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Documento BOE-A-2015-11596

Orden HAP/2250/2015, de 23 de octubre, por la que se aprueba el modelo 184 de declaracin informativa anual a presentar por las entidades en rgimen de atribucin de rentas y por la que se modifican otras normas tributarias.

TEXTO

El da 28 de noviembre de 2014 fueron objeto de publicacin en el Boletn Oficial del Estado la Ley 26/2014, de 27 de noviembre, por la que se modifican la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas, el texto refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, aprobado por el Real Decreto Legislativo 5/2004, de 5 de marzo, y otras normas tributarias, y la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades. Dichas normas han introducido importantes novedades en nuestro sistema de imposicin directa, generando la necesidad de adaptar algunos modelos de declaracin informativa al nuevo marco normativo material, entre los que se encuentra el modelo 184 de declaracin informativa de entidades en rgimen de atribucin de rentas.

As, entre las reformas introducidas en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas, se han incorporado a la base imponible del ahorro las ganancias y prdidas patrimoniales que deriven de la transmisin de elementos patrimoniales con independencia del plazo de permanencia de los mismos en el patrimonio del contribuyente. De esta manera, desaparece el distinto tratamiento fiscal otorgado por la Ley 16/2012, de 27 de diciembre, por la que se adoptan diversas medidas tributarias dirigidas a la consolidacin de las finanzas pblicas y al impulso de la actividad econmica, a las ganancias y prdidas patrimoniales derivadas de la transmisin de elementos adquiridos con hasta un ao de antelacin a su transmisin, por lo que ya no resulta necesario la diferenciacin de las mismas en el modelo 184.

Por otra parte, se ha detectado que en aquellos supuestos en que se obtienen rendimientos del capital inmobiliario a travs de entidades en rgimen de atribucin de rentas, los contribuyentes del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas deben identificar en su autoliquidacin por dicho impuesto la situacin catastral de cada inmueble del que proceden los rendimientos, as como, introducir manualmente su nmero de referencia catastral. Por ello, se procede a incorporar dicha informacin al modelo 184 de declaracin informativa de entidades en rgimen de atribucin de rentas, con el objeto de que la obtencin de la informacin mencionada se lleve a cabo de una forma ms eficiente y cmoda para el contribuyente.

Otra mejora de carcter tcnico que debe incorporarse al modelo 184 tiene por objeto incrementar el detalle de los gastos soportados por las entidades en rgimen de atribucin de rentas que llevan a cabo actividades econmicas, acercndolo al definido en la autoliquidacin del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas. De esta manera, se incorpora un nuevo campo al modelo 184 que recoger, con carcter desagregado, el importe de los gastos deducibles soportados por la entidad en concepto de gastos de personal, adquisiciones a terceros de bienes y servicios, tributos fiscalmente deducibles y gastos financieros, y otros gastos fiscalmente deducibles.

Adems, se hace necesario adaptar el contenido de algunos campos del modelo a los cambios normativos que han tenido lugar en los ltimos aos, actualizando las deducciones en vigor en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas y en el Impuesto sobre Sociedades, as como las normas jurdicas a que deben referirse las descripciones de dichos campos.

Si bien lo mencionado anteriormente constituye el elemento nuclear de la modificacin normativa que esta Orden Ministerial contempla, se considera adecuado que, paralelamente, se proceda a realizar una regulacin normativa integradora de las disposiciones e informacin relativas al modelo 184, toda vez que ciertas disposiciones de su norma originaria, la Orden HAC/171/2004, de 30 de enero, estn actualmente tcitamente derogadas en virtud de la disposicin derogatoria nica de la denominada Orden Marco de las declaraciones informativas tributarias (Orden HAP/2194/2013, de 22 de noviembre, por la que se regulan los procedimientos y las condiciones generales para la presentacin de determinadas autoliquidaciones y declaraciones informativas de naturaleza tributaria).

De esta forma, esta Orden ministerial regula de forma completamente integrada la normativa vigente hasta el momento y aplicable a la declaracin informativa del modelo 184.

Las entidades en rgimen de atribucin de rentas vienen obligadas a presentar, de acuerdo con lo previsto en el artculo 90 de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas, y el artculo 38 del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, aprobado por el Real Decreto Legislativo 5/2004, de 5 de marzo, y otras normas tributarias, una declaracin informativa relativa a las rentas a atribuir a sus socios, herederos, comuneros o partcipes, residentes o no en territorio espaol, con el contenido que reglamentariamente se establezca.

De acuerdo con el artculo 70 del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas, aprobado por Real Decreto 439/2007, de 30 marzo, el Ministro de Hacienda ha de establecer el modelo, plazo, lugar y forma de presentacin de esta declaracin anual.

Este contenido incluye, entre otros, adems de los datos identificativos de la entidad declarante, los siguientes:

Los datos identificativos de los socios, herederos, comuneros o partcipes, residentes o no en territorio espaol, incluyendo las variaciones en la composicin de la entidad a lo largo del ejercicio.

El importe total de las rentas obtenidas por la entidad y de la renta atribuible a cada uno de sus miembros, con especificacin por fuentes de renta, es decir, distinguiendo entre rendimientos del capital mobiliario e inmobiliario, rendimientos de actividades econmicas y ganancias y prdidas patrimoniales.

Las bases de las deducciones.

El importe de las retenciones e ingresos a cuenta soportados por la entidad y los atribuibles a cada uno de sus miembros.

El importe neto de la cifra de negocios de la entidad.

Con el modelo 184 que ahora se aprueba actualizndolo a la regulacin normativa actual se da cumplimiento a esta obligacin de suministro de informacin a la Administracin tributaria, de forma que en el modelo se incluyen todos los apartados que se han entendido necesarios para la incorporacin de la informacin reglamentariamente exigida. En relacin con esto, para la declaracin de las rentas obtenidas por la entidad se han tenido en cuenta las normas sobre el clculo de la renta atribuible que se contienen en el artculo 89 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas, partiendo de un criterio de periodicidad anual en la generacin de rendimientos, con cierre de ejercicio a fecha de 31 de diciembre, como sucede en dicho Impuesto.

En cuanto a las formas de presentacin de la declaracin, se prev la presentacin por va electrnica, as como en soporte directamente legible por ordenador, en los trminos establecidos en el artculo 12.a) y c) de la Orden HAP/2194/2013, de 22 de noviembre, por la que se regulan los procedimientos y las condiciones generales para la presentacin de determinadas autoliquidaciones y declaraciones informativas de naturaleza tributaria.

Respecto del plazo de presentacin, se ha establecido el mes de febrero de cada ao, tal y como viene realizndose hasta el momento.

Por otro lado, la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades, ha modificado la Ley 49/2002, de 23 de diciembre, de rgimen fiscal de las entidades sin fines lucrativos y de los incentivos fiscales al mecenazgo. En concreto, ha modificado entre otros preceptos el artculo 19 de la citada norma, que regula las deducciones a aplicar por los contribuyentes del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas, estableciendo diferentes porcentajes de deduccin en funcin de la base de la misma y del importe de los donativos, donaciones o aportaciones con derecho a deduccin efectuados en los dos aos anteriores a favor de una misma entidad. En consecuencia, se hace necesario modificar la forma en que la Administracin tributaria recibe informacin sobre dichos donativos, definida en el modelo 182 de declaracin informativa de donativos, donaciones y aportaciones recibidas y disposiciones realizadas, por lo que se procede a modificar mediante la presente norma la Orden EHA/3021/2007, de 11 de octubre, reguladora del modelo 182.

Asimismo, y de forma paralela a la adaptacin del modelo 184 a la reforma del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas relativa a la desaparicin del distinto tratamiento fiscal existente hasta el momento a las ganancias y prdidas patrimoniales derivadas de la transmisin de elementos patrimoniales adquiridos en funcin del periodo de generacin de la misma (hasta un ao de antelacin a su transmisin o posterior), tampoco resulta necesaria la diferenciacin de estas ganancias y prdidas patrimoniales en el modelo 187 de declaracin informativa de acciones o participaciones representativas del capital o del patrimonio de las instituciones de inversin colectiva como consecuencia de las transmisiones o reembolsos de esas acciones o participaciones.

Por ltimo, tras haberse producido una modificacin en la estructura del nmero de referencia catastral de los inmuebles situados en la Comunidad Foral de Navarra, en la presente orden se incluye una mejora tcnica, incluyendo una nueva clave dentro de la relacin que identifica la situacin de los inmuebles, que permitir consignar separadamente si stos se encuentran situados en la Comunidad Foral de Navarra o en el Pas Vasco.

Por todo lo anterior, en ejercicio de la habilitacin establecida con carcter general en el apartado 2 del artculo 30 del Reglamento General de las actuaciones y los procedimientos de Gestin e Inspeccin Tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicacin de los tributos, aprobado por Real Decreto 1065/2007, de 27 de julio, y de las otorgadas con carcter especfico por los artculos 69.2, 70 y 108.5 del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas, aprobado por el Real Decreto 439/2007, de 30 de marzo, as como, por el artculo 68.5 del Reglamento del Impuesto sobre Sociedades, aprobado por el Real Decreto 634/2015, de 10 de julio, en relacin con las declaraciones informativas mencionadas en diferentes preceptos de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas, la Ley del Impuesto sobre Sociedades y el Texto Refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, es necesario regular proceder a la aprobacin de una nueva orden relativa al modelo 184 y a modificar las rdenes que aprueban los modelos 182 y 187.

Las habilitaciones al Ministro de Economa y Hacienda incluidas en los referidos preceptos deben entenderse conferidas en la actualidad al Ministro de Hacienda y Administraciones Pblicas, de acuerdo con lo dispuesto en el artculo 5 y en la disposicin final segunda del Real Decreto 1823/2011, de 21 de diciembre, por el que se reestructuran los departamentos ministeriales.

En su virtud dispongo:

Artculo 1. Aprobacin del modelo 184.

Se aprueba el modelo 184 Declaracin informativa anual de Entidades en rgimen de atribucin de rentas, as como los diseos de registro a los que debern ajustarse los ficheros que contengan la informacin a suministrar. Dichos diseos figuran en el Anexo de esta Orden.

El nmero identificativo que habr de figurar en el modelo 184 ser un nmero secuencial cuyos tres primeros dgitos se correspondern con el cdigo 184.

El nmero identificativo que habr de figurar en el modelo 184 en el caso de tratarse de una declaracin sustitutiva o complementaria que incorpore registros no declarados previamente ser un nmero secuencial cuyos tres primeros dgitos se correspondern con el cdigo 184.

La presentacin de declaraciones complementarias que modifiquen el contenido de los datos incluidos en otra declaracin presentada anteriormente y que se refieran al mismo ejercicio se realizar desde el servicio de consulta y modificacin de declaraciones informativas, dentro de los trmites asociados al modelo 184, que se encuentra disponible en la Sede Electrnica de la Agencia Estatal de Administracin Tributaria, en la direccin electrnica https://www.agenciatributaria.gob.es. En este caso, la declaracin complementaria quedar identificada por el cdigo electrnico de su presentacin, no siendo necesario indicar ningn nmero identificativo.

Artculo 2. Obligados a presentar el modelo 184.

Uno. Estn obligadas a presentar el modelo 184 las entidades en rgimen de atribucin de rentas a que se refiere la Seccin 2. del ttulo X de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas y el Captulo V del Texto Refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de No Residentes, aprobado por Real Decreto Legislativo 5/2004, de 5 de marzo.

