-A-1994-14122).
    • con el art. 9, sobre Elaboracin de una nueva Serie de Cartones: Orden de 6 de septiembre de 1993 (Ref. BOE-A-1993-22753).
    • con el art. 9, fijando el Valor del Carton para el Juego de Bingo: Orden de 16 de octubre de 1992 (Ref. BOE-A-1992-23270).
    • con el art. Noveno, fijando el Valor del Carton para el Juego del Bingo: Orden de 23 de enero de 1990 (Ref. BOE-A-1990-2096).
    • sobre Juegos de Azar: Orden de 14 de mayo de 1986 (Ref. BOE-A-1986-12442).
  • CORRECCION de erratas en BOE nm. 74 de 27 de marzo de 1985 (Ref. BOE-A-1985-4895).
  • SE MODIFICA los arts. 7 y 8, por Real Decreto 338/1985, de 15 de marzo (Ref. BOE-A-1985-4397).
  • CORRECCION de erratas en BOE nm. 9 de 10 de enero de 1985 (Ref. BOE-A-1985-506).
  • SE DESARROLLA, por Orden de 21 de diciembre de 1984 (Ref. BOE-A-1984-28141).
Referencias anteriores
Materias
  • Juego
  • Mquinas automticas
  • Tasas fiscales

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