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Documento BOE-A-2014-6276

Real Decreto 475/2014, de 13 de junio, sobre bonificaciones en la cotizacin a la Seguridad Social del personal investigador.

TEXTO

La disposicin adicional vigsima de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas y de modificacin parcial de las leyes de los Impuestos sobre Sociedades, sobre la Renta de no Residentes y sobre el Patrimonio, autoriz al Gobierno para que estableciera bonificaciones en las cotizaciones a la Seguridad Social correspondientes al personal investigador que, con carcter exclusivo, se dedique a actividades de investigacin y desarrollo e innovacin tecnolgica, a que se refiere el artculo 35 del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, aprobado por el Real Decreto Legislativo 4/2004, de 5 de marzo.

La citada ley modific el rgimen normativo de los incentivos a la investigacin y el desarrollo e innovacin tecnolgica al cambiar, por un lado, la deduccin por dichas actividades existente en el Impuesto sobre Sociedades y, por otro, al incorporar un nuevo incentivo de naturaleza no tributaria incompatible con el anterior, consistente en la bonificacin en la cotizacin a la Seguridad Social y que fue objeto de desarrollo con el Real Decreto 278/2007, de 23 de febrero, sobre bonificaciones en la cotizacin a la Seguridad Social respecto del personal investigador.

El Real Decreto-ley 20/2012, de 13 de julio, de medidas para garantizar la estabilidad presupuestaria y de fomento de la competitividad, derog expresamente la disposicin adicional vigsima de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, as como el Real Decreto 278/2007, de 23 de febrero, y las referencias a las bonificaciones contempladas en el Real Decreto 1432/2003, de 21 de noviembre, por el que se regulaba la emisin por el Ministerio de Ciencia y Tecnologa de informes motivados relativos al cumplimiento de requisitos cientficos y tecnolgicos, a efectos de la aplicacin e interpretacin de deducciones fiscales por actividades de investigacin y desarrollo e innovacin tecnolgica.

A pesar del contexto de restricciones presupuestarias que han afectado a la intensidad del apoyo pblico a las actuaciones en materia de Investigacin, Desarrollo e Innovacin tecnolgica (en adelante I+D+i), el Gobierno ha considerado conveniente recuperar el incentivo no tributario de la bonificacin en la cotizacin a la Seguridad Social respecto del personal investigador. Y ello porque, si bien los incentivos de naturaleza tributaria cuentan con una probada eficacia, la bonificacin constituye una reduccin inmediata en los gastos empresariales y favorece la contratacin de personal investigador. Adems, en ocasiones es el nico incentivo con el que cuentan las empresas que no tienen suficientes beneficios y cuota tributaria como para que las deducciones en el pago de sus impuestos sea relevante.

Este real decreto desarrolla, de conformidad con la disposicin adicional septuagsima novena de la Ley 17/2012, de 27 de diciembre, de Presupuestos Generales del Estado para el ao 2013, el rgimen normativo de las nuevas bonificaciones en las cotizaciones a la Seguridad Social, regulando el objeto; el mbito de aplicacin; las exclusiones; los requisitos de los beneficiarios; la concurrencia con otras bonificaciones y medidas de apoyo pblico y cuanta mxima de las bonificaciones; los trminos en que se establece la compatibilidad de las bonificaciones con las deducciones fiscales por I+D+i del artculo 35 del vigente texto refundido de la ley del impuesto de sociedades; la aplicacin, control y mantenimiento de las bonificaciones; la devolucin de las bonificaciones en caso de incumplimiento de los requisitos y la financiacin. Asimismo, el texto normativo incluye una disposicin transitoria, una adicional y tres finales.