Dos. No obstante lo anterior, no estarn obligadas a presentar la citada declaracin anual:

a) las entidades en rgimen de atribucin de rentas mediante las que no se ejerzan actividades econmicas y cuyas rentas no excedan de 3.000 euros anuales.

b) las entidades en rgimen de atribucin de rentas constituidas en el extranjero que obtengan rentas en territorio espaol sin desarrollar en el mismo una actividad econmica, a que se refiere el artculo 39 del Texto Refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de No Residentes, aprobado por Real Decreto Legislativo 5/2004, de 5 de marzo.

Tres. En el caso de entidades en rgimen de atribucin de rentas constituidas en Espaa, la obligacin de suministro de informacin deber ser cumplida por quien tenga la consideracin de representante de la entidad en rgimen de atribucin de rentas, de acuerdo con lo previsto en el artculo 45.3 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria.

Cuatro. En el caso de entidades en rgimen de atribucin de rentas constituidas en el extranjero, la citada obligacin deber ser efectuada por cualquiera de los miembros de la entidad contribuyentes del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas o del Impuesto sobre Sociedades.

Artculo 3. Objeto de la informacin.

Deber ser objeto de declaracin en el modelo 184, de conformidad con los diseos contenidos en el Anexo de la presente Orden, la informacin definida en el apartado 1 del artculo 70 del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas, aprobado por Real Decreto 439/2007, de 30 de marzo.

Las entidades en rgimen de atribucin de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio espaol nicamente debern consignar la parte de renta atribuible a los miembros residentes de la entidad.

Artculo 4. Plazo de presentacin.

La presentacin de la declaracin informativa, modelo 184, se realizar en el mes de febrero de cada ao, en relacin con las rentas obtenidas por la entidad y las rentas atribuibles a cada uno de sus miembros en el ao natural inmediato anterior.

Artculo 5. Formas de presentacin del modelo 184.

1. La presentacin del modelo 184, Declaracin informativa anual de Entidades en rgimen de atribucin de rentas se realizar de acuerdo con lo dispuesto en los artculos 12.a), c) y 13 de la Orden HAP/2194/2013, de 22 de noviembre, por la que se regulan los procedimientos y las condiciones generales para la presentacin de determinadas autoliquidaciones y declaraciones informativas de naturaleza tributaria.

2. La presentacin electrnica por Internet del modelo 184 se efectuar de acuerdo con las condiciones y el procedimiento previsto en los artculos 16 y 17 de la Orden HAP/2194/2013, de 22 de noviembre, por la que se regulan los procedimientos y las condiciones generales para la presentacin de determinadas autoliquidaciones y declaraciones informativas de naturaleza tributaria.

Disposicin derogatoria nica.

A la entrada en vigor de la presente Orden, quedan derogadas cuantas disposiciones de igual o inferior rango se opongan a lo establecido en la misma, y, en particular, la Orden HAC/171/2004, de 30 de enero, por la que se aprueba el modelo 184 de declaracin informativa anual a presentar por las entidades en rgimen de atribucin de rentas y los diseos fsicos y lgicos para la sustitucin de las hojas de declaracin de rentas de la entidad y las hojas de relacin de socios, herederos, comuneros o partcipes de dicho modelo por soportes directamente legibles por ordenador, y se establecen las condiciones generales y el procedimiento para su presentacin telemtica por internet.

Disposicin final primera. Modificacin de la Orden EHA/3021/2007, de 11 de octubre, por la que se aprueba el modelo 182 de declaracin informativa de donativos, donaciones y aportaciones recibidas y disposiciones realizadas, as como los diseos fsicos y lgicos para la sustitucin de las hojas interiores de dicho modelo por soportes directamente legibles por ordenador y se establecen las condiciones y el procedimiento para su presentacin telemtica a travs de internet, y se modifican los modelos de declaracin 184, 187, 188, 193 normal y simplificado, 194, 196, 198, 215 y 345.

Se introducen las siguientes modificaciones en los diseos fsicos y lgicos contenidos en el anexo II de la Orden EHA/3021/2007, de 11 de octubre, por la que se aprueba el modelo 182 de declaracin informativa de donativos, donaciones y aportaciones recibidas y disposiciones realizadas, as como los diseos fsicos y lgicos para la sustitucin de las hojas interiores de dicho modelo por soportes directamente legibles por ordenador y se establecen las condiciones y el procedimiento para su presentacin telemtica a travs de internet, y se modifican los modelos de declaracin 184, 187, 188, 193 normal y simplificado, 194, 196, 198, 215 y 345:

Primera. Se modifica la descripcin del campo NATURALEZA DEL DECLARANTE, que ocupa la posicin 160 del registro de tipo 1, registro de declarante, aadiendo un cuarto tipo de declarante, que queda redactada como sigue:

Posiciones

Naturaleza

Descripcin de los campos

160

Numrico.

Naturaleza del declarante:

Se har constar el dgito numrico indicativo de la naturaleza del declarante, de acuerdo con la siguiente relacin:

1. Entidad beneficiaria de los incentivos regulados en el Ttulo III de la Ley 49/2002, de 23 de diciembre, de rgimen fiscal de las entidades sin fines lucrativos y de los incentivos fiscales al mecenazgo.

2. Fundacin legalmente reconocida que rinde cuentas al rgano del protectorado correspondiente o asociacin declarada de utilidad pblica a que se refieren el artculo 68.3.b) de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas.

3. Titular o administrador de un patrimonio protegido regulado en la Ley 41/2003, de 18 de noviembre, de proteccin patrimonial de las personas con discapacidad y de modificacin del Cdigo Civil, de la Ley de Enjuiciamiento Civil y de la Normativa Tributaria con esta finalidad.

4. Partidos Polticos, Federaciones, Coaliciones o Agrupaciones de Electores en los trminos previstos en la Ley Orgnica 8/2007, de 4 de julio, de financiacin de partidos polticos.

Segunda. Se modifica la descripcin del campo CLAVE, que ocupa la posicin 78 del registro de tipo 2, registro de declarado, que queda redactada como sigue:

Posiciones

Naturaleza

Descripcin de los campos

78

Alfabtico.

Clave:

Las entidades acogidas al rgimen de deducciones recogidas en el Ttulo III de la Ley 49/2002, de 23 de diciembre lo consignarn segn el siguiente detalle:

A. Donativos no incluidos en las actividades o programas prioritarios de mecenazgo establecidos por la Ley de Presupuestos Generales del Estado.

B. Donativos incluidos en las actividades o programas prioritarios de mecenazgo establecidos por la Ley de Presupuestos Generales del Estado.

Tratndose de aportaciones o disposiciones relativas a patrimonios protegidos, deber consignarse alguna de las siguientes claves:

C. Aportacin al patrimonio de discapacitados.

D. Disposicin del patrimonio de discapacitados.

E. Gasto de dinero y consumo de bienes fungibles aportados al patrimonio protegido en el ao natural al que se refiere la declaracin informativa o en los cuatro anteriores para atender las necesidades vitales del beneficiario y que no deban considerarse como disposicin de bienes o derechos a efectos de lo dispuesto en el artculo 54.5 de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas.

Los Partidos Polticos, Federaciones, Coaliciones o Agrupaciones de Electores consignarn las siguientes claves:

F. Cuotas de afiliacin y aportaciones previstas en el artculo 2.Dos.a) de la Ley Orgnica 8/2007, de 4 de julio, sobre financiacin de los partidos polticos.

G. Resto de donaciones y aportaciones percibidas.

Tercera. Se modifica la descripcin del campo % DE DEDUCCIN, que ocupa las posiciones 79 a 83 del registro de tipo 2, registro de declarado, que queda redactada como sigue:

Posiciones

Naturaleza

Descripcin de los campos

79-83

Numrico.

% de Deduccin:

Cuando se haya hecho constar en el campo NATURALEZA DEL DECLARANTE (posicin 160) del tipo de registro 1, el dgito numrico indicativo de la naturaleza del declarante 1, 2 o 4, se har constar el porcentaje de deduccin aplicable a los donativos efectuados. En particular, si se hubiera consignado un 1 en dicho campo, el porcentaje que deber declararse en relacin con los contribuyentes del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas ser el que corresponda a la parte de la base de deduccin que exceda de 150 euros. Si la base de la deduccin no excede de esta cantidad, el porcentaje que deber declararse en relacin con estos contribuyentes ser el establecido en el artculo 19 de la Ley 49/2002. De la misma forma se consignar en el caso de que se haya hecho constar en el campo NATURALEZA DEL DECLARANTE (posicin 160) del tipo de registro 1 el dgito 4, y en el campo CLAVE (posicin 78) del tipo de registro 2 la letra G.

Para el resto de claves (dgito 3 en la posicin 160 NATURALEZA DEL DECLARANTE del tipo de registro 1) se rellenar a blancos.

Este campo se subdivide en dos:

79-81. Numrico. ENTERO: Se consignara la parte entera del porcentaje (si no tiene, consignar CEROS).

82-83. Numrico. DECIMAL: Se consignara la parte decimal del porcentaje (si no tiene, consignar CEROS).

Disposicin final segunda. Modificacin de la Orden HAP/1608/2014, de 4 de septiembre, por la que se aprueba el modelo 187, de declaracin informativa de acciones o participaciones representativas del capital o del patrimonio de las instituciones de inversin colectiva y del resumen anual de retenciones e ingresos a cuenta del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas, del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, en relacin con las rentas o ganancias patrimoniales obtenidas como consecuencia de las transmisiones o reembolsos de esas acciones o participaciones y se establecen las condiciones y el procedimiento para su presentacin.

Se introducen las siguientes modificaciones en los diseos fsicos y lgicos contenidos en el anexo II de la Orden HAP/1608/2014, de 4 de septiembre, por la que se aprueba el modelo 187, de declaracin informativa de acciones o participaciones representativas del capital o del patrimonio de las instituciones de inversin colectiva y del resumen anual de retenciones e ingresos a cuenta del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas, del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, en relacin con las rentas o ganancias patrimoniales obtenidas como consecuencia de las transmisiones o reembolsos de esas acciones o participaciones y se establecen las condiciones y el procedimiento para su presentacin:

Uno. Se modifica el campo RESULTADO DE LA OPERACIN GENERADO EN UN PLAZO IGUAL O INFERIOR AL AO, que ocupa las posiciones 143 a 156 del registro de tipo 2, que queda redactado como sigue:

Posiciones

Naturaleza

Descripcin de los campos

143

Alfabtico.

Ganancia patrimonial reducida (DT 9. de la Ley 35/2006)

Si se ha computado una ganancia patrimonial aplicando lo dispuesto en la disposicin transitoria novena de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas, se cumplimentar este campo de la siguiente manera:

A. Se consignar esta clave A si se ha determinado la ganancia patrimonial aplicando lo dispuesto en la disposicin transitoria novena de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas.

B. Se consignar la clave B si se ha determinado la ganancia patrimonial sin aplicacin de lo dispuesto en la disposicin transitoria novena de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas

En cualquier otro caso este campo se rellenar a blancos.

El resto de posiciones del campo RESULTADO DE LA OPERACIN GENERADO EN UN PLAZO IGUAL O INFERIOR AL AO, posiciones 144 a 156 del registro de tipo 2, quedan suprimidas.

Dos. Se modifica la descripcin del campo RESULTADO DE LA OPERACIN GENERADO EN UN PLAZO SUPERIOR AL AO, que ocupa las posiciones 157 a 170 del registro de tipo 2, registro de declarado, que queda redactada como sigue:

Posiciones

Naturaleza

Descripcin de los campos

157-170

Alfanumrico.

