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Documento BOE-A-2015-14269

Orden HAP/2835/2015, de 28 de diciembre, por la que se aprueba el modelo 113 de comunicacin de datos relativos a las ganancias patrimoniales por cambio de residencia cuando se produzca a otro Estado Miembro de la Unin Europea o del Espacio Econmico Europeo con efectivo intercambio de informacin tributaria, se establece la forma y plazo para su presentacin y se modifica otra normativa tributaria.

TEXTO

El artculo 95 bis de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas y de modificacin parcial de las leyes de los Impuestos sobre Sociedades, sobre la Renta de no Residentes y sobre el Patrimonio, introducido, con efectos desde 1 de enero de 2015, por el apartado Sesenta y uno del artculo Primero de la Ley 26/2014, de 27 de noviembre, por la que se modifican la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas, el texto refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, aprobado por el Real Decreto Legislativo 5/2004, de 5 de marzo, y otras normas tributarias, establece la tributacin de las ganancias patrimoniales derivadas de las acciones o participaciones de cualquier tipo de entidad cuya titularidad corresponda al contribuyente, cuando este pierda su condicin por cambio de residencia, siempre que el contribuyente lo hubiese sido durante al menos diez de los quince perodos impositivos anteriores al ltimo periodo que deba declararse por este impuesto y concurran determinadas circunstancias.

En el apartado 6 del artculo 95 bis se regulan especialidades para la aplicacin de las disposiciones contenidas en este artculo, cuando el cambio de residencia se produzca a otro Estado miembro de la Unin Europea, o del Espacio Econmico Europeo con el que exista un efectivo intercambio de informacin tributaria, en los trminos previstos en el apartado 4 de la disposicin adicional primera de la Ley 36/2006, de 29 de noviembre, de medidas para la prevencin del fraude fiscal.

La letra c) del mencionado apartado 6 establece la obligacin de comunicar a la Administracin tributaria, la opcin por la aplicacin de las especialidades previstas en este apartado, en los trminos que reglamentariamente se establezcan.

Por ltimo, con la finalidad de anticipar la informacin necesaria para confeccionar con la mayor calidad posible los datos fiscales que se ofrecen a los contribuyentes en el mbito del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas se ha considerado necesario anticipar al mes de febrero el plazo de presentacin del modelo 170 de declaracin de las operaciones realizadas por los empresarios o profesionales adheridos al sistema de gestin de cobros a travs de tarjetas de crdito o de dbito.

El desarrollo del artculo 95 bis de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas se realiza en los artculos 121 a 123 del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas aprobado por el Real Decreto 439/2007, de 30 de marzo. Concretamente, el artculo 123 establece que la opcin por la aplicacin de las especialidades previstas en el apartado 6 del artculo 95 bis de la Ley del Impuesto en caso de que el cambio de residencia se produzca a otro Estado miembro de la Unin Europea, o del Espacio Econmico Europeo con efectivo intercambio de informacin tributaria se ejercitar mediante comunicacin a la Administracin tributaria a travs del modelo que apruebe el Ministro de Hacienda y Administraciones Pblicas, quien establecer la forma y el lugar de su presentacin.

El artculo 38 bis del Reglamento General de las actuaciones y los procedimientos de gestin e inspeccin tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicacin de los tributos, aprobado por Real Decreto 1065/2007, de 27 de julio, establece la obligacin de las entidades bancarias o de crdito y las dems entidades que presten el servicio de gestin de cobros a travs de tarjetas de crdito o de dbito a empresarios y profesionales establecidos en Espaa, de presentar una declaracin informativa anual de las operaciones realizadas por los empresarios o profesionales adheridos a este sistema cuando el importe neto anual de los mencionados cobros exceda de 3.000 euros.

El artculo 117 del Reglamento General de las actuaciones y los procedimientos de gestin e inspeccin tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicacin de los tributos, habilita, en el mbito del Estado, al Ministro de Economa y Hacienda para aprobar los modelos de declaracin, autoliquidacin y comunicacin de datos, as como establecer la forma, lugar y plazos de su presentacin.

Las habilitaciones al Ministro de Economa y Hacienda incluidas en los referidos preceptos deben entenderse conferidas en la actualidad al Ministro de Hacienda y Administraciones Pblicas, de acuerdo con lo dispuesto en el artculo 5 y en la disposicin final segunda del Real Decreto 1823/2011, de 21 de diciembre, por el que se reestructuran los departamentos ministeriales.

En su virtud dispongo:

Artculo 1. Aprobacin del modelo 113 de Comunicacin de datos relativos a las ganancias patrimoniales por cambio de residencia cuando se produzca a otro Estado miembro de la Unin Europea o del Espacio Econmico Europeo con efectivo intercambio de informacin tributaria.

Se aprueba el modelo 113 de Comunicacin de datos relativos a las ganancias patrimoniales por cambio de residencia cuando se produzca a otro Estado miembro de la Unin Europea o del Espacio Econmico Europeo con efectivo intercambio de informacin tributaria, que figura en el Anexo de esta orden.