Este real decreto supone la colaboracin de los siguientes rganos y entidades: la Agencia Estatal de Administracin Tributaria que controlar que se cumplen las condiciones que exigidas para la compatibilidad de bonificaciones con las deducciones fiscales; la Direccin General de Innovacin y Competitividad, del Ministerio de Economa y Competitividad, que emitir informes motivados vinculantes que certifiquen las condiciones del personal investigador; la Inspeccin de Trabajo y Seguridad Social y la Tesorera General de la Seguridad Social que controlarn la correcta aplicacin de las bonificaciones sobre las cotizaciones y la no superacin del mximo de ayudas posibles y el Servicio Pblico de Empleo Estatal, que financiar las bonificaciones.

En cumplimiento de lo previsto en el artculo 24 de la Ley 50/1997, de 27 de noviembre, del Gobierno, se ha odo a las asociaciones profesionales y a los sectores afectados.

En su virtud, a propuesta de los Ministros de Economa y Competitividad, de Hacienda y Administraciones Pblicas y de Empleo y Seguridad Social, de acuerdo con el Consejo de Estado y previa deliberacin del Consejo de Ministros en su reunin del da 13 de junio de 2014,

DISPONGO:

Artculo 1. Objeto.

Este real decreto tiene por objeto establecer una bonificacin del 40 por ciento en las aportaciones empresariales a las cuotas de la Seguridad Social por contingencias comunes respecto del personal investigador que se determina en el artculo 2, as como regular el procedimiento para su aplicacin.

Asimismo, regula el alcance de la compatibilidad de esta bonificacin en las citadas cuotas con la deduccin a que se refiere el artculo 35 del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, aprobado por el Real Decreto Legislativo 4/2004, de 5 de marzo, para las empresas que se dediquen a actividades de investigacin y desarrollo e innovacin tecnolgica (en adelante, I+D+i) que sean sujetos pasivos de dicho impuesto.

Artculo 2. mbito de aplicacin.

1. Tendrn derecho a la bonificacin regulada en el artculo 1 de este real decreto los trabajadores incluidos en los grupos 1, 2, 3 y 4 de cotizacin al Rgimen General de la Seguridad Social que, con carcter exclusivo y por la totalidad de su tiempo de trabajo en la empresa dedicada a actividades de investigacin y desarrollo e innovacin tecnolgica, se dediquen a la realizacin de las citadas actividades, ya sea su contrato de carcter indefinido, en prcticas o por obra o servicio determinado. En este ltimo caso, el contrato deber tener una duracin mnima de tres meses. Con relacin a la exclusividad y al cmputo de la totalidad del tiempo de trabajo, se admitir que hasta un 15% del tiempo dedicado a tareas de formacin, divulgacin o similares, compute como dedicacin exclusiva a actividades de I+D+i.

2. A efectos de lo establecido en este real decreto, se considerarn actividades de I+D+i las definidas como tales en el artculo 35 del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, aprobado por el Real Decreto Legislativo 4/2004, de 5 de marzo.

Artculo 3. Exclusiones.

El rgimen de bonificaciones regulado en este real decreto no ser de aplicacin en los siguientes supuestos:

a) Respecto de aquellos empleados que destinen nicamente parte de su jornada laboral a la realizacin de actividades de investigacin, de desarrollo o de innovacin tecnolgica.

b) Respecto de aquellos empleados que trabajen para empresas que llevan a cabo proyectos de investigacin, de desarrollo o de innovacin tecnolgica, cuya labor consista en actividades distintas a las sealadas como tales en el artculo 35 del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, como son las de administracin, gestin de recursos, marketing, servicios generales y direccin, entre otras.

c) Respecto de aquellos empleados contratados por la Administracin General del Estado y los Organismos pblicos regulados en el ttulo III y en las disposiciones adicionales novena y dcima de la Ley 6/1997, de 14 de abril, de Organizacin y Funcionamiento de la Administracin General del Estado, las Administraciones autonmicas o las corporaciones locales y sus organismos pblicos, as como por otros entes pblicos que estn totalmente exentos del Impuesto sobre Sociedades.

d) Relaciones laborales de carcter especial previstas en el artculo 2 del texto refundido de la Ley del Estatuto de los Trabajadores, aprobado por el Real Decreto Legislativo 1/1995, de 24 de marzo, u otras disposiciones legales.

e) Respecto del personal contratado por empresas u organismos cuya contratacin para actividades de investigacin y desarrollo e innovacin tecnolgica est explcitamente subvencionada o financiada con fondos pblicos, siempre que dicha financiacin incluya tambin las cuotas empresariales a la Seguridad Social.