Resultado de la operacin:

Cuando el campo tipo de operacin tome el valor E, C, G O H se consignar, con el signo que corresponda, el importe de la ganancia o prdida patrimonial correspondiente a la operacin de enajenacin de la accin o participacin del socio o partcipe.

157 SIGNO:

Campo alfabtico.

Si la operacin de enajenacin de la participacin diera como resultado una prdida patrimonial se consignar una N en este campo. En cualquier otro caso el contenido de este campo ser un espacio.

158-170 IMPORTE:

Campo numrico.

Los importes deben configurarse en cntimos de euros, por lo que nunca incluirn decimales.

Disposicin final tercera. Entrada en vigor.

La presente Orden entrar en vigor el da siguiente al de su publicacin en el Boletn Oficial del Estado, y ser de aplicacin por primera vez para la presentacin del modelo 184 correspondiente al ao 2015.

Madrid, 23 de octubre de 2015.–El Ministro de Hacienda y Administraciones Pblicas, Cristbal Montoro Romero.

ANEXO
Diseos fsicos y lgicos a los que deben ajustarse los ficheros que se generen para la presentacin del modelo 184

Descripcin de los registros

Para cada Declarante se incluirn dos tipos diferentes de registro, que se distinguen por la primera posicin, con arreglo a los siguientes criterios:

Tipo 1: Registro del declarante: Datos identificativos y resumen de la declaracin. Diseo de tipo de registro 1 de los recogidos ms adelante en estos mismos apartados y Anexo de la presente Orden.

Tipo 2: Registro de Entidad y registro de socio, heredero, comunero o partcipe. Diseo de tipo de registro 2 de los recogidos ms adelante en estos mismos apartados y Anexo de la presente Orden.

El orden de presentacin ser el del tipo de registro, existiendo un nico registro del tipo 1 y tantos registros del tipo 2 como claves y subclaves declaradas por la entidad y declaradas por cada socio, heredero, comunero o partcipe.

Todos los campos alfanumricos y alfabticos se presentarn alineados a la izquierda y rellenos de blancos por la derecha, en maysculas sin caracteres especiales, y sin vocales acentuadas.

Para los caracteres especficos del idioma se utilizar la codificacin ISO-8859-1. De esta forma la letra ѻ tendr el valor ASCII 209 (Hex. D1) y la ǻ (cedilla mayscula) el valor ASCII 199 (Hex. C7).

Todos los campos numricos se presentarn alineados a la derecha y rellenos a ceros por la izquierda sin signos y sin empaquetar.

Todos los campos tendrn contenido, a no ser que se especifique lo contrario en la descripcin del campo. Si no lo tuvieran, los campos numricos se rellenarn a ceros y tanto los alfanumricos como los alfabticos a blancos.

MODELO 184

A. Tipo de registro 1: Registro del declarante

(Posiciones, naturaleza y descripcin de los campos)

Posiciones

Naturaleza

Descripcin de los campos

1

Numrico

TIPO DE REGISTRO

Constante nmero ‘1’.

2-4

Numrico

MODELO DECLARACIN

Constante ‘184’.

5-8

Numrico

EJERCICIO

Las cuatro cifras del ejercicio fiscal al que corresponde la declaracin.

9-17

Alfanumrico

N.I.F. DEL DECLARANTE

Se consignar el N.I.F. de la Entidad en Rgimen de Atribucin de Rentas.

Este campo deber estar ajustado a la derecha, siendo la ltima posicin el carcter de control y rellenando con ceros las posiciones de la izquierda, de acuerdo con las reglas previstas en el Real Decreto 1065/2007, de 27 de julio, por el que se aprueba el Reglamento General de las actuaciones y los procedimientos de gestin e inspeccin tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicacin de los tributos.

18-57

Alfanumrico

DENOMINACIN DEL DECLARANTE

Se consignar la razn social completa de la entidad en rgimen de atribucin de rentas, sin anagrama.

En ningn caso podr figurar en este campo un nombre comercial.

58

Alfabtico

TIPO DE SOPORTE

Se cumplimentar una de las siguientes claves:

‘C’: Si la informacin se presenta en soporte directamente legible por ordenador.

‘T’: Transmisin telemtica

59-107

Alfanumrico

PERSONA CON QUIN RELACIONARSE

Datos de la persona con quin relacionarse. Este campo se subdivide en dos:

59-67 TELFONO: Campo numrico de 9 posiciones.

68-107 APELLIDOS Y NOMBRE: Se consignar el primer apellido, un espacio, el segundo apellido, un espacio y el nombre completo, necesariamente en este orden.

108-120

Numrico

NUMERO IDENTIFICATIVO DE LA DECLARACIN

Se consignar el nmero identificativo correspondiente a la declaracin.

El nmero identificativo que habr de figurar, ser un nmero secuencial cuyos tres primeros dgitos se correspondern con el cdigo 184.

121-122

Alfabtico

DECLARACIN COMPLEMENTARIA O SUSTITUTIVA

En el caso de segunda o ulterior presentacin de declaraciones, deber cumplimentarse obligatoriamente uno de los siguientes campos:

121 DECLARACIN COMPLEMENTARIA

Se consignar una C si la presentacin de esta declaracin tiene por objeto incluir registros de declarados que, debiendo haber figurado en otra declaracin del mismo ejercicio presentada anteriormente, hubieran sido completamente omitidos en la misma. La modificacin del contenido de datos declarados en otra declaracin del mismo ejercicio presentada anteriormente, se realizar desde el servicio de consulta y modificacin de declaraciones informativas en la Sede Electrnica de la Agencia Tributaria (www.agenciatributaria.gob.es).

122 DECLARACIN SUSTITUTIVA

Se consignar una S si la presentacin tiene como objeto anular y sustituir completamente a otra declaracin anterior, del mismo ejercicio, en la cual se hubieran consignado datos inexactos o errneos. Una declaracin sustitutiva slo puede anular a una nica declaracin anterior.

123-135

Numrico

NUMERO IDENTIFICATIVO DE LA DECLARACIN ANTERIOR

En caso de que se haya consignado una C en el campo Declaracin Complementaria o en el caso de que se haya consignado una S en el campo Declaracin sustitutiva, se consignar el nmero identificativo correspondiente a la declaracin a la que complementa o sustituye.

En cualquier otro caso deber rellenarse a ceros.

136-144

Numrico

NMERO TOTAL DE REGISTROS DE SOCIOS, HEREDEROS, COMUNEROS O PARTCIPES

Se consignar el nmero total de registros de socios, herederos, comuneros o partcipes declarados en el registro de detalle de tipo 2 (Registro de Socios, Herederos, Comuneros o Partcipes, Tipo de Hoja, posicin 76, igual a ‘S’).

145-146

Numrico

ENTIDADES EN RGIMEN DE ATRIBUCIN DE RENTAS CONSTITUIDAS EN ESPAA

Numrico de 2 posiciones.

Este campo se subdivide en dos:

145 Numrico TIPO DE ENTIDAD:

Se har constar el dgito numrico indicativo del tipo de entidad, de acuerdo con la siguiente relacin:

1. Sociedad civil.

2. Comunidad de bienes.

3. Herencia yacente.

4. Comunidad de propietarios.

5. Otros.

146 Numrico. ACTIVIDAD PRINCIPAL:

Se har constar el dgito numrico que corresponda a la actividad principal realizada por la entidad, de acuerdo con la siguiente relacin:

1. Actividad empresarial.

2. Actividad profesional.

3. Tenencia y administracin de bienes inmuebles.

4. Tenencia y administracin de valores o activos financieros.

5. Otras.

147-155

Alfanumrico

ENTIDADES EN RGIMEN DE ATRIBUCIN DE RENTAS CONSTITUIDAS EN EL EXTRANJERO.

Este campo se subdivide en cuatro:

147 Numrico. TIPO DE ENTIDAD:

Se har constar el dgito numrico indicativo del tipo de entidad, de acuerdo con la siguiente relacin:

1. Corporacin, asociacin o ente con personalidad jurdica propia.

2. Corporacin o ente independiente pero sin personalidad jurdica propia.

3. Conjunto unitario de bienes pertenecientes a dos o ms personas en comn sin personalidad jurdica propia.

4. Otras.

148. Alfabtico. OBJETO:

Se har constar la actividad o finalidad a la que principalmente se dedica la entidad declarante, de acuerdo con la siguiente relacin:

A. Realizacin de una actividad de naturaleza empresarial (actividad productiva, extractiva, industrial, comercial, de distribucin de bienes o productos, etc.).

B. Realizacin de una actividad de naturaleza profesional (asesoramiento, consultora, mediacin, actividad artstica, etc.).

149-150. Alfabtico. CLAVE PAS:

Si la entidad en rgimen de atribucin de rentas est constituida en el extranjero debern consignarse como clave pas los dos caracteres alfabticos correspondientes al pas o territorio en el que est constituida, de acuerdo con la relacin de cdigos de pases y territorios que se incluye en el Anexo II de la Orden EHA/3496/2011, de 15 de diciembre.

151-155. Numrico. PORCENTAJE DE RENTA ATRIBUIBLE A MIEMBROS RESIDENTES:

Se consignar el porcentaje correspondiente a la parte de renta que resulte atribuible a los miembros residentes de la entidad.

Este campo, a su vez, se subdivide en otros dos:

151-153 Numrico. ENTERO:

Se consignar la parte entera del porcentaje (si no tiene, consignar CEROS).

154-155 Numrico. DECIMAL:

Se consignar la parte decimal del porcentaje (si no tiene, consignar CEROS).

156

Alfabtico

TRIBUTACIN EN RGIMEN DEL IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES

Se consignar ‘X’ si todos los miembros de la entidad en rgimen de atribucin de rentas son contribuyentes del Impuesto sobre Sociedades o por el Impuesto sobre la Renta de no Residentes con establecimiento permanente.

157-171

Numrico

IMPORTE NETO DE LA CIFRA DE NEGOCIOS

Se har constar sin signo y sin coma decimal, el importe neto de la cifra de negocios de la entidad en rgimen de atribucin de rentas de acuerdo con lo dispuesto en el artculo 35.2 del Cdigo de Comercio.

Este campo se subdivide en dos:

.

157-169 Parte entera del importe Si no tiene contenido se consignar a ceros.

170-171 Parte decimal del importe. Si no tiene contenido se consignar a ceros.

172-180

Alfanumrico

N.I.F. DEL REPRESENTANTE

Se consignar el N.I.F. del representante de la entidad en rgimen de atribucin de rentas.

Este campo deber estar ajustado a la derecha, siendo la ltima posicin el carcter de control y rellenando con ceros las posiciones de la izquierda, de acuerdo con las reglas previstas en el Real Decreto 1065/2007, de 27 de julio, por el que se aprueba el Reglamento General de las actuaciones y los procedimientos de gestin e inspeccin tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicacin de los tributos.

181-220

Alfanumrico

APELLIDOS Y NOMBRE O RAZN SOCIAL DEL REPRESENTANTE

Si es una persona fsica se consignar el primer apellido, un espacio, el segundo apellido, un espacio y el nombre completo necesariamente en este orden.

Para personas jurdicas y entidades en rgimen de atribucin de Rentas, se consignar la razn social completa, sin anagrama.

En ningn caso podr figurar en este campo un nombre comercial.