Artculo 2. mbito subjetivo del modelo 113 de Comunicacin de datos relativos a las ganancias patrimoniales por cambio de residencia cuando se produzca a otro Estado miembro de la Unin Europea o del Espacio Econmico Europeo con efectivo intercambio de informacin tributaria.

Esta comunicacin deber ser presentada por los contribuyentes del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas cuando pierdan su condicin por cambio de residencia a otro Estado miembro de la Unin Europea, o del Espacio Econmico Europeo con el que exista un efectivo intercambio de informacin tributaria, en los trminos previstos en el apartado 4 de la disposicin adicional primera de la Ley 36/2006, de 29 de noviembre, de medidas para la prevencin del fraude fiscal, y deseen optar por las especialidades previstas en el apartado 6 del artculo 95 bis de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas y de modificacin parcial de las leyes de los Impuestos sobre Sociedades, sobre la Renta de no Residentes y sobre el Patrimonio.

Lo dispuesto en el prrafo anterior se entender sin perjuicio de lo establecido en el apartado 2 del artculo 4 respecto a la obligacin de comunicar el cambio de residencia.

Artculo 3. Contenido del modelo 113 de Comunicacin de datos relativos a las ganancias patrimoniales por cambio de residencia cuando se produzca a otro Estado miembro de la Unin Europea o del Espacio Econmico Europeo con efectivo intercambio de informacin tributaria.

1. El modelo 113 de Comunicacin de datos relativos a las ganancias patrimoniales por cambio de residencia cuando se produzca a otro Estado miembro de la Unin Europea o del Espacio Econmico Europeo con efectivo intercambio de informacin tributaria contendr los siguientes datos:

a) La opcin por la aplicacin de las especialidades previstas en el apartado 6 del artculo 95 bis de la Ley del Impuesto de la Renta de las Personas Fsicas.

b) La ganancia patrimonial puesta de manifiesto.

c) El mantenimiento de la titularidad de las acciones o participaciones.

d) La identificacin de las acciones o participaciones que dan lugar a las ganancias patrimoniales por cambio de residencia, as como el porcentaje de titularidad.

e) El valor de mercado de las acciones o participaciones a que se refiere el apartado3 del artculo 95 bis de la Ley del Impuesto de la Renta de las Personas Fsicas.

f) Fecha del cambio de residencia, el Estado al que se traslada la residencia, con indicacin del domicilio, as como las posteriores variaciones en el domicilio.

g) En el supuesto de que se transmitan nter vivos las acciones o participaciones, el valor de transmisin.

2. Los datos que se trasladen a la Agencia Estatal de Administracin Tributaria a travs de esta comunicacin se referirn a cada contribuyente, de forma individual.

Artculo 4. Plazo de presentacin del modelo 113 de Comunicacin de datos relativos a las ganancias patrimoniales por cambio de residencia cuando se produzca a otro Estado miembro de la Unin Europea o del Espacio Econmico Europeo con efectivo intercambio de informacin tributaria.

1. La comunicacin, ajustada al modelo 113 aprobado por esta orden, deber presentarse en el plazo comprendido entre la fecha del desplazamiento y la fecha de finalizacin del plazo de declaracin del Impuesto de la Renta de las Personas Fsicas correspondiente al primer ejercicio en que el contribuyente no tuviera tal condicin como consecuencia del cambio de residencia.

2. Las posteriores variaciones de domicilio debern comunicarse en el plazo de dos meses desde que se produzcan.

En ningn caso, la presentacin del modelo 113 de Comunicacin de datos relativos a las ganancias patrimoniales por cambio de residencia cuando se produzca a otro Estado miembro de la Unin Europea o del Espacio Econmico Europeo con efectivo intercambio de informacin tributaria tendr la consideracin de comunicacin de cambio de domicilio a que se refiere el artculo 48 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, que deber efectuarse en la forma y plazos previstos en el artculo 17 del Real Decreto 1065/2007, de 27 de julio, por el que se aprueba el Reglamento General de las actuaciones y los procedimientos de gestin e inspeccin tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicacin de los tributos. En particular, no producir los efectos previstos en los apartado3 y 4 del mencionado artculo 17.

Artculo 5. Forma, habilitacin, condiciones generales y procedimiento para la presentacin del modelo 113 de Comunicacin de datos relativos a las ganancias patrimoniales por cambio de residencia cuando se produzca a otro Estado miembro de la Unin Europea o del Espacio Econmico Europeo con efectivo intercambio de informacin tributaria.

La presentacin de la comunicacin, ajustada al modelo aprobado por esta orden, deber realizarse de acuerdo con lo dispuesto en la letra a)1. del artculo 19 de la Orden HAP/2194/2013, 22 de noviembre, por la que se regulan los procedimientos y las condiciones generales para la presentacin de determinadas autoliquidaciones, declaraciones informativas, comunicaciones, declaraciones censales y solicitudes devolucin, de naturaleza tributaria, y de acuerdo con la habilitacin, condiciones generales y procedimiento para la presentacin electrnica por internet previstas en los artculos 20 y 21 de la citada orden.