Artculo 4. Requisitos de las empresas beneficiarias de la bonificacin.

Las entidades o empresas beneficiarias de las bonificaciones previstas en este real decreto debern reunir los siguientes requisitos:

a) Cumplir las condiciones exigidas con carcter general para la adquisicin y mantenimiento de los beneficios en la cotizacin a la Seguridad Social en el artculo 77 de la Ley 13/1996 de 30 de diciembre, de Medidas Fiscales, Administrativas y de Orden Social, y en el artculo 29 de la Ley 50/1998, de 30 de diciembre, de Medidas Fiscales, Administrativas y de Orden Social.

b) No haber sido excluidas del acceso a los beneficios derivados de la aplicacin de los programas de empleo por la comisin de infracciones muy graves no prescritas, todo ello de conformidad con lo previsto en los artculos 46 y 46 bis del texto refundido de la Ley sobre Infracciones y Sanciones en el Orden Social, aprobado por el Real Decreto Legislativo 5/2000, de 4 de agosto.

Artculo 5. Concurrencia y cuanta mxima de las bonificaciones.

Las bonificaciones aqu previstas podrn ser compatibles con aquellas a las que se pudiera acceder o estar disfrutando por aplicacin del Programa de Fomento de Empleo u otras medidas incentivadoras de apoyo a la contratacin, sin que en ningn caso la suma de las bonificaciones aplicables pueda superar el cien por cien de la cuota empresarial a la Seguridad Social.

Asimismo no podrn, en concurrencia con otras medidas de apoyo pblico establecidas para la misma finalidad, superar el 60 por ciento del coste salarial anual correspondiente al contrato que se bonifica.

Artculo 6. Alcance de la compatibilidad entre las bonificaciones en la cotizacin a la Seguridad Social respecto del personal investigador y la deduccin en las cuotas tributarias del impuesto de sociedades.

1. La bonificacin en la cotizacin que regula este real decreto ser plenamente compatible con la aplicacin del rgimen de deduccin por actividades de investigacin y desarrollo e innovacin tecnolgica establecida en el artculo 35 del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, aprobado por el Real Decreto Legislativo 4/2004, de 5 de marzo, nicamente para las pequeas y medianas empresas (en adelante, PYMES) intensivas en I+D+i reconocidas como tal mediante el sello oficial de PYME innovadora y que por ello figuren en el Registro que, a tal efecto, gestionar el Ministerio de Economa y Competitividad.

2. A efectos de este real decreto se entender que una PYME, segn definicin contenida en la Recomendacin 2003/361/CE de la Comisin, de 6 de mayo, sobre la definicin de microempresas, pequeas y medianas empresas, es intensiva en I+D+i cuando concurra alguna de las siguientes circunstancias:

a) Cuando haya recibido financiacin pblica en los ltimos tres aos, sin haber sufrido revocacin por incorrecta o insuficiente ejecucin de la actividad financiada, a travs de:

1. Convocatorias pblicas en el marco del VI Plan Nacional de Investigacin Cientfica, Desarrollo e Innovacin Tecnolgica o del Plan Estatal de Investigacin Cientfica y Tcnica y de Innovacin.

2. Ayudas para la realizacin de proyectos de I+D+i, del Centro para el Desarrollo Tecnolgico Industrial.

3. Convocatorias del 7. Programa Marco de I+D+i o del Programa Horizonte 2020, de la Unin Europea.

b) Cuando haya demostrado su carcter innovador, mediante su propia actividad:

1. Por disponer de una patente propia en explotacin en un perodo no superior a cinco aos anterior al ejercicio del derecho de bonificacin.