221-487

BLANCOS

488-500

Alfanumrico

SELLO ELECTRNICO

Campo reservado para el sello electrnico en presentaciones individuales, que ser cumplimentado exclusivamente por los programas de la A.E.A.T. En cualquier otro caso, y en presentaciones colectivas se rellenar a blancos.

* Todos los importes sern positivos.

* Los campos numricos que no tengan contenido se rellenarn a ceros.

* Los campos alfanumricos/alfabticos que no tengan contenido se rellenarn a blancos.

* Todos los campos numricos ajustados a la derecha y rellenos de ceros por la izquierda.

* Todos los campos alfanumricos/alfabticos ajustados a la izquierda y rellenos de blancos por la derecha, en maysculas, sin caracteres especiales y sin vocales acentuadas, excepto que se especifique lo contrario en la descripcin del campo.

MODELO 184

NOTA: Se consignar un registro por cada clave o subclave de rendimientos, deducciones o retenciones atribuibles para los que se haya consignado un importe.

B. TIPO DE REGISTRO 2: REGISTRO DE ENTIDAD

(Posiciones, naturaleza y descripcin de los campos)

Posiciones

Naturaleza

Descripcin de los campos

1

Numrico.

TIPO DE REGISTRO

Constante ‘2’

2-4

Numrico.

MODELO DECLARACIN

Constante ‘184’.

5-8

Numrico.

EJERCICIO

Deber consignarse lo contenido en estas mismas posiciones del registro de tipo 1.

9-17

Alfanumrico.

N.I.F. DEL DECLARANTE

Deber consignarse lo contenido en estas mismas posiciones del registro de tipo 1.

18-26

Alfanumrico.

N.I.F. ENTIDAD

Deber consignarse lo contenido en el campo NIF del Declarante, que ocupa las posiciones 9 a 17 del registro de tipo 1.

27-35

----------

BLANCO

36-75

Alfanumrico.

DENOMINACIN O RAZN SOCIAL DEL DECLARANTE

Deber consignarse lo contenido en el campo Denominacin o razn social del declarante, que ocupa las posiciones 18 a 57 del registro de tipo 1.

76

Alfabtico.

TIPO DE HOJA

Constante ‘E’.

77

Alfabtico.

CLAVE.

Se consignar la clave alfabtica que corresponda al registro que se est declarando, segn la relacin de claves siguientes:

A. Rendimientos del capital mobiliario.

B. Identificacin de la persona o entidad cesionaria de los capitales propios. Se consignar esta clave en el supuesto de que la entidad en rgimen de atribucin de rentas obtenga rentas de capital mobiliario derivadas de la cesin a terceros de capitales propios y alguno de los miembros de la entidad sea sujeto pasivo del Impuesto sobre Sociedades o contribuyente por el Impuesto sobre la Renta de no Residentes con establecimiento permanente.

C. Rendimientos del capital inmobiliario.

D. Rendimientos de actividades econmicas.

E. Rentas contabilizadas derivadas de la participacin en Instituciones de Inversin Colectiva. Cumplimentarn este clave las entidades en rgimen de atribucin de rentas que posean acciones o participaciones en instituciones de inversin colectiva, y que cuenten entre sus miembros con contribuyentes del Impuesto sobre Sociedades o por el Impuesto sobre la Renta de no Residentes con establecimiento permanente. Estas rentas se consignarn exclusivamente con esta clave en la declaracin.

F. Ganancias y prdidas patrimoniales no derivadas de transmisiones de elementos patrimoniales. Con esta clave se declarar el importe total de las ganancias y prdidas patrimoniales tanto generadas en Espaa como en el extranjero, producidas en el ejercicio y no derivadas de transmisiones de elementos patrimoniales. Se consignarn las ganancias y prdidas patrimoniales que efectivamente se imputen en el ejercicio.

G. Ganancias y prdidas patrimoniales derivadas de transmisiones de elementos patrimoniales. Con esta clave se declarar el importe total de las ganancias y prdidas patrimoniales, tanto generadas en Espaa como en el extranjero, producidas en el ejercicio con ocasin de la transmisin de elementos patrimoniales, incluidas, en su caso, las derivadas de elementos patrimoniales afectos a actividades econmicas. Se consignarn las ganancias y prdidas patrimoniales que efectivamente se imputen en el ejercicio.

H. Entidades que determinan la renta atribuible segn el Impuesto sobre Sociedades. Cuando todos los miembros de la entidad en rgimen de atribucin de rentas sean contribuyentes del Impuesto sobre Sociedades o por el Impuesto sobre la Renta de no Residentes con establecimiento permanente, la renta atribuible a los socios, herederos, comuneros o partcipes se determinar de acuerdo con las normas del Impuesto sobre Sociedades.

I. Deducciones de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas. Se har constar el importe que constituya la base de la deduccin aplicable por alguno de los conceptos previstos en la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas.

J. Deducciones de la Ley del Impuesto sobre Sociedades. Debern cumplimentar esta clave las entidades en rgimen de atribucin de rentas que tengan socios, comuneros, herederos o partcipes que sean contribuyentes del Impuesto sobre Sociedades o por el Impuesto sobre la Renta de no Residentes con establecimiento permanente, incluyendo la base de la deduccin aplicable por alguno de los conceptos previstos en la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades.

K. Retenciones e ingresos a cuenta soportados por la entidad. Se consignarn los importes de las retenciones e ingresos a cuenta del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas, del Impuesto sobre Sociedades o del Impuesto sobre la Renta de no Residentes que le hubieran sido practicadas a la entidad en rgimen de atribucin de rentas durante el periodo objeto de declaracin.

L. Exceso de rentas negativas obtenidas en pases sin convenio con Espaa. Cuando el pas en el que se obtengan las rentas no tenga suscrito convenio con Espaa para evitar la doble imposicin con clusula de intercambio de informacin, no se computarn las rentas negativas que excedan de las positivas siempre que procedan de la misma fuente y el mismo pas.

78-79

Alfanumrico.

SUBCLAVE

Se consignar la subclave numrica o alfabtica que corresponda al registro que se est declarando, segn la relacin de claves siguientes:

Subclaves a utilizar en los registros correspondientes a la clave A (Rendimientos del capital mobiliario):

01. Rendimientos obtenidos en Espaa.

02. Rendimientos obtenidos en el extranjero.

03. Reducciones aplicables

Subclaves a utilizar en los registros correspondientes a la clave C (Rendimientos del capital inmobiliario):

01. Rendimientos obtenidos en Espaa.

02. Rendimientos obtenidos en el extranjero.

03. Reducciones aplicables

Subclaves a utilizar en los registros correspondientes a la clave D (Rendimientos de actividades econmicas):

01. Rendimientos obtenidos en Espaa.

02. Rendimientos obtenidos en el extranjero.

03. Importe del rendimiento con derecho a reduccin.

Subclaves a utilizar en los registros correspondientes a la clave F (Ganancias y prdidas patrimoniales no derivadas de la transmisin de elementos patrimoniales):

01. Ganancias generadas en Espaa.

02. Prdidas generadas en Espaa.

03. Ganancias generadas en el extranjero.

04. Prdidas generadas en el extranjero.

Subclaves a utilizar en los registros correspondientes a la clave G (Ganancias y prdidas patrimoniales derivadas de la transmisin de elementos patrimoniales):

01. Ganancias sin reduccin generadas en Espaa.

02. Prdidas sin reduccin generadas en Espaa.

03. Ganancias sin reduccin generadas en el extranjero.

04. Prdidas sin reduccin generadas en el extranjero.

05. Ganancias con reduccin, relativas a elementos no afectos a actividades econmicas generadas en Espaa.

06. Ganancias con reduccin, relativas a elementos no afectos a actividades econmicas generadas en el extranjero.

07. Ganancias con reduccin, relativas a elementos afectos a actividades econmicas generadas en Espaa.

08. Ganancias con reduccin, relativas a elementos afectos a actividades econmicas generadas en el extranjero.

Subclaves a utilizar en los registros correspondientes a la clave I (Deducciones de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas):

01. Por proteccin del Patrimonio Espaol y Mundial.

02. Por donativos, donaciones y aportaciones a determinadas entidades.

03. Por rentas obtenidas en Ceuta y Melilla.

04. Deducciones en actividades Econmicas.

05. Por doble imposicin internacional (importe efectivo satisfecho en el extranjero).

06. Por inversin en empresas de nueva o reciente creacin.

Subclaves a utilizar en los registros correspondientes a la clave J (Deducciones de la Ley del Impuesto sobre Sociedades):

01. Por doble imposicin internacional (importe efectivo satisfecho en el extranjero).

02. Deducciones con lmite de cuota.

03. Deduccin por donativos a entidades sin fines lucrativos.

04. Otras deducciones.

Subclaves a utilizar en los registros correspondientes a la clave K (Retenciones e ingresos a cuenta soportados por la entidad):

01. Por rendimientos del capital mobiliario.

02. Por arrendamiento de inmuebles urbanos (constituyan o no actividad econmica).

03. Por rendimientos de actividades econmicas (excepto arrendamientos de inmuebles urbanos).

04. Por ganancias patrimoniales.

05. Por otros conceptos.

Subclaves a utilizar en los registros correspondientes a la clave L (Exceso de rentas negativas obtenidas en pases sin convenio con Espaa):

A. Rendimientos del capital mobiliario.

C. Rendimientos del capital inmobiliario.

D. Rendimientos de actividades econmicas.

E. Rentas contabilizadas derivadas de la participacin en Instituciones de Inversin Colectiva.

F. Ganancias y prdidas patrimoniales no derivadas de transmisiones de elementos patrimoniales.

G. Ganancias y prdidas patrimoniales derivadas de transmisiones de elementos patrimoniales.

80–81

Alfabtico.

CLAVE PAS

Se consignarn los dos caracteres alfabticos indicativos del pas o territorio en el que hayan sido obtenidos los rendimientos o las ganancias o prdidas de patrimonio segn la relacin de cdigos de pases y territorios que se incluye en el Anexo II de la Orden EHA/3496/2011, de 15 de diciembre (BOE del 26-12-2011), cuando:

– En el campo Clave, posicin 77 del registro de tipo 2, registro de entidad, se consigne A y en el campo Subclave, posiciones 78 a 79 del mismo registro, se consigne 02.

– En el campo Clave, posicin 77 del registro de tipo 2, registro de entidad, se consigne B.

– En el campo Clave, posicin 77 del registro de tipo 2, registro de entidad, se consigne C y en el campo Subclave, posiciones 78 a 79 del mismo registro, se consigne 02.

– En el campo Clave, posicin 77 del registro de tipo 2, registro de entidad, se consigne D y en el campo Subclave, posiciones 78 a 79 del mismo registro, se consigne 02.

– En el campo Clave, posicin 77 del registro de tipo 2, registro de entidad, se consigne F y en el campo Subclave, posiciones 78 a 79 del mismo registro, se consigne 03 04.

– En el campo Clave, posicin 77 del registro de tipo 2, registro de entidad, se consigne G y en el campo Subclave, posiciones 78 a 79 del mismo registro, se consigne 03, 04, 06 08.

– En el campo Clave, posicin 77 del registro de tipo 2, registro de entidad, se consigne L y en el campo Subclave, posiciones 78 a 79 del mismo registro se consigne A, C, D, E, F o G.

En caso de que para una misma clave y subclave se hubiera obtenido un mismo tipo de rendimiento en ms de un pas, se utilizar un registro diferente para cada pas o territorio.

En los dems casos este campo no tendr contenido.

82

Numrico.