Disposicin transitoria nica. Forma de presentacin hasta el 31 de diciembre de 2015 del modelo 113 de Comunicacin de datos relativos a las ganancias patrimoniales por cambio de residencia cuando se produzca a otro Estado miembro de la Unin Europea o del Espacio Econmico Europeo con efectivo intercambio de informacin tributaria.

La forma de presentacin a que se refiere el artculo 5 de esta orden ser aplicable desde el 1 de enero de 2016.

Hasta dicha fecha las comunicaciones se presentarn utilizando los modelos, que estarn disponibles en la Sede electrnica de la Agencia Estatal de Administracin Tributaria en Internet, en la direccin electrnica www.agenciatributaria.gob.es, que se pueden rellenar e imprimir, y una vez impresos, se presentarn en las oficinas de registro de la Agencia Estatal de Administracin Tributaria, o por correo certificado, dirigidas a la Delegacin o Administracin de la Agencia Estatal de Administracin Tributaria correspondiente al ltimo domicilio fiscal del contribuyente.

Disposicin final primera. Modificacin de la Orden HAP/2194/2013, de 22 de noviembre, por la que se regulan los procedimientos y las condiciones generales para la presentacin de determinadas autoliquidaciones, declaraciones informativas, comunicaciones, declaraciones censales y solicitudes de devolucin, de naturaleza tributaria.

Se incluye el modelo 113 de Comunicacin de datos relativos a las ganancias patrimoniales por cambio de residencia cuando se produzca a otro Estado miembro de la Unin Europea o del Espacio Econmico Europeo con efectivo intercambio de informacin tributaria en la relacin de modelos de comunicacin, declaracin censal y solicitud de devolucin a que se refiere el apartado 4 del artculo 1 de la Orden HAP/2194/2013, de 22 de noviembre.

Disposicin final segunda. Modificacin de la Orden EHA/97/2010, de 25 de enero, por la que se aprueba el modelo 170 de declaracin de las operaciones realizadas por los empresarios o profesionales adheridos al sistema de gestin de cobros a travs de tarjetas de crdito o de dbito, as como los diseos fsicos y lgicos para la presentacin en soporte directamente legible por ordenador y se establecen las condiciones y el procedimiento para su presentacin telemtica.

Se modifica el artculo 6 de la Orden EHA/97/2010, de 25 de enero, por la que se aprueba el modelo 170 de declaracin de las operaciones realizadas por los empresarios o profesionales adheridos al sistema de gestin de cobros a travs de tarjetas de crdito o de dbito, as como los diseos fsicos y lgicos para la presentacin en soporte directamente legible por ordenador y se establecen las condiciones y el procedimiento para su presentacin telemtica.

Artculo 6. Plazo de presentacin del modelo 170.

La presentacin de la declaracin informativa de operaciones realizadas por los empresarios o profesionales adheridos al sistema de gestin de cobros a travs de tarjetas de crdito o de dbito, modelo 170, se realizar en el plazo correspondiente al mes de febrero de cada ao, en relacin con las operaciones que correspondan al ao natural anterior, sin perjuicio de lo dispuesto en el artculo 10.2 de esta Orden.

Disposicin final tercera. Entrada en vigor.

La presente orden entrar en vigor el da siguiente al de su publicacin en el Boletn Oficial del Estado y ser de aplicacin, respecto del modelo 170, por primera vez, para la presentacin del modelo correspondiente al ejercicio 2015.

Madrid, 28 de diciembre de 2015.–El Ministro de Hacienda y Administraciones Pblicas, Cristbal Montoro Romero.

ANEXO

1

Análisis

  • Rango: Orden
  • Fecha de disposición: 28/12/2015
  • Fecha de publicación: 30/12/2015
  • Entrada en vigor: 31 de diciembre de 2015.
  • Aplicable, respecto al modelo 170, al ejercicio del ao 2015.
Referencias anteriores
  • MODIFICA el art. 6 de la Orden EHA/97/2010, de 25 de enero (Ref. BOE-A-2010-1392).
  • AADE el modelo 113 a la relacin del art. 1.4 de la Orden HAP/2194/2013, de 22 de noviembre (Ref. BOE-A-2013-12385).
  • DE CONFORMIDAD con:
    • Reglamento aprobado por Real Decreto 1065/2007, de 27 de julio (Ref. BOE-A-2007-15984).
    • Reglamento aprobado por Real Decreto 439/2007, de 30 de marzo (Ref. BOE-A-2007-6820).
    • Art. 95 bis de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre (Ref. BOE-A-2006-20764).
Materias
  • Dinero electrnico
  • Espacio Econmico Europeo
  • Formularios administrativos
  • Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas
  • Informacin tributaria
  • Pagos
  • Redes de telecomunicacin
  • Residencia
  • Unin Europea

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