2. Por haber obtenido, en los tres aos anteriores al ejercicio del derecho de bonificacin, un informe motivado vinculante positivo a efectos de aplicacin de la deduccin a la que se refiere el artculo 35 del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, aprobado por el Real Decreto Legislativo 4/2004, de 5 de marzo.

c) Cuando haya demostrado su capacidad de innovacin, mediante alguna de las siguientes certificaciones oficiales reconocidas por el Ministerio de Economa y Competitividad:

1. Joven Empresa Innovadora (JEI), segn la Especificacin AENOR EA0043.

2. Pequea o microempresa innovadora, segn la Especificacin AENOR EA0047.

3. Certificacin conforme a la norma UNE 166.002 Sistemas de gestin de la I+D+i.

3. Para el resto de las empresas o entidades la bonificacin regulada en este real decreto ser compatible con el referido rgimen de deduccin siempre que no se aplique sobre el mismo investigador. En tales supuestos, las empresas podrn optar por aplicar la bonificacin en la cotizacin a la Seguridad Social respecto del personal a que se refiere el artculo 2, o una deduccin por los costes de dicho personal en los proyectos en los que participe y en los que realice actividades a que se refiere el artculo 35 del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, aprobado por el Real Decreto Legislativo 4/2004, de 5 de marzo.

De acuerdo con el prrafo anterior, ser compatible por una misma empresa y en un mismo proyecto, la aplicacin de bonificaciones sobre investigadores junto con la de deducciones por otros investigadores por los que la empresa, en ese caso, desee deducirse.

4. La Agencia Estatal de Administracin Tributaria, en ejercicio de sus facultades de control en materia de deducciones fiscales, podr comprobar el cumplimiento de la condicin de PYME Innovadora para acogerse al rgimen a que se refiere el apartado 1 de este artculo.

Artculo 7. Aplicacin de las bonificaciones.

1. Las entidades o empresas beneficiarias podrn aplicar las bonificaciones con carcter automtico en los correspondientes documentos de cotizacin, sin perjuicio de su control y revisin en los trminos establecidos en el artculo 8 por la Inspeccin de Trabajo y Seguridad Social y por la Tesorera General de la Seguridad Social.

2. La opcin prevista en el apartado anterior supondr la aplicacin exclusiva al investigador del rgimen escogido hasta la finalizacin del periodo impositivo y se entender prorrogada tcitamente en los perodos impositivos sucesivos.

3. La bonificacin se aplicar, cuando suponga un cambio sobre la situacin precedente:

a) En el caso de trabajadores que ya figuren en situacin de alta en la empresa en la fecha de efectos de la aplicacin de las bonificaciones en la cotizacin, como solicitud de variacin de datos que deber presentarse en el plazo establecido en el artculo 32.3.2. del Reglamento General sobre inscripcin de empresas y afiliacin, altas, bajas y variaciones de datos de trabajadores en la Seguridad Social, aprobado por el Real Decreto 84/1996, de 26 de enero.

b) En el caso de trabajadores que causen alta a partir de la fecha de efectos de la aplicacin de las bonificaciones en la cotizacin, en la solicitud de alta del respectivo trabajador, dentro del plazo establecido en el artculo 32.3.1. del Reglamento General sobre inscripcin de empresas y afiliacin, altas, bajas y variaciones de datos de trabajadores en la Seguridad Social.

La Tesorera General de la Seguridad Social remitir al Servicio Pblico de Empleo Estatal, al menos trimestralmente, informacin sobre las bonificaciones practicadas, detallando el nmero de trabajadores objeto de bonificaciones, con sus respectivas bases de cotizacin y las bonificaciones aplicadas como consecuencia de lo previsto en esta norma.

Artculo 8. Control de las bonificaciones.