RGIMEN DE DETERMINACIN DE RENDIMIENTOS

Cuando en el campo ‘Clave’, posicin 77 del registro de tipo 2, registro entidad, se consigne ‘D’, se indicar en este campo el rgimen de determinacin del rendimiento de actividades econmicas de la entidad en rgimen de atribucin de rentas, consignando para ello la clave numrica que corresponda:

1. Estimacin directa modalidad normal

2. Estimacin directa modalidad simplificada

3. Estimacin objetiva (slo si todos los miembros de la entidad son personas fsicas).

83

Numrico.

TIPO DE ACTIVIDAD

Cuando en el campo ‘Clave’, posicin 77 del registro de tipo 2 del registro entidad, se consigne ‘D’ se indicar en este campo el tipo o naturaleza de la actividad cuyos datos vayan a consignarse en este registro, consignando para ello la clave que en cada caso corresponda de las cinco siguientes:

1. Actividades empresariales de carcter mercantil

2. Actividades agrcolas y ganaderas

3. Otras actividades empresariales de carcter no mercantil

4. Actividades profesionales de carcter artstico o deportivo

5. Restantes actividades profesionales

En los dems casos este campo no tendr contenido.

84-87

Numrico.

GRUPO O EPGRAFE I.A.E.

Cuando en el campo ‘Clave’, posicin 77 del registro de tipo 2 del registro entidad, se consigne ‘D’ se indicar en este campo el grupo o el epgrafe en el que se encuentra clasificada la actividad realizada a efectos del Impuesto sobre Actividades Econmicas (I.A.E.).

En los dems casos este campo no tendr contenido.

88-96

Alfanumrico.

NIF DE LA PERSONA O ENTIDAD CESIONARIA/NIF DE LA INSTITUCIN DE INVERSIN COLECTIVA

Cuando en el campo ‘Clave’, posicin 77 del registro de tipo 2, registro de entidad, se consigne ‘B’, se indicar en este campo el nmero de identificacin fiscal de la entidad cesionaria de los capitales propios.

Cuando en el campo ‘Clave’, posicin 77 del registro de tipo 2, registro de entidad, se consigne ‘E’, se indicar en este campo el nmero de identificacin fiscal de la institucin de inversin colectiva.

En los dems casos este campo no tendr contenido.

97-116

Alfanumrico.

DENOMINACIN O RAZN SOCIAL DEL CESIONARIO / DENOMINACIN DE LA INSTITUCIN DE INVERSIN COLECTIVA

Cuando en el campo ‘Clave’, posicin 77 del registro de tipo 2, registro de entidad, se consigne ‘B’, se indicar en este campo la denominacin completa, sin anagramas, de la entidad cesionaria de los capitales propios.

Cuando en el campo ‘Clave’, posicin 77 del registro de tipo 2, registro de entidad, se consigne ‘E’, se indicar en este campo la denominacin, o razn social, de la institucin de inversin colectiva.

En los dems casos este campo no tendr contenido.

117-124

Numrico.

FECHA ADQUISICIN

Cuando en el campo ‘Clave’, posicin 77 del registro de tipo 2, registro entidad, se consigne ‘E’, se indicar en este campo la fecha de adquisicin o suscripcin de la accin o participacin. Este campo se subdivide en 3:

117-120 Numrico Ao

121-122 Numrico Mes

123-124 Numrico Da

En los dems casos este campo no tendr contenido.

125-137

Numrico.

VALOR LIQUIDATIVO / AJUSTES: AUMENTOS

Cuando en el campo ‘Clave’, posicin 77 del registro de tipo 2, registro de entidad, se consigne ‘E’, se indicar en este campo, sin signo y sin coma decimal, el valor liquidativo de la accin o participacin al da del cierre del ejercicio.

Cuando en el campo ‘Clave’, posicin 77 del registro de tipo 2, registro de entidad, se consigne ‘H’, se indicar en este campo, sin signo y sin coma decimal, el importe que, de acuerdo con lo dispuesto en la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades y el resto de normas fiscales aplicables, deba aadirse al resultado contable a efectos de determinar la renta fiscal generada por la entidad en el ejercicio.

Este campo se subdivide en dos:

125-135 Parte entera del importe. Si no tiene contenido se consignar a ceros.

136-137 Parte decimal del importe. Si no tiene contenido se consignar a ceros.

En los dems casos este campo no tendr contenido.

138-150

Numrico.

VALOR DE ADQUISICIN, SUSCRIPCIN O CONTABLE / AJUSTES: DISMINUCIONES

Cuando en el campo ‘Clave’, posicin 77 del registro de tipo 2, registro de entidad, se consigne ‘E’, se indicar en este campo, sin signo y sin coma decimal, el valor contable de la accin o participacin a la fecha de cierre del ejercicio

Cuando en el campo ‘Clave’, posicin 77 del registro de tipo 2, registro de entidad, se consigne ‘H’, se indicar en este campo, sin signo y sin coma decimal, el importe que, de acuerdo con lo dispuesto en la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades y el resto de normas fiscales aplicables, deba restarse del resultado contable a efectos de determinar la renta fiscal generada por la entidad en el ejercicio.

Este campo se subdivide en dos:

138-148 Parte entera del importe. Si no tiene contenido se consignar a ceros.

149-150 Parte decimal del importe. Si no tiene contenido se consignar a ceros.

En los dems casos este campo no tendr contenido.

151-164

Alfanumrico.

INGRESOS NTEGROS / IMP. RENDIMIENTOS DEVENGADOS / RESULTADO CONTABLE.

Cuando en el campo ‘Clave’, posicin 77 del registro de tipo 2, registro de entidad, se consigne ‘A’ y en el campo ‘Subclave’, posiciones 78 a 79 del mismo registro se consigne ‘01’, se indicar en este campo el importe de los ingresos ntegros del capital mobiliario obtenidos en Espaa. Este importe incluir los rendimientos derivados de la cesin a terceros de capitales propios que se hubieran devengado a favor de la entidad en rgimen de atribucin de rentas en el ejercicio.

Cuando en el campo ‘Clave’, posicin 77 del registro de tipo 2, registro de entidad, se consigne ‘A’ y en el campo ‘Subclave’, posiciones 78 a 79 del mismo registro se consigne ‘02’, se indicar en este campo el importe de los ingresos ntegros del capital mobiliario obtenidos en el extranjero. Este importe incluir los rendimientos derivados de la cesin a terceros de capitales propios que se hubieran devengado a favor de la entidad en rgimen de atribucin de rentas en el ejercicio.

Cuando en el campo ‘Clave’, posicin 77 del registro de tipo 2, registro entidad, se consigne ‘B’, se indicar en este campo el importe de los rendimientos del capital mobiliario derivados de la cesin a terceros de capitales propios que se hubieran devengado a favor de la entidad en rgimen de atribucin de rentas atribuibles a los miembros de la entidad contribuyentes del Impuesto sobre Sociedades o por el Impuesto sobre la Renta de no Residentes con establecimiento permanente.

Cuando en el campo ‘Clave’, posicin 77 del registro de tipo 2, registro de entidad, se consigne ‘C’ y en el campo ‘Subclave’, posiciones 78 a 79 del mismo registro se consigne ‘01’, se indicar en este campo el importe de los ingresos ntegros del capital inmobiliario obtenidos en Espaa. Este importe incluir los rendimientos del capital inmobiliario que se hubieran devengado a favor de la entidad en rgimen de atribucin de rentas en el ejercicio.

Cuando en el campo ‘Clave’, posicin 77 del registro de tipo 2, registro de entidad, se consigne ‘C’ y en el campo ‘Subclave’, posiciones 78 a 79 del mismo registro se consigne ‘02’, se indicar en este campo el importe de los ingresos ntegros del capital inmobiliario obtenidos en el extranjero. Este importe incluir los rendimientos del capital inmobiliario que se hubieran devengado a favor de la entidad en rgimen de atribucin de rentas en el ejercicio.

Cuando en el campo ‘Clave’, posicin 77 del registro de tipo 2, registro de entidad, se consigne ‘D’ y en el campo ‘Subclave’, posiciones 78 a 79 del mismo registro se consigne ‘01’, se indicar en este campo el importe de los ingresos ntegros obtenidos en Espaa por la entidad en rgimen de atribucin de rentas referido a la actividad econmica que corresponda.

Cuando en el campo ‘Clave’, posicin 77 del registro de tipo 2, registro de entidad, se consigne ‘D’ y en el campo ‘Subclave’, posiciones 78 a 79 del mismo registro se consigne ‘02’, se indicar en este campo el importe de los ingresos ntegros obtenidos en el extranjero por la entidad en rgimen de atribucin de rentas referido a la actividad econmica que corresponda.

Cuando en el campo ‘Clave’, posicin 77 del registro de tipo 2, registro de entidad, se consigne ‘H’, se indicar en este campo el resultado contable del ejercicio que figure en las cuentas anuales de la entidad, elaboradas de acuerdo con las normas mercantiles y contables que sean de aplicacin.

151. Alfabtico. SIGNO

Se consignar una N cuando el importe de los ingresos ntegros, de los rendimientos devengados o el resultado contable sea negativo. En cualquier otro caso este campo se consignar a espacios.

152–164. Numrico. IMPORTE

Se har constar sin signo y sin coma decimal, el importe de los ingresos ntegros, de los rendimientos devengados o del resultado contable.

Este campo se subdivide en dos:

152-162 Parte entera del importe Si no tiene contenido se consignar a ceros.

163-164 Parte decimal del importe. Si no tiene contenido se consignar a ceros.

En los dems casos este campo no tendr contenido.

165-176

Numrico.

GASTOS / EXCESO RENTAS NEGATIVAS

Cuando en el campo Clave, posicin 77 del registro de tipo 2, registro de entidad, se consigne A y en el campo Subclave, posiciones 78 a 79 del mismo registro, se consigne 01 o 02 se indicar en este campo, sin signo y sin coma decimal, el importe de los gastos fiscalmente deducibles de los rendimientos del capital mobiliario obtenidos.

Cuando en el campo Clave, posicin 77 del registro de tipo 2, registro de entidad, se consigne C y en el campo Subclave, posiciones 78 a 79 del mismo registro, se consigne 01 o 02, se indicar en este campo, sin signo y sin coma decimal, el importe de los gastos fiscalmente deducibles de los rendimientos ntegros del capital inmobiliario.

Cuando en el campo Clave, posicin 77 del registro de tipo 2, registro de entidad, se consigne D y en el campo Subclave, posiciones 78 a 79 del mimo registro, se consigne 01 o 02, se indicar en este campo, sin signo y sin coma decimal, el importe de los gastos fiscalmente deducibles de los rendimientos de actividades econmicas. Si el rgimen de determinacin del rendimiento coincide con el mtodo de estimacin objetiva, no se cumplimentar este campo.

Cuando en el campo Clave, posicin 77 del registro de tipo 2, registro de entidad, se consigne L y en el campo Subclave, posiciones 78 a 79 del mismo registro, se consigne A, C, D, E, F o G, se indicar en este campo, sin signo y sin coma decimal, el importe de las rentas negativas que excedan de las positivas obtenidas en el mismo pas y procedentes de la misma fuente.

En los dems casos este campo no tendr contenido.

Este campo se subdivide en dos:

165-174. Parte entera del importe, si no tiene contenido se consignar a ceros.

175-176. Parte decimal del importe, si no tiene contenido se consignar a ceros.

177-190

Alfanumrico.

RENTA ATRIBUIBLE / RENDIMIENTO NETO ATRIBUIBLE

Cuando en el campo ‘Clave’, posicin 77 del registro de tipo 2, registro de entidad, se consigne ‘A’ y en el campo ‘Subclave’, posiciones 78 a 79 del mismo registro se consigne ‘01’, se indicar en este campo el importe de la renta atribuible en concepto de rendimientos de capital mobiliario obtenidos en Espaa.

Cuando en el campo ‘Clave’, posicin 77 del registro de tipo 2 del registro entidad, se consigne ‘A’ y en el campo ‘Subclave’, posicin 78 a 79 del registro de tipo 2 del registro entidad, se consigne ‘02’ se indicar en este campo el importe de la renta atribuible en concepto de rendimientos del capital mobiliario obtenidos en un mismo pas.

Cuando en el campo ‘Clave’, posicin 77 del registro de tipo 2, registro de entidad, se consigne ‘C’ y en el campo ‘Subclave’, posiciones 78 a 79 del mismo registro se consigne ‘01’, se indicar en este campo el importe de la renta atribuible en concepto de rendimientos del capital inmobiliario obtenidos en Espaa.

Cuando en el campo ‘Clave’, posicin 77 del registro de tipo 2, registro de entidad, se consigne ‘C’ y en el campo ‘Subclave’, posiciones 78 a 79 del mismo registro se consigne ‘02’, se indicar en este campo el importe de la renta atribuible en concepto de rendimientos del capital inmobiliario obtenidos en un mismo pas.

Cuando en el campo ‘Clave’, posicin 77 del registro de tipo 2, registro de entidad, se consigne ‘D’ y en el campo ‘Subclave’, posiciones 78 a 79 del mismo registro se consigne ‘01’, se indicar en este campo la diferencia entre los ingresos ntegros y los gastos fiscalmente deducibles obtenidos en Espaa.

Cuando en el campo ‘Clave’, posicin 77 del registro de tipo 2, registro de entidad, se consigne ‘D’ y en el campo ‘Subclave’, posiciones 78 a 79 del mismo se consigne ‘02’, se indicar en este campo la diferencia entre los ingresos ntegros y los gastos fiscalmente deducibles obtenidos en un mismo pas.

Cuando en el campo ‘Clave’, posicin 77 del registro de tipo 2, registro de entidad, se consigne ‘E’, se indicar en este campo el importe de las rentas contabilizadas, o que deban contabilizarse, derivadas de las acciones o participaciones de las instituciones de inversin colectiva atribuibles a los miembros de la entidad contribuyentes del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes.

Cuando en el campo ‘Clave’, posicin 77 del registro de tipo 2, registro de entidad, se consigne ‘H’, se indicar en este campo el importe de la renta obtenida por la entidad que resulte atribuible a los miembros de la misma en el ejercicio.

177. Alfabtico. SIGNO:

Se consignar una N cuando el importe de la renta atribuible o del rendimiento neto atribuible sea negativo. En cualquier otro caso se consignar a espacios.

178–190. Numrico. IMPORTE:

Se har constar sin signo y sin coma decimal, el importe de la renta atribuible o del rendimiento neto atribuible.

Este campo se subdivide en dos:

178-188 Parte entera del importe Si no tiene contenido se consignar a ceros.

189-190 Parte decimal del importe. Si no tiene contenido se consignar a ceros.

En los dems casos este campo no tendr contenido.

191-195

Numrico.

PORCENTAJE DE REDUCCIN

Cuando en el campo ‘Clave’, posicin 77 del registro de tipo 2, registro de entidad, se consigne ‘A’ y en el campo ‘Subclave’, posiciones 78 a 79 del mismo registro se consigne ‘03’, se indicar en este campo el porcentaje de reduccin previsto en el artculo 26.2 de la Ley 35/2006, reguladora del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas, aplicable sobre los rendimientos netos del capital mobiliario cuando tengan un perodo de generacin superior a dos aos, as como cuando hayan sido obtenidos de forma notoriamente irregular en el tiempo. Las reducciones slo sern aplicables a los miembros de la entidad en rgimen de atribucin de rentas que sean contribuyentes del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas.

Cuando en el campo ‘Clave’, posicin 77 del registro de tipo 2, registro de entidad, se consigne ‘C’ y en el campo ‘Subclave’, posiciones 78 a 79 del mismo registro se consigne ‘03’, se indicar en este campo el porcentaje de reduccin que corresponda conforme a lo previsto en el artculo 23 de la Ley 35/2006, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas. Las reducciones anteriores slo sern aplicables a los miembros de la entidad en rgimen de atribucin de rentas que sean contribuyentes del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas.

Este campo se subdivide en dos:

191-193 Numrico. ENTERO:

Parte entera. Se consignar la parte entera del porcentaje. Si no tiene se consignara a ceros.

194-195 Numrico. DECIMAL:

Parte decimal. Se consignar la parte decimal del porcentaje. Si no tiene se consignara a ceros.

En los dems casos este campo no tendr contenido.

196-207

Alfanumrico.

RENTA ATRIBUIBLE CON DERECHO A REDUCCIN

Cuando en el campo ‘Clave’, posicin 77 del registro de tipo 2, registro entidad, se consigne ‘A’ y en el campo ‘Subclave’, posiciones 78 a 79 del mismo registro se consigne ‘03’, se indicar en este campo, sin signo y sin coma decimal, el importe de la parte de renta atribuible a la que resulte aplicable un mismo porcentaje de reduccin. Las reducciones slo sern aplicables a los miembros de la entidad en rgimen de atribucin de rentas que sean contribuyentes del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas

Cuando en el campo ‘Clave’, posicin 77 del registro de tipo 2, registro de entidad, se consigne ‘C’ y en el campo ‘Subclave’, posiciones 78 a 79 del mismo registro se consigne ‘03’, se indicar en este campo, sin signo y sin coma decimal, el importe de la parte de renta atribuible con derecho a reduccin a la que resulte aplicable un mismo porcentaje de reduccin. Las reducciones anteriores slo sern aplicables a los miembros de la entidad en rgimen de atribucin de rentas que sean contribuyentes del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas.

Cuando en el campo ‘Clave’, posicin 77 del registro de tipo 2, registro de entidad, se consigne ‘D’ y en el campo ‘Subclave’, posiciones 78 a 79 del mismo registro se consigne ‘03’, se indicar en este campo, sin signo y sin coma decimal, el importe de la parte del rendimiento neto con derecho a reduccin. En el caso de rendimientos cuyo periodo de generacin sea superior a dos aos o que hayan sido obtenidos de forma notoriamente irregular en el tiempo ser de aplicacin la reduccin prevista en el artculo 32 de la Ley 35/2006 del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas.

Este campo se subdivide en dos:

196. Alfabtico. SIGNO:

Se consignar una N cuando el valor de la renta atribuible con derecho a reduccin sea menor que cero. En cualquier otro caso el contenido del campo ser un espacio.

197-207. Numrico. IMPORTE:

Se consignar, sin signo y sin coma decimal, el importe resultante de la suma a que se ha hecho referencia anteriormente.

Este campo se subdivide en dos:

197-205 Parte entera del importe. Si no tiene contenido se consignar a ceros.

206-207 Parte decimal del importe. Si no tiene contenido se consignar a ceros.

En los dems casos este campo no tendr contenido.

208-220

Numrico.

GANANCIAS / PRDIDAS

Se consignar en este campo, sin signo y sin coma decimal, el importe de las ganancias o prdidas patrimoniales obtenidas cuando concurra alguno de los siguientes supuestos:

– Cuando en el campo Clave, posicin 77 del registro de tipo 2, registro de entidad, se consigne F y en el campo Subclave, posiciones 78 a 79 del mismo registro, se consigne 01, 02, 03 o 04.

– Cuando en el campo Clave, posicin 77 del registro de tipo 2, registro de entidad, se consigne G y en el campo Subclave, posiciones 78 a 79 del mismo registro, se consigne 01, 02, 03, 04, 05, 06, 07 o 08. Si se hubiera consignado 07 o 08 en el campo Subclave, se indicar en este campo, sin signo y sin coma decimal, la parte de la ganancia patrimonial con derecho a reduccin que proceda integrar en el ejercicio, en funcin de la reduccin a que se refiere la Disposicin adicional sptima de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas.

En los dems casos este campo no tendr contenido.

Los importes deben consignarse en EUROS.

Este campo se subdivide en dos:

208-218. Parte entera del importe, si no tiene contenido se consignar a ceros.

219-220. Parte decimal del importe, si no tiene contenido se consignar a ceros.

221-232

Numrico.

BASE DE LA DEDUCCIN / IMPORTE

Cuando en el campo Clave, posicin 77 del registro de tipo 2, registro de entidad, se consigne I y en el campo Subclave, posiciones 78 a 79 del mismo registro, se consigne 01, se indicar en este campo, sin signo y sin coma decimal, la base de la deduccin, la cual estar formada por el importe de las inversiones o gastos que se realicen para la proteccin y difusin del Patrimonio Histrico Espaol y de las ciudades, conjuntos y bienes declarados Patrimonio Mundial.

Cuando en el campo Clave, posicin 77 del registro de tipo 2, registro de entidad, se consigne I y en el campo Subclave, posiciones 78 a 79 del mismo registro, se consigne 02, se indicar en este campo, sin signo y sin coma decimal, la base de la deduccin, la cual estar formada por el importe correspondiente al valor del donativo efectuado, calculado de acuerdo con lo previsto en el artculo 68.3 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas.

Cuando en el campo Clave, posicin 77 del registro de tipo 2, registro de entidad, se consigne I y en el campo Subclave, posiciones 78 a 79 del mismo registro, se consigne 03, se indicar en este campo, sin signo y sin coma decimal, la base de la deduccin, la cual estar formada por el importe de las rentas computadas que hayan sido obtenidas en Ceuta y Melilla y que den derecho a deduccin, de acuerdo con lo previsto en el artculo 68.4 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas.

Cuando en el campo Clave, posicin 77 del registro de tipo 2, registro de entidad, se consigne I y en el campo Subclave, posiciones 78 a 79 del mismo registro, se consigne 04, se indicar en este campo, sin signo y sin coma decimal, la base de la deduccin, la cual estar formada por el importe de las inversiones o gastos efectuados en el ejercicio y que den derecho a alguna de las deducciones previstas en el artculo 68.2 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas.

Cuando en el campo Clave, posicin 77 del registro de tipo 2, registro de entidad, se consigne I y en el campo Subclave, posiciones 78 a 79 del mismo registro, se consigne 05, se indicar en este campo, sin signo y sin coma decimal, siempre y cuando entre las rentas de la entidad figuren rendimientos o ganancias patrimoniales obtenidas y gravadas en el extranjero, el importe satisfecho por razn de gravamen sobre dichas rentas, en los trminos previstos en el artculo 80 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas.

Cuando en el campo Clave, posicin 77 del registro de tipo 2, registro de entidad, se consigne I y en el campo Subclave, posiciones 78 a 79 del mismo registro, se consigne 06, se indicar en este campo, sin signo y sin coma decimal, la base de la deduccin por inversin en empresas de nueva o reciente creacin de conformidad con lo dispuesto en el artculo 68.1 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas.

Cuando en el campo Clave, posicin 77 del registro de tipo 2, registro de entidad, se consigne J y en el campo Subclave, posiciones 78 a 79 del mismo registro se consigne 01, se indicar en este campo, sin signo y sin coma decimal, uno de los siguientes importes:

Cuando la entidad hubiera obtenido rentas gravadas en el extranjero, consignar en este campo el importe satisfecho por razn del gravamen sobre dichas rentas, en los trminos previstos en la normativa del Impuesto sobre Sociedades.