1. Para el adecuado control de las bonificaciones efectuadas, las entidades o empresas que apliquen bonificacin en las cuotas de diez o ms investigadores a lo largo de tres meses o ms en un ejercicio, debern aportar ante la Tesorera General de la Seguridad Social en un plazo mximo de seis meses desde la finalizacin del ejercicio fiscal en el que se han aplicado las bonificaciones, un informe motivado vinculante emitido por la Direccin General de Innovacin y Competitividad, del Ministerio de Economa y Competitividad relativo al cumplimiento en dicho perodo de la condicin de personal investigador con dedicacin exclusiva a actividades de investigacin y desarrollo e innovacin tecnolgica.

Para ello la entidad deber presentar ante la citada Direccin General de Innovacin y Competitividad un informe tcnico de calificacin de tales actividades y dedicacin, de acuerdo con las definiciones de estos conceptos y los requisitos cientficos y tecnolgicos contemplados en el artculo 35 del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, aprobado por el Real Decreto Legislativo 4/2004, de 5 de marzo, informe que deber ser emitido por una entidad debidamente acreditada por la Entidad Nacional de Acreditacin (ENAC) y de acuerdo con el formato que se aprobar por el Ministerio de Economa y Competitividad y que estar disponible en la sede electrnica del mismo.

Este informe tendr carcter vinculante ante la Agencia Estatal de Administracin Tributaria y la Tesorera General de la Seguridad Social. En caso de resultar negativo con relacin a la bonificacin ya practicada pero siendo tales gastos susceptibles de deduccin fiscal, al margen de la devolucin de las mismas como establece el artculo siguiente, las empresas podrn aplicar el gasto a la deduccin fiscal correspondiente.

2. Las entidades o empresas que se apliquen bonificaciones y que tambin se apliquen deducciones, de acuerdo con lo previsto en el artculo 6, debern adems aportar ante la Agencia Estatal de Administracin Tributaria una memoria anual de actividades y proyectos ejecutados e investigadores afectados por la bonificacin en el ejercicio vencido, al presentar su declaracin del impuesto de sociedades conforme al modelo que establezca al efecto la Agencia Estatal de Administracin Tributaria. Se podr comprobar la condicin de PYME innovadora mediante el acceso al registro regulado en el artculo 6.

3. La Tesorera General de la Seguridad Social remitir a la Agencia Estatal de Administracin Tributaria una relacin de los investigadores cuya cotizacin se haya bonificado, al final de cada ejercicio, para su cruce con las deducciones fiscales que se soliciten.

4. Corresponder a la Agencia Estatal de Administracin Tributaria controlar que se cumplen las condiciones exigidas para la compatibilidad de bonificaciones con las deducciones fiscales; a la Direccin General de Innovacin y Competitividad del Ministerio de Economa y Competitividad emitir informes motivados vinculantes que certifiquen las condiciones del personal investigador y a la Inspeccin de Trabajo y Seguridad Social y a la Tesorera General de la Seguridad Social controlar la correcta aplicacin de las bonificaciones sobre las cotizaciones.

Artculo 9. Devolucin de bonificaciones.

1. En los supuestos de obtencin de las bonificaciones sin reunir los requisitos exigidos, proceder la devolucin de las cantidades dejadas de ingresar por bonificacin en la cotizacin a la Seguridad Social con el recargo y los intereses de demora correspondientes, segn lo establecido en las normas recaudatorias en materia de Seguridad Social.

2. La obligacin de devolucin establecida en el apartado anterior se entiende sin perjuicio de lo previsto en el texto refundido de la Ley sobre Infracciones y Sanciones en el Orden Social, aprobado por el Real Decreto Legislativo 5/2000, de 4 de agosto.

Artculo 10. Financiacin.

Conforme a la disposicin adicional septuagsima novena de la Ley 17/2012, de 27 de diciembre, de Presupuestos Generales del Estado para el ao 2013, las bonificaciones reguladas en este real decreto se financiarn con cargo a la correspondiente partida presupuestaria del Servicio Pblico de Empleo Estatal.