Cuando entre las rentas de la entidad se computen dividendos o participaciones en beneficios pagados por una sociedad no residente, se har constar en este campo el importe del impuesto efectivamente pagado por la entidad respecto de los beneficios con cargo a los cuales se abona el dividendo, en la cuanta correspondiente a tales dividendos.

Cuando en el campo Clave, posicin 77 del registro de tipo 2, registro de entidad, se consigne J y en el campo Subclave, posiciones 78 a 79 del mismo registro, se consigne 02, se indicar en este campo, sin signo y sin coma decimal, el importe total de las cantidades invertidas o gastadas en la realizacin de cualquiera de las actividades que generan derecho a deduccin en la cuota, de acuerdo con lo dispuesto en el captulo IV del ttulo VI de la Ley del Impuesto sobre Sociedades.

Cuando en el campo Clave, posicin 77 del registro de tipo 2, registro de entidad, se consigne J y en el campo Subclave, posiciones 78 a 79 del mismo registro, se consigne 03, se indicar en este campo, sin signo y sin coma decimal, el importe de las cantidades donadas a entidades sin fines lucrativos a las que resulte de aplicacin el rgimen de incentivos fiscales al mecenazgo previsto en el ttulo III de la Ley 49/2002, de 23 de diciembre, de rgimen fiscal de las entidades sin fines lucrativos y de los incentivos fiscales al mecenazgo. En el caso de donativos, donaciones o aportaciones en especie, se har constar el valor de lo donado o aportado, determinado de acuerdo con las normas de valoracin previstas en dicha Ley.

Cuando en el campo Clave, posicin 77 del registro de tipo 2, registro de entidad, se consigne J y en el campo Subclave, posiciones 78 a 79 del mismo registro se consigne 04, se indicar en este campo, sin signo y sin coma decimal, el importe de las inversiones o gastos que, al margen de los contemplados en las claves anteriores, den derecho a deduccin en la cuota, de acuerdo con la normativa del Impuesto sobre Sociedades o cualquier otra Ley aplicable.

En los dems casos este campo no tendr contenido.

Los importes deben consignarse en euros.

Este campo se subdivide en dos:

221-230. Parte entera del importe, si no tiene contenido se consignar a ceros.

231-232. Parte decimal del importe, si no tiene contenido se consignar a ceros.

233-244

Numrico.

RETENCIONES E INGRESOS A CUENTA

Cuando en el campo ‘Clave’, posicin 77 del registro de tipo 2, registro de entidad, se consigne ‘K’ y en el campo ‘Subclave’, posiciones 78 a 79 del mismo registro se consigne ‘01’, se indicar en este campo, sin signo y sin coma decimal, el importe total de las retenciones e ingresos a cuenta que correspondan a los rendimientos de capital mobiliario del ejercicio.

Cuando en el campo ‘Clave’, posicin 77 del registro de tipo 2, registro de entidad, se consigne ‘K’ y en el campo ‘Subclave’, posiciones 78 a 79 del mismo registro se consigne ‘02’, se indicar en este campo, sin signo y sin coma decimal, el importe total de las retenciones e ingresos a cuenta que correspondan a los rendimientos del ejercicio derivados del arrendamiento de bienes inmuebles urbanos, con independencia de que deban calificarse como procedentes del capital inmobiliario o como derivados de actividades econmicas.

Cuando en el campo ‘Clave’, posicin 77 del registro de tipo 2, registro de entidad, se consigne ‘K’ y en el campo ‘Subclave’, posiciones 78 a 79 del mismo registro se consigne ‘03’, se indicar en este campo, sin signo y sin coma decimal, el importe total de las retenciones e ingresos a cuenta que correspondan a los rendimientos del ejercicio procedentes de actividades econmicas, con excepcin de las retenciones e ingresos a cuenta derivados del arrendamiento de bienes inmuebles urbanos, cuyo importe se har constar, en su caso, en la casilla anterior.

Cuando en el campo ‘Clave’, posicin 77 del registro de tipo 2, registro de entidad, se consigne ‘K’ y en el campo ‘Subclave’, posiciones 78 a 79 del mismo registro se consigne ‘04’, se indicar en este campo, sin signo y sin coma decimal, el importe total de las retenciones e ingresos a cuenta que correspondan a las ganancias patrimoniales del ejercicio procedentes de la transmisin o reembolso de acciones o participaciones en Instituciones de Inversin Colectiva, as como a los premios obtenidos por la participacin en concursos, juegos, rifas o combinaciones aleatorias.

Cuando en el campo ‘Clave’, posicin 77 del registro de tipo 2, registro de entidad, se consigne ‘K’ y en el campo ‘Subclave’, posiciones 78 a 79 del mismo registro se consigne ‘05’, se indicar en este campo, sin signo y sin coma decimal, el importe total de las retenciones e ingresos a cuenta que se hayan realizado por cualquier otro concepto no contemplado en los prrafos anteriores.

Este campo se subdivide en dos:

233-242. Parte entera del importe. Si no tiene contenido se consignar a ceros.

243-244. Parte decimal del importe. Si no tiene contenido se consignar a ceros.

En los dems casos este campo no tendr contenido.

245

Numrico.

SITUACIN DEL INMUEBLE

Cuando en el campo CLAVE, que ocupa la posicin 77 del registro de tipo 2, registro de entidad, se consigne una C, se consignar de entre las siguientes claves la que corresponda al bien inmueble del que provenga el rendimiento:

1. Inmueble con referencia catastral situado en cualquier punto del territorio espaol, excepto Pas Vasco y Navarra.

2. Inmueble situado en la Comunidad Autnoma del Pas Vasco.

3. Inmueble situado en la Comunidad Foral de Navarra.

4. Inmueble en cualquiera de las situaciones anteriores pero sin referencia catastral.

5. Inmueble situado en el extranjero.

246-265

Alfanumrico.

REFERENCIA CATASTRAL

Cuando en el campo CLAVE, que ocupa la posicin 77 del registro de tipo 2, registro de entidad, se consigne una C, se consignar en este campo la referencia catastral del inmueble del que provengan los rendimientos del capital inmobiliario.

266-313

Numrico.

DETALLE DE GASTOS

Cuando en el campo CLAVE, que ocupa la posicin 77 del registro de tipo 2, registro de entidad, se consigne D y en el campo SUBCLAVE, que ocupa las posiciones 78 y 79 del mismo registro, se consigne 01 o 02, y el rgimen de determinacin del rendimiento no sea el de estimacin objetiva, se consignar, en funcin de su naturaleza, el importe de los gastos fiscalmente deducibles de los rendimientos de actividades econmicas obtenidos en Espaa o en el extranjero, en los siguientes apartados:

266-277. GASTOS DE PERSONAL

Se consignar en este apartado el importe de los sueldos y salarios, seguridad social a cargo de la empresa y otros gastos de personal.

278-289. ADQUISICIN A TERCEROS DE BIENES Y SERVICIOS

Se consignar en este apartado el importe satisfecho en concepto de consumos de explotacin, arrendamientos y cnones, reparaciones y conservacin, servicios de profesionales independientes y otros gastos por servicios exteriores.

290-301. Tributos fiscalmente deducibles y gastos financieros

Se consignar el importe de aquellos tributos y gastos financieros que sean fiscalmente deducibles.

302-313. otros gastos fiscalmente deducibles

Se consignar el importe deducible de las dotaciones a la amortizacin, de las prdidas por deterioro y de otros gastos fiscalmente deducibles por conceptos no incluidos en los tres apartados anteriores.

314-500

BLANCOS.

* Todos los importes sern positivos.

* Los campos numricos que no tengan contenido se rellenarn a ceros.

* Los campos alfanumricos/alfabticos que no tengan contenido se rellenarn a blancos.

* Todos los campos numricos ajustados a la derecha y rellenos de ceros por la izquierda.

* Todos los campos alfanumricos/alfabticos ajustados a la izquierda y rellenos de blancos por la derecha, en maysculas, sin caracteres especiales y sin vocales acentuadas, excepto que se especifique lo contrario en la descripcin del campo.

MODELO 184

NOTA: Se consignar un registro por cada clave o subclave de rendimientos, deducciones o retenciones atribuibles para los que se haya consignado un importe.

C. Tipo de registro 2: Registro de socio, heredero, comunero y partcipe

(Posiciones, naturaleza y descripcin de los campos)

Posiciones

Naturaleza

Descripcin de los campos

1

Numrico.

TIPO DE REGISTRO

Constante ‘2’

2-4

Numrico.

MODELO DECLARACIN

Constante ‘184’.

5-8

Numrico.

EJERCICIO

Se consignar lo contenido en estas mismas posiciones del registro de tipo 1.

9-17

Alfanumrico.

N.I.F. DEL DECLARANTE

Se consignar lo contenido en estas mismas posiciones del registro de tipo 1.

18-26

Alfanumrico.

N.I.F. DEL MIEMBRO

Con carcter general, se consignar el nmero de identificacin fiscal del declarado de acuerdo con las reglas previstas en el Reglamento General de las actuaciones y los procedimientos de gestin e inspeccin tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicacin de los tributos, aprobado por Real Decreto 1065/2007, de 27 de julio.

Este campo deber estar ajustado a la derecha, siendo la ltima posicin el carcter de control y rellenando con ceros las posiciones a la izquierda.

27-35

Alfanumrico.

N.I.F. DEL REPRESENTANTE FISCAL

Si el miembro de la entidad es menor de 14 aos, se consignara en este campo el nmero de identificacin fiscal de su representante legal (padre, madre o tutor), de conformidad con las reglas previstas en el Reglamento General de las actuaciones y los procedimientos de gestin e inspeccin tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicacin de los tributos, aprobado por Real Decreto 1065/2007, de 27 de julio.

En cualquier otro caso el contenido de este campo se rellenar a espacios.

36-75

Alfanumrico.

APELLIDOS Y NOMBRE, RAZN SOCIAL O DENOMINACIN DEL MIEMBRO

Para personas fsicas se consignar el primer apellido, un espacio, el segundo apellido, un espacio y el nombre completo, necesariamente en este mismo orden).

Tratndose de personas jurdicas y entidades en rgimen de atribucin de rentas, se consignar la razn social o denominacin completa de la entidad, sin anagramas.

76

Alfabtico.

TIPO DE HOJA

Constante ‘S’.

77-78

Numrico.

CDIGO PROVINCIA

Con carcter general, se consignarn los dos dgitos numricos que correspondan a la provincia o, en su caso, ciudad autnoma, del domicilio del declarado, segn la siguiente relacin:

LAVA 01 LEN 24

ALBACETE 02 LLEIDA 25

ALICANTE 03 LUGO 27

ALMERA 04 MADRID 28

ASTURIAS 33 MLAGA 29

VILA 05 MELILLA 52

BADAJOZ 06 MURCIA 30

BARCELONA 08 NAVARRA 31

BURGOS 09 OURENSE 32

CCERES 10 PALENCIA 34

CDIZ 11 PALMAS, LAS 35

CANTABRIA 39 PONTEVEDRA 36

CASTELLN 12 RIOJA, LA 26

CEUTA 51 SALAMANCA 37

CIUDAD REAL 13 S.C.TENERIFE 38

CRDOBA 14 SEGOVIA 40

CORUA, A 15 SEVILLA 41

CUENCA 16 SORIA 42

GIRONA 17 TARRAGONA 43

GRANADA 18 TERUEL 44

GUADALAJARA 19 TOLEDO 45

GUIPZCOA 20 VALENCIA 46

HUELVA 21 VALLADOLID 47

HUESCA 22 VIZCAYA 48

ILLES BALEARS 07 ZAMORA 49

JAN 23 ZARAGOZA 50

En el caso de no residentes que no operen en territorio espaol mediante establecimiento permanente se consignar 99.

79-80

Alfabtico.

CLAVE PAS

En el caso de no residentes sin establecimiento permanente, se consignarn en este campo los dos caracteres alfabticos indicativos del pas o territorio de residencia del declarado, de acuerdo con la relacin de cdigos de pases y territorios que se incluye en el Anexo II de la Orden EHA/3496/2011, de 15 de diciembre.

En cualquier otro caso se rellenar a espacios.

81

Numrico.

CLAVE TIPO DE PARTCIPE

Se consignar la clave que proceda de las tres siguientes:

1. Residente.

2. No residente sin establecimiento permanente.

3. No residente con establecimiento permanente.

82

Alfabtico.

MIEMBRO A 31 DICIEMBRE

Si el miembro de la entidad en rgimen de atribucin de rentas sigue siendo miembro de la misma a 31 de diciembre, se marcar una X en este campo.

83-85

Numrico.

NMERO DE DAS MIEMBRO

Se consignar el nmero de das del ao en que el declarado ha sido miembro de la entidad.

86-92

Numrico.

PORCENTAJE DE PARTICIPACIN

Se consignar el porcentaje de participacin que corresponda al socio, heredero, comunero o partcipe.

Este campo se subdivide dos:

86-88. Numrico. ENTERO:

Se consignar la parte entera del porcentaje. Si no tiene parte entera se rellenar a ceros.

89-92. Numrico. DECIMAL:

Se consignar la parte decimal del porcentaje. Si no tiene parte decimal se rellenar a ceros.

93

Alfabtico.

CLAVE

Se consignar la clave alfabtica que corresponda al registro que se est declarando, segn la relacin de claves siguientes:

A. Rendimientos del capital mobiliario.

C. Rendimientos del capital inmobiliario.

D. Rendimientos de actividades econmicas.

E. Rentas contabilizadas de participaciones de Instituciones de Inversin Colectiva.

F. Ganancias y prdidas no derivadas de la transmisin de elementos patrimoniales.

G. Ganancias y prdidas patrimoniales derivadas de la transmisin de elementos patrimoniales.

I. Deducciones de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas.

J. Deducciones de la Ley del Impuesto sobre Sociedades.

K. Retenciones e ingresos a cuenta.

94-95

Numrico.

SUBCLAVE

Se consignar la subclave numrica que corresponda al registro que se est declarando, segn la relacin de claves siguientes:

Subclaves a utilizar en los registros correspondientes a la clave A (Rendimientos de capital mobiliario):

01 Rendimientos del capital mobiliario previstos en los apartados 1, 2 y 3 del artculo 25 de la LIRPF.

02 Rendimientos del capital mobiliario previstos en el apartado 4 del artculo 25 de la LIRPF.

Subclaves a utilizar en los registros correspondientes a la clave F (Ganancias y prdidas patrimoniales no derivadas de transmisiones de elementos patrimoniales):

01. Ganancias.

02. Prdidas.

Subclaves a utilizar en los registros correspondientes a la clave G (Ganancias y prdidas patrimoniales derivadas de transmisiones de elementos patrimoniales):

01. Ganancias.

02. Prdidas.

Subclaves a utilizar en los registros correspondientes a la clave I (Deducciones de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas):

01. Por proteccin del Patrimonio Espaol y Mundial.

02. Por donativos, donaciones y aportaciones a determinadas entidades.

03. Por rentas obtenidas en Ceuta y Melilla.

04. Deducciones en actividades econmicas.

05. Deduccin por doble imposicin internacional.

06. Por inversin en empresas de nueva o reciente creacin.

Subclaves a utilizar en los registros correspondientes a la clave J (Deducciones Ley del Impuesto Sociedades):

01. Deducciones por doble imposicin internacional.

02. Deducciones con lmite sobre la cuota.

03. Deduccin por donativos a entidades sin fines lucrativos

04. Otras deducciones.

Subclaves a utilizar en los registros correspondientes a la clave K (Retenciones e ingresos a cuenta):

01. Por rendimientos del capital mobiliario.

02. Por arrendamiento de inmuebles urbanos.

03. Por rendimientos de actividades econmicas.

04. Por ganancias patrimoniales.

05. Por otros conceptos.

96-108

Alfanumrico.

IMPORTE (RENDIMIENTO / RETENCIN / DEDUCCIN)

Cuando en el campo Clave, posicin 93 del registro de tipo 2, registro de socio, heredero, comunero y partcipe, se consigne A, C o D se indicar en este campo el importe de la renta atribuible (ingresos menos, en su caso, gastos deducibles) al miembro de la entidad en rgimen de atribucin de rentas.

Cuando en el campo Clave, posicin 93 del registro de tipo 2, registro de socio, heredero, comunero y partcipe, se consigne E se indicar en este campo el importe de la renta atribuible al miembro de la entidad en concepto de renta contabilizada derivada de la participacin en Instituciones de Inversin Colectiva, teniendo en cuenta que dicha renta slo es atribuible a los miembros de la entidad contribuyentes del Impuesto sobre Sociedades o por el Impuesto sobre la Renta de no Residentes con establecimiento permanente.

Cuando en el campo Clave, posicin 93 del registro de tipo 2, registro de socio, heredero, comunero y partcipe, se consigne F y en el campo Subclave, posiciones 94 y 95 del mismo registro, se consigne 01 o 02 se indicar en este campo el importe de las ganancias o prdidas netas, no derivadas de transmisiones de elementos patrimoniales, atribuibles al miembro de la entidad en rgimen de atribucin de rentas

Cuando en el campo Clave, posicin 93 del registro de tipo 2, registro de socio, heredero, comunero y partcipe, se consigne G y en el campo Subclave, posiciones 94 y 95 del mismo registro, se consigne 01 o 02, se indicar en este campo el importe de las ganancias o prdidas netas derivadas de transmisiones de elementos patrimoniales atribuibles al miembro de la entidad en rgimen de atribucin de rentas.

Cuando en el campo Clave, posicin 93 del registro de tipo 2 del registro socio, heredero, comunero y partcipe, se consigne I o J se indicarn en este campo las bases o los importes de deduccin que resulten atribuibles al socio, heredero, comunero o partcipe.

Cuando en el campo Clave, posicin 93 del registro de tipo 2 del registro socio, heredero, comunero y partcipe, se consigne K, se indicarn en este campo los importes de las retenciones o ingresos a cuenta que resulten atribuibles al socio, heredero, comunero o partcipe.

En los dems casos este campo no tendr contenido.

Este campo se subdivide en dos:

96. Alfabtico. SIGNO:

Se cumplimentar una N cuando el importe del rendimiento sea negativo, dejndose sin contenido en cualquier otro caso.

97-108. Numrico. IMPORTE:

Campo numrico de 13 posiciones. Se har constar sin signo y sin coma decimal, el importe de los rendimientos, de las bases o los importes de deduccin y de las retenciones e ingresos a cuenta.

Deber consignarse de la siguiente forma:

97-106 Parte entera del importe. Si no tiene contenido se consignar a ceros.

107-108 Parte decimal del importe. Si no tiene contenido se consignar a ceros.

Los importes deben consignarse en euros.

109-119

Numrico.

REDUCCIN

Cuando en el campo ‘Clave’, posicin 93 del registro de tipo 2, registro de socio, heredero, comunero y partcipe, se consigne ‘A’ y en el campo ‘Subclave’, posiciones 94 a 95 del mismo registro se consigne ‘02’, se indicar en este campo, de haberse incluido entre los rendimientos del capital mobiliario algn rendimiento al que resulte aplicable la reduccin prevista en el artculo 26.2 de la LIRPF, y slo para los miembros que sean contribuyentes por el Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas, el importe de la reduccin que corresponda.

Cuando en el campo ‘Clave’, posicin 93 del registro de tipo 2, registro de socio, heredero, comunero y partcipe, se consigne ‘C’, se indicar en este campo, de haberse incluido entre los rendimientos del capital inmobiliario algn rendimiento al que resulte aplicable cualquiera de las reducciones previstas en los artculos 23.2 y 23.3 de la Ley 35/2006, y slo para los miembros que sean contribuyentes por el Impuesto sobre las Personas Fsicas, el importe de la reduccin o reducciones que corresponda.

Cuando en el campo ‘Clave’, posicin 93 del registro de tipo 2, registro de socio, heredero, comunero y partcipe, se consigne ‘D’, se indicar en este campo, de haberse incluido entre los rendimientos de actividades econmicas atribuidos al miembro de la entidad algn rendimiento al que resulte aplicable la reduccin prevista en el artculo 32 de la Ley 35/2006, y slo para los miembros que sean contribuyentes por el Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas, el importe de la reduccin que corresponda.

Este campo se subdivide en dos:

109-117 Parte entera del importe. Si no tiene contenido se consignar a ceros.

118-119 Parte decimal del importe. Si no tiene contenido se consignar a ceros.

En los dems casos este campo no tendr contenido.

120-159

Alfanumrico.

DOMICILIO FISCAL DEL MIEMBRO DE LA ENTIDAD

Se consignar el domicilio fiscal correspondiente al miembro de la entidad.

160-500

–---------

BLANCOS.

* Todos los importes sern positivos.

* Los campos numricos que no tengan contenido se rellenarn a ceros.

* Los campos alfanumricos/alfabticos que no tengan contenido se rellenarn a blancos.

* Todos los campos numricos ajustados a la derecha y rellenos de ceros por la izquierda.

* Todos los campos alfanumricos/alfabticos ajustados a la izquierda y rellenos de blancos por la derecha, en maysculas, sin caracteres especiales y sin vocales acentuadas, excepto que se especifique lo contrario en la descripcin del campo.

Análisis

  • Rango: Orden
  • Fecha de disposición: 23/10/2015
  • Fecha de publicación: 29/10/2015
  • Entrada en vigor: 30 de octubre de 2015.
  • Aplicable al ejercicio del ao 2015.
Referencias posteriores

Criterio de ordenación:

  • SE MODIFICA:
    • el art. 4, por Orden HFP/1106/2017, de 16 de noviembre (Ref. BOE-A-2017-13279).
    • el anexo, por Orden HFP/1923/2016, de 19 de diciembre (Ref. BOE-A-2016-12114).
Referencias anteriores
  • DEROGA la Orden HAC/171/2004, de 30 de enero (Ref. BOE-A-2004-2046).
  • MODIFICA el anexo II de la Orden EHA/3021/2007, de 11 de octubre (Ref. BOE-A-2007-18192).
  • DE CONFORMIDAD con:
    • Art. 70 del Reglamento aprobado por Real Decreto 439/2007, de 30 de marzo (Ref. BOE-A-2007-6820).
    • Art. 90 de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre (Ref. BOE-A-2006-20764).
    • Art. 38 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, texto refundido aprobado por Real Decreto Legislativo 5/2004, de 5 de marzo (Ref. BOE-A-2004-4527).
Materias
  • Administracin electrnica
  • Donaciones
  • Formularios administrativos
  • Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas
  • Impuesto sobre la Renta de los no Residentes
  • Impuesto sobre Sociedades
  • Informacin tributaria
  • Recaudacin

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