Disposicin adicional nica. Territorios forales

Las referencias contenidas en este real decreto a las deducciones por actividades de investigacin y desarrollo e innovacin tecnolgica reguladas en la Ley del Impuesto sobre Sociedades, aprobada por el Real Decreto Legislativo 4/2004, de 5 de marzo, han de entenderse realizadas, respecto a los sujetos pasivos sometidos a legislacin foral, a la deduccin y procedimientos que para tales actividades se contengan en la correspondiente normativa foral.

Asimismo las referencias a la Agencia Estatal de Administracin Tributaria en este real decreto deben entenderse, en estos casos, efectuadas al rgano equivalente del territorio foral correspondiente.

Disposicin transitoria nica. Bonificacin en la cotizacin a la Seguridad Social respecto del personal investigador a tiempo completo en situacin de alta el 1 de enero de 2013.

1. Los sujetos pasivos o contribuyentes que tengan derecho a la bonificacin regulada en este real decreto respecto a investigadores en situacin de alta a partir del 1 de enero de 2013, podrn ejercitar este derecho dentro de los dos meses siguientes a su entrada en vigor.

2. Respecto de las cuotas ingresadas correspondientes al ejercicio 2013 o a los meses de 2014 transcurridos antes de la entrada en vigor de este real decreto por las que se tenga derecho a su bonificacin, se podr solicitar a la Tesorera General de la Seguridad Social, hasta el 30 de diciembre de 2014, la devolucin del exceso ingresado, aportando, en los casos que proceda, el informe motivado vinculante regulado en el artculo 8.1 del este real decreto. La Tesorera General de la Seguridad Social deber dictar y notificar la resolucin dentro de los seis meses siguientes a la fecha en que se hubiese completado la documentacin que deba aportar el solicitante de la devolucin. Transcurrido dicho plazo sin que haya recado resolucin expresa podr entenderse desestimada dicha solicitud.

3. En el caso de haberse optado por la deduccin fiscal con anterioridad a la entrada en vigor de este real decreto no proceder la devolucin de cuotas.

4. Las cuotas ya ingresadas por las que se tenga derecho a bonificacin no tendrn la consideracin de ingresos indebidos a los efectos previstos en el artculo 44 del Reglamento General de Recaudacin de la Seguridad Social, aprobado por el Real Decreto 1415/2004, de 11 de junio.

Disposicin final primera. Ttulo competencial.

Este real decreto se dicta al amparo de lo dispuesto en el artculo 149.1.17., que atribuye al Estado la competencia exclusiva en materia de rgimen econmico de la Seguridad Social.

Disposicin final segunda. Facultades de desarrollo.

Se faculta a los Ministros de Economa y Competitividad, de Hacienda y Administraciones Pblicas y de Empleo y Seguridad Social, en sus respectivos mbitos de competencia, para dictar las disposiciones que sean necesarias para la aplicacin y desarrollo de lo establecido en este real decreto.

Disposicin final tercera. Entrada en vigor.

1. El presente real decreto entrar en vigor a los tres meses de su publicacin en el Boletn Oficial del Estado.

2. No obstante lo dispuesto en el apartado anterior, el presente real decreto se aplicar, con carcter retroactivo, al personal investigador a tiempo completo en situacin de alta a partir del 1 de enero de 2013.

Dado en Madrid, el 13 de junio de 2014.

JUAN CARLOS R.

La Vicepresidenta del Gobierno y Ministra de la Presidencia,

SORAYA SENZ DE SANTAMARA ANTN.

Análisis

  • Rango: Real Decreto
  • Fecha de disposición: 13/06/2014
  • Fecha de publicación: 14/06/2014
  • Entrada en vigor: 14 de septiembre de 2014.
Referencias anteriores
  • DE CONFORMIDAD con la disposicin adicional 70 de la Ley 17/2012, de 27 de diciembre (Ref. BOE-A-2012-15651).
  • CITA Real Decreto-ley 20/2012, de 13 de julio (Ref. BOE-A-2012-9364).
Materias
  • Cotizacin a la Seguridad Social
  • Desarrollo tecnolgico
  • Empresas
  • Investigacin cientfica
  • Seguridad Social

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